開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇科研經(jīng)費(fèi)實(shí)施細(xì)則，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

第1篇

原告：哈達(dá)，男，35歲，住呼和浩特市愛民路二五三醫(yī)院宿舍100棟四號(hào)。

被告：解放軍第二五三醫(yī)院。

原告哈達(dá)系被告單位麻醉科主治醫(yī)師，長期從事麻醉工作。在其給口腔病人做手術(shù)時(shí)，看到由于喉鏡上沒有麻醉配件，病人非常痛苦，因此設(shè)想把喉鏡與麻醉系統(tǒng)聯(lián)在一起。1988年1月，原告完成了“多功能喉鏡”的構(gòu)思，并于同年3月2日用草圖向國家專利局申請(qǐng)“多功能喉鏡”實(shí)用新型專利。1989年3月21日取得專利權(quán)，專利證書號(hào)為88203809.5.同年4月，原告與航天工業(yè)部青云儀器廠試制出五臺(tái)樣機(jī)。1991年初，原告欲將該專利轉(zhuǎn)讓給北京龍華醫(yī)療器械廠（下稱龍華廠），被告得知后即派員去龍華廠，說明此項(xiàng)專利為職務(wù)發(fā)明，專利權(quán)不歸原告所有。龍華廠因此終止與原告達(dá)成的轉(zhuǎn)讓協(xié)議。1991年被告開會(huì)并下文令原告將專利證書交出，由被告進(jìn)一步開發(fā)利用此項(xiàng)專利，否則，對(duì)原告立功、晉升級(jí)別不予申報(bào)。原告在此壓力下，于同年4月19日函告國家專利局，其原申請(qǐng)的“多功能喉鏡”，因?qū)俾殑?wù)發(fā)明，經(jīng)協(xié)商將該專利權(quán)轉(zhuǎn)歸被告所有，并填寫了“權(quán)利轉(zhuǎn)讓登記請(qǐng)求書”、“著錄項(xiàng)目變更申請(qǐng)書”備案。同年10月17日，原告又致函國家專利局，申明前述行為非其真實(shí)意思表示，應(yīng)為無效。1992年5月，被告從龍華廠拿走原告的專利證書。原告遂向呼和浩特市中級(jí)人民法院起訴，訴稱：1988年3月2日其向國家專利局申請(qǐng)“多功能喉鏡”實(shí)用新型專利，1989年3月21日取得專利權(quán)。后被告以不予立功和晉升級(jí)別相脅迫，迫使我違背本意變更專利權(quán)屬；1992年5月，被告又從龍華廠拿走我的專利證書，被告的行為是嚴(yán)重的侵權(quán)行為。請(qǐng)求法院確認(rèn)“多功能喉鏡”發(fā)明為非職務(wù)發(fā)明，并追究被告扣押專利證書的法律責(zé)任。

被告在答辯期間，以其與原告專利權(quán)屬糾紛已經(jīng)軍隊(duì)專利管理機(jī)關(guān)依法裁決，且已發(fā)生法律效力為理由提出本案管轄權(quán)異議。

被告答辯稱：原告為麻醉醫(yī)師，對(duì)麻醉器具的革新，屬于本職工作，且“多功能喉鏡”已列入本院1987—1991科研規(guī)劃；據(jù)《專利法實(shí)施細(xì)則》第十條規(guī)定，原告的發(fā)明與其從事的工作有關(guān)；原告在發(fā)明過程中借用了單位的“新喉鏡、手柄、窺視片”等物品，被告還提供了科研經(jīng)費(fèi)553.8元及工作時(shí)間；原告于1991年4月致函國家專利局，稱“多功能喉鏡”專利屬職務(wù)發(fā)明，并簽署了《權(quán)利轉(zhuǎn)讓登記請(qǐng)求書》、《著錄項(xiàng)目變更申請(qǐng)書》，說明原告本人也認(rèn)為該項(xiàng)發(fā)明為職務(wù)發(fā)明，請(qǐng)求駁回原告訴訟請(qǐng)求。

「審判

呼和浩特市中級(jí)人民法院經(jīng)對(duì)被告提出的管轄權(quán)異議進(jìn)行審查，認(rèn)為：根據(jù)《中華人民共和國專利法實(shí)施細(xì)則》第七十六條規(guī)定，專利管理機(jī)關(guān)不包括軍隊(duì)的專利管理機(jī)關(guān)。據(jù)此，裁定駁回了被告的管轄權(quán)異議。被告不服，向內(nèi)蒙古高級(jí)人民法院提起上訴。內(nèi)蒙古高級(jí)人民法院經(jīng)審查，認(rèn)為呼和浩特市中級(jí)人民法院有管轄權(quán)，裁定駁回上訴。

呼和浩特市中級(jí)人民法院經(jīng)審理查明：被告提交的1987年12月所制訂的“1987—1991醫(yī)學(xué)科研規(guī)劃項(xiàng)目表”及“1988年3月8日的科委會(huì)記錄”，將原告發(fā)明的“硬膜外穿刺定位器”、“多功能喉鏡”列入計(jì)劃項(xiàng)目，但原告于1988年7月1日申請(qǐng)專利，1989年12月8日取得專利證書的“硬膜外穿刺自動(dòng)阻力消失器”，是1988年5月更名為“硬膜外穿刺定位器”的，它不可能出現(xiàn)在更名前的1987年12月的“科研規(guī)劃項(xiàng)目表”及1988年3月8日的“科委會(huì)”記錄上，故被告所提供的上述證據(jù)缺乏真實(shí)性。1988年2月29日，原告以“新喉鏡研制費(fèi)”名義向被告借款300元，此屬借款不是撥款，不能據(jù)此認(rèn)定原告的發(fā)明使用了被告的科研經(jīng)費(fèi)。1989年10月16日，原告以“多功能喉鏡申請(qǐng)費(fèi)”及“專利的年、證、印費(fèi)”名義向被告報(bào)銷費(fèi)用205元屬實(shí)，但報(bào)銷時(shí)間在該專利的申請(qǐng)日之后，故以上二項(xiàng)費(fèi)用與“多功能喉鏡”的發(fā)明無關(guān)。1988年2月2日，原告借被告新喉鏡一付，手柄、窺視片各一件，作為構(gòu)思發(fā)明草圖的參考，并未用其做“多功能喉鏡”的零部件，且已歸還，不能認(rèn)定為原告利用了被告的設(shè)備。

根據(jù)以上事實(shí)，呼和浩特市中級(jí)人民法院認(rèn)為：原告作為麻醉師，其本職工作是在病人手術(shù)前利用現(xiàn)有藥物及器械為病人實(shí)施麻醉。其在長期的臨床實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)普通喉鏡在臨床使用時(shí)的諸多不便，因此，產(chǎn)生了對(duì)普通喉鏡的革新構(gòu)思?！岸喙δ芎礴R”的發(fā)明，從構(gòu)思開始到申請(qǐng)專利之前，被告從未對(duì)原告下達(dá)過此項(xiàng)科研任務(wù)，原告亦未利用過被告的設(shè)備和經(jīng)費(fèi)，且按時(shí)按量完成了本職工作。故原告為實(shí)用新型“多功能喉鏡”的發(fā)明人。依據(jù)《中華人民共和國專利法》第六條第一款、《中華人民共和國民事訴訟法》第一百三十八條之規(guī)定，于1993年10月30日判決如下：

確認(rèn)實(shí)用新型“多功能喉鏡”發(fā)明為非職務(wù)發(fā)明，專利權(quán)歸原告所有。

被告不服一審判決，向高級(jí)人民法院上訴，稱：一審判決認(rèn)定“多功能喉鏡”的發(fā)明不是職務(wù)發(fā)明，不符合法律和事實(shí)，對(duì)專利權(quán)的歸屬適用法律不當(dāng)。衛(wèi)生部頒發(fā)的《醫(yī)院工作人員職責(zé)》中規(guī)定，麻醉科醫(yī)師有日常麻醉教學(xué)、科研的任務(wù)，故哈達(dá)改進(jìn)麻醉器械，發(fā)明“多功能喉鏡”是本職工作。哈達(dá)1988年2月29日所借“新喉鏡研制費(fèi)”300元是預(yù)支科研經(jīng)費(fèi)，最后憑單據(jù)報(bào)銷。我院在哈達(dá)構(gòu)思階段報(bào)銷了其購置零配件費(fèi)用，借給了有關(guān)用具，以后還出了年費(fèi)。一審判決對(duì)“多功能喉鏡”技術(shù)特點(diǎn)與用途的描述存在缺陷。本案應(yīng)適用《專利法實(shí)施細(xì)則》第十條的規(guī)定，一審判決適用法律不當(dāng)。

被上訴人哈達(dá)答辯稱：①衛(wèi)生部頒發(fā)《醫(yī)院工作人員職責(zé)》所規(guī)定的麻醉醫(yī)生職責(zé)，在一般情況下，只是一種授權(quán)性規(guī)范，而不是義務(wù)性規(guī)范。醫(yī)生在日常工作中不從事科研和教學(xué)，并不因此承擔(dān)法律責(zé)任。本職工作是指必須做，不做即為失職，其發(fā)明不在本職工作范圍。②借上訴人300元為申請(qǐng)專利之用；借用具只作繪圖參考，是工具性利用，構(gòu)不成主要利用。③一審判決對(duì)“多功能喉鏡”專利技術(shù)特征描述與本案無關(guān)。④《專利法實(shí)施細(xì)則》是對(duì)專利法的解釋，前者不能超越后者創(chuàng)制的權(quán)利、義務(wù)規(guī)定，原審法院適用法律正確。

高級(jí)人民法院經(jīng)審理認(rèn)為：《醫(yī)院工作人員職責(zé)》中規(guī)定的麻醉科醫(yī)師的職責(zé)是授權(quán)性規(guī)范，而不是義務(wù)性規(guī)范。義務(wù)性規(guī)范是要求人們作為，若不作為即違反法定義務(wù)，要承擔(dān)法律責(zé)任。麻醉師的本職工作是利用現(xiàn)有藥物及器械在病人手術(shù)前為其實(shí)施麻醉。所以，在上訴人未給被上訴人下達(dá)科研任務(wù)的情況下，從事“多功能喉鏡”的研究，是被上訴人的權(quán)利而不是義務(wù)。另外，從“多功能喉鏡”的專利權(quán)內(nèi)容來看，其技術(shù)領(lǐng)域?qū)贆C(jī)械設(shè)計(jì)，本質(zhì)上與醫(yī)療業(yè)務(wù)無關(guān)。而醫(yī)生的本職工作是以人體為對(duì)象，治病救人，醫(yī)生沒有發(fā)明醫(yī)療器械與生產(chǎn)醫(yī)療器械的義務(wù)。故被上訴人的發(fā)明不屬本職工作。被上訴人在申請(qǐng)“多功能喉鏡”專利前一天向上訴人借“新喉鏡研制費(fèi)”300元，系申請(qǐng)專利之用，是正常的借貸關(guān)系，并非撥款，不能以此證明被上訴人使用過上訴人的科研經(jīng)費(fèi)。1988年2月2日，被上訴人借上訴人的喉鏡、手柄、窺視片是為繪圖參考使用，構(gòu)不成主要利用單位的物質(zhì)條件。上訴人提交的“1987—1991科研規(guī)劃項(xiàng)目表”所列的被上訴人的另一項(xiàng)發(fā)明“硬膜外穿刺自動(dòng)阻力消失器”，當(dāng)時(shí)還未取名為“硬膜外穿刺定位器”，卻出現(xiàn)在表中，并且把“多功能喉鏡”也列入表中，又無明確科研安排。該科研規(guī)劃項(xiàng)目表為復(fù)制件，經(jīng)合議庭提示，上訴人拒不提供原件；被上訴人對(duì)該項(xiàng)目表亦不予承認(rèn)。根據(jù)最高人民法院《關(guān)于適用〈中華人民共和國民事訴訟法〉若干問題的意見》第78條之規(guī)定，對(duì)此不予采信。1988年3月8日科委會(huì)記錄，因在“多功能喉鏡”專利申請(qǐng)日之后，與本案無關(guān)。綜上，被上訴人發(fā)明實(shí)用新型“多功能喉鏡”不是上訴人下達(dá)的科研任務(wù)，不屬本職工作，也沒有主要利用上訴人的物質(zhì)條件，應(yīng)確定為非職務(wù)發(fā)明。原審法院認(rèn)定事實(shí)清楚，適用法律正確。上訴人的理由不能成立。根據(jù)《中華人民共和國民事訴訟法》第一百五十三條第一款第（一）項(xiàng)之規(guī)定，于1994年4月4日判決如下：

駁回上訴，維持原判。

「評(píng)析

本案是一起專利權(quán)屬糾紛案件。爭議的焦點(diǎn)是“多功能喉鏡”究竟是職務(wù)發(fā)明，還是非職務(wù)發(fā)明？《中華人民共和國專利法實(shí)施細(xì)則》第十條規(guī)定：“專利法第六條所稱執(zhí)行本單位的任務(wù)所完成的職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造是指：（一）在本職工作中作出的發(fā)明創(chuàng)造；（二）履行本單位交付的本職工作之外的任務(wù)所作出的發(fā)明創(chuàng)造；（三）退職、退休或者調(diào)動(dòng)工作后一年內(nèi)作出的，與其在原單位承擔(dān)的本職工作或者分配的任務(wù)有關(guān)的發(fā)明創(chuàng)造。專利法第六條所稱本單位的物質(zhì)條件是指本單位的資金、設(shè)備、零部件、原材料或者不對(duì)外公開的技術(shù)資料等。”

第2篇

關(guān)鍵詞：高校 縱向科研經(jīng)費(fèi) 財(cái)務(wù)管理

伴隨高?？蒲谢顒?dòng)的日趨活躍，科研經(jīng)費(fèi)也呈大幅增長趨勢(shì)。以筆者所在的省屬綜合性高校為例，十二五規(guī)劃以來，縱向科研經(jīng)費(fèi)每年均以10%以上的比例增長，2015年更是比上年增長了34%。近年來，國家及各級(jí)政府主管部門對(duì)縱向科研經(jīng)費(fèi)的管理出臺(tái)了一系列相應(yīng)的政策法規(guī)和實(shí)施細(xì)則，體現(xiàn)了縱向科研經(jīng)費(fèi)管理在整體科研經(jīng)費(fèi)管理中的標(biāo)桿作用。針對(duì)目前高校普遍存在的科研經(jīng)費(fèi)管理問題，如科研管理部門與財(cái)務(wù)部門管理上的脫節(jié)、經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理薄弱、經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)督力度不足以及經(jīng)費(fèi)使用效益低下等，從財(cái)務(wù)角度出發(fā)，對(duì)高校縱向科研費(fèi)的全過程進(jìn)行管理顯得尤為重要。

一、高?？v向科研經(jīng)費(fèi)管理存在的主要問題分析

（一）預(yù)算編制不科學(xué)，導(dǎo)致預(yù)算約束力不足。目前大部分高校的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算是由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目組成員自行編制的，學(xué)?？蒲胁块T與財(cái)務(wù)部門基本未參與其中。科研人員雖然最能掌握項(xiàng)目所需的經(jīng)費(fèi)開支，但由于缺乏相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)，容易對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算中一些概念和制度的理解產(chǎn)生偏差，從而導(dǎo)致預(yù)算編制的不科學(xué)，如實(shí)際所需的開支與填報(bào)的預(yù)算開支不符，預(yù)算中刻意降低勞務(wù)費(fèi)導(dǎo)致實(shí)際開支不夠或刻意增加材料設(shè)備費(fèi)導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)結(jié)余等。

缺乏科學(xué)合理性的預(yù)算難以作為實(shí)際支出的約束標(biāo)準(zhǔn)，容易導(dǎo)致支出偏離預(yù)算。到了結(jié)題決算階段，為了使經(jīng)費(fèi)決算表中填列的支出數(shù)與預(yù)算表中的數(shù)額接近，往往進(jìn)行大規(guī)模調(diào)賬，一方面增加了財(cái)務(wù)人員的工作量，降低了學(xué)校財(cái)務(wù)核算和監(jiān)督的質(zhì)量，另一方面使得科研經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)性和經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)人的誠信度受到質(zhì)疑，也是對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理制度規(guī)范性和嚴(yán)肅性的沖擊。

（二）科研部門和財(cái)務(wù)部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的溝通不足。高校對(duì)縱向科研經(jīng)費(fèi)的管理一般作如此分工：科研部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目的申報(bào)、立項(xiàng)、合同及預(yù)算的備案；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的設(shè)卡、入賬、經(jīng)費(fèi)報(bào)賬及決算審核。兩部門在科研項(xiàng)目的預(yù)算管理、經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)督上幾乎沒有進(jìn)行溝通。這種缺乏整體性、綜合性的管理模式常常導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)實(shí)際開支與預(yù)算支出不符，超支或大量結(jié)余，科研和財(cái)務(wù)部門容易在一些經(jīng)費(fèi)審批的管理和權(quán)限上產(chǎn)生爭議，互相推諉，使得科研經(jīng)費(fèi)的管理要么過于寬松、監(jiān)管不力，要么過于呆板、缺少靈活性。

（三）未進(jìn)行全成本核算，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)使用效益難以準(zhǔn)確衡量。由于高校要向主管部門上報(bào)全校綜合性財(cái)務(wù)報(bào)表以及要接受上級(jí)部門的各種例行財(cái)務(wù)檢查，因此對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出的明細(xì)會(huì)計(jì)科目設(shè)置通常是參照教育事業(yè)支出的明細(xì)科目。這樣的會(huì)計(jì)科目設(shè)置對(duì)科研成本的核算往往只體現(xiàn)了項(xiàng)目發(fā)生的直接費(fèi)用，其間接費(fèi)用如從事科研活動(dòng)所占用學(xué)校的水電費(fèi)、房屋等資源使用費(fèi)幾乎都沒有在項(xiàng)目中分?jǐn)?，而?duì)于大部分沒有績效支出核算的項(xiàng)目，只能從學(xué)校的教育事業(yè)費(fèi)中安排科研人員的津貼補(bǔ)貼，即沒有真正做到全成本核算。直接造成擠占高校教育事業(yè)費(fèi)而科研經(jīng)費(fèi)仍有大量結(jié)余的現(xiàn)象，客觀上也使科研成本沒有得到真實(shí)反映，無法準(zhǔn)確地衡量科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。

（四）結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理不規(guī)范。部分科研項(xiàng)目存在結(jié)題不結(jié)賬的現(xiàn)象。除了按相關(guān)規(guī)定需要原渠道返還的項(xiàng)目，大多數(shù)項(xiàng)目在結(jié)題后，賬面上剩余的經(jīng)費(fèi)仍保留在原項(xiàng)目中由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人支配。由于結(jié)余經(jīng)費(fèi)不再屬于在研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)，基本不再進(jìn)行審計(jì)，因此高校對(duì)這部分科研經(jīng)費(fèi)的管理較為寬松，這種做法不僅增加了管理成本，而且影響科研人員對(duì)經(jīng)費(fèi)科學(xué)合理使用的意識(shí)。

二、國外高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理模式的借鑒

（一）經(jīng)費(fèi)預(yù)算的管理上。國外高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的預(yù)算一般分為直接成本和間接成本，例如，美國高校科研項(xiàng)目成本中的直接成本一般根據(jù)實(shí)際需要預(yù)測(cè)，間接成本則根據(jù)預(yù)先協(xié)商的科研間接成本率分?jǐn)?，同時(shí)詳細(xì)界定了高?？赡馨l(fā)生的54項(xiàng)成本的含義、費(fèi)用范圍及其允許性，并通過四個(gè)成本會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)成本劃分的一致性、不允許成本的識(shí)別及處理的一致性等進(jìn)行了規(guī)范。這種規(guī)范性、嚴(yán)格性、科學(xué)合理性的預(yù)算管理方式，大大加強(qiáng)了預(yù)算的約束力，也使財(cái)務(wù)人員從科研經(jīng)費(fèi)報(bào)賬到結(jié)題驗(yàn)收決算的工作量都得到了一定程度上的減輕。

（二）項(xiàng)目實(shí)施過程的管理方式上。國外很多高校都設(shè)立專門的財(cái)務(wù)崗位負(fù)責(zé)從科研預(yù)算到中期檢查到?jīng)Q算報(bào)表全過程的管理，使科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的工作更加專業(yè)化，從而為科研人員分擔(dān)了其所不熟悉的業(yè)務(wù)，為其專心地投入科研工作提供了有力的保障。同時(shí)，在經(jīng)費(fèi)報(bào)賬環(huán)節(jié)上公開透明，例如，在美國，通過項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的個(gè)人賬戶可以查詢其科研經(jīng)費(fèi)和研究情況的細(xì)節(jié)，科研用品可以通過網(wǎng)上訂貨，由專人送貨報(bào)賬，科研人員不必使用現(xiàn)金自己購物或報(bào)銷，這樣既方便了科研人員，又防止了財(cái)務(wù)漏洞。

（三）經(jīng)費(fèi)監(jiān)督機(jī)制上。國外政府對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的監(jiān)督從國家立法、外部監(jiān)督到內(nèi)部控制等各方面都比較完善，已經(jīng)形成了一套完整而成熟的監(jiān)督機(jī)制。政府對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督范圍很廣泛，凡是政府的財(cái)政投入都要受到監(jiān)督，而且實(shí)行從經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)、分配和使用到績效評(píng)估等全過程監(jiān)督。經(jīng)費(fèi)監(jiān)督的內(nèi)容包括經(jīng)費(fèi)分配、使用，以及科研人員的科學(xué)行為不端和學(xué)術(shù)腐敗行為。

三、完善高?？v向科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理――構(gòu)建財(cái)務(wù)全過程管理模式

（一）項(xiàng)目立項(xiàng)階段――科學(xué)編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算。

1.強(qiáng)化科研人員對(duì)預(yù)算編制的責(zé)任意識(shí)。首先要改變只由項(xiàng)目組科研人員自行編制預(yù)算的局面，要徹底打消項(xiàng)目負(fù)責(zé)人“經(jīng)費(fèi)私有化”的錯(cuò)誤觀念，要從科研工作的實(shí)際需要出發(fā)，科學(xué)合理地做出科研相關(guān)費(fèi)用的預(yù)算。同時(shí)，高校財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)立專人專崗在科研項(xiàng)目立項(xiàng)編制預(yù)算時(shí)就介入進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督。

2.預(yù)算編制的流程。首先項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要根據(jù)項(xiàng)目的研究方案以及階段性目標(biāo)，提出總體預(yù)算方案，然后高校財(cái)務(wù)部門應(yīng)協(xié)同科研部門，在充分掌握各類縱向科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法和相關(guān)政策法規(guī)的前提下，本著“目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性和經(jīng)濟(jì)合理性”的預(yù)算編制原則，從財(cái)務(wù)角度上根據(jù)項(xiàng)目研究的實(shí)際需求，同時(shí)按照相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理辦法核定部分費(fèi)用的比例，經(jīng)反復(fù)討論、調(diào)研測(cè)算、調(diào)整數(shù)據(jù)，最后編制出支出結(jié)構(gòu)合理、可行的科研項(xiàng)目細(xì)化預(yù)算。

（二）項(xiàng)目實(shí)施階段――加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)管理力度。

1.對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行歸口管理，實(shí)時(shí)監(jiān)控。高校財(cái)務(wù)部門應(yīng)針對(duì)不同類型的科研項(xiàng)目，分別按照相應(yīng)的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法進(jìn)行分類管理。對(duì)于同時(shí)進(jìn)行多個(gè)項(xiàng)目研究的科研人員或高校內(nèi)部科研項(xiàng)目繁多的科研機(jī)構(gòu)，應(yīng)區(qū)分好各個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)，嚴(yán)禁隨意混用和挪用。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)結(jié)合科研部門提供的科研進(jìn)度等相關(guān)信息，定期對(duì)科研項(xiàng)目支出數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總整理，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)其各項(xiàng)支出是否偏離預(yù)算，并分析其偏離原因，若屬項(xiàng)目執(zhí)行過程中因客觀原因?qū)е缕x預(yù)算的且屬于允許調(diào)整的支出，應(yīng)協(xié)同項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按規(guī)定程序申請(qǐng)調(diào)整預(yù)算；若屬非正常偏離的，應(yīng)及時(shí)提醒項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，對(duì)項(xiàng)目支出進(jìn)行調(diào)整。

