時間：2023-06-05 09:56:05
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇內部工程審計，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
1．1兩者相結合，是實現全過程跟蹤審計的一種審計方法
工程預決算審計和基建財務審計貫穿于整個過程跟蹤審計工作中，相比以前單一、傳統的審計方法，二者相結合的審計方法有以下優點:①審計信息更加全面、準確;②提高了審計效率;③能夠更全面地反映審計結果。如以前獨立的、單純的財務審計和工程審計在項目立項、概預算執行、材料認價、施工單位轉分包、工程造價高估冒算等問題上，只是各自運用專業知識進行分析處理，沒有融合貫通，從而使得出的結論不全面，無法達到二者相結合所能取得的審計效果。
1．2兩者相結合，是高校內部效益審計由定性向定量分析轉變的關鍵方式
長期以來，受多種因素影響，高校審計部門往往從決策管理的角度進行審計評價，側重于定性分析，而忽視了從效益角度進行多方位、深層次的定量剖析。財務審計與工程造價審計相結合，是高校內部效益審計的重要保證，在高校內部審計綜合分析方面，它是一種全新的技術方法，對經濟責任的界定與追究起到了積極作用，審計力度有了很大程度的提升，使得內審評價更加具體全面。當前效益審計是高校審計工作的重中之重，將財務和工程審計相結合運用，來保證達到教育投資資金的效率性、經濟性和效果性。
2財務審計與工程審計在高校內審中相結合的具體應用
在審計某高校的一項新建工程項目時，高校內部審計部門通過使用社會咨詢機構審計力量，組成財務審計與工程審計合作審計組，對概算總投資為2．36億元的某項目進行了試點審計。經過為期一個季度的審計工作，審計人員查出相關違紀違法問題約11252萬元，這其中包括以下內容:多列概算1153萬元，超預算957萬元，虛列成本135萬元，違規分包、截留、獲取非法所得264萬元，隱蔽工程虛列簽證2095萬元，擠占建設成本699萬元，無計劃開支900萬元，核減工程造價2015萬元，漏交稅金1491萬元，少計收入1543萬元。取得了顯著效果。在審計過程中，審計組在實現全面審計基礎上從兩者不同專業的角度，去發現問題、疑點，并且抓住這些問題、疑點進行重點審計，高效率地完成了發現違紀違規問題、核減工程造價、發現案件線索等方面的工作，從而有效地完成了任務。兩種審計結合進行，可以共享項目基礎資料，并對審計資源進行整合，對決策、管理上的問題進行定量剖析。在審計工作中，重點工作是促進控制工程造價以及規范工程管理，通過技術經濟審查、審計控制和評價相結合，通過事前、事中和事后審計相結合，運用財務與工程審計相結合的審計方法，對項目的所有經濟活動進行了審計工作。這是以往以財務審計為主的內部審計和單純進行造價咨詢的社會機構審計都無法得到的。
2．1事前結合審計
事前結合審計指高校審計部門通過工程審計和財務審計相結合的方式進行決策、概算等方面的把關工作。事前結合審計主要進行項目建設前期工作的審計工作，包括項目立項與批復、工程概算、合同簽訂等內容，這些內容主要是在項目的決策階段、規劃設計階段、招投標與合同簽訂階段。在此階段，審計人員要通過財務審計與工程審計相結合的方式，科學有效地把握好監督決策的準確度，控制好概算編制的真實完整度。據統計數據顯示，項目建設期間，投資決策階段對工程造價及效益等方面的影響很大，因此決策方面的把關工作是審計工作的關鍵點。財務審計與工程審計相結合的審計工作主要體現在項目的審查、評估及分析方面，其審查內容有項目建設立項建議書及初步設計方案，評估內容包括可行性研究報告、生產建設條件等方面，分析內容包括技術方案、可行性指標、經濟效益、社會效益等方面。
審計人員從項目建設設計方案的經濟可行性、地理適宜性、技術方案先進性、施工方案安全性等方面進行工程審查;從財務盈利能力、資金規劃的合理適宜性等方面進行財務審查。對于公益性、非盈利性特殊項目，審計人員可以通過盈虧平衡產量分析法、生產能力平衡法、凈現值法、成本法等方法對上述工程和財務方面的內容進行審查，并作經濟費用的效益分析，從而得出一個全面的審計報告。通過這種結合審計，高校審計部門從定性和定量兩方面對項目的決策情況給出一個判斷，并提出有效合理的建議，從而避免因決策失誤讓項目盲目立項開展，進而造成重大的經濟損失。工程審計與財務審計人員要在各自專業技術的基礎上，依據相關法律法規，分工合作，有序進行審查工作。審查內容有:項目概預算編制依據及深度，項目建設的規模及標準，項目設備規格、數量和配置，初步設計的內容，審批手續的齊全性，有無擅自擴大建設規模和提高建設標準等。
2．2事中結合審計
事中結合審計指高校審計部門通過工程審計和財務審計相結合的方式進行資金、結算等方面的把關工作。在項目實施過程中的事中結合審計主要體現在以下幾個方面:查處概算執行、材料認質認價、招標人費用項目控制、變更簽證控制、付款控制、施工單位轉分包。事中結合審計應該著重審查的內容有:工程概預算的審批及執行情況、合同中與資金相關條款的合法性及履行狀況;工程進度款結算、設備材料的管理、應繳稅費的計提和繳納情況等。其中，他們在合同調整的合法性、建設標準的執行情況、建設規模、建設內容的真實性、超概算外投資、建設單位管理費超概算等問題上運用結合審計的方法比較突出。財務審計與工程審計人員在審計過程中，互相交換各自收集的信息，并通過交換意見，對項目的各項成本費用及計劃執行情況進行審查，以保證各項資金專款專用，避免了虛列成本、亂開支、擠占、挪用、截留、轉移、損失浪費等現象，確保了撥款與工程進度的一致性。
一個項目能夠順利進行，關鍵之處在于工程資金的到位和使用情況，因此，審計要把這個關鍵點作為重點審計，深入分析查證，落實資金是否到位，撥付是否按計劃進行，資金使用是否按國家規定進行使用，進度款支付是否堅持先審計后付款的原則進行，把這些問題審查到位，才能更好地控制造價，有利于后期的決算審計。事中結合審計的每一次工程結算是全過程跟蹤審計的主要工作，是項目建設過程中重要的原始記錄，各種資料的審查對于工程結算的準確度有直接的影響，更體現了基本建設項目投資的合法性。財務審計在此階段主要關注“預付賬款”、“建安投資”、“應付賬款”等科目，這個階段的審計主要以工程審計為主，財務人員配合。工程審計人員可通過認真核對工程量、定額、圖紙、變更簽證資料及相關甲方認質認價材料簽證、招投標文件、取費標準等資料，認真套用工程量清單計價軟件或有關定額，審核應該結算的價款，防止施工單位高估冒算，維護學校的利益，并同財務人員實際結算的價款進行對比，看是否按審計金額結算工程價款等情況，財務人員亦可根據賬目數據查看施工單位的可疑資金動向，抓住疑點線索，進行深度審查。
2．3事后結合審計
事后結合審計指高校審計部門通過工程審計和財務審計相結合的方式進行決算、效益等方面的把關工作。工程竣工決算審計包含工程和財務兩個專業內容，主要是對工程項目建設的批復，對預決算的金額、決算編制依據、項目建設資金的循環過程、債權債務、辦理交付固定資產等事項的真實性、合法性、合規性進行審計。它貫穿于建設項目的整個過程，要求審計人員具備相當高的財務和工程專業方面的知識與能力，內審人員不僅要對工程管理、固定資產管理、工程結算進行監督，而且還要對財務信息的合法真實性作出評價。總之，工程竣工決算審計有助于提高竣工決算的質量，正確評價投資效益，總結建設項目經驗，改善基本建設項目管理。決算審計應在結算審計的基礎上進行，重點審查工程項目概算執行情況、工程項目資金來源、支出及結余等財務情況、工程項目合同工期執行情況和合同質量等級控制情況等，財務人員可以通過竣工財務報表進行核實，不僅可以真實反映被審單位資本性支出的基礎情況，還可通過審計賬表的對應性，為資金使用的績效分析提供準確數據。工程人員以竣工資料為依據，利用多種專業技術審計法，審查結算中定額的套用情況、工程量計算規則的復核、審查取費標準、利潤和稅金的審查等，并將預算部門的結算書與財務已入賬的結算進行核對，審查是否有漏項等問題。
3總結
關鍵詞：公路工程；內部審計；現狀；問題；思考
公路建設項目的增加，是伴隨著經濟發展而發展的，隨著社會進步與經濟發展，我國公路項目也越來越多。公路項目涉及范圍廣、環節多，任何一個環節出現問題，均會影響到公路整體施工質量和安全，更對日后使用造成不便。要想保證公路質量，就需要在公路建設過程中，進行全程控制與管理，以此保證企業良好經濟效益。當前，一些施工單位沒有重視審計作用，導致一些工程質量出現問題，只有全面強化審計功能，才能有效避免工程差錯，滿足建設標準需求。公路建設的內部審計能夠良好的發揮監管作用，推動企業健康發展。
1 公路工程內部審計現狀
1.1 內部審計理念落后
