時間：2023-06-05 09:58:24
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇制度執行情況，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
論文摘要：本文從法社會學視角對中國東南沿海一個經濟組織的日報制度執行情況進行了研究分析。該文在描述制度執行情況的基礎上，對制度無法得到100%執行的原因進行了實踐與理論兩方面的探究，指出其根本原因是人的理性有限和公司決策者在發展與穩定間首選發展，并提出了對策與建議。
論文關鍵詞 法社會學 組織制度 執行情況
關于怎樣的法社會學研究范式，才有利于促進中國社會問題的解決，已有較多學者進行了直接或間接的討論。其中，筆者比較贊成邢鴻飛及許根宏 的觀點：當下中國諸多社會問題在法律層面往往集中表現為法律制度在社會現實中的運行問題，那么法律制度運行的實效到底是如何受到影響的，抑或影響我國法律實現的社會性因素到底是什么?從而通過客觀準確的分析來指導我國法律的設計和運行。本文通過以案例的研究方法，來研究某個具體制度在組織中的執行情況，以期回答這個問題。
一、研究方法與對象
筆者為深入了解某個組織內的制度執行情況，采用便利抽樣方法，將已工作一年多的E公司作為研究對象，通過參與觀察、文獻梳理以及重點訪談等方法對其進行研究。E公司系東南沿海城市一家專門為政企單位提供云計算解決方案的公司，它自成立后發展迅速，僅兩年時間就從一家小公司發展出四家子公司/關聯公司，注冊資本也從100萬元增加至1400萬元。筆者挑選E公司的日報制度進行研究，是因為該制度系員工每日都要實際操作的規則，且由筆者親自參與制定、監督執行，對相關信息掌握清楚、詳實，便于進行研究分析。
二、E公司日報制度執行情況理想與現實的差距
從制度制定者的角度來看，一個制度的理想執行情況應該是：所有目的都得到實現，每個條款都被100%執行到位，沒有任何打折。但日報制度即便簡單，卻依然在執行中遇到了各種各樣的問題，達不到100%執行的狀態，這讓筆者發現了理想與現實的差距。
(一)關于發送形式的理想與現實實體正義與程序正義的兩難
E公司日報制度規定統一使用內部軟件發送日報，目的之一是統一日報發送形式，方便接收者閱讀。但由于部門主管需發送部門工作，而軟件是按時間、任務、完成情況的固定格式設計，無法另行編輯，不利于部門之內還有各類不同性質分組的主管總結發送本部門工作日報。因此，多個部門的主管改變了發送形式。在筆者看來日報形式的改變并不會對其目的產生實質性影響，因此在監督執行過程中，默認了各部門主管的上述日報發送形式，而沒有要求其進行更改，總經理也沒有對此提出異議。
但其實該類變通，已經與正式頒發的書面制度內容產生差異，該項制度執行情況未達到100%。但若強制要求所有主管采用統一的形式，對一些內部還有分組或者直接兼管幾個部門的主管而言的確不太方便，日報制度不僅沒有幫助工作反而對其造成負擔。二者之間的沖突正是實體正義與程序正義的兩難之爭，在E公司因為過程環節少，過程執行對結果的影響也小 ，程序正義的犧牲可以達到實現實體正義的目的。但就大型組織而言，犧牲程序正義最終是否可以真正實現實體正義就有待商榷。
(二)關于發送人員與時間的理想與現實監督執行人員面對特殊情況時的兩難
日報制度是針對公司所有成員制定的，因此原本應該是所有在職人員都要每天按時發送兩次日報。但因為E公司處在高速發展期，人員變動較快，時有試用期人員離職現象。另外，有些剛報到的主管級別成員，甫進公司有很多其他事項需要交接、學習，因此對這些新進人員，其上級主管都沒有即時安排其執行日報制度。筆者作為制度監督執行者，面對這樣的情況，只能尊重各部門主管的安排，但該類情況，并沒有在制度上得到體現。因此，筆者在接納此部分人員的執行情況時，嚴格來說，其實也是對制度的一種違背。
(三)關于罰則的理想與現實違背制度后果的衰減效應
E公司日報制度明文規定：工作日內無故不上報當日工作開展情況的，予以通報批評;累計兩次不上報當日工作開展情況的，罰值日一次，另扣當月績效2分/次。根據E公司的組織結構，從檢查執行情況到落實全部處罰措施，至少要經過三個部門：總經理助理負責檢查每日日報發送情況，未發送的，總經理助理將即時通知運營部人員予以記錄并通報批評，當月超過兩次運營部人員將在扣績效之外通知行政部人員罰值日。經過這幾個環節，衰減效應產生了：
首先是檢查執行情況階段的衰減。筆者對一貫遵守得很好沒有任何不良記錄的人員，有時他們直接口頭說發了筆者就會略過郵件記錄直接記為已發送。另外，筆者的檢查方式未形成書面制度，抽查的頻率等也未有強制約定，筆者自己決定每周抽查一次，但當事情一多人一忙，有時會一整周都忘記抽查，而變為兩周一次。
其次是處罰落實階段的衰減。運營部每個月記錄清單里都有要被批評、被罰值日以及被扣績效分的人。但是，制度執行幾個月之后，筆者未見一次通報批評或罰值日名單。筆者為此訪問過運營部人員，他說扣績效分落實到位了，而其他沒有，因為：我是不想罰別人而已。
就這樣，三項罰則中有兩項形同虛設，日報制度的執行情況若要進行打分則還需再降一些。
三、日報制度無法100%執行的根本原因及解決對策與建議
源于實踐的理論，并不僅僅是對實踐經驗的概括和總結，更重要的是對實踐的超越。理論對實踐的超越，更在于它能夠把握到實踐的規律。因此，對于E公司日報這種簡單的制度，依然不能被100%貫徹落實的原因，除了上面筆者據實記載的各類實際因素之外，更重要的是從理論高度予以找尋、分析最根本的原因，以利于更好的解決問題。
(一)日報制度無法100%執行的根本原因
1.人的理性有限
人的心理設施對信息加工的能力是有限的 ，由人集合而成的組織就更因為注意力分配、利益分配及信息等因素僅具有限理性。雖然E公司總經理本人極重視公司制度及其執行情況，但他在公司中除了擔任制度總設計者、日常經營管理者外，還是軟件產品總策劃者，存在嚴重的時間與注意力分配困難，這導致他最多只能對制度提出主旨并審查大綱，無法顧及每一個細節的策劃與落實。制度的具體制定人，也因為有限理性，無法預計制度將來執行情況的每一個細節并設計出相應對策。制度的監督執行人則是因此無法完美處理實踐中遇到的每一種特殊情況使其滿足制度規定。
2.E公司決策者在發展與穩定間，首選發展
公司處在快速發展期，變化很多，制度的本質卻是尋求秩序與穩定，希望以根據對過去經驗的總結而得的制度來應對將來產生的變化，這本身就是一個悖論。發展與穩定，經濟目標(提高效率創造利潤)與制度目標(100%落實)，為實現各自目的對組織資源進行搶奪。公司決策者很重視制度的落實，但更重視公司的生存發展。
羅家德教授對系統崩解現象的研究對筆者的啟發很大，將其套用到本文中，大概可以描述為：發展與穩定各自利用一部分資源來實現自己的目標，最理想狀態當然是雙方各自依設計利用自己軌道上的資源實現目標。但實際情況不斷變化，總有一個軌道上急需更多資源而另一個軌道上的資源相對空閑的時候，于是急用資源的就搶占了另外一個目標的軌道，這時若不影響另一個目標的發展，則總體而言就不是在浪費系統資源 。但是如果搶占者沒有及時返回自己軌道或給被占軌道的真正目標實現造成影響，則會造成系統集體效率下降甚至系統崩解。因此，系統使用者若要以最佳方式行動，就必須在有效率及無效率兩種模式間動態地變換。如何在不抑制整體效能的狀況下變換模式，正是這些系統顯得難以管制的原因。
(二)日報制度100%執行的對策與建議
1.將制度內容限制在必然范圍內
周雪光教授在《組織社會學十講》中提到，道格拉斯認為制度的產生是一個偶然的過程，還舉了學校選定八點鐘上課這個例子來說明制度一開始產生的偶然性。筆者卻以為偶然之中有著必然，也就是說學校選定八點這個時間點雖然偶然，但它是根據地球自轉規律、人們的日常作息決定的。
人類理性有限，無法找出完美的臨界點，把所有事情都做得剛剛好，即便能找到某個時刻的臨界點卻也無法應對不斷變化的客觀環境。因此，筆者的建議是找出合理的必然范圍然后在其中選擇一個可被接受的偶然點。給制度一個試行期限
