時間：2023-06-08 11:16:55
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務監管措施，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
中圖分類號：F283 文獻標識碼：A
一、緒論
為了掙脫依賴政府財政修路鋪橋的傳統，公路建設啟動了“貸款修路，收費還貸”的模式，該政策在2005年年底頒布實施后，各大銀行的信貸資金開始涌入公路建設，很好地促進了當時公路建設的高速發展。然而，隨著現代進程的加快，依靠銀行信貸這個融資方式變得單一且風險大。尤其是隨著市場的波動，一旦出現持續的通貨膨脹，我國政府勢必采取抑制通貨膨脹的有利措施――對銀行實施縮緊銀根的貨幣手段――嚴格把控各大銀行的放貸數量，并且不斷地對貸款利率進行上調，這樣的措施下必然使得國內的貸款申請變得越來越難，尤其是固定資產貸款，并且，融資成本也會增加許多。因此，僅僅依靠銀行的貸款進行高速公路建設項目的投資必然也已經不能滿足現在的需要。比如說我區國有資產監督管理委員會下監管的“廣西交通投資集團有限公司”，其在2010年年底投資的在建高速公路項目就有十八個，這些項目總投資達一千多億元，而所需的資本金大概是三百億元左右，但是，該公司僅資本金的缺口就超過一百五十億元。所以，單單依靠地方自主籌措資金、政府財政撥款資金以及銀行信貸的融資方式還是讓高速公路建設投資者心有余而力不足，高速公路項目所需要的資本金缺口太大了。為了減輕高速公路建設項目融資的壓力，我區鼓勵社會閑散資金參與到高速公路的建設上來。促使高速公路建設融資多元化、多渠道。因此，我區2010年后新投資設立的高速公路建設項目多為融資合作項目。可是，問題也隨之而來了，怎樣有效地對高速公路融資合作項目的資金進行監管，變成了我區高速公路建設過程中所要面對的一個難題。文章針對高速公路建設融資合作項目資金財務監管中存在的問題進行探討，試圖尋找有參考價值的措施。
二、我區高速公路融資合作項目在財務監管中存在的問題
通過對我區一些采取融資合作方式的在建高速公路項目的調查、統計和歸納，發現這些項目的資金財務監管普遍存在下面幾種突出的問題：
（一）融資合作項目的資金監管體制不健全。
“融資合作”這一種模式已經成為當前我國高速公路建設單位籌措資金的主要方式，也是當前解決我國高速公路建設資金急缺的有效方式之一。“融資合作”模式的產生讓高速公路的投資主體多元化，投資各方對資金的使用要求也不盡相同，如何保障合作各方的資金安全有效地使用，對資金監管體制的建立提出了更高的要求。向“監管”要成效直接關系到融資合作建設項目資金的有效利用。但是，我們經過對多個融資合作項目的資金監管的調查、統計、分析、歸納后發現，有些高速公路的建設管理單位在資金監管的過程中，因為資金監管體制的不健全，使得對項目的資金監管流于形式，根本就沒有“控制權”，讓資金監管更多的是停留在“表面化”上，無法使監管構成強力的、有效的控制，資金實際使用情況得不到清晰的反映。資金監管的不健全，主要體現在責任主體不明確和監管措施落實不到位，在被調查的大部分融資項目中，監管措施雖有提到，但是沒有體制的明確、落實以及問責，使得舉措的有效性大打折扣。
（二）融資合作方在實現利益的方式上不規范、不合理。
每一個企業都有權利追求利益的最大化，而高速公路建設項目的合作方，他們之所以要參與到高速公路建設項目的合作上來，很大程度就是看準了建設的利益，因此“摻”他一腳，希望能夠從中獲得一定的利益，但是往往在利益面前，有些合作方被最大化的利益沖昏了頭腦，而沒有綜合去平衡各方在合作建設過程中所需要承擔的“責”、“權、”利“三種的關系。由于一些合作方的主觀意愿，一定要實現利益的多少，一旦不能實現則千方百計地運用各種手段去人為實現，這就使得高速公路建設項目融資合作的資金管理受到了很大的人為阻礙因素的影響，導致財務監管不到位或者無法實施下去。此外，因為高速公路的建設項目具有“周期性長”、“投資資金回籠慢”、“投資風險大”等特點，使得一些合作方在背地里偷偷地指使施工承包方采取虛假工程計量、偽造財務款項等隱形方式，在公路建設合作項目的建設過程中挪用、轉移建設資金，給建設單位的資金財務監管帶來了非常大的財務隱患。
（三）施工單位材料款、機械費及薪酬監管制度不科學、不規范、不合理。
工程建設主要有“三大支出”：材料款、機械費及勞務人員薪酬，對這“三大支出”的監管是高速公路融資合作項目在資金監管中的關鍵及重點所在。只有牢牢把握住“三大支出”才能保障資金監管的整體實效。但是，由于融資合作方式的多樣性及合作方的多元化，當前我國并沒有對高速公路融資合作項目形成統一規范、科學合理、清晰有效的建設項目資金監管制度，再加上施工單位本身對這些款項款的內部控制也并不科學、規范、合理，這就使得資金監管漏洞百出。由于制度的不完善，讓融資合作方、合作方有機可趁，使得建設資金落不到實處，進而引發高速公路質量安全、農民工鬧事等社會問題。
（四）缺乏對監理單位控制的重視。
在整個建設過程里，高速公路融資合作項目的監理單位作為受托方和監管方，其雙重職責卻沒有得到貫徹落實，對高速公路建設融資合作項目無論是在質量上還是在進度上的控制目標的實現產生嚴重的影響，同時也增加了資金監管的難度。因為，監理單位的雙重身份常常讓建設管理單位在管理過程里忽視了對監理單位的控制，使得監理單位對施工單位的監管往往只是走走過場，流于形式。
三、加強我區高速公路在融資合作項目中財務監管的措施
（一）完善融資合作項目的財務監督管理機制。
合作是融資的一種有效方式，而合作的“合同”則是落實各方“控制權”的有效憑證和前提。因此，在高速公路招投標文件說明中，各個融資合作方需要嚴格遵守建設單位對融資合作項目設定的管理跟考核制度，而且各個項目負責的公司應當按照合同所規定的明文條款，切切實實對施工單位的資金監管做到位。而不是一句空話，施工單位也應當積極主動配合財務管理工作。對于工作人員的管理方面，建設單位是管理的主體，有責任有義務對合同協議約定的建設單位財務人員進行監管，只有這樣才能最先在“合作”層面上加強財務監管的力度。另外，需要對合作的合同條款進行細化，明確各方對資金的控制的范圍、使用、檢查、監管以及違約等行為的責權關系，做到認真落實，不含糊、不馬虎。
（二）落實材抖款、機械費及勞務人員薪酬制度，利用多方監管來強化財務監管。
針對不同的支出建立相應的制度，并要求相關單位予以配合，簽訂多方資金監管協議，明確監管各方職責及責任。對于材料款的監管，建設管理單位應當適當減少或者取消施工單位對材料的預付款支付，并且要在材料采購合同上明確規定材料款支付行為，在財務環節需要提供哪些有效的憑證。材料的單價報價需要符合合同對價格范圍的規定，并準確計算。對于機械費監管，應聯合監理單位現場核實機械使用情況，測算機械的合理工時，對機械租賃合同中的租賃金額也應通過市場報價分析是否處于合理范圍。對于勞務人員工資監管，一方面應聯合銀行勞務人員工資，保證工資直接轉入農民工手中，另一方面要求監理在現場核實勞務人員數量，避免施工單位虛報人數套取資金。
（三）多元化對資金嚴格控制，落實財務監理獎懲責制度。
在對高速公路融資合作項目的資金監管時，為了保障財務監管的有效性，可以嘗試采取“項目保理業務”，也就是讓銀行來對高速公路建設項目的賬款進行收取，并由銀行來負責對施工單位收取“賬款融資”、“賬務管理”、“賬款催收”、“承擔壞賬風險”等系列財務管理工作，這樣有利于減輕項目財務監管的難度，讓銀行去做，也從一個側面減輕了財務危機。經過引入第三方管理很好地實現了對融資合作項目的財務監管，利于建設單位有效利用長、短期借款利息差，實現建設資金價值的最大化。
此外，監管主體與監管職責必須明確；將資本金來源落實納入項目審批環節；要求建設主體按期上報資金情況與工程完成投資情況表；建立項目稽察制度……總之，要千方百計做好監管工作，包括源頭的資金監管、過程種的資金監管以及事后的資金監管，通過一些列方式落實權責，明細化，只有這樣，才能降低財務風險，做好融資合作項目的財務監管工作。
（作者單位：廣西龍和高速公路有限公司）
參考文獻：
[1]貧磊、呂志敏.對高速公路合作建設項目資金監管問題的思考[J].資金監管.2013，（02）
【關鍵詞】 中小企業； 創業投資項目； 財務監管
我國從二十世紀八十年代中期開始探索發展創業投資行業。隨著國家發展改革委、科技部、財政部、商務部、中國人民銀行、國家稅務總局、國家工商行政管理總局、中國銀監會、中國證監會、國家外匯管理局十部委聯合的《創業投資企業管理暫行辦法》和相關財政、稅收等扶持政策的陸續出臺，我國的創業投資制度逐步得到發展和完善，創業投資行業呈現出快速發展的良好勢頭。截至2011年末，全國創業投資企業5 000余家，實到資本5 000億元。從投資案例數量方面看，年度新增投資案例由2006年的443個增加到2011年的2 135個；年末投資案例余額由2006年的2 020個增加到2011年的7 264個。其中，創業投資企業投資于中小企業的案例占比偏高，一直保持在70%以上。由于中小企業財務管理比較混亂，創業投資企業缺乏對創業投資項目有效的財務監管，這一問題是導致創業投資項目投資失敗高的重要原因之一。因此，加強創業投資項目的財務監管是提高投資成功率行之有效的途徑。
一、中小企業創業投資項目財務監管的重要作用
創業投資項目財務監管具有制約和促進兩大作用。創業投資項目財務監管的制約作用主要表現在通過對創業投資項目財務活動的監督和審查，對該企業的財務收支和經營管理等活動進行監督，揭發貪污舞弊、弄虛作假等違法亂紀、嚴重損失浪費及無效率、不經濟的行為，依法追究有關責任人的責任，從而糾錯揭弊，維護投資人的利益。具體體現在揭示差錯和弊端和維護財務制度及財經法紀的嚴肅性。通過對創業投資項目的財務監管，不但可以糾正財務核算差錯，提高財務工作質量，還可以保護企業財產安全與完整，防止投資人資產流失和非正常損失，有效防止資金使用過程中的鋪張浪費，更好地堵塞漏洞，促進被投資企業勤儉節約，充分發揮資金的使用效益。 同時通過對創業投資項目財務監管可以了解企業執行財務制度以及財經紀律等情況，及時揭示財務管理過程中存在的各種問題和違法亂紀行為，對過失者或犯罪人提交司法、紀檢監察等部門進行審查，促進創業投資項目依法管理企業財務，照章辦事，維護財經法規。
