時間：2023-06-07 09:10:52
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇差旅費用報銷制度，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、報銷審批監控程序
1、公司除正常費用開支外，其余各項支出必須事先提出計劃，按支出審批權限批準后，在計劃范圍內列支。
2、辦公用品的購置：由各部門根據需要，編制計劃報總裁辦審核匯總，按審批權限批準后，由集團總裁辦按計劃統一購買，并建立實物帳，詳細登記辦公用品的進、出情況。領用時，須填制出庫單，經分管領導批準。總裁辦每月末應將辦公領用清單交財務室進行核定監控。
3、物品采購報銷須按公司采購控制程序、庫房管理程序、進貨檢驗程序完備審批手續后辦理報銷。
4、要求財務出納人員嚴格執行財務制度，并于每月月初匯總上月的報銷清單，上報上級主管。
5、瑞德總經理所產生的費用由徐總簽字報銷。
6、每周三定為費用報銷日。培訓回來的員工必須要當月進行轉訓，由行政簽字確認后方可報銷。當事人填好報銷單，部門經理簽字，交給財務小方即可。
二、報銷規定
(一)、差旅費報銷規定
1、員工出差應填寫出差“申請單”，并按規定程序報批后，到財務部門預借差旅費
2、員工出差返回后，填寫“差旅費”報銷單，連同出差“申請單”、原始報銷憑證，按規定的時間及審批手續到財務部報銷。
3、員工差旅費報銷標準嚴格按照公司規定執行。
4、住宿費：單人或雙人出差每天最高不超過200元，去深圳、廣州、上海、北京出差每天最高不超過350元，超出部分由個人承擔，如有特殊情況需總裁批準方可報銷。
5、交通費：員工出差需購買飛機票的，一律由辦公室統一購買，不得擅自購買。如擅自購買，費用由個人承擔。出差不是為處理緊急事務的，普通員工以車，船交通工具。員工長途出差交通費可實報實銷，出租車票不得連號。
6、出差津貼：每人每天30元。
（二）、市內交通費用報銷規定
公司員工在市內外出辦事，應盡量選擇乘坐公司車或公交車，原則上不提倡乘坐出租車，如確應工作需要乘坐出租車，要事先請示分管領導，并在報銷單上
注明，報銷時出租車票不得連號。
（三）、報銷發票粘貼規定
報銷人應將發票及相關附件分類逐張整齊地粘貼在報銷單背面（左上角處），完整規范地填寫相應的報銷單。具體要求為：
1、費用報銷單：按事類逐項逐件填寫內容摘要，寫清大小寫金額，所附單據附件張數，有借款記錄需要在報銷時沖賬的應注明借款人姓名、金額及時間。
2、費用報銷發票的內容包括日期、商品名稱、單價、數量、金額并蓋有開具發票單位的發票或財務專用章。經辦人必須要求開票單位如實填寫發票所有內容，發票涂改、大小寫不符、假發票以及非行政部門開具的收款收據一律不予報銷。
3、差旅費報銷單：按途中經過的地點及發生相關費用逐地逐項填寫對應的時間、車船費等費用，因出差發生的費用填在差旅費報銷單中“其它“費用項上，注明出差事由，隨行人員及借款情況。
4、填寫報銷單時應使用水筆或鋼筆填寫，不得使用圓珠筆或鉛筆。
三、報銷時間
購買材料和支付工程款，必須在單據所填日期的一個月內報銷，員工報銷其他費用，必須在費用發生之日的本周內按規定程序進行報批。
四、下列情況不予報銷：
為認真貫徹落實黨的十精神和中央“八項規定”、根據廣州市市委對中央巡視反饋意見整改落實的工作部署、省財政廳《關于開展全省“三公”經費使用情況專項檢查的通知》的要求，我校對2017-2018年度“三公” 等行政性經費進行自查，現將具體情況匯報如下：
一、加強領導，建立專項檢查長效機制
根據有關規定，學校成立了以黨支部書記黃繼和為組長、校務監督委員會主任陳漢強為副組長、各班子成員和部門主管為成員的"三公"經費管控工作領導小組，從制度上對學校"三公"經費支出進行規范。并多次召開行政會議專題會議，分析研究自查學校"三公"經費使用情況，要求學校各部門加強協同配合，形成工作合力，建立長效機制，扎實推進"三公"經費專項檢查工作的開展。
二、狠抓落實，嚴控杜絕預算外支出
1、公務接待費存在問題自查自糾
在2017-2018年度中，海中小學的是沒有公費接待的支出的，不存在以下情況：無公函或邀請函未經審批接待；無接待清單或清單填寫不規范；在餐廳預存餐費用于公務接待；超陪餐人數接待；公務接待支出中提供高檔菜肴、煙酒；大額現金支付公務接待費；將公務接待費列入其他科目或將其他費用列入公務接待費；超標準接待；超接待次數；使用公款報銷或支付應由個人負擔的費用；在接待費中列支應由接待對象承擔的差旅、會議、培訓等費用；以舉辦會議、培訓為名列支、轉移、隱匿接待費開支；向下級單位及其他單位、企業、個人轉嫁接待費用；在非稅收入中坐支接待費用；以公務接待名義列支紀念品和土特產品；以誤餐等形式分拆報銷接待費等情況。
2、公務用車購置費和運行維護費存在問題自查自糾
我校有一輛公務車，對公車運行費用實行單列記賬，定點維修、定點加油、統一保險。車輛的使用必須通過行政班子審批，不存在以下情況：粵通卡、加油卡預充值直接列入當期費用，未通過往來科目核算；未按規定使用公務卡或建行加油專用卡加油；未按規定在定點加油站加油；超預算列支費用；公務用車租賃未按規定審批；大額現金支付費用；費用報銷原始憑證不完整；將公車購置和和運維費列入其他科目或將其他費用列入公車購置和運維費；公車私用；報銷非本單位公務用車或私家車費用；報銷公務用車不合規月保費用；節假日用車未經審批；借用或占用下屬單位車輛；超編超標購置配備車輛；報銷駕駛員違反交通管理法規罰款；乘坐單位租用交通車上下班，未按標準繳納每人每月150元等情況。
同時，學校的公務用車已經使用了15年，車輛殘舊，安全性能差，達到報廢標準。在2020年6月，學校已經向教育局申請公務車報廢，車輛從6月開始已經沒有使用。
3、因公出國（境）費存在問題自查自糾
在2017-2018年度中，海中小學沒有公款學習考察及出國(境)事項發生，不存在以下情況：住宿費、城市間交通費、保險費等未憑有效原始票據據實報銷；未經審批，持因私港澳通行證或護照公款出國（境）；大額現金支付費用；違規報銷已由邀請單位承擔的伙食費和公雜費；將因公出國（境）費列入其他科目或將其他費用列入因公出國（境）費；以各種名義公款出國旅游；委托代辦單位（旅行社）辦理境外事項未簽訂委托協議；擅自增加出訪國家或地區、繞道旅行；擅自延長國外停留時間；無預算列支因公出國（境）費；超預算超范圍超標準列支因公出國（境）費；接受或者變相接受企事業單位資助因公出國（境）費；向同級機關、下級機關、下屬單位、企業、駐外機構等攤派或轉嫁出訪費用等情況。
4、會議費存在問題自查自糾
在2017-2018年度中，海中小學沒有重大的會議召開，也沒有產生會議招待費用，外出參加會議也是根據教育局有關文件要求參與，所有的報銷憑證都按照有關規定進行實報實銷，不存在以下情況：虛列會議費支出套取財政資金（如：預付餐廳餐費用于消費）；在非定點飯店召開會議；超綜合定額標準列支會議費或會議超期；以會議費名義發放獎品；無計劃安排會議；大額現金支付會議費；費用報銷原始憑證不完整；將會議費列入其他科目或將其他費用列入會議費；以會議調研、考察名義公款旅游；未按規定編報年度會議計劃；無預算列支會議費；超預算列支會議費；超邀請函人數參加會議；轉嫁或攤派會議費等事情發生。
5、培訓費存在問題自查自糾
在2017-2018年度中，海中小學教職員工參加的培訓都是教育局領導部門下發的培訓工作，培訓費用是按照規定實報實銷；同時，我校沒有開展對外培訓工作，校內的老師培訓沒有產生費用支出，不存在以下情況：費用報銷人數與實際簽到人數不一致；大額現金支付培訓費；使用當年預算額度預付次年培訓費；無計劃安排培訓；超標準超范圍列支培訓費；費用報銷原始憑證不完整；借培訓名義安排無實質內容的調研、考察；將培訓費列入其他科目或將其他費用列入培訓費；轉嫁和攤派培訓費；培訓機構資質不合格；虛列培訓費支出套取財政資金；未按規定編報年度培訓計劃等情況發生。
6、差旅費存在問題自查自糾
在2017-2018年度中，海中小學教職員工的差旅費都是按照文件規定進行審批、實報實銷，沒有存在違反規定的做法，不存在以下情況：出差人員未按規定等級乘坐相應交通工具（如需越級乘坐，也必須上報批準，才實施）；以中介機構開具的收款發票代替出差原始票據報銷；未按規定渠道采購機票或提供購買價低于規定票價的材料；未按規定使用公務卡或銀行轉賬結算差旅費；超標準超范圍列支差旅費；列支應由被接待單位承擔的差旅費；將差旅費列入其他科目或將其他費用列入差旅費；出差審批手續不完整；報銷私家車費用；虛報冒領差旅補助；報銷無實質內容、無明確公務目的的學習交流等活動的費用；轉嫁和攤派差旅費等情況。
7、飯堂管理存在問題自查自糾
我校食堂早已社會化，由廣東好來客集團有限公司承包管理，不存在以下情況：食材采購等方面符合政府采購標準但未按規定進行政府采購；伙食費支出全部使用福利費補助，個人就餐交費長期掛賬未使用；個人就餐充值款未及時入賬；使用福利費以外的其他經費補貼飯堂費用；預付食材款直接列入當期費用，未掛往來科目核算；食材采購無送貨清單；食材采購無驗收記錄；轉嫁飯堂費用給下屬單位；在食堂費用中列支公務接待費等問題。
一、資本性支出
公司的資本性支出包括對外投資、對外借款及固定資產購置等內容。
公司對外投資、對外借款應經公司總經理批準，公司財務部根據約定時間表支付投資款。
公司固定資產的采購報銷按下述規定執行：
1、公司的固定資產應當單獨核算。固定資產是指使用期限超過一年及單位價值2000元以上的房屋，建筑物，機器，機械，運輸工具及其他與生產經營有關的設備，器具，工具等；不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限在二年以上，也作為固定資產。
2、固定資產的購置
公司于每年5月末及11月末編制本年度下半年及下年度上半年固定資產購置預算，由財務部匯總報總經理會議審核批準，無預算項目則不得購置，各部門應及時將購置預算報告報財務部備案作為購建審核依據。購建固定資產報銷時，必須有預算批文，憑固定資產登記卡，經總經理審批報銷。
若在預算外公司急需購置5萬元以下的固定資產，由所在部門提交申請報總經理簽核批準方予以購置；若在預算外公司急需購置5萬元以上的固定資產，則由部門提交專題報告報主管領導，由主管領導初審后報總經理簽核批準方予以購置。
因上級部門要求必須配置的固定資產，憑上級部門有關文件購置，報銷時由總經理負責審批。
二、公司經營性費用支出
公司經營性費用支出是指直接列入經營成本的各項費用支出。本公司主要指與工程施工有關的工程進度款、青苗補償、拆遷補償、水電報裝、辦證及報建等支出。
1、公司有關工程項目，應實施預算管理，經公司工程管理部、規劃部審核并簽署意見后于項目啟動前10天，報公司總經理會議審查批準。經公司總經理會審查批準的項目預算表應報公司財務部備案，做為后續合同、協議簽訂的依據及分步計劃的制訂基礎。
2、主管服務部的副總經理應按項目預算表進行經營性費用支出控制。凡已簽訂的青苗補償協議、拆遷補償協議應送財務部備案。財務部根據協議的有關規定審核付款條件。
3、為加強資金使用的計劃管理，各部門應于每月末25日前根據經營實際編制下月經營性支出計劃表報本部門主管經理審批后送財務部備案，財務部可根據公司資金情況要求總經理對計劃表進行適當調整。若因特殊情況急需支出計劃外款項累計超過10萬元的，所在部門應提前3個工作日向財務部報備；超過30萬元的，提前5個工作日向財務部報備。
4、凡簽有經濟合同或協議的，需支付款項的，一律經主管經理審批后報總經理負責最終付款審批；財務部根據合同有關條款支付款項。未簽訂經濟合同或協議的，需預付款項的由總經理負責付款審批。
5、經營性支出在付款時一律由經辦人填寫經營支出審批表（見附件一），經辦人應在經營支出審批表中說明付款事由、付款金額、付款依據、付款方式及收款單位等有關資料后依審批流程簽名。財務部根據填寫完整的經營支出審批表支付款項。
三、公司管理性費用支出
公司管理性費用支出是指按規定應列入管理費用的各項支出。
（一）差旅費報銷
1、差旅費用包括：住宿費、出差補貼、交通費用、雜費。在出差期間發生的其他費用單獨填寫費用報銷單，與差旅費報銷單同時提交審批。
2、出差及報銷程序：
①按規定填報出差審批單并報公司總經理批準；出差審批單包括以下內容：出差任務、人員、預計時間、地點（注明地區類別）、乘坐交通工具、出差費用預算等。
②出差人應在出差返回后五個工作日內憑差旅費報銷單辦理有關的報銷手續。由總經理審批。
3、報銷標準
