時(shí)間：2023-06-07 09:09:08
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇工程審計(jì)信息化建設(shè)，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
1 政府投資工程審計(jì)信息化體系架構(gòu)布置應(yīng)用狀況論述
經(jīng)過我國(guó)工程審計(jì)管理系統(tǒng)相繼部署成功過后,有關(guān)賬目手工審計(jì)形式開始朝著電子賬目形態(tài)有機(jī)轉(zhuǎn)換,同時(shí)完成無紙化辦公調(diào)試目標(biāo),其間單位工作效能和審計(jì)回復(fù)質(zhì)量空前高漲。需要特別引起注意的是,必要信息在被審單位建設(shè)管理層面規(guī)范功效十分顯著,但是對(duì)于政府投資項(xiàng)目造價(jià)控制與投資績(jī)效執(zhí)行上缺乏系統(tǒng)指示引導(dǎo)。畢竟政府投資項(xiàng)目成本數(shù)額大且建設(shè)周期無限延長(zhǎng),尤其是經(jīng)過人力、物力資源成本數(shù)據(jù)交互穿插影響下,使得傳統(tǒng)信息化審計(jì)結(jié)構(gòu)難以針對(duì)政府具體投資項(xiàng)目進(jìn)行明確解析,使得后期施工周期和結(jié)構(gòu)穩(wěn)固效率不盡可觀。因此,需要盡量科學(xué)地提升審計(jì)作業(yè)水準(zhǔn),借以規(guī)避一切不良產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)滋生結(jié)果。
2 涉及政府投資工程審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)建設(shè)策略分析
政府進(jìn)行特殊建筑工程投資過程中,必須事先聯(lián)合財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)資料庫(kù)、利益相關(guān)方數(shù)據(jù)庫(kù)、法律法規(guī)校驗(yàn)工具以及年度審計(jì)檔案材料進(jìn)行綜合對(duì)比驗(yàn)證,同時(shí)借用審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)作為核心支撐平臺(tái),完成后期指導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)共享和工作動(dòng)態(tài)銜接績(jī)效指標(biāo)。
2.1 投資工程造價(jià)聯(lián)網(wǎng)綜合審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)
計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)通訊、信息高級(jí)存儲(chǔ)和異質(zhì)化軟件程序交互應(yīng)用,一時(shí)間令審計(jì)工作人員能夠?qū)崿F(xiàn)不同施工主體材料、人力管理狀況觀察,并且運(yùn)用庫(kù)手段將工程定額數(shù)據(jù)庫(kù)、工料機(jī)市場(chǎng)價(jià)格數(shù)據(jù)庫(kù)與造價(jià)軟件審計(jì)程序充分融合,使得審計(jì)工作人員能夠從中進(jìn)行精確查詢和有機(jī)篩選,避免設(shè)備和材料價(jià)格分析出現(xiàn)任何錯(cuò)誤,嚴(yán)禁任何工程承接主體遺留偷工減料、虛增工程量想法,進(jìn)一步修訂造價(jià)審計(jì)精準(zhǔn)報(bào)表,將過往人工算量和對(duì)量程序合理替代,最終大幅度提升既定工作內(nèi)容交接完善效率。
2.2 財(cái)務(wù)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)資料調(diào)研系統(tǒng)
因?yàn)檎M(jìn)行特殊工程投資前期必須進(jìn)行適當(dāng)預(yù)算評(píng)估審核,作為高新技術(shù)應(yīng)用基礎(chǔ)上的審計(jì)部門,主要任務(wù)內(nèi)容便是順利執(zhí)行預(yù)算審計(jì)職務(wù)。作為財(cái)務(wù)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)資料調(diào)研系統(tǒng),可以快速為政府預(yù)算程序執(zhí)行提供較為穩(wěn)定的數(shù)據(jù)信息資源共享體系,經(jīng)過與財(cái)政預(yù)算評(píng)審中心合作交接過后,穩(wěn)定電子數(shù)據(jù)高速傳送和采集效率,進(jìn)一步及時(shí)被財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)資料系統(tǒng)整編保存。整體工序相對(duì)地節(jié)省審計(jì)人員對(duì)被審單位投資項(xiàng)目數(shù)據(jù)搜集時(shí)間,并且經(jīng)過系統(tǒng)平臺(tái)精準(zhǔn)搜集存檔過后,形成財(cái)政審計(jì)專屬資料并發(fā)中心,確保內(nèi)部工作人員能夠在此基礎(chǔ)上完成數(shù)據(jù)宏觀對(duì)比分析任務(wù),及時(shí)提升審計(jì)綜合效能。
2.3 法律法規(guī)校驗(yàn)工具
法律機(jī)制建設(shè)工作可說是審計(jì)部門職務(wù)拓展的保障,經(jīng)過免疫系統(tǒng)功能發(fā)揮過后,使得工程相關(guān)法律法規(guī)和其余規(guī)范性文件更加齊全。經(jīng)過此類工具沿用過后,審計(jì)工作瞬間方便許多,內(nèi)部工作人員只有經(jīng)過法規(guī)條文審定,就可以發(fā)現(xiàn)施工現(xiàn)場(chǎng)出現(xiàn)的成本計(jì)量問題,避免審計(jì)期間滋生任何與法律沖突行為模式,盡量維持處罰決策的公平效應(yīng)。
2.4 年度審計(jì)檔案數(shù)據(jù)庫(kù)
其具體由兩大單元構(gòu)建形成,首先是最近階段政府投資工程審計(jì)案例信息,其次便是對(duì)政府投資工程審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題匯總結(jié)果。其中,政府投資工程審計(jì)案例主要包括各年度實(shí)施審計(jì)的政府投資工程的相關(guān)情況,包括項(xiàng)目相關(guān)的立項(xiàng)性文件、證明性文件和結(jié)論性文件等。對(duì)政府投資工程審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行匯總,主要依據(jù)審計(jì)過程中的審計(jì)工作底稿和最后的審計(jì)報(bào)告中出現(xiàn)的典型問題進(jìn)行分類錄入,存入年度審計(jì)檔案數(shù)據(jù)庫(kù)。
另一方面,在實(shí)際信息化審計(jì)工作的過程中,審計(jì)人員漸漸熟練掌握AO系統(tǒng)與OA系統(tǒng)的交互,并能在政府投資工程審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)中應(yīng)用造價(jià)聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)庫(kù)對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢分析,具體就是能夠并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行審計(jì)方法模型的構(gòu)建等。
（一）投入和產(chǎn)出反差過大
由于財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)的呼聲越來越高，各部門都在為自身的審計(jì)工作引入信息化建設(shè)，不斷加大資金或者人力物力的投入，但是收效甚微。主要表現(xiàn)為：雖然硬件設(shè)備的配置齊全，但是利用率不高；雖然搭建了比較先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，但是部分審計(jì)人員還是不能利用網(wǎng)絡(luò)完成基本的日常審計(jì)工作；由于高新技術(shù)的飛速發(fā)展，軟硬件設(shè)備的更新速度較快，無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用就面臨被淘汰的境況。
（二）財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)不平衡
受傳統(tǒng)觀念和資金等各方面因素的影響，各個(gè)地區(qū)的財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)發(fā)展不平衡的趨勢(shì)日益嚴(yán)重：在一些東南沿海地區(qū)，財(cái)務(wù)審計(jì)的信息化建設(shè)工作已經(jīng)初具規(guī)模，不僅軟硬件設(shè)備齊全，網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)也逐漸被完善，計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)等高新技術(shù)被進(jìn)一步地推廣和使用；但是在一些偏遠(yuǎn)地區(qū)，信息化建設(shè)的成效還不是很明顯，財(cái)務(wù)審計(jì)工作仍舊沿用傳統(tǒng)的人工操作方式，遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后與信息化時(shí)代的發(fā)展要求。
（三）信息化與審計(jì)工作結(jié)合不緊密
近年來，隨著財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)的逐步進(jìn)行，財(cái)務(wù)審計(jì)工作取得了進(jìn)一步的發(fā)展。但是信息化與財(cái)務(wù)工作的結(jié)合還不夠緊密，主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：第一，財(cái)務(wù)審計(jì)人員不能完全運(yùn)用計(jì)算機(jī)，工作人員不僅要學(xué)會(huì)使用計(jì)算機(jī)提供的辦公軟件，還需要學(xué)會(huì)運(yùn)用計(jì)算機(jī)接入網(wǎng)絡(luò)的操作；第二，專業(yè)的計(jì)算機(jī)人員不能完全掌握財(cái)務(wù)審計(jì)所具備的知識(shí)。這就造成了既能熟練運(yùn)用計(jì)算機(jī)，又具有財(cái)務(wù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的綜合型人才的缺乏，財(cái)務(wù)審計(jì)的信息化建設(shè)需要進(jìn)一步加強(qiáng)。
二、完善財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)的策略
通過以上的分析可知，財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)十分必要，而且在目前的建設(shè)實(shí)施過程中，還存在很多問題，為了適應(yīng)新時(shí)期審計(jì)工作的要求，必須完善財(cái)務(wù)審計(jì)的信息化建設(shè)工作，真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)與信息化社會(huì)的接軌。完善財(cái)務(wù)審計(jì)的信息化建設(shè)，可以從以下幾點(diǎn)做起：
（一）制定財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)的詳細(xì)計(jì)劃
在真正實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)信息化之前，一定要制定好建設(shè)的目標(biāo)和方向。第一，根據(jù)自身需要進(jìn)行個(gè)性化建設(shè)，在當(dāng)今社會(huì)，各個(gè)部門或者企業(yè)都需要進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作，但是對(duì)于財(cái)務(wù)工作的要求、內(nèi)容等不盡相同，因此，必須根據(jù)自身的需求進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的信息化建設(shè)；第二，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)的強(qiáng)大功能，不僅要發(fā)揮計(jì)算機(jī)對(duì)于數(shù)據(jù)分析和計(jì)算速度快的特點(diǎn)，還需要重視其網(wǎng)絡(luò)的接入功能，使得財(cái)務(wù)審計(jì)工作信息化建設(shè)更加全面；第三，使得信息化建設(shè)的最終結(jié)果與預(yù)期的目標(biāo)相一致，建設(shè)過程中一定要進(jìn)行監(jiān)督工作，對(duì)于每個(gè)階段完成的目標(biāo)與建設(shè)要求相對(duì)比，確保信息化建設(shè)工作的完整實(shí)施。
（二）促進(jìn)信息化的全面建設(shè)
眾所周知，財(cái)務(wù)審計(jì)工作涉及范圍較廣，工作內(nèi)容多而復(fù)雜，在推進(jìn)信息化建設(shè)的過程中，一定要將其看做一體化的工作，同時(shí)推進(jìn)各個(gè)方面的信息化建設(shè)。主要包括以下幾個(gè)方面：第一，提高對(duì)于信息化建設(shè)工作的重視程度，通過進(jìn)一步的宣傳教育，使相關(guān)人員充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作信息化建設(shè)的重要性；第二，呼吁各部門配合信息化的建設(shè)，通過完善相關(guān)機(jī)制，明確各部門在建設(shè)實(shí)施過程中的責(zé)任，促進(jìn)各部門之間的溝通和協(xié)調(diào)，相互配合完成建設(shè)任務(wù)；第三，促進(jìn)計(jì)算機(jī)技術(shù)的進(jìn)一步應(yīng)用，通過將計(jì)算機(jī)和審計(jì)工作的聯(lián)合培訓(xùn)，培養(yǎng)同時(shí)具備兩種技能的高素質(zhì)人才。第四，鼓勵(lì)創(chuàng)新，通過設(shè)置一定的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)業(yè)務(wù)人員對(duì)于現(xiàn)行的信息化建設(shè)提出改進(jìn)性意見，促進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)的進(jìn)一步落實(shí)和完善。
（三）分步實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)的信息化建設(shè)
不同地區(qū)的財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)不可能同時(shí)完成，主要原因是：首先，通過以上的分析得知，在發(fā)達(dá)地區(qū)和偏遠(yuǎn)地區(qū)，財(cái)務(wù)審計(jì)的信息化建設(shè)工作差異很大，很難同步進(jìn)行；其次，財(cái)務(wù)審計(jì)的信息化建設(shè)是一項(xiàng)復(fù)雜工程，各地區(qū)根據(jù)自身情況進(jìn)行建設(shè)，不可能完全相同。所以，不同地區(qū)的財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)工作需要分步實(shí)施信。因此，需要做到以下幾點(diǎn)：第一，根據(jù)不同地區(qū)在信息化建設(shè)中的不同水平，立足于本地區(qū)的實(shí)際情況，完成在自身基礎(chǔ)上的進(jìn)一步建設(shè)。第二，分層次進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)信息化的建設(shè)工作，在完成當(dāng)前建設(shè)的基礎(chǔ)上，合理地對(duì)未來的建設(shè)工作作進(jìn)一步規(guī)劃，完成信息化建設(shè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)計(jì)劃。
（一）加強(qiáng)審計(jì)信息化可以切實(shí)服務(wù)于群眾利益
一是通過建立和完善審計(jì)網(wǎng)站，暢通審計(jì)信息渠道，構(gòu)成較完善的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)體系和較權(quán)威的信息共享窗口，以此作為審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)信息和推進(jìn)政務(wù)公開、審計(jì)公告的主要平臺(tái)，宣傳審計(jì)工作，擴(kuò)大審計(jì)影響，做到人人知道審計(jì)、理解審計(jì)、支持審計(jì)，營(yíng)造良好的審計(jì)環(huán)境；同時(shí)保障公民應(yīng)享的知情權(quán)、管理政府事務(wù)的參與權(quán)、對(duì)審計(jì)工作的民主監(jiān)督權(quán)以及信息資源共享權(quán)，為被審計(jì)單位服務(wù)、為人民群眾服務(wù)。二是用審計(jì)信息化監(jiān)督手段，保護(hù)好老百姓的“養(yǎng)命線”。“住房公積金、社會(huì)保障基金等資金量大、涉及面廣，并且社會(huì)保障基金管理的信息化程度越來越高，僅憑手工審計(jì)手段很難在浩如煙海的資金信息流中找到違規(guī)違紀(jì)問題的蛛絲馬跡，通過計(jì)算機(jī)審計(jì)等先進(jìn)手段，可以有效地保護(hù)好老百姓的‘養(yǎng)命錢’。”
（二）加強(qiáng)審計(jì)信息化可以有力服務(wù)于領(lǐng)導(dǎo)決策
信息化環(huán)境要求領(lǐng)導(dǎo)者必須善于捕捉信息、大量占有有用信息、充分利用信息資源，科學(xué)理性決策。一是審計(jì)信息化可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供資源。“金審工程”二期規(guī)劃的數(shù)據(jù)中心可以實(shí)現(xiàn)各行業(yè)間數(shù)據(jù)交換共享，消除了“信息孤島”現(xiàn)象。二是審計(jì)信息化實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。新版審計(jì)管理系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱OA系統(tǒng)）中的項(xiàng)目組織管理可以對(duì)參審人員、項(xiàng)目進(jìn)度，審計(jì)方案實(shí)施情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)顯示；三是審計(jì)信息化可實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)審計(jì)監(jiān)督，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供支撐。“金審工程”的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)分析系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了事后審計(jì)向事中與事后相結(jié)合審計(jì)轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)了實(shí)時(shí)監(jiān)督功能。
