時(shí)間：2023-06-07 09:08:50
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇項(xiàng)目負(fù)責(zé)人崗位職責(zé)，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
【關(guān)鍵詞】高校 科研經(jīng)費(fèi) 項(xiàng)目管理
隨著我國(guó)高等教育事業(yè)的快速發(fā)展,高校所擁有的人才、知識(shí)和創(chuàng)新能力優(yōu)勢(shì)在科研工作中十分突出,高校已成為我國(guó)開展科研工作的重要力量。近年來,為了提高教學(xué)質(zhì)量,促進(jìn)學(xué)科建設(shè)和人才培養(yǎng),提升綜合競(jìng)爭(zhēng)力,各高校普遍高度重視科研活動(dòng)的開展,高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目數(shù)量和籌集的科研經(jīng)費(fèi)總額均大幅度增長(zhǎng),科研經(jīng)費(fèi)占院校辦學(xué)資金比重大幅攀升。但是,高校落后的科研經(jīng)費(fèi)管理體制與科研經(jīng)費(fèi)收入快速增長(zhǎng)之間的矛盾亦愈加突出,成為提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益的制約因素。
一、高校科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題
科研經(jīng)費(fèi)管理是高校科研項(xiàng)目管理工作的基礎(chǔ),對(duì)高校科研項(xiàng)目的正常開展具有重要的保障作用。目前,高校在科研經(jīng)費(fèi)管理中存在一些突出問題,具體表現(xiàn)如下。
1、科研經(jīng)費(fèi)支出混亂
當(dāng)前,部分院校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理體制松散,財(cái)會(huì)人員在經(jīng)費(fèi)支出時(shí)審核不嚴(yán),造成經(jīng)費(fèi)支出賬目十分混亂。一些科研經(jīng)費(fèi)成了“人情款”、“私房錢”或者招待費(fèi),甚至汽車和房產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)均被納入經(jīng)費(fèi)的列支范圍,科研經(jīng)費(fèi)成了裝納一切的“大籮筐”,真正用于科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)比例達(dá)不到五成。尤為嚴(yán)重的是一些科研人員通過虛開發(fā)票、購(gòu)買假發(fā)票和虛造勞務(wù)費(fèi)發(fā)放單據(jù)等手段套取科研經(jīng)費(fèi)。部分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人私自簽訂各類經(jīng)濟(jì)合同,通過科研協(xié)作費(fèi)、設(shè)備代購(gòu)費(fèi)等名義將經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)至與其利益相關(guān)的單位或個(gè)人賬戶上。部分科研項(xiàng)目?jī)x器設(shè)備采購(gòu)時(shí)無任何相關(guān)部門審批、驗(yàn)收手續(xù),設(shè)備購(gòu)置不入學(xué)校固定資產(chǎn)賬,造成科研經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重流失。
2、科研管理費(fèi)提取不規(guī)范
科研管理費(fèi)是高校開展科研項(xiàng)目管理的輔助支出。按照國(guó)家科研項(xiàng)目管理相關(guān)規(guī)定,科研承擔(dān)單位必須嚴(yán)格按照預(yù)算提取科研管理費(fèi),且提取的管理費(fèi)必須納入院校預(yù)算統(tǒng)籌使用。目前,部分高校將科研經(jīng)費(fèi)視作“大蛋糕”,將提取科研管理費(fèi)作為掩飾手段,校內(nèi)各部門實(shí)行“雁過拔毛”,對(duì)到賬科研經(jīng)費(fèi)提取高比例管理費(fèi),然后以創(chuàng)收經(jīng)費(fèi)名義分配到各部門。少數(shù)院校為了激發(fā)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人申請(qǐng)科研項(xiàng)目的積極性,將提取的科研管理費(fèi)作為科研業(yè)績(jī)津貼直接發(fā)放給個(gè)人,不僅造成國(guó)有資產(chǎn)嚴(yán)重流失,而且擾亂了高校正常經(jīng)濟(jì)秩序。一些高校教師為了追求每年數(shù)十萬(wàn)甚至上百萬(wàn)的科研業(yè)績(jī)津貼而無心教學(xué)工作,忙著申請(qǐng)項(xiàng)目,爭(zhēng)取經(jīng)費(fèi),最終忽視了項(xiàng)目開展的進(jìn)程管理和質(zhì)量控制。
3、結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象普遍
高校科研經(jīng)費(fèi)屬于國(guó)有資產(chǎn)。各高校應(yīng)根據(jù)院校科研事業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀,制定科研經(jīng)費(fèi)結(jié)題結(jié)賬相關(guān)制度規(guī)定,明確結(jié)賬時(shí)間以及結(jié)余經(jīng)費(fèi)用途。目前,許多院校尚未制定科研項(xiàng)目結(jié)題結(jié)賬相關(guān)管理辦法,或有相關(guān)制度規(guī)定而不落實(shí)執(zhí)行。科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)成為部分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的“活期儲(chǔ)蓄”,在項(xiàng)目完成后相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間內(nèi),財(cái)務(wù)部門不按相關(guān)規(guī)定處理結(jié)余經(jīng)費(fèi)。一些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在離職甚至退休后還在繼續(xù)使用科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi),列支個(gè)人費(fèi)用。
二、存在以上問題的原因分析
高校科研經(jīng)費(fèi)一般來源于縱向經(jīng)費(fèi)和橫向經(jīng)費(fèi)兩個(gè)渠道。縱向科研經(jīng)費(fèi)是指我國(guó)各級(jí)政府對(duì)高校的財(cái)政性科研資金的投入,橫向科研經(jīng)費(fèi)是指高校受各類企事業(yè)單位以及國(guó)際組織委托開展科研項(xiàng)目所取得的經(jīng)費(fèi)。多渠道、高增長(zhǎng)的科研經(jīng)費(fèi)需要完善的體制和創(chuàng)新手段加以管理。目前,高校在科研經(jīng)費(fèi)管理上普遍存在制度不健全,領(lǐng)導(dǎo)不重視,管理手段落后等問題。
1、制度不健全,管理不規(guī)范
近幾年,高校多渠道爭(zhēng)取科研經(jīng)費(fèi),經(jīng)費(fèi)總額大幅度攀升,經(jīng)費(fèi)來源結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜。高校科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來源渠道主要包括中央政府、各部委、地方政府、企事業(yè)單位以及國(guó)外政府和其他國(guó)際組織。如“973計(jì)劃”、“863計(jì)劃”、“國(guó)家科技支撐計(jì)劃”、企事業(yè)單位委托項(xiàng)目以及國(guó)際合作項(xiàng)目等。這些渠道的科研經(jīng)費(fèi)一般都有獨(dú)立的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法。目前,許多高校尚未根據(jù)院校科研事業(yè)發(fā)展實(shí)際制定適應(yīng)本校現(xiàn)狀的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法,造成財(cái)會(huì)人員在經(jīng)費(fèi)管理中沒有健全的制度可以參照,使科研經(jīng)費(fèi)管理工作不統(tǒng)一、不連續(xù)。部分院校領(lǐng)導(dǎo)只重視教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)管理,對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理不夠重視。一些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和財(cái)會(huì)人員錯(cuò)誤的認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是科研人員的私人經(jīng)費(fèi),不需要像教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)管理那樣嚴(yán)格要求,造成科研經(jīng)費(fèi)管理不規(guī)范。
2、項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理各自為政,相互脫節(jié)
高校事業(yè)發(fā)展中存在兩類性質(zhì)不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),一類是連續(xù)不斷、周而復(fù)始的活動(dòng),稱之為“運(yùn)營(yíng)”(Operations);另一類是臨時(shí)性、一次性的活動(dòng),稱之為“項(xiàng)目”(Projects)。項(xiàng)目是為實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo),在一定時(shí)間、人員和資源約束條件下,所開展的具有獨(dú)特性的一次性工作。項(xiàng)目管理就是把各種資源應(yīng)用于項(xiàng)目,以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)的管理活動(dòng)。科研經(jīng)費(fèi)管理與日常人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)或辦公經(jīng)費(fèi)管理有明顯區(qū)別,需要通過現(xiàn)代項(xiàng)目管理手段來加強(qiáng)管理。項(xiàng)目成功的關(guān)鍵在于時(shí)間管理、成本管理和質(zhì)量管理三大環(huán)節(jié)能否成功運(yùn)作,其中成本管理是項(xiàng)目成功的重要保障。目前,高校普遍缺乏項(xiàng)目管理理念,造成科研項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理各自為政,相互脫節(jié)。財(cái)會(huì)人員不參加項(xiàng)目可行性分析,不參與項(xiàng)目概算和預(yù)算編制,無法落實(shí)項(xiàng)目成本管理工作。項(xiàng)目完成后,財(cái)會(huì)人員被排斥在項(xiàng)目驗(yàn)收環(huán)節(jié)之外,無法參與財(cái)務(wù)決算與項(xiàng)目績(jī)效考評(píng)等管理工作,造成部分院校只注重項(xiàng)目申請(qǐng),不重視管理,給科研經(jīng)費(fèi)管理工作帶來許多困難。
3、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作差,經(jīng)費(fèi)管理混亂
多層次、多渠道的科研經(jīng)費(fèi)收入現(xiàn)狀對(duì)財(cái)會(huì)人員的會(huì)計(jì)核算能力和經(jīng)費(fèi)管理水平提出了更高的要求。目前,高校財(cái)會(huì)隊(duì)伍普遍存在年齡結(jié)構(gòu)老化、學(xué)歷水平偏低、知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、梯隊(duì)結(jié)構(gòu)不合理等問題。許多院校只注重教學(xué)、科研、教務(wù)和學(xué)生管理崗位的人才培養(yǎng),忽視財(cái)會(huì)人才隊(duì)伍建設(shè)和崗位培訓(xùn)。部分高校未設(shè)置專門崗位管理科研經(jīng)費(fèi),崗位職責(zé)混亂,到賬科研經(jīng)費(fèi)不及時(shí)入賬。有些院校財(cái)務(wù)部門不按照經(jīng)費(fèi)來源對(duì)不同項(xiàng)目單獨(dú)建賬,將同一項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的不同渠道、不同項(xiàng)目周期的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)打包處理,造成科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理混亂,無法監(jiān)控各個(gè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)進(jìn)展情況,更談不上項(xiàng)目決算。財(cái)會(huì)人員在科研經(jīng)費(fèi)支出核算時(shí),對(duì)政策把握不準(zhǔn),業(yè)務(wù)能力有限或責(zé)任心不強(qiáng),審核不嚴(yán)格,不能夠按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算控制經(jīng)費(fèi)支出,造成科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出賬目混亂。
三、加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的對(duì)策
高校應(yīng)以制度建設(shè)為根本,加強(qiáng)部門協(xié)作,做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,逐步完善科研經(jīng)費(fèi)管理體制,提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益。具體包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容。
1、健全科研經(jīng)費(fèi)管理體制,落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制
建立規(guī)范的科研經(jīng)費(fèi)管理體制是加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理,解決經(jīng)費(fèi)管理突出問題的重要保障。高校應(yīng)根據(jù)發(fā)展實(shí)際,按照相關(guān)制度規(guī)定,以各類科研項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法為基礎(chǔ),制定適應(yīng)院校自身情況的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法,使科研經(jīng)費(fèi)管理工作有章可循,有則可依。同時(shí),高校還應(yīng)將科研經(jīng)費(fèi)管理納入院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任制范圍,規(guī)定科研部門、財(cái)務(wù)部門、其他相關(guān)部門以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)管理中的職責(zé)和權(quán)限,設(shè)置專門崗位負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算和項(xiàng)目決算工作,明確科研經(jīng)費(fèi)使用審批權(quán)限和審批程序,細(xì)化科研經(jīng)費(fèi)支出范圍,加強(qiáng)儀器設(shè)備采購(gòu)管理,規(guī)范科研管理費(fèi)提取比例和科研協(xié)作費(fèi)轉(zhuǎn)撥手續(xù)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員管理,根據(jù)崗位職責(zé)履行情況制定獎(jiǎng)懲措施,提高財(cái)會(huì)人員加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理工作的積極性。
2、加強(qiáng)部門協(xié)作,共同管理科研經(jīng)費(fèi)
科研經(jīng)費(fèi)管理作為科研項(xiàng)目管理工作的重要環(huán)節(jié),離不開科研部門與財(cái)務(wù)部門的緊密協(xié)作。高校科研部門應(yīng)與財(cái)務(wù)部門相互協(xié)調(diào),共同管理,才能使有限的科研經(jīng)費(fèi)發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效益。科研項(xiàng)目的可行性研究、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)估測(cè)、預(yù)算編制、中期項(xiàng)目評(píng)估、項(xiàng)目完工決算都離不開財(cái)會(huì)人員的專業(yè)指導(dǎo)。從科研項(xiàng)目申請(qǐng)、立項(xiàng)到經(jīng)費(fèi)入賬、中期評(píng)估以及項(xiàng)目結(jié)題結(jié)賬的整個(gè)過程內(nèi),科研部門都應(yīng)與財(cái)務(wù)部門協(xié)調(diào)工作,加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理。同時(shí),財(cái)務(wù)部門還應(yīng)根據(jù)科研部門提供的信息資料,收集項(xiàng)目開展進(jìn)程中經(jīng)費(fèi)支出等財(cái)務(wù)信息,并及時(shí)反饋給科研部門,共同督促項(xiàng)目組按項(xiàng)目進(jìn)程合理使用經(jīng)費(fèi),加強(qiáng)項(xiàng)目時(shí)間管理、成本管理和質(zhì)量管理。
3、加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,完善科研經(jīng)費(fèi)管理
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是高校科研經(jīng)費(fèi)管理工作的重中之重。高校應(yīng)加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員對(duì)國(guó)家科技政策、科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法及財(cái)經(jīng)制度等相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn),培養(yǎng)財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德和愛崗敬業(yè)精神,將財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)納入院校人才隊(duì)伍建設(shè)規(guī)劃,逐步建立年齡構(gòu)成合理、知識(shí)結(jié)構(gòu)完善、綜合素質(zhì)高的財(cái)會(huì)管理隊(duì)伍。
財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理,對(duì)不相容崗位予以分離,設(shè)置專人管理科研經(jīng)費(fèi),明確崗位職責(zé),并在一定時(shí)間內(nèi)強(qiáng)制輪崗。加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理,對(duì)到賬科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)及時(shí)進(jìn)行入賬,并根據(jù)項(xiàng)目分類設(shè)賬,避免不同項(xiàng)目科研經(jīng)費(fèi)相互混淆。財(cái)會(huì)人員在會(huì)計(jì)核算過程中,應(yīng)加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)支出審核,對(duì)不合理、不規(guī)范的支出堅(jiān)決予以退回,并做好法規(guī)制度和財(cái)經(jīng)政策的宣傳解釋工作,對(duì)舞弊行為予以制止,并及時(shí)向部門領(lǐng)導(dǎo)或分管院校領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。財(cái)務(wù)部門還應(yīng)該利用信息化管理手段,將各科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)信息進(jìn)行整理,并通過網(wǎng)絡(luò)等方式供分管院校領(lǐng)導(dǎo)、科研管理部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人查詢,以了解經(jīng)費(fèi)到賬情況和支出明細(xì)情況,共同參與科研經(jīng)費(fèi)管理工作。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 孫玉霞:從高校科研項(xiàng)目管理現(xiàn)狀看科研經(jīng)費(fèi)管理的思路[J].經(jīng)濟(jì)師,2006(8).
