時間：2023-06-14 16:19:10
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇跟蹤審計的合理化建議，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
一、調(diào)整企業(yè)的預(yù)算,進(jìn)一步加強預(yù)算對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的指導(dǎo)作用
企業(yè)預(yù)算管理是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上,圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo),對一定時期內(nèi)企業(yè)的各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等所做的具體安排,也是控制生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的依據(jù)。
根據(jù)危機對企業(yè)所在行業(yè)影響的程度,合理測算出預(yù)算調(diào)整的總目標(biāo)。預(yù)算管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的一個重要方面,與企業(yè)所處的環(huán)境有很大的相關(guān)性,若原有預(yù)算的測算基礎(chǔ)已發(fā)生了很大變化,預(yù)算也應(yīng)做出相應(yīng)的調(diào)整,否則預(yù)算失去了指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營活動的作用。在危機對企業(yè)已產(chǎn)生較大影響時,企業(yè)應(yīng)根據(jù)危機對不同行業(yè)影響的大小,來合理測算在現(xiàn)有情況下預(yù)算的各項指標(biāo)。
根據(jù)調(diào)整后總的預(yù)算指標(biāo),對指標(biāo)進(jìn)行層層分解,將預(yù)算指標(biāo)層層落實到相關(guān)責(zé)任單位。財務(wù)、審計部門和各責(zé)任單位要加強預(yù)算的全過程管理,保證預(yù)算的約束力和嚴(yán)肅性。預(yù)算管理的重心要落實在預(yù)算的執(zhí)行上,要嚴(yán)格落實預(yù)算管理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,各單位的各項經(jīng)營活動必須按預(yù)算規(guī)定的項目進(jìn)行,不得突破預(yù)算額度;財務(wù)及審計等部門要實時監(jiān)控各單位的預(yù)算執(zhí)行情況,以規(guī)范和監(jiān)督各種經(jīng)濟(jì)活動有序進(jìn)行;對預(yù)算執(zhí)行情況年終由財務(wù)部門匯總分析做出評價,年終對預(yù)算指標(biāo)的完成與否,要輔之以相應(yīng)的獎懲措施,并以企業(yè)審計部門確認(rèn)的指標(biāo)完成情況為準(zhǔn),作為企業(yè)獎懲相關(guān)責(zé)任單位的重要依據(jù),發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。
二、控制好企業(yè)的現(xiàn)金流量,以防止危機常態(tài)化后企業(yè)資金鏈的斷裂
1997年發(fā)生的東南亞金融危機,給我們以深刻的啟示,專家們認(rèn)為危機的源頭在企業(yè)。東南亞國家企業(yè)負(fù)債率居高不下,造成企業(yè)償債能力低下,銀行不良資產(chǎn)過多,東南亞以外的基金公司正是利用這些空隙,通過炒作最終鑄成金融危機。透過那次金融危機,我們也看到那些自有資本雄厚、負(fù)債率相對較低,特別是現(xiàn)金流量狀況良好、現(xiàn)金充足的企業(yè),不僅沒有被金融風(fēng)暴“刮倒”,反而受到投資人、債權(quán)人的青睞。
在金融風(fēng)險日益加劇的今天,企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金流量的重要性更為顯著。企業(yè)的現(xiàn)金流在企業(yè)管理中的重要性,就像血脈對于人體一樣,只有血液充足且流動順暢人體才會健康,現(xiàn)金流就是企業(yè)的血脈,良性循環(huán)的現(xiàn)金流量可以使企業(yè)健康成長,企業(yè)若沒有充足的現(xiàn)金就無法運轉(zhuǎn),更無法實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。而處在危機中的企業(yè),必須認(rèn)識到“現(xiàn)金為王”這句話的內(nèi)涵,在資金管理方面,企業(yè)可以采取以下措施來應(yīng)對危機:
(一)根據(jù)銀行利率情況,爭取更優(yōu)的融資政策,降低籌集資金的成本
在企業(yè)出現(xiàn)資金短缺時,融資是最直接有效的措施,融資也分很多渠道,企業(yè)融資方式的選擇是每個企業(yè)都會面臨的問題,企業(yè)應(yīng)綜合考慮影響融資方式選擇的多種因素,根據(jù)具體情況靈活選擇資金成本低、企業(yè)價值最大的融資方式。隨著危機的深入,國家為了刺激經(jīng)濟(jì)和消費,貸款利率直線下降,企業(yè)可通過發(fā)行長期債券或貸款來籌集資金,從而在若干年內(nèi)將利率固定在較低的水平上。
(二)加強資金預(yù)算管理,統(tǒng)籌安排、合理調(diào)度資金
為了合理平衡和統(tǒng)一調(diào)度企業(yè)的資金,做好資金收支預(yù)算就非常有必要。通過每月(周或旬)的資金預(yù)算,可以使企業(yè)提早了解有多少資金可以付出、有多少資金應(yīng)該支付,通過資金預(yù)算的預(yù)測和合理的規(guī)劃,可以節(jié)省資金的使用成本。
(三)完善應(yīng)收賬款的管理系統(tǒng),加速應(yīng)收賬款的回收力度
加強應(yīng)收賬款回收的管理,可以減少貨款催討成本和壞賬風(fēng)險。面對競爭激烈紛繁復(fù)雜的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境,有的銷售人員對貨款可能出現(xiàn)的問題估計不足,缺乏風(fēng)險意識,預(yù)防不到位。在銷售業(yè)務(wù)中,增強風(fēng)險意識,改變以往出現(xiàn)問題不斷調(diào)查、又難以追究的被動局面,把事后控制的重心前移為事前預(yù)防。為了防范應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險,企業(yè)在訂立合同時,在合同條款中,就要有明確的款項回收約定,如款項支付的時間、方式、金額等。收款方式的選擇順序應(yīng)是:同城支票或貸記憑證、異地銀行匯票或電匯、銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。對商業(yè)承兌匯票,由于對出票人沒有強制付款的約束力,也沒有對方開戶銀行的付款承諾,所以在合同中,不提倡商業(yè)承兌匯票的收款方式。
對企業(yè)掛賬時間比較長的應(yīng)收款項,應(yīng)定期召開清欠工作會,除了明確每筆應(yīng)收款的責(zé)任人外,還應(yīng)明確每筆應(yīng)收款的回收采取何種方式回收,并說明大致的回收期限。對部分企業(yè)長期無法收回的應(yīng)收款,還可采取回收后按一定比例獎勵的政策,以加大回收的力度。
三、全方位防漏挖潛,降低成本費用
企業(yè)產(chǎn)品的成本高低,直接影響著產(chǎn)品在市場的競爭力。在危機的影響下,企業(yè)產(chǎn)品在市場上幾乎都處于相對過剩的狀態(tài)。在這種情況下,相同質(zhì)量的產(chǎn)品,價格優(yōu)勢就是企業(yè)生存發(fā)展的法寶。
為了應(yīng)對這次危機,國務(wù)院出臺了擴(kuò)大內(nèi)需的措施,并確定4萬億元的投資計劃,其中很多基建項目投資需要鋼材,而在我國鋼材大量過剩的情況下,大型鋼鐵企業(yè)在與中小民營鋼企的競爭過程中,卻屢屢失利。2009年前幾個月,大型鋼企在不斷壓縮產(chǎn)能,庫存增多,而中小民營鋼企卻加大馬力生產(chǎn),產(chǎn)銷兩旺。其中的原因,除了產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不同的原因以外,主要還是因為大型鋼鐵企業(yè)的產(chǎn)品競爭力沒有價格優(yōu)勢,原來的大型鋼企那種高投入、高產(chǎn)出、高效益的情況已不復(fù)存在,降低成本費用已成為各企業(yè)不得不面對的現(xiàn)實。
企業(yè)全方位的開展降本增效,可根據(jù)企業(yè)的成本費用構(gòu)成來具體實施,如擴(kuò)大集中采購力度,降低采購成本;從生產(chǎn)管理方面著手,降低生產(chǎn)成本;從嚴(yán)控制各項開支,降低企業(yè)管理費用等。
(一)降低采購成本
企業(yè)可對現(xiàn)有采購環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理,在此基礎(chǔ)上完善已有的采購管理內(nèi)部控制制度、供應(yīng)商采購付款管理制度等。首先提高集中采購的比例和力度,通過提高采購量來降低采購成本,采購時盡量從生產(chǎn)廠家直購,減少流通環(huán)節(jié),同時核定必要的原料庫存定額,擬訂經(jīng)濟(jì)批量采購,降低存貨成本。其次每月月末實地盤點,計算每批的入庫和發(fā)出量,及時發(fā)現(xiàn)采購中存在問題,避免不必要的成本支出。最后對企業(yè)所需的大宗原材料,要及時關(guān)注國際市場原材料價格的變化及商品期貨交易價格的變動,提高預(yù)知所需原材料的行情走勢,這將大大降低企業(yè)的材料成本。
(二)降低生產(chǎn)成本
在降低生產(chǎn)成本方面,企業(yè)可采取的措施更為廣泛:
1、以技術(shù)進(jìn)步為手段,開展新設(shè)計、工藝和流程等降本工作。技術(shù)降本就是在技術(shù)分析的基礎(chǔ)上,在保證使用性能的前提下,調(diào)整或者改善技術(shù)條件,降低制造成本;或者是通過改善工藝流程、調(diào)整工藝方案等方法降低制造成本。
2、生產(chǎn)環(huán)節(jié)以細(xì)化成本核算體系為基礎(chǔ),推廣責(zé)任考核制度為手段,促進(jìn)降本增效。成本細(xì)化核算,就是對每一道生產(chǎn)作業(yè)流程核算其作業(yè)成本。在核算作業(yè)成本前,對主要產(chǎn)品設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)成本,同時倒推生產(chǎn)過程中,每一步的生產(chǎn)成本,建立細(xì)化成本核算的示范點,加強基層核算。譬如對運輸車輛較多的單位,應(yīng)完善單機核算體系,將每臺車的使用成本與員工的收入直接掛鉤,也使得成本責(zé)任與每個員工掛鉤,真正把成本落實到人。
3、提倡合理化建議,開放平臺降低成本。合理化建議是發(fā)揮企業(yè)員工主人翁作用的有效形式,是指提出有關(guān)改進(jìn)和完善企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)和經(jīng)營管理方面的辦法和措施。企業(yè)可以在企業(yè)網(wǎng)上專設(shè)“合理化建議”欄,員工可以通過企業(yè)網(wǎng)站訪問,在系統(tǒng)中可以直接輸入自己的合理化建議,也可以查詢到企業(yè)的其他合理化建議的內(nèi)容,看到每條合理化建議的實施狀態(tài),并進(jìn)行跟蹤。企業(yè)有關(guān)部門根據(jù)合理化建議的內(nèi)容,定期落實各項建議的實施。每年,可根據(jù)建議數(shù)、職工參與率、實施率和節(jié)約金額等因素進(jìn)行考核,納入企業(yè)年度獎勵機制,以提高員工參與的積極性。
4、加強企業(yè)的宣傳力度,提高員工的成本意識。成本細(xì)化核算的成功是建立在嚴(yán)格的管理基礎(chǔ)上,必須取得企業(yè)員工對降本增效的認(rèn)可和支持,提高其成本意識,避免和減少無效作業(yè),消除在生產(chǎn)過程中所產(chǎn)生的各種人為因素的阻力,實現(xiàn)降低成本和提高效率的目的。
(三)降低管理費用
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 全面預(yù)算 作用 完善 措施
中圖分類號：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
文章編號：1004-4914（2012）11-165-02
內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部獨立、客觀的監(jiān)督、評價與服務(wù)活動，它通過系統(tǒng)的、規(guī)范的審計程序和方法，審查和評價企業(yè)經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性，促進(jìn)企業(yè)加強內(nèi)部控制，改善風(fēng)險管理，提高經(jīng)營效益和效率，以利于企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)。
一、內(nèi)部審計在全面預(yù)算管理中的作用
1.有利于健全企業(yè)內(nèi)部管理制度，提高預(yù)算管理水平。內(nèi)部審計根據(jù)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的實際經(jīng)營情況進(jìn)行審查分析，對企業(yè)相關(guān)市場營銷政策、財務(wù)管理制度、人事管理制度、薪酬管理制度、工程項目管理和固定資產(chǎn)管理制度等進(jìn)行遵循性、有效性審查，是否按照集團(tuán)公司下發(fā)的相關(guān)政策制度執(zhí)行，企業(yè)制定的相關(guān)政策、制度，是否違背了集團(tuán)公司的相關(guān)規(guī)定。在經(jīng)營管理過程中是否存在薄弱環(huán)節(jié)，是否存在制度上的漏洞，并提出合理化建議，形成審計報告，報告給集團(tuán)公司并進(jìn)行通報，企業(yè)負(fù)責(zé)人為第一責(zé)任人，必然會采取多種整改措施， 確保企業(yè)組織運行過程的合法性和合規(guī)性，完善相關(guān)內(nèi)部控制制度，提高預(yù)算管理水平。
2.有利于準(zhǔn)確評價預(yù)算完成情況及其差異的形成原因，便于進(jìn)行業(yè)績考核。內(nèi)部審計圍繞信息資料生成全過程進(jìn)行規(guī)范管控，通過查證賬簿資料及其他資料的真實、準(zhǔn)確、及時，加大對業(yè)務(wù)收入、成本費用支出、資本性支出等重點環(huán)節(jié)的審計力度，檢查信息渠道是否健全、暢通，防范和控制財務(wù)信息失真的風(fēng)險，為企業(yè)正確決策打下基礎(chǔ)，為準(zhǔn)確評價預(yù)算完成情況提供依據(jù)。
