時間：2023-06-07 09:11:32
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇賬款管理，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
應收賬款的入賬時間應以銷售收入的確認時間為依據，有關銷售收入的確認時間參見“商品銷售收入的確認條件是什么？”、“勞務收入的確認條件是什么？”
應收賬款的入賬價值應以實際發生額為依據，計價時還需要考慮商業折扣和現金折扣等因素。
（1）企業發生的應收賬款，在沒有商業折扣的情況下，按應收的全部金額入賬：
借：應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）（按確認的收入為基礎計算）
（2）在存在商業折扣的情況下，企業需按扣除商業折扣后的凈額確認銷售收入和應收賬款：
借：應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）（按確認的收入為基礎計算）
（3）在存在現金折扣的情況下，企業應于應收賬款收回時，將發生的現金折扣作為財務費用處理：
借：應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）（按確認的收入為基礎計算）
借：銀行存款（按實際收到的款項）
財務費用（按實際發生的現金折扣）
貸：應收賬款
2.債權人持未到期的應收票據向銀行貼現時如何記賬？
企業持有的應收票據在到期前，如果出現資金緊張，可以持未到期的商業匯票向其開戶銀行申請貼現。票據貼現的有關計算公式如下：
（1）不帶息票據貼現：
貼現利息=票據面值×貼現率×貼現天數/360
貼現天數=票據期限-企業已持有票據期限
=貼現日到票據到期日實際天數-1
（注：承兌人在異地的，貼現利息的計算應加3天的劃款日期）
（2）帶息票據的貼現：
貼現所得金額=票據到期值-貼現利息
票據到期值=票據面值×（1+年利率×票據到期天數÷360）
企業持未到期的應收票據向銀行貼現，應根據銀行蓋章退回的貼現憑證第四聯收賬通知，，按實際收到的金額（即減去貼現息后的凈額），借記“銀行存款”賬戶，按貼現息部分，借記“財務費用”賬戶，按應收票據的票面余額，貸記本賬戶。如為帶息應收票據，按實際收到的金額，借記“銀行存款”賬戶，按應收票據的賬面余額，貸記本賬戶，按其差額，借記或貸記“財務費用”賬戶。即：
借：銀行存款（按商業匯票的貼現收入）
財務費用（按貼現收入小于票面價值的差額）
貸：應收票據（按貼現商業匯票的面值）
財務費用（按貼現收入大于票面價值的差額）
貼現的商業承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現的企業收到銀行退回的應收票據、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時，按所付本息，借記“應收賬款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶；如果申請貼現企業的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，應按轉作貸款的本息，借記“應收賬款”賬戶，貸記“短期借款”賬戶。3.應收票據背書轉讓時如何記賬？
企業將持有的應收票據背書轉讓，以取得所需物資時，按應計入取得物資成本的價值，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”等賬戶，按專用發票上注明的增值稅額，借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”賬戶，按應收票據的賬面余額，貸記本賬戶，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等賬戶。
借：在途物資或原材料
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
銀行存款（如為應付則記貸方）
貸：應收票據（按應收票據的賬面余額）
如為帶息應收票據的背書轉讓：
借：在途物資或原材料
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
銀行存款（如為應付則記貸方）
貸：應收票據（按應收票據的賬面余額）
財務費用（按尚未計提的利息）
4.應收票據到期被銀行退票時如何記賬？
因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業承兌匯票、委托收款憑證、本付票款通知書或拒絕付款證明等，應作如下處理：
借：應收賬款（按應收票據的賬面余額）
貸：應收票據
到期不能收回的帶息應收票據，轉入“應收賬款”賬戶核算后，期末不再計提利息，其所包含的利息，在有關備查簿中進行登記，待實際收到時再沖減收到當期的財務費用。
5.設置備用金如何記賬？
企業各職能科室、車間如有經常性的零星支出，為了方便支付，減少報銷手續，可以實行定額備用金制度。設立備用金的部門，對于領用的備用金應當定期向財務部門報銷。
撥出備用金時：
借：其他應收款——備用金（也可單設“備用金”總賬賬戶）
貸：現金
財務部門根據報銷數用現金補足備用金定額時，銷數和撥補數都不再通過“其他應收款——備用金”賬戶核算，面是
借：管理費用
貸：現金
6.什么是債務重組？債務重組的方式有哪些？
債務重組是指債權人按照其與債務人達成的協議或法院的裁決同意債務人修改債務條件的事項。“也就是說，只要修改了原定債務償還條件的，即債務重組時確定的債務償還條件不同于原協議的，均作為債務重組。但下列情形不屬于債務重組：①債務人發行的可轉換債券按正常條件轉為其股權（因為沒有改變條件）；②債務人破產清算時發生的債務重組（此時應按清算會計處理）；③債務人改組（權利與義務沒有發生實質性變化）；④債務人借新債償舊債（借新債與償舊債實際上是兩個過程，舊債償還的條件并未發生改變）。
債務重組的方式主要有四種：①以低于債務賬面價值的現金清償債務；②以非現金資產清償債務；③債務轉為資本；④修改其他債務條件。其中前三種屬于即期清償債務，后一種屬于延期清償債務。
7.債務重組會計處理的一般原則是什么？
在債務重組中，有兩個重要的概念，即“賬面價值”與“賬面余額”。在企業會計制度中，這兩個名詞的含義是有很大區別的。賬面余額是指某賬戶的賬面實際余額，不扣除與該賬戶相關的備抵項目（如累計折舊、資產的減值準備等）。賬面價值是指某賬戶的賬面余額減去相關備抵項目后的凈額，如應收賬款賬面余額減去相應的壞賬準備后的凈額為賬面價值。
企業進行債務重組，在債務重組日進行會計處理時，其應遵循的一般原則是：
（1）基本原則。債務重組日，債權人、債務人均不得確認債務重組收益（如有收益也只能計資本公積），但確認重組損失。
（2）債權人入賬價值的確認原則。①對于實際收到或將會收到的貨幣性資產，如現金、應收賬款等，以實際收到或預計將會收到的價值入賬；實際收到或預計將會收到的貨幣性資產價值小于應收債權賬面價值的部分，作為債務重組損失，計入營業外支出。②對于非貨幣性資產，如存貨、固定資產、投資等，以應收債權的賬面價值作為收到資產的入賬價值，根本不產生損益。
（3）債務人重組差額的確認原則。用于償債的資產的賬面價值小于應付賬款等之間的差額，計入資本公積；用于償債的資產的賬面價值大于應付款款之間的差額，確認為債務重組損失，計入營業外支出。
（4）相關稅費的確認。在債務重組中發生的有關稅費，對于債權人，應計入收到資產的入賬價值中；對于債務人，則與用于償債的資產的賬面價值一并計算。
（5）涉及到補價時的處理原則。涉及到補價時，會計處理上可視為兩筆業務處理：一是對補價的處理，二是對債權債務的處理（見（2）、（3））。
對于債權人，如支付補價，補價作為增加非貨幣性資產價值處理，借記相關資產，貸記現金或銀行存款；如收到補價，補價作為應收債權的部分收回，借記現金或銀行存款，貸記應收賬款等。
對于債務人，如支付補價，補價作為債務的部分償還，借記應付賬款等，貸記現金或銀行存款；如收到補價，補價作為非貨幣性資產的補償，借記現金或銀行存款，貸記相關資產等。
8.債務人以低于債務賬面價值的現金清償債務時債權人如何記賬？
債務人以低于債務賬面價值的現金清償債務，即債權人豁免債務人部分債務的，債權人應將給予他分人豁免的債務作為損失，轉入當期營業外支出。債務人應將豁免的債務轉入資本公積。
例：甲企業欠乙企業購貨款100000元。由于甲企業現金流量不足，短期內不能支付貨款。經協商，乙企業同意甲企業支付60000元貨款，余款不再償還。甲企業隨即支付了60000元貨款。乙企業對該項應收賬款計提10000元的壞賬準備。根據上述資料，乙企業（債權人）應在債務重組日作如下會計處理：
乙企業的債務重組損失=100000-60000-10000=30000（元）
借：銀行存款60000
壞賬準備10000
營業外支出——債務重組損失30000
貸：應收賬款——甲企業100000
9.債務人以短期投資清償債務時債權人如何記賬？
債權人接受的非現金資產作為短期投資管理的，債權人應按重級債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為短期投資成本。如果所接受的短期投資中含有已宣告但尚未領取的現金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，按重組債權的賬面價值減去應收股利或應收利息，加上應支付的相關稅費后的金額，作為短期投資成本。
涉及補價的，按以下規定確定受讓短期投資的實際成本：
（1）收到補價的，按重組債權的賬目價值減去補價，加上應支付的相關稅費，作為短期投資成本。
借：短期投資
壞賬準備
銀行存款（收到的補價）
貸：應收賬款
銀行存款（支付的相關費用）
應交稅金
（2）支付補價的，按重組債權的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為短期投資成本。
借：短期投資
壞賬準備
貸：應收賬款
銀行存款（支付的補價和相關費用）
應交稅金
例：甲企業欠乙企業購貸款80O00元，甲企業短期內不能支付貨款。經協商，乙企業同意甲企業以其持有的短期股票支付貨款，甲企業短期股票投資的賬面余額為60000元，已提跌價準備為8000元。乙企業對該項應收賬款計提5000元的壞賬準備，對收到的股票作為短期投資核算。根據上述資料，乙企業應在債務重組日作如下會計處理：
借：短期投資75000
壞賬準備5000
貸：應收賬款——甲企業80000
10.債務人以存貨清償債務時債權人如何記賬？
債權人接受的非現金資產作為存貨管理的，債權人應按債權的賬面價格結轉債權，按債權的賬面價值扣除可抵扣的增值稅進項稅額后的差額，加上應支付的相關稅費，確認存貨。受讓的存貨是否發生減值，在重組日不涉及，待期末與其他資產一并考慮減值問題。
涉及補價的，按以下規定確定受讓存貨的入賬價值或實際成本
（1）收到補價的，按重組債權的賬面價值減去可抵扣的增值稅額和補價，加上應支付的相關稅費，作為實際成本。
借：原材料
庫存商品
壞賬準備
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
銀行存款（收到的補價）
貸：應收賬款
銀行存款
應交稅金
（2）支付補價的，按重組債權的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額，加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為實際成本。
借：原材料
庫存商品
壞賬準備
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
貸：應收賬款
銀行存款（支付的補價和相關費用）
應交稅金
受讓的非現金資產中，除存貨外，如果還涉及其他非現金資產，則應按存貨的公允價值和其他各項非現金資產的公允價值占非現金資產公允價值總額的比例，對重組債權的賬面價值進行分配，以確定存貨和其他各項非現金資產的入賬價值。
例：甲企業欠乙企業購貨款700000元。由于甲企業財務發生困難，短期內不能支付貨款。經協商，甲企業以其生產的產品償還債務，該產品的銷售價格550000元，實際成本440000元。甲企業為一般納稅企業，增值稅率為17％。乙企業接受甲企業以產品償還債務，將該產品作為產成品入庫，并不再單獨支付給甲企業增值稅額；乙企業未對該項應收賬款計提壞賬準備。根據上述資料，乙企業應作如下會計處理：
借：庫存商品606500
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）93500（550000×17%）
貸：應收賬款——甲企業700000
11.債務人以長期投資清償債務時債權人如何記賬？
債權從接受的非現金資產作為長期投資管理的，債權人應按債權的賬面價值加上而支付的相關稅費，作為初始投資成本。受讓的投資是否發生減值在重組日可暫不考慮，待期末與其他資產的減值一并考慮。
涉及補價的，按以下規定確定受讓長期投資的初始投資成本：
（1）收到補價的，按重組債權的賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，作為初始投資成本。
借：長期股權投資
長期債權投資
壞賬準備
銀行存款（收到的補價）
貸：應收賬款
銀行存款
應交稅金
（2）支付補價的，按重組債權的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為初始投資成本。
借：長期股權投資
長期債權投資
壞賬準備
貸：應收賬款
銀行存款（支付的補價和相關費用）
應交稅金
受讓的資產中，除投資外，如果還涉及其他非現金資產，則應按投資的公允價值和其他各項非現金資產的公允價值占非現金資產公允價值總額的比例，對重用債權的賬面價值進行分配，以確定投資和其他各項非現金資產的入賬價值。
例：20×1年12月31日，A公司銷售一批材料給B公司，含稅價為468000元。20×2年5月1日，B公司資金周轉暫時發生困難。經雙方協議，A公司同意B公司將其擁有的一項長期股權投資用于抵償債務。該項長期股權投資的賬面價值為470000元，計提的相關減值準備為51700元。B公司轉讓該項長期股權投資時發生相關費用2000元，A公司對相關債權提取了70200元壞賬準備。假定不考慮其他相關稅費。
