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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇銀行業財務分析，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：商業銀行；財務分析；銀行內部管理
中圖分類號：F275.2 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3198（2007）07-0157-02
1 商業銀行財務分析決策實用性的缺失
1.1 商業銀行財務分析客體的局限性
財務分析客體主要是指財務報告及財務比率分析。財務報告是財務分析的基礎。首先，現行財務報表只能反映過去的、某一特定時期或時點的貨幣化信息，而不能提供報表使用者對未來的、可預見性的、相關程度更高的全面信息；其次，只是簡單套用了一般企業財務報表體系的形式，沒有充分反映商業銀行特殊業務的具體情況，缺乏對有銀行業特色的財務報表體系的深入研究；第三，商業銀行為了實現自身的利益，人為地篡改財務數據、賬外經營等情況屢有發生，因而商業銀行財務報表的真實性因此被人為地降低乃至破壞。
財務比率分析是對會計核算結果及財務報告數據的再加工，但目前對其應用亦存在局限：首先，制度缺陷。目前我國商業銀行執行的會計制度極不統一，上市銀行執行新的企業會計準則，未上市銀行有的開始試行新企業會計準則，有的執行金融企業會計制度，而城商行還在執行很久以前財政部為其制定的專用會計制度，制度上的不一致造成同業間財務數據的可比性失去基礎，而同一銀行進行縱向比較的可比性又會因銀行在不同期間所選擇的會計方法的變更而相應減弱；其次，某些比率無法反映綜合財務狀況比如資產流動性比率高，僅表示銀行資產在會計報表項目的流動性較強，并不能就得出該年度銀行資產的流動性強，流動風險小的結論；
1.2 商業銀行財務分析主體的局限性
財務分析主體是指財務分析人員，他們是保證財務分析報告決策實用性的關鍵。商業銀行的財務分析人員應具備一定的財務理論水平、較強的數據處理能力和邏輯思維能力。從我國的實際情況來看，商業銀行財務分析人員距離上述條件尚有較大差距，這就導致財務分析過程中出現眾多的行為性缺陷。
1.3 商業銀行表外業務分析的局限性
近年來，隨著金融業務的不斷創新，我國商業銀行表外業務得到了快速發發展，如業務、擔保與保函、貸款承諾及金融衍生商品交易等。在現行的會計處理程序下，表外業務末被納入資產負債表中，僅以報表附注的形式注明。由于表外業務具有控制度差、透明度低、風險性高的特點，商業銀行如不加強對表外業務的風險分析，將很難適應業務快速發展過程中防范潛在的風險的需要。
1.4 商業銀行財務分析指標體系的局限性
（1）流動性指標是今年國家宏觀調控政策中頻繁提到的，那公我們在實際中具體分析自身的流動性是否合理的過程中發現，存貸比指標的分子、分母分別為銀行的各項貸款之和與各項存款之和，存貸比率越高預示著銀行的流動性越差，因為這表明相對于穩定的資金來源而言，銀行占用在貸款上的資金越多，流動性當然越差。相反，該比率越低，則表示銀行還有額外的流動性，因為銀行還能用穩定的存款來源發放新貸款。過高或過低的存貸比率對銀行都是不可取的，只有適中的存貸比率才表示銀行對資金來源與運用適當安排，較好地兼顧了流動性與盈利性指標，央行對此比例作了不得超過75%的限制。這項指標的主要缺陷在于它忽視了存款、貸款各自內部結構的差異，只是簡單地將貸款總額與存款總額相比，而且該指標只注重對表內資產的計算，沒有對表外的或有業務進行加權計算，從而有可能低估了該指標的結果。此外，流動性比率為流動性資產與流動性負債之比。這一比率越高，表示銀行的短期償債能力越強。若銀行的某些流動性資產尚失在短期內變現的能力，比如應在一個月內到期的貸款發生壞賬，就使得銀行的流動性被虛增。這顯然將降低利用此比率衡量銀行流動性強弱的可靠程度，甚至會使信息使用者對銀行流動性的真實狀況產生一定程度的誤解。
（2）說到流動性就不得不提到盈利性指標，在盈利性分析中應用得最多的當屬杜邦財務分析體系，其核心內容就是對銀行的資本利潤率進行橫向和縱向的比較，由于我國會計制度的變化較快，尤其是銀行業，先后做了幾次大的變動，從而使縱向比較失去可比性，而橫向間在全行業內也是眾多制度并行，可比較的范圍又大打折扣。另外我國對資本各組成項目的內容、涵蓋面的規定與國際標準《巴塞爾協議》規定比較，也有較大差異。這些都必然會影響到在實踐中運用該比率分析銀行盈利能力大小的效能。
（3）安全性指標體系中，資本充足率是衡量銀行以自有資本抵御經營風險能力的最關鍵性指標，也是央行實施金融監管的焦點所在。新資本協議將市場約束列為銀行風險管理的第三個支柱，特別強調了對銀行信息披露的要求。銀行信息披露既要考慮強化市場約束，規范經營管理的因素，又要考慮到信息披露的安全性與可行性。商業銀行應該進一步修改信息披露制度，一要按照新資本協議要求，對資本構成、資本充足率等領域的關鍵信息準確核算；二要推動執行統一的會計制度的，提高會計信息的一致性和可比性，銀行內部稽核部門也要進一步嚴明紀律，發揮審計檢查職能，提高會計信息的準確性。
2 提升商業銀行財務分析實用性方法及問題
2.1 改進商業銀行財務分析的對策
（1）在銀行業盡快完善執行統一會計制度的進程，使財務分析具有橫向和縱向的可比性，真正能為管理層的經營決策提供合理依據。同時借鑒吸收國際上在財務報表體系改革方面的最新研究成果，尤其致力于能充分容納銀行特殊業務信息的、具有銀行特色的、符合中國國情的商業銀行財務報表體系的建立。
（2）要確保銀行會計信息的真實、可靠。堅持“三鐵”、杜絕“三假”。提高財務報告的可靠性財務報告造假的主要因素就是道德風險問題，一方面。建立懲罰機制。中國人民銀行、商業銀行各級監管部門以及會計師事務所要加大對財務報告的合規性、真實性、及時性檢查的力度，明確單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性責任。利用新的《會計法》和會計準則的權威性來約束商業銀行的會計行為；另一方面。建立激勵機制，提倡“鐵賬本、鐵算盤、鐵規章'三鐵”信譽，把物質獎融與精神獎勵相結合。
（3）科學選擇分析方法，構建分析指標體系。
原始數據并不能提供財務分析所必需的財務信息，而是要運用各種分析方法和分析指標對數據進行合成、加工，將之轉化為可用信息，因此根據分析目的選擇合適的分析方法和分析指標是做好財務分析的非常重要的環節。
財務指標以數據為語言，是財務分析內容的具體量化，是反映銀行財務狀況及經營成果的窗口，財務指標的設置也因財務分析目的、分析主體的不同而不同。因此，財務指標體系的構成應由主要指標和起補充作用的輔助指標組成，同時還要通俗易懂靈活多樣，稍加調整即能適用于不同的財務分析目的和主體，形成主輔結合、定變結合、適時可調的指標體系。
財務分析方法主要包括比率分析、比較分析、趨勢分析。比率分析法是財務分析中被廣泛運用的方法，它是利用指標間的相互關系，通過計算比率來計量和評價銀行經營活動效益的一種方法。使用比率分析法最重要的優勢是可以將絕對數不可比的指標轉化為可比的指標。例如，在進行成本效益評價時，資產利潤率(實際利潤／資產平均余額)、負債成本率(各項支出總額／負債平均余額)使用的就是相對比率，而成本費用率(成本費用總額，營業收入總額)、費用利潤率(實際利潤，營業費用)使用的是構成比率，等等，運用這些比率的混合分析能有效的揭示銀行各項經營業務的成本、效益，也使銀行收入支出情況更加直觀。
比較分析法包括實際數與計劃數比較，揭示計劃完成情況；不同時期各種數據的比較，反映經營活動的變化趨勢，以利于改進工作，挖掘潛力；同行業問的比較，可以了解本行在同行業中的地位及競爭力。例如，可以根據需要編制比較分析報表，包括比較資產負債表和比較損益表。比較資產負債表通過將兩期或兩期以上的資產負債項日的比較，可以較直觀地反映資產、負債、所有者權益的變化情況；比較損益表通過將兩期或兩期以上的損益項目的比較，可以較直觀地反映損益表內各個項目的增減變化情況。通過編制比較報表，可以獲得直觀的財務信息，確定差異。
趨勢分析法是以某一期的財務數據為基期，計算其他各期對基期同一項目的趨勢百分比。根據基期不同，可分為定基趨勢百分比(本期金額／某確定基期金額)和環比趨勢百分比(本期金額／上期金額)。適當的使用趨勢分析，可以動態地反映銀行財務狀況及經營成果的發展趨勢。
財務分析的目的不同，所選擇的分析方法也有所不同，以上幾種分析方法在實際工作中可以結合使用。進行局部分析時，可選擇某一種方法，全面的財務分析則應綜合運用多種分析方法，進行對比，做出全面客觀的評價。
（4）大力加強科技投入，用計算所系統代替手工勞動，加大財務分析的精度和準確度，減少手工計算的誤差。有條件的銀行可以用數據倉庫，實現數據共享，提高財務信息的及時性和準確性。隨著網絡技術在商業銀行業應用日漸成熟，大量的數據通過網絡形成了龐大的數據倉庫。財務分析人員要參與數據倉庫的建設，使它具有數字化地管理數據、運用各種指標選擇數據進行加工、合成的能力，把原始數據轉化為有用信息，用于戰略計劃、管理控制、運行控制三個層次，從而實現數據共享。數據倉庫大大地減少財務分析人員的工作量，而數據又十分精確，真正成為商業銀行經營管理的好參謀。
（5）建立有效的財務預警系統，在現有商業銀行財務分析指標體系中加入評價表外業務的風險性、流動性、效益性的系列指標，有效的商業銀行財務預警系統可以預知財務惡化的征兆，預防財務危機發生或控制其進一步擴大，避免類似的財務危機再次發生。在計算資本充足率時，制定出表外業務風險資產額的計算方法，使之成為商業銀行加權風險資產的一個組成部分。
（6）正確處理央行及銀行監管部門對商業銀行的強制監管與商業銀行利用財務分析進行自律性監管之間的關系。二者最終目的相同，都是為確保銀行的三性，只是出發點和采用手段有所不同。因此二者應盡量做到數據共享，相互支持，相互補充，相互促進，而不應彼此對立、割裂。
參考文獻
［1］劉星，楊菁.綜合財務評價指標的計算方法及其應用［J］.重慶大學學報，1997，5(3)：68-73.
［2］財政部注冊會計師考試委員會.財務成本管理［M］.北京：經濟科學出版社，2006.
［3］(美)彼得?S?羅斯.商業銀行管理(第三版)［M］.北京：經濟科學出版社，1999.