3.有利于保護(hù)公司財產(chǎn)的安全完整，為預(yù)算的編制提供真實、可靠的財務(wù)信息。內(nèi)部審計圍繞資金使用和資產(chǎn)管理的全過程管控，加大對各類資金的盈缺、繳付、審核和各項資產(chǎn)的增減、處置等關(guān)鍵點的審計力度，防范和控制資金資產(chǎn)流失的風(fēng)險，保證資金資產(chǎn)的安全完整。（1）從各類資金的使用到各項資產(chǎn)的處置，關(guān)注大額資金支付和重大資產(chǎn)處置的審批程序及資金資產(chǎn)的安全完整。關(guān)注大額資金使用是否嚴(yán)格履行審批及支付流程，嚴(yán)禁違規(guī)支付資金，關(guān)注重大資產(chǎn)處置是否嚴(yán)格履行審核程序、技術(shù)鑒定和財務(wù)處理規(guī)定，嚴(yán)禁隨意處置或核銷資產(chǎn)。（2）關(guān)注營業(yè)款是否及時全額上繳，特別是關(guān)注縣鄉(xiāng)或偏遠(yuǎn)地區(qū)營業(yè)款的安全，關(guān)注資金收支兩條線執(zhí)行情況，嚴(yán)禁坐支或擅自從收入賬戶劃轉(zhuǎn)資金。（3）關(guān)注應(yīng)收應(yīng)付往來款項定期核對情況，嚴(yán)禁對公司內(nèi)部及外部應(yīng)收款項長期掛賬不清或無依據(jù)隨意核銷。（4）關(guān)注工程物資、有價卡和終端等重要資產(chǎn)是否嚴(yán)格履行出入庫手續(xù)，資產(chǎn)是否定期盤點、清查和對賬，規(guī)避短缺、丟失和跌價風(fēng)險，保證賬賬、賬實相符，確保公司資金資產(chǎn)安全完整，為預(yù)算的編制提供真實、可靠的財務(wù)信息。
4.有利于優(yōu)化配置資源，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效益的提升。合理配置資源是企業(yè)獲取價值最大化的最直接、最有效的措施。全面預(yù)算作為一種管理控制工具，在資源的合理配置方面發(fā)揮著越來越大的作用。通過內(nèi)部審計對企業(yè)資源使用的經(jīng)濟(jì)和有效性評價，可以發(fā)現(xiàn)資源配置中存在的問題。內(nèi)部審計的建議、參謀和控制作用可以促進(jìn)企業(yè)在經(jīng)營過程中及時防范和控制風(fēng)險，提高企業(yè)管理水平，為企業(yè)創(chuàng)造效益。（1）隨著企業(yè)建設(shè)網(wǎng)絡(luò)規(guī)模的擴(kuò)大，工程項目增多，資本性支出不斷加大，內(nèi)部審計人員的檢查分析就變得尤為重要。內(nèi)部審計人員可以圍繞資本性支出重點環(huán)節(jié)的規(guī)范管控，及時做好工程審計工作，一方面保證工程造價的真實、準(zhǔn)確；另一方面加大對審計項目的現(xiàn)場核實力度，指出企業(yè)在工程管理上的薄弱環(huán)節(jié)，提出合理化建議，加強工程物資和工程進(jìn)度管理，督促解決工程結(jié)算滯后的問題，促進(jìn)投資成本盡快形成生產(chǎn)能力和投資項目的及時轉(zhuǎn)固。這樣既節(jié)約了資源又確保了建設(shè)資金的有效使用。（2）隨著企業(yè)資產(chǎn)總額的增加，內(nèi)部審計關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)是否定期盤點、清查和對賬，是否隨意處置或核銷資產(chǎn)，是否有閑置資產(chǎn)，分析和查找各種閑置原因，提出合理化建議，幫助企業(yè)充分利用閑置資產(chǎn)，挖掘生產(chǎn)經(jīng)營能力，促使生產(chǎn)力的合理配置，合理利用資源，規(guī)避資產(chǎn)閑置風(fēng)險，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。（3）隨著企業(yè)客戶發(fā)展量的增多，渠道規(guī)模的擴(kuò)大，內(nèi)部審計關(guān)注市場經(jīng)營過程的有效管控，重點檢查和分析營銷費用的使用是否真實有效，渠道服務(wù)費是否遵循成本效益原則，提出合理化建議，防止企業(yè)因客戶發(fā)展規(guī)模擴(kuò)大帶來的營銷費用無效增加，及時杜絕營銷成本的無序使用和無效性，促進(jìn)公司合理配置資源，確保公司經(jīng)營效益的提升。
二、新形勢下進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計作用的措施
1.轉(zhuǎn)變審計觀念，保證內(nèi)審的前瞻性。先進(jìn)的管理理念、管理思想的出現(xiàn)必然要求內(nèi)部審計人員建立新的審計理念，要有創(chuàng)新精神。隨著全面預(yù)算管理的加強，內(nèi)外制約機制都會有所加強，內(nèi)部管理水平相應(yīng)提高，內(nèi)部審計人員應(yīng)積極發(fā)揮主觀能動性，變被動為主動，從“差錯防弊”轉(zhuǎn)向為內(nèi)部管理服務(wù)，從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向分析與評價方面轉(zhuǎn)變，審計工作方式向管理和效益審計轉(zhuǎn)變，加強事前事中的過程控制和風(fēng)險防范以及事后的分析考核，充分發(fā)揮審計監(jiān)督與服務(wù)職能。
2.完善內(nèi)審組織體系，保證內(nèi)審的客觀獨立性。獨立性是內(nèi)部審計的基礎(chǔ)，是內(nèi)部審計客觀、公正地履行職責(zé)的保障。按照國際內(nèi)部審計師協(xié)會的屬性標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計活動應(yīng)該獨立，內(nèi)部審計師在開展工作時應(yīng)做到客觀。它包括兩方面的含義：一是機構(gòu)的獨立性。即審計執(zhí)行主管在機構(gòu)內(nèi)應(yīng)向能使內(nèi)部審計活動實現(xiàn)職責(zé)的階層報告，也就是內(nèi)部審計活動在確定內(nèi)部審計范圍、實施審計及報告審計結(jié)果時應(yīng)不受干擾。二是個人的客觀性，也就是內(nèi)部審計師應(yīng)有公正的態(tài)度，避免利益沖突。為保證內(nèi)部審計的客觀性，內(nèi)部審計必須對企業(yè)的決策和經(jīng)營過程保持獨立，內(nèi)審機構(gòu)必須獨立于被監(jiān)督者，內(nèi)審業(yè)務(wù)的開展、經(jīng)費的核算等不受其他部門牽制。因此，企業(yè)尤其是大型企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)要求建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。內(nèi)審機構(gòu)直接接受單位最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)，對其負(fù)責(zé)并報告工作，不受其他部門和個人干預(yù)。設(shè)立董事會的企業(yè)，董事會可下設(shè)審計委員會，以加強對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督；尚未設(shè)立董事會的企業(yè)，審計機構(gòu)應(yīng)由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，確保內(nèi)審工作的獨立性和權(quán)威性。沒有條件設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)的企業(yè)，可配備專職內(nèi)審人員，并接受企業(yè)主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)；也可以雇傭外部審計組織來代替內(nèi)部審計，即所謂的“內(nèi)審?fù)獍薄?nèi)審業(yè)務(wù)所發(fā)生的費用預(yù)算、內(nèi)審機構(gòu)及其主要負(fù)責(zé)人的業(yè)績考核、職務(wù)升遷和薪酬變化由企業(yè)最高管理層直接決定，不與所監(jiān)督部門發(fā)生任何利益關(guān)系。
3.加強內(nèi)審制度建設(shè)，提高內(nèi)審質(zhì)量和作用。首先，要建立健全企業(yè)內(nèi)部審計工作制度，推動內(nèi)部審計工作制度化、程序化和規(guī)范化。要明確內(nèi)部審計機構(gòu)工作職責(zé)，完善內(nèi)部審計工作制度和工作標(biāo)準(zhǔn)，明確審計內(nèi)容和工作流程，規(guī)范操作程序。要重視審計規(guī)劃、計劃的制定和實施。運用風(fēng)險評估與分析方法，確定企業(yè)各項管理和業(yè)務(wù)工作的風(fēng)險程度，制定好年度審計計劃。同時要認(rèn)真抓好計劃的實施。其次，要建立健全內(nèi)審質(zhì)量保證體系。包括形成規(guī)范的審計項目質(zhì)量考評制度、審計人員績效考核制度以及責(zé)任追究制度等激勵制約機制，重視對內(nèi)審項目的年度綜合分析報告，當(dāng)好管理決策層的顧問和助手。第三，要建立健全內(nèi)審結(jié)果的落實制度。企業(yè)要做到審必嚴(yán)，責(zé)必究，及時對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行研究處理，落實整改，充分發(fā)揮審計結(jié)果的效力。要建立后續(xù)審計制度，對審計意見的落實情況進(jìn)行跟蹤；建立企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，落實經(jīng)營管理責(zé)任；建立審計公告制度，提高審計的透明度和影響力。
4.加強內(nèi)審隊伍建設(shè)，提高內(nèi)審人員整體素質(zhì)。要優(yōu)化內(nèi)審隊伍結(jié)構(gòu)。隨著內(nèi)部審計由財務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營、管理領(lǐng)域的拓展，內(nèi)審人員的構(gòu)成也應(yīng)是多元化的。要在嚴(yán)格內(nèi)審人員的從業(yè)資格的前提下，按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度要求配備既懂財務(wù)又懂經(jīng)營管理的高素質(zhì)人才。內(nèi)部機構(gòu)不僅要有會計、審計專業(yè)的人才，而且還應(yīng)配備精通企業(yè)各相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才，尤其是經(jīng)驗豐富的經(jīng)營管理人才。要注重內(nèi)審人員的素質(zhì)提高。由于內(nèi)審技術(shù)、相關(guān)法規(guī)及經(jīng)營環(huán)境、條件等具有可變性的特點，內(nèi)審人員有必要通過接受培訓(xùn)和教育來持續(xù)他們的專業(yè)發(fā)展。因此企業(yè)應(yīng)加強對內(nèi)審人員的后續(xù)教育，提供業(yè)務(wù)培訓(xùn)機會； 內(nèi)審人員應(yīng)采取業(yè)余自學(xué)和專業(yè)培訓(xùn)相結(jié)合方式，加快知識更新，熟練掌握審計技能，精通與審計相關(guān)的各種知識，提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，積極適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的內(nèi)審需求。要高度重視現(xiàn)代科技在內(nèi)審領(lǐng)域的運用。打破以往傳統(tǒng)的“看聽查”的手工操作模式，充分運用以微機應(yīng)用和審計軟件為主的計算機輔助審計技術(shù)，不斷提高審計質(zhì)量和效率。
5.改進(jìn)內(nèi)部審計的方法，提高內(nèi)部審計的質(zhì)量。內(nèi)部審計的方法選擇是否恰當(dāng)關(guān)系到內(nèi)部審計的質(zhì)量，為此要特別重視。具體方法有兩個方面：（1）明確工作目標(biāo)。全面預(yù)算管理的實施必然影響到整個管理體系的改變。這就要求審計人員確定新的工作方向和目標(biāo)。審計人員應(yīng)將審計方向放在對單位全面預(yù)算管理的分析和評價上，對整個運作過程進(jìn)行參與和監(jiān)督，這種監(jiān)督不應(yīng)僅限于事后監(jiān)督，更多的是事前預(yù)防和事中控制，對單位全面預(yù)算進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評價，及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的問題。內(nèi)部審計的工作重點應(yīng)放在經(jīng)濟(jì)資源的利用、開放的有效性和管理的效率效果上，也就是指保證全面預(yù)算管理工作的科學(xué)性、合理性和有效性。（2）開展預(yù)警分析。預(yù)警分析是輔助審計部門有針對性、時效性地開展審計工作的重要工具。內(nèi)部審計人員通過對各種經(jīng)營和財務(wù)數(shù)據(jù)的預(yù)算完成情況分析、比對，關(guān)注數(shù)據(jù)變化的趨勢，對數(shù)據(jù)異常變動進(jìn)行分析和預(yù)警，建立審計預(yù)警信息平臺，關(guān)注預(yù)算執(zhí)行過程中的動態(tài)監(jiān)控，一是關(guān)注重要的指標(biāo)和數(shù)據(jù)變化情況，關(guān)注企業(yè)績效考核重點指標(biāo)的完成情況，以及主要業(yè)務(wù)、財務(wù)指標(biāo)的變化情況和發(fā)展趨勢。二是充分利用經(jīng)營預(yù)警分析結(jié)果，跟蹤分析經(jīng)營發(fā)展情況，及時捕捉企業(yè)經(jīng)營管理中的潛在風(fēng)險問題，推進(jìn)預(yù)算體系的完善和預(yù)算水平的提高。
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關(guān)鍵字：審計； 跟蹤； 保證措施
Abstract: this paper introduces the project in traffic track audit the purpose, content and the phase of the audit methods, and puts forward the audit quality assurance measures, for the auditors reference.