人類通過有限理性制定出來的制度，在遇到各類特殊情況時常常不得不做出變通，尤其當他身處一個本身就充滿變通文化的大環境中時。若此時強制進行100%執行，則會造成組織內各類資源損耗，包括組織信任、內部社會網絡、員工士氣等等，但若不進行100%執行，則制度本身的地位將變得很低，最終可能導致制度形同虛設甚至系統崩解。因此，最好的方法是先給制度一個試行期限，清楚規定這段時間內按制度執行但允許有特殊情況，并在遇到時記錄在案，試行期滿再根據實際情況進行調整。這樣既不會降低制度的權威，也不會造成確有特殊情況者的抵觸心理，還可更好的完善制度。定期整理、修訂制度
組織及其所處的大環境都在不斷變化，制度在某段時限也許合理，但過一段時間又會因為各類新情況的出現而顯得不夠合理。這種情況如果不予正視，則過往制度僵化死板不符合實際;如果隨時予以關注修改，其實是制度目標對經濟目標軌道的侵占，是對組織資源的浪費，最終反而傷及制度目標本身。因此筆者認為，應該定期組織相關人員對制度進行整理、修訂。具體的期限可以是半年、一年甚至更長，要根據組織具體情況而言。相關人員包含制度擬訂者、監督執行情況者、懲罰措施落實者等，必要時包含所有被制度規范的對象。設立制度相關的常見問題庫
筆者發現，盡管很多事情制度上都已有明文規定，大部分員工，只要與自己關系不大，都不會去在意。而當遇到想要了解某一制度細節的情況時，很多員工又懶得去翻看近百頁的《員工手冊》，都是直接詢問身邊同事或者制度監督執行者。這類問題可以通過建立常見問題庫進行解決。建立此類問題庫，不僅利于員工更好的了解并遵守制度，也可以為下一次的定期整理、修訂提供最好的素材，使筆者的第3點建議得到最好的執行。
論文關鍵詞 法社會學 組織制度 執行情況
關于怎樣的法社會學研究范式，才有利于促進中國社會問題的解決，已有較多學者進行了直接或間接的討論。其中，筆者比較贊成邢鴻飛及許根宏 的觀點：“當下中國諸多社會問題在法律層面往往集中表現為法律制度在社會現實中的運行問題，那么法律制度運行的實效到底是如何受到影響的，抑或影響我國法律實現的‘社會性’因素到底是什么？從而通過客觀準確的分析來指導我國法律的設計和運行?！北疚耐ㄟ^以案例的研究方法，來研究某個具體制度在組織中的執行情況，以期回答這個問題。
一、研究方法與對象
筆者為深入了解某個組織內的制度執行情況，采用便利抽樣方法，將已工作一年多的E公司作為研究對象，通過參與觀察、文獻梳理以及重點訪談等方法對其進行研究。E公司系東南沿海城市一家專門為政企單位提供云計算解決方案的公司，它自成立后發展迅速，僅兩年時間就從一家小公司發展出四家子公司/關聯公司，注冊資本也從100萬元增加至1400萬元。筆者挑選E公司的日報制度進行研究，是因為該制度系員工每日都要實際操作的規則，且由筆者親自參與制定、監督執行，對相關信息掌握清楚、詳實，便于進行研究分析。
二、E公司日報制度執行情況——理想與現實的差距
從制度制定者的角度來看，一個制度的理想執行情況應該是：所有目的都得到實現，每個條款都被100%執行到位，沒有任何“打折”。但日報制度即便簡單，卻依然在執行中遇到了各種各樣的問題，達不到100%執行的狀態，這讓筆者發現了“理想與現實的差距”。
（一）關于發送形式的理想與現實——實體正義與程序正義的兩難
E公司日報制度規定統一使用內部軟件發送日報，目的之一是統一日報發送形式，方便接收者閱讀。但由于部門主管需發送部門工作，而軟件是按“時間、任務、完成情況”的固定格式設計，無法另行編輯，不利于部門之內還有各類不同性質分組的主管總結發送本部門工作日報。因此，多個部門的主管改變了發送形式。在筆者看來日報形式的改變并不會對其目的產生實質性影響，因此在監督執行過程中，默認了各部門主管的上述日報發送形式，而沒有要求其進行更改，總經理也沒有對此提出異議。
但其實該類變通，已經與正式頒發的書面制度內容產生差異，該項制度執行情況未達到100%。但若強制要求所有主管采用統一的形式，對一些內部還有分組或者直接兼管幾個部門的主管而言的確不太方便，日報制度不僅沒有幫助工作反而對其造成負擔。二者之間的沖突正是實體正義與程序正義的兩難之爭，在E公司因為過程環節少，過程執行對結果的影響也小 ，程序正義的“犧牲”可以達到實現實體正義的目的。但就大型組織而言，犧牲程序正義最終是否可以真正實現實體正義就有待商榷。
（二）關于發送人員與時間的理想與現實——監督執行人員面對特殊情況時的兩難
日報制度是針對公司所有成員制定的，因此原本應該是所有在職人員都要每天按時發送兩次日報。但因為E公司處在高速發展期，人員變動較快，時有試用期人員離職現象。另外，有些剛報到的主管級別成員，甫進公司有很多其他事項需要交接、學習，因此對這些新進人員，其上級主管都沒有即時安排其執行日報制度。筆者作為制度監督執行者，面對這樣的情況，只能尊重各部門主管的安排，但該類情況，并沒有在制度上得到體現。因此，筆者在接納此部分人員的執行情況時，嚴格來說，其實也是對制度的一種違背。
（三）關于罰則的理想與現實——違背制度后果的衰減效應
E公司日報制度明文規定：“工作日內無故不上報當日工作開展情況的，予以通報批評；累計兩次不上報當日工作開展情況的，罰值日一次，另扣當月績效2分/次”。根據E公司的組織結構，從檢查執行情況到落實全部處罰措施，至少要經過三個部門：總經理助理負責檢查每日日報發送情況，未發送的，總經理助理將即時通知運營部人員予以記錄并通報批評，當月超過兩次運營部人員將在扣績效之外通知行政部人員罰值日。經過這幾個環節，衰減效應產生了：
首先是檢查執行情況階段的衰減。筆者對一貫遵守得很好沒有任何不良記錄的人員，有時他們直接口頭說“發了”筆者就會略過郵件記錄直接記為已發送。另外，筆者的檢查方式未形成書面制度，抽查的頻率等也未有強制約定，筆者自己決定每周抽查一次，但當事情一多人一忙，有時會一整周都忘記抽查，而變為兩周一次。
其次是處罰落實階段的衰減。運營部每個月記錄清單里都有要被批評、被罰值日以及被扣績效分的人。但是，制度執行幾個月之后，筆者未見一次通報批評或罰值日名單。筆者為此訪問過運營部人員，他說扣績效分落實到位了，而其他沒有，因為：“我是不想罰別人而已”。
就這樣，三項罰則中有兩項形同虛設，日報制度的執行情況若要進行打分則還需再降一些。
三、日報制度無法100%執行的根本原因及解決對策與建議
“源于實踐的理論，并不僅僅是對實踐經驗的概括和總結，更重要的是對實踐的超越。理論對實踐的超越，更在于它能夠把握到實踐的‘規律’。”因此，對于E公司日報這種簡單的制度，依然不能被100%貫徹落實的原因，除了上面筆者據實記載的各類實際因素之外，更重要的是從理論高度予以找尋、分析最根本的原因，以利于更好的解決問題。
（一）日報制度無法100%執行的根本原因
1.人的理性有限
“人的心理設施對信息加工的能力是有限的” ，由人集合而成的組織就更因為注意力分配、利益分配及信息等因素僅具“有限理性”。雖然E公司總經理本人極重視公司制度及其執行情況，但他在公司中除了擔任制度總設計者、日常經營管理者外，還是軟件產品總策劃者，存在嚴重的時間與注意力分配困難，這導致他最多只能對制度提出主旨并審查大綱，無法顧及每一個細節的策劃與落實。制度的具體制定人，也因為有限理性，無法預計制度將來執行情況的每一個細節并設計出相應對策。制度的監督執行人則是因此無法完美處理實踐中遇到的每一種“特殊情況”使其滿足制度規定。
2.E公司決策者在發展與穩定間，首選發展
公司處在快速發展期，變化很多，制度的本質卻是尋求秩序與穩定，希望以根據對過去經驗的總結而得的制度來應對將來產生的變化，這本身就是一個悖論。發展與穩定，經濟目標（提高效率創造利潤）與制度目標（100%落實），為實現各自目的對組織資源進行搶奪。公司決策者很重視制度的落實，但更重視公司的生存發展。
羅家德教授對系統崩解現象的研究對筆者的啟發很大，將其套用到本文中，大概可以描述為：發展與穩定各自利用一部分資源來實現自己的目標，最理想狀態當然是雙方各自依“設計”利用自己“軌道”上的資源實現目標。但實際情況不斷變化，總有一個軌道上急需更多資源而另一個軌道上的資源相對空閑的時候，于是急用資源的就搶占了另外一個目標的軌道，這時若不影響另一個目標的發展，則總體而言“就不是在浪費系統資源” 。但是如果搶占者沒有及時返回自己軌道或給被占軌道的真正目標實現造成影響，則會造成系統集體效率下降甚至系統崩解。因此，“系統使用者若要以最佳方式行動，就必須在有效率及無效率兩種模式間動態地變換。如何在不抑制整體效能的狀況下變換模式，正是這些系統顯得難以管制的原因”。
