時間：2023-06-08 10:56:40
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇固定資產風險管理，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、高職院校固定資產管理存在的問題
事業單位的固定資產是指使用年限在一年以上，通用設備單位價值在500元以上、教學科研等專用設備單位價值在800元以上，并在使用過程中基本保持原來物質形態的資產；或者單位價值雖然不足規定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資，列入固定資產管理。
其一，資產管理意識淡薄。部分高職院校在資產管理工作中比較重視對資金的管理，而對儀器設備管理卻重視不夠，存在嚴重的“重貨幣資金不重財產物資”的片面資產管理思想，對國有資產的使用缺乏系統的、有效的監督機制，短期行為較為嚴重，進而導致國有資產的流失。另外，高職院校資產購建以各使用單位為主，“誰購買誰擁有，誰擁有誰使用”的現狀形成了資產名義上是學院所有，實際上是使用單位所有的管理體制。由于資產管理與資產使用部門間的責任不明確，各使用單位之間缺乏順暢的溝通與協調，在很大程度上造成了固定資產的浪費和使用壽命的縮短。高職院校設備高投資低效率，有的甚至長期閑置，造成嚴重浪費；管理手段沒有采用信息化手段，依舊停留在手工登記和監管資產上，數據有陳舊和靜態的特征，不能及時反映資產的存量分布和動態變化。
其二，固定資產管理制度不完善。不少高職院校的固定資產制度不健全，比如在資產的預算配置環節缺乏科學有效的審核機制；在資產購置環節沒有清晰和規范的程序；對固定資產的長期管理也不到位未進行定期清查盤點，以致家底不清，資產賬、卡、物不相符；未建立固定資產移交制度，造成固定資產管理部門登記的使用人與真正的實物持有人不符，甚至少數人員離職后將其使用的固定資產據為己有，造成固定資產的流失。
其三，固定資產缺乏評估。受政府辦學體制的影響，很多高職院校對固定資產的管理至今仍局限于資產賬面管理， 夸大了高校資產的價值，對資產使用效益缺乏必要的評估。高職院校的資金來源除了財政撥款外，高校學費收入逐年增加，借貸資金、民營資本也相繼介入。財政撥款占高校全部資金來源的比重逐年下降，只能勉強維持正常人員經費的開支，在高職院校購建固定資產的資金來源渠道多元化的情況下，固定資產的性質也發生了變化。但是現在事業單位會計制度仍然未要求對教學、科研所占用的資產使用進行完全成本核算，沒有制定具體的資產成本核算及計提折舊的實施辦法。
其四，固定資產利用率低、共享性差。部分高職院校為了評估或其他需要建立實訓室，未考慮專業設置未進行充分論證，只知道建立機房，建成后開出率利用率很低，有的甚至無長期規劃購置固定資產，之后長期閑置不用，未充分發揮固定資產的使用價值，另外由于高職院校固定資產所有人一般為各單位或部門，難以實現資產在全院范圍內共享。
其五，固定資產管理員兼職現象普遍、整體素質偏低。目前，高職院校多進行精簡機構，由此出現了固定資產管理工作有的納入黨政辦公部門、有的納入綜合部門、有的納入后勤部門，專職的固定資產管理人員編制偏少，有的單位甚至全部是兼職人員，這與快速發展的規模不相適應；管理人員的學歷職稱層次較低、專業技術水平不高也是客觀存在的事實，加之忙于應付日常的事務性工作，無法學習，在一定程度上制約了管理能力的進一步提高。
二、基于風險管理與內部控制視角的高職院校固定資產管理加強措施
高職院校對固定資產的管理和使用應貫徹“統一領導、分級管理、責任到人、合理配置”的原則。從風險管理和內部控制角度提出加強固定資產管理的措施，如表1所示：
其一，建立由財務部門負責人、主要固定資產使用單位負責人、資產與設備管理處負責人、分管院長、學院院長等組成的學院國有資產管理委員會統一制定固定資產管理政策和預算。一般固定資產使用部門應于每年12月完成下一年度設備購置計劃的申報，購置計劃應以項目形式進行申報，并附可行性論證，行政辦公設備按標準予以配置，學院每年核定一定數額的零星設備購置費、教學儀器設備由教務處初審，審核通過后報資產與設備管理處，由資產與設備管理處匯總上報審定，學院國有資產管理委員會根據審定結果，資產與設備管理處編制年度經費預算，并報學院財務管理委員會審批。批準后由財務處下達經費預算。
其二，使用統一的固定資產管理系統，與財務系統建立接口。根據教育部頒發的《高等學院固定資產分類及編碼》（第三版），學院固定資產分為十六類：房屋及構筑物；土地及植物；儀器儀表；機電設備；電子設備；印刷機械；衛生醫療器械；文體設備；標本模型；文物及陳列品；圖書、音像制品（含計算機應用軟件）；工具、量具和器皿；家具；行政辦公設備；被服裝具；牲畜。
建立高職院校固定資產網絡化管理體系，變靜態管理為動態管理，事后監督為事前審查和實時監控，逐步形成對資產的投入需求、形成方式、調撥使用、審核報銷、會計核算、處置報廢的監控模式，使固定資產從需求、購入、使用直至報廢都處于制度的嚴密監督和管理之下。 高職院校財務部門設置、登記固定資產總賬和分類賬簿；資產與設備管理處設置固定資產分類、分戶明細賬簿；使用單位設置分類明細賬簿和固定資產卡片，明細賬簿應按品種設置賬戶，按類設置匯總賬頁，反映各種各類固定資產的數量和金額。固定資產卡片要登記名稱、財產編號等，一物一卡，由使用人員承擔保管責任。 隨著固定資產使用時間的延長，固定資產賬面原值與實際凈值的差距會越來越大，不符合會計準則的要求。為了彌補這一缺陷，高校固定資產的會計核算應該通過計提折舊的方式，反映和監督固定資產使用過程中的實物狀態、價值情況。
其三，固定資產使用單位、資產與設備管理處以及按照金額逐級審批對固定資產的增加進行審批、審批后提出采購申請，采購進入招標流程，簽訂采購合同。固定資產使用單位提出固定資產需求計劃并經相關部門領導審批后并在上年所做的年度預算內填寫立項設備購置審批單，設備采購科進行采購需求分析匯總并到固定資產管理系統中調查庫存，如果庫存中有進入調撥程序，如果沒有將由資產與設備管理處審核，并根據金額的大小，由單位審批權限規定逐級審批，審批后由申購單位配合設備采購科實施采購。
圖書由圖書館組織采購；各單位用創收經費、科研經費購置設備，凡單價在一萬元以下，總價在2萬元以下的，可采用詢價或雙人采購等方式自行采購，也可委托資產與設備管理處組織采購；基建項目中的設備由基建處組織招標采購。除上述設備外，其他設備均由資產與設備管理處組織采購。設備的安裝調試工作由使用單位組織實施，供貨商根據使用單位提出的技術要求完成安裝調試工作，使用單位對安裝調試工作負全面責任；資產與設備安裝調試過程中，需要對房屋及水、電等進行改造的，應由使用單位提出改造計劃，報后勤、基建等部門審批后組織實施。
其四，設備的驗收管理，根據收貨單據或入庫單采購合同暫估入賬，待收到發票后暫估沖回。設備驗收工作由使用單位組織實施，根據固定資產類別，由使用單位單獨實施驗收或由使用單位會同資產與設備管理處、相關部門實施聯合驗收。設備驗收時，使用單位應填寫設備驗收報告單，驗收合格后資產與設備管理處負責建賬立卡，資產管理科填寫固定資產入庫單，附申購表、發票、驗收報告等并辦理入庫，編號、建賬手續等，月末入庫單匯總后交財務處簽批及報銷處理，財務處將固定資產登記入賬。
其五，資產管理人員打印、黏貼固定資產編碼，并登記存放地點、維修計劃等。固定資產增加后由資產管理員打印資產條形碼標簽交由使用單位貼標簽，標簽上需注明相關信息。高職院校應配備具有一定責任心和工作能力的人員擔任資產管理員：及時做好本單位固定資產賬、卡的登錄、標簽粘貼和有關統計報表等工作；統一辦理固定資產的申報、驗收、入庫、領用、借用、報損、報廢及其它工作；按資產管理部門要求開展本部門固定資產清查工作，發現問題及時向本單位領導和資產與設備管理處匯報；協助本單位離職離崗人員做好固定資產移交手續。對資產管理人員應經常進行業務培訓，對各單位的固定資產管理工作進行指導、監督和考核。
其六，固定資產日常管理，定期、不定期維護，盤點等。主要包括：
（1）日常管理。固定資產使用單位必須建立健全固定資產日常管理制度，做好防火、防盜、防暴、防潮、防塵、防銹、防蛀等工作，落實安全防護措施，確保完好和使用安全。對精密貴重以及容易發生安全事故的儀器設備，使用單位應制定具體操作規程，指定專人進行操作；對購置儀器設備、文物、陳列品以及基建過程中形成的各類文件資料，固定資產管理部門必須及時收集、整理、妥善保管。固定資產已屆使用年限確實無法使用的可予以報廢，使用年限參照國家有關標準。未到使用年限的固定資產原則上不予報廢處理。 固定資產的報廢由使用單位提出報廢的理由和意見，經使用單位和分管領導同意后填寫《固定資產報廢審批單》，經鑒定后報資產與設備管理處，由資產與設備管理處匯總后經學院同意上報省教育廳、財政廳批準核銷。
（2）定期、不定期維護。各使用單位設備維修費應采用“核定經費、超支自理、結余留用”的原則，各部門進行設備維修，首先應由使用單位設備責任人填寫《設備維修申請表》，經使用單位負責人審批后實施維修，并由本單位組織進行質量驗收，記錄維修結果。各部門設備維修費用，在學院核撥的設備維修經費中開支，驗收合格后到財務處辦理報銷。《設備維修審批單》平時由各部門資產管理員或其他指定的專人保管，每學期結束時上報資產與設備管理處備案。
（3）資產與設備管理處與財務處應保持定期、不定期對賬，確保賬賬、賬卡、賬實相符。資產與設備管理處和固定資產使用單位每年需進行賬、物清查、盤點，主要查明賬面結存與實有數是否相符，固定資產保管、使用、維修等情況是否正常，確保賬實相符。固定資產使用單位內部每年應由資產管理員組織一次清查、盤點，使用單位在日常實訓室管理過程中也要注意以物對賬、以賬對物，對清查中發現的問題應由使用單位查明原因，說明情況，按管理權限逐級上報，經批準后調整賬目。
參考文獻：
［1］程艷軍：《高校固定資產管理存在的問題及措施》，《當代經濟》2009年第1期。
