時間：2023-06-08 11:19:25
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務結算方式，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
財政管理的科學化和精細化是公共財政建設和預算制度改革的內在要求。近年來，隨著部門預算、國庫集中收付、政府采購、“收支兩條線”等一系列預算制度改革的穩步推進，我國公共財政逐步建立起編制科學、執行嚴格、監督有力、各環節有機銜接的預算管理機制。其中，自2001年開始實施的國庫集中收付制度改革，通過設立國庫單一賬戶體系，規范財政資金收支運行機制，使資金收付由“中轉”變為“直達”，財政通過動態監控系統能夠實時監控預算單位支付情況，顯著提高了財政資金收支管理的規范性、安全性和有效性。但也應當看到，目前預算單位大量提取和使用現金行為仍然存在，2007年中央部門現金支出98.03億元，有的部門現金支出約占其部門預算的30%。因此，現金管理已經成為當前國庫集中支付改革和財政財務管理中的難點和焦點。它不僅不利于規范管理和加強監督，也不利于規范收入分配秩序，已成為深化預算制度改革亟待解決的重要問題。銀行卡是國際公認的解決現金支付問題最有效的工具和手段。
所謂公務卡，是指預算單位工作人員持有的、主要用于日常公務支出和財務報銷業務的信用卡，公務卡制度的直接作用是將傳統現金支付結算改為用公務卡支付結算。公務卡具有兩個基本特點：一是具備普通信用卡所具有的授信消費等共同屬性，屬于銀行卡范疇，是一種現代支付結算工具。二是具備財政財務管理屬性，即公務卡并非一般意義上的銀行卡，而是將財政財務管理的有關規范與銀行卡的結算方式相結合，形成的一種新型財政財務管理工具和手段。因此，公務卡又屬于財政財務管理范疇。推行公務卡，是行政事業單位一種新型的結算方式，它是指行政事業單位及其在職職工在公務活動中使用公務卡刷卡消費，在規定的期限內，按照現行財務制度審核后報銷還款的一種結算方式。因此，公務卡結算方式的適用范圍是行政事業單位。財政授權支付業務原使用現金結算的公用經費支出和原使用轉賬結算方式的小額商品支出，包括零星辦公用品購置經費、差旅費、招待費、會議費、煤水電費、郵電費等費用均可使用公務卡結算。與現行的現金結算和轉賬結算相比，公務卡結算方式的特點是將財政財務管理與現代金融工具結合，公務人員先使用信用卡透支消費、后報銷還款，它具有結算方便快捷、支付透明度高、便于監控管理的特點。
事實上，推行公務卡結算的積極意義還遠不止這些。從宏觀上看，公務卡通過對各項電子交易信息的準確記錄，形成個人和商戶的交易檔案，有利于促進對個人所得稅和企業所得稅的征繳和監管，防范偷稅漏稅行為；公務卡在行政事業單位的推廣和普及，有利于帶動其他社會人員使用銀行卡，推動各金融機構加大對用卡環境的投入，促進社會信用體系的建立健全和金融環境的改善；公務卡完善了銀行卡的品種和功能，為銀行業提供了更多拓展其他金融業務的空間，增強了完全開放金融市場后國內銀行業的競爭力。從微觀上看，公務卡結算方式使行政事業單位的小額零星采購更加方便快捷；免除了公務人員預借現金的程序，將公務開支由原先的預借款、報銷兩道程序，變為報銷一道程序，減少了財務人員的工作量；單位可利用金融系統的融資功能，降低資金的占用成本；財務人員不再需要存取、核對和保管現金，公務人員不再攜帶大量現金，有利于控制現金風險，更加安全。有關機構對全球50個銀行卡產業較發達國家的研究表明，銀行卡支付在一個國家消費總支付中的比重每增加10%，可帶動國家GDP增長0.5%。因此，推行公務卡結算方式是一項利國利民的工程。在推行公務卡結算方式過程中，有些流程與過去相比有異曲同工之處。一是現行財務管理制度和報銷流程基本不變。單位職工使用公務卡消費，在單位財務部門審核報銷前均屬于個人消費行為，與單位無關。只有在單位財務部門按照現行財務管理制度審核后，這種消費才屬于公務消費行為，才能予以報銷還款。對不符合規定的消費，由持卡人自行承擔。這與目前職工墊付現金進行公務消費的報銷程序是相同的。二是現行會計核算辦法基本不變。改革后唯一的變化是單位要將持卡人的消費交易憑條（即銀聯小票）作為會計原始憑證入賬。推行公務卡結算方式后，真正需要單位與職工轉變的，主要還是傳統的消費觀念和習慣，再就是要樹立良好的信用意識。公務卡結算實際上采用“公務卡+POS機+工資卡”的結算模式。譬如，單位職工因公出差或外出采購時，根據銀行卡受理條件，先用個人卡支付后，憑取得的銀行卡簽購單和報銷憑證，按照所在單位財務部門的財務報銷程序報請審批。單位財務人員對經過審批同意報支的個人卡公務消費支出，通過單位統一安裝與銀行聯網的電子收款機系統（POS機），將資金從單位卡劃到個人卡。個人卡中所發生的個人消費性支出，不納入公務卡結算范圍，單位卡不得辦理向個人卡劃轉屬于個人因私消費的資金。
實行公務卡的意義主要表現在三個方面：一是有利于進一步提高財政財務管理透明度。建立公務卡制度，通過制度和技術創新，可以有機生成公務消費的各項明細信息，使公務消費置于陽光之下，提高公務支出的透明度，從而有效地克服現金支付結算方式信息不透明所導致的種種弊端。二是有利于提升單位財務管理水平。隨著財政管理體制改革不斷深化，預算單位財務管理水平明顯提高。但是當前作為財務管理重要環節的現金支付和報銷方式，仍然落后于現代科技發展，制約了預算單位財務管理水平的有效提升。使用公務卡結算，既不需要財務人員從銀行提取和保管現金，也不需要工作人員提前向單位借款，簡化了手續，減輕了單位財務人員的工作量，同時財政財務部門還可以有效監控支付的真實性和規范性。三是有利于促進銀行卡產業發展。預算單位應用推廣公務卡，有利于擴大銀行卡持卡人范圍，完善銀行卡品種和功能；有利于發揮信用卡擴大消費信貸、培育信用觀念、拉動國內消費需求的作用；有利于改善銀行卡受理環境，調動特約商戶受理銀行卡的積極性和主動性，促進我國銀行卡產業發展再上新臺階。
總而言之，推行公務卡是落實科學發展觀，加強財政資金預算管理，銀行卡支付體系建設，共建和諧社會的重要決策。推行公務卡有利于深化財政國庫集中支付改革，規范財政資金管理；有利于促進非現金支付工具使用，節約現金成本，抑制利用現金進行的違法犯罪活動；有利于改善銀行卡受理環境，促進銀行卡產業發展。推行公務卡，對深化公共財政改革，加強財政支出監督管理，提高財政支出的透明度，建設“陽光財政”等將發揮積極作用。同時，推行公務卡也是防治腐敗和減少公務人員違法違規行為的重要舉措，是進一步提升單位財務規范水平。
【摘要】與傳統的現金結算相比，公務卡結算方式推行有其重要意義。它提高財政部門對預算單位資金的監管力度，使預算單位財務管理規范化。
【關鍵詞】公務卡結算方式規范財政財務管理
二、案例描述
A公司是國內母公司在香港設立的全資子公司,現有一筆以信用證結算的業務,具體描述如下:國內Y公司與境外H公司簽訂購銷合同,從境外進口一批鐵礦砂料,涉及進口報關、質量檢測、貨物運輸等貨物項下的事項全部在購銷合同中明確其各自的責任與義務。同時,國內Y公司與香港A公司、國內X公司簽訂委托代開證協議,由國內Y公司委托國內X公司作為其境內的開證商為其開具遠期證至香港A公司,A公司收證后,“背靠背”開具即期證給境外H公司。協議中明確香港A公司、國內X公司只承擔開證責任,即根據委托方的要求在規定的時間內開具真實、無誤、有效的國際信用證。
如圖一所示:
三、案例剖析及說明
1、國內Y公司和H公司(供應商)簽訂貨物購銷合同。香港A公司與國內Y公司、國內X公司簽訂三方代開證協議。
2、從業務本質而言,國內Y公司與國內X公司、國內X公司與香港A公司、香港A公司與境外H公司簽訂的購銷合同,目的均只是為開具信用證的形式需要,實際購貨合同的購貨方和供貨方分別為國內Y公司和境外H公司,相關合同條款均由國內Y公司和境外H公司協商確定。
3、作為香港A公司而言,對境外供應商開具的是即期信用證,需在簽訂購銷合同時立即付款,而國內X公司開具給香港A公司的是90天的遠期信用證。因此香港A公司需要在香港以遠期信用證質押取得銀行借款。
4、香港A公司開具發票給國內X公司,價格是在供應商銷售價格基礎上加差價,以彌補借款發生的利息及其他相關費用,并賺取一定的收益。
四、財務處理及爭論焦點。
(一)香港A公司帳務處理意見如下:
1、甲方二開具給香港A公司的遠期信用證,香港A公司作為應收票據列報;2、香港A公司在香港外資銀行的借款,作為短期借款列報;3、香港A公司按供應商實際銷售價列報主營業務成本,按開票給國內X公司的價格列報為主營業務收入。
(二)帳務處理爭論的焦點主要有如下:
1、信用證結算是否可以列入應收票據。2、向銀行的融資行為是界定票據貼現還是短期借款。3、該項業務是按總價確認收入還是按差價確認費收入。
五、筆者的觀點
1、信用證結算是否該納入應收票據核算取決于應收票據的實質含義。雖然國內會計準則規定應付票據只核算商業承兌匯票和銀行承兌匯票。但從信用證的功能上分析,實質和銀行承兌匯票類似,前者主要針對的是國際貿易結算,后者主要在國內使用。這里還需注意的是信用證項下的不同情況及業務進展的不同時期來具體判斷,一般應以銀行水單上是否列示該項信用證為基本的判斷標準。若銀行水單已經列入了該項信用證票據,則表明銀行已取得對議付行付款的承諾,無論客戶是否有能力付款,議付行都有義務無條件到期付款。此時應確認應收票據已經實現。為了規范該類交易的會計處理,筆者建議能否在“應收票據”科目下設置“信用證下銀行承兌匯票”。同理,企業在開具國際信用證時,根據信用證基本信息判斷,一旦形成不可撤銷的信用證并且銀行水單已列示承兌付款的時候可以將其歸入“應付票據—信用證下銀行承兌匯票”核算。
