時間：2023-06-08 11:20:32
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇采購的風險管理，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
1、工作控制：有些類型的合同(例如，不確定交付類型，時間、材料或勞動時間不確定的合同，以及費用退還合同等)支付以及授權活動一直會持續到獲得收益后，在這種情況下，訂貨便成了合同執行后的管理事務。
不確定運輸類型或時間、資源或勞動時間不確定的合同執行時，通常會遵循相同的模式。對于不確定運輸類型的合同，客戶會根據合同中描述的執行方式來開始一項標準的工作訂單形式，會直接根據合同規定來確定商品的單位價格，用單位價格乘以期望獲得的商品數量便得到了商品的總價值。這種工作訂單通常會由采購方簽署，并且發送給供貨商、顧客，以及金融機構。
工作完成、工作檢查驗收、貨品計價，以及貨款的支付都遵循通常的流程。一個典型的訂貨及支付過程如圖1所示。時間、原料、勞動時間合同的過程，除了關于客戶的有效準備聲明通常由內部評估決定外，也遵循如圖l所示的相同過程。
對費用退還合同中的工作控制過程比其他任何類型合同中的控制都要復雜得多，在時間要延續幾年的大型費用退還合同中，通常都會采用過程控制。
許多費用退還合同中需要對以下要素進行建立和維護：每年工作計劃的處理過程、工作許可證明、輔助成本及過程控制的進程信息( Notices to Proceed，NTP)。
采購方根據獲得的準備基金，通知供應商準備好預期的貨物(按照隨后的以及最近財政年度的財政預算)，根據目前的運作規劃及有關的信息來確定，這一過程可以為供應商制定年度的工作計劃( Annual Work Plan，AWP)做出指導。
年度工作計劃是整個工作過程的核心部分，因為它規定了整個財政年度的工作內容以及任務完成的標準。年度工作計劃還在資金導向與項目需求方面起到平衡的作用，在做年度計劃時，供應商將核實其資源計劃，并且對將要執行的任務安排時間進度。
年度工作計劃的組成要素通常包括整個財政年度的目標和計劃、時間安排、人員安排、成本評估。年度工作計劃會在每個財政年度的年中被更新。
工作權限通常包含多種義務，它們分別是工作任務的具體分工、工作授權期間相關信息的收集、原始成本數據的評估、工作授權滯后于AWP和NTP相關的各種數據的等。
在合同執行過程中的特定時間或階段，任務的完成情況要在NTP文件中有所記錄，并且要在供應商繼續下一步工作之前向供應商說明，NTP文件通常包括對工作的說明、任務完成過程中的關鍵性時間階段，以及分配給任務的所有資金狀況。
在接受NTP時，供應商將開始工作，同時開始計算與任務相關的成本費用并安排對任務匯報的時間。
2、遵守合同：按合同要求進行采購是采購方最基本的義務，然而真正對每日工作的監控和管理活動可以由其他的部門或是第三方組織來完成。對于極其復雜的合同、專業的采購或者技術含量很高的合同，通常會需要企業內部其他部門或第三方管理部門來協助試用產品或服務，從而確保供應商所提供的產品或服務是符合合同規定的。在這種情況下，每個企業將會對合同中有關技術方面的問題更加關注，但是它們也可能需要接受合理的培訓并且購買相關的合同。每個企業必須在以下幾個方面給出基本的說明：
閱讀合同如果管理人員要了解整個工作的狀況，那么這一點是必須的;
創造互惠的基礎，與供應商建立長期合作伙伴關系;
了解合同的基本要求;
明確可能出現的潛在問題;
在通知合同管理者之前，它們可以采取的行動;
明確哪些事情是不能做的;
明確責任和職權范圍。
對于一個執行狀況良好的合同來說，最終用戶和第三方管理機構應該不僅要了解合同本身，而且還應該了解組織的運行政策以及過程，將這些信息提供給管理部門是采購部門的基本義務，并建立良好的雙方溝通關系，這樣有助于組織或者采購部門對合同變化的管理進行控制。在合同執行過程中，經常會出現類似供應商不能按要求履行合同或者采購方的需求行為發生變動等情況。
對是否按合同執行進行監控時，如果運輸狀況及合同的執行狀況良好，將會包括幾種做決定的技術和過程。對合同進行監控時為了確定合同的執行狀況是否根據合同的要求進行，并且當執行過程出現問題時需要被提示。采購方實施合同監控是為了對以下幾個方面的內容進行了解：
是否能按照預期的規定執行?
成本費用是否在預計范圍之內?
資源的使用是否與最初的預計水平相當?
最終產品的質量是否與合同要求的相一致?
關鍵詞：物資供應 全面風險管理 必然與必要性
中圖分類號：F274 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2012）02-261-02
引言
全面風險管理是市場經濟條件下現代企業發展過程中的必然產物、是現代企業管理制度的必然要求。油田作為石油勘探開發、生產經營的國有大中型企業，集資金密集、技術密集為一體，其面臨或者共生的各種外部與內部風險，是十分巨大的。近年來，河南油田通過建立風險管理機制，進行風險評估和內部控制管理，逐步深化了資金、資產、物資采購、成本、投資、人員操作、合同、ERP應用、銷售、制度等10項業務風險管理，推進了企業持續、健康、穩定發展和國有資產保值增值。那么，作為油田的物資供應部門，每年經手資金幾十億元、平均占用資金幾千萬元，油田10項業務風險管理中一半以上與物資供應有著緊密聯系，以及物資供應工作在油田生產經營管理過程中所處的“承上啟下”位置，都決定了在物資供應工作中實施全面風險管理的必然性和必要性。
一、企業全面風險管理的內涵
全面風險管理，就是指企業圍繞總體經營目標，通過在企業管理的各個環節和經營過程中執行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全全面風險管理體系，包括風險管理策略、風險理財措施、風險管理的組織職能體系、風險管理信息系統和內部控制系統，從而為實現風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法。
其基本流程包括以下主要工作：（1）收集風險管理初始信息；（2）進行風險評估；（3）制定風險管理策略；（4）提出和實施風險管理解決方案；（5）風險管理的監督與改進。基本工作要求，就是要與其他管理工作緊密結合，把風險管理的各項要求融入企業管理和業務流程中。建立起風險管理三道防線，即各有關職能部門和業務單位為第一道防線；風險管理職能部門和風險管理委員會為第二道防線；內部審計部門和審計委員會為第三道防線。
企業發展中存在的風險一般可分為戰略風險、財務風險、市場風險、運營風險和法律風險等，而且以為企業能否帶來盈利等又可分為純粹風險（只有帶來損失的可能）和機會風險（既有帶來損失的可能性又有帶來盈利的可能性）。在油田整個企業中物資供應只是其中的一個環節或一個支撐點，但從物資供應工作在油田生產經營環節、管理過程中所處的“承上啟下”位置來看，其同樣面臨著財務、市場、運營和法律等風險。因此，物資供應工作的全面風險管理是油田發展中風險管理的必然要求和必須要求。
二、物資供應工作實施全面風險管理是企業風險管理的必然要求
1.投資計劃風險管理的必然要求。在油田每年勘探開發、生產建設的投資中，物資器材占比達到60%，僅物資采購一項就達到20多億元。在市場經濟條件和全球經濟一體化的形勢下，重要物資資源市場往往跌宕起伏、時刻充滿變數，如何保證當年油田投資規劃的順利實施與承接來年項目，物資供應工作尤顯重要，其進行全面風險管理尤為迫切。
2.裝置設備運行風險管理的必然要求。器材本體質量與配件質量的好壞，直接影響到裝置設備的經濟運行和安全運行。如何從源頭上保證油田裝置設備的正常運行，達到“安、滿、穩、長”的要求和目的。最為重要和直接的手段，就是控制器材、配件本體質量，這樣物資采購供應時控制與防范質量風險的問題就凸顯出來。油田龐大數量的裝備要保證正常運行與運轉，只有從質量上予以保障，也就是從材料、設備和配件本體及服務的購進源頭上進行全面風險管理與控制，各類各種設施設備才能安全、滿負荷、穩定、長周期地操作運行，最終從“硬件”上實現油田勘探開發、生產建設的順利進行。
3.資金運營風險管理的必然要求。物資作為流動資產，其資金運作形式“貨幣物資貨幣”決定了采購供應工作存在著貨幣支付與回收的財務資金風險，油田物資供應量越大這種風險也就越大。從資金運作來看，主要集中表現在采購資金支付、預付賬款、應收賬款上。而且隨著油田進入開發后期增儲上產措施力度加大、新區塊的投產和原油產量的提高，物資工作量也隨之大幅增加，采購資金的支付逐年呈幾千萬的遞增，這種上升趨勢以及大額度的預付款項、應收款項等資金的安全運營確定了對物資供應工作進行全面風險管理的必然要求。
三、實施全面風險管理是物資管理風險控制的必須要求
物資供應工作由若干環節、子點相互交織組成，如果一個點風險防范與控制管理不到位都將會出現結癥或問題，將直接影響到油田勘探開發的物資保障。
1.物資采購計劃風險管理的必須要求。物資采購計劃是物資采購工作的依據，其風險控制與防范決定著采購工作水平的高低和物資儲備的合理程度。但采購計劃編制基礎是需求計劃的提報，需求計劃對控制供應風險也就有著極其重要的作用。因此，采購計劃風險主要來自于需求計劃及時與否、準確與否。其風險應著重需求計劃與供應商選擇風險的管理。需求計劃風險包括：物資需求不能整合，難以形成規模或批量優勢；不及時、不能保證采購周期；不準確、變更頻繁；指定或變相指定供貨商等。同時，供應商選擇風險包括：對供應商經營狀況、履約能力、生產能力不掌控；供需關系不穩定，沒有主力供應商群體；資信差、服務能力不強和技術水平不高等。
2.物資采購過程風險管理的必須要求。為積極防范、控制和化解市場風險，根據物資需求特點并結合資源市場形勢，在具體采購活動中可采取不同的物資采購方式，采購方式風險預防直接影響到物資采辦的效果和效率。目前，企業物資采購方式主要有框架協議采購、招標采購和詢比價采購等。以較能體現公平競爭被廣泛采用的招標采購方式來看，其風險也不少，主要有招標過程管理風險、合同風險、決策風險、道德風險、供應商風險，以招標過程管理風險為例，其中又受到投標方式選擇、招標公告公開程度、資格預審、評標中不公平競爭等因素的影響，其中任何一個細小環節出現了問題都可能影響招標采購的效果。
可見，在具體物資采辦過程中進行風險管理是十分必要和重要的，是采購過程控制的必須要求。
3.物資本體質量、服務質量風險管理的必須要求。物資質量的好壞是體現物資保障水平、安全供應的關鍵性指標，也是企業安全生產的本質要求，其風險管理絕對不容忽視。物資質量風險主要有：對重要設備、關鍵材料沒有進行質量監造；不要求廠家提供現場質量指導或安裝質量的技術服務；質檢人員責任心不強，不遵守質量規范和職業操守，不能做到“嚴、細、全、準、實”；不能很好地實施質量回訪和有關質量問題的處理，造成了“小問題”釀成“大禍”等。
4.物資儲備與政策規章風險管理的必須要求。合理的儲備是企業生產經營所需物資及時供應、經濟供應的有效保障。實施物資儲備的風險管理是十分必要的有力手段，主要控制重復儲備、大庫存保生產或應急保險儲備不足等風險。
嚴格遵守國家有關物資政策、法律法規和建立健全各項管理規章制度是一切物資供應工作的基本原則。物資采購供應工作必須控制、防范合規風險，避免給企業造成重大負面消極影響和經濟損失。合理的儲備是企業生產經營所需物資及時供應、經濟供應的有效保障。如何有效管理庫存、控制儲備規模、優化儲備結構，進而加快周轉、減少企業資金占用，實施物資儲備的風險管理是十分必要的有力手段。
四、結語
物資供應工作實施全面風險管理，是油田企業可持續、科學發展和“走出去”發展戰略的必然要求以及自身強化管理、最大限度降低采購成本與充分發揮企業“第三利潤源”作用的必須要求。同時，通過實施全面風險管理工作，建立健全防范、控制和化解各種風險的管理體系；努力營造企業風險管理的文化氛圍，使各級各層管理和業務操作人員牢固樹立風險無處不在、風險無時不在、崗位風險管理責任重大的意識和理念，從而全面實現油田物資保障的安全供應、及時供應和經濟供應。
