時間：2023-06-12 14:46:12
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇工程財務審計服務方案，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
（一）加強業務培訓和理論學習。積極參加業務培訓，自覺加強農經業務和政策理論學習，認真學習有關財經紀律，政策、法規，會議精神等，加大農經站管理人員和村級報賬員、村兩委的業務培訓，提升鎮村兩級農村財務整體水平。
（二）強化制度建設。嚴格執行政發〔〕28號《鎮村級財務管理制度》、政發〔〕29號《鎮農村合同監管及小型工程招投標“聯審聯管”的工作機制》、政發〔〕25號《鎮農村集體經濟事項法制化管理工作實施方案》的相關規定，按照規定制作了工作規范流程圖，方便村級依照相關流程圖的規定執行。每月定期報賬，及時進行軟件和手工兩套賬務處理，每月8號進行財務公開。
（三）加強合同管理。嚴格按照政發〔〕29號《鎮農村合同監管及小型工程招投標“聯審聯管”的工作機制》及時跟蹤各項經濟合同，建立經濟合同臺。
（四）做好“三資”服務工作。在鄉鎮建立“三資”委托服務中心等委托服務機構，村集體經濟組織的“三資”全部納入委托服務機構統一管理、建賬核算。不斷完善委托服務工作機制，工作經費納入鎮財政預算。
（五）做好農村財務審計工作。嚴格按照各項規章制度，適時進行監督，不出現違紀問題。
二、農民減負工作
加強農民減負監督，按時發放農民負擔卡，及時記錄，健全檔案，不出現農民負擔問題。
三、農民合作社工作
積極推進12家農民合作社的達標工作，現有12家農民合作社，3家養殖業、7家種植業、2家水產養殖業。
四、鎮企業家協會的財務工作
按照規定做好常規工作、參加年審、財務審計工作。
五、村鎮建設管理站的財務工作
按要求對集資樓、食堂公寓的每筆收入、支出進行了詳細明細。
六、鎮社區財務工作
按照鎮財務管理規定做好鎮社區財務工作。
下半年，將重點做好以下幾方面工作：
一、做好“三資”服務工作。嚴格執行政發〔〕28號《鎮村級財務管理制度》、政發〔〕29號《鎮農村合同監管及小型工程招投標“聯審聯管”的工作機制》、政發〔〕25號《鎮農村集體經濟事項法制化管理工作實施方案》的流程圖。每月定期報賬，及時進行軟件和手工兩套賬務處理，每月8號進行財務公開。
二、農民減負工作。加強農民減負監督，按時發放農民負擔卡，堅決杜絕出現1、贊助款，2、報刊費報銷超過800元，3、高息借貸等農民減負問題，健全檔案，不出現農民減負問題。
三、農民合作社工作。現有12家農民合作社，有3家養殖業，7家種植業，2家水產養殖業；積極幫助農民合作社進行規范化管理、認證、扶持、創建市級規范合作社工作。
四、鎮企業家協會的財務工作，按照規定做好常規工作、參加年審、財務審計工作。
工作總結是做好各項工作的重要環節。通過工作總結，可以明確下一步工作的方向，少走彎路，少犯錯誤，提高工作效益。今天小編整理了2021審計個人工作總結優秀模板五篇供大家參考，共同閱讀吧!
2021審計個人工作總結1我在銀行任審計員工作一年來，在領導的帶領下，在大家的幫助和配合下，我認真履行審計員工作職責，在規定的職責范圍內獨立開展工作，按照審計員工作職責開展業務檢查，根據檢查內容下發整改通知書并監督落實整改情況，有效防范了各類事故的發生，確保了全行全年安全核算無事故、無案件。現將工作情況述職如下：
一、加強學習，不斷提高自身素質。
按照審計員的“政治堅強、業務精通”的要求，自年初以來，我始終以提高自身素質為目標，堅持把學習放在首位，努力提高業務素質和工作水平。一年來，我能夠認真學習相關文件制度等有關規定，掌握了核算辦法和流程，增強了業務分析能力和解決問題的能力，提高了審計水平。在學習上嚴格要求自己，認真學習，在學中提高，在學習中進步，從實際需求增加自己學習的自覺性。通過學習，提高了自身的業務素質，掌握了先進理念，拓寬了視野，增強分析問題、檢查問題、解決問題的能力。
二、扎實做好本職工作。
我作為員工，一年來，親身感受了銀行給我們的日常生活帶來各方面的巨大變化，使經營理念從過去的只注重量的擴張轉變到注重質的提升，以及由此帶來的崗位分工和收入分配的變化。各種制度的出臺，對我們銀行規范經營管理提出了許多更為明確和細化的要求，工作中注重細節的管理、精細化的管理。針對違規行為，也有了更多的預防和懲戒措施，內控部門是全行監督部門，深感自己責任重大和工作的重要性，我要扎扎實實做好檢查工作。
(一)、認真履行審計員工作職責，檢查了支行及網點各項規章制度執行和業務操作情況，及時發現和糾正了工作中出現的問題并落實整改情況。對崗位輪換、離任審計、財務檢查、合規手冊撰寫等工作。
(二)、求真務實、盡職盡責，做好檢查工作。
認真履行審計員職責，做好審計工作。在檢查中認真仔細，精益求精，認真檢查每一項工作內容，做好紀錄，對發現的問題出整改意見，提高了網點的核算質量，增強了內控管理水平，防范了操作風險的發生。
三、回顧檢查自身存在問題。
一是學習不夠。當前，以信息技術為基礎的新經濟蓬勃發展，新情況、新問題層出不窮，新知識新科學不斷問世，面對嚴峻的挑戰，缺乏學習的緊迫感和自覺性。
二是工作較累的時候，有過松弛思想，這是政治素質不高，也是自己世界觀、人生觀、價值觀不高的表現。
四、針對以上問題，今后的努力方向是：
一是加強理論學習，進一步提高自身素質，對前臺金融業務的熟悉不能取代提高個人素質更高層次的追求，必須通過學習增強分析問題、解決問題的能力。
二是增強大局觀念，轉變工作作風，努力克服自己的消極情緒，提高工作質量和效率，積極配合領導和同事們把工作做得更好。
總之，在過去的一年工作中。雖然較好地完成了各項工作任務，但仍存在問題和不足之處，這些問題和不足之處在今后的實際工作中將得到逐步改善，并充分發揮審計員的職能作用，全面提升工作水平。
2021審計個人工作總結2我校在某某年中，充分發揮了內部審計的作用，對于有效地防范風險、確保資金安全、規范內部管理，促進學校財務管理規范、協調發展起到了積極作用。我校內部審計小組根據教育局審計室某某年度年初工作計劃和學校內部審計計劃，在本年度完成了以下工作：
一、進一步建立健全了內部審計工作的內容和工作制度;強化了業務學習，解決了審計工作中遇到的新問題，使審計工作由查錯防弊型向風險防范型和管理促進型轉變。
二、認真學習相關業務，及時了解對農村義務教育經費保障的各項政策。在具體工作中對學校是否按政策規范收費、對作業本費的使用及結算情況、日常公用經費的籌措和使用情況等作為一項重要內容進行了審計，保證內部審計在落實本校教育經費保障體制中的作用。
三、對學校的財務收支、經費管理工作和食堂伙食費收支情況做到了一期一審，并及時上報審計工作報告，有效地提高了教育經費使用效益
根據學校經濟活動特點，今年我校內部審計的主要內容有：
1、對學校的各項收入進行了審核，內審小組認為學校的所有收入都及時入賬，并納入了學校的財務核算，無隱瞞、截留挪用、轉移學校收入的情況。
2、對學校的各項支出情況，包括教師工資、績效工資、經補貼、伙食費等支出情況進行審核，重點審計了支出的真實性和合法性，有沒有損失浪費等行為，內審認為均符合有關規定要求。
各項支出均屬合理。
3、對于學校的資產構成情況，經審計認為貨幣資金按規定辦理了收付手續;
固定資產做到了帳帳相符、帳物一致;各類往來款項作了相應清理。
4、對學校的負債也作了相應審計，學校從某某年后沒有產生新債，更沒有舉債消費
5、對學校收費情況進行了重點審計，未發現亂收費現象，學校收費合理，只按規定收取了相應的生活費，且按月收取，用規定收據一月一開，并做到了收前公示。
并對學生生活費給予了補助。
四、認真貫徹上級內審部門的文件精神，及時完成了教育局安排的各項工作。
1、嚴格執行了年度審計工作計劃，提高了對計劃嚴肅性的認識。
在具體審計工作中堅持原則，實事求是，客觀公正地看待和處理問題
2、全面審計，突出重點。
對學校的財務審計既以真實性為基礎把基本情況摸清楚，又抓重點問題進行深入地分析，爭取了從機制上和制度上提出解決問題的辦法。
3、完善了制度，嚴格了管理。
嚴格審計質量管理，實行審計全過程質量控制，將審計準則、審計質量控制標準和制度落實到了審計方案、審計證據、審計底稿、審計報告等審計工作的各個環節。
4、今后進一步加強學習和培訓，把審計工作做得更好。
2021審計個人工作總結3今年以來，__市審計局將加強審計法制建設作為規范審計行為、提高審計工作質量、提升審計執行力和影響力的關鍵環節抓實抓好，通過加大審計法制宣傳力度、建立健全規章制度、加強法制隊伍建設等一系列有效的措施，推動了審計法制建設的進一步發展，促進了審計工作的規范化和科學化。
一是加大審計法制宣傳力度，營造審計執法的良好氛圍。為使社會公眾了解審計工作流程、審計處理處罰依據等內容，連續一個半月在當地主流媒體連載審計法律法規知識問答，對《審計法》、《審計法實施條例》等主要審計法律進行了集中宣傳，提高了群眾對審計工作的認知度。印制了審計法律法規宣傳冊，對審計機關的職責、權限和應履行的法律責任以及被審計單位的責任、義務、權利等進行了詳盡說明。舉辦了全市審計法律法規知識競賽活動，調動了社會公眾學法用法的積極性，擴大了審計工作的社會影響力。
二是建立完善制度體系，提升規范化水平。加強審計機關內部管理，實行千分考核法，出臺了《__市審計局目標管理考核暫行辦法》，從審計實施、教育培訓到工作紀律、科研宣傳，層層賦分，實現了對干部業績的量化考核，形成了科學的管理機制。努力提高審計業務的規范化程度，出臺和完善了《__市審計局審計項目審理工作暫行辦法》、《審計統計工作考核辦法》、《加大重點審計項目實施力度提高審計質量和水平的意見》、《違反財經法規行為審計定性和處理處罰向導》、《審計業務流程規范及模板》等審計業務制度13項，為審計規范化建設提供了保障。
三是加強審計法制隊伍建設，提供堅實人才保障。在審計力量緊張的情況下調整充實了審計法制隊伍，為推進法制建設奠定了基礎。成立了一支24人的審計普法志愿者服務隊，定期開展審計法律法規咨詢和宣傳工作。加強法律教育培訓，今年以來，先后組織審計法律知識培訓班6期，培訓230余人次，提高了審計隊伍的法律理論水平。
2021審計個人工作總結4今年以來，在___公司審計處的指導和支持下，我們鑫金茂工程造價咨詢公司____工程跟蹤審計組緊緊圍繞雙方簽訂的《__建設工程跟蹤審計服務協議》，以及我公司相關審計指導性主做好服務，為__建設的投資控制嚴格把關，完成了全年的跟蹤審計工作目標和任務。
一、工程現場情況
二、開拓性地開展跟蹤審計工作。
我公司跟蹤審計組于20__年1月份開始進駐工程現場開展工作，承擔__工程(1)標段(包括在__、__行政區域范圍內實施的__、__新建項目)的跟蹤審計及造價咨詢任務，認真完成業主所委托的各類分包工程和新增工程預算(含工程量清單和標底編制)，完成工程材料、設備采購價格審核;完成工程結算審核;完成工程預付款、進度款審核等任務。此外，還配合業主完成工程簽證及變更審批項目報審的造價估算;完成工程變更及簽證審核，并參加現場計量;參加工程方案優化比選，并提出跟蹤審計書面意;為配合業主強化工程造價管理，發出跟蹤審計工作聯系單;參加隱蔽工程驗收。
在進行跟蹤審計活動中，我始終按照___公司審計處的要求有力地配合了業主工程、項目部的投資控制和造價管理工作。盡管工程地點分散，但每個工作日我都會到工程現場巡查，全面地了解工程施工情況和其他事項，回復業主的造價咨詢和工作要求，并及時向審計處進行匯報。實時對施工現場進行勘察，參加隱蔽工程驗收，以及用文字形式做好記錄和用數碼相機進行拍照以存檔備查，掌握詳實的工程原始資料，確保工程計量工作的準確性、科學性。同時，我每月將我的跟蹤審計向主審進行匯報，虛心接受主審的工作指導，并將跟蹤審計的工作要求和業務安排及時向業主工程部、項目部以及施工、監理單位進行通報，凝心聚力，認真落實。
三、及時向業主報告處理意見和解決方法。
__工程建設項目投資大，工程施工條件復雜，不可預見因素多，而且有些工程項目在招投標過程中和施工圖設計上也存在一些不完善因素，這些都給工程實施過程中的跟蹤審計和造價控制工作帶來了一定的難度。針對上述情況，我充分發揮自身專業優勢，通過研究合同及招投標文件，及時向業主建言獻策，有效地避免了投資浪費。
四、工作體會
領導的重視與支持是搞好審計工作的關鍵。領導的重視程度越高，審計工作就越有依靠，發揮的作用也就越大。我在認真做好工作的同時，注重同上級領導的交流，不定期匯報工作情況，爭取領導的信任，取得了領導對審計工作的高度重視和大力支持。公司領導對審計工作倍加關注，對審計的組織、人員的調配予以大力支持，對重大問題的定性與處理親自過問，對審計報告認真批閱，及時提出了整改意見和具體要求，為審計工作的順利實施提供了有力保證。
審審計要樹立服務意識。審計工作的性質決定了審計工作必須堅持監督與服務并重，寓監督與服務之中。
通過近兩年工作，進一步提高了思想政治素質，開闊了視野，拓寬了工作思路，增強了全局意識，強化了心胸坦蕩、正直端莊、嚴謹樸實的良好作風。在總結成績的同時，我也看到自己的缺點和不足，主要是還需進一步加強學習，努力提高自己的專業水平，注重綜合分析力度、提出有針對性的合理化建議，努力提高自己的工作層次和能力。
在今后的工作中，我會誠懇的接受領導和同志們對我提出的批評和建議，恪盡職守。同時，發揚成績、克服不足，提高工作效率，使自己所從事的工作在新的一年中再上新臺階。
2021審計個人工作總結5時光過的飛快，__年公司的工作已經結束了，可以說，在__年的工作中，我們全公司的工作人員都高效的完成了自己要做好的工作。我們的公司財務審計部門的工作當然也是在發展中，高效的完成了公司安排給我們的公司，相信我們一定能夠做好，這些都是我們得來的不斷的發展的成果，相信我們一定能夠做好!