A公司（債權人）：
借：長期股權投資397800
壞賬準備70200
貸：應收賬款468000
12.債務人以固定資產清償債務時債權人如何記賬？
債權人接受的非現金資產作為固定資產管理的，債權人應按債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，確認固定資產。受讓的固定資產是否發生減值，在重組日可暫不考慮，待期末與其他資產一并考慮減值問題。
涉及補價的，按以下規定確定受讓固定資產的入賬價值或實際成本：
（1）收到補價的，按重組債權的賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，作為入賬價值。
借：固定資產
壞賬準備
銀行存款（收到的補價）
貸：應收賬款
銀行存款
應交稅金
（2）支付補價的，按重組債權的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為入賬價值。
借：固定資產
壞賬準備
貸：應收賬款
銀行存款（支付的補價和相關費用）
應交稅金
受讓的資產中，除固定資產外，如果還涉及其他非現金資產，則應按固定資產的公允價值和其他各項非現金資產的公允價值占非現金資產公允價值總額的比例，對重組債權的賬面價值進行分配，以確定固定資產和其他各項非現金資產的入賬價值。
例：20×1年2月10日，深廣公司銷售一批材料給紅星公司，同時收到紅星公司簽發并承兌的一張面值100000元、年利率7％、6個月期、到期還本付息的票據。當年8月10日，紅星公司發生財務困難，無法兌現出據，經雙方協議，深廣公司同意紅星公司用一臺設備抵償該應收票據。這臺設備的歷史成本為120000元，累計折舊為30000元，清理費用等1000元，計提的減值準備為9000元。深廣公司未對債權計提壞賬準備。假定不考慮其他相關稅費。深廣公司應作會計處理如下：
借：固定資產103500
貸：應收票據103500
13.債務人以無形資產清償債務時債權人如何記賬？
債權人接受的非現金資產作為無形資產管理的，債權人應按債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，確認無形資產。受讓的無形資產是否發生減值，在重組日可暫不考慮，待期末與其他資產的減值一并考慮。
涉及補價的，按以下規定確定受讓無形資產的入賬價值或實際成本；
（1）收到補價的，按重組債權的賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費作為入賬價值。
（2）支付補價的，按重組債權的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費作為入賬價值。
受讓的資產中，除無形資產外，如果還涉及其他非現金資產，則應按無形資產的公允價值和其他各項非現金資產的公允價值占非現金資產公允價值總額的比例，對重用地權的賬面價值進行分配，以確定無形資產和其他各項非現金資產的入賬價值。
例：廣源公司于20×1年7月10日從深大公司購得一批產品，價值200000元（含應付的增值稅），至20×2年1月尚未支付貨款。經與洪大公司協商，大公司同意廣源公司以一項專利技術償還債務。該項專利技術的賬面價值為195000元，應交的營業稅為9750元。廣源公司未對轉讓的專利技術計提減值準備，深大公司未對債權計提壞賬準備。假定不考慮其他相關稅費。深大公司應作會計處理如下：
借：無形資產200000
貸：應收賬款200000
14.債務轉為資本時債權人如何記賬？
債務人以債務轉為資本清償債務的，債權人而將重組債權的賬面價值作為受讓的股權的入賬價值。
例：20×1年2月10日，深廣公司銷售一批材料給紅星公司（股份有限公司）同時收到紅星公司簽發并承兌的一張面值100000元、年利率7％、6個月期、到期還本付息的票據。8月10日，紅星公司與深廣公司協商，以其普通股抵償該票據。紅星公司用于抵債的普通股為10000股，股票市價為每股9.6元。假定印花稅稅率為4‰，不考慮其他稅費。
深廣公司應作如下會計處理：
借：長期股權投資103884
貸：應收票據103500
銀行存款384
15.對于修改其他債務條件時的債務重組債權人如何記賬？
（1）以修改其他債務條件進行清償的，未來應收金額小于應收債權賬面價值的，首先沖減已計提的壞賬準備：
借：壞賬準備
營業外支出——債務重組損失（已計提的壞賬準備不足以沖減的部分）
貸：應收賬款
（2）修改其他債務條件后，如果未來應收金額大于應收債權賬面價值，但小于應收債權賬面余額的，應按未來應收金額小于應收債權賬面余額的差額，沖減已計提的壞賬準備和應收債權的賬面余額，
借：壞賬準備
貸：應收賬款
（3）修改其他債務條件后，如果未來應收金額大于應收債權賬面余額的，在債務重組時不作賬務處理，但應在備查簿中進行登記。待實際收到債權時，實際收到的金額大于應收債權賬面余額的差額，作為當期財物費用。
（4）如果修改后的債務條款中涉及或有收益的，根據謹慎原則，債權人在計算將來應收金額時不應將或有收益包括在內。或有收益待實際收到時，直接計入當期營業外收入。
例：深廣公司持有紅星公司的應收票據為20000元，票據到期時，累計利息為1000元，紅星公司支付了利息。由于紅星公司財務陷入困境，深廣公司同意將紅星公司的票據期限延長二年，并減少本金5000元；票據延長期間不計算利息。深廣公司應作會計處理如下：
由于沒有對應收票據計提壞賬準備，差額5000元作為當損失。
借：銀行存款1000
貸：應收票據——應計利息1000
借：應收賬款15000
營業外支出——債務重組損失5000
貸：應收票據——面值20000
16.對于混合重組方式下的債務重組債權人如何記賬？
混合重組方式，指以下四種方式中的二種或二種以上的組合：以低于債務賬面價值的現金清償債務、以非現金資產油償債務、債務轉為資本以及修改其他債務條件。根據組合方法不同混合重組可以有多不同的方式。這些方式可以大體概括成以下三大類：
第一類，以現金、非現金資產方式的組合清償某項債務；
第二類，以現金、非現金資產、債務轉為資本方式的組合清償某項債務；
第三類以現金、非現金資產、債務轉為資本方式的組合清償某項債務的一部分，并對該債務的另一部分以修改其他債務條件進行債務重組。
在混合重組方式下，債權人應分別以下情況進行會計處理：
（1）以現金、非現金資產方式的組合清償某項債務的，債權人應先以收到的現金沖減重組債權的賬面價值，再按以非現金資產清償債務進行債務重組時應遵循的原則進行處理；
（2）以及金、非現金資產、債務轉為資本方式的組合清償某項債務的，債權人應先以收到的現金沖減重組債權的賬面價值，再分別接受讓的非現金資產和股權的公允價值占其公允價值總額的比例，對重組債權的賬面價值減去收到的現金后的余額進行分配，以確定非現金資產、股權的入賬價值。
上述重組中，如果涉及多項非現金資產，應在按上款規定計算確定的各自入賬價值范圍內，就非現金資產按公允價值相對比例確定各項非現金資產的入賬價值。當然，如果重組協議本身就明確地規定了非現金資產或股權的清償債務金額或比例，則只要直接按協議規定進行會計處理就可以了。
（3）以現金、非現金資產、債務轉為資本方式的組合清償某項債務的一部分，并對該債務的另一部分以修改其他債務條件進行債務重組的，債權人應將重組債權的賬面價值減去收到的現金后的余額先按以上（2）的規定進行處理，再按修改其他債務條件進行債務重組日應遵循的原則進行處理。
17.以應收賬款換入應收賬款時如何記賬？
企業以應收賬款換入應收賬款，或者以應收賬款和其他資產換入的應收賬款，按照換出資產的賬面價值作為換入應收賬款的入賬價值。如果換入的應收賬款的原賬面價值大于換出資產的賬面價值的，應按換入應收賬款的原賬面價值作為換入應收賬款的入賬價值，換入應收賬款的入賬價值大于換出資產賬面價值的差額，作為壞賬準備。
企業以一項資產同時換入應收賬款和其他多項資產，或者以多項資產換入應收賬款和其他多項資產的，按照換入應收賬款的原賬面價值作為換入應收賬款的入賬價值，換入除應收賬款以外的各項其他資產的入賬價值，按照換入的各項其他資產的公允價值與換入的全部其他資產的公允價值總額的比例，對換出全部資產的賬面價值總額加上應支付的相關稅費，減去換入的應收賬款入賬價值后的余額進行分配，并按分配價值作為其換入的各項其他資產的入賬價值。
涉及補價的，如收到的補價大于換出應收款項賬面價值的，應將收到的補價先沖減換出應收款項的賬面價值后，再按上述原則進行處理；如收到的補價大于換出應收款項賬面價值的，應將收到的補價首先沖減換出應收款項的賬面價值，再按非貨幣易的原則進行處理。
18.提取壞賬準備時如何記賬？
企業應當定期或者至少于每年年度終了，對應收賬款進行全面檢查，并合理地計提壞賬準備。企業對于不能收回的應收賬款應當查明原因，追究責任。對確實無法收回的，按照企業的管理權限，經股東大會或董事會，或經理（廠長）會議或類似機構批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。
提取壞賬準備時：
借：管理費用
貸：壞賬準備
沖銷壞賬損失時：
借：壞賬準備
貸：應收賬款
19.已確認并轉銷的壞賬損失如果以后又收回時如何記賬？
已確認并轉銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，作如下會計處理：
借：應收賬款
貸：壞賬準備
同時，
借：銀行存款
貸：應收賬款
20.企業預付賬款，日后無法收到所購貨物，如何記賬？
企業的預付賬款，如有確鑿證據表明其不符合預付賬款性質，或者因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應將原計入預付賬款的金額轉入其他應收款。企業應按預計不能收到所購貨物的預付賬款賬面余額，
關鍵詞：應收帳款 管理 降低 經營風險
1.對加強應收帳款管理的認識
企業的流動資金隨著商品（勞務）或勞務購銷業務的進行，以“貨幣—商品（勞務）—貨幣”的形態，一次又一次地循環周轉。如果銷貨款能及時結算收回，流動資金能保持良性循環周轉，組織商品（勞務）流轉次數多、批量大，企業的經濟效益必然會穩定增長。如果銷貨款不能及時收回或出現大額拖欠，商品（勞務）資金在向貨幣轉化過程中沉淀，導致不能及時變現，企業就無法繼續組織大批量商品（勞務）流轉，加重費用負擔，企業就會很難承受。
1.1忽視應收帳帳款的時間價值。一般情況下，企業都會極力促使商品（勞務）資金快速變現周轉，以便賺取更多的利潤。但當前有些企業對應收帳款長期拖欠造成的隱形損失，決策者和當事人認識模糊，對應收帳款的發生、拖欠多習以為常，更沒有認識到應收帳款的時間價值，使應收帳款回收艱難而貶值，甚至變成壞帳。企業按短期銀行貸款利率計算，應收帳款每年以10％～12％的速度貶值，短期貸款按季付息，6～7年應收帳款數與企業為其所付貸款利息累計數基本相等；如果再加上由于這部分商品（勞務）資金沉淀后減少商品（勞務）流轉額，失去的利潤數就更驚人。
同時，應收帳款還存在降低企業的資金使用效率，夸大企業經營成果，加速企業的現金流出，延長企業營業周期，增加應收賬款管理過程中的出錯概率等負面影響。
因此，在企業的經營管理過程中，我們要充分重視應收賬款管理分析，及時發現問題，并積極予以解決，加快資金循環，提高資金利用效率和企業效益，最終保證企業健康發展。
2.產生應收賬款的主要原因
2.1由于市場運營不規范，市場競爭激烈，工程竣工（或商品完工）后，工程尾款和質量保證金難以按時收回。特別是一些長期拖欠款，不僅收回難度大，也容易產生壞賬損失。
2.2企業缺乏應收賬款管理風險意識，催討方式較為單一，缺乏利用法律手段來維護自身權益。
2.3對應收帳款管理責任部門不清，認為只是財務部門的事情。與客戶對帳不及時，只限財務部門與對方企業對賬，沒有實行業務員應收款實時核帳。考核制度不合理，約束機制不健全，只對財務部門進行考核，其他相關部門沒有進行相應責任的考核。缺乏有效的企業內部監控等管理制度，沒有充分利用企業內部信息資源共享，企業間、部門間相互督辦、管理脫節。
2.4結算不及時，造成財務賬面無反映的隱性應收款，無法及時跟蹤催討而帶來風險。
3.應收賬款管理應對措施
3.1抓制度建設
首先應建立完善的應收賬款管理制度。信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標準、信用條件和收賬政策三個方面。信用標準是企業同意向用戶提供商業信用而提出的基本要求。通常以預期的壞賬損失率作為判別標準。信用條件是指企業要求用戶支付賒銷款項的條件，包括信用期限、折扣期限和現金折扣。信用期限是企業為用戶規定的最長付款時間，折扣期限是為用戶規定的可享受現金折扣的付款時間，現金折扣是在用戶提前付款時給與的優惠。提供比較優惠的信用條件能增加銷售量，但也會帶來應收賬款機會成本、壞賬成本、現金折扣成本等額外的負擔。收賬政策是指信用條件被違反時，企業采取的收賬策略。企業如果采用較積極的收賬政策，可能會減少應收賬款成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可能會增加應收賬款成本，增加壞賬損失，但會減少收賬費用。在制定收賬政策時，應權衡增加收賬費用與減少應收賬款機會成本和壞賬損失之間的得失。合理的信用政策應把信用標準、信用條件、收賬政策結合起來，考慮三者的綜合變化對銷售額、應收賬款機會成本、壞賬成本和收賬成本的影響。
同時，要制訂相關應收帳款管理流程及相關制度。主要內容：建立往來核對制度、建立內部督辦制度、建立倉庫對賬制度、建立應收賬款的賬齡分析制度、建立完善的賬務處理體系、計提壞賬準備標準、建立考核機制。完善合同條款及合同管理制度，在簽訂合同時要反復推敲合同條款，對竣工計價時間、方式及工程款結算的違約條款、應承擔的經濟責任填寫清晰。合同一經確定，嚴格按照合同規定執行；再次，加強工程管理，依法清理工程拖欠款。
3.2抓日常監控
