時間：2023-06-08 11:19:25
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務管理在職研究，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
小編可以肯定的說，是有用的，公務員和事業編考在職研究生可以提升以下幾點：
提升學歷學位
現如今本科畢業已經不是什么高人一級的事情了，公務員崗位又是一個蘿卜一個坑的機制，所以想要有更大可能的占據升職的有利地位，那就要有鶴立雞群的高度，這里能幫上忙的就可以是研究生學位和學歷證書。
評職稱
對于公務員和事業編制而言，學位和學歷證書也是評職稱的一個很重要的條件。報考在職研究生的拿到的學位和學歷證書是和全日制研究生一樣的，同樣的受國家承認，對日后的升職加新、評選職稱等方面是很有幫助的。
提升工作技能
在職研究生優勢不僅是學習時間比較方便，而且對于工作技能方面的提升也是很有幫助的。其課程采用實踐和理論相結合的方式，考生可以學到專業、權威的知識，還能積累工作經驗，為以后發展提供幫助，你的能力是任何人都搶不走的。
拓展人脈
在職讀研學員來自不同行業，從初出茅廬到政商界精英，不同領域不同經歷的學友，都會給你意想不到的收獲。通過學習和交流，可以相互結識，從而擴展自己的人脈關系，對以后的事業有很大幫助。
綜上報考在職研究生對于大家還是有很大幫助的，那么你適合選擇哪些專業呢?小編給大家推薦一下。
企管行政
公務員的大部分職務都是離不開管理的，特別是那些綜合管理職位，他們就很適合去報讀企業管理，行政管理，社會學等。
在編的教師或者學校的行政崗大家可以選擇教育管理這樣的專業比較適合。
計算機技術
這類公務員往往是具備專業技能和知識，針對的崗位都是實踐性公務員職務，有的設置是與管理沒有太多的關系。為此，他們就不適合管理類的專業。
可以考慮去報讀新聞學，信息技術，軟件技術類等專業。
法律相關
這些公務員往往指的是那些直接服務于社會法律，或者是具體執法環節的人，他們需要有足夠的法律知識，并且熟知國家相關政策的規定。因此，這些公務員需要選擇法學類別的轉業。
可以考慮法學、法律碩士等，另外可以考慮行政管理碩士等。
中文漢語
隨著互聯網、微博等新媒體的爆炸式發展，如今的政府已越來越需要學習如何與媒體打交道，尤其是處理突不及防的公共事件，這都需要有相當高的文字技巧及表達能力，所以對我們公務員在中文水平方面提出了很高的要求。
可以考慮中文及相關專業主要包括漢語言文學、漢語言、秘書、秘書學、旅游文化等專業。
財經經濟
如今政府部門對財經類專業學生的需求主要有兩大方面：第一類是財會類，如財政學專業、會計學專業學生;另一類是經濟類專業學生，如金融學、國際貿易學等。
其中，財會類專業的學生進入政府，最可能從事的是財務管理、稅收征管等財務工作和審計業務等方面的工作，而招錄部門，往往是如財政局、社會保障資金管理中心、社會醫療保險管理局等直接管理老百姓錢袋子的實權部門。
關鍵詞：綠色財務管理;生態職能調整;企業行為
經濟學理論表明，市場結構決定市場行為，市場結構的不同導致不同企業的行為也相應不同。本文從市場上各類企業的經濟行為特點入手，分析了政府進行生態職能調整、制定綠色財務管理政策對企業行為的影響。
一、綠色財務管理與政府生態職能的提出
近年來，人們越來越認識到自然環境和自然資源對人類的重要性，由于自然資源定價的困難，以及污染程度補償量度的難以確定，使得企業的外溢成本問題一直沒有得到很好的解決，造成了當前全球關注的生態問題。由于企業生產造成的生態問題僅僅通過市場是無法解決的，這就需要由政府調整生態職能進行干預解決。生態問題是人類自身的行為所造成的，所以必須要改變人類對自然的消費，作為微觀經濟主體的企業行為首先要加以改變。人類要拋開目前的一定的經濟利益，全員協調一致才能達到預期的目的。可持續發展是一個長期的系統工程，各國都相繼進行綠色GDP的計算，這就使得企業的綠色財務管理應運而生。
二、政府采取生態職能調整對企業進行綠色財務管理的必要性
盡管綠色財務管理的概念早已提出，但很少有企業愿意主動實施綠色財務管理。原因在于這種管理不僅會使企業短期內資金安排困難，而且會使得利潤的獲取具有很大的不確定性，盡管從長期來看此種管理會促進企業利潤的獲得，但是沒有政府的干預，企業不愿意實行。但是等到企業認識到它的長期效益后，所造成的生態問題已經無法挽回了。因此，政府必須要采取措施，進行生態職能調整，為企業提供綠色財務管理的大環境，加快其實行，為可持續發展和生態保護提供有力的保障。
三、不同類型市場上企業行為及政府職能的分析
1.完全競爭市場的企業行為與政府職能
完全競爭市場存在著大量的買家以及賣家，每一個行為者只占極小的市場份額，進而導致沒有人能夠獨自影響市場價格，市場上所有的人都只是根據自己的利益獨自決定如何行動，這些行動共同決定了市場價格。對于這類市場上的企業來說，經濟實力很弱，要是依靠企業單獨進行綠色財務管理來進行經營活動，企業沒有那個能力，也不會產生效益。企業在該市場中不具有定價權，而進行綠色財務管理的成本過高，無法彌補回來，從而政府必須進行干預，來區分實行綠色財務管理企業生產的產品與市場上其他產品;對實行綠色財務管理的企業進行考慮到生產者的成本，又考慮消費者的支付能力的合理定價，且在銷售收入抵補生產成本且加有同行業以前的利潤水平的差額由政府進行生產補貼。然而對不進行綠色財務管理生產的企業的產品，以平均可變成本定價，使其無法繼續經營下去。
2.壟斷競爭市場的企業行為及政府職能
這是既壟斷又競爭的市場，企業在市場上資本不多，規模不大，在市場上出售的產品相互有一些質量、包裝上的細微差別，即不同企業生產的同一類產品有不同之處。所以，政府可以利用企業間的這種特點促進綠色財務管理的實行。采用產品綠色標識，使得綠色財務管理生產出來的產品和其他產品較為明顯地區別開來;政府對實行綠色財務管理的企業進行生產補貼，而對其它企業實行限價，這樣前者就能獲得一定的經濟效益，從而導致企業為追逐利益實行綠色財務管理。
3.寡頭壟斷市場的企業行為及政府職能
市場以少數幾家企業提供某一行業的全部或大部分產品為特征，每一家企業對市場的價格和產量都有舉足輕重的影響。在寡頭壟斷下，對企業的價格以及產量決策難以得到確切結論。對實現綠色財務管理來說，市場失靈，政府必須要履行其職能。政府首先得制定各類企業實行綠色財務管理的標準，包括對資源的利用及對環境的污染方面;其次，政府需關注企業實行綠色財務管理后增加的投入和獲得的收益，進而對市場價格做出宏觀調控。
4.壟斷市場的企業行為及政府職能
該市場的特點是市場上只有一家企業獨占鰲頭，控制著行業的全部供給，它是商品價格的制定者。對這類企業，政府可以通過法律約束、價格管制以及綠色產品標識來管理，實現綠色財務管理。
四、政府制定綠色財務管理政策對企業行為的影響
政府進行生態職能調整后，如果企業實行綠色財務管理，那么必定會增加成本;若政府不保護其產品使之與非綠色產品有效區分開來，且不在生產資金上給予一定的補償，必然會使企業生產產品的成本上升，產品價格提高，導致消費者不愿購買，使企業產品銷售量下降，從而經營成果下降，致使企業無法繼續經營。
若企業不實行綠色財務管理，但政府為了鼓勵企業采用綠色財務管理，對實行綠色財務管理的產品進行綠色標識并對該企業進行生產補貼，而與此同時對不實行綠色財務管理的企業進行價格限制，那么導致的一個結果便是，采用綠色財務管理企業的產品價格上升幅度不大，且消費者通過綠色標識將非綠色標識的產品加以區分，從而轉向購買帶有綠色標識的產品。
由此可見，只有在政府支持下，企業采用綠色財務管理，才能獲益，得到較為不錯的經營成果，在本行業中發展壯大。也只有在政府的監管下，才會促使企業采用綠色財務管理。
五、結語
推行企業實行綠色財務管理，要依靠內外因的共同作用才能實現，一方面通過企業的人力資源建設及治理結構的改革促進企業財務管理目標的轉變，同時，政府的監管手段和力度要加強。然而現今企業往往是是個別環節實行，離全面實行差距很大。這就要求政府管理部門兼顧內外因素多管齊下， 調整政府生態職能，重構政府職能的問責機制，推動生態文明的落實，促進綠色財務管理的早日實現及全面化。
參考文獻：
[1] 劉淑華.綠色財務管理有關問題探討[J].中國鄉鎮企業會計. 2007（01）.
