時間：2023-06-05 09:55:41
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇科研經費管理細則，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
摘要：國家對科研經費的投入大幅增加，如何合理合規使用科研經費已引起國家和社會各方的高度重視。部分高?？蒲许椖款A算準確性不高、科研經費使用管理制度不完善以及監督機制不成熟等現象比較突出，科研項目的資金使用效益不夠理想，本文就如何加強高?？蒲薪涃M使用管理提出幾點建議。
關鍵詞 ：高校；科研經費；使用管理
在我國對科研經費的投入大幅增加的新形勢下，高校承擔的科研項目和籌措的科研經費大幅增長，如何合理合規使用龐大的科研經費，充分發揮其效益，已越來越引起國家和社會各方的重視。2014 年3月，國務院出臺了《關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》(國發〔2014〕11 號)，除對相關直接費用的支出范圍作出調整外，還明確了科研項目結余資金如何使用管理。各種科研經費使用管理文件的陸續出臺，不斷完善和規范了科研經費的使用管理。但在實際工作中，部分高校科研經費資金流動的合理性和真實性仍存在或多或少的問題。
一、高?？蒲薪涃M使用管理現狀
（一）項目預算準確性有待提高
高?？蒲许椖款悇e眾多，領域廣泛，專業性極強，項目預算往往由科研人員根據經驗編制，負責項目預算編制的科研人員大都缺乏對財務知識和市場行情的了解，難以對各種費用的變動進行有效的預測，所編制的預算不能全面、真實地反映項目實際所需成本。
項目負責人普遍認為預算的編制僅僅是為了滿足爭取科研項目的需要，很少去做科學性與合理性研究。但國家對項目預算的執行有著嚴格的規定，項目預算準確性的欠缺導致科研人員在費用發生后進行賬務處理時陷入尷尬局面，項目整體有預算，但因項目研究需要所發生的費用對應的預算不足或預算已執行完畢，如差旅費的報銷無法使用設備費、材料費等預算。另一方面，項目預算的編制結果是預算執行的基礎，預算的執行情況作為項目結題審計和后續項目申報的重要依據，粗獷的項目預算給科研人員造成了不小的困擾，不能滿足項目研究工作開展的需要。
（二）科研經費使用管理制度有待完善
高校的科研經費使用管理制度在上級部門有關文件精神的指導下結合實際制定，但大都過于宏觀，缺少配套的實施細則，缺乏具體的管理措施。高校內部的科研管理部門和財務部門相對獨立，前者負責科研項目的項目管理，后者負責科研項目的資金管理，項目管理和資金管理脫節現象嚴重，在沒有健全的制度保障下科研經費很難得到有效的監管，資金流動的合理性和真實性難以得到保證。
（三）缺乏有力的監督機制
項目負責人對科研經費使用管理的認識存在誤差，認為科研項目經費是自己爭取的，其所有權和使用權屬于個人或項目組，資金使用的隨意性普遍存在，套取科研經費的現象嚴重。高校對科研經費使用管理的監督僅停留在事后監督，為應付結題審計或其他科研檢查，項目負責人通常會申請調賬，而高校管理層基于對學校聲譽和后續科研項目申報的考慮，往往會默許調賬申請，對結題審計或科研檢查所發現的問題也未采取切實有效的整改措施。
高校尚未形成由科研管理部門、財務部門和審計部門聯合參與的科研經費使用管理監督機制，導致科研經費使用管理問題積壓現象嚴重，事后監督發現的問題得不到有效解決，高?？蒲薪涃M使用管理陷入惡性循環。
二、高校科研經費使用管理的幾點建議
（一）加強人員培訓，科學編制項目預算，提高預算準確性
高校管理層、各項目團隊和項目負責人應充分認識到項目預算編制工作的嚴肅性和重要性，項目預算的編制工作是項目申報的必要程序，其結果也是后期預算執行的重要依據。高校應加大對負責項目預算編制工作的科研人員培訓的投入力度，使其了解、掌握必要的財務知識和財經法規，對項目所需的設備、材料、人力成本等各項直接費用的市場行情進行深入的調查研究，結合課題研究實際，運用科學方法編制真實、完整、準確的項目預算，提高預算的準確性和可操作性。
（二）加強內控管理，創新制度建設
根據國家有關規定，在充分調研的基礎上及時組織專家對原有科研管理制度進行修訂，并出臺與之配套的、操作性強的實施細則，明確科研管理部門、財務部門和項目負責人在科研經費管理中的職責和權限，規范科研項目管理費提取比例和科研協作費轉撥程序，嚴格控制與課題無關的費用支出，不斷加強科研經費的使用管理。
由于項目管理部門和經費管理部門相對獨立，缺乏有機結合，導致項目負責人在使用項目經費時脫離必要監管?？稍诳蒲泄芾聿块T設置專門的財務崗位，在一級財務部門的領導下開展科研項目經費的財務管理工作。在科研項目發生資金流動入賬時，科研管理部門根據經項目負責人審批的原始憑證對照項目合同書明確的項目進度和開支范圍進行真實性、合理性審核，財務人員對原始憑證的合法性、有效性和完整性進行審核，經審核合格的原始憑證方可入賬。這在很大程度上強化了對項目資金流動的監管力度，能有效規避因信息不對稱導致的資金流動不合理、不真實的系統性風險，將極大地提高項目資金的使用效益。
（三）找準風險節點，建立健全監督檢查機制
認真梳理項目從申報到結題的風險節點，建立健全預算評估、財務檢查、結題審計及績效評價等事前、事中和事后監督檢查機制。建立一支高效的監督審計隊伍，從經濟、效率和效益的角度客觀評價每個科研項目經費預算編制情況；將財務檢查工作常態化，督促項目負責人對檢查發現的問題限期整改，采取有效措施加大對勞務費、燃料動力費、專家咨詢費和外協經費等問題高發的直接費用的監管力度，及時堵塞項目資金流失漏洞；科研管理部門、財務部門和審計部門要密切配合，以項目預算為依據，抽調精干力量，完成對內審范圍內結題項目全面、細致的審計工作，積極配合外部審計機構開展屬外審范圍內結題項目審計工作，提供準確、完整的數據資料；建立操作性強的績效考評體系，不僅要對科研項目所取得的社會效益和經濟效益進行綜合評價，還要對其管理效益、資金使用效益和資源配置情況進行評價，將項目預算與績效緊密掛鉤，不斷提高科研人員項目預算編制水平和執行效率，增強“成本———效益”觀念和責任感，提高科研經費使用管理的規范程度和財務管理水平。
參考文獻
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關鍵詞：科研經費；財務審計；
中圖分類號：F239.47 文獻標識碼：A 文章編號：1674-3520（2014）-07-00-01
隨著高校科研工作的擴大，審計及時地發揮了對高?？蒲薪涃M的監督作用。審計中發現科研經費管理和使用中仍存在一定問題。本文對高?？蒲薪涃M管理和使用中存在的問題進行了分析，并提出了相應的對策。
一、科研審計中常發現的不規范問題
（一）科研經費預算意識不強，項目經費執行預算不嚴格
近年審計中查出許多問題，如項目結余經費過多；差旅費、會議費超支；預算隨意調整等等，這反映了科研項目負責人及管理人員對經費預算的意識不強。
（二）經費科目超支，報銷附件不全，證據力不足
科研經費要經財務部門監管，但缺乏可操作的詳細規定。實際報賬中會計人員只審核票據的合法性和有無科研負責人簽字，對花銷實質內容不核查。且購買實物不需要明細清單，會議費無會議通知，接待費、汽油費、交通費無從控制，造成經費科目超支，附件不全。
（三）科研經費流失，浪費嚴重，弄虛作假現象嚴重
經權威部門調查顯示，科研資金用于本身的比例僅為40%，60%的科研經費流失和浪費。表現為：科研經費管理過于寬松，只要是發票，有主持人簽字，個人、家庭生活開支，在科研經費中都給予了報銷；部分科研人員雖然已拿了科研提成，卻還不斷化公為私，隨意改變用途造成浪費。
二、加強科研經費報賬工作的對策
（一）加強預算，實行信息化管理
應引入一套可行的“科研經費管理信息系統”，充分利用計算機對科研經費進行核算、分析、預算控制。按項目申報的經費預算進行定期跟蹤管理，確保經費開支按預算進行，若有超標現象，應及時提醒項目負責人。
設立科研經費管理科，對科研項目從申報、編制預算、立項、經費支出、中期檢查、項目結題等進行系統管理，實現從立項到結題的“一條龍”服務，便于科研部門與財務部門的協調，提高效益。課題實施中確需調整經費支出預算的，課題主持人須按規定的程序和要求對預算調整履行報批手續。
（二）結合各大部委文件及歷次審計意見，形成一套詳細的科研經費報銷細則
