時間：2023-06-07 09:14:21
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇發票管理，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
（一）發票打假任務更加艱巨。表現在：一是制售假發票和非法代開虛開發票活動猖獗。一些不法分子利欲熏心，利用手機短信、互聯網、電子郵件、郵遞等現代信息手段，以及街頭小廣告等交易方式，大肆推銷假發票和非法招攬代開發票業務。二是買假用假違法行為屢禁不止，且有曼延之勢。一些不法分子通過非法途徑取得或使用假發票，嚴重干擾亂了經濟稅收秩序。假發票泛濫不僅使稅收執法隱患增大，同時也為財務造假、偷稅逃稅、貪污賄賂、侵吞國家資財等違法犯罪活動提供了條件。三是發票犯罪手段、方式具有隱蔽性、多樣性。一些制假販假犯罪團伙利用現代技術手段作案，而且專業分工明確，涉及面廣，游移不定，隱蔽性強，容易逃避執法機關的監控和追蹤。另外，普通發票采用的防偽技術低，防偽措施不防偽，使消費者和稅務機關無法從直觀上鑒別真假發票，都加大了執法機關的打假難度。
（二）經營者和納稅人用票不規范，利用發票偷稅問題較為普遍。依法誠信納稅在部分納稅人頭腦中還沒有真正形成。對發票違法行為，“查出來倒霉，查不出來賺了”的思想還有一定市場。一些用票單位管理制度不健全，發票管理混亂，給地稅部門加強發票檢查帶來很大困難；有的納稅人真票假開、瞞收虛開，采取不開具發票，開具假發票，不按規定開具發票，以各種理由拒開發票，或使用其他收據代替發票等方式，以達到偷稅目的。
（三）地稅機關對發票的管理、檢查力度不夠。首先是認識不到位。部分地稅機關對當前存在的制售和使用假發票、白條入帳、拒開發票、不使用發票等現象的危害性認識不足。其次是管理缺位。在對發票的日常管理中，地稅機關內部管理銜接不暢，征收、管理、稽查部門之間缺少很好的協調，配合不夠密切，還沒有真正形成齊抓共管的合力。個別單位的發票單靠辦稅廳“一家”管理，由于人力所限，在對超期領用發票催繳、過期發票繳銷以及發票核查比對等環節，易出現管理漏洞。第三是檢查力度不夠。地稅系統目前尚未建立強大快速的真假票檢驗系統和協查系統。在征管和稽查執法中，往往只側重涉稅的檢查，忽視日常發票檢查，開展經常性發票專項檢查較少。發票審核往往流于形式，對領購發票異常的納稅人缺乏有力監控，對接受單位發票的合法性缺乏經常性檢查。執法人員發現納稅人有發票違法違章的行為，也由于多種原因，未能完全按《征管法》和《發票管理辦法》的規定進行處罰。加之檢查缺少有效手段，致使對發票違法的查處、打擊不夠有力，沒有形成有效的震懾作用。
（四）發票有獎舉報引發的稅務行政復議、訴訟案件增多。近幾年來，全省各地出現了一批以贏利為目的的發票舉報團伙，他們利用稅務部門制度或管理上的漏洞，有的甚至采取非正當手段取得證據進行發票舉報獲取獎金，稅務機關如果處理不當，極易引發行政復議、訴訟案件。據有關部門通報，2005年以來，省內各地出現的發票舉報團伙，引發行政復議、訴訟案件十余起。
（五）消費者索取發票的積極性不高，維權意識不強。一是因個體消費不存在報銷問題，大多數人沒有形成索取發票的習慣，即使有的消費者提出索票要求，往往也因店家以各種理由搪塞或以價格上的一定優惠作交換，而放棄了索票的權利；二是稅務機關對消費者索取發票的宣傳缺乏廣度和深度，缺少有效控管、制約手段。有些消費者雖然知道索取發票，但因對發票方面的知識了解有限，缺少辨別合法有效發票的知識，所以在消費后只要店主給發票就行，也不管發票是否合法有效，更不能從維護國家經濟秩序和維護消費者自身權益的角度，積極索取發票。
二、進一步規范發票管理的建議
解決當前發票管理與執法中存在的突出問題，應采取“規范管理、嚴查監控、部門協作、綜合治理”措施，不斷深化“以票管稅”，全面提高普通發票管理水平。
（一）加強部門協作，建立專項整治發票違法犯罪長效機制
當前要深入開展打擊制售假發票和非法代開發票專項整治活動。各級地稅機關應充分認識制售假發票和非法代開發票的危害性、緊迫性，認清發票打假任務的艱巨性，加強與公安、國稅等相關部門的配合協作，聯合協查，形成部門合力協稅治稅、嚴打發票違法行為的專項整治工作機制。要貫徹“破大案、打團伙、搗窩點、破網絡”的方針，將大要案件和職業犯罪團伙作為主要打擊對象。成立稅警聯合專案組，對重點區域、重點部位，集中力量，嚴加整治，有效遏制制售假發票和非法代開發票犯罪勢頭。要堅持日常打假與重點稽查打假相結合，對發票舉報線索和發現的制售假發票犯罪蛛絲馬跡，及時查處，保持高壓態勢，把打擊發票違法犯罪作為一項長期的、經常的、重要的任務常抓不懈。
（二）重引導抓規范，建立內外互動的“以票管稅”機制
消費者的索票、維權意識不強，經營者用票不規范，納稅人誠信納稅意識差，是普通發票管理的癥結和難點。因此，各級地稅機關應把加強發票管理與優化納稅服務結合起來，著力提高納稅人依法納稅和消費者主動索票意識。要重視發票的法制宣傳，向廣大納稅人和公民廣泛宣傳發票相關知識，增強依法取得、使用發票的自覺性，提高識別假發票的能力，警示使用假發票的后果。同時，加大對利用發票偷稅逃稅違法犯罪案件的曝光力度，營造良好的輿論氛圍。進一步加強納稅服務工作，大力開展發票兌獎、有獎舉報和發票查詢比對等活動，引導消費者把積極索取發票作為維護自身權益的重要手段，讓消費者索票真正“熱”起來，維權真正“活”起來，促使納稅人增強規范使用發票、依法誠信納稅觀念，為稅務部門實行“以票管稅”奠定基礎。
（三）征管查聯動，建立職責細化的管票控稅機制。針對目前發票管理缺位、執法不嚴、查處不力的現狀，著重抓好基礎管理各個環節的工作。
1、在發票管理環節。一是要把發票日常管理作為稅收精細化、規范化管理的重要內容。各征收單位、稅收管理員、辦稅服務廳人員，要重視對納稅人發票使用情況和納稅的審查，通過對發票和納稅人納稅資料的審查比對，分析納稅人的納稅情況，發現疑點，加強跟蹤管理。二是要堅持發票管理與稅收征管相結合，著力加強餐飲、服務、娛樂業發票定額管理和定期檢查核銷，有效控管稅源；著力加強建筑安裝、房地產、貨物運輸等行業發票管理，促進征管難點問題的解決，堵塞征管漏洞。三是要把發票管理與優化納稅服務、規范稅收執法相結合，轉變發票管理理念和管理手段，搭建12366服務熱線和電子稅務服務平臺，接受發票比對、咨詢、投訴、舉報，為納稅人及消費者提供釋疑解難的實時在線服務，以滿足納稅人的服務需求，維護消費者的合法權益，促進和諧征納關系的建立。要通過整頓發票管理秩序，優化稅收法治環境，提高稅務機關執法服務的水平。
2、在制度建設上，要完善“四項制度”。一是完善集中管理制度。應用發票信息管理系統，實現發票從批印、銷售、使用、繳銷全部流程由市局集中管理，內部發票數據資源共享，市局發票管理人員隨時監控下屬各分局的發票管理情況。二是實行稅控開票制度。推廣應用稅控收款機是稅務機關及時、準確掌握納稅人生產經營信息，強化稅源監控，堵塞征管漏洞的重要手段，應著力在餐飲、服務、娛樂、房地產等行業，大力推廣稅控收款機，以發票控管稅源。三是規范代開發票制度。嚴格執行代開發票管理有關法規，規范對易漏難管稅源以及貨物運輸業、房地產業等行業納稅人自行開票、代開發票管理辦法，防止虛開、亂開和引稅源、拉收入等違法違規問題的發生。四是嚴格責任追究制度。實行基層分局長、發票管理責任人、稅收管理員三級責任制，制定發票管理工作標準，嚴格考核獎懲和責任追究。
3、在發票檢查環節，著重強化“兩項措施”。一是稽查部門辦案時，注重對發票的檢查，以發現案件線索。要加大發票協查力度，堅持日常打假與重點稽查打假相結合，對發票舉報線索，及時查處，對制、售假發票犯罪應嚴打重罰，保持高壓態勢。二是征收管理部門，應加強對發票違規違法的專項檢查和重點整治。選擇重點行業發票或重點區域開展專項檢查，發現線索或疑點，及時排查、比對和整治。要重點整規不合法發票市場。對不符合規定的發票和其他憑證，包括虛假發票和非法代開發票，嚴格核查把關，監督企業不得作為記帳憑證，不得用以稅前扣除和抵扣稅款，促進稅收秩序的整頓規范和優化，提高征管質效。
這次全市發票管理工作會議，是經過市局黨組同意、發票所精心準備的一次重要會議。主要任務是：總結20*年、20*年兩年的發票管理工作，研究部署20*年全市發票管理工作，以解放思想和求真務實的作風，扎實地推進發票管理改革，全面提高我市發票管理工作水平。下面我主要講三個方面問題。
一、兩年來全市發票管理工作簡要回顧
20*、20*年是我市發票管理改革發展之年。兩年來，發票管理工作在市局黨組的正確領導下，緊緊圍繞全省發票管理工作的總體部署，堅持"強化普通發票管理、推進發票管理現代化；理順系統工作關系、提升發票管理水平"的工作思路，深化改革，積極探索應用微機發票，規范發票代開行為，拓寬"以票控稅"領域，打擊發票違章行為，使全市發票管理水平得到進一步提高，對加強稅收征管、進一步做實地方財力、推動區域經濟發展起到了積極的作用。
1、推行"刮獎發票"，促進地方稅收增長。
