時間：2023-06-08 10:58:05
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務轉賬流程，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
【關鍵詞】商業銀行 第三方支付 轉賬
由于銀行批量轉帳具有效率高、精準、安全的特性，每一筆交易都有據可查且手續簡單費用低廉等其他收付費方式無法比擬的優點，因此這種收付費模式已然成為保險行業首推的收付費方式。從中國人壽保險公司的統計數據來看，2010年銀行批量轉帳收費占其總保費規模的54.55%，銀行批量轉賬付費占所有付費業務的61.52%；2011年銀行批量轉帳收費占總保費規模的63.76%，銀行批量轉賬付費占所有付費業務的72.58%；近幾年銀行批量轉賬支付已成為中國人壽最主要的資金收付方式。但銀行轉帳也存在著一定風險，現結合本人所在公司（中國人壽）資金收付平臺的運作管理經驗分析如下：
保險行業資金批量代扣、代付現狀
以中國人壽為例，目前開展批量代扣、代付業務的14家銀行均簽有批量轉賬協議，在相應協議中就諸如資金到帳時間、數據傳輸方式細節進行了約定。
現行的批量轉帳流程
目前保險公司銀行轉賬工作一般涉及信息技術部和財務管理中心兩個部門。信息技術部負責委派專人從業務系統中提取、回插數據；財務管理中心則負責指定專人傳送、接收數據以及資金的收付工作。
銀行發盤流程
1、信息技術部指定人員從各個業務系統中提取數據后生成發盤文件，向財務管理中心相關崗（各公司崗位名稱不盡相同，以下以中國人壽崗位設置為例稱為劃賬崗）發出發盤指令。
2、財務管理中心劃賬崗登陸到指定機器首先復核文件名稱是否與當天日期相符，再與外掛系統中的發盤總筆數和總金額核對，如果一致即按照各銀行規定的方式及格式向銀行發送數據信息。具體傳輸數據的方式有以下三種：通過專線傳輸，通過3.5寸軟盤、U盤等人工傳輸，通過電子郵件傳輸。
3、對于代付業務財務管理中心劃賬崗在向銀行發送完數據后需立即通知資金調撥崗調撥資金，資金調撥崗按照劃賬崗提供的金額向銀行支付資金，并經資金復核崗復核。
銀行回盤流程
1、財務管理中心劃賬崗從銀行接收回盤文件，復核回盤文件的日期，核對回盤文件中成功與不成功合計筆數和金額是否與前一天發盤一致。
2、復核一致后通知信息技術部人員往各業務系統回插成功數據。
異地轉賬受制約
針對部分團體保單的客戶，投保簽訂協議時要求將理賠款等給付金打入非本市賬戶，提供的賬戶涉及招行、建行、農行、浦發銀行等眾多銀行，且此類要求異地劃款的業務也逐漸增多，此類異地劃款只能由收付費人員或手工逐筆轉賬或以工資形式手工報盤解決。
“公對私”違規的無奈
從保險公司的對公賬戶將資金直接劃入客戶個人賬戶，目前已有部分銀行提出此種形式屬于“公對私”，不符合人行規定，即將不允許如此操作。
數據篡改風險
目前從業務系統中提取數據、回插數據是由信息技術部的人員操作，由于信息技術部人員具有維護后臺數據的權限，而相關工作人員職業操守參差不齊，不排除極個別工作人員為一己之私利用提取數據、回插數據時篡改數據的可能。
復核不到位風險
目前信息技術部對于數據的提取和回插工作、財務管理中心的發盤和回盤工作以及從系統中提取的應收、應付數據均無專人復核，由于復核人員不到位，存在誤操作風險。
數據未加密及不校驗風險
目前已開通的14家銀行中尚有中國銀行、農商行兩家銀行未實現帳號戶名校驗，對劃帳數據加密的銀行也僅有工商銀行和光大銀行。對于代付業務，如果前端錄入人員將賬號錄入錯誤或帳號被人惡意更改，銀行無法校驗出來，就會造成我公司資金支付錯誤風險。
規避銀行批量轉帳風險的建議
總體實施細則：
1、加大復核力度，做到職能分割，權限制約監督
對于數據提取和回插，銀行發盤和回盤切實做到雙人復核。為此，建議將所有轉賬業務上收分公司統一操作，即財務中心設雙崗負責資金的支付和復核，業務管理中心設雙崗負責數據的提取和插回，信息技術部負責編寫加密程序供復核人員復核使用。
2、借助銀保渠道，擴大代付銀行范圍、開通異地代付功能
通過銀行保險部與各家銀行的良好合作關系，爭取將已開通代扣業務的14家銀行全部開通本地、異地代付功能，以減輕客服的付費壓力，同時也能保證業務的規范操作，規避手工轉賬風險，避免不必要的糾紛。
第三方及網上支付相關建議
1、業務管理中心負責數據的提取、回插，并從網上傳輸數據、接收銀行回盤數據。其中：數據提取崗負責從各個業務系統中提取數據、回插數據并對數據上傳崗上傳的數據進行復核。該崗位僅具有數據提取權限，不得具有修改業務系統數據的權限。數據復核崗負責將數據提取崗生成的非加密數據文件按照不同銀行的要求上傳銀行并接收銀行的回盤文件。
2、財務管理中心負責復核業務管理中心提取數據，并支付資金。其中：
銀行轉賬崗負責對上傳數據的再次復核并支付資金。
資金復核崗負責對資金劃撥崗支付資金的正確性進行復核。
事后監督崗負責在轉賬流程完成后按照銀行反饋的回單和業務系統中打印的成功清單進行比對、再次復核，對整個轉賬流程進行事后監督。
參考文獻：
[1]中國人壽保險股份有限公司收付費實務手冊.
[關鍵詞]零現金；財務管理；風險
現金管理是企業資金管理的重要組成部分，由于它具有流通快、使用性強、風險大的特點，從而使現金風險控制成為企業資金管理中不可忽視的內容。現金風險有內部管理風險和外部社會風險，這些風險一旦發生都將給企業帶來不可預料的損失。那么如何加強現金風險控制呢?筆者在分析總結華北油田單位現金管理及風險控制經驗的基礎上。提出了“零現金”財務管理的應用。
一、“零現金”財務管理的概述
“零現金”財務管理是企業借助銀行的金融產品和網上銀行渠道。充分利用金融電子網絡的資金轉賬功能，實現企業在日常報銷支付、收款不動用現金，而通過轉賬方式支付預借費用、各項報銷費用和零星收款業務的一種運行模式。它能提高企業財務管理效率，有效控制現金風險，減輕出納人員保管現金負擔和資金損失。
“零現金”財務管理支付運行方式：
1.POS機刷卡運行方式。這種運行方式是利用財務POS機做媒質，卡對卡、一對一進行轉賬完成報銷支付、預借備用金和報銷還款、零星交款業務。其優點是收支雙方當面結算，直觀明了。操作簡便，安全有效。
2.POS機與網上銀行并行方式。這種方式是通過銀行網絡服務平臺批量進行轉賬完成報銷支付業務。利用消費POS機收款功能完成報銷人還款和其他零星收款業務。其優點：適合企業收支兩條線管理，批量支付，速度快，效率高。安全可靠。
二、“零現金”財務管理的特點
(一)安全性
1.現金支付雖然是企業處理報銷業務和辦理結算最直接的方式，但它卻存在著很大風險，比如：保管中丟失、貪污、挪用、盜竊等；在存取中各種不法分子的搶劫；在流通中假幣的出現。使用“零現金”財務管理，可以有效規避現金提取、收付、保管過程中的風險，減少企業損失。保障財務管理工作安全、順利進行。
2.使用“零現金”財務管理，利用POS機或網上銀行密碼設置的功能。通過對每筆業務的兩重認證多級復核環節。可徹底避免現金核算和收付業務中出現的差錯和白條抵庫的違規現象，保證了資金管理質量，防范了資金風險，提高了資金管理水平。
(二)方便快捷性
使用“零現金”財務管理，企業可以避免提現、點鈔、驗鈔、盤庫、找零、送存等程序，根據實際情況自己掌握時間，隨時隨地享受銀行方便、快捷的服務，使出納人員足不出屋。便能實時、快捷、方便、安全地辦理支付業務，并通過查詢功能，對資金支付情況實時查詢、核對。保證資金支付業務萬無一失，為企業節約了人力物力資源。
三、“零現金”財務管理運行方式的操作程序
(一)POS機刷卡運行方式的操作程序
1.費用報銷、預借備用金
企業財務部門制單人處理完會計憑證后，報銷(預借)人員攜帶本人的銀行卡到財務部門，出納人員根據報銷(預借)金額。使用轉賬POS機將報銷(預借)資金從單位卡轉入報銷(預借)入卡中，POS機自動打印轉賬憑證。操作成功后可以立刻查詢余額，雙方核對無誤后，當場簽字確認。
2.歸還備用金及零星交款
交款人員辦理交款的程序是，攜帶本人銀行卡到財務部門，出納人員根據交款金額，使用轉賬POS機將收回資金從交款人卡轉入單位卡中。POS機自動打印轉賬憑證。操作成功后可以立刻查詢余額，雙方核對無誤后，當場簽字確認。
(二)POS機與網上銀行并行方式的操作程序
1.費用報銷、費用預借
企業財務部門制單人員每日定時將報銷業務按照銀行網上銀行批處理文件格式要求編制匯總表，匯總表上要填寫報銷人姓名、個人賬號以及報銷金額。出納人員通過銀行網銀系統進行批量提交，提交后，復核人員進行一次審核，審核中，要將每筆報銷憑證與提交業務一一核對，核對無誤后。提交下一步審批，提交后，由財務部門負責人(或其授權委托人)對提交業務進行二次審核，審核無誤后做最終審批釋放。操作成功后。款項可通過單位開立的指定銀行賬戶上劃轉到報銷人賬戶上，報銷人員立刻查詢。雙方核實。
具體操作：
(1)制單：制單員登陸網銀系統后，進行批量制單，輸入每個報銷人的姓名、個人賬號、報銷金額等要素后。經輸入交易密碼，提交到復核。
(2)復核：復核員登錄網銀系統，選擇“復核”，與報銷單據核對無誤后輸入交易密碼，如果在流程金額范圍內，該筆交易無需主管審批，直接提交到建行進行處理，否則，提交到主管審批。
(3)審批：由財務主管根據報銷單據進行審核，審核無誤后進行審批。
經過上述制單、復核和審批三個環節的操作即完成了本筆報銷。
2.歸還備用金及零星交款
交款人員辦理交款的程序是。攜帶本人銀行卡到財務部門，出納人員根據交款金額，使用轉賬POS機將收回資金從交款人卡轉入單位開立的指定銀行賬戶中，POS機自動打印轉賬憑證。操作成功后可以立刻查詢余額，雙方核對無誤后，當場簽字確認。
四、“零現金”財務管理的內部控制
(一)建立健全“零現金”內部控制管理制度
明確各崗位職責和權限，通過建立授權審批制度，制定授權審批程序，從而從制度上規范操作、嚴格控制，達到規避風險、保證資金安全運行的目的。
(二)制定網上銀行支付和POS機支付業務操作流程，規范操作行為
網上銀行支付必須采用“二級授權審批”，POS機要單位卡和卡密碼分人保管，操作交易密碼要定期更換，以保證每一筆資金支付操作安全可靠。
(三)加強與銀行對賬工作
通過及時與銀行對賬，全面掌握資金流入流出入賬情況，并對出現的未達款項能及時核對更正。保證企業資金安全。
[參考文獻]
[1]何漢文.內部控制呼喚“出納庫存零現金”――企業現金管理模式探討[J].會計之友.2004(11).
