開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇房地產(chǎn)業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

第1篇

關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù) 內(nèi)控體系構(gòu)建 意義和方法

內(nèi)部控制是一個(gè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的一種手段，在企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)控體系中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。對(duì)于很多企業(yè)來說，企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)很熟悉，它已經(jīng)充當(dāng)著企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)舞弊的一面“防火墻”。但是在企業(yè)內(nèi)部控制制度起著一個(gè)重要成分的稅務(wù)內(nèi)控，卻還沒有得到相應(yīng)的重視。伴隨著我國稅收環(huán)境的不斷改善，國內(nèi)很多企業(yè)整體的稅負(fù)在逐年的下降，稅負(fù)的下降給企業(yè)帶來諸多實(shí)惠的同時(shí)也導(dǎo)致了企業(yè)的稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)也越來越高。這種外部稅務(wù)環(huán)境的變化對(duì)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控水平提出了相應(yīng)的要求。要求企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部控制的同時(shí)，更要防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，應(yīng)將稅務(wù)內(nèi)部體系融入到企業(yè)整體內(nèi)控體系中。

一、稅務(wù)內(nèi)控的背景、定義和目標(biāo)

稅務(wù)內(nèi)控已經(jīng)逐步走入人們的視野，并越來越引起人們的關(guān)心和注意。作為企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分的―稅務(wù)內(nèi)控，業(yè)界對(duì)此還沒有明確的定義，我國學(xué)者普遍認(rèn)為稅務(wù)內(nèi)控是由企業(yè)的董事會(huì)、管理當(dāng)局和企業(yè)的全體員工共同實(shí)施的，旨在保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)“在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，創(chuàng)造稅務(wù)價(jià)值”這一最終目標(biāo)的一整套流程、規(guī)范等控制活動(dòng)。從稅務(wù)內(nèi)控的定義中可以得出：企業(yè)實(shí)施稅務(wù)內(nèi)控的最終目標(biāo)有兩大類：一是防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；二是創(chuàng)造稅務(wù)價(jià)值。

二、房地產(chǎn)企業(yè)構(gòu)建稅務(wù)內(nèi)控體系的意義

近年來隨著房地產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)已成為國民經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要支柱產(chǎn)業(yè)，房地產(chǎn)稅收收入也隨著房地產(chǎn)市場的快速發(fā)展逐年增長，成為國家稅收收入的重要組成部分。在當(dāng)今政府對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的宏觀調(diào)控影響下，政府部門（尤其是稅務(wù)管理的部分）對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的管理日漸嚴(yán)格。自2002年起，房地產(chǎn)企業(yè)一直被國家稅務(wù)局列為當(dāng)年度稅收專項(xiàng)必檢的對(duì)象。并且公眾目前普遍認(rèn)為房地產(chǎn)企業(yè)偷漏稅現(xiàn)象特別的嚴(yán)重，這也說明了目前房地產(chǎn)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)很高。

首先對(duì)于國家來說，從2006年開始，國家逐步加大了對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)宏觀調(diào)控的力度，比如限購令、銀行加息等政策的出臺(tái)，2011年密集出臺(tái)的調(diào)控政策已經(jīng)對(duì)整個(gè)房地產(chǎn)市場產(chǎn)生了較大的影響，限購城市成交量普遍同比下降，房價(jià)下調(diào)的趨勢已從一線城市向二三線城市全面蔓延。但是整個(gè)房地產(chǎn)行業(yè)的稅收收入在國家財(cái)政收入中還是占有很大的比重，因此建立有效的稅務(wù)內(nèi)控體系有利于引導(dǎo)房地產(chǎn)行業(yè)健康和諧的發(fā)展，對(duì)整個(gè)金融系統(tǒng)和國家經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展意義重大。

其次對(duì)于企業(yè)自身來說，企業(yè)內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，能夠保證企業(yè)高效率地實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)。一方面成立稅務(wù)管理部門進(jìn)行稅務(wù)內(nèi)控管理可以使企業(yè)進(jìn)行整體涉稅事項(xiàng)布局，合理安排稅務(wù)事項(xiàng)處置，并利用相關(guān)稅收法律法規(guī)進(jìn)行有效的納稅籌劃，節(jié)約稅收成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后收益最大化，創(chuàng)造稅務(wù)價(jià)值。另一方面可以經(jīng)得起稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅檢查、避免稅收處罰、形成良好的企業(yè)形象和信用評(píng)價(jià)。另外企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控機(jī)制紊亂會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。稅務(wù)內(nèi)控制度不健全或者涉稅事項(xiàng)處理的不正確都可能產(chǎn)生重大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)能否進(jìn)行有效的稅務(wù)內(nèi)控管理會(huì)直接影響稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、檢查，進(jìn)而影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。

三、構(gòu)建適合房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系的方法

為了盡可能的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該在深入學(xué)習(xí)和研究《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》等文件的基礎(chǔ)上，積極探索適合本企業(yè)的稅務(wù)內(nèi)控管理實(shí)踐，現(xiàn)結(jié)合所學(xué)知識(shí)，提出幾點(diǎn)房地產(chǎn)企業(yè)建立稅務(wù)內(nèi)控體系的方法。

(一)為了提高企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控管理水平

應(yīng)在財(cái)務(wù)管理部門下設(shè)立專門的稅務(wù)管理部門，即使沒有能力設(shè)立專門的部門，也應(yīng)設(shè)立專人專崗來負(fù)責(zé)企業(yè)具體的稅務(wù)管理工作，并明確稅務(wù)管理人員的崗位職責(zé)。涉稅崗位不單單指稅務(wù)申報(bào)的人員或者財(cái)務(wù)人員，還包括與公司稅收緊密聯(lián)系的其他部分人員（如業(yè)務(wù)、采購部門）還應(yīng)當(dāng)有房地產(chǎn)公司領(lǐng)導(dǎo)層的支持。稅務(wù)管理的職責(zé)包括：稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)核算、填制申報(bào)，發(fā)票使用管理情況，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)分析、評(píng)估、處置和監(jiān)督；收集并整理分析財(cái)政稅收政策的最新變化，確定與房地產(chǎn)企業(yè)相關(guān)的有效涉稅業(yè)務(wù)信息；對(duì)各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行一定的稅務(wù)指導(dǎo)，杜絕經(jīng)營過程中潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；積極參與公司投資、籌資等方面稅務(wù)管理討論，并能提出有效的稅務(wù)評(píng)價(jià)意見。

(二)對(duì)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行控制

企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制是一種防范性的控制機(jī)制，是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，也是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的前提。內(nèi)部控制制度包括為企業(yè)保證企業(yè)正常運(yùn)作、規(guī)避和化解風(fēng)險(xiǎn)等一系列的相應(yīng)的管理制度和措施。作為內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分，企業(yè)要進(jìn)行稅務(wù)內(nèi)控管理，就必須要建立科學(xué)的內(nèi)部涉稅事物管理組織。還要加大稅務(wù)工作事前籌劃過程的控制力度。實(shí)現(xiàn)每個(gè)企業(yè)流程稅務(wù)價(jià)值的最優(yōu)化。房地產(chǎn)企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，對(duì)各個(gè)涉稅環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行評(píng)估、控制，建立一套完整的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，通過這些體系的有效運(yùn)行，對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，最終達(dá)到控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)造稅務(wù)價(jià)值。房地產(chǎn)企業(yè)主要涉及以下幾個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，開發(fā)建設(shè)環(huán)節(jié)主要涉及土地增值稅；交易環(huán)節(jié)，即房地產(chǎn)企業(yè)的銷售環(huán)節(jié)，涉及營業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅和企業(yè)所得稅等多個(gè)稅種，是房地產(chǎn)企業(yè)涉稅最多的環(huán)節(jié)；保有環(huán)節(jié)，即出租取得租金收入或以房地產(chǎn)入股聯(lián)營分得利潤，這個(gè)環(huán)節(jié)所涉及的主要有房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)費(fèi)、企業(yè)所得稅等。

(三)建立健全企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)制度

風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)，是包括匯報(bào)制度和匯報(bào)標(biāo)準(zhǔn)這兩個(gè)方面。它的主要作用是在于能明確各級(jí)涉稅人員的責(zé)任，提高房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)速度。匯報(bào)制度，涉稅內(nèi)控人員要以公司管理者的角度，分析公司稅務(wù)情況。一些重大的涉稅事項(xiàng)的確定，是很難一概而論的。必須要根據(jù)實(shí)際的情況進(jìn)行有針對(duì)性的分析。一般而言稅務(wù)的檢查、籌劃、重大涉稅合同、重大稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用，稅額超過萬元以上的涉稅風(fēng)險(xiǎn)等都屬于必須的匯報(bào)事項(xiàng)。匯報(bào)的標(biāo)準(zhǔn)決定了各部門涉稅人員如何進(jìn)行匯報(bào)，是一個(gè)流程標(biāo)準(zhǔn)的問題。方便于匯報(bào)文本在不同的部門、不同的人員簽字流轉(zhuǎn)中能得到統(tǒng)一理解。譬如，稅管人員在工作中發(fā)現(xiàn)問題一定要及時(shí)匯報(bào)，并且已標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部文本進(jìn)行簽字流轉(zhuǎn)。稅務(wù)主管再與其他部門人員協(xié)商糾正那些不合理的處理方式。如果存在較大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，那么他應(yīng)該向他的主管部門領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通交涉，并向公司高層領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)。

(四)建立內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測評(píng)制度

所謂建立風(fēng)險(xiǎn)測評(píng)制度，就是從房地產(chǎn)管理的角度對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測評(píng)進(jìn)行明確的制度。并將其作為房地產(chǎn)企業(yè)日常管理的一部分。

一是要提高每個(gè)員工的風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任感和敏感度。這一點(diǎn)可以通過加強(qiáng)培訓(xùn)來實(shí)現(xiàn)，尤其對(duì)涉稅業(yè)務(wù)崗位、生產(chǎn)經(jīng)營人員進(jìn)行基本稅務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，使其對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)有全面認(rèn)識(shí)和深刻理解，同時(shí)培養(yǎng)端正的風(fēng)險(xiǎn)效益觀。

二是各涉稅部門應(yīng)當(dāng)定期(每月或每季度)對(duì)本部門的業(yè)務(wù)進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)于存在的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)及時(shí)整改，消除風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于可預(yù)見的將要發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)可以合理規(guī)避，防患于未然。

三是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測評(píng)制度要根據(jù)稅收政策的變化，房地產(chǎn)內(nèi)部管理體系的變化及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，另外即使設(shè)計(jì)了清晰的目標(biāo)和措施，但是由于相關(guān)部門和人員的不理解，可能會(huì)導(dǎo)致責(zé)任人不能有效的執(zhí)行，實(shí)施的效果將會(huì)大打折扣，所以，信息的交流和溝通對(duì)整個(gè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作來說是必不可少的一部分，房地產(chǎn)企業(yè)各部門、房地產(chǎn)企業(yè)和其他企業(yè)以及公司和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間都要加強(qiáng)信息交流和溝通，特別是要加強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的友好聯(lián)系，同時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果進(jìn)行分析，并做好下一步的納稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測。

四、結(jié)束語

以上是本人結(jié)合房地產(chǎn)公司的行業(yè)特點(diǎn)和涉稅事項(xiàng)以及內(nèi)控體系的流程提出的幾點(diǎn)適合房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的方法，希望對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)構(gòu)建完整、系統(tǒng)高效的稅務(wù)內(nèi)控體系和對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)能起到一定的積極作用。

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第2篇

眾所周知，會(huì)計(jì)核算是財(cái)務(wù)部最基礎(chǔ)也是最重要的工作，是財(cái)務(wù)人員安身立命的本錢，是各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的基石和根源。隨著公司業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)張、隨著公司走向精細(xì)化管理對(duì)財(cái)務(wù)信息的需要，如何加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作的標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)性和合理性，成為我們財(cái)務(wù)部向上進(jìn)階的新課題。為努力實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，財(cái)務(wù)部主要開展了以下工作：

1、建立會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)化管理。財(cái)務(wù)部根據(jù)房地產(chǎn)項(xiàng)目核算的需要、根據(jù)納稅申報(bào)的需要、根據(jù)資金預(yù)算的需要，設(shè)計(jì)了一套會(huì)計(jì)科目表，制定了詳細(xì)的二級(jí)和三級(jí)明細(xì)科目，并且對(duì)各個(gè)科目的核算范圍進(jìn)行了清晰的約定。同時(shí)還啟用一本房地產(chǎn)會(huì)計(jì)核算的教科書做為財(cái)務(wù)部做帳的參考書。有了這一套會(huì)計(jì)科目表和參考書就保證了會(huì)計(jì)核算口徑的統(tǒng)一性、一貫性和連續(xù)性;有了這套會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范可以使我公司的帳務(wù)不管什么時(shí)候去看這套帳都象是一個(gè)人做出來的，有了這套會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范也使得新的會(huì)計(jì)人員能快速上手公司的帳務(wù)。值得一提的是，按照我們?cè)O(shè)的明細(xì)科目和項(xiàng)目輔助核算能直接快速地計(jì)算出某個(gè)房開細(xì)項(xiàng)的收入、成本、費(fèi)用，相關(guān)稅金，迅速地計(jì)算出土地增值稅的增值額，使得土地增值稅和所得稅清算工作變得輕松、快捷、明了。我公司的會(huì)計(jì)科目設(shè)置得到了集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的好評(píng)。

2、重新對(duì)原有的會(huì)計(jì)核算流程進(jìn)行了梳理和制定，現(xiàn)在的財(cái)務(wù)部內(nèi)部會(huì)計(jì)核算流程更加突出了內(nèi)部控制，明確了各個(gè)流程所占用的時(shí)間，對(duì)什么時(shí)候出什么表、出什么帳、出什么憑證，憑證如何傳輸都做出了明確清晰的規(guī)定。保證了財(cái)務(wù)信息能有序地、按時(shí)、按質(zhì)地提供出來。采用新的工作流程后，工作效率提高了，各崗位的矛盾和扯皮現(xiàn)象減少了，財(cái)務(wù)報(bào)告的及時(shí)性得到了有效地保障。使我公司上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部的各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的及時(shí)性和準(zhǔn)確性均達(dá)到集團(tuán)財(cái)務(wù)部的要求。

3、加強(qiáng)各業(yè)務(wù)單位及往來單位帳目的清理核對(duì)工作，定時(shí)與各單位打電話或發(fā)傳真來清理核對(duì)帳目，使得我公司xx戶客戶往來和xx戶的供應(yīng)商往來帳目清楚準(zhǔn)確。同時(shí)加強(qiáng)應(yīng)收往來款的追討，在年內(nèi)追回了xx的往來款xx萬元。

4、除此之外，財(cái)務(wù)部組織全體員工在20xx年共完成了：收取xx二期回籠房款xx億元，契稅維修基金xx萬，審核原始憑證x萬多張，填制、復(fù)核，整理裝訂記帳憑證xx張。出具統(tǒng)計(jì)報(bào)表xx份出具納稅申報(bào)表xx張，稅源統(tǒng)計(jì)表xx張。出具xx集團(tuán)、xx集團(tuán)相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表xx張，出具預(yù)算報(bào)表xx張等。

二、 融資、預(yù)算與資金管理工作

資金對(duì)于企業(yè)來說，就如“血液”對(duì)于人體一樣重要。特別是房地產(chǎn)業(yè)進(jìn)入了新一輪行業(yè)周期的歷史時(shí)刻，國家為調(diào)控房地產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)泡沫，通過各種貨幣政策、信貸政策、稅收政策、土地政策來進(jìn)行宏觀調(diào)控，目的就是為了抬高房地產(chǎn)業(yè)的資金門檻，對(duì)整個(gè)房地產(chǎn)業(yè)進(jìn)行重新洗牌。再加上我公司要按計(jì)劃完成xx改制投產(chǎn)、工業(yè)項(xiàng)目的全面掛牌啟動(dòng)，xx的前期開發(fā)。最嚴(yán)重的是xx年樓市低迷，今年的銷售大大低于預(yù)期，使得我公司的資金“造血”功能極為不暢。使得我公司隨時(shí)面臨“缺血”的風(fēng)險(xiǎn)。所以對(duì)于20xx年財(cái)務(wù)部來說，如何做好融資?如何做好資金預(yù)算?如何做好資金管理成了財(cái)務(wù)部擺在第一位的頭等大事。為此，財(cái)務(wù)部也投入了大量的時(shí)間和精力去做好相關(guān)資金管理工作，盡最大努力去幫助企業(yè)渡過資金難關(guān)。

1、財(cái)務(wù)部加強(qiáng)與七家商業(yè)銀行的聯(lián)系，與各家銀行逐一進(jìn)行談判和溝通，不斷尋找和觸碰各商業(yè)銀行的底線。可由于受到國家貨幣政策的宏觀調(diào)控的影響，商業(yè)銀行自身的資金流動(dòng)性大大降低，這使得商業(yè)銀行為降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，在核準(zhǔn)貸款的時(shí)候會(huì)顯得更加小心謹(jǐn)慎，特別是對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)是慎之又慎。20xx年xx市各商業(yè)銀行對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的貸款總量較去年已經(jīng)下降xx%。就是在這樣一個(gè)非常惡劣的融資環(huán)境下，財(cái)務(wù)部并沒有被眼前的困難所嚇倒，反而在我公司資產(chǎn)總額和實(shí)收資本不足的情況下運(yùn)用智慧、勇于創(chuàng)新與各家銀行展開艱苦的商業(yè)談判。這其中與銀行的各級(jí)主管領(lǐng)導(dǎo)洽談、會(huì)餐、應(yīng)酬，跑了多少次銀行、復(fù)印準(zhǔn)備了多少授信資料，加了多少次班，犧牲了多少業(yè)余時(shí)間，財(cái)務(wù)人員已經(jīng)無法用數(shù)字去統(tǒng)計(jì)了。值得高興的是，最終財(cái)務(wù)部在公司領(lǐng)導(dǎo)的正確指導(dǎo)下，憑借在工作中總結(jié)出來的談判技巧在公司最有利的時(shí)點(diǎn)完成了在x行的x億元房開貸款、xx萬元工業(yè)項(xiàng)目貸款和xx萬元額度的承兌匯票，完成了xx行的xx萬元的工業(yè)貸款，完成了一個(gè)個(gè)看似不可能完成的任務(wù)，因?yàn)槲夜镜馁Y產(chǎn)負(fù)債率和項(xiàng)目實(shí)收資本占總投比例均沒有完全達(dá)到銀行的信貸條件。同時(shí)為公司爭取了最大的土地抵押率和最低的銀行利率。毫無疑問，xx財(cái)務(wù)部可以驕傲地說，在融資方面，xx年xx財(cái)務(wù)部走在了同行業(yè)財(cái)務(wù)部的前面。

2、預(yù)算執(zhí)行方面，在公司領(lǐng)導(dǎo)的大力推動(dòng)下，在財(cái)務(wù)部的積極組織下，目前公司的全面預(yù)算管理工作已經(jīng)融入到各個(gè)部門的日常工作當(dāng)中，各個(gè)部門已經(jīng)能熟練的運(yùn)用全面預(yù)算這一管理工具來管理各個(gè)部門的資金流。財(cái)務(wù)部還定期組織預(yù)算差異分析會(huì)議，總結(jié)討論預(yù)算差異產(chǎn)生的原因，提高了各個(gè)部門對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的重視程度。目前各個(gè)部門在財(cái)務(wù)部的組織下積極投入地參與全面預(yù)算管理，為來年的全面預(yù)算的編制和推行打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。也正是因?yàn)橛辛巳骖A(yù)算，才使得公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)資金調(diào)度能做到心中有數(shù)，提前對(duì)資金進(jìn)行合理的統(tǒng)籌安排。

3、在年初資金充裕時(shí)，根據(jù)已編制的預(yù)算，在較短時(shí)間內(nèi)比較各家銀行的理財(cái)產(chǎn)品，從各家銀行中選出與x行簽訂了購買xx萬理財(cái)產(chǎn)品，六個(gè)月利率為xx%，為公司獲得理財(cái)收益94.6萬元。另外利用閑散資金，在x行理財(cái)x次每次分別為x萬元(x天)、x萬元(x天)、x萬元(x天)，共獲得理財(cái)收益xx元。在x行理財(cái)x次，每次xx萬元分別為xx天和xx天，獲得理財(cái)收益xx。1月開始ipo打新股，投入xx萬元，獲得理財(cái)收益xx萬元。使得公司全年獲得理財(cái)收益為xxx萬元。為公司在一定程度上降低了資金使用成本。

4、充分使用承兌匯票支付工程款，降低資金使用成本。20xx年財(cái)務(wù)部共辦理承兌匯票xx筆，充分用足商行xx萬的承兌匯票的授信額度。

5、在日常資金管理上，財(cái)務(wù)部重點(diǎn)加強(qiáng)了以下工作：與各家銀行開通了網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，幫助公司實(shí)時(shí)了解公司的銀行存款狀況;建立了資金日?qǐng)?bào)體系，每日向公司領(lǐng)導(dǎo)上報(bào)頭天的公司資金狀況，為公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行資金調(diào)度提供了依據(jù);每月定期編制各家銀行的銀行余額調(diào)節(jié)表，保證了公司資金的準(zhǔn)確性和安全性;不定期地對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn);在大量收款的幾天，每天核對(duì)收款收據(jù)與銀行繳款單和進(jìn)帳單，保證了資金收取的準(zhǔn)確性;在付款流程上增加了資金經(jīng)理對(duì)出納填制的支票和進(jìn)帳單的復(fù)核程序;通過這一系列的工作，使得公司資金的收取和使用上的準(zhǔn)確性和安全性大大提高，使財(cái)務(wù)部在資金管理的規(guī)范化管理方面上了一個(gè)新的臺(tái)階。

三、涉稅管理工作

由于房地產(chǎn)企業(yè)涉稅環(huán)節(jié)特別多，相關(guān)稅收政策也非常繁雜，征稅較重，這使得納稅成為企業(yè)的一項(xiàng)重要成本支出。在國家稅收法規(guī)的規(guī)定下進(jìn)行合理的納稅籌劃，減少納稅支出，是財(cái)務(wù)部涉稅管理的首要工作。這要求財(cái)務(wù)部在事先、事中對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核、籌劃將各項(xiàng)納稅支出降到最低。凡事有矛必有盾，在降低納稅支出的同時(shí)還要規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的涉稅低風(fēng)險(xiǎn)甚至零風(fēng)險(xiǎn)是涉稅管理的另一項(xiàng)重要工作。公司在接受稅務(wù)稽查時(shí)會(huì)面臨三種不同性質(zhì)的稽查：1、日常稽查。日常稽查是指稽查部門主要負(fù)責(zé)的對(duì)管轄區(qū)域內(nèi)企業(yè)日常情況進(jìn)行的檢查，要求被檢查的公司數(shù)量一般不得低于一定比例。2、專項(xiàng)稽查。專項(xiàng)稽查是指根據(jù)上級(jí)稅務(wù)部門的部署，對(duì)某個(gè)行業(yè)、某個(gè)地區(qū)、某個(gè)產(chǎn)品、某項(xiàng)減免稅政策進(jìn)行全面的清理檢查。3、舉報(bào)稽查。舉報(bào)稽查是指任何單位和個(gè)人根據(jù)征管法的規(guī)定，都可以舉報(bào)納稅人偷稅漏稅的行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到舉報(bào)以后，采取一些措施對(duì)納稅人進(jìn)行檢查。下面就對(duì)財(cái)務(wù)部xx年所做的主要涉稅管理工作進(jìn)行回顧。

1、審核各類收入和付款合同。由于將財(cái)務(wù)審核加入到了各類經(jīng)濟(jì)合同的簽訂訂環(huán)節(jié)，使得財(cái)務(wù)部在業(yè)務(wù)發(fā)生之初就能進(jìn)行納稅評(píng)估和納稅籌劃。xx年財(cái)務(wù)部共審核相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同xx份。

2、xx月，財(cái)務(wù)部與稅務(wù)局充分溝通后認(rèn)為我公司必須主動(dòng)進(jìn)行土地增值稅清算，因?yàn)槟壳皣覍?duì)土地增值稅的征收管理力度一年比一年大，將查得更細(xì)。如果等到明年清算條件成立由稅務(wù)局進(jìn)場進(jìn)行土地增值稅清算很可能會(huì)增加納稅支出。財(cái)務(wù)部征求公司領(lǐng)導(dǎo)和集團(tuán)財(cái)務(wù)部的同意后組織人員進(jìn)行了xx項(xiàng)目的土地增值稅清算工作。

3、通過分析國家增值稅的發(fā)展趨勢，工業(yè)項(xiàng)目的所有購進(jìn)設(shè)備均未取得增值稅專用發(fā)票，將設(shè)備的增值稅開票時(shí)間拖到xx年，這樣就可以在XX年享受新的消費(fèi)型增值稅的好處，為公司爭取了xx萬元的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的好處。

4、通過對(duì)銷售部員工年終獎(jiǎng)金的發(fā)放方式進(jìn)行合理籌劃，不僅使公司按按稅收法規(guī)履行了代扣代繳義務(wù)，又保障了員工的利益，使公司的大部門員工少交了xx元個(gè)人所得稅，增加了員工的稅后收益，得到了廣大員工的稱贊和好評(píng)。

5、定期將各類大額的工程發(fā)票送到稅局進(jìn)行發(fā)票真?zhèn)舞b定。由于房地產(chǎn)公司收到的發(fā)票金額巨大、數(shù)量和種類繁多，一旦收到假票將給公司帶來巨大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。為控制這一風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)部定期組織人員將相關(guān)發(fā)票送往稅局進(jìn)行真?zhèn)舞b定。

6、x月x日—x日xx市稽查局對(duì)我公司進(jìn)行稅務(wù)稽查，要求我公司填寫xx-xx各稅種稅款交納明細(xì)，再根據(jù)情況進(jìn)行實(shí)地稅務(wù)檢查。財(cái)務(wù)部立即組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行全面稅務(wù)自查，一方面積極與征管稅務(wù)局溝通，取得征管稅務(wù)局的理解和幫助，另一方面主動(dòng)與稽查局相關(guān)人員聯(lián)系，建立了良好的人際關(guān)系。最后，由于及時(shí)將未交足的稅款補(bǔ)交到征管地稅局，避免了稽查局到公司進(jìn)行實(shí)地稅務(wù)檢查的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

7、x月份xx國稅局來到我公司就我公司xx年的所得稅申報(bào)表列示的銷售收入xx萬元，對(duì)應(yīng)的成本只有xx萬元提出質(zhì)疑，要求立即出具收入確認(rèn)的證明，即文件xx區(qū)的主體竣工證明，否則xx區(qū)對(duì)應(yīng)的收入xx萬元不能予以確認(rèn)。由于涉及調(diào)減我公司申報(bào)的所得稅xx萬元，財(cái)務(wù)部立刻將這一潛在的巨大涉稅風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)給集團(tuán)財(cái)務(wù)部，因?yàn)楦鶕?jù)稅法規(guī)定偷稅金額超過全年納稅總額的10%將被定為偷稅罪。根據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)部的指示，財(cái)務(wù)部立即組織財(cái)務(wù)人員重新對(duì)xx年的所得稅重新進(jìn)行清算和填報(bào)申報(bào)表，另一方面積極與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商并取得稅局相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)的理解，只是調(diào)整了納稅申報(bào)表，并沒有認(rèn)為我們惡意提前確認(rèn)收入、濫用所得稅優(yōu)惠政策。這也證明了財(cái)務(wù)部平時(shí)與稅務(wù)局的溝通做得比較到位，才不至于發(fā)生重大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

8、通過與地稅主管稅務(wù)局主管領(lǐng)導(dǎo)的良好溝通，財(cái)務(wù)部積極爭取納稅a級(jí)企業(yè)，目前稅局的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)承諾明年將會(huì)將我公司申報(bào)納稅a級(jí)企業(yè)。如果申請(qǐng)納稅a級(jí)企業(yè)成功，就將意味著稅局將二年內(nèi)不來公司查帳，一是為為公司營造良好、寬松的納稅環(huán)境。二是為公司獲得了榮譽(yù)，為公司與xx政府部門溝通談判增添了一項(xiàng)重要法碼。

9、加強(qiáng)了涉稅管理的資料收集和檔案管理工作。在崗位職責(zé)中加入了稅收政策的收集、整理、匯編工作，每月定期到稅局網(wǎng)站上更新下載與房地產(chǎn)有關(guān)的稅收政策，并進(jìn)行整理匯編。財(cái)務(wù)部在進(jìn)行土地增值稅清算、所得稅申報(bào)、稅務(wù)自查、日常申報(bào)時(shí)，將各工作底稿進(jìn)行整理，把過程列出來，做為公司的涉稅相關(guān)文件進(jìn)行歸檔。為了以后進(jìn)行涉稅管理時(shí)提供一份原始參考資料，也為了以后新的財(cái)務(wù)管理人員能夠快速地了解了公司的相關(guān)涉稅管理工作提供備查。

四、財(cái)務(wù)分析與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作

財(cái)務(wù)分析是以財(cái)務(wù)報(bào)告資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門的分析技術(shù)和方法，對(duì)企業(yè)等經(jīng)濟(jì)組織過去和現(xiàn)在有關(guān)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)、分配活動(dòng)的盈利能力、營運(yùn)能力、償債能力和增長能力狀況等進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。它為了解企業(yè)過去、評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)測企業(yè)未來，做出正確決策提供準(zhǔn)確的信息或依據(jù)。

過去我公司的財(cái)務(wù)分析幾乎是一片空白。但是企業(yè)的規(guī)模越來越大，資金調(diào)度也越來越大，如果沒有財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)的運(yùn)營狀況進(jìn)行一個(gè)理性的評(píng)價(jià)和分析是非常危險(xiǎn)的。所以公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此非常的重視，對(duì)財(cái)務(wù)部也提出了殷切的期望。有要求才有提高，財(cái)務(wù)部在編寫財(cái)務(wù)分析經(jīng)驗(yàn)不足的情況下在網(wǎng)上大量收集相關(guān)資料，包括房地產(chǎn)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策，對(duì)比分析各房地產(chǎn)上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，在x月份出了一份xx公司上半年的財(cái)務(wù)分析。所幸得到了公司領(lǐng)導(dǎo)和其他各部門同仁的認(rèn)可。

在這篇財(cái)務(wù)分析中，財(cái)務(wù)部對(duì)當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)的不利和有利影響因素進(jìn)行了分析，共分析了x條不利影響因素和x條有利影響因素。并指出了目前房地產(chǎn)企業(yè)的x條應(yīng)對(duì)策略。事后證明，這兩段分析為公司日后的發(fā)展提供了及時(shí)、必要的信息和依據(jù)。