參考文獻：
石油石化物資供應管理編委會.石油石化物資供應管理.中國石化出版社，2010
[關鍵詞]海洋石油工程；重大設備采購；風險管理
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2017.09.170
海洋石油工程項目涉及的范圍非常廣泛，具體包括工程設備的建設、組裝和調試等。由于海洋石油工程項目具有大型化的特點，其項目設備的體型也比較大，而且價格相對昂貴，面臨著較大的采購風險問題。風險管理在20世紀80年代引入了中國，是以大型設備為管理對象的管理策略，將其應用在海洋石油工程項目的設備采購中，可以有效降低風險，提高管理水平。
1 風險管理概述
1.1 風險管理的定義
所謂的風險，是指事件可能會造成的不利后果。風險可以被劃分成不同的類型，但無論是哪種風險類型，都會對企業的生產運營造成威脅。[1]雖然無法對可能出現的風險進行預知，但是我們可以采取一些手段對風險進行管理。
美國的社會學家認為，風險管理就是對工作中可能出現的風險進行評估，并制定相應的應急預案，把風險所帶來的經濟損失降低到最小限度。英國的社會學家認為，風險管理就是對企業中可能出現的風險進行識別、測試和控制。上述兩種說法都有一定的合理性，風險管理實際上也是一種管理手段之一，需要對企業面對的風險進行預測和控制。由于風險具有不確定性，因此風險管理的方案是多種多樣的。風險管理以維護企業的經濟利益作為出發點，在分析風險的同時也為企業提供應對方案，從而減少企業損失，提高企業應對風險的能力。
1.2 風險管理的步驟
首先，企業應該對風險進行合理辨識。不同的企業會面臨不同的風險，因此企業應該結合自身的實際發展狀況，采用情景分析等方法進行風險辨識。其次，企業應該對可能遇到的風險進行估計。當風險辨識結束之后，企業就應該對風險的波及范圍進行估算，得出風險發生的概率。再次，企業應該對風險指數進行評價。風險被劃分為不同的層次，有較低風險，也有較高的風險，企業在制定風險預案之前應該計算風險指數，確定風險的傷害程度。最后，企業應該對高風險進行控制。如果在計算之后，發現企業面臨著較高風險，企業應該制定合理的應對舉措，把風險降低到最低的程度。
2 海洋石油工程重大設備采購設備的風險
2.1 企業內部的風險
首先，在海洋石油工程重大設備采購時，會面臨預算上的風險。海洋石油工程所需的設備價格比較高昂，在進行實際采購的過程中可能會出現成本預算偏低的情況，導致采購的日期延后，阻礙工程建設。如果這些海洋石油工程的設備是由國外進口的，停滯運貨會使企業的采購成本大大增加，一旦項目建設發生推遲，施工計劃就要做出調整，相應的計劃費用也會增加企業的財務負擔。[2]
其次，在海洋石油工程重要設備采購時，會面臨質量上的風險。海洋石油工程設備的質量直接關系著項目的水平，如果設備的質量不過關，項目工程就無法滿足承包商的要求。一些供應商為了縮減成本，制造質量低劣的設備，如果質檢環節監督不力，就會使這些設備流入市場，給海洋石油工程建設帶來質量風險。在采購的過程中，許多采購人員的業務素質不過硬，不能對設備進行質量檢查，也會使企業承擔的風險指數大幅上升。
最后，在海洋石油工程重要設備采購時，會面臨合同上的風險。采購人員在開展工作之前，都會簽訂一份采購合同。采購合同中對設備的價格、交貨的時間都做了明確規定，一些采購的負責人在采購之前沒有進行合同管理，也沒有核查合同上面的內容，致使采購時出現合同條款遺漏的情況，造成企業的經濟風險。
2.2 企業外部的風險
首先，在海洋石油工程重要設備采購時，會面臨市場上的風險。我國的社會主義市場經濟不斷發展，但是市場變化詭譎多變，如果市場價格出現劇烈的波動，就會形成損賠風險。企業在采購設備時收集到的信息具有暫時性，如果貨幣匯率發生變化或材料的價格出現變化，設備的價格就會產生變化，使企業面臨較大的經濟風險。
其次，在海洋石油工程重要設備采購時，會受到法律上的風險。企業在采購設備時一般都要以法律法規作為依據，但我國社會主義市場經濟的制度還不夠完善，相應的法律法規還有待考訂。一些企業在采購設備時，沒有受到法律的保護，很容易在日后出現經濟糾紛、司法解釋不清等情況。
最后，在海洋石油工程重要設備采購時，會面臨社會上的風險。社會因素是影響采購的重要因素之一。以國家政策為例，如果國家的采購政策發生變化，企業采購計劃就要做出調整，而調整計劃需要耗費一定成本。以社會觀念為例，企業在采購設備時必然要考量可持續發展的觀念，如果違背了可持續發展的宗旨，就會受到社會的譴責，承擔巨大的經濟損失。
3 海洋石油工程重大設備采購的風險管理
3.1 對采購風險進行有效預防
企業應該對重大設備的采購風險進行有效預防。預防風險是降低風險損失的有效措施，在采購之前，企業就應該對采購的各個環節進行風險預防，避免風險因素的影響。[3]比如，在施工的現場，如果發現用電量增大，電器設備增多，應該立刻采用大容量的變壓器，避免電路出現問題。
為了提高項目管理人員和施工人員的風險意識，企業應該對工作人員進行培訓，向他們普及安全知識和施工的標準流程，讓管理人員意識到風險管理的重要性，讓施工人員遵循具體的規章制度。為了提高風險管理的水平，企I應該制訂風險管理的計劃，并進行風險預防工作的監督檢查，讓工作人員遵循標準程序來開展各項工作。
3.2 對采購風險進行靈活轉移
企業應該對重大設備的采購風險進行靈活轉移。轉移風險可以降低企業的風險，把一部分經濟損失平攤到第三方的身上。在進行風險轉移時，企業可以采用以下的四種形式：第一，企業可以把項目工程出售給其他單位，當收益實現了共享時，風險也就實現了共同分擔。第二，企業可以通過中間環節來獲取資源。企業在進行采購的過程中，把采購等工作交給承包單位來做，一旦出現問題，企業承擔的風險要較承包單位小得多。第三，企業可以采用合同轉移風險的形式。企業在合同中可以列入風險條例，即當企業遇到采購設備的風險時，不能承擔全部的責任。第四，企業可以采用保險的形式。保險形式是最常用的風險轉移方法，企業在施工之前可以向保險公司繳納一定的費用，當企業出現了設備采購上的風險之后，保險公司會為企業理賠。
3.3 對采購風險進行及時減輕
企業應該對重大設備的采購風險進行及時減輕。采購風險按照已知與否可以分成兩類：一類是已知的風險，一類是未知的風險。在減輕已知風險時，企業可以壓縮項目工程的時間，避免延遲完工而造成的經濟風險。在減輕未知風險時，企業要以整體的眼光來看待問題，采用項目管理的手段。比如，企業可以制定獎懲機制，對表現較好的工作人員施以獎勵，調動采購人員的工作積極性。
4 結 論
海洋石油工程具有成本投入高的特點，為了節省成本，實現利益的最大化，企業必須對重大設備的采購進行風險管理，最大限度地規避風險。
參考文獻：
[1]魏祥.大慶油田工程項目物資采購風險的評價與控制研究[D].大慶：東北石油大學，2013.
關鍵詞：政府；招標采購；風險分析及防范
一、政府招標采購風險管理流程分析
政府招標采購風險管理是指對政府招標采購活動中可能發生的不確定性意外進行識別、分析、評價，并據此做好后期防范工作，實現控制或減少意外經濟損失，最終實現政府招標采購預期的目標[1]。在政府招標采購過程中，需要深入的分析政府招標采購過程中的風險問題，嚴格按照政府招標采購風險管理的基本過程進行分析，包括政府招標采購風險識別、分析與評價、計劃以及應對等等。通過對政府招標采購風險的識別、分析與評價，并在此基礎之上優化組合各種風險管理技術，提升風險實施的有效監控與妥善處理，期望以最小的成本獲取最大安全保障的目標。
二、政府招標采購風險識別與評價
政府招標采購風險識別與評價包括政府招標采購風險識別和政府招標采購風險分析與評價兩個方面的內容[2]。其中，政府招標采購風險識別是首要步驟，是整個政府招標采購風險管理系統的基礎。缺少風險識別，政府招標采購風險管理就會成為空中樓閣，沒有實現的可能性。政府招標采購風險識別主要包括對未來可能風險事件來源以及結果的調查、識別風險的持續性以及嚴格分類風險等級程度等等方面。政府招標采購風險是指在政府采購的過程中，由于種種以外情況的發生，違背了政府采購制度及原則的行為，從而造成政府招標采購的實際結果與預期目標相偏離的可能性。政府招標采購風險識別首先需要通過對可能性的風險進行分類，加強對風險的了解[3]。另外，在對風險歸類的基礎之上，辨清風險的屬性，從而制定政府招標采購風險管理的目標。最后，按照政府招標采購的目標，將目標風險劃分為內部風險及外部風險。內部風險是政府招標采購實施行為中本身所帶來的風險，而外部風險是政府招標采購過程中由于外部因素造成的風險。并且將內外部潛在風險因素進行仔細的甄別，從而針對性的制定防范風險發生的緊急應對措施[4]。
政府招標采購風險分析與評價是在風險識別的基礎之上，將政府招標采購風險發生的概率、損失程度結合起來綜合考慮，得出系統發生風險的程度及可能性。政府招標采購風險分析與評價需要運用科學的方式，包括活動網絡方法、模糊數學方法、影像圖及控制區間及記憶模型方法等等[5]。考慮到政府招標采購風險具有層次性、因素多的特點，可以通過建立政府招標采購風險綜合評價體系，然后基于模糊理論，結合層次分析方法以及綜合評價FAHP模型對政府招標采購風險進行分析。基本實現途徑包括建立政府招標采購風險綜合指標體系、應用基于FAHP的政府招標采購風險評價模型。后者又可以細分為建立政府招標采購風險因素集合、風險因素權重集合、風險因素評價集合、最末層風險因素概率分布確定、基于模糊綜合評價模型下的各級風險因素概率分布計算以及基于各級風險因素權重下的政府招標采購總風險概率分布實現。
三、加強政府招標采購風險防范與控制的基本策略
加強政府招標采購風險防范與控制的基本策略主要包括政府招標采購風險回避、損失控制、風險分離、風險轉移以及風險自留幾種方式。具體而言，政府招標采購風險回避是中斷風險源，從而使其不再發生或者遏制其發生的有效手段。采取風險回避手段有時候不得不做出一些不必要的犧牲，但是與承擔的可能性風險損失而言，這些犧牲在很多時候可能是微不足道的，有時候是異常巨大的。為此，對于是否采取風險回避的手段來實現對政府招標采購風險防范與控制，還需要結合具體的情況進行決策。
政府招標采購風險損失控制包括兩個方面的內容。一是減少損失發生的概率，也就是將損失預防。二是降低損失的嚴重程度，也就是遏制損失的加劇，設法促使損失降低到最低。預防損失是采取各種各樣的防范措施杜絕損失發生的可能性。減少損失是在風險損失已經不可避免的情況下，通過有效的措施限制和降低損失擴展的范圍，從而減輕后期損失的程度問題。
風險分離、風險轉移以及風險自留也是政府招標采購風險防范與控制的有效手段。風險分離是將各種風險單位分離間隔，從而避免發生連鎖反應、相互牽連。風險轉移是通過尋求外援及補償的方式降低風險損失，包括了保險轉移以及非保險轉移兩種方式。風險自留是指將風險給自己承擔，不予轉移。風險自留在許多時候是一種必要的、最好的選擇，也是政府招標采購主體承擔風險的必要選擇。
四、結語
近年來各級政府部門在加強支出管理方面進行了不懈的探索，但是采取的方法大都具有臨時性與局部性，根本沒有形成一套較為完整的，并且不符合經濟市場運行要求的制度，從而導致政府招標采購在實際落實中遭受到了各種各樣的風險。作為一種優化財政支出、調控國家經濟的重要方法，政府招標采購不僅成為了當前必須要解決的一項重大問題。為此，本文從政府招標采購風險管理流程分析出發，然后就政府招標采購風險識別與評價進行了深入的探討。最后對實現加強政府招標采購風險防范與控制的基本策略提出了幾點建議。希望為今后加強政府招標采購風險防范與控制的實踐工作奠定一個具有參考價值的文獻基礎。（作者單位：陜西省采購招標有限責任公司）
參考文獻：
[1] 繆昊軒.淺析政府招標采購中的風險分析及防范[J].現代經濟信息，2013，24：81-83.