本文探討了我國企業財務管理的目標與功能，分析了財務管理中已出現的問題，并針對這些問題提出了一些對策。
【關鍵詞】
【中圖分類號】F27 【文獻標識碼】A
【文章編號】1007-4309（2013）05-0088-2
一、企業財務管理的目標
企業財務管理是企業管理的一個組成部分，它是根據財經法規制度，按照財務管理的原則，組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。
企業財務管理的目標取決于企業的總目標。企業是一個以盈利為目的的組織，創辦企業的目的是為了擴大財富，企業的價值在于它能給投資者帶來未來報酬，因此，企業財務管理的目標應符合這一基本要求。但在具體理解和表述上，有人認為我國財務管理目標應是“企業財務最大化”，即通過企業的合理經營，采用最優的財務政策，在考慮資金的時間價值和風險價值的情況下不斷增加企業財富，使企業總價值達到最大。也有人主張以“企業資產的保值增值”為企業財務管理的目標，也就是說，企業持久的良性增長的贏利能力和抗風險能力，是企業財務行為規范的最終目標。應該說，這兩種觀點都克服了我國長期持有的利潤最大化目標的觀點，沒考慮資金時間價值、風險價值和可能導致企業財務決策短期化等缺點，也充分體現了企業所有者對資本保值、增值的要求。但這兩種“目標觀”，可能會導致企業所有者與其他利益主體之間的矛盾。“企業財富最大化”目標直接反映了企業所有者的利益；“企業資產的保值增值”最終是所有者權益的增加，這樣就能與其他利益主體所期望實現的利益目標發生矛盾，若不能很好地解決目標上的矛盾，企業的理財難度會因此而增加。考慮到這種情況，我認為新時期企業財務管理的目標應是一個以提高效益為核心、具體目標多元化的結構體系。具體地說，它包括三個部分：
（一）效益目標：既包括經濟效益目標，也注重提高社會效益，履行社會責任。
（二）能力目標：即科學、有效地組織企業的財務活動，不斷提高企業的營運能力、償債能力和盈利能力。
（三）協調各方利益目標：應正確地處理和協調企業與各方面的財務關系，使各方的合法利益得以保障。
實際上，這三部分目標是緊密相關和有內在聯系的。要提高企業的經濟效益和社會效益，就必須科學合理地組織財務活動，保證償債能力、營運能力和盈利能力的提高，并以協調各種財務關系、平衡各方面利益為前提，只有在理論上明確這種統籌兼顧的財務管理目標體系，才能在實際的財務管理工作中，清楚地把握努力的方向，更好地推進財務管理體制的改革。
二、財務管理在企業中的功能及重要性
第一，財務活動是上層控制企業一切活動的重要活動之一，涉及產、供銷各個環節，為各個管理層面提供準確的信息，財務管理是建立現代企業制度的最大保證；
第二，通過核算，分析對比歷史、同業的經營情況，發現問題、解決問題，財務管理是企業謀求效益的重要保障。
第三，財務管理要充分發揮財務監督的作用，確保企業資金的正常流通與安全，確保企業資產保值增值；
第四，財務管理要掌握好新形勢下利潤的合理分配，調動各層次人員的積極性。
因此，只有靠正確的財務政策，用規定的財務處理方法，去規范我們的財務行為，才能從會計信息的反饋中找準在生產與流通領域中的薄弱環節，堵塞漏洞，采用最優的財務政策，保證企業從生產管理到財務管理的高效運行。
三、我國企業財務管理存在的問題
雖然財務管理有著如此重要的作用，但是我國不少企業在實施財務管理的過程中仍然存在許多問題。一般企業易出現的問題如下：
（一）財務管理職責混亂。部分企業法人治理結構運行不夠規范，權責不到位，企業領導法制觀念淡薄，忽視財務制度、財務紀律的嚴肅性，任意干預企業日常決策；企業財務負責人不能充分認識自己的作用，不能很好的履行其職責。
（二）日常操作不規范，工作落實不到位。有些單位任意簡化會計手續，濫用會計科目，賬目不清，信息失真；帳外設帳，弄虛作假，私設小金庫；不定期盤點財產物資和庫存現金，不經常核對銀行存款和債權債務，造成賬簿記錄與實物、款項不符。會計人員對原始憑證審核不嚴，對財務收支監督不力，甚至采取虛開發票、開假發票等辦法，處理違規活動中的資金收支情況。
（三）機構及人員設置不合理。如今，知識經濟的到來，必定對建立在傳統工業經濟基礎上的企業財務管理模式提出一系列新的要求。信息化、知識化理財將是未來財務管理的發展方向。現有的財務機構設置與財務人員素質則嚴重妨礙著信息化、知識化理財。我國現有企業財務機構的設置大多數是金字塔型，中間層次多、效率低下，缺乏創新和靈活性；財務管理人員的理財觀念滯后、理財知識欠缺、理財方法落后，習慣地一切聽從領導，缺乏掌握知識的主動性，缺乏創新精神和創新能力，嚴重妨礙了信息化、知識化理財的進程。
（四）內部監督控制體系不完善，力量薄弱。由于種種原因，如財務基礎工作薄弱，受制領導等原因，財務監管人員不能很好的行使自己的監督權，監管控制不能順利實施，管理不能到位，出了問題無人追究，無人負責，造成財務管理混亂不堪，形成惡性循環。
（五）企業現有的財務管理不能滿足未來的發展趨勢。隨著知識經濟的興起，經濟全球化的浪潮，電子商務的蓬勃發展，勢必會對企業現有的財務管理產生一定的影響。
四、企業改進財務管理的對策
針對上述問題，我們要對財務管理的運作要領有一個科學的認識，通過分析原因，制定出相應的對策。
（一）轉變觀念，創建健康的財務管理運行環境。轉變思想觀念，是加強財務管理的前提。在市場經濟條件下做好財務管理工作，首先要提高對新形勢下財務管理工作重要性和必要性的再認識，確立財務管理在現代企業管理中的中心地位。企業管理者要高度重視財務管理工作，掌握企業財務狀況，加強資金籌措、投放、使用和分配的管理，提高資金運作水平。同時，要改變以往領導對財務管理干預過多的狀況，明確表明財務負責人的權限，使企業財務管理能夠立足企業現狀，為企業尋求經濟效益的不斷提高發揮有效的作用。此外，企業內部其他人也應當完全遵照規章制度，不能在涉及到資金支出時直接找領導簽字就了事。例如我公司明確規定，財務支出都應當由財務主管審核、簽字后方可辦理，但有時候，部分人拿著僅有領導簽字的單據，直接到財務室報銷。這種情況往往讓出納左右為難：付錢吧，沒有經過財務審核，不付吧，怕得罪人。如果大家都能轉變觀念，充分認識到財務負責人在資金運作方面的重要性，嚴格按規定辦事，就不會出現讓財務人員左右為難的事，財務管理的作用也可以得到充分發揮。
（二）健全規章制度，落實工作職責。健全規章制度，是加強財務管理的依據。企業應當抓好以下兩個方面：一是要做到有章可循。根據《公司法》、《會計法》以及其他有關法律法規的規定，并結合企業實際，建立一系列財務管理規章制度，并不斷進行補充和完善，提高規章制度的科學性和適用性。同時，制訂嚴格的崗位責任制，明確企業有關人員財務管理權限和責任，并建立充滿活力的激勵機制和行之有效的監督約束機制。水電公司有十多個二級單位，財務人員二十多位。每月報賬的時候，整個計財部可以說是忙的不可開交，但也有個別人總是來也匆匆，去也匆匆，就是不知道他們的帳是否已清清楚楚。建立有效的考核制度，促進每一位財務人員的責任心，是當前非常必要的工作，也是做好財務基礎工作的重要環節。二是要嚴格按章辦事。堅持制度面前人人平等，做到有章必循，違章必究，防止規章制度流于形式，增強其執行的剛性。
（三）加強財會基礎工作，提高財會人員素質。提高人員素質，是加強財務管理的基礎。財務人員的素質是做好財務管理的基礎，首先是財務人員要有寬廣的經濟和財會理論基礎，并能不斷吸取新的知識，能適應經濟發展的要求。企業必須有針對性地開展學習培訓，努力建設和造就高素質的財務管理者隊伍，同時提高職工整體素質。一是要提高業務素質。一方面，在學習財務管理知識的同時，拓寬知識面，掌握多學科知識；另一方面要立足本職，努力鉆研與本職工作相關的多方面的業務技能，不斷提高工作效率和質量。二是要提高管理素質。掌握現代管理的基本原理和方法，全面分析并正確處理管理活動中的各種問題，增強組織能力、應變能力和協調能力，并在管理中逐步采用電子計算機等先進管理手段，提高管理效能。三是要提高道德素質。加強思想道德建設，牢固樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，特別要信奉和遵守職業道德規范，努力做到敬業、樂業、勤業、精業。
（四）嚴格監督檢查，增強內部控制。嚴格監督檢查，是加強財務管理的保障。一是強化內部監督。企業內部審計人員要積極開展經常性的財務收支審計、經濟責任審計和經濟效益審計，抓好內部控制制度的評審，及時查漏補缺，促進企業自我約束和自我完善。二是要嚴格做好企業內部控制工作，做好資金預算管理，費用控制。
（五）企業財務管理應做到樹立全球化理財觀念、實現相關者利益最大化、加強對網絡財務、風險投資管理、進行科技創新、實行對人的價值管理、財務組織管理。從而進一步改進與創新當前財務管理理論，更好的指導財務管理實物。
總之，企業要牢固樹立財務管理的觀念，不僅是領導者重視，同時也要讓每位職工都認識到財務管理重要性，從而把有限的資金合理的用到生產中去。通過加強財務管理，必會使企業實現資金運用的良性循環，使企業健康發展，從而增加企業的競爭能力，提高企業抵抗市場風險的能力，擴大企業盈利。
【參考文獻】
[1]荊新，王化成，劉俊彥.財務管理學[M].北京：中國人民大學出版社.
[2]郭新法.企業集團財務管理體制問題研究[J].現代經濟信息，2011（7）.
