時(shí)間：2023-06-07 09:32:55
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅務(wù)管理檢查，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
一、稅務(wù)稽查與稅務(wù)檢查的區(qū)別
稅務(wù)檢查相對(duì)稅務(wù)稽查范疇較大。首先，從字面來理解，“稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查和處理工作的總稱。”雖說稅務(wù)稽查是稅務(wù)檢查和處理工作，但是對(duì)這種稅務(wù)檢查加了限定性的定語(yǔ)：是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查。可見，稅務(wù)稽查的目的性很明確，是對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的檢查，而且它的案源是經(jīng)過選案分析系統(tǒng)和人工隨機(jī)產(chǎn)生的，它必須經(jīng)過四個(gè)環(huán)節(jié)，這種具有特定目的、經(jīng)過特定程序所進(jìn)行的稅務(wù)檢查才是稅務(wù)稽查。其次，從目前稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)際操作來看，有些稅務(wù)檢查也不是稅務(wù)稽查。比如：管理分局對(duì)稅務(wù)登記證所進(jìn)行的檢查、對(duì)停歇業(yè)戶所進(jìn)行的檢查、對(duì)注銷稅務(wù)登記所進(jìn)行的結(jié)算檢查。因?yàn)檫@些檢查都不是通過選案產(chǎn)生的，而是根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)正常管理需要所必須進(jìn)行的管理性檢查工作。
稅務(wù)稽查與稅務(wù)檢查的主要區(qū)別有4個(gè)方面：（1）主體不同。稅務(wù)稽查的主體是稅務(wù)專業(yè)稽查機(jī)構(gòu)，稅收檢查的主體可以是各類稅務(wù)機(jī)關(guān)，只不過征收、管理機(jī)構(gòu)所從事的稅收檢查活動(dòng)實(shí)際上是其管理活動(dòng)的組成部分，是管理的一種手段。那種認(rèn)為管理機(jī)構(gòu)不能進(jìn)行稅收檢查的認(rèn)識(shí)是片面的。（2）對(duì)象不同。稅收檢查的對(duì)象可以是所有的納稅人和扣繳義務(wù)人，只要稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要即可對(duì)其納稅和扣繳情況進(jìn)行核查；而稅務(wù)稽查的對(duì)象是依據(jù)舉報(bào)或科學(xué)選案而確定的有涉嫌違法行為的納稅人、扣繳義務(wù)人。（3）程序不同。稅收檢查的程序相對(duì)簡(jiǎn)單，而稅務(wù)稽查必須根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局制定的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》，經(jīng)過選案、實(shí)施、審理、執(zhí)行4個(gè)環(huán)節(jié)。（4）目的不同。稅收檢查往往是由于某種管理上的需要對(duì)納稅人的某一稅種、某一納稅事項(xiàng)或某一時(shí)點(diǎn)的情況進(jìn)行檢查和審核，而稅務(wù)稽查一般是為打擊偷逃稅違法犯罪行為，對(duì)涉嫌違法的納稅人進(jìn)行全面、徹底的檢查，以震懾犯罪，維護(hù)稅收秩序。可以看出，過去我們講的管理性檢查實(shí)際上屬于稅收檢查的范疇，而執(zhí)法性檢查才是真正的稅務(wù)稽查。
二、稅務(wù)稽查的職能
傳統(tǒng)意義上的稅務(wù)稽查的職能是指稅務(wù)稽查作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為之一在其發(fā)生、發(fā)展及終結(jié)過程中表現(xiàn)出來的固有功能。只要開展稅務(wù)稽查，這些固有功能都會(huì)或多或少的發(fā)揮，其發(fā)揮的好壞，直接影響稅務(wù)稽查基本任務(wù)的實(shí)現(xiàn)，這些功能為監(jiān)督、懲處、教育、收入等。結(jié)合當(dāng)前征、管、查分工協(xié)作的職責(zé)要求，根據(jù)對(duì)稅務(wù)稽查內(nèi)涵新的界定，稅務(wù)稽查一些職能得以強(qiáng)化，筆者認(rèn)為它應(yīng)重新表述為具有4個(gè)主要職能：（1）打擊職能。開展稅務(wù)稽查的最主要目的，就是嚴(yán)肅查處各種稅收違法犯罪行為，嚴(yán)厲打擊偷逃稅分子，維護(hù)稅法尊嚴(yán)，保障正常的稅收秩序。（2）震懾職能。通過對(duì)稅收違法行為的查處打擊，可以對(duì)那些心存僥幸、有潛在違法動(dòng)機(jī)的納稅人起到震懾、警示和教育作用。（3）促管職能。通過稅務(wù)稽查可以發(fā)現(xiàn)稅收征管中的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，提出加強(qiáng)和改進(jìn)征管的措施建議，促進(jìn)稅收征管水平和質(zhì)量的提高。（4）增收職能。稅務(wù)稽查可以作為堵塞稅收漏洞的最后一道防線，把偷逃的稅收追補(bǔ)回來，增加稅收收入，減少稅收流失。
而稅務(wù)稽查的這4項(xiàng)主要職能，也有主次之分。其中，打擊和震懾職能是稅務(wù)稽查的主要職能和基本職能；而促管和增收職能只是稅務(wù)稽查的輔助職能和派生職能。因?yàn)榇俟芎驮鍪詹⒉皇嵌悇?wù)稽查的主要目的，而是稅務(wù)稽查在履行了打擊和震懾職能的基礎(chǔ)上，客觀上起到了“以查促管（監(jiān)督、教育）”和“增加稅收（收入）”的職能。那種把“促管”和“增收”作為稽查主要（基本）職能的觀點(diǎn)，容易導(dǎo)致稽查在功能上的錯(cuò)位，直接影響稅務(wù)稽查職能作用的發(fā)揮。
稅務(wù)稽查的固有職能，決定了稽查在稅收征管中“重中之重”的地位和作用，特別是隨著新征管模式的實(shí)施，納稅人自主申報(bào)納稅和征、管、查專業(yè)化格局的形成，稽查的這種地位和作用更加凸顯。一般性的稅收漏洞隨著納稅人素質(zhì)的提高和稅收征管手段的提高會(huì)自動(dòng)修復(fù)，稅收征管中的主要矛盾將是如何懲處極少數(shù)納稅人故意的、嚴(yán)重的違法犯罪行為。
三、目前稅務(wù)稽查的現(xiàn)狀
新的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》實(shí)施以來，特別是通過近年來征管改革的不斷深化和稅收信息化程度的普遍提高，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在探索建立以專業(yè)化稽查和各環(huán)節(jié)分工制約為標(biāo)志的新型稽查體系方面取得了積極的成效，稽查在查處偷逃稅行為、打擊涉稅犯罪、提高征管質(zhì)量、促進(jìn)依法治稅等方面發(fā)揮了積極的作用。但是客觀上講，由于受到認(rèn)識(shí)、體制、手段、人員素質(zhì)等多方面因素的制約，在突出打擊性稅務(wù)稽查上仍有許多不足之處。
1、稅務(wù)稽查的“重中之重”的地位還未得到認(rèn)可。雖然也講“重點(diǎn)稽查”，但由于相當(dāng)一部分人的思想觀念還未能完全從傳統(tǒng)的稅收征管模式轉(zhuǎn)變過來，過分強(qiáng)調(diào)征收單位的作用，忽視了稅務(wù)稽查的威懾力，安于現(xiàn)狀，不敢大膽對(duì)稅務(wù)稽查進(jìn)行改革，瞻前顧后，仍沿用舊的征管模式，稽查部門承擔(dān)了與其職能不相符的大量管理性工作，不少地區(qū)的稽查部門將主要精力用于日常稽查和管理性檢查，甚至漏征漏管戶、滯納欠稅戶、匯算清繳戶的檢查，至今還有對(duì)稅務(wù)稽查下稽查任務(wù)的傳統(tǒng)做法。據(jù)有關(guān)人士估計(jì)，目前稽查部門真正用于對(duì)重大偷逃稅案件查處的精力還不到全部精力的20%，稽查職能資源被大大浪費(fèi)。
2、稽查選案不規(guī)范，還沒有一套切實(shí)可行的操作辦法。目前稅務(wù)稽查案件的來源除了舉報(bào)案件外，一是靠以往的稽查經(jīng)驗(yàn)來確定稽查對(duì)象，二是在進(jìn)行專項(xiàng)稽查時(shí)，出于對(duì)某個(gè)行業(yè)或某項(xiàng)政策的稅收清理的需要，在該行業(yè)或涉及該政策的納稅人中普遍確定稽查對(duì)象，三是稅務(wù)稽查工作圍繞收入任務(wù)，只注重納稅大戶，而忽視繳稅小戶，。具有科學(xué)性的計(jì)算機(jī)選案由于缺乏必要的信息基礎(chǔ)，基本沒有做到。選案環(huán)節(jié)的準(zhǔn)確性低，針對(duì)性差，效率不高，影響了稽查對(duì)稅收違法犯罪行為的針對(duì)性，嚴(yán)重浪費(fèi)了稽查力量。
3、一些案件的查處未予查深查透，稽查效果不明顯，打擊的力度還不夠深。由于稅務(wù)稽查部門本身執(zhí)法權(quán)限和稅收政策的局限性，以及經(jīng)費(fèi)、設(shè)備等客觀原因的限制，目前大多數(shù)的稽查部門雖然查處了大量的涉稅案件，但有些案件未能查深查透，致使查處時(shí)間較長(zhǎng)，但取得的效果不大，有些即使查出問題卻處罰難、執(zhí)行難，難以形成具有典型教育意義的大案要案。某國(guó)稅稽查局在2006年3月份查處了所轄一企業(yè)，當(dāng)初步查明該企業(yè)涉嫌偷稅100多萬(wàn)元時(shí)，金融部門害怕企業(yè)破產(chǎn)收不回貸款，當(dāng)即對(duì)企業(yè)進(jìn)行了查封扣押，稅務(wù)稽查從查處到結(jié)案需要一段時(shí)間，當(dāng)稅務(wù)稽查結(jié)案時(shí)，企業(yè)只剩下一個(gè)“空殼”企業(yè)，造成國(guó)家稅款難以執(zhí)行。
4、稅務(wù)稽查與稅務(wù)管理性檢查銜接不強(qiáng)，執(zhí)法缺乏公正性和嚴(yán)肅性。突出表現(xiàn)在多頭稽查、重復(fù)稽查的現(xiàn)象較為普遍，往往出現(xiàn)一項(xiàng)檢查剛完，專項(xiàng)檢查又來了，管理性檢查剛完，專案稽查又來了的現(xiàn)象，納稅人不堪其擾；稽查對(duì)象的選擇上缺乏標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益好的企業(yè)往往稽查較多，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益差的企業(yè)稽查較少，使檢查失去了公正性，加上個(gè)別稽查人員執(zhí)法隨意、以言代法現(xiàn)象的存在，嚴(yán)重影響了稅務(wù)稽查在社會(huì)公眾中的形象。同時(shí)，由于稅務(wù)稽查對(duì)證據(jù)資料的收集缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，造成了對(duì)同一個(gè)納稅人的檢查，稽查人員收集的證據(jù)不盡相同，由于證據(jù)的詳細(xì)程度不同，往往會(huì)得出不同的稽查結(jié)果。比如：對(duì)某企業(yè)納稅人進(jìn)行檢查，該企業(yè)賬面處理符合稅收制度的要求，A檢查組認(rèn)為需要檢查賬外資料，注重對(duì)賬外資料的收集，從而查出一系列偷稅證據(jù)；而B檢查組認(rèn)為對(duì)企業(yè)“查賬查賬，就賬查賬”，從而未發(fā)現(xiàn)偷稅問題（拋開其它因素的影響）。作為稅務(wù)機(jī)關(guān)來講，雖然得出兩種結(jié)論，但B檢查組也無過錯(cuò)，該企業(yè)賬面處理正常，也沒有哪條哪款規(guī)定對(duì)每個(gè)納稅人都要檢查賬外資料，況且還有查到查不到的問題，這些都使稅務(wù)稽查的嚴(yán)肅性受到考驗(yàn)。
5、稅務(wù)稽查處罰力度小，威懾作用還不夠大。在西方一些稅務(wù)稽查效能較高的國(guó)家，納稅人一聽說稅務(wù)稽查人員要找上門來，往往會(huì)十分緊張，這說明這些國(guó)家的稅務(wù)稽查具有很強(qiáng)的震懾力。而在我國(guó)，稅收違法行為比較普遍，由于處罰力度的限制，納稅人對(duì)稅務(wù)稽查人員上門檢查不以為然，偷稅甚至在少數(shù)納稅人眼中是“精明能干”行為。據(jù)一線稅務(wù)稽查人員稱，一些涉稅違法犯罪份子，對(duì)一些已經(jīng)確鑿的證據(jù)，在稅務(wù)人員對(duì)其進(jìn)行詢問時(shí)，他能“舌生蓮花”，亂說一通，怎么好怎么說；但當(dāng)公安人員對(duì)其進(jìn)行詢問時(shí)，他則如實(shí)反映，經(jīng)常造成稅務(wù)與公安檢查結(jié)果的不一致。對(duì)于那些屢查屢犯的納稅人，稽查也未對(duì)他們的違法行為起到強(qiáng)有力的威懾作用。特別是一些典型的案件，曝光遇到阻力，這些都嚴(yán)重削弱了稅務(wù)稽查的威懾力量。
6、稅務(wù)稽查信息化水平不高，信息暢通還沒有真正實(shí)現(xiàn)。一是受企業(yè)財(cái)會(huì)軟件開發(fā)應(yīng)用程度的影響。特別是許多企業(yè)成本核算全是手工記賬或自制軟件，稅務(wù)稽查軟件變成了“高射機(jī)槍打蚊子”。二是稅務(wù)機(jī)關(guān)本身對(duì)計(jì)算機(jī)協(xié)查運(yùn)用不到位。現(xiàn)行的協(xié)查只能是增值稅專用票的網(wǎng)上協(xié)查，而對(duì)所謂“四小票”，即廢舊物資銷售發(fā)票、海關(guān)完稅證、運(yùn)輸發(fā)票、農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)憑證的協(xié)查，只能通過手工發(fā)函的形式，造成回函時(shí)間長(zhǎng)或干脆沒有回函的現(xiàn)象，影響稽查質(zhì)量。三是國(guó)、地稅兩套機(jī)構(gòu)的設(shè)置，造成信息不流暢。有的企業(yè)增值稅在國(guó)稅管轄，而企業(yè)所得稅在地稅管轄，增值稅被國(guó)稅查處后，有的甚至已被移送公安處理，但對(duì)不符合規(guī)定的發(fā)票，由于分屬兩個(gè)部門，信息未及時(shí)傳遞，地稅機(jī)關(guān)未作所得稅方面的處理。而對(duì)于相同企業(yè)，其增值稅、企業(yè)所得稅都在國(guó)稅機(jī)關(guān)管轄，國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)兩方面都可進(jìn)行處理，從而造成對(duì)相同企業(yè)的處理不相同。
四、強(qiáng)化稅務(wù)稽查職能作用的措施
1、準(zhǔn)確把握稽查職能，改變稽查考核機(jī)制。確立稅務(wù)稽查職能定位，盡快轉(zhuǎn)變觀念，樹立正確的打擊型稅務(wù)稽查指導(dǎo)思想。一是由收入型稽查向執(zhí)法型稽查轉(zhuǎn)變。由考核收入型向考核單個(gè)案件質(zhì)量型轉(zhuǎn)化；二是由普查型稽查向重點(diǎn)打擊型稽查轉(zhuǎn)變。弱化稽查的收入職能，以科學(xué)選案、規(guī)范查案、嚴(yán)格執(zhí)法、依法稽查為工作導(dǎo)向，推動(dòng)稅務(wù)稽查執(zhí)法水平的提高。三是切實(shí)抓好管理稅務(wù)管理性檢查與稅務(wù)稽查的銜接，向?qū)I(yè)職能型稽查轉(zhuǎn)變，重點(diǎn)突出稽查的打擊懲處功能，維護(hù)稅法尊嚴(yán)。
2、完善一級(jí)稽查模式，實(shí)現(xiàn)稽查機(jī)構(gòu)的專業(yè)化。一級(jí)稽查的模式是稅務(wù)征管改革進(jìn)程中的一種體制改革，重點(diǎn)突出大要案的檢查。專業(yè)化是指由稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)專案稽查工作，日常稽查、專項(xiàng)稽查劃歸管理部門負(fù)責(zé)，這樣有利于實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查的專業(yè)化、規(guī)范化，提高稽查工作效率。從體制上改變目前多頭稽查、重復(fù)稽查的現(xiàn)象，減少地方政府的干預(yù)，保證稅務(wù)稽查工作執(zhí)法的嚴(yán)肅性。
3、提高選案科學(xué)性，建立選案積分制。可以借鑒國(guó)外比較成熟的選案方法，綜合納稅人的收入、利潤(rùn)、稅收變動(dòng)情況、納稅人異常行為、未被稽查時(shí)間長(zhǎng)短等各方面因素，按一定的計(jì)分標(biāo)準(zhǔn)，常年滾動(dòng)給納稅人計(jì)分，當(dāng)納稅人的積分超過既定的界限時(shí)，列入案源庫(kù)。通過這種方法進(jìn)行選案，可以更加客觀、動(dòng)態(tài)地反映納稅人遵守稅法的狀況，避免多重標(biāo)準(zhǔn)選案造成的多頭稽查、重復(fù)稽查問題。
4、建立規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的稽查工作方法，強(qiáng)化案件證據(jù)的規(guī)范性。建立一整套的稽查工作方法和思路，利用案例式的方法，對(duì)一種稅務(wù)違法行為的查處，建立證據(jù)規(guī)范的體制，強(qiáng)化稅務(wù)稽查人員的取證意識(shí)，使取得的證據(jù)能直接為處理結(jié)果服務(wù)。
5、建立信息傳遞機(jī)制，提高信息化應(yīng)用水平。稅務(wù)稽查的信息化，就是要在稽查工作中貫徹“科技加管理”的方針，目的是實(shí)現(xiàn)稽查工作的科學(xué)、規(guī)范、高效。一是加快建立規(guī)范統(tǒng)一、功能完善信息系統(tǒng)。由國(guó)家稅務(wù)總局結(jié)合稅收征管軟件的建設(shè)抓緊開發(fā)統(tǒng)一的、具有良好兼容性和功能齊全的稽查軟件，可以為稽查人員提供政策法規(guī)查詢、稽查案例剖析、稽查技能培訓(xùn)等多方面的資訊服務(wù)。二是大力開發(fā)現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)資源，建立國(guó)、地稅合用稅務(wù)稽查協(xié)查系統(tǒng)，使“四小票”的協(xié)查工作能上機(jī)操作，確保稽查質(zhì)量；建立國(guó)、地稅稽查處理信息網(wǎng)上傳遞制度，確保稽查結(jié)果。
6、建立案件公示制，發(fā)揮警示教育作用。公示制度一方面可以使稽查行政透明化，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，強(qiáng)化稽查案件有關(guān)人員的責(zé)任，強(qiáng)化公眾的監(jiān)督，促進(jìn)規(guī)范稽查行為，另一方面也是對(duì)違法納稅人的懲戒，有利于提高稽查的威懾作用，稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)每一個(gè)大要案都進(jìn)行公示。
一、鞏固多年征管改革成果，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎(chǔ)。建立現(xiàn)代稅收征管模式，應(yīng)是對(duì)多年征管改革的發(fā)展和完善，通過多年的征管改革，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)積累了豐富經(jīng)驗(yàn)、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進(jìn)征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財(cái)富，因此，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上對(duì)多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護(hù)，以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，減少浪費(fèi)和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進(jìn)征管改革，應(yīng)以“依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)”為根本，堅(jiān)持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的征管模式，在加速信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質(zhì)量和效率。
二、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進(jìn)征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關(guān)系，按照新《稅收征管法》第6條“國(guó)家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)。“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫(kù)及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當(dāng)前，信息化建設(shè)的重點(diǎn)應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進(jìn)，分批實(shí)施，講求實(shí)效”的原則，市一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以中小型機(jī)為主的城域網(wǎng)，縣一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計(jì)算機(jī)(平均每2人應(yīng)配備1臺(tái))，接入三級(jí)廣域網(wǎng)中，實(shí)現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時(shí)，還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)滯后有別的實(shí)際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實(shí)際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。
