開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇科研課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

第1篇

[關(guān)鍵詞]企業(yè)；科研經(jīng)費(fèi)；財(cái)務(wù)規(guī)范化問(wèn)題

[DOI]1013939/jcnkizgsc201536117

隨著政府對(duì)企業(yè)科研工作支持力度的加強(qiáng)，企業(yè)獲得了越來(lái)越多的科研經(jīng)費(fèi)。一方面，這些科研經(jīng)費(fèi)為企業(yè)的科研及產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供了巨大支持；另一方面，在科研經(jīng)費(fèi)的管理中，也出現(xiàn)了一系列問(wèn)題。如何管理好科研經(jīng)費(fèi)，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率，成為擺在企業(yè)面前的一個(gè)重要問(wèn)題。本文就企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)管理中常見(jiàn)的幾個(gè)財(cái)務(wù)規(guī)范化問(wèn)題進(jìn)行分析探討。

1常見(jiàn)問(wèn)題

（1）經(jīng)費(fèi)使用與預(yù)算不符。按照政府部門出臺(tái)的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法規(guī)定，科研經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍一般包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，直接費(fèi)用包括設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)和其他支出等。有些企業(yè)在使用科研經(jīng)費(fèi)時(shí)，報(bào)銷了不屬于該課題預(yù)算范圍內(nèi)的費(fèi)用，比如該課題沒(méi)有預(yù)算燃料動(dòng)力費(fèi)，這就意味著不能報(bào)銷水電和氣費(fèi)，但實(shí)際報(bào)銷時(shí)卻出現(xiàn)了這一類費(fèi)用。還有一種情況，有些企業(yè)超出科研經(jīng)費(fèi)管理辦法規(guī)定的范圍報(bào)銷費(fèi)用，比如招待費(fèi)、辦公用品等，按規(guī)定，這些費(fèi)用是不允許用科研經(jīng)費(fèi)支付的。

（2）經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)核算混亂。具體核算時(shí)，混淆各類核算項(xiàng)目應(yīng)該核算的內(nèi)容。比如：某公司內(nèi)部對(duì)科研形成的產(chǎn)品做了一個(gè)測(cè)試，測(cè)試所用的材料應(yīng)列入材料費(fèi)，做賬時(shí)卻列入了測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)，這樣核算是不正確的。另一種情況是做賬時(shí)沒(méi)有分具體核算項(xiàng)目。某一個(gè)科研課題的經(jīng)費(fèi)到賬后，財(cái)務(wù)為其設(shè)置了專門的明細(xì)科目用于核算相關(guān)費(fèi)用，但未設(shè)置反映支出類型的明細(xì)核算項(xiàng)目，做賬時(shí)，課題所有支出都記入科目“研發(fā)支出――××課題”，這就看不出支出的費(fèi)用是材料費(fèi)還是其他費(fèi)用，給科研經(jīng)費(fèi)的管理帶來(lái)很大困擾。

（3）經(jīng)費(fèi)使用與任務(wù)完成進(jìn)度同步性差。在理想狀態(tài)下，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)度與科研任務(wù)的完成進(jìn)度應(yīng)大致相當(dāng)，但由于有一些課題的經(jīng)費(fèi)下?lián)軙r(shí)間晚于任務(wù)開(kāi)始實(shí)施的時(shí)間，就造成了課題的一部分支出使用了企業(yè)的其他經(jīng)費(fèi)進(jìn)行墊支，未計(jì)入項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中，直到項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)到賬后，相關(guān)費(fèi)用才能計(jì)入其中。另一種情況，執(zhí)行科研任務(wù)時(shí)，實(shí)施任務(wù)的主體沒(méi)有關(guān)注經(jīng)費(fèi)使用情況，經(jīng)費(fèi)一到賬就用掉很多，科研任務(wù)進(jìn)行到中后期經(jīng)費(fèi)不夠用。

（4）科研經(jīng)費(fèi)未單獨(dú)核算。一些企業(yè)使用了科研經(jīng)費(fèi)，在記賬時(shí)，未將科研經(jīng)費(fèi)單獨(dú)列出，而是把科研經(jīng)費(fèi)混淆在企業(yè)的期間費(fèi)用或生產(chǎn)成本中，到項(xiàng)目檢查的時(shí)候，再根據(jù)需要把用于科研課題的費(fèi)用以自制賬表的形式列出或調(diào)賬。仔細(xì)檢查會(huì)發(fā)現(xiàn)，這些科研費(fèi)用在多個(gè)關(guān)聯(lián)度不高的會(huì)計(jì)科目或會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目中反映。具體表現(xiàn)為：如果要求企業(yè)在一兩分鐘的時(shí)間內(nèi)將賬上的該科研費(fèi)課題的支持經(jīng)費(fèi)用找出，往往做不到。

（5）外撥給合作承擔(dān)單位的科研經(jīng)費(fèi)與預(yù)算不符。如果一個(gè)科研項(xiàng)目除牽頭承擔(dān)單位外，還需其他合作承擔(dān)單位一起完成，那么在訂立科研任務(wù)合同書(shū)時(shí)，主管科研課題的政府部門就會(huì)與課題牽頭承擔(dān)單位及合作承擔(dān)單位都簽訂任務(wù)書(shū)。在編制項(xiàng)目預(yù)算申報(bào)書(shū)的時(shí)候，也需要編制包括牽頭承擔(dān)單位及合作承擔(dān)單位在內(nèi)的各個(gè)單位的具體預(yù)算。這個(gè)科研課題的全部經(jīng)費(fèi)會(huì)由政府部門全部下?lián)艿綘款^承擔(dān)單位，然后再由牽頭承擔(dān)單位按任務(wù)書(shū)簽訂的金額分撥給合作承擔(dān)單位。實(shí)際操作時(shí)出現(xiàn)了一些問(wèn)題，有些課題外撥科研經(jīng)費(fèi)的對(duì)象不是當(dāng)初簽訂任務(wù)合同書(shū)時(shí)候的單位；有些外撥經(jīng)費(fèi)的金額與任務(wù)書(shū)不同，或者多于任務(wù)書(shū)所列金額，或者少于任務(wù)書(shū)所列金額。

2產(chǎn)生這些問(wèn)題的原因

（1）企業(yè)及相關(guān)管理人員責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，相關(guān)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。有些企業(yè)認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)管理的大部分責(zé)任應(yīng)落實(shí)到課題負(fù)責(zé)人身上，與企業(yè)沒(méi)有太大關(guān)系。在這種觀念的影響下，企業(yè)往往不注重對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理，對(duì)相關(guān)管理人員的培訓(xùn)也很少。由于對(duì)國(guó)家相關(guān)政策法規(guī)學(xué)習(xí)不夠，責(zé)任意識(shí)缺失，對(duì)怎樣合理合法提高科研經(jīng)費(fèi)使用效率，企業(yè)就不會(huì)有太多關(guān)注。

（2）企業(yè)內(nèi)部管理制度及監(jiān)督機(jī)制不完善，尤其是科研經(jīng)費(fèi)管理方面的制度，甚至出現(xiàn)了缺失的情況。一些小的企業(yè)為了應(yīng)付檢查，內(nèi)部管理制度只是照搬國(guó)家和地方的相關(guān)管理辦法，制定了一些大框架，而沒(méi)有根據(jù)單位具體情況制定細(xì)則；一些企業(yè)則是制定有比較細(xì)致的制度及管理辦法，但具體操作時(shí)并未執(zhí)行；更有內(nèi)部控制糟糕的企業(yè)，在科研經(jīng)費(fèi)管理方面，缺失了相關(guān)的辦法規(guī)定。如此一來(lái)，企業(yè)在使用科研經(jīng)費(fèi)時(shí)，就產(chǎn)生了很大的隨意性。

（3）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制流于形式。沒(méi)有根據(jù)科研課題的具體情況做好調(diào)查分析工作，未仔細(xì)籌謀規(guī)劃，甚至簡(jiǎn)單按比例分配各支出科目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，只以盡可能多地爭(zhēng)取到國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)為目的，在用好科研經(jīng)費(fèi)方面欠考慮。一些企業(yè)的科研課題預(yù)算編制完全由課題組成員完成，缺乏與財(cái)務(wù)人員的有效溝通，造成了課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算不能完全切合相關(guān)政策法規(guī)的局面，既影響課題經(jīng)費(fèi)的申報(bào)，又影響課題經(jīng)費(fèi)的使用。

3解決這些問(wèn)題的措施

（1）強(qiáng)化企業(yè)及相關(guān)管理人員責(zé)任感，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，落實(shí)具體管理責(zé)任到個(gè)人。企業(yè)應(yīng)認(rèn)識(shí)到，科研經(jīng)費(fèi)管理是法人負(fù)責(zé)制，不只由課題負(fù)責(zé)人責(zé)任。企業(yè)應(yīng)定期組織科研課題管理人員學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)國(guó)家及地方的科研管理辦法及科研經(jīng)費(fèi)管理辦法。對(duì)財(cái)務(wù)人員，還要加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法規(guī)及財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)方面的培訓(xùn)。如果企業(yè)科研課題很少，管理科研經(jīng)費(fèi)時(shí)，可在財(cái)務(wù)人員中指定專人管理科研經(jīng)費(fèi)，從科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算申報(bào)、日常科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷、到科研課題中期檢查至驗(yàn)收結(jié)題整個(gè)階段，都參與進(jìn)去。要注意，財(cái)務(wù)人員參與科研經(jīng)費(fèi)管理，不能免除課題負(fù)責(zé)人或其他管理人員的管理責(zé)任。如果企業(yè)科研課題較多，則可以在課題組另設(shè)“課題管理秘書(shū)”，從事某幾個(gè)課題的具體科研經(jīng)費(fèi)管理工作，定期與財(cái)務(wù)人員溝通，財(cái)務(wù)人員可只從大的方面對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行管理和控制。

（2）完善企業(yè)內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管。企業(yè)應(yīng)依據(jù)國(guó)家和地方的政策法規(guī)，結(jié)合自身實(shí)際，制定出能夠落到實(shí)處的財(cái)務(wù)制度、科研經(jīng)費(fèi)管理辦法等各類制度。企業(yè)可在財(cái)務(wù)以外設(shè)審計(jì)人員，定期對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)糾正。對(duì)于企業(yè)撥給合作單位的科研經(jīng)費(fèi)，也應(yīng)要求合作單位定期交回資料，如科研經(jīng)費(fèi)明細(xì)賬、憑證及合同等，以便于了解合作單位對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用及管理情況，如有問(wèn)題，及時(shí)溝通解決，防止重大問(wèn)題的出現(xiàn)。

4建議

（1）經(jīng)費(fèi)使用與預(yù)算不符。需明確哪些費(fèi)用是科研經(jīng)費(fèi)不允許報(bào)銷的，比如單獨(dú)的招待費(fèi)、辦公用品等可用單位日常維持費(fèi)用支付的，不能列入科研經(jīng)費(fèi)；應(yīng)在提取的間接費(fèi)中支付的費(fèi)用，如實(shí)驗(yàn)室日常水電等，不能再列入科研經(jīng)費(fèi)的其他支出科目中。同時(shí)，要根據(jù)科研任務(wù)需要認(rèn)真編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算，支出經(jīng)費(fèi)時(shí)認(rèn)真核對(duì)預(yù)算。科研工作帶有實(shí)驗(yàn)性質(zhì)，經(jīng)費(fèi)的使用不可能一絲不變的按計(jì)劃執(zhí)行，如果執(zhí)行中遇到了實(shí)際支出與預(yù)算不符的情況，有時(shí)是可以調(diào)整預(yù)算以適應(yīng)實(shí)際情況的，但需按相關(guān)政策法規(guī)辦理。

（2）經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)核算混亂。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家及地方科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，擬定本單位科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，設(shè)置各個(gè)核算明細(xì)科目或項(xiàng)目。首先，在設(shè)置明細(xì)上，企業(yè)通常有兩種做法，一種做法是設(shè)置明細(xì)科目，然后在明細(xì)科目下設(shè)置材料費(fèi)、設(shè)備費(fèi)等明細(xì)核算項(xiàng)目，歸集科研課題費(fèi)用時(shí)，記入科目“研發(fā)支出――××課題/材料費(fèi)（或其他費(fèi)用）”。查看明細(xì)賬時(shí)，就查看該××課題的科目明細(xì)賬。另一種做法，就是以材料費(fèi)、設(shè)備費(fèi)等支出科目做明細(xì)科目，在明細(xì)科目下以科研課題名稱做明細(xì)核算項(xiàng)目，歸集科研課題費(fèi)用時(shí)，記入科目“研發(fā)支出――費(fèi)用化支出――材料費(fèi)（或其他費(fèi)用）/××課題”。查看某一課題的使用明細(xì)，可通過(guò)查看某一核算項(xiàng)目（即××課題）的項(xiàng)目明細(xì)賬來(lái)實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，明確科研課題需用到哪些經(jīng)費(fèi)，哪種支出該如何歸類。舉個(gè)例子，本課題組成員到外單位參加會(huì)議發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入課題差旅費(fèi)，而不是會(huì)議費(fèi)。這一點(diǎn)處理好了，會(huì)大大提高科研經(jīng)費(fèi)的利用效率。

（3）經(jīng)費(fèi)使用與任務(wù)完成進(jìn)度同步性差。企業(yè)應(yīng)擬定好科研工作計(jì)劃和科研經(jīng)費(fèi)使用計(jì)劃，并經(jīng)常自我檢查，確保兩者大致相當(dāng)。對(duì)于合作單位的科研經(jīng)費(fèi)，要及時(shí)下?lián)埽荒芡系阶詈蟛艙艹觥Ｍ瑫r(shí)，這個(gè)問(wèn)題的解決，也不能只靠企業(yè)自身。如果相關(guān)的科研經(jīng)費(fèi)管理部門能及時(shí)下?lián)芮把a(bǔ)助項(xiàng)目的科研經(jīng)費(fèi)，就能杜絕企業(yè)所謂的用自己的經(jīng)費(fèi)墊支科研經(jīng)費(fèi)的情況。

（4）科研經(jīng)費(fèi)未單獨(dú)核算。單獨(dú)核算不是要求企業(yè)為這個(gè)科研項(xiàng)目去單獨(dú)建一個(gè)賬套，而是在企業(yè)現(xiàn)有的賬套中，用單獨(dú)的會(huì)計(jì)科目或會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)這個(gè)科研課題的明細(xì)核算，讓企業(yè)能在很短的時(shí)間內(nèi)看到科研課題的所有支出。如果企業(yè)在多個(gè)不相關(guān)的明細(xì)科目或核算項(xiàng)目上核算該課題的支出，又需要花較長(zhǎng)時(shí)間才能找出該課題的所有支出，這就不是單獨(dú)核算。有一種情況需要區(qū)別對(duì)待，如果企業(yè)在完成一個(gè)科研課題時(shí)，把這個(gè)課題任務(wù)中的多個(gè)步驟進(jìn)行分解，分給該企業(yè)內(nèi)部的幾個(gè)實(shí)驗(yàn)室完成，同時(shí)將課題經(jīng)費(fèi)在主課題下分成幾個(gè)子課題，相應(yīng)的子課題經(jīng)費(fèi)給相應(yīng)的實(shí)驗(yàn)室，單位始終統(tǒng)一管理，通過(guò)主課題及子課題的明細(xì)科目匯總（不涉及其他科目），可查看到該科研課題的所有支出。這種情況，不可武斷地認(rèn)為沒(méi)有單獨(dú)核算科研經(jīng)費(fèi)。注意，單獨(dú)核算不只針對(duì)國(guó)撥專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，單位自籌經(jīng)費(fèi)也應(yīng)單獨(dú)核算，并且要與國(guó)撥經(jīng)費(fèi)分開(kāi)。

（5）外撥給合作承擔(dān)單位的科研經(jīng)費(fèi)與預(yù)算不符。課題牽頭承擔(dān)單位撥給課題合作單位經(jīng)費(fèi)時(shí)，應(yīng)仔細(xì)核對(duì)預(yù)算，若合作單位名稱變更、撥出經(jīng)費(fèi)變更，需上報(bào)撥付科研經(jīng)費(fèi)的政府部門批準(zhǔn)。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)本企業(yè)外撥科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管，要求合作單位定期交回相關(guān)會(huì)計(jì)資料檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)溝通解決。課題合作單位也應(yīng)積極配合課題牽頭單位的管理工作，及時(shí)反饋相關(guān)信息。

實(shí)際操作中，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的完善管理不是一蹴而就的，需要在工作中不斷改進(jìn)。正是這樣，作為科研經(jīng)費(fèi)管理人員的我們，更應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷思考，為科研經(jīng)費(fèi)管理工作貢獻(xiàn)自己的一份力量。

參考文獻(xiàn)：

[1]中華人民共和國(guó)科學(xué)技術(shù)部《財(cái)政部科技部關(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》（財(cái)教〔2011〕434號(hào)）[EB/OL].http：//wwwmostgovcn/tztg/201109/t20110929_90076htm

第2篇

【摘要】企業(yè)類科研院所對(duì)科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行績(jī)效管理，建立和完善企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制，使得企業(yè)順利通過(guò)課題驗(yàn)收，并有效促進(jìn)科研院所可持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】科研院所科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)過(guò)程管理

中圖分類號(hào)： G472 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

目前我國(guó)政府在科研項(xiàng)目管理中的投入不斷加大，但是科研經(jīng)費(fèi)緊張、科研經(jīng)費(fèi)使用不當(dāng)?shù)纫恢笔强蒲许?xiàng)目管理中存在的問(wèn)題。如何提高科技經(jīng)費(fèi)的使用效益及判斷課題經(jīng)費(fèi)使用的準(zhǔn)確性，一直是個(gè)大問(wèn)題。為此，就如何加強(qiáng)課題經(jīng)費(fèi)的管理。談?wù)勔恍┐譁\的看法。

一、 經(jīng)費(fèi)來(lái)源的多樣化

隨著科研工作的不斷加強(qiáng),科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源趨于多元化,經(jīng)費(fèi)數(shù)額也大幅上升,已成為科研院所資金的重要組成部分。但往往強(qiáng)調(diào)調(diào)動(dòng)科研人員的積極性,全力爭(zhēng)取科研課題,而對(duì)正確使用科研經(jīng)費(fèi)缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)從根本上講是國(guó)家財(cái)產(chǎn),理應(yīng)遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的要求,用活用好科研經(jīng)費(fèi)對(duì)科研工作的開(kāi)展非常重要。防止經(jīng)費(fèi)濫用，減少不必要開(kāi)支，以提高科研經(jīng)費(fèi)的使用率，增強(qiáng)政府對(duì)科研事業(yè)的管理能力。 避免形成了“重爭(zhēng)取,輕管理”，形成促進(jìn)科研院所可持續(xù)科研的意義。

二、 經(jīng)費(fèi)管理的合理化

企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的研發(fā)部門，對(duì)項(xiàng)目研發(fā)的立項(xiàng)審批、研發(fā)實(shí)施、中期檢查、經(jīng)費(fèi)管理等實(shí)行全過(guò)程管理。

科研經(jīng)費(fèi)管理貫穿科研課題（項(xiàng)目）的全過(guò)程，尤其在研發(fā)實(shí)施階段，從立項(xiàng)審批階段的預(yù)算，到為實(shí)現(xiàn)課題（項(xiàng)目）目標(biāo)而開(kāi)展的各種項(xiàng)目活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的成本開(kāi)銷，直至課題（項(xiàng)目）完成結(jié)題驗(yàn)收經(jīng)費(fèi)決算，課題（項(xiàng)目）經(jīng)費(fèi)管理應(yīng)達(dá)到多贏格局。對(duì)科研課題（項(xiàng)目）的投入與產(chǎn)出進(jìn)行學(xué)術(shù)價(jià)值、經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益綜合性的績(jī)效評(píng)價(jià)。

三、 經(jīng)費(fèi)制度的完善化

在課題（項(xiàng)目）經(jīng)費(fèi)管理過(guò)程中，課題（項(xiàng)目）承擔(dān)單位應(yīng)對(duì)課題進(jìn)展情況及經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)行監(jiān)督，定期檢查，使課題任務(wù)按時(shí)保質(zhì)完成。

（1） 建立健全有關(guān)制度，經(jīng)費(fèi)開(kāi)支應(yīng)遵守國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)制度。有專職財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)課題經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理，做到單獨(dú)核算，專款專用，設(shè)立課題（項(xiàng)目）經(jīng)費(fèi)開(kāi)支明細(xì)賬，用于財(cái)務(wù)人員記錄該課題經(jīng)費(fèi)實(shí)際開(kāi)支情況，便于課題（項(xiàng)目）組掌握開(kāi)支狀況，也是作為課題（項(xiàng)目）驗(yàn)收檢查依據(jù)。