（二）日報制度100%執行的對策與建議
1.將制度內容限制在“必然范圍”內
周雪光教授在《組織社會學十講》中提到，道格拉斯認為制度的產生是一個偶然的過程，還舉了學校選定八點鐘上課這個例子來說明制度一開始產生的偶然性。筆者卻以為偶然之中有著必然，也就是說學校選定“八點”這個時間點雖然偶然，但它是根據地球自轉規律、人們的日常作息決定的。
人類理性有限，無法找出完美的“臨界點”，把所有事情都做得剛剛好，即便能找到某個時刻的臨界點卻也無法應對不斷變化的客觀環境。因此，筆者的建議是找出合理的“必然范圍”然后在其中選擇一個可被接受的“偶然點”。
2.給制度一個“試行期限”
人類通過有限理性制定出來的制度，在遇到各類特殊情況時常常不得不做出變通，尤其當他身處一個本身就充滿“變通文化”的大環境中時。若此時強制進行100%執行，則會造成組織內各類資源損耗，包括組織信任、內部社會網絡、員工士氣等等，但若不進行100%執行，則制度本身的“地位”將變得很低，最終可能導致制度形同虛設甚至系統崩解。因此，最好的方法是先給制度一個“試行期限”，清楚規定這段時間內按制度執行但允許有特殊情況，并在遇到時記錄在案，試行期滿再根據實際情況進行調整。這樣既不會降低制度的權威，也不會造成確有特殊情況者的抵觸心理，還可更好的完善制度。
3.定期整理、修訂制度
組織及其所處的大環境都在不斷變化，制度在某段時限也許合理，但過一段時間又會因為各類新情況的出現而顯得不夠合理。這種情況如果不予正視，則過往制度僵化死板不符合實際；如果隨時予以關注修改，其實是制度目標對經濟目標“軌道”的侵占，是對組織資源的浪費，最終反而傷及制度目標本身。因此筆者認為，應該定期組織相關人員對制度進行整理、修訂。具體的期限可以是半年、一年甚至更長，要根據組織具體情況而言。相關人員包含制度擬訂者、監督執行情況者、懲罰措施落實者等，必要時包含所有被制度規范的對象。
4.設立制度相關的常見問題庫
一、少數民族地區政府采購工作現狀
（一）依法采購的推行
1998年，國務院明確財政部為政府采購的主管部門，履行擬訂和執行政府采購政策的職能。隨后少數民族地區人民政府也相繼在財政部門設立或明確了政府采購管理機構的建立，為推動和規范政府采購工作提供了組織保障。2003年l月1日《政府采購法》正式實施，標志著我國政府采購進入到依法采購的時代。隨著我國政府采購實踐，許多規范地方政府采購活動的地方性規章也相繼頒布施行。這些法規大都結合了各地區的實際和市場經濟發展的規律，比較適合在各地的執行與操作，有較強的實用性和可操作性。
（二）政府采購規模越來越大
根據《中國政府采購年鑒》的統計數據，少數民族地區政府采購規模呈現逐年穩步增長的態勢。2003年5個少數民族自治區政府采購規?？傆嫗?6.96億元，2005年達到168.76億元，2007年達到 338.61億元，2009年達到581.33億元，2011年更是達到1030億元。
從項目構成看，2003年政府采購項目主要為各種貨物類采購，其次為工程類采購和服務類采購，這三大類采購在政府采購中所占的比重分別為51.52%、41.8%和6.68%。2005年三大類采購在政府采購中所占的比重分別為47.86%、43.5%、8.64%。2007年三大類采購在政府采購中所占的比重分別為45.1%、45.5%、9.4%。2011三大類采購在政府采購中所占的比重分別為44%、46%、10%，工程和服務類采購所占的比重逐年增大，三大類采購在政府采購中所占的比重逐漸趨于合理和優化。我們從下圖（表）中不難看出5個少數民族自治區政府采購規模逐年增長、項目構成日趨合理的變化（見圖1和表1）。
（三）集中采購模式的實現
集中采購模式是指采購單位因工作需要對納入政府采購項目范圍的貨物有采購要求時，按規定委托集中采購機構按政府采購法的規定組織招標采購，產生中標供應商后簽訂合同供貨即實現采購工作的全過程。為了改變過去分散采購的格局，獲得政府采購潛在的規模效益，我國政府決定實行集中采購與分散采購相結合的模式，并把集中采購放在主要地位。為此，少數民族地區在首府及部分縣（旗、區）又設立了政府集中采購執行機構也就是采購中心，專門負責組織實施本級納入集中采購目錄范圍的采購事務。目前，集中采購機構的采購仍占主要份額，但其他形式采購也呈上升趨勢。
（四）政府采購方式的多樣
《政府采購法》第二十六條明確規定公開招標、邀請招標、詢價、競爭性談判、單一來源等5種政府采購方式，并指出“公開招標應作為政府采購的主要采購方式”。少數民族地區政府采購同樣也遵循了國家對于政府采購方式的規定，政府采購優先采用公開招標采購方式，采購實體如果要采用其他采購方式必須先得到財政部門的批準。2003年少數民族地區政府采購公開招標份額在56.6%，2005年公開招標的份額達到65%，而在2011年公開招標的份額已達到80%。在實際采購中，為了規范政府采購行為，提高政府采購效率與效益，既要遵從法律規定，又要兼顧實際效果，所以對于其他4種法定采購方式各地區政府也進行了靈活的運用。
二、少數民族地區政府采購工作存在的主要問題
（一）機構設置不夠規范
根據《政府采購法》規定，財政部門是政府采購的主管部門，下設政府采購管理機構，主要負責本地區的政府采購管理和監督工作，財政部門不得直接參與和干涉政府采購中的具體商業活動。然而，從邊遠少數民族地區的采購體制看，“管采”尚未實現完全分離。如自治區首府雖已設立了采購辦和采購中心，但采購中心和采購辦一樣仍然隸屬于財政部門；地市政府僅成立了采購執行機構，而尚未組建相應的管理機構；各縣政府采購職能完全由本級財政部門代行。這樣的情況在其他幾個少數民族地區也同樣存在。尤其是在縣（旗、區）級機構的設置上，往往都是在財政部門內部設立一個政府采購辦公室或政府采購中心，屬財政部內部科室，代表財政部門行使政府采購管理監督和具體采購事務雙重職能，這就難免會出現與財政職能不相適應的現象，從而使財政部門在擔當政府采購管理職能問題上界定不清，出現財政職能越位和缺位現象。采購機構既是管理者又是執行者，使政府采購活動一開始就偏離了實行這一政策的初衷并制約了政府采購制度的有效執行，也在社會上造成了不好的影響，不利于政府采購制度的推行。
（二）政府采購預算不到位
由于少數民族地區大都財力緊張，部門預算中很難在年初預算時給單位安排采購資金，造成大多數單位購置項目年初無采購計劃，有計劃無固定資金來源，一般購置項目都是年中追加，具有臨時性、零散性和無序性的特點，造成了集中采購項目散、金額小，形成不了規模效益。地方采購需求不足，工作只能局限在單位平時的申報環節上，被動地接受市場信息；另一方面，政府把追求資金的節約作為政府采購的主要目標。但從長遠看，財政資金的節約不應是政府采購的唯一目的，而應將政府采購作為一項調整宏觀經濟政策的有效工具來加以運用，起到平抑財政收支的作用。
（三）現行評標辦法中存在一些問題
現行的各種評標辦法雖然經過多年的應用和完善，仍然存在漏洞。從招標人的評標工作中來說，招標人不公布評標標準，評標工作缺乏透明。而有些人在制定評標標準時缺乏公平，甚至有意識地根據某些投標人的情況和具體條件，有針對性地制定評標標準，帶有明顯的傾向性，使招標過程存在不合理的競爭，招標的結果有失公允。從投標商方面來看存在以下一些問題：靠中介組織、借資質投標、搞圍標；找評標辦法，摸標底；請評委、攻領導；虛報業績；不按規則定標等。
（四）政府采購信息化建設滯后
少數民族地區的政府采購尚未建立一套完備的信息渠道，信息公布不充分，信息系統的滯后，導致了政府采購機構不能獲得最優的市場信息。盡管有的已經在網站、刊物和報紙上公布政府采購信息，但公布的信息與實際采購活動需要相差甚遠。還有些地方在采購信息上還存在不規范的做法，導致政府采購透明度不高。
（五）人力資源的匱乏和特殊的地理條件影響政府采購工作深入開展
人力資源的匱乏主要表現在：一是采購人員缺乏專業培訓，專業知識匱乏，專業化不強。5個少數民族地區自治區級政府采購機構現有職員均不足10名，各地（市、州）級政府采購機構的職員多則3名，少則僅有1名，且大多數從業人員從未接受過系統專業的教育培訓；二是專家庫的分類和專家數量少，層次較低，不能滿足采購需要。特殊行業專家人數缺乏，評委專業技能和整體評標水平有待提高。