2、區分票據貼現和短期借款的關鍵在判斷A公司對收到客戶的信用證的處理方式。已實現承兌的信用證銀行根據客戶的要求可以申請轉讓、貼現、質押的處理方式。若進行貼現,該項信用證的收款權利讓渡給銀行,銀行根據信用證的所附開證行的資質、金額、幣種、付款期限等因素來確定貼現的利率,并最終確定貼現金額,一旦貼現,該項信用證的權利即轉移。若進行質押,該項信用證作為抵押物。銀行根據信用證所附的信息確定質押的最大金額,在其額度內的融資都能被銀行接受,與貼現不同是,客戶對該信用證仍然保有收款權利。從A公司的交易方式判斷A公司的收證和開證金額不一致,融資金額不是以貼現金額為依據,收證權利仍然保留在A公司。所以A公司是以信用證為質押的短期融資行為,應列入“短期借款”核算。
3、判斷收入金額的實質是看該類業務交易實質。從業務性質來看,香港A公司通過代開證協議明確了不承擔貨物項下的所有責任和義務,包括質量、數量、報關、運輸等,只承擔開證及交單義務。這里需要明確的是,國際貿易中提單即貨權,提單交易即貨物交易,與國內實質貿易沒有本質的區別。所以雖然A公司并不承擔具體貨物買賣,但已形成提單交易,理論上A公司能通過掌握提單來控制交易的進行,在A公司上已發生了物權的變化。因此,應按總價確認收入,同時按進價確認成本。確認收入的時點應是A公司收到提單并提交銀行單據,收證行收到議付行承兌付款的時點。
六、國際信用證結算模式業務流程的會計處理
(一)收到客戶開出的信用證
(1)收證不做帳務處理。
(2)收證后向客戶交單。
借:應收賬款
貸:主營業務收入
(3)收議付行銀行承兌通知。(議付行收到提單審核無誤,即向收證行發承兌通知)借:應收票據,貸:應收賬款
(4)信用證到期收款(根據信用證約定日期確定收款日期)
借:銀行存款
貸:應收票據
(二)向供應商開出信用證
(1)開證時不做財務處理。
(2)開證后,供應商發貨交單。
借:原材料(物質采購)
貸:應付賬款
(3)開證行承兌付款。
借:應付賬款
貸:應付票據
(4)信用證到期公司付款。(開證行的付款時間根據信用證條款及合同上注明的付款日期)
借:應付票據
貸:銀行存款
若需延期付款,或背對背信用證質押融資(一般期限在6個月以內)。
借:短期借款
貸:應付票據
摘要 隨著信息技術的發展，支付方式逐漸趨于效率化、便宜化、安全化，但受多種不確定性因素的影響，現行國內仍有相當一部分人員未能夠轉變傳統現金消費觀念，仍采用傳統的支付方式。因此依據公務卡結算業務和現金管理條例，完善現金管理規定，規范各級預算單位現金支付結算行為。以我國市為例，我國市各級預算單位針對于財政授權支付額度的使用順序做出明確規定：即各級預算單位利用銀行轉賬結算方式和公務卡結算方式開展授權支付業務，當銀行轉賬結算方式和公務卡結算方式無法滿足各級預算單位需求時，需要采取現金結算方式。特別注意的是公務卡結算的使用范圍包括刷卡還款、公務借款及墊款報銷等。
關鍵詞 預算單位 公務卡結算 結算制度
一、預算單位公務卡結算制度現狀
1.預算單位公務卡結算效果不明顯
以國內預算單位公務卡結算為例，目前，國內大多數預算單位已推行公務卡制度，自推行以來截止至今，雖取得了一定的成效，但沒有達到預算單位預期的目標，究其原因在于：一是預算單位職工未能充分認識到公務卡結算的效率性、先進性，以至于采用公務卡結算方式的積極性不高；二是預算單位職工受傳統支付方式和現金消費觀念的影響較深，一時間難以擺脫傳統觀念和支付方式；三是預算單位推行公務卡結算的力度不夠，導致公務卡普及率和使用率不高。
2.預算單位公務卡結算方式不科學
從內容角度看，傳統結算方式和公務卡結算方式沒有較顯著的差距；從結構角度看，公務卡結算方式新增了兩個控制程序，一是報銷憑證轉移簽收登記及核銷程序。即經辦人將報銷憑證遞交到財務部門，由財務部門對其審查，若此時尚未還款，則需要對報銷憑證進行轉移簽收，以達到明確信用卡還款前報銷憑證的保管責任的目標，直至款項達到賬戶后，對報銷憑證予以核銷登記；二是公務卡支付管理系統消費信息審核錄入程序。即財務部門依據POS消費憑條查詢、審核、錄入相關報銷信息，并自動生成還款憑證和國庫集中支付憑證。
3.預算單位公務卡使用過程中遇到問題比較多
截止當前，國內多個部門已成功實現公務卡支付結算，如財政部門、發卡銀行、人們銀行、預算單位等。基于我國公務卡起步比較晚，加上國內社會經濟水平相對低下，以至于公務卡在推廣過程中遇到了一系列問題，如發卡結算銀行支付靈活性不高；各部門對公務卡的認識不足；公務卡辦卡周期相對較長、辦卡程序繁瑣等，上述問題較大程度上制約著公務卡在各部門的廣泛應用。
二、完善預算單位公務卡結算制度對策
針對于上述問題，需要在財政部門的組織領導下，落實好對公務卡改革宣傳，增強預算單位職工的公務卡意識，使其充分認識到公務卡支付結算的重要性。同時，規范各級預算單位職工用卡行為，具體措施如下所示：
1.加大預算單位公務卡使用的宣傳
第一，加強對社會大眾的宣傳。財政部門可憑借報紙、電視及網絡等多種媒介向社會大眾宣傳公務卡相關知識，使更多的人均能夠認識到公務卡的重要性、先進性，以此增強社會大眾的用卡積極性、能動性。
第二，加強對用卡對象宣傳。各級預算單位除了要落實好對各級職工的管理辦法、結算辦法培訓之外，還需要加強印刷公務卡宣傳手冊，組織開展專業講座、知識競賽等活動，以此強化各級職工的公務卡意識，確保每位職工均能夠會用卡、善用卡。
第三，加強對預算單位的宣傳。一方面，定期組織召開全市公務卡改革動員大會，增強各級預算單位公務卡改革意識；另一方面，規范預算單位支付結算行為，打破預算單位傳統的支付結算方式，積極推行公務卡支付結算方式。
2.規范預算單位公務卡結算制度
一是依據行政立法規范公務卡使用行為。即應將公務卡政策要求、支付結算方式、財務報銷、違規處罰及日常管理等一系列相關問題計入行政立法中，以行政立法的形式規范公務卡使用行為；
二是對于公務消費來說，一旦預算單位納入公務卡管理后，通常不能夠在辦理現金借款。若公務消費額度超過公務卡的授信額度時仍需要借款，但是此時的借款需要以轉賬的形式轉入個人公務卡賬戶中，而單位的補貼往往以轉賬的形式發放。上述行為較大程度上規避了各級預算單位資金流失現象，防范了行為的發生。
三是落實好對公務卡執行狀況監督檢查工作，一經發現公務卡執行過程中存在的漏洞及時修補，以此確保公務卡執行工作順利開展。
3.優化預算單位公務卡結算流程
第一，重新制定公務卡結算報銷流程
公務卡結算報銷分二個步驟：申請報銷。經辦人在公務卡透支免息期內，憑合規的報銷憑證和POS消費交易憑條，按照現行財務管理制度的有關規定申請報銷。第二，報銷還款。預算單位財務部門通過公務卡支付管理系統，對個人申請報銷的刷卡消費信息進行查詢、審核，確認無誤后，簽發支付指令，從單位零余額賬戶將款項劃入職工公務卡賬戶，完成報銷程序。
第二，重新制定現金結算報銷步驟
現金結算報銷的三個步驟：其一，口頭或者書面提出業務支付申請。口頭申請由經辦人墊款支付，書面申請由經辦人到財務部門預借現金。其二，使用現金購買商品或者勞務。其三，財務報銷。經辦人持審核過的報銷憑證到財務部門報銷，領取墊付的現金或者結清預借現金手續。
參考文獻：
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關鍵詞：資金結算；信息化管理；網絡支付
伴隨著我們國家對于信息化技術的持續完善，人民生活水平以及對生活質量的要求不斷提高，企業不斷拓展經營模式，隨之而來的企業也在不斷進行相應的服務措施改進。目前資金結算方式主要包括現金交易以及非現金交易兩種方式，由此帶來的資金結算管理是指經過相應的財務管理方式針對資金結算采取相應管理措施，保證企業經濟運行效率，促進企業不斷發展。企業結算形式多樣化滿足了當前信息化帶來的技術變革所導致的客戶需求的改變，但是這種變化給企業的財務管理帶來了一定的風險和問題。本文就如何充分利用信息科技帶來的便利性，結合第三方支付方式，有效發揮其優勢，規避財務風險，為企業資金結算方式信息化的持續發展提供一定的建議。
一、資金結算形式的發展歷程
在當前不斷飛速發展的科技變革環境作用下，企業資金結算形式也在經歷著空前的變革，從以前的現金交易到之后的銀行卡轉賬再到現在的第三方支付，在信息化科學技術的推動之下，資金結算形式和內容不斷改變。
（一）多種資金結算形式并存
不久之前，還沒有開展電子結算方式的時候，單位最主要的的結算形式還是現金為主要方式，不管是進行轉賬還是其他的結算業務，銀行都是必不可少的，銀行柜臺是很多企業財務往返最多的地方。但是伴隨信息技術的變革和經濟形勢的快速發展，各種各樣的資金結算方式開始涌現。以銀行匯票、商業匯票、支票、銀行本票等非現金結算支付方式為核心，匯兌、跨行轉賬、通存通兌等形式作為補充的支付工具逐漸形成一套支付體系，提高了企業以及個人的資金結算效率，讓資金結算變得更加方便、靈活、快捷，加速我國經濟的不斷發展。盡管結算方式多種多樣，主要還是以銀行為核心，圍繞銀行開展各種形式的結算業務。但是隨著科技的進步，我們開始利用網絡進行網絡線上資金交易，網上銀行的出現徹底沖擊了線下結算交易方式，足不出戶，只需要在網上通過一系列操作，結算形式數字化的特征日益明顯。
（二）不斷增加的資金結算渠道