__年是集團公司推進行業改革、拓展市場、持續發展的關鍵年，也是財務審計部創新思路，規范管理的一年。財務審計部堅持“以市場為導向，以效益為中心”的行業發展思路，緊緊圍繞集團公司整體工作部署和財務審計工作重點，團結奮進，真抓實干，完成了部門職責和公司領導交辦的任務，取得一定的成績。為了總結經驗教訓，更好的完成__年的各項工作任務，我部就財務、審計方面的工作作出總結如下：
一、__年財務審計工作的簡要回顧
(一)財務方面的工作
1、增強財務服務意識
__年，我們一如既往地按“科學、嚴格、規范、透明、效益”的原則，加強財務管理，優化資源配置，提高資金使用效益，把為集團公司的各項工作服好務作為我部的一項重要工作。
為了適應新形勢下的發展，財務審計部建立健全和完善落實了各項財務規章制度。由于公司的性質發生改變，要求公司的財務規章制度要進行重新修訂和完善。根據市局(公司)的財務制度，結合集團公司的實際情況，組織匯編了集團的財務制度。
為了更好的發揮財務職能，我們加強了對會計基礎工作的規范力度，提高會計信息質量，保證會計信息的真實、準確、完整;強化財務的預測、分析及籌資功能，加強對重大投資資金的管理，為領導決策提供有效的、及時的數據與技術支持。
2、預算管理得到穩步推進
一是細化預算內容。根據各分、子公司__年及__年明細賬詳細分析了收入、成本與期間費用的執行情況，按科目進行了分類統計，為各分、子公司的__年全面預算奠定基礎;
二是提高預算透明度。預算方案根據各分、子公司反饋回來的意見適當調整后，經總經理審議通過后形成正式文件下發至各分、子公司，使各單位對本公司的預算有一個全面的了解，增強了預算的透明度;
三是增加預算的剛性。我們注重了預算執行中存在的問題和有關情況，不定期的向預算委員會反饋情況，對于超預算等問題嚴格審批程序，對申請調整的事項，需經過專門的論證分析后，按規定的程序批準后執行。
一年以來，預算的總體執行情況良好，各分、子公司的預算觀念也較以前有大大的提高和增強，為做好__年全面預算工作積累了經驗。
3、充分利用稅收政策
充分利用國家對企業的各項稅收優惠政策，我部積極辦理了_物流公司、_運輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國家稅務局準予_物流公司、_運輸公司減免__年度企業所得稅合計177.29萬元、營業稅29.48萬元的稅收優惠政策的批復以及__年度_物流公司、_運輸公司所得稅減免的批復，為集團公司取得了實質性經濟收益。
4、切實加強財務管理
根據集團公司規范財務管理、優化財務審核程序、提升財務服務質量和發揮職能部門更好地參與企業管理的要求，財務審計部將財務集權管理調整為財務人員試行委派制，并采用按“統一管理，分級負責”的原則進行管理。財務審計部主要具體負責集團公司各類資產的財務監督、財務分析及財務報告和各分、子公司的財務管理和財務內部會計憑證的稽核等業務，充分發揮財務審計部的職能作用。
5、強力整頓財經秩序
根據市局(公司)財經秩序專項整頓工作的安排和財務收支自查工作方案，集團公司圍繞市局“規范行業經營行為，促進煙草行業的健康發展，為國家創造和積累更多的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進規范、推動發展”為指導思想，嚴格按照市局(公司)的自查要求，認真開展財務自查工作。財務審計部從嚴從細，自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列(亂列)成本費用、收入分配失真和會計核算失真等問題進行了自查，并實施強化經濟責任審計與加強財經秩序整頓相結合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據時間、性質等分門別類，從中查找經營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實加強了國有資產的監管力度。
6、加強資金管理的作用
為了規范集團經濟運行秩序，加強各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風險，提高資金使用效率，促進集團健康發展。集團公司從__年8月份起將集團公司資金管理中心納入市局(公司)結算中心統一管理。我們為了保證集團資金管理中心能順利、及時進入市局(公司)結算中心，按照市局(公司)結算中心要求，對各分、子公司的年度和月度資金收支預算、管理費用預算、經營費用及財務費用進行了認真嚴格的審核和匯編。與此同時，為確保各項工作有條不紊的開展，強調各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團公司正常的經濟運行。
(二)審計方面的工作
1、根據市局財務審計工作會議精神，對財務審計部工作的提出要求
(1)繼續鞏固推行財務管理模塊，加強財務人員的管理意識和責任心，充分發揮財務管理的職能作用。在全面實施信息化管理的同時，要求我們財務人員要利用更多的時間和精力參與企業管理，每周必須下各核算的公司了解業務運行情況，發揮主觀能動性，多為經營者提供有參考價值的信息和建議，這一要求作為__年目標考核的主要指標來考核。
(2)全員樹立財務管理是企業管理的核心思想，增強危機感、緊迫感和責任感，加強學習，努力提高自身素質，適應新形勢下財務工作的`要求。
(3)加強內部審計工作力度，發揮專項審計工作的作用，從而降低經營風險。隨著集團公司快速發展，企業的資產越來越大，效益和權益的積累也越來越多，內控也越來越重要。作為會計不能只抓核算，更重要在管理，內部管理失控，就會造成企業資產浪費，嚴格遵守國家和集團的規章制度，確保國有資產的保值和不流失;通過加強內部管理，降低成本費用，提高資產運行質量，從資產監管中要效益，實現集團內涵式、集約化發展。
2、全面迎接國家審計
為了迎接國家審計署的全面檢查，根據市局(公司)審計重點，我部門__年12月31日的財務收支進行了復查，并結合內審工作實際，緊緊圍繞集團公司的熱點、重點、難點問題開展工作，充分發揮財務的監督和服務職能，及時為集團公司領導提供決策依據，并對審計將涉及財務方面的工作進行了具體的安排和布置。
3、財務的審計、監督崗位
我們為加強集團公司財務工作的審計和監督職能，今年面向社會招聘了四位從事財務工作多年，經驗豐富的財務人員，充實加強財務的審計、審核及財務管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個財務崗位責任制及考核辦法，為提高財務工作的質量和效率打下堅實的基礎。
4、制定并學習了《財務審計部崗位責任制考核辦法》
為了更好地履行總經理賦予的職責，加強(集團)公司財務管理和稽核檢查力度，規范集團財經秩序和調動廣大財務人員的工作積極性和責任感，財務審計部特制定了《財務審計部崗位責任制考核辦法》，通過大家認真地學習和討論，積極思考，并贊同嚴格按照目標考核辦法認真履行自己的工作職責。
二、存在的問題
__年，我部財會審計工作在許多方面均有了明顯的進步，但仍然存在著較為突出的問題，主要表現在：
1、是需要加大制度建設的力度;
2、是加強對分、子公司的財務管理;
3、是財會人員的整體業務水平仍有待提高;
4、是財會人員政治素質和工作作風尚需改進。
在這即將過去的一年中，經過全部門同志的共同努力，雖然我們取得了一定經濟效益和社會效益，財務審計部的工作也是受到領導的認可和支持，取得了單位同事的信任。但是隨著改革的縱深推進，我們將面臨許多問題：財務審計制度有待進一步完善，財務審計方法需要進一步改進，財務審計力度需要進一步加強。面對這些挑戰，在以后的工作中，我們將在市局(公司)的指導下，按照公司領導的總體部署，結合公司實際，開創性工作，努力使財務審計工作再上新臺階。
關鍵詞：企業 財務審計 策略
內部審計是對企業各類業務進行行獨立評價，看其是否遵循規定和標準，以及是否有效使用資源和實現組織目標的一種形式。隨著企業業務不斷發展，一成不變的落后的內部審計工作思想、戰略、方法等問題就逐漸暴露出來，如何把審計工作做好，建立一個與之相適應的內部審計體系，是企業生存和發展的一個重要課題，只有解決好問題，才能實現企業持續經營，才能促進企業健康發展。
一、構建企業內部財務審計的重要性
內部審計功能目前在我國的企業中的地位并不明顯，對它的理解也只停留在表面，其實內部審計不僅具有監督、控制等功能，還具有決策、規范、服務、制約、防護、促進、鑒證、指導等作用。通過審計發現被審計企業在制度、程序、方法、風險等方面存在的問題，并針對問題提出管理建議。
二、企業內部財務審計存在問題
（一）審計人員方面
對于內部審計工作人員來說，較強的專業素質和思想道德素質是必要的，因為這是一項技術性和專業性很強的工作，豐富的財務和審計知識也是要求內部審計人員必須要掌握的，但大多數內部審計人員都來自會計專業方面，相對缺乏的內部審計知識，導致對有關經營管理的知識及經驗不足，使得發現問題只從表面上去尋找，不能探求其根本。其次，有些內審人員沒有工作積極性也沒有端正其工作態度，經常會將內審和其他財務工作列為相同性質的工作，對內審工作還不能完全勝任，還有一些內部審計工作人員對工作崗位不滿意，工作的積極性不高，使得內審工作的質量嚴重降低，削弱內審工作的力度。
（二）相關制度的健全完善方面
在法律法規方面，相應完善的相關法規制度還沒有在內審工作方面有所實施，在當前的內審工作中不具備較強的可操作性和有一定的偏差，都是因為內審的法律建設不具有高等的法律級次，沒有明確規定對操作的內容進行監督。所以內審工作中自身以往的習慣和經驗以及主觀性意識成為了當前內部審計的具體實踐內容，增加了審計工作的風險系數。
（三）審計方向轉變方面
一般企業，對內審工作認識不夠；沒有得到足夠的認識和重視。甚至認為在單位開展內審工作沒有必要。即使進行內部審計，其開展的目的也較為單一，方法和手段也較為簡單：采取事后和被動的查賬式的監督角色，對企業內部的違法違規及違紀行為進行檢查、監督，屬于事后的亡羊補牢型。缺乏對企業生產經營將會出現的問題進行預警和預防；也缺乏站在被審計單位的立場，切實提出改進意見和措施，服務于被審計單位的意識，讓被審計單位不愿接受審計，抵觸審計。
三、解決對策
（一）加強相關制度的建立和對內審的認識
內審工作是企業一種經濟監督活動，是企業自身的一種獨立的評價體系。企業想要做好內部審計工作，必須將內部審計工作和企業內部經濟監督管理體制有機的聯合起來，通過外部審計、媒體宣傳、行政發文等多種方式提高企業領導、財務人員、內部審計人員以及職工對內審工作的認識，只有全面了解認識了內審工作的重要性，才會在內部審計的工作上不斷開拓新的道路，才能更好發揮內審工作的作用。內審工作存在一定的特殊性，建立健全相關制度就是對它的依法保障，企業的內部審計機構只有根據國家審計制定的相關制度和相關法律法規進行開展工作。所以說在企業內部審計工作開展的過程中應該根據國家審計的相關制度建立科學有效的內部審計運行制度，同時還應該建立完善的執行制度。
（二）推進內部審計意識和功能轉型
推進內部審計從發現型向預防型審計轉變。應改變傳統單一而又被動的財經查賬式的監督角色，轉變為以為企業提供咨詢服務，充當顧問的角色進行審計，就深層次的管理環節或問題進行研究和提出建議，就已經發生的問題和現象提出整改方案，查漏補缺，幫助企業規范和完善管理缺陷，把審計成果轉化為管理成果，從制度機制和手段等方面對企業內部的違法違規及低效管理行為進行提前預防，對于有出現問題的苗頭時能及時監管并制止，有效地控制不良行為的發生率，降低企業的經營管理風險，提高經營管理效率。
推進內部審計從以監督為主向監督與服務并重轉變。監督是內審工作的最主要職能，但不可忽略服務職能。審計部門既要為企業管理者的決策及宏觀管理服務，同時需要通過審計活動來為被審單位、部門加強管理、提高效益提出指導意見，也即做好服務工作，切實讓企業感受到內部審計的功用。如此被審計單位才會主動接受審計，愿意審計。
（三）加強內審工作人員的專業素質
企業的內審質量取決于內審工作人員是否具有相應的素質和扎實的專業技能，所以優化內審人員的專業素質和人才的培養尤為重要。企業應該給予內審工作人員一定的學習時間和對內審人員的系統的技能培訓，提高進入內審工作隊伍的門檻，同時還應該提高審計人員的政治素質和道德修養，所以選擇合適的內審人員才有利于保證企業內審工作的順利開展。
四、結束語
通過分析企業內審出現的問題，使我們充分認識到了審計工作對企業的重要性，盡管現在企業中的內審還存在許多問題，因此只有創造良好的外部環境和內部環境，提高內部審計人員的專業素質，規范企業的的內部審計，提高審計效率，只有將以上幾點相結合，企業的穩定發展才可得到有效的保障，從而推動企業的向前發展。