自20*年11月開始，我市首先在餐飲、娛樂、洗浴三個行業實行定額"刮獎發票"。刮獎發票在*地區的面世，極大的激活和調動了消費者維權和索要發票的積極性，使刮獎發票的銷售量得到大幅度的增長，三個行業的稅收收入也在短時間內顯著增長。全市共有4,000多戶納稅人購買定額刮獎發票，購票率占從業總數的95%以上，同比增長20多個百分點。消費者中獎累計28萬余人次，兌付刮獎發票獎金160萬元。兩年間共印制刮獎發票8期，面值8個億，印制刮獎發票357,100本，截止20*年12月末,*地區累計銷售發票面值7.32億元,實現地方各稅6,686萬元，比前兩年同期增長2,386萬元，增幅55%，為地方經濟建設做出了積極的貢獻。
在餐飲、娛樂、洗浴行業刮獎發票銷售量大幅度增長、稅收出現強勢增量的形勢下，旅店業發票的銷售情況則相形見絀。為了進一步加強和規范旅店業的發票管理，堵塞稅收征管漏洞，20*年8月，市局發票所對全市旅店業進行了深入的調研，提出了加強和改進管理的意見和建議，經局長辦公會議研究同意，下發了《關于旅店業實行定額刮獎發票的通知》，于20*年10月1日對旅店業正式啟用定額刮獎發票，原手寫式旅店業發票全部作廢。刮獎發票范圍的擴大，規范了稅收征管，遏制了人情稅和關系稅，有效控制了稅款流失，促進了地方稅收增長。
2、采取有效措施，加強代開發票管理。
為了更好地規范代開發票管理，明確代開發票程序，杜絕人情開票行為，避免稅款流失，我們對全地區代開"臨時經營"發票點開展了檢查和調研。檢查中發現，很多稅務所、代征單位存在著開具發票手續不齊全、管理不規范、使用的綜合稅率不統一等現象。為此，市局在全省率先制定并出臺了《*市地方稅務局代開臨時經營發票管理辦法》。辦法明確從20*年5月1日起，在全市范圍內取消稅務所、代征單位開具臨時經營發票的資格，"臨時經營"發票全部由基層局征收大廳開具。《辦法》的出臺，使代開"臨時經營"發票管理得到進一步的規范。
3、實行微機打印發票，促進發票管理現代化進程。
隨著稅收征管信息化平臺的搭建和推進，對發票管理工作也提出了更高的要求，過去的手寫式發票容易造成偷、漏稅款，已無法適應目前的征管模式的要求。為此，我們從20*年10月1日起，對全市房地產、交通運輸、建筑安裝三個行業全部取消手寫發票，實行微機發票。同時制定了《*市地方稅務局新版微機發票管理辦法》，進一步規范了微機發票的使用行為。據統計，到20*年12月末全市共有上述三個行業的企業946戶，已安裝使用微機發票的企業81戶；開具發票共計3萬多組，稅收收入比上年同期有了大幅度的增長。在微機發票的推廣和使用方面，蓋州局走在了全市的前列，他們自行設計研發的"交通運輸業"微機發票系統軟件，于20*年5月在蓋州全地區實行，取得了較好的效果，也為市局研究出臺《*市地方稅務局新版微機發票管
理辦法》提供了范例和參考。
4、加速微機發票改革步伐、實現真正的"以票控稅"。
按照稅收征管改革的要求，我們在微機發票軟件的開發使用上進行了大膽的探索，先走一步，對省局微機發票軟件進行了全面升級，實現"聯網稅控"。經過發票所與信息中心的緊密配合，相應的工作已準備就緒。目前已在舊機動車交易市場全面實施，企業可在辦公室完成納稅申報、稅款繳納等相關業務，它將成為我省乃至全國第一個"稅企、稅銀"之間的納稅聯網系統，也將為20*年全市各個行業全面使用微機發票和網上控稅的軟件及以票控稅工作打下一個良好的基礎。
5、規范企業自印發票，縮小自印范圍。
為了加強對自印發票企業的管理，積極推廣微機發票，從20*年開始，市局對現有自印發票企業逐漸縮小自印發票使用數量，取消了規模較小企業自印發票資格，將其重新納入使用通用微機發票的行列；將*港務局等5家規模企業，定為冠有企業名稱的自印微機發票企業，并通過聯網稅控系統開具發票；將人民公園、遼河劇院等四戶旅游、文化景點門票全部納入地稅發票管理之中，使自印發票企業由原來的40余戶減少為18戶（含冠有企業名稱的定額發票）；自印發票種類由原來的70多種減少到近20種。由于對自印發票企業的規范管理，防止了欠稅、串票、假票等違法行為的發生，對加強行業票證管理起到積極的作用，為20*年全面推廣使用微機發票奠定基礎。
6、改進工作方式、為基層局做好服務
在日常的工作中，市局立足于為基層服務的思想，經局長辦公會研究決定，從20*年4月1日起對縣、區局實行網上購票，并下發了網上購票管理辦法、工作程序。通過網上購票，減輕了基層局的工作壓力，提高了工作效率，規范了基層局發票領、售、存的工作流程，增加了發票領、售、存的準確性及透明度，使微機在發票管理工作中得到了進一步的應用。這樣既解決了基層單位購買發票不方便的實際困難，同時又加強了對發票的日常管理。
7、加大發票檢查力度，打擊偷漏稅現象
為了進一步加強刮獎發票的管理，在市局統一部署下，市局發票所于20*年4月、20*年1月對全市餐飲、娛樂、洗浴行業進行了兩次大規模的定額刮獎發票專項檢查。檢查前制定了具體方案，抽調市局的業務骨干和分局的征管人員一同檢查。檢查中采取明查、暗訪相結合的辦法，堅決打擊不向消費者出具發票的業戶。檢查面達到100%，檢查出有問題業戶159戶，罰款4.4萬元。通過檢查，打擊了部分業戶的違章行為，促進了刮獎發票的銷售量。另外，市局發票所還開通"16017518"刮獎發票舉報電話，接到舉報案件立即轉送給各相關分局進行查處。兩年來發票所共轉交分局處理的發票舉報案件100多起，分局已查處70余起，罰款入庫近3萬元，給予舉報人獎勵3000元，有效地遏制了偷漏稅現象的蔓延。
二、查找問題，正確的認識和評估發票管理工作。
兩年來，我局在發票管理工作上取得了一些成績，有些方面走在了全省前列。但是，我們必須清醒的看到，在發票管理工作上還存在很多不足，可以說發票管理工作在某種程度上滯后于稅收征管改革的步伐。我今天把發票管理存在的問題作為一個專題來講，就是要提醒大家，對發票管理工作現狀要有一個清醒的認識，要像重視稅收一樣重視發票管理工作。發票管理工作存在的問題和不足，主要表現在以下六個方面：
1、對發票管理工作認識不到位。
發票管理是加強稅收監控的源頭，管理好發票就等于管理好了稅收，管理好發票就能有效的控制稅收領域經濟犯罪行為的發生，保證財政收入的穩步增長。從前兩年情況看，發票管理工作在全地區還沒有得到高度重視，各級發票管理人員對發票管理的認識不到位。對發票管理定義的理解還僅僅限于發票的保管、銷售上。在發票監督、檢查、內部資料管理方面還存在很多的漏洞。
2、發票管理軟件模塊利用功能不全。
就我們目前微機軟件開發利用而言，發票管理應用軟件還缺乏整體性與系統性，信息共享和利用水平較低，不能完全滿足發票管理的功能要求，我們對監控企業發票的使用、庫存、開
具的真偽及以票控稅功能建議信息中心對發票管理模塊進行改進。為了適應新征管軟件的要求，市局發票所經過多次修改，制定了"電子卡"購票方案，一經投入使用，即可取票購買證，防止超范圍售票等違規行為的發生。
3、推廣、使用微機發票工作進展遲緩。
推廣新版微機發票，是全省20*年發票改革的重點，目前就我市情況而言，還只在交通運輸、建筑安裝及房地產三個行業81戶企業實行了微機打印發票，僅占上述三個行業總戶數的8.6%。大多數企業仍然在稅務大廳代開發票,這樣給稅企雙方工作都代來不便,應該說管理局是有責任的。省局要求從20*年11月1日起，全省逐步推廣實行所有行業微機打印發票的工作，而*局因為微機軟件升級工作正在試運行，沒有全面推廣，所以我們的微機發票改革工作步伐有些滯后，這里有一些原因，但我希望在20*年市局發票所要協調處理好目前存在的問題，趕上全省微機發票改革的步伐，發票管理工作不能拖稅收征管改革的后腿。
4、對舉報案件查處力度不夠。
兩年來，市局發票所轉交分局處理的發票舉報案件達100余起，分局查處只有近70起，查處力度、深度不夠，沒能從發票的檢查為突破口，延伸到涉稅檢查，信息反饋也不及時，有些案件長達半年之久未向發票所報送結果，近一半的案件到現在仍沒有結果，使舉報人對我們的案件舉報查處工作產生了不滿和懷疑，嚴重挫傷了消費者舉報發票違章行為的積極性。我希望各基層局對舉報案件的查處應高度重視，對未落實的舉報案件要抓緊時間進行查處，以給舉報人一個滿意的答復，并及時向市局發票所反饋查處結果。
5、代開發票工作流程需要進一步完善。
20*年發票所下發了《代開發票管理制度》、《代開臨時經營發票管理辦法》，對代開發票工作起到了一定的規范作用，但在細節上還有一定的漏洞（如：沒有設計統一申請表）。各分局在理解和操作上也不夠細致，在實際工作中出現了許多的紕漏。
6、基層局在發票工作中存在的一些細節問題。
我們各基層局在發票管理上做了大量工作，但存在的一些細節問題也不容忽視。細節問題不解決，就會阻礙發票管理工作的開展，必須要認真解決這些"小毛病"。一是上繳發票工本費，個別單位沒有實行內部轉帳，仍然使用現金交付，這不便于內部管理；二是上劃發票工本費不及時，有的分局近一年沒有與市局發票所結算發票工本費。從20*年開始，發票工本費必須一個月結算一次；三是月報表報送不及時、數目不準確。這里我們重申交通運輸業發票清單，每月15日前；刮獎發票領用、銷售月報表，每月30日前必須報送。
市局發票所要將解決上述問題的結果，納入年度績效目標管理考核，從制度和管理手段上進一步規范發票管理工作的細節行為，使我市的發票管理工作上臺階、上檔次。
三、20*年全市發票管理工作的主要任務
20*年，全市發票管理工作要認真遵循市局黨組年度工作指導思想，緊密圍繞市局黨組稅收工作的總體部署，認真貫徹落實全省發票管理工作三年規劃，努力開創我市發票管理工作新局面。總體要求是：以軟件開發利用為依托，積極推進微機發票的信息化進程；以強化系統管理為措施，繼續夯實發票管理的基礎工作；以強化發票管理為手段，努力挖掘稅源增量，為進一步推進稅收征管改革做出積極的貢獻。