創業投資項目財務監管的促進作用主要表現在財務監管通過對關于投資項目的財務活動以及財務管理制度進行綜合評價，指出其合理、有效的方面，以便進一步推廣；同時指出其不合理、無效的方面以及存在的各種問題，提出相應的解決措施和具體辦法，促使創業投資項目加強和改進財務管理工作，挖掘內部潛力，不斷提高工作效率。具體表現在以下幾個方面：第一，保證投資人資產的安全和完整。保證投資人資產的安全和完整，是創業投資項目財務監管的首要任務。通過財務監管，不僅可以促進創業投資項目加強企業資產管理，保證企業合理配置并有效使用投資人的資產，防止資產流失以及非正常損失，維護投資人利益。第二，改善創業投資項目財務管理工作。通過對創業投資項目財務監管，不僅可以揭示創業投資項目在財務活動、財務管理工作中存在的各種問題和不足，還可以發現財務管理制度方面存在的一些薄弱環節，有針對性地提出改進建議以及補救措施，從而改善創業投資項目財務管理工作，提高創業投資項目的財務工作質量。第三，促進創業投資項目嚴格執行財務制度及財經紀律，增強財務工作者和企業領導的法制觀念。創業投資項目的財務活動必須嚴格遵守企業財務制度以及國家財經紀律。通過財務監管，可以了解創業投資項目的各項財務活動是否符合國家有關法律、法規以及制度的規定，有無違法亂紀的現象，從而保證創業投資項目財務活動的合法性和合理性，保證投資者資金安全、合理、有效地使用。同時，通過對創業投資項目進行財務監管，可以找出企業財務管理中的薄弱環節，通過對創業投資項目違法違紀行為以及私設小金庫等現象的嚴厲查處，教育財務人員遵紀守法，增強財務人員和企業領導的法律意識，使創業投資項目的財務工作置于法規的監督之下。
創業投資項目財務監管影響和決定創業投資項目財務監管成效的理論觀念、政策法規、機制體制、手段措施等要素及其相互間的關系和結構性安排。創業投資項目財務監管要有相關的理論作解釋，要有一定的政策、法規支持，要借助于特定的手段、措施和標準，通過一定的體制、制度運轉來保證創業投資項目財務監管主體對監管客體監管意志的實施，保證監管目標的實現。創業投資項目財務監督不是簡單的、孤立的、隨機的、盲目的一種行為，而是一定要結合創業投資項目產權制度和治理結構，結合財務理論和實務最新發展情況進行系統的綜合研究。
二、中小企業創業投資項目財務監管的現狀
目前，在我國中小企業的創業投資項目多為財務投資，參股比例相對較低，一般為30%以內，創業投資企業對創業投資項目的影響力遠遠低于創業投資項目的實際控制人。更多情況是幾個中小創業投資企業對一個創業投資項目進行投資，股權比例更小，且分散。創業投資項目的財務管理多為實際控制人所控制，創業投資企業難以進行有效的財務監管，具體表現在以下幾個方面：
（一）創投企業聯合投資下的財務監管缺位，缺乏財務監管理念
關鍵詞：互聯網+；高校會計核算系統；風險監管
一、高校會計核算系統風險監管
提及會計核算系統，對于略懂財務常識的人而言并不陌生，但是大多數情況下指的是一般的商業會計核算，對于高校這種基本上沒有商業行為的會計體系而言，會計核算系統是完全不同的。與之相對應的風險監管措施也有明顯的差別。
首先，會計核算的審計程序與體系完全不同。會計核算的內審報告不僅要在高校內部公布，而且還要給行政主管單位或者教育部備案；其次，資本結構不同。高校沒有盈利機構和單位，不存在營利性的會計核算與審計工作，因此對于資本積累的能力而言略顯單一；最后財務風險管理制度的執行與落實不同。對于一般性企業的董事會負責制而言，高校的行政以及財務體系是采取的“黨委負責制”，黨委的相關決定一方面是需要財務部門遵從，另一方面要搞好自律、明確各崗位的責權利分工。
二、“互聯網+”時代給高校會計核算系統帶來的機遇
“互聯網+”時代的來臨，給高校會計核算帶來了很多的便利條件，在某種程度上來說，徹底改變了高校會計核算系統“事后監管”的單一局面，為完善高校會計核算系統風險監管的相關不足提供了有力保障。
一方面，高校會計核算系統中對科研經費的風險監管做到了實時與同步。由于傳統的財務體系大多都是以文字或者報表形式出現，因此即便是占據高校會計支出較大比重的科研經費申報、下發與落實情況中存在隱患或者出現問題，其相應的風險監管措施也只能是在課題完結之后進行，基本上期間的資金漏洞問題已經比較嚴重了。
另一方面，高校會計核算系統中的職務消費問題風險監管做到了量化處理。職務消費在高校的財務系統支出中占據了一定的比例，在傳統的財務體系中這種職務消費往往都是從紀檢監察或者審計的角度入手，相關的財務部門基本上都是以輔助為主。在網格化財務辦公系統中，把職務消費作為會計核算系統風險監管的一個重要組成部分。不僅可以有效地堵截非正常的職務消費，而且最主要的是把職務消費的流程、比例進行了量化處理，最大化的杜絕了不當利益輸送等行為的發生。
三、“互聯網+”背景下高校會計核算系統面臨的挑戰
盡管“互聯網+”背景給高校會計核算系統帶來了巨大的促進與提升，但是作為專職的高校財務會計人員，也要清楚的從中看到面臨的巨大挑戰。這些問題如果處理得當，勢必會有效提升高校會計核算系統風險監管的現代化水平，但是如果處理不當，有可能成為影響整個財務體系的頑疾。
其一，財務工作人員風險監督意識不強。對于絕大多數的專職財務工作人員來說，風險監管的概念是清楚的，但是由于絕大多數的高校沒有附屬的盈利機構或者單位，因此對于他們而言并沒有形成系統化的風險監督意識。這就給相關的工作帶來了很大的壓力，高校財務體系中的資金配比不合理情況也因此埋下了很大的隱患。
其二，科研經費“化整為零”矛盾突出。對于高校這種專門進行學術研究的單位而言，科研經費分批次落實到課題組是一個比較常見的事情。在傳統的財務體系中，無論經費是一次性撥付還是分批次撥付，當課題沒有完成之前基本上是不會啟動相應的風險監管的。但是當利用無限網絡環境平臺，財務會計人員對課題組的科研經費的使用情況進行實時監控的時候，一部分課題召集人就頻繁采用“化整為零的方式來分批次落實科研經費。在表象上來看，這種情況屬于正常的，但是也不排除極個別人利用重復進行無效課題器材采購的形式來套取或者挪用科研專項資金的情況發生。由于這些經費的金額沒有達到風險監控的相應比例數額，因此這部分資金的使用就長期的游離于會計核算系統的風險監管之外了。
其三，內審制度與風險監管制度形成了沖突。所有的高校都建立和健全了紀檢監察以及審計部門，這些部門工作的一個重要方向就是財務方面。而財務部門自身的風險監管體系從表象上來看是一個自查自糾的措施，但是其實從本質上來說是確保高校財務體系完善與正常運轉的措施。這樣一個行政手段和業務手段發生沖突之后，雙方很難嚴格界定到底是哪個手段和措施屬于正當行為。
四、“互聯網+”背景下高校會計核算系統風險監管措施
前文中所羅列的“互聯網+”背景下高校會計核算系統風險監管遇到的問題，有些屬于財務工作人員的意識和理念層面的，有些則屬于會計核算系統不完善造成的。基于此，有的放矢的進行相關調整，就能夠讓高校會計核算系統風險監管措施在“互聯網+”背景下發揮真正的作用。
首先，定期為財務工作人員進行業務素質技能培訓。對于高校財務工作人員而言，提升風險監管的意識，切實的把高校財務工作中資金配比的方向重視起來，是符合時展要求的。以往的業務素質技能培訓工作需要將所有的工作人員召集在一起進行有效研判。依托互聯網多媒體體系，完全可以做到跨區域的視頻會議模式。這樣不僅極大的節省了財務工作人員的壓力，而且還可以借助一些外部的信息來有效充實和完善自身的不足。必須要強調的是，當會計核算系統相關風險監管體系建立起來之后，利用相應的主控制程序，要讓所有在基層負責財務處理工作的人員在終端接口能夠及時有效的接收到上級的風險預警信息指令，以便于同步做出相應的風險管控措施。
其次，采用資金流向核查體系來監管小額科研經費支出。如果財務人員頻繁的介入課題研究的資金配比行為，也會在一定程度上課題研究工作帶來干擾。依托獨立的財務監管辦公體系，讓課題召集人指定相應的工作人員來對課題科研經費的使用情況進行實時上報，不僅不會干擾和影響其正常的科研工作，而且還最大化的確保了科研經費支出的完整性，其中最大的一個優勢在于，對于可能存在的頻繁不合理性重復支出，在后臺控制中心的信息處理中進行自動化逐條分析。按照課題申報的項目進行有效復核與查驗。對于其中可能出現或存在的資金使用不規范行為提出有效預警。相關的財務監管人員就會及時的向課題召集人以及科研經費的相關具體使用人員提出預警。需要讓這些人員對于科研資金的有效配比與支出進行說明。在這里需要強調的是一個“量化行為”，因為絕大多數的科研項目支出中，資金使用都會呈現出重復的現象，這與科研項目的相關內容是有關聯的。這個層面的財務風險監管，要在后臺數據中對部分資金的走向進行量化約束，以避免出現風險管控中的誤報。
最后，采取報備制度來完善會計核算系統風險監管。財務體系是獨立的，任何行政行為都不能對其進行干涉，但是為了最大化的把風險監督工作落實到位，不與紀檢監察和審計工作形成沖突。財務部門，尤其是從事會計核算系統風險監管的專職工作人員，應該定期的將風險管控的評估報告送達紀檢監察室和審計部門進行備案。并且對于其中可能存在的一些隱患性問題以及潛在危險性問題提出正式的的書面說明。
五、“互聯網+”背景下高校會計核算系統展望
對于“互聯網+’時代的來臨，有些財務工作人員簡單的認為是實現了無紙化辦公，但是通過上文的分析可以看出，網絡化辦公利弊皆存。下一步高校會計核算系統的工作重心將側重于完善自身體系化、流程化制度建設層面，將同級信息處理向三級信息處理層面延伸，這樣就能夠把高校的資金使用配比安全性提高到一個全新的層面上。杜絕資金使用中的違規和不安全行為。
參考文獻：
[1]彭秋蓮，楊運東. 高校預算績效評價機制的構建[J]. 財會月刊，2016（16）：13-16.
