時間：2023-06-07 09:10:26
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇會計崗位責任制，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
為全面強化村組財務的規范化管理，明確工作要求，落實工作責任。經研究，制定2014年度村會計崗位責任制考核意見如下：
一、考核內容及計分辦法
（一）農村財務管理44分
1、規范集體資金管理10分：發現一筆坐收坐支扣2分，以月度計算，超限額庫存每超500元扣1分，集體資金及時交鎮管理，每遲1天扣0.5分。各類工程款、農戶出工款、農戶分配款不按規定要求實行銀行轉賬而支付現金的，每發生一筆扣2分。月度結報帳時在《交鎮代管款余額核對表》中填報上月末現金余額，每缺一個月扣1分，現金余額與雙代管微機打印的月度《科目余額表》中現金科目余額不符的有一次扣2分。
2、票據手續完備5分：確保“四簽一審”手續俱全，有一張票據不規范扣0.5分，單筆超過1000元的支出未經村務監督委員會、民主理財成員參加集體討論的有一例扣2分。
3、村、組集體收支結報不隔月6分：以月度考核，按規定的時間每遲半天扣0.5分，有一張隔月發票扣1分。
4、及時登記各類賬簿6分：交鎮代管款按月與鎮核對，余額不相符每差1000元扣1分，并限期查明原因，準確及時記載各類明細帳及臺帳，包括：二級分類帳；現金、銀行存款日記帳；固定資產、庫存物資明細帳；往來明細帳；在建工程明細帳、村級集體創收臺帳；招待費管理臺帳；上爭資金及其用費臺帳；債務臺帳等。以上各類帳簿記載有一本未記扣2分，有一例錯誤扣1分。
5、費用控制及制度執行14分：招待費每超限額報支1000元扣1分，上爭資金用費每超1%扣1分，農戶出工有一例未經農戶簽字蓋章扣1分，當月出工當月未入帳的有一例扣0.5分，購買力有一例使用“支出證明單”入帳的扣1分，公益事業建設項目報支必須附施工協議、竣工驗收決算表、施工方出具的章印齊全的合規票據，有一例缺一種資料扣1分；公益事業建設項目支出、招待費支出、集體資金開支的公用工支出及超過200元的“支出證明單”支出，未經鎮分管負責人審批的見一例扣1分。
6、村組債務化解3分：年末村組賬面債務比年初下降20%，按完成任務的比例計分。
（二）土地承包管理4分
規范土地流轉，簽訂土地流轉協議，且協議要素齊全，建好土地流轉臺帳，主合同、臺帳、協議裝訂成冊，鎮村兩級同時歸檔，未裝訂成冊的不記分，有一戶協議要素不全扣0.5分。
（三）農民負擔管理2分
一事一議籌資籌勞嚴格按程序操作，逐級履行審批手續，并規范填發《農民負擔監督卡》，方案不報批的不得分，監督卡發放每少一戶扣0.1分，發生一例亂收費、亂罰款、亂攤派現象之一的扣2分。
（四）村級集體經濟創收6分
按完成鎮交指標的比例計分。合同資料未交鎮歸檔的有一份扣0.5分。村集體經濟經營性收入=經營收入+發包上交收入+投資收益，以當年12月底到帳數為考核依據，土地征用費、村級三項資金、扶貧救濟款、各級補貼款、個人捐款不計入集體經濟收入。創收臺帳實行季報制，分別于4月5日、7月5日、10月5日和次年的元月5日前復印上報（上報累計數），缺一次扣1分，每遲報一天扣0.5分。
（五）民主管理10分
1、按月組織理財人員審核當月收支3分：以理財人員的簽字、加蓋理財專用章及民主理財記錄簿為考核依據，有一例手續不完備扣0.5分。
2、按季公開3分：公開資料經村務監督委員會成員審核簽字并加蓋理財專用章后，每季一次，并分別于四月五日、七月五日、十月五日、次年的元月五日，在村務公開欄公布。底冊資料鎮村同時歸檔，每遲一天分別扣1分。公布資料按市《公開目錄》要求歸檔，每缺一項扣0.5分，審核意見、審核人簽名、公布日期每缺一項扣0.5分。
3、規范村組公共資源交易程序4分：凡黃委發[2013]93號文件規定的公共資源交易項目必須按程序進行交易，及時上報村組工程項目信息，有一例不按公共資源交易程序執行扣2分。
（六）統計工作10分
按統計工作專項考核得分的比例計分。
（七）合作組織建設4分
年內完成合作組織創建任務計2分。已組建運轉正常且按規定要求上報各類報表的計2分，已組建但運行不規范的有一例扣2分，報表上報每遲一天扣0.2分。
（八）農業保險10分
按完成鎮交種植業保險、能繁母豬保險、高效設施農業保險、農民家庭財產保險及小額意外傷害保險任務的比例計分。
（九）各類報表的上報10分
對不按規定時間、規定要求上報的各類報表，有一例遲報一天扣0.5分，有一例缺報扣1分。
（十）加減分項目
1、村務公開檢查平均得分以95分為基數，每多1分加2分，每低1分扣1分。
2、按月結報帳：全年按規定時間、規定要求，月均考核100分的加10分。
3、當年承擔市試點任務并被推廣的有一次加2分。
4、當年承擔市級財務規范化管理現場會的有一次加2分。
5、當年經考核評定為省級財務規范化管理示范村的加3分。
6、當年新增連片土流轉面積達100畝、200畝、500畝、800畝且簽訂規范的流轉協議，鎮、村歸檔分別加記1、2、3、4分。
7、階段性中心工作考核：以90分為基數，每超1分加0.5分，每低1分扣1分。
8、會計專線會議：遲到一次扣1分，無故缺席一次扣2分。
9、村級運轉經費按規定結轉，有一例不符合規定扣5分。
二、考核辦法
由農村工作領導小組牽頭，相關職能科室平時做好記載，年終考核計分，本著公開、公平、公正的原則，考核結果全鎮通報。
三、獎懲辦法
1、全年工作實行鎮村雙重考核制，其中鎮考核結果按60%，村級考核結果按40%結算，考核結果與工資掛鉤，按比例審批發放考核報酬。
關鍵詞：中小企業；成本會計；管理策略
1引言
成本會計控制管理要從企業經營的全過程出發，根據企業的經營任務與技術資源情況，有效地進行效益與利潤的核算，達到合理進行成本體系規劃的目標，著力解決企業成本管理中的實際問題，消除企業成本管理困難。
2中小企業成本會計應用的現狀
2.1成本管理理念淡薄。當前不少中小企業沒能樹立起成本管理的理念，成本會計應用不到位，大部分企業沒能通過成本會計計算方式進行企業管理，成本會計主要用于向上級匯報工作，忽視了成本核算的重要作用。例如，有些企業單純地追求成本降低，沒有充分的研究消費者對產品質量的需求和產量要求。中小企業過度考慮有形成本，忽視了對無形成本的計算，因此無法真實的反映實際成本，最終造成成本核算偏差。這使得中小企業沒能運用正確成本會計方式核算企業的實際消耗，因此可能因為降低成本實際上減少了企業收益，對中企業小的發展帶來負面的影響。2.2缺乏會計成本人才。現代成本會計在中小企業的廣泛應用，依賴于復合型的會計計算人才，成本會計管理人員不僅要具備會計專業知識，而且還要懂得中小企業經營管理，以及企業項目的相關知識。但是目前中小企業的會計人才顯然不具備較強的綜合能力。例如，有些中小企業的會計人員還不具備使用專業軟件進行成本會計核算的能力，不能充分的運用計算機進行會計信息挖掘，成本會計人員的電算化水平較低，不能通過成本會計工作給中小企業決策提供支撐，加上行業經驗不足，影響成本會計工作效能。2.3成本會計核算方法存在問題。當前中小企業沒能建立起完善的成本會計核算制度，成本會計管理還有待完善。例如，有不少中小企業都是按照原材料進購，產品生產、銷售以及費用攤銷的方式進行核算，有些中小企業只是核定總賬，沒能有效設置明細賬，只反映項目金額沒能反映數量，造成成本會計核算混亂。還有的中小企業的成本會計核算方法粗放，核算只局限產品財務會計信息，無法全面深入反映企業經營全過程，無法為企業各個環節發生的成本信息進行全面核算，因此難以為企業發展提供全面戰略性財務信息支撐。而且成本管理均為事后管理，沒能體現出成本會計管理的基本理念，影響了成本管理的效率，不利于發揮成本管理作用。
3成本會計管理的作用和原則
