時(shí)間：2023-06-06 09:01:03
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業(yè)稅務(wù)管理創(chuàng)新，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
當(dāng)前，我國信息技術(shù)迅猛發(fā)展，給稅收信息化及其管理提出了新的要求。積極推進(jìn)稅收征管體制創(chuàng)新，是建立稅收征管長效機(jī)制的基點(diǎn)。
一、管理創(chuàng)新實(shí)行系統(tǒng)管理與人工管理相結(jié)合。近年來，稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍重視信息系統(tǒng)的開發(fā)和利用，而忽視了管理思想和管理體制的創(chuàng)新，導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)與數(shù)據(jù)在不同部門間相互孤立，投入與效益難以匹配。應(yīng)積極推進(jìn)管理創(chuàng)新，不斷研究高新技術(shù)條件下的稅收征管流程再造和組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化，提升信息系統(tǒng)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和功能作用；借助網(wǎng)絡(luò)簡化信息傳遞的中間環(huán)節(jié)，降低征納成本，提高效率。
推進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門信息化建設(shè)協(xié)調(diào)發(fā)展。目前，銀行、貿(mào)易、通信等主要經(jīng)濟(jì)部門信息化發(fā)展迅速，無論是機(jī)器設(shè)備的現(xiàn)代化更新，還是操作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，都優(yōu)于稅務(wù)系統(tǒng)，而企業(yè)的信息化建設(shè)相對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)又整體滯后。在這種現(xiàn)實(shí)面前，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)調(diào)動(dòng)各方面的力量，推進(jìn)與相關(guān)部門和企業(yè)的信息化建設(shè)協(xié)調(diào)發(fā)展。
建立全國統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)。當(dāng)前，全國各地信息化建設(shè)水平差距很大，制約了網(wǎng)絡(luò)功能的發(fā)揮。稅務(wù)機(jī)關(guān)可借助政府和社會(huì)的力量，在全國各地建立稅務(wù)管理計(jì)算中心，形成全國計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)。要求納稅人、扣繳義務(wù)人，必須在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中建立其在銀行存貸款開戶。力求納稅人的納稅申報(bào)、納稅核算、稅款征收、催繳欠稅等全部由計(jì)算機(jī)處理。
二、監(jiān)控拓展推進(jìn)政府監(jiān)控向社會(huì)監(jiān)控拓展。實(shí)施稅源監(jiān)控不只是政府部門的職責(zé)，稅務(wù)機(jī)關(guān)更不能單打一，因?yàn)槎愒幢O(jiān)控涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)領(lǐng)域，相關(guān)部門和人員都有相應(yīng)的權(quán)利和義務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極主動(dòng)地加強(qiáng)與社會(huì)相關(guān)部門的聯(lián)系，建立社會(huì)化監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，擴(kuò)大監(jiān)控力量。
推進(jìn)從貨物流轉(zhuǎn)監(jiān)控向會(huì)計(jì)審核拓展。會(huì)計(jì)核算是各種涉稅違法行為的隱身處，加強(qiáng)會(huì)計(jì)審核是稅源監(jiān)控的重中之重。應(yīng)進(jìn)一步完善貨幣資金流轉(zhuǎn)監(jiān)控、納稅人支出狀況監(jiān)控，實(shí)行以賬面為依據(jù)與賬外核算相結(jié)合，嚴(yán)防會(huì)計(jì)信息失真。
推進(jìn)普遍監(jiān)控向完善信用等級(jí)制度拓展。建立良好的信用等級(jí)制度有利于形成公平和有效的監(jiān)控機(jī)構(gòu)，有利于納稅人自查、自省、自檢；同時(shí)，進(jìn)一步完善征管人員的監(jiān)察制度，嚴(yán)防稅務(wù)人員監(jiān)控弱化。
關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；電力企業(yè)；營銷管理；創(chuàng)新策略
1大數(shù)據(jù)時(shí)代電力企業(yè)營銷管理創(chuàng)新的必要性
在當(dāng)前大數(shù)據(jù)背景下，隨著電力企業(yè)信息化建設(shè)的快速推進(jìn)以及智能電力系統(tǒng)的全面建成，電力數(shù)據(jù)量成指數(shù)增長，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了電力企業(yè)的計(jì)劃范圍。面對(duì)大數(shù)據(jù)環(huán)境，電力企業(yè)營銷體系機(jī)構(gòu)當(dāng)前還存在大量的弊端：首先是電力營銷的設(shè)計(jì)理念需要進(jìn)一步更新和改進(jìn)，傳統(tǒng)的電力營銷根據(jù)業(yè)務(wù)導(dǎo)向進(jìn)行設(shè)計(jì)，忽略了市場的變化以及客戶需求的變化。其次是電力營銷業(yè)務(wù)的功能需要進(jìn)一步完善。電力公司總部營銷政策、技術(shù)研究，網(wǎng)省公司用電信息采集系統(tǒng)、營銷信息系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)、大客戶等機(jī)構(gòu)不健全，部分功能缺失；第三是電力營銷的運(yùn)營效率無法滿足要求，人員及設(shè)備重復(fù)配置，浪費(fèi)資源。第四是電力營銷管控不足，營銷工作管控過于注重時(shí)候指標(biāo)評(píng)價(jià)，對(duì)事前的預(yù)防和事中的控制重視程度不足。
在大數(shù)據(jù)背景下，電力企業(yè)的營銷管理需要減少經(jīng)驗(yàn)式管理，將更多的精力放到數(shù)據(jù)分析中，從而企業(yè)管理效能的提升提供數(shù)據(jù)支持。電力企業(yè)通過營銷管理的創(chuàng)新，可以讓之前非常復(fù)雜的管理過程轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)據(jù)分析的過程，并且能夠通過多重?cái)?shù)據(jù)的方式對(duì)電力相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行建模研究，從而提高營銷的預(yù)見性，更好地制定營銷策略。另外，通過營銷管理的創(chuàng)新，能夠建立適合大數(shù)據(jù)背景的營銷管理系統(tǒng)，使其能夠更具廣泛適用性。
2大數(shù)據(jù)時(shí)代電力企業(yè)營銷管理創(chuàng)新策略
進(jìn)入大數(shù)據(jù)時(shí)代以后，需要通過對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)的分析掌握電力營銷的規(guī)律，而傳統(tǒng)數(shù)據(jù)分析手段效率偏低，對(duì)電力營銷管理技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展產(chǎn)生了較大的阻礙，因此，需要進(jìn)一步創(chuàng)新電力營銷管理策略。
2.1建立面向用戶的電力大數(shù)據(jù)系統(tǒng)
多年以來，電力企業(yè)對(duì)信息化發(fā)展的總體規(guī)劃不足，加上技術(shù)發(fā)展不平衡，多年分散化的IT應(yīng)用開發(fā)形成了大量的信息孤島，導(dǎo)致電力企業(yè)內(nèi)部各部門數(shù)據(jù)重復(fù)處理現(xiàn)象嚴(yán)重，對(duì)大數(shù)據(jù)背景下信息化建設(shè)的發(fā)展與電力企業(yè)的運(yùn)營產(chǎn)生了較大的影響。要想借助大數(shù)據(jù)技術(shù)創(chuàng)新電力企業(yè)營銷管理工作，需要對(duì)電力生產(chǎn)服務(wù)主要環(huán)節(jié)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和整理，同時(shí)還需要對(duì)電力營銷和配電的協(xié)調(diào)數(shù)據(jù)進(jìn)行融合，建立以數(shù)據(jù)為核心的管理體系，從而確保電力企業(yè)在實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，將各項(xiàng)數(shù)據(jù)資源的作用充分發(fā)揮出來。要想實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，需要基于GIS技術(shù)，在建設(shè)城市配電數(shù)據(jù)庫的過程中，確定地理位置和數(shù)據(jù)的完整性，并做好地圖數(shù)據(jù)與數(shù)字信息的轉(zhuǎn)換工作，然后再對(duì)圖形進(jìn)行分析。通過電力大數(shù)據(jù)系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)配網(wǎng)的綜合管理，因此，能夠?yàn)殡娏I銷管理工作提供數(shù)據(jù)支持，還能實(shí)現(xiàn)與電力企業(yè)負(fù)荷管理系統(tǒng)的對(duì)接，實(shí)現(xiàn)對(duì)電力負(fù)荷的有效監(jiān)控和管理。同時(shí)，電力大數(shù)據(jù)系統(tǒng)自身就帶有一定的輔助管理功能，為電力營銷管理提供了極大的便利和支持。
2.2故障搶修的可視化管理
要實(shí)現(xiàn)用戶故障分析與搶修調(diào)度的可視化管理，首先需要建立基于電力生產(chǎn)搶修平臺(tái)的標(biāo)準(zhǔn)化運(yùn)行搶修體系，面向用戶的配電網(wǎng)作為連接電網(wǎng)與客戶之前的樞紐，在供用電關(guān)系之間發(fā)揮著非常重要的作用，配電網(wǎng)搶修是電力生產(chǎn)中的常規(guī)性工作，但是其重要性不可忽視，在工作人員搶修過程中無法避免直接面對(duì)用戶，無法逃避復(fù)雜的工作環(huán)境，也常常需要面對(duì)全天候故障相應(yīng)。對(duì)于面向用戶的電力搶修工作，當(dāng)前國內(nèi)還缺少標(biāo)準(zhǔn)、可靠的模式，仍然需要在電力搶修工作中不斷探索，摸索出一套具備推廣價(jià)值的電力搶修標(biāo)準(zhǔn)化工作管理模式。通過數(shù)據(jù)可視化的實(shí)現(xiàn)，能夠通過圖形對(duì)電力數(shù)據(jù)的各個(gè)細(xì)節(jié)進(jìn)行清洗的判斷，從而幫助營銷人員提高對(duì)數(shù)據(jù)的理解。當(dāng)發(fā)生故障時(shí)，電力企業(yè)營銷管理人員能夠通過可視化數(shù)據(jù)確定具體故障位置和原因，從而更好地對(duì)社會(huì)用電進(jìn)行管理。同時(shí)，電力企業(yè)還應(yīng)該建立搶修平臺(tái)管理系統(tǒng)，從而確保對(duì)用戶故障的正確分析和可視化管理，能夠?qū)崿F(xiàn)電力搶修標(biāo)準(zhǔn)化會(huì)直接影響電力服務(wù)的可靠性。具體是將可視化管理系統(tǒng)與客戶系統(tǒng)進(jìn)行連接，讓后通過增加搶修資源的可視化模塊以及用戶故障管理模塊共同構(gòu)建一個(gè)統(tǒng)一的電力搶修可視化系統(tǒng)。通過電力搶修可視化的實(shí)現(xiàn)，能夠讓電力搶修更加高效、快捷，也能夠進(jìn)一步提升電力企業(yè)營銷管理水平。
2.3線損“四分”精益化管理
線損“四分”管理是指分壓、分區(qū)、分線和分臺(tái)，線損“四分”是電力企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)線損統(tǒng)計(jì)工作進(jìn)行精益化管理的重要手段。隨著電力大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，可以通過基于GIS的電力大數(shù)據(jù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)線損的自動(dòng)計(jì)算，從而達(dá)到線損分區(qū)、分壓、分線盒分臺(tái)的自動(dòng)統(tǒng)計(jì)，并針對(duì)異常問題分析具體的處理方法，通過線損“四分”管理的信息化工作模式，推進(jìn)線損工作的精益化管理，從而達(dá)到降損的目的，促進(jìn)電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的提升。充分發(fā)揮現(xiàn)有電力營銷管理信息系統(tǒng)與配電GIS信息系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)，通過對(duì)資源進(jìn)行有效的整合以及數(shù)據(jù)的集成、共享和開發(fā)，實(shí)現(xiàn)營銷和配電兩個(gè)系統(tǒng)的整合。利用營銷系統(tǒng)在數(shù)據(jù)方面的優(yōu)勢(shì)，對(duì)線損“四分”管理進(jìn)行核心管控，并通過配電GIS信息系統(tǒng)中配電網(wǎng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)豐富的優(yōu)勢(shì)實(shí)現(xiàn)對(duì)電網(wǎng)拓?fù)潢P(guān)系基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)維護(hù)，確保線損“四分”的準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)。
2.4強(qiáng)化電費(fèi)回收管理
強(qiáng)化電費(fèi)回收管理工作能夠?yàn)殡娏ζ髽I(yè)的常規(guī)運(yùn)行提供更好的保障。不過從長期以來的現(xiàn)狀可以看出，電費(fèi)回收是電力企業(yè)面臨的一大風(fēng)險(xiǎn)，其主要表現(xiàn)為欠費(fèi)以及欠費(fèi)轉(zhuǎn)變?yōu)榇魤馁~的風(fēng)險(xiǎn)，這會(huì)對(duì)電力企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和財(cái)務(wù)成本產(chǎn)生較大的影響。因此，電力企業(yè)需要對(duì)電費(fèi)回收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行創(chuàng)新性管理，首先應(yīng)該對(duì)高壓的用戶實(shí)行電費(fèi)擔(dān)保機(jī)制，對(duì)申請(qǐng)辦理高壓用電用戶進(jìn)行為期五年的電費(fèi)擔(dān)保管理方法，同時(shí)需要對(duì)電費(fèi)的回收存在潛在風(fēng)險(xiǎn)的用戶進(jìn)行電費(fèi)擔(dān)保模式，一般可以通過質(zhì)押和銀行擔(dān)保兩種方式。通常是使用銀行的電費(fèi)存款擔(dān)保，而且為了大幅度降低電力企業(yè)電費(fèi)回收風(fēng)險(xiǎn)，還可以通過與稅務(wù)部門進(jìn)行合作的數(shù)據(jù)庫管理，通過電控稅體系與企業(yè)的用電管理體系對(duì)接，稅務(wù)部門能夠根據(jù)電力企業(yè)提供的用電數(shù)據(jù)估算稅收，同時(shí)稅務(wù)部門在稅收過程中也能夠容易地掌握用戶的生產(chǎn)情況和經(jīng)營狀況，并且稅務(wù)部門更容易從銀行方面掌握用戶的資金情況。稅務(wù)部門將自己掌握的用戶信息提供給電力企業(yè)，能夠?yàn)殡娏ζ髽I(yè)防范用戶電費(fèi)回收風(fēng)險(xiǎn)提供重要的信息。通過與稅務(wù)部門的合作，電力企業(yè)能夠掌握更多的用戶情況，對(duì)于存在電費(fèi)回收風(fēng)險(xiǎn)的用戶，電力企業(yè)根據(jù)掌握的情況，提前制定預(yù)防措施，能夠有效降低電費(fèi)回收風(fēng)險(xiǎn)。
稅收管理主要是指以稅收工作為主的政府職能機(jī)構(gòu)，它履行國家權(quán)力行使對(duì)稅收從征、收、分等一系列環(huán)節(jié)進(jìn)行計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)管工作，目的是確保國家財(cái)政收入穩(wěn)定，及時(shí)保證國庫充盈，同時(shí)也通過稅收的作用發(fā)揮對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)影響。針對(duì)稅收管理機(jī)構(gòu)來講，其背后是國家，并履行其在稅收方面的職能。由上到下各層級(jí)政府稅收部門都是稅收管理的實(shí)際執(zhí)行機(jī)構(gòu)。從大的方面來講，稅收分配關(guān)系到國家跟企業(yè)、中央和地方等的收入分配;從小的方面來講，稅收分配是各個(gè)稅收?qǐng)?zhí)行機(jī)構(gòu)同納稅人之間的征納關(guān)系。
二、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的必要性
1、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理可以幫助企業(yè)降低稅務(wù)支付成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)利益效益最大化。
在企業(yè)的發(fā)展過程中，經(jīng)營活動(dòng)和范圍都會(huì)逐漸增多，隨之稅收成本就會(huì)相應(yīng)的上漲，如果加強(qiáng)稅務(wù)管理，那么企業(yè)就會(huì)在稅務(wù)上花費(fèi)很多辛辛苦苦賺回來的利潤，所以加強(qiáng)稅務(wù)管理是必要的，通過對(duì)延期納稅來增強(qiáng)企業(yè)稅收獲得的實(shí)際利潤，增加企業(yè)經(jīng)營效益。但是如果企業(yè)單純只盯著很低的稅負(fù)，并通過各個(gè)渠道和方法來實(shí)現(xiàn)，一旦被稅務(wù)機(jī)構(gòu)查出涉嫌避稅、偷稅行為，企業(yè)會(huì)付出相當(dāng)大的成本，加重了企業(yè)額財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)橐唤?jīng)被證實(shí)，不僅要上繳偷稅、漏稅罰款，還使得企業(yè)的信用蒙上陰影，給以后的融資帶來困難。企業(yè)要加強(qiáng)稅務(wù)管理，在投資、籌資、利潤分配上等進(jìn)行有效控制，這樣會(huì)讓企業(yè)減輕部分應(yīng)繳稅費(fèi)，還可以防止因違反稅法而面臨的繳納罰款，企業(yè)的稅務(wù)成本降低了，反之企業(yè)的利潤就提升了，企業(yè)才能發(fā)展的后勁。
2、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有利于提高納稅人納稅意識(shí)。
企業(yè)要加強(qiáng)稅務(wù)管理首先就得讓企業(yè)管理者、財(cái)務(wù)管理人員、出納、結(jié)算等人員熟悉會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅收法律、政策、稅收制度等，所以企業(yè)要檢查相應(yīng)同事是否具備了基本知識(shí)，并強(qiáng)化普及，通過培訓(xùn)等渠道進(jìn)行補(bǔ)充、完善，讓大家都有稅法觀念，具有財(cái)務(wù)管理能力。
3、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置。
企業(yè)財(cái)務(wù)部門熟知稅務(wù)知識(shí)，可以通過分析對(duì)比稅法中的稅基和稅率之間的差別，找出或創(chuàng)造企業(yè)自身能夠享有稅收優(yōu)惠的經(jīng)營活動(dòng)，幫助企業(yè)減輕一定的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，使得企業(yè)在競爭行業(yè)中處于盈利水平高的企業(yè)，并且在過程中可以加深對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整，發(fā)揮資本在稅收中起到的作用，讓其在不同的企業(yè)進(jìn)行流動(dòng)和合理配置。
三、我國企業(yè)稅收管理現(xiàn)狀
1、少繳稅與多繳稅同時(shí)存在
不少企業(yè)都存在少繳稅的情況，主要是對(duì)稅收政策理和把握不準(zhǔn)確。然而更有一些企業(yè)為了減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得稅收利益，鋌而走險(xiǎn)觸犯稅收法律，造成偷稅漏稅。其結(jié)果是，一經(jīng)征收部門查出，勢(shì)必追征偷漏稅款，加收滯納金，并處一定數(shù)額的罰款，嚴(yán)重觸犯法律的，給予刑事處罰。多繳稅的情況也存在于多數(shù)企業(yè)，尤其是國營企業(yè)。有些稅種在發(fā)現(xiàn)這些問題以前多交的稅金，國家是不予退回的，這樣企業(yè)多交的稅金就成了對(duì)國家的無私奉獻(xiàn)。
2、涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收優(yōu)惠政策運(yùn)用不足同時(shí)存在