[2]盧宏霞，毛玉萍.加強現金管理的體會――看好錢袋子要靠內控制度和網絡管理[J].黑龍江財會，2003(12)
本文作者：胡新婷作者單位：長沙理工大學
從高校財務生態入手建設良好的內控環境
1．建立合理財務組織構架為內控體系打好基礎。財務部門的組織構架：第一級為部門負責人（處長）；第二級副處長；第三級其他業務科室。設置專門的內部控制部門，全面負責監督、檢查及財務分析工作。內控部門直接對處長負責，其他業務科室由副處長負責。細化內控部門工作職責，針對工作流程找出風險點，詳細分析風險，把風險劃分為三個等級，依據風險等級確定內控部門工作主次。各業務科室隨時接受內控部門的檢查。在業務科室的職能設置時實現互相牽制。
2．嚴格遵循不相容職務分離控制原則設置崗位。各業務科室工作職責按照不相容職務分離控制的原則設置，初步隔離風險。這條措施在財務工作中已經得到了較好的實施，進一步優化工作流程高效與控制達到平衡。每一步具體業務辦理通過兩個及以上環節。
3．制定切實可行的崗位輪換制度。結合高校的實際情況確定科學的輪崗年限，崗位輪換成為一項剛性要求，任何崗位沒有例外。實現剛性輪崗的基礎是財務人員業務能力均衡，特別是一些技術含量較高的崗位，要考慮輪崗要求，要有人才儲備，加強培訓，全面提高財務人員業務素質。工作流程標準化、工作崗位的科學設置也是影響剛性輪崗的重要原因。
4．借助先進技術推進內控執行。借助先進技術把風險控制嵌入到財務系統，把授權、預算、項目等控制手段完美地在系統中體現，在業務流程執行的過程中，完成控制。
5．建立內控制度的實施與評價體系。內控部門組織內控制度的實施與評價。首先，內部控制部門在人員配備上一般要求業務能力強、職業道德高，且配備的人數能夠滿足工作的需要。具體工作為：（1）負責工作標準化流程的建立；（2）按照風險等級確定工作目標，對風險較大或影響較大環節實行直接控制。收入模塊中應收款項的設置；銀行對賬單對賬、銀行余額平衡表的編制；財務網絡平臺管理；預算年度控制數的生成；項目添加等方面實行直接控制；（3）實時監控標準化工作流程的實施；（4）開展內部控制檢查，實施內控制度評價。不斷推進內控制度建設。
按照業務模塊，科學設置內控措施
按照高校財務業務分類可以劃分為以下幾個模塊：1．收入模塊：應收款項設置控制，收入票據管理。控制、賬號及POS機控制、賬務系統控制由預算部門執行應收款設置，由票據部門負責票據核銷、資金管理部門負責賬號及POS機控制，由收入部門負責收款，對實收數，欠繳數負責，核算部門、資金管理部門兩個環節利用賬務系統核實實收數，內控部門負責整體核對。2．支付模塊：分級審批控制、業務復核控制、轉賬支付控制、公務卡控制。嚴格審批制度，對于重大支付分級授權，嚴格按照規定程序和權限支付。將該環節設置到財務系統中，超過限額，只有在有權限人員授權后才能生成記賬憑證；每一筆支付業務，通過業務經辦、業務審核兩個環節才能生成記賬憑證；款項去向，通過轉賬支付、使款項直接付給提供商品及服務的單位，部分需要現場結算的業務實行公務卡控制，通過轉賬方式直接將款項轉入公務卡，盡量減少現金結算業務。3．預算模塊：預算編制控制，預算調整控制、項目控制、部門控制。科學編制預算，基本支出按照定員定額原則編制，科學測算，反復核實；制定嚴格的預算調整審批程序，按程序調整預算。針對資金來源建立不同的控制措施，財政資金中財政撥款部分主要加強預算編制環節的控制，執行中嚴格按照預執行，聯合內部控制部門檢查預算執行情況；財政資金中非稅收入部分、科研經費收入、其他經營收入等加強使用環節的控制，重點利用項目控制、部門控制加強收入管理、支出管理、預算執行情況管理，發揮預算強大的控制作用。
文獻標識碼：A
公務卡使用管理，是運用現代金融管理思想、方法、技術和手段，建立方便、快捷、安全的資金支付結算的新途徑，是國家財政國庫管理制度改革的重要舉措。實行公務卡，能夠進一步強化管理監督，簡化辦事程序，改進支付方式，增強保障效能，對于提升科學理財水平具有重要意義。一、公務卡使用管理的風險分析
公務卡使用管理受社會因素和金融市場影響較大，從公務卡的運行模式和支付流程上看，存在以下風險：
1、環境風險。當前，在市場經濟條件下，金融系統相互之間競爭激烈。由于各商業銀行紛紛以發卡量作為業務競爭的主要目標，在公務卡辦理審核環節上，有的銀行為了完成發卡指標，淡化資信審查，降低準入門檻，在缺乏對申領人全面了解的情況下，隨意擴大范圍，盲目發卡，給單位和銀行增加了管理難度的同時，也加大了資金風險機率。
2、管理風險。個別銀行隨意放寬信用額度，客觀上助長了違規行為的發生；監督手段落后，不能及時有效地監測到客戶異常交易信息，存在套現頻繁發生的可能；證件審查不嚴，對假偽證件難以識別防范。使用單位資金限額控制不嚴，未設定POS轉賬卡賬戶最高限額；內控措施不力，POS轉賬卡與密碼、審核報銷系統操作卡與授權卡，未實行分管。持卡人卡片和密碼保管不善，容易給不法分子以可乘之機。
3、認知風險。由于銀行給單位辦理公務卡增加了很多優惠條件，比如：免費安裝專線、POS機和審核報銷系統、減免交易費用、提供上門服務等，有的單位和個人對此事存在模糊認識，認為銀行既然給了政策，就可以享受服務，對發放范圍和人員控制不嚴。
4、誠信風險。有的人思想道德觀念差，為了謀取私利，利用公務卡信用透支的功能，在申請辦理上，提供虛假信息辦卡；在使用過程中，有的不按規定時限還款，甚者惡意透支，這些既易給金融系統造成損失，也嚴重影響單位形象。
5、欺詐風險。隨著各類型銀行卡在社會上的普及，銀行卡欺詐也向集團化、專業化發展，手段不斷翻新。如有的假冒銀行信息，要求持卡人以轉賬方式向特定賬戶支付資金；有的利用短信、電話等方式套取卡片基本信息，進行消費或盜取資金。
6、技術風險。有的不法分子利用信息技術和科技手段實施犯罪。如有的通過“克隆”偽造卡片，有的加裝讀卡器、攝像機等設備復制信息、竊取密碼，有的利用虛假網頁、計算機病毒等騙取卡片信息，盜取資金過程比較隱蔽。二、加強公務卡使用管理的風險防范措施
1、強化風險防范意識。思想防范是做好風險防范工作的前提和基礎。公務卡是一種新型的支付結算工具，既帶來方便、快捷、透明的同時，又受多種因素影響，滋生了新風險。要對銀行卡的各種風險形式與特點保持高度警覺，強化風險防范意識，積極協助發卡銀行做好對辦卡人員的身份核實確認工作；加大公務卡相關政策法規宣傳力度，組織持卡人員學習公務卡的政策規定和使用常識，充分發揮典型案件的警示作用；加強風險的預測、分析和判斷，自覺抵制外部環境的影響和誘惑，堅決防止因思想麻痹帶來嚴重損失。
2、規范領用注銷環節。一是嚴密申請手續。按照公務卡管理規定，公務卡辦理必須由財務部門統一組織申請，并與銀行簽署服務協議；簽署協議時，財務部門領導和業務主管人員必須同時參加并逐一審核。在職工作人員申請公務卡時，必須按照國家銀行卡管理規定，提供真實的姓名、證件號碼、工作單位等信息，財務部門對申辦人信息逐一核實確認，申辦人要嚴格按規定與發卡銀行簽訂公務卡領用合約。二是嚴格發放和啟用。對發卡銀行正式制作提交的公務卡，財務部門逐一核實確認，并登記造冊，統一管理；對未按規定啟用公務卡的，查明原因，及時糾正，防止公務卡發放后失控失管。三是規范業務流程。公務卡支付結算，必須先刷卡支付，后報銷還款，不得把公務卡作為借款工具；持卡人刷卡辦理公務消費，按規定取得發票、POS機簽購單和消費交易憑條，作為經費報銷的依據；財務部門對報銷憑據不全、支付內容不能查實或者發票要素缺失的，堅決不予結算報銷，防止利用公務卡虛假交易、虛列支出套取現金。四是加強注銷管理。持卡人退休、調轉時，財務部門要及時收回，并通知發卡銀行予以注銷，防止別有用心的人鉆空子，給單位造成危害。
3、嚴格支付結算控制。一是嚴把發卡范圍，發卡對象只限于機關承擔辦理公務消費開支業務的在職人員；二是嚴控授信額度，公務卡信用金額不得超過規定限額，只能用于公務消費透支，不能使用信用額度提取現金和轉賬；三是嚴明持卡責任，公務卡實行實名制，卡片和密碼由持卡人保管、設置，單位不承擔因個人保管不善或不按規定使用引起的一切責任；四是嚴格資金限額，根據管理級別和部門性質，設定POS轉賬卡賬戶最高限額；五是嚴密內控措施，POS轉賬卡與密碼、審核報銷系統操作卡與授權卡，必須實行分管、分別操作，會計、出納每周必須核對POS轉賬卡余額。
一、傳統手工會計業務操作流程的缺陷分析
(一)信息來源上的局限性
傳統的會計系統與其他子系統沒有集成，不能提供實時的會計信息；且以貨幣為計量單位，許多重要資源無法用貨幣計量。傳統的財務軟件功能單一，難以將整個企業的資源進行整合，信息使用者更強調未來，強調數據的相關性和靈活性，更多地關注非貨幣數據，希望從多層次、多視角分析企業的財務狀況和經營成果時，信息就明顯不夠。
(二)信息處理的局限性
現行會計的信息處理過程是對經過“篩選”的會計數據，通過對原始憑證、記賬憑證、明細賬及總賬進行加工的過程。這個過程有嚴格的處理原則，按照一定的程序進行，在一定程度上可以反映經濟活動的全貌。但它也存在很大的缺陷，即該過程只是對經濟活動的結果進行反映，從中看不到每項經濟活動發生、執行與完成的全過程 。
(三)信息輸出的局限性
現行會計信息系統一般都是采用單一化的信息披露模式，將全部會計信息存放于資產負債表、損益表、現金流量表這三張報表提供給特定的使用者。然而在新的經濟環境下，信息使用者的范圍越來越廣，他們所需要的會計信息也越來越多，單一的信息披露模式已不能滿足他們進行相關決策的需要。
二、手工會計業務操作流程與電算化會計業務流程差異的分析
(一)是否反映賬務處理全過程的差異