[2] 趙春.招標采購中的風險分析與控制――以高校為例[J].中國集體經濟，2013，36：13-14.
[3] 謝哲明.招標采購中的風險與分析[J].中華民居（下旬刊），2014，07：141-143.
[關鍵詞] 企業集團 外匯風險 全流程
中圖分類號F830.73文獻標識碼A
一、引言
隨著中國政府“走出去”戰略的有效實施，企業集團的國際化程度不斷提高，海外業務營業收入占集團整體業務收入比重持續上升。由于業務所在國家的匯率政策的差異，加之部分海外項目收款周期較長，匯率風險敞口較大，建立一套全流程匯率風險管理體制成為加強外匯風險管理的需要，即在海外項目投議標、合同簽約、項目執行管理和工程結算四個階段中均考慮匯率風險管理。
二、外匯風險管理的表現形式
集團外匯風險主要包括五大類，一是外匯交易風險，即未了結的債權債務在匯率變動后，進行外匯交割清算時出現的風險，主要包括采購或出售商品時以外幣計價的交易、以外幣計價的借款或貸款、尚未履約的遠期外匯合約、其他以外幣計價的資產和權益等；二是外匯結算風險，即在海外項目建設中用外匯進行結算時因匯率變化造成的風險，由于項目周期較長、匯率變動等影響，對于業主與承包方來說都存在外匯結算風險；三是外幣折算風險，即企業集團財務報表中的外匯項目因計價貨幣不同，在匯率變動時，折算成本幣發生損失的可能性；四是經濟性風險，指由于外匯匯率變動使集團在將來特定時期的收益發生變化的可能性，即企業集團未來現金流量折現值的損失程度，包括自然風險、社會風險和經營風險。
三、建立全流程外匯風險管理的建議
由于大多數海外項目（工程總承包類、資源類等）投資回收期較長，從招標開始到項目結束，一般需要幾年甚至更長的時間，在此過程中，各種難以預測及不可控制的因素，提高了集團外匯風險管理的復雜性，建立一套全流程匯率風險管理體制成為加強外匯風險管理的需要，即在海外項目投議標、合同簽約、項目執行管理和工程結算四個階段中均考慮匯率風險管理，具體如下：
（一）項目投議標階段，預估匯兌損失。即在投標報價時，結合項目所在國匯率政策及對未來匯率走勢分析，預估匯總損失，如能接受，通過遠期結售匯鎖定成本；如不能接受，上報集團決策層，從而為工程投標報價提供支持。
（二）合同簽約時，盡量鎖定外匯收入與人民幣的匯率或直接以人民幣為簽約幣種，若不能鎖定匯率，則要求業主在匯率變動幅度達到約定幅度以上時，需按簽約時在匯率調整合同價格；同時向銀行進行詢價，進行遠期結匯。
（三）項目執行管理階段，采取加快合同進度、總包合同與分包、材料設備供應合同幣種相一致等措施。一是執行階段，做好項目進展結點安排，加快合同進度，減少項目投入資金與回收款的時間差，及時結匯，規避匯率風險。二是對于總分包合同幣種不同，分別處理，如總包合同以人民幣計價，建議總包合同與分包合同均以人民幣計價；如總包合同以外幣計價，建議分包合同盡量以同幣種結算，減少匯率風險敞口；如果合同以當地幣和外幣計價，建議分包合同幣種的當地幣和外幣的比例與總包合同相一致。三是材料、設備采購基地的選擇時，應比較境內以外幣的采購成本與境外以外幣的采購成本的大小，若境外用外幣的采購成本小于境內的采購成本，則選擇境外采購，反之亦然。
（四）在工程結算方面，采取加大預付款比例、進行信用證貼現和應收款保理等貿易融資手段等措施，降低海外工程項目的匯率風險敞口。一是信用證（遠期和即期）貼現。如果信用證項下的合同收入貼現成本小于合同收入預估的匯兌損失，則考慮進行信用證貼現。二是保理或福費廷，考慮到融資需要和規避外匯風險，對于非信用證項下的合同收入，可以采用保理或福費廷的方式賣斷應收賬款，以規避應收賬款期間內的匯兌風險。保理主要針對的是短期應收款（90-180天）；福費廷主要針對的是中長期應收款（180天-7年）。三是出口發票融資。即在賒銷（O/A）、承兌交單（D/A）等信用方式下，將現在或將來的基于海外收入合同所產生的應收賬款轉讓給銀行，規避外匯風險。
參考文獻：
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高校內部控制建設遵循《行政事業單位內部控制規范》。基于風險管理理念，對高校自身不同層面的風險點進行分析，并結合風險分析方法，針對性地建設高校內部控制是全文主要框架。文章利用風險矩陣分析方法對高校單位及業務層面進行了風險分析，并提出相應的風險應對策略。
關鍵詞：
高校內部控制；風險矩陣；風險管理
一、內部控制與風險管理
1992年，COSO委員會了《內部控制———整合框架》，對內部控制理論和實務操作產生了重大影響。繼而，在2004年，COSO在內部控制框架的基礎上形成了《企業風險管理———整合框架》，對風險管理理論及其同內部控制間的關系帶來新的觀點與提升。COSO認為內部控制是風險管理不可分割的一部分。在我國，企業內部控制規范體系將內部控制和風險管理融為一體。內部控制和風險管理均經歷了自身的理論體系創新及實務操作發展，內部控制由傳統的內部牽制制度逐步發展到以風險為導向的內部控制整合框架，風險管理也由分散的財務、經營、戰略風險管理逐步發展為整合風險管理。兩者的發展具有高度的傾向一致性，內部控制實施有賴于風險管理技術方法，風險管理離開內部控制這一手段支撐也將流于形式。由此，基于風險管理理念的內部控制制度建設，無論是從戰略目標實現的目標導向，還是從過程控制的技術支撐，乃至內部控制機制的管理理念都較脫離風險觀念的內部控制制度建設更具優勢。
二、企業風險管理理論
在經營管理過程中會遇到各種事件，這些事件可能對企業產生不利影響和有利影響。產生負面影響的事件代表了風險，產生正面影響的事件能抵消不利影響或為單位帶來機會。風險管理就是對上述風險和機會的管理。基于風險管理理念的高校內部控制建設主要內容就是分析經濟業務活動的風險，識別風險點，然后綜合運用風險控制方法。良好的風險管理工作開展，往往以完善的風險評估工作機制建設為起點，按風險評估四步驟目標設定、風險識別、風險分析及風險應對展開，進而構建更有效的內部控制管理制度。企業風險管理過程中對風險識別采用了頭腦風暴、SWOT分析、問卷調查等方法，并結合風險發生可能性及嚴重程度，利用敏感性分析法、行業標桿比較法、VAR法、風險矩陣法等技術手段對風險進行風險分析，給出風險規避、風險降低、風險分擔和風險承受四種風險應對策略。風險矩陣分析法將企業面臨的風險劃分為：高風險高幾率的“紅燈區”，高風險低幾率以及低風險高幾率的“黃燈區”，低風險低幾率的“綠燈區”。針對不同類別，風險管理理論提出了紅燈區風險規避、黃燈區風險降低或風險分擔、綠燈區風險承受的應對策略。
三、高校內部控制建設情況
相對企業而言，高等學校內部控制制度建設相對滯后。目前，在我國企業內部控制規范體系由基本規范和配套指引構成，自2008年的《企業內部控制基本規范》以來，針對企業內部控制已了18個應用指引、評價指引和審計指引等。高等學校內部控制可遵循的綱領性文件僅有2012年印發的《行政事業單位內部控制規范（試行）》。因此，從制度建設上，高校內部控制建設工作還相對不夠成熟。從內部控制建設范疇來看，高等學校內部控制建設還不夠全面。行政事業單位內部控制將控制客體界定為單位經濟活動的風險，諸如預算、收支、政府采購、資產管理、建設項目等；非經濟活動的風險暫時還未納入行政事業單位內部控制的范圍。從實踐應用方面來看，高校內部控制建設工作也不夠完善。首先，高校戰略管理思維貫徹不夠，發展戰略研究和規劃還不到位；內部的治理結構、機構設置、權責分配、監督機制不能為內控建設提供有效運行的體系。其次，控制方法相對單一，高校內部控制控制方法主要以崗位設置、權限控制、預算控制等以“內部牽制”理念為基礎的傳統方法，諸如績效考核控制、分權控制、現代信息控制等方法的運用還不夠成熟。最后，高校內部控制建設過程中，風險管理理念及風險分析的意識還不夠，作為內部控制未來發展方向基于戰略目標的風險管理內部控制建設還沒有有效體現。正是由于高校存在諸如上述的戰略目標弱化、風險管理意識淡化、控制方法單一等種種不足之處，筆者基于企業內控風險管理理念對高校內容建設提出建議。
四、企業風險管理理念在高校內部控制中的具體應用
（一）風險評估工作機制的建設
高校應成立風險評估工作小組開展經濟活動風險評估，風險評估小組由高校主要負責人、主管財務的校級領導擔任組長。風險評估小組的日常工作機制應強調多部門間的協作，可以單獨設置內控部門，也可以成立跨部門的工作小組。內部控制建設是一個系統工程，高校各職能部門應加強合作聯系。動態工作機制，高校外部環境、經濟活動、管理要求一般相對穩定，但為更及時發現各類風險，高校也應當建立經濟活動風險定期評估機制，對學校自身的經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀的評估。風險評估動態機制可結合“五年規劃”展開全面性評估和局部評估。
（二）風險評估及管理建議
1.建立與學校發展戰略目標一致的風險管理目標
在明確單位發展戰略和內部控制目標的前提下，識別自身潛在的風險是內控建設的基礎和起點。因此高校內控建設首先明確戰略目標，并在內控建設過程中堅持圍繞戰略目標。高校作為提供公益的事業單位，充分利用掌握資源，高效率的輸送人才和社會服務是其主要職責，也是其戰略目標。在履行職責中，因軟硬件、歷史發展等導致資源差異也會產生諸如國際一流大學、應用技術大學建設的個性化戰略目標，這也是基于自身資源而提出的差異性合理戰略目標。這些均與行政事業單位內部控制目標“提高公共服務的效率和效果”一致。因此，無論從制度建設角度，還是從實踐角度而言，內控建設目標服務于高校自身戰略目標均必須的。
2.不同層面的風險識別、分析及應對
高校可以從單位層面及業務層面兩個層次上對自身的內部控制風險進行識別，并利用風險矩陣進行分析。
（1）建設高效完整的內部控制架構
高校內部控制在制度建設、組織支撐、控制范圍、以及工作機制等方面存在一定不足。高校可以借助業已成熟的企業風險管理理念和方法，建立新型的高校內部控制架構，制度層面上充分參照企業風險管理理念下的內部控制制度。組織層面則需要突破想法，高校管理的頂層設計理念是黨委領導下的校長負責制。因此，內部控制建設不單單是高校行政部門的事情，議事決策機制、崗位設置、機構設置等均由黨委進行頂層設計。在控制范圍角度，高校沿用行政事業單位內部控制所關注的經濟活動，為提升利用公共資源的效率，高校也應關注影響學校發展戰略實現的其他非經濟活動，如學科發展規劃、專業建設規劃、人才建設等。在工作機制方面，高校內部控制應該在時間上強調全過程控制，利用信息化手段，實施過程動態監管，堅持以風險管理為主線實施內部控制。制度建設、組織支撐、控制范圍及工作機制是內部控制得以有效實施的重要保障，其中尤以組織支撐更為重要，因為議事決策機制、崗位設置、機構設置均對內控有效實施具有決定性的影響。以當前高校實際情況來判斷，當前高校內部控制環境建設中，制度建設、控制范圍、工作機制屬于低風險低幾率的綠燈區，屬于可承受范圍；而組織支撐則屬于高風險低幾率的黃燈區，應采取風險降低的策略，重點通過建立相互牽制的崗位設置、監督組織體系來降低風險。。
