時間：2023-06-06 09:31:10
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇編制核查報告，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
小礦理論上是指經地質勘枵查明，礦床資源儲量規模小于小型礦床上限1/5～1/10的礦床；零星分散資源是指經地質勘查查明，礦體（或礦點）的規模小，且零星分布于含礦層或含礦地段，或零星分布于主要礦體邊沿，不能被主要礦體開拓系統開采利用，其資源儲量規模一般小于小礦上限的1/5～1/10。
“小礦地質勘查報告”一般指受采礦權（申請人）委托，對小礦及零星分散資源進行地質勘查工作后提交的資源儲量地質報告（或儲量核查地質報告），主要用于礦山建設或資源儲量核查。但在實際工作中，“小礦地質勘查報告”一般泛指小型礦山開采范圍經簡易地質勘查后，編寫提交的地質儲量報告。
經統計，全國的開采礦山數經多年的治理、整頓規范和整合，已由2006年的11.79萬個下降至2009年的9.50萬個（含近10%的新建礦山）。生產及新建礦山中絕大多數為小型礦山，約占70%左右。在這小型礦山中，絕大部分為非金屬建材類露天礦山。
2006年4月，國土資源部發文，決定在全國開展礦山儲量動態監督管理。各地為全國開展這項工作，制定了相應的實施辦法、細則，開始對礦山資源儲量勘查、占用、開采進入動態監督管理，實行常態化的資源儲量年度核查制度。除新建礦山提交地質勘查儲量報告外，生產礦山也要提交年度儲量核查報告。近年來，地勘單位為新建礦山地質勘查和生產礦山儲量核查做了大量工作，編制提交了相應的地質勘查報告和儲量核查報告，為礦山建設和礦政管理服務做出了巨大貢獻。
1 小礦地質勘查的報告質量現狀和報告質量下滑的危害性
1.1 存在問題
近年來，地勘單位為新建礦山和生產礦山提供技術服務，開展新建礦山地質勘查和生產礦山儲量核查工作，編制提交了大量的地質勘查報告和儲量核查報告，基本滿足了礦山生產和礦政管理工作要求。但是，占較大比例的小礦地質勘查報告質量問題較多，總體質量有明顯下降現象。主要問題一是礦床地質研究程度達不到要求，二是勘查工程達不到要求，三是報告內容與礦山實際脫節。具體表現在以下幾點。
（1）對以往地質工作成果和礦山生產資料搜集、研究不夠。
（2）礦產地質、礦床特征分析、總結，敘述不夠、不全面。
（3）礦床共（伴）生礦產評價重視不夠，很多礦區缺乏評價資料。
（4）工作方法及質量評述簡單、缺乏實際數據。
（5）儲量估算中存在不同程度的礦體、儲量估算邊界、采空區范圍的圈定問題，儲量估算參數確定問題，資源儲量與礦界關系問題。
（6）其他問題，如有的報告章節不全，編排不當；有的只是實際資料的堆積，缺乏分析、歸納和必要的綜合結論；儲量計算級別厘定不符合規范要求，儲量計算參數處理不當；有的文、表相互矛盾，有的圖前、后不一致；有的計算單位有誤，打印復制遺漏差錯等。
1.2 危害性
小礦地質報告質量下滑的危害性體現在三方面：一是地勘單位的聲譽、形象；二是不利于提高地質勘查技術人員的技術素質；三是因受報告質量影響，礦山資源儲量出現與實際有較大出入的問題，可能引發法律糾紛。
2 原因分析、提高方法和建議
2.1 原因分析
（1）市場競爭環境問題。小礦因規模小、且多為非金屬建材用礦產，一般由縣級礦產資源行政管理部門辦理其開采登記手續。小礦地質勘查報告是礦業權人辦理采礦許可手續中的必要件之一，是不得不做、不得不提交的一份資料。在實際工作中，小礦地質勘查要求較低項目數量多，加上市場的無序競爭，許多地勘單位以低價承接項目，項目普遍具有時間緊、任務重、資金投入不足等特點。項目費用一般都遠低于定額標準，完成時間一般少則一星期，多則一個月，因此，承接項目的地勘單位只有壓縮野外工作量、減少費用、降低成本，從客觀環境上導致小礦地質勘查報告質量有程度不同的下降。
（2）勘查區地質研究程度問題。小礦勘查區一般為非重點開發礦區，以往地質工作程度較低，大部分只經過區調、普查工作，一般只有簡單的區域地質資料，缺乏勘查（礦）區地層、構造、礦層（體）、礦石質量、礦區水文地質等開采技術條件資料。
（3）個別地勘單位對小礦項目不重視。在時間緊、任務重，項目委托人催得急的客觀情況下，有的地勘單位對小礦地質勘查項目不重視，一是地勘工作量及經費投入不足，二是隨意安排專業不對口或業務能力不夠的專業技術人員，有的甚至安排沒經過野外地質工作鍛練的剛畢業學生擔任項目負責人或報告主編。
（4）個別有地質勘查資質的單位有弄虛作假現象。拿到項目后，派非地礦類專業技術人員勘查現場，再將搜集來的同類小礦地質勘查報告作為模板套作報告，使報告內容與礦山實際不符。
（5）技術管理工作不到位。有的地勘單位質量管理制度不健全不完善，有關責任把關不到位，各級技術負責對報告編制環節的重要性認識不足，初審草率、馬虎，未重視地質勘查成果成型的把關。對地質勘查報告編寫提交的技術管理流程，如校對審核、修改復審、打印檢查、登記蓋章等質量管理流程缺乏嚴格的管理、監督。
（6）不重視搜集以往地質工作成果資料。充分搜集、利用前人成果既是地質工作的基本原則，更是市場地質勘查項目的特殊需要。對礦區地層、構造、礦產等地質特征缺乏了解，有時因項目經費少、時間緊，投入的野外地質勘查工作量少的情況下，搜集的以往地質礦產資歷料往往能起到較大作用。
（7）野外工作簡單化。地質勘查工作實踐性強，每項地質勘查都是一個不斷探索研究認識勘查區的過程。有的項目負責人缺乏野外工作經驗，有的誤認為小礦地質勘工作不需要系統開展地質勘查工作，資料的搜集比較簡單或單一，相關資料獲取不全，不能全面反映勘查區地質礦產特征，使報告質量先天不足。
（8）對規范的理解、執行出現偏差。規范是對地質勘查的目的任務、工作內容、方法以及技術要求做出的統一規定，是約束地質勘查主體活動和行動的規則。其核心是用一定的勘查工程，最有效的查明勘查區地質、礦體地質、開采技術條件、礦石加工技術性能。但在實際工作中，有的項目負責人不能正確理解、掌握規范要求，不明確項目的成果報告需達到什么標準和要求，收集應用資料不對路、報告編寫內容與大綱要求不符。常見地層描述脫離礦區實際，含礦巖系與礦層（關系）交代不清、礦石質量評述參數缺乏基本數據（以引用為主）、開采技術條件內容單薄、儲量估算方法結合實際不夠等問題。
2.2 提高小礦地質勘查報告質量的方法及建議
（1）地質單位應在抓好大項目的同時，搞好統籌安排，重視加強小礦地質勘查工作。小礦數量多，一般是地方經濟的重要支柱產業，影響面大。地勘單位應根據項目情況，合理安排專業技術人員、加大野外工作投入，為提高報告質量打下基礎，確保項目成果達到規范要求。
（2）充分搜集利用以往地質勘查成果資料，既是地質工作的基本原則，更是市場地質勘查項目的特殊需要。特別對那些經費少、時間緊、投入的野外地質工作量少的項目，充分搜集以往地質礦產資料往往能起到較大作用。
（3）明確地質勘查工作目的，重點查明礦（層）體賦存狀態，回答有礦無礦、礦好礦壞的問題。由于小礦地質勘查一般不分階段，屬一次性勘查，因此要充分用好有限勘探資金，合理部署勘探工程，防止出現勘探類型定得過于簡單、勘探工程密度過稀、勘查控制不足、資料獲取不全等情況。
（4）地質勘查應遵循《固體礦產地質勘查規范總則》，勘查內容主要為勘查區地質、礦體地質、開采技術條件、礦石加工選冶技術、綜合評價等5個方面。重視搞好地質測量及各勘查工程的原始地質編錄，加強綜合分析和整理，提高地質研究程度。編制符合勘查區具體特點的小礦地質勘查報告編寫大綱。
一、積極協助公司辦理環評達標的報告
由于公司原有的環評報告遺失，給公司帶來很多的困境，甚止面臨著停產威脅，大家都清楚，環評達標是國家對有關企業的一項嚴肅和認真的要求，也是一票否決原則。公司領導急在心里，要重新補辦資料，并非是一件的容易的事，而且工作量非常大及其繁鎖的事，不僅要花人力，而且要花大量的財力，一份環保核查報告的費用，平均一般是200萬，因此，三送工作組組長丁國菁同志知道此事后，立即和公司領導一起研究討論環保核查報告有關事宜；一是進行環境現狀調查，篩選重點評價項目，工藝流程、污染物排放點及參數、治理措施、檢測結果等；二是進行環境影響預測和評價；三是匯總資料和數據，提出環保措施和建議、給出結論、完成報告書編制。然后，在進行公司環境現狀調查和評價時，提出于環保整改措施，即建好污水處理廠（2012年12月開始），需要一年左右公司也安排了專人負責，補辦環保核查報告工作長達近二年了，在這二年多來，我們三送工作組始終把它當作我們重中之重的工作，積極為公司提供服務，多次與、市環保部門聯系、協調、溝通有關事宜，特別是組長，不管是白天、夜里、雙休日，經常到幾個主要車間轉一轉，了解工藝流程、污染物排放點，是否按規定、程序作業。同時，院內環境進行整治。總之，市永源稀土有限公司環保核查報告書，在我們三送工作組，及公司努力工作和市環保部門支持下，今年9月中旬進行了公示，并把有關數據上報了環保部門，等待上級現場核查驗收。
二、為公司出謀劃策，增創效益
因公司的稀土產品滯銷、不景氣，公司幾年來一直在吃老本，今年5月份，為了擺脫困境、走出低谷，三送工作組和公司認真研究討論，公司的發展出路問題；一是利用公司現有設備，公司投資1000萬元，對產品進行技術改造，重點改造富镥，生產成高純氧化镥，通過努力，多次生產試驗。7月份，新產品一高純氧化镥終于出爐，它是一項高科技原料，目前市場價格每噸600萬元，這項產品技術改造將給公司帶來了可觀經濟效益；二是為公司生產發展找路子，利用廢料回收，加工成稀土永磁材料，一釹鐵硼，有效地緩解公司稀土產品銷售滯銷的困難，養活了一批職工，為政府增加了財稅。
三、解決公司大門口水溝排污問題
該水溝由于歷史遺留問題，使公司生產、生活用水，下雨時，排水困難，經常在大門口堵阻一塘污水，且發出嗅味，為解決這一問題，三送工作組出謀獻策，邀請養護站工程技術人員，現場勘察指導，按照實際實地情況，在不影響電信、光纜、填坪好路面的情況下，施工新建好排水管道。由于多方面協調，此工程勝利的完成。
四、公司大門口道路綠化帶影響視線易造交通事故的問題
公司大門口道路是工業園區主要通道，過往的車輛特別多，且又是斜坡，道路中間又有種植夾竹桃的綠化帶，夾竹桃在綠化帶上長的很高，綠油油的，但這嚴重影響了進往公司的車輛和人行，帶來及大的安全隱患，嚴重威脅著公司員工的生命安全，近幾年來也發生了幾期交通事故、死亡一人。因此，我們三送工作組為了確保人民群眾的生命安全，積極和相關部門聯系、溝通、商討解決的辦法，通過努力協調，交警部門在公司道路上設立減速帶，城管部門對綠化帶進行剪枝，并規定定期剪枝，使安全隱患的緩解。