2.盡可能地進(jìn)行科研費(fèi)用全成本核算。按照2015年下達(dá)的《國家自然科學(xué)基金資助項(xiàng)目資金管理辦法》以及部分省級(jí)科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法，對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)均分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，使得科研費(fèi)用的核算逐漸轉(zhuǎn)向既核算直接費(fèi)用又核算績效、資源占用費(fèi)等間接費(fèi)用的全成本核算模式。這就要求高校財(cái)務(wù)部門應(yīng)配合科研、資產(chǎn)、后勤管理部門，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)占用的教學(xué)資源、科研津貼、水電費(fèi)、實(shí)驗(yàn)室折舊和設(shè)備折舊等費(fèi)用進(jìn)行科學(xué)合理的測(cè)算，并做好費(fèi)用上繳的會(huì)計(jì)處理，從而確保部分占用教學(xué)資源的費(fèi)用在科研經(jīng)費(fèi)中得到真實(shí)合理的反映。

3.運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件和科研管理軟件，建立科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理控制系統(tǒng)。在互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)和軟件開發(fā)高速發(fā)展的新時(shí)期下，高校財(cái)務(wù)部門可以將財(cái)務(wù)軟件與科研管理軟件相結(jié)合，在現(xiàn)行的賬務(wù)系統(tǒng)中引入預(yù)算額度控制模塊，利用預(yù)算額度控制系統(tǒng)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)科研部門和財(cái)務(wù)部門的數(shù)據(jù)共享和對(duì)接。首先由項(xiàng)目組將批復(fù)的預(yù)算明細(xì)數(shù)據(jù)填報(bào)進(jìn)系統(tǒng)，接著科研部門對(duì)此數(shù)據(jù)進(jìn)行接收，再傳遞給財(cái)務(wù)部門，然后，財(cái)務(wù)部門通過已綁定好的會(huì)計(jì)科目和科研項(xiàng)目預(yù)算科目來實(shí)現(xiàn)預(yù)算額度的控制。這樣，不僅可以簡化財(cái)務(wù)人員對(duì)預(yù)算的審核工作程序，為每一筆費(fèi)用的合理支出提供有力的保障，而且可以幫助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控和預(yù)警，在一定程度上解決了科研人員“無暇看賬”的后顧之憂。

（三）項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收階段――加強(qiáng)結(jié)余管理和績效考核。

1.針對(duì)普遍存在的項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬的現(xiàn)象，除了按相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法的規(guī)定，需要將結(jié)余經(jīng)費(fèi)以原渠道上繳外，高校財(cái)務(wù)部門和科研部門應(yīng)制定出科學(xué)可行的管理辦法，將結(jié)余經(jīng)費(fèi)在學(xué)校、院系和項(xiàng)目組之間按一定比例進(jìn)行合理分配。

2.高校財(cái)務(wù)部門應(yīng)與科研部門、人事部門聯(lián)合制定科研經(jīng)費(fèi)績效考核指標(biāo)體系，對(duì)科研項(xiàng)目的績效支出進(jìn)行科學(xué)合理的分配，既滿足科研人員對(duì)勞動(dòng)付出的回報(bào)需求，又能體現(xiàn)一定的激勵(lì)機(jī)制，有利于提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。

四、結(jié)語

隨著高校高水平建設(shè)的深入發(fā)展，作為財(cái)務(wù)工作者，我們應(yīng)該拓寬管理思路，對(duì)工作流程進(jìn)行科學(xué)合理的創(chuàng)新，引入先進(jìn)有效的工作方法，深入縱向科研經(jīng)費(fèi)全過程的每一個(gè)階段，探索財(cái)務(wù)管理的方法和對(duì)策，加強(qiáng)事前、事中、事后的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)管理的科學(xué)化、規(guī)范化發(fā)展，從而切實(shí)保證高校科研工作的順利開展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]鈔天虎，李文倩.運(yùn)用天財(cái)高校財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)管理[J].財(cái)會(huì)月刊，2009，（6）.

[3]龔春紅，劉婭，張海英.美國聯(lián)邦政府科研機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)管理研究[J].科技管理研究，2008，（12）.

第3篇

甲方：XX生物質(zhì)能源研發(fā)中心

乙方：XX可再生能源有限公司

根據(jù)國家加強(qiáng)生態(tài)能源開發(fā)建設(shè)和可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略需要，為加快推進(jìn)可再生能源經(jīng)濟(jì)林開發(fā)建設(shè)，做好科研機(jī)構(gòu)與企業(yè)的合作，在合作中充分發(fā)揮科研機(jī)構(gòu)科學(xué)技術(shù)優(yōu)勢(shì)和企業(yè)資金及經(jīng)營管理的優(yōu)勢(shì)，并在優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)中實(shí)現(xiàn)互利共贏，XX生物質(zhì)能源研發(fā)中心（以下簡稱"甲方"）與XX可再生能源有限公司（以下簡稱"乙方"）經(jīng)共同協(xié)商，決定建立長期友好合作關(guān)系，達(dá)成如下戰(zhàn)略合作協(xié)議，雙方共同嚴(yán)格遵守。

一、合作項(xiàng)目及內(nèi)容

（一）甲方為乙方提供xx等可再生生物能源開發(fā)建設(shè)項(xiàng)目（下稱"項(xiàng)目"）的造林規(guī)劃設(shè)計(jì)、育苗、造林技術(shù)指導(dǎo)及產(chǎn)品開發(fā)利用等技術(shù)服務(wù)，為乙方提供項(xiàng)目有關(guān)的技術(shù)資料和必要的技術(shù)指導(dǎo)，甲方不參與乙方的經(jīng)營，乙方的經(jīng)營收益與風(fēng)險(xiǎn)與甲方無關(guān)。

（二）甲乙雙方共同組建"XX生物質(zhì)能源研發(fā)中心與XX可再生能源有限公司生物能源研發(fā)示范基地和教學(xué)實(shí)驗(yàn)基地"（在基地掛牌），共同開展生物質(zhì)能源研發(fā)、試驗(yàn)、推廣等工作，同時(shí)乙方為XX林學(xué)院本科學(xué)生和研究生提供實(shí)習(xí)和科學(xué)實(shí)驗(yàn)方面的便利。

二、合作期限

（一）合作期限為五年。從 年 月 日起至于 年 月日止。

（二）合作期滿甲乙雙方如繼續(xù)合作，雙方應(yīng)于本協(xié)議期滿前一個(gè)月續(xù)簽協(xié)議書。

三、雙方權(quán)利義務(wù)

（一）甲方權(quán)利

1、提出項(xiàng)目相關(guān)技術(shù)開發(fā)和服務(wù)的課題、項(xiàng)目和內(nèi)容。

2、因履行本協(xié)議需要有權(quán)獲取乙方已經(jīng)知悉的項(xiàng)目相關(guān)技術(shù)情報(bào)和資料。

3、有取得相關(guān)報(bào)酬的權(quán)利。

（二）甲方義務(wù)

1、甲方作為乙方的技術(shù)科研單位，為乙方的xx建設(shè)項(xiàng)目提供技術(shù)依托，應(yīng)當(dāng)盡職盡責(zé)履行本協(xié)議義務(wù)，解決技術(shù)問題，保證工作質(zhì)量，合理使用科研經(jīng)費(fèi)，及時(shí)交付科研成果，并傳授解決技術(shù)問題的知識(shí)和幫助乙方掌握科研成果。

2、甲方負(fù)責(zé)承擔(dān)xx區(qū)域性種植試驗(yàn)、良種選育、優(yōu)樹選擇以及xx生態(tài)經(jīng)濟(jì)效益觀測(cè)與評(píng)價(jià)等。

3、與乙方共同組建"XX生物質(zhì)能源研發(fā)中心與XX可再生能源有限公司生物能源研發(fā)示范基地和教學(xué)實(shí)驗(yàn)基地"。

4、負(fù)責(zé)會(huì)同乙方進(jìn)行項(xiàng)目總結(jié)和驗(yàn)收（或鑒定）。

（三）乙方權(quán)利

1、確定及認(rèn)可乙方項(xiàng)目相關(guān)技術(shù)開發(fā)和服務(wù)的課題、項(xiàng)目和內(nèi)容等技術(shù)服務(wù)的方向和范圍。

2、委派人員參與乙方項(xiàng)目相關(guān)技術(shù)的開發(fā)。

3、免費(fèi)取得乙方掌握的項(xiàng)目相關(guān)技術(shù)情報(bào)和資料并無償使用合作期間乙方取得的項(xiàng)目相關(guān)研究開發(fā)的技術(shù)成果。

4、對(duì)乙方提供的技術(shù)服務(wù)進(jìn)行驗(yàn)收并進(jìn)行項(xiàng)目總結(jié)和驗(yàn)收（或鑒定）。

（四）乙方義務(wù)

1、負(fù)責(zé)運(yùn)營發(fā)展可再生能源林的推廣與實(shí)施種植，并投入土地、人力資源及經(jīng)營管理等相應(yīng)費(fèi)用。

2、負(fù)責(zé)各試驗(yàn)樹種的造林和每年的林地?fù)嵊⒐芾怼?/p>

3、共同組建"XX生物質(zhì)能源研發(fā)中心與XX可再生能源有限公司生物能源研發(fā)示范基地和教學(xué)實(shí)驗(yàn)基地"，為XX林學(xué)院本科學(xué)生和研究生提供實(shí)習(xí)和科學(xué)實(shí)驗(yàn)方面的便利。

四、技術(shù)情報(bào)和資料的保密

（一）甲乙雙方對(duì)在合作期間所獲取對(duì)方的所有技術(shù)情報(bào)、資料、數(shù)據(jù)均有保密的義務(wù)，任何一方均不得擅自引用、發(fā)表和向第三人提供。

（二）以上保密義務(wù)期限為 年，從 年 月 日起至 年 月 日止。

（三）合作協(xié)議變更、解除和終止后，以上保密條款均繼續(xù)有效，雙方應(yīng)繼續(xù)承擔(dān)以上保密義務(wù)。

五、風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的承擔(dān)

（一）甲乙雙方各自承擔(dān)已方的風(fēng)險(xiǎn)，包括已方的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、員工的工傷風(fēng)險(xiǎn)等。

（二）合作開發(fā)的科研項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)雙方共擔(dān)。

六 知識(shí)產(chǎn)權(quán)的歸屬和收益的分成辦法

（一）甲方在合作期間或甲方利用乙方提供的科研經(jīng)費(fèi)完成的技術(shù)成果、發(fā)明專利等知識(shí)產(chǎn)權(quán)雙方共有，雙方共同享有專利申請(qǐng)權(quán)。

（二）甲乙雙方轉(zhuǎn)讓或許可他人實(shí)施雙方共有的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的，所取得的收益甲方占 %，乙方占 %。

七、報(bào)酬及支付方式

（一）乙方每年應(yīng)向甲方提供科研經(jīng)費(fèi) 元，乙方應(yīng)于每年 月 日前一次性撥款至甲方賬戶。

（二）甲方因履行本協(xié)議所需必要的差旅費(fèi)（包括交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)等）由乙方承擔(dān)，費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)按乙方經(jīng)理待遇標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

八、協(xié)議的解除和終止

（一）甲乙雙方均不得隨意解除本協(xié)議。

（二）因乙方發(fā)展戰(zhàn)略方向和經(jīng)營項(xiàng)目出現(xiàn)重大轉(zhuǎn)變或經(jīng)營出現(xiàn)嚴(yán)重困難，乙方有權(quán)解除本協(xié)議。

（三）甲方工作無法取得實(shí)質(zhì)進(jìn)展，為乙方所提供的服務(wù)無效，合作已無實(shí)質(zhì)意義的，乙方有權(quán)解除本協(xié)議。

（四）因法律法規(guī)、國家政策調(diào)整或其他不可抗力導(dǎo)致本協(xié)議無法履行的，雙方應(yīng)當(dāng)終止本協(xié)議。

九、違約責(zé)任

（一）甲乙雙方擅自解除本協(xié)議的，違約方應(yīng)當(dāng)賠償守約方因協(xié)議解除遭受的全部經(jīng)濟(jì)損失，甲方并應(yīng)退還乙方全部已撥付科研經(jīng)費(fèi)。

（二）任何一方違反約定的保密條款，違約方應(yīng)當(dāng)賠償守約方因此遭受的全部經(jīng)濟(jì)損失。

（三）任何一方從事有損害另一方利益的活動(dòng)的，守約方均有權(quán)解除本協(xié)議，違約方并應(yīng)賠償守約方因此遭受的全部經(jīng)濟(jì)損失。

（四）甲方不盡職盡責(zé)，造成工作停滯、延誤的，乙方有權(quán)解除本協(xié)議，甲方應(yīng)當(dāng)退還未使用的科研經(jīng)費(fèi)。

（五）甲方挪用或?yàn)E用科研經(jīng)費(fèi)，乙方有權(quán)解除本協(xié)議，甲方并應(yīng)當(dāng)全額賠償。

（六）乙方逾期撥付科研經(jīng)費(fèi)超過六個(gè)月的，甲方有權(quán)解除本協(xié)議。

十、爭議的解決

（一）甲乙雙方在履行本協(xié)議的過程中出現(xiàn)爭議的，雙方應(yīng)當(dāng)友好協(xié)商解決，可以簽訂補(bǔ)充協(xié)議。

（二）如協(xié)商不成，任何一方均可向乙方住所地人民法院提起訴訟。

十一、其他

（一）項(xiàng)目規(guī)劃和計(jì)劃的制定、xx試驗(yàn)實(shí)施方案、科研課題的建立、科研經(jīng)費(fèi)及差旅費(fèi)的管理與支出、辦公場(chǎng)所及合作科研成果與相關(guān)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的共享等重大事宜，甲乙雙方另行協(xié)商制定實(shí)施細(xì)則，作為本協(xié)議的附件。

（二）甲乙雙方聯(lián)合申報(bào)國家重大產(chǎn)業(yè)技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目或省市的科技項(xiàng)目和推廣項(xiàng)目，共同推進(jìn)企業(yè)的科技進(jìn)步，實(shí)現(xiàn)互利雙贏的目的，具體方案另定。

（三）甲乙雙方通過建立定期聯(lián)系制度，實(shí)現(xiàn)信息及時(shí)溝通和資源共享。

（四）甲乙雙方各自員工的工資待遇各自負(fù)責(zé)。

（五）其他未盡事宜，甲乙雙方應(yīng)當(dāng)友好協(xié)商解決，必要時(shí)簽訂補(bǔ)充協(xié)議。

（六）本協(xié)議一式四份，甲乙雙方各執(zhí)兩份，雙方簽字蓋章后生效。

甲方簽字蓋章： 乙方簽字蓋章：

法定（委托）代表人： 法定（委托）代表人：

開戶名稱：XX生物質(zhì)能源研發(fā)中心

開戶銀行：

第4篇

關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費(fèi)；精細(xì)化管理

中圖分類號(hào)：G647.5 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）016-000-03

近十幾年來，我們國家不管是國家財(cái)政科技投入，還是全社會(huì)的研究投入都呈現(xiàn)出快速增長的態(tài)勢(shì)，2012年全社會(huì)研究與試驗(yàn)發(fā)展經(jīng)費(fèi)投入首次突破萬億元人民幣大關(guān)，經(jīng)費(fèi)投入總量位居世界第三。在國家科技投入大幅增長的大背景下，高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目和籌措的科研經(jīng)費(fèi)呈現(xiàn)大幅增長的趨勢(shì)，科研經(jīng)費(fèi)已成為高校經(jīng)費(fèi)的重要來源。但是與此同時(shí)，中國科協(xié)的一次調(diào)查顯示：科研資金用于項(xiàng)目本身僅占40%左右。十以來，中央巡視組已開展多輪巡視，涉及科技部、中科院、中國人民大學(xué)、復(fù)旦大學(xué)四個(gè)科研相關(guān)單位。中央巡視組反饋的科研經(jīng)費(fèi)管理問題顯示：中國人民大學(xué)存在科研經(jīng)費(fèi)管理不規(guī)范問題，復(fù)旦大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)管理使用混亂，違規(guī)現(xiàn)象突出，存在腐敗風(fēng)險(xiǎn)。2014年，科技部在國科發(fā)財(cái)〔2014〕200號(hào)文中點(diǎn)名通報(bào)四起違反科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定典型問題，其中，北京郵電大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)使用不規(guī)范，具體包括科研經(jīng)費(fèi)管理和使用存在勞務(wù)費(fèi)和專家咨詢費(fèi)發(fā)放不規(guī)范且金額較大、以虛假火車票報(bào)銷差旅費(fèi)、以零余額賬戶串戶使用資金、關(guān)聯(lián)交易等問題。

高校科研經(jīng)費(fèi)管理中暴露出的問題越來越多，不僅嚴(yán)重影響了正常的科研工作，而且引起了社會(huì)對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)管理和使用效益的廣泛關(guān)注。因此，如何實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理的科學(xué)化精細(xì)化，保證科研項(xiàng)目的順利實(shí)施和科研工作的健康發(fā)展，已成為高校面臨的一個(gè)刻不容緩的問題。

一、精細(xì)化管理的內(nèi)涵

精細(xì)化管理是一種理念，一種認(rèn)真的態(tài)度，一種精益求精的文化。它是社會(huì)分工精細(xì)化、以及服務(wù)質(zhì)量精細(xì)化對(duì)現(xiàn)代管理的必然要求。財(cái)政部《關(guān)于推進(jìn)財(cái)政科學(xué)化精細(xì)化管理的指導(dǎo)意見》第2條指出：“財(cái)政精細(xì)化管理，是指樹立精益思想和治理理念，運(yùn)用信息化、專業(yè)化和系統(tǒng)化管理技術(shù)，建立健全工作規(guī)范、責(zé)任制度和評(píng)價(jià)機(jī)制，明確職責(zé)分工，完善崗責(zé)體系，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，按照精確、細(xì)致、深入的要求實(shí)施管理，避免大而化之粗放式的管理，抓住管理的薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地采取措施，增強(qiáng)執(zhí)行力，不斷提高財(cái)政管理的效能?！?/p>

根據(jù)財(cái)政部的指導(dǎo)意見，在管理實(shí)踐中要作到精細(xì)化管理，首先就要結(jié)合本單位的現(xiàn)狀，按照“精細(xì)”的思路，找準(zhǔn)關(guān)鍵問題、薄弱環(huán)節(jié)；其次，就是要建立專業(yè)化的崗位職責(zé)體系，落實(shí)管理責(zé)任，將管理責(zé)任具體化、明確化；第三，推進(jìn)精細(xì)化管理要分階段進(jìn)行，每階段性完成一個(gè)體系，便實(shí)施運(yùn)轉(zhuǎn)、完善一個(gè)體系，并牽動(dòng)修改相關(guān)體系，只有這樣才能最終整合全部體系，實(shí)現(xiàn)精細(xì)管理工程在單位發(fā)展中的功能、效果和作用。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的薄弱環(huán)節(jié)

（一）對(duì)科研經(jīng)費(fèi)認(rèn)識(shí)不統(tǒng)一，嚴(yán)格報(bào)銷管理不被理解

現(xiàn)有的科研經(jīng)費(fèi)支出管理制度往往只限定在對(duì)科研活動(dòng)過程中實(shí)際支出的確認(rèn)上，如資料費(fèi)、數(shù)據(jù)采集費(fèi)、差旅與會(huì)議費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、專家咨詢費(fèi)和無工資性收入者的勞務(wù)費(fèi)等，但不允許有工資性收入的科研人員從科研經(jīng)費(fèi)中獲得勞動(dòng)補(bǔ)償。對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的這一制度規(guī)定，目前爭議比較大，不同的認(rèn)識(shí)直接導(dǎo)致了經(jīng)費(fèi)報(bào)銷環(huán)節(jié)的矛盾。

有人認(rèn)為這一制度規(guī)定是制度設(shè)計(jì)上的缺失。因?yàn)閺慕?jīng)濟(jì)人假設(shè)理論來講，科研人員支付了勞動(dòng)，必然有索取相應(yīng)勞動(dòng)報(bào)酬的動(dòng)因，否財(cái)，就很可能通過非正常途徑獲取勞動(dòng)補(bǔ)償。于是，在科研經(jīng)費(fèi)使用過程中便出現(xiàn)了一些與科研相關(guān)性不大、不合理但合乎報(bào)銷制度要求的票據(jù)，而且這種現(xiàn)象往往還能得到相當(dāng)程度的理解。但是，作為經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)管部門的財(cái)務(wù)處，所處的經(jīng)費(fèi)報(bào)銷環(huán)節(jié)往往是防范科研經(jīng)費(fèi)使用不規(guī)范和科研經(jīng)費(fèi)腐敗風(fēng)險(xiǎn)的最后一道屏障，不管制度設(shè)計(jì)是否確實(shí)存在缺失，出于職業(yè)習(xí)慣，考慮更多的還是程序執(zhí)行的合規(guī)性和經(jīng)費(fèi)支出的合理性。因此，財(cái)務(wù)部門在報(bào)銷環(huán)節(jié)的嚴(yán)格管理與科研人員合法但不合理的票據(jù)報(bào)銷要求之間便存在難以調(diào)和的矛盾，以至于有部分科研人員不僅不了解科研經(jīng)費(fèi)管理政策和財(cái)務(wù)制度，而且對(duì)財(cái)務(wù)部門的管理和服務(wù)存有很大的偏見，認(rèn)為只要過了財(cái)務(wù)處這一關(guān)，把錢報(bào)出來就行了，而不管報(bào)銷的票據(jù)是不是經(jīng)得起檢查，這就給科研人員自己埋下了財(cái)務(wù)隱患。

（二）政策不落地，科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管難度大

按照國家有關(guān)規(guī)定，高校應(yīng)建立分級(jí)管理體制，合理確定科研、財(cái)務(wù)、人事、資產(chǎn)、審計(jì)、監(jiān)察等部門的責(zé)任和權(quán)限，明確院系監(jiān)管責(zé)任，完善內(nèi)部控制和監(jiān)督約束機(jī)制。但是實(shí)際上，很多高校或者沒有相關(guān)規(guī)定和措施，或者雖然有規(guī)定，但難以落實(shí)到位，導(dǎo)致在科研經(jīng)費(fèi)使用過程中各管理部門難以形成各司其職、齊抓共管的局面，財(cái)務(wù)監(jiān)管難度比較大。例如，高校對(duì)商品和服務(wù)采購一般都有額度規(guī)定，在額度以上的需要納入政府采購或資產(chǎn)管理部門集中采購，額度以下的由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自行采購，但對(duì)于如何甄別和防范化整為零、刻意規(guī)避政府采購或集中采購的業(yè)務(wù)卻沒足夠指引，也沒建立規(guī)范的出入庫制度以確保采購的真實(shí)性，這就給財(cái)務(wù)部門的審核帶來了極大的難題；有些高校審計(jì)部門沒有按規(guī)定定期或不定期地對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用情況等進(jìn)行監(jiān)督檢查，不利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并盡早在校內(nèi)得到解決；在科研項(xiàng)目課題制下，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人掌握課題經(jīng)費(fèi)的支出管理大權(quán)，院系如何落實(shí)監(jiān)管責(zé)任也是一個(gè)難題。

（三）科研經(jīng)費(fèi)管理工作任務(wù)重，專職財(cái)務(wù)人員少

隨著國家和社會(huì)對(duì)科研投入力度不斷加大，高?？蒲许?xiàng)目累計(jì)立項(xiàng)數(shù)目不斷增長，而且單個(gè)科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)少則幾十萬元，大則幾百萬元甚至上千萬元?？蒲幸?guī)模上億甚至上百億的高校比比皆是，今非昔比，而且按照《國務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見》（國發(fā)〔2014〕11 號(hào)）文件要求，對(duì)于從中央財(cái)政以外渠道獲得的項(xiàng)目資金，按照國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定以及相關(guān)資金提供方的具體要求管理和使用，即不同來源的科研經(jīng)費(fèi)管理要求不一樣，一種經(jīng)費(fèi)一個(gè)制度。因此，科研經(jīng)費(fèi)管理已成為一個(gè)復(fù)雜的工程。但是相對(duì)于繁重的科研經(jīng)費(fèi)管理任務(wù)而言，限于人員編制，高校專門從事科研經(jīng)費(fèi)管理工作的財(cái)務(wù)人員普遍偏少甚至沒有，以致無法及時(shí)充分了解、掌握相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，往往只能提供經(jīng)費(fèi)報(bào)銷和信息查詢等基本服務(wù)，難以為科研人員提供從項(xiàng)目立項(xiàng)預(yù)算編制、中期檢查到項(xiàng)目驗(yàn)收結(jié)題財(cái)務(wù)決算等全過程的專業(yè)化管理和服務(wù)。