出差費用應按如下標準執行，若有超出本標準范圍的費用支出，應取得公司總經理的批準。
差旅費報銷標準單位：元∕天
職等
地區
住宿費
出差補貼
雜費
交通費用
長途交通費用
市內交通費用
1-4職等
實報實銷
5-6職等
甲類
300元
80元
20元
飛機、列車硬臥、輪船三等船艙、長途汽車
出租車
乙類
250元
6職等以下
甲類
250元
60元
15元
飛機、列車硬臥、輪船四等船艙、長途汽車
公共汽車、中巴、地鐵、列車
乙類
200元
附注：前述甲類地區是指：
①國外;
②各省、自治區、直轄市政府所在城市；
③沿海各省（區）大中城市：廣東、廣西、海南、福建、浙江、江蘇、山東各省地級城市，遼寧大連市；
甲類地區以外的地區稱為乙類地區。
甲、乙類地區的區分，發現問題時由公司總經理會議討論調整。
4、雜費是指因攜帶的行李費、存包裹費、電傳等項費用。雜費采用按標準控制，按實際報銷的原則。
5、公司員工出差期間的交通費用按出差規定的時間、地點、標準憑票據核準報銷。公司提倡員工在出差期間本著節約成本的原則，盡可能搭乘公共交通工具。
6、出差期間住宿費用以兩人一間房為標準報銷，費用在規定的標準內憑住宿發票按實報銷，超過部分自理。2人以上出差的，以職務高者住宿標準予以報銷。在同一城市停留10天及以上者，其在該城市期間的住宿費按照上述規定所定標準的80支付。因參加會議統一安排住宿的，經總經理同意后按實報銷。
7、出差期間差旅費以外的其它費用，必須取得總經理批準，方可據實按有關規定報銷。出差期間的其它費用應與差旅費報銷同時報審。
8、實際報銷時出差補貼按控制標準以餐費單報銷，若在出差過程中發生業務招待費用的，按其招待次數每次扣減當日出差補貼的50。
9、公務外出的公司對其交通費用參照上述標準報銷，廣州地區以外的，按20元的標準報銷中餐誤餐費，不再支付其它費用。
10、公司副總經理的差旅費報銷一律由總經理負責審批。
（二）員工借款
1、為加強資金管理，及時收回借款，借款人應及時到財務部辦理報銷還款手續，財務部應嚴格堅持“前帳不清，后帳不借”的原則，對逾期不報帳的借款人，財務部有權從本人工資收入中扣還借款。
2、員工出差需要借款的可憑出差審批單在出差費用預算額度內填寫借款審批單，經主管經理核準后，報總經理批準可予以辦理借款。
3、公司員工日常因工作業務需要借用現金，應填寫借款審批單，由主管經理核準后報總經理批準，到財務部辦理借款手續。業務借款應在業務完成后五個工作日內按有關程序辦理還款手續。長期備用金的借用及前帳未清的再次借款，必須經總經理審批。
4、試用人員因工作需要確需借支差旅費或業務費，一律由總經理批準。
（三）業務招待費報銷
為降低公司成本，控制業務招待費用的支出，公司業務招待應按照先申請，后招待的原則。有關人員應在請示標準范圍內安排業務招待，并實行逐單審批制，報銷時經手人、證明人分別在發票背面簽名，并對招待對象、事由、目的加以說明，確認金額后按業務招待管理辦法中核定的金額范圍進行審批。
（四）物品采購及報銷
范圍：辦公用品、技術資料等實物。
1、物品采購與驗收
各部門每月二十五日前填寫下月采購申請交辦公室審核匯總，辦公室根據審核及庫存情況編制采購計劃表經辦公室主任審批后送財務部備案，辦公室應對小辦公用品（小辦公用品指單位價值10元以下的辦公用品）保持適當的庫存標準。采購計劃表中應注明采購物品的名稱、數量及預計采購金額。采購計劃表當月有效。當月未采購而公司確實需要的物品并入下月計劃的編制重新審批。
物品采購回來后應指定專人負責辦理驗收手續，由經辦人、驗收人在發票后面簽名確認實際采購情況。經辦人與驗收人必須分開。
2、報銷
物品采購回來后憑發票填寫費用報銷單報銷，由總經理審批。
（五）車輛費用報銷
辦公室應于每月末提交當月車輛費用報銷匯總表報總經理，同時送交財務部一份。
（六）公司其他費用開支及報銷，憑正式票據，由經辦人填寫費用報銷單，經主管經理核定費用額并報總經理審批，總經理審批后，財務部予以報銷。
（七）根據公司經營實際，對一些緊急的支付必須經請示總經理后在一定的范圍內可先支付后審批，但必須在三個工作日內補足支付手續。
四、其他事項
（一）所有報銷人員均應先將有關原始單據按財務部要求粘貼，要求一張粘貼單只能粘貼一類費用的原始單據。粘貼單大小應與憑證紙相同。
（二）為配合銀行工作時間，確保公司員工用款需要，凡現金用款額在壹萬元以上，應在實際用款時間前半個工作日向財務部提出用款要求。
財務報銷費用細則一一、日常費用的報銷：
1、日常費用指日常發生的、經常性的、金額較小的費用類(不含貨款、加工費、工資)，該類費用報銷時，一律使用費用報銷單進行報銷;
2、費用報銷單后附發票(收據)、入庫單、請購單(申請單)、送貨單(此單在購材料、辦公用品、物料消耗品時提供);
3、費用報銷單和附件內容、大小寫金額必須一致，如有不一致者，按最小金額報銷;
4、附件一律用膠水粘貼在費用報銷單后面，并保證正面朝上，不得倒置;
5、報銷流程：
①、費用報銷者自行將報銷附件粘貼于費用報銷單后，并按費用報銷單上內容填寫完整并在報銷人處簽字;
②、報銷單送本部門負責人復核并簽字;
③、報銷人送報銷單至財務部，由會計審核;
④、經審核無誤的費用報銷單送呈總經理審批;
⑤、出納根據總經理審批后的報銷單支付款項或結清借款。
流程圖：
1.費用發生前的申請(本部門負責人和財務經理審核)
2.費用報銷人粘貼好附件并簽字
3.報銷人送報銷單給本部門負責人復核
4.財務部 會計審核
5.總經理審批
6.出納憑總經理審批結果付款或結清借款
二、費用發生盡量取得正式稅務發票;如為收據報銷時，收據上必須有服務方的合法印章。
三、申購辦公用品實行各部門一個月申購一次的原則，每月25-30號由各部門根據辦公需要，統一填制一份請購單報行政部，由行政部匯總報總經理審批后，交由采購部從指定供應商處購回，最后由行政部通知各部門從倉庫領取。
四、車間物料消耗品(含工件和備品)，由生產部門申購并經本部門負責人和財務經理審核，經總經理審批后采購部才能辦理。
五、支付款項票據必須保證干凈、整潔、書寫規范、大小寫數據清晰且一致。
財務報銷費用細則二為加強財務管理，規范費用報銷，有效利用和控制資金，實現低成本高效益運行，特制訂本管理規定。
一、管理職責
(一)、財務部負責制訂和調整財務報銷管理規定，審核報銷憑證、報銷手續，核算報銷金額，分割核算對象，由相關會計進行帳務處理。
(二)、各職能部門負責人負責審核有關報銷憑證和按規定權限進行審批，并協助本規定的實施。
二、管理內容和要求
(一)、財務報銷單證的要求
1、所有發票、單證的報銷，必須業務內容完整，金額計算正確，大小寫相符，字跡清晰，如：開票日期、公司全稱、品種規格、數量、單價、金額等缺一不可。
2、增值稅專用發票必須按發票格式逐欄正確填寫和簽章，任何項目填寫的內容與實際不符的一律不予報銷。匯總開具的專用發票，必須有一份增值稅專用發票銷貨清單附件，否則不予報銷。有密碼的增值稅發票，右上角的密碼不得有任何損壞跡象，否則由經辦人負責退回。
3、統一發票(指增值稅專用發票以外，加蓋有稅務監制章的發票)、收款收據報銷必須加蓋開具收據的單位公章(或財務專用章)和經辦人簽字。如果確實無法取得開具單位公章的，必須有對方經辦人的私章和簽字，由相關的部門主管簽字, 否則不予報銷。白條一律不予報銷。
4、購進各種原材料，包括燃料、動力及主要材料、輔助材料、外購半成品、包裝物、固定資產，必須用增值稅專用發票報銷。對確實不能取得專用發票的，必須用稅務統一發票報銷(考慮價稅因素)。收款收據報銷必須照減進項稅(價格為平價)，對物價上下波動，必須按價格調整通知單，由供應部門主管及主管副總審核，總經理批準，同意上浮(物價)，對只能取得收款收據的事先必須報總經理批準。
5、購貨發票報銷時必須有合同及采購審批單，超計劃采購部分不予報銷。采購計劃變動的由主管副總簽字證明。實物入庫數量與采購發票不符時，按入庫數量計算，其失少部分差異由經辦人負責追查，追查未果時，由責任人賠償。特殊原因可由經辦人提出書面報告，經主管副總審核，由總經理批準確定報銷金額。
(1)采購物資的價格應遵循優質低價的原則，同類同品牌同規格產品按可比價判斷，超出可比價的應作說明，填寫價格調整通知單，經總經理簽字;否則，價格超高部分不予報銷。
(2)購貨發票因質量扣款、數量短少、價格超高等情況，由經辦人主動到財務部去扣款。在稽核時被發現應扣而未扣的，通知經辦人辦理并處罰經辦人應扣款額的50%。
(3)購置零部件價值在20xx元以上應視同固定資產，按固定資產的購置和管理辦法辦理相應的手續，由總經理批準方可報銷。
(4)購貨合同的簽訂，總價值在2萬元至20萬元內的，由分管副總審批，總價值在20萬元以上，由總經理審批。
(二)、差旅費的報銷
1、乘坐飛機的報銷標準
(1)乘坐飛機首要條件兩地相距300公里以上(以火車距離為參考),不足300公里乘座飛機，按乘座火車的報銷標準執行。
(2)董事長 、總經理出差乘坐飛機，原則上不允許坐頭等艙、公務艙，一般情況下只可以報銷經濟艙的飛機票、保險費，其他費用不予報銷。
(3)副總經理級(包括總監)出差乘坐飛機，可以報銷經濟艙的飛機票、保險費，其他費用不予報銷。
(4)市場及開發部門人員及其他特殊情況出差乘坐飛機，須經主管副總批準，附申請單可以憑票報銷經濟艙的飛機票、保險費，其他費用不予報銷。事先未經審批，一律不予報銷。
(5)其他人員出差乘坐飛機，如往返行程中機票特別便宜的可乘坐，可按硬座車票報銷。
2、乘坐火車的報銷標準
(1)董事長、總經理、副總經理出差乘坐火車可以憑票按實報銷。
(2)其他人員出差限乘火車硬座車，憑車票報銷;特殊情況可以報銷補票手續費，(但須經主管副總認可)其他費用不予報銷。
(3)出差乘坐火車連續8小時以上或晚上(當天20時至次日7時之間)乘車6小時以上的可憑票報銷硬席臥鋪票。
(4)其他人員出差乘坐火車按規定可以乘坐臥鋪而不坐的，每次按票面金額50%給予補貼，如果在起點買不到臥鋪票而在途中補辦的，則未乘臥鋪的一段路程經查旅客列車時刻表上所列的里程，按相應車次給予50%比例補貼。
3、乘坐長途汽車的報銷標準
(1)出差乘坐長途汽車憑票報銷，車票票面未注明起訖日期、時間和起訖地點的必須自行注明，否則不予報銷。
(2)因公出差在300 公里以外乘車連續8小時以上(或當天晚上20時至次日7時之間)可以憑票報銷臥鋪票。不乘臥鋪的每次可以補貼50元，乘坐豪華空調車的不再報銷補貼。
(3)銷售分公司負責人回公司開會往返行程間乘坐長途汽車按以上條款執行，憑票報銷。其他時間不予報銷，費用由銷售分公司自行負擔。
(4)杭州分部人員和其他人員搭乘公司或公司領導車輛，不得報銷長途汽車費。
4、乘坐公共汽車、市內交通車的報銷標準
出差人員乘坐公共汽車、市內交通車憑票按實報銷。
5、乘坐出租車的報銷標準
(1)乘坐出租車時有下列情形之一的(根據下列情況具體執行)：
a、出租車發票無日期與起訖時間的，扣20%;
b、出租車發票無起訖地點的，扣20%;
c、出租車定額發票未注明日期與起訖地點的，扣20%;
d、出租車發票跨報銷階段的。(不予報銷)
(2)董事長、總經理乘坐出租車，憑票按實報銷。
(3)其他人員乘坐出租車憑票按限額報銷，按出差實際天數計算。
(4)出租車票連號需書面說明理由，單張或連號總額超出50元由主管副總簽字批準后按程序報銷。
6、誤餐補貼報銷標準
(1)公司人員出差紹興地區、義烏地區可享受誤餐補貼6元/天，出差省內其他地區享受20元/天。省外30元/天。
(2)出差諸暨范圍內不享受誤餐補貼(包括同山)。量體、跟單人員可享受誤餐補貼6元/天。
(3)杭州分部和直營店人員在當地所在地區范圍出差不享受誤餐補貼。
(4)出差期間因業務需要發生招待費時不得享受誤餐補貼。
(5)出差人員參加培訓、會議、實行集體用餐或餐費按實報銷的，不得享受誤餐補貼。
(6)公司人員因公出國(包括香港、澳門、臺灣)每人每天補貼300元;出國培訓組團考察(餐費、住宿費、交通費由組團統一支付)的，每人每天補貼100元。
(7)公司量體人員因經銷商邀請出差量體的，出差費用一律向公司報銷，經商務部簽字(8)駕駛員出車住宿費、外出加油費應由乘車人簽字證明。(單位外乘車人除外)。
7、住宿費報銷標準
(1)董事長、總經理出差每天住宿費標準：一類地區450元以下、二類地區400元以下、憑票報銷，超出自負50%，節約獎勵50%。
(2)副總經理級(包括總監)出差每天住宿費標準：一類地區300元以下、二類地區250元以下，憑票報銷，超出自負50%，節約獎勵50%。
(3)部長(副部)級出差每天住宿費標準：一類地區200元以下，二類地區160元以下，憑票報銷，超出自負50%，節約獎勵50%。
