時間：2023-06-18 10:45:58
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇法律規范具體表現形式，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
雖然，對客體含義的認識是認識客體制度的基礎，但理論上對客體爭論的焦點卻不在于此，而在于對客體范圍的認識上。
同民法中的其它理論一樣，人們對客體范圍的認識，最初也是受前蘇聯理論的影響的。這種影響的直接體現，就是認為民事法律關系的客體具體體現為物、行為、智力成果等。隨著社會關系的不斷增多，新的民事法律關系的不斷涌現，物、行為、智力成果都無法充當這些法律關系的客體，于是才引起人們對客體范圍的反思。討論中，形成各種各樣不同的觀點，比較有代表性的有三種，我們不妨把它們稱之為蘇聯說、行為說和社會關系說。前述所稱的“物、行為、智力成果等”即為蘇聯說。
行為說認為，民事法律關系的客體是一個統一的概念，單純的物或行為都不能概括民事法律關系的客體，如果把物和行為都作為民事法律關系的客體，則高度抽象的民事法律關系就沒有高度抽象的客體概念與之相對應，所以應當把物和行為綜合起來，把民事法律關系的客體表述為“體現一定物質利益的行為。”[1]這種觀點把民事法律關系的客體看成一個統一的概念，認識到了民事法律關系客體的抽象性，有利于對民事法律關系客體的認識。但是，它卻把客體最終落腳點集中到“行為”之上，就無法解釋現實中的許多現象了。像人身權關系中的客體，行為就無法解釋；物權關系的客體，也不能用行為來承擔。因為這時義務主體的義務僅為不作為，其不作為所指向的對象就不可能是行為本身。另一方面，在債的關系中，似乎可以把行為作為權利義務所共同指向的對象，但法律卻無法據此對該關系中的權利加以保護。因為保護民事權利的目的，就是要使該權利所在的民事法律關系得以正常地發展，當該民事法律關系受破壞時，就是該民事法律關系中的民事權利受到侵犯。法律對該破壞行為的制裁，主要是對行為人施以損害賠償的后果。責任后果的實施有賴于對權利損害的確定，確定權利損害的程度卻要通過對權利客體的量化來完成。
社會關系說認為，民事法律關系的客體既不是物，也不是行為，而是法律所調整的社會關系及其具體的物質條件依據（如物、行為、非財產利益等）。某一特定的物質條件，與一定的社會關系相聯系，但不能作為法律關系的客體。[2]甚至更為直接地說：“法律關系的客體是指被法律所確認并加以調整的社會關系。”[3]且不說這種觀點混淆了法律關系的客體與法律調整的客體、法律關系中主客體的對應關系，[4]就其所闡述的客體理論的內在邏輯而言，也是相互矛盾的。固然，法律關系是由法律所調整的社會關系，但不管是否被法律所調整，其始終是社會關系的一種。說法律關系的客體是社會關系，等于說社會關系的客體是社會關系，這無論是從哲學意義上的客體來理解，還是從法律意義上的客體來理解，都是難以成立的。這一矛盾的存在，必然導致其所闡述的理論體系的混亂。該文在說明客體的客觀性時所遵循的邏輯，正是這種混亂的體現。作者認為，作為法律關系客體的社會關系的客觀性“是法律關系主體在行使權利與履行義務時形成的。”[5]以此認識，給人的印象就是：法律關系是先有內容后有客體，內容（即權利義務）在被主體實施時，形成了客體。我們不僅要問，沒有客體的權利義務是如何存在的？在主體行使權利義務而產生客體之前，該權利義務所在的法律關系是什么？客體又是什么？如此等等，不一而足。這一觀點雖在所有理由上均難以成立，但它在我國的影響卻是巨大的。
對客體范圍的認識，首先離不開客體所賴以存在的民事法律關系。民事法律關系是一個高度抽象的范疇，其具體表現是多種多樣的。在法律產生初期，由于經濟發展的限制和人們認識的局限性，具體的民事法律關系比較簡單、單一，財產流轉關系僅涉及與生活相關的有形物的流轉。隨著社會的發展，民事法律關系的范圍也不斷擴大，新的具體民事法律關系也不斷出現。現代社會中的知識產權、股票交易等，在羅馬法時期是無法想象的。因此，僅以幾種具體民事法律關系來代表全部民事法律關系是不可能的。同樣，以幾種具體要素來充當民事法律關系的客體的認識也是不現實的。與抽象的民事法律關系相對應，民事法律關系的客體也是一個抽象統一的概念，只有如此，才能適應新型民事法律關系不斷涌現的現實。
民事法律關系設立的目的，是為主體權利義務的行使提供一個可供遵循的規范。人們對民事法律關系的認識是以權利義務為基點的。在民事法律關系中，主體可以單獨存在，客體亦可單獨存在，而權利義務卻一定是主體的權利義務，它不可能脫離主體而單獨存在。
權利義務是兩個相互對應的范疇，是一個事物的兩個方面。任何權利的存在都意味著義務的存在。馬克思的“沒有無權利的義務，也沒有無義務的權利”的論斷，正是權利義務對應關系的真實寫照。因此，對權利的探討也就意味著同時探討了義務。權利的本質也就意味著義務的本質，權利追尋的目的也就是義務追尋的目的。對權利本質的認識，理論上眾說紛紜。其中，主張利益論的觀點，認為權利的基礎是利益，權利乃法所承認和保障的利益。[6]我們撇開其認識基點的正確與否不談，卻不得不承認它看到了權利與利益之間不可分離的關系的客觀存在。事實上，利益不是權利的基礎，而是權利的目的，任何權利的設立都是為獲取某種利益提供條件。正如馬克思所說的“人們奮斗所爭取的一切，都同他們的利益有關。”[7]作為“人們奮斗”表現之一的權利的存在也不例外。義務是權利的對應物，以不利益的形式出現。但這種不利益是以另一方面的利益為前提的，不利益的最終目的也只能是利益。因此，利益是權利的最終目的，也是義務的最終目的。
權利和義務是對應的，也是對立的。正因為其對立，在運行中兩者才可能產生交叉。而其交叉點，正是這兩種性質不同的范疇的共同之處。由于行使權利和履行義務是兩種不同的行為，其直接指向不可能相同，因而其交叉點不可能是各自的直接指向，即各自的標的。在對應性權利義務關系中，從權利角度來說，其設立目的和行使目的，均是以直接指向為中介的利益。從義務角度來說，其設立目的雖也是指向利益，但該利益是與權利主體的對價義務所指向的利益相同，而與權利主體的權利所指向的利益不同。僅從對應性權利義務關系而言，義務的設立是必然的，目的是為權利主體的直接利益和間接利益的實現。雖然這種利益的實現也意味著義務主體的權利和利益的實現，但這種實現的利益是存在于另一對應權利義務關系之中的。就對應性權利義務關系的權利和義務而言，權利的直接指向和目的指向均是義務的直接指向和目的指向，其直接指向是利益的具體表現形式，間接指向是利益本身。權利義務的交叉點就是利益和利益的具體表現形式。
在多個對應性權利義務關系共存的民事法律關系中，對其指向的考查，即可通過權利主體的權利與權利、權利與義務指向之間的關系來進行。作為民事法律關系客體的目的指向取決于主要權利義務關系的目的指向，主要權利義務的目的指向其實又取決于該關系中權利的目的指向。由于同一民事法律關系中權利主體不同權利的直接指向是不同的，這系不同權利有不同行使方式所使。權利主體的權利和義務的直接指向也是不同的，然此乃由行使權利和履行義務的不同所決定。只有在其目的指向上相同。權利的目的指向為利益，該權利對應的義務與其共同的指向也是該利益；以該權利義務關系為主要權利義務關系的民事法律關系，目的指向也是這一利益。因此，只有利益，才可能成為民事法律關系中所有權利義務的目的指向，只有利益，才是民事法律關系的客體。
作
為民事法律關系客體的利益，并不是抽象無區別的利益。由于民事法律關系的種類不同，其所指向的利益也不同。客體利益總是要借助于一定的具體形式來表現的。客體利益的具體表現形式如何，取決于該民事法律關系中主要權利的直接指向。不同的民事權利，直接指向不同，因而決定的目的指向的利益也不同。傳統民法對客體范圍認識上的物、行為、智力成果等，都是客體利益借以表現的具體形式。這些具體表現形式，隨著社會的不斷發展會無限增多，以有限的幾種因素來說明客體范圍的無限性，顯然是無法窮盡的。理論上對客體認識的種種錯誤，多源于此。
在我們上文的論述中，始終包含著這樣的含義：對于特定民事法律關系而言，作為其客體的利益是單一的，特定的，而不是抽象無物的利益，也不是幾個不同的利益。在包含有幾組不同的對應權利義務關系的民事法律關系中，作為客體的具體利益，是由主要的對應權利義務所決定的；作為對應權利義務關系中的利益，是由權利主體的利益反映出來的。在理解民事法律關系的客體時，要避免將指向客體的權利和義務理解為全部法律關系中的權利義務，以及將適應權利義務關系中的利益客體，理解為權利主體的利益和義務主體的利益。
事實上，人們在長期討論的過程中，也并非沒有意識到利益的存在。“民事法律關系都是基于能夠滿足主體利益需要的一定對象產生的。這一對象自然也就是主體活動的目標，是權利義務共同指向的對象，也就是民事法律關系的客體。”[8]這一論述其實已認識到了利益是民事法律關系的客體了。遺憾的是，在進一步深化客體認識時，卻將有限的幾種利益表現形式和非利益表現形式當作利益本身，最終偏離了其對客體因素的正確認識而未能跳出傳統客體理論的局限，因而將民事法律關系客體落腳在“物、勞務或其他行為、智力成果、其它如生命健康、名譽等。”[9]
對客體認識錯誤的另一個主要原因，是對客體作用的忽視。當人們在論及民事法律關系客體時，似乎僅僅將客體作為民事法律關系的一個構成要素，客體理論僅僅是從屬于民事法律關系理論的，沒有自己的獨立性。因而，對于諸如什么是客體、客體范圍到底是什么的問題，也就得不到應有的重視了。理論發展的匱乏可想而知。
事實上，客體理論在民事法律關系制度中，是具有自己的獨立性的。對客體的認識并不僅僅是為了說明民事法律關系的構成，更重要的是為法律對民事權利的保護提供操作上的可能。我們知道，民事權利的法律保護主要是通過民事責任來實現的，民事責任在很大程度上又表現為損害賠償的責任。損害賠償歸根到底是對權利侵害所造成的妨害的排除及損失的補償。[10]這種損害其實是對客體的損害，而賠償的公正合理性取決于對損害量化的科學性。因此，若以不可捉摸的因素作為民事法律關系的客體，勢必造成權利客體的不可捉摸而難以物化和量化。從而，民法對該項權利的保護也就無從著手，此項權利制度確立的目的也就難以實現了。民法上精神損害賠償制度的確立，最初所遇到的技術上的障礙及道德上的障礙，歸根到底是由于對被侵害的權利客體認識的錯誤所造成的。其它許多民事法律制度的難以確定，在很大程度上也是基于相同的原因。現有客體理論的缺陷，雖是千差萬別，但有一點是共同的，即客體的難以量化。就前面提到的行為說而言，雖可從行為體現的利益上對之進行量化，但卻無法解釋諸如人身權關系的客體是什么。以物、行為、智力成果為客體的學說，必然認為人身是人身權關系的客體，諸如“生命健康、名譽”等，從而只能得出“痛苦無外體，不能以尺量”之類的結論。
作為統一抽象的民事法律關系概念，與之相對應的客體也應是統一的；作為法律據以保護民事權利的中介，客體必須是可以量化的。以利益作為民事法律關系的客體，即可克服現有理論的缺陷，從而使法律對民事權利的保護真正科學化。
二、客體利益的內容
作為人類一切活動的目的，利益是為滿足人類需求而存在的。因此，對客體利益的認識，必須從人類的需求入手。
需求是人類社會發展的原始動力，沒有需求的存在，人類社會就不會發展。同時，需求又受制于一定的社會發展水平。不同的社會發展階段，人的需求也不相同，需求的產生和變化，不可能超越一個社會的發展水平。
需求是通過利益來滿足的，人類需求滿足的過程，就是利益實現的過程。不同的需求要用不同的利益來滿足，利益的存在是以需求的存在為前提的。因此，所謂的利益，實際上就是用以滿足人的需求的因素。
人的需求基本可分為兩大類，即生理性需求和心理性需求。前者是人的生物屬性的必然需求，后者乃人的社會屬性的根本反映。人首先是生物意義上的人，生存是人的第一需要。沒有生存，人的其它一切屬性都是奢談。因此，維持人的生存所需的各種生理機能的正常發展是人的第一需求。作為生物意義上的人，與其它生物的根本區別，在于人的思維、人的社會需要。人之所以為人，正是由于它具有心理需求。這種體現人的社會意義的屬性是人的第二屬性，因此，作為人的社會屬性具體反映的心理需求是人的第二需求。從人類發展的歷史來說，社會屬性的發展比生物屬性的發展更能代表人類的文明和進步。但從需求對人的存在意義上講，只有在生理需求得到滿足的情況下，才有可能使心理需求得鉸恪？因此，生理需求是第一層次的，心理需求是第二層次的。
在人的兩個基本需求的范圍中，每一層次的需求內部，又都是分層次的。低層次需求的滿足是高層次需求產生的前提。人類在第一需求中的基本生存需求滿足的條件下，高層次的生理需求和心理需求才會不斷產生。因此，需求的滿足是受制于社會發展水平的。
從需求滿足的角度，即需求的內容上看，任何需求的滿足都要通過一定的因素來完成。這些因素由于表現形式的不同，既可以是有形的，也可以是無形的；既可以是物質的，也可以是精神的。因此，以內容為標準，人的需求又可分為物質需求和精神需求。物質需求是要以物質因素來滿足的需求，精神需求是要以精神因素來滿足的需求。在人的兩大基本需求中，生理性需求既要以物質因素來滿足，也要以精神因素來滿足，因而既有物質性需求，也有精神性需求；而心理需求的滿足只能通過精神因素來實現，是一種純粹的精神需求。
從需求的層次上看，生理性需求中的生存需求是生理性需求中的最低層次的需求，也是第一層次的需求。生存需求不能滿足，其他需求也就不可能產生。而生存需求首先體現為一種物質需求，即要用物質因素來滿足。由此可以得出，在人的諸種需求中，物質需求是第一性的，精神需求是第二性的。
需求是通過利益來滿足的。不同的需求滿足，要用不同的利益來實現。因此，從利益對需求的作用來看，利益亦可基本分成物質利益和精神利益兩種。
物質利益是用以滿足主體物質需求的因素。其存在是客觀的，在絕大多數的情況下以有形的形式表現出來，即具體表現為各種各樣的物質形態。這些表現出來的物質形態，正是物質利益客觀性的直接反映。但是，物質形態并不等同于物質利益。物質利益除了表現為有形的物質形態之外，還可以表現為無形的形態，比如智力成果中的物質因素。無形形態的物質利益的客觀性則須借助有形的物質形態來認識。可見，物質利益與無形利益并非相互排斥的，即物質利益也可以是無形利益。但是，無論其表現形態如何地不同，有一點卻是共同的，即都是主體用以滿足物質需求的因素，都是通過主體的物質活動獲得的，都凝結著主體的勞動。這種勞動的凝結，就是物質利益的價值。因而，物質利益的價值是在滿足主體物質需求的過程中被賦
予的。法律上的物質利益，是從價值形態上而言的。在價值形態上存在的物質利益，具體可表現為物、行為、無形存在等。物的利益性可直接從其價值上把握，行為的利益性需通過物來表現，無形存在的利益性也須通過有形物來認識。
精神利益是用以滿足主體精神需求的因素。它的存在都是無形的，這是它與物質利益相區別的根本所在。但是，這種無形性并不意味著其存在的可變性。由于主體精神需求的存在是客觀的，精神利益的存在也是客觀的。這種客觀性能通過精神利益的各種具體表現形式得到反映。只是，物質利益的客觀性能直接從各種具體物質形態上把握，而精神利益的客觀性卻不能從其具體存在的領域上直接得到反映。因為這些具體表現本身就是無形的。我們說精神利益的客觀性，是針對其具體表現的客觀性而言的，這種客觀性最終可從各種有形的存在上間接感知，間接地得到把握。同時，因對其客觀性的把握是間接的，借以把握精神利益客觀性的各種有形存在就不是精神利益本身。精神利益是隱藏在這些具體的有形存在背后的無形利益，有形的存在僅僅是精神利益借以表現的中介。現實中，人們在認識精神利益的時候，恰恰是錯誤地將精神利益借以表現的中介當成精神利益本身，最終得出的結論不得不否認精神利益的存在。
精神利益的存在直接取決于精神需求。由于精神需求表現的多樣性，精神利益的存在也是多樣的。這種多樣性與精神需求的多樣性相對應，每一種具體的精神需求只能以某種特定的精神利益來滿足。這也是其與物質利益的不同之處。不同的物質需求可用相同的物質利益來滿足；相同的物質需求也或可不同的物質利益來滿足。因此，對精神需求的把握只能從精神需求的存在入手。