（四）傳統(tǒng)報(bào)銷手段落后，科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷困難

當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)管理基本實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制，即項(xiàng)目負(fù)責(zé)人掌握課題經(jīng)費(fèi)的使用支出管理大權(quán)。高校傳統(tǒng)的報(bào)賬模式，是項(xiàng)目組支出經(jīng)費(fèi)取得票據(jù)交由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后，報(bào)送財(cái)務(wù)處并現(xiàn)場(chǎng)排隊(duì)等候報(bào)銷。財(cái)務(wù)處根據(jù)遞交的報(bào)銷單據(jù)手工逐張審核、計(jì)算匯總，然后錄入電腦，打印記賬憑證交經(jīng)辦人簽字確認(rèn)，再交財(cái)務(wù)復(fù)核人員復(fù)核后交出納最終付款。在這種報(bào)賬模式下，由于每日?qǐng)?bào)銷的財(cái)務(wù)單據(jù)數(shù)量非常龐大，專職財(cái)務(wù)人員又少，因此科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷變成了一件非常耗時(shí)的工作。而且，科研人員是科研工作的專家，但缺少票據(jù)的基本常識(shí)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定和財(cái)務(wù)制度、學(xué)校辦事流程也不太了解，因此經(jīng)常出現(xiàn)因票據(jù)不符合財(cái)務(wù)規(guī)定，或不符項(xiàng)目預(yù)算開支范圍，或沒按要求履行必要的審批手續(xù)而無法成功報(bào)賬，從而產(chǎn)生了科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷困難的問題。

三、華南師范大學(xué)探索科研經(jīng)費(fèi)精細(xì)化管理的路徑

針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，華南師范大學(xué)結(jié)合本單位的實(shí)際情況，有計(jì)劃、分步驟地推進(jìn)精細(xì)化管理，力求使國家的科研經(jīng)費(fèi)管理政策實(shí)實(shí)在在落地。

（一）分級(jí)管理責(zé)任落實(shí)到位

根據(jù)國家科研經(jīng)費(fèi)管理政策和教育部文件精神，學(xué)校制定了專門的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法和實(shí)施細(xì)則，明確了管理責(zé)任和流程。分級(jí)管理責(zé)任的落實(shí)主要包括兩個(gè)層面，一個(gè)是學(xué)校層面管理職責(zé)的界定，一個(gè)是財(cái)務(wù)部門內(nèi)部管理職責(zé)的劃分。

在學(xué)校層面，針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)，學(xué)校專門制定并下發(fā)了科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，明確規(guī)定學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，清楚界定了科研、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、審計(jì)、監(jiān)察等部門的責(zé)任和權(quán)限，而且也進(jìn)一步明確規(guī)定了院系對(duì)單位科研經(jīng)費(fèi)的使用負(fù)監(jiān)管責(zé)任。

在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部，成立了專門科室，負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)管理政策宣傳，集中提供從科研經(jīng)費(fèi)到賬確認(rèn)、科研經(jīng)費(fèi)代碼設(shè)置、科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算指標(biāo)下?lián)堋⒂?jì)提管理費(fèi)、代扣稅款、科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷，以及最后的科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)審、配合科研項(xiàng)目審計(jì)檢查等全過程的管理和服務(wù)。

管理責(zé)任界定清楚了，精細(xì)化管理工作的推進(jìn)便有了一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）推行科研經(jīng)費(fèi)秘書制度

學(xué)校建立了科研經(jīng)費(fèi)秘書制度，由科研經(jīng)費(fèi)秘書協(xié)助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人辦理從科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的到賬確認(rèn)、經(jīng)費(fèi)代碼的開設(shè)申請(qǐng)、開具發(fā)票、預(yù)審科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)報(bào)銷單據(jù)、履行審批程序后報(bào)送財(cái)務(wù)處審核報(bào)銷以及科研項(xiàng)目預(yù)、決算的預(yù)審等全過程服務(wù)，除此之外，財(cái)務(wù)部門不再受理其他人包括學(xué)生辦理相關(guān)業(yè)務(wù)?？蒲薪?jīng)費(fèi)秘書人選由院系提出，經(jīng)學(xué)校科研和財(cái)務(wù)部門聯(lián)合培訓(xùn)并考核合格后確定為各二級(jí)單位的專職科研經(jīng)費(fèi)秘書?？蒲薪?jīng)費(fèi)秘書制度主要解決兩個(gè)方面的問題：

首先，解決院系如何履行對(duì)本單位科研經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)管責(zé)任問題。從制度安排上來講，科研經(jīng)費(fèi)管理秘書不是簡單地協(xié)助科研項(xiàng)目組成員預(yù)審報(bào)銷單據(jù)這么簡單，他們其實(shí)是代表學(xué)院，對(duì)本單位科研經(jīng)費(fèi)是否合法合理使用實(shí)施監(jiān)管，如發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)向本單位主管領(lǐng)導(dǎo)反映，以便及時(shí)糾正。這樣，院系對(duì)本單位科研經(jīng)費(fèi)的管理便有了一個(gè)有力的抓手，院系對(duì)本單位科研經(jīng)費(fèi)使用負(fù)監(jiān)管責(zé)任的規(guī)定也就不會(huì)成為一句空話。

其次，解決科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷困難的問題?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理秘書經(jīng)過培訓(xùn)后，比一般的報(bào)賬人員更了解科研經(jīng)費(fèi)政策和財(cái)務(wù)制度，也更熟悉辦事流程，能為科研人員提供更細(xì)致、更個(gè)性化的服務(wù)，協(xié)助科研人員合理合法使用經(jīng)費(fèi)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，彌補(bǔ)財(cái)務(wù)部門人員不足造成的服務(wù)短板，使科研人員能放心地全身心專注于科研工作。事實(shí)上，從運(yùn)行效果來看，經(jīng)科研經(jīng)費(fèi)管理秘書預(yù)審的票據(jù)的合規(guī)性和準(zhǔn)確性相對(duì)比較高，因此一次成功報(bào)賬的概率能得到明顯的提高，大大緩解了科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷困難的問題。

（三）用信息化技術(shù)促進(jìn)流程改造

在傳統(tǒng)報(bào)銷手段下，單據(jù)要手工填寫、報(bào)賬要排隊(duì)等候、單據(jù)要手工審核，而且每日的現(xiàn)金收支量大。這種現(xiàn)狀既不符合現(xiàn)金管理規(guī)定，而且流程繁瑣、報(bào)賬效率低下，因此，除了管理機(jī)制的完善，還必須依靠信息技術(shù)的及時(shí)升級(jí)更新，促進(jìn)流程改造。

1.實(shí)行網(wǎng)上銀行支付

借助高校與開戶銀行之間的直聯(lián)系統(tǒng)，華南師范大學(xué)用網(wǎng)上銀行支付代替了高校傳統(tǒng)的現(xiàn)金支付手段，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金收支業(yè)務(wù)直接進(jìn)行電子貨幣轉(zhuǎn)賬，改變了傳統(tǒng)的現(xiàn)金收付會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程，最大限度減少了現(xiàn)金的流動(dòng)，進(jìn)而減少了現(xiàn)金保管的成本和風(fēng)險(xiǎn)，有利于強(qiáng)化內(nèi)部控制效果。與此同時(shí)，實(shí)行網(wǎng)上銀行支付方式也大大緩解了出納人員繁重的現(xiàn)金收付工作壓力，促進(jìn)了財(cái)務(wù)人員結(jié)構(gòu)的調(diào)整，提高了工作效率。

2.推行網(wǎng)上預(yù)約報(bào)賬

如何幫助科研經(jīng)費(fèi)秘書履行職責(zé)，使科研經(jīng)費(fèi)秘書制度具可操性，是必須考慮的問題。如果延用傳統(tǒng)的報(bào)賬模式，要求科研經(jīng)費(fèi)秘書在財(cái)務(wù)部門現(xiàn)場(chǎng)排隊(duì)輪候，不要說現(xiàn)在大部分科研經(jīng)費(fèi)秘書是兼職的，就算是專職的科研經(jīng)費(fèi)秘書恐怕也耗不起這個(gè)時(shí)間。但是如果不要求現(xiàn)場(chǎng)等候報(bào)賬，那么科研經(jīng)費(fèi)秘書如何與科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人辦理單據(jù)交接，又如何與財(cái)務(wù)部門辦理交接手續(xù)，在實(shí)際操作中會(huì)存在一系列的問題。因此要落實(shí)科研經(jīng)費(fèi)秘書制度，推行網(wǎng)上預(yù)約報(bào)賬勢(shì)在必行。

首先，網(wǎng)上預(yù)約報(bào)賬由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或其授權(quán)指定的報(bào)賬人員通過個(gè)人用戶名和密碼登錄網(wǎng)上報(bào)賬系統(tǒng)，在線錄入報(bào)銷業(yè)務(wù)內(nèi)容和付款信息，然后在線提交、傳送到財(cái)務(wù)賬務(wù)處理系統(tǒng)。這樣，既能有效規(guī)避手工操作條件下容易假冒簽名的風(fēng)險(xiǎn)，留下在線操作痕跡，便于劃分責(zé)任，也能將原來單據(jù)由審核人員集中錄入的方式改由報(bào)賬人員在網(wǎng)上分散錄入，財(cái)務(wù)人員只需審核和修改，從而顯著減少財(cái)務(wù)人員錄入憑證的工作量。

其次，科研人員在網(wǎng)上預(yù)約報(bào)賬系統(tǒng)上按指引操作提交報(bào)銷業(yè)務(wù)后，能自動(dòng)生成單據(jù)，不再需要手工填寫，提高了填寫的規(guī)范性和準(zhǔn)確性，有利于報(bào)銷效率的提高。

第三，在網(wǎng)上預(yù)約報(bào)賬系統(tǒng)自動(dòng)生成的單據(jù)帶有業(yè)務(wù)流水號(hào)，通過財(cái)務(wù)處接單系統(tǒng)的掃描，可以為報(bào)銷單據(jù)的交接數(shù)量和交接時(shí)間提供交接憑證，實(shí)現(xiàn)不等候報(bào)賬，從而大大減少財(cái)務(wù)人員和報(bào)賬人員“面對(duì)面”的時(shí)間。

3.在項(xiàng)目管理基礎(chǔ)上實(shí)行額度控制

原來的科研經(jīng)費(fèi)雖然實(shí)行了項(xiàng)目管理，但是項(xiàng)目信息中一般不反映科研項(xiàng)目預(yù)算和經(jīng)費(fèi)管理要求，因此科研人員不按預(yù)算要求使用經(jīng)費(fèi)的情況時(shí)有發(fā)生。后來為了管理的方便，部分高校在項(xiàng)目代碼下增加子代碼以反映預(yù)算要求，但是這種方法工作量比較大，而且在目前“一經(jīng)費(fèi)一制度”的情況下，子代碼所包含的預(yù)算要求和開支范圍很難被所有財(cái)務(wù)人員和科研人員所掌握，因此實(shí)行起來，預(yù)算執(zhí)行效果并不太理想。執(zhí)行科研經(jīng)費(fèi)秘書制度后，在原來的項(xiàng)目管理?xiàng)l件下，報(bào)銷單據(jù)設(shè)計(jì)中只有項(xiàng)目代碼但沒有項(xiàng)目名稱，大多數(shù)項(xiàng)目代碼也沒設(shè)子代碼，而科研經(jīng)費(fèi)秘書又掌握不到本單位項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的項(xiàng)目信息，因此要求科研經(jīng)費(fèi)秘書根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算和開支范圍進(jìn)行預(yù)審，從操作上來說也無法做到。為此，財(cái)務(wù)部門在原來的項(xiàng)目管理基礎(chǔ)上實(shí)行了額度控制，將科研項(xiàng)目預(yù)算和開支范圍通過信息化的手段固化下來，這樣，科研人員在網(wǎng)上申報(bào)報(bào)銷業(yè)務(wù)時(shí)就能實(shí)時(shí)掌握項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的余額、支出范圍和預(yù)算執(zhí)行情況。與此同時(shí)，額度控制也使一般財(cái)務(wù)人員的審核工作重點(diǎn)放到了審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)、票據(jù)合法、程序合規(guī)、內(nèi)容歸類和計(jì)算準(zhǔn)確上，從而大大簡化了他們的工作要求，而且也使科研經(jīng)費(fèi)秘書的預(yù)審具有了可操作性。

四、結(jié)束語

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)精細(xì)化管理是一項(xiàng)長期而艱難的任務(wù)，必須持續(xù)地努力探索，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，勇于創(chuàng)新。既要適應(yīng)新形勢(shì)下國家對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的要求，又要立足高校自身的實(shí)際情況，確定不同階段科研經(jīng)費(fèi)管理的目標(biāo)和工作重點(diǎn)，不斷提高科研經(jīng)費(fèi)精細(xì)化管理水平。

參考文獻(xiàn)：

第5篇

一、 科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在的問題

1、預(yù)算管理不到位

預(yù)算編制工作尚未在單位內(nèi)全面展開，財(cái)務(wù)部門只是簡單地對(duì)各專業(yè)部門提出的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行匯總，缺乏深入研究，不能準(zhǔn)確地反映實(shí)際工作和科研事業(yè)單位發(fā)展的必需。同時(shí)，缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行的有效監(jiān)督，預(yù)算的約束力不強(qiáng)，擠占挪用的問題普遍存在。

2、財(cái)務(wù)管理制度不健全

建立健全財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度是提高財(cái)務(wù)管理水平最直接、有效的途徑。雖然大部科研事業(yè)單位都有自身的財(cái)務(wù)管理辦法，但辦法本身內(nèi)容過于簡單，側(cè)重于經(jīng)費(fèi)支出審批程序等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，忽視了預(yù)算管理、收入管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)分析等財(cái)務(wù)管理中非常重要的職能作用。

3、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱

反映在會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，賬目設(shè)置較隨意，賬務(wù)處理不嚴(yán)謹(jǐn)，財(cái)務(wù)手續(xù)不健全。如：一些單位只設(shè)總賬，明細(xì)賬則不設(shè)或隨意設(shè)，使得資產(chǎn)不明細(xì)，債權(quán)債務(wù)不清；許多經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)無合同、協(xié)議，僅憑發(fā)票報(bào)銷，無原始清單等。

4、貨幣資金管理有漏洞，資金安全存在隱患

有些單位的會(huì)計(jì)、出納不相容職位沒有嚴(yán)格分離，有的崗位互串；單位對(duì)出納監(jiān)督不夠，很少對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)；大額開支用現(xiàn)金支付，公款私存現(xiàn)象在部分單位仍然存在。資金使用計(jì)劃性不強(qiáng)，費(fèi)用開支不透明。資金使用隨意，未制定計(jì)劃、消耗定額等，資金使用效率低下。

5、固定資產(chǎn)管理不嚴(yán)格

長期未對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清理和盤點(diǎn)，致使虛增固定資產(chǎn)。另外由于單位多元化（外購、自建、自行研制、接受捐贈(zèng)）的固定資產(chǎn)形成渠道，容易造成對(duì)部分固定資產(chǎn)未入賬，形成賬外資產(chǎn)，致使賬面資產(chǎn)與實(shí)際資產(chǎn)不相符。

6、對(duì)外投資管理不規(guī)范

由于科學(xué)事業(yè)單位的特殊性，單位對(duì)使用科研成果形成的無形資產(chǎn)投資，因被投資單位改制、股權(quán)社會(huì)化等原因發(fā)生的增值或減值，未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，造成賬面投資與實(shí)際投資不相一致。有些投資雖然及時(shí)進(jìn)行了賬務(wù)處理，但未按規(guī)定辦理非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)手續(xù)。有的單位對(duì)投資管理不到位，未按時(shí)行使投資人權(quán)利，容易造成資產(chǎn)流失。

7、財(cái)務(wù)分析不夠精確

多數(shù)科學(xué)事業(yè)單位仍停留在傳統(tǒng)的“報(bào)賬型”會(huì)計(jì)，提供的會(huì)計(jì)信息僅限于歷史數(shù)據(jù)，對(duì)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)沒有進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析，往往造成事后算賬多、事前控制少的被動(dòng)局面，使財(cái)務(wù)管理不能很好地發(fā)揮對(duì)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的指

導(dǎo)作用，無法為領(lǐng)導(dǎo)、各級(jí)管理層和科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提供有價(jià)值的參考數(shù)據(jù)資料。

二、加強(qiáng)和規(guī)范科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理舉措

1、建立和完善管理制度

建立科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新機(jī)制，要以制度建設(shè)為根本，將財(cái)務(wù)管理納入法制化軌道。

（1）、進(jìn)一步完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度。科研事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理是一項(xiàng)政策性、科學(xué)性很強(qiáng)的工作，在實(shí)際工作中，要使科研人員和財(cái)務(wù)人員共同做到有法可依、有章可循，就必須制定和完善一套適應(yīng)不同性質(zhì)研究工作要求，且具有可操作性的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法。目前，科研經(jīng)費(fèi)管理制度建設(shè)工作的當(dāng)務(wù)之急是要適應(yīng)新形勢(shì)，盡量統(tǒng)一科研經(jīng)費(fèi)管理辦法及其實(shí)施細(xì)則，盡量統(tǒng)一各類科研計(jì)劃的預(yù)算科目，使各類科研經(jīng)費(fèi)的使用效益和效率能夠量化統(tǒng)計(jì)。

（2）、建立健全國有資產(chǎn)管理制度。首先要建立國有資產(chǎn)內(nèi)部監(jiān)督制度，并將工作的重點(diǎn)放在對(duì)國有資產(chǎn)使用、處置、投資及其他情況的內(nèi)部監(jiān)督上，定期或不定期的進(jìn)行清查盤點(diǎn)；其次要建立國有資產(chǎn)處置審批權(quán)限制度，確保國有資產(chǎn)的安全與完整；再次要建立對(duì)外投資的跟蹤監(jiān)管制度，及時(shí)行使投資人權(quán)利，確保國有資產(chǎn)不流失。

（3）、建立健全單位內(nèi)部控制制度?？茖W(xué)事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，一是以預(yù)防控制為主，事后控制為輔，包括組織控制、人事控制、程序控制、紀(jì)律控制等；二是注重程序制約，對(duì)主要業(yè)務(wù)的控制，必須經(jīng)過授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、檢查等控制程序；三是注重責(zé)任牽制，在機(jī)構(gòu)設(shè)置與崗位分工時(shí)，一定要明確各部門及個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，并規(guī)定責(zé)任的懲處及獎(jiǎng)勵(lì)措施。

2、強(qiáng)化預(yù)算管理

科學(xué)合理地編制部門預(yù)算，實(shí)行預(yù)算內(nèi)外綜合統(tǒng)籌，進(jìn)一步細(xì)化收支項(xiàng)目。嚴(yán)格執(zhí)行部門預(yù)算，堅(jiān)持按項(xiàng)目、按時(shí)間、按進(jìn)度支出，不準(zhǔn)隨意變更預(yù)算項(xiàng)目、超預(yù)算安排支出。要堅(jiān)持以收定支，確保年度收支平衡或略有結(jié)余，禁止出現(xiàn)紅字，留下缺口。因特殊情況確需調(diào)整預(yù)算或追加支出的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序報(bào)批。

3、編制資金使用計(jì)劃，從嚴(yán)控制支出

各單位都應(yīng)根據(jù)各自的情況，科學(xué)合理地編制資金使用計(jì)劃，制定費(fèi)用消耗限額及定額，嚴(yán)格控制開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)先保證正常運(yùn)轉(zhuǎn)需要，最大限度地?cái)D出資金用于事業(yè)發(fā)展，對(duì)于節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出項(xiàng)目要實(shí)行重點(diǎn)管理和控制。

4、各單位應(yīng)規(guī)范財(cái)務(wù)核算，建立健全財(cái)務(wù)管理制度

對(duì)薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位要加強(qiáng)控制，細(xì)化責(zé)任，做到制度管人，責(zé)任到人。不相容職務(wù)一定要分開，保證資金安全。所有資產(chǎn)都要定期核對(duì)，切實(shí)做到賬賬、賬實(shí)相符。

5、全面提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

事業(yè)單位職能的轉(zhuǎn)變，對(duì)財(cái)會(huì)人員提出了更高的要求?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)管理要求財(cái)會(huì)人員由傳統(tǒng)的“核算型”向“管理型”和“經(jīng)營型”會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變，這就要求財(cái)會(huì)人員素質(zhì)過硬以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。科研事業(yè)單位要結(jié)合單位具體情況，對(duì)會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)培訓(xùn)，全面提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)判斷能力和職業(yè)道德水準(zhǔn)。組織會(huì)計(jì)人員參加政策法規(guī)、業(yè)務(wù)知識(shí)等方面的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德和法制觀念，大力培養(yǎng)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代需要的復(fù)合型人才。

6、加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析,發(fā)揮輔助決策職能作用

科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析工作是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分和必要手段。在新形勢(shì)下，財(cái)務(wù)管理工作要充分利用信息化發(fā)展的手段，建立起能夠適應(yīng)科研創(chuàng)新需求的財(cái)務(wù)分析體系，實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)管理，同時(shí)，根據(jù)科研管理工作的需要，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行多層次、多視角的分析，加大財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制，滿足科研人員和管理人員對(duì)財(cái)務(wù)信息的特殊需求，為科學(xué)決策提供依據(jù)。

7、強(qiáng)化監(jiān)督檢查工作

第6篇

關(guān)鍵詞：科研 事業(yè)單位 內(nèi)部控制 制度建設(shè)

內(nèi)部控制（Internal Control，簡稱內(nèi)控）的概念源自企業(yè)經(jīng)營管理，自企業(yè)經(jīng)營開始就存在于企業(yè)內(nèi)部，后來逐漸發(fā)展到商業(yè)、金融、證券、保險(xiǎn)等諸多行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理中，內(nèi)部控制經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整合框架以及風(fēng)險(xiǎn)整合框架等階段，不斷發(fā)展完善，逐漸向多元化、集成化、體系化的方向發(fā)展。廣義地講，內(nèi)部控制是經(jīng)濟(jì)實(shí)體內(nèi)部建立的對(duì)經(jīng)濟(jì)行為形成有效管理和制約，保證清晰準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息記錄，從而更好地實(shí)現(xiàn)的外部監(jiān)督與審計(jì)、保障資金財(cái)務(wù)安全、提升管理效率等目標(biāo)的一種管理模式與運(yùn)行機(jī)制。隨著我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和體質(zhì)結(jié)構(gòu)改革，行政事業(yè)單位不僅承擔(dān)部分國家政府機(jī)關(guān)的行政管理職能，同時(shí)也越來越多地參與到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)行為中來，特別是科研事業(yè)單位，承擔(dān)諸多國家級(jí)、地方政府以及企業(yè)的縱向和橫向科研項(xiàng)目，包括理論研究、應(yīng)用研究、技術(shù)集成、應(yīng)用示范、成果轉(zhuǎn)化以及產(chǎn)品研發(fā)等環(huán)節(jié)，涉及大量經(jīng)費(fèi)往來和市場(chǎng)行為，因此建立并完善有效的科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系與制度十分重要，對(duì)于保障科研事業(yè)單位國有資產(chǎn)、科研經(jīng)費(fèi)的安全以及科技事業(yè)的高效運(yùn)行具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

為進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)， 2012年11月29日，財(cái)政部以財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào) 印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡稱《規(guī)范》），分總則、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、評(píng)價(jià)與監(jiān)督、附則6章65條，自2014年1月1日起施行。與此同時(shí)各相關(guān)部委及省級(jí)地方政府分別就《規(guī)范》落實(shí)推出相應(yīng)實(shí)施辦法。針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理問題，2006年，財(cái)政部、科技部共同制定了《國家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《國家科技支撐計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《國家高技術(shù)研究發(fā)展計(jì)劃（863計(jì)劃）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》和《公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理試行辦法》（財(cái)教[2006]159號(hào)、160號(hào)、163號(hào)和219號(hào)，以下簡稱《辦法》）。為進(jìn)一步改革和加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，落實(shí)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，亟需結(jié)合我國科研事業(yè)單位實(shí)際情況，剖析科研事業(yè)單位內(nèi)部控制面臨主要問題，建立合理高效的科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系和制度，加強(qiáng)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，從而滿足科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)安全性與科學(xué)創(chuàng)造性的雙重目標(biāo)。