科研項目來源不同，經費管理也應有所差別，要總結上級文件精神及審計意見，形成一套行之有效的報賬規定，總結如下：
1、縱向經費中設備購置要注意是否有預算，且在預算中明確列示。電腦等數碼產品不屬于科研專用設備，一般不應報銷，除非經費中已有預算。
2、測試費應包含測試內容、單價、數量，相關業務合同，結果報告等，而且應由學?？蒲胁块T審核蓋章。
3、縱向經費中燃料動力為相關大型儀器運行發生的水、電、氣消耗費用，不允許報銷車用汽油費。
4、會議費為課題組開展學術研討或課題活動而發生的費用。報銷時應提供預算審批單、參會人員簽到表、會議紀要、會議通知、賓館蓋章的機打支出清單等相關資料。
5、出國的國際合作交流費應列入預算，報銷時應附邀請函、批件、出國行程表、出國調研報告等。
6、勞務費應包含勞務人員姓名、工作單位、身份證號、主要負責工作、銀行卡號、領取簽字等，并應打入該人員個人賬號內。
7、縱向經費中不允許支出招待費、禮品費、旅游費等。
8、向校外課題合作單位撥付的課題合作經費，必須有已簽訂的合同或協議書，經所在學院領導與科技處主管科室審核批準后，憑收款單位合法收據報銷。
（三）加強科研人員學術道德建設，實行公務卡結算管理
公務卡結算提高了預算單位公務支出的透明度，對于強化財務管理、節儉經費、遏制違規支出、預防腐敗行為具有重要意義。實行公務卡結算辦公費、差旅費、維護費、會議費、培訓費、材料費、公務用車運行維護費、公務接待費、印刷費郵電費、租賃費、圖書資料費等，對不具備刷卡條件而又確需進行公務消費的，須嚴格審批手續，填寫未使用公務卡結算審批單，經單位主要負責人核實，由學校分管領導審批同意后報銷。
（四）在會計人員報賬過程中要遵從嚴肅性、合理性、合法性、完整性、統一性原則。
在辦理業務時，不僅要按照制度，按規范處理業務，還要考慮費用所列支的科目、指標是否合理；對于虛假的票據要堅決拒絕報銷，保證發票合法是會計人員必須要做到的；辦理業務時，必須按照會計基礎工作規范的要求，保證經濟業務的原始發票填寫規范、完整，要素齊全，需要附加的附件、購物清單、合同一應俱全。
參考文獻：
關鍵詞：科研項目經費管理 分配方法 困難
現存國庫預算，主要以集中支付為主，遵循預算執行是出于對國庫預算的忠誠表現。且國家對科研方面資金很重視，任意項目經費都跟有相應的經費管理策略，單位應該每月對財政部門匯報預算的執行情況。
眾多的改善使科研單位面臨巨大挑戰，古老的模式在諸多層次上早已不能對口現在先進管理方法的條件。
一、如今科研經費分配面臨的難題
目前的科研項目很多在驗收后掌握的，只在乎成果，卻毫不在乎在進行的階段。其僅僅在立項時規定比較嚴，立項后卻對不重視項目進行過沖的實時治理。科研資金需由相關人員審批，但是科研治理部、項目歸屬人、財務管理部門三者認識上存在差異導致項目支出的隨意性和無序性；科研經費管理最主要的就是做好預算和執行，每個項目都有其不可預見性、研究的特殊性及復雜性，所以做好科研經費管理往往很難，雖然難題比較艱巨，但也不是不可突破的；其次科研經費的預算執行和預算編制往往有偏差。因為財務僅了解資金總數，沒有清楚科研資金完全的的預預計狀態，造成項目治理和資金治理毫無關聯。并且財務部門所執行的會計制度與科研經費預算編制設置的差距，使財務部門按會計預算所提供的信息和預算可比性較差。種種因素不僅阻礙了經費在科技層面的使用，使科技前景不明朗，而且挫傷了很多科研工作者的進取性。
二、我們應該怎樣面對這些難題
（一）加強建設經費管理制度
在課題經費預算方面，財務人員往往在課題經費達到了成本單位后，課題組員進行項目開支時才去了解課題的部分情況，然而項目預算在立項時卻早已編報完畢。由于財務部門在項目評估方面，對資金運作、費用的開支以及國內外科研項目對資金需求管理的預算評估的缺乏，導致預算編織的不合理、不科學。為避免類似情況的頻繁發生，我們要統一規范科研預算的管理制度，更加完善科研經費預算的管理。制定相關項目經費的實施細則。財務部和科研部互相協作做好項目的管理工作，按照項目的管理進行會計核算，更重要的是要在生活中不斷學習各類專項經費管理辦法以及相關的規定，使科研經費的運用更加靈活、合理。同時，項目負責人與科研管理部門和財務部門要經常溝通保證信息的一致化，確保科研工作的順利進行。
（二）科研經費決算報表編制要以財務數據位標準
現在很多承擔科研項目的單位，在科研經費決算報表的編制上常常由課題組成員據開支情況自己填表，基本拋開了財務賬面上的數據。在加上受自己專業知識的限制以及對科研經費在財務上的管理缺乏較為正確的認知，常常會出現報表數據和財務賬面上的數據不一樣；有些支出被隨心所以塞進報表項目；或者自己大致估計一下自己的數據就填上算是完成等現象。他們會以為既然科研項目已經完成了，錢也花了，放在哪都一樣，等結了題再說。但是，一旦審計部門要求拿出審計意見是，那些人才意識到課題預算的嚴肅性。自行調整課題預算或擠占挪用科研經費，后果可想而知。故此，承擔科研項目的單位以及教研人員必須要充分認識到決算報表制的嚴肅性，必須要以正確、完整的財務數據為依據，再由財務的負責人簽字。
（三）提供科研項目和資金預算的共同區域
現在科研資金的安排正在往管理型發展，而如今網絡信息傳播的飛速成長，使用網上信息傳輸可以對各種變化做出相應的措施。
（四）加強對經費預估的治理
治理好對經費的預估，就絕對需要一個統一的標準，只要各個層面有據可依，這樣就避免某些人鉆空子，從而達到預算的真實可靠性，當然這個標準需要管理部門根據實時情況進行協商定制。
（五）全程跟蹤、監督和管理項目
財務管理和監督的過程應該貫穿項目開始的開始和結束，每個環節都應有專業的財務人員參加，以此保證管理的準確。
（六）使用特定的人員對科研資金進行治理
借、貸、余這三欄賬不能很好的歸納出科研資金的具體去向以及效益，故此科研資金的治理，會計資料的整理、分析、預判和監督是非常有必要的，對曾經遇到的問題進行及總結、分析和歸納，這樣才能做到以后的工作越來越有效率。 科研資金的合理治理、科學使用，直接的左右著科研的層次高低。同時也左右著科研人員的積極性，所以，在科研工作發展的同時，切實加強經費的管理，完善管理體制進一步提升科研經費的使用效益是很有必要的。
（七）提出各項資金花費績效評價制度
如今科研項目制在乎的是最后的結果，卻忽視了科研資金的績效測評，當有的項目不確定要不要支出時，沒有統一的依據，對需要支出的項目，支出后卻對測評制度的填寫不明確，故此我們探索一條適合我們自己發展的測評制度時不我待?？冃Э荚u的范圍來源于財政的撥款，是國務院批準設立的，每個項目應該遵循此文件，及時的對科研資金的支出情況進行考察，爭取提升對經費的使用效益。如此一來，各個項目對制度與體制有了明確的了解，這樣才能更好的遵循這些制度和體制，真正工作起來就不會模棱兩可，這樣員工的積極性也會有很大程度上的提升。
（八）通過國家政策支持加強科研經費管理
其實在實際經費管理過程中，非常正常而且經常性的支出，不是預算少就是不允許支出。例如人員經費，接待經費等雜項的開支方面。相關政策明確提出，人員經費的開支僅僅限于參與在此項目研究的博士、碩士生，且比例不能超過15%。然而，根據實際情況一個實驗的完成，往往有時間連續性的要求，必要的時候還要加班加點多勞多得也應該是合情合理的，不應該規定的太過嚴格。還另一個方面就是提到的接待費用的問題，眾所周知只有交流才能實現知識和想法的共享，科學研究需要同行直接相互學習的應該允許其在項目經費上開支。然而在編制預算上去沒有該項目的支出，執行起來不規范，更容易造成不必要的違規行為。這是更好管理科研經費財務管理路上的一大障礙，還需要國家的相關政策給予支持。國家的支持更能體現出國家對科研項目的重視，員工的積極性更會越來越好。
三、結束語
總之，科研經費財務的管理這條路還有很長，隨著在實際的國情和實際的工作中制定出各種適應自己發展的完善體系，科研經費財務的管理將不會是大問題，只要實現各部門相互協作共同管理，以及財務人員的專業化，在加上各項項目經費支出的公開透明和國家政策的大力支持，科研經費財務的管理會越來越得心應手。
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【關鍵詞】高校；科研經費；管理模式