精神需求的存在領域是十分廣泛的，既有生理性精神需求，也有心理性精神需求。同時，生理性需求和心理性需求又都有各自具體的表現。[11]因此，與之對應的精神利益的存在也是多種多樣的。這些多樣的精神利益，有的直接表現為標識利益，如姓名利益、肖像利益；有的直接表現為社會交往條件，如名譽利益、榮譽利益、利益；有的則直接表現為生存條件，如健康利益、自由利益、生命利益。這些精神利益的存在均是無形的，但在具體存在時，又都能通過各種間接的有形存在得到反映，只是間接的有形存在與無形的精神利益之間的聯系，或遠或近有所不同，這就是精神利益的中介性。精神利益的客觀性是通過其中介性得到表現的，中介性也決定了精神利益的可知性。沒有這些中介因素，人們就無法認識精神利益。
精神利益借以表現的中介因素是眾多的，可以是名譽、肖像、姓名、、幸福、健康等，通常把這些中介因素稱為具體的精神利益，如名譽利益、健康利益等。但隱藏在這些具體的中介因素背后的精神利益卻是主體的某種生存條件，名譽利益實際是主體社會交往的條件，等等。
作為精神利益的中介因素可以是有形的，如肖像；也可以是無形的，如名譽、痛苦。但無論哪一種無形的中介，最終都會以某種有形的形式間接地顯示其存在的客觀性。名譽可以從主體在社會中的實際交往狀況得到反映，痛苦可直接從主體的表情、行為表現上把握。
精神利益是為滿足主體精神需求而存在的。人們尋求精神需求的滿足過程就是精神活動的過程，也就是精神利益獲取的過程。從這個角度來說，精神利益是精神活動的結果。因此，在精神利益中，同樣凝結著主體的精神勞動，這種凝結的勞動也就是精神利益的價值。精神利益本身也存在著價值性。
由上可知，物質利益和精神利益是兩種性質不同的利益，它們之間有著根本的區別。但是，這種區別也不是絕對的。
從利益存在的目的看，無論是物質利益或是精神利益，其目的都是用以滿足主體的需求。在這點上，兩者是相同的。這一相同之處，決定著物質利益和精神利益在某種情況下可以相互轉化，也為精神利益的量化提供了可能。
三、客體利益的量化
客體利益的量化指用物質價值的方式對利益客體進行的衡量。在法律關系正常發展的情況下，客體利益僅僅是該法律關系主體關心的因素，僅對法律關系主體具有經濟學上的意義。這時的客體利益的質和量，均不具有任何法律學上的意義。只有當法律關系被破壞時，主體尋求法律保護才需要對客體進行衡量，以作法律保護的依據。民事權利公力救濟的科學性，從某種意義上說，取決于客體量化的科學性。
對于物質利益的量化，可以用物質價值來完成。這種量化的過程，具體體現在違約行為和侵權行為造成的財產損失的衡量中。這兩種行為造成的直接財產損失，已有一套現實的衡量標準，間接財產損失的衡量，通常應把握可預見性、相關聯性、最近性、可能性。[12]侵害人身權造成的間接財產損失，有萊布尼茲公式和霍夫曼公式來計算。在財產損失的計算中，要數無形財產損失的計算困難。但這種困難遠遠小于精神利益的量化。
物質利益是可以用物質來直接衡量的，精神利益則不能。但這并不是說，精神利益就不可能衡量。精神利益的價值性是其可以衡量的基礎，精神利益與物質利益的聯系性為精神利益的量化提供了可能。只是，精神利益的物質衡量只能是間接的。
正如前面所提到的，精神利益與物質利益的相同之處在于，兩者都是用以滿足主體的需求。這一聯系性決定著，無論是物質利益或精神利益，都可用來滿足主體的某種需求。而當主體的某種需求得到滿足時，需求的滿足即可使主體獲得一種無形的享受。享受本身就是一種利益，主體正是依賴這種享受，才能正常地生活。當主體用以滿足需求的利益是物質利益時，需求滿足的享受卻體現為精神利益。這一物質利益向精神利益轉化的現象，充分說明了物質利益和精神利益區別的相對性。
精神利益是通過主體的精神活動獲得的，精神活動直接受制于人的精神活動能力的大小。精神活動能力不同的人，其可獲得的精神利益也不同。同樣，當主體的精神活動能力受到破壞時，可能獲得的精神利益就會因此而喪失。
從理論上說，先有需求，才會有尋求需求滿足的活動，才會有利益的產生。因此，無論是物質利益或精神利益，其存在的前提是需求的存在。而主體的需求，在某一特定時期是特定的，即人的需求不可能脫離社會的發展水平而存在。因此，當具備一定量的物質利益和精神利益時，主體特定的物質需求和精神需求就可以得到滿足，主體即可處于正常生活的狀態。若其中的某一利益受到破壞，主體相應的需求就會得不到滿足，其生活就會失去平衡。因此，維系人的正常生活狀態所需的物質利益和精神利益的量，在特定時期對于特定主體而言，也是特定的。這種特定性最終體現為一點：享受利益的特定。由于物質利益和精神利益在用以滿足主體需求時，均可產生享受利益，因此，當主體擁有的物質利益多時，所需的精神利益就可以少；反之，當主體擁有的精神利益多時，所需的物質利益也就可以少。這種量上的變化關系，是物質利益和精神利益相互轉化的表現。如果說，物質利益和精神利益的性質不同，不能相互代替，那么，它們在用以滿足需求而產生的享受利益上卻是相同的。從邏輯上說，一定量的物質利益可給主體產生一定量的享受利益，一定量的精神利益亦可給主體產生一定量的享受利益。當用以滿足主體物質需求的物質利益所產生的享受利益與用以滿足主體精神需求的精神利益所產生的享受利益相等時，這一定量的精神利益就可以用對應的物質利益來衡量了，從而實現精神利益的物化和量化。
然而，享受利益本身就是一種無形的利益，其在量上也是無法直接把握的。因而，對于一定量的物質利益用以滿足主體的物質需求，到底能產生多大量的享受利益，
亦無法衡量，也就無法找出產生等量享受利益的精神利益了。因此，在正常情況下，精神利益是無法衡量的，也無衡量的必要。但是，當主體權利被侵害而產生損失時，就需要對精神利益進行衡量了。也只在這個時候，才有可能完成精神利益的量化。
當主體精神權利被侵害時，主體就會產生精神損失，即精神利益的喪失。這種損失是無形的，但卻間接地表現為主體的心靈痛苦、情緒波動、不安、焦慮等有形形式。只是，這些痛苦、不安僅是精神損失的表現，而不是其本身。從邏輯上說，當用以賠償的精神利益等于精神損失時，主體的利益重新趨于平衡，心理因精神損失而不平衡所產生的痛苦、不安等就會消失。因此，雖然不能直接衡量出主體精神權利被侵害產生的精神損失的量，但可以肯定，當賠償程度達到能使主體的痛苦、不安等消失時，其用以賠償的精神利益就等于喪失的精神利益。
另一方面，精神權利被侵害造成的直接結果是精神活動能力受損害。對精神損失的賠償，實質上就是對受損害的精神活動能力的恢復。當精神侵權行為給主體造成的痛苦、不安消失時，精神活動能力就恢復到正常。
精神活動能力的恢復，可通過對喪失的精神利益的賠償來實現。當主體精神權利被侵害時，就會給主體造成精神損失，因而導致對其精神活動能力的損害。當用以賠償這種侵權行為的精神利益等于所造成的精神損失的量時，被損害的精神活動能力也就得到恢復。因此，精神活動能力的恢復所需的精神利益就等于精神權利被侵害所喪失的精神利益。
精神損失的表現是無形的，但精神活動能力的恢復所需的因素是有形的。其中既有物質的因素，也有體現為物質的精神因素。兩者之和就是精神活動能力恢復所需的費用，它直接體現為物質的價值。當這些費用用以滿足主體精神活動能力恢復的需求時，即可使主體被破壞的心理重新達到平衡。同時，這種新的心理平衡還需要相應的精神利益來滿足。理論上，這種新的心理平衡所需的物質費用和精神利益的比，就應與正常情況下該主體所需的物質利益與精神利益的比相同。由此，我們即可量化出精神損失，從而實現精神利益的量化。[13]
[1]轉引自佟柔：《民法原理》，法律出版社1987年第2版，第35頁。
[2]參見[蘇]A·K·斯塔利科維奇：《社會主義法律關系的幾個理論問題》，《政法譯叢》1957年第5期。
[3]劉翠霄：《論法律關系的客體》，《法學研究》1988年第4期，第6頁。
[4]參見佟柔：《中國民法學·民法總則》，中國人民公安大學出版社1990年版，第57頁。
[5]劉翠霄：《論法律關系的客體》，《法學研究》1988年第4期，第8頁。
[6]參見張文顯：《法學基本范疇研究》，中國政法大學出版社1993年版，第77頁。
[7]《馬克思恩格斯全集》第1卷，第82頁。
[8]王利明等：《民法新論》（上冊），中國政法大學出版社1988年版，第116頁。
[9]王利明等：《民法新論》（上冊），中國政法大學出版社1988年版，第117頁。
[10]參見麻昌華、蔡軍：《試論損害》，《中南政法學院學報》1991年第1期，第43頁。
[11]參見麻昌華：《論精神權利制度》，《中南政法學院學報》1992年第2期，第50～52頁。
關鍵詞：法律風險基礎理論法律風險源法律風險法律風險防控體系
Abstract:The legal risk theory system is the legal risk guards against controls the system construction the rationale，the legal risk guards against controls the system construction is this theory system application，is the theory system systems engineering.The article focuses in the legal risk theory the basic concept formation，the concept connotation and the reciprocity，searched in the legal principle theory of law and the enterprise service two stratification planes has analyzed the legal risk essence，from this and formed a set about the legal risk basic concept and the legal risk research methodology.In this foundation，inquired into the legal risk guards against controls the system construction the mentality，the system construction，replied explicitly how the system does construct with the service union，the risk should to measure attribute，type，formulation principle as well as system questions and so on development form，finally has formed a set of cover enterprise primary service domain，the same enterprise various departments service close correlation，the easy servicer to understand，the operation，the execution standardization，the institution legal risk guards against controls the system.
Keywords:The legal risk basic theory Law risk source Law risk Law risk guards against controls the system
2005年的中航油事件仿佛一記春雷震撼了國人敏感的神經，南方網用略帶感慨的文字寫到：中國企業就像一個既沒有受過正式訓練又沒有足夠裝備的新兵，試圖擊退一大群入侵的法律風險敵軍一樣。在這種情況下，與準備充分的外國競爭者相比，中國企業會遇到更多的法律風險問題。［1］其后，國資委專門組織召開了“國有重點企業法律風險防范論壇”，就法律風險的本質以及防控的方法進行了討論，并達成共識：要完善企業內部管理制度，高度重視風險的防范和管理，增強依法經營的能力和水平。2006年6月，國資委了《中央企業全面風險管理指引》，系統介紹了風險管理的涵義、基本流程以及風險管理組織體系、信息系統和風險管理文化等，［2］是早期關于風險管理的具有指導性意義的重要文獻。2006年11月，中國石油天然氣集團公司了《法律風險防控機制建設實施綱要》，成為集團公司關于法律風險防控工作的綱領性文件。法律風險一時成為熱議之題，乃至甚囂塵上。
然而，由于認識深度、觀察向度以及歷史條件等多種因素，關于法律風險的概念、防控的方式以及如何與企業實際結合，卻始終無統一之認識。2007年9月，中國石油集團公司法律部、內部控制部組織多家地區企業法律人員及內控人員，并聘請多家中介結構，［3］在吸收以往工作經驗、借鑒國內外研究成果的基礎上，經過反復的討論、多次調研與修正，終于編寫完成了《中國石油天然氣集團公司法律風險防控體系手冊》，并于2008年四月正式。筆者有幸參與其中。本文基本概念的表述沿用的是集體討論的成果，但本文是筆者以自己的思考對法律風險基礎理論的闡釋，大致是注釋法學的進路，僅為個人觀點，文責自由筆者承擔，特此說明。
1.第一部分，法律風險概念體系及方法論
1．1法律風險概念的形成。
1.1.1早期法律風險的有關理論及其簡要評述。在早期有關法律風險的理論中，關于法律風險的概念大致形成了三種觀點：責任說、責任損害說和不利后果說。
責任說認為：法律風險是指由于企業外部法律環境發生變化，或由于企業自身及有關各方未按照法律規定或合同約定有效行使權利、履行義務，而對企業造成實際損失的可能性，法律風險以企業承擔法律責任為特征。［4］將法律風險限定為以承擔法律責任為特征，概括了企業作為行為主體實施侵權、違約或違反公法上義務所承擔的不同類型的法律責任，在一定程度上揭示了法律風險的實質；但此種觀點有其局限，它無法解決因行為不當導致自身權利喪失、應取得權利而未取得權利以及遭受不特定主體侵權的問題。
責任損害說認為：法律風險是基于企業權利義務失控或受外部環境影響招致法律責任、產生實際損失的現實可能性。［5］責任損害說將法律風險界定為法律責任以及產生的實際損失，固然在一定程度上彌補了責任說的局限，但對于企業權利義務失控的類型以及實際損失的法律本質未予明確。
不利后果說認為：法律風險是在法律的實施過程中，即法律權利和義務落實于主體生活的過程中，由于行為人作出的具體法律行為不規范導致的，與其所期望達到的目標相違背的法律不利后果發生的現實可能性。［6］不利后果說用相對抽象的修辭——法律不利后果對法律風險進行了概括，克服了責任說的局限，但仍然未就“不規范具體法律行為”的類型以及“法律不利后果”的本質予以揭示。
其后在《中國石油天然氣集團公司法律風險防控機制建設實施綱要》中（以下稱《綱要》），將法律風險描述為：基于法律環境產生的與企業權利義務有關的商業風險。［7］基于法律環境以及與權利義務相關揭示了法律風險產生的深層本質，商業風險則是以利益視角觀察得出的結論，表明了法律風險與企業的利益關系，它是在通觀早期法律風險各類觀點基礎上得出的在當時條件下相對科學的結論。
中國石油天然氣集團公司及股份公司下屬的部分地區企業依據前述理論，按照按照風險識別、風險分析、風險防范、風險處理的邏輯結構，形成了早期有關法律風險防控的框架體系，發揮了相當積極的作用。
1.1.2早期概念的特征及未解決的問題。通過以上的敘述，可以發現早期法律風險概念的特征為：其一，邏輯結構為前后的因果關系：其二，原因部分與權利、義務緊密相關，結果部分總是與“法律責任”、“法律上的不利后果”、“實際損失”——這些法律消極后果同一。那么究竟作為原因部分即那些與權利義務相關的行為的實質是什么，其產生的消極后果又是什么，相互關系如何，從法律層面看其本質又是什么，就法律風險的實質而言是不利后果的可能還是可能的不利后果？這是一組亟需解決的重大基礎理論問題。另外，由于沒有嚴密統一的概念體系，在前期的法律風險防控體系建設中，始終存在工作范疇不明確、對風險識別及敘述標準不統一以及過分依賴經驗的問題。所以，建立一套概念縝密、邏輯嚴整、表述清晰、界定科學的有關法律風險的概念體系實為必要。
1.2法律風險的概念體系。