（2）建立針對性強的業務層面風險控制
近年來，行政事業單位會計制度建設得到長足發展，高校、醫院作為行政事業單位中業務復雜的代表，會計及內部控制改革均走在前列。同時，高校作為人才相對密集的單位，內部控制工作制度建設相對比較完善。但在實際發展過程中，高校內部控制業務層面仍存在一些問題，這些問題不僅僅存在于經濟活動方面，非經濟活動方面也應投入關注。當前，高校經濟活動風險比較突出的業務主要集中在采購招投標業務層面。采購招投標業務即涉及了體量較大的基本建設工程，也涉及到日常大額的資產、服務采購支付。因為涉及的資金較大，尋租空間大，容易滋生腐敗，給高校帶來的損失也往往比較巨大。因此采購招投標業務建設應作為高校內部控制的重點建設內容。從重要性和實際發生幾率來看，采購招投標業務控制屬于高風險高幾率的紅燈區范圍，應對策略采用風險規避策略。具體將應嚴格按照管辦分離（采購審批和采購實施分離）、重點崗位輪崗制度、招標業務外包等方式，降低風險進而規避一些實際操作中的風險。高校經濟業務比較復雜，既有財政撥款收支，也有帶有公益性質的自籌運營收支，因此預算及收支管理業務也是內部控制重點管控對象。高校預算工作主要問題存在于預算執行方面，諸如預算執行進度難以達到預期，項目經費不能做到專款專用，預算超范圍開支，預算列支真實性欠缺等。在收支方面，存在的問題主要有：資金結算不符合規定、收入不及時或存在小金庫現象、票據開具不規范、存在虛假列支問題等等。在上述收支業務中，對于單位整體而言，上述收支業務給單位帶來的損失及幾率屬于低風險高幾率黃燈區范圍，應采取風險降低的策略，做好日常規范化管理工作以降低風險。資產管理是高校內部控制中比較薄弱的環節。有的高校還未理順資產管理組織框架，存在多頭管理的問題，有的高校雖已理順管理框架，但日常管理比較薄弱，主要體現在資產盤點、出入庫管理、標準化管理等。高校資產融合教學、科研、對外服務等多方面職能，教師等個體對資產存放有較大的掌控權，因此資產分布情況復雜。很多高校資產盤點受限于傳統手段，盤點多以自查結合抽查的方式展開，現場盤點有時流于形式，存在較大的資產流失風險隱患。出入庫管理方面，高校庫存管理較企業存在較大差距。企業對存貨管理從經濟效益角度及安全角度均建立了較完善的制度，而我國很多高校的存貨管理基本缺失，存貨采購忽視效益，無統一的存貨管理倉庫，出入庫流程流于形式。資產標準化管理則主要體現資源效益問題，高校預算管理多采用項目制，項目經費開支由負責人掌控，由此導致資產采購標準差異較大，經費多的采購標準較高，從而造成資源浪費。資產管理業務屬低風險高幾率業務，應采取加強資產管理措施以降低風險。非經濟業務風險主要為決策不能同自身戰略目標相結合。高校應結合自身資源及所處宏微觀環境，凸顯自身優勢特點確定符合自身的發展戰略，不應盲目地按照專科－教學型本科－研究型本科的傳統思路發展，發展戰略一定要體現出高校自身發展特色，經過充分論證確定。經論證后，發展戰略不應輕易改變，尤其是不受到高校領導層的變更而輕易發生改變，高校的人才發展戰略、學科建設方向、專業設置等均應服務于實現戰略目標而開展。
綜上，風險管理理念側重發現內部控制過程中的重點關注對象和薄弱點，將該理念應用于高校內部控制建設過程更多是一種理念上的更新，改變傳統內部牽制設置的設計理念。正式基于風險管理理念，高校在內部控制建設過程中應加強戰略管理、采購和招標管理等重點建設內容，同時針對預算收支、資產管理等建立一個動態的風險評估理念，適時調整控制力度，以更好地建設高效的內部控制制度。
作者：郭長安 單位：寧波工程學院
參考文獻：
[1]沈烈.論高校內部控制的轉型與創新[J].高等教育研究,2010(12).
關鍵詞：化學品制造企業；財務風險；風險管理
一、引言
財務風險是企業在各項財務活動中由于各種難以預料和無法控制的因素，使其在一定時期、一定范圍內所獲取的最終財務成果與預期的經營目標發生偏差，從而蒙受經濟損失的可能性，主要包括投資、籌資、收益以及資金回收風險四種。由于整體行業環境、經濟體系、監管制度等外部環境以及管理理念、組織架構等內部環境都在不斷變化，財務風險也隨之變化。化學品制造企業雖然財務風險管理體系建設已經得到較好的改善，但仍然存在著諸如財務風險意識不強、評估專業性不足、缺少預警與防控等問題。化學品制造企業應借鑒全面風險審計的理念，建立全面風險管理模式下的企業財務風險體系，充分識別并評估風險，提高風險識別能力，做好風險應對管理，并在此基礎上對組織和流程進行優化，增強自身實力，實現財務全面風險管理，保證財務安全、穩定。本文針對化學品制造企業現有財務風險管理中的問題，提出改進措施，以實現財務部門服務于企業價值最大化的功能。
二、化學品制造企業財務風險存在的主要問題
（一）財務風險控制意識有待提高
化學品制造企業已經普遍建立了財務風險管理體系，例如成立風險管理部門、編制風險清單等，但距離完善的財務風險管理體系仍存在較大的差距，主要體現在對財務風險認知深度不足，簡單地認為財務風險管理就是財務部門的職責，或簡化為個別財務主管人員的職責，未能將財務風險管理理念普及到企業的各個層面。化學品制造企業的采購量、生產量、庫存量都較巨大，財務風險中的資金運營風險意識尤為關鍵，需要全員樹立財務風險意識，例如，采購部門對財務風險認知不足，過多的采購量一方面占用了企業大量資金，形成資金積壓風險，另一方面化學品制造企業的原料多為有毒有害物料，儲存成本較高，而過高的庫存量勢必需要增加大量的儲存費用，導致企業物流成本上升，直接造成利潤下降風險。此外，由于化學品市場價格波動較頻繁，受國際油價、國內市場行情等影響，積壓存貨的市價變動較大，存貨跌價風險較大；銷售部門普遍只注重銷售業績，忽視應收賬款風險，過長時間的應收賬款長期無法收回，直至成為壞賬，嚴重影響企業現金資產的流動性及安全性，造成企業資金風險，造成財務困境
（二）風險評估方法有待完善與創新
風險評估是識別風險后采取相應措施的前提，是財務風險管理體系的基礎。只有經過科學的定性與定量風險分析后，才能深入了解風險并評估風險，并以此作為風險應對措施的基礎。由于財務管理信息化的共享應用不足，現行財務風險依賴于ERP系統的會計數據反饋，從財務報表層面來評估企業經營活動中的風險，與采購、生產、銷售等部門缺少參與及時、完整、雙向的信息溝通，同時盡管采購、生產、銷售等環節都制定相應的風險識別與評估體系，但未能與財務風險評估融會貫通，難以全面、綜合地評估生產經營活動中的財務風險并予以評估并采取相應管理措施。
（三）財務風險管理以事后處理為主，缺少預警與防控
化學制造企業的財務風險管理經常會成為事后事項，未能建立企業風險預警系統。財務風險預警主要就是通過財務報表、經營計劃、經營實績報表等敏感性財務指標實時變化而實施的經營運行監測，進而提前預測財務風險、實施風險管理的過程。化學品制造企業，生產是最重要的環節，其生產連續性非常復雜，且生產中間過程或最后階段的產出具有多樣性，而產品結構又可分為在產品、聯產品和副產品，有些在產品又可單獨作為成品出售，所以成本核算風險較大，如不具備完善的成本風險預警系統，會導致在產品或中間產品的產銷決策失誤，造成中間產品產銷名盈實虧或最終產品成本與收入倒掛等損失。因此化學制造企業成本風險更應從事前進行管控，以滿足化學制造企業的生產復雜性特點。
三、完善企業財務風險體系的對策建議
（一）提升全面風險管理意識，建立以風險管理為導向的體系模式
會計部門應協助企業各部門樹立全面財務風險意識，借鑒以風險為導向的全面風險管理模式，在財務風險管理領域推廣并實施三道防線，促進企業各相關方自主參與全面企業財務風險體系建設。三道防線的建立與有效運行，一是重點依賴于管理層，只有管理層對財務風險有明確的認知并深入理解財務風險管理重要性，才能夠為全員樹立財務風險管理意識創造環境，才能在企業內部普及財務風險管理，從制度、環境、本質上提高重視財務風險管理，才能夠制定有針對性的財務風險管理策略；二是依賴于會計人員協調各職能部門對財務風險管理的辨識，從化學品制造企業的資金運行、成本核算等方面風險的識別，避免出現財務風險而導致企業出現經營困難等問題；三是全員樹立良好的財務風險防范意識，在管理層與會計人員對財務風險充分認識的基礎上，有效實行全員財務風險管理才是最佳的風險應對手段，所有部門都能意識到本部門及其關聯部門的財務風險并及時評估、提出應對措施，提高防范意識，才能全面實現以風險為導向的財務風險管理體系。會計人員在財務風險管理中位居第一道防線，因此，要做好識別財務風險及評估，加強審核與風險應對，在實際操作必須遵循“會計憑證，嚴格審核”、“重要業務，授權控制”、“不相容職責嚴格分離”等操作原則，從會計職能方面實現第一道防線的關卡作用。企業風險管理部門是第二道防線，應建立財務風險信息系統的預警機制，協調和加強會計人員以及各職能部門在財務風險管理方面的知識培訓和能力提高，促進會計人員和各崗位作業人員在財務風險管理中的第一道防線作用。內部審計部門是企業財務風險管理的第三道防線，通過系統的方法評價和改進工作企業財務風險管理、控制，對第一道防線、第二道防線在財務風險管理中的流程、效能進行適時評估，從而降低風險損失，提升企業價值和可持續發展能力。
（二）定期進行風險識別，加強企業財務風險管理的連續性
風險管理是一種持續行為，而不是一種定期的流程作業，隨企業經營內、外部環境的不斷變化，財務風險也隨之變化。因此，定期或有針對性的及時組織財務風險識別才能防止風險管理滯后。化學制造企業的會計部門應組織企業經營部門、內部審計部門以及外部審計機構、風險管理咨詢機構等專業機構，以座談討論、對標企業分析、案例分析、咨詢專業機構意見等方法識別相關的風險因素。特別應注意總結、吸取企業過去的經驗教訓，分析對標企業的財務風險管理優劣，識別高危、多發的財務風險或偶見、新見風險，包括客戶應收款項逾期風險、工程預付款項的毀約風險以及新設項目的投資風險、籌資風險等資金風險，對高危多發財務風險要及時跟蹤實施全過程風險管理，對偶見、新見風險要事前做到全流程節點梳理分析，做好全流程風險評估及相應的應對措施準備。在企業經營過程的事前及事中，及時披露潛在或將要發生的風險以便管理層及時應對。