1、完善基層發票所科室職責。
按照省編委批復的*局的機構設置方案，各分局都設立了發票管理所，至此全地區發票管理人員已達40余人。由于機構是新建的，目前工作關系還沒有完全理順，各分局發票管理人員對于本身具體的工作內容還很模糊，工作渠道也不順暢。為此，我希望大家在這次會議上能夠集思廣義，就我們本身的發票管理工作提出意見、建議，進一步完善發票管理工作的具體細節，進一步明確發票管理工作的崗責體系，讓大家在自己的崗位上知道應該做什么、怎樣做，通過大家的共同努力，把我市的發票管理工作推上一個新臺階。
2、積極推行微機發票，加快微機發票應用步伐。
推廣微機發票的應用，仍是20*年發票管理工作的重點
。我們要在省局推行的三十九個行業的基礎上，將營業稅中所有行業全部推廣使用微機發票。爭取5月份在全地區取消手寫式發票，改為具有現代化管理手段的微機打印發票，在我市形成以微機打印發票為主體以定額刮獎發票為補充的征管模式，為促進稅收征管改革提供支撐和保障。
3、加大專項檢查力度，嚴厲打擊各種發票違法行為。
去年發票所在旅店業調研、交通運輸業等三行業專項檢查及自印企業專項檢查中取得了一些成果，相繼出臺的一些措施和辦法得到了市局黨組的認可。今年市局準備對"定額刮獎發票"和"通用發票"進行兩次大規模專項檢查，加大發票專項檢查力度，發現有發票違法現象必須嚴肅處理。各基層局要結合各自的情況，在有效進行發票源頭控制的同時，組織開展不定期的檢查，將全地區發票違章行為消滅在萌芽中。
4、積極拓寬發票的使用領域，擴大發票管理范圍。
隨著稅收征管改革的不斷深入，發票使用的觸角也將不斷延伸，發票使用領域將不斷擴大，發票對稅收的控管作用將進一步加強。根據《中華人民共和國稅收征管法》和《中華人民共和國發票管理辦法》的規定，我市還有部分企業使用的發票還沒有統一印制、統一管理。今年，要以行政事業單位的應稅項目收費、預收款項、代收款項的票據為重點，深入開展調查研究，尋找突破口，將他們納入正常的發票管理范圍，充分發揮發票在稅收征管中的監控作用，規范用票行為保證稅款應收盡收。
5、進一步擴大"定額刮獎發票"獎勵面
從20*年定額刮獎發票的銷售情況看，定額刮獎發票的銷售量有明顯的下滑趨勢（扣除旅店業售票額）。其主要原因是定額刮獎發票中獎面小、獎金少，再加上今年7、8月份沒有及時給經營者兌獎，挫傷了廣大消費者索要發票的積極性。為了堵塞稅收漏洞，市局發票所將認真落實實施方案，在保證經費充足的情況下，對定額刮獎發票進一步完善，擴大定額刮獎發票的使用范圍、增加中獎面。在工作做實的基礎上還要不斷加大宣傳力度，以更大的吸引力，最大限度地增強消費者索要發票的積極性，達到增加地方稅收的目的。
6、深入基層調研，前瞻性地解決工作中的各種問題。
在新核定的機構編制中，各基層局都設置了發票管理所。為了不斷的發現和解決發票管理工作中存在的問題，進一步完善和改進發票管理辦法。今年市局將由市局發票所牽頭，抽調人員組成工作組，深入所有的基層稅務所進行調研，聽取基層對發票管理工作的意見和建議，全面掌握基層發票管理狀況，及時改進工作中不足之處，實現發票管理為稅收征管服務、機關為基層服務的目標和宗旨。在此基礎上，市局發票所還將在適當時期，會同各管理局重點對郵電通訊業、保險業的發票使用情況進行深入調研，尋找解決問題的途徑。并針對上述行業在發票管理使用過程中存在的不規范行為，提出解決的辦法，形成調研材料向市局黨組匯報，特殊情況將一并上報省局，并將兩個行業用票納入正常的發票管理范圍。
7、學習先進管理經驗，不斷開闊工作視野。
關鍵詞:發票存在的問題對策
發票既是納稅人記載經濟收入的主要合法憑證，又是確定納稅人應納稅額的重要依據，更是稅收征管工作中不可缺少的環節。發票管理是否規范、有效。直接影響稅收征管的質量。當前，發票違法活動出現了一些新動向，制售假發票和非法代開、虛開發票成為久治不愈的頑癥。在會計集中集中核算實踐中，我們發現，發票在流通領域里起者“特殊”作用，成為少數人謀取私利的工具。
一、發票管理中存在的問題
消費者不按規定取得發票。一是因為社會稅收意識淡薄，認為發票是報銷憑證，自己使用不需要報銷，要不要發票無所謂。二是要發票還麻煩，購買商品不要發票還可以得到小小的優惠。三是購買或取得異地發票，自填金額，利用監督檢查機關難以調查取證，謀取私利，將違法支出合法化。四是大頭小尾，發票聯和存根聯不符，發票聯填寫金額大、存根聯填寫金額小、以達到偷稅之目的。
稅務機關采用ABC定額征收管理辦法，核定納稅人采用“票內按實，票外定額”的征收模式，在機制上給納稅人創造了少用發票機會，把剩余的發票出售謀利。
普通發票使用范圍廣、戶數多、版本不統一，更換頻繁，管理難度大。現行使用的發票主要是增殖稅發票和普通發票，由于增殖稅發票管理嚴格，處罰力度大，管理有序。普通發票還采用原始手工審核，很難對發票的領用、開具、注銷進行有效監督。
發票開具不規范。一是統一性：絕大部分普通發票還是手工開具，不同經濟類型的發票式樣不統一，認識不統一，開具隨意。二是真實性：發票上填寫的品名、數量、單價、金額與實際購買的物品的數量、單價、金額不符。把購買的煙、酒、禮品等商品，以辦公用品、電腦耗材、商品一宗等形式列支，其結果是把個人的支出讓單位報銷，從中謀利。三是合法性：發票的取得要合理、合法，內容要真實有效，發票的內容、性質與單位公章、經營范圍一致。
“發票查詢系統”功能不完善，維護不及時，不能真正起到監控假發票的作用。一是防范功能單一，目前“發票查詢”功能僅僅輸入號碼，如果假發票號碼與真發票號碼一致，就會顯示為真發票。二是網絡信息不全，只顯示真假，不顯示收款單位和經濟業務內容，無法識別真假。三是顯示內容錯誤，有時將發票號碼輸入后，顯示什么都沒有，也會顯示“假發票”。
發票防偽不科學。防偽標志不先進，防偽標志宣傳力度不夠，真假難辨。工作實踐過程中，連稅務機關內部很多工作人員都不知道發票聯有哪些防偽標志。
二、虛假發票存在的原因
部分單位的領導和財務人員不按規定辦事、審查把關不嚴。
單位會計人員業務素質不高，鑒別真假發票的能力有限。
各地發票各自為政、式樣不一，網上查詢系統不開或不能查詢。人工查詢時間太長，服務不到位。
消費者索要發票的積極性不高。一是個體消費發票不存在報銷問題。二是店家根本沒有購買發票。三是索要發票店家以各種理由拒絕。四是不要發票給予一定優惠，放棄索票權利。五是稅務機關對索要發票的宣傳缺乏廣度和深度。
稅務機關對發票的管理、檢查力度不夠。一是認識不到位。部分稅務機關和工作人員對當前存在的制售和使用假發票、白條入賬、拒開發票、不使用發票的危害認識不足。二是管理不到位。對納稅人領用、開具、繳銷發票過程沒有有效監督。三是發票審核流于形式。沒有對發票領購異常的納稅人加大監控。四是檢查力度有限。沒有建立快速、高效的真假發票檢查系統和行之有效的協查系統。征管和稽查只走形式，對查出的問題沒有按《征管法》和《發票管理辦法》有關規定進行處罰。
有獎舉報不落實。一是稅務機關對群眾的舉報落實不到位，沒有對舉報線索認真核查。二是泄入了舉報人的信息，使舉報人受到打擊，不敢舉報。三是對查實的舉報沒有按有關規定對舉報人予以獎勵，打擊了舉報人的積極性。
稅務機關內部管理不嚴，打擊不力，處罰不嚴。少數稅務人員喪失原則，同犯罪分子內外勾結，更助長了發票管理環節違章違法行為。
三、規范發票管理的對策和建議
提高單位負責人和財務人員的綜合素質，從思想上鏟除謀私利的想法。
經營部門要倡導誠信經營、增強經營者的誠信意識和守法意識。
加大發票管理的宣傳力度。通過多種形式，加強發票管理知識的普及與宣傳，提高廣大用票單位和個人對發票重要性的認識，提高用票單位和個人對填開發票方面的素質，發揮全社會對發票使用、保管、監督的積極性。打擊私自印制和販賣發票的行為，凈化發票管理環境，堵塞漏洞，從根本上減少利用發票進行偷稅、漏稅行為，從源頭上控制違規發票的流入。
實現發票管理信息化。進一步完善“稅務發票查詢系統”的功能和信息，改變傳統的手工操作方法。將發票購貨單位、商品名稱、金額、數量、單價等都全部輸入發票查詢系統，以供全社會進行查詢。并要求所有稅務機關代開發票必須在稅務網上進行，或當天將信息上稅務查詢網，同時要求企業也做到，就當前辦公條件來說，做到這一點并不難。
加強稅收管理員的管理。一是選拔原則性強，辦事認真負責稅務干部擔當發票管理員，能及時、準確的把發票信息錄入微機。二是定期對發票管理員進行培訓，完善發票考核制度和發票檢查制度。要求發票管理員在發票審核購買時，必須定期到企業實地考察審核，落實責任。對生產周期短、規模較小，場所不固定不予發放，改為代開
努力提高防偽技術。采用高科技噴技術印刷，增加成點狀分布倍數，提高發票防偽技術水平。告知消費者怎樣識別防偽標志，鑒別發票真假的方法，應該注意的問題，讓全社會參加發票監督管理。
加強制度建設，統一開支標準。一是對行政事業單位應該加強預算管理，細化部門預算，嚴格各項費用開支標準，公開“三公經費”預算數額和實際支出數額，接受社會監督。二是對企業制定統一的期間費用扣除標準，如業務招待費、廣告費、業務宣傳費等，按一定標準進行稅前扣除進行限制，以規避其抵稅行為產生的負面影響。
建立科學的考核體系。對領用發票的單位和個人嚴格審核，按領用數量的多少和信譽不同分為ABC三個等級，不同的等級實行不同的管理。稅務人員的主要精力應該放在對低等C類發票管理上.