（2） 企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)的使用必須遵守內(nèi)部控制文件的各項(xiàng)規(guī)定，取得合法有效的發(fā)票等原始票據(jù)，嚴(yán)格審批手續(xù)。審批經(jīng)費(fèi)開(kāi)支應(yīng)按有關(guān)規(guī)定，做到既有有關(guān)負(fù)責(zé)人審批，又有經(jīng)辦人得簽章，使每一筆開(kāi)支均有完整審批簽章手續(xù)。

（3） 課題（項(xiàng)目）經(jīng)費(fèi)分戶管理。課題經(jīng)費(fèi)一到賬戶，及時(shí)按課題（項(xiàng)目）名稱，科室負(fù)責(zé)人建立賬戶，有利科室、課題負(fù)責(zé)人了解經(jīng)費(fèi)開(kāi)支情況。

四、 科研課題（項(xiàng)目）經(jīng)費(fèi)研發(fā)實(shí)施階段的管理

科研項(xiàng)目的研發(fā)實(shí)施階段，主要是指科研課題（項(xiàng)目）立項(xiàng)后組織實(shí)施直至科研成果驗(yàn)收前這一階段。此階段是科研項(xiàng)目全過(guò)程的重點(diǎn)和核心。這一階段包括科研課題（項(xiàng)目）的開(kāi)展和控制兩個(gè)方面。課題（項(xiàng)目）立項(xiàng)后，課題（項(xiàng)目）負(fù)責(zé)人就要按照課題（項(xiàng)目）任務(wù)書(shū)確定的時(shí)間、步驟、技術(shù)路線等內(nèi)容組織實(shí)施。此階段，科研院所課題（項(xiàng)目）管理工作的內(nèi)容更加繁多，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是在課題開(kāi)展過(guò)程中，提供課題任務(wù)書(shū)或項(xiàng)目合同書(shū)中確定的對(duì)項(xiàng)目的各種支持條件，對(duì)所依托的項(xiàng)目或子項(xiàng)目進(jìn)行成本核算，對(duì)其一切經(jīng)費(fèi)開(kāi)支進(jìn)行監(jiān)督，負(fù)責(zé)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，審批大型儀器設(shè)備支出、國(guó)際合作與交流費(fèi)用支出、管理費(fèi)用支出、接受上級(jí)有關(guān)部門的監(jiān)督、檢查等。二是對(duì)課題研究的正常開(kāi)展進(jìn)行檢查監(jiān)督和控制，建立起全過(guò)程、全方位的跟蹤反饋于監(jiān)督檢查機(jī)制，了解執(zhí)行情況，及時(shí)反饋問(wèn)題，尋求解決辦法，確保項(xiàng)目按計(jì)劃順利進(jìn)行。

（一）、課題預(yù)算申報(bào)的準(zhǔn)備工作

1.課題承擔(dān)單位及課題組應(yīng)認(rèn)真研讀《國(guó)家科技支撐計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》（財(cái)教[2006]160號(hào)）以及《財(cái)政部 科技部關(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》（財(cái)教[2011]434號(hào)）等文件，認(rèn)真把握支撐計(jì)劃經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)規(guī)定。

2.預(yù)算申報(bào)書(shū)應(yīng)由課題組人員協(xié)助財(cái)務(wù)人員共同編制，課題承擔(dān)單位財(cái)務(wù)部門要為課題預(yù)算編制提供專業(yè)指導(dǎo)和服務(wù)。

（二）、課題預(yù)算申報(bào)書(shū)的編報(bào)原則

1.預(yù)算編制要堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，根據(jù)任務(wù)需要，據(jù)實(shí)列支各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出。預(yù)算申報(bào)中，除間接費(fèi)用需按照規(guī)定的比例核定外，其他科目均無(wú)比例要求。

2.預(yù)算編制要堅(jiān)持三性原則，即目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性和經(jīng)濟(jì)合理性原則。

目標(biāo)相關(guān)性原則：課題預(yù)算應(yīng)以任務(wù)目標(biāo)為依據(jù)，課題預(yù)算的總量和內(nèi)部支出結(jié)構(gòu)要符合任務(wù)的規(guī)律和特點(diǎn)，有利于項(xiàng)目預(yù)算總體目標(biāo)的完成。

政策相符性原則：課題預(yù)算應(yīng)符合國(guó)家財(cái)經(jīng)政策和支撐計(jì)劃經(jīng)費(fèi)管理制度的相關(guān)規(guī)定，經(jīng)費(fèi)支出符合支撐計(jì)劃定位和支撐計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支持方向，符合有關(guān)財(cái)經(jīng)政策法規(guī)要求。

經(jīng)濟(jì)合理性原則：參照國(guó)內(nèi)外同類研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的狀況及我國(guó)國(guó)情，經(jīng)費(fèi)預(yù)算應(yīng)與同類科研活動(dòng)的支出水平相匹配，單位要充分利用單位現(xiàn)有資源條件，在考慮創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)和不影響項(xiàng)目任務(wù)的前提下，提高資金的使用效益。

（三）、課題預(yù)算書(shū)中各科目列支內(nèi)容

1.關(guān)于直接費(fèi)用

直接費(fèi)用是指在項(xiàng)目（課題）實(shí)施過(guò)程（包括研究、試驗(yàn)試制等階段）中發(fā)生的與之直接相關(guān)的費(fèi)用。主要包括設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)和其他費(fèi)用等。各科目具體支出范圍依據(jù)《國(guó)家科技支撐計(jì)劃經(jīng)費(fèi)管理辦法》的相關(guān)規(guī)定。其中，勞務(wù)費(fèi)預(yù)算沒(méi)有比例限制，課題單位應(yīng)結(jié)合單位實(shí)際和相關(guān)人員參與課題的全時(shí)工作時(shí)間，科學(xué)合理、實(shí)事求是地編制；專家咨詢費(fèi)預(yù)算應(yīng)按照管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)編制；設(shè)備費(fèi)預(yù)算編制中應(yīng)當(dāng)注意嚴(yán)格控制設(shè)備購(gòu)置，鼓勵(lì)共享、試制、租賃專用儀器設(shè)備以及對(duì)現(xiàn)有儀器設(shè)備進(jìn)行升級(jí)改造，確有必要購(gòu)買的，單位應(yīng)當(dāng)對(duì)擬購(gòu)置設(shè)備的必要性、現(xiàn)有同樣設(shè)備的利用情況以及購(gòu)置設(shè)備的開(kāi)放共享方案等進(jìn)行單獨(dú)說(shuō)明。

2.關(guān)于間接費(fèi)用

間接費(fèi)用是指承擔(dān)課題任務(wù)的單位在組織實(shí)施課題過(guò)程中發(fā)生的無(wú)法在直接費(fèi)用中列支的相關(guān)費(fèi)用。主要包括承擔(dān)課題任務(wù)的單位為課題研究提供的現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋、水、電、氣、暖消耗，有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出，以及績(jī)效支出等。其中績(jī)效支出是指承擔(dān)課題任務(wù)的單位為提高科研工作績(jī)效安排的相關(guān)支出。

間接費(fèi)用使用分段超額累退比例法計(jì)算并實(shí)行總額控制，按照不超過(guò)課題經(jīng)費(fèi)中直接費(fèi)用扣除設(shè)備購(gòu)置費(fèi)后的一定比例核定，具體比例如下：

500萬(wàn)元及以下部分不超過(guò)20%；

超過(guò)500萬(wàn)元至1000萬(wàn)元的部分不超過(guò)13%；

超過(guò)1000萬(wàn)元的部分不超過(guò)10%；

間接費(fèi)用中績(jī)效支出不超過(guò)直接費(fèi)用扣除設(shè)備購(gòu)置費(fèi)后的5%。

間接費(fèi)用按課題統(tǒng)一核定，由課題承擔(dān)單位和課題合作單位根據(jù)各自承擔(dān)的研究任務(wù)和經(jīng)費(fèi)額度，協(xié)商提出分配方案，在課題預(yù)算中明確。

3.具體編制方法

預(yù)算編制時(shí)要依據(jù)前期論證確定的課題經(jīng)費(fèi)額度，合理地測(cè)算課題各開(kāi)支科目的需求。按照目前的間接費(fèi)用核定辦法，在具體編制過(guò)程中，可以先根據(jù)課題任務(wù)需要，確定設(shè)備購(gòu)置費(fèi)支出，在預(yù)算申報(bào)系統(tǒng)中填列設(shè)備購(gòu)置費(fèi)支出后，預(yù)算申報(bào)系統(tǒng)將自動(dòng)提示課題間接費(fèi)用上限，課題承擔(dān)單位在不超過(guò)間接費(fèi)用上限的前提下，據(jù)實(shí)測(cè)算填報(bào)課題間接費(fèi)用及其余預(yù)算科目。

第3篇

關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費(fèi)；科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)；建議

隨著科研經(jīng)費(fèi)投入的加大，油田公司十分重視科研經(jīng)費(fèi)的管理工作，因此對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理審計(jì)也變得尤為重要。目前各油田公司的科技經(jīng)費(fèi)來(lái)源有國(guó)家撥款、集團(tuán)公司撥款、股份公司款項(xiàng)和企業(yè)自籌。撥款包括科研項(xiàng)目投資性撥款、科研項(xiàng)目費(fèi)用性撥款、科研機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)撥款。對(duì)于油田內(nèi)部各二級(jí)單位來(lái)說(shuō)企業(yè)自籌包括油田內(nèi)部下?lián)芎退鶎俑鞫?jí)單位自籌兩部分。科研經(jīng)費(fèi)支出主要用于科研項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)施、科研機(jī)構(gòu)運(yùn)行、科技基礎(chǔ)條件建設(shè)與維護(hù)和科研人才培養(yǎng)，包括科研機(jī)構(gòu)支出和科研項(xiàng)目支出。本文主要探討油田公司所屬各二級(jí)單位的各類科研經(jīng)費(fèi)的使用和管理情況。

一、科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)的主要內(nèi)容

（一）科研課題的立項(xiàng)審計(jì)

1.科研課題的立項(xiàng)依據(jù)的充分性：科技項(xiàng)目管理部門是否組織了科研項(xiàng)目預(yù)審會(huì)議，是否對(duì)已經(jīng)列入計(jì)劃或已經(jīng)實(shí)施的科技項(xiàng)目進(jìn)行了預(yù)審。

2.審查所有申報(bào)課題是否都進(jìn)行了開(kāi)題論證，開(kāi)題論證是否由相關(guān)專家進(jìn)行，課題的研究方向、基本方案和方法是否正確、合理；課題承擔(dān)單位和課題研究人員是否具備科學(xué)研究的基本素質(zhì)和能力。已經(jīng)批準(zhǔn)立項(xiàng)的項(xiàng)目是否都簽訂了科技開(kāi)發(fā)合同。

3.科研項(xiàng)目如需與外單位合作研究，承擔(dān)單位是否在開(kāi)題設(shè)計(jì)報(bào)告中明確外協(xié)內(nèi)容、目標(biāo)、合作單位及經(jīng)費(fèi)預(yù)算，在合同簽訂后組織實(shí)施。檢查合作方是否是具有獨(dú)立法人資格、掌握有關(guān)核心技術(shù)、履約能力較強(qiáng)、資信良好的企業(yè)、院校或科研單位。

（二）科研課題的過(guò)程管理審計(jì)

1.科研項(xiàng)目實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制。項(xiàng)目經(jīng)理是否依據(jù)計(jì)劃任務(wù)書(shū)制定科技項(xiàng)目實(shí)施方案，確定工作目標(biāo)、進(jìn)度、人員等。承擔(dān)科研課題的單位是否落實(shí)項(xiàng)目人員組織、所需設(shè)備、實(shí)（試）驗(yàn)條件和HSE管理等，保障科技項(xiàng)目實(shí)施。

2.科研項(xiàng)目主管部門是否組織專家對(duì)承擔(dān)單位科技項(xiàng)目進(jìn)展情況進(jìn)行跟蹤檢查，并協(xié)調(diào)解決實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。

3.承擔(dān)單位是否依據(jù)外協(xié)合同約定督促外協(xié)單位履行合同義務(wù)，頂起對(duì)外協(xié)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督、檢查。

（三）科研經(jīng)費(fèi)的管理及使用審計(jì)

1.確定年度預(yù)算和實(shí)際發(fā)生的科研經(jīng)費(fèi)金額，直接用于科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)金額，撥給所屬科研單位的行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)金額，事業(yè)經(jīng)費(fèi)的管理、使用和核算是否符合公司規(guī)定。

2.年度科研項(xiàng)目計(jì)劃是否有經(jīng)費(fèi)預(yù)算，經(jīng)費(fèi)預(yù)算是否有依據(jù)；從各年計(jì)劃及實(shí)際運(yùn)作角度來(lái)看，科研經(jīng)費(fèi)總額是否與科技發(fā)展中長(zhǎng)期計(jì)劃相適應(yīng)。

3.各科研項(xiàng)目是否編制了經(jīng)費(fèi)預(yù)算，預(yù)算內(nèi)容是否合理、完整，是否納入了科研項(xiàng)目計(jì)劃，是否有審批程序；經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整的依據(jù)是否充分，是否有審批程序。

4.科研項(xiàng)目管理單位是否有相應(yīng)的資金管理辦法及內(nèi)控制度。獲得成果的項(xiàng)目獎(jiǎng)金提取比例是否符合有關(guān)規(guī)定，是否經(jīng)過(guò)審核確認(rèn)。

5.科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是否按進(jìn)度或計(jì)劃撥款，資金是否到位；各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出是否真實(shí)、合規(guī)、合理。

6.科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是否按項(xiàng)目進(jìn)行核算，費(fèi)用歸集是否正確，分配是否合理，有無(wú)亂擠、亂攤現(xiàn)象，是否存在與其他費(fèi)用項(xiàng)目混淆問(wèn)題；項(xiàng)目終結(jié)時(shí)是否進(jìn)行了財(cái)務(wù)決算，是否有結(jié)余經(jīng)費(fèi)，結(jié)余經(jīng)費(fèi)存在形式和使用方式。

7.科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)在資本性支出和收益性支出的劃分上是否準(zhǔn)確，形成的固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)是否已經(jīng)納入單位的資產(chǎn)管理，核算是否符合規(guī)定，是否存在資產(chǎn)流失現(xiàn)象。

（四）科研課題的驗(yàn)收及成果管理審計(jì)

1.檢查科研項(xiàng)目管理部門是否依據(jù)計(jì)劃任務(wù)書(shū)和批準(zhǔn)的計(jì)劃任務(wù)調(diào)整意見(jiàn)，在科技項(xiàng)目完成后3個(gè)月內(nèi)組織驗(yàn)收。驗(yàn)收程序是否符合公司規(guī)定，驗(yàn)收內(nèi)容是否完整。項(xiàng)目驗(yàn)收內(nèi)容是否包括：計(jì)劃任務(wù)及主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)考核指標(biāo)完成情況、主要成果與創(chuàng)新、對(duì)外協(xié)作研究情況、知識(shí)產(chǎn)權(quán)與技術(shù)有形化完成情況、成果應(yīng)用情況及前景評(píng)價(jià)、科技經(jīng)費(fèi)決算及使用情況、項(xiàng)目組織管理綜合評(píng)價(jià)情況等。

2.科研項(xiàng)目承擔(dān)單位是否及時(shí)提交驗(yàn)收評(píng)價(jià)報(bào)告及驗(yàn)收歸檔資料，經(jīng)科技項(xiàng)目管理部門對(duì)驗(yàn)收評(píng)價(jià)報(bào)告審核確認(rèn)后，按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行成果登記，并完成驗(yàn)收資料歸檔。

3.成果管理。科研項(xiàng)目是否進(jìn)行了成果驗(yàn)收或鑒定，應(yīng)該申請(qǐng)專利的成果是否已經(jīng)申請(qǐng)專利。同時(shí)依據(jù)項(xiàng)目任務(wù)書(shū)要求，審核項(xiàng)目實(shí)施是否達(dá)到任務(wù)書(shū)要求，結(jié)合項(xiàng)目成果分析項(xiàng)目投入產(chǎn)出的效益，分析投入產(chǎn)出情況。項(xiàng)目涉及油水井措施實(shí)施時(shí)間及見(jiàn)效期，依據(jù)實(shí)際情況合理統(tǒng)計(jì)措施效果，以便更好的評(píng)價(jià)項(xiàng)目的投入產(chǎn)出情況；此外，對(duì)于未達(dá)到項(xiàng)目任務(wù)書(shū)目標(biāo)或未按要求時(shí)間完成進(jìn)度的項(xiàng)目，分析原因，找出癥結(jié)。

二、科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)中應(yīng)把握的原則、方法

（一）把握科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)環(huán)節(jié)

以科研項(xiàng)目支出為重點(diǎn)審計(jì)虛假項(xiàng)目重復(fù)申報(bào)，虛增預(yù)算支出，擠占挪用科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，資金使用效率不高，造成損失浪費(fèi)等問(wèn)題。達(dá)到加強(qiáng)資金管理，提高資金使用效益；以科研經(jīng)費(fèi)的效益、效果審計(jì)為重點(diǎn)，審計(jì)科研經(jīng)費(fèi)的投入與產(chǎn)出，是否轉(zhuǎn)化為科技成果，是否轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，是否存在浪費(fèi)科技資源的問(wèn)題。

（二）把握在總體的基礎(chǔ)上突出重點(diǎn)

1.圍繞項(xiàng)目管理、計(jì)劃管理、經(jīng)費(fèi)管理等，全面了解和掌握科研經(jīng)費(fèi)的各項(xiàng)管理辦法和業(yè)務(wù)流程，以此有效地開(kāi)展審計(jì)工作。

2.圍繞科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算分配使用等環(huán)節(jié)，全面掌握預(yù)算分配及管理使用情況。從年初預(yù)算批復(fù)、分配入手，審計(jì)科研項(xiàng)目主管部門管理使用是否合規(guī)、及時(shí)，分配的科研經(jīng)費(fèi)是否合理、合法，二級(jí)單位對(duì)科研經(jīng)費(fèi)是否按預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。

3.圍繞科研項(xiàng)目的申報(bào)、評(píng)審、立項(xiàng)、上報(bào)審批等環(huán)節(jié)，檢查科研項(xiàng)目立項(xiàng)是否嚴(yán)格按規(guī)定程序運(yùn)行。

4.圍繞科研經(jīng)費(fèi)管理環(huán)節(jié)，審計(jì)科技資源的宏觀管理是否存在管理分散，部門分割，缺乏權(quán)責(zé)制衡機(jī)制，缺乏跟蹤問(wèn)效和績(jī)效考評(píng)機(jī)制等。

三、科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

在科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)中發(fā)現(xiàn)， 擠占科研經(jīng)費(fèi)的問(wèn)題普遍存在， 導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)流失和科研成本失真。此外個(gè)別項(xiàng)目在立項(xiàng)、審批、預(yù)算經(jīng)費(fèi)、核算方式、外協(xié)手續(xù)及項(xiàng)目驗(yàn)收中存在問(wèn)題，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1.用科研經(jīng)費(fèi)發(fā)放各種補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金。某單位無(wú)依據(jù)發(fā)放各種補(bǔ)貼***萬(wàn)元，發(fā)放獎(jiǎng)金***萬(wàn)元。

2.公共費(fèi)用分?jǐn)側(cè)藶橐蛩剌^多，無(wú)法分清單個(gè)明細(xì)項(xiàng)目的實(shí)際承擔(dān)額。

3.科研項(xiàng)目外協(xié)費(fèi)用超標(biāo)。2012年油田公司分四批下達(dá)給11個(gè)單位科技項(xiàng)目累計(jì)94項(xiàng)，金額共計(jì)***萬(wàn)元。當(dāng)年實(shí)際決算金額***萬(wàn)元，其中外協(xié)費(fèi)用支出***萬(wàn)元，占當(dāng)年預(yù)算經(jīng)費(fèi)的31.89%，占當(dāng)年實(shí)際決算金額的57.04%。

4.存在跨期核算科研經(jīng)費(fèi)。某單位2012年某項(xiàng)科研項(xiàng)目結(jié)算中，經(jīng)查憑證附件發(fā)現(xiàn)，均為2011年實(shí)施的項(xiàng)目費(fèi)用，總計(jì)費(fèi)用***萬(wàn)元。