3.1成本會計管理的作用。成本會計管理是促進中小企業發展的重要方式，成本會計管理方式不僅可以從根本上幫助中小企業節約成本，而且可以在節約成本的同時提高中小企業的生產效率。首先，可以使中小企業全面優化生產結構，可以最大限度地降低中小企業的管理成本，同時為中小企業的消費者提供更好的服務，適應了企業成本理念的發展變化，可以有效地降低企業的投資。其次，可以提高企業的運營效率，促進中小企業在充分分析市場信息的基礎上，切實優化提高成本管理水平，可以促進企業把握好投資力度。3.2會計成本的運用原則。中小企業成本會計的應用原則必須從企業的實際情況出發，在充分尊重市場規律的基礎上，發揮出成本會計的效用。首先，中小企業成本會計要尊重歷史成本，注重根據歷史成本進行充分計算，要能反映歷史與當前情況，能夠根據歷史成本進行計量，從而真實準確地反映企業內部財務狀況。其次，要注重分期核算，要在保證企業經營活動連續性的基礎上，保證會計主體的連續經營，同時做到對生產經營活動的細化管理，能夠根據實現情況進行分期成本核算，從而確定好存貨成本與銷貨成本。
4中小企業成本會計工作的建議
4.1建立成本會計崗位責任制。為了提高成本會計管理水平，還要完善成本會計管理體制，制定具體的成本會計崗位責任制，發揮中小企業會計人員在成本會計核算中的具體作用。首先，嚴格落實會計崗位責任制，在全面梳理中小企業發展策略和企業現狀的基礎上，制定出完善的成本會計核算管理的責任制度，注重提高制度的針對性和程序性，保證成本會計管理方法有效落實。其次，加強對現有制度的運行檢驗，注重根據會計崗位責任制的需求進行有效改進，圍繞著企業會計管理的實際問題進行有效的制度修訂，從而保證成本會計發揮作用。4.2充分發揮會計人員的作用。中小企業開展好成本會計管理工作，必須依靠現有會計人員和企業相關工作人員，在全面調動相關人員積極性的基礎上，開展具體的核算工作。首先，成本會計管理的綜合性較強，應當發揮職能管理部門人員的作用，注重完善成本會計崗位責任制度，切實打破傳統會計方式的局限性，在中企業有效的推成本會計，發揮出會計人員成本會計管理的實際作用，切實把成本會計管理方式的要求落實到企業管理當中。其次，全面提高成本會計的監督水平，注重以專業技術機構來開展相關的監督工作，不僅要發揮企業領導在成本會計管理中的監督作用，同時還要運用外部監督手段，保證成本會計工作的具體有效落實。最后，加強成本會計的績效評估，注重對考核會計人員及相關人員的績效水平，保證涉及的經營、生產、銷售等相關環節履行好成本會計核算義務。
5結語
綜上所述，成本會計必須根據市場發展情況進行有效修訂，注重對會計成本管理需求與方法進行具體研究，從中小企業成本管理的實際需求出發，通過成本會計幫助企業獲得良性發展，解決企業發展過程中的實際問題。
參考文獻
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根據公司發展規劃，結合我司財務實際工作，制定公司財務未來三年發展方向、預期目標和措施，引領我司財務持續健康發展，為公司的發展做出新的更大的貢獻。
一、目前財務的基本情況近年來，財務部在公司黨委總經理室的正確領導下，本著打造“精品公司、效益公司、和諧公司”的發展目標，堅持效益優先，強化風險防范，規范基礎工作。通過大家的共同努力，各項工作取得了一定的進展和提高。
1、會計基礎工作有了明顯進步。自公司股改上市以來，財務按照404檢查要求，對財務各項工作流程進行了重新疏理，編寫出與現實操作相符的操作流程，并按404要求進行對照檢查、整改，同時以公司開展的治本抓源頭為契機，組織部門員工排查風險點，《治制定本抓源頭責任制崗位責任》，通過以上兩項工作，財務質量較以前有了明顯進步。
2、管控風險的能力得到進一步加強。上市以來，公司非常重視依法合規經營，不斷加強風險意識教育，財務部門作為風險監督部門，非常重視防范風險，通過制定和完善相關制度加強風險控制，幾年來管控風險的能力有了明顯提高。
3、財務預算意識有了進一步改善。近年來，通過財務人員的不斷宣傳，全轄員工的財務預算意識有了明顯提高，逐步按計劃開支費用。4、資產集中管理的力度明顯加強。按照上級公司的“管理集中，服務延伸”和精神，資金、資產從股改以來逐步集中到市公司管理，通過這幾年的努力，資源得到了優化統一調配，節約了大量人力、物力成本。
二、存在問題自財務地市級集中以來，特別是股改后，由于事多人少，再加上培訓沒有及時跟上，人員技能得不到有效改善，造成會計基礎工作不扎實，管理能力跟不上業務發展等問題。
三、未來三年財務工作規劃針對上述問題，在進行財務未來三年工作規劃思考時，作重以下幾個方面開展：
1、順利通過財務省級集中，未出現重大問題。
2、會計基礎工作進一步提高，會計核算工作日趨規范。
3、稅務管理工作進一步提高，防范和避免稅收風險。
4、嚴格費用預算制管理，費用不得超支。
5、加強財會隊伍建設，不斷提高財務人員業務技能和管理水平。
四、措施為了達到以上目標，將采取以下措施：
1、為保證省級集中管理方案的實施，成立財務管理中心工作小組，以確保省級集中管理工作的順利進行。認真準備上交省公司的各項財務資料，對現有崗位進行重新梳理、整合，制定崗位責任制。
2、按照《會計基礎工作規范》，結合崗位責任制，制定財會質量考核辦法，通過考核提高會計人員的工作責任心，保證會計工作質量，提高基礎工作水平。
3、加強與稅務部門的溝通工作，及時掌握稅收政策的變化，按時納稅，避免稅務風險。
關鍵詞：會計監督；內部財務；監獄內部財務監督制度
一、完善監獄內部財務監督制度的必要性
1.完善監獄內部財務監督制度是監獄的法定義務。根據《會計法》規定：“各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度”；《行政單位財務規則》（財政部令[1998]9號）第十章規定了財務監督有關內容，其中第四十四條“行政單位應當建立內部審計制度和崗位責任制，健全內部監督機制”；《企業財務通則》（財政部令第41號）第九章規定了財務監督有關內容，其中第七十一條“企業應當建立、健全內部財務監督制度”，這些規定都明確了建立內部財務監督制度是單位的法定義務，必須履行；并且各單位的內部財務監督制度必須是健全、完善、切合實際、有效執行的。
2.完善監獄內部財務監督制度是加強監獄內部控制規范管理的需要。目前財政部門對監獄實行統一的行政單位預算管理辦法，支出經費必須嚴格按預算批復進行，但監獄支出執行過程中，有的不按預算標準支出，造成某些項目超支，只能掛賬待處理；有的公用經費不足部分隱藏在企業開支，卻不在控制節約經費上下工夫；企業成本核算中有的成本費用控制隨意性較大，存在潛留或潛虧，經營成果核算不準確，上述情況出現原因是多方面的，其中財務管理不規范或較隨意是重要原因之一。內部財務監督制度可以規范會計行為，明確責任，防止工作差錯和舞弊，避免因責任不清互相扯皮、推諉，甚至越權行事，造成管理失控。因此，單位內部財務監督制度是一項行之有效的內部監督管理制度，是內部管理制度的重要組成部分，是加強監獄內部控制規范管理的需要，對確保單位財務管理的正常運行，提高預算執行和經營管理水平具有十分重要的作用。
3.完善監獄內部財務監督制度是監獄強化崗位責任制的需要。當前監獄財務管理工作中存在的不規范、違反法規制度、信息失真等問題，與管理人員制度觀念淡薄是離不開的，其中不嚴格按制度辦事，內部管理不到位或不負責任是重要原因之一。有的監獄專項經費不專款專用，出現挪用現象；有的大宗物資采購未走招標程序；有的經濟合同簽訂沒有財務部門參與；有的加工貨款未嚴格按合同追收，造成資金回收不及時；有的為了“小集體”利益而虛列費用；有些單位部門或多或少存在違反法規制度規定，這些都可歸結為崗位人員沒有履行好崗位職責所造成，因此只有建立完善的監獄內部財務監督制度，并使財務監督制度化，強化崗位責任制，財務管理中存在的不規范、違反法規制度、信息失真等問題才能得到有效治理。
二、進一步完善監獄內部財務監督制度的建議