1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實(shí)現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實(shí)施科學(xué)管理的基礎(chǔ)。“集中征收”的關(guān)鍵是稅收信息的集中，其實(shí)質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項(xiàng)涉稅信息通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)在準(zhǔn)確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù)；稅務(wù)機(jī)關(guān)通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟(jì)信息和情報(bào)，可以監(jiān)控各項(xiàng)稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門、各單位的信息管理，包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息，通過網(wǎng)絡(luò)能夠準(zhǔn)確、自動(dòng)地匯總到數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動(dòng)化，基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡(luò)隨時(shí)查詢上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)，便于強(qiáng)化稅收征管分析功能和管理功能，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享；上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排，及時(shí)傳達(dá)到下級(jí)各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應(yīng)層級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心，負(fù)責(zé)本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報(bào)征收信息的采集、分析和處理。
2.加強(qiáng)信息交換。利用信息系統(tǒng)加強(qiáng)信息交換，在加速國(guó)稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計(jì)劃、有步驟的實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點(diǎn)應(yīng)放在工商、銀行、財(cái)政、金庫(kù)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等部門聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫(kù)、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。
三、劃清專業(yè)職責(zé)，構(gòu)建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。
1.建立專業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革工作的總體目標(biāo)是“實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對(duì)集中合理劃分征收、管理、稽查三個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責(zé)不清問題。因此，應(yīng)按照職責(zé)明確的原則將稅收征管的各項(xiàng)工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實(shí)行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級(jí)稽查運(yùn)行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：
征收職能主要包括：受理申報(bào)、稅款征收、催報(bào)催繳（窗口提醒）、逾期申報(bào)受理與處理、逾期申報(bào)納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、分析；受理、打印、發(fā)放稅務(wù)登記證件；負(fù)責(zé)發(fā)售發(fā)票、開具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。
管理職能主要包括：宣傳培訓(xùn)和咨詢輔導(dǎo)、稅務(wù)登記核查和認(rèn)定管理、核定征收方式和申報(bào)方式、核定納稅定額、催報(bào)催繳（指直接面向納稅人的催報(bào)催繳）、發(fā)票管理（包括購(gòu)票方式的核定、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗(yàn)、發(fā)票檢查）、減免抵緩?fù)硕悓徍恕⒓{稅評(píng)估（包括稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計(jì)）、重點(diǎn)稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。
檢查職能主要包括：選擇稽查對(duì)象、實(shí)施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。
在信息技術(shù)的支持下，稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)，通過專門設(shè)計(jì)的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責(zé)的基礎(chǔ)上，根據(jù)工作流程，對(duì)應(yīng)征管軟件的各個(gè)模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位，以實(shí)現(xiàn)人機(jī)對(duì)應(yīng)、人機(jī)結(jié)合、人事相宜，確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。
2.明確征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的銜接關(guān)系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)檢查。作為稅務(wù)執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人都擁有稅務(wù)檢查權(quán)。為避免征管部門和稽查部門在稅務(wù)檢查上的職責(zé)交叉，必須明確征管部門的稅務(wù)檢查與稽查部門的稅務(wù)稽查的區(qū)別和聯(lián)系。
征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的區(qū)別主要有以下四個(gè)方面：一是案卷來源不同。稅務(wù)稽查的案件來源主要有：按照稽查計(jì)劃和選案標(biāo)準(zhǔn)，正常挑選和隨機(jī)抽取的案件，征管部門發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)轉(zhuǎn)來的案件，舉報(bào)的案件，以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)中對(duì)納稅人情況的審查，按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對(duì)納稅人的情況進(jìn)行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對(duì)納稅人進(jìn)行檢查的。二是檢查的對(duì)象、性質(zhì)、目的不同。稽查的主要對(duì)象是重大案件、特大案件，是專業(yè)性的稅務(wù)檢查，主要目的是查處稅務(wù)違法案件；征管部門的檢查對(duì)象主要是在稅收征管活動(dòng)中有特定義務(wù)或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納稅人、扣繳義務(wù)人，既具有檢查的性質(zhì)，又具有調(diào)查和審查的性質(zhì)，目的是為了加強(qiáng)征管，維護(hù)正常的征管秩序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務(wù)稽查有嚴(yán)格的稽查程序，堅(jiān)持嚴(yán)格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴(yán)格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收?qǐng)?zhí)法就可以。四是檢查的時(shí)間不同。稅務(wù)稽查應(yīng)是對(duì)納稅人以往年度的申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理；征管部門的檢查應(yīng)是對(duì)轄區(qū)納稅人日常申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理。
當(dāng)然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補(bǔ)充、互相支持。稅務(wù)稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護(hù)稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎(chǔ)工作，做好維護(hù)和修補(bǔ)。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴(yán)重稅收違法嫌疑的，通過選案及時(shí)傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題，將有關(guān)情況反饋給征管部門，征管部門據(jù)此加強(qiáng)征管，并確定征管部門稅務(wù)檢查的重點(diǎn)，以提高征管質(zhì)量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應(yīng)不斷加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，特別是在選定檢查對(duì)象后，要及時(shí)將檢查計(jì)劃連同待查納稅人清冊(cè)傳遞給對(duì)方。除必要的復(fù)查和舉報(bào)外，在一個(gè)年度內(nèi)，稽查部門對(duì)征管部門已查的事項(xiàng)原則上不得再查；對(duì)稽查部門已查事項(xiàng)，征管部門原則上不得再查，實(shí)行一家檢查共同認(rèn)賬，避免多頭檢查和重復(fù)檢查。
一、鞏固多年征管改革成果，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎(chǔ)。建立現(xiàn)代稅收征管模式，應(yīng)是對(duì)多年征管改革的發(fā)展和完善，通過多年的征管改革，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)積累了豐富經(jīng)驗(yàn)、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進(jìn)征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財(cái)富，因此，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上對(duì)多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護(hù)，以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，減少浪費(fèi)和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進(jìn)征管改革，應(yīng)以“依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)”為根本，堅(jiān)持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的征管模式，在加速信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質(zhì)量和效率。
二、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進(jìn)征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關(guān)系，按照新《稅收征管法》第6條“國(guó)家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)。“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫(kù)及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當(dāng)前，信息化建設(shè)的重點(diǎn)應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進(jìn)，分批實(shí)施，講求實(shí)效”的原則，市一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以中小型機(jī)為主的城域網(wǎng)，縣一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計(jì)算機(jī)(平均每2人應(yīng)配備1臺(tái))，接入三級(jí)廣域網(wǎng)中，實(shí)現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時(shí)，還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)滯后有別的實(shí)際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實(shí)際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。
1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實(shí)現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實(shí)施科學(xué)管理的基礎(chǔ)。“集中征收”的關(guān)鍵是稅收信息的集中，其實(shí)質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項(xiàng)涉稅信息通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)在準(zhǔn)確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù)；稅務(wù)機(jī)關(guān)通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟(jì)信息和情報(bào)，可以監(jiān)控各項(xiàng)稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門、各單位的信息管理，包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息，通過網(wǎng)絡(luò)能夠準(zhǔn)確、自動(dòng)地匯總到數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動(dòng)化，基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡(luò)隨時(shí)查詢上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)，便于強(qiáng)化稅收征管分析功能和管理功能，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享；上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排，及時(shí)傳達(dá)到下級(jí)各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應(yīng)層級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心，負(fù)責(zé)本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報(bào)征收信息的采集、分析和處理。
2.加強(qiáng)信息交換。利用信息系統(tǒng)加強(qiáng)信息交換，在加速國(guó)稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計(jì)劃、有步驟的實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點(diǎn)應(yīng)放在工商、銀行、財(cái)政、金庫(kù)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等部門聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫(kù)、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。
三、劃清專業(yè)職責(zé)，構(gòu)建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。
1.建立專業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革工作的總體目標(biāo)是“實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對(duì)集中合理劃分征收、管理、稽查三個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責(zé)不清問題。因此，應(yīng)按照職責(zé)明確的原則將稅收征管的各項(xiàng)工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實(shí)行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級(jí)稽查運(yùn)行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：
征收職能主要包括：受理申報(bào)、稅款征收、催報(bào)催繳（窗口提醒）、逾期申報(bào)受理與處理、逾期申報(bào)納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、分析；受理、打印、發(fā)放稅務(wù)登記證件；負(fù)責(zé)發(fā)售發(fā)票、開具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。
管理職能主要包括：宣傳培訓(xùn)和咨詢輔導(dǎo)、稅務(wù)登記核查和認(rèn)定管理、核定征收方式和申報(bào)方式、核定納稅定額、催報(bào)催繳（指直接面向納稅人的催報(bào)催繳）、發(fā)票管理（包括購(gòu)票方式的核定、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗(yàn)、發(fā)票檢查）、減免抵緩?fù)硕悓徍恕⒓{稅評(píng)估（包括稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計(jì)）、重點(diǎn)稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。
檢查職能主要包括：選擇稽查對(duì)象、實(shí)施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。
在信息技術(shù)的支持下，稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)，通過專門設(shè)計(jì)的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責(zé)的基礎(chǔ)上，根據(jù)工作流程，對(duì)應(yīng)征管軟件的各個(gè)模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位，以實(shí)現(xiàn)人機(jī)對(duì)應(yīng)、人機(jī)結(jié)合、人事相宜，確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。
2.明確征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的銜接關(guān)系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)檢查。作為稅務(wù)執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人都擁有稅務(wù)檢查權(quán)。為避免征管部門和稽查部門在稅務(wù)檢查上的職責(zé)交叉，必須明確征管部門的稅務(wù)檢查與稽查部門的稅務(wù)稽查的區(qū)別和聯(lián)系。
征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的區(qū)別主要有以下四個(gè)方面：一是案卷來源不同。稅務(wù)稽查的案件來源主要有：按照稽查計(jì)劃和選案標(biāo)準(zhǔn)，正常挑選和隨機(jī)抽取的案件，征管部門發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)轉(zhuǎn)來的案件，舉報(bào)的案件，以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)中對(duì)納稅人情況的審查，按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對(duì)納稅人的情況進(jìn)行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對(duì)納稅人進(jìn)行檢查的。二是檢查的對(duì)象、性質(zhì)、目的不同。稽查的主要對(duì)象是重大案件、特大案件，是專業(yè)性的稅務(wù)檢查，主要目的是查處稅務(wù)違法案件；征管部門的檢查對(duì)象主要是在稅收征管活動(dòng)中有特定義務(wù)或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納稅人、扣繳義務(wù)人，既具有檢查的性質(zhì)，又具有調(diào)查和審查的性質(zhì)，目的是為了加強(qiáng)征管，維護(hù)正常的征管秩序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務(wù)稽查有嚴(yán)格的稽查程序，堅(jiān)持嚴(yán)格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴(yán)格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收?qǐng)?zhí)法就可以。四是檢查的時(shí)間不同。稅務(wù)稽查應(yīng)是對(duì)納稅人以往年度的申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理；征管部門的檢查應(yīng)是對(duì)轄區(qū)納稅人日常申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理。