關鍵詞：家電連鎖企業；財務管理；會計核算；現狀；改進手段
財務管理是企業處理財務關系并組織財務活動等重要的企業管理活動的總稱，包括了分配、經營、籌資、投資等四項業務流程，是保障企業資金合理流動的重要保障。會計核算作為財務管理的核心環節，是在新形勢和新體制之下社會經濟發展的必然產物。財務管理貫穿企業的各項經營活動，能夠降低企業經營風險，增加企業經濟效益。家電連鎖企業想要在市場中占得頭籌，就應該大力加強對財務管理機制的建設，充分發揮財務管理的潛在作用，建立以財務管理為中心的現代化的企業管理制度，利用現有的網絡技術，結合自身經營狀態，制定適合自身發展的財務管理手段，推動自身的平穩發展。
一、目前家電連鎖企業財務管理和會計核算的現存問題
（一）財務管理體制不夠完善。就目前經濟形勢而言，很多家電連鎖企業仍在使用傳統的財務管理模式，對企業的收支進行管理，具有一定的局限性。這使得企業財務預算未能做到科學合理分析，企業經營發展方向存在很大的不確定性，人力資源以及資產管理等都存在一定的滯后性，這嚴重制約了家電連鎖企業的發展。一些大型的家電連鎖企業Enterprisemanagement/企業管理將業務分配給連鎖企業的同時，并未對其任務完成情況做到實時監控，造成任務的完成效率低，對經濟效益造成了嚴重的影響。此外，由于家電連鎖企業的財務管理機制不夠完善，使得企業實際執行情況和預算結果出現顯著差別，員工的工作積極性不高，延長了企業經營目標的實現時間。（二）家電連鎖企業風險防范力度不足。對于家電連鎖企業而言，一個最明顯的特征就是通過“賬期”占用供應商的資金，這種“類金融”的模式使得家電連鎖企業長期占有許多的“浮存現金”，一旦在管理上出現漏洞，就會增加企業的運營風險。[1]此外，企業再進行業務處理時，很容易由于資金問題而產生應收賬款，再加上企業領導者對應收賬款的回收制度的不重視，致使應收賬款不能按時回收，出現賴賬、壞賬等現象，造成企業經營的經濟壓力，增加企業的運營風險。這些問題的出現都是由于企業的風險防范意識不足，員工風險警惕意識不強而造成的，這會嚴重影響到企業經營的平穩性。（三）家電連鎖企業的財務管理人員素質水平堪憂。對于家電連鎖企業的經營發展而言，優秀的管理人才是企業在市場中取得優勢地位的基礎。就目前形式而言，企業財務管理存在問題的主要原因之一在于企業中仍然存在一些綜合素質不高的會計人員，致使企業在具體管理過程中存在不足。例如，會計人員的素質水平不高很有可能造成企業出現預算不準確、核算范圍小以及信息采集不恰當等現象的發生，甚至一些責任心不強的員工還會做出一些違背企業經營規則的事，影響企業經營的穩定性。（四）會計核算基礎不規范。目前很少有家電連鎖企業對會計核算工作重點看待，而是將戰略重心轉移到了家電銷售上，從而導致會計核算基礎不夠規范。其中，在會計核算的方式上，家電連鎖企業沒有結合自身實際情況就盲目制定核算方式，導致總部不能夠進行有效的集中運算，此外，大多數家電連鎖企業在會計核算流程上缺乏科學性、合理性，很多基層財務人員在進行財務核算時就沒有一個統一的、明確的標準，導致會計核算質量參差不齊且工作效率低下。
二、提高企業財務管理水平的策略
（一）完善財務管理機制。家電連鎖企業想要完善內部管理機制，首先就是要引進先進的管理理念，采用全面預算管理的方式對企業進行治理，將成本預算控制作為企業管理的重心。此外，家電連鎖企業也要加強員工的管理意識，使員工充分意識到企業推行全面預算管理的重要性。通過實施全面預算管理，首先要對企業內部管理結構進行改進，企業管理細化為人力資源管理、業務管理、財務管理三方面，對企業工程的相關業務做到具體分工，明確不同管理部門的相關職責。其次，企業應該根據自身經營狀況，結合國家現行經濟政策，制定出一套完善的財務管理制度，并將成本控制、材料采購、產品預算以及資金統籌等規劃到管理制度之內，通過對每個環節的分析，找到企業經營的盈虧點，并合理改善。最后，企業可以根據相關制度實行賞罰制度和業務考核，對表現優異的員工進行獎勵，提高員工的工作積極性。只有制定完善的財務管理機制，才能對企業整體進行調控，增強管理力度。（二）降低家電連鎖企業財務風險。家電連鎖企業的風險管理要向著一體化、集中化的模式轉變，盡可能地將企業所有的資金集中在總部，杜絕公款私存、盜用、占用、截留資金的隱患，因此，家電連鎖企業應該設立專屬的財務風險評估機構，在項目開展之前對風險進行合理評估，使得企業的籌資壓力和企業自身經營狀況相適應，將風險系數降到最低。此外，家電連鎖企業應該制定風險來臨時的應對計劃，提前預留一定資金去應對財務風險，以免風險來臨時造成企業資金透支的壓力，企業運營出現停工等現象發生。（三）提高家電連鎖企業財務管理人員素質。企業擁有一批綜合素質較高的財務管理人員是加強家電連鎖企業財務管理的保障。首先，家電連鎖企業應該重視對人才的選用。在員工入職前，對員工進行綜合考核，選擇更加優秀的人任職重要的職位。此外，企業應該鼓勵財務人員參加各類考試，諸如注冊會計師、會計學在職研究生等，增強員工的專業知識和專屬技能，通過實施對員工考試的相關費用進行報銷等政策，激發員工的求學積極性。與此同時，企業應該注重財務員工的實踐能力，鼓勵員工到現場進行勘查，了解具體的資金流動情況，從而制定更加準確的財務數據。財務人員也應該重視對國家相關財務政策的運用，使得企業能夠抓住市場機遇，提升自身的管理能力，使企業穩定的向前發展。（四）保證會計核算基礎的規范性。首先，家電連鎖企業的管理者應該加強對會計核算的重視程度，設立符合自身經營狀況的會計核算標準，使得員工嚴格按照企業的規章制度進行工作，并在日常經營活動中加大對會計核算的宣傳力度。此外，企業可以對經常性的經濟活動的賬務處理進行總結，整理出一套規范化、明確化的處理流程，并要求財務人員在進行賬務處理時嚴格遵循流程，定期或不定期對賬務處理進行抽查。[2]鑒于當前家電企業一般都是規模較大的企業，大多數還是上市公司，因此很有必要從集團層面規范整個企業的財務管理基礎，從而使得財務工作具備良好的工作氛圍。
總而言之，家電連鎖企業想要在市場競爭中站住腳跟，就應該加大對財務管理和會計核算的重視力度，通過引進先進的管理理念和科學技術完善自身管理體制。目前家電連鎖企業的財務管理還存在諸多問題，財務管理人員的綜合素質以及缺乏良好的風險防范機制等都是制約企業發展的關鍵，因此，家電連鎖企業應該針對不同問題，提出合理的解決措施，才能提高自身的綜合實力，在市場競爭中占據優勢地位，早日實現可持續發展的戰略目標。
作者:吳福省 單位:巨野縣三聯家電連鎖店
參考文獻：
關鍵詞:企業研發費用 會計與稅務 差異 探析
隨著知識經濟時代的到來,研究與開發費用（以下稱研發費用）在企業的經營支出中所占比重越來越大,對研發費用的會計處理越來越多地引起會計界的關注。我國新會計準則體系和新的《企業所得稅法》及其實施條例正式頻布實施后，使企業研發費用的會計與稅務處理發生了較大變化，會計與稅務存在一定的差異。為有利于企業正確進行研究開發費用的會計處理和納稅申報，企業在進行財務處理時應知悉研發費用在會計核算和稅法要求上的異同，準確把握好稅收政策。
一、研發費用會計處理
研發費用的會計歸集要求區分明細。《企業會計準則第6號―無形資產》規定，企業內部研究開發項目的支出，應當區分研究階段支出與開發階段支出。企業研究階段的支出，應當于發生時計入當期損益。企業開發階段的支出，同時滿足規定條件的，才能確認為無形資產。企業內部研發項目發生的各項支出，應通過“研發支出”科目進行歸集，并分別列“費用化支出”和“資本化支出”進行明細核算。期末，應將“研發支出”科目歸集的費用化支出金額轉入“管理費用”科目；符合資產化條件但尚未完成的開發費用，繼續保留在“研發支出”科目中，待開發項目完成達到預定用途形成無形資產時，再將其發生的實際成本轉入“無形資產”科目。
二、研發費用稅務處理
《企業所得稅法》企業所得稅法第三十條第一款規定“開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用”，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。企業發生的研究開發支出符合《國家稅務總局關于印發的通知》（國稅發[2008]116號）規定的八項費用的可在企業所得稅稅前加計扣除，即一般可按當期實際發生的研究開發支出的150%扣除。
三、研發費用會計和稅務處理差異
通過上述可見，企業內部研究開發項目發生的各項支出，會計與稅務處理的方法不同，會計與稅法存在差異。主要有：
(一)計算依據各自為政
研發費用核算財稅以各自文件為依據，企業研發費用會計核算，主要是執行《財政部關于企業加強研發費用財務管理的若干意見》（財企〔2007〕194號）。企業所得稅匯算清繳研發費用加計扣除，主要依據的是《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發〔2008〕116號）。
(二)人工費用范圍差異不小
企業會計處理“研發費用”科目時，人工費用主要有：在職研發人員工資、津貼、補貼、獎金、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發人員的勞務費用。企業所得稅匯算清繳時，可加計扣除的研發費用中的人工費用，主要有：在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。稅務加計扣除的范圍比會計處理的范圍要小。
(三)其他直接費用范圍差異更大
企業研發費用涉及的其他直接費用如辦公費、會議費、研發人員培養費、培訓費、技術圖書資料費、差旅費、外事費、翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費用等等。企業所得稅匯算清繳中，可以加計扣除的除技術圖書資料費和翻譯費外上述大部分費用不再其列。稅務處理規定范圍比會計處理的范圍小的多。
(四)研發活動研究階段支出計算不一致
企業發生的研究階段支出在滿足資本化條件時點之前發生的支出在會計上全部費用化處理，這部分金額可以在當年據實扣除，企業所得稅匯算清繳中可按實際發生額的50%加計扣除，稅前扣除的金額大于會計處理。
(五)無形資產的攤銷計算不一致
對于滿足資本化條件的時點至無形資產達到預定用途前發生的支出總和，作為無形資產的計稅基礎，這一計稅基礎與會計基礎相同，但由于稅收優惠的因素，在企業所得稅匯算清繳中實際是按照無形資產會計成本的150%作為計稅基礎。在以后期間，該項無形資產在會計上應按照實際使用期限攤銷，同時可計提無形資產減值準備。在稅務處理上，根據《企業所得稅法實施條例》的第六十七條第二款規定“無形資產的攤銷年限不得低于10年。”，及第五十五條規定，無形資產減值準備不得在稅前扣除，因此在年終企業所得稅匯算清繳時，應將會計攤銷或計提減值準備的金額與稅法攤銷額的差額進行納稅調整。
針對上述分析，企業在進行財務處理時，應準確了解和掌握研發費用在會計核算和稅法要求上的差異，用足用好稅收優惠政策。同時明確加計扣除限制的還需要企業予以足夠的重視。建議企業建立完善的相關資料管理制度，以便于加計扣除的申報。
參考文獻：
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關鍵字：賬戶管理；資金安全
一、背景
資金是保證施工企業持續發展的重要條件，是施工企業中財務管理的一個重要組成部分。在當前社會形勢下，施工企業要想轉變增長方式，不斷擴大企業的規模，提高企業的經濟效益，就需要加強資金管理水平，但是由于長期受我國粗放型經濟增長方式的影響，施工企業在資金管理中還存在很多的問題。各施工企業也會根據企業實際情況制定銀行賬戶管理實施辦法，至上而下的管理者對銀行賬戶管理的重視可見一斑。隨著集團財務集約化深入推廣應用，施工企業根據自身實際情況，在精簡銀行賬戶數量、銀行賬戶資金100%歸集、加強銀行賬戶日常管理和資金營運全過程管理方面做出了不懈努力，切實加強資金安全管理，下面就談談施工企業如何以銀行賬戶管理為依托，加強資金安全管理。
二、施工企業資金管理存在的問題
1.工程拖欠款。在目前的建筑市場中，由于市場發展迅速，沒有完善的市場管理機制，導致建筑市場不規范，使得拖欠工程款的現象普遍存在。很多施工企業為了得到工程的建設權，在施工中墊資進行，但是在后期無法收回形成呆賬，導致施工企業沒有資金支付工人的工資，甚至導致施工企業破產。另外，在施工過程中資金的使用量是非常大的，如果形成大規模工程款拖欠，那么不僅會導致施工單位面臨資金風險，而且會對整個工程項目的建設進度產生影響，導致工程不能按照竣工。
2.工程墊資。在目前建筑市場中工程項目的承建都是通過招投標進行的，施工企業在市場中面臨的競爭是非常激烈的，為了獲得相應的承建權利，施工企業墊資施工現象是非常普遍的，大量的墊資施工勢必會對施工企業正常的資金周轉產生很大的威脅。主要表現在以下幾個方面：一些建設單位不按照相關的規定支付工程款，將資金風險轉嫁給施工企業，一些建設單位在施工中對工程設計和標準進行更改，從而給施工企業造成資金缺口。另外一些工程項目中，由于施工過程中發生的意外情況導致工程建后期資金自己不足，形成資金缺口，這些現象的發生增加了施工企業的資金提前支出概率，給施工企業帶來資金安全隱患。