關鍵詞：發票；稅務風險；稅務管理；發票管理
企業稅務管理是指企業對其涉稅業務和納稅事務所實施的分析和研究、籌劃和計劃、監控和處理協調和淘通、預測和報告等全過程管理的行為。面對錯綜復雜的管理工作，以發票作為企業稅務管理的著手點，開具和取得的發票合法合規，可以提高企業納稅工作的準確性、防范和控制企業稅務風險、合理進行稅收籌劃，發票是稅務管理的重要工具。
一、發票的基本特征
（一）合法性
新《發票管理辦法》第四條規定：國務院稅務主管部門統一負責全國的發票管理工作。也就是說，發票的票面格式、內在構成要素和印制要求都是法律、法規所規定的。只有依法印制并具備法定格式和內容的發票才是有效的合法票據，才能作為財務收支和會計核算的合法憑證。因此，財務人員在受理票據時要注意識別假發票，以防造成不必要的經濟損失。
（二）真實性
發票所記載的內容必須是對商品交換等經濟活動的真實反映，財務人員對外來的發票應進行嚴格的審查把關，去偽存真，確保取得發票的真實性。
（三）統一性
在同一行政區域內，同一時期、同一經濟性質(或同一行業)所使用的發票是統一的，且發票監制章、印色、用紙、防偽標識等均有統一的規定。
（四）時效性
即要求填寫單位和個人在商品交換活動發生后及時開具傳遞發票，以確保發票所反映的經濟信息的時效性。同時也要求用票單位和個人不能超前或滯后開具發票。發票的四個特征相互聯系、相互依存，缺一不可。缺少了合法性，發票管理就失去了法律依據；缺少了統一性，發票就失去了發票管理的前提和基礎：失去了真實性，發票就失去了存在的價值；沒有了時效性，發票就不能準確、及時地反映商品交換的全貌。
二、發票的作用
發票是財政、稅收、審計等部門進行財務稅收檢查的重要依據，在我國社會經濟活動中具有極其重要的意義和作用。
1.發票是最基本的會計原始憑證之一。在經濟業務活動中，發票廣泛使用，并且具有合法性、真實性、即時性等特征，會計核算主體將發票作為原始憑證也就成為一種必然。
2.發票是記錄經濟活動內容的載體，是財務管理的重要工具。在各種經濟活動中，發票記錄了該經濟活動的各項內容，包括經濟活動的形式、時間、金額等，為個人、企業在財務上的查詢、管理提供了依據。
3.發票是稅務機關控制稅源、征收稅款的重要依據。稅務機關能夠利用發票信息了解企業商品、勞務的交易狀況、稅款發生情況從而能夠控制稅源，為稅款的征收提供了重要的依據。
4.發票是監督國家經濟活動、維護市場經濟秩序、保護國家財產安全的重要手段。政府可以利用發票承載的信息發現國家經濟發展狀況，維護市場環境的穩定，保護國家和人們的財產不受侵犯。
三、發票在企業稅務管理工作中的作用
在我國稅收征管體系中，發票是稅務機關對納稅人實施稅收征管、稅款的確定和征收以及稅收執法檢查的重要依據，發票和稅收相掛鉤，是中國稅收征管的一大特色，“以票控稅”已經成為稅務機關開展工作的根本點和普遍共識,發票在企業稅務管理工作中具有重要作用。
（一）準確納稅
準確納稅是指嚴格遵從稅收法律、法規，確保按時、足額繳納稅款，同時又使企業享受應該享受的政策。發票的開具時間是企業納稅義務產生時間，發票是企業進行稅金核算、納稅申報的依據，取得和開具的發票是否合法合規，直接關系到企業稅款的確定，影響納稅申報工作的準確性，正確使用發票能使企業享受到應該享受的政策。例如：未嚴格按照發票管理辦法使用發票，造成當期多交增值稅，并且進項稅金長期無法抵扣。有家供電設備安裝公司，成立當月，就承接一項154萬元設備安裝業務，設備由安裝公司提供，由于公司剛成立，墊付購買設備的資金不足，于是要委托方預付購貨款，委托方要求其開具發票才付款。該公司開具了110萬元增值稅專用發票，其中稅金159829元，銀行收到把款項后，公司按940171元作預收款入賬，159829元做“應繳增值稅—銷項稅額”入賬。因發票開出，納稅義務成立，當月在沒有1分錢進項稅額的情況下，按159829元繳納了稅款。該公司財務認為，進項稅額終能扣除的。等定制設備到貨已隔4個月，沒想到設備到貨的當月沒有銷項，這15.98萬元進行稅額無法抵扣，只能轉入“待抵扣進項稅額”賬戶掛賬。以后幾個月由于銷售收入較少，累計銷項稅金小于15.98萬元，掛賬在“待抵扣進項稅額”的進項稅額一直沒有全部抵扣。從該案例的直接原因看，業務部門對開票時限不甚了解，開票和納稅之間關系不明白，誤認為只要是預收款，就不用納稅。《中華人民共和國發票管理辦法》第二十二條規定：“應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。”《發票管理辦法細則》第33條規定：“填開發票的單位和個人必須在發生經營業務確認營業收入時開具發票。未發生經營業務一律不準開具發票。”從政策層面來說，發票僅當發生經營活動時，才會開具，也就是說，發票的開具時間代替了政策層面的納稅義務產生時間。沒有按照規定的時間開具增值稅專用發票，導致當月多繳納增值稅16萬元，繳納稅金之后產生的可抵扣的采購設備進項稅額15.98萬元，一直沒有全部抵扣。對上述案例分析看出，表面上是沒有嚴格按照《發票管理辦法實施細則》第二十九條“開具發票應當使用中文”規定而造成的后果，實質上是企業內部的銷售、財務、技術等部門，沒有全面認識和把握該項稅收優惠政策，因為在該政策解讀中對企業基礎工作提出要求，企業對執行稅收政策沒有形成有效的管理機制和對基礎工作缺乏嚴細的工作作風。如果企業重視發票填寫規定，內部有研究享受稅收優惠政策運行機制和活動，那么這73萬元利益也就不會白白失去，應該享受的政策就能享受到了。
（二）防范和控制稅務風險
發票不僅是企業進行納稅申報的依據，也是政府、稅務部門進行檢查的重要依據。近三年，國家稅務總局在稅務稽查工作中要求各地做到“查賬必查票”、“查案必查票”、“查稅必查票”。新修訂的《中華人民共和國發票管理辦法》在2011年2月1日已經施行，相比舊的《發票管理辦法》由財政部頒布，新《發票管理辦法》由國務院頒布，法律地位得到提升。《發票管理辦法》采取“抓住開票方，從源頭上控制”的管理方式，加大對開票方的管理和違規處罰力度；同時把作為受票方或買方在交易中應該承擔責任升級；將專業人員，尤其是會計的職業判斷作為處理發票事項的應知原則，將司法上的過錯推定原則和原罪理論引入發票管理，讓舉證責任倒置，完全推到納稅人一方。企業各級管理層人員和各部門業務人員都應該對發票重視起來，加強再學習和再認識，避免不必要的稅務風險發生。現在有很多公司都涉及到一些與集團企業的業務往來，如：合同是與子公司所簽訂，業務也是由子公司來具體提供，而開發票與收款方卻為母公司，再如有些企業可能涉及到一些核算上的問題，付款方可能與發票填開方也不全一致。這種做法，將會給企業的業務實質的認定帶來非常大的風險，子公司真實提供了業務卻未開發票亦未申報納稅，母公司未提供業務卻開票收了錢。根據《發票管理辦法》第二十條“銷售商品、提供服務以及從事其他經營的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發票”；第二十一條“所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品接受服務以及從事其他經營活動支付款項時，應當向收款方取得發票。取得發票時，不得要求變更品名和金額”；收款方和開票方應該一致，付款方和發票取得方應該一致。接受第三方發票，無論是接受方還是代開發票的第三方都屬于違反《發票管理辦法》的行為，子公司涉嫌逃稅，母公司涉嫌虛開發票。違反發票管理法規的行為，除給予行政處罰如罰款、沒收非法所得等外，情節嚴重構成犯罪的，還將移送司法機關處理，追究其相應的刑事責任。
四、強化發票管理，防范和控制企業稅收風險
企業收取和開具的發票不合規、不合法，必然會產生企業的稅務風險，強化企業發票管理，提高發票管理質量，能夠防范和控制企業的稅收風險，企業應該從以下幾個方面做好發票管理工作：
（一）制定企業內部發票管理制度
企業應根據《中華人民共和國發票管理辦法》及其《實施細則》，結合行業特點和經營活動情況制定相應的適合本企業的發票管理制度，對發票的領購、開具、取得和保管等做出具體規定，以規范企業經營行為，加強財務監督和收支管理。
（二）發票取得環節的管理
只有加強發票取得環節的管理，才能有效杜絕不合規發票流入企業，從而避免涉稅風險。企業應通過各種形式向相關業務人員普及發票基本常識，使其掌握合法有效的發票應具備的要素，并養成取得發票、自覺驗票的習慣。企業業務經辦人員要對業務的真實性負責，只有真實的業務才能提出相應的報銷要求，確定了業務的真實性之后，出納人員還要加強對發票的形式審查。第一，要檢查各負責人員是否簽批到位；第二，要查看發票本身是否有效，是否是正確的版本，辨別票據真偽；第三，要查看相應聯次是否齊全，欄目填寫是否規范、全面等；第四，要審查業務性質、摘要、金額、付款時間是否與合同保持一致。然后再經復核人員審核，可以杜絕發生不合規發票、虛假發票等現象。
（三）發票開具環節的管理
企業對外開具發票時，必須以實際發生的經營業務為前提，不得為他人或自己開具與實際經營活動情況不符的發票。開具發票時必須做到按照號碼順序全部聯次一次填開，填寫項目齊全，內容真實，并在發票聯加蓋發票專用章。同時，堅持先填開、后蓋章和一人填開、一人復核的原則。
五、稅務籌劃
現有的發票開具管理系統的體系框架由納稅人端和稅務管理端兩部分組成。納稅人端由納稅人操作使用，可以方便、快捷、規范地開具各種發票，并自動通過互聯網上傳發票開具數據。這些設計方便了納稅人操作，但同時也帶來了安全隱患[1]。具體表現在兩個方面：第一，納稅人有意或無意未按規定填寫發票；第二，稅務機關沒有足夠詳細的發票數據。這些問題導致稅務機關在稅源掌控、假發票打擊等工作中缺乏重要的數據來源[2-3]。為了完善發票開具管理系統設計，使用軟件規范發票開具行為并自動上報發票詳細數據，在此基礎上分析數據，準確掌握納稅人真實情況，全面提升稅務機關的發票管理水平的目的，文章試圖探討對發票開具管理系統數據進行安全性設計的思路。
1系統數據安全設計
納稅人開具發票后，暫存于本地數據庫，系統后臺任務定時將發票數據上傳到稅務機關服務器。從發票開具到稅務機關最終接收數據的各環節中，系統數據都存在被篡改的隱患，系統從應用、存儲和傳輸三個階段努力保護數據的真實有效性[4-5]。
1.1應用數據安全
系統為納稅人發放安裝在本地的應用程序，軟件的使用過程沒有全面覆蓋的監督。納稅人受自身利益驅動，必然鉆研如何通過軟件開具不符合規定的發票，例如，嘗試超過核定額度開票、使用非法號碼開具等手段。為避免納稅人通過應用開具非法發票，系統應該對必要的數據嚴格控制防止操作員惡意修改，例如發票開具額度不可超過稅務機關的核定額度，發票開具的范圍也只限制在正常領用的范圍之內等。此外，系統通過應用規范納稅人的開具行為，限制操作員惡意修改數據隨意開具發票，并提供發票比對工具提供發票數據查詢服務，事后發現假發票數據，在應用層面保護數據的有效性。具體要求如下。（1）所有納稅人在申請領用發票時由稅務機關核定可開具發票的額度，超過額度則不允許開具。納稅人端應用程序在初始化時即向通過遠程應用獲得納稅人的開票限額，在發票開具過程中系統檢查納稅人開具的發票是否超過發票限額。（2）納稅人只能開具從稅務機關領用的發票，不可隨意輸入發票號碼任意開具發票。系統為納稅人維護專用的發票倉庫，發票開具時只能從發票倉庫中選擇一張發票開具，避免隨意印制假發票而通過系統應用程序開具。（3）系統為消費者提供發票查詢服務，消費者取得發票后，通過發票代碼、發票號碼查詢發票的詳細信息，可比對稅務機關獲取的數據與真實的票面信息，數據不匹配即可向稅務機關舉報經營者。