當(dāng)然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補(bǔ)充、互相支持。稅務(wù)稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護(hù)稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎(chǔ)工作，做好維護(hù)和修補(bǔ)。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴(yán)重稅收違法嫌疑的，通過選案及時(shí)傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題，將有關(guān)情況反饋給征管部門，征管部門據(jù)此加強(qiáng)征管，并確定征管部門稅務(wù)檢查的重點(diǎn)，以提高征管質(zhì)量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應(yīng)不斷加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，特別是在選定檢查對(duì)象后，要及時(shí)將檢查計(jì)劃連同待查納稅人清冊(cè)傳遞給對(duì)方。除必要的復(fù)查和舉報(bào)外，在一個(gè)年度內(nèi)，稽查部門對(duì)征管部門已查的事項(xiàng)原則上不得再查；對(duì)稽查部門已查事項(xiàng)，征管部門原則上不得再查，實(shí)行一家檢查共同認(rèn)賬，避免多頭檢查和重復(fù)檢查。
建立現(xiàn)代稅收征管模式，應(yīng)是對(duì)多年征管改革的發(fā)展和完善，通過多年的征管改革，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)積累了豐富經(jīng)驗(yàn)、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進(jìn)征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財(cái)富，因此，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上對(duì)多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護(hù)，以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，減少浪費(fèi)和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進(jìn)征管改革，應(yīng)以“依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)”為根本，堅(jiān)持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的征管模式，在加速信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質(zhì)量和效率。
二、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托
信息化是推進(jìn)征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關(guān)系，按照新《稅收征管法》第6條“國(guó)家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)。“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫(kù)及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當(dāng)前，信息化建設(shè)的重點(diǎn)應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進(jìn)，分批實(shí)施，講求實(shí)效”的原則，市一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以中小型機(jī)為主的城域網(wǎng)，縣一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計(jì)算機(jī)(平均每2人應(yīng)配備1臺(tái))，接入三級(jí)廣域網(wǎng)中，實(shí)現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時(shí)，還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)滯后有別的實(shí)際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實(shí)際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。
1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實(shí)現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實(shí)施科學(xué)管理的基礎(chǔ)。“集中征收”的關(guān)鍵是稅收信息的集中，其實(shí)質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項(xiàng)涉稅信息通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)在準(zhǔn)確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù)；稅務(wù)機(jī)關(guān)通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟(jì)信息和情報(bào)，可以監(jiān)控各項(xiàng)稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門、各單位的信息管理，包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息，通過網(wǎng)絡(luò)能夠準(zhǔn)確、自動(dòng)地匯總到數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動(dòng)化，基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡(luò)隨時(shí)查詢上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)，便于強(qiáng)化稅收征管分析功能和管理功能，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享；上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排，及時(shí)傳達(dá)到下級(jí)各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應(yīng)層級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心，負(fù)責(zé)本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報(bào)征收信息的采集、分析和處理。
2.加強(qiáng)信息交換。利用信息系統(tǒng)加強(qiáng)信息交換，在加速國(guó)稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計(jì)劃、有步驟的實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點(diǎn)應(yīng)放在工商、銀行、財(cái)政、金庫(kù)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等部門聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫(kù)、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。
三、劃清專業(yè)職責(zé)，構(gòu)建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局
1.建立專業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革工作的總體目標(biāo)是“實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對(duì)集中合理劃分征收、管理、稽查三個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責(zé)不清問題。因此，應(yīng)按照職責(zé)明確的原則將稅收征管的各項(xiàng)工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實(shí)行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級(jí)稽查運(yùn)行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：
征收職能主要包括：受理申報(bào)、稅款征收、催報(bào)催繳（窗口提醒）、逾期申報(bào)受理與處理、逾期申報(bào)納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、分析；受理、打印、發(fā)放稅務(wù)登記證件；負(fù)責(zé)發(fā)售發(fā)票、開具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。
管理職能主要包括：宣傳培訓(xùn)和咨詢輔導(dǎo)、稅務(wù)登記核查和認(rèn)定管理、核定征收方式和申報(bào)方式、核定納稅定額、催報(bào)催繳（指直接面向納稅人的催報(bào)催繳）、發(fā)票管理（包括購(gòu)票方式的核定、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗(yàn)、發(fā)票檢查）、減免抵緩?fù)硕悓徍恕⒓{稅評(píng)估（包括稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計(jì)）、重點(diǎn)稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。
檢查職能主要包括：選擇稽查對(duì)象、實(shí)施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。
在信息技術(shù)的支持下，稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)，通過專門設(shè)計(jì)的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責(zé)的基礎(chǔ)上，根據(jù)工作流程，對(duì)應(yīng)征管軟件的各個(gè)模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位，以實(shí)現(xiàn)人機(jī)對(duì)應(yīng)、人機(jī)結(jié)合、人事相宜，確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。
2.明確征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的銜接關(guān)系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)檢查。作為稅務(wù)執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人都擁有稅務(wù)檢查權(quán)。為避免征管部門和稽查部門在稅務(wù)檢查上的職責(zé)交叉，必須明確征管部門的稅務(wù)檢查與稽查部門的稅務(wù)稽查的區(qū)別和聯(lián)系。
征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的區(qū)別主要有以下四個(gè)方面：一是案卷來源不同。稅務(wù)稽查的案件來源主要有：按照稽查計(jì)劃和選案標(biāo)準(zhǔn)，正常挑選和隨機(jī)抽取的案件，征管部門發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)轉(zhuǎn)來的
案件，舉報(bào)的案件，以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)中對(duì)納稅人情況的審查，按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對(duì)納稅人的情況進(jìn)行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對(duì)納稅人進(jìn)行檢查的。二是檢查的對(duì)象、性質(zhì)、目的不同。稽查的主要對(duì)象是重大案件、特大案件，是專業(yè)性的稅務(wù)檢查，主要目的是查處稅務(wù)違法案件；征管部門的檢查對(duì)象主要是在稅收征管活動(dòng)中有特定義務(wù)或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納稅人、扣繳義務(wù)人，既具有檢查的性質(zhì)，又具有調(diào)查和審查的性質(zhì)，目的是為了加強(qiáng)征管，維護(hù)正常的征管秩序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務(wù)稽查有嚴(yán)格的稽查程序，堅(jiān)持嚴(yán)格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴(yán)格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收?qǐng)?zhí)法就可以。四是檢查的時(shí)間不同。稅務(wù)稽查應(yīng)是對(duì)納稅人以往年度的申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理；征管部門的檢查應(yīng)是對(duì)轄區(qū)納稅人日常申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理。
當(dāng)然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補(bǔ)充、互相支持。稅務(wù)稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護(hù)稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎(chǔ)工作，做好維護(hù)和修補(bǔ)。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴(yán)重稅收違法嫌疑的，通過選案及時(shí)傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題，將有關(guān)情況反饋給征管部門，征管部門據(jù)此加強(qiáng)征管，并確定征管部門稅務(wù)檢查的重點(diǎn)，以提高征管質(zhì)量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應(yīng)不斷加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，特別是在選定檢查對(duì)象后，要及時(shí)將檢查計(jì)劃連同待查納稅人清冊(cè)傳遞給對(duì)方。除必要的復(fù)查和舉報(bào)外，在一個(gè)年度內(nèi)，稽查部門對(duì)征管部門已查的事項(xiàng)原則上不得再查；對(duì)稽查部門已查事項(xiàng)，征管部門原則上不得再查，實(shí)行一家檢查共同認(rèn)賬，避免多頭檢查和重復(fù)檢查。
四、重組征管業(yè)務(wù)流程
信息化要求對(duì)征管業(yè)務(wù)的處理以業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向，以信息流的管理為核心，因此，必須依據(jù)對(duì)納稅人管理的信息流來重組征管業(yè)務(wù)流程。信息化條件下的征管業(yè)務(wù)，可大致劃分為稅源監(jiān)控(包括稅務(wù)登記和認(rèn)定管理、發(fā)票管理、稅款核定、信息采集和資料管理等)、稅款征收(包括申報(bào)征收、審核評(píng)稅、稅收計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)和票證管理等)、稅務(wù)稽查(包括稽查選案管理、檢查管理、審理管理和執(zhí)行管理)、稅收法制(包括稅收政策法規(guī)、稅務(wù)行政處罰、稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟、稅務(wù)行政賠償)。當(dāng)前首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅源監(jiān)控工作，稅源監(jiān)控是稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握應(yīng)征稅款的規(guī)模與分布的綜合性工作，是征管能力與質(zhì)量的集中體現(xiàn)，是稅務(wù)部門獲取稅收征管信息資料的主要來源；稅源監(jiān)控的重點(diǎn)是有效的稅源戶籍管理、財(cái)務(wù)核算管理、資金周轉(zhuǎn)管理和流轉(zhuǎn)額的控管等。應(yīng)按照加強(qiáng)稅源監(jiān)控的要求，對(duì)稅收征管業(yè)務(wù)進(jìn)行重組，重組的重點(diǎn)是按照新《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，規(guī)范基層征管機(jī)構(gòu)及其工作人員的征管程序和征管行為；明確稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部各專業(yè)分工及其聯(lián)系與制約，實(shí)現(xiàn)上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)基層工作的全面的、及時(shí)的監(jiān)督和管理。在業(yè)務(wù)重組的實(shí)施上，要以流程管理的思想重新設(shè)計(jì)和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)程序和內(nèi)部管理程序，建立一套與征管信息系統(tǒng)相配套的業(yè)務(wù)流程，使之適應(yīng)信息化征管模式的要求。稅務(wù)機(jī)關(guān)各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位都要主動(dòng)調(diào)整不適應(yīng)現(xiàn)代化管理的單項(xiàng)制度和內(nèi)部規(guī)程，加強(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)配合，規(guī)范信息數(shù)據(jù)的采集、傳遞、存儲(chǔ)、加工和利用，建立標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、真實(shí)、有效的信息數(shù)據(jù)庫(kù)，最大限度地發(fā)揮計(jì)算機(jī)處理和網(wǎng)絡(luò)傳遞效能，確保稅收征管信息系統(tǒng)的順暢運(yùn)行。
一、夯實(shí)基礎(chǔ)，著力專案管理和行業(yè)分類檢查，凸顯稽查效能整體提高。
（一）建立和完善稅務(wù)檢查工作制度。一是進(jìn)一步優(yōu)化和簡(jiǎn)并稅務(wù)檢查工作流程，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)檢查工作的科學(xué)化、合理化、標(biāo)準(zhǔn)化；二是強(qiáng)化稅務(wù)檢查制度建設(shè)，完善和優(yōu)化稅務(wù)稽查和日常檢查工作；三是完善稅務(wù)檢查監(jiān)督制約和考核評(píng)價(jià)機(jī)制，促進(jìn)稅務(wù)檢查執(zhí)法行為的進(jìn)一步規(guī)范。
（二）強(qiáng)化大要案的專案管理。一是強(qiáng)化對(duì)大要案查處工作力度，建立專案查處的工作體系；二是實(shí)行“重案組”運(yùn)行機(jī)制，采取集中人員、集中時(shí)間、集中地點(diǎn)的“三集中”方式進(jìn)行查處，體現(xiàn)時(shí)效性、聯(lián)動(dòng)性，凸顯辦案專業(yè)化；三是強(qiáng)化對(duì)大要案查處工作的指導(dǎo)和跟蹤管理，不斷提高檢查人員辦案的敏感性和快速反應(yīng)能力，進(jìn)一步落實(shí)大要案快報(bào)和專報(bào)制。
（三）實(shí)行稅務(wù)檢查分類管理。一是進(jìn)一步細(xì)化分類管理，做好組織實(shí)施和落實(shí)工作；二是做好行業(yè)實(shí)施聯(lián)合檢查、延伸檢查和縱深檢查，提高工作協(xié)同性和績(jī)效性；三是有效利用稅務(wù)檢查資源，在稅務(wù)案件檢查的組織方式上采取稅務(wù)稽查督辦制、聯(lián)查制。
（四）建立稅務(wù)檢查動(dòng)態(tài)案源庫(kù)。一是強(qiáng)化稅務(wù)檢查計(jì)劃管理，通過相關(guān)職能部門對(duì)基礎(chǔ)信息的分析比對(duì)，確定稅務(wù)檢查的行業(yè)重點(diǎn)；二是做好案源信息廣泛采集，加強(qiáng)與征管部門信息交換和溝通，實(shí)施案件的精準(zhǔn)打擊。
（五）進(jìn)一步強(qiáng)化稅務(wù)案件會(huì)審機(jī)制。一是規(guī)范案件審理程序，強(qiáng)化對(duì)日常檢查案件審理工作指導(dǎo)，規(guī)范稅務(wù)案件審理辦法；二是嚴(yán)格把握?qǐng)?bào)送縣局重大案件審理質(zhì)量關(guān)，優(yōu)化稅務(wù)案件審理方式，通過初審、會(huì)審促進(jìn)重大稅務(wù)案件審理效率的提升。
（六）強(qiáng)化稅務(wù)案件的執(zhí)行力度。一是建立執(zhí)行工作事前審查制，對(duì)執(zhí)行環(huán)節(jié)法律稅收文書嚴(yán)格把關(guān)，保證對(duì)執(zhí)行的有效法律支撐；二是實(shí)行執(zhí)行環(huán)節(jié)提前介入，強(qiáng)化實(shí)施環(huán)節(jié)與執(zhí)行環(huán)節(jié)的相互銜接，形成打擊涉稅違法行為與防止欠稅行為合力并重；三是進(jìn)一步拓寬聯(lián)系渠道，對(duì)執(zhí)行案件分類管理，分別監(jiān)控，提高執(zhí)行效率。