3.分支機構多，資金管理分散。在施工企業中由于工程項目分布較多，各個工程項目在施工的過程中需要設立單獨的賬戶，在不同的項目中設立分支資金管理機構，沒有對資金進行集中管理，一些項目中資金過剩，另外一些項目中資金不足，從而影響了工程項目的順利實施，降低了施工企業資金的利用效率。
三、銀行賬戶管理
1. 精簡賬戶數量，優化賬戶結構，提高賬戶使用效率
一般大型施工企業，特別是電力施工企業，流動施工特點顯著，工程所在地遍布省內外。財務集約化之前，為滿足工程建設需要，各工程均在施工當地開設銀行賬戶，直接辦理現金存取、銀行付款、銀行收款業務。各工程項目部設一名出納，由出納對銀行賬戶進行日常管理，銀行預留印鑒章和現金支票由出納和項目經理分別保管。這樣能使施工現場的一些零星支付更加方便、快捷，但這樣的銀行賬戶管理模式在管理上存在明顯弊端，銀行賬戶數量過多不便于進行賬戶統一管理和資金的統一調度，使資金的使用效率大大降低。
按集團公司財務集約化資金集中管理體系要求，各施工企業通過改變自身財務管理和核算模式，撤銷了各工程當地開設的銀行賬戶，只保留各會計主體在機構所在地的基本賬戶。要求各項目部除了項目部零星開支和現場確需現金賠付的賠償費外都由各分公司統一通過銀行賬戶轉賬付款，超過分公司支付限額的由施工企業本部付款，這樣能很好的減少項目部的現金流，達到管控各工程項目部資金的目的，切實加強資金安全管理。
2. 銀行賬戶資金100%歸集、統籌調度，優化資金配置模式，提高資金配置效率。
企業經壓縮后全部銀行賬戶資金實現100%歸集，各基本賬戶資金通過集團賬戶形式，歸集至集團一級賬戶。優化資金配置模式，提高資金配置效率。
目前電力施工企業借助財務管控資金管理平臺，從銀行賬戶開立、變更到余額查詢，統一和規范了公司所有賬戶信息，資金歸集率、銀行賬戶監控率達到100%，同時通過制定資金安全管理辦法等手段，最大限度降低了資金安全風險。公司充分利用銀行賬戶監控數據，認真分析資金狀況，把握資金運動規律，嚴格控制資金風險，不斷提高資金管理水平。
3. 加強銀行賬戶日常管理
設立本部和分公司的施工企業，可以分別設立一名銀行賬戶管理人員對企業所有銀行賬戶統籌管理，重點管理本部開設的銀行賬戶，督促各分公司出納人員管理本單位銀行賬戶；各下屬單位設一名出納人員管理本單位銀行賬戶。
企業本部要求各下屬單位加強日常對賬工作，做到對銀行賬戶的實時監控，掌握公司資金動態，合理配置公司資金，提高企業資金使用效率。同時，各級單位會計人員在月末編制銀行余額調節表，分別由出納人員根據銀行對賬單進行審核，最終由財務負責人核實后編制成冊形成完善的會計檔案。
各單位銀行賬戶的預留印鑒和密鑰分別由兩個人保管，并建立了銀行票據登記簿，對銀行票據的購買、使用、作廢進行登記，詳細記錄每一張票據的全過程情況，有效的管控資金的流向。
企業按集團公司銀行賬戶年度檢查制度，重點檢查各個銀行賬戶的審批備案管理情況、管控標準落實情況、信息填報情況等，并認真總結分析年度銀行賬戶管理工作，切實加強銀行賬戶管理。
四、以銀行賬戶監控現金流為手段，加強資金安全管理
通過銀行賬戶能監控到公司營運資金的流入，包括預收工程款、收到的工程結算收入、提供勞務收到的資金等，也能監控和控制公司營運資金的流出，促進企業正常組織資金活動，維護資金安全，防范和控制資金營運風險，促進企業生產經營的正常開展。同時，企業定期召開資金調度會，對通過銀行賬戶監控的營運資金流入和流出進行綜合分析，發現的異常情況及時采取措施妥善處置，避免資金冗余或資金鏈斷裂，切實提高資金的使用效率。
[關鍵詞]高校財務風險；成因分析；控制策略
[DOI]1013939/jcnkizgsc201711307
1999年，第三次全國教育工作會議上加快發展高等教育的決定為我國高校快速發展創造了難得條件。由此各個高校開始大規模擴招，問題隨之而來，一方面為維持高校的正常教學活動，需要大量的高校建設資金；而另一方面，國家無法通過財政撥款的形式滿足所有高校的建設需求。為了解決這一難題，高校普遍“舉債興教”。因此針對高校財務風險相關研究的需求也越來越迫切，本文在分析高校財務風險成因的基礎上研究高校財務風險的控制策略具有重要的現實意義。
1高校財務風險特征分析
高校作為事業單位，受國家財政的支持且不以營利為目的，其財務風險不會表現為因資不抵債而破產，而是通常表現為流動資金短缺、資金鏈斷裂等。因此本文定義高校財務風險為高校在其發展過程中存在無法償還債務的可能性。
基于上述分析，高校財務風險具有以下兩個主要特征。
11高校財務風險的不確定性
高校具有公益屬性不以盈利為目的，因此只能用支付能力評價高校的償債能力，無法準確評價高校的長期償債能力。高校所貸資金大部分用于高校的基礎設施建設，此類項目所需資金大并且投資回收周期較長，并且其未來經濟效益受制于政治、經濟、文化、自然等多方面的影響，因此存在較大不確定性，使得高校財務風險也存在極大的不確定性。
12高校財務風險的強破壞性
高校財務風險具有更強的破壞性，因為一旦高校發生財務風險，高校只能從“開源”和“節流”兩個方面采取措施。所謂“開源”，高校的一般措施是擴大招生規模，在政策允許的范圍內提高學費，尤其是擴大高學費生和在職研究生的招生規模。所謂“節流”是對學校正常財務支出的非正常削減，例如降低學術成果獎勵標準，削減學生實習經費等。這些行為會導致高校人才流失，教育質量下降，進而影響整個高等教育的健康發展。
2高校財務風險成因分析
21高校財務風險內部成因分析
211償債能力不足
高校主要有以下四個方面的收入：①國家財政撥款，主要用于日常支出如教職人員工資、教學經費、行政管理經費等。②科研經費，為專款專用，只能用于科研支出。③學費、住宿費等事業收入，其通常作為高校日常支出的補充。④校辦企業經營收入及捐贈收入，這部分款項數額較小，不能滿足高校大規模擴招和高校校區基礎設施的需求。由此可知高校的自身償債能力較弱，容易發生財務風險。
212經營水平較低
隨著高等教育改革的不斷深化，高校自辦企業開始逐步與高校母體脫鉤，從事相關經營活動。但是就目前情況來看，高校這部分自辦產業本身并沒有法人資格，甚至其法人為母體高校負責人，因此其經營過程中的財務風險就由母體高校來承擔，而且企業決策受到高校行政干預，與此同時，高校自辦產業還繼承了母體高校的巨額債務，其經營收入用于母體高校還債，導致其不能進行正常的投資擴大再生產和經營，也阻礙了其正常發展。所以在校企產權不明、財務捆綁的情況下，往往自k產業的經營水平也較低，從而加劇高校的財務風險。
213資金支出控制不嚴
高校需要資金支出的項目眾多，日常教學、科研、行政管理、后勤保障以及基礎設施建設等各項都需要支出。如果高校的財務管理落后，財務支出制度不夠規范，極易出現高校財務失衡的風險。與此同時，很多高校對建設項目缺乏科學論證，存在好大喜功、盲目跟風的情況，隨意擴大借貸規模，投資項目不考慮高校自身成本。在高校所需還貸資金和日常必要支出相沖突的情況下，將會加重高校財務風險，引發資金鏈斷裂。
22高校財務風險外部成因分析
221教育體制改革因素
高校大規模擴招后財政撥款卻沒有相應的大幅增加。高校的公益屬性，決定了財政撥款仍是高校各項經費收入的主要來源。盡管財政撥款近年來有所提高，但是國家財政撥款必須統籌兼顧全國各地區的教育情況，因此導致了財政撥款與高校的實際發展情況不能匹配，相對高校規模的擴張速度，財政撥款無法同步增加已經成為制約高校發展的瓶頸。高校一般選擇向銀行貸款以彌補教育經費缺口，這一行為使得學校將來面臨高額銀行貸款利息和欠款，為高校財務埋下了隱患。
222財政政策因素
由于高校擴張速度與財政撥款增長速度不匹配，國家一定程度上鼓勵高校通過向銀行貸款來緩解經費不足，但國家并沒有出臺相關的規章制度來規范這一行為，因而形成了較為寬松的貸款環境，使得高校忽視自身還款能力大舉借貸，給高校帶來了財務風險。
國家從2001年以來實行國庫集中收付制度，在此之前，高校的財政撥款、學費及住宿費收入等都儲存在各個商業銀行的高校賬戶內，這筆資金數量大、穩定性高，并且有巨大的增值潛力，有這筆資金作保障有利于銀行放款給高校。實行國庫集中收付制度后，高校失去了存儲在商業銀行的穩定資金，銀行也出于對信貸風險的控制而減小貸款數目甚至終止貸款。上述政策因素都為高校財務埋下了隱患。
223資金使用情況監督不到位
政府利用主管部門和財政部門監督高校財務預算執行，同時利用審計部門審計高校資金使用情況，但是由于高校的相對獨立性，監督機制不夠完善，信息不對稱等原因，政府始終沒能形成對全國高校的全面有效監督。在監督缺位的情況下，政府不能合理評估高校在其債務中所應該承擔的責任，阻礙了高校財務風險意識和責任意識的形成，加劇了高校財務風險。
3高校財務風險控制策略研究
31財務風險預防策略
面對日益加劇的高校財務風險，高校通過構建財務風險預警機制來預防財務風險，高校財務部門需要結合本校的發展規劃，以及本校的償債能力、運轉能力等情況，對本校的中長期財務收支情況作出科學合理的預測，并且隨著外部條件的變化和財務收支實際完成情況，對本校的發展規劃進行不斷修正，使得財務風險預警機制成為高校科學決策的依據。
高校預防財務風險首先要樹立財務風險的意識，尤其是高校領導者和高校財務人員。領導者需要正確認識學校所面臨的風險，財務人員作為管理者、監督者，更應該加強財務風險管理知識的學習，樹立財務風險意識。高校領導者組織制定完善的貸款管理制度，財務部門運用財務知識優化貸款結構，加強預算約束管理，提高預算執行力，強化財務收支管理。
32財務風險化解策略
如果高校財務風險發生，則必須采取有效的控制策略，即風險化解。化解風險的兩種途徑是風險自擔和風險轉移。風險自擔即高校自己承擔所有風險，通過各項收支的結余來償還債務。這就要求學校首先要提高教學質量，提高辦學水平，進而獲得更多的資金支持；其次需要高校削減不必要的支出，并且通過加強資產運作和提高自辦產業經營水平來增加財務收入。如果負債超出了高校自己所能承擔的范圍，則需要進行風險轉移，即將財務風險轉移給利益相關者，由利益相關者共同承擔財務風險。主要有以下兩種方法：第一種，政府主導債務風險轉移，通過補貼利息的方式將高校在商業銀行的債務轉化成為政策性銀行的債務，并通過貸款展期緩解高校短期的還貸壓力；政府搭建社會資金捐資助學的平臺，同r出臺相關政策鼓勵社會資金投資高校建設。第二種，由于高校有國家財政撥款作為保障，不會出現破產的情況，所以高校資產相對優良，所產生的財務風險也大多只是流動資金短缺的暫時困難，因此可以引導債權人適度讓利，在其他方面使債權人獲得利益，或者是引入競爭機制，在眾多銀行中選擇更合適的貸款銀行，降低高校貸款成本，減小其財務風險。
4結論
盡管高等教育改革在不斷推進，高校的財務管理制度也日趨完善，但是高校的財務風險始終存在于高校發展的各個階段，尤其是在高校高速擴張的今天，高校的領導者以及財務部門更應該充分認識到高校財務風險管理的重要性，并將財務風險管理落實到日常財務工作中去，有效避免和化解財務風險，促進教育事業的健康、有序發展。
參考文獻：
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【關鍵詞】融資擔保 反擔保 風險管理 償債來源
中小企業作為國民經濟的一個重要組成部份，融資過程中因信用的短缺等原因達不到銀行放貸標準。比銀行門檻相對要低的融資擔保公司起到了中間橋梁的作用。隨之而來的就是融資擔保公司的運營有著比銀行更大的風險。融資擔保公司需要建立對應的風險管理、識別、化解的能力。擔保企業的外部風險主要來自被擔保企業、反擔保、合作金融機構及擔保企業的外部經營環境等方面。
一、主要外部風險因素分析
（一）被擔保對象存在的風險
主要是指被擔保對象缺乏如期履約或履約意愿低而產生的違約風險。導致風險的具體原因主要有：
1.擔保客戶的實際控制人、董事會、高管人員的創新思維、專業技術、市場開拓及經營管理等綜合能力跟不上企業的發展，使得企業在激烈的市場競爭中處于劣勢。
2.擔保對象的最終控制人誠信不夠，道德品質不高，違法違規經營，內部管理混亂，組織架構不適應企業實際情況、中高層員工不夠穩定，股東之間存在分歧。
3.設備陳舊、生產技術落后，研發能力不足、無核心技術，產品缺乏市場競爭力。
4.會計信息核算不規范，財務管理不科學，內部控制存在漏洞，財務人員專業素質低，不具備相應的融資能力、成本管理、內部控制等較高層次的財務管理水平。
（二）合作金融機構的風險
1.合作銀行推薦的貸款客戶是否屬實，盡職調查是否做到真實、準確，放款操作過程是否監管到位，這些對資金的安全有著最直接的影響。實際操作中存在金融銀行轉嫁貸款風險故意降低貸款條件標準，盡職調查時對企業的資信、貸前審查、貸款審批等走過場，使本不應獲得貸款的中小企業獲得了所需資金.
