時(shí)間：2023-06-16 16:05:36
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇固定資產(chǎn)清查審計(jì)，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：資產(chǎn)清查；審計(jì)；管理
為全面規(guī)范和加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理，提高行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)使用效益，進(jìn)一步推動(dòng)財(cái)政預(yù)算管理制度改革，財(cái)政部組織開展了全國(guó)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，本次資產(chǎn)清查以2006年12月31日為清查基準(zhǔn)日，資產(chǎn)清查工作2006年12月—2007年7月在全國(guó)范圍內(nèi)組織開展。這次資產(chǎn)清查工作的主要目的是，全面摸清行政事業(yè)單位的“家底”，為編制部門預(yù)算和建設(shè)資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，推進(jìn)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，進(jìn)一步促進(jìn)和深化部門預(yù)算改革，同時(shí)，針對(duì)在資產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，不斷完善資產(chǎn)管理制度，逐步建立適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和公共財(cái)政需要的行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理體制。
對(duì)于這次行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作中暴露出來的資產(chǎn)管理問題，資產(chǎn)盤盈、損失形成的歷史原因和存在問題，以及出現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整情況，我們進(jìn)行了認(rèn)真分析研究，以提出改進(jìn)建議，探討加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的有效途徑和方法。
一、資產(chǎn)損益原因分析
(一)資產(chǎn)盤盈原因分析
第一，購(gòu)置時(shí)只列費(fèi)用支出，未計(jì)入固定資產(chǎn)。部分行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算不規(guī)范，賬務(wù)處理不到位，忽視固定資產(chǎn)的日常管理，缺乏規(guī)范的購(gòu)置、驗(yàn)收、保管和使用制度。購(gòu)置后只列費(fèi)用支出，不能及時(shí)登記固定資產(chǎn)的臺(tái)賬、卡片賬，或一些單位根本沒有設(shè)置固定資產(chǎn)臺(tái)賬、卡片賬，本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)大于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤盈。
第二，政府及上級(jí)部門劃撥、配置的固定資產(chǎn)未入賬。在資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，政府無償劃撥的土地長(zhǎng)期未入賬，這種情況在鄉(xiāng)衛(wèi)生院中尤其突出，鄉(xiāng)衛(wèi)生院多成立于五六十年代，衛(wèi)生院占用土地多為成立時(shí)無償劃撥，多年來未估價(jià)入賬；上級(jí)部門劃撥、配置的電腦、打印機(jī)、汽車、家具用具、變壓器等在收到實(shí)物時(shí)未做賬務(wù)處理，未及時(shí)計(jì)入固定資產(chǎn)賬，造成賬面未登記而實(shí)物已在用。
第三，自行建蓋、接受轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)未入賬。部分行政事業(yè)單位自行建蓋的辦公樓等固定資產(chǎn)已交付使用，由于未進(jìn)行決算或未取得發(fā)票等原因未計(jì)入固定資產(chǎn)。在資產(chǎn)清查審計(jì)中還發(fā)現(xiàn)有部分事業(yè)單位自行建蓋的房屋、圍墻、伙房等固定資產(chǎn)建蓋時(shí)未計(jì)入固定資產(chǎn)，支付的工程款長(zhǎng)期掛在往來賬中，本次資產(chǎn)清查時(shí)才發(fā)現(xiàn)這些固定資產(chǎn)已被拆除或重建，由此可見其資產(chǎn)管理的混亂。部分行政事業(yè)單位取得轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)所有權(quán)后，未辦理過戶手續(xù)，也未入賬。
第四，接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)未登記入賬。部分行政事業(yè)單位接受捐贈(zèng)的家具及電子設(shè)備等在受贈(zèng)時(shí)未計(jì)入固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)管理人員也不對(duì)這些資產(chǎn)進(jìn)行管理。
（二）資產(chǎn)盤虧原因分析
第一，已報(bào)廢毀損資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位對(duì)使用年限較長(zhǎng)，已無修復(fù)價(jià)值或已損壞無法修復(fù)的汽車、電腦、傳真機(jī)、打印機(jī)等電子產(chǎn)品及無法使用的軟件、儀器儀表、家具用具等資產(chǎn)，長(zhǎng)期未進(jìn)行清理、申報(bào)報(bào)廢并進(jìn)行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。
第二，已轉(zhuǎn)讓、出售資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓、出售汽車等固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓、出售收入已入賬，固定資產(chǎn)未做減少的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。
第三，已被拆除資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位房屋因鑒定為危房已拆除，或因新建房屋拆除原建筑物，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。
第四，劃拔資產(chǎn)及對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位劃拔給下屬單位或其他單位的資產(chǎn)，實(shí)物已調(diào)走，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理；贈(zèng)送給扶貧點(diǎn)或其他單位的電子產(chǎn)品及家具用具，實(shí)物已調(diào)走，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。
第五，其他原因。部分行政事業(yè)單位電腦等資產(chǎn)被盜，或人員調(diào)動(dòng)帶走電腦，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。
二、資產(chǎn)清查中出現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整情況