二、強(qiáng)化與相關(guān)部門的工作協(xié)調(diào)與聯(lián)動(dòng)機(jī)制。一是建立與征管、稅政、法規(guī)、監(jiān)察等部門的協(xié)調(diào)會(huì)議制度，共同研究加強(qiáng)行業(yè)和區(qū)域?qū)ｍ?xiàng)治理重點(diǎn)；二是強(qiáng)化與征管的工作協(xié)調(diào)，完善《征管建議》制式傳遞方式，充分發(fā)揮稅務(wù)檢查“一查三促”功效；三是加強(qiáng)典型案件和行業(yè)專項(xiàng)治理檢查的分析，建立稅務(wù)案件檢查通報(bào)制，暢通信息傳遞及反饋渠道。
三、強(qiáng)化與縣國(guó)稅稽查局的工作溝通與互動(dòng)機(jī)制。一是建立國(guó)地稅稽查局定期聯(lián)系制度，對(duì)共管戶的檢查案件進(jìn)行共同分析、制定對(duì)策；二是推進(jìn)國(guó)、地稅稽查局聯(lián)合辦案工作機(jī)制的常態(tài)運(yùn)行；三是做好已查案件的信息交換，為共同開展涉稅治理提供保障。
四、加強(qiáng)與司法部門的協(xié)同與合作。一是強(qiáng)化與縣公安部門在涉稅違法案件查處上的合作，推進(jìn)“稅務(wù)110”聯(lián)動(dòng)機(jī)制的全面運(yùn)行；二是與縣公安部門建立大要案聯(lián)合檢查和提前介入涉稅案件檢查的工作機(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)行案件移送規(guī)定；三是加強(qiáng)與縣檢察院的工作聯(lián)系，完善重大涉稅案件報(bào)備制度，同時(shí)做好瀆職侵權(quán)職務(wù)犯罪預(yù)防工作；四是與縣法院進(jìn)一步完善提請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行工作機(jī)制，充分運(yùn)用非訴案件強(qiáng)制執(zhí)行手段。
五、強(qiáng)化稅務(wù)檢查的服務(wù)工作。一是在實(shí)施環(huán)節(jié)實(shí)行稅務(wù)檢查查前告知、查中輔導(dǎo)、查后分析“三段式”稅務(wù)檢查新模式；二是全面推進(jìn)被查企業(yè)回訪的工作機(jī)制，廣泛采納納稅人合法意見和建議，有效改進(jìn)工作方法。
六、組織開展稅務(wù)檢查區(qū)域?qū)ｍ?xiàng)治理和日常檢查。一是科學(xué)選取專項(xiàng)治理的區(qū)域，通過相關(guān)指標(biāo)的分析比對(duì)，確定主攻重點(diǎn)；二是統(tǒng)籌調(diào)度檢查資源，采取階段式、集中性分區(qū)域進(jìn)行稅務(wù)檢查；三是實(shí)行稅務(wù)檢查多環(huán)節(jié)聯(lián)動(dòng)，不斷釋放稽查工作功效。
2011年，我局將對(duì)以下幾個(gè)行業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)治理。一是對(duì)一些個(gè)體大酒店進(jìn)行土地使用稅和房產(chǎn)稅的清理；二是對(duì)幾家大型超市進(jìn)行稅收專項(xiàng)治理，檢查對(duì)象主要有***超市、***商場(chǎng)、***家電商場(chǎng)等；三是對(duì)幾家建筑公司和建設(shè)部門等建筑行業(yè)進(jìn)行一次稅收大清理；四是對(duì)全縣重點(diǎn)稅源戶的檢查面要求達(dá)到30%以上；五是完成好其他臨時(shí)性檢查工作。
正文：稅收征收管理是稅務(wù)管理的重要內(nèi)容，稅收檢查又是稅收征收管理的重要組．成部分。統(tǒng)一規(guī)范的稅制需要科學(xué)有效的稅收征收管理來實(shí)現(xiàn)，而科學(xué)有效的稅收征收管理又需要科學(xué)有效的稅收檢查來保證。科學(xué)有效的稅收檢查就是規(guī)范化的稅收檢查。可見，稅收檢查的規(guī)范化問題是稅收征管規(guī)范化的重要內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)稅收檢查規(guī)范化，對(duì)于監(jiān)督納稅人履行納稅義務(wù)和征稅人履行征稅職責(zé)，防止稅源流失，保證稅款及時(shí)足額人庫(kù)，維護(hù)稅收法紀(jì)，減少稅收?qǐng)?zhí)法的隨意性，實(shí)現(xiàn)科學(xué)有效的稅收征管，推進(jìn)以法治稅，都具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。下面我就稅收檢查規(guī)范化問題談幾點(diǎn)粗淺的認(rèn)識(shí)，供同行們參考。
一、“稅收檢查”概念的規(guī)范化問題
明確稅收檢查的概念，是理解和掌握稅收檢查規(guī)范化問題的起點(diǎn)。哲學(xué)認(rèn)為，事物的概念，應(yīng)當(dāng)反映事物的本質(zhì)屬性和社會(huì)屬性，是對(duì)事物本質(zhì)內(nèi)容的理論抽象。因此，我們應(yīng)當(dāng)從稅收檢查的表象中去研究其本質(zhì)屬性和社會(huì)屬性，從而給它確定一個(gè)科學(xué)的概念。
然而，在稅收理論界，對(duì)稅收檢查的概念表述眾說紛壇，各抒己見。有的同志認(rèn)為，稅收檢查是“稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督納稅人履行納稅義務(wù)的主要方法”。有的認(rèn)為，稅收檢查是“稅務(wù)
機(jī)關(guān)按照國(guó)家稅法規(guī)定，檢查和監(jiān)督納稅人履行納稅義務(wù)和稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行稅收政策情況的一種手段”。有的認(rèn)為，“納稅檢查，又稱稅收檢查或稅務(wù)查帳”，等等。從這些觀點(diǎn)和表述可以看出，人們對(duì)稅收檢查的本質(zhì)認(rèn)識(shí)和本質(zhì)內(nèi)容缺乏理論抽象和科學(xué)概括，既不統(tǒng)一，也不規(guī)范。眾所周知，概念是“反映對(duì)象的本質(zhì)屬性的思維形式。從對(duì)象的許多屬性中，撇開非本質(zhì)屬性，抽出本質(zhì)屬性概括而成”。因此，作者認(rèn)為，根據(jù)稅收檢查活動(dòng)的本質(zhì)的屬勝，可以給稅收檢查下一個(gè)這樣的概念。稅收檢查是對(duì)稅收經(jīng)濟(jì)活動(dòng)依法進(jìn)行審查和監(jiān)督的一種方法。稅收檢查人員通過對(duì)征納稅雙方的稅收資料和財(cái)會(huì)資料的審查來確定征納雙方的稅收經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法、合理、真實(shí)，最后得出結(jié)論，作出公正的處理和評(píng)價(jià)，并寫出書面報(bào)告供征納
稅雙方執(zhí)行和參考。
這個(gè)概念包括以下含義：
1、稅收檢查是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的方法。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督包括財(cái)政監(jiān)督、財(cái)務(wù)監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督、銀行監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督等等，稅收檢查屬于稅務(wù)監(jiān)督的范疇。
2、稅收檢查的主體不僅僅是稅務(wù)機(jī)關(guān)，也可以是稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的依法享有稅收檢查權(quán)的機(jī)關(guān)單位（如財(cái)政、審計(jì)、檢察等），還可以是納稅單位和個(gè)人（如稅收自查）。
3、稅收檢查的對(duì)象既是納稅人，又是征稅人；既檢查納稅人依法納稅情況，又檢查稅務(wù)征收機(jī)關(guān)依法征稅的情況。
4、稅收檢查對(duì)被查對(duì)象的監(jiān)督是一種間接的監(jiān)督，事后的監(jiān)督。因?yàn)樗荒苁菍?duì)被查對(duì)象進(jìn)行了的稅收經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查監(jiān)督。
5、稅收檢查的程序和內(nèi)容是依法進(jìn)行的檢查機(jī)關(guān)和檢查人員不能隨心所欲，肆意檢查。
6、稅收檢查的范圍是隨著稅收檢查目的的不同而有所不同。
通過上述分析，可以清晰地知道，稅收檢查與稅務(wù)檢查、稅務(wù)查帳、納稅檢查等不是等同的概念。它們之間既有內(nèi)在聯(lián)系，又有外在嘔別。稅務(wù)檢查對(duì)稅收事務(wù)管理的檢查監(jiān)督活動(dòng)，它既包括稅務(wù)工作制度的檢查、稅收計(jì)劃的檢查、稅收工作紀(jì)律的檢查。稅收征收管理的檢查等等，還包括各級(jí)政府對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作的檢查和上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查、稅收檢查、稅務(wù)查帳和納稅檢查，都屬于稅務(wù)檢查的范疇。稅務(wù)查帳是對(duì)納稅人的涉稅帳簿憑證資料等的檢查監(jiān)督活動(dòng)。它通過對(duì)納稅人帳務(wù)的審查，確定其帳務(wù)所反映的稅收經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和真實(shí)性，它是稅收檢查的組成部分。納稅檢查是對(duì)納稅人是否履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行的檢查監(jiān)督活動(dòng)。它既是稅收征收管理工作的組成部分，又是稅收檢查工作的重要內(nèi)容。稅收檢查是對(duì)稅收經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審查監(jiān)督活動(dòng)。它既包括對(duì)整個(gè)稅收征收管理活動(dòng)內(nèi)容的檢查，也包括與稅收征收管理活動(dòng)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的檢查。由此可知，稅收檢查與稅務(wù)檢查、稅務(wù)查帳和納稅檢查等概念的相互關(guān)系，可以用
二、稅收檢查主體的規(guī)范化問題
稅收檢查主體是指依法享有行使稅收檢查權(quán)利的單位和組織。稅收檢查主體分為稅收檢查權(quán)利主體和稅收檢查義務(wù)主體。稅收檢查工作人員代表稅收檢查主體行使檢查權(quán)，不能稱作稅收檢查主體。目前，從法學(xué)角度看，巳經(jīng)行使稅收檢查權(quán)利的單位和組織有：①稅務(wù)主管機(jī)關(guān)；②財(cái)政機(jī)關(guān)；③審計(jì)機(jī)關(guān)；④檢察機(jī)關(guān)；⑤各級(jí)政府“三大檢查’協(xié)公室；③納稅人。其中①至⑤項(xiàng)為稅收檢查權(quán)利主體，第③項(xiàng)為稅收檢查義務(wù)主體（如納稅人自查）。在現(xiàn)實(shí)稅收檢查活動(dòng)中，這些稅收檢查主體之間存在著重復(fù)檢查。交叉檢查的現(xiàn)象，有的以“提前介入”為由，參與了正常的稅收檢查；有的以職能分離和改革為由，重復(fù)派人對(duì)同一被對(duì)象進(jìn)行多次檢查、同時(shí)，稅收檢查主體的檢查范疇、檢查效果都不相同，有的只注意查補(bǔ)稅款；有的稅收檢查結(jié)論不告知稅務(wù)機(jī)關(guān)，也不把稅款交由稅務(wù)機(jī)關(guān)人庫(kù)；有的只進(jìn)行檢查不作檢查結(jié)論，走走過場(chǎng)而已。所有這些造成稅收檢查主體多元化，各檢查主體之間以及與被查對(duì)象之間的紛爭(zhēng)和矛盾。既不利于減輕納稅人負(fù)擔(dān)，也不利于提高工作效率，方便征納雙方，更不利于實(shí)現(xiàn)稅收征收、管理和檢查的專業(yè)化．不利于提高稅收征收管理工作水平。為此，作者認(rèn)為，宜從法律上規(guī)范稅攸檢查主體，明確各主體的檢查層次、范疇、職責(zé)，使它們各司其職，各負(fù)其責(zé)，以減輕不必要的重復(fù)檢查和交叉檢查，提高檢查工作效率。初步設(shè)想是把稅收檢查主體規(guī)范為三個(gè)層次，即：
1、基本的一般性稅收檢查主體——①稅務(wù)主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)日常稅收檢查工作；②各級(jí)政府“三大檢查”辦公室，負(fù)責(zé)突擊性的綜合檢查；③納稅人，負(fù)責(zé)自身的稅收自查補(bǔ)報(bào)
作。
2、輔稅收檢查主體——①財(cái)政機(jī)關(guān)和審計(jì)機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)稅務(wù)機(jī)關(guān)年度內(nèi)日常檢查之后的稅收審查監(jiān)督；②受托的社會(huì)團(tuán)體，如會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)事務(wù)所，稅務(wù)機(jī)構(gòu)等，負(fù)責(zé)委托機(jī)關(guān)授權(quán)范疇內(nèi)的稅收檢查。
3、特殊性稅收檢查主體——①檢察機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)的偷稅案件以及稅務(wù)人員瀆職、營(yíng)私舞弊案件的查處；②行政監(jiān)察機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)違犯政紀(jì)人員造成稅收流失案件
的查處。
三、稅收檢查程序的規(guī)范化問題
程序就是步驟、次序。稅收檢查的程序是指稅收檢查工作從開始到最近結(jié)束，一步一
步有條不紊地順序進(jìn)行的過程。規(guī)范稅收檢查程序，不僅便利進(jìn)行稅收檢查，而且有利實(shí)
現(xiàn)稅收征管公平，提高征管工作效率。目前多地方的稅收檢查程序都不夠規(guī)范。有的愿意查誰(shuí)就查誰(shuí)，愿意怎么查就怎么查，愿意什么時(shí)間查就什么時(shí)間查；有的只用電話或口頭通知被查單位，往往產(chǎn)生被查單位辦稅人員外出等因素而影響檢查計(jì)劃或進(jìn)度。有的只作檢查不作結(jié)論，檢查結(jié)果不通知被查對(duì)象。凡此種種都直接影響著稅收檢查工作效果，進(jìn)而影響征管工作水平。有鑒于此，筆者認(rèn)為，宜將稅收檢查程序規(guī)范為三個(gè)階段，同時(shí)對(duì)這三個(gè)階段的工作內(nèi)容也作相應(yīng)的規(guī)范。
（一）稅收檢查的準(zhǔn)備階段
1、收集被查對(duì)象的帳簿憑證及一切稅收資料，學(xué)習(xí)稅收政策和財(cái)會(huì)制度，分析了解被
查對(duì)象的業(yè)務(wù)范圍和內(nèi)部管理規(guī)章制度及其它有關(guān)稅收的情況資料。
2、制定稅收檢查計(jì)劃。其主要內(nèi)容包括；
①被查單位的名稱和概況；②稅收檢查的目的與范圍；③稅收檢查的所屬時(shí)期；④稅收檢查的內(nèi)容和日程安排；⑤安排稅檢人員。
3、稅務(wù)主管機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)審批稅收檢查計(jì)劃。
4、通知（書面形式）被查對(duì)象。
（二）稅收檢查的進(jìn)行階段
1、做好稅收檢查工作記錄和復(fù)制有關(guān)證據(jù)；
2、深入實(shí)際，實(shí)地檢查；
3、分類匯總，核實(shí)數(shù)據(jù)；
4、組織座談，聽取被查對(duì)象意見。
（三）稅收檢查的終結(jié)階段
1、做好稅收檢查工作總結(jié)；
2、寫出稅收檢查報(bào)告書，其內(nèi)容包括；①是否達(dá)到原定稅收檢查計(jì)劃的要求？②闡明
檢查中發(fā)現(xiàn)的問題以及為其定性。③說明處理決定事項(xiàng)。④提出建設(shè)性意見。⑤主管領(lǐng)
導(dǎo)審批。
3、送達(dá)——將稅收檢查報(bào)告書送達(dá)被查對(duì)象簽收。
一、辦稅服務(wù)廳工作職責(zé)
1、受理和辦理稅務(wù)登記相關(guān)事宜。
2、受理納稅申報(bào)和辦理稅款征收。
3、受理社保費(fèi)的申報(bào)和辦理社保費(fèi)征收。
4、辦理查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款征收。
5、經(jīng)辦和發(fā)放需稅務(wù)行政許可審批文書和證件。
6、購(gòu)領(lǐng)、繳銷。
7、登記欠稅、欠費(fèi)臺(tái)帳，進(jìn)行欠稅、欠費(fèi)的核對(duì)，企業(yè)欠稅、欠費(fèi)公告。
8、待批企業(yè)稅務(wù)事項(xiàng)受理（包括減免稅申請(qǐng)、有關(guān)優(yōu)惠政策申請(qǐng)）。
9、簡(jiǎn)易程序處罰。
10、征管基礎(chǔ)資料的審核、整理、保管、歸檔。
11、稅源的調(diào)查、測(cè)算和分析。
12、對(duì)重點(diǎn)稅源戶實(shí)施監(jiān)控。
13、編報(bào)各類報(bào)表。
14、納稅咨詢、稅法宣傳。
15、軟硬件設(shè)施管理。
16、窗口業(yè)的開具及運(yùn)輸業(yè)的開具。
17、資料發(fā)放、票據(jù)發(fā)售和承辦告知事項(xiàng)。
18、受理舉報(bào)、復(fù)議和聽證。
19、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他各項(xiàng)工作。
二、稅務(wù)所職責(zé)
對(duì)企業(yè)實(shí)行集中征收后，各稅務(wù)所關(guān)于企業(yè)管理的職責(zé)調(diào)整為：對(duì)所轄稅源實(shí)施監(jiān)控管理，對(duì)轄區(qū)納稅人實(shí)行分類分級(jí)劃片管理和服務(wù)；負(fù)責(zé)所轄納稅戶稅務(wù)登記及納稅申報(bào)的調(diào)查核實(shí)、稅收預(yù)測(cè)和分析、稅收宣傳、納稅輔導(dǎo)、稅收調(diào)研、納稅服務(wù)、日常檢查、所得稅匯算檢查、政策送達(dá)、稅源調(diào)查、定額核定、催報(bào)催繳、數(shù)據(jù)采集分析、組織實(shí)施納稅評(píng)估、處理一般性違規(guī)違章行為、非正常戶認(rèn)定、實(shí)施強(qiáng)制和保全措施等工作，并按規(guī)定實(shí)行戶籍式劃片管理和稅收管理員制度。
三、業(yè)務(wù)銜接
1、實(shí)行集中征收后辦稅服務(wù)廳要與稅務(wù)所加強(qiáng)聯(lián)接轉(zhuǎn)換，對(duì)未申報(bào)戶、欠稅戶等有關(guān)信息在征期過后五日內(nèi)傳遞給稅務(wù)所；稅務(wù)所、檢查部門對(duì)日常檢查、所得稅匯算檢查、專項(xiàng)檢查查補(bǔ)的稅款、滯納金、罰款的有關(guān)法律文書等信息在審理會(huì)審理通過后5日內(nèi)傳遞給辦稅服務(wù)廳。
2、納稅人辦理變更稅務(wù)登記涉及繳銷行為的，稅務(wù)登記崗?fù)ㄖl(fā)售崗辦理；辦理停業(yè)登記，納稅人有未結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，稅務(wù)登記崗?fù)ㄖ{稅人到申報(bào)征收崗繳清；辦理注銷稅務(wù)登記，納稅人若有未繳，稅務(wù)登記崗?fù)ㄖ{稅人到崗審核、繳銷；若有未結(jié)清繳清稅款、滯納金和罰款，通知納稅人到申報(bào)征收崗繳清，然后辦理注銷事宜。
3、對(duì)稅務(wù)登記崗轉(zhuǎn)來的納稅人失蹤信息，由申報(bào)征收崗和發(fā)售崗進(jìn)行相應(yīng)處理。
4、辦稅服務(wù)廳應(yīng)及時(shí)將設(shè)立登記和稅種登記信息轉(zhuǎn)稅務(wù)所復(fù)核，稅務(wù)所將復(fù)核信息反饋辦稅服務(wù)廳。
5、辦理停業(yè)登記或注銷稅務(wù)登記，納稅人有在查案件的，辦稅服務(wù)廳通知納稅人到檢查環(huán)節(jié)辦理結(jié)案事宜。
6、稅務(wù)所對(duì)逾期不改正的未按期申報(bào)納稅的納稅戶，在實(shí)地檢查無下落的，履行審批手續(xù)，移交辦稅服務(wù)廳進(jìn)行非正常戶認(rèn)定。
7、對(duì)稅務(wù)所已處理并建議解除納稅人的非正常狀態(tài)，移交辦稅服務(wù)廳進(jìn)行非正常戶狀態(tài)解除，按正常戶管理。
8、對(duì)納稅人因生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)發(fā)生變化需改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，辦稅服務(wù)廳移交稅務(wù)所，并負(fù)責(zé)收回登記證件。
9、對(duì)外出經(jīng)營(yíng)業(yè)戶在規(guī)定期限內(nèi)未辦理核銷手續(xù)的，由辦稅服務(wù)廳將信息傳遞至稅務(wù)所處理；對(duì)外埠納稅人辦理報(bào)驗(yàn)登記的，辦稅服務(wù)廳通知稅務(wù)所進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)。
10、對(duì)未參加年檢、換證或未通過年檢、換證的納稅人信息，辦稅服務(wù)廳轉(zhuǎn)稅務(wù)所進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。
11、辦稅服務(wù)廳受理、審核納稅人報(bào)送的各類申請(qǐng)文書，對(duì)符合條件的，轉(zhuǎn)交相關(guān)部門辦理。核收傳回的資料、證件、文書，通知納稅人領(lǐng)取審批文書、批準(zhǔn)通知書和相關(guān)資料。
12、辦稅服務(wù)廳受理投訴移交人事監(jiān)審部門辦理；受理舉報(bào)移交檢查部門辦理；受理復(fù)議或聽證移交稅政管理部門辦理。
13、辦稅服務(wù)廳接收稅務(wù)所、檢查部門移交的停供通知后，停止向納稅人發(fā)售；接到停票單位的供票通知后，恢復(fù)供應(yīng)。
14、對(duì)納稅人進(jìn)行簡(jiǎn)易程序處罰的，由辦稅服務(wù)廳各崗位當(dāng)場(chǎng)處理；對(duì)不符合簡(jiǎn)易程序處罰，按一般程序處罰的，由各崗位移交稅務(wù)所處理。
15、辦稅服務(wù)廳各崗位根據(jù)掌握的資料，有根據(jù)認(rèn)為納稅人有違法違章行為的，及時(shí)將信息傳遞到檢查部門、稅務(wù)所核實(shí)。
16、各項(xiàng)業(yè)務(wù)辦理完畢，辦稅服務(wù)廳稅務(wù)登記崗、申報(bào)征收崗、發(fā)售崗、開具窗口業(yè)崗每月在規(guī)定時(shí)間將收集、整理、裝訂的本崗位資料，定期傳遞至檔案管理部門歸檔。
四、辦稅服務(wù)廳具體工作流程