摘 要 當前，建筑企業內部審計與財務風險管理存在不足，主要表現在內部審計、管理制度、人員素質、資產管理等方面。為彌補這些不足，應該采取改進措施：確保內部審計獨立、完善審計和管理制度、注重溝通與協調工作，并提高工作人員素質、加強固定資產管理。
關鍵詞 建筑企業 內部審計 財務風險管理
隨著建設企業數量的不斷增多，建筑企業面臨的市場競爭愈演愈烈。在這樣的背景下，為推動建筑企業發展，提高市場競爭力，加強內部審計，提高財務風險管理水平是必要的。然而，由于不確定因素存在，再加上受到制度、人員等因素制約，目前建筑企業內部審計和財務風險管理存在不足，制約建筑企業有效運營和發展，需要采取改進和完善措施。
一、建筑企業內部審計與財務風險管理的不足
由于一些工作人員素質偏低，財務會計工作制度和規范流程沒有嚴格落實，制約內部審計與財務風險管理水平提升，存在的缺陷表現在以下幾點。
（一）內部審計不足。未能確保內部審計的獨立性，制約工作效率提升。相關制度不健全，一些工作人員沒有嚴格執行相關規范要求，導致難以客觀、公正的開展內部審計工作。甚至出具的審計報告缺乏真實性與客觀性，對建筑企業財會工作的開展可能帶來負面影響。
（二）管理制度缺失。財務風險管理制度缺失，難以實現各項工作的規范化與制度化。例如，管理制度不健全，沒有明確工作人員職責，導致財務風險管理出現相互推諉現象。獎懲激勵機制不完善，難以激發工作人員熱情，不利于提高管理工作效率。
（三）溝通協調忽視。內部審計與其他部門的溝通協調不到位，與外部審計部門忽視增進相互聯系。導致信息交流不暢，難以全面掌握建筑企業財會工作基本情況，不利于提高工作水平。
（四）人T素質偏低。忽視高素質人才引進，現有工作人員財會專業知識缺乏，計算機技術應用技能不足。再加上忽視提升自身綜合實力，管理培養不足，難以有效適應具體工作需要。
（五）資產管理不足，例如，建筑企業固定資產信息不全面，沒有嚴格做好登記工作，對資產丟失和損壞現象沒有及時更新，導致固定資產與資產負債表的數據不相吻合。
二、建筑企業內部審計與財務風險管理的對策
為有效應對風險，提高內部審計水平，提升財務會計工作效率，促進建筑企業發展和市場競爭力提升，可以采取以下完善對策。
（一）確保內部審計的獨立。確保內部審計的獨立性，在開展各項工作時不會受到其它因素干擾，進而公正、客觀、不偏不倚的進行內部審計。可以設立審計部，成立內部審計委員會，接受企業總會計師領導。同時對內部審計機構的地位進行明確定位，保證內部審計獨立，內部審計成員由建筑企業的獨立董事參與，經營管理層或財務管理層不得參與，審計結果由最高領導機構討論，確保審計獨立，讓各項審計報告客觀、公正、獨立、真實、有效，促進工作水平提升。
（二）完善審計和管理制度。完善規章制度，推動各項工作制度化和規范化。豐富內部審計內容，開展財務管理審計，指導內部控制部門完善內控制度。重視財務風險管理評估，出具風險報告，發現財務管理潛在的風險，并督促管理和改進，提高會計信息質量。健全財務管理制度，做好總結和分析工作，發現并改進存在的不足。對財務活動情況進行分析，加強支出和收入管理，建立財務審批制度，對每筆開支都要嚴格管理。重視財務工作的全過程監督，及時發現并采取措施預防風險，提高資金利用效率。
（三）注重溝通與協調工作。開展內部審計工作時，應該增進與建筑企業財務部門、管理部門、營銷部門等的聯系與溝通，及時送到內部審計通知書，讓各部門做好準備工作，配合內部審計。重視信息收集，及時反饋審計結論，監督內部審計的監督執行情況。
（四）提高工作人員的素質。引進基礎扎實、專業技能高、責任心強的工作人員，充實財會工作隊伍。加強管理培訓，熟練應該計算機技術開展工作，增強溝通技能、管理能力和知識應用能力。內部審計和財務管理人員要加強學習，提高自身素質，更好適應工作需要。
（五）加強固定資產的管理。提高思想認識，加強固定資產管理，完善規章制度，確保建筑企業固定資產信息準確而全面。完善并落實規章制度，有效執行固定資產管理制度措施，發揮固定資產管理制度的規范和約束作用。對損壞、報廢等情況應該做好記錄工作，保證數據準確、清晰，并且及時更新。讓固定資產和資產負債表的數據吻合，為內部審計和財務風險管理水平提高創造條件。
三、結語
總之，為促進內部審計與財務風險管理水平提高，推動建筑企業有效運營和發揮作用，應該認識存在的不足，根據建筑企業具體需要采取完善措施。進而預防財務風險，提高內部審計水平，為財務會計工作水平提升，建筑企業發展和經濟效益提高創造條件。
參考文獻：
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一、前言
消防支隊是我國公安機關的職能部門之一，同時也是我國武裝力量的有機組成部分。加強消防支隊建設，有利于社會的長治久安，有利于保障人民群眾的生命財產安全。而消防支隊的內部管理也是順利開展所有工作的重要保障。其中財務管理是消防支隊的內部管理工作內容之一。消防支隊順利實施財務管理，對其自身發展建設有著廣泛而深遠的意義。本文先分析消防支隊財務管理的現狀，接著提出有針對性的解決對策，希望能起到拋磚引玉的作用。
二、消防支隊財務管理的現狀
1.風險意識薄弱
風險無處不在，無時不在，可能會對消防支隊的可持續發展形成一定威脅。這就需要消防支隊加強風險管理意識，采取風險規避措施，將不良因子扼殺在搖籃內。但從目前來看，消防支隊的風險管理比較薄弱。具體體現在消防支隊沒有建立有效的內部監督機制。毋庸置疑，消防支隊的財務工作包含諸多細節，需要消防支隊管理者加強監督與控制，及時了解財務工作近況，但是從目前來看，消防支隊尚沒有意識到內部監督的重要性，只是偶爾心血來潮地簡單巡查，這樣就難以發現支隊在財務方面存在的問題，久而久之可能使支隊遭受巨大損失。
2.內部控制比較薄弱
從目前來看，消防支隊的內部控制還比較薄弱，比如支隊對固定資產管理還不夠重視，片面認為固定資產管理是“后勤”工作，在這樣的思想指導下，消防支隊普遍將固定資產管理放在邊緣化地位。消防支隊還存在重錢輕物的錯誤思想，對于消防支隊有多少資產、中途用了多少資產、庫存有多少，以及各種物品的型號、規格等不甚清晰，這直接影響了消防支隊的進一步發展。再比如消防支隊的采購嚴重缺乏計劃性。比如某個辦公室中有多余的辦公桌和書柜，另一個辦公室卻沒有進行調查，就自行購買了辦公桌和書柜，這就導致消防支隊資金沒有花在正途上，甚至可能引發會計造假行為。
3.財務人員素質不足
隨著我國對外開放的程度不斷加大，各種社會思想紛紛進入我國，給國民的思維觀念產生了一些不容忽視的影響。其中，拜金主義、自我中心主義等腐朽思想猶如揮之不去的陰霾，直接阻礙了我國人民樹立正確的“三觀”，給支隊財務人員也形成了不好的影響。消防支隊中一些會計人員缺乏足夠的是非辨別能力，受到了落后思想的侵蝕，變得態度不正、作風浮躁，他們不滿足現有工作，職業道德不容樂觀。還有一些會計人員認為自己每天都是反復地記賬、對賬，工作沒有新意，而且不想學習新技術，這樣的工作狀態勢必不利于消防支隊財務工作的可持續發展。
三、完善消防支隊財務管理的對策
1.樹立風險管理意識
隨著消防支隊的日益發展，其存在的市場風險越來越高，防范市場風險成為消防支隊可持續發展的首要前提。防范市場風險，消防支隊首先要改變消防支隊沒有風險這一錯誤思想。風險存在與每一個工作環節當中，全隊員工要全面樹立風險觀念，人人都要意識到風險管理的重要性。無論是風險管理部門還是其他業務部門，不管是決策層還是管理層，都需要增強和提高思想認識和責任意識，每個人都有責任有義務防范風險，控制風險。同時，消防支隊還要加強內部監督，不放過財務管理的任何一個環節，未雨綢繆，防患于未然。
2.加強內部控制建設
一是要加強固定資產管理，消防支隊要按照以下程序進行固定資產定期盤點管理：⑴支隊總辦公室發出資產清查通知。⑵財務部根據消防支隊固定資產管理制度，協同其他相關部門制訂詳細的《固定資產盤點計劃》，并交由總辦公室相關負責人審核。⑶總辦公室對《固定資產盤點計劃》進行審核，若存在不合理的地方，則退返財務部修改；若合理，則將文件下達設備管理部。⑷設備管理部根據《固定資產盤點計劃》，組織各部門的固定資產盤點工作。⑸各部門按照盤點要求實施固定資產盤點。⑹各部門將盤點結果記錄在盤點清單上，形成《固定資產盤點報告》。⑺財務部匯總《固定資產盤點報告》，并編制《盤存表》。⑻財務部將盤點結果與固定資產臺賬進行核對，進行差異分析。⑼財務部針對盤點結果與固定資產臺賬差異，提出問題解決方案（處理意見），并報總辦公室審核。⑽總辦公室對問題解決方案進行審核。若存在問題，則退返財務部修改。若無問題，則下達設備管理部執行。⑾設備管理部根據方案組織相關改善工作。⑿各部門按照方案要求進行改善工作。⒀財務部對各部門固定資產改善工作進行審核。若問題仍沒有得到解決，則督促相關部門繼續改善；若問題獲得解決，則簽字上報。⒁財務部將相關文件存檔，備查。
二是要加強物資采購成本管理。一是采購物資時，消防支隊必須提交書面請購報告，經過核實的確有采購必要的情況下，由采購需求人向支隊上層提交書面申請，指明要采購的物品、型號、價格、生產廠家等基本信息。領導批準后，支隊才能進行采購，而且必須嚴格按照批示內容購買，不能隨意改變采購內容，更不能從中非法牟利。二是采購完付賬時，要盡量使用銀行轉賬方式結賬。目前，信息技術快速發展，各種網上支付方式不斷涌現，支付寶、微信紅包、網上銀行轉賬等，都應該被納入到結算方法體系中。
3.提高財務人員綜合素質
在新時期背景下，提高財務人員的綜合素質有著自不待言的重要意義。消防支隊要積極提升財務人員的業務能力和職業道德，使他們樹立使命感和責任感。首先，消防支隊要為財務人員安排職業道德教育，通過現實案例呈現，使財務人員切實感受到具備扎實職業道德重要性。職業道德教育采取的具體形式可包括讀書交流會、征文比賽、專業講座等，多個角度入手，提升財務人員的職業道德素養；其次，消防支隊要建立財務人員誠信檔案，促使財務人員誠實守信、愛崗敬業，自覺遵守支隊的規章制度；再次，消防支隊還要借助支隊官方網站、宣傳櫥窗等載體，加大職業道德規范的宣傳力度；第四，支隊還要督促會計人員自覺學習《企業會計準則》、《會計法》等法律法規，與時俱進，更新思想，積極適應時展的變化。