一、國內(nèi)外相關(guān)行業(yè)內(nèi)控問題研究進(jìn)展

內(nèi)部控制在企業(yè)組織管理與風(fēng)險(xiǎn)控制領(lǐng)域發(fā)揮重要作用，國內(nèi)外眾多組織機(jī)構(gòu)和研究人員開展了企業(yè)及公益組織等內(nèi)控問題的研究，根據(jù)我國的情況，國內(nèi)眾多研究人員分析并探討了我國行政事業(yè)單位內(nèi)控以及財(cái)務(wù)管理問題，并提出許多建設(shè)性意見和發(fā)展策略。針對(duì)企業(yè)內(nèi)控問題的研究發(fā)展時(shí)間最長，相對(duì)較為成熟，已形成相對(duì)完善的內(nèi)控制度建立機(jī)制，美國的內(nèi)部控制已經(jīng)發(fā)展到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)整合框架階段，2005年10月，美國反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)的主辦組織委員會(huì)了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理：整合框架》對(duì)1992年《內(nèi)部控制：整合框架》進(jìn)行更新，以應(yīng)對(duì)企業(yè)所面對(duì)日趨激烈的市場(chǎng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理理念和意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素進(jìn)一步細(xì)化，標(biāo)志著內(nèi)部控制進(jìn)入一個(gè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展階段，建立了會(huì)計(jì)內(nèi)控、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控、內(nèi)控信息披露、內(nèi)控鑒證、內(nèi)控審計(jì)等制度體系。南京大學(xué)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)研究院內(nèi)部控制課題組基于現(xiàn)有內(nèi)部控制概念的產(chǎn)生過程以及于審計(jì)視角研究內(nèi)部控制的局限性，主張應(yīng)從現(xiàn)代企業(yè)制度產(chǎn)生的歷史背景中挖掘現(xiàn)代內(nèi)控的基本內(nèi)涵及其實(shí)踐特征，并且總結(jié)職責(zé)分工、權(quán)責(zé)對(duì)等、計(jì)量與報(bào)告、偏差糾正等基本原則，認(rèn)為基于麥卡勒姆管理思想的內(nèi)部控制概念可以作為當(dāng)前內(nèi)部控制理論范疇賴以存在的現(xiàn)實(shí)前提。陳志斌等對(duì)內(nèi)控規(guī)范制定機(jī)制和內(nèi)部控制執(zhí)行機(jī)制分析框架構(gòu)建開展了深入研究，該框架從內(nèi)部和外部因素兩方面討論執(zhí)行機(jī)制的成本與效果，模型包括執(zhí)行機(jī)制、內(nèi)部因素、外部因素、成本與效果等四個(gè)要素，內(nèi)部因素主要包括穩(wěn)定偏好、個(gè)人的理性選擇、可比較的均衡、對(duì)尊重的投資、信任尊重和互惠等；外部影響因素主要包括了市場(chǎng)環(huán)境、行政環(huán)境、法律環(huán)境、社會(huì)環(huán)境等。劉靜等和吳秋生等分別就內(nèi)部控制環(huán)境和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)整合開展研究工作，認(rèn)為我國企業(yè)界面臨的迫切任務(wù)之一是運(yùn)用先進(jìn)的內(nèi)控理論和方法，改善內(nèi)部控制環(huán)境，提高管理水平。

行政事業(yè)單位是我國特有的組織機(jī)構(gòu)，既不同于政府部門，也不同于公益性組織，同時(shí)承擔(dān)部分行政管理職能與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)職能，內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位管理工作中的重要組成部分。因此，關(guān)于我國行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控制度的研究也得到一定程度的發(fā)展，財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所唐宇系統(tǒng)介紹了國內(nèi)行政事業(yè)單位和國際公共部門內(nèi)部控制理論的起源與發(fā)展，以美國、英國、日本、荷蘭、澳大利亞以及國際組織為例，從責(zé)任主體、內(nèi)審獨(dú)立性、測(cè)評(píng)標(biāo)準(zhǔn)體系和法律理論基礎(chǔ)等四個(gè)方面，對(duì)我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與國際公共部門內(nèi)部控制的情況進(jìn)行對(duì)比分析，借鑒美國聯(lián)邦政府內(nèi)控準(zhǔn)則的五個(gè)要素：“控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控”，對(duì)我國行政事業(yè)單位內(nèi)控現(xiàn)狀進(jìn)行系統(tǒng)分析。為我國行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)提供參考。此外，關(guān)于我國行政事業(yè)單位以及科研（科學(xué)）事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的研究都對(duì)類似的問題進(jìn)行了分析探討，得出內(nèi)控制度缺乏、內(nèi)控意識(shí)薄弱等若干問題。盡管現(xiàn)有的研究大多從財(cái)務(wù)管理或?qū)徲?jì)的角度歸納探討了行政事業(yè)單位 內(nèi)控中存在的問題，然而，當(dāng)前我國內(nèi)控問題研究存在形式化、全能化和空洞化的弊端。對(duì)內(nèi)控的研究需要嵌入于社會(huì)結(jié)構(gòu)之中，體現(xiàn)實(shí)體主義風(fēng)格，確立以風(fēng)險(xiǎn)防控為目標(biāo)、以運(yùn)營管理層為主體、以內(nèi)部牽制為核心機(jī)制的內(nèi)控內(nèi)涵，需要關(guān)注內(nèi)控的本質(zhì)內(nèi)部牽制機(jī)制及其實(shí)現(xiàn)形式的具體化、創(chuàng)新性研究，提升內(nèi)控研究成果的實(shí)用價(jià)值。由于行政事業(yè)單位的特殊性、內(nèi)部控制的復(fù)雜性以及理論和實(shí)踐上對(duì)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)的不足，目前我國行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)普遍相對(duì)滯后，存在諸多問題，更加需要目標(biāo)明確、實(shí)用性強(qiáng)、操作性強(qiáng)的內(nèi)控制度建設(shè)，本文將系統(tǒng)分析科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控制度特點(diǎn)及主要問題，并探討科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設(shè)，最后以信息化內(nèi)部控制管理平臺(tái)建設(shè)實(shí)現(xiàn)具體的內(nèi)控管理模式。

二、科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控制度特點(diǎn)

我國行政事業(yè)單位內(nèi)控問題具有明顯的自身管理特點(diǎn)，其中科研事業(yè)單位的內(nèi)控問題與一般行政事業(yè)單位相比，即存在許多共同點(diǎn)，也存在明顯的差異。我國科研事業(yè)單位包括科研院所、高等院校是我國主要的科學(xué)研究事業(yè)執(zhí)行與實(shí)施機(jī)構(gòu)，與普通事業(yè)單位相比，共同點(diǎn)在于都存在固定資產(chǎn)、三公經(jīng)費(fèi)、基礎(chǔ)建設(shè)等財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)，從這個(gè)角度來說，科研事業(yè)單位與一般行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理問題基本一致。另一方面，由于我國現(xiàn)行科技政策和科技體制，與一般事業(yè)單位相比，科研事業(yè)單位承擔(dān)大部分科技項(xiàng)目和科研經(jīng)費(fèi)，因此科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控制度要突出科研經(jīng)費(fèi)的管理，科研事業(yè)單位在普通事業(yè)單位管理服務(wù)職能基礎(chǔ)上，還具有科技創(chuàng)新的目標(biāo)，因此科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控制度具有自身的特點(diǎn)：

（一）科研經(jīng)費(fèi)管理與行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)管理不同

科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理包擴(kuò)科研經(jīng)費(fèi)與行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)以及其他基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)經(jīng)費(fèi)等，行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)是我國用于滿足事業(yè)單位日常運(yùn)轉(zhuǎn)及辦公服務(wù)目標(biāo)以撥款形式發(fā)放的經(jīng)費(fèi)。而科研經(jīng)費(fèi)一般是指各種用于發(fā)展科學(xué)技術(shù)事業(yè)而支出的費(fèi)用，通常有一定的科學(xué)技術(shù)目標(biāo)或科學(xué)探索目的，科研經(jīng)費(fèi)通常由政府、企業(yè)、民間組織、基金會(huì)等通過委托方式或者通過對(duì)申請(qǐng)報(bào)告的篩選的方式來分配，用于解決特定的科學(xué)和技術(shù)問題?？蒲薪?jīng)費(fèi)通常有一定的科技和績效目標(biāo)，特定的預(yù)算、執(zhí)行、驗(yàn)收管理模式，與一般行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)管理模式相比具有很大差異。

（二）科研項(xiàng)目執(zhí)行過程預(yù)算外資金管理

科技項(xiàng)目具有一定的探索性，執(zhí)行過程中通常會(huì)伴隨較多不確定性因素。另一方面，科研配套環(huán)境、基礎(chǔ)設(shè)施、實(shí)驗(yàn)環(huán)境以及實(shí)驗(yàn)室建設(shè)等行為與普通的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)相比具有自身特點(diǎn)，通常包括適應(yīng)科技目標(biāo)的特種設(shè)備，存在很大程度的非標(biāo)準(zhǔn)化問題。在項(xiàng)目執(zhí)行過程中，會(huì)產(chǎn)生預(yù)算外資金和經(jīng)濟(jì)行為，因此，科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)具備應(yīng)對(duì)科研項(xiàng)目執(zhí)行過程預(yù)算外資金管理以及風(fēng)險(xiǎn)控制的能力。

（三）科技創(chuàng)新目標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的要求

近年來，隨著科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，政府高度重視科技創(chuàng)新工作，提出建設(shè)創(chuàng)新型國家的發(fā)展戰(zhàn)略。我國和大多數(shù)國家一樣，都非常重視對(duì)科研的經(jīng)費(fèi)投入，科研經(jīng)費(fèi)占國家GDP的比重日益增長?？萍紕?chuàng)新目標(biāo)需要依托各類科技項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)，而科研項(xiàng)目的執(zhí)行程度在很大程度上受科研經(jīng)費(fèi)管理的影響，因此科研經(jīng)費(fèi)的管理非常重要?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理過程通常需要與科技項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度緊密相關(guān)，這就要求科研究費(fèi)在財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)需要有一定程度的靈活性、預(yù)期性和獨(dú)立性。

三、科研事業(yè)單位內(nèi)控面臨主要問題

結(jié)合我國行政事業(yè)單位一般情況和科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)，可以分析得到我國科研事業(yè)單位內(nèi)控體系和制度建設(shè)面臨的主要問題主要體現(xiàn)在觀念意識(shí)、制度體系、組織架構(gòu)、技術(shù)手段、運(yùn)行機(jī)制、人員素質(zhì)等方面：

（一）整體內(nèi)控意識(shí)缺乏

長期以來，我國行政事業(yè)單位包括科研事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制工作的重視程度與企業(yè)相比都存在較大差距，特別是科研事業(yè)單位，普遍存在重科研、輕管理的思想觀念，大部分科研核心人員對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作沒有明確概念，甚至包括財(cái)務(wù)管理人員在內(nèi)，內(nèi)控觀念意識(shí)相對(duì)薄弱，在很大程度上限制了我國科研事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立與發(fā)展，因此，強(qiáng)化整體內(nèi)控思想觀念意識(shí)是當(dāng)前科研事業(yè)單位完善內(nèi)控制度建設(shè)的關(guān)鍵思想因素。

（二）內(nèi)控制度體系不健全

內(nèi)控制度在企業(yè)管理等行業(yè)的發(fā)展相對(duì)成熟完善。針對(duì)事業(yè)單位就內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)而言，盡管隨著中國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和一系列的機(jī)構(gòu)體制改革，政府職能逐漸轉(zhuǎn)變，公共財(cái)政框架逐步建立，中國行政單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系已成雛形。然而，仍然沒有專門化、系統(tǒng)化、規(guī)范化的針對(duì)行政事業(yè)單位特別是科研事業(yè)單位的內(nèi)控準(zhǔn)則，難以適應(yīng)日益復(fù)雜的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、日漸深化的預(yù)算支出財(cái)政改革以及多元化的科研相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為。因此，亟需建立科研事業(yè)單位內(nèi)部管理細(xì)則條例，制定統(tǒng)一化標(biāo)準(zhǔn)和法律法規(guī)，完善內(nèi)部控制制度體系建設(shè)。

（三）內(nèi)控組織構(gòu)架不合理

當(dāng)前，大部分科研事業(yè)單位面向內(nèi)部控制目標(biāo)的組織構(gòu)架不合理，財(cái)務(wù)管理工作與科學(xué)研究工作相對(duì)獨(dú)立，協(xié)調(diào)程度和同步性不強(qiáng)?，F(xiàn)行體制下，大部分科技項(xiàng)目的立項(xiàng)、預(yù)算編制等重要環(huán)節(jié)未涉及財(cái)務(wù)部門的參與，財(cái)務(wù)部門僅參與經(jīng)費(fèi)的日常管理以及驗(yàn)收審計(jì)等環(huán)節(jié)的工作，在很大程度上導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)管理銜接、預(yù)算契合程度等一系列問題，因此，為適應(yīng)科研事業(yè)單位科技創(chuàng)新目標(biāo)，建設(shè)有效的參與制衡機(jī)制，從而增強(qiáng)控制約束力，是當(dāng)前科研事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)的重要問題。

（四）內(nèi)控信息溝通不暢

因科研任務(wù)不同通?？蒲惺聵I(yè)單位會(huì)設(shè)置多類部門，包括不同科研業(yè)務(wù)部門以及管理服務(wù)部門，科研業(yè)務(wù)多涉及多部門協(xié)調(diào)，各部門之間、管理層級(jí)之間缺乏高效的信息化傳遞手段，導(dǎo)致信息溝通不暢，領(lǐng)導(dǎo)層和相關(guān)職能管理部門對(duì)核心業(yè)務(wù)、關(guān)鍵數(shù)據(jù)不能及時(shí)、系統(tǒng)地知情掌控；另一方面也造成行政審批效率低下、行政管理成本上升等一系列問題。因此，內(nèi)控信息溝通不暢成為限制內(nèi)控體系建設(shè)的技術(shù)性因素。

（五）新形勢(shì)下內(nèi)控的人員綜合素質(zhì)

隨著我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，科技投入不斷增長，十二五期間國家明確提出建設(shè)創(chuàng)新型國家等戰(zhàn)略導(dǎo)向，是科研事業(yè)單位面臨前所未有的歷史機(jī)遇。的在當(dāng)前大力倡導(dǎo)反腐廉政建設(shè)的背景下，國家各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)輿論、新聞媒體對(duì)科研事業(yè)單位和科研經(jīng)費(fèi)的關(guān)注日益增強(qiáng)，如何確保新形勢(shì)下科研事業(yè)單位穩(wěn)定高效運(yùn)行是一項(xiàng)重要任務(wù)，財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)是建立有效內(nèi)控機(jī)制的關(guān)鍵性因素。

四、科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設(shè)

針對(duì)我國科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)和內(nèi)控制度建設(shè)所面臨的問題，我國科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設(shè)應(yīng)從系統(tǒng)全局的角度著力，采用自頂向下的建設(shè)理念，建設(shè)科研事業(yè)單位內(nèi)控制度理論思想體系與現(xiàn)實(shí)執(zhí)行制度，形成覆蓋內(nèi)控意識(shí)觀念-規(guī)范制定機(jī)制-規(guī)章制度體系-權(quán)力制衡機(jī)制-目標(biāo)優(yōu)化管理-風(fēng)險(xiǎn)控制約束-執(zhí)行效率評(píng)估-管理技術(shù)手段-創(chuàng)新人才培養(yǎng)等環(huán)節(jié)的一套完整的實(shí)際操作方法。

（一）建立完善內(nèi)控規(guī)范制定機(jī)制，保證財(cái)務(wù)和內(nèi)控制度合理規(guī)范。

規(guī)范的制定機(jī)制是決定規(guī)范質(zhì)量高低的首要因素，內(nèi)控規(guī)范質(zhì)量的高低與相應(yīng)的制定機(jī)制間有很大的相關(guān)性。內(nèi)控規(guī)范制定機(jī)制包括制定機(jī)構(gòu)、制定程序是內(nèi)控體系制度建設(shè)的根本。由單位領(lǐng)導(dǎo)層、財(cái)務(wù)部門、科技部門、核心業(yè)務(wù)部門關(guān)鍵人員共同組成單位內(nèi)控規(guī)范制定委員會(huì)，并制定指導(dǎo)性內(nèi)控制度制定辦法，保證財(cái)務(wù)和內(nèi)控制度合理規(guī)范。

（二）完善財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程制度化管理，建立監(jiān)督機(jī)制

在內(nèi)控規(guī)范制定機(jī)制約束之下，針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理，建立科技項(xiàng)目預(yù)算、經(jīng)費(fèi)執(zhí)行、收支管理、財(cái)務(wù)報(bào)銷、結(jié)題驗(yàn)收、項(xiàng)目審計(jì)等系列規(guī)章制度，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程規(guī)范化、制度化流程管理。建立監(jiān)督機(jī)制，保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。

（三）建立各方職能權(quán)力制衡機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)控審計(jì)

以支撐科技創(chuàng)新為核心，以保障資金安全，防范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)為目的，建設(shè)科研事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層、財(cái)務(wù)管理部門、核心業(yè)務(wù)部門之間的職能權(quán)力制衡機(jī)制，明確細(xì)化各方權(quán)利與責(zé)任，防止單方面權(quán)力無制約、無限制的財(cái)務(wù)執(zhí)行程序。建立并強(qiáng)化內(nèi)控審計(jì)機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)各方職能權(quán)力的制衡，從運(yùn)行機(jī)制的制度根源防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）建立科研經(jīng)費(fèi)高效管理服務(wù)模式

科學(xué)研究是科研事業(yè)單位的首要目標(biāo)，即使對(duì)于高等院校類的科研單位而言，科研工作也占據(jù)十分重要的地位，因此，建立科研經(jīng)費(fèi)高效管理服務(wù)模式，保證科研經(jīng)費(fèi)執(zhí)行更好地支持科研項(xiàng)目的進(jìn)展，更好服務(wù)科研是內(nèi)控制度必要目標(biāo)，同時(shí)，科研項(xiàng)目內(nèi)部績效評(píng)價(jià)機(jī)制也是促進(jìn)內(nèi)控體系制度完善的有力措施。

（五）建立預(yù)算外資金內(nèi)控制度，應(yīng)對(duì)科研工作不可預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)

針對(duì)科研項(xiàng)目執(zhí)行過程中出現(xiàn)的預(yù)算外資金和財(cái)務(wù)行為，結(jié)合科技項(xiàng)目本身具體情況，建立預(yù)算外資金內(nèi)控制度，確立風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，明確領(lǐng)導(dǎo)層和財(cái)務(wù)管理部門對(duì)預(yù)算外資金審批權(quán)限與責(zé)任，建立與領(lǐng)導(dǎo)層和財(cái)務(wù)管理部門之間的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)報(bào)機(jī)制，在保證科研工作順利執(zhí)行目標(biāo)下，有效降低科研工作不可預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)。

（六）對(duì)內(nèi)控制度的合理性、執(zhí)行效率評(píng)價(jià)以及完善改進(jìn)機(jī)制

為了充分發(fā)揮內(nèi)部控制作用，提升內(nèi)控管理效果，并降低內(nèi)部控制的行政管理成本，對(duì)內(nèi)控制度的合理性、執(zhí)行效率評(píng)價(jià)十分必要，建立有效的內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制，結(jié)合行業(yè)單位特點(diǎn)，構(gòu)建內(nèi)控制度評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并建立綜合評(píng)價(jià)模型，對(duì)內(nèi)控體系做出合理的評(píng)價(jià)并完善改進(jìn)不合理因素和制度，從而促進(jìn)內(nèi)控制度向合理高效的方向發(fā)展。

（七）建立信息化內(nèi)控管理平臺(tái)，降低人為干預(yù)因素

利用現(xiàn)代信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的信息化、模塊化，建設(shè)信息化內(nèi)控管理平臺(tái)，不僅可以有效提升管理效率，還可實(shí)現(xiàn)基于內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的實(shí)時(shí)在線審批，從而實(shí)現(xiàn)操作流程的自動(dòng)化約束，降低人為干預(yù)因素，從而降低科研經(jīng)費(fèi)使用與執(zhí)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)，也是保證內(nèi)控制度落地實(shí)施的有效措施。

（八）創(chuàng)新管理方式，培養(yǎng)專業(yè)人才，提升業(yè)務(wù)能力與綜合素質(zhì)

人員因素是創(chuàng)新管理的核心，是建設(shè)高水平內(nèi)控體系和制度的基本保障，此外，內(nèi)控體系高效率、高質(zhì)量運(yùn)行也依賴于業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的專業(yè)管理人才。因此，創(chuàng)新管理方式，有針對(duì)性地培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控管理專業(yè)人才，提升管理團(tuán)隊(duì)的綜合組織和業(yè)務(wù)能力具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

五、信息化內(nèi)部控制管理平臺(tái)建設(shè)

借助現(xiàn)代化信息技術(shù)手段是落實(shí)科研事業(yè)單位內(nèi)控制度的有效途徑，將上述科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設(shè)的具體方法集中整合，設(shè)計(jì)開發(fā)科研事業(yè)單位信息化內(nèi)部控制管理平臺(tái)，對(duì)于內(nèi)控制度的實(shí)踐操作具有重要意義。信息化內(nèi)控管理平臺(tái)基于科研事業(yè)單位內(nèi)控制度進(jìn)行信息化、模塊化建設(shè)，具有財(cái)務(wù)管理的全局性、經(jīng)費(fèi)執(zhí)行的連續(xù)性、賬目信息完整性、合理審批的實(shí)時(shí)性、資金風(fēng)險(xiǎn)的可控性、問題糾正的及時(shí)性、外部監(jiān)督的有效性等顯著優(yōu)勢(shì)，可大幅提高管理效率，并有效降低傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式資金安全風(fēng)險(xiǎn)。信息化內(nèi)控管理平臺(tái)建設(shè)具體包括以下內(nèi)容和步驟：

（一）業(yè)務(wù)流程規(guī)范化、制度化

針對(duì)科研事業(yè)單位特點(diǎn)，將科研經(jīng)費(fèi)、行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)、基礎(chǔ)建設(shè)經(jīng)費(fèi)、成果轉(zhuǎn)化與產(chǎn)業(yè)化收入等不同類別的經(jīng)費(fèi)分別管理，針對(duì)不同經(jīng)費(fèi)和業(yè)務(wù)類型，制定規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)流程，分別制定預(yù)算、申報(bào)、審批、驗(yàn)收、審計(jì)等具體業(yè)務(wù)的制度化實(shí)施細(xì)則。

（二）核心業(yè)務(wù)信息化、模塊化

針對(duì)科研事業(yè)單位主要核心業(yè)務(wù)，設(shè)計(jì)架構(gòu)資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、收支管理、經(jīng)費(fèi)管理、項(xiàng)目驗(yàn)收、財(cái)務(wù)審計(jì)、科技合同、成果轉(zhuǎn)化等功能模塊，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制電子化、信息化，集成各主要功能模塊構(gòu)建基于內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控信息化平臺(tái)。

（三）管理與審批權(quán)限、完善在線審批操作模式

分別對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層、管理部門、核心業(yè)務(wù)部門設(shè)定不同管理權(quán)限，各主要分管領(lǐng)導(dǎo)、管理中層、科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以及基層工作人員可以根據(jù)自身權(quán)限參與執(zhí)行科研項(xiàng)目和日常業(yè)務(wù)，在業(yè)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化基礎(chǔ)上完善不同層級(jí)和相關(guān)人員在線審批。

（四）自動(dòng)化約束機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)報(bào)警機(jī)制

針對(duì)不同權(quán)限的參與方，信息化內(nèi)控系統(tǒng)添加自動(dòng)化約束機(jī)制，有效避免傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控管理中可能出現(xiàn)的疏忽。同時(shí)，引入風(fēng)險(xiǎn)報(bào)警機(jī)制，對(duì)科研項(xiàng)目執(zhí)行與經(jīng)費(fèi)使用過程中出現(xiàn)的違規(guī)操作及時(shí)提出風(fēng)險(xiǎn)分析和預(yù)報(bào)。

（五）科技經(jīng)費(fèi)績效分析模塊擴(kuò)展

內(nèi)控管理系統(tǒng)添加科技經(jīng)費(fèi)績效分析擴(kuò)展模塊，在預(yù)算申報(bào)、項(xiàng)目執(zhí)行、結(jié)題驗(yàn)收、財(cái)務(wù)審計(jì)的全程信息化基礎(chǔ)上，結(jié)合單位科技管理職能部門，對(duì)研究性科技項(xiàng)目、基礎(chǔ)設(shè)施性實(shí)驗(yàn)室建設(shè)、設(shè)備購置性實(shí)驗(yàn)室建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行綜合績效分析評(píng)估。