（一）稅務(wù)登記崗
開業(yè)登記：納稅人持營(yíng)業(yè)執(zhí)照等相關(guān)資料到稅務(wù)所辦理核查記錄，專管員下戶核查，了解掌握實(shí)際情況，將企業(yè)土地面積、房產(chǎn)自有或承租等基本情況，制作核查記錄，并對(duì)納稅人的首次納稅進(jìn)行輔導(dǎo)，納稅人持核查記錄和相關(guān)資料到辦稅服務(wù)廳填制稅務(wù)登記信息采集表，稅務(wù)登記崗工作人員受理審核有關(guān)資料及核查報(bào)告反映的內(nèi)容后，經(jīng)稅政科簽審報(bào)市局審批，打印稅務(wù)登記證。
變更登記：納稅人持營(yíng)業(yè)執(zhí)照和其他有關(guān)資料以及稅務(wù)所出具的核查記錄，并填制稅務(wù)登記變更表，稅務(wù)登記崗工作人員受理審核后，錄入微機(jī)，打印變更后的稅務(wù)登記證，收回原稅務(wù)登記證件。注銷稅務(wù)登記：納稅人需要申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記時(shí)，到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)表》，征收人員根據(jù)企業(yè)申報(bào)情況、欠稅（費(fèi)）臺(tái)帳，對(duì)未申報(bào)戶補(bǔ)辦申報(bào)，征收稅款、加收滯納金，按簡(jiǎn)易程序處罰。如果申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記的納稅人有欠繳稅費(fèi)，必須清繳稅費(fèi)及滯納金，征收人員在注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)表征收環(huán)節(jié)經(jīng)辦人處簽注意見，大廳主任在征收環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)人處簽注意見，然后到稅務(wù)所進(jìn)行日常檢查環(huán)節(jié)注銷稅務(wù)登記核查，填制納稅人注銷原因調(diào)查表，然后申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記的納稅人持稅務(wù)所、檢查部門、稅政部門、分管領(lǐng)導(dǎo)分別簽注意見的注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)表，到辦稅服務(wù)廳經(jīng)稅務(wù)登記崗工作人員審核后，清繳稅費(fèi)、滯納金、罰款，同時(shí)繳銷，注銷稅務(wù)登記，并收回原稅務(wù)登記證件，將注銷資料歸檔。
非正常戶處理：辦稅服務(wù)廳征收環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)納稅人連續(xù)三個(gè)月未申報(bào)任何地方稅時(shí)，制作《失蹤納稅人通知書》轉(zhuǎn)換稅務(wù)所進(jìn)行日常檢查，稅務(wù)所核查后填制《非正常戶認(rèn)定書》轉(zhuǎn)稅政科及局領(lǐng)導(dǎo)分別簽注意見后送辦稅服務(wù)廳，稅務(wù)登記崗工作人員根據(jù)《非正常戶認(rèn)定書》錄入微機(jī)，確認(rèn)非正常戶；稅務(wù)所進(jìn)行日常檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)管區(qū)內(nèi)納稅人失蹤，并核實(shí)失蹤時(shí)間，制作《失蹤納稅人通知書》、《非正常戶認(rèn)定書》轉(zhuǎn)稅政科及局領(lǐng)導(dǎo)分別審批后，送辦稅服務(wù)廳確認(rèn)非正常戶。對(duì)確認(rèn)非正常戶的納稅人，經(jīng)稅務(wù)所檢查對(duì)其予以處罰或自行履行納稅義務(wù)的，制作《非正常戶轉(zhuǎn)正常戶審批單》報(bào)稅政科及局領(lǐng)導(dǎo)審批后傳遞辦稅服務(wù)廳恢復(fù)正常戶，征收環(huán)節(jié)受理正常申報(bào)。
停、復(fù)業(yè)管理：納稅人將申請(qǐng)?zhí)顚懞玫囊皇饺荨锻I(yè)申請(qǐng)審批表》，到辦稅服務(wù)廳對(duì)應(yīng)繳稅款情況及領(lǐng)、用、存情況進(jìn)行檢查，審核后簽注意見，轉(zhuǎn)稅務(wù)所收繳稅務(wù)登記證件、領(lǐng)購(gòu)簿、及未填開的，并在《停業(yè)申請(qǐng)審批表》簽注意見，制作《停業(yè)單證收取登記簿》，同時(shí)留存一份《停業(yè)申請(qǐng)審批表》，其余兩份傳遞辦稅服務(wù)廳，將另一份送達(dá)納稅人，納稅人停業(yè)期滿后，經(jīng)稅務(wù)所進(jìn)行日常檢查，退還納稅人稅務(wù)登記證件、領(lǐng)購(gòu)簿、及未填開的，同時(shí)通知辦稅服務(wù)廳受理正常申報(bào)，崗正常售票。
稅務(wù)登記崗對(duì)納稅人逾期稅務(wù)登記、變更登記、的違法行為依照《稅收征管法》第六十條規(guī)定，按簡(jiǎn)易程序進(jìn)行處罰。
（二）申報(bào)征收崗
申報(bào)審核：按照稅法對(duì)納稅人申報(bào)資料的完整性和數(shù)據(jù)邏輯性、政策性審核，發(fā)現(xiàn)納稅申報(bào)資料和稅種不全或數(shù)據(jù)錯(cuò)誤的，交納稅人補(bǔ)正；申報(bào)資料審核無誤簽署意見加蓋稅審章后交納稅人一份，對(duì)于存在疑點(diǎn)的申報(bào)表，根據(jù)現(xiàn)有資料或依據(jù)無法判定的，制作《審核分析情況表》轉(zhuǎn)稅務(wù)所下戶核查。辦稅服務(wù)廳只受理納稅人本年度納稅人應(yīng)申報(bào)而未申報(bào)的稅款，不受理以前年度納稅人應(yīng)申報(bào)未申報(bào)的稅款，對(duì)于以前年度納稅人應(yīng)申報(bào)而未申報(bào)的稅款按查補(bǔ)程序處理。
稅款征收：根據(jù)各類申報(bào)表打印繳款書，對(duì)于納稅人多繳的稅金按照稅法進(jìn)行抵繳處理；對(duì)稅務(wù)所、檢查科轉(zhuǎn)來的稅務(wù)處理決定書和處罰決定書首先在聯(lián)結(jié)轉(zhuǎn)換簿登記，然后根據(jù)規(guī)定入庫(kù)順序清繳罰款、滯納金、稅款，對(duì)于查補(bǔ)的罰款、滯納金、稅款逾期入庫(kù)，由制作法律文書的部門負(fù)責(zé)催繳，經(jīng)核實(shí)逾期未入庫(kù)的罰款、滯納金、稅款及時(shí)記載欠稅臺(tái)帳；對(duì)于納稅人需要延期繳納稅款，填寫《延期繳納稅款申請(qǐng)審批表》，按照《稅收征管法》第三十一第二款及《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第四十二條的規(guī)定履行審批手續(xù)。
納稅申報(bào)管理：征期結(jié)束后，稅務(wù)所通過通用統(tǒng)計(jì)查詢未申報(bào)戶對(duì)納稅人進(jìn)行催報(bào)催繳，辦稅服務(wù)廳對(duì)逾期申報(bào)戶按規(guī)定進(jìn)行處罰；納稅人需要延期申報(bào)的，填寫《延期申報(bào)申請(qǐng)核準(zhǔn)表》，按照規(guī)定程序?qū)徟瓷掀诩{稅額核定預(yù)繳稅款；月終辦稅服務(wù)廳查詢本月在途稅款，通過電話對(duì)納稅人催繳，對(duì)于經(jīng)催繳未繳的稅（費(fèi)）記載欠稅（費(fèi)）臺(tái)帳，并于次月五日內(nèi)通過郵件報(bào)計(jì)統(tǒng)科并轉(zhuǎn)稅務(wù)所。網(wǎng)上申報(bào)管理：網(wǎng)上申報(bào)的納稅人，首先簽訂協(xié)議書，到辦稅服務(wù)廳征收崗鑒定稅種，由上門申報(bào)變?yōu)榫W(wǎng)上申報(bào)，然后領(lǐng)取繳款書，在網(wǎng)上辦稅申報(bào)，辦稅服務(wù)廳征收人員監(jiān)控納稅人申報(bào)情況，對(duì)于納稅人違反規(guī)定，或拒不申報(bào)已鑒定的稅種，致使網(wǎng)上辦稅服務(wù)系統(tǒng)無法運(yùn)行，取消網(wǎng)上申報(bào)資格，改為到大廳上門申報(bào)。納稅人逾期申報(bào)，必須到大廳上門申報(bào)。對(duì)于網(wǎng)上辦稅的納稅人的查補(bǔ)稅款到大廳打印繳款書，如發(fā)生欠稅并對(duì)欠稅進(jìn)行管理。網(wǎng)上申報(bào)的納稅人按月報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表、申報(bào)表等資料。
欠稅管理：稅務(wù)所要對(duì)納稅人新增的欠稅（費(fèi)）及時(shí)進(jìn)行催繳，三個(gè)月后辦稅服務(wù)廳對(duì)未清繳欠稅（費(fèi)）進(jìn)行催繳管理。辦稅服務(wù)廳每月定期與計(jì)統(tǒng)股、稅務(wù)所核對(duì)欠稅，對(duì)于超過三個(gè)月的欠稅按季在辦稅場(chǎng)所或其他媒體欠稅公告，稅務(wù)所按照《稅收征管法》規(guī)定對(duì)欠稅企業(yè)采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。
聯(lián)接轉(zhuǎn)換：對(duì)于帳務(wù)不健全或不能正確反映收入、成本和費(fèi)用的企業(yè)，需要核定營(yíng)業(yè)額或調(diào)整定額征收營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅時(shí)，稅務(wù)所應(yīng)在征期前兩日內(nèi)將《定額核定通知書》或《定額（調(diào)整）通知書》轉(zhuǎn)換到辦稅服務(wù)廳登記存檔，作為征稅依據(jù)。
簡(jiǎn)易程序處罰：對(duì)受理或發(fā)現(xiàn)納稅人逾期納稅申報(bào)、稅務(wù)登記、變更登記，以及違反管理規(guī)定等違法行為按照簡(jiǎn)易程序處罰。
（三）發(fā)售崗
發(fā)售：納稅人初次領(lǐng)購(gòu)和申請(qǐng)機(jī)打時(shí)到稅務(wù)所辦理稅務(wù)行政審批手續(xù)并在機(jī)打申請(qǐng)表上簽注意見（同時(shí)稅政科、局領(lǐng)導(dǎo)審批），然后到辦稅服務(wù)廳填制購(gòu)領(lǐng)審批單，納稅人在審批單填明購(gòu)領(lǐng)的種類、數(shù)量、購(gòu)領(lǐng)金額（定額），以及的使用數(shù)量（非初次購(gòu)領(lǐng)），和納稅情況，征收員確認(rèn)后簽注意見，轉(zhuǎn)大廳主任簽注意見，最后發(fā)售崗工作人員簽注意見，通過微機(jī)發(fā)售，打印購(gòu)領(lǐng)記錄和驗(yàn)銷記錄。稅務(wù)征管人員可通過通用統(tǒng)計(jì)查詢納稅人領(lǐng)購(gòu)的種類、數(shù)量、起始號(hào)碼及驗(yàn)銷情況。
管理：發(fā)售崗工作人員要求納稅人按季報(bào)送用票計(jì)劃，辦稅服務(wù)廳按季向局里報(bào)送全部企業(yè)用票計(jì)劃。向企業(yè)發(fā)售時(shí)采取：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)比較穩(wěn)定，財(cái)務(wù)制度和管理制度比較健全，用票量大的單位實(shí)行批量供應(yīng)；對(duì)于經(jīng)營(yíng)規(guī)模和用票量都比較小，建立了財(cái)務(wù)制度、管理制度的單位，以及領(lǐng)購(gòu)定額的單位實(shí)行驗(yàn)舊領(lǐng)新；對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不穩(wěn)定，短期經(jīng)營(yíng)行為的單位實(shí)行交舊領(lǐng)新。納稅人領(lǐng)購(gòu)?fù)菩衅北肀葘?duì)、票額比對(duì)，定期定額戶領(lǐng)購(gòu)定額時(shí)，征收員根據(jù)納稅人的定額，與上期和本期納稅申報(bào)金額與本次購(gòu)領(lǐng)金額比對(duì)，嚴(yán)格控制并提醒納稅人領(lǐng)購(gòu)金額超過定額或申報(bào)的營(yíng)業(yè)額，對(duì)領(lǐng)購(gòu)金額超過定額或申報(bào)的營(yíng)業(yè)額，征收員在下一個(gè)征期密切監(jiān)控納稅人申報(bào)情況。除特殊情況外機(jī)打每次購(gòu)領(lǐng)數(shù)量不得超過50份。企業(yè)未按照管理規(guī)定保管、使用，辦稅服務(wù)廳制作《收繳、停止發(fā)售決定書》，并按照簡(jiǎn)易程序處罰，稅務(wù)所的稅收管理員對(duì)用票企業(yè)使用、保管情況進(jìn)巡查，發(fā)現(xiàn)納稅人有稅收違法行為時(shí)，制作《收繳、停止發(fā)售決定書》，通知辦稅服務(wù)廳停供，并按照稅收征管法和管理規(guī)定進(jìn)行處罰，責(zé)令納稅人改正后，制作《解除收繳、停止發(fā)售決定書》，通知辦稅服務(wù)廳恢復(fù)供票。納稅監(jiān)控：辦稅服務(wù)廳發(fā)現(xiàn)納稅人領(lǐng)購(gòu)金額超過定額20%，通過郵件及時(shí)通知稅務(wù)所調(diào)整定額，稅務(wù)所經(jīng)過核查將調(diào)整后的《定額調(diào)整通知書》轉(zhuǎn)換到辦稅服務(wù)廳，征收員根據(jù)新調(diào)整的定額征收稅款。
保管：保管員按照管理規(guī)定將存放在專用保險(xiǎn)柜內(nèi)，并進(jìn)行防蛀、防火、防潮、防盜管理；同時(shí)按月對(duì)領(lǐng)、售、存與微機(jī)和帳簿核對(duì)，確保帳實(shí)相符。
票證報(bào)表管理：發(fā)售崗工作人員按時(shí)進(jìn)行各類票款結(jié)報(bào)；編制、報(bào)送本崗位的各種報(bào)表；收集、整理、裝訂及移交本崗位各種票證資料。
（四）綜合服務(wù)崗
負(fù)責(zé)納稅人的咨詢答復(fù)，進(jìn)行引領(lǐng)服務(wù)，發(fā)放各種納稅申報(bào)表，審核納稅人報(bào)送的各類申請(qǐng)文書，對(duì)符合規(guī)定和要求的轉(zhuǎn)相關(guān)部門辦理，對(duì)不符合要求的將相關(guān)資料退回納稅人補(bǔ)正，通知納稅人領(lǐng)取審批文書及相關(guān)資料。
受理納稅人和社會(huì)各界對(duì)稅務(wù)部門的投訴轉(zhuǎn)人事監(jiān)審部門處理；舉報(bào)案件移交檢查部門辦理；稅務(wù)復(fù)議和要求聽證的移交稅政管理部門辦理。
為申請(qǐng)人，辦理服務(wù)相關(guān)事宜，審核申請(qǐng)的單位和個(gè)人相關(guān)證明材料，開具計(jì)算并征收稅款收取工本費(fèi)，發(fā)售印花稅票。
負(fù)責(zé)與各部門各種資料、文書的聯(lián)接轉(zhuǎn)換，以及辦稅服務(wù)廳需要轉(zhuǎn)出的資料、文書、和其他事項(xiàng)，并作好聯(lián)接轉(zhuǎn)換登記。
（五）資料管理
1、資料歸集：納稅人新辦稅務(wù)登記的底冊(cè)資料由稅務(wù)登記崗轉(zhuǎn)征收人員建資料盒整理歸集，各有關(guān)部門轉(zhuǎn)來的《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)處罰決定書》、《定額核定通知書》、《收繳、停止發(fā)售決定書》、《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)表》、《非正常戶認(rèn)定書》、《停業(yè)申請(qǐng)審批表》以及經(jīng)過審批和批復(fù)的申請(qǐng)文書，由綜合服務(wù)崗轉(zhuǎn)對(duì)應(yīng)征收人員、稅務(wù)登記員、管理員履行完文書要求的事項(xiàng)后歸集；納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表、申報(bào)表以及繳款書征收員按月整理歸集。
2、資料借閱：因工作需要調(diào)閱稅收征管檔案的，應(yīng)嚴(yán)格遵守檔案管理的有關(guān)規(guī)定，履行調(diào)閱手續(xù)，不得擅自復(fù)制、拆卷、涂損等，不得轉(zhuǎn)借他人，注意保密，及時(shí)歸還。
3、年終資料歸檔：征管檔案資料平時(shí)采取序時(shí)歸檔的方法進(jìn)行立卷歸檔，以“卷”為單位進(jìn)行整理歸集，按年立卷，分別采用一戶一檔，于次年三月底前完成立卷歸檔。
4、資料室應(yīng)保持通風(fēng)、干燥、整潔，資料擺放整齊有序，并有專人管理。
五、辦稅服務(wù)廳管理
（一）制定衛(wèi)生保潔值班制度，每天進(jìn)行清潔和消毒，保持室內(nèi)空氣暢通，加強(qiáng)防火、防盜、管理。努力打造“環(huán)境優(yōu)美、設(shè)施齊備、服務(wù)優(yōu)質(zhì)、辦稅高效”的星級(jí)辦稅服務(wù)大廳。
（二）辦稅服務(wù)廳建設(shè)：大廳內(nèi)各種標(biāo)識(shí)醒目、清晰、規(guī)范；配設(shè)座椅、飲水設(shè)施、等；配置筆、墨、紙、膠水、印泥、計(jì)算器等供納稅人書寫和計(jì)算的便民臺(tái)；提供稅收宣傳手冊(cè)、各種表格填寫樣式和辦稅指南；設(shè)置稅法公告欄，辦稅流程圖、稅務(wù)違法違章處罰標(biāo)準(zhǔn)和工本費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等政務(wù)八公開。
（三）設(shè)立意見箱，公開監(jiān)督、投訴、舉報(bào)電話，開設(shè)下崗失業(yè)人員再就業(yè)納稅服務(wù)“綠色通道”，統(tǒng)一受理下崗再就業(yè)人員的各項(xiàng)辦稅事宜，開展首問責(zé)任、服務(wù)承諾、延時(shí)服務(wù)活動(dòng)；對(duì)符合條件的納稅人，在辦理開業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、等事項(xiàng)時(shí)當(dāng)場(chǎng)辦理；對(duì)不能當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)的非即辦事項(xiàng)，實(shí)行限時(shí)辦結(jié)制度。工作人員告知納稅人辦結(jié)時(shí)限，嚴(yán)格執(zhí)行服務(wù)承諾制度。
（四）辦稅服務(wù)廳工作人員要嚴(yán)守操作規(guī)程，不得違反稅法提前或延緩征收稅款，按規(guī)定加收滯納金和罰款，嚴(yán)格按照稅收征管法和公務(wù)員法規(guī)范自我；保持自我工作環(huán)境整潔衛(wèi)生，按規(guī)定使用維護(hù)電腦；辦稅服務(wù)廳工作人員要求具有以下基本素質(zhì)：
秉公執(zhí)法，清正廉潔；
著裝上崗，掛牌服務(wù)；
語(yǔ)言文明，舉止莊重；
團(tuán)結(jié)協(xié)作，緊密配合；
精通業(yè)務(wù)，辦事高效；
（一）總體思路
按照因地制宜的要求，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)征管機(jī)構(gòu)改革，推行重點(diǎn)稅源精細(xì)化管理、一般稅源標(biāo)準(zhǔn)化管理、零散稅源委托社會(huì)化管理的思路，有效提升稅收風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力。
（二）基本原則
1、科學(xué)分類原則。科學(xué)地對(duì)管理對(duì)象、管理內(nèi)容進(jìn)行分類，準(zhǔn)確劃分稅源和職責(zé)分工，把分級(jí)分類作為稅源專業(yè)化管理的基本方法。
2、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則。以風(fēng)險(xiǎn)管理理念為導(dǎo)向，按照風(fēng)險(xiǎn)管理識(shí)別排序、處理應(yīng)對(duì)的主線，合理配置征、管、評(píng)、查事權(quán)，明晰工作職責(zé)，提升風(fēng)險(xiǎn)管理效能。
3、制約協(xié)同原則。按照明確分工、密切協(xié)作和相互制約的要求，在實(shí)施征、管、查三分離的前提下進(jìn)一步細(xì)化分工，全方位、立體化監(jiān)控稅源，以降低稅收流失風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
4、平穩(wěn)創(chuàng)新原則。充分考慮當(dāng)前發(fā)展現(xiàn)狀和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展要求,立足于務(wù)實(shí)、創(chuàng)新、高效，確定行之有效、積極穩(wěn)妥的改革方案，實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新基礎(chǔ)上的平穩(wěn)過渡。
二、組織領(lǐng)導(dǎo)及業(yè)務(wù)推進(jìn)
為了保證稅源專業(yè)化管理改革的順利推進(jìn)，市局成立稅源專業(yè)化管理改革領(lǐng)導(dǎo)小組和兩個(gè)工作小組。
（一）稅源專業(yè)化管理改革領(lǐng)導(dǎo)小組
組長(zhǎng)：
成員：、、、、
領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在征管科技處。負(fù)責(zé)制定稅源專業(yè)化管理改革總體方案和實(shí)施意見并組織實(shí)施；負(fù)責(zé)建立省局、市局、基層單位相關(guān)工作協(xié)調(diào)機(jī)制，組織研究有關(guān)問題，提出相關(guān)處理意見；負(fù)責(zé)崗位職責(zé)流程的制定、管戶調(diào)整，并對(duì)應(yīng)修改、遷移大集中系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)；負(fù)責(zé)對(duì)各個(gè)工作階段、推進(jìn)過程的協(xié)調(diào)、指導(dǎo)和檢查。
主任：
成員：、
（二）稅源專業(yè)化管理改革工作小組
稅源專業(yè)化管理改革工作領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)二個(gè)工作小組：
1、機(jī)構(gòu)人事組
由同志任組長(zhǎng)，同志任副組長(zhǎng)，市局稽查局、各分局主要負(fù)責(zé)人為成員。負(fù)責(zé)人事調(diào)整工作，嚴(yán)格執(zhí)行組織人事紀(jì)律，做到機(jī)構(gòu)改革到位、人員調(diào)整到位。
2、業(yè)務(wù)推進(jìn)組
由同志任組長(zhǎng)，同志任副組長(zhǎng)，市局稽查局、各分局主要負(fù)責(zé)人為成員。負(fù)責(zé)建立稅源專業(yè)化管理的相關(guān)制度、工作流程，進(jìn)行管戶調(diào)整、大集中系統(tǒng)數(shù)據(jù)修改，做到機(jī)構(gòu)改革到位、業(yè)務(wù)交接到位。
各轄市（區(qū)）局成立相應(yīng)的稅源專業(yè)化管理改革領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組，成員名單報(bào)市局領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。
三、主要內(nèi)容