一、我國金融風險的現狀
1、金融效率遞減
我國還處于社會主義初級階段，我國的銀行業還無法與西方發達國家的銀行業相抗衡。隨著外資銀行的紛紛搶灘，和經營人民幣業務的放開，我國銀行業面對的挑戰將更艱巨。一方面國內人民幣業務的蛋糕將與外資銀行分享，另一方面外匯國際結算業務將逐步被擁有人才、技術、資金優勢的外資銀行所壟斷。如果按照目前流行的說法，20%的客戶擁有80%的存款，那么外資銀行只要搞定20%的客戶，就能在我國資金市場上呼風喚雨，這并不是天方夜譚。把炒得沸沸揚揚的“愛立信事件”和美國花旗銀行在中國分支機構對小額存款收費這兩件事連起來看，外資銀行的競爭是有備而來，目標非常明確。對中資銀行來說，“引狼入室”已成定局，如何“與狼共舞”靠自身的努力，求生存、求發展才是燃眉之急。
2、信貸資產質量差
我國銀行業信貸資產質量還有待進一步完善。偏高的不良資產率正困擾著金融業的發展。2003年，國務院為強化對金融業的監管工作，將監管職能從中國人民銀行分離出來成立了銀監會。近期，中國人民銀行與銀監委重拳迭出，一是連下三道銀行令，反洗錢；二是農村金融體制改革大局初定。成立農村商業銀行也要因地制宜，不搞一刀切，加強全體聯合，提高農商行整體抗風險能力的處置意圖已十分明朗。
無論是站在國家發展戰略的高度，還是站在某一單一金融機構自身發展的需要角度看，加強對金融業的風險管理，提高資產質量是一件刻不容緩的大事。結合我國金融業的實際，需要在盤活存量、放活增量上下工夫。就微觀經濟而言，關鍵要健全銀行風險防范的預警機制，杜絕不良貸款的“超生”。
二、如何建立有效的金融風險防范的預警機制？
建立有效的銀行風險防范的預警機制，是指建立銀行風險防范的識別機制、銀行風險防范的分析機制。
（一）建立銀行風險防范的識別機制
風險識別是一種實踐。更多的是憑識別者的判斷能力、識別手段和經驗總結。建立銀行風險防范的識別機制，目的是為了認識風險。
宏觀的風險，由于我們所處位置的局限性，事實上很難把握。結合我們自己的工作實際，風險識別應側重于微觀風險的識別，風險識別的關鍵是抓好兩方面工作。
1、建立較完善的信貸檔案
“信貸檔案是銀行發放、管理、收回貸款這一完整過程的真實記錄，是進行貸款管理的必備資料。”參照國際金融機構的做法，結合自身實際，較完善的信貸檔案應包括：（1）基本情況。（2）財務狀況。（3）擔保抵押文件。（4）分析報告。（5）備忘錄。根據人民銀行的監管要求，所有企業貸款和大額個人貸款均需實行一廠一檔管理，盡可能完善。特別是農村商業銀行，現在又在搞信用村鎮建設，發放信用貸款，對千家萬戶的農民也應一一摸底登記，否則，信用貸款的風險就無法有效控制。這是建立風險識別機制的基礎。而要真正建立較完善的信貸檔案，關鍵靠信貸人員自身的努力。如要建立一個企業信貸檔案，就是腿勤、手勤、腦勤。和工辦、稅務、工商等部門經常保持聯系，看企業是否依法納稅，是否已吊銷營業執照，是否還生產正常；對其競爭對手合作伙伴，以及住所地的村（居）干部要加強聯系，以了解其人品和誠信狀況；對其自身要經常聯系，正面了解，必要時深入車間，就產供銷情況進行現場解剖，并按季寫出分析報告。
2、關注早期預警信號
通過早期預警信號的識別，有助于發現和預測貸款的現有問題和發展趨勢，來確定貸款的按期足額償還的可能程度。早期預警信號很多，主要有：（1）財務不健全。（2）三項資金占用不合理。（3）財務狀況不良。（4）營銷網絡不健全。（5）企業或企業法定代表人的社會聲譽敗壞，等等。企業早期預警信號的出現有時是單一的、也有時是集中性發生；有時是短期的，馬上會調整過來；也有時是中長期的。它沒有固定的模式，也不能像測算股票一樣繪制“k線圖”，而只能靠管理者自身時時關注和把握，客觀、冷靜地判斷、分析早期預警信號、這是建立風險識別機制的關鍵。
（二）建立風險防范的分析機制
在銀行風險防范的事前預警中，銀行風險分析是核心。銀行風險分析具體包括財務分析和非財務分析兩方面。建立風險防范的分析機制，目的是為了把握風險。
1、財務分析。根據會計分析的要求，財務分析的指標主要有盈利比率、效率比率、杠桿比率、流動比率四個。財務分析成功的關鍵是獲取企業真實的、全面的、準確的報表。但遺憾的是我國一些企業在這方面信用極差。部分企業備有應付財稅、銀行、工辦的三套不同的對外報表。本身就是一本糊涂賬。這就使我們對企業的財務分析缺乏現實基礎。為此盡管我國相繼出臺了《會計法》、《審計法》、《統計法》等，卻管不住一雙弄虛作假的手。這既有國民素質問題，也有法制的不健全問題，更有管理的不到位問題，等等。所以，對企業的財務分析，還需多張報表共同分析。
財務分析不是可有可無的，而是必不可少的；財務分析指標不是孤立的、僵化的，而是一個系統的綜合指標。通過財務分析，我們才能對企業有比較真實、準確的了解。
2、非財務因素分析。按照西方商業銀行的觀點，非財務因素主要是指借款人的行業風險因素、經營風險因素、管理風險因素、自然社會因素以及銀行的信貸管理等因素。
（1）行業風險分析
每個企業都處在某一特定行業中，將面對同一行業基本一致的風險。一般可以從借款人行業的成本結構、成長期、產品的經濟周期性和替代性、行業的盈利性、經濟技術環境的影響、對其他行業的依賴程度以及有關法律政策對該行業的影響程度等幾個方面來分析借款人所處行業的基本狀況和發展趨勢，并由此判斷借款人的基本風險。
（2）經營風險分析
可從借款人的經營規模、發展階段、產品單一或多樣、經營策略等方面了解借款人的總體特征，分析其產品情況和市場份額以及采購、生產、銷售等環節的風險因素，來判斷借款人的自身經營風險。對企業而言，這個過程是最復雜的，也是最根本的。如果說行業分析是群體分析，那么經營風險分析則是個體分析。通過它可以直接分析具體借款人的經營狀況和經營風險程度。
（3）管理風險分析
主要是通過對借款人的組織形式、管理層素質和對風險的控制能力、經營管理作風等方面來考察借款人的管理風險。在中國一般對客戶重在物的風險分析，特別是客戶的主要財務、信用指標的考查；西方許多國家銀行對一般客戶重在人的風險分析，特別是法人代表的“人品”分析。事實上，人是最能動的因素，忽視人的管理而只重視物的管理，其管理效率是令人懷疑的，這也是造成中國特色的信用危機的根源之一。通過管理風險分析，我們可以準確地把握企業興衰的脈搏。
作為金融機構，密切關注開戶企業的管理，并不時督導開戶企業加強管理，向管理要效益，很有必要。
（4）信貸管理風險分析
實踐證明，一些貸款不能及時、完整地收回，其原因并不完全在借款人一方，金融機構對貸款缺乏有效的管理與控制，也是重要原因之一。所以有必要對金融機構信貸管理進行風險分析。
①違反法律、法規發放貸款。
這些貸款由于在法律上得不到充分保護，具有先天不足。如上階段金融機構搞的福利貸款損失慘重。吃了幾條魚，發了幾張煤氣票，結果貸款被“套牢”。這是變相抬高利率發放所造成的。還有上階段，有些金融機構片面強調存款立社，為了突擊拉存款，甚至為了月末、季末的一夜瀟灑，不惜泡大戶，貸款累大戶，結果雞飛蛋打。這是不正常競爭引起的違規操作。
②缺乏有效的貸款監督。
這是可能造成貸款被挪用和資金使用不當的主要原因。如有的貸款被挪用于歸還其他債權人的貸款，或未經銀行同意將回籠資金投入炒房地產、炒股票、期貨等另一高風險的交易中去。特別是以貸還貸現象事實上相當普遍，這將對擔保合同的有效性直接構成威脅。據有關資料顯示，我國企業貸款的以貸還貸率占40%左右，如果企業普遍性經營不善，合同糾紛將會把我國金融機構拖垮；又如貸款資金被挪用更是防不勝防。圈地熱和房地產業“發燒”目前最引人關注。
③對到期貸款催收不力。
一、商業銀行現行財務分析的局限性表現
（一）商業銀行財務報表信息質量的局限性。第一，現行財務報表只能提供過去的、某一特定時期內的貨幣化信息，而與報表使用者對未來的、可預見性的、相關程度更高的全面信息的需求相距甚遠；第二，缺乏對有銀行業特色的財務報表體系的深入研究，而簡單套用了一般企業財務報表體系的形式，以至難以充分反映商業銀行特殊業務的具體情況；第三，商業銀行財務報表的真實性可能因受到銀行內部各種動機的支配而被人為地降低乃至破壞。
（二）商業銀行進行比率分析的局限性。第一，比率值要與某一標準比較方有意義，但這樣的絕對標準受到樣本數量、計算方法及異常情況的影響，幾乎不存在；第二，某些比率反映的是銀行在特定時點上的財務狀況，卻無法揭示會計年度其他時點上的財務狀況，這有時會引起誤解，比如資產流動性比率高，僅表示銀行資產在會計報表日的流動性較強，并不能就得出該年度銀行資產的流動性強，流動風險小的結論；第三，不同的比率有時會發出互相矛盾的信息，給正確評價銀行財務狀況帶來一定難度。比如某銀行的利差率高于同業平均水平，其資產利潤率卻低于同業平均水平，此時便難以判斷銀行盈利能力的強弱，而需結合其他信息綜合考慮；第四，比率分析在進行銀行同業的橫向比較時，會受到不同銀行采用不同會計方法的干擾和影響，而同一銀行進行縱向比較的可比性又會因銀行在不同期間所選擇的會計方法的變更而相應減弱。
（三）商業銀行財務分析人員素質的局限性。商業銀行的財務分析人員應具備一定的財務理論水平、較強的數據處理能力和邏輯思維能力，總之對人員的素質要求頗高。從我國的實際情況來看，商業銀行財務分析人員距離上述條件尚有較大差距，這就導致財務分析過程中出現眾多的行為性缺陷。
（四）商業銀行表外業務分析的局限性。近年來，隨著金融業務的不斷創新，我國商業銀行也開始涉獵表外業務，加業務、信托與咨詢業務、貸款承諾及衍生金融商品交易等。在現行的會計帳務處理程序下，表外業務未被納入資產負債表中，僅以報表附注的形式予以注明，商業銀行財務分析的龐大指標體系中也普遍缺乏對銀行表外業務的考核分析指標。由于表外業務具有自由度大、連續性弱、透明度差、風險性高的特點，商業銀行現行財務分析不對其進行多方面的風險分析，將很難適應表外業務快速發展的趨勢下防范潛藏著的巨大風險的需要。
（五）商業銀行財務分析指標體系的局限性。
1、流動性指標體系中，存貸款比例指標的分子、分母分別為銀行的各項貸款之和與各項存款之和，存貸比率越高預示著銀行的流動性越差，因為這表明相對于穩定的資金來源而言，銀行占用在貸款上的資金越多，流動性當然越差。相反，該比率越低，則表示銀行還有額外的流動性，因為銀行還能用穩定的存款來源發放新貸款。過高或過低的存貸比率對銀行都是不可取的，只有適中的存貸比率才表示銀行對資金來源與運用間的安排適當，較好地兼顧了流動性與盈利性。這項指標的主要缺陷在于它忽視了存款、貸款各自內部結構的差異，只是簡單地將貸款總額與存款總額相比，這就有“一刀切”之嫌。
此外，資產流動性比率為銀行流動性資產與流動性負債之比。這一比率越高，表示銀行的短期償債能力越強。問題在于銀行的某些流動性資產并不一定能在短期內（通常指一個月）變現，比如應在一個月內到期的貸款未能如期收回，就使得銀行的流動性被虛增。這顯然將降低利用該比率衡量銀行流動性強弱的可靠程度，甚至會使信息使用者對銀行流動性的真實狀況產生一定程度的誤解。
2、盈利性指標體系中，資本利潤率是由銀行當年的凈收益與資本總額相比得到的，其中資本總額等于核心資本、附屬資本之和再扣除某些項目。但目前我國對銀行資本的定義及范圍的界定還不夠明確、細致；另外對資本各組成項目的內容、涵蓋面的規定與國際標準——巴塞爾協議比較，也有較大差異。這些都必然會影響到在實踐中運用該比率分析銀行盈利能力大小的效能。
3、安全性指標體系中，資本充足率是衡量銀行以自有資本抵御經營風險能力的最關鍵性指標，也是央行實施金融監管的焦點所在。該比率能否如實反映銀行運營情況，取決于兩方面因素：一方面有賴于財務制度和審計制度的健全，避免用帳面處理的技巧瞞天過海，如附屬資本的范圍可能被不合理地擴大，特定資產的歸類對計算出來作為分母的風險資產總價值又有很大影響；另一方面若銀行和企業的關系未理順，銀行不具備獨立于企業的地位，反而有這樣那樣的密切聯系，就可能會使外在表現出來的資本充足率比真實比率來得更高，如壞帳沖銷問題未及時得以解決，壞帳損失又未及時用自有資本補償，就會導致有“水分”的資本充足率的形成。這一指標的缺陷包括它可能迫使銀行以資本為經營目標，追求高回報并向非信貸業務轉移，而資產的多樣化會進一步加大計算和報告資本水平的難度。此外，以信用風險為主的該比率缺乏彈性，不能代替充分信息的市場判斷，不能避免道德危害、銀行危機和系統性風險，還會抑制銀行投資。