少數民族地區特殊的地理條件致使供應商可供選擇余地小。首先邊遠少數民族地區區域范圍大，一個地級市（州）與一個縣相距少者幾十公里多者幾百公里，實行政府采購程式化標準化，供應商市場準入制和資格審核制有實際困難；其次邊遠少數民族地區的特需商品的選擇，有其特殊性，且供應商可選擇余地??；再次地處偏遠地區，政府采購可選擇的供應商、網點和商品品牌少，加之需求量小，政府采購很難形成規模，從而造成政府采購整體效果不明顯。在實施政府采購過程中，部分采購項目（如技術含量較高的采購項目）找不到合適的供應商或是本地根本就無商家經營這些項目，無法擇優采購。
（六）對政府采購過程缺乏有效的監督
雖然我國已經制定了相應的規章制度，規定單位物資采購工作應接受財務、紀檢、監察、審計部門和廣大群眾的監督，但在具體操作過程中有關規定仍然停留在文本形式上，沒有得到全面的貫徹和落實。這不僅是在少數民族地區，在全國也是普遍存在的。
三、完善和規范少數民族地區政府采購工作的對策
（一）健全政府采購預算制度
做好采購預算是政府采購制度執行的前提和基礎。要積極推行部門預算，細化預算計劃，促進預算單位嚴格按采購目錄編制采購預算，提高預算的真實性、準確性、完整性和科學性；加快國庫集中收付制度改革，健全采購專戶管理，提高財政直接支付比率，發揮政府采購調控經濟的功能。對于使用財政性資金的采購項目，應嚴格執行政府采購專戶管理，減少不必要的結算環節，切實從資金源頭上進行控制。對于目前實行分散采購的單位，應逐步組織納入集中采購，將采購資金由財政撥入采購專戶。加強政府投資建設項目的預算管理，嚴格按規定實施政府采購?？紤]其資金量較大，以及目前政府投資建設工程項目由計委審批實行招投標，其資金撥入基建專戶，增加結算環節，不利于財政資金管理的現狀，建議相關部門研究在政府采購專戶中增設基建科目，實行專戶統一管理。
（二）完善政府采購的監督約束體制
第一，要對采購的過程進行監督。嚴格監督管理就是要把以前的事后監督變為對政府采購全過程的監督，消除政府采購過程中的“暗箱操作”，實現真正的“陽光采購”。首先，要把好事前審查關。由采購中心的組織人員對招標人的信息、招標公告和招標文件的編制進行詳細的審核。同時，也要對供應商的投標資質進行審查，并對招標人在開標前的保密工作進行監督。其次，強化事中合同的履行監督工作。組織由采購中心、采購代表和有關專業人員組成的評標委員會，負責開標前后的評審工作，中標后要根據合同對驗收、結算書進行審核，并要實時的監督供應商是否按合同規定履行義務。最后，進行事后的反饋機制。建立責任追究制，對于違規的行為要追究責任并給予相應的處罰和處分。
第二，要完善內部監督機制。建立集中采購機構的自律和內部防范制度，主要是通過建立完善內部崗位輪換制度、采購業務流程和內部管理制度，實現決策崗位和具體操作崗位之間相分離；采購計劃、項目實施、合同審核、資金支付等過程相分離，從而形成內部相互監督制約機制，以避免內控不嚴、牽制不力、責任不清等原因導致或產生各種違紀和腐敗行為。
第三，必須強化外部監督機制。外部監督是來自財政、監督、審計等部門對政府采購的監督。財政部門是政府采購綜合監督管理的部門，要嚴把資金使用關，對采購合同的合法性、合規性進行審核，依法擔負起對集中采購機構和政府采購活動監督管理的重要職責；監察、審計等部門要負責對政府采購活動和人員進行監督和審計，相關部門協調配合形成合力來擴大成效。
第四，要廣泛開展社會監督。主動接受新聞媒體、公證部門、供應商、納稅人等的監督，爭取社會各界對政府采購工作的支持，共同承擔政府采購監督責任，最終形成多層次、多元化、全方位的政府采購監督體系，有效地規范政府采購行為。
（三）加強政府采購隊伍的人才建設
政府采購工作對從業人員的要求是很高的。只有堅持不懈地學習才有能力開展實踐活動。特別是近年來制度建設的步伐較快，新的規定辦法的相繼出臺，而少數民族地區政府采購工作起步較晚，還有很多工作人員不熟悉現代政府采購的業務和技巧。因此，首先應加大培訓力度，通過舉辦各種形式的培訓班，強化政府采購工作人員的專業素質和崗位技能。其次應該制定集中采購機構考核辦法和集中采購機構、采購人員的崗位任職資格要求，并依法做好集中采購機構和人員的考核工作，實行執證上崗即取得執業資格的政府采購人員才能從事政府采購工作。
（四）培育和發展采購機構
《政府采購法》第60條規定，“采購機構與行政機關不得存在隸屬關系或其他利益關系”。對采購機構的資格進行有效認定時應注意幾個方面的問題。首先，對機構的專業性進行審查。機構的專業能力主要表現在對市場規律、規則的認識和理解，對采購程序和規則的掌握，對商品、價格、渠道及服務的熟知程度和駕馭市場的能力。其次，要對機構人員的專業性進行審查。這是機構能否勝任采購任務的決定性因素。最后，要對采購機構進行全方位的有效監督，看他們資金使用是否合理、是否在指定媒體上公開信息等。
（五）完善政府網絡采購體系
建立具有現代化技術與手段的政府采購信息網絡管理系統是政府采購中的重要一環，對提高政府采購工作質量和效率有著舉足輕重的作用。所以應該盡快建立和完善與政府采購活動相適應的供應商庫、專家庫等信息系統，搞好網絡建設。加強信息溝通，通過開通信息渠道并加大信息公布力度，盡可能將所有采購信息在網上。同時，利用公平、公開和公正的市場競爭機制，通過網絡實行網上報名、評標、詢價、支付等，既簡化辦事手續又縮短了采購周期也降低了采購的成本，可以大大提高政府采購的效率和質量。
（六）完善現行評標工作
一、檢查的對象和內容
以近三年來非盈利性政府投資工程項目為重點，按照本方案確定的內容，對各縣(市、區)行政監管部門、招標機構、有形建筑市場、招標人、投標人(中標人)等執行《招標投標法》及配套法規、規章的情況及招投標監管情況進行檢查。其主要內容是：
1、行政監管部門履行行政監督職能情況。包括是否按[200*]34號文件規定，切實履行了對建設工程招標投標活動的行政監督職能；是否存在職能交叉、多頭管理的問題；是否存在有形建筑市場行使招標投標行政監督職能的情況；招標項目分級監管執行情況；工程招投標監督機構建設和人員編制落實、經費來源情況等。
2、招標投標制度執行情況。必須招標的施工、重要設備和主要材料采購是否嚴格執行了招標；是否存在依法必須招標的項目不招標，或者以其他形式規避招標的情況；是否按照法定程序進行招標，有無違反法律法規的強制性規定和禁止性規定的情況；必須招標項目的招標公告，是否嚴格按照規定在指定媒介；是否存在違法收費情況；是否存在要挾、暗示投標人在中標后違法分包情況；投標人是否存在掛靠投標情況；中標后，投標人是否擅自轉包、項目分包是否限定在非主體、非關鍵工程；是否有另行訂立背離中標合同實質性內容的其他協議；招標備案執行情況。
3、評標活動公正性情況。評標委員會的組建是否依據法規，是否嚴格執行回避制度；評標標準是否在招標文件中公開載明，在評標過程中是否存在隨意改變評標標準的情況；中標人的確定及程序是否嚴格執行了有關規定。評標專家是否存在違法違規行為。
4、有形建筑市場服務功能情況。服務功能是否完善，以及設施建設、內部管理、收費情況等。
5、招標機構行為情況。是否存在無資質或超資質范圍、超招標委托范圍進行招標活動；是否按規定向行政監督部門提供招標有關備案資料；招標公告、資格預審、開標、評標活動是否在有形市場進行；招標公告、資格預審文件、招標文件和評標辦法的編制是否嚴謹，是否符合法律、法規規定；招標資料是否存檔、是否規范等。
6、招投標規章和規范性文件清理情況。規章和規范性文件是否存在非法設立設標許可、資質驗證、注冊登記等與《招標投標法》和《行政許可法》相抵觸的規定和要求；是否存在通過設立歧視性資質要求、評標標準或者不依法招標信息等方式，限制或者排斥外地區企業、其他經濟組織或者個人參加本地區的招標投標活動的規定；是否存在以獲得本地區、本系統獎項作為評標加分條件或者中標條件的情況。
7、投標人參與投標的情況。
二、檢查的步驟
(一)自查階段
各縣(市、區)招投標行政監督部門按照招投標職責分工，按照屬地管理的原則根據此次檢查的基本內容(附后)組織檢查。各地在自查過程中要確定需要重點檢查的項目、單位和機構，制定具體自查方案，在檢查中要廣泛聽取有關各方對執行《招標投標法》、國家和省招投標配套法規、以及《荊門市招標投標監督管理辦法》的問題、意見及建議，并形成書面自查報告。自查階段截止時間為10月29日。
(二)檢查階段