在實行網絡化電子結算以前，單位以及個人在開始辦理資金結算業務的時候主要的結算渠道就是通過銀行，銀行是以前人們進行資金結算必不可少的一環。但是隨著科學信息技術的不斷發展與進步，大數據環境日新月異，第三方的支付形式的產生，例如支付寶和微信等等支付渠道的產生，導致銀行將不再是單一進行支付結算的渠道。而且網絡的便捷性以及靈活性致使這些新興的支付手段迅速為大眾所接納并廣泛使用。以住院結算為例，之前人們出行都是現金繳費的形式，住院結算排隊繳費準備現金似乎習以為常，但是后來科技的進步，儲值卡逐漸出現，人們開始辦理就診卡繳費儲值，再到后來微信、支付寶、APP等網絡支付方式的產生，出現了網上支付方式的出現，人們在微信小程序或支付寶等程序中進行個人賬號注冊繳費儲值等等方式。
二、以往企業資金結算方式存在的問題
（一）銀行與企業合作之間的問題
由于企業從事業務的不同，可能會導致企業結賬與銀行結賬時間點的沖突問題。由于一般情況下單位工作時間基本固定在上午九點到下午五點左右，因此結賬時間會在每日的下午五點之后，但是銀行的結賬時間經常會是在零點到二十四點，所以這樣在企業和銀行賬務核對過程中就會出現賬務上的數據差異，致使賬務對賬存在一定的問題。再有就是銀行并非公益性的機構，大多數財務的發生都會涉及到銀行手續費的問題，況且傳統POS機刷卡是一種普遍存在的現象，如何與銀行溝通手續費的問題也是銀企合作的一項重要內容，在相關問題溝通好之前都會對企業財務管理產生一定的困擾。
（二）以往結算方式耗時且難以控制
在A企業以往的結算方式下，財務管理運作的時候，經常需要許多的人工操作。比如訂貨、分揀、送貨的辦理以及貨款支付等等都需要大量的人力來完成相應的工作。需要大量的人工每天面對大量的換著重復錄入、核對、支付等等繁瑣的流程，這樣不僅僅加大了企業的人工成本投入，還會有很多由于人工失誤造成的錯誤，成本高，但是工作效率低。而且在這種大量人工堆砌的工作環境下，畢竟人員失誤率是存在的，傳統的現金需要人工的計數，現金賬實核對不符的現象時有發生，會加大財務風險，財務結算過程不能夠得到有效的監管和保障，造成財務內控存在比較大的弊端。
三、企業資金信息化結算模式闡述
為有效解決企業結算過程中存在的種種問題，并結合現代信息技術，有效運用科技手段，采取有效的信息化結算方式十分必要。主要分為三種形式進行探討：線上支付、銀行轉賬以及建立結算應用平臺三種方式。
（一）第三方支付
第三方線上網絡支付主要就是客戶或企業可以借助第三方的網絡工具進行費用的繳納或充值等服務。例如可以利用微信小程序、開發企業自有支付app或者支付寶等等方式進行企業線上結算服務。并且在這些應用還可以附加在線訂貨、預約咨詢、在線繳費等等功能。另外在這些平臺上可以進行賬號的注冊、充值卡的辦理、貨物的查詢、勞務費用以及發貨結果等等與客戶服務息息相關的各種操作以及貨物或服務結算手續辦理，非常方便快捷。
（二）銀行轉賬結算
傳統的銀行轉賬結算形式并不能完全丟棄，由于一些客戶會出現手機第三方應用不方便的情況或者金額較大導致第三方支付方式風險較大，在此情況下依舊需要通過銀行財務轉賬辦理的形式進行結算。但是在銀行轉賬時可以進行掃碼，例如支付寶或者微信二維碼張貼等，或者可以選擇進行應用繳費的形式，為企業的統一建設監管提高效率。
（三）建立信息化結算應用平臺
做到網絡線上對賬即實現電子對賬對于企業信息化結算管理至關重要，代表著企業的資金結算信息化是否合乎標準的關鍵因素。因此建立結算應用平臺，能夠幫助實現結算信息化管理，實現對多種網絡支付方式的有效監管，并且能夠幫助促進電子對賬的完成，提升企業工作能力與效率，保障企業資金的正常運轉。利用信息化結算應用平臺，打通訂單的多種支付方式之間的聯系，真正做到銷售和財務的無縫銜接，保障財務運行效益率與企業資金的安全。同時在建立信息化結算應用平臺的時候還要不斷完善企業的管理體制，保障企業管理能夠支撐信息化結算應用平臺的運行。對于信息化建設來說，數據是信息化的根本與核心，數據安全的保障才是建立和實現企業結算信息化的核心所在。四、企業資金信息化結算的利弊
（一）企業資金結算信息化的好處
國家經濟飛速發展的同時，企業的業務不斷增加，資金結算方式的轉變與革新能夠幫助企業減少資金管理存在的風險，提升企業經營效益，建設信息化的企業資金結算形式可以實現企業資金統一運用和分配，加強資金結算的監管力度，提高財務管理工作的業務能力，建立相應的資金結算管理系統和風險管理結構，能夠幫助企業實現長久穩定可持續發展。
（二）企業資金結算信息化弊端
1.信息技術弊端
因為企業結算信息化就意味著這些操作及流程需要很大程度上依賴于網絡以及企業財務和網絡應用的相互融合。不僅僅是微信、支付寶和企業之間，還會涉及到銀行、客戶等等多個信息系統之間的接口對接等各種問題，這些都是在企業實現結算信息化過程中必須要面臨的問題。并且信息化就有可能會導致多種支付方式引起的系統問題，系統BUG引起的差錯同樣需要人工進行數據問題的查找與核對、調整。同樣不僅僅是在軟件上，在硬件設施上也會對企業有相應的要求，需要企業準備足以支撐起大量日常工作流程運作的服務器等硬件設施。并且硬件設施是否出現問題，如何備份，采用何種備份機制等等都需要進行全面的考慮。
2.財務安全弊端
在企業結算信息化的過程中，或者說使用信息化進行企業結算的時候，大量的資金流轉需要依托于網絡環境，網絡環境是否安全，建立的網絡安全是否合乎規范，是否能夠對客戶的資金進行一定的保障措施都是信息化過程中面臨的重要問題。并且伴隨著信息化結算程度的不斷提升，越來越多的資金將會在第三方工具上進行交易。如何保障資金的安全，財務是否運作正常，流轉是否存在問題，都是在企業結算信息化過程中必須要考慮的情況。因此加強銀行或微信、支付寶等各方的溝通，盡量避免由于結賬時間不同導致的業務差錯的發生。財務人員需要加強信息化結算方面的知識攝入，保障自身知識儲備足以支撐起結算信息化的建設和開展。增強企業內部核查管理，保障資金結算順利有效的開展。
四、結語
企業資金的結算管理是目前各個企業完善經營理念，促進企業長久運作的核心。本文通過對企業資金結算的發展歷程和以往資金結算管理存在的問題進行闡述，提出了運用信息化手段進行企業資金結算管理的模式和利弊，力求采用合理的方式促進企業長久發展。
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[2]陳禹.企業如何實現資金結算管理信息化探究[J].會計師,2017,2017(06):29-30.
【關鍵詞】公務卡 效用 局限 完善
公務卡制度的推行是我國政府防止腐敗和減少違規現象發生的重要舉措，同時也進一步深化財政改革，加強財政監管，防治在財政支出中浪費、貪污、腐敗等問題的發生，減少不必要的行政支出，增加財政支出的透明度，提高財政資金的使用效率。實行公務卡消費制度，將取代現行的“現金支付，先開支后報銷”消費制度，從而在一定程度上堵塞財務報銷環節中存在的湊票報銷、多開、虛開報銷發票的漏洞。
一、公務卡概述
公務卡，是指預算單位工作人員持有的，主要用于日常公務支出和財務報銷業務的信用卡，公務卡制度的直接作用是將傳統現金支付結算改為用公務卡支付結算。持卡人在日常公務支出時，使用公務卡刷卡消費并取得交易憑證和發票，據此到本單位財務部門報銷。到期還款時，由單位財務部門將款項直接支付給發卡銀行。建立公務卡制度的總體思路就是堅持公共改革方向，以公務卡及電子轉賬支付系統為媒介，以國庫單一賬戶體系為基礎，以現代財政國庫管理信息系統為支撐，逐步實現使用公務卡辦理公務支出，最大程度地減少單位現金支付結算，強化財政動態監控，健全現代財政國庫管理制度。
公務卡的推出，很大一部分目的是為了增強財政資金使用的透明度，通過在卡系統內的“支付痕跡”實現對資金流向的全程跟蹤。同時，也能夠提高政府內部財務管理的效率，間接地增強了政府行政管理和服務社會能力。
二、推行公務卡的效用和意義
（一）公務卡有利于進一步提高財政財務管理的透明度
推行的公務卡制度就是通過一系列的制度和技術創新，改變以前不透明、無法掌握的消費信息，同時可以有效地生成公務消費的各項明細信息，使公務消費置于陽光之下，提高公務支出的透明度，從而有效地克服現金支付結算方式信息不透明所導致的種種弊端。將公務卡消費作為單位支付結算的工具，是以往的傳統結算方式所不能比擬的，員工的各項支付行為也變得有據可查、有跡可尋，在一定程度上可以避免公款消費的浪費。從這個意義上講，推行公務卡制度對提高財政財務的透明度、推進政府防止腐敗的工作具有重大的意義。
（二）有利于防治腐敗和減少違法違規行為
黨和國家都致力于減少和杜絕腐敗和違法違規的現象，建立防止腐敗機制，加強財政資金的監管，有利于減少腐敗現象的發生，在實行國庫集中支付制度改革之后，財政部門可以監控直接支付和除現金以外的授權支付業務，一些違法違規行為逐漸轉向采用現金方式。
在這種形式之下，國家推行公務卡的結算方式，在很大程度上減少現金的流通，在源頭上堵住現金管理的漏洞，有利于加強財政管理和防治腐敗工作
（三）公務卡可以有效掌握資金流向
公務卡這種現代化的支付結算工具不僅攜帶方便、使用便捷、透明度高。這種結算行為單位都有據可查，可以清晰地顯示資金的流向、項目和數額，在一定程度上杜絕浪費和減少一些不必要的公款消費，減少不合理的“三公”經費支出。公務卡能進一步完善和規范公共財政管理，有利于減少和控制不合法、不合理的公務支出；有利于控制支出項目和數額，避免浪費和腐敗。
（四）有利于提升單位財務管理水平
在財政管理改革的不斷深化，預算單位財務管理水平的不斷提高的大背景下，作為財務管理重要環節的現金支付和報銷方式已經跟不上現代化的發展，制約著預算單位的財務管理水平的提高。推行公務卡制度的結算方式，由于銀行已經在公務卡上予以一定的信用額度，員工在消費時可以不再預借現金，而是由持卡人用公務卡現行刷卡支付，待公務結束回來報銷時憑借發票和刷卡憑證予以報銷。這樣的結算方式減輕了財務人員的工作量，方便快捷，安全簡單，還可以在很大程度上控制現金支出，同時可以最大程度地減少現金支付結算，提高了工作效率。