由電算化來處理會計業務后，需要手工來做的工作就只剩下匯總原始憑證了，其他的除了向計算機輸入信息和指令外，大部分原先需要手工核算的部分可全部由計算機來完成。電算化在自動處理上與手工處理有著差異，例如：手工核算時如果出現書寫的錯誤，可以直接改正后蓋上個人并標明責任就可以了。或者如果在賬目登記上有差錯，可以自制一個說明，然后簽章標明責任后就可以作分錄沖銷。但是電算化程序本身一般都提供記賬結賬的逆運算，即如果出現差錯操作者通過向軟件輸入特定的指令就可以恢復到記賬或者結賬以前的狀態，在將錯誤改正后便可以重新記賬、結賬。這樣操作下來從賬面上根本看不出任何修改的痕跡，但是會計核算本身就是一個處理的過程，即賬簿應該真實全面地反映賬務處理的整個過程，即便是有核算或書寫上的錯誤，也應該將其更正的過程反映在賬簿或憑證中。
(二)保障會計信息安全問題上的差異
電算化會計業務處理流程的精確度遠遠超出了人工的核算，一般除了自身程序或者輸入指令錯誤而造成的計算失誤以外，不會再出現其他計算上的錯誤。然而隨著網絡技術的不斷發展，人們在日常工作中越來越依賴網絡，這同時也對電算化操作帶來了一定的隱患。現在市場上流行的財務軟件共同特點是本身沒有任何網絡屏蔽功能，也就是無法從根本上避免會計信息的泄露。而手工的會計業務操作不會出現這種情況，一會計業務的計算有沒有失誤、會計賬簿的保存情況等由會計人員的職業道德素質決定。
(三)財會人員處理會計信息過程的差異
手工會計會計信息與業務過程相分離，只采集存儲和加工業務過程中所發生事件的子集信息，會使財會人員和業務管理人員之間產生隔閡，可能導致業務過程管理與財會工作中不必要的流程，從而無法有效地起到會計控制的作用。而當前的業務處理新流程，使財會人員從日常繁雜枯燥的信息處理流程中解脫出來，從核算角色轉變成管理控制角色，并參與制定和實施整個業務處理的過程。
(四)會計處理程序上的差異
手工會計核算形式本質上是采用直線式數據處理流程，而在電算化會計中通常采用記賬憑證核算形式，對數據采取集中收集、統一處理、數據共享的操作方法。
(五)相互牽制方法上的差異
在手工會計中主要是通過會計人員之間的職責分離來實現相互牽制，而電算化會計的會計信息由計算機進行集中化、程序化處理，會使手工處理系統中某些職責分離，使相互牽制的控制措施失去效用。
三、信息化下會計業務處理程序的變化
手工會計業務處理，起初是由計算機專業人員完全模仿手工業務操作流程，把計算機作為一種通過快速計算來幫助人們降低勞動速度、提高勞動效率的工具。此后會計電算化不斷得到發展，一個比較完善的計算機信息系統也逐步發展起來。目前，所使用的大多數會計軟件仍是基于傳統會計循環、電算化會計信息處理的特點，決定了它與手工會計必然存在明顯的區別。概括地說，其區別除了體現在前面所說的差異以外，主要變化還表現在以下幾方面：
(一)記賬的含義發生變化
賬簿記錄實際上就是將記賬憑證按不同的形式進行組織和匯總。手工記賬時必須將它們重新抄寫到各有關的賬簿上。但電算化后，記賬憑證包含了兩層意義：一是將當月的輸入到未記賬憑證文件中的記錄轉存到已記賬憑證文件中，使經審核的輸入憑證成為正式的會計檔案；二是對科目的余額、本期發生額和累計發生額進行匯總、更新。由于手工系統存在不同的記賬程序，各企業要根據業務性質、管理方式規模大小以及經濟業務的數量，相應地確定適合自己特點的賬務處理程序。而電算化下的記賬憑證是指計算機賬務處理的形式和相應的內部數據流程，顯然一般只能固定采用一種賬簿處理程序，而且其含義也不同于手工的賬務處理流程。例如，當系統不設永久性日記賬和明細賬時，記賬就只是更新總賬中的科目發生余額和當前余額，尤其當連永久性總賬都不設置的時候，記賬其實只是對憑證狀態的一種確認。手工系統的記賬是一個信息分類的過程，而電算化會計系統的信息分類往往不在記賬階段，而是推遲到信息的輸出即需要輸出時才臨時對信息進行分類。 轉貼于
(二)對賬的含義發生變化
對賬是對賬簿數據進行核對，以檢查記賬是否正確以及賬簿是否平衡，其目的是為了保護會計信息的正確性和可靠性。在手工會計中，對賬主要包括賬證、賬賬、賬實和對三個方面。賬證核對是核對賬簿記錄與原始憑證和記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額是否一致，記賬方向是否相符;賬賬核對是核對不同賬簿是否相符，包括總賬與明細賬、總賬與日記賬、總賬與輔助賬、會計部門的財產物資保管明細賬與使用部門的有關明細賬；賬實核對是指核對會計賬簿記錄與財產等實有數額是否相符。通過對賬達到賬證相符、賬賬相符和賬實相符的要求，用以確保會計核算的完整性和真實性。
在電算化下，由于實行計算機記賬和平行登記已經失去了意義，記賬程序發生了很大的變化，因此賬賬核對、賬證核對失去了原來的意義，只要記賬憑證錄入正確，計算機自動記賬后各種賬簿都應該是正確的、平衡的。但是由于非法操作或計算機病毒或其他原因有時可能出現某些數據被破壞的情況而引起賬賬不符，同時對網絡化系統來說總賬和明細賬是由總賬系統和其他管理系統分別管理，由于不同系統業務處理時間可能出現不一致，就難會出現不符的情況，因此為了保證賬證相符、賬賬相符，可以使用對賬功能由系統自動核對，而賬簿與原始憑證的核對則必須由會計人員人工進行。
(三)結賬的含義發生變化
在計算機環境下，結賬的功能主要用于結轉各個會計科目的本期發生額和期末余額，同時結束本期的賬務處理工作。在這里結賬是一個批處理的過程，其處理的內容是將本期所有的期末余額數據結轉到下一期的期初余額，并清除本期的所有借方和貸方發生額數據，最后對本期業務執行封賬。而在傳統手工處理程序中為了使賬簿達到賬實、賬證、賬賬相符，會計人員需要做一系列對賬的工作，相比較之下電算化系統的處理程序顯得更加簡便易操作。
(四)期末轉賬的的含義發生變化
【關鍵詞】 會計信息化； 校園一卡通； 財務管理
引 言
21世紀是知識經濟時代，信息技術、企業信息化取得了飛速發展。信息技術的發展掀起了全球信息化浪潮，社會信息化成為必然趨勢，社會信息化的基礎是企業信息化，而企業信息化的核心是會計信息化。在會計信息化環境下，高校的財務管理也越來越多地應用信息化手段。我國高校作為從相對封閉逐步轉向開放的事業單位實體，其會計信息的確認計量以收付實現制為基礎，涉及各部門的現金收付。校園一卡通將各部門終端連接了起來，使各部門之間現金往來、劃轉、統計、對賬、信息共享變得更加高效。校園一卡通的出現使高校財務走向網絡化，給高校財務管理各方面帶來了新的理念和變革。如何認識校園一卡通對高校財務帶來的影響和應對出現的新問題成為高校財務管理的新課題。
一、會計信息化以及一卡通在財務方面的基本功能
會計信息化是指將傳統的會計部門工作內容同現代化的計算機技術相結合，利用現代化計算機技術手段集中了財務信息、其他管理方面的物流信息以及人員管理等信息。會計信息化的一個直接影響是使得賬目錄入方式產生極大變化，會計信息化的基本特點有如下三點：第一，會計信息化有利于會計核算系統的完善，賬目業務審核范疇的拓展，并能夠使會計科目的設置更為科學；第二，會計信息化實現了信息的集成以及共享；第三，會計信息化具有智能的特點。
在會計信息化建設推進的過程中，校園一卡通應運而生，其綜合了計算機技術以及會計信息管理的優點，在當前高校財務管理中有著極為廣泛的應用，具體而言在財務管理中具有以下幾大功能：1.電子支付：學校的各個部門或者商戶中，能夠進行刷卡身份確認以及消費等等，如在超市、食堂、校醫院等場所消費，能夠領取獎學金或者工資；2.費用的繳納：通過校園一卡通，能夠實現教材費、學雜費以及醫保費等的收繳；3.資金結算：和校園內的各個商戶之間開展資金結算工作，能夠實現結算報表的自動生成，能夠進行銀行對賬單等的核對、對各種統計信息的查詢以及整理；4.金融功能：查詢銀行卡內余額以及轉賬功能。
二、校園一卡通對高校財務工作帶來的影響
（一）會計核算
在校園一卡通中包括幾個主要部門，即結算中心、卡務中心以及數據中心，在賬務處理中，最為核心的一環是結算中心及其核算主體（即學校的財務主管部門），其所承擔的主要職責是構建校園卡的資金專戶，對校園卡系統的資金流動進行核算并且和各個商戶之間開展資金清算。一卡通系統之中，其進行信息處理的主要對象是銀行、商戶以及卡戶。會計核算的處理對象則為會計科目，所以必須要把一卡通系統中的信息進行轉化，產生會計核算系統數據。校園一卡通會計核算工作包括了下面三個主要的業務：
1.現金充值業務的會計核算
現金充值業務的會計核算要以現金充值的明細表以及充值匯總信息為依據，并且也要仔細對各個人工服務網點現金充值時生成的存款單一一進行校檢，二者信息相符就能夠進行記錄，生成會計憑證，其中銀行存款是借方，而校園卡專戶資金則為貸方。如果出現了借貸不相符合的狀況，就會產生現金長短款，一旦出現這類情況就應當進行深入的分析和適當處理。對于一卡通系統的任何一個充值或者交易，都有兩個基本環節也就是入庫以及入卡。現金充值的明細表以及匯總的編制都是以各個服務網點所開展現金充值業務過程中產生的入庫流水。通常情況下，入庫和入卡的數據是相同的，存款機結賬信息和現金充值表是一致的，一旦出現不同，那么充值員以及對賬人員極易誤解為長短款，因此要進行深入的分析，才能夠正確找到問題所在。
2.銀行圈存業務的會計核算
在校園一卡通業務中，圈存系統是一個極為關鍵的子系統，其能夠和銀行開展合作并且一同實現銀行卡與校園卡之間的轉賬功能。通常此系統和Internet網絡以及校園網存在較大關聯，一旦網絡通信產生問題，那么轉賬功能就無法實現。盡管一卡通系統具有自動核對校園卡存款產生的流水和銀行卡轉賬產生的流水的作用，而且在銀行轉賬匯總信息表中，還能夠顯示出轉賬失敗的具體筆數、金額等信息，但在實際操作中，卻可能產生這樣的問題，那就是系統自動對賬功能所提供的數據有時存在差錯。因此，需要參照日報表數據，把其中的銀行存款的借方所產生的本地發生額和銀行轉賬匯總表中所出現的本地發生額進行核對，只要是相符合的，就可以判斷此信息是正確的。假若出現差別并且日報表中銀行轉賬總表中的本地發生額高于銀行存款借方的發生額，那么就能夠判斷在這兩個信息表中，存在某些已成功轉賬的信息記錄但在報表中沒有顯示。因此就需要進行進一步核對校園卡流水和銀行交易流水，將轉賬成功的記錄進行剔除，對轉賬失敗的記錄進行確認。