五、為困難職工排擾解難
公司反映，困難職工肖里紅同志患有糖尿病、肺病多次住院治療，還有職工女兒，患腎衷竭肝腫大，住院花了很多資金治療，生活很困難，職工謝昌佑妻子患有多發性腦硬化，大小便失禁，低血壓、肝血管瘤，多次住院治療，長期服藥，花了很多治療費，兒子在讀大學，軟件專業，學費昂貴，因此，家庭生活困難、負債累累。三送工作組得知他們這些情況，及時到他們家里慰問，并送上慰問金，同時，幫助肖里紅同志聯系辦理房屋評估事宜，為幫家走出困境，三送工作組多次到城南居委會協商解決給予低保補助問題。
六、協助公司做好招工和融資工作
一、內地會計師事務所獲準從事h股企業審計業務的背景和意義
推動內地會計師事務所從事h股企業審計業務是深化內地與香港會計交流合作的重要舉措。多年來，在香港上市的內地企業（以下簡稱h股企業）特別是a+h股企業，由于同時在內地與香港上市，根據兩地上市規則和監管要求， 需要分別按照內地會計準則和香港財務報告準則（或國際財務報告準則）編制兩套財務報表，由兩地會計師事務所按照兩地審計準則進行審計并出具審計報告，加重了h股企業的上市成本，也不利于兩地會計行業的發展 .隨著內地會計審計準則與國際趨同、與香港等效，取消h股“雙重審計”、推動內地符合資格的事務所直接從事h股審計的市場環境逐漸成熟。2007年12月6日，內地與香港簽署會計審計準則等效聯合聲明，明確提出要 “盡快研究解決兩地在對方上市的企業，以其當地的會計準則編制并由當地具備資格的會計師事務所按照當地審計準則審計的財務報表，可獲對方上市地監管機構接納”。這不僅有利于減輕內地企業赴港上市成本，使更多更好的內地企業在港融資，促進香港資本市場更加繁榮，而且有利于兩地會計行業加強合作與交流，實現共贏。WWw.133229.COm
經過內地與香港的共同努力，2009年8月，兩地簽署《關于內地與香港在對方上市的公司可選擇以本地會計準則編制并由本地會計師事務所審計財務報表的建議架構》（以下簡稱《建議架構》），確立了h股企業可以選擇按內地會計準則編制財務報表并由內地會計師事務所出具審計報告的工作目標，并規定了推薦認可、后續監管等方面的基本原則。將來香港企業在內地上市，同樣可以選擇以香港或國際財務報告準則編制財務報表并聘用符合條件的香港會計師事務所實施審計。
根據《建議架構》，財政部、證監會是內地會計師事務所從事h股企業審計業務的審核推薦機構，應當制定一套客觀和透明的認可要求，用以對申請事務所進行評估，并擇優審核推薦。為此，2009年11月9日，財政部會計司、證監會會計部聯合印發了《會計師事務所從事h股企業審計業務試點工作方案》（財會便[2009]79號，以下簡稱《試點方案》），規定了內地會計師事務所從事h股企業審計業務的申報條件 、申請材料和工作程序等。《試點方案》已載于財政部和證監會網站。《試點方案》印發后，共有16家會計師事務所提出了申請。經嚴格審核、綜合評議，審核推薦委員會擇優確定了向香港有關方面推薦的12家內地會計師事務所。
二、獲準從事h股審計業務的12家會計師事務所的產生過程。
財政部、證監會高度重視內地會計師事務所從事h股企業審計工作，成立了專門的組織領導機構并制定了一系列工作規則，確保審核推薦工作公開、公平、公正。
（一）組織領導。財政部、證監會成立“內地會計師事務所從事h股企業審計業務審核推薦委員會”，負責對申請參加h股企業審計業務試點工作的會計師事務所的審核推薦。委員會由財政部會計司和監督檢查局、證監會會計部、中注協相關負責人組成委員會下設辦公室（設在財政部會計司），同時成立聯合工作組。
（二）嚴格審核。《試點方案》規定的申報截止時間為2009年11月30日。在截止時間前，審核推薦委員會辦公室共收到16家會計師事務所的申請材料。之后，聯合工作組對事務所提交的書面申請材料按照《試點方案》進行了集中審核，并于2009年12月11日將相關申請材料在財政部、證監會網站上進行了公示，接受社會監督。
（三）實地考察。初審結束后，聯合工作組結合公示情況啟動了實地核查工作，赴北京、上海、重慶、杭州、深圳、成都、長沙等地對提出申請的16家事務所總所及其9家分所進行了實地考察。聯合工作組通過查閱工作底稿、核對相關賬目、核實文件原件、約談有關人員等，對事務所的質量控制、內部管理，國際業務開展情況等進行了全面核查，并重點關注了事務所2009年度合并情況。之后，對每家事務所形成了獨立的核查報告。
（四）綜合評議。為保證審核推薦工作的科學、客觀和公正，聯合工作組根據《試點方案》和從事h股企業審計業務的能力要求設計了綜合評議評分表，用以對申請事務所進行綜合評議和擇優選取。隨后，委員會全體委員本著對申請事務所高度負責的態度，以實地核查報告為基礎，獨立地對每家事務所進行了評議打分，綜合平均后形成各事務所的最終得分。
（五）上報審定。審核推薦委員會根據事務所得分排序結果擬訂了推薦名單，報財政部、證監會領導審定，并與香港財經事務及庫務局、香港證監會、香港聯合交易所有限公司、香港財務匯報局、香港會計師公會就落實《建議架構》及相關安排達成共識后，予以公布。
關鍵詞：標準物質；標準化管理；規范
標準物質是一種或多種特性值已經很好地被確定的足夠均勻的材料或物質，并附有證書。其一種或多種特性值用建立了溯源性的程序確定，使之可溯源到準確實現用于表示該特性值的計量單位，而且每個標準值都附有給定置信水平的不確定度。在實驗室中標準物質被廣泛用于校準儀器，評價測試方法或為材料賦值。根據標準物質量值溯源的級別，以及溯源過程中的計量學控制水平即計量學有效性的高低，我國將標準物質分為一級和二級兩種.本文從實驗室認可和計量認證的要求出發，結合本人所在實驗室的經驗，以及CNAS/CL01：2006《檢測和校準實驗室能力認可準則》的要求進行管理工作。
一、標準物質的采購
根據ISO/IEC17025《測試和校準實驗室能力的通用要求》，有關標準物質的規定：實驗室需有參考標準的校準計劃和程序；需有參考標準和標準物質的安全處置、運輸、儲存和使用程序，以防止污染或損壞，并保護其完整性；只要有可能標準物質需能溯源到SI測量單位或有證標準物質；需按照規定的程序和計劃對標準物質進行檢查，以保證其校準狀態的置信度。因此標準物質的購買應首選國家標準計量主管部門批準、頒布并授權生產的標準物質。
購買之前應該收集有關標準物質生產和經銷單位的資料，進行供應商的評價，制訂出標準物質供應商名錄以及合格供應商評定表，經批準后予以購買。
二、標準物質的驗收
實驗室對所獲得的標準物質首先應當驗收。包括：數量和品種是否與購買要求一致，包裝、標識是否完好，有無證書，是否在有效期內，再從外觀上判定，如裝于安瓿瓶內的溶液有無沉淀、變色、分層等異常現象。
檢查制造商的資質、證書的有效性、生產日期、有效期及不確定度等是否符合要求。采用實驗室可能達到的方法對標準物質的準確性進行驗證，如與已有的標準物質進行比對、測試已知結果的樣品等。
三、保管和使用
購進的標準物質須按要求專人負責保管，應有專門存放區域，存放區域要標識明顯清楚。建好入庫和領用帳冊，在有效期內使用。對有毒有害的標準物質應實施安全隔離，并按《危化品管理程序》執行。
四、標準物質期間核查
標準物質期間核查是ISO/IEC17025《測試和校準實驗室能力的通用要求》的基本要求，在條款的5.5.6中提到：實驗室應根據規定的程序對參考標準和標準物質（參考物質）進行期間核查，以保持其校準狀態的置信度。
1.標準物質期間核查計劃
包括核查種類、核查頻度、核查參數、核查方法、核查人員、核查標準及核查結果的判定準則。對理化檢驗用標準物質選有代表性，不穩定的標準物質定期進行核查，每半年至少1次。每個實驗室所擁有的標準物質的數量不同，每一種標準物質對于測量結果的質量影響及穩定性等具有很大的差別，因此期間核查計劃需要從質量活動的重要程度、成本和風險以及實驗室資源和能力等因素綜合考慮。核查計劃應由有資質并經實驗室授權的人員編制，并經過審批。
2.標準物質期間核查方法
（1）比對法：用新購置的標準物質與正在使用的標準物質進行比對，以確定是否存在差異，是否在誤差范圍之內，以此對使用中的標準物質進行核查。例如理化實驗室常用的銅標準物質的核查方法。
（2）利用質控圖、正態分布曲線對標準物質進行期間核查。化學分析標準物質可采用這一方法核查，收集20個以上的檢測數據，按質控圖理論、正態頒布理念繪制曲線，以及判定原則識別標準物質是否有效及使用風險水平。
3.標準物質期間核查的標識和記錄
根據實驗室原始記錄的規范格式，編制出標準物質期間核查相應的記錄表格。標準物質經過期間核查后，可按以下情況進行標識和記錄。（1）對于已實施期間核查并驗證其特性值穩定、未受污染的合格標準物質進行分區放置保存，并予以清晰標識；（2）對于期間核查結果顯示出已發生分解或產生異構體，或者濃度降低等特性發生變化的不合格標準物質，必須立即停止使用，并及時通知標準物質保管人員停止發放。同時上報實驗室管理層，由實驗室管理層組織有關人員共同作出“銷毀”、“降級使用”、“陽性對照使用”、“科研試驗使用”等結論；（3）對于期間核查不合格的標準物質，實驗室應追溯使用該標準物質產生的檢測結果，確定這些結果的準確性。如有疑問應立即通知客戶并按照不符合檢測工作的控制程序執行；（4）對于作出“降級使用”、“陽性對照使用”或“科研試驗使用”等結論的不合格標準物質，實行分區放置保存，并予以清晰標識；（5）對于作出“銷毀”結論的不合格標準物質，按照消耗材料管理程序中廢棄物品的處理方法進行處理。
4.標準物質期間核查的報告
根據標準物質期間核查原始記錄的結果評價，給出一規范的標準物質期間核查報告。如報告結果沒有顯著差異，實驗室保持了該標準物質穩定性和準確性。該標準物質可以繼續使用。如報告結果為該標準物質穩定性準確性已達到控制的臨界水平。就立即采取預防措施。如報告結果為標準物質的期間核查測定結果于標準證書的標準值有顯著差異，就必須停止使用該標準物質并做好記錄。
五、結語
標準物質被測參數賦值的標尺，是數據淮確性的決定因素。也是儀器校準、檢測質量控制的基礎工具，標準物質的管理是實驗室質量管理體系的重要組成部分，充分發揮標準物質在量值傳遞和質量控制中的作用，不斷提高實驗室的檢測技術和管理水平。
參考文獻：
[1]國家認證認可監督管理委員會.實驗室資質認定工作指南[M].第2版，北京：中國計量出版社，2007：36-42.