經研究協商，由市發改委、市監察局、市檢察院、市建委等部門組成2個聯合檢查組，對各地自查情況進行集中檢查。在檢查中，在近三年來非盈利性政策投資項目中隨機抽取3-4個項目檢查，包括1個市政基礎設施項目。
第一組廖必銀胡建創楊杰徐爽胡楓林
檢查地點：鐘祥市、京山縣、沙洋縣、屈家嶺管理區
第二組杜斌許衛國黃金斌杜珂劉天福
檢查地點：中心城區、東寶區、掇刀區
三、檢查要求
1、要堅持從全局利益出發，做到實事求是、客觀調查。
2、各檢查組要深入基層和群眾，防止檢查流于形式和走過場。
3、檢查中發現的問題，要及時糾正、依法處理。
4、各檢查組在檢查的基礎上要形成檢查報告，報告的內容包括：自查情況；對重點項目、單位和機構的檢查情況；存在的突出問題；改進措施和整改效果及有關建議等。
荊門市建設工程招標投標專項檢查
基本內容
(一)項目審批部門
1、計劃審批情況；
2、項目招投標意見核準情況；
3、計劃執行情況(超規模、超投資)。
(二)行業監管部門
1、工程項目報建制度執行情況；
2、資格預審文件、招標文件的審查備案情況；
3、外省隊伍辦理進荊備案制度執行情況；
4、招標項目分級管理情況；
5、招標投標程序執行情況；
6、專家評委管理與組建情況；
7、機構管理情況；
8、招標資料歸檔情況；
9、合同備案情況；
10、內部管理制度建立情況；
11、工作人員及編制落實情況；
12、招標監督機構經費來源情況；
13、投訴處理和違法案件查處情況。
(三)招標機構
1、招標機構與行政主管部門的隸屬情況；
2、招標合同范本制度執行情況；
3、按照資質管理的要求執業情況；
4、按有關規定收費情況；
5、招標程序執行情況；
6、進場交易制度執行情況；
7、資格預審文件、招標文件編制情況；
8、招投標示范文本制度執行情況；
9、工程量清單、招標控制價編制情況；
10、招標資料存檔情況。
(四)有形建筑市場
1、職能定位情況；
2、信息、場所服務和集中辦公三大功能完善情況；
3、硬件設施建設情況；
4、收費標準執行情況；
5、內部管理制度建設情況；
6、開標評標現場原始記錄保存、歸檔及保密情況。
(五)招標人
1、依法接受監督情況；
2、公開招標制度執行情況；
3、信息制度執行情況；
4、投標人資格審查情況；
5、招標程序執行情況；
6、招標制度執行情況；
7、評標委員會組建情況；
8、投標保證金制度執行情況；
9、依法定標情況；
10、合同訂立情況；
11、合同執行情況；
12、設計變更及投資變更情況；
13、工程款支付情況。
(六)投標人(中標人)
1、遵守資質管理規定有關情況；
2、依法參與投標競爭情況；
3、建設行政主管部門備案手續辦理情況；
為了進一步貫徹落實《合同法》和公司《合同管理制度》等相關流程，了解和掌握合同執行中存在的問題，集團總經辦法律室從2011年4月開始在全集團范圍內開展合同執行情況專項檢查。為了貫徹國家、省合同執行情況專項檢查工作部署，落實工作任務和要求，根據《秦皇島市財政局、秦皇島市監察局、秦皇島市審計局關于開展全市合同執行情況專項檢查的通知》（特急）精神，現就我區開展此項工作提出以下意見：
一、充分認識專項檢查的重要性和必要性
在深入學習貫徹黨的十七大精神過程中，財政部、監察部、審計署、國家預防腐敗局針對合同改革發展形勢，做出開展合同執行情況專項檢查的重要決策，這既是深化合同制度改革、建立完善的合同管理體制的客觀需要，又是從源頭上防止腐敗、建立長效機制的有力措施。
《合同法》實施五年來，在區委、區政府的正確領導下，我區合同工作取得了明顯成效：合同制度體系初步形成，合同工作體系基本健全，合同范圍和規模不斷擴大，合同管理與操作日趨規范，依法采購、公開透明的運行機制逐步形成，合同功能和作用得到明顯發揮,在促進廉政建設和反腐敗斗爭方面發揮了積極作用。但是，我們也要清醒地看到，推行合同制度改革的時間還比較短，不少方面還處于探索和完善階段，合同活動中仍然存在一些與制度和程序規定不相符合的薄弱環節和問題，主要表現在：執行合同政策存在偏差，有的政策和規定還沒有得到落實；應當實行合同的項目，沒有完全納入采購監管程序，存在脫離甚至規避監管的現象；合同中的違規操作、隨意操作問題時有發生。特別是有的違規性的故意行為，背后還可能隱藏著不正當交易。這些現象和問題，都在一定程度上影響了合同活動的公正性，破壞了公平競爭的市場秩序，也損害了合同的聲譽?？傮w上看，無論是合同規模還是合同行為，都必須著手進一步規范和完善。中央和省委省政府明確指出，要站在完善行政管理體制改革和加強反腐倡廉建設的高度，進一步推動合同制度改革。因此，在當前形勢下，開展合同執行情況專項檢查具有十分重要的意義。
二、專項檢查的任務和目的
此次專項檢查的任務和目的是：在廣泛開展對行政事業單位、團體組織（以下簡稱采購人）、政府集中采購機構和社會機構合同執行情況檢查的基礎上，摸清和掌握合同領域中存在的問題，重點查找法律制度、管理體制、監督機制、操作執行等方面存在的缺失和薄弱環節；通過認真開展自查自糾工作，使采購人、政府集中采購機構和社會機構受到深刻的思想教育和法制教育，自覺增強依法行政、依法采購的意識；針對自查和重點檢查工作中暴露出來的問題，一方面嚴肅查處和糾正不規范行為，另一方面建立健全各項規章制度，完善管理體制和運行機制，為建立健全科學的合同管理體制奠定基礎。
通過檢查，促進采購人、政府集中采購機構和社會機構進一步掌握合同法律法規和規章制度規定，提高依法采購的意識和能力，糾正錯誤觀念和不正當交易行為，堵塞管理與操作執行的漏洞，促進廉政建設，確保各項合同法律法規和規章制度得以正確貫徹執行。
三、專項檢查的范圍
此次專項檢查的范圍是：全區采購人、政府集中采購機構和獲得合同資格的社會機構和合同執行情況。
四、專項檢查的組織與實施
按照市財政局、市監察局、市審計局的統一部署，區財政局、區監察局、區審計局聯合成立區合同執行情況專項檢查領導小組，組長由區政協副主席、財政局局長孫愛忠擔任，副組長由區監察局局長張毓、區審計局局長趙立群擔任，成員由區監察局副局長馬文剛、區審計局副局長田欣華、區財政局副局長張寅生擔任，領導小組辦公室設在區財政局合同辦公室，主任由區財政局副局長張寅生擔任，副主任由區財政局合同辦公室主任周永勃擔任。專項檢查領導小組負責全區專項檢查工作的組織領導和督導工作，并負責區直部門和單位以及區直的集中采購機構、社會機構專項檢查工作。專項檢查工作結束后，專項檢查領導小組負責匯總全區專項檢查情況和工作總結報告，報市合同執行情況專項檢查領導小組。
（一）行政執法制度建設和執行情況。
重點檢查：各單位來信、來訪、交辦事項登記及辦結情況登記、案件受理，立案辦結結果情況登記、日常巡查記錄等執法工作臺帳；執法案件統計報送制度；行政執法責任制和考核評議制度；學習培訓制度；執法車輛使用管理制度等各項制度建設及執行情況。時間：每季度一次。
（二）行政執法行為規范情況。
重點檢查：各單位貫徹執行《__省城市管理行政執法人員行為規范》、《中華人民共和國行政強制法》和遵守各項禁令情況；有無、越權執法、亂用行政強制措施、粗暴野蠻執法等行為；有無執法投訴被查實情況、具體行政行為經行政復議和行政訴訟被撤銷和確認無效的情況等。時間：全年。
（三）行政執法職責履行情況。
重點檢查：各單位對應當履行的職責是否認真履行，是否存在不作為和亂作為的行為，是否因行政執法不力影響城市管理工作開展等問題。時間：全年。
（四）行政執法卷宗規范情況。
重點檢查：行政執法主體的執法資格；處罰的事實認定、法律依據、執法程序、處罰決定的執行情況；罰繳分離制度的執行情況；行政執法卷宗的裝訂、登記、歸檔情況等。時間：每季度一次。
（五）行政權力運行情況。
重點檢查：行政執法單位行政處罰、行政許可案件是否及時規范，行政處罰是否執行裁量權基準，資料是否齊全，相關臺帳是否齊全。時間：全年。
全局各執法中隊和二級機構。
【關鍵詞】內部控制預算管理全面性制衡性
【中圖分類號】G647.5F234
隨著《行政事業單位內部控制規范（試行）》及《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》的相繼，內部控制建設成為高校的一項重要任務。內部控制的核心是風險控制，控制的對象是單位內部的全部經濟活動。預算控制是《行政事業單位內部控制規范（試行）》規定的控制方法，是銜接所有經濟活動的紐帶，同時預算管理又是高校的一項經濟活動，是《預算法》和《高等學校財務制度》要求的高校財務管理方法。高校在進行內部控制體系建設過程中，應對預算管理流程進行重點梳理，建立關鍵的控制措施。