Keyword: audit; Tracking; Guarantee measures
中圖分類號：C913.32文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：
一、交通建設(shè)項目跟蹤審計目的
（1）對工程項目全過程參與，加強投資控制，降低工程造價。確定項目投資的合法性、公允性、合理性。在工程實施過程中，根據(jù)合同文件，實事求是的及時確定工程變更的量和價，確保了變更工程計量與計價的準(zhǔn)確、合理、合法，從而有效地控制了變更工程，有利于項目的順利推進(jìn)。
（2）提高工程進(jìn)度及效益。通過審計認(rèn)定后，建設(shè)單位可以及時地計量支付，相應(yīng)的加快了工程計價速度，確保了施工單位合法的工程款的及時收回和民工工資的支付。
（3）提高審計質(zhì)量，規(guī)范工程管理。跟蹤審計的審計人員能及時地對隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場審計確認(rèn)，確保了審計對隱蔽工程真實性與準(zhǔn)確性的監(jiān)督。
二、交通建設(shè)項目跟蹤審計的主要內(nèi)容、各階段跟蹤審計方法、實施程序和審計質(zhì)量保證措施
（一）跟蹤審計的主要內(nèi)容
1、前期費用收支是否合法、合規(guī)，征地拆遷資金的使用是否合法，補償標(biāo)準(zhǔn)是否合理等；
2、設(shè)計變更、建設(shè)內(nèi)容變更等事項是否按照規(guī)定程序報有權(quán)管理機關(guān)審查批準(zhǔn)；
3、項目施工、設(shè)計各環(huán)節(jié)是否執(zhí)行國家環(huán)保有關(guān)法律法規(guī)；
4、項目資金是否按工程進(jìn)度及時到位；
5、建設(shè)資金的使用是否真實、合法、合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金和損失浪費等問題；
6、工程價款的計量支付是否真實、合法，是否嚴(yán)格按合同付款，工程索賠、材料價差核定等是否符合規(guī)定，從業(yè)單位有無違規(guī)轉(zhuǎn)（分）包行為；
7、設(shè)備、材料等是否按設(shè)計要求和合同規(guī)定進(jìn)行采購，驗收、保管、使用是否合規(guī)、有效；
8、建設(shè)項目成本是否嚴(yán)格按照概算及有關(guān)制度正確歸集，基建收入來源和債權(quán)債務(wù)是否真實、合法，稅、費是否按規(guī)定及時、足額計繳，財務(wù)報表是否真實、準(zhǔn)確；
9、項目進(jìn)度是否按計劃完成，項目投資完成額是否真實、準(zhǔn)確；
10、檢查建安工程投資的真實性、合法性。審查竣工圖及相關(guān)資料的真實性，審查工程資料與實物是否一致。檢查工程量的真實性，以及工程單價與取費的準(zhǔn)確性。審查工程價款是否與合同條款一致，以及合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎懲條款的實際執(zhí)行情況。
11、檢查尾工工程。重點檢查建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項目未完工程投資的真實性、合法性。
（二）各階段主要審計內(nèi)容實施程序
1、建設(shè)前期準(zhǔn)備階段審計程序
（1）與委托單位簽訂跟蹤審計合同；
（2）根據(jù)跟蹤審計約定及工程建設(shè)情況，合理確定跟蹤組成員及項目負(fù)責(zé)人；
（3）審計組項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)編制《省交通建設(shè)項目項目全過程跟蹤審計實施方案》，作為實施跟蹤審計的作業(yè)計劃依據(jù)及合同附件。
（4）收集資料建設(shè)前期準(zhǔn)備階段審計需要的資料，主要包括如下：
①項目批文：包括項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計或擴(kuò)初設(shè)計、施工圖設(shè)計及審批文件等；
②招標(biāo)投標(biāo)資料：包括招投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書及有關(guān)會議紀(jì)要等；
③建設(shè)項目相關(guān)單位的資質(zhì)證明、人員資質(zhì)證書等；
④項目前期征地拆遷資料；
⑤項目負(fù)責(zé)人根據(jù)收集的資料，在約定時間內(nèi)出具審計意見。
2、建設(shè)期間主要審計內(nèi)容實施程序
（1）隱蔽工程及工程量簽證審計
①施工單位辦理完隱蔽工程及工程量簽證后，并在工程覆蓋前2天書面通知審計項目組；
②審計項目組審核并查看，提出審計意見；
③建設(shè)單位、監(jiān)理單位根據(jù)審計意見，落實并實施；
（2）工程進(jìn)度款支付審核程序
①由施工單位提交當(dāng)月的工程量統(tǒng)計資料和月度工程（或按合同條款的其他付款規(guī)定）支付申請；
②監(jiān)理工程師、建設(shè)單位審核后，報審計項目組，工程支付以建設(shè)單位審核后即行支付；
③審計項目組在7天內(nèi)提出審計意見；
④建設(shè)單位根據(jù)審計意見，在次月計量支付予以調(diào)整上月工程款。
（3）材料設(shè)備采購審計
①建設(shè)施工過程中需要甲乙雙方確定價格的材料和設(shè)備，應(yīng)編制采購計劃書；在采購或招標(biāo)采購前，應(yīng)及時向?qū)徲嬳椖拷M提品名稱、規(guī)格、性能指標(biāo)、暫估價格等資料；
②審計項目組對上述資料進(jìn)行綜合評估，審計項目組參與材料設(shè)備的考察；
③審計項目組經(jīng)考察和市場詢價后，提出該材料設(shè)備的建議價格和相關(guān)意見；
④貨物進(jìn)場并經(jīng)驗收后，審計項目組對貨物質(zhì)量、品牌等與樣品的復(fù)合性進(jìn)行審核。
（4）工程變更及其價款的審計
①影響造價的工程變更在變更事項確定前通知審計項目組，重大變更應(yīng)舉行專家會審；
②工程變更及其價款應(yīng)在變更事項發(fā)生后規(guī)定時間內(nèi)提交有關(guān)變更價款的書面資料，并附變更價款預(yù)算書；
③監(jiān)理公司對變更價款審核后報建設(shè)單位；
④審計項目組對變更價款進(jìn)行審計，在7天內(nèi)提出審計意見；
⑤建設(shè)單位根據(jù)審核的審計意見，簽訂正式的變更價款手續(xù)，作為結(jié)算依據(jù)。
（5）工程索賠費用審計
①施工單位在索賠事項發(fā)生后28天內(nèi)提交“索賠申請報告書”和有關(guān)損失費用的書面材料；
②監(jiān)理公司對施工單位提交的報告進(jìn)行審核，報建設(shè)單位，在7天內(nèi)（或經(jīng)協(xié)商的其他時間內(nèi)）提出審核意見并報審核項目組。
③審計項目組在7天內(nèi)提出審計意見；
④建設(shè)單位根據(jù)審核的審計意見，與 施工方落實索賠金額。
（三）審計工作主要保證措施
為了將工程造價控制在合理的范圍之內(nèi)，針對該工程，確定如下造價控制措施：
（1）認(rèn)真熟悉設(shè)計圖紙，結(jié)合預(yù)算定額，在不改變原設(shè)計功能和標(biāo)準(zhǔn)的情況下，提出適當(dāng)改變設(shè)計同時降低工程造價的方法和措施；
（2）認(rèn)真審核施工圖預(yù)算，做到工程量計算書、定額套用、取費程序底稿清楚、明細(xì)齊全，確保審核后的預(yù)算造價控制在1.5%誤差范圍內(nèi)；
（3）分析匯總工程所需材料，選擇用量大、單價高以及其他需找補差價的材料作為控制材料費用的主要對象，建議建設(shè)單位自行供應(yīng)或要求施工單位報價審批；
（4）認(rèn)真審核施工單位申報的施工組織經(jīng)濟(jì)技術(shù)方案，對可行的方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)技術(shù)分析，對可能的多種方案進(jìn)行優(yōu)化，選擇最經(jīng)濟(jì)、合理、可行的方案作為最終方案；
（5）對應(yīng)用于工程的新技術(shù)、新工藝、新材料、新設(shè)備進(jìn)行事前測算，比較其性價比，分析由何方承擔(dān)該費用，盡可能減少建設(shè)單位的額外支出；
（6）于隨時出現(xiàn)的設(shè)計變更，計算出其對總造價的影響，分析其經(jīng)濟(jì)合理性和費用的承擔(dān)方，自主向建設(shè)單位提供參考意見，同時及時調(diào)整預(yù)算造價；
（7）對施工單位申報的工程經(jīng)濟(jì)簽證，分析其費用是否應(yīng)由建設(shè)單位承擔(dān)，避免定額內(nèi)已含的項目進(jìn)行重復(fù)計算，并及時進(jìn)行現(xiàn)場復(fù)核、調(diào)整預(yù)算造價；
（8）認(rèn)真復(fù)核經(jīng)建設(shè)監(jiān)理單位確認(rèn)的工程進(jìn)度結(jié)算，對于超出實際造價的部分，及時通知建設(shè)單位進(jìn)行調(diào)整，并對其進(jìn)度款支付提出合理化建議；
（9）認(rèn)真復(fù)核材料、設(shè)備計劃，查對產(chǎn)地、規(guī)格和型號，核實價格，確定材料用量，避免高估冒領(lǐng)的材料化轉(zhuǎn)為施工單位的流動資金；
（10）考察材料設(shè)備市場價格，搜集材料設(shè)備價格信息，為建設(shè)單位進(jìn)行材料選擇決策提供參考；
（11）認(rèn)真審核施工單位提報的竣工結(jié)算，出具工程量計算底稿，對與施工單位產(chǎn)生分歧的問題，咨詢市定額站、省定額站，并報建設(shè)單位最終確定。
三、交通建設(shè)項目跟蹤審計實施的經(jīng)驗
1、確定提前參與的重要性。工程審計出現(xiàn)矛盾的最主要原因是合同文件條款不清，理解歧義。如果在招標(biāo)文件和工程量清單前，根據(jù)以往審計中出現(xiàn)過的問題，合理設(shè)置相關(guān)條款，可以從根本上減少甲、乙雙方的矛盾。
2、對工程變更方案的比選是在工程實施過程合理控制工程造價的有效手段。很多項目習(xí)慣于先變更實施再計算工程價款。不利于造價的控制。
3、新增項目。在實施前先確定單價，可以避免實施后因單價產(chǎn)生爭議。
【關(guān)鍵詞】現(xiàn)場施工；跟蹤審計
現(xiàn)在許多建設(shè)工程項目施工都實行跟蹤審計，本人從業(yè)以來參與了多個項目的跟蹤審計工作，如：五洲國際裝飾城工程、尚賢河濕地（一期）景觀綠化工程、長江北路城市化改造工程、凈慧寺河道工程等，在跟蹤審計中也積累了豐富的實踐經(jīng)驗，在實踐中深知要做好一個項目的跟蹤審計工作不是一件簡單的事情，對于如何做好現(xiàn)場跟蹤審計工作，我把我的一些體會和觀點闡述如下。
1 跟蹤審計初期階段
1、收集資料
在接受跟蹤審計任務(wù)后先要收集一些資料，與委托人簽訂的跟蹤審計合同中明確委托人主要提供的資料，需收集的資料主要有：
（1）有關(guān)咨詢項目的立項批文、招標(biāo)文件（含答疑文件）、投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書等；
（2）有關(guān)咨詢項目的所有合同及其有效附件材料；
（3）全套設(shè)計文件，圖紙會審及交底記錄，圖紙變更文件；
（4）與該項目跟蹤審計有關(guān)的其它資料。
2、編制跟蹤審計方案
跟蹤審計項目的實施方案應(yīng)包括下列內(nèi)容：
（1）編制審計實施方案的依據(jù)；
（2）建設(shè)項目各相關(guān)單位（建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位、設(shè)計單位等）的名稱和被審計項目的名稱、基本情況；
（3）審計范圍、內(nèi)容、形式、方法、重點、 目標(biāo)、實施步驟、預(yù)定時間等；
（4）審計組成員名單、具體分工和相應(yīng)職責(zé)；
（5）編制審計方案的日期、編制人、編制單位名稱。
2 跟蹤審計實施階段
