時間：2023-06-08 10:58:48
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇長期財務計劃，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：財務戰略核心能力平衡計分卡
一、核心能力與財務戰略目標的確立
財務戰略制定過程中存在的一個主要問題是財務戰略的制定沒有根據企業的整體戰略或者企業整體戰略不是建立在企業真正的競爭優勢的基礎上，這就導致財務戰略目標不合理，不具有穩定性。
由于核心能力是企業長期盈利能力的源泉，是持續競爭優勢的根本動因，因此企業的財務戰略目標應當建立在核心能力的基礎上。潘漢爾德（Prahalad）與哈默（Hamel）首先提出企業核心能力的概念，他們將企業組織描述為“核心競爭力、核心產品和業務單元的組合”，三者的關系如同一棵“樹”，核心競爭力處于根部，企業若要使處于樹冠的業務單元維持長期盈利能力，就必須要有雄厚的核心能力作為根基。
要識別企業的核心能力，首要的是對企業進行SWOT分析，清楚地認識到企業所面臨的優勢（S）、劣質（W）、機會（O）、威脅（T），然后依據以下三條標準來確定企業的核心能力：
1.核心能力必須具有延展性，即能夠不斷創造新產品，可以使得企業進入一個潛在的廣闊的新市場。
2.必須具有獨特性，即難于被競爭對手所模仿。
3.能為顧客實現其價值做出關鍵性的貢獻。
由于核心能力是企業持續競爭優勢的根本動因，并且長期保持不變，因此依據它建立的企業和財務戰略目標比較合理，并且相對穩定。
二、協調長期財務戰略與短期財務計劃的關系
財務戰略管理中存在著一個兩難的問題，即如何協調長期財務戰略與短期財務計劃（如預算）的關系。一方面財務戰略不能過于詳細和程序化，與短期財務計劃的連接不能過于緊密，以避免財務戰略管理成為日常控制的系統，違背了財務戰略管理的目的；另一方面，財務戰略不能過于空洞，與企業短期財務計劃的連接過于模糊，導致財務戰略不具有可執行性。筆者認為要解決上述難題，可以考慮從以下兩方面著手：
1.將企業財務戰略分為以發展為中心的財務戰略和以利潤為中心的財務戰略。安德列·A·德瓦爾認為企業戰略應當分為戰略發展計劃和戰略運營計劃。其中，前者是以企業發展為中心，關注的是企業未來發展的機會，其主要的行動包括新市場的開拓、新產品的研制和開發以及新分銷渠道的建立，它將對企業未來贏利能力產生長遠和深刻的影響；后者是以企業當前利潤為中心，關注的是企業現在經營的改善，其主要行動主要是在現有產品和分銷渠道的基礎上減少成本，增加銷售，它將有助于企業當前業績的提高。
為配合企業戰略，財務戰略的重點亦應一分為二，一個是以發展為中心，主要協助戰略發展計劃的實現；另一個是以利潤為中心，主要協助戰略運營計劃的實現。依據與日常經營關系的清晰度的不同制定相應的財務戰略，有助于其與短期財務計劃的協調。
2.將企業財務戰略規劃系統分解為長期財務戰略、中期財務規劃和短期財務計劃三個部分。為避免企業財務戰略過于空洞導致的戰略不可執行性和過于詳細導致的短視行為，可以在長期財務戰略和短期財務計劃之間設置一個聯系兩者的橋梁即中期財務規劃。其中，長期財務戰略是整個戰略規劃系統中最為重要的部分，對中期和短期計劃具有戰略指導作用，它應當是在對企業未來環境和核心能力進行全局性和長期性思考的基礎上，對企業未來提出原則性和方向性的目標；中期行動計劃則是依據長期財務戰略，在對近期環境分析的基礎上，提出企業在最近幾年中的具體財務規劃，它是長期戰略在近期的具體實施方案；短期財務計劃（如年度預算）是對中期規劃的分解，提出企業在短期（例如一年）的具體計劃，其目標一般用具體的財務指標描述，從本質上而言，短期行動計劃是一種控制和運行系統，與前兩者所具有的戰略規劃性質不同。
三、協調財務戰略和其他職能戰略關系
由于資金運動貫穿于各個職能部門之中，要達到資金長期、均衡、有效地流轉和配置的目標，財務戰略就必然需要其他職能部門的戰略配合，但傳統的以職能劃分部門的方式導致了職能部門各自為政。現實中主要采用以下兩種方法來解決這一問題：
1.設立戰略協調委員會，為各種職能戰略的開發提供指導。該委員會的成員應是來自被協調的各職能部門的代表，這有助于各職能部門之間的充分溝通，調動各職能部門的積極性和創造性，從而促進戰略的有效實施。
2.由總經理或由他任命的高級管理人員來負責各職能戰略之間的相互協調。這一方法由高層管理人員進行協調，其權威性很強，有助于戰略的有效執行，但各職能部門的管理人員沒有參與戰略的協調，有可能嚴重挫傷其積極性和創造性，并導致戰略管理的官僚化和程序化。
3.為了有效地協調各職能戰略，企業應當遵守以下原則：（1）職能戰略只能由該職能部門的管理人員制定，而不能完全由企業單一的戰略規劃部門統一制定，這既可以保證各職能部門參與戰略規劃的積極性，又有助于減少各部門的沖突。（2）由于各職能戰略之間的關聯度不同，所以只應整合那些必須協調的職能戰略。試圖將所有的職能戰略完全協調到一份整合的計劃之中是有局限性的。（3）除經理人制定企業整體戰略外，某一職能部門的計劃不應包括其它職能部門的活動，這有助于把職能部門的責任劃分清楚，從而保證戰略有效執行。（4）各種職能戰略應當只包括最重要的問題，應不含過多的細節，這既可以減少各職能戰略的沖突，又使得戰略協調人員只關注真正重要的問題。
四、戰略評價中協調財務與非財務指標的關系
平衡計分卡是把非財務的、先導性的指標和財務的滯后的指標合并在一起，得出公司平衡的績效，從而檢查公司戰略執行情況是否誤入歧途。平衡計分卡的中心工作是開發一套財務和非財務關鍵成功因素（CSF）和關鍵績效指標（KPI）。一個關鍵成功因素（CSF）是對公司擅長的、對成功起決定作用的某個戰略要素的定性描述；關鍵績效指標（KPI）是對關鍵成功因素的定量分析。平衡計分卡將財務指標和非財務指標結合在一起，從而具有以下優點：
1.相對于財務指標所提供的歷史的滯后的財務信息，非財務指標能夠提供未來的先導性的信息，這有利于企業預先采取措施以適應未來環境的變化，從而獲得有利的戰略地位。
2.由于非財務指標是財務指標的根源，它不但能提供定量的信息，而且還能提供定性的信息，因而可以使得管理人員看到問題的本質。
3.非財務信息不但包括企業內部信息，而且包括外部信息，因而管理人員可以將內部業績和外部趨勢進行比較分析。
當前，很多企業都積極擴展自身經營范圍，實施多元化經營，這有助于提升企業的整體競爭實力，增強盈利能力。不過在實際管理過程中，企業管理者不論是采用了哪一種集團管控模式，在實施多元化經營時一般都只有年度預算以及公司戰略，基本上都缺少清晰的財務戰略。
企業實施多元化經營，其財務戰略必須跟自身的短期經營目標以及長期發展戰略相結合，確保三者之間的一致性。將財務戰略作為企業多元化發展戰略的重要支撐體系，使得公司的整體發展戰略跟財務戰略相互匹配，同時企業財務負責人還應當深度地參與到公司整體戰略的制定和實施過程，切實保障企業發展戰略的制定符合企業集團的發展實際。
二、企業財務戰略目標及模式分析
在企業的財務戰略中還需要進一步明確企業總部的管理職能，并理清財務管理的關鍵流程控制點及權責體系。總部在職能定位上應當是明確集團企業的價值創造作用，并明確集團企業的財務部門所承擔的具體管理職能，以此來有效強化集團企業的財務管控及整體價值，使得集團企業的整體價值大于企業集團內部各個子公司的價值累計和，財務風險以及經營風險小于集團內風險疊加和。總部的財務管理部門還應當積極協助企業領導層合理制定發展戰略，并對企業集團的對外融資及對外投資統一負責和協調，為下屬企業提供集中式服務并進行及時有效的監督。