引言
鄉鎮財政資金是鄉鎮政府維持鄉村建設、履行鄉鎮政府職能、促進農業發展等方面的重要保障，具體包括三類，其一是履行政府職能、保持鄉村集體組織建設而發生的費用支出，其二是用于農村基礎設施建設而撥付的財政資金，包括農村道路、橋梁、醫療衛生事業、教育文化生活、生態環境建設等方面，其三是作為對農村地區的財政資金補助，通過農村的土地、人口、糧食產量等為補助衡量的標準，以幫助農民改善生活條件、提高農村教育、文化、衛生等水平。
一、對鄉鎮財政資金監管的重要意義
對鄉鎮財政資金的監督不僅是資金能夠落實的重要保障，更是促進鄉鎮財政資金優化分配的重要措施，對鄉鎮財政資金監管重要意義主要包括兩個方面，一方面是落實各項財政資金的需要，因為加強財政資金監管，可以促進財政管理水平的提高，加大了財政資金的科學化的管理力度，也可以完善鄉鎮公共財政體系，更好的落實“農村”、“農民”、“農業”涉及“三農”的政策。另一方面是加強鄉鎮財政資金監管是促進新農村建設的重要舉措，隨著我國，以城市帶動農村的發展策略逐步擴展，財政資金的惠農、富農、扶農力度明顯加大，各種財政補貼資金更是層出不窮，但是由于鄉鎮資金的監管不到位，導致這些補貼資金用途脫離原有的初衷跟，并沒有相應的落實到“三農”政策上去，因此，在現實生活中，需要加強鄉鎮財政資金的監管，保障“三農”資金運用到相應的惠農、支農方向。
二、目前鄉鎮財政資金監管的現狀分析
鄉鎮財政資金的監管職能主要依靠鄉鎮財政所的監督，而在具體的監管過程中，其監管職能作用受到各方面因素的制約。主要表現為兩個方面的約束：一方面是鄉鎮基層財政資金監管權力有限，對財政資金的落實起到有限的作用，另一方面是鄉鎮監管人員數量不足，導致日常鄉鎮財政資金監管力度不夠。
1.鄉鎮財政資金的監管權力有限
鄉鎮財政資金監管人員的監管權力有限，監管權力范圍不明確，對鄉鎮財政資金的整體下放過程不能有效實施監管，尤其是最新的財政資金撥付程序，并不能完全起到監管作用，因此，鄉鎮財政資金監管人員很難發揮監管作用，導致鄉鎮資金的監管人員的監管權限受到嚴重制約。比如，在鄉鎮財政資金的下放中，對于鄉鎮基層監管權力的范圍、內容不具體、不明確，在基層監管人員的財政資金監管過程中，缺乏有效可行的監管權力實施方案，為監管工作帶來不便。
2.鄉鎮財政資金監管人數不足
隨著農村稅費改革的實施后，財政資金的監管職能逐漸下放到鄉鎮一級的財政部門，但是，在財政資金的撥付監管中，仍采用過去的監管措施，在基層財政監管中，沒有足夠的監管人員實施監督職能，對于新的財政所監管制度的執行落實不到位，給鄉鎮資金的監管工作帶來嚴重影響。
三、加強鄉鎮財政資金監管的措施
1.明確鄉鎮財政資金監管方案
對于鄉鎮財政資金的監管首先就是要建立健全財政資金監管方案，從而更好地明確鄉鎮財政資金的監管目標，主要包括兩方面的內容：一方面是財政資金的監管范圍的確定，在鄉鎮財政資金的監管中，必須要根據財政資金的監管范圍來執行，這些范圍包括，財政資金的使用范圍、財政資金的撥付經手范圍，以及安排資金的支出范圍等，根據鄉鎮財政資金的使用目標，還要監督財政資金的使用落實情況，注意包括農村家庭的補助資金、本級鄉鎮政府的資金使用狀況，既要保證資金的使用效率，又要保證資金的安全性工作，防止財政資金的使用不當，冒領虛領的現象出現。
2.加強項目資金的監管
在鄉鎮資金的監管中，要著重加強資金項目的使用監管，重要通過加強項目預算資金的編制、項目預算資金的計劃執行、項目資金的使用效果等方面進行鄉鎮資金項目使用的監管，具體來講，在項目資金的預算編制中，要符合項目的基本情況，對項目的真實性和可行性進行有效的審核，并且在項目資金的執行中，應當確保資金使用到位，并對項目的實施程度進行監督，確保資金項目能夠可靠執行，最后，針對項目的實施效果要進行明確的考核，保證項目實行的效果，確保資金的使用效率。
3.綜合強化鄉村兩級財務的監管
鄉鎮財政資金的監管主要通過鄉鎮、農村兩級的財政使用情況以及財務情況進行管理監督，一方面要完善兩級的財務監督制度，建立健全兩級的財務預算制度，規范財政資金的使用程序，完善財政資金的報批手續。另一方面還要健全村級的財務管理制度，防止村委會的資金使用不當，同時要加強村級的財務制度公開，保證財務信息的透明化、科學化、合理化發展。另外，還要加強兩級財務人員的培訓，提高兩級財務人員的職業素質和道德情操。
4.完善信息溝通反饋制度
對于財政資金的監管有效化，還需要財政監管部門相互溝通，這種溝通反饋制度不僅包括同級之間的財政資金使用信息反饋，還包括上下級之間的資金使用交流溝通反饋，這是確保鄉鎮財政資金的落實的重要措施，也是完善財政資金監管的重要舉措，在完善監督工作的同時，可以及時反饋財政資金的監管使用情況，便于財務政策的有效實施，規范了財政資金的管理。
［關鍵詞］ 公立醫院；財務管理；措施；體制變革
doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 16. 019
［中圖分類號］ R197.32 ［文獻標識碼］ A ［文章編號］ 1673 - 0194（2012）16- 0025- 02
在事業單位體制變革的大背景下，如何實現公立醫院（以下簡稱醫院）的可持續發展，已成為業界普遍關注的問題。從現階段的研討結果來看，同行大都從醫院組織建設、制度建設方面進行了探索?？梢赃@樣說，沿著這兩條路徑不斷進行創新將有助于醫院各項事業的發展。與其他事業單位改革不同，醫院還面臨著醫藥分離的制度變遷。該制度安排直接改變了醫院傳統的盈利模式，使之須在內涵發展模式下來進行盈利能力的重新構建。從而，醫院財務管理措施如何與之相適應，則成為更為緊迫的問題。
在市場化改革的邏輯驅動下，醫院如同其他盈利性組織一樣形成了特定的運營形態，即以財務部門為核心，以其他業務部門為圓周的同心圓運動。財務部門在與各業務部門實施信息交互的同時，也履行著資金監管的重要職責。
1 公立醫院體制變革對財務管理的要求
將醫院資金循環周轉模式鎖定在資本循環公式的基礎之上，表現為G—W—G′的過程。具體而言，醫院資金先后經歷了物資采購階段（G）、醫療實施階段（W），以及醫療服務售賣所形成的資金回籠階段（G′）。由此可見，隨著醫院自負盈虧模式的強化和制度紅利的消失，變革對于財務管理的要求可以從以下3個方面來認識。
1.1 G階段所面臨的要求
醫院物資采購所需資金應建立在全面預算管理的基礎之上，其要求包括：①根據醫院的業務量和業務結構，合理確立物資采購的資金數目。②在物資采購過程中應對資金的使用進行監管，從而確保資金使用的真實性和有效性。③預算資金在籌措過程中，應建立有效的風險防范措施。從這3點要求中不難看出：作為事業單位類型的醫院，往往因財務監管僅限于形式要件，而導致不必要的資金漏損。
1.2 W階段所面臨的要求
在資本循環公式中W屬于生產階段，在醫院則體現為業務科室的醫療服務活動。從對資金使用的監管來看，W階段的難度最大。原因包括：①因業務具有專業性，使得財務人員難以實施資金監管；②各業務科室屬于職能部門，其具有相對獨立的利益訴求，從而可能會隱藏資金使用中的機會主義行為。而且，各科室負責人還具有醫療設備采購的建議權，在專業知識的非對稱情形下，也促使醫院利益各方難以適從。不難看出，W階段所面臨的要求便在于打破信息不對稱的局面。
1.3 G′階段所面臨的要求
G′階段屬于商品售賣階段，也直接影響著醫院資金的回籠效率。然而，醫院作為救死扶傷的機構，內植有顯著的社會目標導向。這就意味著，醫療服務在售賣后卻無法及時變現，已成為困擾各醫院的難題。不難知曉，這將嚴重阻礙醫院的可持續發展目標的實現。對此的要求仍在于財務部門認真履行資金監管職責，并在建立公益性基金的基礎上給予逐步解決。
以上3個方面的要求，便為下文的措施跟進形式提供了路徑指向。
2 要求驅動下財務管理的措施跟進形式
結合以上要求，并植跟于醫院現實經營環境之中，以下將從3個方面闡述財務管理措施的跟進形式。
2.1 增強會計人員崗位意識
崗位意識隸屬于會計人員的思想意識領域，從而關于崗位意識增強效果很難進行評估。但在醫院人力資源部門在開展培訓時，還可以突出他們的崗位意識與其自身利益的密切關聯性。如，醫院管理者與會計人員簽訂任務書，在任務期內會計人員若無職責事故，便可獲得任務書所規定的績效獎勵；反之，則可依照現有懲罰措施執行。
2.2 實施全面預算下成本控制
全面預算管理下的成本控制措施已被許多組織所采納，而這一措施仍然適用于醫院部門。醫院財務部門根據各業務部門在次年的經費需求，概算出預算資金總額；并在來年將各項資金劃撥到各業務部門的賬戶中。在實施資金申報制度的同時，再引入績效管理辦法（規定節約部分可全額或比例作為績效獎金發放）。這時，將激勵各科室自覺執行成本控制。
2.3 建立跨部門財務信息聯動
這里的財務信息聯動，則需要建立會計電算化和ERP系統。關于會計電算化系統已經較為成熟，因此主要談談ERP系統。ERP可理解為企業資源計劃，其在醫院中的應用則指向對各種醫藥物資和人力的科學化配置。通過引入該系統，將增強財務管理對實物清查管理的績效。
綜上所述，以上便構成筆者對文章主題的討論。在動態視閾下來看待措施跟進形式時還應注意到，醫院體制變革本身就屬于新鮮事物，從而在變革中將面臨諸多新情況和新問題。這就意味著，措施跟進形式也應在權變觀的指引下進行適時調整。
