時間：2023-06-06 09:00:23
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業(yè)科研項目管理辦法，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：科研項目；信用管理；評審制度；監(jiān)管制度；
中圖分類號：[F287.6] 文獻標識碼：A 文章編號：
科研項目后期管理是指科研項目結題后的管理，是科技管理中的重要內(nèi)容和組成部分，也是現(xiàn)有科研項目管理的延續(xù)。
（一）項目后評估
項目后評估是指項目結束后的評估，分為結題時的評估和結題一段時間后的評估。1.結題時的評估。科研項目結題時，應進行項目立項的必要性，技術路線的科學性，研究開展內(nèi)容的完整性，經(jīng)費預算的合理性，以及項目對企業(yè)發(fā)展的發(fā)揮的作用等進行評估。通過結題時的評估，總結科研項目管理中的成功經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)存在的問題，進一步完善相關的管理制度。2.結題一段時間后的評估。項目結題半年、一年后，再組織對項目進行一次評估，重點是項目取得的成果是否固化，獲得的知識產(chǎn)權是否流失，成果是否得到推廣應用，是否對外轉讓技術，是否申報科技成果等。目的是推動科技成果轉化為現(xiàn)實生產(chǎn)力，提高企業(yè)的核心競爭力。
（二）成果固化
成果固化是指將科研項目取得的成果通過技術文件等方式固定下來，杜絕科研與生產(chǎn)的脫節(jié)。1.制訂和修訂企業(yè)標準。科研項目完成后，研發(fā)的新產(chǎn)品，應制訂產(chǎn)品標準；產(chǎn)品質(zhì)量改善或功能增加的，應修訂產(chǎn)品標準；研發(fā)或改進了操作方法的，應及時制訂和修訂方法標準；研發(fā)出新的生產(chǎn)工藝技術或技術有改進的，應制訂和修訂技術規(guī)范標準等，把科技成果固化下來，以推動企業(yè)技術進步。2.制訂和修訂操作規(guī)程。根據(jù)科研成果，對相關的技術操作規(guī)程、安全操作規(guī)程、設備檢修規(guī)程等進行制訂和修訂，以改進和完善生產(chǎn)作業(yè)操作。3.納入技術經(jīng)濟考核指標。科研項目取得的成果應用生產(chǎn)后，改善了的指標應納入企業(yè)技術經(jīng)濟指標考核中加以固化。
（三）知識產(chǎn)權保護
企業(yè)在科研活動中取得的發(fā)明創(chuàng)造，應通過申請專利、進行計算機軟件登記、納入企業(yè)技術秘密等方式，進行知識產(chǎn)權的保護。1.申請專利。科研項目中的發(fā)明創(chuàng)造，應及時申請專利，使本企業(yè)的發(fā)明創(chuàng)造得到國家的保護。在申請專利之前要做好保密工作。2.計算機軟件登記。企業(yè)開發(fā)設計的計算機軟件，要及時進行登記，保護企業(yè)計算機軟件著作權。3.企業(yè)技術秘密。對于尚未完成專利申請的發(fā)明創(chuàng)造，以及申請專利后不易保護的技術、配方、訣竅等，要納入企業(yè)技術秘密加以保護。
（四）成果推廣應用
科技成果只有在生產(chǎn)實踐中推廣應用，才能推動企業(yè)的技術進步。要積極向企業(yè)領導、管理部門、生產(chǎn)單位建議推薦科技成果，積極推動轉化為現(xiàn)實生產(chǎn)力。
（五）技術貿(mào)易
應根據(jù)企業(yè)發(fā)展的需要，有選擇地將不涉及企業(yè)核心競爭力的科技成果以技術貿(mào)易的方式對外轉讓，讓科技成果產(chǎn)生經(jīng)濟效益，使科技優(yōu)勢變?yōu)榻?jīng)濟優(yōu)勢。
（六）申請科學技術獎勵
積極將企業(yè)取得的科技成果申報各級政府和社會力量設立的科學技術獎，通過獲得各種獎項來提高企業(yè)的社會形象，增強企業(yè)的軟實力。
二、開展企業(yè)科研項目后期管理的重要性
（一）提高科研投入效率
在項目結題時開展項目的后評估，是通過項目完成后再次對項目立項的必要性、經(jīng)費預算的合理性、研究開發(fā)內(nèi)容和考核指標設置的科學性等方面進行評估，從中發(fā)現(xiàn)項目立項和過程管理中存在的問題。在結題一段時間后再組織評估，是通過考查科研項目成果在實際生產(chǎn)的應用情況，評估當初立項的必要性，是否脫離生產(chǎn)實際，是否符合科技、經(jīng)濟和社會發(fā)展的方向，從而防止企業(yè)在科研項目上的投入失敗，增強預防科研項目風險的能力。通過項目的后評估，總結科研項目管理中的成功經(jīng)驗，同時發(fā)現(xiàn)存在的問題，在此基礎上完善企業(yè)的科研項目管理制度，進而提高企業(yè)對科研項目管理的水平，提高企業(yè)科研投入的回報率。
（二）促進科技成果轉化
科研項目的成果，只有在實際生產(chǎn)中得到應用，才能促進企業(yè)科技進步。將成果轉化為現(xiàn)實生產(chǎn)力，這是企業(yè)開展科研項目的出發(fā)點和落腳點。促進科技成果轉化的途徑：1.將成果固化于產(chǎn)品標準、方法標準、工藝規(guī)范、操作規(guī)程、考核指標中，以提高企業(yè)的產(chǎn)品檔次、操作水平、技術經(jīng)濟指標；2.將成果應用于產(chǎn)品的設計、生產(chǎn)中，增加產(chǎn)品的規(guī)格品種和功能，以實現(xiàn)產(chǎn)品升級換代，改進和完善產(chǎn)品質(zhì)量，提高產(chǎn)品的市場競爭力；3.將成果應用于企業(yè)的技術改造中，提高企業(yè)的工藝技術裝備水平，降低生產(chǎn)成本，減少資源消耗，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，建設資源節(jié)約型、環(huán)境友好型企業(yè)；4.將成果進行技術貿(mào)易，企業(yè)的科技成果，只要不是企業(yè)的核心關鍵技術，都應通過技術貿(mào)易的方式進行推廣應用，獲得經(jīng)濟上的回報和收益。
（三）增強企業(yè)核心競爭力
企業(yè)核心競爭力是擁有自主的知識產(chǎn)權。保護企業(yè)科研項目的發(fā)明創(chuàng)造，使企業(yè)擁有自主的知識產(chǎn)權，是科研項目后期管理的重要內(nèi)容之一。科研項目完成后，要督促、檢查科研項目中的發(fā)明創(chuàng)造是否及時申請了專利，研發(fā)設計的計算機軟件是否申請了計算機軟件登記以及作為企業(yè)的著作權進行了保護，項目的發(fā)明創(chuàng)造中不適合申請專利的是否列入了企業(yè)技術秘密的保護范圍以及作為企業(yè)技術秘密進行了保護。
（四）樹立企業(yè)良好的社會形象
在保護企業(yè)發(fā)明創(chuàng)造的同時，使社會公眾知曉企業(yè)所擁有的科研成果，從而樹立企業(yè)重視科技、技術領先的良好社會形象。在創(chuàng)造發(fā)明得到有效保護的前提下，在科技期刊、技術交流會上發(fā)表科技論文，增加人類知識寶庫積累，為科技進步做出貢獻。將企業(yè)科研項目中取得的成果，申報國家、省、市的科學技術獎，社會力量設立的各類獎項，增強企業(yè)的社會知名度、美譽度和影響力。
三、加強企業(yè)科研項目后期管理的對策建議
（一）樹立和增強科研項目后期管理意識
1.企業(yè)領導要將其納入企業(yè)科技管理的重要內(nèi)容，進行安排、布置、檢查和考核。2.企業(yè)科技管理部門要自覺地將其納入部門職能職責，對科研項目的管理時限從項目開始、驗收延伸到驗收后的一個時期。3.企業(yè)各部門、單位以及專業(yè)技術人員要將承擔項目的期限從項目開始、驗收延伸到驗收后的一個時期，自覺配合科技管理部門做好科研項目的后期管理
工作。
（二）建立健全管理制度
明確科研項目后期管理是企業(yè)科技管理部門的重要工作，要制定科研項目后期管理制度，包括管理內(nèi)容、任務、部門、程序、結果的考核等，并與知識產(chǎn)權、技術標準、工藝技術、成果管理等工作配合。
（三）納入對部門、項目單位和項目組的考核
科研項目在立項之初，項目承擔單位和項目組就必須承諾配合科技管理部門做好項目的后期管理工作，并納入對項目承擔單位和項目組的考核。只要項目承擔單位的各級領導、科技管理部門、專業(yè)技術人員高度重視科研項目的后期管理，單位的科研成果必將得到推廣應用，更好的服務區(qū)域經(jīng)濟社會發(fā)展。
四、健全科研項目經(jīng)費監(jiān)管制度
1.對于取得的各類科研經(jīng)費，不論其資金來源渠道，必須全部納入財務部門統(tǒng)一管理、集中核算，并確保專款專用。根據(jù)財政部制定的有關內(nèi)部會計控制規(guī)范，建立健全科研經(jīng)費使用和管理的監(jiān)督約束機制，規(guī)范科研合同的訂立行為，對科研項目負責人使用科研經(jīng)費實施有效監(jiān)督，確保科研項目資金安全并合理使用。2.要加強對科研經(jīng)費使用的內(nèi)部審計與財務驗收工作。管理部門應針對當前橫向科研經(jīng)費使用和管理中存在的一些問題，建立和完善校內(nèi)橫向科研經(jīng)費管理辦法，切實加強對項目管理費、人員經(jīng)費、業(yè)務費等支出的管理。項目管理辦法或項目合同沒有明確規(guī)定的，由管理部門制定管理辦法予以規(guī)范。人員經(jīng)費、業(yè)務費等其他各項支出，應根據(jù)科研項目管理辦法或項目合同的要求據(jù)實列支，不得預提。3.應加強與主管部門的溝通與協(xié)調(diào)，分工負責；自覺接受并積極配合財政部、審計署等有關部門和科研經(jīng)費提供方或其委托的社會中介機構，依據(jù)國家相關法規(guī)和科研合同對科研經(jīng)費的管理和使用情況進行的檢查監(jiān)督。
參考文獻：
[1]國家科學術部.國家科技計劃項目承擔人員管理的暫行辦法[J]2002
【關鍵詞】 創(chuàng)新; 高校; 科研經(jīng)費; 管理模式
隨著我國教育體制和科研體制改革的不斷深入,知識與科技力量密集的高校已經(jīng)成了科學研究的一條重要分支。高校承擔的科研項目和籌措的科研經(jīng)費均呈上升趨勢,科研經(jīng)費已成為學校重要的資金來源之一。據(jù)相關數(shù)據(jù)顯示,2007年科研經(jīng)費支出已占高校年支出總數(shù)的30%以上。因此,加強高校科研經(jīng)費的管理不僅是科研工作的一個方面,更是高校財務工作的一項重要內(nèi)容。
一、高校科研經(jīng)費管理的現(xiàn)狀分析
(一)科研經(jīng)費管理政策過于寬松
目前,大多數(shù)高校對科研經(jīng)費管理實行較為寬松的管理政策,有的高校僅在科研經(jīng)費到賬時學校提取10%-15%的科研管理費,剩余經(jīng)費教師怎么使用一概不管;有的高校為了調(diào)動教師科研的積極性,以各種名義少提或者不提管理費;還有的高校對科研經(jīng)費不進行成本核算,從事科研項目所用的水電費、儀器設備使用費、實驗用材料費、辦公費、差旅費、科研人員經(jīng)費等均不計入科研成本,而從教育事業(yè)費中列支,造成很多教師認為經(jīng)費的使用權在于自己,可以隨意支配。存在著出國訪問、邀請專家補貼支出過多、圖書設備購置用途不明等現(xiàn)象。甚至將日常財務管理中不能報銷的費用也納入經(jīng)費列支,擠占挪用科研經(jīng)費將科研經(jīng)費轉為私有財產(chǎn),致使科研經(jīng)費失去了應有的作用。
(二)科研經(jīng)費形成的資產(chǎn)管理不嚴
科研經(jīng)費在經(jīng)費管理上一直是以課題組為基本核算單位。科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)屬于課題組,科研儀器設備和圖書資料大多由課題組負責人保管使用,在科研人員工作調(diào)動和崗位調(diào)離時,有的沒有辦理嚴格的資產(chǎn)交接手續(xù),物隨人走;有的將固定資產(chǎn)化整為零,管理上也就沒有事業(yè)經(jīng)費資產(chǎn)那么嚴格,從而造成科研設備重復購置、利用率低下、資產(chǎn)嚴重流失等浪費現(xiàn)象。此外,高校對科研項目形成的專利技術、非專利技術、版權、軟件等自創(chuàng)的無形資產(chǎn)尚未建立有效的管理制度。科研管理部門只對部分專利進行記載,沒有對全部的無形資產(chǎn)進行管理,學校沒有將科研成果、專利技術等無形資產(chǎn)入賬管理,其價值的確認沒有規(guī)范處理,造成浪費和流失。
(三)科研經(jīng)費預算不規(guī)范
預算不準確、不科學,不能全面真實地反映獲得預期成果所需的成本是目前高校科研經(jīng)費管理預算存在的通病。由于各科研項目的不可預見性及復雜性,要編制準確、可行的項目預算,往往難度很大。項目負責人在編制預算時,主要憑經(jīng)驗估計,對項目的各項開支缺乏足夠的科學論證。納入項目預算的支出與項目實際執(zhí)行過程中的支出往往不符,導致計劃與保障、監(jiān)督與控制嚴重脫節(jié),失去了預算的嚴密性與嚴肅性。
(四)科研經(jīng)費決算不及時或已結題不結賬
一直以來,高校科研項目存在不及時決算或項目已結題不結賬的現(xiàn)象。有的科研項目已結題,但財務賬面上一直保留著余額沒有結清,科研經(jīng)費長期掛賬,由課題組甚至課題負責人隨意支取。使得學校無法及時完成項目經(jīng)費決算。盡管教育部和科技主管部門為此曾專門下發(fā)文件,力圖糾正,但收效甚微。對已完成的科研項目,在驗收時往往只注重技術和成果的驗收,卻很少顧及經(jīng)費使用的績效考評。
二、積極引進企業(yè)財務管理理念,創(chuàng)新高校科研經(jīng)費管理模式
(一)引進現(xiàn)代企業(yè)預算管理辦法,建立科學的科研經(jīng)費預算管理
科研經(jīng)費預算的科學性程度如何,是影響科研經(jīng)費管理有效性的前提性因素。一方面,加強科研經(jīng)費的預算,應該在不同層次制定統(tǒng)一的科研經(jīng)費預算管理制度,對預算編制管理工作提出具體的要求和建議,并制定可操作的預算程序及科研計劃預算編制辦法和說明。對科研經(jīng)費預算的編制原則、編制要求、編制規(guī)程、預算的可執(zhí)行度,以及建立相應的監(jiān)督檢查體系和約束機制等作出明確的規(guī)定。科研經(jīng)費預算的編制,應堅持與科研目標相關、遵紀守法和實事求是的原則。將科研項目的科學性、新穎性和創(chuàng)新性,與可行性、實用性和在有限條件下達成目標的可能性相結合。嚴格掌握科研資金的流向,規(guī)范使用,并確保科研經(jīng)費專款專用。另一方面,高校科研經(jīng)費預算管理可以引進現(xiàn)代企業(yè)預算管理辦法,即根據(jù)不同的預算項目,合理選擇固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、概率預算等方法編制科研項目預算,積極開展與行業(yè)先進水平、國際先進水平的對接。規(guī)范制定成本費用開支標準,嚴格控制成本費用開支范圍和規(guī)模,加強成本水平的預算控制。高校應通過逐步建立和完善全額成本核算制度,確定項目管理費、人員經(jīng)費、業(yè)務費等支出的合理水平。提取的項目管理費必須納入學校預算統(tǒng)籌使用。嚴格按照批復的預算用于與課題研究相關的支出。
(二)引進現(xiàn)代企業(yè)管理制度,強化科研經(jīng)費運用現(xiàn)代企業(yè)財務管理理念