1.成立財務監督檢查領導小組，專門負責監獄財務管理工作的監督檢查。財務監督檢查領導小組要明確監督檢查范圍、內容與方式，以監獄內部財務監督管理制度和財務制度為主要依據，對所屬科室和單位的財務收支、預算執行、經營管理、經濟效益及相關的活動情況進行監督檢查。檢查方式，采取定期、不定期相結合，定期原則上一年一次，不定期根據情況臨時決定。同時強化監督檢查力度，在監督、檢查過程中要認真履行職責，并發揮其監督職能作用，對監督、檢查中所發現的問題有權提出處理意見和建議。
2.加強制度建設，制訂內部財務監督相關制度。建議上級主管部門統一制定適合本系統的監獄內部財務監督制度，各監獄和監獄企業根據自身實際進一步細化監督范圍和制定實施細則辦法。1998年廣東省人民政府批復了《廣東省國有企業財務監督辦法》同意實施，監獄可以此為依據來制訂內部財務監督制度。目前監獄的財務制度十多年都沒有重新修訂過，已經不適合當前形勢發展的需要，有的制度各監獄之間差異較大，有的工作沒有根據法律法規和監獄特點制定具體工作制度，僅僅依靠臨時的行政管理，總而言之監獄的財務制度還沒有形成一個較為完善的制度體系。為了使監督有正確依據，監獄在實施監督制度時，應同步完善內部財務管理制度。筆者認為應修訂的內部財務管理制度主要有會計人員崗位責任制度、賬務處理程序制度、內部牽制制度、稽核制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、計量驗收制度、財產清查制度、財務收支審批制度、成本核算制度、財務會計分析制度、部門預算執行制度、招投標制度、資金管理制度、票據管理制度、會計檔案管理制度等。若這些制度匯集成冊，將更好方便有關人員查閱、使用和對照檢查，更有利于財務監督工作的開展。
3.按《會計法》要求，認真貫徹落實會計監督職能。一是記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；二是重大對外投資、資產處理、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約程序應當明確；三是財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確；四是對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。
一、結合企業業務實際，建立有效的學習機制，營造濃厚的學習氛圍，全面提升員工對內部會計控制體系的認識。
由于受固有觀念的限制，內部控制體系建立的前期，往往會出現認識不足、學習不深的情況，最終導致內部控制措施落實不到位，甚至內控流于形式，使原本規范的內部控制體系失去了應有的控制作用。因此，統一思想認識，提高全員對內部控制的重視程度，是有效實施內部會計控制措施的前提。
1.加大內部會計控制知識的前期宣傳
煤炭企業結合各部門、各崗位實際，制定一套行之有效的宣傳教育方案，注重國內外先進企業成功經驗的導向作用，要充分利用內部網站、礦區廣播、電子屏幕、黑板報、專欄櫥窗、標語、牌板、班前會、座談會、例會等各種宣傳介質，加大內控知識的前期教育，形成人人重視內部控制的局面。
2.制定科學有效的內控學習方案和考核評價機制。
根據企業工作業務實際，分部門、分崗位，確定學習內容、學習步驟、學習時間、學習方式方法等，并引發學習手冊，組織學習，為了保證方案落到實處，企業必須定期或不定期對學習情況進行考核評價，使內控知識深入人心。
二、做好內部會計控制方案實施前的準備工作。
內部會計控制方案的實施，牽扯到原有業務流程、崗位設置、職能劃分的調整，大部分企業都會在實施初期遇到各種阻力，加上人們固有的思維模式和操作習慣的影響，要想使內控方案落到實處，必須做好實施前的各項準備工作。
（一）做好流程塑造、崗位設置、職能劃分的調整工作
大型煤炭企業在實施ERP等控制軟件的準備過程中，僅財務模塊的流程塑造、崗位設置和職能劃分就涉及到單位、財務人員、多項業務的調整，此項工作處理的好壞直接影響到系統實施的效果。為此，管理層應通盤考慮，結合分險防范、崗位需要、個人特點以及其他管理要求等統一安排部署。
（二）做好數據備份和過渡期的業務處理
無論是新企業內控系統上線，還是老企業管理系統升級，均需要做好原始數據的備份，防止因系統風險造成數據丟失，另外，對過渡期（不少于3各月）的業務處理，因是并行處理，故此階段經辦人員需特別小心，注意數據核對，并防止數據混亂，同時，對舊系統的單據做好留存，以便檢查。
三、完善內部會計控制管理系統
（一）制定內部會計管理規范和監督制度，體現出權責明確，相互牽制，制定的《內控制度》和《財務管理文件規定匯編》，是財務人員工作的具體指導。
（二）根據《新會計準則》、集團財務總體要求以及煤炭企業性質，確定使用統一的會計制度、會計政策和會計科目，以便核算、報表、分析時口徑一致，考核時依據充分。
（三）煤炭企業內統一規定會計工作處理程序的方法，各崗位依據控制內容完成自己的工作流程，一環扣一環地完成會計核算與財務管理工作，做到為單位內部經營與管理提供信息，既當好管家，又當好參謀，為單位外部各相關機構了解企業經營成果及財務管理狀況提供信息。
（四）加強會計工作檢查，財務資產部定期或不定期組織人員對各核算點進行會計工作檢查，而且范圍逐次加大，層面步步加深，針對檢查出的問題當場提出，問題再小也不放過，書面公開，獎罰分明，效果明顯。財務資產部應對基礎工作達標提出更高的要求，會計人員的素質進一步得到提升。這也是煤炭企業在煤炭企業精細化管理方面的充分體現。
（五）實行對賬控制，保證了會計信息的準確性、完整性，具體體現在財務工作必須經常對賬，即各單位原始憑證與記賬憑證、記賬憑證與相關賬簿、記賬憑證、賬簿與報表的核對，以及時發現可能存在的憑證錄入問題；財務和核算單位定期對賬，及時發現核算單位預算資金余額，資產實際價值與賬面價值存在的不符。同被核算單位對賬還有助于增強核算單位對財務的信任感；出納及時與銀行之間核對被核算單位的銀行存款賬戶余額，對不符的金額查找原因，及時發現有關問題。
（六）實行會計提示方法，對在財務核算和監督反映出的企業相關部門內控中存在的問題，財務通過出具會計提示進行溝通，起到了一定的效果。目前會計提示編號連續，規避的財務風險可查，及時解決了經營中存在的棘手問題。
（七）建立并完善會計檔案保管和使用工作，根據國家新的《會計檔案案卷格式》進行補充修訂原《公司會計檔案管理辦法》，并聘請檔案局專家培訓全體會計人員。會計檔案做到內容齊全、格式專業、庫房集中、安全保密的管理規范。
四、實行科學的崗位分工與輪換控制制度
恰當的崗位分工，可以使業務流程中下一環節的人員對上一環節人員的工作進行檢查，從而減少差錯產生的幾率；還可以使不相容的職位分開，使各職位能夠相互牽制，減少舞弊的發生。財務人員輪崗率達到力爭達到80%以上，并逐步實現全員輪崗。同時財務資產部應強化崗位職責，一是建立 “崗位責任制”，包括財務資產部經理崗位責任制、核算中心主任崗位責任制、財務主管崗位責任制、主辦會計崗位責任制、出納崗位責任制，做到嚴格按照不相容職務相分離的要求，人人簽字明確，崗位清楚、責任分明。二是制定財務主管考核制度，針對各類考核項目，對每個財務主管考評打分，以激勵財務主管帶領會計人員提高工作質量。三是建立會計主管審核制，平時及月末由會計主管對每筆會計憑證審核，由會計主管親筆簽字，確保每筆會計技術處理的合規性；對所核算單位每個會計科目審核，確保科目的準確性及安全性。四是建立了崗位輪換制，主要是不同核算單位會計人員之間的輪換，通過崗位輪換，可以降低會計人員和被核算單位合謀作弊的可能性。
因特殊原因無法及時完成輪崗工作時，企業考慮采取現代企業管理中正逐步推行的關鍵崗位強制休假制度進行補償性控制。關鍵崗位員工每年須在一段時間內脫離原工作崗位，所在派駐單位、科室及上級部門應在其休假期間派出人員接手其工作，通過交接工作及時發現差錯，并對其的履職情況進行檢查。期滿銷假且離崗檢查期間未發現影響其復崗履職問題的，各項工作權限方可自動恢復。通過《會計工作移交清冊》檢查是否按照相關規定執行關鍵崗位輪崗；關鍵崗位員工強制休假通知等相關文件，檢查是否在未能及時執行關鍵崗位輪崗的情況下通過強制休假進行補償控制。