3 小 結
當前，應圍繞著增強會計人員崗位意識、實施全面預算下成本控制，以及建立跨部門財務信息聯動來實施措施跟進。最后，措施跟進形式也應在權變觀的指引下進行適時調整。
主要參考文獻
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［2］陳鏡，陳凱．醫院激勵機制改革創新的探討［J］．財經界，2011（18）．
財務監管是基于企業再生產過程中客觀存在的財務活動和財務關系而產生的，是企業組織財務活動、處理與各方面財務關系的一項經濟管理工作。企業的財務監管工作實際對于企業各項管理工作起著中心點的作用，尤為重要。而醫院財務監管與企業財務監管工作一樣是一項系統工程，需要認真研究其內在的機理，掌握監管重點部位，把握監管難點區域，以保證監管工作的實際效果。
一、建全監管機構，完善治理結構、營造良好管理環境
治理結構是企業所有者和管理者權責利的一種制度安排。企業制度的改革和完善帶來經營權和所有權的分離，財務監控也相應的演化為多層，由此帶來企業內部和外部治理結構的問題。通過完善治理結構，可以創造良好的經營環境，有利于進行財務監控。醫院財務監管也存在著建全監管機構，完善治理結構的問題，需要領導重視，各職能部門配合，明確組織機構，建立由財務部門、紀檢部門、網絡部門共同組成的監管機構，建立崗位責任制，對醫院門（急）診掛號、劃價收費、輸液、住院處管理、病區護士站管理、藥品和庫存材料的采購、驗收入庫、領用、發出、盤點、保管和處置等關鍵環節進行控制，以及對固定資產、醫療器械、化學試劑等財產物資進行全面監控，防止藥品和庫存材料毀損和流失。從而提高醫院資源管理質量和效率，堵塞漏洞，預防經濟案件的發生。合理分配資源，做好開源節流，改善醫院組織結構、運營機制和管理體制。
二、加強醫院文化建設
財務監控的目的是通過對人的控制實現對活動的控制，財務監控最終是由管理者、財務科長等管理者和員工完成的，最終由人完成，所以，人在財務監控中發揮著重要作用。在對醫院管理者、員工諸多影響因素中，醫院文化是一個重要因素，是影響財務監控好壞的一個重要因素，隨著社會經濟的快速發展，醫院必須面對新環境培育新的醫院文化，將適應時代特色的新管理理念、管理風格灌輸給醫院的各管理階層和普通員工，以順利實現控制目標。
三、以IT環境為會計控制的實施載體，對醫院財務實行全方位監控
財務監控的深化使其工作日益復雜，需要加強動態的財務監控，而建立醫院會計實時控制模式是加強動態的財務監控的必要保證。會計實時控制模式就是指以IT環境為會計控制的實施載體，在流程再造、會計實時控制方法支持下，針對醫院對會計實時控制的具體需要而建立的會計應用模式，它是會計實時控制在現代企業發揮其控制實效的保障機制。因為，我國現行醫院的主體是不以盈利為目的的，承擔一定福利職能的社會公益事業單位，醫院會計是我國事業單位預算會計的專業會計之一，它的基本職能是進行核算、監督和參與管理決策，所以，醫院會計實時控制模式適合采用橫向控制模式，對醫院活動全過程實施實時控制。
實施會計實時控制系統，可以實現以應付賬款的全實時管理，實現對藥品、庫存物資的數量、價格、有效期的嚴格實時監控，實時準確地核算各科室以及醫院的收支情況，準確提供財務會計報表和各種用途的經濟信息、分析報告，使醫院管理者能夠根據實時的會計信息做出決策，改善管理，提高績效，并可以與組織控制制度等有機結合，共同支持醫院管理戰略目標的實現。
四、建立建全醫院財務風險監管機制
財務風險監管是財務監管的重點，構建完善的財務風險監管機制是財務監管的關鍵所在。健全醫院的財務風險監管機制包括：建立起全過程的財務風險預則、分析、控制機制；建立和完善財務風險預警機制；建立貨幣資金管理程序包括現金管理制度、銀行存款管理制度、牽制制度、回避制度、授權批準制度和不相容職務分離制度。嚴格貨幣資金業務授權批準機制，明確被授權人的審批權限、審批責任、審批程序、責任和相關控制措施，審批人在規定的授權范圍內進行審批，不得超越權限。此外，醫院財務科還應嚴格控制各項應收款和預付款的發生，盡量減少醫院貨幣資金“體外循環”而導致資金周轉的困難。特別是要堅持預付款的合法性，防止挪用公款等犯罪行為的發生。制定各項管理業務流程，建立崗位責任制，實行全員風險管理，健全風險控制的動力機制。
五、加強醫院日常經營財務監管
加強對醫院醫療管理活動的財務監管，包括對采購、領用、收費、結賬以及貫串其中的實物存貨、貨幣資金的監管。其中，采購業務在任何一個企業都是極富挑戰性的項目，因此，財務監管必須加強對采購業務的監管，這是控制風險最高，也是舞弊和差錯最容易產生的地方，從許多貪污、詐騙、挪用等違法亂紀看，都與采購業務監管疏漏有著藕斷絲連的關系。
六、重大事項決策的監管
對重大決策的監管，對醫院來說是醫院財務會計內部控制管理業務流程，實質是一些重大經濟事項的運行程序。制定管理業務流程，重要的是建立崗位責任制，明確相關崗位的職責和權限，通過不相容職務分離、內部牽制和授權批準等一系列控制方法，確保重大經濟事項依法依規運行，防止違紀行為的發生。此外，對重大事項決策的監管，就是從財務監管的角度出發，需要時刻重點關注的領域。只有聚焦這些重大事項決策，在重大事項決策的監管上不出漏洞，才會穩保企業大業常興，也才能憑借日積月累的監管，在長期的精心打造下，使企業做強做大。
應當客觀地看待新興市場國家保險制度的弱點
國際保險監督官協會的研究報告認為，一些新興市場國家經濟的不穩定，主要是由一系列微觀經濟問題和制度方面的失靈造成的。這些國家，在進行了重要的結構性轉變后，常常會出現高通貨膨脹率等宏觀經濟環境的不穩定的情況。就保險業而言，問題首先是由于保險公司內部管理松懈引起的。由于內部控制不力，出現道德風險，公司所有者缺乏應有的積極性去謹慎行事，并對經營管理人員進行監督，這種情況通常會引發制度上的失靈。公司的經營管理人員可能會在一種與合理的財務慣例不一致的目標指導下行事，而與此同時，他們卻可以避免外部紀律的約束。法律框架不健全，使得管理松懈和公司控制不力等問題變得愈發嚴重。
按照國際保險監督官協會的觀點，要在新興市場國家建立健全與國際接軌的保險監管制度，必須首先具備一些基本的前提條件，必須要有合理的經濟結構和良好的宏觀政策，以便維持金融市場的穩定，防止市場出現嚴重扭曲。如果整個經濟不穩定，銀行、信貸和稅制等金融與法律基礎不健全，保險業就不可能穩健發展。同時，還必須在社會各方面達成共識，支持建立和維持健全的保險市場所必需的措施。新興市場國家的保險監管制度只有當達到了國際認可的審慎標準，保險業只有已頗具備競爭性、專業性和透明度時，保險市場才能實現真正的整體穩定。
雖然在許多方面都急需進行改革，但必須看到，新興市場經濟國家的保險市場之間有著很大的差別。保險制度的調整必須考慮到每個國家的特殊情況。此外，保險監管框架也必須經常進行調整，以便適應不斷變化的條件、觀念和市場需求。
應當為充分發揮市場機制作用創造必要的基礎條件
關于治理結構、制約機制和市場競爭。要想取得良好的制度管理，必須要制訂適當的經營戰略，建立一支有能力、負責任的管理隊伍。應當鼓勵保險公司建立一種能夠加強利益相關者監督作用的所有制結構。為了加強對管理成效的監督，限制不良動機，避免外界對保險機構商業活動的干預，應當在良好的財務狀況基礎之上，建立股權多元化的保險機構。保險機構要想實現良好的制度管理，必須制訂內容廣泛的內部控制和決策程序，由經驗豐富的人員實施，由管理部門進行監督。在這個過程中，有效的風險管理非常重要，保險機構應當具備衡量、監督和控制不同風險的有效手段和措施。市場化的改革有利于促使保險機構增強自主意識和責任意識，有利于改善資源配置，提高市場效率，有利于更好地保持供需平衡，以合理價格提高服務質量。在加強謹慎監管的前提下，應當逐步取消不必要的限制，創造保險市場開放的競爭氛圍，允許業績較好的保險機構展示他們的優勢，特別應當在謹慎而非歧視的原則基礎之上允許外國保險機構的進入。
關于法律環境。建立良好的保險制度，立法是必不可少的。在進行保險立法的同時，也應當完善相關法律，如商法、民法、公司法、稅法和銀行法等。也就是說，應當培育一種法律環境，通過這些法律、規章和標準的推行，使市場參與者確信，保險市場的規則和做法是可靠的，進而增強市場的透明度和參與者的信心。參考一些工業化國家的模式，制訂相關制度盡管被證明是行之有效的，但是也應當適應新興市場國家的特殊情況，并且隨著情況的變化，及時對這些制度加以調整。保險監督當局要持續行使監管職責，就必須有一套完整的審慎監管規章和標準。這些規章和標準應當客觀、統一、透明，以使被監管者和經營者都能夠熟練掌握使用。
關于會計、審計和精算制度。為了能讓投資者、消費者、經營管理人員和其他一些對保險企業擁有實際或潛在利益的有關各方對企業的運營效率作出合理評價，并對其未來前景作出理性預測，就應當向他們提供所必需的信息。在這個方面，會計制度發揮著主要作用。事實上，只有當擁有了實施法規所必需的有效信息的時候，保險法規才能發揮應有的作用。如何確保能夠獲得保險機構的可靠信息，是新興市場經濟國家監管當局面臨的一個突出問題，因為如果缺乏這種獲取可靠信息的機制，就很難及時發現保險隱藏的財務問題，一旦到了惡化的地步，就要付出很大的代價。會計制度和相關規定應該適用于所有的保險機構，并且與國際認可的會計標準保持一致。會計核算應當能夠真實反映保險企業的經營狀況，準確披露公司的經營業績。為確保保險機構遵守會計制度和有關規定、遵守內部控制程序，應當建立有效的外部、內部審計和保險精算制度。