2.甚至有銀行信貸人員違背職業道德，違規操作、與企業串通，提供虛假誤導性信息，共同騙取擔保。
3.在銀行和擔保機構風險分擔方面，銀行一般只要求權利而不承擔相應的風險義務，導致雙邊合作關系中權利與責任的不匹配。
（三）第三方反擔保風險
主要是指第三方保證、抵押、質押等反擔保措施帶來的風險。
1.在債務人無法履行債務發生違約擔保機構代為償還后，要求第二償還人保證反擔保方履行義務，反擔保人因償還能力不夠或償還意愿不強而產生的風險。
2.在提供反擔保時未及時將抵押物、質押物到相應政府部門進行登記和按照現有法律程序辦理公證、委托等手續。
3.在擔保期間第三方提供反擔保的抵押物、質押物的價值存在嚴重貶值，無法足額償還。
（四）經營所處宏觀環境風險
經營環境風險是指由于擔保機構、債權人或債務人所面臨的宏觀環境變化而導致損失的可能性，由政治、經濟、法律等不可抗力原因引起的系統風險。
1.例如國家重大方針政策路線的變化、經濟結構調整、存貸款利率市場化、貨幣匯率變動、宏觀調控措施、稅收調控政策及貨幣政策的調整等等都能帶來風險。
2.地方政府主導的信用環境體系不完善，法律法規不健全、對逃廢債務行為的懲戒機制不嚴格、有法不依、執法不嚴等現象都可能給擔保機構帶來風險。
二、加強擔保公司風險管理措施
（一）建立內部風險管理制度
1.建立有效的風險評估制度
參考銀行的風險評估制度，結合自身目標客戶群體的實際情況以及業務拓展的需要，從定性與定量相結合的角度建議一套行之有效的風險評估制度和機制，真正做好保前風險評估。
（1）建立起有效的內部監管控制流程，做到貸前風險評估、擔保操作、保后監管及追償等獨立。實現整個擔保過程的風險管理，凝聚具有會計、經濟、金融、法律以及技術等豐富專業知識和綜合能力的高級人才。
（2）實行客戶關系管理，建立持續穩定的客戶群體，不斷更新和完善客戶資料，穩定評估資料的信息渠道；嚴格擔保業務流程，避免主觀決策。
（3）完善和加強對擔保項目的事先評估、事中監控、事后追償與處置機制；實現有效的內部控制，做到審保、償分離，業務辦理部門與評審部門分開，從機制上進行制衡。
（4）成立評審委員會，采取投票表決多數同意通過的方式，并設置一票否決權。遇上重大項目評審決策時，有條件的企業可在聘請專家評審，
2. 制定科學的盡職調查程序
項目調查以項目經理A為主， A、B角互相配合共同把關，形成各自調研報告，并對調查資料的真實、準確性負責。
（1）對要求客戶提供的資料進行認真細致的審閱，帶著疑問對客戶進行具體考察，與企業高管、財務人員、一線員工、主管工商、稅務、質監等政府部門、重大客戶、主要供應商等各方進行有效的溝通交流，獲取他們對企業的客觀、公正的評價。
（2）通過對企業股權結構、資產權屬狀態、信用狀況、財務信息、納稅情況及銀行現金歷史記錄等各個信息之間的邏輯關系進行核對，客觀評判企業提供資料的真實性、相關指標的合理性。
（3）對采集到的外部風險信息，根據構成因素設置相應的權重，建立信用風險評估計分標準價模型，并用模型的計算結果來指導擔保業務決策。
3.保后監管、債務追償制度
擔保合同生效僅僅是承擔擔保責任的開始。企業要重視和認真落實保后監管，實施擔保首月回訪、季訪、半年訪等定期保后現場回訪制度，直至擔保責任完全解除。要明確擔保風險總是客觀存在的，一定要制定高效、可行的款項追收和資產保全措施。對出現的各種風險及時進行歸類并上報，對項目進行深入的實地調研、提出規避風險可行的措施，征得高管同意并有效執行，切實降低風險成本。
（二）對反擔保資產進行創新組合
反擔保措施是提供擔保的關鍵因素，是擔保項目的第二還款來源。但中小企業一般難以提供變現能力強、足額的反擔保資產。擔保公司面臨的抵押、質押等反擔保政策環境往往比較差，《擔保法》中部份擔保措施難以實施，特別對非銀行機構而言，缺乏強有力的反擔保措施以有效控制風險。
因此，擔保公司應有對反擔保資產進行重新組合的能力，通過對反擔保措施的重新有效組合，控制好企業的第一還款來源或落實可靠的第二還款來源。例如：保證金、分期償還本金方案，余額一次還清、資金專戶管理、應收賬款質押反擔保、企業法定代表人、實際控制人、主要高管等提供個人無限保證反擔保責任。核實企業的營業收入、成本、利潤等，估算企業真實的資金需求量；跟蹤企業訂單執行狀況、與買方企業簽訂應收賬款質押確認函、在合作銀行開立專戶對企業銷售回款實行封閉管理，落實企業第一還款來源避免違約風險發生。通過對企業實際控制人、高管等簽訂個人無限連帶反擔保責任從心理上約束其履約責任，避免惡意違約。
三、建立識別風險體制
（一）以企業的核心能力為重點進行風險識別、評價
企業核心能力是指企業開發和擁有不同于其它行內企業的獨特產品、核心技術、營銷手段等能力，它是在企業關鍵技術的基礎上，通過戰略規劃、生產制造、市場營銷、協調管理等相互作用而產生的一種能讓企業具備持續競爭力的能力。核心能力是企業競爭優勢的有力保障，以企業的核心能力為重點進行風險識別和評價相對容易規避擔保風險同時發掘優質客戶。
（二）以企業現金流為依據的第一償債來源評價
現金是企業經營周轉的血液，能直接反映企業償債能力的好壞。經營性現金流分析一般用一個周期內的銷售額減去應收賬款再減去付現成本后的流量。同時還利用收集到的財務及相關資料進行多個層面邏輯核對，確保現金流量的真實可靠。核查包括現金、銀行存款日記賬、銀行對賬單、納稅申報表及報關單等資料驗證現金流入量的真實可靠； 通過銷售合同、出口報關單等把握其市場范圍與規模。深入了解工藝流程、查閱生產數據、倉庫原始單據、產量、工時記錄及成本分攤表等相關資料，以確定整個經營過程的采購量、生產領用量、成品入倉量、以及銷售量之間的配比是否屬實。
（三）以能變現資產為依據的次要償債來源評價
鑒于整個社會信用環境不良、不道德行為的存在，風險補償、風險化解體制的不完善，在評價客戶核心能力和現金流量之后，還需要對企業能變現的抵債資產進行評估，加強風險補償的保障。具體影響資產的變現因素有：資產市場價值、變現費用和變現周期。一般來說，市場價值高、變現費用低，變現周期短的資產質量就好，屬于抵債資產的首選。變現前先查閱產權權利憑證來確定資產的權屬狀況，再結合資產的原始價值、成新度計算重置價值，減去變現所需發生的一切稅費得到變現價值，最后變現周期長的資產要在變現價值上打個相應的折扣。
四、建立風險補償體制
（一）擔保代償前應對主債權人進行審查其是否存在抗辯事由：
1.確認主債權人是否有充分履行主合同及保證合同項下的義務；
2.主債權人提出索賠時間是否有超過保證合同約定期限；
3.主債權人是否有未經擔保公司同意就允許債務人轉讓債務；
4.主債權人是否有未經擔保公司同意私自允許債務人延長期限；
5.主債權人與債務人是否有雙方串通騙取擔保公司的擔保；
6.主債權人是否有未履行應盡的監督義務等。
（二）債務處置
一旦發生償還風險后，擔保公司債務應盡早行動、采取剛柔相濟的策略，盡最大努力控制債務人，保證反擔保人的資產。積極尋找債務人、反擔保人的財產線索，并迅速到法院辦理資產保全。果斷處置容易貶值的資產，對市場前景好、有較大升值潛力的資產，進行穩妥處置。
1.直接追償清收。對因為由經營短暫困難或因資金回籠周期原因導致的代償，進行分析后制定還款措施，增強其還款意愿，經過多次監督和催促，逐步回收代償資金。
2.調整反擔保方式。在反擔保資產不足或者反擔保物貶值的情況下，需要改變反擔保方式、增加反擔保金額，降低損失。
3.債務重組。針對債務人出現嚴重經營問題，無力用貨幣資金償還債務，經各方協商或申請法院裁定以資抵債。對債務人現有資產進行折扣變現、協議轉讓、評估清理等.