（六）科研項(xiàng)目預(yù)算外資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型擴(kuò)展

針對(duì)科研項(xiàng)目預(yù)算外資金，可通過啟動(dòng)申請(qǐng)程序，由主管領(lǐng)導(dǎo)審批的形式進(jìn)行操作，與此同步，擴(kuò)展建立該類型預(yù)算外資金的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，根據(jù)資金類型、用途、金額、周期等具體因素綜合評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)，從而為領(lǐng)導(dǎo)層決策提供定量化依據(jù)。

（七）針對(duì)具體業(yè)務(wù)相關(guān)法規(guī)制度的在線培訓(xùn)

信息化內(nèi)控管理平臺(tái)支持財(cái)務(wù)管理規(guī)定和內(nèi)控制度相關(guān)在線幫助，實(shí)現(xiàn)對(duì)不同用戶包括財(cái)務(wù)管理人員和普通工作人員的在線培訓(xùn)，從而達(dá)到強(qiáng)化科研事業(yè)單位工作人員的內(nèi)控意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的目的，為內(nèi)控制度深入推廣產(chǎn)生積極影響。

六、結(jié)束語

綜上所述，本文針對(duì)我國科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)，分析我國科研事業(yè)單位內(nèi)控問題，并結(jié)合科學(xué)研究的創(chuàng)新性以及不可預(yù)期性風(fēng)險(xiǎn)等特點(diǎn)，提出面向科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系與制度建設(shè)的框架，包括建立內(nèi)控規(guī)范制定機(jī)制、完善內(nèi)控制度、建立監(jiān)督機(jī)制、強(qiáng)化內(nèi)控評(píng)價(jià)、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、信息化內(nèi)控管理、培養(yǎng)專業(yè)人才等具體措施并探討構(gòu)建信息化內(nèi)控管理平臺(tái)以信息化管理手段完善科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)，從而滿足科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)安全性與科學(xué)創(chuàng)造性的雙重目標(biāo)。

科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，不同行業(yè)、不同類型的科研事業(yè)單位面臨的問題不盡相同，結(jié)合自身行業(yè)、領(lǐng)域、地區(qū)特點(diǎn)，建設(shè)有效、高效的內(nèi)部控制體系與制度，是當(dāng)前科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中面臨的重要課題，開展科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設(shè)理論技術(shù)研究，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。建設(shè)高水平內(nèi)部控制體系，不僅可有效提升科研事業(yè)單位規(guī)范化管理水平，更能夠促進(jìn)科技創(chuàng)新能力建設(shè)，從而為我國建設(shè)創(chuàng)新型國家注入強(qiáng)大的發(fā)展原動(dòng)力。

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第7篇

關(guān)鍵詞：高校　科研管理　二級(jí)管理

中圖分類號(hào)：C931

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1007-3973（2012）007-165-02

近年來，國家對(duì)科技的投入呈現(xiàn)多渠道多方向的增長趨勢(shì)，地方政府、學(xué)校對(duì)科技的投入力度也逐年遞增。高校日益增長的科研活動(dòng)與傳統(tǒng)校級(jí)科研管理方式之間的矛盾越來越突出，這些都對(duì)學(xué)?？蒲泄芾頇C(jī)制提出了更高的要求。

本文將根據(jù)高?？蒲泄芾淼目陀^規(guī)律和發(fā)展要求，結(jié)合中國地質(zhì)大學(xué)（武漢）校院科研二級(jí)管理工作的實(shí)際，就科研二級(jí)管理的必要性及科研二級(jí)管理實(shí)踐中需要注意的關(guān)鍵問題進(jìn)行探討，并就科研二級(jí)管理的趨勢(shì)進(jìn)行展望。

1 高校實(shí)行科研二級(jí)管理的必要性

高校科研發(fā)展初期，以科研主管部門(科技處)為主體的直接管理方式是高?？蒲泄芾淼闹饕问剑趯W(xué)?？蒲幸?guī)模小、項(xiàng)目類別單一、科研經(jīng)費(fèi)有限的情況下，這種管理方式有利于縮短科研管理流程，在一定程度上提高了高?？蒲泄芾淼男?。當(dāng)高?？蒲邪l(fā)展到一定程度，科研規(guī)模擴(kuò)大時(shí)，科技處一手包辦的科研管理方式越來越制約著學(xué)院科研積極性的發(fā)揮，容易形成科技處與學(xué)院的職責(zé)不分，任務(wù)不明的情況。

這就要求高?？蒲泄芾淼姆绞接煽萍继幰患?jí)管理轉(zhuǎn)變成以二級(jí)學(xué)院管理為主的校院二級(jí)科研管理模式，讓學(xué)院在學(xué)校原則和總體規(guī)劃的指導(dǎo)下，成為擁有足夠的科研管理責(zé)任和權(quán)力，相對(duì)獨(dú)立的科研實(shí)體?？蒲卸?jí)管理的目的，是通過調(diào)整學(xué)校科技處與二級(jí)學(xué)院的科研管理職能，充分調(diào)動(dòng)學(xué)院一線教師的科研積極性，提高科研水平，更好的促進(jìn)學(xué)科的整合與發(fā)展，有利于學(xué)校整體資源的優(yōu)化配置和高效利用。

高校實(shí)行科研二級(jí)管理的必要性主要體現(xiàn)在以下方面：

1.1 校院科研二級(jí)管理模式是高校科研工作發(fā)展的必然趨勢(shì)

科研水平逐漸成為衡量高校科研實(shí)力和辦學(xué)水平的重要標(biāo)志，隨著國家對(duì)科技投入的持續(xù)加大，以及學(xué)校對(duì)科研工作的重視，高校科研工作取得了蓬勃的發(fā)展，科研項(xiàng)目數(shù)量不斷增加,類別也日趨豐富，而高校科研管理隊(duì)伍的規(guī)模并沒有得到相應(yīng)的擴(kuò)充。就中國地質(zhì)大學(xué)（武漢）而言，科研管理人員工作量隨著科研工作的飛速發(fā)展急劇增加，學(xué)校科研管理如果繼續(xù)沿用年均經(jīng)費(fèi)體量不足億元的“十五模式”顯然不能適應(yīng)日益發(fā)展的科研活動(dòng)，必然要求學(xué)院參與到科研管理活動(dòng)中來，以推進(jìn)科研管理模式的改變，在此背景下，科研管理模式由學(xué)?？蒲胁块T集權(quán)管理逐步轉(zhuǎn)向以學(xué)院為主體，校院科研管理分工協(xié)作的二級(jí)管理模式。

1.2 校院科研二級(jí)管理是充分發(fā)揮學(xué)院科研主動(dòng)性，提升科研項(xiàng)目質(zhì)量的有力途徑

在日益競爭的項(xiàng)目項(xiàng)目申報(bào)中，科研管理部門在項(xiàng)目申報(bào)中僅充當(dāng)“收材料”、“傳話員”的角色是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還需要對(duì)申請(qǐng)書進(jìn)行嚴(yán)格的審查，包括選題的可行性、創(chuàng)新性，研究內(nèi)容的合理性以及研究方法、技術(shù)路線的科學(xué)性等內(nèi)容進(jìn)行把關(guān)，這就需要對(duì)科研教師學(xué)科方向、專業(yè)領(lǐng)域有足夠的了解，學(xué)院科研管理人員與本院教師直接聯(lián)系較多，熟悉本學(xué)院的學(xué)科優(yōu)勢(shì)及特色，對(duì)學(xué)院學(xué)科發(fā)展重點(diǎn)及方向有較為確切的了解，能更好的發(fā)揮對(duì)教師申報(bào)項(xiàng)目的指導(dǎo)作用，相比學(xué)?？蒲泄芾聿块T能更加及時(shí)的協(xié)調(diào)、反饋信息，在需要集中力量申報(bào)重大項(xiàng)目時(shí)，能更好的調(diào)動(dòng)所需研究方向相關(guān)科研教師，必要時(shí)打破原有科研團(tuán)隊(duì)，以促成新團(tuán)隊(duì)的形成。

1.3 校院科研二級(jí)管理是加大學(xué)院科研決策權(quán)，理順責(zé)、權(quán)、利關(guān)系的需要

原有的以學(xué)?？蒲泄芾聿块T為主的科研管理模式，科研管理權(quán)力主要集中在學(xué)?？萍继?，科研管理的各個(gè)環(huán)節(jié)均以科技處為主，學(xué)院科研秘書在科研管理活動(dòng)中主要扮演“上傳下達(dá)”的角色，在科研管理過程中只起到“傳話員”的作用，學(xué)院科研主動(dòng)性發(fā)揮受限，難以充分調(diào)動(dòng)廣大科研教師的積極性。另外，在學(xué)校的科研考核中，學(xué)校與學(xué)院各自應(yīng)承擔(dān)的科研責(zé)任、權(quán)利及義務(wù)關(guān)系沒有理順，科研管理過程中容易出現(xiàn)職責(zé)不清的情況，導(dǎo)致責(zé)任意識(shí)淡薄，考核機(jī)制欠缺。

校院科研二級(jí)管理就是要明確學(xué)校科研管理部門與學(xué)院科研決策權(quán)之間的關(guān)系，明確科研管理的責(zé)任和權(quán)力，細(xì)化校、院科研管理部門各自的權(quán)力義務(wù)歸屬、責(zé)任范圍等，使校院兩級(jí)在科研活動(dòng)中做到職責(zé)分明、權(quán)利與義務(wù)對(duì)等。

2 加強(qiáng)校院科研二級(jí)管理要注意的關(guān)鍵問題

在科研二級(jí)管理體制下，科技處的管理方式由具體管理轉(zhuǎn)為監(jiān)控管理，管理手段由直接管理轉(zhuǎn)為間接管理，而學(xué)院則對(duì)科研工作實(shí)行具體過程管理。在此情況下，必須明確?？萍继幍穆氊?zé)是制定學(xué)?？蒲泄ぷ鞯暮暧^政策，規(guī)定學(xué)校科研活動(dòng)的方向，組織跨學(xué)院的重大科研活動(dòng)以及分解科研任務(wù)，為學(xué)院的科研管理活動(dòng)做好指導(dǎo)、控制等工作。為了保證學(xué)?？蒲卸?jí)管理體制的順暢，需要處理好如下關(guān)鍵問題：

2.1 相關(guān)規(guī)章制度和機(jī)制的建立

規(guī)章制度的建立是科研二級(jí)管理得以實(shí)施并順利進(jìn)行的前提與保障。在校院二級(jí)管理體制下，科技處對(duì)學(xué)院的科研管理起到規(guī)劃、指導(dǎo)、監(jiān)管的作用。通過各種規(guī)章制度的制定, 明確學(xué)校科技處和學(xué)院各自的管理權(quán)限及職責(zé)要求，從而保證學(xué)?？萍继帉?duì)學(xué)院的宏觀管理做到有制度可依。這里的規(guī)章制度主要是通過相關(guān)文件及工作流程來體現(xiàn)。以中國地質(zhì)大學(xué)（武漢）為例，先后出臺(tái)了《中國地質(zhì)大學(xué)（武漢）科技項(xiàng)目管理辦法》、《中國地質(zhì)大學(xué)（武漢）中央高?；究蒲袠I(yè)務(wù)費(fèi)專項(xiàng)資金實(shí)施細(xì)則》、《關(guān)于科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)設(shè)立分卡管理的暫行規(guī)定》、《關(guān)于建立科研經(jīng)費(fèi)報(bào)賬聯(lián)系人制度的通知》、《中國地質(zhì)大學(xué)(武漢)科技項(xiàng)目結(jié)題管理辦法》等相關(guān)科研管理文件，以加強(qiáng)對(duì)學(xué)院科研管理的指導(dǎo)和監(jiān)管。

第8篇

關(guān)鍵詞：高等院校；績效指標(biāo)；預(yù)算

預(yù)算績效――預(yù)算資金的“績”與“效”之和，即“做了什么樣的事情”和“獲得什么樣的效用” 。自20 世紀(jì)90 年代以來，預(yù)算績效在世界范圍內(nèi)普及和推廣，尤其受到了發(fā)達(dá)國家的青睞，在提高公共資金使用效率、改進(jìn)政府部門運(yùn)行方面取得了明顯的成效。高等院校作為一種特殊的非營利組織，有沒有適合其組織特點(diǎn)、有效評(píng)判其預(yù)算績效的方法呢？

一、預(yù)算績效管理的發(fā)展

預(yù)算績效的理念最早萌芽于美國，美國的預(yù)算績效管理已形成了完整體系，其管理核心為多層次的政府績效指標(biāo)?？冃е笜?biāo)作為績效評(píng)價(jià)的載體，能夠提供相關(guān)的有用信息，從而改善績效。績效指標(biāo)在西方國家的高等教育系統(tǒng)的發(fā)展中，發(fā)揮著重要的作用，不僅對(duì)高校自身改進(jìn)辦學(xué)實(shí)踐具有重要的指導(dǎo)意義，而且還使政府對(duì)教育工作的決策更加科學(xué)化。在英國、荷蘭、澳大利亞和美國的一些州，通過績效指標(biāo)對(duì)學(xué)校績效的評(píng)價(jià)已成為政府撥款的重要標(biāo)準(zhǔn)。

其中影響最為深遠(yuǎn)的是1986年英國大學(xué)撥款委員會(huì)聯(lián)合工作小組對(duì)績效指標(biāo)的分類，他們將大學(xué)績效指標(biāo)體系包括輸入指標(biāo)、過程指標(biāo)和輸出指標(biāo)三類。輸入指標(biāo)主要指高校可利用的資源、人力和經(jīng)費(fèi)情況，是對(duì)高?，F(xiàn)有辦學(xué)條件的描述；過程指標(biāo)指辦學(xué)活動(dòng)中，各種資源的使用、管理行為和組織運(yùn)行情況；而輸出指標(biāo)是指高校通過辦學(xué)活動(dòng)最終取得的產(chǎn)出和成績。

二、高?？冃е笜?biāo)的設(shè)置與應(yīng)用

（一）我國高?？冃е笜?biāo)的現(xiàn)狀

高等院校為社會(huì)提供一種特殊的產(chǎn)品――教育，其績效以高等教育培養(yǎng)的人才素質(zhì)的優(yōu)劣來衡量。按照教育部的要求，高校每年都編寫、并向公眾公布本科教學(xué)質(zhì)量報(bào)告，該報(bào)告全面展示學(xué)校的人才培養(yǎng)狀況和教學(xué)質(zhì)量，詳細(xì)介紹學(xué)校的專業(yè)設(shè)置、生源情況、師資隊(duì)伍、課程建設(shè)、教學(xué)經(jīng)費(fèi)投入，向社會(huì)展示了學(xué)校風(fēng)貌和辦學(xué)特色，宣傳辦學(xué)理念和教學(xué)成果。

本科教學(xué)質(zhì)量報(bào)告是根據(jù)教育部“普通高等學(xué)?；巨k學(xué)條件指標(biāo)”（教發(fā)〔2004〕2號(hào)文件，下文簡稱“辦學(xué)條件文件” ）編制的。該文件提出的基本辦學(xué)條件指標(biāo)包括生師比、具有研究生學(xué)位教師占專任教師的比例、生均教學(xué)行政用房、生均教學(xué)科研儀器設(shè)備值、生均圖書等等，這些指標(biāo)為全面分析高校辦學(xué)條件和引進(jìn)社會(huì)監(jiān)督機(jī)制提供依據(jù)。凡有一項(xiàng)基本辦學(xué)條件指標(biāo)低于招生規(guī)定要求的學(xué)校即給予限制招生的警示，凡有兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上基本辦學(xué)條件指標(biāo)低于限制招生規(guī)定要求，或連續(xù)三年被確定為限制招生的學(xué)校即為暫停招生學(xué)校。

在此之后，2012年教育部辦公廳了《關(guān)于開展普通高等學(xué)校本科教學(xué)

工作合格評(píng)估的通知》（教高廳〔2011〕2號(hào)文件）。該文件頒布了由辦學(xué)思路、教師隊(duì)伍、教學(xué)條件與利用、專業(yè)與課程建設(shè)、質(zhì)量管理、學(xué)風(fēng)建設(shè)和教學(xué)質(zhì)量七個(gè)維度組成的高校本科教學(xué)評(píng)估的指標(biāo)體系。其中明確提出“教學(xué)經(jīng)費(fèi)投入”是指學(xué)校開展普通本?？平虒W(xué)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的支出，僅指教學(xué)基本支出中的商品和服務(wù)支出。

筆者將2015年廣東省內(nèi)四所高校公布的本科教學(xué)質(zhì)量報(bào)告中披露的本科教學(xué)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行了整理，數(shù)據(jù)如表1所示。

仔細(xì)對(duì)比表1中四所高校本科教學(xué)質(zhì)量報(bào)告中的數(shù)據(jù)差距較大：以本科教學(xué)四項(xiàng)經(jīng)費(fèi)為例：Z校為2.94億元，而S校僅為3987.15萬元；生均實(shí)驗(yàn)經(jīng)費(fèi)也從96.22元到4110.36元不等；Z校生均實(shí)習(xí)經(jīng)費(fèi)2460元，是其他三所高校的10倍。

同在一個(gè)地域，本科教學(xué)投入經(jīng)費(fèi)為何存在如此差異？究其原因：一方面可能是各高校確實(shí)由于學(xué)科門類設(shè)置的不同，在本科經(jīng)費(fèi)上的投入存在差異；另一方面，很可能是由于經(jīng)費(fèi)的計(jì)算缺乏統(tǒng)一的依據(jù)。仔細(xì)閱讀Z校的本科教學(xué)質(zhì)量報(bào)告，Z校將學(xué)生實(shí)踐經(jīng)費(fèi)計(jì)入實(shí)習(xí)經(jīng)費(fèi)，因此數(shù)據(jù)較其他高校產(chǎn)生較大差異。

（二）高?？冃е笜?biāo)設(shè)計(jì)

借鑒英國大學(xué)撥款委員會(huì)的績效指標(biāo)體系，結(jié)合現(xiàn)行的教學(xué)評(píng)估指標(biāo)，筆者對(duì)高?？冃е笜?biāo)進(jìn)行了細(xì)化，明確提出高?？冃У脑u(píng)價(jià)指標(biāo)和計(jì)算的口徑，結(jié)合教育部對(duì)高?；巨k學(xué)條件指標(biāo)的要求，提出績效指標(biāo)的目標(biāo)值。

1. 硬軟件投入指標(biāo)，主要指學(xué)校在教學(xué)上投入的硬件資源，包括固定資產(chǎn)、教學(xué)科研用房面積、專任教師的人數(shù)和結(jié)構(gòu)、圖書、設(shè)備儀器和體育場(chǎng)地等等。根據(jù)基本辦學(xué)條件指標(biāo)的要求，不同類型的高校的五項(xiàng)指標(biāo)有不同的目標(biāo)值。以生均教學(xué)科研儀器設(shè)備值為例，財(cái)經(jīng)、政法院校的生均教學(xué)科研儀器設(shè)備目標(biāo)值為3000元，而工科、醫(yī)學(xué)對(duì)儀器設(shè)備的投入較大，生均教學(xué)科研儀器設(shè)備的目標(biāo)值為5000元。

2. 教學(xué)培養(yǎng)過程指標(biāo)是指學(xué)生教學(xué)培養(yǎng)階段，學(xué)校各項(xiàng)教學(xué)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)的投入，包括日常教學(xué)投入經(jīng)費(fèi)、學(xué)生畢業(yè)實(shí)習(xí)階段的實(shí)習(xí)經(jīng)費(fèi)、各類獎(jiǎng)助學(xué)金、研究生導(dǎo)師的科研經(jīng)費(fèi)等等。過程指標(biāo)是績效指標(biāo)體系的核心，關(guān)注過程指標(biāo)，關(guān)注預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用的過程，改善過程指標(biāo)才能改善教學(xué)培養(yǎng)的績效。在高校績效管理上，應(yīng)根據(jù)各自地域、不同類型學(xué)校的辦學(xué)特點(diǎn)，針對(duì)文理工醫(yī)的專業(yè)特點(diǎn)，提出各專業(yè)生均實(shí)驗(yàn)經(jīng)費(fèi)、生均日常教學(xué)經(jīng)費(fèi)、生均實(shí)習(xí)經(jīng)費(fèi)指標(biāo)的目標(biāo)值。通過教學(xué)培養(yǎng)過程指標(biāo)的控制，實(shí)現(xiàn)提高學(xué)生教學(xué)質(zhì)量的目標(biāo)。

3. 教學(xué)產(chǎn)出指標(biāo)是指學(xué)生完成學(xué)業(yè)后的產(chǎn)出，包括學(xué)生的就業(yè)率、用人單位的滿意度等。產(chǎn)出指標(biāo)的變化，需要追溯到前期投入指標(biāo)、教學(xué)培養(yǎng)過程指標(biāo)的變化，才能找到產(chǎn)出指標(biāo)變化的原因。比如說，醫(yī)學(xué)專業(yè)就業(yè)率的下降，可能是招生計(jì)劃的擴(kuò)大導(dǎo)致生師比提高，教師指導(dǎo)的機(jī)會(huì)減少；也可能是實(shí)驗(yàn)經(jīng)費(fèi)或?qū)嵙?xí)經(jīng)費(fèi)安排不足，學(xué)生的實(shí)際操作機(jī)會(huì)減少引起的。

（三）高校預(yù)算績效指標(biāo)的應(yīng)用

績效指標(biāo)設(shè)置的目的不在于測(cè)量，而在于分析指標(biāo)提供的有用信息，從而改善績效。

首先，高校的行政教育管理部門教育部、教育廳，應(yīng)對(duì)轄區(qū)內(nèi)高校的辦學(xué)狀況定期進(jìn)行績效評(píng)價(jià)，以績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與否作為預(yù)算資金撥付的評(píng)判依據(jù)。進(jìn)而，定期披露高校的績效指標(biāo)，可以要求各高校必須投入一定數(shù)額的經(jīng)費(fèi)用于特定用途，像日常教學(xué)、實(shí)習(xí)經(jīng)費(fèi)、實(shí)驗(yàn)經(jīng)費(fèi)，以保證教學(xué)活動(dòng)的開展和教學(xué)質(zhì)量的穩(wěn)步提高。

在學(xué)校內(nèi)部管理和資金安排上，應(yīng)以績效指標(biāo)作為評(píng)判依據(jù)。各職能部門申請(qǐng)預(yù)算經(jīng)費(fèi)時(shí)，應(yīng)該提出預(yù)算經(jīng)費(fèi)的績效目標(biāo)。實(shí)驗(yàn)儀器管理部門申請(qǐng)實(shí)驗(yàn)經(jīng)費(fèi)和設(shè)備購置經(jīng)費(fèi)時(shí)，應(yīng)對(duì)上年度經(jīng)費(fèi)使用情況和績效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)行分析，以生均實(shí)驗(yàn)材料費(fèi)、生均儀器設(shè)備的目標(biāo)值和在校學(xué)生數(shù)，確定實(shí)驗(yàn)材料經(jīng)費(fèi)和新增儀器設(shè)備購置費(fèi)的數(shù)額。財(cái)務(wù)部門以此確定年度預(yù)算經(jīng)費(fèi)下?lián)艿慕痤~。再如，學(xué)校在引進(jìn)人才時(shí)，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)有各專業(yè)的學(xué)生人數(shù)和生師比的目標(biāo)，計(jì)算該專業(yè)應(yīng)有的教師人數(shù)，與當(dāng)前的教師人數(shù)和結(jié)構(gòu)相比較，由此做出引進(jìn)師資的科學(xué)決策。

預(yù)算績效指標(biāo)能夠提供關(guān)于高校運(yùn)行狀況的準(zhǔn)確信息，反映高校辦學(xué)的效率和效益水平，這不僅對(duì)高校自身改進(jìn)辦學(xué)實(shí)踐具有重要的指導(dǎo)意義，而且還使政府撥款、高校內(nèi)部管理的決策更為科學(xué)化。

三、結(jié)語

2014年8月，預(yù)算法完成了自實(shí)施20 年來的首次大修。新預(yù)算法反映了現(xiàn)代預(yù)算管理的基本要素，是預(yù)算法制不斷健全的重要標(biāo)志。但在未來的發(fā)展過程中，還需制定預(yù)算績效管理的具體實(shí)施細(xì)則，增強(qiáng)實(shí)用性和可操作性。筆者僅提出高校預(yù)算績效管理的粗略想法，希望在實(shí)踐中得到檢驗(yàn)和完善。

參考文獻(xiàn)：

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[2]李佳璐.預(yù)算績效管理的國際經(jīng)驗(yàn)及借鑒[J].中國財(cái)政，2015（05）.