第二條本規(guī)范適用于為申請(qǐng)農(nóng)藥登記提供數(shù)據(jù)而進(jìn)行的試驗(yàn)，包括產(chǎn)品化學(xué)、藥效、毒理學(xué)、殘留和環(huán)境影響等試驗(yàn)。
第三條農(nóng)藥登記試驗(yàn)單位開展農(nóng)藥登記試驗(yàn)應(yīng)當(dāng)遵循本規(guī)范。
第二章組織和人員
第四條農(nóng)藥登記試驗(yàn)單位（以下簡(jiǎn)稱“試驗(yàn)單位”）應(yīng)建立完善的組織管理體系，配備試驗(yàn)單位負(fù)責(zé)人、試驗(yàn)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人（試驗(yàn)技術(shù)負(fù)責(zé)人）、質(zhì)量保證人員、試驗(yàn)人員、檔案管理員、樣品管理員等。
第五條試驗(yàn)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)為法定代表人或者取得法人授權(quán)的人員，主要職責(zé)包括以下方面：
（一）全面負(fù)責(zé)試驗(yàn)單位的建設(shè)和組織管理，確保試驗(yàn)單位能夠履行本規(guī)范；
（二）配備相應(yīng)的設(shè)施、儀器設(shè)備、材料和人員，確保項(xiàng)目及時(shí)正常開展；
（三）建立檔案管理制度，指定專人負(fù)責(zé)檔案管理，留存每位工作人員的任職資格、培訓(xùn)情況、經(jīng)歷和工作職責(zé)的記錄；
（四）明確工作人員崗位職責(zé)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)；
（五）組織制修訂標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)程，保存所有版本及修訂記錄，確保按最新版本執(zhí)行；
（六）設(shè)立質(zhì)量保證部門，任命質(zhì)量保證人員，并確保其履行職責(zé)；
（七）制定并及時(shí)更新試驗(yàn)主計(jì)劃表，掌握各試驗(yàn)項(xiàng)目的進(jìn)展，每個(gè)試驗(yàn)項(xiàng)目啟動(dòng)前任命試驗(yàn)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在多場(chǎng)所試驗(yàn)中根據(jù)需要任命試驗(yàn)分項(xiàng)負(fù)責(zé)人；
（八）確保試驗(yàn)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、試驗(yàn)分項(xiàng)負(fù)責(zé)人、質(zhì)量保證人員和試驗(yàn)人員之間信息交流通暢；
（九）監(jiān)督試驗(yàn)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人書面批準(zhǔn)試驗(yàn)計(jì)劃，并提供給質(zhì)量保證人員；
（十）建立計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，并按照本規(guī)范要求進(jìn)行系統(tǒng)驗(yàn)證、運(yùn)轉(zhuǎn)和維護(hù)；
（十一）提供良好的安全防護(hù)措施；
（十二）與委托方簽訂委托協(xié)議或合同，明確試驗(yàn)計(jì)劃、完成期限等，及時(shí)將協(xié)議或合同、樣品封樣編號(hào)及產(chǎn)品名稱、試驗(yàn)項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、預(yù)計(jì)啟動(dòng)和完成日期、試驗(yàn)地點(diǎn)等信息上傳至農(nóng)業(yè)部規(guī)定的農(nóng)藥管理信息平臺(tái)。
第六條試驗(yàn)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)試驗(yàn)全過程和最終試驗(yàn)報(bào)告負(fù)責(zé)，主要職責(zé)包括以下方面：
（一）批準(zhǔn)試驗(yàn)計(jì)劃，確保試驗(yàn)計(jì)劃滿足委托方的技術(shù)要求；核查試驗(yàn)條件，確保滿足試驗(yàn)要求；
（二）及時(shí)向質(zhì)量保證人員提交試驗(yàn)計(jì)劃副本，在試驗(yàn)過程中與質(zhì)量保證人員保持有效溝通；
（三）確保試驗(yàn)人員可隨時(shí)獲取試驗(yàn)計(jì)劃，并按照相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)程或試驗(yàn)準(zhǔn)則開展試驗(yàn)，確保安全防護(hù)措施執(zhí)行到位；
（四）及時(shí)了解試驗(yàn)偏離的情況，審批任何可能影響試驗(yàn)質(zhì)量和完整性的行為，評(píng)估任何偏離的影響，必要時(shí)采取適當(dāng)?shù)募m正措施；
（五）確保在用儀器設(shè)備、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)得到校準(zhǔn)或驗(yàn)證，原始數(shù)據(jù)記錄真實(shí)、可靠；
（六）批準(zhǔn)最終試驗(yàn)報(bào)告，確保試驗(yàn)報(bào)告完整、真實(shí)、準(zhǔn)確地反映試驗(yàn)過程和結(jié)果；
（七）試驗(yàn)完成（包括?驗(yàn)終止）后，確保試驗(yàn)計(jì)劃、最終試驗(yàn)報(bào)告、原始數(shù)據(jù)和相關(guān)材料及時(shí)歸檔；
（八）對(duì)于多場(chǎng)所試驗(yàn)，試驗(yàn)計(jì)劃和最終試驗(yàn)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)明確描述試驗(yàn)所涉及的各試驗(yàn)場(chǎng)所及試驗(yàn)分項(xiàng)負(fù)責(zé)人的作用；
（九）獨(dú)立完成試驗(yàn)，特殊情況需要分包的，應(yīng)當(dāng)選擇農(nóng)業(yè)部認(rèn)定的具有相應(yīng)資質(zhì)的試驗(yàn)單位，并簽訂協(xié)議或合同；
（十）如試驗(yàn)計(jì)劃發(fā)生修訂，應(yīng)當(dāng)確保修訂后的試驗(yàn)計(jì)劃遵循（一）、（二）、（三）的要求。
第七條試驗(yàn)分項(xiàng)負(fù)責(zé)入主要職責(zé)包括以下方面：
（一）負(fù)責(zé)試驗(yàn)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人委托的某項(xiàng)試驗(yàn)或某階段的試驗(yàn)，依據(jù)試驗(yàn)計(jì)劃和本規(guī)范要求實(shí)施所承擔(dān)的試驗(yàn)；
（二）在試驗(yàn)過程中，書面記錄試驗(yàn)計(jì)劃或試驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)程的偏離情況，及時(shí)向試驗(yàn)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人報(bào)告；
（三）向試驗(yàn)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提交最終試驗(yàn)報(bào)告的分報(bào)告；
（四）及時(shí)向試驗(yàn)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人轉(zhuǎn)交或存檔所承擔(dān)試驗(yàn)的資料和樣本。如果存檔，應(yīng)當(dāng)向試驗(yàn)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人說明資料和樣本的存檔場(chǎng)所及存檔時(shí)間。未經(jīng)試驗(yàn)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人書面同意，不得處置任何資料和樣本。
第八條質(zhì)量保證人員主要職責(zé)包括以下方面：
（一）了解試驗(yàn)進(jìn)程，持有全部已批準(zhǔn)或修訂的試驗(yàn)計(jì)劃、現(xiàn)行有效的標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)程副本，以及最新的主計(jì)劃表；
（二）審核標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)程，判斷是否符合本規(guī)范要求；
（三）審查試驗(yàn)計(jì)劃是否包含本規(guī)范要求的內(nèi)容，并將審查情況形成書面文件；
（四）檢查所有的試驗(yàn)項(xiàng)目是否按照本規(guī)范實(shí)施，試驗(yàn)人員是否能方便獲取、熟悉并遵守試驗(yàn)計(jì)劃和相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)程或試驗(yàn)準(zhǔn)則；
（五）審核最終試驗(yàn)報(bào)告，確認(rèn)是否全面、準(zhǔn)確地記錄試驗(yàn)方法、試驗(yàn)步驟和試驗(yàn)現(xiàn)象，試驗(yàn)結(jié)果是否正確、完整地反映原始數(shù)據(jù)；
（六）以書面形式及時(shí)向試驗(yàn)單位負(fù)責(zé)人、試驗(yàn)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、試驗(yàn)分項(xiàng)負(fù)責(zé)人以及其他相關(guān)管理者通報(bào)檢查結(jié)果；
（七）在最終試驗(yàn)報(bào)告中簽署質(zhì)量保證聲明，描述檢查情況、檢查結(jié)果通報(bào)情況；
（八）監(jiān)督計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是否遵從本規(guī)范，進(jìn)入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)查閱數(shù)據(jù)。
第九條試驗(yàn)人員主要職責(zé)包括以下方面：
（一）掌握與其承擔(dān)試驗(yàn)相關(guān)的質(zhì)量管理規(guī)范要求；
（二）熟悉試驗(yàn)計(jì)劃及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)程或試驗(yàn)準(zhǔn)則，并按要求進(jìn)行試驗(yàn)；
（三）及時(shí)、準(zhǔn)確地記錄原始數(shù)據(jù)，對(duì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性負(fù)責(zé)；
（四）書面記錄試驗(yàn)中的任何偏離，并直接報(bào)告給試驗(yàn)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或試驗(yàn)分項(xiàng)負(fù)責(zé)人；
（五）遵守安全防護(hù)措施，降低試驗(yàn)可能對(duì)自身的危害，及時(shí)向有關(guān)人員報(bào)告自身健康狀況。第十條檔案管理員主要職責(zé)包括以下方面：
（一）按照檔案管理和標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)程要求實(shí)施檔案管理，防止檔案資料損壞、變質(zhì)和丟失；
（二）對(duì)移交的文件、資料、標(biāo)本、原始數(shù)據(jù)、最終的報(bào)告等進(jìn)行驗(yàn)收、分類和存檔，確保檔案資料有序存放、方便檢索；
（三）如實(shí)記錄存檔文件、資料、標(biāo)本及原始數(shù)據(jù)的借閱、歸還情況。
第十一條樣品管理員主要職責(zé)包括以下方面：
（一）按照標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)程管理樣品，控制樣品儲(chǔ)藏設(shè)施條件；
（二）準(zhǔn)確記錄樣品接收信息，清楚標(biāo)識(shí)樣品，按照每個(gè)樣品的貯存要求貯存樣品；
（三）負(fù)責(zé)試驗(yàn)期間樣品流轉(zhuǎn)、保存的管理；
（四）及時(shí)歸檔和處理樣品。
第三章質(zhì)量保證
第十二條試驗(yàn)單位應(yīng)當(dāng)有書面的質(zhì)量保證計(jì)劃，確保所承擔(dān)的試驗(yàn)項(xiàng)目遵循本規(guī)范。
第十三條試驗(yàn)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)任命熟悉試驗(yàn)程序的人員作為質(zhì)量保證人員，負(fù)責(zé)質(zhì)量保證工作。質(zhì)量保證人員直接對(duì)試驗(yàn)單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。
第十四條質(zhì)量保證人員不得參與所負(fù)責(zé)質(zhì)量保證試驗(yàn)項(xiàng)目的具體試驗(yàn)。
第十五條對(duì)于多場(chǎng)所試驗(yàn)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)確保試驗(yàn)全過程和各場(chǎng)所遵從本規(guī)范。
第四章試驗(yàn)設(shè)施
第十六條試驗(yàn)場(chǎng)所要求：
（一）有足夠的面積，布局合理，相互影響的區(qū)域有效隔離、互不干擾；
（二）電氣管路、照明系統(tǒng)等設(shè)施設(shè)計(jì)，有利于開展試驗(yàn)，符合安全要求；
（三）環(huán)境條件應(yīng)當(dāng)符合試驗(yàn)要求，對(duì)試驗(yàn)結(jié)果有明顯影響的環(huán)境要素應(yīng)當(dāng)監(jiān)測(cè)、控制和記錄；
（四）有良好的消防、安全防護(hù)、廢棄物收集處理設(shè)施，保證試驗(yàn)場(chǎng)所安全和人員健康；
（五）重要試驗(yàn)場(chǎng)所應(yīng)當(dāng)有專人管理。
第十七條被試物、對(duì)照物、樣本及化學(xué)試劑等存放設(shè)施要求：
（一）被試物、對(duì)照物、樣本應(yīng)當(dāng)分別具有獨(dú)立的接收、儲(chǔ)存的房間或區(qū)域，確保性狀、濃度、純度和穩(wěn)定性不發(fā)生改變；
（二）化學(xué)試劑和危險(xiǎn)物質(zhì)應(yīng)當(dāng)安全儲(chǔ)存，符合國(guó)家相關(guān)要求。
第十八條檔案設(shè)施要求：
（一）具有足夠的空間存放檔案資料（包括試驗(yàn)計(jì)劃、原始數(shù)據(jù)、最終試驗(yàn)報(bào)告及標(biāo)本等）；
（二）設(shè)施設(shè)計(jì)和環(huán)境條件滿足所存資料長(zhǎng)期安全保存的要求；
（三）建立檔案管理系統(tǒng)，便于分類、檢索和查閱。
第十九條廢棄物處置及設(shè)施要求：
（一）具有專門的廢棄物分類、收集、儲(chǔ)存設(shè)施；
（二）廢棄物處置不得影響試驗(yàn)項(xiàng)目完整性；
（三）遵守有關(guān)廢棄物收集、儲(chǔ)存、處理凈化和運(yùn)輸規(guī)定。
第五章儀器、材料和試劑
第二十條配備滿足試驗(yàn)以及環(huán)境要求的儀器設(shè)備。各類儀器設(shè)備（包括計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和環(huán)境控制設(shè)備）都應(yīng)當(dāng)有足夠的空間妥善放置。
第二十一條用于試驗(yàn)的儀器和材料不應(yīng)對(duì)試驗(yàn)體系產(chǎn)生干擾。
第二十二條按照標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)程對(duì)儀器設(shè)備進(jìn)行安裝、操作和性能驗(yàn)證，并定期?z查、清洗、維護(hù)、檢定/校準(zhǔn)，形成記錄予以保存。檢定/校準(zhǔn)應(yīng)盡量溯源至國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。
第二十三條被試物、參照物、試劑和溶液應(yīng)當(dāng)有標(biāo)識(shí)，標(biāo)注有效期、儲(chǔ)存要求、來源、配制時(shí)間和穩(wěn)定性等信息。
第六章試驗(yàn)體系
第二十四條物理/化學(xué)試驗(yàn)體系要求：
（一）妥善安置測(cè)定物理/化學(xué)指標(biāo)的儀器，滿足試驗(yàn)要求；
（二）確保物理/化學(xué)試驗(yàn)體系的完整性。
第二十五條生物試驗(yàn)體系要求：
（一）建立和維持良好的環(huán)境條件，滿足生物試驗(yàn)體系保存、處理和飼育等要求，確保試驗(yàn)體系及試驗(yàn)數(shù)據(jù)不受影響；
（二）及時(shí)隔離檢疫新收到的生物試驗(yàn)體系，并進(jìn)行健康評(píng)價(jià)，非正常死亡或發(fā)病的生物體不得用于試驗(yàn)，必要時(shí)按人道方式予以處理；
（三）生物試驗(yàn)體系在第一次給藥之前，應(yīng)當(dāng)有一定的環(huán)境適應(yīng)期；
（四）試驗(yàn)開始時(shí)，應(yīng)當(dāng)保證試驗(yàn)體系處于良好狀態(tài)，試驗(yàn)期間應(yīng)避免不同試驗(yàn)體系間及不同藥劑處理組間的相互影響，試驗(yàn)體系出現(xiàn)傷病情況應(yīng)及時(shí)進(jìn)行隔離和治療，試驗(yàn)前和試驗(yàn)期間所有傷病的診斷和治療等異常情況的處理都應(yīng)記錄，試驗(yàn)結(jié)束后應(yīng)對(duì)生物體妥善處理；
（五）保存生物試驗(yàn)體系及其飼料、墊料、培養(yǎng)材料等的來源、品種、數(shù)量、狀況及收到日期等記錄；
（六）在生物試驗(yàn)體系喂養(yǎng)籠具或容器上清楚標(biāo)識(shí)試驗(yàn)信息，籠具或容器中單個(gè)生物試驗(yàn)體系也應(yīng)有適當(dāng)標(biāo)識(shí)；
（七）飼育培養(yǎng)和處理試驗(yàn)體系的容器應(yīng)當(dāng)定期清洗和消毒，任何接觸試驗(yàn)體系的材料不應(yīng)含有污染物（如無法避免，污染物濃度不得高于可能干擾試驗(yàn)的水平）；
（八）按照正常飼育管理規(guī)范的要求，定期更換動(dòng)物墊料、培養(yǎng)材料，殺蟲滅菌等處理時(shí)應(yīng)當(dāng)有記錄。
第七章被試物、對(duì)照物和樣本
第二十六條接收、領(lǐng)取、儲(chǔ)存和處理要求：
（一）有被試物、對(duì)照物和樣本的性狀描述、接收時(shí)間、有效期、接收數(shù)量和試驗(yàn)已用量等的記錄；
（二）建立被試物、對(duì)照物和樣本的接收、領(lǐng)取和儲(chǔ)存程序，保證均勻性和穩(wěn)定性，防止污染或混淆；
（三）儲(chǔ)存容器上標(biāo)明識(shí)別信息、有效期和特殊儲(chǔ)存要求；
（四）建立被試物和樣本的處理程序，有處理記錄。
第二十七條特征特性要求：
（一）被試物、對(duì)照物和樣本都應(yīng)當(dāng)有明確的標(biāo)識(shí)；
（二）對(duì)每個(gè)試驗(yàn)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)掌握每批被試物和對(duì)照物的性狀，包括批號(hào)、純度、組成成分、濃度或其他特性等；
（三）試驗(yàn)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)與委托方核實(shí)被試物性狀；（四）了解被試物和對(duì)照物在儲(chǔ)存和試驗(yàn)條件下的穩(wěn)定性；
（五）如果給藥或施用被試物時(shí)需用助溶劑或溶媒，應(yīng)當(dāng)測(cè)定其在助溶劑或溶媒中的濃度、均勻性和穩(wěn)定性；
（六）除短期試驗(yàn)以外，所有試驗(yàn)的每批被試物均應(yīng)當(dāng)保留用于分析的樣品。
第八章標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)程
第二十八條試驗(yàn)單位應(yīng)當(dāng)制定標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)程書面文件。標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)程的制定和修訂應(yīng)當(dāng)經(jīng)試驗(yàn)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)程的制定、修訂、分發(fā)、收回和銷毀都應(yīng)記錄并歸檔。
第二十九條試驗(yàn)單位所屬的各個(gè)部門應(yīng)當(dāng)能及時(shí)獲得與其有關(guān)的最新版本標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)程。相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)學(xué)習(xí)掌握新制定或修訂的標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)程。
第三十條公開出版的標(biāo)準(zhǔn)、教科書、分析方法、論文和手冊(cè)都可作為標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)程的補(bǔ)充材料。
第三十一條試驗(yàn)中偏離標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)程的情況應(yīng)當(dāng)由試驗(yàn)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、試驗(yàn)分項(xiàng)負(fù)責(zé)人確認(rèn)并書面記錄。
第三十二條標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)程應(yīng)當(dāng)包括以下方面：
（一）標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)程的制定、修訂和管理；
（二）人員的任命、選用、變更和培訓(xùn)；
（三）試驗(yàn)計(jì)劃的編制和修訂；
（四）試驗(yàn)及試驗(yàn)計(jì)劃的偏離；
（五）質(zhì)量保證人員應(yīng)當(dāng)開展的檢查項(xiàng)目，檢查計(jì)劃的制定及實(shí)施，檢查記錄和報(bào)告；
（六）被試物、對(duì)照物及樣本的接收、識(shí)別、標(biāo)記、領(lǐng)取、儲(chǔ)存和處置；
（七）儀器、材料和試劑：