（一）風險管理的概念
由于風險是指對目標實現產生負面影響的可能性，是否發生具有不確定性，因此，風險管理是為應對風險通過對潛在的風險進行識別、測量、評估的管理過程，其目的是將可避免的風險、成本及損失最小化。COSO委員會提出的“全面風險管理”是由企業董事會、管理層等人員共同實施，以企業總體的經營目標為指導，在企業的整個經營過程中執行風險管理，來避免和消除可能影響企業的各種潛在事件。
（二）風險管理與內部控制的關系
內部控制包括內部環境、風險評估、控制措施、信息與溝通和監督評審五大要素，這五大要素共同組成了內部控制的內容。
風險管理與內部控制既彼此關聯又存在差別。一方面，內部控制被風險管理所涵蓋，它是風險管理的一個必要環節，COSO框架中指出內控是全面風險管理體系框架的一個子系統。另一方面，兩者在范疇、活動以及風險的對策方面又存在差異，但是，隨著企業內部控制或風險管理在的逐步完善，它們之間必然相互交融，直至統一。
二、我國小型水電企業內部控制的現狀及存在的問題
（一）小型水電企業行業特征
水電企業是固定資產在總資產中占比較大的資產密集型企業。與傳統火力發電方式相比，水電行業的發展近年來呈良好態勢，但是水電開發程度已經較高，行業潛力較小，水電企業也面臨著激烈的市場競爭，因此，要求水電企業，尤其對小型水電企業（注：本文所指小型水電企業是指裝機容量為 5 萬千瓦以下（含 5 萬千瓦）），通過提高經營效率、降低運營成本來提升自身效益和管理水平。
（二）我國小型水電企業內部控制存在的問題
1、內部控制環境建設不夠完善
在小型水電企業中，雖然已根據國家政策建立了內控制度，但是內部控制與全面風險管理理念在企業實踐中還較難落地。由于企業引入的新管理理念和方法，與企業原有的管理觀念存在差異，有些管理者還不能很好地把企業的日常經營管理行為與新的內控框架做到無縫連接，造成企業員工對內控制度的理解有偏差或關注度不夠。
2、 風險評估體系不健全
目前，相關制度在水電企業中已基本完善，也已開展了內部控制活動，但具體實施中風險評估的指標體系不夠完善，管理層對風險管理缺乏重視度，通常把風險關注點主要放在電廠安全生產，對公司的業務流程風險很少進行系統識別，并且沒有針對風險而制定規章制度和內控措施。
3、控制活動有待改進
在機電設備和備品備件采購過程中，采購驗收環節通常由采購人負責質量驗收，技術安全部僅負責對物資規格和數量的核對，采購和驗收崗位沒有分離。在機電設備日常管理中，由于水電企業固定資產價值占總資產比重大，行業的生產運營風險較高，在項目建成投產時技術安全部的推遲或沒有對重要固定資產進行投保、增加部分投保項目等類似情況的發生，是由于企業機電設備等固定資產投保制度不完善而導致的。
4、 內外部信息溝通機制有待完善
信息交流溝通機制是指企業內控管理各部門之間、上下級之間以及企業內外部之間的內控相關信息傳遞、溝通的保障機制。公司的內部信息溝通缺乏常態化，尤其在生產維護部門與行政管理部門之間及分公司與總部監督部門之間，使得內部信息傳遞不順暢，管理所需信息不能及時反饋，致使各部門的工作效率受到影響，并且還制約了內部控制系統的運行。
5、內部監督體系不足
企業雖建立了績效考核和內部審計制度，但內控體系建設尚不健全，對具體業務流程內部監督缺乏規范的程序，使得內部監督工作難以落實；當前小型水電企業對企業運行監督的主要通過審計部門開展的專項審計對企業績效進行審計，對設備資產管理相關流程控制措施缺乏持續監督改進的措施。比如，對機電設備資產管理的內部控制監督檢查缺乏參考標準。
三、改進建議
實施內控是為了對業務活動的結果偏離控制目標的情況能起到防范作用，但其實施也要對控制的成本與其實施后獲得的收益相權衡。本文從以下幾個方面為小型水電企業內部控制的加強提出建議。
（一）優化企業內部控制環境
企業可通過培訓等方式加強企業員工對內控制度理念的理解，使員工理解理論是來源于實踐又高于實踐，內控制度有助于企業將相關風險因素按照內控標準進行補充和修正，來提高企業的風險應對能力。
（二）完善風險評估體系
風險的識別和評估是通過建立風險評估基礎、目標設置與分解、風險識別、分析與評估以及風險應對和反饋的一個持續循環過程。經過系統性風險識別后建立的內部控制框架來規范企業內控活動。企業應設定內部控制目標，結合企業實際工作對企業整個業務流程的風險進行系統梳理，對關鍵控制環節的主要風險設置控制目標，確定其發生的可能性和影響程度，進而評估風險等級并針對評估結果采取相應措施來使風險最小化。
（三）加強企業日程控制
企業可通過設立專門采購部門或其他措施，確保部門間不相容職能嚴格分離，優化驗收環節，比如在固定資產采購方面，可安排使用部門參與驗收，必要時還可聘請外部專家進行驗收，來保證采購和驗收不相容職位的分離。另外建立設備資產投保制度，加強資產盤點清查工作并規范設備報廢處置流程。
（四）完善內部溝通機制
小型水電企業應完善信息收集、處理和傳遞工作，建立健全反舞弊機制，加強內控管理信息系統的建設和推廣應用，進一步完善企業內部的信息交流與溝通，充分發揮溝通的功能來為企業的運營發展服務。比如，通過加強企業倉儲部和財務部的溝通，通過賬實、賬賬核對來保證庫存信息以及存貨會計信息的真實性。
關鍵詞：事業單位 固定資產 風險管理
一、事業單位固定資產概述
2012年《事業單位會計制度》的出臺變更了事業單位固定資產管理方式，在固定資產確認、分類、折舊、績效評價上細化了處理規則，為事業單位強化固定資產管理奠定了良好基礎。確認上，新事業單位會計制度將原來500元的基礎標準上調至1000元，專用設備價值上調至1500元，縮小了固定資產管理范圍。分類上，變更了“一般設備”、“圖書”、“其他固定資產”，轉為“通用設備”、“圖書、檔案”、“動植物及家具類”等。折舊上，引入“虛提”，新設了“累計折舊”等科目，規定了折舊年限，促使了固定資產價值化管理的實現。此外，新會計制度還增加了績效評價任務，使得固定資產管理責任落實到單位領導層，強化了職能建設。
二、事業單位固定資產管理風險點
（一）管理工作風險
一是資產購置，缺乏市場調研及可行性分析，重復購置問題依舊存在，新制度規定，對有規定配備標準的資產，應當按照標準進行配備；對沒有規定配備標準的資產，應當從實際需要出發，從嚴控制，合理配備。財政部門對要求配置的資產，能通過調劑解決的，原則上不重新購置。二是日常管理流程建設不足，在管理職責劃分上不明晰，不少單位未將固定資產管理統一化，未制定專人進行管理，容易導致資產閑置、流失。三是處置程序不規范，新制度規定，事業單位處置國有資產，應當嚴格履行審批手續，未經批準不得自行處置，高價值資產核銷必須經同級財政部門審批后開展，而當前處置過程中單位通常不開展鑒定評估程序，上報工作不規范，資產流失問題嚴重。
（二）會計工作風險
新制度明確要求事業單位資產管理要實現賬實相符，當前，事業單位賬務處理還存在僅對單價滿足入賬標準的進行管理，大批同類物資管理不足，不做賬面處理；違規構建資產發票原值與實質價格不一致，部分資產未計入資產賬；損毀、報廢資產未登記，導致價值虛增；部分事業單位由于編制人員限制，或思想疏忽，沒有組織資產清查小組開展資產清查工作，數據準確性不高，部分固定資產雖然已過報廢期，但無法在賬上找到原值，資產報廢及盤虧損失申報工作不全；賬實不符問題依然嚴重。
（三）制度性風險
體現為事業單位固定資產管理制度不健全，重視程度不高。表現在：
一是意識問題，新制度雖然講固定資產管理責任指向了單位領導層，但實際工作中上級部門并不具備充分了解固定資產管理狀況的能力，監督弱化，致使事業單位意識不足，日常管理上主觀性、隨意性較強。
二是制度建設問題，如固定資產明細賬設立缺失；報廢、領用臺賬設立不全；卡片、賬目實際不匹配。管理制度建設不足直接弱化了管理工作的效能，是導致管理工作不到位的重要原因。
三是缺乏動態管理。集中于資產信息收集與傳輸上，資產發生變動時，并不按照實際情況登記資產信息，如購置、入庫、領用等，容易導致管理脫節。
三、事業單位固定資產管理風險防控措施
（一）突出內部控制功能，強化工作執行效果
內部控制是單位風險管理的主要線條，與固定資產管理存在眾多契合點。事業單位應當強化內部控制職能，注重固定資產管理的崗位職責設置、人員分工、風險評估、流程強化等工作，在全單位范圍內構建固定資產管理氛圍，建議構建專門的固定資產管理部門，助推固定資產管理工作的開展，主管固定資產的日常驗收、保管、處置工作，分價值、實物兩種形式管理固定資產。同時，要強化內部控制的反饋機制建設，績效評價已經成為固定資產管理的重要途徑，事業單位應當借助這一契機，利用內部控制效能強化資產管理，不斷完善固定資產管理流程。
（二）強化賬務管理水平
一是要明確主管部門職責，負責重大資產管理、固定資產分類及歸檔、監督與配合、嚴肅財經紀律等；二是要完善領用與借用，嚴格按照固定資產登記表編號，分長期借用、短期借用管理，使用出現問題時，需承擔相應責任；三是要做好資產購置與驗收，經主管部門、報批主任、綜合辦公室流程申請購置，由辦公室驗收并建立固定資產卡片；四是嚴肅調撥與轉移，任何部門、人員都不能隨意調撥資產，必須上報審批；五是強化資產盤點與清查，明確固定資產清查日期、責任人，查明資產盤盈、盤虧原因，由負責部門出具書面并上報處理；六是要強化資產報廢流程，規定限額以下的資產處置報主管部門審批，主管部門應將審批結果定期報同級財政部門備案。
（三）提高信息化水平，保障資產信息質量
制度建設及流程建設的基礎上，保障固定資產安全的重要條件就是要提高信息質量。信息化已經是當前事業單位內部建設的重要方面，要做好固定資產管理工作，建立固定資產信息管理系統，切實將固定資產統一納入管理范圍內，強化財務部、上級財政對事業單位固定資產的把控力度。此外，建議事業單位引入固定資產條碼掃描設備，避免手工登記引發的錯誤，避免舞弊現象出現，保障固定資產的賬、卡、物相符。
四、結束語