關于信息披露和數據庫建設。獲得充分的保險信息是利益相關者和有關方面作出判斷和決策的前提，應當逐步提高所披露信息的標準、質量、及時性和相關性，這對消費者能夠從適當的保險機構選擇適當的產品非常必要。最重要的信息主要涉及保險公司的財務狀況、保險產品的性質以及相關保險中介機構的情況。掌握可靠的基本數據資料對保險經營和監管都是至關重要的。保險費率是在大數定律的基礎上計算出來的，損失頻率、損失嚴重程度和死亡率等大量可靠的保單數據，是確定保險費率、維持償付能力和市場穩定的重要條件。一般來講，不少新興市場經濟國家的保險機構以往的保險單數量還不足以建立可靠的數據庫，甚至尚未建立有效的數據收集系統。因此，應當鼓勵承保人通過相互合作，共同收集數據。保險監管機構也應當建立可靠的監管數據庫。
應當建立一個高效能的保險監管機構
只有建立起一個能夠有效履行職責的保險監管機構，保險法規以及可靠的信息才能夠充分發揮作用。保險監管機構至少應當擁有以下職權：發放保險許可證；按照法律和規章，實施統一監管；依法取得相關信息；能夠采取緊急措施，對不執行監管建議和指令的保險機構實施處罰。保險監管機構在履行職責過程中，應當獨立于其他政府部門和被監管機構，要以負責任的態度運用權力和資源，追求明確的目標；監管人員要擁有豐富的知識和經驗；應當有可靠而穩定的資金來45源，以保證其工作的獨立性和工作效率；有能力并擁有足夠的資源與國內外其他管理機構合作并交換信息，從而支持統一的監督。監督機構應當與其他相關的政府部門或保險單位，如政府各部門、稅務部門或保險保證基金等，建立良好的合作關系和協作計劃，以便正確履行所賦予的職責。應當鼓勵保險業建立自己的行業組織，通過業務指導原則和行為準則限制有害行為。具有自我調節功能的原則和組織（包括專業團體），對公共監督機制是一種有益的補充。當然，監管機構有必要對這些自律安排進行仔細檢查，以便確保其能夠真正促進市場機制有效地發揮作用。
應當形成一套審慎的市場準入和退出機制
開展保險業務需要有大量的資金、專門的經驗、科學的管理和長遠的經營戰略。因此，在多數國家，對在國內保險市場上開展業務的機構必須進行登記注冊，這是一種法定要求。實際上，登記注冊是一種重要的監管措施，通過這種措施可以阻止較差的保險機構進入保險市場。只有這樣，保險監管機構才有可能把更多的精力放在防止出現流動性困難的預防措施上，而不花費大量精力和時間去處理陷入困境的保險機構。在新興市場經濟國家，如果登記注冊控制不嚴，資金不足、管理不力的保險機構就會進入保險市場，隨后它難免會出現比較嚴重的問題。因此，要對保險機構的市場準入認真把關，監管機構應審查申請者的業務規劃，資本金來源的性質和充足性，股東、董事和高級管理人員是否合適，管理和內部控制是否健全等等。
即使是在控制較好的保險市場中，保險機構也有可能會出現資金困難，最終導致無力償還債務的情況。因此，監管機構必須有一套采取補救措施的機制，一旦個別機構無法繼續經營下去，應當能夠有秩序地退出市場。在保險法規中對此類問題應有明確規定，包括對陷入困境的佝險機構的管理問題，如確認保險機構無力償還債務的標準、通過重組恢復償債能力的條件、可以利用的補救措施、撤銷許可證等。實踐證明，如果遲遲不采取措施，就會大大增加解決危機的成本，因此必須事先確定采取補救措施的程序和具體的辦法。與此同時，監管機構也應當擁有足夠的自，以便能夠有針對性地靈活處理各種新的問題。
應當對保險機構實施持續性的監管
監管機構應當對保險機構在整個營業期間內進行不間斷的監督檢查，檢查的內容應包括職業道德、法律、技術和財務等諸多方面。保險監管機構應首先確保保險機構遵守各項法定市場行為規則，如履行對被保險人的合同義務，保持良好的財務狀況。
為此，保險監管機構不但要在特定的時間對保險機構的財務狀況進行監督，而且還要監督其營運情況。實際上，保險監管機構不僅要關注保險機構作出最后財務報告時是否具有償債能力，而且要關注其將來履行義務的能力。
財務檔案管理是現代財務工作中的重要內容，財務檔案信息的真實性與可靠性直接關系到以財務檔案信息為依據的各項分析與決策工作的科學性，也關系到企事業單位發展的健康性與長遠性，具有重要意義。因此，有必要積極采取有效的措施，對當前存在的財務檔案信息失真問題予以預防和控制。
［關鍵詞］
財務檔案管理；信息失真；預防；控制
財務檔案管理工作是企事業單位的一項重要工作，做好財務檔案管理有利于保持企事業單位的穩定發展，并為各項關鍵工作提供重要的信息與材料基礎。然而當前在一些企事業單位財務檔案管理工作中存在信息失真的問題，具有較大的危害性?；诖耍疚膶⑨槍ω攧諜n案管理中信息失真的預防與控制措施展開探討。
1造成財務檔案管理信息失真問題的原因分析
1.1管理層認識不足
在部分企事業單位中，由于管理層對財務基礎工作及財務檔案管理工作重視不足、認識片面，將財務工作等同于賬目記錄和整理，忽略了財務工作和財務信息的重要作用和價值，在財務基礎工作管理與會計人員專業能力培訓方面投入不到位，更不能及時對財會知識與技術進行更新，導致財務工作整體質量得不到提高，財務信息質量得不到保障，造成財務檔案管理信息出現失真問題。
1.2會計工作人員隊伍建設不完善
許多企事業單位在會計工作隊伍的建設方面缺乏重視，對于隊伍中工作人員的從業資質及專業素質未進行嚴格審核，這導致會計工作人員素質存在一定差異，部分工作人員在專業知識與工作能力方面存在較嚴重的不足，無法滿足各項財務工作的實際需求。同時，財務管理中一些工作人員由于自我提升意識淡薄，不能主動學習現代化的財務管理知識與相關法律法規，甚至存在財務信息造價和違規操作等問題，致使財務信息失真問題發生。
1.3財務信息蓄意造假問題
部分企業為了逃避國家的相關稅收，竊取國家資產，往往制造企業內部虛假的經營業績，偽造真實賬簿，由此導致企業財務檔案管理信息失真問題。在利益的驅動下，一些企業內部嚴重違反國家相關的會計法律，改建的賬目內容不建全，賬目內容不按相應規定如實記載，單位內部管理混亂，財務收支失控；私設“小金庫”，賬外設賬，單位負責人、等等。
1.4財會工作缺乏有效監管
我國對會計工作有著十分明確的法律規定與要求，但在一些單位內部，對財會工作卻未進行有效監管，或是缺乏獨立的監管部門，或是監管部門虛設，監管制度落實不到位，對財會工作人員的管理缺乏效力，這也導致財會工作人員缺乏有效約束，工作不規范，不能嚴格按照相關的規定和標準工作。而由于監管力度不足，對財務信息缺乏嚴格的審核，這無法充分保障信息的真實性與可靠性，導致財務信息失真問題得不到解決。
2財務檔案管理中信息失真的有效預防和控制措施
2.1強化職業道德教育，構建健康的外部環境
財務檔案管理工作中工作人員的職業道德水平至關重要，因此，要加強財會工作從業人員的職業道德教育，可選取典型正反面案例，并結合我國當前的法律法規，多角度加強財會工作人員的職業道德素養，提升其職業操守與道德水平；同時，還應建立相關人員的信用檔案，采取信用評定機制，結合相應的獎懲機制，誠信有獎、失信必罰，強化法律與道德對財會從業人員的雙重約束作用，從而實現對財務檔案管理信息失真問題的有效控制。
2.2完善現代財務管理制度，強化內部控制作用
首先，要建立科學的財務管理模式，避免獨斷專行的決策情況，降低因部分管理者操縱而出現假會計信息的可能性。其次，要根據現代財務制度建立內部控制措施。嚴格貫徹執行《會計基礎工作規范》，使會計業務處理人員和檔案管理人員分工明確，形成相互協作、相互監督、相互制約的運行機制，其作用在于有效保護單位資產的安全性和完整性，保證會計信息的真實性和合法性，使財務檔案經得起歷史的考驗。
2.3完善相關立法與法律，發揮法制監督作用
法治型社會的建設是我國新時期的重要發展目標，因此，法制監督也應在財務檔案管理中發揮重要的監管作用，這就需要國家層面上加強相關立法工作，并對現有相關法律法規進行完善，避免因部分單位或個人鉆法律空子，導致財務信息蓄意造假和失真問題。對于財務信息造假等違法行為，應加大處罰力度，一經發現堅決對相關責任人及責任單位予以嚴肅處理，通過提高財會工作違法成本，遏制財務信息失真問題的發生。此外，要確保法制監督與管理作用的良好發揮，還必須要進一步加強嚴格執法，提高相應法律法規制度條例的執行力度，確保各項執法工作落到實處，以警示財務工作從業人員和財務檔案相關的管理者和使用者，截斷信息失真發生的源頭。
2.4加強現代技術的應用，科學防控信息失真問題
現代財務信息管理工作大都實現了電子化、智能化，計算機數據處理技術得到了較好的應用，在此基礎上可以通過對計算機財務管理系統的強化與完善，來提高財務工作及財務檔案管理工作的水平。如加強財務管理軟件的安全防護功能，強化權限管理，避免人為篡改財務信息所造成的信息失真問題，還可進一步加強對云處理技術的應用，建立財務信息云數據庫，在財會信息生成時自動在云端進行信息記錄與存儲，通過云端原始信息與內部財務信息的比對能夠及時發現信息數據失真的問題，并采取核對與處理措施，保證財務檔案的信息真實性。