高校應針對當前科研經(jīng)費使用和管理中出現(xiàn)的問題,根據(jù)國家有關規(guī)定,結合學校實際情況,制定出一套適應不同性質(zhì)研究工作要求的校內(nèi)科研經(jīng)費管理制度。在制度中明確規(guī)定科研經(jīng)費的使用原則、使用范圍、使用辦法和審批手續(xù)等,讓財務管理人員及科研人員在實際操作中有章可循。一方面,高校應根據(jù)國家科研經(jīng)費管理辦法和相關財經(jīng)法規(guī),結合科研經(jīng)費自身的特點,本著既靈活又規(guī)范的原則,不斷完善科研經(jīng)費管理制度。另一方面,高校科研經(jīng)費管理,可以將課題組作為一個實體建立現(xiàn)代企業(yè)制度,可以引進現(xiàn)代企業(yè)財務管理的理念與方法,如成本性態(tài)分析、本量利分析、經(jīng)營杠桿與固定杠桿的機制調(diào)節(jié)等。加強科研經(jīng)費項目管理,防范財務風險,提高經(jīng)費使用效益。以制度形式將資產(chǎn)保值增值能力、收益能力等指標為主的責任體系落實到課題主要負責人身上,確立責、權、利相結合的經(jīng)濟責任體系。
(三)引進企業(yè)權責發(fā)生制,實行科研經(jīng)費成本核算體系
建立科學的科研經(jīng)費核算體系不僅有利于有關科研經(jīng)費財務管理規(guī)章制度的嚴格執(zhí)行,更有利于科研項目過程管理的監(jiān)控。以財政撥款為主的高校,將收付實現(xiàn)制作為會計核算基礎,不需要進行相關成本核算。對科研項目而言,筆者認為,應引進企業(yè)的權責發(fā)生制原則,進行成本核算。這就是:以科研項目作為核算對象,以項目研究周期為成本計算期,將科研項目研制過程中消耗的費用進行歸集和分配。堅持按權責發(fā)生制原則劃清費用的承擔期限、費用界限、受益對象。將費用支出劃分成三大類:人員支出、業(yè)務支出、固定資產(chǎn)購建和大修理支出,采用三級明細核算,特別是對成本費用中一些特殊問題根據(jù)學校實際情況采用相應的解決辦法。如人員工資(含科研人員工資、專門的科研管理人員的工資等)、資源使用費(含水電費、儀器設備使用費等)計入項目直接成本。這些費用較難準確計算,可以根據(jù)學校實際情況,確定項目經(jīng)費比例計提以上費用,作為科研事業(yè)支出,報財務處沖減學校事業(yè)經(jīng)費支出。增設應收合同款、合同預收款、應付賬款、預提費用、應交稅金等科目,全面反映收入、成本、費用及稅金情況。確保科研項目成本核算的完整性、真實性,減輕學校事業(yè)經(jīng)費的負擔,避免國有資產(chǎn)的流失。這對科研項目實行以項目為對象、全額預算、過程控制、成本核算的方式起到積極作用,改變以往僅僅是記賬、算賬、報賬的狀態(tài)。高校科研經(jīng)費成本核算系統(tǒng)化建設,可從以下幾方面進行:
1.建立全成本計算系統(tǒng),及時提供成本信息,進行成本的預測、分析與評價;
2.建立全成本預算系統(tǒng),發(fā)揮成本的預算控制職能;
3.建立全成本管理評價系統(tǒng),發(fā)揮績效評價的促進功能;
4.建立各責任成本目標預警系統(tǒng),充分發(fā)揮成本指標的預警功能。
總之,建立科學嚴謹?shù)某杀竟芾頇C制和成本考核體系,對強化科研經(jīng)費成本管理理念具有重大的意義。
(四)引進企業(yè)對固定資產(chǎn)的核算方法,規(guī)范固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理
相對于企業(yè)而言,高校的會計理念和核算方法更注重費用性支出,缺乏對資本性支出的足夠重視。高校的固定資產(chǎn)只核算賬面原值,不計提折舊,通過提取修購基金來保證學校固定資產(chǎn)的更新與維護。筆者建議,對科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)應引進企業(yè)的核算方法,增設“累計折舊”總賬科目,按期計提固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)不計提折舊,人為降低了取得相應收入的成本,虛增了盈余,不能真正體現(xiàn)會計核算的配比原則。另外,把科研活動中購置固定資產(chǎn)的支出確認為資本性支出,這樣才符合會計核算的權責發(fā)生制原則,保證科研經(jīng)費核算的準確性。科研儀器設備購置應實行預算、申報、審批、購置、驗收制度,并定期進行資產(chǎn)清查;當科研人員變動以及項目結題后,科研管理部門要及時進行資產(chǎn)清理,辦理資產(chǎn)變更登記手續(xù)。高校還應加強對科研成果的管理和保護,除項目管理辦法或項目合同另有規(guī)定外,科研成果推廣應用、轉化轉讓應由學校按照《中華人民共和國促進成果轉化法》和《高等學校知識產(chǎn)權保護管理規(guī)定》執(zhí)行。加強產(chǎn)學研合作,加速科研成果轉化為生產(chǎn)力。
(五)引進企業(yè)績效考核辦法,建立科研經(jīng)費績效考核制度
績效考核也稱成績或成果測評。績效考核是企業(yè)為了實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目的,運用特定的標準和指標,采取科學的方法,對承擔生產(chǎn)經(jīng)營過程及結果的各級管理人員完成指定任務的工作實績和由此帶來的諸多效果作出價值判斷的過程。科研經(jīng)費的管理應引進企業(yè)績效考核辦法,逐步建立科研經(jīng)費績效考核制度,完善科研項目的績效考評機制。根據(jù)科研經(jīng)費管理活動的不同內(nèi)容和方面,通過經(jīng)費計劃、經(jīng)費供應、支出管理、經(jīng)費結算、財經(jīng)秩序和經(jīng)費成果六項指標,對科研項目所取得的社會效益與經(jīng)濟效益進行考核和評價。同時將評價的結果作為今后申請科研項目經(jīng)費的重要參考依據(jù)。
(六)加強科研項目結余經(jīng)費管理
針對目前高校科研項目結余經(jīng)費存在的結題不結賬現(xiàn)象,高校應根據(jù)學校實際,制定校內(nèi)科研經(jīng)費結賬管理辦法,明確課題結賬時間和結賬經(jīng)費的用途。科研項目結束或通過驗收后,學校科研管理部門應及時通知財務部門已結課題的有關信息,財務部門配合項目負責人按照有關規(guī)定認真、及時辦理科研課題結賬手續(xù)。逾期不辦理的按學校有關規(guī)定處理。
總之,高校科研經(jīng)費管理相比企業(yè)財務管理有著自身的特點。隨著高等教育管理體制改革的深入,積極引入先進的企業(yè)財務管理理念,運用合作競爭的科學管理方法,在前期重視科研經(jīng)費的論證決策;在過程中建立起系統(tǒng)、科學的財務監(jiān)管模式;在后期對科研經(jīng)費的使用效益進行評價和考核,創(chuàng)建科研經(jīng)費科學化管理的新模式已成為高校科研項目管理的發(fā)展方向。
【參考文獻】
[1] 李紅宇.高校科研經(jīng)費管理有效性探究[J].財會通訊,綜合(中)2009(1):67-68.
1科研經(jīng)費管理的現(xiàn)狀
在科研經(jīng)費的管理和使用過程中，絕大部分高校能根據(jù)財政部、教育部等部委的要求，加強管理，合理使用，保證了科研項目的順利實施。但從近幾年審計、檢查的結果看，也有部分高校對科研經(jīng)費管理重視不夠，管理制度不完善，管理制度執(zhí)行不嚴格，致使學校在科研經(jīng)費管理方面出現(xiàn)了一些問題，影響了正常的科研工作。當前高校科研經(jīng)費管理主要存在以下幾方面問題：
1.1科研經(jīng)費支出不規(guī)范。
高校科研經(jīng)費普遍沒有進行預算管理，不同渠道來得經(jīng)費主要是設項目號，在代管科目使用，報銷內(nèi)容不明確，票據(jù)種類繁多，與科研活動無關的內(nèi)容很多，但真正屬科研項目使用的不多，如日用品、招待費、禮品等等居多，從事科研使用的房費、水電費、固定資產(chǎn)使用費、科研人員工資等支出不計入科研成本，而是在教育事業(yè)費中列支。
1.2現(xiàn)有管理辦法對科研經(jīng)費支出的不合理限制
由于國家現(xiàn)有管理辦法對科研經(jīng)費的一些正常支出存在限制，使得本來合理的支出內(nèi)容在現(xiàn)階段無法據(jù)實列支，導致申報科研經(jīng)費預算時該包含的內(nèi)容不能列入，支出預算無法準確制定。如科研項目立項審批部門認為，高校從事科研人員的工資來源于國家給高校的財政撥款，不應計入科研項目成本。可實際情況是國家并沒有單獨給高校核撥科研人員經(jīng)費，而是依據(jù)高校在校生人數(shù)和綜合定額標準核撥經(jīng)費，這樣核撥的經(jīng)費數(shù)額僅支付教學人員的工資及學校的水電暖等運行維持經(jīng)費都不足，根本沒有能力支付科研人員的工資。
1.3資產(chǎn)管理不善
購置的固定資產(chǎn)不入賬，有的固定資產(chǎn)即使入賬了，卻公私不分。還有的科研負責人片面地認為科研經(jīng)費購置的物品不是學校資產(chǎn)而是個人用品，與學校沒有關系。高校對科研成果形成的專利技術、非專利技術、版權、軟件等自創(chuàng)的無形資產(chǎn)尚未建立有效的管理制度，科研管理部門只對部分專利進行記載，沒有對全部的無形資產(chǎn)進行管理，學校沒有將科研成果、專利技術等無形資產(chǎn)入賬管理，其價值的確認沒有規(guī)范處理，形成浪費和流失。
1.4無形資產(chǎn)管理管理意識淡薄
高校財務對無形資產(chǎn)基本沒有賬務處理，而由校科研部門掌握資料，主要有專利權、著作權和非專利技術等無形資產(chǎn)，這是一筆可觀的財富。目前有些高校對這部分的資產(chǎn)管理重視程度不夠，管理比較弱化，自我保護的宣傳力度不夠，造成無形資產(chǎn)在不知不覺中流失，給學校帶來的是經(jīng)濟損失。
1.5成本效益意識淡薄，沒有實行全成本核算
科研經(jīng)費核算主要體現(xiàn)在科研課題的經(jīng)費核算，科研人員從選題、定題、研究直到課題結束，大多數(shù)高校沒有進行項目的成本核算，無人考慮科研成本的高低。科研人員成本效益意識淡漠，造成科研成果轉化為生產(chǎn)力的高成本，喪失了市場競爭力。科研成本核算僅僅是科研課題發(fā)生的直接費用，其間接費用和期間費用，如從事科研所用的房費、水費、電費、固定資產(chǎn)使用費、科研人員的工資、獎金等幾乎沒有在各課題中分攤。各科研課題的間接費用和期間費用只好從高校的事業(yè)經(jīng)費中支出，從而造成各高校每年的事業(yè)經(jīng)費全部花光或略有超支，而科研經(jīng)費總有結存。這樣，科研課題的研究成本并沒有得到真實的反映，并在某種意義上造成了國有資產(chǎn)流失。
2加強科研經(jīng)費管理的措施
科研經(jīng)費是高校開展科研工作的重要物質(zhì)基礎。如何科學地管理科研經(jīng)費，提高科研經(jīng)費的使用效益，成為高等學校科研管理工作的重中之重。針對當前高校在科研經(jīng)費管理方面存在的問題，為進一步加強高校科研經(jīng)費管理，明確經(jīng)濟責任，提高項目管理水平和資金使用效益，確保科研工作健康發(fā)展，根據(jù)《教育部、財政部關于進一步加強高校科研經(jīng)費管理的若干意見》教財號文件和發(fā)改委、科技部、科學院、教育部、基金委以及一些相關部委，上級部門對高校科研撥款除給學校相關部門下發(fā)文件等，根據(jù)上述文件和有關精神，我認為應采取以下措施加強高校科研經(jīng)費管理工作：
2.1加強科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)管理
高校取得的各類科研經(jīng)費，不論其資金來源是橫向渠道還是縱向渠道，均是學校收入，必須全額納入學校綜合預算編制中，由學校財務部門統(tǒng)一管理、集中核算、課題編號、專款專用。除項目管理辦法或項目合同另有規(guī)定外，凡使用科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)，均屬于學校的國有資產(chǎn)，必須納入學校資產(chǎn)統(tǒng)一管理。因此，學校資產(chǎn)部門應有權調(diào)配儀器設備，在學校財力有限的情況下，避免重復購置，妥善安排實驗時間，提高儀器設備使用率，達到資源共享，既滿足科研需要又能滿足教學需求。科研人員在進行科研過程中，在原有設備基礎上，自行試制成新的設備或購買零配件完全自制設備，對這種自制設備要及時請專家評估，促使設備保值增值。從事科研使用的房費、水電費等支出應計入科研成本，而不應該在教育事業(yè)費中列支。
2.2加強科研項目結余經(jīng)費管理。
結題不結賬是高校科研項目結余經(jīng)費管理中存在的主要問題之一。針對此問題我認為：高校應根據(jù)自身的實際情況，結合國家有關財務規(guī)章和財政部結余資金管理的有關規(guī)定，先制定出校內(nèi)科研經(jīng)費結賬管理辦法，明確課題結賬的時間和結余經(jīng)費的用途。科研項目結束或通過驗收后，學校科研管理部門應及時通知財務部門已結題課題的相關信息。原則上，項目負責人應在結題六個月內(nèi)根據(jù)學校制定的科研經(jīng)費結賬管理辦法辦理項目經(jīng)費的財務決算工作。對無正當理由逾期不辦理結賬手續(xù)的科研項目，學校有權按照校內(nèi)科研經(jīng)費管理辦法進行處置。科研項目結余經(jīng)費，不得留歸項目組成員所有、長期掛賬，嚴禁用于發(fā)放獎金和福利性支出。
2.3規(guī)范固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理
除科研項目管理辦法或項目合同中另有規(guī)定外，凡是運用科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)，與學校用其他經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)一樣均屬于學校的國有資產(chǎn)，必須納入學校資產(chǎn)統(tǒng)一管理。高校還應加強對科研成果等無形資產(chǎn)的管理和保護工作，除項目管理辦法或項目合同另有規(guī)定外，科研成果推廣應用、轉化轉讓應由學校按照《中華人民共和國促進成果轉化法》和《高等學校知識產(chǎn)權保護管理規(guī)定》等相關法規(guī)執(zhí)行。未經(jīng)學校允許，泄露學校的技術秘密或者擅自轉讓、變相轉讓科技成果的，應依法承擔相關法律責任。同時在科技成果轉化成收入后，從中給予科研人員一定獎勵，以此激發(fā)他們的創(chuàng)新熱情和潛力，更好地為高校服務。
[關鍵詞]橫向科研經(jīng)費；管理；措施
[作者簡介]岳紅梅，廣州中醫(yī)藥大學經(jīng)濟師，碩士研究生，廣東廣州510405
[中圖分類號]C475 [文獻標識碼]A [文章編號]1672-2728(2008)12-0186-03
隨著科技創(chuàng)新的發(fā)展，高校與企業(yè)產(chǎn)學研結合進一步加強，高校成為地區(qū)企業(yè)的重要“外腦”之一，除了接受企業(yè)的研究課題外，高校教師還接受各類企業(yè)、集團、公司等單位的業(yè)務咨詢，為各類市場主體提供經(jīng)濟活動預測與決策的咨詢服務。從企業(yè)轉入的研發(fā)經(jīng)費紛紛涌入高校科技領域，由于高校財務制度對高校橫向科研經(jīng)費的管理缺乏統(tǒng)一的要求，橫向經(jīng)費管理中的問題不斷顯現(xiàn)。本文就橫向科研經(jīng)費管理中出現(xiàn)的問題試作分析，探討如何規(guī)范橫向科研經(jīng)費的管理。
一、高校橫向科研經(jīng)費管理的現(xiàn)狀
(一)沒有形成有效的橫向科研經(jīng)費管理制度