一、高校預算管理現狀
高校作為財政預算撥款單位及政府教育部門下屬的事業單位，其預算是教育部門預算的組成部分，由高校財務部門按照財政總預算要求的內容和格式進行編制。根據《高等學校財務制度》的規定，高校預算編制程序采用“兩上兩下”的方式，高校財務部門提出預算建議方案，經高校領導班子集體審議通過后，上報主管部門，經主管部門審核匯總報財政部門，高校根據財政部門下達的預算控制數編制預算，由主管部門審核匯總報財政部門，經法定程序審核批復后執行。這種預算管理是財政部門和主管部門對高校的管理控制方法，對高校來說是一種外部管理機制。
近年來，隨著辦學規模的擴大及資金需求的增加，高校也在嘗試內部預算管理的控制方法。財務部門根據批復的預算，按照各職能部門上報的預算數，一般運用大切塊的模式，以上年度的預算實際完成數據為基數，采用“基數+增量”的預算編制方法進行平衡調整，形成內部預算，經高校決策層審定批準后執行，預算執行過程中控制及執行情況的分析均由財務部門完成。因為預算批復時間已到當年三月，內部預算編制時間倉促，這種預算管理方法一方面造成年初沒有內部預算，一方面造成預算內容不全不細，預算金額與實際資金需求差距較大，從而造成預算約束力較弱，執行過程中頻繁調整預算等現象。同時因為預算管理中沒有執行進度控制程序、績效評價程序及監督考核程序，極易造成項目經費預算執行進度緩慢、年底突擊花錢、資金使用效益不高、提供服務效果不好等問題。
二、內部控制對高校預算管理的要求
內部控制更加強調單位的自主管理，是一種內部管理機制。內部控制的全面性原則要求與單位經濟活動相關的全部人員參與內部控制體系的建設與實施，要對經濟活動涉及的各種業務和事項及經濟活動的決策、執行和監督過程進行全面、全過程的控制。內部控制的制衡性原則要求單位內部各部門的職責分工、業務流程要形成相互制約、相互監督的關系。
預算管理作為高校各項經濟活動的核心業務，是內部控制重要性原則要求應當重點關注的經濟活動，預算的編制、批復、執行、決算及評價等每一個過程都是關鍵的風險控制點，同時預算管理作為各項經濟活動的控制方法，預算管理流程涉及高校內部各職能部門及各項經濟業務和事項。因此，高校在進行預算管理的流程梳理及預算管理制度的建設和實施方面，要貫徹內部控制的全面性和制衡性原則，在預算管理的各個環節運用內部控制的不相容崗位相互分離、內部授權審批控制等控制方法，達到相互制約、相互監督的要求。
三、內部控制環境下高校預算管理的改進
高校應當借助內部控制建設的契機，結合《預算法》及《高等學校財務制度》對預算管理的要求，對預算管理流程設定、預算整體規劃、預算編制方法、預算執行控制、決算分析評價等方面進行全面改進，通過規范的預算管理控制來促進高校其他經濟活動的內部控制。
（一）在預算管理流程設定方面
首先，在機構設置上，根據內部控制建設的需要及預算管理的重要性，高校應當設立一個獨立的綜合管理部門，主要負責高校的內部管理，具體職責包括三個方面，一是中長期發展規劃及年度事業發展目標的制定；二是經濟活動業務流程的梳理、經濟活動風險評估、管理制度及控制程序的制定和修訂、內部控制執行情況的考核；三是預算的整體規劃和協調、預算的編制和調整、預算執行情況的考核、預算績效目標的制定和評價。其次，在職責分配上，高校的最高決策層負責預算的審定和批準，綜合管理部門的職責如前文所述，財務部門負責預算的執行控制、預算執行情況報告的編制，各職能部門和教學單位負責本部門的預算編制、預算執行及執行情況分析，并為其它相關部門提供預算管理所需基礎資料。最后，在流程設定上，預算編制環節要設定至少“兩上兩下”的編制方法及每次上下都要通過協調會議的機制，預算調整要有協調會議制度及審定批準程序，預算執行情況分析及考核要定期進行。
（二）在預算整體規劃方面
首先，預算要以高校的中長期發展規劃和年度事業發展目標為根據，最好能制定三到五年的中長期滾動預算，每年依據上一年度預算執行情況及滾動預算編制本年度預算，同時再編制下一個三到五年的中長期滾動預算。重大項目要經過校內外專家及最高決策層的嚴格論證才能立項，中小型項目也要進行內部評審，符合中長期發展規劃和年度事業發展目標的項目才能納入預算范圍。其次，要依據各項收入及支出的標準來編制預算，上級部門有標準的要按要求執行，比如學費收費標準、工資支出標準、獎助學金支出標準、差旅費支出標準等，沒有具體標準的高校要根據相關政策制定合理合規的標準。再次，預算內容既要全面化又要精細化，收入預算既要包含財政撥款收入、學費住宿費收入，也要包含科研收入、經營收入等內容，支出預算既要包含保持學校運行的各種基本支出，也要包含基建項目支出、增加資產的資本性支出、債務支出等內容。各職能部門和教學單位編制的預算包含業務預算和財務預算，業務預算是本部門根據高?？傮w目標開展的各項具體業務及要達到的目標，財務預算是根據業務預算制定的資金需求計劃。業務預算是財務預算的基礎，財務預算是業務預算的支撐，業務預算要保證全面精細，財務預算才能做到全面精細。最后，在預算編制時間上，最好能在年度結束前兩到三個月著手進行下一年度的預算編制工作，先進行預算編制所需基礎資料的收集及本年度執行情況的預測，再根據基礎資料及預測完成情況編制下一年度預算，年末根據實際完成情況進行適當調整，就可進行審定批準程序，確保年初開始就有可以執行控制的預算。
（三）在預算編制方法方面
首先，財政撥款收入要按照資金用途編制支出預算，專項資金收入只能用于專項支出，公共用途資金收入按允許的支出范圍編制支出預算。其次，不同業務要根據業務性質運用不同的預算編制方法，學費收入、學生的獎助學金支出、工資支出等可以用數量增減變動法，學費收入、學生的獎助學金支出根據學生人數的增減變動及學費標準、獎助學金標準來預算，工資支出根據教職工人數的增減變動、職稱職務人數變動及工資標準來預算。保持學校運行的水、電、氣、辦公用品等基本支出可以用價格增減變動法，即保持數量穩定、只考慮價格的變動因素。一年內可以完成的小型維修項目、資產增加預算使用零基預算法?；椖俊⒖缒甓鹊捻椖恳磳嵤┲芷诰幹茲L動預算，并按工程進度編制進度預算。
（四）在預算執行控制方面
首先，各職能部門要按批準的預算執行，財務部門要嚴格進行控制，預算調整經過批準后才能執行。其次，財務部門在預算控制過程中應按授權審批制度、政府采購制度、發票管理辦法等進行經濟活動合法合規性審查，并依照國庫集中支付制度、公務卡結算制度進行資金管控。最后，要以現行的會計核算系統為基礎建立預算管理信息系統，現行的高校會計核算系統中已有按預算項目核算的控制功能，不足點是需要專人增加預算項目并按項目預算金額手動輸入到會計核算系統中。預算管理信息系統一方面要解決現行會計核算系統的不足點，實現預算數據直接導入會計核算系統的功能，一方面要增加按部門進行預算執行情況匯總分析的功能及直接給各職能部門推送預算執行情況的功能，直至擴展到按高校各種基礎資料進行預算編制的功能及高校所有經濟活動的內部控制功能。
（五）在決算分析評價方面
首先，綜合管理部門應根據內部控制及預算管理的要求制定預算績效評價標準、考核標準及獎懲制度。其次，財務部門應定期編制預算執行情況報告，年底編制決算報告；各職能部門和教學單位定期編制預算執行情況分析報告，重點是預算執行進度分析及全年完成情況預測，年底編制全年預算執行情況分析，重點是分析預算差異原因。最后，綜合管理部門要根據評價標準及考核標準進行預算績效評價及考核，依據評價及考核結果按獎懲制度對部門或個人進行獎勵或懲罰。
四、結束語
在對預算管理改進的基礎上，高校還應對收支管理、政府采購管理、資產管理、建設項目管理、合同管理等其他經濟活動的流程進行重新梳理，制定相應的管理制度，建設適合自身的內部控制體系并實施，實現內部控制的目標。
主要參考文獻：
[1]財會[2012]21號財政部，關于印發《行政事業單位內部控制規范（試行）》的通知，2012.11.29.
[2]劉永澤，唐大鵬.關于行政事業單位內部控制的幾個問題[J]，會計研究，2013（1）：57-62.
[3]李現宗，畢治軍，顏敏.高校預算管理轉型研究[J]，會計研究，2012（12）：68-73.