第9篇

一、高校物資采購管理內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）高校物資采購管理制度不夠完善 2011年1月頒布了《中華人民共和國政府采購法實(shí)施條例（征求意見稿）》，該條例增強(qiáng)了政府采購的可操作性、推進(jìn)了政府采購信息的公開、界定了政府采購各方當(dāng)事人的權(quán)責(zé)。目前高?；旧隙际且罁?jù)《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法（1999年）》和《中華人民共和國政府采購法（2002年）》制定高校物資采購的相關(guān)規(guī)章制度，用以規(guī)范物資采購工作。由于政府沒有制訂更具體的實(shí)施細(xì)則，使得一些制度過于陳舊，無法適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的新情況；一些制度不夠完善，缺乏程序約束，存在著漏洞；部分制度缺乏可操作性，具體實(shí)施有一定難度。同時(shí)高校物資采購管理缺少一套行之有效的管理目標(biāo)考核及獎(jiǎng)懲制度，管好管壞一個(gè)樣的思想嚴(yán)重影響了管理效率。

（二）高校物資采購風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較弱 高校物質(zhì)采購風(fēng)險(xiǎn)貫穿于物資采購過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，其包括外因型物資采購風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)因型物資采購風(fēng)險(xiǎn)兩種。外因型風(fēng)險(xiǎn)主要源于高校外部環(huán)境因素，這種風(fēng)險(xiǎn)主要來自于供應(yīng)商和自身難以避免的風(fēng)險(xiǎn)因素，具體包括價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、貶值風(fēng)險(xiǎn)、合同欺詐風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)因型物資采購風(fēng)險(xiǎn)主要是由于高校內(nèi)部管理不善和制度不健全而引發(fā)的問題和風(fēng)險(xiǎn)，具體包括采購計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)、采購合同風(fēng)險(xiǎn)、采購驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)、采購責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。高校雖大力推行建設(shè)任務(wù)項(xiàng)目化管理，不斷加大采購環(huán)節(jié)的監(jiān)察力度，但在物資采購管理風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方面還有待進(jìn)一步加強(qiáng)。

（三）高校物資采購計(jì)劃編制困難 高校資采購包括設(shè)備采購、圖書采購、藥品采購等大宗物資采購，采購預(yù)算的編制大多是按學(xué)校本年度的招生規(guī)模和科研項(xiàng)目來確定的，在執(zhí)行過程中因教學(xué)、科研立項(xiàng)等因素的變化而進(jìn)行調(diào)整。高校對(duì)于政府撥款以外的各類經(jīng)費(fèi)（橫向科研經(jīng)費(fèi)、縱向科研經(jīng)費(fèi)、重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室和重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、國內(nèi)外捐贈(zèng)款等）是很難在年初預(yù)測(cè)相關(guān)的結(jié)果，經(jīng)費(fèi)只有在相關(guān)立項(xiàng)公布后才能確認(rèn)，立項(xiàng)經(jīng)費(fèi)金額通常很高，這對(duì)年度采購計(jì)劃的編制造成了很大的困難。

（四）高校物資采購價(jià)格信息掌握不全面 高校在物資采購管理過程中，對(duì)于重復(fù)購置的物資，如價(jià)格未發(fā)生變化的，以供應(yīng)商上次提供的成交價(jià)格為依據(jù)執(zhí)行；如價(jià)格發(fā)生變化的，則按掌握的最新市場(chǎng)價(jià)確定。在物資采購價(jià)格確定的通常做法下，對(duì)市場(chǎng)競爭激烈、供過于求或因技術(shù)成熟而改變了獨(dú)家壟斷供貨的物資沒有調(diào)低申報(bào)價(jià)。此外，還存在著少數(shù)供應(yīng)商的采購價(jià)格明顯高于其他同類物資供應(yīng)商的情況，這其中不乏存在著不規(guī)范行為。

（五）高校物資采購合同管理有待規(guī)范 高校規(guī)定限額的物資采購，應(yīng)簽訂正式的合同，以合同的形式來約束和規(guī)范采購行為，避免價(jià)格效益的流失和經(jīng)濟(jì)糾紛的發(fā)生。高校在物資采購過程中，由于對(duì)采購物資的市場(chǎng)調(diào)查不夠、取得的供貨商檔案資料不全、供貨商的履約能力判斷不足等原因，導(dǎo)致有的合同中存在因供應(yīng)商缺少資源實(shí)力，加價(jià)將合同轉(zhuǎn)給其他供應(yīng)商的情況、有的合同中還存在供應(yīng)單位內(nèi)部人員從本單位承攬業(yè)務(wù)，以供應(yīng)商名義簽訂合同的情況，這些合同的履行都會(huì)損害到學(xué)校的利益。

（六）高校物資采購經(jīng)費(fèi)方面存在問題 高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，國家對(duì)教育資金投入也越來越多，一般規(guī)模的高等院校物資采購量每年少則幾千萬元，多則上億元。近幾年，有關(guān)高校物資采購的腐敗新聞不時(shí)見諸報(bào)端。高校應(yīng)如何規(guī)范使用物資采購經(jīng)費(fèi)，防范采購腐敗現(xiàn)象，也是急需解決的問題。

（七）高校物資采購管理信息溝通不及時(shí) 高校物資采購采用公開招標(biāo)和邀請(qǐng)招標(biāo)二種方式較多。高校在邀請(qǐng)招標(biāo)采購方式下，一方面高校采購部門因某些采購項(xiàng)目供應(yīng)商較少，達(dá)不到法定的3家而發(fā)愁；另一方面許多供應(yīng)商因不能及時(shí)獲得采購信息，錯(cuò)失對(duì)高校某些采購項(xiàng)目的投標(biāo)機(jī)會(huì)。采購部門在信息不充分的情況下，可能做出有缺陷的決策，導(dǎo)致有些廠家不能完全響應(yīng)投標(biāo)書的要求，供應(yīng)的產(chǎn)品不合格。有的商家甚至串標(biāo)圍標(biāo)，給學(xué)校造成損失。

（八）高校物資采購監(jiān)督體系不夠健全 高校物資采購監(jiān)督應(yīng)采用經(jīng)濟(jì)監(jiān)督方法（審計(jì)監(jiān)督）、行政監(jiān)督（法規(guī)辦法、規(guī)章制度等）方法和法律監(jiān)督方法，對(duì)物資采購管理體制、計(jì)劃管理、供應(yīng)商管理、采購管理、合同管理、質(zhì)量控制、貨款結(jié)算和儲(chǔ)備管理 8 個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督。但我國目前還沒有一部專門針對(duì)高校物資采購的法律對(duì)物資采購的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和行政監(jiān)督進(jìn)行必要的補(bǔ)充和監(jiān)督，這就使得高校物資采購監(jiān)督缺乏規(guī)范、監(jiān)督效果較差。

二、加強(qiáng)高校物資管理內(nèi)部控制的措施

（一）完善高校物資采購管理內(nèi)部控制環(huán)境 高校物資采購管理內(nèi)部控制環(huán)境是指對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱物資采購政策與程序有著重大影響的因素。高校應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況制定《高校物資采購管理暫行辦法》、《高校招標(biāo)采購人員工作管理辦法》、《高校招投標(biāo)管理規(guī)定》、《高校招標(biāo)資料檔案管理暫行辦法》、《高校評(píng)標(biāo)專家聘用及管理辦法》、《高校采購人員的工作職責(zé)》、《高校實(shí)物保管人員職責(zé)》等制度文件，用以明確責(zé)任，使物資采購工作有制度上的保證。同時(shí)高校還要制定一系列規(guī)范的采購文本例如《高校招標(biāo)采購文本》、《高校競爭性談判文本》、《高校詢價(jià)采購文本》等，用以規(guī)范采購程序。高校還應(yīng)成立物資采購小組、設(shè)立內(nèi)部的采購組織機(jī)構(gòu)，以形成內(nèi)部各部門之間責(zé)權(quán)明晰、相互制衡的約束機(jī)制。

（二）完善高校物資采購風(fēng)險(xiǎn)管理 高校在對(duì)物質(zhì)采購管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別的基礎(chǔ)上，建立物資采購管理風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估機(jī)制和物資采購管理風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，以保證各種風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制有效實(shí)施。高校風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制包括對(duì)物質(zhì)采購流程的監(jiān)控，比如審核供應(yīng)商資質(zhì)、評(píng)估供應(yīng)商資質(zhì)和財(cái)務(wù)狀況，對(duì)供應(yīng)商的產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)等都是降低物資采購價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)、責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的有效手段；對(duì)采購物資進(jìn)行驗(yàn)收、審核驗(yàn)收單的價(jià)格和數(shù)量是否與采購單一致、審核付款手續(xù)是否健全等都是降低物資采購計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)、采購合同風(fēng)險(xiǎn)、采購驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)、采購責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。

（三）強(qiáng)化高校物資采購管理控制活動(dòng) 具體包括：

（1）物資采購計(jì)劃。高校在每一年度都應(yīng)編制物資采購計(jì)劃，相關(guān)管理部門都應(yīng)按采購計(jì)劃嚴(yán)格執(zhí)行，對(duì)于年度內(nèi)具有資金來源的立項(xiàng)追加，要及時(shí)調(diào)整采購計(jì)劃。一是高校物資采購計(jì)劃應(yīng)在現(xiàn)有實(shí)際庫存和本年度物資采購需求的基礎(chǔ)上編制，采購計(jì)劃的技術(shù)指標(biāo)、物資數(shù)量和價(jià)格應(yīng)明確，采購計(jì)劃批準(zhǔn)后學(xué)校應(yīng)安排經(jīng)費(fèi)予以保障實(shí)施。二是高校各部門負(fù)責(zé)人應(yīng)按照職責(zé)分工和授權(quán)范圍對(duì)提交的采購申請(qǐng)進(jìn)行分類初審，對(duì)不符合規(guī)定的采購申請(qǐng)，可要求請(qǐng)購人員調(diào)整采購內(nèi)容或者拒絕批準(zhǔn)，對(duì)于緊急采購情況，應(yīng)在規(guī)定日期內(nèi)補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)。三是高校重要的和技術(shù)性較強(qiáng)的物資采購，應(yīng)組織專家進(jìn)行論證，實(shí)行集體決策和審批。四是高校應(yīng)秉承“公平、公開、公正”的原則進(jìn)行招標(biāo)采購，組成供應(yīng)商評(píng)價(jià)小組，集體決策選擇供貨商，并定期調(diào)查和復(fù)核。

（2）物資采購申報(bào)價(jià)格。高校物資采購管理部門應(yīng)在采購計(jì)劃范圍內(nèi)按規(guī)定程序進(jìn)行價(jià)格申報(bào)，在物資采購申報(bào)價(jià)格確定的過程中，即不要高估虛報(bào)，也不要因?yàn)閴簝r(jià)而忽視了物資質(zhì)量。

（3）物資采購合同。高校物資采購合同的管理包括采購供應(yīng)商的選擇、采購合同的簽訂、采購合同的執(zhí)行、采購合同的保管四方面的內(nèi)容。一是高校物資采購部門在與供應(yīng)商簽訂合同之前，按“貨比三家”的原則進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，取得供應(yīng)商完整的檔案資料，了解供應(yīng)商的信譽(yù)和履約能力，確定供應(yīng)商的簽約資格。二是物資采購合同的簽訂程序要符合法律法規(guī)的規(guī)定，參與談判代表的人數(shù)應(yīng)在2人以上，參予談判的代表應(yīng)具備相關(guān)的業(yè)務(wù)能力和技術(shù)水平。供求雙方變更、解除或終止合同的理由要充分，同時(shí)要簽訂書面變更協(xié)議并履行審批手續(xù)。對(duì)于已發(fā)現(xiàn)的將嚴(yán)重?fù)p害學(xué)校利益的合同，要及時(shí)采取糾正措施。三是高校物資采購部門應(yīng)全面、嚴(yán)格的履行采購合同的內(nèi)容，對(duì)于合同執(zhí)行過程中的違約，應(yīng)分別情況進(jìn)行處理，如供應(yīng)方違約，應(yīng)及時(shí)組織索賠，如本單位違約，要追究相關(guān)人員的責(zé)任。四是高校應(yīng)設(shè)專門的合同管理部門，來完整的歸檔和保管物資采購合同。物資采購合同的歸檔內(nèi)容包括采購合同正本、合同補(bǔ)充協(xié)議、技術(shù)協(xié)議、采購訂單、合同評(píng)審表及其他合同附件。

（4）物資采購計(jì)劃執(zhí)行。高校物資采購計(jì)劃執(zhí)行包括采購執(zhí)行、采購驗(yàn)收、采購資金的結(jié)算、采購資金的核算四個(gè)部分。一是高校采購部門應(yīng)按采購計(jì)劃、采購申請(qǐng)單已確定的采購方式和供貨商進(jìn)行采購。對(duì)于設(shè)備、教材、圖書等大宗物資的采購，應(yīng)采用公開招標(biāo)的政府采購方式。二是高校應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的部門或人員根據(jù)貨運(yùn)單、發(fā)票和經(jīng)過批準(zhǔn)的采購合同副本、采購價(jià)格申報(bào)單、采購計(jì)劃進(jìn)行采購驗(yàn)收。對(duì)于超過采購合同的進(jìn)貨數(shù)量和提前到貨的采購要經(jīng)過適當(dāng)批準(zhǔn)；對(duì)于逾期未交貨者，要按合同規(guī)定給予罰款或沒收違約金；對(duì)于短缺物資和不符合質(zhì)量要求的物資要根據(jù)不同情況及時(shí)組織索賠。對(duì)于發(fā)票、貨運(yùn)單、驗(yàn)收單等原始資料上載明的價(jià)格要與價(jià)格申報(bào)單、采購計(jì)劃、采購合同一致，價(jià)格的變動(dòng)要經(jīng)過核準(zhǔn)；運(yùn)費(fèi)應(yīng)符合確定的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)。三是采購付款要符合資金結(jié)算制度，財(cái)會(huì)部門要在對(duì)物資采購申請(qǐng)單、驗(yàn)收單、供貨商發(fā)票等審核無誤的基礎(chǔ)上，編制記賬憑證。辦理采購付款要經(jīng)授權(quán)人審批，并按合同確定的付款方式支付給指定的收款人。四是在采購資金的核算中，對(duì)于預(yù)付賬款要經(jīng)過申請(qǐng)、審批的程序付款；收到采購物資后，財(cái)務(wù)部門要根據(jù)供應(yīng)商發(fā)票及時(shí)沖減預(yù)付賬款并定期與供貨商對(duì)賬。對(duì)于采購形成的應(yīng)付賬款要定期編制應(yīng)付賬款賬齡分析表、物資已收發(fā)票未到情況匯總表；采用分析性復(fù)核方法，通過比較本期與上期各應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶余額、相關(guān)比率和相關(guān)費(fèi)用賬戶金額，確定應(yīng)付賬款有無異常變動(dòng)。

（5）物資采購經(jīng)費(fèi)管理。高校物資采購經(jīng)費(fèi)是有效開展物資采購工作的前提，高校財(cái)務(wù)部門應(yīng)依據(jù)采購預(yù)算控制好采購經(jīng)費(fèi)的使用，專項(xiàng)采購經(jīng)費(fèi)要實(shí)行專項(xiàng)管理，不得隨意挪用；對(duì)于長期未使用的采購經(jīng)費(fèi)，財(cái)務(wù)部門要查明原因及時(shí)處理；財(cái)務(wù)部門要定期或不定期與供貨單位進(jìn)行對(duì)賬，核對(duì)采購及欠款情況；高校紀(jì)檢部門對(duì)物資采購過程中供應(yīng)方給予的明示折扣，是否如實(shí)入賬、涉及物資采購的相關(guān)人員是否取得暗扣等情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。收取的回扣收入，一律納入學(xué)校的統(tǒng)一核算與管理。

（四）加強(qiáng)高校物資采購管理信息溝通 高校為達(dá)到對(duì)物資采購的有效管理，高校內(nèi)外部之間的物資信息流動(dòng)應(yīng)保持通暢。高校應(yīng)充分利用互聯(lián)網(wǎng)，通過瀏覽物資信息網(wǎng)站例如實(shí)驗(yàn)室設(shè)備采購網(wǎng)、實(shí)驗(yàn)室信息網(wǎng)、現(xiàn)代教育裝備網(wǎng)、儀器信息網(wǎng)、中國政府采購網(wǎng)、慧聰網(wǎng)等，了解廠家的資信、產(chǎn)品技術(shù)性能、公開報(bào)價(jià)等方面的內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)高校與供應(yīng)商之間的信息溝通和技術(shù)交流。高校物資采購從基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理開始，建立和完善與采購有關(guān)的基本數(shù)據(jù)庫（采購論證、審批、立項(xiàng)數(shù)據(jù)庫、招標(biāo)流程管理數(shù)據(jù)庫、評(píng)審專家數(shù)據(jù)庫、供貨廠商信息數(shù)據(jù)庫、合同履行管理數(shù)據(jù)庫等），使用過程中應(yīng)依據(jù)最新資料及時(shí)對(duì)其進(jìn)行更新，定期生成報(bào)告并對(duì)報(bào)告信息與其它信息(如財(cái)務(wù)信息等)存在的差異及時(shí)處理，實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部物資采購管理信息的大容量、快速傳遞。

（五）健全高校物資采購管理監(jiān)督機(jī)制 高校物資采購管理監(jiān)督體系的建設(shè)中，要健全物資采購監(jiān)督的法律體系、明確物資采購經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的方法，才能保證高校有效的執(zhí)行監(jiān)督。高校應(yīng)制定與《政府采購法實(shí)施條例》相配套的《高校招標(biāo)管理規(guī)定》、《高校采購合同管理辦法》等實(shí)施細(xì)則，使高校物資采購管理盡快走上法制化軌道。另外高校應(yīng)對(duì)物資采購管理內(nèi)部控制進(jìn)行完善，內(nèi)審部門不僅要對(duì)物資采購管理的全過程進(jìn)行監(jiān)督，還要對(duì)物資部門的采購行為、校內(nèi)各部門計(jì)劃的提報(bào)（設(shè)計(jì)、設(shè)備、技術(shù)、用戶）、指定采購等行為監(jiān)督，通過采用觀察作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)、詢問相關(guān)人員、審閱物資采購檔案、審查物資采購經(jīng)費(fèi)收支的會(huì)計(jì)資料、研究分析物資采購管理制度，對(duì)物資采購流程采用穿行測(cè)試等方法對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，對(duì)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)及風(fēng)險(xiǎn)因素提出改進(jìn)措施。

第10篇

關(guān)鍵詞：科技計(jì)劃管理；專業(yè)機(jī)構(gòu)；改革；關(guān)鍵問題；建議

科技計(jì)劃管理改革是當(dāng)前我國深入推進(jìn)科技體制改革的重要環(huán)節(jié)。2014年，國務(wù)院的《國務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見》（國發(fā)〔2014〕11號(hào)）和《關(guān)于深化中央財(cái)政科技計(jì)劃（專項(xiàng)、基金等）管理改革的方案》（國發(fā)〔2014〕64號(hào)）對(duì)科技計(jì)劃項(xiàng)目管理專業(yè)機(jī)構(gòu)建設(shè)工作進(jìn)行了部署[1-2]。2016年，科技部印發(fā)《中央財(cái)政科技計(jì)劃（專項(xiàng)、基金等）項(xiàng)目管理專業(yè)機(jī)構(gòu)管理暫行規(guī)定》，對(duì)專業(yè)機(jī)構(gòu)管理做出了具體規(guī)定[3]。依托專業(yè)機(jī)構(gòu)管理科技計(jì)劃項(xiàng)目是改革完善科研組織方式和管理機(jī)制，簡政放權(quán)、優(yōu)化服務(wù)的重要途徑，也是此輪科技計(jì)劃管理改革的重點(diǎn)與難點(diǎn)[4-6]。專業(yè)機(jī)構(gòu)將具體承擔(dān)科研項(xiàng)目的受理、評(píng)審、立項(xiàng)、過程管理和驗(yàn)收工作，為科技計(jì)劃的組織實(shí)施提供管理支撐。文章結(jié)合科技計(jì)劃管理改革的精神與最新進(jìn)展，探討了專業(yè)機(jī)構(gòu)的定位與職責(zé)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理制度與管理能力、支持與監(jiān)督機(jī)制等方面的關(guān)鍵問題，以期為推進(jìn)專業(yè)機(jī)構(gòu)建設(shè)與運(yùn)行提供參考與啟示。

1專業(yè)機(jī)構(gòu)的定位與職責(zé)

明確專業(yè)機(jī)構(gòu)的定位與職責(zé)，是確保專業(yè)機(jī)構(gòu)切實(shí)發(fā)揮項(xiàng)目管理職能的前提，是建設(shè)專業(yè)機(jī)構(gòu)的重要基礎(chǔ)和首要任務(wù)。國務(wù)院文件以及專業(yè)機(jī)構(gòu)管理暫行辦法對(duì)專業(yè)機(jī)構(gòu)的定位與職責(zé)進(jìn)行了規(guī)定，在總體要求下，還需要根據(jù)具體情況對(duì)不同行業(yè)、不同領(lǐng)域?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)的定位與職責(zé)進(jìn)一步界定和細(xì)化。

1.1定位

科研項(xiàng)目的第三方管理是實(shí)現(xiàn)政府職能轉(zhuǎn)變的重要改革舉措[7-8]。專業(yè)機(jī)構(gòu)作為項(xiàng)目管理第三方機(jī)構(gòu)，是指具備獨(dú)立法人資格，具備完善法人治理結(jié)構(gòu)和專業(yè)化的管理能力，承擔(dān)中央財(cái)政科技計(jì)劃（專項(xiàng)、基金等）項(xiàng)目（以下簡稱“項(xiàng)目”）管理工作的科研管理類單位。專業(yè)機(jī)構(gòu)依據(jù)委托協(xié)議，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施全過程管理，包括組織項(xiàng)目評(píng)審、立項(xiàng)、過程管理和結(jié)題驗(yàn)收等，獨(dú)立行使權(quán)利、履行相關(guān)職責(zé)，對(duì)實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理目標(biāo)負(fù)責(zé)。專業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)以建立規(guī)范化的科研項(xiàng)目管理機(jī)制，構(gòu)建專業(yè)化的管理模式為宗旨，受部際聯(lián)席會(huì)議及上級(jí)部門委托具體管理科研項(xiàng)目，為科技計(jì)劃實(shí)施提供管理支撐，接受行業(yè)主管部門的指導(dǎo)和監(jiān)督；根據(jù)實(shí)際需求，為相關(guān)領(lǐng)域的科研單位提供項(xiàng)目管理、咨詢與綜合服務(wù)。專業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)以各部委現(xiàn)有的科研管理類事業(yè)單位為主，以社會(huì)化組織為輔，整合現(xiàn)有業(yè)務(wù)，剝離與項(xiàng)目管理不相關(guān)的業(yè)務(wù)，承接政府職能，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)。

1.2職責(zé)

在簡政放權(quán)的改革背景下，專業(yè)機(jī)構(gòu)承接了行業(yè)部門科研項(xiàng)目管理的職能。簡而言之，其職責(zé)就是負(fù)責(zé)項(xiàng)目從立項(xiàng)到驗(yàn)收等各環(huán)節(jié)的管理，對(duì)項(xiàng)目管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)負(fù)責(zé)。1）項(xiàng)目籌備立項(xiàng)階段。制訂項(xiàng)目管理工作方案，編制項(xiàng)目概算；參與編制科技計(jì)劃年度指南；通過國家科技管理信息系統(tǒng)受理項(xiàng)目申請(qǐng)，對(duì)申請(qǐng)單位提供申請(qǐng)程序等方面的咨詢服務(wù)。組織項(xiàng)目（預(yù)算）評(píng)審評(píng)估，從國家科技專家?guī)熘谐槿№?xiàng)目評(píng)審專家，采取公開擇優(yōu)、定向擇優(yōu)等方式，遴選承擔(dān)單位，形成項(xiàng)目安排和預(yù)算安排，并簽訂項(xiàng)目任務(wù)書（含預(yù)算書）。2）項(xiàng)目過程管理階段。監(jiān)督檢查項(xiàng)目的執(zhí)行情況和經(jīng)費(fèi)使用情況，對(duì)項(xiàng)目任務(wù)進(jìn)行調(diào)整、暫緩、延期和終止，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，協(xié)調(diào)處理項(xiàng)目實(shí)施過程中的有關(guān)問題，按期匯總報(bào)告項(xiàng)目年度執(zhí)行情況。在委托任務(wù)實(shí)施過程中，出現(xiàn)技術(shù)路線不合理、不可行以及不可抗力導(dǎo)致任務(wù)無法繼續(xù)實(shí)施等重大變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)向有關(guān)部門提出調(diào)整或終止建議。3）項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收階段。組織項(xiàng)目驗(yàn)收及后續(xù)管理，開展項(xiàng)目成果匯交，對(duì)項(xiàng)目相關(guān)材料、物品等進(jìn)行歸檔；按相關(guān)規(guī)定開展項(xiàng)目驗(yàn)收后的成果轉(zhuǎn)化、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等后續(xù)組織管理工作。4）其他職責(zé)。按照國家科技報(bào)告管理要求，指導(dǎo)、督促項(xiàng)目承擔(dān)單位按要求開展科技報(bào)告工作；根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，做好項(xiàng)目知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理工作，對(duì)項(xiàng)目承擔(dān)單位知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理提出要求，實(shí)施監(jiān)督；調(diào)研國內(nèi)外相關(guān)專業(yè)領(lǐng)域研發(fā)動(dòng)態(tài)，總結(jié)項(xiàng)目研發(fā)進(jìn)展情況；及時(shí)反饋參與項(xiàng)目管理的有關(guān)專家、項(xiàng)目承擔(dān)單位、項(xiàng)目人員等各類主體科技信用情況。