企業集團在日常經營管理過程中，相關的權責主要是依靠管理流程來體現的。正是基于此，應當進一步優化核心財務管理流程，對于流程中的各個障礙點、關鍵點以及控制點都需要進行明確，同時及時確定好各個崗位的責任范圍以及相應的承擔方式，并對其賦予一定的權限，這是建立完善權責體系的關鍵點，也是保障財務戰略以及企業集團管控能力的重要環節。需要明確的是，財務戰略的實施需要多個角度以及多個層次。橫向角度來看，企業實施多元化戰略時，應當關注到企業內各個成員單位在發展上有著不平衡性的特點，同時不同的業務單元也會處于不同的產品生命周期。
企業集團實施多元化戰略就應當制定符合企業戰略發展的財務戰略，同時還要及時制定各個業務單元的分項戰略以及各個主要財務職能的分項的財務管理職能。在制定各個業務單元的分部戰略時還應當充分考慮和評估企業業務所處的生命周期，考慮到處于不同生命周期的企業各個業務單元在企業中扮演的不同角色，對于相對成熟的企業業務單元，應當確保其為企業提供現金流，在管理模式上采用經營控制型模式。在制定分項財務戰略上至少應當包含投資控制戰略、融資控制戰略以及運營資金控制戰略等。
三、財務戰略系統內容分析
企業集團實施多元化發展戰略應當構建好財務戰略的規劃體系，也就是將之前的企業財務戰略規劃系統進行科學分解，劃分為短期財務計劃、中期財務規劃以及長期財務戰略等三個部分。不僅如此，為了切實避免財務戰略自身所具有的空洞性而產生的短期行為或者不可行性，應當在企業集團的短期財務計劃跟長期財務戰略之間設置聯系橋梁，即中期財務規劃。在這三者中，長期財務戰略對于短期財務計劃以及中期財務規劃都具有戰略指導意義，它也是企業集團整個戰略規劃的重心，在制定上應當結合企業核心能力以及未來發展環境進行長期性思考以及全局性思考，對于企業未來的發展制定方向性以及原則性的目標。中期財務規劃則應當結合長期財務戰略，對近期的發展環境進行比較分析，以此來提出企業集團未來幾年內的具體財務規劃和目標，中期財務規劃也是企業集團長期財務戰略的具體實施方案。
相比較而言，短期財務計劃則是對企業中期財務規劃的進一步分解和落實，并在此基礎上提出企業在短期內的具體實施規劃以及目標，一般情況下短期財務計劃的目標都是有具體的一系列財務指標來構成的。從本質上講，企業實施多元化戰略中的短期財務計劃是一種運行和控制系統，這一方面跟長期以及中期的戰略財務規劃是有所區別的。
四、財務戰略動態性管理分析
企業管理者在制定財務在制定財務戰略時還應當確保其動態性，這主要是因為企業所處的經營環境是變動的，同時顧客的需求也在不斷變動，市場中企業的競爭對手競爭力也在不斷增強。不僅如此，不斷變化的技術變革也會影響到企業核心能力，從這個角度上講，企業實施多元化經營中的財務戰略也應當具有必要的動態管理能力。
對于企業財務管理戰略來講，實施動態化管理應當重點關注以下幾個方面：即管理過程的連續性、循環性以及實時性。要確保財務戰略管理過程的完整性就要從財務戰略管理的制定、應用、評價以及修訂四個環節來著手。在財務戰略管理的循環性方面，主要是指財務戰略在動態管理中不應當結束語項目評價，而是應當結合項目評價的結果進行返回，并在此基礎上進行修訂完善。同時，還應當注重財務戰略管理的實時性，財務戰略管理的實時性和循環性在管理的各個階段都存在，管理手段應當結合管理實際進行針對性制定和實施，實現管理過程的動態性以及實時性。
企業實施多元化戰略中所實施的財務戰略還應當將重點放在企業核心競爭力的培育扶持上，企業要想實現長期的盈利和競爭優勢，就必須形成切實有效的核心競爭力。這是企業財務戰略的切入點，企業的資源在配置時應當重點向著具有核心競爭力的業務單元發展，同時還要有所側重，切實提高資源配置的使用效率和效益。
財務總監崗位職責(超聲波科技公司)
1.負責組織公司的會計核算和成本費用控制工作。
2.負責主持財務報表及財務預決算的編制工作，監督各分公司的運作符合財務規范。
3.根據公司中、長期經營計劃,組織編制公司年度綜合財務計劃和控制標準。
4.負責對工商、稅務、銀行等部門事物的協調處理。
5.負責財務部日常行政管理工作。
6.協助總經理制定財務規劃。
財務總監崗位職責(電子公司)
1.在董事會和總經理領導下，總管公司會計、報表、預算工作。
2.負責制訂公司利潤計劃、資本投資、財務規劃、銷售前景、開支預算或成本標準。
3.制定和管理稅收政策方案及程序。
4.建立健全公司內部核算的組織、指導和數據管理體系，以及核算和財務管理的規章制度。
5.組織公司有關部門開展經濟活動分析，組織編制公司財務計劃、成本計劃,努力降低成本、增收節支、提高效益。
6.監督公司遵守國家財經法令、紀律，以及董事會決議。
財務總監崗位職責(加油站)
1.根據公司發展戰略，構建公司財務管理體系，規范和優化財務流程、財務制度，并監督落實。
2.根據公司年度經營計劃，組織編制年度財務預算并進行月度控制和調整，負責公司年度財務決算;負責編制公司的中長期發展財務規劃。
3.負責公司、部門和項目的會計核算，控制公司的費用支出，對資金進行合理調配;負責月度資金計劃的上報審批，分析下屬分公司的資金預算執行情況，監控分公司的費用支出;管理、監督和審查對銷售分成及銷售費用的核算與撥付工作;保證公司財務安全。
4.管理、監控、指導各地分公司、分支機構的財務運行。
5.及時向公司管理層提供財務報告、必要的財務分析和預測處理方案，準確、及時地反饋公司財務狀況，為公司管理層的決策提供財務方面的支持和建議。
6.負責財務體系組織建設與團隊管理。
財務總監崗位職責(科技公司)
1.根據公司的發展現狀，全面負責管理集團及下屬公司的財務和會計核箅工作并給予財務、會計、稅務咨詢和指導。審核和監督所屬企業的財務計劃、現金流量計劃報告和資金狀況;并操作公司融資和有關資本運作。
2.審核集團公司及所屬企業各項財務報表的合規性并給予業務指導，進行所屬企業的財務分析、最終決策和落實工作。
3.就集團重大經營計劃和投資項目提供財務分析并參與最終決策和落實。
4.對集團公司重大經營性、投資性、融資性的計劃和合同以及資產重組和債務重組方案進行審核。
在財務預測職能發揮了作用之后，就應該是財務決策職能，財務人員根據建筑企業的經營狀況和以后的發展目標，做出正確的、對建筑企業有利的決策。在市場經濟下，建筑企業的最高領導者和領導機構往往是財務決策執行者，他們不僅僅是法人或者董事會，更是財務管理者，站在他們的位置發揮著財務決策的職能。在市場經濟下，財務決策職能直接對建筑企業的發展狀態、生存產生著重要的影響。因此，作為財務決策者，在做出財務決策的時候，應該多了解行業內信息，認真思考，做出有利于建筑企業發展的決策。
一、財務計劃與控制職能
財務計劃與控制職能的發揮是一種事中控制，財務計劃就是對決策者提出的內容細化，也是財務決策職能的結果在執行上面的細化，更是財務決策職能在時間上面的延續。主要包括對資金需求量的計劃，生產和銷售計劃，財務收支計劃等，財務計劃的編制程序為下:①、根據建筑企業的發展規劃和決策，制定相應的財務收支總體規劃;②、調解相應的平衡，確保協調發展。③、根據協調的情況，制定可行性的具體計劃。財務控制職能是為了確保財務計劃的準確實施，財務管理人員合理的利用決策職能的成果，采用各種控制方法，確保建筑企業的財務管理活動在預期的軌道內進行。財務控制的方式主要有以下幾種:①、防護性控制。在財務活動前，通過制定各種有效的方案，來降低風險，確保財務目標的實現;②、前饋性控制。采用一定的方法，對財務運行的過程進行監督，預測可能發生的偏差，制定解決的措施。③反饋下控制。對財務活動的運行結果進行跟蹤，記錄，發現了與實際不符的情況，及時找出原因，采取有效的措施進行解決。此方法是財務管理中最常用的方法。
二、監督職能
財務監督的職能是確保建筑企業財務活動能符合相關法律的要求，國家有相關的財務、財稅等法規，所有的經營者都應該遵守這些法律法規，建筑企業內部應該按照國家的法規制定符合自身要求的制度，實施對財務的監督，使得這些規定得以執行，從而確保建筑企業中財務管理工作的正常，有序的運行。
三、加強建筑企業財務管理模式的途徑