3結語
本文首先對財務檔案管理信息失真問題的原因進行分析，之后針對財務檔案管理信息失真的防控措施展開探討，希望通過本文為我國當前財務檔案管理工作的有效發展與社會誠信建設提供一定幫助。
作者：徐懷洲 單位：云南省大理衛生學校
關鍵詞：水利財務管理監管措施
中圖分類號： TV文獻標識碼： A
近年來,我國改革開放取得十分顯著的績效,原有的落后的水利財務管理體系已經難以滿足現代經濟發展的需求。為了適應時代的發展要求,迫切要求在水利行業進行改革,特別是作為水利行業重要組成部分的水利財務部門,加強其管理體制的改革和深化是十分必要的。強化水利財務監管，確保國家以及社會投資資金安全，保證水利項目建設順利實施，已經成為現階段水利財務管理工作的重點，對于推動水利項目建設又好又快發展具有重要的意義。
1水利財務監管工作內容概述
1.1對水利項目建設的籌資以及融資進行綜合監管
資金是開展一切項目實施建設的基礎，也是水利部門財務監督管理工作的重點。隨著國家在水利建設方面體制改革的不斷深化，水利項目實施建設的資金來源渠道也日益多元化，這就要求在水利財務的監督管理過程中，保證籌資以及融資渠道合法，資金使用方式科學，能夠確保資金使用產生較高的經濟以及社會效益。
1.2水利項目建設投資的財務監管
水利建設單位開展國家基礎水利項目的建設，必須通過投資來實現，因此對投資進行財務監管也是保證水利財務管理取能否取得成效的關鍵。對水利財務投資的監管應該重點針對投資項目決策的科學性、項目實施的可行性以及項目實施后所帶來的綜合效益，并能夠經過上級財政主管部門審批后方可投入實施。
1.3對水利建設單位收支情況的監督管理
水利建設項目因為資金來源渠道多樣，因此收支結余包括國家財政補助結余以及其他收支結余組成，因此對水利建設單位的收支結余進行監管，也是保證國家資金安全的有力手段。在水利財務監管中，結余的管理主要是針對結余的分配使用方面的監督，確保按照收支兩條線的方式開展結余控制管理。
1.4水利財務建設單位的預算監督管理
由于建設水利工程項目一般是由國家進行投資開發，因此水利財務建設部門必須制定詳實的預算計劃，對本單位的相應收支進行控制指導。通常情況下，對水利建設部門的預算管理監督重點是針對水利建設部門的年度建設計劃以及財務管理，明確資金的收支、投資方向以及財務資源結構等內容，并通過對預算管理執行情況進行監督檢查，最終確保預算計劃編制合理，預算計劃能夠得到切實有效的落實。
2水利財務監督管理完善措施
2.1建立水利財務監督管理體制，提高內部控制對財務管理的控制成效
水利財務監督管理作為保證水利項目建設財務管理正常有序開展的基礎，必須通過制定相應的監督管理制度，進而保證水利財務監督管理措施落實執行到位。水利財務監督工作人員應該嚴格依照管理制度，按照相應的流程按部就班開展財務監督管理工作。此外，應該充分發揮內部控制的作用，將其作為對水利財務進行監督管理的重要手段，提高水利財務管理工作質量與工作效果，最終實現水利財務管理工作模式的優化。
2.2督促水利財務管理部門對工作模式進行改革創新
現階段國家對于財務管理已經推行預算管理、財政集中支付收支兩條線管理等一系列財務管理制度，因此在水利建設財務管理工作中必須遵循這些既定的制度以及政策，推進水利財務管理改革的不斷推進。因此，對水利財務的監管，應重視對水利財務管理模式的創新上，結合新時期的財務管理現狀，借助信息化技術，推動水利財務管理的標準化、精細化以及規范化。
2.3將財務內部審計以及外部審計作為雙重監督機制
為了保證水利財務監督效果得以實現，通過內部審計以及外部審計，提高整體監管效果。對于水利建設單位內部而言，應該積極主動地開展財務審計工作，及時總結分析自身從財務管理工作中的漏洞及問題，避免水利建設項目財務風險的發生。此外，水利財務監督管理部門還需要重視外部審計工作的重要性，借助專業性較強，審計能力水平高的外部審計工作對水利財務管理工作進行監督，檢查水利財務管理工作是否依據合法開展，并及時發現財務管理工作中的薄弱環節，實現水利財務管理工作的不斷進步。
3水利財務管理存在的主要問題
3.1水利財務管理的相關制度仍然不夠完善
水利財務管理對水利事業的發展起著十分關鍵的重要,要想取得一定的管理成效,就必須有相應的管理制度來對其進行約束和制約,只有真正做到有法可依,才能從根本上促進水利財務管理的有效實施。盡管目前許多單位或部門都逐漸建立起了自己的水利財務管理制度,然而現有的水利管理制度存在著很多問題,漏洞很多,內容不夠全面詳實,特別是在關于預算以及對財務的分析方面十分薄弱,不能有效地指導水利財務管理工作,給水利事業的發展帶來很多不利影響。
3.2在財務預算方面管理不合理
財務預算是水利財務管理中十分關鍵的一個環節,財務的預算包括很多方面,任何一方面出現問題都會直接影響到資金的整體動向,影響單位和部門的收支狀況,由此可見加強財務的預算管理工作是多么的重要。然而,目前部門相關負責人對財務的預算管理工作重視不夠,機構的財務收支不明確,難以滿足相關預算要求和規定,一些收支不合理甚至出現嚴重失衡現象,使得資金難以正常進行流轉,誘發單位及相關企業財務危機,給單位和企業帶來不應有的損失。
3.3不能及時獲取財務管理的相關信息,信息化管理落實不到位
隨著科技的不斷進步和技術的不斷變革,信息量越來越大,社會各界對信息的篩選和使用提出了越來越高的要求。水利財務通常對信息和數據具有很大的需求量,然而信息量的不斷增多極大的增加了對其的篩選難度。這就進一步給水利財務的管理帶來了挑戰。目前的水利管理制度還不夠健全,信息化管理難以落實到位,導致其對各種相關信息不能及時進行篩選和傳遞,嚴重影響了工作的正常進行,這值得引起相關部門的高度重視。
4提高水利財務管理水平的有效措施
4.1.不斷建立和完善水利財務管理制度,加強對財務預算的管理
水利財務管理制度是否完善直接影響著水利財務管理水平能否得到提高,是衡量水利財務管理質量的重要指標之一,在水利財務管理中扮演著十分重要的角色。因此,主管部門應該加強對財務方面管理制度的建立和完善工作,不斷充實其管理制度內容,特別是在預算、收入以及對資產的管理和分析方面,以便使得財務制度能夠更好的服務于水利事業,促進水利財務管理的規范化、科學化和制度化。
4.2轉變落后的管理觀念,提高對水利財務管理的認識和手段
隨著改革開放的不斷深入和推進,對水利財務的管理工作提出了新的要求。傳統的落后的管理觀念和手段已經難以滿足現代社會的發展要求,函待變革。對于水利財務管理來說,不斷進行變革和進行創新,拋棄陳舊的管理經驗和辦法,采取現代化、信息化、科學化的管理方式對財務各個方面進行管理,提高對水利財務管理的正確認識,可以極大的提高財務管理的效率,促進資金的有效使用和流通,避免出現不必要的財政危機,為水利事業創造良好的資金支撐和資金環境。提高其經濟效益和社會效益。
4.3不斷加強對水利財務管理的監督力度
監督管理也是水利財務管理的重要環節之一,若對水利財務的監督管理不到位,就會使得單位或部門的工作秩序出現混亂現象,同時也不利于財務人員的團結,甚至其風氣不正給管理帶來更大難度。因此,只有加強對財務管理的監督力度,才能保證機構經濟活動的有序進行,為相關企業的發展提供堅實的后盾和保障。財務人員應該重視并認真履行其對財務的監督職能,對財務各項工作監督時,應該不斷加強其與相關部門的溝通和合作,對重點水利項目要堅持原則性并進行嚴格按照項目要求管理,而對具有可操作性的項目應該靈活處理,根據實際情況,分別對待。以便促進制度的人性化和科學化,使其具有操作性強,便于管理。全面提高財務管理工作。
5結語
對水利財務管理開展監督控制，確保水利建設資金得到合理使用，提高水利財務管理水平已經成為現階段水利財務管理工作的重點。水利財務管理作為水利行業的關鍵環節,對于資金能否正常流通以及企業的健康發展發揮著巨大的作用,扮演著極其重要的角色。因此,只有不斷建立和完善水利財務管理制度,轉變落后的管理觀念,加強對財務各個方面特別是財務預算的管理,并在此基礎上強化對財務管理的監督力度,提高水利財務的管理水平,才能促進水利事業的蓬勃!健康發展。
參考文獻：
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創業板上市公司財務風險的成因，可以歸納為外部環境和內部因素兩個方面：
(一)外部環境因素分析