關于紀律處分決定執行情況的自查報告
集團公司紀委：
按照集團公司紀委關于開展紀律處分決定執行情況自查自糾的工作要求，XX公司紀委及時行動，對公司紀委十以來辦結案件紀律處分決定執行情況進行了自查自糾，履行了執紀監督問責職能，維護了黨紀黨規的嚴肅性。現將自查情況匯報如下：
一是高度重視，明確工作任務。XX公司黨委主要領導切實履行主體責任，對開展紀律處分執行情況自查自糾工作提出明確要求，要求提高政治站位，高度重視，由公司紀委牽頭對公司十以來受到紀律處分人員的決定執行情況認真開展自查自糾工作。公司紀委及時組織紀檢監察部、財務部和人力資源部相關人員再次學習了《關于開展紀律處分決定執行情況專項檢查工作的通知》，認真領會文件精神，要求貫徹落實好文件精神，按時高質量完成工作自查自糾工作。
二是嚴格要求，全面開展自查。經過對公司紀委十以來辦結案件受到紀律處分的人員梳理，共有29人次分別受到黨內警告，行政警告、記過、記大過、降職、留用察看、解除合同處分，有14人次受到經濟賠償、罰款處理。通過查閱檔案資料、薪資清單、職務任免等資料，整體執行情況良好。所有處分決定均在作出之后向本人及所在單位進行了送達，并通過正式紅頭文件的形式向全公司進行宣布，起到了警示教育作用，同時均進行了歸檔處理。在處分執行中，有1人按決定進行了降職，并調出所在單位降職使用，同時調整了待遇，其他人員不涉及降職問題；受處分人員在處分影響期內沒有晉職、評先評優等情況；有1人為留用察看處分，在處分期內表現良好，公司紀委按期對其進行了處分解除，其余人員到期自行解除；受處分、受處理人員中，經濟賠償10人次共計194877.03元，罰款4人次共計15226元，停發效益工資一個月2人次，所有涉及金額中除2020年同一人2次經濟賠償共計32745.4元還未執行到位外，其余均已經執行完畢，全部上繳到了公司財務部。自查工作中，我們及時按照執行情況填寫了《xx公司所屬各單位黨紀政務處分決定執行情況自查表》。
三是認真對待，整改發現問題。xx公司在自查工作中，雖然處分決定的整體執行良好，但是也存在受處分個人所在單位傳達不及時、對處分決定執行情況跟蹤不及時、2020年當年經濟賠償未及時收繳等問題。自查中，對2020年當年處分的經濟賠償正在收繳，預計在10月內完成，同時對相關人員進行了批評教育，要求在以后的工作中要杜絕避免出現類似問題，確保工作落到實處。
四是對下一步工作的建議。紀律處分決定的執行是提升紀律審查工作質量的重要內容，對此我們有兩項建議：1.加強對相關文件、規章制度的學習，領會文件精神，以便能更好地開展具體工作；2.進一步健全由紀檢部門、人事部門、財務部門、受處分人員所在單位協作落實的執行機制，將責任落實到人，充分發揮統籌協調作用，加強溝通，聚焦重點環節，形成工作合力，提高紀律處分執行水平。
xx公司紀委
2020年10月10日
本次財務大檢查的范圍包括全縣各鄉鎮、縣直各部門、縣屬各單位財務收支執行情況，如有重大問題，可以追溯到以前年度。
二、檢查內容
一）小金庫專項治理檢查。
1.違規收費、罰款及攤派設立小金庫
2.用資產處置、出租收入設立小金庫
3.以白條收費、收入不記賬等方式設立小金庫
4.經營收入未納入規定賬簿核算設立小金庫
5.以各種名義虛構業務成本，用虛列支出等手段轉出資金設立小金庫
6.財政撥付的項目資金結余及利息收入形成的小金庫
7.將單位接受或收取的酬金、饋贈、回扣、手續費等各項資金設立小金庫
8.上下級單位之間相互轉移資金設立小金庫
二）專項資金檢查。
1.各項惠農專項資金；
2.救災、救濟專項資金；
3.公、檢、法、司專項資金；
4.教育專項資金；
5.社會保障專項資金；
6.重點建設項目專項資金；
7.一事一議專項資金；
8.其它各類專項資金。
三）財政政策、法規執行情況檢查。
1.行政事業單位預算執行情況；
2.非稅收入收繳執行情況；
3.各類收費執行情況；
4.票據管理情況；
5.政府采購執行情況；
6.規范津貼補貼執行情況；
7.國有資產管理情況；
8.銀行賬戶管理情況；
9.職工借欠款結算情況；
10.三公經費（因公出國（境）經費、公務車購置及運行費、公務招待費）開支情況；
11.有無吃空餉現象；
12.會計信息質量執行情況。
三、檢查方法
本次財務大檢查將從財政、監察等部門抽調專人組成專項檢查組，采取召開座談會、查閱會計資料、現場盤點現金、實物資產、有價證券、走訪群眾、入戶調查等方法，對各項專項資金檢查應采取查閱文檔資料、施工合同、進駐施工現場查看建設內容和測算工程量，看是否堅持?？顚Ｓ谩⒎癜从媱澃磳嵤┓桨甘┕ぁ⒎癜垂こ踢M度撥付資金
四、工作要求
一）各單位要高度重視這次大檢查，安排專人做好檢查的各項準備工作，積極配合檢查組完成各項工作任務。
二）檢查組實行組長負責制度，嚴格遵守工作紀律，自覺接受被查單位和群眾監督。
三）檢查組應按政策和工作程序辦事，堅持原則，依法檢查，對檢查事項實行一事一稿，要做到事實清楚、證據確鑿、定性準確，對在檢查中取得的證據必須有單位領導簽字確認。
一、加強組織領導，牢固樹立質量意識
全市各級建設行政主管部門、各工程建設質量安全監督機構，要進一步提高認識，牢固樹立質量意識，認真按照國家七部委 "質量月"活動提出的要求，緊緊圍繞"抓質量水平提升、促發展方式轉變"活動主題，全面做好質量管理工作。要建立組織領導機構，領導親自掛帥，制定工作計劃和工作方案，認真實施好各項工作。要通過"質量月"活動的開展，進一步強化和完善制度建設，改進工作方式，提高工作水平，全面提升建設工程質量水平。
二、立即行動、認真實施，做好"質量月"活動的各項工作
立即行動起來，通過各種方式做好"質量月"的宣傳、組織和動員工作，全面落實和督促各相關企業開展"質量月"活動。進一步落實建設工程各方責任主體的質量責任和意識，強化制度建設，提高企業追求質量的意識。在"質量月"活動期間，要落實和督促企業在每一個施工現場以各種方式開展對質量法規、標準及相關知識的宣傳、培訓工作，通過在現場懸掛宣傳標語、張貼宣傳圖畫和設置相關知識普及欄目等措施，著力營造"質量月"的濃厚氛圍，同時要組織企業開展以"查質量意識、查質量水平、查保證體系、查標準執行情況、查計量檢測保證、查現場管理、查質量損失和訪問用戶"為主要內容的"七查一訪活動，認真開展現場自查自糾工作，消除各類事故隱患；市建筑企業管理站要落實企業通過民工學校進一步加強對從業人員質量意識的教育，全面開展一次質量宣傳、培訓和教育工作；市建筑業協會要集中開展一次對危險性較大分部分項工程專項施工方案編制的培訓和指導工作。各部門要努力通過各項活動的開展，全面提升企業的質量意識和工作水平，進一步強化質保體系的建設，提高現場管理人員和廣大民工的質量意識。
三、加強管理，進一步做好全市保障性住房的質量管理工作
進一步開展保障性住房質量安全的專項治理工作，堅持長效管理，迅速提高我市保障性住房的質量安全管理水平。一是繼續堅持開展專項檢查和治理工作。要求各級建設行政主管部門、各工程質量安全監督機構要按照每月檢查、通報和專報制度繼續開展對保障性住房建設工程的全覆蓋檢查；二是嚴格保障性住房工程分戶檢驗制度，加大對分戶檢驗監督檢查不合格項目的處罰力度，并嚴格落實措施督促整改，加強對工程竣工驗收的監管；三是加大對保障性住房工程建設過程中監督檢測的比例，特別是對結構質量，將重點加大檢測范圍和數量，開展檢測機構工作質量專項整治，確保結構質量；四是建立保障性住房質量投訴的快速受理和處理通道，有效落實責任和措施處理質量問題，及時化解矛盾；五是各建設行政主管部門、各工程質量安全監督機構在各部門已經建立起來的保障性住房建設工程各項質量安全管理專項制度、措施和工作方案的基礎上，進一步完善工作，堅持長效管理，重點突出加強保障性住房工程質量過程的控制及質量通病的防治，重點突出加強對保障性住房竣工驗收監督管理工作的組織領導，強化竣工驗收條件、組織形式、驗收程序及實體質量的督查與控制。
四、開展全市建設工程質量安全執法大檢查
按照市建委工作安排，結合 "質量月"活動的開展，繼續認真貫徹落實《建筑法》、《建設工程質量管理條例》和《建設工程安全生產管理條例》，進一步鞏固前階段各項工作成果，組織開展2010年杭州市建設工程質量安全文明施工執法大檢查工作。
（一）檢查的組織實施
執法大檢查工作，由市建委統一指導，各部門分頭負責組織和實施。各建設行政主管部門和質量安全監督機構要加強領導，組織檢查組，對受監工程進行抽查，檢查數量不得少于各部門受理監督工程總數的10%。市建委也將組織督查組，對各部門的工作情況和有關工程進行重點抽查。
（二）檢查要求
各建設行政主管部門和質量安全監督機構在進一步完善監督執法的各項工作機制，提高監督執法水平和工作效能的同時，立即組織開展一次集中執法檢查工作，要通過對施工現場的集中執法檢查，重點督促和落實企業自查自糾情況和各項保證體系的貫徹實施，重點加強對法人、對企業的監管，規范企業行為。
檢查內容：集中抽查工程現場，檢查工程建設各方責任主體的質量安全行為和工程現場質量、安全和文明施工實際情況；檢查企業在現場開展"質量月"活動的工作情況；檢查夏季高溫和防汛抗臺期間，施工現場各項防范極端災害性天氣措施的落實情況；檢查工程設計和建筑節能有關規定的落實實施情況。
