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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇加強科研經費管理，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
（黑龍江八一農墾大學，黑龍江大慶163319）
摘 要：隨著我國在國際市場上的地位越來越高，我國綜合實力也得到了一定的提升，在現代科技發展迅速的當下，高素質的人才成為企業的第一生產力。因此，我國對教育事業的重視越來越高，給高等院校劃撥的科研經費也越來越多。隨著科研經費的增多，高校科研經費的管理成為了高等院校財務管理的一項重要的工作。本文就我國高等院校科研經費管理中存在的問題入手，對如何加強我國高等院校科研經費提出了一些建議。
關鍵詞 ：高等院校；科研經費；管理；研究
中圖分類號：F234文章標志碼：A文章編號：1000-8772（2014）22-0249-02
收稿日期：2014-06-20
作者簡介：袁春麗（1970-0，女，漢族，黑龍江大慶人，高級會計師，主要研究方向為高等院校財務成本管理與內部控制。
一、引言
隨著我國經濟的發展以及我國綜合實力的不斷地提高，我國科教興國的戰略方針得到了良好的實施。這些年我國高等院校如雨后春筍一樣成立，為我國輸送了大量的人才。我國高等院校的科研工作也逐漸受到了我國相關部門的重視，隨著我國財政收入的穩定，我國高等院校的科研經費也得到了一定的提高。大量的科研經費的投入給我國高等院校的科研事業帶來了巨大的推動，但是，也給我國高等院校的科研項目的計費管理帶來了巨大的挑戰。科研經費的管理是我國高等院校財務管理的重要工作組成之一，是科研項目能夠正常進行的保障，因此，我國高等院校應該要加強對科研經費管理的研究，針對科研經費管理中存在的問題擬定有效的措施，提高我國高等院校科研項目的效率。
二、我國高等院校科研經費管理中存在的問題
（一）我國高等院校科研項目組忽略了科研經費管理的重要性
由于我國對高等教育事業的重視，隨著我國財政收入增高以來，我國有關部門劃撥給高等院校的科研經費也越來越高，絕大多數的高等院校都有較為富裕的科研經費。科研經費的管理原本是高等院校財務部分的一項重要的工作，但是，不少的高等院校相對來說比較重視教育經費的管理，忽略了對科研經費的管理。在面對科研項目，高等院校一般只注重于項目的數量、規模和級別，以及項目完成后能帶來的收益，甚至是該項目課題能夠給高等院校帶來多大的名譽上的收益等等問題，完全忽略了對高等院校科研經費的使用計劃以及科研經費的預算等科研經費的管理問題。由于高等院校的財務部門以及高等院校科研項目組均不夠重視科研經費的管理，導致我國高等院校的科研經費存在大量的浪費，嚴重影響了科研項目的資金使用率。
（二）高校科研經費來源復雜較難核算
由于高校的科研體質隨著我國國情發生了一系列的改革，現階段我國的科研資金的來源變得更加的多元化。首先，由于我國大力支持高校科研系統的發展，國家相關部門會定時或者不定時的劃撥科研經費到各大高校。其次，現階段我國高校和不少的社會企業有一定的科研合作交流，因此將會有各種來自于社會的科研經費的投入。由于不同的科研經費來源所需要采用的財務管理方式也會有很大的區別，因此，導致了高等院校科研經費的管理方式也變得更加的復雜。另外，由于我國高等院校的科研經費來源同時呈出專項化以及多元化兩種不同的特性，導致了我國高等院校的科研經費來源很難進行特定的分類管理，更是給我國高等院校的科研經費的管理帶來了巨大的困難。
（三）我國高等院校缺乏合理的科研經費管理制度
由于我國不少的高等院校對科研經費的管理不夠重視，導致了高等院校并沒有制定科學合理的科研經費管理制度。在科研經費的使用和管理上，不少的高等院校直接將科研經費劃撥的課題的負責人管理，從而導致科研經費成為了課題負責人的囊中之物，科研課題的負責人有科研經費的使用權，并且，高等院校并沒有一定的監督和制約的制度，從而導致了高等院校的科研經費的使用過于隨意，即使是課題負責人違規使用科研經費，也可以巧立名目的任意報銷。由于課題的負責人擁有相對的科研經費使用權，高等院校難以對科研經費進行控制和管理。而高等院校的財務人員因為沒有一定的管理制度來進行工作指導，無法盡到財務人員應有的責任。
（四）我國高等院校的財務人員對科研經費管理了解不足
一般來說，高等院校的財務工作較為基礎和簡單，絕大多數的高等院校的財務人家均僅有會計相關的知識。對會計相關的一些知識的了解足以確保高等院校的財務人員能夠較為迅速準確的完成高等院校的財務工作。但是，科研項目的財務管理和高等院校日常財務管理有較大的區別，一般來說，科研項目的財務管理需要對科研項目的內容以及程序要有一定的了解，確保財務人員能夠很好的做出科研項目的財務預算。但是，現階段，我國高等院校的財務人員對科研項目的理解還有一定的不足，給財務人員對科研項目的經費管理帶來了一定的困難，從而影響了我國高等院校科研經費的使用效率。
三、加強我國高等院校科研經費管理的一些建議
（一）加強我國高等院校科研資金管理的意識
現階段，我國高等院校的科研資金來源廣泛，科研經費非常足，給我國高等院校的財務管理帶來了新的任務。但是，由于受到了傳統的科研經費管理的影響，我國高等院校對科研經費的管理一直不夠重視。絕大多數的高等院校都是采用“誰找到的科研項目，經費由誰使用”的傳統的管理方式。導致了現階段我國高等院校科研經費的管理制度一直存在空白。因此，高等院校應該加強科研經費管理的意識，應該提高無論是高等院校的管理層、決策層還是高等院校的每一位科研工作者以及高等院校財務管理人員進行科研經費管理重要性的了解，確保高等院校項目科研相關的每一個人都能參與科研經費的管理工作當中，積極配合，確保能夠最大程度的發揮科研經費的效益，為我國科研事業做出貢獻。
（二）合理的劃分科研經費的來源，正確的進行經費管理的核算
改革開放以來，我國經濟迅速的發展，我國高等的科研體質隨著我國國情發生了一系列的改革，現階段我國的科研資金的來源變得更加的多元化。因此，高等院校應該要通過根據科研經費的來源合理的選擇科研經費管理的方式。現階段我國高等院校的科研經費主要來源于一下幾種：首先，高等院校的科研經費有一大部門來源于教育主管部門以及各個相關政府機關單位劃撥的科研經費，從屬于縱向科研經費。這一類的科研經費一般都有各個機構使用的專門的科研經費管理辦法，高等院校只要按照上級部門的要求嚴格進行管理就可以了。第二種是來自于高等院校與社會企業合作的科研項目，由企業提供的科研經費，這屬于橫向的科研經費，一般需要根據項目的具體情況來進行科研經費的管理。此外，還有一部分來自于高等院校自身準備的科研經費，這一類的科研經費來源多元化，屬于多項性質的經費，應該建立嚴格的高校經費管理制度，避免資金的浪費。
（三）建立完善的科研經費管理制度
由于我國高等院校的存在混合型的科研經費，這一類的經費既不能按照縱向科研經費一樣根據上級部門的有關規定來進行管理，又不能按照橫向科研經費一樣根據項目的具體情況專款專用。因此，高等院校需要建立適合自身內部管理的科研經費管理制度。根據高等院校科研經費的復雜性和特殊性，按照科研項目以及資金的來源驚醒分享管理，設置獨立的經費項目。并且，高等院校還應該加強對科研經費管理的內部控制，加強對科研項目經費使用的監督，結合高等院校內部審計工作以及科研績效考核工作來進行。
（四）提高高等院校財務人員的水平
由于科研經費核算的復雜性，高等院校科研經費管理相關的財務人員不能夠只了解會計核算的辦法，對自己管理的科研項目也應該有足夠的了解，并且需要積極的學習科研經費管理的各種辦法。確保高等院校的財務人員能夠靈活準確的進行科研經費的管理，提高我國高等院校科研經費的使用率。
四、結論
人力是第一生產力，隨著我國日益壯大，我國對教育事業越來越重視，對高等院校的科研工作也非常的支持。為了確保我國高等院校科研經費能夠物有所用，高等院校應該加強科研經費的管理，提高高校的科研能力。
參考文獻：
[1]楊利.我國高等院校科研經費管理的幾點思考[J].才智，2014（01）.