五、加強預算控制，合理配置資源
（一）建立預算管理制度，成立企業預算管理委員會，由企業董事長、總經理、副總經理以及企業各部門負責人組成，負責制定企業全面預算管理的原則、目標、政策和程序，制定和更新企業全面預算管理制度，并確保執行。預算管理委員會委托財務資產部主責全面預算管理中包括制度建設在內各項工作。
（二）預算編制、審批與下達，每年10月企業開展下一年度全面預算編制工作。各職能部門和生產單位應準確將下一年度預算情況匯總，并經本部門或單位負責人審批后報送至財務資產部，財務資產部根據集團下達的產量、收入及成本指標及上一年度的預算執行情況，對各職能部門和生產單位上報的預算支出進行調整；預算指標經過各職能部門和生產單位進行反復修訂后，財務資產部編制年度全面預算草案，提交企業管理層，并召開企業預算審核專題會議，各職能部門和生產單位預算負責人以及財務資產部負責人與會。預算草案獲得通過后，由企業總經理、董事長審批后，形成正式文件上報集團進行審批。
（三）預算分解，企業全面預算經營指標由財務資產部按照各單位上報的預算需求及年度經營指標進行平衡將年度全面預算分解為產量、收入、成本、費用等指標；專項資金則由規劃發展部按照建設項目、建設單位及資金類別進行分解。各項預算指標分解完成后，同年度全面預算一同審批后，企業管理部將各項指標匯總形成《年度全面預算指標匯編》并下發。
（四）預算調整，每年年中，企業財務資產部按照集團的要求，根據集團實際生產經營活動的需要進行預算中期調整，并上報集團進行最終審批。具體控制標準請參見“預算編制、審批與下達”。
（五）預算執行與監控，全面預算指標的執行監控通過每月財務報告分析中對相關指標的分析說明，以及每月經營活動分析會進行。
（六）預算分析，全面預算的指標執行監控通過每月財務報告分析中對相關指標的分析說明，以及每月經營活動分析會進行。
（七）預算考核評價，企業全面預算考核與“五型企業”考核相結合，將各職能部門、生產單位納入考核范圍。實行月度、季度、年度考核編寫《月度、季度、年度指標完成情況報告》、《績效指標完成情況分析報告》報企業管理部考核辦，由其主責各職能部門形成《“五型企業”績效考核結算表》，企業管理部考核辦將考核結果遞交內控審計部，對考核結果進行審計；審計完成后，考核領導小組對考核結果及兌現結果進行審批后，人力資源部按照經審批的《“五型企業”績效考核結算表》對考核結果予以兌現。
六、加強資金控制，防范資金風險
煤炭企業財務加強現金流管理，既保全了資金的安全完整，又對現金流不足的財務風險和經營風險進行了全面防范和有效控制。采取的管理途徑有：
（一）實行資金集中管理，銀行賬戶控制。在資金管理方面，采取統一調集煤炭企業資金，提高了資金的使用效益，降低資金成本，保障了資金的安全完整。成立內部銀行，控制了核算單位的銀行賬戶，即下屬各單位只能在內部銀行開立內部銀行賬戶，發生的資金收付款業務統一到內部銀行辦理，而在商業銀行，只允許煤炭企業開立了兩個賬戶，一個只收賬戶和一個只支賬戶，真正做到收支兩條線。
（二）銀行余額調節表編制與復核
每月初，財務資產部內部銀行、資金科以及其他銀行賬戶所屬單位財務站會計按照銀行賬戶的交易明細（非邊遠礦區銀行賬戶所有單位還應按照《銀行對賬單》）與財務系統銀行存款科目明細賬進行核對，編制上一月度銀行余額調節表并簽字確認，該單位財務科長對銀行余額調節表進行復核并簽字確認。
非邊遠礦區的《銀行對賬單》，由資金科會計到銀行領取或銀行通過郵政寄達財務資產部資金科；邊遠礦區的《銀行對賬單》，每季末由銀行通過郵寄方式寄達財務資產部資金科。資金科設立《銀行對賬單登記簿》，對各單位領取銀行對賬單的信息（領取人、領取時間、銀行賬戶等）進行記錄，并要求領取人簽字確認。
（三）統一資金過程控制，加強預算分析，提高資金使用效益。在資金控制上，年度、月度資金預算指標與經營考核指標掛鉤。通過預算的制定、考核，對資金從物資采購、存貨的盤點和處置、煤炭的銷售全過程實行控制和管理。預算執行分析制度是一項很有效的監控制度，各單位相關人員按月填報執行數據。
各審核單位本著實事求是的原則，認真落實預算執行金額，編寫預算執行分析說明，分析說明必須按項目逐一說明節超的原因，同時按當月及累計實際收、支、余節超情況分析說明原因，相關人員必須簽字蓋章后，于每月月底以書面形式上報至預算辦公室。
相關部門建立異常預算資金預警制度，對預算實行動態監控、定期和不定期檢查預算的執行情況。
同時財務還應加強應收賬款、應付賬款、其他應收款、其他應付款、預收預付賬款的管理，加快現金的回收，控制壞賬損失，利用商業信用，合理利用客戶的資金。
七、規范計算機權限控制
關鍵詞：內部會計控制 風險防范 崗位責任制 交叉控制
近年來，商業銀行競爭日趨激烈，出現攬存難、放貸難的局面，一些部門基于先發展后規范的指導思想，局部亂拉存款，亂用會計科目，隨意處理會計賬務的情況時有發生，使會計控制和財務監督處于失控狀態。強化會計內部控制，是防范金融風險最有效的途徑，是商業銀行安全、有序運作的前提和基礎。
一、商業銀行內控系統以及存在的問題
（一）商業銀行內控系統
目前我國商業銀行內控系統建立一般有以下程序：
1.梳理工作流程，建立崗位責任制。對于一些不相容的崗位，必須實行崗位分離，崗位責任制，各司其責，各負其責，分工協作，互相監督。
2.理出重點崗位，實施重點監控。
3.建立授權控制。
4.建立事前、事中、事后監督體系。
5.建立文件記錄控制。對要求進行內部控制的各個環節和措施，要形成文字材料，有章可查。
6.建立內控監督機構，加強內控隊伍建設。內控監督機構對每個崗位、每個部門和各項業務實施全面監督反饋制度，實現與行政管理交叉控制。
7.建立處罰標準，在同一支行內實行統一標準。
8.建立科技監控系統。
（二）存在的問題
1.會計內控制度執行不嚴，貫徹落實流于形式
盡管我國銀行業在過去幾十年的業務經營中，建立了一系列相對完善、行之有效的內控制度，但卻不能落到實處，形同虛設，弱化了業務操作過程的系統性、嚴密性和完整性。
2.內控機制不健全，缺乏動態的調整、充實過程
對商業銀行來講，要建成真正的、具有國際水平的、規范化的商業銀行，必須隨著其業務的日新月異，建立與之相配套的嚴密、系統、規范、有效的內控制度。
3.相互制約機制不健全
包括會計專業內部各個崗位、各個環節之間的相互制約，也包括上下級之間的相互制約。但在實際工作中相互制約不能完全落實，一些重要職責和崗位沒有嚴格分離。其原因主要是：職能監督部門的地位不超脫，不能獨立行使監督職能，難于進行超前監督。
4.檢查輔導走形式，監督不力
會計檢查部門應對會計部門處理的各項業務的合規性、正確性、及時性進行監督檢查。
隨著金融改革的深入發展和科技進步，原有建立在手工操作基礎上的管理辦法已不能適應會計電算化的要求，形成管理上的漏洞。此外，國際業務、中間業務、電話銀行、客戶終端、網上銀行、綜合業務系統等先進的銀行服務方式，對銀行會計風險防范提出了新的挑戰。
二、如何強化會計內部控制
(一)強化金融風險防范意識，樹立內控優先觀念
首先各級領導必須增強內控優先意識。目前銀行間的競爭日益激烈，存款成為評價基層工作業績的重要指標之一，所以必須將其列為領導干部的業績考核項目，或實行內控管理達標制，促使各級領導重視強化內控制度，有效防范案件的發生。其次，加強職工再教育，提高全體會計人員對內控的認識。
(二)加強賬務控制
進行會計核算必須有一系列以會計法為核心的專門方法和規范，包括填制和審核憑證、設置會計科目、登記賬簿等，它是銀行會計控制系統的基礎，強化會計內部控制首先就要加強賬務管理。會計人員進行賬務記載，必須是憑經嚴格審定的有效會計憑證，除此以外不能接受任何指令。各項會計核算必須經過復核，賬務核對應適時進行，要保證賬賬、賬款、賬實、賬表、賬據、內外賬核對相符，加強賬務核對工作。
(三)設置科學的操作規程