當前我國事業單位固定資產管理上還存在一些問題，事業單位應當緊密依靠《事業單位會計制度》、《事業單位固定資產管理制度》等文件開展固定資產管理工作，嚴控會計質量，嚴防資產風險。
參考文獻：
[1]柴偉.內部控制視角下事業單位固定資產管理的探討[J].當代會計，2015，02：43-45
關鍵詞：國有企業 固定資產 內部控制
有企業固定資產屬于經營性國有資產的范疇，其資金來源于國有資本投入，這些資產產生和存在的目的是為了貢獻經濟效益或作為提供公共服務的載體。國有企業持有固定資產，行使所有法人財產權，對出資者（國家）承擔資產保值增值的責任。保證企業固定資產經營管理的合法合規、確保資產安全及與之相關的財務信息真實完整，提高經營效益及效果，是國有企業固定資產內部控制的基本目標。
一、國有企業固定資產內部控制存在的問題
（一）固定資產的控制環境薄弱
1.控制思想淡薄。管理層認為資產管理并不直接產生效益;資產主管部門的管理僅限于滿足經營的需要，忽視資產的計劃和預算，漠視資產的存續管理;使用人員只管使用資產，對于資產的變更、磨損、標簽丟失漠不關心。這些將直接導致固定資產管理的關鍵風險識別失靈，評估失當，各環節控制的有效性難以保證。
2.制度基礎薄弱。在許多國有企業中，基于財務制度和會計準則的要求，財務部門發文進行資產管理、核算及控制的制度較多、較細，而資產管理部門往往局限于對資產的購置標準和程序進行制度規定，這就導致企業在資產的預算、采購、驗收、登記方面的制度設計存在缺陷，內控執行的依據不足，單靠業務下游的財務報賬及核算控制無法規避上游的全部風險。
3.內部機構、崗位及人員設置存在缺陷。各相關部門職責界定不清，計劃、購置、核算、使用各環節控制斷層，相互推諉。資產的采購、驗收、報賬、支付由一人兼任，沒有設置合理的崗位及相應的分離措施。資產管理人員資質不夠、流程不熟。上述缺陷將導致固定資產的控制不可避免地出現先天不足。
（二）固定資產的風險識別和評估缺失
固定資產的風險評估缺失表現為幾個不同的層次，第一種是企業未對可能面臨的企業及業務層面的風險進行年度評估，自然也就不會對固定資產的風險進行評估;第二種是進行了年度風險評估，但未將固定資產管理的風險納入風險評估的范圍，或者將該類風險認定為非重要風險;第三種是識別了固定資產管理中存在的風險，但關鍵控制點定位不準，重要性評估產生誤差。風險識別和評估是聯系控制基礎和控制活動的中間環節，消極地回避風險、錯誤地評估風險將直接導致控制活動的盲目和紊亂。
（三）固定資產的控制活動匱乏
在采購環節，沒有指定專人負責采購，沒有建立固定資產的采購臺賬，沒有完善的采購信息記錄。存在先購置后申請、超預算超標準采購的情況。在驗收環節，沒有做到現場實時驗收，沒有對資產的品質狀況和技術參數進行核對和驗證，未建立和即時登記固定資產實物管理臺賬。在領用環節，沒有完整的領用記錄，領用的信息不夠全面，一些資產直接被送到使用地點，沒有經過主管部門辦理領用手續。在使用環節，存在隨意搬移資產、隨意拆分資產、撕毀資產標簽、公物私用、棄置資產等現象。在盤點環節，實地盤點走形式，為了完成程序編制賬實相符的盤點表及報告。在處置環節，沒有履行資產處置手續，未妥善處理資產余值，也沒有及時通知財務部門進行相應的賬務處理。上述控制活動沒有得到貫徹落實，控制程序的執行力度大打折扣，控制的效果自然受到嚴重影響。
（四）固定資產的信息與溝通渠道不暢
一是資產數據缺乏積累，采購信息、領用信息、使用變更信息、處理信息等數據沒有在各環節通過臺賬、登記表、統計表等形式或者通過管理系統積累下來，缺乏完整性的數據影響了信息報送的基礎。二是手工制作或系統生成的各類資產臺賬、報表沒有按照規定的期限進行報送和審查，資產的實時狀況實際上無人知曉。三是資產管理的各相關部門沒有信息反饋的統一渠道和載體，資產領用前的信息單方面掌握在資產管理部門，領用后的信息單方面掌握在資產使用部門，資金支付及折舊信息單方面掌握在財務部門，沒有建立信息交流和對賬機制。
（五）固定資產的內部監督缺失
企業未設置風險管理委員會及常設辦公室，沒有專門的內部控制監督機構。在替代機構方面，內部審計部門人手不足、力量薄弱，難以兼顧;監察等部門未得到企業的授權和職責分配，無法代為行使監督權限。對于大多數企業而言，對固定資產控制的內部監督往往依靠財務部門，但會計核算其實也是被監控的一環。內部監督機構的缺位及職能的空白容易導致資產控制的缺陷和問題在管理中被忽視和掩蓋，企業沒有資源和力量對內控的缺陷進行評估、反饋，也無法建立控制執行誤差的分析、報送及處理機制。
二、強化國有企業固定資產內部控制的措施
（一）加強理念、制度和機構建設，營造良好的控制環境
國有獨資企業、國有獨資公司應當建立和完善規范的現代企業制度，并承擔企業國有資產的保值增值責任。重大資產的處置屬于“三重一大”范疇，必須審慎對待。建立健全及有效實施內部控制是企業董事會和管理層的責任，確保資產的安全完整、提高資產的使用效益是內部控制的重要目標之一。減少資產的占用，防止資產的流失，維持資產的良好運轉，能夠提高資產的利用率，減少非正常耗損，提高經濟效益。因此，企業應樹立從嚴管理和科學管理的理念，建立與之相適應的企業文化，加強資產管理重要性的宣傳。
企業要建立系統完善的配套制度以固化管理的流程和責任，盡管各企業情況各異，但基本的固定資產制度體系應當涉及如下方面的控制：資產的不相容崗位分離控制、計劃和預算控制，采購申請控制，驗收登記控制、出入庫控制、使用控制、盤點控制、處置控制、會計控制、對賬控制、數據及信息系統控制等。
企業應實行固定資產的歸口管理，落實管理責任部門和責任人員，杜絕管理界限模糊、交叉、重疊等問題。辦公室/綜合部作為固定資產的主管部門，負責組織固定資產的預算、采購、驗收、領用、維修、盤點等事項，制定相應的業務流程，審核固定資產的采購、借用、轉讓、報廢等業務，并監督各項資產的使用、保養、維修維護。財務部是公司固定資產的價值核算部門，負責固定資產的價值管理，通過會計信息系統從價值形態的角度及時、準確地反映固定資產的增減變動情況。各使用部門是固定資產的實物管理部門，負責保管和維護好本部門使用的固定資產，確保固定資產安全操作、有效使用，進行必要的日常維護和定期檢修。
（二）識別和評估固定資產管理的風險，界定控制的關鍵環節
在維護固定資產的安全完整、提高資產運營效益的目標設定下，企業應當運用合理的方法和步驟識別和評估風險。第一，應將日常經營管理中固定資產模塊面臨的風險進行分類整理，形成完整、全面的風險清單。第二，在風險清單的基礎上制作固定資產風險調查問卷，設置風險的名稱、風險描述和風險等級等指標，對資產主管部門、資產使用部門和財務部門進行問卷調查，并統計調查結果。第三，對識別出來的風險進行排序，確定關注的重點和需優先控制的風險。第四，針對重要風險分析其形成的原因，梳理風險對應的關鍵控制環節和控制點，制定規避風險、降低風險、分擔風險或承受風險等應對策略。
（三）開展切實有效的控制程序，積極防范和規避風險
企業應當在既定的內控制度范圍內落實固定資產管理的各項內控程序，實務中需要強調的幾個控制點包括：（1）不相容職務分離。資產主管部門應分別設定資產采購崗和資產管理崗，實行嚴格的崗位分離和職責分工。資產采購員專職負責各項資產的下單采購和開票報賬，資產管理員專職負責資產的預算控制、驗收、入庫、領用和盤點。（2）界定資產產權。如果國有集團企業中存在固定資產產權不清的情況，一定要下大力氣進行資產的確權工作，采取以財務系統的固定資產臺賬為基礎，結合固定資產卡片、實物管理臺賬等資料，通過實地盤點、查看、詢問、取證、對賬等系列方式，厘清所有資產的權屬。（3）企業應制作規范的《固定資產名錄》，集中各類固定資產的類別名稱、資產名稱、規格型號、標準單價等，這樣才能統一各公司固定資產預算編制、資產采購、驗收借用、卡片錄入、盤點對賬及全程信息采集等系列工作的口徑，為后續資產管理提供便利。（4）提升固定資產標簽的管理效力。固定資產標簽須由資產主管部門統一負責設計和印制，加蓋公司公章，由使用人簽字確認。為了便于盤點時尋找以及使用人的日常保管，資產標簽需要粘貼在統一的位置，并加牢加固。
（四）建立固定資產的信息傳遞機制，保持溝通與反饋的暢通
建立信息要素齊全、格式統一兼容的資產采購、實物管理及使用的各類臺賬，通過臺賬系統來有效收集資產信息。建立資產變更信息的報備制度，出現變更存放地點、改變使用人、標簽遺失、出現故障等情況，使用人必須及時向公司固定資產管理員報告相關信息。
進行資產信息定期對賬制度，采購人員、固定資產管理員、財務人員和使用人員應于每月終了將《固定資產采購臺賬》、《固定資產實物管理臺賬》、《固定資產明細賬》、《固定資產使用臺賬》進行對賬，以確保出入庫數據一致、賬實相符。
建立固定資產信息的定期報送制度，規定公司固定資產各類統計報表的格式和報送頻率，規定固定資產盤點報告的報送層級和批準權限。建立公司固定資產重大事項的報告渠道，根據條件和需要，開辟預算管理系統、OA辦公系統、財務核算系統、資產管理系統、ERP系統等信息化渠道，確保信息反饋和傳遞的暢通。
（五）按期監測固定資產的控制情況，持續改善內控程序
在沒有專職的內控監督機構下，企業應當利用如下方式監督和評價固定資產的控制情況：通過年度內部審計的安排，審查各項資產的真實性、完整性及安全性，資產各環節管理是否規范，有沒有存在缺陷，評價與之相關的控制是否得到一貫有效的執行。通過財務檢查的方式，檢查資產的核算是否準確，與資產相關的會計系統控制是否存在且一貫有效的執行。通過紀檢監察這一渠道，檢大資產的采購和處置環節是否按規定的流程進行，檢查是否存在由于舞弊導致的控制失效等情況。通過法律專項檢查的方式，監督重要資產的采購是否進行了招標流程，是否進行了合同的評審程序。通過監事會監督的方式，檢查涉及重大資產處置的事項是否履行了“三重一大”事項的報批報審流程。通過上述方式來預防、發現與資產相關的內部控制缺陷，進而采取相應的整改計劃和措施，促進內部控制系統的持續改進。
參考文獻：
1.趙仁龍.關于企業實施固定資產精細化管理的思考[J].會計之友，2011，（12上）.