跟蹤審計實施階段是最重要的階段，主要進(jìn)行工程造價的動態(tài)控制，防止出現(xiàn)超概算的情況，主要應(yīng)加強以下幾個方面的工作。
1、加強對工程變更和簽證的控制管理
在施工中引起變更的原因很多，如工程設(shè)計粗糙，使工程實際與發(fā)包時提供的圖紙不符，當(dāng)前市場供應(yīng)材料規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)不符合設(shè)計要求等，這些問題的產(chǎn)生給工程造價留下活口。跟蹤審計時應(yīng)指派工程造價專業(yè)人員常駐施工現(xiàn)場，隨時掌握、控制工程造價的變化情況。所有變更，應(yīng)有可以便于計量的設(shè)計文件、施工文件。變更實施前，施工單位應(yīng)就變更對工程造價影響程度向建設(shè)單位提出報告，審計人員應(yīng)協(xié)助建設(shè)方依據(jù)合同條款，做好工程變更引起價款增減的審核工作，并出具相關(guān)意見。
除工程變更外，施工中的簽證也是影響工程造價的重要部分，因此對簽證要進(jìn)行嚴(yán)格管理，簽證內(nèi)容應(yīng)完整、具體、準(zhǔn)確，一般應(yīng)包括工程項目名稱、編號、原因、類別、簽認(rèn)內(nèi)容、工程量計算、產(chǎn)品規(guī)格型號、有關(guān)各方簽章和簽證時間等。
2、加強設(shè)備材料價格的控制管理
協(xié)助建設(shè)方對用量大或價格高的設(shè)備、材料進(jìn)行詢價，或?qū)嵤┕_招標(biāo)、比價措施，提出書面意見，確保所詢價格能滿足工程材料和設(shè)備的采購需要，特殊材料、重要材料和設(shè)備的詢價結(jié)果應(yīng)提供有效依據(jù)，以嚴(yán)格控制材料設(shè)備的價格。
3、加強工程進(jìn)度款的控制管理
依據(jù)工程合同確定的進(jìn)度款支付方法、計價原則，在設(shè)計文件、施工文件、監(jiān)理簽證意見資料配套完整的基礎(chǔ)上，結(jié)合現(xiàn)場勘察工作結(jié)果，對申報的合同內(nèi)工程進(jìn)度款中工程量清單工程量及工程量清單單價進(jìn)行復(fù)核；對工程進(jìn)度款中的變更、現(xiàn)場簽證、隱蔽工程量及采用的工程量清單單價的合理性正確性進(jìn)行復(fù)核；對變更中新增工程量清單單價是否與招標(biāo)文件規(guī)定的編制依據(jù)一致進(jìn)行復(fù)核；對變更中采用的新工藝新材料，甲乙雙方擬定的計價依據(jù)或辦法的合理性進(jìn)行復(fù)核。在規(guī)定的時間內(nèi)，完成月工程進(jìn)度款的審核。對涉及造價控制和索賠方面的問題，提供咨詢服務(wù)。
根椐施工單位上報的下月工程進(jìn)度計劃及對應(yīng)的工程量清單，結(jié)合設(shè)計變更、人工材料機械設(shè)備費用等漲價補償因素，對下月造價進(jìn)行預(yù)測。如發(fā)現(xiàn)下月預(yù)測造價比原合同價高，審計人員將協(xié)助建設(shè)方，會同設(shè)計人員商量減少工程造價方案，或修改設(shè)計、或調(diào)整材料、或降低標(biāo)準(zhǔn)等。
4、加強現(xiàn)場跟蹤審計的記錄取證工作
現(xiàn)場跟蹤審計人員，應(yīng)認(rèn)真參加工程例會、協(xié)調(diào)會，及時協(xié)調(diào)和處理現(xiàn)場發(fā)生的特殊情況；每天做好跟蹤審計工作日記，及時對重點控制子項和重點隱蔽項目等進(jìn)行查驗，做好必要的現(xiàn)場拍攝取證工作，并整理、標(biāo)注相應(yīng)的文字說明。重點子項包括：
①預(yù)算書、設(shè)計圖紙與實際不符合或不明確的分部分項工程；
②采用新材料、新構(gòu)造、新工藝、新技術(shù)的分部分項工程；
③地基、基礎(chǔ)、梁、柱、板等重要隱蔽工程處；
④采用的重要技術(shù)措施，包括安全措施和文明施工措施、趕工措施和其他重要措施；
⑤重要的機械設(shè)備、運輸、裝載和起重設(shè)備；
⑥每月施工的代表性進(jìn)度標(biāo)志；
每月月底前，根據(jù)工程跟蹤情況編制月度跟蹤審計報告，主要內(nèi)容有：施工進(jìn)度情況，驗工月報審核情況，與計劃工程量差異分析，材料詢價審核情況，工程進(jìn)度款付款建議，重要簽證及變更情況，合同執(zhí)行情況，合理化建議及其它本月發(fā)生的重大事項等。
5、加強審計質(zhì)量保證組織措施
分解審計目標(biāo)，細(xì)化審計內(nèi)容，突出審計重點，明確具體審計步驟和方法，落實審計責(zé)任，要科學(xué)合理地選擇跟蹤審計切入點和審計介入時機，充分運用各種工程、審計技術(shù)手段，確保審計方案全面實施。
獨立性原則是審計的“生命線”。在實際操作過程中，審計機構(gòu)應(yīng)堅持客觀、公正、獨立發(fā)表審計意見，不受被審計對象干擾，嚴(yán)把監(jiān)督關(guān)。同時，要注意妥善把握審計監(jiān)督與服務(wù)并重的原則，進(jìn)一步提高服務(wù)意識和服務(wù)水平；要加強與建設(shè)單位、施工單位等的溝通、協(xié)調(diào)，及時提出隱蔽工程、設(shè)計變更、工程索賠、材料價差和資金使用管理等合理化書面建議和咨詢意見，促進(jìn)建設(shè)項目節(jié)約投資，加強管理，杜絕和減少違紀(jì)違規(guī)問題發(fā)生。
3 跟蹤審計總結(jié)
項目跟蹤審計結(jié)束后，在二周內(nèi)出具跟蹤審計總結(jié)報告，主要內(nèi)容有：項目基本情況，審計情況，施工階段總體評價意見，存在問題及整改情況，出具審計意見。
4 結(jié)語
重點審查清單報價的真實，防止施工單位提高建設(shè)項目造價；認(rèn)真核實工程量，特別是變更較大的分項工程的工程量；重點關(guān)注原設(shè)計中沒有而變更的項目的真實性、計價的合理合規(guī)性、工程量計算的準(zhǔn)確性。施工現(xiàn)場的財務(wù)決算審計重點是要審查是否將不該攤?cè)牍こ坛杀镜馁M用攤?cè)肓斯こ坛杀荆瑢彶榭⒐Q算報表的真實、合規(guī)和完整情況等。
工程項目施工現(xiàn)場的全過程跟蹤審計監(jiān)督是一項非常繁重而又復(fù)雜的工作，也是個循序漸進(jìn)的過程，不可能一蹴而就。但是，只要不斷的努力，強化監(jiān)管與服務(wù)意識，突出把握重點盡力而為，我們一定能較好地完成此項工作。
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[6]沈小進(jìn)，.淺談蘇中江都機場水系調(diào)整施工過程跟蹤審計[J].中國西部科技.2012（03）
會計需要定期對相關(guān)部門的費用數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和預(yù)提，并于每年末統(tǒng)計已付款未收發(fā)票情況，進(jìn)行費用預(yù)提的統(tǒng)計，以下是小編精心收集整理的會計各崗位職責(zé)，希望對你有所幫助，如果喜歡可以分享給身邊的朋友喔!
會計各崗位職責(zé)11.參與公司預(yù)算、預(yù)測編制，跟蹤預(yù)算執(zhí)行，分析;
2.深入了解業(yè)務(wù)，完成跨部門溝通，對數(shù)據(jù)，業(yè)務(wù)敏感;
3.完成促銷費管理以及其他各類費用預(yù)算進(jìn)度控制與預(yù)警;
4.參加市場走訪并編制走訪報告;
5.了解業(yè)務(wù)邏輯，參與編制財務(wù)管理報表，經(jīng)營分析報告并反饋業(yè)務(wù)部門，并提出合理建議。
會計各崗位職責(zé)2協(xié)助組織會計核算，保證會計核算的真實、及時、完整;協(xié)助落實和檢查集團(tuán)和公司相關(guān)制度。負(fù)責(zé)組織安排完成結(jié)賬工作，完成對外、對內(nèi)報表的收集、生成。
負(fù)責(zé)配合財務(wù)審計，監(jiān)管部門檢查、資料準(zhǔn)備及報送、備案等工作。負(fù)責(zé)統(tǒng)計工作.
全面負(fù)責(zé)公司稅務(wù)工作;包括稅款計算、復(fù)核、統(tǒng)計。
負(fù)責(zé)辦理公司稅務(wù)申報工作;所有申報表需經(jīng)本部門經(jīng)理審核后再蓋章申報;及時填制公司上繳稅情況表。負(fù)責(zé)對公司納稅情況進(jìn)行分析評估，控制稅務(wù)風(fēng)險.
負(fù)責(zé)公司相關(guān)經(jīng)營數(shù)據(jù)的定期收集、匯總和統(tǒng)計工作并在此基礎(chǔ)上負(fù)責(zé)月度滾動預(yù)測，跟蹤預(yù)算目標(biāo)完成情況，分析反饋預(yù)算執(zhí)行情況，從盈利能力、運營效率等各個方面進(jìn)行分析，提供分析報告。
會計各崗位職責(zé)31.負(fù)責(zé)公司成本、預(yù)算的工作;
2.負(fù)責(zé)部分薪酬核算;
3.財務(wù)的其他相關(guān)工作
會計各崗位職責(zé)41.能夠獨立做賬，審核原始單據(jù)，完成多家?guī)ぬ讘?yīng)收應(yīng)付賬務(wù)處理;
2.月底按時完成各家賬套的現(xiàn)金、銀行存款賬面數(shù)據(jù)與出納現(xiàn)金、銀行對賬單核對無誤;
3.3家小規(guī)模公司稅務(wù)申報及其他相關(guān)稅務(wù)事宜;
4.領(lǐng)導(dǎo)安排的其他工作。
會計各崗位職責(zé)51，負(fù)責(zé)公司日常財務(wù)業(yè)務(wù)及會計核算工作(包括費用核算、賬務(wù)處理、會計憑證登記、根據(jù)公司制度編寫會計憑證，做到憑證合法、手續(xù)完備、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清晰)
2，按要求及時限申報納稅情況，配合上級各項工作，加強財務(wù)知識的學(xué)習(xí)和流程的熟悉，結(jié)合工作實際向上級提出合理化建議
3，每月應(yīng)付款項的編制、船舶結(jié)算表的及時編制，每月各項臺賬的及時更新及歸檔。
4，嚴(yán)守公司財務(wù)機密，不泄露公司財務(wù)數(shù)據(jù)
5，完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他日常工作
會計各崗位職責(zé)61、每月按時按質(zhì)完成金蝶K3所負(fù)責(zé)事業(yè)部的憑證錄入及財務(wù)報表編制，保證公司財務(wù)核算的及時性、完整性;
2、根據(jù)公司發(fā)展及管理要求，協(xié)助財務(wù)經(jīng)理搭建及完善公司預(yù)算管理體系、財務(wù)分析體系;
3、協(xié)助上級開展公司年度及月度預(yù)算、評估、分析與預(yù)算考核管理工作，每月編制預(yù)算管理報表并對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行反饋;
4、負(fù)責(zé)事業(yè)部相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及資金收支情況的統(tǒng)計、分析及管理，準(zhǔn)確核算事業(yè)部的經(jīng)營業(yè)績及資金使用情況并進(jìn)行相應(yīng)的分析，提出存在問題及相應(yīng)建議;
5、協(xié)助上級搭建庫存管理系統(tǒng)，準(zhǔn)確核算產(chǎn)品成本，并監(jiān)控各環(huán)節(jié)的庫存情況，針對庫齡確定庫存風(fēng)險等級;
6、完成上級安排的其他各項工作。
會計各崗位職責(zé)71、負(fù)責(zé)發(fā)票開具、郵寄;
2、公司賬務(wù)處理，納稅申報;
3、審核原始憑證，保證報銷手續(xù)及原始單據(jù)的合法性、準(zhǔn)確性;
摘 要：本文從內(nèi)審工作現(xiàn)狀及開展情況，內(nèi)審面臨的問題和困難，2014 年內(nèi)審工作計劃，內(nèi)部審計工作意見和建議四方面闡述了內(nèi)審工作的情況。
關(guān)鍵詞 ：江蘇省醫(yī)學(xué)會 內(nèi)審 問題 計劃 建議