第3篇

[關(guān)鍵詞]房地產(chǎn)；企業(yè)所得稅；風(fēng)險(xiǎn)管理

一、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

近幾年，我國房地產(chǎn)開發(fā)投資逐年保持較高的增長幅度，房地產(chǎn)行業(yè)實(shí)現(xiàn)的稅收占稅收總量的比重也逐年上升，已成為我國稅源增長較快的行業(yè)之一。但其中還存在著一個(gè)不容忽視的問題，那就是營業(yè)稅增長較快，企業(yè)所得稅增幅卻較少。因此，加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)管理尤為必要。對(duì)企業(yè)來說，有助于房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益的最大化；有助于其優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向；提高房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營管理水平，強(qiáng)化法律意識(shí)。對(duì)于國家來說，則有助于提高國家的稅收總量；有利于貫徹國家的宏觀調(diào)控政策；實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)健康有序發(fā)展等。

二、當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)所得稅管理現(xiàn)狀

現(xiàn)階段我國房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展呈現(xiàn)企業(yè)數(shù)量穩(wěn)定、企業(yè)經(jīng)營業(yè)績相對(duì)較高、企業(yè)的分布比較集中、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)類型具有多樣性等特點(diǎn)。據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局網(wǎng)站公布的2011年全國房地產(chǎn)市場運(yùn)行情況數(shù)據(jù)顯示，2011年全國房地產(chǎn)開發(fā)投資61，740億元，比上年增長27.9%，增速比上年回落5.3個(gè)百分點(diǎn)，比1-11月回落2個(gè)百分點(diǎn)。其中，住宅投資44，308億元，增長30.2%，增速比1-11月回落2.6個(gè)百分點(diǎn)，占房地產(chǎn)開發(fā)投資的比重為71.8%。2011年全國稅收總收入完成89，720.31億元，比上年增加16，509.52億元，同比增長22.6%。2011年稅收增長的主要特點(diǎn)：一是稅收總收入平穩(wěn)增長。2011年全國稅收總收入增長與上年增速基本持平。二是分季度來看稅收收入增速呈“前高后低、逐季回落”走勢。2011年各個(gè)季度稅收收入增速分別為32.4%、27.2%和22.6%和6.8%。三是與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的主體稅種較快增長。國內(nèi)增值稅、營業(yè)稅同比分別增長15.0%、22.6%，與上年增速持平；企業(yè)所得稅增長30.5%，比上年增速加快9.2個(gè)百分點(diǎn)。四是與汽車、房地產(chǎn)相關(guān)的稅種增速明顯回落。

三、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題

1.管理性失控。由于房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目周期長、積壓的資金較多，工程結(jié)算復(fù)雜，涉及稅種較多，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（制度）和稅法對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)收入、成本的確認(rèn)也存在著差異，使得征管難度加大。另外，稅務(wù)人員對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)項(xiàng)目資料掌握不全面，稅收基礎(chǔ)管理工作不扎實(shí)，使得房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管存在較多的漏洞。

2.信息性失控。稅務(wù)人員對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目不能進(jìn)行全程跟蹤，涉稅信息失真，計(jì)稅依據(jù)可信度不高，有很多納稅人上報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表所反映的稅源狀況不真實(shí)，隱匿收入、少報(bào)收入，甚至造假賬的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。另外，稅務(wù)管理人員的知識(shí)面較窄，面對(duì)納稅人日益“高明”的偷稅手段顯得力不從心。

3.機(jī)制性失控。稅務(wù)部門監(jiān)管處于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)管理鏈條的末端，對(duì)于其立項(xiàng)、審批、征地、開工、預(yù)售等信息分別有建委、土地、規(guī)劃、房管等部門掌握。由于信息交流不暢，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)無法針對(duì)房地產(chǎn)市場的經(jīng)營行為和納稅環(huán)節(jié)形成全面及時(shí)和科學(xué)準(zhǔn)確的征管體系，對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目的立項(xiàng)、開發(fā)、建設(shè)、銷售等環(huán)節(jié)監(jiān)控的不到位、不及時(shí)，造成了行業(yè)征管重點(diǎn)與行業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)的嚴(yán)重脫節(jié)。

4.誠信納稅意識(shí)不夠，偷稅現(xiàn)象比較嚴(yán)重。房地產(chǎn)行業(yè)納稅人的意識(shí)和素質(zhì)問題是導(dǎo)致房地產(chǎn)業(yè)稅收征管困難重重的重要因素之一。一方面，房地產(chǎn)商一味地追求利益的最大化，導(dǎo)致納稅意識(shí)淡漠,法制觀念不強(qiáng)；另一方面,企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)良莠不齊。現(xiàn)房開企業(yè)大多為民營企業(yè)，一些企業(yè)聘請(qǐng)的財(cái)務(wù)人員多為老板的親戚朋友，沒有做房開企業(yè)會(huì)計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，政策掌握不清，企業(yè)核算不完整，稅收政策執(zhí)行不到位，從而未繳少繳稅款。主要表現(xiàn)在：一是隱匿應(yīng)稅收入；二是成本項(xiàng)目不實(shí)；三是延時(shí)確認(rèn)應(yīng)稅收入。

四、強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理的若干對(duì)策

1.建立社會(huì)綜合治稅網(wǎng)絡(luò)，構(gòu)筑信息交流平臺(tái)。所謂社會(huì)綜合治稅，是指以稅收法律、法規(guī)為依據(jù)，以加強(qiáng)稅源管理為目標(biāo)，凝聚社會(huì)各界力量，合力構(gòu)建嚴(yán)密的稅源管理體系，從而更好地堵塞稅收管理漏洞，提高稅收征收率的一種稅源管理方法。如《江蘇省地方稅收征管保障辦法》已于2008年8月19日經(jīng)省人民政府第14次常務(wù)會(huì)議討論通過，自2008年10月1日起施行。要求有關(guān)部門、單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。建立聯(lián)席會(huì)議機(jī)制、考核獎(jiǎng)懲機(jī)制、信息利用機(jī)制，促進(jìn)各成員單位間和地稅部門內(nèi)部的橫向和縱向聯(lián)動(dòng)，使各職能部門間各司其職、相互配合，建立起“政府主導(dǎo)、地稅主管、部門配合、司法保障、社會(huì)參與、信息化支撐”為主要特征的一體化稅源管理新模式，真正實(shí)現(xiàn)全社會(huì)齊抓共管地方稅源，促進(jìn)地方稅收穩(wěn)步增長。

2.制定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收征管操作規(guī)程，加強(qiáng)日管。結(jié)合房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)周期的特點(diǎn)，在稅務(wù)登記環(huán)節(jié)、開發(fā)項(xiàng)目批準(zhǔn)立項(xiàng)環(huán)節(jié)、施工環(huán)節(jié)、預(yù)售環(huán)節(jié)、竣工驗(yàn)收環(huán)節(jié)、注銷環(huán)節(jié)等，制定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收征管操作規(guī)程。

（1)稅務(wù)登記環(huán)節(jié)。稅收管理員要了解企業(yè)經(jīng)營范圍及基本經(jīng)營情況，進(jìn)行稅收征管基本規(guī)定及稅收基本政策的輔導(dǎo)，輔導(dǎo)企業(yè)按房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行規(guī)范建賬建制等。

第4篇

內(nèi)容摘要:房地產(chǎn)業(yè)是一個(gè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)較重、涉及稅種較多的行業(yè),因而成為稅收籌劃關(guān)注的重點(diǎn)。本文以某房地產(chǎn)公司為例,分析在稅收籌劃時(shí),房地產(chǎn)企業(yè)面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等各種風(fēng)險(xiǎn),指出稅收籌劃的預(yù)先籌劃性與項(xiàng)目執(zhí)行過程存在不確定性之間的矛盾是這些風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因。鑒于此,本文認(rèn)為房地產(chǎn)企業(yè)必須采取必要的措施,盡量降低或減少涉稅風(fēng)險(xiǎn),使稅收籌劃方案達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)最小、收益最大。

關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn) 稅收籌劃 房地產(chǎn)企業(yè)

某房地產(chǎn)公司稅收籌劃案例分析

2007年,某房地產(chǎn)公司以7500萬元購得一塊商業(yè)用地,用于普通住宅建設(shè),預(yù)計(jì)房屋可售面積3萬平方米左右,營業(yè)稅及附加稅率總計(jì)5.55%,契稅3%,所需資金部分來自于銀行貸款。具體數(shù)據(jù)如表1所示:

籌劃前:營業(yè)稅及附加為2164.5萬元,土地增值稅為9318.075萬元,稅金合計(jì)(不考慮印花稅)為11482.575萬元。

該房地產(chǎn)公司決定接受稅務(wù)師的籌劃建議,單獨(dú)成立銷售公司。房地產(chǎn)公司先將房屋按每平方米8000元的價(jià)格出售給銷售公司,再由銷售公司按13000元的價(jià)格出售給客戶。

籌劃后:房地產(chǎn)公司應(yīng)納稅額為營業(yè)稅及附加1332萬元、土地增值稅2925.6萬元;銷售公司應(yīng)納稅額為:契稅720萬元、營業(yè)稅及附加2164.5萬元、土地增值稅3850.65萬元,兩公司稅金合計(jì)為10992.75萬元,可以節(jié)稅489.825萬元。

經(jīng)過上述比較,該公司認(rèn)可了稅務(wù)師的方案,可是在方案執(zhí)行過程中,問題逐漸顯現(xiàn)。首先,房屋過戶到銷售公司后,已經(jīng)成為二手房,需到二手房交易中心交易,這為房屋的銷售帶來意想不到的困難。其次,根據(jù)營業(yè)稅條例規(guī)定:納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無正當(dāng)理由的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其營業(yè)額。該公司將房屋以8000元/平方米的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給銷售公司,該價(jià)格明顯低于同類房屋的交易價(jià)格,因而該公司還面臨著營業(yè)稅被重新核定,需補(bǔ)交稅款、滯納金甚至被罰款的可能。

房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn),是指納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),因各種不確定因素的存在使籌劃收益偏離納稅人預(yù)期結(jié)果的可能性。房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

法律風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃業(yè)務(wù)在我國還不成熟,它經(jīng)常在稅收法律規(guī)定的邊緣操作。稅收籌劃方案的合法性必須經(jīng)過稅務(wù)部門的確認(rèn),有時(shí)房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)稅法的理解與稅務(wù)部門具體執(zhí)法存在差異,這種差異的存在加大了房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。另外房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃過程中發(fā)生對(duì)法律理解的偏差,使稅收籌劃蛻變成偷稅行為,又會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃的違法風(fēng)險(xiǎn)。也就是說即使是合法的稅收籌劃行為,有可能因?yàn)槎愂照呃斫馄顚?dǎo)致稅收籌劃方案無法實(shí)際執(zhí)行,從而使稅收籌劃方案成一紙空文;或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅、逃稅行為,不但得不到稅收利益,反而加重了房地產(chǎn)企業(yè)的稅收成本,使房地產(chǎn)企業(yè)得不償失。

政策風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)受政策影響比較大,這主要是由房地產(chǎn)業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中所處的地位決定。目前,我國市場經(jīng)濟(jì)體制還不成熟,現(xiàn)有的稅收規(guī)定中法律法規(guī)少,規(guī)章以及其他稅收規(guī)范性文件多,從而造成稅收法令政策的透明度明顯偏低。隨著法制建設(shè)的不斷深入,許多政策會(huì)相應(yīng)地發(fā)生變動(dòng),政府的稅收政策總是具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性,這些都容易導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。對(duì)同一房地產(chǎn)企業(yè)而言,在不同時(shí)段,往往會(huì)由于主、客觀條件的變化,使所選擇的籌劃政策失去原有的效用,甚至與法律相抵觸。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)屬于資金密集型企業(yè),對(duì)資金的需求巨大,若某一個(gè)環(huán)節(jié)的資金出現(xiàn)問題將引起整個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目的癱瘓。因此,房地產(chǎn)企業(yè)必須保證資金供應(yīng)的充足,房地產(chǎn)企業(yè)大部分資金都是通過舉債而獲得,而借入的資本額越大,稅收籌劃的空間越大,獲取可能的稅收籌劃利益的機(jī)會(huì)也越大,但由此帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)增大。

行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)行業(yè)涉及到社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的方方面面,受多方面因素影響,它的發(fā)展取決于整個(gè)行業(yè)是否景氣,行業(yè)的復(fù)雜性決定了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃的難度非常大,容易導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

稅收籌劃的預(yù)先籌劃性與項(xiàng)目執(zhí)行過程存在不確定性之間的矛盾,是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因。具體包括以下幾個(gè)方面:

因稅收立法、執(zhí)法所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。在我國稅收法律中,稅務(wù)部門與房地產(chǎn)企業(yè)之間的權(quán)責(zé)關(guān)系并不完全對(duì)等,房地產(chǎn)企業(yè)處于一種相對(duì)劣勢的地位。稅務(wù)部門相對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言更容易掌握更多稅法信息,對(duì)于新的法律的了解或獲得也滯后于稅務(wù)部門。由于稅收征納雙方關(guān)系權(quán)力責(zé)任的不對(duì)稱性及在法律中賦予稅務(wù)部門過多的自由裁量權(quán),造成即使稅收籌劃人員具有較為充分的空間,稅務(wù)部門也可以利用“稅法解釋權(quán)歸稅務(wù)機(jī)關(guān)”而輕易加以否定,從而使房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)大大增加。

注重“稅負(fù)最低”,忽視企業(yè)整體利益。有的房地產(chǎn)企業(yè)認(rèn)為追求“稅負(fù)最低”,是稅收籌劃的目的,這是一種不完全正確的認(rèn)識(shí),是混淆和顛倒了稅收籌劃目標(biāo)和最終目的的關(guān)系。例如,誤以為用借入資金投資比用自有資金劃算(少交稅),但很多事例表明,使用借入資金雖然其利息可在所得稅前扣除,但由此未必增加房地產(chǎn)企業(yè)的凈利潤,相反它卻減少了房地產(chǎn)企業(yè)的凈利潤,另外還有可能引發(fā)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。事實(shí)上稅負(fù)最低只是稅收籌劃的階段性目標(biāo),而實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)價(jià)值最大化才是稅收籌劃的最終目的。

片面夸大房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的作用。很多房地產(chǎn)企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃無所不能,事實(shí)上稅收籌劃只是房地產(chǎn)企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的一部分,它的作用是有限的,并受一定的條件制約。稅收籌劃往往需要與相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營決策配合使用才能相得益彰,產(chǎn)生較大的總體效益。另外,稅收籌劃的開展與房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅稅種、應(yīng)納稅額以及財(cái)務(wù)核算水平等情況息息相關(guān)。

因稅收籌劃人員自身素質(zhì)所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。自身專業(yè)素質(zhì)主要反映在稅收籌劃人員對(duì)于稅法的全面理解與運(yùn)用方面,由于稅收法規(guī)的龐雜和稅收政策的頻繁變更,稅收籌劃人員受自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的限制,對(duì)有關(guān)稅收法規(guī)的精神把握不準(zhǔn),雖然主觀上沒有偷逃稅的意愿,但事實(shí)上由于籌劃不利,違反了稅法,產(chǎn)生了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是通過采取合理的措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以控制,規(guī)避和降低風(fēng)險(xiǎn)損失。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的類型和產(chǎn)生原因,可以采取以下風(fēng)險(xiǎn)管理方法。

(一)樹立依法納稅意識(shí),完善會(huì)計(jì)核算工作

房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營決策層必須樹立依法納稅的理念,這是成功開展稅收籌劃的前提。稅收籌劃可以在一定程度上提高房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營利潤,但它只是全面提高房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的一個(gè)環(huán)節(jié),不能將房地產(chǎn)企業(yè)利潤的上升過多地寄希望于稅收籌劃。依法設(shè)立完整規(guī)范的財(cái)務(wù)核算資料和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,是房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法,首先必須通過稅務(wù)檢查,而檢查的依據(jù)就是房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算資料。因此,房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)依法取得和保全會(huì)計(jì)核算資料、規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,為提高稅收籌劃效果提供可靠的依據(jù)。

(二)準(zhǔn)確把握稅法政策,密切注視稅法的變動(dòng)

稅法是處理國家與房地產(chǎn)企業(yè)稅收分配關(guān)系的主要法律規(guī)范,稅收籌劃方案主要來自稅法政策中對(duì)計(jì)稅依據(jù)、稅率等的不同規(guī)定,對(duì)相關(guān)稅收規(guī)定的全面了解,就成為稅收籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。只有全面了解,才能預(yù)測出不同的納稅方案,并進(jìn)行比較,優(yōu)化選擇,進(jìn)而作出對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)最有利的稅收決策。反之,如果對(duì)有關(guān)政策、法規(guī)不了解,就無法預(yù)測多種納稅方案,稅收籌劃活動(dòng)就無法進(jìn)行。稅法常常隨經(jīng)濟(jì)情況變化或?yàn)榕浜险叩男枰?而不斷修正和完善。因此,房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),必須密切關(guān)注并適時(shí)調(diào)整自己的籌劃方案,以使自己的行為符合法律規(guī)范。

(三)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),提升自身素質(zhì)

防范房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)具有高度科學(xué)性、綜合性、技術(shù)性的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),因此對(duì)具體操作人員有著較高的要求,稅收籌劃人員不僅要精通稅收法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和房地產(chǎn)企業(yè)管理等方面的知識(shí),而且還應(yīng)具備經(jīng)濟(jì)前景預(yù)測能力、項(xiàng)目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的協(xié)作能力等素質(zhì),為房地產(chǎn)企業(yè)出具防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的方案或建議。稅收籌劃人員素質(zhì)的提高,一方面依賴于個(gè)人的發(fā)展,另一方面也依賴于整個(gè)房地產(chǎn)行業(yè)素質(zhì)的提高。只有整個(gè)房地產(chǎn)行業(yè)素質(zhì)提高了,才能充分進(jìn)行房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃。

(四)加強(qiáng)與稅務(wù)部門聯(lián)系,搞好稅企關(guān)系

房地產(chǎn)企業(yè)要想進(jìn)行稅收籌劃,必須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的支持,以確保合法性。進(jìn)行稅收籌劃,由于許多活動(dòng)是在法律的邊界運(yùn)作,稅收籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限,有些問題在概念的界定上本來就很模糊,比如稅收籌劃與避稅的區(qū)別等,況且各地具體的稅收征管方式有所不同,稅收?qǐng)?zhí)法部門擁有較大的自由裁量權(quán)。這就要求從事稅收籌劃者在正確理解稅收政策的規(guī)定性,正確應(yīng)用財(cái)務(wù)知識(shí)的同時(shí),隨時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點(diǎn)和具體方法。經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持友好聯(lián)系,使稅收籌劃活動(dòng)適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn),或者使房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可,從而避免稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn),取得應(yīng)有的收益。

(五)顧全企業(yè)整體利益,注重稅收籌劃方案的綜合性

從根本上講,稅收籌劃歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇。它的目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)――企業(yè)價(jià)值最大化所決定的。稅收籌劃必須圍繞這一總體目標(biāo)進(jìn)行綜合策劃,將其納入房地產(chǎn)企業(yè)的整體投資和經(jīng)營戰(zhàn)略,不能局限于個(gè)別稅種,也不能僅僅著眼于節(jié)稅。單純看稅收籌劃是分稅種進(jìn)行的,對(duì)每個(gè)具體的稅種進(jìn)行籌劃,但房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要涉及到數(shù)種稅,即便一項(xiàng)具體業(yè)務(wù)也可能要涉及若干稅,例如一筆銷售收入是否確認(rèn)、何時(shí)確認(rèn)、可能會(huì)影響營業(yè)稅、所得稅、土地增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加等,針對(duì)眾多的征稅對(duì)象、稅率、減免稅等,稅務(wù)籌劃時(shí)不能僅盯住個(gè)別稅種的稅負(fù)高低,而要著眼于整體稅負(fù)的輕重。另外,如果單純追求最大扣除項(xiàng)目、最小的計(jì)稅收入,會(huì)掩蓋企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營成果和獲利能力,影響企業(yè)的籌資和投資能力,進(jìn)而影響房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);所以不能以稅負(fù)輕重作為選擇籌劃方案的唯一標(biāo)準(zhǔn),而應(yīng)以確保房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)下的稅收籌劃方案要具有可操作性。

通過以上分析,文章指出,隨著稅收籌劃活動(dòng)在房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中價(jià)值的體現(xiàn),房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)也該受到更多的關(guān)注,由于稅收籌劃主要側(cè)重于事前的籌劃,因此不可能完全消除稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn),但盡量降低或分散涉稅風(fēng)險(xiǎn)是房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的重要內(nèi)容。成功的稅收籌劃方案應(yīng)該是風(fēng)險(xiǎn)最小、收益最大的方案。

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第5篇

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè) 稅收籌劃 風(fēng)險(xiǎn)控制

近十幾年來，房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展較為迅速，逐步成為推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的重要力量。作為資本密集型行業(yè)，房地產(chǎn)業(yè)從成立初期、拿地建設(shè)到銷售等各環(huán)節(jié)涉稅金額較大種類較多，且投資規(guī)模大經(jīng)營流程復(fù)雜，稅費(fèi)支出在房地產(chǎn)企業(yè)總支出占比中約占五成，可見房地產(chǎn)業(yè)是重稅行業(yè)。隨著國家對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的宏觀調(diào)控政策及稅收征管的持續(xù)加緊，房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展及稅收管理方面均受到了一定程度的影響。合法合理的稅收籌劃能夠有效規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，也能夠使企業(yè)實(shí)現(xiàn)一定的節(jié)稅效益。在此背景下探討房地產(chǎn)業(yè)如何進(jìn)行稅收籌劃有利于提升房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)效益并優(yōu)化整體稅負(fù)。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃步驟及方法

首先，房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃步驟一般可分為四個(gè)環(huán)節(jié)：整體把握企業(yè)及相應(yīng)稅收政策法規(guī)情況。了解自身風(fēng)險(xiǎn)偏好、財(cái)務(wù)狀況等要素，清晰地把握當(dāng)?shù)囟愂辗ㄒ?guī)及征收慣例；在對(duì)上述情況了解的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)籌劃方案，包含法規(guī)依據(jù)、注意事項(xiàng)及可能的稅收風(fēng)險(xiǎn)等，考察其可行性，進(jìn)行因素變動(dòng)分析以嚴(yán)控稅收風(fēng)險(xiǎn)；落實(shí)方案時(shí)應(yīng)考慮企業(yè)價(jià)值最大化，保持與稅務(wù)機(jī)關(guān)的良好溝通，及時(shí)修正執(zhí)行偏差；總結(jié)時(shí)應(yīng)注意評(píng)價(jià)稅收籌劃方案為往后籌劃積累經(jīng)驗(yàn)。

推遲納稅時(shí)間節(jié)點(diǎn)可使企業(yè)獲得應(yīng)納稅稅額的時(shí)間價(jià)值，在當(dāng)前通貨膨脹條件下，遞延納稅在實(shí)質(zhì)上減輕了企業(yè)稅負(fù)。如推遲確認(rèn)收入盡早確認(rèn)費(fèi)用、加速折舊等使得企業(yè)前期少納稅額。

不同房地產(chǎn)項(xiàng)目主體遵循不同的稅收規(guī)定。如分公司和子公司承擔(dān)的稅負(fù)不盡相同，分公司所得稅由總公司匯總繳納，而只承擔(dān)土地增值稅、營業(yè)稅等，子公司則不同，作為獨(dú)立法人主體，子公司也要承擔(dān)所得稅。分公司成立初期形成的虧損可用于抵減母公司稅前利潤從而降低企業(yè)整體稅負(fù)，而子公司則自負(fù)盈虧，從此角度分析分公司于納稅而言更有利。再如房地產(chǎn)企業(yè)以新公司還是舊公司作為新項(xiàng)目開發(fā)主體也影響著所得稅的繳納，如果舊公司項(xiàng)目出現(xiàn)虧損，在舊公司開發(fā)新項(xiàng)目所獲利潤可用于彌補(bǔ)舊公司虧損，同樣情況下新公司則不能。

稅收臨界點(diǎn)的存在可能使企業(yè)應(yīng)納稅額達(dá)到臨界點(diǎn)時(shí)應(yīng)納稅額大幅提升，也可能有所減輕，如扣除限額、起征點(diǎn)、累進(jìn)稅率點(diǎn)等，不同級(jí)次的稅率可能面臨著從量變到質(zhì)變的跳躍。其中起征點(diǎn)、免征額及各稅率級(jí)次上下限等稅基臨界點(diǎn)可能引發(fā)企業(yè)稅負(fù)質(zhì)變，企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)自身稅收優(yōu)惠享有資格并積極申請(qǐng)，如建造的普通住宅增值率未超20%即可免征土地增值稅。當(dāng)企業(yè)應(yīng)納稅額在臨界點(diǎn)左右可適當(dāng)調(diào)整以享受稅收優(yōu)惠，但如果差距偏大則應(yīng)綜合權(quán)衡成本利益。

在保證遵守現(xiàn)行稅法及有關(guān)政策規(guī)定的情況下，可合理選擇會(huì)計(jì)政策，調(diào)整企業(yè)成本費(fèi)用以進(jìn)行稅收籌劃。如選擇資產(chǎn)折舊政策、費(fèi)用合理分類等，房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目開發(fā)時(shí)間較長，通過合理劃分小區(qū)的不同區(qū)間可有效利用普通住宅增值率20%有關(guān)的稅收優(yōu)惠條件。嚴(yán)格區(qū)分招待費(fèi)、交通費(fèi)、宣傳費(fèi)等以滿足一定的納稅扣除標(biāo)準(zhǔn)。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的稅種

（一）企業(yè)所得稅籌劃

一是根據(jù)上述討論，不同房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)選擇分、子公司等合適的組織形式，多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)從納稅風(fēng)險(xiǎn)角度考慮選擇子公司形式，而從分公司在成立初期形成的虧損可抵減母公司稅前利潤角度分析則應(yīng)選擇分公司形式。此外，從所得稅繳納角度看，舊公司如果經(jīng)營虧損，其虧損可在舊公司開發(fā)的新項(xiàng)目稅前利潤中予以抵減，而新公司則不具備此項(xiàng)條件。

二是房地產(chǎn)業(yè)所需資金較多，融資時(shí)可適當(dāng)舉債充分利用債務(wù)籌資的稅盾效應(yīng)，項(xiàng)目完工前貸款利息可計(jì)入開發(fā)成本，完工后亦可計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用直接扣除，節(jié)稅效益較為明顯。

三是合理確定有限額扣除、全額扣除等可稅前扣除項(xiàng)目及不得稅前扣除項(xiàng)目，如工會(huì)經(jīng)費(fèi)保證在工資薪金總額的2%以內(nèi)，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和招待費(fèi)等在特定比例內(nèi)的部分才允許扣除，再如支付的罰金、股息紅利等不得稅前扣除。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)注意控制不得稅前扣除項(xiàng)目的增加。

（二）土地增值稅籌劃

房地產(chǎn)企業(yè)面臨較重的土地增值稅負(fù)，該稅種采用超額累進(jìn)稅率更加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，也使得土地增值稅稅收籌劃顯得尤為重要。以下是實(shí)務(wù)中應(yīng)用較廣的幾種籌劃方法：

增加成本進(jìn)行籌劃。稅法規(guī)定房地產(chǎn)企業(yè)的成本可以加計(jì)扣除20%，費(fèi)用可在成本的10%內(nèi)扣除，通過增加成本減少增值率從而少征增值稅，同時(shí)成本投入增加有利提升產(chǎn)品競爭力提升產(chǎn)品質(zhì)量。此外，企業(yè)也可降低售價(jià)減少增值額，但數(shù)據(jù)推理表明在降低幅度或成本增幅相同的條件下，后者可使增值率降幅更大。

鑒于稅法規(guī)定，因項(xiàng)目公司出售股權(quán)時(shí)其土地權(quán)屬及房屋所有權(quán)并未變化，因而無須繳納土地增值稅，故可通過轉(zhuǎn)讓股權(quán)的形式節(jié)省該項(xiàng)稅金及營業(yè)稅。

組合不同的清算期間及不同的清算項(xiàng)目以進(jìn)行籌劃。根據(jù)規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)分期清算土地增值稅，實(shí)務(wù)中地塊及期間的不同劃分將影響著企業(yè)整體的增值額，也為企業(yè)稅收籌劃提供了空間。

在房地產(chǎn)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)分別成立相應(yīng)公司以分散收入。如針對(duì)高端商業(yè)區(qū)、精裝房等需裝修項(xiàng)目專門成立建筑裝修公司，通過與客戶單獨(dú)簽訂裝修合同分離裝修收入，減少土地增值稅稅基，避免增值額過高引發(fā)企業(yè)需按較高累進(jìn)稅率納稅的現(xiàn)象，裝修收入不交土地增值稅，只交營業(yè)稅金及附加；針對(duì)商品房銷售可專門成立銷售公司以分離增值額減少增值率，以一個(gè)較低增值率的價(jià)格將商品房銷售給銷售公司，后者再以原定價(jià)格售出，此外成立公司的費(fèi)用也能在計(jì)算土地增值稅時(shí)予以加計(jì)扣除。再如針對(duì)向客戶提供的物業(yè)管理服務(wù)收費(fèi)可專門成立物業(yè)公司，避免營業(yè)收入中包含物業(yè)服務(wù)費(fèi)及其他價(jià)外費(fèi)用，切實(shí)降低房地產(chǎn)企業(yè)銷售收入。

鑒于稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人取得預(yù)售許可證滿三年仍未銷售完畢的、出售比例占比85%以上或雖未超85%但剩余可售面積已全部出租或自用的等情況下可要求其清算土地增值稅，房地產(chǎn)企業(yè)可合理安排銷售許可證取得時(shí)間及銷售進(jìn)度，盡量獲取延遲繳納土地增值稅的時(shí)間價(jià)值。

合理確定普通住宅項(xiàng)目定價(jià)。把握好土地增值稅稅率變動(dòng)臨界點(diǎn)，定價(jià)時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確掌握好土地增值稅的稅率級(jí)次，提升企業(yè)稅后凈收益。如為了使普通住宅項(xiàng)目享受20%以下增值率免征土地增值稅優(yōu)惠政策，可依據(jù)土地增值稅計(jì)算公式算出可免稅的最高售價(jià)作為定價(jià)參考。

（三）營業(yè)稅籌劃

房地產(chǎn)行業(yè)主要在建筑業(yè)、租賃業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等四方面涉及繳納營業(yè)稅，稅務(wù)籌劃可從以下展開：一是利用不同行業(yè)稅率差分離裝修與銷售業(yè)務(wù)收入，從而使其適用不同的稅率，降低企業(yè)整體稅負(fù)；可成立專門物業(yè)公司以剝離手續(xù)費(fèi)、配套設(shè)施代收費(fèi)等人價(jià)外費(fèi)用，減少營業(yè)稅計(jì)稅總額從而降低稅負(fù)。稅法規(guī)定物業(yè)公司代收水電費(fèi)等行為屬于業(yè)務(wù)，可僅就其手續(xù)費(fèi)收入征收營業(yè)稅，這就為房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)收取的價(jià)外費(fèi)用進(jìn)行籌劃提供了空間；鑒于稅法有規(guī)定，對(duì)以不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股并參與被投資方利潤分配、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的行為不征收營業(yè)稅，投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的行為也不予征收，故房地產(chǎn)企業(yè)可考慮以作價(jià)入股的方式將其在建工程、商業(yè)樓或土地使用權(quán)等進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓以有效利用稅收優(yōu)惠政策。