要解決建筑企業財務管理中存在的問題，必須重新設計建筑企業財務管理模式，筆者認為需要從以下四個方面著手:
(一)加強法律意識，制定科學的財務管理制度第一，要加強建筑企業所有工作人員的法律意識，能夠積極的配合財務管理工作，對于財務管理人員發生的違法行為，要向上級部門進行舉報。第二，要從思想上注重對財務管理理念的更新，能夠認識到財務管理在建筑企業管理中的地位，能夠通過財務管理活動調動企業資金的正常運作。第三，要加強會計基礎工作，對于建筑企業，應該實現規范化的會計工作管理。第四，要加快電算化和網絡建設，提高會計信息管理的專業技術水平，提高工作的效率。第五，重視財務管理內部制度的建設，在建筑企業的財產安全和資源配置上面，能夠提高建筑企業的管理水平，能夠保證審計工作的真實性和公正性。第六，注重財會隊伍的建設，注重法律意識的培養，能夠指定科學合理的財務管理制度，能夠建立崗位責任制，使所有的工作人員分工明確。
(二)加強資金等資產管理第一，制定投資政策前進行可行性分析，條件許可的情況下，分散資金投向，降低投資風險，長期投資和短期投資相結合，制定投資政策時充分考慮建筑企業擴張、資金規模、建筑企業內部需求等因素，在資本積累到一定的規模之后，再嘗試多元化經營。投資項目嚴重偏離預期目標時，及時調整投資方案。第二，加強預算管理和預算控制。財務預算制定過程隨意性大，執行過程缺乏剛性是很多中小建筑企業財務部門面臨的問題，要解決這一問題，財務預算的制定就要在建筑企業發展戰略的指導下進行，并且預算指標要層層分解落實到各個職能部門，按照預算嚴格實施。當建筑企業的外部環境和發展戰略變化時及時調整預算，并要求各職能部門嚴格按照調整后的預算實施。第三，加強營運資金管理。營運資金在建筑企業全部資金中占有很大比重，是財務管理工作的一項重要內容。所以，必要時采取有效措施加速資金周轉，提高資金利用率。可以采取的措施有:加強現金和銀行存款的日常管理，保證營運資金的完整和安全;控制成本，加強存貨管理，加快貨物流通速度，避免資金呆滯;加強應收款管理，定期核對應收款，嚴格控制帳齡，制定合理的催款收款制度。第四，加強資產管理，資金和其他資產的管理和記錄相分離，資產管理、記錄、核對等工作由不同的人員負責，形成內部牽制，即管錢的不管帳，管賬的不管錢，各相關崗位的人員互相監督、各負其責。第五，強化財務監督和內部審計工作。建立健全財產物資管理內部控制制度，在物品資采購、領用、銷售等管理方面建立制度規范，對生產經營活動進行財務監督和內部審計工作，定期對財產進行盤點，督促管理人員和記錄人員做好本職工作。
(三)加強財會隊伍建設，提高財務人員綜合素質第一，建筑企業的發展離不開專業人員的參與，因此，建筑企業應該注重人才的培養，要把先進的財務管理經營傳授給新的員工，重視對新員工的培養。讓他們融入到企業文化中，同時要注重對優秀的高素質人員的引進，提高本企業財務管理人員的整體素質。第二，要定期的開展各種培訓工作，提高財務管理人員的整體素質和法律意識，一些高層領導的經濟犯罪往往會和財務部門相聯系，作為專業的財務管理人員，一定要遵法守法。第三，要實行持證上崗制度，建筑企業的財務管理人員要嚴格按照公司的規章制度來辦事。注重財務制度的嚴肅性和法律性。第四，要做好財務賬目的清晰，規范各自的職責，避免賬目不清而造成與信息失真的財務行為。
作者：葉敏 單位：惠州市廣播電視大學
2. 根據公司中、長期經營計劃，組織編制公司年度綜合財務計劃和控制標準
3. 建立、健全財務管理體系，對財務部門的日常管理、年度預算、資金運作等進行總體控制
4. 主持財務報表及財務預算決算的編制工作，為公司決策提供及時有效的財務分析，保證財務信息對外披露的正常進行，有效地監督檢查財務制度、預算的執行情況以及適當及時的調整；
5. 正確進行會計核算，填制和審核會計憑證，登記明細賬和總賬，對款項的收付，財物的收發，增減和使用、經費收支進行核算
6. 對公司稅收進行整體籌劃與管理，按時完成稅務申報以及年度審計工作
7. 比較精確地監控和預測現金流量，確定和監控公司負債和資本的合理結構，統籌管理和運作公司資金并對其進行有效的風險控制
8. 對公司重大的投資等經營活動提供建議和決策支持，參與風險評估、指導、跟蹤和控制
9. 與財政、稅務、銀行等相關政府部門及會計師事務所等相關中介機構建立并保持良好的關系
10．向總經辦匯報公司經營狀況、經營成果、財務收支及計劃的具體情況，提出有益的建議。制定本企業會計制度
11．負責定期財產清查。負責公司固定資產的財務管理，按月正確計提固定資產折舊，定期或不定期地組織清產核資工作
13．正確計算收入、費用、成本，正確計算和處理財務成果，具體負責編制公司月度、年度財務報表
14．根據規定的成本，費用開支范圍和標準，審核原始憑證的合法性、合理性和真實性，審核費用發生的審批手續是否符合規定
15、及時做好會計憑證、財冊、報表等財會資料的收集、匯編、歸檔等會計檔案管理工作
16、根據會計制度規定，設置科目明細賬和使用對應的賬簿，認真準確地登錄各類明細賬，要求做到賬目清楚，數字準確，登記及時，帳證相符，發現問題及時更正
17、按照公司財會制度和核算管理有關規定，負責公司各種核算和其他業務往來賬工作。
18、及時了解、審核公司材料、設備、產品的進出情況，并建立明細賬和明細核算，了解經濟合同履約情況，催促經辦人員及時結算和出入庫手續，進行應收應付款項的清算
19、負責公司的各項債權債務的清理結算工作
關鍵詞 ：煙草；財務；管理；創新
一、財務管理理論概論
第一，財務管理理論。1.財務管理的目標。有效的財務管理目標一般有利潤、資本利潤率、企業價值最大化等標準，但核心理財目標是財富最大化。2.財務管理內容。一般包括與財務活動有關的所有可用貨幣表現的事項，其一般的核心管理內容是籌資決策、投資決策和利潤分配決策。3.財務管理的原則。主要包括合法、平衡、利潤風險均衡以及分級管理原則。4.財務管理的環境。處理好財務管理環境一般指的是分析企業財務當前狀況和發展預期,把握財務活動優勢和不利條件,以實現企業財務目標。
第二，全面預算管理理論。全面預算管理是指以企業的目標利潤為導向,對企業的經營活動進行全面的預算管理,一般會通過編制預算、執行預算、控制預算、調整預算來建立完整的管理控制體系,促使企業經營活動按預算管理的軌道正常進行。
第三，管理信息化理論。是指企業為了系統控制自身從而進行高效運轉的目標而建立的信息傳遞、分析和反饋的綜合管理系統。該管理系統側重于對復雜的運作系統進行決策與控制。如采用定量化的方法對計劃、業務和控制工作進行決策；利用信息傳遞系統為各級決策者提供所需的經過加工的有用數據；而系統還能將決策者的計劃、指令和實際執行的業務相結合處理。
二、煙草公司財務管理現狀分析
（一）煙草公司現有財務管理模式
第一，財務人員的管理。地方市系統財務人員一般采用各煙草分公司屬地管理模式，而所轄的縣級分公司無獨立財務機構,以前的獨立法人的財務都已經合并到新的綜合辦公室,外設一名報賬出納和會計，規模較大的生產原煙的分公司則另外設立財務室。分公司財務工作一般在業務上歸總公司財務科進行統一管理,但人事上一般還是由當地分公司進行管理。第二，財務制度的管理。一般的地方市公司實施系統的統一財務管理制度,總公司對全市系統的預算、投資和薪酬實行統一的考核和管理制度, 并分別設立了分公司人員參與的預算、投資和薪酬委員會，同時各分公司可依據總公司財務管理制度，制定出對應的內部管理流程和制度。第三，財務計劃的管理。財務計劃主要是利用全面預算管理來實現財務計劃目標，如利用編制預算、執行預算和預算考核來具象化企業的生產、銷售、物流和投資計劃,預算管理是企業財務計劃管理的重要工具。第四，資金管理。煙草公司一般會從收支兩條線進行管理,一是全市總公司系統的銷售收入款項統一存入指定的公司賬戶,款項只進不出,然后由市公司財務科再定期轉入市公司的目標分賬戶，同時對縣級分公司采用報賬制資金核撥的管理模式, 各縣級分公司一般有20 萬日常開支的備用金,如果有額外的備用金開支需求，需填報相應的資金申報單申請,經市煙草公司財務科統一審核后才能撥付。