公司在應收賬款的日常管理工作中，有些方面做得不夠細，比如說，對用戶信用狀況的分析，賬齡分析表的編制等。具體來講，可以從以下幾方面做好應收賬款的日常管理工作：一是做好基礎記錄，了解用戶（包括子公司）付款的及時程度，基礎記錄工作包括企業對用戶提供的信用條件，建立信用關系的日期，用戶付款的時間，目前尚欠款數額以及用戶信用等級變化等，企業只有掌握這些信息，才能及時采取相應的對策。二是檢查用戶是否突破信用額度。企業對用戶提供的每一筆賒銷業務，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗用戶所欠債務總額是否突破了信用額度。三是掌握用戶已過信用期限的債務，密切監控用戶已到期債務的增減動態，以便及時采取措施與用戶聯系提醒其盡快付款。四是分析應收賬款周轉率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常水平，企業可通過該項指標，與以前實際、現在計劃及同行業相比，借以評價應收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件。五是考察拒付狀況，考察應收賬款被拒付的百分比，即壞帳損失率，以決定企業信用政策是否應改變，如實際壞賬損失率大于或低于預計壞帳損失率，企業必須看信用標準是否過于嚴格或太松，從而修正信用標準。六是編制賬齡分析表，檢查應收賬款的實際占用天數，企業對其收回的監督，可通過編制賬齡分析表進行，據此了解，有多少欠款尚在信用期內，應及時監督，有多少欠款已超過信用期，計算出超時長短的款項各占多少百分比，估計有多少欠款會造成壞賬，如有大部分超期，企業應檢查其信用政策。
加強對隱性應收款的管理力度。要加強對已完工未結算的工程的管理，從源頭控制隱性應收款的形成，杜絕人情干擾；從過程控制應收帳款，財務部門對應收帳款進行督辦、催討。建立應收賬款的對賬及風險預警機制。特殊情況發生時，要及時啟動法律程序催討。
3.3抓收帳管理
收賬管理包括如下兩部分工作：一是確定合理的收賬程序，催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律，在采取法律行動前應考慮成本效益原則，遇以下幾種情況則不必：訴訟費用超過債務求償額；客戶的債款額不大，可能使企業運行受到損害；后收回賬款的可能性有限。二是確定合理的討債方法。若客戶確實遇到暫時的困難，經努力可東山再起，企業幫助其渡過難關，以便收回賬款，一般做法為進行應收賬款債權重整：接受欠款戶按市價以低于債務額的非貨幣性資產予以抵償；改變債務形式為“長期應收款”，確定一個合理利率，同意用戶制定分期償債計劃；修改債務條件，延長付款期，甚至減少本金，激勵其還款；在共同經濟利益驅動下，將債權轉變為對用戶的“長期投資”，協助啟動虧損企業，達到收回款項的目的。如客戶已達到破產界限的情況，則應及時向法院，以期在破產清算時得到部分清償。針對故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：講理法、惻隱術法、疲勞戰法、激將法、軟硬術法。
4.通過加強應收帳款管理取得的成效
近年來，我們努力加強應收款的管理，成效初步顯現。
4.1應收帳款管理制度化。為加強應收賬款管理，防范壞賬風險，我們制定了《企業應收賬款管理辦法》，辦法對日常應收賬款管理及考核進行了規定。從《辦法》起，各企業財務部已按《辦法》規定提供應收賬款賬齡分析月報給企業領導班子，納入常態管理。
4.2及時進行壞帳處理。企業及時進行了應收賬款清理，壞帳處理，同時申請稅前列支壞賬損失。
4.3充分實現企業內部信息資源共享。我們將陳欠款明細，提供給所屬企業，便于在客戶聯系新業務項目時幫助催討。
4.4加強源頭管理。對工程預算賬款及工程完工未結算情況一并管理，避免長時間因拖欠工程款，出現隱性應收款項，給企業造成損失。由市場部負責按月提供業務承接月度報表給企業領導班子，讓企業高層領導重視、督促對已完工未結算的工程，進行及時結算，避免形成應收賬款。
5.對加強企業應收帳款管理的思考
在日常經營管理過程中，我們認為，要加強企業內部的財務管理和監控，改善企業整體財務狀況，解決好應收賬款回收問題，必須做好以下幾個方面的工作：
5.1強化審計監督的職能。按財務管理內部牽制原則，由負責經營質量管理的專職會計配合各企業財務部門，負責對營銷往來的核算和監控，對每一筆應收賬款都進行分析和核算，保證應收賬款賬賬相符，同時規范各經營環節要求和操作程序，使經營活動系統化規范化。定期或不定期對各企業進行財務稽核和內部審計，防范因管理不嚴而出現的挪用、貪污及資金體外循環等問題降低風險。
5.2對應收賬款實行終身負責制和第一責任人制。按照“誰主管、誰負責”的原則，即使企業第一責任人因工作調動，仍然按此原則，必須由原第一責任人協助原企業應收賬款的催討、直至催收到位。誰經手的業務發生壞帳，無論責任人是否調離該公司，都要追究有關責任。同時對相關人員的責任進行了明確界定，并作為業績總結考評依據，嚴格考核。
5.3隨時對預收賬款進行清理，加強對隱性應收款的管理力度，從源頭控制隱性應收款的形成，及時反映在財務帳面上，便于管理、催討。
5.4改進內部核算辦法。在細分市場的基礎上，針對不同的銷售業務，如與欠公司貨款往來單位發生的兌銷業務，產品退貨，逾期質保金等，分別采用不同的核算方法與程序以示區別，并采取相應的管理對策。
5.5不斷健全、完善企業內部控制制度。要形成對應收賬款產生、跟蹤落實、款項結清全過程閉環管理。
關鍵詞：應收賬款；管理；改進措施
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A
文章編號：1005-913X（2015）07-0149-01
伴隨著世界經濟復蘇的明顯放緩以及我國經濟下行壓力的影響，國際市場和國內市場需求呈現出總體不足的狀況，行業產能過剩的問題越來越突出。為了增強自身的競爭力，在激烈的市場競爭中占據一席之地，越來越多的企業采用了賒銷的形式來擴大銷售額。但是，伴隨而來的是大量應收賬款的拖欠，拖欠的應收賬款直接影響到了企業的正常運行。
一、企業應收賬款的管理現狀
（一）信用管理制度不健全
目前，我國大部分的企業均沒有設立資信管理部門。在少數設立資信管理部門的企業中，也并未把資信管理部門獨立出來，資信管理部門往往是在銷售部門內部或財務部門內部中存在著，受這些部門的管轄，資信部分的獨立性未能充分的體現出來。因此，資信部門對客戶信用評價和審核作用就會被相應的削弱，資信部門未能充分發揮其作用。資信管理部門作用的發揮，既需要銷售部門和財務部門的支持與配合，又著重保持自身的獨立性。而獨立性的保持則直接關系到賒銷管理的有效性。
（二）應收賬款分析隨意性大
我國企業在對應收賬款的管理上缺乏及時的分析，這樣就導致了應收賬款的回收風險較大。對不同期限的應收賬款計提不同比例的壞賬損失比例是會計信息可靠性的要求，因此，對應收賬款的賬齡進行分析是應收賬款的分析中最為基礎的環節。而目前我國企業對應收賬款的分析上普遍都只是停留在表面的分析，只是對應收賬款賬齡的長短、壞賬準備這些基礎的方面進行分析，并沒有將其形成、催收等形成鏈條管理，應收賬款分析的隨意性較大，管理差。
（三）法律維權意識淡薄
隨著我國市場經濟的發展，經濟法律制度的不斷健全，市場主體已經逐漸意識到法律在經濟社會中所發揮的重要作用。但是仍然還有相當數量的企業并沒有意識到法律的重要性，缺乏相應的法律意識和法律知識。在對賬務的催收方面，許多業務人員采取的方式仍為電話催收，真正建立催收制度的企業少之又少。而由于業務以及人情的考慮，對于應收賬款的違約行為，企業常用的是加強催收的頻率并適當寬限期限的方法，對于違約的賬款采用法律訴訟的方式進行討還的企業則幾乎沒有。所以，當企業的應收賬款不能及時收回的時候，企業未能采用法律手段，甚至不知道用法律手段來保護自己，未能抓住收回賬款時間的最佳時間，最終使得應收賬款成為企業的壞賬損失。
二、應收賬款管理不善的影響
（一）降低了企業的資金使用效率
應收賬款不能及時地收回，影響了企業現金流的正常周轉，使得企業的物流與資金流的運行不同步。應收賬款延期收回就意味著延長了企業的商業周期，減緩了流動資金的流通，使大量的資金留存在企業價值鏈中的非增值過程，導致企業現金嚴重短缺，企業缺乏可供使用的資金去購買經營所需的原材料以及支付工人的工資，直接影響到企業的正常循環周期。
（二）夸大了企業經營成果
如今，企業在進行核算的時候采用的均是權責發生制的確認原則，即只要一項經濟業務已經發生，不管其現金是否收回，均應當作為企業的一項收入，但是企業當年度由于賒銷在賬面上利潤的增加并不表示實際現金已流入。根據謹慎性原則的要求，企業應當對應收賬款計提壞賬準備。而我國《企業會計準則》在應收賬款壞賬計提方面，給了企業很大的空間，對于壞賬準備的具體計提比例一般都由企業根據自身所銷售產品特點、周轉周期等實際情況確定。這就導致，一旦企業確認了大額的壞賬，這種未能預見的風險就會大量的減少企業的利潤。同時，由于前期壞賬未能正確的計提，導致本期計提數量巨大，就使得前期的報表不能真實反映企業的實際經營情況，夸大收入，虛增利潤，增加企業的財務風險。
（三）增加應收賬款管理過程中的出錯概率
任何企業都擁有自己的客戶，有客戶就必然會有應收賬款的存在，這就決定了企業也因此面臨著大量的應收賬款賬戶，所以在實際操作中計算出錯的情況時有發生。比如應收賬款的合同，審批手續資料的散落、遺失，致使企業應收賬款不能按時收回；貨物已經發出，但應收賬款漏記；計提壞賬準備時候賬齡計算錯誤，導致壞賬多計或者少計等。
（四）影響企業的經營周期
企業的經營周期是指企業用現金購買產品或服務，然后再將商品或服務出售給顧客獲得現金的過程。企業經營周期主要受存貨周轉天數和應收賬款周轉天數的影響。一旦應收賬款回收期延長，就相應的延長了企業的經營周期，使大量的資金留存在企業價值鏈中的非增值過程，影響了企業的經營周期。
三、商貿企業應收賬款管理的改進措施
（一）設立專門的資信管理部門
針對目前大部分企業的現狀，應當專門設立資信管理部門，負責對客戶的信用評估，根據評估的結果合理地作出賒銷決定。資信管理部門在對客戶的信用狀況進行評估的時候，可以自己深入調查，也可以從社會征信機構取得企業評級信息。其評估的內容應至少包括客戶基本資料、行業動向、經營素質、財務狀況、市場情況等方面的內容，通過綜合多渠道得來的數據和信息，將賒銷客戶的信用評級信息的匯集、整理和重大事項調整，合理地對賒購客戶的信用水平進行估值，形成最終的客戶信用分析評級報告，以此來確定賒銷客戶的信用額度付款期限。
（二）加強應收賬款的管理
加強對應收賬款的管理尤其是應收賬款的全面管理工作，不只是銷售部門或財務部門的責任，它涉及到企業的各個部門，需要各個部門的配合和協調。一方面，建立規范的信用體系，從源頭上控制客戶的應收賬款。比如，在應收賬款生成的時候，銷售部門應當編制一式四聯連續編號的“賒銷申請單”，賒銷申請單上必須詳細的記錄賒銷單位的相關公司信息，其中包括發出交易發生時間，賒銷貨物的品名、編號、數量、金額以及賒銷金額，賒銷期限，擔保方式等，并交由財務部門作為原始憑證并且編制最終的記賬憑證，將由賒銷客戶、經辦人、相關財務責任人簽字確認后的單據留存。資信管理部門還應定期對賒銷單位檢查和核對，防止欺詐行為，杜絕體外循環資金。另一方面，嚴格執行延期付款制度。當客戶由于某種原因無法按期付款，需要延期付款時，應當由銷售部門的具體負責人員填制“延期付款申請單”，上報銷售經理、財務部門及資信管理部門聯合批準，資信管理部門在對客戶信譽情況調查和評估后，作出是否同意延期付款的決定并簽署書面意見，財務部門對延期付款做相應的記錄工作。
（三）嚴格壞賬核銷制度
壞賬的核銷是企業應收賬款管理中最容易出錯的環節。現階段，我國應收賬款的核銷方式主要有兩種，直接核銷法和備抵法。相當數量的企業經常采用的是備抵核銷的方法。為了嚴格壞賬的核銷制度，企業在核銷壞賬的時候應當注意以下幾點：第一，對應收賬款進行核銷的時候必須至少經過兩人之手，防止一人通過應收賬款的計提以及核銷隨意操縱企業的利潤，有效防止財務舞弊發生，加強應收賬款的內控機制。第二，在對壞賬進行注銷的時候，應按照會計準則的規定進行明確的記錄。對于已經確認的壞賬，需要設立專門的人員進行管理，實時監控，同時還要繼續采取各種手段和途徑加速壞賬盡可能的收回，減少企業的損失。第三，做好壞賬收回的確認工作。核銷的應收賬款在相關人員的不懈追要下又重新收回的，需要進行嚴格的流程審批并作出正確的會計處理，及時收集并記錄客戶的回款情況，對相關客戶的信用評級狀況進行更新和調整。
綜上所述，目前我國的信用環境仍不完善，信用體系嚴重缺失。在保證商貿型企業的賒銷策略優勢、提高企業競爭力的前提下，應盡可能有效管理企業的應收賬款，加強控制，防止壞賬的產生，不斷探索出適合企業的切實可行的應收賬款管理制度及方法、流程，促進企業的可持續發展。
參考文獻：
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關鍵詞:應收賬款;管理;企業
中圖分類號:f231.3文獻標志碼:a文章編號:1673-291x(2009)30-0070-02
作為企業營運資金管理的一項重要內容,應收賬款管理直接影響企業營運資金的周轉和經濟效益。如何監控應收賬款的發生,加強應收賬款的管理,已成為我們企業管理中一項重大課題。
根據有關部門調查,
(六)發揮內部審計的監督作用
內部審計在應收帳款管理中的監督作用主要體現在兩個方面,一是不斷完善監控體系,改善內控制度,二是檢查內控制度的執行情況,檢查有無異常應收賬款現象,有無重大差錯、玩忽職守、內部舞弊、故意不收回賬款等情況,確保應收賬款的回收。內部審計對應收賬款審計主要應在銷貨和收款流程,在銷貨流程應核查銷售業務適當的職責分離、正確的授權審批、充分的憑證和記錄、憑證的預先編號、按月寄出對賬單等方面。在收款流程主要應檢查收款記錄的合理性、核對應收賬款、分析賬款賬齡、向債務人函證等方面。
(七)應收賬款的處置
1.成立清收小組,對應收賬款催討。企業管理當局對已經到期的應收賬款應交由應收賬款清收小組進行催討。對于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個方面:(1)原款項經辦人、部門領導或單位負責人應為某項應收賬款的當然責任人,參加清收小組,在清收小組負責人的調配下參加工作。(2)清收小組成員按客戶分工,并分解落實清理回收目標任務。(3)嚴格考核,獎罰分明,提高催討人員的積極性和效果。清收小組要對應收賬款進行劃分,清收小組應根據不同情況采取不同的催討方式。
2.債務重組。(1)采取貼現方式收回賬款。在企業資金嚴重缺乏而購貨者又無力償還的情況下,可以考慮給予債務人一定的折扣而收回逾期債權。這種方式不同于企業在銷售中廣泛采用的現金折扣方式,首先它是針對債務人資金相對緊張的逾期債權,其次往往伴隨著修改債務條件,即債務人用現金清償部分債權,剩余債務在約定日期償還。通過這種方式企業雖然損失了部分債權,但收回了大部分現金,對于盤活營運資金降低壞賬風險是一種較為實際的方法。(2)債轉股。應收賬款持有人與債務人通過協商將應收賬款作為對債務人的股權投資,從而解決雙方債權債務問題。由于債務人一般為債權人的下游產品線生產商或流通渠道的銷售商,債權人把債權轉為股權投資后對產品市場深度和廣度的推廣很有利。(3)以非現金資產收回債權。債務人轉讓其非現金資產給予債權人以清償債務。債務人用于償債的非現金資產主要有:存貨、短期投資、固定資產、長期投資、無形資產等。