高校是科技第一生產力和人才第一資源的重要結合點，是開展科學研究和技術創新的重要基地。隨著國家教育體制和科研體制改革的不斷深化，高校所承擔的科研任務日益增多，不僅增加高校的收入，促進高校學科建設與高質量人才培養，也提升了高校綜合實力和競爭力。本文對當前高校科研經費管理的現狀及存在的問題進行分析，探討新時期高?？蒲薪涃M管理模式的基本思路。
一、目前高?？蒲薪涃M管理的現在及存在的問題
（一）高?？蒲薪涃M管理機制不完善
由于科研體制改革和科研資金管理制度的不斷變化，高校科研經費的來源層次多、涉及面廣，有來自教育部、科技部、市教委及國家自然基金、社科基金會等部門下撥的縱向科研經費，也有社會其他部門和企業進行科研合作、咨詢及技術轉讓所獲得的橫向科研經費[1]。目前對于縱向科研項目經費的管理方法，嚴格按照國家專項經費的管理辦法和科研項目預算開支進行管理；橫向科研經費是參照教育部、財政部《關于進一步加強高?？蒲薪涃M管理的若干意見》中強調的“建立和完善校內橫向科研管理辦法，切實加強橫向科研經費管理”執行。如此多的管理辦法給高?？蒲小⒇攧展芾砗蜁嫼怂銕聿槐?。
（二）科研項目成本核算不準確、完整
高?？蒲许椖康某杀举M用主要是直接費用和間接費用和協作研究費用構成。其中，直接費用包括人員費、設備費、差旅費等；而間接費用包括管理費、水電費、支付依托單位課題的人員費用和其他行政管理費用支出、現有儀器和房屋的使用費和折舊費等。而實際上科研項目研究一般和教學之間都是相互關聯的，科研項目所用的房屋使用費、儀器設備折舊費、實驗材料費、水電費、科研人員工資、獎金等都不計入科研成本，從教學事業費用中列支；學校按科研收入提取的管理費，一部分用于支付墊付的水電費、折舊費等，一部分成了科研部門的日?；顒咏涃M[2]；高校教學和科研活動往往是相互交叉進行，難以合理區分教學、科研各自承擔的費用比例，造成科研經費成本核算不準確、不完整，在很大程度上影響到科研項目績效評價的準確性。
（三）忽視了的固定資產的管理
高校在用科研經費購置的儀器設備和圖書資料嚴重失控。目前高校實行“統一領導，分級管理“的模式，存在著科研管理部門、各院系、資產管理部門，財務管理部門多頭管理現象，造成又管又不管的狀況；財務賬面只是反映資產的金額，不知道設備購置、利用率是否合理，設備管理部門只是負責購置設備的數量、品種，資產驗收入庫后，都屬于課題組或負責人保管使用，特別是在人員工作調動時，不辦理資產交接手續，物隨人走。還有的科研人員在購置儀器設備時，為了避開固定資產的驗收，將其化整為零，拆分成材料，開具多張發票，造成學校國有資產的嚴重流失。
（四）科研項目經費結題管理有待規范
高?？蒲许椖科毡榇嬖谥蒲许椖恳淹瓿?，并通過項目驗收評估，但在該科研項目支出中不作結賬處理，結余資金仍按原有科研項目經費進行管理的現象，這就是所謂的“結題不結賬”。由于現有的高校財務管理模式的缺陷，導致科研項目預算不細化，管理不科學，支出彈性大，為科研項目不結題提供了可能。許多科研項目中固定支出不能進行清理，結余資金不能分配，造成有限的教育資源浪費。而且科研項目長期掛賬，增加了管理成本，影響了會計信息的真實性，也影響了科研項目的經費使用效率和效果，同時也增加了財務人員會計核算及管理的難度。
（五）科研經費項目管理與業務管理、財務管理相脫節
高校現行的科研管理體制是科研部門負責項目的申請、立項、結項、合同管理；財務部門負責科研經費的會計核算、監督；項目負責人負責項目的預算、決算，并按規定使用經費?？萍脊芾聿块T側重于科研項目的數量和成果。財務部門側重于科研經費的核算，不了解項目的預算和進展程度。這就會造成管理部門之間都從各自角度出發開展科研管理工作，而科研項目的業務狀況在管理上處于無部門監管的真空狀況。
二、新時期高校科研經費管理模式的基本思路。
（一）完善高?？蒲薪涃M財務管理制度
高校應根據教育部、財政部的新規定有關規定，結合學校實際情況和自身特點，制訂一套嚴格的科研管理辦法。對于縱向科研經費應根據《教育部關于進一步加強高校科研項目管理的意見》教技[2012]14號文件中的規定，“按照國家各級各類科技計劃和經費管理的有關規定和項目合同（計劃書）要求使用經費，對項目實施全過程進行科學規范管理”[3]。加強科研外協費的轉撥管理，課題負責人不得以科研協助之名，將科研經費轉入非協作單位或個人賬戶，將科研經費挪作它用。對橫向科研經費應嚴格按照合同執行，制定適合本學校的科研經費管理實施細則，明確開支范圍和口徑，所有的橫向科研項目經費應全額納入學校財務統一管理，不得設立賬外資金、“小金庫”。
（二）建立嚴格的科研經費支出審批制度
高校應根據國家有關規定，結合學校的實際情況和特點，制定一套操作性強的科研經費支出與審批辦法，明確規定科研經費和開支標準，實行“統一領導，分級管理，責任到人”的科研管理體制，建立以院系為主，管理部門為輔的科研經費審批制度。實行項目負責人和所在院系主管院長審批的審簽程序，但對于科研經費大額資金的支出，必須由科研管理部門和主管校長審批。建立高?？蒲薪涃M課題負責制，簡化財務審簽程序，只要在科研經費預算范圍內的支出，只需項目負責人和院系領導簽批就能報銷。同時緩解了科研經費簽批程序多，報賬難的問題。
（三）規范高校科研活動中的資產管理，提高資產利用率
高校對于科研活動中固定資產的管理，除科研項目合同規定外，凡是使用科研經費購置的固定資產，均屬學校的國有資產，必須納入學校資產的統一管理。高校按照國有資產管理的有關規定對其核算、管理和處置，以達到“統一管理，資源共享”，避免資產的重復購置和閑置浪費?？蒲许椖控撠熑藨浜蠈W校進行固定資產的登記、保管、維修、報損等購置，尤其在項目結題時，及時辦理資產的移交、清理、變更手續，防止帳外固定資產流失，提高資產利用率。
（四）建立科研經費多級管理財務核算體系
高校財務部門應結合國家有關規定，從本學校的實際出發，利用財務核算軟件設置科研經費多級管理模式的賬套來進行分級管理?？蒲薪涃M多級管理財務體系采用縱向經費嚴格執行預算控制，橫向經費執行比例控制的辦法。具體就是在財務核算體系中，對每一項科研經費設置四級明細代碼。一級碼為科研屬性代碼，即縱向經費和橫向經費；二級碼為部門代碼，即科研項目所屬院系；三級碼為項目代碼，即項目的具體名稱；四級碼為預算分級代碼或比例代碼，即縱向項目預算中支出明細科目或橫線經費中比例控制的明細科目。這種多級管理模式代碼的設置，使每一個項目從立項到結題在財務核算體系內都有完整的、獨立的核算流程。當科研項目結題時，按照真實的財務數據編制科研項目決算表，其數據與項目申報預算口徑一致，可以直接作為科研項目審計數據使用。實現了對科研項目的事前控制、事中控制、事后控制。
科研經費多級管理的財務核算體系，不僅符合科研經費管理科學化、精細化的要求，還為財務部門與科研人員之間搭建實時溝通的橋梁，把科研經費執行情況通過學校網絡平臺及時反饋給科研人員，同時極大簡化了會計核算手續，最大限度地為科研人員服務[4]。
（五）制定配套的科研項目結余經費管理辦法
高校應按照《關于國家科研計劃實施課題制管理的規定》及高校財務制度的規定，對已經完成并通過驗收的科研項目結余資金進行審核、結算?？蒲胁块T要及時和財務部門聯（下轉第39頁）（上接第36頁）系，共同制定校內科研經費的結賬管理辦法，加強對項目剩余經費的管理，明確科研課題的結賬時間和課題剩余經費的使用方向。課題負責人應嚴格執行簽訂的科研合同，按規定時間辦理結題手續，及時清理結題經費，避免長期掛賬報銷，因特殊原因確實延期結題的，必須按程序提前辦理科研延期手續[5]。對于不按時間結題的項目，除國家有明確規定的結余資金退回撥款單位外，學校有權收回結余經費，并設立“科研發展基金”科目，歸集已經結題項目的結余經費，用于引進人才，其他研究發展項目的啟動經費基金、科研儀器設備的運轉的維護等。高校還應建立經費結余獎懲制度，鼓勵將結余經費用于自主課題研究方向，積極開展科技創新。
總而言之，在高科技發展的今天，“十二五”期間國家將加大對科技投入力度。高校擁有一支龐大的研發隊伍，科研經費必將逐年增長。因此，我們必須用發展和積極的眼光，本著高校自身的發展優勢和特點，不斷積極地探索適合自己學校科研經費管理的新模式、新途徑，從預算、執行、核算各個環節加強科研經費的財務管理，提高科研經費的使用效益，使高?？蒲泄ぷ鞒掷m健康地發展。
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[3]教育部關于進一步加強高?？蒲许椖抗芾淼囊庖?教技[2012]14號.