（四）“營改增”對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的影響

2015年底，“營改增”將全面覆蓋我國多數(shù)行業(yè)，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)而言是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)。增值稅和營業(yè)稅作為兩大主要流轉(zhuǎn)稅種，在征稅環(huán)節(jié)和計(jì)稅依據(jù)上存在諸多不同，增值稅是價(jià)外稅，可有效避免重復(fù)征稅情況。一般而言，“營改增”將增加房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)成本，但若企業(yè)能夠從施工單位或其他企業(yè)獲取足夠可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅專用發(fā)票，理論上說也可整體上減輕企業(yè)稅負(fù)。相信隨著“營改增”改革的持續(xù)推進(jìn)和完善，房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)將會(huì)進(jìn)一步減輕。

參考文獻(xiàn)：

第6篇

房地產(chǎn)出納工作總結(jié)應(yīng)該怎么寫?工作總結(jié)對(duì)于我們的工作來說有不可替代的作用，通過工作總結(jié)，能尋找出工作中不足和優(yōu)勢，下面小編整理房地產(chǎn)出納個(gè)人工作總結(jié)2020，歡迎閱讀。

房地產(chǎn)出納工作總結(jié)1在20__年的這一年度中，我繼續(xù)擔(dān)任公司的出納一職，主要負(fù)責(zé)____的出納工作以及統(tǒng)計(jì)填報(bào)工作。現(xiàn)將這一年的工作總結(jié)如下：

一、工作方面：

(一)在出納工作上，主要有銀行結(jié)算業(yè)務(wù)、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)、保管。

1.以票據(jù)結(jié)算的方式到銀行進(jìn)賬付款。

主要支付了___辦公室的物管費(fèi)、房租、水電費(fèi)、空調(diào)使用費(fèi);營銷部門的廣告策劃費(fèi);設(shè)計(jì)費(fèi)、測繪費(fèi);工程裝飾費(fèi);律師顧問、稅務(wù)咨詢費(fèi)等。中大南分方面主要支付給___物業(yè)管理公司以及貴陽市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局。

2.按時(shí)依據(jù)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬。

3.根據(jù)每月銀行對(duì)賬單編制銀行余額調(diào)節(jié)表。

4.定期或不定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)并編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表。

5.各月經(jīng)過余額調(diào)節(jié)后賬實(shí)相符，未出現(xiàn)金額上的較大誤差。

6.做好會(huì)計(jì)憑證的保管工作。

積極配合每月審計(jì)部門的內(nèi)部審查。

7.工資發(fā)放方式改革，改現(xiàn)金發(fā)放為發(fā)到銀行卡上，采用網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬方式發(fā)放，方便快捷且不易出錯(cuò)

8.為的業(yè)主開不動(dòng)產(chǎn)銷售發(fā)票，收取維修基金、水電煤氣、可視對(duì)講、房款面積差價(jià)等款項(xiàng)。

今年共有大約17家業(yè)主來辦理發(fā)票，2人購買了四個(gè)車位

9.到南明區(qū)地方稅務(wù)局、南明區(qū)國家稅務(wù)局辦理中大公司納稅申報(bào)、發(fā)票購買相關(guān)事宜。

后因?yàn)槎悇?wù)申報(bào)改革，先是零申報(bào)企業(yè)采用短信申報(bào)方式，后稅務(wù)局開始采用聯(lián)網(wǎng)申報(bào)。年初新版發(fā)票開始使用，原手開發(fā)票統(tǒng)一更換為機(jī)打發(fā)票，參加了稅務(wù)局組織的對(duì)于機(jī)打發(fā)票開具的相關(guān)培訓(xùn)。

10.從去年9月底到今年9月底為止，每周日在中大國際廣場售樓部擔(dān)任財(cái)務(wù)收銀員，主要收取認(rèn)籌會(huì)員費(fèi)、商鋪以及房屋的首付款。

收款開具的收據(jù)、金額在每日工作結(jié)束后按時(shí)統(tǒng)計(jì)，并由當(dāng)日值班會(huì)計(jì)、銷售部負(fù)責(zé)人簽字核對(duì)。期間參加過三次中大國際廣場的解籌活動(dòng)、一次正式開盤活動(dòng)。工作結(jié)束后，所有收據(jù)、代金券以及售樓部財(cái)務(wù)室鑰匙一把都已交還至?xí)?jì)處。

(二)對(duì)于統(tǒng)計(jì)填報(bào)方面：

1.數(shù)據(jù)都是據(jù)實(shí)填寫，并已按時(shí)將月報(bào)、季報(bào)上報(bào)到南明區(qū)統(tǒng)計(jì)局、貴陽市統(tǒng)計(jì)局。

因中融信項(xiàng)目還未動(dòng)工、中大南分未有項(xiàng)目，因此每個(gè)月填報(bào)的數(shù)據(jù)基本保持不變。

2.統(tǒng)計(jì)局組織的培訓(xùn)都已參加，統(tǒng)計(jì)政策的變動(dòng)以及報(bào)表內(nèi)容的改變都已掌握。

3.遵守統(tǒng)計(jì)法以及統(tǒng)計(jì)政策的各項(xiàng)規(guī)定。

二、工作中存在的問題以及反思

(一)本職工作上基本做到了認(rèn)真負(fù)責(zé)，但也出現(xiàn)了一些疏忽，對(duì)此我進(jìn)行了深刻的自我批評(píng)與檢討。財(cái)務(wù)工作首先需要謹(jǐn)慎，要嚴(yán)格按照公司的財(cái)務(wù)規(guī)章制度辦事，每付出去的一筆款項(xiàng)不僅需要各位領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督，更需要我們財(cái)務(wù)人員的謹(jǐn)慎，金額過大時(shí)就算手續(xù)齊全也應(yīng)當(dāng)再次向領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)。但是我在這一點(diǎn)上確實(shí)存有失誤，今后定當(dāng)時(shí)刻警醒，提醒自己嚴(yán)格按照出納的崗位職責(zé)和規(guī)范做事。出現(xiàn)的一些失誤對(duì)于我來說是一次教訓(xùn)，也是一次成長，從中學(xué)到的東西將會(huì)使我今后的工作更加完善。

(二)需要不斷加強(qiáng)專業(yè)學(xué)習(xí)。

1.在今年參加了會(huì)計(jì)資格證書的考試，并順利通過。

由于今年全省會(huì)計(jì)從業(yè)證書考試時(shí)間的大調(diào)整以及初級(jí)考試的報(bào)名時(shí)間錯(cuò)過等原因，原定于今年繼續(xù)參加會(huì)計(jì)初級(jí)資格的學(xué)習(xí)調(diào)整到明年，希望通過更多的學(xué)習(xí)來加強(qiáng)我的工作技能。

2.同時(shí)，對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)的諸多知識(shí)我還了解得不夠，身為房地產(chǎn)行業(yè)的一名出納，更要立足于長遠(yuǎn)的職業(yè)發(fā)展，因此了解整個(gè)房地產(chǎn)行業(yè)的情況以及房地產(chǎn)行業(yè)的相關(guān)稅法等是非常必要的。

(三)參加工作已經(jīng)一年有余，對(duì)于出納的工作內(nèi)容已經(jīng)基本掌握。財(cái)務(wù)工作很多時(shí)候都是重復(fù)性的工作內(nèi)容，但出納只是財(cái)務(wù)的初級(jí)，還有更高深的東西值得我學(xué)習(xí)。同時(shí)我也希望接觸一些其他的挑戰(zhàn)，畢竟我剛參加工作不久，需要學(xué)習(xí)的東西還很多。要專精也要博識(shí)，這樣將來才能更好地為公司創(chuàng)造效益。

(四)在工作中團(tuán)結(jié)同事，和睦相處。我參加工作時(shí)間短，各方面都缺乏經(jīng)驗(yàn)，因此需要虛心像各位同事學(xué)習(xí)。在能力范圍內(nèi)，幫助同事解決遇到的問題，努力與大家創(chuàng)造和諧的工作氛圍

房地產(chǎn)出納工作總結(jié)2認(rèn)真貫徹公司兩會(huì)精神，緊緊圍繞(集團(tuán))公司戰(zhàn)略目標(biāo)，以人為本、不斷創(chuàng)新，以用心服務(wù)為主導(dǎo)，以優(yōu)質(zhì)服務(wù)為宗旨，將用心去做每件事作為我們的工作理念，在服務(wù)好太鋼不銹鋼系統(tǒng)改造的基礎(chǔ)上，不斷提高企業(yè)市場競爭力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，創(chuàng)建一支團(tuán)結(jié)向上的學(xué)習(xí)型團(tuán)隊(duì)，完成與集團(tuán)公司新建15____噸不銹鋼項(xiàng)目相匹配的住宅建設(shè)。

經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況：2017年，(集團(tuán))公司給我公司核定的全年經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為998____元。截止到05年10月末，我公司累計(jì)實(shí)際完成經(jīng)濟(jì)指標(biāo)8181.2____元，比(集團(tuán))公司累計(jì)考核指標(biāo)831____元節(jié)約128.7____元。(百分率的比較，水電收費(fèi)率的比較)

一、內(nèi)部管理方面

(一)健全和完善各項(xiàng)基礎(chǔ)管理

1、設(shè)備管理做好房產(chǎn)公司的固定資產(chǎn)及臺(tái)帳管理工作，加強(qiáng)對(duì)設(shè)施、設(shè)備的檢修維護(hù)，組織完成市供高壓電氣設(shè)備預(yù)防性試驗(yàn)，測試變壓器20臺(tái);

組織完成房產(chǎn)公司高壓絕緣工具的耐壓試驗(yàn)工作，四項(xiàng)共計(jì)26套;配合(集團(tuán))公司裝備部完成設(shè)備報(bào)廢21臺(tái)，完成報(bào)廢汽車及工程機(jī)械15輛;配合(集團(tuán))公司制造部、設(shè)備處完成(集團(tuán))公司固定資產(chǎn)投資設(shè)備零購3項(xiàng)，金額13____元，新購真空吸糞車兩輛、垃圾壓縮車兩輛、裝載機(jī)一輛，另有軟化水裝置項(xiàng)目(投資2____元)已招標(biāo)完畢，移動(dòng)式柴油發(fā)電機(jī)項(xiàng)目(投資3____元)正在招標(biāo)，預(yù)計(jì)在12月20日左右全部完成;配合有關(guān)部門清點(diǎn)閑置設(shè)備，進(jìn)行閑置設(shè)備、備件的處置，共121837.09元;同時(shí)開展了我公司對(duì)二級(jí)單位自管宿舍新接收后水、電、暖基礎(chǔ)設(shè)施、管網(wǎng)線路的普查、摸底工作。

2、安全管理

我公司按照(集團(tuán))公司安全工作總體思路與方法，圍繞“危險(xiǎn)辨識(shí)—標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)—安全培訓(xùn)—安全評(píng)價(jià)”強(qiáng)化過程控制，推進(jìn)精細(xì)化管理，提高安全工作的執(zhí)行力，建立健全安全保障體系，完善施工現(xiàn)場安全管理辦法。至11月15日工程全面竣工，未發(fā)生一起安全事故，同時(shí)對(duì)新建工程的現(xiàn)場進(jìn)行檢查和安全管理，每月開展以“安全、質(zhì)量、進(jìn)度”為內(nèi)容的勞動(dòng)競賽，使19、32兩個(gè)工地被確認(rèn)為“安全、文明、環(huán)保標(biāo)兵工地”。加強(qiáng)各基層單位的安全管理和安全教育，從電工崗位入手，開展“全員崗位練兵”和安全操作規(guī)程培訓(xùn)，加強(qiáng)職工標(biāo)準(zhǔn)化操作，實(shí)現(xiàn)全年安全工作目標(biāo)。

3、合同管理與預(yù)結(jié)算管理

2017年，我公司共簽訂工程合同194份，總金額28414.577____元。其中舊區(qū)改造的工程施工合同151份，總金額9498.187____元;新建小區(qū)的工程施工合同43份，總金額18916.3____元。其中，19、32宿舍簽訂合同38份，金額18746.7____元;生化站簽訂合同1份，金額1____元;房產(chǎn)院簽訂合同4份，金額元。

新建工程中，完成福利院工程量清單及標(biāo)底、預(yù)算的編制，完成19、32宿舍拆除及三通一平發(fā)生的量項(xiàng)簽證、地基處理、13棟新建住宅樓材料預(yù)算的編制，完成勝利橋高層住宅樓預(yù)結(jié)工程項(xiàng)目的審核，完成20高層、34大學(xué)生公寓附屬配套工程的預(yù)算及材料計(jì)劃，以及25、31宿舍的投資費(fèi)用分析;在二級(jí)單位自管宿舍中，完成3____個(gè)二級(jí)單位自管宿舍接收整改項(xiàng)目1____標(biāo)段的預(yù)算及工程量清單編制工作，預(yù)算值2608.2____元;在附屬配套工程中，完成1____小區(qū)7____標(biāo)段的預(yù)算及工程量清單編制，預(yù)算價(jià)為8263.7____元;在水電暖及零星土建改造項(xiàng)目中，完成2____項(xiàng)目的預(yù)算，預(yù)算價(jià)為1567.618____元。

4、招標(biāo)管理

新建工程中，完成19、32宿舍高層住宅樓工程在太原市建管委的報(bào)建、規(guī)費(fèi)審批、施工等相關(guān)手續(xù)的辦理，共計(jì)完成交納政府各項(xiàng)規(guī)費(fèi)54____元，完成福利院、19、32宿舍三通一平、勘察、設(shè)計(jì)、規(guī)劃等招標(biāo)計(jì)10項(xiàng)2____標(biāo)段，地基處理及主體樓座招標(biāo)計(jì)4項(xiàng)1____標(biāo)段，共計(jì)14項(xiàng)3____標(biāo)段，招標(biāo)金額預(yù)計(jì)達(dá)18163.9____元;在二級(jí)單位自管宿舍接收工程中，完成3____個(gè)二級(jí)單位自管宿舍接收整改項(xiàng)目1____標(biāo)段的招標(biāo)工作，中標(biāo)值2137.2____元;在附屬配套工程中，完成1____小區(qū)物業(yè)化改造項(xiàng)目、2017年水電暖設(shè)施專項(xiàng)改造項(xiàng)目及房產(chǎn)公司修繕工程項(xiàng)目7____標(biāo)段的招標(biāo)，中標(biāo)值6567.5____元。

5、人事勞資管理

我公司積極按照(集團(tuán))公司規(guī)定，對(duì)65____離退休職工檔案進(jìn)行移交，同時(shí)對(duì)2017年符合內(nèi)退政策的職工進(jìn)行了摸底調(diào)查，辦理了內(nèi)退手續(xù)5____，退休手續(xù)3____;根據(jù)(集團(tuán))公司人力資源部關(guān)于辦理太原市基本醫(yī)療保險(xiǎn)的通知精神，完成了醫(yī)療保險(xiǎn)接軌中在崗、內(nèi)退及離退休職工的個(gè)人信息核對(duì)、確認(rèn)工作，按時(shí)將新的醫(yī)療證及卡共計(jì)1946份發(fā)放到職工手中，為職工在全市各大醫(yī)院就醫(yī)提供了便利的條件;在人事檔案清查中，公司共清查檔案614份，在全公司5____二級(jí)單位中取得了第1____的好成績;在勞動(dòng)合同檢查中，我公司補(bǔ)齊勞動(dòng)合同2____，續(xù)簽勞動(dòng)合同2____，徹底解決了職工長期上訪的根源所在;清退長期不在崗職工____，安排不在崗職工重新上崗____，不在崗人員工資總額從19442.1____降至8426.9____。

6、物資管理

20__年，我公司針對(duì)施工隊(duì)伍多、工程量大等特點(diǎn)，重新明確了采購程序，對(duì)主體施工階段甲供材的品種與數(shù)量進(jìn)行大范圍的物資采購比價(jià)，對(duì)資源情況進(jìn)行了分析和儲(chǔ)備，有效降低了采購成本。同時(shí)建立了新區(qū)領(lǐng)料備案制度，在工程開工前，我們對(duì)每一個(gè)施工單位、每一個(gè)樓號(hào)的材料領(lǐng)用章、負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人的章模和簽字進(jìn)行了備案，杜絕材料物資冒領(lǐng)冒用的現(xiàn)象。共完成供應(yīng)19宿舍、32宿舍12棟樓元鋼2450噸，螺紋鋼4970噸，管材140噸，供應(yīng)水泥5400噸，焊管、無縫管、螺旋焊管684噸，球磨鑄鐵管120____，建材、型材、鋼板240噸，SBS防水卷材2____平方米，塑鋼窗542____米，電表箱及高低壓配電柜123____。

7、自來水一戶一表管理

我們通過對(duì)水補(bǔ)貼的分析得出，在自來水方面每年房產(chǎn)公司補(bǔ)貼的費(fèi)用約為80____元，此現(xiàn)象在二級(jí)廠宿舍接收后更為嚴(yán)重，為了徹底解決這一問題，同時(shí)為房產(chǎn)公司分離改制后成立物業(yè)公司奠定良好的基礎(chǔ)，提出徹底的解決辦法，實(shí)施自來水“一戶一表”的移交，截止12月共完成2____區(qū)，2229____移交協(xié)議的簽定，移交費(fèi)用1770.11____元確保了明年道路整修工程的提前實(shí)施，并為減少水補(bǔ)貼奠定了有效的基礎(chǔ)。

8、水電暖保供

為實(shí)現(xiàn)水泵房專業(yè)管理，我公司對(duì)原分布在各服務(wù)站的清水泵站、污水泵站、排洪泵站全部歸供水工段統(tǒng)一管理，使我公司的水泵站管理運(yùn)行工作進(jìn)一步向?qū)I(yè)化邁進(jìn)。目前，共管理3____泵站，其中清水泵站2____，污水泵站1____，管理的泵站數(shù)量是去年的2.91倍;2017年全年我公司供電范圍內(nèi)停電故障5____，與去年相比降低1____;利用計(jì)劃停電，檢修處理大、小電器故障隱患13____，更換維修電器設(shè)備69處，并重新制定了點(diǎn)檢制度及標(biāo)識(shí)牌等，嚴(yán)格實(shí)行了“兩票”制度;在供暖方面，我公司共管理太鋼集中余熱供暖的三萬余戶家屬宿舍、七千多戶單身，10____大小公共福利單位，供暖面積達(dá)26____平方米，我們制定設(shè)施設(shè)備檢修臺(tái)帳，按計(jì)劃進(jìn)行檢修，所有設(shè)施設(shè)備責(zé)任到人檢修到位，更換大小閥門15____，解體檢修閥門204____，電機(jī)、泵53臺(tái)，配電盤柜58面，同時(shí)配合完成涉及1____區(qū)域的采暖改造工程，和52處大閥門的更換及管道保溫工程。

房地產(chǎn)出納工作總結(jié)3__年初，置業(yè)公司經(jīng)營管理模式調(diào)整，財(cái)務(wù)工作并入財(cái)務(wù)部;客旅分公司人員分流，財(cái)務(wù)工作又并入財(cái)務(wù)部;新公司像雨后的春筍一樣不斷地涌現(xiàn)，會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理工作納入財(cái)務(wù)部，

__年集團(tuán)公司推出財(cái)務(wù)合同管理月，財(cái)務(wù)部被推向了陣地最前沿;__年集團(tuán)公司實(shí)際預(yù)算管理，財(cái)務(wù)部是沖鋒陷陣的先鋒隊(duì)。下面總結(jié)一下一年來的工作。

一、職能發(fā)展

過去的一年，財(cái)務(wù)部在職能管理上向前邁出了一大步。

1‘建立了成本費(fèi)用明細(xì)分類目錄，使成本費(fèi)用核算、預(yù)算合同管理，有了統(tǒng)一歸口的依據(jù)。

2、對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行梳理、格式作相應(yīng)的調(diào)整，制訂了會(huì)計(jì)報(bào)表管理辦法。

使會(huì)計(jì)報(bào)表更趨于管理的需要。

3、修改完善了會(huì)計(jì)結(jié)算單，推出了會(huì)計(jì)憑證管理辦法，為加強(qiáng)內(nèi)部管理做好前期工作。

4、設(shè)置了資金預(yù)算管理表式及辦法，為公司進(jìn)一步規(guī)范目標(biāo)化管理、提高經(jīng)營績效、統(tǒng)籌及高效地運(yùn)用資金，鋪下了良好的基礎(chǔ)。

二、財(cái)務(wù)合同管理月總結(jié)

公司推出“財(cái)務(wù)、合同管理月活動(dòng)”，說明公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)、合同管理工作的重視，同時(shí)也說明目前財(cái)務(wù)管理工作還達(dá)不到公司領(lǐng)導(dǎo)的要求。

1、為了使財(cái)務(wù)人員能充分地認(rèn)識(shí)“財(cái)務(wù)、合同管理月活動(dòng)”的重要性，財(cái)務(wù)總監(jiān)姚總親自給財(cái)務(wù)部員工作動(dòng)員，會(huì)上針對(duì)財(cái)務(wù)人員安于現(xiàn)狀、缺乏競爭意識(shí)和危機(jī)感，看問題、做事情缺少前瞻性，進(jìn)行了一一剖析，同時(shí)提出財(cái)務(wù)部不是核算部，僅僅做好核算是不夠的，管理上不去，核算的再細(xì)也沒用，核算是基礎(chǔ)，管理是目的，所以，做好基礎(chǔ)工作的同時(shí)要提高管理意識(shí)，要求財(cái)務(wù)人員在思想上要高度重視財(cái)務(wù)管理，如對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，在考慮核算要求的同時(shí)，還要考慮該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)公司的現(xiàn)在和將來在管理上和稅收政策上的影響問題，現(xiàn)在考慮不充分，以后出現(xiàn)紕漏就難以彌補(bǔ)。

針對(duì)“財(cái)務(wù)、合同管理月活動(dòng)”進(jìn)行了工作布置。

2、根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性結(jié)合公司管理要求對(duì)開發(fā)成本、期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)二級(jí)、三級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行梳理，并對(duì)明細(xì)科目作簡要說明，目的，一是統(tǒng)一核算口徑，保證數(shù)據(jù)歸集及分析對(duì)比前后的一致性;

二是為了便利各責(zé)任單元責(zé)任人了解財(cái)務(wù)各數(shù)據(jù)的內(nèi)容。這項(xiàng)工作本月已完成，并經(jīng)姚總審核。目前進(jìn)入貫徹實(shí)施階段房地產(chǎn)出納個(gè)人年度總結(jié)范文。

房地產(chǎn)出納工作總結(jié)4____年，對(duì)于我們祖國來說是充滿著諸多回憶的一年，我們的國家在____年經(jīng)歷了嚴(yán)寒和溫情、經(jīng)歷了磨難和榮譽(yù)、經(jīng)歷了經(jīng)濟(jì)的低谷和復(fù)蘇;____年，對(duì)于我們房地產(chǎn)行業(yè)來說是非常值得深思的一年，房地產(chǎn)業(yè)在____年步入了行業(yè)的周期，房地產(chǎn)業(yè)在一片該不該“救市”的爭論中從年頭走到了年尾，房地產(chǎn)業(yè)的生存之路將走向何方?需要我們地產(chǎn)人用智慧和汗水去描繪;同樣，____年，對(duì)于我們__公司來說更是不平凡的一年，是內(nèi)涵豐富的一年，是蛻變成長的一年。__公司在____年經(jīng)歷了BSC的陣痛、經(jīng)歷了培訓(xùn)老師的洗禮、經(jīng)歷了__改制成功的榮耀、經(jīng)歷了工業(yè)項(xiàng)目掛牌的喜悅、也經(jīng)歷了房產(chǎn)銷售的低谷。

就是在這樣一個(gè)復(fù)雜多變、跌蕩起伏的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境下，__財(cái)務(wù)部在公司領(lǐng)導(dǎo)班子的正確指引下，理清思路、不斷學(xué)習(xí)、求實(shí)奮進(jìn)，在財(cái)務(wù)部的各項(xiàng)工作上實(shí)現(xiàn)了階段性的成長和收獲。下面就將財(cái)務(wù)部所做的各項(xiàng)工作在這里向各位領(lǐng)導(dǎo)和同仁一一匯報(bào)：

一、會(huì)計(jì)核算工作

眾所周知，會(huì)計(jì)核算是財(cái)務(wù)部最基礎(chǔ)也是最重要的工作，是財(cái)務(wù)人員安身立命的本錢，是各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的基石和根源。隨著公司業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)張、隨著公司走向精細(xì)化管理對(duì)財(cái)務(wù)信息的需要，如何加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作的標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)性和合理性，成為我們財(cái)務(wù)部向上進(jìn)階的新課題。為努力實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，財(cái)務(wù)部主要開展了以下工作：

1、建立會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)化管理。

財(cái)務(wù)部根據(jù)房地產(chǎn)項(xiàng)目核算的需要、根據(jù)納稅申報(bào)的需要、根據(jù)資金預(yù)算的需要，設(shè)計(jì)了一套會(huì)計(jì)科目表，制定了詳細(xì)的二級(jí)和三級(jí)明細(xì)科目，并且對(duì)各個(gè)科目的核算范圍進(jìn)行了清晰的約定。同時(shí)還啟用一本房地產(chǎn)會(huì)計(jì)核算的教科書做為財(cái)務(wù)部做帳的參考書。有了這一套會(huì)計(jì)科目表和參考書就保證了會(huì)計(jì)核算口徑的統(tǒng)一性、一貫性和連續(xù)性;有了這套會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范可以使我公司的帳務(wù)不管什么時(shí)候去看這套帳都象是一個(gè)人做出來的，有了這套會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范也使得新的會(huì)計(jì)人員能快速上手公司的帳務(wù)。值得一提的是，按照我們?cè)O(shè)的明細(xì)科目和項(xiàng)目輔助核算能直接快速地計(jì)算出某個(gè)房開細(xì)項(xiàng)的收入、成本、費(fèi)用，相關(guān)稅金，迅速地計(jì)算出土地增值稅的增值額，使得土地增值稅和所得稅清算工作變得輕松、快捷、明了。我公司的會(huì)計(jì)科目設(shè)置得到了集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的好評(píng)。

2、重新對(duì)原有的會(huì)計(jì)核算流程進(jìn)行了梳理和制定，現(xiàn)在的財(cái)務(wù)部內(nèi)部會(huì)計(jì)核算流程更加突出了內(nèi)部控制，明確了各個(gè)流程所占用的時(shí)間，對(duì)什么時(shí)候出什么表、出什么帳、出什么憑證，憑證如何傳輸都做出了明確清晰的規(guī)定。

保證了財(cái)務(wù)信息能有序地、按時(shí)、按質(zhì)地提供出來。采用新的工作流程后，工作效率提高了，各崗位的矛盾和扯皮現(xiàn)象減少了，財(cái)務(wù)報(bào)告的及時(shí)性得到了有效地保障。使我公司上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部的各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的及時(shí)性和準(zhǔn)確性均達(dá)到集團(tuán)財(cái)務(wù)部的要求。

3、加強(qiáng)各業(yè)務(wù)單位及往來單位帳目的清理核對(duì)工作，定時(shí)與各單位打電話或發(fā)傳真來清理核對(duì)帳目，使得我公司__戶客戶往來和__戶的供應(yīng)商往來帳目清楚準(zhǔn)確。

同時(shí)加強(qiáng)應(yīng)收往來款的追討，在年內(nèi)追回了__的往來款__萬元。

4、除此之外，財(cái)務(wù)部組織全體員工在____年共完成了：收取__二期回籠房款__億元，契稅維修基金__萬，審核原始憑證_萬多張，填制、復(fù)核，整理裝訂記帳憑證__張。

出具統(tǒng)計(jì)報(bào)表__份出具納稅申報(bào)表__張，稅源統(tǒng)計(jì)表__張。出具_(dá)_集團(tuán)、__集團(tuán)相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表__張，出具預(yù)算報(bào)表__張等。

二、融資、預(yù)算與資金管理工作

資金對(duì)于企業(yè)來說，就如“血液”對(duì)于人體一樣重要。特別是房地產(chǎn)業(yè)進(jìn)入了新一輪行業(yè)周期的歷史時(shí)刻，國家為調(diào)控房地產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)泡沫，通過各種貨幣政策、信貸政策、稅收政策、土地政策來進(jìn)行宏觀調(diào)控，目的就是為了抬高房地產(chǎn)業(yè)的資金門檻，對(duì)整個(gè)房地產(chǎn)業(yè)進(jìn)行重新洗牌。再加上我公司要按計(jì)劃完成__改制投產(chǎn)、工業(yè)項(xiàng)目的全面掛牌啟動(dòng)，__的前期開發(fā)。最嚴(yán)重的是08年樓市低迷，今年的銷售大大低于預(yù)期，使得我公司的資金“造血”功能極為不暢。使得我公司隨時(shí)面臨“缺血”的風(fēng)險(xiǎn)。所以對(duì)于____年財(cái)務(wù)部來說，如何做好融資?如何做好資金預(yù)算?如何做好資金管理成了財(cái)務(wù)部擺在第一位的頭等大事。為此，財(cái)務(wù)部也投入了大量的時(shí)間和精力去做好相關(guān)資金管理工作，盡最大努力去幫助企業(yè)渡過資金難關(guān)。

1、財(cái)務(wù)部加強(qiáng)與七家商業(yè)銀行的聯(lián)系，與各家銀行逐一進(jìn)行談判和溝通，不斷尋找和觸碰各商業(yè)銀行的底線。

可由于受到國家貨幣政策的宏觀調(diào)控的影響，商業(yè)銀行自身的資金流動(dòng)性大大降低，這使得商業(yè)銀行為降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，在核準(zhǔn)貸款的時(shí)候會(huì)顯得更加小心謹(jǐn)慎，特別是對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)是慎之又慎。____年__市各商業(yè)銀行對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的貸款總量較去年已經(jīng)下降__%。就是在這樣一個(gè)非常惡劣的融資環(huán)境下，財(cái)務(wù)部并沒有被眼前的困難所嚇倒，反而在我公司資產(chǎn)總額和實(shí)收資本不足的情況下運(yùn)用智慧、勇于創(chuàng)新與各家銀行展開艱苦的商業(yè)談判。這其中與銀行的各級(jí)主管領(lǐng)導(dǎo)洽談、會(huì)餐、應(yīng)酬，跑了多少次銀行、復(fù)印準(zhǔn)備了多少授信資料，加了多少次班，犧牲了多少業(yè)余時(shí)間，財(cái)務(wù)人員已經(jīng)無法用數(shù)字去統(tǒng)計(jì)了。值得高興的是，最終財(cái)務(wù)部在公司領(lǐng)導(dǎo)的正確指導(dǎo)下，憑借在工作中總結(jié)出來的談判技巧在公司最有利的時(shí)點(diǎn)完成了在_行的_億元房開貸款、__萬元工業(yè)項(xiàng)目貸款和__萬元額度的承兌匯票，完成了__行的__萬元的工業(yè)貸款，完成了一個(gè)個(gè)看似不可能完成的任務(wù)，因?yàn)槲夜镜馁Y產(chǎn)負(fù)債率和項(xiàng)目實(shí)收資本占總投比例均沒有完全達(dá)到銀行的信貸條件。同時(shí)為公司爭取了最大的土地抵押率和最低的銀行利率。毫無疑問，__財(cái)務(wù)部可以驕傲地說，在融資方面，08年__財(cái)務(wù)部走在了同行業(yè)財(cái)務(wù)部的前面。