5.普遍存在按照合同金額掛賬，提前核銷項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象。2012年12月某項(xiàng)目付某單位技術(shù)服務(wù)費(fèi)***萬(wàn)元，合同簽訂日為2012年12月11日，起止時(shí)間為2012年12～2014年5月31日，該項(xiàng)目當(dāng)年只是進(jìn)行了部分前期準(zhǔn)備工作，技術(shù)服務(wù)事項(xiàng)并未真正實(shí)施，但技術(shù)服務(wù)費(fèi)***萬(wàn)元當(dāng)年已經(jīng)計(jì)入費(fèi)用化研發(fā)支出，并在年底予以核銷。

6.經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制和審批不嚴(yán)謹(jǐn)，存在個(gè)別科研課題預(yù)算金額與計(jì)劃金額、費(fèi)用核銷表金額不一致以及對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算審核不嚴(yán)，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)預(yù)算明細(xì)表與項(xiàng)目預(yù)算總額數(shù)據(jù)不符等問(wèn)題。

7.項(xiàng)目驗(yàn)收工作滯后，跨年項(xiàng)目多。某單位9個(gè)完工項(xiàng)目，雖然發(fā)了驗(yàn)收通知，但有關(guān)部門至審計(jì)之日還沒(méi)有組織相關(guān)人員進(jìn)行驗(yàn)收。某單位當(dāng)年有6個(gè)項(xiàng)目未組織實(shí)施，全部跨年。

8.審計(jì)監(jiān)督的廣度和深度不夠

由于審計(jì)力量所限和科研項(xiàng)目類別多、行業(yè)廣、專業(yè)性強(qiáng)等特點(diǎn)，審計(jì)人員未能全面和深入地開(kāi)展科研項(xiàng)目建設(shè)及其資金使用管理等情況的審計(jì)，有的只注重審計(jì)支出的真實(shí)性和合法性，忽視了科研經(jīng)費(fèi)效益和效果的審計(jì)。審計(jì)監(jiān)督在更廣范圍、更高層次上促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)的使用和管理還沒(méi)有得到有效、充分的發(fā)揮。

四、加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)的幾點(diǎn)建議

（一）加大科研經(jīng)費(fèi)管理和使用的審計(jì)監(jiān)督力度

對(duì)二級(jí)單位科研項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，開(kāi)展定期檢查與抽查來(lái)監(jiān)督科研經(jīng)費(fèi)的使用管理情況，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性、科研經(jīng)費(fèi)支出的合法性和合理性、會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性、經(jīng)費(fèi)使用的效益性、科研設(shè)備購(gòu)置和使用，以及科技成果轉(zhuǎn)讓等方面，進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。

（二）加大對(duì)科研項(xiàng)目預(yù)算編制和執(zhí)行的管理審計(jì)

加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目預(yù)算編制過(guò)程和項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的重視，必要時(shí)，開(kāi)展預(yù)算編制情況審計(jì)和實(shí)施過(guò)程的期中審計(jì)。項(xiàng)目預(yù)算由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人協(xié)助項(xiàng)目承擔(dān)單位財(cái)務(wù)部門共同編制。從實(shí)際出發(fā)，以確保預(yù)算的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性。對(duì)超過(guò)一定額度的跨年科研項(xiàng)目，建議對(duì)其實(shí)施年度決算審計(jì)，以便監(jiān)督科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的實(shí)時(shí)使用效果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理中存在的預(yù)算不真實(shí)、未按預(yù)算運(yùn)行等問(wèn)題。

（三）提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，完善審計(jì)部門人員結(jié)構(gòu)

油田公司科研項(xiàng)目與油田生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)息息相關(guān)，具有類別多，涉及面廣、專業(yè)性強(qiáng)的特點(diǎn)，需要配備了解地質(zhì)、工藝、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)管理、預(yù)算等專業(yè)素質(zhì)強(qiáng)、經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員。目前因受審計(jì)人員知識(shí)水平限制，存在部分領(lǐng)域無(wú)法更深層次涉足審計(jì)，使審計(jì)結(jié)果受到一定影響。這就需要審計(jì)人員不斷完善自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)，逐步了解和掌握與油田公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的知識(shí)、規(guī)章、制度等。

第4篇

【關(guān)鍵詞】研發(fā)經(jīng)費(fèi)；核算；財(cái)務(wù)管理

R & D expenditures of enterprise project accounting and financial management of

Liu Xiao-qiang

(Shaanxi Han and Tang Dynasties Computer Co., Ltd Xi'an Shaanxi 710000)

【Abstract】With the continuous enhancement of comprehensive national strength, many small, medium and large business units is also undertaken to promote scientific and technological innovation, and enhance the strength of the industry R & D, State-funded research and development and technological innovation to promote the development of scientific and technological achievements industrialization;scientific research projects, accounting and management of research funding is particularly important.

【Key words】R & D expenditures;Accounting;Financial management

1. 國(guó)家撥入經(jīng)費(fèi)的核算

國(guó)家撥給企業(yè)的科研經(jīng)費(fèi)，屬于政府補(bǔ)助，按照新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》中規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行核算。政府補(bǔ)助有兩種會(huì)計(jì)處理方法：收益法與資本法。收益法是將政府補(bǔ)助計(jì)入當(dāng)期收益或遞延收益；資本法是將政府補(bǔ)助計(jì)入所有者權(quán)益。

企業(yè)取得的、用于購(gòu)建或以其他方式形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益。但是，按照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期損益。國(guó)家撥的除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助之外的政府補(bǔ)助，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，其相關(guān)規(guī)定如下：

(1)用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益。

(2)用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

2. 企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)歸集與核算

2.1 企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)主要是指項(xiàng)目在研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程中所發(fā)生的所有直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。一般包括：人員費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、能源材料費(fèi)、試驗(yàn)外協(xié)費(fèi)、技術(shù)引進(jìn)費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)費(fèi)、管理費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用。

實(shí)際中，企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)在歸集與核算上存在一定的困難及問(wèn)題，根據(jù)具體情況及經(jīng)驗(yàn)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)核算及管理提出方法及建議進(jìn)行探討。

2.2 研發(fā)經(jīng)費(fèi)歸集與核算存在的問(wèn)題

對(duì)于科技型企業(yè)，既從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，又從事科研活動(dòng)，在費(fèi)用劃分上會(huì)存在一定的困難，主要有如下問(wèn)題：

（1）研發(fā)經(jīng)費(fèi)的范圍難以界定。

由于缺少一定的溝通，企業(yè)科技研發(fā)部門的人員與財(cái)務(wù)人員對(duì)研發(fā)經(jīng)費(fèi)范圍的認(rèn)識(shí)未能統(tǒng)一，財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍的認(rèn)識(shí)會(huì)有一定限度，未能按照研項(xiàng)目預(yù)算書(shū)中研發(fā)經(jīng)費(fèi)的明細(xì)進(jìn)行明細(xì)科目的設(shè)置；此外，企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)缺乏規(guī)范統(tǒng)一的管理，科技研發(fā)部門與財(cái)務(wù)部門勾通脫節(jié)，都會(huì)影響研發(fā)經(jīng)費(fèi)的范圍的劃分。

（2）生產(chǎn)成本與科研成本難以劃分。

對(duì)于企業(yè)的一些部門既從事研發(fā)活動(dòng)，又進(jìn)行產(chǎn)品的中試制生產(chǎn)活動(dòng)，這就為企業(yè)的生產(chǎn)成本與科研成本的劃分帶來(lái)了一定的困難。

根據(jù)國(guó)家及各省市的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法，企業(yè)承擔(dān)的大量科研課題，需要配比一定的自籌經(jīng)費(fèi)，特別是如果承擔(dān)的是國(guó)家產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目或重大支撐項(xiàng)目，國(guó)家下?lián)艿目蒲薪?jīng)費(fèi)數(shù)額較大，而自籌經(jīng)費(fèi)的比例也較大，為滿足課題審查的要求，科研成本會(huì)擠占生產(chǎn)成本，造成生產(chǎn)成本與科研成本劃分不實(shí)，或帶來(lái)高額利潤(rùn)及較高的所得稅收，且企業(yè)也會(huì)有人為調(diào)整利潤(rùn)之嫌。

（3）承擔(dān)多個(gè)科研課題費(fèi)用難以劃分。

根據(jù)國(guó)家科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)規(guī)定，國(guó)家撥入的科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)專款專用，科研項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)建賬，各項(xiàng)目的科研經(jīng)費(fèi)及研發(fā)支出單獨(dú)核算。企業(yè)的一個(gè)研發(fā)部門或一個(gè)研發(fā)人員如同時(shí)承擔(dān)多個(gè)科研課題，發(fā)生的人員費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、能源材料費(fèi)用在各課題之間難以劃分。

3. 企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)核算及財(cái)務(wù)管理的探討

對(duì)于既從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，又從事科研活動(dòng)的科技型企業(yè)，在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)核算及財(cái)務(wù)管理中的一些建議及方法。

3.1 制定企業(yè)自身的規(guī)范統(tǒng)一的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法。

參照國(guó)家及省有關(guān)的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，制定規(guī)范統(tǒng)一的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，以制度對(duì)承擔(dān)項(xiàng)目的部門和進(jìn)行經(jīng)費(fèi)核算的財(cái)務(wù)部門及相關(guān)人員加以規(guī)范和約束。在管理辦法中不僅可以界定經(jīng)費(fèi)的范圍，還可對(duì)經(jīng)費(fèi)的預(yù)、決算、使用等進(jìn)行相關(guān)規(guī)定。

3.2 不斷完善科研經(jīng)費(fèi)核算的財(cái)務(wù)體系。

進(jìn)一步完善科研項(xiàng)目預(yù)算、決算的財(cái)務(wù)核算體系，財(cái)務(wù)部進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)核算，應(yīng)按項(xiàng)目預(yù)算書(shū)中科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算明細(xì)進(jìn)行研發(fā)支出科目及明細(xì)科目設(shè)置，運(yùn)用金蝶或用友等財(cái)務(wù)軟件的項(xiàng)目輔助核算功能，對(duì)企業(yè)承擔(dān)的各項(xiàng)目進(jìn)行單獨(dú)核算；也可通過(guò)賬表建立項(xiàng)目的輔助明細(xì)賬，對(duì)各科研項(xiàng)目單獨(dú)核算。科研成本項(xiàng)目結(jié)題后，進(jìn)行項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算。在項(xiàng)目執(zhí)行期對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)應(yīng)進(jìn)行審查監(jiān)督，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的監(jiān)督與經(jīng)費(fèi)成本的控制。

3.3 加強(qiáng)財(cái)務(wù)部與科技部間的勾通與協(xié)作。

企業(yè)的財(cái)務(wù)部與科技部應(yīng)分工協(xié)作，相互配合，科技部對(duì)企業(yè)研發(fā)部門承擔(dān)的各個(gè)科研項(xiàng)目進(jìn)行管理，財(cái)務(wù)部對(duì)國(guó)家撥款及企業(yè)的研發(fā)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行核算；由于科技部專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)，應(yīng)及時(shí)提供財(cái)務(wù)部項(xiàng)目的相關(guān)信息，如項(xiàng)目的類別、性質(zhì)、項(xiàng)目執(zhí)行期、項(xiàng)目的承擔(dān)人及項(xiàng)目預(yù)算書(shū)中經(jīng)費(fèi)開(kāi)支明細(xì)等，還對(duì)各個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支是否合理進(jìn)行監(jiān)督和審批；財(cái)務(wù)部可依據(jù)科技部提供的相關(guān)信息，按項(xiàng)目建立各明細(xì)輔助賬進(jìn)行經(jīng)費(fèi)核算，對(duì)研發(fā)部門報(bào)銷的原始單據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)方面地審核、記賬。

3.4 企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)核算的一些方法。

企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，應(yīng)按照科研經(jīng)費(fèi)范圍進(jìn)行歸集核算，具體方法如下：

(1)按照受益對(duì)象進(jìn)行分配。

企業(yè)按“誰(shuí)受益誰(shuí)分?jǐn)偂钡脑瓌t，對(duì)成本費(fèi)用按受益對(duì)象進(jìn)行分配，如耗用原材料，根據(jù)領(lǐng)料單上領(lǐng)用的部門，生產(chǎn)部門領(lǐng)用的記人“生產(chǎn)成本”，研發(fā)部門領(lǐng)用的記人“科研成本”，同時(shí)科研領(lǐng)用已進(jìn)項(xiàng)抵扣原材料應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。企業(yè)承擔(dān)的科研項(xiàng)目單獨(dú)建賬核算，財(cái)務(wù)應(yīng)按受益對(duì)象將費(fèi)用歸集到各研發(fā)部門承擔(dān)的各個(gè)科研項(xiàng)目的明細(xì)科目中。

(2)按一定合理比例進(jìn)行分配。

企業(yè)的一些生產(chǎn)及研發(fā)費(fèi)用在實(shí)際中難以劃分的，可按一定合理比例進(jìn)行分配，如企業(yè)生產(chǎn)部門與研發(fā)部門以及研發(fā)部門承擔(dān)的各項(xiàng)目共同耗用水電費(fèi)，難以劃分，可按一定合理比例進(jìn)行分?jǐn)偅謹(jǐn)偡椒ㄒ唤?jīng)確定不得隨意變更。

企業(yè)的一個(gè)研發(fā)部門或一個(gè)研發(fā)人員如同時(shí)承擔(dān)多個(gè)科研課題，設(shè)備使用費(fèi)，可按一定合理比例進(jìn)行分?jǐn)偅怀袚?dān)多個(gè)課題人員費(fèi)可按工時(shí)即人員從事科研活動(dòng)的時(shí)間來(lái)進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

(3)間接費(fèi)用可按相關(guān)性原則進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

企業(yè)科研活動(dòng)發(fā)生的間接費(fèi)用，如管理費(fèi)、房屋占用費(fèi)等，可按經(jīng)費(fèi)收入或研發(fā)支出的一定比例進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>



參考文獻(xiàn)

［1］ 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》

第5篇

【關(guān)鍵詞】基層科研 項(xiàng)目管理 問(wèn)題 對(duì)策

1.科研項(xiàng)目管理的重要性

科研項(xiàng)目管理是指為了保證科研計(jì)劃圓滿完成，提高競(jìng)爭(zhēng)力，而從項(xiàng)目申請(qǐng)、立項(xiàng)論證、組織實(shí)施、檢查評(píng)估、驗(yàn)收鑒定、成果申報(bào)、科技推廣、檔案入卷等全程實(shí)行制度化和科學(xué)化的管理。

在目前世界經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，科技對(duì)社會(huì)的發(fā)展產(chǎn)生著深遠(yuǎn)的影響。科研項(xiàng)目是科技事業(yè)發(fā)展的重要組成部分，隨著國(guó)家對(duì)科技投入比例的加大，科研項(xiàng)目在推動(dòng)科技發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步方面的作用日益突出。對(duì)科研項(xiàng)目實(shí)施科學(xué)有效管理，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，也是科研事業(yè)健康發(fā)展的保障。

2.基層科研項(xiàng)目管理存在問(wèn)題

對(duì)科研項(xiàng)目實(shí)施科學(xué)化、制度化管理對(duì)我國(guó)的科技事業(yè)的發(fā)展具有重要的意義，但目前我國(guó)基層的科研項(xiàng)目管理還存在著一些問(wèn)題，制約了科研事業(yè)的發(fā)展。

2.1科研項(xiàng)目管理制度不完善，缺乏可操作性

科學(xué)完善的管理制度是實(shí)施科研項(xiàng)目管理的重要依據(jù)。但目前在我國(guó)，科技主管部門對(duì)科研項(xiàng)目的管理還存在制度滯后、監(jiān)督不力而且辦法多、執(zhí)行難度大，缺乏可操作性的問(wèn)題。

項(xiàng)目管理辦法中關(guān)于科研項(xiàng)目的監(jiān)督管理也沒(méi)有明確的職責(zé)要求及標(biāo)準(zhǔn)，缺乏具體的操作方法。同時(shí)對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行情況的監(jiān)控方式也存在一定的缺陷，主要是通過(guò)負(fù)責(zé)人定期填寫(xiě)報(bào)告以及主管部門隨機(jī)抽查的方式，無(wú)法了解到基層科研項(xiàng)目執(zhí)行的真實(shí)情況。

2.2項(xiàng)目評(píng)審及驗(yàn)收操作不健全，缺乏專業(yè)性

（1）立項(xiàng)評(píng)審

目前我國(guó)科研項(xiàng)目的立項(xiàng)評(píng)審實(shí)現(xiàn)專家評(píng)審、科技主管部門審批的兩級(jí)評(píng)審程序，但還缺乏一套完整、規(guī)范的操作標(biāo)準(zhǔn)和程序，在實(shí)際操作中還存在著專家評(píng)價(jià)隨意性強(qiáng)、科研公關(guān)等問(wèn)題。另外，項(xiàng)目系統(tǒng)實(shí)際需要的經(jīng)費(fèi)往往也無(wú)法做出合理的評(píng)估，由于科技主管部門對(duì)科技項(xiàng)目的專業(yè)背景不熟悉，隨意刪減項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，從而影響項(xiàng)目的完成質(zhì)量。

（2）科研項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收不充分

基層科研項(xiàng)目的驗(yàn)收小組往往是臨時(shí)組建，缺乏專業(yè)性，而項(xiàng)目的驗(yàn)收工作無(wú)法深入了解項(xiàng)目?jī)?nèi)容，只是存在于形式，也無(wú)法發(fā)現(xiàn)深入及針對(duì)性問(wèn)題，項(xiàng)目的完成情況也就缺乏全方位評(píng)估，影響了評(píng)價(jià)結(jié)果。

2.3項(xiàng)目預(yù)算管理不規(guī)范，缺乏合理性

預(yù)算管理是科研項(xiàng)目管理的重要內(nèi)容。科研項(xiàng)目預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題有預(yù)算編制缺乏合理性，約束力不足，缺乏績(jī)效預(yù)算。

（1）預(yù)算編制缺乏合理性

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)的科研項(xiàng)目預(yù)算并不能全面真實(shí)的反應(yīng)科研活動(dòng)的全部成本，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一方面是經(jīng)費(fèi)預(yù)算規(guī)定的支出條款與完成項(xiàng)目的實(shí)際支出內(nèi)容無(wú)法完全相符，另一方面表現(xiàn)在科研項(xiàng)目在編制預(yù)算時(shí)，不能很好的利用財(cái)務(wù)信息，與財(cái)務(wù)部門結(jié)合不夠，主要憑經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，績(jī)效預(yù)算意識(shí)薄弱，導(dǎo)致基層科研項(xiàng)目預(yù)算編制缺乏合理性，預(yù)算支出結(jié)構(gòu)不合理，小支出、大預(yù)算的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

（2）預(yù)算的約束力不足

預(yù)算一旦通過(guò)審批后，就具有法律效力，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理具有約束力。但在實(shí)際操作中，由于一些科研人員的法律意識(shí)和預(yù)算執(zhí)行意識(shí)淡薄，隨意調(diào)整預(yù)算支出結(jié)構(gòu)或不能嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算與決算的差異。同時(shí)，預(yù)算約束力不足的另外一個(gè)原因是財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督不到位。財(cái)務(wù)部門只是依照相關(guān)財(cái)務(wù)制度而不是預(yù)算批復(fù)書(shū)管理科研經(jīng)費(fèi)，監(jiān)督和控制經(jīng)費(fèi)預(yù)算也就存在一定的難度。

（3）缺乏績(jī)效預(yù)算

績(jī)效預(yù)算是狹義年度預(yù)算的依據(jù)，也是科研單位考核經(jīng)費(fèi)的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的重要指標(biāo)。但基層科研單位大部門并沒(méi)有實(shí)行績(jī)效預(yù)算，績(jī)效預(yù)算的作用也就無(wú)從談起。

3.加強(qiáng)基層科研項(xiàng)目管理的對(duì)策

3.1提高對(duì)基層科研管理工作重要性的認(rèn)識(shí)

科研單位要提高對(duì)科研項(xiàng)目管理工作重要性的認(rèn)識(shí)，也是加強(qiáng)基層科研項(xiàng)目管理的前提。科研人員要充分發(fā)揮國(guó)家社會(huì)科學(xué)基金項(xiàng)目為繁榮和發(fā)展我國(guó)哲學(xué)社會(huì)科學(xué)事業(yè)服務(wù)的作用，強(qiáng)化科研項(xiàng)目管理工作以及管理水平的提高關(guān)系到研究成果在兩個(gè)文明建設(shè)中能否發(fā)揮重大作用和科技事業(yè)的健康發(fā)展。