關鍵詞：科研院所 科研經費 審計監督
隨著改革開放的不斷推進，科研體制改革創新工作日益擺上日程。在科研體制的改革中，科研經費的利用是關鍵。這是因為，科研經費是科研人員進行科學研究的前提和基礎，唯有不斷提升科學經費的利用率，才能從根本上推動科研創新的不斷發展。
一、科研院所科研經費管理使用中存在的問題
（一）亂支濫用問題嚴重
科研經費亂支濫用問題是科研院所科研經費管理使用中存在的首要問題?，F在階段，雖然不少科研院所已經將科研經費使用范疇和支出數量做了嚴格定位，然而，很多科研經費運用者仍然挖空心思，想方設法將與科研經費無關的食宿費、書費、車票等發票囊括在科研經費中一起報銷，最終瞞天過海，占為己有。一些人陳列發票中的具體支出并非應用于科研項目，但為了湊足預算經費，也將這些支出列為科研支出；相關科研項目的課題負責人通過虛增科研人員的方式，夸大科研費用的數目，最終套取后占為己有；科研人員在同時負責幾個課題經費之間交叉墊資串用現象頻頻發生。
（二）預算編制不科學
科研項目預算結算不一致是科研院所科研經費管理使用中存在的第二大問題。在科研項目申報過程中，經費預算編制是否科學，直接關系到經費獲取的合理性。若預算編制過于浮夸，則有可能獲取比實際情況多得多的資金扶持，這無疑是對科研經費的浪費。然而，在實際申報過程中卻存在著預算編制的浮夸問題。一些科研人員對財務知識的掌握并不充分，也不太了解財務管理和預算編制的相關流程，因而他們編制出的經費預算往往不能真實反映科研項目的情況。由于職業道德水平低下，一些科研人員在編制預算項目時基于以后多報銷的考慮，往往也會在前期故意夸大預算編制金額，致使經費預算遠遠高于實際支出。由于節約意識較弱，不少科研人員在實際操作過程中不能依據前期預算開展支出活動，最終產生的結果是，項目最終產生的經費預算和初始預算之間差距較大。
（三）科研經費資產流失嚴重
科研經費資產流失嚴重是科研院所科研經費管理使用中存在的第三大問題。具體來講，科研院所的很多電腦、儀器等硬件設施原本是通過科研經費支出購買得來。然而，不少固定資產卻沒有以科研經費的名義列入支出明細，一些固定資產雖然入賬，卻被一些科研人員長期私自占有。一些通過化整為零、以耗材名義購買的固定資產沒有被列為固定資產核算?？蒲薪涃M資產流失嚴重的問題還表現在，當科研項目結題時，相關科研人員沒有通知相關部門開展固定資產清理工作，最終使得很多固定資產被個人侵占，造成了科研經費的浪費。
（四）科研項目結題不及時
科研項目結題不及時是科研院所科研經費管理使用中存在的第四大問題。在科研項目收尾階段，很多科研院所并不能有序做好結題后續管理工作。最終產生的結果是，很多科研項目結題后經歷了相當一段時間，課題資金仍有一部分尚未結算。這促使很多科研經費空置無用，固定資產長期閑置，影響了其使用效率，也促使財務核算工作難度的增加，使得年終會計報表中未完成科研項目經費長期掛賬，造成會計報表所反映的財務信息與科研院所的實際財務狀況不相符。
（五）管理監督機制不完善
管理監督機制不完善是科研院所科研經費管理使用中存在的第五大問題。由于體制的局限，科研院所尚未形成完善的管理監督機制，也沒有成立專門的監督審計部門，對科研經費結題后成本效益分析與審計監督力度較小，還未構建出科研項目績效考評指標體系。未能有效開展對科x項目技術水平與經費開支情況的綜合考核，成為目前科研項目管理水平不高，資金使用效率低下的重要因素之一。
二、加強科研院所科研經費審計監督的對策
（一）加強科研經費管理制度建設
加強科研經費管理制度建設是加強科研院所科研經費管理審計監督的第一大對策。具體來說，科研院應當依據國家層面管理科研經費的具體細則，根據自身的實際狀況，制定與科研院所實際相符合的經費管理辦法。在此期間，科研院所要明確科研經費管理的范疇，程序和目標。要確定科研經費的支出標準、審批權限，加大對各種弄虛作假、亂支濫用相關人員的懲罰力度?？蒲性核I導應當通過有效的措施使得已制定的規章制度嚴格落實，確保會計人員及科研人員有章可循。除此之外，還要大力加強對科研人員的法制教育。
（二）加強財務報銷環節的審核工作
加強財務報銷環節的審核工作是加強科研院所科研經費管理審計監督的第二大對策。費用報銷系統是一種科研工作人員可以在互聯網上提交費用報告，并獲得審批的網上申請及審批系統。費用報銷系統將取代科研院所現有的紙質報銷申請單。網上報銷流程特點體現在：網上報銷支持科研人員任何時間、任何地點，在線提交報銷申請；審批人在任何時間、任何地點進行簽批；縮短費用報銷時間；隨時查詢單據狀態；根據人事部門提供的組織結構圖，實現逐級審批，確保審批流程符合科研院所規定；提高了工作效率；可以為授權審計人員提供實時費用查詢報告。
財務部門應設置復審環節，對費用支出進行再次審核。當會計人員接收到科研人員報銷單據完成審核并在電子審批系統中將科研人員報銷申請批復后，對于金額較大的付款需要交給復審人員進行復核。如果復核通過，復審人員通過網上報銷平臺點擊審批通過，相應的付款申請可以進行銀行付款。如果有任何疑問，不能通過審核，復審人員則通過網上報銷平臺點擊退回。此時，報銷單據電子審批流將被退到財務負責人員的電子審批系統里，由相應財務人員進行重新審批。財務復核人員主要是對報銷付款單據活動的真實性進行再次復核，包括對活動的支持文件，發票，申請項目類型，以及財務人員的審批入賬規則進行復核。這樣做有效地控制了費用的真實性及合理性。降低了虛假費用的支出，有效控制了科研人員的行為規范?？蒲性核念A算費用也得到了有效地控制，使科研院所得到健康穩定的發展。
（三）設立內部審計部門
設立內部審計部門是加強科研院所科研經費管理審計監督的第三大對策。內部審計是科研院所健全自我監控、自我約束機制、保障所有者權益的手段，是管理制度的重要組成部分。內部審計部門直接對科研院所高層負責，其組織地位是獨立于科研院所其他管理部門，具有很大的獨立性和權威性，而且這一地位在科研院所中必須通過正式章程加以確認。內部審計部門應獨立行使審計職能，對科研院所科研經費食用全過程進行監督和評價，為科研院所生產經營把關，提高科研院所的整體效益。內部審計人員要定期向科研院所高層匯報審計情況，將非法違規行為發生機率降低。在內部審計機構內部建立個人責任機制，對審計人員定員定崗，明確各自的權利、義務和分工，把審計責任分解落實到部門領導和項目審計組，并具體到每個成員，項目審計實行組長負責制；為了防止審計過程中，由于執行審計程序的疏忽造成大的問題，應在過錯責任追究上形成一套機制，以有效糾錯防弊，從而盡量避免審計風險的產生。
審計部門應設立舉報熱線，科研人員可以通過撥打熱線電話、發郵件等方式對違規行為進行舉報。對于舉報的每例案件，都會生成一個案件號碼，以便舉報的人員可以隨時查到案件的處理進程。審計部門接到舉報，會成立審查小組對舉報案件進行調查和處理，并將結果向反映問題的相關人員反饋。相關人員也可以通過撥打熱線，輸入案件號碼也可以隨時跟進案件的處理進度。加強內部審計，是完善財務管理的重要手段，科研院所應建立從經費預算、經費使用、經費報銷以及經費決算方面內部審計制度，對財務狀況嚴查細審，以防止科研經費浪費行為發生的可能性。
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【關鍵詞】高校 科研經費 預算
一、引言
隨著國家對高?？蒲许椖拷涃M的投入明顯增加,高?？蒲薪涃M的來源渠道也越來越廣,除政府性科研經費外,還包括社會橫向科研經費、校內課題資助經費等。許多高?？蒲薪涃M收入占總經費收入的比重越來越大。科研經費來源渠道的多元化、支出的復雜化、管理方式的多樣化,使高校必須事先對經費的收支作出科學的計劃和決策?？蒲薪涃M預算管理是集預算編制、預算審核、預算執行、預算控制和預算考核為一體的科學管理機制。由于國家在科研經費管理方面除了對國家科技支撐計劃、國家高技術研究發展計劃(簡稱“863計劃”)、國家重點基礎研究發展計劃(簡稱“973計劃”)、國家重大科技專項、國家自然科學基金、國家社會科學基金等特定項目有具體管理辦法外,對其他的科研經費沒有制定統一的管理辦法,使得高校在科研經費預算管理過程中遇到了許多問題。本文分析了目前高?？蒲薪涃M預算管理存在的主要問題,探討了解決這些問題的一些方法。
二、目前高?？蒲薪涃M預算管理存在的主要問題
1.預算編制問題
高校科研人員在立項時,往往缺乏經費預算編制的意識?？蒲薪涃M預算盡憑課題負責人的“經驗”、“估計”或申請的要求填列出一組數據,意識不到經費預算的重要性和嚴肅性,沒有科學的進行預算編制,缺乏科學性和規范性。
2.預算審核問題
一般來說,國家863項目、國家973項目及國家科技重大專項的預算由國家有關科技部門進行預算審核。橫向項目也有出資方對經費預算進行審核。所以,學校財務部門和科研管理部門認為預算審核是國家科技部門(縱向科研項目)和企業(橫向科研項目)的事情。但是,實際上,學校應該對科研項目申報時的科研經費預算首先進行審核。這樣,一方面發現預算編制存在的問題,為國家科技部門預算減輕工作量,增大項目立項的幾率;另一方面,也是對項目預算進行初步了解,以便更好地進行項目的預算執行管理。
3.預算執行問題
預算執行中的主要問題是不按預算內容開支。高?？蒲蓄A算經費的下達與執行相分離,財務部門只有在課題經費下達時才能知道某項課題的經費總額,至于這些經費預算中支出哪些內容則完全不清楚。財務部門往往未設立專門的科研經費管理崗位,未配備專門的科研經費管理人員,財務人員承擔了全校所有事業經費、科研經費的管理任務,業務繁多,在日常審核工作中只能起到一個簡單地審核票據合法性的作用,無法對每一項課題經費的使用情況進行控制。即使科研人員在每次報銷時都出示課題經費預算書,對跨年度科研項目財務人員也無法先對該課題的歷年預算支出情況進行統計分析,視其是否符合預算要求再判斷應該支出與否。因此,一般都要等到科研項目完成,進行結題決算時才會發現,課題實際支出內容及金額與預算嚴重不符,甚至有些課題經費結余過多。