參考文獻：
【關鍵詞】 調整思路； 創新方法； 審計
當前，油田內部審計圍繞審計工作轉型和提升審計層次，對管理效益審計越來越重視，開展的管理效益審計項目越來越多。但是，由于受各種主客觀條件的限制，比如部分審計人員對管理效益審計的認識不足，尚未超越財務收支審計的思路和模式，面對此類審計項目，展不開工作思路，審計方法陳舊，導致此類審計項目的精品不多，審計效果不突出，甚至出現個別審計項目失敗等問題。本文圍繞如何調整思路和對策，創新方法，特別是工作中應注意的一些細節等關鍵點進行探討，希望能夠起到拋磚引玉的作用。
一、調整油田管理效益審計的工作思路和對策
企業管理效益審計是由企業內部審計機構和審計人員，在真實合法性審計的基礎上，運用一定的方法和標準，對被審計單位經濟活動的經濟性、效率性和效果性進行審查、分析、對比、評價，以促進提高管理水平和經濟效益為主要目的的經濟監督活動。它作為一種更高層次的審計活動，是未來企業審計發展的必然方向，也是下一步審計工作轉型和提升審計層次的需要。順應這一發展要求，我們油田內審人員應該從實際出發，調整審計工作思路和對策。
（一）準確定位、加強理解，創造和諧的審計環境
目前，油田內審人員正積極樹立“內審增值”理念，努力強化服務意識，突出管理效益審計的思路。管理效益審計是監督與服務的有機結合，管理效益審計從財務審計入手，在搞好財務收支的基礎上，先披露違紀違規問題，再披露管理方面的問題，然后分析原因，找出對策和方法，提出改進管理和提高經濟效益的建議；油田各單位也應轉變觀念，必須認識到審計行為真正的目的是促進企業提高競爭力，達到效益最大化，與自身的根本目標是一致的，應支持配合審計工作，共同解決企業經營管理中存在的問題。通過加強溝通與交流，相互理解和支持，營造良好的工作氛圍，確保審計工作的順利進行。
（二）目標明確、注重內控，確保工作取得實效
管理效益審計的目的是提高被審計單位的管理水平，幫助他們挖掘提高經濟效益的潛力，主要做法是提出改進管理工作的建議；內部控制是企業自我調節、自我約束、自我監督的一種管理控制系統，是現代企業管理的重要組成部分。這就要求我們必須轉變工作重點，立足于企業內向服務，對于企業主要經濟活動進行有效控制，真正服務于被審計單位，充分發揮企業內審貼近經營、熟知管理的優勢，擴大視野，將審計視點和分析問題的著眼點從具體經濟業務轉移到管理過程上來，運用各種分析性審計程序，以定量為基礎，加以定性分析，將傳統的直觀反映審計發現轉變為分析評價內部控制，揭示經營管理、內控體系中的薄弱環節及存在的普遍性問題，注重分析其深層次原因，提出建設性意見，提高審計服務質量。
（三）轉變思路、準確切入，努力防范審計風險
在過去的審計實踐中，我們深切地體會到，企業效益審計與傳統企業財務收支審計相比，不單需要從審計方法、審計程序等方面進行探討和轉變，更重要的是審計人員思考問題的出發點、尋找問題的切入點也要轉變。一是要從宏觀層面去認識和分析審計查出的問題，把審計的著力點放到為推動企業的全面、協調、可持續發展提供優質服務上來。二是要善于從全局著眼，從微觀入手，有針對性地從完善制度和政策的層面提出審計意見和建議，促進企業從根本上解決影響發展的問題。同時，管理效益審計必須以財務收支的真實性為基礎，如果會計信息和管理信息失真，管理效益審計的結果可能出現重大偏差，甚至導致審計項目失敗，所以審計時要以承諾書形式明確被審計單位責任，要求對方對所提供資料的真實性、完整性負責，使管理效益審計結論建立在翔實可靠的審計取證基礎上，努力降低審計風險。
（四）加強培訓、苦練內功，打造一支高素質隊伍
搞好管理效益審計，要求審計人員熟識國家的法律法令和經濟改革的方針政策；熟悉國際、國內內審發展狀況和趨勢；掌握現代經濟管理知識，具有敏銳的洞察力和判斷力；熟悉會計、審計、統計、經濟活動分析、工程技術、法律、稅務、金融、管理、市場營銷、寫作及計算機等方面的知識。所以，應采取多種形式、多種渠道、多種類型，加強對現有審計人員的培訓，著重拓寬審計人員的思路，使審計人員具備創新能力，發現與財務審計不同的問題，能夠以聯系發展的觀念看待和解決審計查出的問題。從理論上準備，實踐上探索，提高審計人員開展效益審計的工作水平，以更好地開展管理效益審計。內審人員也要跟上潮流，必須加強、勇于實踐、認真學習宏觀的方針政策、財經、審計、法律、計算機等專業知識外，還應了解相關的生產工藝流程，成為具備多方面專業知識的通才。
二、創新油田管理效益審計的技術方法
企業管理效益審計的模式與傳統的內部審計模式不同，其審計方法也必須與管理效益審計的內容、特點相適應，現行經濟效益審計方法主要包括三大類，即審計查證方法、審計分析方法和審計評價方法。下面從管理效益審計準備階段、實施階段、報告階段和后續階段靈活運用恰當的技術和方法介紹如下。
（一）準備階段
1.精心組織審前調查。確定審計項目后，要按照審計項目的具體要求，首先做好審前調查工作，盡快使審計人員由外行變為內行，對被審計單位工藝流程要與熟悉業務的權威人士深入座談了解，必要時通過專家授課等形式快速提高審計人員的專業水平。由于管理效益審計的特殊性，所需搜集的內容將比其它審計更全面、更復雜。在資料采集的過程中，可使用不同的調查方法，如采用抽樣調查、問卷、詢問等方法，對被審計單位的歷史、現狀、生產經營、管理、人員和內部控制制度等情況進行摸底調查。
2.制訂詳細的審計方案。由于管理效益審計是一種綜合審計，目前尚無統一的審計標準，因此需要編制更具體、細致和目標明確的審計計劃及實施方案。首先要有明確的指導思想，管理效益審計不同于財務收支審計，不能局限于財務收支審計的思維上，要跳出財務收支的審計模式。在財務收支真實、合法性的基礎上，更加要側重于審查評價審計項目的經濟性、效率性和效果性，三者必須兼顧。
3.合理調配審計資源。時間安排方面，要有充足時間獲取證據，進行分析、評價，但又不能過長，否則會增加審計成本。人員配備方面，要有效整合審計資源，由于管理效益審計內容遠遠超出傳統審計的范圍，對此審計人員的知識不能局限于某一方面，除了財務會計專業人員以外，還需要工程技術、計算機、管理、統計分析等方面的專業人員。
（二）實施階段
1.注重審計取證的時效性。審計調查具有較強的靈活性，是管理效益審計中十分重要的方法。在管理效益審計過程中，審計證據主要包括實物證據、口頭證據、書面證據、分析性證據。按照業務流程要經常深入現場，現場取證要注重審計取證的及時性，防止時過境遷，無法取證的局面。例如：我們在一個管理效益審計項目中創造性的制定了《管理效益審計現場檢查記錄》，檢查完，針對存在的問題，讓有關人員現場簽字，確保了取證工作一步到位，取得了很好的效果。
2.運用綜合方法測試與分析。要注重審計方法創新，除了運用財務審計的方法外，還要運用其它方法，如經濟活動綜合分析方法、經濟預測方法及現代管理方法等分析、計算各項經濟效益指標，分析其投入與產出的比率關系，以考察是否做到了經濟、效率和效果，分析經濟效益欠佳的原因、提高經濟效益的潛力以及改進方案。
3.反復征求審計意見。當審計證據基本收集齊全，并完成測試與分析，應反復征求被審計單位的意見和建議，確保審計結論符合實際，易于操作，為取得審計實效奠定基礎。
（三）報告階段
企業經濟效益審計報告不同于財務審計報告，它的目的不是為了證實財務狀況的真實性，而是為了揭示被審計單位經濟效益的高低及其原因，并做出評價，提出建議或措施。撰寫效益審計報告要突出五個特點：
1.體現效益審計評價標準的重要性。效益審計評價標準是效益審計機關及其審計人員在效益審計中判斷是非、衡量和評價效益高低優劣的準繩，是進行效益評價的重要依據。針對每一項問題，可以先指明所依據的審計評價標準，再指出問題所在，進而對比說明得出評價結果。
2.著重深入剖析產生問題的原因。有助于找到問題之癥結，進而提出針對性強的審計建議。在報告中應明確某一個審計結果的成因，因為這些成因是形成審計建議的基礎。
3.確保審計分析的準確性。針對不同評價內容選用定量分析及定性分析方法描述，盡量引用已獲得的指標數據證明結論，對可以定量分析的內容盡量引入指標數據予以說明，而對于社會效益評價等內容則采取以定性分析為主，結合相關評價指標分析為輔的方法進行描述。
4.增強問題描述的生動性。為說明某一結論，可以引用易于解釋和直觀生動的表格、分析圖表、圖片等，如將實際數與標準并列比較，顯示其差額或差異率，也可以用更直觀的圖表法來增進文字、數字的傳達能力；此外，還可以使用照片用于說明某些特定問題，便于閱讀者理解。
5.注重審計報告的建設性。效益審計的價值在于其建設性，審計報告中提出的建議，是效益審計項目的核心內容之一。在判明原因的基礎上進行深入分析，從幫助被審計單位提高管理效益、改進工作的角度提出客觀、合理、可行性強的審計建議。
（四）后續階段
第一條 為進一步加強財務管理，嚴肅財經紀律，規范財會行為，提高資金使用效率，保障學院事業發展，根據《會計法》、《高等學校財務制度》和《關于高等學校建立經濟責任制加強財務管理的幾點意見》等法規文件，結合學院實際情況，特制定本暫行管理辦法。
第二條 財務管理的基本原則是：貫徹執行國家有關法律、法規和財務規章制度；堅持勤儉辦學的方針；正確處理教育事業發展需要與資金供給的關系。
第三條 財務管理的主要任務是：
1、加強資金管理，依法多渠道籌集資金；
2、合理編制預算和決算，對預算執行過程進行控制和管理；
3、科學配置學院資源，提高資金使用效益；
4、努力節約支出，防止國有資金流失；
5、建立健全財務規章制度，規范學院經濟秩序；
6、如實反映學院財務狀況，對學院經濟活動進行監督。
第二章 財務管理體制
第一條 財務管理體制主要是通過建立權責相結合的經濟責任制，使學院的財經工作和財務活動順利進行。
第二條 學院的財務管理體制是“統一領導，統一核算，分級管理”。
第三章 財務管理組織
第一條 按照學院“統一領導，統一核算，分級管理”的財務管理體制，全院財務工作實行院長負責制，主管財務副院長協助院長管理學院的財務工作，學院重大經濟事項由黨委會審議決定。
第二條 財務審計處是學院的唯一財務機構，在院長和主管財務副院長的領導下統一管理學院的各項財務工作。
第三條 各部門財務管理工作實行“部門負責人”責任制，并成立財務管理小組，小組成員由部門負責人和負責日常財務收支的工作人員組成，財務管理小組成員一經確定一般不要隨意調動。
第四章 財務工作職責
第一條 各部門負責人是本部門財務收支工作的責任人，對本部門的財務管理負全面責任。
1、遵守國家的財經法規和學院制定的財務規章制度，建立健全本部門的日常財務收支管理制度和與本部門職能有關的財經制度。
2、按照國家和學院的有關規定，組織本部門的經濟活動、經費預算的編制、調整和執行。
3、依法組織收入，嚴格執行“收支兩條線”的規定，所有收入必須納入財務審計處統一管理，不得設立“小金庫”。
4、部門負責人“一支筆”審批本部門各項經費支出。
5、保障、支持和監督本部門財務人員依法履行職責。
6、保證本部門上報的各類會計資料的真實、完整。
7、按照學院有關規章制度對本部門的資產進行管理，對資產的安全、完整和保值增值負責。
第二條日常財務收支工作人員負責本部門具體財務收支管理。
1、負責具體辦理本部門的各項具體業務。
2、遵守國家財經法規，執行學院制定的各項規章制度，依法履行財務管理職責，對違法違規的會計事項有權拒絕辦理和向上級報告。
3、協助本部門負責人制定日常財務收支管理制度和與本部門職能有關的財經制度。
4、業務上接受學院財務審計處的指導和檢查，并及時與財務審計處進行核對工作。
5、正確反映本部門各項經濟收支活動，保證會計核算及其資料的合法、真實、完整。
6、協助本單位負責人維護各類資產的安全、完整。
7、負責向有關部門、領導提供經費使用明細數據。
第五章 預算管理
第一條 學院實行預算管理制度。
第二條 預算編制原則：編制預算必須堅持“穩妥可靠、量入為出、收支平衡、略有結余”的總原則。收入預算堅持積極穩妥原則；支出預算堅持統籌兼顧、保證重點、勤儉節約原則。
第三條 預算編制方法：學院預算參考以前年度預算執行情況，根據學院預算年度招生計劃、教育事業發展計劃與財力可能，以及年度收支增減因素進行編制。編制收入預算時，既要考慮收入渠道的增減，又要盡量核實收入；編制支出預算時，在確保人員經費、教學經費和維持學院正常運轉的前提下，合理安排支出。基建、設備購置和修繕要突出重點，逐年解決。
預算由院級預算和所屬各部門預算組成，不得編制赤字預算。