貸款質量指標包括逾期貸款、呆滯貸款、呆帳貸款分別占貸款總額的比重這樣一系列比率，計算了解這些比率能保持對各類非正常貸款的動態監控，從而靈活采取各異的貸款管理方式。對非正常貸款的準確劃分是一項較復雜的工作，我國借鑒國際經驗，引進國際上通行的五級貸款新分類法。但實踐顯示該方法在我國商業銀行推廣應用的時機遠未成熟，“一逾二呆”的舊分類法仍有很大的“市場”，這使得對貸款質量的分析失去了科學的基礎，新方法的優勢更無法有效發揮出來。
二、商業銀行現行財務分析的對策及值得注意的問題
（一）商業銀行現行財務分析的對策。
1、借鑒吸收國際上在財務報表體系改革方面的最新研究成果，尤其致力于能充分容納銀行特殊業務信息的、具有銀行業特色的、符合中國國情的商業銀行財務報表體系的建立。盡快解決諸如有無必要編制銀行現金流量表及在明確有必要編制的前提下，應設計什么樣的特殊格式、項目，使之能真正有利于揭示出銀行現金流量方面的有用信息等等重大問題。
2、要確保銀行會計信息的真實、可靠，可通過三大途徑來實現：其一，加大央行現場檢查、非現場檢查等監管措施的力度；其二，條件較好的銀行還可聘請注冊會計師進行財務報表審計；其三，利用會計準則的權威性來約束商業銀行的會計行為，就必須加快會計準則中有關銀行特殊業務準則及財務報表準則的出臺。
3、建立全面分析和專題分析相結合的財務分析制度，力求做到每月一次簡要分析，每季度一次詳細分析，每半年、年度一次全面分析，出現重大問題時再作專題分析。各分行的財務分析應在基層行財務分析的基礎上進行，總行又基于分行財務分析的結果進行全行分析，如此建立起一套完整的財務分析制度。只要將之貫徹落實，就一定能收到較理想的效果。可見，財務分析制度的執行者——人的作用不容忽視，所以在制度建設的同時，還應著手加強對銀行財務分析人員的專業培訓和職業教育，注重提高他們的業務素質和相關理論水平。
4、在現有銀行財務分析指標體系中加入評價表外業務的風險性、流動性、效益性的系列指標。比如，用“表外業務金額／銀行資本總額”再與一定標準比較，就可以衡量表外業務的風險程度；又如我們可設計指標來反映表外業務對銀行資產流動性的影響；再如，在計算資本充足率時，對表外業務也應予以考慮，即應制定出表外業務風險資產額的計算方法，使之成為銀行加權風險資產的一個組成部分。總之，要始終對銀行表外業務蘊涵的高風險保持高度警惕，通過跟蹤監測，防患于未然，以利于銀行的長遠安全與持續運作。
5、正確處理央行對商業銀行的強制監管與商業銀行利用財務分析進行自律性監管之間的關系。二者的關系是：最終目的相同，都是為確保銀行的三性，只是出發角度、采用手段有所不同。因此二者應盡量做到數據共享，相互支持，相互補充，相互促進，而不應彼此對立、割裂。
6、針對前文提及的銀行現行財務分析的指標體系中存在的不妥之處，具體可改進克服如下：其一，既然資產流動性指標存在潛在的誤導性特點，我們應注意在分析銀行資產的流動性時，結合其他比率，如速動比率、不穩定資產與流動資產之比等，綜合考察和判斷；其二，對資本利潤率指標要注意明確、細致地界定作為分母的資本總額各組成部分的范圍、內容，以增強指標計算的可操作性；其三，著力解決與資本充足率有關的準確計算，壓縮人為“水分”，縮小與國際間不必要差距的眾多問題；其四，將衡量貸款質量的系列比率改為正常貸款余額、關注貸款余額、次級貸款余額、可疑貸款余額、損失貸款余額，分別與各項貸款余額相比這樣一系列比率，以便與所采用的新貸款分類法相配套。這些比率功能能否到位，關鍵還要靠新貸款分類法的切實落實，因此如何使該分類法更易操作，更易被接受，是眼下亟待攻克的難關。
（二）商業銀行財務分析中應注意的問題。
關鍵詞：財務分析；經營決策；戰略規劃
一、財務分析概述
（一）財務分析的概念
財務分析主要是以財務報表數據及其他數據為依托，采用專門的分析技術與方法，對企業經營管理中的經營活動、投資活動、籌資活動進行分析，對企業的盈利能力、營運能力、償債能力等進行評價，為企業管理層經營決策提供參考的經濟管理活動。
（二）商業銀行財務分析的主要內容
與一般企業不同，商業銀行經營具有三性原則：安全性、流動性、盈利性，其中安全性是指銀行要管理各種經營風險，保證銀行穩健經營與發展，分析指標包括不良貸款率、撥備覆蓋率、資本充足率等；流動性是指銀行清償能力，能夠隨時應對客戶提存及銀行支付需要，分析指標包括存貸比、流動性比例等；盈利性則是商業銀行經營的核心目標，分析指標包括凈資產收益率/總資產收益率、凈利差/凈息差、成本收入比等，同時，商業銀行應注重提升自身發展能力，分析指標包括：營業收入增長率、凈利潤增長率等。
（三）財務分析方法
企業應該綜合運用定性與定量分析方法開展財務分析，定量分析方法主要包括比較分析法、比率分析法、因素分析法以及趨勢分析法等。其中：比較分析法主要分析相同指標同比變動、環比變動以及同業對比情況；比率分析法主要分析各組成項目占整體比例，如凈利息收入占比、非息收入占比；因素分析法依據分析指標與其各影響因素的關系，定量分析各因素對分析指標的影響程度，如規模變動、利率變動對利息收入的影響程度；趨勢分析法則通過對歷史數據的季度變化趨勢、年度變化趨勢進行分析，在洞悉過去的基礎上更加著眼于對未來的預測。因此，銀行應該根據實際情況，選用合適的分析方法開展財務分析，真實反映企業的財務狀況和經營成果，并為管理者決策分析提供參考依據。
二、銀行經營決策中財務分析的主要作用
（一）有助于真實反映商業銀行的經營現狀
通過出具定期財務報表并選取相關經營指標進行分析，能夠客觀真實反映銀行經營現狀，如資產負債、營業收入、利潤總額完成情況等。通過將各經營指標與預算指標進行對比分析，管理者可以了解預算計劃執行進度，制定階段性任務目標，確保年度經營計劃按時完成。同時，對標先進同業銀行，通過對關鍵指標的對比分析，可以查找銀行存在的劣勢，深度挖掘差異背后存在的問題，并在此基礎上制定有針對性的改進措施，確保實現經營目標。
（二）有助于為績效考核和資源配置提供數據支持
從機構層級出發，商業銀行財務分析可以分為全行層面、分支機構、業務板塊財務狀況分析。銀行通過選用系統的工具方法，如關鍵績效指標法、經濟增加值法，平衡計分卡等，定期對分支機構、業務板塊開展績效分析與評價，能夠識別為銀行創造價值的關鍵業務版塊，并將資源配置到最能創造價值的業務上，能夠引導銀行不斷優化資源配置，提升盈利水平。雖然績效考核不僅是對各項財務指標的考核，但是各項財務分析指標為績效考核體系搭建了數據基礎，能夠保障績效考核與資源配置工作順利開展。
（三）有助于支持銀行識別最優投融資方案
科學的財務分析是進行投資決策的重要手段，主要體現在兩個方面：一是財務分析為長期投融資規劃提供數據支持，商業銀行想要不斷發展壯大，必須要在銀行戰略規劃的指引下，結合未來盈利及價值增值的目標，制定中長期投融資規劃，明確投融資方向，財務分析的結論能夠為決策過程提供數據支撐；二是在具體投融資事項決策中，財務分析是一項重要工具，通過估算不同投資方案中的現金流量和價值指標，并進行指標評價，有助于支持銀行識別最優投融資方案，達到縮減成本、增加價值的目標。
（四）有助于商業銀行實現長期戰略發展目標
財務分析是企業實現戰略目標的一項重要工具：一方面，企業在制定中長期戰略規劃的過程中，不同場景下對盈利的預測是最主要的一個內容，財務分析立足于經營現狀，通過對企業核心競爭力進行分析及判斷，基于保守、基準及樂觀等情形對企業的發展趨勢進行預測，形成預測結果，幫助企業制定可行的戰略規劃；另一方面，在戰略執行過程中，財務分析能夠真實反映企業的經營成果，分析戰略執行是否有所偏離，幫助企業及時發現問題，糾錯糾偏，有助于商業銀行實現長期戰略發展目標。
三、現階段商業銀行財務分析中存在的主要問題
（一）缺乏有效的財務分析工具
當前互聯網金融大力發展的背景下，財務分析僅依靠于傳統手工分析的方式已經落伍，先進同業通過引入管理會計等工具，搭建管理駕駛艙，在很大程度上提升了財務分析水平；但是，城市商業銀行起步較晚，管理會計工具或尚未引入，或處于建設初期、應用程度不深，同先進同業相比，財務分析水平不高；即使在手工分析的情況下，財務分析往往由于分析人員水平不高等原因，對相關財務分析的具體工具運用存在不足，尤其是缺乏對相關分析方法的綜合運用，財務分析結果往往僅能做到直觀，難以做到有效。
（二）財務分析不夠深入
一方面，財務分析可能更多關注對企業自身經營狀況的分析，缺乏對宏觀環境、行業狀況以及監管政策的分析或者分析僅限于表面、深入程度不足。商業銀行與外部環境關系緊密，外部環境的變化對銀行而言可能既是機遇又是挑戰，如果關注程度不足，很可能導致銀行錯失快速發展的機遇，甚至可能會誤導管理者做出錯誤決策，為銀行帶來風險，失去可持續發展的能力。另一方面，在分析指標的選擇上，財務人員往往更加注重對財務指標的分析，缺乏對非財務指標的分析，導致財務分析缺乏全面性。財務指標往往是企業過去的經營成果的體現，且更側重定量分析，如果僅選取財務指標可能會導致財務分析僅僅停留在數據表面，缺乏對變化根源的挖掘，難以為管理者提供決策判斷的準確依據。
（三）財務分析結論缺乏深入應用
財務分析的目的是通過對各項指標的分析，找出指標背后反映的問題根源，并在此基礎上制定改進措施，不斷提升企業的盈利能力。但是，在實際應用中，財務分析往往僅限于分析層面，分析結論用于指導業務發展與改善的較少，一方面可能由于財務分析與業務實踐結合程度不足，財務分析在一定程度上脫離了經營實踐，或者財務分析報告較為寬泛，缺乏具體執行措施，對業務開展的指導能力不強；另一方面可能由于財務部門與業務部門間缺乏有效的溝通機制，各說各話，具體的改進措施難以真正落地。
（四）財務分析基礎數據存在局限性
一方面，財務數據存在時效性，它是企業過去一段時間的經營成果的體現，導致財務分析存在滯后性，在一定程度上削弱了其為管理層做出決策提供參考的價值；另一方面，商業銀行基礎數據龐大，能為多維度盈利分析提供機構、條線、產品等層面的數據，但數據質量有待提升，削弱了多維盈利分析報告的可使用性；同時，由于業務部門與財務部門人員數據分析口徑不同，導致部門間分析結果存在差異，削弱了財務分析結果的可信度。（五）財務分析局限于財務語言，缺乏通用性財務人員進行財務分析時習慣于使用財務語言，而不是站在使用者的角度，思考更能為使用者接受的通用語言。但是，由于報告使用者財務水平不同，導致不同使用者對分析報告的理解接受程度不同，在一定程度上削弱了其應用程度；同時，如果財務語言不能與企業經營管理相結合，僅是對相關財務數據的堆砌，將會導致管理層不能簡明扼要觀察到企業存在的問題，并在此基礎上進行提出改進決策。
（六）財務人員綜合素質不高
財務分析內容豐富，不僅包括對企業財務狀況的分析，還應包括對行業環境、宏觀政策的分析，財務人員往往能夠關注并了解宏觀環境的變化，但是欠缺在了解的基礎上結合銀行實際進行深入分析的能力；同時，銀行業務種類繁多，不但包括存貸款、投資等基礎業務，也包括期權、期貨等各類衍生業務，財務人員往往欠缺相關業務知識。另一方面，財務分析要求財務人員對數字非常敏感，能夠在指標變動中及時發現異常，并據此剖析問題根源，提出有針對性的改進措施，這對財務人員要求很高，具備這種數字捕捉能力的人員少之又少。
（七）與戰略規劃結合程度不足
企業的財務分析在一定程度上能夠反映戰略規劃的執行情況，如財務指標的預算完成率能夠反映戰略規劃的執行進度，但是往往局限于財務數據層面；且財務分析更多關注日常經營管理活動，缺乏在此基礎上對戰略規劃執行情況的反饋與評價，財務分析的高度不夠。
四、優化財務分析提升銀行經營決策能力的具體建議
（一）加強信息系統建設，豐富管理工具
依托于數字化轉型，商業銀行應加強信息系統建設，豐富各項經營管理工具，實現財務系統與業務系統的有效銜接，提升精細化管理水平以及多維分析能力。從財務分析角度，商業銀行應加快管理會計系統建設，搭建管理駕駛倉，構建規模類、效益類、風險類別指標庫，產出全行、機構、條線、客戶、客戶經理等多維度數據，提供年度、季度、月度及每日數據，在完成值的基礎上進行趨勢分析，并結合全面預算管理進行合理預測，不斷提升經營分析的精細化程度，提高財務分析的時效性，為管理者決策分析提供數據支撐。
（二）豐富財務分析內容，加強財務分析深度