3.商戶清算業務的會計核算
按照系統所提供的各類清單匯總表，結算中心將校園卡專戶資金定期向各個商戶進行轉賬支付。其中校園卡專戶資金作為借方，銀行存款也就是商戶賬戶則為貸方。而學校財務處、資金結算中心以及銀行都能夠作為結算中心不同主體單位。如果這個結算主體是校內銀行或者銀行，那么各個商戶在校內銀行或者銀行有戶頭，就能夠定期向這些戶頭進行款項的撥付。持卡人消費的過程中，一卡通系統則通過減少持卡人的賬戶資金，并且依靠網絡將相關的記錄向商戶進行傳遞。一卡通系統中具有自動平賬功能和平賬賬戶，并且依靠平賬處理的相關原則，把丟失的信息錄入平賬賬戶中。一般而言，平賬賬戶的發生額非常少，不會對商戶的收入狀況產生影響，假若平賬賬戶的發生金額比較大，那么一定有某些異常。對于異常情況，有以下的處理流程：首先卡務中心、結算中心或者商戶將其掌握的異常情況向卡務中心如實上報，接著卡務中心查詢異常原因，進行處理。另外，卡務中心也會對交易流水進行分析，并向結算中心上報，結算中心的相關人員則依靠一卡通系統中的調賬功能對商戶為貸方、平賬賬戶為借方的系統賬目進行相應調整。
（二）資金調度與利用，降低融資成本
資金結算中心能夠把學校所閑置的資金進行集中，并且通過合法的渠道進行投資，為學校獲得更多的教育發展資金。通過對閑散資金的合理調度還能夠使資金周轉速度加快，避免資金流失，使資金使用率有效提升。對校園一卡通的資金流轉狀況進行分析：在一般情況下，全部持卡人的校園卡加記類交易的總和作為卡的流入資金，至于其流出資金則是全部持卡人其減記類交易的總和，系統資金差異為零，全部持卡人其校園卡余額總和為一卡通系統之內全部的滯留資金。只要校園卡中有來自銀行卡的轉賬，那么不論是否為個人消費，校園消費的基本模式因為校園一卡通的使用而改變，而且其還能夠將校園內的各個有償服務機構中的各類賬戶資金進行集中，也可以對消費資金進行管理，另外這些轉賬的款項也轉移到了學校賬戶，而這部分資金正好能夠為學校進行周轉，從而使學校的籌資成本下降。商戶進行清算的過程中也有著一定的時間差，所以在這一期間，也能夠利用這些沉淀資金，使學校的資金運作能力提升，增加收益，使融資費用減少。
（三）彌補財務漏洞
通過校園一卡通系統還可以在某種程度上抑制財務人員的道德風險。在財務管理活動中，道德風險始終是一個令人頭疼的難題。對于傳統意義的財務管理，很多工作人員需要在各類校園服務中直接接觸到現金業務，因此類似于票證偽造、遺失等的情況非常多。加之，工作人員的綜合素質存在差別，一些財務的不當處理或者公款挪用以及進行虛假報賬的現象屢禁不止。而在一卡通系統應用之后，現金交易活動已經大為減少，相應的人員設置也減少了，這也就使現金收付這一過程中出現漏洞的概率大為降低，也能夠有力避免工作人員出現各種財務差錯或者私吞公款的事件發生。
此外，在企事業單位中，小金庫一直是財務管理活動的棘手問題，高校同樣如此，私設小金庫的現象也比較常見。究其原因主要是各個不同部門從其自身利益出發，并且缺乏相關的資金收支監管。而校園一卡通系統的投入使用，則從根本上杜絕了私設小金庫的問題，因為各個部門其現金收支都是經由一卡通系統進行統一管理，并不涉及各個部門。
（四）提高工作效率與節約成本
通過校園一卡通的使用還使得學校財務工作的效率大為提升，特別是在學費的收繳上。持卡人只需通過終端機就能夠輕松實現相關費用的劃扣。現今，學費收入是很多高校獲取資金的主要渠道，學費的收取也是高校財務管理活動中的一項關鍵內容，因此工作量很大，而依靠校園一卡通系統，相關財務人員就無需像以往那樣埋頭于學費收入工作，這樣就使人力資源得到了很好的節省，并且使收費效率大為提升。對學生而言，他們一并辦理了校園卡以及銀行卡，此兩者的配套使用，也使繳費、校園生活消費和支付等更為安全便捷。
另外，通過一卡通系統還能夠對學生的消費就餐情況進行了解，從而把握好師生的用餐次數、時間以及消費量，這樣就能夠更為準確地對食堂的食品需求進行預測，并且對食品采購量進行科學調整，防止浪費現象的產生。此外，還能夠通過一卡通系統，掌握學校后勤處的經營狀況，以此為依據就可以更好地對后勤管理進行積極調整和科學決策。校園卡的使用使現金收付的概率大為降低，因此票據的流通也大為減少，從而節省了票據產生的各類費用如換證費、制作費等等。
三、校園一卡通在財務管理運用中存在的問題
高校會計核算的方式因為校園一卡通的應用而產生了極大變化，從而也積極推動了其財務管理活動的創新和變革，當然校園一卡通在財務管理運用中也存在一些問題，并對財務工作者提出了新的要求。
一是校內人員的基礎信息并無統一規范。很多高校從安全因素出發，并沒有對接好一卡通系統和財務軟件。
二是財務工作的準確性以及安全性，一卡通系統雖為自動化系統，但人為地繞過控制仍然不可避免。
三是系統運行的穩定性和網絡的安全性問題。因為校園一卡通系統的網點多，規模較大，因此對于其穩定性以及安全性有著極高的要求。
四是校園一卡通系統要求財務以及會計人員具有更高的職業素養和專業業務能力。
四、建議和對策
針對以上一卡通系統應用中的問題，筆者提出以下建議：
（一）統一規范各部門信息，全面和協調規劃
在系統的引進和開發階段，高校各部門應該清晰明了地描述自身特點和需求，以對各部門子系統與一卡通系統進行數據整合，形成統一規范的數據格式，這需要高校各部門做好協調工作。對外方面，應該與合作銀行協調，避免與銀行程序化管理發生沖突。由于各部門需求的迫切程度不同和經費問題，一卡通功能應該逐步實現，不斷擴展，而不是一步到位，在統一領導下有效協調各部門關系、明確職責與分工、整體規劃穩步推進，豐富一卡通的功能，使全校各部門數據和信息具有統一性和規范性，這樣財務信息化這一管理優勢才能得到充分發揮，并在系統運行過程中不斷總結經驗，逐步完善。
（二）保證系統運行穩定和網絡安全
一卡通系統運行安全穩定至關重要，維護系統安全的措施不僅要在網絡設計、軟件設計方面甄選安全的軟件，同時還應在防止電腦病毒攻擊方面作出努力，這包括采用殺毒軟件、防火墻技術等。在服務器的控制上應該做到專人管理，不允許外部軟件安裝以及使用外部移動存儲設備。在備份數據方面應當形成良好的備份機制，定期備份數據。另外，在選擇系統軟件提供商方面，不應只關注價格而忽略售后服務和系統性能，因為系統的運行離不開廠家的維護。為了確保財務信息的準確及時和資金安全，高校內部各部門和外部其他部門的清算應當要求每天及時入賬，定期對賬，這包括現金收取、圈存和轉賬等業務，同時應當及時查明錯賬原因并作出相應調整。
（三）加強行政監控和內部控制，提高工作人員職業素養
在內部控制方面，應當堅持不相容崗位分離原則，合理設定相關人員的權限以及職責，并實行定期輪崗。例如，充值和結算業務不能由系統管理員和信息管理員一人辦理。在行政監督方面應建立有效的監督機制，根據高校自身特點設計合適的一卡通系統管理流程并嚴格執行。另外，一卡通系統是信息化的管理手段，在信息化和網絡化環境下對工作人員素質提出了更高要求。這需要工作人員轉變傳統的財務管理思維，同時不斷完善自身的知識結構和專業水平。這要求高校加強財務工作人員的培訓，包括計算機網絡、終端操作、系統維護等。在提高業務素質的同時，應該同樣重視職業道德和法律知識的提高。只有通過這些措施才能使財務工作人員適應在會計信息化環境下應用一卡通系統提出的新要求。
【參考文獻】
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關鍵詞 現金流預算管理 ERP系統 運用
近年來，市場經濟結構出現極大調整，導致企業之間競爭日益加劇。而科學技術的日新月異也為企業帶來了啟發，在規模逐漸擴大與實力愈發強大的形勢下更要充分利用信息技術以順應時展潮流并強化市場競爭能力與抵抗風險能力。企業通常財務管理涉及范圍較廣，不僅要控制日常經濟管理活動，還要監督并考核財務計劃。對于企業而言開展預算管理意義重大，不僅可有效控制開支，在極大程度上減少浪費現象，而且還能提升資源利用率。而現金流預算管理屬于重要內容之一，即對現金流入流出予以科學安排和預測，對現金流量余缺提前預知，可統籌安排投資計劃，預警現金短缺以更有效防范風險。
一、實行現金流預算管理的重要意義
第一，企業內部實行現金流預算管理可促使ERP系統得到充分發揮，將其強大應用價值充分體現出來，并從日常處理業務的工具提升到管理手段，便于各級管理者有序與高效使用資金。第二，可將會計實務緊密結合于資金支出預算、分析反饋以及控制等，提升資金支付的有效性與控制的及時性。第三，實行現金流預算管理可增強提前預測與事前預測效果，對預算執行力度進行強化，有效前移控制點。第四，強化全體員工預算管理意識，使其積極參與，在企業內部營造一個互相監督與制約的良性互動環境。第五，減少人為因素，避免舞弊與弄虛作假事件，促使預算管理由人為控制逐漸轉變為系統自動化控制。
二、在ERP系統下現金流預算管理的有效運用