(4)科長級以下出差每天住宿費標準: 一類地區180元以下、二類地區140元以下，憑票報銷，超出自負50%，節約獎勵50%。
(5)分公司人員(包括客戶)，回公司開客戶訂貨會在楓橋住宿時，每天住宿費標準為100元以下，在步森賓館(或指定賓館)，費用由公司結算。若有超支，則超支部分自行支付或由公司在其工資中扣除。銷售分公司負責人其他時間發生的住宿費自負。
(6)杭州分部和直營店人員出差楓橋總部，住宿一般在步森賓館(或指定賓館)，否則不得報銷住宿費用。
(7)諸暨市范圍內原則上不報住宿費;
(8)因公出差的所有人員，按出差時間推算，在第二天可以乘坐交通工具出差不影響工作的，不予報銷當天的住宿費。
(9)沒有住宿發票或發票無時間、無姓名、時間不相關、有涂改痕跡的一律不予報銷住宿費、餐費補貼。
注：一類地區指：北京、浙江、江蘇、上海、廣東;
二類地區指：上述一類地區以外的省、市、自治區。
8、其它報銷標準
(1)分公司人員除回公司開會培訓，應公司要求(因公)回公司辦事往返行程間的差旅費由公司負擔外，其他時間發生的差旅費一律自負，分公司其他人員所發生的一切差旅費都由銷售分公司自行負擔。
(2)駕駛員行車途中發生的過路、過橋、停車費等與行車相關的正常費用由辦公室車輛調度員簽字憑票按實報銷;所有違章罰款按80%報銷。特殊情況由駕駛員以書面形式申請，經總經理批準可以報銷。
(3)因公外出培訓、學習和參加會議，必須附相應的通知單。其住宿費、餐費已包含在會務費、培訓費中或由主辦單位免費提供的，不再另行報銷住宿費、餐費。
(4)為節約費用開支同一路線多人出差其住宿費出租車費等按可組合的較低費用標準報銷，如一個人的住宿標準能為2個人提供住宿則按一個人的費用標準報銷(可按最高級別員工組合，不允許全部按最高級別員工組合)。
注：差旅費報銷時應附出差申請單和出差情況匯報，各部門通用表格附后。由出差人員填寫，主管簽字，在財務報銷時由出納留存，每月匯總交還主管。
(三)、電話費報銷標準
1、手機話費一律按公司浙步股[20xx]第5號文件《關于調整手機費用報銷標準的通知》的規定執行(如遇文件變動，則按新規定執行)。
2、凡有手機話費報銷的，不再報銷其他電話費。
3、無手機話費報銷的，外出途中因工作需要發生電話費，應有電話號碼記載并注明聯系事宜，經主管部長簽字證明，否則不予報銷;對電話費總額超過50元(含本數)的，需主管副總批準報銷。
(四)、招待費用報銷標準
1、招待費用包括餐費、禮品及其他方面為客人開支的費用。
2、董事長、總經理發生的招待費用，可以憑票按實報銷。
3、副總級發生招待費用，必須注明招待日期、對象、原因、人數，經總經理批準憑票報銷，否則每項扣20%。
4、各部門主管確因工作需要在楓橋以外地區發生的招待費用，應附明細菜單并注明招待日期、對象、原因、人數，由總經理批準憑票報銷，否則不予報銷。
5、其他人員在楓橋以外地區發生的招待費用(包括餐費、禮品)，應說明情況，由總經理簽字憑票給予報銷。
(五)、運輸費用報銷標準
1、運輸費用發票報銷，必須以能抵扣稅款的發票(不包括外貿貨貸)為主要發票，還必須附有貨運單，否則不予報銷。對運費在100元以下確實不能取得抵扣稅款發票的，應有主管部長的簽字認可，財務視情況扣除稅款。
2、為客戶代辦運輸產品所發生的代墊代付運費的報銷：
(1)運輸發票報銷必須以能抵扣稅款的發票為主要發票，必要的情況下還須附運輸委托書、運輸合同和產品發運單，發運單上應有客戶簽收，客戶為單位的還須蓋上公章，簽收的單位和個人必須與銷售合同上的單位和個人一致。
(2)運輸發票的單位名稱根據銷售合同上規定的運費承擔者的單位名稱填開。運費屬需方負擔的發票報銷時，須附發票復印件。
(3)代付運輸發票審計后報銷結算時，由銷售會計在發票復印件后簽收并進行登記和按規定傳遞并作轉賬處理。
(4)不符合以上要求的代墊代付運輸發票不予以報銷。
(六)、廣告費用的報銷:
1、公司策劃的廣告必須由策劃部申請，在公司預算內(每年年初由總經理班子提出預算計劃，報董事會決策批準)的由總經理審批，超過預算外的報董事長審批。
2、廣告費用報銷必須附廣告合同。在報刊雜志上做廣告原則上必須有廣告內容復印件，對有型實體廣告報銷必須附廣告驗收報告，特殊情況另外說明。
3、客戶的廣告費報銷：(1)由客戶提出申請(填報廣告費支出項目審批表);(2)區域經理簽字(根據廣告驗收報告);(3)總經理審批。
(七)、車輛維修費用的報銷:(另行規定)
(八)、其它費用報銷標準
1、需要安裝、調試的設備必須在合同或協議書上注明其安裝、調試費用額，并規定權限簽字，否則不予報銷。建筑、安裝工程的發票報銷，必須附有建筑、安裝合同、有關部門組織的工程驗收報告，簽訂合同時注明發票的種類，如：建筑、安裝專用發票、統一發票、收款收據。
2、郵政特快專遞等郵件發票報銷必須在報銷單上注明郵件名稱，單件費用在50元以上的，必須由所在部門負責人簽字確認，單件費用在100元以上的由主管副總簽字認可。寄給銷售分公司的，由經辦人注明該銷售分公司及負責人名稱，并經部長簽字證明，費用由分公司自負。寄給客戶的費用由客戶自負。
3、工傷醫藥費發票報銷按公司相關規定執行，否則不予報銷
4、參加學習培訓費用的報銷：凡屬學習培訓的均須附總經理批準的通知書，報銷時培訓費開支單列。
5、銀行匯、貸手續費先由相關主管會計簽字證明經審稽后報銷。
(九)、報銷單整理、粘貼、填寫標準
1、報銷單整理以同一類票據所發生的時間先后為順序。
2、整理有序的報銷憑據，正面向上，左上角對齊，粘貼平整，中間不鼓包，兩側與報銷單等寬，當報銷憑據比報銷單長時，折疊平整。
3、報銷單粘貼時注意不能把憑據票面的金額粘貼住，若因此發生的審稽金額與報銷金額不符，由報銷人自負。
4、報銷單填寫(包括出差通知單填寫、審批)必須用黑色的鋼筆或水筆，以防日久褪色。
5、差旅費報銷單及費用報銷單填寫：部門、出差人、報銷日期、出差日期、出差事由、各欄費用、金額大小寫等項目必須完整與正確。
6、合計金額大寫時必須注意：前面用封頂，后面用大寫零補足。
7、外購材料發票、郵寄發票等票據應單獨粘貼報銷。
(十)、財務報銷附件及要求
1、原材料購貨發票：入庫單財務聯、進貨檢驗單、數量抽檢單或磅碼單(以重量作單位的產品)、物料采購申請單財務聯、價格變動及供方供貨應附購銷合同。
2、外協外購件、輔助材料購貨發票：入庫單財務聯、檢驗單、磅碼單、物料采購申請單財務聯等。
3、備品備件購貨發票：入庫單財務聯、物料采購申請單、備件報檢單、數量抽檢單或財務聯等。
4、固定資產的發票：設備購(添)置申請單、設備開箱驗收單、購銷合同、設備安裝驗收單、入庫單財務聯、檢驗單財務聯等。如果購入的設備價格超出申請資金，必須由總經理批準。
5、辦公、勞保用品購貨發票：入庫單財務聯、印刷品申請表、采購計劃單。
6、購買書籍的發票：由主管副總批準的購書申請單、機物料倉庫開具的入庫單或辦公室登記。
7、分公司添置資產：經批準的添置報告、資產登記清單。
8、基建材料購入的發票：入庫單財務聯、基建物業部采購計劃單、檢驗單等。
9、基建工程發票：合同、工程決算書、驗收報告。基建工程不得轉包。
10、設備安裝、調試發票：合同、驗收報告。
11、電腦、復印機等辦公設備維護、保養的發票：外協修理(加工)單、合同等。
12、車隊運輸發票：貨運單，相應的出、入庫單等。
13、零星運輸發票：內容齊全的運輸登記表，相應的出、入庫單等;汽車帶貨由主管部長簽字證明。
14、公司員工發生旅游、參觀費用：事先由負責人出具書面報告并注明本次預算費用總額開支標準：如住宿、補貼等，個人費用1萬元以下，團體費用5萬元以下的經總經理批準，超出限額經董事長批準。
15、水電費發生的費用：管道工和電工每月申報的用水度數和用電度數。
16、工傷費用發票：工傷證明單、工傷領導小組的處理結果。
17、進口設備、材料的各種稅費：經總經理批準的報告、合同。
18、工作服、工作帽、捐贈品、福利費用：總經理批準單、機物料倉庫入庫單。
19、名片費用：由策劃部設計，主管副總批準，
20、探望病人費用：由工會領導批準(辦公室主任可參與)。
21、報刊雜志所發生的費用: 由部門主管審核，報總經理最后批準。
22、購買攝影配件費用：由策劃部批準，機物料倉庫入庫。
23、大宗禮品(包括廣告衫、廣告筆等)：經總經理批準的報告、機物料倉庫入庫單。
24、差旅費：經部門主管批準的員工出差通知單。
(十一)、財務報銷程序
1、經辦人必須將自審無誤的發票、單證，根據附件要求整理粘貼好，送審稽員審核。
2、審稽員根據本標準所規定的條款，審稽簽章后退還經辦人，由經辦人根據審批權限分別送審批人簽字。
3、經辦人到相關會計(出納)處辦理報銷手續。
(十二)、財務報銷審批權限
1、由董事長審批的范圍
(1)一次送禮金額在2萬元以上;
(2)新上技改項目，包括從填土開始到工程結束(5-50萬元) ;
(3)進口設備引進;
(4)企業經營決策，如股份制改造，對外聯營、合作、投資;
(5)對救災等捐款、捐物3萬元以下的開支費用。4-10萬元由核心董事商定，10-50萬元由董事會討論決定，50萬元以上由股東大會決定;
(6)固定資產購置5-50萬元，包括無形資產、進口關稅費。50萬元以上由董事會討論決定;
(7)公司的大額福利費用開支;
(8)上交稅、費、人身保險、基本養老保險、財產保險等費用的報銷
(9)總經理本人經手的費用。
2、由總經理審批的范圍
(1)固定資產購置5萬元以下，包括無形資產、進口關稅費;
(2)一次性添置日常用品總金額3萬元以下或單位價值3000元以下;
(3)副總經理、副總級差旅費和出差純差旅費400元以上的員工的報銷由總經理批準簽字;
(4)招待費用、乘坐飛機費用由總經理批準簽字;
(5)一次送禮金額在2萬元以下(含2萬元);
(6)廣告費預算內的審批;
(7)租賃、融資、借款利息;
(8)各種培訓、報名、聘用師資的報銷;
(9)員工旅游等發生的費用的報銷，一般福利費用的報銷;
(10)上級有關部門發生的費用報銷;
(11)由副部長以上(含副部長)陪同關系單位、政府部門來公司參觀指導的費用報銷;
(12)直線電話、手機費按限額憑票報銷;
(13)汽車修理費用的報銷;
(14)設備安裝、就位費用的報銷;
(15)采購貨物總價值在20萬元以上;
(16)辦事處添置資產費用;
(17)無明確規定權限一次性支出在10000元以上;
(18)租房費用;
(19)工傷醫藥費的報銷;
(20)材料短少需要賠償額度的報銷;
(21)水費、電費的報銷;
(22)駕駛員添置汽車修理配件、工具的報銷;
(23)各類汽車的養路費、保險費、年檢、年審等政策性費用的報銷;
(24)駕駛員非人為造成的違章罰款的報銷;
(25)楓橋的伙食招待費;
(26)其他有關費用。
3、副總經理(總監)審批的范圍：
出差純差旅費用400元以下的所轄部門部長以下的員工的報銷
(十三)、其他規定
1、董事長的差旅費和日常費用報銷由總經理簽字報銷。
2、本規定有明確規定報銷辦法的，按標準執行。沒有明確規定的，先由審稽審核后轉交主管副總或總經理批準，批準后的報銷單由審稽負責轉交相關會計進行賬務處理。
3、供應部門應及時向成本會計提供價格變動數據，另外原則上3個月提供一份最新價格參照表，(具體由供應部門根據淡旺季自行調節，但最長不得超過4個月，每年不得少于4次，需附目錄并裝訂成冊)。
4、本管理規定在不適應公司發展需要時，由財務部參照最新財務管理的若干規定提請書面修改意見，經總經理批準后執行并報董事長備案。
5、所有報銷單須審稽員獨立審稽，審稽有權拒絕受理不符合本管理規定的一切發票、單證并不負任何責任。
6、審稽人員違反本管理標準的規定，受理并通過了不符合本標準規定的發票、單證，按報銷金額的1%予以罰款，并退回不符合規定的發票、單證，由財務部主辦會計進行監督。
7、報銷后尚有掛賬的，其掛賬金額超過掛賬限額標準按月計扣銀行同期貸款利率資金占用費，由審稽結算并在月末一次性分段，在當月工資中扣除，經財務負責人復核并報勞資核算員執行。如果出納會計未按標準扣罰利息，則扣出納會計當月工資100元，由財務部主辦會計進行監督。
8、各正副部長、主任等，凡是超越規定的審批權限的，則每次扣本月工資50元，罰款在工資中扣除，由財務部負責監督并報勞資人員執行。
9、所有出差人員按出差歸途最后日期算起期限為七天，(連續出差的按最后回公司日期計算)逾期報銷，按報銷金額的0.2%按日扣除，延期30天以上報的作每天按票面額的1%扣罰，由審稽計算并執行。駕駛員出差在外，無法按時報銷，則回公司后一天內報銷完畢，并需提供相應的出車單以作證明，否則仍按以上執行。