（三）加強(qiáng)審計(jì)信息化可以有效服務(wù)于審計(jì)轉(zhuǎn)型
審計(jì)信息化可以適應(yīng)外部環(huán)境變化的需求，實(shí)現(xiàn)審計(jì)轉(zhuǎn)型。一是審計(jì)信息化使全面審計(jì)進(jìn)一步成為可能，加速全面審計(jì)工作的進(jìn)程。預(yù)算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)和農(nóng)信社審計(jì)分析系統(tǒng)可以將所有部門單位和區(qū)縣農(nóng)信社進(jìn)行全面審計(jì)，提升審計(jì)工作的廣度和深度，增強(qiáng)了審計(jì)的說服力、降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是信息化技術(shù)使審計(jì)工作的手段更為豐富，能更好地突出審計(jì)工作的重點(diǎn)。陜西省審計(jì)廳建設(shè)完成的被審計(jì)單位信息庫(kù)查詢系統(tǒng)可以科學(xué)制定審計(jì)計(jì)劃，并從中獲取被審計(jì)單位的基本情況和部分疑點(diǎn)，為科學(xué)制定審計(jì)實(shí)施方案提供有力保障。三是計(jì)算機(jī)審計(jì)可極大地提升審計(jì)人員的素質(zhì)，改變了審計(jì)工作原有的思路和理念，促進(jìn)審計(jì)組織模式轉(zhuǎn)型。技術(shù)的變革必定帶來審計(jì)工作的創(chuàng)新。審計(jì)信息技術(shù)的發(fā)展創(chuàng)新了審計(jì)工作新模式，使得“集中分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核查、系統(tǒng)研究”成為可能。
二、加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)的若干建議
（一）進(jìn)一步完善制度，規(guī)范信息化工作
從國(guó)家金審工程建設(shè)到工程項(xiàng)目驗(yàn)收，從金審工程應(yīng)用系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)到資金管理，從各類應(yīng)用系統(tǒng)建設(shè)到審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)劃，從國(guó)家審計(jì)數(shù)據(jù)中心建設(shè)到計(jì)算機(jī)審計(jì)方法、AO應(yīng)用實(shí)例的撰寫等相關(guān)制度及規(guī)范，審計(jì)署已經(jīng)基本建立，并以《審計(jì)信息化建設(shè)指導(dǎo)書》和計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)務(wù)公告（目前，有44個(gè)公告）的形式予以。省市縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)結(jié)合各自信息化工作實(shí)際，也建立了相應(yīng)的規(guī)章制度，基本保障了目前審計(jì)信息化建設(shè)工作的正常開展。但是，從目前計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的實(shí)際情況看，有些技術(shù)規(guī)范和規(guī)章制度亟待建立。一是IT（信息技術(shù)）項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)；二是省（市）審計(jì)廳（局）模擬審計(jì)實(shí)驗(yàn)室建設(shè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)及制度；三是聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方式下審計(jì)組織方式、管理方式和相關(guān)制度規(guī)范等。這些技術(shù)規(guī)范和規(guī)章制度應(yīng)當(dāng)加快進(jìn)度，進(jìn)行研究和建立。
（二）繼續(xù)完善網(wǎng)絡(luò)、安全基礎(chǔ)設(shè)施和數(shù)據(jù)資源體系基礎(chǔ)建設(shè)，為信息化發(fā)展提供有力保障
通過完善廣域網(wǎng)鏈路建設(shè)，實(shí)現(xiàn)省、市、縣三級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)專網(wǎng)互連互通，實(shí)現(xiàn)“信息化的高速公路”，為信息交互、共享提供基礎(chǔ)保障；構(gòu)建覆蓋全省各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的信息安全保密體系，保證審計(jì)數(shù)據(jù)安全，防范數(shù)據(jù)失泄密。依據(jù)審計(jì)署行業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)劃，結(jié)合陜西省實(shí)際，建設(shè)完成9個(gè)審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)；依據(jù)審計(jì)署金審工程關(guān)于國(guó)家審計(jì)數(shù)據(jù)中心建設(shè)相關(guān)規(guī)定及技術(shù)規(guī)范，結(jié)合我省審計(jì)數(shù)據(jù)分中心應(yīng)用工作需求，建成我省審計(jì)數(shù)據(jù)分中心，實(shí)現(xiàn)對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)和其他審計(jì)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)、處理與管理。
（三）加大審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)力度，推動(dòng)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型
全省各級(jí)審計(jì)部門要貫徹落實(shí)好《陜西省2012至2014年審計(jì)信息化建設(shè)實(shí)施方案》，加大審計(jì)管理系統(tǒng)、審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)、機(jī)關(guān)事務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)力度，使之形成一套與AO系統(tǒng)、OA系統(tǒng)、聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)緊密結(jié)合的審計(jì)信息操作平臺(tái)，從管理、實(shí)施、決策等全面推動(dòng)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型。
（四）加強(qiáng)審計(jì)信息化隊(duì)伍建設(shè)，更新觀念、提升審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)審計(jì)能力
通過學(xué)習(xí)考察和培訓(xùn)，逐步更新不同年齡、不同層次審計(jì)人員的思維觀念；以新技術(shù)、新方法的應(yīng)用普及為手段，加大對(duì)應(yīng)用普及型和中級(jí)骨干型計(jì)算機(jī)審計(jì)人才的培訓(xùn)和培養(yǎng)力度，進(jìn)一步提高審計(jì)隊(duì)伍的計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力。
（五）加大審計(jì)管理系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱OA系統(tǒng)）和審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱AO系統(tǒng)）的應(yīng)用力度，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全過程數(shù)字化
OA系統(tǒng)和AO系統(tǒng)是“金審工程”的核心審計(jì)信息系統(tǒng)，通過全面應(yīng)用AO和AO系統(tǒng)，可以實(shí)現(xiàn)從審計(jì)計(jì)劃到審計(jì)歸檔的全過程管理要求，從而規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量和管理水平。同時(shí)實(shí)時(shí)掌握所有審計(jì)項(xiàng)目的進(jìn)度，及時(shí)反饋指導(dǎo)意見，實(shí)現(xiàn)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的指揮管理和動(dòng)態(tài)監(jiān)督，從而有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。數(shù)字化手段的應(yīng)用，可以不斷加大精細(xì)化管理力度，提升審計(jì)質(zhì)量，全面提升信息化環(huán)境下的審計(jì)管理和決策水平。
（六）加強(qiáng)課題研究，不斷學(xué)習(xí)和運(yùn)用審計(jì)新技術(shù)，推動(dòng)審計(jì)工作順利開展
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 信息化 風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)策
中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1004-4914（2016）10-149-02
經(jīng)過對(duì)筆者所在的首都醫(yī)科大學(xué)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)過程中產(chǎn)生的問題進(jìn)行總結(jié)，同時(shí)結(jié)合對(duì)其他單位內(nèi)部審計(jì)信息化工作進(jìn)行的考察和學(xué)習(xí)，了解到目前高校信息化平臺(tái)系統(tǒng)主要由三部分組成：一是對(duì)外的網(wǎng)頁(yè)系統(tǒng)，該系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)對(duì)外宣傳單位內(nèi)部審計(jì)工作的任務(wù)；二是進(jìn)行具體業(yè)務(wù)工作的審計(jì)軟件（AO），分為財(cái)務(wù)審計(jì)軟件和造價(jià)類工程軟件等；三是辦公自動(dòng)化系統(tǒng)（OA），通過OA系統(tǒng)可以使審計(jì)數(shù)據(jù)、底稿、公文的流轉(zhuǎn)和處理效率更高，同時(shí)還能實(shí)現(xiàn)異地非現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)時(shí)處理。
通過建立和完善內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，我們感到，內(nèi)部審計(jì)信息化的應(yīng)用價(jià)值主要在于擴(kuò)大了審計(jì)范圍，增強(qiáng)查找和分析問題的能力，提高了審計(jì)工作質(zhì)量和效率，同時(shí)減少了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)信息化建設(shè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作必將產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。
一、內(nèi)部審計(jì)信息化在實(shí)務(wù)中發(fā)揮的作用
1.規(guī)范審計(jì)程序，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用。一般情況下AO應(yīng)用系統(tǒng)根據(jù)被審計(jì)單位的性質(zhì)不同，都有相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)業(yè)務(wù)模板，根據(jù)模板中的審計(jì)程序可以使審計(jì)人員更快地進(jìn)入審計(jì)角色，預(yù)防新人因缺乏審計(jì)經(jīng)驗(yàn)造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；同樣，它也可以提醒具有一定經(jīng)驗(yàn)的老審計(jì)人規(guī)范審計(jì)程序，避免因缺乏必要的職業(yè)謹(jǐn)慎而導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而使內(nèi)部審計(jì)工作更加規(guī)范，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.提高審計(jì)工作效率的作用。通過內(nèi)部審計(jì)管理信息系統(tǒng)，可以對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度控制，內(nèi)部審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)和項(xiàng)目人員之間可以通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，項(xiàng)目人員與其他部門之間也可通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目的報(bào)送及審計(jì)意見的交換，從而使審計(jì)數(shù)據(jù)、審計(jì)底稿、相關(guān)公文與資料的流轉(zhuǎn)和處理效率更高。在審計(jì)實(shí)施過程中，可以利用審計(jì)軟件自動(dòng)完成財(cái)務(wù)信息及其他管理數(shù)據(jù)的收集、處理及分析，方便項(xiàng)目人員對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的調(diào)閱與查看，將審計(jì)人員從復(fù)雜繁瑣的分類篩選與分析匯總的工作中解脫出來，從而使審計(jì)人員將更多的精力放在尋找和發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)上。而且計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)既快速又準(zhǔn)確，有助于審計(jì)工作質(zhì)量和效率的提高。
3.內(nèi)部審計(jì)信息化在實(shí)務(wù)中的其他作用。由于AO系統(tǒng)可以更為輕松地進(jìn)行各類復(fù)雜抽樣，使得所抽取的樣本更全面更具代表性，從而使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得到了有效控制，提高了審計(jì)的可靠性。此外，還可充分利用計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)分析能力，查找審計(jì)線索，明確審計(jì)重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)信息化還具有責(zé)任區(qū)分明確、思路清晰、重點(diǎn)突出等特點(diǎn)。
二、內(nèi)部審計(jì)在信息化建設(shè)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)與問題
內(nèi)部審計(jì)信息化只是審計(jì)工作的一種手段，它不可能完全代替審計(jì)人員的工作，更不可能取代審計(jì)人員的獨(dú)立思考和綜合分析判斷。因此，內(nèi)部審計(jì)信息化即使再先進(jìn)也只能對(duì)審計(jì)工作起到一種輔助幫助的作用，在審計(jì)人員的操作下，按照審計(jì)人員的思路更高效地進(jìn)行審計(jì)工作。而審計(jì)人員對(duì)獲取到的審計(jì)底稿資料的綜合分析和判斷才是審計(jì)工作的核心，是計(jì)算機(jī)無法取代的。這是我們?cè)趦?nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)過程中必須保持的正確認(rèn)識(shí)。目前，內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)和問題主要體現(xiàn)在以下幾方面：
1.面臨的安全風(fēng)險(xiǎn)。與外部網(wǎng)絡(luò)連接造成的安全風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員因工作需要與外部網(wǎng)絡(luò)連接，這樣雖然加快了信息傳遞的速度，方便審計(jì)小組之間的溝通，提高了工作效率，但也有可能因病毒或黑客的攻擊，造成數(shù)據(jù)外泄或設(shè)備被破壞，從而給工作帶來?yè)p失。
數(shù)據(jù)傳遞過程中產(chǎn)生的安全風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)過程中，審計(jì)小組需要互相傳遞信息和資料，特別是在借助外網(wǎng)傳輸?shù)倪^程中，在木馬軟件的操縱下可能發(fā)生所傳遞的信息被竊的情況，對(duì)信息資料安全造成威脅。
2.取得數(shù)據(jù)的可靠性風(fēng)險(xiǎn)。因?qū)徲?jì)軟件沒有相應(yīng)的財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換模板帶來的麻煩。由于會(huì)計(jì)軟件種類繁多，后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)也不盡相同，由此所形成的憑證、賬簿、報(bào)表等文件的格式也是多樣化的，審計(jì)軟件有可能沒有對(duì)應(yīng)的采集轉(zhuǎn)換模板，這樣就需要對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)備份文件進(jìn)行技術(shù)處理。數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換模版是否已將取得的數(shù)據(jù)成功轉(zhuǎn)成審計(jì)軟件能夠識(shí)別的數(shù)據(jù)，轉(zhuǎn)換后的數(shù)據(jù)是否正確可靠等問題給審計(jì)帶來了很大的風(fēng)險(xiǎn)。而且，由于審計(jì)軟件與會(huì)計(jì)軟件的數(shù)據(jù)格式的不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)不能直接輸入到審計(jì)軟件中，需要轉(zhuǎn)換其格式，于是便存在這樣的可能，使財(cái)務(wù)系統(tǒng)中本來隱蔽的審計(jì)線索此時(shí)更加難以被發(fā)現(xiàn)。即便審計(jì)軟件能夠直接讀取從會(huì)計(jì)軟件中取得的數(shù)據(jù)，審計(jì)軟件將這些數(shù)據(jù)導(dǎo)入后所取得的賬表的準(zhǔn)確性也需要進(jìn)一步驗(yàn)證。