大多數(shù)高校尚未制定專門的橫向經(jīng)費管理辦法，管理中存在諸多弊端：一是套用縱向經(jīng)費管理辦法，管得過嚴。縱向經(jīng)費管理有嚴格的預算編制與審批程序，明確的開支標準和范圍，特別是對勞務費支出限制更為嚴格。由于縱向經(jīng)費管理過細、過嚴，如果橫向經(jīng)費管理簡單套用，不但會抑制高校參與市場競爭的活力，而且還會導致有些科研人員直接與企業(yè)私下合作，逃避學校的監(jiān)管。這樣，一方面造成資金“體外循環(huán)”，學校無法進行統(tǒng)一協(xié)調(diào)和管理；另一方面影響合作人正常的教學、科研工作，也給當事人的工作氛圍造成不好的影響。二是由于橫向經(jīng)費管理制度缺位，導致管理過于寬松。學校提取管理費和代扣稅金后，就不再過問和干涉，如何使用就是項目參與部門自己的事了。對支出內(nèi)容雖有規(guī)定，但是缺少強約束規(guī)定，超范圍支出和支出結構不合理現(xiàn)象嚴重；成本核算很不規(guī)范，無償利用學校的水電、設備、試驗場地和學校聲譽、技術、品牌等而無人追究；科研成果放任自流，造成學校知識產(chǎn)權喪失或流失而無人問津；特別是結題不結賬的現(xiàn)象尤其嚴重。長期結題不結賬現(xiàn)象的存在，是由于大多數(shù)高校擔心將結題項目的結余資金進行分配，會挫傷科研人員爭取橫向經(jīng)費的積極性，就采取長期掛賬的形式任由項目組自行支配。這樣對高校來說，承接了一個橫向科研項目有無結余資金其結果都是一樣的，根本無管理和效益可言。
(二)橫向科研資金和資產(chǎn)流失比較嚴重
由于高校對科研經(jīng)費提取一定比例的管理費或為國家代扣繳一定比例的稅金，有的科研人員將爭取到的橫向科研經(jīng)費掛靠外單位，從而逃避上繳管理費，避開學校對資金的管理；或?qū)⒁堰M入學校財務賬戶的科研資金以各種方式轉移到校外；或以與實際不符的票據(jù)報銷套取現(xiàn)金，財務部門并不監(jiān)督其投入、運用、耗費和補償?shù)娜^程。同時，科研主管部門只注重爭取項目和收取管理費，而不注重經(jīng)費的使用情況。有的科研人員校外承接項目，資金不進入學校，卻利用學校的實驗室、實驗設備、實驗試劑等進行實驗，學校得不到補償，造成學校資產(chǎn)的流失。
(三)橫向科研經(jīng)費在日常報銷中存在違規(guī)現(xiàn)象
橫向科研經(jīng)費報銷中違規(guī)的情況主要是指報銷過程中票據(jù)存在“失真”和“偷梁換柱”的現(xiàn)象，多數(shù)體現(xiàn)為虛開招待費和勞務費，還有發(fā)票開具時間與科研時間不統(tǒng)一，往往把立項之前的舊發(fā)票充作報銷單據(jù)；也有的是科研報銷單據(jù)中所列的明細賬與實際情況不符。高校部分課題負責人乃至一些財務人員認為，橫向科研經(jīng)費是靠個人的能力爭取來的，只要財務報賬手續(xù)過得去，個人想怎么用就怎么用。這便使科研經(jīng)費支出出現(xiàn)隨意性。加之一些商家根據(jù)顧客要求任意變更發(fā)票中的商品名稱、金額，到商場買衣服、家用電器，開具的卻是購買復印紙、辦公用品的發(fā)票，致使科研經(jīng)費失去了應有的作用。
(四)橫向科研成本核算難度較大
由于高校橫向科研項目承擔者大多從事教學工作，其工資和津貼大都計入教育事業(yè)費開支，其從事橫向科研工作的相當大的一部分資源都可以和從事教學工作的資源共享，如科研所用房屋、儀器設備、圖書、水、電，甚至部分科研材料等等。這些教學資源本身就是高校從事科研得天獨厚的條件，但從財務管理角度來看，科研成本核算就比較困難。另外，科研工作者普遍存在著成本意識不強的問題，認為科研人員爭取的項目經(jīng)費越多，說明學校的科研工作做得越好，很少去考慮資金成本效益，這種只重成果不計成本的想法也是科研成本核算難的原因之一。
(五)高校橫向科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)流失嚴重
科研經(jīng)費在經(jīng)費管理上一直是以科研課題為基本核算單位，科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)屬于課題組，僅在高校的資產(chǎn)管理部門登記，而財務部門只反映科研資產(chǎn)的金額，對科研設備的購置是否重復、利用是否合理并不清楚。科研資產(chǎn)驗收入庫手續(xù)也不嚴格，購置的科研儀器設備、圖書資料大多由科研人員保管使用，也不要求辦理嚴格的資產(chǎn)交接手續(xù)，從而造成學校固定資產(chǎn)的嚴重流失。
(六)財務部門與科研管理部門配合不力
長期以來，科研管理部門和財務部門缺少溝通和協(xié)作，科研管理部門只注重多爭項目，多爭經(jīng)費，多出成果。科研立項后，科研管理部門不跟蹤經(jīng)費使用的合理性、合規(guī)性和有效性，對各課題項目經(jīng)費的使用情況不清楚。而財務部門又不熟悉科研工作，不了解科研進展情況，只是對費用進行簡單的核算。這就形成了科研項目管理和科研經(jīng)費管理脫節(jié)，造成項目不能結題，結余經(jīng)費長期掛賬等情況，以致財務部門無法進行科研投入產(chǎn)出效益的分析。
二、橫向科研經(jīng)費管理的措施
(一)推動高校參與市場競爭，多渠道籌集橫向科研經(jīng)費
開放高校，多渠道、多樣化吸納科研資金。在一定的理念指導下，運用科學的方法，選擇適當?shù)幕I資渠道和方式，走出象牙塔，熱心參與地方建設與服務，積極與工商企業(yè)合作，提高自身科技轉化的能力，尤其要重視捐贈。同時，運用法律手段予以減稅，鼓勵企業(yè)向大學提供設備與經(jīng)費支持。充足的科研經(jīng)費和時時更新的先進設備，將不斷促進高校的科研和人才培養(yǎng)。接受多樣化的捐贈，同時也要重視校友的作用，加強與校友的聯(lián)系，努力爭取來自國外的科研機構和人員的資助。
(二)科學管理，提升效率
從美國的經(jīng)驗來看，我國應建立以直接資金(也就是以直接資助或簽定合同的方式提供的資金)撥款為主體、以合同為紐帶的資金投入管理機制，提高資金使用率。在項目運作過程中，把好“立項關”，消除一些不必要的冗余環(huán)節(jié)，把科研人員從應付檢查和報表中解脫出來；明確經(jīng)費管理上的權責；由專門的財務人員進行科研經(jīng)費的財務管
理；健全和完善現(xiàn)有的體制，嚴格管理，改變科研人員在經(jīng)費使用上存在的短期，明確各項費用的支出標準，賬目清晰，最大限度地克制有限的科研經(jīng)費的浪費。同時，在政策允許的范圍內(nèi)，給項目主持人以較大的自，以鼓勵科研人員多爭項目，多出效益，更好地進行科技服務和科研成果的推廣應用。
(三)積極探索科研成本核算辦法
目前，高校對科研課題的成本核算尚未有較好的管理模式。因此，應充分考慮高校自身的特點，引入合理、有效的科研項目成本核算機制。核算要做到切實可行、簡單方便。最簡便的方法是根據(jù)不同的資金來源核定出符合實際的不同的管理費提取標準，管理費提取后直接記入科研項目成本，并直接沖減學校教育事業(yè)費的各項開支，而科研管理部門的項目管理費應直接由教育事業(yè)費列支。或是參照科研單位成本核算法，將科研與生產(chǎn)過程中發(fā)生的費用，按照計人成本費用的方式分為直接費用、間接費用、期間費用，其中直接費用和間接費用按科研課題和項目進行歸集，構成科研成本，而期間費用，即單位為科研活動發(fā)生的組織、管理等費用，因無法按某一具體核算對象歸集，則區(qū)別情況進行賬務處理，不再參與成本計算。
(四)加強高校科研固定資產(chǎn)的管理
將科研固定資產(chǎn)管理納入到學校整個資產(chǎn)管理范圍，對于用橫向科研經(jīng)費購置的儀器設備，亦應嚴格遵循學校國有資產(chǎn)管理辦法的有關規(guī)定，辦理好預算、申報、審批、購置、驗收、登記等手續(xù)。當科研人員變動或項目結題后，財務部門要協(xié)同學校國有資產(chǎn)管理部門進行資產(chǎn)清理，辦理資產(chǎn)變更手續(xù)以避免國有資產(chǎn)的流失和浪費；要提高科研儀器設備利用率，打破以往分項目購置科研設備的格局，形成各項目之間科研儀器設備的互通有無，防止科研設備的重復購置；要提高科研資金使用效率，盡可能實行與教學用設備的資源共享，避免科研經(jīng)費的不必要浪費，增強項目之間的協(xié)作能力，使學校總體科研實力得到加強。
(五)財務部門與科研管理部門之間要加強協(xié)調(diào)與溝通
科研經(jīng)費管理是科研管理的一個重要環(huán)節(jié)，也是高校財務管理的一個重要方面，科研管理和經(jīng)費管理必須有機結合、協(xié)調(diào)發(fā)展，才能使科研經(jīng)費的使用發(fā)揮出更大的效能，才能使科研成果投入最小，產(chǎn)出最高、最佳，達到效益最大化。財務人員要了解科研工作的相關業(yè)務政策，與科研管理部門一道參與科研項目管理的全過程，承擔起科研項目的前期投入與效益預測、中期管理、結余經(jīng)費的清理等工作。從科研立項、資金到位開始，財務部門就要和學校科研管理部門密切配合。首先，財務人員可根據(jù)科研項目的合同、協(xié)議書等信息資料，對項目進行可行性分析，給高校科研項目的管理決策者提供可靠的信息依據(jù)。其次，項目進行到一定階段時，財務部門要對項目的經(jīng)費支出情況進行收集、整理、分析，將有關信息及時反饋給科研管理部門和科研人員，使他們能夠及時調(diào)整支出方向，保證科研資金的合理使用。最后，當項目完成或結題后，科研管理部門要及時通知財務部門，根據(jù)有關科研經(jīng)費結余獎勵辦法，及時結清課題經(jīng)費，做到結一題，清一題，避免長期掛賬，防止科研資金的浪費和流失。
(六)加大專項審計力度，有重點、有選擇地對橫向科研項目進行跟蹤審計
［關鍵詞］ 高校；科研經(jīng)費；問題；改進措施
［中圖分類號］ G475 ［文獻標識碼］ A ［文章編號］ 1673 - 0194（2012）15- 0029- 02
近年來，隨著我國高等教育事業(yè)的迅速發(fā)展，高校作為科學研究的重要力量，越來越多地參與到各個領域的科學研究活動中，所承擔的科研項目和籌措的科研經(jīng)費均大幅增長，科研經(jīng)費占學校收入的比重逐年遞增。國家、社會、企業(yè)對高校科研工作給予了高度的關注，這對高校的科研經(jīng)費管理工作提出了新的挑戰(zhàn)。從近年來審計、檢查的情況看，絕大部分高校根據(jù)財政部、教育部等部門的要求，對科研經(jīng)費加強管理，合理使用，保證了科研項目的順利實施。但由于部分高校缺乏完善有效的科研經(jīng)費管理制度，在科研經(jīng)費管理和使用過程中仍然存在一些問題，影響了正常的科研工作。因此，如何切實加強科研經(jīng)費管理，提高科研經(jīng)費使用效益，保證科研項目的順利實施和科研工作的健康發(fā)展，已成為當前高校發(fā)展過程中急需解決的問題。
1 高校科研經(jīng)費管理中存在的主要問題
1.1 高校科研項目管理與經(jīng)費管理脫節(jié)
目前大多數(shù)高校對科研工作的管理模式是科研部門負責項目管理，財務部門負責經(jīng)費管理。科研部門注重于爭取項目或提取管理費，對科研經(jīng)費的使用情況及效益性缺乏足夠的重視，而財務部門對科研經(jīng)費的籌集和運用缺乏綜合管理和有效監(jiān)督，這樣的科研經(jīng)費管理模式容易造成項目管理與經(jīng)費管理脫節(jié)，因此很難對其實施行之有效的管理和控制。在實際工作中，科研部門往往只重視科研項目的數(shù)量和規(guī)模，一些高校為了調(diào)動教職工的科研積極性，同時為了防止因高校經(jīng)費管理辦法的差異而導致科研經(jīng)費外流，在國家沒有專門宏觀指導性較強的統(tǒng)一的科研經(jīng)費管理制度下，制定了一些較為寬松的校內(nèi)科研經(jīng)費管理辦法。學校在科研經(jīng)費到賬后，一般只提取少量的管理費，對科研經(jīng)費的使用情況及效益性缺乏足夠的重視，而學校財務部門只履行簡單的報銷手續(xù)，對科研經(jīng)費的籌集和運用全過程缺乏綜合管理和有效監(jiān)督，從而造成了課題組負責人使用科研經(jīng)費的過程缺乏有效監(jiān)管與控制，使科研經(jīng)費支出存在較大的無序性和隨意性。
1.2 高校科研經(jīng)費管理預算不完善
在編制科研項目經(jīng)費預算時，由于各科研項目所研究的領域不同且有其各自的特殊性，以及科研項目的不可預見性及復雜性，要編制準確、可行的項目預算，難度往往很大。項目負責人在編制預算時，沒有財務人員的參與，由于缺乏財務預算的編制知識，僅憑經(jīng)驗估計，很少對項目預算進行科學合理的研究，導致經(jīng)費到賬后很難按預算執(zhí)行。由于財務部門對科研項目的實施過程不熟悉，也就難以監(jiān)督科研經(jīng)費的預算執(zhí)行情況，預算形同虛設，缺乏應有的制約力。
1.3 高校科研經(jīng)費成本核算與實際支出不相符
一直以來，高校科研項目經(jīng)費的成本核算管理較為薄弱。對科研項目中的各項成本要素支出不能進行準確、科學的核算。目前科研經(jīng)費中的成本核算，實際上也僅是核算經(jīng)費是否用完，至于經(jīng)費的去向是否與科研有關，科研部門對此一般不予過問，財務部門也只是記流水賬而已，通過對科研項目的投入與產(chǎn)出進行考核評價科研經(jīng)費的經(jīng)濟效益更是無從談起。結果是科研經(jīng)費的支出不合理、支出私有化成了普遍現(xiàn)象。在經(jīng)費使用過程中，一些間接費用如水電費、實驗儀器設備使用費、科研人員工資與獎金的核算不能據(jù)實分攤，大部分高校從沒將這些間接費用計入科研項目成本進行核算，而是直接在教育事業(yè)費中支出，造成了科研項目研究成本不實，影響了科研項目成本核算的準確性和全面性，并在某種意義上也增加了事業(yè)支出的壓力。
1.4 高校科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)管理不規(guī)范
目前，大多數(shù)高校在科研經(jīng)費管理體制上實行的是課題組負責制，課題組購置的科研儀器設備和圖書資料大多由課題組負責人保管使用，在科研人員工作調(diào)動和崗位調(diào)動時，有的沒有辦理嚴格的資產(chǎn)交接手續(xù)，物隨人走。有的將固定資產(chǎn)化整為零，把固定資產(chǎn)拆分成材料開具多張發(fā)票，從而造成國有資產(chǎn)嚴重流失。有的固定資產(chǎn)配置不合理，個別部門資產(chǎn)重復購置，個別部門高價購買的設備實驗完成后便長期閑置無人問津。此外，高校對科研項目形成的專利技術、非專利技術、版權、軟件等自創(chuàng)的無形資產(chǎn)尚未建立有效的管理制度。科研管理部門只對部分專利進行記載，沒有對全部的無形資產(chǎn)進行管理，學校沒有將科研成果、專利技術等無形資產(chǎn)入賬管理，其價值的確認沒有規(guī)范處理，造成浪費和流失。
1.5 高校科研經(jīng)費使用過程中的隨意性
很多高校為鼓勵教師申報課題，疏于對科研經(jīng)費的管理，認為科研經(jīng)費是科研人員自己爭取的，項目負責人花自己的錢，只要教師能為學校爭取到課題項目，經(jīng)費放松點也行，進而造成了對課題負責人使用科研經(jīng)費的過程缺乏有效的監(jiān)督與控制。因此出現(xiàn)了經(jīng)費使用上的無序性和隨意性。課題組負責人或課題組成員無論買什么東西，只要課題組負責人簽字在科研經(jīng)費中報銷就沒問題。如將與課題無關的通訊費、交通費、旅游費甚至公關用的禮品及禮金等通過變通辦法都可在科研費中列支，變相地將科研經(jīng)費轉為個人財產(chǎn)。
[關鍵詞] 科學儀器設備；監(jiān)理；組織體系；工作流程；法律規(guī)章制度；對策建議