（二）模式優缺點分析
第一，會計法規不健全,需加強違法處罰力度。如會計人員對會計原則和處理方法選擇有過大的選擇空間,致使許多會計人員利用非法職業判斷制造不實的會計信息。第二，監督機制不健全。煙草公司的監督系統有諸多弊端,如缺乏內部審計監督,雖公司內部單獨設立審計監督機構,但監督機構的審計人員囿于管理關系束縛而對企業內部違法違紀的財務活動進行監督不作為。第三，企業業績評價體系不合理。長期以來,煙草行業從上到下都是利用目標責任書作為考核領導政績的依據,依據考核結果,兌現相關政策。第四，會計人員素質較低。會計人員管理制度相對陳舊，煙草系統的財務工作人員基本沒有經過系統的財務專業學習,專業知識和業務操作技能相對缺乏。
三、煙草公司財務管理模式優化設計
第一，調整公司財務戰略,改革財務管理模式。公司要以規范、效率和靈活為原則制定新的煙草公司戰略目標,財務管理依據煙草公司的戰略目標,以規范為公司的第一原則,有效提高公司的財務管理效率。因此，煙草公司必須建構系統的人員、資金、信息和管理相統一的全面預算管理系統，加強財務管理的監督與考核建設。第二，建立會計委派制度,財務人員進行集中管理。完善會計人員管理體制建設, 設立專業委派會計管理機構，推動各項委派會計管理制度建設，受委派會計人員要經過嚴格的管理、指導、監督和考核，并及時解決相關會計人員所遇到的問題。通過改革，可以改變會計人員的管理依附關系,保持其相對獨立資格,把業務能力強并且政治素質高的人員委派到監督單位,擔任主辦會計或財務主管,對重要會計崗位職位實施委派。第三，改革財務信息集成方式,優化會計信息質量。煙草公司因適應改革新形勢,進行會計電算化建設，財務軟件、卷煙營銷軟件和管理軟件實現會計數據共享。樹立全新的財務管理理念,通過網絡完成對財務集中管理。如可利用計算機網絡設計、信息技術和財務軟件實現財務集中管理。
第四，實行全面預算管理。1.預算編制原則。遵循企業目標管理為向導原則；遵循簡潔高效原則；遵循科學合理原則；遵循“條條管理,塊塊使用”原則。2.預算編制方法和要求。依據編制標準和要求，完成預算表格和報告；編制預算時消除預算管理的不合理因素；接受預算管理委員會的相關審議，審議通過后上報有關部門。3.預算管理模式。預算通過后，由預算管理委員會辦公室制作預算管理責任書，遞交給黨組；預算通過后一般不再調整，重點控制數額較大單筆費用支出；預算編制與預算考核緊密掛鉤,并嚴格遵守相關預算考核辦法進行考核。
第五，完善資金管理體系，提高資金使用率。1.成立資金結算中心。資金結算中心主要是為了控制公司資金的流動,讓子公司依據母公司所制定的發展戰略進行生產經營活動。2.建立財務預警系統。實施預算追蹤控制，建立相應的財務預警系統，以信息化為基礎,對經營管理活動中可能出現的風險實行預算監控。
[關鍵詞]企業財務管理；經營管理；循環經濟
財務管理是指組織企業財務活動處理財務關系的一項經濟管理工作，財務管理是一門專業研究企業資金的籌集，使用分配和控財務管理是企業管理企業財務管理是組織財務活動和處理財務關系的一項經濟管理工作，企業的資金運動和它所體現的經濟關系是企業財務管理的內涵，是企業所要組織、控制和協調的客體，也構成了企業財務管理對象的本質規定，企業的資金運動是通過資金籌集、資金投放、資金營運、資金分配的依次進行來實現。企業財務管理是組織財務活動和處理財務關系的一項經濟管理工作，企業的資金運動和它所體現的經濟關系是企業財務管理的內涵，是企業所要組織、控制和協調的客體，也構成了企業財務管理對象的本質規定，企業的資金運動是通過資金籌集、資金投放、資金營運、資金分配的依次進行來實現。這種資金運動是通過資金不斷周轉來實現，資金不斷周轉的實現是以資金循環為基礎。對這一實現方式的研究，關系到現代企業財務管理有效與否的問題。
一、企業財務管理自身特點
企業是推動地方經濟發展的重要力量，是經濟中最活躍的主體，它們規模小、經營方式靈活，最有可能按照經濟的比較優勢來組織生產，并且企業在解決就業方面的優勢也越來越受到矚目。企業財務管理的重要性已經被越來越多的企業家和企業管理人員所認同，相信通過加強財務管理，必會增加企業的實力。伴隨著經濟體制由計劃經濟體制向市場經濟體制的轉變，國有企業的財務管理環境發生了巨大的變化，這種變化對國有企業的財務關系產生了重要影響。結合企業財務管理現狀，分析了企業財務管理的特點，這對探索企業財務管理發展的新思路，提高企業財務管理水平并促進其健康發展將具有重要的現實意義，財務決策控制權高度集中，這種組織管理模式也決定著企業的財務管理有著自己的特點：
1.企業流動資金管理的特點。不同類型企業的貨幣資金占流動資產的比例都較低，其原因是由于很多企業規模較小、資信不足，在進行貿易活動中，供貨商一般不愿意給予企業貿易賒賬的待遇，沒有貿易賒賬的支持，企業就不得不用現金或銀行存款來付款。這就使得不同類型我國企業貨幣資金的持有比例較低，貨幣資金常常處于短缺狀態，對貨幣資金的需求往往較大。調查結果顯示：部分企業應收賬款的比例很大。在市場競爭激烈、產品銷售疲軟、庫存積壓等情況下企業為了擴大銷售，增強競爭力而不得不采取賒銷的方式，這種方式會刺激企業銷售額的快速增長，但是，高額的應收賬款也會直接影響企業的現金流入。
2.企業籌資管理的特點。目前很多企業還不具備向公眾發行債券和償還的能力，向金融機構借款也相當困難，一般銀行對大中型企業爭相放貸，對企業貸款較少，主要因為企業效益低、風險高、企業誠信度低，致使很多銀行不愿向我國企業貸款。企業主要通過投資者投入以及企業內部積累、內部挖潛等內源融資方式形成資金，如企業的留存收益、按規定提取的更新改造資金、生產發展資金等。通過證券市場融資和向銀行貸款等這樣的外源融資較少，這也使得企業的資金積累相對集中。
3.企業投資管理的特點。由于長期投資過程中不確定性因素較多，投資風險大，企業一旦面臨風險，很難有足夠的資金支撐其度過難關，況且企業資金也經常會存在不足，這也使其沒有充足的資金開展長期投資業務。企業投資主要集中在對內投資上，表現在：企業要對現有產品進行擴大再生產以不斷增加市場份額；由于企業產品的市場占有份額畢竟有限，企業要不斷試制新產品代替陳舊的老產品，還要對現有設備進行更新改造，以適應新產品的生產要求。
4.企業利潤管理的特點。型企業在利潤管理上更注重成本費用的控制，這也使得其成本費用的增長比例較小，相對獲得的利潤額較大。中型企業成本費用的控制較差，控制體系不健全，引起成本費用過高，利潤下降。
二、財務管理的作用
1.計劃作用。財務預測是在認真研究分析有關歷史資料、經濟技術條件的情況下，對未來的財務指標做出估計和判斷，制訂財務計劃的過程。通過預測和分析，找到增收的菜道和節支的途徑。財務預側的內容主要包括：銷售預測、資金預測、成本預測和利潤預測四個方面。企業的財務計劃要以貨幣形式綜合反映計劃期內進行生產經營活動所需要的各項資金、預計的收入和經濟效益，也就是說，財務計劃是預測資金的來源和使用，提出資金使用的要求。
2.控制作用。財務控制是保證企業財務活動符合既定目標，取得最佳經濟效益的一種方法財務控制的內容主要有以下幾點：(1)加強財務管理的各項基礎工作。加強財務管理的基礎工作是做好財務控制工作的前提，財務管理基礎工作的主要內容是：健全原始記錄；加強定額管理，嚴格計量驗收，定期盤存財產物資以及制訂企業內部結算價格制度等。(2)組織財務計劃的實施。編制財務計劃只是財務管理的起點，最終要組織計劃的執行和落實，以達到不斷改進工作、提高效率、降低成本、節約支出的目的。在組織計劃的執行過程中，通過對各項財務指標完成情況的分析，來評價各項管理工作的質量，為決策提供依據。(3)平衡財務收支。平衡財務收支也是財務控制的主要內容，其任務是及時根據實際情況，積極調度、合理組織資金，以保證生產的合理需要。平衡財務收支的方法是增加產、增加收入以平衡支出，降低消耗、節約開支以平衡收入。此外，還可按規定程序向社會融資或向銀行貸款。