（1）構建現金流預算管理模式。先要對企業運作歷史情況與財務數據予以全面把握，而后基于此構建現金流預算管理模型，使其與企業實際充分符合，并從流入、流出兩個方面對企業現金流流動情況予以詳細描述。建立該模型有利于企業結合實體流、現金流與信息流，通過控制與管理現金流量實現對企業總體財務的管理與控制；有利于綜合平衡企業現金流入與流出量，促進企業開展集約化現金管理，并能優化控制信息流集約化運作通道與現金流結合于信息流與實體流的流通通道。構建現金管理模式一定要抓住信息網絡化機遇，在ERP管理信息系統應將現金流量管理作為核心，對財務管理思路予以創新，整合再造業務流、資金流以及信息流，轉變財務管理傳統報表支持至業務拓展、財務控制以及資金運作的決策支持，促使企業實現跨越式發展。
（2）應用柔性控制，增強現金流預算管理靈活性。在傳統現金流預算管理下其控制方式死板且單一，預算控制結果只有通過控制或者不通過控制這兩種。而企業有時候出于業務所需一定要將費用提高或者將收入降低，此時就需要柔性控制日常業務的執行。企業在制定控制方案時多比較嚴格，與企業部分特殊現金流預算所需不相符。即便在企業內部引入ERP，很多企業對于現金流預算仍為傳統控制型方案。因此，企業需對控制方式予以優化，將企業從原本限定與約束的框架中釋放出來。可在用友NC系統下采用柔性控制方案，可在現金流預算管理控制節點設置柔性方案至需要予以柔性控制的業務或者單據。柔性方案需與審批流同步開展，在定義審批流時認為需對柔性控制審批流程予以設定，當某業務或者單據執行現金流高出預算數量，則需對超預算部分提交特殊審批流路線，以增強現金流預算管理靈活性。
（3）優化現金流程。在ERP系統下使用現金流預算管理一定要對現金流程予以優化，主要包括收款、付款以及資金集中管理等流程。一是收款流程。再造該流程是為了加快現金周轉速度并強化控制。企業可采用銀行轉賬法代替原有的支票法，以對票據收取存浮時間予以縮短。在與企業內控要求相滿足的前提下付款人可將匯票或者支票直接郵寄至企業財務收款部門，減少處理環節，提升收款效率。二是付款流程。該流程產生的主要原因為企業采購，再造該流程即基于確保付款安全減緩現金流出速度。基于企業角度，付款存浮的出現作用極大，可減緩資金支付速度。企業可在郵寄、處理支票以及到賬時增加其存浮。企業可設置主賬戶，并在其下設立多個子賬戶，互相開展便捷轉賬，及時撥付資金。若為零余額賬戶，就可僅確保主賬戶資金的安全性，從主賬戶將資金撥付給子賬戶，減少企業運營緩沖資金，合理配置資金使用。三是資金集中管理。企業可在各個分支機構所在地開設賬戶，其將收取資金匯集其中，并開展集中管理，以增強資金使用效率。集團企業可對結算中心轉賬系統予以構建，提升資金劃轉速度，進而促使資金使用率得以提升。
（4）構建現金流風險預警機制。現金流風險即企業內部出現難以控制或者預料因素，在其影響下企業無法確定現金流狀況，致使企業有出現損失的可能。識別現金流風險是企業開展財務風險管理的主要內容。企業管理成應高度重視現金流風險，并設置風險管理機構使其具有獨立性，構建現金流風險管理、評估、預警以及防范體系并將其落實到位。對現金流預警體系予以構建時其主要體系模型應結合企業實際設定資產管理能力、盈利能力、投資盈利能力以及成長能力等指標。若發現現金流與正常狀態產生偏離，應分析可能導致損失的條件，對風險后果或概率進行評估，充分掌握企業當前現金流危機，并分析主要原因制定預防方案。構建風險防范與評估系統，對現金流風險予以防范，對現金流定量與定性分析機制予以構建，定期定量分析現金流動態預算、常規預算以及會計報表等，同時還應定性分析，以對定量分析不足進行彌補，并生成專門風險分析報告。
【關鍵詞】ERP，會計日常工作流程，工作績效標準
一、會計日常工作流程分析離不開會計工作職責與任務
會計工作的職責與主要任務有數據采集流程；數據加工與存儲流程；報告信息流程等。具體包括：
（一）負責公司的成本核算
1、整理各項費用并進行歸集和分配;2、做記賬憑證并登賬;3、月末對費用進行核算;4、統計各項費用指標考核結果并上報經理。
（二）進行公司的成本分析：1、根據成本構成和歷史發生情況以及計劃指標進行比較；2、成本分析報告
（三）負責公司的固定資產賬
1、負責每月提取折舊；2、負責固定資產報廢、清理的賬務登記；3、新購入固定資產的入賬；4、年終匯總。
（四）負責總賬的一部分
1、匯總總賬，進行試算平衡；2、與明細賬的核對。
（五）負責應付賬款往來核算
1、接收原材料入庫單、銷售發票，核算、審核付款清單和各種應付賬款，審核各項記錄。2、審核各業務部門轉交的發票及單據；3、登賬，記賬。
（六）負責國內銷售應收賬款往來業務核算
1、核算各國內銷售客戶應收賬款和記錄；2、憑發票登記，記賬；3、定期與銷售人員核對銷售明細及監督匯款
（七）負責有關報表的報送工作
1、每十天報送給總經理銀行存款余額明細；2、月底向部門經理報送本月銷售明細、應收賬款明細和費用分類、罰息明細給銷售部；3、月底報外銷部外銷回款統計。
（八）現金與支票管理
1、保管單據（支票、支票報銷單、支票申請單、收據等）、財務專用章及現金；2、填寫現金支票、轉賬支票及匯款憑證；3、辦理匯款、取現和支票轉賬手續；4、辦理國際收支申報手續；5、每日對庫存現金進行盤點與結算；6、開立還款收據、交款收據及客戶回款收據；7、初步審核現金報銷單據的合法性和真實性，辦理現金報銷手續。
（九）財務檔案的整理、裝訂
（十）完成上級委派的其他任務。但是，面對管理要求的提高和科技發展賦予的新特性，傳統會計業務流程暴露出它所固有的缺陷，如效率低下、信息滯后、過程復雜等等，這促使了從傳統會計業務流程的特點出發，結合ERP環境的新特性，構建一個新的會計業務流程。
二、企業資源計劃（ERP）
ERP是將企業所有資源進行整合集成管理，通過數據在業務之間的高度共享實現企業物流、資金流和信息流的一體化的信息管理系統。它包含了以企業、資源、計劃三方面的主要內容以實現企業的最大收益。重組后的會計業務流程可以描述為：
(1)各業務事件發生，由各業務部門人員在相對應的管理信息子系統錄入相關的業務事件數據，并將其存儲到全局數據庫中。
(2)為落實經營管理責任，對業務事件數據中的貨幣計量信息進行審核，并編制記賬憑證，將其存入到數據庫中。
(3)根據規則對業務時間數據進行編碼并存儲到業務時間數據庫中。
(4)當信息使用者需要某項信息時，可以隨時由信息使用者通過瀏覽器向事件驅動型會計信息系統輸入信息處理代碼。
(5)系統從事件數據庫中提取需要的業務實現數據，并根據加工模型庫中的會計模型對數據進行處理。
(6)定期生成各種賬簿供財產清查所用，并定期產生各種通用的常規報表，提供給會計信息使用者。
擁有先進管理系統，還要配合科學合理的工作績效考核標準
（一）成本核算方法科學合理
（二）成本計算準確，能如實反映生產狀態，無差錯
（三）總賬及固定資產賬登記準確，無差錯
（四）應收及應付賬款的核算清晰明確，各種單據合法有效
（五）提供的銷售考核數據準確
（六）對銷售回款的狀態監督有力，無差錯
（七）向管理層提供內容翔實、數據準確的分析報告，并能從中及時發現問題
（八）現金收支相符，差錯率為零
（九）現金與賬目相符，差錯率為零
（十）保證現金報銷單據合法、真實，符合公司的各項規章制度
（十一）安全穩妥地保管現金、單據、財務專用章，不出現遺失
（十二）認真填寫有關財務單據，做到字跡工整，易于辨認
（十三）安全穩妥地保管原始憑證并按月裝訂成冊，保證財務檔案完整，尋找方便參考文獻：
[1]劉迎春《ERP系統下企業會計業務流程研究》
[2]魯文麗《基于ERP環境下會計業務流程重組的探討》e-works 2012年2月2日
【關鍵詞】公務卡；支出透明度；廉政建設
隨著現代社會信息化水平的提高，公務卡結算已被中央預算單位和一些地方機關廣泛推行。推行公務卡支付結算，對加強單位資金支付監管，提高財務管理水平，促進黨風廉政建設，具有十分重要的意義。
一、建立公務卡支付結算制度的必要性
公務卡是指由銀行授信，單位工作人員持有并記入個人名下，用于單位日常公務支出和經費報銷業務的銀行信用卡。全面推行公務卡結算有利于提高財務綜合保障效能，更好地為單位全面建設服務。
1.有利于簡化財務流程，提高工作效率。一方面，實行公務卡結算方式簡化了財務工作流程，大大減少了公務采購中的現金支付，降低了管理成本。另一方面，利用公務卡結算克服了大量借用、攜帶、使用現金給單位財務管理和辦事人員帶來的諸多不便。同時，公務卡報銷使用財務轉賬POS機，可實現資金及時對轉，改變了傳統模式容易受銀行同城交易及8小時營業時間的限制，滿足了一些特殊資金的緊急需求，極大地提高了辦事效率。
2.有利于進一步規范支付行為，提高財務管理透明度。相對于過去公務消費結算只有付款人和收款人不同，公務卡結算相當于增加了一個“獨立第三方”，大大地減少了因脫離監督而產生的“剩余行為”。發卡行根據用卡單位需要提供詳細的資金收支明細及消費記錄，所有的支付行為都有據可查、有跡可尋，使公務消費置于陽光之下，提高公務支出透明度，在一定程度上對防范挪用資金、遏制公款濫用起到了積極作用。
3.有利于節約核算成本，實現資金使用的高效化。一方面使用公務卡結算，取消了單位預借現金制度，從根本上解決了少數工作人員長期占壓資金問題，提高了單位資金使用效率。而且公務卡先行透支墊付，并享有一定的免息期，充分利用銀行資金，從而減少單位備用金的占用。同時，公務卡透支還款日期的限定促使工作人員及時進行報賬，使資金調配更為靈活，提高了資金周轉率，杜絕了由于借款長期不還產生的超預算開支、壞賬呆賬等相關問題的產生。另一方面，持公務卡消費，杜絕了假鈔、現金丟失等現象，增強了資金的外部安全，較好地避免了支付差錯，提高了資金管理的安全系數。
二、完善公務卡支付結算制度的建議
1.規定用卡范圍，把好“使用關”。2011年12月，財政部《關于實施中央預算單位公務卡強制結算目錄的通知》。建立公務卡強制結算目錄，從本質上講在公務卡使用的規范方面戴了一個“緊箍咒”。單位應根據強制結算目錄規定公務卡用卡范圍，明確工作責任，保證公務卡制度的執行力。