第四條 預算編制和審批程序：各部門預算計劃經本部門財經管理小組審議后報財務審計處。院級預算由學院財務審計處根據收支計劃，提出預算建議方案，經院黨委審議后通過，并由財務審計處負責監督和控制預算的執行。
第六章 經費管理
第一條 經費核定指導思想：創造寬松條件，打造品牌專業；確保正常教學，鼓勵節約創收。
第二條 經費核定指導原則：
1、節約使用經費，若有結余，可留次年使用，但專款專用。
2、鼓勵依法創收，凈利潤兩年內自留使用，不再上繳學院。
3、嚴格遵守財經紀律，如有違紀，立即處罰。
第三條 經費管理具體辦法：
財務審計處根據各單位的上報預算計劃，結合學院的財力，提出預算建議方案，學院黨委會審議通過后執行，由財務審計處負責分解和下發當年預算指標并監督其執行情況。
1、人員支出：
（！）工資標準、各種補貼等由財務審計處根據人事處提供職工人數（含合同制）統一管理。
（2）出勤獎由各部門負責人根據教工出勤情況，將發放明細于每月末報到人事處，結余歸各部門留用。
2、日常公用支出：
（1）日常辦公用品、水電費、取暖費、環衛費、維修費的支出由財務審計處根據后勤處提供的支出依據，按實際發生金額進行支付。
（2）車輛費、交通費、午餐、誤餐的支出由財務審計處根據院辦公室、后勤處提供的支出依據，按實際發生金額進行支付。
（3）辦公經費、差旅費、會議費、電話費、招待費、印刷費、教學經費（含聘用人員經費）、學生活動經費、學生實踐實訓經費、實訓耗材費用等，(本文來自于范-文-先-生-網)根據服務對象和服務性質制定下發標準。
3、對個人和家庭補助支出：
離退休費、住房補貼等支出由財務審計處統一管理。
第四條 經費核定標準：
第五條 經費支出項目必須按照學院有關規定進行經費開支。不得超支使用經費，接近限額時，財務審計處將通知有關部門，達到限額時，財務審計處有權停止支付。年度結余的經費可轉至下年使用，但必須專款專用。
第六條 各系、部的教學經費、講課費的使用由教務處負責監控核實，有關管理細則請教務處另行制定。輔導員費用、學生活動經費的使用由學生處監控，相關管理細則請學生處另行制定。
第七條 各部門的經費支出項目應遵守增收節支原則，合理使用各項經費。如有部門經費以外的專項費用發生，必須填寫“申請報告”到財務審計處審核，經主管財務院長審批后方可立項使用。
第七章 現金管理
第一條 認真貫徹執行《現金管理條例》；
第二條 不得以任何名義套取、挪用和坐支現金；
第三條 不得以“白條”抵庫；
第四條 嚴格遵守我院現金結算起點（500元）和使用范圍；
第五條 庫存現金不能超過規定的限額；
第六條 收入現金及時存送銀行，不保留賬外現金；
第七條 現金賬登記及時，做到日清月結，賬錢相符；
第八條 現金支票要認真填寫，金額大寫正確，印章要齊全；
第九條 不得編造用途或以支取差旅費、備用金名義套取現金；不得利用私人或其他單位賬戶支取現金；不得用公款轉存儲蓄；不得用轉賬方式通過銀行、郵局匯兌、異地支取現金；不得用轉賬憑證換取現金。
第八章 支票管理
第一條 支票（現金支票和轉賬支票）的管理由財務審計處負責，指定出納員專門負責，妥善保管，嚴防丟失、被盜。
第二條 建立支票使用登記制度。登記的內容：支票號、使用日期、收款單位、用途、金額、領用人、經辦人簽字；收回已使用過的支票存根，作廢的支票要及時核對注銷。
第三條 支票在使用前，不得先蓋章備用。
第四條 支票和印鑒分別存放，實行印鑒分管制，不全部交由出納一人保管。
第五條 有關部門和人員領用支票一般必須填制《借款單》，說明領用支票的用途、日期、金額，有經辦人簽字后，按金額逐級領導審批。
第六條 支票由指定的出納員專人簽發。出納員根據經領導批準的《借款單》按照規定要求簽發支票，并在支票簽發登記簿上加以登記。
第七條 支票必須由本單位人員領取，嚴禁領用空頭支票、遠期支票，特殊情況必須經有關部門領導同意，方可領用。
第八條 對過期或作廢的支票要蓋上（或簽寫上）作廢字樣，妥善保管。
第九條 建立健全支票報賬制度。領用支票的有關人員應及時報賬，三天內原始憑證交與財務審計處結算。如遇有特殊情況，三天內不能報賬，請與財務審計處及時取得聯系，以便能掌握支票的使用情況，合理地安排使用資金。
第十條 一旦發生支票遺失，立即向財務部門報告，由財務審計處向銀行辦理掛失，同時請求銀行和收款單位協助防范。
第九章 收費票據管理
第一條 票據的種類和使用范圍
2、省財政廳統一監制的“收款收據”。
以上兩種收據主要用于對院內各類學生收取的學費、住宿費、雜費、教材費等。嚴禁相互借用、轉讓、轉銷、或為他人代開收據。
3、省財政廳統一印制的“收款收據”（限于行政事業單位、社會團體非經營服務性收款使用），主要用于單位代訂書籍、資料收取的工本費；下屬單位上繳主管部門的代收款項；地方性社團組織收取的會員費和接受社會捐贈款項；單位、部門、上下級之間的往來業務款項；單位代收職工的水電費、房租等；國家法律、法規、規章明確規定的其他項目。
第二條 票據的領用和使用規定
1、嚴格遵守《中華人民共和國發票管理辦法》，財務審計處指定專人負責辦理票據的領購、開具、保管工作。票據管理人員調動工作時，要妥善辦理交接手續。
2、所有領購票據部門，必須在財務審計處辦理內部領購手續。財務審計處設票據領購簿。領購簿內容包括；用票單位，單位類型、核準領用票據種類及名稱、準領數量、起止號碼、領用人、違章記錄。
3、學院各部門領購票據時（往來工作必需），應先提出申請領購票據用途、數量等報告，并蓋上處室公章及本部門負責人簽署意見后，方可辦理領購手續。收款結束后必須將所領購的票據（己用和未用）全部交財務審計處辦理有關手續。
4、票據管理人員在領用和啟用整本票據前，應先檢查有無缺聯、缺號或票據內項目有無差錯，如發現上述情況，應即刻辦理退辦、退換手續。
5、票據應按種類和順序使用，填票內容必須和票據的使用范圍相一致，不得超越范圍使用。填開票據時必須寫明單位名稱（或個人姓名）、填票日期、金額等。數字必須真實、準確、完整，填票人要簽名。
6、嚴禁虛開票據，不得涂改、挖補或撕毀票據。如有寫錯或作廢的票據全聯應保存完整，蓋好作廢章以備查驗。票據的存根聯應整本保存，不得撕開。
7、每本票據的所收款項及時如數交財務審計處入賬，每本用完后將票據的存根聯整本交回，經核對無誤后，才能換領新的票據。
8、用票單位發現丟失票據時，應及時查明原因，寫成書面材料送財務審計處轉有關部門處理。
第十章 資金收入支出管理
第一條 資金收入管理
1、學院收入是指學院開展教學、科研及其他活動依法取得的非償還性資金。具體包括財政補助收入、上級補助收入、事業收入、經營收入、附屬單位上繳收入和其他收入等。
2、學院必須按照國家有關政策規定依法組織收入；各項收費必須嚴格執行國家規定的收費范圍和標準，并取得物價局的收費許可證；各項收入必須全部納入學院預算，統一管理，統一核算，不得設置“小金庫”。
3、各項收入必須按照學院票據管理辦法使用合法票據，各部門不得自行印制收據進行收費。
4、嚴格按照市物價局審批的范圍、標準進行收費；不得任意變更收費標準，擴大收費范圍。
5、新增辦學項目，各部門需報請主管領導批準，并以書面形式通知財務審計處，并共同到物價部門辦理增項手續。
6、聯合辦學的項目，需將協議或合同及對方物價審批文件或收費許可證報財務審計處，并共同到物價部門辦理收費許可。
7、未能辦理收費許可的項目，請限期盡快辦理。如不能辦理收費許可，確實需要保留的，提出申請，報請院黨委會研究決定。
8、各項資金收入，嚴格執行“收支兩條線”。各部門須以《通知單》的形式，通知財務審計處收費。各項收費均由財務審計處統一進行，集中上繳，其他部門無權收取任何費用。
注：以上系指使用我院正式收費收據的收費項目。
第二條 資金支出管理
學院的支出嚴格執行國家有關財務規章制度規定的開支范圍及開支標準。按《審批權限及審批程序》的規定，進行各項費用的支出。對無預算或超預算的開支項目，有權拒絕支付或報銷。
大宗物資、設備采購和大型修繕等項目，必須實行招投標，凡列入政府采購目錄的，必須實行政府采購。
第十一章 審批權限
第一條 審批范圍
……
第二條 審批原則
各處室（含輔助部門）經費支出按領導分工，業務歸口管理；按審批權限，逐層逐級簽批。
各系部經費支出由各系部門負責人“一支筆”審批；超出審批權限，由主管財務副院長審批、院長審批。
各獨立部門經費支出由各部門負責人“一支筆”審批；超出審批權限，由主管副院長審批后報主管財務副院長審批、院長審批。
第三條 審批權限
1、凡以沈陽職業技術學院開展的工作，屬專項支出的
2、凡各處室的各項支出
3、凡各系部的各項支出
4、凡獨立部門的各項支出
第十二章 審批程序
第一條 正常支出
凡未直接取得對方有效票據的支出，首先到財務審計處填制《借款單》，按審批權限履行簽字手續后，辦理借款；凡已直接取得對方有效票據的支出，可在履行簽字手續后到財務審計處取款，但票據上必須有經辦人、證明人（驗收人）、審批人同時簽字。
第二條 特殊支出
包括自制憑證的支出（如講課費、加班費、勞務費、招生費等）及不可預見性支出等，一律在履行正常手續后，由主管財務院長審批。
以上的審批權限和審批程序及未含的有關內容，財務審計處報請主管財務院長、院長，一事一議。
第十三章 報銷程序
第一條 發生支出業務后，具體經辦人員在取得正式有效的發票背后，居中蓋上報銷印章，按審批權限及印章上的要求，逐一審批。
第二條 會計人員對經辦人取得發票的真實性、合法性、支出定額標準、金額的一致性進行審核。
第三條 出納人員對審核無誤的發票金額支付現金或轉賬支票。
第四條 非本院教職員工前來報銷，拒絕支付。
第十四章 借款辦理程序
第一條 借款人填寫《借款單》，按審批權限，逐一簽批。
第二條 會計人員審核《借款單》后，通知出納員支付現金或轉帳支票。
第三條 借款人在有關借款事宜辦理完畢后，應在三日內辦理核銷手續。無故不辦理核銷手續的，原則上不準予再次借款。
第四條 借支差旅費，會議費，必須持有院長的審批意見，并填寫出差地點、出差人員名單、起止時間；參加會議、考察和學習的，需附上通知的復印件。
第五條 非本院教職員工領取現金或轉帳支票，拒絕支付。
第十五章 政府采購辦理程序
第一條 根據《政府采購法》和采購目錄及限額標準，確定政府采購行為。
第二條 由經辦人提出需求和市場價格，報請本部門負責人和主管領導審批后，到國有資產處、后勤管理處辦理采購手續，填寫《政府采購審批表》，再到財務審計處辦理請款手續，。
第三條 持《政府采購審批表》到市教育局辦理審批，并送市財政局科教文處。
第四條 等待市政府采購中心通知評審。
第五條 確定供應商，簽訂《政府采購合同》，供貨、驗收。
第十六章 資產管理及采購程序
第一條 學院固定資產和低值易耗品的管理遵循統一領導、歸口管理和管用結合的原則。
第二條 目前學院設置的資產管理部門有：一、圖書館負責圖書、書刊的購置和管理；二、后勤處負責學院的低值易耗品購置和管理；三、國有資產處負責學院的固定資產的購置和管理。各資產管理部門負責所有分管資產的安全、完整，定期與使用單位核對盤點，每學期末向財務審計處提供所管資產的財產明細清單，學院定期組織有關部門進行資產核對清點工作。
第三條 各部門須設立固定資產、低值易耗品的分類分戶賬，做好購進、領用和管理等工作，定期與學院資產管理部門進行賬、卡、物核對工作。
第四條 各部門對的資產安全、完整和維護負責。不得隨意處置資產，資產的報廢、損毀應由負責人向資產管理部門申報，分清責任，屬于個人過失的由過失人賠償，屬于自然損壞的經資產管理部門申請，主管財務副院長審批后報財務審計處備案。
第五條 各類資產需自行采購的，將需求報請國有資產管理處或后勤管理處批準后，方可辦理借款手續。按《審批程序和審批權限》的規定，辦理審批手續。待資產購回后，到國有資產管理處或后勤管理處辦理登記，并按報銷程序進行報銷。
第十七章 經費轉賬的有關規定
各部門間的經費轉賬，由提供服務的部門登記匯總后，在取得使用部門主要負責人的簽名批準后，定期交到財務審計處辦理轉賬和扣費，財務審計處登記入賬后將通知各部門，做好互相核對工作。
第十八章 創收管理辦法
第一條 學院鼓勵各部門充分利用現有資源，開展教學、培訓、技術服務等社會服務活動（由技能培訓中心負責的項目除外），增加收入，提高學院自我發展能力。
第二條 學院開展社會服務活動的所有收入必須納入學院財務統一管理，再按照學院有關管理辦法進行結算。
第三條 財務審計處對各部門開展的社會服務活動實行項目管理。每一個創收項目必須向學院財務審計處提供有關經濟合同或協議的復印件和項目預算和計劃，并提前一周通知財務處，以便安排收款和票據的準備工作。
第四條 各部門須在項目完成后十天以內通知財務審計處進行有關經濟結算工作。
第五條 創收項目的收入一定按照收費標準和項目協議執行，支出由各部門負責人“一支筆”簽字。創收結余……