1.2.1法律風險的實質及構成。法的一般理論認為，法是調整人的行為的社會規范。［8］基于法的規定，主體的特定行為必然引起自身權利義務狀態的變化。正是基于這樣的思路，在企業的經營管理活動中，也一定存在那些能夠引起企業權利、義務狀態發生變化的行為；這些抽象法理層面權利義務狀態的變化又必然表現為企業利益的變化，而利益的變化恰恰是企業經營管理活動關注的焦點所在。所以，企業法律風險產生的原因也一定是那些引起權利義務狀態發生變化的行為。從另外一個角度觀察，引起權利義務狀態變化也既產生、變更和消滅法律關系；［9］而引起法律關系變動就是法律事實——即法律規范所規定的、能夠引起法律關系產生、變更和消滅的客觀情況或現象。［10］對于企業而言，此類屬于法律事實的行為應當為法律行為，即依照主體意志變動法律關系的客觀事實。
需要說明的是，法律行為是德國民法上的基本概念，乃是指“私人的旨在引起某種法律效果的意思表示；此種效果之所以得依法產生，皆因行為人希冀其發生。法律行為之本質，在于旨在引起法律效果之意思的實現，在于法律制度以承認該意思的方式而于法律世界中實現行為人欲然的法律判斷”，簡言之法律行為即是旨在引起法律后果的行為。［11］不過，德國民法上法律行為的概念僅限于私法范疇，而企業法律風險所關注的涉及方方面面，依照此種分析問題的進路，將此擴及到各個法律領域，借助國內研究成果，我們將法律行為界定為：人們所實施的、能夠發生法律上效力、產生一定法律效果的行為。［12］
之所以這樣考慮，是出于一個基本假設：企業只能控制自身的行為，并因此承受相應的法律后果，故而一切有關權利義務的行為的著眼點也只能是自己。這樣會產生一個問題，對于來自外部的侵權行為，行為的發生取決于不特定的主體的意志，從形式上看存在邏輯解釋瑕疵。其實未必：對于他方的侵權行為，企業則因此產生相應的請求權，只有依法行使請求權才可能保護自身權利，而依法行使請求權恰恰取決于主體自身意志。
研究發現，引起企業權利義務狀態發生變化的法律行為包括：不履行義務或履行義務不當，未依法取得、行使、保護權利以及缺乏法律技巧的行為等。這些行為產生相應的法律后果：承擔法律責任、權益被侵害或喪失、增加義務或負擔等。無論前述哪種法律后果從企業利益的角度來看，均表現為損失，既可以是直接的財產性損失，也可能表現為信賴利益的損失，還可能表現為無形性損失——如企業聲譽受損等。將原因部分定義法律風險源，后果部分定義法律風險，于是產生了兩個基本概念：
法律風險源是指不履行或不適當履行義務，未依法取得、行使、保護權利以及缺乏法律技巧的行為等法律事實。［13］法律風險是指企業可能承擔法律責任、權益被侵害或喪失、增加義務或負擔等法律上的不利后果。
在兩個基本概念的基礎上，又產生了兩個下位概念：法律風險源具體表現是指法律風險源在企業經營管理活動中的具體表現形式。法律風險源誘發因素是指企業經營管理中存在的導致法律風險源具體表現的原因。
之所以創設這個兩個下位概念，是出于法律風險防控工作實踐的需要：其一，由于法律風險源的界定是一種抽象的法理描述，而法律風險防控的實踐牽涉企業各個業務部門，結果必然造成理解上障礙，從而失去基礎理論應有的指導功能。故而以具體行為表現的形式直觀描述，更有利于理解；另外一個原因在于，法律風險源高度抽象的描述抹殺了實際工作中本質上屬于一類法律行為，但形式卻各有不同諸多行為之間的差異性，并且與這些具有差異的具體行為相對應的各類措施也有所不同；［14］其二，法律風險源固然從本質上揭示了此類行為的法律特征，但這些行為已經是一種事實狀態，從企業管理的角度更需關注的是造成此類行為發生或產生的原因。［15］而探究這些原因并通過各種方式有效的防止、遏制、消除這些原因發生的可能性，才毋寧是管理上最本質的需要，也是法律風險防控實踐的關鍵所在。
運用上述四個相互關聯的一組概念分析企業經營管理活動存在的法律風險，稱之為法律風險源分析，它包括法律風險源、法律風險源具體表現、法律風險源誘發因素、法律風險四項內容。
以企業作為主體之權利義務狀態的變化為分析問題的著眼點，以法律行為作為聯系法律權利義務與企業管理行為以及由此產生相應后果的介質，運用實證分析與邏輯推理結合的方式，在借鑒早期成果的基礎上形成了法律風險源、法律風險兩個核心概念以及由法律風險源衍生的法律風險源具體表現、法律風險誘發因素兩個重要概念，藉此回答了有關法律風險防控實踐的范疇、標準、基礎理論等關鍵問題，四者相互聯系緊密結合形成了一套概念清晰、邏輯縝密的法律風險概念體系，并由此產生了一套分析問題的基本模式——這便是我們有關法律風險的方法論。
1.2.2概念的涵義及相互關系。法律風險源描述的是一組法律事實，［16］分為三類，第一類是就主體義務的履行而言，第二類是就主體權利運行而言，第三類是就法律技巧而言：
所謂不履行義務是指主體對其義務不予履行，不適當履行義務是指主體履行義務不符合法律規定或約定，此以合同領域表現最為顯著。合同上的適當履行是指當事人按照合同規定的標的及其質量、數量，有適當的主體在適當的履行期限，履行地點，以適當的履行方式，全面完成合同義務，其要求履行主體適當、履行標的適當、履行期限適當、履行方式適當等，［17］違反其則構成合同履行的不適當。
所謂未依法是指沒有按照法律的規定，因為權利本身就是法律規定的產物。
所謂取得、行使、保護權利是指權利取得的緣由方式、行使方式及邊界和權利保護的方式，而一切緣由、方式、邊界的基礎判斷標準均為法律規定。須說明的是，在權利保護中，基于侵權行為而生之請求權的行使，在一定意義上也屬于權利的行使，在修辭上與權利行使發生競合，但實質上請求權之行使乃基礎權利遭致侵害為回復其原初狀態從而保護基礎權利而生［18］的衍生性權利，亦稱第二性權利，故而與基礎權利相區分將之納入權利保護的范疇實值必要；所謂充分，是指除了依照法律規定取得、行使保護權利外，取得、行使以及保護權利的方式（成本）及由此帶來的后果（利益）為法律規定之極限并符合企業利益最大化原則，顯然這里有明顯的主體價值判斷的立場。
所謂缺乏法律技巧并無精確的概念，但其實質是行為的實施并非法律的強制性規定，但依據法律知識實施該行為后，在應然層面必然更有利于維護企業利益然而卻未予實施的事實。比如合同中可以約定擔保而未約定，在訴訟種可以采取訴訟保全而未采取等。
法律風險描述的是可能承擔的三類法律上的不利后果：所謂法律責任是指由特定法律事實引起的對損害予以補償、強制履行或接受懲罰的特殊義務，亦即因違反第一性義務而引起的第二性義務。其類型大致有民事法律責任、行政法律責任、刑事法律責任。
需要說明的是，在一般的責任理論中，除了此三類外，還有違憲責任，［19］就法律風險語境而言，企業幾無可能成為違憲責任的承擔主體。法律責任與不履行或不適當類型義務對應；權益被侵害或喪失是指遭致他方侵權或主體自身權利滅失，與未依法充分行使、保護權利對應；增加義務或負擔是指法定義務的增加或非義務性負擔增加，前者與未依法充分取得權利對應，后者與缺乏法律技巧對應。
另須說明的是概念中可能的具體涵義，就承擔法律不利后果而言，此可能性有兩個層面涵義：其一是作為法律風險源具體表現的那些企業經營管理活動中的具體行為發生的可能性，此為一般風險管理理論中發生概率的問題；其二，由于法律風險源與法律風險之間是一種法理應然層面的邏輯因果關系，違反義務必然導致責任，但就實然而言并非如此，比如企業違約在合同相對人不追究的情形下并不會承擔違約責任。
關于將法律風險界定為“可能承擔的不利后果”而非“不利后果的可能”需要說明：一般的風險理論將風險定義為未來不確定性對目標的影響。［20］藉此有人認為風險就是一種可能性。筆者認為法律風險關注的根本點在于企業權利義務狀態變化給企業利益帶來的變化，本質上關注的是不利后果帶來的利益減損，而非不利后果發生可能性。當然，可能性是關注的因素之一，但不是根本點，從本質上說可能性是風險的屬性之一，但不能說風險就是可能性，否則會產生風險理論自身的邏輯矛盾，也不符合認識規律。原因在于：在風險評價理論中，用風險發生概率和影響度來判斷風險大小，［21］這個兩分法本身隱含著風險是可能性后果的邏輯——風險發生概率本身則表明了風險發生的可能性，風險影響表征了發生后果的影響度，兩者運算的結果就是風險的大小，而最終關注的恰恰是風險的大小，可能性只是判斷大小的一個因素。
法律風險源具體表現即是指那些在企業經營管理活動中由各個業務人員實施的代表企業的具體工作行為，這些行為在本質上是能發生法律效果——抽象意義上的法律行為。法律風險源與法律風險源具體表現是抽象與具體的關系，是同一法律本質不同層面觀察的結果。如未按約定履行合同或未適當履行合同即是抽象層面，而未按約定的時間、金額支付價款以及逾期交付、提取標的物等則是此抽象法律風險源的具體表現，它就是企業經營管理活動中存在的實際行為。查找法律風險源具體表現，以法律規定為依據，以業務活動為觀察對象，結合已發案件成因分析，梳理各類業務種可能存在的法律風險源具體表現。法律風險源誘發因素是指企業管理中存在的導致法律風險源的具體原因，邏輯上可從主客觀兩個方面查找，但關注的重點首先應在現有工作模式、制度及各業務部門配合度等客觀因素諸方面，只有在特定情形主觀才是主要因素。
注：其中A與B是經驗意義上的因果關系，A是B的必要條件；B與B1、B2等是抽象與具體的關系，B包含B1、B2等；B與C在應然層面是邏輯上的因果關系，B是C的充分條件。
1．3風險評價及其標準。
1.3.1一般風險理論的評價方法。對風險的分析和評分主要從兩個方面進行：一是風險發生的可能性；一是風險發生的影響。
分析的步驟為：根據資料分析和溝通的結果分別對風險發生的可能性和風險發生的影響開展定性或定量分析；按照風險評估標準的使用方法選擇風險評估標準；根據風險評估標準和定性/定量分析的結論，對該風險源發生的可能性和影響進行評分；所有風險的可能性分值和影響分值的乘積，就是該風險的得分。必要時需要界定不同風險源占該風險的權重，最后得出該風險的分值。
對數值大小的運算有兩種基本的方法：定性與定量。一般來說定性用于風險不適于量化、定量分析需要的數據無法充分、可靠獲取、數據分析不符合成本效益原則的情形，一般有專家訪談小組討論等；定量則用于所需數據能夠準確、充分的獲取，通過精確的數學計算完成。［22］
1.3.2關于法律風險評價標準的修正及補充。法律風險中所謂的風險等級，實際上是風險源具體表現的等級。借鑒deloitte的方法，可從兩個角度考慮：其一，發生的概率（可以已案件為依據，即以已發生的案件是由什么法律風險源造成的，對其進行數理統計）。對于無法對應的情況，即某些法律風險源并沒有與之對應的實際案例，此種情形 只能依靠定性分析得出數值；其二，影響度，可以考慮兩個維度：A、造成的經濟損失B、社會影響（對公司聲譽的影響）。
在已有的理論中，關于可能性分值（即通過發生概率換算而來的分值）的計算，筆者以為可做修正以提高分值區分度（區分度愈明顯風險分值的差異大，風險分值差異愈大，則愈易區分風險大小利于更有效配置管理資源）。修正運算過程如下：
設糾紛總數T，因某一風險源引起的糾紛數Ts；則其發生率 R=Ts/T，理論上R值區間為（0，1）。具體統計數據出來，比如最低為0.02，最高為0.65.，依照風險評價一般理論則以此數據為此閉區間的兩個端點，分為5個等級，分值依次為1~5間的整數，然后對應打分。
為精確起見，可進行修正，還以上述數據為例，R值區間［002，0.65］ 則修正系數為 1/0.65，為表述方便，設此值為p，則修正區間［0.02p，0.65p］每一個風險源具體表現的發生概率的最終分值為5*Rp。這樣便得出每一概率數值對應的準確概率分值。
2.第二部分，法律風險防控體系
2.1法律風險防控體系的架構及功能。
2.1.1法律風險防控工作的必要性及體系建設的思路。《綱要》中從四個層面論述法律風險防控工作的必要性：一是法律環境成為企業發展的重要環境因素，構建法律法律風險防控機制事關企業長治久安；二是集團公司是法律風險相對較高的企業，法律風險防控能力已成為企業競爭力的重要體現；三是依法治企是貫徹國家意志，塑造現代企業文明的重要標志之一，法律風險防控是履行企業經濟責任、政治責任和社會責任的基本保障；四是已經進行的法律風險防控建設成效顯著有待深化、完善。［23］
法律風險基礎理論解決了認識論的問題，但抽象的理論并不能直接防控企業經營管理活動所牽涉的法律風險。如何根據這套理論建設一套全面、統一并同企業各部門業務緊密相關，易于業務人員理解、操作、執行的標準化、制度化工作模式，從而最優的配置管理資源，有效防控法律風險，則是一個亟待解決的實踐問題。這就是要建設的法律風險防控體系，它是基礎理論的實際應用并系統工程化，從而成為企業的免疫系統。建設法律風險防控體系面臨著兩個基礎問題：體系建設的思路及架構，而這兩個基本問題又會細化若干具體問題：其一法律風險防控體系建設如何與企業其他業務相結合，其二風險應對措施（從實際工作層面看也是最重要的）的類型、屬性、制定的原則、與企業現有制度的關系以及引發個部門權責狀態可能產生的矛盾；其三體系的展示形式。
在早期的實踐中，法律工作人員憑借經驗與智慧形成了事前防范、事中控制、事后補救的法律風險防控的工作模式，根據這種模式，建立起了風險識別、風險評析、風險防范、風險處理的工作體系，部分中國石油天氣集團公司、股份公司下屬的地區企業按此建立了法律風險防控體系，并形成了手冊及流程，在實踐中發揮了不可替代的積極作用。正是在早期法律風險防控體系建設的基礎上，形成了現有的工作思路：依照部門業務的大致類型，參考《綱要》若干具體分類，將整個體系涉及的內容劃分為資源權屬、安全環保、交易管理、企業設立及運作、勞動關系、知識產權、財稅管理以及內部基礎管理八個領域。在每個領域內依照前述基礎概念，查找梳理法律風險源并判斷其法律風險，探究風險源誘發因素，尋找管理漏洞，制定應對措施；應對措施要納入現有的業務流程中，從而實現風險防控與業務流程的有機結合；流程則以現有內控流程為基礎，進行必要的修改或增加；展現形式則借鑒以往工作成果，借鑒內控體系，表現為法律風險防控文檔和將風險源及應對措施標注于其中的流程圖。
需要說明的是，領域的劃分是體系建設中的難點之一。作為法律專業人員，研究者始終面臨著兩難境地：一方面過分的考慮法律抽象本質，則于實際業務關注不足，而法律風險防控體系的基本功能是指導、改進加強現有業務的管理；另一方面，一味的強調與實際工作的聯系，則必然于法律本質層面考慮不足，打亂體系應有的內在聯系，也無法體現體系的特點，甚至可能在法律風險源查找梳理方面存在漏洞。正是在這樣的兩難境地中，研究者最終選擇了相對折中的方案——領域的劃分首先考慮實際業務的內容，其次則考慮法律關系的性質，最后兼顧業務部門職責劃分現狀，實際上此為準實用主義價值立場。
2.1.2措施屬性的涵義及防控文檔的模板設計。在早期的法律風險防控實踐中，一般通過調查研究，經過分析、歸納，按照“事前預防、事中控制、事后補救”的基本思路采取措施，對每個風險點，按照風險識別、風險評析、風險防范以及風險處理四個環節進行應對。早期模式的有關概念其涵義大致為：風險識別是指對行為的描述及性質的判斷；風險評析是依據法律規定對行為引發的法律后果進行簡要分析，一般都會援引相關法條；風險防范與風險處理均對措施而言，防范即是就“事前預防”而言，處理是就“事中控制”與“事后補救”而言。借鑒這套分析問題的模式，形成了文章第一部分依據統一概念分析法律風險的“法律風險源分析”；風險防范與風險處理以及事前防范、事中控制、事后補救的模式又提供了風險應對措施大致類型的參考標準。
惟須注意的是，依靠經驗形成的“事前防范、事中控制、事后補救”的三分法在概念上缺乏一致性：簡單的說所謂事前乃就行為發生之前而言，事中是就行為已經發生尚未結束而言，而事后則是針對行為后果的而言，［24］即事前與事中之“事”乃就行為而言，事后之“事”則是針對后果而言。這里的問題在于，雖然從修辭及經驗層面上將應對措施進行了防范、控制以及補救的區分（甚至事實上早期成果的表述中，措施并沒有分為這三類，這三類的分法是觀念層面的），然就其屬性、本質及涵義并沒有清晰的表述；不過此三分法的思路有借鑒意義。
法律風險源是法律行為，法律風險是可能承擔的法律不利后果，將這兩個邏輯上因果關系的概念放入某一事件的過程觀察，則產生兩個點，即行為的發生點以及不利后果的產生點，這兩點將整個過程分為三段。從邏輯層面考慮，某一法律風險源具體表現（即企業實際存在的某一具體業務行為）發生，從而引發相應的不利法律后果，而我們的目標是防范或者消除不利后果的發生，則首先考慮的是不讓此后果產生的原因發生，也即避免某一法律風險具體表現這種行為的發生，它具有預防的性質；其次當此行為發生，但相應不利后果尚未發生，則考慮采取某種應對措施避免不利后果的發生，它具有控制的性質；最后，當不利后果發生則考慮是否可以采取手段減輕不利后果的實際損害，它具有補救的性質。這種三分法的邏輯思路，只少從邏輯上完整的考慮了防控法律風險可能采取地一切屬性的措施，形成了措施配置的梯次分布狀態，從而形成有效的防御陣地。正是基于這樣的思路，產生了關于措施的一組概念：