3.2完善項(xiàng)目實(shí)施管理制度體系

完善科研項(xiàng)目的管理制度體系包括立項(xiàng)管理制度、評(píng)審管理制度、監(jiān)理制度以及內(nèi)科制度等，明確各管理主體的權(quán)責(zé)及管理程序是確保科研眼目按計(jì)劃實(shí)施及科研事業(yè)健康發(fā)展的制度保障。

（1）鞏固和深化科研課題制

2002年初，國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)了科技部等四部委《關(guān)于國(guó)家科研計(jì)劃實(shí)施課題制管理的規(guī)定》，我國(guó)科研計(jì)劃和科研項(xiàng)目全面實(shí)施課題制管理，并與當(dāng)年5月頒布了《國(guó)家科研計(jì)劃課題招標(biāo)投標(biāo)管理暫行辦法》和《國(guó)家科研計(jì)劃課題評(píng)估評(píng)審暫行辦法》，對(duì)科研課題招投標(biāo)活動(dòng)和課題評(píng)審評(píng)估做出了具體規(guī)定。科研項(xiàng)目實(shí)施課題制管理，有效的提高國(guó)家科研課題管理的科學(xué)性，優(yōu)化了科技資源配置，提高科技經(jīng)費(fèi)的使用效益，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)，保障國(guó)家科技課題招投標(biāo)活動(dòng)當(dāng)事人的合法權(quán)益，促進(jìn)了科學(xué)事業(yè)發(fā)展。鑒于目前我國(guó)科研項(xiàng)目存在的立項(xiàng)審批問(wèn)題，要進(jìn)一步在科研單位中鞏固和深化科研課題制，以完善科研課題管理制度體系，確保科學(xué)事業(yè)的健康發(fā)展。

（2）落實(shí)和強(qiáng)化科研項(xiàng)目的內(nèi)控制度

內(nèi)控制度是科研項(xiàng)目管理的最基本的制度。制度中明確規(guī)定了相關(guān)單位的管理權(quán)限及管理職能、立項(xiàng)的程序及原則、經(jīng)費(fèi)管理計(jì)劃、專利申請(qǐng)、項(xiàng)目實(shí)施、項(xiàng)目檢查及項(xiàng)目變更及解除等，科研單位要積極落實(shí)內(nèi)控制度，強(qiáng)化內(nèi)控制度對(duì)科研單位活動(dòng)的規(guī)范性及約束力。

（3）改進(jìn)科研項(xiàng)目審批管理制度

科技主管部門要進(jìn)一步完善科研項(xiàng)目的審批管理制度，要成立專業(yè)化的項(xiàng)目驗(yàn)收小組，選擇專長(zhǎng)相符、學(xué)術(shù)地位高、知識(shí)面廣、思維敏捷、評(píng)判公正的科學(xué)家，對(duì)項(xiàng)目的完成情況作出全方位的評(píng)估，及時(shí)發(fā)展針對(duì)性問(wèn)題。另外，科技項(xiàng)目行政管理人員要扎根科研一線，多參加全國(guó)性乃至國(guó)際性的學(xué)術(shù)會(huì)議，與優(yōu)秀科學(xué)家多交流，掌握學(xué)科前沿研究方向和最新進(jìn)展情況。

（4）建立科研項(xiàng)目監(jiān)理制度

建立科研項(xiàng)目的監(jiān)督制約機(jī)制是杜絕經(jīng)費(fèi)使用不合理及學(xué)術(shù)腐敗的有效手段。科技主管單位可依據(jù)相關(guān)法規(guī)政策、科研合同及監(jiān)理合同，建立專門部門已相對(duì)獨(dú)立的第三者身份對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行觀察或檢察，并對(duì)研發(fā)質(zhì)量、進(jìn)度、效益等進(jìn)行監(jiān)督檢查，并有權(quán)利作出相應(yīng)處理決定或建議，落實(shí)科研項(xiàng)目研究的健康安全、保密和專利申請(qǐng)措施，為科研成果轉(zhuǎn)化提供良好的環(huán)境。

3.3強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理

強(qiáng)化科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理師項(xiàng)目管理的核心，是提高投資實(shí)業(yè)效益的關(guān)鍵，要從科學(xué)編制預(yù)算、嚴(yán)肅執(zhí)行預(yù)算、加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督和控制三方面做起。

（1）科學(xué)地編制預(yù)算。

合理合理的編制預(yù)算是強(qiáng)化預(yù)算管理的前提。相關(guān)部門要根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施的需要，核算課題成本，建立科學(xué)的預(yù)算體系和預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。第一，要確保經(jīng)費(fèi)預(yù)算規(guī)定的支出條款與完成項(xiàng)目的實(shí)際支出內(nèi)容相符，如果國(guó)家財(cái)力不能滿足基層科研單位基本支出時(shí)，政府主管部門應(yīng)重新認(rèn)識(shí)和定義科學(xué)研究活動(dòng)的成本，為合理編制科研項(xiàng)目預(yù)算提供科學(xué)依據(jù)；第二，要重視績(jī)效預(yù)算的作用，以上一年預(yù)算績(jī)效考核情況為基礎(chǔ)，編制本年的經(jīng)費(fèi)預(yù)算；第三，科研單位要建立科研人員與財(cái)務(wù)人員相結(jié)合的預(yù)算編制模式，提高科研人員預(yù)算編制的意識(shí)。

（2）嚴(yán)肅預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算一旦通過(guò)審批，具有法律效力，不得更改，科研項(xiàng)目人員要按照預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行的內(nèi)容是依據(jù)國(guó)家政策和項(xiàng)目合同對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的規(guī)定，督促和監(jiān)督項(xiàng)目承擔(dān)人按照項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行，保障資金安全，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)肅預(yù)算執(zhí)行，可采取兩個(gè)方面的措施，一是實(shí)行科研項(xiàng)目合同制。通過(guò)合同形式約束科研活動(dòng)的行為，嚴(yán)格要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人全面認(rèn)真地履行科研合同，按質(zhì)按量按時(shí)完成科研任務(wù)；對(duì)違約的科研人員應(yīng)給予嚴(yán)肅處理，情節(jié)嚴(yán)重的還要追究法律責(zé)任。另一方面就是嚴(yán)格按批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行。要求

科研人員要轉(zhuǎn)變科研經(jīng)費(fèi)使用觀念，提高預(yù)算意識(shí)，按批復(fù)的預(yù)算科目安排科研業(yè)務(wù)支出。

（3）加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督和控制

加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督和控制是科研項(xiàng)目的監(jiān)理制度的重點(diǎn)。在三位一體（國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和單位內(nèi)部審計(jì)）的審計(jì)模式，監(jiān)理部門要做到：第一，開(kāi)展項(xiàng)目執(zhí)行中期檢查，分析存在問(wèn)題，及時(shí)調(diào)整項(xiàng)目?jī)?nèi)容和經(jīng)費(fèi)；若發(fā)現(xiàn)挪用、轉(zhuǎn)移資金問(wèn)題要及時(shí)處理，并

終止項(xiàng)目，嚴(yán)重者要追究法律責(zé)任；第二；項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收終期要進(jìn)行決算和審計(jì)，同時(shí)大力開(kāi)展項(xiàng)目績(jī)效考評(píng)，推廣績(jī)效預(yù)算。

3.4加快推廣現(xiàn)代科技手段在科研項(xiàng)目管理中的應(yīng)用

實(shí)施科研項(xiàng)目的科學(xué)化、規(guī)范化管理，要加快推進(jìn)現(xiàn)代化科技手段的應(yīng)用，普及計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)科研檔案管理的專業(yè)化，提高管理水平。

4.總結(jié)

科研項(xiàng)目的管理工作對(duì)科技事業(yè)的發(fā)展有著重要的意義，針對(duì)目前我國(guó)基層科研項(xiàng)目管理存在的問(wèn)題，相關(guān)單位要引起足夠的重視，完善項(xiàng)目實(shí)施管理制度體系，強(qiáng)化科研經(jīng)緯的預(yù)算管理，并加快推廣現(xiàn)代科技手段在科研項(xiàng)目管理中的應(yīng)用。

參考文獻(xiàn)：

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[2]鄒薊、張冬.關(guān)于科技計(jì)劃項(xiàng)目管理模式的探討[J].科技咨詢，2008，（6）

第6篇

關(guān)鍵詞：科學(xué)研究單位 科研經(jīng)費(fèi) 財(cái)務(wù)管理

一、加強(qiáng)課題經(jīng)費(fèi)管理和監(jiān)督的重要性

課題經(jīng)費(fèi)是科學(xué)研究單位經(jīng)費(fèi)來(lái)源的重要組成部份，是從事科學(xué)研究的重要保證，沒(méi)有課題經(jīng)費(fèi)，科學(xué)研究就無(wú)從談起，而課題經(jīng)費(fèi)運(yùn)轉(zhuǎn)的好壞則直接影響到科研的出成果和出人才。經(jīng)費(fèi)管理在整個(gè)科研項(xiàng)目的進(jìn)程中如影隨行。首先是課題的申報(bào)，在課題申報(bào)期間，要進(jìn)行課題經(jīng)費(fèi)的預(yù)算；在課題執(zhí)行過(guò)程中，需要按批復(fù)的預(yù)算進(jìn)行經(jīng)費(fèi)支出的核算和控制；課題完成后要進(jìn)行課題驗(yàn)收，而財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)務(wù)驗(yàn)收又是進(jìn)行整個(gè)課題驗(yàn)收的前提，財(cái)務(wù)驗(yàn)收不通過(guò)，課題驗(yàn)收就會(huì)一票否決。為了保證科研項(xiàng)目的順利實(shí)施，多出成果和人才，提高科學(xué)研究單位的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力和創(chuàng)新能力，就必須加強(qiáng)和規(guī)范課題經(jīng)費(fèi)的管理和監(jiān)督。

二、課題經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題與現(xiàn)狀

目前科學(xué)研究單位的課題經(jīng)費(fèi)管理存在以下幾個(gè)問(wèn)題：

1、課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制隨意或編制虛假預(yù)算

按照國(guó)家科研項(xiàng)目申報(bào)的有關(guān)規(guī)定，在課題項(xiàng)目申報(bào)期間，課題的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，應(yīng)當(dāng)由課題負(fù)責(zé)人協(xié)助課題承擔(dān)單位財(cái)務(wù)部門共同編制。但實(shí)際情況并不是這樣。由于多方面的原因，課題負(fù)責(zé)人只是按自己的意思自行填報(bào)預(yù)算，什么內(nèi)容想多開(kāi)點(diǎn)，什么內(nèi)容想少開(kāi)點(diǎn)，都由自己說(shuō)了算，或者干脆編制一些虛假的預(yù)算，套取國(guó)家資金，因此預(yù)算編制有很大的隨意性，缺乏一定的科學(xué)性和合理性，與課題預(yù)算的編制原則即目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性和經(jīng)濟(jì)合理性三個(gè)原則相去甚遠(yuǎn)。

2、在課題預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中沒(méi)有一個(gè)全盤(pán)監(jiān)控

在課題的預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，經(jīng)常出現(xiàn)一些情況，比如：科研課題經(jīng)費(fèi)并沒(méi)有嚴(yán)格按照預(yù)算的內(nèi)容進(jìn)行核算，或者沒(méi)有預(yù)算的內(nèi)容也在本課題中支出了；課題在上報(bào)課題經(jīng)費(fèi)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告時(shí)，出現(xiàn)沒(méi)有完成當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的情況；課題尚未結(jié)束，但是在年終進(jìn)行課題結(jié)轉(zhuǎn)成本，收入與支出相抵，結(jié)余要結(jié)轉(zhuǎn)到下年度時(shí)，出現(xiàn)了經(jīng)費(fèi)超支現(xiàn)象等等。以上種種原因，造成課題負(fù)責(zé)人無(wú)法全面了解和控制預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度，無(wú)法了解課題經(jīng)費(fèi)的收入支出和結(jié)余情況。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中沒(méi)有一個(gè)能夠全盤(pán)監(jiān)控的執(zhí)行者，那么課題經(jīng)費(fèi)就很難能夠按預(yù)算執(zhí)行了。

3、課題經(jīng)費(fèi)的實(shí)際支出與預(yù)算產(chǎn)生較大的偏差

科研項(xiàng)目立項(xiàng)后，課題經(jīng)費(fèi)一經(jīng)下達(dá)，就應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照下達(dá)的課題預(yù)算執(zhí)行，一般不予調(diào)整。但在課題經(jīng)費(fèi)的實(shí)際支出中，會(huì)出現(xiàn)與預(yù)算不符，產(chǎn)業(yè)較大偏差的問(wèn)題。由于課題主持人對(duì)課題經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理沒(méi)有引起足夠的重視，認(rèn)為是自己的課題，經(jīng)費(fèi)支出的自在自己手中。因此在課題經(jīng)費(fèi)下達(dá)到本單位財(cái)務(wù)部門時(shí)，課題主持人并沒(méi)有將課題的合同和預(yù)算書(shū)送到財(cái)務(wù)部門備案，而財(cái)務(wù)部門只能按課題組報(bào)賬的內(nèi)容進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，根本無(wú)法與預(yù)算進(jìn)行比對(duì)，無(wú)法起到管理和監(jiān)督的作用。等到課題結(jié)題驗(yàn)收，進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，才發(fā)現(xiàn)有的科目開(kāi)支多了，有的科目開(kāi)支少了，或者是超范圍使用經(jīng)費(fèi)等等，這時(shí)要調(diào)整也來(lái)不及了，極大地影響了科研活動(dòng)的開(kāi)展。

4、課題預(yù)算中規(guī)定的開(kāi)支范圍與課題財(cái)務(wù)核算科目不一致

在課題下達(dá)的預(yù)算書(shū)中，詳細(xì)規(guī)定了課題的開(kāi)支范圍，但是課題規(guī)定的開(kāi)支內(nèi)容與財(cái)務(wù)核算科目是不一致的，課題的財(cái)務(wù)決算報(bào)表設(shè)計(jì)也是根據(jù)預(yù)算書(shū)中規(guī)定的開(kāi)支范圍而設(shè)的。在課題中期上報(bào)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告和結(jié)題時(shí)填報(bào)財(cái)務(wù)決算驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的時(shí)候，就出現(xiàn)了無(wú)法直接從財(cái)務(wù)賬目中取數(shù)的問(wèn)題。課題財(cái)務(wù)決算報(bào)告要求是按預(yù)算書(shū)中規(guī)定的開(kāi)支范圍編制報(bào)表，而本單位財(cái)務(wù)部門都是按國(guó)家規(guī)定的支出經(jīng)濟(jì)分類科目進(jìn)行核算的，那么在填報(bào)過(guò)程中，就要對(duì)原始的財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行調(diào)整歸類為按課題預(yù)算中規(guī)定的的開(kāi)支科目，才能將數(shù)字填寫(xiě)到報(bào)表中。在調(diào)整的過(guò)程中，就存在很大的隨意性，不利于對(duì)課題經(jīng)費(fèi)的管理和監(jiān)督。

三、科研單位課題財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題的對(duì)策

1、課題預(yù)算編制，應(yīng)當(dāng)由課題負(fù)責(zé)人協(xié)助課題承擔(dān)單位財(cái)務(wù)部門共同編制

由于課題人員對(duì)國(guó)家規(guī)定的各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度方面不了解，而財(cái)務(wù)人員對(duì)科研項(xiàng)目的專業(yè)知識(shí)也存在欠缺，任何一方單獨(dú)編制預(yù)算都會(huì)有片面性和局限性。因此，在課題編制預(yù)算期間，需要財(cái)務(wù)部門參與，和課題人員共同完成預(yù)算的編制。財(cái)務(wù)人員可以從財(cái)務(wù)方面的角度看問(wèn)題，提出符合財(cái)務(wù)制度的預(yù)算；而科研人員則從課題研究需要完成的目標(biāo)出發(fā)，擬出符合科研發(fā)展方向的預(yù)算，最后二者再進(jìn)行綜合協(xié)調(diào)，最終制定出合理性、科學(xué)性和規(guī)范性的預(yù)算。

2、在課題實(shí)施期間，需指定一個(gè)課題執(zhí)行人，對(duì)課題進(jìn)行全盤(pán)監(jiān)控

在課題實(shí)施期間，需要指定一個(gè)課題執(zhí)行人，對(duì)課題實(shí)施過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)全盤(pán)的監(jiān)控。課題執(zhí)行人是財(cái)務(wù)部門和課題主持人的之間的聯(lián)系人。在課題執(zhí)行過(guò)程中，課題執(zhí)行人應(yīng)根據(jù)批復(fù)的預(yù)算書(shū)，定期與財(cái)務(wù)部門核對(duì)課題預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，定期向課題主持人匯報(bào)課題經(jīng)費(fèi)支出情況。課題執(zhí)行到哪一步，需要開(kāi)支什么內(nèi)容，課題執(zhí)行人、課題負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員三方都要及時(shí)溝通信息，保證課題按執(zhí)行期有序地進(jìn)行，杜絕弄虛作假，截留、擠占和挪用課題經(jīng)費(fèi)，違反規(guī)定轉(zhuǎn)撥、轉(zhuǎn)移課題經(jīng)費(fèi)，超預(yù)算、超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍使用經(jīng)費(fèi)等等現(xiàn)象的發(fā)生。

3、在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)每一個(gè)課題分別設(shè)置一套課題經(jīng)費(fèi)支出輔助明細(xì)賬

課題經(jīng)費(fèi)下達(dá)到課題承擔(dān)單位后，應(yīng)當(dāng)納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，單獨(dú)核算，專款專用。課題主持人應(yīng)將課題的合同和預(yù)算書(shū)復(fù)印件送到財(cái)務(wù)部門備案，由財(cái)務(wù)部門按照規(guī)定的課題經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，并參照課題預(yù)算書(shū)中規(guī)定的開(kāi)支金額，辦理課題經(jīng)費(fèi)的支出。同時(shí)在每個(gè)課題的課題執(zhí)行人手中，設(shè)置一套課題經(jīng)費(fèi)支出輔助明細(xì)賬。課題經(jīng)費(fèi)支出輔助明細(xì)賬按預(yù)算書(shū)中規(guī)定的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍設(shè)置明細(xì)科目，課題的每一筆開(kāi)支，財(cái)務(wù)部門除了記入本單位賬戶外，還要同時(shí)分門歸類記入輔助賬中，由課題執(zhí)行人實(shí)時(shí)監(jiān)控經(jīng)費(fèi)支出情況并定期與財(cái)務(wù)部門對(duì)賬，定期將經(jīng)費(fèi)支出情況匯報(bào)課題主持人，如出現(xiàn)實(shí)際支出與預(yù)算產(chǎn)生較大偏差時(shí)，可以及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，保證課題實(shí)際支出在預(yù)算規(guī)定的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，確保科研活動(dòng)的順利開(kāi)展。

4、統(tǒng)一和規(guī)范預(yù)算中規(guī)定的開(kāi)支范圍和課題財(cái)務(wù)核算科目

為了避免課題在填報(bào)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告和結(jié)題財(cái)務(wù)決算驗(yàn)收?qǐng)?bào)告時(shí)取數(shù)的困難，避免填報(bào)的隨意性，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，減少不必要的工作量，應(yīng)統(tǒng)一規(guī)范預(yù)算中規(guī)定的開(kāi)支范圍和課題財(cái)務(wù)核算科目，在課題執(zhí)行過(guò)程中對(duì)經(jīng)費(fèi)支出及時(shí)歸類整理，這樣才能通過(guò)預(yù)算對(duì)課題經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行控制，起到管理和監(jiān)督的作用。

四、結(jié)束語(yǔ)

科學(xué)研究單位的課題經(jīng)費(fèi)管理存在的問(wèn)題和現(xiàn)狀還有很多，以上只是分析了存在較為突出的一些問(wèn)題和提出一些相應(yīng)的對(duì)策。只有加強(qiáng)和規(guī)范科學(xué)研究單位課題經(jīng)費(fèi)的管理和監(jiān)督，提高課題經(jīng)費(fèi)使用效益，才能提升科學(xué)研究單位的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力和自主創(chuàng)新能力，使科研研究單位能夠爭(zhēng)取更多的科研課題，研究出更多的科研成果，涌現(xiàn)出更多的高端科技型人才，并將科學(xué)技術(shù)及時(shí)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的生產(chǎn)力，為促進(jìn)社會(huì)的進(jìn)步和發(fā)展而作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]趙建華，淺談?wù)n題經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理與支出控制，當(dāng)代經(jīng)濟(jì)(下半月)，2007.5