三、推行公務卡的局限性
（一）預算單位人員對公務卡制度改革認識不足
長期以來，人們習慣了“一手交錢，一手交貨”的結算方式，而用公務卡代替現金支付公務支出，相當一部分人員一時還無法完全接受。加之目前公務卡結算方式還不能完全取代現金支出，一些單位和人員對公務卡改革產生抵觸情緒。
（二）公務卡不能完全清除虛開、多開發票現象
公務卡刷卡屬于準現金交易，只需經營者的簡單“配合”，仍有空子可鉆。公務卡并不能杜絕公務消費中的揮霍浪費現象，也不能杜絕虛開發票的行為。公務卡只是把現金消費變成了卡類消費，交易雙方仍可以在私下達成協議作假。一張小小的公務卡它僅僅是結算手段或結算工具而已，關鍵看它是掌握在清廉的公務人員手中，還是掌握在腐敗的公務人員手中。
（三）公務卡使用的執行力和監督力尚未完全到位
采用公務卡結算方式，公務費用報銷時，持卡人除了提供發票等原始憑證外，還應提供消費交易憑條(即公務卡簽單)，作為會計原始憑證入賬，而在實際執行中，持卡人往往不習慣提供消費交易憑條；銀行提供個人刷卡消費對賬單有時不夠及時，因此，財務部門無法監督到真正的公務卡使用軌跡。另外，公務卡改革還處于試點階段，公務卡的使用缺乏有效的監督辦法和責任追究制度，財政、銀行、審計等部門監督職能劃分還不夠明確。
四、完善公務卡改革的幾點建議
關鍵詞：預算單位 公務卡 無現金結算 國庫集中收付
目前我國國庫管理制度改革成效日現，覆蓋全國的國庫收付體系日趨完善。國庫集中收付制度改革徹底解決了預算單位多頭開戶，資金大量閑置現象。財政部門可以通過對預算單位零余額賬戶的監控掌握其銀行資金使用情況。但是這種改革只能控制住預算單位的銀行存款，對庫存現金的控制卻無能為力，導致大量現金支付游離于國庫集中支付系統監控之外，用途不清，去向不明。當前，使用假發票、虛開發票、湊票報銷套取現金，私設小金庫等現象都與現行現金結算制度存在的弊端有關。為有效解決這些弊端繼續深化國庫集中支付制度改革，從源頭防治腐敗和減少違法違規行為，參照國外相關經驗，我國公共財政領域開始了改革現行現金結算模式的公務卡制度改革。
公務卡制度是指財政預算單位使用的，以國庫集中收付體系為基礎，以公務卡為載體，以降低行政運行成本為目的，采用“個人公務卡透支消費，憑銀行單據和發票財務報銷，單位零余額賬戶統一還款”方式，以替代現金結算的財務結算制度。公務卡是公務卡制度的產物，是指財政預算單位為職工辦理的可用于公務支出和個人支出的銀行貸記卡。公務卡既具備授信消費等銀行貸記卡的共同屬性，又具有財政財務管理屬性，是財政財務管理規范與銀行卡結算方式相結合的一種新型管理工具。
公務卡是一種現代化的支付結算工具，它攜帶方便，使用便捷，所有支付行為都有據可查、有跡可尋。通過核實刷卡記錄可以保證支付行為的真實性和規范性,解決現金支付方式存在的用途不清、去向不明等問題，可以促進預算單位財務管理規范化。使用公務卡結算有利于減少現金借款、取款、還款等工作環節，避免現金使用保管中存在的安全隱患。它的推行有利于控制現金管理風險,避免支付差錯,杜絕假鈔,同時還可以減輕預算單位財務人員工作量和工作壓力。職工用款更加方便，更利于財務部門監控現金收支的真實性和規范性，能有效克服傳統現金結算方式存在的弊端。
預算單位公務支出使用公務卡結算，是深化國庫集中支付制度改革的必然要求，是從源頭防治腐敗和減少違法違規行為的重要舉措，是預算單位全面提升財務管理水平的迫切需要，對加強政府自身建設，強化行政成本管理具有重要意義。財政部門通過監督預算單位的公務消費情況，可以加強公共財政管理；提高財政預算管理的透明度和財務管理水平。直接收款可以提高收款單位資金周轉和使用效率。資金管理成本降低可以提高財務部門工作效率。
公務卡本質上是用來取代現金結算的支付結算工具，是預算單位向實行無現金結算過渡有效工具。傳統的資金收付方式會逐步被取代,借助銀行卡、網上銀行等先進手段的無現金結算將成為必然。無現金結算是當今網絡在線交易普及下的產物，它將原來的現金收付方式變為使用銀行卡、網上銀行的轉賬方式，實現資金收支業務的電子劃轉,最大限度地減少現金流動。
無現金結算是指預算單位財務人員在處理經濟業務中,以計算機網絡為依托,應用一系列支付工具程序和設備,實現電子貨幣的結算。
無現金結算有利于深化預算制度改革,加快預算單位財務管理的科學化發展。近幾年來,我國進行了部門預算、國庫集中收付、政府采購、“收支兩條線”等一系列預算制度改革, 預算管理機制逐步實現了科學編制、嚴格執行、有力監督、各環節的有機銜接。2001年國庫集中收付制度改革開始實施，資金收付由原來的“中轉”變為“直達”。財政部門可以通過動態監控系統實時掌握預算單位收支情況,財政資金收支管理的規范性、安全性和有效性顯著提高，預算單位會計由以會計核算為主向預算管理為主過渡將成為必然趨勢。預算管理是加強財務管理的重要手段,隨著我國會計信息化建設不斷發展和完善無現金結算必然會使財務管理走向科學化和精細化。
無現金結算可以實現現金零庫存，減少攜帶保管現金的風險。現金收款業務通過POS機刷卡轉賬收取，或者通過專線和銀行聯網，由預算單位客戶端發起申請委托銀行分批扣款。現金付款業務通過該系統直接將現金轉入報賬人銀行卡中，這就避免了重復清點現金，節省了到銀行存取現金的人力和物力資源，降低保管攜帶現金風險，保證資金安全。
無現金結算還具有付款準確無誤，安全性能好，款項即時劃入,到賬迅捷，減少報賬環節,縮短等候時間，提高工作效率，減少攜帶和保管現金風險的優點。同時,還有利于持卡人個人理財,享受發卡銀行與銀聯的雙重優惠活動、免年費、還款期較普通信用卡長等特別待遇。
無現金結算是創新財務管理的新手段,能夠提升預算單位財務管理水平。無現金結算也是我國財政改革的指導方向。毫無疑問，無現金結算在提高財務工作效率、保證財政資金安全、完善內部控制制度方面做出了新的嘗試和貢獻，必將推動財務制度嶄新的變革,開創財務辦公無現金和無紙化報賬的新時代。如何借助先進的網絡信息技術，通過網上銀行支付系統與現有賬務處理系統有效對接實現無現金結算，已成為當前財務結算方式改革的重要內容。
參考文獻：
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【關鍵詞】出口企業 國際結算風險 風險規避
一、我國出口企業國際結算管理存在高風險
改革開放三十年以來,我國經濟迅速增長,其特征之一是我國的對外貿易迅速發展。尤其是加入WTO后,我國出口企業更是快速繁榮起來,但同時國際結算中的壞賬問題日益突現,應收賬款壞賬率過高已成為阻礙我國出口企業發展的瓶頸。發達國家企業一般只有0.25%～0.5%的壞賬損失率,國際平均壞賬損失率為1%,與之相比,我國出口企業的平均壞賬損失率達到了5%以上1,這就成為比較嚴重的問題。據商務部研究院的保守估算,我國企業的海外應收賬款壞賬早已超過1 000億美元,并且每年以150億美元左右的速度增加。尤其是2008年的國際金融危機后,出口環境發生了重大變化,使得我國出口企業的國際結算過程存在很高的風險。其結果是:一方面,我國出口企業的貨款難以正常收回,嚴重影響了現金流轉;另一方面,出口企業的毛利率越來越低,盈利能力逐步下降。這些都阻礙了我國出口企業的正常發展。目前,如何結合我國的實際情況,充分降低壞賬成本,使國際結算風險最小化成為我國出口企業具有現實意義的重要課題。
面對競爭日益激烈的國際市場,目前我國出口企業在國際結算風險控制和管理上還存在著很多問題,如缺乏量化的風險評估管理制度,不重視客戶資信管理,在國際結算中缺乏風險防范措施等。這些都造成我國出口企業的應收賬款壞賬率明顯高于發達國家的平均水平。其客觀原因在于國際結算的復雜性,而主觀原因主要是我國出口企業缺乏國際結算風險管理經驗。
二、我國出口企業國際結算管理中的風險因素分析
由于國際結算涉及多方當事人,其間的經濟、法律關系復雜,因此國際結算中存在著多重風險。本文站在出口企業的角度,將這些風險分為內生的和外生的,前者包括由企業外部客戶帶來的信用風險和企業自身在不同國際結算方式選擇中的風險;后者主要指外生于企業的各種顯性、隱性制度產生的風險。
(一)客戶信用風險
客戶是企業利潤的來源,但客戶也會給企業帶來較高的信用風險。信用風險也稱履約風險,即交易一方不能履行或不能全部履行交收責任而造成的風險。在國際貿易中,由于進出口雙方位于不同的國家,從出口企業發貨到進口商付款,不論是采用即期付款還是遠期付款,出口企業都會有一個收款的時滯。在出口企業收到貨款之前將伴隨著多種原因引起的客戶信用風險,客戶信用風險主要源于決策人員掌握的客戶信用信息不充分、不真實。容易造成企業信用風險損失的客戶主要有3類:一是大額訂單客戶。這類客戶往往以大額定單為條件,獲取優惠的信用條件,付款時以種種理由少付、拒付貨款。二是新客戶。出口企業對這類客戶缺乏了解,如果采取遠期信用結算方式,可能會給公司帶來“欺詐性風險”損失。三是經營困難客戶。這類客戶財務狀況較差,償付能力不足,一旦向其提供賒銷業務,產生呆賬、壞賬的風險將大大增加。
(二)國際結算方式中的風險