（一）優(yōu)化納稅服務(wù)，建立集中統(tǒng)一的征收服務(wù)體系
隨著網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳功能的完善及社會(huì)化辦稅能力的提高,統(tǒng)籌考慮納稅人區(qū)域分布現(xiàn)狀和稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)有管理水平，建立集中征收、全面服務(wù)的征收服務(wù)體系。
（二）加強(qiáng)稅源監(jiān)控，建立專業(yè)化和屬地化相結(jié)合的稅源管理機(jī)制
為適應(yīng)不同規(guī)模、不同行業(yè)和不同區(qū)域納稅人的個(gè)性化涉稅需求，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的差異化管理需要，稅源管理機(jī)構(gòu)設(shè)置以納稅人規(guī)模加行業(yè)的專業(yè)化分類為主，屬地分類為輔，建立專業(yè)化和屬地化相結(jié)合的稅源管理機(jī)制。
（三）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，構(gòu)建與風(fēng)險(xiǎn)管理流程節(jié)點(diǎn)相匹配的組織架構(gòu)
為滿足風(fēng)險(xiǎn)管理“分析識(shí)別—等級(jí)排序—分級(jí)應(yīng)對(duì)—監(jiān)控評(píng)價(jià)”的流程節(jié)點(diǎn)需要，設(shè)立市、縣兩級(jí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專業(yè)機(jī)構(gòu)，以指導(dǎo)各稅源管理機(jī)構(gòu)的稅源監(jiān)控。
（四）推進(jìn)機(jī)關(guān)實(shí)體化，建立與扁平化要求相適應(yīng)的市縣兩級(jí)機(jī)關(guān)職能體系
按照機(jī)構(gòu)設(shè)置扁平化要求，推進(jìn)市縣兩級(jí)機(jī)關(guān)實(shí)體化進(jìn)程，從以行政管理職能為主的職能體制，向以直接承擔(dān)實(shí)施稅源稅基監(jiān)控管理等實(shí)體職能為主的職能體制轉(zhuǎn)變。
此外，對(duì)稽查局的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)設(shè)置，認(rèn)真貫徹《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》，嚴(yán)格選案、檢查、審理、執(zhí)行“四分離”制度。
四、機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)配置
（一）市區(qū)機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)配置
市局機(jī)關(guān)設(shè)立數(shù)據(jù)管理處承擔(dān)專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估職能；成立一個(gè)征收稅務(wù)分局、四個(gè)稅源管理分局和一個(gè)稽查局，分別承擔(dān)征收服務(wù)、稅源管理和稅務(wù)稽查職能。其中征收稅務(wù)分局使用第一稅務(wù)分局編制，稅源管理分局分別使用第二稅務(wù)分局、第三稅務(wù)分局、第四稅務(wù)分局和涉外稅務(wù)分局編制。
稅源管理分局內(nèi)部統(tǒng)一設(shè)置一個(gè)綜合業(yè)務(wù)科、一個(gè)納稅評(píng)估科和若干個(gè)稅源管理科，分別承擔(dān)行政業(yè)務(wù)、納稅評(píng)估和稅源監(jiān)控職能，其中綜合業(yè)務(wù)科在市局機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)處室“職能實(shí)體化”的同時(shí)，淡化其業(yè)務(wù)管理職能，業(yè)務(wù)處室直接面向稅源管理科進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和任務(wù)分配；稅源管理科依“按戶設(shè)科”原則設(shè)置科室，依“按事定崗”原則配置崗職，依“按崗到人”原則調(diào)整人員。（附圖一）
稅源管理分局具體職能配置、崗位設(shè)置由市局征管科技處明確，人事調(diào)整方案由市局人事處制訂。
1、數(shù)據(jù)管理處
具體職能：負(fù)責(zé)牽頭制定涉稅數(shù)據(jù)管理辦法；負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，涉稅數(shù)據(jù)信息的交換、采集、加工、分析、提供、推送等工作；負(fù)責(zé)對(duì)涉稅信息應(yīng)用狀況的測(cè)評(píng)和跟蹤反饋工作。
數(shù)據(jù)管理處同時(shí)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)體職能：負(fù)責(zé)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別，包括牽頭建立和維護(hù)分行業(yè)、分稅種、分行為的評(píng)估指標(biāo)和模型，按戶歸集納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)，制定、維護(hù)稅收風(fēng)險(xiǎn)檢索規(guī)則，確定納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，并推送給相關(guān)機(jī)構(gòu)或崗位。
2、第一稅務(wù)分局（征收稅務(wù)分局，正科級(jí)建制）
管理對(duì)象：市區(qū)所有納稅人。
具體職能：承擔(dān)稅款、基金（費(fèi)）的征繳管理（含耕地占用稅和契稅）；承擔(dān)納稅人申請(qǐng)?zhí)峤坏南迺r(shí)辦結(jié)類事項(xiàng)的受理和當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)類事項(xiàng)的審批；負(fù)責(zé)組織實(shí)施納稅服務(wù)體系建設(shè)，擬訂并組織實(shí)施納稅服務(wù)工作規(guī)范和操作流程；管理12366和地稅網(wǎng)站等納稅服務(wù)平臺(tái)和面向納稅人的稅法宣傳、輔導(dǎo)咨詢、辦稅服務(wù)、權(quán)益保護(hù)和稅收法律救濟(jì)等工作；組織實(shí)施納稅信用體系建設(shè)；承擔(dān)注冊(cè)稅務(wù)師的管理工作；承擔(dān)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、發(fā)票購(gòu)銷等環(huán)節(jié)中一般性違規(guī)違章行為的處理。
內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)：分局除局長(zhǎng)室外內(nèi)設(shè)綜合管理科、制度業(yè)務(wù)科、辦稅服務(wù)科、宣傳咨詢科和維權(quán)服務(wù)科五個(gè)科室。
內(nèi)設(shè)職能：綜合管理科負(fù)責(zé)制訂內(nèi)部各項(xiàng)行政工作規(guī)章制度，處理日常事務(wù)。制度業(yè)務(wù)科負(fù)責(zé)納稅服務(wù)工作調(diào)研和納稅人需求調(diào)查；負(fù)責(zé)制訂納稅服務(wù)各項(xiàng)工作規(guī)范；負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)指導(dǎo)、督查及考核；負(fù)責(zé)納稅信用體系建設(shè)和信用等級(jí)評(píng)定。辦稅服務(wù)科負(fù)責(zé)辦稅服務(wù)廳（點(diǎn)）納稅人各類涉稅業(yè)務(wù)的受理、辦理及涉稅資料歸檔管理；負(fù)責(zé)網(wǎng)上辦稅廳所有涉稅業(yè)務(wù)的辦理；負(fù)責(zé)發(fā)票、票證管理；負(fù)責(zé)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、發(fā)票購(gòu)銷環(huán)節(jié)中一般性違章行為的處理；負(fù)責(zé)辦稅服務(wù)廳（點(diǎn)）日常管理。宣傳咨詢科負(fù)責(zé)組織實(shí)現(xiàn)面向納稅人的日常稅法宣傳及納稅輔導(dǎo)；負(fù)責(zé)編印各種稅法宣傳資料；負(fù)責(zé)外網(wǎng)信息、欄目維護(hù)；負(fù)責(zé)12366納稅服務(wù)熱線、12366短信平臺(tái)、12366在線咨詢等平臺(tái)管理。維權(quán)服務(wù)科負(fù)責(zé)納稅人權(quán)益保護(hù)工作；負(fù)責(zé)納稅服務(wù)投訴和處理；負(fù)責(zé)制訂“納稅人之家”活動(dòng)計(jì)劃，督查、指導(dǎo)各“納稅人之家”開展活動(dòng)。負(fù)責(zé)組織納稅人（社會(huì)）滿意度調(diào)查分析。
3、第二稅務(wù)分局（一般稅源分局，正科級(jí)建制）
管理對(duì)象：京口區(qū)、潤(rùn)州區(qū)內(nèi)除房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)、建筑安裝業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)外的，且年納稅額小于100萬(wàn)元的納稅人。
具體職能：承擔(dān)所轄納稅人的戶籍管理、認(rèn)定管理、定額管理、發(fā)票管理、催報(bào)催繳、涉稅事項(xiàng)的調(diào)查核實(shí)、備案事項(xiàng)的后續(xù)管理、欠稅管理、任務(wù)執(zhí)行等基礎(chǔ)稅源管理工作；承擔(dān)所轄納稅人的納稅評(píng)估等工作；承擔(dān)相關(guān)的協(xié)稅護(hù)稅工作。
內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)：分局除局長(zhǎng)室外內(nèi)設(shè)綜合業(yè)務(wù)科、納稅評(píng)估科、稅源管理一科、稅源管理二科、稅源管理三科、稅源管理四科、稅源管理五科（個(gè)體）、稅源管理六科（個(gè)體）共八個(gè)科室。其中稅源管理一科負(fù)責(zé)個(gè)體之外京口區(qū)范圍內(nèi)純營(yíng)業(yè)稅戶，稅源管理二科負(fù)責(zé)京口區(qū)范圍內(nèi)增值稅戶、增值稅營(yíng)業(yè)稅混合戶，稅源管理三科負(fù)責(zé)潤(rùn)州區(qū)范圍內(nèi)純營(yíng)業(yè)稅戶，稅源管理四科負(fù)責(zé)潤(rùn)州區(qū)范圍內(nèi)增值稅戶、增值稅營(yíng)業(yè)稅混合戶，稅源管理五科、六科分別負(fù)責(zé)分局京口區(qū)、潤(rùn)州區(qū)范圍內(nèi)個(gè)體及零散稅收。
4、第三稅務(wù)分局（開發(fā)區(qū)分局，副處級(jí)建制）
管理對(duì)象：開發(fā)區(qū)范圍內(nèi)所有納稅人。
具體職能：承擔(dān)所轄納稅人的戶籍管理、認(rèn)定管理、定額管理、發(fā)票管理、催報(bào)催繳、涉稅事項(xiàng)的調(diào)查核實(shí)、備案事項(xiàng)的后續(xù)管理、欠稅管理、任務(wù)執(zhí)行等基礎(chǔ)稅源管理工作；承擔(dān)所轄納稅人的納稅評(píng)估等工作；承擔(dān)相關(guān)的協(xié)稅護(hù)稅工作。
內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)：分局除局長(zhǎng)室外內(nèi)設(shè)綜合業(yè)務(wù)科、納稅評(píng)估科、稅源管理一科、稅源管理二科、稅源管理三科五個(gè)科室。其中稅源管理一科負(fù)責(zé)新區(qū)范圍內(nèi)房地產(chǎn)業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、建筑業(yè)委托代征單位（新區(qū)）和年納稅額100萬(wàn)元以上的納稅人，稅源管理二科負(fù)責(zé)丁卯街道辦范圍內(nèi)除一科外的所有納稅人，科源管理三科負(fù)責(zé)大港街道辦和丁崗、大路、姚橋范圍內(nèi)除一科外的所有納稅人。
5、第四稅務(wù)分局（重點(diǎn)稅源分局，正科級(jí)建制）
管理對(duì)象：京口區(qū)、潤(rùn)州區(qū)范圍內(nèi)①總局、省局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的成員單位②金融保險(xiǎn)企業(yè)，③除房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)、建筑安裝業(yè)之外的年納稅額100萬(wàn)元以上的重點(diǎn)稅源納稅人。
具體職能：承擔(dān)所轄納稅人的戶籍管理、認(rèn)定管理、發(fā)票管理、催報(bào)催繳、涉稅事項(xiàng)的調(diào)查核實(shí)、備案事項(xiàng)的后續(xù)管理、欠稅管理、任務(wù)執(zhí)行等基礎(chǔ)稅源管理工作；承擔(dān)所轄納稅人的納稅評(píng)估等工作；承擔(dān)相關(guān)的協(xié)稅護(hù)稅工作。
內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)：分局除局長(zhǎng)室外內(nèi)設(shè)綜合業(yè)務(wù)科、納稅評(píng)估科、稅源管理科三個(gè)科室。
6、涉外稅務(wù)分局（行業(yè)管理分局，正科級(jí)建制）
管理對(duì)象：京口區(qū)、潤(rùn)州區(qū)范圍內(nèi)房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)、建筑安裝業(yè)納稅人。
具體職能：承擔(dān)所轄納稅人的戶籍管理、認(rèn)定管理、發(fā)票管理、催報(bào)催繳、涉稅事項(xiàng)的調(diào)查核實(shí)、備案事項(xiàng)的后續(xù)管理、欠稅管理、任務(wù)執(zhí)行等基礎(chǔ)稅源管理工作；承擔(dān)所轄納稅人的納稅評(píng)估等工作；承擔(dān)契稅的稅種監(jiān)控工作；承擔(dān)相關(guān)的協(xié)稅護(hù)稅工作。
內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)：綜合業(yè)務(wù)科、納稅評(píng)估科、稅源管理一科、稅源管理二科四個(gè)科室。其中稅源管理一科負(fù)責(zé)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)及其項(xiàng)目管理，稅源管理二科負(fù)責(zé)建筑安裝業(yè)企業(yè)及其項(xiàng)目管理。
7、市局稽查局（副處級(jí)建制）
管理對(duì)象：市區(qū)所有納稅人
具體職能：指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和管理全市地方稅務(wù)稽查工作；組織落實(shí)稅務(wù)稽查法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件，擬訂具體實(shí)施辦法；監(jiān)督檢查全市地方稅務(wù)系統(tǒng)征管對(duì)象執(zhí)行地方稅收法規(guī)、政策及制度情況；查處稅務(wù)違法案件；牽頭組織全市地方稅收專項(xiàng)檢查工作；組織全市或區(qū)域性地方稅收專項(xiàng)整治工作；受理稅務(wù)違法案件的舉報(bào)，承擔(dān)案件的轉(zhuǎn)辦、查辦工作；協(xié)調(diào)公安、檢察、審判機(jī)關(guān)處理稅務(wù)稽查有關(guān)工作。
內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)：除局長(zhǎng)室外內(nèi)設(shè)綜合管理科、業(yè)務(wù)管理科、審理科、檢查執(zhí)行一科、檢查執(zhí)行二科五個(gè)科室。
內(nèi)設(shè)職能：綜合管理科負(fù)責(zé)稽查局的行政事務(wù)、文秘、后勤保障等綜合管理，擬定起草全市稽查工作計(jì)劃、總結(jié)，擬定內(nèi)部有關(guān)工作制度；負(fù)責(zé)上級(jí)交辦工作及本局工作的督辦督察，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)本局各科之間、各轄市（區(qū)）稽查局之間工作；負(fù)責(zé)牽頭組織省局、市局、本局“三個(gè)一流”考核工作及日常績(jī)效考核，牽頭組織稅務(wù)稽查宣傳、稽查服務(wù)、稽查工作創(chuàng)新、信息科調(diào)研和政務(wù)公開相關(guān)工作；負(fù)責(zé)對(duì)口落實(shí)省局稽查局及市局行政處室布置的工作。業(yè)務(wù)管理科負(fù)責(zé)稽查業(yè)務(wù)綜合管理工作，組織落實(shí)稅務(wù)稽查法律法規(guī)、部門規(guī)章及規(guī)范性文件，擬定具體實(shí)施辦法；負(fù)責(zé)對(duì)轄市稽查業(yè)務(wù)的統(tǒng)一管理、培訓(xùn)、指導(dǎo)，制定及組織實(shí)施本局干部業(yè)務(wù)培訓(xùn)計(jì)劃；負(fù)責(zé)系統(tǒng)“三個(gè)一流”考核及本局績(jī)效考核稽查業(yè)務(wù)部分的考核工作；負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查案源分析和選案，制定案源管理辦法；負(fù)責(zé)受理稅收違法案件舉報(bào)，承擔(dān)舉報(bào)案件的登記、轉(zhuǎn)辦、交辦、督辦、回復(fù)、兌獎(jiǎng)管理；負(fù)責(zé)牽頭組織整頓和規(guī)范稅收秩序工作及打擊發(fā)票違法犯罪行動(dòng)工作，負(fù)責(zé)與公安、國(guó)稅等部門的溝通協(xié)調(diào)；負(fù)責(zé)起草制定全市各類稅收檢查計(jì)劃、方案、總結(jié)，報(bào)表匯總、上報(bào)；負(fù)責(zé)案件檢查進(jìn)度跟蹤管理，負(fù)責(zé)涉稅大要案件管理、案例分析上報(bào)及稅收違法案件公告工作；負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查統(tǒng)計(jì)工作，負(fù)責(zé)組織征詢稽查信息化業(yè)務(wù)需求，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)稽查信息化工作，負(fù)責(zé)系統(tǒng)內(nèi)稽查查帳軟件推廣應(yīng)用工作；負(fù)責(zé)組織納稅人自查和稽查查前約談工作；負(fù)責(zé)與數(shù)據(jù)管理處、征管科技處、征收分局、稅源管理分局聯(lián)系協(xié)調(diào)。審理科負(fù)責(zé)本局稅務(wù)違法案件的審理工作，負(fù)責(zé)對(duì)審結(jié)案件的稅務(wù)處理，制作《稅務(wù)行政處罰告知書》、《稅務(wù)行政處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》等審理工作文書；負(fù)責(zé)組織案件復(fù)查工作，負(fù)責(zé)案卷評(píng)審工作；負(fù)責(zé)組織實(shí)施稅務(wù)行政處罰聽證工作；負(fù)責(zé)涉稅違法犯罪案件的移送及與公安等司法部門的聯(lián)系工作，負(fù)責(zé)典型案例的收集、上報(bào)及曝光工作；負(fù)責(zé)編寫行業(yè)性檢查分析報(bào)告及行業(yè)性稅收征管建議；負(fù)責(zé)稽查案件資料的歸集、整理和立卷管理工作。檢查執(zhí)行一科、檢查執(zhí)行二科負(fù)責(zé)本局檢查計(jì)劃的執(zhí)行，承擔(dān)本局涉稅舉報(bào)案件、上級(jí)部門交辦案件、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦案件、相關(guān)部門移交案件、下級(jí)部門提請(qǐng)檢查案件的檢查工作；負(fù)責(zé)所查處稅務(wù)違法案件證據(jù)材料的收集、整理及《稽查底稿》、《稅務(wù)稽查報(bào)告》等有關(guān)稽查文書的制作，并提出處理意見；負(fù)責(zé)向?qū)徖聿块T移交案卷資料，負(fù)責(zé)所查案件聽證、復(fù)議、訴訟事項(xiàng)的舉證工作，負(fù)責(zé)對(duì)查結(jié)案件的稽查建議和案例分析工作；負(fù)責(zé)對(duì)稅務(wù)稽查案件處理結(jié)果的執(zhí)行工作，送達(dá)《稅務(wù)行政處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》等稅務(wù)稽查文書并督促追繳入庫(kù)，負(fù)責(zé)執(zhí)行環(huán)節(jié)稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的實(shí)施，制作《稅務(wù)稽查執(zhí)行報(bào)告》，負(fù)責(zé)對(duì)逾期未執(zhí)行完畢案件的跟蹤管理工作；負(fù)責(zé)納稅人自查申報(bào)審核及組織稅費(fèi)入庫(kù)、統(tǒng)計(jì)工作。
（二）轄市（區(qū)）機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)配置
四個(gè)轄市（區(qū)）局統(tǒng)一設(shè)立數(shù)據(jù)管理科和稽查局；統(tǒng)一使用第一稅務(wù)分局編制承擔(dān)征收服務(wù)職能；市使用第二、第三稅務(wù)分局編制，其他轄市（區(qū)）使用第二稅務(wù)分局編制統(tǒng)一承擔(dān)重點(diǎn)稅源管理職能；市使用第四、第五稅務(wù)分局編制，其他轄市（區(qū)）使用第三稅務(wù)分局編制統(tǒng)一承擔(dān)城區(qū)一般稅源管理職能；市從第六稅務(wù)分局起，其他轄市（區(qū)）從第四稅務(wù)分局起，依次設(shè)立農(nóng)村一般稅源管理分局。（附圖二）
轄市（區(qū)）局納稅服務(wù)分局（第一稅務(wù)分局）內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一在綜合業(yè)務(wù)股、宣傳咨詢股、辦稅服務(wù)股范圍內(nèi)設(shè)置，其職能分別對(duì)應(yīng)市區(qū)第一稅務(wù)分局綜合管理科和制度業(yè)務(wù)科、宣傳咨詢科、辦稅服務(wù)科職責(zé)；稅源管理分局內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)根據(jù)“按戶設(shè)股（所）”原則設(shè)置，但允許在事務(wù)分類的基礎(chǔ)上“按事設(shè)股（所）”；稽查局內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)在市局稽查局內(nèi)設(shè)范圍內(nèi)設(shè)置，但允許在明確稽查四環(huán)節(jié)職能的基礎(chǔ)上進(jìn)行歸并。
1、市局機(jī)構(gòu)設(shè)置