由于我國企業管理的不科學，使一些企業沒有按現代化管理模式運作，在管理理念上依然落后于時代，特別是施工單位的審計職能，沒有良好的體現到項目建設過程中，更沒有發揮出應有的作用，公路工程內部審計觀念的落后嚴重阻礙了企業的健康發展。正因為觀念的落后，才導致公路施工單位內部審計職責的混亂，一些單位沒有按照權責目標進行職能分離，依然還是以傳統的模式把財務部門和審計部門合并在一起，財務與內部審計監督權利是分享的狀態，造成了審計責任不清的現象，埋下了許多財務問題，如果處理不當，則會出現經營風險問題。公路工程項目是綜合性工程，工程費用數額巨大、往來款項頻繁，財務部門自身就需要處理這些財務問題，如果再承擔內部審計職能，顯然存在資金監管不周全的問題，使企業經營存在不安定因素，造成企業內部管理上出現混亂，經營風險越來越大。一些企業不能創新內容和手段，審計工作不能更好地服務藥營，適應不了現代企業制度管理需求。
1.2 內部審計建制不全
整體觀念的落后，使審計工作整體結構不健全，機構設置不合理、職責劃分不清的問題較為嚴重。一些工作內容過于簡單，與經營性工作不協調。審計職責混淆主要是，工作劃分簡單，不能形成統籌能力，發揮不出審計作用，對內部沒有一個嚴格的執行審計標準，特別是對涉及到資金的部門，達不到全覆蓋；一些企業內部審計開展層級不夠，只限于對基層的審計，無法拓展更廣泛的操作面，審計效果不明顯，工作流于形式；在機構設置上主要表現是，機構并不清晰，也不明確，往往只是一個人，或者財務部門的一部分，審計部門形同虛設，人員業務素質不高，在工作上沒有計劃和方案，形成不了審計動力；內部審計人員不專業的問題較為突出，特別是一些人員還是由財務人員兼職的，在工作職責上，不能有效發揮有力監督作用。機構的不健全、職責不清晰、人員素質不高的問題，直接就導致公路工程內部審計從機制結構到人員職責上的混亂，形成不了強有力的制約與監督機制，以經濟為中心、以業務為重點的監督與審查活動開展不起來。
1.3 內部審計人員素質低
公路企業為了追求經濟效益，往往把精力放在業務開展上，在業務上投入巨大，而在內部管理上過于松懈，內部審計人管理條例不夠完善，兼任人員工作沒有遵循。制度的不健全，導致內部審計人員素質良莠不齊。內部審計工作是一項專業性較強的工作，起到對內部財務監督、監管的作用，按審計協會從業人員標準要求，審計人員必須是具備審計從業資格，才能對內部財務進行監督、指導和控制。但是一些企業，為了節省開支，往往在這方面投入不大，不重視人員的資格認證與培訓，審計人員配備并沒有很好的滿足公路工程進步發展需求，也不符合企業當前管理需要，更多的是為了走形式、走過場，審計人員素質可想而知。
1.4 行業監管力度不夠
從國家層面看，針對公路工程建設項目上的具體內審要求與監督細則還不全面，不能真正起到制約作用。嚴重影響了內部審計工作開展，在公路工程建設項目審計工作中普遍存在重形式的現象，一些企業為了配合檢查，在形式上參與工程結算后的內部審查、審計工作，而對審計真正的職能沒有重視起來，具體操作過程中，完全輕化內部審計的預防職能。由于制度的不完善，導致了企業管理制度次序、方式的混亂，企業最終的合同、結算等問題不斷，使企業陷入經營困境。
2 內部審計在控制公路工程建設中的必要性
內部審計在控制公路工程建設過程中，起著重要的作用，在整個公路工程中有著重要的地位與價值，各部分工作均與審計職能有聯系，是企業科學管理的重要部分。公路工程的建設關系到國計民生，其最終的質量與安全較為重要，公路有著自身的行業特征，與其他行業不同，不論是企業經營還是產品供給，都存在一個經營周期長、進度時間慢、社會價值大、結算復雜、涉及到的工種多等特點，面對這種工作流程，審計工作也存在一個周期的問題，只有全面掌握工程進度，才能緊緊圍繞質量建設、合同成本等做好內部審計，隨著市場經濟的成熟與發展，公路工程內部審計也有了更高的要求，從實施、控制到管理上，均有較大的提升。只有全面認識到內部審計工作的重要性，才能有效發揮審計作用。全面強化公路工程資金審計監督力度。隨著現代工程招標體制、準則與工程監理企業相應制度的逐步完善，內部審計需要從施工能力、信譽、資金運作中尋求到發展空間，通過審計工作控制投資、質量、進度的關系，從根本上控制公路工程流程，發揮內部審計功能作用。
3 內部審計對公路工程的作用
3.1 建設初期發揮審核作用
公路建設初期，需要審計跟進并體現作用。公路工程需要針對工程施工初期的審批程序做好有效審核，通過內部審計管理進一步堵塞漏洞，按審計工作要求，從源頭進行治理，使建設程序符合市場需求、符合行業標準需求，不出現違背上級管理部門、審計單位的問題，內部審計要嚴格審查項目符合性、可建性，從源頭堵住工程存在虛假招標、謊報利潤、資金不真實等問題，使工程建設能夠如期完成，達到質量目標要求。
3.2 建O過程體現監管作用
公路工程在建設過程中，各個流程均存在管理與控制的問題，要通過內部審計發揮監管作用，使整體工程在實施期間有一個完整清晰的預算控制、資金使用、費用支出計劃，確保工程建設過程中全面掌控與管理。要對工程進度有一個整體把握，了解公路工程建設階段的質量與進度要求，根據標準設定審計方案，及時發現問題，并提出整改措施，不斷促進公路建設標準化、規范化，更好完成公路工程建設。
3.3 竣工后期發揮控制作用
公路工程控制是一個全過程，整體工程竣工后，財務核算后，需要由審計進行最終決算整合，達到控制目的。要通過嚴密的測算，將整個工程產生的總體費用與實際支出全部有序羅列，嚴格進行審計，使工程結算更加清晰，滿足結算需求，進一步發揮審計的監管作用。
4 結束語
公路建設內部審計越來越重要，特別是市場競爭不斷加劇的今天，更要通過科學合理的內部管理來實現經濟效益。要不斷創新管理、更新手段，在公路建設不同階段發揮內審職責，全面推動企業管理上層次、有效果。
參考文獻
部分建設政策法規以及企業內部管理辦法缺乏有效的約束機制，造成有法不依或管理不到位等現象；結算中的高估冒算比較普遍，“三超”現象嚴重。企業管理層對項目招標重視不夠，執行層在項目管理中不作為甚至對內審存在抵觸情緒，給權利留下較大的尋租空間；造價審計人員配備不足以及內部審計獨立性方面的局限，也制約了其作用的發揮，審計風險正在加大。基于上述原因，強化國企內部基建工程造價審計，不僅是反腐防腐加強黨風廉政建設的客觀要求，也是控制項目投資成本提高國有資金投資效益的必然選擇。
二、強化內部基建工程造價審計的措施
首先，管理層要強化法律意識依法辦事，要認識到企業基建投資造價審計是監督國有資產管理、規范公司行為、完善內部控制的重要手段。其次，企業制定各項基建相關管理辦法時，在考慮政策性的同時應考慮可操作性；審計人員也要不斷總結提煉造價審計的方法和思路，形成和完善工作規程、操作指南，建立健全與企業基建管理相配套的制度體系，以保障造價審計有章可循，有據可依；對違規招標，造價“三超”等問題可以結合干部考核建立追責制度。最后，就是要在提高企業整體管理水平的同時，加強內部審計隊伍建設，配備足夠的造價審計人員，整合現有資源，提高造價審計水平。
三、強化內部基建造價審計，落腳點是造價跟蹤審計
(一)鑒于建設工程造價管理政策性強、技術要求高、涉及面廣，跟蹤審計在調查取證、控制造價的時效性和幫助規范項目管理方面的優勢是顯而易見的
在審計中應該集中精力關注以下幾個項目管理和造價控制的關鍵環節：
1、立項決策環節
對造價的影響是決定性的，但小型基建因不是國家審計監督的重點，所以項目論證流于形式與決策隨意造成大量變更的現象并不鮮見。
2、項目招標環節
因為合同簽訂不嚴謹、招投標程序的不規范、攔標價編制的不準確，直接為工程造價管理帶來的問題。比如設計深度不夠時低價中標導致的投資失控或質量隱患。
3、設計環節
不科學不嚴謹的設計造成漏洞與差錯，或圖紙深度與廣度達不到要求而造成設計變更的隨意性。
4、變更簽證環節
如果建設方與監理單位對現場簽證、大宗采購以及設計變更、隱蔽工程監控不到位，易發生材料設備以次充好；簽證手續不全、簽證不實與簽證內容不詳，致使工程造價的大幅增加與工程質量問題。
5、結算審核環節
跟蹤取證的可靠性和結算資料的完整性，將對結算造價審計質量產生直接影響。
(二)造價跟蹤審計要準確把握職責定位
為了保證跟蹤審計的質量，我們不僅要做好前期調研，明確思路，抓好以上重點環節審計過程控制，還要避免不適宜地參與和介入工程項目管理，使被審計各方將風險和責任轉嫁給審計部門。要清醒地認識到，內部審計人員跟蹤項目實施，參與工程造價各個環節的主要活動，其目的是了解工程造價的形成過程，發現其中的不合理、不規范與不合法行為，及時予以揭示并給出可操作性的意見和建議，從而幫助被審計單位整改規范，而不是直接限制、直接參與項目的管理。
(三)造價跟蹤審計要注意的其他問題