4.預算控制問題
對于國家重大項目和重點項目,國家科技部門會派專門的財務審計人員對相關科研項目經費進行抽查審計外,而一般的科研項目的經費一般只進行內部審計,而學校內部審計獨立性弱,審計的客觀性、公正性受到影響,就算在審計過程中發現問題,也常常抓小放大、回避要害,起不到真正的監督作用。另外,審計的重點仍是以科研項目負責人所報銷票據的真實性和合法性為主,只能起到促進核算規范化的作用,對科研經費的使用范圍有無超過預算則不重視,對損失的造成也無法追究,對課題負責人起不到警示作用。
5.預算考核問題
預算管理的最后一步是進行預算考核。目前大部分高校并未對課題經費實際使用過程中的差異進行分析,更未對未完成預算的項目進行懲罰。沒有以預算為基礎的考核,預算就會流于形式,失去控制力。因此導致現在各高?？蒲薪涃M大多結題未結帳,結余經費仍然由主持人自由支配,常被用于非原預算所列開支范疇。
三、解決高?？蒲薪涃M預算管理問題的方法
1.加強科研項目經費預算編制
無論申報那種級別的科研項目都要認真編制經費預算。申報國家項目經費的資助額度依據評議專家的意見和相關的財政、財務政策及規定的程序審核后確定,資助額度一經確定一般不能調整,因此預算編制的精準至關重要。科研項目預算編制同時涉及科研領域和財務領域方面的知識,財務部門或科研部門獨立編制預算很難較好地完成,而科研項目預算編制的好壞,又直接影響到科研項目資金的爭取。財務人員必須和課題組主要成員一起編制項目預算,由負責人提出計劃:需要什么科研手段、預計申請資助金額、自籌經費等,會計人員根據需要按照同類課題項目實際支出水平,結合目前市場價格對能源費、材料費、測試化驗費、等測算開支標準及費用,對每項支出列出明細清單,并按照相關經費管理辦法核定費用比例,經反復討論、調研測算、調整數據,最后編制出支出結構合理、可行的科研項目細化預算。
2.嚴格預算審核
一般來說,國家科研項目預算審核應當包括以下工作程序:項目立項工作完成后,由項目負責人與依托單位共同編制項目經費預算,經項目依托單位主管部門審核、蓋章后,隨計劃任務書一起上報科研項目出資方;科研項目出資方委托國家科技評估中心對項目經費預算進行評估并提出預算評估報告;預算委員會組織項目預算答辯會,請首席科學家及其項目財務負責人當面針對質詢進行答辯;國家科技評估中心根據答辯情況修正提交的項目預算評估報告;預算委員會對項目預算評估報告進行審核,并初步確定項目及各子項目的預算;預算委員會將項目預算結果在媒體上公布,接受公眾監督,處理相關異議,并最終確定項目經費預算;預算委員會將項目預算結果反饋給負責人,項目負責人按要求確認各項目的預算;科研項目出資方下達項目預算;科研項目出資方負責將項項目預算結果通知所在依托單位(高等學校),并按進度撥款。
3.嚴格預算執行
為了使科研預算經費與執行相符合,科研項目經費下達后,財務部門應對每個課題單獨設立項目賬。在經費使用過程中,要嚴格區分不同課題,尤其是同時進行多項課題研究的科研人員,更要區分好自己所主持的各項課題經費,做到?？顚Ｓ?嚴禁隨意使用。
另外,需要建立科研項目經費管理崗位。隨著高?？蒲薪涃M的增多,高校財務部門應建立一個與科研管理部門之間相互聯系的紐帶,即設立專門的科研項目經費管理崗位,協同各科研項目負責人對科研項目從項目申報、項目立項、項目結題驗收等方面進行系統管理,變財務管理由事后管理為科研進行中的事前、事中、事后全過程跟蹤管理。尤其在經費日常使用過程中,負責科研項目經費管理的財務人員應定期對各科研項目支出數據進行收集、整理,以便及時發現其各項支出是否偏離預算,并分析其偏離原因。
4.加強預算控制
實施高?？蒲许椖咳骖A算管理,必須抓好預算編制和預算執行兩個基本環節。預算執行的關鍵在監控,預算管理的核心為預算監控,監控有序則能確保預算目標的完成。預算監控主要有三種方式:第一,事先控制(預防性控制),要完善標準化規章,進行嚴格的授權;第二,事中控制(過程控制),要適當地職責分離,要有適當的信息記錄和準確的憑證證明;第三,事后控制(檢測性控制),建立嚴密有效的財務核算和分析報告系統,進行循環和定時、不定時的資產檢查,進行定期和不定期的財務及經濟業務審計。建立工作臺賬,借助工作臺賬進行考核,落實各級經濟責任制,這是執行預算的一項基礎工作。此外,還要實行預算反饋控制。預算反饋控制包括反饋控制制度和預算反饋報告兩部分。為保證預算目標的順利實現,在預算執行過程中,預算管理部門應會同科研項負責人定期召開預算例會,對照預算指標及時總結預算執行情況、計算差異、分析原因、提出改進措施,并按照例會召開的頻率形成不同形式的預算反饋報告。
5.建立預算考核體系
預算期終,通過各個經濟單位的業績報告,對比各個責任單位的實際支出數與預算數,揭示超支和節約,作為評價各個科研項目業績和確定偏離預算責任的依據,管理部門可據以了解整個科研項目預算期的預算目標實現情況。為了正確考核和評價預算執行情況,需要建立預算的考核考評體系,實行縱橫交叉的立體考核,即預算執行單位自行考核與預算管理部門的考核相結合?？荚u體系內容一般應當包括:結合經濟責任制考核制定考評體系的細則;綜合考評與獎懲相結合,與固定評價指標相結合。為了加強預算控制,還應建立預算審計制度,將預算管理和內部審計相結合,使之成為科研項目控制體系的主要組成部分。為客觀真實地反映預算期內預算執行情況,確保下一年度預算編制依據的可靠性,可以通過委托高校內部審計部門(一般高校都設有審計處)對預算期資產狀況、盈利情況進行審計,并在第二年對上一年預算執行結果進行審查,分析差異原因,督促提高工作效果。
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（福建省漳州財貿學校，福建漳州363000）
摘要：在國家越發重視高等教育事業的背景下，高等教育面臨著在治理方式和發展方式的雙重轉型。為更好地扶持高校轉型，國家及地方撥予高校的各種經費越來越多，由此對高校財務管理工作也提出了更高的要求。本文首先簡要介紹了高等院校財務管理工作的基本內涵和重大意義，其次重點論述了當前我國高等院校在財務管理方面存在的主要問題，最后就如何進一步加強高等院校的財務管理工作質量提出了幾點措施和建議。
關鍵詞 ：高等院校；財務管理；措施建議
中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8775（2015）04-0263-02
收稿日期：2015－01－20
作者簡介：黃舒平（1978-），女，漢族，福建漳州人，經濟師，主要研究方向為企事業單位經濟管理。
一、引言
所謂高等院校財務管理，是指高校范圍內有關資金的組織、籌集、調撥、融通、使用、結算、分配以及資金使用效益管理等一系列工作。一方面，雖說高等院校在我國是屬于事業單位，但它同時也是一種提供高等教育的服務機構，其服務的教育內容在一定程度上就可以看作是種特殊的商品，從這個角度來理解的話，高等院校就成為了具有一定外部效益和經濟行為的生產部門。另一方面，在當前的社會發展背景和經濟建設條件下，高等院校的職能地位也得到了轉變和拓展，不再是傳統的教學和科研單位，高等院校越來越廣泛地開展著相關的技術開發、交流咨詢和生產經營等活動，在社會主義市場經濟體制中扮演著越來越重要的角色。為此，高等院校的財務管理體制和模式也發生了較為顯著的變化，地位作用不斷提升，在一定程度上成為了制約高等院校發展建設全局的基礎性工作。就現階段而言，我國仍有許多高等院校財務管理工作地開展停滯不前，沒有真正認識到新形勢下自身存在的制度弊端，也未就學校整體發展的需要做出相應地改善，拖了學校發展的后腿，制約了全局建設。因此，建立一套完整的財務管理制度勢在必行。
二、當前我國高等院校在財務管理方面存在的主要問題
（一）內部控制制度不夠健全
內部控制在當代企業管理中所發揮的重要作用已經得到了全社會的廣泛共識，成為了確保企業管理質量尤其是財務工作質量的關鍵舉措。然而從實際情況來看，當前我國很多高等院校在內部控制方面還做得很不到位，很大程度上成為了影響財務工作水平的主要因素?？偨Y來看，主要表現為以下兩個方面：一是高等院校財務管理者沒有對內部控制機制產生足夠的重視，在思想上放松了對于財務管理運行機制的管控力度。這些管理者大多不是專業人才，并且在日常工作中還需要承擔一定的科研和教學任務，致使其難以積極主動地加強對于院校自身內部控制機制的探索和實踐。二是高等院校財務管理工作開始涉及到越來越多的部門，很多高等院校都在積極地與地方企業合作，推動技術轉化，有的高等院校還有一定規模的校辦工廠等。這種經濟活動的增多使得高等院校在內部控制機制上難以得到有效地跟進和完善，在一定程度上造成了內部控制乏力的局面，為很多違法違紀問題的產生留下了隱患和苗頭。
（二）科研經費管理不到位
科研經費管理是高等院校財務管理工作的重要組成部分，對于確保高等院校整體運行質量和發展水平有著舉足輕重的作用。從當前的實際情況來看，我國高等院校在科研經費管理方面主要存在以下幾個方面的問題：一是高等院校的很多項目工作組都沒有對科研經費管理引起足夠的重視。在國家逐年增加高等院?？蒲薪涃M投入的大背景下，一些科研項目組只是單純地追求科研項目的數量和科研經費的總體規模，而忽視了對現有科研經費進行科學合理的規劃和管理，使得很多項目組即使順利完成了相應的科研項目，但是由于科研經費管理不當而發生了違規使用等問題，反而給個人和院校造成了很大的負面影響。二是當前我國高等院?？蒲薪涃M來源較為復雜，導致對科研經費的核算較為困難。科研經費來源的多元化使得高等院校必須要采取一些與傳統財務管理工作不一樣的工作方式和手段，從而給實際的管理工作造成了一定的困難和障礙。三是高等院校內部對于科研經費的管理缺乏一套行之有效的制度和規定。很多高校往往都是通過粗略地制定一兩個負責人來實施具體的管理工作，使得科研經費在使用過程中隨意性較大，很容易受到個人主觀因素的支配。由于缺少了相關制度的約束，很多不合法的管理行為都具有了潛在的可能性。
（三）財務管理監督評價乏力
有效的監督和評價工作是確保高等院校財務管理工作質量的重要保障，也是各項規章規章制度得以貫徹落實的根本要求。當前我國很多高等院校的財務管理工作都只是簡單地停留在會計核算層面上，對于財務管理工作的全過程缺乏一個強有力的監督環節。一方面是由于高等院校沒有與時俱進地建立起財務監督和評價體系，這就使得實際的財務操作和管理人員在工作過程中感受不到制度的約束，工作責任心和積極性不高，沒有能夠及時有效地發現實際存在的問題，并有針對性地提出相應的改進措施。另一方面是由于當前很多高等院校缺乏專業化的財務管理人才，財務人員能力不高、素質不強的現象比較突出。尤其是對于一些高職院校來說，由于日常的財務管理工作相對較為輕松和簡單，很多財務工作崗位都是由其他部門的工作人員來兼任，在很大程度上降低了財務管理工作的質量和水平。
三、進一步提升高等院校財務管理工作質量的幾點措施
（一）建立健全院校內部控制制度
一套健全的內部控制制度是確保工作正規化開展的前提，也是著力提升當前我國高等院校財務管理工作質量的當務之急。高等院校應該結合國家和地方政府的相關法律法規，根據自身的工作實際和發展要求，制定出一套行之有效的內部控制制度，使其符合《高等院校財務制度》中的相關指示要求?？梢詮膬煞矫嫒胧郑旱谝?、院校應單獨設置財務機構及總會計師崗位，總會計師協助校領導管理學校具體的財務工作，積極主動地重視起內部控制機制。校內各項資金收入實行統一管理核算，做好不相容崗位分離、專人專管、結算印鑒分開、定期崗位輪換等的控制制度，嚴把資金關；第二、對院校內各分系分支運營、與地方企業合作項目、校辦工廠等的經濟活動，應及時設立二級財務機構或單獨立賬，便于資金往來的核算及監管。學校一級財務機構對其實行統一領導與監督檢查，真正發揮出內部控制制度的指導作用和意義。
（二）大力提高科研經費管理質量
高等院校應該從根本上重視對于科研經費的管理，并將其列為一項影響財務工作質量的全局性工作來抓。首先應該大力強化高?？蒲腥藛T尤其是項目負責人的科研經費管理意識，切實摒除傳統的“重數量、輕管理”的思想觀念，在積極尋求更多科研項目的同時，更應該從源頭上狠抓科研經費的管理工作，讓每一名參與科研項目的人員都真正意識到科研經費管理的重要性；其次是要強化科研經費的核算工作，在科研經費來源日益多元化的背景下，高等院校和有關行政管理部門要切實理順科研經費的具體來源，分不同情況有針對性地開展管理工作。比如，對于政府機關劃撥的科研經費，就按照上級部門的具體要求實施管理，對于社會企業提供的科研經費，就組建相應的經費管理和使用小組，與企業共同負責和協商具體的管理事宜；最后，院校內各個科研項目都應該盡可能的安排專人負責相應的經費管理工作，在收付和使用過程中嚴把關，受學校統一監督，減少人為失誤，杜絕濫用資金行為的發生，使科研經費的應用得到最大化。
（三）積極構建財務管理監督和評價體系
高等院校在強化財務管理質量的過程中，要結合內部控制的具體要求和實施細則，構建強有力的財務管理監督和評價體系。適時結合自身在某個階段的發展現狀，深入地做好監控管理、財務分析與評價、效益考核等各項工作，制定相應的獎懲措施，對財務管理人員的實際工作起到應有的約束作用，避免工作上的隨意性，減少各種可能存在的人為失誤和隱患。另外引進專業的財務管理人才，實行專人專管，讓他們有創造性地開展工作，促進他們的工作積極性，這樣才能主動地發現問題和解決問題。對這些人員要定期組織再教育活動，學習新的法律法規等專業知識，提高專業素養、加強工作責任心，使財務管理監督和評價體系落到實處。
參考文獻：
關鍵詞：高校；科研管理；建議與對策
中圖分類號：G645.1 文獻標識碼：A 文章編號：1671-2064（2017）02-0215-02
隨著社會和經濟的飛速進步，知識創新對社會的進步和發展起著越來越重要的作用。高校作為知識創新重要的場所，在科研進步中具有舉足輕重的地位。自上世紀90年度，我國就提出了鼓勵科研型大學的戰略方針，在這一方針的指引下，科研水平的高低已逐漸成為評價高校辦學水平的重要標志，很多高校已將科研工作作為自身發展的重要目標[1]。而一個學校科研水平的高低與其校內對科研問題科學的管理方法密切相關，故科研管理工作本身也是一個值得研究的課題。在知識經濟時代，面對繁重的科研任務、高素質的管理對象，科研管理工作面臨著越來越大的壓力和挑戰。如何構建有效的科研管理機制和模式，以充分發揮高校人才、資源、學科等方面的優越性，最大程度的展現高校的科研潛力，為推動和促進社會發展和進步貢獻最大的能力，是目前科研管理工作的主要目標。高校教育科研是高校教師對教育教學理論與實踐的探索，也是高校管理者對高校科學管理理論的研究，要提高科研水平，激勵機制的運用是一個非常重要的手段[2]。目前，大多數高校的科研管理部門采取了各種各樣的措施鼓勵廣大教師參與科研、投身科研，也取得了一定的成績，但是也存在諸多不足和問題。
1 高校科研管理現狀與存在問題分析
伴隨我國大學教育的普及，高校本身面臨著諸多挑戰，很多高校都處在由低層次向高層次轉變的過程中，很多高校從以教學為主的傳統模式轉變為教學與科研并重的新型管理模式。近年來我國高校科研管理水平在取得了很大的提高的同時，仍存在一些問題，這些問題已成為制約高?？蒲邪l展的瓶頸，諸如科研管理平臺的構建、管理理念的優化、科研資金的投入/產出控制、科研團隊的建設等方面都存在問題[3]。本文對此歸納總結如下：
（1）科研經費管理混亂。目前科研經費的管理缺乏科學的監督機制，首先對不同類別的經費存在統一管理的現象，沒有差別化管理；其次，科研經費的流失比較嚴重，一些科研人員錯位的認為科研經費可以私自支配，導致科研經費私人消費；再次，科研經費的監督基本只存在于會計審核階段，缺乏全階段的審核監督機制。
（2）科研管理理念落后，重管理輕服務思維根深蒂固，科研監管機制不健全。高?？蒲泄芾聿块T存在著重管理輕服務的管理理念，慣常以行政命令方式進行管理，對從事科研的教師和科研項目的管理都很機械化，人本管理理念嚴重缺乏。此外，科研管理機構設置不合理，管理權力不一致，科研評價體系不透明，科研管理部門缺乏服務意識等情況都直接或間接影響到高?？蒲械某掷m發展。
（3）科研管理隊伍缺乏穩定性，科研管理人員整體素質和水平有待提高?？蒲泄芾砉ぷ骶哂幸欢ǖ膶I性，但鑒于機關工作人員流動性大，人員水平參差不齊等實際情況，科研管理在實際的執行過程中缺乏先進的管理知識和嫻熟的管理技能[4]。且鮮有高校認識到科研管理人員的質量對學校科研進步的重要性，更未認識到其對科研水平的制約性。
（4）缺乏完善的科研評價機制和激勵機制?？蒲性u價機制一方面存在重數量輕質量的問題，容易助長不正之風，另一方面，科研評價體系還很難實現公平、公正、公開的透明體制。為激勵廣大教師投身科研研究，很多高校實行了多樣化的激勵機制，但總體情況是重物質激勵，輕精神激勵，重正向激勵，輕負向激勵，激勵質量不高。不可否認的是物質激勵手段確實可以在很大程度上提高教師參與科研的積極性，對于學術成果的增加也有很大的促進作用，但完全的物質激勵方式容易導致部分研究人員只重論文數量不重論文質量的惡性循環。此外，高校現行的激勵手段多是以正向激勵為主，極少存在負向激勵，盡管教師從事科研研究本身具有一定的特殊性，需要舒適的心理狀態和寬松的科研環境，但負向激勵在教師個人倦怠科研時，卻能起到很好的激勵作用。
（5）從事科研工作的教師多是單槍匹馬，獨自工作，缺乏團隊協作精神。知識經濟時代，信息更新迅速，很多研究課題都涉及到各個學科的交叉內容，一個人的能力終歸有限，而高校的教師隊伍包括來自各個專業和學科的高學歷人才，如果這些人可以精誠合作，那么承擔大型的綜合性的科研項目將是事半功倍的，但目前高?？蒲袀€體化、小型化、分散化問題非常普遍，嚴重制約了高?？蒲兴降倪M一步提高[5]。
（6）高校與其他組織單位的合作交流程度有限，科研服務社會發展的機制尚未形成。高校科研是一個國家發展強大的基礎動力，是整個社會的創新能力和推動社會發展的關鍵環節，這就要求高校的科研工作應與企業、社會緊密合作，實現科研和現實運作問題的良好的結合。但目前科技成果的轉化率很低，科研課題與實際問題相脫節現象很嚴重。
2 提高高?？蒲泄芾硭降膶Σ呓ㄗh
（1）完善科研經費監管機制。以《高等學校會計制度》為綱，以規范高校科研管理制度為目標，結合每個高校的具體情況，構建完善的科研管理監管平臺。首先，對不同類型的科研經費規定不同的使用細則，并制定詳細的預算法規，避免突擊花錢和經費不合理使用問題；其次，培養科研人員建立正確的科研經費使用理念，保證專款專用，杜^科研經費私人化的問題；建立健全科研經費管理監督部門，實行科研經費管理責任制，從而使高校科研項目可以順暢有效地進行，促進學校科研水平的提高。
（2）更新科研管理理念，建立以人為本的服務性科研管理理念，提高科研管理人員素質。高?？蒲泄芾聿块T的行政職能包括計劃、組織和協調等方面，需要相關人員處理好管理和服務間的關系，應擯棄以往科研管理中單純發號施令式的管理理念，而應強化服務意識，以為科研人員提供科研導向為己任，及時為科研人員提供及時有效的輔助。此外，要建立起專業性強、綜合素質高、業務熟練的科研管理隊伍，并注重對其的培訓和投入。