（三）建立風險防范措施，提升會計作業的前瞻性
為更好地適應快速變化的企業內外部環境，化學品制造企業的會計部門應拓展會計作業的前瞻性，將會計工作前延至財務風險可能發生之前。財務風險管理不應是事后的審核與報告，更需要在事前進行充分的財務風險識別評估并制定相應的控制措施。化學品制造企業的新建項目、技改項目大多投資高、周期長，因此需要在項目初期，從可行性研究、預算、成本預測等作業前端進行詳細的風險梳理，進行詳細的事前風險評估，識別出過程中可能出現的風險。通過編制財務風險清單、與對標企業財務風險防范措施進行比較等手段，從中找出控制風險和剩余風險，提出事前防范建議供管理層考慮并決策，發揮會計部門在財務風險中的主導作用。
（四）加強作業過程中的風險管理，提高時效性
化學品制造企業財務風險管理應貫穿整個運營過程，工程項目從籌資事前到建設投入至造價決算的項目建設過程，日常運營從采購到生產至銷售回款的運營流程，費用結算自預算到執行至結算的費用控制流程等。在上述全過程中，財務風險管理應與全流程融合，事前評估事中控制事后總結，一旦發現風險隱患，就要及時對總體風險和剩余風險進行識別、評估并提出應對措施，保證財務風險得到及時處理，確保企業財務安全。化學品制造企業工程項目建設有單價計價、定額計價等不同的模式，會計人員應配合工程造價，完善費用從預算、結算的整體流程風險識別，編制費用結算風險清單，防止失誤或者舞弊風險，做好費用發生過程中的管理，實施監督、簽單等風險控制措施，減少結算中的工作量不清等風險，從而第一時間察覺工程量計價風險發生并提出風險應對措施，梳理建設項目全流程資金風險，采用系統控制與人工控制的手段，防止超結算或超付損失。經營環節的財務風險，是指在企業的生產經營過程中，供、產、銷各個環節不確定性因素的影響所導致企業資金運動的遲滯或損失風險，產生企業價值減少的可能性；采購環節財務風險包括了由于信用條件與付款方式的變動而導致實際付款期限與平均付款期的偏離風險、預付賬款的逾期或壞賬風險、采購品質價格與質量偏離的貨值損失風險以及由此而引發的存貨變現風險；應收賬款變現風險是指由于賒銷量過多導致應收賬款管理成本、資金成本增大，以及由于賒銷政策的改變導致實際回收期與預期回收的賬期風險、客戶呆壞賬風險以及伴生的票據兌付風險等。會計人員應針對化學品制造企業資金需求量比較大這一特點，組織各個業務部門梳理資金收支風險，從上下游兩端獲取資金信息，加強企業內部信用管理，健全企業的客戶、廠商信用等級機制，制定切實可行的信用政策。編制資金運營風險清單，實施資金風險防范措施，避免資金占用、積壓、損失風險，在此基礎上要檢查落實應收賬款還款情況、預付賬款的貨物匹配情況，匹配實物流與資金流，提升企業資金利用率。
關鍵詞：電力企業；施工項目；風險管理
中圖分類號：C29文獻標識碼： A
一、工程項目的風險種類與特征
工程項目的風險主要是指整個項目壽命周期內可能導致項目損失的不確定因素。工程項目風險包括很多方面,主要有:決策風險、通貨膨脹風險、存貨風險、流動性風險、政治風險、利率風險、信用風險、項目的組織和實施風險等。主要有以下特征:
1、普遍性與客觀性
工程項目的風險有很強的不確定性,任何風險的產生和發展都是不以人們的意志為轉移的。風險普遍存在于整個項目中,具有很強的普遍性特性。
2、偶然性與規律性
每個風險的形成都是由一個或多個要素一起致使的成果,具有很強的偶然性。但是,為了盡可能的做到風險的躲避,能夠經過對很多風險事故的總結和剖析,找出風險的規律性,為防范措施的擬定打好基礎。
3、多變性
在工程項目的建造和使用過程中,各種風險往往會不斷改變。在項目的建造過程中,一些風險能夠被有效的操控,可是,在工程施行的其他階段又可能有新的風險的發生。
4、多樣性
電力工程項目一般建造周期長、建造規模大,廣泛涉及到各個方面,也存在著較多的風險要素數量。這些風險要素不只數量多,并且品種冗雜,使工程項目面對多元化的風險。并且不一樣的風險要素錯綜復雜,相互影響,促使了更多風險要素的發生。
二、我國電力施工企業風險管理的現狀
通過對我國電力施工企業在風險管理方面的調查,我們不難發現,國內許多電力施工企業對風險管理還處在初級階段,對風險的認識程度和管理風險的能力都比較薄弱,缺少規范的、科學的管理和防范體系,導致難以實現對風險的成功規避。國內電力施工企業風險管理方面的不足主要體先在以下方面:
1、對風險的防范意識薄弱
國內的一些電力施工企業的經營者和項目管理者的對風險的防范意識不強,缺乏對風險管理重要性的足夠重視。部分供電施工企業雖然在工作中也涉及了風險的管理措施,但是主要局限在工程質量、工程進度和施工安全等方面,沒有全面和明確的風險管理制度。企業的高層管理人員通常把注意力都放在了業務量上面,忽略了風險的管理。
2、缺乏專業的風險管理系統
國內大多數電力施工企業沒有建立專業的風險管理系統。同時,缺乏對投標項目的可行性分析,對項目施工過程中的突發狀況準備不足,很難在出現風險時及時作出反應。缺乏專業的分析管理系統,也導致管理成效的低下,制定決策時只能通過以往的經驗,缺乏針對性和可行性。
3、缺乏健全的風險管理機制
大部分電力施工公司對風險管理沒有足夠的注重,并未在公司設置應對風險管理的部門,缺少專職人員實行風險管理責任。并且,電力公司內部的風險管理機制不健全,影響了公司對風險的抵擋才能力,增加了公司的運轉風險。
三、電力施工企業存在的主要風險
1、資金風險
在電力施工企業的各類風險中,資金風險是最為突出、影響最大的一個方面,主要集中在無法及時收回工程款和各類保證金。具體表現為:
工程開工后,后續資金供應不上,電力施工企業被迫墊資,產生了巨大的經濟負擔。由于業主的不講誠信,各種保證金無法及時回收,影響了資金的保障和流通:一些工程在電力施工企業支付大額保證金后遲遲不具備開工條件,拖延工程決算,加大了質量保證金和履約保證金的回收風險。
2、環境與技術風險
(1)地質資料及地基技術無法達到施工要求,留下了事故隱患;(2)設計圖紙的變化影響施工安排,延誤施工進度;(3)施工期間出現特殊天氣,受到自然因素的影響,造成了工期的延誤;(4)施工前期準備不足,施工地區周圍存在影響施工進度的障礙,影響正常的施工進程;(5)由于缺乏及時溝通和協調,導致工程在竣工后的結算工作無法按時進行;(6)在施工過程中出現工程技術問題,因發包方管理工程的技術水平不足,使問題不能及時解決,影響施工進度和質量。
3、合同風險
承包合同是施工企業在施工過程中必須遵循的最高行為準則,包含了了工程的安全、進度、質量以及相關的法律法規等眾多方面,因此在合同中會存在一些不確定的風險因素。很多方面都會造成電力施工企業在履行合同時的困難,例如:施工方案與組織措施存在缺陷,資金運轉不暢以及一些不確定因素,都使電力施工企業難以順利履行合同,增加了履行合同的風險。
4、工程施工的管理風險
在具體的工程施工過程中,如果缺乏正確、有效的管理,也會給電力施工企業帶來風險。主要表現為:首先,一些項目經理經營管理素質不夠,對施工質量、安全以及成本的協調控制能力較差,給項目施工帶來虧損風險。其次,由于一些工程的規模大、難度大、分工復雜,在管理上容易忽略工程質量和安全方面的問題,一旦發生事故,就會給企業造成直接或間接的經濟損失。再次，由于業內大部分電建單位都是管理型企業，大量使用專業分包和勞務分包，參差不齊的隊伍使管理存在管理風險。
四、電力施工企業對風險的防范措施與策略
1、樹立風險意識,慎重參與工程招投標
工程招投標是企業各項工作中的重點,它直接影響著企業的發展空間和發展動力。因此,必須認真對待電力施工企業的工程招投標工作。
(1)工程建設單位應盡可能提供完整的施工設計圖紙、詳實的招標文件以及合法的合同條款,還要具備適合工程實際的建設資格。(2)電力施工企業,要認真分析招標文件,及時提出招標文件的不足之處,尤其是一些相對模糊的風險問題。例如:招標文件之間出現矛盾、合同條款不明確等方面。針對具體項目也可采用不平衡的報價方式。在保證總價不變情況下,根據工程的具體情況,對單價進行調整。同時,在投標報價時,要認真調查人工、材料、機械的價格趨向,針對不同的工程采取不同的策略,爭取在招投標過程中贏得主動。
2、加強合同的風險管理
工程合同進行項目管理的法律文件,并且也是管理項目風險重要依據,因而,有必要加強合同的風險管理。中國的電力施工公司的管理者一般注意施工合同的造價方面,而疏忽了一些存在爭議的條款,尤其是涉及違約補償方面的內容。假如發作合同糾紛,電力施工公司通常因為缺少合同的風險管理而陷入被動。項目的管理者有必要具有足夠的風險意識,懂得從風險管理的視點對合同中的條款進行細心研討。并且,電力施工公司應結合工程項目的特色和本身的實際情況,采取適當的合同方式,進一步下降工程的合同風險。
3、加強信息化管理
風險在貫存在于整個項目的建設過程,應該采用動態的管理方式,落實到施工企業的每個環節。在具體的工作過程中,將工作過程和相關問題以書面形式進行規定,避免口頭的承諾和保證,建立起全面的、完善的風險管理信息系統。在進行項目投標前,對項目的可行性和實施性進行仔細研究,對施工過程中的各種突發狀況做出預案,保證電力施工企業在進行工程建
設中能及時、有效應對各種風險和狀況。
4、明確采購標準,降低采購風險
對建筑材料的采購工作是電力企業各項工作中的關鍵部分,直接影響著施工質量和建設成本。因此,電力施工企業要明確采購標準,建立合格供應商的名單,依法簽訂采購合同。同時,進行采購工作時,采取公開招標的方式,對不同廠家的產品進行對比,既保證材料的質量,又能有效降低材料的采購成本,從而達到降低采購風險的效果。
5，加強分包管理，轉移外合同安全、進度、質量風險
建立合格供應商名錄，定期評審。選擇合格的分包隊伍，將管理風險減低，并在內合同的簽訂過程中，轉移外合同已存在的各項風險。加強現場專業、勞務分包隊伍的教育，組織和參與對重要工序交底，從而降低管理風險。
結束語
綜上所述，電力施工企業需要轉變傳統觀念,加強對風險管理的重視程度。不斷強化風險意識,建立完善的風險管理與防范體系,并且不斷總結和思考,制定出適合我國電力施工企業的風險規避策略,促進電力施工工作的順利開展。
參考文獻
[1]彭旭武.建筑施工企業的風險識別與防范[J].中國總會計師．2014,9.