工程變更和現場簽證合理性、經濟性是跟蹤審計的關鍵。項目組織管理方和造價審計方側重點是不同的。由于人員配備少，內部造價審計人員經常會同時兼顧幾個項目，有時甚至一人同時參加多個工程項目的跟蹤審計，所以工作方法尤為重要。由于內部基建項目投資規模相對較小，可以選擇重點控制環節進行不定期的項目跟蹤。實踐中可以考慮與項目建設管理方建立定期聯系制度；建立階段跟蹤審計意見書制度，增強審計處理的時效性；落實階段審計報告制度，提升審計效益。對單項工程，可以完成一個審一個，以減少竣工結算審核的工作量。要協調好和監理、建設單位、施工單位之間的關系，提升跟蹤審計的工作效率，明確責任，各司其責，相互參與。
(四)強化內部基建造價審計，要正確運用審計方法以提高工作效率
工程造價審計方法的優缺點各不相同，每個項目的建設難度、標準也不一致。有的項目由于建設時間長，受人為因素和自然條件的影響，存在較多的設計變更和現場簽證，因此，選擇審計方法時，既要注意不同的審計階段和審計內容，還要結合審計目標，注意審計方法之間的交叉使用和外部審計條件的制約，做到有的放矢。比如對標底、專項預算和工程量清單的審計，采用重點抽查的方法，就時間短、風險小、效果好；而對不同項目中存在的相同或類似問題，可以通過有針對性地審計根據以往經驗發現的典型問題，以達到事半功倍的效果。
四、結語
【關鍵詞】內控 工程 審計
傳統工程審計是只側重結果不注重過程的工程審計方法。基于內部控制框架的工程審計方法致力于發現企業內部控制方面存在的問題和薄弱環節，提出解決問題的辦法和建議，堵塞工程管理上的漏洞，進一步完善工程管理制度，促進內控制度的有效執行，提高內控執行的效率和效果，促進企業管理和廉政建設。
一、實施基于內部控制框架的工程審計的必要性
（一）內部控制與內部審計發展的要求
當今社會世界經濟不斷變化和信息技術發展迅猛，企業因為全球化在世界范圍的市場中開展經營活動獲得了機會，同時也使企業的環境面臨更大的風險。現代企業的內部審計除注重傳統意義上的內部控制外，更加注重完善公司治理結構和建立有效內部控制機制。
1992年COSO委員會《內部控制一整體框架》（Internal Control-Integrated Framework）報告，即通稱COSO報告。報告認為，內部控制系統是由內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督等五個要素組成。監督是通過管理控制方法和內部審計的職能來實現的，指對內部控制結構運行質量的監督。所以內部審計是內部控制的一個要素，是管理者用來監督企業內控體系的手段。
（二）企業風險變化的客觀需要
風險是由不確定因素造成的。工程建設單位需要積極防范和控制的風險，是企業風險防范意識差，內部控制制度不完善或執行不力這兩類因素所造成的風險。傳統審計模式已不能有效防范企業面臨的各種不確定因素引起的風險。
（三）內部審計職責及其在企業管理框架中角色的要求
內部審計在企業內部控制中的作用應該是通過咨詢活動和保證活動為貫徹落實《企業內部控制基本規范》，持續保證企業內部控制設計的有效性和執行的有效性提供幫助。主要應體現其監督檢查職能，即對內部控制進行日常監督和專項監督，為公司的內部控制自我評估提供事實依據。企業內部審計部門通過對企業工程審計是對內部控制進行日常和專項監督。
（四）企業的網絡流程化管理為內審提供了一定的技術支持
工程審計模式需要工具，計算機輔助審計軟件也是一種工具。企業的局域網和辦公自動化系統為內審提供了一定的技術支持。目前僅僅是通過計算機管理系統建立了項目立項與合同會簽功能，未能與內部審計工作有機結合，規范企業管理業務流程，提高企業內部審計質量。
二、基于內部控制框架的工程審計分析
（一）內部環境
控制因素的影響，是指整體環境的好壞，審計是否受到管理層的重視，是否得到被審計部門的理解與配合。目前多數工程建設單位的主要問題是企業管理層對內部控制認識不足，意識薄弱。所以對于工程審計工作，首先管理層應引起重視，得到有關部門有效配合。
（二）控制活動
“控制活動包括使企業管理層指令得以實施的程序和政策：批準、授權；核對會計分錄；核實（包括內部控制模型）；檢查業績、風險披露限制；職責劃分、生產安全”。
工程建設單位控制活動不夠規范主要表現為：不少企業治理結構不健全，決策機制不完善；一些企業戰略不清晰，資源配置缺乏戰略導向；部分企業風險意識淡薄，風險識別與防范能力不強，重大資產損失時有發生；部分企業內控機制存在缺陷，授權與責任不清晰，有法不依、有章不循的情況仍然存在；少數企業財務基礎管理薄弱，重大財務事項管控不力。
對企業通常的控制活動主要有：
1.預防性控制
加強事前控制，工程建設單位可以組織力量對企業現有的反腐倡廉制度、風險防控措施和經營管理制度進行全面梳理，對不適應現實需要的要進行修訂和完善，對管理上存在的盲區和漏洞，及時制定落實相關措施加以規范，及時將企業防控廉政風險所采取的各項措施以制度的形式加以固化，圍繞企業人、財、物、事決策，建立健全各項監控制度，確保各項監控措施長期、穩定地在企業貫徹執行，形成一套完備的風險內控制度體系，特別要加強探索對招投標等重點工作流程規范化、網絡化、剛性化、透明化管理，在集團招標領導小組統籌領導下，建立業主、招標機構和監管部門既相互制約又相互協調的招投標權力結構和運行機制，努力實現招投標等重點監管領域的風險防范閉環管理。這樣可以在工程建設過程中事前達到監督的效果。
2.檢查性控制
通過檢查和監督，發現和查明已發生的錯誤和舞弊現象。例如，對隱蔽工程的驗收。審計檢查需要在現場實現，例如電廠的脫硫設備沖洗項目施工與完工驗收，都只能在機組停機狀態，因為沖洗完畢，人孔門關閉，開機后就看不到工程施工情況，所以隱蔽工程驗收的節點也非常重要。如果不及時驗收，審計人員就無法看到現場施工情況，無法判斷是否沖洗及設備的清潔狀況是否達到要求。
3.糾正性控制
對發現或查明的現象進行糾正。例如在審計過程中發現存在薄弱環節，可以根據企業內控制度的規定指出并要求整改。
（三）信息與溝通
信息與溝通是整個內部控制系統的生命線，為管理層監督各項活動和在必要時采取糾正措施提供了保證。良好的信息與溝通系統會保證企業里每個人清楚地知道其責任和義務，以及所承擔的特定職務要求。
當前工程建設單位縱向信息、橫向流通都十分不暢，以及審計部門與業務部門的信息溝通缺失。加強企業內部的信息與溝通，內審人員在獲得信息、傳遞信息方面會更加通暢。如某集團及其下屬單位（包括發電企業）的信息溝通利用OA系統和企業局域網系統得到了貫通。在此基礎上，還開發了EAM系統（設備、物資、項目等等流程處理），FMIS財務系統、MIS等數據處理系統。這些系統在企業的工程建設、管理的過程中起到了事半功倍的效果。
（四）風險管理
風險管理是內部控制的重要環節。我們強調的風險管理不僅僅是COSO的風險評估，而是全面風險管理的理念。工程建設單位要加強風險識別和防范能力，健全風險管理機制。加強風險管理體現在三個層面上，一是提高風險分類、評估、識別、和應對的能力；二是在制度流程方面選擇合適的流程和政策；三是形成關注風險、防范風險的企業文化。當前企業經營環境復雜多變，加強風險管理顯得尤為重要，通過風險管理將企業的風險控制在可以承受的范圍以內，這也是內部控制首要目標的基本要求。
（五）監督
監督是內部控制的重要保證。監督是COSO五要素之一，監督保障COSO其他四要素的自我調整和完善。通過監督實現內部控制的更新，從而保證內控促進企業實現發展戰略。監督是對企業內部控制進行獨立的評估或認證，合理保證內部控制有效。企業的內部控制監督體系要完善，就必須制訂一套完善的內部控制監督措施來匹配。
三、結論
如何充分發揮內部審計在工程管理中的監督作用，首先要優化內部環境。其次是采取切實有效的控制手段。例如采取預防性控制、檢查性控制和糾正性控制等活動。健全與規范制度建設，進行流程再造等等。第三是加強審計部門與其他部門之間的信息暢通，加強反饋，能有效提高審計工作效率。第四是加強工程項目的風險管理功能。如何正確的發現風險，識別風險，從而控制風險，就要建立一套更加行之有效的風險評估機制來分析判斷風險的存在。最后要強化監督工作。轉變內審作為“紀檢監察”的旁觀身份，并自覺接受第三方監督或者企業其他部門監督，自我完善。
參考文獻
[1] 陳霞.淺談電力工程審計中的常見問題及應對方法[J].現代經濟信息，2011（07）：94.
[2] 陳小紅.風險導向內部審計在工程審計中的應用[J].財會通訊，2010（25）：104-105.
[3] 鄧東偉.淺議發電企業內部控制的建設[J].財經界（學術版），2011（08）：96.
[4] 梁鴻彥.電力企業內部控制體系建設研究[J].中國總會計師，2011（01）：129-130.
[5] 盧利娟.淺談企業內部控制中內部審計的作用[J].價值工程，2011（02）：125.
[6] 馬麗娜.淺論工程項目立項環節內部控制[J].中國管理信息化，2011（01）：36-37.