部分企業(yè)由于對(duì)稅收信息了解不夠，對(duì)稅收優(yōu)惠政策尤其是新出臺(tái)的優(yōu)惠政策不了解，對(duì)一些稅法公式理解不透，不清楚稅法與會(huì)計(jì)的差異等原因，而導(dǎo)致蒙受不必要的經(jīng)濟(jì)損失。稅收優(yōu)惠政策在給企業(yè)帶來節(jié)稅利益的同時(shí)，也伴隨著風(fēng)險(xiǎn)的存在。大部分稅收優(yōu)惠政策都有期間規(guī)定的，稍有不慎，則會(huì)給企業(yè)帶來不必要的損失。因此熟練全面掌握稅收優(yōu)惠政策，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
3、企業(yè)未形成有效的稅收籌劃聯(lián)動(dòng)機(jī)制
所謂稅收籌劃聯(lián)動(dòng)機(jī)制就是，加強(qiáng)機(jī)關(guān)和基層之間、稅源管理部門和稽查部門之間、各業(yè)務(wù)部門之間的相互協(xié)作，按照流程化管理要求，明確職責(zé)分工，建立協(xié)調(diào)配合、銜接到位的流程運(yùn)行模式。對(duì)相關(guān)工作涉及多個(gè)部門或部門之間職能交叉的，實(shí)行扎口管理，部門聯(lián)動(dòng)。加強(qiáng)機(jī)關(guān)對(duì)基層的指導(dǎo)和服務(wù)，基層增強(qiáng)對(duì)機(jī)關(guān)的理解和配合，實(shí)行機(jī)關(guān)與基層聯(lián)動(dòng)。長期以來，我國企業(yè)的稅務(wù)籌劃意識(shí)淡薄，尤其是國有企業(yè)更是如此。絕大多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為稅務(wù)籌劃與安排是財(cái)務(wù)部門的事情，與其他部門沒有關(guān)系。這樣使得國有企業(yè)在重大改革和經(jīng)營決策等問題上往往不考慮稅收問題，沒有很好地研究利用稅收優(yōu)惠政策，特別是有些國有企業(yè)為了完成經(jīng)營責(zé)任制而忽略稅務(wù)籌劃，導(dǎo)致事后工作的被動(dòng)，這樣很容易產(chǎn)生被動(dòng)局面。
四、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理創(chuàng)新策略分析
1、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要更新觀念，樹立稅務(wù)籌劃意識(shí)
由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)和稅務(wù)知識(shí)不了解，加上財(cái)務(wù)人員未能及時(shí)掌握稅收政策，因此在涉及到企業(yè)稅務(wù)問題時(shí)，不能主動(dòng)積極的應(yīng)對(duì)，而是被動(dòng)接受，或者通過外界關(guān)系解決涉稅問題。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，依法治稅各項(xiàng)政策措施的出臺(tái)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子必須更新思想觀念。作為領(lǐng)導(dǎo)不僅要做到自身稅收政策法規(guī)的學(xué)習(xí)，樹立依法納稅、合法節(jié)稅的理財(cái)觀，而且要積極關(guān)注企業(yè)稅務(wù)籌劃，從組織、人員以及經(jīng)費(fèi)上為企業(yè)開展稅務(wù)籌劃提供強(qiáng)有力的支持。
2、規(guī)范稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)工作，建立稅務(wù)籌劃內(nèi)部治理機(jī)制
設(shè)立完整、規(guī)范的會(huì)計(jì)賬目和編制真實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告既是國家有關(guān)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求，也是企業(yè)依法納稅、滿足稅務(wù)管理部門要求的基本需要，同時(shí)又構(gòu)成了企業(yè)稅務(wù)籌劃的微觀技術(shù)基礎(chǔ)。完整、規(guī)范的會(huì)計(jì)資料便于企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃進(jìn)行量化分析，為提高籌劃效率提供依據(jù)。
3、培訓(xùn)專門的稅務(wù)籌劃人員，建立一支精干的稅務(wù)籌劃隊(duì)伍
稅務(wù)籌劃涉及到企業(yè)的方方面面，而稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)比較高層次的理財(cái)活動(dòng)，需要財(cái)務(wù)部門和企業(yè)管理者溝通達(dá)成一致后實(shí)施，若稅務(wù)籌劃比較成功，能夠幫助企業(yè)起到降低稅收負(fù)擔(dān);若稅務(wù)籌劃失敗或無法實(shí)施，比如因?yàn)榛I劃組織者缺乏正確的理論指導(dǎo)具體實(shí)施辦法;企業(yè)財(cái)務(wù)人員缺失會(huì)計(jì)法律、金融、政策、管理等知識(shí)帶來籌劃不完善;以及在具體實(shí)施過程中的人員沒有執(zhí)行到位，那么整個(gè)稅務(wù)籌劃帶來的結(jié)果可能會(huì)史企業(yè)得不償失。所以企業(yè)要重視對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的培養(yǎng)，加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)和外部培訓(xùn)。
4、加強(qiáng)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的監(jiān)控和分析，防范企業(yè)的稅收轉(zhuǎn)移和偷逃稅問題
企業(yè)稅收成本管理是企業(yè)通過稅收籌劃、實(shí)施，對(duì)生產(chǎn)和管理創(chuàng)新過程的控制和管理，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營稅收政策的制定和調(diào)整，合理使用，以避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提下，盡量減少企業(yè)稅收成本管理活動(dòng)。
企業(yè)的稅收成本管理仍然屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的范疇。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)，熟悉相關(guān)稅收政策，同時(shí)根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的要求，企業(yè)稅收成本管理；對(duì)企業(yè)稅收成本管理活動(dòng)時(shí)間政策的時(shí)效性要求，相關(guān)人員要改變稅收政策調(diào)整企業(yè)稅收成本管理的措施。第二，政策和整體效率。在法律前提下，稅務(wù)成本管理對(duì)企業(yè)管理人員和財(cái)務(wù)人員具有強(qiáng)烈的政策意識(shí)和納稅意識(shí)；通過資產(chǎn)重組、優(yōu)化資源配置等手段達(dá)到整體效益。
二、我國企業(yè)稅收成本現(xiàn)狀
（一）現(xiàn)代化進(jìn)程落后
目前，中國的稅收支付一般是在宣布，一個(gè)輔助的方式是，由稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)首先要填寫申報(bào)表，同時(shí)也為購買材料納稅。在這個(gè)過程中，由于稅收過程比較煩瑣，這會(huì)使企業(yè)的稅收成本一直較高。此外，企業(yè)申報(bào)納稅后的數(shù)據(jù)也需要完成，篩選后才能夠進(jìn)入數(shù)據(jù)系統(tǒng)，信息化建設(shè)的全過程還不完善和相對(duì)滯后，所以稅收效率和稅收成本都有了較大的提升。
（二）納稅籌劃能力較低
我國的許多企業(yè)，稅收籌劃能力弱是一個(gè)突出的問題，甚至一些企業(yè)稅收籌劃，這項(xiàng)工作還缺乏正確的認(rèn)識(shí)，這使得企業(yè)在制定發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)，訓(xùn)練會(huì)由于稅收籌劃和稅務(wù)管理有限公司缺乏對(duì)技能和稅收體制的基本部門的培養(yǎng)，稅收籌劃缺乏戰(zhàn)略高度。在分析中，稅收政策在專項(xiàng)規(guī)劃、稅收和規(guī)避平臺(tái)等方面的差異還不高，對(duì)這部分工作進(jìn)行了有效的開展，這部分限制的存在會(huì)減輕企業(yè)的稅負(fù)。
（三）自身問題
企業(yè)為了納稅，有必要開展在中國，一個(gè)很好的執(zhí)行稅收政策在一般情況下，對(duì)于一些位置和多個(gè)部門共同合作完成的需要。在一些企業(yè)，相關(guān)人員對(duì)稅法的理解和執(zhí)行上的偏差是因?yàn)椋c溝通不暢的問題之間的稅務(wù)機(jī)關(guān)做企業(yè)，因?yàn)椴环隙悇?wù)機(jī)關(guān)和稅收優(yōu)惠的享受的要求也會(huì)受到影響。同時(shí)，一些企業(yè)沒有納稅人權(quán)利在稅收立法方面得到充分利用，為我國的稅法規(guī)定，如果企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)或其他方面的特殊困難，如果不及時(shí)申報(bào)納稅的，可以申請(qǐng)延長，但有些公司在實(shí)際的工作是對(duì)已被忽視，導(dǎo)致形勢(shì)的稅收成本。
三、降低稅收成本的措施
（一）強(qiáng)化依法納稅的意識(shí)，從而避免稅收處罰
企業(yè)稅的懲罰成本，通常是因?yàn)榧{稅人的業(yè)務(wù)水平相對(duì)較低，而對(duì)稅收的認(rèn)識(shí)不足造成的。企業(yè)的稅務(wù)人員不夠了解稅法，企業(yè)所得稅的納稅意識(shí)將是微弱的，甚至是雞毛蒜皮的事，導(dǎo)致司法機(jī)關(guān)的處罰由稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)中，稅務(wù)處罰成本，使企業(yè)承擔(dān)額外的損失和企業(yè)信譽(yù)嚴(yán)重的損傷。因此，為了優(yōu)化稅收成本，企業(yè)需要控制稅收懲罰成本，提高納稅意識(shí)，實(shí)現(xiàn)稅收懲罰的零成本。需要指出的是，積極的納稅人稅法的過程中，需要知道如何根據(jù)法律和稅收籌劃的限制納稅，了解邊界將違反依法納稅的義務(wù)，準(zhǔn)確把握稅收規(guī)模和判斷標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)只在這這樣可以有效地避免企業(yè)稅收懲罰成本。
（二）合理開展納稅籌劃，從而減少稅收實(shí)體成本以及稅收財(cái)務(wù)成本
稅收籌劃可以說是體現(xiàn)在稅法與不同的稅收方案的框架下建立的稅收制度已在一個(gè)合理的、科學(xué)的分析進(jìn)行的，規(guī)劃或設(shè)計(jì)自己的商業(yè)交易，以及金融問題，為了減輕稅收負(fù)擔(dān)和稅收最大化的效益的目的。因此，在對(duì)政府稅收法律法規(guī)進(jìn)行綜合分析和比較后，稅收籌劃便是最佳的稅收選擇。稅收籌劃在降低稅務(wù)實(shí)體成本和降低財(cái)務(wù)成本方面發(fā)揮著重要作用。這是因?yàn)樨?cái)政成本的稅收實(shí)際上是一個(gè)額外的成本，成本的稅務(wù)實(shí)體，在銀行利率不變的情況下，兩者之間的關(guān)系基本上是一個(gè)線性函數(shù)的變化特征。通過開展稅收籌劃，企業(yè)可以獲得一舉兩得的效果，一方面可以降低稅務(wù)實(shí)體的成本，另一方面盡量避免稅收融資成本。因此，企業(yè)需要高度重視稅務(wù)籌劃。
（三）加強(qiáng)人員培訓(xùn)
通過形式多樣的稅收宣傳和職業(yè)培訓(xùn)，提高企業(yè)員工的納稅意識(shí)和職業(yè)素養(yǎng)。對(duì)于辦稅員工來說，培訓(xùn)主要針對(duì)其具體的辦稅業(yè)務(wù)和技巧，培養(yǎng)他們成為既熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，又精通企業(yè)所在行業(yè)的稅收政策法規(guī)的綜合人才，并成為企業(yè)成本管理和內(nèi)部控制的磐石；對(duì)普通員工的培訓(xùn)，主要集中培養(yǎng)他們的納稅意識(shí)和服務(wù)意識(shí)，要樹立全員動(dòng)員、全員參與、全員管理的思想；對(duì)企業(yè)的高層應(yīng)該著重培訓(xùn)并灌輸其正確的納稅理念，使企業(yè)高層破除把稅收工作當(dāng)作財(cái)務(wù)部門工作的陳舊思想，使企業(yè)高層積極支持稅收成本管理工作。
（四）稅企配合從而降低稅收服務(wù)成本
企業(yè)的納稅服務(wù)成本具有比較明顯的靈活性，通過實(shí)施多項(xiàng)節(jié)約措施可以顯著降低這一成本。企業(yè)降低納稅服務(wù)成本，往往需要稅務(wù)機(jī)關(guān)、企業(yè)等部門的溝通與配合。首先，企業(yè)需要樹立節(jié)稅觀企業(yè)稅收成本管理策略
王 茜念，除了必要的人員和辦公費(fèi)用，盡可能避免不必要的開支，稅務(wù)人員需要提高工作效率和服務(wù)水平，從而完成最低的勞動(dòng)成本稅工作。
（五）充分利用稅務(wù)服務(wù)
對(duì)于企業(yè)來說，稅收工作可以說是一個(gè)相對(duì)較高的技術(shù)含量，稅務(wù)人員需要設(shè)置理想的專業(yè)知識(shí)和發(fā)展會(huì)計(jì)，稅務(wù)等稅法，通常難以滿足企業(yè)員工的要求。所以企業(yè)需要積極利用稅務(wù)，發(fā)揮中介組織的作用，通過運(yùn)用會(huì)計(jì)知識(shí)和稅務(wù)知識(shí)工作者和稅務(wù)專家和CTA，負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)工作。
（六）建立和完善企業(yè)稅收成本管理機(jī)制
建立健全企業(yè)納稅成本預(yù)算與申報(bào)制度的實(shí)施、稅收成本管理相互制約制度、稅收負(fù)擔(dān)的統(tǒng)計(jì)與分析，實(shí)施企業(yè)稅務(wù)成本的全面管理。在現(xiàn)有的稅收政策，根據(jù)企業(yè)綜合計(jì)算行業(yè)類型的企業(yè)類型，產(chǎn)品的稅收成本，并參考上一年度的財(cái)政預(yù)算和決算的成本數(shù)據(jù)，而根據(jù)稅收政策的變化和政策的國家稅收政策的調(diào)整成本的變化預(yù)測。根據(jù)稅務(wù)成本的統(tǒng)計(jì)分析，檢查預(yù)算執(zhí)行情況，針對(duì)存在的問題提出整改措施。稅務(wù)信息的真實(shí)性、完整性和合法性是稅務(wù)成本管理和內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。建立健全企業(yè)稅收成本管理機(jī)制，實(shí)行全方位的稅收成本管理。
四、結(jié)語
摘要當(dāng)前中小企業(yè)的發(fā)展對(duì)于促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮著日益重要的作用，同時(shí)吸納了社會(huì)需就業(yè)人員，為維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定做出了重要貢獻(xiàn)。但是會(huì)計(jì)核算問題作為中小企業(yè)管理中的核心內(nèi)容一直都存在較多問題，本文正是基于此分析了中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算存在的問題并提出對(duì)策與建議。
關(guān)鍵詞會(huì)計(jì)核算經(jīng)濟(jì)管理
一、中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算存在的問題
1.中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算力量薄弱
當(dāng)前大多中小企業(yè)一般未專設(shè)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)人員學(xué)歷、職稱普遍不高。會(huì)計(jì)多通過親人、朋友等介紹而來，如果是由人才市場招聘來的，則更換較為頻繁。這種狀況，對(duì)中小企業(yè)主來說，主要出于經(jīng)濟(jì)效益和安全兩方面的考慮。這樣的操作模式會(huì)引起諸多不良問題:由于中小企業(yè)會(huì)計(jì)的職能和作用相對(duì)較小，業(yè)主對(duì)會(huì)計(jì)管理需求和依賴度較低，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置也只能本著成本效益原則能不設(shè)立則不設(shè)立，無法發(fā)揮會(huì)計(jì)核算應(yīng)有的作用。同時(shí)，中小企業(yè)在成立和發(fā)過程中會(huì)計(jì)人員掌握了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)命脈，一般容易取得企業(yè)最核心的機(jī)密，會(huì)計(jì)人員一旦出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)對(duì)企業(yè)形成致命的傷害。
2.中小企業(yè)會(huì)計(jì)造假較為普遍
中小企業(yè)一般設(shè)兩套或多套賬本。一套是專門對(duì)付稅務(wù)部門的，這套賬必須按稅務(wù)部門的要求編報(bào)，以達(dá)到少交稅費(fèi)的目的。另一套賬用于內(nèi)部管理，如果是家族式的公司則只設(shè)三本流水賬，即庫存現(xiàn)金、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)收款項(xiàng)。內(nèi)部核算幾乎沒有，如果需要到銀行融資的企業(yè)則有第三套賬，這套賬純粹是編造的，目的是給銀行看的，這套賬一般會(huì)顯示企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，以達(dá)到取得銀行貸款的目的。
3.中小企業(yè)偷稅漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重
在當(dāng)前，中小企業(yè)生存和發(fā)展的壓力不斷增大，促使企業(yè)尋找降低成本費(fèi)用的方法和途徑，越來越多的企業(yè)運(yùn)用稅務(wù)籌劃進(jìn)行合理避稅，以減少稅費(fèi)支出，很多中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員由于操作過當(dāng)使合理避稅行為變成偷稅漏稅行為，給企業(yè)帶來稅收風(fēng)險(xiǎn)，從而使企業(yè)陷入困境。
4.缺乏有效的會(huì)計(jì)核算監(jiān)督機(jī)制
當(dāng)前中小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算監(jiān)督效果卻不盡如人意，大多只有年度例行審計(jì)和日常的報(bào)表報(bào)送。多數(shù)中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，少數(shù)企業(yè)雖然有內(nèi)部審計(jì)，但職能已嚴(yán)重弱化。有的企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員甚至領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆吞款，利用各種手段非法占有企業(yè)資產(chǎn)。
5.中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算不精確
當(dāng)前大多數(shù)中小企業(yè)內(nèi)部管理無章可循，這無疑對(duì)財(cái)務(wù)管理也就無基礎(chǔ)工作支持，企業(yè)主舍不得用人，會(huì)計(jì)人手遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，不能按要求詳細(xì)核算，會(huì)計(jì)工作起不到應(yīng)有的作用。由于中小企業(yè)規(guī)模小，業(yè)務(wù)單一，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)較為簡單，一般不具備投資、融資能力。中小企業(yè)主基本上擁有技術(shù)、市場、資金、管理、資源等方面的專長，且更多的是技術(shù)或市場方面的專長，加之企業(yè)主在市場上的穿梭，決定了企業(yè)主比會(huì)計(jì)人員和其他管理人員掌握更全面的決策信息，憑借經(jīng)驗(yàn)把握市場機(jī)遇，減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
二、解決中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算問題的對(duì)策
1.政府促進(jìn)中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算的建設(shè)
政府可以開展中小企業(yè)信用數(shù)據(jù)庫的誠信工作，完善中小企業(yè)信用公示制度，依法向社會(huì)各界公布企業(yè)信用狀況。另外，還可以開展中小企業(yè)信用等級(jí)評(píng)定工作，建立信用獎(jiǎng)懲機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)誠實(shí)守信，優(yōu)化融資環(huán)境。利用政府的優(yōu)勢(shì)努力培養(yǎng)誠信市場主體，幫助中小企業(yè)提高資信透明度和知名度。整合信用資源，加大失信懲罰力度，努力構(gòu)筑誠信為本、操守為重的良好社會(huì)信用環(huán)境。
2.稅務(wù)人員應(yīng)該加強(qiáng)稅收征管稽查工作