2013 年，根據(jù)上級主管部門關(guān)于建立內(nèi)部審計工作信息報告制度的有關(guān)指示精神，結(jié)合學(xué)會年初制定的審計工作目標(biāo)和計劃，江蘇省醫(yī)學(xué)會內(nèi)審積極開展工作，認(rèn)真履行審計監(jiān)督職能，堵塞管理漏洞、強化內(nèi)部控制、防止國有資產(chǎn)流失，內(nèi)審工作中注意積極擴(kuò)大審計覆蓋面，認(rèn)真做好年度財務(wù)收支審計，加大專項資金、零星修建和物資采購的審計監(jiān)督力度，加強預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)合同的管理，針對“三公經(jīng)費”，選取公務(wù)用車情況對車輛運行費進(jìn)行審計，在審計過程中發(fā)現(xiàn)了一些不規(guī)范的現(xiàn)象，針對出現(xiàn)的現(xiàn)象立即開始整改，積極補充完善有關(guān)管理制度，堵塞漏洞，建立長效機制?，F(xiàn)將內(nèi)審工作情況總結(jié)如下：
一、內(nèi)審工作開展情況
（一）加強學(xué)習(xí)
內(nèi)審人員認(rèn)真學(xué)習(xí)審計法律法規(guī)，全面履行《江蘇省醫(yī)學(xué)會稽核制度》和《江蘇省醫(yī)學(xué)會內(nèi)部控制制度》《江蘇省醫(yī)學(xué)會內(nèi)部審計工作實施細(xì)則》，認(rèn)真貫徹執(zhí)行單位的各項規(guī)章制度，踏踏實實履行崗位職責(zé)，嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計準(zhǔn)則，規(guī)范審計程序，加大審計力度，提高了審計工作水平和質(zhì)量。通過學(xué)習(xí)，政治思想覺悟進(jìn)一步提高。在審計工作中敢于堅持原則，秉公辦事，恪守審計人員應(yīng)有的職業(yè)道德，做到了秉公審計、廉政審計。
（二）財務(wù)收支審計
江蘇省醫(yī)學(xué)會主要業(yè)務(wù)為實施政府受托項目即醫(yī)學(xué)學(xué)術(shù)交流、繼續(xù)醫(yī)學(xué)教育、醫(yī)學(xué)科技項目評價、評審和醫(yī)學(xué)科學(xué)技術(shù)決策論證、評選和獎勵優(yōu)秀醫(yī)學(xué)科技成果（包括學(xué)術(shù)論文和科普作品等）、組織醫(yī)療事故技術(shù)鑒定、推動醫(yī)學(xué)科研成果轉(zhuǎn)化和應(yīng)用等，財務(wù)收支實行“收支兩條線”管理，收費項目以繼續(xù)醫(yī)學(xué)教育收費為主，項目支出特點主要表現(xiàn)為以現(xiàn)金方式支付專家、學(xué)者的講課勞務(wù)費，人力成本比例較高。內(nèi)審部門未單獨成立科室，但工作由財務(wù)科專人負(fù)責(zé)。各類學(xué)術(shù)會務(wù)均有財務(wù)科派員參加，負(fù)責(zé)收費與結(jié)算，內(nèi)部審計對會務(wù)收支全過程實施監(jiān)督，確保收入全部入賬，支出合規(guī)合法，結(jié)合各類學(xué)術(shù)會議的預(yù)決算，積極建言獻(xiàn)策，提出一些合理化建議，進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)收支行為。
（三）招投標(biāo)工作
積極參與學(xué)會各項招投標(biāo)工作，結(jié)合本部門工作特點，提出規(guī)范招投標(biāo)工作意見和建議，嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行采購，根據(jù)我會組織管理的特點，實行集中采購和分散采購相結(jié)合的模式，積極完成年度預(yù)算采購任務(wù)，凡列入政府采購范圍目錄內(nèi)的項目，一律實行集中采購。一年來，共參與項目招標(biāo)、考察、談判和驗收二十多項，參與大宗物資的采購會審，參與儀器設(shè)備采購招標(biāo)、議標(biāo)、競爭性談判等多次。工作中始終堅持公開、公正、公平的原則，充分發(fā)揮了事前、事中、事后審計的監(jiān)督作用，并認(rèn)真和相關(guān)職能部門溝通和協(xié)調(diào)，把這些意見和建議落到實處，節(jié)約了財政資金，有效的維護(hù)了單位的經(jīng)濟(jì)利益。
（四）加強經(jīng)濟(jì)合同管理
進(jìn)一步加強單位經(jīng)濟(jì)合同管理，對學(xué)會涉及的所有協(xié)議、合同進(jìn)行認(rèn)真審核、嚴(yán)格把關(guān)，2013 年共審核審簽經(jīng)濟(jì)合同60 多份，無違約合同發(fā)生，有效的規(guī)避了風(fēng)險。
（五）積極開展專項審計工作
按照有關(guān)內(nèi)審工作部署與要求，針對社會熱點“三公經(jīng)費”的支出情況，內(nèi)審部門對學(xué)會車輛運行維護(hù)費用進(jìn)行了專項審計。內(nèi)審小組制定了專項審計流程，確定審計方案后，隨機抽取了一輛公務(wù)用車進(jìn)行審計，審計內(nèi)容為2013 全年該車發(fā)生的全部費用，具體包括發(fā)生時間、憑證號、任務(wù)內(nèi)容、事項發(fā)生地、具體事項等，具體事項又分為汽油、過路停車費、維修保養(yǎng)、保險、司機誤餐、安全獎公里數(shù)等，經(jīng)認(rèn)真統(tǒng)計和查詢，比對和實地核查，審計結(jié)論與建議如下：
審計結(jié)論：
1、汽車加油存在不規(guī)范的行為。
2、汽車維修沒在省政府招標(biāo)定點單位維修。
3、部分汽車維修沒有附維修清單 。
審計建議：
1、建立車輛臺賬，實行定點加油一車一卡制度，并加強考核。
2、車輛維修前需填寫“車輛維修申請單”報管理部門，注明車輛故障情況及估計維修費用。
3、報銷費用時應(yīng)附維修清單，更換部件要交回單位。
4、登記公里數(shù)，核算佰公里油耗，加強考核。
二、內(nèi)審面臨的問題和困難
2014 年，江蘇省醫(yī)學(xué)會的各種開支將明顯增加，審計任務(wù)也將更加繁重，內(nèi)審工作的覆蓋面還需進(jìn)一步擴(kuò)展，人手少、任務(wù)重、時間緊是我們面臨的問題和困難，所以我們的內(nèi)審工作要有計劃有重點地有序開展，以“三公經(jīng)費”為內(nèi)審抓手，進(jìn)一步加強審計力度，要以規(guī)范預(yù)算管理、推動財政體制改革、保障財產(chǎn)安全、提高單位管理水平，為學(xué)會的整體發(fā)展戰(zhàn)略，做好審計工作。
三、2014 年內(nèi)審工作計劃
2014 年我們將進(jìn)一步貫徹執(zhí)行《江蘇省醫(yī)學(xué)會內(nèi)部審計工作實施細(xì)則》，緊緊圍繞2014 年醫(yī)學(xué)會整體發(fā)展戰(zhàn)略，進(jìn)一步強化內(nèi)部審計職能，加強審計工作的基礎(chǔ)性建設(shè)，進(jìn)一步提高審計人員素質(zhì)，突出管理質(zhì)量效益，提高財政資金使用效益，認(rèn)真履行審計監(jiān)督職能。在審計力量有限的情況下，確保把工作重心放在管理薄弱的環(huán)節(jié)，切實認(rèn)真制定2014 年度審計工作計劃，兼顧審計工作的覆蓋面。
2014 年，審計工作將面臨更加繁重的任務(wù)和更高的要求，我們不僅要全面做好學(xué)會的年度財務(wù)收支審計，同時計劃對印刷費進(jìn)行專項審計，進(jìn)一步加大財政專項資金、零星修建和物資采購和“三公經(jīng)費”的審計力度，創(chuàng)新內(nèi)審工作機制，加強對一些項目跟蹤審計、完善內(nèi)控制度、招標(biāo)投標(biāo)、合同履行、材料與設(shè)備采購、會議預(yù)結(jié)算管理工作，全面提高項目跟蹤審計的效率和效果，進(jìn)一步節(jié)約財政資金、提高資金的使用效益。
四、內(nèi)部審計工作意見和建議
（一）建議內(nèi)部審計協(xié)會定期舉辦審計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)，以提高審計人員的整體素質(zhì)。
二年以上工作經(jīng)驗|女|26歲（1987年9月16日）
居住地：廣州
電 話：188********（手機）
E-mail：
最近工作 [ 1年8個月]
公 司：XX信息技術(shù)有限公司
行 業(yè)：會計/金融/銀行/保險
職 位：客服主管，行政助理
最高學(xué)歷
學(xué) 歷：本科
?！I(yè)：商務(wù)英語
學(xué) 校：湖北生態(tài)工程學(xué)院
自我評價
本人具有3年的工作經(jīng)驗，有豐富的客戶服務(wù)經(jīng)驗行政工作經(jīng)驗，有較強的責(zé)任心和團(tuán)隊精神，為人踏實本分，善解人意，有親和力，喜歡接受挑戰(zhàn)，做事有始有終，學(xué)習(xí)能力強，能很快接受新鮮事物及適應(yīng)新的工作環(huán)境。
求職意向
到崗時間：一個月之內(nèi)
工作性質(zhì)：全職
希望行業(yè)：會計/金融/銀行/保險
目標(biāo)地點：廣州
期望月薪：面議/月
目標(biāo)職能：客服主管，行政助理
工作經(jīng)驗
2012 /7—至今：XX信息技術(shù)有限公司[1年8個月]
所屬行業(yè)： 會計/金融/銀行/保險
行政部客服主管，行政助理
1. 處理銀行及客戶的緊急投訴。
2. 各類話術(shù)的編制與更新。
3. 負(fù)責(zé)統(tǒng)計客服質(zhì)量和服務(wù)中的信息統(tǒng)計、匯總和反饋。
4. 對各機構(gòu)運營數(shù)據(jù)交易數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析，并協(xié)助經(jīng)理完成審計報告。
5. 接聽客服電話，登記報障表，解決并跟蹤客戶報障。
6. 不定期回訪客戶，接受客戶的合理化建議及聽取客戶的意見。
7. 辦理新同事的入職、離職，建立并保管人事資料。
8. 公司辦公用品的采購、保管、發(fā)放。
9. 費用申請，審核公司所有的費用報銷。
10. 做考勤并核算員工工的資。
11. 做會議記錄并撰寫公司的公告通知等。
2011 /7—2012 /7：XX公司[1年]
所屬行業(yè)： 通信、電信運營、增值服務(wù)
客服部電話營銷員
1. 在中國聯(lián)通公司擔(dān)任電話營銷員，通過直銷的方式發(fā)展客戶。
2. 對客戶進(jìn)行回訪、調(diào)查，受過電話營銷。
3. 有關(guān)產(chǎn)品知識等方面的培訓(xùn)，語言親和力較強，鍛煉到較好的表達(dá)能力。
教育經(jīng)歷
2007/9—2010 /6 湖北生態(tài)工程學(xué)院 商務(wù)英語 [，！]本科
證 書
2009/12 大學(xué)英語六級
2008/6 大學(xué)英語四級
關(guān)鍵詞：工程 ， 審計，問題與對策
【 abstract 】 project follow-up audit as improve the auditing quality and effective method of audit efficiency, in actual work have achieved good economic effect, but because a lot of institutions in the whole removes the basic construction time when relatively concentrated and lack of engineering and technical personnel, in the track audit work exposed the certain problem, through the engineering practice of summary of these problems, and puts forward the problems and countermeasures, and of similar projects track audit smoothly has the significance of.