【關(guān)鍵詞】 審計(jì) 審計(jì)信息化 瓶頸
審計(jì)信息化經(jīng)過多年的發(fā)展，在審計(jì)工作中發(fā)揮著越來越重要的作用，但從建設(shè)的角度看，目前正處在“瓶頸期”，面臨著諸多問題：一是傳統(tǒng)工作思維習(xí)慣和與審計(jì)信息化的要求不一致；二是審計(jì)業(yè)務(wù)水平與信息化程度不一致；三是審計(jì)信息化發(fā)展與被審計(jì)對(duì)象發(fā)展不同步；四是高技術(shù)高投入與低效益問題突出；五是人才緊缺成為制約審計(jì)信息化發(fā)展的關(guān)鍵；六是審計(jì)信息化法規(guī)建設(shè)滯后；七是數(shù)據(jù)接口影響審計(jì)信息化的發(fā)展。要突破審計(jì)信息化建設(shè)過程中的這些瓶頸制約因素，應(yīng)采取以下對(duì)策。
一、強(qiáng)化審計(jì)信息化意識(shí)
審計(jì)人員需要從根本上轉(zhuǎn)變觀念，以積極的態(tài)度適應(yīng)審計(jì)信息化發(fā)展對(duì)審計(jì)工作提出的新要求，要敢于創(chuàng)新，堅(jiān)持創(chuàng)新，才能使審計(jì)工作跟上時(shí)代的步伐。首先，要進(jìn)一步提高審計(jì)人員自身對(duì)審計(jì)信息化建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)。認(rèn)真總結(jié)以往的經(jīng)驗(yàn)和做法，轉(zhuǎn)變觀念，通過不遺余力的宣傳推動(dòng)，使單位領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)人員全面準(zhǔn)確地理解審計(jì)信息化的重要性、緊迫性，切實(shí)將審計(jì)信息化工作列入整體工作的一個(gè)重要組成部分。一是轉(zhuǎn)變觀念，既要破除神秘感、克服“恐高癥”，又要摒棄“無用論”、“無為說”，為推進(jìn)審計(jì)信息化奠定堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)；二是要提高對(duì)審計(jì)信息化的研究，探討現(xiàn)代化新技術(shù)對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)的影響，開拓理論研究的新領(lǐng)域加強(qiáng)對(duì)審計(jì)對(duì)象、審計(jì)方法、審計(jì)線索、審計(jì)技術(shù)的研究。其次，審計(jì)信息化必須適應(yīng)國(guó)家加快信息化建設(shè)步伐的要求。這不僅僅是審計(jì)技術(shù)方法問題，它還將對(duì)整個(gè)審計(jì)工作的方式、程序、質(zhì)量和管理，乃至審計(jì)人員的思維方式和自身素質(zhì)帶來重大影響。近年來，通過審計(jì)信息化建設(shè)中的各種手段，提高了審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，但這種認(rèn)識(shí)還只是停留在提高審計(jì)工作效率上。因此，要加快審計(jì)信息化工作建設(shè)必須使審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新和管理創(chuàng)新相結(jié)合。再次，要正確處理審計(jì)工作創(chuàng)新與審計(jì)信息化建設(shè)之間的關(guān)系。目前，部分審計(jì)機(jī)關(guān)和人員還存在著一種審計(jì)工作創(chuàng)新就是計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用的簡(jiǎn)單模糊認(rèn)識(shí)。工作中片面地要求在所有工作場(chǎng)合都要開展計(jì)算機(jī)審計(jì)，并將其作為一種內(nèi)部考核形式固定下來，造成審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)“有條件的要上，沒有條件創(chuàng)造條件的也要上”的局面。這曲解了計(jì)算機(jī)審計(jì)的含義。因此，要改變目前計(jì)算機(jī)審計(jì)的考核方式，根據(jù)各專業(yè)審計(jì)機(jī)關(guān)和人員所管轄的信息化程度和特點(diǎn)，以及計(jì)算機(jī)審計(jì)專業(yè)人員的構(gòu)成情況，整合人力資源，科學(xué)地、有針對(duì)性地安排考核內(nèi)容，將壓力變?yōu)閯?dòng)力，更好地推進(jìn)本部門、本單位的審計(jì)信息化建設(shè)。
二、不斷完善審計(jì)信息系統(tǒng)
1、必須以實(shí)現(xiàn)與其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)“三互”為方向
首先，實(shí)現(xiàn)與其他業(yè)務(wù)的互連、互通和互服務(wù)，即“三互”，是審計(jì)信息化系統(tǒng)支持經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的基礎(chǔ)。以實(shí)現(xiàn)“三互”為方向，是提高審計(jì)信息化實(shí)用水平的重要保證。離開與其他業(yè)務(wù)“三互”進(jìn)行建設(shè)，獨(dú)立系統(tǒng)搞得再多、再先進(jìn)也難以真正適應(yīng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要。當(dāng)前一是要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變自我建設(shè)、獨(dú)立發(fā)展的觀念，建設(shè)過程中要堅(jiān)持把握實(shí)現(xiàn)與其他業(yè)務(wù)的互聯(lián)互通，從根本上杜絕設(shè)計(jì)的單一性，從業(yè)務(wù)上保證接口的統(tǒng)一性，使得審計(jì)信息系統(tǒng)能夠與其他信息系統(tǒng)有機(jī)地融合，避免建設(shè)因業(yè)務(wù)而異造成信息化建設(shè)的重復(fù)浪費(fèi)。其次，要實(shí)施整體開發(fā)、綜合發(fā)展的策略。盡量采取全國(guó)統(tǒng)一的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和開發(fā)平臺(tái)。凡是全軍有明確標(biāo)準(zhǔn)的，一律實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)化、通用化、系列化設(shè)計(jì)和建設(shè)方法，信息化建設(shè)盡量利用成熟技術(shù)和現(xiàn)有成果。與其他業(yè)務(wù)沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，應(yīng)積極主動(dòng)地與全軍領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)和有關(guān)業(yè)務(wù)部門共同研究，制定新的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。再次，要盡早建立審計(jì)信息系統(tǒng)與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的研發(fā)和協(xié)調(diào)溝通機(jī)構(gòu)，對(duì)審計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)中實(shí)現(xiàn)與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)互通時(shí)出現(xiàn)的問題進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)、研究，制定系統(tǒng)建設(shè)的有關(guān)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，提出業(yè)務(wù)互通的規(guī)劃、方案，審核立項(xiàng)項(xiàng)目并對(duì)已立項(xiàng)項(xiàng)目實(shí)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。最后，做好互通工作的硬件軟件工作，突出抓好互通軟件、接口和設(shè)備的開發(fā)，充分發(fā)掘現(xiàn)有系統(tǒng)、設(shè)備的潛力，特別要注重研究、制定核心軟件的技術(shù)體系結(jié)構(gòu)、實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)，建立良好的系統(tǒng)互連、互通、互助軟件環(huán)境。
2、必須以加快審計(jì)信息數(shù)字化為突破口
從當(dāng)前審計(jì)信息化建設(shè)現(xiàn)狀來看，審計(jì)信息數(shù)字化已經(jīng)取得一定進(jìn)展，但是信息資源庫(kù)較少，信息資源的使用方面缺乏合理統(tǒng)籌、高效管理等問題。信息的分散性也在一定程度上影響了審計(jì)信息的使用，存儲(chǔ)在財(cái)務(wù)、裝備、基建等業(yè)務(wù)部門的信息由于格式、介質(zhì)的不一致，審計(jì)系統(tǒng)難以直接采用。審計(jì)信息系統(tǒng)軟件與硬件的不配套，系統(tǒng)開發(fā)過程中輔助決策系統(tǒng)的功能較弱、輔助決策模型較少等問題需要妥善解決。一是要加強(qiáng)審計(jì)數(shù)字化標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，根據(jù)審計(jì)需要，制定審計(jì)信息的數(shù)字化標(biāo)準(zhǔn)，使來源不同、介質(zhì)不同、格式不同的各類審計(jì)信息，變成可解讀、可壓縮、可加解密、可傳輸?shù)慕y(tǒng)一數(shù)字化形式。二是要加強(qiáng)各類數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)。要搞好數(shù)據(jù)庫(kù)基本型研制，并在統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、協(xié)議和平臺(tái)上，逐步開發(fā)預(yù)警監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)庫(kù)、審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)、審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)、公文及行政事物處理數(shù)據(jù)庫(kù)等，在審計(jì)信息化系統(tǒng)平臺(tái)上加以連通、共享，使數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)整體規(guī)劃、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。三是加強(qiáng)審計(jì)信息系統(tǒng)模塊的研發(fā)，主要是加強(qiáng)審計(jì)輔助決策模塊的開發(fā)，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)?zāi)K、審計(jì)法規(guī)模塊等現(xiàn)有系統(tǒng)子模塊的完善工作。
三、建立健全審計(jì)信息化法規(guī)體系
建立和完善審計(jì)信息化法規(guī)是實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化的先決條件。軍隊(duì)審計(jì)信息化法規(guī)建設(shè)首先要從建立健全基本法規(guī)著手，一是盡快建立審計(jì)信息化的基本法規(guī)，明確審計(jì)信息化建設(shè)的主要內(nèi)容，即審計(jì)信息化建設(shè)的基本原則、指導(dǎo)思想與基本路線；總體戰(zhàn)略規(guī)劃及目標(biāo)；實(shí)施方式與步驟；信息化建設(shè)中政策傾斜的方向和領(lǐng)域；信息化建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)與管理的體制與機(jī)制；相關(guān)單位合作機(jī)制；信息化建設(shè)中的共性規(guī)律和技術(shù)性規(guī)范以及其他重大問題。二是完善現(xiàn)存法規(guī)中制約信息化建設(shè)的有關(guān)條款。可以考慮在《審計(jì)條例》中增加一章“審計(jì)信息化建設(shè)”的內(nèi)容，作為審計(jì)信息化建設(shè)的基本程序法，以適應(yīng)信息化環(huán)境下審計(jì)方式、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)方法、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等發(fā)生的重大變化，增加其規(guī)范性。三是補(bǔ)充制定一些切實(shí)可行的法規(guī)制度來規(guī)范審計(jì)人員的行為，制定若干規(guī)范性文件作為基本法規(guī)的補(bǔ)充，增強(qiáng)法規(guī)條款的實(shí)用性和可操作性，以形成合力。其次，建立完善審計(jì)信息化建設(shè)法規(guī)體系。建立審計(jì)信息基礎(chǔ)設(shè)施保障法規(guī)、審計(jì)信息管理法規(guī)、審計(jì)信息化網(wǎng)絡(luò)安全保密法規(guī)、審計(jì)信息化人才隊(duì)伍建設(shè)法規(guī)、審計(jì)技術(shù)數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定法規(guī)等相關(guān)配套法規(guī)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化法規(guī)體系的完整。法規(guī)體系的建立一是要搞好頂層設(shè)計(jì)，從較高層次對(duì)審計(jì)信息化法規(guī)的主要內(nèi)容、建設(shè)方式、實(shí)施步驟等進(jìn)行合理設(shè)計(jì)。二是要制定信息化法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)體系，沒有標(biāo)準(zhǔn)就沒有依據(jù)，就不可能對(duì)審計(jì)信息化進(jìn)行規(guī)范和統(tǒng)一，就無法從根本上實(shí)現(xiàn)一體化的審計(jì)監(jiān)督，需要加快制定統(tǒng)一的通用標(biāo)準(zhǔn)，尤其要注意系統(tǒng)互聯(lián)互通標(biāo)準(zhǔn)的制定。
四、培養(yǎng)適應(yīng)信息化環(huán)境的審計(jì)隊(duì)伍
審計(jì)信息化的建設(shè)與發(fā)展，需要大批高素質(zhì)人才做支撐。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該通過各種渠道大力開展信息知識(shí)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員對(duì)信息技術(shù)的了解和認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)計(jì)算機(jī)操作能力。一是要求各級(jí)黨委和審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識(shí)人才培養(yǎng)的重要性。通過加強(qiáng)人力資源開發(fā)，深化教育改革，創(chuàng)新培養(yǎng)模式，拓展培訓(xùn)內(nèi)容，努力培養(yǎng)和吸收高素質(zhì)的審計(jì)信息化人才，高速高效地提升審計(jì)機(jī)關(guān)全員的信息技術(shù)素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)信息化系統(tǒng)和信息化人才的協(xié)調(diào)發(fā)展。二是要加大審計(jì)人員的教育力度。要廣開渠道，采取多種形式，充分利用社會(huì)教育力量教育培養(yǎng)審計(jì)信息化人才。聯(lián)合社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，引進(jìn)社會(huì)審計(jì)信息化人才，嘗試將審計(jì)人員委派到其他信息化程度較高的部門學(xué)習(xí)或接受計(jì)算機(jī)技能培訓(xùn)，接受他們先進(jìn)的信息化建設(shè)經(jīng)驗(yàn)。三是提高高校審計(jì)專業(yè)教學(xué)質(zhì)量。立足于審計(jì)信息化建設(shè)的要求，改革現(xiàn)有高校有關(guān)審計(jì)專業(yè)教學(xué)的內(nèi)容、方法和手段，及時(shí)更新信息技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用等相關(guān)課程的內(nèi)容，提高學(xué)員對(duì)信息技術(shù)的實(shí)際應(yīng)用能力。將理論學(xué)習(xí)與實(shí)踐學(xué)習(xí)相結(jié)合，組織學(xué)員參與部隊(duì)審計(jì)信息化建設(shè)的實(shí)踐活動(dòng)。四是改革審計(jì)人員的訓(xùn)練體制。要按照人才成長(zhǎng)規(guī)律，把院校培養(yǎng)與部隊(duì)教育訓(xùn)練、首次培訓(xùn)與繼續(xù)教育緊密結(jié)合起來。立足于信息化建設(shè)對(duì)審計(jì)事業(yè)發(fā)展的要求，改革審計(jì)人才培養(yǎng)的目標(biāo)，更新教學(xué)方法，科學(xué)規(guī)劃教學(xué)內(nèi)容，完善審計(jì)知識(shí)體系，開辟多種渠道，采取多種形式，創(chuàng)新教育訓(xùn)練體制，健全部隊(duì)、院校、科研院所三結(jié)合培養(yǎng)訓(xùn)練機(jī)制，全面提高審計(jì)人員的信息技術(shù)素質(zhì)。五是構(gòu)建審計(jì)人員的使用和激勵(lì)機(jī)制，注重審計(jì)隊(duì)伍可持續(xù)發(fā)展。要進(jìn)一步完善政策制度，健全有利于廣納群賢、人盡其才的用人機(jī)制和尊重人才、凝聚人才的激勵(lì)機(jī)制。一方面，要引進(jìn)法律、信息工程以及基本建設(shè)、采購(gòu)等專業(yè)技術(shù)人才，改變審計(jì)隊(duì)伍人才結(jié)構(gòu)單一的狀況。另一方面，要建立審計(jì)從業(yè)資格認(rèn)證制度，通過實(shí)行技術(shù)職稱評(píng)審等方式，保留審計(jì)骨干，保持審計(jì)隊(duì)伍的相對(duì)穩(wěn)定，這樣才能保證審計(jì)信息化建設(shè)持久健康發(fā)展。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 信美芳：關(guān)于審計(jì)信息化的探討[J].理財(cái)，2011（5）.