第十九章 相關業務財務報銷的有關規定
第一條 教學費用
1、開支范圍：講課費、聘用人員費、課程設計費、專題報告費、命題費等。
4、開支提取：無特殊情況下，財務審計處于每月10日前，按開支匯總表總額到銀行領取現金，并做好發放前的準備工作。
5、開支發放：每月10日為發放日（節假日順延），屆時由各處室負責發放人員，到財務審計處領取進行發放，并于每月15日前將領取簽字后的發放表，交至財務審計處，以便留存。
第二條 差旅費
1、公務差旅費
（1）教職工公務出差的差旅費，報銷前應填制由財務審計處統一印制的“差旅費報銷表”。經部門負責人、業務主管領導、院長簽字審批后，方可報銷。
（2）原則上教職工出差嚴禁乘坐飛機，出差的車船費按公出人應享受乘坐等級標準報銷。
（3）乘坐火車，從晚8時至次日晨7時之間，在車上過夜6小時以上的，或連續乘車時間超過12小時的，可購同席臥鋪票。凡報銷差旅費時發現與出差地點不符者，不予報銷；無故繞道者，繞道部分不予報銷。
（4）符合條件，未購臥鋪票的，乘坐慢車或直快列車的，按票價的60%計發給個人；乘坐特快列車的，按票價的50%計發給個人；乘坐新型空調特快列車或新型空調直達快車的，按票價的30%計發給個人。
（5）住宿費在規定的限額內憑據報銷。
出差人員宿費標準
人員市內區縣一般地區特區、海南
正副局級及相當職務人員（執行…… 元） （規定80元）（執行……元） （規定100元）（執行……元） （規定140元）
正副處級及相當職務人員（執行……元） （規定50元）（執行……元） （規定60元）（執行……元） （規定80元）
其他人員（執行……元） （規定30元）（執行……元） （規定40元）（執行……元） （規定60元）
（6）住宿費超過標準的部分個人承擔30%，其余部分有單位承擔。出差人員由接待單位免費接待或住親友家，無住宿費收據的，一律不予報銷住宿費。
（9）凡交納會議費的公出人員，會議期間的伙食補助不予報銷。
（10）公出人員因游覽或非工作需要而開支的一切費用，均由個人承擔。
2、探親差旅費
（1）職工探望配偶和未婚職工探望父母的往返路費，每年由學院報銷一次。
（2）已婚職工每四年一次探望本人父母的往返路費，在本人的工資基數30%以內的，由本人自理，超過部分由單位負擔。
（3）年滿五十周歲以上并連續乘座火車四十八小時以上的探望配偶和未婚探望本人父母的職工，可報硬席臥鋪票，未買臥鋪票的按乘坐的慢車硬席票價或直快硬席座位的30%發給補助；乘坐特快硬席的，按其座位票價的25%發給補助。
（4）已婚職工探望父母，應坐未坐臥鋪的，按實際乘坐的火車硬席座位票價，扣除個人實際負擔的金額（工資基數的30%減去應坐未坐臥鋪的補助）為單位應報銷的金額。
（5）乘長途公共汽車憑收費單據按實支報銷，旅行車或出租車的不予報銷。探親途中的市內交通費，可按照中轉地點的交通起止站的公共電車、汽車和輪渡費，憑票據按實報銷，但乘坐市內出租車的不予報銷。
（6）教職工探親不得報銷飛機票。因故乘座飛機的，可按實際相同里程的直線車船票計算報銷。
（7）凡符合一年一次探親條件的職工（己婚探配偶、未婚探父母），經人事處審核后財務部門憑票報銷。
第三條 加班費
1、嚴格按照學院自身規定標準執行，不能超出沈陽市財政局和沈陽市人事局《關于調整市直機關事業單位加班夜餐補助費（電話通知）》的標準。
2、凡加班應填制由人事處統一印制的“加班費審批表”，并經本部門負責人簽字審核，由人事處備案。每月末，人事處將各部門的填制的《……費用支出表》審核后，并報業務主管領導、主管財務院長審批后，財務審計處于每月10日進行支付。超出規定權限，報院長簽批。
3、對于寒、暑假期間的加班，應在放假前做好加班計劃，報人事處備案，報銷時按實際加班數填寫，各部門負責人簽字審核后，由人事處匯總，并報業務主管領導、主管財務院長審批后，報院長審批。
第四條 交通費
教職員工不需乘坐班車上下班的，每人每月補助100元，由后勤處將名單統一于每月末送達財務審計處。
第五條 書報費
公務訂閱報刊雜志，由宣傳部（還是辦公室）統一訂購，持正規的發票，到財務審計處報銷，原則上一律使用轉賬支票。除離退休職工外，嚴禁用公款為個人訂閱報刊雜志。
第六條 采暖費
2、采暖費報銷面積標準：局級及相當級別人員為140平方米，處級及相當級別人員為105平方米，科級及相當級別人員為85平方米，一般工作人員為60平方米。
第七條 托費補助
3、不入托幼園所的子女，由父母單位每月各補貼11元。符合計劃生育政策的非獨生子女不入托幼園所的，由父母雙方各補貼9元。
4、有下列情況之一的，托幼補貼費和園所代辦費由父母一方單位負擔：喪偶或離婚的；一方喪失勞動能力并無經濟來源的；一方現役軍人，其子女在地方托幼所入托的，由地方單位全額補貼；在部隊托幼園所入托的，地方不發補貼。
第八條 招待費
招待費發票以地稅版刮獎式定額餐費或機打票據為報銷依據，過期版的，不予報銷；嚴禁違反規定參與用公款高消費娛樂和健身活動。
第九條 印刷費
依據沈陽市2004年政府采購目錄，印刷支出預算金額1萬元以上，需要辦理政府采購。
第十條 維修費
1、校舍維修、改造等不論數額多少，必需報請預算，均由各部門負責人簽字后，報請業務主管領導，財務主管副院長審批、再由院長審批后生效。
2、依據沈陽市2004年政府采購目錄，工程預算金額10萬元以上，需要辦理政府采購。
購買建筑裝飾材料單價1萬元或批量5萬元以上，需要辦理政府采購。
第十一條 固定資產
1、購買固定資產不論數額多少，原則上由國有資產管理處專人統一購買。經辦人提出需求申請，各部門負責人簽字后，根據金額，按審批權限，逐級審批。
2、根據高等學校財務制度規定，固定資產是指一般設備單位價值在500元以上、專用設備單位價值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。單位價值雖未達到規定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資（如：學生桌椅等），作為固定資產管理。
3、學院規定教學設備單價在200元及以上，行政設備單價在200元及以上，圖書及批量達不到單價起點的家具，必須辦理固定資產登記手續，財務審計處憑有關固定資產單據報銷。
4、購買固定資產一律采用轉賬結算方式。
5、依據沈陽市2004年政府采購目錄，單項支出預算金額1萬元以上或批量5萬元以上，需要辦理政府采購。
第十二條 低值易耗品
1、購買低值易耗品原則上由后勤管理處專人統一購買。經辦人提出需求申請，各部門負責人簽字后，根據金額，按審批權限，逐級審批。
2、凡達不到固定資產管理范圍（單價在200元以下），但民用性較強，使用年限在一年以上的物品，如小型計算器、工具等，需按以上歸口在院有關部門辦理低耗品登記后，財務審計處憑有關單據報銷。
3、在使用過程中逐漸消耗不保持實物形態的易耗品，如碳粉、墨盒、復印紙等，不需到有關部門辦理登記手續。
隨著農村生活水平的提高，社會的發展，農民的維權意識越來越強，但與此不相適應的村級組織財務監督流于形式，審計監督不規范。結合農村集體經濟組織財務審計的實際情況，對村級組織中存在的問題進行了梳理，并對如何進行規范管理提了了詳細分析。
村級組織 財務審計
一、村級組織財務審計中存在的問題1、資產投資、出讓、租賃、清理等存在問題，管理有待加強。主要表現在集體資產因歷史原因，沒有入帳，家底不清，極易造成集體資產的流失；投資合同要素不全，條款不明，權利義務不平等或其他不符合法定要求，合同成為一紙空文；以往年度村出借資金，因種種原因無人追討；在資金收繳和運用上，有的以費用支出直接沖抵承包款和租金或收支均不入帳；有的收取后，私自保管挪用，長期不報帳，導致集體資金的體外循環。2、征地拆遷等專項資金管理不規范，分配方案有完善。目前，村級專項資金主要包括征地補償費、“一事一議”資金等。部分村居存在挪用土地補償費的現象，挪用的資金用以彌補各行政村或自然村級各項經費的支出，再加上管理、分配不透明，不規范，極易激化各種農村潛在的社會矛盾。3、是村級財務管理規范化程度不夠高。村級財務審批制度流于形式，根據《安徽省村集休財務管理辦法（試行）》，村一般財務開支要由經辦人簽字、會計審核、村委會主任審批、支部書記復核、村務公開監督組審查后入帳。但是根據各個村居的審計發現，村務公開監督組這一環節流于形式。不按時報帳，白條支出現象嚴重，特別是招待費和工程款未開根據稅務發票，而以收據或代辦條直接支付，票據入帳手續不完備，甚至有的大額支出憑證后竟未任何附件；4、聘用人員隨意性較較強。根據《村民委員會組織法》規定，村民委員會由主任、副主任和委員共三至七人組成。但是實際在各村居審計時發現，各基本上都有聘用人員，用以承擔村里的面的工作。這些人不占村兩委的編制，工資是由村里面支付，加重了村民的負擔，造成了不好的影響。5、管理費用過大，尤其是招待費支出較為突出。管理費用以各種方式存在，特別是招待費，村級零招待費規定在實際工作執行中難以得到落實，基本上村村都有招待，有的比較大，隱性招待費也難以遏制，嚴重影響了農村干群關系。6、工程項目建設管理比較混亂。各個村居對于工程項目建設有極少部分經過一事一議，然后通過村委會制定的招投標程序，實行招投標；有部分是經過區招標辦招標；但大部分工程項目沒有經過招投標和審價程序，漏洞較大，給權力尋租提供了可乘之機，容易滋生腐敗，應加強這方面的制度建設，節約集體資金。
二、針對村級財務中存在的問題提出的意見和建議1、建立健全財務管理制度、并遵照執行。為使村級財務管理工作有章可循，建立財務制度是搞好財務管理的重要保證。各村居必須嚴格執行財政部頒布的《村集體經濟組織會計制度》、并從各村的實際出發，建立健全切實可行的村級財務管理制度，如建立健全現金、存款內部控制制度、現金開支審批制度、民主理財和財務公開制度、債權債務管理制度、資產臺帳制度、票據管理制度、會計檔案管理制度、村干部任期屆滿經濟責任和離任審計制度、“一事一議”籌資籌勞制度、土地補償費監督管理制度、財產清查制度和預決算制度等。做到賬簿齊全、記賬及時、獨立核算、民主理財、規范管理，用制度來管理人、財、物。2、加強資金、資產、資源三資清理登記，摸清家底。首先，全面清理村（組）集體所有的資金資產資源狀況，核實“三資”底數，明晰產權關系，建立登記臺賬，健全管理制度；其次對對現有的資產進行產權界定與評估，對賬上有而實際已經不存在的資產要按規定程序進行核銷，明確集體經濟組織的資產存量、結構、分布和運用效益，了解整個資產狀況，明晰資產所有權，并進行產權登記。最后，根據清產核資的結果準確無誤地建立資產臺賬，做好集體資產的登記工作，做到賬實相符，并及時反映資產的使用及其變動情況，防止資產的流失，保護集體資產的安全和完整。促進集體資金的規范管理、資產的保值增值和資源的合理利用，維護集體和農民的合法權益，并推動農村改革發展和社會和諧穩定3、堅持財務公開，專項資金專戶管理，專款專用。按照《村集體經濟組織財務公開暫行規定》及其他有關規定，將村級財務活動情況定期、如實地進行公布，接受村民監督，公開程序要嚴格，財務公開前應有民主理財小組參加，對全部財產、債權債務和有關賬目進行一次全面的核實。對于征地補償費、“一事一議”資金等群眾關心的熱點項目資金，實行實行專戶管理，不得擠占挪用，重點項目可以一個月公開一次。4、依托社會化服務，創新財務管理形式。村民委員會是村民自治組織，按照民主、自愿的原則，可以推行村居會計委托制，是在保障村集體資金所有權、使用權、審批權、監督權不變的前提下，依托鄉鎮農經或財政主管部門，建立村社會計記賬中心（辦公室），統一執行新的《村集體經濟組織會計制度》、統一設置賬簿、統一代管各村財務專用章、統一使用票據、統一開設監管賬戶、統一檔案管理，進行記賬的一種財務管理形式。這種形式能有效加強會計監督職能，堵塞農村財務管理漏洞，從源頭上預防和治理農村腐敗現象。5、村民委員會主要負責人實行任期和離任經濟責任審計制度。各級政府應及時出臺農村審計方面的文件和制度，盡快建立健全農村審計組織，配備一定數量的專職村級財務審計人員，對村級財務實行定期審計、專項重點審計和不定期抽樣審計相結合的審計制度。重點關注本村財務收支情況；本村債權債務情況；政府撥付和接受社會捐贈的資金、物資管理使用情況；本村生產經營和建設項目的發包管理以及公益事業建設項目招標投標情況；本村資金管理使用以及本村集體資產、資源的承包、租賃、擔保、出讓情況，征地補償費的使用、分配情況。并將審計結果及時公布，并對在審計中查出的侵占或挪用集體資產和資金的，要責令如數退賠。情節嚴重者，要依法依紀追究相關責任，給予相應處罰。
參考文獻：
[1]財政部.村合作經濟組織財務制度.