1．1內部審計認識觀念有待提高
公路施工內部審計是工程建設過程重要內部控制舉措，但很多人對工程內部審計還存在一些不正確的認識，一些領導認為內部審計是財務部門的事情，對審計作用缺乏足夠認知，或常常等竣工后搞事后審計，這些認識不符合現代公路施工建設管理的要求。
1．2內部審計制度需要完善加強
公路施工內部審計管理存在很多制度真空，或是規范不到位，致使相關當事人對內部審計不重視。由于沒有較強的約束制度的制約，被審計對象沒有緊迫感，甚至對審計人員的核實調查持不配合態度。因為沒有強有力監督機制，審計人員對待審計工作也缺少責任心，不能理直氣壯開展相關工作，審計結果失真比較嚴重。
1．3內部審計工作思路需要調配
公路施工內部審計工作是一項嚴謹的系統工程，審計前要根據工程建設計劃制定科學合理的實施方案。先核實重點審查什么環節內容，后調查什么輔助內容，預計要追朔或延伸什么內容，要做通盤考慮。特別是資金進度跟蹤審計，一定要到位，確保每一筆款項都得到合理使用。
二、工程施工內部審計控制方法及措施
要加強公路工程施工內部審計工作，需要從多個方面做好改進工作。轉變思想觀念，建立健全獨立內部審計制度，強化隊伍建設，把公路工程施工內部審計控制措施落到實處。
2．1增強內部審計意識
公路施工項目涉及款項巨大，內部審計是財務管理重要手段，對施工項目進行經濟監督，這種管理意識只能加強。特別是領導干部要轉變對內部審計的認識，重視內部審計的工作開展，并通過各種手段提升財務人員、職工的認識水平。
2．2建立內部審計方案
公路工程施工內部審計要有條不紊地開展，首先要制定審計方案，要將審計工作分解為幾個步驟，而且要做好銜接，讓內部審計成為一個系統工程。這樣才能審計出“情況”，及早發現問題，給決策者提供切實信息，及時制定補救措施。
2．3制定內部審計制度
公路事業單位內部審計機構要開展管理工作，需要制定系列管理制度，實現法制化管理，減少人為原因造成的影響。內部審計人員只是對制度負責，不針對審計對象。這樣可以大大提升內部審計工作的實效性，及早發現問題，及時予以解決。
2．4做好審計結果反饋
審計結果要及時反饋，這對及早發現問題、解決問題有重要意義。審計表達一般有三種形式:口頭提出審計意見、書面形式傳達審計意見、直接下達審計決定。在審計過程中，如果是一般問題，可以采用口頭提出審計意見;對于需要改進的管理問題，可以與相關部門交換意見之后，下達書面審計意見書;對于重大問題，查實后要及時匯報單位主管領導，經過研究決定，下達審計決定。審計意見執行情況，要求相關單位要及時反饋到審計部門。
三、結語
關鍵詞：內部審計；財務；工程質量；項目管理
中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）030-000-02
隨著社會經濟水平的顯著提升以及我國在基礎設施建設和固定資產方面投資的穩步推進，全國各地包括橋梁、公路、鐵路、機場以及其他工程項目相繼上馬開工。一方面是各類工程項目投資的迅速增長，另一方面卻是上馬的各類工程項目不論是資金使用效率，還是工程建設質量都存在較為嚴重的問題。綜合分析，引起這一情況的主要原因當歸結于在工程項目的組織方面較為混亂、對資金的使用和監管力度也不到位，進而使得有相當一部分工程項目存在資金和質量的問題。因此，通過討論內部審計在工程項目管理中的應用，分析總結現階段內部審計工作存在的問題，進而可以有針對性的提出改進、提升措施。
一、內部審計關注的要點分析
所謂在工程項目管理工作中開展內部審計工作就是指審計部門在依據審計有關的法律法規前提下，對工程項目的全部過程，包括項目的立項、各類招投標工作、項目合同的簽訂、各類機械設備的采購以及竣工驗收等環節，開展獨立的、合法的、真實的監督和評價。對于工程項目中的內部審計工作而言，首先要對投標的行為規范性進行審計，進而保所簽訂合同的可靠性以及合同中所列的各個條約的合法性和準確性。其次，開展內部審計工作還需要對工程項目進行的過程中是否有效的開展質量管理工作進行審計。通過檢查項目過程中對國家和地方的有關法規以及行業標準的執行情況，進而全面提高質量管理水平。第三，開展內部審計工作的另一個關注的重點就是項目的施工進度情況。通過開展內部審計工作則可以及時發現進度偏離的情況，進而有針對性的做好調整工作。
二、內部審計在工程項目中的具體應用方法
內部審計工作應用到工程項目的管理中包括三種方式，即事前審計、事中審計和事后審計。其中事前審計是指就項目的投標環節是否符合法律、法規以及各類行業標準和流暢進行審計，尤其是重點就項目的資金環節是否充足進行預估和評定。在進行事中審計時，首先要對簽證進行審計和把關，進而保證項目在內容上、工程用料上以及具體完工日期上的表述清晰、準確。其次，事中審計還要求在包括甲方、監理等單位的配合下，對施工項目中包含的隱蔽工程進行勘察和審計。第三，工程項目的成本預算以及施工中所需要使用的不同種類材料的價格也需要在內部審計工作中進行控制和審定。通過及時關注項目的成本預算并開展成本的動態監控工作，在每個季度、每個月份之后對成本情況進行再預估以保證成本控制在一定范圍之內。通過對工程用料的單價和數量進行審定，尤其是對材料單價和材料用量明顯高于平均水平的要進行著重的審查，進而保證工程材料不論是從價格上，還是從質量和數量上都能夠符合工程用料標準。第四，事中審計的另一個作用就是保證按照最初簽訂合同的要求進行工程款結算。目前大多數工程在上馬之初只是結算一部分工程款項。后續的工程款往往伴隨工程進度情況以及實際合同中約定的方式進行結算。因此，在開展內部審計時就需要根據合同情況和工程進度情況對工程款項的收取進行審查。同時，還需要根據成本的變化情況結合收取工程款數量進行評估，進而控制資金的收支。事后審計則是指在各類工程項目竣工并驗收之后，對工程的實際完成情況進行總體的評估和審核。在事后審核的過程中，其重點主要突出項目的完工情況以及工程款項的結算情況。
三、現階段內部審計在工程項目管理工作中存在的問題
目前，內部審計工作在工程項目管理中開展中首先面臨著受重視程度不足的困境。尤其是中小企業大多以利益最大化為主要目的，同時也錯誤的認為效益的優劣與工程量的多少存在較為明顯的關聯。這就無形中降低了對內部審計在上述企業中的關注程度，進而使得企業對工程質量、施工期間的成本控制等工作采取了消極對待的態度。甚至部分中小企業錯誤的將內部審計是制約工程推進的一個因素。這最終導致內部審計部門不但工作難以有效開展，更難以起到應有的作用。其次，在工程項目的內部審計工作中還存審計工作受其他因素干擾過多、缺乏獨立性的問題。一旦企業管理層對內部審計的重要性認識不充分就難以避免在開展審計工作時“指手畫腳”進行干預。這種以工程完成進度多少、企業濟效益的優劣為主要出發點的情況使得在開展審計工作時受到了來自其他部門的制約、缺乏足夠的獨立性。第三，在審計工作中還存在財務審計和工程質量審計不平衡的問題。內部審計不僅僅要求對項目的成本、預算情況進行審計，更要求對項目的質量進行審查。但在實際工作的開展過程中，也是受到“審計”一詞主要用于財務工作的誤導，部分審計工作仍舊沒有做好財務審計和工程質量審計之間的平衡，而是將重點放在了財務審計上。這種單一重點的審計工作打破了審計的平衡性，難以對整體項目進行有效的評估和審查。另外，現階段部分內部審計隊伍在人員構成和結構上也存在不合理的問題。在實際的審計工作中，不但要求審計人員掌握良好的財務專業知識，還對工程管理經驗提出了較高的要求。但內部審計隊伍在構成上大多以財務人員為主。這一問題使得內部審計工作在涉及工程質量審查和進度監控時就有些力不從心。不僅如此，工程管理專業知識的匱乏也制約了內部審計工作中成本控制、預算管理等工作的開展。
四、加強工程項目內部審計工作的策略
推進、完善內部審計在項目管理中的作用，首先要從正確理解內部審計的性質和目的、切實提高獨立審計、獨立檢查工作入手。通過積極開展相關宣傳工作并加強溝通，使得企業工作人員，尤其是企業管理層加深對內部審計工作的正確認識，使得企業管理層以及其他部門能夠統一認識，使其了解內部審計對項目管理的促進作用，進而能夠積極配合內部審計工作。通過切實提升在開展內部審計工作時的獨立性有助于提高在開展工作時與其他部門以及來自企業管理層之間的合作程度，進而減少其他部門在面對審計時對信息的刻意隱瞞和偽造。其次，提前做好招投標審計工作也有助于內部審計的加強。在前期審計中，招投標環節對后期工程的開展和管理具有決定作用。因此，需要內部審計人員在招投標環節就提前介入，對招標手續的完整程度、招標文件的清晰程度以及相關人員的資質情況進行詳細的排查和審計。第三，建立健全過程跟蹤審計制度也可以對事中審計進行一定的完善，進而有助于內部審計的開展。具體手段又可以分為以下三點。首先，通過強調工程項目建設期間的內部控制制度的建立和執行，以保證在工程簽證環節、設備器械采購環節、材料運輸貯存環節以及成本預算控制環節均能夠得到有效的監控和審查。其次，在跟蹤審計的環節當中尤其要關注預算的實際執行情況。通過審計所采購材料是否符合施工標準以及資金使用情況是否在預算之內以保證工程項目的資金流動。另外，在跟蹤審計環節中還需要關注分包施工人員的實際工程進度和資金使用情況。在工程量較大的項目中，往往會將部分項目分包給其他施工隊伍。因此，在進行跟蹤審計的過程中也需要重視對分包隊伍的實際施工情況進行審計。通過對分包施工人員在材料、設備機械采購工作進行審計以及按照分包項目的實際進度進行工程款的結算以控制施工成本、督促項目進展情況。第四，成本控制和預算審計也有助于幫助企業理清工程的成本需求，進而有助于審計工作的開展。通過對預算進行審計以保證預算制定的客觀性和準確性。在項目進行的過程中，通過對各個階段所發生成本的合理性和合法性進行審計，尤其是對間接費用進行審計以控制成本總額，進而將其控制在一定的范圍之內。最后，內部審計工作的加強還要從提升審計工作人員業務能力入手。由于對工程項目進行審計工作具備了一定的特殊性，在工作中不但需要財務專業相關基礎，還需要工程管理的理論知識和管理經驗。因此，需要通過大力引進高水平綜合素質人才的方式完善審計隊伍構成。同時，還要從加強培訓、與高校財務專業進行聯合培養以及開展審計人員下工地實習的手段切實提升內部審計人員的理論知識和實踐經驗，進而加強內部審計在項目管理中的應用。
參考文獻：
[1]趙永剛，王永平.內部審計質量管理實務研究――多重閉環控制的內部審計質量管理[J].現代經濟信息，2014.