防范措施是指法律風險源發生或產生之前，采取的避免法律風險源發生或產生的措施；控制措施是指法律風險源已經發生或產生，但尚未產生不利后果時，采取的控制不利后果發生的措施；補救措施是指實際不利后果發生之后，采取的消除或減輕實際不利后果的措施。
這種措施屬性的分類及其概念，［25］事實上也隱含著措施本身的分布規律：對于一般情形即風險源具體表現尚未發生，發生后其行為呈持續狀態且實際法律不利后果以持續一定時間為必要的情形，三種屬性的措施均存在；對于風險源具體表現尚未發生，行為為非持續狀態即行為的發生與不利后果的發生系于同時，則只有防范和補救措施；對于基于歷史原因（此類以土地遺留問題之表現最為顯著）風險源具體表現已經發生，且發生后其行為呈持續狀態的，則只有控制和補救種措施。當然，這種措施屬性的區分在邏輯上是極清晰的，但在實際中有時界限未必十分明顯，甚至可能一個實際的應對行為兼有兩種屬性，這并不矛盾。之所以如此區分，是邏輯完整的需要，也即至少在考慮措施的制定時，要從這三個層面依次進行，惟此方可能完善，至于實際的應對行為其根本目的在于防控風險，其究為何種屬性非為關鍵。以上論述，通過對措施功能的觀察，可以得出這樣的結論：關鍵在防、重點在控、必要在補。措施解決的是行為問題，與之緊密相聯的則是主體問題。因此，在措施中設定了責任部門。
有了前述有關核心問題的基本認識，借鑒內控RCD文檔，最終形成了法律風險防范控制文檔：文檔以EXECL表格的為展現形式，嵌入一系列相互依存的概念，概念之間依照彼此間邏輯關系排列。
責任部門是指組織落實各項措施的主要負責部門，通常為該項業務主管部門。一般情況下，一項措施只有一個責任部門，其他相關部門作為協作部門在措施內容中列明；［26］措施內容是指防控措施的規范要求及流程；實施證據是指記載或證明防控措施已經落實的各類表單、文件等資料，是判斷和測試法律風險防控體系實施情況的主要依據之一；法律依據是分析法律風險源、制定防控措施所依據的法律法規，體系文件針對法律風險源具體表現及其防控措施，列明相關法律法規的主要條文。
2.1.3法律風險防控體系的目標及功能。依照《綱要》，結合企業實際，法律風險防控體系建設的目標是：在公司各經營管理領域實現法律風險防控流程化、體系化，形成對法律環境變化應對迅速、應對機制健全，避免損害效果顯著的法律風險防控機制。
就實質而言，體系中關于業務行為的要求及規范為企業管理制度，甚至可以說這些要求及規范就是一系列單項制度的有機結合。因此法律風險防控體系有指引、預測以及評價三項基本功能。所謂指引是指它在某種程度上成為業務上的指南從而指引具體業務人員；所謂預測是指業務人員可在一定程度上來預測自己行為可能產生的后果；所謂評價是指可以用體系中關于業務行為的要求及規范來評判業務人員履行職責的標準之一。
2．2法律風險防控體系手冊（文檔分冊）的內容。
體系手冊涉及八個業務領域，簡述如下：
資源權屬管理領域，包括土地使用權、探礦權和采礦權、水資源利用三部分內容。土地使用權，按照土地使用權取得、利用、處分的邏輯順序，歸納了5個法律風險源。其中，1.5.3“部分土地權屬不清……” 屬歷史遺留問題，在風險源表述和防控措施，有別于其他風險源。探礦權、采礦權和水資源利用，按照權利取得、利用、保護的邏輯順序，分別歸納了3個和5個法律風險源。其中，“探礦權和采礦權”的內容，主要涉及油氣田企業。
安全環保領域，包括安全和環保兩部分內容。安全管理，按照機構及人員配置、人員素質、安全設施、安全合同、安全事故處理的邏輯順序，歸納了7個風險源。其中，2.6關于單位主要負責人的職責問題，需要給予重視。 環保管理，按照環評、環保設施、非法排污、污染事故的邏輯順序，歸納了5個風險源。其中，2.12“環境主管機關未依法行政”這一風險源，著眼點是企業未對這些行為采取有效應對手段，手冊中的表述是為了通俗易懂。
交易管理領域，包括招投標管理、合同管理和資產處置三部分內容。招投標管理，3.1-3.3是就我方為招標人而言，按照招標項目范圍、招標文件、招標程序的順序歸納的3個風險源。3.4是就我方為投標人而言，列舉了2個具體表現。合同管理，按照合同簽訂、合同履行、合同變更及解除、違約救濟的邏輯順序，歸納了7個風險源。資產處置，列舉了“處置權利瑕疵的資產”和“未依法處置廢舊物資”兩個風險源。資產處置實際也屬于合同行為，單列出來是因為這里涉及到物權、訴訟及行政監管等其他法律關系。
企業設立及運作領域，內容較為復雜，需要引起大家足夠重視。這部分包括行政許可及工商登記、合資合作、企業改制、資本市場四部分內容。 行政許可和工商登記，是針對所屬單位和法人分支機構而言，歸納了3個風險源。 合資合作，是就參控股企業而言，包括出資、股權取得、股權行使三部分內容，歸納了5個風險源。企業改制，包括國有資產評估轉讓及企業合并分立注銷程序二部分內容，歸納了4個風險源。資本市場，重點歸納了“未依法進行信息披漏”這一風險源。
勞動關系管理領域，以《勞動合同法》為主線，主要包括員工招聘、勞動合同簽訂、勞動合同履行、勞動合同變更、勞動合同解除五部分內容，共歸納了8個風險源。其中，5.1關于企業規章制度、5.4關于勞務派遣、5.7關于工傷事故認定的協助義務等內容，內容較為新穎，值得注意。
知識產權領域包括商標、專利、著作權和商業秘密四部分內容。 商標管理，包括商標注冊及續展、商標使用、商標侵權3部分內容，商標侵權中，6.3.1~6.3.3是結合他人侵犯我公司商標三種常見行為歸納的。專利管理，包括專利申請權約定、專利申請、專利引進、專利使用和專利侵權5部分內容。其中，專利引進與交易管理有交叉之處，單列出來是為了內容完整。著作權管理涉及內容不多，需要注意的是6.11.2關于軟件和6113關于域名的內容。商業秘密包括對商業秘密未采取有效措施和他人侵犯我方商業秘密兩個風險源。
財稅管理領域，包括稅收、應收帳款、發票、票據、單證五部分內容，共歸納了8個風險源。稅收部分，包括財稅憑證和稅控裝置、納稅納稅、納稅籌劃3個風險源。應收帳款部分，歸納了清欠方面的1個風險源，同交易管理和內部基礎管理有交叉。發票部分，歸納了在發票開具、索取、報帳方面的4個風險源具體表現。票據部分，包括票據遺失后的處理及接受偽造、變造或背書不連續票據3個風險源具體表現。單證部分，歸納了違規轉讓倉單、提單這1個風險源具體表現。
內部基礎管理領域，包括印鑒管理、文書檔案、法律文書處理三部分內容。印鑒管理，重點歸納了擅自對外用印的5種情形和未有效應對盜用公司印章兩方面的內容。文書檔案管理，主要是從重視證據的角度，包括信息形成及保管、對外出證方面的2個風險源。法律文書處理，歸納了未及時、正確處理法律文書這一風險源。
參考文獻
［1］南方網：《中航油事件再擊中國企業法律風險防范軟肋》，下載鏈接：southcn.com/news/china/zgkx/200506140147.htm
［2］《指引》將風險大致分為戰略風險、財務風險、市場風險、運營風險、法律風險等，此類劃分雖然有一定的合理性，但細究則會發現，此種劃分本身缺乏統一的標準。下載鏈接：sasac.gov.cn/gzjg/qygg/200606200105.htm
［3］項目總決策人為中國石油天然氣集團公司總法律顧問郭進平，負責人為集團公司法律部副主任楊大新，執行負責人為法律部企業法律工作處副處長柳峰，日常負責人為華東銷售公司企管處副處長閻紫峰，項目組成員有：大慶油田時世進、黃珍濤、長慶油田安小毅、劉欣、吉林石化尚宏武、蘭州石化張旌、冀東油田薛青、大慶煉化孫曉龍，另有中介機構Deloitte 、IDS、港大三家公司各兩人
［4］吉林石化公司：《法律風險防控手冊》，吉林，企業內部刊印資料，2006年，第1頁
［5］長慶油田公司：《法律風險防范與控制體系》，西安，企業內部刊印資料，2005年，第1頁
［6］長慶石油勘探局：《法律風險防范與控制體系》，西安，企業內部刊印資料，2006年，第8頁
［7］下載鏈接：petrochina/sites/lad/xxgx-new/DocLib3/中國石油法律工作文件匯編(三)/中國石油法律工作文件匯編（三）.doc
［8］關于法的本質，不同法學流派因觀察向度的差異而有不同的界定，但“法是調整人的行為的社會規范”則是被普遍認同的
［9］所謂法律關系是指法所構建或調整的、以權利與義務為內容的社會關系
［10］張文顯.《法理學》，北京，高等教育出版社，2007年版，第165頁
［11］［德］ 迪特爾·梅迪庫斯.《德國民法總論》，邵建東譯，北京，法律出版社，2001年版，第142~143頁
［12］張文顯.《法理學》，第150頁
［13］本質上，法律風險源定義中所描述的這些取決于主體意志的行為乃法律行為
［14］如“未按合同約定的時間、金額支付價款”、“逾期交付、提取標的物”都屬于未按約定履行合同的行為，在法律本質上是同一的，但在實際業務中的表現卻是迥然相異的，若只用抽象的“未按約定履行合同”來描述，顯然抹殺了兩類具體行為間的差異性，更重要的是針對不同行為的不同應對措施的差異也將被抹殺
［15］還以“未按合同約定的時間、金額支付價款”為例，它本身描述的是一種事實狀態，就法律實務工作來說，更需要關注的是造成此種狀態的原因
［16］在中國石油天然氣集團公司正式下發的體系手冊中，將法律風險源中的三類情形界定為法律事實，其實這些取決與主體意志的行為更精確的表述應當是法律行為
［17］崔建遠.《合同法》，北京，法律出版社，2003年版，第91頁
［18］王澤鑒.《民法總論》，北京，中國政法大學出版社，2001年版，第92~94頁
［19］關于法律責任的本質有多種理論，有影響的有三種：道義責任論、社會責任論、規范責任論。本研究采綜合說，有關概念及分類的詳細論述見張文顯：《法理學》，第169~172
［20］《中央企業全面風險管理指引》第三條
［21］此為一般風險評價方法論，本研究引自德勤華永（deloitte）會計師事務所有限公司內部資料
［22］引自自德勤華永（deloitte）會計師事務所有限公司內部資料
［23］詳細的論述見《中國石油天然氣集團公司法律風險防控機制建設實施綱要》
［24］有人認為亦可理解為事后是對行為發生后言，形式看似乎可通，但此種說法存在邏輯矛盾，補救本身說明，是對消極后果的補救而非對發生后的行為的補救，因為發生的行為已屬過去狀態，實無補救可能，惟有后果尚存補救之余地——減輕乃或消除；還有將“事“理解為發生糾紛或者一項工作，總之至少在同一場景下就一個行為而言，這三個“事”的涵義也不盡相同
最近，筆者隨河南省西峽縣勞動人事局和縣工會在檢查《勞動法》貫徹執行情況時，發現一些企業和勞動者簽訂的勞動合同，違反了國家法律、法規，嚴重侵害了勞動者的合法權益。這種現象在鄉鎮企業和私營企業中更加突出，亟待引起高度重視。
這些違法的勞動合同主要有以下幾種表現形式：“一邊倒合同”一些企業，尤其是鄉鎮企業、私營企業和個體工商戶，在與勞動者簽訂合同時，事先不向勞動者宣傳《勞動法》的有關權利、義務關系和勞動合同的內容，也不與勞動者協商合同有關條款，而片面地從企業一邊的利益出發，嚴重違反勞動合同訂立所應遵循的平等自愿、協商一致的原則，制訂“一邊倒合同”，在合同中只規定和強調勞動者應承擔的義務和用人單位的權利，而對用人單位的義務、勞動者的權益方面內容規定少而空，甚至沒有這方面的規定。
“生死合同”這種合同主要特征是勞動保險條款中有關病、傷、殘、死亡的規定不符合國家社會保險的規定。發生上述情況，企業以較低的金額給職工一次性補償，其支付的補償金額遠遠低于醫療費用；或者企業以日工資或日補助費的形式支付職工勞動保險費用，職工一旦發生病、傷、殘、亡，醫療費用概不支付。簽訂這種“生死合同”的主要是建筑施工企業和私營企業。這些企業勞動保護條件差，設施不全，安全衛生不執行國家標準，加之追求利潤而不在勞動保護和安全衛生上投入經費，生產中往往容易造成人員傷亡。
“保證合同”具體表現在一些用人單位為了確保勞動者履行自己的義務，在與勞動者簽訂勞動合同時讓每個勞動者出具一份“保證書”，用人單位把某些不合理的要求寫入保證書，附在勞動合同上，以此來約束勞動者。實際上，企業將勞動合同變成了“保證合同”，勞動者如有違約，即按保證內容和該單位的“土政策”加以處罰。
“假冒合同”一些單位，特別是建筑施工、商貿服務等用人單位，與勞動者簽訂真假兩份合同。“假合同”是按照勞動部門的要求，用規范的文本簽訂的，用來應付有關部門的檢查。而“真合同”則是按照用人單位的意愿，同勞動者簽訂的不規范的或違法的合同，用以約束勞動者。“真合同”只掌握在用人單位手里，有關部門難以發現其中的奧秘，因此，具有較大的欺騙性。
“抵押合同”一些招用外來勞務人員的單位，怕勞動者“跳槽”，在與勞動者簽訂勞動合同時，將其身份證、現金等做抵押物，甚至扣押其平時應得的福利待遇或工資等，將勞動合同訂成“抵押合同”。勞動者如有違約，即將抵押物扣留，嚴重侵害勞動者的合法權益。
此外，在勞動合同的具體條款中，關于勞動報酬、工作時間、休假休息、職工福利和保險、安全衛生和勞動保護等方面也存在一些違法問題。
“價值”原為經濟學上的語匯，例如“交換價值”、“使用價值”等，用以表示產品對人而言的要求、有用與相對稀缺。據國外學者考證，這一范疇引入哲學、人文科學之中，始于19世紀下半葉赫爾曼?洛采所創立的價值哲學。[9]自此以后，“價值”成為一個倫理性的概念，用以表達人們的某種需求或對事物的相關評價。按照哲學界的一般說法，所謂價值，就是在人的實踐——認識過程中建立起來的，以主體尺度為尺度的一種客觀的主客體關系，是客體的存在、性質及其運動是否與主體本性、目的與需要等相一致、相適合、相接近的關系。[10]由此可見，價值體現著主客體之間的關系，也表征著作為價值主體而言的人的主體性意識，同時也代表著主體與客體之間關系的契合程度。
價值在社會實踐中的表現形式多種多樣，如經濟價值、政治價值、審美價值、法的價值等，法的價值只是價值的具體表現形式之一。那么，什么是憲法價值呢？這是研究憲法價值沖突問題首先要解決的問題。憲法價值作為法的價值的一部分或者特殊表現形式，筆者認為，應當從法的價值的角度去理解憲法價值。對法的價值，學者們有著不同的理解。
日本學者川島武宜認為：“法律所保障的或值得法律保障的（存在著這種必要性）的價值，我們將其稱之為‘法律價值’……各種法律價值的總體，又被抽象為所謂的‘正義’。”[11]
英國《牛津法律大辭典》在解釋“價值觀”時指出，“價值因素包括：國家安全，公民的自由，共同的或公共的利益，財產權利的堅持，法律面前的平等、公平，道德標準的維護等”。[12]
在我國，有的學者認為：“法的價值是標志著法律與人關系的一個范疇，這種關系就是法律對人的意義、作用或效用和人對這種效用的評價。因此，法的價值這一概念包括以下幾個方面的基本含義：第一，法律對人的作用、效用、功能或意義。……第二，人對法律的要求和評價。”[13]
有的學者認為：“法的價值是一定的社會主體需要與包括法律在內的法律現象的關系的一個范疇。這就是，法律的存在、屬性、功能以及內在機制和一定人們對法律要求或需要的關系，這種關系正是通過人們的法律實踐顯示出來的。……法的價值應該包括以下幾方面的內容：第一，法律的內在要素、功能及其相互關系。第二，社會主體對法律的需求。如果主體沒有法律需求，法的價值就是若有若無的，更談不上評價法的價值問題。第三，要有法律實踐這一重要環節。”[14]
有的學者認為：“法的價值就是法這個客體對滿足個人、群體、階級、社會需求的積極意義。一種法律制度有無價值、價值大小，既取決于法律制度的性能，又取決于一定主體對這種法律制度的需要，取決于這種法律制度能否滿足一定主體的需要以及滿足的程度。”[15]
有的學者認為：“嚴格意義的法的價值應該是指在法的功能與作用之上的，作為功能與作用之目的的之上目標與精神存在。只有法基于自身的客觀實際而對于人所具有的精神意義或人關于法所設定的絕對超越指向，才是最嚴格的法的價值。法的價值是以法的物質存在為基礎的精神存在，是以法的知識體系為基礎的超知識范疇。法的價值是以法與人的關系作為基礎的，法對于人所具有的意義和人關于法的絕對超越指向。”[16]