1.2數據存儲
發票開具后數據暫存于納稅人本地數據庫，在數據上報之前，由于本地數據庫自身的脆弱性，數據庫中的數據容易被惡意篡改。為防止直接在數據庫中修改數據，系統為所有的發票數據添加數據校驗信息，校驗信息與發票數據一同上傳稅務機關。校驗信息采用不可逆加密算法，將發票數據、納稅人數據一同加密，產生發票校驗信息。加密算法F，加密數據K，校驗信息為C，校驗信息產生公式如式（1）所示：F（K0，K1，K2，...，Ki）=C（1）發票數據上傳后，系統根據相關數據計算校驗信息C＇，若C＇與C不同，則發票數據被篡改，稅務機關可由此調查納稅人的發票開具行為。1.3數據傳輸發票數據由納稅人向稅務機關報送過程中，由于惡意競爭等其他外部因素，傳輸的數據有可能被第三方截獲、篡改，由此導致稅務機關掌握錯誤數據，消費者查詢發票時也將提示信息不匹配。為保障數據傳輸過程中不被惡意篡改，系統可以采用SSL技術保護數據傳輸，納稅人端與服務端傳輸加密數據，只有雙方掌握的密鑰才能解密數據，從而避免數據遭第三方惡意篡改。
2結束語
文章提出從應用、存儲和傳輸三個層面來規范發票開具管理系統數據安全性的應對方法，努力保護數據安全，增大了惡意開具發票、篡改數據的難度。此外，通過配合稅務行政管理措施，進一步大大提高了發票數據安全性。
作者：李滿玲 單位：湖南汽車工程職業學院
增值稅是對商品、應稅勞務、應稅服務的增值部分進行征稅的一種流轉稅。采用間接計算法，即應納稅額等于銷項減去進項，而進項抵扣有兩種方法：1、憑票抵扣。包括增值稅專用發票（以下簡稱專用發票）、海關繳款書、稅收繳款憑證;2、計算抵扣。主要是購進農產品取得的憑證;另外，購買、維護稅控系統專用設備的相關費用也可以抵扣。可見專用發票除了做記賬憑證，還有一個相當重要的作用――抵扣依據。
【關鍵詞】增值稅專用發票 虛開專用發票犯罪 稅收征管
一、虛開專用發票現象嚴重
虛開專用發票包括四種形式：為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開。為他人虛開和介紹他人虛開是為了取得一定的開票好處費，讓他人為自己虛開是為了抵扣進項，為自己虛開則是為了隱瞞真實收入。虛開增值稅專用發票和偽造、出售偽造的增值稅專用發票罪同偷稅罪、騙取出口退稅罪等共同構成了危害稅收征管罪。
2014年，全國共查處各類發票違法案件9.9萬起，查獲非法發票6005萬份，抓獲犯罪嫌疑人5818人。其中，稅務機關查處違法企業9.6萬戶，涉及非法發票581萬份，挽回稅收損失129億元。
近幾年作案手法已經從“大頭小尾”、“陰陽票” 轉到真票虛開等方式上。犯罪呈多發高發、集團化、職業化，金額越來越大，涉案企業越來越多，作案手段多樣，跨多個區域。
二、虛開專用發票的危害
1.腐蝕稅基，侵占國家稅收
專用發票采用限額管理制度，一張面額可以達到幾萬、十萬、甚至一百萬。在巨大的利益誘惑下，犯罪分子鋌而走險，偽造、虛開專用發票，牟取暴利。受票人也通過購買虛假發票抵扣稅款、騙取退稅。損害國家利益，導致國家稅收大量流失。
2.影響公平競爭的經濟秩序
虛開專用發票破壞了公平競爭的市場秩序。一些零售行業“洗稅票”現象已是公開的秘密。如IT、手機銷售行業，進貨都是含專用發票的，出貨又是直接面對最終消費者的，沒有下家制約。由于增值稅只能留抵下期、不能退，造成了手里積壓很多專用發票，發票還必須在取得180天內認證。有的干脆把發票買給了其他單位。
數碼銷售競爭十分激烈，經銷商更多的是打價格戰，將商品平價或者低價賣出，靠票賺錢。客戶在經銷商那買了電腦之后，經銷商都會問帶票還是不帶票，如果是個人購買的話又不能報銷，就沒有必要開票;如果要開票的話，價格中就要加上稅點;如果是企業購買也考慮降低成本，而不要票。經銷商可以將發票按照面額5%的價格賣出。
3.影響社會穩定
虛開專用發票行為往往還伴隨著其他違法犯罪，偽造相關證件、虛假申報、造假等等。
和洗錢犯罪也是緊密相連的，更甚者涉及境外非法資金進入境內洗錢。大多數騙取出口退稅案中都有外匯資金流入現象，再通過地下錢莊轉到境外。也可以先通過地下錢莊轉到境外，再流入境內。2006年“利劍二號”案就涉及俄羅斯黑手黨洗黑錢。
同時，還催生出一大批職務犯罪。比如2003年，震驚全國的“京城第一稅案”中吳芝剛，從一名普通的稅務所工作人員，到涉嫌3.39億的倒賣虛開增值稅的犯罪嫌疑人。這是一起典型的稅務人員和犯罪分子內外勾結參與倒賣發票的違法犯罪行為，對社會影響極其惡劣。
三、完善與建議
1.完善我國增值稅制度，提高立法層次
預防和查處發票犯罪是一項復雜的系統工程，完善增值稅制度是關鍵，提高立法層次也是必要的。目前我國小規模納稅人還在抵扣鏈條之外，增值稅稅率設計，面向最終消費者環節不需要開專用發票等問題應與現階段的增值稅制度改革結合起來，適時完善和改進增值稅制度。
2.加強征管，預防職務犯罪
首先加強對納稅人經營情況審核，防止“空殼公司”、“尸體店”。建立起“票賬結合，管賬為主”的增值稅管理系統模式。還要將海關代征增值稅繳款書、農業收購憑證的管理納入“金稅工程” 。僅憑海關完稅憑證只能入賬，不能抵扣，要憑海關開具的增值稅專用發票才能抵扣。
加強稅務人員的交流學習，形成全局上下學習氛圍，提高業務技能。落實“責任到人，嚴格獎懲，競爭上崗”。除了提高稅務人員的專業知識，還要定期對稅務人員開展預防職務犯罪培訓，提升廉潔自律的從業能力，并加強外部監督。
3.提高公眾納稅意識，建立納稅信用制度
加大打擊、懲罰力度，只是治標不治本的方式，要從根本上扼制虛開發票犯罪還需提高公眾稅收意識。納稅意識薄弱體現在：1，納稅人為自身利益想法設法避稅;2，主觀上沒有偷稅企圖，但是缺乏相關知識;3，處于對政府的不滿，對制度、政府辦事效率的抵觸情緒。
針對以上問題，建議是：1，將“身份證”管理制度加入到信用制度中，企業信用記錄也要與相關人員的信用記錄掛鉤，形成有效的制約機制，真正實現“讓守信者一路暢通、讓失信者寸步難行”;2，鼓勵檢舉行為;3，增強納稅知識宣傳，開展培訓班。將被動納稅變為主動納稅，他律管理到自律管理;4，提高辦事效率，提高稅務人員素質，以良好的態度服務納稅人。稅務機關依法征收稅款的同時，也要履行保護納稅人合法權益的義務。增進互信、互助。
參考文獻：
摘 要 傳統的紙質發票由于不利于稅務部門進行信息匯總，使得偷稅漏稅有了可乘之機。通過對網絡發票概念進行分析，進而討論了網絡發票管理工作中的著眼點，并對完善網絡發展的管理措施進行了討論。
關鍵詞 網絡發票 管理 稅務
發票是由于對商家的經營活動進行記錄的初始證明，同時也是最為有效的證明。發票在內容上包含了經辦人、填制單位、代碼等信息。因此，發票記錄了整個經濟活動的詳細信息，可以作為法律證明等依據用于工商、公安以及保險部門的工作中。不僅如此，開具發票也有助于我國稅收部門防止各類偷稅漏稅等活動。因此，在居民的日常消費和生活中，需要主動向商家索要發票。而商家也需主動向消費者提供發票。但是傳統的紙質發票由于不利于稅務部門進行信息匯總，使得部門商家借助存在的漏洞進而偷稅漏稅的活動。針對這一情況，國稅總局于2013年制定并頒布了《網絡發票管理辦法》，并以此規范和凈化網絡消費市場。但目前距離辦法的出臺僅僅過了三年的時間，在實際的工作中還存在著許多網絡發票管理的問題。因此，有必要針對網絡發票管理辦法進行討論并提出完善措施。
一、網絡發票概念
根據出臺的管理辦法，網絡發票是根據國稅總局規定的標準，通過國稅總局、省一級國稅局和地稅局開發的系統所開具的一種發票，主要用于消費者在購買相關商品和服務的過程中需要開具或索取的一種憑證。網絡發票主要是通過將交易信息輸送到稅務機關的發票開具系統之后打印出的發票。相較于傳統形式的發票，網絡發票不但在成本上較之有明顯的降低，同時也保證了各類交易信息的真實和完整。根據管理辦法的規定，凡是在我國境內經由網絡發票開具系統所開具的發票，在網上領取、開具、信息傳輸以及查驗的過程中，都需要遵守《網絡發票管理辦法》。
二、網絡發票管理工作著眼點
首先，在進行網絡發票管理工作中要注意網絡發票與電子發票的區別。由于網絡發票和電子發票都與互聯網和電子計算機技術有關聯，因此極容易將兩者混淆。需要注意的是，網絡發票主要是指商家在開具發票時所采取的形式，而電子發票則是指發票的一種形式。在開具網絡發票的過程中，商家僅需要借助互聯網登錄相關發票開具系統，之后填寫相應信息就可以將發票打印出來。而電子發票則強調了發票的電子形態。在開展網絡發票管理工作中，需要注意兩者的區分。其次，在進行網絡發票管理工作中，還需要注意稅務部門的職責領域和發票開具流程。根據管理辦法的要求，稅務部門在開具網絡發票的過程中，需要對商家開具發票的種類、類別等內容進行二次核定，進而加強稅務部門對我國稅收情況的管理。同時，我國稅務部門還要提高對網絡發票的領取、開具等工作流程的監管力度。由于網絡發票的原始票據已經不需要再向稅務部門領取，而是由商家直接登錄發票開具平臺進行填寫信息后打印。因此，稅務部門需要加強對開具過程中流程的合法性和真實性進行監管。同時，稅務部門還需要提高宣傳力度，保證消費者在收取發票時也對發票內容的真實性和完整性進行檢查，進而從源頭上遏制網絡發票信息的造假。第三，在進行網絡發票管理工作中還要注意發票的繳銷流程。為了保證對網絡發票的統一管理，商家在對網絡發票進行作廢處理時需要收回所有聯次并主動登錄發票開具系統提交作廢申請。只有稅務部門加強了對網絡發票開具、填寫和繳銷過程中監管，才能保證網絡發票不會發生轉借、虛開等偷稅漏稅行為，進而保證國家稅收的正常、捍衛納稅人權益。
三、網絡發票管理完善措施
完善網絡發票的管理工作，首先需要建立有效和長久的網絡發票管理體制。對于政府部門而言，需要對不同監管部門的職責進行明確，同時通過完善有關法律法規，明確對對網絡發票進行管理的合法性，進而制定出相應的管理辦法和監管機制。由稅務部門對發票開具、填寫和繳銷情況進行監督，由公安監察部門對發現的問題依法開展有效的管理。同時，對于政府部門而言，尤其是國資部門，要起到帶頭作用，通過減少現金的使用強化資金的流控力度，進而提高和完善網絡發票的管理。其次，完善網絡發票管理流程還需要稅收法治體系建設。依法治國是我國建設社會主義的重要舉措。對于稅務部門而言，開展網絡發票的管理同樣需要緊抓依法治國這一主線。通過推進對稅收制度和流程的法制化建設，從法律的層面明確依法納稅的重要地位。同時，從稅務部門自身入手，切實提高稅務機關的政治素質和技能技術，進而保證其執法過程中的合法性。第三，完善網絡發票管理工作還需要提高稅務人員使用計算機和網絡的水平。長期以來，稅務部門使用傳統發票進行相關的稅務工作，對計算機和互聯網技術要求不高。但網絡發票的應用使得稅務部門的工作人員也需要通過建立和維護發票開具平臺進行工作的開展。尤其是面對意圖借助網絡發票開具、填寫和繳銷過程中的漏洞而偷稅漏稅的不法分子，稅務部門更要格外注重對互聯網技術的學習，進而有效保護納稅人的合法權益。
參考文獻：
[1] 錢彬雪，顧暢.完善網絡發票管理制度的研究[J].現代營銷，2013.