10、票證報銷程序
(1)經辦人員先填寫
(2)報銷單經部門主管審核簽字確認
(3)財務審稽確認
(4)主管副總審核簽字確認
(5)財務總監審核簽字確認
(6)總經理簽字確認
(7)董事長簽字確認
(8)出納處報銷(根據簽字報銷權限，主管副總權限許可的則不需經過(6)、(7)程序，總經理權限許可的則不需經過(7)程序。
11、報銷人需熟知費用報銷管理規定，在送審前必須辦齊一切手續。送審后的報銷單不再更改。若因手續不全、單據不符合報銷要求，導致報銷金額與所填金額不相符的，均按審稽確認的金額執行。
(十四)、檢查與考核
1、本標準由財務部負責組織貫徹執行。
2、本標準的實施由總經理會同財務部檢查與考核。
3、本管理規定自之日起實行。
財務報銷費用細則三總則
第一條、為了加強公司內部管理，規范財務報銷行為，倡導一切以業務為重的指導思想，合理控制費用支出，特制定本制度適用公司全體員工。
借支、預支管理規定及辦理流程
(原則上公司不借款給員工和支付預付款，遇特殊情況及征得總經理同意后方能借款，但必須嚴格按照流程操作并及時銷賬)
第二條、借款管理規定
(一)出差借款：出差人員憑審批后的{出差申請表}，填寫借款或報銷單，由部門經理審簽后，報人事部門審核，并送分管領導，方能向財務部借款出差，返回后及時辦理報銷還款手續，不允許跨月借支及核銷。
(二)公司對于200元以下的借款需求不予支持，各項借款金額超過500元應提前一天通知財務部備款，借款未還原則上不得再次借款。
(三)借款銷賬時申請單做為報銷憑證的附件，依照申請單據報銷，超出申請范圍使用的，須經主管領導批準，否則財務人員有權拒絕銷賬;剩余金額必須退還，并在報銷單上注明原借金額和退還金額。
第三條 預支管理規定
預支是指因公司業務需要，需預先支付的各項工程及購買材料、貨物的款項，支付此款項時，需由經辦人按要求填寫申請書，向財務室出具采購申請單等材料，完備各項審批手續報總經理同意后，方可預支。預支申請書及單據做為此后報銷憑證的附件。
第四條、辦理流程
經手人按規定填寫《申請單》，注明申請事由、金額《大小寫須完全一致，不得涂改》――主管部門負責人審核簽字――行政人事部經理審核簽字――財務復核――總經理審批――經手人持審批后的借款及預支申請單到財務部辦理。《經辦人須在一周內憑有效原始票據報銷各項暫借及預付款項。超出一周不銷賬者，須向財務室提交說明書并報分管領導簽字同意，否則從員工工資中扣除。》
日常費用報銷制度及流程
第五條 、日常費用主要包括差旅費、電話費、交通費、辦公費、低值易耗品及業務招待費、培訓費、資料費等。在一個預算期間內，各項費用的累計支出原則上不得超出預算。
第六條、費用報銷的規定
(一)費用報銷發票的內容包括日期、商品名稱、單價、數量、金額并蓋有開具發票單位的發票或財務專用章。經辦人必須要求開票單位如實填寫發票所有內容，發票涂改、大小寫不符、假發票以及蓋有財政監制章的收據一律不予報銷。
(二)報銷費用時必須認真填寫費用報銷單，所有單據要按性質《如差旅費、招待費、辦公費用》分類、分次、分頁粘貼填制;差旅費必須分次、按出差地點分開填列，并計算好出差天數，住宿、伙食補助和市內交通費在限額內填報。所有報銷單據的張數和合計金額必須準確無誤填寫，粘貼要求整齊、美觀。
(三)按規定的審批程序報批，報銷500元以上需提前一天通知財務部以便備款。
(四)原始憑證的審核(各部門經理須對其審簽的各項原始憑證負責)
4.1原始憑證應具備的內容：
4.1.1憑證名稱;
4.1.2填制憑證的日期 ;
4.1.3填制憑證單位的名稱或填制人的姓名;
4.1.4經辦人的簽名;
4.1.5發票內容，各種杜撰必須符合《中華人民共和國發票管理辦法》和實施細則的規定;
4.1.6數量、單價和金額;
4.2原始憑證的技術必要求：
4.2.1凡填有大小寫金額的原始憑證，大寫與小寫必須相符。
4.2.2支付款項的原始憑證，必須有收款單位或個人的收款證明以及簽字、審批人簽字及付款的依據。
4.2.3員工的借款借據需由出納附在記賬憑證上，員工歸還借款時由財務另開收據，其原始借款借據不再退還。預付性匯款，由經辦人填制付款申請單，作為原始憑證，不得以匯款回單代替。
4.2.4屬于現金發放性質的原始憑證，原則上應由本人領取簽名。有委托他人代領的，由代領人簽名;由一人代領多人的，須逐個簽字，不得通檔劃大括號簽一個章。
費用報銷的一般流程
報銷人整理報銷單據并填寫對應費用報銷單(辦理申請或出入庫手續的應附批準后的申請單或出入庫單)―部門經理審核簽字―財務部門復核―總經理審批―到財務部報銷。
差旅費報銷制度及流程
(一)費用標準：詳見《沈陽艾米創意文化傳媒公出管理制度》
(二)費用標準及補充說明：
1.特殊安排出差由總經理會同有關負責人制定，差旅費實行包干制，報銷時必須提供住宿和餐飲發票，實際發生未達到標準金額，不予補償;超出標準部分由員工自行承擔。
2.實際出差天數的計算以所乘坐交通工具時間到返還時間為準，以小時計算，超過3小時不滿6小時計半天，超過6小時計1天。
3.出差所發生的車旅費用，按發票進行報銷，但需在發票背面注明日期、出發地點、到達地點等詳細信息。
4.宴請客戶需由總經理批準后方可報銷招待費。
5.出差時由對方接待單位提供餐飲、住宿及交通工具等將不予報銷相關費用。
(三)報銷流程：
1.出差申請：擬出差人員首先填寫《出差申請表》，詳細說明出差地點、目的、行程安排、交通工具及預計差旅費用項目等，出差申請單由總經理批準。
2借支差旅費：出差人員將審批過的《出差申請表》交財務部，按借款管理規定辦理借款手續，出納按規定支付所借款項。
3.購票：出差人員持審批過的出差申請表復印件，到行政人事部申請訂票。
4.返回報銷：出差人員應在出差任務完成后及時辦理報銷事宜，流程同日常報銷。
電話費報銷制度
(一)費用標準
1.移動通訊費：依照通訊費補貼辦法執行。
2.固定電話費：由行政從事部指定專人每月 2023日前查清費用，按日常費用申請程序審批后交財務部處理，處理完后程序辦理相關手續。若遇電話費異常變動情況應到電信局查明原因，特殊情況報總經理批示處理辦法。
(二)報銷流程
1.人事部制定執行標準交財務部，財務 部每月中旬(23日前)統一按標準和報銷流程集中報銷通訊費用。
2.固定電話費由行政人事部指定專人按日常費用審批程序及報銷流程辦理報銷手續。
交通費報銷制度及流程
(一)資費標準：員工因公辦事或者加班，可憑公交車票據報銷交通費;加班至晚上10：00以后或因特殊原因由主管經理批準后乘出租車，公司可報銷出租車費。
(二)報銷流程
1. 員工整理交通車票，按規定填好《交通費報銷單》(須填寫坐車起始站點)
2. 審批：按日常費用審批程序審批。
3. 員工持審批后的報銷單到財務處辦理報銷手續。
辦公費、低值易耗品等報銷制度及流程
(一)管理規定：為了合理控制費用支出，此類費用由會所行政人事部統一管理，集中購置并指定專人負責。
(二)報銷流程
1. 購置申請：公司行政人事部每月根據需求及庫存情況按預算管理辦法編制購置預算，填寫購置申請單報分管領導后購置。
2. 報銷程序：經辦人憑借款手續進行報銷。不需入庫的物資，需憑使用人或物資接收人的簽字辦理報銷。
3. 費用歸集：財務部按月根據行政人事部提供的各部門領用金額統計表，歸集核算各部門相關費用。庫存用品作為公共費用，待實際領用時分攤。
招待費及其他費用報銷制度及流程
(一)費用標準
1.招待費：為了規范招待費的支出 招待費應事前征得分管領導的同意。
2.其他費用：根據實際需要據實辦理。
(二)報銷流程：
1.招待費由經辦 人按日常費用報銷一般規定及按一般流程辦理報銷手續。
2.其他 費用報銷參照報銷制度及流程辦理。
工薪福利及相關費用同以上制度及流程
第十三條 工薪福利等支出 包括工資、臨時工資、社會保險及各項福利等，此類費用按照資金支出制度相關規定執行。
第十四條 工薪福利支付流程
(一)工資支付：
考勤數據匯總 財務部制作工資表
行政文員處統計 財務經理審核 各級領導進行審批 發薪日
造表、行政經理審核
每月 10 日 每月 12 日 每月 13 日 每月 15 日
每月發薪日前由財務部統一發放上月工資發，遇節日提前發放。鞍山會所20日發薪。
(二)臨時工資支付流程同工資支付流程。
(見專項支出財務報銷制度及流程)
第十五條專項支出主要包括軟件及固定資產購置、經營活動材料購置、咨詢費用、廣告宣傳活動費及其他專項費用等。
第十六條 固定資產購置報銷財務制度及流程
(一)填寫購置申請：按會所《資產管理制度》相關規定填寫《請購單》并報批，并通知財務部備款。
(二)報銷標準：相關的合同協議及批準生效的購置申請。
(三)結賬報銷：
1、資產驗收無誤后，經辦人憑發票等資料辦理入庫手續，按規定填寫報銷單(后附入庫單)。
2、按資金支出規定審批程序審批。
3、財務部根據審批后的報銷單付款。
第十七條 其他專項支出報銷制度及流程
(一)費用范圍：其他專項支出包括其他所有專門立項的費用(含咨詢、廣告、及宣傳活動費、公司員工活動費用、辦公室裝修及其他專項費用)支出。
(二)費用標準：此類費用一般金額較大，由主管部門經理根據實際需要向總經理提交請求審批。
(三)財務報銷流程
1. 審批后的報告文件到財務部備案，以便財務備款。
2. 簽訂合同：由直接負責部門與合作方簽訂正式合作合同，(合同簽訂前由會所行政人事部審核，合同應注明付款方式等)
3. 付款流程：
(1) 由經辦人整理發票等資料并填寫費用報銷單(填寫規范參照日常費用報銷一般規定);
(2) 按審批程序審批：主管部門經理審核簽字――財務復核總經理審批;
(3) 財務部根據審批的報銷單金額付款。
報銷時間的具體規定
第十八條 為了協調公司對內、對外的業務工作安排，公司財務部每周四集中處理費用及員工報銷事務。
第十九條 從本制度執行之日起，做如下規范：
(1) 公司各小組活動結束一周內，必須核銷本次活動費用。每超一日由本次活動提成中扣款人民幣100元。
(2) 各采購員采購商品(物料)自入庫之日起，一周內進行核銷。每超一日由當月工資扣款50元。
(3) 各部門人員非活動出差，返回單位三日內報銷差旅費，(以返程車票日期為準)超一日由當月工資扣款50元
(4) 對票據不完善，不規范，不能說明出處、原因、經由地的財務部有權拒絕報銷。
(5) 考勤每月10日前報到財務，有關當月各部門匯總報表必須于次月5日前報到財務，超一日扣制表人當月工資50元。
(6) 各組請款單后附請款明細單，(財務掌握活動內容，核銷時備查。)結款時要提供正規發票，沒有正規發票必須有經手人及收款人本人簽字。
(7) 公司所有費用核銷必須由經手人整理，粘貼，相關人員簽字后報到財務核銷。
附則
【關鍵詞】事業單位;會計憑證;規范
會計基礎工作是會計工作的基本環節,也是經濟管理工作的重要基礎，為了加強會計基礎工作，建立規范的會計工作秩序，提高會計工作水平，財政部于1997年下發了《會計基礎工作規范》。會計基礎工作涉及會計機構設置和會計人員配備、會計人員職業道德、會計工作交接、會計核算、會計監督、內部會計管理制度等方面。加強事業單位會計基礎工作中的會計核算規范化管理，是維護財經紀律和預防腐敗的重要手段。在此，著重從會計憑證方面分析現行事業單位會計基礎工作中的問題及解決辦法。
一、事業單位會計憑證不規范的主要表現
（一）報銷單據審核不嚴
有些會計人員在審核報銷單據時，往往流于形式，沒有仔細審查附件是否齊全、規范。如經費支出無預算審批，報銷單據后僅附有發票；把外部收據作為報銷憑據；發票沒有單位名稱或發票沒有加蓋填制單位發票專用章；購物發票寫購物一批，只有總金額沒有數量、單價；購買實物的報銷憑證，后面沒有附上實物入庫驗收單等。
（二）記帳憑證不規范
會計人員在填制記帳憑證時，摘要過于簡單，以至于不能準確反映經濟業務的內容。如發放某某項目人員補貼，只籠統地記載一句“發放某某項目補貼”；差旅費記賬憑證摘要只寫“某人報銷差旅費”；款項支付業務記賬憑證摘要只寫“付某某項目工程款”，無轉賬支票號碼；如附件張數空缺；記賬憑證附件不齊全；紙質記賬憑證無復核人簽字蓋章等。記賬憑證中統計科目使用不當，如將應記入委托業務或物業管理費的外包工程款或物業管理費計入“勞務費”核算；因公出國（境）發生的費用有意或無意地記入“差旅費”核算；公務接待費記入“伙食補助”。
二、事業單位會計核算不規范的主要原因
（一）財務人員專業素質較低或職業責任心不強
目前，事業單位財務人員參差不齊，有些財務人員專業素質較低，對財經法規政策、制度不熟，對財務基礎工作規范化沒有明確認識，不能發現報銷單據、記賬憑證中的不規范。還有些財務人員由于職業責任心不強，對財務基礎工作的重要性認識不足，因此導致了會計基礎工作不規范。