關鍵詞：賒銷；賬款管理；管理體系
應收賬款，是指企業銷售產品、商品、提供勞務等所形成的應收而未收回的銷售款項。它企業因銷售商品、提供勞務等經營活動所形成的債權，是企業流動資產的重要組成部分。應收賬款管理是指采用系統科學的方法來控制信用銷售全過程，即從銷售方將產品或服務提供給購買方時債權成立至實際收到賬款或作為壞賬注銷處理的全過程。簡而言之，就是對應收賬款的確立和注銷的整個過程的管理。其目的是既能增加有效銷售，又能保證公司能夠按時足額地收回貨款，降低信用風險。
企業通過對應收賬款的管理可以達到如下目標：1.盤活企業資金。企業通過賒銷的方式可以擴大銷售額，但這種賒銷的背后卻是不斷上升的應收賬款，如果管理不善，會讓企業引發財務危機，現在很多企業經常出現有利潤、無資金的狀況。通過有效的應收賬款管理可以減少企業在外資金，保持充足的現金流，使企業有充沛的資金來發展生產、開發市場，以便更靈活地應對市場變化，增加企業抗風險能力。2.減少財務費用。企業的貨物是通過資金轉化生產而來的，應收賬款其實是讓購買方無償地占用企業的資金，企業在沒有足夠的資金情況下，會進行借貸或融資，這就會產生一定的財務費用。通過有效的應收賬款管理，可以減少為別人承擔的財務費用。3.降低壞賬風險。應收賬款屬于商業信用，存在無法收回的可能，即存在壞賬的風險。一般來說，應收賬款數量越多，壞賬可能性越大，應收賬款逾期時間越長，壞賬的可能性也越大。通過加強應收賬款管理，盡可能地減少企業遭受客戶違約所導致的壞賬損失。4.減少管理費用。在管理和追回應收賬款的過程中，無形中也會增加這方面管理人員的開支和各項費用。這些減少下來的費用，完全可以轉為企業的經營業績，增加企業的經營成果。
從以上幾點可以看出，應收賬款是企業營運資金管理的重要環節，對企業的健康發展起著舉足輕重的作用。目前，大多數企業都存在應收賬款數量大、周期長、變現能力差的現象，這樣對于企業來說是很大的潛在危機。這種情況很容易使企業造成不良的資產，使企資金鏈斷裂從而影響企業的經營狀況，嚴重者甚至會導致企業破產。據調查，發達國家的應收賬款占流動資產的20%，而我國比重高達50%以上。其中貸款拖欠最為厲害的還是國有企業之間相互的拖欠，使逾期應收賬款增加，因此，加強應收賬款的管理十分重要。想要改善企業應收賬款的管理制度應該從以下幾個方面入手。
1.建立一個獨立的信用管理部門
信用管理部門可以有效地協調企業的財務管理目標和銷售管理目標，并在企業內部建立起一個科學的風險防范機制，以防止任何部門或人員因盲目決策所可能產生的信用風險。信用管理部門的具體工作內容包括以下幾個方面：1.動態的收集客戶信息。全面系統地收集客戶信用信息，包括財務狀況、償債能力、商業道德等方面信息。2.評估交易風險、確定授信額度。對掌握的信息進行分析，根據客戶的信用狀況、信用能力等來設定客戶的信用額度、信用期限等。3.應收賬款的日常管理。協助銷售部、財務部按時足額的收回貨款，對逾期賬款采取各種措施進行催收。
2.加強跨部門協作
控制信用風險光靠信用管理部門是無法實現的，還需將信用管理的各項職責在各相關部門之間進行合理的分配。信用部門、財務部門、銷售部門等各相關部門都應承擔各自的信用管理工作。通過信用管理部門的統一協調管理，這些部門相互配合，將信用風險控制在合理的范圍之內。
3.建立客戶資信調查機制
目前，客戶只需要提供營業執照、稅務登記證等復印件，而且對于這些簡單的資料都缺少必要的審核。這讓銷售方無法全面地掌握客戶的真實情況，極易造成選擇了錯誤的客戶，從而造成壞賬損失的情況發生。所以加強對客戶的資信調查顯得尤為重要。客戶的信用狀況資料可通過以下幾個途徑獲得：
（1）客戶渠道。客戶提供的資料，如營業執照、財務報表等，如果有可能的話，最好能得到近期經審計后的財務報表。
（2）信用咨詢機構。可以選擇比較權威的信用資料服務機構，如國外的鄧白氏和國內的新華信。
（3）官方渠道。可以通過向工商、稅務、法院等相關部門咨詢。
（4）其他供應商。對于有多個供應商的企業，可以和其他供應商交流客戶信用信息。
（5）公共信息渠道。現代社會是信息社會，報紙雜志、廣播、電視、互聯網等大眾傳媒可以提供大量的企業信息。通過對這些信息的收集往往可以起到事半功倍的效果。
以上幾個渠道相輔相成，可以起到互相驗證，互相彌補的作用。
4.完善合同管理制度
首先應建立重要文件、單據的存檔制度，指定專人對客戶提供的正式采購單，簽字回傳的銷售報價單，以及客戶簽字的收貨確認單等重要文件進行保管和存檔。其次，嚴格規范正式合同的管理流程。銷售合同作為買賣雙方經濟業務內容的法定載體，在應收賬款的管理中起著舉足輕重的作用。所以，與同客戶商談業務時應以書面的合同、協議或備忘錄的形式記錄下來，同時必須嚴格遵守國家法律法規，按《合同法》的規定在對合同的訂立、評審、審批是明確各項交易條件、雙方的權利和違約責任、確定合同期限等。對于金額較大的銷售合同應當通過法律顧問等專業人員審核把關，確保合同的全面履行，實現經營的規范化。
5.加強超信用額度發貨的管理、建立對賬和催收制度
首先，當客戶的賬面欠款和本次發貨金額的和已經超過了其信用額度，但還需要再出貨時，先根據逾期金額大小，設定其風險等級，再根據風險等級交付相應的管理人員批準。其次，應收賬款一旦發生，賒銷企業不應消極等待對方付款，而應積極考慮如何按時足額收回貨款。企業應該定期和客戶進行賬目核對，以免發生賬目不清，給日后收賬帶來困難。然后對于應收賬款要制定適宜的催收政策，既不能太松也不能太緊、要綜合考慮相關成本費用和對客戶關系的影響。應重視貨款到期日之前的監督管理，可以一定程度地減少發生逾期賬款拖欠不付的可能性。
6.加強壞賬管理
面對瞬息萬變的市場，不管企業采用多少方式來改善信用政策，因為商業信用的存在使壞賬損失無所避免。企業為了減少壞賬，在平時的工作中應該嚴格遵循穩健原則，對壞賬進行預期的估計，盡量避免壞賬增加。
7.引入多重考核方案
績效考核是公司進行應收賬款管理的重要手段，考核指標制定原則，既要增加有效銷售，又要加快資金回籠。考核應盡可能做到職責清晰、獎懲分明，這樣才能最大程度的調動員工的積極性和進取心，才能使應收賬款管理的各項工作得以順利地開展。（作者單位：新疆農業大學）
參考文獻
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關鍵詞：應收賬款;影響;對策
中圖分類號：F23
文獻標識碼：A
文章編號：1672-3198（2011）06-0191-01
1 應收賬款概念界定
應收賬款是指企業因對外賒銷商品或提供勞務等經營活動，應向購貨企業或接受勞務的企業或個人收取的款項。廣義來講，應收賬款包括應收銷貨款、應收票據等。而賒銷，它是一種“先供貨，后收款”的信用銷售方式，它允許客戶在收到貨物以后的一定時期內再支付所欠貨款。應收賬款是企業在面對競爭時，為了促進銷售、減少存貨、增加收入而向購貨方提供的信用業務。
2 應收賬款對企業的影響
2.1 應收賬款對企業的積極影響
2.1.1 促進銷售，增加企業競爭力
隨著我國企業之間競爭的加劇，賒銷便成為企業促進銷售的一種重要方式。實際上，賒銷這種方式讓企業既銷售了產品，同時又向客戶提供了一個可以在有限的時期內無償使用資金。對于客戶將會有極大的吸引力。因此，采用賒銷的方式能夠提高企業市場占有率。
2.1.2 減少存貨，節約開支
當企業持有存貨時，是需要付出存貨的管理費、倉儲費、保險費等支出的，但是如果企業通過賒銷形成應收賬款就可以縮短存貨的庫存時間，這樣就節約了存貨的費用支出。
2.2 應收賬款對企業的消極影響
2.2.1 減少現金流入，引發財務危機
企業賒銷的背后是應收賬款的不斷上升，如果不能及時收回應收賬款，企業便會面臨財務危機。這將會導致企業現金流入減少，也就是我國許多企業常出現的“有利潤，無資金”的狀況。
2.2.2 增加壞賬風險
應收賬款對企業的危害直接體現在壞賬風險上，由于不能及時的了解應收賬款的動態情況和對方企業的詳細情況，導致責任不明確。實際已成為壞賬但未作壞賬處理的情況相下，就會使企業存在潛在的資產損失，增加風險。
2.2.3 加速企業現金流出
企業進行賒銷的確能夠產生更多的利潤，但是并沒有讓企業的現金流入增加，相反，企業只能用有限的流動資金來支付各種稅費，加速企業的現金流出。主要表現為：一、企業流轉稅的支出。應收賬款帶來了銷售收入，并沒有實際收到現金，而流轉稅是以銷售收入為計稅依據的，因此，企業必須按照銷售收入以現金繳納稅金。二、所得稅的支出。應收賬款產生了利潤，并沒有實際收到現金，而所得稅必須以現金繳納。
3 有效管理應收賬款的建議
3.1 制定科學的信用政策
企業的信用政策決定著應收賬款賒銷效果的好壞，因此企業應該制定科學的信用政策，對應收賬款進行適度和及時的控制。制定合理的信用政策是進行有效管理的前提和基礎。所謂信用政策，是企業對應收賬款管理所采取的原則性規定，它體現在以下幾個方面：
（1）制定合理的信用標準，是指企業愿意對客戶提供的最低標準的商業信用，也是企業對于可接受風險提供的基本判別標準。要求對方必須具備基本的條件，是控制應收賬款產生和確定應收賬款額度的手段之一。我們在交易之前應該對客戶信用信息進行廣泛的調查。強化客戶資信的管理，具體來講，可以建立客戶資信檔案，收集客戶信用信息，經常監督和檢查客戶資信信息。也可以根據客戶的信用等級，確定合理的信用標準。
（2）采用合理的信用條件，是指企業允許客戶延期付款的若干條件。主要指信用期限，即付款期限，是指為客戶提供商業信用的最長付款期限，它與應收賬款的管理是密切相關的。適當地延長信用期限能夠擴大銷售量，一般情況下，信用期限越長，越有利于銷售，但與此同時，應收賬款余額增加，收期將會延長，壞賬損失隨之增加，資金周轉速度也變得緩慢，各有利弊。為了促使客戶盡早付款，企業也會同時附加現金折扣條件，企業決定是否提供以及提供多大程度的現金折扣，著重考慮的是提供折扣后所得的收益是否大于現金折扣的成本。
（3）確定合理的信用額度，是指企業根據客戶的償付能力等情況給予的最高賒銷額度。通常情況下，企業都會按照銷售額度收取一定比例的現金，剩余的那一部分會采取分期付款或者賒銷。信用額度，實際上是企業愿意對某一個客戶承擔的最大風險，合理的確定信用額度就會在可控的范圍內控制風險。確定合理的信用額度能夠有效地防止企業由于過度賒銷超過客戶的實際支付能力而使企業蒙受損失。
3.2 建立應收賬款監控體系
針對企業應收賬款的特點，應該對應收賬款的賬齡指標進行嚴格的控制，應收賬款既要設置絕對指標，對總量、賬齡都要控制，同時也要設置相對數指標進行考核，而對業務部門的考核指標不應有量的控制。一是對賒銷發生監控，賒銷監控主要發生在接受顧客訂單、批準賒銷信用、記錄銷售和收回資金流程。銷售單管理部門應該根據信用部門客戶動態管理系統提供的情況決定是否批準銷售。在記錄銷售和回收資金過程中，財務部門應將銷售數據和資金收回數據及時的反饋給信用管理部門，更新客戶動態資源系統。二是財務部門對應收賬款的管理分析。作為財務部門，應該定期對應收賬款的回收情況、賬齡情況進行分析而不能把所有的責任都交由信用管理部門。在分析中，財務部門應利用比較、比率、趨勢、結構等分析方法，分析逾期債權的壞賬風險以及對于財務狀況的影響，以便確定當前的銷售策路。
3.3 加強應收賬款的日常管理
對于已經發生的應收賬款，企業應進一步加強日常管理工作，采取必要的措施進行分析、控制及時發現問題，提前采取對策。
3.3.1 應收賬款的追蹤分析
當企業的應收賬款一旦形成的時候，企業就得開始考慮如何按期足額收回的問題。因此，在應收賬款到期前，企業應該對客戶進行跟蹤和監督，從而確保客戶正常支付貨款，最大限度地降低壞賬損失的發生情況。通過對應收賬款的追蹤管理，和客戶經常保持聯系，就可以確定合理的討債方法。企業可以及時的提醒客戶付款的日期，催收賬款，讓客戶不會輕易推遲付款。企業可以改變債務形式，確定合理的利率，修改債務條件，給予延期，激勵客戶還款；接受債務人按照以低于市價的非貨幣性資產進行抵償。通過應收賬款的追蹤分析，可以提高應收賬款的回收率。
3.3.2 應收賬款的賬齡分析
企業已發生的應收賬款時間長短不一，有的尚未超過信用期，有的則逾期拖欠。一般來講，逾期拖欠時間越長，賬款催收的難度越大，成為壞賬的可能性就越高。因此，密切注意應收賬款的回收情況，是提高應收賬款首先效率的重要環節。應收賬款的賬齡分析，就是應收賬款賬齡結構的分析。通過賬齡的分析，企業可以掌握客戶的相關信息。
3.4 建立完善的壞賬準備制度
大量的應收賬款會增加產生壞賬的可能性。因此，企業應該建立完善的還賬準備制度。按照新的會計制度規定，企業因無法收回的應收賬款而產生的壞賬所造成的壞賬損失，只能采用備抵法，按期估計壞賬損失，計入當期費用；同時建立并提取壞賬準備，發生壞賬時，沖銷已計提的壞賬準備金和相應的應收賬款。
3.5 選擇對企業有利的結算方式
企業通常采用的結算方式有支票、銀行本票、銀行匯票、委托收款、托收承付、商業承兌匯票、銀行承兌匯票等。企業選擇貨款的結算方式時，需要充分的了解每種結算方式的特點，并且需要充分調查客戶的資信情況，隨后再具體進行選擇，它是及時收回款項的關鍵因素。對于盈利能力強并且資信度好的客戶，企業可以適當的放寬政策，采用委托收款或者托收承付等結算方式；而對于盈利能力弱資信度差的客戶，企業應該選擇支票或者銀行承兌匯票。只有針對不同的客戶采用不同的結算方式，才能夠有效地降低應收賬款的風險。
3.6 建立健全內部控制制度
內部控制的效率和效果直接影響企業的健康發展，而應收賬款又是衡量企業是否良好營運的重要指標之一，因此企業應該建立以下內部控制關鍵環節：第一，不相容崗位分離制度。記賬人員與經濟業務事項的審批人員、經辦人員、財產保管人員的職責權限明晰并分離，以便相互制約。第二，建立暢通的溝通渠道。暢通的溝通渠道有利于上下級之間、不同部門之間信息交流的順利進行，可以保證信息及時、完整、透明的被傳遞和取得，有利于對應收賬款的監控和預警。第三，建立獨立稽核，強化企業內部審計制度。
參考文獻
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［2］王為.關于應收賬款管理的探討［J］.財經視點，2010,(9).