根據規范、實用、安全、有效的原則，設置標準化操作規程，涵蓋會計業務處理的全過程，實行上崗對下崗負責，下崗對上崗監督的運行機制。操作規程要根據銀行經營管理情況，不斷地補充調整。特別是每推出一項新業務時，應根據及時性原則，盡可能在新業務推出之前建立健全新業務的各項操作規程，使新業務開展時就有章可循，以減少開展新業務的風險。
(四)建立嚴密的分級授權制度
對會計財務處理必須實行崗位分工，各崗位之間相互聯系、相互制約，后道工序制約前道工序，后臺制約前臺。各種業務必須交由不同的人完成，不兼容的崗位一定要分離管理。對各個程序及崗位，合理地授予相應的處理業務的責任和權力，對重要會計事項如錯賬沖正、開銷賬戶、調整積數、大額付現等必須堅持授權審批，形成分工明確、權責對等的嚴密的風險防范體系。
(五)加強重要物品、重要崗位控制
印章、憑證、庫款、密押等是銀行業務經營過程中的重要物品，掌握這類物品的人員及會計主管處于重要崗位，為防范風險，必須加強對重要物品及重要崗位人員的管理，重要物品章、證、押必須分開保管，相互制約；領用、交接手續必須嚴密，防止各環節出現漏洞；重點崗位人員實行定期輪換，平行交接。
(六)構建會計電算化安全控制體系
明確分工和職權分離是進行內部控制的基本手段。堅持科技部門和操作應用部門職責分離；程序員、操作員、系統管理員職責分離；嚴禁程序員單獨接觸系統；嚴禁系統設計、軟件開發人員介入實際會計業務操作。系統的設計開發是計算機控制的關鍵，軟件系統越完善，控制越有效。在計算機處理業務過程中，最容易出錯和作弊的環節是數據輸入。因此必須加強輸入控制，輸出控制是對系統的輸出結果進行控制，應采取雙備份、異地存放、嚴禁任何人修改等控制辦法。
(七)強化內部檢查系統
監督檢查是落實各項規章制度的重要手段，是強化會計內部控制，防范經濟犯罪的有效措施。必須建立財會、稽核、紀檢、監察等緊密型一體化監督管理組織體系，相互協調、緊密配合，形成監督的整體合力，加大檢查力度，徹底扭轉有章不循、違規操作現象。
(八)提高內控人員素質
關鍵詞：會計電算化；內部控制
內部控制制度是企業確保會計信息質量、保證財產安全、降低和避免各種經營風險的有效措施。企業在實施會計電算化后，會計工作環境的變化使得企業內部控制制度也要做出相應的調整，以保證會計電算化系統的安全、有效、正常運行，提高會計工作效率。因此，企業必須充分認識到完善會計電算化內部控制的必要性，針對其中現存的問題制定應對措施，為企業的生產經營決策提供可靠依據。
一、完善會計電算化內部控制的必要性分析
（一）有利于防范會計電算化信息系統的潛在風險。
企業通過實施會計電算化，可以利用計算機對大量會計數據進行實時處理和批量處理，為企業生產經營活動提供可靠、及時的決策依據，提高會計工作效率，從而縮減會計的工作量，使得會計工作的環境與傳統的工作相比發生較大的變化。所以，為了適應會計業務處理方式的變化，必須建立一整套新的符合會計控制范圍和程序的內部控制制度，有效地控制會計電算化信息系統存在的潛在風險，以確保企業財產物資的安全。
（二）有利于控制舞弊、犯罪等行為的發生。
隨著會計工作對計算機使用范圍的不斷擴大，一些違法之徒利用計算機進行犯罪活動也隨之增加。儲存在計算機內的檔案信息資料極容易被刪除、篡改、銷毀，也可能發生未經授權的人員通過網絡技術復制、截取企業重要的數據信息的行為。這些犯罪行為對企業的正常生產經營會產生惡劣影響，并且由于其具有較高的危害性及隱蔽性，與傳統的手工會計業務處理相比控制和管理的難度也隨之加大。因此，必須建立完善的會計電算化內部控制制度，對會計業務處理全過程進行動態監控，才能有效地防止舞弊、犯罪等行為的發生，避免給企業造成巨大損失。
（三）有利于完善企業內部控制體系。
會計核算工作對企業的健康、持續發展具有積極的作用，會計信息可以準確地反映出企業的財務狀況與經營成果。但是，隨著我國會計核算制度逐步與國際化接軌，其會計制度和準則也在發生著變化，對企業的會計電算化及其內部控制提出了更高的要求。會計電算化內部控制是企業內部控制體系中的重要組成部分，所以建立健全會計電算化內部控制對完善企業內控體系，提高企業管理水平具有重要意義。
二、我國會計電算化內部控制存在的問題
（一）會計電算化的基礎管理工作有待加強。
（1）仍存在會計信息失真現象。許多企業仍然存在以往手工做賬人為干預過多的不良現象，使會計工作受控于領導的授意，缺乏其應有的獨立性，嚴重影響會計信息的真實性。
（2）崗位職責分離制度不健全。企業實施會計電算化后，會計人員的職責分工與手工模式下相同，沒有針對崗位變動制定新的崗位責任制，從而造成由于職責不明確而發生越權上機操作的情況。同時，由于缺少相應的監管措施和控制制度，對于會計電算化處理業務過程中出現的各種錯誤，難以追究相應的責任。
（二）會計電算化的安全控制不到位。
（1）企業自身方面。企業對會計軟件重使用功能、輕安全控制，使得計算機的硬件沒有與會計軟件相配備或配備不全，從而限制了對會計軟件使用過程中的全面、動態監控。會計數據會受到網絡動態性和開放性的影響，存在信息丟失、損壞、竊取、篡改的風險。同時，隨著網絡信息技術的發展，“病毒” “黑客” “木馬”等也隨著增多，計算機的安全系統隨時可能受到它們的攻擊，從而影響企業會計信息及財產的安全性。
（2）會計軟件方面。一些財務軟件研發公司，只重視其自身獲取的經濟利益，所以把過多的精力投入于軟件使用功能的開發上，而對軟件本身的安全性和保密性涉及有限，這樣就使得會計軟件自身存在著諸多的安全隱患。
三、完善我國會計電算化內部控制的具體措施
（一）建立健全會計電算化崗位責任制。
在充分考慮企業自身實際情況以及實施會計電算化情況的前提下，應建立健全會計電算化崗位責任制，明確崗位職責。為滿足企業內部牽制制度的要求，具體可將會計崗位分為基本會計崗位和電算化會計崗位：基本會計崗位可包括傳統會計崗位中的會計主管、會計核算、稽核、出納等工作崗位；電算化會計崗位可細分為上機操作、計算機維護、上機管理等工作崗位。中小型企業可以根據企業發展狀況，對以上崗位進行適當合并。
（二）制定完善的會計電算化操作管理制度。
企業應建立一整套完善的會計電算化操作管理制度。具體內容可包括：機房重地無關人等免進；實施一人一機制；上機操作人員的登入密碼要保密，并定期更換；錄入信息的審批程序要完整；上機操作的日志要記錄明確，并派專人保管；機房操作人員不得擅自透漏會計信息；操作人員要保證開機人在、人走關機；定期做好數據備份等，這樣才能在電算化環境下有效地提高會計信息質量。
（三）加強計算機系統維護以及其網絡安全控制。
首先，企業應建立計算機系統硬件管理制度及硬件維護制度，加強對硬件的日常維護，對硬件出現的故障、更換以及升級做好檢查和記錄，以保證所存儲會計數據的連續性和安全性；其次，在計算機系統中安裝殺毒軟件、病毒防火墻等，以防止網絡病毒、木馬程序的入侵；再次，企業必須重視計算機網絡安全控制，在財務網絡系統的各個層面上都要采取先進的安全防范技術，如訪問控制技術、加密技術、數字簽名技術等，構建全面的安全控制體系。
（四）提高會計人員的綜合素質。
會計電算化是人與機高度配合的一項工作，而會計人員是這項工作的基礎和關鍵所在。所以，必須加強對現有會計人員的計算機技術的培訓，使其了解計算機的會計基礎工作，以及熟練操作會計業務處理程序，把會計人員原有的會計理論知識與實際操作相結合，才能使會計電算化工作質量進一步提高，從而保證會計內部控制制度的有效實施。同時，也要加強會計人員的思想教育，培養其愛崗敬業的精神和良好的職業道德操守，為提高會計工作質量奠定思想基礎。
（作者單位：湛江財貿學校）
參考文獻：
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【關鍵詞】會計軟件 應用 對策
進入二十一世紀，網絡技術、信息技術飛速發展，而會計軟件就是網絡技術與信息技術在會計領域應用的一個直接表現。雖說，會計軟件在我國企業中的應用時間較短，相關的開發與研究還不夠深入，但是應當看到，會計軟件在企業的應用是未來企業會計活動的必然趨勢，也是建立現代企業制度的必然途徑，所以說，針對企業會計軟件應用的研究具有重要的現實意義。