【關鍵詞】石油企業； 經營管理； 科研經費管理
一、前言
科研機構在石油企業中是重要的管理部門，對石油產品創新和石油科技發展有著重要的推動作用。為了保證石油企業科研機構的工作水平和工作質量，加強科研經費管理和控制，是提高石油企業科研工作效果的重要手段。基于這一認識，在科研經費管理中，應從積極實行預算管理、完善現有的財務管理制度以及增設明細科目，完善項目核算等方面入手，使石油企業科研經費管理能夠滿足準確性高效性原則，確保石油企業科研經費能夠滿足實際需要。
二、石油企業科研經費管理應積極實行預算管理
對于石油企業的科研機構而言，多數科研單位申報國家項目所獲得的經費都是以定額補助式的經費資助方式，資助額度依據評議專家的意見和相關的財政、財務政策及規定的程序審核后確定，資助額度一經確定不能調整，因此預算編制的精準至關重要。結合石油企業科研機構管理實際，應在經費管理中應積極實行預算管理，具體應從以下幾個方面入手：
1.建立具體的預算管理制度
根據石油企業科研經費的管理需要，只有建立完善的預算管理制度，才能保證科研經費管理有據可依。
2.將年度科研經費納入到預算管理中
在具體預算管理中，應將石油企業科研機構的經費全部納入到預算管理中，保證科研經費在預算制度的控制之下。
3.加強預算管理，嚴肅科研經費的審批使用制度
根據預算制度的要求，石油企業在科研經費使用中，應嚴格審批并加強把關，避免出現科研經費濫用的現象。
三、石油企業科研經費管理應完善現有的財務管理制度
從石油企業科研機構的運作來看，科研單位以科研業務為中心，爭取科研課題、項目，落實科研經費是單位的首要工作。因此，各單位為鼓勵科研人員積極爭取課題經費，多出科研成果，出臺了一些內部獎勵政策，獎勵支出一般在本項目列支，這些政策在一定時期內為單位科研發展發揮了重要作用。基于這一認識，完善現有的財務管理制度對提高科研經費管理是十分必要的，具體應從以下幾個方面入手：
1.石油企業應保證財務管理制度的針對性
為了加強對科研經費的管理，石油企業應對財務管理制度進行改革和完善，提高財務管理制度的針對性。
2.石油企業應在財務管理制度中增加對經費的管控
基于石油企業科研機構經費管理的重要性，在財務管理制度應增加相應的條款實現對經費的合理管控。
3.石油企業應根據經費管理需要，完善財務管理制度
結合石油企業科研經費的管理需要，應立足財務管理制度實際，做好財務管理制度的完善，更好的為科研經費管理服務。
四、石油企業科研經費管理應增設明細科目，完善項目核算
考慮到石油企業科研經費在實際使用過程中，課題人員在報銷費用時，按照科研項目開支內容記入新增設的明細科目中，及時歸集項目的各類支出，在月末或季度末匯總統計出各科研項目預算支出數，及時編制預算執行情況表，考核科研項目預算執行進度。為了保證科研經費報銷與核算在可控范圍之內，增設明細科目并完善項目核算是十分必要的。基于這一需要，應從以下幾個方面入手：
1.根據經費需求計劃，合理增設明細科目
從石油企業科研經費的實際使用來看，為了保證核銷程序符合實際需要，合理增設報銷明細科目是十分必要的。
2.加強對項目核算的管控，提高經費的控制質量
基于石油企業科研經費的報銷實際，做好項目核算環節的控制，是提高經費控制質量和效果的重要措施。
3.把握項目核算原則，加強對核算費用的審核
在具體經費的核算過程中，應加強對核算費用的審核，使項目核算能夠滿足準確性、全面性和有效性原則，提高整體核算質量。
五、結論
通過本文的分析可知，為了保證石油企業科研機構的工作水平和工作質量，加強科研經費管理和控制，是提高石油企業科研工作效果的重要手段。基于這一認識，在科研經費管理中，應從積極實行預算管理、完善現有的財務管理制度以及增設明細科目，完善項目核算等方面入手，使石油企業科研經費管理能夠滿足準確性高效性原則，確保石油企業科研經費能夠滿足實際需要。
參考文獻：
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關鍵詞 高校 科研經費 使用 監督管理 對策
一、引言
高校開展科研項目，是為了提高高校的綜合科技實力、建立重點學科以及擴大高校學科的影響力、方便對外宣傳等作用。隨著我國高等教育事業的蓬勃發展，我國各大高校無論在開展的科研課題還是在科研經費上都呈現著急劇上升的趨勢。科研經費是各個高校開展科研經費的重要物質保障，更是保障各大高校參與科研項目的教師的智力成果的根基。在各級政府的指導下，我國高校科研經費的確在科研立項過程中發揮了巨大的作用。但是，我們也必須看到，其還存在運用科研經費不合理、使用效率不高以及對科研經費缺乏有效的監督和管理等問題，這些問題無形中會成為我國科研項目開展的阻力。如何實現對高校科研經費的科學、有效、合理和規范管理，發揮科研經費對開展科研項目的最大化效益不僅是各個高校財務管理部門，還是當前高校在科研經費管理工作中需要考慮的共同問題。
二、我國高校科研經費管理存在的問題
（一）缺乏科學有效的科研經費管理制度
高校科研經費缺乏統一的管理是缺乏科學有效的科研經費管理制度的重要表現。目前我國科研體制以及高校科研資金管理制度處于不斷變化之中，而且各個高校科研經費的來源渠道不再僅僅是黨和國務院的財政支出，其已經擴展到了社會各個領域。那么，對于來源渠道不相同的科研經費，需要采取不同的經費管理方法，對于其資金的核算方法也不同。但是，我國教育主管部門以及財務主管部門還沒有針對不同的科研經費制定管理相應的核算方法，缺乏相應的宏觀的、統一的以及指導性較強的科研經費管理制度。因此，現階段在對高校科研經費的管理過程中，不得不暫時參照教育事業的財務制度來進行。缺乏科學有效的科研經費管理制度的現狀，導致我國高校科研經費的管理水平處于較低水平。
（二）缺乏有效的成本核算
早在2001年，我國科技部聯合相關部委就明文了《科研立項的相關管理方法》，對科研經費的支出以及所有和科研課題相關的直接費用和間接費用的管理作出了明確的規定。其中，科研經費的支出以及所有和科研課題相關的直接費用是指可以直接納入到整個科研立項項目開展成本的費用，設備費用、人員費用以及其他科研費用等等都屬于直接費用的范疇。而科研經費的支出以及所有和科研課題相關的間接費用指的是在科研立項過程中無法將費用直接計入成本中的費用，不可避免的間接費用有各種行政管理費用、服務人員費用、各類設備的使用費和折舊費。但是，不少高校在開展科研立項的過程中，無法有效地對研究所需的成本進行有效的核算，造成科研經費得不到充分利用，并且還影響了科研立項進行的效率。
（三）科研經費的運用不合理，使用效率低
科研預算編制上的不合理是科研經費運用不合理、使用效率低的具體體現方面。造成科研預算編制上的不合理的原因，主要有以下幾個方面：在科研立項的過程中會有很多不能被預測到的經費支出，這些費用具有極大的不確定性，這就給成本預算工作增添了工作難度；另外，就是高校科研立項組在進行預算編制的過程中對預算的重要性和關鍵性認識不足，導致預算出的編制不夠準確和科學，最終導致預算和決算上的巨大差異。科研項目經費支出結構不合理也是導致科研經費運用不合理、資金浪費的關鍵因素，即便是高校科研立項組人員對于國家的財經政策以及國家政策缺乏足夠的了解和認識，對于經費預算的執行力度做不到位；與此同時，負責科研經費管理的財務部門對科研立項更是不了解，對票據報銷中的相關性、真實性以及合理性把關不嚴，導致了科研費用在支出結構上的不合理現象嚴重。
（四）科研經費管理監督機制不完善
目前眾多高校的科研立項組都是采用課題組負責制管理方機制，在一定程度上，將經費使用權和自主支配權賦予了相關的課題負責人，但是，卻沒有對掌握著經費使用權以及自主支配權的課題負責人進行一定的監督和約束。一旦課題負責人“假公濟私”，私自挪用科研經費公款，不僅會影響科研項目推進的效率，還勢必會影響到學校的社會形象。許多科研項目的管理制度都形同虛設，對于經費的監督和管理都只是采取了較為寬松的管理方式，而決定科研經費支出的課題負責人又對經費管理方面了解甚少，導致經費管理出現了較多的隨意性和違規性，暴露了我國高校普遍科研經費管理監督機制的不完善。
三、加強高校科研經費使用監督管理的對策
（一）完善科研經費管理機制，轉變科研經費管理理念
社會主義市場經濟體制的發展，極大地激發了資金流動的潛力。同樣，筆者建議建立科研經費的管理機制中，也要恰當的引入市場競爭機制，在合作、競爭中實現科研資金資源的合理配置，使得科研經費的效益得到最大化的利用。秉承公平、公正、公開、透明等原則對科研項目進行招標，通過優勝劣汰，選拔出科研立項組，這種招標模式擺脫了向名校傾斜的局限，給予一些劣勢高校充分的表現機會；各個高校要以國家財政政策以及科研補助政策為基礎，結合學校自身的實際情況，制定出實踐性較強的科研經費管理制度，科研部門、財務部門和項目負責人三方面要各司其職、各盡其能，密切配合，做好科研經費管理工作，提高科研經費的使用效益。除此之外，科研經費管理人員要轉變科研經費的管理理念，要注重學習國外先進的科研經費的管理理念，其他部門要配合學校科研管理部門，大力宣傳國家科研經費管理的法律、法規以及政策。
（二）加強科研經費預算管理，規范科研經費使用和監督管理
增加對科研經費預算的科學性和有效性是加強科研經費預算管理的主要目的。負責人在申報科研經費時要充分考慮和結合國家法律、法規、政策和科研目標，制定出操作性佳的經費預算。不斷完善科研經費預算編制制度，各個高校的財務部門，要不斷熟悉和掌握科研立項的全過程，結合項目的進展情況，嚴格對科研經費的支出進行監督和管理。加強對科研經費預算管理，還需要加強對科研項目結余經費管理。在科研項目結束之后，項目負責人應該積極配合財務部門，及時結算科研經費剩余資金，為了確保在課題結束后，科研經費不無緣無故“不翼而飛”，筆者建議各個高校根據自身學校的實際情況，制定專門的校內科研經費結賬管理辦法。針對規范科研經費的使用，科研經費的支出不僅要滿足科研立項的需要，還需要嚴格遵守國家法律、法規和學校財務管理制度。另外，不容忽視的是，高校審計部門要建立一批高素質、專業化的審計隊伍，負責不定期地對科研項目進行周密的審計，實時監測科研經費的使用情況。
（三）加強科研資產（下轉第頁）（上接第頁）管理，重視科研成果的轉化應用
筆者建議從以下幾個方面來加強科研資產管理，轉化應用科研成果：第一，規范固定資產管理。高校要對固定資產進行統一管理，定期開展資產核查和清理，合適的時候，也可以借用企業核算資產的方法；第二，加強無形資產管理。為了彌補長時間以來對無形資產的忽視，要想加強對無形資產的管理，首先，要健全相關的法律法規制度，要重視科技成果的轉化率，將高校教師開展科研的能力作為績效考核的指標之一。其次，建立起內部審計制度以及責任追究制度，確保無形資產的保值增值；最后要培養高校科研人員的保護意識，及時、有效地評估高校無形資產的價值。第三，重視科研成果的轉換。要轉變傳統單純重視科研的觀念，要重視科研成果的轉化率，科研的目的不是搞“陽春白雪”，而是為創造出教育價值或者是經濟價值。
（四）改革完善科研人員薪酬激勵制度
有利于調動科研人員開展科研工作的積極性和主動性，而且推動了科研經費補貼的公平、公正。筆者建議從以下幾個方面，改革和完善科研人員薪酬激勵制度：首先，通過專屬津貼的設置，提高科研人員的薪酬。高校要通過改革薪酬，建立相應的科研專屬津貼的方式改善研究人員的科研經費分配，讓研究人員的研究成果與其分配制度連接在一起，既提升研究人員的研究積極性，也讓資金的使用更加科學合理。其次，通過科學技術成果優化分配制度。國家可以通過經費減免的方式讓更多的科研人員投入到科學研究工作中，提高科研人員的研究熱情。第三，減少“人頭費”。通過將“人頭費”用于其他更加有利方面的應用的方式，讓資金的使用更加高效。
四、結語
科研經費的籌備是一個非常復雜的過程，加強對高校科研經費使用的監督和管理對于發揮科研經費的最大化效益具有重大額的推動作用，不僅可以讓經費得到合理使用，而且可以讓高校和社會資源得到最大化的利用。該問題應當引起相關部門的思考，不斷探索更加有效的方式對其進行規劃使用，強化監督效果，讓高校科研經費價值得到最大化體現。
（作者單位為贛南醫學院）
參考文獻
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關鍵詞：高校；科研經費；管理