1.儀器：購(gòu)置、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、檢定/校準(zhǔn)；
2.計(jì)算機(jī)系統(tǒng)：購(gòu)置、驗(yàn)收、驗(yàn)證、操作、維護(hù)、安全、變更管理和備份：
3.材料、試劑：購(gòu)置、驗(yàn)收、配制、標(biāo)識(shí)、儲(chǔ)存和處置。
（八）記錄、報(bào)告的生成、檢索和儲(chǔ)存：試驗(yàn)數(shù)據(jù)采集與分析（包括計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的使用）、報(bào)告編寫規(guī)則和存檔辦法、試驗(yàn)項(xiàng)目代碼與索引系統(tǒng)的組成和使用。
（九）試驗(yàn)體系：
1.試驗(yàn)體系房間的條件準(zhǔn)備和環(huán)境要求；
2.試驗(yàn)體系的接收、轉(zhuǎn)移、存放、特征特性、識(shí)別、分組和飼育
培養(yǎng)管理程序：
3.試驗(yàn)小區(qū)中試驗(yàn)體系的定位和布置；
4.試驗(yàn)前期準(zhǔn)備、試驗(yàn)過程觀察和記錄，異常、瀕死或已死亡試驗(yàn)生物體的處理；
5.標(biāo)本/樣本的采集、識(shí)別和處置（包括尸檢、生理生化檢測(cè)和組織病理學(xué)檢查等）。
（十）其他需要制定的標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)程。
第九章試驗(yàn)項(xiàng)目實(shí)施
第三十三條試驗(yàn)計(jì)劃要求：
（一）試驗(yàn)項(xiàng)目啟動(dòng)之前，應(yīng)當(dāng)制定書面的試驗(yàn)計(jì)劃；
（二）試驗(yàn)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)經(jīng)質(zhì)量保證人員審查，由試驗(yàn)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽名批準(zhǔn)并注明日期，必要時(shí)還需得到試驗(yàn)單位負(fù)責(zé)人和委托方的認(rèn)可；
（三）試驗(yàn)計(jì)劃的修訂要有明確的理由，由試驗(yàn)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽名批準(zhǔn)并注明日期，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)經(jīng)委托方認(rèn)可，修訂后的試驗(yàn)計(jì)劃與原計(jì)劃一起保存；
（四）試驗(yàn)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或試驗(yàn)分項(xiàng)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)記錄試驗(yàn)計(jì)劃偏離情況，簽名并注明日期和原始數(shù)據(jù)一并保存，并視偏離程度通知委托方；
（五）短期?驗(yàn)可使用通用的試驗(yàn)計(jì)劃，并附上每個(gè)試驗(yàn)的具體要求。
第三十四條試驗(yàn)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：
（一）試驗(yàn)項(xiàng)目基本內(nèi)容：
1.試驗(yàn)項(xiàng)目名稱；
2.試驗(yàn)性質(zhì)和目的；
3.被試物名稱和編碼等基本信息；
4.擬使用的對(duì)照物及來源。
（二）試驗(yàn)委托方和試驗(yàn)單位情況：
1.委托方單位名稱或委托人姓名和地址；
2.試驗(yàn)單位和涉及的試驗(yàn)場(chǎng)所名稱和地址；
3.試驗(yàn)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的姓名；
4.試驗(yàn)分項(xiàng)負(fù)責(zé)人的姓名和所負(fù)責(zé)的試驗(yàn)階段和責(zé)任。
（三）日期：
1.試驗(yàn)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、試驗(yàn)單位負(fù)責(zé)人、委托方批準(zhǔn)/確認(rèn)試驗(yàn)計(jì)劃并簽名的日期；
2.預(yù)計(jì)試驗(yàn)開始和完成時(shí)間。
（四）試驗(yàn)方法：擬采用的方法，包括國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、其他公認(rèn)的國(guó)際組織試驗(yàn)準(zhǔn)則和方法等。
（五）其他事項(xiàng)（根據(jù)試驗(yàn)范圍需求選用）：
1.選擇試驗(yàn)體系的理由；
2.試驗(yàn)體系的特征，包括種類、品系（亞品系）、來源、數(shù)量、體重、性別、年齡及其它有關(guān)信息；
3.給藥或施用方法及其理由；
4.給藥或施用的劑量/濃度、次數(shù)和期限；
5.試驗(yàn)設(shè)計(jì)的詳細(xì)資料，包括試驗(yàn)的時(shí)間進(jìn)程表、方法、材料和條件，需要測(cè)量、觀察和檢測(cè)的指標(biāo)及頻次，對(duì)不同指標(biāo)擬采用的統(tǒng)計(jì)分析方法。
（六）記錄：應(yīng)當(dāng)保存的記錄清單。
第三十五條試驗(yàn)實(shí)施要求：
（一）每個(gè)試驗(yàn)項(xiàng)目應(yīng)設(shè)定唯一性編號(hào)，通過編號(hào)可追溯被試物、樣本、標(biāo)本、試驗(yàn)結(jié)果等檔案材料；
（二）按照試驗(yàn)計(jì)劃開展試驗(yàn)；
（三）試驗(yàn)中生成的所有數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)直接、及時(shí)、準(zhǔn)確、字跡清楚地記錄，并有記錄人員簽署姓名和日期；
（四）更改任何原始數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定方式修改，注明更改理由，不得涂改、掩蓋先前的記錄，并由更改數(shù)據(jù)人員簽署姓名和日期；
（五）直接輸入計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)有輸入人員的確認(rèn)，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)應(yīng)能夠顯示全部數(shù)據(jù)修改、核查痕跡，不得覆蓋原始數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)修改時(shí)應(yīng)明確修改理由和日期。
第十章試驗(yàn)報(bào)告
第三十六條基本要求：
（一）每個(gè)試驗(yàn)項(xiàng)目均應(yīng)當(dāng)有一份最終試驗(yàn)報(bào)告，短期試驗(yàn)的最終試驗(yàn)報(bào)告可由標(biāo)準(zhǔn)化的報(bào)告附加該試驗(yàn)特有的報(bào)告組成；
（二）試驗(yàn)項(xiàng)目中由試驗(yàn)分項(xiàng)負(fù)責(zé)人或試驗(yàn)人員完成編寫的報(bào)告，應(yīng)在報(bào)告中說明；（三）試驗(yàn)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)在最終試驗(yàn)報(bào)告上簽署姓名和日期，對(duì)數(shù)據(jù)有效性、真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，同時(shí)說明遵從本規(guī)范和試驗(yàn)計(jì)劃的程度，以及偏離對(duì)試驗(yàn)結(jié)果的影響；
（四）試驗(yàn)報(bào)告修訂應(yīng)明確說明修改或補(bǔ)充的理由，并由試驗(yàn)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽署姓名和日期；
（五）按照農(nóng)藥登記資料要求，需對(duì)試驗(yàn)報(bào)告格式進(jìn)行重排調(diào)整的，不得對(duì)報(bào)告內(nèi)容進(jìn)行修正、增加或增補(bǔ)；
（六）根據(jù)委托方要求，試驗(yàn)單位可以出具最終試驗(yàn)報(bào)告副本，但應(yīng)當(dāng)與正本保持一致。
第三十七條最終試驗(yàn)報(bào)告包括以下內(nèi)容：
（一）試驗(yàn)項(xiàng)目基本情況：
1.試驗(yàn)單位資質(zhì)證明文件（試驗(yàn)單位證書復(fù)印件）；
2.登記試驗(yàn)委托協(xié)議/合同復(fù)印件；
3.試驗(yàn)項(xiàng)目名稱及編號(hào)；
4.備案信息及新農(nóng)藥登記試驗(yàn)批準(zhǔn)證書編號(hào)；
5.被試物封樣編號(hào)；
6.有效成分基本信息，包括中英文通用名稱、美國(guó)化學(xué)文摘號(hào)（CAS號(hào)）、化學(xué)名稱、分子式、結(jié)構(gòu)式、相對(duì)分子量、外觀、溶解度、穩(wěn)定性、生物活性等內(nèi)容，并注明出處；
7.被試物基本信息，包括名稱、標(biāo)稱值、劑型、樣品批號(hào)、外觀、重量、生產(chǎn)日期、有效日期、來樣日期、生產(chǎn)企業(yè)、生產(chǎn)企業(yè)地址、儲(chǔ)存條件等；
8.對(duì)照物基本信息，包括通用名稱、化學(xué)名稱、外觀、純度、來源、批號(hào)、生產(chǎn)日期、有效日期、接收日期、儲(chǔ)存條件、定值方法等。
（二）委托方和試驗(yàn)單位的情況：
1.委托方名稱和地址；
2.所有涉及到的試驗(yàn)單位和試驗(yàn)場(chǎng)所的名稱和地址；
3.試驗(yàn)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的姓名；
4.試驗(yàn)分項(xiàng)負(fù)責(zé)人姓名及其所承擔(dān)的試驗(yàn)；
5.其他相關(guān)人員的姓名。
（三）試驗(yàn)開始時(shí)間和完成時(shí)間。
（四）質(zhì)量保證聲明：列出檢查類型、檢查內(nèi)容、檢查結(jié)果，以及將檢查結(jié)果報(bào)告給試驗(yàn)單位負(fù)責(zé)人、試驗(yàn)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、試驗(yàn)分項(xiàng)負(fù)責(zé)人的日期，同時(shí)確認(rèn)最終試驗(yàn)報(bào)告反映原始數(shù)據(jù)的程度。
（五）儀器、試劑、材料和方法：
1.所用的儀器、試劑、材料與方法；
2.參考的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和公認(rèn)的國(guó)際組織試驗(yàn)準(zhǔn)則和方法等。
（六）結(jié)果：
1.摘要；
2.試驗(yàn)計(jì)劃中要求的所有信息和數(shù)據(jù)；
3.使用的統(tǒng)計(jì)軟件、統(tǒng)計(jì)方法及統(tǒng)計(jì)分析?Y果；
4.對(duì)試驗(yàn)結(jié)果的生物學(xué)意義和試驗(yàn)計(jì)劃偏離的影響進(jìn)行詳細(xì)討論，依照現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)給出關(guān)鍵因子和關(guān)鍵數(shù)據(jù)，做出評(píng)價(jià)結(jié)論。
（七）歸檔：歸檔的材料包括試驗(yàn)計(jì)劃、被試物、對(duì)照物、標(biāo)本、樣本、原始數(shù)據(jù)、最終試驗(yàn)報(bào)告等，并說明保存場(chǎng)所。
第十一章歸檔和保存
第三十八條下列材料應(yīng)當(dāng)歸檔保存：
（一）試驗(yàn)計(jì)劃、原始數(shù)據(jù)、被試物、對(duì)照物、樣本和標(biāo)本的相關(guān)信息、最終試驗(yàn)報(bào)告以及主計(jì)劃表；
（二）質(zhì)量保證人員所有的檢查記錄；
（三）人員的資格、培訓(xùn)、經(jīng)歷和工作職責(zé)的記錄，任命文件；
（四）儀器檔案，包括購(gòu)置、驗(yàn)收、維護(hù)、使用、檢定/校準(zhǔn)的記錄與報(bào)告等；
（五）計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的有效確認(rèn)文件；
（六）所有版本標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)程及修訂記錄；
（七）環(huán)境監(jiān)測(cè)記錄；
（八）其他需要?dú)w檔保存的資料。
第三十九條任何試驗(yàn)材料的最后處理應(yīng)有書面記錄文件。被試物、對(duì)照物、標(biāo)本及樣本未到規(guī)定保存期而因某種原因需要處理時(shí)，應(yīng)說明處理理由，并有書面記錄文件。
第四十條歸檔材料應(yīng)當(dāng)分類存儲(chǔ)，以便于按順序檢索和查找。任何歸檔材料的最后處理應(yīng)有書面記錄文件。
第四十一條只有試驗(yàn)單位負(fù)責(zé)人授權(quán)的人員才能進(jìn)入檔案室，歸檔材料接收和借閱都應(yīng)有記錄。
第四十二條如果試驗(yàn)單位或歸檔合同機(jī)構(gòu)破產(chǎn)，且沒有合法的繼承人，則這些檔案應(yīng)當(dāng)并入試驗(yàn)委托方的檔案。
第十二章附則
第四十三條本規(guī)范所用術(shù)語(yǔ)和定義如下：
（一）試驗(yàn)項(xiàng)目：是指在實(shí)驗(yàn)室或田間等環(huán)境中對(duì)某一被試物進(jìn)行研究測(cè)定，獲得其特性和有效性、安全性數(shù)據(jù)的一個(gè)或一組試驗(yàn)。
（二）試驗(yàn)場(chǎng)所：是指一個(gè)試驗(yàn)項(xiàng)目的某一階段或多個(gè)階段的試驗(yàn)地點(diǎn)。
（三）試驗(yàn)單位負(fù)責(zé)人：對(duì)試驗(yàn)單位的組織和職能具有管理權(quán)的人員。
（四）試驗(yàn)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人（試驗(yàn)技術(shù)負(fù)責(zé)人）：對(duì)試驗(yàn)項(xiàng)目的實(shí)施和管理負(fù)全面責(zé)任的人員。
（五）試驗(yàn)分項(xiàng)負(fù)責(zé)人：是指在多場(chǎng)所試驗(yàn)中，代表試驗(yàn)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人專門負(fù)責(zé)該試驗(yàn)中部分試驗(yàn)內(nèi)容或階段的人員。
（六）質(zhì)量保證體系：是指獨(dú)立于試驗(yàn)項(xiàng)目，旨在保證試驗(yàn)單位遵循質(zhì)量管理規(guī)范的體系，包括組織、制度、人員。
（七）標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)程：描述如何進(jìn)行試驗(yàn)操作或試驗(yàn)活動(dòng)的文件化規(guī)程。
（八）主計(jì)劃表：反映試驗(yàn)單位的試驗(yàn)進(jìn)行情況、工作量及時(shí)間安排的信息總匯。
（九）短期試驗(yàn)：是指采用常規(guī)技術(shù)，在短時(shí)間內(nèi)進(jìn)行的試驗(yàn)項(xiàng)目。
（十）試驗(yàn)計(jì)劃：是指規(guī)定試驗(yàn)?zāi)康暮驮囼?yàn)設(shè)計(jì)以及包括所有修訂記錄的文本文件。
（十一）試驗(yàn)體系：是指用于試驗(yàn)中生物的（一般包括試驗(yàn)生物及其特定生存條件）、化學(xué)的、物理的或者結(jié)合在一起的任何一個(gè)體系。
（十二）被試物（供試物）：指試驗(yàn)項(xiàng)目中需要測(cè)試的農(nóng)藥樣品。
（十三）對(duì)照物（參照物）：指在試驗(yàn)中與被試物進(jìn)行比較而提供基值的農(nóng)藥或其他化合物。
（十四）樣本：是指來源于試驗(yàn)體系的用于檢查、分析的試驗(yàn)材料。
（十五）標(biāo)本：是指試驗(yàn)過程中采集的動(dòng)物、植物或其它實(shí)物的整體或局部，經(jīng)過處理可以長(zhǎng)久保存，并保持其原形或特征，用于鑒定、考證、復(fù)核等。
（十六）原始數(shù)據(jù)：指在試驗(yàn)中記載的原始記錄和有關(guān)文書材料，或經(jīng)核實(shí)的復(fù)印件。例如：觀察記錄、試驗(yàn)記錄本、照片、底片、色譜圖、縮微膠片、磁性載體、計(jì)算機(jī)打印資料、自動(dòng)化儀器記錄材料等。
（十七）試驗(yàn)開始時(shí)間：指第一次采集試驗(yàn)數(shù)據(jù)的日期。
（十八）試驗(yàn)完成時(shí)間：指最后一次采集試驗(yàn)數(shù)據(jù)的日期。
（十九）試驗(yàn)項(xiàng)目啟動(dòng)時(shí)間：指試驗(yàn)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽署試驗(yàn)計(jì)劃的日期。
關(guān)鍵詞：高校科研經(jīng)費(fèi) 科研項(xiàng)目績(jī)效 改進(jìn)措施
中圖分類號(hào)：G475 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1004-4914（2012）08-069-02
科研經(jīng)費(fèi)是指各種用于發(fā)展科學(xué)技術(shù)事業(yè)而支出的費(fèi)用。科研經(jīng)費(fèi)通常由政府、基金會(huì)、民間組織或企業(yè)等通過委托或者評(píng)估篩選等方式來分配，用于解決特定的科學(xué)和技術(shù)問題。科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)對(duì)科技工作的重視程度的提高，科研經(jīng)費(fèi)的投入愈來愈大。科研經(jīng)費(fèi)是高校提高科技水平、培養(yǎng)創(chuàng)新人才、促進(jìn)學(xué)科發(fā)展、提升高校綜合實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)力、增強(qiáng)高校可持續(xù)發(fā)展能力的重要保障。如何加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)的管理、提高科研項(xiàng)目的績(jī)效是科研和財(cái)務(wù)管理面臨的重要課題，也是國(guó)家、社會(huì)和項(xiàng)目管理部門十分關(guān)注和亟待解決的難點(diǎn)問題。
一、高校科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的主要問題
1.科研經(jīng)費(fèi)管理制度不健全，預(yù)算不科學(xué)。許多高校還沒有將科研經(jīng)費(fèi)管理納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任制范圍,沒有明確界定科研部門、財(cái)務(wù)部門、其他相關(guān)部門以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)管理中的職責(zé)和權(quán)限，也沒有設(shè)置專門崗位負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算和項(xiàng)目決算工作，對(duì)不同層次、不同來源渠道的科研經(jīng)費(fèi)，沒有針對(duì)性的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用審批權(quán)限和審批程序缺乏應(yīng)有的規(guī)范。財(cái)會(huì)人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理工作的積極性不高。科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算大多是由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人憑經(jīng)驗(yàn)編制，沒有財(cái)務(wù)人員的參與，對(duì)成本要素考慮不周，預(yù)算不科學(xué)、不準(zhǔn)確，不能全面真實(shí)地反映獲得預(yù)期成果所需的成本。
2.科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制不靈活，溝通、協(xié)調(diào)失衡。科研項(xiàng)目的可行性分析、經(jīng)濟(jì)效益估測(cè)、預(yù)算計(jì)劃編制、中期項(xiàng)目評(píng)估和項(xiàng)目結(jié)題決算等各個(gè)環(huán)節(jié)，都缺乏財(cái)會(huì)人員的專業(yè)指導(dǎo)。從科研項(xiàng)目申請(qǐng)、立項(xiàng)到經(jīng)費(fèi)入賬、中期評(píng)估以及項(xiàng)目結(jié)題結(jié)賬的整個(gè)過程內(nèi)高校科研部門與財(cái)務(wù)部門溝通、協(xié)調(diào)不足，信息、資料反饋不及時(shí)，從科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制上難以使有限的科研經(jīng)費(fèi)發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效益。普遍缺乏共同督促項(xiàng)目組按項(xiàng)目進(jìn)程合理使用經(jīng)費(fèi)的理念，沒有時(shí)間管理、成本管理和質(zhì)量管理的意識(shí)。