第一，已進(jìn)行房改的職工宿舍未進(jìn)行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，有兩個(gè)事業(yè)單位已進(jìn)行房改的職工宿舍，產(chǎn)權(quán)已屬于職工所有，固定資產(chǎn)未作減少的賬務(wù)處理。資產(chǎn)清查審計(jì)中作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了調(diào)整。
第二，固定資產(chǎn)重復(fù)入賬。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)部分行政事業(yè)單位設(shè)備、房屋等資產(chǎn)重復(fù)計(jì)入固定資產(chǎn)。資產(chǎn)清查審計(jì)中作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了調(diào)整。
萬平：行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查審計(jì)第三，歷年清倉(cāng)盤盈掛賬未進(jìn)行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位存貨項(xiàng)目出現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)，存貨清倉(cāng)盤盈及進(jìn)銷差價(jià)多年未作處理，本次清查出現(xiàn)較大金額的存貨盤盈；或者歷年清倉(cāng)盤盈掛賬應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款中長(zhǎng)期不作處理。以上情況主要出現(xiàn)在鄉(xiāng)衛(wèi)生院
第四，收入長(zhǎng)期掛賬未進(jìn)行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位的事業(yè)收入或房租收入掛賬在其他應(yīng)付款中，長(zhǎng)期未進(jìn)行賬務(wù)處理。資產(chǎn)清查審計(jì)中作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了調(diào)整。
第五，賬表不符。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位賬面上事業(yè)結(jié)余為負(fù)數(shù)，在年終決算報(bào)表中將事業(yè)結(jié)余反映為零，同時(shí)空增其他資產(chǎn)項(xiàng)目，造成賬表不符。資產(chǎn)清查審計(jì)中作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了調(diào)整。
第六，未能規(guī)范使用會(huì)計(jì)科目。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位未能規(guī)范使用會(huì)計(jì)科目，例如向銀行、農(nóng)村信用社等金融機(jī)構(gòu)的貸款計(jì)入了“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付賬款”等科目，未按規(guī)定計(jì)入“借入款項(xiàng)”科目核算。
三、在資產(chǎn)清查審計(jì)工作中提出的有關(guān)改進(jìn)建議
第一，鑒于部分行政事業(yè)單位對(duì)各種資產(chǎn)存續(xù)狀態(tài)的動(dòng)態(tài)管理存在一定的缺陷，對(duì)資產(chǎn)的現(xiàn)狀掌握的信息滯后，建議每年年末對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，以及時(shí)掌握本單位資產(chǎn)的實(shí)際情況。
第二，由于在實(shí)際工作中經(jīng)常出現(xiàn)漏記固定資產(chǎn)及固定基金的情況，建議在“事業(yè)支出”科目中設(shè)置“設(shè)備購(gòu)置”明細(xì)科目用于專門核算固定資產(chǎn)的購(gòu)入，便于在年末及時(shí)查對(duì)賬目，避免固定資產(chǎn)出現(xiàn)漏記。
第三，在資產(chǎn)清查專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)部分行政事業(yè)單位未辦理有關(guān)的房產(chǎn)證、土地證，或房產(chǎn)證、土地證不齊全，這種情況在鄉(xiāng)級(jí)行政事業(yè)單位特別突出，建議單位應(yīng)及時(shí)辦理有關(guān)土地及房屋的產(chǎn)權(quán)證書以便于明晰產(chǎn)權(quán)，更好地明確本單位的不動(dòng)產(chǎn)狀況。
第四，對(duì)上級(jí)配給或外單位捐贈(zèng)的實(shí)物，應(yīng)建立同時(shí)向財(cái)務(wù)部門報(bào)備的機(jī)制，及時(shí)將此類資產(chǎn)納入管理；建議在今后對(duì)劃入劃出固定資產(chǎn)，應(yīng)完備劃轉(zhuǎn)手續(xù)，根據(jù)相關(guān)文件及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。
第五，對(duì)已完工建設(shè)項(xiàng)目及時(shí)辦理決算手續(xù)，對(duì)已交付使用固定資產(chǎn)及時(shí)根據(jù)相關(guān)結(jié)算手續(xù)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。
第六，現(xiàn)行行政單位財(cái)務(wù)制度規(guī)定了固定資產(chǎn)的核算起點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，并且使用年限在一年以上為固定資產(chǎn)。對(duì)于單位價(jià)值雖未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限在一年以上的大批同類物資，也列為固定資產(chǎn)管理。建議在今后會(huì)計(jì)處理中嚴(yán)格劃分固定資產(chǎn)及低值易耗品，對(duì)符合固定資產(chǎn)入賬條件的資產(chǎn)，及時(shí)計(jì)入固定資產(chǎn)。
第七，通過本次資產(chǎn)清查以后，建立并完善固定資產(chǎn)卡片制度，落實(shí)資產(chǎn)管理責(zé)任制度，加強(qiáng)對(duì)各科室固定資產(chǎn)的管理，確保管理責(zé)任落實(shí)到人。建議今后對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格管理控制，該入賬、該報(bào)損的資產(chǎn)，要及時(shí)處理，做到賬實(shí)、賬帳相符。
第八，有些單位往來款項(xiàng)較多，有些款項(xiàng)賬齡較長(zhǎng)，本次清查審計(jì)中未能取得所有往來詢證回函，建議今后清理往來款項(xiàng)，對(duì)掛賬時(shí)間較長(zhǎng)款項(xiàng)及形成壞賬損失的款項(xiàng)及時(shí)取得發(fā)生損失的相關(guān)證據(jù)，報(bào)財(cái)政部門申報(bào)損失處理。
第九，對(duì)損毀固定資產(chǎn)及時(shí)報(bào)財(cái)政部門作損失處理，建議在今后會(huì)計(jì)處理中對(duì)已報(bào)廢損毀的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)取得報(bào)損材料及批復(fù)文件做賬務(wù)處理。
參考文獻(xiàn)：
［1］閆向軍.從清產(chǎn)核資看行政事業(yè)單位的不良資產(chǎn)［J］.中國(guó)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)，2006，(01).
［2］劉國(guó)根.當(dāng)前行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理存在的問題及對(duì)策建議［J］.財(cái)政與發(fā)展，2006，(05).