稅收征管人員應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，堅(jiān)持廉潔辦稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員的考核和稽查。加強(qiáng)稅收和司法等部門的執(zhí)法力度，嚴(yán)肅查處會(huì)計(jì)違法違紀(jì)及偷漏稅行為，堅(jiān)決追究當(dāng)事人法律責(zé)任，稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和廉潔素質(zhì)是稅收征管的關(guān)鍵，對(duì)于中小企業(yè)來說，稅務(wù)人員更容易通過受賄的形式來免征或者少征中小企業(yè)的稅收。
3.積極推進(jìn)中小企業(yè)會(huì)計(jì)體制和管理創(chuàng)新
引導(dǎo)中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新組織結(jié)構(gòu)，鼓勵(lì)具備一定規(guī)模和素質(zhì)的私營企業(yè)改組為股份公司，支持較大規(guī)模和有實(shí)力的中小企業(yè)向集約化、規(guī)模化方向發(fā)展，逐步實(shí)現(xiàn)向現(xiàn)代企業(yè)制度的轉(zhuǎn)變。同時(shí)，還應(yīng)該鼓勵(lì)中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)投資主體多元化，以此來強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算工作。
4.工商部門嚴(yán)格規(guī)范中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作
目前，大多中小企業(yè)在辦理工商營業(yè)執(zhí)照時(shí)對(duì)企業(yè)成立后的會(huì)計(jì)核算人員進(jìn)行審查的過程都是不符合規(guī)定的，建議遇到此種情況應(yīng)該一律不予辦理登記，辦理稅務(wù)登記時(shí)，稅務(wù)部門要對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算人員進(jìn)一步核實(shí)，若與實(shí)際不符，可停辦稅務(wù)登記證件，以從源頭規(guī)范中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作，以此來促進(jìn)中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算的建設(shè)。
5.加強(qiáng)中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)工作
當(dāng)前應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容以會(huì)計(jì)法規(guī)和稅收法規(guī)為主。從而可以使會(huì)計(jì)人員充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)工作不僅能正確、完整、及時(shí)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，還能夠通過加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，提高單位經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)使企業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)一步對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。要支持會(huì)計(jì)人員按《會(huì)計(jì)法》的要求依法設(shè)置賬簿，支持會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督、依法照章納稅。同時(shí)還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的管理，建議在會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)增加管理職能，在這些企業(yè)任職的所有的會(huì)計(jì)都要到會(huì)計(jì)管理部門備案，財(cái)政部門會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)要對(duì)會(huì)計(jì)的工作進(jìn)行指導(dǎo)。
另外，大力發(fā)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)，充分發(fā)揮社會(huì)審計(jì)的公正作用，要依靠注冊(cè)會(huì)計(jì)師這種社會(huì)監(jiān)督力量去監(jiān)督中小企業(yè)的會(huì)計(jì)行為，同時(shí)也要對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查。
關(guān)鍵詞:現(xiàn)代科技企業(yè)內(nèi)部管理控制資金管理
企業(yè)要求的基本活動(dòng)是從資本市場上籌集資金，投資于生產(chǎn)經(jīng)營資產(chǎn)，并運(yùn)用這些資產(chǎn)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，取得利潤后用于補(bǔ)充權(quán)益資本或者分配給股東。在資金的融通過程中，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、融資風(fēng)險(xiǎn)控制等問題是必不可少的關(guān)注點(diǎn)。而現(xiàn)代科技企業(yè)從一定程度上來說是現(xiàn)代企業(yè)的一個(gè)組成部分，科技型企業(yè)是指以科技人員為主體，由科技人員辦和創(chuàng)辦，主要從事高新技術(shù)產(chǎn)品的科學(xué)研究、研制、生產(chǎn)、銷售，以科技成果商品化以及技術(shù)開發(fā)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢和高新產(chǎn)品為主要內(nèi)容，以市場為導(dǎo)向，實(shí)行“自籌資金、自愿組合、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束”的知識(shí)密集型經(jīng)濟(jì)實(shí)體。簡而言之，科技企業(yè)是以創(chuàng)新為使命和生存手段的企業(yè)，這一點(diǎn)與普通的企業(yè)有著比較大的差異，也就是現(xiàn)代科技企業(yè)的的使命和發(fā)展階段與傳統(tǒng)企業(yè)不同。
現(xiàn)代科技企業(yè)的性質(zhì)逐步向高科技領(lǐng)域邁進(jìn)，當(dāng)企業(yè)規(guī)模日漸擴(kuò)大后，內(nèi)部管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。企業(yè)如何行之有效地加強(qiáng)內(nèi)部管理控制是整個(gè)經(jīng)營管理過程中一項(xiàng)至關(guān)重要的內(nèi)容。以下就是對(duì)于此的討論和分析：
一、應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制及防范對(duì)策
隨著現(xiàn)代市場競爭的日益激烈，特別是當(dāng)供求關(guān)系逐漸向買方市場傾斜時(shí)，賒銷這種盈利模式便不可避免地成為擴(kuò)大銷售者的主要經(jīng)營手段，“應(yīng)收款”也因此是現(xiàn)代市場營銷中面臨的一大難題，更是現(xiàn)代科技企業(yè)的主要風(fēng)險(xiǎn)因素之一。那么科技企業(yè)在市場營銷中該如何有效控制應(yīng)收款、避免經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)呢？
科技企業(yè)主要以營利為目的，營銷、資金都是企業(yè)周轉(zhuǎn)的鮮血，因此控制應(yīng)收款不宜以犧牲市場為代價(jià)，必須要找到一個(gè)平衡點(diǎn)，科技企業(yè)應(yīng)從接受訂單、生產(chǎn)備料、合同管理、賬期、發(fā)貨收款、開票等主要方面描述來控制應(yīng)收賬款，做到事前、前中、前后的跟蹤。綜合產(chǎn)品、市場、資本、風(fēng)險(xiǎn)等諸多因素建立一套應(yīng)收賬管理保障體系，從而最大限度地提高應(yīng)收賬的穩(wěn)定回收率，盡量縮短收賬周期，減少呆賬、壞賬的嚴(yán)重?fù)p失。建議企業(yè)可建立以下應(yīng)收款的控制策略：
(一)對(duì)所銷售的產(chǎn)品與市場做出縝密分析，以提升回款速度為導(dǎo)向，選擇最有效的銷售渠道
市場營銷中建立有效快捷的銷售渠道十分重要，但前提是需要對(duì)產(chǎn)品、市場進(jìn)行周密分析，針對(duì)不同的產(chǎn)品及目標(biāo)利潤采取不同的銷售渠道，同時(shí)市場因素的瞬息萬變也必然促使企業(yè)需對(duì)自身銷售渠道進(jìn)行有效的調(diào)整。但最終的宗旨是在整合銷售渠道的過程中，必須對(duì)回款的速度、風(fēng)險(xiǎn)給予充分的考慮，對(duì)銷售渠道的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化。從接受訂單的那刻起，對(duì)購買方的實(shí)際支付能力做一個(gè)系統(tǒng)周全的調(diào)查，是否能及時(shí)收賬做到心中有數(shù)。總之，及時(shí)、安全地收回貨款是不變的主題，銷售就需要以萬變應(yīng)不變。
(二)結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際及市場環(huán)境，建立目標(biāo)性風(fēng)險(xiǎn)控制策略
科技企業(yè)的經(jīng)營永遠(yuǎn)與風(fēng)險(xiǎn)打交道，要想百分百杜絕風(fēng)險(xiǎn)是不可能的，也容易使企業(yè)走向絕路，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)年代既無外債也無內(nèi)債的時(shí)代已一去不復(fù)返了。那么，提前就需要綜合科技企業(yè)（不通順）自身實(shí)際及市場環(huán)境作正確的評(píng)估，對(duì)產(chǎn)品的利潤率、賒銷帶來的擴(kuò)大銷量的最大貢獻(xiàn)值、資金周轉(zhuǎn)率等因素集合加以權(quán)衡，事先確定好應(yīng)收款被占用的合理期限或壞賬損失占應(yīng)收款的合理比率，對(duì)應(yīng)收賬款的形成過程進(jìn)行管理，以目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)作為控制風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)，力求把應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)降低到所確定的目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)水平以內(nèi)。對(duì)于賒出去的產(chǎn)品，交易之前雙方簽訂合同，標(biāo)明賒賬的期限以及付款的日期，開出實(shí)際票據(jù)，待到收款那天企業(yè)天經(jīng)地義地收回賬款，減少呆賬、壞賬的產(chǎn)生。保證科技企業(yè)現(xiàn)金量的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
(三)加強(qiáng)對(duì)目標(biāo)客戶的完整信息收集工作，對(duì)應(yīng)收賬款構(gòu)建資信評(píng)級(jí)和信用額度審批體系
科技企業(yè)營銷人員在確定目標(biāo)客戶后，開始著手做到事前、事中、事后的目標(biāo)客戶跟蹤。事前應(yīng)著手收集注冊(cè)記錄、個(gè)人發(fā)展史、主要管理人員經(jīng)歷背景、經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況等必要信息，并有針對(duì)性地實(shí)地親自考察，做好跟蹤調(diào)查。然后對(duì)客戶信息進(jìn)行匯總、整理、分析、歸檔，并利用信用分析模型對(duì)客戶的資信進(jìn)行評(píng)級(jí)。常用的信用評(píng)價(jià)按照國際慣例可以通過“五C”系統(tǒng)來進(jìn)行，即：品質(zhì)(CHARACTER)、能力(CAPACITY)、資本(CAPITAL)、抵押(COLLATERAL)和條件(CONDITIONS)。根據(jù)評(píng)級(jí)結(jié)果，對(duì)目標(biāo)客戶作出可將限額以上的客戶進(jìn)行資信排序，然后授予信用額度。此外，還要結(jié)合企業(yè)的整體戰(zhàn)略、市場競爭情況、庫存水平、營運(yùn)資金狀況，客戶在一定期限內(nèi)定單的連續(xù)性、定單數(shù)額、還款情況，對(duì)客戶資信等級(jí)及時(shí)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。保證企業(yè)應(yīng)收款的合理到位。
二、通過強(qiáng)化管理現(xiàn)代科技企業(yè)來加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理
樹立多元化的資本財(cái)務(wù)理念。新形勢(shì)下的開放程度進(jìn)一步加強(qiáng)，勢(shì)必會(huì)吸引大量國外企業(yè)進(jìn)入，在這樣的形勢(shì)下，國內(nèi)企業(yè)要想贏取有利的市場競爭地位，在激烈的市場競爭中立于不敗之地，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的不斷增長，就要把握時(shí)機(jī)，根據(jù)自身的實(shí)際情況制定新時(shí)期的企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和目標(biāo)，并積極的與外資企業(yè)展開多領(lǐng)域多層次的合作，虛心借鑒國外企業(yè)的成功模式和管理經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)自身管理水平的提高以及投資主體的多元化的實(shí)現(xiàn)。對(duì)于廣大的個(gè)體企業(yè)而言，新形勢(shì)下的企業(yè)管理工作的重點(diǎn)應(yīng)放在積極探索尋求促進(jìn)企業(yè)資本市場效率提升以及資源配置更加合理和優(yōu)化方面。具體來說，企業(yè)不但要關(guān)注對(duì)現(xiàn)有人才資源的開發(fā)以及合理配置，還要根據(jù)不斷變化的外部形勢(shì)以及自身的實(shí)際條件，促進(jìn)企業(yè)管理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求財(cái)務(wù)管理主要是運(yùn)用價(jià)值形式對(duì)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)施管理。通過價(jià)值形式，把企業(yè)的一切物質(zhì)條件、經(jīng)營過程和經(jīng)營結(jié)果都合理地加以規(guī)劃和控制，從而達(dá)到企業(yè)效益不斷提高，財(cái)富不斷增加的目的。因此，財(cái)務(wù)管理既是企業(yè)管理的一個(gè)獨(dú)立方面，又是一項(xiàng)綜合性的管理工作。企業(yè)通過財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)計(jì)劃來綜合規(guī)劃企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；通過制定利潤分配政策來協(xié)調(diào)債權(quán)人、職工、投資者等各方面關(guān)系，對(duì)企業(yè)的人、財(cái)、物進(jìn)行調(diào)控。哪里有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，哪里就有資金運(yùn)動(dòng)，哪里就屬于財(cái)務(wù)管理的范圍。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心。財(cái)務(wù)管理活動(dòng)包括資金的籌集、投放、耗費(fèi)、回收和分配5個(gè)方面。資金的籌集制約著企業(yè)的規(guī)模和發(fā)展；資金的投放決定著企業(yè)的發(fā)展方向和潛力；資金的耗費(fèi)關(guān)系著企業(yè)的生產(chǎn)成本和競爭能力；資金的回收影響企業(yè)的償債信譽(yù)和資金周轉(zhuǎn)；資金的分配決定企業(yè)的消費(fèi)和積累，以及投資者、經(jīng)營者、員工等各方利益。抓住了財(cái)務(wù)管理，就抓住了企業(yè)管理的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)管理是從資金角度進(jìn)行管理，它強(qiáng)調(diào)的是在資金良性循環(huán)的條件下資金的增值。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)不是賬面利潤的最大化，而是企業(yè)價(jià)值的最大化，是企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)長期穩(wěn)定的利潤，并且能同時(shí)帶來現(xiàn)金凈流量。財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)需要全盤考慮，統(tǒng)一目標(biāo)、協(xié)調(diào)一致的工作。以財(cái)務(wù)管理為中心要求實(shí)現(xiàn)觀念的轉(zhuǎn)變，把價(jià)值管理的觀念落實(shí)到企業(yè)管理的每一個(gè)人、每個(gè)過程和每個(gè)環(huán)節(jié)。這需要各方面集思廣益，群策群力，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，創(chuàng)造更大財(cái)富。
三、加強(qiáng)現(xiàn)代科技企業(yè)的創(chuàng)新管理意識(shí)
企業(yè)需要在分析組織結(jié)構(gòu)與管理協(xié)調(diào)功能之間的關(guān)系的基礎(chǔ)上進(jìn)行管理創(chuàng)新，創(chuàng)造一種新的更有效的組織結(jié)構(gòu)，使其與具體企業(yè)的內(nèi)部資源和外部環(huán)境相適應(yīng)，以更好地實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)；規(guī)模的增大是企業(yè)成長的核心內(nèi)容，在一定程度上，企業(yè)組織生存和發(fā)展的過程就是組織規(guī)模擴(kuò)大的過程。而隨著組織規(guī)模的擴(kuò)大，組織內(nèi)部管理層次和管理跨度的增加，在管理者理性有限的情況下，協(xié)調(diào)并管理規(guī)模更大的組織，需要有新型的管理模式來替代原有的管理模式，以提高組織的效率。因此企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大也需要適時(shí)地創(chuàng)新；企業(yè)戰(zhàn)略的發(fā)展也同樣離不開創(chuàng)新。企業(yè)的發(fā)展過程本身就是不斷創(chuàng)新的過程，創(chuàng)新是企業(yè)不斷發(fā)展壯大的保障。以管理創(chuàng)新推動(dòng)企業(yè)發(fā)展己成為當(dāng)今企業(yè)戰(zhàn)略的重要課題：順應(yīng)環(huán)境的變化也是企業(yè)管理創(chuàng)新的重要?jiǎng)右颉＜夹g(shù)進(jìn)步、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)環(huán)境等因素在給企業(yè)的發(fā)展帶來機(jī)會(huì)的同時(shí)也帶來許多新的問題，迫使企業(yè)進(jìn)行管理創(chuàng)新，而企業(yè)的管理創(chuàng)新也只有以外部經(jīng)營環(huán)境的變化為契機(jī)，與外部環(huán)境相匹配，才能取得成功。中國企業(yè)正處在一個(gè)巨大變革的時(shí)期，即經(jīng)濟(jì)體系正從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)形態(tài)向市場經(jīng)濟(jì)形態(tài)轉(zhuǎn)變的時(shí)期。隨著我國加入WTO，我國大部分企業(yè)將直接面臨來自外國企業(yè)的前所未有的沖擊。對(duì)中國企業(yè)來說，管理創(chuàng)新是建立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的要求，是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式的要求，是信息技術(shù)飛速發(fā)展的要求，也是經(jīng)濟(jì)全球化的要求。中國企業(yè)需要通過積極的管理創(chuàng)新，既使自己能夠與經(jīng)濟(jì)體系的轉(zhuǎn)變合拍，又使本來管理水平狀況能夠得以徹底改善，以跟上世界現(xiàn)代企業(yè)管理發(fā)展的步伐。中國主要的家電生產(chǎn)商海爾集團(tuán)的管理創(chuàng)新機(jī)制帶給我們很多啟示。中國企業(yè)需要將強(qiáng)化市場導(dǎo)向的管理作為企業(yè)永恒的主題，轉(zhuǎn)變觀念，吸收國際上最先進(jìn)的企業(yè)管理思想，在繼承傳統(tǒng)管理精華的基礎(chǔ)上，建立適應(yīng)企業(yè)自身特點(diǎn)、適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)需要的管理創(chuàng)新機(jī)制，堅(jiān)持以人為本，注重管理與科學(xué)決策，與時(shí)俱進(jìn)，形成新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)，以在國際競爭中占領(lǐng)制高點(diǎn)，立于不敗之地。
在目前市場競爭日益激烈的現(xiàn)代，企業(yè)要想更快、更好地向前發(fā)展，必須結(jié)合自身特點(diǎn)抓好內(nèi)部管理控制工作，完善內(nèi)部控制各項(xiàng)有效措施，而財(cái)務(wù)控制是內(nèi)控執(zhí)行的關(guān)鍵控制點(diǎn)。因此，現(xiàn)代科技企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。