4.提訟或申請仲裁。通過管轄法院提訟、申請支付令、申請強制執行、申請債務人破產等手段處置債務。
融資擔保行業經過十多年的發展已初具規模，但風險管理將始終貫穿于行業的全過程。每個企業應通過建立一套識別風險、監管風險、化解風險及補償風險的有效制度，切實減少和防范擔保企業的外部風險，確保企業的正常經營。為整個行業的發展不斷貢獻力量。
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[2]狄娜，張利勝.信用擔保機構經營管理[M].北京：經濟科學出版社，2007
論文摘要：中等職業教育要以就業為導向、以就業崗位需要為核心設置專業并開發課程。對醫藥中等職業教育層次的專業、課程及教學進行改革，從而使畢業生的一次就業率達97％以上，再就業率達100％，各專業畢業生受到用人單位的歡迎。
以就業為導向，以服務為宗旨，是職業教育定位的科學之處，并已經得到職教戰線同仁的公認。中等職業教育重在職業能力的提高，而職業能力是指職業活動效果、質量、速度能夠起決定性作用的能力，如操作能力、理論知識的應用能力、技術創新能力、組織與協調能力等等。將這些職業能力分解開來，就置換為中職教育教學中的專業設置及課程設置與開發，它們始終是社會需求與中職教育工作緊密結合的紐帶，社會需求和就業崗位需要永遠是中職教育的活力所在。
近年來，在國家教育部門的正確引導下，職業教育理論研究專家和職業教育實踐者經過探索，將中等職業教育的培養目標定格在培養技術操作型人才上。據此，作為醫藥中等職業教育，本校來對專業設置、課程設置、實踐教學進行了一系列的改革，從而使各專業畢業生受到用人單位的歡迎。
一、市場調查與分析。企業需求為第一
本校從1990年代開始，成立專業委員會作參謀，請醫藥行業的專家和往屆畢業生參加，召開各種形式的座談會，請用人單位和歷屆畢業生對本校各專業開設的課程提出意見和建議，征詢用人單位對各專業人才的需求狀況，對人才基本素質、專業知識和能力等方面的期望與要求，對崗位群知識與技能的需要等，將醫藥企事業單位的意見和建議放在首位，了解市場需求人才的特點。自2000年開始，學校連續5年，對于來學校招聘畢業生的用人單位、省內外醫藥企事業單位進行了多方面調查和研究，先后采用“問卷調查”、“召開座談會”、到企事業“現場調研”等方式，收集到大量用人單位的意見和建議及最新崗位需求信息。
對收集到的信息進行統計、綜合與分析，為學校的專業開設、課程設置及教學內容的改革，提供了可靠且最新的依據。
二、緊密結合就業崗位需求。科學調整專業并合理設置課程
在充分調查、了解市場需求和就業崗位需要的基礎上，準確把握用人市場對中職畢業生的要求，根據需要有針對性地調整和設置專業。在座談會和問卷調查中，用人單位和歷屆畢業生認為學校的傳統專業，如化學制藥、中藥制藥、醫藥商品經營等3個專業適合社會需求，并已向社會輸送了數千名畢業生。但這3個專業包括的職業領域較廣，如果在每個專業中根據崗位群的需求設置專門化，則畢業生會更受歡迎。因此，學校近幾年相繼開設了藥物制劑專業、藥物分析檢驗專業、生物制藥專業、微生物制藥專業作為化學制藥專業的專門化方向；開設了中藥專業、中醫藥專業，作為中藥制藥專業的專門化方向。幾年來，上述專業的招生和就業均保持較好的勢頭。
根據近幾年的問卷調查情況，多數用人單位認為，學校擬開設的兩個新專業中，醫藥物流需求量較大，前景看好；而中藥栽培雖然也有需要，但據目前的狀況和實際，用人量不大，就業面窄，且省內已有相關學校開設有此專業，所以新開專業意義不大，學校綜合這些意見后，決定開設醫藥物流專業，暫不開設中藥栽培專業。因此，以就業為導向，是中等職業教育應該牢牢把握的航向。
根據用人單位和畢業生的建議，針對企業的需求和中專生在實際工作崗位的需要，學校先后在幾個專業中增刪了十幾門課程。如刪去了物理化學、統計學原理、財務管理學、市場經濟分析、拉丁語等理論性太強、實際崗位中用得少的課程，增加了藥事法規與管理、抗生素生產技術、商務禮儀等必備課程。并且增加了綜合化課程，如片劑的制備、注射劑的制備、醫藥經營知識必備等，在學生學習的第五學期還開展了實訓周，集中一周時間對學生的專業技能和動手操作進行綜合化訓練，將各門學科的知識與技能串起來，例如片劑制作技能，讓學生在學校的全真實訓場——片劑車間，從配料開始，經過混合、制粒、烘干、壓片、包衣到包裝，包括半成品和成品檢驗等做完全過程，使學生體驗“真槍實彈”的操作。另外通過增加實驗、認識實習等增加實踐教學的比例。與此同時，對各專業實施性教學計劃每一屆-4，改，每3—5年都有一些大的修訂，做到將教學內容的側重點指向崗位需要。由于這些做法，使畢業生連年出現了供不應求的局面。
三、以培養操作型人才為目標，加強教師隊伍建設與教學改革
要培養操作型人才，必須有操作型教師隊伍作支撐。學校在教學工作任務連年增加的情況下，堅持教師參加實踐制度，并作為對教師考核的一個指標。每年的寒假、暑假及兩個黃金周都是教師參加實踐的好機會。教師們赴竹林眾生有限公司、輔仁藥業、開封制藥廠、宛西制藥有限公司、天方醫藥集團公司、楊森藥業集團公司、羚銳制藥集團公司、麥迪森制藥公司、河南省醫藥公司、周口同和堂連鎖公司、禹州藥材市場、毫州藥材市場等醫藥企業參觀學習，多次到百泉藥材交易會和大型制藥設備交易會、周口制藥設備廠、武漢制藥設備廠等工商企業參加實踐。另外，每學期都進行教師基本功競賽，包括普通話、板書、實際動手操作技能、實驗技能、實訓技能等。在有限的財力支持下，鼓勵教師考取職業資格證書，成為“雙師型”教師，如執業藥師、會計師、經濟師，還包括各類對口的高級工等級證書等，并組織教師參加在職研究生班的學習。目前學校已有雙師型教師40人，已結業在職研究生42人。
根據培養操作型人才的需要，在全校教師中開展“我培養的對象需要學習什么”、“如何培養實用型人才”等討論，通過討論，端正了認識，摒棄過去以學科系統為主的教學內容和方法，樹立中職學生學習應以“夠用為度”的思想，后續課程和實際中直接需要的知識必須講，后續課程和實際工作中間接用到的知識略講，后續課程和實際工作中用不到的就不講。根據這個原則，學校編寫了一批校本教材，并組織教師參加全國醫藥職業教育研究會組織的全國統編教材的編寫，在學生中運用，切合學生實際需要，與生產實踐相結合，學生和企業反映良好。
四、大力推行“雙證書”制度，創新人才培養模式
學校從1998年開始，在學生中實行部分學分制，鼓勵學生在取得畢業證書的同時，取得相應的職業資格證書。
職業學校必須把培養學生動手能力、實踐能力和可持續發展能力擺在突出的地位。近年來，學校依據國家的職業分類標準中，醫藥類各工種崗位群的職業技能要求，有針對性地調整教學計劃，將職業資格證書課程納入教學計劃中，將職業資格證書課程考試大綱與教學大綱相銜接，按崗位群分為不同的模塊，按各模塊的需求設置實訓項目，并加大實訓人力物力的投入，抽出23周時間讓學生參加實訓，使每個學生在畢業前均參加不同工種的中級工技能鑒定。幾年來，學校學生在拿到畢業證書的同時，有99％的學生均能順利取得相應的職業資格證書。與此同時，學生在校學習期間，每學期都利用第二課堂和選修課，對學生的綜合素質進行培養，有一部分學生在拿到“雙證書”的同時，還拿到“普通話等級證”、“計算機等級證”、“高級營銷員證”等證書，這就為學生的就業提供了有利的通行證，同時也培養了學生的創業意識，并提高了他們再就業的能力。
關鍵詞：ERP課程教學；ERP教學實驗
中圖分類號：G642文獻標識碼：A文章編號：1009-3044(2008)15-20ppp-0c
Discussed Shallowly the ERP Curriculum Teaching and Tests
SUN Yan-bin
(Hunan Lowde the Professional Technology Institute, Loudi 417000, China)
Abstract: The article in elaborated the ERP concept and in the significance foundation, has listed the ERP curriculum teaching goal, the teaching content, the teaching method. Alone has emphasized the experimental teaching goal and the process. Has differentiated and the former curriculum teaching remarkable different.
Key words: ERP curriculum teaching；ERP teaching experiment.