由于貿易或非貿易往來而發生的國際間債權債務將采用不同的結算方式,不同的結算方式下會產生不同的結算風險。在匯付結算方式下,出口企業則在交付貨物而未獲得付款前失去了對貨物的控制權。這時若進口商的資信較差或財務狀況不佳,出口企業將面臨錢貨兩空的風險,這種結算方式下的風險最大。在托收結算方式下,出口企業的結算風險主要來自于進口企業:進口商可能破產、陷入財務危機,或在貨物交付后市場價格下跌,或貨物的規格、包裝等內容不符合合同規定,或貨物遭到海關罰沒造成損失等原因,使得進口商不愿如期、如數付款。在信用證結算方式下,出口企業可能會有以下這些風險。第一,軟條款風險。即信用證中可能會出現一些未清楚規定操作細節、但實際決定權在買方的條款。軟條款使得出口商在履約過程中十分被動。第二,遭受欺詐的風險。在南美、非洲、中東等高風險地區,應特別關注人為的欺詐風險。例如進口商偽造信用證;或進口商從一些資信不良的小銀行開出信用證,使出口企業收匯困難或造成單據不符而被迫主動降價;或進口商不按合同規定開立信用證等。第三,被拒付的風險。由于信用證只處理單據而不涉及貨物,若涉及到水果、食品等時令性產品,當市場價格有不利變化時,一些資信欠佳的客戶或開證行就會在單據中挑毛病,以達到降價或拒付的目的。目前國際金融危機致使美國銀行破產倒閉頻率創下近14年之最,說明銀行不再是保險箱,信用證同樣可能帶來高壞賬率。第四,結算人員工作疏漏造成出口商的收匯風險。
(三)國際結算中的制度風險
出口企業在國際結算中還存在一些制度風險。如進口國的政治、經濟、社會制度變化、以及國內金融制度的變化都將影響該國企業或銀行的支付權利與義務,影響其對“合法資金結算”的理解和執行。又如進口國在不同時期的外匯管理制度,如外匯是否被管制、匯率制度等,也將直接影響出口企業的資金支付能力和資金結算數額。同時,進出口企業所在國家的顯性法律制度、隱性文化慣例不同,可能使得交易雙方產生制度理解或執行中的制度風險。另外,商品的國際市場情況、供求關系變化,引起商品價格水平波動,會造成貨款回收風險和資金結算風險。這些制度風險對企業自身來說是外生的,但卻是現實中對出口企業影響較大的風險,必須給予較多關注。
三、我國出口企業國際結算中的風險規避
(一)構建出口企業的國際結算風險管理體系
1.制定國際結算的風險管理目標和原則。出口企業須先明確自身的經營目標,是短期的利潤最大化,還是長期的企業價值最大化?是否注重自身聲譽、市場地位的確立,能夠承擔多大的風險,然后據以制定出相應的風險管理目標,并確定相關的控制管理原則。
2.建立相應的風險管理制度,包括客戶資信管理制度和風險監督控制制度。出口企業應建立一套系統的客戶資信管理制度,包括:客戶資信調查、客戶資信檔案、客戶信用分析、客戶資信評級;賒銷業務預算與報告制度;客戶信用限額審核等。
3.根據企業自身的經營規模、組織結構、管理模式,建立適合出口企業自身的風險管理組織體系。企業應根據風險管理活動的內容、性質和重要程度不同,在戰略、執行、操作3個管理層級上劃分相應的風險管理責任,每個層級要求有相應的職能機構和人員落實風險管理責任。
(二)國際結算業務操作風險的規避措施
國際結算業務的操作風險主要包括客戶資信調查方面的風險和國際結算方式中的風險。
1.就客戶資信調查而言,首先,需要核實對方是否具有合法的對外經營主體資格、是否具備經營實力、是否能提供資信擔保措施。其次,對客戶信用進行分析、評價客戶信用等級和信用限額,減少交易的盲目性。
2.對于國際結算方式中的風險,較為重要的一點是應針對不同類型的客戶選擇不同結算方式。首先,在歐、美、日、澳等金融市場比較發達的地區,其客戶的資信相對較好,可直接采用信用證結算、D/P即期結算等方式,在收取定金的情況下可采取成本較低的電匯方式,而在南美、中東、非洲等地區,部分客戶的資信不高,出口企業應注意執行合同的主動權。盡量不采用托收結算方式。對于風險難以判斷的客戶,出口企業須預收部分定金,或要求對方提供信用擔保,或采用銀行保函業務以規避可能存在的風險。其次,還應根據合同金額的大小選擇不同的結算方式。對于合同金額較大的,盡量采用信用證結算,若采用托收結算,合同金額一般不能超過客戶的經營能力和信用限額,盡量投保出口信用險或采用國際保理。對于合同金額較小的,在充分考慮風險的前提下,可靈活選擇不同的結算方式。
主要參考文獻:
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現如今我國經濟環境復雜多變，我國出口企業面臨著出口業務國際結算的信用風險。特別是現如今我國國際買方市場異常龐大，很多企業都采用了商業信用基礎上的結算方式，企業所存在的風險也越來越多，導致很多壞賬與呆賬出現。資信調查國外企業并建立信用風險管理體系，準確識別風險具有重要意義。本文先對信用風險管理進行了分析，再對出口業務國際結算信用風險管理流程進行了探討，最后對如何加強對出口業務國際結算的信用風險管理提出了建議措施，希望具有借鑒意義。
關鍵詞：
出口業務;國際結算;信用風險管理
現如今歐債危機程度不斷深化，全球經濟復蘇也不斷放緩，金融危機的影響導致世界經濟、市場與貿易長期凋敝。我國處于經濟全球化中，出口企業形勢嚴峻，如人工成本與原材料增加、出口退稅政策調整、人民幣升值等，進出口企業市場需求不斷下滑，嚴重影響了我國國內經濟。我國外貿企業只有較少比例建有信用管理制度，且其中大部分都不純粹是內資背景，因此我國必須要加強對涉外企業信用風險管理體制的建立。因為我國信用管理體制不完善，導致海外應收賬款壞賬損失比例不斷提高，導致我國中小企業損失慘重，擴大銷路與利潤增長又增添企業負擔，企業不得不花費精力催繳應收賬款，盈利能力降低影響外貿出口企業健康發展。在此情境下，加強出口業務國際結算信用風險管理很有必要。
1信用風險管理分析
風險是可能出現預期不好的狀況，風險的發生會導致企業虧損。商業信用是企業籌資、投資以及商品流通諸環節存在的信用活動。風險是企業發展戰略的重要成分，信用政策對于企業來說，主要是在財務因素與差異化銷售策略基礎上，如果債務人拒絕或者不能在規定期限內將債務償還而造成損失的風險。在國際結算中，很多國外客戶存在信用狀況不良會導致在應收賬款中存在信用風險。信用風險有很多表現形式，例如拖欠、破產或者賴賬。信用風險管理是企業制定信用政策形成管理組織制度對企業所有部門工作行為加以指導與協調，以對貿易結算時存在的信用風險進行控制的工作，它包括調查客戶資信狀況、制定信用政策、選擇結算方法、監管安全收匯以及管理客戶拖欠行為。信用風險很難管理，防范企業信用風險也較為困難，對于潛在風險若能積極防范會降低企業的經濟損失。此外，企業要健全信用風險管理制度，形成跟蹤客戶動態的風險管理程序，若客戶財務指標弱化或者經營狀況不良，能及時采取措施降低失信概率，防止國外進口方信用風險加大、海外銀行信用風險加大以及國家政治風險加大這三種表現形式的出口業務信用風險擴大情形出現。出口業務國際結算信用風險的形成有以下幾點因素。就宏觀層面來看，第一是宏觀環境，國際經濟形式變化、進口國貿易政策變化、國際市場動蕩、利率與匯率調整等，都會導致信用風險變化。第二是國家經濟政策影響，即政府對市場經濟的宏觀調控與微觀調整，這會影響到國家經濟投資規模、外匯流動、行業發展以及進出口雙方貿易決策。第三是國際信用風險管理水平失衡，即兩國信用風險管理水平的差距。第四是司法約束力不足，國際社會對信用欺詐問題沒有有效懲治方式，也缺乏監管與約束機制。第五是我國整體信用風險管理環境問題。即風險管理體系不完善、信用中介服務發展滯后、信用數據市場開放度低，無法有效獲取外國企業信息，很容易出現契約糾紛。就微觀層面來看，信用不對稱會導致信用風險，表現為逆向選擇與道德風險兩種，分別發生在進出口簽訂合同先后。其引發信用風險的因素有以下兩方面。一方面是客戶因素，即企業經營不善、相同商品價格下跌導致進口方認為違約更有好處便拒絕支付貸款、部分企業道德缺失與詐騙行為。另一方面是企業內部因素，即片面追求銷售增長而不重視對方資信狀況、風險意識淡薄并缺乏專業信用管理人才、資信調查力度不夠、信用制度管理水平較低等。
2出口業務國際結算信用風險管理流程
2.1信用風險識別
所謂信用風險識別，即根據指標或人為分析方式來確定可能存在的風險因素，這是信用風險管理的基礎。識別國際結算信用風險有三個步驟。(1)調查進口方、承運人與結算銀行的資信狀況，觀察對方是否有足夠償債資金以及合同與信用證條款上的風險；(2)對信用風險排序與分類，估計其概率與風險原因。(3)將風險轉化為實際損失并向有關部門報告處理。國際結算信用風險是客觀存在的，風險管理者要注意風險的變化，對信用風險產生關鍵點加以識別，對風險的預警控制提供信息支持。各種結算方式信用風險主要有以下幾種表現形式。首先是匯付方式，它在國際貿易結算中不僅操作簡單靈活，而且成本較低，應用廣泛，然而出口方面臨的信用風險較大。由于銀行只提供結算服務而不對進口方必須付款提供保障，雙方在合同協議中采用貨到付款形式，出口方會面臨很大風險。其次是托付方式，這種方式基于商業信用，比銀行信用較低，出口商承擔風險較大。如進口方以當地貨物價格下跌為借口降低貨物價格、在單據上找瑕疵要出口方降低貨物價格、要求修改付款條件或延期付款、進口方經營不善而無法償付等。再次是信用證方式，這種結算方式基于銀行信用，出口方承擔風險相對上述兩種較低，然而這種結算方式很特殊，信用證只管單證表面相符而不管貨物查看，結算過程又復雜繁亂，出口方仍然會面臨無力拒付或開證行拒付的風險。因為信用證結算貸款環節較多，包括雙方訂立合同、進口方申請開證、開證行開證、通知行收到信用證后告訴受益人、議付行議付、索償、償付、開證人付款贖單等，由于環節較多，很容易出現不法分子偽造信用證情況，導致銀行或對方拒付而無法結賬。最后是銀行保函，它基于銀行信用，消除雙方不信任、避開商業信用的結算方式來促使交易完成，保函本身特點致使其對具體情況不清楚，對保函申請人與擔保人容易產生較大風險。
2.2信用風險評估