[2]安徽省村集休財務管理辦法（試行）.
[3]村集體經濟組織財務公開暫行規定.
[4]中華人民共和國村民委員會組織法（全文）.中國網 .cn.
管理審計是在財務審計的基礎上，著重于改進、完善企業內部經營管理、提高企業經效益，側重建設性地解決問題。本文從建筑企業開展管理審計的目的談起，對建筑企業開展管理審計的實施進行詳細探討。
關鍵詞：建筑企業；管理審計；實施
一、 建筑企業管理審計的目的
隨著企業的規模和業務量的不斷擴展，內部控制和經營風險防范的需求在日益增強。傳統的財務審計已不能適應現代企業的需求。管理審計不同于傳統的財務審計，它是以財務審計為基礎，著重于改進、完善企業經營管理，提高經濟效益，側重于建設性地解決企業經營管理過程中存在的問題，以改善企業內部管理水平，預防和降低經營、管理風險，維護企業的合法權益，促進企業價值的增加及目標的實現。
二、 建筑企業管理審計的內容
建筑企業管理審計的內容比較繁雜，除了一般審計通常需要考核的內容之外，還包括了內控制度的健全性、合規性及有效性等內容。
（一）內部控制制度健全性、合規、合理及協調性。核實被審計單位的管理制度、管理和工作程序是否健全完善。
（二）內部控制制度是否符合國家有關法律法規及上一層級的規章制度。是否與職能部門各自職責相協調，是否符合本單位的實際情況，是否科學可靠，便于操作。
（三）確定的經營目標、采取的控制方法和措施是否有效，是否有利于整體管理功能的充分發揮。
（四）內部控制制度執行度及有效性。審查內部控制制度及程序文件是否對經營管理過程的關鍵控制點進行有效控制，評價其使用效益和運行效果。至少應包括：（1）經營控制，組織機構的設置；質保體系的建立；各項計劃的制訂；程序文件的執行；（2）責任控制制度，檢查各部門和經辦人員的職責是否經過恰當授權，崗位責任制賦予各職能部門和經辦人員的責任是否分工明確，職責分明；（3）會計控制制度；（4）營運循環系統的控制制度；（5）財產、憑單管理制度等。
（五）財務預警風險控制，對于經營活動中存在或潛在的風險是否進行了識別和評估，是否提出了規避、控制、轉移風險等措施，評價措施的有效性。
三、 建筑企業管理審計的實施
建筑企業管理審計是一項系統的工作，只有按嚴謹科學的程序步驟進行，才能很好地保證審計工作有序進行，提高審計效率，保證審計質量。
（一） 審計準備階段
1. 審計立項。由審計主管部門編制年度管理審計工作計劃，確立年度的工作重點及具體審計項目。在審計立項時，確定的被審計單位應該是正式經營運行一年以上或者與上次審計時間間隔在一年以上。另外，當發生以下情況時，應當作為臨時審計項目進行管理審計：（1）發生了重大經濟事項；（2）相同領域內連續出現不符合項或存在明顯隱患；（3）職工反響比較大的項目。
2. 審前準備階段。審計主管部門根據年度審計計劃，提前15天開展相關的準備工作：（1）成立審計組，明確審計組長，從審計人才庫中抽調審計人員；（2）了解被審計單位的基本情況。
3. 審計通知。審前準備完成后，審計組編制審計通知書，并在正式實施審計前五個工作日發出，以便被審計單位做好相應的審計準備工作。審計通知書應至少包括：審計項目名稱、接受審計方名稱、審計范圍和內容、審計時間、審計目的、需提供的資料、審計組長及審計組成員名單等。
4. 審計方案的編制。由審計組長組織審計組成員編制審計方案。審計方案應至少包括：審計目標和范圍、審計內容和重點、審計程序和方法、審計組成員的組成和分工、審計起止時間和進度等。
5. 預審計。在正式開展審計前，審計組組長應組織審計組成員對被審計單位所提交的相關資料進行分析，進一步了解審計項目的具體情況，評價所需資料的充分性，是否具備繼續審計的條件等。必要時，可結合預審計的結果調整審計方案。如果發現審計項目暫不具備繼續審計的條件，可延遲或取消本次審計安排。
（二） 實地審計階段
1.審計首次會議。實地審計開始前，審計組長應當按以下順序主持召開現場首次會議：①由審計組長介紹審計組成員、審計時間、審計目的、審計內容、審計要求等與審計有關的問題。②被審計單位介紹有關情況，包括組織機構、工程進展情況、經營狀況、存在的問題等與本次審計范圍有關的情況；③雙方溝通明確業務對口部門、聯絡人員、必要的辦公場所等事宜。
2.審計證據的收集。審計組根據審計方案，圍繞審計目標，運用審核、觀察、監盤、計算和分析程序等方法，分專業獲取相關的審計原始證據。如有必要，獲取的審計證據，應由證據提供方簽字或蓋章。審計組應對所獲取的審計證據進行分類匯總，并印證審計證據之間的相互關系和可靠程度。審計組還應將獲取的審計證據名稱、來源、時間等內容記錄在審計工作底稿中。
3.審計工作底稿。審計人員在審計實施過程中應編制審計工作底稿。審計工作底稿至少應包括：接受審計方的名稱、審計期間、審計依據、審計結論、審計發現問題以及需披露的事項和改進建議。審計工作底稿應記錄清晰，結論明確，客觀地反映審計方案的編制及實施情況。審計組長負責對工作底稿進行復核。
4.審計末次會議。實地審計完成后，審計組長及時匯總審計組成員對被審計單位審計情況，主持召開審計末次會議，將初步審計情況及發現問題與被審計單位進行溝通，澄清可能存在的誤解，如被審計單位和人員對審計結果有異議時，審計組應及時進行核實和答復。
（三） 審計報告編制階段
在完成實地審計后，審計組應以經過核實的審計證據為依據，形成審計結論、意見和建議，及時編制審計報告。審計報告要以審計工作底稿和審計調查證據為依據，做到實事求是，不偏不倚地反映被審計單位的真實情況，邏輯清晰、用詞準確、簡明扼要、易于理解，對被審計單位在業務活動、內部控制和風險管理中存在的問題或缺陷提出糾正措施和改進建議，以促進組織實現目標。
審計征求意見書。在審計報告正式發出前，應先征求被審計單位的意見。被審計單位在規定的時間內通過書面形式反饋意見。審計組應對被審計單位反饋的意見進行核實，必要時，對審計報告進行修改。審計報告完成征求意見后，由審計組組長組織編制正式報告，由審計主管部門負責人審核，主管領導批準后。
（四） 審計整改跟蹤階段
審計組對審計發現的問題進行風險評價，開具審計糾正措施報告，發至被審計單位。被審計單位在收到審計措施報告后，制定糾正措施并組織實施。審計組組長負責組織審計組成員對被審計單位所采取的糾正措施進行分析、評價，確定其是否合理、及時。跟蹤驗證時，審計組可以并有權通過電話或郵件落實、現場座談、查閱有關資料等方法，檢查審計糾正措施的執行效果。如果發現審計糾正實施的結果不佳時，可視情況再次進行現場審計，重新進行評估計分析，并出具后續審計報告。如果一致認為糾正措施滿足改進要求時，本次審計活動結束。審計跟蹤驗證可以視情況進行，包括但不限于在下一次對該項目進行審計時一并實施。
管理審計是內審工作未來發展的方向，建筑企業應圍繞企業發展需要和管理要點，關注企業經營結構、經營規模和經濟效益的均衡發展，積極探索管理審計思路，切實開展管理審計，并不斷調整和完善管理審計工作機制，披露存在風險的事項，提出有效地改進建議，化解企業所面臨的經營風險和財務風險，充分發揮管理審計查錯糾偏、促進增值的作用，為企業的經營管理服務，更為企業的長遠戰略發展服務。
[參考文獻]
[1]吳娜，張澤. 管理審計在施工企業中的應用及其優化，2013（4）
一、加強程序管控，優化業務流程
針對企業的管理，應加強章程的建制，首先，對于石油企業的業務范圍等要予以統籌規劃，石油企業的業務經營范圍廣泛，既有剛需的油氣業務，也有工程建設、金融制造、管道建設等等業務領域。石油企業的經營范圍的廣大，使得各個部分都處在需要加強管理的階段，而且管理的專業分門別類，企業運行過程復雜。因此章程必須加以嚴格的整理，建立嚴格的周密的企業管理制度，這需要先進行具體業務的嚴密的分析，然后才能得到具體的制度建制。并且不斷修正企業發展和管理中的不足和缺陷，從而使得我國的石油企業最終能夠占據更大的市場份額，幫助石油企業進行更大的發展。針對石油企業運行，業務流程需要先進性評估和優化，依據企業的經營狀態，采用工作評估，部門評價等方法，找到企業經營過程中存在種種風險，對于風險劃分等級，然后針對企業運行的風險的高等級，采用上報等方法，明確風險因素，尋求相應的要求，進行內部效益的調控。并且經過控制后，充分滿足各個方面的需求，對資金和人都要加強光控，尤其是對資金的管控，必須嚴格地加以規避，對于各個不同的方面進行完善，采用優化后的業務流程的模式，最大限度地提高工作效率，減少石油企業的不必要的大量的資本投入。
二、做好審計工作，加強財務內控
1.為保證石油企業中各項工程項目的合規性合法性，對項目的源頭加以合理控制，是對后期項目開展的保證。根據石油工程的專業性技術要求，工程審計人員和財務審計人員，遵照法令和法規，采用分工合作的方式，進行審查和概算以及預算。國家有關定額、標準編制的規定，是要求審計工作要按照法令、程序進行報批，符合規定和設計內容的就進行，不符合規定，手續不齊全的就停止，防止出現擅自進行規模擴大或擅自提高建設標準的情況發生。石油企業的工程項目如果是政府投資項目，一般程序較為齊全，從勘察設計到概算預算，從施工設計到工程施工，從采購到招投標，所有的流程都要求有科學合理的規程進行遵從。施工階段，將工程涉及和財務審計結合起來，能夠對資金的支付情況進行合理控制，防止付款出現紕漏，給工程帶來不必要的麻煩。在施工接近尾聲的時候，工程審計和財務審計結合起來能夠將財務的資金流動予以掌控，避免發生付款不及時或者多項款項發生失誤，給工程的進展帶來影響。在實踐中，采用總價承包的方法，將竣工決算的審核安排到工程的事后審計中，但是在實際施工中，很多工程缺少現場查看，只能依靠監理審核的支付月報進行匯列，利用監理得知支付補助的情況，防止施工方造假的情況發生。另外，由于石油企業投資項目往往規模大、工期長，建筑材料市場的價格千變萬化，工程師等是無法去一一對照市場價格信息的，因此在工程成本上難以得到確切的信息。因此，給予審計人員以一定權限，可以在施工階段進入現場，按照原計劃進行監督工程的執行，杜絕一些隱蔽工程的虛假列支。防止監督管理部門弄虛作假，隨便就進行資金的列入或者支出的簽證。而且，防止施工單位為了眼前利益將材料偷梁換柱、以次充好。做好審計的工作跟蹤記錄，保證財務審計能夠有依據可以遵循。深入石油企業工程施工現場，對工程的事前、事中、事后進行決算、審計，更需要將財務審計和工程審計結合起來，對資金流向了如執掌，并且，以為資金流動和工程審計為軸線，進行工程量、工程資金使用情況的計算，將中標的施工企業的名稱納入到工程以及合同規定中。將內控建設納入到企業的考核指標體系中，做好內控建設，不斷提升石油企業的核心競爭力，提高運行效率和經濟效益，強調流程的權威大于部門的權利。2.通過完善財務風險的識別和預警系統，在石油企業的財務部門中建立完善的財務風險識別和預警系統，以對企業發展過程中存在的風險進行科學的評價。通過對石油企業的生產活動和經營方式進行觀察，從而全面的了解石油企業中存在的風險，對財務部門的財務報表等資料進行詳細的分析，挖掘出潛在的危險和原因，從而進行財務風險的預警。在石油企業發展的過程中，要做好事中控制，從而對石油企業的財務進行有效的控制，一般情況下，石油企業最常使用的就是對財務進行稽核，從而提高事中財務控制的水平，對石油企業的財務項目進行核算，并與制定的預算方案進行對比，發現存在較大差異的要找尋原因，從而防止不法行為的出現。在石油企業中還需要建立對財務內控進行分析的制度，以保證財務內部控制的順利進行。在石油企業內部制定針對財務內控的指標，并根據財務內控指標開展財務內控，以求能夠將具備科學性和合理性的財務內控指標落實到實處。在石油企業發展的過程中，影響財務內控的因素包括很多方面，例如企業文化、企業管理層的素質等。實施財務內控制度最主要的是對石油企業中的財務人員的工作進行監督與管理，以保證財務內控的順利進行，為石油企業財務內控營造良好的內控環境，提高石油企業的軟實力。
三、強化人力資源建設，創新用人機制
作為企業管理的核心項目，人力資源管理不可避免地要緊隨工業革命的前進步伐，應對經濟全球化的挑戰，知識經濟如今作為市場競爭的焦點，不斷地要將資金、產品等物化為智力資源的競爭，這是未來科技發展對人才的需求下所要進行的必然的結局。人才爭奪的狼煙已經在企業領域里四起，石油企業已經意識到，要提升企業的競爭實例，就要加強組織建設中各個環節的現代化革新，從產品到生產、銷售、服務，都離不開人的參與。員工的素質和士氣以及人才發展環境，組織人力資源工作的效率，方方面面都是戰略性發展要素中重要的組成部分。傳統的人力資本管理已經無法適應這種高績效組織，不能為組織發展創造更大價值，人力資本管理注重的焦點開始定位在“如何使人力資源管理由成本轉化為利潤”、“如何圍繞績效展開人力資本開發”等等問題上，而利用信息系統提升和變革人力資本管理，早已經成為決策者思考的重要戰略內容。石油企業用工量大，結構性缺員矛盾較為突出，用工的風險較大，對用工規模進行控制，盤活用工存量，做好用人機制的管理工作，必須通過對石油科學發展和和諧發展的管理理念加以完善，將效益不好的業務，堅決淘汰，同時做好人工成本管理工作，制定科學的薪酬考核政策，從人力資源成本項目的管理出發，做好目標考核、總額分配等工作。