1 引言
隨著經濟全球化、市場國際化的發展趨勢，各個行業的競爭越來越激烈。傳統的企業經營戰略已不適應企業的發展，于是以客戶為中心，基于時間、面向整個供應鏈的ERP（企業資源制造計劃）系統應用而生。ERP是建立在信息技術基礎上，以先進的、系統化的企業管理理念，將企業各個方面的資源充分調配和平衡，為企業的決策層、管理層和操作層提供解決方案，使企業在激烈的市場競爭中贏得競爭。ERP是一種先進的管理工具，集信息技術與先進的管理思想于一身，成為現代企業的運行模式，它反映了時代對企業合理調配資源，最大化地創造社會財富的要求，成為企業在信息時代生存、發展的基石。ERP的思想和方法正在逐步被廣大的中國企業所理解和運用。ERP管理系統的實施目前也已經成為我國企業信息化建設中的一個核心工作。
近幾年來，由于企業對ERP人材的需求越來越大，因而ERP在我國高校及高職院校中的教學發展也非常迅速。ERP是一門全新的課程，它本身不只是一個計算機應用系統，也不僅僅是企業管理、財務管理以及信息技術等多種學科結合的綜合產物，而是一個集組織模型、企業規范、管理方法為一身綜合管理應用體系，是一種嶄新的管理思想。本文就ERP課程的教學內容、教學目標、教學方法以及教學實驗，結合本人的教學實踐，談談個人的看法及其見解。
2 ERP課程教學的內容
ERP課程采用的軟件包括銷售管理、客戶管理、服務管理、庫存管理、生產制造管理、財務管理、人力資源管理和項目管理等企業運行的所有方面以及對企業進行模擬的ERP沙盤對抗課程。該課程的主要任務是首先在于讓學生了解ERP的產生背景及其演變，掌握ERP的概念和其系統的一般構成，澄清在ERP認識上的誤區，并知道ERP能給企業帶來什么樣的效益；其次讓學生掌握ERP運行的基礎數據環境，ERP計劃管理以及物料管理、車間作業管理和采購作業管理，會計算ERP的成本；最后是選擇ERP軟件的要求，根據不同企業的情況選擇不同的ERP軟件，并能夠實施ERP，且對其評估。
3 ERP課程教學的方法
ERP課程是一門全新的課程，沒有現成的教學方法可供借鑒，只能由教師在平時的教學活動中慢慢積累，但是有一點可以肯定：傳統的教學方法已經不能用于具有現代思想的ERP課程，作為課程學習的主導者，我們需要調整教學內容，更新教學設計。
2.1 案例教學
ERP課程教材是枯燥的，需要在教學過程中串插案例，以便使課程具有吸引力；教學實踐環節組織好了，就能使學生在接受知識方面變消極為主動。我們可以用多媒體制作幻燈片，對案例進行圖文并茂的分析講解，并可以讓學生假設自已擔任其中某一個角色，期間怎么做，為什么要這么做，引發學生深入思考，另外要注意案例要適當，恰到好處。
2.2 開放式教學
相對于傳統的封閉式教學而言，所謂的“開放式”教學，就是從學科的發展方向、課程的體系安排設計、教材的選用、教師的教學理念、以及教學方法與教學手段等方面著手，吸收國內外先進的觀念和方法，加強教師與教師之間、教師與學生之間、教師學生與實際部門之間的溝通聯絡，全面提高學生的綜合素質。
2.3 論壇式教學
專門對ERP課程設計學習網站，如果學生對課程產生有什么疑問或對ERP課程有什么奇思妙想，都可以在網站論上進行討論，集思廣益，使課程變得更加出色。教師還可以把部分學生的優秀ERP設計上傳，師生共享。這樣師生形成一種互動式教學。
2.4 體驗式教學
學生在仿真企業中擔任不同的企業崗位角色，承擔經營風險與責任，對于企業的困難做出分析，制定決策，并且實施。在經營公司過程中學生可以從不同的觀點分析決策，加強學生的溝通和協調能力，對最終的成敗還可以進行反思，分析如何才能做得更好。這樣的教學方式使學生能以學習過程中接近實際企業，身臨其境，不知不覺地學習到管理知識，管理技巧，對全面提高學生的經營管理能力和技巧有很大的意思。
3 ERP課程實驗教學
在目前的ERP課程教學的方法中，最能讓學生全面提高的就是實驗教學，而ERP課程的 實驗教學從傳統的“驗證式”、“演示式”實驗教學變為模擬式、互動式的實驗――即ERP沙盤模擬對抗實驗。
通過實驗，可能讓學生達到以下目標：1) 使學生了解和認識ERP軟件，初步掌握其操作方法，并在操作中結合相關理論課程的學習，領會ERP這一目前較前沿的管理思想和技術；2) 在操作的基礎上，爭取使學生對某一個具體的項目進行簡單的二次開發；3) 最高層次的要求是，學生能夠獨立進行針對某個具體企業的ERP項目實施。
ERP沙盤模擬實驗主要的過程有：企業模擬ERP沙盤設計、ERP沙盤模擬實戰準備、模擬企業概況、模擬運營規則、模擬運營實戰、經營成果分析。
3.1 ERP沙盤設計
沙盤作為企業經營管理過程中的道具，需要系統和概略性的體現企業的主要業務流程和組織架構。一般的企業管理沙盤包括企業生產設施和生產過程、財務資金運轉過程、市場營銷和產品銷售、原材料供應、產品開發等主要內容。角色可以配備總裁（CEO）、營銷總監、財務總監、采購總監、營運總監。
3.2 ERP沙盤模擬實戰準備
企業管理沙盤模擬就是企業管理競爭的推演。運籌帷幄，精細計劃，成功的喜悅，失敗的沮喪，都在這沙盤上上演。不打無準備的仗，這是戰爭的基本原則，也是沙盤實戰的出發點，在沒有進行沙盤推演之前，需要在知識、心態、流程和規則上做好準備。具體一點說，就是需要在整體戰略、產品研發、生產運作、市場運作、財務、團隊溝通與建設等多方面的知識、心態、流程和規則做充分的準備。
3.3 模擬企業概況
模擬企業可以是全新的企業，但大多數是經營了一定年數的企業，就要求對企業有一個基本的了解和分析。包括前任管理者的期望、行業發展狀況、股東期望、企業目前的財務狀況、市場占有率、產品、生產設施、盈利能力等都要有詳細的資料，也可以以模擬企業的資產負債表和利潤表作為主要的資料工具。
3.4 模擬運營規則
企業的運營涉及籌資、投資、生產、經營各個方面，受到來自各方面條件的制約，在模擬運營之前，必須要熟悉和了解這些條件，才能做到合法經營，在競爭中提高實力。
3.5 模擬運營實戰
企業模擬運營應當嚴格遵守運營規則，按著一定的流程進行。為了運營好企業，管理上都應當做好預測、決策、預算、計劃、控制、核算、分析等工作。在一開始接觸沙盤時，應當明確年初應該做什么，然后按流程應該怎么一步一步地有序進行，各行其職，相互配合。完整順利地運營好企業。
3.6 經營成果分析
當預定的沙盤年限已到，可以從企業的償債能力、營運能力、盈利能力等三方面來分析企業的經營成果。
總之，沙盤模擬實驗是全新的授課方式，學生是主體，教師是客體，學生通過學習到的管理知識親自掌握模擬企業的經營決策，感受企業運營規律，感悟經營管理的真諦，學生得到的不再是空洞乏味的概念、理論，而是極其寶貴的實踐經驗和深層次的體會和感悟。因此，在ERP課程教學中，這種實驗課程應該是教學安排中的重點。
5 結束語
實驗教學一直以來被當作是課堂教學的輔助和補充，但ERP課程卻是一門以實驗教學為主的課程，學生邊實踐邊學習，不但加深了對理論的理解，還增加了學習的熱情。這門課課程的引進，是我院對教學方式和教學內容的改革和創新，必將成為經濟管理學科的改革突破口，為高職院校人才培養模式改革和學科建設提供全新的思路和模式。
參考文獻：
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【摘要】雖然湖南農村信用社開展電子銀行業務年限較短，但是發展迅猛，成績斐然，為了明確電子銀行業務的發展方向，促進電子銀行業務更好更快發展，通過波特“五力”模型對當前湖南農村信用社電子銀行競爭環境進行了分析。
信電子銀行作為一種高效便捷的金融產品和服務渠道，已成為現代銀行的主要戰略目標和強有力的競爭手段之一。得益于網絡基礎設施的不斷發展完善和智能手機的快速普及，以推進“寬帶中國”、“無線城市”、“下一代互聯網”、“三網融合”、“寬帶村通”等工程建設為契機，截至2015年12月，農村地區互聯網普及率達到31.6%，農村網民規模達到1.95億，手機網民占農村總體網民的 87.1%，手機成為農村網民上網的首選設備，農村互聯網的進一步普及為電子銀行業務的發展奠定了基礎[1]。
一、湖南農村信用社電子銀行發展現狀
近年來，湖南農村信用社大力推廣電子銀行，銀行卡發行總量5200萬張，居全省金融機構第1位，建成56家商圈自助銀行、503家社區自助銀行、5380家村口自助銀行，ETC總量達23萬臺，手機銀行用戶數突破200萬，電子銀行替代率由2015年初的31.7%提升到年末42.9%，湖南農村信用社電子銀行業務發展迅速。但是因為起步較晚，經營管理經驗與技術積累不足，湖南農村信用社電子銀行業務客戶基數、交易總額以及替代率等方面與大型商業銀行相比存在一定差距。
二、湖南農村信用社電子銀行競爭環境分析
（一）行業內部競爭
目前，湖南大中城市電子銀行業務主要競爭者主要為各大型商業銀行以及股份制商業銀行，在農村市場上開展電子銀行業務的銀行有中國農業銀行、中國郵政儲蓄銀行、農村信用社以及村鎮銀行，集中度較高[2]。農村信用社和郵政儲蓄機構網點數量多、覆蓋面廣并且有足夠的群眾基礎，中國農業銀行電子銀行發展相對較早，擁有技術、規模優勢。
電子銀行產品差異程度：近年來，農村金融市場電子銀行增長迅速，但是電子銀行產品差異化程度較低。電子銀行產品“大同”“小異”。大同，是指總體上類似，產品同質化程度較高，基本都包含網銀、電話銀行、手機銀行等；“小異”是指各銀行電子銀行都具備一些特點，例如：郵政儲蓄的電視銀行、在線匯款，湖南農村信用社電子銀行充分考慮到農村客戶群體的特性在手機銀行的開發中除了安卓版、ios版以外專門推出芯片版以滿足非智能手機用戶使用手機銀行的需要。
電子銀行價格競爭：2015年底，中國人民銀行《關于改進個人銀行賬戶服務加強賬戶管理的通知》之后，各銀行相繼降低電子銀行轉賬手續費，湖南農村信用社電子銀行業務價格優勢蕩然無存。
（二）替代品威脅
傳統業務。農民客戶長期以來習慣使用存折而不是銀行卡，電子銀行的操作相對虛擬、復雜，農村地區互聯網普及率以及使用率不高，受消費習慣、文化程度、基礎設施等各方面的條件限制，再加上客戶對電子銀行安全性、操作難度等問題的擔憂，存在一定數量的客戶始終選擇傳統業務而不愿意接受電子銀行，目前來看，傳統業務對電子銀行的替代威脅較大。
第三方支付。第三方支付公司如支付寶、微信支付等提供信用卡還款、生活繳費服務，憑借其安全、低成本、便捷的特點分流了電子銀行的支付業務，隨著移動支付需求的增長，第三方支付應用對電子銀行的替代作用越來越明顯，威脅越來越大。
P2P網貸。P2P網貸直擊農村金融服務的痛點：缺乏抵押物、信貸風險大、信用體系不健全、貸前調查成本過高，有效解決了農村金融供給不足的問題。相比銀行貸款P2P網貸的開展模式更為豐富，隨著農村信用機制的健全，P2P網貸對農村金融市場的滲透會進一步加深。
（三）潛在進入者威脅
三農服務商。以村村樂、大北農、新希望等為代表的的三農服務商依托平臺交易數據，憑借其在農業產業領域多年積累的客戶信息和資源，三農服務商可以為客秈峁┬《钚龐么款、理財產品、保險服務以及融資租賃等金融服務。
電商平臺。通過對用戶交易數據進行分析，建立信用評估體系，推出消費信貸和經營性貸款、保險、理財等多種金融產品。近年來，農村電商發展迅速，京東、阿里先后布局農村金融市場。
P2P網貸平臺。2007年進入中國以后，p2p網貸平臺發展迅速，隨著土地承包經營權和農民住房財產權抵押貸款的推進，p2p網貸平臺開始布局農村金融市場，到2016年底，含農村金融業務的P2P網貸平臺達到335家。
（四）消費方議價能力
湖南農村信用社電子銀行產品與同類產品比較而言在價格、功能等方面并無明顯競爭優勢，同類產品之間的轉換成本較低，消費者群體在選擇電子銀行產品時有很大的選擇空間。總體而言，消費者群體議價能力較強，個體消費者議價能力弱，年輕消費者議價能力強，中老年消費者議價能力弱。
（五）供應商議價能力
電子銀行的供應商可以分為軟件、硬件、信息以及通訊網絡供應商三類。
電子銀行硬件技術門檻相對不高，市場競爭激烈，為買方市場，硬件供應商議價能力較弱。
軟件。電子銀行系統通常為各銀行自主研發，無供應商，但隨著快捷支付的高速發展和微信銀行的出現，以騰訊、阿里為代表的互聯網企業為湖南農村信用社電子銀行提供端口開立、即時通訊、數據共享等服務，此類互聯網巨頭企業對包括湖南農村信用社在內的地方性金融機構而言議價能力較強。
信息傳輸及通訊網絡。電子銀行業務的開展離不開移動運營商提供的信息傳輸及通訊網絡服務，目前我國移動通信市場集中度高，電子銀行信息傳輸安全、穩定以及速度非常依賴于有限的幾家移動運營商，運營商議價能力強。
三、結語
在政策的引導下，以縣域經濟為主體的農村市場逐漸活躍，農村金融市場成為金融領域的下一個藍海市場已經成為一種共識，在此背景下，湖南農村信用社需要準確把握發展機遇，通過提升服務質量、加強產品創新、展開有效宣傳等策略促進自身電子銀行業務的發展。
參考文獻：
[1]中國互聯網信息中心，2015年農村互聯網發展狀況研究報告[R]，北京，2016：2-3
[2]吳志新.我國村鎮銀行發展研究[D].山東大學，2013.