3.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不扎實(shí)，經(jīng)費(fèi)管理混亂。多層次、多渠道的科研經(jīng)費(fèi)收入現(xiàn)狀對(duì)財(cái)會(huì)人員的會(huì)計(jì)核算能力和經(jīng)費(fèi)管理水平提出了更高的要求。沒有及時(shí)對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行國(guó)家科技政策、科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法及財(cái)經(jīng)制度等相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)。財(cái)務(wù)部門內(nèi)部控制管理不嚴(yán)格，未設(shè)置專門崗位管理科研經(jīng)費(fèi)，崗位職責(zé)不明確，長(zhǎng)期不輪崗。到賬科研經(jīng)費(fèi)不及時(shí)入賬。財(cái)務(wù)部門不按照經(jīng)費(fèi)來源對(duì)不同項(xiàng)目單獨(dú)建賬或分類設(shè)賬，將同一項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的不同渠道、不同項(xiàng)目周期的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)打包處理，或者對(duì)不同經(jīng)費(fèi)來源的科研項(xiàng)目采用一樣的管理辦法，造成科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理混亂，無法監(jiān)控各個(gè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)進(jìn)展情況，更談不上項(xiàng)目決算。財(cái)會(huì)人員在科研經(jīng)費(fèi)支出核算時(shí)，對(duì)政策把握不準(zhǔn)，業(yè)務(wù)能力有限或責(zé)任心不強(qiáng)，審核不嚴(yán)格，不能夠按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算控制經(jīng)費(fèi)支出，造成科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出賬目混亂。
4.科研經(jīng)費(fèi)使用效益低下，績(jī)效評(píng)價(jià)體系缺失。由于普遍實(shí)行科研項(xiàng)目組負(fù)責(zé)制，科研經(jīng)費(fèi)開支主要由項(xiàng)目組長(zhǎng)安排、審批。項(xiàng)目組往往自行計(jì)劃開支，為了便于本項(xiàng)目的實(shí)施，不可避免地會(huì)購(gòu)買所需要的儀器設(shè)備，造成大量?jī)x器設(shè)備重復(fù)購(gòu)置，學(xué)校難以做到固定資產(chǎn)合理配制和資源共享，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用效益不高。對(duì)于已結(jié)題的科研項(xiàng)目，驗(yàn)收時(shí)關(guān)注的主要是論文、專利、標(biāo)準(zhǔn)等技術(shù)層面的成果等，很少開展經(jīng)費(fèi)使用的績(jī)效評(píng)價(jià)。
5.科研成果的價(jià)值觀念淡薄，科研經(jīng)費(fèi)形成的資產(chǎn)流失嚴(yán)重。科研成果包括專利權(quán)、著作版權(quán)、軟件等，高校對(duì)上述知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值觀念淡薄，大多停留在知識(shí)產(chǎn)權(quán)登記和檔案管理層面，沒有納入學(xué)校財(cái)務(wù)的無形資產(chǎn)的管理體系。項(xiàng)目組購(gòu)置的儀器設(shè)備、圖書資料和辦公用品大多由項(xiàng)目組自行保管使用，發(fā)生校內(nèi)工作調(diào)動(dòng)和崗位調(diào)動(dòng)時(shí)，一般不辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，物隨人走。個(gè)別科研人員擅自將專利權(quán)、著作版權(quán)、軟件等與外單位進(jìn)行項(xiàng)目合作和成果轉(zhuǎn)化，造成科研經(jīng)費(fèi)形成的資產(chǎn)流失嚴(yán)重。
6.對(duì)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督審計(jì)不夠，科研經(jīng)費(fèi)使用過程中違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。學(xué)校監(jiān)察、審計(jì)部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理乏力，科研課題的預(yù)算與實(shí)際使用情況存在較大差距。不少科研人員開支科研經(jīng)費(fèi)的隨意性大、主觀性強(qiáng)，將科研經(jīng)費(fèi)用于旅游、福利、私人消費(fèi)和與課題研究無關(guān)的活動(dòng)，或者以協(xié)作費(fèi)、測(cè)試費(fèi)等名義轉(zhuǎn)撥科研經(jīng)費(fèi)和違反有關(guān)規(guī)定將科研任務(wù)外包等行為，或者違反規(guī)定自行調(diào)整預(yù)算和擠占挪用科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。許多報(bào)銷票據(jù)名不符實(shí)，旅差費(fèi)中有許多“探親旅游費(fèi)”，會(huì)務(wù)費(fèi)中有不少“禮品費(fèi)”和“招待費(fèi)”，辦公費(fèi)中有“日常生活品費(fèi)”等。甚至張冠李戴，巧立名目套取現(xiàn)金，科研經(jīng)費(fèi)使用過程中違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。
二、改進(jìn)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的主要措施
1.轉(zhuǎn)變和更新觀念，樹立對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的正確認(rèn)識(shí)，自覺遵守科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定。改變個(gè)別項(xiàng)目負(fù)責(zé)人存在的“項(xiàng)目是我申請(qǐng)爭(zhēng)取得來的，經(jīng)費(fèi)我想怎么用就怎么用”的錯(cuò)誤思想，改變有些科研經(jīng)費(fèi)支出存在無序性和隨意性的狀態(tài)。樹立“不同渠道項(xiàng)目資金來源的科研經(jīng)費(fèi)均為學(xué)校收入，由學(xué)校財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理、集中核算”的正確觀念。通過舉辦講座、發(fā)放手冊(cè)等形式，宣傳有關(guān)政策和制度，使科研人員充分認(rèn)識(shí)到嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章的重要意義，提高合理使用科研經(jīng)費(fèi)的意識(shí)，增強(qiáng)遵守財(cái)務(wù)制度自覺性。
一、生產(chǎn)制造型企業(yè)項(xiàng)目管理的重要性
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，我國(guó)生產(chǎn)制造業(yè)水平也在不斷進(jìn)度，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也日益白熱化，這就對(duì)企業(yè)完成任務(wù)的一次性、創(chuàng)新性和獨(dú)特性提出了新挑戰(zhàn)。企業(yè)項(xiàng)目化管理是生產(chǎn)制造型企業(yè)中一項(xiàng)不可或缺的工作，其主要包含以下幾點(diǎn)：
1.企業(yè)項(xiàng)目管理充分利用了企業(yè)的資源，避免了部門之間的工作摩擦，增進(jìn)了企業(yè)員工之間的交流和感情，還大大降低了運(yùn)行成本，使得高新科技人才有用武之地。
2.企業(yè)項(xiàng)目管理使企業(yè)更具有柔性，其面向管理對(duì)象，將企業(yè)項(xiàng)目作為一個(gè)整體，圍繞項(xiàng)目來組織資源。一定程度上，其實(shí)現(xiàn)了企業(yè)傳統(tǒng)組織形式的巨大變革，其以企業(yè)項(xiàng)目為主體，配備人員和資源，完成項(xiàng)目后，組織解散，項(xiàng)目成員又重新劃分，還可同時(shí)參加兩個(gè)及以上的項(xiàng)目。
3.企業(yè)在管理項(xiàng)目時(shí)，可不斷改進(jìn)企業(yè)技術(shù)和管理，從而提升按期交付率，大大降低了項(xiàng)目成本，轉(zhuǎn)變了企業(yè)粗放式管理模式，逐漸實(shí)現(xiàn)了生產(chǎn)制造型企業(yè)項(xiàng)目管理精細(xì)化和統(tǒng)籌化。
4.生產(chǎn)制造型企業(yè)實(shí)行項(xiàng)目化管理，能培養(yǎng)企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。在企業(yè)項(xiàng)目啟動(dòng)時(shí)評(píng)估危險(xiǎn)因素，并制定出應(yīng)急預(yù)案，形成一種良性的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估、識(shí)別、分析和管控的環(huán)路。提高了生產(chǎn)制造型企業(yè)及時(shí)應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的能力。
5.企業(yè)實(shí)行項(xiàng)目管理，便于各項(xiàng)人員的選擇和調(diào)配，其選擇目標(biāo)和范圍擴(kuò)大，易于選出更適合企業(yè)未來發(fā)展的創(chuàng)新型人才和技術(shù)型人才。一批有著共同興趣的專業(yè)人士加入上產(chǎn)制造型企業(yè)中，有利于提升企業(yè)的向心力和凝聚力，增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)協(xié)作意識(shí)，有利于企業(yè)的發(fā)展。
二、項(xiàng)目管理組織結(jié)構(gòu)的種類
在企業(yè)管理中，常見的組織結(jié)構(gòu)類型主要包括項(xiàng)目型、混合型、矩陣型和職能型四大類。
1.項(xiàng)目型。其是一種將項(xiàng)目的組織與公司職能劃分開來的組織結(jié)構(gòu)。項(xiàng)目組織擁有所有資源，團(tuán)隊(duì)成員有明確的分工，各成員都盡職盡責(zé)，積極履行自身崗位職責(zé)。這一種組織結(jié)構(gòu)有利于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和管控技能的提升，起到了鍛煉企業(yè)人才的作用。但是，其管理人員較少，成本也相對(duì)較高，對(duì)團(tuán)隊(duì)人員自身素質(zhì)有很高的要求，僅適用于大中型企業(yè)中。
2.混合型。其含義主要包含兩個(gè)方面，一方面是指企業(yè)的項(xiàng)目組織形式包含至少矩陣型、項(xiàng)目型及職能型這三類中至少兩種的組織形式；另一方面是指包含所有項(xiàng)目組織結(jié)構(gòu)形式中三種以上的模式。混合型具有較強(qiáng)的靈活性，反應(yīng)迅速，在節(jié)約企業(yè)能源的基礎(chǔ)上，還能提高工作效率。但是，其對(duì)員工素質(zhì)有很高的要求，多重領(lǐng)導(dǎo)現(xiàn)象較為嚴(yán)重，不具有實(shí)用性。
3.矩陣型。其是一種半松散式和暫時(shí)的組織形式，其人員來自不同部門，這些人員服從項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的安排，內(nèi)部直接溝通，且不需要向職能部門的領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人直接向企業(yè)管理層匯報(bào)即可。矩陣結(jié)構(gòu)具有很大的配合度、反應(yīng)較為靈敏，同時(shí)也具有節(jié)約資源的特點(diǎn)。但是，其也有很多弊端，組織結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定，適合于大中型企業(yè)。
4.職能型。其是按照相似職能來劃分部門的一種組織形式。當(dāng)企業(yè)需完成一個(gè)項(xiàng)目時(shí)，各部門可派人參加，參加者可向本部門負(fù)責(zé)人報(bào)告，需跨部門協(xié)調(diào)則在各部門負(fù)責(zé)人中進(jìn)行。此組織結(jié)構(gòu)形式不設(shè)置專職的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。其是一種專業(yè)化項(xiàng)目管理形式，穩(wěn)定性極強(qiáng)。但是，其在崗位職責(zé)的劃分上，十分混亂，有嚴(yán)重的多重領(lǐng)導(dǎo)的現(xiàn)象，適用于專業(yè)組織使用。
三、生產(chǎn)制造型企業(yè)項(xiàng)目管理組織結(jié)構(gòu)選擇的實(shí)踐
每一種組織結(jié)構(gòu)形式都有不同的特點(diǎn)和適用條件，且有利有弊，組織結(jié)構(gòu)是一種靜態(tài)的組織形式，卻是一種動(dòng)態(tài)的過程。其根據(jù)企業(yè)環(huán)境、文化和技術(shù)等條件的變化而變化。但是，在選擇企業(yè)項(xiàng)目管理組織結(jié)構(gòu)中，應(yīng)遵循的基本原則是一成不變的。應(yīng)根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、以企業(yè)項(xiàng)目為中心同時(shí)完善溝通機(jī)制為原則，來選擇組織形式。
生產(chǎn)制造型企業(yè)因?yàn)檩^為復(fù)雜的外界環(huán)境，企業(yè)運(yùn)作建立在大量的資源基礎(chǔ)上，在選擇項(xiàng)目管理組織機(jī)構(gòu)過程中，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：
1.企業(yè)項(xiàng)目規(guī)模。根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小來確定其組織結(jié)構(gòu)，例如，大規(guī)模企業(yè)在人員、物資和財(cái)力上都需要極大的支持，一般情況下，其需要選擇一個(gè)純項(xiàng)目性的組織結(jié)構(gòu)。
2.項(xiàng)目總耗時(shí)。生產(chǎn)制造型企業(yè)中，生產(chǎn)周期越長(zhǎng)，其遇到的突況也就越多，極易受到外界的干擾和控制。在這種情況下，應(yīng)選擇純項(xiàng)目組織結(jié)構(gòu)。反之，生產(chǎn)周期較長(zhǎng)的項(xiàng)目則應(yīng)選擇矩陣型組織結(jié)構(gòu)形式。
3.資源的獲取能力。在這一過程中，應(yīng)采用矩陣型組織結(jié)構(gòu)形式，加強(qiáng)與職能部門的相互溝通，獲得各項(xiàng)資源的支持。
4.根據(jù)項(xiàng)目時(shí)間、成本和質(zhì)量來選擇組織結(jié)構(gòu)形式。質(zhì)量要求較高的項(xiàng)目應(yīng)采用純項(xiàng)目結(jié)構(gòu)形式，因其需要多部門的積極參與，同時(shí)還需要技術(shù)支持。交付時(shí)間較短的項(xiàng)目適宜采用矩陣型組織結(jié)構(gòu)形式。
在完成項(xiàng)目組織結(jié)構(gòu)形式的構(gòu)建后，應(yīng)根據(jù)不同的生命周期來進(jìn)行調(diào)整。例如在項(xiàng)目的規(guī)劃中，應(yīng)不設(shè)置領(lǐng)導(dǎo)者；在項(xiàng)目啟動(dòng)時(shí)，適宜采用專制式管理形式等。這一系列的調(diào)度有利于生產(chǎn)制造型企業(yè)項(xiàng)目的順利完成。
關(guān)鍵詞:高職院校;財(cái)政專項(xiàng)資金;管理改進(jìn)建議
隨著國(guó)家供給側(cè)改革不斷深化，產(chǎn)業(yè)升級(jí)和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整需要越來越多高素質(zhì)技能人才。高職院校作為培養(yǎng)高素質(zhì)技能人才的基地，迎來了大發(fā)展時(shí)期。財(cái)政對(duì)高職院校的投入不斷增加。生均撥款和財(cái)政專項(xiàng)資金撥款是高職院校財(cái)政撥款收入的主要來源。其中，財(cái)政專項(xiàng)資金是指為支持社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展，通過一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算安排的，具有專門用途和績(jī)效目標(biāo)的財(cái)政資金［1］，具有特定性、多樣性和時(shí)效性等特征［2］。目前，廣東省高職院校財(cái)政專項(xiàng)資金包括基本建設(shè)專項(xiàng)撥款、教育發(fā)展專項(xiàng)資金、科技創(chuàng)新戰(zhàn)略專項(xiàng)資金和學(xué)生資助金等4大類。規(guī)范化管理財(cái)政專項(xiàng)資金有利于高職院校切實(shí)落實(shí)深化高職教育改革方案，提高財(cái)政資金使用績(jī)效。
一、財(cái)政專項(xiàng)資金管理存在的問題
(一)項(xiàng)目申報(bào)內(nèi)容模糊，預(yù)算編制不科學(xué)。項(xiàng)目申報(bào)通常是由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)決策后布置職能部門或者相關(guān)的二級(jí)院系編寫申報(bào)材料，再由職能部門或者二級(jí)院系部門負(fù)責(zé)人組織相關(guān)教師具體負(fù)責(zé)編寫項(xiàng)目申報(bào)材料。編寫人員可能因?qū)訉觽鬟_(dá)或者政治站位較低，領(lǐng)會(huì)不到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層的戰(zhàn)略規(guī)劃而導(dǎo)致申報(bào)內(nèi)容空泛，建設(shè)目標(biāo)不明確;部分申報(bào)人員則考慮到項(xiàng)目實(shí)施過程中有更多改變支出方向的余地，有意將申報(bào)書中的項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容模糊化。建設(shè)內(nèi)容不明晰，必然導(dǎo)致項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)量化指標(biāo)缺乏，定性指標(biāo)不明確。同時(shí)，部分申報(bào)人員仍存在“爭(zhēng)項(xiàng)目、爭(zhēng)資金”的觀念，忽視項(xiàng)目建設(shè)是否符合實(shí)際教學(xué)科研需求和學(xué)校中期規(guī)劃，甚至部分項(xiàng)目存在投入產(chǎn)出比明顯不對(duì)稱現(xiàn)象。大部分項(xiàng)目申報(bào)人在申報(bào)階段并未進(jìn)行詳盡調(diào)研，預(yù)算編制往往依靠主觀認(rèn)識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，預(yù)算缺乏科學(xué)性和合理性。再者，由于沒有財(cái)會(huì)基礎(chǔ)，項(xiàng)目申報(bào)人對(duì)經(jīng)濟(jì)科目的分類不清晰，造成經(jīng)濟(jì)科目預(yù)算不準(zhǔn)確，而財(cái)務(wù)人員對(duì)項(xiàng)目具體的建設(shè)任務(wù)和需求不甚了解，審核項(xiàng)目預(yù)算時(shí)難以對(duì)預(yù)算的合理性進(jìn)行判斷。前期申報(bào)工作存在的問題，往往給后續(xù)項(xiàng)目實(shí)施造成困難。(二)項(xiàng)目支出進(jìn)度滯后，資金使用不規(guī)范。大部分財(cái)政專項(xiàng)資金下達(dá)至學(xué)校零余額賬戶時(shí)間為每年三四月，資金下達(dá)后，各財(cái)政專項(xiàng)項(xiàng)目還需根據(jù)制度規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目啟動(dòng)的校內(nèi)審批與公示，正式實(shí)施時(shí)間往往要到五六月;部分項(xiàng)目采購(gòu)業(yè)務(wù)屬于招標(biāo)范圍且達(dá)到招標(biāo)規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的，還需進(jìn)行招標(biāo)采購(gòu)，從項(xiàng)目申購(gòu)到簽訂采購(gòu)合同通常需要兩到三個(gè)月時(shí)間，耗時(shí)較長(zhǎng);教室、實(shí)訓(xùn)室和學(xué)生宿舍翻新改造項(xiàng)目為了不影響日常教學(xué)與師生校園生活，通常安排在暑假期間進(jìn)行，以上原因都將導(dǎo)致前期項(xiàng)目支出進(jìn)度無法達(dá)到序時(shí)進(jìn)度要求。另外，項(xiàng)目經(jīng)辦人員大部分為一線教師，他們身兼教學(xué)、科研等多項(xiàng)職責(zé)，用于辦理項(xiàng)目業(yè)務(wù)的時(shí)間非常有限，而項(xiàng)目從采購(gòu)到付款需要經(jīng)過一系列煩瑣的流程，項(xiàng)目執(zhí)行拖拉現(xiàn)象較為突出。等到臨近支出進(jìn)度考核節(jié)點(diǎn)或者年底，部分項(xiàng)目人員為達(dá)到支出進(jìn)度或者避免資金被財(cái)政收回，會(huì)申請(qǐng)?zhí)崆案犊罨蛘哂幸饽：龑ｍ?xiàng)資金預(yù)算支出界限，在財(cái)政專項(xiàng)資金中列支不相關(guān)的支出。(三)項(xiàng)目管理效率低下，執(zhí)行信息傳遞不及時(shí)。財(cái)政專項(xiàng)資金通常由財(cái)務(wù)部門根據(jù)上級(jí)主管部門要求或者學(xué)校預(yù)算工作需要組織申報(bào)，大多數(shù)情況由學(xué)校管理層決策后由職能部門或者二級(jí)院系布置相關(guān)人員進(jìn)行申報(bào)，小部分由項(xiàng)目申報(bào)人自行申報(bào)，項(xiàng)目申報(bào)存在被動(dòng)性和方向不明確性現(xiàn)象。同時(shí)，職能部門在項(xiàng)目申報(bào)業(yè)務(wù)中處于被動(dòng)配合狀態(tài)，主要是對(duì)屬于其職能范圍內(nèi)的項(xiàng)目申報(bào)材料進(jìn)行審核，財(cái)務(wù)部門則對(duì)所有申報(bào)項(xiàng)目的預(yù)算進(jìn)行審核，申報(bào)人員、職能部門和財(cái)務(wù)人員各司其職，但未進(jìn)行充分溝通，容易造成項(xiàng)目申報(bào)材料內(nèi)容上前后矛盾。