2、預(yù)算執(zhí)行方面，在公司領(lǐng)導(dǎo)的大力推動(dòng)下，在財(cái)務(wù)部的積極組織下，目前公司的全面預(yù)算管理工作已經(jīng)融入到各個(gè)部門的日常工作當(dāng)中，各個(gè)部門已經(jīng)能熟練的運(yùn)用全面預(yù)算這一管理工具來管理各個(gè)部門的資金流。

財(cái)務(wù)部還定期組織預(yù)算差異分析會(huì)議，總結(jié)討論預(yù)算差異產(chǎn)生的原因，提高了各個(gè)部門對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的重視程度。目前各個(gè)部門在財(cái)務(wù)部的組織下積極投入地參與全面預(yù)算管理，為來年的全面預(yù)算的編制和推行打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。也正是因?yàn)橛辛巳骖A(yù)算，才使得公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)資金調(diào)度能做到心中有數(shù)，提前對(duì)資金進(jìn)行合理的統(tǒng)籌安排。

3、在年初資金充裕時(shí)，根據(jù)已編制的預(yù)算，在較短時(shí)間內(nèi)比較各家銀行的理財(cái)產(chǎn)品，從各家銀行中選出與_行簽訂了購買__萬理財(cái)產(chǎn)品，六個(gè)月利率為__%，為公司獲得理財(cái)收益94.6萬元。

另外利用閑散資金，在_行理財(cái)_次每次分別為_萬元(_天)、_萬元(_天)、_萬元(_天)，共獲得理財(cái)收益__元。在_行理財(cái)_次，每次__萬元分別為__天和__天，獲得理財(cái)收益__。1月開始IPO打新股，投入__萬元，獲得理財(cái)收益__萬元。使得公司全年獲得理財(cái)收益為___萬元。為公司在一定程度上降低了資金使用成本。

4、充分使用承兌匯票支付工程款，降低資金使用成本。

____年財(cái)務(wù)部共辦理承兌匯票__筆，充分用足商行__萬的承兌匯票的授信額度。

5、在日常資金管理上，財(cái)務(wù)部重點(diǎn)加強(qiáng)了以下工作：與各家銀行開通了網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，幫助公司實(shí)時(shí)了解公司的銀行存款狀況;

建立了資金日?qǐng)?bào)體系，每日向公司領(lǐng)導(dǎo)上報(bào)頭天的公司資金狀況，為公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行資金調(diào)度提供了依據(jù);每月定期編制各家銀行的銀行余額調(diào)節(jié)表，保證了公司資金的準(zhǔn)確性和安全性;不定期地對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn);在大量收款的幾天，每天核對(duì)收款收據(jù)與銀行繳款單和進(jìn)帳單，保證了資金收取的準(zhǔn)確性;在付款流程上增加了資金經(jīng)理對(duì)出納填制的支票和進(jìn)帳單的復(fù)核程序;通過這一系列的工作，使得公司資金的收取和使用上的準(zhǔn)確性和安全性大大提高，使財(cái)務(wù)部在資金管理的規(guī)范化管理方面上了一個(gè)新的臺(tái)階。

三、涉稅管理工作

由于房地產(chǎn)企業(yè)涉稅環(huán)節(jié)特別多，相關(guān)稅收政策也非常繁雜，征稅較重，這使得納稅成為企業(yè)的一項(xiàng)重要成本支出。在國家稅收法規(guī)的規(guī)定下進(jìn)行合理的納稅籌劃，減少納稅支出，是財(cái)務(wù)部涉稅管理的首要工作。這要求財(cái)務(wù)部在事先、事中對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核、籌劃將各項(xiàng)納稅支出降到最低。凡事有矛必有盾，在降低納稅支出的同時(shí)還要規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的涉稅低風(fēng)險(xiǎn)甚至零風(fēng)險(xiǎn)是涉稅管理的另一項(xiàng)重要工作。公司在接受稅務(wù)稽查時(shí)會(huì)面臨三種不同性質(zhì)的稽查：1、日常稽查。日常稽查是指稽查部門主要負(fù)責(zé)的對(duì)管轄區(qū)域內(nèi)企業(yè)日常情況進(jìn)行的檢查，要求被檢查的公司數(shù)量一般不得低于一定比例。2、專項(xiàng)稽查。專項(xiàng)稽查是指根據(jù)上級(jí)稅務(wù)部門的部署，對(duì)某個(gè)行業(yè)、某個(gè)地區(qū)、某個(gè)產(chǎn)品、某項(xiàng)減免稅政策進(jìn)行全面的清理檢查。3、舉報(bào)稽查。舉報(bào)稽查是指任何單位和個(gè)人根據(jù)征管法的規(guī)定，都可以舉報(bào)納稅人偷稅漏稅的行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到舉報(bào)以后，采取一些措施對(duì)納稅人進(jìn)行檢查。下面就對(duì)財(cái)務(wù)部08年所做的主要涉稅管理工作進(jìn)行回顧。

1、審核各類收入和付款合同。

由于將財(cái)務(wù)審核加入到了各類經(jīng)濟(jì)合同的簽訂訂環(huán)節(jié)，使得財(cái)務(wù)部在業(yè)務(wù)發(fā)生之初就能進(jìn)行納稅評(píng)估和納稅籌劃。08年財(cái)務(wù)部共審核相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同__份。

2、__月，財(cái)務(wù)部與稅務(wù)局充分溝通后認(rèn)為我公司必須主動(dòng)進(jìn)行土地增值稅清算，因?yàn)槟壳皣覍?duì)土地增值稅的征收管理力度一年比一年大，將查得更細(xì)。

如果等到明年清算條件成立由稅務(wù)局進(jìn)場進(jìn)行土地增值稅清算很可能會(huì)增加納稅支出。財(cái)務(wù)部征求公司領(lǐng)導(dǎo)和集團(tuán)財(cái)務(wù)部的同意后組織人員進(jìn)行了__項(xiàng)目的土地增值稅清算工作。

3、通過分析國家增值稅的發(fā)展趨勢，工業(yè)項(xiàng)目的所有購進(jìn)設(shè)備均未取得增值稅專用發(fā)票，將設(shè)備的增值稅開票時(shí)間拖到09年，這樣就可以在09年享受新的消費(fèi)型增值稅的好處，為公司爭取了__萬元的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的好處。

4、通過對(duì)銷售部員工年終獎(jiǎng)金的發(fā)放方式進(jìn)行合理籌劃，不僅使公司按按稅收法規(guī)履行了代扣代繳義務(wù)，又保障了員工的利益，使公司的大部門員工少交了__元個(gè)人所得稅，增加了員工的稅后收益，得到了廣大員工的稱贊和好評(píng)。

5、定期將各類大額的工程發(fā)票送到稅局進(jìn)行發(fā)票真?zhèn)舞b定。

由于房地產(chǎn)公司收到的發(fā)票金額巨大、數(shù)量和種類繁多，一旦收到假票將給公司帶來巨大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。為控制這一風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)部定期組織人員將相關(guān)發(fā)票送往稅局進(jìn)行真?zhèn)舞b定。

6、_月_日—_日__市稽查局對(duì)我公司進(jìn)行稅務(wù)稽查，要求我公司填寫__-__各稅種稅款交納明細(xì)，再根據(jù)情況進(jìn)行實(shí)地稅務(wù)檢查。

財(cái)務(wù)部立即組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行全面稅務(wù)自查，一方面積極與征管稅務(wù)局溝通，取得征管稅務(wù)局的理解和幫助，另一方面主動(dòng)與稽查局相關(guān)人員聯(lián)系，建立了良好的人際關(guān)系。最后，由于及時(shí)將未交足的稅款補(bǔ)交到征管地稅局，避免了稽查局到公司進(jìn)行實(shí)地稅務(wù)檢查的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

7、_月份__國稅局來到我公司就我公司__年的所得稅申報(bào)表列示的銷售收入__萬元，對(duì)應(yīng)的成本只有__萬元提出質(zhì)疑，要求立即出具收入確認(rèn)的證明，即文件__區(qū)的主體竣工證明，否則__區(qū)對(duì)應(yīng)的收入__萬元不能予以確認(rèn)。

由于涉及調(diào)減我公司申報(bào)的所得稅__萬元，財(cái)務(wù)部立刻將這一潛在的巨大涉稅風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)給集團(tuán)財(cái)務(wù)部，因?yàn)楦鶕?jù)稅法規(guī)定偷稅金額超過全年納稅總額的10%將被定為偷稅罪。根據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)部的指示，財(cái)務(wù)部立即組織財(cái)務(wù)人員重新對(duì)__年的所得稅重新進(jìn)行清算和填報(bào)申報(bào)表，另一方面積極與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商并取得稅局相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)的理解，只是調(diào)整了納稅申報(bào)表，并沒有認(rèn)為我們惡意提前確認(rèn)收入、濫用所得稅優(yōu)惠政策。這也證明了財(cái)務(wù)部平時(shí)與稅務(wù)局的溝通做得比較到位，才不至于發(fā)生重大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

8、通過與地稅主管稅務(wù)局主管領(lǐng)導(dǎo)的良好溝通，財(cái)務(wù)部積極爭取納稅A級(jí)企業(yè)，目前稅局的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)承諾明年將會(huì)將我公司申報(bào)納稅A級(jí)企業(yè)。

如果申請(qǐng)納稅A級(jí)企業(yè)成功，就將意味著稅局將二年內(nèi)不來公司查帳，一是為為公司營造良好、寬松的納稅環(huán)境。二是為公司獲得了榮譽(yù)，為公司與__政府部門溝通談判增添了一項(xiàng)重要法碼。

9、加強(qiáng)了涉稅管理的資料收集和檔案管理工作。

在崗位職責(zé)中加入了稅收政策的收集、整理、匯編工作，每月定期到稅局網(wǎng)站上更新下載與房地產(chǎn)有關(guān)的稅收政策，并進(jìn)行整理匯編。財(cái)務(wù)部在進(jìn)行土地增值稅清算、所得稅申報(bào)、稅務(wù)自查、日常申報(bào)時(shí)，將各工作底稿進(jìn)行整理，把過程列出來，做為公司的涉稅相關(guān)文件進(jìn)行歸檔。為了以后進(jìn)行涉稅管理時(shí)提供一份原始參考資料，也為了以后新的財(cái)務(wù)管理人員能夠快速地了解了公司的相關(guān)涉稅管理工作提供備查。

四、財(cái)務(wù)分析與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作

財(cái)務(wù)分析是以財(cái)務(wù)報(bào)告資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門的分析技術(shù)和方法，對(duì)企業(yè)等經(jīng)濟(jì)組織過去和現(xiàn)在有關(guān)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)、分配活動(dòng)的盈利能力、營運(yùn)能力、償債能力和增長能力狀況等進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。它為了解企業(yè)過去、評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)測企業(yè)未來，做出正確決策提供準(zhǔn)確的信息或依據(jù)。

過去我公司的財(cái)務(wù)分析幾乎是一片空白。但是企業(yè)的規(guī)模越來越大，資金調(diào)度也越來越大，如果沒有財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)的運(yùn)營狀況進(jìn)行一個(gè)理性的評(píng)價(jià)和分析是非常危險(xiǎn)的。所以公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此非常的重視，對(duì)財(cái)務(wù)部也提出了殷切的期望。有要求才有提高，財(cái)務(wù)部在編寫財(cái)務(wù)分析經(jīng)驗(yàn)不足的情況下在網(wǎng)上大量收集相關(guān)資料，包括房地產(chǎn)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策，對(duì)比分析各房地產(chǎn)上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，在_月份出了一份__公司上半年的財(cái)務(wù)分析。所幸得到了公司領(lǐng)導(dǎo)和其他各部門同仁的認(rèn)可。

在這篇財(cái)務(wù)分析中，財(cái)務(wù)部對(duì)當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)的不利和有利影響因素進(jìn)行了分析，共分析了_條不利影響因素和_條有利影響因素。并指出了目前房地產(chǎn)企業(yè)的_條應(yīng)對(duì)策略。事后證明，這兩段分析為公司日后的發(fā)展提供了及時(shí)、必要的信息和依據(jù)。

根據(jù)對(duì)我公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與上市公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對(duì)比分析和評(píng)價(jià)，財(cái)務(wù)部指出了當(dāng)時(shí)公司存在的主要問題和風(fēng)險(xiǎn)：

1、資產(chǎn)負(fù)債率已經(jīng)到了銀行接受的極限70%，下半年的融資將非常困難。

事后財(cái)務(wù)部仍然毫不畏懼困難，運(yùn)用智慧、勇于創(chuàng)新，突破這一瓶頸和局限，仍然為公司融下巨額的銀行資金。

2、公司未能合理安排工程進(jìn)度、在需要資金周轉(zhuǎn)的時(shí)候開盤，造成公司資金起伏較大，增加資金斷裂風(fēng)險(xiǎn)。

3、預(yù)期的銷售收入過于理想化，未能充分考慮市場變化而對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。

最后證明下半年的收入預(yù)算真的偏差很大，一定程度上影響了資金的調(diào)度。

4、指出下半年資金斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，要求公司領(lǐng)導(dǎo)積極籌措資金。

事實(shí)證明這次財(cái)務(wù)分析和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警在降低公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)上是成功的、有效的，正由于充分預(yù)估了資金斷裂風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)部在資金仍然充裕的情況下為公司盡可能多地向銀行融資。提前做了充足的準(zhǔn)備。

房地產(chǎn)出納工作總結(jié)5不知不覺加入公司這個(gè)大家庭已經(jīng)一年了，在這段時(shí)間，不僅僅認(rèn)識(shí)了這么多好同事，更多的是學(xué)到了很多東西，以前對(duì)房地產(chǎn)一無所知的我，此刻也能多少了解一些，也能協(xié)助銷售人員簽定購房合同，這對(duì)我來說是很大的收獲。在新的一年即將到來的時(shí)刻，我把自我這一年來的出納工作進(jìn)行總結(jié)，請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)、同事對(duì)我進(jìn)行監(jiān)督。

作為一名財(cái)務(wù)人員，一名出納，我十分清楚自我的崗位職責(zé)，也是嚴(yán)格在照此執(zhí)行。

1、嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，把超過部分按時(shí)存入銀行。

審核現(xiàn)金收支憑證，每日按憑證逐筆登入現(xiàn)金日記帳。

2、嚴(yán)格保證現(xiàn)金的安全，防止收付差錯(cuò)。

對(duì)收入和付出的現(xiàn)金及支票都由我和主任雙重復(fù)核，以確保準(zhǔn)確無誤。

3、堅(jiān)持每日盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，做到日清日結(jié)。

這樣一來，問題便不會(huì)留到隔日，及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及時(shí)改正。嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，對(duì)拿去銀行的票據(jù)做到填寫無誤，印鑒清晰。[由整理]

4、嚴(yán)格審核銀行結(jié)算憑證，處理銀行往來業(yè)務(wù)。

對(duì)業(yè)務(wù)單位交來的支票，在收到支票時(shí)，認(rèn)真審核該支票的金額，日期，印鑒，然后正確填寫銀行進(jìn)帳單。堅(jiān)持做到每日序手工登記“銀行存款日記帳”。

5、隨時(shí)掌握銀行存款余額，不簽發(fā)空頭支票。

保管好現(xiàn)金，收據(jù)，保險(xiǎn)柜密碼，印鑒，支票等。妥善保管好收付款憑證，月末準(zhǔn)確填寫好憑證交接單，及時(shí)傳遞到集團(tuán)公司分管財(cái)務(wù)手里。對(duì)于這快日常，自我經(jīng)手以來，沒有出過任何差錯(cuò)，我想這一點(diǎn)就應(yīng)是值得驕傲的。

6、每月編制工資報(bào)表，到月底及時(shí)匯總各部門當(dāng)月考勤狀況，詢問李總當(dāng)月工資是否有變化，然后根據(jù)其編制工資報(bào)表，編制完畢先交由金主任審核，審核無誤后，交由李總簽字確認(rèn)。

最后是在工資的發(fā)放過程中，做到認(rèn)真仔細(xì)，不出差錯(cuò)，在這點(diǎn)上，我有過一點(diǎn)失誤，雖然及時(shí)糾正了，但也是我值得提高警惕和需要改正的地方。

7、我手里還有一塊就是和房地產(chǎn)業(yè)務(wù)有必須關(guān)系的，就是去集團(tuán)公司給媒體及相關(guān)業(yè)務(wù)單位請(qǐng)款。

李總剛交給我這份的時(shí)候，我并沒有把它和業(yè)務(wù)聯(lián)系在一齊，只是廣宣部的同事將單據(jù)及請(qǐng)款單填好簽好字后，我便盲目的就拿到集團(tuán)公司，一旦分管會(huì)計(jì)問到我相關(guān)問題，我便是一問三不知，只好又回來問廣宣部的同事，這樣既浪費(fèi)了時(shí)間，又給人留下不好的印象。經(jīng)過主任和廣宣部同事的指導(dǎo)，我逐漸對(duì)房地產(chǎn)廣宣方面有了了解，之后再去請(qǐng)款，也順利了很多，也節(jié)約了很多時(shí)間。而且，我將請(qǐng)款這項(xiàng)用細(xì)致的表格健全，做到有據(jù)可查，也便于年終統(tǒng)計(jì)。

當(dāng)然，一年的要用文字寫完，肯定是不太完善，個(gè)性是做出納，本身就是做一些日常性的事務(wù)，而且涉及到一些保密制度，所以我就到那里，以后上有有待提高的地方，請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)和同事多指導(dǎo)，爭取在新的一年里，把做得更細(xì)，更完善，不出癖漏。

第7篇

財(cái)務(wù)部需要執(zhí)行國家的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策、稅收政策和法規(guī);制訂和執(zhí)行公司會(huì)計(jì)政策、納稅政策及其管理政策。下面是小編為您精心整理的公司財(cái)務(wù)部精選工作總結(jié)文本。

公司財(cái)務(wù)部精選工作總結(jié)文本1

2018年，對(duì)于我們祖國來說是充滿著諸多回憶的一年，我們的國家在2018年經(jīng)歷了嚴(yán)寒和溫情、經(jīng)歷了磨難和榮譽(yù)、經(jīng)歷了經(jīng)濟(jì)的低谷和復(fù)蘇;2018年，對(duì)于我們房地產(chǎn)行業(yè)來說是非常值得深思的一年，房地產(chǎn)業(yè)在2018年步入了行業(yè)的周期，房地產(chǎn)業(yè)在一片該不該“救市”的爭論中從年頭走到了年尾，房地產(chǎn)業(yè)的生存之路將走向何方?需要我們地產(chǎn)人用智慧和汗水去描繪;同樣，2018年，對(duì)于我們__公司來說更是不平凡的一年，是內(nèi)涵豐富的一年，是蛻變成長的一年。__公司在2018年經(jīng)歷了BSC的陣痛、經(jīng)歷了培訓(xùn)老師的洗禮、經(jīng)歷了水泵廠改制成功的榮耀、經(jīng)歷了工業(yè)項(xiàng)目掛牌的喜悅、也經(jīng)歷了房產(chǎn)銷售的低谷。

就是在這樣一個(gè)復(fù)雜多變、跌蕩起伏的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境下，__財(cái)務(wù)部在公司領(lǐng)導(dǎo)班子的正確指引下，理清思路、不斷學(xué)習(xí)、求實(shí)奮進(jìn)，在財(cái)務(wù)部的各項(xiàng)工作上實(shí)現(xiàn)了階段性的成長和收獲。下面就將財(cái)務(wù)部所做的各項(xiàng)工作在這里向各位領(lǐng)導(dǎo)和同仁一一總結(jié)：

一、會(huì)計(jì)核算工作

眾所周知，會(huì)計(jì)核算是財(cái)務(wù)部最基礎(chǔ)也是最重要的工作，是財(cái)務(wù)人員安身立命的本錢，是各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的基石和根源。隨著公司業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)張、隨著公司走向精細(xì)化管理對(duì)財(cái)務(wù)信息的需要，如何加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作的標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)性和合理性，成為我們財(cái)務(wù)部向上進(jìn)階的新課題。為努力實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，財(cái)務(wù)部主要開展了以下工作：

1、建立會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)化管理。

財(cái)務(wù)部根據(jù)房地產(chǎn)項(xiàng)目核算的需要、根據(jù)納稅申報(bào)的需要、根據(jù)資金預(yù)算的需要，設(shè)計(jì)了一套會(huì)計(jì)科目表，制定了詳細(xì)的二級(jí)和三級(jí)明細(xì)科目，并且對(duì)各個(gè)科目的核算范圍進(jìn)行了清晰的約定。同時(shí)還啟用一本房地產(chǎn)會(huì)計(jì)核算的教科書做為財(cái)務(wù)部做帳的參考書。有了這一套會(huì)計(jì)科目表和參考書就保證了會(huì)計(jì)核算口徑的統(tǒng)一性、一貫性和連續(xù)性;有了這套會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范可以使我公司的帳務(wù)不管什么時(shí)候去看這套帳都象是一個(gè)人做出來的，有了這套會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范也使得新的會(huì)計(jì)人員能快速上手公司的帳務(wù)。值得一提的是，按照我們?cè)O(shè)的明細(xì)科目和項(xiàng)目輔助核算能直接快速地計(jì)算出某個(gè)房開細(xì)項(xiàng)的收入、成本、費(fèi)用，相關(guān)稅金，迅速地計(jì)算出土地增值稅的增值額，使得土地增值稅和所得稅清算工作變得輕松、快捷、明了。我公司的會(huì)計(jì)科目設(shè)置得到了集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的好評(píng)。

2、重新對(duì)原有的會(huì)計(jì)核算流程進(jìn)行了梳理和制定，現(xiàn)在的財(cái)務(wù)部內(nèi)部會(huì)計(jì)核算流程更加突出了內(nèi)部控制，明確了各個(gè)流程所占用的時(shí)間，對(duì)什么時(shí)候出什么表、出什么帳、出什么憑證，憑證如何傳輸都做出了明確清晰的規(guī)定。

保證了財(cái)務(wù)信息能有序地、按時(shí)、按質(zhì)地提供出來。采用新的工作流程后，工作效率提高了，各崗位的矛盾和扯皮現(xiàn)象減少了，財(cái)務(wù)報(bào)告的及時(shí)性得到了有效地保障。使我公司上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部的各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的及時(shí)性和準(zhǔn)確性均達(dá)到集團(tuán)財(cái)務(wù)部的要求。

3、加強(qiáng)各業(yè)務(wù)單位及往來單位帳目的清理核對(duì)工作，定時(shí)與各單位打電話或發(fā)傳真來清理核對(duì)帳目，使得我公司__戶客戶往來和__戶的供應(yīng)商往來帳目清楚準(zhǔn)確。

同時(shí)加強(qiáng)應(yīng)收往來款的追討，在年內(nèi)追回了__的往來款__萬元。

4、除此之外，財(cái)務(wù)部組織全體員工在2018年共完成了：收取__二期回籠房款__億元，契稅維修基金__萬，審核原始憑證_萬多張，填制、復(fù)核，整理裝訂記帳憑證__張。

出具統(tǒng)計(jì)報(bào)表__份出具納稅申報(bào)表__張，稅源統(tǒng)計(jì)表__張。出具_(dá)_集團(tuán)、__集團(tuán)相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表__張，出具預(yù)算報(bào)表__張等。

二、融資、預(yù)算與資金管理工作

資金對(duì)于企業(yè)來說，就如“血液”對(duì)于人體一樣重要。特別是房地產(chǎn)業(yè)進(jìn)入了新一輪行業(yè)周期的歷史時(shí)刻，國家為調(diào)控房地產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)泡沫，通過各種貨幣政策、信貸政策、稅收政策、土地政策來進(jìn)行宏觀調(diào)控，目的就是為了抬高房地產(chǎn)業(yè)的資金門檻，對(duì)整個(gè)房地產(chǎn)業(yè)進(jìn)行重新洗牌。再加上我公司要按計(jì)劃完成__改制投產(chǎn)、工業(yè)項(xiàng)目的全面掛牌啟動(dòng)，__的前期開發(fā)。最嚴(yán)重的是2018年樓市低迷，今年的銷售大大低于預(yù)期，使得我公司的資金“造血”功能極為不暢。使得我公司隨時(shí)面臨“缺血”的風(fēng)險(xiǎn)。所以對(duì)于2018年財(cái)務(wù)部來說，如何做好融資?如何做好資金預(yù)算?如何做好資金管理成了財(cái)務(wù)部擺在第一位的頭等大事。為此，財(cái)務(wù)部也投入了大量的時(shí)間和精力去做好相關(guān)資金管理工作，盡最大努力去幫助企業(yè)渡過資金難關(guān)。

1、財(cái)務(wù)部加強(qiáng)與七家商業(yè)銀行的聯(lián)系，與各家銀行逐一進(jìn)行談判和溝通，不斷尋找和觸碰各商業(yè)銀行的底線。

可由于受到國家貨幣政策的宏觀調(diào)控的影響，商業(yè)銀行自身的資金流動(dòng)性大大降低，這使得商業(yè)銀行為降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，在核準(zhǔn)貸款的時(shí)候會(huì)顯得更加小心謹(jǐn)慎，特別是對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)是慎之又慎。2018年__市各商業(yè)銀行對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的貸款總量較去年已經(jīng)下降__%。就是在這樣一個(gè)非常惡劣的融資環(huán)境下，財(cái)務(wù)部并沒有被眼前的困難所嚇倒，反而在我公司資產(chǎn)總額和實(shí)收資本不足的情況下運(yùn)用智慧、勇于創(chuàng)新與各家銀行展開艱苦的商業(yè)談判。這其中與銀行的各級(jí)主管領(lǐng)導(dǎo)洽談、會(huì)餐、應(yīng)酬，跑了多少次銀行、復(fù)印準(zhǔn)備了多少授信資料，加了多少次班，犧牲了多少業(yè)余時(shí)間，財(cái)務(wù)人員已經(jīng)無法用數(shù)字去統(tǒng)計(jì)了。值得高興的是，最終財(cái)務(wù)部在公司領(lǐng)導(dǎo)的正確指導(dǎo)下，憑借在工作中總結(jié)出來的談判技巧在公司最有利的時(shí)點(diǎn)完成了在_行的_億元房開貸款、__萬元工業(yè)項(xiàng)目貸款和__萬元額度的承兌匯票，完成了__行的__萬元的工業(yè)貸款，完成了一個(gè)個(gè)看似不可能完成的任務(wù)，因?yàn)槲夜镜馁Y產(chǎn)負(fù)債率和項(xiàng)目實(shí)收資本占總投比例均沒有完全達(dá)到銀行的信貸條件。同時(shí)為公司爭取了最大的土地抵押率和最低的銀行利率。毫無疑問，__財(cái)務(wù)部可以驕傲地說，在融資方面，2018年__財(cái)務(wù)部走在了同行業(yè)財(cái)務(wù)部的前面。

2、預(yù)算執(zhí)行方面，在公司領(lǐng)導(dǎo)的大力推動(dòng)下，在財(cái)務(wù)部的積極組織下，目前公司的全面預(yù)算管理工作已經(jīng)融入到各個(gè)部門的日常工作當(dāng)中，各個(gè)部門已經(jīng)能熟練的運(yùn)用全面預(yù)算這一管理工具來管理各個(gè)部門的資金流。

財(cái)務(wù)部還定期組織預(yù)算差異分析會(huì)議，總結(jié)討論預(yù)算差異產(chǎn)生的原因，提高了各個(gè)部門對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的重視程度。目前各個(gè)部門在財(cái)務(wù)部的組織下積極投入地參與全面預(yù)算管理，為來年的全面預(yù)算的編制和推行打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。也正是因?yàn)橛辛巳骖A(yù)算，才使得公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)資金調(diào)度能做到心中有數(shù)，提前對(duì)資金進(jìn)行合理的統(tǒng)籌安排。

3、在年初資金充裕時(shí)，根據(jù)已編制的預(yù)算，在較短時(shí)間內(nèi)比較各家銀行的理財(cái)產(chǎn)品，從各家銀行中選出與_行簽訂了購買__萬理財(cái)產(chǎn)品，六個(gè)月利率為__%，為公司獲得理財(cái)收益__萬元。

另外利用閑散資金，在_行理財(cái)_次每次分別為_萬元(_天)、_萬元(_天)、_萬元(_天)，共獲得理財(cái)收益__元。在_行理財(cái)_次，每次__萬元分別為__天和__天，獲得理財(cái)收益__。1月開始IPO打新股，投入__萬元，獲得理財(cái)收益__萬元。使得公司全年獲得理財(cái)收益為___萬元。為公司在一定程度上降低了資金使用成本。

4、充分使用承兌匯票支付工程款，降低資金使用成本。

2018年財(cái)務(wù)部共辦理承兌匯票__筆，充分用足商行__萬的承兌匯票的授信額度。

5、在日常資金管理上，財(cái)務(wù)部重點(diǎn)加強(qiáng)了以下工作：與各家銀行開通了網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，幫助公司實(shí)時(shí)了解公司的銀行存款狀況;

建立了資金日?qǐng)?bào)體系，每日向公司領(lǐng)導(dǎo)上報(bào)頭天的公司資金狀況，為公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行資金調(diào)度提供了依據(jù);每月定期編制各家銀行的銀行余額調(diào)節(jié)表，保證了公司資金的準(zhǔn)確性和安全性;不定期地對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn);在大量收款的幾天，每天核對(duì)收款收據(jù)與銀行繳款單和進(jìn)帳單，保證了資金收取的準(zhǔn)確性;在付款流程上增加了資金經(jīng)理對(duì)出納填制的支票和進(jìn)帳單的復(fù)核程序;通過這一系列的工作，使得公司資金的收取和使用上的準(zhǔn)確性和安全性大大提高，使財(cái)務(wù)部在資金管理的規(guī)范化管理方面上了一個(gè)新的臺(tái)階。