參考文獻(xiàn)：
[1]吳國耀.內(nèi)部管理控制環(huán)境與經(jīng)營效率，山東省青島建設(shè)集團(tuán)華友建設(shè)發(fā)展有限公司[J]中國內(nèi)部審計(jì)，2006（07）
【關(guān)鍵詞】稅務(wù)文化；文化建設(shè)；理念
在新的歷史形勢(shì)下，建設(shè)新型稅務(wù)文化，對(duì)于激發(fā)廣大稅務(wù)干部的事業(yè)心和積極性，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的運(yùn)轉(zhuǎn)效率和服務(wù)意識(shí)，增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的創(chuàng)新能力和服務(wù)能力，具有十分重要的意義。
一、新型稅務(wù)文化的基本內(nèi)涵
組織文化是指一個(gè)組織及其成員在長期的實(shí)踐中所形成的道德規(guī)范、行為方式和價(jià)值準(zhǔn)則，其核心是共享價(jià)值觀，具有凝聚、激勵(lì)、約束、導(dǎo)向等功能。
作為組織文化在稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體體現(xiàn)，稅務(wù)文化對(duì)廣大稅務(wù)干部價(jià)值觀念的形成、服務(wù)理念的樹立及行為方式的選取等都具有潛移默化的影響。建設(shè)新型稅務(wù)文化，就是要在新的歷史形勢(shì)下，建設(shè)一種以遵紀(jì)守法、愛崗敬業(yè)、團(tuán)結(jié)互助、勤奮學(xué)習(xí)、勇于創(chuàng)新為核心的文化，以適應(yīng)新的環(huán)境，應(yīng)對(duì)新的挑戰(zhàn)。創(chuàng)建服務(wù)型機(jī)關(guān)，打造和諧稅務(wù)。
二、新型稅務(wù)文化建設(shè)的要求
當(dāng)前，我們開展稅務(wù)機(jī)關(guān)新型文化建設(shè)時(shí)，應(yīng)遵循以下幾點(diǎn)要求：
（一）領(lǐng)導(dǎo)高度重視，宣傳組織到位
組織活動(dòng)的成效如何，在很大程度上取決于該組織領(lǐng)導(dǎo)的重視程度。同樣，在稅務(wù)機(jī)關(guān)建設(shè)新型稅務(wù)文化的過程中，由于領(lǐng)導(dǎo)者擔(dān)負(fù)著倡導(dǎo)、設(shè)計(jì)、培育、帶動(dòng)新型稅務(wù)文化的重任，因此領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于新型稅務(wù)文化建設(shè)的認(rèn)識(shí)程度對(duì)于最終建設(shè)效果有著決定性的影響。這就要求領(lǐng)導(dǎo)層既要在思想上高度重視又要率先垂范、積極倡導(dǎo)，并親力親為文化建設(shè)的各項(xiàng)工作，為其他成員樹立榜樣，認(rèn)真做好各項(xiàng)活動(dòng)的組織工作，做到有條不紊、有備無患。
（二）明確建設(shè)目標(biāo)
確立一個(gè)明晰的建設(shè)目標(biāo)是新型稅務(wù)文化建設(shè)的關(guān)鍵。任何一種文化都有自己特定的內(nèi)涵和外延，在制定稅務(wù)機(jī)關(guān)新型稅務(wù)文化建設(shè)規(guī)劃時(shí)，必須緊緊圍繞稅收這一中心工作，服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展這個(gè)大局。激發(fā)廣大稅務(wù)人員的榮譽(yù)感、成就感和歸屬感，努力實(shí)現(xiàn)集體發(fā)展與個(gè)人發(fā)展的有機(jī)結(jié)合。（1）堅(jiān)持將文化建設(shè)滲透于整個(gè)稅收管理活動(dòng)之中，形成具有稅務(wù)特色的先進(jìn)管理文化，實(shí)現(xiàn)稅收征納雙方的良性互動(dòng)。（2）將文化建設(shè)貫穿于新型機(jī)關(guān)創(chuàng)建活動(dòng)中，充分尊重個(gè)人特性和要求，充分關(guān)注個(gè)人創(chuàng)造性、能動(dòng)性和集體創(chuàng)新力、競爭力的整合，打造富有創(chuàng)造力、充滿人性化的新型稅務(wù)文化。
（三）狠抓落實(shí)，注重成效
新型稅務(wù)文化建設(shè)不能流于形式，而要注重效果。（1）以全員參與為基礎(chǔ)，廣泛發(fā)動(dòng)群眾，積極提高全體稅務(wù)人員的認(rèn)識(shí)度和參與感。稅務(wù)人員是新型稅務(wù)文化建設(shè)的主體，沒有廣大稅務(wù)人員的積極參與，就不可能形成優(yōu)秀的稅務(wù)文化。（2）要積極利用各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站，開設(shè)網(wǎng)上稅校、稅務(wù)文化論壇等。開拓新時(shí)期思想政治工作新渠道，以點(diǎn)帶面，進(jìn)一步推動(dòng)新型稅務(wù)文化建設(shè)的深入發(fā)展，形成加強(qiáng)新型稅務(wù)文化建設(shè)的良好氛圍。
三、建設(shè)新型稅務(wù)文化時(shí)應(yīng)樹立的幾種理念
根據(jù)新型稅務(wù)文化的內(nèi)涵，在建設(shè)新型稅務(wù)文化時(shí)，關(guān)鍵是要樹立以下幾種理念：
（一）法治理念
法律除了具有懲戒、預(yù)防違法行為的功能外，還有評(píng)價(jià)、指引人們行為，保護(hù)、獎(jiǎng)勵(lì)合法行為，以及思想教育等基本功能。新型稅務(wù)文化建設(shè)必須有效地推進(jìn)依法治稅。（1）通過各種途徑，大力加強(qiáng)稅法宣傳工作，不斷創(chuàng)新稅法宣傳的方式，活化宣傳內(nèi)容，提高宣傳效果，切實(shí)提高全社會(huì)的依法納稅意識(shí)，形成“以依法納稅為榮，以偷稅漏稅為恥”的社會(huì)氛圍，弘揚(yáng)社會(huì)主義精神文明。（2）依法行政，抓好稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)的監(jiān)督制約，最大限度地減少稅務(wù)行政、執(zhí)法過程中的自由裁量權(quán)，防止違法行為的發(fā)生，全面提高稅收?qǐng)?zhí)法水平和行政管理水平，樹立文明、守法的良好機(jī)關(guān)形象。
（二）服務(wù)理念
稅務(wù)部門要樹立新的稅收服務(wù)觀，應(yīng)該做到“全心全意”和“群眾滿意”。“全心全意為人民服務(wù)”是黨的根本宗旨，而“取之于民、用之于民”則是社會(huì)主義稅收的本質(zhì)特征，稅務(wù)部門應(yīng)正確處理兩方面關(guān)系：（1）管理與服務(wù)的關(guān)系。通過簡化辦稅程序，優(yōu)化辦稅手段；（2）保障國家稅收同維護(hù)納稅人合法權(quán)益的關(guān)系。努力實(shí)現(xiàn)服務(wù)動(dòng)機(jī)與服務(wù)效果的統(tǒng)一，既要強(qiáng)調(diào)全心全意為人民服務(wù)的觀念，又要注重服務(wù)質(zhì)量和實(shí)際效果。
（三）團(tuán)結(jié)互助理念
團(tuán)結(jié)互助在本質(zhì)上是一種團(tuán)隊(duì)精神的體現(xiàn)，團(tuán)隊(duì)精神是提高一個(gè)團(tuán)隊(duì)凝聚力和戰(zhàn)斗力的重要思想武器。當(dāng)前，各種組織和團(tuán)隊(duì)都日益重視團(tuán)隊(duì)精神的培養(yǎng)和提升，以增強(qiáng)自身的競爭力。稅務(wù)部門在建設(shè)新型稅務(wù)文化時(shí)，如何在廣大稅務(wù)人員中樹立團(tuán)結(jié)互助的理念和團(tuán)隊(duì)精神？（1）加強(qiáng)思想教育工作。讓廣大稅務(wù)人員進(jìn)一步更新觀念，充分認(rèn)識(shí)到團(tuán)結(jié)互助的重要性，提高他們對(duì)組織目標(biāo)的認(rèn)同度，增強(qiáng)組織的凝聚力。（2）在平時(shí)工作中，有意識(shí)地利用一些團(tuán)體項(xiàng)目的機(jī)會(huì)，增進(jìn)稅務(wù)人員彼此之間的溝通和交流。樹立他們相互配合、互相支持的團(tuán)隊(duì)精神和整體意識(shí)。（下轉(zhuǎn)第35頁）
（四）學(xué)習(xí)理念
21世紀(jì)是一個(gè)以知識(shí)為主導(dǎo)的時(shí)代，知識(shí)的擁有程度以及新知識(shí)的獲取能力將成為決定一個(gè)組織乃至一個(gè)國家前途命運(yùn)的重要因素。當(dāng)前，稅務(wù)部門在稅收工作中遇到了不少新情況和新問題，需要廣大稅務(wù)人員不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)才能加以應(yīng)對(duì)和解決。樹立學(xué)習(xí)理念就做到：（1）從領(lǐng)導(dǎo)到普通員工，都要清醒地認(rèn)識(shí)到面臨的挑戰(zhàn)，樹立“干一行、愛一行、學(xué)一行”和“終身學(xué)習(xí)”的意識(shí)，將學(xué)習(xí)活動(dòng)與“學(xué)習(xí)型”機(jī)關(guān)的創(chuàng)建有機(jī)結(jié)合，自覺投入到各種學(xué)習(xí)活動(dòng)中去，堅(jiān)持不懈地充實(shí)和提高自己。（2）應(yīng)建立健全各項(xiàng)學(xué)習(xí)制度。包括學(xué)習(xí)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制、中心組學(xué)習(xí)制度、干部脫產(chǎn)培訓(xùn)制度、學(xué)習(xí)考核制度等。豐富學(xué)習(xí)的方式和手段，優(yōu)化學(xué)習(xí)內(nèi)容，努力提高學(xué)習(xí)效果。通過有效的制度建設(shè)，把外在約束與內(nèi)在動(dòng)力結(jié)合起來，做到工作學(xué)習(xí)化，形成一種良好的工作、學(xué)習(xí)氛圍。
（五）創(chuàng)新理念
同志曾指出：“創(chuàng)新是一個(gè)民族進(jìn)步的靈魂，是一個(gè)國家興旺發(fā)達(dá)的不竭動(dòng)力。”在構(gòu)建創(chuàng)新型社會(huì)的偉大進(jìn)程中，稅務(wù)部門也要大力推行觀念創(chuàng)新、體制創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和科技創(chuàng)新。跳出思維定勢(shì)，打破傳統(tǒng)觀念，以創(chuàng)新的思維、超前的意識(shí)和發(fā)展的眼光對(duì)不符合時(shí)代要求的思想、做法和體制進(jìn)行改革，大膽探索適合實(shí)際情況的新路子。要適應(yīng)改革發(fā)展的要求，鞏固已有成果，加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)，認(rèn)識(shí)和把握新形勢(shì)下新型稅務(wù)文化建設(shè)的特點(diǎn)和規(guī)律，分析新情況，總結(jié)新經(jīng)驗(yàn)，探索新途徑，解決新問題，在內(nèi)容、形式、方法、手段、機(jī)制等方面努力加以改進(jìn)和創(chuàng)新，不斷增強(qiáng)新型稅務(wù)文化建設(shè)的生機(jī)與活力，全面提升新型稅務(wù)文化建設(shè)的水平。
參考文獻(xiàn)
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【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管控體系 價(jià)值管理 風(fēng)險(xiǎn)管理 KPI 融資渠道
寶鋼金屬有限公司（以下簡稱“寶鋼金屬”）是寶鋼集團(tuán)公司（以下簡稱“寶鋼集團(tuán)”）的全資子公司，在公司快速擴(kuò)張的情況下，怎么保障資金供給？怎么吸引財(cái)務(wù)人才？怎樣控制風(fēng)險(xiǎn)？對(duì)于日益增多的收購兼并、上市、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)怎么來適應(yīng)資本運(yùn)作的需要？怎么來提高財(cái)務(wù)效率，提高業(yè)務(wù)的洞察力？我們?cè)谄髽I(yè)快速擴(kuò)張中不斷地提出問題、解決問題，從而探索建立了寶鋼金屬的財(cái)務(wù)管控體系，得到了寶鋼集團(tuán)的肯定。
一、財(cái)務(wù)體系建設(shè)
近5年，寶鋼金屬通過內(nèi)部培養(yǎng)與外部引進(jìn)的方式充實(shí)財(cái)務(wù)經(jīng)理和業(yè)務(wù)骨干。集團(tuán)內(nèi)部招聘6人、內(nèi)部培養(yǎng)12人；外地子公司當(dāng)?shù)卣衅?人、外部引進(jìn)8人。財(cái)務(wù)體系構(gòu)建了網(wǎng)絡(luò)化工作的組織架構(gòu)，從而打破層級(jí)、面向問題、追求實(shí)效。
對(duì)子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的管理包括：（1）試點(diǎn)推進(jìn)子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制，使子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人能夠站在寶鋼金屬的角度來系統(tǒng)思考問題，全面推進(jìn)財(cái)務(wù)管控體系；（2）在子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的考評(píng)方面，從預(yù)算、核算、資金、內(nèi)控、價(jià)值管理360°全方位考評(píng)、打分；（3）在培訓(xùn)方面，財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)精益生產(chǎn)、供應(yīng)鏈、市場營銷等內(nèi)容，業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)報(bào)表分析、內(nèi)控、預(yù)算管理等內(nèi)容。財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)化，業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)化，使得財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)有共同的語言。
二、財(cái)務(wù)管控手段
手段之一：推進(jìn)價(jià)值管理。
1.推進(jìn)思路：將各項(xiàng)工作進(jìn)行價(jià)值量化，使公司股東與管理層、公司與外部各利益相關(guān)者、公司內(nèi)部各部門、各項(xiàng)職能、每個(gè)人之間都有共同語言，即價(jià)值的計(jì)算作為交流溝通的依據(jù)，從而使大家明白，如何做更能提高企業(yè)的價(jià)值。價(jià)值管理的主要特征為：（1）以價(jià)值為導(dǎo)向；（2）關(guān)注結(jié)果，更關(guān)注過程；（3）抓KPI（Key Performance Indicator，即關(guān)鍵績效指標(biāo)法）；（4）跨職能管理，體現(xiàn)業(yè)務(wù)與業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的結(jié)合；（5）強(qiáng)調(diào)思維方式系統(tǒng)性及管理體系的整合。
2.推進(jìn)過程：從點(diǎn)到面、再從面到點(diǎn)。2007年在寶印、寶翼、冠達(dá)爾進(jìn)行試點(diǎn)，2008年在寶鋼金屬所有單位全面、系統(tǒng)地推進(jìn)。在2009年、2010年，我們從面又轉(zhuǎn)到了點(diǎn)，從統(tǒng)一保險(xiǎn)、資金運(yùn)作、降低費(fèi)用、縮短營運(yùn)周期、推進(jìn)質(zhì)量成本、標(biāo)準(zhǔn)成本等六個(gè)點(diǎn)深入挖掘，創(chuàng)造出更大的價(jià)值。2011年、2012年推進(jìn)KPI的完善，提高財(cái)務(wù)效率和業(yè)務(wù)的洞察力，使財(cái)務(wù)成為價(jià)值的整合者。
3.推進(jìn)效果：（1）“全面推進(jìn)價(jià)值管理”，獲得“中國鋼鐵協(xié)會(huì)2008年冶金企業(yè)管理創(chuàng)新成果三等獎(jiǎng)”。（2）以數(shù)據(jù)說話，價(jià)值成為大家的共同語言，財(cái)務(wù)人員成為價(jià)值管理工程師和業(yè)務(wù)的最佳合作伙伴，財(cái)務(wù)成為價(jià)值的整合者。（3）2008年價(jià)值管理形成了12個(gè)方面40個(gè)典型案例，創(chuàng)造價(jià)值3 998萬元。
手段之二：風(fēng)險(xiǎn)管控――存貨管控、應(yīng)收賬款管控。
1.應(yīng)收賬款管控：全面推進(jìn)信用管理，建立與業(yè)務(wù)部門的協(xié)同分析和跟蹤機(jī)制，落實(shí)應(yīng)收賬款責(zé)任部門及責(zé)任人，完善應(yīng)收款分析模式，防范信用風(fēng)險(xiǎn)。推進(jìn)過程：2010年在型鋼、貿(mào)易部、貿(mào)易公司試點(diǎn)推進(jìn)；2011年分四個(gè)板塊逐個(gè)推進(jìn)；2012年持續(xù)加強(qiáng)信用管理體系建設(shè)，重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)收款周轉(zhuǎn)效率。
2.存貨的管控：貿(mào)易部、規(guī)劃部、財(cái)務(wù)部等部門在2010年建立了定期市場分析機(jī)制，快速有效對(duì)市場變動(dòng)作出反應(yīng)。并建立存貨周報(bào)機(jī)制，實(shí)時(shí)分析和跟蹤庫存變動(dòng)及風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)各公司設(shè)定了最高庫存限額，并嚴(yán)格控制。
3.實(shí)施效果：（1）建立了信用管理制度及體系，并按照體系運(yùn)行，控制信用風(fēng)險(xiǎn)。（2）庫存大幅下降，兩次成功地避免了因鋼材價(jià)格大跌引起的存貨跌價(jià)損失。
手段之三：關(guān)鍵價(jià)值要素（KPI）的挖掘和優(yōu)化。
1.推進(jìn)思路：（1）通過關(guān)鍵價(jià)值要素的挖掘和優(yōu)化，尋找KPI，形成完整的KPI體系；（2）把分層次的KPI指標(biāo)層層分解，落實(shí)到板塊、部門、子公司、車間、崗位，最后落實(shí)到最基本的業(yè)務(wù)單元；（3）檢查營運(yùn)管理是否圍繞提升價(jià)值而開展，各層次是否完成KPI指標(biāo)；（4）對(duì)于完成KPI指標(biāo)的予以總結(jié)經(jīng)驗(yàn)并固化優(yōu)秀實(shí)踐，沒能完成的，通過認(rèn)真分析，提出改進(jìn)措施，形成PDCA循環(huán)，確保每個(gè)崗位都是按照公司戰(zhàn)略要求的方向去努力。
2.推進(jìn)過程：2011年上半年走訪子公司，幫助子公司梳理、完善KPI體系；2011年下半年各公司尋找挖掘關(guān)鍵KPI，完善KPI體系并將價(jià)值要素層層分解落實(shí)到車間、班組。2012年推進(jìn)各業(yè)務(wù)單元關(guān)鍵價(jià)值要素的應(yīng)用與優(yōu)化，在建立各板塊KPI體系的基礎(chǔ)上，展開對(duì)標(biāo)、優(yōu)化，落實(shí)到預(yù)算經(jīng)營指標(biāo)等行動(dòng)；傳播并在新業(yè)務(wù)中復(fù)制優(yōu)秀實(shí)踐案例，進(jìn)行固化。
3.實(shí)施效果：通過KPI的推進(jìn)，使得財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)化，業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)化，財(cái)務(wù)成為價(jià)值的整合者。
手段之四：BI在財(cái)務(wù)管控中的應(yīng)用。
1.推進(jìn)思路：通過商業(yè)智能（BI）（Business Intelligence）系統(tǒng)的開發(fā)，把企業(yè)中現(xiàn)有的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為知識(shí)，幫助企業(yè)作出明智的業(yè)務(wù)經(jīng)營決策。
2.推進(jìn)過程：2010年一期上線，主要包括報(bào)表中心和經(jīng)營分析、風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容；2011年二期上線，增加了經(jīng)營預(yù)測功能，增加了杜邦分析等功能。
3.推進(jìn)效果：（1）數(shù)據(jù)集中整合、更加及時(shí)準(zhǔn)確；優(yōu)化和促進(jìn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的基礎(chǔ)資料完整；降低業(yè)務(wù)系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)用和管理成本。（2）查詢分析、預(yù)測模型：快速、靈活、任意維度的分析方法；結(jié)合企業(yè)預(yù)測模型實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)挖掘應(yīng)用。（3）優(yōu)化監(jiān)控企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)：全面監(jiān)控企業(yè)營運(yùn)狀況、KPI指標(biāo)預(yù)警；建立完整的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)分析體系；促進(jìn)企業(yè)績效管理應(yīng)用。
手段之五：拓寬融資渠道，降低融資成本。
1.推進(jìn)思路：以最低的資金成本、最少的資金沉淀，滿足生產(chǎn)需求、項(xiàng)目建設(shè)和公司發(fā)展的資金需要。