一方面，應不斷豐富財務分析內容，增加對行業環境的分析，并不斷提升結合銀行實際進行深化分析的能力；同時，要加強對宏觀政策的收集與整理，幫助企業充分享受政策紅利或者規避經營風險，不斷提升企業盈利能力，如“十四五”期間是實現碳達峰的關鍵時期，監管機構陸續相關規范性文件，財務人員也應給予充分關注與學習，幫助企業判別是否需要調整戰略規劃、甄別投資機會，并且充分識別可能為銀行帶來的風險，提出具體應對措施。另一方面，財務分析應注重引入非財務指標的分析，如銀行發展指標、獲客指標等，搭建并不斷豐富完善財務分析指標庫。
（三）擴大分析范圍，深化分析應用
首先，管理層應明確財務分析定位，注重對財務分析結果的應用，充分發揮財務“指揮棒”的效用；其次，財務分析人員應擴大分析范圍，加強財務分析與業務的融合程度，緊密聯系經營實踐，在財務指標與非財務指標分析的基礎上，注重剖析問題產生的原因，并提出長短期具體改進方案；同時，為保證執行方案具有可操作性、業財融合更加緊密，銀行應加強部門之間的配合，在財務人員制定出改進方案后，應由業務部門人員制定細化落地措施并明確時間節點，以保證改進方案能夠落地并有效執行。
（四）多舉并措，不斷提升財務數據的應用效果
財務數據具有時效性是無法避免的，但是銀行可以采用多種方式彌補數據的局限性。首先，引進先進管理工具，縮短分析頻率，在季度、月度分析的基礎上增加日分析，同時在靜態分析的基礎上增加動態分析，注重分析歷史數據的同時，提升數據的預測功能。其次，在數據質量方面，銀行應啟動數據治理工作，通過建立長期治理機制，不斷提升數據質量，向數據要效益。最后，由于財務數據具有客觀真實性，最能反映銀行真實業績，銀行應明確內部分析以財務數據口徑為基礎，以保證數據口徑的一致性。財務管理系統應與業務系統對接，在此基礎上對數據進行加工并向業務部門提供參考，提高財務分析結論的使用范圍。
（五）將財務語言轉化為經營語言，提高報告的可讀性
財務人員應充分認識到，財務分析語言具有專業性，往往專業的財務人員才能讀懂弄通。但是，企業的經營管理人員較少為專業的財務人員，更多是業務管理人員，因此，財務人員應在進行財務分析的基礎上，嘗試將財務語言轉化為經營語言，提高財務報告的可閱讀性、可理解性。同時，應在引入管理分析工具的同時，不斷提升對各項管理工具的運用水平，使得財務分析報告做到內容簡明扼要、突出重點，增強受眾性。
（六）提升財務人員綜合素質，加強向管理會計轉變
現代財務分析對財務人員要求較高，一方面，財務人員自身要注重提升綜合素質，不斷提升財務分析水平，提升財務分析報告對企業經營管理提供參考的價值：關注收集宏觀政策的變化，不斷增強結合銀行實際進行思考分析的能力；加強對銀行業務知識的學習廣度與深度，提升自身業務水平；最重要的是要轉變思維，從財務視角轉換到經營視角，不斷提升發現問題解決問題的能力。另一方面，銀行應加強內外部培訓，提升財務人員的專業水平，為財務人員提供基層學習機會，幫助財務人員了解行內經營管理全流程，熟悉業務發展關鍵環節，提升財務人員全面風險管理能力，引導財務人員完成由財務會計到管理會計職能的轉變。
（七）加強戰略分析，為銀行戰略管理而服務
首先，銀行在制定戰略規劃時，要加強業務人員、財務人員的參與程度、加強宣講，深化員工對戰略規劃的認識程度，并且將銀行戰略規劃進行分解，制定財務戰略；其次，財務人員進行財務分析時，應立足于銀行的戰略規劃，進行戰略分析，關注戰略規劃的執行情況，并從企業戰略規劃的高度思考提出問題解決方案，不斷提升企業價值。
（八）加強分析風險收益，綜合平衡管理標準
金融體制改革力度加大，加劇了金融市場風險，銀行推行資產負債比例管理，此項管理工作便是進行風險管理。商業銀行要順應時展，從盈利角度出發，綜合分析資產負債情況，突出盈利性、安全性和流動性。加強分析資產負債結構，從而揭示信貸風險、流動性風險和資本風險。加強分析利率風險，開啟利率市場后，商業銀行要分析和控制利率風險，及時調整應對利率政策。商業銀行要分析現有財務業務，在指標體系中添加有關于評價現有財務業務指標，保證此系列指標有著盈利性、流動性和安全性，健全分析對外業務風險收益，使商業銀行在市場競爭中能夠實現可持續性發展的目標。合理分析財務質量，進而提升商業銀行的經營水平。綜上所述，在商業銀行向價值經營轉型的過程中，財務分析憑借其分析過去、立足現在、預測未來的職能，能夠為商業銀行經營決策提供參考。本文分析淺要分析了商業銀行財務分析中存在的問題，并具體提出改進建議，希望商業銀行財務分析水平能夠不斷提升，為實現企業戰略規劃長遠目標提供堅實保障。
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美國近期通過的一套金融監管改革法案,圍繞監管系統性風險和消費者
金融保護兩大核心,著重推進了諸如消費者金融保護等七個方面的改革 措施。
獲得2010年男籃世錦賽最有價值球員的美國籃球運動員。
美國執行聯邦儲備體系政策的銀行,包括控制貨幣供應及監管會員銀行。共分為12家地區銀行。
一個自由、免費、內容開放的百科全書協作計劃,參與者來自世界各 地。這個站點使用Wiki,這意味著任何人都可以編輯維基百科中的任何 文章及條目。
巴黎證券董事總經理兼首席經濟師。
商業銀行從事的不列入資產負債表,但影響銀行當期損益的經營活動。
保險行業里常用到的一個詞,特指保險公司的業務人員開展保險業務。
包括企業信用信息基礎數據庫和個人信用信息基礎數據庫的一套系統, 中國人查詢個人信用記錄的地方。
曾是華為最年輕副總裁的李一男創辦的網絡公司,后來反被華為收購。
商業銀行與信托公司的一種合作方式,通過信托公司發放貸款,前一階 段被叫停。
一個衡量銀行安全性的關鍵指標,是指核心資本與加權風險資產總額的 比率。《巴塞爾協議III》規定該比率將提至7%。
《天方夜譚》中非常著名的故事,講的是打柴為生的貧窮兄弟哥哥高西 睦和弟弟阿里巴巴遇到強盜的事。
是指和國內或國際經濟波動相關性較強的行業。大宗原材料(如鋼鐵、 煤炭等)、工程機械、船舶等,都屬于此類行業。
是指各級政府之間為解決財政失衡而通過一定的形式和途徑轉移財政資 金的活動,是二級分配的一種手段。
指某一時刻空置房屋面積占房屋總面積的比率。
對公客戶與銀行簽訂協定存款合同,雙方商定對公客戶保留一定金額的 存款以應付日常結算,此部分按普通活期利率計付利息,超過定額金額 的那部分存款按協定存款利率計付利息。
橫向
中國第一大世界第三大海港,位于香港島和九龍半島之間的港口和海域。
平均實際回報和平均預期回報的差額,該系數大于零,表示一基金和股票的價 格可能被低估,建議買入。
英文名稱是niche market,指那些高度專門化的需求市場。
再次衛冕今年美國網球公開賽冠軍的“媽媽選手”。
央行最新研發的標準化跨銀行網上金融服務產品,8月30日正式上線。
今年美國網球公開賽男單亞軍。
“關于統一國際銀行的資本計算和資本標準的協議”的簡稱。最近對該協議再 次修訂,推出第三個版本,這是金融危機后最重要的改革銀行業的措施之一。
法律上指將自己的財產無償給予受贈人、受贈人表示接受的一種行為。這種行 為的實質是財產所有權的轉移。
法國最大的商業銀行集團之一,總行在巴黎。它創建于1864年5月,全稱為“法 國促進工商業發展總公司”。
近期被廣泛質疑的一位“神仙”道士。
近期引入的一部美國大片,讓觀眾游走于夢境與現實之間,被定義為“發生在 意識結構內的當代動作科幻片”。
也稱資信評級。由獨立的評級機構對影響評級對象的諸多信用風險因素進行分 析研究,就其償還債務的能力及其償債意愿進行綜合評價,并且用簡單明了的 符號表示出來。
美國杜邦企業提出的一種財務分析方法。其基本原理是將財務指標作為一個系 統,將財務分析與評價作為一個系統工程,全面評價企業的償債能力、營運能 力、盈利能力及其相互之間的關系。
衡量企業資產管理效率的重要財務比率,在財務分析指標體系中具有重要地 位。這一指標通常被定義為銷售收入與平均資產總額之比。
實訓要求：
了解對金融數據進行統計分析的原理和過程，了解各種數據分析模型、統計分析方法的使用條件、應用場合、所需參數及模型的性質，能按照模型的要求輸入基本數據合參數，進行運算和統計分析，掌握數據輸入、數據分析、數據轉換、選擇等技巧，掌握各種基本的統計分析模型的計算方法，能根據數據來源、數據類型和分析的目的要求選擇適當的統計分析模型進行分析，能對輸出結果能作出合理的解釋和恰當的運用。
實訓內容：
1、 任選某一上市公司，任意選取杜邦分析中兩個指標。
2、 分析這兩個指標的中心趨勢（均值、中位數、眾數等），離散趨勢（極差、
方差、標準差、分位數），數據的分布（偏度、峰度）。
3、 分析兩個指標的相關系數和散點圖。并作出兩指標之間的回歸分析 （回歸
函數，回歸檢驗）。
項目二 財務報表分析
實訓要求：
財務報表分析是金融學專業本科學生綜合實訓環節的一個重要組成部分，通過對基本財務報表即資產負債表、利潤表、現金流量表等的分析，加深學生對財務報表的理解，掌握比率分析法和比較分析法的運用，學會通過財務報表分析來評價企業經營成果和財務狀況，基本具備通過財務報表評價過去和預測未來的能力，以及幫助利益關系集團改善決策的能力。
實訓內容：
1、要注意比率分析法中償債能力分析、營運能力分析、獲利能力分析和發展能力分析等指標之間的關聯性。
2、要學會運用杜邦分析法、沃爾沃評分法等方法，綜合分析企業的各項財務指標。
3、能熟練利用互聯網收集財務報表，并利用excel整理編輯，運用所學的財務分析知識撰寫財務分析報告。
項目三 商業銀行業務與管理實訓
實訓要求：
1．通過對模擬銀行軟件和相關業務案例的具體操作，深入理解與掌握銀行實務中所涉及的基本業務流程，把握業務操作中的關鍵要素，熟練主要憑證的實際應用和業務管理的技能方法，同時梳理自身的知識體系，鞏固理論基礎。
2．通過對銀行核心業務系統的設計原理、業務系統的功能結構、業務的管理等內容的操作體會及分析研究，幫助學生縮短理論與銀行實務的距離，開闊專業視界，培養認真、細致、嚴謹的專業態度，進一步提高動手能力和綜合運用理論知識的能力，增強畢業班學生就業的競爭能力。
實訓內容：
1．在碩研商業銀行軟件平臺上進行業務操作，做好具體業務操作前的準備和日終處理，熟練柜員主要業務的代碼和操作流程。
各組寫：業務種類、操作流程；收獲與提高，不足及存在的問題，如何改進。
2．資本管理狀況分析——以2012年***銀行為例
關鍵詞：城市商業銀行 財務管理 綜合分析法 樣本銀行
1、引言
20世紀90年代中期，中央以城市信用社為基礎組建城市商業銀行，是中央金融主管部門整肅城市信用社、化解地方金融風險的產物。至2010年末，全國城商行已有145家，總資產占整個銀行市場份額的8.3%，已成為我國商業銀行體系中一支富有生命力的隊伍。
隨著經濟的發展，城市商業銀行面臨的不僅是機遇，還有來自行業內部的巨大挑戰。大型國有銀行有深厚的政策支持，它們曾得到雄厚的資金支持用以剝離不良資產，同時享有上市融資的優勢，并且以優厚的福利待遇吸納國內銀行的優秀人才，使它們在營銷經驗和產品創新上比城商行更具優勢，在國內外經濟金融形勢更加復雜、經濟發展不確定性顯著上升的今天，河南省城市商業銀行又該如何把握機遇加速發展呢？本文通過比較分析法選取相應財務指標，以2009年為時間點選取樣本銀行數據進行分析，針對河南省城市商業銀行的發展給出合理化建議及對策
2、河南省城市商業銀行發展概述
2003年末河南省銀監局成立，當時全省17家城商行、城信社資產總額為599.28億元，各項存款余額458.61億元，各項貸款余額330.85億元，利潤僅有5452萬元的水平。截至2010年6月，全省城商行總資產達2062.30億元，各項存款余額1642.37億元，各項貸款余額1008.19億元，實現利潤13.42億元，分別是2003年時水平的3.44倍，3.58倍，3.05倍和24.62倍。全省城商行整體水平上升、綜合實力增強，具備了較強的風險抵御能力。
3、河南城商行財務狀況分析
3.1、財務風險分析方法的建立
3.1.1、綜合分析法
本文采用的綜合分析法包含杜邦分析法和對比分析法，采用杜邦分析法中的幾種主要財務指標，將同一個指標在不同系統中的執行結果進行對比，把ROE看作是銀行總體盈利能力的衡量指標，并以這項指標為起點，逐步進行分解，從而找出構成這一指標的各項要素以及比率關系，以使分析者能據以確定各構成要素及構成比率是如何對銀行的總體盈利能力產生影響的。