根據(jù)財(cái)政部關(guān)于開展全國(guó)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查的工作安排和省、市政府的安排，為認(rèn)真貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于編制年中央預(yù)算和地方預(yù)算的通知》國(guó)發(fā)〔〕37號(hào)）財(cái)政部關(guān)于開展全國(guó)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的通知》財(cái)辦〔〕51號(hào)）省人民政府辦公廳關(guān)于開展全省行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的通知》豫政辦〔〕112號(hào)）和《市人民政府關(guān)于印發(fā)市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作方案的通知》鄭政文〔〕8號(hào)）精神。結(jié)合我區(qū)實(shí)際情況，區(qū)政府決定，區(qū)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作將于年1月至年6月在全區(qū)范圍內(nèi)組織實(shí)施。為確保我區(qū)資產(chǎn)清查工作順利進(jìn)行，特制定如下工作方案：
一、工作目標(biāo)
（一）全面摸清家底。對(duì)行政事業(yè)單位基本情況、財(cái)務(wù)情況以
真實(shí)、完整地反映單位的資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況，及資產(chǎn)情況等進(jìn)行全面清理和清查。為加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理奠定基礎(chǔ)。
（二）建立監(jiān)管系統(tǒng)。通過資產(chǎn)清查。
建立全區(qū)行政事產(chǎn)管理信息數(shù)據(jù)庫(kù)提供初始信息。此基礎(chǔ)上。
實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)動(dòng)態(tài)監(jiān)管系統(tǒng)。為加強(qiáng)資產(chǎn)管理提供信息支撐。
（三）實(shí)現(xiàn)兩個(gè)結(jié)合。建立起資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、資產(chǎn)管理
為財(cái)政部門編制年及以后年度預(yù)算、加強(qiáng)資產(chǎn)收益管理、規(guī)范收入分配秩序發(fā)明條件。與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合的運(yùn)行機(jī)制。
財(cái)政四）完善管理制度。對(duì)于資產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的問題。
部門、主管部門和行政事業(yè)單位要在全面總結(jié)、認(rèn)真分析的基礎(chǔ)
提出相應(yīng)整改措施和實(shí)施計(jì)劃，上。建立健全資產(chǎn)管理制度。
二、清查基準(zhǔn)日和范圍
（一）清查基準(zhǔn)日
此次行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作統(tǒng)一以年12月31日
為資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日。
（二）清查范圍
1．年12月31日以前經(jīng)機(jī)構(gòu)編制管理部門批準(zhǔn)成立的執(zhí)行行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的各類行政事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體。
但須根據(jù)本方案規(guī)定由行政事業(yè)單位填報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)。2.執(zhí)行非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度并同財(cái)政部門有經(jīng)費(fèi)繳撥關(guān)系的社會(huì)團(tuán)體等單位。行政單位附屬的未脫鉤經(jīng)濟(jì)實(shí)體、執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位以及事業(yè)單位興辦的具有法人資格的企業(yè)不列入此次清查范圍。
三、工作原則和方法
由各鎮(zhèn)辦按行政隸屬關(guān)系組織本級(jí)政府管轄范圍的行政事業(yè)單位具體開展。區(qū)直各部門依照財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系負(fù)責(zé)組織所屬單位資產(chǎn)清查工作。區(qū)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作聯(lián)席會(huì)議辦公室（以下簡(jiǎn)稱區(qū)資產(chǎn)清查辦）對(duì)區(qū)直部門和各鎮(zhèn)辦的資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)一匯總。行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作依照“統(tǒng)一政策、統(tǒng)一方法、統(tǒng)一方法、統(tǒng)一要求和分級(jí)實(shí)施”原則。
（一）區(qū)本級(jí)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查。
然后請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)自查結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)及相關(guān)工作。各部門（單位）向區(qū)資產(chǎn)清查辦報(bào)送的資產(chǎn)清查結(jié)果演講，自查。應(yīng)當(dāng)包括社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)審計(jì)演講。參與資產(chǎn)清查審計(jì)工作的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)由區(qū)資產(chǎn)清查辦統(tǒng)一招標(biāo)確定。
（二）經(jīng)過清查后的固定資產(chǎn)。
為資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)建設(shè)奠定基礎(chǔ)。健全賬卡。
（三）資產(chǎn)清查工作結(jié)束后。對(duì)資產(chǎn)清查結(jié)果逐步予以核實(shí)認(rèn)定。資產(chǎn)清查結(jié)果核實(shí)、資產(chǎn)損溢認(rèn)定等方面的具體權(quán)限，由區(qū)政府根據(jù)此次資產(chǎn)清查工作的具體情況另行確定。
四、工作內(nèi)容和步驟
做好基本情況清理、賬務(wù)清理、財(cái)富清查和完善制度等項(xiàng)工作。具體方法如下：根據(jù)《省行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查實(shí)施方法》豫財(cái)辦資〔〕49號(hào)）有關(guān)規(guī)定。
（一）準(zhǔn)備階段（年1月25日－2月10日）
1．?dāng)M定我區(qū)有關(guān)資產(chǎn)清查的工作文件。
2．組織征訂資產(chǎn)清查工作軟件和印制資產(chǎn)清查報(bào)表及有關(guān)資料。
組織召開全區(qū)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作動(dòng)員大會(huì)。3．成立區(qū)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作聯(lián)席會(huì)議及辦公室。