2.推進(jìn)內(nèi)容：通過發(fā)行短期融資券、信托貸款、應(yīng)收款保理（無追索權(quán)商票貼現(xiàn)）、資金平臺(tái)委托貸款、BT模式融資業(yè)務(wù)、通過海外進(jìn)行外幣融資等等手段，拓寬融資渠道，降低融資成本。
3.推進(jìn)效果：“企業(yè)內(nèi)部委貸平臺(tái)的構(gòu)建與應(yīng)用”獲得“上海市企業(yè)管理創(chuàng)新成果二等獎(jiǎng)”；“拓寬融資渠道、降低融資成本”獲得“上海市企業(yè)管理創(chuàng)新成果三等獎(jiǎng)”；2010―2012年通過發(fā)行短融等方式連續(xù)3年每年降低融資成本1 000多萬元。
手段之六：收購兼并、資本運(yùn)作的財(cái)務(wù)管控。
1.推進(jìn)思路：在并購項(xiàng)目、出售資產(chǎn)、籌備上市等項(xiàng)目中，一是發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)；二是分析風(fēng)險(xiǎn)；三是提出風(fēng)險(xiǎn)防范措施，做好資本運(yùn)作的參謀。
2.推進(jìn)內(nèi)容：（1）并購項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管控：了解信息；發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)、提出風(fēng)險(xiǎn)防范措施；進(jìn)行經(jīng)濟(jì)測算和敏感性分析；參與并購方案策劃、關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)控制、提供財(cái)務(wù)分析支持；進(jìn)行財(cái)務(wù)資產(chǎn)的交接整合。（2）出售資產(chǎn)的財(cái)務(wù)管控：轉(zhuǎn)讓前，內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付對(duì)賬、清理；配合凈資產(chǎn)審計(jì)、評(píng)估相關(guān)工作；測算并提供公司管理層估值區(qū)間；做好稅務(wù)籌劃，降低稅負(fù)，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；與受讓方充分溝通、協(xié)商，確定轉(zhuǎn)讓方案；與集團(tuán)保持密切溝通，疑難問題與專業(yè)機(jī)構(gòu)共同商討。（3）籌備上市的財(cái)務(wù)管控：做好前期盡職調(diào)查、重組及改制方案、審計(jì)、評(píng)估；提供嚴(yán)謹(jǐn)、可信的盈利預(yù)測；募投項(xiàng)目可行性測算、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)備；配合上市審計(jì)，完成內(nèi)部往來及關(guān)聯(lián)交易清理，置換內(nèi)部委貸等相關(guān)事項(xiàng)的整改、規(guī)范和完善。
3.推進(jìn)效果：達(dá)到了預(yù)期效果。
手段之七：搭建統(tǒng)一保險(xiǎn)平臺(tái)，降低保險(xiǎn)費(fèi)用。
1.推進(jìn)思路：統(tǒng)一保險(xiǎn)平臺(tái)是指各子公司選用同一種投保方式、同等條件下適用同等費(fèi)率。通過搭建統(tǒng)一保險(xiǎn)平臺(tái)，可以達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)、降低保費(fèi)、獲得較好理賠服務(wù)的目的。
2.推進(jìn)過程：2010年在3家單位試點(diǎn)，在試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，2011年全面推廣。管理原則：指導(dǎo)管理的模式。總部與保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司談判確定各險(xiǎn)種的保險(xiǎn)費(fèi)率，子公司與保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司談判保險(xiǎn)合同、理賠聯(lián)絡(luò)等工作。
3.推進(jìn)效果：“鋼鐵企業(yè)統(tǒng)一保險(xiǎn)平臺(tái)的創(chuàng)建與應(yīng)用”獲得了“上海市企業(yè)管理創(chuàng)新成果三等獎(jiǎng)”；統(tǒng)一保險(xiǎn)不但有效地全面轉(zhuǎn)嫁了風(fēng)險(xiǎn)，而且還降低了三分之二的保費(fèi)；在基本條款的基礎(chǔ)上加設(shè)了30個(gè)擴(kuò)展條款，使各子公司保險(xiǎn)保障更全面、更利于后續(xù)索賠；通過保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)提供的專業(yè)索賠服務(wù)，即“用專業(yè)的人，做專業(yè)的事”。
手段之八：提升資產(chǎn)效率。
1.推進(jìn)思路：對(duì)貨幣資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、投資等四個(gè)方面提高資產(chǎn)效率。
2.推進(jìn)過程：2010年12月至2011年1月，宣講EVA及資產(chǎn)效率；2011年上半年各單位結(jié)合各自的實(shí)際，提升資產(chǎn)效率；2011年下半年深化推進(jìn)，總結(jié)優(yōu)秀實(shí)踐報(bào)集團(tuán)。
3.推進(jìn)效果：形成十幾個(gè)優(yōu)秀實(shí)踐案例，包括寶翼制罐的能源可視化系統(tǒng)、南化的氬塔投資項(xiàng)目等，以及各分公司堅(jiān)持銷售能力大于產(chǎn)能的經(jīng)營方針，達(dá)到了提高盈利能力的目標(biāo)。
手段之九：推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)成本、作業(yè)成本。
1.推進(jìn)思路：試點(diǎn)推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)成本，通過制定成本標(biāo)準(zhǔn)實(shí)現(xiàn)成本的事前預(yù)測，通過揭示實(shí)際與標(biāo)準(zhǔn)之間的差異，實(shí)現(xiàn)成本的事中控制，以及實(shí)現(xiàn)成本的事后分析。并且通過推進(jìn)質(zhì)量成本，將傳統(tǒng)對(duì)成本的絕對(duì)控制，轉(zhuǎn)變?yōu)橘|(zhì)量與成本有機(jī)結(jié)合下的相對(duì)控制，并將管理重心聚焦于內(nèi)外部質(zhì)量損失的降低上，理順部門目標(biāo)與公司目標(biāo)的關(guān)系，協(xié)調(diào)各部門的行動(dòng)目標(biāo)。
2.推進(jìn)過程： 2007年在寶印、寶翼推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)成本，取得成功；2008―2010年在型鋼、大通推進(jìn)成本標(biāo)準(zhǔn)的制定；2011年在寶通制品推進(jìn)成本標(biāo)準(zhǔn)的制定；2009―2010年在成都制罐、車輪公司推進(jìn)質(zhì)量成本。
3.推進(jìn)效果：《標(biāo)準(zhǔn)成本體系建立及控制》獲得“上海市企業(yè)管理創(chuàng)新成果三等獎(jiǎng)”；寶印、寶翼建立起了完整的標(biāo)準(zhǔn)成本體系，并發(fā)揮事前預(yù)測、事中控制、事后分析的作用；成都制罐建立起了完整的質(zhì)量成本體系，實(shí)現(xiàn)質(zhì)量提高、成本降低、公司盈利上升的良性循環(huán)。
手段之十：任期制下的財(cái)務(wù)管控。
1.推進(jìn)思路：把任期制的目標(biāo)層層分解，落實(shí)管理目標(biāo)，確保完成。財(cái)務(wù)管理緊緊圍繞著如何提升EVA來做好策劃，提升稅后凈營業(yè)利潤：通過KPI價(jià)值要素的不斷優(yōu)化，資本市場運(yùn)作實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制，降低存貨和應(yīng)收賬款。維持WACC（Weighted Average Cost of Capital，即公司整體平均資金成本）低水平：通過操作外匯業(yè)務(wù)、資本市場直接融資、多渠道資金運(yùn)作、提高資金計(jì)劃精度等方式降低WACC。
2.推進(jìn)過程：2011年上半年測算目標(biāo)；2011年下半年與集團(tuán)確定任期制目標(biāo)，并把七個(gè)方面的指標(biāo)分解落實(shí)到各單位；2012年初在分解目標(biāo)的基礎(chǔ)上，人力資源部、財(cái)務(wù)部共同推進(jìn)任期激勵(lì)體系，從成本中心和利潤中心兩個(gè)維度進(jìn)行全面?zhèn)鲗?dǎo)。
3.推進(jìn)效果：任期制的指標(biāo)層層分解，壓力層層傳遞；配合人力資源部，制定激勵(lì)分享傳導(dǎo)方案，分享共擔(dān)、成果共享；分解指標(biāo)，落實(shí)責(zé)任，通過控制IC、降低WACC，通過全體員工的共同努力提升稅后凈營業(yè)利潤，預(yù)計(jì)寶鋼金屬能夠圓滿地完成任期制目標(biāo)。
三、結(jié)語
寶鋼金屬由于采取了以上各項(xiàng)措施，構(gòu)建了財(cái)務(wù)管控體系，其中有五項(xiàng)成果獲得了上海市企業(yè)管理創(chuàng)新成果獎(jiǎng)，并在寶鋼金屬的實(shí)際應(yīng)用中取得了很好的效果。面對(duì)復(fù)雜多變的市場環(huán)境，下一步我們還有很多方面需要思考和提升，以進(jìn)一步適應(yīng)寶鋼金屬的飛速發(fā)展。
（作者為公司副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、博士、高級(jí)會(huì)計(jì)師、高級(jí)國際財(cái)務(wù)管理師、全國會(huì)計(jì)領(lǐng)軍后備人才培訓(xùn)項(xiàng)目〔企業(yè)類〕第5期學(xué)員）
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永經(jīng)信〔2019〕12號(hào)
各鎮(zhèn)（街道、區(qū)）經(jīng)濟(jì)發(fā)展辦公室，各有關(guān)企業(yè)：
為推進(jìn)我市工業(yè)企業(yè)管理創(chuàng)新，建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度，提高管理水平和效率，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)提質(zhì)增效和轉(zhuǎn)型升級(jí)，提高企業(yè)核心競爭力，根據(jù)市委、市政府《關(guān)于全面振興實(shí)體經(jīng)濟(jì)深入開展“中國制造2025”浙江行動(dòng)試點(diǎn)示范的若干意見》（永委發(fā)〔2018〕8號(hào)）精神，決定開展2018年度精細(xì)化管理獎(jiǎng)勵(lì)資金的申報(bào)工作。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、申報(bào)范圍：與相關(guān)管理咨詢公司（需經(jīng)信局認(rèn)可）簽訂服務(wù)合同，實(shí)施精細(xì)化管理等管理咨詢服務(wù)，在2018年1月1日至2018年12月31日期間完成合同規(guī)定的服務(wù)內(nèi)容，且當(dāng)年度新增稅收在10%以上、財(cái)務(wù)制度健全的規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)。
二、申報(bào)截止時(shí)間：2019年3月26日。
三、申報(bào)材料要求
1.實(shí)施精細(xì)化管理獎(jiǎng)勵(lì)資金申請(qǐng)表（附件1）；
2.企業(yè)與咨詢機(jī)構(gòu)簽訂的咨詢服務(wù)合同復(fù)印件；
3.精細(xì)化管理咨詢服務(wù)費(fèi)用支付清單（附件2）；
4.企業(yè)咨詢服務(wù)費(fèi)支付憑證及自付資金發(fā)票復(fù)印件；
5.稅務(wù)部門出具的上交稅收增長情況證明（原件）；
6.經(jīng)經(jīng)信局蓋章認(rèn)可的《永康市精細(xì)化管理咨詢項(xiàng)目備案申請(qǐng)表》；
7.管理提升項(xiàng)目實(shí)施完成情況總結(jié)。
以上申報(bào)材料一式二份，裝訂成冊(cè)。
請(qǐng)各鎮(zhèn)（街道、區(qū)）經(jīng)發(fā)辦（局）認(rèn)真進(jìn)行調(diào)查摸底，通知符合條件的企業(yè)按時(shí)做好申報(bào)工作，并報(bào)送到市經(jīng)信局經(jīng)運(yùn)科；聯(lián)系人：胡福強(qiáng)；聯(lián)系電話：89208793。
附件：1.實(shí)施精細(xì)化管理獎(jiǎng)勵(lì)資金申請(qǐng)表
2.精細(xì)化管理咨詢服務(wù)費(fèi)用支付清單
永康市經(jīng)濟(jì)和信息化局
內(nèi)容摘要：本文試圖對(duì)學(xué)者關(guān)于稅收信息化定義和內(nèi)涵的觀點(diǎn)進(jìn)行對(duì)比歸納，以助于對(duì)稅收信息化定義和內(nèi)涵的理解。稅收信息化給稅收管理帶來了深刻的影響，是目前稅收管理方面的研究重點(diǎn)。但迄今為止，對(duì)于稅收信息化，國內(nèi)外尚未有統(tǒng)一公認(rèn)的定義。
關(guān)鍵詞：稅收信息化定義內(nèi)涵
一、問題提出
稅收信息化作為一種信息化發(fā)展過程，給稅收管理帶來了深刻的影響。我國近年稅收信息化發(fā)展迅速，目前正處于稅收信息化一體化建設(shè)的關(guān)鍵階段。盡管稅收信息化是目前稅收管理領(lǐng)域的研究重點(diǎn)，國內(nèi)學(xué)者對(duì)其研究較多，但眾多專著和論文中缺乏專門針對(duì)稅收信息化定義和內(nèi)涵的討論，大多僅僅簡單提到稅收信息化一詞，重點(diǎn)多放在研究稅收信息化的目標(biāo)、不足、改進(jìn)措施方面。作為一個(gè)出現(xiàn)頻率很高的概念，人們對(duì)它的認(rèn)識(shí)很不統(tǒng)一，有各種各樣的理解，并且衍生出各種各樣的概念。本文試圖對(duì)學(xué)者對(duì)稅收信息化的定義和內(nèi)涵的觀點(diǎn)進(jìn)行對(duì)比歸納，以助于對(duì)稅收信息化定義和內(nèi)涵的理解。
二、稅收信息化的幾種定義
隨著我國稅收信息化建設(shè)的不斷深入，人們對(duì)稅收信息化的認(rèn)識(shí)也在不斷加深。征管電算化、稅收電子化、稅收信息化這樣的名稱變化體現(xiàn)了人們認(rèn)識(shí)的不斷深入。與稅收信息化相關(guān)或類似的學(xué)術(shù)名詞還有信息化稅收管理、稅務(wù)信息化、稅收管理信息化，它們之間共同的也是最基本的特征都是信息化，所以這里不多加區(qū)分，僅以稅收信息化一詞涵蓋。通過對(duì)已有稅收信息化的定義和內(nèi)涵進(jìn)行對(duì)比分析，下文總結(jié)出了稅收信息化定義的三種類型。
（一）稅收信息化是信息技術(shù)在稅務(wù)管理方面的應(yīng)用
譚榮華認(rèn)為，信息化是指在農(nóng)業(yè)、工業(yè)、科學(xué)技術(shù)、國防及社會(huì)生活各個(gè)方面應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)，深入開發(fā)、廣泛利用信息資源，加速現(xiàn)代化的進(jìn)程。稅務(wù)信息化沿用信息化的一般概念，可以定義為，是指稅務(wù)工作各個(gè)方面應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)，深入開發(fā)、廣泛利用稅收與經(jīng)濟(jì)信息資源，加速稅務(wù)現(xiàn)代化的過程。譚榮華主編的《稅收信息化教程》大篇幅介紹什么是信息化，但并沒有關(guān)于稅收信息化的確切定義。
曾國祥在其主編的《稅收管理學(xué)》中認(rèn)為，稅收信息化是指通過互聯(lián)網(wǎng)、內(nèi)聯(lián)網(wǎng)和外聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)稅收管理職能的電子化處理，為各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人提供稅源管理、征收管理和稽查管理服務(wù)，為有關(guān)部門和社會(huì)各界提供稅收信息服務(wù)、稅收信息咨詢和涉稅指南服務(wù)。
曾飛、葛開珍更強(qiáng)調(diào)稅務(wù)信息化中的信息化特征，他們認(rèn)為稅務(wù)信息化最重要的內(nèi)涵或精髓在于，構(gòu)建一個(gè)“虛擬機(jī)關(guān)”，即跨越時(shí)間、地點(diǎn)和部門的全方位的稅務(wù)綜合信息集合體。這個(gè)集合體至少要達(dá)到兩個(gè)目標(biāo)：使稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠有效地運(yùn)用現(xiàn)代化信息技術(shù)，并將其整合到稅收管理中去，實(shí)現(xiàn)稅收管理的目標(biāo)；稅收信息的公開和可獲得性，使全體稅務(wù)人員能夠更容易的獲得各個(gè)方面的信息，提高稅收管理的效率和質(zhì)量。
李晶同樣從信息化的角度對(duì)稅收信息化進(jìn)行定義，并對(duì)稅收信息化特征進(jìn)行了具體的描述。她認(rèn)為稅收信息化是信息技術(shù)在稅收領(lǐng)域的應(yīng)用。真正完善的稅收信息化，具有納稅申報(bào)、稅款繳納、文書傳遞、信息反饋、入庫催繳、稅務(wù)稽查、會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)等稅收服務(wù)功能，以及意見征詢、廣告宣傳等其他功能，多種信息通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)最終實(shí)現(xiàn)共享和傳輸匯總。
稅務(wù)機(jī)構(gòu)是信息化各領(lǐng)域中信息技術(shù)的最大應(yīng)用者之一，稅收信息化也是信息化的重要前沿領(lǐng)域。上述定義的共同點(diǎn)在于都是通過信息化這一更廣泛的概念范疇，對(duì)稅收信息化下定義。比較起來，它們屬于狹義上的稅收信息化定義。這一類型的定義也有不足之處，強(qiáng)調(diào)信息技術(shù)在稅收工作中的應(yīng)用，一定程度上忽略了信息技術(shù)條件下，信息化所帶來的稅收管理體制的改革和創(chuàng)新。
（二）信息化是一場稅收征管革命
稅收信息化不單單是簡單的把手工操作移植到計(jì)算機(jī)上，而是在信息技術(shù)支持下的一場稅收管理革命，涉及到業(yè)務(wù)重組、機(jī)構(gòu)重組、不同層次機(jī)構(gòu)事權(quán)的重新調(diào)整。稅收信息化=業(yè)務(wù)重組+機(jī)構(gòu)重組+信息化。許善達(dá)強(qiáng)調(diào)稅收信息化首先帶來的是稅收征管的變革。稅收信息化從技術(shù)上保證了上級(jí)部門能及時(shí)獲得真實(shí)完整的基層征管信息，為分解和上收稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)提供技術(shù)依托。
圩岸認(rèn)為，稅收信息化作為一場稅收征管革命，其內(nèi)涵可概括為“人—機(jī)器—人”，主要由兩個(gè)有機(jī)部分組成，先是機(jī)器管人，獲取詳盡、準(zhǔn)確、全面的稅收信息，不受納稅人、執(zhí)法者主觀意志的影響；其次是人管機(jī)器，培養(yǎng)合格的執(zhí)法者，建立良好的管理制度，最終實(shí)現(xiàn)稅收管理的信息化。
胡小寧、鐘玲認(rèn)為，稅收信息化是利用信息技術(shù)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)運(yùn)行方式的重組和改造。通過重組和改造，使稅收征管體制更加科學(xué)、合理、高效，使稅收管理從金字塔式的管理向扁平化的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變。
上述定義的共同點(diǎn)在于，相比信息技術(shù)在稅收領(lǐng)域的應(yīng)用，更加重視信息技術(shù)應(yīng)用所帶來的稅收機(jī)構(gòu)重組、業(yè)務(wù)重組，更注重信息化所依法的稅收征管制度的創(chuàng)新。
該定義的不足之處在于，僅強(qiáng)調(diào)稅收征管的改革創(chuàng)新，忽略了稅收管理的其他部分。現(xiàn)階段我國進(jìn)行稅收信息化的主要措施是進(jìn)行稅收信息一體化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)建立“一個(gè)網(wǎng)絡(luò)，一個(gè)平臺(tái)，四個(gè)系統(tǒng)”的稅收管理信息系統(tǒng)。稅收征管系統(tǒng)僅僅是四個(gè)系統(tǒng)之一，另外還有稅務(wù)行政管理應(yīng)用系統(tǒng)（包含辦公自動(dòng)化、人事管理和行政監(jiān)察），外部信息管理應(yīng)用系統(tǒng)（進(jìn)行外部信息交換和納稅服務(wù)）和決策支持管理系統(tǒng)（利用稅收信息進(jìn)行稅收分析和決策）三個(gè)系統(tǒng)。上述定義在強(qiáng)調(diào)稅收征管革命的同時(shí)，在某種程度上忽略了稅收行政管理、納稅服務(wù)、稅收決策等方面。
（三）稅收信息化是信息技術(shù)支持下稅收管理制度的創(chuàng)新
江蘇南京市地方稅務(wù)局課題組認(rèn)為，稅收信息化應(yīng)定義為，是將信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于稅務(wù)管理，深度開發(fā)和利用信息資源，提高管理、監(jiān)控、服務(wù)水平，并由此推動(dòng)稅務(wù)部門業(yè)務(wù)重組、流程再造、文化重塑，進(jìn)而推進(jìn)稅務(wù)管理現(xiàn)代化建設(shè)的綜合過程。