一、由于納稅人原因造成發票管理問題
（一）消費者索票主動性有待提高
目前，隨著發票知識的宣傳與普及，消費者索票意識有所提高，但仍存在大量的不索票行為。主要表現在：一是消費者索要發票積極性不高。在日常生活中，許多消費者（特別是無法報銷的個體消費者）覺得發票于已作用不大，很少索取發票，有時還會向經營業主提出少收錢不開發票的要求。二是消費者缺少辨別合法有效發票的知識。有些消費者雖然知道要索取發票，但因為對發票方面的知識了解有限，在消費后只要經營店主給發票就行，也不管發票是否合法有效，甚至收款收據代替發票的行為比比皆是。
（二）經營者對發票重視程度不夠
一些納稅人對領購的發票重視程度不夠，未按照規定保管發票。一是發票隨意存放，沒有專門的人員，專用的保險柜存放發票，特別是相對于一些生產經營規模較小的經營者，從業人員較少，業務量不多，財務人員輪換比較頻繁，對發票不重視，易造成發票丟失；二是在買賣公司，法人變更事件中，新任法人對上一法人持有的發票不了解，沒有按規定及時查驗發票，造成發票流失。
（三）未按規定開具發票
目前發票種類繁多，經換版由原來的11類101種簡并為6類29種，即方便了納稅人也有利于稅務人員的管理。在驗票過程中，發現有的納稅人未按規定開具發票，主要有以下幾種情形：一是超范圍開具發票項目。不能根據具體業務區分應開具增值稅發票還是普通發票。有的納稅人對于修理修配業務，開具服務業發票，對維修項目開具建筑業發票，導致發票使用混亂；二是發票跳號開具現象較多。納稅人未按照規定順序開具發票，主要有客觀原因也有主觀原因，客觀原因是由于納稅人電腦中病毒造成日期混亂，納稅人未及時發現造成跳號開具，主觀故意的是有消費者要求開具日期提前或會計為了記賬方便而故意為之。
（四）未按開具發票金額納稅
在驗票過程中經常發現開票金額與申報金額不相符，其主要表現為：一是由于會計結賬時間和查驗發票期間不符，如一些單位在每月的25日結賬，25日后開具的發票收入記為下月收入，而發票開具日期還是當月。而稅務機關驗票比對是以每月1日到最后一日為一個期間。這就造成了開票收入和申報收入不符；二是由于營業稅條例規定，對聯運業務、旅游業務、廣告業務、勞務派遣業務、建筑分包業務及金融商品買賣業務等均有扣除項目，這樣造成的比對金額不符；三是由于消費者需求，虛開發票，而未按發票開具金額申報納稅；四是納稅人本月計入收入申報稅款，下月開具發票。
二、由于稅務機關原因造成發票管理問題
（一）由于稅務人員管理不善造成的發票問題。一是由于非正常戶造成的發票流失。此類納稅人大部分屬于承租的辦公地點，不經營后不辦理注銷稅務登記手續，稅收管理員未能及時找到該納稅人，造成其未繳銷的發票流失；二是由于人力有限發票審核流于形式，有未在征管程序中體現的多年結轉下來的發票、有超期使用發票的現象，還有漏驗發票現象，這樣一來不但稅款容易流失，而且有損發票管理的嚴肅性。三是由于稅務人員對征管系統涉及發票管理的模塊操作不熟練，造成管理人員不能及時發現納稅人在發票管理中存在的問題，造成發票管理不嚴謹。
（二）內部管理制度不嚴，部門之間缺乏充分協調。稅務機關內部管理問題主要表現在：一是征、管、查之間配合不夠充分。管理、稽查部門對發票管理似乎“隔著一層”，對領購發票異常的納稅人缺乏有力監控，對接受單位發票的合法性缺乏經常性檢查，對發票違章的納稅人缺乏有效打擊，易使發票管理工作成為辦稅服務廳“一家”之事；二是各部門之間配合不到位。表現在管理人員在做納稅輔導時由于稅目選擇不正確，致使在征收過程中收錯稅目；三是減免稅未及時提供資料，未在征管程序中錄入減免稅手續。
三、完善發票管理工作舉措
（一）建立健全社會監督職能建設
1、大力加強發票管理各項政策宣傳。結合新的《發票管理辦法》的頒布實施，通過電視、報刊、網絡等各種媒體形式多樣的長期宣傳，使廣大納稅人對發票的性質和使用規定有全方位的了解，讓他們知道發票違法行為的范疇以及違法的法律責任；通過宣傳，讓廣大納稅人真正理解稅收取之于民，用之于民等稅收工作的真諦，從而形成自覺提供或索要發票的良好習慣，形成全社會都來關心打擊發票違法活動的良好氛圍；通過宣傳，讓廣大納稅人了解地稅服務熱線、地稅網站和地稅大廳等多種咨詢和舉報的渠道，為發票管理提供充足的“群眾”基礎。
2、建立健全激勵機制，發揮社會監督職能。適當提高違法舉報的獎勵額度，鼓勵社會公眾參與打擊發票違法活動；積極借鑒實施有獎發票政策，鼓勵廣大消費者積極索要發票，有效威懾制售假發票等違法犯罪活動。
摘要：我國現行稅法規定，增值稅一般納稅人購進的免稅農產品收購發票金額可按規定的扣除率計算抵扣進項稅額，農副產品收購發票的開據和使用有兩種情況：第一種是：農民銷售自產的農副產品，由收購企業開具的農產品收購發票，第二種是：非農戶企業、農場、林場、開發公司銷售自產農產品或經過對農產品生產加工后銷售農產品使用的貨物銷售發票……農民銷售自產農產品，是享受免稅政策的，又是可以抵扣增值稅的應稅項目，由于農產品收購發票是由企業開據的，一些收購農產品的企業利用農產品收購發票偷漏增值稅，虛開代開農產品收購發票，更有一些不法分子制造銷售假的農產品銷售發票，以謀取個人私利，造成了國家稅收的流失，這也給稅收征管工作帶來了很大的困難，如何規范、監管農產品收購發票的使用已經成為增值稅管理中我們亟待研究和解決的問題。
關鍵詞：農產品銷售發票 稅收管理
我國現行稅法規定，增值稅一般納稅人購進的免稅農產品收購發票金額可按規定的扣除率計算抵扣進項稅額，農副產品收購發票的開據和使用有兩種情況：第一種是：農民銷售自產的農副產品，由收購企業開具的農產品收購發票，第二種是：非農戶企業、農場、林場、開發公司銷售自產農產品或經過對農產品生間加工后銷售農產品使用的貨物銷售發票。農民銷售自產農產品，是享受免稅政策的，又是可以抵扣增值稅的應稅項目，由于農產品收購發票是由企業開據的，一些收購農產品的企業利用農產品收購發票偷漏增值稅，虛開代開農產品收購發票，更有一些不法分子制造銷售假的農產品銷售發票，以謀取個人私利，造成了國家稅收的流失，這也給稅收征管工作帶來了很大的困難，如何規范、監管農產品收購發票的使用已經成為增值稅管理中我們巫待研究和解決的問題。
1.完辱農產品箱德發票的管理，區別兩種發票的性質
一個農產品加工企業他既是免稅農產品的采購者也是銷售再加工農產品的銷售者，農產品采購的發票是可以抵扣計算增值稅進項稅額的，經過加工后的農產品的銷售是應稅產品，是要交納增值稅銷項稅的，那么農產品加工企業自行填開農產品采購發票他的隨意性非常大會出現如下問題:農產品加工企業在開據發票過程中存在一處收購數家或數十家產品只開一張發票的現象，并且多為現金交易，收購業務的真實性難以核對也為虛開代開收購發票提供極大的可能，也給稅務部門的日常管理及調查取證工作增加了難度，由于農產品收購企業手中持有發票，一些企業利用現行增值稅進項、銷項相抵的特點，采取提前或滯后的方式調節當期應稅額，人為調整稅款以達到少交稅或不交稅的目的，有些企業采取少購多開增加企業的增值稅進項稅額，使企業成本加大逃避企業所得稅的征繳，有些農產品加工企業通過高開收購農產品價格，虛開農產品采購發票，使企業虛贈產量、加大出口銷售額，以達到騙取國家出口退稅的目的。把農產品收購發票交給企業自己管理很難能做到公平稅負以法納稅，這如同法官給自己判案，缺少的是監管。
2．分析農產品收購發票存在問題的原因
農產品生產范圍大而又零散，他的價格浮動也大，農產品質量也參差不齊，這給農產品收購企業虛開代開發票有了可乘之機，還有些企業在購進農產品時人為地低價高開，給稅務部門的監管造成了很大困難，稅務部門在稽查企業賬載購入農產品數量、價格時由于人手少也無法一一查對庫存原材料的數量和金額，這些問題的存在是我國現行稅收的漏洞和稅制的不完善，在工作中我們也發現有些不法分子利用假的自產木材林產品發票進行銷售活動，使一些正常加工經營木材的一般納稅人企業，在購入農產品木材發票入帳問題上很難處理，他們通過電話比對認證，甚至出差到發票開出地稽核發票的真偽。究其原因是我國農產品收購發票的管理游離了我國增值稅的征管范圍，目前稅務部門沒有認證比對農產品銷售發票的程序和系統，筆者認為既然農產品銷售發票是增值稅應稅項目，并可抵扣計算增值稅的進項稅，建議稅務部門盡快開通農產品銷售發票認證比對系統，做到與增值稅發票一樣進入國家金稅工程，就是暫時不能開通農產品銷售發票認證比對系統，也要在農產品發票防偽上多下點功夫，讓不法分子沒有可乘之機。
3．改革企業農產品收購發票使用方法。加強稅收征管
要制定農產品收購發票的專項制度，特別是農產品發票的使用范圍。①農戶銷售給外地的自產農產品，應由所在地稅務部門審核確認后代開專用增值稅發票，外地收購企業根椐稅務部門代開的自產農產品發票計算抵扣進項稅。②農場、林場銷售的自產農產品所開據的對外銷售發票，要由當地的稅務部門加蓋專用防偽標記，外地一般納稅人企業方可按照國家規定計算抵扣進項稅。③加強農產品收購發票的管理，對農產品收購發票應采取驗舊購新的辦法，要采取以票制稅的征管方式，稅務部門應加強對農產品收購企業會計核算情況的日常管理和檢查，收購企業購進的農產品必須按品種進行單獨的核算，帳載數量、價格要準確，記帳憑證上應附有過磅單、入庫單、運費小票等單據。對不能提供準確的會計資料，成本核算不實的企業應按銷售額計征應納銷項稅額，對于這類企業發生大額收購發票要重點稽查。要劃分企業信用等級，對于企業財務制度健全，財務成本核算真實準確，切稅負正常的企業定為A級，對于企業財務制度健全，企業稅負正常，但不能準確計算產品成本的企業定為B級，對B級企業要加強監管做到定期檢查，一旦出現問題要入戶調查，進行納稅評估。對于企業財務核算不健全，稅負偏低的企業定為C級，對這樣的企業要測算出已銷產品的農產品耗用量，用以銷定抵的定額法，計算出農產品的進項稅抵扣額。
利益的驅使，使一些不法分子鋌而走險，對于發現的農產品銷售假發票，要配合公安部門給與嚴厲打擊。由于我國農產品收購發票的管理游離在了我國增值稅的征管范圍邊緣，稅務部門要盡快開通農產品銷售發票認證比對系統，使農產品銷售發票管理進入國家金稅工程。公平、公正、科學、嚴密的稅收管理體制是我們工作的基本原則，隨著我國稅收征管體制的不斷完善，我們相信農產品銷售發票的征管工作會更加科學和公正。
關鍵詞：稅控機發票管理 存在的問題 原因 措施
中圖分類號：F810.423 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2014）01-146-01
隨著經濟的發展，稅控機運用越來越廣泛。稅控機發票也廣泛運用于經濟生活中，但是，在實際征收管理工作中，往往會出現稅控機發票監管不力、稅款流失等問題，這些問題的出現與稅控機及稅控機發票的推廣有一定的聯系。筆者認為，只要措施得當，這些問題是可以避免的。
一、稅控機發票管理現狀及存在的問題