[2]朱黎明.淺析施工企業內部審計質量控制[J].財經界：學術版，2015.
[3]張文珠.淺議工程項目質量管理內部審計質量存在的問題及控制措施[J].廣西電業，2013.
[4]劉連生.工程項目審計質量控制的問題與對策[J].長江大學學報（社會科學版），2013.
關鍵詞：廣播電視行業；舞美制景及包裝工程；內部審計
一、舞美制景及包裝工程內部審計過程中遇到的困難
（一）舞美制景及包裝工程的行業特性
舞美制景及包裝工程不同與一般的基建裝修，既有基建裝修工程項目的普遍特點，又有廣電行業的行業特性，其主要包括舞臺搭建、燈光音響及顯示屏布置、道具制作等項目，涉及舞美設計、施工、設備租賃、演職人員勞務等環節。內部審計人員在審計過程中，需對業務的預算、采購、施工、驗收、回收處置等進行全程關注。由于舞美制景及包裝工程的特殊性，內部審計人員在掌握審計、財務、工程造價知識的同時，還必須培養在美術、戲劇方面的藝術修養。種種因素給舞美制景及包裝工程內部審計增加了難度。
（二）節目生產部門的不理解，對內部審計有抵觸心理
節目生產部門缺乏對財務部門和審計部門的理解，經常出現抵觸情緒。（1）在大型活動制作過程中，時間緊，任務重，需要協調方方面面的工作，有時候為了趕進度，節目生產部門可能出現操作的不規范，有意無意規避相關監督。（2）舞美制景及包裝是一個藝術創作的過程，不管是前期設計還是現場執行，都有可能出現片面追求舞臺效果，忽視成本效益的情況。
（三）外部因素的干擾
廣電行業的常態性節目一般都有比較完整的年度計劃及預算。但在實際執行過程中，不可避免的會出現各種突況，同時承接的各類政府臨時活動也具有較大不確定性，這些給舞美制景及包裝工程采購在程序上的合規性和工程執行過程的監督帶來難題：（1）經常無法履行正常采購流程。公開招標或邀請招標需要較長時間，但因為各種突況，節目時間緊迫，經常需要采用特殊采購流程，不可避免的會出現采購流程的不規范，例如先開工后補辦審批手續，缺少對工程項目的事前監管，可能導致工程造價成本過高以及發生采購舞弊的風險。（2）舞美制景及包裝工程單項多，單個項目造價不高，制作使用時間短、變動大。從設計到驗收往往在很短的時間內就要完成，道具等耗材更是需要根據節目需求進行隨時制作及修改。內部審計部門要開展事前、事中審計監督，很可能跟不上節目生產的節奏。
二、如何開展舞美制景及包裝工程內部審計
（一）對舞美制景及包裝工程內部控制的審計評價
完善的內部控制有助于舞美制景及包裝工程執行過程的合規、資產安全、節目制作效率和效果。內部審計中應加強對舞美制景及包裝的事前立項、方案設計、項目采購、施工監督、項目驗收、資產回收及處置、道具庫管理等各內部控制關鍵點進行評價，確保對不相容崗位進行分離。
（二）對方案設計階段的審計評價
關注項目設計階段是否因片面追求舞臺效果的高大上造成鋪張浪費，是否存在因設計方案、圖紙不夠清晰造成施工階段重復修改，產生資金和時間浪費的可能性。合理確認設計方案在保證節目質量和安全生產的前提下，盡可能節約成本，減少資源占用。
（三）對采購階段的審計評價
關注是否嚴格按照政府采購相關規定，采用恰當的采購方式組織采購。對無法履行正常采購程序的項目，應提前做出預判，取得財政和主管部門同意后選擇適合的采購程序。對特事特辦的采購項目，內部審計部門應給予重點關注，盡可能在日后的施工階段進行全程跟蹤，并加強對工程結算的審計。
（四）對施工階段的審計評價
在舞美制景及包裝施工過程中，到施工現場實地跟蹤，審查項目整體施工是否符合設計方案，施工工藝以及施工單位使用的材料在材質、尺寸規格等是否符合合同約定，對隱蔽部分進行重點審查，防止施工單位偷工減料，以次充好。關注工程簽證是否合規合理，防止施工單位虛報工程量。審計部門盡可能督促施工問題在現場整改，減少發生安全隱患的可能性。
（五）對驗收結算階段的審計評價
參與歸口管理部門組織的對舞美制景及包裝工程的驗收。關注項目實施效果是否達到設計方案的要求，是否完成工程量清單規定的事項，對不符合要求的工作量，督促歸口管理部門從合同價款中予以扣除。結合驗收對設計、采購進行評價，關注是否因設計、采購環節的問題造成浪費。
（六）對回收處置階段的審計評價
關注節目完成后，歸口辦理部門是否對相關可重復使用的回收資源進行有效回收，對資金來源于財政的大中型項目是否按規定移交行政事業資產管理中心統一處置。
（七）對道具庫的審計評價
關注道具庫是否建立詳細的出入庫檔案，審查道具和設備的質量是否完好。結合項目預算，可以要求優先選用道具庫的道具和設備，避免重復采購造成浪費。
三、舞美制景及包裝內部審計體會
（一）完善審計制度
目前的廣電媒體大部分還處于事業單位的行列，審計制度的建立和完善相對于企業特別是上市公司來說還處于相對落后狀態。但廣電媒體在保障黨政宣傳任務的同時大多數都承擔生產經營的任務，兼具事業單位和企業的雙重屬性。因此建立和完善審計制度，是廣電行業內部審計的堅強后盾，有利于內部審計活動得到領導的重視和節目部門、財務部門、紀檢監察部門等部門的理解和配合，實實在在的將內部審計的事前、事中、事后監督落到實處。
（二）加強審計知識和審計數據的積累
內部審計人員的素質是內部審計質量的重要保證，而舞美制景及包裝工程審計是一項跨專業的審計，要求審計人員在鞏固審計、財務知識的基礎上，多學習工程造價方面的知識，對舞臺構造、燈光、音響、顯示屏、特種設備要多了解。在日常工作中，內部審計要建立審計數據庫，對舞美制景及包裝工程經常使用的材料的材質、用途、市場價格、供應商狀況等進行歸類整體，對地方造價部門的相關文件要充分學習，掌握相關工程定額和取費標準。
（三）重視對施工現場的了解
坐在辦公室閉門造車是干不好審計的。舞美制景及包裝是一種藝術創作行為，評價項目工作好壞的標準比較模糊。審計人員必須多跑施工現場，了解施工工序，多收集相關數據。只有清楚了解整個施工過程、施工所使用的材料、制作耗費的工時等基礎數據，才有可能確定合理的審計評價依據。
（四）探索適合舞美制景及包裝的評價體系
目前，地方性的廣電媒體尤其是城市臺，對大型活動的評價仍然停留在以收視率/收視份額為主導的評價體系，對于投入產出比的評價是否科學、合理方面的考慮不足。收視率/收聽份額是目前廣播電視行業廣告收入的保障前提，但其高低受統計樣本的選擇，播出頻道和播出時間的不同以及插播廣告時長等原因的影響。簡單的以收視率/收聽份額作為主導考核指標，不能全面評價舞美制景及包裝工程的經濟性、效果性、效率性。因此如何建立科學的舞美制景及包裝評價體系是一個需要討論的問題。由于廣電行業的特殊性，節目生產往往兼具社會效益和經濟效益，對于社會效益很難找到適合的行業評價標準，但我們可以探索建立可行的評價體系來評價舞美制景及包裝工程的經濟效益，提高審計的質量和價值。
四、結束語
現階段，新媒體對廣電媒體的沖擊越來越大，廣電媒體在資本運作、互聯網技術運用等方面已經處于落后地位，必須守住自身在節目內容生產方面的傳統優勢。在節目生產不斷推陳出新的階段，舞臺置景及包裝大投入的趨勢不可避免，這就要求內部審計部門嚴把成本關，做到審計思維和審計方法的與時俱進，為廣電的發展貢獻力量。
參考文獻：
[1]曾剛.淺談廣播電視行業內部審計[J].財經界（學術版），2013，19：236-237.
[2]楊樞榮.我國廣播電視系統內部審計發展趨勢探究[J].財會研究，2012，01：67-69.
[3]周小萍.廣播電視臺內部審計的幾點做法與體會[J].企業改革與管理，2016，09：151+157.
[4]門立冬.新形勢下廣播電視系統內部審計的突出問題及對策建議[J].現代經濟信息，2013，24：223.