關鍵詞：質檢機構；儀器設備管理；檢測
質檢機構提供的產品就是其質檢報告，質檢報告的準確性、權威性代表了質檢機構的能力水平，而檢測用儀器設備是提供高質量質檢報告的基礎。所以儀器設備管理工作對于質檢機構而言是十分重要的。在目前質檢總局推行的檢測機構市場化改革中，高效完善的設備管理工作，對于提高質檢機構市場化進程具有重要的推動作用。文章探討了質檢機構的檢驗中心在日常儀器設備管理中的一些問題，并結合作者多年實際工作經驗談談自己的看法。
1儀器設備的采購和驗收
質檢機構每年都會涉及新增設備，在采購和驗收過程中需要考慮以下幾點：（1）對需要采購的儀器設備進行充分的調研，尤其是大型設備。從儀器設備可開展的檢驗項目、安裝場地、投入產出比、計量檢定、后期維修等方面進行深入調研，形成可行性分析報告，并進行專家論證。（2）在可行性分析報告通過的基礎上，確定所采購儀器設備詳細的技術參數和規格型號，要能滿足日常的產品檢測工作。（3）選擇合格供應商，從生產能力、技術水平、資質、信譽、業績、價格和售后服務等方面，選擇3~4家合格供應商，以招標的方式確定滿足要求的合格供應商。（4）儀器設備的驗收。儀器設備到貨后，設備管理人員同檢驗中心相關技術人員一起對儀器設備進行開箱驗收。首先檢查外包裝是否完好，儀器設備規格型號和配件清單是否與招標書中一致；其次對儀器設備進行安裝調試，大型儀器應需要廠家派出技術人員進行安裝調試，同時對檢驗人員進行現場操作、維護保養、注意事項等進行培訓，并做好培訓記錄；再次待儀器設備運行一段時間，確定其完全正常運行，經檢定合格后，可通過驗收；最后對驗收合格的儀器設備上設備臺賬，并編設備編號，建立檔案，并在儀器設備上粘貼設備編號和檢定合格標識，對于不符合驗收要去的儀器設備應及時與供應商聯系。
2儀器設備的計量
儀器設備的計量是保證檢測數據和結果的準確性和可追溯性的關鍵環節，在計量工作中需要考慮以下幾點：（1）設置科學合理的計量周期。對于強檢設備，計量周期應嚴格遵照檢定規程中規定的檢定周期；對于在正式使用前做一次計量就可保證全壽命過程中量值的準確性，只用在使用前進行一次性檢定；對于使用頻率高的儀器設備，可以縮短計量周期；對于使用頻率低的儀器設備，可以延長計量周期；對于極少使用的儀器設備，可在使用前進行計量。（2）加強期間核查工作。期間核查是為了保障儀器設備在校準有效期內的可信度，而在兩次校準時間間隔內對儀器設備進行的核查。一般的期間核查方法包括：采用同等精度儀器設備進行儀器間對比；采用有證標準物質進行核查；利用標準工作曲線進行核查等。對于需要進行期間核查的儀器設備，編制期間核查作業指導書，并編制期間核查計劃，實施后提交期間核查報告和證書。（3）加強計量過程的管理。一般質檢機構的儀器設備的計量是委托具有相關資質的第三方計量機構來完成儀器設備的計量工作。當拿到計量報告時，檢驗中心技術人員需要對報告結果進行確認，確認其是否滿足標準中的技術指標。
3儀器設備的日常管理
儀器設備的日常管理同樣是十分重要的一個環節，包括：使用紀錄、操作規程、使用人員和維護保養。（1）使用記錄。實驗室管理體系文件的一個重要組成部分就是使用紀錄，儀器設備使用紀錄主要包括儀器檔案、儀器操作、檢測、校準、性能檢查、維護保養等的紀錄。使用記錄必須是操作人員現場填寫，真實準確的記錄實際情況。（2）操作規程。每個儀器設備都應該編寫操作規程，內容包括開機、關機步驟，操作過程中的注意事項，操作人員必須熟悉和嚴格遵守。涉及人身安全或可能損壞儀器設備的操作要在規程中重點標注出來。（3）使用人員。每個使用人員在第一次使用儀器設備前都應進行操作培訓，大型精密儀器可安排專人操作，在上崗前進行技術培訓并通過考核后方可上崗操作儀器設備。（4）維護保養。儀器設備的維護保養是保證儀器設備性能穩定、可靠的日常手段，對于精密儀器要注意平時的防潮、防曬、防塵和防霉，采取有效措施，確保儀器不會受到損壞。每日定期監測環境溫濕度，定期對儀器設備進行調試和檢查，延長設備儀器的使用壽命。
4結束語
質檢機構的儀器設備管理工作是十分重要的，在質檢機構市場化改革進程中，加強機構儀器設備的管理工作，對于質檢機構節約成本，提高市場競爭力有很重要的作用。
作者:王靜 彭菁 趙華堂 張喜翠 單位:四川省產品質量監督檢驗檢測院
參考文獻:
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為了有效保護與合理開發利用礦產資源，加強對采礦權人開發利用礦產資源的監督管理，提高礦產開發利用水平和資源利用率，根據《省采礦權人年度檢驗辦法》的相關規定，結合我區實際，現將年度礦產資源開發利用檢查工作有關事項通知如下：
一、年檢對象
凡在開發區區域內持有效采礦許可證的采礦權人，必須接受年度檢查，年檢率須達到100%。
二、年檢內容
（一）“年檢辦法”要求的內容。主要包括：采礦許可證規定的礦區范圍，開采礦種和有效期限，采礦權轉讓情況，采礦權是否受到侵犯；礦產資源的儲量占用、變動及儲量年度檢查情況；開采回采率、采礦貧化率和選礦回收率指標的制定和考核情況；備用金繳存，礦山地質環境治理方案編制及礦山地質環境的保護情況；繳納礦產資源補償費，采礦權價款，采礦權使用費等有關費用的情況。
（二）依法開采情況。主要包括采礦權人是否按批準的開發利用方案和開采設計進行開采，并對采礦權人年采掘計劃或采礦方案的合理性進行審查備案；是否無證開采（無證或持過期失效許可證開采、開采礦種與采礦許可證不符、停產整頓期間擅自采礦、已關閉礦山“死灰復燃”），有無非法承包開采和擅自轉讓采礦權，有無越層越界開采等。
（三）其他情況。礦產資源開發整合情況；礦產資源儲量核查情況；礦山企業落實資發[]22號文情況；礦山用地、安全隱患及整改情況；年年檢問題整改落實情況。
三、年檢時間及安排
（一）各采礦權人按照年檢內容，對年的礦產資源開采情況進行自我檢查，并在2月20日前將下列資料報送開發區國土資源局：
1、采礦權人年度檢查報告書（一式四份），統一使用省國土資源廳印制的《采礦權人年度報告書》；
2、采礦許可證正、副本（采礦許可證正本經審核后退回）；
3、礦產資源開發利用情況年度報告；
4、井上、井下工程對照圖；
5、礦產資源補償費、采礦權使用費、采礦權價款繳存票據（復印件）以及繳費減免證明文件；
6、年檢機關要求提交的其他材料。
（二）從月20日至月20日區國土資源分局對轄區采礦權人采取書面檢查和現場核查相結合的方式進行。現場核查不僅要查閱采礦權人生產臺帳和報表資料，同時還要深人采礦現場，對照采掘平面圖進行全面檢查。
四、年檢要求
1、各所對采礦權人提交的資料要嚴格審查，對采礦權人提供信息不真實或發現存在問題的礦山，應核實后上報。
2、年檢工作要加強與安監、公安、環保等有關部門溝通與協調，對重點礦山、重點礦區可邀請礦產監察員參加，建立聯動機制，共同做好年檢工作。
關鍵詞：標準物質；管理；使用；核查
【中圖分類號】R93 【文獻標識碼】A 【文章編號】1672-3783(2012)09-0105-01
標準物質一般用于保證檢測數據的準確性和精密度，通過權威方法測定，或由多個高水平實驗室協同定制，具有高度均勻、性能穩定和量值準確的特點。也是中華人民共和國計量法中依法管理的計量標準，在質量控制和質量保證中起著重要作用，是技術仲裁工作中的標準尺度。標準物質有著保存、復現和傳遞量值的基本特征，在確保測量結果時空上的連續性和可比性，確保測量結果的真實可靠性中具有著關鍵的作用。因而，對標準物質有效的管理，成為很多檢測實驗室最重要的課題。結合本人的實驗室經歷，對實驗室標準物質的有效管理進行初步探討。
1 標準物質的定義
標準物質（Reference Materials, RM）是具有均勻性和確定性的特性量值，用于物質賦值、校準儀器和評價檢測方法或儀器性能的物質。
2 標準物質選擇
標準物質的選擇有一套規范流程，需從標準物質的有效性、溯源性、不確定度、供應量和相關費用等多方面考慮。
有效性：標準物質的有效性與其穩定性相關，穩定性高的則有效性長，反之則有效性短。有效性是貯存過程中，標準物質可否繼續使用的重要因素，實際工作時，需注意監測。
溯源性：溯源性是聯系國家標準與國際標準的重要參數。很多分析結果通過標準物質溯源。在標準物質選擇過程中，需注意該標準物質能否證明其對國家標準的溯源性。
不確定度：不確定度決定于被測物質測量值間的分散度，購買的標準物質應明確注明其不確定度。通常不確定度越小越好，但同時應結合檢測實際需要，實際成本，供應狀況，以及標準物質的理化特性等多方面因素考慮。一般而言，不確定度越小的標準物質適用范圍較窄。當然，不應選用標準物質不確定度超出測量程序允許水平的。同時，為消除基體效應與干擾成分引起的系統誤差，所選用的標準物質的基體應與處理材料盡量接近。
供應量：具有包裝含量也是購買標準物質需要考慮的問題，因為通常標準物質一旦拆封，需盡快使用，不可重新保存。而對于瓶裝氣體類的標準物質，應保證在有效期內使用略有剩余，以免在使用過程中造成不必要的麻煩。