2內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置

對(duì)于改建的專業(yè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)在原有項(xiàng)目管理專業(yè)團(tuán)隊(duì)的基礎(chǔ)上，優(yōu)化、調(diào)整、增加內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，建立一支高素質(zhì)的專業(yè)化項(xiàng)目管理與戰(zhàn)略研究隊(duì)伍，并形成穩(wěn)定的財(cái)務(wù)、法律事務(wù)和知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理等支撐服務(wù)團(tuán)隊(duì)。

2.1項(xiàng)目管理職能處室

項(xiàng)目管理職能處室是專業(yè)機(jī)構(gòu)行使項(xiàng)目管理職能的核心部門，需要配備具有相關(guān)專業(yè)領(lǐng)域背景和項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)的人才隊(duì)伍。根據(jù)項(xiàng)目管理的需要，可以將項(xiàng)目管理處室按照管理流程或者負(fù)責(zé)管理項(xiàng)目的具體類型進(jìn)行劃分。根據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系建設(shè)的要求，各項(xiàng)目管理處室分別負(fù)責(zé)對(duì)不同類別項(xiàng)目進(jìn)行全流程、一體化管理，并努力保證不相容崗位互相分離。對(duì)委托管理的項(xiàng)目編制概算、參與項(xiàng)目指南編制，負(fù)責(zé)評(píng)審立項(xiàng)、過程管理、年度報(bào)告編寫、驗(yàn)收及后續(xù)工作等環(huán)節(jié)的管理。

2.2行政保障處室

專業(yè)機(jī)構(gòu)的行政保障處室主要包括綜合處（或辦公室）和財(cái)務(wù)處，主要對(duì)機(jī)構(gòu)履行項(xiàng)目管理職能起到必要的支撐和保障作用。綜合處主要負(fù)責(zé)項(xiàng)目管理的綜合協(xié)調(diào)，負(fù)責(zé)黨務(wù)、政務(wù)、人事、檔案、信息網(wǎng)絡(luò)、有關(guān)數(shù)據(jù)庫建立健全和管理，必要時(shí)可協(xié)助開展項(xiàng)目全過程的管理。財(cái)務(wù)處主要負(fù)責(zé)不同類別項(xiàng)目的概算編制、預(yù)算安排、過程中預(yù)算調(diào)整、財(cái)務(wù)驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的管理。分別設(shè)置項(xiàng)目管理處室和行政保障處室，是實(shí)現(xiàn)專業(yè)機(jī)構(gòu)合理分工、高效運(yùn)行的重要保證，有助于高效配置人力資源，避免項(xiàng)目管理處室對(duì)于項(xiàng)目管理所有任務(wù)的“一肩挑”，有效實(shí)現(xiàn)了任務(wù)分解與管理效能提升。

2.3監(jiān)督與法務(wù)部門

根據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)改建的要求，專業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)該建立內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制。在專業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部設(shè)立監(jiān)督與法務(wù)處，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部人員的有效監(jiān)督管理，協(xié)調(diào)處理項(xiàng)目管理過程中出現(xiàn)的法律糾紛與知識(shí)產(chǎn)權(quán)糾紛。監(jiān)督與法務(wù)處主要負(fù)責(zé)制定專業(yè)機(jī)構(gòu)章程、內(nèi)部監(jiān)管規(guī)章制度及風(fēng)險(xiǎn)防控制度，對(duì)內(nèi)部人員工作行為進(jìn)行監(jiān)管；處理項(xiàng)目管理過程中發(fā)生的法律糾紛和項(xiàng)目實(shí)施過程中的知識(shí)產(chǎn)權(quán)糾紛，負(fù)責(zé)各類項(xiàng)目全過程監(jiān)管.

2.4戰(zhàn)略研究與規(guī)劃部門

在專業(yè)機(jī)構(gòu)中增設(shè)戰(zhàn)略研究與規(guī)劃部門，有利于更加充分地發(fā)揮專業(yè)機(jī)構(gòu)在行業(yè)科技方面的支撐作用。戰(zhàn)略研究與規(guī)劃部門在與項(xiàng)目管理職能處室有關(guān)工作相銜接的基礎(chǔ)上，主要負(fù)責(zé)與專項(xiàng)管理相關(guān)研究領(lǐng)域的國內(nèi)外研發(fā)進(jìn)展，受有關(guān)部門委托進(jìn)行政策調(diào)研，參與相關(guān)領(lǐng)域宏觀發(fā)展戰(zhàn)略與規(guī)劃編制，開展專業(yè)機(jī)構(gòu)規(guī)章制度建設(shè)，負(fù)責(zé)與受委托專項(xiàng)相關(guān)的科研成果知識(shí)產(chǎn)權(quán)研究與保護(hù)工作。

3管理制度與管理能力

專業(yè)機(jī)構(gòu)通過制定章程，建立較為完善的內(nèi)部管理、質(zhì)量控制、風(fēng)險(xiǎn)控制等管理制度，從而保證項(xiàng)目管理的公開、透明、公平、公正。

3.1章程

根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和改革方案的要求，由專業(yè)機(jī)構(gòu)的理事會(huì)制定章程，主要包括專業(yè)機(jī)構(gòu)運(yùn)行機(jī)制，理事會(huì)議事規(guī)則；理事會(huì)與各利益相關(guān)方的關(guān)系；理事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及理事長、監(jiān)事會(huì)主席的產(chǎn)生方式、人員以及主要職責(zé)等內(nèi)容。章程是專業(yè)機(jī)構(gòu)的行動(dòng)綱領(lǐng)，能夠規(guī)范專業(yè)機(jī)構(gòu)作為第三方項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)的行為，是確保對(duì)專業(yè)機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督的制度保障。

3.2項(xiàng)目管理制度

主要包括項(xiàng)目任務(wù)、資金管理、專家管理、公開公示、項(xiàng)目監(jiān)督和評(píng)估、項(xiàng)目專員制、項(xiàng)目監(jiān)理制、經(jīng)費(fèi)、法務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等方面的內(nèi)容，編制本專業(yè)機(jī)構(gòu)所負(fù)責(zé)管理專項(xiàng)的管理辦法、知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理實(shí)施細(xì)則、資金管理實(shí)施細(xì)則、評(píng)審專家工作管理辦法、信息公開管理辦法、法務(wù)管理辦法、流動(dòng)編制項(xiàng)目專業(yè)管理規(guī)定、科研項(xiàng)目信用管理辦法等。

3.3內(nèi)部管理制度

主要包括人事、財(cái)務(wù)、保密、信息管理及文檔管理等內(nèi)部管理有關(guān)的制度，對(duì)員工的崗位設(shè)置與管理實(shí)行不相容崗位分離制度。對(duì)于改建的專業(yè)機(jī)構(gòu)，在機(jī)構(gòu)原有管理制度的基礎(chǔ)上，應(yīng)根據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)建設(shè)的要求和項(xiàng)目管理的實(shí)際需要進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，聚焦項(xiàng)目管理職能相關(guān)制度，使內(nèi)部管理制度能夠最大限度支撐項(xiàng)目管理工作的高效運(yùn)行。

3.4質(zhì)量控制、風(fēng)險(xiǎn)防控制度

市場(chǎng)化和社會(huì)化對(duì)項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)在專業(yè)化管理與風(fēng)險(xiǎn)控制方面提出了更高的要求。專業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立質(zhì)量管理體系、經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)控體系和績效管理制度，對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行、經(jīng)費(fèi)使用、專家使用、人員變動(dòng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)及不可預(yù)見因素實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制，并研究制定應(yīng)急預(yù)案等。ISO9001質(zhì)量管理體系是目前在各行業(yè)廣泛應(yīng)用的質(zhì)量管理工具[9]。作為市場(chǎng)化的第三方組織，專業(yè)機(jī)構(gòu)建立執(zhí)行質(zhì)量管理體系是保證其增強(qiáng)市場(chǎng)競爭力、提高服務(wù)水平的重要基礎(chǔ)，也是專業(yè)機(jī)構(gòu)改建對(duì)于專業(yè)機(jī)構(gòu)全流程精細(xì)化管理的具體要求[10]。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防控，除了在質(zhì)量管理體系中積極落實(shí)“基于風(fēng)險(xiǎn)的思維”，還應(yīng)建立專門的風(fēng)險(xiǎn)防控制度，完善頂層設(shè)計(jì)和決策機(jī)制，加強(qiáng)員工思想教育，強(qiáng)化關(guān)鍵部門與崗位的監(jiān)督，加大懲戒力度，標(biāo)本兼治、懲防并舉。3.5管理能力專業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)具備專業(yè)化項(xiàng)目管理隊(duì)伍，配備精通經(jīng)費(fèi)管理的專業(yè)人員，擁有項(xiàng)目管理所需的條件能力，滿足科技計(jì)劃項(xiàng)目管理需求。在項(xiàng)目管理方面，具有滿足專業(yè)化管理要求、相對(duì)穩(wěn)定、結(jié)構(gòu)合理且素質(zhì)較高的專業(yè)化管理隊(duì)伍，能夠滿足項(xiàng)目的全鏈條設(shè)計(jì)和一體化實(shí)施的要求；具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和組織協(xié)調(diào)能力，在相關(guān)領(lǐng)域具有突出的項(xiàng)目管理能力和豐富的項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)。在經(jīng)費(fèi)管理方面，掌握國家有關(guān)財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)管理和財(cái)政預(yù)算管理有關(guān)要求，制定規(guī)范的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理程序，配備經(jīng)費(fèi)管理專門處室和人員，具備對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理預(yù)算的全過程管理和監(jiān)督的能力。在管理?xiàng)l件方面，擁有穩(wěn)定的辦公場(chǎng)所和較完備的辦公系統(tǒng)，以及與國家科技管理信息系統(tǒng)相銜接的項(xiàng)目管理平臺(tái)，定期對(duì)管理人員進(jìn)行專業(yè)化培訓(xùn)。在社會(huì)信譽(yù)方面，科技管理表現(xiàn)良好，運(yùn)行規(guī)范，無違紀(jì)違法等不良記錄。

4支持與監(jiān)督機(jī)制

4.1支持機(jī)制

建立健全合理有效的專業(yè)機(jī)構(gòu)支持機(jī)制，事關(guān)科技計(jì)劃管理改革的整體進(jìn)程和實(shí)施效果。目前，專業(yè)機(jī)構(gòu)建設(shè)方案提出“建立有進(jìn)有出的動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制”，具體如何實(shí)現(xiàn)有利于項(xiàng)目高效管理的專業(yè)機(jī)構(gòu)支持機(jī)制尚未明確，仍在實(shí)踐中不斷探索。考慮到專業(yè)機(jī)構(gòu)的現(xiàn)實(shí)情況，原先各部委下屬的項(xiàng)目管理單位多為中央財(cái)政全額撥款的公益性事業(yè)單位，在專業(yè)機(jī)構(gòu)改建的過程中，如何轉(zhuǎn)變職能與角色，關(guān)鍵需要從經(jīng)費(fèi)、人力、政策指導(dǎo)等方面予以合理支持。一是應(yīng)穩(wěn)定支持，確保專業(yè)機(jī)構(gòu)的生存與長遠(yuǎn)發(fā)展。在合理監(jiān)督評(píng)估專業(yè)機(jī)構(gòu)履職盡責(zé)情況的基礎(chǔ)上，對(duì)于符合條件的專業(yè)機(jī)構(gòu)要保證穩(wěn)定足量的任務(wù)分配，避免出現(xiàn)“朝不保夕”的情況，盡量減少專業(yè)機(jī)構(gòu)的“后顧之憂”。二是要嚴(yán)格篩選，確保專業(yè)機(jī)構(gòu)的專業(yè)水平和社會(huì)聲譽(yù)。在專業(yè)機(jī)構(gòu)遴選環(huán)節(jié)，要從項(xiàng)目管理能力、社會(huì)聲譽(yù)等方面嚴(yán)格把關(guān)，從源頭上保證專業(yè)機(jī)構(gòu)的質(zhì)量和水平。三是要強(qiáng)化指導(dǎo)，確保專業(yè)機(jī)構(gòu)的服務(wù)質(zhì)量和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。在項(xiàng)目管理過程中，要對(duì)專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行定期及時(shí)地指導(dǎo)與監(jiān)督，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題要求其及時(shí)整改，研究制訂專業(yè)機(jī)構(gòu)的長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃。

4.2監(jiān)督機(jī)制

嚴(yán)格監(jiān)督機(jī)制是確保項(xiàng)目管理公平公正的重要保證，也是進(jìn)行科技計(jì)劃管理改革的初衷之一。一是實(shí)行公開公示制度。在專項(xiàng)管理全過程中，按規(guī)定公開公示科研項(xiàng)目評(píng)審流程和方法、評(píng)審規(guī)范、評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)以及立項(xiàng)信息、資金安排、驗(yàn)收結(jié)果等，接受各方監(jiān)督（項(xiàng)目除外）。二是實(shí)行年度報(bào)告制度。通過國家科技管理信息平臺(tái)向科研人員和社會(huì)公眾公布。三是實(shí)行重大事項(xiàng)報(bào)告制度。監(jiān)督評(píng)估活動(dòng)采取抽查、巡視、受理舉報(bào)、中期評(píng)估、績效評(píng)估和績效審計(jì)等方式進(jìn)行，重點(diǎn)對(duì)專業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系和管理制度規(guī)范建立，以及執(zhí)行情況等進(jìn)行檢查，并將監(jiān)督評(píng)估結(jié)果納入科研信用體系。

5結(jié)語與展望

第11篇

關(guān)鍵詞：我國高校 營改增 納稅范圍 賬務(wù)處理 稅負(fù)加劇 差額納稅

中圖分類號(hào)：F810 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2016）08-156-03

2016年財(cái)政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）（以下稱《通知》），自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下稱營改增）試點(diǎn)，建筑業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營業(yè)稅改征增值稅，我國高等學(xué)校也不例外。根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》文件規(guī)定，高等學(xué)校絕大部分收費(fèi)仍屬行政事業(yè)性收費(fèi)（政府非稅收入），不屬于增值稅的征收范圍，但有少量收入，如橫向科研課題費(fèi)收入、校內(nèi)停車費(fèi)收入和房屋經(jīng)營性租賃收入等必須納入增值稅的征收范圍，征收增值稅及其他相關(guān)稅費(fèi)，而這少量收入“營改增”前是征收營業(yè)稅及其他相關(guān)稅費(fèi)的，但由于高?？蒲姓n題經(jīng)費(fèi)支出的特殊性（難以或只能取得微量的增值稅專用發(fā)票抵扣銷項(xiàng)稅額）和勞務(wù)成本占比大的特性，導(dǎo)致我國高校改征增值稅后出現(xiàn)了不減反增的現(xiàn)象，這與國家“營改增”后稅負(fù)只減不增剛好相反，這是當(dāng)前我國高校亟待解決的稅務(wù)管理難題。

一、我國高校增值稅納稅范圍界定

目前，我國高校在“營改增”試點(diǎn)期間將研發(fā)服務(wù)費(fèi)納入當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅，并被稅務(wù)機(jī)關(guān)核定為小規(guī)模納稅人，使用增值稅普通發(fā)票，企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收政策。隨著高?？蒲心芰μ岣吆涂蒲薪?jīng)費(fèi)的增加，涉及開具的增值稅普通發(fā)票越來越多，相對(duì)應(yīng)的應(yīng)稅收入也越來越多，在試點(diǎn)2年后原試點(diǎn)高校在2015年1月被當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)機(jī)關(guān)審核并認(rèn)定為一般納稅人，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，并可以抵扣相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收。目前我國高校適用的增值稅納稅范圍包括五大稅目7個(gè)子目：

1.“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”下的“60101研發(fā)服務(wù)”和“60104專業(yè)技術(shù)服務(wù)”：目前主要是學(xué)校取得的需要開具增值稅專用發(fā)票的橫向課題經(jīng)費(fèi)，適用稅率為6%。

2.“租賃服務(wù)”下的“60502不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃”：目前主要是學(xué)校周邊建蓋的商鋪對(duì)外經(jīng)營租賃取得的房租收入、校內(nèi)職工周轉(zhuǎn)房租賃收取的房屋租金，適用稅率為11%（目前該校向稅務(wù)局備案后，稅務(wù)局同意在2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營租賃取得的租金收入按5%的稅率征收）。

3.“鑒證咨詢服務(wù)”下的“60603咨詢服務(wù)”：目前主要是學(xué)校取得的需要開具增值稅專用發(fā)票的科研咨詢服務(wù)費(fèi)（學(xué)校做為科研課題經(jīng)費(fèi)入賬），適用稅率為6%。

4.“餐飲住宿服務(wù)”下的“70401餐飲服務(wù)”和“70402住宿服務(wù)”：目前主要是學(xué)校招待所、后勤產(chǎn)業(yè)集團(tuán)對(duì)外提供的餐飲及住宿費(fèi)，開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，適用稅率為6%。

5.“生活服務(wù)――其他生活服務(wù)”下的“79900其他生活服務(wù)”：目前主要是針對(duì)進(jìn)、出校門的非免費(fèi)車輛收取的停車費(fèi)收入，后勤產(chǎn)業(yè)集團(tuán)收取的物業(yè)管理費(fèi)收入、清潔費(fèi)收入及后勤服務(wù)管理費(fèi)收入等，適用稅率為6%。

二、我國高校繳納增值稅的相關(guān)賬務(wù)處理

“營改增”后，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅單位將應(yīng)稅收支與非應(yīng)稅收支分開核算，單獨(dú)納稅，為此，我國高校在相關(guān)賬務(wù)處理時(shí)進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)整，具體如下：

（一）科目設(shè)置

因不涉及出口退稅問題，我國高校應(yīng)當(dāng)根據(jù)學(xué)校可能涉及到的納稅事項(xiàng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目增設(shè)了2個(gè)二級(jí)科目，即“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”；在二級(jí)科目“應(yīng)交增值稅”下增設(shè)5個(gè)三級(jí)科目，即“應(yīng)交增值稅――銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出未交增值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅”。

同時(shí)取消了原支出類科目“業(yè)務(wù)稅費(fèi)及附加”下的“增值稅”明細(xì)科目。

（二）項(xiàng)目設(shè)置

針對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目和非應(yīng)稅項(xiàng)目，我國高校應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目屬性定義（即項(xiàng)目標(biāo)志）中單獨(dú)設(shè)置了“應(yīng)稅收支”和“非應(yīng)稅收支”兩個(gè)屬性定義，凡開具增值稅發(fā)票的應(yīng)稅收入，設(shè)置獨(dú)立的項(xiàng)目，并在項(xiàng)目屬性中標(biāo)識(shí)“應(yīng)稅收支”，其他非稅收入一律設(shè)置為“非稅收支”。這主要目的是為了既能滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的分別核算應(yīng)稅收支和非應(yīng)稅收支的要求，嚴(yán)格區(qū)別應(yīng)稅收支和非應(yīng)稅收支，又能夠及時(shí)、準(zhǔn)確提供納稅申報(bào)和稅務(wù)檢查所需的銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)、收支等詳細(xì)準(zhǔn)確的稅務(wù)資料。

（三）發(fā)票開具

我國高校對(duì)于校屬各部門或個(gè)人取得的需要統(tǒng)一納入學(xué)校核算的科研課題經(jīng)費(fèi)收支、房屋租賃收支及餐飲住宿、停車、物業(yè)管理費(fèi)等收入，為體現(xiàn)“一切為教學(xué)、科研服務(wù)”的宗旨，采取了兩種方式：一是先開發(fā)票后收款；二是收款后開具發(fā)票。對(duì)于先開發(fā)票后收款的，如果月末資金未到學(xué)校賬上，由該校稅務(wù)管理人員通知課題負(fù)責(zé)人或當(dāng)事人，要求其月末前或下月初必須先繳納其已開發(fā)票涉及的相關(guān)稅費(fèi)，學(xué)校一律不墊付。對(duì)于款到才開發(fā)票的，在開具發(fā)票時(shí)就從該項(xiàng)目中扣除涉及的相關(guān)稅費(fèi)。目前我國高校普遍適用的相關(guān)稅費(fèi)及稅費(fèi)率如下：

1.增值稅銷項(xiàng)稅額：具體金額為增值稅發(fā)票標(biāo)明的增值稅，稅率一般為6%。若是含稅價(jià)，需要按“銷售額（計(jì)稅依據(jù)）=含稅銷售額÷（1+6%）”這個(gè)公式換算成不含稅價(jià)后再計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。

2.城市建設(shè)維護(hù)稅：增值稅銷項(xiàng)稅額的7%。

3.教育費(fèi)附加：增值稅銷項(xiàng)稅額的3%。

4.地方教育費(fèi)附加：增值稅銷項(xiàng)稅額的2%。

5.印花稅：增值稅專用發(fā)票金額的3‰。

6.企業(yè)所得稅：2016年5月1日前因執(zhí)行核定征收政策，因此按增值稅專用發(fā)票金額（不含稅金額）的10%作為應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，稅率為25%；2016年5月1日后全面執(zhí)行增值稅征收政策，取消核定征收政策，實(shí)行查賬征收后，應(yīng)繳企業(yè)所得稅根據(jù)應(yīng)稅收入扣除應(yīng)稅支出后的余額計(jì)算繳納。

（四）賬務(wù)處理

以某高校為例，收到款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)增值稅專用發(fā)票106萬元（假設(shè)發(fā)票總金額為106萬元）入賬，分錄為：

借：銀行存款 106

貸：XXXXX項(xiàng)目

科研課題費(fèi)收入 100

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6

同時(shí)扣除相關(guān)稅費(fèi)0.42+0.18+0.12+0.318=1.038萬元

借：XXXXX項(xiàng)目

稅金及附加費(fèi)用――城建稅 0.420

――教育費(fèi)附加 0.180

――地方教育費(fèi)附加 0.120

――印花稅 0.318

貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交城建稅 0.420

――教育費(fèi)附加 0.180

――地方教育費(fèi)附加 0.120

――印花稅 0.318

月末轉(zhuǎn)出未交增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 6

貸：應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅 6

下月初申報(bào)繳納相關(guān)稅費(fèi)時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅 6

――應(yīng)交城建稅 0.420

――教育費(fèi)附加 0.180

――地方教育費(fèi)附加 0.120

――印花稅 0.318

貸：銀行存款 6.35618

課題負(fù)責(zé)人后期報(bào)銷各項(xiàng)費(fèi)用53萬元時(shí)（假設(shè)能夠取得增值稅專用發(fā)票）：

借：XXXXXX項(xiàng)目

科研事業(yè)支出――XXXXX 50

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3

貸：銀行存款 53

如果不能取得增值稅專用發(fā)票，則進(jìn)項(xiàng)稅額3萬元不能抵扣，只能計(jì)入該項(xiàng)目的支出中，即：

借：XXXXXX項(xiàng)目

科研事業(yè)支出――XXXXX 53

貸：銀行存款 53

三、我國高校繳納增值稅存在的問題

（一）多繳相關(guān)稅費(fèi)