這一定義至少應(yīng)包含以下內(nèi)涵：稅收信息化是稅務(wù)管理改革與信息技術(shù)運(yùn)用相互結(jié)合和互相促進(jìn)的過程，以技術(shù)創(chuàng)新為驅(qū)動(dòng)，在稅務(wù)管理中廣泛地采用現(xiàn)代信息技術(shù)手段；稅收信息化是技術(shù)創(chuàng)新的過程，同時(shí)也是管理創(chuàng)新的過程，將引發(fā)管理變革，推動(dòng)建立與之相適應(yīng)的人文觀念、組織模式、管理方式和業(yè)務(wù)流程；稅收信息化的核心在于有效利用信息資源，只有廣泛采集和積累信息，迅速流通和加工信息，有效利用和繁衍信息，才能通過信息資源開發(fā)提高管理、監(jiān)控、服務(wù)效能；稅收信息化以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理現(xiàn)代化為目標(biāo)，它既是實(shí)現(xiàn)管理現(xiàn)代化的強(qiáng)大推動(dòng)力，又是管理現(xiàn)代化有機(jī)的組成部分，因而稅收信息化不僅包括稅收征管業(yè)務(wù)的信息化，還應(yīng)包括稅務(wù)行政管理的信息化。
李偉認(rèn)為，稅收信息化的主要內(nèi)涵在于，建立新形勢(shì)下的現(xiàn)代化稅收管理體系和稅收管理制度，完成信息技術(shù)和管理科學(xué)支持下的征管制度創(chuàng)新、管理模式創(chuàng)新、為納稅人服務(wù)創(chuàng)新和經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段創(chuàng)新。
稅收信息化涵蓋的內(nèi)容包括：稅收信息一體化；重大信息化工程項(xiàng)目運(yùn)行管理和維護(hù)；新增項(xiàng)目和升級(jí)項(xiàng)目的總體設(shè)計(jì)、開發(fā)管理、技術(shù)維護(hù)；數(shù)據(jù)管理和信息資源開發(fā)利用，為科學(xué)決策服務(wù)；信息化基礎(chǔ)設(shè)施的管理、維護(hù)、升級(jí)；制定整合策略，不斷整合出現(xiàn)的新應(yīng)用系統(tǒng)；建立日常工作制度、管理技術(shù)隊(duì)伍和社會(huì)技術(shù)資源利用的渠道和機(jī)制；技術(shù)創(chuàng)新和基于信息化的制度創(chuàng)新的理論探討和實(shí)踐。
羅偉平認(rèn)為，稅收信息化是指利用現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，優(yōu)化稅務(wù)管理業(yè)務(wù)流程，整合、深度開發(fā)利用涉稅信息資源，以提高稅收決策質(zhì)量、稅務(wù)工作效率，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效、不受時(shí)間和地域限制的服務(wù)。它主要包括稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部行政管理和征收管理手段電子化、稅務(wù)機(jī)關(guān)同外部協(xié)作單位之間信息共享、稅務(wù)機(jī)關(guān)同納稅人之間雙向信息互動(dòng)三個(gè)主要組成部分。
這種定義不但包含了信息技術(shù)在稅收領(lǐng)域的應(yīng)用，也包含了在信息技術(shù)支持下的稅收管理制度創(chuàng)新，屬于一種廣義上的稅收信息化定義。它的內(nèi)涵在某種程度上與稅收管理制度現(xiàn)代化相近。稅收管理現(xiàn)代化是一項(xiàng)復(fù)雜的社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理過程，是稅收信息化的總目標(biāo)。稅收信息化是稅收管理現(xiàn)代化的根本推動(dòng)力。
三、結(jié)論
稅收信息化作為信息化發(fā)展過程，包含三個(gè)層次的含義：一是利用現(xiàn)代信息技術(shù)改造生產(chǎn)方式，大幅度提高勞動(dòng)生產(chǎn)率（信息化技術(shù)的應(yīng)用）；二是利用信息技術(shù)強(qiáng)化信息采集、處理、傳輸、存儲(chǔ)和信息資源的使用，提高管理、監(jiān)控、服務(wù)的效能（信息化帶來的稅收征管的變化）；三是利用現(xiàn)代信息技術(shù)使管理方式發(fā)生根本性變革，影響和促進(jìn)人類發(fā)展和進(jìn)步（稅收管理制度的創(chuàng)新）。以上三種類型的稅收信息化定義，一定程度上也是稅收信息化在不同層次的概括。
稅收信息化是信息化過程的一個(gè)組成部分，它和政府部門的其他信息化，和居民、企業(yè)的信息化密切相關(guān)。但迄今為止，國內(nèi)外尚未對(duì)稅收信息化做出公認(rèn)的定義。本文通過對(duì)已有的幾種稅收信息化定義進(jìn)行對(duì)比分析，力圖厘清稅收信息化的定義和內(nèi)涵，以有助于對(duì)稅收信息化的進(jìn)一步研究。
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論文內(nèi)容提要：本文回顧了我國10多年稅收管理改革實(shí)踐，在解析主要存在問題的基礎(chǔ)上。分別提出了稅收管理理論創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、組織創(chuàng)新和制度創(chuàng)新的基本思路及對(duì)策措施，以加-陜實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理轉(zhuǎn)變。
伴隨著新稅制的實(shí)施和稅收征管改革的不斷深人，我國稅收管理取得了歷史性的進(jìn)步。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人WTO后，傳統(tǒng)的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰(zhàn)，迫切要求加快稅收管理的改革創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)型管理向現(xiàn)代型管理轉(zhuǎn)變。
一、稅收管理的理論創(chuàng)新
理論創(chuàng)新是社會(huì)發(fā)展和變革的先導(dǎo)。創(chuàng)新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來，我國對(duì)稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于稅收改革與發(fā)展的實(shí)踐，也落后于其他一些重要社會(huì)科學(xué)領(lǐng)域。
我國稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學(xué)的理論準(zhǔn)備和理論指導(dǎo)。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗(yàn)和直覺進(jìn)行。在解決改革出現(xiàn)的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀(jì)80年代末，進(jìn)行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實(shí)施后，對(duì)傳統(tǒng)專管員制度全面改革，所形成的“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新征管模式，以及進(jìn)人21世紀(jì)后，采取科技加管理措施，以信息化推進(jìn)專業(yè)化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準(zhǔn)備不足的情況下進(jìn)行的，未能從理論上對(duì)稅收管理改革目標(biāo)體系進(jìn)行深人系統(tǒng)地研究，在科學(xué)把握稅收管理的本質(zhì)、規(guī)律、原則等基本理論問題的基礎(chǔ)上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅(jiān)強(qiáng)有力的理論指導(dǎo)。因此，在改革的目標(biāo)方向上，缺乏準(zhǔn)確清晰的定位。目標(biāo)設(shè)計(jì)缺乏系統(tǒng)論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對(duì)征管改革的方向經(jīng)歷了反復(fù)探索和較長時(shí)間的認(rèn)識(shí)過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導(dǎo)思想，沿著職能劃分的思路。把分權(quán)制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側(cè)重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對(duì)以納稅人涉稅事項(xiàng)為主要管理對(duì)象的稅收征收管理和以征稅機(jī)關(guān)、征稅人為主要管理對(duì)象的稅收行政管理作為改革的整體進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)，忽視人力資源的配置管理和開發(fā)利用；在改革的進(jìn)程上，對(duì)不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規(guī)劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進(jìn)度不一。帶來征管業(yè)務(wù)的不規(guī)范、信息技術(shù)應(yīng)用的不統(tǒng)一。由此導(dǎo)致稅收管理改革走了一些彎路，浪費(fèi)了不少人力、物力和財(cái)力，增大了改革成本。
當(dāng)然，稅務(wù)部門在改革實(shí)踐中也進(jìn)行了一些理論探索，但主要還是停留在對(duì)改革方案的修修補(bǔ)補(bǔ)。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實(shí)踐基礎(chǔ)上理論創(chuàng)新的自覺性和主動(dòng)性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現(xiàn)代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創(chuàng)新稅收管理理論。
推進(jìn)稅收管理的理論創(chuàng)新，首先要轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實(shí)踐中進(jìn)行稅收管理的理論探討，善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，把成功的經(jīng)驗(yàn)系統(tǒng)化、理論化；其次，要注意研究借鑒當(dāng)代西方公共管理理論和工商管理領(lǐng)域發(fā)展起來的管理理念、原則、方法和技術(shù)，結(jié)合我國稅收管理的實(shí)際，創(chuàng)造性地加以吸收和運(yùn)用，形成適合中國稅收管理特點(diǎn)的新思想、新方法、新體系，并在指導(dǎo)稅收管理改革實(shí)踐中加以豐富和發(fā)展；還要注意不斷研究稅收管理的內(nèi)在規(guī)律、原理和發(fā)展趨勢(shì)，善于抓住揭示稅收管理內(nèi)在客觀性的發(fā)現(xiàn)性認(rèn)識(shí)，創(chuàng)造稅收管理科學(xué)的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創(chuàng)新，推動(dòng)稅收管理的組織創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。徹底改變我國稅收管理改革目標(biāo)不明、方向不清的被動(dòng)局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理的根本轉(zhuǎn)變。
二、稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新
科學(xué)技術(shù)是稅收管理發(fā)展的重要推動(dòng)力量。創(chuàng)新稅收管理離不開現(xiàn)代科技手段的支撐。信息化是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的大趨勢(shì)。信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，對(duì)稅收管理正產(chǎn)生著革命性的影響，為創(chuàng)新稅收管理開拓了廣闊的發(fā)展空間。創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，以信息技術(shù)和通迅技術(shù)為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質(zhì)量和效率，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的必由之路。
伴隨著稅收征管改革的深入，我國稅收管理信息化經(jīng)歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機(jī)運(yùn)作到網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的歷史性跨越，信息技術(shù)對(duì)稅收管理的支撐作用日益顯現(xiàn)，稅收管理技術(shù)有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購置相當(dāng)數(shù)量和一定檔次的計(jì)算機(jī)技術(shù)裝備，與應(yīng)達(dá)到的應(yīng)用程度和應(yīng)用效果仍有相當(dāng)差距。在推進(jìn)稅收信息化建設(shè)過程中存在著不少問題，突出表現(xiàn)在稅收信息化建設(shè)缺乏總體規(guī)劃，軟件開發(fā)應(yīng)用雜亂無序，信息系統(tǒng)平臺(tái)不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監(jiān)控能力不強(qiáng)，導(dǎo)致高技術(shù)與低效率并存，高成本與低產(chǎn)出共生，造成人財(cái)物的極大浪費(fèi)。對(duì)此，我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)和吸取過去在稅收信息化建設(shè)中留下的深刻教訓(xùn)，從戰(zhàn)略高度推進(jìn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，加強(qiáng)對(duì)信息化建設(shè)工程組織學(xué)的研究，克服盲目性和隨意性，加強(qiáng)對(duì)稅收管理技術(shù)的理論研究和應(yīng)用研究，徹底改變機(jī)器運(yùn)作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的潛在效能。
創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化，是科技與管理相互結(jié)合、相互促進(jìn)，推動(dòng)稅收管理發(fā)展，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的過程。目的是要使人工管理與機(jī)器管理組成的整個(gè)管理體系效能最高。實(shí)現(xiàn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，推進(jìn)稅收管理信息化應(yīng)突出四個(gè)重點(diǎn)：
其一、堅(jiān)持按照一體化原則，遵循“統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，突出重點(diǎn)，分步實(shí)施，保障安全”的指導(dǎo)思想，進(jìn)一步完善優(yōu)化信息化建設(shè)的總體方案和具體規(guī)劃，逐步實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)程、硬件配置、軟件開發(fā)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的一體化，在稅收管理信息化建設(shè)整體推進(jìn)上求得新突破。
其二、從管理思想、管理戰(zhàn)略上突破傳統(tǒng)觀念和管理方式的束縛，適應(yīng)現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展的要求，實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新與管理創(chuàng)新的互動(dòng)，在現(xiàn)代技術(shù)和科學(xué)管理有機(jī)結(jié)合上求得新突破。通過稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，改造管理流程，重組職能機(jī)構(gòu)，變革管理方法，優(yōu)化資源配置，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，把整個(gè)稅收管理工作有機(jī)地聯(lián)系和帶動(dòng)起來，形成上下級(jí)之間、同級(jí)之間的互動(dòng)響應(yīng)機(jī)制，構(gòu)建起與信息技術(shù)發(fā)展相適應(yīng)的管理平臺(tái)。
其三、利用先進(jìn)的通訊和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立多層次有針對(duì)性的稅收服務(wù)技術(shù)體系。一方面大力推進(jìn)網(wǎng)上申報(bào)、電話申報(bào)、磁盤申報(bào)、銀行卡申報(bào)等多種電子申報(bào)方式，大力推進(jìn)稅、銀、庫聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)納稅申報(bào)和稅款征收信息的網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，最大限度方便納稅人及時(shí)快捷申報(bào)納稅，為實(shí)現(xiàn)集中征收奠定基礎(chǔ)。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規(guī)、涉稅事項(xiàng)的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，包括提供電話自動(dòng)查詢和人工查詢系統(tǒng)，電子化的自動(dòng)催報(bào)催繳系統(tǒng)；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規(guī)信息，向特定納稅人進(jìn)行有針對(duì)性的納稅輔導(dǎo)。利用互聯(lián)網(wǎng)提供稅收法規(guī)查詢，與納稅人溝通交流，實(shí)行網(wǎng)上行政，網(wǎng)上辦理涉稅事項(xiàng)，接收對(duì)偷稅違法行為和稅務(wù)人員廉政問題的舉報(bào)、投訴等等，使信息技術(shù)在方便納稅人，提高辦稅質(zhì)量和效率，降低稅收成本方面發(fā)揮重要作用。
其四、以先進(jìn)的信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，把稅收管理全過程納入完整、統(tǒng)一、共享的信息系統(tǒng)，實(shí)施全方位的實(shí)時(shí)監(jiān)控。一是建立高度集中的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。在統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，逐步實(shí)現(xiàn)征收信息向地市局和省局集中，進(jìn)而再向省局和總局兩級(jí)集中，克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀，提高征收入庫操作的規(guī)范度，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)管理效率和質(zhì)量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點(diǎn)的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。從信息經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析，管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的，只有信息完備才能實(shí)施有效管理。因此，在加強(qiáng)納稅申報(bào)信息采集管理的同時(shí)，要加快與工商、銀行、技術(shù)監(jiān)督、海關(guān)、公安等部門的信息交流和共享，以增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點(diǎn)的管理流程控制系統(tǒng)。在將稅收管理全過程納入計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，利用信息技術(shù)控制業(yè)務(wù)處理流程，減少自由裁量的環(huán)節(jié)和幅度，落實(shí)行政執(zhí)法責(zé)任，參與稅收管理質(zhì)量的控制和改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)執(zhí)法行為的監(jiān)督制約，使稅收管理全過程每個(gè)環(huán)節(jié)責(zé)職、每個(gè)權(quán)能行使、每項(xiàng)工作績效，都能通過網(wǎng)絡(luò)透明地呈現(xiàn)在管理決策平臺(tái)上，提高依法行政的透明度。
三、稅收管理的組織創(chuàng)新
稅收管理機(jī)構(gòu)是根據(jù)履行國家稅收職能需要，圍繞稅收行政權(quán)力設(shè)置、劃分和運(yùn)行而形成的組織體系。設(shè)計(jì)科學(xué)的稅收管理組織結(jié)構(gòu)是有效實(shí)施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結(jié)構(gòu)是否合理，直接關(guān)系到能否履行好國家稅收職能，能否為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，影響到稅收管理質(zhì)量和效率的高低。
回顧我國稅收征管改革歷程，有關(guān)方面一直在尋求建立一個(gè)科學(xué)高效的稅收管理組織體系。每次征管改革幾乎都離不開對(duì)征管組織機(jī)構(gòu)的撤并調(diào)整，特別是新稅制實(shí)施后，征管組織機(jī)構(gòu)處在不斷的調(diào)整變化之中，有的撤銷稅務(wù)所，按區(qū)域設(shè)置全職能分局；有的在分局下還設(shè)有中心稅務(wù)所；有的很快又取消全職能分局，按征、管、查職能外設(shè)征收局、管理局和稽查局等專業(yè)局；有的仍留存著一直游離于機(jī)構(gòu)改革之外的外稅局、直屬局。總的說來，這些改革措施始終沒有打破原有征管機(jī)構(gòu)的層級(jí)，沒有跳出按征、管、查設(shè)置機(jī)構(gòu)的框框，沒有沖破地區(qū)行政管轄范圍的界限，沒有發(fā)揮運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)造組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)勢(shì)。稅收管理組織機(jī)構(gòu)龐大臃腫，管理層級(jí)環(huán)節(jié)過多，機(jī)構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一，職能部門交叉重疊，權(quán)力結(jié)構(gòu)過于集中，管理組織過于分散，資源配置不講成本效益，組織結(jié)構(gòu)效率低下的問題依然不同程度地存在，甚至有些更為突出。
要從根本上解決征管組織結(jié)構(gòu)問題，提高稅收管理組織合理化程度，必須大力推進(jìn)稅收管理機(jī)構(gòu)的改革創(chuàng)新。隨著國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)信息化建設(shè)步伐的加快，稅收管理信息化水平的日益提高，稅收管理機(jī)構(gòu)改革創(chuàng)新的著力點(diǎn)應(yīng)放在依托信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，打破部門約束和層級(jí)限制，根據(jù)稅收管理的內(nèi)在規(guī)律，優(yōu)化管理資源的配置，使傳統(tǒng)封閉的機(jī)械式組織向現(xiàn)代開放的網(wǎng)絡(luò)化組織方向發(fā)展。
一要減少管理層次，收縮征管機(jī)構(gòu)，確立稅收管理機(jī)構(gòu)改革的總體目標(biāo)和基本框架。現(xiàn)代管理組織理論和發(fā)達(dá)國家的實(shí)踐證明，要提高組織結(jié)構(gòu)效率，必須減少行政管理層次，精簡管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的扁平化。我國目前稅收管理組織結(jié)構(gòu)，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個(gè)層級(jí)，除基層分局外，有4級(jí)行政管理層。世界上很少有這種5級(jí)架構(gòu)的征管組織體系。要?jiǎng)?chuàng)新稅收管理組織結(jié)構(gòu)，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結(jié)構(gòu)，沖破行政區(qū)劃的約束，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域、稅源分布、規(guī)模大小，設(shè)置稅收管理機(jī)構(gòu)。從改革的漸進(jìn)性考慮，稅收管理機(jī)構(gòu)改革的近期目標(biāo)可以定為實(shí)行總局、省局、市局、縣局4層組織結(jié)構(gòu)。今后條件成熟時(shí)，對(duì)省級(jí)局還可以進(jìn)一步考慮打破行政區(qū)劃，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域進(jìn)行撤并，設(shè)置跨省大區(qū)局，如像人民銀行跨省設(shè)置分行機(jī)構(gòu)。
二要統(tǒng)一征管機(jī)構(gòu)設(shè)置，實(shí)現(xiàn)基層征管組織結(jié)構(gòu)的扁平化。根據(jù)企業(yè)組織理論學(xué)的研究，企業(yè)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置通常有四種模式，即以產(chǎn)品為基礎(chǔ)的模式、以職能為基礎(chǔ)的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機(jī)構(gòu)的改革目標(biāo)和國外稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結(jié)合的模式設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)。在基層局(縣、區(qū)局和將來實(shí)現(xiàn)征管實(shí)體化的地市級(jí)局)適宜按職能分工和納稅人類型相結(jié)合的模式設(shè)置機(jī)構(gòu)，除稽查局可作為外設(shè)機(jī)構(gòu)外，其它專業(yè)局都應(yīng)全部轉(zhuǎn)為內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，同時(shí)還應(yīng)撤銷過去外設(shè)的直屬局、外稅局，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)外稅、不同行業(yè)、不同預(yù)算級(jí)次企業(yè)的統(tǒng)一管理。基層局的主要職能是對(duì)轄區(qū)內(nèi)稅源稅基的控管。分類管理是專業(yè)化管理的基礎(chǔ)，對(duì)納稅人實(shí)施分類管理是國際上許多國家的成功做法。
三要構(gòu)建與信息化相適應(yīng)的稅收征管運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化。利用信息技術(shù)改變稅收管理的流程和組織結(jié)構(gòu)，建立一種層級(jí)更少基層管理人員權(quán)責(zé)更大的管理體制。在縣(區(qū))局內(nèi)部，根據(jù)稅收征管和信息化的內(nèi)在規(guī)律，重新設(shè)計(jì)和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的涉稅事項(xiàng)集中到前臺(tái)辦稅大廳實(shí)行全方位服務(wù)，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評(píng)估、調(diào)查執(zhí)行、稽查審計(jì)等稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人的所有管理事項(xiàng)，集中到后臺(tái)實(shí)施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問題。
四、稅收管理的制度創(chuàng)新
深化稅收管理改革，既需要消除不適應(yīng)現(xiàn)代稅收管理發(fā)展要求的制度，更需要針對(duì)解決新情況、新問題作出新的制度安排。優(yōu)化稅收管理制度設(shè)計(jì)是稅收管理改革與發(fā)展重要內(nèi)容，也是從制度層面解決當(dāng)前稅收管理存在問題的必然要求。稅收管理的制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務(wù)機(jī)關(guān)管理效能，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)即法定稅收與實(shí)際稅收之間差額這一稅收管理目標(biāo)，在稅收管理制度體系優(yōu)化設(shè)計(jì)上求得新突破。
當(dāng)前稅收管理制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)突出兩個(gè)重點(diǎn)。
(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實(shí)申報(bào)納稅，解決稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息不對(duì)稱的問題。
一要建立以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度。稅收服務(wù)是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務(wù)從過去的道德范疇上升到行政職責(zé)，構(gòu)建起以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務(wù)的制度保障，包括設(shè)立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識(shí)的權(quán)力，使納稅人有能力自覺、及時(shí)、準(zhǔn)確申報(bào)納稅，減少無知性不遵從；設(shè)立以客戶為導(dǎo)向的程序制度，確保辦稅公平公開，程序簡便規(guī)范“一站式”服務(wù)到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設(shè)立完善的權(quán)益制度，確保客觀公正開展行政復(fù)議，主動(dòng)實(shí)施行政救濟(jì)，保障納稅人合法權(quán)益，減少情感性不遵從。
二要建立以納稅評(píng)估為基礎(chǔ)的納稅信用等級(jí)制度。納稅信用度的高低直接體現(xiàn)著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實(shí)施納稅信用等級(jí)制度，根據(jù)納稅人納稅誠信度實(shí)行差別管理，對(duì)信用等級(jí)低的納稅人嚴(yán)加管理。制定鼓勵(lì)誠信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發(fā)展緊密相聯(lián)的無形資產(chǎn)。讓依法納稅者受到社會(huì)廣泛尊重，使誠信納稅者得到實(shí)惠，增強(qiáng)忠誠性遵從的榮譽(yù)感；讓失信違法者付出利益代價(jià)和榮譽(yù)代價(jià)，促使納稅人誠信納稅。同時(shí)要把建立納稅信用等級(jí)制度與建立納稅評(píng)估制度緊密結(jié)合起來，建立起科學(xué)的納稅評(píng)估機(jī)制。
三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強(qiáng)化稅收管理的重要舉措。對(duì)外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴(yán)懲知法違法者，對(duì)不按規(guī)定履行納稅義務(wù)，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預(yù)防性遵從。
(2)要著眼提高稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理效能，約束稅務(wù)人員尋租，對(duì)工作業(yè)績進(jìn)行有效激勵(lì)，解決管理者與被管理者信息不對(duì)稱的問題。
一要建立科學(xué)的稅收管理績效考核制度。考核稅收管理績效是促進(jìn)稅收管理水平不斷提高的重要手段。稅收管理績效考核導(dǎo)向至關(guān)重要。要徹底扭轉(zhuǎn)過去績效考核重收入輕管理，重上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)輕機(jī)關(guān)內(nèi)部考核的傾向，從組織收入型向執(zhí)法保障型轉(zhuǎn)變。要以正確實(shí)施國家稅收政策，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，將績效監(jiān)控和評(píng)價(jià)貫穿稅收管理全過程，使績效考核成為加強(qiáng)管理的有效手段。可以考慮從上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)和機(jī)關(guān)內(nèi)部兩個(gè)層面建立績效考核制度。上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)的績效考核，應(yīng)從稅收風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)行政策、服務(wù)質(zhì)量、人力資源利用、成本效益等方面，通過客觀科學(xué)地制定考量目標(biāo)和指標(biāo)體系，準(zhǔn)確評(píng)價(jià)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理的成效和不足，激勵(lì)先進(jìn)，鞭策落后，使之明確稅收管理的改進(jìn)方向。對(duì)機(jī)關(guān)內(nèi)部工作人員的績效考核，應(yīng)重點(diǎn)圍繞行政行為、行政過程和行政結(jié)果等方面進(jìn)行考量，可采取事項(xiàng)與崗職相結(jié)合的績效考核辦法，通過定崗位、定職責(zé)、定事項(xiàng)、定人員、定目標(biāo)、定指標(biāo)、定獎(jiǎng)懲等方法，充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對(duì)稅務(wù)人員工作業(yè)績進(jìn)行有效的監(jiān)控和評(píng)價(jià)，使個(gè)人工作績效與集體組織績效高度關(guān)聯(lián)，激發(fā)個(gè)人和群體奮發(fā)向上的活力。
論文內(nèi)容提要：本文回顧了我國10多年稅收管理改革實(shí)踐，在解析主要存在問題的基礎(chǔ)上。分別提出了稅收管理理論創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、組織創(chuàng)新和制度創(chuàng)新的基本思路及對(duì)策措施，以加-陜實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理轉(zhuǎn)變。
伴隨著新稅制的實(shí)施和稅收征管改革的不斷深人，我國稅收管理取得了歷史性的進(jìn)步。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人WTO后，傳統(tǒng)的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰(zhàn)，迫切要求加快稅收管理的改革創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)型管理向現(xiàn)代型管理轉(zhuǎn)變。
一、稅收管理的理論創(chuàng)新
理論創(chuàng)新是社會(huì)發(fā)展和變革的先導(dǎo)。創(chuàng)新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來，我國對(duì)稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于稅收改革與發(fā)展的實(shí)踐，也落后于其他一些重要社會(huì)科學(xué)領(lǐng)域。
我國稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學(xué)的理論準(zhǔn)備和理論指導(dǎo)。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗(yàn)和直覺進(jìn)行。在解決改革出現(xiàn)的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀(jì)80年代末，進(jìn)行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實(shí)施后，對(duì)傳統(tǒng)專管員制度全面改革，所形成的“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新征管模式，以及進(jìn)人21世紀(jì)后，采取科技加管理措施，以信息化推進(jìn)專業(yè)化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準(zhǔn)備不足的情況下進(jìn)行的，未能從理論上對(duì)稅收管理改革目標(biāo)體系進(jìn)行深人系統(tǒng)地研究，在科學(xué)把握稅收管理的本質(zhì)、規(guī)律、原則等基本理論問題的基礎(chǔ)上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅(jiān)強(qiáng)有力的理論指導(dǎo)。因此，在改革的目標(biāo)方向上，缺乏準(zhǔn)確清晰的定位。目標(biāo)設(shè)計(jì)缺乏系統(tǒng)論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對(duì)征管改革的方向經(jīng)歷了反復(fù)探索和較長時(shí)間的認(rèn)識(shí)過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導(dǎo)思想，沿著職能劃分的思路。把分權(quán)制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側(cè)重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對(duì)以納稅人涉稅事項(xiàng)為主要管理對(duì)象的稅收征收管理和以征稅機(jī)關(guān)、征稅人為主要管理對(duì)象的稅收行政管理作為改革的整體進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)，忽視人力資源的配置管理和開發(fā)利用；在改革的進(jìn)程上，對(duì)不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規(guī)劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進(jìn)度不一。帶來征管業(yè)務(wù)的不規(guī)范、信息技術(shù)應(yīng)用的不統(tǒng)一。由此導(dǎo)致稅收管理改革走了一些彎路，浪費(fèi)了不少人力、物力和財(cái)力，增大了改革成本。
當(dāng)然，稅務(wù)部門在改革實(shí)踐中也進(jìn)行了一些理論探索，但主要還是停留在對(duì)改革方案的修修補(bǔ)補(bǔ)。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實(shí)踐基礎(chǔ)上理論創(chuàng)新的自覺性和主動(dòng)性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現(xiàn)代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創(chuàng)新稅收管理理論。
推進(jìn)稅收管理的理論創(chuàng)新，首先要轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實(shí)踐中進(jìn)行稅收管理的理論探討，善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，把成功的經(jīng)驗(yàn)系統(tǒng)化、理論化；其次，要注意研究借鑒當(dāng)代西方公共管理理論和工商管理領(lǐng)域發(fā)展起來的管理理念、原則、方法和技術(shù)，結(jié)合我國稅收管理的實(shí)際，創(chuàng)造性地加以吸收和運(yùn)用，形成適合中國稅收管理特點(diǎn)的新思想、新方法、新體系，并在指導(dǎo)稅收管理改革實(shí)踐中加以豐富和發(fā)展；還要注意不斷研究稅收管理的內(nèi)在規(guī)律、原理和發(fā)展趨勢(shì)，善于抓住揭示稅收管理內(nèi)在客觀性的發(fā)現(xiàn)性認(rèn)識(shí)，創(chuàng)造稅收管理科學(xué)的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創(chuàng)新，推動(dòng)稅收管理的組織創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。徹底改變我國稅收管理改革目標(biāo)不明、方向不清的被動(dòng)局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理的根本轉(zhuǎn)變。
二、稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新
科學(xué)技術(shù)是稅收管理發(fā)展的重要推動(dòng)力量。創(chuàng)新稅收管理離不開現(xiàn)代科技手段的支撐。信息化是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的大趨勢(shì)。信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，對(duì)稅收管理正產(chǎn)生著革命性的影響，為創(chuàng)新稅收管理開拓了廣闊的發(fā)展空間。創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，以信息技術(shù)和通迅技術(shù)為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質(zhì)量和效率，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的必由之路。