1 會計軟件應用的概述
會計軟件從其產生根源上來說是會計業務同信息技術融合的產物，而會計軟件的應用則是現代企業制度對于財務信息電算化的具體要求，是企業在信息爆炸的時代謀取發展所必須堅持的基本路徑。同時，會計軟件應用對于會計信息的處理也日趨成為企業管理者獲取企業相關財務信息的重要方式。近幾十年來，我國會計軟件應用取得了一定的成績，很多企業，尤其是實力較強的大中型企業，會計軟件的應用幾乎可以說已經普及，但不可否認的是仍然存在著諸多的問題，使得我國企業會計軟件的應用受到了一定的阻礙。
2 我國企業會計軟件應用中存在的問題
2.1 會計信息數據安全問題
（1）降低了會計信息數據的安全性。在傳統的會計業務中，企業的經營活動大多數情況下都是在紙上進行反映，幾乎所有的會計信息數據的載體都是紙張。在這種情況下，如果會計信息數據被篡改，能夠較為輕松的就發現，從而很好的避免了一些非法的改動，保障了會計信息數據的安全可靠。但是在應用會計軟件進行會計處理后，會計信息數據的載體主要是光盤、U盤、硬盤等，在這些介質上的會計信息數據有較大的被篡改的風險，而且被篡改后由于其特性也不容易被發現，這就一定程度上降低了會計信息數據的安全性。（2）技術風險大。伴隨著信息和網絡技術的突飛猛進，計算機病毒問題也日益突出。企業應用會計軟件時，將會計信息以電子文檔的形式存放在光盤、U盤、硬盤等介質中，這就給了計算機病毒可乘之機。現代的計算機病毒不僅能夠通過數據的轉移來破壞數據，有的甚至是可以利用特定的手段來實現遠程控制，從而直接獲取相關的數據信息。
2.2 授權方式的改變，弱化了內控制度
傳統的會計業務中，每個經濟活動的會計處理都需要具有相應權限的人進行簽字，以避免處理過程中的舞弊行為。而在會計軟件中，授權的方式以口令的方式來進行。這樣就使得一些人能夠利用軟件的一些漏洞繞過口令關卡，進入到會計軟件系統當中，竊取或者是篡改會計信息。而且，相關人員授權的口令不像傳統會計業務中的簽章由專人保管，當口令被人偷窺或者竊取到，就會帶來很大的會計核算隱患。
2.3 數據處理程序化使得差錯易被擴大
手工會計系統中數據處理環節分散于多個部門、多個員工，一個部門或人員的差錯往往可以在下個環節發現和糾正。所以，一般情況下一定時間內差錯重復發生的可能性不大。而應用會計軟件時，數據處理程序化、自動化、集中化，使得處理結果一旦發生錯誤，往往就會在短時間內迅速蔓延，造成多種數據文件、賬薄及整個系統的會計數據失真，并且可能使系統出現反復性差錯。
3 應對我國企業會計軟件應用中問題的對策
3.1 實施系統的安全保密控制
我國企業應用會計軟件后，首先就是要解決信息的安全問題。在會計軟件中，相關的會計信息數據相對更加的集中，且非常依賴電腦，除了常規的影響因素，還受到會計人員操作、機器故障、病毒等非常規因素的影響，數據安全面臨較大的風險。所以說，我國企業應當建立完善的會計軟件安全保密控制，具體的內容應當包括：制作軟件操作規程；禁止非授權人員操作會計軟件專用計算機；嚴格控制授權；所有操作人員都應設置自己的密碼口令；會計信息數據的處理與存儲實行隔離制度；建立會計軟件日常操作日志；健全會計軟件計算機機房控制措施。
3.2 利用明確的會計崗位責任制完善授權體系
我國企業應當建立會計信息崗位責任制，加強授權審批控制，強化內部牽制。切實做到事事有人管，人人有專責，辦事有要求，工作有檢查。應用會計軟件后的工作崗位可分為基本會計崗位和軟件操作會計崗位。基本會計崗位可包括：會計主管、出納、會計核算、稽核、會計檔案管理等工作崗位。軟件操作崗位包括直接管理、操作、維護計算機及會計軟件系統等工作崗位。我國企業要根據計算機系統操作、維護和開發的特點，結合自身的會計工作要求，對會計崗位的劃分進行調整。設置崗位時應根據職責分離的原則分配崗位，防止錯漏、舞弊和越權行為的發生。
3.3 嚴格會計軟件應用中的各個環節，減少差錯擴大
對于會計軟件應用過程中每一個操作環節都要嚴格執行，在一些重要節點、易錯環節設置復查機制，對軟件操作的正確性進行復查，及時的發現錯誤，進行更正，避免錯誤在會計軟件中不斷傳遞、擴大，將錯誤處理在盡可能早的階段。
4 結語
隨著我國經濟和社會的不斷發展，現代企業制度已經在我國很多企業已經建立，這就要求我國企業的會計軟件應用也要更上發展的節奏。在我國現階段的會計軟件應用中仍然存在著一些問題，諸如會計數據安全問題；授權方式的改變，得某些內控制度失效；數據處理程序化使得差錯易被擴大等。要想應對上述問題，就應當實施系統的安全保密控制；建立明確的會計崗位責任制；嚴格會計軟件應用環節。這樣就能夠有效提升我國企業會計軟件應用的水平，從而促進我國企業更好的發展。
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【關鍵詞】企業會計核算管理；職能；系統；安全
一、強化預算管理，建立一套科學的預算管理體系
企業預算做到每筆業務嚴卡預算關，嚴格控制在預算范圍內，超預算支出必須有部門書面申請，公司領導審批才可支付，下年預算都結合上年預算和本年實際情況綜合平算。切實強化預算管理，為會計核算中心運行提供良好的內部和外部環境。
二、轉變會計職能，從核算型向管理型轉化
目前會計核算日常的主要工作是資金支付和會計核算，如果將會計核算僅僅作為一個記賬機構是遠遠不夠的，要著重預算執行信息反饋和控制。必須加強預算資金支付的事前控制，在決定資金支付之前應確定是否應該支付、如何支付，而不能到支付完以后才來明確。例如超市的會計核算工作人員在收到基層超市支付申請后應確定是否可以支付（即是否符合有關政策規定）、如何支付（即占用何指標、列支何科目），然后才可以辦理付款。會計核算的發展必須要從核算型向管理型轉變，徹底扭轉將會計核算視作單純的核算機構的觀念。
三、開通遠程查賬系統
企業的會計核算中心要建立一個高效的運轉機制，必須立足于電算化和網絡化，用現代信息技術手段來處理日常工作。開通遠程查賬系統，可以使基層單位及時了解本單位預算執行情況、財務收支情況等，增進會計核算中心與基層生產單位之間的會計信息交流。
四、完善內外監控制度，確保財務資金、財產物資的安全
資金集中管理后，資金管理的風險也大為集中，必須加強內控，建立內部制約機制，防范風險。每一筆支出都應實行事前審核，核對金額，在保證憑證真實、準確、合理、合法后，才能辦理付款。要建立大額費用審批制度、超指標審批制度、超用款計劃審批制度、大額借款審批制度等內控制度，明確責任。同時，會計核算部門還要主動接受稽核站監督，接受財務內部稽核人員、審計等職能部門的監督，保證企業財務資金、財產物資的安全。
五、確立應收賬款管理目標
應收賬款管理的目標是要制定科學合理的應收賬款信用政策，并在信用政策所增加的銷售盈利和采取信用政策預計所要擔負的成本之間作出權衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行這種信用政策。同時，應收賬款管理還應包括企業未來銷售前景和市場情況的預測和判斷，以及對應收賬款安全性的調查。如果企業銷售前景良好，應收賬款安全性高，則可進一步放寬收款信用政策，擴大賒銷額，獲取更大的利潤；相反，則應該執行嚴格的信用政策，或對不同客戶的信用政策進行適當的調整，以確保企業在獲取最大收入的情況下，使可能的損失降到最低。
六、企業會計核算以貨幣為計量單位
通過貨幣計價、設置科目和賬戶、采用復式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本核算、財產清查等方法，取得財務信息，對企業經營活動的過程及結果進行連續、系統的記錄，來計算和編制會計報表。統計核算、會計核算和業務核算一起組成了國民經濟核算體系，同時又各自發揮著不同的作用。會計核算是企業核算的基礎。企業各類資產和負債的數額及構成、資本金的籌集與運用、收入與成本、費用與利潤分配等基礎信息均來源于會計核算資料。統計核算則從宏觀上觀察、分析、推斷企業的生產經營成果，為企業決策提供依據。會計核算中心是集核算、監督、服務于一體的機構，必須按照“管理不越位、監督不缺位、服務要到位”的指導思想，加強各項管理工作，做到制度完善、管理規范、運作有序、監督有力。