最小稱樣量：不同生產商的最小稱樣量會有不同。最小稱樣量是保證該標準物質均勻性的重要條件，小于最小稱樣量的使用，會影響試驗結果的可信度和準確度。
3 標準物質的采購
按ISO/IEC17025《測試和校準實驗室能力的通用要求》有關規定，購買標準物質時，應首選國家標準計量主管部門批準、頒布并授權生產的標準物質。僅當國產標準物質確實無法滿足工作需求時，方才考慮購買進口標準物質，并應對經銷商資質進行評估。
4 標準物質的驗收
標準物質驗收時，應有使用者和采購者同時在場。驗收內容包括：標準物質的品種是否符合要求、數量是否足夠使用、包裝是否完好、標識是否清晰、證書是否齊全、是否在證書聲明的有效期內。驗收完畢，應按要求填寫驗收報告，并交由專人管理。對于進口的標準物質，應選取其中某幾種成分，與國家認可的單組分標準物質進行對比，以確定質量符合要求。
5 標準物質的保存和運輸
標準物質的運輸過程中，應嚴格按照存放要求，對于需要低溫冷藏的，應考慮配備車載冰箱或者其他低溫措施；鋼瓶裝氣體，應使用金屬鏈固定；易潮解物質需至于干燥器內；易燃易爆和劇毒等特殊標準品的運輸還必須遵守當地法律法規。
標準物質的分類存放的應首先符合貯存要求，其次應便于查找，配置專用使用登記薄，列出使用清單和使用記錄。在標準物質管理的驗收、貯存、使用等所有環節，都必須確保其標簽和記錄的清晰、完整。標準物質的使用過程中，需有專人統一保管，對于超出有效期的，必須當即清理，不得繼續使用。
6 標準物質的取用
標準物質需登記造冊，并列出使用清單和取用記錄。領用前，應先確認標準物質包裝完好、外觀無異常。領取時，嚴格登記領用品的名稱、數量、庫存量等信息，歸還時也應登記詳細信息。
標準物質的實際使用過程中，對于易變質的應做一次性使用；對于采用大包裝的，因嚴格操作，只取出使用量，密封保存，并應注意防止污染和泄漏；對于可反復使用的，應定期校準。
7 標準物質的核查
根據CNAL/Ac01:2005、CNAL/Ac05:2003、CNAL/Ac06:2003的要求，在有效期內的標準物質，應進行期間核查。標準物質的核查，既是對標準物質穩定性和均勻性是否合規，量值是否準確的考察，也是對有效期內，標準物質的貯存方式是否恰當的考察。期間核查是鄰近兩次校準期間內的核查，以確定標準物質是否處于校準狀態。主動及時地發現標準物質的異樣，可以有效規避鑒定結果的風險。
核查計劃:標準物質的核查計劃包括：核查種類、核查頻率、核查參數、核查方法、核查人員、核查標準及核查結果的判定。核查計劃應經由實驗室授權的有資質的人員編制，并經過審批。
核查方法:核查應從本實驗室實際情況出發，要求簡便易行且經濟合理。可選擇送有資格的校準機構核查；進行室間對比；不同或同一生產商不同批次的標準物質對比等；用一級標準品對二級標準品進行核查，或重新測試最近檢定結果滿意的樣品等。
核查頻率:核查頻率由標準物質對檢測結果影響程度決定。對于一次性使用的標準物質，無須進行核查。經常使用的，應提高核查頻率，嚴格核查標準，很少使用的，可采取使用前核查。已有有效證據顯示，某標準物質穩定性較好的，可采取購進時核查的方式，以降低實驗室成本。實行定期檢查，一旦發現標準物質結果可疑，可追溯到最近一次核查。穩定性差的標準物質，至少每半年核查一次。
核查結果:核查結果應以核查報告的形式出具，并經過授權的，有嚴格資質認證的人員進行評估，提出相關評估意見。
8 標準物質的失效及廢棄處理
超出標準物質證書聲明有效期的應視為失效；雖在有效期內，但受污染或產生泄漏的，應視為變質；雖在有效期內，但核查結果顯示已有部分分解或產生異構體的，應立即停止使用；可重復使用的標準物質，若不能回復原態，也應視為失效，做廢棄處理。
參考文獻
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第二條財政局機關各業務處室、局屬各有關單位依照法律、法規、規章的規定和職責權限組織對外開展涉及財政收支、財務會計管理事項監督檢查活動時，適用本規定。
第三條財政實施對外監督檢查，必須客觀、完整、真實地反映檢查結果，出具檢查報告，依法做出檢查和處理決定。
第四條財政對外監督檢查工作由市財政監督稽查局統一組織、管理、協調，財政局各業務處室按照職責劃分予以積極參與配合。
第五條財政監督檢查工作應根據財政管理需要確定年度財政檢查計劃。每年年末財政局各業務處室及相關部門根據下一年度工作重點擬定財政監督檢查工作計劃。財政監督稽查局根據財政局各業務處室及相關部門確定的檢點，統一安排，并將匯總的檢查計劃報經財政局黨組批準后，予以下達執行。
第六條對外監督檢查事項，包括預算執行、稅收征管與解繳、財務會計、國有資本金基礎管理等方面。具體內容為：
(一)預算、決算編制的準確性、合法性和真實性、預算調整方案和預算執行情況；
(二)預算收入征收部門的征收、解繳、退付預算收入情況；
(三)國庫辦理預算收入的收納、劃分、留解、退付和預算支出的撥付情況；
(四)預算外資金的征收、解繳、使用情況；
(五)國有資本金基礎管理及國有資產的產權登記、評估、處置、收益、國有資產保值增值經濟責任執行情況；
(六)各部門及其所屬單位的會計核算、財務會計報告和財務制度執行情況；
(七)財政資金使用效益及國家基本建設項目預算執行情況；
(八)會計師事務所執業活動公正性、合法性及所出具審計報告內容的真實完整；
(九)地方金融機構財務活動；
(十)法律、法規規定和市政府授權的其他財政監督事項。
第七條財政監督檢查具體組織實施方式：涉及年度監督工作計劃特定專項檢查以及市政府和財政局黨組交辦的監督檢查項目，由財政監督稽查局牽頭、會同并協調有關業務處室組織實施；財政廳直接部署的監督檢查項目由財政監督稽查局組織實施。
財政局各業務處室及相關單位根據本部門管理工作需要納入計劃的其他檢查項目，由各業務處室及相關單位自行組織實施，檢查結論抄市財政監督稽查局備案。
第八條實施對外監督檢查，可根據實際情況組成檢查組并指定檢查組組長，檢查組實行組長責任制，組長對檢查工作質量及其提交的財政檢查報告負責。
第九條對外監督檢查工作原則上由財政系統人員實施，對可能影響公正檢查的人員，應予以回避。對檢查項目工作量大，時間要求緊等特殊情況可依照有關規定聘用社會審計機構及其專業人員參加，并由財政監督稽查局統一組織競標競聘，費用由財政監督稽查局依據有關標準統一結算。
第十條實施對外監督檢查，被查單位的檢查時限一般以上年度和本年度為主，必要時可追溯到以前年度。檢查方法可采用全面檢查或重點抽查的方式進行。
第十一條對外監督檢查應予進點前3個工作日向被查單位送達檢查通知書。通知書內容包括：
(一)被查單位的名稱；
(二)檢查的依據、范圍、內容、方式和時間；
(三)對被查單位配合檢查的具體要求；
(四)檢查組組長及其他成員名單、聯系電話；
(五)檢查機構公章及簽發日期；
在特殊情況下事前下達檢查通知書對檢查效果有明顯影響的，經批準，可在實施檢查時送達。
第十二條檢查組在實施檢查時，發現被檢查單位有偽造、隱匿、篡改、銷毀與財政收支、財務收支有關的會計憑證、帳簿、報表、財會電腦內容以及其他相關文件和資料，或者轉移、隱匿其違反國家規定取得資產行為的，經財政監督稽查局負責人批準，可以對有關資料和資產先行登記保存。
檢查組在檢查過程中，遇到重大問題應當及時向財政監督稽查局負責人報告，財政監督稽查局根據問題的種類、性質向財政局黨組及時請示匯報。
第十三條檢查組檢查結束后10個工作日內（特殊情況可延長到30個工作日以內），形成檢查報告。檢查報告應當包括下列內容：
(一)被檢查單位基本情況
(二)檢查的范圍、內容、方式和時間；
(三)被檢查單位財政財務管理、預算執行和制度建設的基本情況以及檢查組對該單位工作的基本評價；
(四)認定被檢查單位違反國家財政法規行為的基本事實、造成的后果以及認定依據、證據和處理建議；
(五)提出加強財政財務管理的建議；
(六)檢查組認為應當報告的其他事項；
(七)檢查組組長的簽名。
第十四條檢查組向財政監督稽查局提交財政檢查報告前，應當征求被檢查單位對財政檢查報告的意見。被檢查單位自收到財政檢查報告之日起5日內，提出書面意見或說明；在規定期限內沒有提出書面意見或說明的，視為無異議。
被檢查單位對財政檢查報告有異議的，檢查組應當進一步核查、取證。如有必要，應當修改財政檢查報告。檢查組在上報財政檢查報告時，應將被檢查單位對財政檢查報告的書面意見或說明，以及工作底稿一并上報。
第十五條財政監督檢查涉及的檢查通知書、財政檢查工作底稿、檢查報告、檢查報告征求意見書、檢查報告送達回執、檢查詢問記錄單等文書格式由市財政監督稽查局統一設定并印制。財政監督檢查通知書由財政監督稽查局統一開具并統一管理。
第十六條對外監督檢查實行檢查與審理相分離制度。審理工作依照“事實清楚、證據確鑿、定性準確、程序合法”的原則進行。
第十七條財政局設立“財政監督檢查審理小組”（以下簡稱“審理小組”）負責對檢查結果進行審理定性。審理小組成員由財政監督稽查局負責人、財政局稅政條法處負責人以及每次被檢查對象所涉及財務管理分管處室負責人組成，審理小組組長由財政監督稽查局負責人擔任，日常工作由財政監督稽查局審理處負責辦理。
第十八條審理小組根據不同情況對提交的檢查報告及其他材料分別做出以下處理：
(一)檢查材料不完整或不規范的，退回檢查組在規定期限內予以補充、完善；
(二)檢查的有關事項事實不清、證據不足的，終止審理，并通知檢查組予以證明、核實、補正或經批準后另行調查取證；
(三)認定依據不準確，處理建議不適當的，予以指出并提出修正意見；
(四)檢查未完全履行法定程序的，經審理小組組長批準后，可以采取必要的補救措施；
(五)審理認定財政監督檢查報告及提出的處理建議事實清楚、證據確鑿、程序合法的，予以通過。
第十九條審理小組應當自收到財政檢查報告等材料起30日內，作出財政檢查決定，并將財政檢查決定書送達被檢查單位和有關單位，特殊情況下時間可延長60日內。財政檢查決定自送達之日起生效。
第二十條審理小組對檢查事項審理完畢后向分管局領導提交初步處理意見，經批準后形成的檢查結論統一以“財監審字”的名義下達。檢查結論的執行由財政監督稽查局會同財政局有關業務處室共同督促落實。
第二十一條擬做出的檢查結論涉及行政處罰且符合《行政處罰法》規定的聽證條件的，財政監督稽查局應依據《行政處罰法》的有關規定向被檢查單位發出“行政處罰聽證告知書”，被檢查單位要求聽證的，經財政局稅政條法處依法舉行聽證后，再由審理小組提出檢查結論或初步處理意見。
第二十二條涉及檢查結論的行政復議、行政訴訟等事項，由財政局稅政條法處負責辦理，各有關處室（單位）應予以配合。
第二十三條財政監督檢查所需經費由財政監督稽查局根據當年全系統財政監督檢查工作計劃和實際需要，本著節約的原則編制，列入部門預算。當年財政監督檢查經費的不足部分按規定程序予以追加。財政監督檢查經費專項用于與監督檢查業務有關的資料購置與印刷、業務培訓、設備配置、專業人員聘用等開支，實行報帳管理，原則上用于當年財政監督檢查計劃內的檢查項目,由財政監督稽查局統一向財政局辦公室核報。
財政監督執法各項罰沒收入按照“收支兩條線”規定，實行收繳、罰繳分離，統一上繳市級財政金庫。
一、上市公司污染違規事件頻發考驗中國“綠色證券制度”
2010年7月3日,上市公司紫金礦業的銅礦濕法廠含銅酸性污水池發生滲漏,福建汀江被嚴重污染,造成了大批魚類死亡,生態環境受到嚴重破壞,而紫金礦業公司在污染事件發生后9天后才正式向社會通報。實際上早在2008年2月,紫金礦業就因存在不良環境記錄未能通過首輪上市環保核查,在承諾限期整改后才得以登陸A股;2010年5月,環保部發文通報批評11家存在嚴重環保問題的上市企業,紫金礦業以“未按承諾完成限期整改”名列榜首,但紫金礦業卻早已于2008年4月上市。同樣以中國最大的輸液生產商科倫藥業為例,國家環保部于2010年5月25日在網站上公布了“未按期完成整改和出現新環保問題的23家公司名單”,科倫藥業名列其中。但是科倫藥業上市提交給證監會關于環保的核查通過文件是在2008年獲得的,同時對于環保部要求的一些整頓要求,科倫藥業承諾后期完成,因此2010年5月13日科倫藥業已經完成了招股程序,實現了6月3日掛牌上市,科倫藥業巧妙地躲避了此次7月30日的環保核查“限期整改”的時間差。上述系列事件使得被稱為“綠色證券制度”的上市公司環保核查制度和環境信息披露制度的執行情況受到公眾的質疑。
二、中國“綠色證券制度”實施狀況及政策缺陷分析
國際上的“綠色證券制度”是在1992年聯合國環境與發展會議以后,在可持續發展理念被國際社會廣泛接受的背景下逐步發展起來的。中國證券市場“綠色化”始于2001年國家環境保護總局的《關于做好上市公司環保情況核查工作的通知》,隨后國家環保總局和中國證券監督管理委員會陸續了相關政策,2008年2月,國家環保總局聯合證監會等部門,了《關于加強上市公司環保監管工作的指導意見》,這標志著中國“綠色證券制度”基本建立。指導意見主要包括了四個方面:進一步完善和加強上市公司環保核查制度;積極探索建立上市公司環境信息披露機制;開展上市公司環境績效評估研究與試點;加大對上市公司遵守環保法規的監督檢查力度。這一綠色證券的指導意見將以上市公司環保核查制度和環境信息披露制度為核心,遏制“雙高”行業過度擴張,防范資本風險,并促進上市公司持續改進環境表現。“綠色證券制度”在中國的施行通過把外部環境成本內部化,引導社會把稀缺的資金配置到符合社會長遠發展的企業中去,有助于減少企業將風險轉嫁給投資者的可能性,引導中國上市公司積極履行社會責任,實現經濟效益與環境效益的統一。但在實施“綠色證券制度”的過程中,由于缺乏相應完善的上市公司審核與監管標準、環境績效評估標準,以及相關可實施性政策辦法的缺失,再加上法律責任不明確、地方保護主義等,使得上市公司環境保護核查、信息披露和環境績效評估并沒有一套科學的標準和嚴格的程序,實施效果并不理想。1.上市公司環保核查報告制度強制力不足目前,上市公司環保核查已經具備了一定的工作基礎,國家環保總局聯合中國證監會已出臺了相關制度,對上市環保核查的內容、程序、范圍、時段、分級核查等做出了系統規定,按年度對申請上市的企業和申請再融資的上市企業進行環境保護核查和公示,收到了一定效果。但是由于相關規定多為綜合性、原則性的指導目錄、環境風險評級標準,缺乏操作性的細則出臺;關于核查信息公開方面,僅規定了對環保總局進行核查的結論予以公示,對于由省地市級環保部門負責核查的信息是否也應當進行公示未作詳細規定。而且對已經上市的高污染企業,現有政策中“軟約束”居多,主要是督察和敦促整改等措施,強制力不夠,造成了通過環保核查的上市公司未能按期整改的事件屢屢發生。2.環境信息披露制度亟待完善中國開展環境信息披露起步較晚,雖然對上市公司也有信息公開的規定,但是信息怎么公開,公開什么信息都沒有明確規定,對企業環保不合格受處罰的信息是不是應該公開沒有明確要求,不能滿足公眾對上市公司環境信息的需求。目前中國上市公司普遍采取的環境信息主要限于首次公開發行股票的企業或重污染企業,披露形式是董事會報告和附表附注,在年報中環境信息披露少且內容和形式都很不規范,因而很難全面、直觀的了解和評價企業的環境狀況。同時中國企業主動披露環境信息的上市公司不多,且絕大多數披露都是定性描述,缺少諸如污染物排放量、資源利用效率等定量的數據。同時由于對于上市公司環境信息的強制性披露涉及到公司法甚至刑法等相關法律的修改,造成了上市公司環境信息披露制度形成機制進展緩慢。3.環境績效評估工作實施存在困難首先,由于中國尚未建立完善的上市公司環境績效評估標準以及相關政策辦法,加之基礎數據來源的限制,關于上市公司環境績效評估試點和實證研究還存在許多困難,在收集相關信息數據方面需要地方相關部門和上市公司積極配合才行。其次,雖然環保部門在企業污染程度方面有數據和經驗,但由于缺乏明確而詳盡的規章制度來規范和執行,使得金融監管部門很難單憑這些數據就對某一企業進行IPO或者再融資做出合理的判斷。第三,環保部門、證券監管部門與企業之間存在著信息不對稱和逆向選擇問題,高污染的企業一般不會主動將自己的污染信息如實上報,難以對上市公司“綠”度作深度評價與分析,這就無形中加大了監管部門進行核查的難度。4.地方保護主義助長了違規事件的發生由于很多大型上市公司的盈利和發展狀況直接涉及地方政府的財稅收入和政績考核,地方政府部門對于部分污染企業“睜一只眼、閉一只眼”,一定程度使得環境執法只能走過場,環境風險問題得以被掩蓋。而且當地方企業受到相關核查制度審批限制時,一些地方政府過分強調企業的對地方經濟拉動的特殊性,有的甚至以此作為支持環保執法機構開展正常工作的交換條件,來規避相關“綠色證券制度”的政策限制。5.企業違規成本過低由于相關政府部門對于污染事故的處理相對寬松,相比國外對違規企業的處罰措施不完善,處罰力度不夠,導致企業違規成本過低。由國家環保部門單方推動的“綠色證券制度”,約束力明顯不足,不能夠警示各類行業對于環保的重視,督促和引導上市公司提高環保意識,減少利益相關者的投資風險。
三、完善中國“綠色證券制度”的措施建議
1.提高企業上市融資的環保準入與核查標準對上市公司環保核查制度的若干指導意見應通過具體的管理辦法予以細化,提高企業上市融資的環保準入與核查標準。首先應對所有上市公司的環保核查信息予以公開,建立和完善上市公司環境監管的協調與信息通報機制,拓寬公眾參與環境監督的途徑,確保環保核查真實性。其次,進一步嚴格上市公司IPO上市和再融資的環保核查制度,優先鼓勵環境友好型企業進入資本市場融資。在企業申請上市時,對環境風險大的企業,證監會要進行限制。對于已經上市的公司,國家環保總局和證監會仍然要嚴格審核其環保方面的信息,證監會要對其上市后的再融資進行限制,對于違規嚴重的企業,可以實施暫停上市或懲罰性退市的處罰。第三,對上市公司的環保核查制度進行專門立法,以法律的形式來保障其實施。2.盡快健全上市公司環境信息披露機制首先,應盡快研究出臺《上市公司環境信息披露辦法》,制定更具體細化的要求,采用獨立報告模式,統一各行業披露的方式、標準、內容,把企業與環境活動相關環境管理信息進行全面披露,推動環境信息披露向更透明、更公開的方向發展。其次,建立企業環境會計核算制度。將環境會計和環保法律法規進行有效結合,可以使得上市公司環境信息披露的內容在定量和定性方面的水平大大提高。第三,環保部門、證監會、審計部門、財政部門應聯合起來,健全環境審計規范和評價標準,確保上市公司環境信息的真實性、有效性、完整性。3.開展上市公司環境績效評估研究由于中國上市公司環境績效評估還處于初步實行和摸索階段,因此,“綠色證券制度”對上市公司環境績效評估,提出了“開展研究,進行試點”的意見,為此應在以下方面加強工作:(1)借鑒發達國家環境績效指數的編制經驗與方法,研究建立上市公司環境績效評估指標與方法,明確指標設計的原則,界定指標選擇的范圍和內容,確定環境績效評估的標準與等級劃分,合理選擇上市公司環境績效評估的方法和程序。由國家環保部門和證券監督管理部門聯合制定出臺《上市公司環境績效評估指標與方法》、《上市公司環境績效指數的辦法》等制度,并在全國范圍推廣實施。(2)建立上市公司環境績效評估信息系統,對于上市公司強制要求其披露相應的環境保護績效,為上市公司環境績效評估數據的獲得、管理及保證數據的可靠性、科學性提供輔助決策支持。(3)建立企業環境績效評估指標體系,對上市公司進行環境績效評估,并證券市場環境績效指數,編制并中國證券市場環境績效指數及排名,為廣大投資者、管理者提供上市公司的環境績效信息和排名情況,用指數化的形式對上市公司環境行為進行約束。4.加大執法力度,切實保護投資者的利益要加大環境違法處罰成本,把相應信息明確傳遞到上市公司,讓企業意識到破壞環境的責任后果,降低環境違法事件的發生。對于存在地方保護主義,間接助漲企業環境違法的地方政府可以采取區域限制上市融資和再融資的處罰政策。同時應制定出臺有關激勵辦法,將上市公司環保核查與環境友好企業評價機制結合考慮,對環境表現良好,在節能減排方面做出表率的上市公司,應在再融資、稅收等方面給予優惠政策。其次,要建立環保與證券兩部門間的信息溝通機制,環保部門要及時企業的環境違法信息,相關機構也要及時提供使用環境信息的反饋情況,真正做到信息共享。第三,應完善上市保薦機構約束機制,并建立問責機制,通過立法明確上市保薦機構的相關責任。5.完善公眾參與機制由于監管部門不可能做到對上市公司全程的監控,因此推進證券市場的“綠色化”,也需要健全公眾參與機制,借助各方力量和多種媒介,完善公眾訴求表達機制,為各種社會力量參與上市公司的環境監督搭建平臺,從而實現督促上市公司提高環境保護意識,促進資本市場健康發展,真正形成中國經濟、社會和環境協調可持續發展的良好氛圍。在通過資本市場融資促進企業發展的同時,通過“綠色證券制度”推進企業節能減排,實現綠色治理和履行社會責任,是實施“綠色證券制度”的目的所在。在中國,“綠色證券制度”才剛剛起步,只有多方共同努力,才不斷完善,構建“綠色資本市場”,從而實現對上市公司的綠色治理,并保護廣大投資者的利益,實現經濟發展與資源環境相協調發展的目標。
【關鍵詞】歐盟新MRV機制 MRV核心內容 第三方核查機構 認可與監管
【中圖分類號】F205 【文獻標識碼】A 【文章編號】1004-6623（2013）03-0108-5
【作者簡介】郭力軍（1965-），女，遼寧昌圖人、深圳市市場監督管理局認證監督管理處副處長，高級工程師，研究方向：認證認可制度及管理；孟凱（1973-），江蘇金壇人，電子信息產品標準化國家工程實驗室常務副總經理，工程師，研究方向：低碳認證、低碳標準。
MRV是Monitoring（監測）、Reporting（報告）與Verification（核查）的縮寫。可監測、可報告、可核查（“三可”原則，或稱MRV）是國際社會對溫室氣體排放和減排監測的基本要求，是《聯合國氣候變化框架公約》下國家溫室氣體排放清單和《京都議定書》下三種履約機制（國際排放貿易機制、聯合履行機制、清潔發展機制）的實施基礎，更是各國建立碳排放權交易體系的基石。
配額發放量大、碳價較低是目前歐盟面臨的棘手問題。導致這種情況的原因較多，其中一個是：歐盟第一階段（2005～2007年）的碳排放數據采用企業自主申報、政府主管部門工作人員核查的方式；第二階段（2008～2012年）采用個人專家核查。這些方式帶來的核查數據上報不實，在一定程度上導致了配額發放過多。
歐盟在吸取前兩個交易期經驗和教訓的基礎上，從2011年開始研究新的MRV機制，在2013年第三期（2013～2020年），已改進為采用統一的核查認可制度和標準，對第三方核查機構進行認可和監管，由認可的第三方機構進行核查，碳交易主管部門驗證核查數據。
一、歐盟新的MRV機制研究
歐盟碳排放交易體系（The EU Emissions TradingSystem，以下簡稱EU-ETS）第三個交易期頒布并實施了新的MRV相關法規和配套標準。
從圖1可以看出，企業的職責是制定監測計劃，進行全年監測，年度報告碳排放結果，接受第三方核查機構的核查；第三方核查機構對企業碳排放進行核查，提交核查報告給碳交易主管部門，對企業的監測計劃提出改進建議。在合規鏈中有兩個政府部門，一個是碳交易主管部門，負責企業監測計劃的批準，檢查全年監測計劃的實施，根據核查結果對退回配額進行合規檢查；另一個政府部門是統一的國家認證認可監管部門，對核查機構進行認可和監督。
歐盟采用國際標準化組織制定的標準ISO/IEC17011：2004《合格評定認可機構的一般要求》，對認可機構進行同行評價；采用ISO 14065：2007《溫室氣體：溫室氣體審定和核證機構要求》，對核查機構進行認可管理。歐盟碳交易相關指令、法規、MRV標準和指南文件之間的關系如圖2所示。
歐盟內每個國家有一個國家的認可機構，采用國際通行的認可手段對核查機構的能力進行確認并認可，國家認可機構之間進行同行評審，相互承認認可結果以及核查數據。
二、MRV機制中的核心內容
（一）關于MILV相關法規和標準的制定
制定統一的法規和標準是MRV重要的一步，各國在碳交易活動之初均制定了明確的法規和標準，用來明確指導碳排放監測和核查工作，有利于做法的統一和數據的比較。
各國的MRV法規和標準，一般包括三部分：一是企業的監測、量化和報告指南；二是用于核查的指南，三是第三方核查機構的認定管理指南。
2006年，國際標準化組織為規范溫室氣體的量化、報告和核查活動，針對組織層次、項目層次的排放和核查，分別頒布了ISO 14064：2006系列標準，即ISO 14064-1《溫室氣體第一部分：組織層面上對溫室氣體排放和清除的量化與報告的規范及指南》；ISO 14064-2《溫室氣體第二部分：項目層面上對溫室氣體排放減量和清除增加的量化、監測和報告的規范及指南》；ISO 14064-3《溫室氣體第三部分：有關溫室氣體聲明審定和核查的規范及指南》。IS014064各部分之間的關系如圖3所示。這套標準在全球范圍內確定了計算和驗證溫室氣體排放量的標準方法。
（二）確定核查對象
核查對象的確定分為對組織、項目、設備還有活動進行的排放監管，以及關注排放氣體兩個方面。
核查對象是由碳交易主管部門根據交易市場以及管理轄區的實際情況決定的。目前各國有對設備進行監管的，有對企業活動進行監管的，如航空企業的航空活動，有對工廠和組織進行監管的，如日本選擇了商業設施和工廠。美國、加拿大選擇的是年排放量不低于25000噸C02e的實體或設施以及火力發電廠。英國選擇的是中央政府部門、大學、零售商、銀行、水務公司、酒店以及地方政府組織。深圳選擇的是以法人為單位的組織。
核查的溫室氣體主要包括二氧化碳（CO2）、甲烷（CH4）、氧化亞氮（N2O）、氫氟碳化物（HFCs）、全氟碳化物（PFCs）和六氟化硫（SF6）。目前各國主要監控的是二氧化碳。隨著碳交易活動的深入開展，其他氣體必將會納入監管范圍。
（三）數據質量的管理
數據的真實性、可靠性和準確性是MRV的關鍵，數據質量是整個MRV32作的重中之重。數據質量管理貫穿于整個MRV的實施過程，組織在進行溫室氣體排放監測和報告過程中，對數據質量管理應考慮以下過程和檢查內容（見表2）。
除以上數據質量的檢查以外，數據結果的交叉驗證也非常重要。常用的交叉檢查方法，如生產量與排放量的趨勢比較；GDP與排放量趨勢的比較；行業碳強度的對比分析；主要耗能設備統計對比分析等等。
（四）實質性偏差的規定
核查機構應在考慮核查的目的、保證等級、準則和范圍的基礎上，根據目標用戶的需求，規定允許的實質性偏差。通常商定的保證等級越高，實質性偏差越小。在給定條件下，如果報告中的一個偏差或多個偏差的累積，達到或超過了規定的實質性偏差，即被認為具有實質性，并視為不符合。