3.1.2、財務指標選取
①盈利能力指標
收入利潤率=凈利潤/營業總收入
EBIT利潤率=息稅前利潤/營業總收入
凈資產收益率ROE=（凈利潤/銷售收入）*（銷售收入/總資產）*（總資產/凈資產）
總資產利潤率ROA=凈利潤/平均總資產
凈利差=凈利息收入/資產總額
業務費用收入比=業務及管理費用/營業凈收入
②負債償債指標
總資產負債率=平均總負債/平均總資產
權益負債比=平均權益資本/平均長期負債
基于EBIT的利息保障倍數=EBIT/年應付利息
基于現金的利息保障倍數=（稅前經營性凈現金-折舊-攤銷）/年應付利息
③資產風險水平指標
不良貸款率=（次級類貸款+可疑類貸款+損失類貸款）/各項貸款
撥備覆蓋率=貸款減值準備余額/不良貸款余額
最大單一客戶貸款集中度=最大單一客戶貸款總額/資本凈額
最大十家客戶貸款集中度=最大十家客戶貸款總額/資本凈額
④資本充足情況指標
資本充足率=資本凈額/（風險加權資產+12.5倍的市場風險資本）
核心資本充足率=核心資本凈額/（風險加權資產+12.5倍的市場風險資本）
3.2、樣本銀行財務指標同業比較分析
3.2.1、盈利能力指標的同業比較分析
表2-1
公司 A銀行 B銀行 C銀行
EBIT利潤率 37.99 39.91 47.99
凈資產收益率ROE 12.27 21.55 6.47
收入利潤率 16.62 30.77 18.31
業務費用收入比 33.05 45.17 34.13
ROA 0.59 1.24 0.56
凈利差 1.96 2.41 2.29
對于銀行業來說，EIBT利潤率的高低，與利息支出成本的高低關系非常大。C銀行EIBT利潤率最高，而ROE與收入利潤率都較低，這與其付息率最高密不可分。地方小型商業銀行往往迫于競爭壓力缺少議價能力，其吸收存款的劣勢地位增加了利息支出成本。業務費用比較中可看出，A銀行該項指標最低，說明該行成本管理水平較高。從圖2-2上看，B銀行在ROA、ROE、收入利潤率等各方面均處于領先地位盈利能力最強，這與其立足本土的營銷模式不無關系。
3.2.2、負債和償債能力指標同業指標比較分析
表2-2
公司 A銀行 B銀行 C銀行
總資產負債率 95.10 94.25 91.31
權益負債比 104.89 78.22 17.99
基于EBIT的利息保障倍數 7.14 4.09 5.45
基于先進的利息保障倍數 30.82 5.36 8.94
各銀行總資產負債率一般都在90%以上，屬于高負債經營企業，負債比例高說明銀行存款業務開展較好可運用的資金充足。但指標過高，如A銀行的總資產負債率超過95%，說明其權益資本占總資產比重不到5%，則銀行資產可調度余地就較小，資本金沖抵風險的能力就較小。可以看出A銀行是三家中償債能力最強的，其充足的經營活動凈現金流使其在基于現金的利息保障倍數這一指標上遙遙領先，而B銀行該指標最低，說明其經營活動凈現金流較少，現金償債能力弱。
3.2.3、資產風險水平指標的同業比較分析
表2-3
公司 A銀行 B銀行 C銀行
不良貸款率 1.51 1.21 2.71
最大單一
客戶貸款
集中度 37.85 7.47 23.9
最大十家
客戶貸款
集中度 120.38 71.96 129.3
撥備覆蓋率 186.09 226.92 173.22
三家銀行的不良貸款率均處于行業較低水平，再加上撥備覆蓋率較上年也有提高，代表了全省城商行不良貸款的損失保障提高，風險抵御能力的增強
3.2.4、資本充足情況指標同業比較分析
表2-4
公司 A銀行 B銀行 C銀行
資本充足率 14.67 13.17 12.47
核心資本充足率 9.70 1.41 11.65
三家銀行的資本充足率均超過巴賽爾協議8%的標準，有利于防范經營風險。A銀行的資本充足率最高，但資本充足率過高會導致部分資本閑置，應通過改善資本管理達到安全性與盈利性的雙贏。
4、對策建議
4.1、支持新興產業，增強內控
城商行應從“穩增長”、“防風險”出發，尋求新的利潤增長點和未來發展立足點，把重點放在支持企業創新、傳統企業轉型等方面，提高風險意識，建立完善的風險預警體系，清晰界定操作權，做到權清責明，增強內控有效性。
4.2、加速合并，增強實力
隨著金融業競爭加劇，城商行屬于銀行業中的“弱勢群體”在市場競爭中處與不利地位，為抵御風險，化解缺點，應轉型做大上市或進行聯合重組，實現資源的整合，這會進一步壯大城商行的力量，使其在日益激烈的市場競爭中處于優勢地位。河南省至今共有16家評級在3級以上，有1家連續兩年獲評2級，在這種情況下河南的城商行可以淡化地域經營限制整合經營，以增強河南省銀行業實力，進而更好服務本地企業，借中原經濟區建設開展進一步謀求發展。
參考文獻：
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[4]宮迎春.銀行財務分析操作手冊[M].北京：經濟科學出版社，2005.
[5]中國金融年鑒2010.[DB]中國金融年鑒編寫領導委員會，2010.
加入 WTO后， 我國承諾 5 年內開放國內銀行業市場，并在2006 年 12 月 11 日正式全面開放銀行業市場，銀行業的全面開放對于我國的銀行業來說一把雙刃劍，帶來巨大機遇的同時，也充滿著嚴峻挑戰。隨著金融體制改革的不斷深入，我國銀行業發生了極大的變化，其管理體制、管理方法得到了很大提高，我國銀行逐步的與國際接軌，為經濟發展做出了重要的貢獻。然而，值得注意的是，一方面，花旗銀行、德意志銀行等國外金融機構越來越多的進入我國資本市場，這些銀行憑借著雄厚的資本，成熟的管理體制，高效率的經營模式等優勢，滲透到各種金融業務，逐步占領我國金融市場，這使得我國商業銀行面臨的競爭更加激烈；另一方面，銀行客戶在逐漸成熟，需求也日益多元化和高層次化，這些都將對我國商業銀行提出更高的要求，加劇銀行間的競爭。因此，研究分析我國商業銀行的績效與競爭能力，并進一步探討提升績效與競爭力的有效措施與對策，以促進我國商業銀行持續穩定健康發展，具有積極的現實意義。
二、文獻回顧
銀行績效反映著銀行的綜合實力，其好壞直接決定著銀行的核心競爭力高低。績效考核不僅是銀行對一定階段經營管理狀況和戰略執行的檢驗和價值判斷，同時其制度設計本身也反映了銀行在特定時期的經營發展理念。縱觀國內外一些學者對銀行績效的研究的文獻，大多數學者主要用SFA（隨機前沿面分析法）、DEA（數據包絡分析法）、DFA（自由分布分析法）、BSC（平衡計分卡）、CAMEL評價方法、EVA等分析方法，從安全性、流動性、盈利性、成長性等方面對銀行的經營績效進行研究。Avkiran’s （1999）以1986年到1995年間澳大利亞的銀行數據為研究樣本，運用DEA對其進行實證分析，認為隨著時間推移，銀行的經營績效也在緩慢提升。Lawrence Fogelberg和John M.Griffith（2000）通過對商業銀行管理層持股與EVA的關系研究得出管理層持股對EVA的提升有促進作用。國內學者李寧（2006）利用DEA方法，從營運能力、獲利能力、增長能力三方面，對我國商業銀行2000年～2003年的相關指標數據，分析表明我國商業銀行效率水平整體較低，已上市商業銀行效率高于一般的股份制商業銀行，高于國有商業銀行，尤其在營運能力和增長能力方面，國有商業銀行亟待提高。盧瑜、張筱峰（2005）和唐軍（2009）等人結合我國銀行的經營數據，運用主成分分析法和層次分析法對其進行分析，得出銀行在經營績效中的總體實力。胡騰宇（2010），上官飛，舒長江（2011），侯繼明（2011）運用因子分析法分析各銀行在經營安全性、盈利性、流動性等方面的的差異，給投資者提供一定的參考建議。本文選用主成分分析法和因子分析法來研究我國上市商業銀行的綜合績效。
二、實證分析過程
（一）數據來源 綜合考慮到數據來源的真實性、全面性、可獲取性，本文以我國16家上市商業銀行2011年公布的半年報告數據為實證分析的對象，這16家銀行分別為：招商銀行、寧波銀行、深圳發展銀行、民生銀行、南京銀行、中信銀行、華夏銀行、光大銀行、興業銀行、北京銀行、浦發銀行、中國銀行、農業銀行、工商銀行、建設銀行、交通銀行。各大銀行的各項績效指標是根據巨潮資訊網公布的2011年半年報整理而得。
（二）指標選取 本文在總結國內外關于銀行績效研究成果的基礎上，綜合考慮我國上市商業銀行實際經營情況，從銀行的市場價值、償債能力、發展能力、盈利能力、安全能力等五方面進行績效評價指標的設計，其中選取了總資產報酬率（X1）、成本收入比（X2）、平均凈資產收益率（X3）、資產負債比率（X4）、流動性比率（X5）、最大單一客戶貸款比例（X6）、不良貸款率（X7）、資本充足率（X8）、核心資本充足率（X9）、存貸比率（X10）、拔備覆蓋率（X11）、凈利差（X12）、凈利潤增長率（X13）、基本每股收益（X14）、每股凈資產（X15）等15項指標。以上15項指標存在正指標、反指標和適度指標，其中X7為反指標，X7越低，資產流動性越強，銀行盈利水平越高，資金營運越安全；X5、X10為適度指標，一般而言，銀行認為流動性比率為2、存貸率為0.75時為最佳值。針對這種情況，為了避免量綱和數量帶來的影響，確保能夠更準確的反應各數據之間的相關性，必須對原始數據矩陣X進行標準化，標準化后得出新的矩陣X*，從而對新矩陣X*構建相關的系數R。
（三）因子分析 利用軟件SPSS18.0對標準化后的指標數據進行KMO檢驗和Bartlett’s Test，得出其KMO值為0.61>0.6，Bartlett球型檢驗的P值為0.00
依據主成分分析和因子分析的基本原理，運用SPSS18.0對指標數據進行主成分分析和因子分析，可以得到相關矩陣R的特征值、方差貢獻率和累計方差貢獻率，根據特征值大于1的原則，提取了五個公因子，這五個公因子的累計方差貢獻率達到84.128%，表明15個指標的大部分原始信息丟失的比較少，具體如表1所示。
在計算原始指標數據的初始載荷矩陣時，我們發現各個因子沒有能夠很好的解釋其所代表的經濟意義，為了能夠找出更好對因子進行解釋，接著對數據進行方差最大正交旋轉，在旋轉第 7 次迭代后收斂，得到的因子載荷陣如表2所示。
提取方法 ：主成分。旋轉法 ：具有 Kaiser 標準化的正交旋轉法。a. 旋轉在 7 次迭代后收斂。
從以上因子載荷陣中可以看出，第一個公因子在基本每股收益（X14）、每股凈資產（X15）上有較大的載荷，稱之為市場價值因子；第二個公因子在資產負債比率（X4）、最大單一客戶貸款比例（X6）、存貸比率（X10）上有較大的載荷量，稱之為償債能力因子；第三個公因子在總資產報酬率（X1）、平均凈資產收益率（X3）、凈利差 （X12） 上有較大的載荷量，稱之為盈利能力因子；第四個公因子在成本收入比（X2）、凈利潤增長率（X13）上有較大的載荷量，稱之為發展能力因子；第五個公因子在流動性中（X5）上有較大的載荷量，稱之為安全能力因子。
根據表3因子得分系數矩陣，得到五個公因子得分模型：
F1=0113X1-0.019X2-0.166X3-0.132X4+0.019X5+0.010X6-
0.297X7-0.042X8+0.158X9+0.08X10+0.169X11-0.086X12-0.053X13
+0.286X14+0.291X15
F2=-0124X1-0.099X2+0.085X3+0.241X4+0.073X5+0.261X6-
0.056X7-0.092X8-0.395X9+0.213X10+0.068X11-0.034X12+0.094X13-0.145X14-0.174X15
F3=0341X1-0.036X2+0.259X3-0.021X4-0.007X5-0.032X6+
0.031X7-0.295X8+0.041X9+0.025X10+0.016X11+0.297X12+0.091X13+0.097X14-0.065X15
F4=-008X1+0.456X2-0.107X3+0.12X4-0.01X5-0.105X6+
0.245X7+0.017X8+0.056X9-0.145X10-0.075X11+0.279X12+