關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；審計(jì)信息化；構(gòu)架；建議
加快行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，不僅是完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要手段之一，也是提高單位審計(jì)監(jiān)督能力的必然要求和適應(yīng)高速發(fā)展的電子信息技術(shù)的必然選擇。只有實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部審計(jì)的信息化，才能與時(shí)俱進(jìn)，有效提高審計(jì)工作質(zhì)量，高效完成審計(jì)工作。因此，如何構(gòu)建一個(gè)適合行政事業(yè)單位自身發(fā)展的信息化審計(jì)框架，進(jìn)而推動(dòng)審計(jì)信息化的建設(shè)進(jìn)程成為審計(jì)信息化研究應(yīng)有的題中之義。
一、行政事業(yè)單位開展審計(jì)信息化建設(shè)的重要性
(一)信息技術(shù)的高速發(fā)展
隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展和廣泛應(yīng)用，尤其是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化的普及，目前我國(guó)行政事業(yè)單位使用的大部分財(cái)務(wù)系統(tǒng)軟件和固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)軟件等，都是以計(jì)算機(jī)信息技術(shù)為基礎(chǔ)，在網(wǎng)絡(luò)上實(shí)現(xiàn)信息資源共享的，通過該類軟件系統(tǒng)，審計(jì)人員得以極大提高工作效率，加快實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。
(二)提高審計(jì)效率，規(guī)范審計(jì)工作
傳統(tǒng)的手工審計(jì)方式的審計(jì)對(duì)象普遍為紙質(zhì)材料，在進(jìn)行審計(jì)時(shí)需要在相關(guān)部門配合的條件下，對(duì)這些報(bào)表材料進(jìn)行搬遷、整理、分析，并要認(rèn)真保管，浪費(fèi)了大量的人力物力與時(shí)間，不利于審計(jì)工作的迅速展開。實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位審計(jì)信息化，對(duì)審計(jì)軟件進(jìn)行開發(fā)使用，可以在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行審計(jì)資料的備份、傳輸與共享，實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目全過程的信息化管理，可以更好地規(guī)范審計(jì)行為，節(jié)約時(shí)間和審計(jì)成本，提高審計(jì)效率。
(三)開展全過程審計(jì)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
行政事業(yè)單位開展審計(jì)信息化建設(shè)，由傳統(tǒng)的事后審計(jì)轉(zhuǎn)向囊括事前、事中、事后審計(jì)的全過程審計(jì)，才能真正發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用。在開展審計(jì)工作之前，要對(duì)各單位部門進(jìn)行約束、強(qiáng)化與管理工作，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在審計(jì)工作中要認(rèn)真制定審計(jì)方案，盡量避免可能出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)工作結(jié)束后，要積極進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量分析，及時(shí)總結(jié)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)所有審計(jì)人員進(jìn)行細(xì)致的考核獎(jiǎng)懲，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)采取必要的措施減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
二、行政事業(yè)單位審計(jì)信息化的特點(diǎn)及構(gòu)架
(一)行政事業(yè)單位審計(jì)信息化的特點(diǎn)
審計(jì)信息化包括組織審計(jì)計(jì)劃、開展審計(jì)項(xiàng)目、評(píng)估及確認(rèn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等，涵蓋審計(jì)管理信息化與審計(jì)實(shí)施信息化兩方面內(nèi)容，是指通過信息化技術(shù)手段對(duì)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行全面客觀的分析，收集必要的審計(jì)證據(jù)，以優(yōu)化信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)單位運(yùn)營(yíng)目標(biāo)的全過程。與傳統(tǒng)的審計(jì)方式相比，信息化的審計(jì)方式有著明顯的特點(diǎn)：(1)審計(jì)技術(shù)的先進(jìn)化與審計(jì)人員的高素質(zhì)化。信息化審計(jì)時(shí)信息技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域中的具體運(yùn)用，必然要求更為先進(jìn)的審計(jì)手段與審計(jì)方法，因此也相應(yīng)地對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求，必須加強(qiáng)自身素質(zhì)能力建設(shè)和審計(jì)能力建設(shè)。(2)審計(jì)目標(biāo)的寬泛化。目前行政事業(yè)單位的審計(jì)目標(biāo)已由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)大到對(duì)整個(gè)數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)的客觀性、完整性與真實(shí)性的審計(jì)，包括審計(jì)對(duì)象、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)項(xiàng)目管理等方面的信息。(3)審計(jì)過程的復(fù)雜化。信息化審計(jì)要求審計(jì)人員必須要參與到被審計(jì)項(xiàng)目的事前審計(jì)、事中審計(jì)與事后審計(jì)階段，對(duì)審計(jì)全過程有清晰的了解，能夠及時(shí)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)與考核。(4)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大化。審計(jì)信息化更依賴于網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，也因此更容易受到網(wǎng)絡(luò)故障、計(jì)算機(jī)病毒等風(fēng)險(xiǎn)的影響。
(二)行政事業(yè)單位審計(jì)信息化的構(gòu)架
要全面實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化，就要革新審計(jì)人員陳舊的思想觀念和傳統(tǒng)的審計(jì)方式，利用先進(jìn)的審計(jì)手段，改變固有的審計(jì)環(huán)境，構(gòu)建一個(gè)科學(xué)合理的審計(jì)信息化框架，審計(jì)信息化的構(gòu)架應(yīng)主要由基礎(chǔ)設(shè)施、應(yīng)用系統(tǒng)、審計(jì)知識(shí)庫(kù)、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范和人才建設(shè)5部分組成。
1.基礎(chǔ)設(shè)施。基礎(chǔ)設(shè)施主要包括信息設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)又分為內(nèi)部網(wǎng)和外部網(wǎng)。通過基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的完善，行政事業(yè)單位工作人員可以在網(wǎng)絡(luò)上實(shí)現(xiàn)信息資源共享，實(shí)施審計(jì)信息公共服務(wù)。
2.應(yīng)用系統(tǒng)。應(yīng)用系統(tǒng)是行政單位審計(jì)信息化建設(shè)的關(guān)鍵部分，由審計(jì)數(shù)據(jù)采集與分析系統(tǒng)、審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)、審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)、審計(jì)機(jī)構(gòu)管理系統(tǒng)、審計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)、審計(jì)決策支持系統(tǒng)和審計(jì)辦公自動(dòng)化系統(tǒng)組成，可以輔助審計(jì)人員高效完成審計(jì)作業(yè)，展開審計(jì)管理和審計(jì)決策工作。
3.審計(jì)知識(shí)庫(kù)。行政事業(yè)單位進(jìn)行審計(jì)信息化建設(shè)時(shí)，應(yīng)建立一個(gè)專門的審計(jì)知識(shí)庫(kù)，在該知識(shí)庫(kù)中可以存儲(chǔ)、共享審計(jì)指南、審計(jì)案例、審計(jì)法規(guī)等，審計(jì)人員要及時(shí)對(duì)知識(shí)庫(kù)進(jìn)行更新與完善。
4.標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。開展審計(jì)信息化建設(shè)必須要建立健全相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，包括業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)規(guī)范與法律規(guī)范。業(yè)務(wù)規(guī)范是指審計(jì)人員必須遵循的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)指南，技術(shù)規(guī)范是指相關(guān)的審計(jì)軟件與應(yīng)用系統(tǒng)，法律規(guī)范是指審計(jì)過程中必須遵守的法律約束。
5.人才建設(shè)。高素質(zhì)高能力的審計(jì)人員隊(duì)伍是提高審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵，行政事業(yè)單位應(yīng)大力培養(yǎng)審計(jì)人員對(duì)現(xiàn)代信息技術(shù)和審計(jì)軟件的應(yīng)用能力，完善人才考核獎(jiǎng)懲機(jī)制，才能加快推動(dòng)審計(jì)信息化的發(fā)展。
三、行政事業(yè)單位審計(jì)信息化建設(shè)的建議及措施
(一)制定完善的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，健全審計(jì)獎(jiǎng)懲機(jī)制
一方面，我國(guó)行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全審計(jì)相關(guān)制度準(zhǔn)則，整理現(xiàn)行有效的法律法規(guī)與規(guī)章制度，為審計(jì)人員提供充分的審計(jì)依據(jù)和法律規(guī)范，同時(shí)要加強(qiáng)審計(jì)人員的理論研究，借鑒其他單位的成熟的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身內(nèi)部的審計(jì)實(shí)際，制定審計(jì)方案，切實(shí)落實(shí)審計(jì)工作。另一方面，要完善內(nèi)部審計(jì)的獎(jiǎng)勵(lì)與懲處機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)員工及審計(jì)人員的創(chuàng)新意識(shí)和工作積極性，努力營(yíng)造全員共同展開審計(jì)信息化建設(shè)的氛圍，把審計(jì)信息化建設(shè)貢獻(xiàn)力度列入業(yè)績(jī)考核機(jī)制中，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的審計(jì)人員進(jìn)行物質(zhì)與精神表彰，表現(xiàn)不良者進(jìn)行適當(dāng)懲處，盡快提高單位審計(jì)信息化水平。
(二)加大審計(jì)信息化建設(shè)資金投入力度
我國(guó)部分行政事業(yè)單位內(nèi)部信息化建設(shè)一直跟不上信息科技發(fā)展的步伐，硬件設(shè)備與軟件投入遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于其他單位與行業(yè)，財(cái)務(wù)電算化水平遠(yuǎn)低于相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)造成了一定的負(fù)面影響，弱化了審計(jì)信息化的監(jiān)督職能，不利于行政事業(yè)單位的長(zhǎng)期發(fā)展。因此，事業(yè)單位應(yīng)加大對(duì)審計(jì)信息化建設(shè)的資金投入力度，不僅要注重人才隊(duì)伍的建設(shè)和培養(yǎng)，更要注重軟硬件的投入，為審計(jì)信息化建設(shè)提供必要的技術(shù)支持。事業(yè)單位應(yīng)投資購(gòu)入、更新網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器、電腦、打印機(jī)等相關(guān)審計(jì)工作設(shè)備，為聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、AO系統(tǒng)輔助審計(jì)以及辦公自動(dòng)化系統(tǒng)提供良好的保障。同時(shí)引進(jìn)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的審計(jì)設(shè)備和審計(jì)方法，盡快開發(fā)并推廣審計(jì)軟件與審計(jì)辦公系統(tǒng)。
(三)加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)，轉(zhuǎn)變觀念
我國(guó)目前缺乏大量的審計(jì)信息化人才，行政事業(yè)單位的老一輩審計(jì)人員審計(jì)知識(shí)老化，觀念落后于時(shí)展，甚至部分審計(jì)人員不具備基本的專業(yè)審計(jì)知識(shí)與技能，對(duì)電子信息技術(shù)的掌握程度不足，不能夠滿足審計(jì)信息化的要求。為改變這種現(xiàn)狀，行政事業(yè)單位必須要制定嚴(yán)密的培訓(xùn)計(jì)劃，加大對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，培養(yǎng)出一批具有高度專業(yè)水平、高素質(zhì)能力、高度責(zé)任感和使命感的審計(jì)人員，要求審計(jì)人員必須能夠熟練掌握計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)與應(yīng)用能力，改變審計(jì)人員目前結(jié)構(gòu)單一、業(yè)務(wù)水平較低的現(xiàn)狀，從整體上推動(dòng)審計(jì)信息化進(jìn)程。其次，要轉(zhuǎn)變行政事業(yè)單位內(nèi)部管理者與審計(jì)人員的傳統(tǒng)審計(jì)觀念，使他們認(rèn)識(shí)到進(jìn)行審計(jì)信息化建設(shè)的必要性和迫切性，從上至下，進(jìn)行信息化審計(jì)的宣傳工作，以此加快審計(jì)信息化建設(shè)。
四、結(jié)語(yǔ)
行政事業(yè)單位的審計(jì)信息化建設(shè)是一項(xiàng)艱巨復(fù)雜的工程，只有在開展審計(jì)信息化的過程中加大對(duì)審計(jì)信息化相關(guān)知識(shí)和技術(shù)的普及推廣，加強(qiáng)個(gè)部門間的相互交流與合作，不斷探索新的審計(jì)方法，吸收、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，才能快速提高信息化水平，從而為行政事業(yè)單位的建設(shè)發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。
作者:黨亞寧 單位:蘭州市審計(jì)局
參考文獻(xiàn)：
[1]馬慧知，汪建易.行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)程中的問題——以某市級(jí)行政單位為例[J].中國(guó)管理信息化，2013(01).