實質性（materiality）是指由于一個或若干個累積的錯誤、遺漏或錯誤解釋，可能對溫室氣體聲明或目標用戶的決策造成影響的情況，這個概念用來說明核算出來的數據的準確度。實質性偏差（materialdiscrepancy），是指溫室氣體聲明中可能影響目標用戶決策的一個或若干個累積的實際錯誤、遺漏和錯誤解釋。實質性偏差其本質上是指核算出來的數據與真實值之間的偏差，碳交易對數據的偏差都是有明確的要求的，只有當核算出來的數據的實質性偏差滿足碳交易對實質性偏差要求的情況下，這個數據才是可用的。
實質性偏差是分層次的，一般來說分為三個層次：組織層次、設施層次和源層次。實質性偏差f的計算公式為：
f=|∑ei|（i=1，2，3…N），ei為某一層次上的偏差。
為滿足碳交易的要求應明確規定實質性偏差。為建立統一的碳交易市場采用統一的核查標準、規定統一的實質性偏差是非常必要的。
（五）基準年數據的重新計算
基準年是用來將不同時期的溫室氣體排放，或其他溫室氣體相關信息進行參照比較的特定歷史時段。設定基準年的目的就是便于比較以及準確計算增加的排放量。除選定基準年之外，基準年的重新計算需要引起重視。當運行邊界發生變化，溫室氣體源的所有權或控制權發生轉移（進入或移出組織邊界），溫室氣體量化方法學變更等情況發生時，并達到預先設定的重要限度，應重新編制基準年溫室氣體清單，然后才能進行數據比較和應用。在碳交易開始以后的每年的核查中，根據需要有可能涉及基準年數據的重新計算，這是一個較為復雜的問題。
三、深圳MRV己與國際做法接近
目前深圳采用的碳排放核查工作模式與歐洲第三交易期的模式相似，與國際做法接近，這一調研結果給深圳的碳排放核查工作帶來了極大的肯定和鼓勵。同時，深圳MRV機制建立結合了實際情況，有自己的特色。
（一）堅持市場化道路，并與國際接軌
啟動碳交易活動之初，深圳就選擇了走市場化道路，由第三方核查機構進行核查。在學習借鑒歐盟、日本、美國等國際主要碳交易體系的基礎上，研究建立了深圳市碳核查體系框架。深圳市碳核查體系框架由3部分構成：標準（方法學）體系框架，包括通用的量化和報告及核查指南、特殊行業方法學和技術要求文件；核查機構監管制度；一致性保證機制。
（二）明確技術要求，突出實操性
深圳MRV標準制訂初期，在符合國際標準要求的前提下，充分考慮了組織和核查機構在開展碳排放活動時的可操作性。明確了組織邊界采用控制權法，明確了對直接排放和間接排放分別計算，明確了門檻值、實質性偏差以及抽樣比例，明確了排放因子的選擇，明確了碳排放的計算方法學。此外，深圳的MRV標準，為組織和核查機構分別提供了一套齊備的量化工具表單與報告模版和標準文件。這套溫室氣體量化表單工具統一了各組織的溫室氣體量化過程，減少了差錯發生的幾率，減輕了組織的工作量。而第三方核查機構采用統一的標準和文件開展核查工作，有利于規范碳核查工作，保證核查工作的公平性和權威性。
（三）多維度的交叉驗證，確保數據質量
深圳碳核查工作的數據交叉驗證要求非常嚴格。一是對碳核查涉及的所有記錄表單，包括企業原始票據、活動數據收集表、量化表單和核查表單進行了形式審查；二是進一步對碳核查涉及的所有要素，包括對組織邊界的界定、運行邊界的確定、排放源的識別、收集的活動數據值、排放因子的選擇、量化方法學的運用、排放量計算結果的檢查等進行了實質審查。三是對同行業、同規模企業數據進行了橫向、縱向的多維度比對。四是采用《企業主要耗能設備統計表》進行交叉驗證。五是與電力、燃氣等能源數據對比。六是行業碳強度對比等等。
四、碳交易MRV機制建立的幾個要點
（一）形成國家統一的、與國際接軌的MRV標淮
當前國內碳交易市場沒有統一的MRV標準，深圳制定了深圳市標準化指導性技術文件SZDB/Z 69-2012《組織的溫室氣體排放量化和報告規范及指南》、SZDB/Z 70-2012《組織的溫室氣體排放核查規范及指南》，北京環境交易所了熊貓標準，湖南和湖北也自行開發了區域性標準等。這些做法對于試點期間快速形成碳交易體系具有積極意義，但考慮未來建立統一的碳交易市場，需要盡快明確相關的核查技術要求，形成國家統一的MRV標準并與國際接軌。
（二）建立并健全第三方核查機構認可管理制度
未來中國碳交易的核查工作，也會遇到歐盟曾經的問題，及早策劃確定認可機構并開展核查機構認可非常必要，這有利于核查機構的規范管理，核查標準的統一，核查結果的互認。
建立健全認可管理制度，不但有利于核查機構的規范管理，確保第三方核查機構的公正性與客觀性，并加強核查人員的專業能力；也有利于提升核查機構管理水平，提高核查工作的有效性及促進碳核查的可持續發展；還有利于未來國家與國際層面上核查結果的互認。
一、調查目標
通過實施職業健康狀況調查，基本摸清我區主要行業職業病危害情況、職業病危害接觸人群分布、職業病發病人數及主要職業病發病特點，研究職業病的發病規律，為上級制定職業病防治政策提供科學依據。
二、調查范圍、內容和方法
整個調查工作包括全區職業健康狀況基本情況調查和近10年職業病報告統計分析兩部分。
（一）全區職業健康狀況基本情況調查
各鎮、街道和經濟開發區要按照衛生部統一設計的調查表格對轄區內職業病危害基本情況進行調查。區疾控中心按照衛生部確定的統一編碼及程序軟件錄入和上報調查結果。調查內容包括：
1、從業人數、接觸職業病危害人數及其地區、行業分布情況。
2、存在或產生的主要職業病危害因素。
3、用人單位職業健康監護情況。
4、職業病發病情況。
5、勞動合同簽訂、參加工傷保險和職業病病人保障情況。
我區的職業健康狀況調查工作結束后，市技術指導組將對3%的企業進行復核，并與省職業健康狀況調查技術指導組配合對我區企業進行抽查。
（二）近10年職業病報告數據統計分析
區疾控中心牽頭負責對全區近10年職業病報告數據進行匯總、統計和分析，提出職業病發病地區、行業、企業類型和重點職業病的分布情況，并與全區職業健康狀況基本情況調查資料進行比較分析。
三、調查產出
（一）基本情況調查與近10年職業病報告統計分析
1、存在或產生職業病危害因素的企業數量及其行業分布。
2、主要職業病危害因素及其分布。
3、接觸職業病危害人數及其分布。
4、職業健康檢查人數及職業病檢出人數。
5、上報職業病人數、類型、行業及地區分布。
6、勞動用工合同、參加工傷保險和職業病病人保障情況。
7、結合全區相關調查資料，初步繪出有關的分布圖。
（二）主要行業重點職業病發病估算
根據基本情況調查和近10年職業病報告資料，估算全區主要行業重點職業病發病的估計值，對全區職業病防治基本情況做出初步估計，制定有針對性的職業病防治方案。
四、項目進度安排
職業健康狀況調查截止時間為年8月31日。
（一）全區職業健康狀況基本情況調查
召開全區職業健康狀況基本調查有關會議，分兩期舉辦全區職業健康狀況調查工作培訓班，各鎮（街道）開展職業健康狀況基本情況調查。
（二）近10年職業病報告統計分析
區疾控中心牽頭完成全區年和年職業病發病數據的統計工作，并上報市職業健康狀況調查技術指導組。完成近10年職業病報告統計分析。
五、項目組織實施
（一）組織形式及工作任務
1、成立由區政府分管副區長任組長，區衛生局、區安監局主要負責人任副組長，區衛生局、區安監局、區委宣傳部、區發改局、區經信局、區財政局、區人社局、區總工會、區國資局及各鎮、街道、經濟開發區分管負責人任成員的領導小組，下設領導小組辦公室，負責全區職業健康狀況調查工作的領導、協調、組織和實施，開展督導檢查和評估。領導小組辦公室設在區衛生局。
2、成立全區職業健康狀況調查工作技術指導組，負責制定職業健康狀況調查實施方案、培訓技術骨干、技術指導、質量控制、資料分析以及撰寫調查報告。技術指導組辦事機構設在區疾控中心。
3、成立全區職業健康狀況調查工作指導組，負責本轄區內職業健康狀況調查工作。具體表格填寫由各企業自行負責。
（二）技術保障
區職業健康狀況調查工作領導小組辦公室和技術指導組對各鎮、街道和經濟開發區項目實施進行技術指導和質量控制。
（三）項目實施原則
1、按照統一方法、統一標準、統一控制、統一進度的原則實施。
2、本著當事人知情的原則，職業健康狀況調查與用人單位在崗期間的職業健康檢查相結合。
3、區職業健康狀況調查工作領導小組辦公室負責組織對全區調查工作進展、質量進行監督檢查；區職業健康狀況調查工作技術指導組對項目實施情況進行抽查及評價。各工作指導組每天對上報表格進行復核。
（四）社會穩定風險評估
職業健康狀況調查涉及職業健康檢查、職業病診斷、職業病病人的待遇保障等個人隱私及社會關注問題，故本次調查資料僅作為內部資料上報，原則上不對外公開、不對社會宣傳，各單位、各部門要注意工作方式方法。同時,要認真做好調查中的社會穩定風險評估工作，對可能出現的敏感問題，要及時制定相應的預案以及輿論引導方案和口徑，確保調查工作不引發大的負面輿論。
六、質量控制
（一）總體原則
區職業健康狀況調查技術指導組負責全區調查全過程的質量控制。各工作指導組負責本轄區的質量控制工作。
1、統一方法。參照全國職業健康狀況調查技術指導組制定的問卷調查、抽樣、職業健康檢查、臨床檢驗、數據錄入與分析等環節，確定統一的質量控制方法。
2、統一標準。統一調查問卷，統一調查表格和原始記錄表等，規范檢查方法。
3、統一培訓。按照編制統一的填寫說明，對調查人員進行統一培訓。