所謂信用風險評估，即通過選定模型統計分析例數數據，對風險因素進行定性定量綜合分析，借助將發生的損失數額來確定進口方信用等級。信用風險評估理論可以分為傳統與現代兩大類，前者主要是商業環境指數、專家判斷方法以及信用風險要素，后者主要有基于統計學法、基于期權理論法以及基于人工智能算法三種。國際結算業務信用風險主要有BERI法、要素分析法、特征分析法、基于統計學原理的信用風險方法以及專家判斷法等。
2.3信用風險監測
所謂信用風險監測，即風險所在環境會隨著已識別風險的性質而出現改變，若環境條件出現變化，風險會更加嚴重。風險監測即觀察關鍵風險指標與不可量化風險因素并采取必要控制措施，分析識別已發生的問題，保證風險在惡化前及時解決。處理國際業務專業人員常會根據完善可靠消息來對風險狀態予以識別，加強跟蹤反饋，以減少損失。
2.4信用風險控制
風險控制具有以下幾點方法，其一是風險規避，即放棄或停止與該風險相關的業務活動。其二是風險降低，即采取控制措施適當減低風險與損失，將風險控制在自身接受范圍內。其三是風險轉移，即將風險轉移給另一家企業，最大限度避免損失，轉移風險需要考慮雙方目的、雙方接受能力以及潛在風險與成本，購買保險就是轉移風險的最主要方式。其四是風險保留，如果采取其他策略需要更高的成本代價且沒有其他選擇時可以采用該方式。另外，在控制信用風險時需要貫徹以下原則，即控制信用風險要把握企業變化與發展趨勢以保證風險評估準確性；要進行全面信用風險信息調查且關注細節；對信息全過程與全方位進行管理。
3出口業務國際結算信用風險管理措施
(1)從具體操作方面來看。第一，要按照業務特點來選擇適當的結算方法，要加強貸款結算方式管理，嚴格按照企業能力與業務需求來確定出結算方式。根據客戶資信狀況來選擇結算方式，如果客戶自信度低，可以采用安全性高的信用證結算方式；如果客戶首次交易或收匯風險較大，可以采用附加投保出口信用險。要按照企業財務能力來選擇結算方式，如果出口方營運資本充足且進口方信用好，可采用匯付與托付；如果出口方流動資本不足且進口方信用狀況不良，應采用信用證等。此外，在國際貿易結算中也可以綜合應用多種結算方法，如此可以將優點綜合利用且避免缺點。第二，企業也可以投保出口信用險，它能規避付款交單、承兌交單以及賒銷項下貿易結算方式所存在的風險，對出口方安全收匯提供保障，為企業靈活采用貿易結算方式擴大產品市場份額以提高產品市場競爭力提供便利。第三，在貿易結算過程中，企業也最好采用結算專業術語，防止較大問題發生。第四，企業要加強對專業人員的培養力度，要從國際經濟形勢、結算、國際貿易、計算機、語言等方面進行培訓。(2)從組織體系構建方面來看。國家政府要及時調研企業現實動態，掌握出口企業國際結算業務信用風險情況，制定適應外貿企業發展的制度政策。金融機構等參與貿易機構要基于保障自身安全，為外貿企業提供融資與咨詢幫助，降低外貿企業經營風險與產生的信用風險。外貿企業要加強資信調查，采取對自身有利的結算方式，形成健全的信用風險管理制度，有效識別、評估、監察與控制風險。企業員工要加強專業知識與實際操作能力培訓，能及時發現與解決企業存在的各種風險。除此之外，國家要建立統一信息平臺，發展資信調查企業與追收欠款企業，要多渠道獲取各國相關消息為企業出口業務提供保障。(3)從制度制定方面來看。第一，要建立客戶資信管理制度，外貿出口企業要完善客戶資信管理制度，健全資信調查機制，包括客戶累計信用分析、客戶檔案管理、批準賒銷業務以及信用評級制度等。第二，制定風險監控制度，要針對國際結算方式產生風險建立風險監控體制，通過數據平臺來收集全球貿易外匯等信息。對于客戶交易的全過程加強信用風險管理，特別是對應收賬款管理與壞賬清收處理，以提高信用管理信息化水平。第三，要制定銷售信用政策，要根據客戶企業的信用程度來實行不同的付款交貨政策。
4結語
在經濟全球化形勢下，參與國際貿易的企業很容易受到國際經濟影響而面臨信用風險問題。我國國際貿易企業要加強信用風險管理，做好資信調查工作，靈活采用結算方式，對拖欠行為積極采取措施，加強企業制度建設與人才建設，以保證我國企業的可持續發展。
參考文獻
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【關鍵詞】國際貿易結算；風險
一、國際貿易結算風險種類
在國際貿易快速發展、全球經濟一體化趨勢明顯的情況下，國際貿易結算中牽涉的風險也越來越多。在對我國學者對國際貿易結算風險理論研究成果進行梳理的過程中，筆者認為，國際貿易結算風險可以劃分為宏觀風險和微觀風險兩個層面：
從宏觀層面上來看，國際貿易結算面臨著國家性風險、政治性風險、經濟性風險、社會性風險；
從微觀層面上來看，國際貿易結算遭受著票據風險、信用風險和操作風險、匯率風險等等。
由于國際貿易結算中的宏觀風險內容廣泛、牽涉繁雜，無法形成系統性的研究體系，多數情況下企業需要依靠國家機構對其進行處理并提出相關建議。因此，本文在探索國際貿易結算風險的時候，將研究的焦點集中在微觀層面上，為國家貿易微觀結算風險的有效控制提供基礎保障。
二、國際貿易結算中存在的風險
第一，國際貿易結算中票據結算存在風險。票據結算風險在國際貿易結算風險中的風險因素是比較高的，具體可以從以下兩個方面進行分析和闡述：首先，在國際貿易結算的過程中潛在著銀行匯票偽造的風險。國際貿易結算中或多或少并且不可避免地會與國外票據之間發生摩擦，國內居民和企業受到地理條件和交易經驗的限制，在應對紛繁復雜的外國貨幣時往往顯得捉襟見肘，因此一些資信程度較差的交易者或者不法分子得到了可乘之機，他們通過偽造外國貨幣對國內的貿易交易者進行詐騙，使得國內的生產經營者蒙受了巨大的經濟損失；其次，部分不法商人通過在我國銀行確認票據的原始支票的方式騙取貨物，然后在短短的幾天時間內將銀行賬戶中的錢轉移走，并將銀行匯票注銷使得國內銀行在國際貿易結算中遭受到損失。
第二，國家貿易結算中托收結算存在風險。受托結算方式也是國際貿易結算中普遍使用的一種結算方式，從我國托收結算方式的發展現狀來看，托收結算過程中的風險因素也不容小覷。在托收結算方式中，承兌交單結算方式存在著較高的風險因素，因此很多企業在國際貿易結算中傾向于選擇付款方式進行結算，但是付款交單的結算方式依然存在著風險，部分國家商業銀行在貿易往來和貿易結算的過程中將交易習慣凌駕于交易規則之上，因此時常出現付款交單后不能及時受到貨款現象的出現。
第三，國際貿易結算中信用證結算存在風險。信用證就結算方式在我國國際經濟業務往來核算中占據重要的比重，在國際貿易結算中我們也必須思考信用證就結算可能帶來的風險。首先，信用證結算存在著偽造詐騙風險，部分不法分子在國際貿易結算中選擇偽造信用證的方式進行結算，從供應商處騙取了貨物，導致了供應商遭受慘重的經濟損失；其次，存在著偽造信用證單據的風險，部分出口商在國際貿易結算中為了從國際商會處謀取利益，往往選擇偽造信用證單據的方式與銀行進行協商，從而在根本未發貨物的情況下取得貨款，取得貨款之后迅速消失，致使購貨方和銀行都承受著相應的交易風險和經濟風險。
三、國際貿易結算風險防范策略分析
1.票據風險防范研究
對國際貿易結算中的風險進行有效控制，一方面能夠提升國際貿易的規范性和嚴肅性；另一方面能夠提升我國企業在國際市場上的競爭力。在國際貿易結算風險防范中，對票據風險的防范應該放在第一位上。
首先，在國際貿易和交易往來的過程中，企業要重點檢查那些誠信不足客戶提交的票據，嚴格地審核票據的作用和票據的來源；其次，要審核取得票據表面的真實性，進行細致的分析和考核，著重檢查票據印章的真實性和票據期限的有效性；再次，當票據票面金額比較大的時候，相關結算人員應該票據所記載開出銀行進行調查，確保票據的真實性、權利的完整性。在國際貿易結算中對票據風險進行全面的防范和預防是一種有效的風險防范措施。
2.托收風險防范研究
國際貿易結算風險防范中也要重視托收風險的防范。首先，在選擇進行托收結算方式之前，國內企業應該做好對外國進口商的征信調查，在充分了解外國進口商的誠信能力和資金能力的基礎上，為企業自身的交易結算正確最大的保險，盡量以最低的風險進行國際貿易結算；其次，在確定使用托收結算方式之后，企業要將外國進口商的詳細地址和交單條件列入到托收委托書之中來，從而為托收結算界定明確的條件和指示，避免在托收結算的過程中出現詐騙和欺詐的問題，將外國進口商拿貨消失的可能性降至最低；最后，在托收結算的過程之中要以定期付款方式為主，避免出現適應當地結算方式的情況出現，從而規避國際貿易結算中的交易習俗風險，使得托收結算風險能夠得到有效的控制。
3.信用證風險防范研究
在國際貿易結算之中，對信用證風險進行防范的措施可以從以下幾個角度展開：第一，在選擇使用信用證方式進行國際貿易結算時，要對外國商人提交的資信證明進行真實性審核，對于政治風險較高、經濟發展水平較低的國家所開的資信證明要進行更加嚴格的審核。我國銀行對于政局混亂、時局動蕩的國家所開的資信證明認可度很低，在這種情況下一般需要國際知名銀行的保證才會打包放款；第二，我國相關部門應該嚴肅對待外國進口商在國際貿易結算中提交的信用證，對相關客戶的資信情況和財務狀況進行深入調查和分析，從而規避國家貿易結算中的信用證結算風險。
4.對當事人的風險防范研究
國際貿易結算中的結算方式多樣、風險表現方式不一，但是這些風險可以在一定程度上得到防范和遏制，在這個過程中貿易結算當事人的謹慎態度是非常重要的風險防范因素。
首先，國際貿易結算人應該熟悉當前各種結算方式，研究不同形式貿易的交易規則和交易條件，嚴格按照規則和條件進行國家貿易結算；其次，要對競爭對手的資信情況進行深入調查，在了解競爭對手的基礎上選擇更加優秀的貿易伙伴，降低國際貿易結算風險，促進企業的的持久發展；最后，國際貿易交易結算人應該積累良好的聲譽，與顧客保持良性的溝通和交流，杜絕風險存在的萌芽，促進交易雙方共同發展。