[3]劉燕 ，如何提高科研單位財(cái)務(wù)管理能力，會(huì)計(jì)之友， 2006.24

第7篇

（一）論證課題

1 國(guó)家重點(diǎn)科技攻關(guān)項(xiàng)目計(jì)劃 這是由國(guó)家計(jì)劃部門和國(guó)家科委等根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，在各部門科技發(fā)展規(guī)則的基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)調(diào)查研究，收集資料，包括在情報(bào)部門、科技主管部門、同類研究單位，以及向?qū)＜业恼{(diào)研，綜合分析，組織論證，并進(jìn)行綜合研究和平衡后，而編制的攻關(guān)項(xiàng)目計(jì)劃。這是作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃的一個(gè)組成部分，由國(guó)務(wù) 院批準(zhǔn)后，提交人大通過(guò)而下達(dá)實(shí)施，這類課題，如“八五”、“九五”國(guó)家重點(diǎn)科技攻關(guān)課題

此外，各部門的課題仍然需要調(diào)查研究、綜合分析、組織論證方式，確定各部門的重點(diǎn)課題，便于有關(guān)單位投標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)。

個(gè)人選題在臨床醫(yī)療工作中，常會(huì)遇到一些疑難問(wèn)題，就應(yīng)該提出問(wèn)題，捕捉聯(lián)想，形成一種意念；隨之查閱文獻(xiàn)，建立假說(shuō)，選擇科學(xué)手段來(lái)證實(shí)假說(shuō)。這樣在有了科學(xué)的假說(shuō)、證實(shí)假說(shuō)的手段、合理的構(gòu)思，再用確切的文字表達(dá)主體來(lái)確定課題，這就是個(gè)人選題、立題的基本過(guò)程。在確定選題以后，準(zhǔn)備申報(bào)標(biāo)書(shū)之前，為了增加獲準(zhǔn)的機(jī)會(huì)，應(yīng)該初步寫(xiě)一份意向書(shū)，在本科室有關(guān)人員之間進(jìn)行討論，論證本課題的科學(xué)性以及證實(shí)假說(shuō)的手段是否恰當(dāng)，這樣有利于標(biāo)書(shū)的科學(xué)性和完整性。但是，有一些臨床科技工作者，自選課題后，查閱資料閉門造車埋頭書(shū)寫(xiě)標(biāo)書(shū)，既不想找上級(jí)討論，更不愿在科室集體討論，自以為標(biāo)書(shū)一定合格。這類的標(biāo)書(shū)上報(bào)，很多是不合格的，甚至連院部的評(píng)審都不能過(guò)關(guān)，當(dāng)然更不可能得到資助，這樣的標(biāo)書(shū)上報(bào)，很多是不合格的，甚至連院部的評(píng)審都不能過(guò)關(guān)，當(dāng)然更不可能得到資助，這樣就會(huì)影響申請(qǐng)者的積極性。因此，個(gè)人選題進(jìn)行論證是非常必要的，應(yīng)集思廣益，使標(biāo)書(shū)更趨完善，這是申請(qǐng)過(guò)程中不宜忽視的問(wèn)題。

（二）具體措施的選擇

臨床科研選題途徑有投標(biāo)、接受委托和從自己的臨床實(shí)踐中自選題目，不論是哪種方式，在實(shí)施過(guò)程中都應(yīng)注重下面的具體措施。

1 發(fā)揮優(yōu)勢(shì)、揚(yáng)長(zhǎng)避短全國(guó)科技體制改革后，競(jìng)爭(zhēng)體制引入科技管理。國(guó)家攻關(guān)項(xiàng)目、部門重點(diǎn)科研項(xiàng)目和基金項(xiàng)目，都是通過(guò)面向社會(huì)公開(kāi)招標(biāo)的方式落實(shí)。在這種情況下，所選擇的科研課題必須有較強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力才能中標(biāo)，從而得到科研經(jīng)費(fèi)的資助。為提高競(jìng)爭(zhēng)力最重要的辦法是善于發(fā)現(xiàn)自己的特長(zhǎng)，努力發(fā)揮優(yōu)勢(shì)，揚(yáng)長(zhǎng)避短，形成“拳頭”課題。各地、各部門情況不同，科技人員素質(zhì)也不一致，總之都各有自己的優(yōu)點(diǎn)。在全國(guó)或全省，如果把各方面的優(yōu)勢(shì)都集中起來(lái)，肯定會(huì)形成很強(qiáng)的科研力量。就單位而言，如能組合各科室的優(yōu)勢(shì)，進(jìn)行課題協(xié)作，也會(huì)形成強(qiáng)有力的科研隊(duì)伍。

充分利用、人力物力臨床醫(yī)學(xué)選擇課題，要遵循衛(wèi)生事業(yè)及經(jīng)濟(jì)建設(shè)同步前進(jìn)、協(xié)調(diào)發(fā)展的原則，不能超出經(jīng)濟(jì)力量所允許的限度。我國(guó)衛(wèi)生事業(yè)經(jīng)費(fèi)一般占國(guó)家財(cái)政支出的 6% ，而醫(yī)學(xué)方面的科研經(jīng)費(fèi)僅占衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)的 3% 左右，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家的水平。由于我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)總產(chǎn)值較低，因此用于醫(yī)學(xué)研究經(jīng)費(fèi)絕對(duì)值與發(fā)達(dá)國(guó)家相比更為懸殊。而且近幾年內(nèi)不可能有較大幅度的增加，在這種情況下，選擇和確定科研課題，絕對(duì)不能把課題搞得太大，內(nèi)容太分散；必須集中使用人力、物力、財(cái)力，確保出成果、出人才。

3 應(yīng)用研究為主、加強(qiáng)開(kāi)發(fā)研究 臨床醫(yī)學(xué)是屬于應(yīng)用性很強(qiáng)的一門科學(xué)，這就注定了醫(yī)藥衛(wèi)生科學(xué)技術(shù)必須以應(yīng)用研究為主。基礎(chǔ)研究特別是應(yīng)用基礎(chǔ)研究，是應(yīng)用研究的科學(xué)依據(jù)，沒(méi)有相當(dāng)?shù)幕A(chǔ)研究力量和成果，應(yīng)用研究也很難有較大的突破。因此在高等院校中，在以應(yīng)用研究為主的同時(shí)還必須加強(qiáng)基礎(chǔ)科研研究，要有所為、有所不為。

隨著科技體制的改革，科技開(kāi)發(fā)越來(lái)越得到科技人員和科研管理人員的重視。今后還需加強(qiáng)開(kāi)發(fā)研究，推廣應(yīng)用科研成果，特別是省市以下科研機(jī)構(gòu)，主要應(yīng)當(dāng)搞好成果推廣應(yīng)用和開(kāi)發(fā)研究。從全國(guó)來(lái)講，科研課題經(jīng)費(fèi)比例衛(wèi)生部要求基礎(chǔ)研究占 15% ！ % ，應(yīng)用研究占 65% ！ 5% ，開(kāi)發(fā)研究占 1% ！ 15% .

4 分層次找目標(biāo)、避免低水平重復(fù)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)以計(jì)劃管理為主，反映到科技政策上，也是以計(jì)劃管理為主。從國(guó)家級(jí)科研課題、衛(wèi)生部招標(biāo)課題、衛(wèi)生廳申報(bào)課題，各有不同層次。每位醫(yī)藥衛(wèi)生科技人員，固然要發(fā)揮自己的特長(zhǎng)，同時(shí)，還要評(píng)估自己的科研水平與技術(shù)力量，申報(bào)力所能及的課題，應(yīng)以地區(qū)或國(guó)內(nèi)先進(jìn)水平為起點(diǎn)，開(kāi)展研究工作，避免同類工作低水平的重復(fù)。

（三）申報(bào)標(biāo)書(shū)的途徑 標(biāo)書(shū)是課題基金的申請(qǐng)書(shū)，因此要按照國(guó)家部門的要求，確定課題，填報(bào)申請(qǐng)書(shū)，按照自己的實(shí)力，向不同層次的部門申請(qǐng)。由于投標(biāo)具有很強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)性，因而在希望成功的同時(shí)，也要有良好的心理素質(zhì)，準(zhǔn)備接受可能失敗的局面。申報(bào)的途徑，分別作簡(jiǎn)單的介紹

1 國(guó)家級(jí)科研課題 主要分四個(gè)層次。國(guó)家和各部門分不同層次，開(kāi)辟了許多資助科研課題的渠道，其中與醫(yī)藥衛(wèi)生關(guān)系比較密切有下列幾種。

（1） 國(guó)家醫(yī)學(xué)科技攻關(guān)項(xiàng)目：國(guó)家科技攻關(guān)項(xiàng)目是國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的組成部分，每 5年為一階段，如“八五”科技攻關(guān)計(jì)劃，“九五”科技攻關(guān)計(jì)劃。其中醫(yī)學(xué)部門為國(guó)家醫(yī)學(xué)科技攻關(guān)計(jì)劃，由衛(wèi)生部主持實(shí)施，分解出課題或子課題、招標(biāo)范圍、招標(biāo)內(nèi)容，面向社會(huì)公開(kāi)招標(biāo)。科技人員可參照《招標(biāo)指南》，結(jié)合自己進(jìn)行的科研工作，選擇投標(biāo)課題，投報(bào)標(biāo)書(shū)

（）高科技研究發(fā)展計(jì)劃項(xiàng)目：為了跟蹤世界新技術(shù)革命中先進(jìn)技術(shù)，國(guó)家安排了高科技發(fā)展計(jì)劃項(xiàng)目。其中與醫(yī)學(xué)關(guān)系密切的生物技術(shù)，主要是各種基因工程疫苗、生物活性物質(zhì)、單克隆抗體、腫瘤的基因治療等。這些項(xiàng)目國(guó)內(nèi)能夠承擔(dān)的單位

不多，招標(biāo)只能在一定范圍內(nèi)進(jìn)行，不宜面向社會(huì)。國(guó)家計(jì)劃的攻關(guān)項(xiàng)目或高科技計(jì)劃，多屬于指令性計(jì)劃下達(dá)的科研任務(wù)，即通過(guò)政府文件下達(dá)的計(jì)劃，要求承擔(dān)單位和參加研究的科技人員，都要全力以赴，完成這項(xiàng)特殊的國(guó)家級(jí)科研任務(wù)。

（3）國(guó)家自然科學(xué)基金：該基金在臨床醫(yī)學(xué)上主要資助臨床基礎(chǔ)研究和臨床應(yīng)用研究。國(guó)家自然科學(xué)基金每年印發(fā)《項(xiàng)目指南》，供申請(qǐng)者投標(biāo)時(shí)選擇課題。該基金資助的范圍相當(dāng)廣泛，此外，還有鼓勵(lì)研究領(lǐng)域。故擬申報(bào)基金者，每年都要關(guān)注《項(xiàng)目指南》，一般在年底發(fā)出，于次年第一季度各單位申報(bào)完畢，一旦被批準(zhǔn)，資助額度相當(dāng)可觀。

（4） 國(guó)家教委博士點(diǎn)基金：為了配合博士生培養(yǎng)，國(guó)家教委設(shè)立該項(xiàng)基金，資助部分醫(yī)科大學(xué)博士點(diǎn)導(dǎo)師開(kāi)展科研工作，以提高博士的科研、教學(xué)質(zhì)量。招標(biāo)時(shí)雖有招標(biāo)通知，但并沒(méi)有具體課題，只規(guī)定申報(bào)大學(xué)的課題限額數(shù)及經(jīng)費(fèi)額度，有關(guān)單位可根據(jù)招標(biāo)通知要求，進(jìn)行申報(bào)。

部、省級(jí)科研課題基金

（1） 衛(wèi)生部醫(yī)學(xué)科研基金為提高防病治病能力和醫(yī)學(xué)科學(xué)水平，面向全國(guó)醫(yī)藥衛(wèi)生部門招標(biāo)、資助有創(chuàng)造性與開(kāi)拓能力的科技工作者。每?jī)赡晟暾?qǐng)一次（雙年申報(bào)），申報(bào)范圍有基礎(chǔ)醫(yī)學(xué)、臨床醫(yī)學(xué)、預(yù)防醫(yī)學(xué)、傳染及地方病、藥物、新技術(shù)和新方法、社會(huì)醫(yī)學(xué)及軟課題研究、中西醫(yī)結(jié)合研究等。目前是各級(jí)醫(yī)學(xué)院校及各級(jí)醫(yī)院醫(yī)學(xué)科研經(jīng)費(fèi)資助的主要渠道，因而凡具有科研能力的科技工作者，應(yīng)結(jié)合自己研究課題的性質(zhì)和特點(diǎn)，通過(guò)投標(biāo)途徑，選擇適合的科研課題。

（） 衛(wèi)生廳醫(yī)學(xué)科研基金 各省衛(wèi)生廳，每?jī)赡暌灿姓袠?biāo)通知，根據(jù)各省特點(diǎn)制定相應(yīng)內(nèi)容，提供省內(nèi)各醫(yī)學(xué)院校或醫(yī)院申請(qǐng)，雖然資助額度不高，但足以作為苗圃工作，奠定科研基地，為今后發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。

（3） 青年科學(xué)基金 中國(guó)科學(xué)院、衛(wèi)生部及部分省市都建立了有關(guān)的醫(yī)學(xué)青年科研基金，資助范圍是 35歲以下的醫(yī)學(xué)青年科技工作者。目的是發(fā)現(xiàn)、培養(yǎng)青年科技工作者的科學(xué)思維體系，促進(jìn)他們盡快成才，給他們創(chuàng)造脫穎而出的條件。招標(biāo)時(shí)發(fā)招標(biāo)通知，同時(shí)還公布招標(biāo)課題和范圍。

（4） 省科委科研課題基金 各省科委不同時(shí)期有重點(diǎn)不同的課題，包括理、工、農(nóng)、醫(yī)各項(xiàng)課題，科技工作者應(yīng)在招標(biāo)時(shí)，向科委了解有無(wú)適合本人研究性質(zhì)的課題，以便按時(shí)投標(biāo)申請(qǐng)。

3 地區(qū)及市級(jí)科研課題基金地區(qū)及市衛(wèi)生局根據(jù)當(dāng)?shù)刎?cái)經(jīng)預(yù)算情況，多數(shù)均有一部分資金提供科研基金，所屬地區(qū)醫(yī)院或市級(jí)醫(yī)院科技人員，每?jī)赡昕上蛴嘘P(guān)當(dāng)局咨詢科研課題基金招標(biāo)情況，由于范圍較小，競(jìng)爭(zhēng)性也比較小一些。因此，估計(jì)申請(qǐng)省級(jí)課題基金水平不足者，不妨轉(zhuǎn)向地區(qū)或市內(nèi)申請(qǐng)，以爭(zhēng)取更多的科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源。

以上是申報(bào)科研課題基金的不同渠道，青年科技工作者，應(yīng)通過(guò)不同層次進(jìn)行申請(qǐng)，不能因?yàn)橐粌纱瓮稑?biāo)失利而喪失信心，要知道“失敗乃成功之本”，要不斷創(chuàng)造科研條件，寫(xiě)好標(biāo)書(shū)，不斷爭(zhēng)取科研課題經(jīng)費(fèi)。

（四）可行性的評(píng)估 我們對(duì)申報(bào)課題的可行性評(píng)估時(shí)，既要考慮到課題本身的科學(xué)性與創(chuàng)新性，還要考慮到申請(qǐng)者的研究能力與基礎(chǔ)設(shè)施，評(píng)估時(shí)要依照下列幾個(gè)條件，作好綜合分析。

1 立題的科學(xué)性 首先要看申請(qǐng)者立題的科學(xué)依據(jù)，對(duì)國(guó)內(nèi)、外情況分析及掌握國(guó)內(nèi)、外動(dòng)態(tài)是否十分清楚，以及該項(xiàng)課題研究目的及其科學(xué)意義是否十分明確。科研課題的提出如缺乏科學(xué)性或者立題依據(jù)不充分，就失去了研究的意義，也更談不到可行性的問(wèn)題。

研究水平的估計(jì)申請(qǐng)者在文獻(xiàn)復(fù)習(xí)以后，對(duì)國(guó)內(nèi)、外研究水平應(yīng)有明確的分析與了解。結(jié)合自己所提出的課題，可以看出是否達(dá)到國(guó)際水平或處于國(guó)內(nèi)領(lǐng)先水平；有無(wú)創(chuàng)新之處，與國(guó)內(nèi)其他單位研究的重復(fù)性是否過(guò)多。如果一個(gè)課題有創(chuàng)新特點(diǎn)又處于國(guó)內(nèi)領(lǐng)先水平，就可增加在申請(qǐng)科研基金中的競(jìng)爭(zhēng)性。要是一個(gè)課題與他人重復(fù)較多，沒(méi)有新的見(jiàn)解，處于低水平重復(fù)的狀態(tài)，在評(píng)審中就完全失去了競(jìng)爭(zhēng)性。因此，對(duì)自己申報(bào)課題進(jìn)行研究水平的比較，在可行性的評(píng)估中也是非常重要的。

3技術(shù)路線可行性分析 在計(jì)劃書(shū)中的實(shí)施方案必須要明確、具體，然后在方案實(shí)施中的技術(shù)路線也要清楚，這樣就可評(píng)估技術(shù)路線或研究方法的先進(jìn)性與可行性。有部分申請(qǐng)書(shū)的實(shí)施方案，只提了一些實(shí)驗(yàn)技術(shù)的名稱，如 PCR、斑點(diǎn)雜交、Suhen 印跡雜交、DNA分析、基因克隆等，而在其后面缺乏具體內(nèi)容，這樣會(huì)使評(píng)審者認(rèn)為申請(qǐng)人不了解或不完全了解實(shí)驗(yàn)的具體方法和步驟，就這會(huì)降低可行性的評(píng)估。

4 經(jīng)費(fèi)預(yù)算及標(biāo)本數(shù)量經(jīng)費(fèi)是進(jìn)行科研工作必不可少的條件，要完成標(biāo)書(shū)中的實(shí)施方案必需有確切的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，而且要符合招標(biāo)單位的額度要求，經(jīng)費(fèi)估算過(guò)高也是失敗原因之一。再者，樣本數(shù)量也需要作合理的估計(jì)，例如，研究急性心肌梗死需 8 例患者，但每月平均能收治 5！ 6例，要想一年內(nèi)完成該項(xiàng)研究工作可行性就成了問(wèn)題，這就需要申請(qǐng)者延長(zhǎng)研究時(shí)間或與他院協(xié)作進(jìn)行研究來(lái)完成這項(xiàng)任務(wù)。

5 研究技術(shù)水平與實(shí)驗(yàn)條件申請(qǐng)者已有的研究基礎(chǔ)和良好的實(shí)驗(yàn)設(shè)備條件是完成科研的保證。選擇科學(xué)手段證實(shí)假說(shuō)，再配合較高的學(xué)術(shù)水平和技術(shù)水平，就會(huì)出色地完成這項(xiàng)研究。如果沒(méi)有研究工作的積累，實(shí)驗(yàn)條件下完善，專業(yè)技術(shù)水平一般，研究梯隊(duì)不健全，這樣的情況要想完成高質(zhì)量的課題，就會(huì)有很大的困難，可行性也很低。

第8篇

多年來(lái)，高校的科研工作取得了很大成績(jī)，科研經(jīng)費(fèi)的管理工作也有大進(jìn)步，探索和積累了許多寶貴的經(jīng)驗(yàn)。然而由于受到科研體制的影響，在高校科研經(jīng)費(fèi)的使用、管理過(guò)程中，暴露的問(wèn)題也越來(lái)越多。管理不規(guī)范，存在很多漏洞和弊端，影響了科研水平的提高和科研成果的轉(zhuǎn)化，孳生了學(xué)術(shù)腐敗，社會(huì)影響不好。如何解決這方面的問(wèn)題，如何改進(jìn)這方面的工作，已成為高校面臨的一個(gè)刻不容緩刻不容緩的課題。是一個(gè)必須進(jìn)行改革的問(wèn)題。

1 科研經(jīng)費(fèi)的問(wèn)題

科研經(jīng)費(fèi)存在的主要問(wèn)題是：沒(méi)有統(tǒng)一的操作性強(qiáng)的高校科研經(jīng)費(fèi)管理制度。部分高校針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的特點(diǎn)做了一些補(bǔ)充規(guī)定，但總體上管理制度是不系統(tǒng)、不完整、不完善。從而造成了：

（1）項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理的脫節(jié)。科研經(jīng)費(fèi)的管理應(yīng)該是高校整個(gè)科研管理的基礎(chǔ)性工作，更是高校財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要方面。但科研部門與財(cái)務(wù)部門管理上往往不合拍，造成項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)的使用不協(xié)調(diào)、不合理、不科學(xué)，既影響科研成果產(chǎn)出，也影響經(jīng)費(fèi)的效益，還常常派生其它問(wèn)題。