（3）制定恰當的科研激勵機制。高?？蒲屑顧C制的制定要把握三個主要原則，包括物質激勵與精神激勵相結合、正向激勵與負向激勵相結合、分層次激勵與分等級激勵相結合。需要指出的是，物質激勵時一定要數量與質量并重，突出質量的重要性，而精神激勵方面除了傳統的表彰、獎章等方式，也可以考慮為符合條件的教師提供科研假期，為其科研進步提供便利；此外，為不同層次的教師制定差異化的激勵政策，并給予不同等級的激勵水平也很重要，一方面不能讓層次較低的教師認為獎勵層次太高，導致喪失信心，自我放棄，也不能讓能力較強的教師覺得挑戰太小，失去興趣。
（4）加強高效合理的科研團隊。高校科研團隊是由具有不同專長、技術互補、梯隊結構合理的教師組成的以學術研究為目的，具有一致的科研目標，分工協作，具有互動性和凝聚力的組織。高效的科研團隊對團隊內的成員具有指導、推動作用，成員間信息共享，通力協作，尤其對于多學科、多領域交叉的復雜問題，具有高效的解決能力，可以完成個人和一般團隊很難完成的高水平的科研課題，達到事半功倍的效果。
（5）注重產學研相結合的發展方式。科研作為基礎性研究是為服務市場和社會發展服務的，科研工作者首先應充分了解市場需求和信息，結合事物的實際問題有的放矢的進行研究；其次科研管理部門應在能力所及范圍內，積極的采用多渠道、多層次、多形式方式的推進高校的科研成果轉化，強化其間接管理和協調服務的只能，為促動高校的產學研相結合之路貢獻力量。此外，高?？蒲泄芾硪欢ㄒ虚L遠眼光，堅持研究成果數量與質量并重，并以質量為主，尤其在科研水平達到一定程度之后，高質量的科研成果才是立校之本；堅持短期與長期相結合的科研管理制度，科研工作的特c是周期較長，高精尖的成果需要更長的研究周期，應為研究人員提供寬松的環境，鼓勵投身到更高層次的研究中去；最后，在教學并長的高校中，應提倡教學與科研并重，在教學工作完成的前提下，積極從事科研工作。
3 結語
高校作為傳播知識和創造知識的基地，隨著我國對科學研究的投入不斷加大，高校的科研職能逐漸凸顯，這對高校來說，既是機遇也是挑戰。本文就科研管理的突出問題諸如科研經費管理混亂、科研管理理念僵化、科研管理人員素質不高、評價和激勵機制不完善、科研團隊合作程度較差和對外交流不暢等，進行了深入的分析，并探討了相應的建議和對策。
參考文獻：
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關鍵詞：事業單位；科研經費；財務管理
中圖分類號：F812．2 文獻標志碼：A 文章編號：1673－291X（2008）04－0085－02
隨著改革開放的不斷深化，市場經濟的逐步完善，科學事業單位的內外部環境發生了較大的變化，原有的科學事業單位財務管理體制已日益顯現出其不適應性和滯后性，如何在新形勢下對科研單位財務管理進行相應的改革與創新，已成為許多科研單位提高管理水平的重要問題之一。
一、科學事業單位財務管理的概念、目標和核心
（一）科學事業單位財務管理的概念
科學事業單位財務管理，是指科學事業單位按照國家有關部門的方針、政策、法規和財務制度的規定，有計劃地籌集、分配和運用資金，對單位經濟活動進行核算、財務監督與控制，以保證科技管理工作、科研經營活動和科學事業計劃及任務的全面完成。它既是科學事業管理的重要內容，是科學事業單位經濟管理的核心，也是事業單位財務管理的重要組成部分。
（二）科學事業單位財務管理的目標
財務管理的目標是單位理財活動所希望實現的結果，是評價單位理財活動是否合理的基本標準?？茖W事業單位由于占有和使用了社會公共經濟資源，而且受國家財政預算的直接管理和控制，因此，科學事業單位財務管理目標的基本內涵應定位在對財政供給的各項資金的合法、規范的申請、使用和控制上。科學事業單位財務管理的基本目標應該是保障財政資金的安全和完整，財務管理應更多地發揮籌集、配置、運作、調控和監管職能，使各項資金的使用效益更好、效率更高。
（三）科學事業單位財務管理的核心
單位財務管理主要是貫徹國家財政預算管理的意志。在預算資金的運用過程中，單位應按財政規定的項目使用，不允許超支、透支和任何形式的浪費，以保證國家資金的合理使用。在收入管理上，單位應將財政撥入資金與其他各項資金嚴格區分，在管理的力度上，要有不同的層次，核心是管好用好國家資金。而科學事業單位的預算資金，則是單位進行各項財務活動的前提和依據，是單位向社會提供優質服務的物質保證，也是國家為科學事業單位提供的無償供給。因此，科學事業單位財務管理的核心是預算資金。
二、科學事業單位財務管理存在的主要問題
（一）預算編制不科學
1．單位預算編制不科學。按照國家預算法規規定，科學事業單位當年預算應于上年12月前完成“兩上”預算的編報，由于時間限制，單位無法準確預測年終結余資金；同時，單位預算是按照“大收大支”的口徑編制，由于測算不準確，除財政性資金外，其他資金很難編制準確；另外，在預算編制過程中，大部分單位依然是用簡單累加的方法編制預算，把預算真正落實到具體項目上的工作還不夠扎實。造成實際收支執行情況與預算產生了較大的差異。
2．項目預算編制不科學。首先，科研項目預算不能全面真實地反映科研活動的全部成本，項目預算規定的支出內容與完成項目的實際支出內容不能完全一致。其次，項目負責人在申請項目編制項目預算時，預算意識淡薄，主要是憑經驗估計，與財務部門協商不夠，不能有效地利用財務信息編制項目預算，導致科研項目預算編制不夠經濟合理，小支出、大預算、預算支出結構不合理等現象時有發生。再次，科研人員的預算法律意識淡薄，缺乏預算執行的意識，認為預算編制是要錢，經費到位后，隨意變更項目預算和調整預算支出結構，導致項目決算與預算差異較大。最后，財務部門對項目預算的控制和監督力度不夠，項目預算批復書一般由項目負責人保管，財務部門只是按照財務規章制度監督管理科研項目經費，很難對科研經費的預算進行控制和監督。
（二）財務管理機制落后
目前，各科學事業單位財務管理基本上處于被動理財的局面，財務管理的主動性不夠。特別是隨著科技體制的改革，科學事業單位的經濟活動已由過去長期靠撥款為主，發展到科研項目經費和其他收入的比重越來越大，甚至還有部分經營收入存在。由于經費來源的多元化，資金項目繁多，在管理上容易造成混亂和困難，導致部分單位收入流失。
（三）固定資產管理不嚴格
由于科學事業單位普遍占有和使用的固定資產金額和數量較大，固定資產的清理和盤點比較繁瑣，導致部分單位長期未對固定資產進行清理和盤點，致使虛增固定資產。另外由于單位多元化（外購、自建、自行研制、接受捐贈）的固定資產形成渠道，容易造成對部分固定資產未入賬，形成賬外資產，致使賬面資產與實際資產不相符。
（四）對外投資管理不規范
由于科學事業單位的特殊性，單位對使用科研成果形成的無形資產投資，因被投資單位改制、股權社會化等原因發生的增值或減值，未及時進行賬務處理，造成賬面投資與實際投資不相一致。有些投資雖然及時進行了賬務處理，但未按規定辦理非經營性資產轉經營性資產手續。有的單位對投資管理不到位，未按時行使投資人權利，容易造成資產流失。
（五）財務分析不夠精確
目前，多數科學事業單位仍停留在傳統的“報賬型”會計，提供的會計信息僅限于歷史數據，對單位的財務活動沒有進行預測和分析，往往造成事后算賬多、事前控制少的被動局面，使財務管理不能很好地發揮對單位財務活動的指導作用，無法為領導、各級管理層和科研項目負責人提供有價值的參考數據資料。
三、科學事業單位財務管理的創新措施
通過對科學事業單位財務管理中存在問題的分析，可以看出，要進一步加強科學事業單位財務管理，降低科研成本，減少財務風險，提高資金使用效率和科研項目效益，就必須建立以制度建設為根本，以預算管理為核心，以信息技術為手段的科學事業單位財務管理新機制。
（一）強化預算管理
1．科學合理地編制預算?？茖W事業單位預算管理的關鍵是科學合理地編制單位預算，建立科學的預算體系和預算標準。在準確把握科研活動規律的基礎上，認真分析歷年財務數據，充分預測預算年度實際情況，為合理編制預算提供科學依據?？茖W事業單位預算的重點是科研項目預算，甚至單位預算的質量也取決于科研項目預算編制的科學性。首先，科研項目預算要實事求是地根據項目實施的需要計算項目成本，編制項目預算。其次，要提高科研人員預算編制意識，實行科研人員與財務人員相結合的項目預算編制模式。
2．嚴肅認真地執行預算。科學事業單位預算執行的主要內容是：根據國家各項政策法規，督促和監督單位各項支出嚴格按預算執行，保障資金安全，降低財務風險。嚴格要求項目負責人全面認真地履行科研項目預算，對已批準的項目預算不得隨意更改，嚴格按照項目預算科目安排科研業務支出。
3．加強預算監督和控制。在國家審計、社會審計和單位內部審計三位一體的審計模式下，單位財務部門要對預算執行全過程進行監督管理，進一步健全保證資金安全的運行機制，樹立科學理財觀念，以預算促項目，加強預算執行管理，提高資金使用的安全性、規范性、有效性和科學性。
（二）建立財務管理新觀念
1．科學事業單位要樹立財務管理不僅僅是或不主要是一種權力，而是一種社會責任和義務的思想；樹立財務管理不僅僅或不主要是管錢管物，而是人是財務管理的核心，協調人與人的物質利益是中心，堅持“以人為本”的思想。
2．財務管理要在核算和反映的職能基礎上加強管理職能，財務管理的職能要從單純的會計核算型向綜合管理型轉變。
（三）建立和完善管理制度
建立科學事業單位財務管理創新機制，要以制度建設為根本，將財務管理納入法制化軌道。
1．進一步完善科研經費管理制度?？茖W事業單位科研項目經費管理是一項政策性、科學性很強的工作，在實際工作中，要使科研人員和財務人員共同做到有法可依、有章可循，就必須制定和完善一套適應不同性質研究工作要求，且具有可操作性的科研經費管理辦法。目前，科研經費管理制度建設工作的當務之急是要適應新形勢，盡量統一科研經費管理辦法及其實施細則，盡量統一各類科研計劃的預算科目，使各類科研經費的使用效益和效率能夠量化統計。