對法的價值的描述與界定有不同看法是正常的，因為法的價值問題是法哲學中的核心問題，涉及到人們的價值觀念與文化傳統，因此對法的價值下一個完全精確的定義顯然是不明智的。[17]不過，為了研究的方便，仍應對法的價值進行界定，筆者認為，最后一種觀點更具有合理性并加以采用，即認為法的價值是指以法與人的關系作為基礎的，是法對于人所具有的意義和人關于法的絕對超越指向。
基于以上對法的價值的認識，結合憲法作為法的價值的特殊表現形式，筆者認為，憲法價值是指以憲法與人的關系作為基礎的，憲法對于人所具有的意義和人關于憲法的絕對超越指向。具體而言，憲法價值這一范疇包含如下意義：
第一，同價值的概念一樣，憲法價值也體現了一種主客體之間的關系。也就是說，它是由人對作為客體的憲法的認識，從這個意義上講，憲法的價值不是以人受制于憲法，而是以人作為憲法的本體這一關系得以存在的。憲法無論其內容或是目的，都必須符合人的需要，這是憲法價值概念存在的基礎。
第二，憲法價值表明了憲法對于人們而言所擁有的正面意義，它體現了其屬性中為人們所重視、珍惜的部分。也就是說，憲法的價值意味著它能夠滿足人們的需要，代表著人們對美好事物的追求。例如，在憲法中經常提到的自由、正義、秩序、人權等，都是人們為了生存、合作所必須確定的一種理想狀態。
第三，憲法的價值既包括對實然的認識，更包括對應然的追求。憲法價值的研究不能只以現行的實在憲法為限，它還必須采用價值分析、價值判斷的方法，來追尋什么樣的憲法才是最符合人的需要的。這種追求就是所謂的“絕對超越指向”，是指憲法價值在主體處理主客體關系時對于主體始終具有的不可替代的指導和目標意義。“絕對”是指憲法的價值具有永遠的、不斷遞進的、而又不可徹底到達其極致的性質；“超越”是指人總是無限地接近憲法價值，并在這種無限接近中得到發展，也是指憲法與憲法價值的實現狀況總是無限地接近于理想的狀態；“指向”是指憲法的價值具有目標、導向等含義。
二、憲法價值沖突
根據上述對憲法價值概念的分析，憲法價值系統應該是一個多元化的龐大體系。因為，憲法對于人有著不同的意義，而人對于憲法又有著不同的認識與追求，這些“不同的意義”、“不同的認識”、“不同的追求”造成了彼此的相互矛盾與沖突，這便是憲法價值的沖突。
憲法價值沖突或者是指憲法價值準則、觀念之間固有的內在矛盾及其現實化；或者是指不同的價值主體之間在價值觀念、認識、選擇等問題上的相互對立情形；或者是指憲法規范、憲法制度、憲法實施之間沖突所蘊涵的價值對立狀態。
首先，憲法價值沖突指的是憲法價值準則與憲法價值觀念本身固有的矛盾。憲法價值準則是人們將其固定化了的、具有一定共識性質的關于憲法價值的原則、目標等。憲法價值準則代表著人們的價值期求，也是人們評價一定憲法現象的價值標準，其內容非常復雜，人們的認識也不盡統一。但是，它也具有一定的公認性質，作為現代憲法的價值準則，其中至少包括人民、秩序、社會發展、社會正義等。憲法價值準則是人類生活中逐步固化與精煉形成的基本觀念。人類活動的多目標性，既是人類進步的表現，也是人類社會的必然。多種目標就意味著多種價值選擇與價值追求。這些選擇與追求之間會存在某種沖突是必然的。這些矛盾一旦體現在社會的實際生活之中，他們就成為了社會現實的價值沖突。憲法價值觀念是憲法價值在現實社會中的具體表現和存在形態，是指人們對于憲法價值的認識。憲法價值觀念如同其他法的價值觀念一樣，包含著人們對特定價值的感性認識與理性認識兩大部分，人們對憲法價值的理性認識，一般以學說、理論的形式出現。例如，生活在不同時代的人、不同地域的人往往有著憲法價值觀念上的沖突，而這種沖突一般是對特定憲法價值的感性認識上的沖突；不同法學流派的法學家們往往也存在著憲法價值觀念上的沖突，而這種沖突一般就是對憲法價值的理性認識上的沖突。
其次，憲法價值沖突也表現為不同的價值主體在價值觀念、認識、選擇等問題上的相互對立。這是由憲法價值主體的意識性與多元性所決定的。只要價值主體是有意識的，不同的價值主體之間，甚至同一價值主體自身就會產生在價值上的矛盾情形。就不同主體來說表現為相互之間在價值問題上的不一致、互相矛盾。就同一主體來說，則表現為在相關問題上的遲疑不決、自相矛盾、彷徨痛苦、無所適從等。除了人的意識屬性會導致價值沖突之外，價值主體的多元性同樣是價值沖突的根源。由于人有意識存在，人又以多元的狀態存在，人與人之間、群體與個體之間、群體與群體之間乃至人與社會之間都會產生價值上的矛盾情形，從而構成價值沖突。這些價值沖突如果是與憲法相關或者是存在于憲法的某個方面與環節，就形成了憲法的價值沖突。憲法價值沖突如同其他價值沖突一樣可能是不同主體在觀念上的分歧，也可能是在認識上的差異，還可能是選擇上的對立，也可能是同一主體在這幾個方面的難以抉擇。
最后，憲法價值沖突也大量地存在于不同憲法規范、憲法制度、憲法實施之間。不同的憲法制度之間會存在著某種價值沖突，這是難以避免的。市場經濟憲法規范與制度的價值必然不同于計劃經濟憲法規范與制度的價值；民主社會憲法規范與制度的價值必然不同于專制社會憲法規范與制度的價值。當不同性質的憲法規范與制度并存或相互作用、相互轉換的時候，憲法規范與憲法制度的價值沖突就會表現出來。從憲法制度意義上說，市場競爭的憲法規范與制度首要保障的是自由、效率等價值的實現，而社會保障的憲法規范與制度更側重的是公平、秩序等價值。在憲法規范上，有些針對公民權利的規定側重于保障公民權利及其實現，而有些針對社會管理的規定則側重于公共秩序而對公民權利予以適當制約。在同一憲法制度中也會存在價值沖突。這是因為一個憲法制度，乃至一個憲法性文件中，所調整的都不是單一的社會關系，涉及的也不是單一的價值主體，所追求的都不是單一的價值目標。所以，在同一憲法制度之中也會有規則之間的價值沖突。憲法制度、規范等都蘊涵和體現著一定的價值觀念，遵循和追求著特定的價值目標。從憲法自身的表述到對社會糾紛的解決，都有著價值上的取舍，價值沖突當然存在其間。
三、結語
本章分為兩大部分。第一部分著重從法的價值的角度來界定憲法價值的概念。筆者列舉了國內外幾種對法的價值的理解和表述，并采用了其中我國學者卓澤淵的觀點，從而進一步得出了憲法價值的概念，即指以憲法與人的關系作為基礎的，憲法對于人所具有的意義和人關于憲法的絕對超越指向。第二部分著重分析了憲法價值沖突的存在及其基本含義，即指憲法價值準則、觀念之間固有的內在矛盾及其現實化；或指不同的價值主體之間在價值觀念、認識、選擇等問題上的相互對立情形；或指憲法規范、憲法制度、憲法實施之間沖突所蘊涵的價值對立狀態。從而理解憲法價值沖突這一概念。
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財務舞弊，是指主觀惡意，客觀違背會計法律、法規、制度及會計準則等，通過財務欺詐等手段，給舞弊人帶來經濟利益，而侵害他人利益的故意行為。它不但損害企業經營原則，而且破壞市場經濟規則，甚至會影響宏觀經濟的正常發展。
企業財務舞弊手段非常多樣，具體表現為欺詐性的財務報告、稅務逃避、記錄虛假交易事實、偽造變造會計記錄、虛假列支、資產的不當處置、收受回扣賄賂，設立小金庫等。歸納起來，表現形式主要有以下幾個方面。
一是虛擬銷售、虛增收入。通過虛假、提前、不恰當的利用收入來粉飾財務報表是財務舞弊最常用的方法。通常會采取偽造銷售、采購合同和發票、海關出口報關單等手段來虛構銷量，虛構價格，虛構產品，從而虛構銷售收入。二是高額應收、虛增利潤。從我國目前的企業經濟活動來看，賒銷行為普遍存在，大多數行業利用多頭開戶或存在大額定單的方法，把部分存款記入應收賬款科目，而應收賬款作為一個應收項目，因其自身的波動性帶來了虛增利潤的可操作性，有些企業為了某個時期作出賬面利潤，可以通過關聯企業的巨額賒銷來增加銷售量，從而虛增利潤。三是濫用會計政策和會計估計。按照會計準則一致性原則的要求，企業的會計政策和會計估計前后各期應保持一致，不得隨意變更。但如果企業經營活動中存在不確定因素，或者是賴以計量的基礎發生了變化，財務人員就可以利用估計達到隱蔽舞弊的目的。比如，兩個規模同樣大小的公司，如果銷售收入相同，但是選擇不同的會計政策，收益也將不同。四是隱瞞重大事項、披露虛假信息。舞弊公司的舞弊手段多種多樣，舞弊范圍也是相當廣泛。例如，重大訴案、補稅借款的限制條款、關聯方交易、或有負債、會計方法變更等，未予適當披露，這些嚴重影響企業持續經營的活動，都會造成信息使用者的重大信息誤解。
企業的目標是實現利潤的最大化或者股東價值的最大化。財務舞弊卻使財務數據失真，信息使用者決策受到誤導，從而對企業的資金、信譽等帶來潛在風險。財務制度的不嚴格是財務舞弊發生的誘因之一，要不斷完善企業財務制度，加強財務制度操作規程的嚴密性。此外，內外部審計監督不力也為財務舞弊營造了可行空間。從內部監督來看，會計監督是對公司經營活動合理性、合法性的全面適時監督。但目前有些企業內部會計監督設置相對薄弱，內控制度落實不力，無法起到實質監督作用。從外部監督來看，我國審計行業良莠不齊，甚至部分注冊會計公司與財務舞弊者合謀，不能客觀、公正地發表審計意見，容忍甚或縱容了財務舞弊行為的發生。所以要內外部審計雙管齊下，健全內部審計機構管理職責規范，在企業內部形成有權必有責、用權受監督的良好氛圍；同時完善會計事務所的審計機制，加大對審計違紀注冊會計師、違法違規機構的處罰力度，加強外部監督，保證審計客觀公正。（作者單位：河南工業大學）
關鍵詞：會計信息；信息失真；措施
中圖分類號：F23文獻標識碼：A
所謂會計信息，是指會計主體按照國家統一的會計制度向會計信息使用者提供的有關企業狀況的信息，它是經過加工處理后的會計數據。會計信息是會計信息使用者賴以決策的基礎，會計信息質量的高低會在很大程度上影響會計信息使用者的決策正確與否。因此，會計信息的質量就顯得至關重要。然而，會計信息失真是目前我國普遍存在的一個嚴重社會問題。會計信息失真是指財務會計報告所反映的數據、情況與會計主體經濟活動的實際狀況不一致，包括特定項目信息與實際不符，整體信息相對于事實不完整、不充分。
一、會計信息失真現狀及其危害
在我國，會計信息失真是一個非常普遍的現象，其表現多種多樣，主要有：
（一）原始憑證失真。有些單位原始憑證填寫不完整、不規范，甚至制作原始憑證進行“變通”，使一些非法的收支變成“合法”。原始憑證的要素填寫不全，使收支的資金渠道不能明確得以劃分，混淆了成本和專項基金的界限。
（二）財務賬目失真。在會計賬簿設置和會計科目的使用范圍內，沒有嚴格按照財政部的有關規定來設置，會計核算缺乏系統性，賬目混亂，賬證、賬賬、賬表、賬實嚴重不符。
（三）會計報表虛假。具體表現在撇開賬簿，人為調整報表數字，編報數字，甚至編報兩套報表，一套自用，一套對外提供，導致報表使用者不能了解企業真實的財務狀況。
（四）收入、成本、費用、資產失真。收入失真主要的表現是截留、轉移、坐支收入；成本、費用失真的表現是多列或少列成本費用，甚至通過人為調整損益，虛盈實虧或虛虧實盈；資產不符主要表現在：企業資產賬面價值不能反映企業各項資產的實際擁有數額，資產管理混亂，造成家底不清、賬實不符。
會計信息失真將給國家和企業帶來巨大的損失。首先，會計信息失真造成國有資產的流失。其次，由于會計信息失真，相關的部門不能對企業的生產經營做出科學的判斷，影響和破壞了國家經濟政策的制定和宏觀調控措施的實行。最后，會計信息失真也助長了腐敗行為，嚴重阻礙了經濟的發展和企業改革的順利進行。
二、會計信息失真的成因
導致會計信息失真的原因很多，其中，最主要的原因有以下幾個方面：
（一）會計人員職業道德水平低下。隨著市場經濟的發展，會計人員的金錢觀、物質觀發生了極大變化，個人主義、享樂主義思想不斷蔓延。在職業道德教育缺失的情況下，必然會導致會計人員喪失原則、喪失誠信，從而使會計喪失了立身之本。
（二）經濟利益的驅動。首先是借款動機。為了獲得銀行支持，有些企業不得不粉飾會計報告，表現虛假的繁榮；其次是責任動機。很多國有企業為了完成任務或體現業績，在生產經營活動無法獲利、無法實現目標的情況下，求助于會計。會計則以與關聯方對開增值稅專用發票的方式虛構收入，或單向開出增值稅專用發票，不惜假收入、真納稅，或少轉、不轉有關的成本、費用，故意混淆不同成本項目、費用之間的分類等手段虛構利潤，以完成或解除責任；最后還有納稅動機。為了減少所得稅費用，眾多企業采取了隱瞞收入、虛列費用、該調整的項目不調整等手段降低應稅所得，從而達到少交所得稅的目的，導致會計信息失真。
（三）監督管理體系不協調。目前，我國對企業會計監督效果不佳。具體表現在：（1）政府監督缺乏部門之間的協調配合。（2）社會監督質量不高。（3）內部監督缺乏機制保證。
（四）會計法律法規不完善，落實不到位，與市場經濟的要求相比尚有差距。這主要表現在：（1）有些法律法規內容籠統，可操作性差，甚至存在缺陷。個別企業利用制度缺陷，采用合法但不合理的手段粉飾報表，操縱利潤，虛構經濟業務，導致會計信息失真。（2）處罰力度小。違規的巨大利益誘惑與低廉的機會成本形成的反差，使得會計信息失真現象屢禁不止。（3）法律法規落實不到位，實施力度不夠，也在很大程度上促使會計信息失真。
三、治理會計信息失真的措施
（一）加強職業道德教育，提高會計人員的職業責任感，增強敬業愛崗精神。人格的保證不僅僅靠法律，而且更重要的是靠理性自覺，是一種發自內心的操守。要確保會計從業人員誠信工作，就必須加強其職業道德建設，能夠促進會計人員的自我完善。
（二）加強企業內部控制。首先，明晰企業產權制度。只有這樣，才會使市場主體根據會計行為規范開展會計管理交易活動。其次，建立并完善內部控制體系。最后，加大會計監管力度。這就要求社會公眾要加大審計力度，大力發展注冊會計師事業，真正發揮審計的監督作用。同時，政府財政部門、國家審計機關加大監管力度，通過上下整體聯動、齊抓共管，確保會計信息真實可靠。
（三）完善法律法規建設，建立懲處機制。就現階段而言，我國應該繼續不斷完善會計規范體系，減少規范性會計信息失真的空間。同時，建立民事賠償制度，補充懲處條款，加大造假成本。
四、結束語
從詞源上看，需求就是欲望或要求、應該有或必須有的因素或條件。從生理學視角看，需求是指有機體由于缺乏某些因素而產生的_種失衡狀態，從而促使它積極消除該狀態的現象。需求的適時滿足有助于有機體的健康成長，反之則容易導致疾患乃至消亡。人的需求通常以愿望、意向、情緒等形式表現出來，被意識到的需求容易外化為動機或目的，進而演變為人們思考與行為的出發點。從這個意義上說，人生就是一個不斷地產生需求和實現需求的生命過程。
事實上，_個完整的需求應當具備兩個條件：—是不足之意識，二是求足之行為。受主客觀多重因素的限制，人的所有需求并非都能及時順利實現。當下可以實現的需求就是現實需求，而暫時不能實現的需求就是潛在需求。后者往往以夢想、心愿、理想等形式隱約呈現，蘊藏著改變現狀、塑造未來的巨大潛力。隨著人們對需求現象認識的深化，需求概念已演變為心理學、經濟學、社會學等學科的基本范疇。
從哲學視角看，需求是人的多種質的規定性中最原始、最持久的規定性，也是人性中最基礎、最普遍的屬性。人的需求內容豐富、種類繁多，按起源可分為自然需求和社會需求，按對象可分為物質需求和精神需求等。馬斯洛把人的需求劃分為生理需求、安全需求、社交需求、尊重需求和自我實現需求5個層次;莫瑞將它細分為成就、順從、秩序、表現、自主、親和、省察、求助、支配、謙卑、慈善、變異、堅持、異性戀、攻擊等15種形態。人的需求體現出五個基本特征：一是需求總是指向某些具體事物，這是需求的實際內容;二是需求具有重復出現的周期性，并不因一時的滿足而終止;三是需求隨需求對象范圍和實現方式的改變而變化，處于從低級到高級、由簡單到復雜、從現實需求向潛在需求的演進之中;四是需求的實現受到法律、倫理、宗教等社會文化因素的規約;五是需求具有不受時空條件限制的共同性或普遍性，這也是個體需求之所以能匯聚成社會需求的基礎。
需求的不斷產生與及時實現是生命體的基本特征。個體需求的多樣性與實現這些需求能力的有限性之間的矛盾，促使人類選擇了社會生活方式，并通過技術模式解決這一基本矛盾。“嚴格地說，一切有意識有目的進行的活動都遵循一定的方法論模式而不管這種模式是多么粗淺。這樣一來，就不得不把一切有目的的活動(個人的和社會的)都歸結為技術活動。包括生理需求在內的多種個體需求屬于動物性的自然需求，它們多是通過本能性活動方式實現的;而其他種類的個體需求將會匯集、轉化為社會需求，并通過技術模式尤其是社會機制實現。需求在人性與社會生活中的基礎地位，決定了它是理解社會生活、結構與文明演進的一把鑰匙。現階段中國社會的主要矛盾就表述為：人民群眾日益增長的物質文化需求與相對落后的社會生產力之間的對立。我們總可以從社會組織及其運行中追溯出它們的需求根源，或者說社會組織建構及其運行都是圍繞社會需求的實現展開的。學校能實現教育需求，醫院可滿足健康需求，航空公司能實現快速遠行的需求等。