關鍵詞： 應收賬款；管理；措施；管理提升
中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2012）16-0110-02
0引言
應收賬款是企業賒銷產品、勞務等形成的應向對方收取款項的一種外置資產。該資產被對方經營，對方可以任意調度使用，本企業卻無法控制，形成企業的“虛擬資產”，只有變為現金流入企業，才能參與到再生產過程中，為企業創造收益。而這一過程的長短，對企業經營影響較大。資金是企業血液，而企業的流動資金更是企業生存的命脈。加強應收賬款的管理并不意味著企業不能擁有應收賬款，而是將其控制在一定的合理范圍之內。因此，應收賬款的管理是企業管理的重頭戲。
1應收賬款對企業生產經營的正面影響
1.1 擴大市場銷售，增加企業市場份額在全球性后金融危機時代，經濟不景氣，銀根緊縮、市場蕭條的環境下，企業為了獲得利潤，就要銷售商品，取得銷售收入，收入的多少是檢驗經營成果的依據，特別是在市場經濟條件下，有無經營成果，決定了企業的命運，所以說企業只要有收入才能有利潤，而企業為了取得銷售收入就會采取多種方式促進銷售，而賒銷是重要手段之一，賒銷產生了應收賬款，它吸引了大量客戶，擴大了銷售額，為企業帶來了效益，所以說應收賬款對企業的經營有著重大的影響。
1.2 減少存貨積壓企業持有一定量產成品存貨，會占用大量資金，增大倉儲費用、管理費用等成本；而賒銷可以避免這些成本的產生，可以采取優惠的信用條件進行賒銷，將存貨轉化為應收賬款，節約支出。
2應收賬款對企業生產經營的負面影響
2.1 應收賬款是企業的一項資金投放，長期占用了企業的資金造成企業資金周轉減慢。賒銷并未使企業現金流入增加，反而不得不用有限的流動資金墊付各種稅金和費用，加速企業的現金流出，致使資金更為緊張，資金周轉不暢，影響企業正常的生產經營。
2.2 不合理的應收賬款，延長了生產經營周期，影響了企業資金循環。大量的流動資金沉淀在非生產環節上，致使資金短缺，增加了企業的經營成本，而且嚴重影響其再生產能力。
2.3 應收賬款的增加為企業帶來收入的同時，也增大了壞賬發生的概率。如果應收賬款未及時收回，發生壞賬損失，則直接會減少企業利潤，影響企業的生產經營。
2.4 增加了應收賬款管理過程中的出錯概率，給企業帶來額外損失。企業面對龐大的應收賬款賬戶，不能及時了解應收賬款動態以及應收賬款對方詳情，造成責任不明確；紛繁復雜的應收賬款合同、合約、承諾、審批手續等資料的管理不善，有可能使企業已發生的應收賬款該收回的不能按時收回，能全部收回的只能部分收回，能通過法律手段收回的，可能由于資料不全導致訴訟被動甚或敗訴，最終形成企業的損失。
3企業應收賬款管理現狀
近年來企業應收賬款逐年攀升，貨款回收總額占當年商品產出的比重很大，除了近年合同總量和總額的逐年增加因素之外，日益惡化的市場大環境是我們無法控制的，導致回款總體不理想，財務風險加大，經營管理難度加大。加強企業應收賬款的管理將成為迫不及待的任務，成為管理的重中之重。主要原因分析如下：
3.1 從2008年全球金融危機的爆發到2011年全球后金融危機的浪潮推進，國家實施緊縮銀根貨幣政策，主要客戶的連年虧損，方方面面的不利因素導致所有可流通的資金放慢了腳步，甚至原地踏步，直接導致資金回籠減慢，應收賬款總額直線上升。
3.2 合同簽訂人員和銷售貨款催收人員的業務知識和職業技能亟待提高、責任心有待加強。例如，簽訂合同時不仔細審閱合同細則，合同執行過程中發現不利條款，可能會損害企業利益；向客戶提供了加蓋印鑒的收據卻沒收回資金，而且證據滯留在客戶方不及時收繳，留下爭議隱患；取得承兌匯票應當場檢查是否真實、是否規范，之后被檢查出印鑒不清或缺少印鑒、印鑒位置超界、傳遞無序、接縫處斷裂或浸漬、單位名稱不規范、超期限未索取證明等初級常識性問題，不但可能重復發生差旅費、郵費等費用，而且加大票據管理風險，更主要影響貨款及時回收、入賬，甚至可能招致不必要的爭議和訴訟。
3.3 影響回款的一個重要原因是企業的主觀能動性和管理欠缺。應收賬款函證，發函率不高，回函率差，應收賬款管理亟待重視并完善，債權流失的風險性很大，很大程度上影響回款的進度。
3.4 一年以上應收賬款清理進度緩慢，清理回收過程各種不可預測因素，導致回收清理總量不足以抵消新增一年以上應收貨款的增長量，隨著時間的推移，勢必會形成由低賬齡向高賬齡轉移趨勢，加大應收賬款總量。
3.5 外部單位整體資金緊張，使得各單位尋求新的以較低的墊資來解決債務結算問題，延遲債務清算時間。以承兌匯票為代表的票據結算形式被日益廣泛使用，應收票據的流動性弱于現金，應收票據的總量上升會增加支付流程，增加管理成本，加大財務費用，還有可能會造成攜帶傳遞過程中的閃失，影響資金收回，增加財務風險。
4結合企業實際提出加強應收賬款管理的措施，降低企業經營風險，促進管理提升
針對企業目前應收賬款的現狀，應當立即采取有效措施，對應收賬款進行事前、事中、事后控制，加強風險管理，壓降應收賬款總額，降低回收風險。
4.1 事前控制應設立專門的信用管理部門或者對企業現有管理部門的職能作用進行完善和補充，制定合理的信用政策（恰當的信用標準、合適的信用條件、適度的信用額度），對應收賬款的發生進行事前控制。
信用管理部門由熟悉財務、法律、貿易知識的專業人員組成，主要發揮以下職能作用：搜集、整理、分析客戶信息；監控客戶信用變化情況；進行信用評級和信用額度核準，針對不同風險級別客戶采用不同的信用政策；監控、審核信用額度；控制發貨；監控應收賬款；催收逾期賬款；委托第三方追賬；進行法律訴訟；進行客戶破產清算。如果設立了信用管理部門，制定了信用政策，在簽約前就可以進行客戶信用等級評估和客戶賒銷價值評估，確定客戶信用額度以及期限，盡量減少與不良資信客戶的業務往來，從而控制簽約風險。
4.2 事中控制首先，加強專業培訓力度，提高合同簽訂人員和銷售貨款催收人員的業務知識和職業技能，指導建立應收賬款管理制度，明確專人加強債權訴訟時效預警管理，避免債權流失，落實責任到人，考核到人。其次，繼續以“管理提升”為綱領，完善相關考核辦法，加強應收賬款管理的宣傳和執行力度，加大考核力度。第三，合同簽約時根據信用管理部門的指導政策選擇利于企業的信用政策和結算方式，及時收集相關債權證據，妥善保管，及時梳理，做到有理有據有節。第四，建立應收賬款定期清查制度，定時分析賬齡，定時核對余額。分段管理、定期清查、實時核對，將應收賬款細條化、立體化、全面化，對應收賬款進行精細化管理，為制定科學合理的貨款回收政策提供可操作平臺。第五，建立清欠聯絡制度，加強各部門之間的溝通，信用管理部門、銷售部門、發貨部門、財務部門之間相互配合，實際履行加強債權訴訟時效預警管理辦法，及時提醒經辦人員，及時與客戶溝通，及時提醒客戶付款，保持壓力，節約追討成本。第六，采取靈活收款方式，加速資金回籠，針對貨款回收風險較大的客戶，簽約時與購貨方協商規定一個期限，可以采取現金折扣或價格優惠的方法鼓勵提前付款，吸引客戶享受優惠而提前付款，縮短平均收賬期，降低壞賬發生概率，加速資金周轉。
4.3 事后控制已經形成的逾期應收賬款，采取必要的補救措施，降低企業財務風險，全面促進管理提升，向管理要效益。①進一步完善考核機制，主抓管理漏洞，監督管理辦法的執行力度。任何一項法律的制定，必須有強有力的執行力，否則一曝十寒、形同虛設。應收賬款管理辦法一旦制定，上上下下必須不遺余力的遵照執行，否則沒有根本的管理提升。②在法律訴訟時效期間內，及時取得有效函證，明確債權債務關系，有效證據得到法律保障，減少不必要的損失。③收不回現金的，退而求其次收應收票據，乃至實物抵賬，沖減應收賬款總額。盡管應收票據的流動性弱于現金，但是相比加大應收賬款總額，增加壞賬風險而講，利大于弊。另外，應收票據相對于應收賬款有很強的追索權，且到期前可以背書轉讓或貼現，客戶不能償還貨款時，可以要求客戶開出承兌匯票，沖減應收賬款總額，降低壞賬損失。④可以考慮進行應收賬款保理。企業將賒銷形成的未到期應收賬款在滿足一定的條件下，轉讓給保理商，以獲得流動資金支持，加速資金周轉。通過應收賬款和貨幣資金進行置換，將流動性稍弱的應收賬款置換為具有高度流動性的貨幣資金，增強了資產的流動性，提高了企業的債務清償能力和盈利能力。⑤進行信用保險。雖然信用保險僅限于非正常損失，且保險公司通常把保險金額限制在一定范圍內，要求被保險企業承擔一部分壞賬損失，但這種方式仍然可以把企業所不能預料的重大損失風險轉移給保險公司，使應收賬款的損失率降至最低。
通過以上分析，應收賬款管理是企業管理的難點、重點，企業應根據國家政策以及市場動態調整企業管理，找準應收賬款管理三不管地帶，主抓管理漏洞，制定具有可行性和執行力強的管理辦法，重點強化執行力度，對應收賬款進行事前、事中、事后全程控制，降低企業經營風險，促進管理提升。
參考文獻：
[1]敖茂彬.應收賬款管理思考.財會通訊，2006（12）.