現代企業飛速發展，石油企業經營中，加強內管機制建設是必須要做的重要工作，只有石油企業自身進行了科學的運營，才能保障效益的最大化。這其中，對于企業的掌控，不僅表現在企業自身的掌控，還表現在企業在市場經濟中能夠保持良好運營狀態上。
參考文獻：
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關鍵詞：橋梁施工項目 風險導向 內部審計
風險導向內部審計概述
風險導向內部審計也稱風險管理導向內部審計，是指內部審計人員在審計全過程中自始自終都要關注風險。在對企業的經營活動進行全面了解后，以企業風險分析評估為導向，分析企業整體經濟業務，綜合評價企業經營所處的內外環境、風險水平。根據風險度選擇項目，根據量化分析水平安排審計項目先后次序。根據風險確定審計范圍和重點，以降低風險為導向進行內部控制的符合性測試和實質性測試，并對企業的風險管理、內部控制和治理程序進行評價，進而提出建設性意見和建議。其審計報告可以作為提出風險、防范風險、應對風險和信息交流的預警信號。因此，風險導向內部審計是為降低審計風險和經營風險進行風險管理的一種有效工具，也是不同于財務審計、業務審計和管理審計的一種新的審計模式。
風險導向內部審計是現代企業完善風險管理、改進內部控制的重要監控手段，是風險管理的最后一道防線，是實現有效公司治理的監控、保證機制，可以促進風險管理和公司治理的有效整合。風險導向內部審計的特點是：新的工作范式，遵循“目標—風險—控制”的邏輯順序；廣義風險觀以及靈活的服務內容。
橋梁施工項目現行內部審計存在的問題
橋梁施工項目當前的內部審計主要集中在財務審計和造價審計，主要是賬表審計模式，針對施工項目內部控制審計、經濟效益審計重視不夠，降低了審計的作用和效果。其存在的主要問題有：
一是審計模式落后，不能及時地反應項目中存在的問題。賬表導向內部審計主要是事后審計，對于項目的籌建前期和施工中期尚未涉及。執行的內部審計工作都是在橋梁項目完工后才進行的，這樣就很難發現項目中存在風險，即使風險被發現，也已“木已成舟”，起不到本質的作用。
二是內部審計參與企業管理不夠，不能幫助企業管理者提供有效的管理建議。內部審計能客觀地反映項目管理中存在的不足，但是它沒有對發現的問題進行分析，進而尋找問題的根源，因此不能為管理層提供決策和管理的建議，使得審計的作用沒有充分地發揮出來。
三是審計對象比較單一，主要是對財務資料進行審計。由于橋梁施工項目有投入資金較大、容易出現舞弊等現象，所以說各方對項目資金的使用情況都非常重視，從而忽略了施工過程中存在的風險問題，如技術風險、工藝風險、質量風險等。
橋梁施工項目采用風險導向內部審計的必要性
橋梁施工由于其工藝的復雜，建筑施工企業多、涉及面廣，管理中的協調難度增加。在施工過程中，會在不同的時期、不同的地點和不同的產品進行橫向作業或縱向的組合作業；同時還要把建設施工單位、設計圖紙的單位、進行監理單位及施工當地各單位的關系協調好，這么復雜的局面，傳統的內部審計是不足以應付的。
在施工過程中，項目的管理層及其組織結構容易發生變化，風險發生的內容、程序、方式也會隨之更新。每個施工項目都是根據工程的規模、性質、地理位置等不同進行設置的管理結構和層次。進行施工后，根據具體情況，在不同階段還會發生一些變化，需要進行適當的調整，這樣風險就不易捕捉。所以，項目管理中采用風險導向內部審計，就能對風險進行實時監控，并對審計內容、程序和方法進行不斷的更新。
非重復性和單件性是橋梁施工項目的特點，而且管理中不可控環節較多，管理的重點隨時都在變動。每次施工的橋梁項目都是不相同的，它們不能批量生產，而且橋梁都是根據具體情況單獨進行探測、設計并施工的，因而受施工地點的地質、氣候以及各種內外部環境的影響，單件性生產就給項目帶來了更多的不確定性。所以，像這種單件性、非重復性的橋梁施工項目的內部審計，就要以風險為導向進行內部審計，確定內部審計方案及方法。
橋梁施工企業風險導向內部審計程序
（一）進行項目內審相關信息的收集與風險評估
相關信息包括工程建設過程的規劃與立項、設計、招投標、設備材料管理、工程施工、工程驗收與啟動投運、工程結（決）算、工程財務會計核算工作、工程檔案管理等方面。存在的風險有：項目中技術改造的依據及可行性分析不充分；項目中有一部分沒有請監理，導致工程量的計算不實；項目中的隱蔽工程實施不可逆；橋梁項目的技術經濟效益分析不規范等一系列的管理風險。
（二）制定橋梁施工項目的審計方案
通過對橋梁施工項目建設中發現的風險，應結合施工管理的重點、難點及焦點問題制定審計方案。內部審計人員可以與項目的管理部門聯合起來，對項目進行審計走訪、審計詢問、審計比較分析、檢驗現場查勘、對樣本進行抽樣審查、對數據進行審閱核對，有針對性地重點分析后，結合測試結果就可以選取重點內容進行審計，制定審計方案。
（三）對橋梁施工項目的控制程序進行測試
首先應評價橋梁施工項目內部控制程序，測試的內容應該包括橋梁施工項目的環境控制評價、管理風險、監督程序、規劃與立項程序、設計程序、招標投標程序、設備材料管理程序、工程施工過程、工程驗收與啟動投運、工程結（決）算、資金使用情況、工程的檔案管理等方面的內容。其次通過抽取部分項目進行實質性測試后，檢測內部控制是否有效，比如在工程驗收與啟動投運、財務收支管理、檔案管理、招投標等一些方面缺乏指引。最后通過匯總橋梁施工項目在內部控制程序上存在的問題，有針對性地抽取一些項目進行審計，對照施工資料和竣工資料進行現場實地查勘，核實橋梁施工項目的工程總量及項目全過程，進行審計。
（四）出具橋梁施工項目的審計結論并進行分析
如果在內部審計中發現問題，比如有些項目的工程造價減少，存在一些資金管理問題。進行分析后應該提出改進意見，起到規范項目工程管理的作用，可以完善內控制度，為風險管理的實施奠定基礎。
根據上述的論證，橋梁施工項目采用風險管理內部審計可以提高審計效率，規范內部控制體系。
橋梁施工企業風險導向內部審計中應注意事項
（一）風險導向內部審計應與賬表導向內部審計和制度導向審計相結合
風險導向內部審計要對行業風險、相關法律、外部環境等進行充分的了解和分析，同時還要對企業經營情況、財務狀況等內部風險因素予以全面的考慮。根據目前建筑企業的實際情況，帳表導向內部審計和制度導向內部審計還是有其存在的價值的，風險導向內部審計也需要查錯糾弊，也為實現企業的經營目標發揮著重要作用。因此，在內部審計中施工企業應結合實際情況，把這三種審計模式進行結合使用。內部審計既有風險導向的審計意識，也有賬表的審計和內部控制的檢查，而不是僅認為風險導向內部審計最優，就只進行單純的風險導向內部審計。
（二）協調好各部門的關系是風險導向內部審計的主要工作
風險導向內部審計這一系統工程，對施工企業的全體員工要求有防控風險的意識，項目各個層次的管理人員也要能做到相互配合、協調好各方工作，風險導向內部審計就能幫助企業實現價值的增值。筆者發現，通過對施工企業實施內部審計，會包含施工項目的各個生產經營環節，還會涉及到比如投標報價、采購材料、管理合同、財務管理、施工工程技術、質量安全等多個部門，這就給內部審計提出了更高的要求，風險導向內部審計必須具有較強的協調能力、溝通能力、組織能力，從而能夠起到督促企業自覺地防控風險。
（三）快速的反應機制在風險導向內部審計得以充分的體現
建筑企業出現的風險形式很多，并且風險大小變化較快。風險導向內審實施中一旦發現風險，應立即反饋給企業管理層，企業管理層應針對風險建立起快速反應機制，否則就起不到以風險為導向的優勢作用了。國際內部審計師協會2001《內部審計職業實務標準》第244款指明“為使公認風險范圍以外的‘例外’情況受到重視。風險得到管理和控制，審計執行主管應負責將發現的風險管理、控制及治理方面的問題，報告給那些能保證對審計結果進行應有考慮的人員”。內審人員識別、發現、及時處理和解決企業風險，建立起快速的風險反應機制對企業管理提出了更高的要求，才能有效地回避、接受、降低和分擔風險，從而實現企業價值增值。
（四）風險識別后的評估過程受風險導向內部審計的注重
在風險導向內部審計中，內審人員非常關心控制風險的目標、控制后要解決的問題、進行控制后是否取得先進的效果、控制的風險程度如何、控制后是否對管理當局的決策產生影響等。重點關注和評估當前企業風險管理的實際能力，結合企業經營目標的期望評估風險影響差異。
隨著經濟的快速發展，新的企業環境要求審計人員應通過與施工企業管理層進行有效溝通的方式，結合不同的審計模式，建立快速的反應機制，同時采用新的控制評價模式，關注風險識別后的評估，進而能夠為施工企業提供更加有價值的服務。
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關鍵詞：內部審計；會計信息；獨立性；內部控制
一、前言
內部審計已經是現代企業管理中極其重要的一個有機組成部分。內部審計是監督和評價活動，是組織內部的活動，具有客觀獨立性。想要完成企業價值的最大化，需要通過內部審計進行評價，對企業經營活動和內部控制采取合法有效的審核，以此促進組織目標完成，提供給企業管理部門管理方案。可從社會整體來看，我國大部分企業的內部審計都存在嚴重的問題，有一系列急需解決的問題，對企業的持續發展有嚴重的影響，因此企業必須明確內部審計存在的問題，改善企業內部審計方式方法，將企業內部制約與防護能力最大程度發揮出來，如此才可以把內部審計變成真正為企業服務的有效內控機制。
二、企業內部審計概述
內部審計是在經營管理分權制形式下產生的，利用受托經濟責任關系，由于對經濟監督的需求得以發展。在經濟全球化影響下，傳統的內部審計范圍無法達到公司持續發展的要求，公司想要得到更好的發展和治理必須要有更先進的內部審計模式。國際內部審計師協會出現之后，不斷改進內部審計的概念已經是第七次進行再次定義，任何一次定義都是有極大意義的，為內部審計迎來更多的發展空間。內部審計理念從最開始的消極防弊逐步發展到積極興利，直至如今的價值增值，為企業取得更多的價值。內部審計概念變化展示出人們對內部審計理論理解的逐步深入，是社會對內部審計作用與職能進行深度挖掘的體現。1999年，國際內部審計師協會制定的《國際內部審計專業實務框架》開始正式運行，這是內部審計概念發展一個具有革命性的事件，IIA(國際內部審計師協會)把內部審計重新定義：內部審計是一種保證與咨詢活動，具有獨立性和客觀性，改善組織經營狀況和提高企業價值是其存在的意義，它利用規范化與系統化兩種方法，對治理過程與風險管理及控制的成果進行評價并給予改進，為組織達成目的提供便利。這次定義是內部審計發展的一個重要節點，對其發展產生了及其深遠的影響，有以下三個方面：第一，提供咨詢服務功能。將內部審計改變為積極以客戶為重點的活動，其看中的重點問題是風險管理、控制及其治理，力爭更好的提供內部審計的咨詢服務職能，提高風險管理水平，提高企業內部控制與治理過程，體現增值服務功能。第二，提出內部審計著力點。將內部審計范圍進行擴大，將其工作范圍發展至涵蓋風險管理、控制與程序治理等多個方面，將內部審計職能的著力點放在“風險管理、控制和治理”這些內容上。第三，提高內部審計目標。把組織目標融入內部審計目標中去，對兩種進行統一，把內部審計增值及其改善組織運營方面的重點方式方法進行明確說明，展示內部審計對組織的必要作用，即“運用規范的方法和相應的應用系統的，對風險管理、控制與治理的具體細節和產生的效果進行評價之后進行改善，為組織達成目標努力”。
三、影響企業內部審計的因素分析
(一)企業內部審計機構的設置
如今我國大部分企業的內審部門實施企業內審工作時缺乏自身的獨立性，因為有些企業內部審計部門受另外部門的領導管理，如此必然造成企業內部審計無法真正的獨立辦公。領導可以直接對內部審計人員的工資和相關待遇進行調整，這種情況必然造成實行監督以及對其他職能部門進行評價的時候審計者很難公正對待，存在較多顧慮，無法足夠客觀的進行經濟監督及其檢查活動，也無法較好的運用內審機構應有的職能，對企業內部審計工作的獨立性產生非常惡劣的影響。