[關(guān)鍵詞]高校；工程審計(jì)；計(jì)算機(jī)技術(shù)
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.04.046
[中圖分類號(hào)]F239.1；TP311.52 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2016）04-00-01
在計(jì)算機(jī)技術(shù)的飛速發(fā)展下，內(nèi)部審計(jì)信息化成為高校審計(jì)工作中的必然趨勢(shì)，本文從高校基建工程內(nèi)部審計(jì)工作中的現(xiàn)狀入手分析，提出高校內(nèi)工程審計(jì)中計(jì)算機(jī)應(yīng)用的必要性和意義。本文以高校工程審計(jì)的具體需求，分析工程審計(jì)中計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用的設(shè)計(jì)思路和框架，應(yīng)用信息化技術(shù)和手段，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目的控制和管理。
1 計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用面臨的主要問題
1.1 高校工程審計(jì)不健全
高校中工程審計(jì)設(shè)置都是審計(jì)機(jī)構(gòu)與紀(jì)檢共同辦公，沒有達(dá)到內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)的獨(dú)立性要求，因而需要配備專職審計(jì)人員。此外，該做法缺乏專業(yè)性，部分規(guī)模小的學(xué)校缺乏審計(jì)機(jī)構(gòu)，缺乏從事審計(jì)工作的專職內(nèi)部審計(jì)人員。
1.2 高校工程審計(jì)人員技術(shù)能力不足
高校基建工程建設(shè)中，因工程及修繕項(xiàng)目的管理，牽涉的資金額度較大，并且程序較為復(fù)雜。所以說，工程內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)涉及多個(gè)領(lǐng)域且專業(yè)性較強(qiáng)的系統(tǒng)工程，正是在這一基礎(chǔ)上，高校工程審計(jì)需要高素質(zhì)、綜合素養(yǎng)能力較高的人才。但是當(dāng)今高校工程審計(jì)人員大多缺乏專業(yè)的計(jì)算機(jī)技術(shù)，多是半路出家，從會(huì)計(jì)專業(yè)教師選拔而來，缺乏一定的業(yè)務(wù)實(shí)踐能力，對(duì)審計(jì)的效果造成了直接影響。
2 高校工程審計(jì)中計(jì)算機(jī)系統(tǒng)應(yīng)用的價(jià)值
2.1 有助于工程審計(jì)流程順暢，提高效率
計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用中，高校工程審計(jì)系統(tǒng)地采用了網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，它具有便捷性和靈活性的特點(diǎn)，能促使工程審計(jì)的工作更加流暢。此外，有助于加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)和建設(shè)參與的有效溝通。要想提高高校工程審計(jì)效率和整體監(jiān)控水平、計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用，應(yīng)充分利用先進(jìn)可靠的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺(tái)、數(shù)據(jù)庫(kù)、移動(dòng)辦公等技術(shù)手段，保證高校內(nèi)部審計(jì)人員能及時(shí)掌握工程的管理信息，減少信息溝通量，有效促進(jìn)審計(jì)工作的順利進(jìn)行。此外，計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的應(yīng)用便于及時(shí)了解高校工程管理現(xiàn)狀，及時(shí)匯總各種信息，便于在最短的時(shí)間內(nèi)做出反應(yīng)，進(jìn)而在一定程度上提高審計(jì)的有效性和及時(shí)性，提高問題發(fā)現(xiàn)和處理的效率。
2.2 拓寬審計(jì)信息渠道，有效解決信息不對(duì)稱問題
高校建設(shè)工程總投入大、周期長(zhǎng)、利益相關(guān)者較多，并且工程管理極其復(fù)雜，高校內(nèi)部審計(jì)需要與建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、施工單位、監(jiān)理單位等各方面溝通。倘若信息不對(duì)稱，在一定程度上會(huì)對(duì)高校基建工程造成一定的影響。工程審計(jì)中計(jì)算機(jī)的應(yīng)用使高校工程項(xiàng)目管理的內(nèi)部信息流擴(kuò)展到審計(jì)層的交互溝通中，它能夠消除工程審計(jì)信息孤島現(xiàn)象。高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)通過信息溝通平臺(tái)的建設(shè)，整合各項(xiàng)遠(yuǎn)程服務(wù)及信息功能，為建設(shè)參與各方遠(yuǎn)程協(xié)作辦公提供一體化的信息平臺(tái)，它能與建設(shè)各方有效地進(jìn)行信息傳遞，實(shí)現(xiàn)信息資源的共享。由于審計(jì)信息提供了一體化的應(yīng)用平臺(tái)，及時(shí)拓寬了信息來源渠道，使工程審計(jì)數(shù)據(jù)的信息更加準(zhǔn)確、統(tǒng)一。此外，建立信息管理系統(tǒng)工程審計(jì)制度，內(nèi)容包括工程審計(jì)信息系統(tǒng)的平臺(tái)維護(hù)、系統(tǒng)操作規(guī)范、信息使用權(quán)限的控制、資料存儲(chǔ)及網(wǎng)絡(luò)安全的運(yùn)行等方面的內(nèi)容，有效促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)人員在信息審計(jì)過程中各司其職，避免高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。
2.3 能夠?qū)崿F(xiàn)管理系統(tǒng)創(chuàng)新
高校工程審計(jì)中，信息化建設(shè)還有較長(zhǎng)的路要走，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要有效結(jié)合工程自身審計(jì)信息化的發(fā)展?fàn)顩r，進(jìn)行系統(tǒng)的完善和總結(jié)。可以說，信息化環(huán)境下，業(yè)務(wù)思路和信息數(shù)據(jù)能使內(nèi)部創(chuàng)新技術(shù)更加完善、視野更加寬廣，為積極持續(xù)開拓工程內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新了發(fā)展思路。此外，高校工程審計(jì)中管理系統(tǒng)中的信息構(gòu)建，需要做到與時(shí)俱進(jìn)，與社會(huì)、經(jīng)濟(jì)及高校自身的發(fā)展相互適應(yīng)，從而實(shí)現(xiàn)工程審計(jì)的科學(xué)發(fā)展。
3 加快計(jì)算機(jī)技術(shù)在工程審計(jì)中應(yīng)用的建議
工程審計(jì)中利用計(jì)算機(jī)技術(shù)優(yōu)勢(shì)明顯，但對(duì)于高校而言，管理水平的起點(diǎn)不同，因此，建設(shè)過程任道而重遠(yuǎn)。當(dāng)今，為加快工程計(jì)算機(jī)信息化建設(shè)步伐，各個(gè)高校應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際情況，創(chuàng)造工程審計(jì)條件。具體而言，高校工程審計(jì)應(yīng)轉(zhuǎn)變陳舊觀念、提升信息化意識(shí)、轉(zhuǎn)變思維。此外，還應(yīng)采取積極心態(tài)參與到信息化建設(shè)過程中，最大限度發(fā)揮信息化優(yōu)勢(shì)，提高高校建設(shè)資金的使用效益，有效促進(jìn)高校科學(xué)健康發(fā)展。工程審計(jì)信息化離不開既懂管理，又精通信息技術(shù)的復(fù)合型審計(jì)人才。對(duì)此，高校可開展培訓(xùn)，與企業(yè)進(jìn)行合作，用來提高人才的知識(shí)水平，改善其知識(shí)結(jié)構(gòu)。大數(shù)據(jù)時(shí)代下，傳統(tǒng)的審計(jì)方法顯然已不能適應(yīng)當(dāng)今的發(fā)展，所以，計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用是未來工程審計(jì)發(fā)展的必經(jīng)之路。
主要參考文獻(xiàn)
[1]石峰.高校工程審計(jì)質(zhì)量控制存在問題及成因分析[J].管理觀察，2015（16）.
關(guān)鍵詞：審計(jì)信息化 現(xiàn)狀 問題 對(duì)策
中圖分類號(hào)：F239.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1004-4914（2012）09-151-02
審計(jì)信息化是審計(jì)工作適應(yīng)當(dāng)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的必然結(jié)果，特別是被審計(jì)單位信息化、網(wǎng)絡(luò)化，給審計(jì)工作帶來了前所未有的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。如何擺脫手工作業(yè)，步入信息化審計(jì)的軌道，實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理信息化是廣大審計(jì)工作者面臨的重大課題。
一、目前審計(jì)信息化的現(xiàn)狀及存在的主要問題
在我國(guó)，審計(jì)信息化建設(shè)起步較晚，通過幾年來的“金審工程”的建設(shè)，提高了審計(jì)人員對(duì)審計(jì)信息化的認(rèn)識(shí)，配備了硬件和軟件，引進(jìn)和培養(yǎng)了人才，促進(jìn)了計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)工作的推廣和運(yùn)用，使審計(jì)信息化建設(shè)得到了較大的發(fā)展。但隨著高科技的發(fā)展，目前，審計(jì)信息化仍然處于較低層次，尚未進(jìn)入實(shí)質(zhì)性的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，計(jì)算機(jī)審計(jì)水平也相對(duì)較低，審計(jì)信息化建設(shè)在實(shí)際工作中，還存在一些不容忽視的問題。
一是高投入低產(chǎn)出存在較大反差。目前，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)都在不斷加大審計(jì)信息化建設(shè)的投入，尤其是硬件配置不斷更新，購(gòu)建了網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)等基礎(chǔ)設(shè)施，但是，這樣高的投入，設(shè)備和信息利用程度及使用效益均不高，部分審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平僅停留在辦公自動(dòng)化和收集資料、檢索資料等階段，缺乏審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)應(yīng)用和審計(jì)項(xiàng)目的科學(xué)化管理，分析、數(shù)據(jù)處理、智能評(píng)價(jià)等功能沒有充分發(fā)揮出來，投資效益遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有發(fā)揮。另一方面，由于科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)等設(shè)備更新?lián)Q代速度加快，有些設(shè)備還沒有充分發(fā)揮效益，就面臨升級(jí)、淘汰，也造成了資源浪費(fèi)。
二是審計(jì)信息化建設(shè)發(fā)展不夠平衡。由于多方面的原因，目前各地市的信息化建設(shè)發(fā)展還不平衡，一些經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)的地區(qū)信息化進(jìn)展較快，不僅打造好了信息化網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)平臺(tái)，而且在推進(jìn)計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的運(yùn)用和審計(jì)管理方面取得了可喜成績(jī)，有效地促進(jìn)了審計(jì)工作由傳統(tǒng)手工模式向計(jì)算機(jī)審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變。而一些經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)，由于各種原因，信息化網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)平臺(tái)未能搭建起來，計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)工作的運(yùn)用尚屬空白，打不開工作局面，遠(yuǎn)不能適應(yīng)信息化時(shí)代審計(jì)發(fā)展的需要。
三是信息化對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)支撐較弱。近幾年，雖然各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)通過努力，下大決心引進(jìn)了一些計(jì)算機(jī)專業(yè)人員，開展了計(jì)算機(jī)應(yīng)用培訓(xùn)。但從實(shí)際效果來看，審計(jì)業(yè)務(wù)和信息化技術(shù)的融合還不夠緊密，信息化對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的支撐還不夠有力。一方面，審計(jì)業(yè)務(wù)人員對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的本質(zhì)和內(nèi)涵認(rèn)識(shí)不夠，計(jì)算機(jī)審計(jì)需求不明確；另一方面，計(jì)算機(jī)專業(yè)人員由于大多不具備財(cái)務(wù)知識(shí)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，也往往不掌握項(xiàng)目的整體情況，造成對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)需求的理解不透徹，不能用計(jì)算機(jī)手段實(shí)現(xiàn)審計(jì)意圖。目前的情況經(jīng)常是計(jì)算機(jī)人員將審計(jì)數(shù)據(jù)交給了審計(jì)人員，而項(xiàng)目實(shí)施過程中最核心的審計(jì)分析、對(duì)比、歸納、總結(jié)等卻發(fā)揮不出計(jì)算機(jī)技術(shù)的功能和效率。
四是AO和OA未能廣泛應(yīng)用。審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施系統(tǒng)（簡(jiǎn)稱“AO”）和審計(jì)管理系統(tǒng)（簡(jiǎn)稱“OA”）是審計(jì)署“金審工程”一期的主要建設(shè)成果，適應(yīng)于各類審計(jì)業(yè)務(wù)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和審計(jì)機(jī)關(guān)管理和業(yè)務(wù)支撐的需要。但是目前AO和OA的應(yīng)用廣度和深度還較低，部署完成后，也不能盡快投入運(yùn)行，即使應(yīng)用也限于公文的流轉(zhuǎn)和傳遞，OA系統(tǒng)最核心的審計(jì)項(xiàng)目管理、現(xiàn)場(chǎng)交互、信息資源共享等功能尚未開展應(yīng)用，遠(yuǎn)遠(yuǎn)未能發(fā)揮AO和OA對(duì)審計(jì)工作的支撐作用。另一方面，由于AO和OA的應(yīng)用尚不充分，也限制了對(duì)該軟件的開發(fā)、升級(jí)和改造，不能適應(yīng)審計(jì)工作的需求。
五是專業(yè)人才成為制約瓶頸。幾年來，雖然各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)通過各種途徑大量引進(jìn)計(jì)算機(jī)專業(yè)人員，開展計(jì)算機(jī)知識(shí)培訓(xùn)，優(yōu)化人員素質(zhì)結(jié)構(gòu)，審計(jì)人員的整體素質(zhì)有了一定的提高，但目前真正具有較高計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平的人員并不多，既精通計(jì)算機(jī)編程又熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才則更少。這與審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展的需要還有較大差距，同時(shí)由于計(jì)算機(jī)技術(shù)的快速發(fā)展與知識(shí)更新培訓(xùn)的不足，許多審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平及相關(guān)技能不能同步提高，計(jì)算機(jī)應(yīng)用仍停留在較低水平上，計(jì)算機(jī)功能也沒有得到充分發(fā)揮。因而審計(jì)系統(tǒng)計(jì)算機(jī)人才缺乏的問題也是制約審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展的關(guān)鍵因素。
產(chǎn)生上述問題的原因，各地情況不同，既有資金投入、人才匱乏、研發(fā)深度、應(yīng)用程度等原因，也有審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)信息化研發(fā)與應(yīng)用重視不夠、計(jì)算機(jī)審計(jì)方向與思路模糊不清、系統(tǒng)應(yīng)用量化考評(píng)與獎(jiǎng)懲機(jī)制不夠完善等原因。
二、加快深入推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)的對(duì)策
【關(guān)鍵詞】審計(jì)；信息化
一、審計(jì)信息化的概述
隨著計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)的普及和應(yīng)用，信息化成為了當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的大趨勢(shì)，信息技術(shù)正在以前所未有的速度滲透到社會(huì)的各個(gè)領(lǐng)域。在這種環(huán)境之下，國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)管理很多實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)化和網(wǎng)絡(luò)化，很多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也由于電子商務(wù)的發(fā)展改變了交易方式。這就使得審計(jì)的對(duì)象、范圍、線索等發(fā)生了變化，這給審計(jì)工作帶來了新的挑戰(zhàn)。審計(jì)要適應(yīng)這種變化，就要利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的信息化。
現(xiàn)代的審計(jì)信息化是以審計(jì)信息資源開發(fā)利用為核心，將計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)、數(shù)據(jù)管理技術(shù)等應(yīng)用于審計(jì)工作中。在審計(jì)信息化建設(shè)中要包括信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，信息人才培養(yǎng)及完善法律法規(guī)等方面。
二、實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化的必要性
1.客觀環(huán)境的變化促使審計(jì)實(shí)現(xiàn)信息化