制訂資產(chǎn)清查工作方案，4．各鎮(zhèn)辦成立資產(chǎn)清查工作領(lǐng)導(dǎo)班子和工作機(jī)構(gòu)。布置開展資產(chǎn)清查工作。
5．參與市財(cái)政局組織的業(yè)務(wù)培訓(xùn)并做好對(duì)區(qū)直各部門（單位）和各鎮(zhèn)辦的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。
（二）實(shí)施階段（年2月－6月）
認(rèn)真進(jìn)行清理清查。1．部門（單位）自查（2月－3月）各行政事業(yè)單位按照《省行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查實(shí)施方法》要求。
各行政事業(yè)單位將自查結(jié)果連同中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)審計(jì)演講一并報(bào)區(qū)資產(chǎn)清查辦公室。4月20日前，2．社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)審計(jì)（3月－4月）中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)審計(jì)工作與部門（單位）自查交叉進(jìn)行。區(qū)本級(jí)和各鎮(zhèn)辦的資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)的中介機(jī)構(gòu)由區(qū)資產(chǎn)清查辦公室統(tǒng)一招標(biāo)確定。4月10日前。各單位將審核后的清查結(jié)果和專項(xiàng)審計(jì)演講匯總上報(bào)區(qū)資產(chǎn)清查辦，同時(shí)將固定資產(chǎn)建檔建卡，輸入統(tǒng)一的固定資產(chǎn)管理軟件。
3．清查結(jié)果匯總上報(bào)與部門（單位）建章建制（4月－5月）
1各級(jí)資產(chǎn)清查辦逐級(jí)匯總上報(bào)清查結(jié)果。各鎮(zhèn)辦、區(qū)直各部門（單位）務(wù)必于4月20日前將清查結(jié)果報(bào)區(qū)資產(chǎn)清查辦。
建立完善各項(xiàng)資產(chǎn)管理規(guī)章制度，2各部門（單位）根據(jù)資產(chǎn)清查工作情況。明確資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)和人員。
4．組織驗(yàn)收檢查與上報(bào)市清查結(jié)果（5月－6月）
1區(qū)財(cái)政、監(jiān)察、審計(jì)等部門對(duì)單位資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)建設(shè)情況、固定資產(chǎn)建檔建卡情況及建立完善規(guī)章制度情況等進(jìn)行驗(yàn)收檢查。
2區(qū)資產(chǎn)清查辦對(duì)全區(qū)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查數(shù)據(jù)進(jìn)行審
按時(shí)向市資產(chǎn)清查辦報(bào)送全區(qū)的資產(chǎn)清查結(jié)果。核、匯總、分析。
（三）總結(jié)階段（年6月）
對(duì)本級(jí)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)費(fèi)用，召開資產(chǎn)清查工作總結(jié)大會(huì)。由區(qū)財(cái)政統(tǒng)一向中介機(jī)構(gòu)支付。
五、工作要求
（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。區(qū)政府建立市區(qū)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作聯(lián)席會(huì)議制度。辦公室設(shè)在區(qū)財(cái)政局，負(fù)責(zé)資產(chǎn)清查的日常工作。各鎮(zhèn)辦都要相應(yīng)成立行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作組織，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)清查工作的領(lǐng)導(dǎo)。區(qū)直各部門也要成立相應(yīng)的組織，負(fù)責(zé)實(shí)施本部門、本單位的資產(chǎn)清查。
（二）精心組織。各鎮(zhèn)辦、各部門、各單位要做好動(dòng)員。認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)文件，并結(jié)合各自實(shí)際制訂資產(chǎn)清查的具體實(shí)施方案，保證工作順利完成。
（三）嚴(yán)肅紀(jì)律。各鎮(zhèn)辦、各部門、各單位在資產(chǎn)清查中要堅(jiān)持實(shí)事求是原則。不得瞞報(bào)虛報(bào)，不得干預(yù)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)依法執(zhí)業(yè)。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)客觀公正地出具專項(xiàng)審計(jì)演講等鑒證材料，嚴(yán)格履行失密義務(wù)。對(duì)于資產(chǎn)清查工作中出現(xiàn)的違紀(jì)違法行為，依照相關(guān)法律法規(guī)處置。
(一)中小學(xué)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)基本任務(wù)與職能的需要作為實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)基本任務(wù)與職能的需要,中小學(xué)應(yīng)加大對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)力度。中小學(xué)會(huì)計(jì)的根本任務(wù)是依照我國(guó)基礎(chǔ)教育的各種特點(diǎn),科學(xué)合理的使用及管理各種財(cái)政性的資金,并不斷地提高中小學(xué)的財(cái)務(wù)管理水平,從而促進(jìn)我國(guó)教育事業(yè)的發(fā)展。中小學(xué)會(huì)計(jì)的基本職能是會(huì)計(jì)監(jiān)督以及會(huì)計(jì)核算,其中,通過會(huì)計(jì)核算的功能,可以為學(xué)校的管理與決策提供充分的依據(jù)。作為會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)工程,會(huì)計(jì)核算能夠?yàn)閷W(xué)校提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)資料,并能夠準(zhǔn)確的提供學(xué)校財(cái)務(wù)活動(dòng)的細(xì)節(jié),因此應(yīng)努力提高會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量。會(huì)計(jì)監(jiān)督作為會(huì)計(jì)工作的又一基本職能,它能夠依法對(duì)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督,能夠貫徹在各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作之中。只有充分的發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督及核算的基本職能,加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制的建設(shè),才能真正的處理好國(guó)家、學(xué)校以及個(gè)人的合法利益關(guān)系。
(二)中小學(xué)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的需要建設(shè)一套新型的崗位授權(quán)制以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任制是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制建設(shè)的中心環(huán)節(jié)。崗位授權(quán)制要保證義務(wù)與權(quán)利的均衡分配,各個(gè)崗位之間做到相互監(jiān)督、相互制約。經(jīng)濟(jì)責(zé)任制則要保證各個(gè)部門各行其是、各盡其職、努力且忠于職守的進(jìn)行各項(xiàng)工作。建設(shè)這一套崗位授權(quán)制與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的目的便是保證在學(xué)校內(nèi)部的各個(gè)部門間能夠形成相互聯(lián)系并相互制約的管理模式,從而防止錯(cuò)誤的發(fā)生,防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),防止管理中的漏洞造成經(jīng)濟(jì)損失,還能夠有效的防止各種腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。通過這種機(jī)制的建設(shè),能夠有效的實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部的自我控制及自我約束,從而進(jìn)一步保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性及完整性,保證資產(chǎn)的完整與安全,保證各項(xiàng)法律法規(guī)的執(zhí)行,從根本上提高學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)工作完成的質(zhì)量。
(三)中小學(xué)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是適應(yīng)全面審計(jì)的需要作為財(cái)政全額撥款的公有制中小學(xué),其基礎(chǔ)教育的支出在我國(guó)財(cái)政總支出的所占的比重也相對(duì)較大。對(duì)于教育經(jīng)費(fèi)的使用,政府在每年都會(huì)對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)工作。其目的就是為了減少甚至杜絕在教育經(jīng)費(fèi)的使用過程中可能出現(xiàn)的問題,同時(shí)防止出現(xiàn)人力或資金浪費(fèi)的現(xiàn)象。政府進(jìn)行審計(jì)工作時(shí),往往將重點(diǎn)放在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行情況。當(dāng)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行嚴(yán)格有力時(shí),舞弊現(xiàn)象就難以發(fā)生,政府在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)就相對(duì)輕松快捷,而如果單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行不嚴(yán)密,就容易導(dǎo)致審計(jì)工作中誤差的出現(xiàn),從而對(duì)審計(jì)工作的準(zhǔn)確性造成影響,給審計(jì)工作增加了風(fēng)險(xiǎn)。由此可見,中小學(xué)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制的建設(shè)對(duì)于審計(jì)工作的順利開展也是很有必要的。
二、中小學(xué)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的問題及原因
(一)存在的問題部分單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制僅僅流于形式,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有許多漏洞;銀行的印鑒只保管在會(huì)計(jì)或出納一人的手中;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的配備不完整,各種職位之間沒有形成職責(zé)的制約;現(xiàn)金的支付手續(xù)的辦理不夠全面;在采購(gòu)方面,對(duì)于價(jià)格和質(zhì)量的把關(guān)力度不夠,對(duì)于大的采購(gòu)項(xiàng)目不通過政府同意采購(gòu);在資產(chǎn)的驗(yàn)收中,未進(jìn)行領(lǐng)用、入庫(kù)、保管各個(gè)環(huán)節(jié)的有效把關(guān)。這些出現(xiàn)在管理方面的漏洞極易使單位造成資金財(cái)產(chǎn)的損失,造成國(guó)家資產(chǎn)的損失。
(二)原因
1.對(duì)于內(nèi)控會(huì)計(jì)機(jī)制的思想認(rèn)識(shí)不到位。部分學(xué)校認(rèn)為,學(xué)校內(nèi)的經(jīng)濟(jì)管理業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單,運(yùn)作環(huán)節(jié)少,學(xué)校的財(cái)務(wù)工作也僅是能夠做到不出現(xiàn)錯(cuò)誤就可以,很多財(cái)務(wù)管理人員也沒有經(jīng)過專業(yè)的培訓(xùn),財(cái)務(wù)管理人員的配備隨意,有的學(xué)校由于學(xué)校編制小,甚至由教師來擔(dān)任會(huì)計(jì)工作,完全認(rèn)識(shí)不到學(xué)校內(nèi)財(cái)務(wù)管理的重要性,也影響了財(cái)會(huì)人員工作的積極性,導(dǎo)致學(xué)校的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作效率低下
2.內(nèi)部控制機(jī)制不完善、不健全,執(zhí)行過程中不徹底、不到位。部分學(xué)校由于對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作的認(rèn)識(shí)不充足,再加上學(xué)校內(nèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)較低,造成了學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制的不健全,并導(dǎo)致采購(gòu)與付款、現(xiàn)金的管理、資產(chǎn)的驗(yàn)收以及使用所涉及到的各個(gè)業(yè)務(wù)部門之間沒有嚴(yán)格的職責(zé)分配,在內(nèi)部控制制度執(zhí)行的過程中存在很多漏洞,有的甚至出現(xiàn)不按規(guī)定辦事的現(xiàn)象。在各部門的職責(zé)分配中沒有做到各個(gè)部門相互聯(lián)系、相互制約,舞弊等腐敗現(xiàn)象的發(fā)生得不到有效的約束。
三、健全并完善中小學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的措施
在各部門日常的工作中,為防止各種舞弊行為的發(fā)生,保證學(xué)校的資產(chǎn)完整與安全,消除存在的隱患,保證國(guó)家和單位各項(xiàng)法規(guī)的貫徹執(zhí)行,需要對(duì)單位的會(huì)計(jì)行為進(jìn)行規(guī)范,從而保證各項(xiàng)會(huì)計(jì)資料的完整性與真實(shí)性。
(一)支出控制在支出控制方面,從前是實(shí)行“一支筆簽字”的管理方法,如此一來造成審核過程被動(dòng),并缺少有效的監(jiān)督及管理。某些不合理的支出在由局領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行簽字并批準(zhǔn)后,財(cái)務(wù)部門通常不會(huì)進(jìn)行更加深入的審核,因此極易出現(xiàn)不合理的支出。單位應(yīng)該嚴(yán)格按照相關(guān)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行開支,并加強(qiáng)支出的審批力度。同時(shí),支出的審批人與審批權(quán)限應(yīng)該合理確定,支出審批應(yīng)嚴(yán)格遵守“先申請(qǐng),在批準(zhǔn)支出”的順序進(jìn)行,自上而下,由學(xué)校負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人、教育局財(cái)務(wù)部門等各級(jí)逐級(jí)進(jìn)行審批。另外,會(huì)計(jì)人員在工作中應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于各項(xiàng)支出的合規(guī)性、合法性、合理性等方面的嚴(yán)格監(jiān)督,并避免不合理、不合法等憑證的流入。
(二)貨幣資金控制嚴(yán)格執(zhí)行資金支付的業(yè)務(wù),建立資金審批、核算、支付、清查的制度,并定期清查審核的資金余額,及時(shí)對(duì)資金的收支進(jìn)行核算。同時(shí),應(yīng)嚴(yán)格的按照有關(guān)的管理規(guī)定辦事,按規(guī)定進(jìn)行結(jié)算付款。嚴(yán)格控制大額現(xiàn)金的使用,1000元以上便應(yīng)辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算,以此減少并杜絕可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。
(三)收費(fèi)及票據(jù)管理控制學(xué)校內(nèi)的各項(xiàng)收入都應(yīng)進(jìn)行“收支兩條線”的方式進(jìn)行管理,學(xué)校的全部收入都應(yīng)納入各部門的預(yù)算管理,杜絕私設(shè)“小金庫(kù)”的現(xiàn)象。另外,應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于票據(jù)的管理與控制,明確由專人進(jìn)行各種票據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、使用、核銷以及保存工作,并明確各類票據(jù)的適用范圍。
(四)專項(xiàng)資金管理控制學(xué)校內(nèi)的專項(xiàng)資金應(yīng)按照規(guī)定的用途進(jìn)行使用,避免出現(xiàn)挪用、截留專項(xiàng)資金的現(xiàn)象。教育的專項(xiàng)資金也包括義務(wù)教育貧困生的生活補(bǔ)助等方面,部分學(xué)校在發(fā)放這部分資金時(shí),存在資金滯留的現(xiàn)象,經(jīng)常不能按時(shí)發(fā)放給學(xué)生,有時(shí)候出現(xiàn)一名學(xué)生的補(bǔ)助發(fā)放給兩人。學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)這方面資金的管理,要加強(qiáng)人員對(duì)于法律意識(shí)、政治意識(shí)、責(zé)任意識(shí)的認(rèn)識(shí),增強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的規(guī)范管理。同時(shí),應(yīng)公開專項(xiàng)資金的申請(qǐng),在學(xué)校的宣傳欄等對(duì)于認(rèn)定的人員安排進(jìn)行公示,接受來自學(xué)生、教師、以及家長(zhǎng)的共同監(jiān)督,發(fā)放專項(xiàng)資金時(shí),須讓學(xué)生、教師、家長(zhǎng)三方全部在場(chǎng),然后共同簽字處理,然后再由教育主管部門隨機(jī)抽取以電話回訪的方式進(jìn)行確認(rèn)。
(五)固定資產(chǎn)控制
1.建立固定資產(chǎn)申購(gòu)制度學(xué)校內(nèi)固定資產(chǎn)的申購(gòu)計(jì)劃,在由全校教職工大會(huì)進(jìn)行審核并同意后,應(yīng)統(tǒng)一列入學(xué)校的年度部門預(yù)算。對(duì)于納入在政府的集中采購(gòu)目錄中的資產(chǎn)應(yīng)該執(zhí)行政府的采購(gòu)程序。對(duì)于未納入政府集中采購(gòu)目錄的采購(gòu)項(xiàng)目應(yīng)經(jīng)過學(xué)校采購(gòu)與招標(biāo)管理小組對(duì)市場(chǎng)的分析與調(diào)研,與供應(yīng)商進(jìn)行詢價(jià)、洽談、議價(jià)、比價(jià)以及評(píng)標(biāo)。應(yīng)同時(shí)邀請(qǐng)三家以上的供應(yīng)商進(jìn)行確定,然后報(bào)告給教育局進(jìn)行備案。
2.加強(qiáng)固定資產(chǎn)驗(yàn)收保管制度建立學(xué)校內(nèi)資產(chǎn)的歸口分級(jí)管理制度。學(xué)校內(nèi)資產(chǎn)的驗(yàn)收工作,應(yīng)交由學(xué)校資產(chǎn)的使用部門、管理部門以及財(cái)務(wù)部門共同進(jìn)行。同時(shí),應(yīng)明確資產(chǎn)的采購(gòu)人員、管理人員、保管人員以及使用人員的各項(xiàng)職權(quán),加強(qiáng)對(duì)于學(xué)校固定資產(chǎn)的驗(yàn)收工作。
3.健全固定資產(chǎn)賬冊(cè)建立固定資產(chǎn)的總賬、明細(xì)賬以及固定資產(chǎn)卡片、卡片的登記備查簿和固定資產(chǎn)的使用登記表。價(jià)錢對(duì)于學(xué)校財(cái)務(wù)的管理,做好及時(shí)入賬、及時(shí)審核,從而加強(qiáng)對(duì)學(xué)校固定資產(chǎn)的使用及保管情況的監(jiān)督。
4.嚴(yán)格固定資產(chǎn)的處置制度學(xué)校的固定資產(chǎn)都應(yīng)由相關(guān)的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核,批準(zhǔn)后再憑《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置皮批復(fù)書》進(jìn)行資產(chǎn)賬目、會(huì)計(jì)科目的調(diào)整。另外,沒有經(jīng)過財(cái)務(wù)部門的批準(zhǔn),不準(zhǔn)許擅自處理固定資產(chǎn)。
5.嚴(yán)格資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度學(xué)校應(yīng)定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行一次全面的登記和審查,嚴(yán)格進(jìn)行資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)制度。
(六)監(jiān)督檢查制度學(xué)校應(yīng)確保資金收支的情況透明、公開以及陽光操作,同時(shí)接受來自師生、家長(zhǎng)以及社會(huì)的監(jiān)督。審計(jì)、物價(jià)、財(cái)政、監(jiān)察等部門也應(yīng)對(duì)學(xué)校的相關(guān)工作進(jìn)行監(jiān)管,避免出現(xiàn)舞弊違紀(jì)以及腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制的認(rèn)識(shí),財(cái)務(wù)人員應(yīng)強(qiáng)化自己的會(huì)計(jì)理論知識(shí),提高自身的綜合素質(zhì),提高自己的財(cái)務(wù)管理水平,增強(qiáng)自己的守法意識(shí)。各個(gè)崗位應(yīng)強(qiáng)化自身職權(quán),相互聯(lián)系、相互制約,從而提高學(xué)校內(nèi)部的監(jiān)督檢查機(jī)制。
關(guān)鍵詞：醫(yī)院；后勤；財(cái)務(wù)管理
一、醫(yī)院后勤財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀分析
（一）后勤財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的認(rèn)識(shí)不足