近年來，隨著社會的發展和國家對高等教育投入的不斷增大，各高等院校所承擔的科研項目和籌措的科研經費均大幅增長。在新的形勢下，高校科研經費出現了新的特點，也使得科研經費管理和使用中出現了不少新問題，在新形勢下如何解決這些問題，我們從高校科研經費管理的新特點，存在的問題以及加強高校經費管理的新思路展開，本文著重探討加強高校科研經費管理的新思路。
一、高校科研經費管理的新特點
高校科研經費管理的新特點主要有以下幾個方面：第一，科研經費來源渠道越來越廣。近年來，高校科研經費來源渠道逐漸多元，科研經費的來源由以縱向科研項目為主逐步轉變為縱向科研橫向科研并重的局面，在有的高校，橫向科研項目經費已超過縱向科研項目。第二，科研項目數量越來越多，近幾年來，國家、省、市各個相關的部門，逐年下達給各有關高校的縱向科研項目越來越多。通過技術咨詢、技術服務、技術成果轉讓等方式取得的科研項目也越來越多。第三，單個科研項目經費越來越大。十年以前，單個項目科研費大部分介于幾千到幾萬之間。近幾年來，縱向科研項目文科一般都高于萬元，理工科項目經費一般在五萬以上。橫向科研項目的經費則更多。第四，參與科研的人員越來越廣泛。原來承擔科研任務的主要為專職教師，現在高校行政管理人員、教輔單位人員均積極參加科研項目的申報、研究等工作，使得科研隊伍越來越壯大，科研人員更具廣泛性。第五，合作跨度越來越大。高校現在進行科研合作不再局限于本校、本院系的教師間的合作，跨校合作、跨國合作研究都是比較常見的。還有高校與研究機構的合作，高校與企業的合作等等。
二、高校科研經費管理中存在的新問題
高校科研經費管理中存在的問題主要表現在以下幾個方面：第一，科研經費管理制度不夠規范的弊病凸顯。高校科研項目涉及范圍廣，資金來源渠道較多，既有各類縱向項目也有與企業間合作的橫向協作項目，而各類項目都有各自相應的管理辦法，對經費使用的要求沒有不盡相同，導致財務人員對經費管理尺度難以把握。各報賬人員對各類項目的管理辦法解讀不盡相同，在科研項目報賬支出過程中往往只能憑經驗、憑感覺去列支，拿捏不準。第二，科研項目經費預算與項目經費的實際支出嚴重脫節。在現行的制度下，科研項目預算書中各種費用的開支比例、開支范圍也缺乏統一的規定或者指導性的意見。簡而言之，就是說項目預算的編制本身就具有一定的隨意性。再加上財務部門與科研管理部門在科研經費管理過程中缺乏溝通協作，使得經費預算形同虛設。科研經費管理只注重爭取項目或提取管理費，不重視科研經費使用情況是否合理和有效。造成科研經費使用的混亂局面。第三，科研經費中規定可用于人員經費的比例嚴重不足。目前的實際情況是，在可支出人員經費比例較小的情況下，課題組往往采取用別的票據來套取人員勞務費等，使得報賬支出與實際支出不符合。在市場經濟條件下，這種狀況不利于吸引高水平科研人員的加入科學研究當中來，不利于科研隊伍的建設。此外，在新形勢下，由于研究隊伍的壯大、單個項目經費的增多、項目數量的增加，不僅增加了財務人員的勞動強度，對財務人員的財務管理水平提出了更高的要求。
三、加強高校科研經費管理的新思路
針對當前高校科研經費管理方面存在的問題，加強高校科研經費管理應從以下幾方面入手：
第一，完善科研經費管理制度，規范管理過程。國家科技部、財政部應該制定一套全面的、完整的、具有廣泛指導性意義的科研經費管理制度。第二，加強科研項目預算編制及預算執行管理。應該提高科研經費預算編制重要性認識，各高校財務部門或科研管理部門可以配備專職的財會人員指導科研項目經費預算的編制和管理，最好是能將各科研項目預算中的各類支出額度導入到財務報賬系統，實行系統自動控制。第三，提高科研項目經費人員支出比例，加強科研隊伍建設。我們應該充分認識科研人員在科學項目研究中發揮的重要作用，充分肯定科研人員的勞動成果。在科研制度制定時，應該摒棄計劃經濟模式下只重物質性材料消耗，輕人力資本補償的模式。應該學習引進國外先進到科研管理體制，逐步提高科研項目經費中人員支出的比例。第四，加強高校對科研資產的管理，減少和避免科研資產流失。針對目前高校科研資產的隨意購置和流失問題，首先，應該加強高校各部門的合作，對科研資產進行統一監督和管理，實現資產共享；其次，重視科研成果形成的無形資產的入賬管理；最后，財務部門應該聯合科研管理部門對科研購置設備進行資產清查，避免科研資產的流失。第五，建立科研項目管理信息系統。針對科研經費管理的新特點及目前面臨的一些問題，各高校應該結合自己的實際情況，建立一個從科研項目申報、立項、經費下撥、經費使用、科研項目管理、科研資產購置、科研資產共享、項目結題、科研項目審計等方面集成的科研項目管理信息系統（以下簡稱“系統”），各個項目負責人對項目經費的管理均通過IC卡管理。鑒于高校財務部門賬務系統的特殊性，該系統要能替代除財務部門的賬務系統之外的其他部門的管理系統，同時也要能實現賬務系統的實時對接。基本流程及系統設計思路如下：在項目申報時，項目申報者按照科研項目的不同種類進行項目申報，同時將項目預算書按規定格式、規定支出范圍及比例填入系統。通過加強財務部門與科研處的溝通協調，在項目立項后，經費下撥時，對科研項目進行嚴格的分類和唯一性編號，設定為科研項目的在賬務系統中的項目編號。在經費使用時，項目負責人憑IC卡到學校財務處報賬。在報賬時，賬務系統應能按項目分支出會計科目對該項目的累積支出（含當次報賬額）情況進行匯總，若超出項目預算，則不允許列支。在此系統中，資產處應該建立科研設備共享平臺，以免出現設備的重復購置，充分發揮已有設備的效用。項目完成后，由負責人直接向科研處提交結題申請，科研處審定后，提交財務處，財務處只要接受其指令便可直接打印項目經費結題憑證。各個職能管理部門，主要是科研處、財務處、資產處、審計處、負責人所在院系、項目負責人在系統中都有相應的管理權限。科研處可以通過系統監管項目從申報到結題的全過程，項目負責人可以從系統中實時查詢經費的開支情況。IC卡的功能是內置了項目負責人名下所有項目的全部信息，含財務信息，立項信息，設備購置信息等等。審計處應該只需要讀取IC卡信息結合調閱憑證便可完成對相應項目的審計。
加強高校科研經費的管理，對科研項目的完成質量和科研水平的提高，起著十分重要的作用，同時也對高校人才培養、學科建設、師資隊伍建設有著重要影響，對高校的持續長遠發展起著舉足輕重的作用。（作者單位：湘潭大學）
參考文獻：
[1]謝海波.高校科研經費管理存在的問題與對策[J].燕山大學學報，2011（2）：135-138
【關鍵詞】 橫向科研經費； 經費管理； 建議
高校是開展產學研研究的一支重要力量。隨著高等教育事業的蓬勃發展，高校承擔的橫向科研項目和籌措的橫向科研經費均呈大幅增長趨勢，橫向科研經費已成為高校科研經費的重要來源之一。高校不僅接受社會各類企業的研究、開發課題，而且也接受各類企業、公司等單位的相關業務咨詢與服務。在橫向科研經費的管理及使用過程中，絕大部分高校能夠根據財政部、教育部等部門的要求，加強管理，合理使用，保證橫向科研項目的順利實施。但少數高校對橫向科研經費管理重視不夠，管理制度不夠健全，對實施的管理制度執行不嚴格，致使學校在橫向科研經費管理方面出現諸多問題，以致影響到正常的科研工作開展。針對當前高校在橫向科研經費管理方面存在的問題，提出幾點建議，以達到加強高校橫向科研經費管理，明確經濟責任，提高資金使用效益，確保橫向科研工作健康發展之目的。
一、高校橫向科研經費管理中的問題
（一）項目經費管理制度缺乏
有些高校尚未制定專門的橫向科研經費管理辦法；有些高校雖已制定但未及時修訂，已經無法適應橫向科研事業發展的需要；還有一些高校借用縱向科研經費管理辦法管理橫向科研經費。
橫向科研經費有別于縱向科研經費。橫向科研經費是高校科研人員利用自主創新的科研成果服務于企業或企業將生產管理過程中遇到的問題交由高校科研人員研究解決而形成的定向式服務經費。雙方按約定的服務方式達到合作共贏的目的。經費的管理完全依托高校財務部門，方式靈活，科研人員積極性較高。而縱向科研經費來源于教育廳、財政廳、科技廳等代行政府職能的相關部門，有嚴格的預算與審批，有明確的開支標準和范圍，有常態化的審計監督。
研究發現，直接借用縱向科研經費管理辦法管理橫向科研經費的高校，科研人員積極性受到一定的抑制，一些科研人員直接與企業洽談，項目經費體外循環，逃避學校相關部門的監管。一些高校對橫向科研經費管理過于寬松。學校提取管理費和相關稅金后，經費的使用完全由項目負責人掌控。學校對支出內容雖有規定，但過于寬泛，支出結構不合理、結題不結賬等現象相當普遍。
（二）報賬弄虛作假現象多見
橫向科研經費核算中存在的問題集中表現在報銷票據所載內容的真實性上。一些商家唯利是圖，隨意虛開各種內容發票，甚至金額也具有隨意性。如虛開招待費和勞務費發票、虛擬商品品名，將服裝、家電等商品開具為復印紙、勞保用品、辦公用品等。在學校要求提供的明細清單上往往會露出造假痕跡。此外，用差旅費套現現象也比較嚴重。以上諸多不正常現象，與以下觀念不無關系：橫向科研經費是依靠個人的能力從社會企業那里爭取來的，只要符合財務報銷手續，就沒必要過問其支出的真實性、合法性。
（三）橫向科研成本無法核算
由于高校既承擔人才培養的任務，又肩負開展科研工作、服務社會的職能，因此多目標性加劇了“主要產品”成本核算的困難。眾多學者曾試圖求解生均培養成本，但問題的復雜性超出想象。在這一視角下，求解橫向科研項目的成本更是難上加難。高校教學和科研工作密不可分，資源共享，確認和計量復雜，不但科研人員的工資和津貼等支出無法拆分，混用的房屋、試驗場地、儀器設備、水電、材料，以至學校聲譽、技術等也難以實現成本分擔。因此，橫向科研成本無法核算。
（四）項目溝通協調機制缺乏
高校對橫向科研管理工作一直重視不夠。表現在：投入的科研管理人員和財務人員不足，只注重項目、成果、經費，不關注經費使用的合理性、合規性和有效性，科研管理部門、財務部門和項目負責人之間缺乏必要的溝通和協作，項目結題成為一紙空文，科研效益分析更是無從談起。
（五）經費使用缺乏社會監督
高校橫向科研經費依托與企業、公司簽訂的技術開發、技術轉讓、技術服務、技術咨詢等合同獲得。合同一般對經費支付方式、支付時間進行約定，而少見對經費的預算、開支內容、使用進度作出約定。科研人員只要按合同條款提供服務，企業按合同規定及時撥付經費，雙方便相安無事。企業無需知曉經費使用情況，高校無需提供經費使用情況報告。即使稅務部門來訪也只是走過場，高校橫向科研經費缺乏有效的社會監督機制。
二、加強高校橫向科研經費管理建議
（一）完善橫向科研經費管理制度
建議高校針對當前科研經費使用和管理中出現的問題，依據國家有關規定，結合學校實際情況，完善校內科研經費管理制度。特別應針對當前橫向科研經費使用和管理中存在的一些突出問題，依據《合同法》、《高校財務制度》、《財政部關于加強高校科研經費管理的若干意見》等法律法規制度，以及科研活動的特點，建立和完善校內橫向科研經費管理辦法，鼓勵科研人員創新，鼓勵科技成果轉化，規范橫向科研經費收支，有效制止個人牟利、損壞學校聲譽或給學校造成經濟損失等行為。
（二）強化橫向科研經費核算監督
高校橫向科研經費大多在科技開發公司或科技開發服務部的體制下運作管理，加之學校鼓勵科研創收大幅度提高了項目負責人可支配經費比重，必要的行政監督和制約被弱化。建議學校配備專門的財務人員負責橫向科研經費的核算管理，適時規勸和制止科研人員在經費使用上的短期行為，保持與項目負責人的及時溝通，規范經費開支內容，及時提供財務報告，保證科研經費使用的合法性和有效性。
（三）項目溝通協調機制應常態化
建議高校建立常態化項目溝通協調機制。財務部門、科研管理部門全程參與到橫向科研項目合同訂立、資金管理使用以及項目結題等工作中。財務人員要充分運用掌握的財經法規知識，及時幫助指導科研人員合規合法使用科研經費，最大限度地提高資金使用效率。
（四）建立橫向科研社會監督機制
建議財政部門、教育部門和科研管理部門在加大科研成果推廣，鼓勵高校、企業、科研院所、政府建立產學研協同機制的前提下，建立橫向科研經費管理的社會監督機制。對大型或重點橫向科研項目實行項目社會審計制度，推動橫向科研向良性健康的方向發展。
總之，隨著國家“科教興國”戰略的實施，高校產學研的道路將越走越寬，高校橫向科研項目和經費愈來愈多，加強橫向科研經費有效管理勢在必行。
【參考文獻】
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[2] 張大福.完善高校橫向科研經費管理的幾點思考[J].教育財會研究，2006（6）.