伴隨著稅收征管改革的深入，我國稅收管理信息化經(jīng)歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機(jī)運(yùn)作到網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的歷史性跨越，信息技術(shù)對(duì)稅收管理的支撐作用日益顯現(xiàn)，稅收管理技術(shù)有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購置相當(dāng)數(shù)量和一定檔次的計(jì)算機(jī)技術(shù)裝備，與應(yīng)達(dá)到的應(yīng)用程度和應(yīng)用效果仍有相當(dāng)差距。在推進(jìn)稅收信息化建設(shè)過程中存在著不少問題，突出表現(xiàn)在稅收信息化建設(shè)缺乏總體規(guī)劃，軟件開發(fā)應(yīng)用雜亂無序，信息系統(tǒng)平臺(tái)不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監(jiān)控能力不強(qiáng)，導(dǎo)致高技術(shù)與低效率并存，高成本與低產(chǎn)出共生，造成人財(cái)物的極大浪費(fèi)。對(duì)此，我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)和吸取過去在稅收信息化建設(shè)中留下的深刻教訓(xùn)，從戰(zhàn)略高度推進(jìn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，加強(qiáng)對(duì)信息化建設(shè)工程組織學(xué)的研究，克服盲目性和隨意性，加強(qiáng)對(duì)稅收管理技術(shù)的理論研究和應(yīng)用研究，徹底改變機(jī)器運(yùn)作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的潛在效能。
創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化，是科技與管理相互結(jié)合、相互促進(jìn)，推動(dòng)稅收管理發(fā)展，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的過程。目的是要使人工管理與機(jī)器管理組成的整個(gè)管理體系效能最高。實(shí)現(xiàn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，推進(jìn)稅收管理信息化應(yīng)突出四個(gè)重點(diǎn)：
其
一、堅(jiān)持按照一體化原則，遵循“統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，突出重點(diǎn)，分步實(shí)施，保障安全”的指導(dǎo)思想，進(jìn)一步完善優(yōu)化信息化建設(shè)的總體方案和具體規(guī)劃，逐步實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)程、硬件配置、軟件開發(fā)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的一體化，在稅收管理信息化建設(shè)整體推進(jìn)上求得新突破。
其
二、從管理思想、管理戰(zhàn)略上突破傳統(tǒng)觀念和管理方式的束縛，適應(yīng)現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展的要求，實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新與管理創(chuàng)新的互動(dòng)，在現(xiàn)代技術(shù)和科學(xué)管理有機(jī)結(jié)合上求得新突破。通過稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，改造管理流程，重組職能機(jī)構(gòu)，變革管理方法，優(yōu)化資源配置，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，把整個(gè)稅收管理工作有機(jī)地聯(lián)系和帶動(dòng)起來，形成上下級(jí)之間、同級(jí)之間的互動(dòng)響應(yīng)機(jī)制，構(gòu)建起與信息技術(shù)發(fā)展相適應(yīng)的管理平臺(tái)。
其
三、利用先進(jìn)的通訊和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立多層次有針對(duì)性的稅收服務(wù)技術(shù)體系。一方面大力推進(jìn)網(wǎng)上申報(bào)、電話申報(bào)、磁盤申報(bào)、銀行卡申報(bào)等多種電子申報(bào)方式，大力推進(jìn)稅、銀、庫聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)納稅申報(bào)和稅款征收信息的網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，最大限度方便納稅人及時(shí)快捷申報(bào)納稅，為實(shí)現(xiàn)集中征收奠定基礎(chǔ)。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規(guī)、涉稅事項(xiàng)的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，包括提供電話自動(dòng)查詢和人工查詢系統(tǒng)，電子化的自動(dòng)催報(bào)催繳系統(tǒng)；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規(guī)信息，向特定納稅人進(jìn)行有針對(duì)性的納稅輔導(dǎo)。利用互聯(lián)網(wǎng)提供稅收法規(guī)查詢，與納稅人溝通交流，實(shí)行網(wǎng)上行政，網(wǎng)上辦理涉稅事項(xiàng)，接收對(duì)偷稅違法行為和稅務(wù)人員廉政問題的舉報(bào)、投訴等等，使信息技術(shù)在方便納稅人，提高辦稅質(zhì)量和效率，降低稅收成本方面發(fā)揮重要作用。
其
四、以先進(jìn)的信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，把稅收管理全過程納入完整、統(tǒng)
一、共享的信息系統(tǒng)，實(shí)施全方位的實(shí)時(shí)監(jiān)控。一是建立高度集中的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。在統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，逐步實(shí)現(xiàn)征收信息向地市局和省局集中，進(jìn)而再向省局和總局兩級(jí)集中，克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀，提高征收入庫操作的規(guī)范度，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)管理效率和質(zhì)量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點(diǎn)的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。從信息經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析，管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的，只有信息完備才能實(shí)施有效管理。因此，在加強(qiáng)納稅申報(bào)信息采集管理的同時(shí)，要加快與工商、銀行、技術(shù)監(jiān)督、海關(guān)、公安等部門的信息交流和共享，以增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點(diǎn)的管理流程控制系統(tǒng)。在將稅收管理全過程納入計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，利用信息技術(shù)控制業(yè)務(wù)處理流程，減少自由裁量的環(huán)節(jié)和幅度，落實(shí)行政執(zhí)法責(zé)任，參與稅收管理質(zhì)量的控制和改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)執(zhí)法行為的監(jiān)督制約，使稅收管理全過程每個(gè)環(huán)節(jié)責(zé)職、每個(gè)權(quán)能行使、每項(xiàng)工作績效，都能通過網(wǎng)絡(luò)透明地呈現(xiàn)在管理決策平臺(tái)上，提高依法行政的透明度。
三、稅收管理的組織創(chuàng)新
稅收管理機(jī)構(gòu)是根據(jù)履行國家稅收職能需要，圍繞稅收行政權(quán)力設(shè)置、劃分和運(yùn)行而形成的組織體系。設(shè)計(jì)科學(xué)的稅收管理組織結(jié)構(gòu)是有效實(shí)施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結(jié)構(gòu)是否合理，直接關(guān)系到能否履行好國家稅收職能，能否為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，影響到稅收管理質(zhì)量和效率的高低。
回顧我國稅收征管改革歷程，有關(guān)方面一直在尋求建立一個(gè)科學(xué)高效的稅收管理組織體系。每次征管改革幾乎都離不開對(duì)征管組織機(jī)構(gòu)的撤并調(diào)整，特別是新稅制實(shí)施后，征管組織機(jī)構(gòu)處在不斷的調(diào)整變化之中，有的撤銷稅務(wù)所，按區(qū)域設(shè)置全職能分局；有的在分局下還設(shè)有中心稅務(wù)所；有的很快又取消全職能分局，按征、管、查職能外設(shè)征收局、管理局和稽查局等專業(yè)局；有的仍留存著一直游離于機(jī)構(gòu)改革之外的外稅局、直屬局。總的說來，這些改革措施始終沒有打破原有征管機(jī)構(gòu)的層級(jí)，沒有跳出按征、管、查設(shè)置機(jī)構(gòu)的框框，沒有沖破地區(qū)行政管轄范圍的界限，沒有發(fā)揮運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)造組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)勢(shì)。稅收管理組織機(jī)構(gòu)龐大臃腫，管理層級(jí)環(huán)節(jié)過多，機(jī)構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一，職能部門交叉重疊，權(quán)力結(jié)構(gòu)過于集中，管理組織過于分散，資源配置不講成本效益，組織結(jié)構(gòu)效率低下的問題依然不同程度地存在，甚至有些更為突出。
要從根本上解決征管組織結(jié)構(gòu)問題，提高稅收管理組織合理化程度，必須大力推進(jìn)稅收管理機(jī)構(gòu)的改革創(chuàng)新。隨著國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)信息化建設(shè)步伐的加快，稅收管理信息化水平的日益提高，稅收管理機(jī)構(gòu)改革創(chuàng)新的著力點(diǎn)應(yīng)放在依托信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，打破部門約束和層級(jí)限制，根據(jù)稅收管理的內(nèi)在規(guī)律，優(yōu)化管理資源的配置，使傳統(tǒng)封閉的機(jī)械式組織向現(xiàn)代開放的網(wǎng)絡(luò)化組織方向發(fā)展。一要減少管理層次，收縮征管機(jī)構(gòu)，確立稅收管理機(jī)構(gòu)改革的總體目標(biāo)和基本框架。現(xiàn)代管理組織理論和發(fā)達(dá)國家的實(shí)踐證明，要提高組織結(jié)構(gòu)效率，必須減少行政管理層次，精簡管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的扁平化。我國目前稅收管理組織結(jié)構(gòu)，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個(gè)層級(jí)，除基層分局外，有4級(jí)行政管理層。世界上很少有這種5級(jí)架構(gòu)的征管組織體系。要?jiǎng)?chuàng)新稅收管理組織結(jié)構(gòu)，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結(jié)構(gòu)，沖破行政區(qū)劃的約束，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域、稅源分布、規(guī)模大小，設(shè)置稅收管理機(jī)構(gòu)。從改革的漸進(jìn)性考慮，稅收管理機(jī)構(gòu)改革的近期目標(biāo)可以定為實(shí)行總局、省局、市局、縣局4層組織結(jié)構(gòu)。今后條件成熟時(shí)，對(duì)省級(jí)局還可以進(jìn)一步考慮打破行政區(qū)劃，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域進(jìn)行撤并，設(shè)置跨省大區(qū)局，如像人民銀行跨省設(shè)置分行機(jī)構(gòu)。
二要統(tǒng)一征管機(jī)構(gòu)設(shè)置，實(shí)現(xiàn)基層征管組織結(jié)構(gòu)的扁平化。根據(jù)企業(yè)組織理論學(xué)的研究，企業(yè)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置通常有四種模式，即以產(chǎn)品為基礎(chǔ)的模式、以職能為基礎(chǔ)的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機(jī)構(gòu)的改革目標(biāo)和國外稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結(jié)合的模式設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)。在基層局(縣、區(qū)局和將來實(shí)現(xiàn)征管實(shí)體化的地市級(jí)局)適宜按職能分工和納稅人類型相結(jié)合的模式設(shè)置機(jī)構(gòu)，除稽查局可作為外設(shè)機(jī)構(gòu)外，其它專業(yè)局都應(yīng)全部轉(zhuǎn)為內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，同時(shí)還應(yīng)撤銷過去外設(shè)的直屬局、外稅局，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)外稅、不同行業(yè)、不同預(yù)算級(jí)次企業(yè)的統(tǒng)一管理。基層局的主要職能是對(duì)轄區(qū)內(nèi)稅源稅基的控管。分類管理是專業(yè)化管理的基礎(chǔ)，對(duì)納稅人實(shí)施分類管理是國際上許多國家的成功做法。
三要構(gòu)建與信息化相適應(yīng)的稅收征管運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化。利用信息技術(shù)改變稅收管理的流程和組織結(jié)構(gòu)，建立一種層級(jí)更少基層管理人員權(quán)責(zé)更大的管理體制。在縣(區(qū))局內(nèi)部，根據(jù)稅收征管和信息化的內(nèi)在規(guī)律，重新設(shè)計(jì)和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的涉稅事項(xiàng)集中到前臺(tái)辦稅大廳實(shí)行全方位服務(wù)，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評(píng)估、調(diào)查執(zhí)行、稽查審計(jì)等稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人的所有管理事項(xiàng)，集中到后臺(tái)實(shí)施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問題。
四、稅收管理的制度創(chuàng)新
深化稅收管理改革，既需要消除不適應(yīng)現(xiàn)代稅收管理發(fā)展要求的制度，更需要針對(duì)解決新情況、新問題作出新的制度安排。優(yōu)化稅收管理制度設(shè)計(jì)是稅收管理改革與發(fā)展重要內(nèi)容，也是從制度層面解決當(dāng)前稅收管理存在問題的必然要求。稅收管理的制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務(wù)機(jī)關(guān)管理效能，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)即法定稅收與實(shí)際稅收之間差額這一稅收管理目標(biāo)，在稅收管理制度體系優(yōu)化設(shè)計(jì)上求得新突破。
當(dāng)前稅收管理制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)突出兩個(gè)重點(diǎn)。
(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實(shí)申報(bào)納稅，解決稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息不對(duì)稱的問題。
一要建立以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度。稅收服務(wù)是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務(wù)從過去的道德范疇上升到行政職責(zé)，構(gòu)建起以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務(wù)的制度保障，包括設(shè)立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識(shí)的權(quán)力，使納稅人有能力自覺、及時(shí)、準(zhǔn)確申報(bào)納稅，減少無知性不遵從；設(shè)立以客戶為導(dǎo)向的程序制度，確保辦稅公平公開，程序簡便規(guī)范“一站式”服務(wù)到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設(shè)立完善的權(quán)益制度，確保客觀公正開展行政復(fù)議，主動(dòng)實(shí)施行政救濟(jì)，保障納稅人合法權(quán)益，減少情感性不遵從。
二要建立以納稅評(píng)估為基礎(chǔ)的納稅信用等級(jí)制度。納稅信用度的高低直接體現(xiàn)著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實(shí)施納稅信用等級(jí)制度，根據(jù)納稅人納稅誠信度實(shí)行差別管理，對(duì)信用等級(jí)低的納稅人嚴(yán)加管理。制定鼓勵(lì)誠信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發(fā)展緊密相聯(lián)的無形資產(chǎn)。讓依法納稅者受到社會(huì)廣泛尊重，使誠信納稅者得到實(shí)惠，增強(qiáng)忠誠性遵從的榮譽(yù)感；讓失信違法者付出利益代價(jià)和榮譽(yù)代價(jià)，促使納稅人誠信納稅。同時(shí)要把建立納稅信用等級(jí)制度與建立納稅評(píng)估制度緊密結(jié)合起來，建立起科學(xué)的納稅評(píng)估機(jī)制。
三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強(qiáng)化稅收管理的重要舉措。對(duì)外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴(yán)懲知法違法者，對(duì)不按規(guī)定履行納稅義務(wù)，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預(yù)防性遵從。
(2)要著眼提高稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理效能，約束稅務(wù)人員尋租，對(duì)工作業(yè)績進(jìn)行有效激勵(lì)，解決管理者與被管理者信息不對(duì)稱的問題。
一要建立科學(xué)的稅收管理績效考核制度。考核稅收管理績效是促進(jìn)稅收管理水平不斷提高的重要手段。稅收管理績效考核導(dǎo)向至關(guān)重要。要徹底扭轉(zhuǎn)過去績效考核重收入輕管理，重上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)輕機(jī)關(guān)內(nèi)部考核的傾向，從組織收入型向執(zhí)法保障型轉(zhuǎn)變。要以正確實(shí)施國家稅收政策，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，將績效監(jiān)控和評(píng)價(jià)貫穿稅收管理全過程，使績效考核成為加強(qiáng)管理的有效手段。可以考慮從上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)和機(jī)關(guān)內(nèi)部兩個(gè)層面建立績效考核制度。上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)的績效考核，應(yīng)從稅收風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)行政策、服務(wù)質(zhì)量、人力資源利用、成本效益等方面，通過客觀科學(xué)地制定考量目標(biāo)和指標(biāo)體系，準(zhǔn)確評(píng)價(jià)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理的成效和不足，激勵(lì)先進(jìn)，鞭策落后，使之明確稅收管理的改進(jìn)方向。對(duì)機(jī)關(guān)內(nèi)部工作人員的績效考核，應(yīng)重點(diǎn)圍繞行政行為、行政過程和行政結(jié)果等方面進(jìn)行考量，可采取事項(xiàng)與崗職相結(jié)合的績效考核辦法，通過定崗位、定職責(zé)、定事項(xiàng)、定人員、定目標(biāo)、定指標(biāo)、定獎(jiǎng)懲等方法，充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對(duì)稅務(wù)人員工作業(yè)績進(jìn)行有效的監(jiān)控和評(píng)價(jià)，使個(gè)人工作績效與集體組織績效高度關(guān)聯(lián)，激發(fā)個(gè)人和群體奮發(fā)向上的活力。