三、涉稅管理工作

由于房地產(chǎn)企業(yè)涉稅環(huán)節(jié)特別多，相關(guān)稅收政策也非常繁雜，征稅較重，這使得納稅成為企業(yè)的一項(xiàng)重要成本支出。在國家稅收法規(guī)的規(guī)定下進(jìn)行合理的納稅籌劃，減少納稅支出，是財(cái)務(wù)部涉稅管理的首要工作。這要求財(cái)務(wù)部在事先、事中對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核、籌劃將各項(xiàng)納稅支出降到最低。凡事有矛必有盾，在降低納稅支出的同時(shí)還要規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的涉稅低風(fēng)險(xiǎn)甚至零風(fēng)險(xiǎn)是涉稅管理的另一項(xiàng)重要工作。公司在接受稅務(wù)稽查時(shí)會(huì)面臨三種不同性質(zhì)的稽查：

1、日常稽查。

日常稽查是指稽查部門主要負(fù)責(zé)的對(duì)管轄區(qū)域內(nèi)企業(yè)日常情況進(jìn)行的檢查，要求被檢查的公司數(shù)量一般不得低于一定比例。

2、專項(xiàng)稽查。

專項(xiàng)稽查是指根據(jù)上級(jí)稅務(wù)部門的部署，對(duì)某個(gè)行業(yè)、某個(gè)地區(qū)、某個(gè)產(chǎn)品、某項(xiàng)減免稅政策進(jìn)行全面的清理檢查。

3、舉報(bào)稽查。

舉報(bào)稽查是指任何單位和個(gè)人根據(jù)征管法的規(guī)定，都可以舉報(bào)納稅人偷稅漏稅的行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到舉報(bào)以后，采取一些措施對(duì)納稅人進(jìn)行檢查。下面就對(duì)財(cái)務(wù)部2018年所做的主要涉稅管理工作進(jìn)行回顧。

1、審核各類收入和付款合同。

由于將財(cái)務(wù)審核加入到了各類經(jīng)濟(jì)合同的簽訂訂環(huán)節(jié)，使得財(cái)務(wù)部在業(yè)務(wù)發(fā)生之初就能進(jìn)行納稅評(píng)估和納稅籌劃。2018年財(cái)務(wù)部共審核相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同__份。

2、__月，財(cái)務(wù)部與稅務(wù)局充分溝通后認(rèn)為我公司必須主動(dòng)進(jìn)行土地增值稅清算，因?yàn)槟壳皣覍?duì)土地增值稅的征收管理力度一年比一年大，將查得更細(xì)。

如果等到明年清算條件成立由稅務(wù)局進(jìn)場進(jìn)行土地增值稅清算很可能會(huì)增加納稅支出。財(cái)務(wù)部征求公司領(lǐng)導(dǎo)和集團(tuán)財(cái)務(wù)部的同意后組織人員進(jìn)行了__項(xiàng)目的土地增值稅清算工作。

3、通過分析國家增值稅的發(fā)展趨勢，工業(yè)項(xiàng)目的所有購進(jìn)設(shè)備均未取得增值稅專用發(fā)票，將設(shè)備的增值稅開票時(shí)間拖到2019年，這樣就可以在2019年享受新的消費(fèi)型增值稅的好處，為公司爭取了__萬元的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的好處。

4、通過對(duì)銷售部員工年終獎(jiǎng)金的發(fā)放方式進(jìn)行合理籌劃，不僅使公司按按稅收法規(guī)履行了代扣代繳義務(wù)，又保障了員工的利益，使公司的大部門員工少交了__元個(gè)人所得稅，增加了員工的稅后收益，得到了廣大員工的稱贊和好評(píng)。

5、定期將各類大額的工程發(fā)票送到稅局進(jìn)行發(fā)票真?zhèn)舞b定。

由于房地產(chǎn)公司收到的發(fā)票金額巨大、數(shù)量和種類繁多，一旦收到假票將給公司帶來巨大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。為控制這一風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)部定期組織人員將相關(guān)發(fā)票送往稅局進(jìn)行真?zhèn)舞b定。

6、_月_日—

_日__市稽查局對(duì)我公司進(jìn)行稅務(wù)稽查，要求我公司填寫__-__各稅種稅款交納明細(xì)，再根據(jù)情況進(jìn)行實(shí)地稅務(wù)檢查。財(cái)務(wù)部立即組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行全面稅務(wù)自查，一方面積極與征管稅務(wù)局溝通，取得征管稅務(wù)局的理解和幫助，另一方面主動(dòng)與稽查局相關(guān)人員聯(lián)系，建立了良好的人際關(guān)系。最后，由于及時(shí)將未交足的稅款補(bǔ)交到征管地稅局，避免了稽查局到公司進(jìn)行實(shí)地稅務(wù)檢查的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

7、_月份__國稅局來到我公司就我公司__年的所得稅申報(bào)表列示的銷售收入__萬元，對(duì)應(yīng)的成本只有__萬元提出質(zhì)疑，要求立即出具收入確認(rèn)的證明，即文件__區(qū)的主體竣工證明，否則__區(qū)對(duì)應(yīng)的收入__萬元不能予以確認(rèn)。

由于涉及調(diào)減我公司申報(bào)的所得稅__萬元，財(cái)務(wù)部立刻將這一潛在的巨大涉稅風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)給集團(tuán)財(cái)務(wù)部，因?yàn)楦鶕?jù)稅法規(guī)定偷稅金額超過全年納稅總額的10%將被定為偷稅罪。根據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)部的指示，財(cái)務(wù)部立即組織財(cái)務(wù)人員重新對(duì)__年的所得稅重新進(jìn)行清算和填報(bào)申報(bào)表，另一方面積極與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商并取得稅局相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)的理解，只是調(diào)整了納稅申報(bào)表，并沒有認(rèn)為我們惡意提前確認(rèn)收入、濫用所得稅優(yōu)惠政策。這也證明了財(cái)務(wù)部平時(shí)與稅務(wù)局的溝通做得比較到位，才不至于發(fā)生重大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

8、通過與地稅主管稅務(wù)局主管領(lǐng)導(dǎo)的良好溝通，財(cái)務(wù)部積極爭取納稅A級(jí)企業(yè)，目前稅局的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)承諾明年將會(huì)將我公司申報(bào)納稅A級(jí)企業(yè)。

如果申請(qǐng)納稅A級(jí)企業(yè)成功，就將意味著稅局將二年內(nèi)不來公司查帳，一是為為公司營造良好、寬松的納稅環(huán)境。二是為公司獲得了榮譽(yù)，為公司與__政府部門溝通談判增添了一項(xiàng)重要法碼。

9、加強(qiáng)了涉稅管理的資料收集和檔案管理工作。

在崗位職責(zé)中加入了稅收政策的收集、整理、匯編工作，每月定期到稅局網(wǎng)站上更新下載與房地產(chǎn)有關(guān)的稅收政策，并進(jìn)行整理匯編。財(cái)務(wù)部在進(jìn)行土地增值稅清算、所得稅申報(bào)、稅務(wù)自查、日常申報(bào)時(shí)，將各工作底稿進(jìn)行整理，把過程列出來，做為公司的涉稅相關(guān)文件進(jìn)行歸檔。為了以后進(jìn)行涉稅管理時(shí)提供一份原始參考資料，也為了以后新的財(cái)務(wù)管理人員能夠快速地了解了公司的相關(guān)涉稅管理工作提供備查。

四、財(cái)務(wù)分析與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作

財(cái)務(wù)分析是以財(cái)務(wù)報(bào)告資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門的分析技術(shù)和方法，對(duì)企業(yè)等經(jīng)濟(jì)組織過去和現(xiàn)在有關(guān)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)、分配活動(dòng)的盈利能力、營運(yùn)能力、償債能力和增長能力狀況等進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。它為了解企業(yè)過去、評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)測企業(yè)未來，做出正確決策提供準(zhǔn)確的信息或依據(jù)。

過去我公司的財(cái)務(wù)分析幾乎是一片空白。但是企業(yè)的規(guī)模越來越大，資金調(diào)度也越來越大，如果沒有財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)的運(yùn)營狀況進(jìn)行一個(gè)理性的評(píng)價(jià)和分析是非常危險(xiǎn)的。所以公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此非常的重視，對(duì)財(cái)務(wù)部也提出了殷切的期望。有要求才有提高，財(cái)務(wù)部在編寫財(cái)務(wù)分析經(jīng)驗(yàn)不足的情況下在網(wǎng)上大量收集相關(guān)資料，包括房地產(chǎn)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策，對(duì)比分析各房地產(chǎn)上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，在_月份出了一份__公司上半年的財(cái)務(wù)分析。所幸得到了公司領(lǐng)導(dǎo)和其他各部門同仁的認(rèn)可。

在這篇財(cái)務(wù)分析中，財(cái)務(wù)部對(duì)當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)的不利和有利影響因素進(jìn)行了分析，共分析了_條不利影響因素和_條有利影響因素。并指出了目前房地產(chǎn)企業(yè)的_條應(yīng)對(duì)策略。事后證明，這兩段分析為公司日后的發(fā)展提供了及時(shí)、必要的信息和依據(jù)。

根據(jù)對(duì)我公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與上市公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對(duì)比分析和評(píng)價(jià)，財(cái)務(wù)部指出了當(dāng)時(shí)公司存在的主要問題和風(fēng)險(xiǎn)：

1、資產(chǎn)負(fù)債率已經(jīng)到了銀行接受的極限70%，下一年的融資將非常困難。

事后財(cái)務(wù)部仍然毫不畏懼困難，運(yùn)用智慧、勇于創(chuàng)新，突破這一瓶頸和局限，仍然為公司融下巨額的銀行資金。

2、公司未能合理安排工程進(jìn)度、在需要資金周轉(zhuǎn)的時(shí)候開盤，造成公司資金起伏較大，增加資金斷裂風(fēng)險(xiǎn)。

3、預(yù)期的銷售收入過于理想化，未能充分考慮市場變化而對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。

最后證明下半年的收入預(yù)算真的偏差很大，一定程度上影響了資金的調(diào)度。

4、指出下半年資金斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，要求公司領(lǐng)導(dǎo)積極籌措資金。

事實(shí)證明這次財(cái)務(wù)分析和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警在降低公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)上是成功的、有效的，正由于充分預(yù)估了資金斷裂風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)部在資金仍然充裕的情況下為公司盡可能多地向銀行融資。提前做了充足的準(zhǔn)備。

五、投資管理工作

由于集團(tuán)總公司的戰(zhàn)略規(guī)劃，目前我公司帶有兩個(gè)工業(yè)項(xiàng)目，這兩個(gè)項(xiàng)目有獨(dú)立的經(jīng)營核算實(shí)體，財(cái)務(wù)部主要起到一個(gè)投資和監(jiān)管的作用。為了便于公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行決策，財(cái)務(wù)部組織力量對(duì)__改制和工業(yè)項(xiàng)目組建進(jìn)行了項(xiàng)目投資測算，運(yùn)用一系列的投資測算工具和對(duì)項(xiàng)目相關(guān)人員進(jìn)行大量的調(diào)查和詢問，參與編寫了兩個(gè)項(xiàng)目的可行性調(diào)研報(bào)告。

六、組織建設(shè)和制度流程管理工作

組織建設(shè)和制度流程管理是一個(gè)組織有效運(yùn)轉(zhuǎn)的靈魂，相當(dāng)于人體的骨架和神經(jīng)系統(tǒng)，其重要性是不言而喻的。如何實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部的各項(xiàng)管理職能，就必須在這方面好好研究和設(shè)計(jì)。

1、為了配合公司發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)部各項(xiàng)職能的需要，財(cái)務(wù)部在__月份重新設(shè)計(jì)了財(cái)務(wù)部的組織機(jī)構(gòu)圖、工作流程和崗位說明書。

更加明確了各個(gè)崗位的職責(zé)，避免了一些重復(fù)和扯皮的職責(zé)。這套系統(tǒng)在設(shè)計(jì)上著重強(qiáng)化了會(huì)計(jì)核算和資金管理的職能。

2、在推行新的組織機(jī)構(gòu)圖時(shí)特別向財(cái)務(wù)部的員工宣傳和推行一套垂直指揮系統(tǒng)，這套垂直指揮系統(tǒng)是為了有效保障上級(jí)的各項(xiàng)指令在傳遞中能夠順暢有序，現(xiàn)在財(cái)務(wù)部的全體員工已經(jīng)理解、接受和運(yùn)用這一套垂直指揮系統(tǒng)來處理日常工作事務(wù)，使得工作效率明顯提高。

3、為保證財(cái)務(wù)工作計(jì)劃的有效實(shí)施和執(zhí)行，財(cái)會(huì)部在今年實(shí)行了定期召開財(cái)務(wù)部內(nèi)部管理會(huì)議制度。

著重強(qiáng)調(diào)上階段工作的總結(jié)和下階段工作的布置。通過該內(nèi)部會(huì)議使得各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作在會(huì)議上進(jìn)行有效地溝通，及時(shí)解決當(dāng)前存在的問題。并對(duì)會(huì)議內(nèi)容進(jìn)行會(huì)議紀(jì)要工作，通過會(huì)議紀(jì)要來跟蹤各項(xiàng)任務(wù)的執(zhí)行情況。大大提高了財(cái)務(wù)部各項(xiàng)工作和指令的貫徹力度。

七、團(tuán)隊(duì)管理與員工學(xué)習(xí)成長

時(shí)代要進(jìn)步、企業(yè)要發(fā)展、員工要成長，在這個(gè)充滿著激烈競爭的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，從國家到企業(yè)、從大人到學(xué)生，如果不能及時(shí)更新自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)和思想意識(shí)，就將面臨被這個(gè)社會(huì)遺忘和淘汰的危險(xiǎn)。好在我們__公司領(lǐng)導(dǎo)_總能夠高瞻遠(yuǎn)矚、遠(yuǎn)見卓實(shí)，為我們安排了一堂堂精彩生動(dòng)的培訓(xùn)課程和戶外拓展課程，使我們能以更積極的工作態(tài)度、更睿智的管理思維和更有效的管理工具開展我們的日常工作。下面談幾點(diǎn)財(cái)務(wù)部在這方面的收獲和體會(huì)。

1、財(cái)務(wù)部中層管理人員參加了公司的BSC導(dǎo)入實(shí)施培訓(xùn)，通過堅(jiān)苦的BSC導(dǎo)入實(shí)施培訓(xùn)，財(cái)務(wù)部中層管理人員更加清晰地了解了企業(yè)管理的深厚內(nèi)涵，對(duì)管理的認(rèn)識(shí)也從中層執(zhí)行層面上升到企業(yè)戰(zhàn)略層面的高度。

通過制定出企業(yè)遠(yuǎn)期的戰(zhàn)略目標(biāo)就使得公司各級(jí)員工具備更充足的動(dòng)力為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)而努力工作。通過BSC對(duì)財(cái)務(wù)部的工作梳理使財(cái)務(wù)部的職能架構(gòu)更清晰了，并且是以戰(zhàn)略地圖的形式印在管理人員的大腦里。通過實(shí)施BSC對(duì)日常工作進(jìn)行考核，提高了員工完成各項(xiàng)工作的緊迫感，加強(qiáng)了工作的執(zhí)行力度，提高了工作效率，保障了各項(xiàng)工作的有效實(shí)施。各項(xiàng)工作也漸漸步入軌道，開始進(jìn)入一個(gè)高效、良性的循環(huán)。

2、財(cái)務(wù)部中層管理人員參加了公司組織的職業(yè)經(jīng)理人培訓(xùn)課程，通過培訓(xùn)讓財(cái)務(wù)部中層管理人員深刻地了解到一個(gè)職業(yè)經(jīng)理人應(yīng)具備的職業(yè)態(tài)度和素養(yǎng)，了解到如何打造一個(gè)合格的管理團(tuán)隊(duì)。

先從管理人員的管理意識(shí)上開始轉(zhuǎn)變，最后帶動(dòng)整個(gè)團(tuán)隊(duì)朝職業(yè)化團(tuán)隊(duì)進(jìn)行轉(zhuǎn)變。一個(gè)高效、和諧的職業(yè)化團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)該是建立在尊重和信任的基礎(chǔ)上具備以下要素：

a、具備統(tǒng)一、清晰、明確的奮斗目標(biāo)。

b、強(qiáng)有力的核心領(lǐng)導(dǎo)者。

c、統(tǒng)一的工作理念，包括思想、態(tài)度、行為、習(xí)慣。

d、各成員有勝任的工作能力和專業(yè)技能。

e、成員之間有著良好的溝通。

f、成員之間能夠相互支撐、補(bǔ)位、鼓勵(lì)。

這也是財(cái)務(wù)部2019年的努力方向，那就是打造一只高效、和諧的職業(yè)化團(tuán)隊(duì)。

3、財(cái)務(wù)部部分管理人員還參加了房地產(chǎn)全面預(yù)算管理與成本控制的培訓(xùn)，吸收了很多先進(jìn)的房地產(chǎn)全面預(yù)算管理的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，開拓了眼界，這套系統(tǒng)從組織架構(gòu)、工作流程、指標(biāo)選定、考核辦法提供了一整套的解決方案。

這堂培訓(xùn)課為2019年在__項(xiàng)目上實(shí)施房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)算奠定了理論基礎(chǔ)。如有可能，財(cái)務(wù)部希望能請(qǐng)到這堂培訓(xùn)課的培訓(xùn)老師_老師來我們公司進(jìn)行房地產(chǎn)全面預(yù)算的咨詢和培訓(xùn)。

八、其他臨時(shí)工作任務(wù)

1、完成與__集團(tuán)股東資產(chǎn)剝離方案的設(shè)計(jì)工作。

根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)測，前后設(shè)計(jì)了有_套剝離方案，并對(duì)每套方案進(jìn)行一個(gè)總結(jié)和評(píng)價(jià)。

2、歷時(shí)大半個(gè)月，配合股東下派的審計(jì)人員進(jìn)行董事長離任審計(jì)工作。

3、完成集團(tuán)總部的__銀行資料的準(zhǔn)備工作。

雖然財(cái)務(wù)部在2018年有了不少收獲、進(jìn)步和成績，但還是有一些方面需要注意、改進(jìn)和加強(qiáng)。

1、財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)離職業(yè)化團(tuán)隊(duì)還有一定的距離，在應(yīng)付一些高強(qiáng)度和高負(fù)荷的工作任務(wù)時(shí)團(tuán)隊(duì)的配合和協(xié)作不夠順暢，會(huì)出現(xiàn)一些執(zhí)行偏差。

2、合同管理還有待加強(qiáng)。

3、成本管控力度還不到位。

2019年__公司的發(fā)展重點(diǎn)主要會(huì)放在__項(xiàng)目開發(fā)上，同時(shí)還要兼顧兩個(gè)工業(yè)項(xiàng)目，可以說任務(wù)十分艱巨。再加上嚴(yán)峻的行業(yè)形勢，財(cái)務(wù)部的肩上的擔(dān)子也非常沉重。根據(jù)目前的行業(yè)形勢、根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略，財(cái)務(wù)部重點(diǎn)將在以下幾個(gè)方面開展工作：

1、在年前籌集支付各建筑施工單位的工程款資金，保證公司順利渡過年關(guān)。

2、與銷售部密切配合，加速回籠售房資金。

3、配合__部、物業(yè)公司做好__的全面營運(yùn)工作。

4、組織好__商鋪銷售的土地增值稅籌劃和清算工作。

5、財(cái)務(wù)部將嘗試以項(xiàng)目為周期編制__項(xiàng)目預(yù)算，如有可能，希望能請(qǐng)到_老師來我們公司進(jìn)行咨詢和指導(dǎo)。

通過推行項(xiàng)目預(yù)算加強(qiáng)成本管控力度。

6、不斷修正工作流程和完善內(nèi)部控制。

提高財(cái)務(wù)部對(duì)各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督力度。

7、加強(qiáng)財(cái)務(wù)部合同管理。

8、加強(qiáng)財(cái)務(wù)部員工素質(zhì)建設(shè)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

爭取在2019年打造出一支高素質(zhì)、骨干成員穩(wěn)定、職業(yè)化的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)。

如果說2018年是財(cái)務(wù)部痛苦轉(zhuǎn)型的一年，那么2019年將是財(cái)務(wù)部昂首邁進(jìn)的一年，財(cái)務(wù)部全體員工將繼續(xù)艱苦奮斗、努力拼搏，以更成熟的管理水平和更飽滿的工作熱情迎接2019年。最后祝愿我們的企業(yè)、我們的團(tuán)隊(duì)在2019年實(shí)現(xiàn)企業(yè)的宏偉戰(zhàn)略目標(biāo)。

公司財(cái)務(wù)部精選工作總結(jié)文本2

2018年，是我公司各項(xiàng)改革迅速發(fā)展的一年，管理工作有條不紊的開展，為我們搞好財(cái)務(wù)工作提供了有力保證。財(cái)務(wù)部在公司領(lǐng)導(dǎo)及全體員工的支持下，以求真務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)，較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)，現(xiàn)就2018年度財(cái)務(wù)部工作簡要總結(jié)如下：

一、基礎(chǔ)建設(shè)

1.參與制定了公司材料管理/資金管理及相關(guān)規(guī)章管理的若干項(xiàng)，為公司進(jìn)一步規(guī)范目標(biāo)化管理、提高經(jīng)營績效、統(tǒng)籌及高效地運(yùn)用資金，規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，鋪下了良好的基礎(chǔ)。

使財(cái)務(wù)工作進(jìn)一步走向法制化、制度化和規(guī)范化。

2.在公司各項(xiàng)規(guī)章制度改革的同時(shí)，進(jìn)一步明確財(cái)務(wù)工作人員的職責(zé)和權(quán)限。

使財(cái)務(wù)工作的內(nèi)部監(jiān)督職能進(jìn)一步得到體現(xiàn)，可以更好的為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

3.調(diào)整人員的知識(shí)和年齡結(jié)構(gòu)，經(jīng)驗(yàn)豐富的老同志和積極上進(jìn)的年經(jīng)人相互交流、相互學(xué)習(xí)，以老帶新、新老結(jié)合，形成了一支知識(shí)結(jié)構(gòu)和年齡結(jié)構(gòu)較為合理的，充滿生機(jī)和活力的財(cái)務(wù)隊(duì)伍。

二、具體財(cái)務(wù)工作

1.單位預(yù)算是公司完成各項(xiàng)工作任務(wù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈利的重要保證，也是單位財(cái)務(wù)工作的基本依據(jù)。

在現(xiàn)有條件下，在國家政策允許范圍內(nèi)，挖掘潛力，多渠道積極籌措資金，本著“以收定支，量入為出，保證重點(diǎn)，兼顧一般”的原則，建立了成本費(fèi)用明細(xì)分類目錄，使預(yù)算更加切合實(shí)際，利于操作，使成本費(fèi)用核算、預(yù)算合同管理，有了統(tǒng)一歸口的依據(jù)。在實(shí)際執(zhí)行中，嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，不得隨意調(diào)整預(yù)算，確因特殊情況，需經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)者研究決定，充分發(fā)揮了資金的使用效益，確保了公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利完成。

核算工作是本部門大量的基礎(chǔ)工作，資金的結(jié)算與安排、費(fèi)用的稽核與報(bào)銷、會(huì)計(jì)核算與結(jié)轉(zhuǎn)、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制、稅務(wù)申報(bào)等各項(xiàng)工作開展都能有序進(jìn)行、按時(shí)完成。

2.重視日常財(cái)務(wù)收支管理

收支管理是一個(gè)公司財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，加強(qiáng)收支管理，既是緩解資金供需矛盾，發(fā)展公司業(yè)務(wù)的需要，也是貫徹勤儉辦事的體現(xiàn)。為了加強(qiáng)這一管理，財(cái)務(wù)部建立健全了各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，這樣財(cái)務(wù)日常工作就可以做到有法可依，有章可循，實(shí)現(xiàn)管理的規(guī)范化、制度化。對(duì)一切開支嚴(yán)格按財(cái)務(wù)制度辦理，對(duì)一些創(chuàng)收積極進(jìn)行催收。通過財(cái)務(wù)部認(rèn)真落實(shí)執(zhí)行，收效非常明顯，在經(jīng)費(fèi)相當(dāng)吃緊的形勢下，既保證了公司正常業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的順利開展，又使各項(xiàng)收支的安排使用符合公司發(fā)展的要求，極大地提高了資金的使用效益，達(dá)到了增收節(jié)支的目的。

3.積極做好對(duì)應(yīng)收款的清理工作(應(yīng)收帳款：___元)。

應(yīng)收款主要是員工出差和購物所借款項(xiàng)，這部分借款如不及時(shí)進(jìn)行清理，就不能夠真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)費(fèi)支出，甚至?xí)霈F(xiàn)不必要的損失，為此我們采取積極措施加以管理和清算。一是要控制應(yīng)收款的資金額度。二是要縮短應(yīng)收款的占用時(shí)間。三是要及時(shí)對(duì)應(yīng)收款進(jìn)行清理、結(jié)算。針對(duì)一些一直拖欠的員工，采取見面打招呼，讓其及時(shí)結(jié)賬清算。若仍不能進(jìn)行清還，則每月從工資中扣還一部分，直至把借款清完。雖然這樣做，有些同志不太理解，但對(duì)于工作，我們是盡職盡責(zé)的。由于采取了這些有力措施，應(yīng)收款的清算工作還是有成績的。

4.加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的管理(材料管理)

流動(dòng)資產(chǎn)是公司開展業(yè)務(wù)及其它活動(dòng)的重要物質(zhì)條件，其種類繁多，規(guī)格不一。在這一管理上，很多人長期不重視，存在著重錢輕物，重采購輕管理的思想。為加強(qiáng)這方面管理，財(cái)務(wù)部在平時(shí)的報(bào)銷工作中，對(duì)那些該記入固定資產(chǎn)而沒辦理固定資產(chǎn)入庫手續(xù)的，督促經(jīng)辦人及時(shí)進(jìn)行固定資產(chǎn)登記，并定期與校產(chǎn)科進(jìn)行核對(duì)，確保帳實(shí)相符。通過清查盤點(diǎn)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和堵塞管理中的漏洞，妥善處理和解決管理中出現(xiàn)的各種問題，制定出相應(yīng)的改進(jìn)措施，確保了固定資產(chǎn)的安全和完整。

材料(存庫商品)占銷售成本比重較大，同時(shí)也是保證產(chǎn)品質(zhì)量的重要因素之一。有時(shí)為了確保業(yè)務(wù)順利進(jìn)行，配合銷售部門調(diào)整采購結(jié)算方式，由原來的先收款后提貨改為先提貨后收款。

5.對(duì)20__年養(yǎng)老保險(xiǎn)進(jìn)行清算，一方面增加公司員工的福利待遇，另一方面提高公司員工的凝聚力，主要還是有利于接受稅務(wù)與社保的檢查。

6.認(rèn)真做好年終決算工作。

對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行梳理、格式作相應(yīng)的調(diào)整，制訂了會(huì)計(jì)報(bào)表管理辦法。使會(huì)計(jì)報(bào)表更趨于管理的需要。

年終決算是一項(xiàng)比較復(fù)雜和繁重的工作任務(wù)，主要是進(jìn)行結(jié)清舊賬，年終轉(zhuǎn)賬和記入新賬，編制會(huì)計(jì)報(bào)表等。財(cái)務(wù)報(bào)表是反映公司財(cái)務(wù)狀況和收支情況的書面文書，是財(cái)政部門和公司領(lǐng)導(dǎo)了解情況，掌握政策，指導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度公司財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的基礎(chǔ)。所以財(cái)務(wù)部非常重視這項(xiàng)工作，認(rèn)真細(xì)致地搞好年終決算和編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表。對(duì)一年來的收支活動(dòng)進(jìn)行分析和研究，做出正確的評(píng)價(jià)，通過分析，總結(jié)出管理中的經(jīng)驗(yàn)，揭示出存在的問題，以便改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作，提高管理水平，也為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供了依據(jù)。

三、自身建設(shè)

1.不定期舉辦財(cái)務(wù)知識(shí)普及，提高員工綜合素質(zhì)和能力

對(duì)非財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)部針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的新形勢和出現(xiàn)的許多新情況、新問題，為了提高公司員工的協(xié)調(diào)合作，不定期舉行了財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)普及，通過財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)普及，可以提高了大家的綜合素質(zhì)和理論水平，增強(qiáng)分析問題和解決問題的能力。

2.會(huì)計(jì)知識(shí)的研討及培訓(xùn)

對(duì)于專業(yè)財(cái)務(wù)人員我們從三方面考慮培訓(xùn)內(nèi)容，一是《會(huì)計(jì)法》，要了解會(huì)計(jì)知識(shí)，首先要了解這方面的法律知識(shí);二是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，專業(yè)人員學(xué)習(xí)這方面知識(shí)的目的要明確，帳務(wù)清楚明晰，基礎(chǔ)是關(guān)鍵;三是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，這是會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)的重點(diǎn)。并每年安排財(cái)務(wù)人員進(jìn)行再繼續(xù)教育培訓(xùn)。

總之，本年度全體財(cái)務(wù)人員在繁忙的工作中都表現(xiàn)出非常的努力和敬業(yè)。雖然做了很多工作，還有很多事情等待著我們。在新的一年里，我們將更加努力工作，發(fā)揚(yáng)成績，改正不足，以勤奮務(wù)實(shí)、開拓進(jìn)取的工作態(tài)度，為公司的建設(shè)和發(fā)展貢獻(xiàn)我們的力量。

公司財(cái)務(wù)部精選工作總結(jié)文本3

財(cái)務(wù)部的綜合工作才干比較__年又邁進(jìn)了一步。回顧即將過去的這一年，在公司領(lǐng)導(dǎo)及部門經(jīng)理的正確引導(dǎo)下，我們的工作著重于公司的經(jīng)營方針、宗旨和效益目標(biāo)上，緊緊圍繞重點(diǎn)展動(dòng)工作，緊跟公司各項(xiàng)工作部署。在核算、管理方面做了應(yīng)盡的任務(wù)。為了總結(jié)教訓(xùn)，施展成績，克服不足，現(xiàn)將2018年的工作做如下簡要回想跟總結(jié)。

今年的工作可能分以下三個(gè)方面：

一、費(fèi)用成本方面的管理

1.標(biāo)準(zhǔn)了庫存材料的核算管理，嚴(yán)厲操縱材料庫存的公道儲(chǔ)備，減少資金占用。

樹立了資料領(lǐng)用軌制，改變了原來不管是否須要、不論那個(gè)部分利用、也不論購進(jìn)的數(shù)量多少，都在購進(jìn)之日起一次攤銷到某一個(gè)部門來核算的含糊成本。

2.在本來的基本上細(xì)劃了成本用度的管理，增強(qiáng)了運(yùn)輸費(fèi)用的名目管理，分門別類的盤算每輛車實(shí)際消耗的費(fèi)用項(xiàng)目，切實(shí)反映每一輛車當(dāng)期的運(yùn)輸本錢。