【關鍵詞】高校 科研經費 項目管理
隨著我國高等教育事業的快速發展,高校所擁有的人才、知識和創新能力優勢在科研工作中十分突出,高校已成為我國開展科研工作的重要力量。近年來,為了提高教學質量,促進學科建設和人才培養,提升綜合競爭力,各高校普遍高度重視科研活動的開展,高校承擔的科研項目數量和籌集的科研經費總額均大幅度增長,科研經費占院校辦學資金比重大幅攀升。但是,高校落后的科研經費管理體制與科研經費收入快速增長之間的矛盾亦愈加突出,成為提高科研經費使用效益的制約因素。
一、高校科研經費管理中存在的問題
科研經費管理是高校科研項目管理工作的基礎,對高校科研項目的正常開展具有重要的保障作用。目前,高校在科研經費管理中存在一些突出問題,具體表現如下。
1、科研經費支出混亂
當前,部分院校科研經費財務管理體制松散,財會人員在經費支出時審核不嚴,造成經費支出賬目十分混亂。一些科研經費成了“人情款”、“私房錢”或者招待費,甚至汽車和房產購置費均被納入經費的列支范圍,科研經費成了裝納一切的“大籮筐”,真正用于科研項目的經費比例達不到五成。尤為嚴重的是一些科研人員通過虛開發票、購買假發票和虛造勞務費發放單據等手段套取科研經費。部分項目負責人私自簽訂各類經濟合同,通過科研協作費、設備代購費等名義將經費轉至與其利益相關的單位或個人賬戶上。部分科研項目儀器設備采購時無任何相關部門審批、驗收手續,設備購置不入學校固定資產賬,造成科研經費嚴重流失。
2、科研管理費提取不規范
科研管理費是高校開展科研項目管理的輔助支出。按照國家科研項目管理相關規定,科研承擔單位必須嚴格按照預算提取科研管理費,且提取的管理費必須納入院校預算統籌使用。目前,部分高校將科研經費視作“大蛋糕”,將提取科研管理費作為掩飾手段,校內各部門實行“雁過拔毛”,對到賬科研經費提取高比例管理費,然后以創收經費名義分配到各部門。少數院校為了激發項目負責人申請科研項目的積極性,將提取的科研管理費作為科研業績津貼直接發放給個人,不僅造成國有資產嚴重流失,而且擾亂了高校正常經濟秩序。一些高校教師為了追求每年數十萬甚至上百萬的科研業績津貼而無心教學工作,忙著申請項目,爭取經費,最終忽視了項目開展的進程管理和質量控制。
3、結題不結賬現象普遍
高校科研經費屬于國有資產。各高校應根據院校科研事業發展現狀,制定科研經費結題結賬相關制度規定,明確結賬時間以及結余經費用途。目前,許多院校尚未制定科研項目結題結賬相關管理辦法,或有相關制度規定而不落實執行。科研項目結余經費成為部分項目負責人的“活期儲蓄”,在項目完成后相當長時間內,財務部門不按相關規定處理結余經費。一些項目負責人在離職甚至退休后還在繼續使用科研項目結余經費,列支個人費用。
二、存在以上問題的原因分析
高校科研經費一般來源于縱向經費和橫向經費兩個渠道。縱向科研經費是指我國各級政府對高校的財政性科研資金的投入,橫向科研經費是指高校受各類企事業單位以及國際組織委托開展科研項目所取得的經費。多渠道、高增長的科研經費需要完善的體制和創新手段加以管理。目前,高校在科研經費管理上普遍存在制度不健全,領導不重視,管理手段落后等問題。
1、制度不健全,管理不規范
近幾年,高校多渠道爭取科研經費,經費總額大幅度攀升,經費來源結構比較復雜。高校科研項目經費來源渠道主要包括中央政府、各部委、地方政府、企事業單位以及國外政府和其他國際組織。如“973計劃”、“863計劃”、“國家科技支撐計劃”、企事業單位委托項目以及國際合作項目等。這些渠道的科研經費一般都有獨立的專項經費管理辦法。目前,許多高校尚未根據院校科研事業發展實際制定適應本校現狀的科研項目經費管理辦法,造成財會人員在經費管理中沒有健全的制度可以參照,使科研經費管理工作不統一、不連續。部分院校領導只重視教育事業經費管理,對科研經費管理不夠重視。一些項目負責人和財會人員錯誤的認為科研經費是科研人員的私人經費,不需要像教育事業經費管理那樣嚴格要求,造成科研經費管理不規范。
2、項目管理與經費管理各自為政,相互脫節
高校事業發展中存在兩類性質不同的經濟活動,一類是連續不斷、周而復始的活動,稱之為“運營”(Operations);另一類是臨時性、一次性的活動,稱之為“項目”(Projects)。項目是為實現既定目標,在一定時間、人員和資源約束條件下,所開展的具有獨特性的一次性工作。項目管理就是把各種資源應用于項目,以實現項目目標的管理活動。科研經費管理與日常人員經費、業務經費或辦公經費管理有明顯區別,需要通過現代項目管理手段來加強管理。項目成功的關鍵在于時間管理、成本管理和質量管理三大環節能否成功運作,其中成本管理是項目成功的重要保障。目前,高校普遍缺乏項目管理理念,造成科研項目管理與經費管理各自為政,相互脫節。財會人員不參加項目可行性分析,不參與項目概算和預算編制,無法落實項目成本管理工作。項目完成后,財會人員被排斥在項目驗收環節之外,無法參與財務決算與項目績效考評等管理工作,造成部分院校只注重項目申請,不重視管理,給科研經費管理工作帶來許多困難。
3、會計基礎工作差,經費管理混亂
多層次、多渠道的科研經費收入現狀對財會人員的會計核算能力和經費管理水平提出了更高的要求。目前,高校財會隊伍普遍存在年齡結構老化、學歷水平偏低、知識結構單一、梯隊結構不合理等問題。許多院校只注重教學、科研、教務和學生管理崗位的人才培養,忽視財會人才隊伍建設和崗位培訓。部分高校未設置專門崗位管理科研經費,崗位職責混亂,到賬科研經費不及時入賬。有些院校財務部門不按照經費來源對不同項目單獨建賬,將同一項目負責人的不同渠道、不同項目周期的項目經費打包處理,造成科研經費預算管理混亂,無法監控各個項目的財務進展情況,更談不上項目決算。財會人員在科研經費支出核算時,對政策把握不準,業務能力有限或責任心不強,審核不嚴格,不能夠按照國家相關規定和項目經費預算控制經費支出,造成科研項目經費支出賬目混亂。
三、加強高校科研經費管理的對策
高校應以制度建設為根本,加強部門協作,做好會計基礎工作,逐步完善科研經費管理體制,提高科研經費使用效益。具體包括以下幾個方面的內容。
1、健全科研經費管理體制,落實經濟責任制
建立規范的科研經費管理體制是加強科研經費管理,解決經費管理突出問題的重要保障。高校應根據發展實際,按照相關制度規定,以各類科研項目專項經費管理辦法為基礎,制定適應院校自身情況的科研經費管理辦法,使科研經費管理工作有章可循,有則可依。同時,高校還應將科研經費管理納入院校經濟責任制范圍,規定科研部門、財務部門、其他相關部門以及項目負責人在科研經費管理中的職責和權限,設置專門崗位負責科研經費預算管理、會計核算和項目決算工作,明確科研經費使用審批權限和審批程序,細化科研經費支出范圍,加強儀器設備采購管理,規范科研管理費提取比例和科研協作費轉撥手續。財務部門應加強財會人員管理,根據崗位職責履行情況制定獎懲措施,提高財會人員加強科研經費管理工作的積極性。
2、加強部門協作,共同管理科研經費
科研經費管理作為科研項目管理工作的重要環節,離不開科研部門與財務部門的緊密協作。高校科研部門應與財務部門相互協調,共同管理,才能使有限的科研經費發揮最大的經濟效益。科研項目的可行性研究、財務數據估測、預算編制、中期項目評估、項目完工決算都離不開財會人員的專業指導。從科研項目申請、立項到經費入賬、中期評估以及項目結題結賬的整個過程內,科研部門都應與財務部門協調工作,加強科研經費管理。同時,財務部門還應根據科研部門提供的信息資料,收集項目開展進程中經費支出等財務信息,并及時反饋給科研部門,共同督促項目組按項目進程合理使用經費,加強項目時間管理、成本管理和質量管理。
3、加強會計基礎工作,完善科研經費管理
會計基礎工作是高校科研經費管理工作的重中之重。高校應加強財會人員對國家科技政策、科研專項經費管理辦法及財經制度等相關知識的培訓,培養財會人員的職業道德和愛崗敬業精神,將財會隊伍建設納入院校人才隊伍建設規劃,逐步建立年齡構成合理、知識結構完善、綜合素質高的財會管理隊伍。
財務部門應加強內部控制管理,對不相容崗位予以分離,設置專人管理科研經費,明確崗位職責,并在一定時間內強制輪崗。加強科研經費預算管理,對到賬科研項目經費及時進行入賬,并根據項目分類設賬,避免不同項目科研經費相互混淆。財會人員在會計核算過程中,應加強經費支出審核,對不合理、不規范的支出堅決予以退回,并做好法規制度和財經政策的宣傳解釋工作,對舞弊行為予以制止,并及時向部門領導或分管院校領導匯報。財務部門還應該利用信息化管理手段,將各科研項目財務信息進行整理,并通過網絡等方式供分管院校領導、科研管理部門和項目負責人查詢,以了解經費到賬情況和支出明細情況,共同參與科研經費管理工作。
【參考文獻】
[1] 孫玉霞:從高校科研項目管理現狀看科研經費管理的思路[J].經濟師,2006(8).