【關鍵詞】企業；應收賬款；管理模式
隨著現代經濟的快速發展，資金規模的日益擴大，在任何一家企業，應收賬款都起著舉足輕重的作用，應收賬款的回收率直接影響到企業的資金鏈，間接地決定著一個企業的生死存亡。盡管從總體上來看，我國企業在應收賬款管理方面普遍給予了重視，但仍然有一些企業對應收賬款管理的重要性特別是對企業發展的重要支撐作用缺乏足夠的認識，因而在應收賬款管理比較薄弱，制約了企業的發展。在新的形勢下，企業之間的競爭越來越激烈，企業必須堅持問題導向，針對破解應收賬款管理存在的問題，積極推動應收賬款管理創新。
一、企業應收賬款管理的重要性
應收賬款管理既是企業財務管理的重要內容，同時也涉及到企業經營與管理的方方面面，特別是在當前市場競爭十分激烈的大背景下，加強企業應收賬款管理更具用重要意義，突出表現在兩個方面：一方面，有利于提升企業資金利用水平，科學的利用資金是企業經營與發展的重要基礎，應收賬款是企業資金管理的重要組成部分，特別是對于一些大型企業來說，應收賬款管理水平如何，將直接左右企業資金的使用效率，因而加強企業應收賬款管理，能夠使企業資金利用效率更高，進而為企業生產、經營、發展創造有利條件；另一方面，有利于實現企業財務管理目標，對于企業來說，要想擴大市場規模、提高占有率，普遍都會控制賒銷規模和范圍，這就需要企業必須高度重視對應收賬款的管理工作，只有這樣，才能使企業的財務管理目標得到實現，進而提升企業的經濟效益。總之，對于任何一家企業來說，應收賬款管理工作都是其財務管理乃至企業管理的重要組成部分，只有高度重視應收賬款管理工作，才能使企業經營與發展有了良好的基礎，否則極易造成企業因流動資金不足而出現經營問題。
二、企業應收賬款管理存在的問題
盡管應收賬款是企業財務管理工作的重要組成部分，但當前我國有一些企業在應收賬款管理方面出現了這樣那樣的問題，突出表現在以下幾個方面。
一是管理制度不夠完善。制度具有根本性作用。企業開展應收賬款管理必須有健全和完善的制度作保障，但從當前我國一些企業的情況來看，應收賬款管理制度還不夠完善。比如盡管絕大多數企業都建立了應收賬款管理制度，但仍然有一些企業特別是中小企業對應收賬款管理制度建設不夠重視，只是將應收賬款管理工作作為財務部門的一項工作職能，并沒有建立比較完善的制度體系，在開展工作的過程中具有一定的隨意性，對于應收賬款的管理缺乏分類化、專業化以及針對性管理，導致應收賬款管理工作無法取得實效。再比如，還有一些企業特別是民營企業在開展應收賬款管理的過程中，由于經營者在開展業務的過程中，經常將貨物賒銷給朋友，而沒有完全按照企業應收賬款管理制度執行，這同樣會制約企業應收賬款管理工作的規范性，甚至會出現重大風險。
二是考核目標比較滯后。對于應收賬款管理來說，必須建立科學的考核目標，只有這樣，才能使應收賬款管理更具有針對性和指向性。但當前我國一些企業在開展營銷工作過程中，通過都將銷售業務與銷售部門、銷售人員的工資福利掛鉤，盡管對銷售部門和銷售人員具有極大的“刺激”，但也產生一個問題，那就是銷售部門和銷售人員只管“銷售”，至于客戶的信用水平如何并不是他們考慮的事情，這就會導致應收賬款無法及時、有效、足額回收的問題。比如某公司在銷售產品的過程中，由于銷售部門和銷售人員盲目擴大銷售規模，特別是采取了“團購”的方式，通過“分期付款”進行銷售，導致該公司應收賬款規模過大，很大比重的應收賬款無法回收，制約了該公司的發展。
三是財務部門缺乏控制。從當前我國企業開展應收賬款管理來看，對應收賬款的管理工作體制不盡相同，有的由財務部門負責，有的則銷售部門負責，有的則由兩個部門負責，建立專門應收賬款管理部門的相對較少，這就使應收賬款管理工作缺乏有效控制，特別是很多企業財務部門同樣對應收賬款的控制不夠到位。比如一些企業的財務部門在控制應收賬款的過程中，沒有進行科學的測算，要么對應收賬款的控制“過度”，要么對應收賬款的控制“失效”，這兩個方面都沒有把握好財務部門在應收賬款控制方面的“度”。比如某公司客戶付款都是按合同約定日期分次支付；而銷售發票則主要是按銷售確認時間開票，所以應收賬款的“賬齡”按照開票日劃分很難反映應收賬款的真實情況，財務部門必然無法實施有效的控制。
三、企業應收賬款管理的優化對策
企業要想更好的開展應收賬款管理工作，必須堅持問題導向，針對解決當前應收賬款管理存在的一系列問題，采取更加有效的措施加以完善，重點要在以下3個方面下功夫：
一是完善管理制度。企業在開展應收賬款管理的過程中，要切實發揮制度的規范作用，進一步完善應收賬款管理制度。要進一步健全和完善應收賬目登記制度，對企業全部賒銷業務統一建立正確、及時、詳細的賒銷客戶明細分類賬，一個賒銷客戶一本賬，通過完善賬目登記管理，隨時反映每個客戶的賒欠情況，根據需要還可設置銷貨特種日記賬以反映賒銷情況。要大力加強應收賬款日常管理制度建設，特別是要從企業應收賬款的實際情況出發，建立科學的管理體系，由于應收賬款管理涉及到企業的各個部門和各個分公司，因而應當建立由各部門、分公司負責人組成的“應收賬款管理工作聯席會議制度”，共同研究應收賬款管理工作，出現問題，及時研究和解決，通過發揮方方面面的作用，能夠使應收賬款管理更具有成效。
二是加強目標考核。應收賬款的順利“回籠”對企業經營與發展至關重要，這就需要企業要高度重視應收賬款“質量”管理工作，而要想使“質量管理”更具有成效，重中之重的就是要加強企業營銷目標考核體系建設。在這方面，企業要建立銷售部門、銷售人員目標考核機制，既要將銷售業績與工資福利掛鉤，又要將銷售業績與應收賬款管理工作相結合，使銷售部門和銷售人員能夠重視“回款”，進而減少企業應收賬款風險。在加強目標考核方面，還要建立激勵與約束相結合的考核模式，對于能夠迅速“回款”的銷售人員，應當給予獎勵；對于造成應收賬款風險的，應當給予懲處。總之，要將銷售目標考核與應收賬款管理結合起來，只有這樣，才能降低企業應收賬款管理風險，才能使企業應收賬款更有效的“回收”。
三是強化內部控制。企業開展應收賬款管理的過程中，一定要高度重視應收賬款內部控制體系建設，這就需要更有效的發揮應收賬款管理部門的作用。對于大中型企業來說，除了要有財務部門之處，應當在可能的情況下建立“應收賬款管理部門”，既可以與財務部門合署辦公，也可以獨立設置，為更好的開展內部控制奠定組織基礎。在此基礎上，要對應收賬款內部控制工作進行改革和創新，比如可以對客戶的信用水平進行評估，分為A、B、C三級，A級為高級，B級為較好中級，C級下級，根據不同級別進行不同的控制。企業還要建立應收賬款“回收”獎勵機制，對于賬齡越過3年的應收賬款，可以拿出10%用于獎勵回收人員，這樣能夠提升他們的積極性；同時也可以加強與商業銀行、社會評信機購的聯系，發揮他們的作用提升企業應收賬款管理水平。
綜上所述，企業應收賬款管理對于企業經營與發展具有重要的價值，盡管我國絕大多數企業在這方面都給予了一定程度的重視，并且也取得了較好的成效，但仍然有一些企業在應收賬款管理方面出現了問題，最為突出的就是制度體系、考核體系、控制體系不完善。在新的歷史條件下，企業要將應收賬款管理納入到企業發展戰略當中，從自身存在的問題入手，重點要在完善管理制度、加強目標考核、強化內部控制三個方面取得突破，使企業應收賬款管理步入更加規范化和效能化的軌道。
參考文獻：
[1] 曹.企業應收賬款管理存在的問題及對策[J].商業經濟，2015（3）：34-36.
關鍵詞：應收賬款；問題；措施
中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2015）018-000-01
一、概述
應收賬款是企業因銷售商品、產品或提供勞務而形成的債權。作為企業營運資金管理的一項重要內容，應收賬款管理直接影響企業營運資金的周轉和經濟效益。應收款項從某種意義上反映了企業賬面利潤和現金收益的嚴重脫節，如何監控應收賬款的發生，加強應收賬款的管理控制，提高企業資金運行效率、防范財務風險，已經成為目前企業管理中一個重要問題。
二、我國企業應收賬款管理中存在的問題
（一）銷售合同審批不嚴，造成企業壞賬比率不斷升高
1.企業缺少信用意識。企業領導為了追求利潤最大化，將主要精力放在提高產品市場占有率，盲目通過賒銷方式銷售產品，未能對賒銷客戶資信情況進行詳細評估、存檔分類，增加了企業壞賬風險。
2.賒銷審批不嚴。首先，企業銷售人員在訂立合同過程中，未能對合同條款進行謹慎審閱，未將對方逾期未能交付貨款的責任進行詳細闡述，導致在法律維權時舉證艱難。其次，銷售人員缺少必要的財經知識，未能對銀行承兌匯票、轉賬支票等原始憑證進行認真審核，最終導致企業在向客戶追索貨款時證據不足。
（二）企業應收賬款日常管理及事后催款、跟蹤不利，導致應收賬款占用大量企業資金
1.催款、跟蹤不積極。企業為追求新的銷售業績，將主要精力放在提高銷量上，未對應收賬款的到期時間及可收回能力進行評估，致使當客戶真正通知無法償還貨款時再去進行被動的跟蹤、催款，大大增加了企業壞賬風險。同時，由于企業未制定應收賬款回收獎勵機制，導致催款人員在催款過程中態度消極，不利于應收賬款及時收回。
2.財務部門在日常財務核算中未對應收賬款與銷售部門及客戶進行對賬。目前，我國企業財務部門與客戶進行對賬主要采取電話方式，未能針對目前債權情況向客戶寄送紙制對賬單，減少了追索債權的法律力度。
3.未能對應收賬款進行科學分類。目前，財務部門在對應收賬款進行分類主要通過查閱“應收賬款”明細賬及在會計報表附注中對應收賬款按照賬齡進行簡單分類，企業無法及時、直觀了解每位客戶債務金額及到期時間等情況，不利于企業通過催款等手段及時收回賬款。
三、提高我國企業應收賬款管理水平的措施
（一）應收賬款事前管理方面
1.成立應收賬款管理機構，建立科學有效的信用政策。一是從銷售、財務部門抽調一定數量人員，成立專門應收賬款管理機構和信用審批機構，負責日常賒銷業務審批、客戶資信檔案管理、應收賬款催款等工作，并通過及時與財務、銷售部門對賬，提高本企業應收賬款回收比率。二是建立科學、有效的客戶信用政策。企業通過對擴大銷量增加利潤與賒銷帶來的壞賬、管理等成本進行對比，制定詳細的賒銷政策，企業銷售人員應嚴格按照制定的賒銷政策對客戶進行銷售。同時，企業應制定客戶信用評級政策，按照客戶的資本、盈利等指標對客戶進行詳細分類，針對不同級別的賒銷客戶給予不同金額的信用政策，降低企業應收賬款壞賬比率。
2.建立健全企業內部會計控制制度，規范企業應收賬款管理工作。一是建立嚴格的賒銷業務崗位分離制度。通過制度的建立，明確規定合同簽訂人員與詢價人員、銷售人員與賒銷審批人員徹底分離，降低企業貪污舞弊行為發生的概率。二是建立應收賬款回收業績評價制度。企業年底在對銷售人員進行考核過程中，不僅以該員工當年銷售量作為考核標準，還應將賒銷貨款的回籠情況作為主要衡量標準，提高銷售人員壞賬風險意識，避免為片面追求銷量而承受巨大的壞賬風險。三是發揮內審機構的監督作用。通過對應收賬款賬齡分類、客戶資信檔案管理、應收賬款壞賬計提、賬款催款等方面進行內部審計，促使銷售及財務人員不斷提高應收賬款管理水平，降低企業壞賬風險及提高應收賬款回款速度。
（二）應收賬款事中管理方面
1.通過賒銷審批與銷售合同管理，降低企業應收賬款壞賬率。一是嚴格執行賒銷審批制度。企業應將銷售與信用審批崗位徹底分離，銷售人員在賒銷前應將客戶名稱、資產抵押等詳細情況填寫在信用審批單內，并將審批單提交給賒銷審批部門，賒銷審批部門根據信用政策、客戶資信等級決定是否給予賒銷，降低應收賬款壞賬比率。信用審批部門應定期將連續編號的信用審批單與企業收入、應收賬款明細賬進行核對，避免企業銷售人員出現賒銷收入不入賬行為的發生。二是企業在進行銷售前，應按照國家經濟合同標準模板簽訂銷售合同，并保證合同條款涵蓋客戶違約責任等內容。合同管理部門定期將合同與應收賬款管理部門進行核對，及時將發現的差錯向領導匯報，保證企業賬實相符。
2.加強賒銷客戶檔案管理及催款培訓，提高應收賬款管理水平。可以指派專人對賒銷客戶資信情況進行歸檔，并定期對客戶資產、經營等情況進行詳細調查，及時更新客戶資信檔案，向銷售、財務人員提供可靠的客戶資信信息，降低企業應收賬款壞賬比率。
（三）應收賬款事后管理方面
1.建立科學有效的跟蹤、催款制度，提高應收賬款周轉率。一是強化企業應收賬款跟蹤工作。保持與客戶長期良好關系，定期以電話、調查問卷方式征求客戶對本企業在產品質量、運輸包裝等方面存在的不足，并將反饋信息及時向領導匯報。同時，跟蹤工作也應將重點放在掌握客戶資產、償債能力等情況，及時將客戶資信變化情況反饋給銷售、財務人員，以便日后及時采取催收手段，降低企業壞賬比率。二是成立應收賬款催收小組，小組成員應以該客戶銷售人員為主，并根據客戶資信情況對清算小組制定清算目標任務，將可回收資金按一定比例獎勵給清算小組成員，提高其催款積極性。
2.通過計提壞賬準備及參加保險業務，提高應收賬款安全性。一是財務人員應根據銷售部門提供的賒銷客戶近期經營情況，定期對應收賬款計提壞賬準備金，對于一些有確切證據證明喪失償還能力的企業，在經上級部門審批后直接沖減壞賬準備金，避免企業財務報表資產不實。二是根據應收賬款可回收性適當采取保險手段將壞賬風險降到最低。企業可選擇將應收賬款以抵押形式出售給金融機構，及時回籠企業生產經營資金，避免應收賬款占用大量資金。
