時間：2023-06-06 09:31:14
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財政風險防控措施，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
今天，我們在這里召開廉政風險預警防控工作動員大會，是為了貫徹落實縣委、縣紀委廉政風險預警防控試點工作會議精神。廉政風險預警防控工作在我縣尚屬試點，財政局被列為6個試點單位之一，充分體現了縣委、縣紀委對財政工作的關切和重視。作為試點單位，我們要按照統一部署，抓好黨風廉政預警和領導干部腐敗風險防控，促進財政事業健康發展、科學發展。下面，我就如何抓好這項工作講四個方面的意見。
一、充分認識廉政風險預警防控工作的重大意義
(一)開展廉政風險預警防控工作是深化學習實踐活動所需。當前，我局深入學習實踐科學發展觀活動已接近尾聲，學習實踐活動的一個明確要求就是要突出實踐特色。從紀檢監察工作的角度來講，就是要認真查找在黨風廉政建設和反腐倡廉建設中存在的不適應、不符合科學發展觀要求的問題，并加以解決。而廉政風險預警防控工作就是我們在以往工作中存在的一個相對薄弱的環節。廉政風險預警防控，主要是針對權力運行中的風險和監督管理中的薄弱環節，主動預防，超前預防，推動關口前移，從源頭上預防腐敗，是科學發展觀“更加注重治本，更加注重預防，更加注重制度建設”要求，在反腐倡廉工作中的具體體現。紀檢監察工作要始終堅持以科學發展觀為統領，當前和今后一個時期，要以推進此項工作為重點，促進反腐倡廉建設的科學發展，從而真正達到黨員干部受教育，科學發展上水平，人民群眾得實惠的目的。
(二)開展廉政風險預警防控工作是反腐倡廉客觀形勢所急。開展廉政風險預警防控工作，是堅持反腐倡廉“標本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預防”方針的內在要求，是貫徹落實中央《建立健全懲治和預防腐敗體系2008-2012年工作規劃》的重要舉措，是構建具有特色懲防體系的有效途徑。把廉政風險預警防控工作作為“懲防并舉、注重預防”的具體實踐，有利于進一步增強預防腐敗工作的前瞻性、預見性、針對性和主動性，有利于減少腐敗現象的發生，有利于為黨員干部營造良好的成長環境。
(三)開展廉政風險預警防控工作是關心愛護黨員干部所在。保證干部成長安全重于泰山。我們財政干部手中大多數都有著行政許可、行政審批、財務開支、物資采購等一定的權力和資源。但同時這些權力和資源也不同程度地面臨著各種各樣的誘惑和考驗。廉政風險預警防控工作針對不同單位、不同崗位的不同風險點的個性和特殊性采取預防措施，增強了教育、制度、監督工作的針對性和有效性，可以提高黨員干部自覺接受監督，主動參與監督和積極化解廉政風險的意識，促進決策民主、程序公開、運行規范，使預防腐敗的責任落實到每一個崗位和每一個人，職責清楚，目標明確，便于檢查和考核，防止權力濫用。在黨員干部出現腐敗苗頭，未構成違紀時，及時予以提醒、預警和處置，促使黨員干部正確、健康、有效地履行職責，以免鑄成大錯，這也是體現以人為本，關心、挽救有腐敗傾向黨員干部的有力措施之一。
二、深刻理解廉政風險預警防控工作的具體內涵
廉政風險：是實施公共權力的主體，在行使權力過程中，發生濫用公共權力或的可能性。
預警防控：是紀檢監察機關針對工作中可能發生的問題或已經出現的錯誤苗頭進行主動防范和監控的一種措施。
風險具有客觀性、損失性以及不確定性的特性。風險的客觀性揭示了任何有業務處置權、有職責的崗位都有風險。風險的損失性揭示了一旦風險發生，就會對本人有效履行職責，對事業、對社會各個方面都會產生不良影響。作為國家公職人員，有責任、有必要主動防范，把風險發生的可能性減到最低。風險的不確定性揭示了風險只是有可能發生的，并不是必然會發生的，是可以通過建立一套有效的預防措施，增強自身的自律意識，去防止風險發生的可能性，或通過努力把它降到最低程度。
廉政風險預警和防控工作的核心任務就是關注和遏制“發生腐敗行為的可能性”，針對在思想道德、制度機制和崗位職責三個方面存在的廉政風險，在綜合運用現有工作手段的基礎上，通過前期預防措施、中期監控機制、后期處置辦法構建了預防腐敗的“三道防線”。其中，前期預防措施解決了預防工作覆蓋面的問題，規范了預防工作的措施體系;中期監控機制做到及時發現問題;后期處置辦法對可能發生的腐敗行為實施超前預警。
三、全面掌握廉政風險預警防控的工作程序和重點
(一)工作程序
廉政風險預警防控工作按照制訂方案、貫徹執行、檢查考核、修正完善四個環節進行。
1、制訂方案。成立局廉政風險預警防控工作領導小組，明確工作職責，確定廉政風險防范管理目標，制訂實施方案。
2、貫徹執行。通過查找廉政風險點，分析風險發生的原因和結果，評估風險發生的可能性和影響程度，建立風險庫，制訂執行防范措施。一是查找廉政風險點。結合自身實際，在從上到下或自下而上清權明責的基礎上，查準找全廉政風險點。二是分析廉政風險發生的原因和結果。認真分析廉政風險存在的原因、根源及可能產生的后果，提高防范措施的針對性。三是評估廉政風險發生的可能性和影響程度。采用定性和定量分析相結合的方法，評估廉政風險發生的可能性大小和影響程度的高低，提高防范措施的有效性。四是制訂并執行防控措施。明確責任主體和完成時限，有針對性地提出防范措施，著力形成以崗為點、以程序為線、以制度為面，點、線、面相結合，環環相扣的廉政風險防控機制。五是建立廉政風險庫和廉政風險預警機制。建立廉政風險庫，對風險進行綜合分析，把握重點，提煉共性，及時修正防范措施。同時，逐步建立廉政風險預警機制。
3、檢查考核。建立和完善廉政風險防范管理考核制度，通過信息監測、定期自查、上級檢查、社會評議等方式，對風險防范各項措施的落實情況進行考核評估。考核工作要與領導班子和黨員干部年度考核、工作目標考核以及黨風廉政建設責任制考核等結合進行。
4、修正完善。按照年度運轉，周期循環的推進方式，根據檢查考核結果，糾正存在問題，完善工作措施，修正完善防控制度等，推動工作進入新一輪循環。
(二)工作重點
查找風險點，是預警防控工作的重中之重。這次試點工作風險點查找的對象包括全局干部職工。
1、把握查找廉政風險的方法
通過“自己找、領導提、相互幫、集中評、組織審”五步法，從梳理行政管理事項、審批程序、公共服務程序等業務流程方面入手，查找廉政風險點。
2、把握查找廉政風險的類別和程序
(1)廉政風險三大類別：思想道德風險、崗位職責風險、制度機制風險。
(2)廉政風險查找程序：第一步，針對個人崗位查。查找對象對照崗位職責、執行制度的實際，通過查找風險“五步法”，認真查找并分析評估自身在思想道德、崗位職責方面存在的廉政風險，提出防范控制風險的具體措施和辦法，由各股室、單位負責人審核后報局廉政風險預警防控辦公室備案。第二步，針對各單位職責查。各股室、單位對照“三定”方案和業務流程，查找體制機制方面存在的廉政風險。重點查找并分析評估人、財、物管理和行政審批、行政執法等重要方面存在的廉政風險，提出防范控制風險的具體措施和辦法，由分管領導審核后報局廉政風險預警防控辦公室備案。3、把握查找風險的重點部位
重點圍繞政府采購、政府投資項目招投標、民生等領域的重要環節的風險點查找;突出圍繞擁有行政許可、行政審批及人、財、物管理等業務處置權的關鍵崗位的風險點查找。
4、把握查找風險的四個關鍵步驟
(1)清權明責。對行政管理權力或業務處置權力進行全面清理和確認，是找準風險點的基礎。通過梳理行政管理事項和業務工作，明確各個單位和崗位職責，并依照運行程序繪制業務流程圖。
(2)找準風險。圍繞崗位權力、權力運行核心找準可能出現廉政問題的點和環節，而不是找工作差距。查找風險點一定要在“自己找”的基礎上，通過領導提、相互幫、集中評、組織審等形式查準找全。
(3)分析評估。按照風險發生幾率、危害程度和違法、違紀、違德等方面，進行分析評估并確定風險等級。
(4)制訂措施。針對已經查找確定的各類風險點和風險等級，確定采取工作措施的力度，有計劃地研究制訂教育、制度、監督等方面的具體防控措施和相關工作程序，并統一以流程圖或表格等形式在一定范圍內予以公開。
5、把握制訂防范措施的“五強”原則
一是崗位措施對應性要強。對應風險點的崗位措施要體現一崗雙責的要求，確保“雙安全”，即確保在勤政方面有效履職，廉政方面不出問題。
二是防控措施銜接性要強。要避免單位與單位、崗位與崗位、正職與副職之間的防控措施互不銜接，防止出現空白點和斷檔。
三是公示公開監控性要強。要加強政務公開、事務公開建設，強化外部對單位、崗位執行職能的監督，做到崗位責任人的自控。要加強網絡建設，把風險點和風險防范管理措施在局域網進行公開，提高網絡的監控性，規范工作程序。
四是制度建設可操作性要強。制度建設既要注重制訂，又要注重執行;既要注重實體要求，又要注重程序要求;既要注重廉政建設的制度，又要注重勤政，以廉促勤，使廉政勤政相得益彰;既要注重正面要求，又要注重責任追究。
五是廉政教育針對性要強。查找風險點和制訂防控措施的過程，也是一個教育的過程。要與教育有機結合起來，貫穿單位措施、網絡建設以及制度建設的全過程，讓每一個人都自覺分析危害，啟發主觀防范意識。
四、具體要求
(一)要加強領導。廉政風險預警防控工作在我縣尚屬試點，我局作為試點單位之一，各股室(單位)要高度重視此項工作，切實加強領導，統一思想認識，認真組織實施。局領導班子成員、各單位負責人要按照黨風廉政建設責任制的要求，帶頭查找廉政風險，帶頭制訂和落實防控措施，帶頭抓好自身、本單位和分管范圍內的廉政風險預警防控工作，確保防控腐敗的各項要求落到實處。
(二)要狠抓落實。堅決克服形式主義，防止走過場，做到人員、時間、措施、效果四落實。
區紀委：
按照全區“不忘初心、牢記使命”主題教育安排和省委巡視整改要求，結合工作實際，我單位從思想道德、制度機制、崗位職責及業務流程等方面著手，采取“自己查、相互找、領導點、組織評”等方式，組織全機關人員進行廉政風險源點的拉網式排查，現將情況匯報如下：
一、工作措施
1、認真搞好宣傳發動。接到區紀委下發的廉政風險排查通知后，我中心迅速召開了全體職工會議，統一了思想，根據文件精神，成立了廉政風險排查領導小組。明確廉政風險工作的重要意義和內容要求，充分認識廉政風險的客觀存在性與現實危害性，使全體人員自覺參與到廉政風險排查工作中來。
2、全員廣泛參與，認真清查風險。本著全員查找、全面查找的原則，結合重點崗位、重點人員，從一般干部到主要領導，各自對照自己的崗位職責，主動查找風險點。認真分析查找各自崗位及在平時行使職能所有環 節中容易產生不廉潔或影響工作績效的風險點。全體人員全部參與了風險排查，分別填制了個人崗位廉政風險識別和自我防控表，科室工作職責和廉政風險識別自我防控表。對排查出的風險，辦公室認真進行梳理、分類，根據風險可能產生的后果，將風險確定為三個等級。