隨著信息技術(shù)的不斷升級(jí)，各行各業(yè)的信息化建設(shè)也迅猛發(fā)展，使得審計(jì)的客觀環(huán)境發(fā)生了很大的變化，審計(jì)的對(duì)象和范圍擴(kuò)大并且更加復(fù)雜，審計(jì)的難度也在增大。
就審計(jì)對(duì)象的變化舉例來說，在網(wǎng)絡(luò)信息經(jīng)濟(jì)時(shí)代，審計(jì)對(duì)象擴(kuò)展到電子商務(wù)。電子商務(wù)以其低成本、高效率等特征吸引著大多數(shù)企業(yè)，企業(yè)紛紛建立自己的網(wǎng)站，進(jìn)行網(wǎng)上交易、支付結(jié)算，并使企業(yè)信息網(wǎng)絡(luò)化。另外，以電子商務(wù)為基礎(chǔ)形成的各種虛擬企業(yè)，構(gòu)成了網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)中經(jīng)營(yíng)主體的一部分，這種新型的經(jīng)營(yíng)主體將會(huì)被納入審計(jì)對(duì)象。因此，網(wǎng)上交易審計(jì)、網(wǎng)上支付審計(jì)、虛擬企業(yè)的審計(jì)便構(gòu)成電子商務(wù)審計(jì)的具體內(nèi)容。
此外，審計(jì)范圍在信息環(huán)境之下也擴(kuò)大了。如在信息化環(huán)境之下，幾乎不會(huì)出現(xiàn)人工操作中計(jì)算之類的錯(cuò)誤，但是操作系統(tǒng)的程序若有漏洞或是被不法分子篡改的話，后果可能不堪設(shè)想。這就決定了審計(jì)的范圍不能僅局限在傳統(tǒng)手工審計(jì)的內(nèi)容上，審計(jì)師要花費(fèi)更多的精力研究和測(cè)試系統(tǒng)在程序設(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)錄入和數(shù)據(jù)輸出等方面的控制功能，驗(yàn)證其能否充分有效地防止或發(fā)現(xiàn)和更正各種差錯(cuò)，消除弊端。
2.審計(jì)信息化是提高審計(jì)效率、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的要求
李金華審計(jì)長(zhǎng)曾經(jīng)說過“要提高審計(jì)工作的科技含量，要把信息化建設(shè)，把計(jì)算機(jī)的推廣應(yīng)用，看成是我們提高審計(jì)效率，改善審計(jì)手段，提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)成本，加強(qiáng)廉政建設(shè)的一個(gè)重要途徑”。
計(jì)算機(jī)審計(jì)輔助審計(jì)在實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化的過程中起著很重要的作用。利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，一方面可以借助計(jì)算機(jī)對(duì)數(shù)據(jù)高速、精確的運(yùn)算處理提高審計(jì)的正確性和準(zhǔn)確性；另外一方面可以使用審計(jì)軟件對(duì)被審計(jì)單位的電子化會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審計(jì)，減輕審計(jì)人員的工作強(qiáng)度，使審計(jì)人員從傳統(tǒng)的手工翻閱會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等繁重乏味的審計(jì)工作中解放出來，將精力集中到需要更多專業(yè)判斷的審計(jì)科目上，提高審計(jì)的效率。
計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)可以憑借計(jì)算機(jī)具有的邏輯判斷功能，分析匯總等功能使審計(jì)程序的選擇和實(shí)施更加科學(xué)和恰當(dāng)，豐富審計(jì)手段，提高審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，通過互聯(lián)網(wǎng)，可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)、資源的共享，可以使得現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合，使審計(jì)跨越空間的距離，有利于審計(jì)人員進(jìn)行全面、迅速、經(jīng)濟(jì)有效的分析。
3.審計(jì)信息化是實(shí)現(xiàn)與國(guó)際接軌的需要
國(guó)外一些發(fā)達(dá)國(guó)家的審計(jì)信息化水平遠(yuǎn)高于我國(guó)。如美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和加拿大特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在1997年就開始提供電子交易網(wǎng)站的審計(jì)；意大利在1975年就著手建立了聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，30多年來成功的實(shí)施了聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)審計(jì)，極大的提高了審計(jì)的效率。自從我國(guó)加入WTO之后，我國(guó)的審計(jì)行業(yè)，尤其是社會(huì)審計(jì)，面臨著激烈的競(jìng)爭(zhēng)。
這種差距已經(jīng)引起我國(guó)政府和審計(jì)界的高度重視，在2002年國(guó)家審計(jì)署啟動(dòng)了審計(jì)信息化項(xiàng)目“金審工程”的建設(shè)。隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，我國(guó)的審計(jì)信息技化建設(shè)也要經(jīng)歷高速發(fā)展時(shí)期，才能適應(yīng)審計(jì)的發(fā)展需要，實(shí)現(xiàn)審計(jì)技術(shù)的創(chuàng)新。
三、實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化的路徑
1.推進(jìn)審計(jì)信息化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)
審計(jì)信息化的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)主要包括硬、軟件及網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)，這些是實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化的基礎(chǔ)。近年來，國(guó)家及各地審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)于審計(jì)信息化建設(shè)都有不同投入，計(jì)算機(jī)審計(jì)的軟硬件設(shè)施都有了一定程度的改善。但是由于我國(guó)地區(qū)發(fā)展不平衡，一些地區(qū)的信息化建設(shè)還很落后，需要繼續(xù)加大對(duì)信息化建設(shè)的資金投入，改善落后地區(qū)的信息化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，同時(shí)要提高硬件設(shè)施的先進(jìn)性和穩(wěn)定性，配備更適合審計(jì)工作需要的硬件設(shè)備。
目前我國(guó)的審計(jì)軟件市場(chǎng)不夠發(fā)達(dá)，由于審計(jì)軟件的專業(yè)化程度比較高，技術(shù)含量高，應(yīng)該集中一批既精通計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)技術(shù)，又懂財(cái)務(wù)、審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才，開發(fā)適合我國(guó)現(xiàn)實(shí)情況的審計(jì)軟件。
推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)還需要構(gòu)建審計(jì)信息化網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。建立審計(jì)信息化網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的各類審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)的連同、共享，提高審計(jì)的效率。
2.加大審計(jì)信息化的人才隊(duì)伍建設(shè)
實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化，人才的培養(yǎng)是關(guān)鍵。我國(guó)目前既懂審計(jì)又懂計(jì)算機(jī)技術(shù)的綜合型人才還比較缺乏。要通過多種途徑，培養(yǎng)符合審計(jì)信息化的綜合型人才。
首先，要深化教育改革，創(chuàng)新培養(yǎng)模式，尤其是要改革高校審計(jì)人才的培養(yǎng)方式，要立足于審計(jì)信息化建設(shè)的需求，注重理論與實(shí)踐的結(jié)合，提高學(xué)生對(duì)信息技術(shù)的實(shí)際應(yīng)用能力。
其次，要加大對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)人員進(jìn)行信息化教育和培訓(xùn)的力度，使得現(xiàn)有的審計(jì)人員盡快掌握審計(jì)信息化需要的知識(shí)和技能，以便在今后的審計(jì)工作中實(shí)現(xiàn)審計(jì)思路、方法等的轉(zhuǎn)變；國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)可以聯(lián)合社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，互相學(xué)習(xí)審計(jì)信息化的經(jīng)驗(yàn)。
此外，要加大對(duì)具有高素質(zhì)計(jì)算機(jī)軟件人才的引進(jìn)，對(duì)其進(jìn)行會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)培訓(xùn)，并且要建立有效的激勵(lì)機(jī)制，留住人才，實(shí)現(xiàn)審計(jì)隊(duì)伍的可持續(xù)發(fā)展。
3.不斷完善與審計(jì)信息化相關(guān)的法律規(guī)范
審計(jì)信息化的發(fā)展離不開完善的法律規(guī)范做保障。在我國(guó)現(xiàn)有的審計(jì)法律規(guī)范中，關(guān)于審計(jì)信息化方面的法規(guī)還很少，我們可以從以下幾方面進(jìn)行努力：一是國(guó)家應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)有的法律法規(guī)基礎(chǔ)上，根據(jù)審計(jì)信息化的現(xiàn)實(shí)需求，制定更加詳細(xì)規(guī)范的信息化環(huán)境下審計(jì)應(yīng)用指南；二是完善有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)模式及審計(jì)信息化網(wǎng)絡(luò)安全保密方面的法規(guī)；三是要健全審計(jì)技術(shù)規(guī)范，研究制定計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本技術(shù)與方法，比如要完善審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)結(jié)構(gòu)及數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)等。
4.全面推行審計(jì)信息化進(jìn)程
實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化建設(shè)，只靠國(guó)家的力量是不夠的，審計(jì)信息化應(yīng)該在國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)中全面推行。要鼓勵(lì)相關(guān)民間組織如注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或者專門進(jìn)行審計(jì)信息化研究的團(tuán)體加大專門研究的力度。
民間審計(jì)的審計(jì)師隊(duì)伍是比較龐大的，在推進(jìn)審計(jì)信息化進(jìn)程中，發(fā)揮民間審計(jì)的力量，可以集中更多優(yōu)秀的人才的智慧，群策群力，對(duì)于審計(jì)信息化建設(shè)過程中遇到的問題提出更好的解決方案，使審計(jì)信息化建設(shè)道路更加順暢。
參考文獻(xiàn)
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摘要：2012社會(huì)保障大審計(jì)，反饋出的問題令人深思，基金安全成為社會(huì)保障事業(yè)中最核心問題，而信息化建設(shè)水平，成為了社保陣線強(qiáng)度的重要標(biāo)識(shí)。本文試圖從三年前的社會(huì)保障審計(jì)結(jié)果中暴露出的問題入手，以基金安全為核心，淺析社會(huì)保障事業(yè)信息化建設(shè)的重要作用。
關(guān)鍵詞 ：審計(jì) 社會(huì)保障 信息化建設(shè) 百姓權(quán)益 軟件研發(fā)
2012年全國(guó)社保審計(jì)，河北省廊坊市被選為本次審計(jì)工作的全國(guó)試點(diǎn)地市，作為審計(jì)全程經(jīng)歷者和我市養(yǎng)老保險(xiǎn)相關(guān)工作主要負(fù)責(zé)人之一，我想以本市為例，暫避審計(jì)結(jié)果暴露的細(xì)節(jié)問題，單立足數(shù)據(jù)層面，就基金安全問題，談?wù)勂浜笏成涑龅纳鐣?huì)保障領(lǐng)域信息化建設(shè)工作的一點(diǎn)想法。
2012年初審計(jì)工作，對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)提取、轉(zhuǎn)化為全國(guó)審計(jì)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫(kù)、針對(duì)審計(jì)出具體問題的逐個(gè)篩選、解釋、整改、歸檔。在這一系列繁重工作告一段落之際，又突然下達(dá)了《關(guān)于開展全國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦管理信息化工作情況調(diào)查的通知》（人社險(xiǎn)中心函〔2012〕72號(hào)）及《關(guān)于社會(huì)保障信息系統(tǒng)專項(xiàng)審計(jì)的通知》（廊基金函〔2012〕23號(hào)），新一輪信息化的專項(xiàng)審計(jì)開始，即嚴(yán)肅核查各級(jí)機(jī)構(gòu)社會(huì)保障業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)等軟件。
由于養(yǎng)老保險(xiǎn)基金均為省級(jí)統(tǒng)籌，那么海量數(shù)據(jù)中審計(jì)的最核心問題就是基金安全。針對(duì)我省數(shù)據(jù)情況，首先暴露出基金重大問題的是唐山市養(yǎng)老保險(xiǎn)。唐山市是河北省信息化工作的先進(jìn)地市：是最早推廣使用養(yǎng)老保險(xiǎn)第一代業(yè)務(wù)軟件——保險(xiǎn)之星（非國(guó)標(biāo)）數(shù)據(jù)模式的幾個(gè)地市之一，并于2009年2月率先跨入核心平臺(tái)二模式。三年后適逢本次全國(guó)社保審計(jì)，唐山市尚未完成從核心平臺(tái)二到核心平臺(tái)三的過渡，卻被審計(jì)部門查出計(jì)息算法缺陷，基金安全出現(xiàn)嚴(yán)重隱患。這就是人社險(xiǎn)中心函〔2012〕72號(hào)文件精神在我省傳達(dá)后，暴露的首要問題，也是信息化專項(xiàng)審計(jì)被提到重中之重的導(dǎo)火索。
唐山如此，河北省其他地市如何？這時(shí)，出現(xiàn)了一個(gè)有趣的現(xiàn)象：越是信息化領(lǐng)先地市此刻越變得戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢，越是無自主研發(fā)軟件能力按照省廳統(tǒng)一部署的地市卻安枕無憂。導(dǎo)致這一現(xiàn)象的根源，在于地市是否有自主研發(fā)能力。
廊坊市順利地通過了社保審計(jì)，但存在問題還很多；我們?cè)谌「黜?xiàng)人力資源與社會(huì)保障工作中處于先進(jìn)，但河北省的整體社會(huì)保障水平在全國(guó)還相對(duì)落后；著眼未來我們有時(shí)雄心萬丈，但眼下踏實(shí)尋求問題，實(shí)干解決，才是成就千里之跬步。
以剛過去不久的2012年審計(jì)為契機(jī)，以我市信息化工作為實(shí)例，社保審計(jì)，基金安全，信息化建設(shè)三者之間的關(guān)系便不言而喻。
審計(jì)，只是對(duì)工作進(jìn)行檢查的手段，目的是為了保證各項(xiàng)工作按規(guī)按法、有理有序地進(jìn)行。數(shù)據(jù)質(zhì)量及業(yè)務(wù)工作非朝夕功夫，如果平時(shí)工作扎實(shí)不怕審計(jì)核查。相反，平時(shí)不規(guī)范，也無法總是亡羊補(bǔ)牢，關(guān)鍵時(shí)刻后悔莫及，買單的是百姓權(quán)益。
信息化建設(shè)只是方法，是為了保證社會(huì)保障事業(yè)順利推進(jìn)的一條技術(shù)生產(chǎn)線。提高信息化水平，解決難題，不能就方法說方法，應(yīng)該立足政策依據(jù)、業(yè)務(wù)實(shí)踐規(guī)范流程，嚴(yán)肅權(quán)責(zé)，從社會(huì)保障的業(yè)務(wù)根本出發(fā)，才可迎刃而解。
而基金安全，是社會(huì)保障的靈魂。不能保證基金安全，一切社保工作將淪為空談，可以篤定一個(gè)結(jié)論：基金不出問題，審計(jì)就不會(huì)出現(xiàn)任何原則性問題。能夠保障基金安全的數(shù)據(jù)，就是好數(shù)據(jù)，能夠保證基金安全的工作，就是合格的社會(huì)保障工作。只有將基金安全落到實(shí)處，才真正夯實(shí)了保障百姓權(quán)益的地基。
縱觀國(guó)際，中國(guó)社會(huì)保障還是世界社保洪流中的少年學(xué)子。放眼中國(guó)，特別是廣大企業(yè)職工，各項(xiàng)待遇還是基本保障、兼顧公平，總體水平不高。有些前輩習(xí)慣成自然害怕改革，有些領(lǐng)導(dǎo)者明知癥結(jié)卻甘愿求穩(wěn)停滯不前，各省市信息化軟件統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的推進(jìn)中，歷史問題堆積、各類桎梏難破，這對(duì)于社會(huì)保障的信息化管理均提出挑戰(zhàn)。我國(guó)對(duì)于社會(huì)保障改革正在大刀闊斧地進(jìn)行，延期退休、機(jī)關(guān)企業(yè)并軌、事業(yè)單位細(xì)化等相關(guān)政策陸續(xù)出臺(tái)。如同政策在摸索中漸次完善，業(yè)務(wù)流程及信息化建設(shè)的精進(jìn)也是大勢(shì)所趨、勢(shì)在必行。基金安全是社會(huì)保障的核心，是百姓保障之根本，是社保工作的靈魂。技術(shù)只是手段，沒有一定之規(guī)，應(yīng)隨時(shí)根據(jù)實(shí)踐而蛻變，一切有利于基金安全的舉措都值得肯定。
讀懂了政策，規(guī)范了流程，推進(jìn)了技術(shù)，服務(wù)了職工，審計(jì)了數(shù)據(jù)，保障了基金。這就是保障百姓權(quán)益的質(zhì)樸內(nèi)涵，是生動(dòng)有效地貫徹群眾路線，是將社會(huì)保障事業(yè)上的中國(guó)夢(mèng)，綻放出以人為本光芒的良心工程。
參考文獻(xiàn)
[1]關(guān)于開展企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)數(shù)據(jù)質(zhì)量通知（冀社險(xiǎn)傳〔2013〕11號(hào)）
[2]關(guān)于開展全國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦管理信息化工作情況調(diào)查的通知（人社險(xiǎn)中心函〔2012〕72號(hào)）
關(guān)鍵詞：審計(jì)信息化 必要性 措施