（一）傳統落后的投資模式及滯后的審計工作
在現代石油工程項目建設中，由于受傳統投資模式的影響，企業在下達投資計劃時還是依照按月的投放標準，這種現象十分普遍，但是在實際工作中，會存在使某一階段的投資計劃存在不均衡的現象，而工程內部的審計工作會比較集中，造成工作量大，致使審計工作時間不足，影響審計效果及質量。在后期的建造及使用中一旦出現問題，引起人們對審計的質疑，必然帶來審計風險。
（二）不對稱的工程信息及建設資料的失真
工程信息的不對稱主要是指工程項目的審計部門缺少對整個工程項目的宏觀審計管理，審計部門和項目管理部門對工程信息的了解并不在同一水平。審計部門并不能完全摻入項目管理部門，在材料的審計中項目部門也無從管理，所以這就造成了后期的審計中會存在一定的風險。石油工程項目設計很多經濟及建設資料，在工程項目管理中，如果出現差錯，就無法保證這些資料的完整性，對后期的項目建設造成影響，對審計工作也會存在一些風險。
（三）企業單方面追求固有利益
企業的目的很明確都是為了可觀的利益而進行建設運作。工程的造價直接影響著企業的直接利益，在市場經濟的條件下，各行各業都追求在低成本的條件下，追求高利潤，但是在現實中這二者是存在著一定矛盾的，而這二者的矛盾在石油工程中也就成了重要的風險，在審計的結果中，肯定會出現滿足于一方，而給另一方造成損失，如果審計中存在著不公平，這就給后期的審計帶來一定的風險。
二、防范石油內部審計風險的措施
（一）培養審計人員的職業素養
任何工作都是由人來執行的，當然審計工作也不例外，審計工作人員的個人素質文化及主觀能動性對審計工作的最終質量影響巨大，企業要想提高工作質量，必須加強對員工的素質培養，在石油審計工作中，只有加強對審計人員的素質培養才能降低審計工作風險的發生率。首先加強對審計人員的職業道德，要求進行客觀的審計；其次，要加強審計人員的業務能力，必須掌握基本的法律常識和專業科學的審計方法，提升自我的判斷能力，為更好的進行審計工作打下基礎。
（二）完善審計制度，規范審計程序
石油工程有其自身的特點，在制定相關審計制度的時候必須按照石油工程的特點建立規范的審計制度來避免發生風險。首先，內部審計機構要對底稿的考核實行分級考核，降低審計中存在的誤差和風險；其次，根據石油工程審計風險的特點，建立健全審計跟蹤制度，對全程的審計工作進行跟蹤監督；最后，可以設立獎懲制度來提高工人的自覺性與積極性，方便于管理工作。及時解決審計工作中出現的問題，可以保證工程的順利進行，降低審計風險。在審計程序方面，需要對不同階段的工作重點進行認識學習，做好各階段審計工作的備案，確保審計工作的質量，從而降低審計風險。明確審計程序中監督的重點；必須仔細研究招標文件，明確招標范圍，避免施工單位對招標文件的內容產生分歧；其次明確材料的種類及數量，避免在后期審計中，將材料差價歸結于施工方造成不必要的麻煩；最重要的必須對招標組織進行審查，看是否按照要求，進行公開開標、公平評標、公正決標，這些工作的進行是保證后期的審計工作減少風險的主要方法，必須嚴格執行。
（三）分散、降低審計風險
在石油工程中可以采取多種手段將審計風險分散，以此來降低審計風險。例如，現在很多石油工程都已經采用“承諾書”的制度來降低后期的審計風險，以承諾書的形式來強化各部門的責任意識，讓造價管理部門與項目管理部門明確劃分審計責任。工程造價人員應對工程造價審查的準確性負責，必須按照國家相關的法律法規來執行自己的職權，對工程造價人員審查的工程項目進行二次審查監督，看是否符合要求，及時對其中存在的問題做出說明，及時解決，以此來降低審計風險。除此之外，還可以加強內部的控制管理，對項目的管理部門進行實質性的定量考核指標管理，對公司資料的真實性進行考核認證，避免后期大批量資金計劃下達后，造成后續的審計風險提高，必須按照規范的標準要求，約束審計人員依據標準進行審計工作，來降低審計風險。
（四）注重審計工作的獨立性
隨著社會經濟的不斷發展，石油行業也有了新的發展機遇，目前大部分的石油工程項目都開始重視審計部門的獨立性。這種獨立性不單是形式上的獨立，還必須注重審計工作實質上的獨立，要求審計人員必須在客觀公正的條件下進行審計工作，不受外部環境及自己主觀映像的影響，對審計結構造成誤差，通過審計獨立，確保能夠提升審計公正水平，降低審計風險。
一、扎實做好審前準備工作
（一）竣工驗收前以書面形式下發工作聯系函，催促施工單位按時提供完善齊全的竣工結算書和相關結算資料。
（二）認真審核送審資料的完整性、合規性，針對工程特點制定審核計劃，形成審計思路，按步驟有效推進。
（三）為確保審計質量，深入現場對照資料與實物進行核對、實測實量，或組織工程現場工程師、監理進行審前摸底會議，對工程整體有個感性認識，充分了解實施過程的具體情況。
二、工程結算審計質量控制措施
（一）在招標前期工程量清單編制階段，嚴格按照 “四個統一”來編制工程量清單，項目特征描述一定要全面準確。對于重點工程的招標控制價，嚴格實行委托編制內部二級復核機制，即委托有資質的造價咨詢單位編制清單及控制價，跟蹤審計和項目公司成本控制專業人員實行二級審核，確保招標控制價的準確無誤、公平、合理、合規、合法性。
（二）在招標文件中明確約定投標單位在報價前，對清單項目特征描述有質疑的應及時與招標單位聯系，使問題在招標過程中予以解決，減少不必要的結算糾紛。
（三）在評標過程中重點把關商務標報價部分，對存在的不平衡報價項目進行逐一分析，對商務標中的含糊問題，要求投標單位書面澄清或承諾，以規避投標單位 “低價中標，高價結算”的現象。
（四）施工過程中堅持深入一線，全面了解和掌握工程現場情況，各分部工程的構造做法及施工工藝，將重點部位、容易引起爭議的隱蔽工程留取影像及書面資料；例如：工程施工過程中吊筋、加強筋是否完全按圖紙結構說明中施工；馬蹬筋的施工要求與定額計算規則是否相符；構造柱施工設置是否與結構說明完全相符等，留取完整詳實的現場勘查資料，并就現場的施工做法對照投標書、施工圖紙進行比對確定是否一致，是否存在偷工減料的現象，保證現場隱蔽工程施工資料的真實性、準確性和完整性。
三、簽證變更的合理審查
嚴把簽證變更審查關，嚴格控制“低價中標，高價決算”的不平衡報價法，核查其合理性，分清出現簽證和變更的責任歸屬究竟是施工單位還是建設單位的責任；審查變更或簽證與原預算或結算是否存在重復或多算的地方，變更的手續是否合理合規等。
四、合同及工程進度款的審查
（一）合同審查，重點審查合同條款的完整性，合同金額與招標金額是否一致，合同是否明確具體的工程內容，是否明確合同約定外工程結算調整的條件、計價方式和計算依據，工程進度款支付是否明確規定付款時間、控制節點及付款比例，是否明確索賠程序，索賠的支付、爭議的解決方式，合同范本以外部分，合同附件是否齊全，特別是與工程造價有關的附件是否齊備；是否與招標文件約定一致。
（二）工程進度款審查：施工過程中，是否按合同約定的形象進度或控制界面達到了付款節點，嚴格控制進度節點預算審核工作，避免出現進度款超付現象的發生。
五、結算審核
在進行結算審核時，由于清單描述不清楚造成的結算矛盾，合同有約定的按合同約定執行。合同無約定的，本著實事求是的原則，以施工圖紙、設計變更、現場簽證為準。
六、復核的主要方法
（一）一般采用全面審核和重點審核的辦法，仔細審查工程量的計算是否符合工程量計算規則，有否故意計算和合計錯誤以及筆誤等，特別對于價值較高或占投資比例較大的分項工程，如：砌體、鋼筋砼結構及內外裝飾等項目的工程量核定。
（二）還要審查工程項目是否按圖完成，有無取消部分后結算仍計價現象。
（三）善于總結分析結算資料，收集造價的材料價格信息資料，找出同類工程造價及消耗的規律性，整理出用途不同、結構形式不同的工程造價、工料消耗指標，采取分析對比審查辦法；還可采取分組計算審查法，利用工程量間具有相同或相似計算基礎關系，判斷其它分項工程量計算的準確程度等等，以保證工程造價量的準確性。
（四）結算審計除了核定工程量外還應對定額套用及費用標準進行審計，避免高套定額和不合理取費現象，清單計價工程還要仔細核對實際竣工資料中的項目施工內容與原投標項目內容是否完全相符。
七、創新結算工作思路
爭議問題采取主動出擊各個擊破的方針，多方咨詢省、市級造價主管部門，尋找有力依據，采用多輪談判的方式解決爭議問題；其次，采取會議確認機制，達成共識后及時形成會議紀要，作為結算依據。
八、掌握計價信息
要及時了解和掌握各地的補充定額、規定調整的計價文件等信息，并能吃透精神，聯系具體實際，正確運用。
九、學法用法
應學習和掌握必要的法律知識，主動把握索賠起因，根據索賠程序，利用索賠技巧，合理規避索賠風險。
十、今后內審工作思路
（一）基建項目有它獨有的特性，不能孤立的審計某個環節，各個環節應環環相扣，不能將它的各個程序相互顛倒，要根據各階段的不同特點，有針對性地開展審計，做到有的放矢。
（二）工程結算審計是一項專業性很強的工作，審計人員專業能力不足，會在很大程度上限制控制措施的實際效果。要真正達到內部審計的目的，必須立足實踐，按照基本建設程序和規范，全過程參與，做到對基建項目了如指掌，提出行之有效的建議和意見，降低審計風險，發揮內部審計的最佳潛能，收到明顯的成效，真正達到深挖內潛，降本增效的目的。
（三）內部審計要拓展外延豐富內涵，前置建設項目投資效果的控制視線，重點關注對投資收益影響比例較高的投資決策和前期規劃初步設計階段。
（四）樹立“促進整改，服務管理，體現價值”的審計理念，用審計的眼光看問題，用辯證的思維處理問題，在先進中提煉亮點，在短板中總結教訓，提出指導建議。
Abstract: Modern construction increasingly fierce market competition makes the construction enterprise must improve economic efficiency from the management so as to promote the development of enterprises. Construction auditing works is the key of affecting the cost of the project and construction，which is an important way for the modern building construction enterprise to increase efficiency and overall cost control. In this paper，internal audit focus of building construction companies is briefly discussed.