【關鍵詞】供應鏈 采購合同 規避風險
當今的市場競爭已不是單個企業間的競爭,而是一條供應鏈與另一條供應鏈之間的競爭。全球化、技術發展、信息爆炸以及新經濟體的出現使得企業之間必須要更密切地合作和信息資源共享以便提高整個供應鏈的競爭力。這使得采購活動將在企業間更多、更廣泛的競爭。特別那些對采購價格依賴程度較高、生產周期較長的企業,有時其產品還沒有出廠,就由于原料采購價格的大幅變動,使得企業蒙受巨大損失。通過采購合同的形式對于企業采購活動進行科學的管理,是當今采購合同的主要發展方向。
1 采購合同基本特性
采購合同是采購方與供應方雙方談判協商一致同意而簽訂的調整供需關系的協議。采購合同是雙方解決糾紛的依據,也是法律上雙方權利和義務的證據,雙方當事人都應遵守和履行采購合同。采購合同的特征:(1)當事人雙方訂立的采購合同,是以轉移財產所有權為目的。(2)采購人取得合同約定的標的物,必須支付相應的價款.(3)采購合同是雙務、有償合同。雙方互有義務,供貨人應當保質、保量、按期交付合同訂購的標的物,采購人應當按合同約定的條件接收標的物并及時支付貨款.(4)買賣合同是諾成合同。除了法律有特殊規定的情況外,當事人在合同上簽字蓋章合同即成立,并不以實物的交付為合同成立的條件。
2 采購在供應鏈中的重要地位和作用
高效的采購對于企業優化運作、控制成本、提高質量以及持續性盈利等方面至關重要。專業生產能夠更加發揮其巨大的作用,企業越來越關注于自己的核心業務,而將非核心業務外包,從而增加了企業采購的比重,使得采購及其管理的作用越來越重要。
2.1 采購在供應鏈供應關系中的作用
任何企業的最終目的都是為了滿足客戶的需求并獲得最大的利潤,企業要獲取較大的利潤需要采取很多措施,如降低管理費用、提高工作效率,加快物料和信息的流動,提高生產效率、縮減交貨周期等,因此,企業可選擇恰當的供應商,同時將供應商納入自身的生產經營過程,將采購及供應商的活動看作是自身供應鏈的一個有機組成,形成合作伙伴關系,進一步實現信息共享策略。
2.2 采購在供應鏈成本中的作用
由于信息發達和世界經濟高度自由化的結果,過去企業借助技術領先,市場壟斷等所塑造的超額制造或銷售利潤正快速消失,加上消費者主義風起云涌,偏高的產品售價,將在保護弱者的呼聲下逐步退讓,終于導致企業必須以降低采購成本,來代替提高售價,達到提升利潤的目的。
3 供應鏈風險是當今企業面臨的最主要風險
供應鏈風險是指供應鏈中的生產和物流要素給企業帶來的經濟損失,包括采購、庫存、分銷、配送等風險源。供應鏈風險直接影響企業的運營效率,對企業的業績和競爭力產生重大的影響。企業面臨的供應鏈風險有供應風險、價格風險、庫存風險、需求風險、運輸風險以及金融產品風險等等。現代企業必須具有供應鏈風險管理的能力。
在全球化競爭使產品的生命周期不斷縮短,技術創新日新月異,顧客需求的及時性不斷提高,這些原因使得供應鏈的不確定性不斷增加。隨著技術不斷進步和各種新型經濟體的不斷涌現,供應鏈風險管理的重要性以及難度都將同時增加。供應鏈的安全、穩定、效率等問題已成為決定企業生存發展的決定性因素。經過供應鏈成員的多重博弈,在競爭與合作并存的大環境之下,如何快速地搜索、挖掘、配置所有可利用的資源,是實現企業利益最大化的關鍵要素。
4 供應鏈采購合同是供應鏈風險管理的新方向
供應鏈采購合同是指應用各種管理思想、理論方法,設計組合、執行和管理一批不同采購合同(如定量合同、期權合同、柔性合同或現貨市場采購等)中合同的參數,以使采購企業實現降低供應鏈風險、降低成本和提高服務服務水平的目標。
4.1 研究供應鏈采購合同的重要意義
企業的戰略、商業運作過程和項目的開發通過同采購合同緊密聯系起來,使得企業能夠根據合同需要分配企業的資源;供應鏈采購合同使得企業能根據已有合同基礎,評價增加一個新合同對公司總體利益和風險的影響;供應鏈采購合同使得整個風險分析能夠同企業目標和風險管理實踐緊密聯系在一起。
4.2 供應鏈采購合同可以降低供應鏈風險
基于產品組合管理的采購合同戰略管理為企業提供了一個非常清晰的供應商組合,可以使得采購商有效配置企業資源、有效控制供應鏈存在的一些戰略風險,如供應風險、庫存風險等。
4.3 供應鏈采購合同管理決策
供應鏈采購合同管理決策是一門嶄新的決策技術。傳統的采購人才已經不能適應新時期的采購管理。對采購人員不僅要求有運營方面的知識,還要求具備金融領域的知識,因為采購合同組合管理已經成為采購管理和金融管理相結合的產物。為更有效地指導企業提升采購合同管理決策的能力,必須明確供應鏈采購合同管理決策的主要功能和決策方法。該功能架主要包括數據管理和編輯、優化和決策支持等3部分功能。在決策中,績效目標主要指財務目標、運營目標、顧客關系目標和風險忍受度等;資源可用性主要指企業產能、庫存水平、資源限制等;現有合同指當前存在合同的合同義務和重要事件等;單個合同的影響指收益預測和收益概率分布等;組合合同的影響指對其它合同的影響、風險指示等;最優合同策略指合同期限、價格、服務水平分析、期權、懲罰條款、再談判條件等。決策方法主要有,第一、期權合同和長期合同采購組合管理決策。主要指采購商通過期權合同和長期合同組合向同一供應商采購物品,綜合控制價格風險、庫存風險和顧客服務風險等的決策策略。第二、期權合同與現貨市場采購組合管理決策。采購商對非戰略采購物品選擇現貨市場采購,將面臨成本風險和需求風險,所以采購商可能選擇應用期權合同與現場市場采購的組合進行采購。第三、多個期權合同采購組合管理決策。在非戰略采購問題中,采購商會面對多個供應商提供多個期權合同的采購問題,并且不同供應商會提供不同期權價格和不同執行價格。
總之,現代企業為提高競爭能力和生產效率不斷精瘦供應鏈的庫存,這使得供應鏈自身的風險不斷增加。因此供應鏈風險管理的決策技術和方法顯得尤為重要。而企業的采購風險包涵了絕大部分的供應鏈風險,因而科學采購管理決策可以有效降低供應鏈風險、提高供應鏈效率。本文提出的基于供應鏈采購合同研究,使得企業可以同時考察不同來源的風險和不確定性,以期達到使用供應鏈采購合同來控制企業的總體風險的目的。
參考文獻
[1] 楊德禮,何勇等.供需鏈契約研究進展[j],管理學報,2006,3(1),117-125.