關鍵詞：高校；科研經費；經費管理
隨著高校教育事業的迅速發展和各級部門、單位及各行業對科研工作投入力度的加大，高校科研經費逐年增加，科研經費管理成為高校財務管理工作的一個重要方面，如何管理好、用好這部分資金，對激發廣大教師的科研工作熱情，提高科研經費的使用效益，保證科研工作健康有序的開展，提升高校科研工作水平意義重大，本文試圖通過分析當前高校科研經費管理中存在的問題，提出解決問題的途徑為確保高校科研經費的合理使用，提高這部分資金的使用效率提供參考。
一、 當前高校科研經費管理存在的問題
科研經費的管理涉及到：事前，科研經費的申報評議以及由此分配的項目經費額度及項目預算；事中，科研經費的核算監管：事后，科研項目結題的經費管理。當前高校科研經費管理在上述三個環節都存在不同程度的問題。
1. 科研經費分配及科研項目預算中存在的問題
目前，高校科研經費的來源渠道主要有三方面: 一是教育主管部門及各行業主管部門下撥的縱向科研經費.二是學校與社會其他部門及企業進行科研合作、科技咨詢或科研成果轉讓所獲得的橫向科研經費. 三是高校自籌的配套科研經費。這三方面經費來源，除橫向科研經費的獲得是投入資金及取得資金的雙方大多數對項目細節比較熟悉，從立項、項目資金的使用大多經過仔細分析評議外，縱向科研經費和高校自籌的經費在立項審批時，由于科研工作的專業性及精深程度的約束，不僅審批經費的各級領導及主管部門不一定懂得申報項目的專業及項目的實際價值，就是本學科的人員沒接觸過申報項目研究領域內容的也很正常，因此，對部分申報項目應不應該分配經費，分配多少合理，得到科研經費的項目如何使用，即項目的經費預算怎樣做才合理都有很大的隨意性，再加上，項目評審過程中，，人際關系使評審摻入了人情和面子等不公正因素，故而，從項目經費的分配是否合理，項目的預算編制是否可行上就存在了問題。只有在項目的科研經費分配合理，項目的預算編制符合實際的使用要求的前提下，科研經費的財務管理才有了意義，會計的核算及監督才有了真實可行的依據。試想，一些項目得到了比項目本身需要多得多的經費或項目經費預算的各項金額與實際該項科研工作的實際使用相差太遠，該項經費的項目負責人為能將經費從財務報銷出來，必然弄虛作假，編造與實際支出不符的票據憑證以便套取經費，財務部門對科研經費的管理則失去了意義。
2、科研經費支出不規范、不合理的問題
一方面，就目前全國高校普遍實行的課題制科研經費管理模式來看，科研項目負責人主要是負責對課題立項，組織科研項目經費的使用，以及對科研項目驗收、項目形成的資產和成果進行全程跟蹤管理。許多地方以科研課題的數量以及經費額度作為一項重要依據來衡量高校的科研實力和學術水平，導致很多高等院校普遍注重科研項目、爭取科研經費，為刺激教師們能爭取更多的項目和獲得更多的經費，給予科研項目負責人更多的資金自逐漸成為了許多高校管理部門的一個共識。另一方面，由于項目預算的不完善，甚至有些校級課題就沒有成文的項目預算，科研經費支出就只有依據相關的國家法律法規，財務規章制度等現有管理文件來核算監督，而科研經費開支靈活，專業性強，針對這種情況。現有各項管理制度尚不能滿足這種經費管理的要求，再加上財務部門對科研經費的籌集和運用全過程缺乏了解，和科研管理部門缺乏經常性的溝通，造成的項目管理與財務管理的脫節，進而無法對項目經費進行有效的管理。出于上述主觀上不夠重視，放任自流，客觀上沒有健全的核算監督依據及制度，科研經費支出的不規范、不合理現象時有發生，主要表現為：①科研經費支出隨意，會計信息不真實。②支出結構不合理。招待費、汽油費、出租車費等太多。③科研經費支出中固定資產購置重復，國有固定資產流失嚴重。④部分與科研有關的學校公共資源被科研工作占用，沒有從科研經費支出中得到相應的補償。
3、科研經費結題草率，監管不力，結余資金管理不善。
由于科研經費事前、事中的監管不到位，使得部分科研經費實際支出與申報時的預算有差異，為保證結題報告的報出，項目負責人往往不按實際支出填表結題報告，而是通過調賬人為的將不符合預算的支出改為符合預算的支出，而部分校級課題根本就沒有結題這回事。科研經費一旦結題后，結余資金就失去了申報時用款計劃的約束，如何支出就更加自由，只要原始票據合法、簽字審批等手續齊備，財務人員審核報銷一般比較寬松。
二、當前高校科研經費管理存在問題的解決思路
1、提高對科研經費管理的重視，加強項目預算管理。首先隨著科研經費的逐年增加，科研經費的管理應該逐步規范和完善，學校領導、科研管理部門、財務處和項目負責人都應轉變觀念，提高認識，摒棄科研經費是個別科研人員的經費的思想，從項目預算入手，以項目預算的內容及支出要求為準繩，事前作好預算，事中嚴格執行預算，事后以預算為標準考核科研經費的支出，這樣才能實現對科研經費有效的監管。
2、建立健全科研經費管理制度，保證科研經費支出有法可依。上級主管部門可針對高校科研活動經費的資金適用范圍、資金轉撥、資金結轉等方面進行規范，各高校依據規范制定適用于本單位的具體操作辦法。縱向科研經費校內管理制度應嚴格遵守國家有關法律、法規和項目主管部門的財務規章制度；橫向科研經費管理應本著促進高校科研轉化為生產力的原則，積極作好服務，保證產學研的健康流動。對于高校自籌的科研經費應組建由學術專家構成的論證小組，根據實際需要分配校科研經費并保證分配金額的合理性。此外，高校還應建立嚴格的經費審批制度，嚴格審批權限，規范細化經費使用范圍的報銷規定，使科研經費真正用于項目研究中。
3、加強科研經費相關管理部門之間的交流和溝通，作好科研經費的結題審計。科研經費管理的相關部門包括科研項目所在院系、科研處、財務處、資產處、審計處，這些部門應及時加強信息交流，通過校園網互相查詢所需信息，及時了解每項課題經費的使用情況和項目進展，同時作好結題審計。（作者單位：曲阜師范大學）
參考文獻：
［1］ 劉秀勤。關于加強高校科研經費管理的思考。內蒙古師范大學學報。2010.9
【關鍵詞】科研課題制 科研經費管理制度 制度改革
科研事業在一定程度上提高了我國人民的整體素養，并且促進了我國經濟的發展。科研經費是促進科研事業發展的重要保障，需要管理人員加強對科研經費管理的重視程度。如果科研經費管理制度不能適應科研事業的發展，將會影響國家的發展進程，在這種情況下，我國應該加快科研經費管理制度改革的步伐。另外，課題制度是指以公平競爭為基本原則，以課題為中心的科研管理模式，加強對科研經費管理制度的研究，有利于課題制的順利實行，進而有利于促進我國經濟的高速發展。
一、科研經費管理制度的演變
在20世紀80年代之前，我國的科研活動屬于國民經濟計劃體制改革的一部分。在管理方面具有統一分配的性質，研究經費需要通過專項科研經費或者國家科學事業經費的形式劃分到科研組織，在當時的科研經費管理制度中，缺乏成本預算制度，同時缺乏成本核算，不利于經費管理制度的合理發展。
在20世紀80年代以后，隨著我國經濟社會的不斷發展以及經濟體制的不斷完善，我國的科研經費管理制度也得到了不斷的完善。首先，我國實行了合同制管理模式，提出針對不同形式的科研經費要實行不同形式的合同管理。例如我國頒布的《基金項目經費管理辦法》，前不久，該辦法根據《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》的精神進行了重新修訂，極大程度的促進了我國科研經費管理制度的改革。
我國在1999年提出課題制，在《國家科研計劃實行管理規定》中指出課題制管理的核心是對經費的管理，并且指出通過國家撥款而實行的科研項目必須采用課題制。另外，我國各地政府也逐漸開始實行課題制，并且在逐漸改進和完善科研經費管理制度。
二、科研經費管理制度中的缺陷
（一）缺乏對科研經費的區分
在我國科研經費管理制度的發展過程中，由于各個行業的課題研究方向不同，同時其解決問題的方式也各不相同。致使科研經費管理制度方面存在較大的差別。但是在我國科研經費管理制度的實行中，對課題經費的管理基本相同，缺乏對不同科研項目的針對性措施，不利于科研經費管理制度的多樣化發展。我國通過一個標準來對科研經費進行管理，難以滿足新時期的經濟發展需求。
（二）缺乏合理的資源分配
在我國的經濟發展中，存在科研經費資源分配不合理的現象。國家或者單位的科研資源是有限的，但是在科研資源的分配方面，存在科研項目宏觀布局不合理、科研人員分配不合理和科研經費分配不合理的現象。我國目前的科研項目大多數集中于重要的城市和學校，科研經費由于過度集中，致使科研項目的分配不合理。在我國的科研項目發展中，部分科研人員可以承接幾十個科研項目，但是一個人的精力是有限的，難以完成一系列的科研項目，致使其將科研項目承包給其他人員，這種現象造成了資源的浪費，同時不利于科研資源的合理分配。
（三）缺乏合理的預算
在科研經費的管理過程中，實施成本預算，加強對研究經費的成本管理，有利于節省預算開支，促進科研經費管理制度的合理發展。但是，在我國科研經費管理的全面預算實行中，管理人員缺乏對預算的重視程度，導致預算不合理，不利于節約預算成本。我國的科研經費預算由管理人員獨自負責，財務部門缺乏對預算的管理，由于管理人員缺乏預算相關的專業知識，將預算看做成簡單的財務項目，不能根據研究的實際情況來完成預算。由此可見，這種情況下的預算將會存在較大的偏差，不利于成本的節約。對于我國的預算管理而言，缺乏相應的法律管理措施，導致經費的申報程序簡單，不利于對經費的合理管理。
（四）逐步推進科研單位“去行政化改革
目前，科研管理體制與科研事業發展一個很大的問題就是科研單位的行政化屬性，長期以來，我國大多數科研單位都是所謂“事業編制”，使科學研究按照行政單位的管理方式運作，隨著我國科研事業的發展，已經成為明顯的矛盾，例如在“三公經費”管理、公務機票采購等政策的實施上，就出現了與科研規律相左的問題。所以，要徹底改變現有科研經費管理中的問題，就要加快去行政化的步伐。
（五）缺乏后期補助
在科研項目的實行中，后期補助是指管理部門對研究人員的獎勵或者補助。但是在實際情況中，管理部門發放的補助過少，不足以獎勵或者補助研究人員。同時，國家以及相關企業發放的科研經費經過一定的預算，僅僅可以滿足正常的研究需求。后期補助的不足，不利于提高研究人員的工作積極性。
三、課題制度下改革科研經費管理制度的措施
（一）合理的課題立項