組織申報(bào)工作效率較低。財(cái)政專項(xiàng)資金管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工作，需要項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或執(zhí)行部門、職能管理部門、財(cái)務(wù)部門和紀(jì)檢審計(jì)部門相互協(xié)調(diào)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或執(zhí)行部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目申報(bào)和實(shí)施，職能管理部門負(fù)責(zé)實(shí)施過程的協(xié)調(diào)和事項(xiàng)審批，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算和資金監(jiān)督;紀(jì)檢審計(jì)部門負(fù)責(zé)資金使用和事項(xiàng)的監(jiān)督。實(shí)務(wù)中，一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從采購(gòu)到申請(qǐng)付款的過程中存在不規(guī)范操作，但由于各部門職責(zé)劃分不清，掌握的信息不完整、不及時(shí)，往往在付款環(huán)節(jié)才被發(fā)現(xiàn)。(四)缺乏事中監(jiān)督檢查，事后績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制不完善。廣東省委省政府的《關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的若干意見》指出到2020年省級(jí)基本建成全方位、全過程、全覆蓋的預(yù)算績(jī)效管理體系。目前仍有部分高職院校存在“重資金申請(qǐng)輕過程監(jiān)督，重結(jié)果輕績(jī)效”的現(xiàn)象。項(xiàng)目實(shí)施過程中，只有財(cái)務(wù)部門注重審核資金使用的規(guī)范性和安全性，職能管理部門極少關(guān)注項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程及事項(xiàng)的規(guī)范性、預(yù)算執(zhí)行情況和階段性績(jī)效目標(biāo)完成情況，審計(jì)部門更是缺少事中監(jiān)督檢查和糾偏。項(xiàng)目資金使用完畢，項(xiàng)目后續(xù)的完成情況很少有人關(guān)注，財(cái)政專項(xiàng)資金結(jié)題驗(yàn)收處于被動(dòng)狀態(tài)，上級(jí)主管部門要求驗(yàn)收的項(xiàng)目則由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或經(jīng)辦人員按照要求報(bào)送相關(guān)材料，上級(jí)主管部門沒有要求驗(yàn)收的則在資金支出完畢時(shí)視同結(jié)題。項(xiàng)目績(jī)效考核同樣處于被動(dòng)報(bào)送自評(píng)材料和接收上級(jí)審計(jì)部門審計(jì)狀態(tài)。高職院校本身缺乏對(duì)已結(jié)題項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收和績(jī)效考評(píng)的機(jī)制，具體體現(xiàn)在績(jī)效考評(píng)牽頭組織部門不明晰，考評(píng)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制不完善。
二、財(cái)政專項(xiàng)資金管理改進(jìn)建議
(一)優(yōu)化項(xiàng)目申報(bào)流程，提高預(yù)算編制科學(xué)性。項(xiàng)目申報(bào)啟動(dòng)工作由財(cái)務(wù)部門牽頭，各職能部門充分與上級(jí)主管部門業(yè)務(wù)處室溝通掌握專項(xiàng)資金設(shè)立意圖及支持方向，然后由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層與各職能部門領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員開會(huì)討論項(xiàng)目申報(bào)方向。職能部門根據(jù)會(huì)議精神進(jìn)一步明確項(xiàng)目申報(bào)范圍及指引，組織二級(jí)院系開展項(xiàng)目申報(bào)工作。二級(jí)院系自行確定申報(bào)項(xiàng)目清單，由相關(guān)人員編寫申報(bào)材料。通過積極與上級(jí)主管部門溝通明確項(xiàng)目申報(bào)方向，提高項(xiàng)目申報(bào)的精準(zhǔn)性;通過提高各部門和人員的工作參與度，調(diào)動(dòng)項(xiàng)目申報(bào)工作積極性。預(yù)算編制方面，在討論項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容環(huán)節(jié)，項(xiàng)目申報(bào)部門或人員可以請(qǐng)學(xué)校財(cái)務(wù)人員參與進(jìn)來，以便財(cái)務(wù)人員在充分了解項(xiàng)目建設(shè)任務(wù)和具體需求的前提下為項(xiàng)目預(yù)算編制工作提供專業(yè)建議，使預(yù)算更加科學(xué)規(guī)范，測(cè)算依據(jù)更加細(xì)致合理。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門還可以通過定期開展預(yù)算與績(jī)效管理、財(cái)政專項(xiàng)資金管理等相關(guān)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，或者通過“送教上門”等方式宣傳財(cái)政專項(xiàng)資金管理相關(guān)政策和規(guī)章制度，讓更多教職工了解最新的財(cái)政資金管理理念和規(guī)章制度，提高財(cái)政專項(xiàng)資金管理效率。(二)優(yōu)化工作崗位設(shè)置，提升財(cái)政專項(xiàng)資金執(zhí)行效率。相比于一線教師兼職負(fù)責(zé)財(cái)政專項(xiàng)項(xiàng)目實(shí)施與管理，由行政管理人員負(fù)責(zé)項(xiàng)目管理工作能大大提高項(xiàng)目管理水平和管理效率。基于對(duì)行政管理制度和業(yè)務(wù)流程的熟悉程度，以及固定的坐班時(shí)間，能夠更好地保障項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度和業(yè)務(wù)規(guī)范性，同時(shí)還能讓一線教師有更多精力從事教科研工作。人事部門要明確項(xiàng)目管理為行政管理人員主要負(fù)責(zé)，并將崗位職責(zé)寫入各部門“三定”方案。同時(shí)，高職院校要加強(qiáng)對(duì)這部分行政管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培養(yǎng)他們的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，規(guī)范辦理采購(gòu)、招投標(biāo)、驗(yàn)收和付款等各流程業(yè)務(wù);提高自我審視和自我管控意識(shí)，及時(shí)收集和整理有效的項(xiàng)目過程材料，確保工作的嚴(yán)謹(jǐn)性。(三)建設(shè)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目全程管控。大部分高職院校的信息化管理水平仍處于初級(jí)階段，項(xiàng)目申報(bào)、資金下達(dá)、業(yè)務(wù)流程和預(yù)算執(zhí)行情況互相獨(dú)立，部分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人對(duì)負(fù)責(zé)項(xiàng)目資金使用情況不了解，易造成實(shí)際支出偏離預(yù)算。管理部門對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過程的信息掌握也不全面，管理效率低下。高職院校要加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，建立一個(gè)包括項(xiàng)目申報(bào)、立項(xiàng)論證、項(xiàng)目執(zhí)行(含采購(gòu)申請(qǐng)、合同管理、業(yè)務(wù)報(bào)銷等流程)、項(xiàng)目驗(yàn)收及績(jī)效評(píng)價(jià)等全過程的統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，使相關(guān)人員能夠及時(shí)了解項(xiàng)目執(zhí)行情況和支出進(jìn)度。通過信息化加強(qiáng)管理部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)部門之間的信息溝通，提高項(xiàng)目執(zhí)行效率，降低項(xiàng)目支出偏離預(yù)算、業(yè)務(wù)操作不規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)。(四)完善項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，加強(qiáng)事中監(jiān)督檢查。高職院校的內(nèi)部審計(jì)部門完善項(xiàng)目考核驗(yàn)收和績(jī)效評(píng)價(jià)制度，牽頭制定各類型財(cái)政專項(xiàng)資金的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，從預(yù)算執(zhí)行、業(yè)務(wù)操作、支出進(jìn)度、項(xiàng)目成果、量化績(jī)效指標(biāo)和定性績(jī)效指標(biāo)考核等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，并將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用到項(xiàng)目負(fù)責(zé)部門、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人年度評(píng)優(yōu)，并作為以后安排資金的重要參考。同時(shí)，審計(jì)部門要重視項(xiàng)目中期檢查，通過及時(shí)檢查項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行和業(yè)務(wù)操作規(guī)范性，降低項(xiàng)目執(zhí)行過程中的違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。
三、結(jié)語(yǔ)
財(cái)政專項(xiàng)資金是高職院校深化教育改革、強(qiáng)化辦學(xué)特色的重要資金來源，合法、合規(guī)、高效地用好每一筆財(cái)政專項(xiàng)資金，創(chuàng)造其應(yīng)有的價(jià)值，對(duì)高職院校發(fā)展意義重大。
參考文獻(xiàn):
［1］廣東省人民政府．廣東省人民政府關(guān)于印發(fā)廣東省省級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資金管理辦法(試行)的通知［Z］．2018－12－24．
摘要：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的水利工程項(xiàng)目的成本管理與控制關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。本文從水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)控崗位責(zé)任機(jī)制、水利工程項(xiàng)目全程控制的財(cái)務(wù)管理工作、建立健全水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)控機(jī)制等三個(gè)方面就新時(shí)期水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的策略談了一些觀點(diǎn)。以期科學(xué)指導(dǎo)施工單位做好成本控制，保障工程項(xiàng)目順利實(shí)施。
關(guān)鍵詞 ：水利工程；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；策略
近年來，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，國(guó)家對(duì)水利工程項(xiàng)目投資明顯增大，工程項(xiàng)目的作用也日趨明顯。但在水利工程建設(shè)中截留、挪用資金，擅自改變項(xiàng)目資金用途等諸多的問題也浮出水面，為此水利部出臺(tái)了一系列制度辦法來規(guī)范和強(qiáng)化工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作，然而在實(shí)際工作中收效不大，仍有一些單位存在竣工財(cái)務(wù)決算編報(bào)不及時(shí)、部分項(xiàng)目編制不規(guī)范等問題。為從根本上解決這些問題，確保項(xiàng)目資金資產(chǎn)使用的安全、高效。今年3 月份水利部在財(cái)務(wù)管理機(jī)制上下功夫，在原有規(guī)定行之有效內(nèi)容的基礎(chǔ)上，結(jié)合工程項(xiàng)目管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，制定出臺(tái)了《水利部基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理暫行辦法》，作為工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理工作的基本依據(jù)，同時(shí)對(duì)《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程》（SL19-2008）進(jìn)行了重新修訂，作為工程項(xiàng)目建設(shè)過程中資金、資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理的技術(shù)規(guī)范要求。從而形成一套完善的項(xiàng)目工程管理體系，對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，規(guī)范項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算管理，保障項(xiàng)目資金的安全有序運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)水利項(xiàng)目的健康有序發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。下面筆者結(jié)合工作實(shí)踐談一下水利工程項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題。供參考。
一、水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)控崗位責(zé)任機(jī)制
水利工程項(xiàng)目有大有小，但是都是系統(tǒng)性工程，因?yàn)椤奥槿鸽m小，五臟俱全”缺少那個(gè)崗位，也會(huì)使得崗位職責(zé)有所缺少，難以確保整個(gè)項(xiàng)目的控制實(shí)現(xiàn)。當(dāng)然在劃分工程項(xiàng)目控制職責(zé)時(shí)也要根據(jù)崗位的實(shí)效性有所側(cè)重，否則難以實(shí)現(xiàn)整體的控制目標(biāo)。一是水利工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的內(nèi)控意識(shí)。工程項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)建立并不斷完善所在單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》中明確提出，為此單位負(fù)責(zé)人要結(jié)合實(shí)際建立健全規(guī)章制度，要求負(fù)責(zé)人和管理人員要強(qiáng)化意識(shí)，全面實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，以此對(duì)本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行監(jiān)督。二是要想做好水利工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制工作，必須提高水利項(xiàng)目工程財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，財(cái)務(wù)人員要在日常工作時(shí)間利用各種有效途徑來加強(qiáng)相關(guān)水利工程項(xiàng)目財(cái)經(jīng)法律法規(guī)以及水利工程行業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，用知識(shí)來提高自身的業(yè)務(wù)水平，進(jìn)而提升整體素質(zhì)，借此來努力提高控制工程項(xiàng)目的質(zhì)量水平。
二、水利工程項(xiàng)目全程控制的財(cái)務(wù)管理工作
1.工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)流程制定
建設(shè)單位為確保全程有效控制整個(gè)水利工程項(xiàng)目：一是根據(jù)相關(guān)規(guī)定制定出水利工程項(xiàng)目詳細(xì)的業(yè)務(wù)流程；二是要明確會(huì)計(jì)控制對(duì)水利工程項(xiàng)目的決策、預(yù)算編制、支付價(jià)款以及結(jié)算管理等業(yè)務(wù)流程的要求；三是要對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)施過程各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行設(shè)置財(cái)務(wù)憑證和要點(diǎn)的記錄。
2.工程項(xiàng)目的決策和預(yù)算控制
一是工程項(xiàng)目在決策階段要進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)研論證，出具項(xiàng)目建議書以及可行性研究報(bào)告，財(cái)務(wù)管理人員要參與到項(xiàng)目的決策過程中，并在可行性研究報(bào)告中要從經(jīng)濟(jì)型角度對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行分析，然后用數(shù)字的形式給出評(píng)審意見。同時(shí)要對(duì)項(xiàng)目相關(guān)決議簽字認(rèn)可。二是財(cái)務(wù)人員要參入水利工程項(xiàng)目的概預(yù)算編制，并對(duì)預(yù)算的編制依據(jù)、項(xiàng)目的重點(diǎn)內(nèi)容、工程量計(jì)算等工作進(jìn)行嚴(yán)格的審查論證，確保預(yù)算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性以及整體性。
3.控制工程項(xiàng)目?jī)r(jià)款的支付
一是財(cái)務(wù)人員要對(duì)工程合同約定的價(jià)款支付方式進(jìn)行審查和論證，便于工程價(jià)款的及時(shí)支付；二是財(cái)務(wù)人員按照合同約定的付款方式、約定價(jià)款、工程進(jìn)度是否符合要求等情況審查核實(shí)項(xiàng)目相關(guān)部門提交的付款申請(qǐng)、審批人的批準(zhǔn)意見及相應(yīng)的票據(jù)憑證真實(shí)合法合規(guī)，只有確認(rèn)無誤的才能辦理支付價(jià)款，以防工程款的冒領(lǐng)和損失。三是對(duì)在實(shí)際施工過程中發(fā)生的“變更”導(dǎo)致與合同約定的工程量不一致，或者其他原因?qū)е碌母犊罘绞阶兓模瑧?yīng)當(dāng)提交相應(yīng)的證明文件和資料，并向財(cái)務(wù)部門加以說明，財(cái)務(wù)人員經(jīng)過認(rèn)真核實(shí)后確定付款。
4.控制工程項(xiàng)目的結(jié)算
工程項(xiàng)目竣工后需進(jìn)行工程的結(jié)算，此時(shí)的財(cái)務(wù)人員要進(jìn)行認(rèn)真審核工程決算。一是研究和審查工程項(xiàng)目決算的依據(jù)，并充分考慮工程項(xiàng)目的完整性和是否完備的結(jié)算所需相關(guān)資料；二是積極與施工單位溝通了解，確定對(duì)是否完成竣工清理工作；三是研究分析決算編制的依據(jù)和相關(guān)數(shù)據(jù)是否正確，確保工程價(jià)值的真實(shí)性。
三、建立健全水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)控機(jī)制
根據(jù)相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)代企業(yè)均實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制（內(nèi)審機(jī)制）。對(duì)水利工程建設(shè)單位來說就是對(duì)工程項(xiàng)目資金使用的合法性、合理性以及效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，同時(shí)還要審查內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。一是監(jiān)督工程項(xiàng)目有關(guān)崗位設(shè)置情況，對(duì)工程項(xiàng)目否存在職務(wù)不相容或者崗位混亂等情況進(jìn)行檢查；二是監(jiān)督檢查工程項(xiàng)目執(zhí)行的授權(quán)情況（授權(quán)的權(quán)限、手續(xù)等）；三是對(duì)工程項(xiàng)目責(zé)任制健全和執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督檢查；四是檢查概預(yù)算的編制依據(jù)，是否符合相關(guān)規(guī)定；五是檢查是否按照國(guó)家的法律法規(guī)以及與工程項(xiàng)目合同約定支付工程價(jià)款；六是竣工結(jié)算、決算審計(jì)是否按照規(guī)定辦理。在以上檢查監(jiān)督過程若發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)相關(guān)部門和負(fù)責(zé)人，并積極采取有效措施進(jìn)行改進(jìn)和完善。
參考文獻(xiàn)：
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單個(gè)IT項(xiàng)目管理難，多個(gè)項(xiàng)目并行管理更難。而馬上，我國(guó)的企業(yè)IT部門將更多地面對(duì)多個(gè)項(xiàng)目并行的情況。
“十二五”信息化規(guī)劃將進(jìn)入實(shí)施階段，新一代信息技術(shù)應(yīng)用即將全面啟動(dòng)，由此而產(chǎn)生的新一輪信息化建設(shè)浪潮將更加洶涌澎湃。在“十二五”期間，隨著信息化對(duì)業(yè)務(wù)支撐作用的日益凸顯，信息系統(tǒng)與通信網(wǎng)絡(luò)必將成為企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行與運(yùn)營(yíng)管控的重要武器，企業(yè)的IT投資將逐年增長(zhǎng)，信息化建設(shè)項(xiàng)目數(shù)量持續(xù)增多。這一方面將使得企業(yè)信息化水平大幅度提升，另一方面也將給企業(yè)的IT部門帶來巨大的項(xiàng)目管理壓力。
企業(yè)的IT部門在對(duì)并行的多個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行管理時(shí)，要從組織、流程、制度、考核和工具五個(gè)方面開展體系化的改進(jìn)、優(yōu)化，從而使得各類IT項(xiàng)目在組織完善、制度健全、流程優(yōu)化、考核有度、系統(tǒng)高效的環(huán)境中穩(wěn)步推進(jìn)。其中，關(guān)鍵是抓好以下三個(gè)抓手。
構(gòu)建矩陣型組織架構(gòu)
構(gòu)建矩陣型組織架構(gòu)，明確項(xiàng)目?jī)?nèi)部職責(zé)與項(xiàng)目間責(zé)任關(guān)系，是高效項(xiàng)目管理的根基。
有調(diào)查顯示，很多企業(yè)的IT部門在進(jìn)行多項(xiàng)目并行管理時(shí)，經(jīng)常采取設(shè)置虛擬項(xiàng)目管理辦公室（PMO）的方法，根據(jù)項(xiàng)目性質(zhì)不同，將IT部門人員分配到多個(gè)項(xiàng)目組，并指派具體項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。采用這種方法，僅僅能解決項(xiàng)目分工責(zé)任制的問題，卻忽視了各項(xiàng)目間密切的關(guān)聯(lián)關(guān)系。比如說，網(wǎng)絡(luò)擴(kuò)容項(xiàng)目中的技術(shù)需求（如各系統(tǒng)帶寬容量、網(wǎng)絡(luò)承載用戶數(shù)等）可能來自ERP、OA系統(tǒng)等建設(shè)項(xiàng)目，信息安全項(xiàng)目中的RTO、RPO指標(biāo)也要依據(jù)軟件系統(tǒng)項(xiàng)目要求而定。
因此，IT部門應(yīng)該建立矩陣型的項(xiàng)目組織架構(gòu)，在落實(shí)各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步明確項(xiàng)目間的關(guān)聯(lián)關(guān)系。
矩陣式項(xiàng)目組織架構(gòu)的建設(shè)，最重要的是明確各項(xiàng)目組的工作職責(zé)與項(xiàng)目組間的責(zé)任。為防止“責(zé)任真空”的出現(xiàn)，在組織職責(zé)定義中，一方面要明確內(nèi)部責(zé)任分工與各崗位工作內(nèi)容，另一方面要定義外部職責(zé)，即為保證其他項(xiàng)目正常開展而要做好的工作。比如說，ERP項(xiàng)目組不但要明確籌建工作任務(wù)分工、實(shí)施進(jìn)度監(jiān)控責(zé)任要求等具體內(nèi)部職責(zé)，還要定義對(duì)網(wǎng)絡(luò)項(xiàng)目、安全項(xiàng)目外部支持工作責(zé)任內(nèi)容（如進(jìn)一步明確編制網(wǎng)絡(luò)技術(shù)指標(biāo)需求書、提出安全防御要求建議等工作責(zé)任）。
制定制度體系和項(xiàng)目流程
要以制度、流程、考核為重要抓手，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理合規(guī)、可控。
在健全的項(xiàng)目組織架構(gòu)下，能夠驅(qū)動(dòng)項(xiàng)目規(guī)范執(zhí)行的是嚴(yán)明的制度體系與高效的項(xiàng)目流程。企業(yè)IT部門在進(jìn)行大規(guī)模信息化項(xiàng)目建設(shè)之初就應(yīng)該建立完善的項(xiàng)目管理制度與技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而規(guī)范未來項(xiàng)目的有序開展。
大量案例表明，企業(yè)在缺乏技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)情況下匆匆上馬項(xiàng)目，極易造成系統(tǒng)開發(fā)技術(shù)復(fù)雜化，信息孤島，以及IT投資重復(fù)等問題發(fā)生，給后期的IT運(yùn)維工作帶來無盡的苦難。同樣，如果沒有嚴(yán)明的制度、流程作為約束，IT項(xiàng)目往往會(huì)出現(xiàn)工作無序、檢查無規(guī)、進(jìn)度失控等問題，嚴(yán)重影響項(xiàng)目最終質(zhì)量。
項(xiàng)目績(jī)效考核是量度項(xiàng)目制度與流程執(zhí)行效果的最好方法。IT部門可以通過建立科學(xué)、合理的考核指標(biāo)體系，對(duì)項(xiàng)目工作進(jìn)行量化評(píng)價(jià)，同時(shí)在考核中檢查并發(fā)現(xiàn)潛在的問題。因此，如何構(gòu)建科學(xué)的考核體系是企業(yè)IT部門項(xiàng)目管理中重點(diǎn)工作之一。
IT項(xiàng)目制度標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)包含技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范（包括系統(tǒng)技術(shù)應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、系統(tǒng)數(shù)據(jù)管理標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范和系統(tǒng)安全標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范）、項(xiàng)目建設(shè)制度（項(xiàng)目需求管理制度、項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)度管理制度、項(xiàng)目技術(shù)方案審查管理和項(xiàng)目驗(yàn)收管理制度），以及基礎(chǔ)管理制度（包括系統(tǒng)IT資產(chǎn)管理制度、項(xiàng)目物資采購(gòu)管理制度、項(xiàng)目資金管理制度、項(xiàng)目人員管理制度、項(xiàng)目信息保密管理制度、項(xiàng)目工作審批管理制度、項(xiàng)目資料管理制度和項(xiàng)目考核管理制度）。
海航實(shí)業(yè)集團(tuán)在這方面的經(jīng)驗(yàn)非常值得借鑒。海航實(shí)業(yè)集團(tuán)開展IT項(xiàng)目?jī)?yōu)化過程中，為企業(yè)IT部門建立四級(jí)考核標(biāo)準(zhǔn)體系，依次分別是企業(yè)信息化整體水平評(píng)價(jià)考核、IT部門組織績(jī)效考核、IT項(xiàng)目工作績(jī)效考核、IT崗位人員績(jī)效考核，并將考核與制度、流程與組織崗位有效關(guān)聯(lián)，最大程度地發(fā)揮考核工具作為量度尺的作用。比如說，在項(xiàng)目管理制度實(shí)施條目中明確工作考核內(nèi)容，約束制度執(zhí)行內(nèi)容；在流程規(guī)范中設(shè)定可量化的考核控制點(diǎn)（KGI），實(shí)現(xiàn)流程過程可控；在組織崗位職責(zé)中明確考核要求，為組織和崗位人員工作質(zhì)量評(píng)價(jià)提供衡量依據(jù)。
建設(shè)IT項(xiàng)目管理系統(tǒng)
IT項(xiàng)目管理系統(tǒng)可以固化制度、流程及考核要求，真正實(shí)現(xiàn)管理落地。
IT項(xiàng)目管理系統(tǒng)是固化項(xiàng)目管理制度與流程規(guī)范的重要方式，可為項(xiàng)目各方提供一整套規(guī)范、高效的電子化工作平臺(tái)。
IT項(xiàng)目管理系統(tǒng)的應(yīng)用可以實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)目組的工作協(xié)同。如果沒有有效的IT系統(tǒng)作為支持，項(xiàng)目各方僅靠電話、郵件等傳統(tǒng)方式進(jìn)行業(yè)務(wù)溝通，可能經(jīng)常出現(xiàn)任務(wù)執(zhí)行延遲，甚至甲方任務(wù)派發(fā)后無反饋等給項(xiàng)目帶來不利影響的情況。
【關(guān)鍵詞】建筑施工；施工現(xiàn)場(chǎng)；安全管理；建議
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷完善，建筑企業(yè)對(duì)于其管理方式也不斷的進(jìn)行調(diào)整，特別是施工現(xiàn)場(chǎng)的安全管理，是建筑企業(yè)提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，樹立企業(yè)社會(huì)形象的關(guān)鍵。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就是不斷的擇優(yōu)生存，對(duì)于施工現(xiàn)場(chǎng)安全事故頻發(fā)、作業(yè)環(huán)境惡劣的建筑企業(yè)，當(dāng)然會(huì)在市場(chǎng)浪潮中被淘汰。由于我國(guó)不斷的加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入力度，建筑行業(yè)在未來仍將是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱性產(chǎn)業(yè)之一，但是其高危險(xiǎn)性、事故發(fā)生的高頻率等都給我國(guó)的社會(huì)穩(wěn)定和生產(chǎn)作業(yè)人員的利益造成了很大的負(fù)面影響，建筑施工現(xiàn)場(chǎng)的事故發(fā)生惡劣程度僅次于煤炭行業(yè)。可見，我國(guó)建筑施工現(xiàn)場(chǎng)安全管理的形式并不容樂觀。
一、建筑施工現(xiàn)場(chǎng)安全管理存在的問題
1、建筑、施工等單位的實(shí)際問題
目前，我國(guó)建筑施工現(xiàn)場(chǎng)安全事件頻發(fā)的一大原因在于施工單位和人員的安全意識(shí)不強(qiáng)，相關(guān)的法律意識(shí)淡薄，在施工過程中不規(guī)范作業(yè)方式，憑借經(jīng)驗(yàn)主義進(jìn)行操作，沒有按照規(guī)定的建設(shè)程序進(jìn)行作業(yè)，并且對(duì)于政府的監(jiān)管一味的回避；業(yè)主單位存在不依法招投標(biāo)、對(duì)施工單位的圖紙?jiān)O(shè)計(jì)沒有予以嚴(yán)格審查、缺乏相關(guān)的施工資質(zhì)，并且對(duì)于其質(zhì)量安全的監(jiān)督力度不夠；施工單位存在違法外包的情況，許多不具有施工資質(zhì)或資質(zhì)較低的企業(yè)或個(gè)人掛靠于建筑合同中的施工單位，進(jìn)行施工。這些情況都是建筑施工中存在的不規(guī)范行為，容易引起施工事故和惡性事件。設(shè)計(jì)單位，作為整個(gè)施工作業(yè)的指導(dǎo)，也同樣存在許多問題，有些設(shè)計(jì)單位中的掛靠人員過多，導(dǎo)致施工流程、進(jìn)度等難以保證質(zhì)量，在審查施工圖紙時(shí)一味的遷就施工單位，對(duì)于施工單位的變更作業(yè)，沒有予以嚴(yán)格的制止，安全隱患橫生。最后，是建筑施工現(xiàn)場(chǎng)的安全管理機(jī)構(gòu)存在很大的局限性，其人員被精簡(jiǎn)，機(jī)構(gòu)被合并，專職安檢人員不能滿足工程的實(shí)際需要，并且許多安檢人員不具備相應(yīng)的技術(shù)素質(zhì)，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)施工的安全管理并不熟悉，可以說既無能力又無職權(quán)。
2、安全教育不落實(shí)
首先，建筑施工現(xiàn)場(chǎng)安全管理人員嚴(yán)重不足，并且管理隊(duì)伍整體素質(zhì)不高，無法滿足建筑工程不斷增長(zhǎng)的需求，安全管理工作存在較多漏洞。由于施工人員較多為農(nóng)民工，其自身安全意識(shí)不強(qiáng)，技術(shù)不規(guī)范等問題導(dǎo)致安全事故頻發(fā)，基于這一情況對(duì)建筑施工人員的安全教育培訓(xùn)卻仍然不能到位，教育不落實(shí)，無法提高農(nóng)民工的整體只是架構(gòu)，對(duì)于高位的建筑行業(yè)無法快速適應(yīng)，并且對(duì)其安全防護(hù)教育的缺失常常導(dǎo)致其受到傷害。由于沒有專門的安全教育培訓(xùn)，現(xiàn)今的施工隊(duì)伍往往紀(jì)律渙散、違章操作、防護(hù)措施不到位等情況屢見不鮮，施工過程中沒有戴安全帽，不系安全帶等問題都埋下了安全隱患的種子。
3、安全管理制度不完善
目前我國(guó)大多數(shù)建筑單位和施工單位都初步建立了安全管理制度，但是在實(shí)踐中卻得不到充分落實(shí)。在施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行安全管理，做不到權(quán)責(zé)分明，獎(jiǎng)罰制度缺失、制度流于書面化和形式化等問題都表明安全管理制度存在許多漏洞。在施工過程中，各個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)于安全管理制度不夠重視，沒有辦法與各個(gè)職能部門進(jìn)行協(xié)調(diào)，安全管理制度形同虛設(shè)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人一味的追求生產(chǎn)效益、趕工期，對(duì)于安全管理只有在檢查期間予以應(yīng)付了事。
其次，相關(guān)部門的監(jiān)管不到位，由于監(jiān)管人員的素質(zhì)較低，對(duì)于職責(zé)的履行有一定的困難，并且由于施工單位的回避等問題導(dǎo)致監(jiān)管工作難以開展；一部分建筑行政主管部門在監(jiān)督過程中、消極對(duì)待工程安全問題，不強(qiáng)化責(zé)任監(jiān)督人員對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的日常巡查職責(zé)，致使規(guī)避監(jiān)管行為得不到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止，安全監(jiān)督不能及時(shí)到位
二、建筑施工現(xiàn)場(chǎng)安全管理的建議
1、落實(shí)安全生產(chǎn)目標(biāo)管理責(zé)任制
樹立“誰(shuí)作業(yè)，誰(shuí)負(fù)責(zé)”的安全管理原則，對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的各個(gè)項(xiàng)目主管人員要實(shí)行權(quán)責(zé)利相統(tǒng)一的策略，以項(xiàng)目負(fù)責(zé)人為總負(fù)責(zé)，落實(shí)各個(gè)生產(chǎn)員工的安全管理目標(biāo)，各級(jí)要簽訂《安全生產(chǎn)責(zé)任書》，要使施工單位和施工人員都明確自己所承擔(dān)的安全管理責(zé)任，加強(qiáng)每一個(gè)員工的安全意識(shí)，通過生產(chǎn)與安全管理的緊密結(jié)合，將安全責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，形成嚴(yán)密而又清晰的管理保障體系。建立健全安全考核機(jī)制，將安全管理效果與各個(gè)負(fù)責(zé)人、施工單位和施工人員的工資、獎(jiǎng)金相掛鉤，預(yù)防和控制各類事故發(fā)生作為各部門、各崗位目標(biāo)考核的重點(diǎn)內(nèi)容，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，嚴(yán)格獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。要及時(shí)糾正安全生產(chǎn)違法行為，嚴(yán)懲因責(zé)任心不強(qiáng)，造成重大安全事故的責(zé)任人員。
（三）強(qiáng)化生產(chǎn)安全教育培訓(xùn)
建筑施工現(xiàn)場(chǎng)安全管理的一大要素是人為因素，提高施工單位和施工人員的安全素質(zhì)是各項(xiàng)安全管理措施得以落實(shí)的保障。在培訓(xùn)過程中，應(yīng)該結(jié)合大多數(shù)施工人員屬于農(nóng)民工這一特定群體的現(xiàn)狀，針對(duì)其較低的文化水平，根據(jù)建筑施工的實(shí)際特點(diǎn)，實(shí)施有針對(duì)性和高效性的安全培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)該包括基本的技術(shù)規(guī)定、操作規(guī)范、相關(guān)的崗位職責(zé)以及頻率較高的事故類型。建筑企業(yè)展開安全生產(chǎn)教育培訓(xùn)要注意這是一個(gè)長(zhǎng)期的系統(tǒng)性的工作，應(yīng)該將其納入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的范疇，通過采取多種形式，合理、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)穆鋵?shí)各種安全教育。
（四）完善專項(xiàng)安全施工組織設(shè)計(jì)
對(duì)于每個(gè)建筑工程，做好安全施工組織設(shè)計(jì)是保障工程安全的基礎(chǔ)，結(jié)合具體工程的實(shí)際特點(diǎn)、使用功能、規(guī)模等，詳盡收集原始數(shù)據(jù)并且在此基礎(chǔ)上進(jìn)行分析，編制指導(dǎo)工程全部施工活動(dòng)的施工組織設(shè)計(jì)。對(duì)于施工設(shè)備要做好選購(gòu)、運(yùn)輸、儲(chǔ)存和使用管理工作，對(duì)于外用電梯安裝與拆卸施工，預(yù)防坍塌事故，預(yù)防高處墜落事故等編制專項(xiàng)安全施工活動(dòng)的施工組織設(shè)計(jì)。最后，根據(jù)不同施工，對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生頻率較高的事故環(huán)節(jié)予以重點(diǎn)監(jiān)控，制定相應(yīng)的預(yù)防方案，建立救援隊(duì)伍，配備齊全救援裝備。
4、完善安全檢查制度
在施工現(xiàn)場(chǎng)，應(yīng)該嚴(yán)格落實(shí)安全檢查制度，對(duì)于建筑施工現(xiàn)場(chǎng)存在的事故隱患，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)該立即采取措施排查。安全檢查一般包括常規(guī)性檢查、針對(duì)性檢查、定期檢查和不定期檢查。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和管理人員要經(jīng)常對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)安全技術(shù)措施，安全崗位責(zé)任制，現(xiàn)場(chǎng)安全管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行認(rèn)真檢查，對(duì)項(xiàng)目安全性做出定量評(píng)價(jià)。
結(jié)語(yǔ)：建筑施工現(xiàn)場(chǎng)時(shí)企業(yè)的名片，做好安全管理工作有利于企業(yè)提升社會(huì)形象，并且提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，針對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)安全管理存在的問題，提出相應(yīng)的對(duì)策和意見，避免事故發(fā)生，杜絕人員傷亡，是企業(yè)發(fā)展的重要策略。
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關(guān)鍵詞：高速公路； 工程施工； 管理
Abstract: the author discusses their many years of practical experience, in view of the highway engineering construction management, there are many problems to makes a detailed analysis, then, the effective for highway construction site management of the basic principles, and discussed in the end, the author finally given the efficient in highway construction management quality aspects of the powerful strategy, with reference to common.
Keywords: highways; Engineering construction; management
中圖分類號(hào)：U412.36+6文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：
【正文】：高速公路在施工的過程當(dāng)中所需要進(jìn)行管理的方面非常之多，筆者在此為能夠詳細(xì)方便的進(jìn)行敘述，講高速公路施工管理分成兩個(gè)不同的范圍定義進(jìn)行有效的敘述。一個(gè)概念的范圍比較寬，整體的管理范圍包括前期的規(guī)劃和技藝指導(dǎo)以及質(zhì)量監(jiān)管，還有后期反饋等方面；另外一個(gè)范圍就相對(duì)較窄，知識(shí)在具體的施工工作進(jìn)程當(dāng)中對(duì)于質(zhì)量和操作工序進(jìn)行全面有力的監(jiān)督把握。
一、我國(guó)高速公路施工管理存在的問題
（一）施工作業(yè)難點(diǎn)多
高速公路施工作業(yè)當(dāng)中有諸多的難點(diǎn)，例如施工工期比較緊，時(shí)間緊迫，而且對(duì)于工程整體質(zhì)量的要求也是非常的高，在作業(yè)人員具體的操作過程當(dāng)中對(duì)于客觀條件的依賴比較多等。并且，還有其他多方面的因素對(duì)于其質(zhì)量都有著嚴(yán)重的影響，例如：每個(gè)施工作業(yè)的地理?xiàng)l件都是各部相同的，而且還有規(guī)劃方案以及在施工操作當(dāng)中存在的不可預(yù)測(cè)性，突況相對(duì)而言還是比較多的，針對(duì)問題都需要我們施工人員進(jìn)行有效的快速應(yīng)變，這就直接導(dǎo)致在管理工作當(dāng)中，管理范圍和面對(duì)的問題就出現(xiàn)了非常多的情況。
（二）常發(fā)生計(jì)劃變更
公路道路的工程計(jì)劃，在前期有效的制定之后往往在后期還會(huì)進(jìn)行改變，不管的變化的程度還是其內(nèi)容都是有著不同的區(qū)別，這樣就為施工監(jiān)管帶來了新的挑戰(zhàn)。我們結(jié)合現(xiàn)在實(shí)際情況看來，在高速公路施工管理當(dāng)中，目前依然有著出諸多負(fù)面因素與我們現(xiàn)在工程當(dāng)中的整體環(huán)境之間有著相悖的地方。然而施工企業(yè)為了能夠有效按時(shí)的案成功建筑的目的，并且針對(duì)收益方面的問題還需要進(jìn)行有效的考慮，那么針對(duì)以上所述的問題就必然會(huì)得以忽視。除此之外，對(duì)于工程的管理是計(jì)劃性與實(shí)際性差異的一項(xiàng)問題，計(jì)劃只是做出一個(gè)大體的期望遇到真實(shí)情況的時(shí)候更改和變化的情況十分普遍，這要求管理人員兼顧計(jì)劃與變更兩種問題，在金錢和操作手段路線方面進(jìn)行協(xié)調(diào)，協(xié)調(diào)不好，就說明管理失敗，給施工帶來不可估量的損失。
二、高速公路施工現(xiàn)場(chǎng)管理的基本原則
（一）科學(xué)合理原則
各種數(shù)據(jù)和各種操作流程都要按照科學(xué)的，正規(guī)的方法來進(jìn)行。這要求管理人員有較好的理性思維，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目從頭到尾的科學(xué)化，能夠在較小的投入資本和能源后獲得最大的收益，走集約型資源的道路。
（二）經(jīng)濟(jì)性原則
加大技術(shù)的投入，將各種原材料的利用率提升。盡量選擇好的方式方法，因?yàn)榈土姆椒ㄍ鶅H僅節(jié)約一時(shí)而不能為以后做好鋪墊，反而會(huì)浪費(fèi)以后的維修，整理費(fèi)用。并可能造成對(duì)于環(huán)境的破壞，更要優(yōu)先回收再利用措施，對(duì)于能污染環(huán)境的廢料進(jìn)行收集利用，一方面這類物品的收進(jìn)成本低廉，另一方面能夠?yàn)樯鐣?huì)創(chuàng)造更好的效益，一定要轉(zhuǎn)變粗放型經(jīng)濟(jì)的觀念，從那種希望依靠多投入、多消耗、多收益的思維中走出來。
（三）標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范化原則
一個(gè)整合有效的運(yùn)行方式能夠充分調(diào)動(dòng)各方面的人力物力資源發(fā)揮自己應(yīng)有的效能，為最終的目標(biāo)服務(wù)，而一個(gè)懶散混亂的環(huán)境不但達(dá)不到目標(biāo)，還可能出現(xiàn)賠錢的現(xiàn)象。所以說一定從規(guī)章和強(qiáng)勢(shì)的管理中獲得效益，太隨意太散漫的單位工作整合性差，該出現(xiàn)的人和物無法及時(shí)出現(xiàn)，該完成的工作無法及時(shí)完成，這樣不是最好的狀態(tài)。
三、提高高速公路施工管理質(zhì)量的策略
（一）健全質(zhì)量管理機(jī)構(gòu)
公路工程質(zhì)量責(zé)任制是質(zhì)量管理的一項(xiàng)重要制度,是提高工程質(zhì)量、預(yù)防和遏制質(zhì)量事故的有效手段。公路工程質(zhì)量責(zé)任制不落實(shí),將直接影響公路工程質(zhì)量,影響公路交通事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。施工企業(yè)中標(biāo)后,為了加強(qiáng)公路工程施工項(xiàng)目的質(zhì)量管理工作,按照分級(jí)管理、層層負(fù)責(zé)的原則,建立項(xiàng)目經(jīng)理部、工程施工處、專業(yè)工程施工隊(duì)三級(jí)質(zhì)量管理體系。法定代表人和主管負(fù)責(zé)人,對(duì)本單位所承擔(dān)公路工程的質(zhì)量工作負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任;技術(shù)負(fù)責(zé)人,對(duì)本單位所承擔(dān)公路工程的質(zhì)量工作負(fù)工程技術(shù)方面責(zé)任;工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,對(duì)工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)的質(zhì)量工作負(fù)直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任; 具體工作人員為直接責(zé)任人。并制定各自的崗位職責(zé),做到質(zhì)量責(zé)任,層層落實(shí)并制訂質(zhì)量管理工作規(guī)章制度,使工程質(zhì)量管理工作有章可循。
（二）做好質(zhì)量管理的前期準(zhǔn)備工作
首先，認(rèn)真學(xué)習(xí)合同文件、技術(shù)規(guī)范,落實(shí)崗位職責(zé)進(jìn)入工地現(xiàn)場(chǎng)后,做好對(duì)全員進(jìn)行質(zhì)量意識(shí)培訓(xùn)的準(zhǔn)備,需認(rèn)真組織參加施工的全體人員學(xué)習(xí)合同文件、技術(shù)規(guī)范,依據(jù)有關(guān)文件精神,結(jié)合本工程的實(shí)際,制定全體施工人員的質(zhì)量責(zé)任明確崗位職責(zé), 并制定詳細(xì)的質(zhì)量管理工作計(jì)劃, 強(qiáng)化施工隊(duì)伍的質(zhì)量意識(shí)教育,加強(qiáng)施工隊(duì)伍的崗前培訓(xùn),層層分解質(zhì)量目標(biāo),使質(zhì)量目標(biāo)落實(shí)到最基層的施工人員身上,落實(shí)到各個(gè)單項(xiàng)工程及各道工序上,確保質(zhì)量控制落到實(shí)處,確保質(zhì)量管理工作的順利進(jìn)行。
其后，各個(gè)單項(xiàng)工程開工前,要組織人員對(duì)原材料、機(jī)械設(shè)備、施工工藝、檢測(cè)方法和可能遇到的質(zhì)量問題及預(yù)防措施進(jìn)行充分的施工前準(zhǔn)備,并認(rèn)真進(jìn)行檢查,確定完善后,再進(jìn)行施工。施工前準(zhǔn)備工作必須細(xì)致,不能疏漏。由于施工建設(shè)是異常復(fù)雜多變的,準(zhǔn)備工作也需要隨工程進(jìn)度而不斷調(diào)整、不斷改進(jìn)、不斷完善,準(zhǔn)備工作應(yīng)貫穿于整個(gè)施工過程的始終。
（三）落實(shí)高速公路質(zhì)量管理責(zé)任制
為了加強(qiáng)質(zhì)量管理,施工企業(yè)中標(biāo)后,要實(shí)行分級(jí)管理、層層負(fù)責(zé)。建立項(xiàng)目經(jīng)理部、工程施工處、專業(yè)工程施工隊(duì)三級(jí)質(zhì)量管理體系。成立工地試驗(yàn)室、質(zhì)量自檢組、資料整理組,各盡所能,各司其職。項(xiàng)目經(jīng)理作為質(zhì)量第一責(zé)任人, 質(zhì)檢負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)質(zhì)量管理工作。工程施工處以各處處長(zhǎng)為質(zhì)量第一責(zé)任人,質(zhì)量自檢員負(fù)責(zé)該處的質(zhì)量自檢工作。施工隊(duì)以各隊(duì)隊(duì)長(zhǎng)為質(zhì)量第一責(zé)任人,由質(zhì)量自檢員負(fù)責(zé)該隊(duì)的質(zhì)量自檢工作。制定各自的崗位職責(zé),做到質(zhì)量責(zé)任,層層落實(shí)。
（四）加強(qiáng)施工現(xiàn)場(chǎng)的質(zhì)量控制
首先，對(duì)施工方法的控制工程進(jìn)程當(dāng)中要注意選擇合理的方式方法，一個(gè)好的方法能夠十倍百倍的促進(jìn)工作，一個(gè)不好的方法拖延時(shí)間，浪費(fèi)材料，不符合對(duì)工程提高效率的要求，好的方法需要遵從的原則是科學(xué)、實(shí)用、節(jié)約，并能最終完成應(yīng)有的道路暢通狀況。但是施工方法是依靠人的靈活頭腦的，要注意創(chuàng)新方法的使用，對(duì)人的調(diào)動(dòng)是施工方法的最好體現(xiàn)，如果發(fā)現(xiàn)舊的方法不能及時(shí)符合新的工作要求，要酌情去除。
其次，對(duì)施工過程的控制施工過程不是一條單線，而是由需要細(xì)小的部分組成，這些小的部分相互幫助也相互制約，一個(gè)小過程完不成將導(dǎo)致一連串的工程難以實(shí)現(xiàn)。這要求施工人員一方面抓好每一個(gè)小過程的質(zhì)量和程序，同時(shí)做好整個(gè)大工程的整合工作，能夠快速有效地調(diào)動(dòng)各個(gè)方面在恰當(dāng)?shù)臅r(shí)間完成，那種光顧一頭而忽視其他的做法是不可取的，當(dāng)然，一切工作都是人做的，所以應(yīng)該靈活掌握這種變化，該抓緊的時(shí)候抓緊，該放松的時(shí)候放松，一味的加緊步伐不一定是最好的。
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1、以認(rèn)真的態(tài)度積極參加西安市財(cái)政局集中所得稅培訓(xùn)，做好財(cái)務(wù)軟件記賬及系統(tǒng)的維護(hù);
2、及時(shí)準(zhǔn)確的完成各月記賬、結(jié)賬和賬務(wù)處理工作，及時(shí)準(zhǔn)確地填報(bào)市各類月度、季度、年終統(tǒng)計(jì)報(bào)表，按時(shí)向各部門報(bào)送。完成了稅務(wù)申報(bào)與繳納，以及往來銀行間的業(yè)務(wù)和各種日常費(fèi)用的繳納。
3、對(duì)各類財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案，進(jìn)行了分類、裝訂、歸檔。
20XX年6月份學(xué)習(xí)方面和綜合素質(zhì)的提升：
1、認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)方面的各項(xiàng)規(guī)定，自覺按照國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策和程序辦事。
2、通過報(bào)紙雜志、電腦網(wǎng)絡(luò)和電視新聞等媒體，加強(qiáng)政治思想和品德修養(yǎng)
3、不斷改進(jìn)學(xué)習(xí)方法，講求學(xué)習(xí)效果，“在工作中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中工作”，堅(jiān)持學(xué)以致用，注重融會(huì)貫通，理論聯(lián)系實(shí)際，用新的知識(shí)、新的思維和新的啟示，鞏固和豐富綜合知識(shí)，使自身綜合能力不斷得到提高。
4、努力鉆研業(yè)務(wù)知識(shí)，積極參加相關(guān)部門組織的各種業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，始終把增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)作為一切工作的基礎(chǔ);始終把工作放在嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致、扎實(shí)、求實(shí)上，腳踏實(shí)地工作。
20XX年6月份存在的不足：
盡管我們圓滿完成了今年的各項(xiàng)工作任務(wù)，但必須看到工作存在的不足：
1、只干工作，不善于總結(jié)，所以有些工作費(fèi)力氣大，但與收效不成比例，事倍功半的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，今后要逐步學(xué)習(xí)用科學(xué)的方法，善總結(jié)、勤思考，逐步達(dá)到事半功倍的的效果。
2、忙于應(yīng)付事務(wù)性工作多，深入探討、思考、認(rèn)認(rèn)真真的研究條件及財(cái)務(wù)管理辦法、工作制度少，工作有廣度，沒深度。
3、理論水平不高，當(dāng)前社會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)和業(yè)務(wù)更新?lián)Q代比較快，缺乏對(duì)新的業(yè)務(wù)知識(shí)和會(huì)計(jì)法規(guī)的系統(tǒng)學(xué)習(xí)，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作缺乏，影響來工作水平的提高。
20XX年嚴(yán)格履行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)，扎實(shí)做好本職工作：
1、善于總結(jié)，提出自己的意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確依據(jù)，不斷提高單位管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，建立健全良好的工作機(jī)制。
2、不斷學(xué)習(xí)、更新知識(shí)、轉(zhuǎn)變觀念、完善自我，跟上時(shí)代的發(fā)展的步伐。
7月工作計(jì)劃
為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作進(jìn)度，以便在特定的時(shí)間內(nèi)完成月財(cái)務(wù)工作，特制定本計(jì)劃。
一、 月初安排(每月1日-10日)
1. 根據(jù)上月已錄入微機(jī)中的記賬憑證，首先編制出各工程項(xiàng)目報(bào)表，分別上報(bào)給各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。然后編制出所有工程項(xiàng)目報(bào)表，最后編制公司報(bào)表，最終將公司報(bào)表上報(bào)給總經(jīng)理查閱并將所有報(bào)表(包括上報(bào)給各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的項(xiàng)目報(bào)表)妥善保管。
2. 進(jìn)行上月工資核算。
3. 進(jìn)行各銀行對(duì)賬工作。
4. 與記賬人員進(jìn)行溝通，如何向稅務(wù)局報(bào)稅。
5. 與管轄區(qū)稅務(wù)所進(jìn)行聯(lián)系和溝通。
6. 進(jìn)行上月工資核算。 進(jìn)行各銀行對(duì)賬工作。 與記賬人員進(jìn)行溝通，如何向稅務(wù)局報(bào)稅。 與管轄區(qū)稅務(wù)所進(jìn)行聯(lián)系和溝通。 對(duì)部分報(bào)銷人員票據(jù)的審核。
二、 月中安排(每月11-20日)
1. 每月11-12日督促各項(xiàng)目財(cái)務(wù)務(wù)必在15日前進(jìn)行原始票據(jù)的整理，并將符合報(bào)銷程序的原始票據(jù)返回公司財(cái)務(wù)，以便公司財(cái)務(wù)有足夠的時(shí)間將各項(xiàng)目原始票據(jù)錄入微機(jī)并作出記賬憑證。
2、 原始憑證輸入微機(jī)后，將記賬憑證打印出來并一一與相應(yīng)的原始憑證進(jìn)行粘貼。
3、 上月工資的發(fā)放。
三、 月末安排(每月20-30日)
1、 每月25-26日督促各項(xiàng)目財(cái)務(wù)務(wù)必28日前進(jìn)行原始票據(jù)的整理，并將符合報(bào)銷程序的原始票據(jù)返回公司財(cái)務(wù)，以便公司財(cái)務(wù)在30日前將本月各項(xiàng)目原始票據(jù)錄入完畢并作出與憑證。
2、 進(jìn)行本月工資的計(jì)提。
3、 進(jìn)行本月固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提。
4、 期末成本收入的結(jié)轉(zhuǎn)。
一、事業(yè)單位基本建設(shè)貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概述
（一）事業(yè)單位基本建設(shè)貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容
基本建設(shè)貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一項(xiàng)針對(duì)事業(yè)單位資金核算管理工作而建立起來的結(jié)構(gòu)體系，因此，其所蘊(yùn)含的內(nèi)容主要包括了授權(quán)批準(zhǔn)程序，分離辦理各種不相容的基本建設(shè)貨幣資金業(yè)務(wù)，以明確相關(guān)的規(guī)定，互相制約相關(guān)的機(jī)構(gòu)和人員，形成相對(duì)嚴(yán)格的管理體系，加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)資金收支的稽核等。
（二）事業(yè)單位完善貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要意義
財(cái)政資金是事業(yè)單位基本建設(shè)資金的主要來源，隨著財(cái)政體制改革的進(jìn)一步深化，提高建設(shè)資金的使用效益就成為事業(yè)單位基本建設(shè)永恒的基本著眼點(diǎn)。實(shí)踐證明，良好的貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)于事業(yè)單位基本建設(shè)提高資金使用效率和效益有著不可或缺的作用。
1.良好的貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是滿足事業(yè)單位基本建設(shè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告制度要求、促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要。
2.良好的貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是完善事業(yè)單位基本建設(shè)法人治理結(jié)構(gòu)的前提條件。
3.良好的貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對(duì)從源頭上治理腐敗具有積極的促進(jìn)作用。把制約權(quán)力、追究責(zé)任、重點(diǎn)監(jiān)管作為事業(yè)單位基本建設(shè)貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度始終遵循的基本原則和努力方向。
二、事業(yè)單位基本建設(shè)貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問題
（一）貨幣資金開支審批的分配及審批權(quán)限的劃分不嚴(yán)格。
為有效規(guī)范單位貨幣資金的管理，事業(yè)單位基本建設(shè)不斷加強(qiáng)了貨幣資金審批權(quán)限的分配及審批額度限定方面作了多種形式的探索，并取得了一定的成效。但是，在實(shí)際的操作過程中，各種規(guī)章制度的詳細(xì)程序以及規(guī)范做法還沒能完善。
（二）在票據(jù)及有關(guān)印章的保管上存在漏洞。
由于各種票據(jù)在購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、注銷等環(huán)節(jié)職責(zé)權(quán)限不清晰，造成空白支票的遺失和盜用，所有的印章由一人保管，造成會(huì)計(jì)、出納人員職務(wù)犯罪。
（三）銀行存款管理混亂。
由于事業(yè)單位下屬單位自行到銀行多頭開戶、資金分散，使信息流與票據(jù)流、資金流脫節(jié)，使資金結(jié)算和流轉(zhuǎn)無法形成財(cái)務(wù)核算中心規(guī)模效益，業(yè)務(wù)流程復(fù)雜，大大影響周轉(zhuǎn)效率。
三、強(qiáng)化事業(yè)單位基本建設(shè)貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的幾點(diǎn)建議
（一）實(shí)施項(xiàng)目建設(shè)法人責(zé)任授權(quán)批準(zhǔn)制度。
法人授權(quán)通知書對(duì)于項(xiàng)目建設(shè)法人的責(zé)任有著極為重要的意義，例如批準(zhǔn)授權(quán)相關(guān)的事項(xiàng)，使用資金等，都通過法人授權(quán)通知書來進(jìn)行操作。根據(jù)貨幣資金業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，保證貨幣資金的安全和正常有序運(yùn)轉(zhuǎn)，應(yīng)當(dāng)包括以下兩方面：
1.通過授權(quán)人的授權(quán)，明確被授權(quán)人取得貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)的方式、權(quán)限、程序等相關(guān)信息。而被授權(quán)人必須遵循相關(guān)的規(guī)定，在相應(yīng)的授權(quán)內(nèi)進(jìn)行審批操作，不得越權(quán)。