【關鍵詞】 風險管理；藥品管理；應用
1 醫院藥品風險管理概念及現狀
1. 1 藥品風險管理的概念 藥品風險管理指的是在醫院內通過各種有效措施， 發現、評估、預防和控制藥品風險， 以實現患者風險最小化， 效益最大化的動態管理過程。醫院藥品風險潛伏于藥品在醫院的整個周期， 全程管理涉及的因素也較為復雜， 如藥品的采購、儲存、用藥決策、藥品調配、發藥或護士對醫囑的執行以至患者用藥的依從性等環節中， 醫院必須制訂各種規章制度， 對涉及藥品的各個環節進行風險防范、監控， 醫、藥、護人員都要加強藥品風險管理意識。
1. 2 醫院藥品風險管理的現狀 隨著藥品管理的深入和對藥品風險屬性認識的增強， 藥品風險管理已成為與藥品有效性同等重要的問題， 尤其近幾年來， 藥品安全問題在我國陸續， 出現如：“泗縣甲肝疫苗”、“齊二藥”、“欣弗”、“佰易”、“刺五加注射液”等藥害事件， 一次次以大量無辜的生命為代價， 已敲響我們必須重視醫院藥品風險管理的警鐘， 安全用藥已經成為醫院藥事管理工作的重點， 因此， 加強藥品質量管理與藥品不良反應監測及臨床用藥安全工作， 提高公眾安全用藥意識， 降低醫院藥品風險的發生率已是刻不容緩的事情。學習藥品風險管理知識， 探索藥品風險防范對策， 強化醫院藥品風險管理， 確保醫院藥品全過程安全管理的規范化和標準化， 達到最大化的藥品收益， 最小化的藥品風險。
2 藥品風險管理的具體方法
2. 1 建立完善的管理制度和崗位責職 建立藥品風險管理組織及藥品安全工作制度：廣西藤縣人民醫院組建了醫院藥品風險管理領導小組、藥品風險識別與評價及藥品遴選、采購小組， 承擔藥品風險管理的職能， 由院領導、醫學、藥學、護理、管理等多學科、富有經驗的專家組成；藥劑科負責具體工作；醫院內所有涉藥科室主任、護士長和指定的風險管理員組成藥品風險管理小組， 構架出可行的意見或建議；指導用藥策略；評價藥品管理制度和制定措施；加強藥物不良反應監測；處理用藥差錯；藥品風險信息等；負責醫院內藥品危害因素識別與風險工作的匯總；負責對新申請的品種進行安全性評估；對高危藥品品種的替換， 根據臨床價值遴選品種等。醫院結合實際制定風險預警制度、風險控制制度、藥品資質認證制度、臨床藥師制度、風險事件報告制度， 藥品不良反應會引起醫療糾紛， 導致藥品不良反應報告存在質量差和漏報現象， 無法正常發揮藥品預警作用， 不利于合理用藥工作的有效開展。因此我們要樹立正確的管理意識和風險意識， 加強對醫院相關人員的培訓工作[1]。質量管理制度是醫、藥、護人員工作的基本規章制度， 完善這些崗位制度不僅可以明確醫院各級的分工， 還可以提高醫、藥、護人員的工作效率， 使醫、藥、護人員的日常工作合理化、規范化、條例化。完善崗位制度， 實現對藥品采購、驗收入庫、貯存、保管、處方、發藥等方面的嚴格監督檢查， 確保藥品的質量及用藥安全。對醫院的硬件設施進行監控， 實現各級各司其職， 提高醫護人員的工作質量， 降低藥品的風險。
2. 2 加強藥品各環節的管理
2. 2. 1 醫院藥品的準入 嚴格執行《藥品管理法》及有關法律法規， 通過對藥品經營企業資格的審核， 切實驗明《藥品經營許可證》、《企業法人營業執照》、《藥品經營質量管理規范認證證書》及法人的授權委托書、身份證等證件的合法性及有效性， 并簽定藥品質量保證協議書。必須在經自治區藥品醫療器械集中招標采購平臺上采購藥品， 另外， 要定期或不定期考察藥品經營企業場所是否合格。建立供應商資質檔案， 定期檢查證件有效期， 以防萬一藥品風險發生時有據可查。
2. 2. 2 藥品的采購、驗收 藥品研發、生產和流通的風險伴隨藥品一起進入醫院， 醫院沒有能力， 也沒有資質對進院藥品的內在質量和安全性進行檢測。目前藥品市場流通環節過多， 存在著不按要求貯存、運輸等情況， 也增加了藥品的安全隱患， 要告知醫藥供應商做好藥品的安全貯存運輸。保證每個環節藥品的質量是醫院安全用藥的前提， 必須嚴格執行藥品的采購驗收制度。每批藥品采購后不僅要核對注冊商標、藥準字號、廠家、數量、批號、生產日期、效期、包裝合格證等， 而且要從外觀上做好藥品質量的初步判斷， 如發現有包裝破損或質量可疑的藥品， 要做好驗收記錄， 申請質量檢驗或與供貨商協商退貨， 嚴禁不合格的藥品驗收入庫；進口藥品的驗收要索取加蓋供貨公司紅印章的《進口藥品注冊證》和《進口藥品檢驗合格證》；生物制品的驗收要索取加蓋供貨公司紅印章的《生物制品批簽發證》；需要冷藏的藥品要檢查藥品運輸的冷藏措施。所有藥品的購進都要索取合法票據并留存， 清單上必須載明供貨單位名稱、藥品通用名稱、廠家、批號、生產日期、效期、數量、規格、價格等， 票據保存至超過藥品有效期1年， 并不得少于3年。
2. 2. 3 藥品的保管、調撥 藥品倉庫保管也是保證藥品質量的重要環節。要嚴格執行《藥庫的管理制度》， 建立有效的藥品質量監控體系， 倉庫內設有冷藏庫（2-10℃）、陰涼庫（0-20℃）、常溫庫（0-30℃）、特殊藥品、高危藥品管理庫（區）， 藥庫與藥房的相對濕度應當保持在45%-75%。藥品管理人員定期對庫存藥品進行檢查與養護， 維護儲存設備， 監測和記錄各儲存區域的溫度、濕度， 每日必須做好倉庫內溫度、濕度的監控調節， 且于上午、下午各記錄一次， 并建立相應的養護檔案。驗收后的各種藥品要根據其藥理作用、劑型、保管要求歸類， 置于適當的區域上架存放并標識， 藥品與地面及墻面距離不得小于10 cm， 以防藥品受潮變質。倉庫內劃清合格區、待驗區、不合格區、發藥區并有明確的標志， 以防止因合格品與非合格品混淆造成藥品風險。對毒、麻、限劇藥品要嚴格執行其特殊管理辦法， 采用“五專”保管， 確保賬物相符；對放射性藥品及易制毒化學品、高危藥品按規定貯存在特殊存放區域， 并做好“警示標識”。對急救藥品、包裝相似、看似、聽似、一品多規或多劑型、易混淆的藥品做到全院統一“標識”， 外用藥品要另設區域保管。同時要根據藥監部門抽驗藥品的質檢報告、包裝、說明書等評價藥品質量及供應情況， 并建立藥品質量問題登記本， 一旦發現有質量可疑的藥品， 必須真實記錄， 及時報告主管領導并與供貨商聯系， 并及時反饋及處理可疑藥品。建立效期藥品管理制度， 發放藥品應遵循 “先進先出”、“近期先出”的原則， 凡過期失效、霉變及質量可疑的藥品嚴禁發出使用。醫院應在各藥房及臨床科室配備符合藥品儲存條件的設備如冰箱、保險柜、藥柜， 以便切實做好冷藏藥品、特殊藥品、高危藥品、急救藥品的保管和標識。每月由藥劑科組織人員檢查倉庫、各藥房、臨床科室藥品的質量及保管情況， 并作必要的藥學指導， 同時， 回收并及時處理過期、變質、失效的藥品。
2. 2. 4 藥品信息的維護 本院使用計算機對藥品各方面信息的管理已有十多年歷史。藥品驗收入庫后， 及時做好藥品信息如供貨公司的名稱、藥品名稱、規格、數量、批號、生產日期、有效期、生產廠家、批準文號等準確無誤地錄入數據庫， 以便日常工作中能快速查詢在庫藥品的各方面信息， 尤其對有缺藥、積壓或過期的藥品能及時報警。如萬一有藥品安全問題時可及時查驗， 迅速召回， 以降低藥品風險的發生率， 同時提高了醫院對藥品的管理水平。
2. 3 處方醫囑的開具及調劑
2. 3. 1 處方醫囑的開具 醫師開具處方要根據《醫療機構藥事管理規定》和《處方管理辦法》， 按照國家藥典、說明書和用藥指南選擇藥物及其劑量， 避免濫用藥物。本院經常開展藥品安全教育， 實行處方點評制度， 采用藥品動態監測， 以規范臨床用藥為重點， 推進安全合理用藥。尤其是對品、、醫療用毒性藥、高危藥品及抗生素使用， 更應嚴格按照其特殊（規定）的管理辦法。處方的書寫必須規范完整， 采用電子處方及醫囑。既要注重臨床用藥的合理性和合法性， 又要保障患者用藥的安全性和有效性， 以消除風險隱患， 從而防止藥物不良事件發生， 降低醫院藥品風險， 盡可能避免發生醫療糾紛或醫療事故。
2. 3. 2 處方、醫囑的調劑和執行 藥師也應按照《處方管理辦法》， 嚴格執行操作規程， 認真審核處方， 發現處方有用藥不當或超劑量用藥、配伍禁忌等， 應與醫師協商解決后， 方可選擇適當的方法調配藥品。調配差錯是藥品調劑中的主要風險， 如藥品過期、變質、包裝錯誤、發藥錯誤等， 原最小包裝的藥品拆零調配的， 應當做好拆零記錄， 拆零藥品的包裝袋必須標明藥品通用名稱、規格、用法、用量、批號、醫院名稱等內容， 有其他特殊要求的， 做書面說明。發藥前必須要有第二個人核對， 嚴格執行“四查十對”制度， 防止發生調劑、發藥差錯現象。發給某些病人如殘疾人、老年人、聾、啞、盲人等患者的用藥應作特殊的交待。在醫療實踐中， 要治好病， 既取決于醫師、藥師正確的用藥指導， 也取決于患者是否依從醫囑用藥。若不按醫囑用藥， 甚至不用藥或中途停藥、濫用、多用藥等， 均可能導致藥物的治療失敗或風險。因此， 醫務人員應多向患者宣傳藥品知識， 提高其用藥的依從性。護士給藥過程中的藥物溶媒、藥物濃度、給藥途徑、給藥速度等是否合理， 藥品外觀性狀檢查、消毒劑的應用、靜脈穿刺水平、核對醫囑等環節均會直接影響到藥物使用的安全性和有效性。故護士要嚴格執行“三查八對”制度， 降低藥物使用風險的危害。
3 建立藥品風險評價的方法
通過定期對藥品風險的識別、分析、評價制定藥品風險的控制措施， 達到減少藥品危害， 降低風險的目的。一般每年進行一次藥品危害識別與風險評價。藥品風險評價需關注兩方面的內容：藥品對患者的危害程度和風險出現的頻率， 使用矩陣法評價藥品風險， 對藥品風險承受的選擇可有幾種結果：可承受風險， 0-4級（低度）；需關注風險， 5-6級（中度）；不可承受風險， 7-9級（高度）。風險的評價標準則包括：① 違反法律、法規和標準的， 由此產生的潛在藥品風險為重大風險；②歷史上發生過藥品事故和重大未遂藥品事故和險情， 但目前防范措施仍未到位， 由此產生的潛在風險為重大風險；③ 使用矩陣法評價風險值達5以上（包括5）的為本院重大風險；④使用矩陣法評價風險值達6以上（包括6）的為本地區重大風險；⑤其余的為一般風險。風險評價小組成員利用風險評價矩陣法對識別出的每個危害事件， 從其發生的可能性和后果嚴重性兩方面綜合考慮， 評價其風險等級。同時， 針對每一個危害事件制定風險控制措施， 備案并上報上級藥品監督管理部門。
4 強化藥品不良反應監測
根據《藥品不良反應監測管理辦法》， 加強藥學和臨床醫學的密切配合， 是醫院強化藥品質量安全管理的不可忽視的重要環節。隨著醫藥事業的發展， 藥品種類、規格日益增多， 藥品更新換代加快。雖然新藥經過了檢測和臨床試用， 但是很容易出現其他罕見的藥物不良反應。因此， 醫院應建立完善的藥品監控體系和藥品不良反應預案， 加大藥品不良反應監測力度， 通過各級人員的層層監控， 降低藥品的風險。全面把握藥品的信息， 切實保證用藥者的安全[2]。臨床藥師指導全院開展藥品不良反應監測工作， 臨床科室設立藥品不良反應監測員， 負責組織本科室醫護人員參與監測工作， 對發現的藥品不良反應病例， 要及時進行分析判斷， 嚴重的必須停藥或換藥， 有生命危險的應采取就地立即搶救等可行措施， 并及時報告相關科室和醫院。藥劑科設立專職監測員， 負責全院藥品不良反應報告的日常工作， 并及時向縣市級、省級藥監部門和國家藥品不良反應監測中心上報。
5 建立藥品召回制度
建立藥品召回制度與處置流程。當發現假藥、劣藥或高度懷疑藥品出現質量問題， 如藥品來源不明， 藥品療效不明顯， 藥品中含有違禁成分等， 亦或出現嚴重不良反應時， 應按規定及時報告有關部門， 并按既定的原則、程序迅速召回藥品， 由專人妥善保管， 及時處理相關的問題。實現藥品風險的管理， 減少醫院的經濟損失[3， 4]。
6 完善藥品質量報告