3、加強監督防范，實現標本兼治。對排查和確定的風險點，堅持做到監督監控、預警處置，實施標本兼治。重點圍繞“三重一大”、業務流程等方面，健全完善決策機制和管理制度。針對查找的廉政風險點，制定廉政風險防控措施，并將措施落實到崗，責任落實到人。通過廉政風險點排查活動的開展，根據崗位風險例舉及分析，對崗位職務行為可能承擔的相關行政責任或法律責任條規，讓全體工作人員做到“三個知道”：知道崗位風險所在，知道防范措施，知道“越規”以后的責任后果。使每一位工作人員對自己崗位的工作職責、崗位責任風險有一個清醒的認識，并結合自身工作實際，提出針對性、警示性強的預防措施，切實增強自我防范風險意識，提高抵抗風險能力。
二、廉政風險點及防控措施
（一）重大事項決策風險內容方面：1、在安排工作，確定工作思路、確立工作目標方面；2、在關系商務系統發展的重要決策和關系干部職工切身利益的重要問題方面。
防控措施：嚴格遵循“集體領導、民主集中、個別醞釀、會議決定”的原則來安排部署，重大事項決策要在全體職工大會或公示欄進行公示；2、堅決執行“三重一大”事項報告制度，接受上級部門監督。
（二）重要人事任免風險內容方面：領導班子成員分工及調整；中層干部的選撥、任免、推薦，重要崗位人事調整；后備干部的推薦、選撥和使用意見；推薦申報區級（含）以上綜合類先進個人或先進集體。
防控措施：1、按照民主集中制的原則和黨支委會議事規則進行，不濫用權力、徇私舞弊、優親厚友；2、完善健全內部控制和監督機制；3、征求派駐紀檢組意見，有問題的暫緩提拔使用。
（三）重大項目安排風險內容方面：審核或上報的各類項目，如外貿、服務外包、商貿流通、電子商務專項扶持資金等業務。
防控措施：企業申報各類項目必須提交申請報告和可行性報告等資料，聯合財政局初審行文，報上級部門審批；2、單位執行項目必須做好詳細預算，明確經費來源與開支渠道，不得突破預算標準。
（四）大額資金使用風險內容方面：各種會議培訓經費安排；公務用車購置維修；一次性采購5000元以上的辦公設備。
防控措施：1、嚴格控制會議培訓規模和時間，對會議的各項費用要做詳細預算，各項費用由分管領導或主要領導嚴格把關，并將預算方案提交支部會集體決策；2、認真落實廉潔自律各項規定，嚴格執行“收支兩條線”規定。
（五）思想道德類風險點： 1、政治理論學習不夠，可能產生重業務、輕政治的傾向，政治素質下降等情況；2、在日常工作中，部分職工怕承擔責任，怕得罪人，有畏難情緒，可能產生工作態度不端正，不思進取、得過且過，導致工作一般化，不能開拓工作新局面；3、思想放松，廉政意識不強，可能導致吃拿卡要的不廉潔情況發生；4、不能及時安排、有效落實自己份內工作，消極怠工，可能導致工作出現偏差或失誤。
防控措施： 1、提高全單位干部職工的工作責任心，事業心，樹立全心全意為人民服務的思想；2、在全單位范圍內開展思想大交流活動，讓黨員干部相互查找對方優缺點，提出好的防范措施和改進辦法，并學習對方的長處和優點；3、堅持以人為本，始終不渝地做到立黨為公，執政為民，轉變工作作風，多開展“走出去、請進來”的廉政教育活動。
[關鍵詞]事業單位；財務風險；財務管理；防范策略
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.23.131
近年來隨著我國社會和經濟改革的不斷深化與推進，事業單位出現了多元化的發展趨勢，其資金的來源、單位的性質和規模都發生了很大的變化，財務工作變得愈加復雜，由此暴露的財務問題也逐漸增多。對于氣象部門而言，其內部的財務管理工作雖然較以往有了很大的變化，但在財務管理上仍有較大的改進空間。當前，氣象部門存在的財務風險主要表現為財務管理與業務管理脫節、預算約束力不強、財務人員業務能力不強、對固定資產管理薄弱、財務管理制度不規范等。針對氣象部門日常財務管理中存在的各種風險，制定具體的、有針對性的防控策略，進行有效的事前防范與監督，從而盡早地識別風險、控制風險，最大限度地降低風險損失，對于規范氣象部門的財務管理，促進部門內部財務工作的順利開展具有重要意義。
1 新形勢下事業單位存在的財務風險的成因分析
以氣象部門為例，通過歸納、總結當前氣象部門所存在的主要財務風險，進而分析造成事業單位財務風險的主要原因有以下幾個方面。
1.1 缺乏風險管理意識，對財務風險重視度不夠
從單位領導到財務核算部門對財務管理認識不到位，對財務風險重視度不夠，普遍缺乏風險管理意識。財務人員把財務管理簡單地當做財務收支，沒有將財務管理與自身業務緊密結合，從而造成了財務管理與業務管理脫節。在資金的使用和報銷上較為隨意，常常忽略了財務報銷工作應有的程序和要求。由于對財務制度缺乏足夠的了解，財務部門也沒有對業務部門起到應有的監督作用。對于單位取得的科研項目，往往只是注重項目的規劃和管理，對于財務預算和財務風險缺乏有效的防控措施，在科研合同的簽訂上，盡管有內容變更卻未能及時簽訂合同的補充協議，從而導致合同在日后地履行中存在著極大的法律風險。此外，單位在決策和執行一些重大事項時，由于缺乏風險管理意識，常常靠經驗來替代風險控制，這也為今后的工作埋下隱患。
1.2 預算管理不到位，預算編制缺乏科學性
當前事業單位大都對管理工作缺乏重視，單位領導和各業務部門并沒有很好地參與到預算編制中，導致預算編制未能與單位整體的發展戰略規劃形成很好的契合。在具體的預算編制上，缺乏科學的預算編制程序，大都采用傳統的增量預算法，即以當前已知的或近期的發展計劃再結合上年度的預算為基數，加上一定的增長率，沒有體現出便得出了預算數。這種預算編制不僅沒有考慮到單位未來的規劃和業務的發展，也缺乏對可能出現的財務風險的所應采取的預測和控制措施，以至于預算方案在實際應用過程中發揮的作用非常有限，使得單位應對財務風險的能力也非常薄弱。此外，在預算執行上存在執行與預算脫節的問題，由此而導致的項目間經費相互挪用的情況也經常出現，一些專項資金成了維持單位的正常運轉的“常態化”資金，有的單位為了完成預算要求執行的進度而超前使用經費，從而給財務資金上帶來了很大的風險。
1.3 內控制度不健全，缺乏行之有效的財務監督
事業單位大都對內控制度的建設不夠重視，一些基層單位甚至沒有成文的內控制度，出現問題了也沒有可參照處理的操作流程。對于建立了內控制度的單位，由于未能結合本單位實際情況而存在內控制度實用性較弱的問題，在執行過程中也存在方法不當，管理不嚴，并缺乏有效的監督等問題。隨著事業單位業務的不斷發展，財務人員的工作量也在逐漸加大，但每個事業單位的人員編制是固定的，這就導致每個財務人員的工作量在不斷提升，因而出現會計崗位設置不合理的問題，這在一定程度上降低了財務人員的積極性，不利于財務技能的提高。另外，在財會人員績效考核上，存在相同工作任務和工作性質的財會人員薪資差別較大、缺乏科學的崗位和職位評估等問題。由于財務人員和業務部門相分離，財務部門對于業務單位提供數據的真實性程度難以判斷，導致難以形成有效的財務監督。
2 針對事業單位存在的財務風險提出的防控策略
通過分析事業單位普遍存在的財務風險，筆者認為，應對事業單位的財務風險可以從以下幾個方面著手。
2.1 樹立風險管理意識，提升財務風險重視程度
首先，要重視財務管理工作，領導重視是加強單位財務管理工作的前提，必須從領導層面就開始樹立財務風險管理意識，并對單位財務會計報告的真實性和完整性負責，從而為加強財務風險管理定下扎實的基調；其次，要制定科學的風險管理目標，做好各種風險管理的應急措施，通過對資金、資產、日常收支以及重大項目投入等各個環節進行嚴格管控，加強對財務風險的早期識別，從而控制和分散風險；再次，要提高財務人員的風險防范意識，務必使其建立任何工作失誤都會給單位帶來財務風險的思想，并通過開展各種財務管理培訓和職業道德教育，使財務人員熟悉并掌握財務相關的法律法規，通過發揮其主觀能動性來自覺提高其財務風險管理水平；最后，要建立財務部門的監督控制機制，通過加強授權批準、會計監督和內部審計，并引入現代信息化管理技術和設備健全和完善財務風險監督機制。
2.2 加強預算精細化管理，提高財務決策的科學性
要明確事業單位預算管理工作的重要性，將預算管理與單位未來的發展規劃有機地結合起來，使單位領導、業務部門和財務部門共同參與到預算編制的過程中，加強統籌集約和資源的優化配置，將財務預算編制與實際工作結合起來。提高財務人員對財務精細化管理的意識，提高預算管理的合理性和正確性。編制預算要具有可操作性并符合實際，應根據單位自身發展的具體情況確定年度預算收支水平，采用科學的方法進行預算分析和預測，提高財務決策的合理性，并為全年預算管理提供準確的數據支持。同時，要強化預算執行，確保預算執行進度，要求財務人員對于每個科目的預算執行進度情況進行跟蹤，發現問題及時解決。建立預算管理責任制度，規范項目管理和項目預算，嚴格把握項目的審核、督導和驗收，切實按照預算計劃進行合理支出，從而降低財政資金的支付風險。
2.3 嚴格執行財務制度，加強單位內控系統建設
內部控制制度對于事業單位財產安全完整，確保會計信息準確，提高單位的管理效率都有著非常重要的意義。結合本單位的實際情況，構建完善的內控管理機制，加強單位內控系統建設，可以由本單位各業務部門骨干成立專門的內部監督小組，定期對財務上報的數據進行審核，對出入資金的審批記錄進行核查，從而確保財務信息的真實準確。嚴格執行財務制度，規范財務工作各環節的工作程序，加強對財務運行的管理與監督，建立完善的財務監督模式。在資產管理方面應建立科學、詳細的會計核算體系，建立健全資產管理制度，并結合預算編制提高資產使用效率和管理水平，保證資產安全。重視并加大對現金流的監督力度，堅決杜絕財務人員，切實執行錢賬分管、印鑒分管的制度，加強對現金的會計核算，并按規定設置經費會計科目進行會計核算，以達到及時、準確、全面、客觀真實反映本單位財務經費狀況的目的。此外，還要善于發現并推廣有代表性的財務管理先進典型，加強單位之間的財務管理經驗交流，并通過建立有效的激勵機制，提高財務人員工作的積極性和主動提高自身財務管理水平的積極性。
2.4 加強廉政風險防控體系建設，提升風險防控質量
氣象部門從2012年開始在全國范圍內全面推進廉政風險防控體系建設，并針對預算管理、政府采購、基本建設、科研項目等重點領域進行防控。廉政風險防控體系主要著眼于風險點，明確單位重點的防控業務事項，將廉政風險防范的重點放在重要環節和重要崗位。財務風險是事業單位財務管理中的重要環節，將各種常見的財務風險納入到廉政風險防控體系進行重點監控，對于加強財務管理，有效防控財務風險的發生具有重要意義。依托廉政風險防控體系建設，結合單位具體情況加強對財務風險的防控，制定財務風險防控操作流程，完善風險防控圖，確定各風險事項的責任主體、監督主體，進一步細化各部門風險防控責任，并將每個潛在的財務風險所在環節、風險等級、防控措施等進行明確，同時將各流程的控制過程反映在整個廉政風險防單中，從而完善了針對財務風險的“一圖、一表、一單、一規程、一制度”的“五個一”防控體系。依托廉政風險防控體系而建立的財務風險管理機制是事業單位財務活動有條不紊進行的重要保障，也是提升單位財務風險管理水平的重要途徑。
一、繼續堅持“一崗雙責”，嚴格落實黨風廉政建設責任制。
切實加強領導班子建設，認真貫徹落實《關于實行黨風廉政建設責任制的規定》，按照“一崗雙責”的要求，充分發揮領導班子在反腐倡廉建設中的表率作用。一是將反腐倡廉工作擺在更加突出的位置。要把反腐倡廉工作與財政業務工作一起部署、一起落實、一起檢查、一起考核，把黨風廉政建設責任制和黨員領導干部問責制有機結合起來，科學分解責任，嚴格績效考核，嚴肅追究責任。二是認真貫徹落實民主集中制。對于預算安排、干部使用、機關建設、大額財務開支等重大問題，堅持集體研究，會議決定，充分發揚民主，不搞個人和少數人說了算。三是發揮模范帶頭作用。班子成員要肩負起對反腐倡廉工作的領導責任，帶頭遵守各項廉政規定，自覺接受組織和群眾監督，切實做到廉政建設行動先于一般干部，標準高于一般干部，律己嚴于一般干部。
二、加強黨員干部作風建設，全面提高財政系統黨風政風行風建設水平。
一是切實加強財政干部作風建設。要按照縣委要求，大興緊密聯系實際、務實重行、改革創新、艱苦奮斗、密切聯系群眾五種優良作風，營造比學趕超、奮發向上、真抓實干的工作氛圍和導向。要堅持領導干部下基層調研等制度，深入開展“三幫扶”。加大作風整頓力度，糾正黨員干部脫離群眾、特權觀念重、優越感強等不良傾向，克服、形式主義、弄虛作假、心浮氣躁等不良風氣。
二是堅決糾正損害群眾利益的不正之風。加大專項整治力度，進一步加強對住房公積金、社保基金、扶貧和救災救濟資金以及政府專項資金管理使用情況的監督，嚴肅處理違規違法行為。積極參與軟環境和政行風承諾、踐諾、民主評議和“政行風熱線”等工作，繼續探索提高全縣財政系統軟環境和政行風建設水平的新途徑、新方法，切實維護好廣大人民群眾的切身利益。
三是加大對損害群眾利益行為的問責力度。暢通群眾反映問題、表達訴求的渠道，做好群眾來信來訪工作，維護群眾的合法權益。認真落實崗位責任制、首問負責制、限時辦結制等制度。對不履行或不正確履行職責，嚴重侵害群眾利益的行為，要追究有關人員的責任。
三、繼續探索完善財政懲防體系建設，不斷提高反腐倡廉建設科學化水平。
一是加強反腐倡廉教育和宣傳。深入開展理想信念教育、黨性黨風黨紀和保持黨的純潔性教育以及從政道德教育，弘揚財政優良傳統，促使廣大財政干部增強廉政勤政意識，模范踐行“為國理財、為民服務”的工作宗旨。以財政系統先進人物事跡為榜樣開展示范教育，以財政系統典型案例為教材開展警示教育，以制度化規范化科學化建設為重點推進崗位廉政教育。
二是繼續推進廉政風險防控機制建設。繼續完善廉政風險防控工作的制度設計，建立健全預算編制、執行和監督既相互協調又相互制約的權力結構和運行機制。加強對重點單位、重點環節、重點崗位防控措施的評審和實施，以點帶面全面推進。健全完善廉政風險防控考核辦法，將廉政風險防控工作考核和黨風廉政建設責任制考核、干部選拔任用結合起來。為發揮和鞏固“金財工程”在財政科技防腐方面的作用和成果，全面提升反腐倡廉建設科學化水平。
三是強化對領導干部選拔任用的監督。認真執行黨內監督條例，加強對財政部門及所屬單位領導班子和成員的監督，推進“三重一大”決策的制度化、規范化。堅持和完善民主集中制，提高民主生活會質量。嚴格執行領導干部述職述廉、誡勉談話等制度。建立健全領導干部廉政檔案制度，加強對黨員領導干部的日常監管。完善干部選拔任用和輪崗交流制度，在干部選拔任用、評先評優中對廉政方面有問題的實行紀檢監察一票否決。
四是深入推進各項財政改革。按照全州財政工作會議的總體要求，重點做好四項改革工作。第一，進一步健全政府預算體系。完善公共財政預算，細化政府性基金預算項目，試編國有資本經營預算，逐步擴大社會保險基金預算編制范圍。第二，進一步深化預算管理改革。部門預算管理改革實現縣級全覆蓋。國庫集中收付制度改革覆蓋到各級政府及所屬預算單位。細化政府采購預算編制，完善考核機制，加強結余資金管理，不斷提高采購效率和質量。第三，全面推進預算績效管理，切實提高財政資金運行質量和使用效益。第四，積極推進預算信息公開。進一步細化預決算信息公開內容，擴大部門預算公開范圍，加快推進“三公經費”、行政經費公開工作。
四、充分發揮財政監督職能作用，全力解決人民群眾反映強烈的突出問題。
關鍵詞:煤炭企業;財政風險;應對探究
一、引言
當今時代經濟的快速發展，自然生態環境的污染越來越嚴重，國家低碳政策的推出，讓煤炭貿易企業感到巨大的壓力，我國經濟發展的步伐也遭到阻礙，煤炭貿易企業為應對現在財政風險必須進行改變，需要將可持續發展觀念融入企業發展中，采用低碳經濟的發展方式，利用科學創新技術，企業利用新能源，將污染較大的能源減少使用的次數，達到低碳和企業發展之間雙贏的局面，本文對煤炭貿易企業的財務風險及應對展開描述。
二、煤炭貿易企業面對的財務風險
(一)市場風險在全球各地區由于煤炭資源分布的不均勻，在資源價格競爭方面比較激烈，致使煤炭價格變動的根本原因是供求之間的變化，由于市場分布不平衡和資源分配不均勻，讓供求關系的問題更加嚴重，進而使煤炭價格波動激烈，所以，煤炭貿易企業存在更大的市場風險。
(二)政策風險在勘探測量和生產方面的監督，政府有關部門實施對煤炭管理，這樣的管理要求對煤炭貿易企業的發展產生一定的影響，所以，政府有關部門對煤炭企業的要求，發展對煤炭貿易企業的具有較大的阻礙，對于煤炭貿易企業的發展有巨大的風險。
(三)利潤風險對于煤炭貿易企業而言，資本產業價值的降低、利潤效率風險的加大、流動資金成本的提高，將出現在煤炭貿易企業發展中，企業投資含有財政風險，在企業股份經營中，金融部門建立了有關制度。提高企業投資難度，煤炭貿易企業違反合約的風險更大，煤炭貿易企業籌備資金的難度加大。
(四)政治及財政內部管理風險由于煤炭屬于不可再生資源，全世界各地都十分重視不可再生資源的儲存備用，所以煤炭行業不僅是商業斗爭，還是國家重要的能源安全，煤炭貿易企業終究要面對政治風險。預算風險，由于我國制度的要求，一部分煤炭貿易企業采用消極的態度處理，對于預算的計劃不夠全面，對于企業季度的規劃不完善，分散管理企業資金，對流動資金的調動也不規整，對于資金的科學合理使用制度需要進一步加強。企業管理結構風險，由于煤炭貿易公司基礎薄弱，管理人員比較混亂，公司的規章制度不嚴格，職工職責不明確，財務管理不清楚，企業之間缺乏交流，煤炭貿易企業財務管理不完善。
三、煤炭貿易企業財政風險的應對措施
(一)根據市場需求制定風險政策建立市場風險預算制度，對煤炭貿易企業進行監督防控，煤炭企業收款力度的加大，企業要保障產品的質量，公司的管理者了解煤炭的形成，找到解決問題的方法，把煤炭貿易企業財政風險降到最低，假如公司出現財政風險時，采取控制，避免，分散等方法，將財政風險仔細分類，預防煤炭貿易財政風險的發生，在企業財政風險發生之前估計風險造成的損失，并采用有效的方法，降低風險的影響，如果企業財政風險發生，立即實施有效的解決措施，把企業的經濟損失盡最大可能降到最小，在市場變化中，通過企業財政管理公司的運營，吸引投資者投資煤炭貿易企業，總結以前的教訓，制定有效的決策，有目的投資，并在投資前進行調查，做好充足的準備工作，避免企業惡性經營，假如公司負債的金額不大，而且有一些資產，如果公司負債的金額較多，就會惡性經營，在負債的情況下企業還債的資金，會影響企業的發展，所以煤炭貿易企業負債應該科學合理的經營，促進煤炭貿易企業可持續發展。
(二)企業財政管理加強風險干預當今時代經濟發展迅速，市場變化無常，煤炭貿易企業在發展生產時必須籌備資金，假如沒有采用有效的管理方法籌備到的資金收益波動比較大，所以籌備資金的風險就出現了，在借資情況下，考慮到投資的資金投入，沒有償還利息的壓力，企業可以在以后的發展中長期使用資金，合理利用，控制發生的財政風險，由于是用投資者的資金，在企業收益時，還要償還借資，可能會出現不可預知的事情，通過資金投入煤炭貿易企業獲取資金，還可以利用證券市場籌集資金，煤炭貿易企業進行經營生產，對于風險制定策略。要積極進行風險投資，獲得一些收益，與此同時要理性面對，把風險減少到最小，根據這樣的問題，應該進行收款記錄，進而建立可靠的信用，確定客戶的信用度展開企業的償還債務考評，合理的收款記錄，銷售進行責任化管理。煤炭貿易企業財政的最后一項是收益的合理分配，其中，股份分配和收益，公司股份的分配可以讓股東得到滿足，收益讓企業的規模發展的更加大，兩者之間互相輔助，在煤炭貿易企業發展時，銷售和生產也逐漸提高，如果有更多的資金投入，企業發展就會更加穩定，在煤炭貿易企業管理時，要建立風險制度，構建預算警惕機制，進一步加強收益，合理分配資金，強化煤炭貿易企業財務管理，進而降低煤炭貿易企業財務風險，達到公司良性發展的目的，保證煤炭貿易企業的經濟收益。
(三)改善資金使用，提高企業結構根據煤炭貿易企業的現狀，資金結構的不完善，較高的負債，在煤炭貿易企業經常出現，企業應根據煤炭行業的特征及企業結構，制定合理的金融結構，預防過高的負債帶來的風險及企業經營風險。企業應利用競爭優勢，開拓投資途徑，將債券和股份融合在一起，把煤炭貿易企業資金結構進行改善，讓企業不僅降低了成本，還能享受到收益，具有較高的償還能力，應該分散資金管理，提高煤炭貿易企業的管理水平。根據實際情況，優化資金，實施有效政策管理，采用高效的財務管理方法，建立資金管理部門，成立不同的賬戶，統一企業授權，提高企業財務的效率，推動煤炭貿易企業的進一步發展。
(四)結合企業財務現狀，建立財務預防制度煤炭貿易企業的最終目標是利潤，這是企業發展的根本，建立穩定的財務預防制度，其中最重要的經濟收益狀況，企業獲益是根據成本投入和獲取的收益來看，其中最能顯示企業的獲利，是公司資金整體獲益，企業支出的資金的收益，這個數量大就表明公司收獲的資金越多，償還債務的能力越強。建立財務預防制度，最大可能的減少企業財政風險，明確煤炭貿易企業風險，控制企業財務風險，促進企業發展。
日前，交通運輸部、國家發改委、財政部、監察部、國務院糾風辦聯合下發通知，禁止將政府還貸公路違規轉讓或劃轉成經營性公路。為此，五部委辦提出四點要求：一是禁止以體制調整、資產重組、有利融資等名義，將政府還貸公路轉為經營性公路，隨意變更政 府還貸公路屬性。二是省級人民政府要結合收費公路專項清理工作確保政府還貸公路屬性歸位。三是各級交通運輸主管部門對本行政區域內的政府還貸公路實行統一管理、統一貸款、統一還款。四是各地要按照收費公路專項清理工作及通知的相關要求，抓緊實施整改。整改不到位或者繼續違規的，將按照有關規定，追究有關人員的責任。
一季度交通運輸經濟運行總體平穩健康
4月6日，交通運輸部部長李盛霖主持召開部務會議，分析研究今年一季度交通運輸經濟運行形勢，部署下一階段重點工作。李盛霖強調，要牢牢把握穩中求進總基調，加快轉變交通運輸發展方式，繼續在促改革上下工夫、在調結構上做文章，推進交通運輸科學發展安全發展，以優異成績迎接黨的十勝利召開。李盛霖指出，一季度，客貨運輸總體保持較快增長，春運保障工作平穩有序，港口生產穩中趨緩，交通固定資產投資結構進一步改善，安全生產形勢總體穩定，交通運輸經濟運行總體平穩健康，有力地保障了國民經濟平穩健康發展。李盛霖強調，當前交通運輸經濟運行面臨的復雜性和不確定性因素增多，需要密切關注新情況、新問題，進一步統一認識、周密部署、有效應對。
交通運輸部研究取消一級公路收費
近日，全國糾風工作電視電話會議在北京召開。交通運輸部副部長馮正霖在會上表示，重點推進收費公路專項清理的監督檢查和驗收工作，并將于5月份，對重點地區和重點項目進行督導檢查，確保各類違規及不合理收費問題徹底解決。馮正霖表示，2011年全國免收通行費已超過130億元;逐步有序取消政府還貸二級公路收費，取消收費公路里程達10.7萬公里;從2011年6月起，在全國范圍內集中開展收費公路專項清理工作，目前已撤銷和調整了328個收費站，降低了182個收費公路項目的收費標準，停止收費的公路總里程3706公里。同時，積極規范和強化公路、水運文明執法行為，不斷加大對亂收費、亂罰款等行為的治理力度，努力降低物流通行費用。
交通運輸部醞釀節假日公路免費通行
4月17日，交通運輸部消息稱，正認真研究重大節假日收費公路免收通行費有關問題，按程序報批后爭取盡快實施。交通運輸部副部長馮正霖介紹，交通運輸部嚴格落實鮮活農產品運輸“綠色通道”政策，2011年全國免收通行費已超過130億元。自2011年6月開展全國收費公路專項清理工作以來，目前已撤銷和調整了328個收費站，降低了182個收費公路項目的收費標準，停止收費的公路總里程3706公里。交通運輸部還將研究取消一級公路和經營性二級公路收費的可行性、時機和保障措施。
中國醞釀出臺“海運發展戰略”
面對航運業低迷狀態，國務院日前做出批示，令發改委牽頭成立工作小組對航運業進行研究，并將研究出臺“海運發展戰略”，以推動行業改革。據了解，今年3月底，發改委、交通運輸部等部門組織召開“港航局長座談會”，會議提出要推進國家出臺海運業發展戰略，包括完善扶持海運發展的相關財稅政策，加快海運船隊結構調整，大力發展現代高端航運服務業等內容。
馮正霖調研河北道路客運安全和農村公路
4月17日至18日，交通運輸部副部長馮正霖一行到河北省就道路客運安全管理和農村公路工作進行調研。他強調，要深入推進“道路客運安全年”活動，強化企業安全管理主體責任，加強道路客運安全細節管理；要學習借鑒河北省先進經驗，深入推行農村公路建設和養護管理“七公開”制度，為打好今后十年集中連片特殊困難地區交通扶貧攻堅戰提供制度保障。馮正霖強調，今年是黨的十召開之年，各級交通運輸部門要妥善處理好公路建設資金籌措、油價上漲對道路運輸業的影響、交通運輸安全監管、收費公路專項清理等熱點、難點問題，加快構建出租汽車行業和諧勞動關系，積極探索行之有效的安全監管途徑，確保交通運輸事業健康穩定可持續發展。
快遞或迎來集體漲價
近日匯通快運在其官網上宣布提價，而此前，圓通速遞已經進行了提價。在此之前，已經有快遞公司針對網店賣家減少了優惠幅度，變相上漲了價格。有分析認為，此次集體漲價雖然名義上是由于上個月油價上調，而實際上這個原因僅是導火索，更重要的是現在快遞招工難，員工的工作量與工資不成正比，因此要提高待遇，快遞行業目前已到了提價的臨界點。
交通運輸部新出臺民間投資實施意見
交通運輸部日前已經出臺政策，繼續鼓勵和引導民間資本以獨資、控股、參股等多種方式進入交通運輸基礎設施、交通運輸服務和交通運輸新興業務領域，發揮民間資本推動交通運輸產業結構優化、加快發展方式轉變、促進現代交通運輸業發展的重要作用。交通運輸部已印發《關于鼓勵和引導民間資本投資公路水路交通運輸領域的實施意見》，明確鼓勵民間資本參與公路、港口碼頭、航道等建設、養護、運營和管理，參與綜合運輸樞紐、物流園區、運輸站場等建設、運營和管理;鼓勵民間資本投資從事道路運輸、水路運輸業務，引導民間資本投資經營公路貨運中介服務、機動車維修、駕駛員培訓以及無船承運、船舶等運輸輔助業務。
“十二五”鐵路基建春回大地
國務院常務會議3月21日討論通過了《“十二五”綜合交通運輸體系規劃》。意味著基建建設仍將是“十二五”拉動中國經濟的支柱力量,鐵路基建龍頭企業中國中鐵再次引起投資者的關注。中國中鐵通過及時調整經營布局，積極開拓非鐵路和海外市場，有效降低了對鐵路市場的依賴程度。在公路BOT、礦產資源開發、物資貿易、房地產開發等業務領域均有穩健發展。2011年仍以較好的業績回報向市場展現了逆境中的中國中鐵審時度勢、多元進取的競爭實力。
為進一步提升我中心社會保險經辦機構風險管理能力，有效防范社會保險經辦的各種潛在風險，按照我中心《社會保險經辦風險管理工作計劃》與《xx社保中心經辦風險管理實施細則》的相關要求，現將2019年市社保中心經辦風險管理工作開展情況匯報如下：
一、繼續加強稽核內控組織建設，完成本年經辦風險工作規劃
為進一步加強稽核內控組織機構建設，按照人社部關于風險防控等有關文件的要求，加強經辦機構內控力量，加強日常工作管理。明確監察科為風險管理科室，負責日常監督考核，加強日常工作管理，嚴格執行內控制度，內控人員要認真履職，嚴格執行各項工作流程，監察科人員專職履行風險防控職責。2019年2月制定出臺xx市社會保險經辦風險2019年工作計劃，并與各縣區及各科室簽訂目標責任書，各縣區社保經辦機構指定出臺社會保險經辦風險專項行動實施方案或實施辦法。4月對各縣區落實風險管理工作情況及各項重點工作推進情況進行一輪督導檢查，對上一年年風險管理中薄弱環節進一步提升，完善和新出臺相關管理制度。督促各縣區社會保險經辦機構在社會保風險管理制度、工作機制、內部防控體系、高危風險點防控等方面的梳理排查，逐一找出不足和存在的問題，制定整改的具體方案和措施辦法。7月份對全市風險管理進一步自查，并根據我中心一窗式經辦服務改革，對現有流程進一步簡化，梳理風險防控點，完善監督管理機制并出具了調研報告。10月總結全市2019年度風險管理工作開展情況。
二、進一步加強制度建設，優化經辦流程，提升服務水平
結合養老保險業務的調整進一步細化經辦流程，將制度寓于經辦業務中，寓于信息系統中，寓于風險防控中。嚴格履行經辦人員審核、簽字程序。同時緊緊圍繞務實、高效、便民、快捷的一站式服務宗旨，以優質高效服務為目標,堅持以制度抓管理,以創新抓服務,以紀律作保證,勇于實踐,不斷探索,進一步強化窗口建設，規范各項管理，增強服務意識，提升服務水平。一是根據“放管服”改革要求，開發了“智慧社保”系統，為實現“一窗辦”業務奠定了基礎；二是實行網上申報制度，實現了參保登記、繳費核定、人員增減變動網上辦理，有效緩解了前臺辦事壓力，減少了企業經辦人員奔波的負擔；三是取消了企業職工基本養老保險關系市內跨經辦機構轉移業務，減少了辦事流程，方便群眾辦事；四是對照省人社廳關于全省人社領域的28項賭點問題逐項自查解決了涉及社保辦理的7項賭點問題；五是在社保業務經辦中取消了11項證明事項；六是實行大廳咨詢臺和抽號機雙重值班制度，有效分流辦事人員，提供精準、到位的社保服務。
三、逐級逐條梳理經辦風險點，做到風險防控明晰有力
目前市社保中心經辦業務采用社保經辦系統統一辦理，我們以各個經辦環節為主線，兼顧人員操作失誤、人員惡性操作、流程問題、IT系統故障或設計及缺陷、內部欺詐、外部欺詐和不執行或者不按照規定執行政策等一系列風險問題，對我社保中心經辦中存在的風險進行綜合梳理。
（一）參保繳費的風險
1、參保單位增加、減少參保人員所需證明材料把關不嚴；
2、參保單位增加、減少參保人時未認真核對參保人個人信息，具體包括姓名、性別、身份證號碼、個人社保編號等導致參保人被錯誤添加或減少；
3、社保基數審核過程中未按照《社會保險法》、《社會保險費申報繳納管理規定》等法律法規要求嚴把基數審核關；
4、違反《甘肅省社會保險費征繳違章處罰暫行辦法》的規定，擅自延長社保繳費核定業務期；
5、對已進行當期社會保險費核定的參保單位擅自取消當期核定；
6、對未進行參保人員增減申報的參保單位隨意進行人員增減操作；
8、隨意修改參保單位參保人社會保險繳費基數或隨意封鎖參保單位社會保險賬戶，影響參保人正常享受社會保險權益；
9、對未及時足額繳納社會保險費被社保管理系統列入封鎖名單的參保單位違規進行解除封鎖操作；
10、未確認查驗參保單位繳納社會保險稅票，隨意進行參保單位養老保險視同到賬操作、未認真查驗或未提供參保人《養老退休審批表》情況下辦理參保人醫療保險在職轉退休業務；
11、辦理參保人醫療保險在職轉退休業務時對于繳費年限不足的參保人未進行退休一次性補收處理；
12、在職死亡參保人員辦理養老保險個人賬戶退費時退款賬號填寫錯誤；
13、在職死亡參保人員辦理養老保險個人賬戶退費時未在3個工作日內將退款明細報送至計劃財務科；
14、到齡退休人員打印指數認證表時退休日期錄入錯誤導致參保人指數表錯誤；
15、辦理參保單位破產社會保險一次性核定時，未對參保人年齡、繳費基數等信息進行認真核對即辦理破產一次性核定；
16、辦理參保單位注銷時未核對參保單位是否存在社會保險欠費即辦理注銷手續；
17、社會保險核定管理各業務流程經辦未按照人社部發〔2019〕20號、甘人社通〔2019〕134號、市社保局〔2018〕47號文件要求取消的規范性文件設定的證明材料辦理業務，擅自增設環節和材料。
（二）關系轉移的風險
1、經辦環節中需出具的《聯系函》、《參保繳費憑證》、《信息表》未通過《蘭州市社會保險管理信息系統》生成，擅自通過手工操作生成；
2、正常轉移業務經辦環節未執行初審、復審程序，特殊轉移業務經辦環節未執行初審、復審、審批或集體研究決策程序；
3、正常轉移業務經辦未按照人社部發〔2019〕20號、甘人社通〔2019〕134號、市社保局〔2018〕47號文件要求取消的規范性文件設定的證明材料辦理業務，擅自增設環節和材料；
4、正常轉移業務經辦未按省政府政務服務網錄入的群眾和企業到政府辦事事項承諾的流程和時限辦理；
5、財務未執行和基金轉入銀行每月2次對帳、記帳規定，致使轉入業務辦理滯后；
6、財務未執行和業務每月2次移交轉入資金銀行回單，致使轉入業務辦理滯后；
7、財務業務未按月對轉入基金辦理情況進行對帳；轉出業務辦結后，業務未及時提交財務轉移基金；
8、業務提交財務轉移基金后，財務未及時轉移基金；對異常轉入資金，財務未經業務審核發起資金回退；
9、業務經辦崗位和財務經辦崗位由同一人兼任。
（三）財務管理的風險
1、基金財務與業務對賬環節基金管理風險和廉政風險：
（1）業務與財務未按月對當期基金應收應付和實收實付情況進行對帳，致使業務流與資金流不匹配；
（2）業務未按月提供當期保險費征繳收入分賬報表，致使財務會計核算不滿足科目要求；
（3）正常待遇支付業務經辦環節未嚴格執行初審、復審程序，特殊待遇支付業務經辦環節未執行初審、復審、審批或集體研究決策程序；
（4）業務經辦崗位和財務經辦崗位由同一人兼任。
2、社保基金財務與銀行對賬業務辦理環節基金管理安全風險和廉政風險。
（1）財務與財政專戶銀行對賬不及時，致使會計核算滯后；
（2）財務與支出戶銀行對賬不及時，致使會計核算不準確；
（3）財務未按時編制銀行存款余額調節表，致使賬表不符、賬賬不符；
（4）財務未按時與財政部門進行社保基金財政專戶的對賬工作，致使雙方賬務不一致。
3、社保基金財務報表管理環節基金管理風險和廉政風險
（1）財務未按月和基金賬戶銀行、財政部門完成對賬工作，致使賬賬不符、賬表不符；
（2）市就業局和縣區上報的基金報表存在報表數據質量不高，邏輯性審核不嚴密的現象；
（3）上報基金財務報表時未履行審批程序，致使報表數據質量不高、時效性不強；
（4）向有關部門提供我市社保基金財務報表數據時，存在未履行報備程序、數據前后不一致的現象。
（四）待遇支付的風險
1、離退休人員待遇支付的風險主要表現為養老金發放相關政策規定執行不規范，養老保險政策執行有偏差；
2、各項待遇審核把關不嚴，業務流程不嚴謹，致使離退休人員養老保險待遇的核發產生錯誤；
3、與金融機構每月進行養老金數據傳遞流程不規范，傳遞數據過程中未按相關流程進行加密處理，造成養老金發放數據產生風險；
4、在養老基金撥付環節處理不及時，養老金不能按時發放造成不良影響；
5、各項養老待遇支付業務(死亡待遇審核、養老金待遇調整、養老金待遇停發、續發、補發）等把關不嚴，造成基金流失的，對離退休人員未進行養老金領取資格認證的，養老金繼續發放未采取相應措施，造成養老金繼續領取的。
（五）退休資格認定的風險
1、在退休檔案審核過程中初審、復審把關不嚴格，造成擬退休人員符合法定退休年齡和參加工作時間認定錯誤或者造成擬退休人員特殊工種年限認定錯誤；
2、在待遇計算中沒有仔細核定工齡導致養老金計算錯誤；在退休資料核定中，沒有仔細核對退休人員所提交的材料，造成存檔有遺漏；
3、經辦人員對所執行的政策理解有偏差、執行不到位，造成參保職工在辦理退休過程存在認定不一致的現象；在退休人員信息修正過程中存在審核疏忽、把關不嚴或者系統模塊進入錯誤導致養老金補退發有誤等。
以下內容由收錄，希望能為大家提供幫助。
一、主要做法及成效
(一)加強學習，全面提高綜合素質。一是加強政治理論學習，不斷提高政治素質。二是加強業務學習，提高業務水平。緊密結合財政工作實際，學習各項業務知識，不斷提高業務素質。
(二)健全制度，不斷規范監督行為。一是建立完善《財政票據管理辦法》、《扶貧資金管理辦法》、《差旅費報銷管理辦法》《政府采購內控管理制度》等內部控制制度，進一步提高財政系統干部職工的政治素質，業務水平，加強機關內部管理，提高財政工作管理水平和辦事效率。二是在認真履行“一崗雙責”嚴格執行黨風廉政建設責任制各項規定的同時，認真落實廉政風險預警防控管理工作。結合工作實際，從單位、股室、個人崗位三個層次，逐一排查廉政風險點，確定風險等級，并有針對性地提出和制定相應的防控措施，著力形成以崗位為點、以程序為線、以制度為面的廉政風險管理機制。真正建立起監督管理的長效機制，從根本上筑牢黨員干部廉潔從政的制度防線，積極營造了廉政、風正、心齊、氣順的良好工作氛圍，樹立了財政部門的良好形象。
(三)圍繞大局，認真履行監督職責。今年來，我們充分發揮職能作用，在切實加強財政內部監督檢查的同時，積極牽頭協調配合有關部門重點圍繞扶貧資金、惠農資金、社會保障、會計信息質量、“小金庫”治理等影響程度高、資金規模大、領導重視、社會普遍關注的的熱點、難點問題開展了系列專項檢查，取得了一定的實效。
一是根據《財政局關于開展財政國庫集中支付中心資金安全專項檢查的通知》文件要求，我單位立即進行了國庫集中支付中心財政資金安全檢查自查工作，3月19日財政局監督檢查局蘇興全局長帶隊到我縣開展國庫集中支付中心資金安全檢查，發現以下問題：一是支付中心崗位設置不合理，未建立ab角替崗制度;二是直接支付退票流程不規范、存在手工填制直接支付憑證;三是直接支付憑證傳遞未建立登記制度。
以上問題都已整改完畢，并將整改報告上報與財政局。將進一步增強精細化管理意識，努力提高日常管理水平，以強化部門預算執行為核心，做好對已納入國庫集中支付范圍的各項資金的支付，做好賬務記載與核查工作，確保財政資金的安全性。
二是為切實履行財政部門內部監督檢查工作職責，充分發揮內部監督檢查和財政管理的重要作用，提升財政管理水平，維護財經紀律，有效防控廉政風險及其他風險，根據《財政局關于開展2020年度財政部門內部監督檢查工作的通知》文件安排，針對內部控制制度的建立、預算執行情況、專項資金分配管理以及資產管理等情況于2020年4月15至2020年5月15日重點對財政局農財股、行財股、預算股、國庫股和資產管理相關股室進行檢查。
三是根據《縣財政局關于對2020年至2020年扶貧資金管理使用情況進行專項檢查的通知》文件，聯合相關股室及相關單位對縣17個鄉鎮的2020年-2020年扶貧資金管理使用情況進行專項檢查。
四是根據《濫發獎金工資補貼問題專項整治工作小組關于印發<關于深化拓展濫發獎金、工資、補貼問題專項整治工作的通知>》精神，縣紀委監察局、縣審計局、縣人社局、縣財政局組成專項檢查組，對縣公安局(看守所)、縣安監局、縣城建局、縣衛計局、縣國土局5個單位進行重點檢查，未發現濫發獎金、工資、補貼和私設“小金庫”的現象。
五是為確保惠民惠農財政補貼資金“一卡通”管理問題專項治理工作扎實開展，取得實效，根據《省財政廳關于印發<惠民惠農財政補貼資金“一卡通”管理問題專項治理工作方案>的通知》(川財監督〔2020〕4號)要求，黨組高度重視，迅速部署，由財政牽頭，于6月22日至10月組織各相關單位開展了惠民惠農財政補貼資金“一卡通”管理問題專項自查、重點督查工作。明年我縣將繼續深化推進專項治理工作，加強資金監管力度，把專項治理工作作為今后一項重要政治任務，主動擔當，定期清理，杜絕惠民惠農財政補貼資金審核、辦理、發放、管理、使用等過程中可能出現的私自保管代管、違規收卡借卡、扣留扣壓群眾“一卡通”及優親厚友、吃拿卡要、貪污侵占、截留挪用、虛報冒領、套取騙取等問題。
六是為深入貫徹落實預算法，嚴格財經紀律，強化預算約束，進一步嚴格預算管理和會計信息質量監督檢查工作，按照《財政局關于開展全面嚴肅財經紀律嚴格部門預算管理專項檢查的通知》(阿財監督〔2020〕12號)、《財政局關于開展2020年度會計監督檢查工作的通知》要求，根據工作實際周密部署，成立專項檢查組于于2020年8月16日至10月29日進行嚴肅財紀律、嚴格部門預算和會計信息質量監督專項檢查，此次檢查采取實地查看、查閱資料、調看賬目和現場反饋的方式進行，未發現違規發放津補貼、工資、獎金“三公”經費、私設“小金庫”情況。但此次檢查中發現我縣部分單位在報銷辦公費、公務用車費、差旅費中存在問題，針對這一情況，及時下達整改通知書，并再次重申嚴禁公款吃喝、公車私用、違規發放津補貼、嚴格執行財務管理制度等。
七是為全面理清我縣各部門、各鄉(鎮)銀行賬戶管理情況，及時發現各單位在銀行賬戶管理工作和資金使用管理方面存在的問題。根據縣人民政府工作安排，由縣財政局牽頭于2020年11月13日至20日開展了部門銀行帳戶清理工作，按照“部門自查與專項檢查”相結合的方式，對全縣88家行政事業單位在金融機構開設的銀行帳戶情況進行全面清查。
(四)以人為本，切實加強隊伍建設。一是在日常工作中，我們始終堅持“兩手抓、兩手硬”的方針，切實加強干部隊伍的思想建設、作風建設、黨風廉政建設和能力建設，認真履行一崗雙責，切實加強全局黨風廉政建設，嚴格執行黨風廉政建設責任制的各項規定，進一步增強了全局干部的勤政廉政意識，做到廉潔從政、廉潔監督，為出色完成各項財政監督工作提供了有力保障。二是為了打造一支業務精、能力強、素質高的鄉鎮財政干部，更好的服務于基層，推進基層公共服務均衡化、落實財政支農惠農政策的職責，我們舉辦了專門針對鄉鎮財務人員的業務培訓，加強鄉鎮財政管理，充分發揮鄉鎮財政監督作用。
二、存在問題及下一步工作打算
(一)存在的問題。一年來，我縣的財政監督檢查工作雖然取得了一定的成績，但與上級的要求還有一定的差距，還存在許多不足。存在的問題主要表現在：財政監督機構隊伍建設滯后，檢查人員較少，檢查力量薄弱;財政監督的深度和廣度還不夠;工作中缺乏權威性、及時性、有效性和主動性;財政監督的手段還需要進一步強化;財政“大監督”格局的基礎還需要進一步夯實。所有這些問題，都需要在今后的工作中認真研究并加以解決。
(二)下一步工作打算。一是抓好日常財政監管，努力提高財政資金分配使用的安全性、規范性和有效性。保證財政資金分配使用的安全、規范和有效是財政監督機構的一項重要職責。要圍繞財政管理工作重點，對稅收征管質量、政府非稅收入征繳、政府采購行為、財政專項資金的分配及財政票據的領報繳銷等情況實施日常監督。對財政預算的執行實行跟蹤反饋制度，落實財監機構對有關財政撥款和財政專項資金使用情況的年度審核制度。加強對近年來縣財政出臺的各項改革措施和管理制度落實情況的監督，促進財政管理整體水平的進一步提高。二是強化惠民惠農政策的監督檢查力度，保障群眾的根本利益。把監督檢查貫穿于惠民惠農專項資金管理的全過程，細化監督管理措施，加強同紀委、審計及資金主管部門的協調配合，保障惠民惠農財政補貼資金的安全性。三是抓好財政專項檢查，著力解決財經領域存在的突出問題。
「關鍵詞國債風險 政府債務 法律控制「正文
引言
1998年以來，為拉動國內需求，抵制亞洲金融危機的沖擊，應付復雜的國內外經濟環境，我國政府采取了以加大基礎設施投入、擴大國內需求為主要內容的積極財政政策。在該政策指導下，我國國債發行數量不斷攀升，在促進國民經濟增長方面成效顯著。近年來，隨著西部大開發的升溫和健全社會保障體系等需要，政府財政支出一時難以回縮，由于財政收入增長受到限制，從而形成赤字增加和國債大量發行的局面。明確我國當前面臨的國債風險，探討化解國債風險的方案對國民經濟健康發展具有重要意義。
一 國債風險的基本含義
國債是國家公債的簡稱。在我國，國債是由財政部代表中央政府發行的以人民幣支付的國家公債，包括具有實物券面的有紙國債和沒有實物券面的記帳式國債。國債是國家為維持其存在和滿足其履行公共只能需要，在有償條件下籌集財政資金時候形成的政府債務 .[1]
準確認識國債風險，首先必須澄清一種誤識，即認為由于政府擁有強制征稅權和貨幣發行權，所以政府到期無法償還債務的情況無論如何也不會發生從而否認國債風險的存在。這種看法完全將政府當作一個擁有獨立利益的經濟主體，而未認識到政府屬于公共權力機構，承擔著為公眾謀福利的職責。對政府來說，風險是對社會公共福利造成損害的可能性，或者說是對整個社會經濟發展造成損害的可能性。如果政府通過貨幣化融資和強制增加不合理稅收來償還債務，必定會損害各微觀經濟主體的利益，不利于社會經濟的穩定發展。因此，在實行財政法治化、公共化的現代國家，國債風險的概念不可能不存在 .[2]
1994年《預算法》實施之后，我國財政只能通過舉債而不能再通過貨幣化融資的方式來彌補財政赤字。因此，我們可以從動態和靜態兩個角度來定義國債風險 ：從動態來說，國債風險是指國家債務累積規模越來越大，占GDP的比重不斷上升，給財政造成沉重的還本付息壓力，從而對整個社會經濟長期發展造成危害的可能性；從靜態來說，國債風險是指某一年度內政府財政無法按既定規則籌得足夠的資金來償還到期的本息，喪失國家財政信用的可能性。靜態的國債風險就是通常意義上的國債危機，但是，能夠影響國民經濟長期發展的動態意義上的國債風險顯然也不能忽視。
從1981年恢復發行國債到1996年底，我國累積發行國債近6646.02億元，到1996年底，國債余額達3803億元。年度人民幣國債發行額增長率相當高，從1981年的40多億元增加到2003年的近6300億元 .[4]另外，我國國債規模的變化還呈現明顯的階段性、階梯式上升的特征，大大超過了同期GDP增長幅度。按照現代經濟學上的李嘉圖—巴羅定理，國債規模與經濟發展速度具有一定的負相關關系，國債規模必須與國民經濟發展水平和承受能力相適應 .[5]
二 國債風險法律控制的途徑
在現代市場經濟國家中，國債已成為各國政府不可缺少的宏觀經濟調控工具，如何控制國債風險也為各國所重視。控制國債風險的途徑并非單一，其中，對國債風險的法律控制可謂最有效、最直接、也最符合建立在法治化基礎上的現代財政理念的要求。
第一，制定《國債法》，建立起規范、完善、系統的國債發行、購買、流通體制。目前，我國國債發行、購買、流通并沒有專門的法律制度加以規范，主要是遵循《預算法》的有關規定，而這對于整個國債法律體系的健全稍顯不足。
首先，《預算法》在當今國債體系的地位要求我們必須嚴格遵守《預算法》，強化預算約束力。國債發行規模要嚴格按照有關法律進行測算和估計，真正體現出法治管理的視野和高度，沿著配合和服務于政府宏觀經濟政策的軌道進行，不能越軌。《預算法》實施以來，我國國債年初確定的發行額基本上是按“財政赤字＋本年本息支付”這個公式確定的。政府在預算年度中期多次增發國債是否嚴格貫徹了預算約束還頗值探討。
其次，國債發行、購買、流通等諸多事宜，必須有專門的基本大法加以規范，對于現行《預算法》來說，要對國債進行全面而周密的調控，不光從理論上不可行，而且也是一種過重的負擔，難以實現有效調控。完善的國債法體系的建立對于國債風險的控制將是一個根本性的保證。
第二，建立具有高流動性和安全性的國債市場，并加大中央銀行公開市場操作的力度。
一般而言，國債市場問題比發行問題更為重要。一個具有較高安全性和流動性的國債市場，不僅便于確定新發國債的發行條件，而且能為其他籌資人發行債券建立成本標準。同時，它還有利于金融機構的資產負債管理，便于中央銀行利用國債市場開展公開市場業務，強化財政支出管理，提高所籌資金的使用效益。這是從市場體制層面對國債風險進行防控的有效措施。
目前，中央銀行雖已實行了公開市場操作，但力度仍小，尚難以對整個宏觀經濟產生很大的影響 .[6]今后，要加大公開市場操作的力度，須在以下兩個難點有質的突破：一是以何種方式使中央銀行持有大量的國債，同時又不會造成通貨膨脹；二是調整和完善中央銀行對商業銀行的利率體系，使公開市場操作成為商業銀行可從中央銀行獲取資金的最主要來源。中央銀行在國債發行體系中的重要作用對于防范國債風險具有重要意義。
第三，在流通市場上，應當適度增加向金融機構發行國債的份額。我國的國債主要面向個人發行，其利率水平是參照銀行存款利率確定的。這就決定了國債發行利率必須高于銀行存款利率，而且其期限不能太長。在目前我國居民的投資渠道較少、居民儲蓄傾向較高和城鄉儲蓄存款穩步增長的情況下，面向個人發債不失為一種穩健的做法。但是，由于面向個人發行債券發行期過長、發行成本過高、債券期限較短等問題，以及存在國債規模越來越大的實際情況，必須考慮向銀行等金融機構多發行國債。這樣不僅可以使國債期限品種多樣化，而且能夠降低國債發行成本和風險。
第五，規范國債用途，國債只能用于具有公共性的建設項目。首先，國債乃是取之于民的財政收入，在償還時又是一筆巨大的財政支出。取之于民自然要用之于民，國債必須用于公共性項目上。其次，建設性項目具有直接的償還債務的能力，可以在很大程度上降低財政借款的風險。在我國，建設性項目既包括公共預算中的公共投資項目，也包括國有資產經營預算中的贏利性投資項目。由于后者完全建立在市場競爭機制的基礎上，風險太大，因此，為了實現國債用途的穩健，降低國債風險，必須規范國債用途，并進行程序上的審查監督手續。
第六，建立健全國債發行效益的考核體系，并積極探索宏觀監測、預警指標體系。對財政風險進行測算，是對財政風險進行控制的有效方案；對國債發行建立效益考察，有利于提高國債發行的效率和業績和提高財政支出的經濟效益和社會效益。從中國現代化過程中經濟轉軌、宏觀調控的客觀需要和各國實踐通例來看，建立一套監測、預警指標體系確有必要。但由于相關影響因素的多樣性與差異性所造成的國債問題的復雜性，在迄今為止所得到的國際經驗中，尚無一種相對成熟的關于國債風險的宏觀監測、預警指標體系可供完全借鑒。大量資料顯示，我國國債風險有被嚴重低估，至少是不準確、測算公布的可能性。因此，在法律上搭建一個指標體系框架對國債風險進行監控刻不容緩。
三 結 論
在我國財政赤字和國債規模擴大的同時，必須強化風險意識與防范機制，全面把握現實情況，精心和穩妥地把握赤字與舉債的合理數量界限，正如中國企業高峰會議上所指出的，要十分重視國債和赤字規模問題，注重加強財政償債能力和財政風險防范的研究，在國債規模總量擴張的同時，注意對國債結構進行適當的調整，以及短期舉債與中長期可持續發展和深化改革的銜接，爭取克服體制、結構等方面深層矛盾，爭取財政經濟良性循環的綜合環境，這樣才可能迎來國民經濟的新一輪高速增長。
國債風險控制的核心和靈魂是：在國家能夠掌握和控制風險的范圍內，盡可能充分發揮國債手段的積極作用，促進經濟的持續、穩定增長 .[7]從一個較長的歷史時期考察，宏觀經濟保持穩定增長是一個國家提高償債能力、控制和化解風險的重要物質基礎。經濟不發展，提高償債能力便會成為無源之水。從較短時期看，為拉動經濟增長，國債發行規模的擴張又勢必會相應增大政府的償債風險。因此，對國債風險的控制要正確把握和平衡潛在風險與經濟增長之間的微妙關系，并從中積極尋找既能抑制風險又能促進經濟發展的方法。
「注釋
1 劉建文主編：《財稅法學》，高等教育出版社，北京大學出版社，2004年版，第103頁。
2 這意味著各國只有國債風險程度大小之分，而非國債風險有無之分。后一種提法容易產生誤導和混淆的弊端。
3 傅志華：《國家財政安全論》，人民出版社，2002年版，第173頁。
4 搜狐財經business.sohu.com/2005/01/10/49/article219794949.shtml
5 魏陸：《開放經濟下的財政政策風險研究》，上海財經大學出版社，2003年版，第253頁。
6 何開發：《中國財政風險》，中國時代經濟出版社，2002年版，第72頁。
最近，我們結合“勤廉村（居）”創建活動和區級“廉政文化建設示范點”的督查工作，深入全區9個鄉鎮街道的農村、社區，對村（居）的黨風廉政建設情況進行了調研。
一、__區深化村（居）基層黨風廉政建設的實踐
近年來，在__市紀委和__區委的領導下，__區紀委、監察局大膽實踐，務實創新，全面推進了農村和社區基層黨風廉政建設。
一是加強組織建設，推動政策落實。__區注重加強基層紀檢組織建設，暢通政策落實組織渠道，全區112個村（居）建立了村（居）紀檢小組，設紀檢委員112名，規范了村居紀檢組織建設；通過發放《__區基層黨風廉政建設資料匯編》和實用手冊等方式，利用公開欄、便民服務中心、便民服務站統等陣地，及時傳遞同群眾生產、生活相關的政策和信息；加強涉農政策落實監督檢查，僅去年就組織檢查組10個，開展了農村扶貧開發工作、保障性安居等11個方面的專項檢查，查處土地違法案4件，確保了中央涉農惠民政策在我區得到較好的落實。
二是加強宣傳引導，防控廉政風險。結合實際開展多種形式廉政宣傳教育，如開展廉政文化進農村、進社區示范點的考核授牌活動、結合電影下鄉播放廉政電影、開辟廉政宣傳專欄等，營造良好廉政氛圍，基層干部自律意識進一步強化；推行鄉鎮黨委書記和村支部書記崗位風險防控工作，將腐敗風險點、防控措施、防控流程向社會公示，廣泛接受群眾的監督，基層干部腐敗風險預防能力進一步提升。
三是加強監督制約，規范村（居）務管理。去年以來，全區農村集體資產資源交易35宗，涉及金額1986萬無，增收節支298萬無，退回不規范票據金額135萬元，減少不合理開支93萬元，查處違反“三資”管理的鄉村干部3人，對5名干部進行了誡勉談話，農村“三資”管理進一步規范；開展創建村（居）和村（居）干部“勤廉雙十佳”活動，重點推行村（居）辦事承諾、基層干部勤廉雙述等制度；推進黨務、政務、村（居）“三公開”，落實了點題公開、公開工作評議制、公開工作責任追究制，村（居）民主管理逐步深化。
四是加強體系建設，提升便民服務。加強了鄉、村便民服務體系建設，9個鄉鎮街道按“九有”標準建立了便民服務中心，村居基本上設立了便民服務站，納入便民服務事項30多個，去年以來全區便民服務中心和服務站為群眾辦理各類事項7.3萬多件，受理群眾咨詢2.2萬余人次，調解各種矛盾糾紛近770件，發揮了積極作用。
通過我們近幾年來堅持不懈地抓村（居）基層黨風廉政建設，取得了明顯的成效。同時，也發現工作實踐中有些問題亟需解決。比如，村（居）基層黨員干部違紀違法案件有增多的趨勢，強農惠民政策落實等方面損害群眾利益的問題還仍然存在，少數農村、社區黨員干部服務意識淡薄、辦事不公、與民爭利現象仍有發生，等等。這些問題必須切實采取有效措施加以解決。
二、深化村（居）基層黨風廉政建設必須突出抓好四個方面工作
深化村（居）基層黨風廉政建設必須找準有力的抓手。當前，紀檢監察機關可以探索從推進基層政策落實、加強風險防控、強化村務監督、優化便民服務等四個方面入手，實現基層黨風廉政建設的整體推進。
1、細化任務機制，確保各項政策落實到位。一是要細化工作任務。對鄉鎮街道紀委、村（居）紀檢小組成員的工作目標和工作任務進行分解細化。對惠農惠民資金發放，制定規范的發放流程和操作規程以及檢查方案。對民生項目建設，制定詳細的管理辦法。二是要細化工作機制。必須結合上級要求抓細，健全完善上下溝通、左右整合的協調機制和信息交流等工作機制，為深化農村黨風廉政建設提供有力保障。三是要細化監督檢查。整合紀檢、監察、財政、審計等部門力量對中央涉農惠民政策落實開展監督檢查，科學謀劃，做到日常督查和專項檢查相結合，以強有力的監督，切實解決有關建設項目和補貼資金落實不到位、效果不明顯的問題。
2、強化責任舉措，推進風險防控縱深開展。一是要健全防控工作平臺。依托__區政務網建立健全鄉、村兩級廉潔從政宣傳教育以及廉潔信息傳遞和監督平臺；探索廉政教育新方式、新方法，開展經常性的廉潔從政宣傳教育。二是要扎實開展風險防控。按要求開展風險教育、排查、防范、預警工作。制定風險防控示意圖和風險防控制工作流程圖，并向社會公開，廣泛接受監督，提升風險防控效果。三是要認真落實《農村基層干部廉潔履行職責若干規定（試行）》。把“41個不準”的禁止性要求作為村（居）基層干部民主生活會對照檢查、年度述職述廉和民主評議的重要內容，加強自查整改；認真開展專項檢查工作，確保《規定》落到實處。
一、深刻認識專項行動的重要性和必要性
“兩整治一改革”專項行動工作，是積極主動規范權力運行、從源頭遏制腐敗滋生蔓延的實際行動，是針對行政權力監管的薄弱環節和突出問題，對癥下藥、標本兼治、促進國土資源系統廉潔從政和隊伍建設的迫切需要，是事關國土資源系統反腐倡廉建設、事關國土資源事業的健康發展的重要舉措。去年，我局發生的案件涉及礦產資源管理、土地出讓、資金管理、行賄受賄等問題，涉案金額較大，造成較大的負面影響，也暴露出我市國土資源領域行政權力監管的薄弱環節和突出問題。發生在身邊活生生的案例，身同感受，我局黨組更加深刻認識專項行動的重要性和必要性，切實把思想和行動統一到上級黨組的要求和部署上來，以高度的政治責任感和緊迫感，本著對國土資源事業和全系統干部高度負責的精神，著力推進“兩整治一改革”專項行動工作。
二、查糾防結合，著力推進“兩整治一改革”專項行動工作
（一）加強領導，健全機構，明確責任。成立了以局黨組書記為組長的專項行動領導小組，下設了綜合組、土地市場治理組、礦業權市場治理組、建章立制組、案件協查組，制定了《高要市國土資源系統“兩整治一改革”專項行動工作方案》和《高要市國土資源系統“兩整治一改革”專項行動工作責任分工》，將工作責任落實到位，明確各股室目標任務，確保專項行動順利有效地開展。
（二）邊查邊糾，對癥下藥，規范運作。局黨組及各股室、各基層國土資源所和屬下單位按照專項行動工作方案和各自責任分工，對自身業務范圍內的管理制度和審批環節存在的廉政風險點進行全面排查，并結合案件暴露出的突出問題，對癥下藥，邊查邊糾，規范運作。主要體現在以下幾個方面：
一是積極配合案件查處工作，降低案件造成的負面影響。成立了配合檢察機關辦案領導小組，積極配合案件查處工作。案件發生至今我局共有9人被立案查處，先后逮捕刑拘6人。通過加強與檢察機關的溝通，分清涉案人員責任，加快案件查處進度，目前已經3人不，1人免予刑事處罰，5人被追究刑事責任。另外，主動組織清理違規發放的資金，做好干部職工思想工作，主動配合辦案人員及時清退有關款項。還協助檢察機關收回涉案人員梁某名下的用地，及早追繳梁某補繳的土地價差款。
二是清理不符合政策文件，嚴格依法行政。由市委辦、市府辦牽頭，對與國家和省的有關政策相沖突的地方性4份文件，予以廢止。
三是依法追繳地價款，挽回案件違法違規辦理用地手續造成的經濟損失。收回高要金利鎮559.35畝違規出讓土地，并在今年11月，我局將該土地的其中的207.4畝重新掛牌出讓，成交價款達7330萬元，創我市工業用地出讓價歷史新高，扣減用地報批成本和整改清退的補償款項1263.885萬元，實際挽回國家經濟損失6066萬元。并按照《全國工業用地出讓最低價標準》，依法追繳9月高要市政府出讓給新明珠集團1500畝土地價差款4740萬元，已全部入庫。
四是開展礦產資源整改專項行動。從去年6月份開始，開展了全市礦山專項清理行動，查處無證非法開采1宗，查處超量開采6宗，繳交采礦權價款327.4萬元；查處超層越界開采3宗，繳交價款2.1888萬元，沒收非法所得178.482萬元，罰款9萬元；進入立案程序罰沒款14.34萬元。
五是依法依規妥善處理好相關的用地問題。撤銷金盛工業園違規批準補辦用地手續文件，并對金利鎮擅自征收出讓、但尚未使用的土地559.35畝，收回由市政府作為儲備土地。另外通過多次主動省檢察院溝通，已爭取省檢的支持，同意由高要市政府逐級上報，將金盛工業園區需要完善用地手續的4312畝用地，按“三舊”改造政策進行補辦用地手續。并且在不超過原貸款規模的前提下，同意該園區的企業辦理房產地產抵押融資續貸業務。
六是認真開展財務管理檢查專項行動。針對案件暴露出來的財務管理漏洞，經征求肇慶市國土資源局黨組和市政府的同意，從高要市財政局借調了兩名具有中級會計職稱人員到我局財務股主持和指導財務管理工作，協助完善規范局財務帳戶管理和經費預算、報銷等規定，及時撤銷合并過時帳戶，從源頭上、制度上預防財務管理漏洞。
（三）防范風險，建章立制，防控在先。
一是建立聯合會審制度，嚴格用地審批。市政府成立了高要市建設用地審批（審核）會審工作領導小組，并由市政府制定頒布《高要市人民政府土地審批辦法》，建立了全市建設用地審批（會審）制度，對全市土地出讓、項目用地預審一律實行集體會審，所有用地審批必須經市用地審批領導小組集體審批，切實規范了用地審批制度。對重大用地審批，還需征求市紀委監察部門和檢察部門意見，上報市黨政班子會議研究通過后再具
體操作。二是建立全市土地執法巡查責任制，嚴格土地執法。力促市政府制定頒布《關于建立土地管理共同責任制度的通知》和《高要市國土資源執法共同責任制》，落實國土資源管理和執法監察共同責任制度，構建土地執法監管長效機制。推進基層所和執法隊規范化建設，加大動態巡查力度。在解決基層所獨立辦公場所和執法車輛基礎上，今年投入50多萬元，為基層所配備手持gps定位儀、紅外線測距儀、數碼相機、手提攝錄機，全面提升執法隊伍裝備水平。并建立巡查臺帳，實行動態巡查日報告、零報告制度。建立案件信息情況通報、土地執法聯合機制和查處國土資源犯罪行為聯席會議等3個制度，形成多部門相互配合和相互監督的群防群治網絡，使土地執法的廉政風險得到及時防范。
三是完善機制，規范管理，加強隊伍建設。制定并完善了《關于進一步明確我局財務開支若干問題的通知》、《局黨組議事規則》、《局務會議制度》、《班子聯系基層所》等制度，局內所有重大開支、決策、人事安排、業務審批集體討論、民主決策通過，并由形成《會議紀要》印發到各部門，強化行政權力監管。加強黨風廉政建設，通過層級簽訂《黨風廉政建設目標管理責任書》，參觀肇慶市紀委舉辦的廉政教育基地、組織到四會監獄接受獄中服刑人員現身說法，征訂《〈廉政準則〉學習實用讀本》等，使拒腐防變的警鐘長鳴。成立了《辦事指南》和，《工作制度》編制兩個專責小組，細化業務流程和審批程序，完善內部管理制度。通過健全制度、完善機制來構建有效的權力制約監督體制。
四是推進信息化建設，逐步實現透明政務。成立了信息工作小組和組建了信息中心，組織中層干部到觀模湖南長沙縣電子政務系統建設。擬定了我局“十二五”信息化建設方案，加大電子政務建設力度，利用“一張圖”和土地“征、批、供、用、補、查”綜合電子信息監管平臺，規范各項業務審核審批程序。建立政務網站，推動國土資源系統政務信息公開，接受社會監督，利用信息手段實現對國土資源管理者自身的約束與監督。
三、“兩整治一改革”專項行動取得初步成效
（一）按時完成廉政風險點排查工作。通過對各項權力可能發生腐敗行為的重點工作環節、工作部位和工作崗位進行梳理，排查出廉政風險點60個，其中：a級風險點10個，b級風險點25個，c級風險點25個；制度漏洞8條。干部職工清退有關違規款項459.2萬元。
（二）整改防控工作初見成效。一是基本完成《辦事指南》的重新修訂，規范各項業務工作；二是成立礦業權交易中心（與地產交易中心合署辦公），進一步規范礦業權交易市場；三是建立健全制度10項，進一步完善內部管理制度；四是政務信息公開力度加大，逐步實現透明政務；五是通過對行政審批、資金管理、項目安排、干部人事制度等權力運行的重點部位和關鍵環節整改防控，變“風險點”為“安全點”。六是干部職工從案例中汲取深刻教訓，算好人生賬，筑牢思想防線，拒腐防變的自控能力得到進一步加強。
（三）圍繞“保穩定、保運作”工作重心，各項業務工作成績突顯。制定了《高要市國土資源局41項重點工作分工安排表》，并公開上墻，層級落實工作責任和措施，接受群眾監督，促使全年工作取得了成效：一是全市土地利用總體規劃修編工作順利推進；二是全力做好用地報批工作，保障重點項目用地需求；三是城鄉建設用地增減掛鉤工作取得突破，成為我省第一批允許置換2625畝增減掛鉤指標報批用地的單位。四是“三舊”改造工作走在肇慶市八個縣（市、區）前列。五是完成園地山坡地耕地開發6000畝的目標任務；六是建立了全市閑置土地動態監測臺賬；七是遏制違法用地工作取得實效。違法占用耕地面積占新增建設用地占用耕地面積的比例為2.07%，比上一年下降了3%；八是基本完成江肇高速、南廣鐵路、江濱新城等項目7780多畝的征地工作；九是礦產資源和地質災害防治工作有序推進，沒有發生重大安全事故和地質傷亡事故。
一、地方政府性債務不斷擴張引致風險積聚
始于上世紀70年代末的地方政府性債務，在2008年4萬億投資計劃推動下迅速膨脹。這一過程中，地方政府利用自身主導的融資機構聚集銀行貸款，用于地方政府的融資項目，使大量銀行資金在極短時間內流入地方政府各種融資平臺。受信貸政策緊縮控制的影響，地方政府紛紛轉向銀行表外融資方式，大量資金通過信托計劃、基金、融資租賃等渠道變相地流向地方融資平臺。這種通過銀行貸款證券化進行信用無限擴張的方式，其核心是把傳統的銀行信貸關系演變為隱藏在證券化中的信貸關系，在業界被統稱為“影子銀行”。“影子銀行”在地方政府性債務擴張的主要表現形式包括：城投債、基建信托、平臺貸款等。據不完全統計，2012年全國城投債8800億元，信托資金7551億元，至少超過1.6萬億元地方政府融資以“影子銀行”為渠道。在地方政府性債務擴張中，其潛在風險亦顯而易見。
（一）投資效率低 地方政府債務投資效率普遍不高，社會資源配置效果不佳，降低了經濟發展質量。如在公路上投資上的建設項目建成極可能被淘汰，給財政增加了沉重的負擔。
（二）債務約束軟化且社會信用環境惡化 地方政府性債務展期、拖欠會嚴重損害政府公信力，無法按期清償還會動搖投資者信心，使得政府性投資項目后續建設受阻。
（三）地方政府性債務積患沉重 地方政府性債務期限錯配、以債養債、償債能力較弱等問題一直存在，問題逐漸長期化，成為影響經濟運行的最大不穩定因素，并誘發中央政府層面對宏觀經濟走向的不良判斷及決策措施。
（四）規模化的地方政府性債務積累了龐大的金融風險 影子銀行的存在，導致地方政府性債務最終必然轉移至金融機構，導致系統性金融風險累積。在地方政府性債務結構和風險趨向復雜化之際，地方投資沖動無疑會給地方政府性債務管理帶來新的挑戰，同時也引發國家層面的擔憂。
二、地方性政府債務風險推動政府會計改革
金融危機全面爆發以來，希臘、冰島、美國加州等歐美地區出現的債務危機，使得人們意識到債務管理與政府會計之間的密切聯系。政府會計的制度變革將有助于增強政府財務信息的透明度，更有利于防范政府的財務風險。從我國地方政府性債務管理及政府會計核算實際情況來看，尚存在以下不足。
（一）權責發生制會計確認基礎未得到廣泛應用 希臘危機揭示了收付實現制下隱匿真實債務狀況，并最終引致償債風險的事實。我國以收付實現制為基礎的財政總預算會計無法準確記錄和反映政府的負債信息，使得債務負擔率失真，甚至導致部分地方基層政府在負債實際超過當地生產總值的情況下依然繼續舉債，因而缺乏對政府負債義務的計量基礎，實質上掩蓋了政府財政可持續性能力較表內弱的事實。歐洲部分債務國家在金融危機后，都充分認識到傳統收付實現制的嚴重不足：收付式會計基礎下，無法全面反映財政財務狀況、運營情況，不足以提供財政長期可持續性的信息，權責發生制雖不一定能全面解決債務危機，但能真實全面地反映政府的負債、義務情況。我國政府自2009年在海南試點政府會計權責發生制改革后，理論和實務工作成果顯著，可以預見海南模式下權責發生制的成功應用，將逐步在全國范圍內政府會計改革工作中推廣。
（二）財政財務透明度低，地方政府性債務信息不明確 我國財政預決算管理程序中，只限于披露直接顯性負債信息，且歷年財政預決算報告也只反映了政府主體期間內部分債務收支情況，未反映債務余額情況，揭示出的債務信息缺乏延續性，因此社會各界對于地方政府性債務的具體規模更是無從得知。目前對于地方政府性債務規模最權威的數據披露基本以2011年7月審計署公布的《2011年第35號：全國地方政府性債務審計結果》為基礎，公報顯示2010年末地方政府性債務余額為10.7萬億元。在經歷2011-2012年政府債務消化和結構調整后，地方政府性債務規模及變化趨勢則又成為一個相對模糊的數據信息，這也給宏觀政策部門在地方政府性債務的決策上帶來了較大的挑戰。而反觀西方國家，均以通過改良政府會計對負債確認、計量、報告的程序，實現了債務信息的明晰化，達到了及時掌控政府負債義務及風險的目的。
（三）地方政府財務報告未能有效揭示債務潛在風險 地方政府性債務風險的有效防范離不開高質量的政府會計信息，由于正式的政府財務報告制度尚未建立，地方政府性債務信息鮮有定期公開對外披露。我國財政預決算報告側重于反映每年的預算收支執行情況，對部分表外負債、或有負債等均沒有記錄或披露，這不利于政府財務狀況的有效評估。政府財務報告制度在債務信息披露上的缺失，極大降低了政府財政財務管理信息公開性和可靠度，同時，地方政府在信息披露中未相應披露地方政府費用和負債情況，削弱了會計系統揭示潛在風險的功能，掩蓋了地方政府財務管理的問題。從公共財政角度看，社會公眾需要且有權從政府會計信息系統中獲悉政府資產、負債等相關財務狀況信息，建立充分、有效的政府財務報告制度，對政府負債情況進行定期公開，也符合公共財政、公共決策的需要。
（四）債務投資主體項目的總體績效評價體系缺乏 《預算法》明確規定地方政府不允許自行發債，除上海市、浙江省等試點地區外，由于舉債權受限，中央轉移支付制度未能滿足地方政府財政預算，財政收支缺口擴大使得地方政府只能通過投融資平臺等舉借債務，由此也導致地方政府性債務規模不斷膨脹。在投資項目的核算上，財政預算會計只能反映當期的項目收支，而由于負債不在表內反映，使得項目的資金來源與項目收支相脫離，無法將債務資金的使用進行單獨的收入成本匹配，不利于真實反映投資項目本身的成本收益信息。由于缺乏債務資金投資項目的體的成本費用配比信息，作為財政績效管理的相關支持信息缺乏，導致各級政府在對投資項目進行評判時，不能真實地對項目進行績效考評反饋，并確保債務資金效用最大化。且由于債務資金對應成本費用信息無法合理體現，地方政府在債務融資時亦缺乏對應的效益意識和監督，導致債務規模不斷擴大，不利于控制投資項目的負債風險。
三、政府會計改革推進措施
地方政府性債務融資渠道的擴展、融資規模的膨脹，潛在的償債風險受到監管層及各方的關注。改革現有政府會計工作機制，是加強地方政府性債務管理，防范財政風險的迫切需要。
（一）循序漸進推廣權責發生制，完善政府會計確認基礎 以收付實現制為基礎的政府會計體系，在實踐中已顯現出無法全面反映政府財政財務狀況和運營情況的弊端。權責發生制的政府會計制度改革，可以提供政府在債務問題決策上財政可持續性的信息，在債務危機問題上發揮了較大的作用。2009 年3 月，財政部的《2009 年地方政府債券預算管理辦法》，基本實現了將隱性債務顯性化的目標，可以在一定程度上防范地方政府性債務危機，但無法從根本上改變地方隱性債務的擴大化問題。因此，應改革現行以收付實現制為基礎的預算會計制度，循序漸進地逐步引進權責發生制，統籌分步地在資產、負債等要素確認中執行權責發生制，最終建立起以權責發生制為基礎的政府會計制度，據實反映地方政府顯性債務及或有負債的狀況、債務項目的建設及績效情況，強化債務借入、支用和償還全過程的管理與監督。通過全面、可靠地對政府負債情況進行確認、計量、記錄和報告，實現政府會計及時提供政府負債的信息，便可實現政府負債風險控制目標的實現。
（二）債務收支管理納入地方財政預算，建立健全政府會計體系 西方發達國家的政府債務管理經驗表明，將地方政府性債務納入政府預算管理也是增強債務透明度的有效舉措。要盡快制定地方政府性債務的預算管理制度，在項目分類、核算規則、科目設置等方面進行修改，要將預算監督以外的各類地方政府性債務逐步納入財政預算管理中來。在地方政府年度預算編報中，要單獨建立債務預算編報體系，對債務情況進行記錄、反映，不僅體現當年的債務情況，也應包括債務數量、金額、結構的變動，這也將有利于對預算表中的財政收支情況形成一個更全面和客觀的評價。此外，將地方政府性債務納入預算管理后，地方政府直接負債、或有負債等均將納入預算管理，將有助于地方政府財政部門及時掌控負債情況，并通過嚴控財政支出達到對債務實施源頭管理。在此基礎上，以完善財政預算會計體系為契機，修正政府負債納入表內核算的確認、計量、報告工作程序，實現預算會計能全面、真實反映政府所控制的資產、資源和實際承擔的負債義務，逐步建立、完善政府會計工作體系。
（三）借鑒國際經驗，全面推廣以權責發生制為基礎的政府財務報告制度 從國際上公共財政改革的方向來看，建立以權責發生制為基礎的政府財務報告制度是大勢所趨。2008年金融危機以來，已經有部分國家漸進式推進了權責發生制的政府會計改革：保持原有日常的基礎核算工作中以收付實現制為主，年末再根據權責發生制進行調整、數據轉換，據此再編制以權責發生制為基礎的政府年度綜合財務報告。借鑒西方國家的有益經驗并結合我國實際情況，財政部于2010年年底啟動了權責發生制政府綜合財務報告試編工作，亦采取了上述改革思路，2012年該項工作已基本在全國范圍內各級地方政府普遍推行。
（四）建立地方政府性債務管理制度，防范地方財政風險 不論是地方政府直接債務、或有負債、地方融資平臺貸款亦或影子銀行等各類渠道形成的潛在地方政府性債務，地方政府實質上充當了最后償付人或間接擔保人（保證人）角色，絕大部分地方政府性債務均依托于地方財政，加強對地方政府性債務的管理是財政管理的重要組成部分。作為政府會計改革的配套措施，要盡快對地方政府性債務進行識別、分類，理順地方政府性債務管理流程，研究建立健全地方政府性債務管理制度、債務償還機制以及風險預警機制，把防范地方財政風險與建立長效機制相融合，深入完善地方政府性債務的管理制度。
（五）強化國家審計職能，開展地方政府性債務審計工作 政府審計與政府會計改革具有相互促進作用，二者協同效應較為明顯。審計署2011年審計公告首次以官方口徑對地方政府性債務規模進行了明確，較為全面地掌握了地方政府性債務規模，達到了揭示地方政府性債務的隱性風險，彌補了政府會計核算的不足。近期，審計署亦公開表示，2013年將再次對2011年到2012年間地方政府性債務進行專項審計。因此應加強審計機關對地方政府性債務的專項審計調查，通過政府審計對資產負債信息的核查，可以充分了解政府的財務狀況，對地方政府性債務的潛在風險進行跟蹤分析，及時揭示債務管理中存在的問題，并據此提出改進建議，以維護經濟安全運行，避免出現地方政府性債務危機。
（六）加強地方政府性債務信息透明度建設，穩步實施政府績效評價工作 IMF《財政透明度手冊》（2007）規定“會計制度應該為收入、承諾、支付、欠賬、債務與資產的跟蹤提供可靠依據”。地方政府性債務產生的重要動因之一是信息不對稱產生的逆向選擇和道德風險問題，而透明度是規避政府債務危機的重要手段之一，可見政府會計在公開透明揭示地方政府性債務情況上作用顯著。我國地方政府性債務并不透明，且存在多頭舉債和管理的無序狀態，以致披露的政府負債情況不盡準確，潛在的債務更是無法獲知。因此，地方政府性債務管理作為政府會計改革的驅動因素之一，應建立地方政府性債務信息公開機制，涵蓋在政府公務信息中定期公開，接受社會各利益相關主體的監督，同時，應逐步對債務資金的使用進行績效分析、評價考核，以確保債務資金得到合理、有效的使用。
參考文獻：
[1]張琦、張娟：《供求矛盾、信息決策與政府會計改革——兼評我國公共領域的信息悖論》，《會計研究》2012年第7期。