醫(yī)院因其特殊性使單位的領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)后勤財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度不夠，在工作中，一部分領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)后勤財(cái)務(wù)內(nèi)控制度抱著可有可無的態(tài)度，對(duì)內(nèi)部控制的重要性缺乏了解。在實(shí)際工作當(dāng)中，領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)后勤財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的分工、權(quán)責(zé)不明確，員工的積極性以及主動(dòng)性難以得到提高。同時(shí)，在醫(yī)院后勤社會(huì)化的趨勢(shì)中，醫(yī)院對(duì)于后勤內(nèi)部控制理論的研究水平還不高，醫(yī)院后勤內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)跟不上后勤社會(huì)化改革的步伐。因此，領(lǐng)導(dǎo)者必須在工作中認(rèn)識(shí)到后勤財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于醫(yī)院管理的重要性，不斷地在實(shí)踐過程中積累經(jīng)驗(yàn)，提升管理的效率，促使醫(yī)院后勤財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不斷地得到發(fā)展與完善。
（二）后勤社會(huì)化問題突出
我國(guó)醫(yī)院后勤社會(huì)化改革正在逐步加深，其含義主要包括后勤組織融入社會(huì)第三產(chǎn)業(yè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)化運(yùn)行；引入社會(huì)力量增強(qiáng)后勤管理力度，形成資產(chǎn)多元化、服務(wù)市場(chǎng)化的格局。然而，在醫(yī)院后勤管理中，不論是實(shí)體管理，還是后勤財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)，都存在著不足，后勤組織的企業(yè)化運(yùn)行以及市場(chǎng)化格局的形成都未落實(shí)。因此，醫(yī)院后勤的建設(shè)中，財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的難度巨大，如何提高醫(yī)院后勤財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量成為了醫(yī)院后勤集團(tuán)發(fā)展的重大問題。
（三）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高
在實(shí)現(xiàn)醫(yī)院后勤企業(yè)化之后，醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必然增多，其管理的難度必然加大，會(huì)涉及到餐飲、物流、物業(yè)等多方面。但是，目前我國(guó)醫(yī)院后勤組織中，財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)普遍不高，在實(shí)際的管理中管理者也沒有對(duì)后勤組織財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)的提高加強(qiáng)重視，這就會(huì)造成醫(yī)院后勤財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不符合當(dāng)前趨勢(shì)的問題，無法適應(yīng)醫(yī)院后勤社會(huì)化改革出現(xiàn)的挑戰(zhàn)，醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。
二、醫(yī)院后勤社會(huì)化及其財(cái)務(wù)管理方案
建設(shè)并落實(shí)醫(yī)院后勤社會(huì)化，需要醫(yī)院進(jìn)行前期準(zhǔn)備以及建設(shè)后勤剝離后的日常財(cái)務(wù)管理制度兩方面工作。
（一）醫(yī)院后勤社會(huì)化的前期準(zhǔn)備
方案
實(shí)現(xiàn)后勤社會(huì)化，就是要將后勤工作獨(dú)立，實(shí)現(xiàn)后勤部門的獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧。首先，醫(yī)院要對(duì)自身資產(chǎn)進(jìn)行清查，保障國(guó)有資產(chǎn)安全。以往的后勤改革主要是形式上的剝離，沒有真正實(shí)現(xiàn)醫(yī)院資產(chǎn)后勤社會(huì)化。針對(duì)這一現(xiàn)象，醫(yī)院可以對(duì)后勤勞務(wù)人事狀況、設(shè)備及其他固定資產(chǎn)進(jìn)行清查核實(shí)，做好產(chǎn)權(quán)記錄登記，保障國(guó)有資產(chǎn)安全。同時(shí)，在后勤社會(huì)化過程中，要嚴(yán)格辦理交接手續(xù)，以正式文件形式記錄資產(chǎn)明細(xì)，建立明細(xì)會(huì)計(jì)賬目，做到資產(chǎn)清查的賬實(shí)相符、帳物相符。
其次，后勤社會(huì)化要做好后勤企業(yè)人員的經(jīng)費(fèi)測(cè)算。改革之前，醫(yī)院后勤人員的工資待遇與業(yè)務(wù)人員相同，成本較高，在改革之后，醫(yī)院后勤企業(yè)本質(zhì)上依舊屬于醫(yī)院，如果完全由后勤企業(yè)承擔(dān)勞務(wù)成本并不符合實(shí)際，因此，醫(yī)院要對(duì)人事經(jīng)費(fèi)進(jìn)行合理補(bǔ)貼。在改革過程中，可以將后勤部門工資、福利與醫(yī)院逐漸脫離，設(shè)立相應(yīng)過渡期，對(duì)過渡期職工予以相應(yīng)補(bǔ)助，在這一過程中，一定要注意財(cái)務(wù)補(bǔ)貼額度高低，要仔細(xì)核算后勤企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、經(jīng)濟(jì)狀況，結(jié)合市場(chǎng)狀況及醫(yī)院實(shí)際情況，制定后勤企業(yè)職工補(bǔ)貼額度。
最后，醫(yī)院要對(duì)后勤企業(yè)經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)算，其內(nèi)容主要包括基建、公共管理等項(xiàng)目。在這一過程中，醫(yī)院要與后勤企業(yè)制定清晰地結(jié)算關(guān)系，針對(duì)服務(wù)項(xiàng)目科學(xué)制定結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)，可以通過與后勤企業(yè)簽約，實(shí)現(xiàn)科學(xué)的經(jīng)費(fèi)安排。
（二）后勤社會(huì)化后后勤企業(yè)的財(cái)務(wù)管理建設(shè)
醫(yī)院后勤部門在社會(huì)化之后依舊屬于醫(yī)院管理范圍，因此，后勤企業(yè)在執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的企業(yè)財(cái)務(wù)制度的同時(shí)還應(yīng)該遵循醫(yī)院制定的財(cái)務(wù)管理模式，醫(yī)院要針對(duì)實(shí)際情況，建立符合實(shí)情的后勤企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管方案。
首先，在后勤機(jī)構(gòu)不具備獨(dú)立法人資格的情況下，醫(yī)院可以針對(duì)后勤企業(yè)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，在開支上，可以實(shí)現(xiàn)分賬與集中核算、獨(dú)立管理與集中上報(bào)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，下屬部門并不設(shè)立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，由后勤中心進(jìn)行統(tǒng)一會(huì)計(jì)分類賬設(shè)置，單獨(dú)核算后勤企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。在采購(gòu)方面，后勤企業(yè)可以按照企業(yè)管理模式，建立物資管理、庫(kù)存管理等制度，實(shí)現(xiàn)相對(duì)集中的采購(gòu)制度，設(shè)置明細(xì)賬，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行清理盤點(diǎn)。