盡管人們對自己的需求不一定都能認識清楚，這些需求也并非都能轉化為現實目的，但是從人們的目的性活動中卻可以追溯至其需求源頭。需求及其實現是社會生活的基本內容，需求的衍生與轉化、實現鏈條的分化和延伸、社會組織及其運行機制都處于演進之中，進而催生出龐大而復雜的社會體系。一項個體需求往往對應著多簇產業鏈條、眾多產品、豐富多彩的文化形態等;反過來，政治、經濟、軍事、文化等社會需求的實現，也會通過復雜的社會組織及其運行機制傳導至個體，進而滿足個體的多重需求。“大河有水小河滿，大河無水小河干”的隱喻就說明了這一點。
二、技術需求的表現
作為人類目的性活動的序列、方式或機制，現代技術早已演變為人們實現目的、滿足需求的基本流程或格式。從邏輯上看，人的需求可視為目的性活動的起點，它會轉化為_系列技術上的要求或條件，成為創建、改進或啟動技術系統的出發點或原動力。一般地說，人的需求籠統、質樸、潛在，只有翻譯成一種精確的技術語言，轉化為可操作的技術目標后，才能進入技術研發階段。這就是“技術需求”—詞的原初含義。至此，與政治需求、經濟需求、文化需求等表述類似，“技術需求”并無多少新意，只是人的需求的轉化形態或另一種表述。
有明確的目的或用途，也不是從人的某一實際需求出發的。它們往往源于偶然因素的觸發或技術體系內部的互動協調等，只是在后續研發過程中人們才逐步意識到它們的功能、用途或價值。在此后的演進歷程中，這些技術成果要么轉變為實現現有需求的新途徑、新方式;要么喚醒某一潛在需求，使之外化為現實需求。由此可見，人的需求并不是推動技術發展的唯一動力。事實上，在技術研發活動中，技術需求的產生與實現似乎是在一個封閉體系中展開的，具有相對獨立性和超越性，促使人們積極嘗試各種技術可能性。這也是技術自主論的主要依據。為了充分展現技術進化的內部動力機制，有必要將“技術需求”概念(技術上應該有或必須有的因素或條件)拓展到無生命的技術體系，以擬人化的方式說明技術系統的創建與改進機理。
人是技術的創建者，技術進化上的新路徑、新需求總是通過研發者識別和揭示的。在原始創新階段，研發者圍繞技術目標的實現展開構思、推演或模擬，探尋可能的技術路徑或方案，技術目標就轉變為一系列技術上的可能路徑及其需求的涌現，成為催生新技術的溫床。例如，為了實現飛天的夢想，萬戶設想利用火箭的推力飛上天空，再借助風箏滑翔著陸。按照這一技術路線，要實現飛天的需求或目標，在技術上就必須具備火箭與風箏，這就是“技術需求”。當然，它還會沿著技術體系的層次結構或因果鏈條傳導，轉化為其他環節上的一系列技術需求形態。其實，要真正實現飛天的目標，只有火箭與風箏是不夠的，還潛在著其他路徑及其技術需求。現代運載火箭技術就是圍繞這一系列技術需求的實現展開的，由此催生了燃料、材料、控制、導航、回收等一系列技術成就。
在社會實踐活動中，許多新需求也可以轉化為對現有技術形態的新要求，形成二次創新的技術目標。在二次創新階段中，技術需求往往以約束因素、技術難題、薄弱環節等形式出現，即制約技術系統功能拓展、效率提高的要素或結構等。由于技術系統功效提升的要求、方向不同，技術需求的表現也各不相同。例如，要提高火車的運行速度，技術需求可能表現為牽引動力、制動系統等方面的要素或結構;而要提高火車的載重量，技術需求則可能表現為牽引動力、輪軸、路基、橋梁等方面的要素或結構等。除了對具體技術系統提出的一些特殊要求外，不同時代還會對技術發展提出一些共同性要求，進而形成共同的技術需求。
32電氣化、石油化、信息化、生態化等技術發展方向，都可視為當時共同技術需求的具體表現。它們往往會促使眾多技術創新活動聚焦，進而重點突破和大面積改造，使技術活動打上鮮明的時代印記。
從表面上看，許多技術需求與人們的實際需求似乎沒有多少聯系，但都能夠通過技術創新鏈條或產業技術流程回溯到人的需求，使它們展現為實現人的需求的必要條件或基礎環節。這也是技術模式存在的理由。從這_點上說，技術需求都可以視為人的需求的轉化形態。前者的開放性、多樣性也是后者潛在性、無限性的具體表現，看不到這一點就難以理解技術的實質。
三、技術需求的傳遞機理
人工創建的技術系統是一個具有特定結構與功能的整體，雖然它直接或間接地服務于人的需求的實現，但是其進化過程卻展現出相對獨立性、封閉性，形成了獨特的演化方向和動力機制，與人的需求的距離愈來愈遠。在技術進化歷程中，技術需求的產生明確了技術創建方向，它的實現既能驗證原有的技術可能性，又容易派生新的技術可能性，是技術進化的內生變量;同時，內在的技術需求替代了外在的社會需求，它的產生、傳遞、轉化與滿足內化為技術進化的驅動力。人們常常在新技術功能、可能性中展望它的應用前景，力圖激活潛在需求，進而推動社會發展與文明進步。
從技術史角度看，在傳統技術階段，經驗主導下的技術創造的個性特色鮮明，依附于各類社會實踐，尚未從其中分化出來。人們在原始創意和長期經驗摸索的基礎上，一邊從事實際工作，一邊展開新技術的構思、設計、建構、試驗與改進，后者從屬于前者。一方面，技術創造之前的路線、原理不明確，多受經驗積累、機遇觸發等非理性因素的左右;另一方面，技術需求的表現模糊，難于識別、揭示和及時滿足。因而技術進化緩慢，只是偶爾為之的非經常性行為，創新效率低下，失敗率較高。
工業革命之后，伴隨著技術科學化進程的加快以及工業技術體系的復雜化和精密化，在資本、科學與分工的合力推動下，技術創造活動逐步從社會生產領域分離出來，踏上了快速發展的專業化研發之路。技術創新活動開始被置于科學研究基礎之上，用理性的眼光加以審視和建構，逐步形成了相對穩定的技術創新方法與流程。
經驗摸索或機遇為特征的傳統技術創造模式，也為以追求技術功效或商業價值為核心的職業化技術創新模式所替代。技術研發開始有目標、有方向、有計劃地全面推進，技術需求依次呈現和有序實現，研發效率穩步提高。
從創新類型看，原始創新與二次創新的任務不同，前者以實現特定技術效果為目標，后者則以拓展原有技術功能、提高技術效率為軸心;同樣，技術需求的表現形式也不相同。在原始創新階段，技術原理的塑造環節最為關鍵，富有挑戰性和創造性。技術原理的來源多樣，其中雖有科學發現、機遇或經驗等非理性因素的貢獻，但整個探尋與構思過程卻貫穿著由果索因或由因及果的工具理性建構。圍繞技術目標的實現，在思維中展開的每一條技術路徑上，都有一個以“要達到……就必須具備……”為線索、以技術需求的呈現與實現為推演環節的模擬和塑造過程。例如，X光機的技術原理就是從X射線的發現過程中提煉出來的。要實現透視物體的目標就必須具備產生X射線的裝置;要制作X光機就必須具備X光管和X光機電源;要制作X光管就必須具備陰極燈絲、陽極靶和真空玻璃管;……技術需求及其實現的演替漸次展開。
同樣，在技術創新流程的其他環節，技術需求也扮演著承上啟下、貫通技術路線的重要角色。技術需求首先表現為實現技術方案的一系列部件、結構、安裝流程等方面的匹配要求，缺少其中的一個要素或環節，新技術系統都難以達到預期效果。其次，理論與實際、設計與現實之間的差距，決定了所創建的新技術系統往往一開始很難達到預定技術效果，還需要經歷驗證、試驗、調試和磨合諸環節的考驗，才能使技術系統逐步達到最佳狀態。
在社會實踐的推動下，現有技術系統往往難以滿足日益增長的社會需求，技術上要求對它進行更新改造。在二次創新階段，制約技術功能擴張或效率提高的約束因素就是技術需求的具體表現，容易轉變為技術創新焦點。例如，自然力的有限性、季節性曾是工業革命初期機械化進程的約束因素。瓦特對蒸汽機的重大技術改進揭開了蒸汽化的序幕。蒸汽機實現了機器對強大、穩定、持久驅動力的需求，提高了機器技術體系的效率。同樣，鐵路機車技術所經歷的蒸汽化、內燃機化、電氣化、信息化、高速化等發展階段，始終都是圍繞提高運輸能力或效率的目標展開的，約束因素依次顯現和逐步消除。
電氣化、石油化、信息化、生態化等技術發展方向，都可視為當時共同技術需求的具體表現。它們往往會促使眾多技術創新活動聚焦，進而重點突破和大面積改造，使技術活動打上鮮明的時代印記。
從表面上看，許多技術需求與人們的實際需求似乎沒有多少聯系，但都能夠通過技術創新鏈條或產業技術流程回溯到人的需求，使它們展現為實現人的需求的必要條件或基礎環節。這也是技術模式存在的理由。從這_點上說，技術需求都可以視為人的需求的轉化形態。前者的開放性、多樣性也是后者潛在性、無限性的具體表現，看不到這一點就難以理解技術的實質。
三、技術需求的傳遞機理
人工創建的技術系統是一個具有特定結構與功能的整體，雖然它直接或間接地服務于人的需求的實現，但是其進化過程卻展現出相對獨立性、封閉性，形成了獨特的演化方向和動力機制，與人的需求的距離愈來愈遠。在技術進化歷程中，技術需求的產生明確了技術創建方向，它的實現既能驗證原有的技術可能性，又容易派生新的技術可能性，是技術進化的內生變量;同時，內在的技術需求替代了外在的社會需求，它的產生、傳遞、轉化與滿足內化為技術進化的驅動力。人們常常在新技術功能、可能性中展望它的應用前景，力圖激活潛在需求，進而推動社會發展與文明進步。
從技術史角度看，在傳統技術階段，經驗主導下的技術創造的個性特色鮮明，依附于各類社會實踐，尚未從其中分化出來。人們在原始創意和長期經驗摸索的基礎上，一邊從事實際工作，一邊展開新技術的構思、設計、建構、試驗與改進，后者從屬于前者。一方面，技術創造之前的路線、原理不明確，多受經驗積累、機遇觸發等非理性因素的左右;另一方面，技術需求的表現模糊，難于識別、揭示和及時滿足。因而技術進化緩慢，只是偶爾為之的非經常性行為，創新效率低下，失敗率較高。
工業革命之后，伴隨著技術科學化進程的加快以及工業技術體系的復雜化和精密化，在資本、科學與分工的合力推動下，技術創造活動逐步從社會生產領域分離出來，踏上了快速發展的專業化研發之路。技術創新活動開始被置于科學研究基礎之上，用理性的眼光加以審視和建構，逐步形成了相對穩定的技術創新方法與流程。
經驗摸索或機遇為特征的傳統技術創造模式，也為以追求技術功效或商業價值為核心的職業化技術創新模式所替代。技術研發開始有目標、有方向、有計劃地全面推進，技術需求依次呈現和有序實現，研發效率穩步提高。
從創新類型看，原始創新與二次創新的任務不同，前者以實現特定技術效果為目標，后者則以拓展原有技術功能、提高技術效率為軸心;同樣，技術需求的表現形式也不相同。在原始創新階段，技術原理的塑造環節最為關鍵，富有挑戰性和創造性。技術原理的來源多樣，其中雖有科學發現、機遇或經驗等非理性因素的貢獻，但整個探尋與構思過程卻貫穿著由果索因或由因及果的工具理性建構。圍繞技術目標的實現，在思維中展開的每一條技術路徑上，都有一個以“要達到……就必須具備……”為線索、以技術需求的呈現與實現為推演環節的模擬和塑造過程。例如，X光機的技術原理就是從X射線的發現過程中提煉出來的。要實現透視物體的目標就必須具備產生X射線的裝置;要制作X光機就必須具備X光管和X光機電源;要制作X光管就必須具備陰極燈絲、陽極靶和真空玻璃管;……技術需求及其實現的演替漸次展開。
同樣，在技術創新流程的其他環節，技術需求也扮演著承上啟下、貫通技術路線的重要角色。技術需求首先表現為實現技術方案的一系列部件、結構、安裝流程等方面的匹配要求，缺少其中的一個要素或環節，新技術系統都難以達到預期效果。其次，理論與實際、設計與現實之間的差距，決定了所創建的新技術系統往往一開始很難達到預定技術效果，還需要經歷驗證、試驗、調試和磨合諸環節的考驗，才能使技術系統逐步達到最佳狀態。
在社會實踐的推動下，現有技術系統往往難以滿足日益增長的社會需求，技術上要求對它進行更新改造。在二次創新階段，制約技術功能擴張或效率提高的約束因素就是技術需求的具體表現，容易轉變為技術創新焦點。例如，自然力的有限性、季節性曾是工業革命初期機械化進程的約束因素。瓦特對蒸汽機的重大技術改進揭開了蒸汽化的序幕。蒸汽機實現了機器對強大、穩定、持久驅動力的需求，提高了機器技術體系的效率。同樣，鐵路機車技術所經歷的蒸汽化、內燃機化、電氣化、信息化、高速化等發展階段，始終都是圍繞提高運輸能力或效率的目標展開的，約束因素依次顯現和逐步消除。
法律、道德、宗教、藝術等價值維度中加以規范和引導。為此，至少應從如下四個層面入手：
_是倡導負責任的技術創新。由于技術創新的個體性、功利性、保密性等特點，技術需求的產生、轉化、實現多是在小范圍內私密展開的，往往處于法律規范、行政監管、輿論監督的空白地帶，主要依靠研發者的道德自覺與自律。這是阻止打開新技術“潘多拉魔盒”的脆弱防線。我們應強化研發者的危機意識和社會責任感，推行負責任的技術創新，即研發者應對自己的創造行為負起責任，制定預案或預防措施。應把技術需求的實現、新技術可能性及其不確定性的探索，限制在能夠自我管控的范圍內;一旦發現新技術需求及其實現的重大缺陷或危害，就應當及時中止研發活動。
二是劃定技術研發“禁區”。由于技術研發的不平衡性，沖在前面的研發者先行先試、摸索前進。他們最先認識到某些技術路徑、可能性及其需求的危害，提前終止這些領域的探索或嘗試。因此，先行者有責任說明其中的危害，推動成熟的共識上升為法律條文或倫理規范，以約束引導后來者。后來者應當自覺放棄這些技術路徑或領域的探索，避免走上彎路、邪路。這些領域的技術可能性及其需求應當禁止，研發項目應當終止，并劃出“禁區”或設置進入門檻。例如，克隆人、核爆炸、生化武器、合成等領域的技術研發就是如此。后來者不應涉足這些領域或者必須具備_定的進入資質，并承擔相應的法律與道德責任。
三是強化技術評估與審查。評估是人們把握事物發展態勢、應對風險的基礎環節，通常有事前、事中和事后評估等形式。對研發者而言，應強調事前評估在技術需求及其實現問題上的重要性，充分認識技術需求的多樣性、合理性以及實現的必要性和危害性。
評估。對政府部門或社會機構而言，應強調新技術推廣的事前評估，發揮“守夜人”的審查和監督職能。這也是對新技術擴張需求的有效規約。應當從社會利益的最大化出發，著眼技術推廣的遠期、衍生和全局效應，謹慎做出準予推廣的結論。
四是完善跟蹤和改進機制。由于技術認識上的局限性，人們對許多技術需求、缺陷及其危害的認識往往滯后，因此應不斷提高進入推廣階段的新技術的成熟度。對于已推廣的技術系統應進行持續跟蹤和評估，廣泛搜集和及時反饋用戶意見。同時，對于技術故障、事故等典型個案應進行重點時推出“改進版”的下一代技術;必要時還應召回已推廣的有缺陷的技術系統。
關鍵詞：國際法；國際關系；作用
國際法自誕生以來在協調國與國之間關系，避免國家之間沖突，增進各國合作等方面發揮了重要作用，對國際秩序的構建和維護有著重要意義。自二戰以來，特別是步人21世紀以后，國際局勢發生了深刻變化，一個新的世界正在向人們走來。同時，一批新的政治力量正在步人世界舞臺。伴隨著信息技術、高科技的突飛猛進，人們將迎來一個嶄新的世界。新的國際局勢下，面對破壞性極強的強權主義和霸權主義，國際法在維護國際秩序方面發揮的作用是值得人們探究的課題。
一、國際法的基本作用
1.國際法是衡量和裁判國際行為是與非的法律標準
國際行為是指國家之間交往的行為，國際法作為行為規范，給各個國家樹立了行為標準，國家應該以國際法為標準評判自身對錯，以國際法為依據約束并規范自身的行為。國際法作為審判規范，對違反國際法和脫離裁判的行為進行裁判。國際法要求各個國家予以遵守，但是破壞或者違反國際法的行為并非就是完全否定了國際法存在的價值，國際法在這種時候就會對違法行為進行制裁，讓這些國家承擔法律責任，樹立國際法的威信，保證國際法的實施效用。
2.國際法對一切國家都具有拘束力
任何國家不論發達程度如何，不論大小和強弱，都必須遵循國際法，它是主權國家協商一致制定的法律，不允許有特權國家的存在。自我約束和相互約束是國際法約束力的表現形式，自我約束基礎條件，相互約束在自我約束上進行補充。一方面，國際法是各個國家一同制定的，遵守自己所制定的法律理所應當，從維護國家自身利益和意志出發，國家會自覺地以國際法約束自我的行為。另一方面，國際法是世界各國共同協商的結果，不是某一個國家單獨制定的，所以，如果某個國家破壞了大家一起制定的國家法，那么其他國家為了維護國際社會和自己的利益就要對違反的國家進行制裁，這種相互制約也確保了國際法的實施。