1、建設單位工程建設程序的實施情況和工作質量。
2、施工圖設計文件審查和審查機構的資格認定、工作質量情況，勘測、設計單位參加驗收、簽發設計變更等工作質量情況。按照《民用建筑工程節能質量監督管理辦法》和《建筑節能工程施工質量驗收規范》的有關規定，檢查設計和現場的落實實施情況。
3、施工企業工作質量檢查。質量、安全責任行為檢查，包括質量、安全責任制是否健全并落實到位，質量、安全技術管理體系和保證體系是否健全，兩項許可是否及時認真執行，是否按照工程建設強制性標準進行施工，項目技術管理人員是否持證上崗到位等?，F場結構質量、現場安全生產和文明施工檢查，包括有關工程管理技術資料和實物狀況及實體檢測情況。貫徹執行"質量月"活動各項工作情況。
4、監理工作質量檢查。檢查監理人員現場到崗情況及上崗持證情況；檢查監理規劃及監理細則是否按規定內容編制，是否按規定經過審查批準，監理規劃及監理細則的針對性、操作性。檢查監理單位現場質量控制情況，包括對施工單位人員資格審核制度執行情況，分包單位資質審核制度執行情況，施工組織設計、施工方案審核制度執行情況；建筑材料質量報驗制度執行情況，隱蔽工程報驗制度執行情況，監理旁站制度執行情況，見證取樣制度執行情況，關鍵部位和重要環節技術復核檢查制度執行情況，檢驗批、分項、分部工程質量審核制度執行情況；工地例會制度執行情況，監理日記、監理月報情況，工程變更管理情況等。檢查監理單位貫徹執行建設工程安全生產管理條例，對現場安全生產、文明施工檢查監督情況。
5、工程質量檢測機構的制度建設和執行情況，結合現場，檢查其對材料和實體檢測的有關工作質量。
（三）時間安排
各部門認真按照通知的相關工作要求，結合各自工作實際情況，組織開展集中執法大檢查，并于9月25日前結束此項工作。
（四）檢查結果處理
各部門檢查完畢后，立即將集中執法檢查的工作情況和結果進行匯總，及時上報市建委，市建委將向全市通報檢查情況。對現場存在的質量安全隱患，各部門應采取限期整改、停工整改等措施，責令企業落實項目部進行限期整改。對這次檢查發現的有嚴重違反國家建設強制性標準條文及其它有關法律法規行為的企業和個人，相應工程監督機構要做好取證及立案移交工作，凡在這次檢查中被責令停工整改的或復查中發現企業拒不整改或整改不到位的，以及企業不認真開展"質量月"活動的，市建委將對相關責任主體進行通報批評并實施市場與現場聯動處罰。
五、認真總結經驗，改進工作質量
全市各建設行政主管部門和質量監督機構對"質量月"活動期間開展的各項工作要及時認真的進行總結，發現問題，落實措施，改進工作質量，實現標本兼治，切實鞏固擴大 "質量月"活動成果。
縣委組織部、縣人社局、各鎮黨委：
為進一步加強黨紀政務處分決定執行工作，把紀律和規矩立起來、嚴起來，促進處分執行工作的規范化、制度化，維護黨的政治紀律和黨紀政務處分的嚴肅性、權威性。經縣紀委、監委研究，決定對黨的十以來辦結案件的黨紀政務處分決定執行情況開展一次專項檢查?，F就有關事項通知如下：
一、檢查內容
黨的十以來，所有受黨紀政務處分人員執行情況，包括處分決定是否送達并及時宣布；職務、職級工資是否變動；應給予組織處理的是否處理到位；是否與個人年度考核等次評定掛鉤；處分決定是否裝入本人檔案等內容。
二、檢查時間
檢查工作分兩個階段進行：
（一）單位自查階段：自通知之日起至3月15日止，各單位根據檢查內容和工作要求進行自查自糾，并于3月20日前將自查自糾情況及《黨紀政務處分決定執行情況表》（附件1）、《受行政、刑事處罰人員給予黨紀政務處分情況表》（附件2）報送縣紀委監委案件審理室。
（二）抽查階段：縣紀委監委根據各單位上報情況，在查閱黨紀政務調查、審理案卷、處分決定執行情況報告、人事和工資檔案、年度考核表等資料的基礎上，選擇部分單位對受黨紀政務處分對象進行一次全面、細致，拉網式的排查。
三、檢查方法
檢查采取“七查七看”的方法進行：一查處分檔案，看處分執行報告情況；二查組織、人事檔案，看處分決定是否裝入了本人檔案；三查干部任免審批表，看受處分人員是否違反規定重新任用及受撤職處分人員的職務是否變動；四查財政、人社部門工資變動審批表，看該降的工資是否降下來，并查看受處分人所在單位的工資花名冊，看其是否按降低后標準領取工資；五查年度考核表，看年度考核是否按規定確定評定等次；六查會議記錄，看處分決定是否在單位適當范圍內宣布；七查受行政、刑事處罰情況，看受到處罰的人員是否受到相應的黨紀政務處分。
四、有關要求
（一）高度重視。各單位要切實承擔起主體責任，增強責任意識。統一安排部署，認真抓好本單位黨紀政務處分決定執行情況自查自糾工作。
對于電力系統來說，安全生產是電力工作的核心任務，而變電運行是電力系統安全生產的關鍵環節，是保障電力供應的最直接責任區域。變電運行的安全管理，主要依靠各項變電運行管理制度的制定和執行以及監督情況。
1 變電運行制度執行的特點和管理難點
對于變電運行工種來說，變電值班員是變電運行的直接執行者，但由于變電運行的特點是維護的設備多、出現異常和障礙的機率大、操作繁瑣單調，容易造成人員思想上的松懈，所以在變電運行中，大量事故的發生都是由于不規范的行為導致的，進而影響到電網安全和運行穩定，甚至造成重大事故。而工作行為和流程不規范，很大程度上是由于缺乏統一的制度或制度執行不到位所致。我國電力經過近百年的發展，變電運行制度建設已經相對比較完善，對制度執行情況的監督，是電力生產的重要任務。制度是管理的基礎，是一個單位正常運轉、完成各項工作任務的根本保證，但是沒有制度的剛性執行，再好的制度也只是一紙空文。在實際工作中，“重制度建設、輕制度執行”的現象還普遍存在。
電力系統一直非常重視對變電運行制度執行的監督稽查工作，積累了很多安監工作的寶貴經驗，對保障電力安全生產起到了舉足輕重的作用。但隨著電力系統的迅速發展，傳統的安監稽查手段逐漸暴露出諸多不足，如下。
（1）規章制度日漸增多，安監人員對制度掌握不夠全面，難以做到全面稽查和深入稽查。
（2）傳統安監偏重于現場稽查，只能顧及到點不能涉及到面，僅能反映一部分的違章行為。
（3）各單位安監力量普遍不足，很難勝任越來越繁重的稽查任務。
（4）當前電力發展日新月異，變電運行模式相較以前有了較大變化，安監力量難以及時跟進。
（5）傳統安監著眼中對現有制度執行的監督，對制度缺失或制度矛盾的問題缺乏關注。
因此，目前亟需一種新的手段，來加強對變電運行制度執行的監督，能全面、深入地反映變電運行制度執行的現狀。
2 內部審計手段在制度執行中的優勢
內部審計是組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營管理活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現；內部審計的目的是評價和改善風險管理、控制和公司治理流程的有效性，幫助企業實現其目標。通俗來講，通過內審的模式和流程來督察變電運行制度執行情況，可以較為全面、較為準確、較為正規的反映運行部門的制度執行情況，可以進一步優化制度的建設和運作。
通過內部審計手段，對變電運行的制度執行情況進行全面審計調查，是對內部審計的創新性應用，能大大提高電力系統的規范管理水平，在部分單位已經開始試點，取得了非常突出的效果。
3 變電運行制度執行審計的關鍵環節和注意事項
筆者有幸參加某供電公司的變電運行制度執行審計，并對其進行了思考與總結。下面對具體實施中幾個關鍵點，作詳細闡述如下。
3.1 審前調查與方案編制環節
審前調查和方案編制的主要內容，應包括以下幾個方面。
（1）被審計單位變電運行基本情況。如設置班組數量及性質、所轄變電所數量及電壓等級分布、班組運行人員數等，并從中抽取合適的審計樣本。在考慮被審單位規模和審計工作量的前提下，一般抽查占現有班組總數的50%進行審計，應注意被抽查班組的多樣性和代表性。具體可參考表1。
（2）審計調查的規章制度依據。以國家電網公司為例，主要包括國家電網公司、各省市電力公司編制的安全規程、調度規程、變電運行管理規范、防誤操作規定等?？傊?，要以現場實際執行的變電運行管理制度為依據，但不得與上一級的管理制度相違背。
（3）審計調查內容應全面涵蓋變電運行工作。主要涉及六個方面的變電運行制度執行情況：安全管理、設備管理、運行管理、技術管理、班組管理、培訓管理。具體內容和分值設置參考表2。
3.2 現場實施與審計報告環節
在現場實際使用的審計底稿中，可以考慮通過對每項制度執行情況打分的形式，將審計結果量化，使之更加直觀、更加有對比性。在審計底稿編制和實施過程中，還應注意以下幾點。
（1）充分考慮違章行為及制度缺失的嚴重程度，合理設置不同分值。
（2）重視現場取證，對發現的違章行為是要留好文件或照片證據，既便于復查，也便于落實整改。
（3）可以邀請變電運行方面的專家作為審計組成員或者顧問，對審計結果及時進行復核，但要注意專家的獨立性。
（4）要充分意識到變電運行制度執行審計還處于試驗階段，對審計報告的完稿要采取謹慎的態度，將對方的反饋意見要認真研究、重新考察取證，爭取審計結論能切實反映變電運行管理情況。