參考文獻：
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［關鍵詞］鐵路企業；資金；集中管理；研究
［中圖分類號］F274 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1005-6432（2011）2-0126-02
1 引 言
近年來,鐵路運輸企業資金壓力明顯增加,一方面大規模鐵路建設需要大量的建設資金投入,另一方面運輸工作量的增長、物價水平和職工工資的提高也增加了企業的剛性資金需求。有限的資源以及嚴峻的資金形勢對企業資金管理提出了更高的要求。本課題將從鐵路運輸企業運營資金管理的角度出發,深入研究拓展鐵路運輸企業資金集中管理的方式,以求在確保資金安全的前提下,發揮資金集中的規模優勢,提升資金管理效益。
2 鐵路運輸企業資金集中管理的重要性
眾所周知,資金既是維持企業運轉的血脈,也是企業加強監控力度、提高企業管理水平的關鍵控制點,管好資金是搞好企業經營的基礎。然而,鐵路運輸企業普遍存在資金管理效率不高的問題,強化資金集中管理的需求非常迫切。
2.1 資金集中管理有助于鐵路運輸企業強化全面預算管理
目前鐵路運輸企業已建立較為完善的全面預算管理體系。實施資金集中管理,把企業生產經營活動中的資金收支納入嚴格的預算管理程序,是完善全面預算管理的有效途徑。抓住了資金管理就等于牽住了預算管理的“牛鼻子”,用資金流來反映和控制預算執行過程已成為目前鐵路運輸企業強化預算管理的一種普遍做法。
2.2 資金集中管理有助于實現對大額資金流向的控制
通過實施資金集中管理,將專項資金流入和大額資金流出控制在路局層面,能夠有助于加強資金的統籌管理,將資金資源用于剛性、急需的生產項目,同時可以調控重點支出項目的債務結構,提升對主要供應商的議價能力。此外,通過加強內部支付流程控制,有助于嚴肅財經紀律,提升企業管理者對運輸生產經營的總體控制力和規劃性,為資金運作的合規性、安全性和效益性提供保障。
2.3 資金集中管理有助于促進鐵路運輸企業內部管理一體化
由于鐵路內部各單位情況各異,在運輸生產過程中,會發生一部分單位資金短缺,而另一部分單位資金出現結余的現象。通過資金集中管理,可以幫助部分資金短缺的單位償付重點的大項生產資金,從而降低財務費用,實現資金使用效益最大化。同時,實行資金集中管理還有助于優化鐵路運輸企業的資產負債結構,提升企業整體形象和商業信譽,促進了鐵路運輸企業一體化發展。
3 鐵路運輸企業資金集中管理存在的問題
近年來,鐵路運輸企業逐步認識到資金集中管理的重要意義,并制定了一些制度和辦法。然而,就目前的情況來看,鐵路運輸企業資金集中管理還主要停留在執行鐵道部政策的層面,企業的主觀能動性沒有很好地發揮。
3.1 資金集中管理形式大于實質
雖然鐵路運輸企業資金集中管理意識已日益增強,然而,有相當一部分鐵路運輸企業還只是被動執行或貫徹鐵道部對于資金集中管理相關規定,并沒有領會資金集中管理的實質,沒有將資金集中管理作為提升企業經營效益和財務管理水平的內在需求。在實際操作過程中,鐵路局更多的是關注哪些項目需要集中支付；哪些項目可以站段支付；資金集中支付應該按照什么樣的流程進行,而忽略了運用集中支付的規模優勢最大程度地獲取資金效益這一重要問題,沒有從根本上去思考如何通過資金集中管理統籌資金資源,提高資金使用效率。
3.2 資金集中管理制度系統性不強
目前,鐵路運輸企業資金管理理念較公路運輸企業具有一定的差距,主要表現為思路不開闊、方法不靈活。同時,與資金集中管理相關的文件和辦法,大多只是簡單界定了資金集中支付的權限和基本流程,沒有對資金集中管理中涉及效益分析和方案選擇等重點環節進行指導,資金集中管理尚未形成一個完整的體系。各單位也都是結合本單位實際逐步摸索,對于如何運用資金集中管理手段,從哪些方面來創造企業效益,還缺乏宏觀的概念,也導致部分鐵路運輸企業資金集中管理方法單一,效果不明顯。
4 拓展鐵路運輸企業資金集中管理體系的思路
提高資金集中管理效率除了提高各級核算單位的思想認識外,重點應進一步完善資金集中管理制度。建議在現有框架的基礎上,從拓展結算方式、完善管理制度等方面加以完善。
4.1 拓展資金結算方式
目前,鐵路運輸企業使用較為廣泛的資金結算方式主要是現金、銀行匯款、支票、商業匯票等。各種結算方式都有其優缺點。在資金集中管理的過程中,應分析不同結算方式的特點,拓展新的管理手段。
(1)從資金流入的角度來看。現金、銀行匯款和支票等結算方式應用較為普遍,在此不作贅述。商業匯票是站段在拓展其他業務收入過程中經常會收到的銀行結算票據。根據鐵路行業資金安全管理的要求,收到匯票不得背書轉讓,這就意味著除非提前貼現,否則站段將持有商業匯票直至到期,這影響了資金的使用效率。本文建議：一是考慮到銀行承兌匯票背書轉讓的風險很小,建議取消對銀行承兌匯票背書轉讓的限制,以提高站段資金的流動性。二是考慮建立鐵路運輸企業內部商業匯票融資制度,當站段發生資金周轉困難時,站段可以憑借收到的匯票向鐵路局提出融資需求,由鐵路局先行增撥該筆資金供站段周轉,待匯票到期承兌時,由鐵路局在正常的運營撥款中扣減該筆款項。通過這一方式,可有效緩解站段的資金壓力,也能夠促進站段提高資金規劃和管理的能力。
(2)從資金流出的角度來看。鐵路運輸企業應結合供應商情況和自身資金結構,從拓展結算方式的多樣性入手,合理運用多種結算方式的組合,實現償債時間和債務結構的優化。對于零星的資金支付,可以采用現金、銀行存款、支票等基本結算方式。對于提供壟斷產品且對資金償付要求高的供應商,可以采用銀行匯款支付或者銀行匯款和匯票組合的結算方式。針對站段無法人資格,不能以商業匯票結算的問題,當供應商有意向接受商業匯票時,可以由路局與供應商協商具體的結算方式,達成協議后,將站段對該供應商(可以是多個站段)的債務上轉路局,并開具匯票辦理支付。
4.2 完善資金支付的權限和流程
(1)資金集中支付權限。鐵道部財務司的《指導意見》中,對于鐵道部、鐵路局資金集中支付項目提出了指導性意見,并指出實行資金集中支付的目的是為了加強鐵路運輸企業資金管理,強化資金支付對實現全面預算管理的約束作用,提高資金使用效率。因此,確定資金集中支付的權限應重在強化預算管理和提高資金效率。
一方面,應根據鐵路運輸企業的議價能力和供應商數量來劃分管理權限,對基層單位議價能力不強、供應商集中以及會影響運輸生產運行的款項盡量采用集中支付,既能保證資金的及時到位,保障運輸生產的正常開展,又能發揮資金規模優勢,爭取商業信用,創造資金價值。
另一方面,對于正常的預算內資金支付應盡可能由基層單位安排支付,既能通過控制資金總量來限制單位的預算外支付行為,又能促進各單位提升資金管理水平。
根據兩個原則,建議在《指導意見》的框架下,將由鐵道部指定且供應商集中的動車組配件等鐵路專用物資采購納入集中支付范圍,將鐵路局集中實施的專項整治和大項物資采購納入集中支付范圍,而將外包工程和外購勞務納入站段支付范圍,以限制站段超預算實施外包工程和外購勞務。
(2)資金集中支付的重點環節如下。一是對需定期支付的水電費、社保資金、公積金等資金集中支付項目,到期及時足額支付,確保運輸生產和職工利益。
二是對集中招標采購項目,在招標采購及談判階段,盡量向供應商爭取付款優惠條件,提升資金使用效率。
三是對于線上料、柴油等日常大額資金流動事項,應在與供應商建立良好往來關系的基礎上,爭取一定的信用額度(即債務規模),長期占用一部分資金。
四是對于其他資金集中支付事項,應設定一個合理的付款周期或靈活運用資金結算方式,在付款周期內合理占用資金。
4.3 加強資金動態監控
鐵路運輸企業加強對各下屬單位資金的動態監控。發現月末資金結余較大的,應結合其生產規模,及時分析存量資金結構和來源。對于其他業務收入超收或債權集中回收而增加的資金,可在與單位溝通以后適當延遲撥付該單位運營資金,將資金資源留在路局統一安排使用,待單位存量資金消耗后,再逐步返還未撥付資金,既保證單位預算內資金足額供給,又統籌了資金資源,提升了資金使用效益；對于屬于運營資金撥付過大的單位,應重新審核資金預算和支出預算,按照其運輸生產正常需求調整預算,發揮資金協控支出的職能。
5 結 論
資金集中管理是一個綜合平衡的過程,其重點是管理,而不是簡單的集中。無論是鐵道部還是鐵路運輸企業,若將資金管理權過多集中于上級管理層面,雖然可以在一定程度上提升資金的使用效率,但是不可避免會削弱下級單位的資金管理能力和積極性。在開展資金集中管理過程中,尤其是在制定制度時,應充分考慮平衡各方關系,從整體利益最大化的角度設計管理流程和權限分工,這樣才真正有利于實現資金效益最大化的目標。
參考文獻：
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【關鍵詞】公務卡 結算方式 改革探討
公務卡是財政預算公務卡的簡稱，屬預算單位工作人員持有和使用，主要用于日常性公務消費支出及財務報銷的一種新型支付結算工具。與傳統現金支付相比，其不僅具備一般銀行卡的授信消費功能，而且還具有財政財務管理的獨特性，同時也可兼顧個人消費。國家有關部門在2007年就印發了《中央預算單位公務卡管理暫行辦法》等文件，開始在中央預算單位試行公務卡制度。實踐表明，在財政預算單位中推行公務卡結算方式，具有明顯的優點。它不僅可以減少公務活動中的現金使用量，而且還可以強化財政監督，有助于深化政府預算制度改革，對于加強預防和懲治腐敗體系建設等具有重要的作用。云南省祿豐縣于2010年5月正式啟動公務卡結算制度的改革工作，縣級67家獨立核算的預算單位被納入到首批改革試點范圍內，但改革阻力大，改革進程緩慢。現結合個人工作實際加以淺析。