（一）會計核算制度的建立
會計核算制度的建立第一要按照會計主體不變的原則進行核算與分戶建賬；第二是會計政策和會計估計要合理使用；第三會計人員要嚴格按照賬務處理的流程進行操作；第四是會計人員要及時編制財務會計報告；第五是會計檔案的保管。
（二）崗位責任制度的建立
在建立崗位責任制度時，要把崗位基礎建立在科學設定崗位的基礎上，就是針對工作人員進行分工崗位責任制度，每個崗位要定崗、定職，嚴格考察，在此基礎上，還應建立獎懲機制，這樣才能增強員工的工作壓力和責任，進而激發員工對工作的積極性和主動性。
（三）工作人員制度控制的建立
在企業會計核算中心要對員工進行培訓、考核、獎罰制度。公司員工在上崗前要進行公司的崗前培訓，員工上崗后還應加強教育，讓員工的只是不斷更新，進而提高自身的技能。當然，還應該注意的是，加強員工的職業道德教育，嚴格依法辦事，不能、違法交易等違法違紀行為。所以，我們要建立會計核算中心，會計核算中心就是企業管理的重要改革，會計核算中心能很好的把企業的資金進行集中核算、管理和監督。
七、企業成本費用控制方法
目前企業常用的成本費用控制方法有：計劃控制、目標控制、預算控制、定額控制、進度控制、規章制度控制等。財務核算體系中實行會計集中核算、資金集中核算等以達到加強企業資金安全的成本費用控制。企業建立健全和完善成本費用控制要從以下幾點做起：
（一）建立良好的成本費用控制環境
成本費用控制環境是指對企業控制的建立和實施有重大影響的因素的統稱。控制環境的好壞直接決定了企業其他控制能否實施和實施的效果，因此要建立良好的成本費用控制環境。
（二）企業管理者應樹立現代企業管理觀念
企業管理者應積極推動成本費用預算，為成本費用控制的實現制定成本費用控制制度。
（三）建立合理的組織機構
確認相關的管理職能和報告關系，為每個組織單位內部劃分責任權限制定辦法，合理授權和分配責任，各職能部門授權一定要明確，因事設人、視能授權、責任到位，且責任與權利對等。
（四）充分發揮審計作用
重視對成本費用控制制度管理人員的選用，從內部審計和外部審計兩方面相結合來優化控制環境。內部審計機構是強化成本費用控制制度的一項基本措施；外部審計主要是指國家審計機關、部門審計機構定期不定期地對企業成本費用控制制度進行評價。
參考文獻：
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關鍵詞：財會；制度；隊伍；建設；管理
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）05-0-01
財會工作是經濟管理工作的基礎和重要組成部分，單位的所有經濟活動最終都要歸集到財務部門反映，財務工作是一個綜合性質的工作，在單位中起著舉足輕重的作用。因此，全面提高財會人員素質，加強財會隊伍建設意義重大。
首先，要提高財會人員素質，加強隊伍建設需從基礎工作抓起。
財會基礎工作首當其沖應抓的是會計基礎工作，它是會計工作的基本環節，只有扎扎實實地做好此項工作，才能把會計核算、成本管理、經濟活動分析等工作搞好，也才能提供真實、有效、完整的會計信息。所以，對之實行規范化管理，是一件非常重要的工作了。目前，會計基礎工作薄弱的表現有：（1）會計信息失真嚴重，數據不準確、資料不完整，私設“小金庫”。（2）單位領導對會計基礎工作規范化的重要性認識不夠。（3）單位財務管理制度不全或有缺陷。（4）會計人員素質較低，不能有效地按國家財會法規、財經制度獨立進行會計監督。（5）會計人員數量增長快，實務操作技能跟不上。
規范財會基礎工作的途徑主要有以下幾個方面：
1.提高財務人員的入行門檻。財務人員不但要持證上崗，而且對國家相關財會方面的法律法規熟悉。例如《會計法》，《內部會計控制基本規范》、《企業會計制度》等一系列會計準則，及其稅法的相關法律。
2.規范賬務處理。在日常工作中要以實際發生的經濟業務事項為依據進行會計核算、會計憑證的格式設計、填制、審核、傳遞、保管等，會計賬薄的設置、格式、登記、核對、結賬等，會計報表的種類設置、格式設計、編制和審核要求等、會計檔案歸檔要求、保管期限、移交手續、銷毀程序等各項基礎工作都要要嚴格規范。特別是對原始票據的審核及保管，務必要仔細查看，確保其真實、合法、有效。
3.實行財會人員的崗位責任制。各單位對每個崗位的財會人員，明確職責分工，制訂崗位責任制，財務負責人負責綜合、協調工作，定期進行會計互審。
4.健全財務管理制度，切實發揮會計監督職能。目前，許多單位財務管理制度不健全，或是雖健全確是擺設，絲毫起不到監督作用。每個單位應根據國家有關法律、法規、上級單位規定及相關財務制度，結合本單位具體情況制定相關財務規章制度，而且在實際工作中起到規范、指導作用。
5.建立健全會計基礎工作規范化獎懲制度。建立會計基礎工作激勵機制，完善獎懲制度。根據規范化程度，設立等級，對于取得好成績的單位通報表彰、給予獎勵，同時對成績差的單位給予通報批評，使大家真正從思想上認識到會計工作規范化的重要性。
第二，加強對財務人員的職業道德教育。
職業道德是人們在一定的職業活動范圍內所遵守的行為規范的總和，它既是對在職人員在職業活動中的行為要求，即職業道德的特殊性；又是本行業對社會所承擔的道德責任和義務，即職業道德是社會道德的一部分。職業道德與國家法律、財會法規不同。它是靠人們的自覺性，靠社會思想教育，一般是采取職工守則、公約、崗位責任制等形式使之具體化、規范化。由于財務工作的特殊性，財務人員接觸的是單位的資金，對外所反映的數據是外界了解單位的途徑，因此，財務人員務必要有實事求是的作風，不弄虛作假，如實反映經濟活動情況；有廉潔奉公的精神，以身作則，反對拜金主義；樹立正確的人生價值觀，正確認識自己的崗位職責，學會財務管理，正確處理集體與個人的利益關系。
第三，定期崗位培訓。
1.加大對新分畢業生的崗前培訓。作為新財務人員上崗前的必修課，崗前培訓不應單單局限于財務理論知識，還應該進行模擬實務操作，提高新成員的實際動手能力。
2.注重工作過程中的培訓學習。培訓可采用多種形式，培訓內容也可豐富。無論是新分學生，還是早已入行的，都應該定期培訓學習，學習一些新的財會政策、稅務知識等；或是就工作中遇到的一些問題互相交流、解答、探討等，這都是不錯的方法。對于實習生，可以定期考核，考核結果應和見習指導老師掛鉤，并給予獎勵或是處罰，這樣可以激勵學生學習的盡頭、指導老師的責任心，以便使學生更快成才。
第四，注重財務工作中人際關系的協調。
隨著現代競爭力的加劇，一個單位的發展越來越多的依賴于財務隊伍的理財能力。財務人員不再是簡單的記賬算賬，還需要同單位領導、同事、銀行、稅務、審計等眾多部門發生聯系。因此，現在一個好的財會人員不但是自身業務好，還要處理好內部及單位外部的各種關系，能得到外部單位的支持與和合作，對資金運用起到積極作用。另外，財務人員要協調好本單位與領導、其他部門及同部門同事之間的人際關系。對領導，既要堅持原則，又要靈活協調，善于匯報總結自己的工作；對其他部門，要本著工作的目的，取得各方面的支持與配合，以便更好的做好本職工作；對本部門同事，在工作中大家應具有共同的奮斗目標，既要有合理明確的分工，又要配合默契，不能為了競爭而彼此詆毀，樹立正確的價值觀，建立和諧的人際關系。
第五，加快人才培養，提高整體素質。
隨著現行財務知識的不斷更新，社會一體化的加深，與國際社會的不斷接軌，在這種大環境下，財務人員不應再是簡簡單單的做做賬，收收支支，而是要了解財務的專業理論及發展趨勢、新的制度與方法、國際上相關知識的法律法規與成果，還要培養獨立工作能力、分析歸納能力、組織協調能力、預測決策能力，讓每個從業者對自己的業務知識了如指掌，運用自如。
參考文獻：
[1]商福連.淺談加強會計基礎工作.管理學家，2012.