為運(yùn)輸車輛的績效管理供應(yīng)參考依據(jù)。

二、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

(1) 認(rèn)真履行《會(huì)計(jì)法》，進(jìn)一步對(duì)財(cái)務(wù)職員加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的領(lǐng)導(dǎo)，尺度記賬憑證的編制，嚴(yán)格對(duì)原始憑證的公平性進(jìn)行審核，強(qiáng)化會(huì)計(jì)檔案的管理等。對(duì)所有成本費(fèi)用按部門、名目進(jìn)行歸集分類，月底將奇特費(fèi)用進(jìn)行攤派結(jié)轉(zhuǎn)體現(xiàn)局部效益。

(2) 國家財(cái)政部門對(duì)公司的財(cái)務(wù)等級(jí)評(píng)定仍是第一次。

咱們?cè)跓o任何前期準(zhǔn)備的前提下，突然接受檢查，但長寧區(qū)財(cái)政局還是對(duì)公司財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理工作給予了斷定。給公司的財(cái)務(wù)等級(jí)分?jǐn)?shù)也是評(píng)定組有史以來，評(píng)給最高分的一家公司。

(3) 按規(guī)定時(shí)光編制本公司及團(tuán)體公司需要的各種類型的財(cái)務(wù)報(bào)表，及時(shí)申報(bào)各項(xiàng)稅金。在集團(tuán)公司的年中審計(jì)、年初預(yù)審及財(cái)政稅務(wù)的檢討中，積極配合相關(guān)人員工作。

三、財(cái)務(wù)核算與管理工作

(1) 按公司懇求對(duì)分公司以及營業(yè)點(diǎn)的收入、成本進(jìn)行監(jiān)視、審核，制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度。統(tǒng)一核算口徑，日常工作中，及時(shí)溝通、密切聯(lián)系并留心對(duì)他們的工作提出些指導(dǎo)性的見解，與各分公司、營業(yè)點(diǎn)的核算部門建破了良好的配合關(guān)系。

(2) 準(zhǔn)確打算營業(yè)稅款及個(gè)人所得稅，及時(shí)、足額地繳納稅款，踴躍配合稅務(wù)部門應(yīng)用新的稅收申報(bào)軟件，及時(shí)發(fā)現(xiàn)違背稅務(wù)法規(guī)的問題并予以改正，保持與稅務(wù)部門的溝通與接洽，取得他們的支持與領(lǐng)導(dǎo)。

(3) 在弛緩的工作之余，加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，打造一個(gè)業(yè)務(wù)全面，工作熱情高漲的團(tuán)隊(duì)。

作為一個(gè)管理者，對(duì)下屬充分做到“察人之長、用人之長、聚人之長、展人之長“，充足發(fā)揮他們的主觀能動(dòng)性及工作踴躍性。提高團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)，建破起開拓翻新、求實(shí)高效的部門新形象。

(4) 作為基層管理者，我充分意識(shí)到自己既是一個(gè)治理者，更是一個(gè)實(shí)行者。要想帶好一個(gè)團(tuán)隊(duì)，除了熟悉業(yè)務(wù)外，還需要負(fù)責(zé)具體的工作及業(yè)務(wù)，首先要現(xiàn)身說法，這樣才華保障在人員偏緊的情況下，大家都可能主動(dòng)承擔(dān)工作。

新的一年象征著新的起點(diǎn)、新的機(jī)遇、新的挑戰(zhàn)，我們信念再接再厲，更上一層樓。2019年年咱們將向財(cái)務(wù)精致化管理進(jìn)軍，精細(xì)化財(cái)務(wù)管理需要“確保營運(yùn)資金流轉(zhuǎn)順暢”、“確保投資效益”、“優(yōu)化財(cái)務(wù)管理手段”等，這樣，就足以對(duì)公司的財(cái)務(wù)管理做精做細(xì)。要以“細(xì)”為出發(fā)點(diǎn)，做到細(xì)致入微，對(duì)每一崗位、部門的每一項(xiàng)詳細(xì)的業(yè)務(wù)，都建立起一套相應(yīng)的成本歸集。并將財(cái)務(wù)管理的觸角延伸到公司的各個(gè)經(jīng)營范圍，通過行使財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，拓展財(cái)務(wù)管理與服務(wù)職能，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理“零”去世角，挖掘財(cái)務(wù)活動(dòng)的潛在價(jià)值。

誠然，精巧化財(cái)務(wù)管理是件極為復(fù)雜的事件，真實(shí) 未審正所謂“天下難事始于易，天下大事始于細(xì)”

公司財(cái)務(wù)部精選工作總結(jié)文本4

回顧過去一年：公司經(jīng)營走過了艱難的歷程，作為財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)人，沒將財(cái)務(wù)工作進(jìn)行到位，沒有充分有效地去進(jìn)行財(cái)務(wù)部管理及協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)部整體工作，沒有充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門在公司管理中的作用，本人深感愧疚，愧對(duì)公司領(lǐng)導(dǎo)給予的平臺(tái)及同事們的熱忱支持。深深體會(huì)到財(cái)務(wù)部門作為公司的一個(gè)主要職能監(jiān)督部門，當(dāng)好家、理好財(cái)，更好地服務(wù)企業(yè)是財(cái)務(wù)部門應(yīng)盡的職責(zé)，在公司加強(qiáng)管理、規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為、提高企業(yè)競爭力等等方面負(fù)有很大的義務(wù)與責(zé)任。現(xiàn)就部門工作總結(jié)如下：

一、過去的一年中，財(cái)務(wù)部認(rèn)真的完成了總經(jīng)辦交辦的各項(xiàng)事宜，比如融資手續(xù)的辦理，公司證照的變更、年檢、辦理，與各大廠商的業(yè)務(wù)資料等及臨時(shí)交辦的各項(xiàng)事宜，但由于事務(wù)煩多，往往重視了這頭卻忽視了那頭，沒能全方位地進(jìn)行管理，雖然事務(wù)能完成，但總體上未能及時(shí)給總經(jīng)辦帶來有用的可支配的各種信息，使得總經(jīng)辦的抉擇總是遲后于發(fā)生的現(xiàn)實(shí)問題。

二、在上年的稅務(wù)工作中財(cái)務(wù)部克服了許多困難，通過積極參加銀行、財(cái)政、稅務(wù)等各大部門舉辦的納稅、會(huì)計(jì)教育培訓(xùn)以及查閱稅務(wù)資料，探索稅收稽核的重點(diǎn)等，順利通過了20__年增值稅繳納工作。通過學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高了每月納稅申報(bào)工作的質(zhì)量，并且熟練掌握了統(tǒng)計(jì)局、財(cái)政局、稅務(wù)局、商務(wù)局、經(jīng)貿(mào)局、外管局等各項(xiàng)報(bào)表的填制工作。

三、分公司財(cái)務(wù)工作：分公司日常經(jīng)營活動(dòng)通過分公司上傳的日?qǐng)?bào)表進(jìn)行分析控制，日常費(fèi)用開支趨于正常，各項(xiàng)費(fèi)用開支均能先核批后支付。分公司財(cái)務(wù)活動(dòng)在大的方向有序地進(jìn)行，分公司財(cái)務(wù)人員也能積極配合財(cái)務(wù)工作，但在分公司的控制上沒有實(shí)地進(jìn)行過內(nèi)審，下一步的工作中將安排定期到分公司進(jìn)行全面賬務(wù)審查。

四、在實(shí)際工作過程中，我們部門時(shí)時(shí)與銷售部__進(jìn)行溝通，銷售部門都完全配合做好當(dāng)中存在的問題，財(cái)務(wù)也完全配合了銷售部做好了財(cái)務(wù)部門應(yīng)做和不應(yīng)做的，使兩部門之前的銜接越來越緊密。銷售部門，特別是銷售員在開具銷售單上出現(xiàn)了好幾次嚴(yán)重錯(cuò)誤，將銷售價(jià)款少寫，后來查賬時(shí)財(cái)務(wù)部出納已將全款收回，未給企業(yè)帶來損失。在__的認(rèn)真學(xué)習(xí)下，使裝飾部財(cái)務(wù)核算及財(cái)務(wù)管理正常地開展，裝飾部的眾多小商品核算也能清晰、明確，各往來業(yè)務(wù)，成本費(fèi)用均能準(zhǔn)確核算，但在今后的實(shí)際工作中還有待加強(qiáng)財(cái)務(wù)部與裝飾部的溝通，使工作更能有序地開展。

五、財(cái)務(wù)部主要現(xiàn)狀

1、業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)不足、業(yè)務(wù)不夠熟練，都是初涉或非專業(yè)人員，另外就是本身的事務(wù)煩多，這無疑是對(duì)加強(qiáng)全面財(cái)務(wù)管理工作的弊端。

2、對(duì)日常辦公應(yīng)用軟件各功能不掌握。

3、專業(yè)勝任力不強(qiáng)。

4、但能積極配合處理各方面財(cái)務(wù)工作及財(cái)務(wù)部其他事項(xiàng)。

5、對(duì)于公司債權(quán)債務(wù)的清理催收力度不夠大。

6、未及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，不能及時(shí)提供公司經(jīng)營成果及財(cái)務(wù)狀況，未定期或不定期組織對(duì)公司經(jīng)營活動(dòng)業(yè)績進(jìn)行的分析評(píng)價(jià)會(huì)議，未深入開展公司財(cái)務(wù)的分析評(píng)價(jià)、發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動(dòng)過程中的弊端。

7、公司財(cái)務(wù)管理的首位是加強(qiáng)對(duì)公司資產(chǎn)的管理，特別是流動(dòng)性的貨幣資金，但在過去一年里沒有對(duì)公司的資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的管理，沒有專門的制度進(jìn)行約束，形成了一種隨意性的做法，但商品車輛財(cái)務(wù)部門指定由何媛媛全面進(jìn)行管理，監(jiān)督公司商品車收發(fā)數(shù)量的完整性、完好性，另外：公司應(yīng)指定專門人員對(duì)公司的商品車負(fù)責(zé)。

8、公司各種檔案未能健全地進(jìn)行管理。

六、“一份耕耘，一份收獲”

針對(duì)存在的問題，特別是公司出納現(xiàn)金帳的賬款不符，嚴(yán)重影響了整個(gè)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，讓我切切實(shí)實(shí)看到了財(cái)務(wù)管理的許多薄弱之處，作為財(cái)務(wù)部的主要責(zé)任人，我負(fù)有不可推卸的責(zé)任。2019年工作重點(diǎn)將放在加強(qiáng)貨幣資金、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)分析上，使財(cái)務(wù)工作及時(shí)、準(zhǔn)確、有效、有用地完成，工作計(jì)劃如下：

(1)爭對(duì)過去一年存在的問題制定一系列措施、完善財(cái)務(wù)部管理制度，并在實(shí)際工作過程中有力地執(zhí)行;部門職責(zé)明確分工，加強(qiáng)責(zé)任考核，做到獎(jiǎng)罰分明，另一方面對(duì)財(cái)務(wù)人員工作重新組合搭配，進(jìn)行高效有序的組織;

(2)針對(duì)出納帳賬款不符的事宜，繼續(xù)加強(qiáng)業(yè)務(wù)交流力度與檢查監(jiān)督力度，并制定公司貨幣資金管理制度，全方位全過程進(jìn)行監(jiān)督管理;

(3)加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)職能部門的作用;

(4)加強(qiáng)核算與各大項(xiàng)費(fèi)用控制的力度，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的核算、監(jiān)督公司經(jīng)營活動(dòng)與抉擇信息的功能;

(5)搞好財(cái)務(wù)分析，為領(lǐng)導(dǎo)提供有效的參考依據(jù)，為企業(yè)決策和管理提供有力的財(cái)務(wù)信息支持;

(6)加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)的管理力度，加強(qiáng)應(yīng)收賬款及墊付款項(xiàng)的清理催收工作，縮短資金占用時(shí)間，減少公司資金占用成本，合理應(yīng)用預(yù)收客戶資金及應(yīng)付供應(yīng)商資金參與公司資金營運(yùn)活動(dòng);

(7)充分開展財(cái)務(wù)交流會(huì)議，隨時(shí)清理工作過程中存在的問題及管理弊端并快速加以改進(jìn)，努力影響財(cái)務(wù)部職員積極參與公司經(jīng)營管理活動(dòng)并對(duì)公司經(jīng)營活動(dòng)業(yè)績參與分析評(píng)價(jià);

(8)繼續(xù)并充分與各部門、分公司財(cái)務(wù)部交流學(xué)習(xí)，使整個(gè)財(cái)務(wù)工作的開展更加緊密有序進(jìn)行。

七、思路決定出路，行動(dòng)決定結(jié)果

今后財(cái)務(wù)部開展工作的思路是：以發(fā)展的理念進(jìn)行工作，根據(jù)公司的具體情況及公司領(lǐng)導(dǎo)將公司在整個(gè)市場中的定位變化，不斷學(xué)習(xí)、不斷更新思路、不斷創(chuàng)新思維來適應(yīng)工作需要及開展財(cái)務(wù)部工作。

公司財(cái)務(wù)部精選工作總結(jié)文本5

在公司領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心支持下，財(cái)務(wù)部以公司制定的年度方針目標(biāo)，以成本費(fèi)用和資金管理為重點(diǎn)，全面落實(shí)預(yù)算管理，強(qiáng)基礎(chǔ)、抓規(guī)范，實(shí)現(xiàn)了全年賬務(wù)處理操作規(guī)范化，財(cái)務(wù)管理科學(xué)化，企業(yè)效益化。尤其是今年公司收入、綜合效益指標(biāo)比去年大幅增加的情況下，財(cái)務(wù)部除在完成日常核算工作的同時(shí)，加大了對(duì)各種資料數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析，先后對(duì)公司全年任務(wù)計(jì)劃、裝車、工資計(jì)劃、管理費(fèi)用及五項(xiàng)費(fèi)用計(jì)劃進(jìn)行了全面測算和分劈，對(duì)公司的各類資產(chǎn)進(jìn)行清查，為領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營決策提供了可靠依據(jù)，推動(dòng)了公司財(cái)務(wù)管理水平，發(fā)揮了財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的作用，現(xiàn)將財(cái)務(wù)部工作總結(jié)如下：

一、抓預(yù)算管理

一是做好全面預(yù)算工作，按時(shí)上報(bào)預(yù)算編制說明和報(bào)表，使預(yù)算工作從編制、反饋、考核、修正，形成良好的閉環(huán)運(yùn)轉(zhuǎn)模式，使公司的目標(biāo)激勵(lì)、過程控制、有效獎(jiǎng)罰在日常管理中發(fā)揮更重要作用性，進(jìn)一步調(diào)動(dòng)全員積極性。

二是與各部門緊密配合，做好各經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)裝車、收入全年預(yù)算，落實(shí)公司全年經(jīng)營目標(biāo)，將每個(gè)經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)裝車數(shù)、收入、毛利分解到每個(gè)月每一天，并將每天實(shí)際裝車情況與之對(duì)比，納入考核。

三是做好各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制工作。及時(shí)分劈下達(dá)公司管理費(fèi)用指標(biāo);確保成本費(fèi)用有序可控不超支，從而達(dá)到事前、事中、事后的有效監(jiān)控。

四是加強(qiáng)資金預(yù)算管理，調(diào)控合理安排使用資金，確保經(jīng)營資金良性循環(huán)。

二、抓成本控制

一是實(shí)行成本費(fèi)用科目負(fù)責(zé)制。為了提升各分公司經(jīng)營責(zé)任意識(shí)及管理水平，達(dá)到節(jié)能降耗的目的，公司將相關(guān)管理費(fèi)用指標(biāo)下達(dá)至各分公司，總公司對(duì)分公司實(shí)行科目負(fù)責(zé)、逐級(jí)管理模式，達(dá)到了良好效果。

二是費(fèi)用控制抓亮點(diǎn)

1、在日常費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，嚴(yán)格把關(guān)。

按汽車日常管理“派車單”審核，做到一車一帳一核算，日常報(bào)銷堅(jiān)持實(shí)行單車核算，報(bào)銷時(shí)將派車單隨票據(jù)粘貼，與派車單無關(guān)的費(fèi)用不予報(bào)銷。汽車維修、保險(xiǎn)、購油等事宜必須經(jīng)過單位車管、主管領(lǐng)導(dǎo)同意后在集團(tuán)公司指定的維修點(diǎn)、加油站、辦理，杜絕了汽車維修小病大養(yǎng)，弄虛作假現(xiàn)象。在相關(guān)部門共同努力下，汽車費(fèi)用與預(yù)算指標(biāo)相比節(jié)約__%。

2、辦公費(fèi)用認(rèn)真執(zhí)行采購入庫驗(yàn)收、領(lǐng)用登記制度，無入庫出庫單財(cái)務(wù)部門不予報(bào)銷，按部門設(shè)立臺(tái)帳，同時(shí)定期進(jìn)行檢查，超過預(yù)算不予報(bào)銷。

在相關(guān)部門共同努力下，辦公費(fèi)用與預(yù)算指標(biāo)相比節(jié)支__%。

3、業(yè)務(wù)招待費(fèi)控制使用效果明顯。

本著“必須、節(jié)約、適度”的原則，嚴(yán)格執(zhí)行先請(qǐng)示后辦理制度，無預(yù)先填制業(yè)務(wù)招待費(fèi)申請(qǐng)表及接待事由、人數(shù)、預(yù)計(jì)費(fèi)用等項(xiàng)目，財(cái)務(wù)堅(jiān)持不予報(bào)銷。月末將支出情況公示，有效地控制了支出。

通過以上措施，五項(xiàng)管理費(fèi)用控制效果明顯，均未超出預(yù)算指標(biāo)。為公司完成年度任務(wù)指標(biāo)奠定了基礎(chǔ)。

三、抓標(biāo)準(zhǔn)化基礎(chǔ)管理

一是夯實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度。我們先后經(jīng)歷了多次審計(jì)、稅務(wù)、小金庫、路風(fēng)、工資、標(biāo)準(zhǔn)化等各種審計(jì)與檢查，同時(shí)經(jīng)營預(yù)算反復(fù)測算調(diào)整，收入、綜效指標(biāo)都達(dá)到前所未有的高度，經(jīng)營工作難度前所未有，財(cái)務(wù)管理要求嚴(yán)上加嚴(yán)。財(cái)務(wù)人員能否及時(shí)改變觀念，調(diào)整工作思路，直接關(guān)系到公司全年預(yù)算核算的準(zhǔn)確性、規(guī)范性以及資金的安全性。為此，我們從強(qiáng)化基礎(chǔ)管理工作入手，根據(jù)有關(guān)規(guī)定先后制定修定了財(cái)務(wù)管理制度、固定資產(chǎn)管理辦法、應(yīng)收賬款管理辦法、大額資金管理辦法、付款審核程序報(bào)銷制度等相關(guān)文件，相繼設(shè)置并完善各類票據(jù)、報(bào)表、交接記錄登記本、票據(jù)收付、經(jīng)營合同、工資、獎(jiǎng)金考核等輔助臺(tái)賬，提高了核算的準(zhǔn)確性，為經(jīng)營業(yè)務(wù)以及管理決策提高了可靠依據(jù)。

二是嚴(yán)格按財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)要求做好收入、成本、費(fèi)用及財(cái)務(wù)成果的核算及分析工作。按時(shí)上報(bào)每月月報(bào)、每季季報(bào)、以及月度、季度統(tǒng)計(jì)報(bào)表、稅收調(diào)查表;按時(shí)上報(bào)月度、季度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，財(cái)務(wù)決算分析，監(jiān)管報(bào)表分析;每月上旬、下旬按時(shí)上報(bào)非運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營工作簡報(bào)。為了將工作做得更扎實(shí)，我們將每個(gè)工作崗位進(jìn)行量化考核，并以此作為獎(jiǎng)懲依據(jù)。同時(shí)做好決算及分析工作，為領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營決策，提供可靠數(shù)據(jù)以確保全年任務(wù)的完成;

三是合理統(tǒng)籌安排使用資金。做好承兌匯票的分拆工作，盤活賬面資金，確保經(jīng)營資金良性循環(huán);及時(shí)與業(yè)務(wù)部門溝通并處理遺留問題，確保無新債權(quán)的產(chǎn)生。

四是加快財(cái)務(wù)人員從單純“記賬型”會(huì)計(jì)向“管理型”會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變。通過稅務(wù)檢查，更感覺到轉(zhuǎn)變的重要性。財(cái)務(wù)人員除了明確一套科學(xué)、合理、清晰的會(huì)計(jì)賬目可大大提高工作效率和質(zhì)量外，必須對(duì)經(jīng)營業(yè)務(wù)熟悉，否則事前、事中、事后的財(cái)務(wù)監(jiān)督，無從談起。財(cái)務(wù)工作不僅僅是算賬、記賬，更重要的是在企業(yè)管理中起的核心作用。

下半年，市場面臨滑坡，客戶紛紛提出降價(jià)，全年預(yù)算能否如期完成，對(duì)全公司都是個(gè)考驗(yàn)，財(cái)務(wù)部在完成日常核算工作的同時(shí)，必須加大對(duì)各種資料數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析，為領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營決策提供了可靠依據(jù)。嚴(yán)格控制各種成本及五項(xiàng)費(fèi)用，加強(qiáng)對(duì)公司的各類資產(chǎn)進(jìn)行清查。

五是對(duì)家底進(jìn)行盤查。與有關(guān)部門配合，對(duì)公司主要房產(chǎn)、設(shè)備、固資進(jìn)行實(shí)地盤查清理，并分項(xiàng)整理建檔，做到帳、卡、物相符。

四、提高監(jiān)管水平

一是加大監(jiān)控力度，使各項(xiàng)收入支出事前有計(jì)劃、事中可控制、事后能追述，完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度。不定期對(duì)下屬分(子)公司報(bào)銷程序、費(fèi)用使用情況、會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化達(dá)標(biāo)進(jìn)行檢查。在此方面做得還不夠，但我們會(huì)在今后的工作中加大力度。

二是對(duì)敏感支出，敏感科目，敏感事項(xiàng)自查監(jiān)控落實(shí)到責(zé)任人，確保審計(jì)不出大問題;

五、提高履職能力

一是加強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，提高工作效率;按公司要求，對(duì)本部門的崗責(zé)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了細(xì)化。承諾現(xiàn)金報(bào)銷當(dāng)日完成，銀行轉(zhuǎn)賬不超過一個(gè)工作日，銀行承兌匯票隨時(shí)到隨時(shí)背書。

第8篇

摘 要 近二十年來，房地產(chǎn)業(yè)通過快速發(fā)展，成為我國重要支柱產(chǎn)業(yè)之一。但是我國房地產(chǎn)業(yè)在會(huì)計(jì)核算、稅務(wù)處理等方面，還有很多不成熟和不規(guī)范之處，本文將對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得預(yù)售收入這一業(yè)務(wù)，從會(huì)計(jì)核算與稅務(wù)處理方面結(jié)合實(shí)際進(jìn)行介紹、分析和探討。

關(guān)鍵詞 房地產(chǎn) 預(yù)售收入 財(cái)稅處理

房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入是指房地產(chǎn)企業(yè)根據(jù)《城市商品房預(yù)售管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)符合預(yù)售條件的在建開發(fā)產(chǎn)品，在向主管部門申請(qǐng)并取得預(yù)售許可后，與買受人簽訂《商品房預(yù)售合同》，將正在建設(shè)中的商品房預(yù)先出售給買受人，而向買受人收取的定金或房款收入。

一、房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入財(cái)稅處理規(guī)定

（一）會(huì)計(jì)核算規(guī)定

由于在房地產(chǎn)預(yù)售過程中取得的預(yù)售收入不能符合新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――收入》關(guān)于收入確認(rèn)的相關(guān)條件，因此房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)售過程中所取得的價(jià)款，只能是預(yù)收性質(zhì)的款項(xiàng)，應(yīng)作為“預(yù)收賬款”進(jìn)行核算；待開發(fā)項(xiàng)目完工經(jīng)驗(yàn)收合格、竣工決算后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照購銷合同規(guī)定將合格的房產(chǎn)移交給購買方，辦妥移交手續(xù)后再確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

而對(duì)于預(yù)售收入繳納的相關(guān)稅費(fèi)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度還未及時(shí)進(jìn)行規(guī)范。

（二）稅收征管規(guī)定

根據(jù)我國現(xiàn)行稅法的規(guī)定，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品所取得的預(yù)售收入應(yīng)分別按以下規(guī)定繳納相關(guān)稅費(fèi)：

1、營業(yè)稅：根據(jù)2009年1月1日實(shí)施的《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十五條規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

2、土地增值稅：根據(jù)《關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字【1995】第048號(hào)）第十四條、《關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財(cái)稅〔2006〕21號(hào)）第三條及各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r制定的土地增值稅預(yù)征辦法預(yù)繳土地增值稅。

3、企業(yè)所得稅：根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）第九條規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季度（或月度）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。第十二條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。

由此可見，國家對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)銷售收入是按照“收付實(shí)現(xiàn)制”的原則來確認(rèn)應(yīng)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的，通過提前征收相關(guān)稅費(fèi)，加強(qiáng)了稅收的源頭控制，確保了房地產(chǎn)稅收能夠及時(shí)地、均衡地解繳入庫。

二、房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入財(cái)稅處理現(xiàn)狀

（一）預(yù)售收入財(cái)稅處理現(xiàn)狀

1、雖然近幾年房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算已在逐步規(guī)范，但仍有部分房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)售階段的會(huì)計(jì)核算上不能嚴(yán)格區(qū)分預(yù)售收入與代收代繳款項(xiàng)，使用科目混亂，甚至存在部分預(yù)售收入不入賬現(xiàn)象。

2、預(yù)售階段大部分房地產(chǎn)企業(yè)以“預(yù)收賬款”的貸方發(fā)生額作為當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅、土地增值稅及企業(yè)所得稅的計(jì)算依據(jù)。

（二）預(yù)售收入相關(guān)稅費(fèi)財(cái)稅處理現(xiàn)狀

由于現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度未能及時(shí)對(duì)預(yù)售收入相關(guān)稅費(fèi)如何會(huì)計(jì)核算進(jìn)行規(guī)范，使得各房地產(chǎn)企業(yè)在稅費(fèi)計(jì)提（或結(jié)轉(zhuǎn)）環(huán)節(jié)做法不一，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不能正確反映。目前各房企關(guān)于預(yù)售收入相關(guān)稅費(fèi)的會(huì)計(jì)處理方較多，但大致可歸納為如下兩類：

1、相關(guān)稅費(fèi)直接損益類。該類方法的要點(diǎn)是先根據(jù)當(dāng)期預(yù)售收入對(duì)相關(guān)稅費(fèi)（包含營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅）進(jìn)行計(jì)提，將稅費(fèi)計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”，月末結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益。計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納所得稅時(shí)，不再單獨(dú)對(duì)當(dāng)期繳納的營業(yè)稅、土地增值稅等進(jìn)行納稅調(diào)整。該類方法的弊端在于：把不符合收入確認(rèn)條件的“預(yù)收賬款”以收入的形式結(jié)算了相關(guān)稅費(fèi)，虛增了損益和負(fù)債，且人為地割斷了預(yù)售收入、營業(yè)收入與營業(yè)稅、土地增值稅等相關(guān)稅費(fèi)之間的勾稽關(guān)系，也違背了會(huì)計(jì)的配比原則。

2、相關(guān)稅費(fèi)配比損益類。該類方法的要點(diǎn)是通過使用過渡性科目或單獨(dú)使用“應(yīng)交稅費(fèi)”科目將預(yù)售收入繳納的相關(guān)稅費(fèi)逐步與營業(yè)收入配比確認(rèn)當(dāng)期損益。該類方法在計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納所得稅時(shí)，需對(duì)預(yù)售收入繳納的相關(guān)稅費(fèi)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。在該類處理方法中，如果通過增設(shè)相關(guān)資產(chǎn)類過渡性科目來將預(yù)售收入繳納的相關(guān)稅費(fèi)逐步確認(rèn)為損益，會(huì)造成資產(chǎn)的虛增，但可解決了營業(yè)稅金及附加、所得稅的應(yīng)交數(shù)和已交數(shù)問題，資產(chǎn)負(fù)債表中能清楚地反映已預(yù)繳的相關(guān)稅費(fèi)，損益表也體現(xiàn)了配比。如果不借助任何過渡科目而直接通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行核算的話，可能容易讓人把企業(yè)按規(guī)定繳納的相關(guān)稅費(fèi)誤認(rèn)為是企業(yè)“多交了稅費(fèi)”，影響了會(huì)計(jì)的“明晰性原則”。

根據(jù)對(duì)以上兩類相關(guān)稅費(fèi)處理方法的比較與分析，筆者個(gè)人認(rèn)為通過增設(shè)過渡科目來配比結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)稅費(fèi)進(jìn)損益的作法更為合理。

三、房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入財(cái)稅處理方法的相關(guān)建議

（一）規(guī)范房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入會(huì)計(jì)核算

1、由于國家對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)售階段進(jìn)行稅收征管的主要依據(jù)為“是否取得預(yù)售收入”（即是否取得預(yù)收賬款）。因此，如何正確核算“預(yù)收賬款”對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來說至關(guān)重要，我們只有在日常核算過程中能夠明確區(qū)分哪些屬于是建立在購銷合同基礎(chǔ)上取得的應(yīng)稅收入（如向購貨方預(yù)收的定金或部分房款），哪些不屬于應(yīng)稅收入而應(yīng)作為“其他應(yīng)付款”來核算的其他暫收、應(yīng)付款項(xiàng)（如誠意金、公共維修基金等），才能正確計(jì)算各期應(yīng)納稅額，才能有效防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

2、為了便于日后對(duì)預(yù)售收入納稅的管理與檢查，并統(tǒng)一房地產(chǎn)企業(yè)各經(jīng)營時(shí)期（包括預(yù)售期與現(xiàn)房銷售期）相關(guān)稅費(fèi)的計(jì)算口徑，筆者建議，在收到賬款時(shí)，不管是在預(yù)售期還是在現(xiàn)房銷售期均一律從“預(yù)收賬款”科目過賬。這樣我們就很容易地從“預(yù)收賬款”的當(dāng)期借方發(fā)生額得知企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入是多少、當(dāng)期應(yīng)計(jì)提多少稅費(fèi)；從“預(yù)收賬款”的當(dāng)期貸方發(fā)生額就能計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)交多少稅費(fèi)。

（二）完善房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入相關(guān)稅費(fèi)的計(jì)算公式

根據(jù)稅法對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入應(yīng)繳稅費(fèi)的相關(guān)規(guī)定，并結(jié)合工作實(shí)踐情況與稅務(wù)征管要求，現(xiàn)對(duì)房地產(chǎn)預(yù)售階段應(yīng)繳營業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅的計(jì)算公式作了相應(yīng)延伸與完善，使其適用于房地產(chǎn)企業(yè)的各經(jīng)營時(shí)期（包括預(yù)售期與現(xiàn)房銷售期）：

當(dāng)前本年累計(jì)應(yīng)繳所得稅額=[當(dāng)前實(shí)際利潤總額-本年度"預(yù)收賬款"借方累計(jì)發(fā)生額×預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率+本年度"預(yù)收賬款"貸方累計(jì)發(fā)生額×預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率-本年預(yù)售收入繳納的稅費(fèi)+本年確認(rèn)的"營業(yè)稅金及附加"]×稅率