其次，在后勤機(jī)構(gòu)具備獨(dú)立法人資格的情況下，醫(yī)院可以不設(shè)立獨(dú)立財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。但是，由于后勤企業(yè)資產(chǎn)基本來源于醫(yī)院，占用著醫(yī)院資產(chǎn)，因此，醫(yī)院在間接管理的過程中也應(yīng)該建立有效的監(jiān)察機(jī)制，關(guān)注資產(chǎn)占用狀況以及資產(chǎn)折舊核算，從而保障國(guó)有資產(chǎn)安全及使用效率。在這一過程中，醫(yī)院可以對(duì)后勤企業(yè)實(shí)行對(duì)外投資管理模式，定期對(duì)后勤企業(yè)資產(chǎn)狀況及資產(chǎn)占用狀況進(jìn)行了解，可以實(shí)現(xiàn)外部審計(jì)功能，對(duì)后勤企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)檢查，保證醫(yī)院權(quán)益，保障國(guó)有資產(chǎn)安全。
三、醫(yī)院后勤企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)方案
醫(yī)院后勤社會(huì)化之后，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重點(diǎn)主要在于會(huì)計(jì)控制、財(cái)務(wù)審批控制、財(cái)務(wù)崗位控制、財(cái)務(wù)稽查審核、會(huì)計(jì)檔案控制等方面。著眼于這些控制點(diǎn)，我們可以從以下幾個(gè)方面對(duì)醫(yī)院后勤財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行建設(shè)。
（一）強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)
醫(yī)院應(yīng)該按照相關(guān)的法律以及規(guī)定來確定后勤實(shí)體負(fù)責(zé)人的主體地位，將后勤單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任落實(shí)，對(duì)本單位的會(huì)計(jì)報(bào)告的合理性、真實(shí)性負(fù)主要責(zé)任。責(zé)任的落實(shí)是內(nèi)部控制作用發(fā)揮的關(guān)鍵部分，但是，責(zé)任的落實(shí)需要負(fù)責(zé)人主體意識(shí)的建立。因此，醫(yī)院后勤單位應(yīng)該強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，培養(yǎng)負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識(shí)，可以聯(lián)合相關(guān)部門對(duì)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行分期、分批、分類型的培訓(xùn)，開設(shè)研討班，提高領(lǐng)導(dǎo)對(duì)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的認(rèn)識(shí)提高醫(yī)院后勤集團(tuán)應(yīng)對(duì)社會(huì)化改革的能力。
（二）規(guī)范業(yè)務(wù)活動(dòng)
目前，我國(guó)醫(yī)院后勤實(shí)體主要可以分為已注冊(cè)法人以及未注冊(cè)為法人兩類。對(duì)于已獨(dú)立注冊(cè)法人的醫(yī)院后勤實(shí)體，其業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范主要包括投資類、擔(dān)保類以及不動(dòng)產(chǎn)類的合同規(guī)范，對(duì)于這些合同的簽訂應(yīng)該及時(shí)上報(bào)醫(yī)院有關(guān)部門備案。對(duì)于未獨(dú)立注冊(cè)為法人的醫(yī)院后勤實(shí)體，其業(yè)務(wù)活動(dòng)規(guī)范主要可以通過建立后勤集團(tuán)合同管理制度實(shí)現(xiàn)，包括分級(jí)授權(quán)、統(tǒng)一歸口管理、明確職責(zé)分工、健全考核與責(zé)任追究制度幾個(gè)方面。要實(shí)現(xiàn)管理權(quán)限的明確、合同職責(zé)范圍的劃分、合同統(tǒng)一管理，通過規(guī)范業(yè)務(wù)流程實(shí)現(xiàn)良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。
（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督
醫(yī)院后勤實(shí)體進(jìn)入市場(chǎng)的時(shí)間還不長(zhǎng)，企業(yè)化經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)不足，內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)還不健全。因此，醫(yī)院后勤實(shí)體應(yīng)該對(duì)自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的流程進(jìn)行規(guī)范，將崗位權(quán)限以及相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制落實(shí)下去，相應(yīng)的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制主要包括依法建賬記賬、集體財(cái)務(wù)開支審批、財(cái)產(chǎn)日常管理、財(cái)產(chǎn)定期清查、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、應(yīng)急處理機(jī)制以及日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督機(jī)制。只有建立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，醫(yī)院后勤實(shí)體財(cái)務(wù)管理才能夠得到規(guī)范，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范才能夠落實(shí)，才能夠切實(shí)提高醫(yī)院后勤財(cái)務(wù)管理水平。
（四）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能
醫(yī)院后勤實(shí)體必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)以完善風(fēng)險(xiǎn)管理，首先，醫(yī)院應(yīng)該設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，通過內(nèi)部評(píng)價(jià)來找出醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)的問題，使內(nèi)部控制系統(tǒng)的合理性、完備性得到保障。其次，審計(jì)部門還應(yīng)及時(shí)與管理層進(jìn)行溝通，針對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的控制弱點(diǎn)和管理缺陷進(jìn)行改善，從而形成制度健全、科學(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制。
四、結(jié)束語
后勤服務(wù)社會(huì)化是醫(yī)院發(fā)展改革的必然，能夠提高后勤工作人員的工作效率，以有償服務(wù)手段提高工作者的工作積極性，對(duì)于提高醫(yī)院管理效率有著重要意義。在建立后勤社會(huì)化財(cái)務(wù)管理機(jī)制的過程中，醫(yī)院一定要結(jié)合改革要求，著眼于市場(chǎng)，以提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量為工作核心，不斷提高醫(yī)院后勤單位的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，使醫(yī)院后勤向多元化產(chǎn)業(yè)化發(fā)展。
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