Keywords: engineering, audit, problems and countermeasures
中圖分類號：K826.16文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：
一、 工程跟蹤審計的內(nèi)涵
1、工程跟蹤審計概念：所謂跟蹤審計是根據(jù)國家審計法及其法規(guī)，運用審計的理論和方法對建設(shè)項目實施全過程（事前、事后）的審計，做出客觀公正的評價，并出具審計報告，以貫徹國家投資政策，維護(hù)國家利益，維護(hù)建設(shè)單位的合法權(quán)益，跟蹤審計可以有效控制和如實反應(yīng)工程造價，促進(jìn)加強工程建設(shè)管理和廉政建設(shè)，提高投資效益。
2、跟蹤審計方法：全程介入法、重點介入法、適時介入法。
3、如何進(jìn)行工程跟蹤審計1）對合同、協(xié)議、招投標(biāo)文件的審核是工程審計的基礎(chǔ)和前提；2）工程量的審核是工程審計的根本；3）定額子目套用的審核是審計重點4）材料價格的審核是審計的重中之重；5）簽證的審計是審計成功的保障；6）費用的審核時審計的最后關(guān)口。
二、工程跟蹤審計中存在的問題
實踐證明跟蹤審計可以進(jìn)一步規(guī)范建設(shè)行為，是一項控制工程造價，降低工程成本的有效措施，但在具體實施工程中，也存在一些問題。
1、相關(guān)的規(guī)章制度還未建立健全 目前國有投資項目開展跟蹤審計幾年了，在實踐中雖然有一套跟蹤審計操作流程和辦法，但都是各單位根據(jù)自身情況制定的，且流程與辦法沒有經(jīng)過理論總結(jié)，不具科學(xué)性，造成了跟蹤審計隨意性強，程序不規(guī)范。主要還是未建立一套完善的跟蹤審計規(guī)范或規(guī)范和制度需要進(jìn)一步規(guī)范化、制度化、科學(xué)化；
2、管理各方的職責(zé)和權(quán)限界定不清晰參與建設(shè)項目管理的的各方面管理職能和權(quán)限尚未從制度上合理界定，因此各方面責(zé)、權(quán)、利關(guān)系不很明晰，造成各管理方不到位或越位情況，作為第三方的跟蹤審計機構(gòu)在跟蹤審計過程中難以把握，如涉及到甲供材及專業(yè)分包工程的進(jìn)一步核價時，由于業(yè)主對跟蹤審計的范圍和責(zé)任不夠明確，未按照要求對前期的招標(biāo)和論證或談判通知審計人員介入，使得在以后的跟蹤審計中往往不能深入；
3、審計理念不清建設(shè)主管部門少數(shù)人對跟蹤審計的認(rèn)識不明確，雖然認(rèn)識到跟蹤審計在工程建設(shè)中的必要性和取得的成效，但對跟蹤審計具體該深入到什么程度還不是很清楚，認(rèn)為工程跟蹤審計過多介入一是削弱了他們的權(quán)利，妨礙了他們的日常工程管理工作，二是把跟蹤審計人員的工作作為走程序的一個步驟，讓審計人員無所適從，如：某工程的業(yè)主在甲供材核價的問題上，先行進(jìn)行市場調(diào)研后內(nèi)部定價，讓審計人員走過場出核價單；
4、專業(yè)人員缺乏或?qū)φ哒莆詹患皶r 業(yè)主單位由于多年沒有工
程項目，使得專業(yè)人員缺乏或?qū)φ袠?biāo)、工程造價方面的政策掌握不夠，在甲供材和專業(yè)工程發(fā)包工程招標(biāo)時，對工程中的材料暫定價、分包工程暫列金額的含義不夠清晰，，在對這些分包工程招標(biāo)時未對材料的品牌、檔次、性能進(jìn)行明確，在投標(biāo)單位提出疑義時由于時間緊，只能作為暫定價進(jìn)行招標(biāo)，造成了該工程雖然進(jìn)行了招標(biāo)，仍然存在很多材料是暫定價，某些專業(yè)項目暫定價的現(xiàn)象；例如某工程專業(yè)分包項目（幕墻工程），經(jīng)過甲方的再次招標(biāo)，任然存在了鋁型材、玻璃、鋼材、石材、各種板材的材料暫定價及鋼結(jié)構(gòu)雨棚、鋁合金懸窗等之目的綜合單價的暫定價，失去了再次招標(biāo)的意義，使跟蹤審計人員在以后的審計過程中按照招標(biāo)文件、有關(guān)政策、材料及人工市場情況進(jìn)行核價后，造價遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了中標(biāo)價，作為業(yè)主的領(lǐng)導(dǎo)層不能理解的局面；
5、業(yè)主對國家招投標(biāo)有關(guān)規(guī)定不夠了解，在總承包單位確定后，由于對某些項目（石材樓地面、不銹鋼欄桿、吊頂?shù)龋┯凶约旱南敕?，希望把這一部分項目整體拿出了分包給其他單位，造成了總包單位要求收管理費的問題，也使審計人員在核價時若根據(jù)投標(biāo)報價中的管理費、利潤水平核價比較困難；
三、對工程跟蹤審計過程中存在問題，作為跟蹤審計人員要根據(jù)情況，你提出建議及對策進(jìn)行探討。
1、完善規(guī)章制度，規(guī)范工程建設(shè)項目跟蹤審計行為。 應(yīng)按照《審計機關(guān)國家工程建設(shè)項目審計準(zhǔn)則》和本地工程建設(shè)造價管理辦法的要求，結(jié)合本單位實際，建立健全規(guī)章制度，例如：跟蹤審計項目工作流程、跟蹤審計質(zhì)量責(zé)任制等，組織工程管理人員認(rèn)真學(xué)習(xí)并監(jiān)督工程管理人員貫徹執(zhí)行。在跟蹤審計工程中，及時總結(jié)不足，逐步完善內(nèi)控制度，規(guī)范跟蹤審計流程，保證跟蹤審計有效實施，使跟蹤審計逐步進(jìn)入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中；
2、準(zhǔn)確定位、適時介入、產(chǎn)生實效。從制度上明確參建各方的責(zé)權(quán)利，跟蹤審計在工程建設(shè)工程中適時介入，準(zhǔn)確定位，他們是監(jiān)督者，不是管理者，不應(yīng)過多介入基建、財務(wù)等管理部門的職責(zé)范圍。工程審計與工程管理交織進(jìn)行，提出審計建議，做到“到位及時不越位”，在項目建設(shè)的關(guān)鍵階段適時介入有效地控制工程造價。項目招標(biāo)階段：跟蹤審計人員對圖紙認(rèn)真進(jìn)行審核，在一些項目的做法、材料選用上提出合理化建議；審計招標(biāo)公告、招標(biāo)程序、資格審查的是否合理、合法；審核招標(biāo)文件是否完整無隱患；審核標(biāo)底和控制價，保證清單的準(zhǔn)確及完整；審核施工合同的條款是否存在不合理的地方。項目施工階段：在項目施工階段是跟蹤審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，主要是對工程變更及簽證進(jìn)行有效控制；對工程進(jìn)度合理確認(rèn)；對材料的價格要經(jīng)常進(jìn)行市場調(diào)查，掌握實時數(shù)據(jù)，為材料核價提供依據(jù)；嚴(yán)格工程核價、工程變更，避免造價失控；必須嚴(yán)格按照工程進(jìn)度付款，避免超付現(xiàn)象；對隱蔽工程及時驗收，掌握第一手資料，為以后工程的結(jié)算提供依據(jù)。
3、加大宣傳力度，加強與有關(guān)部門的溝通交流，提高人員跟蹤審計意識，改善工作環(huán)境。在實際工作過程中，作為跟蹤審計跟蹤人員要與業(yè)主的工程管理人員多溝通，在溝通的過程中讓他們逐步了解工程跟蹤審計的目的和意義， 讓他們理解作為國有資金的項目跟蹤審計只是工程項目全工程審計的一部分，項目從建設(shè)到投入使用還要接受各種審計，想規(guī)避審計是不明智的做法，使他們清楚的知道有跟蹤審計人員的介入可以有效地避免設(shè)計上的缺陷、設(shè)計變更引起的造價失控、核價程序合法準(zhǔn)確。如上面提到過的甲方分包工程的招標(biāo)，如果有項目跟蹤審計人員及時介入，在招標(biāo)過程中，可以根據(jù)工程的具體情況和業(yè)主的意愿，確定材料的品牌或按照市場或甲方已經(jīng)有采購合同的材料價格，有效地避免上述問題的發(fā)生；對業(yè)主要求分包的子項目按照投標(biāo)文件的報價原則，根據(jù)確定的做法在投標(biāo)人工、材料含量、機械、管理及利潤不變的情況下，按照工程的做法和用材情況合理核價。
4、加強跟蹤審計人員的培訓(xùn)，提升專業(yè)技能。在工程項目全過程跟蹤審計中，涉及的專業(yè)多，目前涵蓋的專業(yè)有建筑、結(jié)構(gòu)、裝飾、給排水、強弱電、消防報警、通風(fēng)采暖、電梯等，在跟蹤審計過程中人員要對招標(biāo)文件進(jìn)行審核；施工圖中的作法是否合理；審核投標(biāo)文件中的綜合單價、措施費、檢驗檢測費是否合理；綜合單價中的人工、材料、機械、管理及利潤費是否存在不合理的的情況；在子目的套用和材料的含量上是否存在瑕疵；因此這就要求跟蹤審計人員不僅要有造價審核及編制能力，還要具備必要的專業(yè)知識，及時了解國家招投標(biāo)和造價政策，人工、材料市場情況，因此需要對跟蹤審計人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，在項目上配備足夠的專業(yè)人員。另一方面，要重視運用先進(jìn)的信息化手段，提高計算機輔助審計運用的水平。
參考文獻(xiàn)：
1、 朱雷鳴工程建設(shè)項目跟蹤審計存在的問題與對策
【關(guān)鍵詞】政府投資；跟蹤審計；策略
跟蹤審計參與項目建設(shè)的全過程，能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，及時提出整改措施和建議，促進(jìn)被審計單位完善相關(guān)規(guī)章制度，有效控制投資成本及規(guī)模，提高資金使用效益。為充分發(fā)揮跟蹤審計的作用，使跟蹤審計從靜態(tài)向動態(tài)轉(zhuǎn)化，跟蹤審計的策略有待研究和探討。
1 創(chuàng)新跟蹤審計程序和審計組織的方式
1.1 創(chuàng)新跟蹤審計程序，完善檔案管理
常規(guī)審計程序基本上是難計劃確定審計項目，發(fā)出審計通知書后，進(jìn)行審前調(diào)查后制定和審批實施方案，接著按照實施方案現(xiàn)場審計，然后撰寫審計報告并征求被審計單位對審計報告的意見，最后審計機關(guān)審定審計報告并作出審計決定等。但跟蹤審計程序往往不完整，比如針對恢復(fù)重建項目進(jìn)行跟蹤審計的階段性審計通報，并不是等審計結(jié)束才出具，比如，對跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的問題要求被審計單位及時整改出具審計意見等，也存在程序不完整的問題。這就需要我們針對新情況，在保證審計質(zhì)量的前提下整合相關(guān)程序，靈活制定符合被審計項目的程序，并報批準(zhǔn)即可。
審計署在跟蹤項目時，階段性審計結(jié)束后，都要歸檔整理相關(guān)資料，對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題、跟蹤審計建議、審計建議采納和整改情況都要建立專門的檔案，并總結(jié)經(jīng)驗和教訓(xùn)。對于通過整改仍然存在的問題或產(chǎn)生的新問題，要進(jìn)一步分析，提出解決方案或?qū)⑵渥鳛橄乱浑A段設(shè)計的重點。
1.2 創(chuàng)新跟蹤審計人員組織方式，靈活運用審計方法
跟蹤審計與審計事項發(fā)展過程緊密聯(lián)系，使得審計人員需要對審計事項發(fā)展各個階段的內(nèi)容有更深、更廣泛的認(rèn)識，從而對審計人員素質(zhì)提出了更高要求，這一進(jìn)一步加劇了審計資源的短缺。因而，合理配置以人力資源為主的審計資源，創(chuàng)新組織方式，在跟蹤審計中尤為重要。
第一，可以設(shè)立跟蹤審計項目組，組長、主審相對穩(wěn)定。審計組除組長和主審保持穩(wěn)定外，其余審計人員根據(jù)各階段審計目標(biāo)和審計重點，在部門內(nèi)部組合，抽調(diào)不同處室的相關(guān)人員構(gòu)成。
第二。，跟蹤審計涉及項目可定性研究、初步設(shè)計、建筑工程、資金使用、項目質(zhì)量、環(huán)境保護(hù)、土地利用等方面，這對審計機關(guān)人員的知識結(jié)構(gòu)和實踐經(jīng)驗提出了新的挑戰(zhàn)。這就需要具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)，提高工作水平。聘請中介機構(gòu)可以實行招投標(biāo)制度，實行市場競爭，確保聘請的審計機構(gòu)具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，同時要建立中介機構(gòu)信息庫，對在跟蹤過審計實施過程中表現(xiàn)優(yōu)異和突出的要優(yōu)先予以考慮。
第三、創(chuàng)新審計方法，跟蹤審計要堅持“突出重點、明確責(zé)任、防范風(fēng)險”的原則，采取靈活多樣的審計方法，對于小型的維修、新建、改擴(kuò)建工程可以采取“重點介入法”和“實時介入法”相結(jié)合的跟蹤審計方法，對于投資規(guī)模大、社會影響大的政府投資項目，可以采用“全程介入法”跟蹤審計。