通過以上對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入財(cái)稅處理的介紹、比較與分析，我們可以看出房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理方法因各自確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)不同而存在一定的差異，即取得預(yù)售收入時(shí)不得確認(rèn)會(huì)計(jì)上的收入，但應(yīng)作為應(yīng)納稅收入計(jì)算繳納相關(guān)稅費(fèi)。因此，我們?cè)谔幚矸康禺a(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入時(shí)，應(yīng)按照有關(guān)要求對(duì)會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理區(qū)別對(duì)待，只有這樣我們才能在正確核算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、準(zhǔn)確反映會(huì)計(jì)信息的同時(shí)有效地避免可能遭受的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

第9篇

關(guān)鍵詞：營改增；不動(dòng)產(chǎn)租賃；問題

一、營改增對(duì)不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)的影響

2016年5月起，營改增試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到了包括房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、生活服務(wù)業(yè)和金融業(yè)四個(gè)行業(yè)在內(nèi)的絕大部分經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)。因此，在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)政策環(huán)境下，企業(yè)發(fā)展中遇到的最主要問題就是實(shí)現(xiàn)營改增試點(diǎn)環(huán)境中實(shí)現(xiàn)行業(yè)新舊稅制銜接與轉(zhuǎn)換，從而實(shí)現(xiàn)新的稅制政策下行業(yè)利好與稅負(fù)下降的實(shí)現(xiàn)。然而，對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)租賃行業(yè)來講，由于建筑業(yè)同房地產(chǎn)業(yè)進(jìn)入營改增試點(diǎn)范圍內(nèi)的實(shí)踐尚短，在適用稅率、納稅核算和抵扣鏈條的完善等方面都還存在一定的問題。在目前營改增改革實(shí)踐的推行過程中，不動(dòng)產(chǎn)租賃作為國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中一個(gè)必不可少的環(huán)節(jié)，由于受到了營改增稅制政策的影響，一些行業(yè)內(nèi)企業(yè)的市場經(jīng)濟(jì)行為受到了極大的影響，導(dǎo)致了我國目前不動(dòng)產(chǎn)租賃行業(yè)發(fā)展趨勢放緩的現(xiàn)狀。因此，如何理解此次營改增稅制改革政策，發(fā)現(xiàn)不動(dòng)產(chǎn)租賃行業(yè)企業(yè)涉稅管理中存在的問題，加強(qiáng)在新的稅制環(huán)境下企業(yè)的生存與發(fā)展的能力，成為了當(dāng)前不動(dòng)產(chǎn)租賃行業(yè)持續(xù)發(fā)展中面臨的最主要的問題。

二、營改增后不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)中存在的問題

（一）納稅人身份認(rèn)定問題

營改增后，不動(dòng)產(chǎn)租賃行業(yè)的適用稅率由之前的5%的營業(yè)稅調(diào)整為11%的增值稅，并對(duì)經(jīng)營過程中取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。行業(yè)稅負(fù)呈現(xiàn)明顯上漲的趨勢。然而，根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)租賃增值稅政策，年銷售額度不滿500萬的企業(yè)可以進(jìn)行小規(guī)模納稅人資質(zhì)的認(rèn)定，取得小規(guī)模納稅人資質(zhì)后，企業(yè)可以按照簡易計(jì)稅法計(jì)稅，其適用稅率為5%增值稅。對(duì)于個(gè)體工商戶出租住房的收入和個(gè)人出租租房及其他建筑的收入均按照簡易計(jì)稅法計(jì)稅并采取適用1.5%增值稅的減稅征收稅率。但按照簡易計(jì)稅法計(jì)稅并繳納增值稅的企業(yè)，在納稅過程中將不再進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。因此，營改增后企業(yè)如何進(jìn)行納稅人資格的認(rèn)定不但會(huì)影響企業(yè)的稅負(fù)壓力，同時(shí)也將成為決定企業(yè)發(fā)展法相的重要影響因素。

（二）異地不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)納稅申報(bào)問題

根據(jù)營改增后的相關(guān)政策，不動(dòng)產(chǎn)租賃企業(yè)業(yè)務(wù)中不動(dòng)產(chǎn)的所在地同企業(yè)所在地不同的情r需要進(jìn)行增值稅的預(yù)交，否則將無法繳納增值稅。也就是說，若A企業(yè)所在地位X市，在Y市購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)一幢作為寫字樓對(duì)外出租，由于A企業(yè)所在地同其出租的不動(dòng)產(chǎn)不再統(tǒng)一地點(diǎn)，因此A企業(yè)在納稅行為發(fā)生時(shí)應(yīng)繳納于正稅款，繳稅額度為企業(yè)租金÷（1+11%）×3%。同時(shí)在完成預(yù)交申報(bào)后，A企業(yè)影響企業(yè)所在地稅務(wù)部門進(jìn)行申報(bào)按照正常的增值稅納稅辦法進(jìn)行繳稅活動(dòng)，企業(yè)此時(shí)的應(yīng)繳稅額為企業(yè)租金÷（1+11%）×11%，并在這一過程中根據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。

（三）不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)租賃復(fù)雜性問題

不動(dòng)產(chǎn)行業(yè)的業(yè)務(wù)項(xiàng)目具有相對(duì)的復(fù)雜性，這一特性給行業(yè)內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行營改增后的改革帶來一些顯著的問題。不動(dòng)產(chǎn)租賃行業(yè)業(yè)務(wù)范圍主要分為短期租賃業(yè)務(wù)和長期租賃業(yè)務(wù)兩大類。短期租賃一般用于滿足承租人短期臨時(shí)需要的業(yè)務(wù)，其操作過程相對(duì)簡單。而同操作相對(duì)簡單的短期租賃相比，在不動(dòng)產(chǎn)企業(yè)長期租賃業(yè)務(wù)中，租賃形勢分為正常租賃和售后回租兩種主要形式。另外，在不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)上不動(dòng)產(chǎn)分為租賃企業(yè)從房地產(chǎn)開發(fā)商處購置的不動(dòng)產(chǎn)和租賃企業(yè)自行開發(fā)或委建施工的不動(dòng)產(chǎn)。在上述業(yè)務(wù)范圍中，不動(dòng)產(chǎn)企業(yè)的租金收入和進(jìn)項(xiàng)稅的界定等問題，使得營改增后不動(dòng)產(chǎn)租賃企業(yè)的財(cái)務(wù)核算與納稅任務(wù)更加的艱難。

（四）營改增實(shí)施后不動(dòng)產(chǎn)租賃行業(yè)納稅過渡問題

不動(dòng)產(chǎn)租賃行業(yè)由于前期投入較大，企業(yè)需要進(jìn)行不動(dòng)產(chǎn)的購置和開發(fā)，并提前墊付建筑施工的費(fèi)用。因此，在營改增后不懂茶租賃企業(yè)構(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)投入的大量前期資金難以取得相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅專用抵扣發(fā)票，導(dǎo)致了營改增后不動(dòng)產(chǎn)租賃企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣無法實(shí)現(xiàn)，而面臨著由5%營業(yè)稅提高至11%的增值稅的問題，將會(huì)導(dǎo)致不動(dòng)產(chǎn)租賃企業(yè)的稅負(fù)出現(xiàn)短時(shí)內(nèi)的劇烈增加導(dǎo)致后期企業(yè)稅負(fù)過重，影響了企業(yè)的財(cái)政狀況和企業(yè)內(nèi)流動(dòng)性資金鏈的彈性，給企業(yè)的持續(xù)發(fā)展帶來極大的影響。

三、不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)營改增后的應(yīng)對(duì)方法與策略

（一）按照不同納稅人身份認(rèn)定進(jìn)行計(jì)稅方式的選擇

營改增后，企業(yè)根據(jù)不同的納稅人身份的認(rèn)定按照不同的增值稅稅率完成企業(yè)的納稅活動(dòng)。一般納稅人的不動(dòng)產(chǎn)租賃企業(yè)的稅率由5%的營業(yè)稅調(diào)整為11%的增值稅，但在納稅的同時(shí)可以根據(jù)企業(yè)取得的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票實(shí)現(xiàn)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。根據(jù)相關(guān)政策，不動(dòng)產(chǎn)租賃企業(yè)的納稅義務(wù)發(fā)生在企業(yè)受到租賃預(yù)收款的當(dāng)天，因此一般納稅人企業(yè)在營改增實(shí)施后由于前期準(zhǔn)備不充分的原因，很可能出現(xiàn)由于缺乏必要增值稅專用票據(jù)作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣依據(jù)導(dǎo)致的稅負(fù)突然增加的問題。因此，為了防止企業(yè)稅負(fù)壓力突然增大，在企業(yè)進(jìn)行一般納稅人身份認(rèn)定過程中，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票開具、補(bǔ)開和管理工作，防止企業(yè)稅負(fù)壓力過大給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，對(duì)于中小型不動(dòng)產(chǎn)租賃企業(yè)，可以申請(qǐng)小規(guī)模納稅人資質(zhì)的認(rèn)定，根據(jù)自身的發(fā)展?fàn)顩r，選擇最適合自身未來發(fā)展的道路和方向。

（二）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)對(duì)不同業(yè)務(wù)涉稅處理能力

營改增后，不動(dòng)產(chǎn)企業(yè)的納稅行為由于受到相關(guān)政策和企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)復(fù)雜性的影響，導(dǎo)致了企業(yè)涉稅財(cái)務(wù)管理工作量增加、財(cái)務(wù)管理難度增大的問題。因此，根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)企業(yè)涉及到的業(yè)務(wù)范圍，企業(yè)財(cái)務(wù)在管理過程中應(yīng)對(duì)企業(yè)的短期租賃、長期租賃、直租、售后回租等不懂的租賃項(xiàng)目進(jìn)行分別記賬管理和納稅核算工作。同時(shí)，由于營改增后不動(dòng)產(chǎn)租賃企業(yè)受到異地不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)交稅款申報(bào)的問題，對(duì)于企業(yè)異地不動(dòng)產(chǎn)企業(yè)應(yīng)成立單獨(dú)的財(cái)務(wù)管理小組進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、核算和申報(bào)工作，防止出現(xiàn)異地租賃過程中由于不能及時(shí)納稅導(dǎo)致的企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)問題的出現(xiàn)。

（三）合理規(guī)劃營改增期間的不動(dòng)產(chǎn)租賃納稅過渡辦法

目前，隨著營改增試點(diǎn)工作的不斷推行及各行業(yè)納稅管理工作的深入推進(jìn)，不動(dòng)產(chǎn)租賃企業(yè)應(yīng)抓住目前營改增試點(diǎn)階段的相應(yīng)優(yōu)惠政策完成企業(yè)納稅管理的過渡性工作。通過參考較早納入營改增試點(diǎn)范圍的有形動(dòng)產(chǎn)租賃行業(yè)等，對(duì)企業(yè)在營改增試點(diǎn)前已經(jīng)生效的租賃合同和在建項(xiàng)目合同進(jìn)行梳理，對(duì)于可以按照營改增前稅制納稅的合同部分，即在2016年4月30日前已經(jīng)生效的合同內(nèi)容和在建項(xiàng)目工程，盡快進(jìn)行申報(bào)并按照要求進(jìn)行稅款的繳納。同時(shí)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)營改增相應(yīng)政策的深入理解，找到適合自身企業(yè)發(fā)展的納稅籌劃辦法，從而實(shí)現(xiàn)營改增階段企業(yè)涉稅管理的平穩(wěn)國度和營改增后企業(yè)稅負(fù)只減不增的改革目標(biāo)。

四、結(jié)束語

出于國家宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展和行業(yè)改革調(diào)整的需要，營改增是我國經(jīng)濟(jì)和稅務(wù)管理中不得不面臨的必然趨勢。隨著營改增試點(diǎn)工作在全國范圍內(nèi)的不斷普及，不動(dòng)產(chǎn)租賃企業(yè)的發(fā)展受到了來自此次稅制改革的重大影響。為了實(shí)現(xiàn)營改增后企業(yè)稅負(fù)壓力只減不增的目的，不動(dòng)產(chǎn)租賃企業(yè)應(yīng)正視其營改增環(huán)境下企業(yè)面臨的稅負(fù)壓力和稅務(wù)問題，根據(jù)企業(yè)暴露出的各種問題，對(duì)自身的管理進(jìn)行不斷的調(diào)整，最終達(dá)到適應(yīng)國家經(jīng)濟(jì)宏觀形勢的目的，從而實(shí)現(xiàn)國家和企業(yè)共同發(fā)展的雙贏局面。

參考文獻(xiàn)：

[1]曹星宇. 不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)營改增問題[J]. 中外企業(yè)家，2016，17：50.

第10篇

為進(jìn)一步規(guī)范和推進(jìn)全縣社會(huì)綜合治稅工作持續(xù)、健康、深入開展，強(qiáng)化稅收征管，促進(jìn)財(cái)政增收，營造公平競爭的稅收環(huán)境，推動(dòng)全縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》、《省地方稅收保障條例》等稅收法律法規(guī)，市政府辦公室《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)社會(huì)綜合治稅工作的通知》和《縣人民政府關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)社會(huì)綜合治稅工作的意見》、《縣社會(huì)綜合治稅考核實(shí)施辦法》等文件精神，結(jié)合我縣工作實(shí)際，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、進(jìn)一步提高對(duì)社會(huì)綜合治稅工作重要性的認(rèn)識(shí)

年以來，全縣各級(jí)各部門認(rèn)真開展社會(huì)綜合治稅工作，依托綜合治稅網(wǎng)絡(luò)，拓寬綜合治稅領(lǐng)域和渠道，突出信息采集和分析利用兩個(gè)重點(diǎn)，加強(qiáng)考核和督導(dǎo)，地方稅源管控力度明顯加大。全縣38個(gè)部門提供各類涉稅信息31887條，新增稅務(wù)登記1107戶，實(shí)現(xiàn)稅款9214萬元，涉稅信息采集量位居全市前列。

當(dāng)前，我縣正處在跨越發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期和完成“三年倍增計(jì)劃”的攻堅(jiān)階段。全縣稅源結(jié)構(gòu)和稅收環(huán)境正在發(fā)生深刻變化，稅源多樣性、流動(dòng)性、隱蔽性的特點(diǎn)更加明顯，地方稅源點(diǎn)多面廣、零星分散的現(xiàn)狀更加突出。因此，各級(jí)各部門要進(jìn)一步提高對(duì)社會(huì)綜合治稅工作的認(rèn)識(shí)，切實(shí)增強(qiáng)聚財(cái)增收的責(zé)任感，立足實(shí)際，把社會(huì)綜合治稅作為加強(qiáng)財(cái)源建設(shè)的重要任務(wù)來抓，明確責(zé)任義務(wù)，完善工作機(jī)制，采取有力措施，組織協(xié)調(diào)社會(huì)各方面參與社會(huì)綜合治稅工作，依法履行涉稅信息傳遞、共享和稅收代征、協(xié)助控管等職責(zé)，切實(shí)推動(dòng)綜合治稅工作深入開展、提質(zhì)增效。

二、進(jìn)一步突出社會(huì)綜合治稅工作重點(diǎn)

（一）突出對(duì)重點(diǎn)行業(yè)的控管

1、建筑和房地產(chǎn)業(yè)。繼續(xù)強(qiáng)化對(duì)外來建筑施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的管理力度，著力做好外來經(jīng)營單位登記備案制度，對(duì)所有外來建筑施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按要求辦理法人工商登記，并按規(guī)定在我縣申報(bào)繳納相關(guān)稅收。住建、房產(chǎn)、國土等部門要從行業(yè)準(zhǔn)入、施工管理、土地招拍掛等方面與稅務(wù)部門建立合作機(jī)制，制定落實(shí)相關(guān)管理辦法，對(duì)非我縣注冊(cè)的法人企業(yè)、未在我縣辦理稅務(wù)登記的，一律不得參與建設(shè)競標(biāo)、不予頒發(fā)許可證，不予辦理房地產(chǎn)開工手續(xù)、不供應(yīng)土地。住建部門、稅務(wù)部門要密切聯(lián)系，認(rèn)真調(diào)研，建立健全建筑業(yè)基準(zhǔn)計(jì)稅價(jià)格制度，加強(qiáng)和規(guī)范建筑市場稅收征管。在建設(shè)工程驗(yàn)收環(huán)節(jié)實(shí)行“稅收前置審查”措施，對(duì)不能提供稅務(wù)部門出具的建設(shè)工程項(xiàng)目稅收完稅證明的，不予通過驗(yàn)收。交通運(yùn)輸、公路、住建等部門要與稅務(wù)部門互動(dòng)信息，及時(shí)將涉及我縣道路、橋梁等交通工程項(xiàng)目信息傳遞地稅部門，密切協(xié)作，切實(shí)做好涉路工程稅收控管工作。

發(fā)揮鎮(zhèn)(街道、開發(fā)區(qū))、村居、社區(qū)、物業(yè)管理等組織的協(xié)稅護(hù)稅職能，重點(diǎn)抓好裝飾裝修、城市建設(shè)等建筑業(yè)稅收管理，建立裝飾裝修業(yè)務(wù)登記管理和信息傳遞單制度，切實(shí)規(guī)范行業(yè)稅收管理。

稅務(wù)部門要加大對(duì)專業(yè)化市場企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)和土地使用權(quán)、房產(chǎn)交易等諸多環(huán)節(jié)的稅收征管力度，做到應(yīng)收盡收，不留死角；要加強(qiáng)與住建、房管、物價(jià)等部門的溝通配合，在全縣推廣應(yīng)用存量房交易計(jì)稅價(jià)格評(píng)估系統(tǒng)和涉稅房產(chǎn)價(jià)格鑒定系統(tǒng)，開展存量房交易計(jì)稅基準(zhǔn)價(jià)格評(píng)估和涉稅房產(chǎn)價(jià)格認(rèn)定工作，進(jìn)一步健全和完善房地產(chǎn)業(yè)計(jì)價(jià)稅收征管機(jī)制，解決納稅人低報(bào)交易價(jià)格問題，減少稅收流失。

稅務(wù)部門要嚴(yán)格規(guī)范房地產(chǎn)初始登記行為，與住建、房管等部門強(qiáng)化聯(lián)系，參照商品房預(yù)售許可、銷售合同備案等涉稅信息，充分運(yùn)用評(píng)估計(jì)價(jià)等手段實(shí)行綜合管控，切實(shí)執(zhí)行“先稅后證”制度，住建、房管等部門要嚴(yán)格把關(guān)，凡無“初始登記完稅證明”的，一律不予登記。

2、交通運(yùn)輸業(yè)。對(duì)物流和運(yùn)輸企業(yè)，采取多種措施鼓勵(lì)企業(yè)做大做強(qiáng)，稅務(wù)部門要認(rèn)真落實(shí)自開票納稅人的各項(xiàng)規(guī)定，通過貨物運(yùn)輸管理軟件強(qiáng)化信息比對(duì)，進(jìn)一步規(guī)范稅收控管。對(duì)社會(huì)零散及掛靠車輛，委托車輛營運(yùn)管理部門在車輛年審時(shí)代征營業(yè)稅等各項(xiàng)稅收，切實(shí)加強(qiáng)稅收管理。

3、商貿(mào)流通業(yè)。對(duì)大型商場（超市）、專賣（酒、服裝、家電等）、機(jī)動(dòng)車銷售、成品油等商貿(mào)流通行業(yè)加強(qiáng)稅收管理。商務(wù)、流通、經(jīng)信等部門要與稅務(wù)部門建立信息互通機(jī)制，定期開展聯(lián)合執(zhí)法；財(cái)政部門對(duì)補(bǔ)貼性質(zhì)的消費(fèi)項(xiàng)目與稅務(wù)部門建立信息互動(dòng)制度；稅務(wù)部門要采取推廣稅控裝置、委托代征等有效措施，進(jìn)一步強(qiáng)化商貿(mào)流通行業(yè)稅收控管。

4、特色產(chǎn)業(yè)（石材、石膏、金銀花、手套、罐頭）。對(duì)獨(dú)具地域特色的“五大產(chǎn)業(yè)集群”，在縣政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，各產(chǎn)業(yè)發(fā)展領(lǐng)導(dǎo)小組具體統(tǒng)籌，研究制定綜合管控措施，切實(shí)提升特色產(chǎn)業(yè)稅收貢獻(xiàn)。

5、采礦業(yè)。監(jiān)察、國土、安監(jiān)、環(huán)保、稅務(wù)等部門要密切配合，嚴(yán)格落實(shí)采礦業(yè)各項(xiàng)管理規(guī)定，許可證件年審、變更等須嚴(yán)格執(zhí)行“稅收前置”制度，對(duì)不按規(guī)定履行納稅義務(wù)的，不予年審或變更。

6、住宿餐飲和娛樂業(yè)。公安、文化執(zhí)法部門要建立與稅務(wù)部門的信息交換機(jī)制，定期傳遞住宿、網(wǎng)吧、KTV等特殊行業(yè)的監(jiān)控信息，強(qiáng)化行業(yè)監(jiān)管。

7、高收入行業(yè)。房管、交警等部門完善與稅務(wù)部門的信息互通，定期傳遞購置豪華住房、豪華車輛等涉及高收入人群的相關(guān)信息，稅務(wù)部門認(rèn)真甄別，嚴(yán)格管理，努力提升高收入行業(yè)管控質(zhì)量。

8、教育衛(wèi)生、行政事業(yè)。教育、衛(wèi)生主管部門要加強(qiáng)與稅務(wù)部門的信息傳遞，非公辦教育（培訓(xùn)）機(jī)構(gòu)、營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)使用稅務(wù)監(jiān)制發(fā)票；監(jiān)察部門牽頭，加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位的稅收管理，稅務(wù)部門全程參與“收支兩條線”檢查活動(dòng)，防范行政事業(yè)單位涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

9、其他行業(yè)。工商、民政、人民銀行、銀監(jiān)局、公安等部門要與稅務(wù)部門密切協(xié)作，共同加強(qiáng)對(duì)資金互助組織、投資咨詢公司、合作社、擔(dān)保、拍賣等新型經(jīng)濟(jì)形態(tài)的稅收管理；工商、法院等部門要加強(qiáng)吊銷、注銷、破產(chǎn)企業(yè)信息與稅務(wù)部門的傳遞，破產(chǎn)清算須有稅務(wù)部門參與；對(duì)拍賣變賣環(huán)節(jié)的稅收，稅務(wù)部門要加強(qiáng)與各級(jí)人民法院和拍賣機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)配合，制定落實(shí)拍賣環(huán)節(jié)代征地方稅收管理辦法，做到應(yīng)征不漏、應(yīng)收盡收。

（二）突出對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域的控管

1、企業(yè)剝離非核心業(yè)務(wù)。工商部門要在企業(yè)注冊(cè)登記時(shí)，將產(chǎn)業(yè)鏈中研發(fā)、營銷、物流、倉儲(chǔ)、裝卸搬運(yùn)、售后服務(wù)等屬于第三產(chǎn)業(yè)的環(huán)節(jié)分離出來，成立獨(dú)立運(yùn)營的專業(yè)公司，從源頭上進(jìn)行控管。稅務(wù)部門要對(duì)分離企業(yè)在稅種稅款等計(jì)算口徑上進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，加大征管力度，防止稅收流失。財(cái)政部門要加強(qiáng)對(duì)分離過程中會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)的監(jiān)督，確保賬實(shí)相符，嚴(yán)防違規(guī)操作。

2、重大建設(shè)項(xiàng)目。發(fā)改、重點(diǎn)辦、住建等部門強(qiáng)化涉稅信息向稅務(wù)部門的傳遞，及時(shí)溝通。稅務(wù)部門要依托綜合治稅信息平臺(tái)，加強(qiáng)對(duì)拆遷、基礎(chǔ)配套設(shè)施、設(shè)備安裝、跨境交通建設(shè)等施工項(xiàng)目、監(jiān)理業(yè)務(wù)地方稅收的征收管理，提升征管質(zhì)效。

3、股權(quán)變更。稅務(wù)工商部門要進(jìn)一步完善股權(quán)變更稅收前置工作機(jī)制，實(shí)行先完稅、后變更工商登記制度。工商部門須將《股權(quán)變更完稅證明》載入相關(guān)檔案，對(duì)未能提供《股權(quán)變更完稅證明》的，不得辦理股權(quán)變更手續(xù)。對(duì)我縣境外上市的企業(yè)，稅務(wù)、工商等部門要建立股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息傳遞制度，及時(shí)核對(duì)信息，跟蹤管理；司法、公安、稅務(wù)、工商等部門要建立聯(lián)合辦案機(jī)制，對(duì)明顯有股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收而不申報(bào)繳納、不代扣代繳的，應(yīng)依法追繳、查辦。

4、銷售不動(dòng)產(chǎn)。嚴(yán)格實(shí)行“先稅后證”制度，房管、住建、稅務(wù)等部門要密切配合，互通信息，須將完稅證明（原件或復(fù)印件）載入相關(guān)檔案，對(duì)未能提供完稅證明的，不予辦理證件發(fā)放手續(xù)。

5、無形資產(chǎn)交易。嚴(yán)格實(shí)行稅收前置制度，工商、國土、稅務(wù)等部門要密切配合，互通信息，須將完稅證明（原件或復(fù)印件）載入相關(guān)檔案，對(duì)未能提供完稅證明的，不予辦理證件發(fā)放手續(xù)。

6、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)。嚴(yán)格實(shí)行稅收前置制度，國土、稅務(wù)部門要密切配合，須將完稅證明（原件或復(fù)印件）載入相關(guān)檔案，對(duì)未能提供完稅證明的，不予辦理證件發(fā)放手續(xù)。

7、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督。財(cái)政部門牽頭，聯(lián)合稅務(wù)部門加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，引導(dǎo)投資者、企事業(yè)單位規(guī)范財(cái)務(wù)核算、依法誠信經(jīng)營，促進(jìn)會(huì)計(jì)從業(yè)質(zhì)量不斷提升，切實(shí)夯實(shí)財(cái)務(wù)類稅源基礎(chǔ)，壯大地方財(cái)源。

8、金融信貸。人民銀行牽頭，聯(lián)合稅務(wù)、金融部門加強(qiáng)對(duì)信貸資產(chǎn)安全的監(jiān)督管理，依托社會(huì)綜合治稅信息平臺(tái)，建立稅務(wù)戶籍信息、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息交換查詢制度，規(guī)范稅銀信息互動(dòng)機(jī)制，維護(hù)金融資產(chǎn)安全運(yùn)行。按照稅收法律規(guī)定，金融部門在銀行賬戶中登錄納稅人稅務(wù)登記信息，金融部門對(duì)稅務(wù)部門依法提出的凍結(jié)、扣繳等決定認(rèn)真執(zhí)行。

9、電力供應(yīng)。經(jīng)信部門牽頭，聯(lián)合供電、稅務(wù)部門研究加強(qiáng)對(duì)涉稅工業(yè)用電項(xiàng)目的跟蹤管理措施，對(duì)工業(yè)用電項(xiàng)目，確保用電戶名與稅務(wù)登記信息一致，申請(qǐng)新開立用電戶頭的，必須持我縣注冊(cè)且經(jīng)稅務(wù)部門相關(guān)系統(tǒng)驗(yàn)證的稅務(wù)登記證件。要認(rèn)真貫徹各項(xiàng)“以電控稅”措施，按照規(guī)定事項(xiàng)向稅務(wù)等部門傳遞相關(guān)用電數(shù)據(jù)。

10、發(fā)票管理。各級(jí)各部門要切實(shí)增強(qiáng)對(duì)發(fā)票管理工作重要性的認(rèn)識(shí)，自覺按照有關(guān)規(guī)定領(lǐng)購、使用、索取、填開、保管發(fā)票。任何單位和個(gè)人都要按照發(fā)票及稅收、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定核算經(jīng)營成果，依法繳納稅款。取得不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，不得抵扣稅款，不得稅前扣除。從起，對(duì)取得的稅務(wù)發(fā)票必須先經(jīng)過查詢，確認(rèn)是正常發(fā)票后才能報(bào)銷入賬。經(jīng)查詢鑒別為正常發(fā)票的，由財(cái)會(huì)人員接收發(fā)票，應(yīng)作“已驗(yàn)證”標(biāo)記，按照正常的財(cái)務(wù)管理程序進(jìn)行賬務(wù)處理。發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)定的發(fā)票，取得方自行到原開票方換票或索取真票，或請(qǐng)稅務(wù)部門按規(guī)定協(xié)助各單位取得真實(shí)發(fā)票。同時(shí)，各單位財(cái)會(huì)人員有義務(wù)對(duì)取得的假發(fā)票和非法代開發(fā)票分別報(bào)送縣國稅局、地稅局，也可進(jìn)行舉報(bào)。稅務(wù)、公安等部門要加強(qiáng)聯(lián)系，開展經(jīng)常性地聯(lián)合執(zhí)法檢查，規(guī)范和整治發(fā)票管理秩序，國稅部門要向地稅部門定期傳遞發(fā)票代開信息。

對(duì)下列不符合規(guī)定的發(fā)票，財(cái)務(wù)人員拒絕辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，不得計(jì)入成本、費(fèi)用：

①、開具或取得的發(fā)票未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制；

②、發(fā)票填寫項(xiàng)目不齊全、內(nèi)容不真實(shí)、字跡不清楚；

③、沒有加蓋發(fā)票專用章；

④、偽造、作廢發(fā)票；

⑤、其他不符合稅務(wù)政策法規(guī)規(guī)定的發(fā)票（如使用非勞務(wù)發(fā)生地發(fā)票等）。

結(jié)算下列款項(xiàng)，必須憑稅務(wù)部門開具的微機(jī)發(fā)票：

①、預(yù)付或結(jié)算建筑安裝、項(xiàng)目工程等款項(xiàng)應(yīng)索取建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開）；

②、購買房屋、土地等行為應(yīng)索取銷售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票（代開）。

11、審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)部門對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)將是否依法履行稅收義務(wù)作為必審項(xiàng)目。審計(jì)部門查補(bǔ)的稅款、滯納金應(yīng)移送稅務(wù)部門依法征繳入庫。

12、房租租賃。房管、公安、工商、地稅等部門要密切配合，從行業(yè)管理、社會(huì)治安、市場監(jiān)管、稅收管理等方面認(rèn)真研究，制定相關(guān)管理辦法，抓住租賃備案等關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，實(shí)施稅收綜合管理，規(guī)范房屋租賃業(yè)健康發(fā)展。

（三）突出對(duì)重點(diǎn)稅種的控管

1、資源稅。財(cái)政、國土、電力、公安、水利、住建、地稅等部門，要密切配合，認(rèn)真落實(shí)“炸藥（導(dǎo)爆索）控稅”、“產(chǎn)量遠(yuǎn)程監(jiān)控”、“產(chǎn)能核定”等管理措施，實(shí)現(xiàn)對(duì)資源稅的精細(xì)、有效控管。地稅部門要加強(qiáng)對(duì)建筑等行業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的資源稅法定扣繳義務(wù)人的管理，規(guī)范資源稅征管鏈條，防止稅收流失。