對醫院中出現的藥品安全事故進行匯報， 將醫院的藥品質量進行記錄， 完善質量報告。醫院對藥品中存在質量問題， 且出現安全事故的， 處理實行“三不放過”原則， 即事故原因不明不放過， 事故責任者不受教育不放過， 沒有防范措施不放過。平時， 加強對醫、藥、護人員的醫德醫風教育， 切實做到全心全意為患者服務。同時也采取獎罰分明， 注重總結經驗教訓， 提出改進措施， 杜絕類似的事故再次發生。
7 總結
藥品風險管理概念已經滲透到了醫院工作的方方面面， 在醫院的日常工作中起到不可或缺的作用。醫院各級領導應提高對藥品風險管理的重視水平， 指導醫、藥、護人員進行藥品風險管理， 使其充分發揮各自的專業特長， 降低藥品風險。醫、藥、護人員在增強對藥品風險管理的認識后， 能保證公眾安全用藥， 利于促進患者早日康復。
參考文獻
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[關鍵詞]管理 合同風險 電力物資采購
中圖分類號：F426.61 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2016）27-0093-01
對于電力企業來說，物力、人力以及財務方面的管理是保證企業正常運營的關鍵，這就需要管理人員一定要做好電力企業的各項物資管理工作，采用科學合理的方法對物資采購風險進行控制。物資采購是一項比較復雜的工作，采購目標的實現需要經歷許多環節，每一環節的都對最終采購目標的實現起著十分關鍵的作用。由于采購過程中需要面對來自于各個方面的不確定性，因而也存在著各種不同類型的風險，這種采購風險很大程度上也體現為合同風險，合同管理工作的主要內容主是對造成合同風險的各項因素進行有效的控制，需要引起有關谷的充分重視。電力企業的電力物資采購對于合同的法律適應性與合同的建構十分重視，然而在執行過程中還存在著許多方面的問題，引發這些問題的原因主要是電力企業與供應商之間溝通與交流存在問題，造成采購內容往往不具有充足的合理性，增加了合同管理中風險控制的難度。
一、電力物資采購合同風險識別概述
（一）電力物資采購風險的定義
電力企業的電力物資采購工作在內容上主要包含交貨、租賃、購買能讓借貸等，物資采購作為一種典型的有形采購，采購內容主工包含各種工具、設備和備件、電力營銷所需原料、輔助材料等，無形的采購通常包含科技項目、電力生產以及技改方案等。電力物資采購部門的主要職能包括運輸與配送、物資驗收、倉庫管理、招標管理、合同管理、項目設計、需求計劃等。電力物資采購風險即采購工作的預期目標與實際結果出現不符的概率。物資采購工作所需要面臨的風險會體現于各個采購環節，而合同風險與采購風險又有著十分密切的聯系，合同管理過程同時也是分析風險，判斷風險以及預防風險的過程，重視風險管理工作，深入調查造成各種風險的各種因素，采購人員與管理人員需要加強重視。
（二）電力物資采購合同風險的分類
合同是電力物資采購的重要憑據，降低采購風險需要從根本上對全責風險進行控制，合同風險主要包含以下幾種。
（1）品質風險
所采購物資的品質是影響采購目標是否達到的主要評判內容之一，其評判內容包含所采購物資的數量與質量，而在采購過程中影響所采購物資的質量的各種基因出現的概率即是品質風險，控制品質風險是風險管理工作的重要工作內容之一。
（2）服務風險
保證服務質量也是物資采購工作的重要內容之一，服務風險通常是由于各項無形服務缺失以及物資供應商沒有及時提供優質的服務而造成的。
（3）交其風險
采購合同對于具體的物資交付時間有著十分嚴格的要求以及詳細的記錄，交其風險指的是各種造成所采購物資無法按時交付的各項因素的發生概率，交期風險控制也是提升產品品質以及促進產品按時交付的重要工作，將運送損害以及缺貨的可能性降至最低，減少運輸成本。
（4）彈性風險
為確保電力企業的正常運行，開始生產前一定要對各項不確定因素的發生概率進行有效的預測，電力企業依照預測數據對訂單量以及產品供應量進行適當的調整，由于電力企業往往會受到其他外在因素的影響，可能會出現插單現象。另外，供應商也有可能由于各種原因無法按照供應貨物，也存在一定的彈性風險。采購方所進行的產品修正以及價格調整都是造成彈性風險的因素。
（5）存貨風險
由于電力企業可能存在支援調度、預測失真、排程問題以及供貨系統問題等，導致供應鏈受阻，引發存貨風險。
二、物資采購合同風險的應對措施
（一）加強合同管理，優化物流協同合作
連續性的電力物資供應是保證電力企業正常運行的必要條件之一，充分說明了采購管理工作的重要意義。采購合同管理作為一項十分關鍵的工作環節，也是采購管理工作和重要組成部分，完善的采購管理工作能夠有效建立起供應商與電力企業之間的溝通機制，完善的合同管理體系也是提高企業運行效率、降低運行成本的重要保證。在不斷變化的市場環境中，采購管理工作所面臨的風險多種多樣，電力企業一定要深入了解企業采購管理系統的不足之處，對管理功能進行有針對性的強化，認識并了解一切形成風險的主要原因，對物資供應商進行合理有效的選擇，有效控制守調整各項采購制度，對各項采購風采進行管理與防范。
（二）制定彈性化較強的物資采購合同，保持結構化轉機
物資供應商與電力企業在合作過程中通常老板娘面對來自電力市場與物資市場的各項不確定性因素，采購管理工作需要充分考慮到需求與供應之間存在的矛盾，給電力企業與物資供應商之間預留出充足的彈性，將各方面的不確定性影響納入到風險管理的綜合性考慮中。通過JIT法來對重要供應鏈進行加強管理，降低運營成本，減輕庫存壓力，當物資需求受到突發狀況的影響或存在較大波動時，電力企業需要進一步提高應變能力，不僅要保證電力企業的效益與效率達到要求，也要充分利用各種高彈性手段，提高管理工作對各項風險的適應性以及項目調整的主動性。
電力企業自身也要加強風險管理方面的專門人才隊伍建設工作，提高管理團隊的工作效率與工作質量，確保電力企業能夠順利、可靠地運行。加強程序化建設，綜合利用各項風險控制手段，對管理工作流程進行優化。建立長期有效的溝通機制，確保物資供應商與電力企業之間能夠進行及時有效的溝通，增進雙方之間的理解，對于部分關鍵問題可以共同決策，實現更加有效的風險管理。長期關系的建立，需要電力企業對物資采購合同進行制度性、規范性的管理，有效運行雙方共同定制的各項合作體制，在雙方利益分享以及風險分擔兩方面實現合作與統一。
（三）強化監督體制，使雙方認真履行物資采購合同，避免企業利益受損
雙贏是雙方進行合作的主要條件之一，建立合同后，就需要雙方根據合同中的有關條款，比如合同中所規定的保密、通知、協助、交易快習慣、交易性質以及交易目的等方面的內容進行嚴格的執行。電力企業強化對合同履行情況及履行效果的驗收、檢查及分析，進行有效的監控，確保合同全面有效履行。電力企業還應該根據實際需求對合同做出及時的更新與補充，必要時還應該及時解除合同。此外，還應該強化合同糾紛的管理工作，電力企業與供應商之間發生合同糾紛時，應嚴格按照國家相關法律法規處理雙方糾紛，將風險降至最低。
結束語：
物資采購過程中任一環節出現問題都有可能導致物資采購預期目標無法實現，在物資采購活動中隱含著多種風險，企業雙方應該加強物資合同的管理工作，以此來規避風險，降低企業的運營成、提高公司經濟效益。
參考文獻：
[1] 楊東紅.強化電力物資采購合同風險管理的內部控制[J].廣東科技，2014，04（19）：23-24+22.
[2] 董付梅.電力物資采購合同管理流程的探討[J].中國電力教育，2012，03（16）：118-119.
關鍵詞:EPC模式;建筑工程;投資風險;風險管理
1EPC模式概述
建筑工程EPC模式是指將工程的設計工作、物資采購工作及施工工作進行一體化管理的工程模式，如今已經被我國大部分建筑工程項目所采用。EPC模式下的投資風險管理最初起源于美國，EPC模式相比于傳統的承包模式具有三大優勢，①EPC模式重在發揮設計的主導優勢來對建筑工程的整體方案進行優化。②EPC模式能夠實現設計、施工、采購一體化，有效避免了這三個環節的脫節問題，使其能夠通過各階段工作的有效銜接來對建筑工程進行有效控制，從而保障了建筑工程具備良好的投資效益。③EPC模式的責任主體劃分清晰，利于建筑工程責任的確定與追究。近些年來，我國已經出現了由業主將建筑工程的設計、采購、施工與竣工調整等相關工作全部移交給一個承包單位來執行，并由該承包單位將工程任務分包給其他建筑單位來進行施工，從而形成了較為完善的建筑工程投資風險分擔機制。
2建筑工程
EPC模式投資風險的基本特征建筑工程EPC模式投資風險管理工作的基本特征主要包括三個。①由業主將建筑工程的設計任務、施工任務、采購任務及竣工調整任務全部移交給同一個承包單位，使承包單位對建筑工程負總責，并承擔工程從設計到竣工的所有監管責任。②通過EPC模式的應用，能夠使業主實現對部分建設風險的轉移，并由承包單位將這些建筑風險分散給各個分包單位，從而實現了建設風險的分散承擔，降低了投資風險發生的可能性。③EPC模式在建筑工程中的應用，能夠確保收益與風險的均衡化，承包單位要想獲得收益，就必須具備相應的技術與管理水平，從而使其在獲得收益的同時，也為業主規避了較高的投資風險，進一步提升了建筑工程的經濟效益。
3基于EPC模式的建筑工程投資風險管理
對投資風險的管理工作應重點從以下幾個方面來進行，即風險識別、風險分析、風險評價與風險應對監控工作的重點管理，以此達到預期的投資風險管理效果。
3．1風險識別
在EPC模式的建筑工程投資風險管理中，在風險識別的工作中主要是通過德爾菲法、核查表法、敏感性分析法、情景分析法、盈虧平衡法與故障樹分析法，但這些方法會在某些情況下受到主觀因素的影響，從而造成投資風險管理的實際效果與預期目標存在出入。因此，在EPC模式的投資風險管理中，應充分對EPC模式的工程程包特點及內容進行分析，并將EPC模式按照建筑工程的各個環節進行區分，例如，在工程設計、采購、施工階段都存在或可能存在哪些潛在風險，設計變更、施工圖紙不合理、發生安全事故、材料質量不合格、施工質量不合格等，這些潛在風險一旦發生，會給工程帶來什么樣的影響等。通過對建筑工程環境中的復雜性因子進行充分考慮，通過利用情景分析法來對這些復雜性因子分別進行假設，以此分析這些因子對工程投資帶來的影響，并根據這些復雜性因子的未來變化趨勢來建立相應的應對措施，能夠更好地對建筑工程的投資風險進行控制，因此采用情景分析法來對建筑工程進行風險識別具有較高的可行性。
3．2風險評價
在EPC模式下，建筑工程投資風險管理的風險評價工作主要是通過定性評價與定量評價兩種方法來進行。定性評價主要是通過層次分析法來對建筑工程EPC模式各個階段的投資風險進行層次劃分，如設計階段的設計變更風險、設計不合理風險，采購階段的材料質量風險、設備故障風險等，并對這些風險按照其危害性及發生幾率來進行優先級排列，然后根據其他建筑工程的建設經驗來對工程中的單項投資風險進行準確的評價。此外，定性評價還能夠和其他投資風險評價方法進行結合，從而提高了建筑工程對投資風險的管控能力。但這種定性方法的缺陷在于不能對具體的投資風險進行量化，缺乏對風險的動態管理。而定量評價能夠利用圖表的形式將具體的投資風險進行直觀的表達，從而對建筑工程的各個變量關系進行清晰呈現，并依據定量評價中的概率分析法來對這些投資風險的分布情況、發生概率、后果及未來風險進行計算與量化，因此比較適用于短期的建筑工程。
3．3風險的應對與監控
EPC模式建筑工程投資風險的應對與監控工作中，偏差分析法、審查檢查法與關鍵路線法最為常見，其中偏差分析法是定量評價法中的一種分析方法，它能夠對工程的實際費用與進度進行直觀反映，它是根據工程的進度及費用來建立圖表，并根據工程的實際進度與費用與預期的進度與費用進行對比，以此直觀地觀察到工程的費用是超支了還是節省，進度是提前了還是延后了。審查檢查法則是定性評價法中的一種，它能夠對建筑工程中存在或可能存在的問題進行及時發現，并為投資風險的應對提供了可靠的解決方案。因此在投資風險應對與監控工作中應充分結合建筑工程實際情況來進行選用，以此確保對建筑工程的投資風險進行有效控制。
參考文獻:
