時間：2023-06-06 09:39:42
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇退休金的調整方案，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
【關鍵詞】事業單位；養老保險；改革
一、現行的養老保險制度介紹
當前，我國的養老保險制度體系主要由機關事業單位養老保險制度、城鎮企業職工養老保險制度和農村社會養老保險制度構成，分別對應著不同的人群。事業單位按經費來源可分為全額撥款、差額撥款、自收自支三類，不少地方自收自支的事業單位已經按照企業的方式進行管理，加入了企業職工養老保險體系。但大部分由財政全額撥款和差額撥款的事業單位比如高校，則與機關退休養老制度基本一致，退休金由國家統包，列入財政預算，實行現收現付，沒有基金積累制度，未來退休金以其工作年限和本人工資額為主要依據。與機關事業單位退休人員養老辦法不同，企業采取的是另一種模式。1991年《國務院關于企業職工養老保險制度改革的決定》頒發，要求逐步建立基本養老保險與企業補充養老保險和職工個人儲蓄性養老保險相結合的制度。1997年，《國務院關于建立統一的企業職工基本養老保險制度的決定》實行以后，建立了由國家、企業和個人共同負擔的基金籌集模式，初步建立起基本統一的城鎮企業職工的養老保險制度。2005年《國務院關于完善企業職工基本養老保險制度的決定》則進一步完善城鎮企業職工基本養老保險制度。
我國現行的事業單位養老保險制度是在計劃經濟體制下建立和發展起來的，相比于逐漸趨于成熟穩定的企業職工養老保險制度，兩種養老保險制度在許多方面都存在著差異：（一）基本制度不同。事業單位職工的養老保障完全由國家負擔，個人無需繳納養老保險費，也無需承擔養老責任;而企業職工養老保險制度則形成了以基本養老保險為主，企業補充養老保險以及職工個人儲蓄養老保險為補充的養老保險體系，實行社會統籌與個人賬戶相結合的模式。（二）資金來源方式不同。事業單位養老保險的資金來源于國家稅收，根據實際支出的退休費由各級財政按一定比例分擔。企業養老保險企業養老保險則遵循國家、單位和個人“三方出資”的原則。其中，企業按本單位職工工資總額的20%進行繳費，職工個人按本人平均工資的8%進行繳費，當養老保險基金收不抵支時，則由國家財政資金負責補貼。（三）在養老金待遇計發方式不同。事業單位人員其養老金待遇不與繳費掛鉤，而與工作年限掛鉤，以退休時工資為基數，按一定比例計發。企業職工養老金待遇與繳費年限和繳費工資基數掛鉤。繳費年限越長，基數越高，退休后的養老待遇就越高，反之則低。此外兩種制度在參保條件和調整機制方面也各有不同。
二、事業單位養老保險制度改革的背景
事業單位是中國特有的一個稱謂，一般是國家設置的帶有一定的公益性質的機構，但不屬于政府機構，與公務員是不同的。一般情況下國家會對這些事業單位予以財政補助。分為全額撥款事業單位，如學校等，差額撥款事業單位，如醫院等，還有一種是自主事業單位，是國家不撥款的事業單位。事業單位是以政府職能、公益服務為主要宗旨的一些公益性單位、非公益性職能部門等。
關于這次事業單位養老保險制度改革的原因，眾說紛紜。歸納起來，主要有以下幾種說法：一是認為事業單位養老的財政負擔過重，國家需要減負。目前，全國事業單位人員近4000萬人，126萬個單位，是國家公務員的4倍還多，占全國財政供養人數的近80%，事業單位退休費總額也遠遠超過千億元，國家財政不堪重負;二是認為事業單位與企業職工養老待遇差距太大，待遇不公引起社會不滿，根據全國政協委員李永梅調研的一組權威數據表明，1990年機關、事業單位和企業的人均退休工資分別為1715元、1771元和1607元，差距并不大；2005年分別為17633元、16147元和8565元，機關和事業單位人均退休工資已達到企業的2倍有余，國務院從2005年開始調整企業退休人員的養老金水平，連續7年平均每年漲10%左右。可這些年公務員的退休工資也在漲，但是從2005年后，就查不到公務員退休金增長情況的同口徑數據，現在究竟比例關系如何不得而知。唯一能夠確定的是兩者之間的差距是非常大的。
三是認為機關事業單位養老保險制度某種程度上阻隔了人才流動，影響了人力資源市場。由于機關事業單位養老保險制度在諸多方面完全不同于企業職業養老保險，從機關事業單位流動到企業的人員在待遇上存在差別對待，導致很大的經濟利益的不平衡，從企業流動到機關事業單位的人員在養老保障上存在著雙重管理，這些制度都阻礙了勞動力在機關、事業單位、和企業之間的正常流動，使得人力資源得不到合理配置。
其實，這次改革并不是事業單位的第一次養老保險制度改革。早在上世紀九十年代初期就曾施行過類似的改革措施。1992 年，原人事部就印發《關于機關、事業單位養老保險制度改革有關問題的通知》，要求機關事業單位進行養老保險制度改革，逐步改變退休金實行現收現付、全部由國家包下來的做法。1994年，原人事部印發《關于機關、事業單位工資制度改革實施中若干問題的規定》，對退休金的計發基數、比例標準做了詳細規定。1994 年開始，在云南、江蘇、福建、山東、遼寧、山西等省開始局部試點工作。改革試點曾取得一定的成績，據原人事部的相關資料，截至1997 年，全國28 個省（區、市）的1 700 多個地市、縣開展了試點，其中19 個省（區、市）政府出臺省級方案，全國參保人數超過1 000 萬人，約占機關、事業單位人數的1/3，但是各地試點適用范圍差別較大，實施細節也各不相同。最終由于各地試點步調不一致， 一直沒有形成全國統一的事業單位養老保險的全面改革方案等原因，改革以失敗告終。
三、改革試點的現狀
根據《改革試點方案》的內容，此次改革主要有以下幾個方面，一是事業單位人員也要和城鎮企業職工一樣統籌交納養老保險，即單位繳20%，員工繳8%；二是養老金發放辦法也基本一致，但以改革正式實施時間為界，即所謂“老人老辦法，新人新制度”；三是事業單位養老金也要逐步實行省級統籌；四是建立基本養老金正常調整機制；最后是建立職業年金制度，形成基本退休金之外的養老保險第二支柱。
事業單位養老保險制度改革消息一出，可以說一石激起千層浪，社會各界競相發表自己的觀點。少數政府主管部門及其官員，極少數專家學者表示贊成。主要觀點是：事業單位養老保險改革是大勢所趨，有利于減輕國家財政負擔，縮小收入差距，提高事業單位的效益，增強職工的活力。絕大大部分研究單位、學者和一部分政府官員，都不贊成該項改革方案。其主要觀點是： 這次的改革試點只針對事業單位的職工，而改革的發起者公務員卻不在改革之列，改革后相關人員的福利將會下降，這必定會引起絕大多數事業單位職工的不滿和擔心，并且造成社會就業秩序的混亂。另外一些溫和的研究學者則持中立態度。理由是：事業單位的養老體制改革不可避免。但在形成正式的方案之前，必須經過充分的調查和研究，否則必將引起巨大的反彈，并有可能因為阻力太大而中途夭折。因此，事業單位養老保險制度改革一定要慎之又慎。
那么，各改革試點地區的進展又是怎樣呢， 根據記者對相關地區的實地采訪了解的情況來看，目前5試點省市在實施過程中普遍出現事業單位養老保險改革“推進難”現象，多數省市仍在進行方案的調研、論證。目前尚沒有一個沒有正式發文件、出臺具體方案、進入實施階段的省市，也沒有得到哪個事業單位真正啟動“試點”的“正式消息”。其實，各地都在猶豫與觀望，看其他地方試點的情況和效果如何，再決定本地區是否“跟進”。結果導致各地“改革試點”都謹小慎微，進展遲緩。廣東改革推進情況：具體改革實施方案尚未出臺。浙江改革推進狀況: 目前沒有啟動事業單位養老金制度改革試點， 也沒有出臺任何相關政策或方案，有許多方案仍在研究與論證之中，等待省政府決策。上海改革推進狀況：改革方案制定中，目前還沒有公布具體的政策文件與實施方案。重慶改革推進狀況：目前改革試點還沒有啟動，有關改革方案正在論證和調研中。山西改革推進狀：改革還沒見動靜，在等待部里的指示，還停留在調研階段，也在留意其他省市試點的情況.
雖然事業單位養老改革尚未有實質性的進展，但改革試點所帶來的影響已經開始顯現。據了解，目前，事業單位人員退休是按照退休前工資的80%或90%領取退休金。而改革之后，事業單位人員退休后的收入將大幅降低。因此，一些試點地區事業單位的相關人員為了避免改革后退休金待遇大幅下降而提前退休。
四、基本評述
從上世紀九十年代初期事業單位養老保險的改革試點，現在的事業單位養老保險制度改革再次提上工作議程，事業單位的養老保險改革應當說經歷了一段非常漫長的歷程。但迄今為止，事業單位養老保險制度仍處在一種零碎和不完整的狀態。從長遠來看，機關和事業單位養老保險制度的改革是必然的。而從社會各界的反應來看，社會大眾包括事業單位職工本身都并不排斥改革，或者說已經有一定的準備，但就具體的改革方案與步驟，例如改革時機、繳費比例、待遇等方面則存在很大的分歧。最具爭議的是公務員不應該被排斥在改革之外，改革的目的是要解決問題而不是制造遺留難題，促進和諧而不是制造矛盾。
就目前的試點情況看，各地尚處于試點準備階段，相互觀望而無實質進展。從各地的實地調研看，改革試點過程中出現了不少問題，各地的基本措施也不統一存在很大差異。但建立基本養老保險制度是大勢所趨，事業單位養老保險制度改革也應當推行，但應在原有制度基礎上， 不斷修正完善， 循序漸進、穩步的推進。
參考文獻：
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1月28日，春節長假的最后一天，上海某高校的譚教授照例翻開報紙，當他看到“‘事業單位養老保險制度改革方案’已下發，重點要求事業單位養老保險與企業基本一致，山西、上海、浙江、廣東、重慶為試點省市”這條新聞時，心里頓時咯噔了一下。現年56歲的譚教授粗粗算了一下，如果以目前的事業單位人員養老金計算方法計算，4年后他退休大約能拿到目前工資的90％，也就是5000多元的養老金，但如果按企業人員養老金計算方法來算的話，則養老金只能拿到2000元左右，養老金縮水將超過一半。譚教授有些惴惴不安，甚至考慮是否要向學校申請提前退休。
改革緣于財政負擔過重
有關方面在解釋推出事業單位養老保險制度改革方案的原因時指出，目前，超過千億元的事業單位退休費令財政不堪重負。與統一歸入社保基金賬戶運作的企業職工養老金不同，國家機關和事業單位人員的養老金一直以來都獨立運行，完全由國家財政負擔，因此不存在社保養老金入不敷出、空賬運作等問題。然而隨著事業單位退休人數的逐漸攀升以及其退休金的快速上漲，事業單位人員退休金對國家財政的壓力也越來越大。
有關資料顯示，截至2005年底，全國事業單位總計125萬個，涉及教科文衛、農林水、廣播電視、新聞出版等多個領域，工作人員超過3035萬人，是國家公務員的4.3倍，占全國財政供養人數的近80％。而我國事業單位離退人員養老金年支出也由1990年的不足60億元增至如今的遠超千億元。與此同時，機關事業單位和企業退休職工收入差距也呈擴大趨勢。
人保部公布的數據顯示，2008年全國企業退休職工月人均養老金只有1080元，盡管官方沒有公布全國事業單位離退休人員的人均養老金水平，但其均值遠遠高于企業退休職工是毋庸置疑的。因此一旦施行改革，事業單位人員按照企業標準來發放，那么其養老金待遇則會大幅下降，而國家財政負擔也將大大減輕。
另一方面，這種機關事業單位和企業并行、區別對待的養老金計算模式也一直受到民眾的質疑和不滿，要求改革機關事業單位養老金制度的呼聲此起彼伏。如今又恰逢全球金融危機，大規模政府投資和減稅使得政府財政壓力驟然加大，急需通過降低養老金支出來給財政減負，所以無論從理論上講還是從實際情況出發，事業單位人員養老金問題，已經到了不得不下大力改革的時候了。
改革方案引起熱議
養老保險制度改革關系到每個公民的切身利益，因此方案一經公布，立刻引起了廣大民眾的關注。民眾議論的焦點集中在公務員養老保險為什么不和事業單位人員同步改革。
有網友發帖稱：說的是“為了實現企業與機關事業單位之間制度能夠銜接”，但措施卻僅是“事業單位養老保險制度改革與企業基本一致”，那“機關”呢，怎么就不提了呢?
事實上，在當前養老金金字塔結構中，居于最上層的是機關公務員群體，其次才是事業單位，而中央和地方關于養老保險體制改革的歷次文件上也明確將“機關”和“事業單位”劃為一類討論。但如今卻只動事業，不動機關。是何原因呢?
在騰訊網的在線調查中，大部分網民都支持事業單位養老保險制度改革，但同時更有高達67％的網民認為不但事業單位退休金應該下調，公務員的退休金也應該下調。
“支持養老保險制度改革，但改革需要在公平的原則下進行”，這已成為網民對養老金改革方案共同的心聲。
漸進改革或成最終選擇
此次人保部只是對事業單位養老保險制度改革提出了原則性的意見，具體政策如何落實，還要由各地方政府決定。由于此項改革措施在社會上引起了較大的反響，因此試點省份之一的廣東省勞動保障廳在2月2日已率先澄清：事業單位養老保險制度改革后，其退休人員養老金不會大降。業內專家分析，如果真像廣東方面所說的，在推進改革的同時，事業單位退休金不會大降的話，則必然會出臺“過渡性養老金”、“職業年金”等補充養老保險辦法。據悉，“職業年金”類似于“企業年金”，即以單位補充養老保險的方式補上社保養老金降低后所造成的“缺口”，從而實現事業單位養老金改革的平穩過渡。
一、事業單位養老保險制度改革后現已退休人員的待遇是否下降？
網上大家議論均認為事業單位進行養老保險制度改革后，現已退休人員的退休金轉為發放養老金后將存在原待遇大幅度降低的問題。但實際從《事業單位工作人員養老保險制度改革試點方案》第二條第二項第四款：“本方案實施前已經退休的人員，繼續按照國家規定的原待遇標準發放基本養老金，參加國家統一的基本養老金調整。”可以非常明確的說明：在試點地區實行國發*號之前退休的人員，對于原發放的退休費在轉入社保機構后，社保機構核定的養老金應當與退休人員進入社保機構前一個月的退休費相同。而不是進入社保機構后事業單位退休人員的退休費比照企業退休人員養老金的相關規定進行削減，而是仍然保留國家規定的原待遇標準。唯一的變化在于事業單位退休人員進入社保機構后，在增加養老金時是按照社保的規定增加養老金，而不是比照國務院同期規定的事業單位退休人員增加退休費的標準增加養老金。
如果從大局考慮要求事業單位退休人員在養老金標準上與企業職工標準相同的話，那么首先要對該條款作出行政解釋，從而達到事業單位養老保險制度改革的真正目的。如果不對該條款進行行政解釋，并以此為界限進行養老保險制度改革的話，那必然會形成實施試點方案前后退休人員的待遇將有較大的差距，迫使現在不具備退休條件的人員也要考慮提前退休的問題，形成一系列的社會不公。在這種情況下試點方案實施后必然會引起一系列的糾紛，甚至于集團性的糾紛。
二、對實施改革試點方案的幾點建議
1、相關方案必須為糾紛的發生提供完善的解決方案
由于存在上面所提到的國發[2008]10號第二條第二項第四款的問題，因而作為試點地區第一步要做到的是請示國務院對此作出行政解釋，只有這樣才能為下一步制訂實施方案作好行政立法上的準備。
由于事業單位養老保險制度改革的真正目的在于與現行的社會保險制度相融合。在這種前提下要減少現已退休人員的退休費，必須要與試點地區經濟條件、能力相穩合，而不能盲目地提出一些過高的或者爭政績的試點方案。這樣不僅損害了地方財政的能力，更重要的是一旦事業單位養老保險制度全面實施后將會對現已退休人員形成第二次減少養老金的尷尬局面。
由于改革必然牽涉到退休人員原有的退休費減少的這種狀況，對于可能存在的糾紛試點方案以及相關配套政策中必須對此作出明確、詳細的解決方案以及負責協調糾紛的相關部門、人員，而不能將一切矛盾推向人事爭議仲裁委員會或者人民法院。從本律師事業單位退休人員轉入社保后退休費減半一案得出的教訓可證實：如果相關承辦人員不能最終全面協調解決的話，將會出現更難堪的情形。
2、事業單位退休人員退休費減少的兩個方法
（1）逐步遞減的方法
以五年為周期，對于事業單位現已退休人員退休金與企業相同情況人員的養老金進行對比，差額部分以五年為周期每年減少20%，逐步減少事業單位退休人員的養老金。這種方法最大的特點在于同期的養老金也在逐步增長，每年相對減少的退休金額也不高，它能夠最大程度地協調退休人員心理承受能力，由于不少事業單位退休人員退休費也是家庭收入的主要部分，如果用“一刀切”辦法減少退休費，必然對他們家庭的生活質量造成一定的影響。
關鍵詞：養老保險 離退休人員 河北省
隨著我國社會經濟的不斷發展，人口的結構變化，人們的工資水平也得到相應的提高，而養老保險制度為了適應經濟和社會的發展趨勢也進行了一系列的改革。養老保險是社會保險的核心險種，其主要是為老年人完全退出社會勞動以后，利用社會保險的途徑來保障離退休人員的基本生活需求，為老年人提供一個穩定的生活來源。我國的養老保險制度歷經了很大的改革過程，尤其是改革開放之后，養老保險制度改革逐步與社會經濟體制改革相適應，使退休人員的生活得到了很大的改善，同時起到了保障的作用，并且推動了社會經濟的健康發展。
一.我國對企業離退休人員的養老金待遇的調整
我國養老保險制度在經濟體制下建立，是以《勞動保險條例（1953）》為依據，將離人員的養老金按照基本工資的數額發放，并且與受益人本身的工齡相關。此種養老制度表示如果員工退休，那么其所得的養老金會與其退休前的個人工資相關，一旦確定就不會出現變更。在當時社會，每種物品的定價都會由政府給予嚴格規定，離退休人員所獲得的養老金完全可以維持較為穩定的生活。不過隨著我國市場經濟的持續發展，政府逐步放開了對于物價的控制，由市場來自行調節供求關系。因而其所帶來了物價變動就與一成不變的養老金產生了矛盾。當商品價格不斷上漲甚至出到通貨膨脹的時候，會對離退休人員的生活質量造成不同程度的影響。假若依然實施原有的養老保險制度，那么離退休人員的生活水平就會大幅下降，甚至不能維持最基本的生活。國家為了使離退休人員最基本的生活得到保障，實施了一系列的補貼措施，不過依然沒有沒有得到明顯的改善。
1978年，我國重新明確了企業干部職工的退休制度，職工的養老金在標準工資的60%～90%之間，并且對困難退休人員給予了最低的保證養老金。在1991年，我國頒布并實施了《關于企業職工養老保險制度改革的決定》，確定了養老保險由國家、企業以及個人三方共同承擔。1993年，提出實行社會統籌與個人賬戶相結合。1995年，頒布了《關于深化企業職工養老保險制度改革的通知》，其提出為了使企業離退休人員的基本生活，基本退休金可以按照當地職工前一年度的平均工資增長率的比例給予整合，詳細的方法可以在國家政策的指導下由省人民政府來確定。1997年正式確立了養老保險統籌的統一制度，1998年確立實行行業統籌移交。這些對于制度的改進與改革都明確了表明了我國對養老金要與經濟制度相適應而進行調整的重視程度。國家在1978年到1992年期間，對離退休人員給予了七次生活補貼，對養老金進行調整，在實施普遍調整的過程中，同時還給予特殊群體以更好的待遇：增加最低保證數；增加特殊貢獻人員的退休待遇；對建國前的老工人給予額外的生活補貼。
2005年到2013年，我國已經連續8年調整企業退休人員的退休金，爭取憑借退休金的正確整合來保證企業離退休職工的基本生活水平。在養老保險的整個改革的同時，我國累積了豐富的經驗，而且也獲得了不小的成功。
二.河北省國營大型企業離退休人員養老待遇的分析
河北省的初期養老保險制度是根據我國的《勞動保險條例》實施，進行到市場經濟后，由于物價的持續上漲，河北省依照國家的規定，對企業退休人員給予了適當的補貼。而《關于深化企業職工養老保險制度改革的通知》的，正式確立了養老保險的改革。之后河北省逐步修正養老保險制度，將企業職工養老保險納入全市城鎮集體企業的社會統籌。同時，河北省開始逐步加大養老保險的普及范圍，并且調整職工繳費基數和各項標準，使河北省企業離退休人員的養老制度得到進一步的完善。
從2006年，河北省政府就開始實施《國務院關于完善企業職工養老保險制度的決定》，調整了退休金的計算方法和個人賬戶的模式，使制度更為公平，效率也得到了提升。
由于我國物價的不斷上漲，而且具有上漲速度快、幅度大的特征，特別是一些基本的食品，因此，對于大只能拿到退休金的離退休人員來說，生活水平則會明顯受到影響。在2013年開始，河北省制定了最新的企業退休人員養老保險的發放標準，并且把標準進行上調。依照河北省企業退休人員養老保險在2013年的調整方案中，可以看出河北省的企業退休職工養老金的上漲幅度大約在10%左右。河北省擬定從2013年1月1日開始，全部企業離退休人員的養老保險給予上調，調整幅度為10%左右，此向制度在3月得到了國家人社部和內政部的批準。這是河北省從2005年以來連續9年以比較大的幅度對企業離退休人員的養老保險進行上調，使企業離退休人員的生活能夠達到基本生活水平。
雖然河北省的養老金待遇在不斷的進行完善，不過在養老保險制度的可持續性等方面依然存在問題。養老金的調整幅度與工資、CPI增長率并沒有完全實現等比例的調整，缺乏合理性。要解決這一難題，可以建立健全養老保險政策，將養老保險制度進行統一化，建立養老金指數化的調整機制以及對養老金的調整政策進行規范化管理。
參考文獻：
[1]吳連霞. 中國養老保險制度變遷機制研究[D].首都經濟貿易大學，2012.
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【關鍵詞】事業單位；養老保險；改革。
一、問題的提出。
2008 年 3 月，《事業單位工作人員養老保險制度改革試點方案》獲得國務院原則通過，決定在 2009 年內在山西、上海、浙江、廣東、重慶等五省市啟動有關試點工作。改革的主要目的就是為了實現企業與機關事業單位之間的制度能夠銜接，而事業單位養老保險將按照企業養老保險的辦法進行發放，這也就是意味著與機關公務員掛鉤的事業單位人員的退休金不再由國家財政負擔。其實在這次改革之前，原人事部就曾下發過相關的文件，并在云南、江蘇等地區進行過試點，但最終因為沒有形成統一的養老保險制度而以失敗告終。這次的改革方案一出臺就立刻引起了輿論的關注和質疑。大家對改革方案的質疑主要集中在兩點：第一，根據改革方案，事業單位的職工退休后的待遇將和企業基本一致，養老金待遇將大幅降低。我國現行的養老保險制度實行的是“雙軌制”，在這種制度下，機關和事業單位職工的退休金遠高于企業職工。數據顯示，2005年，機關事業單位職工的退休金是企業職工的2倍左右。雖然從2005年開始，國家連續調高了企業退休職工的待遇，但兩者之間的差距并未縮小，原因在于公務員和事業單位職工的工資也相應的提高了。如果改革實行的話，事業單位職工的退休待遇將遠不如之前，這與我國目前的經濟發展狀況和消費水平不符。第二，一直以來，機關與事業單位作為一個整體，享受著‘雙軌制’帶來的制度優惠。可是這次的改革則只針對事業單位，改革的設計者和實施者———公務員，卻不在改革之列，這不禁讓人懷疑改革的公平性。
二、改革的基本框架。
根據《改革試點方案》的內容，此次改革主要涉及養老金的籌資結構、繳費比例、養老金的計算和發放、新舊制度的銜接等方面：（1）事業單位人員也要和城鎮企業職工一樣統籌交納養老保險。基本養老保險費由單位和個人共同承擔，單位繳費一般不超過單位工資總額的 20%，員工繳 8%。（2）基本養老金的計發對象根據參加工作時間的不同，主要分為三種情況：《改革方案》實施前退休人員（簡稱老人）；《改革方案》實施前參加工作，實施后退休且個人繳費年限累計滿 15 年的人員 （簡稱中人）；《改革方案》實施后參加工作、個人繳費年限累計滿 15 年的人員（簡稱新人）。（3）養老金發放以改革正式實施時間為界，即所謂“老人老辦法，新人新制度”。“老人”在社保機構領取的養老金，從第一個月起均不得低于原來的退休工資標準。“中人”在發給基礎養老金和個人賬戶養老金的基礎上，再發給過渡性養老金。“新人”繳費累計滿15年，退休后其基本養老金由基礎養老金和個人賬戶養老金組成。（4）事業單位養老金逐步實行省級統籌。事業單位養老金是否實行省級統籌，根據試點城市的具體情況而實施。如果暫時不具備條件的，可以市或地區為統籌單位。（5）建立職業年金制度，形成基本退休金之外的養老保險第二支柱。在參加基本養老保險的基礎上，事業單位建立工作人員職業年金制度。職業年金實質就是對每個事業單位工作人員給予的一項社會保險福利，它是為了避免事業單位工作人員在退休后工資收入降低對自己生活的影響，而在基本養老金之外增加的一項退休收入，這種福利具有強制性，事業單位必須辦理并繳納。
三、改革試點推進的制約因素。
事業單位養老保險改革從一開始出臺就引發了廣泛的關注和熱議，而絕大多數人是持不贊成或反對態度的，在改革的推進過程中更是遭遇到了重重的阻力，筆者認為至少有以下幾點：
1.時間敏感，機構復雜。
改革的試點方案是2008年3月份通過，2009年1月份正式下發的。眾所周知，2008年一場金融海嘯席卷了全球，在金融危機的影響下，全球經濟都受到了嚴重的影響，中國的經濟的發展面雖然算是比較好的，但也不能忽視金融危機給我國經濟發展所造成的問題和負面影響。在經濟發展放緩時，公眾對于涉及自身利益的改革承受力通常來說都比較差的，而選擇這個時候進行改革必然會給尚未退休者造成巨大的心理壓力。此外，全國事業單位人員近4000萬人，其中 3000 多萬名正式職工，900 萬名離退休人員。這次改革幾乎涉及到所有的事業單位機構和人員。雖然總人數并不算太多，但按家庭計算卻將近牽涉一億人，并且涉及教科文衛、農林水、廣播電視、新聞出版等多個領域，126 萬個單位，每個單位的情況也不盡相同。單位的眾多和復雜的情況也使得改革必定是一場持久戰。
2.企業養老保險制度存在缺陷，事業單位難以加入。按照試點方案，事業單位的養老保險實際上是向企業職工養老保險制度靠攏的。而企業養老保險制度本身就是一個存在缺陷的制度。城鎮企業職工養老保險是作為國有企業改革的配套措施推出的。所以養老保險收繳費率是按照原來計劃經濟下國有企業的員工人數、工資基數和退休人員人數的比例來測算的。而當年國企改革引發了大量工人下崗，提前退休轉化成養老金領取者，當時全國平均退休年齡只有 47 歲，計劃中的繳費人與領取人之間的贍養比和實際贍養比例差異明顯。這個制度不僅要支付下崗提前退休人員的養老金，而且還要支付以前已經退休人員的養老金。執行初始政府就發現收上來的養老金不夠支出，中央必須轉移支付。但當時中央轉移支付能力非常有限，于是挪用個人賬戶，導致社會統籌和個人賬戶長期混賬管理、個人賬戶空賬運營。這樣就使這個制度無論從贍養比還是資金籌集和供給能力，從一開始就不配套，隨著時間推移，問題日益嚴重。而如果事業單位的改革向企業靠攏的話就意味著馬上要承擔28%的費率，因為事業單位職工要繳納個人工資8%，事業單位也要籌集20%，這 20%到底是財政出錢還是讓事業單位自己籌集資金，目前并不明晰。如果事業單位面臨自己籌集資金的壓力，其公益性難免受到影響。即使這樣，事業單位的養老金水平也會出現大幅度下降。改革方案的思路是通過職業年金來彌補，但職業年金的來源渠道也是存在很大問題的，如果要建立職業年金，由單位和個人出資，這將必將會增加費率，加上基本養老保險28%的費率，單位和個人的繳費率將達到一個非常高的水平。
3.事業單位人員待遇降低，公務員不受影響。改革后事業單位人員養老金將大幅降低。按現行的制度來講，一位事業單位的工作人員現在在職的月基本工資是四到五千塊，按傳統，退休金是其個人最后工資的80%的甚至 90%，那么退休后大概能拿到三到四千左右。但如果是在企業，城鎮企業職工的養老金只有很少的地方能發到2000元，全國平均水平也就是1300～1400元。改革必然會令事業單位的退休者的生活水平下降，更會對尚未退休者構成一大心理壓力。從本質上來說，公務員與事業單位人員、企業職工沒有本質上的區別，并不具有超出事業單位和企業職工的道德水準、知識水平和工作能力，當然也就不應該享受與企業、事業單位職工不同的待遇。但事實是，歷次的養老制度改革，公務員都能置身事外。在此次改革之前，公務員已實行陽光工資，各地事業性質人員收入其實已落后于公務員收入，其整體收入一般也只能達到社會平均工資線。但這次的養老改革將使事業單位人員退休后的的待遇進一步降低，而改革設計者———公務員本身卻未能成為改革的對象，這不禁使公眾對改革所能達致的公平性產生疑慮。 4.法律法規不健全。除了改革試點在各地都受到很大質疑和阻力之外，試點改革中遇到的諸多問題沒有依據，具體執行和操作過程中困難較多。事業單位社會保險保障沒有形成一套系統完整的相關法律法規體系，養老保險方面的單項政策規定也不健全。例如，如果事業單位將參照企業養老保險制度進行改革，那么新舊辦法該應如何銜接就是必須考慮的問題，現在最通行的說法是“新人新辦法，老人老辦法”。所謂“新人新辦法”是指新進人員按照新的改革方案執行，直接入社保，對于“新人”來說，退休是十分遙遠的事情，目前大可不必“庸人自擾”；而“老人老辦法”，即新辦法實施前已退休的“老人”，待遇照舊發放不受影響。而眼下可能最受影響的，是那些已經在事業單位工作多年而又尚未退休的“中人”。這批人大都是五十歲以上，大部分是本單位的“中流砥柱”或業務骨干，并且占有一定的比重，而改革方案的出臺卻另他們進退兩難，如果按照方案來執行，這些人都要求提前退休的話，必定會對正常的日常工作有所影響。為彌補缺失，改革雖然采取了“中人補齊”的辦法，對于那些可能受影響的“中人”，在基本養老金計發上，將有“過渡性養老金”這一項。但目前，國家對此并沒有統一明確的規定，而是要求各試點地區因地制宜。
5.相關配套制度進展緩慢。與事業單位養老保險制度改革配套推進的還有事業單位“分類”改革，在一定程度上事業單位分類事關“養老改革試點的成敗”。但是據了解事業單位的分類改革也并非一帆風順。根據 2008 年的《國務院機構改革方案》，事業單位將被分成承擔行政職能的、從事生產經營活動的、從事公益服務的三類事業單位。通過分類改革，以后的事業單位將主要以公益性事業單位為主。雖然改革方案提出了事業單位分類改革的原則和目標，但是從各試點地區的實際情況來看，還沒有哪一個省市真正實現了事業單位的有效分類。2011年6月，《分類推進事業單位改革實施指導意見》（下稱《意見》）下發，事業單位改革也開始正式推進。《意見》顯示，中央已經確定了一張事業單位分類改革的時間表：用2011～2015年的五年時間，我國將在清理規范基礎上完成事業單位分類。在5年目標之下，根據《意見》，事業單位被劃分為三類：參照公務員類、自收自支類、財政補貼類這三個類別，其實是按照社會功能來劃分的。就是將承擔行政職能的變為行政機構；將從事生產經營活動的轉為企業，推向市場；保留從事公益服務的事業單位。這種改革可以形象地概括為甩掉兩頭、留下中間（中堅）。從實際執行來看，事業單位分類改革之難超出了很多人的想象。在這場改革中，政府部門既是推動者，又是被改革對象，改革中的“主客同體”現象使其陷入了尷尬的境地。有專家分析，各類利益的維護也讓這場史上最大規模的改革舉步維艱。政府的特定利益，事業單位的獨立利益，社會公眾對公共服務提出的要求以及改革的個人得失，使得改革的動力在各類利益維護之間互相抵消，無法形成廣泛的社會基礎。
四、基本評述。
事業單位養老改革試點從頒布到現在已經有近 3 年時間，改革過程中暴露出了很多問題。針對改革試點的瓶頸和難題，很多專家和學者都給出了自己的解決的對策。例如，有人提出“養老金制度改革”，應當是讓企業的養老金向事業單位的養老金靠，提高工人的生活待遇，而不是讓事業單位向企業靠，降低工人和知識分子的待遇。有學者則認為國務院及國家人力資源和社會保障部暫停這一試點，并立即著手制定機關、事業和企業三者聯動的養老保險制度改革方。還有學者為沉疴多年的養老保險開出的藥方是，建立中央政府統籌的國民基礎養老金，同時市場化運營全民個人賬戶養老金（含職業養老金和個人儲蓄）。公務員和事業單位也應進入到國民基礎養老金系統，以職業養老金替代退休金，對接國民基礎養老金，帶動全國養老金制度結構性調整。筆者認為，不論專家學者給出何種解決策略，有一個現實的問題是一定要面對的，那就是就我國目前的養老制度而言，機關事業單位與企業“雙軌制”的養老模式已經運行了多年，牽涉機構、人數眾多，在此過程中必然會打破某些利益集團的既得利益也會使其他人收益。而要想通過一次改革就徹底改變現狀顯然是不盡現實的，因此這必定會遇到很多的障礙和阻力，因此改革一定會是一個艱巨、漫長的過程。
參 考 文 獻。
[1]董力堃。對事業單位養老保險制度的重新審視。學術界。2010（2）。
[2]汪孝宗，韓文，曾娟。難改的事業單位養老。中國經濟周刊。2009（41）。
[3]姜愛林。事業單位養老改革為何困難重重。天津行政學院學報。2010（5）。
【關鍵詞】存款產品；細分市場；商業銀行
美國銀行和花旗銀行兩家銀行對存款（deposit）產品的大類劃分是基本相同的，都是包含了四大類，即支票賬戶（checking account）、儲蓄賬戶（savings account）、定期存單（CD）以及個人退休金賬戶（IRA）。
BOA支票存款賬戶共分為三個具體種類，分別是MyAccess，Advantage和eBanking，這三種賬戶的區別主要在于提供服務、賬戶管理費和適用客戶的差異：MyAccess提供方便、全面的服務，月賬戶管理費為$12；Advantage則在MyAccess所提供服務的基礎上增加了一項依據賬戶余額而按分級利率計息的服務；eBanking是一種自助式電子銀行業務，但具有支票賬戶的基本功能，月賬戶管理費因而降至$8.95，主要適合對銀行面對面服務需求較少的客戶。
Citi支票賬戶共分為四個具體種類，分別是Basic、Citibank、Citigold以及Student，這四種賬戶的區別主要在于提供服務、收費和適用客戶的差異：Basic滿足簡單日常交易需要（賬單支付、支票簽發等），月賬戶管理費為$10，適合不需要額外、全面服務的客戶；Citibank提供全面的支票賬戶服務，擁有賺取利息的選擇權，適合對銀行服務要求較高的客戶；Citigold是四種賬戶中服務水平最高的，月賬戶管理費為$30，它在收費上也提供了獨有的特別優惠，即，無條件免除非Citi自動取款機取款等三項服務的收費；Student主要面向在校大學生，該賬戶免除月賬戶管理費以及非Citi自動取款機取款收費。當然，同BOA一樣，Citi也為四種賬戶分別設計了免除月賬戶管理費的方案，方案細則在此不贅述。
一、儲蓄賬戶
BOA儲蓄賬戶共分為四個具體種類，分別是Regular、Personal、Platinum以及Custodial。四種賬戶的區別同上一小節的支票賬戶區別類似，還是體現在提供服務、收費以及適用客戶的差異上：Regular提供基本儲蓄賬戶服務，開戶起點為$25，每月免費取款上限為3次，月賬戶管理費為$5，年收益率（利率）為0.01%；Personal不同于Regular的最大一點在于，其年收益率隨賬戶余額的變動而可調；Platinum則可以比Personal提供更高的年收益率，但免除月賬戶管理費；Custodial是面向家庭的一種賬戶，主要是基于孩子的未來發展所需，不能用作透支保護。
Citi儲蓄賬戶共分為兩種，分別是Day-to-Day和Citibank Savings Savings Plus。
二、定期存單
BOA定期存單共分為四種具體類型，分別是Risk Free、Featured、Opt-Up以及Standard Term，四種賬戶的差異主要體現于期限、年收益率（利率）、開戶起點以及特殊權利上：Risk Free期限為9個月，年收益率為固定的0.14%，開戶起點為$5000，區別于其它三種CD的是Risk Free賦予客戶在開戶6天后、到期前可以無懲罰地提前支取存款的特權；Featured期限為12月，年收益率為固定的0.13%，開戶起點為$10000，它的特權是如果客戶加入了BOA的Platinum Privilege Program，那么，就可以享受該種期限下的Platinum Rate――0.17%的年收益率；Opt-Up期限為18個月，年收益率為0.15%，開戶起點為$10000，它的特權是：（1）如果開戶六個月后利率上升，那么客戶有機會可以做相應的調整；（2）如果客戶加入了Platinum Privilege Program，那么客戶將可以享受該種期限下的Platinum Rate――0.20%的年收益率。
Citi定期存單沒有像BOA那樣具體劃分并賦予不同的名稱，其劃分依據就是單純的期限以及存款額，但期限以及存款額的劃分沒有BOA的Standard Term那樣細致、全面，不過。會出現這種現象：同一期限同一存款額的CD在兩家銀行有不同利率，這種不對稱的差異既體現了銀行間存款產品的差異化，又要求客戶要充分比較銀行間利率安排的差異，以做出最有利于自身的選擇。
三、個人退休金賬戶
BOA和Citi的IRA存在較大的差異。Citi的IRA共分為兩種：Traditional IRA以及Roth IRA ，另外附加一個可供選擇的Rollover方案，但這些都是美國國家所倡導推行的，并不帶有Citi自身的特色；但BOA的IRA則有鮮明的自身特色，它們是一些在參考了 自身CD、儲蓄存款等產品設計的基礎之上所設計的，并且有5種不同的選擇，因而，從總體上看，BOA的IRA產品設計又優于Citi。
綜上所述，BOA和Citi兩家銀行在存款產品設計上主要參考了開戶起點、期限、利率（年收益率）、最低余額要求、收費、特權優惠、提供服務等因素（存款保險因素則是由于美國自身市場發展以及制度的原因而普遍被考慮進的），并在“條件定價”和“關系定價”的法則指導下，通過對這些因素的賦值以及再組合，從而在支票賬戶、儲蓄賬戶、定期存單以及個人退休金賬戶的基礎上，開發出多樣化的具體產品，從而最終實現市場細分，滿足市場多樣化的需求，并以此形成自身的核心競爭力。以BOA和Citi為代表的美國商業銀行在存款產品設計上所體現出的精巧思路以及強大實力是值得我們國內普遍具有存款產品單一化、同質化特點的各家商業銀行所借鑒學習的，未來存款產品市場競爭將會更加激烈，形式所迫，我國商業銀行必須實現更深層次的轉型，而這也有賴于國家利率市場化、放開商業銀行自主經營等體制機制變革的進一步推進。
如果把廉政建設比喻成一個木桶，那么廉政基金制度就是其中的一塊木板，配套措施就是其他的木板，只有當所有的木板都是好的，木桶才能打水。
據了解，有關方面正在研究將這一方案在完善后向全市推廣的可行性。
關鍵詞：
廉政公積金廉政公積金是從公務員本人的福利金或工資中支出，或由政府財政中支出的一筆用于激勵公務員一生廉潔從政的獎勵資金，不廉者要部分或全部扣除，一般要到公務員退休時才能一次性付發。
廉政保證金廉政保證金是在一定的時期里，由政府從公務員福利金或工資中支出的一筆用于激勵公務員廉潔從政的保證資金，到期根據考核情況支付，不廉者要從其福利或工資中扣除一定數額的資金。
王洪貴是南京市秦淮區夫子廟派出所的一位普通民警，工齡已有10年。得知記者是來采訪廉政基金的試行情況的，他樂呵呵地告訴記者：“我的廉保卡上每年會增加3000元錢，不過這錢不用我自己繳，是直接從年終福利里扣。我還有10年就要退休了，算一算，如果我沒犯什么錯誤，到退休時至少可以一次性拿3萬元錢。”
而對另一位分到所里才1年的年輕民警許佩琦來說，這筆廉潔從警退休金的分量可能會更重一些。她今年22歲，到55歲退休還有33年，按普通民警每年繳納3000元廉政公積金計算，到退休時她可以一次性拿到近10萬元。
現在，王洪貴和許佩琦都擁有一個自己的廉潔從警退休金賬戶，并有配套的卡。這個賬戶自200*年12月10日起正式啟用，并擁有了第一筆“廉政金”。
**年1月1日，廉潔從警退休金制度在南京市公安系統正式全面推廣。全局8000多名民警都納入了廉政公積金的繳存范疇。
而更早之前，秦淮區法院已于2001年悄然啟動廉政基金制度。目前，南京市法院在全市法院系統推行了此項制度；市檢察院選擇白下、秦淮、玄武三家基層檢察院先行試點；市公安局在城區公安系統全面試行廉潔從警退休金制度。浦口區盤城鎮*年對副鎮級以上領導干部和基層黨支部書記試行了廉政保證金制度。廉政基金正在南京掀起一場“經濟治腐”的革命。
從總體來看，南京目前正在推行的廉政基金制度可以分為兩種類型，其典型代表分別是市公安局和秦淮區法院。前者的名稱是廉潔從警退休金，民警按年度繳納，只能在退休時一次性領取，實質就是廉政公積金；后者按月繳納，按年度返還一部分，實際上就是廉政保證金。
廉政基金的資金從何而來？
廉政基金在社會上一度引起非議，其資金來源是爭議的焦點之一。很多人認為廉政基金的錢是直接從財政支取的，等于是變相地給納入廉政基金體系的這部人增加福利。事實是否如此呢？記者特地向市公安局和秦淮法院的有關領導進行了求證。
市公安局的權威人士告訴記者，*年底，南京市委、市政府確定公安民警福利待遇保障資金由市、區、街道財政分級負擔，民警廉政基金來源渠道主要就是各級政府撥付給公安機關的福利費，所有在編民警以當年福利收入總額為基數，按20％比例進行扣繳。也就是說，廉政基金的資金來源是民警應得的福利費中扣除的。
秦淮法院的廉政基金來源則是個人自付一部分，單位補貼相同比例的資金，后者主要由兩部分組成：目標考核獎和獎懲考核的資金，并根據單位的實際略作調整。
廉政基金怎么繳？繳多少？
廉政基金的數額是怎么確定的？有什么依據？
南京市公安局根據責任越大、風險越大的管理原則，將各級領導干部繳納的廉潔從警退休金按現任職務拉開檔次，以一般民警實際繳納金額為基數，按0.2系數逐級遞增。從領導干部到一般民警具體繳納的情況是：一般民警年度繳納3000元，副科長3600元，正科長4200元，副處長4800元，正處長5400元，副局長6000元，正局級6600元，副市級7200元。廉政公積金每年繳納一次。
秦淮區法院在2001年、2002年也是按年度繳納的，從*年開始按月繳納，并作了一些進，根據在編在崗干警所承擔的責任大小來分檔的，具體分為5檔：院長250元，副院長230元，部門正職（含主持工作的副職）210元，部門副職190元，其他人員170元。單位按個人繳納的數額每月給予同等金額的獎勵基金，共同存入個人專門賬戶。
南京市檢察院的三家試點單位則從檢察長到一般干警每人每月扣繳200—100元不等，單位根據黨風廉政建設考核情況，給予個人扣繳金額相同數目的基金作為廉政風險獎勵金，存入個人基金賬戶,當年考核無問題，兌現60％的廉政公積金，其余40％轉入個人長期廉政公積金專用賬戶。
和秦淮法院、檢察院的模式不同，市公安局并沒有相應地補貼個人相同比例的廉政基金，主要是考慮到資金壓力太大。全市公安系統在編民警8000多人，即使是按最低一級3000元算，各級財政就要多投入2400萬，這在目前顯然是無法做到的。
廉政基金如何支取？
秦淮區法院廉政基金的兌現返還分年度與在職工作期間兩部分實施。當年干警遵守黨風廉政規定，未受到全院通報批評以上處理的，所交納的廉政基金年度兌現返還70％，其余30％作為長期基金繼續存入專門賬戶；院領導和部門領導因分管范圍內干警違反廉政規定而被扣除基金的，年底兌現返還其被扣除后的70％，其余30％作為長期基金。如在職期間未受過黨政處分的，待其退休、辭職或調離單位時，一次性領取全部基金，否則予以扣除。被扣罰的基金及基金專戶儲蓄利息用于設立廉政建設獎勵基金，專門用于獎勵年度被評為廉政先進的個人。
南京市公安局規定，廉潔從警退休金只能在退休時一次性領取。在民警從警期間出現下列5種情況下要扣發廉潔從警退休金：從警期間主動要求辭職被批準的，只能領取個人廉潔從警退休金賬戶總額的90％；因不適合從事公安工作被辭退的，只能領取個人廉潔從警退休金賬戶總額的50％；因違法違紀受到黨紀政紀處分的，按處分期限扣除50％廉潔從警退休金（黨紀處分比照行政處分期限扣除）；被開除公職的，全額扣發廉潔從警退休金；領導干部因失職失責，導致隊伍發生違法違紀問題的，要相應扣發廉潔從警退休金。
當然，除了處罰措施外，也相應出臺了獎勵措施。如市公安局就規定，民警因勤政成績突出，受到中央、省、市和上級領導機關表彰的，由市局增發廉政獎勵金，進入受表彰民警個人廉潔從警退休金帳戶；民警從警期間能嚴格遵守和執行各項廉潔自律規定和公安工作紀律未受到黨政紀律處分的，退休時除全額領取廉潔從警退休金外，還將視情況給予一次性獎勵。秦淮法院也出臺自己的獎勵措施。
廉政基金能否防腐？
每月或每年交一定數量的錢，（且這筆錢的數量和民警、法官或公務員們面臨的誘惑比起來簡直可以忽略不計），就能保證民警、法官或公務員們的清廉嗎？建立廉政金制度后，誰來對他們進行監督？會不會造成他們一手拿著廉政金，一手繼續腐敗，而廉政金制度只是成為公務員加薪的變相手法？
針對一些人的種種猜測，市公安局和秦淮分局的有關人士都認為，實行廉政金制度不是唯一的辦法，只是一種輔助手段，更重要的是監督措施的配套建設，只有這樣才能達到長效管理的目的。形象地說，如果把廉政建設比喻成一個木桶，那么廉政基金制度就是其中的一塊木板，只有當所有的木板都是好的，木桶才能打水。
當前有一個不容忽視的現實，就是腐敗的成本和風險過低直接導致國家公職人員違紀違規的現象屢禁不止，很多干部違紀違規時會抱有這樣的僥幸心理：即使被查出，退了贓、受到一定的紀律處分也就沒事了，對自己的工資福利收入沒有影響。而廉政基金制度的實施，可以對廉政者從經濟上予以鼓勵，對違紀違規者除在政治上受到黨紀處分外，還要從經濟上予以處罰，提高腐敗的經濟成本。應當說，這是一種符合經濟學及社會心理學原理的科學約束機制，貪圖蠅頭小利的代價將有可能是后半生的“人財兩空”，而只要廉潔守法，足可令后半生衣食無憂。差距如此之大的“成本”對比，雖不可能百分之百地杜絕某些公務人員的腐敗，但確實有望阻止不少人的妄動。從一些國家和地區的經驗來看，這無疑是值得一試的制度。這也是秦淮法院和市公安局實行廉政基金的初衷。市公安局有關人士提出，公安民警相對于其他公務員，工作負荷重、職業風險大，而待遇相對低，實行這一制度可提高民警的收入。同時，根據民警廉潔狀況和表現發放退休金，也是為了解決“發了錢管不住人”的問題，從制度上保證民警在主觀上不愿去犯錯誤、不敢犯錯誤，從警時間越長越怕犯錯誤。
為了使廉政建設這個“大木桶”不漏水，加強配套措施的建設無疑是重中之重。自*年以來，全市公安機關共制定推行各類廉政管理制度18項76條，如“廉潔從警十二條規定”、領導干部“六項責任追究規定”等，逐步建立完善了具有公安機關特色的廉政保障體系。
秦淮法院本身就有一系列的審判、執行方面的制度，現在又出臺了責任連帶制。干警在年內因違法違紀受到全院通報以上處理的，除對其本人進行經濟懲處外，分管領導在按黨風廉政建設責任制有關規定追究責任的同時，視責任對象所受處分檔次，對分管領導交納的廉政基金給予相應比例的扣除；部門以上領導受到黨紀以上處理的，除按比例扣除本人和分管院長的廉政基金外，同時扣除院長、紀檢組長10－15％的廉政基金。去年該法院就扣發了一位同志的廉政保證金，原因是該同志在外出時，與辦案當事人一起吃飯，餐后雖付了錢，但由于他違反了有關規定，還是被扣發了廉政保證金。分管庭長、副庭長共5人受到了扣除廉政保證金的處理。
由于制度本身倡導的是“腐敗成本高、廉潔收益大”的思想，使得廣大干部特別是年輕干部，實實在在感受到廉政的價值。夫子廟派出所一位普通民警的家屬唐錦華就深有感觸地說：“試行廉潔從警退休金制度，是對他本人的一種鞭策和約束，能更大程度地促使他規范自己的行為，依法辦事。我覺得這種制度使得廉潔也能產生效益，這就是經濟杠桿的作用。”
調查顯示，在秦淮法院，廉政保證金也得到了全院法官的支持。所有的人都認可這種長效管理的基金制度，認為它較好地起到了對干警們廉政方面的約束作用，并認為領導層實行“一崗雙責”負連帶責任較好。87.9％的人認為實行廉政基金制度以來成效較為明顯，63.6％的人認為按行政職務檔次交納基金金額比較合理，而51.5％的人認為自己每月交納的金額數偏少。
廉政金制度實施以來，取得了明顯的成效，全市公安局違法違紀問題發案大幅度下降。*年1至7月，全局新發生違法違紀案件4起4人，比去年同期下降72％，其中經濟違紀問題僅發生1起1人。與此同時，群眾投訴公安民警不廉潔問題也從年初的每月20起左右降至目前的3至4起，且大多為不實舉報。過去群眾反映情況強烈的基層公安機關和民警亂收濫罰、吃拿卡要等問題得到了有效遏制。*年省統計局曾在全省近4000戶城鄉家庭中開展問卷調查，群眾對市局公安工作、公安隊伍滿意度及社會治安狀況評價的滿意度為97.94％，對“110”接處警服務工作滿意度為99.69％，位居全省前列。截至目前，市公安系統共有16名民警因違法違紀被扣除總額16500元的廉潔從警退休金。
同樣的，廉政金制度對于約束法院工作人員的腐敗行為起到了積極的作用，*年一年，秦淮法院干警共拒吃請197人次，比2002年增加31％；拒收禮金禮品折合人民幣39600余元，比2002年增加32％；紀檢監察受到投訴、件數比2002年下降38％。
廉政基金制度如何進一步規范？
作為反腐倡廉創新之舉，廉政公積金制度的建立試行，取得了明顯成效，但也存在一些問題和困難，需要在實踐中不斷加以研究解決：
廉政基金的資金來源其合法性和穩定性有待進一步提升。廉政基金資金首先要“廉”，否則就違背了建立的初衷。隨著財政預算體制改革的深化，廉政公積金來源渠道的多樣性很難保證資金完全合法和及時足額到位。因此，廉政公積金需要從法律層面上相應作出明確規定，財政預算要給予專門立項，個人亦應按比例繳納。這不僅能夠確保廉政公積金資金來源的合法性和長久穩定性，而且可以更好地體現和發揮廉政公積金制度懲戒與激勵的作用。
關鍵詞：公職人員，退休，養老保險制度改革
改革開放以來，我國社會保險制度有了迅速的發展，在1997年正式建立起了企業養老保險制度。但時至今日，國家機關和事業單位的養老保險還延續計劃經濟時期的模式，具體表現為：公職人員的現行養老保險制度仍維持不變；全部由財政供款的事業單位，仍維持現行養老保險制度；已改制為企業的，執行現行企業職工基本養老保險制度，并保持已退休人員基本養老金水平不變；由財政部分供款的事業單位的養老保險，在調查研究和試點的基礎上另行制定。這種由國家財政全權負責的養老方式不但不利于整個社會保險制度的建立，還會影響到人員之間的自由流動，并加劇國家財政困難。故建立相應的公職人員養老保險制度是整個社會的迫切要求。本文通過對中外公職人員的養老保險制度的比較，對我國公職人員的養老保險制度改革提出建議。
一、我國公職人員養老保險情況
(一)公職人員的界定
從法律角度講，我國公務員與我國的國家于部已不是同一口徑，“各級國家行政機關中(除工勤人員)的工作人員”以外的傳統國家干部稱為事業單位人員，諸如各種教育、科研、衛生人員和軍人都未包括在公務員范圍內。政府公務員與其他干部在基本崗位、職務系列和各方面待遇上，均有法律規定的區別，這種情況使公務員和其他事業單位人員在養老保險立法與管理上有了自己的獨特性又有交叉性。故在本文中，將公職人員的概念定義為實行幾乎相同養老保險制度的國家機關及相關事業單位的工作人員，即公務員(含參照國家公務員制度管理的事業單位工作人員)和由國家財政全額供款的事業單位的工作人員。
(二)我國公職人員養老保險基本情況
1.公職人員養老保險現狀
(1)現行的退休規定
國家公務員的退休條件規定為：①男年滿60周歲，女年滿55周歲，或者喪失工作能力的，凡符合條件之一者應當退休；②男年滿55周歲，女年滿50周歲，且工作年限滿20年的，經批準可以提前退休；③工作年限滿30年，本人提出要求，經批準可以提前退休。
事業單位工作人員的退休條件規定為：①男年滿60周歲，女干部年滿55周歲、女工人年滿50周歲、工作年限滿10年的應當退休；②男年滿50周歲、女年滿45周歲、工作年限滿10年，經醫院證明完全喪失工作能力的，可以提前退休；③因工致殘，經過醫院證明完全喪失工作能力的，可以退休。
此外，對高級公務員的退休年齡還有一些補充規定：一是對擔任省長、部長職務的，不分男女均規定為65周歲，二是對擔任副省長、副部長和正副司局長及相當職務的不分男女均規定為60周歲；三是對少數高級專家，經過主管機關批準，可以適當延長退休年齡。其中，副教授及相當這一職稱的最長不超過65周歲，教授及相當這一職稱的最長不超過70周歲。此外，對學術上造詣高深，在國內外有重大影響的杰出高級專家，可以暫緩退休。
(2)公職人員養老保險享受的條件和待遇
國家公務員退休后，其基礎工資和工齡工資按本人原標準的全額計發，職務工資和級別工資兩項之和按規定比例計發，工作年限滿35年的按88%計發，工作年滿30年不滿35年的按82%計發，工作年滿20年不滿30年的按75%計發，其中工作年滿10年不滿20年的按60%計發，工作年限不滿10年的按40%計發。
事業單位工作人員退休后，按本人職務工資和津貼之和的一定比例計發，其中工作年限滿35年的按90%計發，工作年限滿30年不滿35年的按85%計發，工作年限滿20年不滿30年的按80%計發，工作年限滿10年不滿20年的按70%計發。
2.現行制度的主要問題
這一制度的主要特征：(1)經費完全來源于財政，每年根據支付退休費的實際需要直接由國家財政預算列支。(2)待遇與工作年限掛鉤，以退休時工資為基數，按一定比例計發，并隨在職人員一起調整。(3)退休干部由原單位管理。
這一制度的主要弊病：(1)沒有基金積累。養老金由財政預算支出，與每年財政預算支出的分配比例有直接關聯，若增加退休費用，勢必減少國家對其他方面的投入。特別是在退休人員逐年增多、養老金費用劇增的情況下，沒有積累，實報實銷，其對財政支出的掣肘作用是顯而易見的，從而也直接影響國民經濟持續穩定的發展。(2)待遇給付不盡合理。養老金以退休時的工資為基礎，而這種“點”工資并不能合理體現實際貢獻，而且容易出現突擊提級、長工資等弊端。退休待遇隨在職人員一起調整，缺乏合適退休人員自身特點的科學正常的調節機制，沒有解決退休金增長與社會經濟水平相協調的問題。(3)缺乏自我保障意識。養老金由國家統包，助長了依靠國家養老的思想，只會造成“國家支付費用增多——人們的待遇要求愈高——財政負擔愈重”的惡性循環。(4)影響機關行政效率。機關、事業單位退休人員由本單位管理，每個單位都需配備專人專門從事退休管理工作，機構、人員和設備無法發揮其最佳效益。有的單位在職人員與離退休干部人數之比已達1：1，管理繁雜的退休人員隊伍，必然牽扯精力，也無益于退休人員的妥善管理。(5)影響各類人員之間的合理流動。由于機關事業單位職工與企業職工養老保險制度分設，造成機關事業單位退休人員的待遇水平與企業退休人員的待遇水平難以銜接。在中國，國有企業職工遠比美國、日本等市場經濟國家國有企業的職工多，同時國有企業職工，特別是企業中高級管理人員同機關事業單位的人員相互流動較多，更有必要建立覆蓋城鎮所有職工的基本養老保險制度，防止機關事業單位只有人員的流進，而沒有人員流出的問題。(6)各類事業單位養老保險支付壓力大。由于各類事業單位是獨立的法人主體，在國家撥付的不同等級、數額的事業經費的基礎上，自行解決養老保險問題。但多數事業機關的國家事業費基本不增長，有些還大幅削減，而離退休人員的數量卻在不斷增長。因此，多數事業單位只能將服務性收入的一部分用于解決離退休人員的養老問題。這種以單位為基礎的養老保險方式，對事業單位經濟壓力很大，干部職工所承擔的風險則更大。特別是在改革進程中，政府機構合并撤銷，政府公務員的下崗分流將對這部分公職人員產生沖擊。
二、外國公職人員養老保險制度概況
(一)幾個典型國家公職人員養老保險的享受條件和待遇
1.瑞士：公職人員的養老金由退休金、退休補貼、遺屬補助金三大部分構成。享受條件是以工齡、職級為依據：(1)一般公務員退休后每年可領取原工資40%—60%的退休金；(2)退休補貼依據公務員的工作時間長短領取不同標準的補貼額。補貼額從每年加發1／12年薪額至1／5年薪額不等；(3)一定數額的遺屬補貼。
2.英國：公職人員的退休金結構由三部分組成：(1)退休年金包括準退休年金，以最后一年工資×1／80×工齡計算；(2)一次性退休金補助，相當于上述年金的三倍；(3)其他優惠福利。領取條件是工作年限及年齡。
3.日本：公職人員的退休待遇優厚，主要體現在兩方面：一是本人繳納的養老保險少于雇主繳費。本人繳納的保險費為本人工資的5.15%，而所在單位為雇員繳納公務員工資總額的7.1%，國家負擔管理費的全部和15%的保險金補貼。二是為穩定公職人員隊伍，日本公務員退休后，除退休年金外，國家還向退休者發放一次性退休補貼，所需費用全部由政府負擔，達到25年工齡可領取長期性退休補貼，補貼數額每年最高可達退休前最后月薪的257.5%。為使公職人員及時退休，防止公務員隊伍老化，服務年限超過30年的補貼比例又下降下來。
(二)公職人員養老金的籌集模式
在養老金具體籌集模式方面，有統籌基金部分積累制、個人帳戶完全積累制或財政現收現付制多種形式。在養老保險費用來源上，有的是國家(單位)和個人共同負擔，有的則是由國家(單位)統包，個人不繳納養老保險費。(1)由政府全部負擔。如德國公務員的養老金籌集依據德國《官員供養法》，其費用全部由政府負擔，列入財政預算。瑞典公務員除享受全民都統一享受的國民養老金計劃的有關待遇外，還有專門的公務員退休金計劃，凡達到65歲，工齡滿30年都可在退休時領取全部退休金，退休金的經費全部來源于政府撥款。(2)由雇主、雇員、國家共同負擔。如美國公務員退休制度是由1920年建立的公務員退休制度和1983年新建立的《聯邦公務員退休制度》構成。1920年的制度規定，費用來源是由用人單位和公務員本人各自籌集，各自繳納資金的50%；1983年《聯邦公務員退休制度》規定，經費來源是雇主和雇員分別按個人工資和工資總額的6%納稅。除上述兩種制度外，美國政府在《聯邦公務員退休制度》中還為公務員建立了個人帳戶儲蓄計劃。公務員按最高不超過工資10%的比例儲蓄，政府按一定比例為公務員個人儲蓄賬戶提供補貼，最高補貼到5%。奧地利公務員養老保險制度的資金來源為公務員繳納和政府財政補貼兩部分，公務員一般繳納工資額的10.25%，其余部分則由政府財政負擔。
(三)上述幾國養老保險存在的主要問題
1.由于就業模式的變化，上述幾國傳統的公職人員終身雇傭制近些年被靈活的雇傭方式代替，不同的雇傭方式要求在養老保險方面也要有所區別，從而傳統的公職人員養老金制度面臨著適應新情況的改革任務。
2.國外公職人員養老金籌集也同樣面臨財政危機。雖然上述幾國屬于富裕的發達國家，但由于近年來養老金支付水平不斷提高以及國內經濟增長緩慢，不少國家面臨財政困難。
3.國外基本養老金制度面臨著制度模式、條件環境等重大變革，這些變革對原有養老保險制度的正常運行產生了影響和沖擊，引發公職人員養老金保險制度實行必要的改革[3]83。
(四)中外公職人員養老保險情況比較
1.在養老金的籌集支付上，世界各國都是政府承擔主要責任，個人承擔小部分責任甚至不承擔責任，故各國政府都面臨著養老金財政支付困難的問題，相繼通過降低替代率和延遲退休年齡來降低財政的負擔。
2.在養老金的替代率上，各國都采取與工作年限和退休年齡相關的政策，降低政府負擔的替代率，通過個人的養老計劃，來滿足原來的生活需求。但我國公職人員養老金的替代率處于較高水平，在近幾年達到100%還有增長的趨勢。
3.在退休年齡問題上，世界各國都開始將退休年齡向后推移，而且男女同年齡退休已成為一種趨勢。而我國還在堅持建國之初設立的退休年齡，甚至有很多人還提前退休，有的40多一點就退休在家，增加了退休金的支付時間和財政對養老金的給付數量，造成財政困難的局面。
4.我國社會保障的支出中，公職人員的養老福利保險支出比例過高，不利于社會的公正和穩定。從圖1和圖2可發現：公職人員的退休金占到了總支出的90%，其他保險支出只有10%，而美國在1995年就將此比例控制在45%以下。當今的中國仍需要通過不斷的改革來達到1995年美國當時的比例水平。
三、改革并完善我國公職人員養老保險制度的方向與措施
總體上，國家公務員、事業單位工作人員養老保險方案設計有兩大選擇方式：(1)兩大群體各自單獨設計自己獨立的養老保險方案；(2)在國家基本養老保險制度的基礎上，分別解決公務員、事業單位工作人員各自群體的單獨補充辦法。針對我國現行公職人員養老金制度中存在的問題，并結合國外公職人員養老保險的實施情況，本文提出以下改革并完善我國公職人員養老保險制度的思路。
(一)改革的方向
第一、框架設計必須與全國社會保障體系的大框架相協調。我國社會養老保險改革的目標是向全國統一、規范和完善的獨立于企業、事業之外的社會保障系統發展。由于全國統一的獨立于企業、事業單位之外的社會保障體系的大框架還在探索之中，因此，政府公務員、事業單位工作人員的養老保險的框架設計必須與全國統一的獨立于企業、事業單位之外的社會保障體系相協調。
第二、在籌資方式上，除國家公務員外，建議事業單位基本養老保險亦與企業相同，由國家、用人單位和個人共同負擔。
第三、在制度模式問題上，向企業和全國統一的基本養老保險制度靠攏，也實行社會統籌和個人帳戶相結合的基本模式。
第四、在管理問題上，應向簡化管理機構與管理層次方向發展。在國家基本養老保險上，事業與企業的基本養老金應實行統一核算、統一管理；公務員、事業單位與企業職工的養老金發放，都應全部向社會化、社區服務化方向發展。
(二)對不同類型人員養老保險的補貼辦法
新舊社會養老保險制度轉軌是在政府機構和事業單位改革基礎上進行的。2000年地方政府機構進行大的改革，相當數量的公務員分流到事業單位和企業，而事業單位也進行大的改革，其單位性質和隸屬關系發生了很大變化。政府不可能對3200萬政府機關和事業單位人員的社會養老保險采取相同的補貼政策，只能根據不同類型機構的性質和不同政策定位決定其養老保險的政策。如果我國的社會組織仍然采取兩分法的基本結構，建議適當放寬事業單位參照公務員的范圍，保證公益性事業單位人員的社會保險保障。公職人員養老保險制度在范圍劃分上，應當從實際職責上認真研究，避免簡單按公務員條例的界定范圍確定公職人員的養老保險范圍。
從國外情況看，公務員和公職人員在人員界定上并不完全一致。在養老保險制度上，一些國家享受公職人員養老保險的范圍大于公務員范圍，這樣也有利于公職人員養老保險的管理。可采取兩種辦法：一是將兩者一并劃入公職人員養老保險辦法。二是采用補貼性補助辦法。德國采用了第二種辦法。在德國，對于那些在公共服務機構中工作，但本人又不是公務員、法官或軍人的人員，基本上是參加法定養老保險。所以，這些人員的社會保險屬法定養老保險的范疇。他們養老金的最高額略低于公務員的養老金水平。但在不少情況下，就工作內容來說，公務員與非公務員完成的是相同的工作，采取的是同樣的行動，于是，產生了養老保險應不留差異、趨同一致的需要。為了實現這個目標，德國的各級政府建立了相應的福利機構，設立了補充性養老保險和遺屬福利制度。通過這種形式，起到了類似于企業養老金法中的企業補充保險的作用。
(三)計發方式與過渡銜接辦法
目前企業養老保險制度的養老金計發方式與政府機構、事業單位離退休費計發方式差別較大。如果按照統一的社會養老保險標準計發機關、事業單位養老金，主要問題有兩個：
一是存在新舊制度計發標準的差額問題。如果以現行的企業職工養老保險為標準，統一全社會的養老保險計發標準，那么新制度實施后的機關、事業單位領取基本養老金的數額要低于以前離、退休制度的標準，這種差別不予考慮或處理不當，會引起執行中的困難，影響社會穩定。
二是政府機構、事業單位的現行基本工資收入標準是全國統一的，社會養老保險則按屬地化原則管理，養老金籌集以個人工資為基數計算，計發時按當地社會平均工資為基數計算。由于我國各地區經濟發展差異很大，中央政府分駐各地的公務員如國稅系統、海關系統及各省市的政府公，務員在繳納基本相同的養老保險費后，退休后養老保險待遇會有較大差別。為了鼓勵科技、醫務、教學人員到貧困地區工作，國家曾經有各種鼓勵政策，包括工資地區差別，在實行屬地化的統一社會養老保險制度后，貧困地區的教師、醫務人員、技術人員按個人工資計算的繳費額可能高于(至少相當于)發達地區，而退休收入將低于發達地區，由此產生的政策性影響將可能嚴重阻礙中西部的發展，這些都需要研究解決。
(四)資金籌集方式問題
我國現行養老保險制度已從現收現付體制改革為基金預籌積累的社會統籌與個人帳戶相結合的制度。對新參加工作的職工而言，進行養老金籌集是沒有問題的。目前已經離退休的國家機關和事業單位的職工沒有養老金積累；目前在職、但在實施新制度之前參加工作的老職工在過去的工作年限中也沒有養老金積累，而他們的養老問題必須予以保證。因為按照舊體制下低工資、高福利政策，他們的養老金已經通過“預先扣除”轉化為過去的政府收入凝固在國有資產中，政府則承擔他們的養老保障義務，目前國家財力有限，新舊社會養老保障制度轉換過程中新基金的籌集矛盾十分突出。因此，必須在如下問題上進行決策：(1)對老體制下的事業單位等公職人員養老金隱性負債的總值進行估算，并做出相應的解決方案。建議此部分隱性養老金債務由國家財政單獨籌集，不與改革新出臺的制度混在一起。／2)改革實施后新參加工作的事業單位人員，其籌資按基礎養老金和個人帳戶養老金兩部分籌集。(3)事業單位“中人”的過渡問題。實施改革后“老人”待遇不變，“新人”向企業或公務員制度并軌。而“中人”的平穩過渡辦法可采用過渡性養老金計發系數方法單獨補貼一塊，以不降低事業單位的總體待遇水平。具體辦法可在企業現行1.0-i.4基礎上適當加大系數值，以解決事業單位90%與企業單位80%的待遇差距問題。
(五)養老金水平問題
首先要確定公職人員養老金替代率問題。目前我國企業養老金的替代率在1999年是77.30%，2000年是71.20%，2001年是63.15%，2002年是63.43%，而同期公職人員的養老金從接近100%增加到2002年的106.43%，和企業形成了鮮明的對比。從國際慣例來看，根據專門的統計和測算，退休金總的替代率在70%已經足夠了iql89-190，而基本養老金則在40%左右，剩余部分就通過附加養老金來解決。
【關鍵詞】事業單位；養老金；改革
事業單位職工的退休養老通常由國家財政負擔或單位自理，個人不承擔相應的責任。據預測，到2030年機關事業單位退休人數將占在職人員的40%，退休費占人員經費支出總額的50%，這意味著未來的各級財政每年將拿出財政收入的80%左右用于支付在崗和退休人員的工資及養老金，只剩下20%左右可以用于實施宏觀經濟調控。現行的事業單位養老保險制度是在計劃經濟體制下建立的，個人依附于單位、退休養老全部由國家或單位包下來的傳統保障方式，這種模式已難以適應社會主義市場經濟的要求，事業單位養老保險制度亟待改革。
一、事業單位養老保險制度改革的歷史沿革
我國機關事業單位養老保險制度始建于20世紀50年代初期，在此后的半個多世紀進行一些小的調整，但從總體上看，體制框架和組織模式基本沿襲著50年代所確立的體制，基本上實行的是“國家財政保險”（全額撥款單位）、“單位保險”（自收自支單位）或“國家財政與單位共同保險”（差額撥款單位）的制度，其改革發展歷程大致分為起步、發展和完善三個階段。
1992年至1996年為起步階段。1993年11月，國務院下發《關于機關和事業單位工作人員工資制度改革問題的通知》，依據按勞分配原則建立體現事業單位不同類型、不同行業特點的工資制度，與機關的工資制度掛鉤。啟動改革的省、直轄市在差額撥款、自收自支事業單位中的全部工作人員，以及機關、全額撥款事業單位中的合同制工人、聘用制干部、計劃內臨時工和掛靠在機關事業單位或人才流動服務機構的人員中開展了養老保險業務，邁出了改革的第一步。
1997年至2005年為發展階段。不少試點地區適應社會主義市場經濟體制的需要，將全額撥款事業單位和機關公務員全部納入了參保范圍。全國共有江蘇、福建、河北、山東、山西、河南等28個省份陸續開展事業單位養老保險改革試點，改革試點的隊伍不斷擴大。
2006年至今為完善階段。首先是對制度空缺進行彌補，解決事業單位中的農林漁工、民辦學校教師、科研院所改制轉企人員、鄉鎮機構改革分流人員、復退軍人、大中專畢業生、開發區引進高科技人才等特殊群體以及原在機關社保參保的刑滿釋放人員等的參保、續保、轉保等問題。其次是試點改革待遇問題，確定山西、上海、浙江、廣東、重慶五省市為改革試點地區，將事業單位養老保險下調與企業一致，養老保險費用由單位和個人共同負擔，退休待遇與繳費相聯系，基金逐步實行省級統籌，建立職業年金制度，實行社會化管理服務等。第三是在清理規范基礎上，完成事業單位分類；到2020年，我國將形成新的事業單位管理體制和運行機制，形成中國特色公益服務體系，它被認為是“首個統領我國事業單位改革進程的頂層設計”。
二、事業單位養老保險制度改革受阻原因
事業單位養老保險制度改革雖然已是大勢所趨，但是從2009年正式試點改革以來，屢屢受挫，其原因認為主要為以下三點。
（一）制度性原因
1. 路徑依賴與改革制度不公平性
路徑依賴是指人類社會中的技術演進或制度變遷均有類似于物理學中的慣性，即一旦進入某一路徑（無論是“好”還是“壞”）就可能對這種路徑產生依賴。在未發生社會重大變革的情況下，新的制度建設總是或多或少受到原有制度的影響，形成制度發展的承繼現象。長期以來，我國事業單位工資標準都是比照公務員工資標準建立起來的，在1993年機關事業單位工資制度改革前，機關公務員和事業單位人員一直是統一的工資標準。然而，2006年的工資改革成為機關和事業單位工資差距的分水領，公務員開始實行新的工資制度，退休公務員的工資也隨之上調。但是，2006年工資改革至今，事業單位收入分配制度改革的具體措施卻未出臺，而公務員退休金和企業退休金都在“普漲”時候，事業單位退休金不僅多年不漲反而變成改革對象。
現行的事業單位改革獨將事業單位第二類中的第二小類，即醫療衛生部門和大學等準公共部門作為改革對象，而事業單位的“大群體”不在其列，由此制度性地把事業單位內部劃分為三六九等，造成事業單位內部的不公平。
中國社會調查所（SSIC）對重慶、太原、廣州、上海等城市的近千名居民進行調查顯示，7.6%的被訪者表示公務員養老金不改革而只改革事業單位養老金是公平的，93.4%的被訪者表示不公平。
事業單位養老保險制度改革是建立統一的社會養老保險制度的關鍵環節，但是事業單位養老保險制度改革是外部比較不公平和內部制度性不公平使得制度改革推行受到阻礙，更無法達到帕累托改進。
2. 不符合現行法律
2009年人力資源和社會保障部下發的《事業單位養老保險制度改革方案》中，指出事業單位人員也要和城鎮職工一樣統籌繳納養老保險，即單位繳20%，員工繳8%；養老金發放辦法也與城鎮企業職工一樣。然而，根據《教師法》地二十五條規定：教師的平均工資水平應當不低于或者高于國家公務員的平均工資水平，并逐步提高。雖然法律指的是平均工資水平不是退休金，但是作為工資延續的退休金，也應是符合《教師法》的要義。然而《方案》規定將事業單位養老保險下調與企業一致的內容，顯然與《教師法》的規定不相符。
3. 改革配套制度滯后性
2009年人力資源和社會保障部下發的《事業單位養老保險制度改革方案》中，指出建立職業年金制度。但是，就試點省市情況來看，更多改革的重點工作放在分類歸屬、工資薪級等上，而職業年金制度尚未建立起來。現在的事業單位人員退休是按照退休前工資的80%或是90%領取退休金，企業職工是按照退休前工資的50%左右領取退休金，依據《方案》將事業單位養老保險待遇下調與企業一致的內容，在未建立職業年金制度前，事業單位基本養老金部分明顯下降。滯后的職業年金制度，使得改革推進受到阻礙。
（二）效率與公平的博弈
凱恩斯提出工資具有剛性。廣義的工資主要是包括了保險、福利、津貼，顯然可以看出，福利也具有剛性。正因為福利的剛性，福利改革只能向上看齊，很難向下看齊。事業單位養老保險制度改革最終目標是進一步完善我國養老保險體制，而建立完善的養老保障制度是為了讓沒有或是享受較低養老保障水平低的國民享受其他群體已有的保障，更為體現公平。但是，保證公平就會在一定程度上加重了政府的負擔，當政府無力承擔時，就不得不削減享有高水平退休保障群體的保障水平，讓其他群體在此水平上達到平等。于是在改革中就出現了，讓處在中間群體的事業單位向處在低水平的企業合并，而這又降低了效率。
雖然機關事業單位基本養老保險待遇逐漸上漲，但是退休金占在崗職工平均工資的替代率在不斷下降，到2008年，機關事業單位基本養老保險平均替代率已經低于70%，與企業社會養老保險目標替代率相當。在事業單位職工看來，改革就是讓大家進社保、向企業的養老金給付水平看齊，而實際上就是削減事業單位工作人員的養老保險待遇，既不公平也降低效率。
（三）事業單位工作人員話語權
在當代社會思潮中，話語權指影響社會發展方向的能力。歐洲問題研究中心Alfio Cerami曾指出思想和話語權在福利國家制度變革中起到非常重要的作用事業單位工作人員的話語權在事業單位養老保險制度改革中起到非常重要的作用。根據《中國經濟周刊》的記者2009年對試點的五個城市進行實地調查的情況反映，廣東省深圳市早在2006年7月就啟動了事業單位分類改革，但是由于分類歸屬、工資薪級、退休待遇等問題持不同意見，自該年年底，深圳市一些被改制事業單位的員工就不斷上訪、怠工、怠課，或簽名討要加班費及社保費。基于此種情形，一些深圳區屬事業單位遲遲不愿啟動分類改革。
三、事業單位養老金改革建議
（一）堅持聯動改革
改革時事業單位與公務員改革應一起行動，事業單位的三個類別也應一起改革。以避免相互攀比，相互掣肘，左顧右盼。事業單位人員和公務員同屬于公職人員，具有許多社會管理和公共服務的責任和義務，在養老保險制度和養老金待遇享受方面不應該有太大的差別，堅持聯動改革，既可以避免制度的碎片化，同時還可以減少不公平性，從而推動改革的順利進行。
（二）對事業單位養老保險制度專門立法
立法先行是一項基本原則，而我國社會保障立法總是呈現出滯后性，要使事業單位養老金制度改革要有法可依才能順利進行，這需要對其專門立法。通過立法明確政府、單位和個人之間的責任分配和利益分配，使各項改革工作逐漸步入法制化軌道。
（三）建立“多層次”事業單位養老金制度
第一層次是建立事業單位國家基本養老保險。這一層次的養老保障，可以按2009年人力資源和社會保障部下發的《事業單位養老保險制度改革方案》將事業單位養老保險下調與企業一致，養老保險費用由單位和個人共同負擔，退休待遇與繳費相聯系。
第二層次是建立職業年金制度。盡快設計出適合事業單位特點的職業年金產品，以滿足不同單位、不同職工的需求。事業單位可以根據級別、職務、工齡等情況確定職業年金，事業單位人員的養老金待遇高低取決于職業年金繳費的比例、投資收益率等因素。把事業單位基本養老保險下調至于企業一致后所降低的這一塊收入，用市場化運作的途徑補回來，并且無須財政更大的投入。
第三層次是個人養老儲蓄和商業養老保險。鼓勵事業單位工作人員進行個人養老儲蓄，普及商業保險知識，增強個人保障意識，提倡通過參加商業保險來提高退休后的生活保障水平。
這三層次的事業單位養老保險制度，第一層次體現政府的強制性，只能保障職工最基本的生活；第二層次由單位內部決定，它在一定程度上提高了職工的退休收入水平；第三層次則遵循自愿原則。值得提出的是，在改革事業單位養老金制度中，這三個層次的第一和第二個層次需要同時建立，這樣才能進一步推進事業單位養老金制度改革。
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那么，為何財政部、人力資源和社會保障部及國家稅務總局要高調推出這份“中國版401k計劃”？這份計劃的內容和美國的法案有何差異？企業又如何解讀并參考這份方案來制訂企業年金方案呢？
設置企業年金的頂層考慮
政府設計的養老保險體系由三部分組成，分別為：基本養老保險、補充養老保險和儲蓄養老。基本養老保險，即目前大家熟知的五險之一；儲蓄養老保險，即老百姓自己存在銀行的錢；補充養老保險，包括企業年金、商業養老保險等。基本養老保險體系收取的資金是通過企業及其員工上繳而形成的總包，但是總包支出還包括公務員，事業單位及其職工。事業單位員工、公務員不需繳納資金，卻可以直接享用保險金，而且其退休后領取的工資比企業員工要高很多，這必定會導致養老資金缺口增大，導致民眾心理產生不平衡。企業年金是針對企業的，職業年金是針對事業單位的，未來也將逐漸涵蓋公務員體系。為方便起見，本文僅用“企業年金”指代企業年金和職業年金兩個概念。
養老金替代率是指員工退休時領取的養老金占退休前工資水平的比例，它由基本養老、補充養老等共同組成。據人力資源相關調研數據顯示，1999年，我國企業養老金替代率為69.18%，到2002年時，已下降到59.28%。2005年企業職工養老金替代率降低到47.94%水平后，多年來一直處于45%左右。2011年我國企業養
老金替代率僅為42.9%，低于國際警戒線，也就是說，退休后領取的養老金還不到退休前工資的一半。
事實上，以政府角度設置企業年金的頂層設計是從養老體系考慮，由于基本養老保險的收支缺口和壓力越來越大，同時還不得不面臨基本養老金的替代率下降的問題，因此政府寄希望于增加補充養老金替代率，以維持總體退休金替代率。
但是，補充養老保險的資金從哪里來？《通知》提出，補充養老保險這部分出資應由公司和員工自愿參加、共同繳費。政府的頂層設計，就是希望由企事業單位和員工共同出資，擴大補充養老保險的總包，以提高補充養老金的替代率，彌補基本養老金的替代率不斷下降客觀事實，維持或盡量少地降低員工退休金的替代率。
企業年金為何難推行
然而，在政府推出到實現企業計劃的過程中，企、事業單位及員工的積極性和配合程度都很低。自2004年推出《企業年金試行辦法》以來，只有一些壟斷性國企實行了企業年金計劃，很少有民企參與其中。而對這個政策最有熱情的則是第三方機構，包括保險、銀行、基金、信托等，因為他們可以收取管理費，這塊蛋糕對他們來說，是幾百億、上千億的資金業務。因此，利益相關方都很期待政府盡早推出能夠刺激企業、事業單位實行企業年金的積極性的政策。
那么，企、事業單位在2004-2013年的10年中，為何對企業年金的積極性不高？ 2014年新推的《通知》又試圖從什么方面去刺激企業和事業單位推行企業年金的積極性呢？
從社會經濟形勢角度看，民企經營壓力普遍較大，原本支付和繳納社會保險、公積金等人工成本已經非常吃力，資金實力不夠雄厚的企業再做企業年金，會難上加難，得不償失。
從員工個人角度看，即使繳納了企業年金，卻依然需要繳納個人所得稅，拿到手的工資會減少。由于現在CPI增速較快，面對著購房、醫療、教育等幾座大山，百姓日常生活中的很多方面都需要用錢，他們寧愿多交些個人所得稅，也想早點拿到工資收入以補貼家用，因此更希望通過漲工資和發獎金等短期辦法增加收入。
2009年，國家稅務總局出臺《關于企業年金個人所得稅征收管理有關問題的通知》，即國稅函（2009）694號，其中第一條規定：企業年金的個人繳費部分，不得在個人當月工資、薪金計算個人所得稅時扣除。第二條第一款規定，對于企業年金的企業繳費，計入個人賬戶的部分（以下簡稱企業繳費），是個人因任職或受雇而取得的所得，屬于個人所得稅應稅收入，在計入個人賬戶時，應視為個人一個月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當期應納個人所得稅款，并由企業在繳費時代扣代繳。
2014年《通知》傳達的精神，筆者認為可以概括為個人所得稅遞延政策：
一、企業年金和職業年金繳費的個人所得稅處理
1.企業和事業單位（以下統稱單位）根據國家有關政策規定的辦法和標準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業年金或職業年金（以下統稱年金）單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。
2.個人根據國家有關政策規定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。
3.超過本通知第一條第一項和第二項規定的標準繳付的年金單位繳費和個人繳費部分，應并入個人當期
的工資、薪金所得，依法計征個人所得稅。
二、年金基金投資運營收益的個人所得稅處理
年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。
三、領取年金的個人所得稅處理
個人達到國家規定的退休年齡，在本通知實施之后按月領取的年金，全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅；在本通知實施之后按年或按季領取的年金，平均分攤計入各月，每月領取額全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅。
用通俗說法解讀以上政策，即：如果員工現在參加企業年金，那么年金的這部分就可以不繳納個人所得稅。對于企業年金來說，單位繳納部分暫不繳納個人所得稅；個人繳納部分如果不超過本人繳費工資計稅基數的4%，則暫不另繳納個人所得稅；投資收益暫不繳納個人所得稅。
參與企業年金計劃，員工可以少交個人所得稅，等到多年后領取退休金時再繳納，這種做法的好處是：繳納的“現值”少了，個人所得稅也會少。另外，在這里要提醒企業員工，在領取企業年金時最好不要一次性取出，因為，如果個人所得稅金額過大，就可能需要做出懲罰性征繳，如果采取分期取出的辦法，分次承擔的個人所得稅較少。此法效仿了美國的《國內稅收法》，即將企業年金視為補充養老金，作為養老用途，以避免一次性取出全部花掉的情況出現。
企業年金方案設計如何入手
現在，我們站在企業HR的角度來考慮如何設計企業年金方案。
從2014年起，假定企業實行了企業年金計劃，對員工來說，企業年金的收益C=繳費A+投資收益B，見表1。其中：
A=企業繳費A1+個人繳費A2
投資收益B=投資收益B1-管理費B2
投資收益B1=繳費A×投資收益率
企業年金的設計結構主要由總則、目的、資金籌集、個人賬戶管理、待遇支付、管理與監督、附則組成。
其中，總則、目的、管理與監督、附則的設計，與一般的薪酬、績效考核等人力資源的制度、方案的寫法類似。除此之外，應重點注意資金籌集、個人賬戶管理、待遇支付、管理與監督、附則的設計和編寫。
資金籌集。需考慮參加人員條件和資格、企業與員工共同繳費的資金籌集（繳費的基數，比例）、繳納的時間周期，企業年金基金的組成（單位繳費，個人繳費，投資收益），基金與投資收益的財務處理等。以某公司的企業年金方案為例：
參加企業年金繳費的人員條件是：
（一）公司部門經理及以上任職時間達到一年以上；
（二）在生產一線任職滿三年的優秀車間主任；
（三）公司認定的特殊人才或對公司發展做出重大貢獻的員工。
符合上述條件并自愿參加企業年金繳費的人員，應向所在單位提交書面申請，經企業同意后，正式加入年金計劃。已經參加本企業年金計劃的員工，如本人提出書面申請，可以中止其企業年金繳費，但本年度內不得再要求恢復繳費。參加企業年金繳費的員工，享有本人企業年金個人賬戶的信息知情權。
企業年金資金按月籌集、按年繳納，由企業和員工個人共同繳納：
（一）員工個人繳費按照各自職級對應的繳費額度進行繳納，由所在單位從其工資中代扣代繳，確實存在繳費困難的，經公司同意，個人可以暫停繳費。
（二）企業繳費按月籌集、按月繳費，繳費總額上限為公司上年度總薪酬的1/12。企業繳費按照年金計劃參加人月度基本薪酬（稅前）的50%繳納，個人繳費按照企業為其繳納金額的15%繳納，繳費金額隨基本薪酬的調整而調整。
企業年金基金由企業繳費、員工個人繳費和基金投資運營收益三部分組成。企業年金基金實行完全積累，采用個人賬戶方式進行管理。賬戶結構如下：
（一）員工個人繳費全部記入個人賬戶中的個人繳費部分；企業繳費記入員工個人賬戶中的企業繳費部分。
（二）企業賬戶為資金調整賬戶。當個人賬戶轉移或注銷時，企業繳費未歸屬個人的部分，轉入企業賬戶。
（三）企業年金基金投資運營收益，按凈收益率分別記入企業賬戶和個人賬戶中的個人繳費部分、企業繳費部分。
企業年金基金財產與集團公司固有資產分開管理。企業年金基金按國家規定投資運營，投資運營收益并入企業年金基金。
個人賬戶管理。需特別標明個人繳費應歸個人、單位繳費歸個人的原則需與服務年限等條件掛鉤，以及個人賬戶的注銷情況等。如：
企業年金個人賬戶資金包括員工個人繳費和企業繳費兩部分。其中，個人繳費部分完全歸員工個人所有，企業繳費部分按如下辦法確定歸屬：
（一）勞動合同期限屆滿企業要求續簽勞動合同時員工不同意續簽的，或勞動合同期未滿本人提出解除勞動合同的，以及因崗位變動不再符合年金繳納條件的，個人賬戶中企業繳費部分按規定確定歸屬。
（二）勞動合同期限屆滿企業不要求續簽而正常終止勞動合同，或因升學、參軍、退休、組織調動離開本企業的，個人賬戶中企業繳費部分全部歸屬于個人。
（三）內部崗位調整，年金繳費將隨之調整。
（四）擅自離開企業或因違法違紀被依法解除勞動合同的，個人賬戶中企業繳費部分全部扣回，轉入企業賬戶。
（五）員工在退休前身故的，個人賬戶積累額由其指定受益人或法定受益人依法繼承。
（六）員工出國定居的，按本條（一）的比例進行歸屬。
（七）年金累計繳納年限為十年，滿十年后不再繳納。
員工與公司終止或解除勞動合同的，企業年金個人賬戶可以隨同轉移。員工升學、參軍、失業期間或新就業單位沒有實行企業年金制度的，其個人賬戶可由原管理機構繼續管理。員工出國定居或身故的，個人賬戶予以注銷。
待遇支付。需考慮讓企業選擇第三方作為基金的托管并約定管理費、企業年金繳費終止的條件、政府勞動部門的監管、員工查詢賬戶、勞動爭議的規定等各個方面的規范。如：
員工經勞動保障行政部門批準并辦理退休手續后，按規定享受企業年金待遇。員工在辦理退休手續以前，不得從企業年金個人賬戶中提前提取資金。
企業年金待遇領取方式包括一次性領取和按月定期領取兩種方式，具體方式由員工本人在退休時自主選擇：
（一）選擇一次性領取的，由賬戶管理機構將個人賬戶累積額直接發給本人，并注銷其個人賬戶。
案例1：
文先生是一家私人公司的普通職員，今年40歲，月收入3000元；妻子就職于一家大型國企，月收入3000元。有商品房一套，月供2000元，還有5年房貸未還完。文先生的兒子今年14歲，正在讀初中，學習成績不錯，目前每月的教育費大概在500元上下。除去房貸和兒子學費，文先生一家每月支出在1700元左右。這樣，文先生一家的月結余約為2000元。文先生夫妻二人都有基本的社會保險，沒有購買商業保險。文先生屬于保守型的投資者，把手中的錢都存在了銀行，辦理了定期儲蓄和零存整取，其存款大概在8萬元左右。文先生計劃55歲退休，想盡快還完房貸，并為兒子讀大學和自己的養老生活做一些規劃。
理財目標：
1、子女教育保證孩子完成良好的教育；
2、退休養老保證幸福的晚年生活；
3、提前還貸在沒有更高的投資收益情況下減少不必要的利息支出
財產分析及理財建議：
1、當前客戶每年可以盈余2.2萬元，儲蓄比率為0.31，考慮到客戶的還款情況，客戶積累財富的能力還可以。
2、客戶目前還款支出占收入的33.3%，處于比較適合的范圍。
3、投資資產不多，資產占比不大，說明客戶還需要在投資方面有所考慮，提高財富自由度。
4、客戶及其配偶都有基本保險，對養老生活有一定的幫助。
?基礎約定
根據當前的經濟狀況，本方案預測未來的通貨膨脹率為2.6%，教育費用增長為4%，中學階段費用按照當前500元／月計算。客戶希望55歲退休，退休后生活25年。
?目標財務分析
客戶的主要財務事件時間如下：
近3年內，提前還貸
4年后，孩子大學入學，持續4年的大學費用支出
15年后，客戶退休
理財目標量化和必要分析
1、子女教育
對于中學教育，按照當前的費用考慮500元／月，大學階段，假設當前費用入學一次性費用2萬元，每年需要1.5萬元。
根據具體復利終值算法，4年后的入學費用為一次性2.3萬元左右，每年都需要1.8萬元左右，4年的費用合計9.4萬元，再加中學階段，共需教育費用11.8萬元左右。
2、退休養老
退休生活25年，假定客戶的日常支出不變。
根據復利終值算法，15年后的年支出為2.9萬元；根據年金終值算法25年退休生活支出共需69萬元。
退休后的收入主要是雙方的退休金，退休金額度的計算，根據最新的養老保險制度規定，與客戶最終個人賬戶的資金、繳費年限以及當時職工平均工資有關。但退休金與單位的政策有著很大的關系，主要體現在基數的確定上，基數不一定是客戶的工資。根據一般情況，在此，假定客戶雙方退休金相加每月可以達到1500元，基本相當于月支出的62%。
3、提前還貸目標
月繳費2000元左右，剩余5年，估算當前的貸款余額大概在10萬元左右，根據客戶的當前資產和盈余，一年后可以進行提前還款，一年后的貸款余額在8.8萬元左右，提前還款可以節約8000元的利息支出，同時也降低了客戶的家庭風險。
4、投資分析
當前的投資市場并不景氣，目前貨幣市場較好的收益率一般在2.5%左右，相比短期銀行儲蓄產品有更好的收益，1年期儲蓄減除利息稅后的收益為1.8%，建議客戶根據情況投資于貨幣市場以及長期的國債和儲蓄產品，或者銀行理財產品等，這類產品完全可以達到保本的基本目的，還可以有一定的收益。
理財投資建議與實施備注：
當前資產處置，8萬元的儲蓄存款根據期限和第二年的還款計劃重新考慮，增加投資產品種類。鑒于客戶屬于保守型投資理念，同時當前的股票市場風險太大，建議客戶如果沒有其他的投資渠道，暫時可以把金融資產投資于風險低、收益較好的貨幣市場，基金市場，體產品可以選擇基金以及銀行理財產品等，也可以選擇些期限長的儲蓄和國債，但需要考慮孩子大學費用的期限準備。
理財方案是為客戶進行未來的預算和分析，只有實施后才能逐步實現客戶的理想目標，方案的實施需要在各個關鍵階段掌握財務狀況，合理安排，具體如下：
重新考慮8萬元的儲蓄
第二年在合適機會下提前還款
4年后為孩子準備4.1萬元的入學費用和第一年的費用，后續3年每年準備1.8萬元
15年后退休，開始領取養老金
案例2：
吳先生36歲，月工資7000元；吳太太33歲，月工資3000元。有一個8歲的女兒。家庭每月供奉雙方父母各500元。吳先生有一輛家庭用車，購車時價值14萬元；2005年以20年按揭貸款買了一套二居室（總價60萬元，首付12萬元）；今年入住前花裝修費6萬元，購置家用電器和家具共8萬元；裝修時由于手邊余款不夠，向親戚借了4萬元，雙方約定年利率6%，一年后歸還；家中目前只有一筆下月到期的國債10萬元，沒有其他存款。
理財目標：
1、希望女兒未來能接受高等教育，最少也要供女兒大學畢業，預期未來每年的大學費用為5萬元。
2、準備再過五年換一部價值20萬元的汽車，更換現在這部已使用三年的車子。
3、吳先生希望盡量多積攢一些積蓄以供夫妻退休后的生活，在投資中學習一些投資技巧，以便以后自己進行資產投資。
財務現狀分析：
吳先生目前處于家庭穩定期，事業初成，收入穩定，有一定的積蓄，車、房等生活工具均已具備，女兒已經開始上小學，家庭財務活動已經步入正常的軌道。但目前還有很多問題擺在吳先生面前：償還房貸、償還親友借款、積攢買車款項、籌集退休金、子女教育金和老人贍養費等家庭目標都需要一定的資金支持。
目前吳先生家庭負債率為51.96%，負債率較高，家庭負擔較重；另外相比家庭總資產而言，家庭流動資產比例非常低，如果家庭收入出現問題，將被迫變現固定資產和貴重物品，對家庭影響較大；家庭收入中吳先生收入占80%，依賴性較大，萬一吳先生發生不幸，家庭依靠目前的存款以及吳太太的收入僅能維持不到2個月。所以家庭財務風險非常大。
理財目標分析及建議：
1、高風險和低風險投資工具互補
側重高風險和低風險投資工具的結合使用。在投資的過程中需要注意各種投資工具結合使用，高風險的投資工具會為投資者帶來比較高的收益，這部分投資工具主要有基金、股票、黃金、外匯等，但是這些投資工具也同時為本金的安全帶來不確定性，所以在選擇投資工具時還要兼顧低風險的投資工具，如定期存款、國債、人民幣保本理財產品等。
2、買保險補財務漏洞
做好保險是家庭理財的第一步。吳先生一家除了要清償親戚債務、讓孩子完成高等教育外，目前急需補充保險，以彌補目前暴露出來的較大的家庭財務風險，建議吳先生購買20年定期壽險，保額50萬元，每年交費2500元，每月負擔208元。
3、注重高收益，年投資收益應在3.5％以上
利用家庭存款進行金融投資，獲取較高的投資收益。
按照吳先生設定的理財目標計算，吳先生一年后需要4.24萬元用于償還借款，五年后需要20萬元用于購車，十年后需要20萬元用于女兒上學，除此之外還需要積攢退休后的生活費，因此拓展投資，獲取超額收益成為吳先生在未來重點關注的問題。
根據計算，如果想要完成以上目標，吳先生的年投資收益需要保證在3.5％以上。
投資支招：
基金理財增收益
因吳先生家庭存在著一定的財務危機，而且他也希望能在投資中學習一些投資技巧，以便以后自己進行資產投資。目前市場上最受投資者矚目的就是基金，但在紛繁蕪雜的各類基金中，如何能夠挑選到成長性最好的基金呢？以下是對吳先生進行投資的建議：
1、封閉式基金可介入。
折價率減少與凈值增長同時作用于封閉式基金，產生的投資收益從2006年11月底到12月初得到了充分的體現，截至1月25日，封閉式基金的折價率仍然維持在平均20% -30%，尤其折價率會隨指數的上行而減少，因此建議吳先生購買并長期持有封閉式基金以獲得超出投資收益的利潤。
2、LOFS基金可買賣。
LOFS基金是一種比較特殊的基金品種，它既可以在二級市場上（通過證券公司撮合成交）購買，也可以在一級市場上（按照當天基金價格）購買，而且購買這類基金的投資者可以將在一級市場上購買的基金通過轉換以二級市場的價格在二級市場上賣出。平時兩個市場由于流動性差異不同，會導致各市場上相同基金凈值產生微小的差別，而且這個差距會隨著當天指數震蕩幅度的增加而增加，因此建議吳先生可以介入，這樣就可以通過在市場間的轉換獲得差別收益，這種差異在特殊情況下有可能達到10% -20%。
3、新老基金互補。
在選擇新老基金時應注意，在股市顯著上升時期大部分股票價格都會上漲，老基金由于持有股票的比例較大，因此成長性要比新基金好，此時主要投資目標應該是老基金；在股市下跌的時期則相反，大部分股票價格會一路下行，新基金由于現金的比例較股票比例大，承受的損失沒有老基金大，而且可以尋找機會以更低的成本購買合適的股票，此時投資目標應該從老基金變為新基金。
第一，為保障適當投資收益，分享牛市行情，在組合中偏股型基金與指數型基金占比重40%左右。同時，在市場結構性調整期內，基金面臨適度調倉壓力，非指數型基金的調倉成本較大。根據統計分析，在振蕩行情，指數型基金具有良好業績表現。同進，配置適量的指數型基金有利于分散風險。配置30%左右的混合型基金和30%左右的債券基金有利于加強防御性。整體組合的配置考慮攻守兼備，既保證有適當的收益亦注重風險防范。
第二，在各類型基金挑選中，精選長期業績穩定良好的基金。以優質老牌基金為主，這些基金多經歷過熊市和牛市的雙重洗煉，相對其他基金的平均風險回報率要略高一些，經得起各種市場考驗。挑選基金時，一是優選品牌基金公司，因為一般來說，這類投研團隊人員充足，經過長期磨合、經驗豐富，比較忠誠穩定、并有嚴謹的流程保證，有利于創造長期穩定良好的業績；二是優選品牌基金經理，因為過往基金的長期良好業績記錄，常能體現出穩定優良的投資運作能力；三是選擇適當的細分產品，例如：按理財師建議，選擇股票基金時，可適當搭配指數型股票基金和債券型基金等。
最后，關于投資原則，對于王女士家庭，長期保持投資、基金組合投資、充分投資，既是增收的法寶，也是控制風險最基本、最簡便易行的方法。基金投資是一種新的生活方式，長期堅持，能持續分享理財碩果、規避風險。
購買保險應偏重于子女教育基金、父母自身保障等。三口之家的理財計劃有不少規律可尋。做好養老、教育規劃的關鍵有三條：一是理想的理財目標，即到時追求的資金額度，二是選擇好合適的理財產品，三是持之以恒的投資，發揮復利的威力。
可通過持久穩定收益獲得高額理財收入。如以基金、債券、存款的組合為例，分別以40%、40%、20%比例進行組合，實現年收益5%的收益目標不是太難。比如，投資方式為：每隔相同的一段時間，買入等額的基金或國債，這樣做的好處就在于可以消化基金（國債）價格波動的風險，保證總的購買成本維持在一個合理的平均水平。當然，也可以分期繳納保費的形式購買養老保險，但是其收益性較低。
案例3：
3口之家理財重均衡 回避風險、穩健投資
李女士的家庭經濟狀況良好，能夠承受一定的風險。但是，其丈夫王先生的單項理財目標時間較短，應回避風險。現階段，王先生應該選擇風險較小、收益水平較好的短期投資品種進行投資。
一、家庭現狀
李女士，今年30歲，某股份制私營企業中層干部；其丈夫王先生是大學教師，有一個2歲的女兒。家庭年收入10.02萬元（年終獎約3萬元），居住在重慶。
目前有一套120平方米的按揭房，貸款10.5萬元（貸款年限10年），每月支付1130元，已付5年。另有學校分配住房一套，50平方米，現出租，年租金1萬元。到目前為止，有存款4萬元。平時家庭開支（含房屋按揭）：4500元，個人開支1500元。王先生單位有養老保險、住房公積金，無商業保險；李女士有養老保險，另購有重大疾病商業保險7萬元（保額），年繳費2700元；女兒有重大疾病保險5萬元（保額），年繳費1500元。
理財目標：
1、調整家庭現金及存款的數額。
2、進行嘗試性的投資理財。
3、為女兒購買教育金投資和意外傷害及住院醫療保險。
4、3年后換房。
二、財務分析
經過對李女士家庭的分析，我們認為，李女士的家庭經濟狀況還是良好的，能夠承受一定的風險。但是王先生的單項理財目標時間較短，對風險應回避。
現階段，王先生應該選擇風險比較小、比較穩健、收益水平比較好的短期投資品種進行投資。待這些目標實現后，對以后的長遠目標可以選擇風險較高、收益較大的投資產品進行投資。
1、損益分析財務現狀（1）負債比率：17.5%負債比率=負債總額/資產總額李女士家庭的負債比率為17.5%，處于健康的水平。
（2）凈資產比率：49%凈資產比率為=生息資產/凈資產李女士家庭的生息資產為分配的出租房，有很好的保值增值功能，但變現能力差，銀行存款抽資報酬率太低，需要進行調整和搭配。
2、綜合指標流動性比率6.67流動性比率=流動性資產總額/家庭每月支出總額。
李女士家的流動性比率比較高。一般來講，像李女士收入穩定的家庭流動性資產總額能夠保證3個月開支即可。這樣既可以保證資金的靈活性，又可以提高投資報酬率。假如生活中出現急需用錢的狀況，會很從容地應對。流動性比率過高，說明把大量資金放在了變現性好的資產上，而這部分資產的收益性是比較低的，這就給資產的增值帶來了壓力。所以這個比率不宜過高。
三、理財規劃
目前李女士家庭資產中，流動性資產和流通性投資總額為4萬元，全部為存款11萬元。鑒于李女士目前的資產情況，并且計劃目標眾多，我們建議，李女士對自己的資產狀況作如下調整：
1、建議李女士家庭調整現金及存款的數額首先建議，調整自己的現金和存款的數額。目前的現金和活期存款的數額為4萬元，其實，李女士沒有必要留出如此多的靈活性資金，建議李女士的存款調整為2萬元作緊急預備金。
2、調整出來的2萬元用于李女士進行嘗試性的投資理財由于李女士家庭對理財方面不熟悉，為此建議，開始時投資貨幣式基金或在專家的指導下進行成長性基金的理財操作，貨幣式基金在保證靈活性的同時，收益性也高于活期存款，資金的安全性也比較高，待李女士對投資產品都有所熟悉后，再進行有較大風險的投資。
【關鍵詞】高等學校 養老 改革
2008年3月,國務院下發了《關于印發事業單位養老保險制度改革試點方案的通知》(國發[2008]10),國家決定在山西省、上海市、浙江省、廣東省、重慶市先期開展試點改革,與事業單位分類改革試點工作配套推進。這意味著幾十年來事業單位由國家統包統管的制度將被打破。這次試點工作的主要內容包括:養老保險費用由單位和個人共同負擔,退休待遇與繳費相聯,基金逐步實行省級統籌,建立職業年金制度,實行社會化管理服務等。新的試點方案與企業職工目前推行的方案基本上一致,一旦按照企業養老金的計發辦法來發放,那么事業單位職工養老金待遇可能整體上會有所下降。這將涉及事業單位職工福利及單位財政等相關問題,也就是一項對職工和單位都非常敏感的改革。因此認真分析這項改革的緊迫性及可行性,充分估計改革將面臨的主要問題,從而提出相應的建議和對策,使改革能得以順利進行具有重要意義。
一、高校養老制度改革的緊逼性
目前,普通高校的養老社會化程度低、覆蓋面窄,在普通高校工作的在編工作人員中(編外人員即臨時工已按企業養老辦法參保),只有占人員比例很少的勞動合同制工人參加了養老社會統籌,而對占人員比例絕大多數的教師、管理干部以及固定工人采取的則是過渡時期的處理辦法,即單位部分不參保,個人部分由單位代扣,退休后返還全部代扣的養老金,由原單位負擔全部退休費用。這給單位的財政造成一定的負擔。隨著我國老齡化社會現狀的逐步形成,普通高校退休人員人數逐年增加,占所在單位在編人員比例越來越大。隨著人口老齡化和普通高校退休人數的迅速增長,這個比例還將繼續提高,普通高校退休費用不斷增長的現象越來越嚴峻。從養老保險實施辦法的原則來看,建立退休金與社會經濟發展掛鉤和退休人員分享經濟發展成果的機制是十分必要的。但由于在法律上對養老保險的運作管理沒有作出明確、詳細、嚴格的規定,使得具體操作中存在主觀上的盲目性,造成機關、事業單位、企業退休人員退休金差異較大。因此,對機關事業單位(含高校)養老保險制度實行改革勢在必行,這將有利于縮小收入差距,促進社會和諧發展。
二、高校養老保險制度改革面臨的主要問題
1、養老保險改革啟動資金問題。高校養老保險制度改革最大的問題就是啟動資金短缺問題,而且啟動時間越晚,資金缺口越大。按照《關于印發事業單位工作人員養老保險制度改革試點方案的通知》精神,要求基本養老保險費由單位和個人共同承擔,單位繳納基本養老保險費的比例,一般不超過單位工資總額的20%,個人繳納基本養老保險費的比例為個人工資總額的8%。根據上述規定,高校養老保險要移交地方管理,退休人員至少要補交10年養老保險費,其中單位部分為個人繳費工資的18%(省屬單位繳費標準),個人部分為個人繳費工資的8%,在職人員人均至少要補交8年單位部分的養老保險費(個人部分已從1994年開始扣繳)。
2、社會公平及平穩過渡問題。據了解,上世紀90年代以前,事業單位和企業人員的養老金都主要由政府財政支出,企業與行政機關、事業單位并無太大差異。1998年企業職工基本養老保險省級統籌和行業統籌移交地方管理后,企業與行政機關、事業單位的差異仍然在可以接受的范圍。但時至今日,企業與行政機關、事業單位基本養老保險的養老金替代率差距已不可同日而語。這就存在一個公平的問題了。在當前高校養老保險制度改革的試點工作中,其主要內容之一就是“新的試點方案與企業職工目前推行的方案基本上一致”,這不可能不引起廣大事業單位工作人員的疑慮。
3、退休人員的社會化管理問題。盡管國家非常重視這項工作,并且出臺了一些相關規定,然而,退休人員的社會化管理工作目前還處于探索階段。企事業單位退休人員養老保險納入社會統籌以后,誰來承擔退休人員的老有所養、老有所醫、老有所樂的重擔,已成為眾多企事業單位的同聲呼喚。眾所周知,現階段退休管理工作的社會化程度還是比較低的,大多數退休人員依附于原單位、仍屬“單位人”的狀況并沒有從根本上改變,以單位為主體,自主管理本單位退休人員的狀況并沒有根本改變。我國除了企業退休人員基本養老金已實現社會化發放外,其他與人事有密切關系的后續管理等相關服務仍然沒有擺脫“單位人”的管理模式,因此,退休人員的社會化管理服務問題還有待進一步探討。
三、建立統一的社會化的高校養老保險制度
1、盡快構建具有中國特色的高校養老保險制度。改革高校現行離退休制度,盡快構建社會化的高校養老保險制度,有利于調整國家、學校和個人的分配關系,有利于社會養老保險金的籌集和積累,提高高校教職工的自我保障意識,建立健全的高校養老保險體系,進一步提高社會養老保險的保障功能。改革高校養老保險制度要充分考慮高校的性質和特點、資金有限和退休人員急劇增加的實情,兼顧國家、單位和個人三者的利益,兼顧目前利益和長遠利益,既要保障教職工退休后的基本生活,又要有利于教育事業的發展和社會的安定團結,要不斷地探索和創新,構建具有中國特色的高校養老保險制度。
2、高校養老保險制度要充分體現高校教師的職業特色。高等學校是國家全額撥款的事業單位,與國家機關單位在財政經費來源上是統一的。高校教師擔負著教學工作和科學研究工作的雙重責任,要為國家培養下一代人才,為國家創新體系的建立和發展作出自己的貢獻。同時教師資格的認定、聘用與管理的主體都是政府,這就決定了高校教師不可避免地具有公務員的色彩,帶有“準公務員”的性質。此外,長期以來,高等學校作為事業單位其工資福利政策是與我國國家機關單位工資福利政策緊密聯系在一起的。因此,我們應當借鑒國家公務員的養老保險改革特色,參照公務員養老保險制度建立我國教師養老保險體系,充分體現高校教師的職業特色,保障高校教師的合法權益。
3、形成多支柱、多層次的高校養老保險特征。構建具有中國特色的高校教師養老保險制度應該形成多支柱、多層次的特點,堅持國家、地方、高校、個人共同負擔的多支柱體系;堅持公共養老金、教師年金、個人儲蓄等補充養老保險的多層次取向,即在保障公共養老金給付的基礎上,根據地方和高校自身的財力情況建立教師年金制度,年金基金享受一定的稅收優惠政策,可以考慮退休后一次性發放;同時鼓勵教師增加個人養老儲蓄或參加商業人壽保險,逐步形成公共養老金、教師年金、個人儲蓄和商業人壽保險三層次的高校教師養老保險體系。這里值得一提的是關于教師年金制度的構建。
4、建立科學合理的養老金給付和調整機制。改變現有退休教師以工作年限和本人工資為主要依據的退休金計發辦法,養老金給付實行與養老保險繳費年限和繳費額掛鉤。改革后退休的人員,其基本養老金包括基礎養老金和個人賬戶養老金,兩項合計替代率約為60%為宜;考慮到教師年金制度的建立,總的替代率預計達到80%―90%為宜,以保障退休教師的養老生活待遇水平。建立符合高校特點的基礎養老金正常調節機制,尋求確切的調整依據,規定明確的調整參數,體現公平與效率原則,避免養老金發放平均化。
5、加強高校內部管理體制改革,減輕高校財政負擔。減輕高校財政負擔不能僅僅依靠國家撥款的增長,要進一步加強高校內部的管理體制改革。第一,進一步加強高校后勤社會化的改革,縮減學校財政的支出。第二,精簡機構,定崗定員,實行財務剛性預算。第三,轉化高等學校校醫院職責,探索高校輔助護理保險制度。
四、高校社區居家養老模式的可行性
第一,社區居家養老輪廓初現。近年來,為了更好地解決機構養老服務較少、內容單一、服務水平偏低等問題,許多城市已開展社區居家養老服務平臺建設試點工作。建設老年服務中心,開展溫情服務、援助服務、醫療服務、教育服務、康樂服務和維權服務;實行統一領導、統一標準、統一標志。第二,養老服務內容不斷拓展。為增強居家養老服務的針對性和有效性,各地充分挖掘社區人才資源,采取政府補貼與個人承擔相結合的方式,不斷拓展居家養老的服務內容。第三,高校或設養老課培養人才。在穩定、規范現有為老人服務隊伍的基礎上,加快培養老年醫學、管理學、護理學、營養學及心理學等方面的專業人才,提高社區及農村基層養老服務機構衛生技術人員的專業素質;有計劃地在高等院校和中等職業學校增設養老服務相關業務課程。
五、完善養老制度的建議
第一,進一步加強對社區養老工作的關心與扶持。市政府要進一步支持社區養老工作;給予社區養老事業以財政、用地、貸款和稅收等方面的優惠政策,并加大對社區養老工作的宣傳力度,樹立社區養老工作的先進典型,努力做到“電視有圖像、電臺有聲音、報紙有文章”,營造全社會“敬老、愛老、助老”的氛圍;擴大全市養老基金總盤子,調動創建社區養老積極性。第二,完善、創新社區養老的體制和機制。進一步做好制度化、規范化、程序化建設,進一步完善老年人權益保護條例,增加保障性條款,切實扶持社區養老機構和相關服務業的發展,建立健全社區養老事業可持續發展的長效機制;要把社會養老院提供的家政、醫療等服務擴大到社區,把社區每個家庭串聯起來,堅持居家養老與社會養老相結合的方針,充分發揮社區服務功能,具有區域特色的政府、社區、家庭、個人相結合的新型社區養老模式。第三,加強社區養老的信息化建設。社區要利用信息科技為手段,構筑由民政、公安、文化、衛生、勞動和保障等部門參與的覆蓋全市范圍的老齡信息網絡,使有關部門和工作人員及時掌握、溝通信息,做到資源共享,形成合力;社區要建立與完善老年人照料體系,設立服務熱線和重點群體聯系人制度,及時為老年人提供優質、周全、便捷的服務。第四,社區養老必須走社會化的道路。一是主體社會化,即社區養老資源的社會化。政府應動員、利用閑置的社會資源,以出資購買、長期租用、房產置換等形式,轉變為養老服務設施,讓社區參與管理,對社區居民開放。二是客體社會化,即社區養老服務對象既要以社區為主,又要面向社會,擴大社區養老服務的受益面。三是隊伍與管理社會化,即成立社區養老服務超市、養老援助中心、黨員義工站等組織。第五,社區養老必須走專業化的道路。要切實加強涉老職能機構和工作隊伍建設,提高政治素質和業務素質,作為一項長期的社會系統工程,社區養老工作應實行專業化和職業化道路。教育部門、勞動和社會保障部門要加強對家政、養老等專業的職業技能教育與培訓工作,政府要從高等院校選拔相關專業畢業生充實社區養老專業隊伍和志愿者隊伍,定期分批選送社區工作人員到高校或培訓機構學習、培訓。政府職能部門要制定老年服務職業資格標準,實行勞動準入制度,提高養老工作的質量和專業水平。第六,社區養老必須走產業化的道路。社區養老應通過產業化經營,逐步形成自我服務、自我管理、自我積累和自我發展的良性循環。在進一步加大對社區養老的財政投入同時,提高政策吸引力,采取社會集資、公益募捐、包干分紅、投資入股等方式拓寬社區養老的融資渠道。要扶持和鼓勵私企、外商、社團等社會力量參與社區的養老工作,實行“公辦公營、公辦民營、民辦公助”等多種形式并存的市場運作模式。努力建成“居家養老為基礎、社區養老為依托、機構養老為補充”的新型社區養老模式。
【參考文獻】
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