總之，合理有效地防范與控制應收賬款的風險應作為企業一項重要的治理工作，應引起各級領導的高度重視。經營部門應樹立全新的營銷觀念，加強客戶信用治理，明確有關部門和人員職責。財務部門應加強監督，確保內部控制制度的有效實施。使企業應收賬款的風險降低到最低程度。
參考文獻：
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關鍵詞:應收賬款;原因;應收賬款管理
企業占用的資金中,有一部分是通過商業信用形成的。隨著經濟的發展,商業信用不斷應用,企業應收賬款
問題日益嚴重,呆賬和壞賬比例不斷提高,甚至還會威脅企業的資金周轉,影響企業營運。
一、應收賬款的概念
應收賬款屬流動資產范疇,一般是由于企業銷售商品、提供勞務而形成的債權。值得注意的是,如果企業沒有設置預收賬款科目,也應將預收賬款賬戶的金額計入應收賬款賬戶中。
相對于發達國家應收賬款占流動資金20%的比重而言,我國企業應收賬款的比重竟達50%,甚至更高。拖欠貨款現象嚴重,應收賬款難以回收,呆賬、壞賬不能得到解決。雖然近年來,這種情況已經有所改善,但是應收賬款周轉天數與發達國家和地區相比仍有明顯的差距。
二、應收賬款問題產生的原因
造成上述應收賬款現狀的原因,可以從企業外部和內部兩個因素進行分析。
(一)企業外部原因
第一,歷史遺留問題。改革開放后,實行新經濟政策,由于缺乏經驗,出現了一些錯誤、失誤,其中就包括遺留下來的應收賬款問題。
第二,經濟環境的影響和競爭機制的不健全。市場經濟的發展,使競爭更加激烈,企業為了提高自己的地位和市場份額不得不采取各種方法進行促銷,其中就包括賒銷。這樣不僅不利于應收賬款的管理,更有可能使企業陷入債務危機。
第三,法律不完善。目前,我國還未有應收賬款這方面的專門法律,即無法可依;有關部門對于應收賬款的管理不嚴格,即執法不嚴。
(二)企業內部原因
第一,信用管理體系不完善。在不確定的信用條件下,如信用政策的制定和執行有較大的隨意性,企業進行賒銷很可能會導致應收賬款回收困難而產生壞賬,增加企業的風險。另外,企業在日常管理中也不注重應收賬款壞賬的防范。
第二,缺乏風險意識。企業往往注重企業利潤最大化,而利潤最大化的一個缺點是忽視了企業所面臨的風險。企業希望通過賒銷來增加利潤,但是卻忽視了被客戶拖欠的資金不及時收回時所面臨的風險是否超過了企業的承受能力。
第三,忽略了時間價值因素。如果客戶長期拖欠企業一筆應收賬款,企業即使不進行投資,只存入銀行,也能獲得小額利息,由此可見,應收賬款的長時間拖欠,會給企業帶來潛在的損失。企業只注重應收賬款能夠收回,而忽略了收回時間。
第四,維權意識不強。當企業發生應收賬款糾紛時,出于各方面原因的考慮,如不愿惡化與客戶的關系,催款耗費的人力和物力大于所獲得的利益等,放棄了用法律手段維護自己的正當權益,而使企業面臨資金短缺,造成財務危機。
三、應收賬款的管理
要認識到持有應收賬款的代價:一是機會成本,對于閑置的資金,企業通常情況下會進行投資。但是應收賬款長期不能收回,這就意味著企業失去了利用這筆資金進行投資的機會,這就是我們所說的機會成本。二是管理成本,雖說應收賬款不需要類似于存貨的倉儲成本,但是它同樣需要管理,同樣需要發生費用,如對客戶的信用調查費用,收支過程發生的訴訟費等。三是壞賬損失,由于應收賬款的收回存在一定的不確定性,對于不能收回的賬款就形成了企業的損失,一般壞賬損失與企業的應收賬款成正比。由于存在以上三方面的原因,必須對應收賬款進行管理。
(一)應收賬款管理的內容
第一,應收銷貨款。這是賒銷方式形成的,構成了企業應收賬款的主體,也是企業進行應收賬款管理的重點。
第二,分期收回的應收賬款。具體說來,它是應收銷貨款的一種特殊情況,采用分期方式收款。如果收款期限超過一個正常的信用期間,在長期應收款賬戶中進行核算更為恰當。隨著信用政策和消費觀念的轉變,這種分期收款方式應用越來越多,數額越來越大,但其安全性卻不存在絕對性,因此,分期應收賬款也成為應收賬款管理的一個重要組成部分。
第三,應收票據。它比應收賬款法律效力更高,債權債務關系更加明確。
第四,其他應收款。這類應收賬款一般數額較小,發生在企業內部。如職工個人借款,職工尚未結算的差旅費,因管理不善而向職工收取的罰款等。
我們這里所介紹的應收賬款的管理,主要集中在前三個內容上,一般不涉及其他應收賬款的管理。
(二)應收賬款管理的目標
企業的經營目標是實現股東權益最大化,應收賬款管理也應當有利于這個目標的實現。在滿足這個大目標的前提下,利用企業的信用政策,使應收賬款在效益性和流動性之間保持平衡。即既要使應收賬款能夠快速、足額地轉換成現金,也要在保持一定應收賬款規模的前提下,實現較高的銷售收入、較低的持有成本。
(三)應收賬款管理的影響因素
影響因素主要包括三個方面:信用標準、信用條件和收款政策。
第一,信用標準。信用標準是指公司決定授予客戶信用所要求的最低標準,代表公司愿意承擔的最大付款風險的金額。信用標準必須適度,過于嚴格的信用標準固然可以降低應收賬款的損失,但是卻不利于銷售,而過于寬松的信用標準雖然可以擴大銷售,但是卻增加了收回風險。企業可以采用傳統信用分析法和評分法確定信用標準。
第二,信用條件。信用條件指企業允許客戶延期付款的條件,主要包括信用期限和現金折扣。信用期限是企業規定的最長付款期限,而現金折扣是指企業為了鼓勵客戶盡早付款而給予的折扣。
第三,收款政策。收款政策是指當信用條件被違反時,企業應采取的收款程序和追債方法。收賬程序包括信件通知,電話催收、上門催收和法律行動等。對于短期欠款的客戶,可出具書信方式催收賬款;而對于長期欠款的客戶,可致電、上門催繳,嚴重的就必須通過法律方式來解決。
(四)改善應收賬款管理的措施
第一,事前管理。在應收賬款發生之前,要明確信用政策。建立有效的內部管理制度,包括建立完善的賒銷制度,落實應收賬款的催收責任制度,完善應收賬款的管理和風險預警工作。建立客戶信用檔案,對老客戶而言,要建立健全信用檔案,制定完整的歷史信用紀律,而對于新客戶要進行信用調查,信用評估和制定合理的信用政策。
根據企業的實際情況,確定應收賬款的最佳持有水平,這是事前控制的重點。應收賬款的最佳持有水平是在尋求擴大銷售與控制持有成本之間的一種權衡,通常有兩種方法確定應收賬款的持有水平,一是通過測算應收賬款的最小成本確定其持有水平;二是通過測算應收賬款最大收益確定持有水平。
第二,日常管理。企業應當分析在應收賬款的日常管理工作中存在的問題和不足,對其作出糾正和改善。首先,針對單個客戶而言,要做好基礎的記錄工作,熟悉客戶的信用程度,付款是否及時,信用額度是否已經突破,只有掌握了這些信息才能對應收賬款的回收情況作出調整。其次,針對應收賬款總額,分析應收賬款周轉率,是否處于正常水平。在應收賬款總額管理中,需要重視的是要進行賬齡分析,通過賬齡分析了解每一筆賬款的逾期情況,了解每一個客戶的拖欠情況,并進行跟蹤分析。跟蹤分析不僅可以與客戶保持溝通,減少應收賬款問題的糾紛,消除客戶拖欠賬款的想法,也可以盡量維護與客戶良好的合作關系。根據穩健原則,在賬齡分析的基礎上,建立壞賬準備制度。再次,根據企業的經濟環境、客戶信用情況以及應收賬款總額情況及時調整信用政策。
第三,處置工作。如果應收賬款不能夠及時收回,那么我們除了運用法律手段進行應收賬款的收回外,還可以采取以下積極方式進行處理:一是債務重組,包括以非現金資產償債、債轉股、修改債務條件以及這幾種方式的混合。要根據企業的具體情況,合理地選擇債務重組的方式,如對股份器債務人而言,只有在滿足一定的條件下才能債轉股,相比之下,采取其他幾種方式進行債務重組就簡單的多了。二是出售債權,例如,工商銀行與摩托羅拉公司簽訂合約購買其10億元應收賬款就是成功的例子。摩托羅拉公司出售債權,而工商銀行則直接向摩托羅拉的客戶收賬。
在應收賬款的處置中應當注意合理的收賬程序和追債方法,這在前面的收款政策中已經提到,最后就不再多說了。
四、總結
應收賬款管理工作的好壞,直接影響到企業的銷售和利潤,因此企業必須加以重視,并采取各種手段,使其更好地發揮作用。
參考文獻:
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【關鍵詞】農業企業 應收賬款 信用評價 內部控制
隨著市場經濟的迅速發展，市場競爭日趨激烈，大小企業都在想方設法爭奪市場資源，擴大銷售規模，以期獲得更大的經濟效益。農業企業也不例外，面對有限的市場資源，為了獲得更多的客戶，增加銷售額，很多企業采取不斷放寬信用政策以留住客戶，于是賒銷成了重要的經營策略。應收賬款雖然能擴大銷售、增強企業的競爭力，但同時降低了資金的利用率，影響企業的財務狀況和經營成果，有的企業因為應收賬款管理不當而陷入困境，嚴重的導致資金鏈斷裂而破產。由于農業企業面對的客戶群體大都是為農業服務的群體或農戶，對應收賬款日常管理不夠規范，因此加強應收賬款分析，提高應收賬款的風險管理水平，根據實際情況及時做出應對策略，對農業企業的持續健康發展顯得尤為重要。
一、加強應收賬款管理的意義
應收賬款對企業既有正面影響，也有負面影響。
收賬款對企業的正面影響包括：一是增加客戶賒欠額度和范圍可增加銷售量，增強企業競爭力。一般情況下，賒銷比直接使用現金收款更能吸引客戶。二是由于農產品大都有生命周期，實行賒銷可減少貨物庫存，降低農業企業物資報廢減值風險和儲存費用。
應收賬款對企業的負面影響包括：一是增加企業的管理成本。應收賬款的管理成本是指為管理應收賬款所花費的一切費用支出。一方面要建立客戶信用評價體系，動態評價客戶信用；同時建立完善的應收賬款內部控制體系，加強應收賬款的內部管理。另一方面增加企業收賬費用等相關支出。二是增加企業的機會成本。由于應收賬款占用企業的流動資金，致使企業資金被沉淀，增加了利息費用，同時損失了該資金用于其他投資可能獲得的收益，大大降低了企業資金的有效利用率。三是增加企業的壞賬損失。隨著應收賬款數額越大，壞賬成本將會成正比例增加。四是增收企業的稅費成本。應收賬款一旦形成，按照權責發生制也算是企業收入，因此要繳納流轉稅，包括增值稅、消費稅及相關附加等稅費。這就相當于企業還沒拿到錢就已經先交了一部分稅，一旦應收賬款無法收回，變成壞賬損失，企業要想沖減稅金是件比較困難的事情。五是容易造成企業虛增利潤。如果對應收賬款監控管理不力，銷售部門為完成公司下達的銷售任務，特別是按銷售額考核業績的部門，為粉飾業績，往往先賣后退，制造虛假“繁榮”，不利于企業科學制定發展計劃，給公司造成損失。
基于應收賬款對企業的負面影響，特別是農業企業，多以中小企業為主，財務管理水平相對較低，市場營銷中依托熟人、靠關系銷售較為普遍，服務對象多是基層零售商或大農戶。這些農業企業往往信用管理機制不健全，內部控制體系不完善，加上應收賬款涉及面廣、年限長等原因造成企業應收賬款流失現象頻發，嚴重影響企業的現金流和資金周轉，甚至導致企業資金鏈斷裂而破產。因此加強應收賬款管理，采取切實可行的措施，減少壞賬損失，及時回籠資金，對農業企業的持續健康發展意義重大。
二、應收賬款管理中存在的問題
（一）缺少科學管理，盲目擴大賒銷范圍和賒銷額度
由于農業生產資料市場資源的有限性，很多農業企業為了擴大市場份額，提高市場占有率，盲目擴大賒銷范圍和賒銷額度。隨著我國土地流轉速度的加快，土地迅速向種田大戶集中，而現階段大農戶突出問題是手頭資金短缺，渴望種子、農藥、肥料一賒到底，以解資金匱乏困境；而部分基層農業企業，風險管理意識不強，為了爭取大農戶的農資市場，一味牽就大農戶，盲目賒銷，導致一些本來可以及時回籠的貨款也轉化成應收款，從而增加了企業的資金風險、資本成本和收賬費用。一旦遇到產品質量瑕疵，由于對方欠賬，處理問題時企業就會陷入非常不利的局面，加上考慮到訴訟成本與效益差、交易合作關系、社會影響等，往往忍氣吞聲，任人宰割，直至淪為呆賬。即便是遇到自然災害導致農作物歉收的情況，也會成為拖延欠款的正當理由。經調查了解，目前在縣級農業企業中，拖欠2年的應收款比比皆是。根據美國收賬者協會統計，超過半年的賬款回收成功率為57.8%，超過1年的賬款回收率為26.6%，超過2年賬款只有13.6%可以收回。
（二）客戶信用評價體系不健全，應收賬款風險不可控
很多農業企業缺乏科學的信用評價體系，客戶檔案不健全，銷售人員憑一本通訊錄打天下。貨物賒銷往往憑業務人員對該客戶的感性認識和工作經驗，以及與該客戶的感情和關系，缺少科學的信用評價，管理不到位，一旦遇到信用及品行差的客戶往往給企業帶來不可估量的損失。有些客戶惡意賒欠，把企業當作無息貸款的資金提供者；更有甚者，有的大農戶故意賒購有缺陷的農業生產資料，搜集證據，作為日后賴賬的依據。因此，追蹤客戶動態信息，完善客戶信用評價體系建設，科學評價客戶信用，加強應收賬款風險評估，在農業企業的營銷工作中顯得非常重要。“寧做小客戶，不做差客戶”，這是很多農業企業在經驗教訓中得出的“真經”。
（三）內部控制制度不完善