0.345X13+0.093X14+0.141X15
F5=-0039X1+0.06X2+0.054X3-0.221X4+0.809X5+0.097X6-
0.239X7+0.118X8-0.071X9+0.239X10-0.163X11+0.084X12+0.05X13
-0.075X14-0.055X15
將樣本數據代入上述因子得分函數中，得到各大商業銀行五個個因子的得分，而從表1得知5個公因子的方差貢獻率，從而可以計算出各的銀行的綜合得分，其公式為：F=0.23153F1+0.21703F2
+0.17408F3+0.13875F4+0.07988F5。16家上市商業銀行績效各項因子得分以及綜合得分排列如表4所示：
三、結論與建議
（一）研究結論 從表4中可以看出，深圳發展銀行的綜合得分最高，其中它的市場價值F1、償債能力F2、發展能力F4排名均在同行業內前三名，說明深圳發展銀行在我國上市商業銀行中的整體經營績效最佳，具有較強的競爭力和發展力。綜合得分排名第二的是中信銀行，其安全性F5能遙遙領先于其他銀行，盈利能力略微偏弱，但總的績效優勢還是比較明顯，穩占排名前二。接下來的是招商銀行，盡管償債能力和安全能力水平中等，但其市場價值和盈利能力均排名第一，說明招商銀行的獲利能力較強。縱觀表4，不難發現國有銀行的市場競爭力和發展能力遜色于新興小型銀行，發展歷史較久的工農中建交五大國有銀行各方面的能力均亞于一些新興銀行，由此導致五大行的綜合經營績效相對較弱。
此外，我們還以通過5個公因子的方差貢獻率得知，對銀行整體經營績效起著關鍵作用的是市場價值，這一因子對方差的貢獻率達到23.153%，這一指標最能反映我國銀行的投資價值；其次，銀行的償債能力因子對方差的貢獻率也達到了21.073%，體現了銀行經營的整體實力；再次，盈利能力對方差的貢獻率為17.408%，稍落后于市場價值和償債能力，這說明銀行的管理理念由 以“利潤”為核心的管理向以“價值”管理轉變，管理理念逐步向國際接軌。最后，發展能力和安全能力反映了銀行的未來發展潛力及其可能帶來的價值，對投資者做決策有很重大的參考價值，因此，投資者做決策時要綜合考慮上述五方面的因素，力求作出最合理的決策。
（二）相關建議 “知己知彼，方能百戰百勝”，銀行業的競爭也是如此，我國銀行要想在競爭白熾化的經濟環境中生存和發展壯大，必須認清自己的現狀，發現自身存在的問題，找出解決問題的對策，揚長避短，這樣才能提高在市場中的競爭力。我國上市商業銀行可通過以下方面努力：
一是深入貫徹落實以“客戶為中心”經營理念。加快自身經營轉型，轉變業務發展方式，努力提升核心競爭力和價值創造力，顧客是上帝，顧客是利潤的主要源泉，銀行業可通過對客戶市場進行細分，明確服務對象，不斷滿足客戶多元化、高層次的需求來實現。
二是精簡規模，實現規模經濟。目前，我國銀行業內還是存在規模不經濟的現象，尤其是國有銀行，存在著一些功能類似和重疊的機構，這大大增加了支出成本，形成了不必要的資源浪費。銀行應該應集成和壓縮功能重疊或類似的機構，減少經營過程中不必要的開支，提高辦事效率，使其能夠達到規模經濟的狀態，提高綜合經營績效。
三是積極推動業務創新。在同質化日益嚴重、競爭越發激烈的經濟環境中，創新己經成為銀行提高盈利能力和經營績效的原動力之一。一方面，我國銀行可以引進、吸收國外銀行的創新成果，并在此基礎上，結合本國銀行的實際情況大膽的進行創新；另一方面，要不斷的豐富自己的產品，加快銀行電子化建設，完善信息和銀行業務網絡，發展電子銀行業務，創造科技優勢，以更好地參與國際競爭。
參考文獻：
[1]李寧：《基于DEA的我國商業銀行績效評價研究》，大連海事大學2006年碩士學位論文。
[2]上官飛、舒長江：《基于因子分析的我國上市銀行財務分析與評價》，《經濟問題》2011年第11期。
[3]盧瑜、張筱峰：《主成分因子分析法在上市銀行績效評價中應用》，《特區經濟》2005年第10期。
[4]謝霏：《基于因子分析的我國上市銀行財務分析與評價》，《經營管理者》2011年第8期。
關鍵詞：金融機構；發展；投資銀行業務
中圖分類號：F83文獻標識碼：B文章編號：1009-9166（2011）017(C)-0274-01
引言：隨著我國金融機構改革的不斷深入和金融市場進一步對外開放，銀行間競爭日趨白熱化，傳統依靠存貸款利差實現經營效益的經營模式已越來越不適應金融機構的發展。國內金融機構面臨著轉換經營模式，完善服務功能，調整收入結構，擴大市場份額，提高競爭能力的戰略轉型。特別是當前銀根緊縮，央行不斷上調存款準備金率，使金融機構貸款規模受到較大限制，銀行發展面臨新挑戰。加快業務轉型，大力發展投資銀行業務，提高非利差收入份額，對國內商業銀行的健康發展具有重要意義。
一、金融機構發展投資銀行業務的緊迫性和重要性
（一）發展投資銀行業務是金融機構生存與發展的內在要求。長期以來，存貸款利差一直是我國金融機構獲取利潤的主要來源，但隨著改革的不斷深入，國際上先進的資本運作方式逐步被市場引進并日益完善，客戶可以直接從資本市場融資，向金融機構貸款融資占比逐步下降，這對銀行的收益造成很大影響。同時，利率的市場化趨勢，將使銀行在存貸款業務上的競爭更加激烈。（二）發展投資銀行業務是國內金融機構參與國際金融市場競爭的迫切需要。投資銀行業務收入不反映在資產負債表中，銀行可以在不改變資產負債規模的條件下贏得更大的利潤空間，從而滿足《巴塞爾協議》要求商業銀行資本充足率不低于8%底線。首先，中國經濟的快速發展必然引來國外金融機構的進駐，他們日趨完善的經營模式、管理模式、員工團隊都是國內金融機構無法比擬的，所有這些使得國外金融機構必將受到國內優質客戶的青瞇，金融市場將受到沖擊。其次，國內金融機構走向國際市場同樣需要轉變經營方式，為國內外客戶提供包括投資銀行業務在內的金融服務，如為國內外客戶上市提供IPO服務，為國內客戶境外經營提供投融資服務等。（三）發展投資銀行業務是社會對金融機構業務需求擴大、功能需求深化的必然結果。企業從創業、生存、發展、壯大、兼并、上市以及經營不善而關、停、并、轉都需要銀行的幫助，為其提供項目評估、項目融資、財務分析評價、資本運作、清產核資等投資銀行業務。所有這些都為完善金融機構的功能、金融產品的創新、經營方式的轉變提供了需求平臺，成為金融機構轉方式、調結構的動力。
二、當前國內金融機構投資銀行業務發展存在的主要問題
（一）絕大部分國內金融機構對發展投資銀行業務的重要性認識不足，理解不夠透徹。雖然許多金融機構部分高層人員、研發部門認識到投資銀行業務必將成為金融機構業務發展的一個重點，但是機構上下、同級機構部門之間善未形成共識，許多機構還是習慣用傳統的觀念進行經營，認為金融機構發展重點就是存貸款業務，忽視了投資銀行業務創造效益的基本功能。（二）業務品種缺乏明確的市場定位和必要的產品差異，并沒有真正做到方便客戶，降低交易費用。當前，我國金融機構投資銀行業務處于發展的初級階段，產品研發市場針對性較差，缺乏個性化，功能大同小異，無法形成競爭優勢。（三）缺乏高素質的專業人才。投資銀行業務從業人員要求知識面廣、有較強的經濟、金融、經營管理相關知識和技能，同時要有良好的職業道德、較強的市場應變能力，目前這類復合型營銷人才十分匱乏。
三、金融機構大力發展投資銀行業務的對策
（一）加強投資銀行業務的總體規劃。金融機構總行應對全行投資銀行業務進行戰略性的統一規劃，提出投資銀行業務發展的總體思路和長遠目標。各級分行應該根據經營環境、市場狀況和自身實力制定本行的投資銀行業務發展規劃，并將規劃分解細化至相關職能部門貫徹落實。推行產品經理制，客戶經理隊與產品經理加強聯動，一起走企業、跑客戶、推產品，讓客戶像了解銀行的存貸來務一樣熟悉銀行的投資銀行業務，促使投資銀行業務產品有效地進入市場，并形成規模效益。（二）建立健全內部機構和管理機制。完善激勵機制和利益補償機制，加大投資銀行業務在綜合經營營計劃中的考核比重，把投資銀行業務收入作為一項重要的經濟指標與人力費用分配掛鉤，調動各級行發展投資銀行業務的自覺性和主動性，鼓勵各級行優先發展投資銀行業務。（三）加大科技投入，提高投資銀行業務技術含量。高科技手段是投資銀行業務創新發展的關鍵，是投資銀行業務競爭實力的核心。如何借助網絡等高科技手段，加快業務創新步伐，適應信息萬變的市場需求；如何利用高科技手段，提高投資銀行業務的技術含量，提高投資銀行業務的競爭實力，形成自身的獨特優勢和品牌效應；如何利用高科技手段，提高投資銀行業務的工作效率，實現規模經營，提高投資銀行業務的經濟效益，將是各商業銀行重要的戰略選。
作者單位：西南大學經管院
參考文獻：
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湯谷良：壓力測試，是金融企業用來衡量他們對于異常事件的潛在抗風險能力的工具。它主要有兩種方法：情景壓力測試與敏感性壓力測試。情景壓力測試是假設分析多個風險因素(比如股權價格、匯率、利率等因素)同時發生變化以及某些極端不利事件發生對銀行風險暴露和銀行承受風險能力的影響，它可以基于過去經歷的市場重大事件，或者基于將來可能發生但還沒有發生的市場事件。敏感性壓力測試，旨在測量單個重要風險因素或少數幾項關系密切的因素由于假設變動對銀行風險暴露和銀行承受風險能力的影響，通常它包括某些對稱的變動，而不像情景壓力測試中那樣僅關注某一市場風險因子的單向變化。我覺得這種測試是一種新的財務分析方式，是一種前瞻性的分析評估與預警，而現行財務分析主是對以往財務報表的剖析。
《財會學習》：美國奧巴馬政府把銀行必須接受壓力測試作為銀行資本援助的前提條件，您認為這樣做的目的是什么?
湯谷良：我認為壓力測試是政府部門評判、管控金融企業的一個實用工具與制度。美國金融救援計劃實際上是用納稅人的錢去救銀行，奧巴馬政府實施壓力測試則是給全社會一個信號，納稅人的錢不是無條件使用的，美國政府將依據測試結果有選擇地展開對銀行的援助，相當于公開考試一樣。奧巴馬政府把壓力測試作為一種制度安排，這種制度強調了銀行如果需要政府資本援助就必須接受壓力測試，徹底改變了以往銀行與政府談判中單純的“討價還價”模式。壓力測試是政府掌控金融企業的一套預測、篩選與評價系統。
《財會學習》：美聯儲公布的測試結果好于此前市場預期，輿論有一定質疑，認為美國政府可能巧妙地操縱了壓力測試結果等等，您是如何看待這一問題的?
湯谷良：這次結果的操縱一定程度上肯定存在，包括這次美國政府在公布測試結果也是一拖再拖。因為在金融危機的情況下，奧巴馬政府啟動測試目的首先絕不是處罰或關閉某些金融機構，而是試圖回答如何把政府援助用到最需要和有效率的銀行，讓它們盡快擺脫困境。這就是一些美國的銀行業績不理想也敢跟政府叫板的原因。
《財會學習》：前不久，您提出了把銀行業壓力測試引入工商企業的觀點，那么，工商企業中的壓力測試是否會由于人為操縱而導致測試流于形式?
湯谷良：實施壓力測試肯定摻雜的主觀性因素，我認為這不是大問題。企業經營管理需要兩個力量：一個是決策領導力；另一個是執行力。擬實施壓力測試的企業，首先就需要擁有強勢的企業經營決策機構。對單一公司來說，公司股東和董事會要具備很強的領導力和控制力，在內部人控制嚴重的企業，企業管理層可以隨意操縱，那么實施壓力測試是毫無意義的，而且股東與董事會必須熟知與掌控公司戰略與經營；對集團公司來說，集團總部或者母公司應該對下屬子公司的資金配置與財務安排具有很強的洞察力。在這些基礎上，根據企業的發展戰略和財務實力，在壓力測試中做一些適當的權衡調整是正常的，有些時候也是必須的。我提出工商企業導人壓力測試，其實倡導的是一種“以數據與能力說話”的決策文化與公司制度。
《財會學習》：企業實施壓力測試除了要具備上述條件外，還要考慮哪些前提條件?
湯谷良：這是一個導人壓力測試的前提問題，我看應該包括：(1)充分投資的戰略動機。如果作為投資者，企業投資的目的是“低價進高價出”單純獲取資本利得，這就沒有必要測試。比如，前幾天美國銀行出售中國建設銀行股份，美國銀行前期就沒有必要對建設銀行實施壓力測試。所以壓力測試需要明確長期經營的投資目的。(2)應該象構建企業獨特的盈利模式那樣，探索出相對個性化的測試模型；第三，要有相對完備的數據資料系統。
《財會學習》：壓力測試與企業傳統的風險管理工具相比，具有哪些優點?