(二)外部環境的影響
我國企業中內審人員的工資待遇等和企業自身各方面息息相關，一般來說企業內審的對象也是企業內部部門，極有可能是在同一領導下工作的同事。這時企業的人際關系就可能影響企業的內部審計工作，如果在審計時，存在有人說情、打招呼甚至有領導對審計人員公開施壓等問題，必然影響審計的獨立性。另外如果當審計決定已經下達之后，一些部門故意推脫不按規定完成，決定無法進行落實，這種情況同樣對企業內部審計工作的獨立性產生極其惡劣的影響。
(三)企業內審計人員的素質因素
企業的內審部門往往缺乏真正的獨立性，一般有兩個方面原因，一是企業領導沒有給予審計部門應有的權利，二是企業其他部門同樣擠壓審計部門權限，在方方面面對其進行限制。此外，作為內部審計人員審計過程中很容易引起他人反感，也無法獲得企業領導的足夠重視，這些情況造成大部分素質好且有較強業務能力的審計人員不愿再進行審計工作。還有一部分審計人員業務能力較差，自身素質不高，造成工作質量低下，無法將審計工作的本應存在的意義合理展現，無法表現出企業內部審計工作的必要性和對企業的積極作用。
(四)審計法律的環境因素
我國審計相關的法律法規還存在缺失，《審計法》與《注冊會計師法》是當前已頒布的主要審計法律，其他法律還存在欠缺，《審計法》主要對國家相關審計問題進行規范，《注冊會計師法》主要對民間審計問題進行規范。而內部審計對應的法律法規還是2003頒布的《審計署關于內部審計工作的規定》，僅僅是規定，還沒有真正的法律對其進行規范，這些都造成企業領導對內部審計工作并沒有足夠的重視，對內審人員是否起到作用也并不關心。
四、企業內部審計中存在的問題
(一)會計信息失真
第一，聘請素質較高的會計人才需要企業提供較高的工資待遇，而企業自身資金不充足，只能雇用一些較低專業水平和業務能力的會計人員，無法合理的對會計信息進行處理，無法將一些會計憑證進行準確并規范的填寫，勢必引起財務狀況問題，會計信息不能展示企業的真實生產經營情形。第二，企業業主有意想要脫離國家管控，主動要求會計人員采取一些不合規定的方法進行偷稅漏稅，以此提高企業利潤。在運用合理的人力、時間以及費用之內審計人員必須取得足夠的信息，同時憑借已知信息給出正確有效的結論，這些都需要財務報表中可以得到正確真實的財務數據。如果被審計單位利用規范外的方法沒有提供正確的會計信息，僅僅依靠審計程序無法得出真實有效的審計結論，審計人員無法履行自己的職責，以上情況都是提高了財務審計的困難，增加了審計的風險性。
(二)企業內部會計控制薄弱
如今我國大部分企業特別是一些私營企業只是幾個人搭伙甚至是個人建立的，企業的所有權和經營權并未像其他企業那樣分離，因此這種企業具有極強的主觀性，企業發展主要受到企業主影響。還有一部分企業僅僅把目光放在業務增長之上，并未將企業內部控制認為是必須的部分，市場營銷部門才是這些企業的重點關注部門，財務與內審部門都僅僅為了營銷增長服務，并沒有形成實際的企業監督控制，內控缺失導致企業辦事沒有正規的流程和方式。此外還有一部分小規模企業無法將內控制度建立起來，更無從談起內控制度的其他問題。
(三)審計程序簡化質量較低
我國注冊會計師制度得以再次建立，提高了注冊會計師行業的發展速度。同時也導致中小事務所間的市場競爭變大，更多的事務所只能以降低價格的方式來促進業務增長。有些事務所甚至僅收取市場價格的50%，以此來獲得更多的客戶。如果想減少成本投入，那么就只能利用抽查的方法來進行盤點，這樣僅僅是庫存的一小部分，存在較大的誤差，還有的甚至不進行盤點，僅把賬表和期末存貨盤點表對照查看一下，沒有問題就確認財務報表上的存貨金額。這樣給出的審計結果必然存在質量低下問題。
(四)內部審計人員素質不高
雖然大部分企業真正建立了企業的內部審計部門，而且也是對應自身企業情況按照相關的審計法規制定的，規范了內部審計工作的相應規章制度，可仍然與完成高質量的審計目標有著極大的差距。當前內部審計工作中排在前三位的集中在財務審計(占93.5%)、經濟責任審計(占85.5%)和經濟效益審計(占80.6%)，這種制度層面的問題導致高水平、高素質的人才很難真正利用企業內部審計部門完成相應的審計工作。可當前大部分企業在職的內部審計人員都缺乏這種高素質人才，因此審計工作很難達到預期要求，沒有可以真正勝任內部審計工作的人員肯定會造成內部審計效果無法達到規定要求。
五、完善企業內部審計的對策
(一)提高會計信息真實性
會計信息的真實性以及完整性是財務審計工作想要達到目標的基礎。企業必須改善財務組織構成，完善企業財務管理制度，提高執行力，對全部資金的支出、回收進行重點監控，采取一定方法加快資金回籠速度，降低資金流失風險。必須遵守國家法律法規，提高監督力度，確保法律對企業給出的會計報表與相關會計資料的監管。不同的利益相關者對內部審計部門提供的信息需求程度不同，而且內部審計部門提供的信息和信息使用者的需求也不同。根據2014年對500家企業的調查顯示，如表1、表2：從上面兩個表可以看出，總經理、部門負責人對內部審計部門提供的有關內部控制的信息需求程度最大，對舞弊信息的需求程度最小。而內部審計提供的財務信息最多、內部控制信息次之，績效信息最少。所以要加強內部審計機構的信息真實性，滿足信息使用者對信息的需求。
(二)加強企業內部審核控制
內部審計機構應該可以提供企業管理規范和組織的一些經濟活動現有的問題，用來提高會計信息真實性，加強企業管理，增加企業利潤。一些小規模企業沒有能力建立內審機構，但應該依靠注冊會計師來對賬目進行審核，發現存在的問題降低風險，增強內部管理力度。有內審機構的企業也可以定期或不定期尋求外部審計，對關鍵業務活動進行嚴格審計，消除可能存在的隱患。企業內部審計工作必須按相關法律法規和組織規定進行，只有這樣才能建立完善的企業內部控制和內部審計制度，提高審計能力。
(三)完善財務審計程序
一些企業存在缺乏內部控制制度、雇員分工隨意、崗位設置不合理等問題，但因為企業主對企業資產的保護意識，在企業經營重要部分建立了監督控制日常情況，建立了一些可用的內部控制機制。審計人員想要對企業進行審計之前，首要是對內部控制存在合理性和應用程度進行分析判斷，如果并未存在真實的內部控制，想要降低檢查風險到可以被接受的范圍，審計人員必須得到真實審計信息，可以利用實質性測試來完成信息獲取。實際審計時，必須將審計方法采取部分改善，提高審計的水平，擴大審計的范圍，將工作效率最大化。想要提高財務審計的精確度可以利用統計抽樣和判斷抽樣對樣本進行調整。
(四)提高財務人員素質
企業內部審計人員的審查范圍不但包括財務領域，還包括企業經營管理的其他部分，審查的目的主要是為企業內部管理與決策提供幫助，并非僅是對以前的“查錯防弊”。財務審計人員必須按照審計范圍和目的改變自身工作內容，不能只是將自身放在監督、檢查的角色，應該更多的向服務和協助角色靠攏，提高企業內部職能相互協作能力，加強工作職能，保證審計工作的順利完成。
六、結語
隨著我國企業結構的持續發展和完善，企業內部審計成為企業發展的主要內部檢查促進機構，要保證不受任何外在因素影響其獨立性，確立其客觀性和權威性，最終確保給出真實的會計信息。提高財務人員的基本素質，使企業面對市場競爭風險擁有更強的抵抗力，提高企業利潤。未來企業內部審計制度的建立會越來越完善，促進企業高效率的發展。
作者:劉婷 單位:遼寧師范大學海華學院
參考文獻：
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一、2013年資源環境審計工作開展情況
（一）資源環境審計基本情況
2013年，我局涉及資源環境審計內容的項目21個，審計總金額5,150萬元，審減工程造價234萬元。
按照資源環境類別劃分：1、土地資源開發利用保護項目8個，金額3,850萬元；2、水利資源開發利用保護項目2個，金額307萬元；3農村農業生態資源保護項目10個，金額823萬元；4、水土流失治理和地質災害防治項目1個，金額170萬元。
按照審計項目類別劃分：工程竣工結算（造價）審計21個，金額5,150萬元。
（二）資源環境審計查出的主要問題及取得的主要成效
2013年，我局開展的資源環境審計項目均為工程結算（造價）審計。一是揭示問題。審計發現存在項目配套資金不落實、工程造價結算不實、項目資金管理不規范等問題，這些問題，我局已按相關法律法規進行了處理。二是提出建議。通過審計，向被審計單位提出了嚴格項目資金管理、及時落實到位配套資金等12審計建議，充分發揮了審計的建設性作用。三是審計覆蓋面逐步擴大。從完成的項目內容來看，涉及土地整理、農村飲水安全、病險水庫整治、農業綜合開發、水土保持、蔬菜基地建設等項目，都與農村和農民群眾生產、生活息息相關，涉及廣大農民群眾的切身利益。
二、開展資源環境審計面臨的困難
2013年，我局農業與資源環境審計工作取得了一定成效，但也存在一些困難和問題。一是審計專業人才缺乏。農業與資源環境審計涉及面廣、專業性強，不僅要求審計人員具有審計財務的能力，還需具備工程、環境等方面的專業知識。目前，我局審計人員懂財務審計的居多，懂工程、環境審計的沒有，制約了資源環境審計工作的有效開展。二是審計力量嚴重不足。我局未設立資源環境審計的專門機構，資源環境審計職能歸口農業外資及社會保障審計股，僅有2名審計人員，自身年初安排的審計任務就繁重，審計任務與審計力量的矛盾十分突出。三是審計的潛在風險大。審計人員普遍對資源環境方面的知識缺乏了解，對資源環境審計法律法規不熟悉，不能滿足資源環境審計的要求，資源環境審計一些常用的設施設備缺乏，使得資源環境審計的深度和廣度不夠，審計質量得不到保證，存在潛在的審計風險。
三、做好資源環境審計工作的建議
2018年在處室領導的指導和支持下，在各位同事的配合和幫助下，較圓滿地完成了本崗位的工作。主要工作業績如下：
1、全面、順利完成2018年所負責的在建工程、固定資產、無形資產等會計核算及財務報表編制工作。規范和細化了安保基金的核算。保證公司安保基金及時上交、足額返還、規范使用。
2、工程的竣工決算完成，正式轉資明細確認完畢。組織全科室人員共同努力對預轉資資產進行分解、合并、折舊分配等操作，完成正式轉資工作，調整資產明細進十萬項。
3、組織人員對項目轉資資料、及從2006年起到2017年的會計檔案全部整理完畢，移交檔案館。
4、按照年度資產清產計劃，組織全公司所屬單位進行了資產清查和資產管理系統培訓。并對待報廢資產進行了申報，對批復的報廢資產進行了賬務處理。
5、根據公司總部“三供一業”分離移交工作要求，我們組織了供電公司、服務部對涉及該業務的資產進行了盤點，聘請了資產評估公司進行了評估。雙方已經開始實施電表更換等工作。
6、根據我公司深化改革總體部署，將運輸車輛統一移交給石化總廠運輸公司專業化管理。對所有在賬車輛進行了盤點核對，并根據車輛所屬性質做出資產處置方案。
7、推進商業保險管理，防范經營風險。對2015年7月2日雷擊至供電事故未理賠的情況，向經紀公司和保險公司多次收集最后理賠確認的標的物，最終制定了賠付方案。拖了三年的理賠案件終于得到解決。請經紀公司和保險公司對我公司的鐵路資產進行了風險評估，結果報給了公司安質環處。
8、維護股權系統中2018年報表及相關資料，并上報了2019年及未來三年滾動股權項目預算。完成股權系統中的股權登記工作。對車輛檢驗所股權進行了評估和處置的賬務處理。
9、配合審計處對近幾年安全環保項目進行的審計。配合外部審計（畢馬威、大華事務所）進行每半年一次的財務審計和內控測試。修訂了部分內控流程中的描述。對公司的“三重一大”事項提出建議。
10、根據公司總部對未上市虧損企業清產核資的要求，組織人員進行了清產核資，聘請中介機構進行專項審計，上報公司總部，并參加國資委組織的審核。最終通過了公司總部和國資委的審核審批。
不足之處：由于人員不足和本人專業知識的缺乏，對土地管理工作中出現的問題沒有根本性的改變。
2019年工作計劃
1、做好在建工程、固定資產、資產租賃、商業保險、安保基金、無形資產、科研投資項目等的核算工作，保證會計資料的真實準確性。
2、做好2019年的資產清查工作，及時做好待報廢資產的申請及批復工作。與相關部門做好報廢資產的處置工作。組織基層單位進行資產管理和資產系統培訓。
3、根據總部資產輕量化工作的指導意見，2019年要與總部溝通，落實閑置煉化裝置集中處置的進度；根據優化運輸業務，將調整出來的富裕車輛進行處置；將未上市部分低效無效資產中能移交政府的資產與政府協商并向總部申請移交政府。
4、按照公司總部“三供一業”工作安排， 2019年重點完成向總部申請未上市收購事宜，和未上市資產向供電公司移交的事宜。