【關鍵詞】非稅收入；匯繳；對策
政府非稅收入是指憑借國家權力、國有資源所有權、政府對社會提供的一定服務和政府信譽，依據國家法律、法規和規章收取、提取募集的行政事業性收費、政府性基金、罰沒收入、國有資產資源收益、各種專項收入、其他收入等非稅收收入。它是政府財力的重要組成部分，加強政府非稅收入管理是市場經濟條件下理順政府分配關系、健全公共財政職能的客觀要求。近年來，各高校在實施非稅收入改革上進行了一些有益探索，這對于規范政府非稅收入管理體系，建立健全監督管理制度起到了積極作用。然而，由于存在認識不足及高校體制改革與法制建設滯后等原因，高校實施非稅收入改革中還存在管理不規范、運行效率偏低、坐支坐收等問題。如何進一步加強和規范高校非稅收入管理、做好高校非稅收入匯繳改革，這是高校財務管理工作面臨的重要課題。
一、高校非稅收入匯繳改革的必要性
1.高校非稅收入匯繳改革是政府收支分類改革的需要
2001年，《財政部、中國人民銀行關于印發財政國庫管理制度改革試點方案的通知》中最早出現“非稅收入”一詞，財政部在2007年實施政府收支分類改革并設置了非稅收入科目。為更好地執行非稅收入有關規定，進一步加強非稅收入管理，保證財政非稅收入的足額匯繳，必須對高校學費、委托培養費、住宿費、短訓班培訓費、校舍租賃費等非稅收入進行集中匯繳，保證財政收入的全面、準確。
2.高校非稅收入匯繳改革是簡化匯繳程序的需要
非稅收資金對學校發展至關重要，隨著高等教育事業的迅猛發展，高校發展所需資金大幅增加，但財政撥款沒有大幅增加，大多數高校的資金比較短缺，而非稅收入在高校總體收入中占有很大比例。目前有些高校還沿襲預算外資金管理辦法，非稅收入集中收取后先上繳主管部門，再由主管部門集中后上繳到財政部門，使用時也按此程序申請、審批。占用時間較長，程序較為復雜，工作效率較低。只有對非稅收入匯繳的方式進行改革，才能保證既符合非稅收入管理規定，又能簡化匯繳程序，使這部分資金得到充分利用。
3.高校非稅收入匯繳改革是加強高校非稅收入管理的需要
高校非稅收入管理嚴格，政策性強。近年來經各高校的努力，非稅收入匯繳的管理水平不斷提高，大多數高校能及時、足額匯繳非稅收入。但也有高校在非稅收入的管理方面存在這樣那樣的問題。如不按時匯繳非稅收入、不足額匯繳非稅收入、坐支非稅收入、用非稅收入設立“小金庫”等。為此，必須進一步加大對非稅收入的監督管理力度，規范高校的收費行為，嚴格按批準的收費標準收費，杜絕“小金庫”及“賬外賬”，禁止“亂收費”。
二、高校實施非稅收入改革面臨的主要問題
1.非稅改革中與高校配套的收入管理體系不完善
高校的收入既有非經營性的行政事業性收費、國有資源和國有資產有償使用收入等，還有高校社會服務職能產生的職業培訓、技術咨詢、信息咨詢和技術服務收費、以及創辦刊物、出版書籍向訂購單位和個人收取版面費、評審費等。根據財政部《行政事業單位資金往來結算票據使用管理暫行辦法》（財綜（2010)1號)文，這些屬于經營服務性收費，應當使用稅務發票，不納入非稅收入管理。針對高校服務社會的職能多樣化產生的收入多樣化，目前政府的主管部門為之配套的收入管理體系還不完善，造成高校實施非稅改革中涉及此類收入方面的收入匯繳、預算管理、票據使用等管理辦法還存在管理真空。
2.票據使用不規范，監督機制不健全
部分高校在非稅收入管理改革方面還沒有一套有效的監督約束機制，致使某些高校還存在亂收費現象，還有高校擅自出臺收費項目，提高收費標準，非稅收入專用票據與往來結算票據混用，對外使用自制票據等違規使用票據。
3.非稅資金匯繳不及時，存在坐收坐支現象
伴隨著高等教育事業的快速發展，許多高校在新校區建設中產生了高額債務。所需建設資金大部分是通過商業銀行貸款解決，貸款利息及到期本金則從非稅收入和學校的其他收入中歸還。由于貸款額巨大，到期本金及利息都要及時歸還，對高校的資金要求非常高。高校非由于擔心非稅收入上繳財政后，資金回撥審批環節多，時間長，會影響高校工作的正常運行，還有些地方財政管理部門對高校的學費進行統籌扣繳。因此高校將所收非稅收入并未按規定及時、足額繳入政府非稅收入匯繳結算戶，收支兩條線管理沒有執行到位，還本付息的巨大壓力往往是有錢先拿去還債，造成財政資金“體外循環”。
4.學校收費確認工作量過大，實施直接繳款有困難
一是學校的收費項目標準比較復雜。學校除了全日制統招生外，還有成教學生、自考學生、在職研究生等，學生身份不同，學生數量多、收費項目和標準不一，學籍專業繁雜，如將款項直接繳入匯繳結算戶，則可能收入很難確認。二是學校收費業務量巨大，學生多且主要集中在開學三天內完成繳費，要對每筆收費進行逐一勾對，學校難以做到。
5.管理滯后，欠費及退費問題處理不統一
高校學生欠費現象普遍存在，各高校對家庭經濟困難學生實行“綠色通道”政策，也有學生故意拖欠學費等，欠費導致非稅收入減少。對各種原因退學、轉學的學生，按規定應根據學生實際學習時間，按月計退剩余的學費、住宿費，但這些收費已上繳財政匯繳專戶，財政部門核撥后高校按收入核算，在退費核算處理上各高校也不統一，有的在后面收取的非稅收入退還，有的在已核撥的非稅收入中退還，還有的是在支出中作為費用列支。另外，由于學校財務、學生處及院系管理系統信息不聯網，導致學生本來已經退學，財務部門給院系發催費名單中依然有退學學生名字。
三、推進高校非稅收入改革的對策
1.健全制度，進一步完善高校非稅收入的管理體系
政府部門應健全高校收入的匯繳和使用的財務、會計活動的法規制度。對高校涉及經營服務性收費收入，政府應協調物價、非稅、稅務等部門，規范完善高校社會服務收入免稅項目的核準、稅務發票的領用，到相配套的預算收支管理等各項環節，形成運轉高效的高校非稅收入管理體系。
2.加強和規范票據管理
票據管理是高校收入的法定憑證和會計核算的原始憑證，也是財政、物價、審計部門進行檢查監督的重要依據。高校應出臺票據管理制度，規范票據的“申購、領用、使用、核銷”等環節的工作，嚴格執行有關的票據管理規定。要針對高校學生人數多、收費集中等特點，印制符合高校實際的非稅收入票據，將物價部門核準的非稅收入主要項目印制在票據相應欄目，集中打印，減少收費環節，方便學生繳費。
3.統一財政專戶，加強高校“收支兩條線”管理
非稅收入收繳采用集中匯繳、按照規定申請返還的方式。通過專戶管理，可以保證各項收入及時匯繳，并監督支出使用情況，提高資金使用效益，使高校非稅收入的管理達到規范化。
4.運用現代信息技術，及時做好學生繳費確認工作
信息技術的不斷發展，銀行推出多樣的自動化服務，為用戶繳費提供了方便。因此，高校與銀行合作，利用銀行代扣學費等收費模式，收取的學費直接劃入財政專戶，會提高了收費工作效率。高校在現有的收費管理模式及財務軟件的更新上，與財政、代扣銀行積極配合，及時做好學生繳費確認工作，使高校非稅收入管理規范化，確認即時化。
5.做好學生管理教育，處理欠費退費標準要統一
學校要加強欠費的管理，對家庭經濟不困難，故意欠費的學生要積極催收；對家庭經濟困難的學生，要積極協助辦理國家助學貸款或生源地助學貸款；對特困生按有關政策為其減免學費。按減免的標準，從高校學生資助支出中列支，再繳入非稅收入應繳財政專戶。對各種原因退學、轉學的學生，按規定應根據學生實際學習、住宿時間，按月計退剩余的學費、住宿費，退給學生的費用應統一向財政專戶申請退回。
6.建立健全高校收費檢查監督機制
為保證高校非稅收入規范管理，必須加大檢查力度。每年要有計劃地對一些高校進行專項檢查，對非稅收入規范管理工作出色的高校，應予以表彰和獎勵，對巧立名目擅自增設收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準等違規行為要及時嚴肅查處；對于“收支兩條線”管理不到位的高校要通報批評，并追究有關責任人的責任。同時對舉報高校非稅收入征管過程中的違法行為有功的單位和個人給予獎勵。
參考文獻：
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