關鍵詞：國有企業；財務風險；內控體系
國有企業日常運營時受到諸多因素影響，造成財務風險問題的出現，直接影響到企業運營管理的順利開展。財務風險管理視角下做好內控管理體系，可以有效防范企業財務風險，并根據具體情況選擇對應的管理方法。通過這種方式提升企業綜合實力，推動國有企業穩定發展。
一、財務風險管理下國有企業內控管理問題
（一）內控管理意識不高
在實際工作中，由于國有企業缺乏高水平的管理人員，特別是關鍵崗位管理人員的內控意思不高，隨著國有企業經濟業務越來越復雜，風險不斷增加。絕大部分并未正確認識內控管理工作，簡單地認為這是財務部門與管理人員的事情，和自身關系不大，沒有必要操心，使得內控管理無法深入基層。如，雖然國有企業普遍設置財務制度，但部分管理人員并不重視，造成制度落實效果不理想。或少數國有企業采用粗放式管理方式進行內控管理，已經不能適應快速發展的國有企業需求，造成內控管理工作不理想。
（二）人員素質有待提高
國有企業受到計劃經濟管理模式的影響，部分財務管理人員本身并沒有從事過財務工作，直接從其他部門調任或晉升的，造成部分財務管理人員專業素質不過關，直接造成內控管理工作環境不成熟；同時，市場經濟環境下側重國有企業效益，不重視內部財務管理工作，造成無法發揮財務工作推動國有企業發展的作用。部分國有企業的財務管理人員并不是財務專業出身，工作時大多依靠經驗或下屬進行，無法順利完成財務工作，造成國有企業難以形成完善的內部管理體系。
（三）內控執行力度不足
國有企業日常運營時受到各類因素的影響，如融資風險、政策風險等，這類風險的存在影響到財務管理質量。國有企業一般只會處理已經存在或表現出的風險，應對各類風險財務人員的數量不足，使得財務內控工作無法順利實施。同時國有企業建設內控制度的時候，就要構建完善的內控制度，但是現在部分國有企業并沒有形成完善的內控制度體系。當前主要采用通用內控制度，尚未建立符合國有企業實際情況的內控體系，無法發揮內控制度的作用。分析內控執行力度來說，國有企業風險管理體系不完善，不重視內部控制與風險管理的結合，造成國有企業風險意識普遍不足，增加國有企業運營風險，不利于國有企業長遠發展。
二、財務風險管理下國有企業內控管理優化
（一）提升內控工作重視程度
國有企業應該采取積極措施提升內控管理質量與效果，首先要做的就是提高管理層對內控管理的重視程度，可以開展有效的專業知識培訓，提升內控人員的整體素質。國有企業開展內控管理工作時，要在內部營造舒適、良好的內控環境，根據實際情況構建完善的約束機制，并重視激勵作用，制定合理的物質獎勵與精神激勵的措施，激發職工工作的積極性，提高內控人員工作效率。國有企業考慮到各部門的工作差異性，制定適應性的內控制度與措施，并做好必要的宣傳普及工作，讓職工對內控制度有一個初步了解。日常內控工作實施時，當發現內控問題時及時反饋給內控部門，內控部門分析問題產生的原因、背景，并給出針對性的解決措施，持續改進與完善內控制度，通過及時調整的方法保證內控工作的長期性與延續性。
（二）結合實際優化內控制度
國有企業落實內控管理工作時要制定完善的管理制度，考慮國有企業的內部環境與情況，考慮各部門的實際情況，完善內控管理制度并進行優化、調整，并順利開展內部固定資產管理工作，提升固定資產管理質量與效率。內控管理制度全面落實過程中，根據企業的具體情況及時調整政策與制度，保證內控制度的先進性與實用性。國有企業通過制定固定資產清查制度的方式及時完善內控制度，對固定資產使用情況進行定期或不定期清查，并對制度執行與使用情況進行考核，掌握自身固定資產盈虧的情況，明確掌握資產流向。當這類問題出現后，可以及時明確責任人與問題，及時采取補救措施，實現內控制度的有效完善。國有企業內控制度要覆蓋全范圍，達成以點到面的目的，實現各部門、各個崗位的全面覆蓋，同時包含國有企業的各個業務與過程，實現全范圍規范內部工作，可以制定財務會計制度、人事管理制度等內容。
（三）構建完善的內控監管制度與體系
具體落實過程中要結合國有企業具體情況，融合內部控制與外部監督，提高財務內控質量。相關崗位人員要轉變傳統財務內部思路，重視內外監督控制，并對內部財務制度與框架進行調整，構建完善的內部控制體系；國有企業風險管理意識建設并不是短期內可以形成的，這需要長期實行并堅持下來，要求國有企業管理層提高風險重視度，強化職工培訓工作，并在國有企業內部解讀與宣傳內部控制的相關文件與風險制度，確保每個職工都可以了解并熟悉自身崗位、制度及程度，將其逐步發展成行為習慣，實現各個流程中滲透風險意識。信息可以分成原始信息和加工信息，且這兩種信息需要再經過簡單處理按照內部消息和外部消息這兩種類型提供給相關部門；信息的審核與處理也相當重要。要由相關部門對信息進行相應的分析以及審核的工作，同時必須對信息源頭的有效性、真實性和全面性進行審核確認，對于篩選出來的相對重要的信息必須及時通過恰當的渠道反饋給國有企業的董事會高層，且國有企業的管理人員應該培養這樣一種能力，即對信息有較高的敏感度，以便針對國有企業信息出現的問題進行相應的處理。
三、結語
綜上所述，財務風險管理視角下做好內控體系建設工作，可以有效防范財務風險，保證各項運營活動順利開展，促進自身市場競爭力的提升。建設財務風險內控體系時要結合國企實際情況，選擇針對性的優化措施，構建完善的內部控制體系，保證國有企業財務安全。
參考文獻
［1］陳文生.關于國企財務監管及風險防范的具體分析［J］.現代營銷（創富信息版）,2018（12）.
關鍵詞：石油裝備 差異化 管控模式
1. 節點剖析：基于我國石油裝備制造企業內控模式的內生性因素分析
中國石油的直屬裝備制造企業是最早走向市場的企業群體，因此，由此形成的內控和風險管理的模式和關注節點也不盡一致，在不同條件下制定不同的控制重點。但隨著國內、國際兩個市場的博弈，嚴酷的市場游戲規則迫使其“與狼共舞”，在一輪又一輪的低成本戰略刺激下，引入行業內先進企業對標管理的理念已成共識。在現實條件下，影響石油裝備制造企業內生性風險控制的因素很多，發揮影響和作用的方式、途徑和程度也各有不同。從廣義上分析，有經濟環境和金融環境等因素的影響，從狹義上分析，有企業財務管理目標、財務管理職能以及資產結構的不同等因素的影響，從以上兩個方面揭示這些因素是如何影響企業選擇管理模式、內部風險控制環節，以及上述因素對企業財務管理、內部控制影響的重要程度，為企業具體選擇何種管理模式并進行內部風險控制提供重要依據。
在目前經濟環境下，企業內生性控制因素是推動企業發展的引擎，是內部控制其他要素發揮作用的基礎。內生性控制因素構成一個組織的氛圍，它對企業財務管理與內部控制的建立和實施有重大影響。內生性控制因素包括：公司治理結構、治理哲學與經營風格、組織結構、董事會、經營者素質和職業道德、企業文化、權責分配體系和信息系統。石油裝備企業內控的內生性與之緊密相連，在很大程度上，其內控的內生性因素比之更多更復雜。
因此，石油裝備制造企業選擇何種管理模式，如何設置內部控制環節，需要綜合考慮上述各項內生性因素，并通過一定的經濟指標計算來具體評價和選擇最有利的管理模式與最經濟合理有效的內部控制環節。
2. 差異歸集：中美石油裝備制造企業內控模式的外部性比較
企業管控模式是企業組織結構和權力分配方式的體現，也是領導者理念和管理風格的復制。一般而言，傳統的企業管控模式有直線式、扁平式和混合式，但隨著全球經濟一體化趨勢的逐步顯現和經營秩序的“全天候”覆蓋，各類管控模式交叉并行。對中美兩國著名的石油鉆采企業內控的外部性抽樣比較分析，其內控和風險管理模式的選擇與企業發展方式密不可分。
從美國企業抽樣分析：
2.1美國國民油井瓦科公司
公司建立于1862年，總部位于得克薩斯州休斯敦，擁有3.5萬名員工。是世界最大、實力最強的石油鉆井機械制造商之一，它采取扁平式管控模式，充分利用遍布全球的170多個分銷網絡服務中心和現場備件支持技術，為用戶提供完整快捷的供應鏈管理服務。
2.2 美國斯倫貝謝公司
總部設在休斯頓，并在巴黎和海牙成立準總部機構，是一家全球化的技術服務公司，公司員工超過80000人，在全球100多個國家有經營活動。在管控模式上，是縱向一體化供應鏈管理典型的企業。
2.3 美國卡特彼勒公司
公司成立于1925年，總部位于美國伊利諾州。是世界上最大的工程機械和礦山設備生產廠家、燃氣發動機和工業用燃氣輪機生產廠家之一，也是世界上最大的柴油機廠家之一。卡特彼勒的全球商遍布200多個國家，是典型的混合式管控模式。
從中國企業抽樣分析：
（1）寶雞石油機械有限責任公司
公司始建于1937年，是我國建廠最早、目前規模最大、實力最強的石油鉆采裝備研發制造企業。是我國石油鉆機標準制定機構，是全球最大的陸地石油鉆機和F系列泥漿泵研發制造基地，也是全國最大、能力最強的重要場合用途鋼絲繩研發制造基地，引領著我國石油鉆井裝備的發展方向。目前實行資金的大司庫管理、應用ERP實現核算集中統一，是典型的混合管控模式。
（2）渤海石油裝備制造有限公司
是以鋼管產品、鉆井裝備、采油裝備、新興產業及其它等四大系列產品為主要業務的專業化公司，產品多樣，管理鏈條長，企業分權管理，是典型的集團化管控模式。
（3）寶雞石油鋼管有限責任公司
是我國第一個大口徑螺旋埋弧焊管生產廠家，也是我國規模最大、品種最全、實力最強、市場占有率最高、最具成長性的專業化焊管公司。公司實現了集團化經營，實現了資金集中管理，采取直線式的管控模式。
（4）中國石油濟柴動力總廠
石油濟柴是我國最早生產柴油機的廠家之一，為世界石油主流鉆井動力制造商，中國非道路用中高速中大功率內燃機規模最大的研發制造企業，現擁有一家上市公司，組織治理機構規范、內部控制體系嚴密、兼有混合和扁平化雙重管控模式。
通過對以上企業內控的外部性對比分析，中國石油裝備制造企業多采用扁平化或混合式的管控模式，美國企業則多采用事業部制或混合式管控模式。同時，就其差異化比較發現，企業建立的時間、地區、環境、管控深度和模式與當時的經濟背景有很強的關聯度。但企業采取何種管控模式也不是一成不變的，與企業的核心價值觀、核心競爭力、企業文化、核算體系和管理習慣也有著必然的聯系。
3. 交集優化：我國石油裝備制造企業資產管控模式的選擇