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 23. 054
[中圖分類號] F713.55 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）23- 0096- 03
1 概 述
國家重大科學儀器設備開發(fā)專項（以下簡稱“重大儀器專項”）以基于新原理、新方法和新技術的重大科學儀器設備的開發(fā)、基于已有重大科學儀器設備（裝置）創(chuàng)新成果的工程化開發(fā)、重要通用科學儀器設備（含核心基礎器件）的開發(fā)、其他重要科學儀器設備的開發(fā)為支持方向，以需求為牽引，以應用為導向，推進產(chǎn)學研用相結合，旨在推進提高我國科學儀器設備的自主創(chuàng)新能力和自我裝備水平，支撐科技創(chuàng)新，服務經(jīng)濟建設和社會發(fā)展。
2 重大儀器專項監(jiān)理的必要性與意義
重大儀器專項研發(fā)周期長，一般在4～5年，涉及多學科、多領域，技術門類廣泛，具有知識密集性強、技術集成化高、應用性突出、項目開發(fā)風險高、研發(fā)成本可控、儀器產(chǎn)品利潤可觀的特點。經(jīng)過前期的申報、論證、推薦、答辯、技術咨詢和非技術評審以及綜合評議等諸多環(huán)節(jié)的層層篩選，立項的項目才從眾多申報項目中脫穎而出。可以說，項目可行性的充分論證是項目實施成功的前提條件，項目實施中還涉及研發(fā)人員、資金、政策、技術等內(nèi)容，面臨一些難以預計的各種風險因素挑戰(zhàn)，其中任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會致使重大儀器專項無法正常進行，因此，科學、規(guī)范、有效地做好科研項目監(jiān)理工作，確保各項目承擔單位能夠如期完成任務，成功實現(xiàn)國產(chǎn)科學儀器產(chǎn)業(yè)化既定目標是我們亟待解決的重大課題。
2.1 做好科研項目監(jiān)理頂層設計，引入監(jiān)理機制，確保科研項目順利實施
重大儀器專項實施周期長，資金投入巨大，技術復雜，跨學科、跨領域，承擔項目合作單位多，聯(lián)合攻關，受知識、技術水平等因素的制約，僅靠政府部門管理存在諸多困難，因此，需要做好項目管理的頂層設計，加強各部門間的溝通與協(xié)調(diào)，同時引入“第三方”監(jiān)理機制，確保科研項目順利實施。
2.2 科研項目監(jiān)理，有助于規(guī)避重大儀器專項執(zhí)行過程中潛在風險
重大儀器專項是政府統(tǒng)籌國家發(fā)展戰(zhàn)略和市場需求，以企業(yè)為研發(fā)主體，企業(yè)和政府共同出資，且企業(yè)投入資金要大于政府資助的數(shù)額，旨在支持我國儀器領域?qū)崿F(xiàn)局部的跨越式發(fā)展，帶動我國國產(chǎn)儀器產(chǎn)業(yè)的突破。重大儀器專項實施中存在高度的風險性，主要包括：技術風險、政策風險、市場風險等，增加了項目實施的不確定性，前景未知；而我國在項目監(jiān)理中缺少項目風險意識，沒有制訂項目風險管理計劃和風險預警與應對措施，這樣就會導致項目在中期檢查時無法完成階段目標而終止。因此，亟需建立一支公平公正的“第三方”監(jiān)理隊伍，規(guī)避項目實施過程中潛在的風險隱患。
2.3 對重大儀器專項實施的監(jiān)理是一種全過程的監(jiān)理
受重大儀器專項實施時間跨度大、資金數(shù)額巨大、參與人員多、技術領域廣泛等因素的影響，對重大儀器專項實施的監(jiān)理是一種全過程的監(jiān)理，是對事前、事中、事后、后續(xù)各階段的監(jiān)理，并且各階段要適時開展計劃、年中報告、年度報告、中期報告等，及時跟蹤控制，確保項目實現(xiàn)目標。
2.4 科研項目監(jiān)理，有助于防范財務支出不規(guī)范帶來的問題
項目資金使用上是極易出問題的。項目資金超范圍支出使用、超標準支出使用、不規(guī)范使用的現(xiàn)象時有發(fā)生。項目的個別承擔單位預算執(zhí)行不到位、支出緩慢；有的項目子任務承擔單位存在勞務費和專家咨詢費超標準支出的問題；國撥資金和自籌資金沒有按預算分開核算；有的支出科目發(fā)票與所附合同不符并缺少明細表、手續(xù)不健全、超范圍支出，因此，監(jiān)理專家應加大對項目財務資金審計力度，防范財務支出不規(guī)范帶來的問題。
2.5 科研項目監(jiān)理法律法規(guī)制度建設不斷完善
當前，國家科技項目計劃管理辦法主要是國家科技計劃和專項經(jīng)費監(jiān)督管理暫行辦法（國科發(fā)財字[2007]393號）、財政部 科技部關于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知（財教[2011]434號）、關于進一步加強國家科技計劃項目（課題承擔單位法人責任的若干意見國科發(fā)[2012]86號）。如何確保重大儀器專項項目順利實施，按照既定目標完成工作任務，單單靠企業(yè)的自覺是完全不夠的，還需要引入項目監(jiān)理專家來為重大儀器專項順利開展保駕護航，同時亟需建立健全國家重大科學儀器設備開發(fā)專項監(jiān)理管理辦法細則，用法律制度統(tǒng)領項目實施。
2.6 科研項目監(jiān)理的意義與作用
國家科研項目監(jiān)理，是指依據(jù)法律規(guī)范、有關政策以及科研合同和科研監(jiān)理合同等，由特定機構對利用國家科研資源進行科學研究的國家科研項目，以相對獨立的第三者身份進行觀察或者進行檢查等形式，對其研發(fā)質(zhì)量、進度、效率和效益等進行監(jiān)督檢查并作出相應處理決定或者建議的過程。
監(jiān)理工作執(zhí)行效果的好壞，關系到重大專項項目完成質(zhì)量的高低；關系到國家科研經(jīng)費使用是否科學、合理；關系到重大專項實施效果是否可以達到產(chǎn)業(yè)化預期；關系到重大專項試點組織部門下一年度能否繼續(xù)成為試點組織部門。因此，要從根本上建立起科研項目監(jiān)理法律法規(guī)，營造公平公正高效的法律環(huán)境，這對于提升科研項目監(jiān)理工作水平、提高工作效率和工作質(zhì)量具有十分重要的意義。
3 建議與對策
通過近兩年來，遼寧省作為項目試點組織部門在工作中的實踐與探索，不斷總結經(jīng)驗，工作內(nèi)涵得到提升、工作水平得以提高，本文將工作實踐與理論相結合，現(xiàn)提出以下幾點建議與對策。
3.1 建立健全監(jiān)理組織機構，明確分工職責
加強宏觀協(xié)調(diào)力度，建立強有力的組織管理體系。解決參與研究單位眾多，組織實施的管理部門多頭，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)難度大的問題。為了保證國家重大儀器專項順利、公平、公正實施，省試點組織部門成立重大儀器專項管理辦公室、成立重大儀器專項監(jiān)理委員會以及重大儀器專項監(jiān)理組。（1）重大儀器專項管理辦公室主要負責遴選科學儀器領域技術專家和財務領域?qū)＜摇⒐芾韺＜乙约俺晒麘猛茝V專家組成監(jiān)理委員會，向監(jiān)理委員會委托監(jiān)理工作以及審核批復監(jiān)理工作計劃，協(xié)調(diào)和處理監(jiān)理過程中出現(xiàn)的問題。（2）監(jiān)理委員會職責：根據(jù)項目需要選聘監(jiān)理專家組成監(jiān)理組，制訂監(jiān)理工作計劃，定期組織監(jiān)理工作會議，聽取監(jiān)理組工作匯報，商討重大事宜的解決方案和處理意見，嚴格檢查監(jiān)理組工作情況。（3）監(jiān)理組按照監(jiān)理委員會制訂的工作計劃執(zhí)行監(jiān)理工作，對于在項目中發(fā)現(xiàn)的問題，向項目承擔單位下達整改意見，在規(guī)定期限內(nèi)，審核項目承擔單位整改落實情況，收集匯總項目各階段匯報材料并完成項目監(jiān)理報告。
3.2 完善組織工作流程，保障工作正常運轉
項目立項啟動后，每年年初重大儀器專項監(jiān)理委員會將制訂的工作計劃提交給重大儀器專項管理辦公室審核，如果審核沒有問題即通過執(zhí)行，否則進行修改直到?jīng)]有問題為止；然后將制訂的工作計劃下達給重大儀器專項監(jiān)理組，讓其按計劃執(zhí)行，并且每次計劃執(zhí)行前，監(jiān)理組與管理辦公室做好溝通工作，由重大儀器專項管理辦公室提前通知被監(jiān)理的項目承擔單位做好與監(jiān)理相關的準備工作，被監(jiān)理的項目承擔單位要積極配合監(jiān)理組開展工作；在重大儀器專項監(jiān)理組執(zhí)行完監(jiān)理工作后，向被監(jiān)理的項目承擔單位提出監(jiān)理整改意見，限期整改，在項目承擔單位整改完成后，將整改的材料報告提交給重大儀器專項監(jiān)理組審核；確認沒有問題后，整改的材料和監(jiān)理報告提交重大儀器專項管理辦公室歸檔備案，如果限期整改沒有按時完成，上報重大儀器專項管理辦公室進一步處理。
當項目執(zhí)行過程中發(fā)生變更時，項目承擔單位要將變更情況上報項目管理辦公室，管理辦公室通知項目監(jiān)理組，經(jīng)與項目監(jiān)理組商議后，認為確實需要變更，便與項目承擔單位聯(lián)系，由項目承擔單位向項目管理辦公室提出申請，項目監(jiān)理組協(xié)助項目管理辦公室提出處理意見，完成項目變更事宜；如果項目監(jiān)理組認為事關重大，由項目管理辦公室上報國家科技部相關部門解決。
3.3 制定科學合理的監(jiān)理內(nèi)容，采用快捷有效的監(jiān)理方式
監(jiān)理工作是從項目立項啟動開始至項目驗收階段乃至產(chǎn)業(yè)化階段全過程進行項目監(jiān)督管理。項目監(jiān)理工作分為項目實施、項目驗收、項目后驗收階段。項目實施階段監(jiān)理除了要制訂嚴謹、規(guī)范的監(jiān)理計劃，設計任務進度完成情況階段考核表、財務預算和執(zhí)行階段考核表，形成客觀、公正的監(jiān)理報告、分析報告等材料外，還需要監(jiān)理項目的實際投入，保證投入的合理性，采購實施的規(guī)范性，項目任務完成質(zhì)量的控制性，后續(xù)階段的可持續(xù)性；監(jiān)理項目的實際結果，保證階段結果與階段進程計劃相同或相符；及時發(fā)現(xiàn)、查找項目實施中的困難和阻力，提出建議性措施或解決方法，同時，要加強項目風險管理意識，實施科技項目的全過程風險管理，科學地設計出能夠有效防范和化解科技項目風險的防范機制，以避免項目的重大停頓或中止，保證項目順利開展。
項目監(jiān)理工作主要采取通訊監(jiān)理和現(xiàn)場監(jiān)理相結合的形式進行。書面監(jiān)理是指監(jiān)理組對項目牽頭單位按要求報送的監(jiān)理材料進行審核。現(xiàn)場監(jiān)理是指監(jiān)理組在書面監(jiān)理的基礎上，對項目實施情況進行實地考察，提出監(jiān)理意見。遼寧省對項目承擔單位監(jiān)理原則上每年不少于4次，書面監(jiān)理與現(xiàn)場監(jiān)理不少于2次，根據(jù)實際情況，現(xiàn)場監(jiān)理可以采取事先通知和抽查兩種方式。一般來講，年度監(jiān)理工作通常是年初啟動會制訂工作計劃，按季度交替進行現(xiàn)場監(jiān)理與通訊監(jiān)理，年中進行中期匯報，在年末進行年終總結。當然，可以根據(jù)實際情況，靈活調(diào)整。
3.4 建立高素質(zhì)、復合型監(jiān)理人才隊伍，提高監(jiān)理工作水平
監(jiān)理人才隊伍建設是監(jiān)理工作執(zhí)行過程中至關重要的一環(huán)。監(jiān)理專家不僅要具備突出的專業(yè)技能，而且要具備良好的思想道德素質(zhì)，二者缺一不可。遼寧省從專家?guī)熘绣噙x出誠實、守信、具有高級專業(yè)技術職稱、工作業(yè)務能力強、科研管理貢獻較大，經(jīng)驗豐富、工作業(yè)績突出、在監(jiān)理方面具有突發(fā)事件處置能力，國內(nèi)有較強影響力的高層次科研管理復合型人才。監(jiān)理組專家中主要包括技術專家、管理專家、財務專家乃至成果轉化推廣等方面的專家，同時建立完善培訓體系，加強對科技監(jiān)理人員的教育和培訓，這不但有利于提高科技項目管理水平，增加科技項目的整體利益，而且可以促進科技項目監(jiān)理體制機制逐步完善。
3.5 強化監(jiān)理專家監(jiān)理工作考核標準，嚴格追究責任
總體來說，制定考核標準，要針對考核對象設定需要考核的業(yè)務能力、履職情況、道德操守等指標，并對每項指標執(zhí)行效果給予不同的分值，匯總結果以此用來衡量工作執(zhí)行效果，監(jiān)理委員會對考核結果進行量化評價，對于考核結果達不到監(jiān)理工作要求的監(jiān)理專家堅決予以清退，絕不姑息。另外，要逐步建立建立體系標準、科研機構和科研人員科技信用評價體系及數(shù)據(jù)平臺、監(jiān)理專家信用評級系統(tǒng)等，確保監(jiān)理工作科學有效進行。
3.6 積極推動國家重大儀器專項監(jiān)理法制化工作向好發(fā)展，爭取盡快實施
項目監(jiān)理法制化將使監(jiān)理工作在國家法律的層面得到保障。當前，國家有關部門出臺了監(jiān)理工作的實施意見，有的地方有關部門根據(jù)國家的精神，出臺了地方的管理辦法細則。這些規(guī)章制度的出臺一定程度上對我們監(jiān)理工作的開展起到了規(guī)范和指導的作用，但無法律強制力的保障使相關工作在執(zhí)行起來遇到各種困難，無法真正貫徹落實。要從國家層面上推動監(jiān)理工作法制化，明確監(jiān)理的適用范圍、監(jiān)理職責、工作內(nèi)容、工作流程、專家的遴選機制、運行和管理機制、監(jiān)督機制、勞動報酬標準等方面內(nèi)容。依照法律執(zhí)行，對違法行為從嚴處理。監(jiān)理工作法制化、制度化、規(guī)范化，必將保障我國科研事業(yè)立項、實施、驗收、成果轉化各階段工作的順利開展，使我國科研事業(yè)迎來嶄新的局面。
4 結束語
遼寧省國家重大科學儀器設備開發(fā)專項立法工作是一項長期的、艱巨的任務，需要我們在國家重大科學儀器設備開發(fā)專項管理工作實踐中，將理論與實踐有機結合，構建組織體系，完善優(yōu)化工作流程，建立健全規(guī)章制度，不斷解決實際中遇到的各種問題，增強法律法規(guī)的可操作性、針對性和有效性，在進一步促進重大儀器專項監(jiān)理工作規(guī)范化開展的同時，也會對其他科技項目監(jiān)理工作開展提供參考，該項工作的立法必將對遼寧省科研事業(yè)發(fā)展起到巨大的推動作用。
主要參考文獻
[1]黃斌，劉波.政府重大科技項目組織管理方式的探討[J].江蘇科技信息，2006（12）：46-47.
[2]蘭勁松，薛天祥.重大科技專項的概念、特征與組織[J].研究與發(fā)展管理，1999（10）：52-55.
[3]伍慧春.國家科技項目監(jiān)理機制運行存在的問題與對策[J].科技進步與對策，2009（20）：10-12.
[4]萬冬君，劉伊生.科技項目全壽命期基層管理模式研究[J].現(xiàn)代商業(yè)，2013（30）：80-81.
[5]楊建順.國家科研項目監(jiān)理的法學研究[J].河南省政法管理干部學院學報，2005（1）：1-16.
[6]吳家喜，董誠.國外重大科技專項組織實施特點與啟示[J].科技管理研究，2011（9）：29-32.
[7]王忠平.現(xiàn)代項目管理在科技項目中的應用研究[J].中國科技論壇，2006（6）：28-31.
一、財政科研項目支出績效管理的概念及特征
財政科研項目支出（以下簡稱“科研項目”）是為了完成特定的科研任務或科研事業(yè)發(fā)展目標，財政預算專項安排的支出。科研項目績效管理是指通過合理設定項目績效目標、對項目實施過程中資金支出情況的效益性、效率性和經(jīng)濟性及績效目標的實現(xiàn)程度進行評判與調(diào)整，對項目支出資金的使用情況進行監(jiān)管，最終通過考評結果為下一年度的財政預算管理和項目管理工作提出意見和建議的全過程管理。可見，財政科研項目支出的績效管理既不同于傳統(tǒng)的結題驗收、也不同于一般的財務檢查，更強調(diào)投入產(chǎn)出的全過程管理。從推進傳統(tǒng)預算向績效預算轉變的角度看，科研項目績效管理具有以下特征：1.科研項目資金投入對象和方式多元化。財政科研項目支出是一個比較寬泛的概念，包括按照政府收支功能分類中“科學技術”類下的全部項目支出。按投入對象的主體分，既包括直接的科研項目，如自然科學基金、國家重大科技專項等，也包括以人為支持對象的人才培養(yǎng)和引進支出，還包括科研基礎設施的建設和運行支出、如對國家重大科學工程以及野外臺站的運行支出；按創(chuàng)新類別分，包括基礎研究、應用研究和科技成果的轉移轉化。從資金投入方式上看，既包括前補助也包括后補助，既包括全額資助也包括單位匹配等不同方式。2.科研項目績效評價指標多維度、全方位。基于財政科研項目多樣化的投入對象，不同的科研項目產(chǎn)出和成果的形式是不同的，因此項目績效評價指標設定也應多維度、全方位。既可以按照投入主體設定，也可以按照創(chuàng)新類別設定。財政科研項目指標設計上應突出科研成果、人才培養(yǎng)、咨詢建議、科研服務的數(shù)量及質(zhì)量、科研成果的國內(nèi)國際地位以產(chǎn)生的社會、環(huán)境、經(jīng)濟效益等。不同維度、不同類別的指標賦予不同權重的考評分值。3.科研項目績效評價方式、標準等錯綜復雜。首先，科研活動本身是一項公共行為，單一的量化的績效標準或評價方式，必然不能準確反映公共行為的綜合運行情況。其次，有的科研活動效益是需要經(jīng)過一段時間才能體現(xiàn)出來的。如對人的支持，往往要經(jīng)過長期歷練和經(jīng)驗積累才能真正發(fā)揮其潛能；科研設施建設周期較長，其運行更是一項持續(xù)性的工作。因此部分科研項目效益與預算周期不匹配。最后，科研項目具有不確定性，科研試驗失敗是正常現(xiàn)象，不能簡單的認為失敗了的試驗是沒有價值、無效的。再者，科研活動的根本在于創(chuàng)新、突破和引領前沿。因此科研項目績效評價標準不能僅局限于歷史、同行或者計劃標準。
二、財政科研項目支出績效管理現(xiàn)狀
我國自2003年推行績效評價試點工作以來，在摸索中不斷前行，通過十幾年的不斷積累，在科研項目支出績效管理方面總結了一些經(jīng)驗，取得了一些成績。但整體上仍處于起步階段，也存在一些亟待解決的問題。1.績效管理取得的成績（1）注重頂層設計，建立了相對完善的預算績效管理制度。國家預算績效管理工作的頂層制度設計不斷完善，初步形成了以《預算法》為龍頭、以《預算績效管理工作規(guī)劃（2012-2015年）》為路線圖、以《財政支出績效評價管理暫行辦法》為操作指南、以《中央部門預算績效目標管理辦法》為抓手的制度體系，加強了對財政支出績效評價工作的全過程指導。財政部教科文司在2005年就印發(fā)了《中央級教科文部門項目績效評價管理辦法》，指導科研項目經(jīng)費的績效評價工作。各個科研部門也相應完善了自身的預算績效管理制度體系，如中科院在2009年就制定了《中國科學院財政資金項目績效考評實施辦法（試行）》；十二五期間，更是推進實施了《重大產(chǎn)出導向的資源配置體系》，將資源配置和研究所評估緊密結合。（2）績效理念深化，績效管理范圍不斷擴大。納入績效管理的資金規(guī)模是績效管理推進程度的重要體現(xiàn)。2013年，中央部門“二上”預算納入績效目標管理的項目達到1182個，涉及資金約709億元，比上年增加了195%。[1]基本實現(xiàn)了“橫到邊、總到底”的全方位覆蓋計劃。在財政部的不斷推動下，2015年，全部項目支出都要隨同部門預算填報績效目標，納入績效目標管理的資金已經(jīng)達到100%。隨著三年滾動預算管理的實施，績效管理將實現(xiàn)與項目管理的同步化，按照“誰申請資金，誰編制目標”的原則，明確責任、提高效益，加強過程管理。（3）創(chuàng)新評價模式，引入第三方評價機制。保證評價質(zhì)量的重要因素是評價的獨立性。第三方評價財政支出績效的本質(zhì)是真正的公共治理，它不但是體現(xiàn)民主和民意的一種理性方式，而且找到了公眾有序參政議政、參與財政管理（監(jiān)督）的制度化渠道[2]。在科研項目的績效評價中，招標第三方中介機構是常用的方式。中介機構根據(jù)委托方制定的評價方案，獨立組建評價技術團隊，獨立收集和分析評價信息，獨立開展現(xiàn)場核查及滿意度調(diào)查，獨立做出評價結論等。事實證明，聘請中介機構能夠在較短時間內(nèi)，形成客觀規(guī)范的財政支出績效評價結果，有效提高績效評價的公信力。（4）增強責任意識，切實提高財政資金使用效益。通過設定明確可衡量的績效目標，科研資金使用部門更能清楚地確定項目支出要實現(xiàn)的社會和經(jīng)濟效益。通過績效評價，考核項目實際完成情況和取得的成效，并與下年度預算安排掛鉤，用財要問效、無效要問責，在一定程度上強化了科研項目承擔單位的自我約束意識和責任意識。特別是在當前國家努力打造和諧科研環(huán)境下，績效管理是提高科研資金安全有效使用的內(nèi)生動力。2.財政科研項目績效管理存在的主要問題（1）項目管理與績效管理未能實現(xiàn)有機融合。科研項目管理流程基本分立項論證、執(zhí)行和驗收三個階段。立項論證內(nèi)容主要有立項意義、立項目標、技術路線和項目預算，而忽視了預算績效關鍵內(nèi)容。項目目標與績效目標是存在一定的差異的，項目目標一般要求合理性，即政策相符、職責相關、實施必要、目標明確。而績效目標除合理性外還要求明確性，即目標的細化程度、指標值的清晰度、與計劃的對應程度和資金與任務的匹配程度。目前，往往在論證環(huán)節(jié)資金與任務的匹配程度是缺位的，根本原因是“以錢定事”的預算分配制度沒有完全轉變，項目預算一般按照資金提供方的財力可能，既有高于成本也有低于成本的可能性。因此，為后續(xù)的支出績效評價帶來一定的困難。執(zhí)行管理環(huán)節(jié)項目執(zhí)行強調(diào)項目預算執(zhí)行率、項目任務完成度，項目預算總額一般不變，檢查或評估時間不確定。而績效過程管理強調(diào)的是業(yè)務和財務管理制度的健全性、執(zhí)行有效性和目標控制及財務監(jiān)管，下一年度預算與上年項目績效目標實現(xiàn)程度掛鉤，績效過程管理是持續(xù)的。目前，多數(shù)科研項目管理的各類財務檢查和評估活動沒有和績效管理工作統(tǒng)籌結合。驗收環(huán)節(jié)是項目任務期結束后對項目的完成情況和資金使用情況進行的一次性檢查，績效評價可以在項目執(zhí)行中期、后期或按照年度進行，績效評價的內(nèi)容也要比項目驗收審查的內(nèi)容復雜、全面。（2）完善的績效評價指標體系尚未建成。一是，沒有按照科研資金投入對象設立分類指標體系。目前，財政科研項目支出績效評價評價指標體系主要是參考財政部印發(fā)的《預算績效評價共性指標體系框架》，但是績效評價是涵蓋不同行業(yè)和不同領域的，相應的績效指標體系也應該有所差異。現(xiàn)行的個別指標體是不適合科研項目使用的，例如成本節(jié)約率、經(jīng)濟效益等。二是，績效評價指標以定性為主、量化不足。當前，財政科研項目使用的三級評價指標主要有17個，其中定性指標12個、定量指標只有5個，定量指標是資金到位率和到位及時率、實際完成率、質(zhì)量達標率和完成及時率。在以定性評價為主的指標體系下，很難客觀評價財政支出的實際績效。（3）績效評價配套系統(tǒng)尚不健全。一是，評價方法比較單一。我國目前的績效評價方式主要是借鑒美國“項目評價工具”（ProgramAssessmentRatingTool,PART），但是財政科研項目布局及管理方式錯綜復雜，評價方法應多借鑒績效評價成熟國家的經(jīng)驗和做法。二是，中介機構評價具有一定的局限性。科研項目具有前瞻性、專業(yè)性和不確定的特點，且研究領域廣。中介機構對項目的熟悉程度存在較大的不足，盡管可以通過聘請專家的方式予以彌補，但是所聘請的專家是否是小同行，也為客觀評價項目帶來一定的局限。三是，績效評價信息共享平臺尚未建成。完備數(shù)據(jù)庫是切實推進績效評價工作的技術保障，財政科研項目的績效信息平臺缺位，無法實現(xiàn)績效目標申請與審核、項目庫、評價指標庫、專家?guī)臁①Y料檔案庫等的全方位、全過程的信息技術支撐。（4）沒有形成有效的激勵約束機制。實施預算績效考評，最終目標是為了將財政支出的評估結果用來分析社會純公共物品的供給效率與效益，即在預算安排上要與績效評價結果緊密結合。但目前，一方面，財政部門并沒有單獨設置績效獎勵經(jīng)費，即使科研部門資金分配與預算掛鉤，也只能在現(xiàn)有預算盤子內(nèi)采取此消彼長的方式調(diào)整安排；另一方面，績效評價費用需由項目經(jīng)費或部門公共運行費承擔，但項目是沒有績效評價費用預算科目的。因此，無論從資金分配上還是從財務核算上都給單位帶來了困擾，科研項目自主評價的動力不足。
三、關于改進科研項目財政支出績效管理的建議
1.以績效管理為主線，實現(xiàn)項目管理流程再造應逐步建立“立項有目標、執(zhí)行有監(jiān)管、過程有評價、結果有應用”的全過程績效管理機制，將績效管理深入融合進項目管理中，塑造以“目標結果導向”的項目績效管理流程。根據(jù)國家中期財政規(guī)劃改革要求，在預算編制初期對所有納入項目庫的財政項目都要明確績效目標，對定位不清、目標不明、重復交叉的項目進行撤、并、轉，實現(xiàn)項目和資源配置的源頭績效管理，即項目立項時就應提出明確的績效目標。在項目執(zhí)行過程通過對項目績效評價，查找項目在決策和實施過程中的利弊，為改善項目決策、增強項目實施效果提供依據(jù)。將績效評價結果與下一年度預算安排掛鉤。項目驗收可以同績效評價有機融合。2.建立部際聯(lián)系會議制度，進行合作型評估科研項目支出績效管理是一項系統(tǒng)工程，其宗旨和目的是保護科學家合法有效使用財政資金以支撐科研活動順利開展，而不是成為科學的負擔。目前，由于科研經(jīng)費分配體質(zhì)決定了不同來源的科研經(jīng)費有不同的管理辦法，科研項目需要接受各類監(jiān)督檢查，建議科技部、各科研資金分配部門和管理部門能夠建立聯(lián)席會議制度，有效整合各類財務檢查和績效評價工作。另外，部門內(nèi)部為了提高財務管理質(zhì)量，設立不同機構，開展不同層面、不同定位的財務檢查。以中科院為例，其監(jiān)察審計局主要負責黨風廉政和反腐工作、院巡視組主要負責重大專項檢查、研究所內(nèi)審部門負責所日常財務監(jiān)察工作、戰(zhàn)略規(guī)劃局責研究所五年規(guī)劃任務評估和國際診斷評估，而財政支出績效管理工作是由條件保障與財務局負責。條財局已和各部門建立了相對有效的溝通模式，在預算安排、“十三五”資源配置規(guī)劃上充分利用各類監(jiān)督檢查結果。3.科學制定績效目標體系，實現(xiàn)績效精細化管理績效目標是科研經(jīng)費績效評價管理的基礎。由于科研項目支出內(nèi)容復雜、支出對象多層次、產(chǎn)出效益多樣性，決定了科研項目財政支出績效評價必須依賴多維度、多類別的指標體系。可以按照國家科研改革的五大類科技計劃維度設計指標體系。基金類項目績效指標偏重基礎研究和科學前沿的產(chǎn)出目標；重大專項類項目績效指標應偏重產(chǎn)品目標和產(chǎn)業(yè)化目標；重點研發(fā)計劃項目績效指標應偏重高質(zhì)量、原創(chuàng)性的科技產(chǎn)出及由此產(chǎn)生的科技影響力；創(chuàng)新引導基金績效指標偏重技術與市場的對接、創(chuàng)新與產(chǎn)業(yè)的融合；基地和人才類項目績效指標應偏重科技資源開放共享、創(chuàng)新人才和優(yōu)秀團隊引進培養(yǎng)等。在每個維度的基礎上按照財政科研項目投入對象分類設計更加詳細的指標體系，如重點研發(fā)計劃項目繼續(xù)細分基礎研究、高技術研究、支撐計劃和國際合作與交流類項目指標體系。總結下來，科研項目的代表性指標應包含科技目標完成情況、科技成果的國內(nèi)外地位、人才培養(yǎng)和經(jīng)濟社會效益四大類。堅持社會效益、科研效益和經(jīng)濟效益兼顧，短期效益和長期效益結合，定性與定量相結合、統(tǒng)一指標和專項指標相結合的原則。4.項目分類管理，系統(tǒng)運用科學評價方法績效評價是科研經(jīng)費績效管理的關鍵，科學研究的復雜性使得科研績效評價非常困難。不同定位的機構、不同的研究領域，績效評價的側重點也有所不同。因此，可以借鑒美國“項目評價工具”（ProgramAssessmentRatingTool,PART）。PART的應用包括四個步驟：確定項目類型，進行PART評估，計算項目得分和確定項目級別。按照美國PART評價，對科研項目支出進行分類，如基礎科研類項目、應用科研類項目、轉移轉化項目、人才培養(yǎng)引進類項目、科研條件建設類項目等；在分類的基礎上，合理確定不同權重，其中根據(jù)不同項目，采用不同的評價指標。此外，對于基礎研究可以借鑒德國馬普學會，績效側重于人的水平和研究質(zhì)量，績效評價主要基于同行評議，邀請同領域最杰出的專家進行評估；面向市場需求的應用研究可以借鑒德國弗勞恩霍夫協(xié)會，績效主要看服務企業(yè)情況，通過外爭經(jīng)費數(shù)量這一指標體現(xiàn)市場認可度。5.實現(xiàn)績效評價結果的有效應用有效運用考評結果是績效管理制度生命力的保證。以促進預算管理、推進績效信息公開、實施結果獎懲為突破口，實現(xiàn)評價結果的有效應用。一是對績效優(yōu)良或評分較高的項目，預算優(yōu)先安排；績效差的項目，減少預算安排或不再安排。二是作為改進工作、加強管理的重要依據(jù)，督促其修補日常管理中存在的漏洞，加強自身建設。對績效評價中提出的問題沒有整改意見和措施的，可以適當減少預算安排。三是建立績效問責制，加大獎優(yōu)治庸罰劣力度，建立健全激勵機制。
作者：高軍 張世偉 單位：中國科學技術大學公共事務學院 中國科學院條件保障與財務局
Abstract： This article presents and analyzes the data for management of research funding and the realities of research funding management in higher vocational colleges， proposes the research ideas and content for the adjustment of the research funding management， to further enhance the management level of polytechnic academy， strengthen connotation construction， and achieve a comprehensive scientific management.
關鍵詞：高職院校；科研經(jīng)費；管理
Key words： vocational colleges；research fund；management
中圖分類號：G71 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2012）33-0233-02
0 引言
隨著我國高職教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高職院校不斷加強內(nèi)涵建設，不斷加強科研管理工作。高職院校能否科學地管理科研經(jīng)費，能否合理地使用科研經(jīng)費，直接影響著高職院校進一步提升科研質(zhì)量和科研水平，影響著廣大教師、科研人員和科研管理人員的積極性，影響著學術風氣的健康發(fā)展，影響著專業(yè)建設和人才培養(yǎng)的質(zhì)量。高職院校進一步完善科研經(jīng)費管理辦法，既是當務之急，也是長遠之計，更是亟待進一步深入研究的課題。
1 高職院校科研經(jīng)費及管理制度的現(xiàn)實狀況
1.1 國家財政科技撥款逐年增加，科研經(jīng)費總規(guī)模穩(wěn)步擴大 現(xiàn)階段我國從國家戰(zhàn)略層面投入了大量的人、財、物力，積極推動技術創(chuàng)新、增強綜合國力，顯著增強基礎研究，大幅提高創(chuàng)造知識產(chǎn)權和前沿技術的創(chuàng)新能力。國家加大財政科技撥款力度，全社會研究與試驗發(fā)展經(jīng)費（簡稱R&D）投入穩(wěn)步增長。先從前幾年的數(shù)據(jù)來看，2003年全社會科學研究與試驗發(fā)展經(jīng)費總支出是1539.6億元，比上年增長19.6%，與當年GDP的比例為1.31%；2007年全社會研究與試驗發(fā)展經(jīng)費總支出是3710億元，與當年國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）之比為1.49%。2003年全社會科學研究與試驗發(fā)展經(jīng)費總支出是1539.6億元，2007年全社會研究與試驗發(fā)展經(jīng)費總支出是3710億元，僅2003年至2007年全社會研究與試驗發(fā)展經(jīng)費年均遞增22.3%，可見財政科技投入的增幅是高于財政收入增幅的。
1.2 在普通高等學校和研究機構層面科研經(jīng)費比重較大，高職院校較低 高等學校和研究機構作為開展科學研究的重要陣地，聚集了大批的科研和管理人才，形成了較強的科研團隊力量，享有科學研究與試驗發(fā)展經(jīng)費中的大部分資金；其中高職院校則由于研究基礎和研究力量相對較弱，科研項目獲得資助的途徑、層面和經(jīng)費總量有差異，故而享有科學研究與試驗發(fā)展經(jīng)費的資金比例較低。所有的高等學校和研究機構既要完成日常的教育教學和管理工作，還要承擔各級各類科研項目，提高科技創(chuàng)新能力，推進科研成果轉化。隨著國家、高校、企業(yè)等對科研經(jīng)費投入逐年上升，科研經(jīng)費總量不斷增加，復雜的社會環(huán)境不斷變化，出現(xiàn)了違規(guī)使用科研經(jīng)費的不良現(xiàn)象，科研經(jīng)費的合理使用和規(guī)范管理已經(jīng)引起社會各界的關注和重視。
1.3 高職院校層面的科研經(jīng)費來源渠道多樣化，科研經(jīng)費管理呈現(xiàn)復雜化 科研經(jīng)費是開展科學研究活動的重要物質(zhì)基礎之一，高職院校獲得科研項目資助的途徑、經(jīng)費額度不同，資助單位對各級各類科研項目經(jīng)費的使用要求也是各有異同，按資金來源分項管理的內(nèi)容日益復雜，加大了科研經(jīng)費預算、核算、結賬、管理的難度。有的高校會計科目設置不盡合理，項目經(jīng)費也沒有按項目管理，沒有了解科研資金的籌集與取得、撥入和運用、耗費和補償?shù)冗^程，只是簡單核算課題的收入與支出；忽視了高職院校科研管理部門、財務部門等的指導和監(jiān)督職責[1]。
1.4 對科研經(jīng)費管理認識不到位，對科研經(jīng)費使用、管理存在誤區(qū) 有些高職院校的科研人員存在財務方面的知識盲區(qū)，在所難免片面地認為，科研經(jīng)費是科研人員憑借個人能力和學術聲望所取得的，科研經(jīng)費如何使用應由項目負責人支配，科研管理部門、財務部門等無需監(jiān)管個人如何使用科研項目的科研經(jīng)費。此類觀點是對目前高職院校普遍實行的課題負責制，由項目負責人對課題立項、經(jīng)費使用、項目驗收及項目科研成果進行全程管理負責的制度產(chǎn)生了不全面的理解，忽視了科研項目的資助使用主體是國家是各類組織，并不完全是自由職業(yè)者服務于某個人，促使高職院校科研管理部門、財務部門等機構必須思考更加完善的管理辦法，進一步提升高職院校科研經(jīng)費的管理水平。
2 科研經(jīng)費管理研究思路和主要內(nèi)容的研究資料
2.1 關于科學學和科研管理的內(nèi)容
2.1.1 科研管理是科學學的研究內(nèi)容之一，科研經(jīng)費是科研管理的要素之一。貝爾納是“科學學”創(chuàng)始人，認為科技研發(fā)不僅是單個科學家、發(fā)明家的興趣使然，而且是一種職業(yè)化、組織化的社會活動，它是有建制、有經(jīng)費，有目標、有選擇的。十九世紀末期的科研工作出現(xiàn)專業(yè)化分工，研究方式產(chǎn)生生明顯的變化，開始由個體研究轉變?yōu)樯鐣募w研究。我國科學學研究從1979年7月中國科學院學部辦公室和自然辯證法雜志社聯(lián)合舉辦第一屆科學學學術研討會開始，同時對具體的科研管理也引起關注。
2.1.2 高職院校作為高等教育的重要組成部分，一方面，從發(fā)揮它應有的社會功能上看，不管是培養(yǎng)專門人才，發(fā)展科學技術、還是直接服務社會都離不開科研；另一方面，科研又是高職院校實現(xiàn)自我發(fā)展，形成辦學特色的重要保障[2]。近期國內(nèi)有研究者認為高職院校科研管理就是通過科學的手段，使科研工作高效運行、資源合理配置、科技成果迅速產(chǎn)出、科技社會服務能力進一步提升[3]。李進在書中系統(tǒng)介紹了高職院校科研經(jīng)費管理的內(nèi)容，包括科研經(jīng)費管理原則、管理制度、來源及分類、支出范圍等各項內(nèi)容[4]。高職院校開展科研工作能有效促進高職院校專業(yè)建設、人才培養(yǎng)，能增強學校軟實力已經(jīng)成為共識，同時高職院也逐年加大了投入科研經(jīng)費的力度。
2.2 世界各國的研究活動、科研經(jīng)費主要還是政府導向
2.2.1 《國家中長期科學和技術發(fā)展規(guī)劃綱要（2006-2020年）》明確提出，完善高等學校科研經(jīng)費投入制度，提高高等學校的自主創(chuàng)新能力和高層次人才培養(yǎng)能力。根據(jù)國家教財[2005]11號文件 《關于加強高校科研經(jīng)費管理的若干意見》的有關規(guī)定，高校承擔的科研項目應納入學校統(tǒng)一管理，實行 “課題組長負責制”，并對科研經(jīng)費實行全面預算管理、全過程控制、全成本核算制度。 2011年 1O月17日在推進 “十二五”國家科技計劃和經(jīng)費管理改革視頻會議上全國政協(xié)副主席、科技部部長萬鋼強調(diào)，在為科研人員創(chuàng)造寬松環(huán)境的同時，必須建立起一套權責明晰、各負其責、運轉高效的管理和問責機制[5]。
2.2.2 高職院校根據(jù)科研項目來源，把科研項目經(jīng)費可分成三大類。第一類是縱向科研項目經(jīng)費，指國家、省、市科學基金項目經(jīng)費，國家、省、部（委）及地方各級政府部門下達的科技計劃項目經(jīng)費，創(chuàng)新團隊、工程中心、重點實驗室的專項科技經(jīng)費，國內(nèi)外各種團體和個人基金資助項目經(jīng)費等。第二類是橫向科技項目經(jīng)費，指企事業(yè)單位委托學校完成的新產(chǎn)品、新技術、新工藝的研制與開發(fā)、工程勘測與設計以及軟科學等科技項目經(jīng)費，包括科技開發(fā)、科技轉讓、科技服務與科技咨詢等科技經(jīng)費。第三類是學校科研基金項目經(jīng)費：指學校科研基金立項的項目經(jīng)費。
3 提出現(xiàn)階段高職院校科研經(jīng)費管理的研究思路和方法
3.1 關于高職院校科研經(jīng)費管理制度的研究思路首先要從思想上認識到，科研經(jīng)費管理是科研管理工作的一個重要環(huán)節(jié)，是保證科研工作順利實施的重要條件之一。其次可以圍繞高職院校科研經(jīng)費管理制度這個主題，對國內(nèi)外的相關文獻資料展開研究；主要調(diào)查分析本區(qū)域的高職院校和科研院所，適當了解調(diào)查區(qū)域外的高職院校和科研院所；另外再運用個案法和調(diào)查法，選擇1-2所多學科的綜合性國家級示范高職院校為主要案例研究單位，注意選擇依托單位是否有較強的辦學實力和辦學水平，是否重視教育科研與應用技術研究，是否在高職院校中具有較強的代表性，這樣便于分析評估結果，便于下一步推廣研究成果，積極促進高等職業(yè)教育發(fā)展。
3.2 關于高職院校科研經(jīng)費管理制度的研究方法，可以從完善科研經(jīng)費管理制度的各個環(huán)節(jié)入手，運用比較研究，行動研究，經(jīng)驗總結并輔以問卷調(diào)查、統(tǒng)計法等方法進行研究。科研管理部門、財務管理部門等全程參與工作，發(fā)揮對科研管理業(yè)務和財務管理業(yè)務比較熟悉的優(yōu)勢，充分考慮高職院校的內(nèi)部控制制度等諸多因素，通過文獻資料研究、考察調(diào)研，案例分析、征求意見、借鑒國內(nèi)有關高校特別是高職院校的成功經(jīng)驗，形成高職院校科研經(jīng)費管理辦法的分析報告，力求形成適合區(qū)域經(jīng)濟和學校發(fā)展的高職院校科研經(jīng)費管理辦法草案，以期推進和完善高職院校科研管理制度建設，充分調(diào)動高職院校教職工參加科研項目研究的積極性和創(chuàng)造性，科研項目組科學規(guī)范、合理合法地完成研究項目預期成果。
3.3 高職院校科研經(jīng)費管理制度研究的基本目的是比較全面地把握高職院校科研經(jīng)費管理理論體系的一致性及其內(nèi)在規(guī)律，調(diào)查分析高職院校快速發(fā)展時期在科研經(jīng)費管理方面出現(xiàn)的新問題，關注不同行業(yè)類別高職院校的實際操作指導的差異性等，力求形成適合指導高職院校科研經(jīng)費管理的理論，更好地適應高職院校改革的新趨勢，進一步推動高職院校持續(xù)健康發(fā)展。
3.4 高職院校科研經(jīng)費管理制度研究的重要內(nèi)容是需要制定出能與現(xiàn)階段高職院校科研管理工作實際相結合的，更符合高職院校特點，科學規(guī)范具有可操作性的高職院校科研經(jīng)費管理辦法，引導廣大科研人員有一個更為清晰的科研經(jīng)費使用和管理思路，促進高職院校提高科研項目管理水平和科研經(jīng)費使用效益。
4 提出高職院校科研經(jīng)費管理研究思路的意義
提出研究思路力求引導高職院校結合各自行業(yè)、區(qū)域經(jīng)濟、各學校的實際情況，對科研經(jīng)費管理實施科學、有效地管理和監(jiān)督，積極推進高職院校科研管理工作創(chuàng)新，加強促進內(nèi)部財務控制完善管理制度建設，防止學術不端行為營造良好學術氛圍，保證高職院校科研人才隊伍健康發(fā)展。
參考文獻：
[1]孫玉霞.從高校科研項目管理現(xiàn)狀看科研經(jīng)費管理的思路[J].經(jīng)濟師，2006，（8）：125-125，148.
[2]黃伯云.特色發(fā)展：大學辦學之理念[J]．現(xiàn)代大學教育，2003，（1）：4.
[3]毛丁初，蔣永光.高職院校科研管理理念與機制創(chuàng)新探討[J].當代教育論壇：宏觀教育研究，2009，（6）：9l-92.
關鍵詞：高校；科研經(jīng)費；財務管理；新思路
中圖分類號：F230 文獻標識碼：A 文章編號：1004-4914（2016）05-195-03
近些年來，我國高校非常重視和認真貫徹落實國家有關高校科研經(jīng)費使用和管理的政策規(guī)定，大大提高了科研經(jīng)費使用效益及財務管理水平，使之產(chǎn)出了大量優(yōu)秀科研成果，強有力地推動了社會經(jīng)濟建設的發(fā)展。在現(xiàn)行財務管理制度狀況下，高校科研經(jīng)費財務管理普遍存在成本核算缺位、監(jiān)控缺失、浪費驚人、管理不規(guī)范等問題，導致科研經(jīng)費使用混亂，因此，加強科研經(jīng)費財務管理，提升管理水平，保證其使用的合法性、合理性和效益性，實現(xiàn)高校科研經(jīng)費管理規(guī)范化、科學化、制度化具有重大意義。為促進高校科研事業(yè)的健康發(fā)展，實現(xiàn)科研經(jīng)費的績效管理，教育部、財政部、科技部最近幾年分別出臺了相應的政策和管理辦法，如《高等學校財務制度》《關于進一步加強高校科研經(jīng)費管理的若干意見》等，并在文件中著重強調(diào)高校要嚴格執(zhí)行國家科研經(jīng)費管理政策，規(guī)范科研經(jīng)費使用，對財務管理提出了更加嚴格的要求。
一、高校科研經(jīng)費財務管理的主要內(nèi)容
（一）收入管理
高校科研項目經(jīng)費來源有三種：即縱向經(jīng)費、橫向經(jīng)費、自籌經(jīng)費。目前，橫向經(jīng)費占科研項目經(jīng)費比重較大。但不論哪一種經(jīng)費都不能自行管理和隨意使用，必須納入高校財務管理部門實行統(tǒng)一管理，按照管理規(guī)定做到專款專用。因科研項目經(jīng)費來源渠道不同，管理程序往往比較復雜，不同的科研項目類型，不同的資金來源渠道，從立項到資金到位時間跨度不確定，以及到位資金數(shù)量，還有的科研項目經(jīng)費分年度分階段支付等等因素，使得科研管理部門很難掌握，往往還存在一定程度的滯后性，這些都給管理帶來了一定的困難。因此，必須將收入資金及時入庫。
（二）預算管理
科研經(jīng)費財務管理的中心內(nèi)容是科研經(jīng)費的預算管理，制定和執(zhí)行預算管理目標的主要目的是為科研項目經(jīng)費使用提供詳細的計劃，把有限的經(jīng)費分配給最適宜的項目和人員，對科研經(jīng)費使用的全過程進行分析和監(jiān)控提供很好的研究參照。科研項目經(jīng)費的預算水平?jīng)Q定著科研經(jīng)費的使用效率以及對科研項目發(fā)展預期目標的影響，高校要重視編制科研經(jīng)費預算，提高科研項目經(jīng)費使用的效益性、合法性。
（三）成本管理
科研項目的成本一般為兩種：一種是間接成本，指“設施與管理成本”；另一種是直接成本，根據(jù)實際需要預測。目前還沒有建立一套完整的科研成本管理制度，大多高校往往執(zhí)行歸口管理部門制定的專項經(jīng)費管理辦法。項目預算通常也由直接成本和間接成本構成。不少人認為財務管理只是管管收錢用錢，沒有成本管理意識。有些高校的科研人員認為科研經(jīng)費是自己好不容易爭取來的，就應該由個人支配，自己想怎么用就怎么用，造成管理混亂。高校必須加強科研經(jīng)費的成本核算管理，建立成本管理績效評價體系，以發(fā)揮科研經(jīng)費使用效益的最大化。
（四）分配管理
高校科研項目管理部門要從科研經(jīng)費中根據(jù)規(guī)定的比例提取科研管理費，其費用一般作為科研項目管理部門的管理費用，以調(diào)節(jié)學校內(nèi)部分配收入和各部門之間的利益。科研管理部門和財務管理部門還要按照有關要求對科研經(jīng)費的總額制定分配比例、范圍、方式，以發(fā)揮科研經(jīng)費財務管理的激勵作用和最大效能。
（五）財務分析
科研項目經(jīng)費財務管理的重心往往是日常經(jīng)費收支會計核算，沒有對科研經(jīng)費預算執(zhí)行情況和整體資金運作情況進行詳細的財務分析，年終將科研經(jīng)費的決算納入高校年終決算報表中進行決算報表編制，這就無法確認科研經(jīng)費的使用效率，以致嚴重影響科研經(jīng)費的財務管理水平。因此，參照企業(yè)財務管理方法，按照相關規(guī)定編制科研經(jīng)費各類報表，加強財務分析，真實客觀反映科研經(jīng)費的收支情況。
二、高校科研經(jīng)費財務管理現(xiàn)狀分析
（一）管理意識不強
高校科研管理部門和科研項目負責人對國家科研經(jīng)費管理的政策不夠了解，認為科研經(jīng)費是項目課題組或個人爭取來的科研項目配套經(jīng)費，理應屬于課題組或個人支配。科研項目組負責人和課題組成員大都是專業(yè)性很強的學術型人才，缺乏財務管理方面的專業(yè)知識和經(jīng)驗，認為經(jīng)費接收、報賬付款、結題證明等這些只是財務人員為科研活動所做的程序工作，審核報賬就是履行一道手續(xù)，造成科研經(jīng)費使用混亂和開支不合理，給預算管理、支出核算、資產(chǎn)管理埋下了隱患。目前，有些高校科研經(jīng)費報賬方法傳統(tǒng)陳舊，按項目名稱設立科研項目經(jīng)費卡，報銷金額比照預算進行總額控制，這在一定程度上能起到對科研經(jīng)費控制和監(jiān)督作用。但在項目多、人員復雜的情況下，就無法控制科研經(jīng)費的明細支出是否偏離科研項目自身的需要，會導致實際支出與預算編制的脫離。經(jīng)費的使用進度與科研項目進度不符。有的科研項目剛開始，經(jīng)費已經(jīng)使用很多；有的即將結題或已經(jīng)結題了，還有大部分結余，造成部分上級撥付的轉移支付資金強行收回后，再使用學院另外安排的項目配套資金支付。特別是高職院校科研經(jīng)費，學院配套資金較多，也不存在上級收回資金的風險，經(jīng)常是幾個科研項目資金混用，項目已經(jīng)結題了，仍繼續(xù)報銷使用科研經(jīng)費，或者是財務處對項目結題時間不清楚，科研管理處對項目結題時間不過問，造成科研項目研究無期限，報賬也無期限。
（二）制度建設不完善
科研經(jīng)費財務管理制度不完善，使得科研經(jīng)費管理和監(jiān)督缺位，導致科研、財務、審計等多個部門工作上不能很好溝通與交流、配合與協(xié)調(diào)，極易造成項目管理與經(jīng)費管理相脫節(jié)。管理上不統(tǒng)一，無法通過財務經(jīng)費管理來控制科研項目進程。高校科研管理部門一般只重視科研項目的申報、立項、審批、科研經(jīng)費的劃撥或提取科研項目管理費等，對于科研經(jīng)費使用的合理性和有效性大多不進行跟蹤管理，而是由項目負責人或課題組自行管理；財務部門缺乏完整的科研資金綜合管理辦法，對科研項目經(jīng)費的預算、核算到?jīng)Q算以及科研項目結題后的剩余資金沒有制度化的管理措施。