3.國際法是國家間進行交往從而確立權利與義務的法律形式
要維持國家間彼此的正常關系、促進國際和平與發展，就要求國家遵循一定的規則。國際法是國際關系的法律表現形式，是確立國家間在國際交往過程中的行為規則的法律形式。在一些造法性的國際條約中，為國家規定了權力欲義務，國家不能只享受權力不承擔義務。還有一些國際法的基本原則，比如不干涉別過內政，尊重其他國家的主權和等，這些既是國家的權力又是國家的義務。國際法把國家之間的權利義務用法律的形式訂立，賦予法律上的約束力，各個國家共同遵守，保障和平與發展，有利于防止戰爭與沖突，有利于建立邦交關系，促進各國友好合作。
二、國際法在現代國際關系中作用的具體表現
1.通過修改章程，完善聯合國作用。
聯合國為國際社會的穩定和發展貢獻了巨大的作用，例如在促進國際立法、根除殖民主義制度、推動政治經濟進步等方面取得的成果。同時不容忽視的是，聯合國章程還存在著一些不足和漏洞。當前的聯合國章程無法有效應對當前國際社會遇到的新問題和新形勢，發展中國家的話語權仍然無法與發達國家相提并論，甚至淪為一些大國的發聲器和馬前卒。因此，有必要從國際法的角度對聯合國的章程進行完善，確立更加公平合理的國際新秩序。
2.完善相關國際法，增加應對非傳統安全的能力。
當前國際社會深受非傳統安全的威脅，在信息技術日益發展的今天，各國必須在統一的框架下加強合作，才能應對非傳統安全的威脅。通過完善國際法，建立各國安全利益的協商機制和共同處理機制，避免武力沖突，達到在應對非傳統安全時候的平等參與、共同安全的合意。
3.增進國際合作與發展
促進共同發展是維護世界和平的保障，其中，經濟發展是主要內容，各個國家想要通過經濟發展實現共同繁榮就要遵守國際法中的規定處理經濟貿易關系往來。正所謂“不以規矩，不成方圓”，各個國家如果不遵守國際貿易法則，那么世界范圍的貿易就無法正常進行，經濟發展的促進也就成了空談。目前，通過國際合作來促進自己國家發展已經成為國際共識，各個國家的相互依賴關系也逐漸加強，合作越來越深入廣泛，并且幾乎所有的國際合作都會簽訂國際條約，例如多邊合作、雙邊合作，這些成就的取得，國際法功不可沒。
4.加快了國際新秩序的建立
當前世界處于一種從兩級格局瓦解和多極格局加強的過渡階段。這種情況之下，很多人民都感到舊的國際秩序不合理、不公正。人們迫切希望建立一種公平、公正、合理的新的國際秩序，在新的國際秩序中，每個國家都有權力按照自己國家的國情選擇自己的社會制度和政治經濟制度，國家不論貧富、強弱、大小，都有平等的權力參與處理國際事物和國際關系。每個國際組織和國家都必須嚴格遵守不干涉其他國家內政的原則，每個國家在國際關系上不能使用武力侵略或威脅其他國家的主權獨立和，各個國家之間要以和平的方式和方法解決國際爭端，以和平發展、和平共處、發展經濟、友好合作、共促繁榮的原則相處。這些國際新秩序的要求和目標正視國際法的和平共處五項原則所規定的，國際法基本原則所貫穿的。由此可以看出，為了適應國際社會對和平發展提出的新要求，必須充分運用國際法，讓國際法為建立新秩序服務。目前國際社大多由眾多主權國家組成，這是一個高度分權的平行式社會，由此基礎上所產生的國際法，是一種平等者之間的法律，是一種以國際社會主權者之間相互合作為條件的法律體系。
論文關鍵詞 電子證據 認證和規范 考察和探索
20世紀80年代，電子證據這一術語在西方國家的立法和論著中初次出現，隨后經過十幾年的發展被引入我國證據法研究領域。電子證據作為證據種類中的一個新生事物，一直沒有引起學術界和實務界的足夠重視，所以，至今還沒有在立法層面對其效力和適用給以明確、系統地確立。
一、電子證據的主要特征
（一）電子證據法律體系中的引入
自電子證據這一術語被引入我國法律體系開始，學術界對于其含義莫衷一是，對于電子證據的具體的含義和定位，目前還沒有進行統一地明確。電子證據從生成到現在發展了幾十年，我從前人的書籍中也借鑒了許多經驗，對電子證據也形成了自己的觀點和認識。本人認為，電子證據是伴隨著科學技術的發展而出現的，是依靠先進的電子技術或電子設備而生成的，并以之為載體，能夠充分證明案件事實的所有電子證據材料。隨著科學技術的發展，信息化時代的到來，電子證據的表現形式也多種多樣，比如：錄音、錄像、音頻、視頻、圖片、動畫和傳真等。
（二）電子證據特征的具體表現
1. 表現形式具有客觀性
“電子證據從生成到保存再到傳導的整個過程都需要憑借電子設備這個載體，而電子設備對證據內容進行采集的過程中是不會摻雜人的任何情感，能夠保持客觀事實的真實性，所以電子證據幾乎不受主觀因素的影響，能夠避免類似證言的誤傳、書證的誤記等傳統證據的一些弊端。”它不像只表現為紙質或者言語之類的傳統證據一樣，很容易受人為因素的干擾，電子證據因為憑借電子設備這一客觀的載體，能夠準確地保存并真實地反映有關案件的情況。因此，電子設備決定了電子證據表現形式的客觀性。
2.對電子硬件設備具有較高的依賴性
電子證據與傳統證據不同，沒有像傳統證據一樣形式單一，很容易被人認識和理解，電子證據不能直接被人們感知，它產生、保存、傳導的整個過程都必須借助一定的電子硬件設備。如果沒有一定的電子硬件設備作為載體，人們就沒有辦法獲知電子證據的內容，進而也就不能有效的證明案件的事實情況“因為電子證據在生成、保存、傳導的過程中，需要利用非常先進的技術手段來將信息轉變成數字信號的形式，只有憑借特定的設備識別，才能將其顯現出來。因此，電子證據和傳統證據相比，具有對電子設備的依賴性。”
3.電子證據本身具有易損壞性
在電子證據的進行傳輸的過程中，如果設備受到外界因素的干擾能夠直接影響其傳輸的質量，進而損壞電子證據，使其內容無法真實地呈現出來，失去法律效力，就不能作為證據來使用。同時，由于網絡具有虛擬性的缺點，具有不穩定性，人們可以通過電腦悄無聲息地將電子證據修改、損壞、刪除，在不易察覺中使得電子證據被損壞。加上網絡上的內容非常繁多，科學技術發展很快，更新速度也非常快，電子證據不能長時間保存，如果過了一定的時間，有關的信息就可能被破壞，無法恢復，這樣就更突出了電子證據的易損壞性。
4.對高科技性的依賴性
電子證據與物證、書證以及言詞證據不同，它是近現代科學技術發展的產物，依靠特定的電子設備，帶有很強的高科技性，不但可以表現為傳統證據的文字形式，還可以圖像、動畫、音頻及視頻等多種形式存在。電子證據的生成、保存和傳輸的整個過程都要憑借高科技的技術設備作為載體，另外對其采集和審查也需要憑借一定的技術手段，否則不能被獲知、或者不能有效的證明其效力。這就決定了電子證據具有高科技性。
（三）電子證據的分類
1. 以電子證據形成的方式分為電腦自生成證據與保存證據
電腦自生成證據，顧名思義是指完全由電腦自動生成的證據。它完全按照電腦內部系統自身來運行，不需要人為地增加任何因素，這種證據的準確性相當高，具有客觀性，能夠準確地證明案件事實的客觀情況。電腦保存證據，是指不單憑借電腦來生成信息，主要通過人的作用來完成，由錄制人錄制而得來。對這種證據效力的判斷，就需要考慮是否發生了影響錄入準確性的因素，這種證據容易受主觀因素的影響。
2. 以電子證據的來源分為原始電子證據與傳來電子證據
“原始電子證據，是指直接來源于案件事實和原始出處的電子證據，具有直接的可采性與很強的證明力，只要證明其獲得方式是合法就可以。傳來電子證據，是指不直接來源于案件事實或原始出處，而是從原始電子證據中派生出來的證據。” 傳來電子證據受各種因素的影響，這類證據必須證明與原始電子證據的各項都符合，否則不能被采用，也就不能作為證據證明案件的事實。
3. 以電子證據證明案件的程度分為直接電子證據和間接電子證據
直接電子證據是指能夠單獨直接證明案件主要事實的電子證據材料；間接證據是指不能單獨直接證明案件主要事實，而需要與其他證據相結合才能證明案件主要事實的電子證據。判斷一種證據是直接證據還是間接證據我們需要準確的界定，主要是要看其是否能夠單獨證明案件的主要事實，而不是看其表現形式。
二、電子證據效力規范化途徑
（一）通過限定收集的主體和內容規范電子證據
由于電子證據具有易損壞性，收集的主體應該是審判人員、檢察人員、偵查人員，并且依照法定的專業的程序，依據合法的手段。“除非特殊情況，有司法工作人員的監督才可以由電腦專業人員來完成。任何單位和個人都可以提供電子證據，但他們不是收集電子證據的主體，這些證據只有通過有權機關的鑒定才具有證據效力。而且收集主體必須是兩人以上，才能保證電子證據收集的準確性。”
由于電子證據的產生、保存、傳輸都依賴于電子設備，所以要保持案件事實的客觀性，不受主觀因素的影響，收集電子證據時，還應當明確收集內容的范圍。以證據的關聯性為標準，嚴格限制取證范圍，避免對公民隱私權造成不必要的侵犯。其次，電子證據的產生、保存、傳輸，容易遭到損壞，還應當保持電子證據內容的完整性。因為如果電子證據的內容被遺漏，與之有關的電子證據很容易被損壞，甚至可能再也無法重現和獲取。所以要保持電子證據內容的客觀性，真實反映案件事實，保持電子證據的完整性，準確反映案件事實。
（二）通過固定和保全規則規范電子證據
要確保法官及時查清案件事實和保護當事人的合法權益，對電子證據的固定和保全非常重要。首先，在提取電子證據的過程中確保完整，準確，不遺漏任何合法有效的信息；另外，法官對于當事人在法庭提交的證據要按照法定的程序交給專門的司法人員進行保管，不能隨便轉移和被修改；最后，要確保電子證據存在的載體安全、保密，建立一個安全的電子系統存儲。
三、改進電子證據效力的建議
英美法系國家和大陸法系國家，為解決電子證據帶來的一系列問題，通過各種方式對電子證據采取了積極的措施，這對我國完善電子證據立法具有積極的借鑒意義。
（一） 明確電子證據的概念
由于我國學術界現在對電子證據的概念界定比較模糊，沒有一個統一的規范性標準，這樣就增加了法官辦案的難度。用規范的的表達界定電子證據的概念，明確電子證據的范圍，這樣不僅使法官審理案件時能夠準確適用，也使當事人對電子證據有一個清晰的認識，從而使采集的證據更具有法律效力。
（二） 制定完整的電子證據效力認證規則
電子證據是否具有效力需要明確一定的認證規則。“一是合法性標準，我國已確定了非法證據排除規則，結合電子證據的特點，可以借鑒《電子商務示范法》的相關規定；二是真實性標準，電子證據由于其高科技性、易損壞性、依賴性等特點往往很難像傳統證據一樣確定其真實性，可以通過證據保全公證、司法鑒定等方式認證電子證據的真實性；三是關聯性標準，要求電子證據與案件事實之間有著邏輯上的聯系。”
（三）健全電子證據的鑒定制度
論文摘要：以我國國有上市公司為研究對象，對優化中國上市公司的資本結構，從股權分置、發展債券市場、構建風險退出機制等方面入手分析資本結構現狀，對資本結構的優化提出一些建議。
一、我國上市公司資本結構的問腸
按資本結構“啄食順序理論”，當企業需要籌集資金時，內部籌資是首選，其次是外部融資，在外部融資中，先是債券融資，然后才是新的股權融資。可在我國，上市公司的融資行為選擇明顯呈現出強烈的股權融資偏好傾向，主要表現為:負債結構不合理，流動負債水平偏高;我國上市公司的資產負債比率較其他經濟類型的企業偏低，股票市場融資比重高于債務市場融資比重;上市公司股權高度集中，股權結構呈現一股獨大的現象。
二、我國上市公司資本結構現狀分析
(一)我國資本市場發展不完善。從目前的資本市場來看，我國企業債券市場和股票市場的發展極不平衡，具有明顯的非市場化的特征。具體表現為:債券市場不發達，即公司債券市場較股票市場相對緩慢，籌資方式單一，缺乏貨幣市場的強有力支持。金融工具較少。缺乏能夠反映股份經濟本質要求的且與不同經濟發展層次相適應的多層次的市場體系和市場結構。
(二)從成本角度進行分析
1.上市公司法人治理結構的缺陷。由于目前大股東的股份一般不能上市流通，所以通過股份流通獲取收益的可能性較小，于是大股東便利用提高每股凈資產、直接占有上市公司的資金、關聯交易、派發紅利、擔保貸款等進行利益攫取。此外，我國的各項法律和法規尚不健全，控股股東不受約束、讓成本極低又能盡快提高上市公司每股凈資產的股權融資方式成為他們的首選融資方式。
2.上市公司經理對個人利益最大化的追求在我國上市公司經理人員的貨幣收入較低，與企業效益好壞沒有關系;經理人員的收入主要是控制權收益，這種報酬制度不能將經理人員的經濟利益和企業的經濟利益緊密結合，為此我國上市公司的經理人員缺乏足夠的動力為追求股東利益最大化而努力。
(三)融資的資金成本分析
1.上市公司偏低的資產收益率限制了內源融資。企業內源融資能力的大小取決于企業的利潤水平、凈資產規模和投資者預期等因素。我國上市公司大部分由于相關的公司治理結構的改革沒有跟上等一系列因素的影響，造成了上市公司業績普遍較低，且平均收益率呈現普遍下滑的現象。較低甚至虧損的業績水平使我國上市公司幾乎無內源資金可用，嚴重限制了我國上市公司的內部融資比例。2.股權融資成本偏低。由于我國的上市公司沒有必須為投資者分紅派息的約束，相對于債券融資必須到期還本付息的硬約束來說，對于控股股東和上市公司的高管而言.股權融資的成本實質上是“零成本”資金。這在一定程度上弱化了上市公司強化管理的動機.而增強了其利用上市公司殼資源謀利的愿望。
(四)從信息不對稱成本的角度分析
由于我國上市公司信息披露不夠規范，投資者和企業“內部人”二者信息存在嚴重的不對稱現象。“內部人”有時甚至故意造成對信息的壟斷，使他們在上市公司的股價被高估時，進行增資擴股溢價發行，從而降低信息成本，取得信息收益。
三、優化我國上市公司資本結構的對策
資本結構應該體現出企業理財的最終目標，即實現企業價值最大化。我國上市公司資本結構與業績之間呈現出負相關的關系，是我國上市公司管理機制尚不完善，內部人控制現象十分嚴重的表現形式之一。因此，我們必須采取相應的措施改變現有公司治理機制和資本市場環境
(一)激活企業債券市場
我國企業債券市場與股票市場的發展比例嚴重失調，企業很難從債券市場上籌集資金，是造成我國上市公司資產負債率偏低的一個主要原因。政府有關法律的限制與企業債券的流通性不強等原因都妨礙了我國企業債券市場規模的擴大。因此，現階段我們應從以下方面推動我國債券市場的發展:首先，政府應淡化或逐步取消計劃規模管理，修訂并完善相關法律法規。第二，積極發揮中介機構的作用，提高資信等級評判質量，強化社會監督。最后，提高企業債券的流動性，使我國的債券交易市場步入良性循環。增強我國企業債券的流動性是激活我國債券市場的有效手段。
(二)解決股權分置
由于股權分置問題的存在，使我國上市公司國有股“一股獨大”、國有股股東“缺位”，社會公眾股分布零散，上市公司的“內部人控制”現象十分嚴重，股權結構治理績效較低。因此，通過實行國有股退出，增強流通股比例，在我國上市公司的內部引進新的投資主體，形成“多股制衡”的機制。能有效地優化上市公司的股權結構，促進公司法人治理結構的健全與完善。股權分置問題的解決對優化我國上市公司的股權結構無疑具有重要的意義。具體表現為以下幾個方面:首先，有利于促進股權的多元化，解決目前上市公司中國有股“一股獨大”的問題，減少“內部人控制”現象的發生，有利于改善和提高證券市場的整體運行效率，充分發揮證券市場合理配置資源的功能。其次，有利于降低上市公司的股權集中度，使上市公司的股權結構趨向多元化、多樣化，形成相互制衡的法人治理結構。隨著國有股比重的逐步下降，社會法人股東的持股比例增加，將會引入更多的新的社會法人投資者，最終打破上市公司內部人控制的格局。最后，將增大經理人員增加持股比例的機會，使其貨幣性收入與企業利益緊密相關，解決了我國上市公司經理人員長期激勵不足的現狀。使現代公司的約束和激勵機制逐漸恢復，進一步完善了我國上市公司的法人治理結構。
(三)完善上市公司退市和破產制度
完善上市公司退市和破產制度是促使上市公司樹立風險意識、提高公司業績的重要措施之一，是杠桿作用得以有效發揮的前提條件。并購市場是公司控制權市場的一種外部控制機制，上市公司的并購作為公司外部控制機制的主要組成部分，對優化我國上市公司的股權結構、解決上市公司嚴重的內部人控制問題，從而完善我國上市公司的公司治理結構、提高上市公司的業績無疑有著重要的意義。
各位領導，同事們，大家好。我是閬中采氣大隊的徐芹。
今天我給大家演講的題目是：發展要安全 文化是核心!