2.明確經(jīng)辦人在處理業(yè)務(wù)過程中所必須遵循的工作職責(zé)和工作要求，按照被授權(quán)人的批準(zhǔn)意見來合理辦理各項(xiàng)貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于超越審批權(quán)限的貨幣資金業(yè)務(wù)，則有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向授權(quán)人報(bào)告。
（二）實(shí)施貨幣資金崗位責(zé)任制度，明確職責(zé)權(quán)限。
建立崗位責(zé)任制度的目的在于確保各項(xiàng)不相容的崗位能夠相互分離，減少崗位之間的互相影響。目前，涉及到各種不相容的崗位其所遵循的原則主要為：1.專人負(fù)責(zé)各項(xiàng)貨幣資金的收付，除專業(yè)人員外，其他人員不得接觸貨幣資金的管理；2.出納與資金審批分離，為有效規(guī)范資金的審批應(yīng)用，負(fù)責(zé)出納的人員與負(fù)責(zé)貨幣資金審批的人員必須為不同的工作人員；3.H爍涸鴰醣易式鸕氖嶄逗突醣易式鸕氖嶄蹲ㄓ糜≌攏實(shí)行互相監(jiān)管；4.專人負(fù)責(zé)出納、貨幣資金的稽核、會(huì)計(jì)檔案的保管；5.支付印鑒需分為兩部分管理，一部分出納，另一部分由財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)保管。需使用時(shí)，要向財(cái)務(wù)主管申請(qǐng)，財(cái)務(wù)主管見到項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門負(fù)責(zé)人的分層簽批后，方可同意蓋章。6.每個(gè)月的銀行存款調(diào)節(jié)表由財(cái)務(wù)主管來做。7.在票據(jù)管理上采用登記簿的形式。分別有支票領(lǐng)用登記簿、發(fā)票領(lǐng)用登記簿及收據(jù)領(lǐng)用登記簿，詳細(xì)記錄了票據(jù)的領(lǐng)購(gòu)日期、開出票據(jù)的日期、票據(jù)用途、票據(jù)編號(hào)及票據(jù)領(lǐng)用人等，并且由專人負(fù)責(zé)保管，對(duì)使用完畢的整本收據(jù)、整本發(fā)票的存根聯(lián)進(jìn)行稽核并做好稽核記錄。
（三）實(shí)施貨幣資金集中控制，提高建設(shè)資金使用效率。
1.統(tǒng)一銀行開戶管理，確保貨幣資金安全。
貨幣資金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，同時(shí)也是事業(yè)單位基本建設(shè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)于事業(yè)單位資金核算的精準(zhǔn)度有著極為重要的影響。因此，在加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的事前控制，不斷完善各項(xiàng)基礎(chǔ)制度的牽制等基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)核算中心要嚴(yán)格執(zhí)行專戶存儲(chǔ)，專款專用，專賬管理。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的建設(shè)項(xiàng)目資金，財(cái)務(wù)核算中心要進(jìn)一步轉(zhuǎn)換角色，不斷加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)專項(xiàng)資金的規(guī)劃，利用，以切實(shí)把握好各類支出關(guān)，加強(qiáng)資金的利用率。
2.統(tǒng)一資金調(diào)度，強(qiáng)化資金運(yùn)作監(jiān)管。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 合同管理 調(diào)研 策略
中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1004-4914（2016）09-054-02
內(nèi)部控制以責(zé)任、牽制、程序、手續(xù)等各項(xiàng)制度為控制依據(jù)，建立健全合理的組織機(jī)構(gòu)，明確部門和個(gè)人的職權(quán)范圍及其責(zé)任界限，規(guī)定授權(quán)處理程序及相互聯(lián)系、相互制約的內(nèi)部流程和方法。當(dāng)今的內(nèi)部控制體系建設(shè)不僅只是企事業(yè)單位內(nèi)部的查錯(cuò)糾弊行為和防范風(fēng)險(xiǎn)的手段，它已經(jīng)上升為受到政府監(jiān)管和社會(huì)大眾關(guān)注的強(qiáng)化法人治理的重大舉措。財(cái)政部了多項(xiàng)內(nèi)部控制規(guī)范要求和行業(yè)操作指南，標(biāo)志著強(qiáng)化內(nèi)部控制不再是傳統(tǒng)意義上的大中型國(guó)企、上市公司等企業(yè)適用的管理制度與手段，它同樣成為行政事業(yè)單位、各行業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)加強(qiáng)管理和建設(shè)服務(wù)型政府的基石和重要途徑。《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡(jiǎn)稱內(nèi)控規(guī)范）自2014年1月1日起在全國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)正式施行，該規(guī)范為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)提供了一個(gè)內(nèi)容全面、框架清晰、路徑明確的指引，圍繞國(guó)家治理現(xiàn)代化和依法治國(guó)，制定了一系列針對(duì)以權(quán)利制衡權(quán)力、預(yù)防、厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)等方面具有針對(duì)性的制度安排。
一、內(nèi)部控制調(diào)查與結(jié)論
A單位為一事業(yè)單位，其經(jīng)費(fèi)主要由國(guó)家財(cái)政保障，財(cái)政補(bǔ)助撥款不足部分由單位經(jīng)營(yíng)創(chuàng)收彌補(bǔ)。下屬事業(yè)單位6個(gè)，投資興辦國(guó)有企業(yè)2個(gè)。為掌握《內(nèi)控規(guī)范》施行之后內(nèi)部控制制度建立健全和執(zhí)行情況，2015年10月，我們對(duì)A單位所屬8個(gè)單位展開了全面的內(nèi)部控制調(diào)研。我們?cè)谥贫ㄕ{(diào)研提綱的基礎(chǔ)上，主要運(yùn)用了調(diào)查問卷、實(shí)地查驗(yàn)、個(gè)別訪談、抽樣和比較分析等方法對(duì)A單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和執(zhí)行情況進(jìn)行了調(diào)研，并選取了合同管理的控制情況進(jìn)行了符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。
（一）內(nèi)部控制制度建立健全的調(diào)查情況
調(diào)查表法，就是評(píng)價(jià)人員按照內(nèi)部控制的要求，考慮理想的控制模式，將需要調(diào)查的全部?jī)?nèi)容制成固定式樣的表格，由被評(píng)價(jià)單位工作人員根據(jù)實(shí)際情況回答，以此來了解測(cè)試內(nèi)部控制的一種方法。我們?cè)O(shè)計(jì)了包括工程項(xiàng)目、對(duì)外投資、合同管理和內(nèi)控方法運(yùn)用等12項(xiàng)內(nèi)容，對(duì)每個(gè)控制點(diǎn)只需回答“是”、“否”或“不適用”，問卷發(fā)放給8個(gè)單位的職工回答，我們按照各單位職工總數(shù)的20%比例發(fā)放，調(diào)查結(jié)果的可靠性與被調(diào)查者和收到多少反正相關(guān)，容易發(fā)現(xiàn)被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)。A單位在制度設(shè)計(jì)方面的缺陷主要表現(xiàn)在會(huì)議分類管理、車輛單車核算、信息內(nèi)部公開等方面。如在各種內(nèi)部控制方法中運(yùn)用比例最低的是信息內(nèi)部公開制度，問卷調(diào)查其中一部分的內(nèi)容見表1。
（二）內(nèi)部控制執(zhí)行情況的調(diào)研
我們依據(jù)內(nèi)部控制五要素框架和《內(nèi)控規(guī)范》，結(jié)合A單位實(shí)際情況設(shè)計(jì)了內(nèi)部控制調(diào)查的14個(gè)項(xiàng)目和110個(gè)內(nèi)容。調(diào)查表的內(nèi)部控制執(zhí)行情況按照事業(yè)單位的屬性進(jìn)行設(shè)計(jì)，劃分為良、中、差、無和不適用5個(gè)級(jí)別，依次從控制機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)管理、流程控制、貨幣資金控制、實(shí)物資產(chǎn)控制、對(duì)外投資控制、預(yù)算管理控制、采購(gòu)環(huán)節(jié)控制、合同控制、流程手續(xù)檔案控制、工程項(xiàng)目控制、績(jī)效考評(píng)、信息溝通和內(nèi)部審計(jì)14方面進(jìn)行考核，由各單位負(fù)責(zé)人根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)分值進(jìn)行自我賦值得分，權(quán)重系數(shù)是根據(jù)指標(biāo)間的相互關(guān)系確定。設(shè)計(jì)合理的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查表，容易發(fā)現(xiàn)被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，保證調(diào)查效果。就內(nèi)部控制框架而言，事業(yè)單位與企業(yè)之間沒有根本區(qū)別。但在內(nèi)部控制體系的目標(biāo)與內(nèi)容方面兩者會(huì)有所不同，企業(yè)在預(yù)算管理控制和采購(gòu)環(huán)節(jié)控制方面會(huì)有部分不適用的內(nèi)容，但不影響總體評(píng)價(jià)。
（三）調(diào)查結(jié)論
經(jīng)過對(duì)回收問卷的統(tǒng)計(jì)分析，可以得到8個(gè)單位的內(nèi)部控制執(zhí)行情況的得分：
調(diào)查總體認(rèn)為A單位普遍建立了一套較為完善的內(nèi)部控制體系，符合國(guó)家相關(guān)法律、行政法規(guī)和部門規(guī)章的要求，其內(nèi)控制度遵循了全面性、重要性、制衡性和適應(yīng)性的原則。其存在的主要問題表現(xiàn)在兩方面：
1.內(nèi)部控制調(diào)查顯示各單位內(nèi)部控制整體水平不均衡，部分單位尚未將《內(nèi)控規(guī)范》的要求落實(shí)到本單位的制度建設(shè)中。一些單位內(nèi)部控制制度不健全，一些內(nèi)部控制虛設(shè)，管理權(quán)限失控，職責(zé)不清，內(nèi)部控制存在著設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。根據(jù)COSO內(nèi)部控制框架，內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控五個(gè)相關(guān)要素。其中，控制環(huán)境是其他因素構(gòu)建的基礎(chǔ)，控制環(huán)境一般包括機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、人力資源政策和組織文化等。A單位應(yīng)從崗位設(shè)計(jì)和職責(zé)權(quán)力分配入手，讓控制環(huán)境在內(nèi)部控制的建立與實(shí)施中發(fā)揮基礎(chǔ)性的作用。
2.從內(nèi)控方法運(yùn)用來看，突出問題是信息內(nèi)部公開方面較差。由于內(nèi)部信息的不透明，為管理者的提供了空間，國(guó)有資源的運(yùn)作就會(huì)出現(xiàn)隨意性和隱蔽性的狀態(tài)。信息不公開，就沒有競(jìng)爭(zhēng)與監(jiān)督的壓力，各類導(dǎo)致內(nèi)部控制失衡的現(xiàn)象就會(huì)發(fā)生。A單位要以此內(nèi)控調(diào)研為契機(jī)，堅(jiān)持以公開為常態(tài)、不公開的例外原則，推進(jìn)決策公開、執(zhí)行公開、管理公開、服務(wù)公開、結(jié)果公開。
二、合同管理內(nèi)控制度的調(diào)研
合同管理為內(nèi)部控制的關(guān)鍵崗位之一，在開展內(nèi)部控制制度建立健全情況和內(nèi)部控制執(zhí)行情況調(diào)查的同時(shí)，我們選取8個(gè)單位的合同起草、審查、簽訂、執(zhí)行、備案及監(jiān)督管理方面進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)。經(jīng)濟(jì)合同，作為平等主體之間訂立的民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議，不論事業(yè)單位還是企業(yè)，在合同管理環(huán)節(jié)及其風(fēng)險(xiǎn)管控方面也具有一致性。2014年以來，8個(gè)單位對(duì)外簽訂了100萬(wàn)元以上重大經(jīng)濟(jì)合同61份，合同金額10575.15萬(wàn)元，其中以企業(yè)對(duì)外簽訂的合同居多。A單位簽訂的合同類型主要有四類，包括技術(shù)咨詢和服務(wù)合同、租賃合同、購(gòu)銷合同和建設(shè)工程合同。
（一）經(jīng)濟(jì)合同管理情況
A單位經(jīng)濟(jì)合同管理主要有兩種模式。一種是單位制定了經(jīng)濟(jì)合同管理辦法和技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目管理辦法，對(duì)合同起草、審查、簽訂、執(zhí)行、備案、監(jiān)督等方面進(jìn)行了明確的規(guī)定。有專門機(jī)構(gòu)對(duì)合同進(jìn)行了歸口管理，負(fù)責(zé)合同專用章的管理、合同文本檔案的存檔和編號(hào)及合同履行的監(jiān)督。某設(shè)計(jì)院的合同監(jiān)管部門為綜合經(jīng)營(yíng)室，其合同簽訂的流程如下：
第二種模式是合同由各單位、各部門自行管理。對(duì)外簽訂合同實(shí)行授權(quán)委托制，經(jīng)濟(jì)合同簽訂由部門參與洽談、起草，各部門管理存放合同檔案，進(jìn)行合同登記、統(tǒng)計(jì)、歸檔等日常工作。
（二）合同調(diào)研中發(fā)現(xiàn)的問題
1.個(gè)別合同不能得到有效履行，款項(xiàng)無法如期收回。一些技術(shù)服務(wù)合同，由于分部實(shí)施，項(xiàng)目驗(yàn)收要待各期項(xiàng)目全部完成后才能進(jìn)行，不能在合同約定的期限完成。還有一些項(xiàng)目因主體工程變更，導(dǎo)致技術(shù)服務(wù)順延。另外，由于個(gè)別業(yè)主經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)異常，已驗(yàn)收項(xiàng)目的尾留款不能如期入賬。
2.部分合同條款不全面、缺少委托手續(xù)。根據(jù)《合同法》《民法通則》的規(guī)定，不僅可以是法定代表人可以簽訂，而且委托人也可以簽訂，但是其必須有委托授權(quán)書，書中明確委托事項(xiàng)的范圍時(shí)間等問題。調(diào)研中發(fā)現(xiàn)個(gè)別合同基本要素不全，合同主體資格未達(dá)要求，條款不完整或約定的意思不明確、不具體。如違約者承擔(dān)違約責(zé)任等條款等于沒有約定，簽訂合同時(shí)未充分考慮到自身的風(fēng)險(xiǎn)。另外，個(gè)別企業(yè)對(duì)外出借資質(zhì)，看似合同總額大，但單位實(shí)際收益小。這些因素都容易產(chǎn)生法律風(fēng)險(xiǎn)。
3.部分單位沒有對(duì)合同實(shí)施歸口管理，對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的簽訂流程沒有進(jìn)行制度上的規(guī)定和約束，缺乏有效的內(nèi)部控制。顯然A單位的第二種合同管理模式不符合內(nèi)控規(guī)范的要求。一些簽訂的合同由相關(guān)部門自行保管，沒有統(tǒng)一登記編號(hào)，對(duì)近年簽訂的合同統(tǒng)計(jì)不清，在糾紛發(fā)生后尋找合同原本大費(fèi)周章。
三、內(nèi)部控制視角下合同管理策略
當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境實(shí)際上是一種契約經(jīng)濟(jì)，單位對(duì)外發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為，除即時(shí)結(jié)清方式外，應(yīng)當(dāng)訂立書面合同。合同是對(duì)外交易的主要手段，我們有必要從內(nèi)部控制視角約束合同管理，預(yù)防潛在風(fēng)險(xiǎn)。為增強(qiáng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，我們針對(duì)A單位在合同管理方面提出以下改進(jìn)建議：
首先，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，提升內(nèi)控執(zhí)行力。內(nèi)控范強(qiáng)調(diào)了單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。首先是行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人提高內(nèi)控意識(shí)，明確崗位職責(zé)，自上而下，各個(gè)職能部門都要將內(nèi)控意識(shí)融入日常工作之中，樹立內(nèi)控制度的權(quán)威性。依照《內(nèi)控規(guī)范》檢查內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的薄弱環(huán)節(jié)，確保不相容的崗位間相互制約、相互監(jiān)督。內(nèi)部控制重點(diǎn)從單位層面、業(yè)務(wù)層面出發(fā)，明確領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)責(zé)任職能，清晰組織機(jī)構(gòu)劃分，規(guī)范執(zhí)行機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)管控監(jiān)督意識(shí)。使制度本身能夠突出重點(diǎn)，彌補(bǔ)不足，營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。以制度保障執(zhí)行，提高組織運(yùn)行的理性化程序。強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。對(duì)合同風(fēng)險(xiǎn)管控的重點(diǎn)包括合同文本的合法性、經(jīng)濟(jì)性和嚴(yán)密性，關(guān)注合同的主體、內(nèi)容和形式是否合法，對(duì)方當(dāng)事人是否具有履約能力，合同權(quán)利和義務(wù)、違約責(zé)任和爭(zhēng)議解決條款是否明確等。對(duì)技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目中合同款項(xiàng)無法如期收回問題，建議以項(xiàng)目負(fù)責(zé)人為主，加大合同資金的追償力度，解決部分合同不能如期履行的問題。
其次，基于內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制，對(duì)合同實(shí)施歸口管理，建立內(nèi)部核算管理制度。內(nèi)部控制系統(tǒng)實(shí)質(zhì)上是一個(gè)信息系統(tǒng)，是一個(gè)對(duì)信息進(jìn)行收集、核對(duì)、整合、傳遞的過程，并且通過反饋機(jī)制進(jìn)行溝通與改進(jìn)。按照《內(nèi)控規(guī)范》的要求，設(shè)立專門的合同管理機(jī)構(gòu)，擬定合同管理制度和實(shí)施細(xì)則，參與重大客戶的資信調(diào)查，對(duì)各類合同進(jìn)行法務(wù)審查，統(tǒng)一管理合同專用印章和合同檔案。建立資金收繳臺(tái)賬和合同履行情況登記表，實(shí)現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合，并由單位審計(jì)部門定期對(duì)自己的收繳情況實(shí)行跟蹤檢查與監(jiān)督。合同歸口管理部門應(yīng)強(qiáng)化關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，如對(duì)簽約主體資格、合同協(xié)議履行、變更或解除進(jìn)行有效監(jiān)控。把握重點(diǎn)合同，對(duì)一些標(biāo)的較大、風(fēng)險(xiǎn)較大的合同實(shí)行會(huì)審制度。
第三，提高內(nèi)部信息的透明度，運(yùn)用激勵(lì)機(jī)制調(diào)動(dòng)工程技術(shù)人員對(duì)外承攬項(xiàng)目的積極性。利用信息技術(shù)搭建信息共享的平臺(tái)，對(duì)于單位承攬的技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目，應(yīng)該信息公開、財(cái)務(wù)公開，運(yùn)用民主決策程序，采取技術(shù)人員內(nèi)部競(jìng)標(biāo)的方式選擇項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目參加人，增加技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目的透明度，做到機(jī)會(huì)公平、規(guī)則公開、結(jié)果公正。與此同時(shí)，單位負(fù)責(zé)人要運(yùn)用激勵(lì)機(jī)制鼓勵(lì)工程技術(shù)人員對(duì)外承攬項(xiàng)目的積極性，規(guī)范外攬項(xiàng)目收入分配秩序。控制出借資質(zhì)行為，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，提高單位收益率。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不但關(guān)注合同中的自身利益，更要提高技術(shù)服務(wù)質(zhì)量，保質(zhì)保量完成項(xiàng)目任務(wù)書，樹立良好的契約意識(shí)。
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（作者單位：黃河上中游管理局 陜西西安 710021）