（2）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算形同虛設(shè)。科研經(jīng)費(fèi)管理中沒(méi)有成本核算機(jī)制，目前科研經(jīng)費(fèi)管理中所謂的成本核算，實(shí)際上是核算經(jīng)費(fèi)是否用完，至于將經(jīng)費(fèi)花在什么地方，是否花在該地方，科研部門不管，財(cái)務(wù)部門也只是流水帳，通過(guò)對(duì)科研項(xiàng)目的投入與產(chǎn)出分析來(lái)評(píng)價(jià)科研經(jīng)費(fèi)使用的經(jīng)濟(jì)效益更是無(wú)從談起，這導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)超范圍的開(kāi)支、不合理的開(kāi)支、私有化的開(kāi)支普遍現(xiàn)象。

（3）科研經(jīng)費(fèi)的科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)流失現(xiàn)象、重復(fù)購(gòu)置、閑置浪費(fèi)較為普遍，科研資源共享難，利用率低。課題組購(gòu)置的科研儀器大部分由課題組保管使用，在科研人員工作調(diào)動(dòng)時(shí)，有的沒(méi)有嚴(yán)格辦理資產(chǎn)交接手續(xù)，物隨人走，由于科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)制度，即使課題相近，但由于分屬不同課題和不同部門，設(shè)備仍要另行購(gòu)置，資源往往獨(dú)享，共享性差。

2 科研經(jīng)費(fèi)改革意向

改革的意向：縱觀國(guó)內(nèi)外高校科研經(jīng)費(fèi)的管理現(xiàn)狀和經(jīng)驗(yàn)，本文提出如下改革意向，希望引起高校及其有關(guān)部門的共鳴。

（1）要建立可操作的制度化管理，以多種措施保證高校各類科研經(jīng)費(fèi)規(guī)范和高效運(yùn)行。如建立科研經(jīng)費(fèi)支出績(jī)效評(píng)價(jià)制度制，防范各類支付風(fēng)險(xiǎn)，建立切實(shí)可行的資金“跟蹤問(wèn)效制”，嚴(yán)防違紀(jì)、違規(guī)問(wèn)題的發(fā)生，規(guī)范報(bào)帳流程，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管等。擺脫科研經(jīng)費(fèi)管理的困境。

（2）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理，提高科研課題預(yù)算管理的科學(xué)性、規(guī)范性，減少不合理的開(kāi)支，實(shí)行預(yù)算評(píng)審機(jī)制，對(duì)科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人使用科研經(jīng)費(fèi)，施行有效監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行加強(qiáng)對(duì)勞務(wù)費(fèi)、間接費(fèi)用等管理，做到專款專用。

（3）科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)，可以資源共享，科研項(xiàng)目不同需要的設(shè)備相同的，可以經(jīng)有關(guān)方協(xié)商，經(jīng)學(xué)校固定資產(chǎn)處相互調(diào)節(jié)使用，節(jié)約經(jīng)費(fèi)，避免重復(fù)購(gòu)置和閑置浪費(fèi)，做到資源共享。

（4）加強(qiáng)宣傳，轉(zhuǎn)變錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，多數(shù)科研人員認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是自己的錢，片面地認(rèn)為管理部門應(yīng)該為自己用錢做好服務(wù)工作，為規(guī)范、合理的使用好科研經(jīng)費(fèi)，根據(jù)高校實(shí)際情況，通過(guò)宣傳，化解矛盾，以實(shí)際行動(dòng)贏得科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的理解和支持，確實(shí)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)服務(wù)與監(jiān)管的統(tǒng)一。

（5）高校相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理高度重視。一方面改革加強(qiáng)計(jì)算機(jī)手段管理，使財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)與科研項(xiàng)目管理系統(tǒng)相關(guān)聯(lián)，解決科研經(jīng)費(fèi)管理與科研項(xiàng)目管理脫節(jié)的問(wèn)題，使財(cái)務(wù)管理時(shí)等相關(guān)信息清晰可見(jiàn)，便于財(cái)務(wù)人員控制科研經(jīng)費(fèi)的使用，課題結(jié)題后也能及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，防止結(jié)題后長(zhǎng)期不結(jié)項(xiàng)的情況。另一方面可操作的統(tǒng)一科研經(jīng)費(fèi)制度化管理，科研部門與財(cái)務(wù)部門分別用專人進(jìn)行管理，便于理清科研經(jīng)費(fèi)使用與項(xiàng)目間的關(guān)系，規(guī)范各類支付風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)相關(guān)資金高效地用與科研活動(dòng)而非用于其他方面，并建立完整的科研經(jīng)費(fèi)管理制度。科研經(jīng)費(fèi)的合規(guī)使用，是保證科研課題正常實(shí)施的關(guān)鍵所在，是正常進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的重要保障，科研經(jīng)費(fèi)是科研管理的核心，為科研經(jīng)費(fèi)使用工作的順利開(kāi)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。從而真正建立起完整的科研經(jīng)費(fèi)管理體系。

第9篇

[關(guān)鍵詞]軍隊(duì)醫(yī)院；科研經(jīng)費(fèi)；軍隊(duì)財(cái)務(wù)

中圖分類號(hào)：R19

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1006-0278（2013）04-064-01

與醫(yī)療事業(yè)經(jīng)費(fèi)管理相比，在財(cái)務(wù)制度上科研經(jīng)費(fèi)核算沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范。對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的好壞，直接影響著醫(yī)院科研課題的完成質(zhì)量和科研水平的高效發(fā)揮，關(guān)系到醫(yī)療人員申報(bào)醫(yī)療課題的積極性以及醫(yī)院人才培養(yǎng)和學(xué)科建設(shè)工作，因此，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理要將科研經(jīng)費(fèi)管理作為一項(xiàng)重要的工作。

一、堅(jiān)持科研經(jīng)費(fèi)管理原則，統(tǒng)一核算，專款專用

醫(yī)院在加強(qiáng)科研人才梯隊(duì)和學(xué)科帶頭人的建設(shè)中，要主動(dòng)堅(jiān)持科研經(jīng)費(fèi)管理的原則性，即：1.政策性原則。無(wú)論科研管理人員和科級(jí)人員在科研經(jīng)費(fèi)的使用過(guò)程中都必須嚴(yán)格遵守國(guó)家的法令，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。2.計(jì)劃性原則。科研工作中的任何資金活動(dòng)，都必須先計(jì)劃后開(kāi)支。3.節(jié)約性原則。在科研活動(dòng)中，要堅(jiān)持勤儉辦事原則，最大限度地節(jié)省人力、物力、財(cái)力，盡可能以最小的投入獲得最大的效益。科教部門要規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的制度管理，制度符合醫(yī)院發(fā)展的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法；對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法的制度和執(zhí)行，財(cái)務(wù)部門可給予正確導(dǎo)向，對(duì)經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)行適當(dāng)調(diào)控，加強(qiáng)事前、事中的財(cái)務(wù)管理、集中核算。經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格按照《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的要求，專款專用，通過(guò)“專用基金一科研基金”核算收入，分析來(lái)源情況。并細(xì)化科研基金支出科目，監(jiān)督支出的去向。結(jié)題時(shí)所有與財(cái)務(wù)收支相關(guān)的數(shù)字，均須經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核確認(rèn)后才能出具報(bào)告。

二、按效益原則管理醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)

1.醫(yī)院財(cái)務(wù)部門與科研管理部門密切配合，編制年度科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算，做好項(xiàng)目預(yù)算上報(bào)及經(jīng)費(fèi)需求申請(qǐng)，并按業(yè)務(wù)收入的一定比例提取院內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)。2.醫(yī)院科研管理部門每年初確定科研項(xiàng)目，并對(duì)各科室的學(xué)術(shù)活動(dòng)計(jì)劃進(jìn)行統(tǒng)籌，下達(dá)項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)費(fèi)及學(xué)術(shù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)。3.依據(jù)科研項(xiàng)目執(zhí)行后所帶來(lái)的社會(huì)效益及經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)經(jīng)費(fèi)分級(jí)分類使用。按項(xiàng)目實(shí)施階段合理配置資金。4.按課題責(zé)任人設(shè)立個(gè)人賬戶，在所申請(qǐng)被批準(zhǔn)的額度內(nèi)核撥經(jīng)費(fèi)。審查科研項(xiàng)目執(zhí)行后實(shí)際效益，如與預(yù)算有過(guò)大偏差要及時(shí)糾正，并對(duì)項(xiàng)目責(zé)任人追究責(zé)任。5.醫(yī)院財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期提供科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來(lái)源及使用去向分析，使醫(yī)院科研管理部門全面掌握科研經(jīng)費(fèi)使用情況，利用各項(xiàng)財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)指標(biāo)綜合評(píng)價(jià)分析科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。通過(guò)以上程序，增強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)使用人及管理人的責(zé)任心和效益觀念，提高醫(yī)院科研成果產(chǎn)出率，促進(jìn)醫(yī)院科研創(chuàng)新技術(shù)在臨床運(yùn)用的發(fā)展。

三、理順科研管理、財(cái)務(wù)管理和課題組三者的關(guān)系，完善科研經(jīng)費(fèi)管理體制

醫(yī)院科教、財(cái)務(wù)部門要密切配合，加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法規(guī)執(zhí)行力度，使醫(yī)院管理者及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人充分認(rèn)識(shí)到規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)管理的重要性，認(rèn)識(shí)到醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)是醫(yī)院經(jīng)費(fèi)的重要組成部分，明確醫(yī)院科教、財(cái)務(wù)等部門及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限，不斷完善醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理體制。作為財(cái)務(wù)人員應(yīng)打破以往認(rèn)為“科研經(jīng)費(fèi)的申請(qǐng)、籌集和使用是醫(yī)療科研人員的事，經(jīng)費(fèi)的所有權(quán)歸課題組所有，財(cái)務(wù)部門則更無(wú)權(quán)干涉”的觀念。要積極主動(dòng)地參與科研經(jīng)費(fèi)籌集和使用的監(jiān)督工作，了解與醫(yī)藥衛(wèi)生有關(guān)的科研經(jīng)費(fèi)主要來(lái)源的含義及途徑，了解醫(yī)學(xué)科研實(shí)踐活動(dòng)過(guò)程中經(jīng)費(fèi)使用的具體情況，如科研業(yè)務(wù)費(fèi)、實(shí)驗(yàn)材料費(fèi)、科研中專用醫(yī)學(xué)儀器設(shè)備的數(shù)量、價(jià)格等，以及協(xié)作費(fèi)及管理費(fèi)支出。既對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用過(guò)程進(jìn)行有效監(jiān)督，又為以后課題經(jīng)費(fèi)的測(cè)算提供可靠的科學(xué)依據(jù)。

四、完善科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，建立科研經(jīng)費(fèi)全成本核算制度

在科研經(jīng)費(fèi)的使用過(guò)程中，科教、財(cái)務(wù)部門應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)對(duì)各課題組經(jīng)費(fèi)支出的審批與管理，尤其對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)層面中要監(jiān)督中的經(jīng)費(fèi)支出是否超標(biāo)，是否合理，制度明確禁止的消費(fèi)項(xiàng)目嚴(yán)禁在科研經(jīng)費(fèi)總開(kāi)支。建議對(duì)科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行全面預(yù)算管理、全面成本核算，通過(guò)預(yù)算提出科研項(xiàng)目的技術(shù)指標(biāo)、技術(shù)途徑、經(jīng)費(fèi)概算，權(quán)衡費(fèi)用開(kāi)支的輕重緩急，并監(jiān)控科研目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度。通過(guò)建立和完善全面成本核算制度，確定項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等支出的合理水平，嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算用于與課題研究相關(guān)的支出，區(qū)分清項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出與醫(yī)院的正常業(yè)務(wù)支出，所有支出科研費(fèi)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則在科研項(xiàng)目間進(jìn)行歸集分配，以真實(shí)反映科研經(jīng)費(fèi)狀況，反映出科研活動(dòng)的真正經(jīng)濟(jì)效益，提高有限資金的使用效率。

五、加強(qiáng)科研用固定資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)利用率

利用科研經(jīng)費(fèi)或結(jié)題經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的資產(chǎn)，屬于國(guó)有資產(chǎn)，醫(yī)院應(yīng)按照固定資產(chǎn)管理辦法對(duì)其進(jìn)行核實(shí)、管理和處置，科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)配合醫(yī)院資產(chǎn)管理部門做好固定資產(chǎn)的登記、保管、維修、報(bào)損等工作，防止賬外資產(chǎn)的流失，提高資產(chǎn)利用率。醫(yī)院可成立中心實(shí)驗(yàn)室，避免重復(fù)購(gòu)置科研設(shè)備，做到資源共享，提高科研經(jīng)費(fèi)的利用率。同時(shí)，醫(yī)院必須重視無(wú)形資產(chǎn)的管理。醫(yī)院要促進(jìn)科研成果轉(zhuǎn)化，科研成果應(yīng)用在臨床帶來(lái)無(wú)形資產(chǎn)數(shù)量增加，對(duì)醫(yī)院各方面效益的貢獻(xiàn)也越來(lái)越大，醫(yī)院要重視無(wú)形資產(chǎn)核算管理辦法，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估和管理。

第10篇

論文關(guān)鍵詞：非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu),科研項(xiàng)目成本管理

近些年來(lái)，國(guó)家對(duì)科技事業(yè)的投入大幅增加，2009年預(yù)計(jì)投入的科研經(jīng)費(fèi)高達(dá)1761億元，同比增長(zhǎng)了25.6%。同時(shí)在稅收、金融等方面也給予了配套的激勵(lì)和支持政策。這使得科研單位獲取科研經(jīng)費(fèi)的來(lái)源和經(jīng)費(fèi)的數(shù)量有了質(zhì)的飛躍。相應(yīng)的如何加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用，也成為了科研單位財(cái)務(wù)管理和成本管理中的一個(gè)重大課題。

在我國(guó)科技改革的大潮中，一些以推進(jìn)科技進(jìn)步為宗旨、主要從事社會(huì)公益性質(zhì)的學(xué)科研究、技術(shù)咨詢與服務(wù)活動(dòng)的科研單位也獲得了長(zhǎng)足的發(fā)展。它們廣泛存在于農(nóng)業(yè)、衛(wèi)生、科研教育、自然資源、環(huán)境、生態(tài)等領(lǐng)域，社會(huì)效益顯著而經(jīng)濟(jì)效益不很明確，屬于事業(yè)單位范疇。這些非營(yíng)利性科研單位是我國(guó)科研事業(yè)戰(zhàn)線的重要組成部分，是實(shí)踐科學(xué)發(fā)展和建設(shè)和諧社會(huì)的重要支撐力量，具有很好的前景。目前，這些科研單位仍處于持續(xù)的改革之中，其財(cái)務(wù)管理、特別是課題經(jīng)費(fèi)管理較之于企業(yè)型科研單位和專業(yè)性很強(qiáng)的基礎(chǔ)科學(xué)研究單位，更為復(fù)雜和困難。

這些單位課題成本管理的困難之一是課題經(jīng)費(fèi)的來(lái)源比較復(fù)雜，性質(zhì)也有很大不同。一般來(lái)說(shuō)，其課題來(lái)源有三種情況：一是列入各級(jí)政府部門科技計(jì)劃的指令性課題，即縱向課題，經(jīng)費(fèi)由國(guó)家自然科學(xué)基金、省市財(cái)政科技三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等渠道劃撥；二是根據(jù)自身研究方向和專業(yè)能力承接的政府、企業(yè)、其他社會(huì)組織和個(gè)人、需要做大量調(diào)查研究工作的委托項(xiàng)目、競(jìng)標(biāo)項(xiàng)目，即橫向課題，經(jīng)費(fèi)由委托單位支付；三是以現(xiàn)成技術(shù)進(jìn)行有償服務(wù)的項(xiàng)目，如資源調(diào)查、技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)等等。這三類課題的經(jīng)費(fèi)來(lái)源性質(zhì)、課題實(shí)施方法等都有很大差異，因此這些科研單位課題的財(cái)務(wù)管理首要原則是分類管理。如縱向課題的經(jīng)費(fèi)管理必須嚴(yán)格按照《國(guó)家自然科學(xué)研究基金管理辦法》、《科技三項(xiàng)費(fèi)用管理辦法》等法規(guī)進(jìn)行。橫向課題則需要在借鑒上述管理辦法的基礎(chǔ)上，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和單位具體情況，制定相應(yīng)的管理制度，等等。本文是在這一前提下，就這三種情況的一些共性問(wèn)題，根據(jù)自身工作經(jīng)驗(yàn)作一些初步探討。

1加強(qiáng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)成本預(yù)算，正確歸集和分配項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)

科研單位在申請(qǐng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)時(shí)，都需要報(bào)送擬立項(xiàng)課題項(xiàng)目申請(qǐng)書(shū)或投標(biāo)文件。其中項(xiàng)目的成本預(yù)算是文件中最重要的內(nèi)容之一。本來(lái)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算應(yīng)由課題項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和單位財(cái)務(wù)人員共同編制的，但是在實(shí)際操作時(shí)財(cái)務(wù)人員往往缺位，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人則多采用增量預(yù)算方法，過(guò)多考慮以往科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出情況，盲目夸大項(xiàng)目預(yù)算。其結(jié)果或是導(dǎo)致項(xiàng)目申報(bào)失敗，或是導(dǎo)致實(shí)撥經(jīng)費(fèi)的數(shù)額與預(yù)算相差甚大，從而無(wú)法與科研管理部門經(jīng)費(fèi)上報(bào)數(shù)據(jù)相核對(duì)，后續(xù)管理困難。另外，科研項(xiàng)目在制定經(jīng)費(fèi)預(yù)算過(guò)程中本身也確實(shí)存在一些困難，例如它不可能象產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程和工程項(xiàng)目那樣有明確的預(yù)算步驟，不能確切歸集每一步驟成本費(fèi)用，在科研工作中經(jīng)費(fèi)支出的不確定性因素較多。所以在申請(qǐng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)時(shí)只能大致按用途歸類，致使項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)到后，后續(xù)支出也不能按成本項(xiàng)目和期間費(fèi)用進(jìn)行正確分配核算。

針對(duì)科研項(xiàng)目預(yù)算中的問(wèn)題，首先要重視科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，在各項(xiàng)課題申報(bào)立項(xiàng)期間，財(cái)務(wù)部門應(yīng)主動(dòng)介入、協(xié)助課題負(fù)責(zé)人，根據(jù)課題研究的技術(shù)路線，編制出科學(xué)、合理的科研項(xiàng)目預(yù)算。另外，如果從制定預(yù)算開(kāi)始就控制好項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)、中途使用和最后項(xiàng)目結(jié)題決算，能使申報(bào)的預(yù)算經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍和實(shí)際執(zhí)行中的財(cái)務(wù)支出相互銜接，對(duì)于在項(xiàng)目考核時(shí)財(cái)務(wù)部門分析項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況、填制中期、年度報(bào)表提供了連貫的數(shù)據(jù)，從而提高了報(bào)表填制的效率。具體在制定預(yù)算的時(shí)候，如果申請(qǐng)的是省一級(jí)的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目，因?yàn)槭强蒲袉挝坏某Ｒ?guī)項(xiàng)目，因此原有數(shù)據(jù)可以參照。在預(yù)算方法上可主要選擇滾動(dòng)預(yù)算，參照以前年度預(yù)算情況，剔除一些變動(dòng)因素即可。如果是首次立項(xiàng)或申請(qǐng)其他領(lǐng)域的科研項(xiàng)目則需要重新設(shè)計(jì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行測(cè)算。