2.規定運行程序，把好“結算關”。首先，財務部門要落實崗位權限和職責，嚴格實行操作卡和授權卡、財務POS機轉賬卡和密碼分管，加強經費支出審核，定期核對財務POS機轉賬卡內資金金額，做到明細對賬與余額對賬相結合、定期普查與重點細查相結合，防止出現票據內容與公務卡消費記錄不一致的現象，杜絕公務卡使用者與商家相互勾結套取現金的行為。其次，工作人員報銷公務卡消費支出，必須提供刷卡憑證、消費憑證和發票，不得缺項，發票開具的項目、金額必須與消費憑條上的項目、支出金額一致。要求發票開具正規，發票內容中的品名、單價、數量、金額大小寫等要素齊全。最后，明確公務消費標準，建立限額控制機制。對所有公務消費行為制定出一個明細的執行標準，保證公務消費行為都有參照尺度，避免出現 “公家的錢不花白不花”的浪費現象。
3.完善法律法規，把好“制度關”。信息和權力的不對稱使公務消費中的問題帶有一定的隱蔽性，容易形成“上級不好監督、同級不愿監督、下級不敢監督”的監督死角。要遏制公務消費腐敗，一要實行公務消費公示，建立權力制約機制。在單位內部設置公務卡刷卡消費公示欄，公示公務卡消費的具體信息，設立不記名意見投訴欄，供本單位人員進行公開監督。二要大力推進公務消費改革，加強相關的審計與問責制度建設。重點解決公務人員自由裁量權過大的問題，制定嚴密、可操作性的規定細則，使各項接待有章可循、有規可依。對于公然違規、弄虛作假、虛報浮夸的公務消費行為要制定嚴厲的法律和行政制裁措施。只有這樣，才能消除和減少公務消費中腐敗現象的發生。
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【關鍵詞】 銀校互聯系統； 無現金結算； 現金流管理
中圖分類號：G647.5 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）31-0115-04
一、引言
無現金結算，主要是指在財務報銷過程中利用網絡信息技術將傳統的由現金收付款方式改為通過銀行卡來收付的方式。目前，高校無現金結算方式主要有POS機刷卡、支票、本票、匯票等。而基于銀校互聯系統下無現金結算的現金流管理方式只有POS機刷卡收款和網上銀行轉賬支付兩種方式，該結算方式將成為創新財務管理手段、實現會計信息化、提高財務工作效率和財務工作質量的必然趨勢。目前，筆者所在高校采用的基于銀校互聯系統下無現金結算的現金流管理報銷流程如圖1。
二、實施銀校互聯系統下無現金結算的現金流管理的主要原因
（一）內部需求
1.高校財務結算量大，出納崗任務繁重，現金安全問題凸顯。隨著高校規模的不斷擴大，財政補助收入和日常事業收入及科研經費都不斷增長，如果采取傳統的現金結算方式，現金出納崗和銀行出納崗任務都將很繁重，而現金出納崗還得承擔現金錯付的風險，并且留存的備用金越多就越容易滋生現金安全問題。
2.高校財務工作人員明顯不足。近年來，高校經費呈大幅增長趨勢，財務工作人員數量卻并沒有成比例增長，有的甚至無增反減，導致現有財務人員數與需求數的矛盾日益突出。這就要求高校要創新財務管理模式，尋求方便、快捷的結算方式，不斷提高財務工作效率。
3.多校區辦學結算問題凸顯。在多校區辦學的情況下，各個校區必須配備財務人員。如果采用傳統的現金結算方式，則會新增現金安全風險，而財務印鑒只有一套，轉賬或匯款業務亦無法及時辦理，影響教學和科研的正常開展。
4.推行網上預約報銷模式的需要。近年來，許多高校推行網上預約報銷模式（如圖1），教職員工在辦公室通過網絡即可進行預約報銷手續的填報，該模式既節省了排隊報銷等候時間，又降低了與財務工作人員面對面接觸的幾率，減少了矛盾的產生。
（二）外部推動
1.順應時展需要，符合國家政策需求。教育部、財政部在2007年印發的《關于“十一五”期間進一步加強高等學校財務管理工作的若干意見》中明確規定：“高等學校應逐步改變傳統的資金收付方式，借助銀行卡、網上銀行等先進手段，大力推行資金收支業務的電子劃轉，最大限度地減少現金流動。”根據《財政部、中國人民銀行關于印發中央預算單位公務卡暫行管理辦法的通知》（財庫〔2007〕63號）的有關規定推出公務卡，該卡是主要由預算單位工作人員持有的，主要用于日常公務支出和財務報銷業務的信用卡，利用該卡消費和報銷時原則上不能使用現金。
2.銀行卡在全球范圍的普及。銀行卡在全國的發行總量不斷增加，與銀行卡相配套的軟、硬件設施也有了很大程度的改善和提升，大家持卡消費的意識逐步增強。
3.網上銀行結算方式的推行。目前，個人電子支付主要是運用現代網絡和信息技術把銀行柜臺延伸到客戶端，隨著技術的日趨成熟，單位或個人借助電腦等智能設備，通過互聯網等技術，從銀行獲得多種金融服務的網上銀行結算業務隨之產生并快速發展。
4.網絡技術的日益發展。近年來，網絡技術滲透到社會各行各業，其在高校財務管理中作用越來越大，擴大了高校財務管理的內容和范圍，實現了高校財務管理的信息化進程，其為實現高校財務報銷系統與網上銀行結算系統進行無縫對接提供了技術上的保障。
5.國庫集中支付無現金報賬平臺的開發及應用。隨著國庫集中支付在中央及地方各級逐步推行，對高校零余額賬戶無現金報銷模式的探索成為高校財務部門、財務軟件開發商及開戶銀行共同探索的新課題，天津神州浩天科技有限公司早在2012年就已著手國庫集中支付無現金報賬平臺的研發。
三、銀校互聯系統下無現金結算的現金流管理的優勢分析
（一）大大降低現金流量，確保現金安全
實行該結算方式后高校財務基本可以保持現金零庫存，教工報銷的款項可以通過銀校互聯系統直接轉入個人銀行卡中，而現金收款業務可通過POS機刷卡轉入，從而規避了現金安全風險。
（二）系統內控嚴密，確保資金安全
每位操作人員必須同時具備專屬U盾和操作密碼才能登陸銀校互聯系統，每次登陸操作，銀校互聯系統中都會留有記錄，安全可靠。另外，出納人員在登陸銀校互聯系統進行發放操作時無法修改其中任何信息，進一步增加了網銀支付的可靠性，確保了資金的安全性。
（三）優化高校財務管理，提高財務工作效率
該結算方式將大大降低出納人員現金錯收或錯付風險，也無需每天盤點庫存現金。在對外單位或個人進行轉賬付款時，出納人員只需核對原始發票上的單位名稱、開戶行、銀行賬號或個人姓名及銀行卡號，無需二次輸入。銀校互聯系統對單位信息、個人姓名銀行賬號或卡號有自動存儲功能，以后只需輸入關鍵詞即可調出完整信息，無需重新錄入。該系統還提供銀行對賬單下載功能，為銀行對賬提供便利。
（四）以人為本，提升財務服務質量
在該結算方式下，報銷人員無需到財務部門排隊領取現金或銀行支票，更無需到銀行排隊辦理，為報銷人員節省大量時間。每筆付款業務都是由財務工作人員先編制會計憑證，再由財務復核人員核對科目、金額、對方單位（或姓名）、銀行賬號（或卡號）、開戶行等信息是否準確，會計憑證經確認后才傳遞至出納人員處，出納人員在銀校互聯系統中再次核對相關信息，確定無誤后才進行支付操作。而在傳統的支付方式下，只有兩位出納人員核對支付信息。可見，新結算方式能提高付款準確性。在新結算方式下，對校內教工工資卡或學生銀行卡轉賬的，財務人員編制會計憑證時可以通過工資號或學號調出其姓名及銀行賬號等信息，無需手工輸入。教工在使用公務卡進行公務消費支出后，新結算方式保證還款的高效性。另外，財務部門為教工在學校備案的銀行卡或工資卡開通了短信提醒服務，當通過銀校互聯系統為該類銀行卡轉賬時，持卡人將會通過短信及時了解報銷到賬金額及到賬時間等。
（五）整合出納崗，優化崗位設置
在銀校互聯系統下高校完全實現無現金結算時，尤其在多校區辦公情況下，每個校區無須每天派專人跑銀行，節省了人力。出納人員既無需收付現金，又無需開具銀行票據，原來結算方式下的現金出納崗和銀行出納崗可以進行整合，為其他財務崗位提供人員保障。
四、銀校互聯系統下無現金結算的現金流管理在實踐過程中存在的問題
（一）報銷人員保持傳統觀念，難以接受新生事物
報銷人員長期養成報銷后立刻親自領到現金或支票的習慣，他們覺得這種報銷方式踏實、放心，而對報銷后由操作人員在后臺通過銀校互聯系統轉賬發放的方式持排斥態度。
（二）財務人員對使用無現金結算方式積極性不高
財務工作人員根據發票或預約單編制會計憑證時要補輸對方單位（或姓名）、開戶行、銀行賬號（或卡號）、結算方式等。財務工作人員只能按發票上開戶行的簡稱輸入，通過銀校互聯系統“對公”轉賬時必須要二次選擇開戶行的全稱。通過網銀發放的銀行回單很多，且要求將銀行回單附在原會計憑證后。而通過公務卡消費報賬的話，除了要編制“還款明細表”，還要生成“還款匯總表”，財務結算手續很繁瑣。這些將增加財務工作人員工作量，他們對推行該結算方式的積極性不高，延緩了無現金結算方式的全面推行。
（三）銀校互聯系統與銀行網銀平臺難以實現無縫對接
銀校互聯系統與銀行網銀平臺一般分屬不同軟件開發團隊研發，兩者很難實現無縫對接，主要表現為：不同銀行間網銀平臺不能相互支持，網絡資源不能共享，通過銀校互聯系統還不能實現跨行“對私”打卡；由于歷史原因，高校教職員工工資庫或學生信息庫中的數據與銀行系統數據庫中的數據不完全一致，導致財務審核人員根據報銷人員工資號或者學號通過網銀“對私”打卡時常會因姓名與銀行賬號不符而失敗。
（四）技術尚不成熟，銀校互聯系統尚不完善
在一對一“對私”打卡過程中出現過重復轉賬的問題。同一張會計憑證中有多筆“對私”打卡轉賬情況下，如果其中有一筆或多筆已發放而其他因賬號與戶名不符不能發放時，不能直接在原會計憑證中修改相關信息，只能通過調整原會計憑證來重新發放。通過“打包”方式發放的，諸如發放學生助研費或院系酬金等，偶爾會出現分屬兩個會計憑證的數據包被合并后傳遞至銀行，只有在收到銀行回單后或銀行對賬過程中才能發現。