[2]管玉春.論加強會計基礎工作的重要性.管理學家，2012.
[3]李海英.淺談職業學校會計專業學生的培養.河南農業，2012.
一、注重提高安防、責任意識,從“人防、物防、技防、聯防”多層面建立四道安全防線
(一)人作為風險防范的第一要素,其把握員工思想動態尤為重要。
在選拔、任用人員上把好“三關”,一是人員進入關。挑選政治素質好、思想品德高、業務能力強、工作責任心強的人員充實到會計、國庫等要害崗位,確保重要崗位隊伍人員素質過硬,工作作風過硬;二是人員思想關。關心要害崗位員工,既從靜態的角度掌握了解重要崗位員工的一貫表現,又從動態的角度掌握了解重要崗位員工的思想狀況,注意員工的心態變化,注重領導與員工的溝通,并將對重要崗位人員的思想關注延伸到“八小時”以外;三是人員教育關。開展多種形式的人生觀、價值觀、艱苦樸素作風教育,職業道德教育,法制教育,增強員工的敬業奉獻精神和遵紀守法觀念。
(二)在風險防范設備等硬件的購置經費上,實行重點傾斜。
應投入資金對會計、國庫業務核算系統、監控防范系統、計算機安全防雷系統都進行大量的防護隔離改造,選配安全督導員,定期檢查,發現問題,及時糾正,確保各業務程序操作安全可靠,萬無一失。
(三)建立健全崗位責任制,規范日間操作行為,確保各重要崗位職責分明。
在計算機安全管理上,對各核算系統主機安裝屏幕保護,設置進機號令和密碼,對操作終端設置人離機后10分鐘自動退出,防止他人進入操作系統,對大額資金匯劃啟用掃描儀進行憑證預先傳輸,對辦公場所實施全方位監控布控。
(四)建立聯防互動機制。
應成立風險防范、安全生產領導小組,不定期組織對會計、國庫、等重要崗位進行檢查,定期召開安防例會,分析各股室崗位間存在的風險隱患,提出改進建議,形成書面報告。同時,與公安、金融機構建立金融安防工作聯系會議制度,形成上下配合,協調一致的聯防機制,防止不穩定因素的發生。
二、規范操作行為,強化監督管理,構筑資金風險防范安全屏障
在重要崗位設置上,遵循不相容則相分離的原則,做到不該兼崗的不兼,不該代班的不代,避免出現混崗、替崗、亂崗,杜絕業務處理“一手清”行為;在賬務核對上,發行基金、行庫往來每天的發生額和余額由會計、國庫人員在營業終了后互相核對簽章,與所轄開戶單位、財政、稅務部門每月實行面對面對賬,由業務主管簽署核對意見,在計算機的使用管理上,對業務核算系統實行防護隔離和物理隔離,建立主機房進入簽到制度和計算機維護登記簿,防止非業務人員接觸核算系統,規定操作人員按要求設置口令、密碼,定期更換,填制《口令更換卡》。
三、嚴格制度執行,完善“四制原則”,預防和控制各類資金風險擴張
層層簽訂責任狀,將分管領導、部門負責人、工作人員的安全管理、直接責任、連帶責任通過責任狀形式加以明確。進一步完善“領導負責制、崗位責任制、事后監督制、責任追究制”風險防范四制原則,將風險責任分解落實到相關人員。要求各級業務操作員嚴格執行各項規章制度。建立重要崗位人員考核制度,發現風險苗頭及時處理,防止風險進一步擴張。
四、在風險防范上實現“三個轉變”
(一)實現由事后被動防范向事前主動預防的轉變。
一改過去“亡羊補牢”的事后被動防范,運用事前預測,科技監測,事中評估等手段,對整個工作流程、操作環節、規章執行進行綜合評價,建立資金風險預警預報機制,將風險防范管理納入規范化、科學化管理軌道。
(二)實現由單一局部防范向立體全面防范轉變。
過去的風險防范主要以部門防范為主,沒有全局一盤棋觀念,缺乏整體聯防意識,體現在“頭痛醫頭,腳痛醫腳”。如今的風險防范強調整體防范,以聯防群治為主線,從“人、物、技、聯”等多層面進行防范,做到事前預測、事中監測、事后檢測,確保支行從資金、發行基金到人、財、物安全。
XX分局會計電算化運行工作總結
在分局領導的高度重視和支持下，我分局各個項目點都已使用了財務軟件，分局目前共有軟件7套（，自開展會計電算化工作以來，除財務處批準分局本部、猴橋項目部、居普渡項目部甩開手工記帳外，其余的5個項目會計電算化工作開始試運行，并同時雙軌運行。與此同時，分局對財務人員進行了會計電算化知識的培訓和學習，為分局電算化工作的開展奠定了的基礎。
在運行之初，根據工程局《xx會計電算化管理辦法》，結合施工局的實際情況，制定了《XX分局會計電算化內部管理制度》，同時制定了《會計電算化崗位責任制》，使會計電算化工作制度化，使會計電算化工作從開始就走上一個穩定有序的發展軌道。同時，根據現有的工作人員情況，對人員進行了明確分工，建立并完善了崗位責任制。
目前，我分局5個項目點主要啟用了總帳系統、行業報表系統。在總帳系統的運用中，我們根據國家和工程局的有關規定，在財務處下發會計科目體系的基礎上，結合我分局會計核算的實際情況，建立了一套適合我分局會計核算要求的科目體系，同時根據經營管理工作的需要，結合財務軟件的特點，對輔助生產等科目設置了輔助核算。通過近幾年來的運行和使用，從基礎檔案的設置、憑證的填制打印，到帳簿的查詢、輸出，以及報表的編制，都能滿足會計核算的基本要求。為了提高工作的效率，使會計報表更加準確，對會計報表自動取數生成工作目前正在進行，報表公式基本設置完成，部分項目現在已開始試運用。
分局為進一步全面加強經營管理核算，強化成本核算和成本管理工作，決定分局三級項目核算到分項工程，對大型機械設備實行單機（車）核算。為此，下一步我們將根據上述管理要求，在電算化的運用中貫徹這個思路，通過運用輔助核算等手段，以滿足對大型機械設備單機（車）核算的要求。同時，通過對“工程施工”等成本科目的細化完善，為財務核算提供更詳細更準確的資料，從而為改善企業經營管理，取得較好的經濟效益發揮更有效的積極作用。
總之，通過近一年多來會計電算化工作的開展，全體財務人員基本掌握了電算化操作技能，基本熟悉了V8.50財務軟件的運用，手工帳與電算化數據核對無誤。分局各項目點基本上都是新購置的計算機，計劃在本年度建立內部計算機財務局域網絡。據此我分局各個項目點都已基本具備了實行會計電算化的條件，全面實行會計工作電算化。當然，就如前面所提到的，我們的工作還存在許多不足，在以后的工作中，在努力提高自身業務素質、加強自身業務學習的同時，我們還將學習兄弟單位好的方法和經驗，加強交流，并運用到工作中來，努力使我們的會計電算化水平更上一個臺階。