關鍵詞：建筑工程；施工企業；內部審計；實施
Key words: building construction; construction enterprises; internal audit; implementation
中圖分類號：TU71 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2011）12-0073-01
1 建筑工程施工企業內部審計現狀與存在問題的分析
目前，我國建筑工程施工企業中僅有較為大型的集團化企業設置了內部審計機構，相當一部分企業的內部審計工作才剛剛開始。由于我國建筑施工企業內部審計工作起步較晚，其內部審計的理解與管理上不夠深入。這一情況導致了其內部審計工作僅停留在財務收支的審計內容上。而且，其內審工作還是沿用傳統的事后審計方式進行內審工作，這一審計方式造成了企業審計手段單一、缺乏組織的監督有效性。以上存在的不足使得我國建筑工程施工企業經營過程中存在著諸多的管理漏洞，為職務侵占、貪污受賄等經濟犯罪的發展埋下了隱患。
2 建筑工程施工企業內部審計實施重點
2.1 以全過程跟蹤審計理論指導建筑工程施工企業內部審計工作 為了有效提高建筑工程施工企業的項目管理風險，工程施工企業應加強自身內部審計體系的建立。以現代工程建設跟蹤審計理論，指導企業的內部審計工作，促進企業的健康發展。通過事前預防、施工控制和事后監督審計方式實現跟蹤審計目的、提高項目投資資金的使用。施工企業應在審計工作上進行強化，結合現代審計理論研究與實踐的發展進行審計理念的更新，完善企業的審計體系與制度。以此實現企業審計力量的強化、實現審計管理的強化。
2.2 強化審計計劃管理 現代建筑工程施工企業應通過對建筑工程項目實際情況與自身審計力量、資源狀況的分析，制定切實可行的內部審計計劃。并將審計計劃與績效考核工作進行結合，實現企業內部審計工作的科學實施。
2.3 強化建筑工程施工企業內部審計項目全過程精細化管理 為了提高建筑工程施工企業內部審計工作質量，保障施工企業的經濟利益，現代建筑工程施工企業應加強對審計過程的精細化管理，促進內審工作質量的提高。在企業進行內審工作時，以項目安排、方案制定為基礎，通過科學的人員配置、資料審核以及報告編寫等環節工作的細化提高企業審計制度的執行力，促進企業施工過程審計工作的開展。另外，企業還應加強對全過程跟蹤審計的督導。以相關崗位的設置使企業內部審計工作的全過程處于受控狀態，促進企業及時發現審計風險、調整審計方案。而且，審計督導還能夠通過對審計人員的指導促進審計工作質量的提高。
2.4 加快企業審計方式與方法的改進，以現代化審計手段提高審計質量 在建筑工程施工過程的全過程內部審計實施中對審計技術手段有著較高的要求。而且，審計技術方式方法對審計工作的開展也有著重要的影響。因此，現代建筑工程施工企業應積極借助網絡優勢實現企業內部計劃、施工、采購以及財務等部門間的資源共享。以此實現企業現場審計與非現場審計的結合，促進企業審計信息渠道的建設，為企業審計工作質量的提高奠定基礎。
2.5 建筑工程施工過程內部審計的主要過程 施工企業應根據這樣的流程與過程開展內部審計工作，促進內審工作質量的提高。同時施工企業還應根據各過程的重點進行相應的管理，實現企業審計工作管理水平的提高。
2.6 竣工結算的審計工作重點 竣工結算可以歸為事后審計，但是在竣工前的自審過程也屬于事后審計范疇。建筑工程施工企業的內審人員應在工程竣工后、結算前對工程實際施工中的各項費用、技術文件等進行系統的審計，再次核算相關數據的準確性，為竣工結算提供準確數據。在工程竣工后，審計人員還要對工期、質量以及投資情況等進行再次審查，確認工程目標的實現。以工程完成情況、施工圖紙比較分析、人工材料的使用情況符合等有效審計工程施工的實際情況。并通過對工程量的統計為結算工作提供準確數據。
3 強化全員審計意識、強化審計工作培訓，促進建筑工程施工企業內部審計工作開展
在傳統的內審工作開展中，由于企業人員對內審工作的不理解、不了解以及對企業相關管理制度、體系的不清楚直接影響了內部審計工作的開展，也造成了企業人員內審意識的低下，造成成本控制、造價管理等工作開展的困難。針對這樣的情況，現代建筑工程施工企業應注重企業全員審計意識的培養、加強企業內部審計體系以及相關管理制度的培訓，使企業各個部門的人員都能夠認識到內審工作的意義以及自身崗位相關的工作內容，促進內審工作的開展。
4 結論
綜上所述，建筑工程施工企業內部審計工作的科學實施是保障工程施工資金使用、成本控制以及造價管理的重要工作，是保障企業經濟利益的關鍵。現代建筑工程施工企業必須認識到內部審計工作對企業的重要作用，加快企業內審體系的建立以及相關人才的引入與培訓，為企業內部審計工作的實施奠定基礎，為企業的健康發展奠定基礎，為企業持續盈利能力的培養奠定基礎。
參考文獻：
[1]章偉，林麗萍.建筑工程施工企業內部審計工作開展對成本控制的重要意義[J].建筑科技，2010，6.
[2]劉雨欣.建筑工程施工企業內部審計與造價[J].建筑科學技術，2009，10.
[3]王哲.建筑工程施工企業內部審計探析[J].項目管理與企業經營，2009，3.
[4]艾影，常麗紅.施工企業內部審計體系的建立與實施[J].建筑工業，2009，11.
讀完《工作就是責任》這本書，讓我感受最深的就是“責任”這兩個字，看似簡單卻蘊藏著三層深刻的道理。首先，責任是指使人擔當起某種職務和職責的意思，其次，責任是指分內應做的事。再次，責任是指做不好分內應做的事，因而應該承擔的過失。就具體而言，有以下幾方面的感受頗深：
第一，工作的精神實質就是責任意識。對于我而言“責任”就是最基本的職業精神，特別是對于一個從事內部工程審計工作的人來說責任就是一個人做事的基本準則。堅持原則，慎始如終是我們在工作中首先應做到的立足之本，從事審計的工作人員與被審計的施工單位從表面的利益角度來講是矛盾的雙方，但在審計過程中堅持實事求是原則和嚴謹負責的態度，為建設局的利益不受到損害，這是衡量一切利害關系和處理一切矛盾時的最高法則。這樣做永遠都不會錯，即便一時有了誤會但最終也會得到人們的理解和尊重。在平時的審計工作中，很多施工單位對我們的內部審計工作可能存在誤解，認為我們的嚴格審計是為難他們，甚至對審計結果意見頗深而不予配合，而我們審計上的嚴格把關正是為了通過審核工程資料，發現其中的問題和不足，并能及時的把問題反饋到一些管理部門和施工單位，以便在今后的工程管理工程中能避免類似的問題和錯誤，讓工程建設管理更加符合規范。在二年多的審計工作中我體會到，對于客觀上存在的工作失誤，及時總結，舉一反三，從思想上高度重視，確立高標準的審計質量是審計工作的生命線，杜絕在今后的工作中再犯類似的錯誤；在主觀上存在的失誤，究其原因主要反映在業務知識覆蓋上也存在盲點的地方，這就要向同事、書本學習，做到業務上精益求精；始終堅持獨立，客觀，公正的原則，始終把“責任”兩字和不折不扣的完成任務作為自己工作的動力，審計過程中做好與施工單位管理實施部門之間的協調和溝通，對一些時間緊任務重的審標、審核工作利用休息時間及時完成，對自己經手的每份審計工程都有統一嚴格的標準，做到了審計的有理有據，對工作的“責任”兩字做到了問心無愧，君子坦蕩蕩，小人長凄凄。因為我堅信唯有敢于負責的人才能獲得最后的成功，只有對工作負責的人才能做到對自己負責。在對工作的責任中實現個人的自我價值。
第二，認真處理好權力和責任的關系。也有人認為審計部門是一個權力較大的部門，而我是這樣理解的，在每個具體的管理與執行過程中大家不可避免的處于一定的崗位，并被賦予相應的權力，各個職能部門都有不同的崗位權力，而這種權力實質上是一種無窮的責任，無論什么權力其內涵應該是承擔起分內的責任，完成賦予的職責使命。權力即責任，權力越大你所承擔的責任也就越大。權力即壓力，權力越大你所承擔的壓力也就越大。我在審計科從事審計工作我所得到的崗位權力就是有權來對工程的結算資料進行嚴格審計，得到這樣的崗位權力是單位和領導對我工作的一種信任，我在得到信任的同時也就自己對自己有了責任的約束，在審計工程的核對中我經常會對施工單位說這樣的話：“建設局所實施的工程不同于社會上一些壟斷行業，建設局實施工程是不存在暴利的，我只會按照國家規定和建設局內部結算的辦法給予合理的利潤，我這樣做既是我的權力也是我的責任”。我這樣說也這樣做了，因為我明白只有勇于負責任，才有負更大責任的機會。