（二）事業單位財務制度不夠完善
完善的內部控制制度可以保證經濟活動有效進行，有效防止錯誤和減少舞弊的發生，同時，也是會計基礎工作規范化的制度保障和操作規程。
三、完善事業單位會計憑證工作規范化的措施
（一）完善事業單位內部管理制度，加強單位內部控制
事業單位應當建立健全支出管理制度、預算管理制度、財務收支審批制度，對各項經濟活動進行規范，確定單位經濟活動的各項支出標準，明確支出審批程序、職責權限，支出報銷流程，從制度上保障會計基礎工作的規范運行。
（二）對報銷單據規范性要求進行詳細解讀和指導
會計憑證是否規范，最根本的取決于報銷單據填寫是否規范，歸根結底是原始憑證的規范。為此，事業單位應該在單位內部對報銷單據規范性要求進行詳細解讀和指導，從源頭上保證會計基礎工作規范運行。具體要求如下：1.各項經費。發票所載付款單位名稱必須是單位全稱。收款方必須與發票開具單位一致。2.票據時間要求。原則上當月的票據，當月必須報銷，最遲不得超過一個月。逾期或跨年度的票據不予報銷；確因特殊情形需延長期限或跨年度的，須說明情況，經相關領導同意后才予以報銷。3.會議費用。報銷單據應注明會議名稱、時間、參與人數、金額等內容；報銷附件應有經分管領導簽字確認的會議紀要、會議預算審批表、會議方案含參會人員名單，通知文件、簽到表、發票、刷卡憑據等。4.接待費用。報銷單據摘要填寫接待事由、接待對象人數，參與接待人數、時間、報銷金額等內容；報銷附件應有：《公務接待審批表》（接待前填寫，即接待審批表的時間必須早于發票時間）、公函（無公函必須寫相關說明）、發票、刷卡憑據等。禮品、娛樂、景點門票等與公務無關的費用不得報銷，無接待公函的不得報銷。5.因公出國（境）費用。報銷單據應注明出國（境）事由等，報銷附件應包括出國（境）任務批件、出國（境）審批表、發票等。與出國（境）公務無關的費用和超預算支出不得報銷。6.辦公用品等零星物資采購費用。報銷附件應有物品清單、發票（但凡發票填寫為購物一批的，必須有銷售方開具并加蓋印章的銷貨清單）、刷卡憑據，辦公用品入庫驗收，除零星采購外，還應有采購合同等。7.大宗物資采購費用。報銷附件應有發票、采購合同，涉及政府采購的手續（中標通知書），物資使用部門的對合同清單上的物資進行點驗后的驗收手續（注意：不是財務處出具的按規定辦理了采購程序的手續）8.工程和服務等各類政府采購費用。報銷單據應注明費用名稱、付款進度，已經付款金額，本次付款金額，除正式發票、合同外，支付進度款，應出具相關人員對工程進度或服務結果的確認手續，付尾款時必須出具具備資格的人員簽署的完工驗收手續。9.車輛費用。報銷單據應注明車輛號牌，費用類別，費用金額；報銷燃油費，須注明累計里程；報銷公車維修費，須在發票后附上維修清單以及已經過相關權限人批準的《公務車維修申請單》。10.公務出差費用報銷，報銷單據應注明出差時間、出差事由，出差人員；費用報銷應填寫《差旅費報銷單》。附件有發票，住宿刷卡POS單，《因公出差審批表》，邀請函、會議通知等相關材料；同一事項多人出差，但出發或返回時間不完全一致或多人出差到多地，或多人出差到多地，應附上詳細的行程單。
（三）加強對財務人員的專業知識培訓和職業道德教育
財務人員應當加強對《會計法》、《事業單位會計制度》、《會計基礎工作規范》、《政府收支分類科目》及各項財經管理制度的學習，提高專業知識能力，加強工作責任心，做好會計基礎工作。（四）加強監督檢查，促使財務人員加強會計憑證管理。事業單位可以聘請社會中介機構對單位的會計基礎工作是否進行檢查，從而促使單位財務人員對會計基礎工作加強管理。
四、結束語
事業單位會計基礎工作規范是提高財務管理水平的基礎。各級事業單位主要資金來源為各級財政撥款，通過系列措施規范會計憑證，有利于加強事業單位內部控制，從而保障財政資金的規范使用。
參考文獻
關鍵詞：財務 銷售 企業管理 財務管理
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A
一、關于銷售人員費用報銷的探討
會計核算的及時性原則要求會計核算應當及時進行，使會計信息與所反映的對象在時間上保持一致，以免會計信息失去時效。凡會計期內發生的經濟事項，應當在該期內及時登記入賬，不得拖至后期，并要做到按時結賬，按期編報會計報表，以利決策者使用。特別是當今信息社會，會計資料若不及時記錄，會計信息不及時加工、生成和報送，就會失去時效，可能會影響企業經營管理者利用會計信息進行決策。財務部門可以根據國家相關會計制度和稅務制度，及時核算收入、成本、稅金，但對于各項期間費用，特別是銷售人員所產生的業務招待費、差旅費等，有時就可能出現力不從心的情況。財務人員可以根據企業經營規模、歷史費用報銷數據及當月銷售收入情況，大致判斷銷售人員應該產生的相應的業務招待費、差旅費等費用。
對于某些企業來說，銷售人員的招待費、差旅費等報銷預算或標準給到財務部門后，對于絕大部分銷售人員來說，產生的招待費、差旅費等費用應在第一時間向公司遞交報銷單據申請報銷。但少數銷售人員因為個人自身的種種原因，他們可能遲遲不向公司遞交相關報銷單據，致使財務人員無法及時入賬。這種情況下，財務人員為了盡可能把當期發生的費用當期入賬，一般有以下兩種做法：一是根據報銷預算或者標準進行費用預提列入當期期間費用；二是財務人員通過多種方式催促、提醒業務員及時報銷。第一種預提費用的做法，特別是長期預提或年末掛賬的做法又會產生一些問題：現行企業所得稅法對預提費用的稅前扣除并沒有直接、明確和具體的規定，所以，對企業預提的費用只要能夠符合稅法規定稅前扣除的一般原則，就應該可以稅前扣除。但是，日常實務中對企業年末仍有余額的預提費用，各地稅務機關的認識和態度往往不一，多數地區的稅務機關采取了從嚴從緊的政策，如往往以企業沒有實際支付、費用金額沒有確定、未取得合法報銷憑證等情況為由，規定對企業已提取但年末仍未付出的預提費用在匯算清繳時一律納稅調整。但也有一些地區的稅務機關視預提費用的具體情況，在分析判斷后決定是否允許稅前扣除，如根據費用是否已實際發生，是否在次年匯算清繳前取得相關發票，或在次年匯算清繳前是否已實際支付等情況進行判斷。總之，實務中對預提費用是否可以稅前扣除及如何扣除的理解和執行都較為混亂，不僅常常讓企業無所適從，而且也會給企業帶來很大的涉稅風險。第二種催促、提醒銷售人員報銷的做法，實際執行中也存在很大的難度：財務部門出于核算的完整性及對工作負責任的態度，一般會先以短信、微信、QQ消息等形式提醒銷售人員及時報銷，大部分的銷售人員會照此辦理。但少數銷售人員，可能會對此類提醒消息置之不理，財務人員就必須以電話、當面溝通等形式跟進。這部分銷售人員常常以工作忙、沒時間準備報銷單據、報銷單據尚未拿到等種種理由拖延，甚至個別銷售人員未及時報銷的真實原因是他們當月手里現金寬余、不急著要求公司報銷費用，也就懶得向公司及時遞交報銷單據了。財務核算的及時性與少數銷售人員報銷的隨意性，就造成了財務人員與這部分銷售人員之間的小沖突或矛盾，影響到企業內各部門之間的和諧與穩定。以上兩種情況現在在不少企業里仍然存在。那是否有其他更好的解決辦法呢？答案是肯定的。那就是要得到公司管理層的支持，建立健全相應的報銷制度，內容上要明確報銷時間、超期如何處罰等，并嚴格執行。例如，某企業為解決費用報銷的問題，制定了相應的費用報銷制度，其中關于報銷及時性，就規定如下：當月25日前發生的費用，當月結賬前報銷，當月25日后至結賬日前發生的費用，確因時間較短，無法向公司提交單據報銷的，可于次月向公司報銷；對未在規定時間內向公司申請報銷的，次月按90%予以報銷，再次月按80%予以報銷，費用發生后3個月內不提交報銷單據的，將不予報銷。此報銷制度執行數月以后，不及時報銷的現象明顯減少，財務人員不用再為部分銷售人員不及時報銷費用而頭痛。
二、關于銷售人員銷售計劃的探討
成都甲公司是生產啤酒的專業公司，成都A公司是甲公司在西南地區該啤酒某系列的獨家總經銷商。甲公司與A公司的購銷模式為先款后貨，以A公司訂單的形式直接在甲公司工廠成品倉庫提貨。A公司根據甲公司的要求，當月10日前報次月產品需求計劃，A公司下屬7個銷售大區的100多個二級經銷商，仍以先款后貨方式在A公司提貨，7個銷售大區向A公司負責提貨計劃的部門（財務部）提交提貨計劃。甲公司與A公司之前合作的5年，關系良好，A公司提報的提貨計劃與實際提貨偏差率控制在10%以內，甲公司月底庫存控制在集團公司考核指標內。2016年年初以來，啤酒行業競爭加劇，造成A公司市場銷售的波動性加大，A公司各銷售大區在提貨計劃準確率方面出現較大偏差，致使甲公司3月底庫存遠超考核指標，隨后A公司找甲公司進行溝通，得到了甲公司的理解和支持。但4月底，A公司的實際提貨與提貨計劃又出現較大偏差，甲公司再度被其集團公司考核。甲公司從自身完成考核目標出發，單方面對A公司提交的5月份提貨計劃進行了削減，最終致使A公司因個別產品斷貨而造成部分損失。A公司召集管理層會議，分析得出除了市場競爭加劇、銷售不穩定的因素外，個別銷售大區對銷售計劃重視不夠是造成實際提貨與計劃提貨出現較大偏差的主要原因。同時，之前各銷售大區當月的實際提貨進度，由財務部門負責提醒、跟進、催促，造成財務部門在此方面花費的時間較多，一定程度上影響到財務部門的其他工作，甚至有個別大區對財務部的提醒、跟進、催促置之不理，造成財務部門與銷售部門的不愉快。為此，A公司管理層授權財務部門制定關于提貨計劃完成率的考核辦法。A公司財務部門制定的考核辦法主要要點為：1.除當月提貨計劃已于前1月提報外，增加當月15日調整修正當月提貨計劃（已得到甲公司支持，當月生產計劃分兩次進行）， 對未在規定時限內調整修正當月提貨計劃的，視為不調整修正當月提貨計劃；2.對各大區調整修正后的提貨計劃進行完成率考核：當月月度提貨計劃完成率，±8%以內（含）不作考核，即92% ～108%不作完成率考核；超過+8%的，以200元為基數，每超過+2%，增加100元。例如：如完成率為109%，則考核費用為200+100=300元；低于-8%的，以600元為基數，每低-2%，考核費用增加100元。例如：如完成率為83%，則考核費用為600+500=1100元，如完成率為70%，則考核費用為600+1100=1700元；3.各大區如產生考核費用，由財務部門在相應大區當月招待費報銷預算里直接扣除。此制度執行當月，有兩個銷售大區因不達完成率被考核，并被財務部門實實在在地扣除了相應的招待費報銷預算。自此，各銷售大區對銷售計劃提報引起重視，并自覺跟進實際完成情況，A公司在甲公司的提貨計劃未出現較大偏差。
除了費用報銷、銷售計劃外，財務與銷售人員在預算、銷售環節、信貸、市場開拓、財務核算等方面往往也存在沖突和矛盾。究其原因，主要有以下兩方面：（1）信息溝通不暢，造成雙方誤解；（2）企業缺少相關銷售方面的財務制度和流程。
要想正確處理好上述各種矛盾和沖突，協調企業財務和銷售關系，可以從以下幾個方面入手：第一，企業的管理人員要樹立全局理念，堅持企業發展和運行的基本目標，從而正確處理好財務和銷售的矛盾；第二，各級領導，特別是財務和銷售部門的領導，要正確看待和評價本部門員工，保護和支持他們工作的積極性和原則性，否則將會極大地挫傷雙方人員的工作熱情，甚至影響工作；第三，企業在發展過程中要具有前瞻性以及整體觀，切忌因為一時取得好的成績，就隨便改變企業的發展目標。各個部門的領導要定期對員工進行培訓，把最新的發展戰略和相關的規章制度落實到每個員工身上。在提高他們專業知識的同時，培訓他們全面發展的能力；第四，加強財務部門和銷售部門的溝通和交流，培養他們換位思考的能力。同時，財務人員要多關注市場，并積極接受先進的管理理念，掙脫傳統思想的束縛，幫助銷售部門解決他們在財務上遇到的問題，相互促進，實現共同發展；銷售人員要了解財務部門的工作程序和思路，并加強財務核算的指數，降低在銷售過程中遇到的財務風險；第五，要妥善解決和協調好兩者的關系，還必須引入科學的可持續發展的績效考評機制，尤其對銷售人員，企業領導要站在長遠的角度，結合短期目標，制定出切實可行的業績考核和薪酬分配制度，建立起穩定的肯吃苦、敢打硬仗的銷售團隊。
三、結束語
綜上所述，財務部門完全可以根銷售人員的實際情況，制定相應的財務管理制度，約束和規范銷售人員涉及財務制度和流程的行為，并加強信息溝通，以達到解決財務部門和銷售人員之間的一些沖突和矛盾的目的。
參考文獻：
[1] 白芳.基于企業生命周期視角的財務戰略和行為研究[D].西南財經大學，2013.