非營(yíng)利性科研單位執(zhí)行的是《事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》，課題的成本費(fèi)用實(shí)行內(nèi)部成本核算指的是為保證課題順利實(shí)施而必須的、且符合相應(yīng)法規(guī)和管理辦法的、應(yīng)列入項(xiàng)目或提供的勞務(wù)中去的各項(xiàng)費(fèi)用。這些成本費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)采取一定的會(huì)計(jì)核算方法，歸集到不同的項(xiàng)目費(fèi)用中去，在歸集的過(guò)程中，應(yīng)符合課題成本核算的基本要求，主要做好下面幾方面的工作：①遵循科研課題成本核算的基本原則：對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)核算方法既可以采用收付實(shí)現(xiàn)制也可用權(quán)責(zé)發(fā)生制，但對(duì)于項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的核算來(lái)說(shuō)，為了正確核算收入和費(fèi)用，還是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則為宜，每個(gè)會(huì)計(jì)期間計(jì)入項(xiàng)目中去的費(fèi)用必須與當(dāng)期的科研活動(dòng)有關(guān)；在項(xiàng)目費(fèi)用的使用過(guò)程中，應(yīng)貫徹合法性原則，計(jì)入到項(xiàng)目成本費(fèi)用中去的各項(xiàng)費(fèi)用以及費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)不但要符合科研項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)預(yù)算的用途，還要符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和制度的有關(guān)規(guī)定，例如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、福利費(fèi)的支出等，不得隨意增加或擴(kuò)大科研項(xiàng)目的開(kāi)支范圍。②要能對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)完成過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的各種費(fèi)用的支出界限進(jìn)行明確劃分，其中能分清是由項(xiàng)目使用的直接成本費(fèi)用，如專用耗材、聘用人員工資（勞務(wù)費(fèi)）和其他一些直接費(fèi)用，如制圖費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)等，直接按相應(yīng)用途計(jì)入項(xiàng)目的費(fèi)用中去；對(duì)于不能直接計(jì)入的例如由非營(yíng)利性科研單位集中核算的課題參與人員工資、還有一些共同管理費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)支出等應(yīng)采用一定的方法分配計(jì)入到項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中去。

雖然現(xiàn)在地方稅務(wù)部門都對(duì)公益型單位從事科研活動(dòng)取得的收入有一定的稅收優(yōu)惠，但是相對(duì)于科研單位事業(yè)收入來(lái)說(shuō)性質(zhì)有很大差別的經(jīng)營(yíng)收入還是要按月繳納相關(guān)稅費(fèi)，如營(yíng)業(yè)稅、城建稅及所得稅等，這些稅費(fèi)與利息費(fèi)用、銷售費(fèi)用等作為科研項(xiàng)目的期間費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)直接減少課題結(jié)余額。

2加強(qiáng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的核算，強(qiáng)化成本費(fèi)用控制

在課題獲得立項(xiàng)后，單位財(cái)務(wù)部門要根據(jù)一定的成本核算對(duì)象對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。由于非營(yíng)利科研單位實(shí)行的是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)于項(xiàng)目成本管理經(jīng)驗(yàn)比較少，因此在實(shí)行的過(guò)程中存在不少的問(wèn)題。首先，按照會(huì)計(jì)核算的規(guī)定，對(duì)于來(lái)源于不同撥款渠道的項(xiàng)目必須分開(kāi)進(jìn)行核算，但在實(shí)際工作中，如果申請(qǐng)到的國(guó)家項(xiàng)目但是省里又配套了相應(yīng)資金的話，就形成一個(gè)科研項(xiàng)目課題內(nèi)容相同，但是資金來(lái)源不同的情況，給核算造成困難。另外就是核算對(duì)象問(wèn)題，由于現(xiàn)在科研單位資金來(lái)源渠道眾多，科研人員同時(shí)申請(qǐng)的課題項(xiàng)目較多，如果按課題名稱作為核算對(duì)象的話，將給財(cái)務(wù)核算帶來(lái)了極大的難度和工作量。因此除縱向課題獨(dú)立核算外，有的單位對(duì)橫向課題會(huì)按科研項(xiàng)目主持人作為核算對(duì)象，將獲得立項(xiàng)的課題統(tǒng)一放在主持人名下進(jìn)行匯總核算。由此帶來(lái)的弊端是課題費(fèi)用有時(shí)候會(huì)混用，而且有的時(shí)候科研人員為了完成單位規(guī)定的年度任務(wù)，相互之間還有經(jīng)常調(diào)賬的情況發(fā)生。導(dǎo)致課題建賬時(shí)管理不規(guī)范，有的甚至難免造成混亂。

其次，科研人員的財(cái)務(wù)常識(shí)不夠、單位財(cái)務(wù)管理制度不嚴(yán)格也是亟需解決的問(wèn)題。目前科研單位對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理多實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用基本上由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人說(shuō)了算。超計(jì)劃撥出“合作研究”經(jīng)費(fèi)、不按預(yù)算指定用途使用、使用過(guò)程中不按成本項(xiàng)目和期間費(fèi)用進(jìn)行歸集、隨意突破項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的列支范圍或擠占事業(yè)經(jīng)費(fèi)、不及時(shí)進(jìn)行項(xiàng)目結(jié)題和課題決算、長(zhǎng)期掛賬報(bào)銷與項(xiàng)目無(wú)關(guān)費(fèi)用等情況時(shí)有發(fā)生。這些都會(huì)影響項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)成本核算的正確性。長(zhǎng)此以往，將使科研單位經(jīng)費(fèi)的成本管理制度形同虛設(shè)。

另外一個(gè)項(xiàng)目核算中的問(wèn)題是由于科研單位會(huì)計(jì)制度引起的，是存在于科研單位財(cái)務(wù)核算中的普遍情況，這就是對(duì)于科研項(xiàng)目購(gòu)置的設(shè)備的相關(guān)財(cái)務(wù)處理。課題組為完成任務(wù)購(gòu)置的固定資產(chǎn)，除了一些專用的設(shè)備外，據(jù)統(tǒng)計(jì)一般多為公共性耗用資產(chǎn)。同一單位內(nèi)各課題組之間重復(fù)購(gòu)置固定資產(chǎn)的情況大量存在，而且還普遍存在課題項(xiàng)目無(wú)償使用單位固定資產(chǎn)的情況（如一些通過(guò)政府采購(gòu)的專用設(shè)備）。這都在很大程度上導(dǎo)致了科研單位固定資產(chǎn)的大量閑置和貶值流失。另外項(xiàng)目預(yù)算中明確允許列支設(shè)備費(fèi)，但由于事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度規(guī)定固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，對(duì)一些使用周期長(zhǎng)、價(jià)值高的設(shè)備使用成本如何分?jǐn)偅且恢笔褂谩⒅钡綀?bào)廢毀損時(shí)直接沖減固定基金還是采用一定的方法折減項(xiàng)目結(jié)余資金，都是科研項(xiàng)目的成本核算時(shí)需要考慮的問(wèn)題。

科研項(xiàng)目成本核算對(duì)象的確定、具體采用的核算方法可以根據(jù)科研項(xiàng)目的性質(zhì)和數(shù)量規(guī)模來(lái)確定，如果是生產(chǎn)或研發(fā)高端產(chǎn)品的科研項(xiàng)目，項(xiàng)目投入的規(guī)模大，可以采用品種法或訂單法來(lái)進(jìn)行成本核算；如果是普通的公益性質(zhì)的科研單位，每年的橫向課題數(shù)量比較多，并且單項(xiàng)經(jīng)費(fèi)不多時(shí)，也不排除現(xiàn)在好多科研單位普遍采用的按項(xiàng)目負(fù)責(zé)人作為成本核算對(duì)象進(jìn)行項(xiàng)目核算的方法。只是在采用這種方法時(shí)需要注意幾點(diǎn)：一是財(cái)務(wù)部門要按項(xiàng)目負(fù)責(zé)人建立備查賬，按項(xiàng)目來(lái)源渠道明細(xì)登記每年立項(xiàng)課題名稱、經(jīng)費(fèi)使用情況等，報(bào)賬時(shí)按每個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)預(yù)算范圍進(jìn)行嚴(yán)格審核，項(xiàng)目之間不得相互使用經(jīng)費(fèi)；二是給每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人一個(gè)活頁(yè)格式的明細(xì)賬本，經(jīng)費(fèi)到賬或報(bào)賬時(shí)財(cái)務(wù)人員在上面登記收支情況，這樣在該項(xiàng)目結(jié)題決算時(shí)，雙方可以相互核對(duì)。

財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期宣傳或請(qǐng)稅務(wù)部門人員講解財(cái)稅法規(guī)知識(shí)，提高科研人員的財(cái)會(huì)基礎(chǔ)水平。適時(shí)制定適合本單位情況的科研成本管理辦法，提高成本核算意識(shí)。在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用過(guò)程中，要加強(qiáng)審核和監(jiān)管力度，嚴(yán)格區(qū)分應(yīng)計(jì)入成本項(xiàng)目中和期間費(fèi)用中的開(kāi)支范圍，強(qiáng)化成本費(fèi)用控制。具體來(lái)說(shuō)，要重視兩方面工作：①對(duì)于合作研究項(xiàng)目，應(yīng)了解合作項(xiàng)目資金來(lái)源渠道、經(jīng)費(fèi)分?jǐn)偳闆r，如果需要向外單位撥出協(xié)作經(jīng)費(fèi)，應(yīng)由項(xiàng)目來(lái)源單位下達(dá)文件，財(cái)務(wù)部門見(jiàn)到轉(zhuǎn)撥通知書(shū)后再行辦理，防止變相轉(zhuǎn)移項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)情況的發(fā)生。②科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中的直接人工費(fèi)用的開(kāi)支范圍都比較大，制度雖然沒(méi)有具體規(guī)定占項(xiàng)目總經(jīng)費(fèi)的比例，但是根據(jù)調(diào)查，這部分人工費(fèi)用（包括聘請(qǐng)人員的工資、專家的勞務(wù)費(fèi)等）差不多要占到三分之一強(qiáng)。由于對(duì)于科研單位沒(méi)有統(tǒng)一的成本核算制度規(guī)范，財(cái)務(wù)人員應(yīng)結(jié)合本單位的實(shí)際情況，在具體的票據(jù)審核過(guò)程中加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)的控制范圍。人員經(jīng)費(fèi)方面，為完成項(xiàng)目臨時(shí)聘請(qǐng)的非本單位技術(shù)人員應(yīng)與之簽訂合同，按期發(fā)放勞務(wù)費(fèi)用并代扣個(gè)人所得稅，不得白條發(fā)放勞務(wù)費(fèi)。不是課題組成員的費(fèi)用開(kāi)支堅(jiān)決不予受理（例如與項(xiàng)目無(wú)關(guān)人員的差旅費(fèi)等）；各課題組使用單位的資產(chǎn)應(yīng)按照受益原則，分?jǐn)傁鄳?yīng)費(fèi)用。③公益型科研單位的課題項(xiàng)目的起止時(shí)間都不長(zhǎng)，一般在兩三年之內(nèi)就需要結(jié)題。

課題組應(yīng)按照項(xiàng)目書(shū)上規(guī)定時(shí)間及時(shí)完成科研任務(wù)，及時(shí)進(jìn)行結(jié)題決算，結(jié)轉(zhuǎn)或報(bào)銷結(jié)余經(jīng)費(fèi)，與財(cái)務(wù)部門核對(duì)賬目。

固定資產(chǎn)是項(xiàng)目組材料費(fèi)用中的重要內(nèi)容，要加強(qiáng)對(duì)專門購(gòu)置固定資產(chǎn)的日常管理，雖然是用課題經(jīng)費(fèi)購(gòu)買的，但也要納入到科研單位總資產(chǎn)的管理體系中去，做好各項(xiàng)資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用手續(xù)，不得出現(xiàn)在課題結(jié)題后資產(chǎn)下落不明的情況。大型專用設(shè)備可以參照企業(yè)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的辦法，在購(gòu)入時(shí)列作資本性支出，每月可采用加速折舊法計(jì)提折舊，形成固定資產(chǎn)的更新基金，在課題結(jié)題后作為本課題組的長(zhǎng)期資產(chǎn)，從而保證科研單位固定資產(chǎn)的保值和增值。還要盡量避免重復(fù)購(gòu)置資產(chǎn)，提高辦公資產(chǎn)的相互使用效率。

3加強(qiáng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的考核，努力降低科研成本，提高科研資金使用效益

科研課題是一種長(zhǎng)遠(yuǎn)性、連續(xù)性的創(chuàng)造性勞動(dòng)，目前對(duì)科研項(xiàng)目的考核多在科研成果評(píng)價(jià)方面，科研成果相對(duì)具有獨(dú)立性、目的性，衡量標(biāo)準(zhǔn)具有高度的模糊性，現(xiàn)行評(píng)價(jià)主要是從能否提高社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益以及符合國(guó)家有關(guān)政策方面，是處于同行業(yè)先進(jìn)或國(guó)內(nèi)領(lǐng)先，而再難加以具體細(xì)化和量化。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)及其使用情況是一個(gè)具體而微的量化資料，分析這一資料，對(duì)評(píng)價(jià)科研項(xiàng)目的成果功與否會(huì)有重要價(jià)值。

對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的考核，首先還是從源頭預(yù)算抓起，科研單位要根據(jù)自身科研力量，本著政策相符性、目標(biāo)相關(guān)性、經(jīng)濟(jì)合理性的原則，在不影響課題任務(wù)的完成、提高資金的使用效率下科學(xué)核定科研項(xiàng)目的預(yù)算成本，從源頭上減少浪費(fèi)。

非營(yíng)利性科研單位還應(yīng)建立項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的績(jī)效考核制度，考核結(jié)果作為對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及項(xiàng)目組成員科研考評(píng)的重要依據(jù)，從而促使課題組降低科研成本，努力提高成本效益。如果是產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目，能量化投入成本與產(chǎn)出社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益；如果是軟科學(xué)項(xiàng)目、科技攻關(guān)、自然基金等政策性較強(qiáng)的科研項(xiàng)目，暫時(shí)只能從長(zhǎng)期、可持續(xù)發(fā)展方面看社會(huì)、經(jīng)濟(jì)效益，或轉(zhuǎn)化為相應(yīng)分值進(jìn)行考核。

獲得科研經(jīng)費(fèi)的投入程度，是衡量一個(gè)科研單位研究能力大小的重要標(biāo)志之一。非營(yíng)利性科研單位要想在科技體制改革中可持續(xù)地發(fā)展下去，除了利用自身優(yōu)勢(shì)獲得足夠多的科研經(jīng)費(fèi)外，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的成本管理也成為單位財(cái)務(wù)工作的重要環(huán)節(jié)。只有管好、用好科研收入，降低每一項(xiàng)科研課題的成本費(fèi)用，才能提高科研資金的使用效率，提高科研事業(yè)的整體實(shí)力。

參考文獻(xiàn)

1 關(guān)于非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)管理的若干意見(jiàn) [2000]78號(hào)

2 事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度 中華人民共和國(guó)財(cái)政部 1998年1月1日

3 羅飛. 成本會(huì)計(jì)[M]. 北京: 高等教育出版社2005年6月

第11篇

關(guān)鍵詞：科研院所 科研項(xiàng)目 審計(jì)

隨著國(guó)家鼓勵(lì)科技創(chuàng)新戰(zhàn)略的實(shí)施，科研項(xiàng)目投資逐年增加，國(guó)家對(duì)科研項(xiàng)目的管理也不斷加強(qiáng)，以強(qiáng)化頂層設(shè)計(jì)，打破條塊分割，改革管理體制的方式，對(duì)科技資源的進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，建立公開(kāi)統(tǒng)一的國(guó)家科技管理平臺(tái)。科研院所作為我國(guó)科技創(chuàng)新的主要力量，有效地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，有利于在新形勢(shì)下解決科研項(xiàng)目管理存在的突出問(wèn)題，有利于實(shí)現(xiàn)資金的使用效益，發(fā)揮科研項(xiàng)目在提高社會(huì)生產(chǎn)力、增強(qiáng)綜合國(guó)力、提升國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力和保障國(guó)家安全中的戰(zhàn)略支撐作用，進(jìn)而推動(dòng)以科技創(chuàng)新為核心的全面創(chuàng)新。

一、加強(qiáng)科研項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的必要性

（一）科技事業(yè)發(fā)展的需求

近年來(lái)，我國(guó)提出了科技創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略，把科技創(chuàng)新擺在國(guó)家發(fā)展全局的核心位置，科研事業(yè)正處在一個(gè)新的歷史發(fā)展階段。新時(shí)期、新形勢(shì)、新任務(wù)賦予科技創(chuàng)新重大歷史責(zé)任，2013年我國(guó)研究與試驗(yàn)發(fā)展（R&D）經(jīng)費(fèi)支出達(dá)到11 906億元，其中科研院所研發(fā)支出占24%以上。全社會(huì)研發(fā)支出占GDP的比重也不斷上升，2013年達(dá)到2.09%。科研投入持續(xù)大幅度增長(zhǎng)，但科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用問(wèn)題也隨之而來(lái)，挪用、甚至貪污科研經(jīng)費(fèi)等相關(guān)報(bào)道也層出不窮。因此，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)，事關(guān)我國(guó)科技事業(yè)發(fā)展的全局，對(duì)構(gòu)建科研項(xiàng)目和科研資金管理體系，具有重要意義。

（二）科研項(xiàng)目規(guī)范管理的需求

隨著財(cái)政科研項(xiàng)目投資的規(guī)模不斷擴(kuò)大，科研院所的科研業(yè)務(wù)也日趨復(fù)雜，各科研院所面對(duì)更加縱橫交錯(cuò)、錯(cuò)中復(fù)雜的財(cái)務(wù)管理局面，管理人員不可能事必躬親地直接控制各環(huán)節(jié)及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，財(cái)務(wù)人員也不可能及時(shí)了解科研經(jīng)費(fèi)的每一筆支出。要全面掌握科研院所是否認(rèn)真履行其承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是否有違法違紀(jì)、營(yíng)私舞弊、貪污盜竊、損失浪費(fèi)以及管理中的問(wèn)題，所反映的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法、合規(guī)、合理、有效，是否按既定的目標(biāo)、方針、政策、制度編制預(yù)算等，要求我們必須以財(cái)經(jīng)法規(guī)和科研管理相關(guān)制度規(guī)定為評(píng)價(jià)依據(jù)，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，對(duì)科研院所的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，衡量和確定其會(huì)計(jì)資料及其他資料是否正確、真實(shí)，以促進(jìn)科研項(xiàng)目管理的進(jìn)一步完善，提高項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

（三）科研項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀的需求

目前，各個(gè)科研院所都十分重視科研經(jīng)費(fèi)的總規(guī)模，把科研經(jīng)費(fèi)的規(guī)模視為科研能力的重要衡量指標(biāo)。但對(duì)于已獲得的科研經(jīng)費(fèi)的管理，卻重視不夠，存在“重爭(zhēng)取、輕管理”的現(xiàn)象。這種觀念上的誤區(qū)給科研院所科研項(xiàng)目的審計(jì)工作帶來(lái)很大的困難。一是科研項(xiàng)目一般都由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科研帶頭人支配資金，對(duì)于一些不合理的科研經(jīng)費(fèi)支出，盡管審計(jì)提出了不同意見(jiàn)，但有些科研人員仍堅(jiān)持己見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)部門考慮到大局及事業(yè)的發(fā)展，有時(shí)也只能妥協(xié)。二是審計(jì)部門在科研項(xiàng)目結(jié)題時(shí)才介入，但由于介入過(guò)晚，有時(shí)在結(jié)題審計(jì)中發(fā)現(xiàn)個(gè)別費(fèi)用細(xì)項(xiàng)超支，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及，但又擔(dān)心會(huì)導(dǎo)致科研項(xiàng)目無(wú)法結(jié)題或影響后續(xù)爭(zhēng)取科研課題，最終只好避而不提，無(wú)法真正有效發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用。三是審前準(zhǔn)備不足，審計(jì)實(shí)施方案缺乏針對(duì)性，嚴(yán)重制約審計(jì)效果。四是審計(jì)人員更多來(lái)自于財(cái)會(huì)隊(duì)伍，優(yōu)點(diǎn)是對(duì)會(huì)計(jì)賬套熟悉，缺點(diǎn)是更加注重財(cái)務(wù)資料，對(duì)實(shí)際效果審計(jì)不足，注重資金使用環(huán)節(jié)審計(jì)，對(duì)其他環(huán)節(jié)審計(jì)不足，局限于發(fā)現(xiàn)基礎(chǔ)性的問(wèn)題或表面性的賬面反映出的問(wèn)題，而不容易拓寬思路找出重點(diǎn)、重大問(wèn)題。

（四）反腐倡廉的需求

反對(duì)腐敗、建設(shè)廉潔政治，是我們黨一貫堅(jiān)持的鮮明政治立場(chǎng)，是人民關(guān)注的重大政治問(wèn)題。這個(gè)問(wèn)題解決不好，就會(huì)對(duì)黨造成致命傷害，甚至。加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督檢查，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的免疫系統(tǒng)職責(zé)，是嚴(yán)肅黨的紀(jì)律特別是政治紀(jì)律，落實(shí)中央“八項(xiàng)規(guī)定”精神的有效措施。反腐倡廉要求內(nèi)部審計(jì)必須緊緊圍繞重大項(xiàng)目、重點(diǎn)環(huán)節(jié)和大額資金使用等內(nèi)容開(kāi)展監(jiān)督，重點(diǎn)審計(jì)“三公”經(jīng)費(fèi)使用情況、預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)核算情況，以發(fā)現(xiàn)違規(guī)的蛛絲馬跡，使違規(guī)行為，違風(fēng)廉政的行為無(wú)所遁形，并倒逼科研院所的制度完善，管理規(guī)范，做到防微杜漸，構(gòu)建從上到下不敢腐、不能腐的氛圍。