（五）影響會計憑證裝訂及查詢工作
在無現金結算方式下，由于對網銀會計憑證發放時間的延遲，銀行回單傳遞時間不一且存在滯后性，網銀回單還要附在原始會計憑證上。可見，與原來的現金結算方式相比，無現金結算方式下會計憑證的裝訂時間將會延后，進而會影響會計憑證的查詢工作。
（六）其他問題
銀校互聯系統下無現金結算方式在實踐過程中除了發現上述問題外，還存在網絡安全隱患，財務內部控制制度不夠健全，財務工作人員業務技能還不能滿足工作需要，網銀會計憑證遺失，網銀手續費由誰負擔以及銀校互聯系統軟件更新不及時等問題。
五、完善銀校互聯系統下無現金結算的現金流管理的措施建議
（一）積極宣傳，改變傳統觀念，提高意識
高校可以通過OA辦公網絡系統對銀校互聯系統下無現金結算方式進行廣泛的宣傳，也可以定期或不定期地舉辦有針對性的財務知識“宣講會”，讓所有教職工了解該結算方式的安全性及其優點，獲取全校教工的理解與支持。注意提高財務工作人員對使用該結算方式的積極性，財務審核人員在運行前期要做好耐心細致的解釋，對運行過程中發現的問題及時反饋并提出解決方案。在推行過程中必須先得到校領導的大力支持，各部門的領導在財務報銷過程中能帶頭使用該結算方式，這樣便會取得事半功倍的效果。
（二）加強與軟件開發商溝通，不斷完善財務報銷系統和網銀系統，保證無現金結算通暢
高校采取無現金結算，主要依靠財務報銷系統和網銀系統的完全對接來實現的，所以必須加強與軟件開發商溝通，保證系統內職工工資號及學生學號對應的銀行卡號提取準確，并且與銀行系統中的卡號進行實時校驗。財務人員在工作中善于總結和記錄，并及時反饋，尤其是在遇到問題時應及時與軟件開發商進行溝通，如果有必要還可要求軟件開發商派技術人員親自上門服務，在與軟件開發商簽訂合同時必須將這些內容考慮在內，用合同條款來約束、限制，保證銀校互聯系統軟件更新及時。相關人員要做好財務數據的備份工作，確保財務數據的安全完整。
（三）加強與銀行溝通，不斷提高服務質量
通過溝通，逐漸實現銀行間網絡資源共享，從而實現跨行“對私”打卡。實現高校教職員工工資庫或學生信息庫中的信息與銀行系統數據庫中的數據無差異，保證財務工作人員通過報銷人員工資號或者學號以便實現打卡支付。為方便銀行對賬，通過溝通必須規范銀校互聯系統中下載的電子對賬單的內容和格式。按時傳遞網銀回單，保證會計憑證裝訂的及時性，方便查詢。與銀行積極溝通，減免或者降低銀行手續費，降低學校無現金結算方式的使用成本。
（四）加強財務人員業務技能培訓，不斷提高服務水平
隨著銀校互聯系統下無現金結算方式的不斷推進，對財務操作人員和電腦維護人員的業務水平提出了更高的要求：實現無現金結算后，對財務操作人員的計算機操作能力也提出了更高的要求，必須盡快了解無現金結算方式下的財務操作規程，不斷提升專業技能水平，提高高校財務管理信息化水平；銀校互聯系統還提供網上酬金申報、網上集中繳費平臺、國庫集中支付、科研經費管理等，維護該系統需要專業人員，這就對現有電腦維護人員的專業技能水平提出了更高的要求，除要有過硬的專業技能外，還要熟練掌握各系統之間的內在原理。
（五）完善財務制度，加強內部控制
在傳統的結算方式下處理一筆銀行業務或者是現金業務，必須要有兩名出納人員先后辦理后才能完成。實現無現金結算方式后，有相當部分的付款業務只需有一名出納人員即可完成辦理轉賬，對現有財務制度及操作流程提出了新的挑戰。必須健全現有的財務制度，明確崗位分工和職責權限，不相容崗位或職務必須分離，嚴格授權審批制度，對公網銀支付業務中實行分級操作授權管理，數據錄入和授權審核工作分級操作。業務錄入員與授權審核人員不得為同一人。加強對業務錄入員和授權審核人員的網銀密鑰和登錄密碼的保管，需要不定期地更換密碼和注銷管理。發生操作員密鑰遺失時應立刻注銷并到銀行辦理掛失手續，同時做好記錄。操作員進行輪崗或臨時代崗時必須嚴格履行密鑰和密碼的移交及更改工作。在支付過程中當發生差錯或異常時應立即如實上報，及時查找原因并進行妥善處理，加強高校財務內部控制管理，保證資金安全，防范財務風險。
（六）加強網絡安全防范，確保高校資金安全
無現金結算方式下存在的安全隱患主要有黑客通過對網站主頁的攻擊來更換或篡改網絡、盜取賬號及密碼的蠕蟲病毒、潛伏于網絡系統中的木馬病毒等。為避免以上安全隱患，對于對公網銀操作時登錄網銀必須通過直接輸入銀行網址或通過網銀專用登陸界面登陸的方式，嚴禁使用超級鏈接等方式登錄。網銀操作電腦實行專機專用，不得進行有安全隱患的其他操作。有專門維護人員對專用電腦進行日常安全維護，及時更新最新的系統、安全補丁、殺毒軟件和病毒防火墻。在操作過程中，發現異常情況應及時向上級報告。每日終了，及時核對網銀發生額及網銀賬戶交易明細賬，并及時存盤備案。為確保網上支付安全，保證高校資金安全完整，網絡支付系統中必須要有相應的安全技術，如防火墻技術、加密技術、認證技術以及安全協議等技術。
（七）規范網銀會計憑證傳遞流程
隨著無現金結算方式的推廣，現金業務類會計憑證逐漸減少而銀行業務類會計憑證卻大幅增加，以前銀行類業務會計憑證主要是由報銷人員及時傳遞至銀行出納人員處辦理，丟失會計憑證現象很少。而實行無現金結算方式后，該類會計憑證主要是由財務復核人員集中傳遞，常常會發生會計憑證傳遞滯后或遺失的現象。必須規范網銀會計憑證的傳遞流程，明確劃分財務審核人員和出納人員的責任，網銀會計憑證不得由報銷人員傳遞，保證網銀會計憑證傳遞的及時性及完整性。
（八）推行無現金結算方式，創新財務報銷模式
隨著無現金結算方式和網上預約報銷方式的不斷推廣，教工對網上預約報銷模式和相關報銷制度熟悉后，可以將原來由財務審核人員輸入的相關信息提前至網上預約時由報銷人員填上，待預約報銷單傳至財務處后財務審核報銷人員只需核對、修改已填信息，出納人員再次核對無誤后即可完成付款。同時，可以考慮將公務卡報銷還款業務納入其中，不斷創新高校財務報銷模式，提高財務管理水平。
六、結論和展望
（一）結論
古人云“欲速則不達”，高校應根據實際需要選擇結算方式。銀校互聯系統下無現金結算方式作為新型結算方式，其優勢雖然很明顯，但傳統結算方式亦具有歷史悠久、應用廣泛、技術成熟等優點，這是新型結算方式所無法比擬的，所以不能只顧求新、求快而將傳統的現金、票據等結算方式徹底否決，而應根據實際需要，科學、理性地看待新型結算方式。另外，通過銀校互聯系統尚不能實現國庫零余額賬戶對外直接付款。隨著中央或地方財政的國庫集中支付制度在各高校的全面推行，國家對各高校實撥資金將會越來越少，取而代之的是國庫零余額資金。在軟件開發時，雖然通過設置非NC互聯即可實現銀校互聯系統與財政接口問題，從而在理論上實現國庫零余額賬戶進行銀校直連，但是財政部門目前尚未開通與各預算單位的直接接口，所以仍制約著銀校直聯系統在國庫零余賬戶對外直接付款的全面開展。目前，許多高校包括筆者所在的高校對國庫零余額賬戶資金的使用主要由實撥資金賬戶先行墊付，定期進行歸墊還款（如圖1），即從國庫零余額賬戶轉入實撥資金賬戶。
（二）展望
基于銀校互聯系統下無現金結算方式是高校最新的資金結算方式之一，和其他新興事物一樣，它將經歷不斷成長、發展、成熟和衰退的漫長過程。新型結算方式無論在建立還是在實施過程中都將會遇到許多問題和阻力，同時，隨著高校財務管理環境的不斷革新，對高校財務結算方式也將會提出更新、更高的要求。高校應根據網絡技術、電子商務技術、金融結算技術等，持科學發展的態度，結合自身實際情況，積極與銀行等金融機構加強溝通、合作，共同探索出適合自己的財務結算方式，持續建立健全高校資金結算制度，不斷提高資金管理水平，有效防范財務風險，提升服務水平和工作效率。
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關鍵詞：高校；報銷制度；網絡報銷
中圖分類號：G64 文獻標識碼：A 文章編號：1009-0118（2012）-06-0-02
網絡報銷是指借助于現代網絡技術和計算機技術，在財務報銷過程中充分發揮網絡的優勢，將互聯網或高校內部局域網與財務電算化系統聯系起來，解決傳統報銷方式的弊端，實現高校報銷效率、安全、穩健水平的大提升。有些高校以互聯網平臺直接與財務電算化系統相接來構建網絡報銷平臺，筆者認為不妥，因為這樣做無疑是將黑客、病毒、木馬程序直接與高校財務電算化系統相聯，無法避免地會帶來嚴重的安全隱患。而高校已經普遍構建了局域網，辦公也大都實現了OA系統的無紙化，相對于互聯網來說，具有無可比擬的安全性和排他性優勢。所以本文所指的網絡報銷中的網絡專指局域網網絡。
網絡報銷現在已經成為高校財務研究的前沿領域，是高校財務制度改革的重要突破點。中國人民大學、北京交通大學等多所高校已經率先開展了網絡報銷的實踐。諸多的理論研究和實踐經驗已經表明網絡報銷是克服傳統報銷方式弊端，提升高校資金使用效率，提高校園和諧團結水平的重要手段。
一、傳統報銷方式的弊端
傳統報銷方式的流程為借款或經辦人員收集整理發票、粘貼好后交由系或學院領導簽字，由主管校級領導依次簽字，然后到財務部門依次排隊等侯財務人員進行報銷處理。這種次序看似合理，實則有極大弊端，具體表現在：
（一）等候時間不確定，無法提前預知某個工作日財務部門等候報銷的人員數量，往往造成排長隊的現象。極端情況下可能會浪費經辦人員一天或幾天的時間，造成人力資源的極大浪費。
（二）經辦人員眾多，財務人員可能不能完全熟知每一位經辦人員，可能造成無關人員辦理報銷手續，冒領資金的風險。
（三）財務人員工作量大且工作強度變化劇烈。因為不能提前控制報銷人員和報銷業務的數量，容易造成某些工作日前來報銷的人多，財務工作人員過份勞累，而某些工作日報銷人員和報銷業務量少，財務工作人員富余的現象，是對財務工作人員體力、精力的浪費。