一、禁止村級非生產性費用開支的情形
1、導致新增村級債務的情形；
2、導致新增年度虧損的情形；
3、超過村級非生產性費用限額標準的情形。
二、村級非生產性費用的主要內容及規定
村級非生產性開支范圍包括村干部報酬、通訊、交通差旅、招待、學習考察、培訓、報刊訂閱、會務安排、日常辦公等各項費用。
1、村干部報酬。（1）村支部村委干部固定報酬按照文件規定施行；（2）其他非村干部人員從事村集體事務的按實際誤工工資標準，上限控制在每個誤工100元以內，具體由各村兩委提請村民代表決議確定，報鎮紀委審定、鎮經管站備案后執行；（3）已核定固定報酬的村干部，除享受通訊、交通差旅等有規定的補貼項目外，嚴禁巧立名目，變通發放各類補貼、獎金。
2、通訊費用。（1）各村不得用村集體資金為個人購買通訊工具和支付上網費用（村委辦公室的上網費用除外）;（2）村支部村委干部通訊費用按各村集體經濟情況實行補貼，村支書、主任每月通訊費補貼標準不得超過200元，其他支部村委干部每月通訊費補貼標準不得超過150元，具體由各村兩委提請村民代表決議確定，報鎮紀委審定、鎮經管站備案后執行;（3）村級為村民聯絡方便而申辦的集團用戶費可以在通訊費用中列支。
3、交通差旅費。（1）村支部村委干部在本鎮開會、辦事發生的交通差旅費按各村集體經濟情況實行補貼，村支書、主任每月交通差旅費補貼不得超過200元，其他支部村委干部每月交通差旅費補貼不得超過150元，具體由各村兩委提請村民代表決議確定，報鎮紀委審定、鎮經管站備案后執行;（2）因公務外出（鎮外）的公交車費實報實銷，具體憑費用報銷單附足額車票報銷。公務外出原則上不得租用車輛，若確需租用車輛，應堅持節儉原則，從嚴控制。抗洪搶險、森林防火、招商引資、計劃生育和突發性事件處置等確需包車時，據實報銷。凡租用車輛的支出，憑正規稅務發票附分次用車單，并由經辦人在分次用車單上注明用車事由和起止地點、證明人簽證、理財小組審核同意、審批人按權限審批后方可報帳;（3）嚴禁私事用車公款報銷。
4、招待費。招待費包括餐飲等招待性支出，主要用于村級招商引資、項目建設和發展村級經濟。應堅持從嚴控制招待費用的原則。
（1）招待費實行總量控制，每村年招待費基數不得超過20000元，各村按集體經濟情況確定年招待費基數報鎮紀委審定、鎮經管站備案；
（2）村內招待用餐原則上不得在經營性飯店用餐，干部下村用餐按每人每餐不超過15元（加村干部陪同人數）標準報銷招待費。村干部到鎮政府或到駐鎮部門開會或辦事，原則上不得報銷招待費。到縣及縣以上政府部門辦事，如上級部門未安排用餐的，辦事人員中、晚餐按不超過每人每餐20元標準報銷招待費用。
（3）填寫招待費報銷單時應說明來客人次、事由，由經辦人簽字、審批人審簽、村財務監督小組審核后方可報銷。凡屬在經營性餐飲商店的支出必須憑正規稅務發票并附上具體的分次用餐單據。
5、學習培訓、進修、考察費。（1）各村不得隨意組織學習考察；（2）確因產業發展、新農村建設等實際工作需要，需組織村干部（黨員、村民代表）外出學習考察的，須經鎮紀委批準；鎮級部門確因工作需要，組織村干部（黨員、村民代表）外出學習考察的，須經鎮黨委批準，并報鎮紀委備案；上級部門組織的學習、培訓或進修，有文件的一律按文件規定標準報銷費用，沒有文件的一切費用自理。
6、報刊費。按照文件規定，村級組織訂閱報刊費用實行“限額制”（每個自然村不超過500元）。優先完成黨報黨刊，合理安排與村務工作關聯度較大的報刊雜志，杜絕各類攤派和訂閱娛樂性雜志，嚴禁訂閱“人情報”、“關系報”，超過限額標準的部分，按“誰經手誰負責”的原則處理。
7、會議費。指因組織會議而發生的相關費用，包括開會人員誤工補貼、會議資料等。（1）村支兩委會議村干部不得發放相關會議補貼；全村性的黨員組長群眾代表會議可根據村集體經濟情況確定合理的誤工補助標準，上限控制在每個誤工100元以內，具體由各村兩委提請村民代表決議確定，報鎮紀委審定、鎮經管站備案后執行；（2）村級會議原則上不安排就餐，不分發香煙；（3）村級不得組織各類慶祝慶典活動，確需組織的須經村支兩委討論通過，并報鎮紀委審核同意；（4）上級政府部門和鎮在各村召開的現場會、推進會、觀摩會等所產生費用由舉辦單位承擔。
8、辦公經費。村級辦公經費主要指必要的辦公用品購置費（如文具、稿紙、桌椅）、水電費、復印費等維持村級組織正常運轉所必須的開支。如因辦公需要配置電腦、打印機、傳真機、空調等1000元以上大件設備的，須經村支兩委討論通過，依限額審批規定程序執行。
9、捐助、贊助、賀禮等費用。村集體原則上不得向外單位和個人捐助、贊助、送賀禮。
10、村級福利保障費。
（1）村集體原則上不得用集體資金墊付應由村民個人繳納的費用（如合作醫療、新農保），因工作需要墊付資金的，應由村干部根據任務分配私人墊付；（2）由村集體出資，全體村民或符合條件的村民同等享受的福利，享受對象的確定、福利標準等由村民代表會議討論通過后執行（如用結余資金代全村農戶交納合作醫療費）。
11、利息支出。村集體嚴禁利息支出。對農業稅取消前的村集體因繳納稅費而形成的借款利息，平時不予清算，待上級債務化解時再行處理。
三、落實村級財務管理責任
1、各村支部書記是村級財務管理的第一責任人，對本村財務工作負主要責任；
2、村報賬員對業務工作負責，要嚴把原始票據審核關，有責任拒絕審批手續不齊或不合理、不合規的票據報賬，有責任及時、真實、準確地報結賬；
3、村民主理財委員會主任負責對村級財務的管理和監督，嚴格執行預算及開支標準，有權提出監管意見，有權拒絕不合理開支入賬。
4、鎮經管站要認真履行村級財務的監管職責。嚴格審核報賬單據，對不合理或超限額的票據有權予以退回；督促村級及時交賬，對不及時交賬的村，有權停辦其資金業務；規范票據管理，督促各村所有收入使用統一的村級收款收據。
5、鎮財政所要加強村級資金的監管，督促村項目資金的合理使用。
6、鎮紀委要加強監督檢查，確保村級財務良性運轉，預防違反財務制度的違紀違規情況的發生。
四、加強監督檢查
1、實行財務公開制度，接受群眾監督；
2、鎮經管站要加強村級財務的日常監督；
3、強化村級財務的審計監督；
4、每年要對所有村開展一次村級非生產性費用開支的專項檢查。
五、嚴格責任追究
1、認真落實村級財務管理職責，對把關不嚴、工作不落實、不到位、違反村級財務管理制度和規定的違規行為，造成不良影響的，依照《市村級財務管理和公開工作問責辦法》嚴格追究相關責任人員的責任。
【關鍵詞】成品油；加油站；費用定額
為進一步加強庫站精細化管理水平，引導費用管理由“寬泛松散”向“專項專業”的轉變。認真落實費用精細化管理方案，推動庫站費用精細化、標準化管理，強化員工效益意識，促進費用規范、受控，全面提升庫站核心競爭力。我們組織開展了加油站費用專項調研，深入研究節能降耗措施，制定了加油站費用定額管理方案，該方案在分公司試點執行，效果明顯，部分費用項目得到了有效的控制，費用列支規范、受控，費用報銷流程更趨便捷，零售費用精細化管理工作得到了加強。
一、基本原則
一是激勵與約束原則。定額的制定必須起到導向性作用，要促使加油站降本增效，切實發揮好費用資源的效益。
二是尊重歷史成本原則。大部分加油站已運營多年，實物耗費已經相對穩定，在制定定額時，充分考慮歷年加油站實際發生的經濟事項。
三是客觀性原則。由于加油站所處地理位置、資產規模等不同，個體間存在很大的差異，定額充分考慮了加油站當地的環境、物價水平以及經營規模。
四是“以人為本”、“安全至上”“滿足正常生產經營”的原則。在保證加油站職工生活水平的逐步改善和加油站職工技能水平的提高，確保加油站運行安全的基礎上核定定額。
五是重要性原則。在制定定額時，重點考慮日常費用，無規律可循的費用項目，做為預算外費用管理。
六是簡便、可操作性原則。在所有零售環節費用項目選擇標準定額管理時，由簡到繁、由易到難，做到成熟一項推廣一項。
二、費用定額范圍
所有零售環節費用項目都是費用定額的范疇，基于以目前加油站費用發生的規律習性，按照是否設定定額目標，我們把費用分為兩類，一類為定額費用項目如辦公費、差旅費、通訊費、人工費、日常修理費、檢測費、二次配送運輸費、銀行上門收款費、物料消耗等；另一類不設定定額目標，在費用發生時由公司預算管理辦公會議單獨進行審批，如租賃費、宣傳費、警衛消防費、項目修理費等。
三、制定費用定額考慮的因素
1、明確費用控制主體
根據對費用發生可控性，我們把費用進行分類，一類費用由公司機關進行控制如：人工費、項目修理費、租賃費、銀行上門收款費等；另一類費用由加油站層面進行控制如辦公費、差旅費、通訊費、合理損耗等。根據費用主體的不同，明確各責任部門的控制責任，重點是加油站層面費用控制。
2、結合我們費用預算科目設置，定額項目的設置與網上報銷系統預算科目一致
我們共設置了加油站一級費用定額項目十三個，分別是辦公費、水電費、電話通訊費、差旅費、租賃費、維修費、廣告促銷費、排污費、檢測費、警衛消防費、地方行政收費、自用產品及消耗、其他費用，根據具體構成的不同，每個一級費用項目又分為若干明細項目。一級費用定額項目與網上報銷系統預算科目完全一致，容易理解、便于操作。
3、科學分析各項費用的支出性質，對費用定額項目進行細分
（1）消耗類的費用項目
包括辦公費、水電費、電話通訊費、自用產品及消耗，這幾項費用的發生額與消耗量有關，并且受各地消耗價格的影響，可以根據油站屬性核定定額消耗量，然后根據消耗量、消耗價格計算出預算額度。
（2）專項類的費用項目
包括差旅費、租賃費、專業服務費、警衛消防費、排污費、檢測費、地方行政收費，這幾項費用與油站性質、地理位置等客觀因素相關，可以根據每項費用的明細項目制定支出頻率，然后根據支出頻率、每次支出標準計算出預算額度。
（3）管理類的費用項目
包括招待費、維修費、廣告促銷費、其他費用，這幾項費用與管理水平、市場環境有關，公司可以進行總體控制，然后根據實際需要下達指令性計劃定額。
4、合理制定了加油站各項費用定額的標準。
為統一口徑開展定額管理工作，避免出現大的差異，結合各業務部室在大量調研的基礎上，廣泛征求加油站意見，制定了幾類型加油站各項費用的定額標準（如按加油站單站日銷量分類）。在費用核銷時，要求各加油站嚴格執行定額標準，差距較大時必須說明原因，保證了定額的公平性。
四、定額管理組織
定額費用標準相對穩定。隨著經營情況的變化，費用定額標準可能要有所調整，定額費用的及時調整以滿足生產經營的需要為決定性因素。分公司要成立以主要領導或總會計師任組長，業務、財務、人事、加油站等部門人員組成的加油站費用定額領導管理小組，負責定期對加油站費用定額進行核定修正，確保定額指標符合實際需求。
五、費用核定具體方法
1、費用項目定額明細
（1）人工費
人工成本由人事部門負責，確保控制在上級公司的預算之內。生活費、勞保費等項目按照省公司標準執行。
（2）電費
可以單站日銷為標準，把加油站分類：如按單站日銷量分為四類，4噸以下、4至8噸、8到12噸、12噸以上。結合是否有標準便利店、用電器功率大小和不同季節用電時間，分別核定各加油站月用電額度，分春秋季和夏冬季，確定電費定額。
（3）水費
首先按照是否安裝城市管網進行分類，屬于自有水井的，只核定水資源使用費，不再核定水費，適度考慮電費；屬于城市管網的，根據加油站所處的位置、銷量等因素分別核定消耗量。安裝有洗車設備的，根據實際洗車量和單車耗水定額另外確定用水量。確定用水量后，查找加油站定額費率表，確定水費定額。
考慮到部分加油站地下水污染無法直接引用，核定一定量的桶裝水，例如：每月每站十桶水。