3.監督作用。財務監督主要是利用貨幣形式對企業的生產經營活動所實行的監督，就是對資金的籌集、使用、耗費、回收和分配等活動進行監督。通過利潤指標的分析，能夠反映企業的財務成果和經營管理水平，對利潤的形成和分配實行嚴格的監督，促進企業挖掘潛力、改善管理、節約開支、增加收入。
4.資本運營。財務管理是企業管理的中心，資本運營是企業管理的最高境界，資本運營不僅僅是運營產品，而是運營資本。資本運營是現代財務管理的一項重要工作，它不采用財務會計中記賬、算賬、報賬的方法，也不采用管理會計中預測利潤的量本利法，而是采用管理會計中投資決策的理論和方法，采用財務管理中投資組合選擇原理、資本結構理論等重要方法；將投資、融資和盤活存資產作為主要內容。
三、如何發揮財務管理的作用
1.要正確處理財務工作與其它管理工作的關系。財務管理的工作對象是資金運動，只要有資金運動就離不開財務管理。從企業目前的實際工作來看，普遍存在兩個誤區：一種認為財務管理就是管錢。資金在生產經營過程中分別有著不同的表現形式，“錢”只是這個過程的起點和終點，大量的管理工作都蘊含在過程之中。只有加強內部核算，才能真正做到節支降耗，否則“錢”是管不住的；另一種認為財務管理就是管財務部門，把財務部門與其他管理部門割裂開來，財務管理的觸角不能延伸到各項管理工作之中。
2.要有一個科學的財務管理體制。企業財務管理體制是企業管理活動的內容、組織和制度的總稱，是企業完成理財工作，處理各種財務關系，實現財務目標的載體，它同企業的管理體制有著密切的聯系。
參考文獻
[1]羅月領.周 青.《企業財務管理的現狀與創新》，《同濟大學經濟與管理學院》，2007(1)
[2]鞏亦平.《企業財務管理中存在的問題及對策》，《財務研究》，2005(1)
【關鍵詞】 企業管理；財務預算；預算管理；強化措施
作為企業管理的重要構成，財務管理是企業針對自身相關財務活動的資金運作所進行的管控過程，對于實現企業戰略目標作用極為關鍵。作為財務管理的關鍵環節，財務預算是企業根據各種預測信息及各項財務決策確立編制的預算指標和財務計劃。當前開放復雜的市場競爭環境，導致企業財務管理面臨著諸多風險，加強企業財務預算管理，對于保障企業經濟的可持續發展尤為重要。
1 企業財務預算管理的內涵特征
財務預算是企業在發展規劃過程中以市場預測和各項財務決策為前提，通過貨幣形式針對企業未來一定時期內的財務狀況以及經營成果等價值指標實施分析預測并編制財務計劃的活動過程。現代企業管理理念下，財務預算管理是企業針對自身財務預算活動及過程進行管理與控制的行為。作為企業預算管理的重要構成，財務預算管理是企業預算管理的核心。由于財務預算通常是為控制企業財務活動，保障企業財務目標順利實現，基于相關價值指標提前預測分析前提下而針對企業營運收支、資本性收支、現金流量和資產負債所實施的預算計劃活動，因此，財務預算管理也同時體現著戰略指導性、全面系統性和動態過程性特征，財務預算管理屬于企業戰略目標的具體規劃，涉及企業全方位的預測編制、執行控制、考核評價等各項環節，貫穿于整個財務管理活動中。
2 加強企業財務預算管理的重要性
財務預算管理在現代企業管理中具有重要意義：
2.1
益于實現企業財務管理目標
企業財務管理目標是財務活動的出發點和最終目的，決定著企業財務管理的基本方向，基于企業戰略目標對財務資金特別是現金流量通過科學的財務預算，對一定時期內企業資金的籌集、使用、分配等財務活動進行合理規劃及內部控制，能夠保障企業資金按預定計劃進行流轉和運動并實現財務管理目標。
2.2
益于深化企業產權制度改革
社會經濟體制的改革，加劇了企業產權結構形式逐漸趨于多元化方向轉變，投資者對企業當前經營成果及未來發展前景的關注，需要通過財務管理職能來反饋并進行決策，通過加強財務預算管理來實時獲取企業當前資本結構、經營成本和利潤以及現金流量等財務信息，為進一步深化企業制度改革奠定了基礎。
2.3
益于推動企業經濟健康發展
企業財務管理的根本目的在于實現戰略經營目標，面對當前復雜的市場環境，企業打破傳統管理模式，強化企業管理職能。深化財務管理主線，以市場為導向、注重財務預算管理，優化資源配置，合理控制和有效降低企業成本費用，采用程序化管理方式強化企業經營發展潛力，為提高企業經濟效益提供了可靠保證。
3 當前企業財務預算管理存在的問題
當前市場經濟發展形勢下，企業財務預算管理存在著如下問題：
3.1
財務預算管理意識不夠全面
由于我國企業法人治理結構尚未健全，很多企業對財務預算管理認識不到位，財務管理職能責任意識不強，致使財務預算管理缺乏權威性和前瞻性，部分企業在財務預算管理過程中片面重視短期活動，忽視長期發展目標，各期財務預算銜接性差，預算指標與企業長期發展戰略不相適應。
3.2
財務預算管理方式相對滯后
有些企業在資本收支、經營收支等財務預算中依舊采用傳統靜態式的固定預算或定期預算方式，采用傳統制造成本法計算和控制成本，片面重視資金運用忽視其成本管理，在企業經營要素變化較大時其預算管理方式缺乏靈活性，造成資金結構不盡合理，資金使用效率降低、財務風險加大。
3.3
財務預算管理保障機制缺失
財務預算管理需要完善的保障體系為基點，部分企業財務預算管理過程中，主要以歷史指標和過去的財務活動為基礎，結合資金、技術和管理水平來確定未來財務預算指標，往往忽視對外部環境的詳盡調研與預測，缺乏與之適應的財務預算指標和保障體系，難以充分發揮財務預算的控制作用。
3.4
財務預算管理過程監控弱化
企業財務預算管理具有過程性特征，加強其實施監管力度，有利于保障財務管理的高效運行。目前，很多企業在財務預算管理中缺乏有效監管措施，特別是在成本預算方面雖然保障了成本指標與會計準則的一致性，但在確定產品價格、控制未來成本方面，仍不能發揮其財務預算的積極作用。
4
新時期強化企業財務預算管理的措施
4.1 以市場為導向，優化財務預算管理理念
當前企業要強化財務預算管理，必須在積極建構財務管理組織機構的基礎上進一步強化企業財務管理職能和責任，指導財務預算管理的實施并全程控制相關經濟活動，以市場需求為基點、強化企業資金管理理念，調整并合理配置企業資源結構，利用合理的價值形式對財務活動進行市場預測，實施科學規劃。
4.2
以控制為手段，深化財務預算管理內容
企業財務預算應圍繞企業戰略目標和發展規劃，完善各級財務預算管理的制度體系，合理優化企業籌資、資本投入、經營預算以及現金流量等財務預算內容，嚴格控制預測、決策、執行、監督、考核等程序，以實現經營利潤最大化為目標，以現金流合理運轉為核心進行科學編制，通過財務報表形式按年度分期予以反饋體現。
4.3
以效益為目的，創新財務預算管理方式
資金是財務管理的核心，企業財務預算的主要目的是盡量提高企業資金效用，財務預算時應在管理實踐和成本效益基礎上全方位處理好資產結構中成本、盈利與風險的關系，創新和利用科學的財務預算方式，規劃與控制企業現金流量，強化企業內部管理和控制，加強應收賬款管理，保證企業資金的正常運轉。
4.4
以過程為主線，加強財務預算管理監管
財務預算具有嚴謹性，經批準后不能隨意調整和修改。企業應通過建立嚴密的預算管理保障機制，定期對財務預算的執行情況進行實時檢查并搞好綜合分析，強化預算執行過程及結果的動態監管與控制，實施有效激勵考評，通過強化財務資金的集中管理，加強企業財務活動的內部管理，有效防范財務風險。
結束語：總之，預算是相關主體對未來變量所做的預測性計劃。財務預算管理是企業經營管理的重要戰略機制，能夠幫助企業有效規劃、協調和控制財務活動。當前經濟形勢下，加強企業財務預算管理，對于完善企業管理制度、優化管理效益、促進市場競爭力意義深遠。
參考文獻
[1]耿麗娟 企業財務預算管理新探