我國石油裝備制造企業在集團化初期，為了支持分公司、子公司業務的發展，資源向分子公司傾斜，企業往往自發地采取層層分權，在資金管控、資產管控等關鍵節點的管控模式上采取模糊和發散型風險管理模式。隨著各分子公司的不斷發展，集團也在鞏固壯大，關鍵節點分散管理的固有缺陷逐步暴露，導致企業集而不團，喪失規模優勢，突出表現在以下方面：一是投資易失控。分、子公司爭投資，集團內部重復投資，形成大量資產閑置，整體效益低下；二是融資分散。單個子企業信用等級低，融資成本高，且容易隨意對外擔保，或有負債風險大；三是資金分散。分子公司各自為政，資金運行不平衡，資金余缺不能互補，集團不能很好的調控資金的存貸差限額；四是內部結算環節多、周期長，資金成本管理的節點難以控制；五是多頭采購，資金沉淀嚴重，內控風險大，易出現舞弊；六是應收賬款管理政策不統一。存在隨意賒銷，增加壞賬的風險。綜合國內外石油裝備制造企業在內控方面的內生性和外部集優化特征，裝備制造企業“源于制造，超越制造”的核心價值理念，因此，我國石油裝備制造企業發展到一定程度必然在關鍵節點上實施集中管控模式，這也是實現企業可持續發展的科學選擇。
3.1 大司庫的集約和效益：資金管控模式的選擇
3.1.1資金集中管控和風險管理優勢分析。我國石油裝備制造企業經過長期的擴張和發展，初步形成了集團化發展的規模，都具有布點分散和相對獨立的特點，在資金管控上實施資金集中管理：
一是有利于提高資金使用效率。集團內分、子公司間的關聯交易量非常大時，若全部通過銀行劃轉，將有大量資金在途，反之，就會減少在途資金提高資金使用效率，增加存量資金利息收益，降低財務費用。
二是有利于建立企業的付款信用。實行資金集中管理，必然施行嚴格的資金預算管理與之配套，實現資金的收支平衡。預算編制、審批的過程就是現金流入、流出的風險控制過程，企業的“血液”就能正常的儲備與供給，企業營運資金處于良性循環，企業的付款信用在無形之中得以建立。
三是有利于實現規模效應，提升企業資信等級。實行資金集中管理，必然實行融資集中管理，企業可利用各商業銀行間的競爭性，提高與銀行合作的層次，獲得更多的金融服務，降低融資風險與成本。
四是有利于減少融資總量。企業集團從大司庫管理的角度出發，在集團內分子公司間建立起資金相互融通的渠道，將閑置資金按同期銀行利率借給暫時出現資金短缺的分子公司，利益均沾，相得益彰，對整個集團而言，將有助于降低融資規模與成本，提高資金的使用效率與效益。
3.1.2 資金集中管理的必然：大司庫模式的選擇
2010年，資金管理風險在央企排出的生產經營十大風險中排名第五，是中央企業普遍關注和強化管理的重點問題之一。以寶石機械公司為代表的石油裝備企業，普遍建立營運資金風險管理工作體系，明確相關各方的職責，并制定了宏觀先行指標、關鍵管理指標、日常管理指標體系及語境機制；進一步加強財務金融風險管理，制訂“收支分線管理，開展月度資金滾動預算，積極組織收入，量入為出，現金與票據組合使用，增強資金保障能力”的風險管理策略，對集團內部成員單位全面實施資金集中收支分線管理，增強集團資金的集中和監控管理，并通過強化資金管理制度，完善資金管理流程，控制資金管理中風險發生概率，同時采用保險等方式，一定程度上轉移部分經濟損失，提高宏觀經濟和行業研究、預判能力，提升對于未來期間現金流預測能力，并建立了資金管理預警體系等，都在資金風險管控方面做了有益和有效的嘗試。但在信息化高速發展的今天，裝備制造企業在防范和化解資金風險方面，應借助于信息化建設平臺，建立大司庫管控模式。
所謂“大司庫”，就是按照“服務主業、安全至上、效率優先”的原則，通過結算集中、現金池統一、多渠道融資、多元化投資、司庫風險全面管理、信息系統集成等手段，統籌管理金融資源，統一管理金融業務，有效控制金融風險，保障生產經營需要。
大司庫的系統設計包括：體系設計，制度設計、流程建設與信息系統四個大的方面，每個環節的設計都要齊頭推進，在具體運行中，把制度具體化為流程，流程固化到系統，系統映射流程，流程體現制度。
---制度設計。是設計與司庫體系配套的管理制度與實施細則，營造全面、統一的司庫管理制度環境。使分公司、子公司都能按照統一的制度體系對資金等金融資產進行預測、預算、反映、控制、審批與分析，并通過激勵、考核機制確保集團金融資產保值增值。
---流程設計。既要設計、優化具體流程，又要考慮把各種流程嵌入并固定到信息系統，以司庫管理業務為線條，實現業務與會計核算端對端的銜接。
---系統集成。將大司庫信息系統與多種資金管理系統集成，實現與ERP、會計核算系統、預算系統、投資計劃系統、合同管理系統以及網上報銷等系統集成對接，實現信息共享，節約資源。
當然，完善的資金管理環節的內部控制是確保大司庫資金管理模式得以有效運行的制度保障，如資金業務的職務分離、庫存現金的控制、銀行存款的控制、定額備用金的控制、財務印章控制等都要在細則中予以固化。目前，國內市場與國際市場交互運行，市場競爭更加激烈，石油裝備制造企業的生存壓力越來越大，加強企業內部財務控制，尤其是完善的貨幣資金的內部控制制度已成為石油裝備制造企業自身生存發展的需要，因此企業必須從源頭和制度上保證經濟活動的有效進行和資金的安全完整，達到大司庫體系運行和制度建設的有效包容和促進。
3.2 固定資產管控模式：基于激活資產全生命周期的選擇
固定資產作為企業的一項重要經濟資源，在一定程度上影響和制約著企業的生存和發展。它作為一種有形的實物形態，其全生命周期，歷經資產的購置、使用、管理、維護、報廢到處置等一系列經營過程，對每個石油裝備制造企業而言，固定資產運營質量不同，它所創造的價值也存在差異，但無論任何一個企業，追求固定資產創造價值最大化是永恒的主題，因此，建立固定資產全生命周期的管控模式，應成為石油裝備制造企業的必然選擇。
3.2.1 現狀與問題。
中國石油裝備制造企業目前的資產現狀是：地域分布廣泛、數量金額大、類別繁雜等。目前，企業在固定資產管理中存在的問題，一是管理責任不明確。企業內部各管理部門之間、資產使用單位與管理部門之間職能模糊，存在企業資產管理有責無權的狀況，資產管理應有的作用沒有得到充分的發揮。二是缺乏對固定資產使用狀況的分析。由于對固定資產使用效果的評價體系不夠完善，所以缺乏固定資產利用情況、創利情況、技術情況等方面的專門分析，這對資產的去舍決策，提高石油裝備制造企業的競爭能力十分不利。
3.2.2 模式與對策
一是對固定資產管理應從源頭抓起。固定資產投入使用就是其全生命周期的開始，因此，要完善資產投資論證體系，建立效益跟蹤責任制，保證購建的資產具有較高的回報率。企業的目的是不斷追求效益最大化，對固定資產購建項目可行性研究要做到依據充分、測算科學合理，不能盲目上項目，造成大量的資產閑置，最終成為企業生產經營的包袱。
二是在固定資產使用環節，落實組織機構，明確管理責任，建立固定資產使用效果的分析評價體系，盤活存量，用好增量。與石油企業會計集中核算模式相適應，石油裝備制造企業固定資產也應實行集中核算、三級管理。應成立由財務資產、設備管理、規劃計劃、基建工程等管理人員共同組成的固定資產管理機構，組織指導下一級機構的固定資產技術及價值管理，負責企業從資產投入、驗收形成到退出使用的全過程管理。
三是進一步完善資產信息系統建設，實現資產從投資立項到形成實物管理、價值管理共用一套管理軟件，解決實物管理與價值管理脫節問題，實現信息共享。
四是降低資產損失風險，提高企業經濟效益。由于石油裝備制造企業資產分布范圍廣，經營環境復雜，加之各企業對資產管理的水平也是參差不齊，資產管理難度相對較大。通過與國內外企業最佳資產管理實踐進行對標，石油裝備制造企業應在現有的資產管理方式的基礎上加強風險預防和風險轉移措施。
五是強化固定資產的統籌保險。保險統籌能夠有效轉移資產損失風險，能夠增強裝備企業在資產方面的抗風險能力，保護企業的經營業績，保證現金流的穩定性，對公司的人員及財產起到重大的保障作用。保險統籌同時也加強了企業對資產的管理和控制能力，提高企業的運營效率，有效降低企業采購成本，提高經濟效益。此外，通過合理的保險安排，能夠增強戰略投資者、合作伙伴對企業管理的信任和持續發展的信心，有助于降低企業的融資成本。主要體現在以下幾個方面：
（1）提供全面的固定資產保障，避免了由于資產損失導致國有資產流失。石油裝備制造企業作為中國石油管理的國有企業，擔負著履行國有資產保值增值的社會責任，為此，通過實施保險統籌這一舉措，在合理控制保險成本的情況下，可進一步拓寬現有保險覆蓋范圍的廣度和深度，最大限度地保護企業資產免受各種災害和意外事故的影響；
（2）進一步加強企業的資產管控水平，有助于提高企業的經濟效益和市場競爭力。以保險統籌為契機，定期對企業的資產進行評估和監控，可以更好地了解企業資產的總體水平和使用情況，有利于制定相應的維修和采購計劃，從而降低維修費用和庫存成本，有助于企業更為有效地配置生產設備、人員及其他經營資源，提高工作效率的同時降低企業的運營成本；
（3）為企業的安全生產和人員健康提供有效保障，有助于企業聲譽的維護。作為具有社會責任感的石油裝備制造企業，高度重視安全生產監督管理工作，建立與之對應的風險管理與保障措施，可以確保公司安全生產和人員健康。
（4）提升企業精細化管理能力，有助于降低企業的融資成本。近年來，石油裝備制造企業在快速發展時期，項目投入資金需求較大，投資金額多為上億甚至數十億元。對資產風險的有效管理，有利于促進投資者、合作伙伴等利益相關者對企業發展的信心、提升企業的信用等級，有助于降低企業的融資難度和融資成本，確保融資目標的順利實現。
1.財務風險視角下高校會計制度存在的主要問題
1.1現有會計制度難以完全化解財務風險
2014年的新版《高校會計制度》在原來的基礎上有了很大的改進，在固定資產折舊和累計攤銷等方面進行了相關的規定，使得高校會計信息的可靠性得以大大提升。但是，由于各個高校對新頒布的會計制度有不同的理解與認識，在實施過程中會出現各種預想不到的問題，例如預算管理的問題、報表列示收支的問題，因此現有的會計制度確也難以全面解決高校財務風險管理過程中存在的問題。
1.2資產核算的問題