（4）物料費
根據加油站規模大小和業務量大小對加油站進行分類，按照類別核定費用額度，適當考慮物價差異。如物料費，根據加油站當年純槍銷量規模，把加油站分為四類，一類站每月100元，二類站每月150元，三類站每月200元，四類站每月250元。
（5）辦公費
各加油站辦公用品需求差異不大，主要是筆、紙張、色帶等辦公文具費用，例如：辦公費每站每月定額100元。
（6）電話費、通訊費
按照加油站銷量分兩類5噸以上加油站150元，5噸以下加油站100元，以網通公司票據為準，超支自理。
（7）差旅費
根據加油站距離公司的距離、需要乘坐的交通工具、日常需要外出辦公的人員崗位、外出辦公次數分別核定各加油站差旅費定額。如市區加油站每月核算員、發卡員需要去公司機關辦公4次、每次均需需要乘坐公交車，單次乘車費用為2元，每月去公司對帳的差旅費為32元，加計其他外辦公的費用后，該站每月的差旅費定額為50元。
（8）維修費
把維修費分為日常維修和專項維修兩類，日常維修費桉照加油站規模和銷量大小進行分類，分類別核定費用額度；項目維修由公司投資部根據加油站實際和公司經營需要，按月列出維修計劃，報公司預算管理辦公會議討論審批。
（9）業務招待費
一般情況下不予核定業務招待費定額，確需發生時，遵照部門管理分工，按單次審批原則，由主管領導進行審批。
（10）檢測費
按照質檢部門的國家規定收費標準或是雙方協議的收費標準執行。
（11）宣傳費、警消費、廣告促銷費
由于上述費用項目影響原因復雜，不宜確定費用定額，建議對這此費用項目制定了年度降費增效措施，提出年度降費增效目標，由責任部門負責落實，有效的控制了費用額度的增加。
2、梳理各項費用管理制度，強化對定額標準的日常控制
（1）明確網上報銷系統中各項費用預算的控制方式
網上報銷系統中定額費用直接上網無需再審批，定額以外費用先審批再上網流轉。各項費用預算的控制方式設置為月度滾動控制，引導加油站均衡列支費用支出，突出定額標準的強制性。專項類的費用項目發生次數有限，設置為年度滾動控制，加油站可以自由選擇報銷時間，當然額度必須控制在預算范圍之內。
（2）修訂各項費用的審批權限
未實行定額管理前，加油站發生的各項費用支出實行分公司經理審批。實行定額管理后，可建議只要加油站發生的各項費用支出在定額范圍之內，無論數額多大，我們都認為是合理的，因此沒有必要設定限額，只要部門負責人或總會計師審批就可以入賬，大大節約了單據流轉時間，提高了工作效率。
（3）加強了對管理類費用項目的控制力度
管理類的費用項目中，年初僅分解給各分公司日常所需的招待費、維修費、其他費用，大型維修項目、統一籌劃的廣告促銷費、節假日員工活動經費等在實際發生時臨時追加，各公司統一標準，確保專款專用。
3、制定考核激勵措施，培養基層員工降費增效積極性
降費獎勵：加油站發生的定額費用項目實際發生與預算進度相比，節約30%左右的部分獎勵給加油站員工，這部分獎勵可以在節約的費用項目中列支，也可以向公司申請調整其他費用項目，但必須保證在加油站使用。
4、其他事項說明
（1）停業站核銷部分費用，按比例核銷電費、電話費、交通費等，銷量不達標站，可按實際完成銷量對應費用限額核銷。（2）物料費實行定額管理，小維修費用不在單獨核銷。（3）除定額外費用，其他費用按預算外費用程序辦理，審批后核銷。（4）月初加油站報銷的所有費用明細必須在站內公開欄公示，接受員工監督。
為了規范公司借款管理制度，督促借款人及時歸還，使公司財務報表上反映的費用和利潤精確，避免公司的資金損失和沉淀，根據公司財務制度特制定此制度。
一、借款條件：
公司員工在處理業務往來、采購物資、出差、參加會議等各種業務時，經部門負責人-主管副總-財務-總經理簽批后，可暫時向公司借款。
二、借款原則：
實行“前清后借，前不清后不借”原則，特殊情況須經總經理特批方可借款。
三、借款程序
借款單需填列借款人、借款部門、借款事由、借款日期、借款金額、還款日期等內容；借款單由借款人、部門負責人、財務負責人、總經理簽字后，出納員方可辦理款項支付。
四、還款期限
1、經辦人的結算時間為五天（從借款日算起，如遇休息日可順延）。
2、借款人處理完業務回公司后五天內，必須到財務部報銷，沖抵借款。
3、差旅費報銷應于出差返回后四日內辦理。
4、備用金借款結算時間為一月。
五、借款定額
各部門因業務往來或采購物資所需的借款定額不得超過該項業務預算的10%;出差或參加會議所需的借款不得超過預算的20%;各部門備用金的借款定額不得超過借款人的工資總額。
六、沖銷原借款的費用報銷及款項支付，應在填制憑證時注明“沖銷借款”. 財務人員應認真核對開支內容與原借款單上注明的用途是否相符，如不符，有權拒絕支付。
七、其他借款
公司員工因個人原因需向公司借款的，借款金額不得超過借款人當月工資的總額，歸還日期不得超過1個月，特殊情況須經總經理批準。
八、財務監督
財務部每月底應根據員工欠款情況，列出明細，報總經理、部門負責人，并發出催款通知書，通知借款人限期到財務部結算，逾期仍未報銷者，則由財務部每天按借款總額的1%計算罰息，并在工資中扣繳。
論文摘要：銷售費用是保證企業銷售目標得以實現的前提條件，它不僅關系到企業利潤的形成及分配，還關系到企業的可持續生存與發展；銷售費用在企業成本費用中占據了較大的比重。因此，如何以較低的銷售費用獲得最大的銷售收益成了企業管理層非常重視的問題。本文首先闡述了銷售費用的含義和作用，繼而探討了銷售費用的管理方法，最后提出了銷售費用的管理對策。
一、企業銷售費用概述
銷售費用是指企業在銷售商品或提供工業性勞務等過程中發生的各項費用以及專設銷售機構的各項經費，具體包括包裝費、運輸費、裝卸費、保險費、展覽費、廣告費以及企業為銷售本企業產品而專設的銷售機構的費用。企業發生的銷售費用有其特殊的作用。首先，銷售費用能維持銷售體系的正常運轉，從而保證產品銷售渠道的暢通無阻。其次，適當的廣告宣傳能增強消費者對企業產品質量及產品銷售服務的了解，從而擴大企業產品在市場上的影響力，提高產品知名度及產品的市場占有率，最終擴大企業產品的銷售量。最后，企業為了解、分析、預測市場行情以及反饋本企業產品的銷售情況，必然會發生一定的銷售費用。這部分銷售費用的發生有利于企業管理層根據市場供求情況調整企業的經營戰略，從而提高企業產品的市場競爭力。
二、企業銷售費用管理方法
（一）費用包干法
費用包干法是指企業在制定銷售人員傭金比率時，將銷售費用的支出也考慮在內。銷售人員費用包干，不得再向公司另外申請。這種方法處理簡單，可以減輕工作強度，增強公平性，同時對公司的利潤能有保障，費用不會超支。但是這種方法也有其固有的缺點。如由于銷售區域、客戶性質及產品項目的不同，銷售人員所需支出的費用也不同。如果企業按同等的比例給予費用，這顯然是不公平的。同時，這一比例的制定往往容易流于主觀，也會造成不公平的現象。
（二）無限制費用報銷法
無限制費用報銷法又包括逐項列舉報銷法和榮譽制報銷法。
1、逐項列舉報銷法
逐項列舉報銷法是指允許銷售人員就其所列支的業務費用，附上必要單據，逐項列舉填寫，呈報主管審核后，再到財務領取費用，不限額地予以報銷銷售費用。這種方法對銷售人員來說比較靈活，可以根據業務的需要有效運用銷售費用；同時公司也可以對銷售人員作適當的控制和指導，有效發揮銷售部門的效率，減少公司和銷售部門之間的摩擦。但這種方法會使得一些信用較差的銷售人員私賬公報，也不能有效督促銷售人員節約銷售費用。
2、榮譽制報銷法
榮譽制報銷法意味著銷售人員不必逐項列舉所發生的銷售費用，只要定期在報告上注明費用支出總額，公司就會照數付款。這種方法建立在對銷售人員的高度信任之上，可以提高銷售人員的工作熱情，同時公司和銷售部門之間的摩擦減到最低。這種方法使公司所負擔的風險很大，稍有疏忽就可能造成很大的浪費。 三、加強企業銷售費用管理的對策
（一）樹立銷售費用意識，加強對銷售費用的重視
企業經理層在日常經營管理中往往會很重視材料采購成本的管理、產品生產過程中各個環節的消耗管理以及產成品的倉儲管理，并采取各種措施對以上諸方面加以控制。卻對銷售費用不以為然，并錯誤的認為產品銷售出去會有消費者承擔。其實，產品的銷售成本和銷售費用都是從產品的銷售收入中得到補償的。在產品銷售收入一定的情況下，銷售成本和銷售費用越低，產品銷售利潤才會越高。因此，企業經理層必須樹立銷售費用意識，加強對銷售費用的重視，在提高產品銷售收入的同時，采取各種措施降低產品銷售費用，以提高企業產品的銷售利潤。
（二）合理制定銷售費用控制指標
企業想要控制銷售費用的過度增長，必須制定一套嚴格的、科學的銷售費用控制指標。企業經理層首先應當分析前期發生的各項銷售費用，在此基礎上根據本年度銷售目標以及新市場開拓目標，制定一個既便于操作又不影響銷售人員積極性的有效控制目標。此舉不但可以控制銷售費用的過度膨脹，又能提高銷售人員的工作積極性，促使其自覺參與到銷售費用的控制工作中來。合理制定銷售費用控制目標，為提高企業效益創造了有力條件。同時，企業還必須通過日常核算支出，來監督銷售費用控制目標是否得以切實落實。最后，企業應當健全銷售費用明細賬，完善銷售費用支出內部控制制度，為企業銷售費用控制目標的實現創造良好的內部環境。
（三）運籌帷幄，節約銷售費用
企業應通過多種途徑加強節約，控制銷售費用的過度增長。首先，企業應合理選擇承包方式，降低推銷費用。企業銷售人員可以在產品推銷活動中只承包業務費，而差旅費實行實報實銷制度；也可以既承包業務費又承包差旅費。但企業應根據具體情況選擇這兩種方式，做到既有利于開拓市場，又能降低推銷費用。其次，企業應根據產品的不同特點、不同購買對象、不同銷售地區和不同宣傳媒介的費用大小，選擇合適的廣告宣傳媒體，既能擴大宣傳，又能降低宣傳費用。最后，企業應根據不同產品、不同消費者心理、不同運輸方式等因素，在不增加費用又能擴大功能的前提下，合理選擇包裝物，降低包裝費用。同時，企業應綜合考慮產品特點、地理位置、運輸距離等方面，合理選擇運輸方式，降低運輸費用。
（四）加強對銷售費用的檢查和審核
首先，企業應當在銷售費用發生之前進行合法性審核，這種審核有利于企業根據變化了的市場情況再次確定銷售費用開支的合理性；同時在銷售費用發生后再進行憑證性審核，防止銷售費用不當開支。其次，企業還應當加強對銷售費用的檢查。應檢查實際發生的銷售費用是否與預算費用一致，還應檢查實際發生的銷售費用是否與規定的開支項目及開支標準一致。同時，還應檢查銷售費用的發生是否符合國家財經法律法規和企業財務制度的規定，對違法亂紀行為應認真查處。企業通過加強對銷售費用的檢查和審核，能夠保證銷售費用的合理性和合法性，也能加強企業核算銷售費用的準確性。
參考文獻：
[1]劉麗莎.淺談銷售費用對企業的影響，科技信息，2010年第19期
業務招待費用是企業經營活動中必須支出的費用之一。如何準確處理業務招待費用的界定與會計處理,確保國家稅收及維護企業利益,是企業財務人員應該不斷探索的內容之一。本文結合業務招待費用的定義,從會計和稅務的不同角度分析加強業務招待費用核算管理的重要性與具體辦法。
1 業務招待費用的界定