有些農業企業應收賬款手續不完備，缺少定期對賬制度，賬目不清，責任追究制度不健全，應收賬款賬齡過長或因人員變動等原因，遇到問題互相推諉，導致呆賬發生。現實中有的銷售人員利用職權，監守自盜，將已核銷的應收賬款長期掛賬，把企業貨款占為已有，侵吞企業資產。有的企業銷售人員為了完成自己的任務，不論客戶需求與否，只管將貨賒銷出去了事，不但無謂的占用了企業的資金，而且增加了農業生產資料過期損失及資金風險。
三、加強應收賬款管理對策
（一）明確責任主體
農業企業財務負責人首先要提高認識，高度重視對應收賬款的動態監控和管理。充分認識到應收賬款管理直接影響到企業的現金流量和經營成本，危及企業的資金安全甚至可持續經營。對應收賬款實行嚴格的審批權限和責任制度，明確銷售部門對應收賬款的安全和及時回收負直接責任，應收賬款形成的決策者就是該筆債權的責任人，銷售人員對自己經辦的每筆應收款項及時跟蹤清理，哪個銷售人員賒出去的貨款由哪個銷售人員負責收回，確保資金安全。
（二）建立健全客戶信用評價體系，實行分級管理
由于信用制度不健全和較低的信用管理水平大大削弱了企業對應收賬款的管理能力，影響企業資金運轉乃至可持續發展。因此，農業企業必須重視信用體系建設，規范信用標準和條件，引導客戶誠實守信。
1.制定合理的信用標準。加強對客戶的資信評估，對客戶的品質、支付能力和條件等信用狀況進行調查評價，對不同的客戶制定不同的信用政策，授予相應的信用額度。信用標準既不能過于寬松，增加企業的財務風險；也不能過于謹慎，將信用標準過分提高，使很多客戶被擋于標準之外，不利于擴大銷售。要權衡客戶品行、能力、資產、抵押、條件等五個方面進行綜合評價客戶信用狀況，進行分級管理，對信譽等級高的客戶除提高信用額度，同時在生產資料緊俏的年份給予優先保障供應、提供農產品的供求信息等優惠政策，以加強與優質客戶的合作關系。
2.設計合理的信用條件。鼓勵客戶提前付款，綜合企業的管理成本、機會成本、籌資費用、壞賬損失率等方面因素，設計合理的信用期限和現金折扣率，對現款提貨、按期付款的客戶給予一定的現金折扣和優惠。
3.規范信用額度管理權限。大部分農業企業特別是中小農業企業由于應收賬款權限管理不規范，銷售人員的賒銷權限較大，隨意性較強，加上后期O管不完善，導致呆賬發生；同時增大了銷售人員舞弊的機會，降低企業的現金流，甚至發生財務風險，嚴重的將引發財務危機，影響企業可持續發展。因此，必須對應收賬款的信用額度權限進行權限管理，大額資金賒欠要企業集體研究討論決定。
（三）建立內部獎懲激勵制度
對銷售部門要建立獎懲責任追究制度，在對銷售人員進行考核時，不能將工資、績效僅與銷售指標掛鉤，還要將應收賬款回收情況一并納入工作業績進行考評，給予獎懲激勵。對應收賬款回收率達標的銷售人員進行表彰、獎勵；對不能按期回收的應收賬款，視具體情況進行責任追究，對部分逾期應收賬款，可以按逾期時間計算利息，從其績效中扣除。不能疏于管理，聽之任之，形成呆賬、壞賬，造成資金流失。
（四）進行科學管理
1.加強內部管理。建立分工明確、互相牽制、權責分明的應收賬款內部控制體系，堵塞賬款截留途徑，防止挪用、侵吞資金等違法犯罪活動的發生。目前，大多數農業企業特別是中小農業企業由于人手限制，應收賬款往往由銷售部門或銷售人員自己管，很容易造成應收賬款管理失效。但如果應收賬款單純由財務部門來管理，雖然賬務清楚，但對具體客戶情況又不十分了解，因此必須由銷售部門和財務部門相互配合，明確權責，即銷售部門負責應收賬款的安全和及時回收，財務部門的負責及時提供詳細的客戶欠款明細表和賬齡分析等相關資料，以便銷售部門和相關責任人準確、及時掌握應收賬款動態情況；同時財務部門要加強資金監管，負責應收賬款資金收繳，尤其要注意完善手續，避免銷售人員直接收取現金。
2.加強外部管理。現金流是企業持續經營的必要條件，對未按期收回的應收賬款要加強賬齡管理，分析原因，細化措施。清理應收賬款要既要講究技巧，又不能失去原則。對因質量等問題遺留未結的應收賬款要積極主動多角度與客戶勾通，按規定程序給予補償，同時本著“現金為王”的理念，堅持“寧可少收當年了結，不可留待下年再說”的原則及時處理，因為農業生產周期性強，時間越長，處理難度越大，跨生產周期的應收賬款，回收率越低。對因信用度差惡意拖欠的客戶，采取專人追欠，年底清算。對典型的難纏戶，采取法律途徑及時解決，以達到警示其他潛在不良客戶的目的。
參考文獻
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摘 要 規劃設計行業重設計輕資金回籠，應收賬款的管理浮于形式，造成企業資金周轉不暢通，對企業的持續發展有不可回避的影響。本文基于這個背景對規劃設計行業的應收賬款形成原因和存在的問題進行分析，進而提出相應的解決措施，以期對行業發展有所幫助。
關鍵詞 規劃設計 應收賬款 風險
目前，規劃設計市場競爭的日趨激烈，使得規劃設計企業的風險管理體系完善顯得尤其重要，其中應收賬款風險管理更是重中之重。如何防范應收賬款的風險，建立和完善應收賬款的風險機制，已成為設計企業加強財務管理，提高經濟效益，促進自身發展的內在要求。
一、應收賬款概述
（一）應收賬款含義
應收賬款是企業因銷售產品、材料、提供勞務等業務而應向購貨方、接收勞務的單位或個人收取的款項。
（二）應收賬款的形成
1.商業競爭
在市場激烈的競爭機制下，企業為了擴大市場占有率，不但要在成本、價格上下功夫，而且必須大量地運用商業信用促銷，采用較寬松的信用政策，從而成為一般企業應收賬款的主要原因。
2.銷售與收款的時間差
規劃設計行業的購買方占大多數的是政府部門，而政府部門的付款手續相當嚴謹，再加上相關負責人的更替，使得設計方案和發票提交給政府部門，收到相關款項卻需要相當漫長的時間，甚至有可能發生壞賬的風險。這種時間差雖然不屬于商業信用，但它是規劃設計行業形成應收賬款的另一主要原因。
（三）應收賬款管理的重要性
應收賬款管理不善不但降低了企業經濟效益，而且會加大企業稅負，加速企業現金流出，由此可見應收賬款的管理尤為重要，以下從兩點闡述應收賬款管理的重要性。
1.為企業持續發展提供有效的資金保障
應收賬款是企業流動資金的重要組成部分，及時收回的應收賬款可以為企業提供營運資金。設計企業由于不存在存貨或者金額較小，使得應收賬款成為其最重要的流動資產，因此設計行業的應收賬款回收率高，回收期短，可以提高本行業資金運作效率，為行業良性發展提供有力的資金保障。
2.真實反映企業的經營成果
我國采用的是權責發生制記賬，發生的當期應收賬款全部記入當期收入，應收賬款大量存在會虛增賬面上的銷售收入，賬面上增加的凈利潤也不是真實的現金流入，因此應收賬款減少可以大大提高企業經營成果的真實性，減少企業風險。
二、規劃設計行業應收賬款管理存在的問題
（一）風險防范意識薄弱
應收賬款的風險是指由于企業應收賬款所引起的壞賬損失、資金成本和管理成本的增加。應收賬款的風險與賒銷額度成同比例增長，也就是說企業利用商業信用實現的銷售額越大，承受的風險也就越高。相當一部分規劃設計企業銷售部門就是設計部門，招投標和簽訂合同都是設計人員完成，財務人員沒能參與到前期的工作中。設計人員只對該項目的設計內容和銷售業績感興趣，而輕視了對客戶的資信程度的了解，忽略了款項有收不回來的風險，因而簽訂的合同中只提到每次付款時間，沒有把未按時付款的違約處罰條款簽入合同條款中。致使大量應收賬款形成，給以后的催款工作增加困難。
（二）部門之間缺乏溝通
部門與部門之間的密切合作是應收賬款及早收回的前提。在實際工作中，設計部門只關注設計規模、設計方案、完成設計的進度等，財務部門則只管記賬，不主動向設計部門提供客戶的欠款情況，各部門之間缺乏信息溝通，業務聯系脫節，造成出現問題互相推諉。
（三）應收賬款管理責任沒有落實
相當一部分設計企業管理收費的部門是設計部門，并未設置專門部門管理應收賬款。設計部門和財務部門各司其職，沒有人對應收賬款管理真正負責，因此也沒有人對收款問題承擔責任。在外部信用風險增大時，便產生大量拖欠賬款，而且是在被拖欠了相當長的時間后才開始催收。使應收賬款數額越來越大，大量沉積下來，占用生產資金，降低了企業的效益。
（四）設計部門考核不合理
設計部門的績效考核僅以盈利能力為標準考核績效，造成設計人員盲目擴大銷售提高產值，完全忽視了客戶質量和款項收回，使得銷售額上去了，卻往往給公司帶來嚴重的壞賬損失。
（五）企業應收賬款內控存在缺陷
企業內部控制是企業合理有序發展的第一道防線，是提高企業整體效率的有力保證。但目前有些設計企業對建立應收賬款內部監督不夠重視，企業沒有應收賬款內部監督體系，部分企業雖有監控體系但有關內容不夠合理或流于形式，失去了應有的剛性和嚴厲性。有的企業沒有制度化的內部審計，企業的內部審計機構職能弱化，不能正確評價財務會計信息和各部門的績效，嚴重影響了內部控制的有效性和執行力。
三、應收賬款管理中采取的主要措施
（一）制定合理有效的信用政策
真正的應收賬款風險不在于客戶而在于企業內部。企業只有制定一套合理的信用政策，才能防患于未然降低企業的風險。信用政策主要包括信用標準、信用條件和收賬政策。
企業須建立客戶檔案，通過收集其信息，對客戶的資產狀況、財務狀況、經營能力、償債能力、以往記錄、企業信譽等進行客觀、深入地調查分析，根據調查的結果來評定其信用等級和信用水平，對不同資信客戶不同對待，根據設定的信用等級評價標準，利用既有或潛在客戶的報表數據，計算各自的指標值，并與指標值進行比較分析，然后根據經驗及主、客觀條件詳盡地對客戶的拒付風險做出的判斷，制定出有效可行的行業內部信用標準等級和對企業最有利的信用條件。
企業對于信用質量不同的客戶要采取有差異的收賬政策。對于信用質量等級高的客戶，可以采用寬松的政策；對于信用質量等級低的客戶，應采取積極的、嚴格的收賬政策。企業在制定收賬政策時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間進行權衡，以前者小于后者為基本目標，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收賬計劃，使收賬成本最低、效益最大。
（二）建立暢通溝通渠道
一方面應建立暢通的信用溝通渠道。信用情況隨市場的變化而變化，信用額度需適時調整和更新。設計部門及時提供客戶的業務發展情況，財務部門將客戶的財務信息變化準確及時的提供給專門設計的信用管理部門，當客戶與企業的業務往來大規模發生變化，財務狀況重大變化時，應及時調查分析，根據情況適當調整信用政策，告知設計部門調整經營策略。
另一方面應建立內部的信息溝通平臺。由于管理職能部門的細化，沒有哪個部門的職能可以覆蓋全局，而應收賬款的管理恰恰需要各部門的通力合作才能盡快收回欠款。這就需要企業內部建立一個信息反饋系統，需要利用先進的技術比如企業網絡信息平臺，將銷售變動情況、應收賬款變動情況、客戶資信變動情況等重要信息進行匯總、分析、通報，以便各部門及時把握應收賬款動態，相互配合各負其責避免管理漏洞。
（三）明確應收賬款的管理職責
應收賬款的管理部門應是以財務總監領導下的信用管理部門負責，獨立于設計與財務部門的信用管理部門，一定不能和設計部門和財務部門的崗位混淆，必須職責分離，互相牽制。職責分明的信用管理部門專門管理信用情況，及時進行風險分析，科學制定信用額度，避免了設計部與財務的溝通不暢造成企業收款不力。在企業中實行“信用部門全面負責、財務部門主要負責、設計部門直接負責”三級管理責任制度，明確各相關負責人的職責范圍，確保應收賬款管理落實到個人。
（四）建立有效的考核制度
一方面，將應收賬款管理作為組織各部門考核、體現領導干部政績的重要內容之一，讓各部門充分認識到及時收回應收賬款、減少壞賬損失的重要性。
另一方面，對各部門的績效考核標準進行相應調整，產值的制定標準由原來的完工進度改為實際到款額，對前期應收賬款的收回納入績效考核指標，并定期進行考核，考核結果作為人員任用，提拔的重要依據。
（五）完善企業應收賬款內部控制制度
應收賬款的內部控制是企業管理的重要組成部分，是各級管理層協調經濟行為，控制經濟活動，相互制約、相互聯系的重要手段。健全應收帳的內控制度，加強對應收賬款管理的監督。首先要建立應收賬款的監控體系，對設計部門的賒銷流程監控、財務部門的流程監控，信用管理部門的跟蹤監控，這三個方面的監控進行全面的控制。其次要發揮內部審計監督的作用，當然首先要完善企業的內部審計管理，內部審計可以檢查企業的內部控制是否有效執行，能夠隨時檢查應收賬款有無異常現象，相關交易人員是否同客戶相互勾結，破壞企業自身的利益，這都是完善應收賬款管理的有效對策。另外，也要發揮注冊會計師審計的作用，通過他們的監督以及審計中發現的問題，及時給予企業積極的對策，保證企業經濟利益。
應收賬款是一把“雙刃劍”在提高企業收入的同時也給企業帶來的經營管理風險，如何降低規劃設計行業的這種風險，提高應收賬款的投資管理效益，已成為目前企業營運資金管理的重要課題，不斷完善企業應收賬款管理制度，加強內部的控制管理，通過建立一系列有效的、全面的管理體系，保障企業具備充足的營運資金，為規劃設計行業有序健康發展提供堅實的后盾。
參考文獻：
[1]胡玉華.建筑規劃設計企業應收賬款管理研究.現代商業.2010（29）.