數(shù)據(jù)管理科，承擔(dān)市局?jǐn)?shù)據(jù)管理處對(duì)口職能；
第一稅務(wù)分局（征收稅務(wù)分局），承擔(dān)全市范圍內(nèi)所有納稅人集中征收與納稅服務(wù)職能；
第二稅務(wù)分局，承擔(dān)全市范圍內(nèi)一定規(guī)模以上企業(yè)納稅人地方稅源的管理職能；
第三稅務(wù)分局，承擔(dān)全市范圍內(nèi)建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和金融保險(xiǎn)企業(yè)納稅人地方稅源的管理職能；
第四稅務(wù)分局，承擔(dān)開發(fā)區(qū)范圍內(nèi)除第二稅務(wù)分局、第三稅務(wù)分局之外的所有納稅人地方稅源的管理職能；
第五稅務(wù)分局，承擔(dān)云陽(yáng)鎮(zhèn)范圍內(nèi)除第二稅務(wù)分局、第三稅務(wù)分局之外的所有納稅人地方稅源的管理職能；
第六稅務(wù)分局至第十稅務(wù)分局，分別承擔(dān)司徒鎮(zhèn)、延陵鎮(zhèn)，珥陵鎮(zhèn)、皇塘鎮(zhèn)、導(dǎo)墅鎮(zhèn)，陵口鎮(zhèn)、呂城鎮(zhèn)、訪仙鎮(zhèn)，后巷鎮(zhèn)、埤城鎮(zhèn)，新橋鎮(zhèn)、界牌鎮(zhèn)范圍內(nèi)所有納稅人地方稅源的管理職能；
稽查局，承擔(dān)全市范圍內(nèi)納稅人的稅務(wù)稽查職能。
2、區(qū)局機(jī)構(gòu)設(shè)置
數(shù)據(jù)管理科，承擔(dān)市局?jǐn)?shù)據(jù)管理處對(duì)口職能；
第一稅務(wù)分局（征收稅務(wù)分局），承擔(dān)全區(qū)范圍內(nèi)所有納稅人集中征收與納稅服務(wù)職能；
第二稅務(wù)分局，承擔(dān)全區(qū)范圍內(nèi)一定規(guī)模以上重點(diǎn)企業(yè)和重點(diǎn)行業(yè)納稅人的地方稅源管理職能；
第三稅務(wù)分局至第五稅務(wù)分局，分別承擔(dān)城區(qū)、谷陽(yáng)鎮(zhèn)、上黨鎮(zhèn)、寶堰鎮(zhèn)、榮炳鹽資源區(qū)行政區(qū)范圍內(nèi)，高資鎮(zhèn)、世業(yè)鎮(zhèn)行政區(qū)范圍和經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)范圍內(nèi)，辛豐鎮(zhèn)、高橋鎮(zhèn)、江心洲生態(tài)農(nóng)業(yè)園區(qū)行政區(qū)范圍內(nèi)，除明確由第二稅務(wù)分局管轄的納稅人外的地方稅源管理職能；
稽查局，承擔(dān)全區(qū)范圍內(nèi)納稅人的稅務(wù)稽查職能。
3、市局機(jī)構(gòu)設(shè)置
數(shù)據(jù)管理科，承擔(dān)市局?jǐn)?shù)據(jù)管理處對(duì)口職能；
第一稅務(wù)分局（征收稅務(wù)分局），承擔(dān)全市范圍內(nèi)所有納稅人集中征收與納稅服務(wù)職能；
第二稅務(wù)分局，承擔(dān)城區(qū)、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)管委會(huì)（含原黃梅鎮(zhèn)區(qū)域）、華陽(yáng)鎮(zhèn)、茅山鎮(zhèn)、茅山風(fēng)景區(qū)管委會(huì)行政區(qū)內(nèi)的一定規(guī)模重點(diǎn)企業(yè)和重點(diǎn)行業(yè)的地方稅源管理職能；
第三稅務(wù)分局，承擔(dān)城區(qū)、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)管委會(huì)（含原黃梅鎮(zhèn)區(qū)域）、華陽(yáng)鎮(zhèn)、茅山鎮(zhèn)、茅山風(fēng)景區(qū)管委會(huì)行政區(qū)范圍內(nèi)除明確由第二稅務(wù)分局管轄的納稅人外的地方稅源管理職能；
第四稅務(wù)分局至第六稅務(wù)分局，分別承擔(dān)下蜀鎮(zhèn)、寶華鎮(zhèn)和市寶華森林公園管委會(huì)行政區(qū)范圍內(nèi)，邊城鎮(zhèn)、白兔鎮(zhèn)行政區(qū)范圍內(nèi)，后白鎮(zhèn)、天王鎮(zhèn)、郭莊鎮(zhèn)和赤山湖管委會(huì)行政區(qū)范圍內(nèi)的地方稅源管理職能；
稽查局，承擔(dān)全市范圍內(nèi)納稅人的稅務(wù)稽查職能。
4、市局機(jī)構(gòu)設(shè)置
數(shù)據(jù)管理科，承擔(dān)市局?jǐn)?shù)據(jù)管理處對(duì)口職能；
第一稅務(wù)分局（征收稅務(wù)分局），承擔(dān)全市范圍內(nèi)所有納稅人集中征收與納稅服務(wù)職能；
第二稅務(wù)分局，承擔(dān)全市范圍內(nèi)的房地產(chǎn)企業(yè)、三茅鎮(zhèn)行政區(qū)范圍的餐飲企業(yè)和個(gè)體工商戶的地方稅源管理職能；
第三稅務(wù)分局至第五稅務(wù)分局，分別承擔(dān)新壩鎮(zhèn)行政區(qū)范圍內(nèi)，三茅鎮(zhèn)行政區(qū)范圍內(nèi)，經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、鎮(zhèn)、鎮(zhèn)、鎮(zhèn)行政區(qū)范圍內(nèi)，除明確由第二稅務(wù)分局管轄的納稅人的地方稅源管理職能；
稽查局，承擔(dān)全市范圍內(nèi)納稅人的稅務(wù)稽查職能。
五、實(shí)施步驟及工作要求
本輪專業(yè)化機(jī)構(gòu)改革共分準(zhǔn)備動(dòng)員、組織實(shí)施、鞏固完善三個(gè)階段，各階段主要事項(xiàng)、時(shí)間安排和責(zé)任見附表。
關(guān)鍵詞：納稅遵從；稅收管理；博弈
一、引言
納稅遵從，是指納稅人遵照稅法及稅收政策，向國(guó)家正確計(jì)算繳納應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅收，并服從稅務(wù)部門及稅務(wù)執(zhí)法人員符合法律規(guī)范的管理行為。納稅遵從反映了稅收征管的質(zhì)量和效率，是稅收征管的最終目標(biāo)。稅收管理與納稅遵從是稅收征管最本質(zhì)、最核心的兩大因素，在稅收征管現(xiàn)代化的進(jìn)程中，由于征納雙方各自利益最大化的差異性，再加上雙方信息不對(duì)稱等因素的長(zhǎng)期客觀存在，納稅遵從與稅收管理兩者博弈是一個(gè)永恒的話題。經(jīng)濟(jì)決定稅源，但稅源不等于稅收，在稅源一定、稅法不變的前提下，稅源轉(zhuǎn)化為稅收的多少主要取決于征管能力和水平的高低，而稅收征管水平和納稅主體遵從程度是緊密聯(lián)系的。
二、納稅遵從與稅收管理博弈分析
在傳統(tǒng)的納稅遵從經(jīng)濟(jì)學(xué)分析中，逃稅問題通常被視為一種資產(chǎn)組合選擇：申報(bào)的收入被看作是一種零回報(bào)的安全性資產(chǎn)，而隱瞞的收入則被看作是一種有回報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)性資產(chǎn)。假定納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的目標(biāo)都是追求預(yù)期收益的最大化，納稅人所選擇的遵從形式是向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)應(yīng)稅收入，所選擇的不遵從形式是故意低報(bào)應(yīng)稅收入。故意低報(bào)收入被查獲后不僅要補(bǔ)稅，而且要受到處罰。為了便于分析，還假定稅收管理便捷、高效，因而納稅人的遵從成本很小，可以忽略不計(jì)；稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查能力足夠強(qiáng)，并且高度廉潔，依法治稅，因而違法的納稅人不可能通過賄賂等手段使稅務(wù)執(zhí)法人員徇私舞弊。根據(jù)博弈論原理，可構(gòu)建稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的博弈模型，列出對(duì)應(yīng)于不同策略組合的效用矩陣。
1、博弈模型基本假設(shè)。設(shè)納稅人的實(shí)際應(yīng)稅收入為i，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的應(yīng)稅收入為d（d小于或等于i），適用比例稅率t（t1），納稅人的逃稅概率為r，稅務(wù)機(jī)關(guān)的查獲概率或者逃稅被查獲的概率為p（0t），稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查成本為c，納稅人的預(yù)期收益以其稅后凈收入（或者稅后可支配收入）來表示。首先來看納稅人的預(yù)期凈收益。在欺騙稅務(wù)機(jī)關(guān)的情況下，如果未受到查處，其預(yù)期收益為i-td；如果受到查處，其預(yù)期收益為（1-t）i-ft（i-d），而納稅人在誠(chéng)實(shí)申報(bào)的情況下，不管是否受到檢查，其預(yù)期收益均為（1-t）i（不考慮納稅人受到檢查時(shí)的遵從成本）；再看稅務(wù)機(jī)關(guān)的預(yù)期收益，在納稅人逃稅的情況下，檢查與不檢查的預(yù)期收益分別為ti+ft（i-d）-c和td；在納稅人不逃稅的情況下，檢查與不檢查的預(yù)期收益分別為ti-c和ti。
2、混合戰(zhàn)略納什均衡。根據(jù)雙方博弈的假設(shè)條件，得到征納博弈的收益矩陣，如表1所示。（表1）
在征納博弈中，參與者所選擇的戰(zhàn)略既可能是純戰(zhàn)略，也可能是混合戰(zhàn)略。在純戰(zhàn)略選擇的情況下，由于檢查概率和逃稅概率要么為0，要么為1，因而征納雙方的博弈不存在均衡解。現(xiàn)在分析博弈雙方選擇混合戰(zhàn)略情況下的均衡問題，即參與人以某種概率分布隨機(jī)選擇不同行動(dòng)達(dá)到的均衡狀態(tài)。對(duì)納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，選擇混合戰(zhàn)略就是分別選擇一定概率的遵從或者不遵從和一定概率的檢查或者不檢查，也就是說檢查概率p和逃稅概率r都不等于0。當(dāng)納稅人在欺騙與不欺騙情況下所獲得的預(yù)期收益相等，并且稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查與不檢查情況下所獲得的預(yù)期收益也相等時(shí)，兩者間的博弈就達(dá)到了一種混合戰(zhàn)略納什均衡，可以求出兩者間的均衡解。
（1）檢查概率的均衡解。給定檢查概率p，納稅人選擇逃稅和不逃稅時(shí)預(yù)期收益分別為：
選擇逃稅時(shí)的預(yù)期收益：
g1=［（1-t）i-ft（i-d）］p+（i-td）（1-p）
選擇誠(chéng)實(shí)納稅時(shí)的預(yù)期收益：
g2=（1-t）ip+（1-t）（1-p）
令g1=g2，解得p=1/（f+l）
（2）逃稅概率的均衡解。給定納稅人的逃稅概率r，稅務(wù)機(jī)關(guān)選擇檢查與不檢查的預(yù)期收益分別為：
選擇檢查時(shí)的預(yù)期收益：
r1=［ti+ft（i-d）-c］r+（ti-c）（1-r）
選擇不檢查時(shí)的預(yù)期收益：
r2=trd+ti（1-r）
令r1=r2，解得r=c/t（f+l）（i-d）
根據(jù)求解結(jié)果可知，當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)以p=1/（f+l）的概率進(jìn)行檢查，納稅人以r=c/t（f+l）（i-d）的概率逃稅時(shí)，征納雙方的博弈達(dá)到均衡狀態(tài)。這一均衡解意味著，逃稅程度隨著稅務(wù)檢查的邊際成本的提高而提高，隨著處罰率的提高而降低。
3、博弈均衡的啟示。首先，稅收管理廣度與納稅遵從度具有相關(guān)性，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的概率越大，納稅人偷逃稅的機(jī)會(huì)成本就越大，相對(duì)來說納稅遵從度越高；其次，稅收管理深度與納稅遵從度有很大的相關(guān)性，查獲率與偷稅概率成反比；再次，處罰力度越大，違法風(fēng)險(xiǎn)越大，違法成本越高，納稅遵從度越高。在適度管理中，管理與遵從呈正比關(guān)系，在過度管理或管理不到位情況下，管理與遵從則呈反比關(guān)系。要在征納博弈中取得最佳效果，必須正確把握管理與遵從的閥值，也就是博弈均衡點(diǎn)，使之從強(qiáng)制型遵從向自覺型遵從轉(zhuǎn)變。
三、納稅遵從影響因素具體分析
征納博弈的結(jié)果就是能夠達(dá)成征納雙方都接受的一種均衡，但在現(xiàn)實(shí)中，納稅人對(duì)稅務(wù)部門的行為、信息了解得比較清楚，而稅務(wù)部門對(duì)納稅人的信息了解得相對(duì)不夠，這種信息的不對(duì)稱，使得納稅人有機(jī)可乘。有研究數(shù)據(jù)顯示，在我國(guó)現(xiàn)有納稅人中，40%的納稅人自覺遵從稅法，30%的納稅人通過輔導(dǎo)遵從稅法，還有30%的納稅人遵從度不高。應(yīng)當(dāng)說，這一遵從度與發(fā)達(dá)國(guó)家相比差距不小，造成這一狀況的因素主要有以下幾個(gè)方面：
1、稅收管理因素。在管理措施上，主要表現(xiàn)在征管力量分布不均，稅源管理比較薄弱，征管力度不夠，導(dǎo)致偷逃稅成為部分納稅人經(jīng)常使用的小伎倆，初犯轉(zhuǎn)變成慣犯，形成心理適應(yīng)。同時(shí)，影響原本具有良好稅收遵從意識(shí)的納稅人，造成其心理失衡，從納稅遵從轉(zhuǎn)變不遵從，形成惡性循環(huán)；在管理手段上，稽查查獲率與涉案定罪率偏低，處罰率低。在現(xiàn)實(shí)征管中絕大部分都取最低限處罰，沒有根據(jù)偷稅性質(zhì)、情節(jié)、數(shù)額大小等標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰，這對(duì)少數(shù)存在僥幸心理不依法納稅的企業(yè)，根本起不到震懾作用。
2、納稅遵從成本因素。納稅人遵從成本高而不遵從成本低是重要原因。征管業(yè)務(wù)流程較為繁瑣，納稅人面對(duì)兩稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)，使遵從成本偏高。而納稅人不遵從成本較低，對(duì)不遵從稅法所受到的處罰偏輕和罰款數(shù)量規(guī)定上的彈性安排，加之稅管人員的主觀隨意性，使納稅人的不遵從成本微乎其微，在一定程度上助長(zhǎng)了納稅不遵從的主觀故意。
3、法制因素。稅收法律環(huán)境是規(guī)范征納關(guān)系的剛性環(huán)境，能促使稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅，納稅人依法納稅，而我國(guó)還沒形成良好的法律環(huán)境，表現(xiàn)為：稅收法律制度不夠健全和完備，這給了納稅人鉆法律空子的機(jī)會(huì)，引發(fā)了懶惰性不遵從行為；稅收?qǐng)?zhí)法程序不規(guī)范，稅收?qǐng)?zhí)法手段軟化，納稅人逃稅成本小于遵從成本；稅收司法保障體系不健全，納稅人偷漏稅的僥幸心理增強(qiáng)。
四、基于稅收管理影響提升納稅遵從的建議
盡管納稅遵從受到法律制度等客觀因素的影響，但稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的博弈分析告訴我們，優(yōu)化稅收管理能夠有效提升納稅人的遵從度。理解稅法是遵從的基礎(chǔ)，降低辦稅難度是遵從的保障，而嚴(yán)厲打擊不遵從則是對(duì)遵從的最好鼓勵(lì)。
1、樹立“人性化”征管理念，提供“專業(yè)化”稅務(wù)咨詢。提高納稅遵從首先要從稅務(wù)人員理念的轉(zhuǎn)變上著手，要建立有效的納稅人訴求和反饋機(jī)制，充分傾聽并汲取納稅人的意見，以“更容易、更節(jié)省、更人性化”為核心制定遵從規(guī)劃。要從方便納稅人辦稅而不是從方便內(nèi)部管理出發(fā)來設(shè)計(jì)征管流程和相關(guān)信息系統(tǒng)。要本著公開、負(fù)責(zé)的態(tài)度與納稅人交流潛在的不遵從風(fēng)險(xiǎn)并指導(dǎo)其主動(dòng)糾正，而不是利用信息不對(duì)稱保持手中權(quán)力的神秘感。其次，稅務(wù)部門應(yīng)根據(jù)納稅人個(gè)體情況，從復(fù)雜的稅法體系中梳理出適合的部分，提供“個(gè)性化、專業(yè)化、人性化”的輔導(dǎo)，并加強(qiáng)后續(xù)的跟蹤管理。
2、開展流程再造，降低辦稅難度。辦稅流程越復(fù)雜，納稅人承擔(dān)的時(shí)間成本、貨幣成本、心理成本等遵從成本就越高，納稅人遵從度也越低。因此，我們需要以納稅人為中心開展流程再造，簡(jiǎn)化納稅程序，統(tǒng)一報(bào)表資料報(bào)送要求，實(shí)現(xiàn)納稅人一次提交資料，后臺(tái)信息共享。要加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門之間的統(tǒng)籌，避免各業(yè)務(wù)部門與同一納稅人多點(diǎn)接觸，多頭管理，讓納稅人在設(shè)定的辦稅流程中以較低的成本獲得較優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。要加強(qiáng)征管手段的信息化建設(shè)，擴(kuò)大網(wǎng)上申報(bào)的稅種，擴(kuò)充申報(bào)表填寫引導(dǎo)、自動(dòng)計(jì)算、自動(dòng)等功能。此外，應(yīng)盡快完善信譽(yù)等級(jí)管理，通過為誠(chéng)信納稅人提供“綠色通道”以顯示對(duì)稅收遵從者的鼓勵(lì)。
3、加大查處力度，增強(qiáng)稅法威懾力。納稅人受不完全信息和認(rèn)知能力的限制，對(duì)一項(xiàng)稅收不遵從行為將面臨多大風(fēng)險(xiǎn)是無法完全準(zhǔn)確判斷的。如果納稅人能高估違法受罰的風(fēng)險(xiǎn)，那么其從事不遵從行為的風(fēng)險(xiǎn)愛好動(dòng)機(jī)將減弱。這種高估，一方面取決于法定的處罰標(biāo)準(zhǔn)；另一方面根據(jù)其他違法納稅人實(shí)際受到的處罰程度來定，特別是在法定處罰標(biāo)準(zhǔn)彈性比較大的情況下更是如此。因而，要加強(qiáng)對(duì)故意不遵從的打擊，對(duì)輕微的涉稅犯罪，也不輕易放過，增大稅收不遵從壓力，使納稅人內(nèi)化稅收威懾。
主要參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；對(duì)策
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及到國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)、國(guó)家法律法規(guī)、企業(yè)稅務(wù)管理部門，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的掌握可以幫助企業(yè)合理把握正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)間，能夠減少稅務(wù)法律法規(guī)變動(dòng)中帶來的風(fēng)險(xiǎn)。改革開放以來，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)方式在發(fā)展變化中要求企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式也要有相應(yīng)的轉(zhuǎn)變，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)必須在稅務(wù)管理工作中有新作為才能保證企業(yè)健康有序發(fā)展。因此，如何減少、避免企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)服務(wù)質(zhì)量，目前在國(guó)家稅務(wù)工作中和企業(yè)發(fā)展過程中是非常重要的一部分。
一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在運(yùn)行過程當(dāng)中由于對(duì)稅務(wù)法律法規(guī)沒有依法實(shí)行或者對(duì)稅務(wù)法律法規(guī)的變動(dòng)沒有及時(shí)掌握導(dǎo)致的企業(yè)利益風(fēng)險(xiǎn)，主要包括企業(yè)的納稅行為違反了稅務(wù)法律法規(guī)和企業(yè)沒有準(zhǔn)確運(yùn)用稅法導(dǎo)致額外的稅務(wù)成本負(fù)擔(dān)。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)
（一）主觀性
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系到在國(guó)家稅務(wù)單位和企業(yè)稅務(wù)管理工作者，其中國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)政策和企業(yè)稅務(wù)工作者對(duì)政策的認(rèn)識(shí)、實(shí)踐，企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和企業(yè)稅務(wù)工作者的素質(zhì)，這些主觀性因素增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）必然性
在我國(guó)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收是按照國(guó)家法律法規(guī)進(jìn)行的，具有強(qiáng)制性特征。企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的目的是創(chuàng)造最大經(jīng)濟(jì)利益，往往要減少、降低一切生產(chǎn)成本，導(dǎo)致在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程當(dāng)中有逃稅、漏稅等不規(guī)范納稅行為出現(xiàn)。因此，二者之間存在著必然矛盾。
（三）預(yù)先性
企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理部門符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的，與企業(yè)的稅務(wù)管理工作有直接的聯(lián)系，在財(cái)務(wù)審核工作者就已經(jīng)產(chǎn)生了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。因此，企業(yè)的稅務(wù)管理工作是有預(yù)先性的。
三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因一般從內(nèi)部原因和外部原因兩方面分析：外部原因是指國(guó)家稅務(wù)部門缺少相關(guān)的稅務(wù)法律法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)部門較低的服務(wù)效率，造成企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部原因是企業(yè)的稅務(wù)防范不全面或者企業(yè)的稅務(wù)意識(shí)不強(qiáng)造成的企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。