湯谷良：壓力測試具有向前看的特點，財務學中有一個阿特曼模型，又稱為Z-score模型，它也是對企業的運行狀況、破產與否進行分析、判斷的系統，但Z-score模型與壓力測試不同，它通過對企業財務報表測算進行分析，通俗講實際是向后看，而壓力測試具有前瞻預測性，更好滿足了財務預測性的要求。
壓力測試作為一種風險檢測機制在金融危機中之所以脫穎而出，具有很多值得肯定之處：第一，它奉行“以數據說話”。壓力測試是以數據為基礎的，所有假設波動都來自于現有數據向上或向下的波動，與ERM模型相比，壓力測試的結果更具有可信性和直觀性。通過具體的參數對比，壓力測試可以為決策者提供具體的風險規避方案，甚至可以顯示出最差情形的情況下，企業所能承受的壓力底線。“用數據說話”作為一種制度理念融入風險分析、過程監管等各個層次和環節，簡單、直接，能幫助企業決策者十分客觀、準確地了解企業的風險狀況和接受能力，有條不紊地開展風險預防工作。第二、制度的工具化。壓力測試是一個體系，依據不同的參數和數據指標，可以衍生出不同的壓力測試系統。第三，風險分析綜合性壓力測試強調多個風險因素(如股權價格、匯率、利率等)同時發生變化以及某些極端不利事件發生對企業的影響，極具綜合性。傳統的財務分析往往基于單一的財務比率，有時也基于多個財務比率綜合分析，但其缺陷在于：通過和行業相應比率的比較，僅僅判斷出自身指標的偏高或偏低，而無法進行臨界分析。如果以行業平均財務比率為基準，在全行業業績普遍下滑的今天，企業決策也許會出現重大失誤。相比之下，壓力測試系統不僅能夠提供企業所能承受的最大虧損邊界，而且通過列聯表分析多個比率對于某一特定比率的綜合性影響，這樣可以最大限度地預測各種風險可能給企業帶來的總體損失，而企業決策者則可以通過壓力測試了解企業承受損失的能力，以及風險擴散的途徑，及時找到風險應對的良策。第四，壓力測試另一優點是其動態性，傳統財務分析框架一般都是靜態分析，其結果可能由于外部因素的突變而失去決策效率，壓力測試通過計算機程序可將財務報表的有關項目掛鉤，甚至可以對重要比率設定警戒線來及時預警。
《財會學習》：在工商企業壓力測試的實施層面上，您提出了以自由現金流(FcF)為主導因子設計測試模型。您為何特別推崇自由現金流?
湯谷良：企業風險預警致力于企業的生存問題，企業生存條件首先是要能以收抵支，其次要能償還到期債務，所以企業風險歸根結底是“現金”問題。壓力測試重點關注的是企業的持續經營，它不僅僅是考核企業過去和現在的經營與盈利情況，還要考核企業未來的創現能力，目前財務上推崇的風險識別指標，如資產負債率、流動比率等指標存在清算假設前提，局限性十分明顯。
我們可以看自由現金流的公式，企業自由現金流=股權自由現金流+債權自由現金流=(經營凈現金流EBITDA+營運資本節約+資產剝離產生的現金一研發投入必要資本支出)+(新增的現金債務一償還的債務本息)。我們可以看到，自由現金流與經營凈現金流的區別，自由現金流越多，意味著企業用于再生產、再投資的資金越充足。最近中石油決定再融資1000億元，董事長蔣潔敏解釋再融資的目的就是為了彌補中石油的自由現金流，大家都清楚中石油的利潤狀況，由此可見自由現金流的重要意義。
基于自由現金流的壓力測試系統可以根據自由現金流的組成部分分為四個模塊：EBITDA、營運資本、長期投資和外部融資。企業可以依據影響四方面的情景對自身經營狀況進行情景測試，分別預測影響，也可以對這四個量化的指標進行敏感性測試，分析這些指標的波動是否在企業的風險承受范圍之內。依據自由現金流進行壓力測試，可以識別企業盲目的過度擴張，在自由現金流非常短缺的時候堅持穩健的財務策略和運營策略。
一、加強授信業務風險控制的背景分析
（一）當前信貸領域風險狀況客觀要求商業銀行加強風險控制
近一時期，因受到金融危機影響，導致全球性經濟發展不暢，市場資金持續觀望，信貸準入門檻普遍提高，企業增貸、續貸難度增大，而市場中能源性原材料價格的大幅跳水，經濟發展預期的下調致使有效需求萎縮，促使企業紛紛控制產能，收入水平下降，銀行借款風險進一步提高，致使市場信用風險水平有所上升。與此同時，在人民幣升值和出口退稅政策擠壓之下，一些外向型企業經營舉步維艱，營運周期拉長，資金鏈極為脆弱，銀行授信處于高危狀態。鑒于此，面對當前市場的風險狀況，商業銀行只有全面提升信用風險控制能力，才能在激烈的市場競爭中實現科學發展。
（二）加強授信業務風險控制是監管工作的核心要求
在當前市場條件下，授信業務占據著銀行市場的主導地位，其風險水平關系著商業銀行資產質量的穩定和盈利水平的高低，是國內商業銀行面臨的主要風險。作為商業銀行主要監管單位的中國銀監會，一直以來都將授信業務風險指標作為監管的關鍵指標，把授信業務的風險控制作為對商業銀行信用風險監管的核心要求。從近幾年的監管報告和專項風險報告可以看出，監管單位對于授信業務的監管已從最初簡單的不良率監控，逐漸發展為涵蓋地區風險、行業風險、資產質量風險、擔保品風險、利率風險、集中度風險等多層面、多角度、全方位的授信風險管控，監管視野也擴大至貸前至貸后的全部授信流程，對商業銀行的授信風險監管，更加精細化、數量化、立體化的趨勢已逐漸顯露。因而，商業銀行只有不斷加強授信風險控制，提高精細化管理程度，才能更加適應監管單位的監管要求，謀求發展的合規性與便利性。
（三）提高授信管理水平是商業銀行建設“好銀行”的必由之路
近年來，我國主要商業銀行按照“打造好銀行”的經營戰略，完成了股份制改造，引入了戰略合作者，實現了資本市場的登陸，在信貸經營方面，強化信用風險管理，降低授信業務運營風險，不斷完善授信管理體系，提升風險管理水平，使授信業務取得了健康良性地發展，初步實現了由粗放式經營向集約化管理的跨越。但在取得成績的同時，商業銀行授信業務管理也逐漸暴露出專業技術分析水平不高、項目審合規輕償債評價、政策執行不夠深入、現金流量預測缺失等精細化管理方面的問題，加之信貸資產組合管理尚處于摸索階段，行業限額分配、客戶授信額度測算等授信管理的基礎要素依然處于主觀判斷階段，阻礙了商業銀行授信管理水平的有效提升，在一定程度上制約了商業銀行授信業務的快速發展，不利于商業銀行全面建設“好銀行”戰略的推行。從現代銀行發展的歷史進程來看，無不在授信管理領域進行了深入細致的研究和管理方式的創新，每一次跨越式發展，無不首先從授信業務管理層面開始。因此，以發展的眼光審視商業銀行目前存在的問題，進一步提高授信管理水平已成為商業銀行全面建設“好銀行”的必由之路。
二、加強授信風險控制的主要舉措
（一）強化授信專業審查，提高審查審批質量
1、設置專業化審查標準，提升審批質量
授信業務審查標準是實施授信業務審查審批的工作基礎，是確保審查審批質量、提高工作效率的有力保障。目前，由于客觀條件的限制，商業銀行授信業務的審查審批大多依靠有經驗的信貸管理人員，主觀隨意性較強，缺乏科學統一的審查審批標準，不利于實際業務操作和審批質量的提高。基于此，商業銀行應在授信審批中設置專業化審查審批標準，按照不同業務品種、不同操作方式的特點和風險狀況，分門別類匯總風險識別政策和風險評估方法，從客戶準入、關聯調查、財務分析、擔保緩釋、償債預測等多角度、多側面豐富審查審批手段，逐步實現專業化、立體化審批新方法。
2、踐行專業化審貸，嚴控行業授信風險
受當前從緊貨幣政策的影響，部分行業授信風險有所上升，以鋼鐵、煤炭、化工為代表的“兩高”行業和以房地產、土地整理為代表的“熱門”行業，信用風險水平和市場風險水平處于高位，制造加工業因需求不足導致的銷售壓力也影響著銀行授信的安全。在這種市場環境下，各商業銀行面臨著風險控制和市場份額的雙重壓力，能否有效識別風險、選擇可承受的風險以獲得收益，考驗著銀行行業授信管理的能力。為此，商業銀行應在部分領域積極踐行專業化審貸，有效控制行業授信風險。具體實施步驟為，首先在房地產、土地整理、鋼鐵等重點風險領域試點推行，后推廣至商貿流通、事業單位等行業，在充分研究行業風險的基礎上，加強業務指導，提高管理水平。
3、學習同業先進經驗，提升授信管理水平
經過近幾年的快速發展，商業銀行的經營模式已由粗放式向精細化、科學化轉變，授信管理也經歷了從無到有的過程。但也應清醒的認識到，相對于國際先進的商業銀行，國內大部分商業銀行在授信管理方面還存在著一定差距。為了逐漸趕超先進銀行的管理水平，國內商業銀行應在加強對授信管理知識學習研究和內部人才培養的基礎上，積極學習同業先進經驗，通過“走出去”和“引進來”相結合的方式，虛心學習他行的先進做法，完成先進管理方法的嫁接改造。與此同時，還應充分利用境外戰略合作者的管理經驗，在包括內部評級法系統改造等方面獲得有益幫助。
（二）結合現金流量控制，完善財務風險分析
1、改進信貸管理系統現金流量模擬測算模塊，強化現金流量控制
在當今財務管理領域，現金流量分析已成為了解企業財務狀況和經營成果，發現和揭示企業現金流轉方面存在的問題，科學確定償債能力的重要工具。另外，以現金流量預測為基礎的風險調整貼現率法在項目風險決策領域也發揮著極為重要的作用。由于目前大部分中小企業尚未編制現金流量表，故商業銀行多在信貸管理系統中對企業現金流量進行了模擬估計。但從目前的使用情況來看，估計值與實際情況還存在著一定差異，究其緣由是財務報表選擇、錄入、模擬估計方法自身缺憾等因素共同作用的結果。鑒于現金流量在風險防范方面具有重要作用，商業銀行應不斷優化和完善信貸管理系統現金流量模擬測算模塊，在報表錄入的準確性和連續性方面加強管理。同時，在授信審查審批中高度重視現金流量分析，加強現金流量把控，做好經營性現金流量的評價與預測，結合擔保品風險緩釋工具，有效控制客戶授信風險。
2、引進專業分析工具，增強風險識別能力
財務分析是了解企業經營情況和融資需求的窗口，能否科學、高效的掌握企業財務情況，分析問題所在，提出相關對策，
對于銀行進行授信管理有著重要意義。鑒于當前市場信用環境不佳，報表粉飾極為常見，財務欺詐現象仍然存在，商業銀行對財務報表信息的去偽存真、信息獲取能力在一定程度上關系著銀行授信的安全。因此，商業銀行應適當引進專業化財務分析工具軟件，彌補商業銀行高水平財務分析人員不足的問題，在“報表瘦身”、財務預測等關鍵環節提高分析水平和風險識別能力。3、引入可靠統計數據，改善財務分析結構
由于企業與銀行間的信息不對稱，企業單方面提供的行業地位、財務數據的真實性較難考證，易使銀行授信審批部門做出錯誤判斷，也不利于客戶結構的調整改善。考慮到客戶群分布面較窄，無法全面涵蓋地區行業特點，商業銀行應在授信審查中引入地區行業統計數據，通過參考行業重要財務信息數據，驗證客戶行業地位及相關財務指標的客觀合理性，以完善財務分析結構，同時推動和促進商業銀行自身行業財務數據倉庫建設，豐富審查審批手段。
4、完善固定資產建設等項目貸款風險評價方法
伴隨著國家刺激內需政策的出臺，各地基礎設施建設如火如荼，固定資產投入將大幅增加，固定資產貸款和項目授信將呈快速增長態勢。從商業銀行自身的情況來看，固定資產貸款與項目貸款的比重逐步加大，由于其自身額度高、回收周期長，在給銀行帶來穩定收益的同時，潛藏的風險不容忽視，而商業銀行目前對于項目合規與融資擔保審查較嚴，對于項目現金流測算、償債能力把握則較少深入分析，存在一定的風險隱患。因而，商業銀行應進一步完善固定資產建設項目風險評價方法，重視項目財務風險評價，實現合規風險、財務風險兩手抓，降低授信項目風險。
（三）嚴格內部管理，防范風險前移
1、強化關聯審查，避免多頭授信