1.發票管理呈現無序狀態。納稅人裝了稅控機之后，既可以領購定額發票，又可以用稅控機開具發票；既沒有按照15%的定額發票領購比例領購定額發票，又沒有按照發票管理要求和雙定營業額的發票開具規定開具發票，申報稅款按照實際營業額，不按照雙定營業額繳納稅款。
2.減免稅管理相對紊亂。服務業未達起征點戶比較多，特別是飲食業，其實際經營額主要是根據業戶自報或相對發票需求量，沒有根據同路段同行業同規模等參數進行參照，來核定其營業額，造成稅收流失。
3.浪潮發票稅控與征管軟件在有些方面不關聯。比如：納稅人只要在浪潮發票稅控平臺報稅讀卡，交不交稅，同樣可以開具發票，缺乏銜接和監控。
4.高端查詢速度較慢，不能適合工作的需要。稅管員不能在浪潮發票稅控查詢納稅人稅控機發票累計開具數，綜合查詢無此功能，只有在高端查詢模塊查詢，而用這個模塊查詢數據比較慢、比較多，甚至有些數據無法查到，有些數據又有重復，還有些數據與前臺發票受理崗查詢數據比較是錯誤數據信息。
二、稅控機發票管理存在問題的原因分析
1.缺乏整體觀念，馬虎管理了事。少數人沒有大局觀念，沒有愛崗敬業精神，不是人管事，而是事催人；不從工作角度想辦法解決問題，而是埋怨事情又多又難做。不了解自己的管戶情況，案頭無臺賬，心里無明白賬。
2.政策執行和落實不到位。各地因人而異，征收標準不一，基金費征收標準不確定，讓納稅人稅負不一。
3.個人業務水平有待提高。因為業務水平的問題，在實際工作中，在政策把握上會出現一些偏差，造成納稅人稅負不公。
4.浪潮發票稅控與征管軟件未實現全面對接，數據未能全面共享。
三、加強稅控機發票管理的幾點建議
1.加強稅收征管基礎工作，做到稅控發票管理一本賬。依照《中華人民共和國稅收征收管理辦法》及其《實施細則》和《中華人民共和國發票管理辦法》指導實際征管工作，依法管理，嚴格要求，做到管理有辦法。
2.提高稅收管理員的業務水平，做到稅控發票管理一門清。強化業務學習，提高政策把握水平和實際工作能力，做到稅控流程作業有辦法。
3.加大執法力度，做到稅控發票管理一把尺。把握稅收政策的尺度，一把尺子量到底，該減免的減免，不該減免的一律不予減免。
4.一個年度只能按照一種方式使用發票，或定額領取發票，或稅控機開具發票，特殊情況按照要求可以領購雙定營業額的15%的定額發票。
5.提高浪潮發票稅控的監管力度。一是納稅人只有申報納稅后，才能領購和開具發票；二是使浪潮發票稅控與征管軟件實現全面對接，充分信息共享。提高征管員的查詢功能和稅控機開具發票的監管力度，以便更好地實施以票控稅的管理。
6.推廣稅控機，嚴格按稅控機管理要求和雙定營業額標準，未達起征點按照1200元開具發票，達到起征點按照雙定額開具發票，超定額按照實際開具發票。凡結轉或未領購發票戶只能結轉到當年12月31日為止。
7.領導要提高發票管理的憂患意識，警鐘長鳴，把繳銷發票提高到日常管理上來，實現發票管理三步走：一是管理員審核并簽字，二是結清應繳稅款，三是繳銷當期發票，把外循環轉變為內循環，杜絕偷漏稅情況的發生。
參考文獻：
[1] 柯美山.淺析推行稅控機打發票存在的問題及解決辦法.中國稅務報，2012.5.17
解讀農產品收購發票使用管理辦法農產品收購發票是可抵扣進項稅發票中四小票的一種，山東省國稅局曾在20xx年下發了《山東省國家稅務局關于印發等制度的通知》(魯國稅發 [20xx]207號)，其中對農產品收購發票的使用作出具體規定，20xx年山東省國稅局為規范和加強農產品收購發票管理，堵塞稅收漏洞，下發了《山東省國家稅務局關于加強農產品收購發票使用管理的意見》(魯國稅發[20xx]73號)。本文通過對相關政策的對比，對農產品收購發票使用過程應注意的問題進行分析。
一、政策的變化之處
對比魯國稅發[20xx]207號文和魯國稅發[20xx]73號文，其變化體現在如下幾處：
1、領購收購發票資格的審核
魯國稅發[20xx]73號第一條列舉加強收購發票資格審查應注意的六個條款，和魯國稅發[20xx]207號文相比增加了會計核算健全，能夠準確提供稅務資料條款。魯國稅發[20xx]207號文中也有對納稅人會計核算健全的要求，只不過沒有體現在資格審查環節，總體來說變化不大。
2、增加了跨地區收購農產品時發票開具辦法
魯國稅發[20xx]73號規定，收購發票僅限在本縣(市、區)范圍內使用。跨縣(市、區)收購農產品的，可向銷售方索取普通發票，或向主管國稅機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》后，向收購地國稅機關申請領購收購發票。
3、鼓勵企業開設專門賬戶支付農產品收購價款
魯國稅發[20xx]73號文第五條加強會計核算管理，增加了主管國稅機關應引導從事農產品收購業務的納稅人在銀行和其他金融機構開設專門賬戶用于支付農產品收購款。農產品收購因其支付對象主要是農民個人，大多采取現金支付的方式。現金支付具有資金流向不易控制的特點，同時農產品收購發票又是企業自行開具，不利于加強監管，如果資金通過金融系統支付，對資金的流向可以有跡可循，因此魯國稅發[20xx]73號文鼓勵企業通過銀行賬戶支付收購價款，也是出于加強監管的需要。
4、增加了增值稅納稅評估重點評估對象的范圍
魯國稅發[20xx]73號文第六條加強日常監控管理，增加了重點評估對象的范圍：
1.領購使用收購發票數量變化較大的;
2.月農產品購進金額較大且變動異常的;
3. 農產品采購價格變動異常的;
4. 發票原始單證不全、不能證實購銷貨物真實性的;
5.產品產量、銷量及投入產出率波動異常的;
6.納稅申報異常或稅負偏低的;
7.實物盤存與賬、表、單不符的。
同時規定，對經評估發現納稅人存在虛開收購發票、虛抵進項稅額等偷逃稅行為的，應及時按規定移交稽查部門查處。
二、企業開具農產品收購發票應注意的事項
1、審核農產品出售者的身份
《山東省國家稅務局轉發的通知》(魯國稅函[20xx]230號文)規定：農產品收購企業向農民個人收購免稅農產品的，可自行開具收購發票，向其他單位和個體經營者收購的，必須按規定向售貨方索取發票。因此農產品收購企業在開具農產品收購發票時應注意審核出售者的身份，只有向農民個人收購農產品時可開具收購發票，向小規模納稅人或其他單位收購弄成拿票時不得自行開具收購發票，應取得對方開具的發票。為降低風險，建議在每個收購發票后面附上出售人身份證復印件，以證明出售人身份。
2、發票項目應填寫齊全
魯國稅發[20xx]73號文規定：納稅人開具收購發票時，應按規定時限、號碼順序逐筆開具，準確記錄出售人的姓名、詳細地址，同時在備注欄注明出售人的身份證號碼和聯系電話，不得按多個出售人或多筆收購業務匯總開具。
企業在開具農產品收購發票時一定注意將項目填寫齊全，尤其是出售人的姓名和詳細地址，應具體到鄉、村、組，同時應該在備注欄注明出售人的身份證號碼和聯系電話。
3、收購發票不能跨地區開具
《轉發〈國家稅務總局關于加強農產品增值稅抵扣管理有關問題的通知〉的通知》(魯國稅函[20xx]230號文)規定：各類農產品收購發票，只限在本縣(市、區)范圍內開具;設區的市是否可在市區跨區開具使用發票，由所在市國稅局確定。
收購發票只能在本縣(市、區)范圍內開具，企業在跨縣(市、區)收購農產品的，根據魯國稅發[20xx]73號文規定，可向銷售方索取普通發票，或向主管國稅機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》后，向收購地國稅機關申請領購收購發票。
4、準予抵扣進項稅額僅為購買價款和煙葉稅
收購發票準予抵扣的進項稅額應為按購進農產品在收購發票上注明的價款和按規定繳納的煙葉稅依13%扣除率計算的稅額，納稅人在收購農產品過程中隨同買價支付的運輸費用、裝卸費用、人工費用、組織費用、中介費用、向相關行政部門或事業單位繳納的工商費、育林基金等行政規費以及檢疫消毒費等其他費用等，不能按照13%的扣除率計算進項稅額。
5、未支付價款的收購業務不得計算抵扣進項稅額
魯國稅發[20xx]207號文和魯國稅發[20xx]73號文均規定未支付價款的收購業務不得計算抵扣進項稅額，其主要目的是為了防止納稅人虛開發票抵扣進項稅，因此納稅人應注意保持相關付款憑證，以降低自身的風險。同時收購貨物的過磅單、入庫單、運輸費用結算單據、收付款憑證等原始憑證應按規定妥善保管，并與收購發票內容對應。
農產品收購發票管理措施針對現階段農產品收購發票在管理中存在的上述問題，筆者建議，各地國稅機關應采取以下措施：
完善監督手段，監控銷售內容
增值稅一般納稅人開具農產品發票抵扣稅款，造成稅收流失的最重要的原因是缺乏銷售方監督，納稅人在開具農產品收購發票時對于農產品的品名、價格、數量等其他項目往往是開票方說了算，稅務機關和銷售方不得而知。在這種情況下，如果納稅人每開具一份農產品收購發票，再附上一份銷售方所在單位的原始證明，便可以有效地防止農產品收購發票隨意開具的現象，銷售方的原始證明包括：銷售方所在單位出具的農業生產者的身份證明、貨物名稱、貨物單價、貨物數量和運輸費等其他費用支付情況以及所在單位和銷售方的印章等等。這樣納稅人每月在向稅務部門申報納稅時，必須憑開具的農產品收購發票和所附的原始證明才能申報抵扣增值稅，否則一律不準抵扣。這樣納稅人開具農產品收購發票受銷售方所在單位和銷售方的監督，從而能有效避免開具方一人說了算的弊端。
開展發票專項檢查，堵塞稅收管理漏洞
為了貫徹落實《國家稅務總局、財政部、信息產業部、國家質量監督檢驗檢疫總局關于推廣應用稅控收款機加強稅源監控的通知》（國稅發〔2004〕44 號，以下簡稱《通知》）的有關規定，規范稅控收款機所用發票（以下簡稱“稅控發票”）的印制、使用和管理，現將有關問題明確如下：
一、稅控發票的運用范圍
稅控發票是指通過稅控收款機系列產品打印，并帶有稅控碼等要素內容的發票。稅控發票適用于稅控收款機系列產品，包括稅控收款機、稅控器、稅控打印機（稅控開票機）和金融稅控收款機。
二、稅控發票的名稱、種類和規格
（一）稅控發票的名稱
稅控發票按地區加行業確定，例如“××省（市）商業零售發票”、“××省（市）服務業發票”等。
（二）稅控發票的種類
稅控發票分為：卷式發票和平推式發票。
1.卷式發票是指按卷筒式方法進行分裝的發票。卷式發票又分為定長和不定長兩種。
2.平推式發票是指按平張連續方式裝訂的發票。平推式發票按設計權限又分兩種，即：由總局確定全國統一式樣的發票和由省級稅務機關確定式樣的發票。
（三）定長、不定長發票的規格
1.定長發票的規格為：寬度分別為57mm、76mm、82mm三種；長度分別為127mm、152mm、177mm三種。即可組合為以下九種規格：
（1）57mm×127mm，（2）57mm×152mm，（3）57mm×177mm；
（4）76mm×127mm，（5）76mm×152mm（票樣附后），（6）76mm×177mm；
（7）82mm×127mm，（8）82mm×152mm，（9）82mm×177mm.