第三、有責任才會有價值。杰克?韋爾奇曾經說過：在工作中，每個人都應該發揮自己最大的潛能，努力地工作而不是浪費時間尋找借口。對于職場中人來說，“責任”并不只是一個道德的概念，而是必須強制性承擔和完成任務。一個人的工作做的好壞，最關鍵的一點就在于有沒有責任感，是否認真履行了自己的責任。責任可以使人堅強，責任可以發揮自己的潛能和能力。責任可以改變對待工作的態度，而對待工作的態度，決定你的工作成績，正如書中所說的“假如你熱愛工作，那你的生活就是天堂，假如你討厭工作，那你的生活就是地獄”。在工作中，我們就是要清醒、明確的認識到自己的職責，履行好自己的職責，發揮自己的能力，克服困難完成工作，認識到、了解到自己的責任，清楚自己的職責，并承擔起自己所在工作崗位的責任，那么工作就由壓迫式、被動，轉化為積極主動，并享受工作樂趣，取得成績的快樂。沒有做不好的工作，只有不負責的人。責任承載著能力，一個充滿責任感的人，才有機會充分展現自己的能力。
我們現在強調構建和諧社會應該以人為本，而人的生存之道則應該以責任為本。一個人無論能力大小，只要你能夠勇敢地擔負起責任，認認真真地做好分內工作，完成領導交給的各項工作，你所做的一切就有價值，就會成功，就會獲得尊重。所以沒有做不好的工作，只有不負責的人，責任能夠讓人戰勝懦弱恐懼，戰勝死亡的威脅，因為在責任面前，人們會變得勇敢而堅強，責任就是人性的升華，是做人的準則。總之，我們每個人在完善、提高個人素質的同時，都應當牢牢記住“工作就是責任，責任勝于能力！”因為，只有這樣的職工才是真正值得大家的信任、領導的贊賞，才能真正擔當起單位賦予我們的責任。
以上就是我對工作就是責任的理解和感悟，感謝各位領導和同事給我這樣一次發言的機會，最后懇請大家能在今后的工作中一如既往的關心和支持我們的審計工作，對我們工作中存在的薄弱環節及時提出批評建議，謝謝！
【關鍵詞】公路工程；內部審計管理；作用
1 公路工程開展內部管理審計的意義
公路工程項目作為施工單位的成本核算以及成本控制工作的重點，是提高企業效益的重要措施，施工單位的發展與施工項目的管理質量密切相關。但是，在公路施工項目管理過程中，存在著諸如組織管理薄弱，施工材料管理不到位、工程投資效益不高、工程材料浪費現象嚴重等。因此，為了提高企業施工的質量，加強公路施工的管理成為重要的內容。加強和落實內部審計，尤其是管理審計，能夠全面的幫助企業提高管理制度的完善，減少管理工作中的漏洞，減少施工中的浪費現象，改善施工管理的環境，明晰產權關系，維護企業的合法權益；加強內部審計，能夠有助于進行正確的決策，減少施工風險，提高施工企業的經濟效益，增強公路施工企業在市場競爭中的核心競爭力。
2 工程項目內部管理審計存在的問題
2.1 認識上存在不足，內部審計職能得不到發揮
在公路工程施工的過程中，有很大一部分的施工企業，重視施工生產，輕視施工管理，思想上認為公路施工項目只要能夠按時、保質完成，那么施工的成本和利潤就能夠得到保證。沒有將施工的成本控制、內部審計等工作重視起來，企業的內部審計部門作為擺設，影響了內部審計在公路工程管理的功效的發揮。
2.2 內部審計獨立性不高，降低了內部審計的作用
由于內部審計人員的經濟利益以及在職人面等，都和工程項目的領導密切關聯，使得內部審計的地位大大的降低。在公路工程的施工過程中，重視生產經營為主，審計工作容易受到外在客觀因素的約束，使得內部審計的獨立性不能得到有效的保證。
2.3 內部審計環境失調，影響了內部審計實效性
公路項目施工單位的內部審計工作，仍然沒有走出施工企業財務審計的作用影響，內部審計工作以查錯糾弊、事后監督為主。這就造成了一方面，需要審計人員大量的精力來查錯糾弊；其次，很大程度上與審計單位消極配合，積極防御，使得管理審計不能很好的開展。同時，因為會計電算化的廣泛使用，傳統的審計技術已很難發現設計工作中存在的問題，因此內部審計技術不能得到有效的解決，那么企業的內部審計工作的開展也將很難獲得實效。
2.4 缺乏對公路工程項目實施跟蹤審計
當前我國公路工程施工項目的內部審計重點，仍然是工程的竣工結算審計，以及工程項目施工的效益審計，工程項目的投資決策、工程項目的合同簽訂、工程項目的施工組織設計、工程項目施工用人、施工材料的管理以及施工項目整體情況等，都沒有納進內部審計的工作范圍，沒有實現對項目的招投標等環節予以審計和監督。
3 提高公路工程管理中內部審計效果對策
3.1 加大宣傳力度，提高對內部審計的正確認識
提高對內部審計工作重要性的宣傳，增強施工項目的相關領導對內部審計工作的正確認識，幫助主管領導轉變傳統的認識，完成由被動地接受內部審計，到轉變成主動邀請審計人員進行內部審計。要讓領導管理層認識到，內部審計不是給施工項目帶來不必要麻煩，而是在實施了各項內部工作的審查后，能夠及時的發現問題，隨問題進行深入的分析，從而更好的避免施工過程中的各種問題，有效的實現施工項目經濟效益的提高。
3.2 提高內部審計地位，增強內部審計的獨立性
企業的各部門要積極配合單位內部審計部門人員的工作，不能隨意拒絕或者隱瞞相關的信息。內部審計人員在必要情況下，經過領導的批準有權查閱項目相關部門的資料，以及做出必要的審計程序；企業的內部審計人員的任免等，要通過施工項目的領導班子來直接決定，一旦任職之后，不能隨意的去解雇；施工企業內部審計工作者，其經濟收入應該和施工項目領導班子的經濟效益實現掛鉤。
3.3 著眼于內向服務，構建良好的內部審計環境
企業管理審計的主要意義是提升被審計單位的施工管理效果，幫助企業的管理人員，有效的開發經濟效益的潛力。所以，內審人員要面向企業的內向服務，全面的參與施工項目生產經營的整個過程，經常深入公路施工項目一線，加強與被審計單位的業務交流和溝通，一起分析公路施工項目，在管理、內部控制等相關的薄弱環節和存在的管理問題，共同商討提高管理效果的可行性及相關的措施。這樣的參與式的審計形式，在很大程度上會改善施工企業以及審計方的關系，消除因為雙方的對立情緒而造成的負面審計效果，有效的提升了內部審計工作的主動性和高效性。
3.4 落實事前事中審計，對公路工程項目進行全監督
首先要積極參與到施工項目的前期審計工作中。前期的審計工作主要包括工程的招投標工作、施工合同的簽訂、項目資金的來源、項目的實際落實狀況等等。對審計招投標的資格條件是否合格、招投標的手續是否完善、招投標程序是否符合法律、招投標的標底是否真實有效；對于審計項目合同的主要條款，尤其是關注合同的變更、項目的索賠、相關簽證和工程的工期等規定；審計項目班子的配置、施工現場管理制度健全與否及項目資金到位狀況，而且要加強對備料、施工隊伍進場等相關準備工作的管理。
其次要提高施工項目的過程性審計。從企業的內部控制制度開始，重點審核施工項目部的各種內部控制度是否科學合理，是否能夠進行有效實施；所使用的工程設備和施工材料能否達到施工項目的需要；施工現場的各種簽證手續是否齊備；項目工程材料進價以及材料的用量是否合理；施工項目合同規定的內容有沒有全面的落實；施工現場的記錄和施工檔案資料的建立儲備是否完備等。通過實施內部控制制，發現施工經營過程中的管理、內控體系的薄弱之處及存在的管理性問題，找出造成問題的深層原因，給予科學的意見，實現審計服務效果的提升。
再次，重點加強對成本控制的審計。第一步要對整個工程項目的成本作詳細的審計預測，做出正確科學的客觀判斷，審定施工項目的整個成本方案；第二部，審查施工項目成本的管控手段，并通過審查施工項目成本費用的支出手續，來查找施工項目管理過程當中，存在的各種管理缺陷和不足。最后，審計人員要全面審查財務部門提供的相關的成本分析材料，并給予合理化的意見。
最后，要從整體上對項目竣工結算進行審計。首先，對審計項目竣工結算的分析。對定額套用是否正確進行檢查，定額套用的計算程序以及收費標準等是否科學準確，項目施工的操作是否與定額統一。其次，審計項目竣工結算的情況。審查竣工驗收是否根據規定的程序內容完成的，竣工驗收的資料是否齊備，驗收時候提出的質量問題有沒有按照規定的辦法處理。再次，對項目分包結算情況的審計。主要是審查給分包單位結算的工程款，是否已經從發包方結回，有沒有及時的扣除項目部之前代付的相關費用，有沒構建結算會簽制度。最后，是對整個施工項目的整體效益的審計和評價，一方面對該項目所取得的經濟效益做出評價，另一方要對項目施工管理的經驗和工程的社會效益做出科學準確的評價。
參考文獻：
[1]龐杰. 淺析公路工程造價控制與管理[J]. 內蒙古民族大學學報, 2010, (05) .