2 有效把握政府投資項目跟蹤審計重點和難點
2.1 政府投資項目決策階段的跟蹤審計是保證審計質(zhì)量的前提
這一階段跟蹤審計的重點是評價建設(shè)項目的可行性以及項目規(guī)模的合理性，是否符合國家的產(chǎn)業(yè)政策和發(fā)展方向，同時可以參照同類完工項目的建設(shè)和生產(chǎn)資料。結(jié)合當(dāng)前市場的發(fā)展趨勢。全面客觀分析項目的經(jīng)濟(jì)合理性。但是提前介入建設(shè)點位很可能要審計部門對相關(guān)問題進(jìn)行表態(tài)，此時表態(tài)可能破壞審計的獨立性，也有干擾建設(shè)單位進(jìn)行正常建設(shè)活動的可能，因為審計部門出具的相關(guān)審計文書，涉及建設(shè)單位的切身利益，具有一定的審計風(fēng)險。所以要謹(jǐn)慎處理好相關(guān)敏感問題，把握跟蹤審計的介入深度。
2.2 政府投資項目設(shè)計階段的跟蹤審計是控制投資規(guī)模的關(guān)鍵
這一階段跟蹤審計的重點是設(shè)計招標(biāo)、工程概算及施工圖預(yù)算。設(shè)計招標(biāo)是擇優(yōu)選擇規(guī)劃方案以及施工圖的設(shè)計單位，此階段主要是配合建設(shè)單位就設(shè)計單位資質(zhì)、招投標(biāo)程序、設(shè)計任務(wù)書的內(nèi)容、設(shè)計的質(zhì)量和深度是否滿足要求進(jìn)行審查。工程概算及施工圖預(yù)算階段主要是運用價值工程理論，對設(shè)計方案進(jìn)行優(yōu)化，提出合理化建議，以最大限度發(fā)揮投資效益，確保概算的編制科學(xué)合理合規(guī)，要使工程的投資控制在計劃投資額內(nèi)。
2.3 政府投資項目施工階段的跟蹤審計是保證工程質(zhì)量的根本
2.3.1 施工招投標(biāo)階段
主要是審查招投標(biāo)的范圍是否完整，招標(biāo)文件的文字表達(dá)是否準(zhǔn)確，評標(biāo)辦法是否科學(xué)，程序是否合法，同時注重審查是否有違法招投標(biāo)的情況發(fā)生，主要有從投標(biāo)保證金入手，查處圍標(biāo)行為；從投標(biāo)報價清單入手，查處串標(biāo)行為；從擬投入施工人員入手，查處轉(zhuǎn)包分包行為；從評標(biāo)報告入手，查處暗箱操作行為。
2.3.2 施工合同階段
主要審查施工合同條款，重點把握合同價與中標(biāo)價是否一致；合同工期及獎懲措施是否明確，工期質(zhì)量及驗收標(biāo)準(zhǔn)是否明確；工程施工進(jìn)度款支付時間及比例是否合理，工程預(yù)付款數(shù)額、支付時限及抵扣方式是否明確；材料設(shè)備款定價認(rèn)為因素影響較大，必須加以重視，要盡可能在合同中細(xì)化設(shè)備、材料采購事項，明確材料的采購數(shù)量和質(zhì)量要求，規(guī)范操作過程；工程變更、爭議、索賠的處理原則是否合法合規(guī)等等。
2.3.3 施工階段
第一，是審查施工進(jìn)度款的撥付是否與合同也一致，重點審查要求支付進(jìn)度款的工程量是否與實際完成的工程量相符，計量計價方式是否與合同約定相符，同時預(yù)付款、材料設(shè)備款是否按合同及時扣回等等。第二，現(xiàn)場審計與參與施工管理相計劃，單項工程以上的工程驗收、隱蔽工程隱蔽前驗收等要做好相關(guān)記錄，為將來工程的結(jié)算做準(zhǔn)備。工程變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合規(guī)合法、及時完整真實，特別要注意從變更時間和內(nèi)容上把握同一內(nèi)容工程變更是否出現(xiàn)在前后不同的聯(lián)系單或在同一份聯(lián)系單上改頭換面的多次重復(fù)出現(xiàn)的現(xiàn)象。同時要對工程變更產(chǎn)生的工程量真實性進(jìn)行現(xiàn)場查驗，確保沒有降低標(biāo)準(zhǔn)，施工單位獲取超額利潤的情況發(fā)生。第三，是對工程索賠進(jìn)行審計。根據(jù)索賠的定義不難看出，承包方的索賠應(yīng)具備兩個基本條件：一是非承包方的自己的過錯；一是過錯給承包方帶來了經(jīng)濟(jì)損失。只有在同時具備上述兩個條件，承包方的經(jīng)濟(jì)索賠才能成立。除此之外，審計時還應(yīng)注意索賠的時效性。承包人應(yīng)在發(fā)生索賠事件后及時辦理索賠，如果沒在合同約定時間內(nèi)辦理，逾期將不予認(rèn)可。
2.4 政府投資項目竣工決算階段的跟蹤審計是發(fā)揮審計效益的具體體現(xiàn)
在已經(jīng)完成初步驗收和編制出竣工決算的前提下，可以進(jìn)行竣工決算階段的審計，主要是確定單項工程的價值。建設(shè)部門提供的結(jié)算資料應(yīng)完整，內(nèi)容真實，簽章手續(xù)完善；工程竣工結(jié)算書按照合同相關(guān)要求進(jìn)行編制，編制依據(jù)符合規(guī)定等。
重點要把握四個環(huán)節(jié)：一是把好工程量計算關(guān)，二是把好取費標(biāo)準(zhǔn)審計關(guān)，三是把好材料價差審計關(guān)，四是把好套用清單定額審計關(guān)。
3 跟蹤審計過程中解決問題的對策
3.1 完善相關(guān)跟蹤審計法律法規(guī)，特別是要明確跟蹤審計的程序、方法和內(nèi)容
科學(xué)編制跟蹤審計方案，創(chuàng)新跟蹤審計通知書方法方式，審計通知書一定要有適當(dāng)?shù)姆绞桨l(fā)放，一是可以規(guī)避跟蹤審計風(fēng)險，二是作為跟蹤審計檔案資料歸檔的依據(jù)，確保跟蹤審計質(zhì)量。同時要加大跟蹤審計通報，要定期對被審計單位整改的事項進(jìn)行回訪，確保整改落實到實處。
【關(guān)鍵詞】工程 道路橋梁 審計
一、道路橋梁工程跟蹤審計
道路橋梁工程跟蹤審計作為工程審計的一種創(chuàng)新手段，在實踐中已彰顯出它的優(yōu)越性和廣闊的應(yīng)用前景。根據(jù)市政府安排，市審計局對102省道西湖至臨泉段改建工程和202省道阜陽至阜南段改建工程進(jìn)行了跟蹤審計。主要開展的工作有以下六方面。
（一）基本建設(shè)程序落實方面
主要審查政府投資建設(shè)項目的審批文件，包括項目建議書、可行性研究報告、概算批復(fù)、環(huán)境影響評估報告等文件是否齊全；審查政府投資建設(shè)規(guī)劃、用地批準(zhǔn)、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項目設(shè)計等文件是否齊全；審查政府投資建設(shè)項目相關(guān)單位的確定是否按照法定程序進(jìn)行及其結(jié)果的合法性；審查與相關(guān)單位簽訂的合同條款是否全面、合法、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致。
（二）工程質(zhì)量方面
主要審查工程質(zhì)量保證體系是否健全有效，政府質(zhì)量監(jiān)督是否到位，關(guān)鍵性指標(biāo)是否經(jīng)第三方鑒證檢測；工程施工單位是否制訂施工組織設(shè)計或施工方案，自檢體系是否健全；監(jiān)理是否規(guī)范、嚴(yán)格；進(jìn)場材料是否附有合格證并經(jīng)過復(fù)試合格，有無以次充好情況；質(zhì)量檢驗記錄資料是否完整，有無質(zhì)量不合格及其因此產(chǎn)生損失浪費情況；把隱蔽工程驗收作為審點。
（三）造價控制方面
主要審查是否存在不規(guī)范、不合理的設(shè)計變更和經(jīng)濟(jì)簽證；重大變更是否按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)；是否存在高估冒算和高標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)的情況；把變更簽證（清淤回填工程、垃圾換填工程、不良地質(zhì)處理工程）、工程量超過工程量清單的工程作為跟蹤審計的重點。
（四）進(jìn)度控制方面
主要審查是否能按照批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計的工程進(jìn)度進(jìn)行，工期提前和延誤是否按合同執(zhí)行相應(yīng)的獎罰條款。
（五）合同管理方面
主要審查是否存在非法轉(zhuǎn)包和違法分包現(xiàn)象；施工項目班子和監(jiān)理人員配備是否齊全，是否符合合同要求，職責(zé)履行是否到位；建設(shè)單位是否嚴(yán)格按照合同條款及價款結(jié)算的有關(guān)規(guī)定和程序進(jìn)行計量支付。
（六）竣工驗收情況
主要審查完工后是否及時進(jìn)行竣工驗收；工程質(zhì)量、技術(shù)是否達(dá)到設(shè)計要求；驗收資料是否齊全；驗收的組織與程序是否合規(guī)；驗收報告內(nèi)容是否完整。
二、道路橋梁工程結(jié)算審計的方法
（一）工程量的審計
1.工程項目費用的多少主要由工程量的大小所決定。工程量計算的正確與否直接影響著造價的真實性、準(zhǔn)確性。部分施工單位、甚至個別建設(shè)單位為了多計工程費用，首先就在工程量上大做文章，尤其是那些工程數(shù)量大、單價高、對工程造價有較大影響的項目。因此，工程量審計重點是核定工程結(jié)算款項內(nèi)容與建設(shè)項目實際完成的工程量是否相符，是否存在多報虛報的問題。
2.工程量審計必須認(rèn)真審核其數(shù)據(jù)來源和計算方法。審核其數(shù)據(jù)來源是否為施工圖紙上標(biāo)注的尺寸數(shù)據(jù)，審核其算法是否符合定額或相關(guān)文件的規(guī)定。審核未實施工程是否進(jìn)行了結(jié)算，例如，阜陽市南京路道路竣工結(jié)算時審計人員發(fā)現(xiàn)機場路等道路交叉口面積比合同工程量減少了2021m2，竣工結(jié)算時卻依然按合同計量，審減工程造價64萬元。
3.工程量的多算和重算是工程造價中常見的問題。例如，阜陽市潁北新農(nóng)村路網(wǎng)一期-北三環(huán)路工程竣工結(jié)算審計時發(fā)現(xiàn)：現(xiàn)場簽證5（垃圾換填），施工單位報審增加6%石灰土18823.7m2，實際工程量為3137.28m2，多算工程量給予審減，審減了33萬元。
（二）價格的審計
1.直接費用的審計（1）直接費用的審計主要是套用定額的問題。在審計時必須認(rèn)真熟悉圖紙內(nèi)容，按照施工實際及定額相關(guān)規(guī)定，確定套用定額計取直接費是否正確。例如，對某大橋工程協(xié)審結(jié)果復(fù)核時發(fā)現(xiàn)：第23項變更，采用2000安徽市政定額，協(xié)審結(jié)果將水泥穩(wěn)定土混合料計入了主材價格，實際上水泥穩(wěn)定土混合料在該定額中已經(jīng)分解，不應(yīng)再計入主材價格，核減金額19萬元。
（2）直接費用中材料價格和材料差價的審計。在對材料價格和材料差價進(jìn)行審計時，一是要確定調(diào)整材料價差的范圍；二是要按設(shè)計圖紙，核算定額所需材料用量或按施工實際和規(guī)范核定用量；三是要核定與預(yù)材料市場價格算價格的差額；四是核定所取定的材料價格應(yīng)套用當(dāng)期材料價格，不得跨期高套。例如，阜陽市南京路道路竣工結(jié)算材差調(diào)整時：施工單位報審材料價差的調(diào)整范圍有誤，審減石灰、碎石、水泥、汽油、柴油、鋼筋砼管、球墨鑄鐵管等項目的調(diào)整，審計審定調(diào)整范圍為鋼筋、瀝青；施工單位調(diào)整人工費及材料價差時進(jìn)行了取費，審計審定為只計算稅金不取費。
2.間接費用的審計
應(yīng)審查工程類別與性質(zhì)。不同性質(zhì)工程項目以及同類性質(zhì)工程的不同等級其間接費率各不相同。要注意工程等級條件的劃分，防止高套或低套。
三、其他注意事項
（一）因承包人自身原因?qū)е碌墓こ套兏粦?yīng)增加工程造價
例如，阜陽市南京路道路、給排水、弱電及箱涵工程竣工結(jié)算審計，第25工程簽證：從柳林路交口至施工終點道路東側(cè)管線施工方式由開挖施工變更為拉管施工，該變更是應(yīng)施工單位要求進(jìn)行的變更（考慮施工安全等原因），根據(jù)合同通用條款31.6條因承包人自身原因?qū)е碌墓こ套兏?，承包人無權(quán)要求追加合同價款，審減相應(yīng)工程造價144萬元。
（二）善于發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位的管理問題