在我國科研經費的管理中，由于缺乏對科研經費的合理區分，不利于對科研經費的合理管理。針對這種現象，規范科研的課題立項發展具有重要的意義。課題立項合理的發展可以提高我國科研的效率，促進我國科研事業的發展。課題立項需要在專家的指導下完成，專家需要根據研究的實際情況以及研究的發展方向來制定發展目標。并且要對科研經費制定合理的管理措施。另外，我國需要針對不同的科研項目來實行不同的經費管理制度，利用同一種經費管理制度不利于對科研項目的科學管理。只有在科研經費管理制度的實行中，規范課題立項，并且對科研項目經費管理目標進行合理的劃分，才可以促進科研項目合理的發展。
（二）促進科研項目的創新
在我國科研項目的實行中，大部分科研項目由重要科研機構及大學完成，希望通過這個方式來促進科研項目的創新發展。但是這種形式的科研會局限思維，畢竟個人的思維是有限的，集體的思維才是無限的。因此，我國應該擴大科研范圍，將科研擴展到全國各地，只有集思廣益，才可以更好的促進科研事業的創新發展。同時，我國對經費的管理應該以成本控制為中心，對科研經費的投資要注重科學性，要充分利用有限的經費來整合更多的資源，進而可以更好的促進科研事業的創新。
（三）加強科研項目的預算管理
在我國科研項目經費的管理中，缺乏合理的預算，大部分經費通常由管理人員支配，不利于對經費的預算。因此，在對經費的管理過程中，我國應該加強對科研項目經費管理的重視程度，繼而可以制定合理的措施來加強對經費的管理。首先，我國應該制定經費管理的相關法律法規，在法律上給予經費管理的限制，使相關人員可以合理的運用科研經費；其次，我國科研機構應該加強財務部門對經費的管理，只有運用專業的財務管理人員，才可以更好的對項目經費進行合理的預算；最后，我國應該建立相應的監督機構，對科研機構的經費使用進行合理的監督，以期科研經費可以得到合理的運用。通過一系列的科研經費預算管理，可以保證科研經費的合理運用，進而可以更好的促進科研項目的發展。
（四）重視科研人員的收入
在科研事業的發展中，科研人員的收入與付出不成比例，不利于提高科研人員的工作積極性，繼而不利于我國科研事業的發展。因此，我國應該建立相應的勞動報酬機制，適當的提高科研人員的勞動報酬。在科研項目的實施中，合理的勞動報酬規劃可以充分調動員工的積極性，使員工的付出可以得到相應的重視，進而可以更好的促進科研項目的順利完成。
（五）完善后期補助制度
在我國科研項目的經費管理中，缺乏相應的后期補助制度，不利于提高科研機構的積極性，不利于科研事業的發展。后期資助是指管理部門掌握一定的科研經費，當科研項目完成時，可以根據項目的成果來對科研機構進行獎勵或者補助。因此，相關部門需要完善后期補助制度，增加后期補助的金額。加強后期補助可以提升科研人員的積極性，同時可以對成長期的研究人員進行鼓勵。在科研項目的進行中，科研成果往往存在一定程度的不可預知性，加強后期補助，可以彌補項目中的不足。進而可以更好的促進科研事業的發展。
在我國科研經費管理制度的實行中，存在資源分配不合理、缺乏合理的預算和科研人員的后入與付出不成比例等問題，制約著我國科研事業的發展。希望通過本文的介紹，科研機構可以完善經費管理制度，加強對成本的預算，并且可以加強對科研人員的重視。只有科學的實行科研經費管理，才可以更好的促進科研事業的發展。
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【關鍵詞】科研經費 財務審計 措施
高等學校是我國開展科學研究的一支重要力量。近年來，隨著高等教育事業的蓬勃發展，高等學校承擔的科研項目和籌措的科研經費均呈現大幅增長趨勢，科研經費已成為學校重要的資金來源之一。同時隨著高等學校科研體制改革和科研資金管理制度不斷的變化，高等學校科研經費的來源也出現了多元化的趨勢，而這也在某種程度上對科研經費的管理提出了新的考驗。近年來在科研經費的管理和使用過程中，絕大部分高校根據財政部、教育部、科技部等部門的要求，加強管理，合理使用，保證了科研項目的順利實施。但從審計檢查的情況看，也有少數高校對科研經費管理重視不夠，或管理制度不夠健全，或已有的管理制度執行不嚴格，致使學校在科研經費管理方面出現一些問題。因此，加強和完善高等學校科研經費的管理，既是當務之急，也是長遠之計。完成這一工作，需要各有關部門和高等學校及時、切實地采取各種措施，加強管理，創新機制，讓高等學校的科研經費不但用得好，還要用得巧。
一、高校科研經費的主要類型
高等學校科研經費來源渠道多樣化，按經費來源的不同，主要有科研經費撥款（又稱縱向科研經費）和科研事業收入（又稱橫向科研經費）兩類。一般情況下，高校縱向科研經費需要有資質的會計師事務所進行結題審計。科研經費撥款是指高等學校從各級財政獲得的專項和非專項科研經費撥款，是科技部、教育部、國家其他有關部委、國家自然科學基金委、省和直轄市等部門下達的科研項目。主要包括國家高技術研究計劃（863計劃）、國家重點基礎研究計劃（973計劃）、國家科技支撐計劃、國家科技重大專項、國家重大科學儀器設備開發專項、國際科技合作與交流專項、國家自然科學基金、市科委、軍工等項目。
二、高校科研經費財務審計內容
高校科研經費財務審計即對縱向科研經費支出的合法、合規和合理性進行檢查，一般包括中期財務審計和結題財務審計，審計內容涵蓋了從立項預算批復到項目執行中涉及的各類經費支出，以及科研機構的財務核算與內部控制制度建設等。
中期財務審計一般在科研工作研發過程中實施，主要由項目主管部門如科技部、專項辦等根據高校承擔的科研項目的類別，分別委派專業機構如科技部經費監管中心或有資質的會計師事務所完成，以期對項目執行過程中的各類支出進行檢查，對預算執行給予一定的監督指導。
結題財務審計一般在科研工作完成后實施，高校在研發工作完成后一定期限內，向項目主管部門提交驗收申請，項目主管部門根據項目的類別，聘請有資質會計師事務所進行結題財務審計，對科研專項經費的各項支出給予審計認定。項目主管部門并組織專業財務專家對科研項目進行財務驗收，審定科研項目是否通過財務驗收。
科研經費審計內容主要包括：
一是科研經費納入學校財務部門集中核算、統一管理、專款專用的情況；二是科研經費管理的內部控制制度及其執行情況；三是科研經費批復的項目資金、配套資金、自籌資金按預算（或合同）的到位情況；四是科研經費支出是否符合項目批復的預算范圍和標準，項目經費使用的合法、合規性，經費支出執行科研經費管理辦法和財務制度相關規定的情況；五是有無截留、挪用、擠占、虛列項目經費的情況以及其他違反財經紀律行為；六是科研經費用于設備、軟件等物資采購，以及建設項目支出等是否執行政府采購和學校招投標等相關程序規定的情況；七是科研管理費提取、勞務費的使用是否符合有關文件規定；八是科研經費轉撥情況；九是科研經費使用進度情況、結余是否超過科研經費管理規定的金額情況；十是項目預算（或合同）要求的財務指標完成情況；十一是其他需要審計的事項。
三、目前高校科研經費審計發現的問題
（一）預算說明測算依據過于簡單，導致經費支出與項目預算發生偏離
在實際工作中，科研經費在預算編制時，課題組缺乏對相關專項經費管理辦法和財務管理制度的規定的了解，對支出預算的文字性說明過于簡單和含糊其辭，對支出與課題的相關性說明力度不夠，還有對測算依據說明比較籠統，沒有列示具體的計算方法和公式，而在實際支出時又往往很隨意，從而造成經費支出與項目預算發生嚴重偏離。
（二）科研經費支出真實性、合理性、相關性無法判定
科研經費中執行中列支的消耗性物品支出、購買的儀器設備是否真正服務于該課題，由于科研項目涉及相關專業領域的深層次知識，而目前高校財務人員和內部審計人員缺乏與科研專業領域的長效溝通機制，財務和審計人員對一些專業設備、材料及管理費用的支出是否合理、是否相關無法做出職業判斷。
（三）未建立科研經費績效評價體系，結余經費管理不規范
科研項目到期進行財務決算時，須由學校財務處出具財務決算表。財務處根據決算表中的支出類別對賬務系統中的項目明細賬進行歸類來填列，通常就是對各類開支進行簡單的歸集和匯總，而沒有與預算數對比，分析差異及其原因，更沒有顧及科研經費使用的績效考評，尚未建立科研經費績效評價體系。在決算報告中，科研人員往往只把重點放在如何描述技術、成果方面，對于經費使用超支或不合理之處的解釋沒有充分重視，更忽略了科研經費投入與產出的比率，導致科研項目決算中財務監督意義的缺失。
同時，部分科研項目在結題驗收完成后，沒有按規定進行財務結賬。除了需要原渠道返還的項目，大多數項目在結題后，賬面上剩余的經費仍保留在原項目中，或轉入發展基金，仍由項目負責人支配。由于結余經費不再屬于在研項目的經費，基本不再進行審計，因此高校對這部分的科研經費的管理較為寬松。這種做法不但起不到促進科研發展的作用，而且還增加了管理成本，甚至影響科研人員對經費科學合理使用的意識。
四、完善高校科研經費財務管理，探析財務全過程管理模式
（一）建立適合本校實際情況的科研經費內部控制制度
一個科學有效、合理規范的管理制度是加強高校科研經費管理的基礎和關鍵。我國各個高校應該根據自身在財務管理以及科研項目經費使用等方面的實際情況，對科研經費管理方法進行細化，制定一個詳細、可以操作的資金核算和管理制度，同時對經費管理中存在的重要環節進行具體規定，包括經費預算、費用支出、經費劃撥、結題時費用結算、經費結余、課題驗收以及各類資產管理等方面的環節，保證高校的科研人員以及財務管理人員在管理過程中有法可依、有章可循，從而調動對科研經費管理的積極性，推動在重大科研項目績效評價上的積極探索。
（二）加強對科研項目經費預算及執行過程的管理
1.科學編制預算。科研經費的預算編制是一個技術性很強的工作，既要有專業領域的知識，又要具有一定的財務知識，而高校的老師大多是各學科領域的專家，缺乏相關的財務知識，很難獨立編制出符合實際的合理預算，需要有財務人員的密切配合。建議高校給科研大項目配備財務秘書，其他項目提供財務預算編制指南，協助科研人員做好項目預算。財務秘書應根據國家相關政策法規從財務角度指導性指導項目負責人根據研發技術路線，制定科學、合理的項目預算，保證項目的各項支出都能體現在預算中，以充分發揮科研經費預算控制費用的效應。
以某高校科技部863項目為例，財務人員提供預算編指南：
2.嚴格預算執行。在科研經費的執行階段，每類科研經費應專款專用，單獨立卡，然后根據科技部等上級主管部門的批復，對每一項目進行財務額度控制（即通過會計科目對應到科研經費每一類支出中），從而讓科研人員直接通過系統即可查詢到每一項經費支出與預算的差別，實時了解到科研經費每一項的使用情況，充分發揮財務的跟蹤監督管理作用，支持科研人員更專注地做好科研工作。同時在預算執行中遇到需要調整的事項時，財務人員應指導科研人員編制預算調整報告，并及時向上級主管部門申請調整預算。