4、統一進度。各鎮、街道和經濟開發區調查工作應按照全區職業健康狀況調查領導小組辦公室的進度安排統一實施。
5、各工作指導組負責本轄區內職業健康狀況調查工作的報表審核工作。每天調查工作結束后，于當日16時由聯絡員上報區職業健康狀況調查技術指導組。
6、定期督導檢查。市、區職業健康狀況調查技術指導組定期、不定期對調查鎮、街道和經濟開發區的調查進展、質量進行監督檢查。
（二）現場調查的質量控制
1、按照統一編制的填寫說明，對調查人員進行統一培訓。
2、對現場調查表進行抽樣核查。
3、區職業健康狀況調查技術指導組在基本情況調查時，應現場抽查不少于3%的企業進行復核，具體由工作指導組落實。同時，將結果記錄在調查表的質量控制檢查結果記錄表上，并分析漏項率、邏輯錯誤率、填寫不清率。
（三）數據錄入質量控制
1、數據錄入采用國家統一編制的錄入程序，對所有變量的合理取值及邏輯跳項進行有效控制。
第一條為了加強財政監督，規范財政管理，推進依法理財，維護財經秩序，根據《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國會計法》等有關法律、法規、規章，結合本省實際，制定本辦法。
第二條本辦法所稱財政監督，是指縣級以上地方各級人民政府財政部門依照有關法律、法規、規章的規定和職責權限，對國家機關、社會團體、公司、企業、事業單位和其他組織（以下統稱單位）涉及財政管理的事項進行的審核、檢查與行政處罰活動。
第三條財政部門依照財政管理體制和財務隸屬關系實施財政監督。
第四條財政監督工作遵循以下原則：
（一）依法監督原則。堅持以事實為依據，以有關法律、法規、規章為準繩，做到有法必依，執法必嚴，違法必究；
（二）分級管理、各負其責原則。各級財政部門、其他行政主管部門按照有關法律、法規、規章規定的監督職責，各司其職，各負其責。
（三）全過程監督原則。事前審核、事中監控和事后檢查相結合，保障財政資源的合理配置、安全運用和效益發揮；
（四）監督檢查與整改建制相結合原則。針對被檢查單位存在的問題，提出整改意見，督促其建立健全制度，以制度規范行為。
第五條財政部門工作人員實施監督檢查，應當秉公執法，廉潔自律，保守知悉的國家秘密和被檢查單位的商業秘密。
第六條被檢查單位應當依照有關法律、法規、規章的規定，接受財政部門依法實施的監督檢查。
第二章財政監督范圍
第七條財政部門依法對下列事項實施監督：
（一）預算草案、決算草案的編制和預算執行情況；
（二）預算收入的征收和解繳情況；
（三）預算收入的收納、劃分、留解、退付和預算支出的撥付情況；
（四）預算資金的使用效益情況；
（五）預算外資金收支及其管理情況；
（六）政府債務資金的使用、償還及管理情況；
（七）國有資產收益，國有資產產權登記、資產評估、產權轉讓和國有股權管理情況；
（八）企業年度財務會計報告的編制情況；
（九）政府采購管理情況；
（十）財稅政策執行情況；
（十一）國家統一的財務會計制度執行情況；
（十二）依法應當實施財政監督的其他事項。
第八條財政部門依法對會計師事務所出具審計報告的程序和內容實施監督檢查。
第三章財政監督手段
第九條財政部門在實施監督檢查中，依法要求被檢查單位提供下列資料：
（一）預算或者財務收支計劃、預算執行情況、決算、財務會計報告，會計師事務所出具的審計報告、審計工作底稿、資產評估底稿；
（二）預算收入征收、解繳資料；
（三）國庫及國庫經收處辦理預算收入收納、劃分、留解、退付和預算支出撥付的資料；
（四）預算資金撥付、使用的資料；
（五）預算外資金收支及其管理的資料；
（六）產權登記、資產評估、股權管理的資料；
（七）其他涉及財政監督事項的有關資料。
被檢查單位應當如實提供上述資料，不得拒絕、拖延、謊報。
第十條財政部門在實施財政監督檢查時，查驗和復制被檢查單位的會計憑證、帳簿、財務會計報表、審計工作底稿、資產評估底稿，以及與財政收支、財務收支有關的其他資料；核實被監督單位的現金、有價證券、實物等資產；就監督檢查的有關問題向有關單位和個人進行詢問、調查。
被檢查單位應當予以配合，并如實反映情況。
第十一條財政部門在被監督單位涉嫌違法的證據可能滅失或者以后難以取得的情況下，應當按照有關法律、法規、規章的規定，經縣級以上財政部門負責人批準，可以對證據先行登記保存，并應當在七日內對先行登記保存的證據作出處理決定。
第十二條財政部門對本級人民政府其他部門或者下級人民政府制定的與有關法律、法規、規章相抵觸的財政、財務收支文件，可以提請本級人民政府責令其糾正或者予以撤銷。
第十三條財政部門可以向有關部門通報或者向社會公布財政監督檢查結果。
第四章財政監督檢查方式與程序
第十四條財政部門一般應結合日常財政、財務收支管理工作實施財政監督，也可以采取專項檢查或者綜合檢查的方式實施財政監督。
第十五條財政部門實施財政檢查，應當根據財政管理工作需要制訂檢查計劃。重大檢查項目，應當報本級人民政府和上一級財政部門備案。
第十六條財政部門實施財政檢查，應當按照下列程序進行：
（一）向被監督單位送達財政檢查通知書；
（二）對被監督單位實施財政檢查；
（三）根據財政檢查情況提交財政檢查報告；
（四）對財政檢查報告審查后，作出財政檢查決定或者提出財政檢查建議。
第十七條財政部門實施財政檢查，應當組成財政檢查組。檢查組的組成人員不得少于2人。
必要時，可聘請專門技術人員參加，或者委托有相應資質的社會中介機構實施財政檢查。
第十八條財政部門實施財政檢查，應當在實施檢查的3日前向被監督單位送達財政檢查通知書。
財政部門認為事前向涉嫌存在重大違反有關法律、法規、規章行為的被監督單位送達財政檢查通知書，可能妨礙財政檢查正常進行時，經本級財政機關負責人批準，可以不受前款關于提前送達財政檢查通知書時限的約束。
第十九條財政檢查人員實施財政檢查時，應當出示財政部門行政執法證件或者財政部門委托檢查證明。
財政檢查人員與被檢查單位或者檢查事項有利害關系的，應當回避。被檢查單位認為財政檢查人員與檢查事項有利害關系的，有權申請回避。財政部門對被監督單位提出的書面回避申請，應當在3日內以書面形式作出答復。
第二十條財政檢查組向財政機關提交財政檢查報告前，應當征求被檢查單位對財政檢查報告的意見。被檢查單位應當自收到財政檢查報告之日起5日內，將書面意見送交財政檢查組。被檢查單位在規定期限內沒有送交書面意見的，視為無異議。被檢查單位對財政檢查報告有異議的，財政檢查組應當核查。
第二十一條財政部門應當建立健全財政檢查報告審查制度。
財政部門對財政檢查報告審查后，應當作出財政檢查決定或者提出財政檢查建議。
財政部門作出的重大財政檢查決定和提出的重要財政檢查建議，應當報本級人民政府和上一級財政部門備案。
第二十二條財政檢查決定或財政檢查建議應當以書面形式送達被檢查單位。被檢查單位應當自收到財政檢查決定或財政檢查建議之日起30日內，將執行財政檢查決定或者財政檢查建議的情況送交財政部門。
第五章監督責任
第二十三條財政監督，是政府進行宏觀經濟調控的重要手段，是嚴肅財經紀律，正確執行有關法律、法規、規章，合理配置和安全有效運用財政資源的重要保障。搞好財政監督，是各級財政部門、行政主管部門及其所屬單位的共同責任。
第二十四條省財政部門主要負責對省直各部門執行有關法律、法規、規章的規定，安全有效運用財政資源的情況進行監督；對管理、使用中央級和省級財政資金的情況進行監督；對省直各部門履行各自監督職責的情況進行監督；對各市財政部門的財政監督工作進行指導；對涉及全省改革、發展、穩定的財政管理事項實施專項檢查和綜合檢查。
第二十五條省直各部門主要負責嚴格執行經省人大批準、省財政部門批復的部門預算；對本部門及其所屬單位管理、使用財政資源的情況進行監督；建立健全本部門內部會計監督制度，保證會計機構、會計人員依法履行職責；對本部門的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責；對本部門所屬單位執行有關法律、法規、規章的規定，履行各自監督職責的情況進行監督。
第二十六條各市、縣財政部門主要負責對本級各部門執行有關法律、法規、規章的規定，安全有效運用財政資源的情況進行監督；對管理、使用省級和市、縣級財政資金的情況進行監督；對本級各部門履行各自監督職責的情況進行監督；對下級財政部門的財政監督工作進行指導；對涉及本市、縣改革、發展、穩定的財政管理事項實施專項檢查和綜合檢查。
第六章違法懲處和責任追究
第二十七條財政部門在實施財政監督檢查時，對被檢查單位或者個人違反有關法律、法規、規章規定的行為，應當責令其改正或者限期改正，依法實施行政處罰；屬于國家工作人員的，由監察機關或者其他有關單位依法給予行政處分；構成犯罪的，移送司法機關依法追究刑事責任。
第二十八條被檢查單位發生違反有關法律、法規、規章規定的嚴重問題且造成重大損失的，除依法給予行政處罰和行政處分外，有其主管部門監管不力原因的，應當依照有關規定和管理權限，相應追究其主管部門有關領導的責任。