2014年新頒布的《高等學校會計制度》雖然修改了高校在固定資產審查時不包含折舊和跌價的相關條款，要求高校對部分固定資產計提累計折舊，對無形資產進行累計攤銷。但并未要求對高校所有資產計提折舊，書籍、文物、陳列品、圖書、檔案、以名義金額計量的固定資產等仍然排除在外。固定資產的折舊年限、方法也未能有一個統一的標準。因此對其部分資產存廢及使用情況的反映仍存在一定的偏差，國有資產流失的情況也未能完全避免。
1.3缺乏專業性強、知識水平高的會計人才
目前我國高校會計人員大多都是“自產自銷”，也就是來自于高校內部。由于高校財務管理及會計執行措施存在很大的專業性，這就加重了會計人員的負擔。完善的會計制度的實施必須要有專業會計人員的保障。這是目前我國高校在財務風險管理方面存在的很大疏忽之一，因此必須要給予高度的重視。
1.4會計信息真實性問題
由于會計制度的不同，其對相同會計事項的干預存在較大的差異，這就使得高校的會計報表難以有效反映相關信息。現行的《高等學校會計制度》在設置會計科目方面，還不夠完善，例如支出科目，新《高校會計制度》規定“財政補助支出與非財政整部補助支出是支出科目的明細科目”，這是一種能夠真實反映財政性資金開支情況科目的設置方式。但從另一方面看，高校會計制度的實施是以“大收入、大開支”為基礎的，支出科目的細分與之又是相違背的。這使得《高等學校會計制度》實施難度增大，并使得高校現有資金的支出在反映時難免會出現偏差。無法得到準確的數據，高校會計信息真實性的缺失，對于財務風險管理又增加了難度。
2.財務風險視角下完善高校會計制度的對策
2.1強化會計制度改革的力度，進一步明確方向
從目前我國高校會計制度改革來看，雖然取得了很大的成就，但是仍然存在一定的問題。所以，要從財務風險的角度出發，進一步強化高校會計制度改革的力度，制定明確的措施保證高校會計制度改革能夠順利實施。同時，要進一步明確高校會計制度改革的方向，朝著降低高校財務風險，保證高校健康發展的角度進行相關的改革。
2.2完善資產的核算方法
雖然新版《高校會計制度》對相關的問題有所改進，但是對其進行核算過程中還可能存在虛增和漏洞，高校的部分資產損失也難以計量。因此，要借助《企業會計準則》，將高校有效資產全部納入計提折舊范圍，明確折舊標準與年限，使得高校的資產價值與真實情況能夠在會計報表中得以準確反映，同時能夠有效反映其固定資產管理及使用等情況，避免出現國有資產流失等情況。
2.3強化會計報表的信息披露度、改進會計科目的設置
我國高校屬于事業型單位，其財務報告中列示了收入支出表、資產負債表及相關的收支情況說明等，缺乏其他詳細信息的披露，因此會計信息只能通過報表進行反映，難以反映非量化的信息。因此，高校在編制會計報表時必須要向上市企業學習，提高其會計報表中對相關信息的披露程度，增強會計報表中的信息含量，促使現有的會計制度更加完善。另一方面，會計科目設置時仍然要以“大收入、大開支”為基本依據，并不是會計科目設置越詳細越科學，對專項資金應設置一級科目核算。
2.4加強會計人員的業務培訓
高校會計制度的改革對于完善高校會計制度具有十分關鍵的作用。首先，必須要著力提升高校財會人員的專業化水平，對高校的財會人員進行定時培訓，使其熟知最新的會計準則與會計制度。另一方面，要鼓勵高校財會人員其進行自主學習，不斷提高認識能力綜合素質、豐富其知識結構，以充分迎合高校會計制度改革的需要，增加應對高校財務管理風險處理具體事務的能力。
3總結
關鍵詞:商業銀行 利率風險 衍生工具 完善
一、商業銀行利率風險管理的意識
20世紀30年代至60年代，世界各國幾乎都采取嚴格的利率管制，目的是為防止金融機構之間惡性競爭，避免利率自由波動導致經濟的不穩定。在90年代以前，我國也采取了嚴格的本幣利率管制，利率浮動大致呈穩定的態勢。隨著我國利率市場改革，以1996年放開銀行間同業拆借市場利率為突破口，放開債券市場利率，逐步推進存貸款利率市場化，最終央行用貨幣政策間接引導市場利率，使商業銀行利率風險管理意識有所加強，但目前過高的不良資產比例問題，利率風險管理意識依然薄弱于防范信貸風險。面對危機四伏的國際金融形式，加強利率風險管理意識體現得尤為重要。
二、商業銀行利率風險的識別把握
(一)重新定價風險
它源于銀行負債與資產利率敏感性不匹配的情況下，市場利率變動會對凈利差收入產生影響。商業銀行若以短期存款進行長期固定利率信貸，當利率上升造成存款利息支出的增加，而固定貸款利息收入必然使銀行未來收益減少。
(二)收益率曲線風險
它隨經濟周期發生不同階段的變化。正收益率曲線一般表示長期收益率高于短期，處于一種正常情況，但當預期未來收益率將會下降，短期內長期收益率低于短期，表現為負收益率曲線。
(三)基準風險
它會因存、貸款利率變動方向和幅度的差異，對銀行收益產生不利影響。一方面銀行負債利率和部分資產利率不同步變化，分別由央行管制和市場供求決定；另一方面存、貸款利率調整幅度、調整時間會因央行宏觀調目的的不同而不同。
三、商業銀行利率風險管理的工具
(一)利率衍生工具的種類
遠期利率協議，是交易雙方協議商定在將來的某一特定時期，按照規定的貨幣、金額、期限和利率到期進行交割的一種協議。
利率期貨，是指買賣雙方同意在未來的某一時間，按照事先約定的價格在期貨交易所買賣某種有息資產的一種金融期貨業務。
利率期權是一種衍生合約，買方通過擁有一項權利，在到期日或期滿前按預先確定的利率，執行價格買入或賣出某種資產的權利。
利率互換是交易雙方均同意預先約定在未來一定時期內，按照事先約定的利率方式，交換一定的現金流量。
(二)利率衍生工具的優勢
1、有利于開拓商業銀行的經營業務
利率衍生工具作為防范利率風險的金融工作，本身構成商業銀行表外業務，在主營業務利率風險較大的市場上利用利率衍生工具做市場，可以有效抵消主營業務風險損失，以此支持商業銀行開拓更多的表內業務，滿足潛在客戶的需求，創造收益。
2、防范固定資產價格和投資的風險
銀行的固定資產價格容易受到市場利率變動的影響，長期固定證券資產的持有，在面對市場利率的上升，商業銀行將面臨盈利減少甚至虧損。在預期利率變動時，通過利率衍生工具的使用，避免利率出現始料未及的變化造成的風險。
四、商業銀行利率風險管理的完善
隨著金融改革的深入，利率市場化改革下利率風險必定越來越大。因此，利率衍生工具在商業銀行利率風險管理中將發揮越來越大的作用。同時從風險管理意識、市場建設、交易監管等方面著手，為商業銀行利率風險管理技術應用創造良好外部條件。
(一)提高風險管理意識
我國商業銀行管理者受長期利率管制的影響，缺乏敏感的利率風險意識，而利率市場化后，雖然管理者開始利用衍生工具防范風險，但利率衍生工具的杠桿效應容易誘發非理性的投機操作。我國金融市場的不斷完善發展，商業銀行必須轉變傳統風險管理觀念，加強利率風險的相關理論方面的認知學習及利率衍生工具的開發與試點，將理論與實踐相結合，健全與利率改革機制相匹配的利率風險管理機制。
(二)加快市場穩步建設
1、加速利率市場化
在過去的一年中，通貨膨脹率不斷地走高，央行多次提高存貸款利率，同時提高存款準備金率以及發型央行票據回籠資金。在通脹壓力并非消除的時期，各行采取各種措施變相提高存款利率，這股力量正好是推動利率市場化改革的最佳時機。為避免利率市場化帶來利率的波動影響，利率衍生工具才能得以產生與發展。
2、加強交易機制建設
從場內衍生工具交易來看，要統一交易場所、交易制度、合約設計、托管以及交割清算制度等。從場外衍生工具交易來看，做市商可以增加市場的流動性，應該鼓勵和支持做市商的發展。但同時也承擔了很大的風險，做市商與金融工具金融衍生工具的相互發展需要各類金融工具進行對沖。
(三)健全交易監管體制
1、明確監管主體
利率衍生工具作為一種金融創新，其自身也具有較大的風險，因此需要有嚴格有效的監管體系以保證利率衍生工具市場的有序運行。一方面政府監管，現存兩種利率衍生工具由央行和銀監會監管，屬于分業監管的模式。另一方面行業自律，我國目前有的遠期利率協議和利率互換未在交易所交易。如果推出利率期貨，可以在期貨業協會內部考慮設立金融衍生品監管部門專門負責金融衍生品交易行業自律監管。
2、制定相關法規的和監管的實施
制定市場準入相關法規，包括對產品上市、中介服務機構、市場參與者的監管。國際化過程中，需要對外資機構參與本國市場以及本國機構參與國外市場進行有效監管。完善信息披露制度，包括合約金額、到期日、利息、市場價值、風險控制、成交量及成交額等信息。健全利益保障機制，規定交易雙方的權利義務、保證金收取方法、違約情形與違約處理等。
參考文獻:
[1]朱新蓉,宋清華.商業銀行經營管理[M].北京:中國金融出版社，2009
[2]樊勝.利率市場化進程中商業銀行利率風險管理[D].西南財經大學，2007.04
一、財務風險及其成因
1.財務風險的定義
目前對財務風險的概念及范圍的確定未給出一致的觀點,綜合起來主要有兩類比較典型的觀點一是財務風險財務活動論,即廣義的財務風險論。二是財務風險負債籌資論,也即狹義的財務風險論。有人認為狹義財務風險觀點過于片面,負債經營對于不同成長期的企業影響并不同,對于成長性良好的企業來說,負債經營可以充分利用財務杠桿作用,可以為企業帶來更多的效益;但對于成長末期的企業來講,必須要認真考慮負債經營的成本,合理控制負債比率,否則后果不堪設想。筆者所在的公司-中國電信海南公司,是一家大型國有企業,市場競爭激烈,成長性良好的企業,各項財務活動過程中引發的企業風險,對本企業將產生更加深遠的影響。本文主要分析的是廣義的財務風險。
2.財務風險的類型
結合電信行業的特點,以及財務風險的成因,筆者認為,財務風險主要分為八種類型:
(1)資本結構風險。主要指固定資產占資產比重過高、資產負債率水平偏高、資本流動性弱等;(2)資金風險。包括資金安全風險、貸款利率風險、匯率風險和資金流動性風險等;(3)成本結構風險。主要指折舊占收入比重過高,擠占付現成本空間等;(4)資產風險。包括資產安全風險和運營效率風險(如部分固網、小靈通等傳統語音業務萎縮造成的資產減值風險和資產閑置風險)等;(5)投資決策和管控風險。如投資方向、投資方式的選擇、投資不合理,對投資項目的有效管控和后續跟蹤、分析與評估等效果評價;(6)稅務風險。如稅務政策的理解和執行水平、稅收不確定風險等;(7)會計政策與信息披露風險。指會計制度執行風險、財務報告信息失真風險和信息披露風險等;(8)內控風險。包括內控制度修訂和完善中可能存在的風險及內控整改中可能出現執行不到位、存在缺陷點的情況。