（三）創新管理手段，搭建科研信息網絡平臺
目前高校的科研經費核算型模式已不適宜新時期管理需要，迫切需要建立一個共享的信息網絡管理平臺，將科技、財務、資產等相關職能部門進行網絡對接。將經費負責人申報預算、預算審核、款項到賬、立項、經費使用、支出額度控制、資產入庫，財務決算結題等業務更多地實現網絡化，實現各職能部門的信息數據共享，形成一個動態監督管理體系。各職能部門通過信息平臺進行動態查詢、統計、分析和管理，可及時快速獲取準確完整的科研項目信息，達到各環節的相互協調、相互依托、相互滲透。
（四）加強科研經費購置資產的管理
加強學校資產的管理與監控，高校要逐步完善資產購置的評審論證與政府采購工作，建立資產登記制度與清查制度，建立資產共享平臺等。將高校的資產做到統一保管、使用和維護，做到資源共享，減少或避免重復購置。特別針對使用效率低的資產，應派專人負責，合理配置資源、統籌調配，最大限度地發揮其價值。
（五）對科研經費進行全過程跟蹤審計
高校應充分發揮審計部門的作用，應將科研經費內部財務審計納入年度工作計劃，針對本單位的特點，以定期檢查或不定期抽查的形式，檢查科研經費使用情況，分析研究、揭示其存在的問題并督促整改，保障科研經費的合理公正使用。內部財務審計應結合會計師事務所財務決算審計內容進行檢查，審查科研經費預算管理（項目立項及審批情況）、外撥情況（是否與任務書一致，外撥及時到位情況）、經費使用管理情況（原始憑證的真實性、外協經費的合同管理及分析報告、勞務費、專家咨詢費等各項支出的開支范圍與標準的合規性）等。
總之，高校科研經費的管理是否科學與規范，科研經費的使用是否合理，直接影響著科研質量和科研水平，影響著科研人員的積極性和高校科研事業的發展。為了完善高校科研經費的管理，提高高校科研經費的使用效益，保證高校科研工作的順利進行，必須對高校科研經費管理提出新的管理思路和辦法，以保證高校科研事業的順利發展。
參考文獻
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緒 論
近年來，隨著國家“科教興國”戰略方針的逐步貫徹落實，我國高等學校特別是研究型大學在建設創新型國家中的重要作用日益凸顯，承擔的科技項目不斷增加，科研經費規模也迅速擴大。2000年，全國高校通過各種渠道共獲得科技經費142.6億元，到2012年則達到了1 030.2億元，年均增長17.9%。伴隨著高校科研經費的高速增長，科研經費管理存在的問題也日益凸顯，科研腐敗案件時有發生，高校科研經費的使用成為社會和輿論關注的焦點。
加強科研經費管理、提高使用效率是新形勢下對高校提出的必然要求。為了進一步提高行政事業單位內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，財政部于2012年11月印發了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，要求行政事業單位從2014年1月1日起正式施行。教育部于2012年12月針對高校科研管理工作中存在的突出問題，下發了“三個文件”①，提出明確要求：一是明確科研活動行為準則，采取有效措施，促進科研行為規范化；二是深化體制機制改革，明確高校主體責任，加強和改進高校科研管理工作；三是強化科研經費使用監督，落實責任追究制度，確保科研經費使用規范、安全、有效。
上述文件為高校科研經費管理指明了方向，但如何將各項政策要求細化并與實際工作相結合，仍是高校科研經費管理的難點。本文主要從內部控制角度著眼，著重探討如何進一步完善高校科研經費管理的內部控制來加強科研經費管理。
一、內部控制視角下高校科研經費管理的基本要求
高校科研經費管理的內部控制是基于內部控制基本規范和指引下，對高校科研活動這一業務領域所進行的全過程管理。是為實現科研經費管理內部控制目標，通過制定制度，實施措施和執行程序，對科研活動的經濟風險進行防范和管控。
高等學校科研經費管理活動比較復雜，涉及科研、財務、資產等多個業務部門，做好科研經費管理，關鍵是要做好五個主要業務單元的控制活動，即科研經費預算業務控制、科研經費收支業務控制、政府采購業務控制、資產控制和科研合同控制。按照內部控制的基本要求，實施科研經費內部控制同樣應遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則和適應性原則。建立高校科研經費內部控制體系要逐一做好以下幾個方面：梳理科研活動業務流程、明確業務環節、系統分析科研經費管理風險、確定風險點、選擇風險應對策略、建立健全高校科研經費內部控制制度、督促教職工認真執行。只有遵循科研活動規律和內部控制的基本要求，才能達到科研經費內部控制的目標：即合理保證科研經費收支合法合規，科研經費形成的資產安全和有效使用，科研經費項目財務信息真實完整，有效防范科研活動中的經濟舞弊和預防經濟腐敗，提高科研經費使用效率和效果。
二、內部控制視角下目前高校科研經費管理中存在的主要問題
目前，高校對科研經費管理的重視程度不斷增強，相應的管理部門、信息系統及規章制度等也相繼產生和建立，但是從實際的管理效果來看，仍然存在一些問題。主要是內部控制體系不完善、管控重點不明確、控制責任不明晰，具體包括以下幾個方面：
（一）科研經費管理重點缺乏系統性分析，科研經費管理比較被動
科研經費管理涉及多個業務部門和管理環節，在科研經費管理過程中準確判斷出容易發生的風險點即管控點至關重要，它是做好科研經費管理，提高管理水平的重要基礎。但是，目前大多數高校對科研經費管理的關鍵控制點缺乏系統的梳理和分析，容易造成“頭痛醫頭，腳痛醫腳”的現象，也不利于科研經費管理的風險防范。
（二）業務部門職責分工不夠明確，造成管理斷點，效率不高
高校科研經費管理業務部門職責分工明確，是提高控制效率的重要手段。目前很多高校都存在業務部門特別是科研部門與財務部門之間分工不明確的現象，給管理工作增加難度。科研部門與財務部門都是科研經費管理的主要歸口單位，在科研經費的全過程管理中負有重要責任，直接影響著科研經費管理水平。目前存在的主要問題是：科研部門與財務部門職責分工不夠明確，信息溝通不及時，信息不對稱，從而造成管理斷點、效率不高。比如：科研經費匯款至高校銀行賬戶后，財務部門因無法第一時間獲取科研部門掌握的相關合同信息，而不能及時確認收入；財務部門在辦理科研合同預借發票后，因與科研部門傳遞相關財務票據信息不暢，而導致催繳應收款項力度和效果較差；財務部門對科研合同任務是否已經執行完畢等信息掌握不及時，而造成科研經費結題不結賬的現象較為普遍等。
（三）科研經費管理各系統之間共享與兼容薄弱，造成信息孤島，信息系統功能缺失
為了加強科研經費管理水平和核算質量，很多高校都開發和使用了相關信息系統，比如科研項目管理系統，資產管理系統，票據系統等，但由于這些系統大多是由不同部門或不同機構基于自身需求開發的，對系統間數據傳輸和信息共享方面的考慮往往不夠全面，造成系統間數據不能全面關聯和實時更新的困難，形成信息孤島，帶來了管理上的漏洞和重復工作。比如：有的高校在科研項目管理系統中雖然針對每個課題所能購買的大額固定資產及大宗耗材進行了明細登記和管理，但是在課題實際購置中，資產管理系統對所購資產進行登記時，僅注重金額、型號等具體信息，而對其經費來源是否可以購置并不控制；同樣財務系統在具體核算時，主要是控制設備費額度是否超出課題預算，而忽視了所購具體設備是否與課題相關，這樣一來就容易造成課題經費使用不規范，給最后結題驗收等工作帶來了較大壓力。
（四）科研經費核算環節中存在科研腐敗的風險
目前，高校科研經費管理存在薄弱環節，導致高校科研經費核算環節風險聚集，滋生科研腐敗。分析總結近年來社會媒體所公布的具體案例4基礎上，列舉出在實際核算工作中可能存在的風險，主要包括以下幾個方面：（1）私設“小金庫”；（2）報銷假發票、訂立假合同或以虛假經濟業務套取資金；（3）預存會議費；（4）關聯交易；（5）向配偶和親屬等與工作無關人員發放人員經費；（6）通過勤工儉學、咨詢費、勞務費等方式虛報冒領人員經費；（7）以出差、會議等名義報銷旅游費；（8）在經費中報銷個人及家庭支出；（9）購買購物卡、消費卡等非科研支出；（10）通過購買試劑和材料、測試化驗加工費等套取現金；（11）以差旅費名義大量借用現金而長期不還；（12）故意化整為零逃避學校采購審批程序和招投標管理以虛假經濟業務套取資金。
三、內部控制視角下高校科研經費管理的關鍵控制點分析
高校科研活動和經費管理過程中有著自己的發展規律和要求，梳理高校科研經費管理內部控制的關鍵控制點、控制風險和責任部門是建立和完善相關內部控制的重要基礎。筆者按照《內部控制規范》的分類方法，從業務類別出發分析了科研經費管理活動中5項主要業務的關鍵控制點和需要控制的風險，找出目前科研經費管理中容易疏漏和發生舞弊及錯賬的薄弱環節，為將來部門之間協調經濟行為，控制經濟活動，為進一步采取相應控制措施提供依據（見表1）。
四、內部控制視角下加強高校科研經費管理的幾點建議
高校科研經費管理內部控制建設，需要處理好內部控制規范與現有各項財務規章制度的關系；處理好財務處和學校各部門的關系，使管理規則化、程序化和系統化。高校科研經費管理內部控制建設，還需要充分利用現代化工具，實現網絡化、信息化。結合前文分析，提出以下三點建議：
（一）設立健全崗位和部門責任制，對跨部門的業務明確分工、加強協作
根據前面表1梳理的科研經費關鍵控制點和控制風險，對應建立科研經費管理責任制，進一步明確科研、財務、資產等部門相關職責和工作內容，特別是對部門之間信息傳遞環節涉及的工作內容要細化分工，比如科研撥款流程的分段式管理，從撥款制單到下達等環節都要設計清楚，建立分工明確的責任體系，避免漏球。
高校也可根據自身情況，在科研管理任務重、科研經費規模大的學校，嘗試在財務部門或科研部門內部設置專門的科研經費管理服務機構。科研經費管理服務機構負責協助、指導項目申請人合理編制經費預算，對已批復或簽訂合同（任務書）的項目提供從到款通知到具體項目經費分配、預算執行進度通報、經費使用建議、預算調整、決算編制、外部溝通協調等全過程服務，會同學校有關部門做好政策咨詢、業務培訓、科研合同管理、技術市場登記、稅費減免等相關工作。
（二）加強信息系統建設，著重對部門之間系統的整合和共享
建立和完善科研經費管理信息系統。科研經費管理信息系統是集科研項目管理系統、財務系統、票據系統、資產管理系統等為一體的閉合系統。學校要統籌規劃，整合現有信息資源，完善系統功能，建立校內科研、財務等部門和院系、項目負責人共享的信息平臺，實現科研項目從申報、評審、立項、執行到驗收的全過程數字化管理與服務，提高管理水平，提升服務質量。