從外部宏觀環境來看，創業板上市公司財務風險的成因，可以從經濟環境、金融環境、稅收環境、法律環境等多個方面尋找根源：首先，從宏觀經濟環境來看，收入水平是影響需求的關鍵：在經濟快速發展、社會需求持續增長時。社會對產品需求量大，公司容易獲得穩定的現金流，財務風險較少。但受全球性金融危機的影響，近幾年整體經濟形勢并不理想，社會經濟相對較為蕭條，產品銷售困難，使得創業板上市公司面臨著較大的財務風險。此外，國家產業政策變化，以及區域經濟發展不平衡等因素，也在一定程度上影響了創業板上市公司的穩定發展，使其面臨著較大的財務風險；其次，從金融環境來看，自2009年實施緊縮性貨幣政策以來，創業板上市公司面臨著利率不斷提高、信貸規模不斷萎縮的外部環境，籌資成本越來越高、籌資難度越來越大，資金供給主體(尤其是銀行)對企業信用的要求也越來越苛刻，加重了企業財務負擔和財務風險；再次，從法律環境來看，為保證上市公司的有效運轉，保護廣大投資者的切身利益，政府和有關管理部門對上市公司的財務活動作出了一系列嚴格的規定。上市公司的許多活動，受到諸如《證券法》、《公司法》、《票據法》、《合同法》等法律的約束。作為創業板上市公司，由于其經營活動的高科技性、高風險性，法律管制更加嚴格，在一定程度上加大了公司的財務風險；最后，從稅收環境來看，應納稅額是公司不可推卸的法律責任，稅務籌劃則是在合法范圍內降低稅負的有效手段。然而，創業板上市公司起步較晚，國家有關稅收政策還處于摸索、調整過程，其中必然涉及到某些稅收政策的改變，進而影響創業板上市公司納稅籌劃和實際稅負，使得公司面臨較大的財務風險。
(二)公司內部因素分析
從企業內部因素來看，誘發創業板上市公司財務風險的因素，首先是公司本身的行業特征所決定的市場不確定性：創業板上市公司多分布在信息技術行業或科技含量較高的制造業，決定其必須將主要資金投向產品研發和技術創新領域，才能確保產品的創新性。但產品研發、技術創新行為本來就具有很大的不確定性，資金回收風險較大，如果研發、創新行為失敗，就可能使公司面臨著巨大的財務風險；其次，從公司組織結構來看，創業板上市公司股權相對集中，公司很多經營管理決策實際上體現了少數大股東的要求，這為大股東侵占中、小股東利益提供了，便利。即使是代表股東利益的董事會，也多由股東大會選舉產生，而股東大會又被大股東所控制，這使得獨立董事制度實際上流于形式，并不能對大股東形成有效的約束力，影響了企業決策的科學性，進而可能誘發企業的財務風險；再次，對于創業板上市公司而言，財務風險是客觀存在的。但在實踐中，一些企業員T認為風險管理是財務部門或公司高管的事，與自己無關。而公司高管和財務人員則認為，高科技產品科技含量高、市場適應能力強，不需要考慮財務風險問題。由于缺乏對公司籌資、投資、利益分配過程中財務風險的全面考慮，財務風險往往在不經意間產生，影響著公司的發展；最后，從財務運行狀況來看，創業板上市公司多處于創業初期，資金投入量大，現金供給緊張，在財務風險控制手段不成熟的情況下，容易產生財務危機。在投資決策中，往往由于缺乏科學的決策程序和方法，忽視公司規模擴大的資金約束，容易使公司陷入財務危機之中。在存貨管理方面，創業板上市場公司多處于市場開拓期，既沒有穩定、忠實的客戶群，也沒有固定的銷售渠道，使得公司產品存貨周轉期長。為了擴大銷售，一些公司盲目賒銷，加大了資金回收風險。此外，創業板上市公司市盈率高、股份波動幅度較大，為了穩定股價，一些公司傾向于采用高股利支付政策，以此吸引投資者的投資信心。而股利(尤其是現金股利)支付比例過高，留存收益就會相應減少，必然加大上市公司的財務風險。
創業板上市公司財務風險控制對策
加強對創業板上市公司財務風險的控制，是實現創業板上市公司可持續發展的重要保障和必然選擇。強化對創業板上市公司財務風險控制，應從外部環境和企業內部兩個方面采取積極措施：
(一)外部環境方面的財務風險控制措施具體如下：(1)強化對創業板上市公司財務風險控制的宏觀指導。創業板上市公司財務風險控制過程，是一項系統而復雜的工=作，需要從總體上把握。因此，有關主管部門要在借鑒西方發達國家創業板企業財務風險控制措施和經驗的基礎上，結合我國創業板上市公司所處的宏觀環境和自身特征，加強宏觀指導，從總體上規范創業板上市公司的財務行為，督促、引導創業板上市公司建立、健全財務風險控制體系，保障創業板市場持續、健康、穩定發展。(2)完善監管機制、提高監管水平。市場監管，有自律監管、集中監管和綜合監管等多種模式。我國的創業板市場，并不完全等同于主板市場，有其獨特性。對創業板市場的監管，不能完全借用主板市場的監管模式。筆者認為，對創業板市場的監管，宜采用以證監會為主體、以交易所為支撐的集中監管模式。其中要做好三方面的工作：首先要完善保薦人制度：一方面，要借鑒國外做法，適當延長保薦人對公司的保薦期限，擴大保薦人的責任范圍，加大對保薦人違規的懲罰力度，提高保薦人的保薦責任；另一方面，保薦人要確保公司發行文件資料的準確性、真實性和完整性，對企業的成長性作m合理評價，對公司信息披露的及時性、公司運作的合規性、承諾的執行情況等進行定期報告、準時，并加強必要的監督檢查；其次要規范公司信息披露機制，提高公司信息透明度。主要是要求創業板上市公司嚴格執行證監會有關上市公司信息披露制度，對有關信息進行及時、完整地披露；監管機構要依據《創業板上市公司規范運作指引》的有關規定，強化對創業板上市公司的監管力度，尤其是強化對管理層、股東、董事會的監管，建立有效的財務風險控制機制，加大對違規行為的整治力度，提高監管效率。(3)健全創業板七市與退市機制。健全創業板l=市和退市機制，首先要制定更為嚴格的上市標準。目前，我國創業板發行條件中，對公司財務指標的要求明顯低于主板市場的t：市要求(見表1)。與此同時，創業板在凈利潤(或營業收入)指標上也有兩項標準可供選擇，降低了公司上市的門檻。筆者認為，創業板E市門檻偏低，一些財務狀況不佳的企業可能混入市場，使他們有更多的機會與其它優質企業發生財務往來，這為財務危機的轉移潛伏了風險。因此，有必要制定更加苛刻的上市標準，保證上市公司的質量，切實維護創業板市場的町持續發展。在嚴格人市標準、保證人市公司質量的同時，也要健全退市機制。筆者認為，退市數量標準是退市門檻的決定性因素，我尉創業板市場退市標準的制定，要借鑒海外做法，對退市數量標準作出嚴格的規定，并建立與入市標準體系相統一的退市標準體系。#p#分頁標題#e#
(二)企業內部財務風險控制措施
作為一種監管手段，讓注冊會計師審計上市公司財務報表，本來的目的是通過外部審計給上市公司財務報表的真實性扎上一道籬笆。但造假事件表明，注冊會計師不僅未能起到審計的作用，還為上市公司造假助紂為虐。那么，能否尋找到一個有效的制度安排呢？
建立保險制度理順審計關系
既然事后的監督和責任追究機制不能有效解決，就需要建立一個事前的制度安排，理順審計關系，促使注冊會計師忠實履行獨立的審計責任，并扼制上市公司造假沖動。
問題的核心在于注冊會計師必須獨立于上市公司經營者、董事會之外展開審計業務，內部人控制問題和召集機制的缺乏，上市公司股東大會不具備獨立聘請注冊會計師的能力，那么，需要獨立于上市公司的組織擔當聘請人。政府能出任這個角色，但是，一方面上市公司大股東的背后往往就是地方政府，上市公司造假與地方政府有一定的關系；另一方面，政府也是經濟人，同樣存在“失靈”的問題，所以，政府并不適宜擔任這個角色。監管認為，應當市場化監管手段。最合適的辦法是到市場上尋找上市公司審計人的聘請者。
我們可以來構建這樣一套制度：上市公司向商業保險公司購買財務報表保險，一旦投資者發現上市公司財務報表作假，向保險公司索賠（同時向上市公司及其高管人員索賠）。保險公司為降低經營風險，勢必要對上市公司財務報表進行嚴格的審計，因為保險公司需要聘請注冊會計師對上市公司審計，上市公司就沒有自己聘請注冊會計師的必要了。保險公司聘請注冊公司對上市公司財務報表進行審計，注冊會計師不再與上市公司經營者存在經濟利益關系，注冊會計師因而具有超然的獨立性，因為要對保險公司負責，執業時更加認真、嚴格。表面上看，這種安排不過是一個險種，實際上通過保險公司的中介，所有者聘請注冊會計師對經營者進行審計的關系被理順了。上市公司財務報表保險中，投保人為上市公司，被保險人是上市公司的全體股東，保險人是商業保險公司，保險范圍是財務報表，保險責任是上市公司董事會在財務報表上的過失行為。如此，上市公司與注冊會計師之間的委托關系被變更為上市公司、保險公司、注冊會計師三者的委托關系，但仍是民事關系，這種委托行為并無上的障礙。
從保險的角度看，這套制度是一種責任保險，類似的有董事責任險和注冊會計師責任險。三者之間只具互補性，沒有替代性。董事責任險是一種對公司董事和高級職員在行使職責時所產生的錯誤、疏忽行為進行賠償的合同，與上市公司財務報表保險相同之處。一是公司董事和高級職員在行使職責時所產生的錯誤、疏忽行為引發賠償時，由保險公司代為賠償；二是即便賠償主體確系董事個人，但如果保險公司發現董事有故意造假或者私下交易的證據，保險公司免除賠償責任。不同之處在于，董事責任險能夠化解的風險有限，對證券市場大部分訴訟賠償案來說只是杯水車薪。會計師的保險責任較之董事責任險更小，而這兩個險種最大的問題是未解決上市公司審計關系錯位，所以上市公司財務報表險具有不可替代性。
上市公司財務報表保險的核心問題是保險利益?！侗ｋU法》第十二條規定，投保人對保險標的應當具有保險利益，否則，保險合同無效。保險利益是指投保人對保險標的具有的法律上承認的利益。上市公司財務報表保險的標的，表面上是財務報表，實際上保護的是投資者等利益相關者的利益。所以，上市公司財務報表險合同的設立是符合法律規定的。