（一）企業(yè)稅務(wù)人員素質(zhì)較弱
企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中，企業(yè)的稅務(wù)管理人員因?yàn)樽陨淼亩悇?wù)管理知識(shí)、財(cái)務(wù)知識(shí)有所欠缺，以及過國(guó)家的稅務(wù)法律法規(guī)沒有掌握，或許本身并沒有偷稅漏稅的想法，但是造成的結(jié)果就是企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中有了偷稅漏稅行為，給企業(yè)增加了沒必要的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足
由于在企業(yè)處理稅務(wù)工作中會(huì)產(chǎn)生很多的人力、物力和時(shí)間成本，會(huì)加大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，尤其是中小企業(yè)的稅務(wù)管理體系不完善，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不深刻，或者企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中對(duì)稅務(wù)管理工作的態(tài)度松懈，產(chǎn)生了一系列的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。
（三）信息情報(bào)工作不到位
數(shù)據(jù)信息情報(bào)在國(guó)家稅務(wù)管理工作中的作用已經(jīng)得到廣泛認(rèn)可，企業(yè)可以通過很多渠道得到稅務(wù)信息，但是，事實(shí)表明，企業(yè)對(duì)獲取的信息并沒有足夠重視和應(yīng)用，導(dǎo)致國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)信息沒有實(shí)際有效運(yùn)用。
四、企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策
（一）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)人員的素質(zhì)
企業(yè)稅務(wù)人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和防范水平關(guān)系著企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的稅務(wù)人員可以通過企業(yè)講座、企業(yè)培訓(xùn)提升自身的綜合稅務(wù)素質(zhì)，保證自身可以在具備充足稅務(wù)法律法規(guī)基本知識(shí)的前提下幫助企業(yè)減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)意識(shí)
企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)要逐步加強(qiáng)，一定遵從稅務(wù)管理單位。一旦企業(yè)的稅務(wù)管理遵從度減弱，不僅增加企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，也給國(guó)家稅務(wù)單位帶來稅收風(fēng)險(xiǎn)和稅收困難。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防工作也會(huì)出現(xiàn)疏漏，因此，企業(yè)應(yīng)該按照周圍的環(huán)境對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢查、糾正，促進(jìn)企業(yè)的正常的發(fā)展。雖然在解決企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題時(shí)給企業(yè)增加成本負(fù)擔(dān)，但是能夠給企業(yè)帶來更大的效益。
（三）進(jìn)行企業(yè)納稅檢查
企業(yè)應(yīng)該定期進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審核、稅務(wù)檢查，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)清晰明了地掌握，做到健康有序地安全防范稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)。在發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題時(shí)要與專業(yè)的稅務(wù)工作人員解決，及時(shí)解決。如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題存在，企業(yè)要受到處罰并且需要對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理工作進(jìn)行檢查、修正，以免出現(xiàn)更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（四）提高數(shù)據(jù)信息情報(bào)質(zhì)量
必須要在專業(yè)的稅務(wù)管理、實(shí)際中服從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作者，對(duì)于其更新的數(shù)據(jù)信息、數(shù)據(jù)需求準(zhǔn)確、按時(shí)獲取。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作者也應(yīng)該在縣城的新機(jī)具初上做好整合運(yùn)用，加強(qiáng)財(cái)務(wù)在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中的作用，切實(shí)了解企業(yè)的真實(shí)生產(chǎn)能力，進(jìn)行企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)深刻，能夠及時(shí)有效地解決企業(yè)的隱性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
一、主要做法
1、在開展納稅評(píng)估前，向納稅人發(fā)放“涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示”和“涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示表”。“涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示”和“涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示表”就是針對(duì)目前地稅分管的稅種，分稅種認(rèn)真梳理出納稅人在日常納稅申報(bào)中可能發(fā)生的涉稅點(diǎn)，整理成“涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示”，再根據(jù)涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示內(nèi)容設(shè)計(jì)成類似健康體檢表式樣的“涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示表”，把一個(gè)個(gè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)逐一列示。并把整理出來的“涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示”和“涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示表”發(fā)放到納稅人手中，由納稅人對(duì)照自身的經(jīng)營(yíng)情況，分稅種對(duì)照計(jì)算應(yīng)納稅情況，以便于納稅人自我發(fā)現(xiàn)問題、進(jìn)行自我整改。
2、在開展日常納稅檢查前，進(jìn)行第一次稅收自查。由于分局管理的納稅人近2萬(wàn)戶，而從事納稅檢查人員只有6人，要想對(duì)近2萬(wàn)戶納稅人檢查一遍，按每人1年檢查48戶計(jì)算，時(shí)間要70年，這不太現(xiàn)實(shí)。那只有分行業(yè)，分重點(diǎn)、分區(qū)域、分稅種開展稅收自查。從4月開始，分局就開展了對(duì)房地產(chǎn)、建筑業(yè)行業(yè)、高收入行業(yè)、中介業(yè)、藥品經(jīng)銷業(yè)等5大行業(yè)的自查輔導(dǎo)會(huì)，自查輔導(dǎo)會(huì)采用座談、召開大會(huì)、上門輔導(dǎo)、網(wǎng)絡(luò)交流、QQ群等多種形式開展。
3、根據(jù)第一次稅收自查情況，開展稅務(wù)約談，進(jìn)行第二次自查。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，納稅人對(duì)稅法的遵從度不斷提高，但不可否認(rèn)的現(xiàn)實(shí)是，少許納稅人抱著僥幸的心理，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)開展的自查工作不配合，如果這種現(xiàn)象不加以制止話，勢(shì)必會(huì)影響其他納稅人自查心理。四分局對(duì)申報(bào)的自查資料進(jìn)行分析后，發(fā)現(xiàn)有的納稅人確實(shí)不認(rèn)真自查。針對(duì)這些存在問題的納稅人，檢查人員發(fā)出稅務(wù)約談檢查通知書，以約談形式對(duì)納稅人進(jìn)行詢問，讓納稅人主動(dòng)分析自身存在的問題，再一次讓納稅人進(jìn)行自查。二次自查進(jìn)一步減少了征納之間的矛盾，降低了納稅人涉稅風(fēng)險(xiǎn)，也大大提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查效率。目前，四分局已開展了對(duì)10戶企業(yè)進(jìn)行約談。
4、啟動(dòng)稅務(wù)稽查程序。針對(duì)納稅評(píng)估或經(jīng)過2次自查后發(fā)現(xiàn)納稅人未按規(guī)定進(jìn)行整改或有偷稅線索的，正式啟動(dòng)稅務(wù)稽查程序，對(duì)查補(bǔ)的稅款嚴(yán)格按照《稅收征管法》及實(shí)施細(xì)則進(jìn)行處罰，發(fā)揮稽查打擊偷稅的作用。
二、取得成績(jī)
2、提高了工作效力、減少了征納之間的矛盾。分局管理的納稅人近2萬(wàn)戶，要想在1年之內(nèi)對(duì)所有納稅人進(jìn)行納稅評(píng)估、檢查，不但耗時(shí)、費(fèi)力，而且效果不好。充分發(fā)揮稅收自查，一方面納稅人經(jīng)過第一次自查，第二次約談后，對(duì)國(guó)家稅收知識(shí)有了更深的認(rèn)識(shí)，對(duì)稅法的遵從也有了更進(jìn)一步提高，避免了稅務(wù)稽查后的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，減少了征納之間的矛盾，另一方面稅務(wù)干部也可以騰出更多的時(shí)間從事其他征管工作，為納稅人提供更好的服務(wù)。
三、完善稅收自查工作幾點(diǎn)思考
隨著生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)的建立，經(jīng)濟(jì)插上了騰飛的翅膀，地稅稅收管理員的人均管戶也將逐步增多，管理精細(xì)化程度會(huì)越來越高，工作量將不斷增加，以后工作就為今天所作，所謂“他山之石，可以攻玉”，我們不妨借鑒地稅四分局稅收自查模式，加以完善，運(yùn)用到我省的稅收工作中。
（一）建立統(tǒng)一的稅收自查制度。
制定稅收制度，以制度管稅，這是做好稅收工作的前提。從2004年到2007年，地方稅務(wù)局盡管先后下發(fā)了3個(gè)自查文件，但使用范圍小，僅適用稅務(wù)稽查部門開展自查，而管理部門不能使用，也未規(guī)定征納雙方權(quán)利和義務(wù)，更未涉及稅收自查的法律效用。
《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第二十七條規(guī)定，當(dāng)事人有下列情形的：“（一）主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的；（二）受他人脅迫有違法行為的；（三）配合行政機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；（四）其他依法從輕或者減輕行政處罰的。違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰”應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕行政處罰情況。
今年的刑法第二百零一條也將“偷稅”罪修改為“逃避繳納稅款”罪，對(duì)屬于初犯，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)指出后積極補(bǔ)繳稅款和滯納金，履行了納稅義務(wù)，接受了行政處罰的，可不再作為犯罪追究刑事責(zé)任。
可見法律上已經(jīng)賦予了納稅人減輕或不予處罰處罰的法律地位，稅收自查作為稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供減輕或不予處罰處罰的服務(wù)，那么應(yīng)該要得到全方面運(yùn)用，稅務(wù)稽查部門可以使用，稅務(wù)管理部門也可以使用。
（二）規(guī)范稅收自查程序
是否確定納稅評(píng)估、納稅檢查的納稅人稅收自查要分情況處理。確定納稅評(píng)估、納稅檢查的納稅人，實(shí)行查前告知稅收自查制，告知其稅務(wù)檢查程序、職權(quán)范圍、檢查內(nèi)容和違法處理，自查時(shí)間等內(nèi)容。自查問題留待納稅評(píng)估、納稅檢查后一并定性處理。
不能確定是否列為納稅評(píng)估、納稅檢查的納稅人，要求其在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)開展稅收自查，稅務(wù)部門對(duì)其提供的自查相關(guān)資料及證據(jù)審核后，再確定是否重點(diǎn)檢查，自查問題留待納稅評(píng)估、納稅檢查后一并定性處理。
關(guān)鍵詞：稅務(wù)稽查 信息化建設(shè) 應(yīng)用
稅務(wù)機(jī)構(gòu)通過對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用，能夠采集、處理及運(yùn)用相關(guān)稽查數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)執(zhí)法水平的提升。近年來我國(guó)社會(huì)各界日益廣泛的運(yùn)用信息化技術(shù)，稅務(wù)稽查管理與查賬軟件更加先進(jìn)，并在我國(guó)國(guó)稅、地稅系統(tǒng)中得到運(yùn)用，這讓稅務(wù)稽查工作邁向了信息化管理時(shí)代。通過運(yùn)用稅務(wù)稽查軟件，可以實(shí)現(xiàn)從選案、稽查、審理、執(zhí)行到歸檔等工作的無紙化操作。另外，也便于領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)掌握稅務(wù)稽查工作情況，提高了稽查效率，減少了工作量，讓稅務(wù)稽查工作更加精細(xì)與規(guī)范。
一、稅務(wù)稽查信息化建設(shè)存在的問題
（一）稽查軟件系統(tǒng)不完善
稽查信息化應(yīng)用平臺(tái)專業(yè)化程度低，雖然綜合征管軟件CTAIS2.0升級(jí)很快，功能日益完善，但是日管依然是重點(diǎn)。對(duì)于稅務(wù)稽查來說，缺少統(tǒng)一管理稽查選案、檢查、審理、執(zhí)行等工作的系統(tǒng)。各環(huán)節(jié)臺(tái)賬登記、銜接傳遞主要靠人工完成，監(jiān)督工作也缺乏有效性，極易導(dǎo)致工作環(huán)節(jié)出現(xiàn)脫節(jié)、遺漏，難以準(zhǔn)確了解檢查戶情況，無法對(duì)檢查員工作成功進(jìn)行衡量。在稅務(wù)稽查實(shí)際工作中，檢查環(huán)境、違法手段日益復(fù)雜，案件查處時(shí)要查詢大量稅收政策，但稅收稽查政策庫(kù)的缺乏，不能為其提供支持。
（二）稽查方式較為落后
近年來我國(guó)企業(yè)管理中加強(qiáng)了對(duì)信息化技術(shù)的運(yùn)用，更多企業(yè)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)的信息化管理。在稅務(wù)稽查工作中，雖然有輔助查賬軟件，但是受到運(yùn)用范圍限制，不能調(diào)取某些企業(yè)的電子賬套，一般使用手工查賬方式，無法滿足企業(yè)財(cái)務(wù)信息化管理的要求，這對(duì)稽查效率及質(zhì)量影響很大，導(dǎo)致企業(yè)偷稅、逃稅行為時(shí)有發(fā)生。
（三）缺少信息互換共享機(jī)制
稽查信息來源有限，阻礙了對(duì)信息化的應(yīng)用，稅務(wù)稽查缺乏信息來源，反饋不順暢。目前檢舉、評(píng)估及內(nèi)部管理等是主要案件信息來源，稅務(wù)稽查與工商、銀行、地稅等部門缺少科學(xué)有效的信息數(shù)據(jù)交換方式，信息交換機(jī)制不夠規(guī)范和科學(xué)。另外，信息反饋制度不夠完善，缺少高效的信息反饋手段，降低了稽查效率，無法打擊各種涉稅違法行為。
（四）缺乏高素質(zhì)稽查人才
目前稅務(wù)稽查隊(duì)伍素質(zhì)很難滿足信息化建設(shè)發(fā)展要求，缺乏專業(yè)信息技術(shù)人才，不能滿足稅務(wù)稽查信息化建設(shè)需要。大多數(shù)稽查人員對(duì)信息化建設(shè)認(rèn)識(shí)不足，專業(yè)信息技術(shù)有限，稅收業(yè)務(wù)能力也不強(qiáng)，導(dǎo)致阻礙了信息技術(shù)的深層次開發(fā)，對(duì)稅務(wù)稽查信息后建設(shè)影響很大。
二、加快稅務(wù)稽查信息化建設(shè)的建議
（一）集成、開發(fā)稽查應(yīng)用軟件
第一，要運(yùn)用先進(jìn)信息技術(shù)，整合現(xiàn)有稽查信息化軟件系統(tǒng)，改造、重組稅務(wù)稽查信息化流程，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查的現(xiàn)代化管理。目前我國(guó)正在進(jìn)行金稅三期建設(shè)，共有7大子系統(tǒng)35個(gè)模塊，稅后事務(wù)由稽查子系統(tǒng)負(fù)責(zé)，不僅有稽查四環(huán)節(jié)，還增添了反避稅模塊。建議將功能項(xiàng)目添加到綜合征管軟件V2.0中，比如在選案環(huán)節(jié)，運(yùn)用三期工程中的信息共享機(jī)制，利用計(jì)算機(jī)選案；將電子查賬軟件應(yīng)用到檢查環(huán)節(jié)，對(duì)電子賬套納稅狀況加以檢查。
第二，建立稅務(wù)稽查政策信息庫(kù)，在稅收政策檢索查詢時(shí)更加便捷，讓稽查執(zhí)法水平得到提升。收集并整理向稅政、法規(guī)及征管等部門請(qǐng)示的答復(fù)，建立稅務(wù)稽查政策信息庫(kù)，方便稽查人員遇到業(yè)務(wù)難題后進(jìn)行查詢，并統(tǒng)一某類政策問題的適用口徑。
第三，目前，各類征管軟件較多，也不統(tǒng)一，稽查查賬軟件和征管系統(tǒng)接口不相通，無法直接在征管軟件中取得相關(guān)數(shù)據(jù)。因此，開盡快開發(fā)出統(tǒng)一、通用的稽查查賬軟件，實(shí)現(xiàn)稽查查賬軟件與征管系統(tǒng)的有效銜接，確保稽查人員能夠在征管軟件中取得有用數(shù)據(jù)。
（二）提升稽查手段科技含量
隨著企業(yè)財(cái)務(wù)電算化的推廣與普及，稅務(wù)稽查手段越來越顯得落后，這讓稽查效能的充分發(fā)揮受到嚴(yán)重制約。所以，要最大限度提升對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用，讓稽查工作更加科學(xué)有效。加快開發(fā)并用稽查查賬軟件，深入挖掘稽查信息化的作用，做好選案系統(tǒng)研發(fā)工作，將計(jì)算機(jī)運(yùn)用到選案中，讓選案更加有效、準(zhǔn)確。研發(fā)檢查分析系統(tǒng)，讓財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析更加智能化，實(shí)現(xiàn)檢查效率與質(zhì)量的提升。
（三）整合信息資源，實(shí)現(xiàn)信息共享
建立并完善信息交換共享機(jī)制，使其更加高效、規(guī)范。第一，建立信息內(nèi)部共享機(jī)制，實(shí)現(xiàn)和征管部門的信息共享，征管部門在日常管理過程中，將發(fā)票管理、納稅評(píng)估、日常檢查及水源管理等情況向稽查部門反映，這樣有利于及時(shí)查處各類違法行為；第二，建立信息外部交換共享機(jī)制，與工商、銀行、地稅等部門建立有效的信息交換機(jī)制，從而拓寬獲得納稅人涉稅、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的信息。第三，加強(qiáng)稽查軟件推廣應(yīng)用，確保稽查軟件成果能夠在日常稽查及征管工作中得到應(yīng)用。
（四）加強(qiáng)教育培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)
在稅務(wù)稽查信息化建設(shè)過程中，人才發(fā)揮著關(guān)鍵作用。第一，稽查部門要努力培養(yǎng)高素質(zhì)稽查人才，提高資金投入不斷引進(jìn)專業(yè)人才，讓稽查信息化建設(shè)的需求得到滿足；第二，綜合運(yùn)用多種形式，加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，幫助稽查人員提高自身綜合素質(zhì)能力。要定期開展稽查業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)、計(jì)算機(jī)技術(shù)培訓(xùn)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)培訓(xùn)等工作，確保稽查隊(duì)伍整體素質(zhì)得到提升。
三、結(jié)束語(yǔ)
總之，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，科學(xué)技術(shù)日新月異，信息技術(shù)在社會(huì)各領(lǐng)域逐漸得到了廣泛應(yīng)用，并發(fā)揮出了顯著作用。因?yàn)椋瑸榧涌於悇?wù)稽查信息化建設(shè)，就要提高認(rèn)識(shí)，加大稽查應(yīng)用軟件開發(fā)力度，不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，從而進(jìn)一步推動(dòng)我國(guó)稅務(wù)稽查工作順利開展。
參考文獻(xiàn)：