企業為生產、經營業務活動的需要而發生的招待形式多種多樣,特別是隨著社會物質文化、精神文化生活的豐富,招待形式也出現了多樣化,如:正常的娛樂活動、安排客戶正常的旅游活動等。在業務招待費用的范圍上,到底哪一些支出是屬業務招待費用的范疇?不論是財務會計制度,還是稅收制度上都給出了概括性的界定,但對予實際中發生的具體行為,不可能、也沒有辦法做出具體的描述,準確處理該項業務,需要財務人員把握政策準確處理。如:財政部在《行政事業單位業務招待費用列支管理規定》中對業務招待費的開支范圍包括:在接待地發生的交通費、用餐費和住宿費。當然這對企業并不完全適用,并且根據《企業所得稅稅前扣除辦法》(國稅發[2000]84號)的有關規定:企業發生的與經營活動有關的合理的差旅費、會議費、董事會費作為“其他扣除項目”,而并未作為“招待費”處理。雖然在稅收政策中并未對業務招待費的范圍作出更多的解釋,但在稅務執法實踐中,稅務機關通常將業務招待費用的支付范圍界定為餐飲、住宿費(員工外出開會、出差,發生的住宿費為“差旅費”)、香煙、食品、茶葉、禮品、正常的娛樂活動、安排客戶旅游產生的費用等其他支出。在實際理解“業務招待費”的時候,企業普遍存在把餐費與業務招待費等同的誤區,導致企業核算不夠準確,出現多繳所得稅的情況。實際上餐費與業務招待費用不能同等對待,應區分情況分別處理。第一,業務招待費除了用于接待的餐費,還包括向客戶贈送的禮品、安排客戶進行各項正常的旅游活動等;第二,餐費的用途有很多,不一定都是用于業務招待。如:企業年底安排員工聚餐,這是一種福利活動,發生的餐費支出應計入福利費用;企業員工出差途中發生的餐費支出屬一差旅費用的一部分;會議期間安排的工作餐支出屬于會議費用的一部分;第三,禮品是企業自行生產或經過委托加工,對企業的形象、產品有標記及宣傳作用的,也可以作為業務宣傳費用處理。因此,企業發生的餐費應該根據具體用途歸屬到不同的費用項目,而不能將餐費都作為業務招待費用處理,否則會給企業增加稅收負擔。
2 業務招待費用的計提基數的確定
確定業務招待費用的計提基數是準確核算應納所得額的前提,是企業所得稅匯算清繳的依據。根據《企業所得稅稅前扣除辦法〉的通知》第四十三條規定:企業發生的與其經營業務活動直接相關的業務招待費用,是按企業“全年銷售(營業)收入凈額”的一定比例內的允許稅前扣除。
“全年銷售收入或者營業收入”不同于“全年的收入”;根據《企業所得稅暫行條例實施細則》第七條“條例第五條(一)項所稱生產、經營收入,是指企業從事主營業務活動取得的收入,包括商品(產品)銷售收入,勞務服務收入,營運收入,工程價款結算收入,工業性作業收入以及其他業務收入”之規定,銷售收入和其他業務收入均為企業生產、經營收入的一部分,因而如果僅就銷售收入來說并不包含其他業務收入。但營業收入應指經營業務收入,其內涵顯然應該大于銷售收入,應包括從事各類經營活動所取得的收入。并且根據1998年新修訂的企業所得稅申報表,銷售(營業)收入是指企業的基本業務收入、其他業務收入,其他業務收入具體包括:銷售材料、廢料、廢舊物資等收入、技術轉讓收入(不含特許權使用費收入)、轉讓固定資產收入、無形資產收入、出租出借包裝物收入和自產、委托加工產品視同銷售收入。所以,作為業務招待費允許扣除的基數是企業從事生產經營活動取得的收入(包括主營業務收入和其他業務收入)銷售退回和折扣、折讓的收入額。對補貼收入、營業外收入、企業從投資的聯營企業分回的稅后利潤或從股份企業分回的股息收入等,不作為招待費用稅前扣除的基數。
3 業務招待費用的會計實務處理
從實踐中,有的企業為了控制招待費用等目的,采取業務招待費用預提,這里必須強調的是,業務招待費用的扣除不能按照提取數,而要求是按實際發生數在稅法規定的限額內據實進行扣除;還有的企業對發生的業務招待費計入“營業外支出”科目、“其他支出”等損益類科目,在稅收上,不論會計上在哪個損益類科目反映,都應“剔”出來進行納稅調整;還有的企業將發生的業務招待費用從“應付福利費”科目中列支,對此,只要不影響損益,也就是在不影響應納稅所得額的前提下不用進行納稅調整。
會計制度對業務招待費用正確的會計處理。一是計入“管理費用”的二級科目“招待費”,但這只是一般性的規定。根據“劃分收益性支出與資本性支出原則”、“實際成本原則”、“配比原則”等會計核算的一般原則;二是對于企業在籌建期間發生的業務招待費用,按會計制度應計入“長期待攤費用-開辦費”,新的企業會計制度對開辦費應當在開始生產經營,取得營業收入時停止歸集,并應當在開始生產經營的當月起一次計入生產經營當月的損益。而根據《企業所得稅暫行條例實施細則》第三十四條規定:企業在籌建期間發生的開辦費,應當從開始生產、經營(包括試生產、試營業)月份的次月起,在不短于5年的期限內分期扣除。如果對企業發生的招待費用直接從開辦費中不論是一次或分期進入損益允許稅前扣除,都會帶來執行政策的不公平,并且企業可以規避納稅責任。根據新的會計制度規定,筆者認為:應當在企業應在攤銷開辦費的第一年,與當年發生的業務招待費用合并,在按當年營業收入準予列支業務招待費用的限額內據實列支;超過限額的年終應一次性調增應納稅所得額。
4 企業對業務招待費的舉證責任 隨著社會經濟的發展,“業務招待費用”嚴重超標,其中很重要的一個原因是:一部分企業利用“業務招待費用”當“掩體”,以跑項目、聯系業務、招攬生意為理由,把“不好入賬”的禮品、禮金、娛樂活動費、補助、個人消費、“虛報冒領”等違規支出均列入其中,以偷逃國家稅收。所以,不論是《企業所得稅稅前扣除辦法》,還是《個體工商戶個人所得稅計稅辦法(試行)》等都規定:企業申報扣除的業務招待費用,主管稅務機關要求提供證明資料的,應提供能證明真實性的足夠的有效憑證或資料,不能提供的,不得在稅前扣除。為了準確劃分餐費的費用項目,建議企業完善費用報銷制度。在報銷餐費時,應填寫餐費報銷單,列明用餐目的、參加人員等相關項目,并提供相關的證據,如會議通知、會議記錄、出差記錄等,這樣既可以加強內部財務監督管理,又有利于稅務處理。
第一部分
總則
第一條
為了加強公司內部管理，規范公司財務報銷行為,倡導一切以業務為重的指導思想，合理控制費用支出，特制定本制度。
第二條
本制度根據相關的財務制度及公司的實際情況，將財務報銷分為日常辦公費用、工程相關支出及專項支出等,以下分別說明報銷相關的借款流程及各項支出具體的財務報銷制度和報銷流程。
第三條
本制度適用公司全體員工。
第二部分
借支管理規定及借支流程
第一條
借款管理規定：
(一)出差借款：出差人員按總經理簽字批條辦理借款，出差返回一周內辦理報銷還款手續。
(二)其他臨時借款，如零星業務費（如刷單，采購費用等）、周轉金等，借款人員應及時報帳，除周轉金外其他借款原則上不允許跨月借支。
(三)各項借款金額超過5000元應提前一天通知財務部備款。
(四)借款銷賬規定：
(1)借款銷帳時應以借款申請單為依據，據實報銷，超出申請單范圍使用的，須經主管領導批準，否則財務人員有權拒絕銷帳；
(2)借款者原則上應在一周內辦理銷帳手續。
(五)借款未還者原則上不得再次借款，逾期未還借支者轉為個人借款從工資中扣回。
第二條
借款
(一)借款人按規定填寫《借款單》，注明借款用途、借款金額（大小寫須完全一致，不得涂改）。
(二)審批流程：經辦人主管部門經理審核簽字副總經理財務復核（超過5000人民幣以上金額）總經理審批。
(三)財務付款：借款憑審批后的借款單到財務部辦理領款手續。
第三部分
日常費用報銷制度及流程
第一條
日常費用主要包括差旅費、小車費用、辦公費、低值易耗品及備品備件、業務招待費、培訓費、資料費等。
第二條
費用報銷的一般規定
(一)報銷人必須取得相應的合法票據(收據、發票),且收據、發票城增長有經辦人簽字蓋章為有效票據。
(二)填寫報銷單應注意:注明報銷原因，報銷憑證金額大小寫須完全一致（不得涂改）。
(三)按規定的審批程序報批。
(三)報銷5000元以上需提前一天通知財務部以便備款。
第三條
費用報銷的一般流程
（一）報銷人整理報銷單據并填寫對應費用報銷單須辦理申請或出入庫手續的應附批準后的申請單或出入庫單部門經理審核簽字副總經理簽字財務部門復核報銷。
第四條
辦公費、低值易耗品等報銷制度及流程
（一）管理規定:為了合理控制費用支出,此類費用由公司行政部統一管理，集中購置,并指定專人負責。
（二）報銷流程
1．購置申請:公司行政部每季度根據需求及庫存情況按預算管理辦法編制購置預算，實際購置時填寫購置申請單按資產管理辦法規定報批。
2．報銷程序:報銷人先填寫費用報銷單，按日常費用審批程序報批。審批后的報銷單及原始單據（包括結賬小票）交財務部，按日常費用報銷流程付款或沖抵借支。
第五條
招待費、培訓費、資料費及其他報銷制度及流程
（一）
費用標準
1.招待費：為了規范招待費的支出，大額招待費應事前征得總經理的同意。
2.培訓費:為了便于公司根據需要統籌安排，此費用由公司行政部門統一管理各
部門培訓需求應及時報送人力資源。人力資源根據實際需要編制培訓計劃報總經理審批。
3.其他費用：根據實際需要據實支付。
(二)報銷流程：
1.招待費由經辦人按日常費用報銷一般規定及一般流程辦理報銷手續。
2.培訓費由行政部人員根據審批程序及報銷程序辦理報銷手續。
3.其他費用報銷參照日常費用報銷制度及流程辦理。
第四部分
工薪福利及相關費用支出制度及流程
第十四條
工薪福利等支出包括臨時工資、社會保險及各項福利等，此類費用按照資金支出制度相關規定執行。
第十五條
工薪福利支付流程
（一）工資支付流程：行政部提供臨時工薪資核算清單由副總經理簽字審核，轉交財務部臨時工資由財務進行現金發放；
（二）其他福利費（公司員工活動費用）支出由公司行政部按審批后的支付標準填寫報銷單經部門經理簽字確認財務進行復核報總經理審批，審批后的報銷單及支付標準交財務部辦理報銷手續。
第五部分
專項支出財務報銷制度及流程
第十六條
專項支出主要包括軟件及固定資產購置、咨詢顧問費用、廣告宣傳活動費、運營費用及其他專項費用等。
第十七條
軟件及固定資產購置報銷財務制度及流程。
(一)?填寫購置申請：按公司相關規定填寫《申請單》并報批。
(二)?報銷標準：相關的合同協議及批準生效的購置申請。
(三)?結賬報銷：
（1）資產驗收（軟件應安裝調試）無誤后，經辦人憑發票等資料辦理；
（2）按資金支出規定審批程序審批；
（3）財務部根據審批后的報銷單按流程付款；
（4）若需提前借款，應按借款規定辦理借支手續，并在相應時間內辦理報銷手續。
第十八條
其他專項支出報銷制度及流程
(一)費用范圍：其他專項支出包括其他所有專門立項的費用（含咨詢顧問、廣告及宣傳活動費、運營費用、辦公室裝修及其他專項費用）支出。
(二)費用標準：此類費用一般金額較大，由主管部門經理根據實際需要向總經理提交請示報告（含項目可行性分析、費用預算及相關收益預測表等），經總經理簽署審核意見。
(三)財務報銷流程
（1）．審批后的報告文件或簽訂好的協議到財務部備案，以便財務備款及查詢付款情況。
（2）簽訂合同：由直接負責部門與合作方簽訂正式合作合同，（合同簽訂時必須注明付款方式等）。
（3）．付款流程
（1）由經辦人整理發票等資料并填寫費用報銷單（填寫規范參照日常費用報銷一般規定）；
（2）按審批程序審批：經辦人主管部門經理審核簽字副總經理財務復核總經理審批；
（3）財務部根據審批后的報銷單金額付款；
（4）若需提前借款，應按借款規定辦理借支手續，并在一周內辦理報銷手續。
第六部分
報銷時間的具體規定
第十九條
為了協調公司對內、對外的業務工作安排，方便員工費用報銷，財務部將報銷時間具體安排如下：
1．財務報銷（零星費用報銷）：公司財務部每周二、周五為財務報銷日。若當月的最后一個報銷日在該月的28日以后，為了便于財務部集中時間月末結賬，該報銷日停止財務報銷。
2．借支及其他業務的不受以上的時間限制，可隨時辦理。
第七部分
附則
第二十條
本制度解釋權歸公司財務部，本制度未盡事項后補充。
—