具體采用哪種規格，由省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局（以下簡稱省級稅務局）根據實際需要在上述規格中選定。
2.不定長發票規格為：寬度分別為57mm、76mm、82mm三種；長度按打印內容多少確定。
三、卷式發票的內容
（一）卷式發票印制內容和要求
1.印制的基本內容包括：發票名稱、發票監制章、發票聯、發票代碼、發票號碼（印刷號）、機打號碼、機器編號、收款單位及其稅號、開票日期、收款員、付款單位（兩行間距）、項目、數量、單價、金額、小寫合計、大寫合計、稅控碼、印制單位。
需要增加其他民族文字、英文對照以及“兌獎區”的，由省級稅務局確定。
2.稅控發票的黑標尺寸為10mm×6mm；套印位置在發票右上角，黑標的上沿與監制章的下沿對齊；稅控發票監制章下沿到發票代碼的垂直距離為5mm.
3.不定長發票每間隔60.96mm套印一個發票監制章；兩個發票監制章中間套印一個“發票聯”；發票監制章的顏色為淺紅色：“發票聯”顏色為淺棕色。“存根聯”是否套印發票監制章及其字樣、顏色由省級稅務局確定。
4.有條件的地區，卷式發票可印制卷號。每卷印制相同的一個卷號，印在發票右側；卷號應不少于8位。
（二）卷式發票打印內容和要求
1.定長發票打印內容對應空白票面預先印制的項目內容進行“填充式”打印。機打號碼必須與預先印制在空白票面上的發票號碼相一致。當開票項目較多，在一張發票上打印不下時，機器自動再打印一份發票，每張發票分別匯總計價。
不定長發票打印的內容，除“發票監制章”、“發票聯”和“印刷單位”字樣，全部由機器打印。
2.發生退貨時，應在退貨的小寫金額前加負號“-”，在大寫金額的第一個字前加“退”字。
3.當需要查閱稅控發票的電子存根時，可使用普通打印紙打印發票電子存根，同時打印出“電子存根”字樣。
4.對于金融稅控收款機打印的稅控發票，銀行卡刷卡業務的內容，應打印在小寫合計上方的空白位置。銀行卡刷卡業務的內容包括：卡號/有效期、刷卡金額、新參考號、簽名、備注等內容。
（三）平推式發票印制和打印的內容，除總局統一規定的式樣外，比照卷式發票的基本要求及行業特點，由省級稅務機關確定。
（四）稅控發票的其他要求
1.稅控收款機打印機分為針打和噴墨兩種，針打可一次性打印一聯或兩聯；噴墨打印需一次分聯打印。
2.卷式定長發票每卷100份，不定長發票長度與定長發票長度相同。定長發票開頭與結尾留出兩份發票長度的空白；不定長發票結尾30公分邊沿必須印有紅色標記。
3.平推式發票的打印軟件除總局有統一規定外，由省級稅務局統一組織開發。
四、稅控發票的聯次和要求
（一）卷式發票基本聯次為一聯，即“發票聯”，也可為兩聯，即第一聯為“發票聯”，第二聯為“存根聯”或“記帳聯”。每卷發票按號碼打印完畢后，可打印本卷發票匯總，具體由省級稅務局確定。
（二）納稅人發票使用數據量過大，且用戶后臺管理系統能可靠保存發票明細數據的（保存期5年），經稅務機關核準，可使用一聯式稅控發票（即發票聯），并由用戶保存“存根聯”和發票明細數據，確保稅務機關能夠完整、準確、及時、可靠地進行核查。稅控發票為兩聯時，用戶必須妥善保管“存根聯”，以備稅務機關核查。
（三）平推式發票的聯次由省級稅務局按實際需要確定。
五、稅控發票的印制和防偽措施
稅控發票由省級稅務局統一組織印制。稅控發票采用密碼防偽，故在印制環節不再采用原規定的水印紙和熒光油墨的防偽措施。
定額發票的防偽措施，在總局尚未規定之前，省級稅務局可根據本省的需要，確定防偽措施，并報總局備案。
六、稅控發票報送數據的內容
（一）稅控發票報送數據包括發票匯總數據和發票明細數據。除總局規定必須報送發票明細數據的行業外，具體何種發票需報送發票匯總數據或者發票明細數據，或既要報送發票匯總數據又要報送發票明細數據，由省級稅務機關確定。凡按規定只報送發票匯總數據的納稅人，必須保存發票存根聯并可靠存儲發票明細電子數據。
（二）發票匯總數據包括單卷發票使用匯總數據、指定時間段內發票使用匯總數據和日交易數據。
單卷發票使用匯總數據的內容包括：發票代碼、起止號碼、正常發票份數、正常發票開票金額、廢票份數、退票份數、退票金額及發票開票時間段。
指定時間段內發票使用匯總數據包括：正常發票份數、正常發票開票金額、廢票份數、退票份數、退票金額。指定時間段內發票使用匯總數據應當等于該時間段的日交易數據之和。
日交易數據包括：正常發票份數、退票份數、廢票份數、按稅種稅目分類統計的正常發票的累計金額和退票累計金額。
（三）發票明細數據包括：每張稅控發票打印的全部內容。具體報送發票明細時間，待國標修改確定后再予明確。
（四）對需要抵扣和特殊控制的行業和發票，如交通運輸業發票、機動車銷售發票、建筑安裝業發票、房產業發票的印制、使用和管理，以及使用何種稅控器具實施控管，總局將另行規定。
七、稅控發票蓋章
稅控發票必須加蓋開票單位的發票專用章或財務印章。
經稅務機關批準印制的企業冠名發票，可以在印制發票時，將企業發票專用章（淺色）套印在稅控發票右下方。
八、稅控發票的鑒別和查詢
稅控發票采取密碼加密技術。稅控收款機系列產品可在稅控發票上打印出××位稅控碼，并可通過稅控收款機管理系統，以電話查詢、網上查詢等方式辨別發票真偽。
附件：稅控收款機名詞解釋及相關注釋
附件2：
稅控收款機名詞解釋及相關注釋
稅控收款機：是指具有稅控功能，能夠保證經營數據的正確生成、可靠存儲和安全傳遞，實現稅務機關的管理和數據核查等要求的電子收款機。
稅控器：是指在計算機等電子設備的配合下實現稅控功能，能夠保證經營數據的正確生成、可靠存儲和安全傳輸，滿足稅務機關的管理和數據核查等要求的電子裝置。
稅控打印機：是指在計算機等電子設備（宿主）的配合下實現稅控功能的，能夠保證經營數據的正確生成、可靠存儲和安全傳輸，滿足稅務機關的管理和數據核查等要求的打印機。
金融稅控收款機：是指具有銀行卡受理和稅控功能的電子收款機。
稅控卡：是指用于控制稅控收款機稅控數據，鑒別稅控收款機身份，并與用戶卡、稅務管理卡互相認證；存儲用戶信息并確保稅控數據不被篡改；生成發票稅控碼并對傳遞的稅控數據進行電子簽名。
用戶卡：是指用于在稅控收款機與稅控收款及管理系統之間進行數據安全傳遞。在規定日期內，納稅人通過用戶卡和稅控卡完成相應的安全認證后采集稅控收款機中的申報數據、發票使用數據等，傳送到稅務機關的稅控收款機管理系統。稅務機關通過用戶卡將有關信息傳回稅控收款機和稅控卡。
稅務管理卡：是指用于采集稅控收款機中的稅控數據，以共核查納稅人向稅務機關傳遞的稅控數據與稅控收款機中的稅控數據是否一致；用于授權修改稅控收款機的系統。
稅控收款機管理系統：是指稅務機關對稅控收款機進行初始化以及對稅控數據進行管理的系統。
數據存儲：稅控收款機應安全可靠的存儲稅控數據。
稅控存儲器應采用非易失性存儲器，其容量至少應滿足存儲5年的日交易數據。
發票存儲器的容量不得小于1MB（原則上應滾動存儲不少于2個月的發票打印數據）。
稅控收款機至少應在發票存儲器中滾動存儲300卷發票的單卷發票使用匯總數據。
發票打印：稅控收款機應具有定位色標識別功能。在一份發票上不能打印完成本次所有交易項內容時，可分多份打印，但每份發票內容應是完整的（應有該發票的大寫合計金額和稅控碼）。
稅控碼：一般不帶抵扣功能和需要特殊控制的發票打印的稅控碼是指由稅控卡根據發票上的有關數據生成，以十進制數字打印在發票上的數碼（20位加密數碼）。帶抵扣功能和需要特殊控制的發票的打印的稅控碼位數和形式總局將另行規定。
發票順序號的設定：
稅控收款機中，發票順序號由發票裝卷時輸入本卷發票印制的起始號碼和終止號碼來設定。
稅控要求：稅控收款機應具有單張發票開票金額、開票累計金額及退票累計金額的限額管理功能，限額由稅務機關在發行稅控卡時設定，可通過用戶卡修改。當超過設定限額時應提示用戶。
稅控收款機應具有發票開具期限的管理功能，當稅控收款機的時鐘日期超過設定的開票截止日期時，不應打印發票。