（四）備用金提取數量不定，造成財務部門資金持有量偏大，形成潛在風險。因為無法確定某一工作日的報銷數量，導致財務部門只能依照經驗提取現金備用金，如果當日報銷數量少，必然導致在營業終了時，富余大量現金。進而在現金存取中形成潛在風險。提得多了，現金富余不安全；提得少了，無法滿足報銷需要。在現有報銷體制下，這是無法解決的難題。
以上問題，特別是財務工作人員的工作強度和時間無法控制的問題長期積累而得不到解決，再加上財務處負責報銷的工作人員之間無法有效劃分工作范圍，無法有效確定工作效率，繼而無法形成真正有效的獎懲機制，必然會使得財務工作人員壓力大，積極性不高、難以提高效率，甚至對工作抱有抵觸和怨恨情緒。如果在報銷業務處理過程中遇到爭議問題，極容易引發財務工作人員與教師或報銷人員的沖突，這種情況持續且激化，就會造成對財務部門的積怨，影響學校安定團結的局面。這種情況在眾多高校普遍存在。
在傳統報銷方式下，以上問題是無法解決的，因為單獨的增加財務部門人員數量，提升報銷人員的素質都無法從根本上解決上述問題，只能治標而無法治本。要根治傳統報銷方式的弊端，一定要獨辟蹊徑，采用網絡報銷方式。
二、網絡報銷系統的基本流程
首先高校要建立局域網，如有可能，最好是建立OA無紙化辦公系統，為每位教職員工或報賬員分配賬號。這樣可以防止無關人員擅自報銷，防范風險。然后建立局域網或OA系統與財務系統的聯系。具體的網絡報銷流程如下：
（一）網絡填單
在網絡報銷方式下，報賬人員需事先了解自己報經費的使用范圍，按照規定將各類原始憑證進 初步的歸整分類并加總金額，并在網上填寫好報銷內容，包括原始憑證所記載的業務類型、附件數、金額等，完成后打印進行報銷。
（二）預約報銷
網絡報銷提供預約現場和網絡投單兩種報銷方式。報賬人員根據 自己的情況，在網上預約報銷時間和窗口，在預約好的時間內到達指定的窗口辦理。
（三）現場辦理
報賬人員在預約時間內到達預約的窗口辦理報銷業務，不需要排隊拿號，也不用在現場長時間等侯。在遞交附有相關審批人簽名的原始憑證后，由財務人員進行原始憑證審核，同時核對其在網絡填單時填寫的報銷內容是否與原始憑證相符。在審核無誤后，由財務人員錄入財務系統進行賬務處理。
（四）銀行卡轉賬
在賬務處理結束后，資金通過“報賬易”系統轉入報銷人員的公務卡或指定銀行卡，完成報銷業務。
三、網絡報銷系統的優點
（一）解決了報銷等待時間長、排長隊的難題
在局域網內，網絡報銷方式可以突破時間和空間的限制，隨時隨地進行。不夸張的說，只要網絡通順，網絡預約時間和窗口可以隨時進行。在網上可以實時看到某個時間段和某個窗口的預約情況，從而可以根據預約紀錄和其他因素安排合理時間前去財務部門報銷。從而徹底地緩解了原來報銷排隊、等候時間長的問題，為全校師生辦理報銷業務提供了極大的方便，實現了報銷業務的動態管理。
（二）可以合理劃分財務人員的工作量，為獎優罰劣提供統計基礎
雖然報銷業務種類繁多，處理每筆業務的難易程度和所耗費的時間和精力也有所差別。但網絡報銷方式可以由電腦自動平衡報銷窗口每日報銷的業務數量，從而實現財務人員工作量的大致平衡。這就杜絕了財務人員在工作中以各種方式開小差逃避工作的現象。因為預約數量已經確定，也就意味著每天的工作量已經確定，暫時的逃避無助于工作量的減少。
網絡預約方式施行后，可以以學期或學年為時間段統計每位財務人員處理報銷憑證的數量。在取得統計數量的基礎上，可以在財務部門內部成立考評小組獎優罰劣。
（三）可以杜絕無關人員冒充經辦人員辦理業務，冒領資金的情況
網絡報銷方式下高校為每位教職員工或報賬員分配一個配有密碼的身份識別號。只有用身份識別號才可以網絡預約。這就可以防止無關人員冒充領導簽名，到財務部門辦理報銷業務套取資金的風險。
（四）通過銀校互聯系統進行資金支付，規避了現金風險，確保 了現金安全
銀校互聯（網銀）系統是學校財務系統和銀行網銀支付系統通過專線實現無縫對接，以銀行轉賬完成現金支付的新型付款系統。網絡報銷系統中，報銷業務完成后，資金將直接通過銀校互聯系統轉入報賬人員提供的銀行賬戶中，而不再直接進行現金支付，財務人員當日業務結束后，將銀行賬和財務資金日報表金額進行核對即可。這樣，一方面極大減少了庫存現金，降低了現金運輸及保管環節風險的發生；另一方面，省去了以前排隊等候現金清點支付的步驟，避免了出納人員現金的盤盈盤虧，同時也解決了報賬人員攜帶大量現金的問題，確保了現金安全。
（五）提前預約確定報銷數量及較多地使用銀行卡轉賬可以減少現金使用量，維護資金安全
網絡報銷可以提前一天或幾天確定某一工作日的報銷數量，從而可以確定某日的預計現金使用總額。再加上較多地使用銀行卡轉賬的方式，可以減少現金使用量，繼而每個工作日高校從銀行提取的現金量可以保持在一個較低水平，既減少了現金運送過程中的危險，也減少了現金在保存環節中的風險。可以改變高校財務部門每早、每晚大量提取或存款、工作過程中時刻擔心現金安全的現有模式。同時銀行卡轉賬方式可以即時通過對賬單或網上銀行等方式，完成對賬，也減少了現金出納的工作量和勞動強度。
（六）有利于科學設置財務崗位，有效地節省人力資源成本，緩解高校財務人員嚴重不足的現狀
在學校教育事業費日益增長及多校區辦學的情況下 ，財務人員編制數與需求數的矛盾日益突出，如何合理設置崗位，提高財務人員工作效率，節省人力資源成本，成為財務部門面臨的現實問題。在網絡報賬系統下，財務崗位設置可在不違背內控制度的前提下，進一步優化崗位設置，減少崗位間的流轉環節，提高工作效率。如可以適當地減少現金出納人員數量，銀行出納崗位、外匯崗位、課題立項結項崗位都可以兼做審核人員，從而有效節省人力資源成本，提高全處的整體工作效率。
網絡報銷是近幾年才施行的重大高校財務制度改革。吸引了大批學者關注、研究，產生了一批有價值的理論研究成果，奠定了網絡報銷的理論基礎。在一些財務制度完備，校園數字化建設較為完善的高等院校中，網絡報銷也已取代了傳統的報銷方式，成為這些高校提高工作效率、創建和諧校園的重要組成部分，取得了良好效果。中國人民大學、上海交通大學等就是實施網絡報銷方式的先行者，取得了良好效果。既有眾從學者的理論研究成果，又有高等院校的成功實踐，網絡報銷是克服傳統報銷方式弊端，解決傳統報銷方式諸多矛盾，提高報銷工作效率的不二選擇。
參考文獻：
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隨著我國高校辦學規模日益擴大，高校師生數量、校區的增加，高校的財務業務日益復雜，不少高校出現了報銷難的問題，優化高校財務報銷流程刻不容緩。本文首先闡述目前高校普遍實行的財務報銷流程及存在的問題。然后提出優化設計方案，解決現在面臨的問題，實現各部門、多校區財務共享。
一、現行高校財務報銷的流程及存在問題
1.現行高校財務報銷普遍采用報銷人整理單據拿到財務報銷大廳由財務人員審核的模式，具體業務流程如圖1（a）：
①報銷人把單據整理好，填寫報銷單，項目負責人簽字，若支出數額達到一定金額或特殊業務還需校領導審批。②網上預約，將單據拿到財務報銷大廳。財務人員審核單據真實性，審批手續是否齊全，報銷金額是否準確，報銷內容是否符合制度規范。③編制會計憑證。④出納付款。若審核不通過，告知報銷人原因，將單據退回給報銷人讓其重新處理。
2.現行高校財務報銷流程的問題有：①整理單據時可能會粘貼錯誤，提供材料不全、審批手續不全、發票過期等問題，報銷人得重新走各個流程。②報銷人需要奔波于各個單據審批人的辦公室，若項目負責人或領導不在辦公室，影響報銷效率。處理報銷單審批工作，分散了審批人投入其他更重要管理工作的精力。④財務人員面對大量單據，一張張審核計算，在財務系統中錄入信息，還要向教職工解釋財務規章制度和報賬答疑，工作效率較低且容易發生錯誤。⑤報銷人一段時間后要查看曾經報銷的內容，需要檔案利用審批之后才能一筆筆翻查憑證查看報銷內容。
二、高校財務報銷流程優化設計方案
1.根據現行財務報銷流程存在的問題，設計出一套優化的財務報銷流程
①報銷人整理單據，登錄報銷系統，掃描單據上傳。輸入項目號，報銷系統顯示項目余額，若報銷金額大于項目余額，系統提示不予進行下一步操作。報銷人在逐條填寫報銷內容時，系統右側給予提示，例如哪些費用可以報銷，并且可以插入講解視頻。系統對各類費用自動計算。報銷人輸入報銷金額打入誰的卡中，報銷系統與酬金系統對接，只要報銷人輸入姓名，報銷系統自動跳出此人的銀行卡號。②項目負責人可以在電腦或手機APP上審批。③若報銷金額大于一定金額或特殊業務需要分管校長審批。④財務人員在網上初審。⑤報銷人將紙質單據投遞到財務報銷大廳，財務人員對紙質單據復審，主要核對紙質單據與報銷系統中的掃描件是否一致，若核對一致，將報銷系統中的報銷內容自動轉換生成會計憑證。⑥出納在財務系統中點擊付款，銀校直連接口將資金自動轉賬到報銷人卡上。
2.優化后的報銷流程的優點
①報銷人可以在任何地點、任何時間進行網上報銷。報銷人不必在多個校區之間來回奔波，財務人員全部集中在本部，減少財務成本，各校區實現財務共享。②加快報銷工作效率。除了投遞紙質單據外，其余環節均通過網絡和手機完成。③報銷人員在報銷系統中填寫報銷單時，報銷系統可以對其進行指導。④自動計算各類單據的合計數，節省財務人員的計算時間。⑤報銷人上傳的單據掃描件在系統中保存，方便查詢不必一筆筆翻紙憑證。⑥隨時查詢報銷單據的狀態和單據的審核進度，提高報銷工作透明化。⑦報銷系統可輔助會計憑證編制。⑧項目負責人、校領導可異地、集中時間進行線上審批，節省了報銷人等待時間，自己更有精力投入到其他管理工作中。⑨報銷單經過道道審批，財務人員對其線上初審，減少退票的發生。⑩報銷單的錄入由報銷人在網上操作，減少財務人員的工作量，加快報銷工作的完成，增強財務信息的時效性。