（三）采取有力內控措施，嚴把科研經費核算關
在日常審核中，要綜合運用各種內部控制手段，建立健全并有效執行相關控制措施，有效降低或規避高校科研經費核算中存在的風險。針對前文指出的風險，提出了對應的內部控制措施（見表2）。
關鍵詞：科研經費；審計；財務管理
一、高校科研經費管理現狀
（一）項目多元化的科研經費來源增加了經費管理的難度
目前，縱向科研經費、橫向科研經費及高校自酬的配套科研經費在形成高校科研項目經費的主要來源。現實工作中科研經費的提供部門對經費的使用要求沒有明確的規定，各類科研項目的使用要求也有不同，這給科研經費管理及核算增加了特殊性和復雜性，從而加大了科研經費管理及監督的難度。
（二）對科研財務管理制度有待進一步完善
“課題制”是我國高校的科研經費管理模式，項目負責人對課題立項、經費使用、項目驗收及項目所形成的資產和成果等環節進行全程管理。由于有的高校對科研經費的使用情況及效益性重視不足，忽視了對資金使用情況的檢查和監督，導致了科研經費使用的隨意性較強。分析原因，有的是對已有的財務管理制度執行不嚴，也有是因現有的財務管理制度不全或者缺乏有效的監督手段，導致科研投入不能正常發揮作用。
（三）財務管理及審計監督的作用沒有充分發揮
對從不同渠道取得的科研經費雖然部分高校采用了“統一領導，集中管理”模式，但財務部門無法從科研經費使用的合理性和效益性進行有效控制，對科研經費的籌集、使用等全過程運作缺乏了解，項目經費的使用由項目負責人決定，有的財務部門把科研經費當作代管經費進行管理。目前，國家沒有專門針對科研管理監督的審計辦法，審計部門沒有充分發揮其事前、事中的監督職能，不能及時發現經費開支中的漏洞，只能在結題時對科研經費使用情況進行事后審計。
（四）成本核算不規范，導致會計信息失真
在實際操作中，由于教學與科研工作有著千絲萬縷的聯系，事業經費與科研經費的成本相互滲透，從而影響了科研經費全成本核算的實施。如教學、科研共同使用的儀器、設備、實驗室、水電費等難以嚴格區分，所以許多高校就擠占事業費。也有的用大量的餐費、提成等與科研項目無關的個人開支占用科研經費，造成了高校科研經費使用情況的會計信息失真。
（五）資產管理不規范，造成國有資產流失
高校對由科研經費形成的國有資產監督和管理不規范，特別是對電子設備和圖書資料等國有資產，在課題結題后，有的資產仍滯留在個人手中據為己有。還有，由科研經費形成的專利技術等無形資產，學校沒有及時進行帳務處理。
二、提高科研經費使用效率，認真開展科研經費審計
（一）審計科研經費管理制度的健全性
加強科研經費管理，制度先行。結合學院工作實際，制定一套科學的、操作性強的、行之有效的科研經費財務管理辦法和制度；制定完善的橫向科研經費的管理辦法，從而切實加強橫向科研經費的管理；明確對科研、財務及項目負責人的職責和權限，完善了科研經費管理責任制；學院內控制度的執行情況及效果如何。規范和完善科研經費管理制度，保證了科研工作的順利進行。
（二）審計科研經費預算及經費使用情況
1.科研經費預算的管理。科研經費預算的有效落實，有利于保證科研活動政策的有序開展，對科研經費的開支范圍和標準進行有效控制，對擠占學校資源和科研經費的使用管理失控現象進行有效防止，從而加強財務預算的約束力度。特別在科研項目立項階段，能否根據科研項目的實際需要成本，合理制定項目預算；在科研項目實施階段，能否依據項目預算，按照國家和學校科研項目管理的規定執行，保證科研經費開支的計劃性與合理性。主要檢查科研經費的使用是否按批準的預算開支，是否存在違反規定的支出。
2.科研經費使用情況的管理。審查各項開支是否按要求據實列支，是否存在預算外支出；是否存在國家和學校明確禁止的消費項目支出，項目管理費、人員經費、業務費等支出是否合理；科研項目的成本核算能否劃清科研和教學在經費、人員、設備等方面的相互交叉的問題，能否科學合理的科研項目成本；審查對監督科研項目負責人使用科研經費是否有效，是否存在借協助科研之名挪作他用，或轉入與其有直接經濟利益關系的關聯單位，審查經費轉撥業務是否依據經費轉撥批件、項目合同、有效財務憑證辦理轉撥手續，帳目是否清楚，確保科研經費安全、合理使用，防止弄虛作假、截留、挪用、擠占科研經費等違反財經紀律的行為發生。
（三）審計科研經費使用的效益性
效益性審計是開展科研經費審計工作的重要內容。近年來，部分高校對科研項目不注重管理，對其效益性監督不夠，使得項目效益低下，甚至無效益而造成損失浪費。所以為提高科研經費的使用效益，必須加強效益審計，對學校科研經費使用情況及其經濟活動的效益性進行檢查和評價，確定其經濟性、效率性和效果性。在立項時是否經過充分論證和科學評估，對已上馬項目是否嚴格管理，有無因管理不善造成資金浪費；在結題時是否按及時辦理科研項目結題及結帳手續，是否達到預期目標，取得社會效益和經濟效益如何。
（四）審計固定資產、無形資產的管理
審查在進行科研項目活動中購置的固定資產是否納入學校資產統一管理，專人負責；在科研項目結束后是否及時收回儀器設備，由學校統一管理調配使用；為防止國有資產的流失，促進國有資產的保值和增值，對科研經費的使用是否進行追蹤管理；財務部門是否及時將無形資產納入學校統一核算。
參考文獻：
關鍵詞：科研經費；預算管理；優化路徑
科研經費是搞好國家科研工作的基礎，任何科研工作的順利完成都需要科研經費支撐。科研預算管理對科研經費的充分利用、合計規劃和實施起著重要的管理和指導作用。但是同時關于科研經費的預算管理工作也存在著一定的難度，不單單是要有足夠的資金支持整個科研工作的順利進行而且要根據科研工作的進度適時調整資金的使用和分配。做好科研經費的預算管理工作是保障科研工作順利實施的重要條件，我們必須嚴肅認真對待積極改進工作中的問題與不足。
一、科研經費預算管理的現狀與存在的問題
（一）科研經費的預算意識不足
談到關于科研經費預算管理存在的問題首先是思想方面的問題，科研經費預算部門的工作人員對于科研經費預算的重要性認識不足，在工作中沒有對科研經費的預算進行認真有效的計算與審核，其次就是經費預算工作人員在進行預算工作之前并沒有對科研部門的工作進行實地的調查與溝通。經費預算工作人員對于科研工作所需要的經費數量不了解所以導致估算不準確。這是導致科研經費預算出現問題的主要原因之一，要要想解決這一問題首先就要提高經費預算相關工作人員對工作的思想重視度，認真搞好預算工作。
（二）科研經費的使用存在嚴重的浪費
由于科研經費管理預算的不嚴格不準確，不能準確核算出科研項目各項成本要素的支出費用，于是出現了科研經費浪費流失等不良狀況。比如一些科研部門不深入思考我國正處于社會主義初級階段經濟還不夠發達的現實情況而將科研經費盲目的投入不應該投入到的領域，于是造成經費的嚴重浪費。還有一些大型的科研計劃往往需要巨大的科研經費投入，但事后發現科研計劃的決策失誤于是就造成了巨大的經費浪費。還有一些工作人員投機取巧不合理使用科研經費，將申請的科研經費用于裝修辦公室購買豪華辦公用品等使科研經費使用在不該使用的地方造成嚴重的經費浪費。
（三）科研經費預算工作缺乏充分監督和管理
近年來我國越來越重視科研工作，對科研項目的經費投入也日益增多，規范科研經費管理工作進行嚴格地充分地監督管理是搞好科研工作的重要保證。但是目前對于科研經費預算工作的監督管理力度還不夠，缺乏對科研經費預算的全過程控制。科研單位對科研經費預算工作缺乏嚴格的監督，有些科研人員的法律淡薄在工作中對經費的管理不當沒有按照財務部的規定進行經費支出使用，于是導致科研經費嚴重的支出浪費。還有財務部自身的管理控制力度不夠強大對于科研經費的使用沒有做到實時監控管理，從而造成經費超標阻礙了科研工作的順利進行創新發展。
（四）科研經費預算人員的能力有限素質較低
科研經費預算人員是搞好科研經費預算工作的重中之重，人員專業素質和能力的高低直接影響了科研經費工作的質量。在目前科研單位中的經濟預算工作人員往往并非學科的專業畢業，多數是從別的崗位調來的，因此缺乏經費預算專業的知識與預算技能，更有甚者思想道德素質低下，在私人利益的驅動之下違規使用經費進行貪污受賄。
二、科研經費預算管理優化路徑的探討
（一）提高科研預算的思想層面重視度
要想搞好科研預算管理工作，首先要在思想層面高度重視。這就需要科研預算管理工作人員對工作內容有充分的認識與理解，對科研預算管理樹立正確的科學觀念充分認識到科學預算管理工作的重要性。這樣才能保證工作的質量不斷提升科研預算管理的水平。相關部門要加強法律法規的宣傳力度明確各部門的職能。
（二）完善科研預算管理工作的監督機制
良好的監督管理體制是搞好科研管理工作的保障，科研經費管理工作應該制度化、規范化。必須切實加強科研工作與各部門的溝通與交流，在重大科研項目的實施過程中紀檢監察部門要充分發揮作用，全程進行檢查監督并且配合財務部門做好經費支出管理工作。科研經費在使用過程中應該通過電視網絡等媒體對外界公開，讓人民對科研經費的使用有明確的認知，從而實現人民對科研工作經費使用的監督讓科研經費的使用更加公開化，透明化以此遏制浪費貪污現象的發生。
（三）提高科研人員的水平和素質
科研經費管理人員對于科研經費預算工作能否順利完成起著決定性的作用，科研經費預算人員不僅要有專業的經費預算能力，更要擁有一定的思想道德修養。因此，一方面需要加強對科研工作人員專業水平的訓練，可以定期組織專業技能交流會和專家講座來提高專業技能。另一方面要不定期對工作人員進行思想道德教育，提高工作人員的思想道德提高道德修養。在選拔任用人員時，要要公開公正進行嚴格的筆試面試和實習期的試用，挑選出專業能力強對科研預算工作流程具有一定認知和經驗同時思想道德水平高的人作為科研經費預算管理人員。
三、結語
科學技術是第一生產力科技是科技的力量推動了我國經濟的迅猛發展。我們要搞好科研工作就應該就高度重視科研經費預算管理工作，要加強對科研經費的管理與監督讓經費花在該花的地方避免出現嚴重的經費浪費，并且在思想層面高度重視科研經費的預算管理。搞好科研經費預算管理工作不僅僅有利于科研經費的有效利用更是對人民對國家的負責，相信我們一定能不斷改進科研經費預算工作從而促進我國科研事業的迅速發展。
參考文獻
[1]張川,婁祝坤,王志成.科研經費管理效力及其影響因素的實證研究[J].科學學研究,2015,(08):1193-1202.
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