南通紡織技術學院報 2004
隨著計算機與網絡技術的迅猛發展和經濟環境的快速變化,先進的管理軟件層出不窮,使得原來可望不可及的先進管理模式在管理軟件的支持下得以廣泛應用,信息技術為會計管理職能的發揮提供了良好的機遇。經過二十多年的發展,我國會計電算化教育取得了可喜的成績,會計信息系統已成為會計專業的必修課程之一。但隨著計算機與網絡技術的發展,我國會計電算化教育顯得相對落后,國產的教材普遍比較落后,跟不上信息技術的快速發展的速度。目前我國會計專業本畢業論文由整理提供、財務管理專業以及經濟管理專業的學生學習的會計電算化課程僅限于會計信息系統的教學,而且主導思想不是很明確,如有的學校注重財務軟件的應用,而有的學校注重會計信息系統的分析和設計,但由于高素質的,沒有達到較好的效果,特別是忽略了如何將學生所學的財務管理、管理會計的理論知識與計算機技術結合起來,充分發揮學生的想象力和創造力建立財務管理和管理會計中所需的模型,解決在財務管理和管理會計中存在的問題。在財務管理和管理會計中所講的理論和先進管理方法一直沒有機會得到很好驗證,企業的財務管理成為一紙空談。而西方發達國家早已開設計算機管理會計和計算機財務管理課程,特別是美國全國會計師協會(NAA)下屬的管理會計協會每年的管理會計師資格考試,已在決策分析中加入信息系統及決策系統建立等內容,促使教育界對計算機管理及計算機財務管理的課程重視,使學生能夠應用計算機先進財務管理軟件在虛擬的計算機環境中,模擬現實企業的財務環境,建立適合企業財務管理需求的分析和決策模型,進行成本、銷售、投資、籌資、預測等定量分析,參與企業的管理和決策工作。
為了滿足經濟管理類教育改革的需要,2004年6月筆者編制了一套計算機財務管理系統軟件,并出版了配套教學用書《EXCEL在財務管理中的應用》,于2005年9月正式投入教學使用,現已經由上海立信會計出版社正式出版,經過二年多實驗證明,取得良好的教學效果。通過計算機財務管理的教學,使學生基本掌握了利用計算機建立財務管理模型的方法,解決了過去從事會計和財務管理工作的人員由于計算機編程能力差,無法建模的問題,利用微軟提供的EXCEL財務軟件建立財務管理中所需要的模型。筆者建立計算機財務管理模型主要基于以下的考慮:
一、開設計算機財務管理課程的目的
培養學生利用EXCEL建立各種財務管理模型,如:財務分析模型、投資決策分析模型、籌資決策分析模型、流動資金管理模型、銷售與利潤管理模型、財務預算與財務計劃分析模型等,應用財務管理系統,可以解決會計和財務管理中存在的實際問題,提高學生分析問題和解決問題的能力,為學生在將來工作中真正發揮管理職能打下良好的基礎。
二、計算機財務管理系統的建立
計算機財務管理系統共分為七個模塊,32個子模塊,具體分為:
1.財務報表模型的設計
該模塊將資產負債表、損益表、現金流量表、銷售情況分析表的編制和繪圖分析放在一起組成財務報表模型,較好的解決財務管理與銷售與業績管理中的問題。
2.財務分析模型的設計
主要將財務比率分析模型、趨勢分析模型、杜邦分析模型、綜合評價分析模型這四種模型設計好后放在一起組成財務分析模型,該模型可以較好的對企業財務管理中的財務指標進行分析和計算。
3.投資決策分析模型的設計
利用單利、復利的終值和現值及年金函數、長期投資分析模型及多方案長期投資決策對比分析模型,較好解決求單利、復利的終值和現值的計算;各類年金(普通年金、即付年金、永續年金、遞延年金)的計算;長期投資模型可以計算長期投資決策中三個動態指標凈現值、內含報酬率及現值指數,從而判斷投資方案的可行性和最佳方案的決策分析。此外,還利用EXCEL中提供的折舊函數進行折舊分析、利用折舊函數和凈現值函數建立固定資產更新模型,并對各個方案固定資產是否進行更新進行決策和投資風險分析模型。
4.流動資金管理模型的設計
該模型中主要將會計學中的流動資金管理模型組合起來形成,其中包括最佳現金持有量決策分析模型、客戶信用條件評價模型分析模型、應收賬款賬齡分析模型、應收賬款賒銷策略分析模型及經濟訂貨批量決策分析模型等,可以解決財務管理中各種流動資金管理決策問題。
5.籌資決策分析模型的設計
該模型將財務管理籌資決策中加權平均資本成本模型、長期借款分析模型、多方案決策的雙變量分析模型、租賃分析模型以及借款與租賃對比分析模型。加權平均資本成本對企業常用的籌資方式:長期借款成本、債券成本、優先股成本、普通股成本、留存收益成本進行計算,并可以計算其加權平均資本成本。
6.銷售與利潤管理模型的設計
該模型將企業在銷售過程中進行的銷售預測模型、本畢業論文由整理提供成本預測模型、資金需求量預測模型、銷售業績模型及本量利分析模型組合起來形成資金需求量預測模塊通過銷售百分比法對資金需求量進行預測;本量利分析模型又對保本點、安全邊際量、目標利潤的計算,并可以對目標利潤進行靈敏度分析,為企業生產經營決策服務。
7.財務預算與財務計劃模型的設計
該模型從財務預算模型編制的基礎模型開始從銷售預算、成本預算、生產
預算等基礎數據開始直至編制出預計資產負債表、預計損益表和現金預算表,在此基礎上進行財務政策的制定,從而根據財務計劃模型制定出相應的財務計劃方案。新晨
三、從教育改革的需要出發,進行計算機財務管理的設計
計算機管理會計模型庫設計時,主要從以下幾個方面考慮:
1.社會生產的需要
教育的首要職能是傳授生產勞動的經驗,否則社會的生產將不能發展,人類也無法進步。我國的《教育法》第五條明確指出:教育必須為社會主義現代化服務,必須與生產勞動相結合。因此在財務管理系統設計與案例的選取上從企業的需要出發,將財務管理的知識與實踐相結合,并考慮到社會未來發展的需要。
2.教育目標的需要
教育目標是其他各種因素的一個綜合,是社會、經濟、文化、科技等的綜合體現。目前理論界普遍認為會計教育的目標并非是讓學生一走上崗位就成為專業化的會計工作者,而是要使學生具有一名理財人才所應具有的學習能力、思考能力和創新能力。計算機財務管理的教育也應服從這個目標。因此通過建立模型、設計模型和使用毛線可以更好提高學生獨立分析問題、解決問題和創新的能力。
3.信息技術發展的需要
隨著信息技術的發展,新知識、新內容不斷出現,使財務軟件的功能不斷擴充,財務軟件不僅滿足賬務處理要求,還應傾向管理會計和財務管理方面,對財務指標進行量化分析,因此需要財會人員除了具備現代會計知識外還應掌握計算機技術及各種財務軟件的應用,為企業生產經營決策和長期投資決策服務,財務軟件的功能大小標志著一個國家財務管理現代化的水平。
4.國際化發展的需要
我國加入WTO后,國際化進程大大加快,先進的管理軟件和管理思想伴隨著跨國公司進入我國,我國企業要想在競爭中立于不敗之地,提高企業的核心競爭力需要先進管理軟件的支持,同時需要培養具有國際化知識背景和視野的會計軟件方面的人才。
5.我國國情的需要
論文摘要:農村財務管理是農村集體經濟經營管理工作的重點和難點,是農民群眾關注的熱點和焦點,農村財務管理的好壞直接影響黨群、干群關系,影響農村經濟健康發展和社會和諧穩定。
近年來,遷西縣委、縣政府高度重視農村財務管理工作,通過建立健全農村財務管理制度、村干部任期和離任審計制度、村級財務公開等有效形式,使我縣農村的財務管理不斷加強和完善。但是,一些地方財務管理制度不落實,公開不規范,監督機制不健全等問題還是比較突出。為此,我單位組織人員對全縣財務管理情況進行了一次調研,現就調研中發現問題及下一步如何規范和加強農村財務管理提幾點建議:
1 農村財務管理存在的問題及原因分析
1.1 財務管理制度執行不嚴
一是不執行資金代管制度。資金全部由村干部保管,自行管理,自行支配,坐收坐支,逃避農經站監管;非財務人員管理現金,村主要干部掌管現金,左手拿錢,右手拿條子,村財務變成了家財政;白條抵庫和庫存現金超額現象。二是賬務處理不及時。會計收支不按期報結,每年只報賬3、4次,收支交錯,對應關系不清,甚至長期滯留積壓,資金額度不明。三是賬簿設置不齊全。村集體未按規定設置“一賬五簿”,缺乏完善的村級現金日記賬,農戶與集體往來賬不健全,造成往來不清,鎮、村賬目無法銜接。四是選拔財會人員任人唯親。致使一些素質低下、不具備會計條件的人被選到會計崗位上來。