“了解你的客戶”是商業銀行經營的首要原則。隨著我國企業持股關系的復雜化，企業之間形成了日益龐雜的關聯關系，了解關聯關系成為了“了解你的客戶”的首要前提，而分析關聯交易是我國商業銀行授信審查工作中十分重要的基礎工作。商業銀行在授信業務的實際管理中，較為重視關聯企業的識別，但識別手段大多依靠主觀經驗，對于關聯交易的審查也較為薄弱。基于此，商業銀行在授信管理實踐中應強化關聯關系審查，開發研究關聯企業識別工具，通過多種渠道搜集關聯企業信息，有條件的商業銀行可考慮建設關聯企業授信系統，實現自動化控制，盡量避免母公司向銀行統一籌資后再轉借給關聯企業的融資方式，特別注意審查沒有實質經營業務的投資性母公司的融資用途。
2、增加企業審計報表等決策參考資料
企業年度審計報表、項目可行性研究報告等重要基礎資料是衡量企業經營管理情況、了解項目計劃安排的有力工具。而商業銀行目前對于以上重要資料多未納入授信必須申報的文件序列，能予提供的大多只能提供其中的某一年度或某一部分，現金流量表、會計報表附注等重要信息時有遺漏，可研報告也多為企業自身撰寫，第三方專業評估機構和經有關單位批復的可研報告提供的較少。鑒于此，商業銀行應在申報階段增加企業審計報表、項目可行性研究報告等決策參考資料，特別是大型企業和大額授信，以提高審查質量。
三、建立高水平可操作的中長期規劃
（一）建立集中化、專業化、矩陣式的授信風險管理體系
1、建立規劃集中、決策集中的授信規劃管理體系
隨著商業銀行分支機構建設的不斷提速，授信規劃需求逐漸增加，一行一策的模式已不能適應授信風險管理的要求，對分支機構實施集中化管理的問題日益凸顯。針對以上問題，商業銀行應建立規劃集中、決策集中的授信風險管理體系，根據已有分支機構建設經驗，設置分支機構授信規劃核心模塊，對授信審批模式、授信管理組織結構等關鍵內容進行統籌規劃，再結合當地風險特點制定授信業務發展規劃，逐步完善授信政策規劃、授權授信規劃、分支機構建設規劃，逐步建立起集中化的授信規劃決策體系。
2、建立授信業務專業化審查審批體系
長期以來，商業銀行授信業務審查審批體系建設仍停留在信貸管理初級階段，貸前調查與貸后管理體系雛形初現，而獨立的審批環節仍較為薄弱，審查審批機制重審輕管，風險限額管理和信貸組合管理理念滯后、工具缺乏，職業審批人隊伍尚未成型。為此，商業銀行應在全行建立起授信業務專業化審查審批體系。首先，做好專業化授信審批體系的制度建設，建立專家評審制度，改革審貸模式。其次，大力組建專業化審批團隊，按照法律合規、財務、擔保、行業、集團關聯客戶、授信產品等多維度、環節設置專業化審批組織，完善審批覆蓋面。再次，引進風險限額管理和信貸組合管理工具，全面對接巴塞爾新資本協議，實現經濟資本優化配置。
3、實現授信管理體系的垂直化
國際先進銀行多年的管理實踐告訴我們，商業銀行授信管理體系的調整過程大致分四個階段：第一階段是垂直化、扁平化，第二階段是邏輯集中，第三階段是條線管理、兼顧戰略業務單位（sbu），最后一個階段是走向全方位、全過程的授信風險管理組織架構。四個階段代表著我國商業銀行授信管理的發展方向，根據以上的發展方向，商業銀行應增強授信管理體系的垂直性作為商業銀行授信管理發展的中長期目標。該過程是在進一步清晰、完善風險管理條線部門職責的基礎上，實行邏輯集中管理、統籌調配，按照專業化審查審批分工，在授信管理各環節切實履行指導、檢查、監督和后評價職責。隨后再全行實現邏輯集中，調配授信盡職調查、評審和審批資源，形成授信風險管理的集中化架構。在此基礎上，建設授信管理內部的戰略業務單位（sbu），采取窗口式、矩陣式的方式將總行和分支機構進行對接，建立起垂直化體系。
（二）完成授信業務風險管理流程再造
1、建設診斷式授信審批新模式
每筆授信業務都包含著大量決策參考信息，在未經精細化篩選、加工充足的條件下，無法充分了解其所代表的經營管理核心信息，亦無法更加有針對性的進行風險評估，進而對授信科學決策帶來不利影響。同時，由于授信審批流程設計的不合理，過長或過短的決策鏈條都不能有效解決風險資產質量波動的問題。因此，商業銀行應著手對授信審批流程實施重構，建設診斷式的授信審批新模式。該模式類似于醫療機構診病方法，將變以往串式鏈接的審批模式為并行結構。在專業化審批原則的指導下，設置法律合規、財務、擔保、行業、集團關聯客戶、授信產品等多維度審查小組，業務申報至審批機構后，系統隨即將業務同時分配至各專業化小組，由審批小組對其不同方面進行科學評審，并出具評審意見，意見將根據業務不同的風險暴露額度自動匯總至不同授權級別的授信審批主管，由主管召開評審會議，確定審
批結果，出具評審報告，評審報告由專業化審查模塊部分組成，將為申報單位展現業務全面風險維度，給出出帳要求，設定續做條件和貸后管理重點。2、設置授信業務后評價單位，建立授信業務后評價機制
授信管理的內涵不應僅限于授信業務的審查審批，更多的職能宜圍繞各類授信業務風險的全程管理來展開。由于授信集約化管理體系還不完善，重審查輕管理的現象還普遍存在，對授信審批意見中，貸后管理要求的落實情況，尚無專職部門負責，授信審批中對業務風險狀況的評估是否科學、授信安排是否兼顧風險控制與業務發展，這些后評價環節還處于缺位狀態，而信貸資產質量分類的目標和業務品種范圍與之又有所不同，稽核檢查也不能提供連續性的監測。故商業銀行應在授信管理部門內設置授信業務后評價單位，專門開展授信業務的后評價與實時監控工作，其工作職能包括對審批意見落實情況的檢查、授信風險的持續監控及授信實施全過程的后評價。
3、實施授信管理與貸款分類、準備金計提的聯動
，新會計準則在上市公司正式開始實施，同年11月，銀監會《中國銀監會關于銀行業金融機構全面執行企業會計準則的通知》，要求非上市的股份制銀行從起按照新會計準則編制財務報告。而新會計準則中的一項重大變化就是將現行風險準備金按五級分類法的計提方式，改為逐筆按現金流折現法計提金融資產減值準備，現金流折現法是《國際財務報告準則》中的要求，具有極強的專業技術特點，與授信審查審批連成一體，高度強調了現金流量分析預測的重要性，這對商業銀行整個風險條線提出了新的更高要求。有鑒于此，商業銀行宜在授信審查審批環節全面引入貼現現金流法（discountedcashflow），建立授信管理與貸款分類、準備金計提的聯動機制，避免審查與管理相脫節。
（三）搭建全方位的授信管理支持平臺
1、構建多維度的授信組合管理信息系統
隨著我國商業銀行與國際接軌進程的不斷加快，國際銀行業先進的管理理念和管理手段開始被廣泛接受和使用，原先單一維度管理模式下的信貸管理系統已不能適應多樣化、多層次化的風險控制要求，構建多維度的適應資產組合管理需求的管理信息系統已成為必須。因而，商業銀行應構建多維度的授信組合管理信息系統，以信貸資產組合管理和風險限額管理為指導思想，以大型一體化數據倉庫和智能化數據挖掘軟件為工具，搭建客戶、產品、擔保品、行業、區域五條風險控制主線，通過經濟資本配置工具（raroc）和經濟增加值配置工具（eva）對業務主線實施交叉管理，內設多種商業智能（bi）軟件工具包，實現風險信息智能化統計、各條線風險額度配置與授信風險管理全過程控制，逐步達到國際先進銀行水平。
一、財務管理信息化的必要性
(一)為銀行管理決策提供數據支持
通過財務管理信息化建設，從各職能部門收集財務、會計數據，使財務活動的各個環節相互聯系、相互銜接，實現了由財務數據到財務信息的轉換過程;以銀行財務報告及其他相關財務信息為主要依據，對銀行的財務狀況和經營成果進行評價和剖析，挖掘財務潛力，反映企業在運營過程中的利弊得失和發展趨勢，從而為企業改進財務管理工作和優化決策提供重要的財務信息。決策者可以通過財務管理信息化獲取銀行經營情況的數據，分析經營存在問題，及時調整業務導向，結合銀行發展戰略，企業做好經營決策。
(二)實現銀行有效的財務監控
公司治理結構和治理機制的有效實現離不開財務監控，通過財務管理信息化建設，對銀行預算和計劃的執行進行追蹤監督，財務管理人員對執行過程中出現的問題進行調整和修正，以保證預算的實現。財務管理信息化的應用，有利于銀行財務管理部門進行即時的財務監督，克服財務運行在先，財務管理相對滯后的慢半拍管理弊端，有利于控制與避免差錯的發生，使得監督機制得以落地。
(三)提高銀行精細化管理的需要
隨著財務管理工作質量要求的不斷提高，財務管理的數據信息量和工作量也在不斷增加，傳統的手工計算與統計、電子表格已不能更好地滿足準確度和工作效率的要求。財務分析、利率曲線走向等分析都需要通過建立數據模型的方式進行復雜、大量的數據處理，通過財務數據的逐步規范化和電子化，逐步形成數據倉庫，實現數據挖掘、數據鉆取，進而向財務管理全面化、精細化方向邁進。
二、財務管理信息化建設的規劃
結合本行的ERP 系統規劃，按照總體規劃、分布實施、先試點、再推廣的原則，建設實施的內容分財務會計和管理會計兩步走。
第一步：財務會計。財務會計主要功能是實現以銀行法人為單位的集中式財務會計核算工作和財務處理流程，通過與生產系統的集成應用，實現數據的雙向傳輸，為逐步實現管理會計和決策分析打下堅實的基礎。財務會計實施內容主要包括：總賬管理、資產管理、費用管理、應收應付管理等四大部分：
一是總賬管理模塊。總賬管理是整個財務管理信息化的核心，所有的財務管理和分析系統均以總賬管理模塊為數據基礎。
二是資產管理模塊。對固定資產、無形資產、投資性房地產實現全生命周期管理，跟蹤資產使用情況，按稅務、會計分別設置不同賬簿，掌握稅會差異。
三是費用管理模塊。支持建立完整的內部費用管理體系，可按費用類別或明細進行控制，可按子公司或按部門、或責任人細分費用的責任中心，建立歸集成本的組織結構，并對責任中心提供成本費用預算計劃、成本核算歸集、成本分析控制的管理功能。
四是應收應付模塊。管理銀行應收款、應付款掛賬款項，對供應商、賬齡、核銷時間作統一登記，同時與費用管理模塊無縫連接，實施自助報銷功能。
第二步：在財務會計實施的基礎上，根據管理的需要實施管理會計方面的有關模塊，包括：內部資金轉移定價(FTP)、全成本管理、資產負債管理、客戶關系管理等。各模塊主要功能包括：
一是內部資金轉移定價(FTP)。通過計算資金轉移價格、內外部凈利差、內外部凈利息收入等數據，在賬戶層根據存款準備金成本、政策扶持等調整項因素，對計價結果進行調整，同時利用業界普遍使用的多種計價方法，反映資金在使用者與提供者之間轉移的價格。
二是全成本管理。建立盈利性分析體系，分項目、部門、產品、客戶等多個維度，實現盈利能力分析，以盈利分析引導業務單元和內部責任實體的經營管理行為，全面提升銀行經營績效。
三是資產負債管理。為銀行資產負債結構化風險、資本充足率的分析與預測，提供全面的、成熟的、動態的、面向客戶的資產負債管理;通過對重要風險計量因素的調整，估算各種因素的變化對資產負債管理及經營收益的影響。
四是客戶關系管理。根據客戶在銀行的活動情況，將客戶價值分類，對不同客戶定制個性化需求，提高客戶忠誠度和保有率，達到銀行盈利與客戶理財目標實施的雙贏。
三、實施財務管理信息化的準備工作
(一)清產核資
對產權不清晰、有賬無實、有實無賬的資產進行全面清理盤點清理;對應收應付掛賬時間長，供應商不明晰的明細進行清理，做到應收盡收，應付盡付。
(二)基礎數據整理
梳理機構信息、賬戶信息、納稅人信息、人員崗位權限、資產類別、折舊方法等靜態數據。編制管理制度、操作說明等規范性文檔，完善制度建設。
(三)做好人員遴選
系統的使用者是系統功效能否較好發揮的關鍵，因此，要求銀行內部要選擇具備會計、財務專業知識的專業人員，實現系統功能的最優化。
四、財務管理信息化實施后的積極意義
財務管理信息化建設對銀行財務管理帶來的一系列積極的影響：一是改變原來財務核算和財務分析缺乏科技手段支持的狀況;二是改變目前財務處理中核算方法、核算口徑、核算精度不統一的狀況;三是改變目前財務信息真實性和財務過程可控性不完善的狀況;四是進一步提高財務處理自動化程度，優化財務處理流程，提高財務核算質量。總而言之，財務管理信息化實施后，有利于銀行統一核算的同時銀行管理的工作效率也將得到極大的提高。