3.財務風險的成因分析
(1)資本結構不合理,固定資產比重過高,負債規模大。目前電信行業競爭日益激烈,由于網絡規模經濟的特點,為占有優勢地位,保持龐大的固定資產投資,在運營成本日漸增長的情況下,只有加大負債規模。由于盈利能力的下降,使海南電信不得不加大短期負債比重,以解決臨時的財務困難。雖然負債具有利息支出抵稅效應、財務杠桿收益等積極作用,但負債比例高,特別是短期負債會加大公司償債流動性壓力,提高財務風險。(2)企業經營不善,資產流動性差。首先,由于國家監管及投資風險的考慮,電信行業的籌措資金主要用于網絡建設投資,則償還債務的主要來源集中于公司經營利潤。另外,在流動資產中存貨所占比重也逐漸提高。存貨占用大量資金,還要支付相應保管費用,長期存貨市場價值下跌還造成利潤下降。(3)企業財務管理的宏觀環境錯綜復雜,企業應變能力不足。企業財務管理宏觀環境的復雜性是企業產生財務風險的外部原因。企業財務管理的宏觀環境錯綜復雜。財務管理的宏觀環境包括經濟環境、法律環境、市場環境、社會文化環境和資源環境等因素。如國民經濟整體形勢及行業景氣度、銀行貸款利率的提高、人民幣升值的壓力、稅收政策的調整、持續的通貨膨脹等等,大多數企業財務管理基礎薄弱,從而導致企業財務管理系統缺乏對外部環境變化的適應及應變能力,由此產生財務風險。
二、企業財務風險的防范措施
1.建立和完善財務風險管理體系
2006年6月,國資委出臺了《中央企業全面風險管理指引》。從2007年開始筆者所在集團公司,在全集團內推廣全面風險管理,財務風險管理是全面風險管理的重要組成部分,逐步建立起財務風險管理體系。對企業的重大財務風險能做到早發現、早治療,最大限度降低風險影響。
2.資本結構優化與資產結構優化相結合
資本結構的優劣與企業理財目標、財務風險密切相關。資本結構的優化可以在一定程度上有效降低財務風險。企業資本結構的優化必須要以能夠促使企業講求投資效益、減少投資失誤,另一方面,有效的投資又可以為企業進行資本結構的調整創造一個良好的前提。投資報酬的提高,可以增加企業的現金存量,提高企業經營利潤,增強企業抵御財務風險的能力。電信企業可通過資本運作優化其資產結構,以提高其未來現金凈流量。
3.提高對財務管理宏觀環境應變能力
隨著電信市場的放開經營,電信企業的財務管理宏觀環境日益復雜。面對不斷變化的財務管理環境,企業應設置高效的財務管理機構,提高財務人員的業務素質,掌握企業風險管理理論,能夠準確地分析企業面臨的宏觀環境及其變化,并制定出多種應變措施,以減少企業的財務風險。
4.運用適當技術方法
企業可以運用防范財務風險的技術方法很多,主要有以下幾種:(1)分散法,指通過企業之間聯營、多種經營及對外投資多元化等方式分散風險。(2)回避法,指企業在進行選擇理財方案時,應結合評價各種方案可能產生的財務風險,在保證財務管理目標實現的前提下,選擇風險較小的方案,以達到回避財務風險的目的。(3)轉移法,指企業根據不同的財務風險,通過某種手段將部分或全部財務風險轉移給其他人承擔的方法。(4)降低法,指企業面對客觀存在的財務風險,努力采取措施降低財務風險的方法。企業應結合自身特點,靈活采用上述技術方法防范財務風險。
雖然財務風險是客觀存在、不可避免的,但企業應對財務風險有清醒的認識,只有有效地防范財務風險,才能使企業健康、穩定、快速的發展。
參考文獻:
[1]明顯成:《企業財務風險的成因與防范措施》,《2006年度中國總會計師優秀論文選》
【關鍵詞】信息化環境；醫院；固定資產；內部控制
一、引言
隨著我國醫療衛生改革的深入，我國醫療衛生服務市場逐漸開放，在國家的大力扶持下，我國民營醫療機構、外資醫院等紛紛成立，進一步加劇了我國公立醫院的行業競爭壓力。在激烈的競爭中，公立醫院在滿足社會效益的同時還必須保證醫院的良性循環與運營。長期以來，由于我國公立醫院受到傳統的管理理念的束縛，將管理工作的重點集中在對醫療水平的提升上，形成了成本控制意識缺乏的觀念，從而使得公立醫院的固定資產內部控制中問題頻發，例如：固定資產內控環境的薄弱、風險意識不強、制度尚需完善、執行缺乏力度、信息系統不完備等，這些問題的凸顯已經成為醫院發展的絆腳石。因此，在信息化環境中只有不斷加強醫院固定資產的信息化管理，不斷規范醫院固定資產內部控制、全面提升醫院的固定資產水平，才能盡快適應我國新醫改提出的要求，才能真正為廣大患者提供最優質的服務，才能充分體現醫院的社會價值。
二、信息化環境下醫院固定資產內部控制存在的問題
醫院屬于是固定資產密集型的組織機構，因此，要想提高醫院的整體管理水平就必須加強對對固定資產的管理力度。但是，我國大部分公立醫院中的固定資產管理還存在一些問題。
1.固定資產的內控意識有待提高
目前，我國各醫院的領導層對固定資產內部控制還缺乏足夠的重視，全體醫護人員與職工對固定資產內部控制的認識不足。隨著我國財政部頒布的《醫療機構財務會計內部控制規定（試行）》，醫院的內控意識有所提高，但是，重要集中在財務會計的內部控制上，而對于系統的、全面的內部控制制度的認識還存在不足。因此，應逐漸擴展基于風險管理基礎上的全面內部控制的實施，這樣才能幫助醫院有效的防范各種風險的發生。而在現實中，由于醫院領導缺乏對這方面的重視與宣傳，使得一些員工、甚至是中層領導對固定資產的內部控制概念一無所知，很多醫護人員認為只要看好自己的病人，做好自己的本職工作就是對我國醫療事業提供支持了，固定資產的內部控制就是醫院管理部門的事情了；而醫院的管理部門則認為他們的主要任務就是完成固定資產的采購、日常的管理、報廢后的處置等工作，只有財務部門才會涉及到內部控制問題。這些錯誤思想都造成醫院固定資產內部控制工作無法順利展開。
2.醫院組織機構設置尚不完善
一般的醫院中對固定資產的管理大多分為多個部門共同管理或分管，例如：財務部門負責固定資產的總賬、設備科負責醫療專用設備的管理、后勤部門負責對醫院的房屋、一般的辦公設備與辦公用品等進行管理，信息科負責對醫院的電腦進行管理。而在管理的過程中，各部門負責的固定資產有各自的明細賬。可想而知，如果沒有統一的信息系統對這些固定資產的數據信息進行管理與整合，那么就很容易使這些數據信息割裂開來，各部門的固定資產的使用情況等信息將無法得到及時的體現與反應，這不利于各科室成本核算的進行。也嚴重阻礙了醫院的更深層次的管理。
3.缺乏固定資產管理的復合型人才
目前，各醫院對固定資產管理人員的配備并不齊全，一般的工作量都比較大，這在一定程度上嚴重阻礙了醫院固定資產管理質量的提升。隨著信息化發展步伐的加快，醫院中對即懂得固定資產的管理、又懂得計算機知識、懂得內部控制、懂得醫療設備的使用等復合型人才的需求越來越多，但是，由于缺乏必要的激勵機制，很多固定資產管理人員不主動學習相關知識，而醫院也不對其進行定期的培訓。
4.固定資產內部控制制度有待完善
目前，我國大部分醫院都沒有一套專門的針對信息化大背景下，全面對固定資產進行內部控制的制度來指導醫院固定資產的內部控制工作。在瞬息萬變的信息時代，醫院的固定資產管理面臨著諸多新的風險點，例如：對固定資產的使用、養護、檢修不當而影響其使用壽命與效果，甚至引發事故。再例如：驗收程序不規范、導致質量不達標。而一些在傳統的固定資產管理模式下存在的風險點會逐漸被弱化。因此，醫院必須針對環境的變化、針對信息化的環境背景制定或完善本醫院的固定資產內部控制制度，樹立風險防范意識，對關鍵風險點進行有效的控制，使醫院的固定資產管理重點突出、目標明確。另外，很多醫院對固定資產內部控制制度的監督基本都流于形式，走過場，這主要是由于醫院對固定資產的內部控制認識不足、人員配備不齊造成的。
三、優化醫院固定資產管理內部控制的策略
1.為固定資產內部控制營造良好的環境
長期以來，很多醫院都將主要的精力集中在對醫院醫療水平的提升上，而缺乏對醫院固定資產內部控制制度的建設與實施。因此，這就要求各醫院在新醫改、信息化的背景下加強在提高本醫院的醫療水平的同時加強內部控制，不斷提高管理水平，在有效控制成本費用支出的前提下，減少資源的浪費，將醫院的風險降到最低，最終實現醫院社會效益、經濟效益的雙豐收。這就要求醫院的領導從思想認識上轉變觀念，在管理方式上做出徹底轉變，全面提高固定資產內部控制意識，為其他醫護人員起到良好的模范帶頭作用。同時，還必須強調全員參與的意識。例如：醫院可以組織員工參加專題講座、案例學習、會議交流、專項演講等活動，來督促單位員工學習內部控制的相關知識；或者通過本醫院的網站、論壇、辦板報、壁報、櫥窗等宣傳途徑向員工宣傳固定資產內部控制制度；還可以同兄弟單位聯系進行合作交流，學習兄弟單位先進的管理理念。
2.樹立風險意識加強風險評估
醫院應根據不同的管理層、內部結構設立不同的目標，這些目標一定要與醫院的戰略發展規劃與目標相結合。在激烈的競爭環境下，為了保證醫院的健康、穩定、可持續發展，各醫院應在風險管理上多下功夫。由于醫院的固定資產投資巨大、使用年限較長，如果出現錯誤的決策必將給醫院帶來經濟損失，更給國家帶來經濟損失，因此，對固定資產的投資決策必須慎之又慎。這就要求醫院在進行投資決策前，應聽取廣大員工的意見、集思廣益，并對固定資產的投資可行性進行分析。
3.做好有效的監督工作
充分發揮醫院內部審計人員的作用，定期或不定期對醫院的固定資產的相關業務進行監督、檢查，并對其內部控制制度的執行情況進行監督，以此來實現對固定資產的全方位、動態監控，將監督過程中出現的問題及時反饋給相關部門，并及時提出改進建議。另外，醫院的內部審計人員還必須對固定資產的管理系統進行定期的檢查與專業的測試，對于系統中不完善的地方及時提出建議，為今后系統的調整、軟件的開發、修正提出建議，以確保固定資產管理系統的正常運行，充分挖掘信息系統的價值，為醫院固定資產信息化的完善奠定基礎。
總之，隨著我國醫療衛生體制改革的不斷深入與信息時代的發展，日益激烈的競爭環境迫使各醫院必須盡快轉變管理理念、提升管理方法，特別是加強對固定資產內部控制的管理與完善，使醫院在行業競爭中贏得一席之地，為我國醫療衛生事業的發展做出貢獻。
參考文獻：
[1]陳新友.探析公立醫院固定資產管理體系缺失及其治理問題[J].中國總會計師，2013，122（09）：132-133.