二、科研項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督面臨的困境

（一）經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道多樣，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)難確定

科研院所科研經(jīng)費(fèi)的資金來(lái)源一般由三部分構(gòu)成，一部分是國(guó)家專項(xiàng)財(cái)政資金的支持，一部分是企業(yè)的贊助，一部分是科研單位自籌。科研院所向國(guó)家各類型的科研基金項(xiàng)目申請(qǐng)課題經(jīng)費(fèi)。雖然都為科研項(xiàng)目提供資金支持，但是性質(zhì)卻不同。國(guó)家的財(cái)政支持更加注重科技創(chuàng)新，企業(yè)的資助一般要求科研院所以科研成果作為回饋，從而產(chǎn)生效益。不同的經(jīng)費(fèi)來(lái)源，除國(guó)家的財(cái)政資金有明確的科研項(xiàng)目管理制度外，企業(yè)和單位自籌并沒(méi)有規(guī)范的管理制度。并且，對(duì)不同來(lái)源的資金區(qū)分并不清晰，沒(méi)有分別核算管理，由于科研部門和財(cái)務(wù)部門缺乏溝通，從而導(dǎo)致科研項(xiàng)目無(wú)法明確適用的管理制度，評(píng)價(jià)使用效益。

（二）科研預(yù)算編制不科學(xué)，審計(jì)依據(jù)不充分

一是有些科研人員為增加后期報(bào)銷額度，在預(yù)算編制時(shí)往往會(huì)過(guò)于浮夸，不符合實(shí)際。二是由于節(jié)約意識(shí)淡漠，在預(yù)算實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，不少科研人員也不按預(yù)算開(kāi)展支出活動(dòng)，致使項(xiàng)目結(jié)題時(shí)，經(jīng)費(fèi)支出同預(yù)算差額較大。三是科研項(xiàng)目的成果僅僅是對(duì)已經(jīng)成熟的課題的簡(jiǎn)單利用，這也無(wú)疑是對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)。四是編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)對(duì)資金的用途不進(jìn)行細(xì)化，經(jīng)費(fèi)的使用范圍不進(jìn)行嚴(yán)格的審核，致使項(xiàng)目資金使用存在很大的彈性，給營(yíng)私舞弊者以可乘之機(jī)。科研項(xiàng)目預(yù)算的準(zhǔn)確性及執(zhí)行剛性，直接關(guān)系到經(jīng)費(fèi)獲取的合理性，實(shí)際用款的真實(shí)性，科研預(yù)算編制不科學(xué)，審計(jì)人員就無(wú)法依據(jù)項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行審計(jì)。

（三）亂支濫用更加隱秘，審計(jì)難度加大

按照《科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，科研項(xiàng)目資金要按項(xiàng)目和支出科目獨(dú)立核算，但實(shí)際工作中仍存在各種違規(guī)行為：一是部分科研經(jīng)費(fèi)的使用者為躲避監(jiān)督檢查，挖空心思通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票或用與科研無(wú)關(guān)的發(fā)票報(bào)銷等方式，套取科研經(jīng)費(fèi)，甚至占為己有;二是部分科研人員在同時(shí)負(fù)責(zé)多項(xiàng)經(jīng)費(fèi)時(shí)，相互墊資串用;三是大多數(shù)科研院所的科研項(xiàng)目和其他企業(yè)或其他院所合作，項(xiàng)目資金撥付給合作單位，相互配合，在合作單位報(bào)銷一些不合理支出。四是用科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)購(gòu)買一些電腦、儀器等硬件設(shè)施，雖然記入固定資產(chǎn)賬，但卻被一些科研人員長(zhǎng)期私自占有，都造成了科研經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)，資產(chǎn)的流失。審計(jì)工作如果僅僅依據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，無(wú)法發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目中存在的問(wèn)題，以上情況在一定程度上增加了審計(jì)的難度。

（四）未建立科研經(jīng)費(fèi)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，審計(jì)評(píng)價(jià)職能難以發(fā)揮

審計(jì)評(píng)價(jià)職能是監(jiān)督職能的有效補(bǔ)充，可以更好地發(fā)揮審計(jì)的免疫功效，促進(jìn)事業(yè)的發(fā)展壯大。國(guó)家科研項(xiàng)目管理規(guī)定明確科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)應(yīng)獨(dú)立核算、專款專用、注重績(jī)效。科研經(jīng)費(fèi)評(píng)價(jià)就是通過(guò)審核檢查，評(píng)定被審計(jì)單位的計(jì)劃、預(yù)算、決策、方案是否先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照既定的決策和目標(biāo)進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)效益的高低優(yōu)劣，以及內(nèi)部控制制度是否健全、有效等，從而有針對(duì)性地提出意見(jiàn)和建議，以促進(jìn)單位改善管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。現(xiàn)階段，由于對(duì)科研項(xiàng)目缺乏績(jī)效考評(píng)，有部分項(xiàng)目不能以項(xiàng)目的實(shí)際應(yīng)用價(jià)值為出發(fā)點(diǎn)，不能將研究所得和經(jīng)濟(jì)效益聯(lián)系起來(lái)，不重視研究所得轉(zhuǎn)化為實(shí)際可操作的經(jīng)濟(jì)利益，科研成果無(wú)推廣價(jià)值，審計(jì)評(píng)價(jià)也無(wú)從談起。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)科研項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的思考

（一）強(qiáng)化項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)，進(jìn)一步規(guī)范資金使用行為

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算作為科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)不可或缺的重要依據(jù)，要提高項(xiàng)目預(yù)算的硬約束力，鏟除科研經(jīng)費(fèi)濫用現(xiàn)象滋生的土壤。因?yàn)轫?xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研課題申請(qǐng)之時(shí)就將所有費(fèi)用，包括人員費(fèi)用、差旅費(fèi)、學(xué)術(shù)交流費(fèi)用等細(xì)項(xiàng)全部編入科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，經(jīng)過(guò)審核批準(zhǔn)后，按預(yù)算執(zhí)行。審計(jì)過(guò)程中對(duì)于嚴(yán)重違規(guī)違法問(wèn)題要“零容忍”，對(duì)違規(guī)行為除給予通報(bào)批評(píng)，還可以暫停項(xiàng)目撥款、終止項(xiàng)目執(zhí)行、追回已撥項(xiàng)目資金、取消項(xiàng)目承擔(dān)者一定期限內(nèi)申報(bào)資格等處罰，并向社會(huì)公開(kāi)。

（二）建立審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，形成監(jiān)管合力

為形成監(jiān)管合力，達(dá)到交流情況，相互配合，資源共享，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，協(xié)同作戰(zhàn)的目的，應(yīng)建立由與審計(jì)有關(guān)的上游、平行職能部門聯(lián)系和組合到一起的、跨部門、跨行業(yè)協(xié)作的審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度。一般科研單位可設(shè)立審計(jì)部門與組織、紀(jì)檢監(jiān)察、人事、科技等部門組成的審計(jì)聯(lián)席會(huì)議，可以對(duì)項(xiàng)目承擔(dān)單位反腐協(xié)作、預(yù)防職務(wù)犯罪，并按規(guī)定開(kāi)展信息公開(kāi)，接受監(jiān)督，調(diào)動(dòng)廣大科研人員的積極性，讓資金在陽(yáng)光下運(yùn)行。聯(lián)席會(huì)議可以依據(jù)國(guó)家層面科研經(jīng)費(fèi)管理的具體細(xì)則，根據(jù)自身的實(shí)際狀況，將立項(xiàng)情況、主要研究人員、資金使用情況、大型儀器設(shè)備購(gòu)置以及項(xiàng)目研究成果等情況進(jìn)行內(nèi)部公開(kāi)，接受內(nèi)部監(jiān)督。

（三）健全科研項(xiàng)目審計(jì)制度，開(kāi)展全過(guò)程、全內(nèi)容審計(jì)

建立完善的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)制度，是科研院所健全自我監(jiān)控、自我約束機(jī)制、保障所有者權(quán)益的手段，是管理制度的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)直接對(duì)科研院所高層負(fù)責(zé)，獨(dú)立于科研院所其他管理部門，具有很大的獨(dú)立性和權(quán)威性，而且必須通過(guò)正式章程加以確認(rèn)。事前、事中、事后審計(jì)就是審計(jì)服務(wù)于管理的具體體現(xiàn)。從工程項(xiàng)目立項(xiàng)、概預(yù)算審計(jì)、對(duì)科研項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)、對(duì)預(yù)算指標(biāo)、招投標(biāo)、經(jīng)濟(jì)合同等在制定階段的參與，都是在發(fā)揮內(nèi)審參與管理的作用。將審計(jì)端口前移，在經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用及核算階段及早介入，實(shí)行事前控制和事中控制，改變事后控制中對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)現(xiàn)象難以補(bǔ)救的被動(dòng)局面，形成對(duì)科研項(xiàng)目的全過(guò)程、全內(nèi)容審計(jì)。

（四）加強(qiáng)對(duì)高素質(zhì)的科研審計(jì)人才培養(yǎng)，提高審計(jì)工作水平

隨著科研事業(yè)的迅猛發(fā)展以及政府職能的轉(zhuǎn)變，科研項(xiàng)目的管理模式發(fā)生很大的改變，這些變化給傳統(tǒng)的科研經(jīng)費(fèi)管理方式帶來(lái)極大的挑戰(zhàn)，審計(jì)部門的職責(zé)更加寬泛，任務(wù)也更加艱巨復(fù)雜。科研項(xiàng)目的科研課題種類繁多，專業(yè)性極強(qiáng)，科研經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)度、開(kāi)支范圍因科研項(xiàng)目的不同而各不相同，而隨著科研進(jìn)程的變化而變化，課題間的差異非常大，審計(jì)部門迫切需要具有相當(dāng)?shù)膶I(yè)知識(shí)，綜合素質(zhì)高、具有開(kāi)拓精神的新型審計(jì)人才，以履行好審計(jì)工作的神圣使命。高素質(zhì)的審計(jì)人才也是改進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的前提和出發(fā)點(diǎn)，是健全科研項(xiàng)目審計(jì)制度，規(guī)范科研項(xiàng)目審計(jì)的方法、程序，明確科研項(xiàng)目管理中各責(zé)任主體的職責(zé)和權(quán)限的有力保障。培養(yǎng)高素質(zhì)復(fù)合型的審計(jì)人才，是提高審計(jì)工作水平、夯實(shí)科研項(xiàng)目審計(jì)基礎(chǔ)的重要舉措。

參考文獻(xiàn)：

1.段斌.高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)特殊性之研究[J].財(cái)經(jīng)界，2009，（6）：211-213.

第12篇

1科研經(jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀

在科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用過(guò)程中，絕大部分高校能根據(jù)財(cái)政部、教育部等部委的要求，加強(qiáng)管理，合理使用，保證了科研項(xiàng)目的順利實(shí)施。但從近幾年審計(jì)、檢查的結(jié)果看，也有部分高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理重視不夠，管理制度不完善，管理制度執(zhí)行不嚴(yán)格，致使學(xué)校在科研經(jīng)費(fèi)管理方面出現(xiàn)了一些問(wèn)題，影響了正常的科研工作。當(dāng)前高校科研經(jīng)費(fèi)管理主要存在以下幾方面問(wèn)題：

1.1科研經(jīng)費(fèi)支出不規(guī)范。

高校科研經(jīng)費(fèi)普遍沒(méi)有進(jìn)行預(yù)算管理，不同渠道來(lái)得經(jīng)費(fèi)主要是設(shè)項(xiàng)目號(hào)，在代管科目使用，報(bào)銷內(nèi)容不明確，票據(jù)種類繁多，與科研活動(dòng)無(wú)關(guān)的內(nèi)容很多，但真正屬科研項(xiàng)目使用的不多，如日用品、招待費(fèi)、禮品等等居多，從事科研使用的房費(fèi)、水電費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、科研人員工資等支出不計(jì)入科研成本，而是在教育事業(yè)費(fèi)中列支。

1.2現(xiàn)有管理辦法對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出的不合理限制

由于國(guó)家現(xiàn)有管理辦法對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的一些正常支出存在限制，使得本來(lái)合理的支出內(nèi)容在現(xiàn)階段無(wú)法據(jù)實(shí)列支，導(dǎo)致申報(bào)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)該包含的內(nèi)容不能列入，支出預(yù)算無(wú)法準(zhǔn)確制定。如科研項(xiàng)目立項(xiàng)審批部門認(rèn)為，高校從事科研人員的工資來(lái)源于國(guó)家給高校的財(cái)政撥款，不應(yīng)計(jì)入科研項(xiàng)目成本。可實(shí)際情況是國(guó)家并沒(méi)有單獨(dú)給高校核撥科研人員經(jīng)費(fèi)，而是依據(jù)高校在校生人數(shù)和綜合定額標(biāo)準(zhǔn)核撥經(jīng)費(fèi)，這樣核撥的經(jīng)費(fèi)數(shù)額僅支付教學(xué)人員的工資及學(xué)校的水電暖等運(yùn)行維持經(jīng)費(fèi)都不足，根本沒(méi)有能力支付科研人員的工資。

1.3資產(chǎn)管理不善

購(gòu)置的固定資產(chǎn)不入賬，有的固定資產(chǎn)即使入賬了，卻公私不分。還有的科研負(fù)責(zé)人片面地認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的物品不是學(xué)校資產(chǎn)而是個(gè)人用品，與學(xué)校沒(méi)有關(guān)系。高校對(duì)科研成果形成的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、版權(quán)、軟件等自創(chuàng)的無(wú)形資產(chǎn)尚未建立有效的管理制度，科研管理部門只對(duì)部分專利進(jìn)行記載，沒(méi)有對(duì)全部的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行管理，學(xué)校沒(méi)有將科研成果、專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)入賬管理，其價(jià)值的確認(rèn)沒(méi)有規(guī)范處理，形成浪費(fèi)和流失。

1.4無(wú)形資產(chǎn)管理管理意識(shí)淡薄

高校財(cái)務(wù)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)基本沒(méi)有賬務(wù)處理，而由校科研部門掌握資料，主要有專利權(quán)、著作權(quán)和非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)，這是一筆可觀的財(cái)富。目前有些高校對(duì)這部分的資產(chǎn)管理重視程度不夠，管理比較弱化，自我保護(hù)的宣傳力度不夠，造成無(wú)形資產(chǎn)在不知不覺(jué)中流失，給學(xué)校帶來(lái)的是經(jīng)濟(jì)損失。

1.5成本效益意識(shí)淡薄，沒(méi)有實(shí)行全成本核算

科研經(jīng)費(fèi)核算主要體現(xiàn)在科研課題的經(jīng)費(fèi)核算，科研人員從選題、定題、研究直到課題結(jié)束，大多數(shù)高校沒(méi)有進(jìn)行項(xiàng)目的成本核算，無(wú)人考慮科研成本的高低。科研人員成本效益意識(shí)淡漠，造成科研成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的高成本，喪失了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。科研成本核算僅僅是科研課題發(fā)生的直接費(fèi)用，其間接費(fèi)用和期間費(fèi)用，如從事科研所用的房費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、科研人員的工資、獎(jiǎng)金等幾乎沒(méi)有在各課題中分?jǐn)偂８骺蒲姓n題的間接費(fèi)用和期間費(fèi)用只好從高校的事業(yè)經(jīng)費(fèi)中支出，從而造成各高校每年的事業(yè)經(jīng)費(fèi)全部花光或略有超支，而科研經(jīng)費(fèi)總有結(jié)存。這樣，科研課題的研究成本并沒(méi)有得到真實(shí)的反映，并在某種意義上造成了國(guó)有資產(chǎn)流失。

2加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的措施

科研經(jīng)費(fèi)是高校開(kāi)展科研工作的重要物質(zhì)基礎(chǔ)。如何科學(xué)地管理科研經(jīng)費(fèi)，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益，成為高等學(xué)校科研管理工作的重中之重。針對(duì)當(dāng)前高校在科研經(jīng)費(fèi)管理方面存在的問(wèn)題，為進(jìn)一步加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提高項(xiàng)目管理水平和資金使用效益，確保科研工作健康發(fā)展，根據(jù)《教育部、財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見(jiàn)》教財(cái)號(hào)文件和發(fā)改委、科技部、科學(xué)院、教育部、基金委以及一些相關(guān)部委，上級(jí)部門對(duì)高校科研撥款除給學(xué)校相關(guān)部門下發(fā)文件等，根據(jù)上述文件和有關(guān)精神，我認(rèn)為應(yīng)采取以下措施加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理工作：

2.1加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)管理

高校取得的各類科研經(jīng)費(fèi)，不論其資金來(lái)源是橫向渠道還是縱向渠道，均是學(xué)校收入，必須全額納入學(xué)校綜合預(yù)算編制中，由學(xué)校財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理、集中核算、課題編號(hào)、專款專用。除項(xiàng)目管理辦法或項(xiàng)目合同另有規(guī)定外，凡使用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)，均屬于學(xué)校的國(guó)有資產(chǎn)，必須納入學(xué)校資產(chǎn)統(tǒng)一管理。因此，學(xué)校資產(chǎn)部門應(yīng)有權(quán)調(diào)配儀器設(shè)備，在學(xué)校財(cái)力有限的情況下，避免重復(fù)購(gòu)置，妥善安排實(shí)驗(yàn)時(shí)間，提高儀器設(shè)備使用率，達(dá)到資源共享，既滿足科研需要又能滿足教學(xué)需求。科研人員在進(jìn)行科研過(guò)程中，在原有設(shè)備基礎(chǔ)上，自行試制成新的設(shè)備或購(gòu)買零配件完全自制設(shè)備，對(duì)這種自制設(shè)備要及時(shí)請(qǐng)專家評(píng)估，促使設(shè)備保值增值。從事科研使用的房費(fèi)、水電費(fèi)等支出應(yīng)計(jì)入科研成本，而不應(yīng)該在教育事業(yè)費(fèi)中列支。

2.2加強(qiáng)科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理。

結(jié)題不結(jié)賬是高校科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理中存在的主要問(wèn)題之一。針對(duì)此問(wèn)題我認(rèn)為：高校應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，結(jié)合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章和財(cái)政部結(jié)余資金管理的有關(guān)規(guī)定，先制定出校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法，明確課題結(jié)賬的時(shí)間和結(jié)余經(jīng)費(fèi)的用途。科研項(xiàng)目結(jié)束或通過(guò)驗(yàn)收后，學(xué)校科研管理部門應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門已結(jié)題課題的相關(guān)信息。原則上，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)在結(jié)題六個(gè)月內(nèi)根據(jù)學(xué)校制定的科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法辦理項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)決算工作。對(duì)無(wú)正當(dāng)理由逾期不辦理結(jié)賬手續(xù)的科研項(xiàng)目，學(xué)校有權(quán)按照校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法進(jìn)行處置。科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)，不得留歸項(xiàng)目組成員所有、長(zhǎng)期掛賬，嚴(yán)禁用于發(fā)放獎(jiǎng)金和福利性支出。

2.3規(guī)范固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)管理

除科研項(xiàng)目管理辦法或項(xiàng)目合同中另有規(guī)定外，凡是運(yùn)用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)，與學(xué)校用其他經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)一樣均屬于學(xué)校的國(guó)有資產(chǎn)，必須納入學(xué)校資產(chǎn)統(tǒng)一管理。高校還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)科研成果等無(wú)形資產(chǎn)的管理和保護(hù)工作，除項(xiàng)目管理辦法或項(xiàng)目合同另有規(guī)定外，科研成果推廣應(yīng)用、轉(zhuǎn)化轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)由學(xué)校按照《中華人民共和國(guó)促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化法》和《高等學(xué)校知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)管理規(guī)定》等相關(guān)法規(guī)執(zhí)行。未經(jīng)學(xué)校允許，泄露學(xué)校的技術(shù)秘密或者擅自轉(zhuǎn)讓、變相轉(zhuǎn)讓科技成果的，應(yīng)依法承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。同時(shí)在科技成果轉(zhuǎn)化成收入后，從中給予科研人員一定獎(jiǎng)勵(lì)，以此激發(fā)他們的創(chuàng)新熱情和潛力，更好地為高校服務(wù)。