（三）預算執(zhí)行不嚴
高校一些科研人員由于缺少財經(jīng)方面的知識，編制預算時不嚴謹，考慮不全面，有一定的盲目性和隨意性，往往造成該開支的卻沒有列入編制預算中，而在項目研究中又必須支出的有關費用，導致財務管理和監(jiān)督時可能出現(xiàn)經(jīng)費使用的合法性問題。還有的對經(jīng)費預算具體使用過程不明確，或者出現(xiàn)同時承擔多個項目研究，經(jīng)費來源渠道難以區(qū)分，混合使用，甚至到結題決算階段才發(fā)現(xiàn)支出內(nèi)容和預算不符。
（四）績效考核缺乏
大多高校對科研經(jīng)費管理和使用缺乏科學績效評價體系，目前仍停留在會計核算和預決算編制的層面上，對資金來源、去向以及使用效益未作出評價。盡管在經(jīng)費開支、經(jīng)費管理辦法統(tǒng)一了核算口徑，但未提供財務分析指標，在這種情況下，績效評價的基礎和依據(jù)就無從談起，預算執(zhí)行和資金使用效益相關的獎懲措施也就無法實施。其上述問題形成的主要原因：一是高校只注重強調(diào)多申請項目，全力以赴爭取課題，對加強課題經(jīng)費管理和使用缺乏正確認識，只“重爭取、輕管理”，造成“項目爭取與經(jīng)費管理相脫節(jié)”；二是國家沒有出臺統(tǒng)一的高校科研經(jīng)費財務管理制度，一些高校往往參照一般事業(yè)單位的財務制度進行管理和核算，盡管根據(jù)高校特點也做了一定的補充，但總體上制度不完善，致使工作中出現(xiàn)一些問題，形成“上級制度與高校管理相脫節(jié)”；三是部分科研人員申報項目做的經(jīng)費預算往往憑經(jīng)驗估計，與實際需求有差距，缺乏合理性，使用中又不按預算執(zhí)行，預算沒有約束力，結果是“經(jīng)費預算與實際需求相脫節(jié)”；四是目前高校科研經(jīng)費的成本核算缺乏實質(zhì)性內(nèi)容，只是核算經(jīng)費是否用完，至于用的是否合理正確，科研管理部門一般不管，財務部門只有流水賬，也就無法評估科研經(jīng)費的使用效益，使之“成本核算與實際支出相脫節(jié)”。
三、高校科研經(jīng)費財務管理新思路
目前，國家對高校科研經(jīng)費的投入逐漸加大，這就要求科研管理部門及科研人員必須遵照財經(jīng)紀律，強化財務管理意識，創(chuàng)新財務管理手段，正確合理地使用科研經(jīng)費。
（一）觀念創(chuàng)新
從高校領導層、科研項目管理部門到具體的科研人員必須更新管理觀念，明白國家財經(jīng)法律是高校科研經(jīng)費管理工作的指針，在使用過程中應按照相關法律法規(guī)，規(guī)范科研經(jīng)費的使用和管理程序。科研人員和科研管理人員從思想觀念上要有一個正確認識，科研經(jīng)費既不是項目主持人的個人“小金庫”，也不是課題組任用的專用經(jīng)費。要認真學習有關高校財務管理的法律法規(guī)，樹立正確使用科研經(jīng)費的新觀念，提高科研經(jīng)費財務管理工作重要性和必要性的認識。科研人員要更加自覺地配合財務人員共同做好科研經(jīng)費的管理，進一步提高科研經(jīng)費的使用效能。
（二）制度創(chuàng)新
科研項目順利完成的關鍵必須具有充足的科研經(jīng)費作支撐，科研經(jīng)費使用是否正確合理，直接影響科研成果的產(chǎn)出。因此，要積極探索新型有效的財務管理運行機制。高校科研經(jīng)費來源渠道較多，不同學科的科研項目在科研經(jīng)費使用方面存在著一些差異，財務部門作為高校科研經(jīng)費使用的管理者，要掌握科研工作的基本情況，針對不同類型的科研經(jīng)費分別制定不同的辦法，明確各類科研經(jīng)費的預算編制、開支范圍、審批手續(xù)、結題決算等，提供資金上的有序支持；建立一套包括財務管理主要內(nèi)容、工作程序、項目結題、結余經(jīng)費分配和獎懲措施等完備的科研經(jīng)費財務管理制度；推行科研經(jīng)費財務數(shù)據(jù)分析通報制度，建立科研經(jīng)費財務核算體系及會計核算網(wǎng)絡，及時反映科研項目的撥款進度、經(jīng)費使用與結余情況，對于數(shù)據(jù)巨大的重要項目，也應分階段及時進行財務分析。
（三）手段創(chuàng)新
加強高校財務信息化平臺建設，特別是一些地方高職院校，在這一領域仍是空白。財務管理的信息化將使財務管理與監(jiān)督職能得到很大的擴展，便于細化會計核算、加強預算執(zhí)行與公開，便于財務信息與學院其他部門間的信息對接。1.細化預算編制。對于科研經(jīng)費的預算編制要細化到經(jīng)濟科目，科研人員自主編制項目明細支出，由財務部門負責財務制度解釋及輔助，由科研項目管理部門、財務部門共同進行梳理、審核，便于財務部門掌握科研項目的研究過程及支出范圍,確保科研經(jīng)費的使用開支與科研活動相關、真實。對不同類型的科研項目細化核算，加強科研項目直接成本與間接成本核算分析，分清實際需要的、直接支出的、應該分攤的費用，便于較合理確定科研項目的經(jīng)費額度。2.強化預算執(zhí)行。借助財務管理信息化平臺，實現(xiàn)科研經(jīng)費預算、查詢、統(tǒng)計、分析、報銷使用的全過程動態(tài)跟蹤監(jiān)管，科研經(jīng)費財務管理由結果控制轉變?yōu)檫^程控制，由被動式管理轉為主動式管理，由總額控制轉變?yōu)槊骷毧刂啤＿\用動態(tài)管理查詢手段，對項目預算超支進行預警，有助于科研人員對合理的支出項目及時作出預算調(diào)整。如某高校取得一個橫向項目100萬元的經(jīng)費，經(jīng)費預算要求資料費、差旅費、測試費、材料費、鑒定費、設備費等，每一項費用為若干元，分科目報銷總額為原定的金額標準，當該科目所報銷的的總額超過規(guī)定的金額時，計算機系統(tǒng)會提示費用的使用情況。項目完成結題時，按照真實的財務數(shù)據(jù)編制財務報表，并對項目進行成本分析，得出真實數(shù)據(jù)。運用科研經(jīng)費財務管理信息系統(tǒng)，一是可以實現(xiàn)科研經(jīng)費管理的全程監(jiān)控；二是為財務部門和科研人員之間提供溝通的一個有效工具。3.加強科研經(jīng)費決算審核和分析。真實反映已使用的科研項目經(jīng)費支出的具體結構，對以后的科研經(jīng)費管理起到借鑒作用，也影響下一年度的預算編制。加強結余科研經(jīng)費的管理。4.加強財務與其他部門間信息對接。堅持預算公開及科研項目信息公示，通過信息共享平臺，對科研項目的立項，經(jīng)費預算，經(jīng)費支出，成本控制，資產(chǎn)的購置、調(diào)撥、回收等，經(jīng)費決算，結題，監(jiān)察審計進行全方位的管理。定期將校內(nèi)所有科研人員的科研項目信息向社會公示，包括項目立項、審批、經(jīng)費預算、使用情況、資產(chǎn)購置、結題及取得的科研成果等，接受群眾監(jiān)督。在一定程度上來說，來自社會的監(jiān)督更是行之有效的管理手段。
（四）機制創(chuàng)新
科研項目管理是否科學，關系到學院辦學水平，是學院發(fā)展的大事。高校各部門應形成合力，積極探索科學靈活高效運行管理新機制。1.建全科學的科研經(jīng)費財務核算體系。高校可專門成立科研財務科，進行二級財務核算管理。科研經(jīng)費支出與事業(yè)經(jīng)費支出不僅要單獨核算，科研項目經(jīng)費資金在預算中還必須要專門列支，科研經(jīng)費不能隨意占用事業(yè)經(jīng)費，避免造成事業(yè)經(jīng)費超支，科研經(jīng)費結余的局面。按照科研項目的進度及研究期限，當年不能結題的結余科研經(jīng)費要結轉下年使用，結題后仍有結余科研經(jīng)費不再結轉。按照新頒布的《高等學校財務制度》，積極探索科研經(jīng)費成本核算辦法，正確區(qū)分直接費用、間接費用范圍，通過合理的辦法把間接費用分攤到各個科研項目成本中去，真實反映科研項目的實際成本，實現(xiàn)科研經(jīng)費使用效益的最大化，達到科研經(jīng)費財務管理目標。2.建全科研項目資產(chǎn)管理制度。強化科研經(jīng)費購置固定資產(chǎn)的管理，建立從固定資產(chǎn)的購置計劃到固定資產(chǎn)的采購、登記入賬、保管以及結題后的清查、核對、移交等一系列管理制度。建立資源共享的公共服務平臺，提高固定資產(chǎn)使用效率。對取得的科研成果中的無形資產(chǎn)要制定必要的管理措施，提高科研成果的社會效益性。3.完善科研經(jīng)費監(jiān)督管理制度。建立以財務管理部門、科研管理部門、資產(chǎn)管理部門、審計監(jiān)督部門緊密聯(lián)系溝通的監(jiān)管制度，明確各部門職責和權限，加強內(nèi)部控制制度建設，嚴格審批程序，細化支出范圍，監(jiān)督科研經(jīng)費在科研全過程中的使用狀況。加強審計部門的約束監(jiān)管機制，變事后審計為全過程監(jiān)管。4.加強科研項目的績效評估，建立科研經(jīng)費績效評價、獎懲機制。按照經(jīng)費使用、支出效益、科研成果及獲獎情況、項目期限等作為評價內(nèi)容，認真檢查驗收科研項目完成的質(zhì)量，并根據(jù)評價結果制定相應工作上的獎懲措施。
參考文獻：
[1]柯翠英.高校科研經(jīng)費管理現(xiàn)狀及對策.經(jīng)濟師，2007（9）
[2]程玉潔.新形勢下應加強高校科研經(jīng)費管理[J].河南師范大學學報，2003(3)
【關鍵詞】科技 經(jīng)費管理 財務管理 核算
中國特色社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和完善，有力的促進了科技事業(yè)單位的發(fā)展和革新。科學事業(yè)單位對科研管理進行了一系列的變革，在一定程度上推動了科研管理的發(fā)展，但依舊有很多問題制約著科技工作的進一步發(fā)展。
1. 科技經(jīng)費管理面臨的問題
一些科學事業(yè)單位的科研經(jīng)費管理觀念陳舊，對科研人員和相關的科技項目實行機械化的剛性管理方式和方法，缺乏以人為本的理念。用管理行政的方式管理學術人員的方式由于服務觀念不強而達不到預期的效果和目的。科學事業(yè)單位沿襲上傳下達的工作作風，套用舊的行政管理政策進行科研項目經(jīng)費管理，缺失以人為本和服務的理念。有的科學事業(yè)單位缺乏市場經(jīng)濟理念，為了追求課題層次，對市場需求不管不顧，忽視科研成果的轉化率，導致科技項目與現(xiàn)實的需求脫節(jié)。目前，大部分科學事業(yè)單位執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》，科技項目經(jīng)費按來源可大體分為橫向經(jīng)費和縱向經(jīng)費。橫向經(jīng)費是指國家財政撥款以外的其他專項經(jīng)費，一般按撥入專款進行會計科目核算。撥入專款是指事業(yè)單位收到財政部門、上級單位、或其他單位撥入的特定用途的資金，并進行單獨報賬的專項資金。事業(yè)收入是指事業(yè)單位通過開展專業(yè)業(yè)務活動及輔助活動取得的收入。由于《事業(yè)單位會計制度》對撥入專款和事業(yè)收入的定義不全，使得一些人有機可乘，將事業(yè)收入轉為撥入專款，脫離了科研項目的實質(zhì)。
科技項目立項不嚴謹，經(jīng)費預算簡單、籠統(tǒng)。隨著國家這幾年推行的財政制度改革，財務逐漸實行部門預算、政府采購、國家集中支付等方法，科技項目經(jīng)費的管理進一步強化，但在科技項目的立項的源頭控制上依舊有待提高的地方。一些科研經(jīng)費支持的科技項目不是反應當前社會的實際需求，不具備明朗的市場應用前景，往往是為了爭取到科研經(jīng)費而煞費苦心的巧立名目。科學事業(yè)單位紀既要充分調(diào)動工作人員的積極性，又要避免一些巧立名目、套取經(jīng)費的項目。當前，科技項目的預算金額和用途的估計數(shù)據(jù)普遍缺乏讓人信服的現(xiàn)實依據(jù)。很多科技項目的主持人和團隊往往憑借經(jīng)驗進行大致估計預算，整個科技項目的進展和資金需要量沒有事先做一個科學、合理、詳盡的計劃，現(xiàn)有的條件、資源、設備沒有得到充分利用，經(jīng)費浪費的現(xiàn)象時常發(fā)生。
目前，一般的科技項目仍舊以課題制形式進行管理，科技項目的主持人可以在批準的計劃任務和預算范圍有一定限額的審批權。在超過限額部分的情況下，上報單位負責人進行審批。由于大部分科技項目是該項目主持人爭取來的，從一定程度上來說相當于“自己的錢”。由于經(jīng)費管理缺乏有效的監(jiān)督約束機制，導致科技項目經(jīng)費的使用隨意性和隱蔽性很高，使得違規(guī)使用資金通過變更也可以堂而皇之的報賬。由于科技項目經(jīng)費管理的內(nèi)部控制制度存在薄弱環(huán)節(jié)，在沒有超過權限的情況下，事業(yè)單位的負責人也無法進行進行干預控制，財務人員更是苦于沒有相關的法規(guī)條文來約束其違規(guī)行為，起不到經(jīng)費的把關作用。一些科技項目的經(jīng)費支出結構不合理，交通補助費、招待費、勞務費等在科技項目經(jīng)費中所占比例偏大。報賬時票據(jù)所附的原始依據(jù)不足，下鄉(xiāng)調(diào)研、考察學習、出差費用報銷無主管部門審批或通知，無其他任何說明，經(jīng)常報銷大量的出租車票、餐票、汽車加油票等。
2. 加強科技項目經(jīng)費的財務管理和核算
在國家大力增加科技投入的同時，必須高度關注科技經(jīng)費的優(yōu)化配置問題，其中一個重點就是要分析科技經(jīng)費的結構問題。如果科技經(jīng)費的結構不合理，則總量再大也不會得到期望的效果。要努力創(chuàng)新管理手段和方法，搭建科研信息網(wǎng)路平臺。針對不同層次類型的課題，對于不同來源的科研經(jīng)費，分別制定相應的經(jīng)費管理制度，明確規(guī)定不同性質(zhì)科研經(jīng)費的使用細則。具體問題具體分析，在認真分析的基礎上采用科學合理的經(jīng)費管理辦法。對經(jīng)費預算進行細化，提高預算的科學性和準確性，減少預算與實際支出的差距。引導科研人員樹立正確的科研經(jīng)費管理觀念，科研經(jīng)費是保證高校科技事業(yè)順利進行的基本保證，并非科研人員的私人費用，相關管理部門應加強科研經(jīng)費的規(guī)范化管理，徹底改變科研人員經(jīng)費私人化的錯誤思想。完善科研經(jīng)費約束監(jiān)管機制。財政部《關于進一步加強科研經(jīng)費管理的若干意見》明確規(guī)定，“各科技事業(yè)單位要進一步明確單位科研、財務等部門及項目負責人在科研經(jīng)費使用與管理中的職責和權限，建立健全科研經(jīng)費管理責任制”。科學事業(yè)單位可以建立經(jīng)費管理監(jiān)督小組，由項目管理的相關各部門負責人組成，以建立健全的科研審計機制，使科研、財務和審計部門對科研經(jīng)費的使用管理全過程相互配合、協(xié)作，共同監(jiān)督；使科研項目管理有序而高效地進行。
參照國家有關的科研經(jīng)費政策及《云南省科技計劃項目經(jīng)費管理辦法》，結合科技事業(yè)單位自身的實際情況，制定出一套規(guī)范統(tǒng)一的科技經(jīng)費管理辦法，以完善的內(nèi)部控制制度對承擔項目的部門和進行經(jīng)費核算的財務部門工作人員加以規(guī)范和約束。在項目經(jīng)費管理辦法中不僅可以界定經(jīng)費的范圍，還可對經(jīng)費的預、決算、使用等進行相關規(guī)定。要不斷完善科技項目經(jīng)費核算的財務體系，進一步完善科技項目預算、決算的財務核算體系，財務部進行經(jīng)費核算時間，應按項目預算書中科研經(jīng)費的預算明細進行研發(fā)支出科目及明細科目設置，運用相關財務軟件的項目輔助核算功能，對企業(yè)承擔的各項目進行單獨核算。也可通過賬表建立項目的輔助明細賬，對各科研項目單獨核算。科研成本項目結題后，進行項目經(jīng)費決算。在項目執(zhí)行期對項目經(jīng)費應進行審查監(jiān)督，加強經(jīng)費開支的監(jiān)督與經(jīng)費成本的控制。
加強財務部與科技部間的勾通與協(xié)作，企業(yè)的財務部與科技部應分工協(xié)作，相互配合，科技部對企業(yè)研發(fā)部門承擔的各個科研項目進行管理，財務部對國家撥款及企業(yè)的研發(fā)經(jīng)費進行核算；由于科技部專業(yè)技術性強，應及時提供財務部項目的相關信息，如項目的類別、性質(zhì)、項目執(zhí)行期、項目的承擔人及項目預算書中經(jīng)費開支明細等，還對各個項目的經(jīng)費開支是否合理進行監(jiān)督和審批；財務部可依據(jù)科技部提供的相關信息，按項目建立各明細輔助賬進行經(jīng)費核算，對研發(fā)部門報銷的原始單據(jù)進行財務方面地審核。企業(yè)項目經(jīng)費核算的一些方法，企業(yè)研發(fā)經(jīng)費包括直接費用和間接費用，應按照科研經(jīng)費范圍進行歸集核算，具體方法如下：按照受益對象進行分配，企業(yè)按誰受益誰分攤的原則，對成本費用按受益對象進行分配，如耗用原材料，根據(jù)領料單上領用的部門，生產(chǎn)部門領用的記人生產(chǎn)成本，研發(fā)部門領用的記人科研成本，同時科研領用已進項抵扣原材料應作進項稅額轉出，企業(yè)承擔的科研項目單獨建賬核算，財務應按受益對象將費用歸集到各研發(fā)部門承擔的各個科研項目的明細科目中；按一定合理比例進行分配 企業(yè)的一些生產(chǎn)及研發(fā)費用在實際中難以劃分的，可按一定合理比例進行分配，如企業(yè)生產(chǎn)部門與研發(fā)部門以及研發(fā)部門承擔的各項目共同耗用水電費，難以劃分，可按一定合理比例進行分攤，但分攤方法一經(jīng)確定不得隨意變更。 企業(yè)的一個研發(fā)部門或一個研發(fā)人員如同時承擔多個科研課題，設備使用費，可按一定合理比例進行分攤；承擔多個課題人員費可按工時即人員從事科研活動的時間來進行分攤；間接費用可按相關性原則進行分攤 企業(yè)科研活動發(fā)生的間接費用，如管理費、房屋占用費等，可按經(jīng)費收入或研發(fā)支出的一定比例進行分攤。
【參考文獻】
【1】杜寶健.科研單位成本管理探析.當代經(jīng)濟，2008.06.