我是一名剛參加工作不久的員工，在通知我來廠報到的前一天我的心情激動不已，憧憬著我的第一份工作，肯定有著笨重的設備、精密的儀器還有和藹可親的同事。當我懷揣著那份憧憬來到廠里時，接待我們的只有和藹可親的同事，或許是沒有見著設備和儀器，心里多少有點失落，接下來等待我們的是上崗前的培訓學習，我知道這是對我們以后工作的負責，于是打起十二分的精神去學習去了，可是誰知道，這一學習就是20多天，在這段學習的歷程中，我感受到了領導的細心教導，同事的熱情，當然學習的內容也多得超乎我的想象：安全生產的方針政策、法律法規、五項紀律，還有hse培訓、井控培訓、硫化氫防護等，經過20多天的奮斗，我的腦袋里出現最多的就只有兩個字——安全。終于盼到了去分隊報道的日子，到了隊部辦公室，接到的通知卻又是先到hse辦公室進行安全培訓，在為期一周的安全教育后，終于來到了工作的井站，這次我見著了笨重的設備、精密的儀器。當站長安排好我們的住宿和生活后，交給我們的第一個工作卻不是上崗，而是整整兩天的安全教育。輾轉反側一個多月過去了，我們也還只能遠遠的看著那些設備和儀器，但是在這段有領導精彩的講義和同事共同學習的時光里，我享受到的是一種文化的熏陶，這就是安全文化。
安全是我們每個人都很重視的問題，從小，老師給我們灌輸的思想就是“安全第一”當然，要實現安全生產才是我們真正的目的。
發展才是硬道理。科學的發展、安全的發展是我們企業的目標，而安全文化是安全生產的核心和靈魂。“安全文化”的基本含義就是要建立一種超出一切之上的觀念，即安全問題由于它的重要性，要保證得到應有的重視。安全文化不是安全行為的簡單綜合，而是存在于單位和個人中的，有關安全的種種特性和態度的總和，是強調構造、理解、規范安全行為的知識體系。安全文化既是態度問題，又是體制問題;既和單位有關，又和個人有關;同時還涉及到，在處理所有安全問題時所應該具有的正確能力和正確行為。安全文化就是貫穿安全是什么、安全靠什么的一條主線。
目前，我們廠就急需這樣的一種安全文化建設。安全文化的具體表現形式可分為6個方面：哲學、藝術、倫理、道德、風俗習慣和價值觀。其中道德、風俗習慣和價值觀是文化系統的深層結構，是文化中最不易變更的成分，是特質和核心。雖然我們有了嚴格的安全管理、完善的規章制度、健全的監管網絡，但仍然無法杜絕事故的發生。重要的是我們廠現在正處于元壩大會戰的前沿，只有通過安全文化的培養與熏陶，使員工從內心深處形成“安全第一”的本能意識，才能最終實現安全的本質。當然我們可以通過組建安全文化發展促進會、推廣企業安全文化榜樣工程、發展安全文化產業、開展豐富多彩的安全文化活動等措施，從安全文化體系的深層入手，營造濃厚的安全生產氛圍，讓全員樹立：安全是道德準繩;必須把安全養成一種行為習慣;安全生產是企業的榮譽也是我最大的榮譽。這樣我們才能真正實現安全生產，達到零違章、零事故。
各位領導，各位同事，安全是最大的政治 安全是最大的效益 安全是最大的穩定 安全是最大的幸福。讓我們攜手共建企業安全文化，為企業的發展撐起安全的風帆——我安全 我有尊嚴。
謝謝大家!
1.會計職業道德的概念和理解要點。（1）會計職業道德的概念。會計職業道德是指在會計職業活動中會計人員應當遵循的、體現會計職業特征的、調整會計職業關系的行為準則和規范。會計職業道德具體內容包括：誠實守信，愛崗敬業，廉潔自律，堅持準則，客觀公正，參與管理，提高技能和強化服務等八項具體內容。
（2）會計職業道德的要點。會計職業道德要從以下幾點來把握：
①以會計職業活動中的利益關系為具體調整對象。會計職業道德主要調整的是職業關系中的經濟利益關系，配合國家的法律規范制度，維護社會經濟正常秩序。會計職業道德允許個體及單位獲取合法經濟利益，反對國通損害群眾利益、國家利益等而獲得違法所得。
②具有廣泛的社會性。會計核算及會計監督作為會計工作的基本職能，決定了會計人員在會計職業活動中需要協調多方利益關系，稍有偏袒，將會觸犯其他各方利益。可見，會計職業道德失真觸犯的是投資者、政府、公眾等多方利益，嚴重的話會危及到一個地區甚至國家或多國的經濟安全，因此會計職業道德具有廣泛的社會性。
③具有相對穩定性。會計人員在從事會計核算及監督的工作過程中，必須遵循內在的客觀規律及要求。而客觀規律及要求具有一定得到穩定性，所以會計職業道德也應當遵循一定的穩定性。會計人員在職業活動中要誠實守信、愛崗敬業等是會計職業道德的普遍要求，必須穩定地長期堅持下去。
2.會計信息失真的概念及分類。（1）會計信息失真的概念。會計信息失真是指由于會計人員業務水平低或者不小心、馬虎、更或者是由于會計人員的故意行為，提供了與事實相違背的虛假財務信息，財務報告不能客觀地反映客觀事實。即會計信息不真實、不客觀、不能正確衡量會計主體的經營成果和財務狀況。會計信息失真大體可分為無意失真和故意失真兩種類型。
（2）會計信息失真的分類。會計信息失真可分為無意失真和故意失真兩種類型。
①無意失真。無意失真是指會計人員在在會計核算過程中由于業務技能水平偏低，或者是個人疏忽不認真等原因導致的會計信息與客觀事實不符的行為。即，會計人員由于自身學歷偏低，或者是會計繼續教育不足等原因，對會計政策理解不足或理解偏差，或者是由于疏忽，不小心的原因，在具體會計核算過程中做出了與事實不符的錯誤會計信息。這類會過失成為無意過失，也成為會計錯誤。具體表現形式有：馬虎等原因導致的會計記錄出錯；個人能力問題導致的理解偏差；對政策的理解有誤等。
②故意失真。所謂故意過失是指會計人員明知法規規定及正確的處理方法，而處于謀私利或者抵不住物質誘惑等原因，而做出與客觀事實不符的會計核算信息。具體表現形式有：明知錯誤而故意為之的偽造行為；運用刮擦，涂改等不良手段，篡改會計原有事實，變造會計信息；故意銷毀相關原始憑證或信息，導致反映出來的會計信息嚴重違背了客觀事實；故意使用不起恰當的會計政策。故意失真與無意失真最明顯的區別就是會計人員是否明知而故意為之，若故意為之則為故意果實，若無心而為之則為無意過失。
二、我國會計職業道德的現狀
會計信息失真想象較多出現，給企業及社會造成了嚴重的不良后果。有的是由于會計人員技術水平較差造成的無意失真，有的是故意失真。會計造假事件時而發生，如瓊民源的虛假年報事件，還有四通高科、藍田股份、銀廣廈等廣為人知的重大造假事件等。究其原因很多是由于會計人員的職業道德存在問題，主要有：
1.職業道德觀有待加強，專業技能有待提高。由于社會的發展變化，行業企業隨之變化，業務類型也在變動，國家政策隨之變動。會計人員要跟得上政策及業務形式的變化而變化。但現有很有會計人員僅參加每年的繼續教育，而且敷衍于表面現象嚴重，不注重個人技能水平的提高，不能很好地運用新的政策法規，導致發生了很多無意過失，造成了嚴重的后果。
2.為利益所誘惑，不能較好地堅持準則 。當今社會物質誘惑較多，會計人員一旦不能堅持準則，就會被利益所誘惑，發生很多故意過失，即造假。粉飾報表的同時謀取私利，由此給企業給社會造成極其嚴重的后果。
有一些會計人員不注重日常的職業道德塑造，表現出對財經法規漠不關心，視而不見，不能客觀地嚴格按照會計法規辦理會計事務，再加上自制力較差，抵擋不住外界物質、利益的誘惑，進而做出與會計職業道德要求完全相違背的不良行為，由此也為企業、社會帶來了嚴重后果，這些都是源于會計人員自身職業素養不高。
三、我國會計職業道德缺失的主要原因
1.會計職業道德的法制環境不完善。目前，會計職業道德雖說具有一定的強制性，但實施起來基本上主要依靠會計人員的自覺性和良心來維持的，加上一些社會輿論來實現的，因此執行力比較較差。我國的會計法律制度可操作性不強，有待進一步完善，對違法會計行為的懲罰力度有待進一步加強，在某種程度上不利于抵制不良會計行為的發生。更有甚者，當會計人員與違法行為作抗衡時，缺乏強有力的法律后盾做支持。
2.會計職業道德建設的時滯性。會計職業道德建設具有明顯的時滯性，職業道德準則有待完善，會計職業道德規范也不夠全面，基本上都是分散地出現在《會計法》、《總會計師條例》、《會計基礎工作規范》等法律規范中，沒有專門的規范進行約束。這些法律規范中提到了會計職業道德的重要性，但對職業道德的具體建設原則涉及很少，僅僅在《會計基礎工作規范》中對會計職業道德提出了相關要求，內容較少，并且無具體規范標準，缺乏實踐性，讓會計人員無所適從。有些職業道德規范與現有的市場需求完全脫節，而新的規章制度久而未決，致使出現了盲區，缺乏明確的準則。
3.會計人員自身素質有待提高。有些會計人員自身素質較低，責任心不高，在開展具體工作中出現了滿足于現狀，不求上進，缺乏愛崗敬業、精益求精的刻苦精神不能做出恰當的會計決策，進而影響了企業的經濟效益和財務狀況。還存在有些會計工作人員法制管你那淡薄，缺乏自律性，不能做到誠實守信，堅持原則，愛崗敬業的會計職業道德精神，工作中不能秉承會計職業道德規范開展工作，進而為了一己之利，做出有違會計規范的不良行為。
四、加強會計職業道德建設的措施
會計職業道德建設至關重要，不僅關系著廣大會計工作的職業素養水平，還影響著重大的會計信息及行為決策，同時也是強化監督管理的重要措施，更是建設和完善具有良好會計素養的會計人員隊伍的重要任務。要想實現良好的會計工作氛圍，營造良好的會計形象，需要從規范制度、明確行為獎懲、加大宣傳教育等方面著手。
1.進一步完善會計監管機制。完善的會計監督機制至關重要。所謂會計監督機制是對會計核算和監督工作進行有序、全面、系統的監督與檢查體系。會計監督包括內部監督工作和外部監督工作，既有事前監督、事中監督也有時候監督等。只有進一步完善監管體系，才能不斷促進會計人員素養的提升，加大工作責任心及客觀性，進而充分發揮會計核算職能和監督職能，進而可以有效地預防造假行為的出現，確保經濟活動正常運行。
目前，我國尚未形成客觀公正的會計職業道德氛圍及準則體系，由此加強對會計人員職業道德的檢查和監督顯得特別重要。只有加大監督、檢查力度，才能促進會計人員職業道德素養提升。在監督檢查中要嚴格按照會計法律規范的規定，獎懲分明。對于職業素養較高，愛崗敬業，并對企業做出貢獻的會計人員做出表彰獎勵舉措，加大對他們的宣傳力度，讓其他會計人員以他們為榮，進而樹立起較好的會計形象；針對違反國家財經法律制度及會計職業道德的會計工作人員，應給予應有的法律制裁，對于情節嚴重的，由縣級以上各級人民政府財政部門吊銷會計從業資格，若構成犯罪的，則應當移交司法機關，依法追究刑事責任。由此為職業道德建設做好鋪墊。
2.將會計職業道德教育深入到學歷教育和繼續教育中。首先要加強學歷教育中職業道德教育。會計學歷教育水平決定著會計人員的基本素養和工作能力，進而在一定程度上影響著會計信息質量和企業自身發展與社會經濟發展。在會計人員原有學歷教育的基礎上通過函授或遠程教育等途徑，也可以采用網絡技術、多媒體等進行開放式的教學，同時采用主題式、研討式的教學方法以及鼓勵會計人員自學等方式，鼓勵他們去思維、去探索，讓所學理論真正運用于實踐中，指導實踐的同時實現理實一體化。使會計人員的學歷水平及知識素養得到全面的提高，為做好新時期會計工作奠定基礎。
其次要加強崗位職業教育，促進知識更新。所謂崗位職業教育是專門針對正在從事會計工作和已取得或受聘會計專業技術資格（職稱）的會計人員進行的，以提高他們的業務能力、職業道德水平以及政治思想覺悟為目標的，使他們更好地適應市場經濟發展要求的一種崗位再培訓、再教育。現有崗位職業教育僅依靠會計證、裝也技術職業資格繼續教育等，這些遠遠不夠，還要發動行業、單位針對會計人員進行專門培訓和教育，并通過考核等途徑達到提升專業技能和素養的目標。