審計(jì)作為一種獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，是國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行安全的免疫系統(tǒng)。審計(jì)信息化一般是指審計(jì)組織以信息技術(shù)為手段，組織計(jì)劃審計(jì)項(xiàng)目、實(shí)施審計(jì)的全過程，以及以確認(rèn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或評(píng)價(jià)企業(yè)信息戰(zhàn)略、優(yōu)化組織運(yùn)營(yíng)為目標(biāo)，對(duì)組織營(yíng)運(yùn)所依賴的信息系統(tǒng)進(jìn)行獨(dú)立、客觀確認(rèn)和咨詢的活動(dòng)。
由于國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)電算化逐步走向成熟，以ERP為代表的高度集中的企業(yè)信息系統(tǒng)也開始在江蘇省工商行政管理系統(tǒng)興起，信息技術(shù)在其業(yè)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)活動(dòng)中廣泛應(yīng)用。以查賬為主要手段的傳統(tǒng)手工審計(jì)模式遇到來自信息技術(shù)的挑戰(zhàn)，已經(jīng)不能適應(yīng)信息化條件下的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控測(cè)試的要求。審計(jì)對(duì)象的信息化客觀上要求審計(jì)部門的作業(yè)方式必須及時(shí)做出相應(yīng)的調(diào)整，迫切需要審計(jì)部門盡快適應(yīng)本單位業(yè)務(wù)信息化的發(fā)展，加快審計(jì)信息化的建設(shè)，不斷改進(jìn)審計(jì)手段和技術(shù)方法，以提高審計(jì)效率，從而全面提高內(nèi)審部門的履職能力。
一、行政事業(yè)單位開展審計(jì)信息化的必要性
（一）信息技術(shù)發(fā)展的需要。當(dāng)前，江蘇省工商行政管理系統(tǒng)財(cái)務(wù)部門使用的用友NC財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)和資產(chǎn)管理部門使用的用友固定資產(chǎn)軟件系統(tǒng)以及其他業(yè)務(wù)信息管理系統(tǒng)，都是以計(jì)算機(jī)信息技術(shù)為基礎(chǔ)，通過網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源局部共享的。這些系統(tǒng)科技含量高，操作簡(jiǎn)便，大大提高了工作效率。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作也應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，將計(jì)算機(jī)技術(shù)作為一種先進(jìn)、科學(xué)的手段廣泛運(yùn)用到審計(jì)工作中，強(qiáng)化內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。
（二）審計(jì)工作規(guī)范化建設(shè)的需要。在手工審計(jì)條件下，審計(jì)人員在各自負(fù)責(zé)的項(xiàng)目范圍內(nèi)開展工作，資料搜集、核對(duì)、計(jì)算、編制工作底稿、編寫審計(jì)報(bào)告等工作存在相對(duì)的獨(dú)立性。在審計(jì)信息化情況下，每個(gè)審計(jì)人員工作的中間結(jié)果可由大家共享，對(duì)某一項(xiàng)目的各個(gè)部分可根據(jù)專業(yè)分工同時(shí)開展工作，然后把結(jié)果匯集到一起，整合成一個(gè)完整的工作成果，保證審計(jì)工作的質(zhì)量和進(jìn)度。同時(shí)，通過計(jì)算機(jī)輔助管理，將文字處理、審計(jì)程序及審計(jì)工作底稿、電子表格等建立規(guī)范的模板，使審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)規(guī)范化。
（三）探索開展事中審計(jì)甚至是事前審計(jì)的需要。通過在用友NC財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)以及其他內(nèi)部信息管理系統(tǒng)嵌入審計(jì)模塊或者引進(jìn)審計(jì)作業(yè)軟件，可根據(jù)具體審計(jì)需要定制審計(jì)分析模型，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的自動(dòng)采集、自動(dòng)轉(zhuǎn)換。審計(jì)人員可以對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)及相關(guān)業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行密切跟綜，對(duì)財(cái)務(wù)收支情況以及財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和績(jī)效情況實(shí)施適時(shí)的監(jiān)督，變粗放型的審計(jì)為集約型的審計(jì)，建立預(yù)警機(jī)制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)關(guān)口前移。
（四）提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量的需要。在手工審計(jì)條件下，審計(jì)對(duì)象為被審計(jì)單位紙質(zhì)的會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證及原始憑證等資料。這些資料，就地審計(jì)時(shí)需要被審計(jì)單位會(huì)計(jì)部門將資料搬到審計(jì)場(chǎng)所，涉及以前年度的，還需要檔案管理部門配合。如果是送達(dá)審計(jì)，上述資料提供、運(yùn)送、保管則更不方便。在審計(jì)信息化的條件情況下，審計(jì)對(duì)象為被審計(jì)單位已經(jīng)備份的記賬憑證、賬目和會(huì)計(jì)報(bào)表等電子數(shù)據(jù)資料。電子備份文件既可以通過優(yōu)盤或移動(dòng)硬盤送達(dá)，也可以通過電子郵件送達(dá)，還可以將備份文件存于網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器中，通過網(wǎng)絡(luò)調(diào)入審計(jì)部門。審計(jì)地點(diǎn)可以實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合，審計(jì)資料送達(dá)審計(jì)與就地審計(jì)相結(jié)合的方式，從而提高了審計(jì)效率，節(jié)約了審計(jì)時(shí)間和審計(jì)成本，特別是減少了就地審計(jì)的時(shí)間。
在手工審計(jì)作業(yè)方式下，審計(jì)人員一般是憑經(jīng)驗(yàn)判斷來發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的違規(guī)違紀(jì)問題，難以實(shí)施科學(xué)的抽查或詳查，其審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性很難保證。在審計(jì)信息化的情況下，通過審計(jì)作業(yè)軟件，就可以對(duì)業(yè)務(wù)量大的財(cái)務(wù)資料進(jìn)行全面檢測(cè)，能夠做到對(duì)被審計(jì)單位賬目的逐筆審計(jì)，并與審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)判斷相結(jié)合，使審計(jì)結(jié)果的科學(xué)性大大增強(qiáng)。此外，內(nèi)審人員通過審計(jì)作業(yè)軟件，還可以對(duì)收集的各種電子數(shù)據(jù)進(jìn)行高效、快捷的統(tǒng)計(jì)、分析，有效節(jié)約審計(jì)時(shí)間，提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
因此，審計(jì)信息化建設(shè)可以使審計(jì)工作從單一的事后審計(jì)變?yōu)槭潞髮徲?jì)與事中審計(jì)相結(jié)合，從單一的靜態(tài)審計(jì)變?yōu)殪o態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合，從單一的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)變?yōu)楝F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合，有效達(dá)到提高審計(jì)效率和質(zhì)量的目的。
二、行政事業(yè)單位審計(jì)信息化工作建議
（一）引進(jìn)和推廣使用審計(jì)作業(yè)軟件。審計(jì)作業(yè)軟件是一個(gè)在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)環(huán)境下，審計(jì)人員利用電子數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行管理的實(shí)施作業(yè)平臺(tái)。該軟件安裝在審計(jì)人員計(jì)算機(jī)上，通過審計(jì)數(shù)據(jù)采集，可以把被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集到審計(jì)軟件中來，在審計(jì)中實(shí)現(xiàn)“核賬、看賬、分析賬”；同時(shí)，還涵蓋審計(jì)項(xiàng)目管理、審計(jì)質(zhì)量控制等理念和程序。
（二）開發(fā)適合行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)的嵌入審計(jì)模塊。嵌入審計(jì)模塊是一種有效的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。江蘇省工商行政管理系統(tǒng)使用用友NC財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)，會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)核算方式全省統(tǒng)一，開發(fā)嵌入審計(jì)模塊更具實(shí)用性。嵌入審計(jì)模塊可以作為用友NC財(cái)務(wù)系統(tǒng)一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的模塊，該模塊可以檢查輸入到NC財(cái)務(wù)軟件中的每一筆財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并識(shí)別出其中不符合預(yù)定義規(guī)則的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，審計(jì)人員可以對(duì)這些識(shí)別出的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)的或定期的審查。嵌入審計(jì)模塊可以減少通用審計(jì)軟件的數(shù)據(jù)導(dǎo)入過程，直接進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄的檢查。嵌入審計(jì)模塊可以依據(jù)相關(guān)制度規(guī)定預(yù)先設(shè)置檢索條件，對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選、檢查并核實(shí)，從而檢查相關(guān)政策與法規(guī)的執(zhí)行情況。通過與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，可以將某些具有內(nèi)在聯(lián)系的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，按照勾稽關(guān)系與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查核實(shí)。如案件信息系統(tǒng)罰沒款數(shù)據(jù)與NC財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)；注冊(cè)登記系統(tǒng)行政性收費(fèi)數(shù)據(jù)與NC財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)；可以收集具體的工商業(yè)務(wù)中的數(shù)據(jù)，如每年新辦企業(yè)數(shù)、變更企業(yè)數(shù)、年檢企業(yè)數(shù)、查辦各類案件數(shù)、受理消費(fèi)者申訴量等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，正確評(píng)價(jià)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)績(jī)效。
（三）修訂完善財(cái)經(jīng)審計(jì)法規(guī)庫(kù)。從2002年起江蘇省工商局財(cái)務(wù)審計(jì)處投入大量人力、精力，收集了現(xiàn)行有效的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件和工商行政管理部門規(guī)章，配發(fā)給下屬市縣級(jí)審計(jì)人員，滿足了審計(jì)人員日常查詢法規(guī)的需求。為推進(jìn)審計(jì)法制化建設(shè)和信息技術(shù)的應(yīng)用，可引入財(cái)經(jīng)審計(jì)法規(guī)軟件，主要是為了幫助審計(jì)人員在海量的各種財(cái)經(jīng)法規(guī)中快速找出所需要的法規(guī)條目及內(nèi)容，提高審計(jì)定性和審計(jì)處理處罰依據(jù)的準(zhǔn)確性，保證審計(jì)工作的質(zhì)量。
三、行政事業(yè)單位審計(jì)信息化的保障措施
劉家義審計(jì)長(zhǎng)曾在全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議上指出：“從一定意義上講，中國(guó)審計(jì)的出路關(guān)鍵在于信息化，信息化的關(guān)鍵在于數(shù)字化。當(dāng)前的審計(jì)信息化建設(shè)，要以金審工程為依托，以創(chuàng)新審計(jì)方法和技術(shù)手段為基礎(chǔ)，著力提高審計(jì)工作的技術(shù)含量和技術(shù)水平。”我們要按照這一要求，認(rèn)真分析行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)信息化的現(xiàn)實(shí)情況，充分認(rèn)識(shí)審計(jì)信息化的重要性、可行性，積極運(yùn)用審計(jì)信息化的各項(xiàng)功能，為推進(jìn)審計(jì)信息化奠定堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)。
（一）切實(shí)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)知識(shí)技能培訓(xùn)。目前江蘇省工商行政管理系統(tǒng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置實(shí)行的是省以下財(cái)務(wù)審計(jì)合一的形式，除市級(jí)有一名專職審計(jì)人員外，其他審計(jì)崗位均由財(cái)務(wù)人員兼任，開展審計(jì)項(xiàng)目，還須要抽調(diào)其他財(cái)務(wù)人員參與審計(jì)。審計(jì)工作面臨著審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平與審計(jì)信息化建設(shè)發(fā)展的要求不相適應(yīng)的問題，由于審計(jì)隊(duì)伍的老化，部分審計(jì)人員雖然有豐富的會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，但計(jì)算機(jī)知識(shí)缺乏，較難提出符合信息化規(guī)律的審計(jì)需求，在一定程度上，制約了審計(jì)信息化工作的開展。
培養(yǎng)和造就一批高素質(zhì)的審計(jì)人才隊(duì)伍，不但是做好審計(jì)信息化工作的基礎(chǔ)，也是審計(jì)信息化工作的基本要求。除了需具備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)方面的知識(shí)和技能，熟悉相關(guān)的政策、法規(guī)依據(jù)外，審計(jì)人員還應(yīng)具備一定程度的信息系統(tǒng)相關(guān)知識(shí)，尤其是數(shù)據(jù)庫(kù)方面，能夠根據(jù)審計(jì)任務(wù)采用相關(guān)軟件完成相關(guān)審計(jì)數(shù)據(jù)的采集和預(yù)處理工作，能夠采用相關(guān)軟件通過對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，獲取審計(jì)證據(jù)。因此，在搞好全員計(jì)算機(jī)基本技能普及培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)要加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)骨干計(jì)算機(jī)知識(shí)技能培訓(xùn)和審計(jì)軟件應(yīng)用知識(shí)培訓(xùn)，通過培訓(xùn)、實(shí)踐、再培訓(xùn)、再實(shí)踐的良性循環(huán)，讓審計(jì)人員拓展技能、提高能力，滿足不斷推進(jìn)審計(jì)信息化的需要。
（二）積極實(shí)踐，努力探索，大力推進(jìn)審計(jì)信息化。審計(jì)信息化只有與審計(jì)實(shí)務(wù)相結(jié)合，在審計(jì)實(shí)踐中開花結(jié)果，才具有強(qiáng)大的生命力，這是審計(jì)信息化的根本目的。因此，審計(jì)信息化必須以實(shí)踐應(yīng)用為主。現(xiàn)階段首要任務(wù)是抓好審計(jì)作業(yè)軟件的操作使用。審計(jì)作業(yè)軟件利用統(tǒng)一的數(shù)據(jù)模板，可以直接將被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)導(dǎo)入審計(jì)軟件，簡(jiǎn)易直觀地完成數(shù)據(jù)的采集。審計(jì)作業(yè)軟件的價(jià)值在于應(yīng)用和實(shí)踐，要在掌握其基本理論的基礎(chǔ)上，運(yùn)用審計(jì)軟件實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，從建立項(xiàng)目、數(shù)據(jù)采集和轉(zhuǎn)換、審計(jì)分析和生成所需資料等方面，認(rèn)真按照軟件操作方法和步驟開展好審計(jì)工作。
（三）完善技術(shù)手段，以審計(jì)信息化為推手，促進(jìn)審計(jì)工作由點(diǎn)及面。隨著預(yù)算收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)等工作的深入開展，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作不再只局限于系統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)，審計(jì)范圍已拓展到單位業(yè)務(wù)以及行政管理的各個(gè)方面。但在實(shí)際工作中，信息化建設(shè)和信息系統(tǒng)使用卻很少考慮內(nèi)部審計(jì)的作用，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)授權(quán)不夠，或根本不予授權(quán)，內(nèi)部審計(jì)被排斥于信息化建設(shè)和信息化環(huán)境之外。比如目前江蘇省工商系統(tǒng)使用的業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)部門用友NC軟件系統(tǒng)、審計(jì)作業(yè)軟件之間，并沒能設(shè)置和保留數(shù)據(jù)接口，信息系統(tǒng)之間難以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)對(duì)接，無法實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源共享。