1.2 農村財務監督乏力
一是民主理財監督不到位。干部指定替代村民民主選舉產生的村民主理財小組成員;民主理財形同虛設,不按審批權限開展財務審批活動,對違規超標開支放任自流。二是鄉鎮農經站監管乏力。村賬站審沒有落到實處,甚至有的農經站根本沒有認真審核原始票據,蓋章了事。三是縣級審計職能弱化。縣級農經機構多是事業機構,執法力度不夠。紀檢監察部門監督缺乏力度,各級配合不協調,在處理違紀違法的案件中沒有按照原則辦事。
1.3 財務公開質量不高,公開不及時
一是重表面,輕實質。有的村表面的事項公開多,深層次的問題公開少。公開的內容不夠全,事后公開多,事前、事中公開少。二是重臨時應付,輕長期堅持。主要表現在:公開欄簡陋粗糙,書寫潦草,村務公開資料未裝訂成冊,立卷歸檔。三是重簡單公開,輕及時反饋。表現在:未建立村務公開信息反饋制度,未提取群眾反饋信息等。
1.4 農村財務人員素質不高
一是農村財務人員業務素質低。有的農村會計文化素質低,不懂農村會計業務,賬務處理不及時,程序手續不清楚,甚至根本不知道如何處理,如何按程序辦理。二是農村會計隊伍不穩。每逢村黨支部、村委會換屆,財務人員也跟著換屆,出現了“一朝天子一朝臣”的現象。致使部分財會人員中“當一天和尚撞一天鐘”的思想十分嚴重,工作上依附權勢,不能按照規定對農村財務實行有效的管理和監督。
2 完善農村財務管理的對策
農村財務管理工作關系到農民的切身利益,搞好農村財務管理工作是新農村建設的重要內容,也是維護農村穩定的基石。村級財務管理中存在的問題從某種程度上制約了農村經濟的發展。完善農村財務管理從一下幾個方面著手:
2.1 建立健全農村財務規章制度
2.1.1 完善各項村級財務管理制度。包括財務預決算制度、財務收支審批制度、財務審計制度、現金管理制度、固定資產管理制度、民主理財監督制度、財務公開制度和崗位責任制等。規范農村年度財務預決算制度,村干部工資報酬管理制度等等,通過這些制度來規范農村財務管理中的違法違紀行為,實現農村財務管理的制度化、規范化。
2.1.2 規范村級財務工作,統一會計科目、會計憑證、賬簿、記賬方法、會計報表,做到事事有人管,人人有專責,避免赤字預算,嚴禁無票據或白條收付款,各項資金嚴格按規定用途支出,違規收支不予入賬,做到賬款、賬實、賬證、賬賬、賬表五相符。
2.1.3 加大制度落實情況檢查力度。農村財務管理在執行過程中必須嚴格遵守規章制度,堅持收支兩條線,實行先收后支,杜絕以收抵支、差額報賬、坐支現金等現象。
2.2 建立穩定的、具備較高業務素質的農村財務會計隊伍
2.2.1 加強對財會人員的培訓和教育,提高財會人員專業素質。舉辦業務培訓班、學歷教育、繼續教育等方式是提高財會人員素質的重要途徑。
2.2.2 實行農村會計考聘制。鄉鎮政府應將村級財會人員的考核錄用,改為面向社會公開招聘村級財務報賬員,經培訓考核,擇優錄取,按照異地任職制,委派到各村,實行統一管理,統一要求,統一工資報酬渠道等。
2.2.3 實行“多只筆”簽字制度。將“財權”進行適當分解,由一人掌握變為多人交叉掌握,正式發票或收據至少要由兩名村干部簽字,形成相互制約的機制。
2.3 堅持民主理財,實行村級財務公開,強化村級財務的民主管理與監督
2.3.1各村成立民主理財組織。村民民主理財由村民民主理財小組代表村民進行。村民主理財小組由5-7人組成,由村民推選公道正派、責任心強、威信較高,并具備一定財會知識的人員擔任。
2.3.2 規范公開內容。公開內容要按照《村集體經濟組織財務公開暫行規定》進行。凡是與村民切身利益相關的財務活動事項,要細化公開內容,做到公開時間及時、形式多樣、程序嚴格,對收支情況既要逐項公開,條理清楚,又要逐筆公布明細賬目,嚴禁以項目公開代替明細公開或搞“大而化之”的假公開。
2.3.3 強化民主理財小組監督作用。村民主理財小組要定期對本村所發生的財務收支進行一次全面審核,對于不合理或未經審核的票據一律拒收拒付,堅決不予報銷。一是事前監督。參與制定財務計劃,制定財務預算方案,集體資產處理等重大經濟活動和經濟合同訂立等。二是事中監督。監督財務計劃執行的情況,經濟活動運行情況,財務賬目記載真實合法情況等。三是事后監督。監督財務公開內容的真實性和全面性,監督財務計劃和經濟活動履行情況,協助經管部門開展財務審計等。
2.3.4 落實問詢和責任追究制度。對村民的質疑和質詢,由村民主理財小組負責受理,對涉及村集體的由理財小組答復,涉及個人的要求當事人做出解釋。嚴格落實責任追究制度,未經村民會議討論決定,任何組織或個人擅自以集體名義借貸、以集體資產為其他單位或個人提供擔保以及變更與處置村集體的土地、設施等均為無效,村民有權拒絕,造成的損失由責任人承擔,構成違紀的給予黨紀政紀處分,涉嫌犯罪的移交司法機關依法處理。
一、財務管理專業培養目標的定位要求
1.目標定位要明確。如何體現專業特色，必須在專業定位上與眾不同。目前，許多高校財務管理專業的培養目標不夠具體，在培養目標定位上與會計專業雷同。這也導致學生甚至用人單位對該專業到底培養什么樣的人才不清楚。財務管理是對社會各經濟主體進行價值管理的一種活動，體系龐大，內容復雜，不同經濟主體的財務管理活動存在著較大的差異。因此，應結合企業財務管理工作的職責要求來設定人才培養目標。
2.培養目標與市場需求掛鉤。作為一個專業，應該培養社會需要的人才。特別是應用型高校，更應結合社會對人才的需求設置專業和制定專業培養計劃。但目前許多高校，在確立人才培養目標時，沒有進行社情調查，沒有結合新的時代特點，十幾年不變，這必然不能適應應用型改革的要求。要知道用人單位的要求，必須進行社情調查，以崗位需求為依據來培養學生的技能。
3.培養目標要與教育職能相匹配。2012年《國家中長期教育改革和發規劃綱要》提出大學要向社會開放、全方位開展社會服務。從此，全國各地高等院校紛紛推出社會服務的實施方案，積極探索多方位、多層次與多元化的社會服務問題。專業培養目標也應服從于高校服務地方經濟的職能，把促進區域經濟發展，服務地方中小企業納入人才培養目標范疇。
二、財務管理專業學情、社情調查
根據對學生的調查，50%以上的學生對財務管理專業的認識不清楚,30%以上的學生對財務管理的認識停留在不同于會計、綜合性較強的方面。許多學生報考本專業并沒有明確的目的性，有的是家長的選擇，有的是隨便選的。正因為對財務管理專業認識模糊，導致大多數學生學習目標不明確，而且對于自己未來的職業也較迷茫。
近幾年，企業財務管理的內外環境發生了一系列變化。如互聯網+創新創業等新的環境對財務管理學科和工作帶來了新的機遇與挑戰。《國家十二五規劃綱要》提出要全面提高信息化水平，大力發展會計、審計、稅務、工程咨詢、信用評估、經紀、管理咨詢以及市場調查等專業服務。這對財務管理專業的發展提供了良好的發展機遇。但財務管理工作崗位需求又對該專業提出了嚴峻的挑戰。專業的培養目標歸根到底取決于人才市場的需求，如果培養出來的學生不能滿足企業的需求，那么這個專業的發展就必然存在問題。根據智聯招聘西安市最新財會類職位的招聘信息，財務管理專業的求職類別主要有兩類。一類是財務/審計/稅務類，一類是證券/期貨/投資管理/服務。一類財務/審計/稅務類崗位中。在財務/審計/稅務類職位下，近期招聘信息的企業近2 900家，其中招聘會計、會計師和出納等基本會計核算類的崗位占50%左右。而財務經理、財務主管、會計主管、稅務主管等管理以及決策崗位大概占28%左右。這與會計核算初級人才和財務決策、分析的高級人才供給相比，會計核算初級人才呈現出供大于求的狀況，而中高端財務決策、分析和管理人才需求旺盛，供不應求。由此，不難預見，面向企業經營管理一線、應用型中高級財務管理人才在將來一段時間內仍將是西部地區人力資本市場最為緊缺的資源之一。