監(jiān)管理論及指導(dǎo)思想的正確與否,是保證會計監(jiān)管能否順利進(jìn)行的關(guān)鍵。但在對會計監(jiān)管政策進(jìn)行制定時,政府往往會對會計市場的運行狀態(tài)予以干預(yù),所推行的市場監(jiān)管政策也有很大的弊端。產(chǎn)生這個問題的原因是,若監(jiān)管機制不利,則政府制定的市場監(jiān)管政策往往會對某部分的市場利益予以偏袒,這樣就會有新的矛盾層出不窮。實踐證明,針對市場失靈,政府監(jiān)管政策可起到有效的修補作用。
較為單一的財政會計監(jiān)管方式,無法真正發(fā)揮財政監(jiān)管的教育和防范功能。一直以來,都有著較為松散的財政日常監(jiān)督管理,而一旦問題嚴(yán)重發(fā)生,政府才會采取一些專項治理和運動式,具體做法表現(xiàn)在:將主要精力放在對財政分配結(jié)果的檢查上,而對資金的使用跟蹤及全方位監(jiān)控小;對財政部門內(nèi)部有較小的監(jiān)督,而對外部則有較多的監(jiān)督;有較多的專項性和突擊性檢查;事前和事中有較少的監(jiān)督,而非對連續(xù)性的、集中性的事后監(jiān)督檢查多。
新形勢下提高財政會計監(jiān)管的措施：
1、加大會計監(jiān)管的執(zhí)法力度。我國會計造假的重要原因是沒有嚴(yán)格的執(zhí)法力度,同時對違法者處罰較輕,這樣導(dǎo)致會計造假屢屢發(fā)生,目前針對會計造假,所采取的措施主要是“輕法律處罰、重經(jīng)濟(jì)處罰,清個人處罰、重單位處罰;清外部公開處理、清內(nèi)部處理,這樣使法律的效力被消弱。所以依據(jù)法律條文辦事,加強執(zhí)法的嚴(yán)肅性,對于違反規(guī)定的,應(yīng)給與相應(yīng)的刑事、行政和民事處罰,個人和單位要劃清,并各自承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任,對于違法情節(jié)嚴(yán)重的,必須按照法律嚴(yán)懲。
2、加強會計職業(yè)道德教育。會計人員應(yīng)努力提升自身素質(zhì),進(jìn)行全面的職業(yè)道德教育。會計人員要想獲得從業(yè)資格,前提是經(jīng)過良好的職業(yè)道德教育培訓(xùn),會計人員在晉升職稱時,考核的重要一項內(nèi)容,也是會計職業(yè)道德知識。在繼續(xù)教育中,作為必須課程,對會計人員進(jìn)行職業(yè)道德培訓(xùn)。同時做好相應(yīng)的記錄。廣泛宣傳會計職業(yè)道德知識,通過舉辦各種形式的知識比賽,對會計行業(yè)的先進(jìn)工作者進(jìn)行評選,并對他們的先進(jìn)事跡進(jìn)行宣傳,在全社會范圍內(nèi),打造可信城市的會計氛圍,促進(jìn)良好的行業(yè)之風(fēng),同時提高會計信息質(zhì)量。
3、把握會計行業(yè)的發(fā)展趨勢。在會計監(jiān)管工作實施的過程中,必須把握整體的會計行業(yè)的發(fā)展趨勢,使政府的引導(dǎo)作用最大程度的發(fā)揮出來。避免出現(xiàn)決策上的重大失誤。建議政府部門對專業(yè)的咨詢委員會進(jìn)行設(shè)置,并對其獨立性和專業(yè)性做出保證?？赏ㄟ^吸收知名高校的會計學(xué)院的人員,組成咨詢委員會單位,定期研究會計的法規(guī)和政策。
4、健全服務(wù)管理機制。在每次結(jié)束檢查工作之后,需提出合理化建議,站在財政管理的角度,服務(wù)于財政改革大局。讓被檢查單位對照《財政會計監(jiān)督檢查工作征求意見表》,針對檢查中出現(xiàn)的問題,提出建議和意見,同時認(rèn)真分析和討論征求的意見,進(jìn)而使工作方式得到進(jìn)一步改進(jìn),提升工作質(zhì)量。
5、強化內(nèi)部審計工作。企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)相對獨立、不對任何職能部門進(jìn)行依附。主要做法包括:一是企業(yè)必須與自身的實際情況相結(jié)合,制定各種內(nèi)部監(jiān)管方法,包括監(jiān)督獎懲、監(jiān)督方式、監(jiān)督內(nèi)容和監(jiān)督原則等等,建立制度化和規(guī)范化的企業(yè)內(nèi)部審計制度;二是應(yīng)按章辦事、真抓實干,將內(nèi)部全過程控制和日常監(jiān)督作用充分發(fā)揮出來。三是使稽核范圍進(jìn)一步擴(kuò)寬,要經(jīng)常性的對重要的崗位和業(yè)務(wù)進(jìn)行稽核,審計和檢查財政會計監(jiān)管中出現(xiàn)的難點和重點問題。
新形勢下,財政會計監(jiān)管事業(yè)既迎來了前所未有的機遇,也面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn),我們必須認(rèn)真查找財政監(jiān)管中存在的問題,并針對問題,采取相應(yīng)的解決措施。盡管這項工作已經(jīng)初見成效,但與上級部門的要求,差距還很大,苦難和希望同在,挑戰(zhàn)和機遇并存,所以我們必須加強財政會計監(jiān)管工作,構(gòu)建長效、穩(wěn)定的財政會計監(jiān)督機制。（本文作者：唐春艷 單位：大慶市財政局）
2010年是園區(qū)“二次創(chuàng)業(yè)”的第二個年頭。財政審計局全體干部職工緊緊圍繞“5812”目標(biāo)，齊心協(xié)力，拼博進(jìn)取，扎實工作，財政各項工作有條不紊的開展。截止到5月31日，園區(qū)實現(xiàn)全口徑財政收入46199萬元，與去年同期相比增加了119%，其中一般預(yù)算收入18106萬元，與去年同期相比增加了120%，提前一個月完成市政府下達(dá)的上半年經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。半年來，主要做了以下幾個方面的工作：
一、搶抓機遇，加強征管，大力組織財政收入
面對后危機時代的影響，針對嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢，園區(qū)財政在以下四個方面加大了工作力度：第一、強化收入意識，協(xié)調(diào)征管部門狠抓收入入庫工作。第二、強化目標(biāo)責(zé)任制，加強財稅工作的協(xié)調(diào)配合。堅持深入實際調(diào)查研究，與各收入征管部門密切配合，搞好稅源分析，不斷完善重點稅源檔案和臺帳，狠抓納稅大戶管理，千方百計挖掘稅收增長點。第三、建立財政、國稅、地稅及相關(guān)部門工作流程，抓住稅收源頭。第四、充分利用省委、省政府給予的各項優(yōu)惠政策，鼓勵企業(yè)加快發(fā)展、全方位發(fā)展，并最大努力地給予企業(yè)最大支持，對今年上繳各項稅收比去年有大幅增長的工業(yè)企業(yè)、商貿(mào)流通企業(yè)，采用一企一策的方法，單獨商定各項優(yōu)惠比例，放水養(yǎng)魚，迅速做大園區(qū)財政蛋糕，并利用優(yōu)惠政策導(dǎo)向大力引進(jìn)對園區(qū)可用財力貢獻(xiàn)大的企業(yè)。
二、調(diào)整優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高財政資金使用效益
積極落實黨政機關(guān)“厲行節(jié)約”有關(guān)會議精神，完善部門預(yù)算，加強經(jīng)費控制。按照“該保證的保證，該壓縮的壓縮，該刺激的刺激”的原則編制2010年度部門預(yù)算，大力壓減園區(qū)各部門非生產(chǎn)性支出，對會議費、接待費、電話費、招商費等公用經(jīng)費實行包干使用、超支不補、結(jié)余留用。提高資金統(tǒng)籌使用效益，緩解財政支出壓力。
對基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目在建設(shè)的前期、中期、后期，拆遷支出，工程結(jié)算等方面做了大量的跟蹤審計工作。一是積極參與工程建設(shè)各項前期工作，提出合理化建議，并對工程建設(shè)全過程實行跟蹤審計。根據(jù)園區(qū)制定的基本建設(shè)項目投資管理辦法的規(guī)定，我們對園區(qū)擬建項目的工程量清單和標(biāo)底進(jìn)行研究，確定工程控制價，協(xié)助制定招標(biāo)方案及擬訂招標(biāo)文件，對工程招投標(biāo)階段的資格預(yù)審、工程報價等過程進(jìn)行監(jiān)督管理。二是借助中介機構(gòu)對在建工程進(jìn)行跟蹤審計，及時掌握工程進(jìn)度、工程量變更和完成情況。財政審計部門參與隱蔽工程驗收，對隱蔽工程的工程量、價變化進(jìn)行核實確認(rèn)；對工程施工過程中發(fā)生的設(shè)計變更、工程量、現(xiàn)場簽證進(jìn)行核實確認(rèn)；對施工單位申報的已完工程量進(jìn)行核驗簽證，確保工程進(jìn)度款撥付的合理性；我們要求施工單位每月向?qū)徲嫴块T遞交工程月報，校對當(dāng)月完成工程量和核對工程簽證資料；對供貨材料、設(shè)備等提前做好市場調(diào)查，直接掌握材料和設(shè)備的供貨價格。三是加強對拆遷資金支出的管理。在規(guī)范園區(qū)基本建設(shè)項目資金支出管理的同時，加強對拆遷資金支出的管理，我們主動配合園區(qū)拆遷科，建立了規(guī)范的拆遷項目資金支付方式，確保園區(qū)拆遷工作有序、順利的開展。四是嚴(yán)格工程結(jié)算審核，控制工程造價，節(jié)約建設(shè)資金。由于對在建項目實施全過程跟蹤審計，掌握了工程結(jié)算審核的主動權(quán)，在結(jié)算審核過程中取得了較好的投資控制，上半年送審金額3.77億元，審定金額3.54億元，核減金額2283萬元，核減率6.06%。通過合理調(diào)度資金、狠抓預(yù)算執(zhí)行、加強審計監(jiān)督，較好地保證了園區(qū)重點支出需要。
三、加強制度執(zhí)行、規(guī)范財政支出
第一，不斷完善部門預(yù)算制度。根據(jù)情況變化，適時調(diào)整部門預(yù)算，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一定額，每月向園區(qū)管委會領(lǐng)導(dǎo)、各部門提供部門預(yù)算執(zhí)行情況，對存在的問題及時告知、提醒。通過部門預(yù)算的執(zhí)行，規(guī)范了用款行為，節(jié)約了財政資金。第二，繼續(xù)推行公務(wù)卡制度。結(jié)合市財政2010年公務(wù)卡制度，調(diào)整完善園區(qū)公務(wù)卡使用辦法，為園區(qū)管委會領(lǐng)導(dǎo)辦理公務(wù)卡，規(guī)定用款額度，既方便了領(lǐng)導(dǎo)外出辦事需要，又大大壓縮了現(xiàn)金支出需求。第三、凡是納入政府集中采購目錄的貨物發(fā)票，必須附加單位申請、主管領(lǐng)導(dǎo)簽字同意、政府集中采購清單等手續(xù)，缺一不可，核對無誤后方可報支。:
四、積極籌措建設(shè)資金，用好管好建設(shè)資金
園區(qū)開發(fā)建設(shè)，離不開資金支撐。特別對一個進(jìn)入“二次創(chuàng)業(yè)”階段的園區(qū)，資金需求尤其嚴(yán)峻。如何創(chuàng)新籌資手段，籌集更多資金，保證園區(qū)開發(fā)建設(shè)需要，同時堅持量力而行，“保必需，控債務(wù)”需二者兼顧，是財政部門要考慮的一個重要問題。（一）、拓寬思路籌好資。面對全年資金需求，投資科年初就制定了詳細(xì)的融資計劃。根據(jù)園區(qū)建設(shè)情況和進(jìn)度，整合園區(qū)資源，通過請進(jìn)來走出去的方式拜訪接洽各家銀行，對有借貸意向的銀行全面跟蹤，特別是利用當(dāng)前國家繼續(xù)實施寬松的貨幣政策和積極的財政政策的有利之機，投資科想方設(shè)法調(diào)整貸款結(jié)構(gòu)，改變目前短貸長用格局，提高中長期貸款占比。上半年園區(qū)財政完成資金展貸1.3億元。（二）、抓好管理用好資，把日常工作做細(xì)做實。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：1、編制詳細(xì)資金使用計劃，做好資金需求與使用的平衡工作，做好資金結(jié)算的日清月結(jié)工作，及時反映資金的流向和存量情況。2、與銀行密切合作辦理協(xié)定存款業(yè)務(wù)，通過采用“協(xié)定存款”，提高了存款資金增值率；積極與銀行溝通協(xié)調(diào)，降低貸款利率，降低了資金使用成本，今年新增貸款利率多為基準(zhǔn)利率。3、及時與各建設(shè)單位溝通，工程款部分采用承兌匯票等方式結(jié)算，增加了銀行存款，降低了資金成本。4、積極與審計部門溝通協(xié)調(diào)，確保工程款項結(jié)付的準(zhǔn)確性、合理性、合規(guī)性，每次在支付建設(shè)工程款以前，都要對照合同審核，并通過審計確認(rèn)后才予以支付，避免了超額資金支付。（三）、合理調(diào)度資金，確?；A(chǔ)建設(shè)順利推進(jìn)。上半年完成各類建設(shè)工程付款5.28億元。其中各類征地、拆遷費用9200萬元。