審計(jì)署在確定十三類行業(yè)數(shù)據(jù)規(guī)劃的同時(shí)，也基本確定了基于行業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的發(fā)展框架，其中以青島社保、南京地稅為代表的行業(yè)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)發(fā)展，全面推動(dòng)了金審工程的建設(shè)，行業(yè)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的一個(gè)重要特征就是基于業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。隨著跨系統(tǒng)的行業(yè)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)數(shù)字平臺(tái)的建立，基于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的全部政府性資金追蹤審計(jì)分析成為審計(jì)工作的核心環(huán)節(jié)。因此，為便于正確評(píng)價(jià)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作績(jī)效，有必要實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源共享，使審計(jì)結(jié)果評(píng)價(jià)更加全面、更加科學(xué)。
（四）完善考核機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員技術(shù)創(chuàng)新的積極性。一是要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)的考核力度。通過激勵(lì)機(jī)制的導(dǎo)向作用，著力營(yíng)造開展審計(jì)信息化的氛圍。鼓勵(lì)有能力的審計(jì)人員研究和探索審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新，對(duì)于運(yùn)用審計(jì)信息化取得優(yōu)異成績(jī)的單位、審計(jì)項(xiàng)目及審計(jì)人員，給予表彰獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于具備開展審計(jì)信息化工作的項(xiàng)目，但未著手開展審計(jì)信息化的，要提出批評(píng)。要把審計(jì)信息化開展情況作為審計(jì)工作業(yè)績(jī)考核的一項(xiàng)重要內(nèi)容。二是要加強(qiáng)審計(jì)信息化經(jīng)驗(yàn)的交流總結(jié)。及時(shí)組織行政事業(yè)單位內(nèi)審部門進(jìn)行交流總結(jié)，互相啟發(fā)，成果共享；要把開展審計(jì)信息化的情況與當(dāng)?shù)貙徲?jì)部門進(jìn)行及時(shí)溝通，爭(zhēng)取支持和幫助，為盡快提高審計(jì)信息化整體水平提供有力保障。
審計(jì)信息化建設(shè)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要在認(rèn)識(shí)上進(jìn)一步提高，行動(dòng)上進(jìn)一步加強(qiáng)。以系統(tǒng)建設(shè)為基礎(chǔ)，以數(shù)據(jù)為重點(diǎn)，以應(yīng)用為抓手，以項(xiàng)目為突破，積極探索信息化工作的新方法、新途徑，進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位審計(jì)信息化建設(shè)水平，早日實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化。Z
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近年來，雖然諸多商業(yè)銀行借助信息化的發(fā)展成果使得內(nèi)部審計(jì)在局部領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)了技術(shù)性突破，但是距離建成一套完善的審計(jì)體系還有很長(zhǎng)的路。因此，在著手建設(shè)以互聯(lián)共享為特點(diǎn)的信息化商業(yè)銀行的進(jìn)程中，如何使內(nèi)部審計(jì)契合信息化商業(yè)銀行發(fā)展的新型業(yè)務(wù)處理模式和內(nèi)外部管理的需求變化，就成為當(dāng)前必須認(rèn)真研究和分析總結(jié)的課題。
一、大數(shù)據(jù)時(shí)代的涵義和特點(diǎn)
隨著互聯(lián)網(wǎng)4.0時(shí)代的襲來，信息化浪潮席卷著每一個(gè)行業(yè)，全世界數(shù)據(jù)量呈現(xiàn)指數(shù)式爆發(fā)增長(zhǎng)。二十多年前美國(guó)的麥肯錫咨詢公司提出了“大數(shù)據(jù)”概念，而隨著“大數(shù)據(jù)”應(yīng)用和發(fā)展的深入，各國(guó)企業(yè)、政府機(jī)構(gòu)和學(xué)術(shù)界逐漸對(duì)其產(chǎn)生濃厚興趣并展開了創(chuàng)新性研究。大數(shù)據(jù)本身是一個(gè)抽象的概念，并且沒有一個(gè)為業(yè)界所廣泛采納的明確定義，比較受大多數(shù)學(xué)者認(rèn)可的涵義是由IDC組織給出的：“具備大規(guī)模體量、多樣化種類的數(shù)據(jù)集，以及對(duì)這種數(shù)據(jù)集進(jìn)行快速采集、處理與分析以提取價(jià)值的技術(shù)架構(gòu)與技術(shù)過程。”
二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)現(xiàn)狀
在當(dāng)前大數(shù)據(jù)時(shí)代環(huán)境下，商業(yè)銀行因?yàn)楠?dú)有的渠道和技術(shù)優(yōu)勢(shì)積累了海量數(shù)據(jù)資源，充分挖掘和利用這些數(shù)據(jù)財(cái)富成了當(dāng)務(wù)之急，商業(yè)銀行信息化建設(shè)因此而被提上日程。而在這一發(fā)展進(jìn)程中，作為現(xiàn)代化商業(yè)銀行價(jià)值保護(hù)、提升和創(chuàng)造重要基石的內(nèi)部審計(jì)必然要發(fā)生質(zhì)的蛻變，這是充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)和咨詢職能以實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化的內(nèi)在要求，更是順應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)展潮流的必然選擇。
當(dāng)前，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)剛邁出信息化建設(shè)的探路腳步，因此許多技術(shù)和理論短板仍有待彌補(bǔ)，主要表現(xiàn)為：內(nèi)部審計(jì)信息化工作機(jī)制有待完善；以信息為中心的新型審計(jì)體系亟待建設(shè)和完善；信息缺乏對(duì)稱性；異構(gòu)數(shù)據(jù)的處理缺乏成效等。
三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)信息化的重點(diǎn)建設(shè)內(nèi)容
在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)對(duì)象呈現(xiàn)出電子數(shù)據(jù)的諸多典型特征，以這些特征為突破點(diǎn)進(jìn)行分析取證，是現(xiàn)階段信息化審計(jì)行之有效的手段。顯然，建設(shè)并發(fā)揮信息化審計(jì)平臺(tái)的效率，需要經(jīng)過長(zhǎng)期的實(shí)踐總結(jié)，但是內(nèi)部審計(jì)必須設(shè)計(jì)一張工程藍(lán)圖以明確信息化審計(jì)建設(shè)的總體思路和基本手段。
1、培養(yǎng)建設(shè)信息化審計(jì)的文化氛圍，以激發(fā)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新活力
時(shí)刻處于風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中的商業(yè)銀行要求信息化內(nèi)部審計(jì)必須在多層面持續(xù)提升能力。信息化內(nèi)部審計(jì)只有緊跟商業(yè)銀行發(fā)展大勢(shì)，不斷提升管理、技術(shù)等各方面水平，轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，才能確保信息化商業(yè)銀行的良好運(yùn)作。信息化內(nèi)部審計(jì)解決現(xiàn)在和未來的問題仍有其缺陷，這是信息化審計(jì)能力提升現(xiàn)實(shí)而長(zhǎng)遠(yuǎn)的壓力。面對(duì)這樣的壓力，內(nèi)審人員必須明確審計(jì)信息化的戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展思路，持續(xù)創(chuàng)新，使其成為信息化內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)久發(fā)展的源動(dòng)力。
審計(jì)創(chuàng)新是一項(xiàng)任重道遠(yuǎn)的工作，只有建立有效的審計(jì)創(chuàng)新激勵(lì)理念與機(jī)制，才能使審計(jì)創(chuàng)新工作步入良性循環(huán)發(fā)展軌道，最終充分調(diào)動(dòng)內(nèi)審人員審計(jì)創(chuàng)新的積極性。如建立審計(jì)創(chuàng)新評(píng)獎(jiǎng)機(jī)制和宣傳機(jī)制，對(duì)內(nèi)審人員的創(chuàng)新成果展開評(píng)定并給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，提高審計(jì)人員對(duì)審計(jì)創(chuàng)新的認(rèn)同感；實(shí)施審計(jì)創(chuàng)新與內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員的綜合考核掛鉤機(jī)制，將創(chuàng)新機(jī)制建設(shè)與創(chuàng)新型人才培養(yǎng)激勵(lì)有機(jī)結(jié)合；及時(shí)將創(chuàng)新成果付諸于審計(jì)實(shí)踐，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的可持續(xù)發(fā)展。
這一目標(biāo)的實(shí)踐成果頗豐，諸多國(guó)有銀行都在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行了創(chuàng)新性的探索。例如，工行和建行都在內(nèi)審部門設(shè)立了審計(jì)科研項(xiàng)目組，通過設(shè)立科研基金為項(xiàng)目的推進(jìn)以及信息化審計(jì)創(chuàng)新成果的實(shí)踐提供資金支持。在項(xiàng)目組內(nèi)部形成一種比學(xué)趕超的創(chuàng)新激勵(lì)機(jī)制，從而為信息化審計(jì)體系的深入推進(jìn)建設(shè)培養(yǎng)深厚的文化氛圍。
2、引進(jìn)前沿審計(jì)技術(shù)，以構(gòu)建持續(xù)審計(jì)體系
保障數(shù)據(jù)質(zhì)量的同時(shí)充分發(fā)掘數(shù)據(jù)潛在價(jià)值，既是滿足日趨嚴(yán)格的外部監(jiān)管的客觀需要，也是銀行有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在要求。例如，現(xiàn)行巴塞爾協(xié)議Ⅲ將數(shù)據(jù)質(zhì)量作為衡量操作風(fēng)險(xiǎn)高低的重要考量因素之一。因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須要掌握全面的、準(zhǔn)確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，及時(shí)開展風(fēng)險(xiǎn)分析，追蹤異常的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，才能有效地防控金融風(fēng)險(xiǎn)。這要求內(nèi)部審計(jì)必須走在商業(yè)銀行信息化建設(shè)的前列，敢于實(shí)踐和突破。內(nèi)部審計(jì)不能坐享商業(yè)銀行信息化建設(shè)的成果，而應(yīng)當(dāng)引進(jìn)“大數(shù)據(jù)”平臺(tái)的數(shù)據(jù)處理技術(shù)，設(shè)計(jì)各種豐富的、多層次的數(shù)據(jù)精煉解決方案，以降低內(nèi)部審計(jì)的預(yù)計(jì)成本，從而為提高審計(jì)的準(zhǔn)確性和持續(xù)性提供更多的資源。在內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)應(yīng)用中，可以引入ACL、SAS-EG等軟件服務(wù)于數(shù)據(jù)挖掘和分析，借助Oracle和NoSQL等數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)處理多結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)和數(shù)據(jù)分析軟件的應(yīng)用將帶來內(nèi)部審計(jì)革命性的變化，其提供了一種全新的審計(jì)模式和理念。審計(jì)人員應(yīng)站在制高點(diǎn)把握全局工作，實(shí)現(xiàn)從立項(xiàng)至報(bào)告的全程監(jiān)測(cè)。
逐步建成商業(yè)銀行持續(xù)審計(jì)體系，構(gòu)建KRI以更有效地履行內(nèi)部審計(jì)咨詢?cè)u(píng)價(jià)職能。早期的抽樣審計(jì)技術(shù)已不能滿足復(fù)雜市場(chǎng)環(huán)境下的審計(jì)需求，基于智能Agent技術(shù)的新型持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)模型亟待建立。Web Service、SOA等新技術(shù)、新模型解決了數(shù)據(jù)交換、業(yè)務(wù)整合和非結(jié)構(gòu)化平臺(tái)下持續(xù)審計(jì)低效的問題。根據(jù)各業(yè)務(wù)條線制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)閥值和考量指標(biāo)，形成了一個(gè)具有彈性的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的全面監(jiān)督和管理價(jià)值創(chuàng)造。“大數(shù)據(jù)”支持下的持續(xù)性審計(jì)將成為銀行最依賴的風(fēng)險(xiǎn)管理輔助工具。
當(dāng)前，國(guó)內(nèi)各大商業(yè)銀行均在逐步將新技術(shù)用于內(nèi)部管理及內(nèi)部審計(jì)，并對(duì)前沿技術(shù)的契合運(yùn)用進(jìn)行改進(jìn)性研究探討。例如，交通銀行專門成立了科技研發(fā)中心，針對(duì)自身業(yè)務(wù)的特點(diǎn)開發(fā)專用、高效的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，基于此平臺(tái)研究設(shè)計(jì)全方位、多層次的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，從而實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)與管理雙軌并行推進(jìn)，為銀行的生存發(fā)展提供源動(dòng)力。
3、全面整合內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)并建立信息化審計(jì)平臺(tái)
綜合系統(tǒng)平臺(tái)是審計(jì)信息化的主要建設(shè)工程，它突破了不同業(yè)務(wù)部門之間的“隔離墻”，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)信息的關(guān)聯(lián)整合共享，從而幫助內(nèi)審部門更精準(zhǔn)定位關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。根據(jù)信息化審計(jì)全面整合、附加增值的要求，內(nèi)部審計(jì)需要構(gòu)建一個(gè)集管理、分析和監(jiān)測(cè)功能為一體的綜合化信息平臺(tái)，將信息系統(tǒng)的多個(gè)數(shù)據(jù)接口實(shí)現(xiàn)連接共享，提高信息系統(tǒng)與內(nèi)部審計(jì)工作的契合度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)測(cè)職能與評(píng)價(jià)職能的密切融合，促進(jìn)審計(jì)工作各環(huán)節(jié)與相應(yīng)審計(jì)主體的快速匹配，綜合提升系統(tǒng)對(duì)信息的采集和處理能力，為審計(jì)質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)評(píng)估提供基本支持。
在數(shù)據(jù)采集方面，彌補(bǔ)審計(jì)數(shù)據(jù)挖掘工具與銀行大集中數(shù)據(jù)平臺(tái)的對(duì)接缺口，減少系統(tǒng)重疊造成的資源浪費(fèi)，降低數(shù)據(jù)傳輸損耗率，最終實(shí)現(xiàn)信息高效共享融合。同時(shí)，數(shù)據(jù)采集過程提高了對(duì)可能與審計(jì)對(duì)象相關(guān)的各類非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的重視程度。基于完善的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，采集的數(shù)據(jù)能夠與歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，這可以改變此類審計(jì)主要依賴隨機(jī)抽樣或者經(jīng)驗(yàn)抽樣的現(xiàn)狀，顯著提高審計(jì)檢查的效率和質(zhì)量。在數(shù)據(jù)處理方面，要研究運(yùn)用關(guān)聯(lián)分析技術(shù)對(duì)結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和異構(gòu)數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)和現(xiàn)時(shí)數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢(shì)研判；研究審計(jì)信息化平臺(tái)的擴(kuò)容問題，通過應(yīng)用云計(jì)算、超級(jí)計(jì)算機(jī)、OLAP應(yīng)用以及模型化算法等方式提升數(shù)據(jù)處理速度，為審計(jì)平臺(tái)納入全行系統(tǒng)模塊奠定基礎(chǔ)。
現(xiàn)階段，我國(guó)多數(shù)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)平臺(tái)綜合性不強(qiáng)，營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)平臺(tái)、公司業(yè)務(wù)平臺(tái)和后臺(tái)管理平臺(tái)相對(duì)獨(dú)立。因此，平臺(tái)間的信息交流渠道不暢通，數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)不能被很好地利用。交通銀行為這一目標(biāo)的實(shí)踐做出了突出嘗試，已上線的“531”工程具有里程碑的意義。這一系統(tǒng)平臺(tái)整合了所有孤立的模塊，形成數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)大集中處理，對(duì)不同的人員分配不同的管理權(quán)限。這一平臺(tái)為數(shù)據(jù)的共享和傳遞提供了途徑，直接提高了業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)和監(jiān)督管理的效率和質(zhì)量。商業(yè)銀行未來的發(fā)展趨勢(shì)必然是朝著大集中方向邁進(jìn)，這一進(jìn)程需要商業(yè)銀行的不斷實(shí)踐和勇于創(chuàng)新。