上市公司財務報表保險的責任范疇是財務報表，是否符合法律的規定取決于對保險責任的認定。與董事責任險、會計師責任險一樣，《保險法》并無不允許承保上市公司及其高管人員過失行為的規定，但法律不允許通過保險來保護上市公司董事、經營者的故意造假行為。所以，上市公司財務報表保險的保險責任應當是，上市公司高管人員過失造成的財務報表失真給投資者帶來的損失，而非絕對意義上的財務報表真實性。盡管保險責任只局限于上市公司高管人員過失行為給投資者帶來的損失，但由于保險公司降低經營風險的本能將抗爭上市公司造假行為，并為減少上市公司的過失行為展開相應的風險管理，如為上市公司高管提供培訓等相應的服務，因此，這套制度仍然具備扼制上市公司財務報表作假的效力。
保險公司能否聘請注冊會計師對上市公司財務報表進行審計？《保險法》第三十六條規定，被保險人應當遵守國家有關消防、安全、生產操作、勞動保護等方面的規定，維護保險標的的安全；根據合同的約定，保險人可以對保險標的的安全狀況進行檢查，及時向投保人、被保險人提出消除不安全因素和隱患的書面建議；投保人、被保險人未按照約定履行其對保險標的安全應盡的責任的，保險人有權要求增加保險費或者解除合同；保險人為維護保險標的的安全，經被保險人同意，可以采取安全預防措施。根據以上規定，保險公司不僅有權對上市公司財務報表進行審計，還可以根據審計結果，要求上市公司調整財務報表，使財務報表達到真實、完整、全面的披露要求，及要求上市公司作出其它必要的整改措施。
《保險法》第一百零七條規定，關系公眾利益的保險險種、依法實行強制保險的險種和新開發的人壽保險險種等的保險條款和保險費率，應當報保險監督管理機構審批。上市公司財務報表保險屬于關系社會公眾利益的險種，需要經過保監會的審批。
建立上市公司財務報表保險制度，會增加上市公司股東的負擔，但這種付出與得到相比，還是經濟的。在2001年上市公司年報審計中，畢馬威會計師事務所的平均收費是452.15萬元，中國石化和華能國際支付給畢馬威的審計費更分別達到了6000萬港元和1266萬元人民幣，而國內會計師事務所的平均收費是45萬元。如果讓國內的會計師事務所擔任上市公司的審計工作，上市公司購買財務報表保險和審計費用支出不需450萬元。上市公司財務報表保險制度的規模效應，也會降低上市公司股東的成本。
免除責任必須前置
上市公司財務報表保險運作中，最大的難點是如何區分上市公司過失責任和故意違法犯罪行為。
，上市公司調控利潤的財務處理方式林林總總，歸納起來一般有虛構收入、提前確認收入或延遲確認收入、轉移及推遲確認費用、多提或少提資產減值準備以調控利潤、通過非經常性損益調控利潤、對存貨計價進行調節、對或有負債預計的忽略與隱瞞等7種手段。這些造假手段，有些是明顯違反法規規定的，如虛構收入，有些則屬于會計政策調整和會計估計范疇，較難界定是否違法，給保險責任的認定帶來困難，從而產生保險責任認定糾紛。盡管上市公司故意違法違規修飾財務報表不在保險公司保險范圍之內，但保險公司為找好為自己辯解的證據，以及為維護公眾利益，仍有必要在履行保險義務過程中，找出上市公司種種修飾財務報表的行為，力求使財務報表真實、準確、完整。如上市公司一意孤行，保險公司不僅可以中止保險合同，還有義務向監管部門舉報和向社會公眾公布。也就是，保險公司要將免除責任前置，而非事后的抗辯。同時，保險公司對上市公司進行審計，完全是市場行為，并非法定行為，其審計報告不具備絕對的權威性。如果上市公司認為保險公司的審計產生爭議，可能自己再聘請注冊會計師進行審計，那樣，兩份審計報告就有差異。保險公司為確立自己出具的審計報告的權威性，也有必要將免除責任前置。如此運作，將極大地扼制上市公司造假沖動，提高上市公司財務信息的質量。
為做到這一點，保險公司必須與聘請的注冊會計師約定，一旦發現上市公司財務報表異常，不僅要調查原因，促使上市公司糾正，還要向保險公司提交書面報告。如果較大，或上市公司拒絕糾正，由保險公司和注冊會計師共同向監管部門報告，并向社會公眾披露。
相應配套措施要跟上
上市公司財務報表保險，理順了審計關系，給注冊會計師執業創造了獨立和勤勉盡責的環境；保險公司的風險管理又給上市公司套上了一道“緊箍咒”；相應信息披露進一步扼制了上市公司的造假沖動，這一道又一道防線，將上市公司財務失真控制到最小程度，并在一定程度上解決上市公司造假之后的資產不足以賠償投資者損失的問題。但這套制度并非萬金油，其它會計政策和針對上市公司的監管措施也要跟上。同時，這套制度的實施也相應的配套措施。
建立相應的信息披露規則。保險合同可以約定，保險公司必須就審計意見發表中介人的看法，當發現上市公司財務報表異常時，保險公司和注冊會計師須公開披露相應信息。為強化保險公司和注冊會計師的披露義務，仍需制定專門的信息披露規則，除上述外，還要規定，保險公司需披露保險合同履行情況等信息。
建立保險公司、注冊會計師與監管部門間的溝通機制。保險公司、注冊會計師不具備與上市公司的絕對抗衡力，當上市公司拒不改正錯誤時，保險公司能采取的最大措施不過是解除保險合同和拿起法律武器。同時，當保險公司、注冊會計師與上市公司發生意見分岐時，也需要相應的行政意見協調。所以，應當建立保險公司、注冊會計師與監管部門間的溝通機制，在適當時候，監管部門應當介入，使市場監管與行政監管的作用最大化。
保險公司向上市公司派出外部董事、保險糾紛的審理程序等也需要政策明確。
實施上市公司財務報表保險后，難免會出現上市公司內部人員等的騙保行為?！侗ｋU法》雖對騙保行為的處罰有了規定，但上市公司財務報表保險騙保行為的社會危害遠大于一般騙保行為，需要更為詳盡的防范措施。
一、村級財務監管五級權責劃分
1.省級監管的職責
在村級財務的無極監管體系中，省級機關宏觀指導省、市、地區內的各個市、縣開展財務管理工作，制定村級財務管理的宏觀指導意見和政策，必要時依照法定程序制定適合本省省情的村級財務監管法律法規。
2.市級監管的職責
在村級財務管理工作中，市級機關要做到上情下達和下情上傳，把省、市、地區的村級財務監管的相關法律法規和政策、規章等印制并分發給各個轄區、轄縣，并在年中、年底組織安排下轄機關對村級財務的運行狀況進行匯總，并以數字形式收總并分析，形成報表，上報省級機關。
3.縣級監管的職責
縣級機關要在遵從上級機關的宏觀政策指導的前提下，結合本縣實際情況，制定適合本縣農村村級監管工作開展的相關指導建議。同時，縣級財務還應該設立村級財務監管平臺和資金監管平臺，在為村級財務提供幫助的同時，也加強對于村級財務的監管力度，規范流程，提高監管質量。
4.鎮級監管的職責
鄉鎮是我國行政組織體系中最基層的一環，同時也是與村級組織保持最緊密聯系聯系的行政組織，在村級財務的五級監管中，鎮級機關發揮著監管和信息披露的職能，同時由于鎮的基層性政治的特殊性，鎮級機關也直接肩負著村級財務監管信息的篩選。
5.村級監管的職責
村級監管在村級財務的監管過程中所承擔的是執行和監督的統一，村級監管要求村級財務要實時公開、實時抽驗，確保村級公共財產的用途科學化、合理化和透明化，進而提高村級財務監管工作的監管質量。
二、村級財務五級監管現存問題及解決思路
1.五級監管權利沖突
在五級村級財務管理體系中，除了省級監管和村級監管以外，市、縣和鄉級監管存在著諸多權利的重疊區域，這就導致他們在權利的執行過程中，權利沖突加劇，不僅不利于村級財務監管質量的提高，反而使得村級財務在面臨多方重復檢查的時候忙的暈頭轉向，導致村級財務監管工作很難得到確實提高。
面對這一難題，筆者認為應該明晰各個級別村級財務管理，而明晰各個級別監管主體之間的村級財務監管職責，省級監管主要負責宏觀方面的政策制定和科學規劃指導；市級監管則應該在遵循省級監管的意見建議，結合本地特點，制定屬于市轄區、轄縣的農村財務監管辦法；縣級監管則主要結合縣級財務審批程序，加強對村級財務的執行監管；鄉級監管則更應該注重民眾信息的收集，及時走訪各個村，確實掌握村級財務狀況；村級監管則應該更加細致到監督每一分錢的來龍去脈等等。
2.五級監管缺乏合作
鄉級監管每年要求村級財務上報財務信息，而在近期時間內，縣級監管也要求村級財務上報如此信息，這就造成了村級財務工作量的增多，村級財務信息使用效率的低下。歸根到底，這一問題產生的源泉就在于五級監管主體之間缺乏合作和溝通。
首先應該建立一個自上而下的信息雙向流通渠道，實現農村財務監管信息從村級監管到省級監管的共享，盡可能的降低農村財務工作人員的工作量，提高其工作效率；其次就是要開展多種形式的聯合監管工作，省級監管、市級監管盡可能地實現聯合監管，特別是在年中或者年終時，更應該統一行為，加強合作，提高各級監管主體之間的相互理解程度。
3.五級監管群眾參與度較低
從實際執行狀況來看，在五級監管工作中，五級政府機關和村民委員會所起到的決定性作用超過80%，更多的人民不知道五級監管是什么，更不知道可以通過什么途徑參與到五級監管工作之中，使得有消息不能被及時發現，掩藏了諸多問題。
在各個級別的監管活動中，開展多種形式的民眾活動，比如開展民眾意見網上調查問卷、開展村民村級財務自查工作等等。通過多種渠道吸收有效信息，讓更多的人民參與到村級財務的五級監管制種。
4.五級監管透明度較低
五級監管的執行，目的就是讓村級財務更加透明化和公開化，但是在村級財務五級監管體系的實施過程中，更多的監管信息被當做是業績的象征，被當做是秘密檔案封存了起來，讓村級財務的五級監管信息成為了一種擺設，成為了一種內部流轉的文件，而不能成為一種公開透明信息。