2、車船稅。公安交警、農(nóng)機(jī)和交通運(yùn)輸部門要與稅務(wù)部門密切聯(lián)系，通過綜合治稅信息平臺(tái)，及時(shí)提供車輛登記、營運(yùn)證辦理等信息，強(qiáng)化源頭信息掌控。保險(xiǎn)公司要認(rèn)真貫徹落實(shí)施《車船稅法》，做好投保車輛代收代繳工作。稅務(wù)、公安交警要強(qiáng)化協(xié)作，研究制定聯(lián)合審核制度，在車輛辦理登記和定期檢驗(yàn)時(shí)，對(duì)沒有依法納稅或無納稅證明的，不予辦理相關(guān)手續(xù)，即時(shí)予以代收代繳。

3、城鎮(zhèn)土地使用稅。地稅部門應(yīng)加強(qiáng)與國土、房產(chǎn)、拍賣行、鎮(zhèn)（街道、管委會(huì)）、村居(社區(qū))等部門單位的協(xié)作配合，針對(duì)不同應(yīng)稅土地，可采取委托代征等適當(dāng)?shù)恼鞴艽胧敛块T要通過綜合治稅平臺(tái)及時(shí)向地稅部門提供土地使用權(quán)出讓(轉(zhuǎn)讓)、登記發(fā)證等信息（含電子信息），提供專業(yè)測繪支持，協(xié)助地稅部門加強(qiáng)土地使用稅征管。

4、耕地占用稅、契稅。嚴(yán)格落實(shí)稅收前置制度，國土、房管、地稅等部門要加強(qiáng)信息交流，須將完稅憑證（復(fù)印件）載入國土部門相關(guān)當(dāng)事人檔案，對(duì)不能提供完稅或免稅證明的，不得辦理確權(quán)發(fā)證手續(xù)。

5、城建稅及附加。國地稅部門要建立健全增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅征繳信息交換機(jī)制，互通信息，國稅部門要向地稅部門傳遞增值稅一般納稅人認(rèn)定信息、生產(chǎn)性出口企業(yè)免抵退稅審批信息等涉及附加稅費(fèi)控管的數(shù)據(jù)，地稅部門要定期開展附加稅費(fèi)比對(duì)核查，實(shí)施跟蹤問效，切實(shí)提升附加稅費(fèi)控管水平。

6、企業(yè)所得稅。國地稅部門要密切協(xié)作，統(tǒng)一企業(yè)所得稅控管口徑，對(duì)不符合查賬征收條件的納稅人，一律實(shí)行核定征收，核定征收標(biāo)準(zhǔn)要規(guī)范統(tǒng)一。

7、其他稅種。稅務(wù)部門根據(jù)實(shí)際稅源情況，依法對(duì)零星分散的稅收實(shí)行委托代征和協(xié)助控管，對(duì)易漏難管的個(gè)體類稅收，探索“社會(huì)化管理”路徑，委托相關(guān)部門、鎮(zhèn)（街道、開發(fā)區(qū)）等代收代繳，從源頭上對(duì)“征收難”的小稅種進(jìn)行有效管控。各有關(guān)涉稅部門和單位要認(rèn)真履行稅收保障責(zé)任與協(xié)稅護(hù)稅義務(wù)，發(fā)揮好各自職能優(yōu)勢和工作特點(diǎn)，全力支持配合稅務(wù)部門做好委托代征工作，不得擅自擴(kuò)大代征稅種、不得隨意提高或降低稅率，嚴(yán)格保障代征稅款及時(shí)足額入庫。

（四）突出對(duì)信息采集的管理

1、完善協(xié)作制度。各有關(guān)部門要通過縣政府專網(wǎng)全面、準(zhǔn)確、及時(shí)提供涉稅信息，配合稅務(wù)部門做好稅源控管工作。建立縣級(jí)社會(huì)綜合治稅聯(lián)席會(huì)議制度，每半年召開一次，鎮(zhèn)（街道、開發(fā)區(qū)）也要建立部門協(xié)調(diào)協(xié)作會(huì)議制度，至少每季度召開一次。要進(jìn)一步完善委托代征制度，建立責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的社會(huì)化工作保障體系。

2、建立傳遞機(jī)制。運(yùn)用信息化手段，搭建跨部門聯(lián)動(dòng)工作平臺(tái)，推動(dòng)綜合治稅工作深入推進(jìn)。縣政府依托政務(wù)審批中心業(yè)務(wù)工作系統(tǒng)，按照“稅收前置”“先稅后證（審）”工作思路進(jìn)行改造升級(jí)，將經(jīng)濟(jì)事務(wù)管理部門的業(yè)務(wù)自動(dòng)推送到稅務(wù)部門，由稅務(wù)部門依據(jù)稅收法律法規(guī)進(jìn)行審查、簽署意見，建立聯(lián)防聯(lián)控的自動(dòng)運(yùn)行體系。

3、推進(jìn)一體化管理。積極推行房地產(chǎn)稅費(fèi)、市場稅收、二手房綜合稅費(fèi)、出租房屋稅收一體化管理模式，通過相關(guān)涉稅環(huán)節(jié)采取先稅后證、先稅后審（驗(yàn)）等措施，做好聯(lián)合審核、督辦提示等工作，強(qiáng)化稅源監(jiān)控。

三、進(jìn)一步強(qiáng)化社會(huì)綜合治稅工作督導(dǎo)考核

（一）細(xì)化考核內(nèi)容。縣社會(huì)綜合治稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室要結(jié)合當(dāng)前工作實(shí)際，進(jìn)一步修訂完善考核獎(jiǎng)懲辦法，明確考核標(biāo)準(zhǔn)及內(nèi)容，研究出臺(tái)對(duì)部門、鎮(zhèn)（街道、開發(fā)區(qū)）的考核獎(jiǎng)懲辦法，更好地促進(jìn)綜合治稅工作的順利開展。

第11篇

Abstract： Through introducing the background of the tax reform of "replacing business tax with value-added tax"， this paper analyzes the effect of "replacing business tax with value-added tax" on construction enterprises from macro level and micro level. And on this basis， the corresponding measures for construction enterprises are put forward.

關(guān)鍵詞： “營改增”；建筑施工企業(yè)；應(yīng)對(duì)措施

Key words： replace business tax with value-added tax；construction enterprise；countermeasures

中圖分類號(hào)：F812.42；F426 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2016）36-0039-02

0 引言

“營改增”，即營業(yè)稅改為增值稅，2016年5月1日起，我國的“營改增”將由以前的銷售行業(yè)試點(diǎn)全面推廣至建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)。近半年“營改增”在建筑施工行業(yè)被提及的頻率之高、聲調(diào)之響、影響之大、時(shí)間之緊，特別引人注目，人們高喊“狼來了”。那么，“營改增”到底是怎么回事？施工企業(yè)應(yīng)如何應(yīng)對(duì)？我們將從以下幾方面來進(jìn)行分析。

1 實(shí)行“營改增”的原因

營業(yè)稅，是一種根據(jù)營業(yè)額征收的稅。由于它征收的基數(shù)是營業(yè)全額而不是增值額，所以在流通過程中會(huì)重復(fù)征稅，并且隨著流通次數(shù)的增加重復(fù)征收的稅額會(huì)增加。例如，建筑業(yè)交繳的營業(yè)稅，只能抵減分包環(huán)節(jié)交繳的營業(yè)稅，而在購買材料等環(huán)節(jié)所交繳的增值稅是不能抵扣的，存在重復(fù)征稅的可能。

同時(shí)，營業(yè)稅發(fā)票的管理不是很嚴(yán)格，虛開營業(yè)稅發(fā)票等現(xiàn)象，會(huì)導(dǎo)致虛報(bào)成本、攤薄利潤、少繳納企業(yè)所得稅等管理漏洞。由于無法做到合同、貨物、發(fā)票、發(fā)票“四流合一”，監(jiān)管難度大，假冒偽劣、山寨產(chǎn)品充斥市場，偷稅漏稅，影響惡劣。

由于營業(yè)稅制下存在重復(fù)征稅和發(fā)票管理不嚴(yán)等漏洞，所以我國實(shí)行“營改增”稅制改革。

2 增值稅與營業(yè)稅的區(qū)別

增值稅，是一種只對(duì)流通環(huán)節(jié)增值部分征收的價(jià)外稅。它改變以往對(duì)產(chǎn)品征收增值稅、對(duì)服務(wù)征收營業(yè)稅的方式，把產(chǎn)品和服務(wù)一并納入增值稅的征收范圍。同時(shí)，增值稅實(shí)行“環(huán)環(huán)征收，層層抵扣”，從業(yè)者為維護(hù)自身利益盡量索取發(fā)票，并且通過上下游關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的相互制約有效控制偷稅漏稅。而且，增值稅的管理規(guī)范程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于營業(yè)稅，實(shí)現(xiàn)了合同、貨物、發(fā)票、資金“四流合一”。特別是增值稅專用發(fā)票有如“現(xiàn)金”般的高規(guī)格管理要求，虛開增值稅專用發(fā)票將涉及刑事處罰。

3 “營改增”對(duì)建筑施工企業(yè)的影響

實(shí)行“營改增”，對(duì)于規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為、堵塞稅收漏洞、建立良好信用環(huán)境、落實(shí)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等都具有重要且積極的促進(jìn)作用。

從行業(yè)發(fā)展的宏觀層面來講，“營改增”通過打通企業(yè)抵稅鏈條，提高供給體系的質(zhì)量和效率，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。以建筑業(yè)為例，普遍存在材料、勞務(wù)供應(yīng)渠道散亂，供應(yīng)商多為小規(guī)模納稅人或個(gè)體經(jīng)營者，經(jīng)營規(guī)模小、市場集中度低，產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量參差不齊。實(shí)行“營改增”后，建筑業(yè)的適用稅率從3%提高至11%，下游企業(yè)必須從上游企業(yè)（如材料、勞務(wù)等供應(yīng)商）那里取得合規(guī)的增值稅專用發(fā)票抵扣才能降低自己的稅負(fù)。合同、貨物、發(fā)票、資金“四流合一”，從下游往上游層層傳導(dǎo)，促使上游企業(yè)合法經(jīng)營，做大做強(qiáng)，提高市場集中度，最終實(shí)現(xiàn)整個(gè)行業(yè)的供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。

從微觀層面來講，由于“營改增”涉及稅收、財(cái)務(wù)、經(jīng)營、物資、生產(chǎn)、銷售等全過程，需要上下游關(guān)聯(lián)企業(yè)環(huán)環(huán)相扣，而信息化的監(jiān)管手段又要求公開透明，合規(guī)守法，誠信經(jīng)營，這就要求建筑施工企業(yè)員工超越以往單一的知識(shí)結(jié)構(gòu)，孤立的思維方式和粗放式的管理習(xí)慣，拓寬知識(shí)邊界，跨專業(yè)學(xué)習(xí)，從專業(yè)人才轉(zhuǎn)變?yōu)閺?fù)合型人才。同時(shí)，“營改增”將倒逼建筑施工企業(yè)提高內(nèi)部管理水平和工作效率，包括財(cái)務(wù)管理能力，工程管理模式、采購管理模式、供應(yīng)商選擇以及升級(jí)改造IT系統(tǒng)等。我們要積極面對(duì)“營改增”對(duì)建筑施工企業(yè)及員工提出的這一新的挑戰(zhàn)。

4 建筑施工企業(yè)的應(yīng)對(duì)措施

“營改增”涉及建筑施工企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和長遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生重大影響。企業(yè)應(yīng)高度重視“營改增”工作，最大限度減少“營改增”對(duì)企業(yè)帶來的沖擊，規(guī)范納稅行為，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，抓住機(jī)遇，迎接挑戰(zhàn)，提升企業(yè)長遠(yuǎn)競爭力。

4.1 做好營業(yè)稅清理工作，實(shí)現(xiàn)“營改增”平穩(wěn)過渡

按國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定梳理劃分工程新舊項(xiàng)目，對(duì)新舊項(xiàng)目實(shí)行分類管理，區(qū)別對(duì)待。做好舊項(xiàng)目營業(yè)稅清理工作，完善新舊項(xiàng)目增值稅管理工作，實(shí)現(xiàn)“營改增”順利過渡。

4.2 提高增值稅整體管理水平，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

深刻理解“營改增”政策對(duì)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的影響，加強(qiáng)全體員工稅務(wù)管理意識(shí)和能力。梳理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中與增值稅相關(guān)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，規(guī)范關(guān)鍵業(yè)務(wù)點(diǎn)的增值稅管理，降低增值稅稅負(fù)，防范企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

4.3 建立增值稅管理體系

識(shí)別各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)，建立增值稅管理體系，梳理和調(diào)整相關(guān)管理制度、工作流程及崗位職責(zé)。在業(yè)績與薪酬考核中加入增值稅專用發(fā)票管理考核標(biāo)準(zhǔn)，以提高“營改增”工作的管控能力和工作效率，有效控制增值稅專用發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)以及因增值稅管理不善導(dǎo)致稅負(fù)增加的風(fēng)險(xiǎn)。

4.4 爭取進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)抵盡抵

按納稅人身份對(duì)供應(yīng)商實(shí)施分類和準(zhǔn)入管理，按增值稅管理要求梳理和規(guī)范采購和分包合同條款。各項(xiàng)成本費(fèi)用開支盡可能取得增值稅專用發(fā)票，在成本價(jià)稅之和相同的情況下，增值稅稅率越高可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅越多，稅負(fù)越低，同時(shí)成本也越小。如何正確理解“爭取進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)抵盡抵”，下面我們通過舉例來說明。

舉例1：在采購成本相同的情況下，甲單位計(jì)劃采購1萬噸瀝青油（適用稅率為17%），假設(shè)市場價(jià)為3，000元/噸，各供應(yīng)商報(bào)價(jià)如表1所示。

具體分析如表2所示。

通過綜合考慮各項(xiàng)稅費(fèi)的影響，供應(yīng)商A可使甲單位減少城建稅及教育費(fèi)附加61.2萬元，即增加甲單位利潤最多，所以應(yīng)選擇供應(yīng)商A。由此可得出結(jié)論：在采購成本相同的情況下，應(yīng)當(dāng)選擇可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅最多的采購價(jià)格及供應(yīng)商，即優(yōu)先選擇能提供增值稅專用發(fā)票并且適用稅率最高的一般納稅人供應(yīng)商。

舉例2：在采購成本不同的情況下，甲單位計(jì)劃采購1萬噸瀝青油（適用稅率為17%），各供應(yīng)商報(bào)價(jià)如表3所示。

具體分析如表4所示。

在采購成本不同的情況下，當(dāng)供應(yīng)商提供的發(fā)票種類不同時(shí)，需計(jì)算不同稅率發(fā)票的采購價(jià)格平衡點(diǎn)，并計(jì)算各供應(yīng)商的價(jià)格比，通過比價(jià)規(guī)則來選擇供應(yīng)商。具體比價(jià)規(guī)則如表5所示。

根據(jù)表5的比價(jià)規(guī)則，供應(yīng)商A與B相比，由于價(jià)格比為85.47%小于86.55%，應(yīng)選擇A。再來看看供應(yīng)商A與C相比，由于價(jià)格比為82.62%小于83，.73%，應(yīng)選擇C。綜合比較幾個(gè)供應(yīng)商的價(jià)格比，最后確定應(yīng)選擇供應(yīng)商C。由此可得出結(jié)論：在采購成本不同的情況下，通過比較綜合采購成本，逐步篩選，應(yīng)當(dāng)選擇綜合采購成本最低，最有利于單位利潤最大化的供應(yīng)商。

4.5 規(guī)范增值稅專用發(fā)票管理

增值稅發(fā)票分為增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票管理嚴(yán)格，法律責(zé)任重大，嚴(yán)禁虛開、偽造、非法出售、非法購買增值稅專用發(fā)票，避免為企業(yè)和個(gè)人的發(fā)展帶來風(fēng)險(xiǎn)。

全面實(shí)行“營改增”，我們已告別營業(yè)稅，對(duì)接新稅制，祖國建設(shè)發(fā)展將躍上新臺(tái)階，成長在這個(gè)偉大時(shí)代讓我們共同創(chuàng)造美好未來。

參考文獻(xiàn)：

[1]國家稅務(wù)總局，增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定[M].北京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2006，11.

第12篇

摘 要 企業(yè)并購重組,在西方己有一百多年的歷史了。而在我國雖然剛剛開始發(fā)展不久,但是隨著我國加入WTO和我國國內(nèi)企業(yè)的日益壯大,我國企業(yè)走出去的勢頭已經(jīng)不可避免。中國目前處于并購市場發(fā)展的初級(jí)階段,而國內(nèi)企業(yè)海外并購更是剛剛起步,既受缺乏經(jīng)驗(yàn),又受并購風(fēng)險(xiǎn)多樣,整合困難等因素的困擾。

關(guān)鍵詞 海外并購 并購機(jī)遇 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、研究背景及意義

中國企業(yè)首次大體量海外資源并購出現(xiàn)在2005年。以中海油并購優(yōu)尼科為代表的中國企業(yè),彼時(shí)表現(xiàn)出嚴(yán)重的經(jīng)驗(yàn)不足,對(duì)資源的“貪婪”程度也遠(yuǎn)不及2009年。此后4年時(shí)間里,受中國需求影響,全球大宗商品市場持續(xù)大幅上漲。2008年全球并購交易總值已較2007同期下降36%,全年并購交易總金額為2.85萬億美元。從全球范圍回顧2009年,當(dāng)時(shí)美國次貸危機(jī)引發(fā)的國際金融市場劇烈動(dòng)蕩,波及許多國家,影響持續(xù)加劇,進(jìn)而帶來了全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)的深入,世界經(jīng)濟(jì)前景不容樂觀。從而導(dǎo)致2010年全球并購將延續(xù)2009年全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)帶來的信貸和杠桿收購融資困難,進(jìn)一步呈現(xiàn)出縮減加劇的態(tài)勢,2010年全球并購交易額將跌至2萬億美元,下跌30%,創(chuàng)下近六年來的最低水平。

中國企業(yè)難得機(jī)遇與全球并購市場相反的是,2008年中國的交易值卻仍然上漲達(dá)36%,達(dá)到1670億美元。中國占據(jù)了全球并購案的6.9%,較2007年增長一倍。另外,國內(nèi)企業(yè)的海外并購值較去年同期增長74%,達(dá)到了490億美元。此外,金融危機(jī)的爆發(fā)帶給了中國企業(yè)在海外并購領(lǐng)域的最大機(jī)遇。據(jù)報(bào)告統(tǒng)計(jì),截止2009年11月,中國企業(yè)完成的并購總數(shù)約298宗,創(chuàng)歷史記錄。

不得不承認(rèn),這歸功于,在過去兩年多時(shí)間中,被金融危機(jī)放大了的中國企業(yè)的資金優(yōu)勢。隨著經(jīng)濟(jì)形勢趨于樂觀,這樣的光環(huán)正在漸漸褪去。但是,中國在1999年提出并持續(xù)至今的“走出去”戰(zhàn)略仍將持續(xù),且跨境并購將逐漸成為“常規(guī)事件”。且企業(yè)海外并購的成功率在過去的五年中,有了突破性進(jìn)步。報(bào)告涉及的2004年至2009年金額超過5000萬美元之交易中,成功完成的交易數(shù)量(172宗)失敗或中途放棄的交易數(shù)量(22宗)。金融危機(jī)給了中國迅速解決問題的機(jī)會(huì),中國并購戰(zhàn)車在過去幾年并非無往不利,期間的遇挫、迷茫、錯(cuò)失的沮喪、偶得的驚喜,以及歷練之后的頓悟,都是中國商業(yè)史最具磨礪價(jià)值的章節(jié)。

這篇小論文旨在通過粗淺分析中國企業(yè)海外并購中存在的重點(diǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提出一些針對(duì)可行有效的對(duì)策。為嘗試建立一套理性、系統(tǒng)、可持續(xù)發(fā)展的并購運(yùn)作模式,作出一點(diǎn)貢獻(xiàn),幫助中國企業(yè)提高海外并購的成功概率。

二、并購及并購風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)概念

狹義的企業(yè)并購就是企業(yè)兼并和企業(yè)收購的統(tǒng)稱,在西方,兩者按慣例聯(lián)用為一個(gè)術(shù)語――Meger&Aequisition,簡稱M&A。兼并泛指兩家或兩家以上公司的合并,原公司的權(quán)利和義務(wù)由存續(xù)或新設(shè)公司承擔(dān),一般是在雙方經(jīng)營者同意并得到股東支持的情況下,按法律程序進(jìn)行合并。兼并具有兩種形式:吸收合并和新設(shè)合并。吸收合并是指一家公司和另一家公司合并,其中一家公司從此消失,另一家公司則為存續(xù)公司。新設(shè)合并是指兩家或兩家以上公司合并,另外成了一家新公司,成為新的法人實(shí)體,原有的公司不再繼續(xù)保留其法人地位。

與企業(yè)兼并中法人地位必然變動(dòng)的情況不同,企業(yè)收購(Acquisition)是指一家公司通過購買目標(biāo)公司的全部或部分股份或資產(chǎn),以控制該目標(biāo)公司的行為,收購行為完成后,目標(biāo)公司的法人地位并不消失。根據(jù)收購內(nèi)容的不同,企業(yè)收購又可以分為資產(chǎn)收購和股權(quán)收購兩類。其中,資產(chǎn)并購?fù)ㄟ^協(xié)議購買目標(biāo)公司的特定資產(chǎn)以達(dá)到控制目標(biāo)公司的目的;股權(quán)收購則通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式,購買目標(biāo)公司的股份,達(dá)到對(duì)目標(biāo)公司控股的目的。

顧名思義,“海外并購是指涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上國家或地區(qū)的企業(yè)間的兼并與收購。”它是國內(nèi)并購在國際間的自然延伸。提出并購的企業(yè)通常是占有優(yōu)勢的企業(yè),被稱為“并購企業(yè)”或“母國企業(yè)”;而被意圖并購的企業(yè)稱為“東道國企業(yè)”或“目標(biāo)企業(yè)”。

海外并購?fù)髽I(yè)并購一樣也分為海外兼并和海外收購,海外兼并也分為海外創(chuàng)立兼并和海外吸收兼并,海外收購則根據(jù)收購對(duì)象的身份不同分為收購東道國的當(dāng)?shù)仄髽I(yè)和收購東道國的外國附屬企業(yè),收購東道國的外國附屬企業(yè)的主要做法是:在己經(jīng)存在的外資合資企業(yè)中,外方的母公司通過增加投入資本來稀釋東道國方面的股權(quán),從而獲得對(duì)合資企業(yè)的經(jīng)營控制權(quán)。外方由合資參股變?yōu)楹腺Y控股。除此之外,外方有時(shí)還會(huì)將東道國方面持有的股份全部買下,使目標(biāo)企業(yè)成為完全的獨(dú)資公司。

企業(yè)并購風(fēng)險(xiǎn)廣義上是指由于企業(yè)并購未來收益的不確定性,造成的未來實(shí)際收益與預(yù)期收益之間的偏差;但在本文中主要研究是狹義的財(cái)務(wù)并購風(fēng)險(xiǎn),是指企業(yè)在實(shí)施并購行為時(shí)因?yàn)椴①徑鹑诠ぞ呋騾R率所遭受損失的可能性。

企業(yè)并購風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在并購活動(dòng)中不能達(dá)到預(yù)先設(shè)定的目標(biāo)的可能性以及因此對(duì)企業(yè)的正當(dāng)經(jīng)營、管理所帶來的影響程度。一般包括:(1)并購失敗,即在企業(yè)經(jīng)過一系列運(yùn)作之后,并購半途而廢,使得企業(yè)前期運(yùn)作成本付諸東流;(2)并購后企業(yè)的贏利無法彌補(bǔ)企業(yè)為并購支付的各種費(fèi)用;(3)并購后企業(yè)的管理無法適應(yīng)并購后企業(yè)營運(yùn)的需要,從而導(dǎo)致企業(yè)管理失效或失控,增加企業(yè)的管理成本。研究并購風(fēng)險(xiǎn)就是研究并購過程中這些環(huán)節(jié)的不確定性因素及其影響力,以及由此導(dǎo)致并購失敗的可能性。

三、海外并購中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

可以說最近5年來,中國企業(yè)進(jìn)行海外并購的案例每年都在遞增,并購規(guī)模也在逐步擴(kuò)大。但也毫不夸張地說,在過去5年中,中國企業(yè)始終在海外并購的道路上蹣跚而行,即便是成功完成的交易也不乏曲折經(jīng)歷。次貸危機(jī)深化之后,一些中國企業(yè)發(fā)現(xiàn),原來很多遙不可及的并購目標(biāo)忽然觸手可及,收購價(jià)格變得越來越有誘惑力。這些中國企業(yè)海外“抄底”的沖動(dòng)再次被激活。然而在中國企業(yè)對(duì)于海外并購的躍躍欲試中,復(fù)雜而多樣的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)并購的成功帶來了許多不確定性因素。

資產(chǎn)評(píng)估和投資回報(bào)是海外并購的核心,而中外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的差異、投資回報(bào)預(yù)測假設(shè)條件可能存在的缺陷、有形與無形資產(chǎn)的定價(jià)、涉稅風(fēng)險(xiǎn)及其他未登記風(fēng)險(xiǎn)、融資成本等可能對(duì)此造成意想不到的影響。

1.融資風(fēng)險(xiǎn)及融資結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)

融資風(fēng)險(xiǎn)主要是指與并購資金保證和資本結(jié)構(gòu)有關(guān)的資金來源風(fēng)險(xiǎn),具體包括資金是否在數(shù)量上和時(shí)間上保證需要、融資方式是否適合并購動(dòng)機(jī)、債務(wù)負(fù)擔(dān)是否會(huì)影響企業(yè)的正常生產(chǎn)以及經(jīng)營狀況等。融資風(fēng)險(xiǎn)主要表達(dá)形式是債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。它來源于兩個(gè)方面:收購方的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和目標(biāo)企業(yè)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)價(jià)值的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)價(jià)值評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)即對(duì)目標(biāo)企業(yè)的價(jià)值評(píng)估可能因預(yù)測不當(dāng)而得到不夠準(zhǔn)確的評(píng)估的可能性。目標(biāo)企業(yè)價(jià)值評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根本原因在于并購雙方之間的信息不對(duì)稱。在定價(jià)中可能接受高于目標(biāo)企業(yè)實(shí)際價(jià)值的收購價(jià)格,導(dǎo)致并購企業(yè)支付更多的資金或以更多的股權(quán)進(jìn)行置換,由此可能造成資產(chǎn)負(fù)債率過高以及目標(biāo)企業(yè)不能帶來預(yù)期盈利而陷入財(cái)務(wù)困境。

3.支付手段風(fēng)險(xiǎn)

支付手段不僅影響并購交易的實(shí)施和完成,還影響到交易完成后對(duì)目標(biāo)公司的整合和后續(xù)經(jīng)營。通常,目標(biāo)公司股東在確定是否接受對(duì)方提出的支付方式時(shí),會(huì)著重考慮下列因素:收入、稅收和對(duì)被收購公司控制權(quán)的喪失。

我國現(xiàn)階段企業(yè)并購中,并購支付方式主要有現(xiàn)金支付、股票支付、承擔(dān)債務(wù)、債轉(zhuǎn)股支付和無償劃撥。并購支付方式的選擇對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流、資本結(jié)構(gòu)和控制權(quán)等都會(huì)產(chǎn)生影響,如選擇不當(dāng),會(huì)造成現(xiàn)金短缺、資金結(jié)構(gòu)失衡、控制權(quán)被嚴(yán)重稀釋等一系列風(fēng)險(xiǎn)。

四、加深并購認(rèn)識(shí)并改善融資環(huán)境

若能在海外并購前充分調(diào)研,制定出謹(jǐn)慎細(xì)密的計(jì)劃并逐步實(shí)施,相信中國企業(yè)是可以化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的。一方面,做好收購的前期準(zhǔn)備,廣泛地收集被收購企業(yè)所在產(chǎn)業(yè)和國家的相關(guān)信息,充分調(diào)研,利用智囊做好評(píng)估論證,客觀判斷其真實(shí)價(jià)值,再依據(jù)本公司的戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)現(xiàn)狀,設(shè)定并購資金的底線。另一方面,也可以選擇適當(dāng)?shù)牟①彶呗?列入不一定非要采用完全收購或控制絕大部分股權(quán)的方法,可以采用成立合資企業(yè)的方式,設(shè)定一個(gè)過渡期,在過渡期中充分利用被收購方的品牌、銷售渠道、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等資產(chǎn),如果過渡期經(jīng)營效果良好,則逐步購買這些資產(chǎn),控制剩余的股份,如果不盡人意則可以考慮退出,不至于產(chǎn)生太大損失。

此外中國企業(yè)現(xiàn)有的間接融資和直接融資渠道不多,企業(yè)融資能力不強(qiáng),因此必須采取措施擴(kuò)展企業(yè)融資渠道,提高企業(yè)融資能力。這方面可以采取的措施有:(1)積極推進(jìn)并購企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)的股權(quán)滲透,組成大型跨國企業(yè),參與海外并購活動(dòng);(2)國家應(yīng)通過各種財(cái)政優(yōu)惠措施,鼓勵(lì)創(chuàng)立各種行業(yè)或區(qū)域性的海外投資基金。在提高監(jiān)控水平的前提下,允許證券公司、商業(yè)保險(xiǎn)資金、社會(huì)個(gè)人資金等全方面進(jìn)入海外并購融資領(lǐng)域;(3)可通過財(cái)政貼息等措施,以優(yōu)惠的利率為項(xiàng)目提供長期信貸或境外融資擔(dān)保。

五、國內(nèi)企業(yè)海外并購的前景

諸多跡象顯示中國經(jīng)濟(jì)實(shí)力呈持續(xù)增長姿勢,其中一個(gè)現(xiàn)象就是尋求在海外收購資產(chǎn)的中國公司的數(shù)量急劇增長。2009年當(dāng)發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體仍然在全球金融危機(jī)的泥沼中舉步維艱時(shí),中國公司進(jìn)行海外收購的數(shù)量卻創(chuàng)下了新的歷史記錄。

普華永道并購部提供的報(bào)告顯示投資者漸漲的信心及以中國國內(nèi)消費(fèi)為主導(dǎo)的穩(wěn)健經(jīng)濟(jì)增長為并購活動(dòng)的持續(xù)繁榮提供了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),預(yù)計(jì)2010年全年中國境內(nèi)并購數(shù)量較2009年將有超過20%的增長。同時(shí)有跡象顯示,境外戰(zhàn)略投資者可能將于2010年的第二季度開始以更大的交易量和更高的交易額重返中國并購舞臺(tái),釋放其對(duì)中國并購目標(biāo)壓抑已久的巨大興趣。