三、企業對財務管理專業人才需求的要求
根據調查，大多數企業在招聘財務類崗位時對其職責要求主要有以下幾個方面：第一，按照會計制度做好建賬、記賬、核算和結賬工作，審核各種原始憑證和記賬憑證，編制財務報表，整理保管公司的會計憑證、帳薄報表、財務計劃和重要經濟合同等會計資料，負責公司日常財務報銷票據的審核;第二，制定公司融資計劃和方案，籌集公司運營所需資金，負責資金運作管理、應收賬款管理、壞帳分析等;第三，負責進行公司成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，參與制定公司產品定價，督促公司有關部門降低消耗、節約費用與提高經濟效益;第四，負責填開與保管增值稅發票，熟悉抄、報稅流程，熟悉防偽稅控系統，負責每月國稅和地稅各稅種的申報工作;第五，對公司稅收進行整體籌劃與管理，負責企業所得稅、個人所得稅及其他稅收工作，并進行合理避稅，對外協調與審計、稅務、工商以及銀行等相關單位的業務關系和聯絡;第六，貫徹執行國家財經法規、稅法等，制定、維護、改進公司財務管理規章制度、會計政策、和內控體系，制定年度、季度財務計劃，組織財務預算和各項財務計劃的制定、分解及落實;第七，負責公司財務方面突發事件及危機處理，并形成危機處理的應急機制，提高企業風險管理和風險控制的水平;第八，對財務報表進行分析，并參與公司重要經濟問題的分析和決策，參與財務戰略的制定。這就要求在確立財務管理專業目標時要注重培養。
除勝任財務崗位的職責要求外，用人單位還會在任職要求上提出以下要求：專業知識要求。如全面的財務專業知識，具備豐富的一般納稅人企業全盤賬務處理經驗、熟悉大中型企業財務管理流程;熟悉會計制度、國家有關稅法和各種財政政策規定及法規，尤其是國家對互聯網和軟件企業及高新技術企業的最新稅收法規;計算機能力要求。如熟練應用OFFICE等辦公軟件，尤其是Excel表及各類函數的運用;行業資格要求。如會計從業證，會計師證，大多要求中級會計師以上職稱優先;英語要求。一般來說，小微型企業對英語水平不作要求。而大中型企業特別是外貿、網絡企業對英語水平有一定的要求。如要求有良好的英語聽說能力，有的企業會要求英語四級以上水平;素質要求。如要求思維敏捷，接受能力強，能獨立思考，善于總結、分析和改進工作，具有較強的判斷能力、溝通協調能力、計劃與執行能力以及良好的團隊精神。
現代企業制度下財務運行機制的構成要件可以概括為決策機制、信息機制、動力機制和監督機制四個方面，它們相互關聯和相互制約，共同構成一個有機整體。財務決策機制是指財務決策權力的形成規范和規定；財務信息機制是指財務信息的收集、傳遞、處理和評價的規定；財務動力機制則包括所有保證決策付諸行動，保證財務目標實現的規范和規定；財務監督機制是指對財務運行過程中的決策失誤、信息失真、動力失效等與預期財務目標背離現象的識別和校正機制。
財務運行機制的系統結構是相對穩定的，而財務管理的對象卻是一個動態的系統，財務運行機制運行的環境條件不斷變化，所以財務運行機制的效率不僅在于完整的系統結構，也取決于運行過程中的動態協調能力。財務運行機制的動態協調涉及三個方面的基本問題：協調主體，協調內容，協調目標。
一、財務運行機制的協調主體
在公司治理結構中，董事會是公司的法人機關，對股東大會而言它是執行機關，對經理層而言它是決策機關。在財務運行的動力機制中，董事會起著動力傳導“中繼站”的作用；在決策機制中，它起著承上啟下的作用；在監督機制中，它起著“交換機”的作用。從在公司治理結構中的地位與財務運行機制中的作用分析，董事會當然是現代企業制度下財務運行機制協調的主導力量。盡管其他財務管理主體在理財中也會進行局部或部門之間的運行協調，但真正能夠對財務運行機制進行整體和全程協調的只能是董事會。
二、財務運行機制的協調內容
1、理財程序協調。公司理財的程序一般包括財務計劃、財務控制和財務評價三個基本環節。理財程序協調是為了消除環節之間的脫節現象，使財務計劃、財務控制和財務評價之間形成良性循環；建立財務運行責任關系，其歸宿是實現出資人資本保值增值目標。（1）財務計劃協調主要包括：出資者財務目標與經營者財務目標的協調；長期財務目標與短期財務目標的協調；財務目標在各層職能部門之間的協調。財務控制的目的是保證財務計劃的落實與目標的實現，財務控制一般包括確立標準、衡量績效、糾正偏差三個步驟。（2）財務控制協調主要包括：季度和月份財務實績與年度財務目標的協調；部門實績與公司整體目標的協調；責任目標與修正目標之間的協調。財務評價的目的是確認或解除經營者的經濟責任，在分析報告期財務狀況的基礎上提出建設性改進意見。（3）財務評價協調主要包括：實際績效與獎懲標準間的協調；實際績效與財務目標之間的協調；本期財務評價與下期財務計劃之間的協調等。
2、理財內容協調。公司理財一般包括籌資、投資、資產營運和收益分配等方面的內容。理財內容協調的目的在于按資本運動規律的要求進行理財，提高資源的配置效率。理財內容協調主要包括：籌資與投資之間的協調；投資與資產營運之間的協調；資產營運與收益分配之間的協調；收益分配與籌資之間的協調；投資與分配之間的協調；籌資的規模、結構、成本及時機的協調；投資規模、結構、方式及時機的協調；資本營運中的現金流入量與現金流出量、收益與成本之間的協調；收益分配中各主體利益的協調等。
三、財務運行機制的協調目標
財務運行機制的協調不僅需要發生大量費用，而且需要董事會有足夠的協調能力。所以，財務運行機制協調的目標應著眼于確立公司財務政策、建立財務反饋機制和預警機制，把運行機制的動態協調寓于企業的規范運作之中。
1、確立公司財務政策。公司財務政策是公司董事會根據財務目標和理財環境制定的財務方針、策略，是財務管理工作的行動指南。財務政策應具有相對穩定性、連續性和針對性。財務政策主要包括以下幾個方面：籌資政策，是關于籌資規模、方式和渠道、籌資風險防范、資本結構設計與調整的一系列問題的規劃與策略；投資政策，是關于公司投資規模、投資方向、投資時機、投資方式、投資結構的安排與謀劃；資產營運政策，主要是對流動資產的配置和固定資產折舊政策；收益分配政策，包括企業的稅收籌劃、股利政策和留存收益等事項的策劃。
2、建立財務反饋機制。反饋機制是指以系統活動的結果來調整系統活動的作用方式。建立財務反饋機制，一方面是及時獲得企業財務狀態信息，反映管理當局對董事會決議的貫徹情況和受托責任的完成情況；另一方面是及時貫徹針對反饋信息所做的政策調整。財務反饋機制的關鍵是建立規范靈活的財務會計系統，確定定期與適時的信息報告制度。
3、建立財務風險預警機制。預防財務失控、確保財務安全是財務運行機制的首要目標，所以，進行財務運行機制的動態協調，必須建立起財務風險預警機制，及時防范和化解財務風險。財務風險預警機制是把財務運行過程中與財務風險密切相關的財務指標聯系起來進行風險控制的方法。
（1）籌資成本與投資收益聯系控制。任何資金進入企業均應視為是有成本的，資金一旦進入以后，則資金成本就是確定的，它包括籌資費用和約定的資金占用費。籌資活動成功與否，既要看是否以較低的成本取得資金，還要看籌資以后的投資收益是否高于資金成本，顯然后者更重要。投資收益的高低表明投資項目對資金承受能力的大小：如果投資收益高，則對資金成本承受能力強；投資收益低，則對資金成本承受能力弱，甚至無法補償資金成本。所以，投資收益應作為評價籌資成敗的首要標準。但企業在進行籌資活動時，投資項目的實際收益往往是不確定的，因此必須結合投資項目的市場前景、現金流量等因素進行投資收益預測，盡可能準確地計量項目的投資收益，在此基礎上對籌資方案進行評價。如果投資收益大于籌資成本，則企業有利可圖，籌資成本與投資收益聯系控制就是要確立投資收益對籌資方案的否決機制。