一、推廣公務卡對于財政國庫管理方式改革的重要性
以公務卡作為日常公務消費結算工具，不僅安全方便，而且有助于實現預算單位公務消費支出的透明化和消費行為的規范化，能有效降低行政成本，進而防范腐敗現象的發生，對規范財政財務管理，提高公共財政資金的使用效率具有重要意義。
（一）增強財政撥款支出透明度
通過實施公務卡結算方式，預算單位人員在進行日常公務支出時，都要通過刷卡的方式進行消費結算。在報銷公務費用時，不僅需要得到主管領導的簽字認可，而且財務部門還要通過網絡對消費情況的真實性和準確性進行復核。由于財政部門將公務支出的相關信息統一納入國庫集中支付系統中，可以對流通中現金支付情況實行事前、事中和事后的全程監控，從而保證財政預算撥款支出的公開和透明。
（二）規范財政資金管理和公務消費行為
通過實施公務卡結算方式，以國庫單一賬戶為基礎，通過銀行卡以及電子轉賬進行公務支付，還款時以財政授權支付或國庫集中支付的方式從財政國庫存款賬戶集中清算，一改以往預算單位以大量現金支付保障日常公務開支的結算方式，減少了中間環節，進一步規范了財政資金支付管理和公務消費行為。
（三）深化懲防體系和行政效能建設
通過實施公務卡結算方式，財政部門和預算單位可以查詢公務卡交易的相關信息，實現對公務支出情況的全程有效管控，防范和避免虛開發票套取公款等違規行為，及時堵塞財政管理中的漏洞，規范和完善了公務支出，從而有效防范和治理腐敗,提升了公共財政管理的效率，為行政機關效能建設中的行政成本控制提供制度保障。
二、公務卡支付方式推廣進程受阻原因分析
由于公務卡改革推廣在縣級單位尚處試點階段，改革過程中阻力重重，目前改革收效與預期目標相卻甚遠。以祿豐縣為例，截止至2011年12月31日，全縣獨立核算機構數195個，年末在職人數9,317人。已實施公務卡改革單位67個，改革率為34.4%；年末累計辦卡2,181人，辦卡率為23.4%；當年通過公務卡報銷累計還款額僅670萬元，占改革預算單位公務費支付額13,928萬元的4.8%。由于支付執行率低，影響改革進程。
（一）刷卡環境建設滯后，刷卡點分布不均衡
祿豐縣地處云南省中部，經濟不夠發達，縣內具備發卡資格的銀行僅有工、農、中、建四家，刷卡點少，刷卡設備分布不均衡，POS機主要集中于部分規模較大的酒店、購物中心等，小型商家安裝的POS機數量有限。由于公務卡的結算范圍廣泛，涉及預算單位日常公務支出的各個方面，這些消費項目種類繁多，囊括交通、餐飲、酒店、零售等各個行業。卡點設置與公務消費項目的不匹配無形中給公務卡刷卡消費造成壁壘，導致公務人員“有卡難刷，有卡不刷”的局面。
（二）會計法律意識淡漠，職業道德誠信存在缺陷
健全的單位內控制度，規范的會計核算基礎可以為公務卡支付的報銷管理提供良好的環境。但部分預算單位限于對推行公務卡制度的意義了解認識不夠而擔心使用公務卡會對單位財務管理產生負面影響。特別是財務人員法律意識不強，職業道德誠信存在缺陷，便會無視會計法規及會計基礎工作規范要求，以虛開發票的方式套取公款挪為私用等舞弊行為。出于私利使然和造假難度增強，單位對公務卡改革的推廣實施積極性不高，有的甚至故意阻撓,導致公務卡普及率和使用率偏低。
（三）相關配套措施不完善，后續服務不到位
1.公務卡自身的不完善。如辦卡手續繁瑣，期限長，影響了單位辦理公務卡的積極性。
2.部分消費場所安裝的POS機不能聯網通用，且有些單位所發行的公務卡不是銀聯標準卡，導致了持卡人刷卡消費的困難和不便。
3.發卡行后續服務不到位。如公務卡在銷卡、新辦、查詢等過程中出現問題及公務卡報銷系統維護服務未能及時得以解決。
4.發卡行手續費收取比例較高，商家為控制成本而采取價格轉移方式銷售商品遭受預算單位抵制而拒絕使用公務卡。
5.財政部門改革配套措施有待加強。公務卡的推廣需以財政部門各項政策措施作為后盾，的但目前由于相關配套服務體系建設滯后，無法實現預期目標。
三、加快公務卡支付方式推廣步伐的對策
（一）加大宣傳教育力度，改善用卡環境
1.財政國庫部門及人民銀行應加大對公務卡的宣傳力度，通過各種形式和途徑宣傳講解推行公務卡的意義和目的，使持卡人認識公務卡所具有的優勢和特點，引導公務人員轉變觀念，提高認識，主動積極使用公務卡。
關鍵詞：國有煤炭企業 應收賬款 管理
應收賬款是企業在生產經營過程中因銷售商品或提供勞務等形成的債權，對促進企業經營規模和擴張和市場占有率的擴大具有重要的作用。與此同時，在企業財務管理中，應收賬款是一把“雙刃劍”，一方面通過信用政策的運用能有效擴大銷售量，增加營業利潤；另一方面，由此而產生的呆、壞賬風險是導致企業資金損失，危及企業生存和發展重要因素。因此，企業應收賬款管理的有效性是提高企業資金使用效率， 減少應收賬款余額，改善資產負債結構及經營性現金流狀況的關鍵。近年來，隨著我國國有煤炭企業日益呈現的多元化發展趨勢和發展規模的不斷擴大，企業應收賬款管理成為財務管理的薄弱環節。本文筆者結合工作實踐，在分析國有煤炭企業應收賬款管理存在的問題的基礎上探討了企業應收賬款管理的策略。
一、國有煤炭企業應收賬款管理存在的問題
應收賬款作為企業一項重要的流動資產，若管理無效，會造成企業賒銷不斷擴大，壞賬損失風險快速積累，對企業的經濟效益和可持續發展造成嚴重威脅。目前，國有煤炭企業在應收賬款的管理上主要存在以下薄弱環節：
（一）經營觀念偏差
部分企業在經營觀念上偏向于抓生產、重產值；抓銷售、重收入，為了擴大市場占有率和企業規模，盲目地通過賒銷去進行市場競爭，而忽略了大量流動資金難以收回的呆賬、壞賬問題。主要表現在：一方面過于追求市場規模的擴張，而疏忽了對市場經營風險的評估和防范；另一方面則是過于強調對客戶資源的占有，而忽略了對拖欠賬款的管理，導致應收賬款上升、呆賬壞賬增加、利潤下降。
（二）信用管理缺乏
企業信用管理是規避因賒銷產生的風險，增加收回應收賬款成功率的重要環節。然而目前，國有煤炭企業產生的壞賬與信用管理缺乏有很大關系。一方面，企業在進行賒銷前對客戶的資信情況未作深入調查，導致客戶信用缺失，賒銷的貨款不能及時收回。另一方面， 企業所制定的信用政策缺乏效益性，導致企業在信用交易中實現現金流和收益率不能最大化，造成呆賬、壞賬風險。
（三）貨款結算方式不合理
采用可靠、合理、保險的結算方式是提高企業應收賬款管理效率、防范呆、壞賬風險的關鍵措施。然而目前，我國部分國有企業在貨款結算方式的選擇上缺乏有效的合理性評估，增加了呆、壞賬風險。如在外貿交易市場中，選擇了以商業信用為依據的匯付、托收等結算方式，大大增加了應收賬款管理難度及呆、壞賬風險，導致企業壞賬率的提高。
二、完善企業應收賬款管理的策略
針對目前國有煤炭企業在應收賬款管理中存在的經營觀念偏差、信用管理缺乏及貨款結算方式不合理等問題，企業應建立完善的應收賬款管理制度、管理體制及管理方案，以提高企業應收賬款管理水平。
（一）樹立應收賬款風險意識，完善企業應收賬款管理體系
如何最大限度地根據企業發展需要擴大市場規模，為客戶提供有競爭優勢的賒銷方案是實現企業的利潤，擴大市場占有率的有力途徑。但企業必須同時重視商品貨款的及時回收工作，樹立應收賬款風險意識，完善應收賬款管理體系，以不斷增加企業的現金凈流量，促進企業健康發展。在管理體系的完善上，一是細化管理流程。即加強對應收賬款管理流程的深入分析和優化調整，嚴格指定各項目負責人和收款負責人。并要求負責人對款項回款進度的進行全過程追蹤，采取及時、合理、有效的措施以提高回款效率，降低呆、壞賬風險。二是實時管理監控。對企業各項目應收賬款的動態變化及回款數據進行及時更新和報道，企業管理層通過實施管理監控采取必要的措施進行催款管理，以促進款項回款。
（二）重視應收賬款信用管理，完善企業應收賬款信用政策
合理的信用制度是降低壞賬風險的根本保障，企業要重視應收賬款信用管理，規定合適的信用標準，采用合理的信用額度，并予以必要的信用備件，以完善企業應收賬款信用政策。
首先，確定適當的信用標準。企業信用標準的確定需要在企業在市場占有率及應收賬款管理風險之間進行合理、有效的衡量，以準確判斷信用標準。實踐制定中，企業應著重考慮三個基本因素，一是同行業競爭對手情況；二是企業承擔失信違約風險的能力；三是客戶的資信程度。
其次，給予合理的信用額度。在信用額度的給予上，企業可與銷售部門共同商榷。主要是因為銷售部門是與經營項目聯系最為緊密的部門，對市場規律及客戶的信譽了解更為全面。因此，銷售部門應參與制定，對客戶的資質、資信進行調查，如以往在行業的信譽情況等。對客戶的品質、能力、資產、抵押品等信用情況做出評價和分析，以此決定給予客戶怎樣的信用額度。
最后，實施必要的信用備件。信用條件主要指企業要求客戶支付賒銷賬款的條件。企業在接受客戶信用訂單時，要向其明確提出付款時間及現金折扣、折扣期限和信用期限等相關要求，以最大限度的保證維護企業的債權權益，減少壞賬風險。
（三）選擇適當的貨款結算方式，保證應收賬款及時回收
企業在對銷售合同進行簽訂過程中，應盡量選擇應收賬款回收效率高，呆、壞賬風險小的結算方式。目前，支票、本票、匯票、信用卡及銀行承兌等結算方式具有通用性、靈活性、兌現性和票據的流通性等特點，能有效降低呆壞賬風險，可優先選用。而商業承兌匯票因其風險大，不宜采用。
三、結束語
應收賬款是國有煤炭企業總資產中一項風險較大的資產，根據目前管理中所存在的經營觀念偏差、信用管理缺乏及貨款結算方式不合理等問題，企業應收賬款管理機制，以加快貨款回收，防范壞賬風險，提高經營效益，促進企業健康發展。
參考文獻：
[1]程建強.淺析加強煤炭企業應收賬款管理對策[J].科技創業家. 2013（10）