關鍵詞：轉制科研院所；科研經(jīng)費；問題
隨著中國經(jīng)濟的發(fā)展，中央和地方各級政府越來越重視科學研究工作，科研院所作為科學研究發(fā)展的重要組成部分，為我國科研研究工作的發(fā)展作出了重要貢獻。一直以來，我國各級政府都比較注重科學研究，不但出臺了很多激勵科研開展的利好政策，而且向我國高校和科研機構投入了大量的科研經(jīng)費。改制后的科研院所，一方面要以盈利為目的，進行日常的生產(chǎn)核算，另一方面要開展科研項目，促進科研成果產(chǎn)出。科研成果及其轉化是實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化的強大動力，因此轉制科研院所對于科研管理，尤其是科研經(jīng)費管理中存在的問題必須重視。
一、科研經(jīng)費管理中存在的主要問題
（一）重生產(chǎn)、輕科研
轉制科研院所往往生產(chǎn)項目和科研項目同時開展進行，但科研計劃與生產(chǎn)計劃沖突時，管理層多優(yōu)先滿足于生產(chǎn)項目的需要。科研人員數(shù)量有限，但科研院所的業(yè)務從投標到最后的驗收都需要技術人員的參與，在人力資源配置上，難以確保科研工作的正常開展。目前，轉制科研院所實行的工資制度、績效導向一般都建立在業(yè)務基礎上，員工的收入直接與產(chǎn)值等業(yè)績指標緊密掛鉤，這便導致一些技術人員愿意從事生產(chǎn)業(yè)務，而不愿從事科研項目。
（二）重立項，輕管理
轉制院所是否能取得科研項目經(jīng)費，主要在于該項目能否獲批立項，因此其往往把工作重點放在前期項目申請上。項目立項后的實施過程中，經(jīng)費管理問題十分嚴重，往往脫離預算進行支出，為了應對課題整體驗收，后期往往進行大規(guī)模調(diào)整賬務，導致經(jīng)費列支與本項目相關性不足，無法真實有效的反應經(jīng)費使用情況。
（三）輕監(jiān)管，難核算
轉制科研院所是以盈利為目的的生產(chǎn)企業(yè)，科研經(jīng)費的投入也是為了后期為企業(yè)帶來利潤。經(jīng)營項目與科研項目同時開展，往往會出現(xiàn)設備共享人員共用的情況，導致很難明晰核算科研項目發(fā)生的費用。
二、改進科研經(jīng)費管理的對策
（一）提高認識，合理激勵
企業(yè)的內(nèi)在動力要求企業(yè)開展科研項目。企業(yè)的最終目的是追求利益，科研成果及成果轉化往往會增強其市場競爭力，給企業(yè)帶來更大的利潤。因此，轉制院所的管理層應該認識到科研是企業(yè)發(fā)展的強大動力，時刻把科研放在核心位置。加大對科研人員的激勵力度，鼓勵技術人員從事科研活動。依據(jù)各級政府、機關印發(fā)的關于科技成果轉化、實行以增加知識價值為導向分配政策等文件精神，完善對科研人員的中長期激勵機制，使科研人員個人收入和科技成果、創(chuàng)新績效掛鉤。
（二）建章立制，強化管理
建立科研財務助理制度。不同的經(jīng)費有不同的標準和管理辦法。對于資金使用中具體財務方面的問題，科研人員有時沒有時間顧及。科研財務助理能夠協(xié)助科研人員進行經(jīng)費管理，辦理財務中的相關具體性工作。在編制和調(diào)整項目預算、費用支出、財務決算及驗收等工作上提供相對專業(yè)化的服務，科研財務助理崗位所需支付的費用可由該項目組根據(jù)情況列入科研項目經(jīng)費支出。
建立經(jīng)費使用預警制度。根據(jù)科研項目進行的周期，財務人員每季度向項目組提供預算與經(jīng)費使用情況對照表，來幫助科研人員合理安排經(jīng)費的支出。
（三）加強溝通，準確核算
科研管理部門、科研項目負責人、財務部門三方要加強溝通、密切配合，積極讓財務人員參與到科研項目管理中來，使其對經(jīng)費支出的所屬項目心中有數(shù)。把財務人員的工作納入評價機制，提高其參與科研經(jīng)費管理的積極性。
科研能力和水平是企業(yè)立足市場的核心競爭力，轉制科研院所強化科研經(jīng)費的管理，建立符合自身特點的科研經(jīng)費管理模式是企業(yè)科研和財務管理的重要內(nèi)容。科研院所要想站到和市場上其他經(jīng)營性企業(yè)同等競爭的起跑線上，這些科研經(jīng)費管理中的問題就必須引起高度的重視。因此，轉制科研院所經(jīng)濟發(fā)展的長遠之計是以科研為基礎，以科研為引領，打造閉合型產(chǎn)業(yè)鏈，發(fā)展的當務之急是全力解決轉制科研院所的科研經(jīng)費管理問題。
參考文獻：
[1]周長蓉.企業(yè)科研經(jīng)費管理問題及對策探討[J].新財經(jīng)：理論版，2012（10）.
[2]鄒江蘺.企業(yè)科研經(jīng)費管理中存在問題及對策思考[J].中國經(jīng)貿(mào)，2014（7）.
[3]姚娟.科研事I單位轉制的財務管理問題研究[D].首都經(jīng)濟貿(mào)易大學，2015.
關鍵詞：科研經(jīng)費 管理 對策
地震事業(yè)單位作為我國防震減災事業(yè)的重要力量，在地震預警及災害預防方面發(fā)揮著重要作用。隨著國家對地震科研工作的重視程度加大，地震事業(yè)單位的科研任務逐漸加重，投入的科研經(jīng)費也就越多，隨之科研經(jīng)費使用過程中出現(xiàn)的問題也日益嚴峻。規(guī)范地震科研經(jīng)費管理不僅能確保科研工作科學有序地開展，而且還能預防科研腐敗地發(fā)生。因此，對科研經(jīng)費進行科學有效的管理和監(jiān)督，探索提高科研經(jīng)費管理措施，確保科研經(jīng)費合理、合規(guī)、專項、有效使用，已成為地震事業(yè)單位當前面臨的一個刻不容緩的課題。
一、目前我國地震科研經(jīng)費管理中存在的問題
（一）預算編制不科學、不細化
因項目負責人缺乏對預算管理政策的了解，導致預算編制不細化，以及與預算執(zhí)行、資產(chǎn)管理有脫節(jié)現(xiàn)象發(fā)生。地震事業(yè)單位的科研項目的預算通常由項目負責人自行編制，沒有專業(yè)的財務人員參與，項目負責人與財務及資產(chǎn)管理部門缺乏溝通，對合理編制經(jīng)費缺乏前瞻性和計劃性，導致編制時沒有根據(jù)本單位現(xiàn)有資源充分全面考慮，例如沒有考慮到充分利用本單位現(xiàn)有的閑置資產(chǎn)及對購置資產(chǎn)循環(huán)利用的考慮等，造成本單位現(xiàn)有資源的浪費等情況頻頻發(fā)生。
（二）相關負責人對科研經(jīng)費管控意識淡薄
在科研項目管理過程中，地震事業(yè)單位科研人員、管理人員的政策觀念和管理意識直接影響著經(jīng)費管理的效果。由于地震事業(yè)單位科研項目來源渠道比較分散多樣，涉及的政策、管理辦法也多，科研人員、管理人員受傳統(tǒng)思維定勢影響，對科研進度的掌握不清，對經(jīng)費管理的規(guī)范意識不強。所以在經(jīng)費審核時，對于提交的資料、業(yè)務事項沒有認真審查、復核，可能會出現(xiàn)項目負責人把某個項目的科研經(jīng)費挪用到其他科研項目中支出，甚至出現(xiàn)項目負責人利用虛假票據(jù)套取資金，通過編造虛假勞務合同、虛構人員名單等方式虛報冒領勞務費和專家咨詢費的情況。
（三）內(nèi)控制度缺失
不同的項目主管單位制訂的科研經(jīng)費管理辦法的尺度寬嚴不一，而且一般著重于明確經(jīng)費申報、管理的程序，缺乏對經(jīng)費及預算管理的精細化要求。地震事業(yè)單位作為項目的依托方，對科研經(jīng)費通常沒有專門的管控細則，沒有考慮科研經(jīng)費的特點，僅對科研經(jīng)費報銷票據(jù)的合法性進行審驗。內(nèi)控制度的缺失助長科研經(jīng)費使用的混亂，給項目負責人留下了較大的操作空間，存在無規(guī)可依、缺乏約束的風險，大大影響了科研經(jīng)費管理的規(guī)范性和嚴謹性。
（四）各部門缺乏協(xié)調(diào)性，科研經(jīng)費管理信息傳遞不及時
科研經(jīng)費管理涉及項目組、財務部門、科研管理部門、內(nèi)審部門等多個部門，部門之間的聯(lián)動配合離不開有效的信息共享。在目前的機制下，各部門之間信息傳遞不及時，整體協(xié)同配合不強，影響科研經(jīng)費執(zhí)行效果。主要體現(xiàn)在：
（1）項目負責人沒有及時向財務部門了解項目經(jīng)費的使用明細和進度，從而無法有效掌控經(jīng)費使用進度，難以對項目經(jīng)費做出有效控制。
（2）財務部門作為科研項目經(jīng)費監(jiān)管的重要部門，信息獲取不及時往往會造成經(jīng)費監(jiān)管缺位。在項目執(zhí)行過程中，財務部門因未能及時取得科研項目內(nèi)容、預算批復的資料，所以無法將項目和相應的預算資料一一對照來嚴格審核報銷經(jīng)費與項目的相關性與匹配性，難以控制不合理開支，從而起不到對科研經(jīng)費使用過程的監(jiān)督作用。
（3）科研管理部門不了解科研經(jīng)費的整體使用情況，無法對科研項目管理的整體布局、使用效果進行科學管理，對實施過程中的監(jiān)督檢查力度不強。
二、加強科研經(jīng)費管理的相關對策
（一）提高預算編制科學性，細化預算
一是做好相關人員的培訓工作。尤其是項目預算的編制人員，使其正確把握預算編制的相關政策及執(zhí)行政策，盡量確保預算編制的合理性。
二是充分利用現(xiàn)有資源。編制預算時，應充分利用部門現(xiàn)有資源，相應的資產(chǎn)管理部門對于本單位資產(chǎn)的狀態(tài)定期更新，科研項目盡量使用本單位現(xiàn)有儀器設備、資產(chǎn)物料，體現(xiàn)預算編制的科學性、充分性，避免浪費。
三是完善編制方法，細化預算編制。各項目預算編制人員根據(jù)規(guī)定盡可能細化預算，使經(jīng)費實實在在落實在項目的每一個細節(jié)，如無特殊情況，不得擅自變更經(jīng)費預算。
（二）加強教育與承諾機制，提高相關人員科研經(jīng)費管控的意識
增強地震事業(yè)單位科研人員及管理人員對科研經(jīng)費管控工作的認識是做好科研經(jīng)費管理工作的重要前提。首先，地震事業(yè)單位應加強科研人員及管理人員，特別是項目負責人和財務人員的業(yè)務培訓和反腐教育，學習科研經(jīng)費政策和導向的變化，加強對不同來源渠道科研項目管控辦法的掌握，建立健全審批制度，嚴格按照資金開支范圍和標準以及研發(fā)進度辦理支出，提高合法、合規(guī)、合理使用科研經(jīng)費的專業(yè)能力。其次，地震事業(yè)單位應積極推行承諾機制，由項目負責人對項目經(jīng)費的真實性和遵守項目資金管理的有關規(guī)定做出書面承諾，強化對違規(guī)行為的追究，增強項目負責人的自律意識。
（三）完善科研經(jīng)費管理制度，堵塞漏洞和風險
完善科研管理內(nèi)控制度是科研經(jīng)費管理工作的重要保障。結合地震事業(yè)單位的實際情況，制定科研經(jīng)費管控細則，梳理科研經(jīng)費申報、使用、結題等各個環(huán)節(jié)上的風險點，從體制上、程序上、權限上規(guī)范和約束各職能部門和項目組的行為，建立健全科研經(jīng)費使用和管理的監(jiān)督約束機制，確保經(jīng)費安全合理使用。例如完善科研項目結余經(jīng)費結賬、成本決算管理辦法，項目負責人按照程序履行完結手續(xù)，及時清理結余資金，財務部門及時結賬并編制項目成本決算，避免結題不結賬情況的發(fā)生。
（四）強化信息共享和公開，加強部門聯(lián)動
地震事業(yè)單位對科研經(jīng)費管理應當建立部門聯(lián)合管控機制，明確各自責任，避免“誰都管又誰都不管”的情況，保障科研經(jīng)費管理工作嚴密有效開展。
1、加強科研項目組、管理部門之間的信息交流，突出各自優(yōu)勢、加強協(xié)作
一是搭建信息化管理平臺，將科研經(jīng)費預算情況、經(jīng)費使用、項目進展情況在各部門之間無障礙傳遞。財務部門應定期向項目負責人和科研管理部門提供經(jīng)費的使用情況，使項目負責人更好地掌握經(jīng)費使用進度，便于合理安排資金，及時分析資金使用方向和發(fā)現(xiàn)問題，也便于科研管理部門了解、掌握和監(jiān)督科研經(jīng)費的使用情況，使相關人員及時了解和掌握科研經(jīng)費的動態(tài)信息，提高科研經(jīng)費管理的工作效率。
二是管理部門應突出各自優(yōu)勢，加強部門聯(lián)動。科研管理部門應發(fā)揮對科研經(jīng)費管理方面的優(yōu)勢，關注政策和導向的變化，對本單位的項目負責人申請和使用經(jīng)費起到良好的引導作用。內(nèi)審部門應不定期對科研經(jīng)費情況進行監(jiān)督檢查，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應及時通知項目負責人或相關部門予以整改，確保項目經(jīng)費的有效使用。
2、推進科研經(jīng)費信息公開機制
地震事業(yè)單位應在單位內(nèi)部公開項目資金預算、預算調(diào)整、決算、項目組人員構成、儀器設備購置等情況，使科研經(jīng)費使用信息置于陽光下，接受內(nèi)審部門和群眾的監(jiān)督，促使項目負責人慎重使用科研經(jīng)費，避免經(jīng)費的浪費。
三、結束語
地震事業(yè)單位的科研經(jīng)費是國家財政資金，來源于眾多的納稅人。作為資金使用者的地震事業(yè)單位，有責任運用多種管控手段合理、高效的使用資金，以體現(xiàn)科研經(jīng)費推動我國防震減災事業(yè)發(fā)展的初衷。
參考文獻：
[1]王愛青.加強醫(yī)學科研經(jīng)費管控的措施淺析[J].財務與會計，2015.（9）：56
[2]徐紅麗.高校專項經(jīng)費管理存在的問題與對策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2014.（18）：144-145