根據(jù)增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人繳納的增值稅是以銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額來確定的，其繳納的相關(guān)附加稅費(fèi)也是以其實(shí)際交納的增值稅稅額作為計(jì)稅依據(jù)，但通過前述高校計(jì)算繳納增值稅的計(jì)算過程和賬務(wù)處理可以看出，高校在計(jì)算繳納增值稅相關(guān)稅費(fèi)時(shí)，直接按銷項(xiàng)稅額作為其他稅費(fèi)的計(jì)算依據(jù)，并沒有抵扣相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額，導(dǎo)致多交增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。

（二）稅收負(fù)擔(dān)不減反增

以云南某文科高校取得的科研課題經(jīng)費(fèi)收入100萬元，假定難以取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票（當(dāng)前高校實(shí)情）為例來比較“營改增”前、后的稅負(fù)差異，如下表：

注：“營改增”后高校應(yīng)稅收入執(zhí)行查賬征收政策，針對(duì)課題經(jīng)費(fèi)收入一次或分次到位，支出零散且小，年終課題經(jīng)費(fèi)結(jié)余較大的情況，如果企業(yè)所得稅嚴(yán)格核算到項(xiàng)目，那么高校企業(yè)年終計(jì)算的應(yīng)交企業(yè)所得稅預(yù)計(jì)將會(huì)大大超過核定征收政策的應(yīng)交企業(yè)所得稅。

從上表可以看出，如果不考慮企業(yè)所得稅，高校該項(xiàng)課題經(jīng)費(fèi)收入的稅收負(fù)擔(dān)率“營改增”前為5.615÷100=5.615%，“營改增”后為6.35618÷100=6.35618%（如果嚴(yán)格按不含稅收入94.34萬元計(jì)算，稅收負(fù)擔(dān)率為6.73752%，在此為了便于比較差異，選擇100萬元做為計(jì)算依據(jù)），“營改增”后高校稅收負(fù)擔(dān)增加0.08118萬元，稅收負(fù)擔(dān)率增長0.74818個(gè)百分點(diǎn)。

（三）進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證難，抵扣少

高校課題經(jīng)費(fèi)報(bào)銷的賬務(wù)處理（主要是報(bào)銷單據(jù)）與稅收管理是不同的崗位，二者相互分開，如果在高校財(cái)務(wù)內(nèi)部職責(zé)權(quán)限不明的情況下，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票審核報(bào)銷及其認(rèn)證工作也是由不同的會(huì)計(jì)人員來負(fù)責(zé)的，而對(duì)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票如何認(rèn)證，何時(shí)認(rèn)證等一系列程序和操作流程在高校目前尚不清楚。

文科高校科研課題支出非常特殊，絕大部分用于支付專家咨詢費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)及差旅費(fèi)等根本無法取得增值稅專用發(fā)票，少量用于購買辦公用品勉強(qiáng)能夠取得增值稅專用發(fā)票，但因票據(jù)開據(jù)不規(guī)范或報(bào)銷遲延時(shí)間太久導(dǎo)致難以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證和扣抵，再加上大多數(shù)課題負(fù)責(zé)人或經(jīng)辦人稅務(wù)意識(shí)較差，且總認(rèn)為增值稅是價(jià)外稅，與其課題經(jīng)費(fèi)收支無關(guān)，并不在意取得的發(fā)票是否為增值稅專用發(fā)票，最終導(dǎo)致高校取得的能夠抵扣的增值稅專用發(fā)票極少，從而加重了高校的稅收負(fù)擔(dān)。

（四）企業(yè)所得稅繳納增多

由于企業(yè)所得稅是按年計(jì)征，分期預(yù)繳，年終匯算清繳，在國家稅務(wù)機(jī)關(guān)“以票控稅”和“應(yīng)收收支單獨(dú)核算”的要求下，我國高校取得的科研課題經(jīng)費(fèi)收入多數(shù)是一次入賬，但研究時(shí)間大部分均超過一年，有的超過5年，相應(yīng)的支出報(bào)銷時(shí)間就分散到科研涵蓋的期間，有的甚至課題已經(jīng)結(jié)題了還在報(bào)銷該項(xiàng)課題的支出，這樣將會(huì)導(dǎo)致高校課題經(jīng)費(fèi)收入的當(dāng)年收入多，支出少，最后導(dǎo)致結(jié)余多，嚴(yán)格按應(yīng)稅收支相抵后的金額做為應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，就會(huì)直接導(dǎo)致高校課題取得收入當(dāng)年繳納高額的企業(yè)所得稅。

（五）非貨幣性薪酬涉稅風(fēng)險(xiǎn)高

目前高校向全校教職工發(fā)放的非貨幣性薪酬（包括引進(jìn)人才住房獎(jiǎng)勵(lì)、逢年過節(jié)發(fā)放的水果、食品及勞保用品、個(gè)人負(fù)擔(dān)的差旅費(fèi)等）沒有計(jì)入個(gè)人薪酬所得計(jì)繳個(gè)人所得稅，一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)核查嚴(yán)格，高校將面臨漏扣個(gè)稅和稅務(wù)處罰的高風(fēng)險(xiǎn)。

四、我國高校應(yīng)對(duì)“營改增”政策的對(duì)策與建議

我國高?？蒲姓n題費(fèi)等應(yīng)稅收入屬于智力型與勞動(dòng)密集型行業(yè)，收入集中在一個(gè)會(huì)計(jì)年度，支出分散到多個(gè)會(huì)計(jì)年度，同時(shí)支出主要以科研人員的科研勞務(wù)、研究調(diào)查、專家咨詢等人力成本為主，很少能夠取得增值稅專用發(fā)票扣抵銷項(xiàng)稅額，從而導(dǎo)致高校取得的科研課題經(jīng)費(fèi)收入稅收負(fù)擔(dān)較“營改增”前有所上升，如何合理進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，有效降低高校稅收負(fù)擔(dān)呢？

（一）健全會(huì)計(jì)核算

針對(duì)當(dāng)前我國高校取得科研課題經(jīng)費(fèi)收入時(shí)就扣繳并繳納各項(xiàng)稅費(fèi)而導(dǎo)致多繳納相關(guān)稅費(fèi)的情況，我國高校應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步健全會(huì)計(jì)核算，理順計(jì)稅納稅流程，準(zhǔn)確計(jì)算繳納各項(xiàng)稅費(fèi)。具體做法：

1.高校應(yīng)當(dāng)加大稅收政策宣傳力度，促使全校所有教職員工增強(qiáng)納稅意識(shí)，自覺維護(hù)稅法尊嚴(yán)，嚴(yán)格按照國家稅法規(guī)定依據(jù)計(jì)算繳納各項(xiàng)稅費(fèi)。

2.改變?nèi)〉谜n題經(jīng)費(fèi)收入時(shí)就計(jì)算并扣除該課題經(jīng)費(fèi)收入應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)稅費(fèi)，而是將相關(guān)稅費(fèi)計(jì)算及賬務(wù)處理放在月末或季度末進(jìn)行。納稅期末時(shí)應(yīng)當(dāng)核實(shí)當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等，然后以當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額和上期留抵稅額后的余額再加上進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出后的和作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的相應(yīng)的其他稅費(fèi)，最后根據(jù)計(jì)算結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

（二）規(guī)范認(rèn)證并抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

由于大部分高校都被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，可以實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額扣抵制度，因此加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的管理，特別是進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票的管理尤其重要。為進(jìn)一步降低高校稅收負(fù)擔(dān)，高校必須督促課題負(fù)責(zé)人或相關(guān)當(dāng)事人盡可能加大研究辦公用品、設(shè)施設(shè)備的購買比重，爭取取得相應(yīng)的較多的增值稅專用發(fā)票，同時(shí)努力降低科研工作人員酬勞支出比重，以期能夠利用較多的增值稅專用發(fā)票實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，從而不僅可以大大降低增值稅應(yīng)納稅額，還降低了相應(yīng)的其他稅費(fèi)的計(jì)算依據(jù)，最終降低了高校稅收負(fù)擔(dān)。另外，高校應(yīng)加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證及管理，進(jìn)一步理順內(nèi)部稅務(wù)管理關(guān)系，加強(qiáng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，規(guī)范內(nèi)部增值稅專用發(fā)票報(bào)銷、審核、認(rèn)證、扣抵等內(nèi)部流程，真正做到依法納稅，合理避稅。

（三）爭取高?？蒲姓n題經(jīng)費(fèi)收入實(shí)行差額計(jì)稅政策

當(dāng)前學(xué)校涉及的納稅范圍主要是科研課題經(jīng)費(fèi)收入，少量的房屋經(jīng)營租金收入及物業(yè)管理費(fèi)、清潔費(fèi)收入等。針對(duì)學(xué)?？蒲姓n題經(jīng)費(fèi)支出的絕大部分是人力資源支出，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額很少，這將大大加重學(xué)校的稅收負(fù)擔(dān)，因此可以根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）和《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）文件精神，由高校教育主管部門聯(lián)同教育會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)向省級(jí)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，獲取其同意對(duì)高校科研課題經(jīng)費(fèi)收入實(shí)行差額納稅，不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，增值稅率為6%，并采用簡易開票方法，即向客戶單位開具80%的增值稅普通發(fā)票（不作為增值稅計(jì)稅依據(jù)，主要用于支付研究人員勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、考察調(diào)研費(fèi)、差旅費(fèi)等），開具20%的增值稅專用發(fā)票（作為增值稅計(jì)算繳納依據(jù)）。這樣既降低了高校的稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)總理強(qiáng)調(diào)的“營改增”后企業(yè)稅負(fù)只減不增的原則，又能夠減化高校會(huì)計(jì)核算的工作量和稅務(wù)管理工作量。

（四）規(guī)范個(gè)稅管理，降低個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)

針對(duì)前述高校對(duì)教職工發(fā)放的非貨幣性薪酬未納個(gè)人所得稅扣繳范圍，存在漏扣個(gè)稅和稅務(wù)處罰風(fēng)險(xiǎn)的情況，高校應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步強(qiáng)化稅務(wù)管理，積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，加強(qiáng)稅務(wù)知識(shí)宣傳，把非貨幣性薪酬納入個(gè)稅扣繳范圍，按規(guī)定代扣代繳稅款，同時(shí)合理進(jìn)行納稅籌劃，采取分期均衡收入法、費(fèi)用轉(zhuǎn)移法、分次發(fā)放法等方法進(jìn)行合法避稅，既要努力降低教職工個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，又要合理合法扣繳個(gè)人所得稅，全面降低高校涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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第12篇

【摘要】本文認(rèn)為高?？蒲兄R(shí)產(chǎn)權(quán)歸屬中存在的三個(gè)突出的問題，即：科研經(jīng)費(fèi)來源復(fù)雜的項(xiàng)目成果產(chǎn)權(quán)歸屬不清楚、職務(wù)與非職務(wù)創(chuàng)造成果的界定不具體、技術(shù)合作中合同條款不規(guī)范等。希望能藉此引起高?？蒲泄ぷ髡叩淖⒁?。

【關(guān)鍵詞】高校；科研項(xiàng)目；知識(shí)產(chǎn)權(quán)

我國知識(shí)產(chǎn)權(quán)制度自1985年建立以來的二十幾年間，形成了有中國特色的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)的法律法規(guī)體系，取得了長足的進(jìn)展。針對(duì)大學(xué)科研活動(dòng)中知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理的相關(guān)問題，大學(xué)和其它包括國家教育部在內(nèi)的相關(guān)部門也頒布實(shí)施了《高等學(xué)校知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)管理規(guī)定》等各項(xiàng)規(guī)章制度，初步建立知識(shí)產(chǎn)權(quán)制度體系，規(guī)范了大學(xué)科研活動(dòng)和科技成果相關(guān)的各種權(quán)利關(guān)系，對(duì)大學(xué)科技創(chuàng)新和技術(shù)轉(zhuǎn)移活動(dòng)起到了極大的促進(jìn)作用。但是由于我國知識(shí)產(chǎn)權(quán)制度起步比較晚，因此，仍存在著一些不足之處。知識(shí)產(chǎn)權(quán)的歸屬問題即是其中之一，科研中，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的歸屬問題常常引起科技成果所屬權(quán)的爭議和糾紛，影響大學(xué)和教師的科研活動(dòng)的積極性。這表明我國的知識(shí)產(chǎn)權(quán)歸屬制度還不夠完善。本文即試圖描述高校科研活動(dòng)中知識(shí)產(chǎn)權(quán)歸屬中存在的兩個(gè)問題，希望能一定程度上引起科研工作者的注意。

一、科研經(jīng)費(fèi)來源復(fù)雜的項(xiàng)目成果產(chǎn)權(quán)歸屬不清楚

2002年3月，科技部頒布了《關(guān)于國家科研計(jì)劃項(xiàng)目研究成果知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理的若干規(guī)定》，其中第一項(xiàng)規(guī)定：“科研項(xiàng)目研究成果及其形成的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，除涉及國家安全、國家利益和重大社會(huì)公共利益的以外，國家授予科研項(xiàng)目承擔(dān)單位。項(xiàng)目承擔(dān)單位可以依法自主決定實(shí)施、許可他人實(shí)施、轉(zhuǎn)讓、作價(jià)入股等，并取得相應(yīng)的收益。同時(shí)，在特定情況下，國家根據(jù)需要保留無償使用、開發(fā)、使之有效利用和獲取收益的權(quán)利?！蓖陣易匀豢茖W(xué)基金委員會(huì)通過的《國家自然科學(xué)基金重大項(xiàng)目管理辦法》中也規(guī)定基金資助項(xiàng)目成果的知識(shí)產(chǎn)權(quán)在通常情況下歸屬于項(xiàng)目承擔(dān)單位。這兩項(xiàng)制度都對(duì)以財(cái)政資金資助為主的科研項(xiàng)目研

發(fā)成果的知識(shí)產(chǎn)權(quán)歸屬作出了規(guī)定。但是，我國大學(xué)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來源多樣，因此科研成果的知識(shí)產(chǎn)權(quán)歸屬也比較復(fù)雜，這些已出臺(tái)的制度政策并沒有作規(guī)定。而且對(duì)于已有制度中的“特定情況”、“通常情況”，我國現(xiàn)行的制度政策也沒有作出具體解釋。此外，知識(shí)產(chǎn)權(quán)為項(xiàng)目承擔(dān)單位所享有后，作為資助方的政府對(duì)國家資助的知識(shí)產(chǎn)權(quán)成果享有哪些權(quán)利等重要問題也沒有明確說明。因此，可以看出，除了國家科研計(jì)劃項(xiàng)目成果形成的知識(shí)產(chǎn)權(quán)明確規(guī)定由大學(xué)所有以外，我國現(xiàn)行的法律法規(guī)以及大學(xué)的政策制度都沒有制定相應(yīng)的條款對(duì)其他經(jīng)費(fèi)來源的科研項(xiàng)目成果的產(chǎn)權(quán)歸屬加以明確。而且，國家對(duì)其資助形成的知識(shí)產(chǎn)權(quán)所留的權(quán)利也不明確。這既不利于對(duì)項(xiàng)目成果知識(shí)產(chǎn)權(quán)的管理，也不利于調(diào)動(dòng)項(xiàng)目承擔(dān)單位科技創(chuàng)新的積極性。

二、職務(wù)與非職務(wù)創(chuàng)造成果的界定不具體

按照我國法律、法規(guī)規(guī)定，職務(wù)發(fā)明屬于單位，非職務(wù)發(fā)明的專利權(quán)歸屬于發(fā)明人所有?！吨腥A人民共和國專利法》第六條規(guī)定：執(zhí)行本單位的任務(wù)或者主要是利用本單位的物質(zhì)技術(shù)條件所完成的發(fā)明創(chuàng)造為職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造。職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造申請(qǐng)專利的權(quán)利屬于該單位；申請(qǐng)被批準(zhǔn)后，該單位為專利權(quán)人。非職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造，申請(qǐng)專利的權(quán)利屬于發(fā)明人或者設(shè)計(jì)人；申請(qǐng)被批準(zhǔn)后，該發(fā)明人或者設(shè)計(jì)人為專利權(quán)人。利用本單位的物質(zhì)技術(shù)條件所完成的發(fā)明創(chuàng)造，單位與發(fā)明人或者設(shè)計(jì)人訂有合同，對(duì)申請(qǐng)專利的權(quán)利和專利權(quán)的歸屬作出約定的，從其約定。1987年頒布的《中華人民共和國技術(shù)合同法》第六條也規(guī)定：執(zhí)行本單位的任務(wù)或者主要是利用本單位的物質(zhì)技術(shù)條件所完成的技術(shù)成果，是職務(wù)技術(shù)成果。這兩項(xiàng)法律制度中提出的“主要是利用本單位的物質(zhì)技術(shù)條件”中的“主要”的規(guī)定過于籠統(tǒng)，有些含糊其辭，多大的比例才能算是“主要”?這里的法律法規(guī)并沒有對(duì)單位提供的資金、信息、設(shè)備和各種技術(shù)條件的份額做出規(guī)定做出明確的規(guī)定。倘若一項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)成果只利用了一小部分單位的科研資源，而大部分是科研人員通過自己努力而取得的科研成果也確認(rèn)為職務(wù)創(chuàng)造成果時(shí)，這顯然對(duì)科研人員而言是不公平的。這樣的問題不解決，無疑會(huì)壓抑科研人員的創(chuàng)新熱情。

另外，雖然我國現(xiàn)行的《專利法》、《著作權(quán)法》及《技術(shù)合同法》等一系列法律、法規(guī)中對(duì)職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造、職務(wù)作品進(jìn)行了規(guī)定，但不盡完善。在具體操作時(shí)，對(duì)科研人員與其所屬學(xué)校在職務(wù)與非職務(wù)、本職與兼職發(fā)明科研成果的歸屬問題上，仍然容易引起認(rèn)識(shí)和理解上的分歧，難以判斷。這也必然會(huì)給具體工作中執(zhí)行法律人員和遵守法律人員帶來困惑。如專利法及其實(shí)施細(xì)則中規(guī)定，發(fā)明人在本職工作中作出的發(fā)明創(chuàng)造屬職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造。然而，對(duì)大學(xué)教師的本職工作應(yīng)該怎樣理解、大學(xué)教師不實(shí)行坐班制，那么應(yīng)該區(qū)分大學(xué)教師的業(yè)余時(shí)間、大學(xué)教師在本職工作中作出的發(fā)明創(chuàng)造與在任何情況下該教師在本專業(yè)領(lǐng)域中作出的發(fā)明創(chuàng)造之間的區(qū)分以及在完成本單位分配任務(wù)過程中產(chǎn)生的其他發(fā)明創(chuàng)造，或利用本單位科研活動(dòng)產(chǎn)生的科技創(chuàng)新成果再創(chuàng)造所形成的創(chuàng)新成果或衍生的其他創(chuàng)造成果是否屬于職務(wù)創(chuàng)造成果等等這些問題都容易產(chǎn)生爭議和糾紛。在現(xiàn)實(shí)生活中，大學(xué)和科研人員常常為職務(wù)創(chuàng)造成果問題產(chǎn)生爭議。根據(jù)現(xiàn)行政策，職務(wù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)成果和非職務(wù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)成果對(duì)科技創(chuàng)造人的利益有較大的差別。由于實(shí)際工作中又很難對(duì)職務(wù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)成果和非職務(wù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)成果進(jìn)行區(qū)分，很多學(xué)校又沒有嚴(yán)格的規(guī)定，有的學(xué)校有規(guī)定但不嚴(yán)格執(zhí)行，違犯了也不嚴(yán)肅查處，加上非職務(wù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)成果的經(jīng)濟(jì)收益全部歸個(gè)人所有，與作為職務(wù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)成果時(shí)的經(jīng)濟(jì)收益懸殊很大，使得一些科技人員或?qū)W院不上報(bào)到學(xué)校的有關(guān)管理部門而直接將所完成的科研成果盡量作為非職務(wù)成果而申請(qǐng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)，損害到學(xué)校的利益。同時(shí)也有些大學(xué)不分青紅皂白將教師和其他科研人員出的科技創(chuàng)造成果通通斷為職務(wù)創(chuàng)造申請(qǐng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)，從而損害到教師和科研人員的利益。尤其是在科技創(chuàng)造成果取得知識(shí)產(chǎn)權(quán)并經(jīng)實(shí)施取得良好的經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，這類糾紛更加凸顯。

三、技術(shù)合作中合同條款不規(guī)范

《中華人民共和國專利法》第八條規(guī)定：兩個(gè)以上單位或者個(gè)人合作完成的發(fā)明創(chuàng)造、一個(gè)單位或者個(gè)人接受其他單位或者個(gè)人委托所完成的發(fā)明創(chuàng)造，除另有協(xié)議的以外，申請(qǐng)專利的權(quán)利屬于完成或者共同完成的單位或者個(gè)人；申請(qǐng)被批準(zhǔn)后，申請(qǐng)的單位或者個(gè)人為專利權(quán)人。然而，在實(shí)際操作中，協(xié)議部分是口頭上的“君子協(xié)議”，往往有約難依。當(dāng)然，近年來，隨著知識(shí)產(chǎn)權(quán)意識(shí)的逐漸深入，各大學(xué)越來越重視知識(shí)產(chǎn)權(quán)工作。目前大學(xué)都在科研合作的管理中引入知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理制度，都制定了科技成果管理辦法、科研立項(xiàng)辦法、技術(shù)合同管理辦法等，但大多數(shù)并沒有制定切實(shí)可行的方案，將管理制度貫穿于科研課題的整個(gè)過程。具體表現(xiàn)在，在科研立項(xiàng)之初，由資助方提供的項(xiàng)目合同書中輕描淡寫地規(guī)定成果知識(shí)產(chǎn)權(quán)歸屬。因此，在技術(shù)合作、轉(zhuǎn)讓等過程中，合同條款不完善是導(dǎo)致科技成果知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)屬糾紛的一個(gè)重要因素。這類糾紛通常為發(fā)生在合作單位之間因合同約定不規(guī)范而造成的誰有權(quán)使用或轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)成果并且由此獲得經(jīng)濟(jì)利益的爭議。具體原因有二。第一是高校教師和科研人員對(duì)技術(shù)合作過程中合同的重要性認(rèn)識(shí)不足，主觀上要求合同條款的模糊性。由于爭取到科研項(xiàng)目十分困難，一些教師和科研人員急于求成，為避免就合同條款與對(duì)方‘針鋒相對(duì)’，所簽訂的技術(shù)合同過于簡單，尤其是在合同性質(zhì)方面沒有明確指出本合同是委托開發(fā)合同還是合作開發(fā)合同，在成果權(quán)利和專利申請(qǐng)權(quán)利歸屬、署名次序、經(jīng)濟(jì)利益分享方面或籠統(tǒng)寫上一句“成果歸雙方共有”或干脆避而不談、只字不提。違約責(zé)任條款、技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)約定、保密條款、實(shí)施專利的后續(xù)改進(jìn)技術(shù)成果權(quán)屬條款等也規(guī)定的十分簡單或沒有約定。特別是當(dāng)事人各方都是熟人參與或中介時(shí)，總認(rèn)為訂立書面合同約定成果歸屬、分享和違約責(zé)任等問題好象就是彼此間不信任似的，覺得沒有必要。因此在合作前都說沒問題，怎么都行，就有沒有具體書面約定，可一到‘名利雙收’時(shí)，君子變小人，爭名爭利，糾紛自起。這些都為日后的科技成果權(quán)屬糾紛埋下了隱患，一但出現(xiàn)糾紛也很難依照合同進(jìn)行調(diào)解和訴訟。第二是客觀原因造成的合同條款的不具體。前面提到，大學(xué)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)涉及面廣、彈性大。對(duì)專業(yè)知識(shí)比較精通的高校教師和研究機(jī)構(gòu)科技人員大多不善于洽淡訂立技術(shù)合同。目前，大學(xué)現(xiàn)有的技術(shù)合同中沒有嚴(yán)格的有關(guān)知識(shí)產(chǎn)權(quán)歸屬、責(zé)任等各種具體條款，即使有，也大都缺乏嚴(yán)格審核。對(duì)違反合同中有關(guān)知識(shí)產(chǎn)權(quán)條款的行為和人員。高校教師和科研人員也很少有利用法律武器維護(hù)自己的正當(dāng)利益。此外，社會(huì)企業(yè)利用合同條款的漏洞、教師個(gè)人損害學(xué)校的利益，如泄密、職務(wù)成果私自轉(zhuǎn)讓等，造成學(xué)校知識(shí)產(chǎn)權(quán)的權(quán)益受損。這很大程度上是由高校教師和科研人員對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)知識(shí)比較缺乏的客觀現(xiàn)狀引起的。