2．建立健全國有資產管理制度。首先要建立國有資產內部監督制度，并將工作的重點放在對國有資產使用、處置、投資及其他情況的內部監督上，定期或不定期的進行清查盤點；其次要建立國有資產處置審批權限制度，確保國有資產的安全與完整；再次要建立對外投資的跟蹤監管制度，及時行使投資人權利，確保國有資產不流失。
3．建立健全單位內部控制制度。科學事業單位的內部控制制度，一是以預防控制為主，事后控制為輔，包括組織控制、人事控制、程序控制、紀律控制等；二是注重程序制約，對主要業務的控制，必須經過授權、批準、執行、記錄、檢查等控制程序；三是注重責任牽制，在機構設置與崗位分工時，一定要明確各部門及個人應承擔的責任，并規定責任的懲處及獎勵措施。
（四）加強財務精確分析
科學事業單位財務分析工作是財務管理的重要組成部分和必要手段。在新形勢下，財務管理工作要充分利用信息化發展的手段，建立起能夠適應科研創新需求的財務分析體系，實現經費實時、動態管理，同時，根據科研管理工作的需要，對財務數據進行多層次、多視角的分析，加大財務監督和控制，滿足科研人員和管理人員對財務信息的特殊需求，為科學決策提供依據。
總之，科學事業單位財務管理工作是一項較為復雜的系統工程，只有遵守國家財經法規、嚴格預算管理、更新財務管理觀念、創建財務管理新方法、建立健全有效的內部控制制度，才能取得新成效。
參考文獻：
抄襲、剽竊、“搭車”署名、編造學歷、偽造成果、騙取科研經費等行為，近年來其惡劣影響已超出學界，并引起全社會公憤。如今，它們被科技部概括為“學術不端”，并給予立法整治。
11月7日，科技部部長徐冠華簽發《國家科技計劃實施中科研不端行為處理辦法（試行）》（下稱《處理辦法》），將自2007年1月1日起施行。
“科研不端行為”并非中國特有的現象，西方稱此為“scientific misconduct”。如美國勞倫斯實驗室一物理學家偽造實驗數據，聲稱發現新元素；韓國生物學家黃禹錫篡改實驗結果，宣稱成功制造人類胚胎克隆干細胞等，都被統稱為“科研行為不端”。當事人往往為此身敗名裂，被以誠信著稱的學術共同體驅逐出列，直至被追究刑事責任。
但在當今中國，由于缺乏科研規范，當某種科研不端行為被揭發后，當事人往往振振有辭；即便證據確鑿，也經常不用為此付出代價，以至于學術不端行為近年來愈演愈烈?！短幚磙k法》的頒布施行，勢必將把對科研不端行為的調查和處理納入法制化軌道。
《處理辦法》以五個“主要類別”和一個“兜底條款”，對科研不端行為做了明確的界定，包括：在有關人員職稱、簡歷以及研究基礎等方面提供虛假信息；抄襲、剽竊他人科研成果；捏造或篡改科研數據；在涉及人體的研究中，違反知情同意、保護隱私等規定；違反實驗動物保護規范；以及其他科研不端行為。
《處理辦法》還規定了對科研不端行為人員的處罰措施，包括：警告；在一定范圍內通報批評；中止項目，并責令限期改正；終止項目，收繳剩余項目經費，追繳已撥付項目經費；在一定期限內，不接受其國家科技計劃項目的申請等。
《處理辦法》同時規定，被調查人有藏匿、偽造、銷毀證據的，干擾、妨礙調查工作的，打擊、報復舉報人的，同時涉及多種科研不端行為的，將從重處罰；科研不端行為涉嫌違紀、違法的，移交有關機關處理。
對于科研不端行為，中國多個與科研體制相關的國家部委早先也曾出臺過一系列措施。財政部、科技部今年相繼了《國家科技計劃經費監督辦法》、《關于改進和加強中央財政科技經費管理的若干意見》；今年5月，教育部宣布成立學風建設委員會，著手擬定高等學校加強學風建設、懲處學術不端行為的基本準則與實施細則。中國科協也在起草《科學家行為準則》，在科技人員中提倡科學道德、提倡嚴格自律。
此次《處理辦法》出臺，進一步從細節上完善了對科研行為的監督、調查和處理職能。《財經》記者采訪的一些科研人員認為，以“立法”來懲治科研不端堪稱進步，但是由于并未觸及滋生學術不端的根源，其實施效果仍有待觀察。
在華東師范大學高等教育研究所所長唐安國看來，要從源頭上完善體制機制，遏制科研造假，政府應在三個方面著力：一是切斷政府官員和科研人員的利益聯系，政府部門不參與決定資金流向――這才是腐敗的溫床；二是加強流程的審計監管，由獨立的非政府機構公正審計；三是政府應該冷靜看待“科研熱”，不能以“搞運動”的方式搞科研。
這三方面存在的問題，其根源都在于政府本身。唐安國認為，政府應當從科研體制中抽身，可以是規則的制訂者，但不能成為執行者和利益的分配者，尤其是科研經費發放不應該由政府直接決定。
北京大學前校長陳佳洱院士接受《財經》采訪時，也對現今的科研制度提出批評。他說，科學家被逼得“跑部錢進”、圍著政府官員轉，是目前不爭的事實。改革目前的科研評價體系，改革科研人員的工資制度，才是根治學術不端行為的治本之道。
中山大學生態與進化研究所所長彭少麟教授向《財經》透露，在申請經費的過程中，人為活動的空間會很大。很多部委一個處長手里就掌握著大量經費?！翱蒲薪涃M經常是沒有分配給真正做學問的人。現在很多搞研究的整天就想著申請課題，一年里有半年時間在找項目?！?/p>
對于此次科技部《處理辦法》出臺，唐安國認為是一件好事，因為“有肯定是比沒有強，至少告訴那些行為不端者底線在哪里，會承擔什么風險”。但是，如何讓規定發揮效力，還缺乏一些有效的保證。
國家從2008年起設立專項資金支持國家重點實驗室發展，但經過8年的發展，該專項資金的運行依然存在一些問題，制約了資金效能的發揮。本文聚焦研究資金規模較大的科研專項經費，通過分析科研項目資金管理中發現的問題，意在進一步提高科研專項資金控制流程管理，提高資金使用效益。
關鍵詞：
國家重點實驗室；專項資金；經費管理
一、引言
為了貫徹落實《國家中長期科學和技術發展規劃綱要（2006-2020年）》，中國科學技術部、財政部自2008年起設立國家重點實驗室專項經費，從開放運行、選題研究和科研儀器更新三方面加大對國家重點實驗室的支持。專項經費的設立為國家重點實驗室營造良好的科研氛圍創造了條件，但如何管好用好這筆經費，發揮最大效用，如何建立穩定運行與目標考核相結合的新機制，為國家重點實驗室營造寬容失敗、摒棄浮躁、潛心研究的科研環境,促進實驗室又好又快的發展,是實驗室、依托主體單位以及主管部門都值得深思的問題。
二、釋義與現狀
為規范和加強國家重點實驗室專項經費（以下簡稱專項經費）的管理，提高資金使用效率，財政部、科技部于2008年制定了《國家重點實驗室專項經費管理辦法》，對資金的使用范圍予以了規范，確定了開放運行費、基本科研業務費和儀器設備費三個主要開支范圍。目前，中央財政已累計安排專項經費203.75億元，從2001年投入1.3億元到2008年投入21.68億元，再到2014年投入30.45億元，13年間共計增長了29.15億元。開放運行費指用于日常運行維護和對外開放共享，重點實驗室運行費通常由國家集中劃撥、主管單位和實驗室依托單位根據情況進行配套。實驗室運行費一般用于實驗室日常行政和管理支出、開放交流、開放運行的耗材等?；究蒲袠I務費指實驗室圍繞研究方向和主要任務開展的系統性、研究探索性自主選題研究等支出，實驗室的項目經費是實驗室經費中占據比例最大的經費,是實驗室開展科研活動的重要保證。儀器設備費指實驗室按照科研工作需要進行的五年一次的儀器設備更新改造等費用，中央財政建立了儀器設備購置需求與全國科技資源清查結果相銜接的機制，避免重復購置，基本保證了儀器設備經費的使用效率。近年來，國家對重點實驗室經費投入逐漸加大，主管單位和依托單位也給予了配套支持，但總量上仍然不足。國家每年投入的專項運行經費對實驗室來說只是杯水車薪，因此，實驗室的經費大部分都必須依靠各類競爭性科研項目補充。實驗室項目經費管理是實驗室經費管理工作的核心，加強項目經費管理是提高重點實驗室專項經費使用效益的關鍵。然而，通過財務驗收和日常督查發現，科研項目經費的管理和使用依然存在著很多問題，違規情況屢見不鮮。
三、存在的問題
由于重點實驗室需要爭取盡量多的項目經費，同時，項目數量也是實驗室考核、評估以及實驗室研究人員晉升的重要指標。因此，在項目階段階段，實驗室及主管單位均十分重視，給予積極配合和協助。但當科研項目經費到賬后，則由項目負責人負責，缺乏必要的監督管理，存在浪費、不合理使用等現象，主要體現在以下幾個方面：（一）編制虛假項目預算套取經費。部分項目在申報時，存在編報虛假預算現象，虛列考察調研費、會議費、設備購置費、對外協作費等，待項目完成后又造成大量結余資金，或長期掛賬，或用于與項目無關的支出。（二）提供虛假配套承諾或不及時足額提供配套資金。按照有關規定，同一項目的不同渠道獲得的經費均應納入項目預算統一管理和核算，項目承擔單位應根據合同約定及時提供配套資金。但有的項目存在配套資金不及時到位、虛列配套或不配套的情況，有的項目承擔單位則沒有將配套資金與專項資金進行統一管理和核算。（三）擠占挪用項目經費，超預算范圍開支，違反規定自行調整項目經費預算。按照規定，經批準的經費預算必須嚴格執行，一般不做調整。如因特殊情況需要調整的，必須按規定的程序報批后，才能進行預算調整。但有的項目存在自行調整預算的情況，甚至有的調整幅度很大，預算調整后沒有按規定程序報批。（四）項目結題不結賬。項目必須按規定及時結題，項目驗收結題后要及時辦理結賬手續，清理有關賬目，按規定處理結余經費，項目組不得以任何理由繼續占用結余經費。但實際上，很多科研專項都普遍存在著結題不結賬的問題。部分項目專項資金結余較大，項目結題后不及時進行財務結算，長期掛賬報銷費用。（五）專項資金預算執行率不高。項目承擔單位往往重視實驗室經費的申請，忽視取得經費后的資金使用與管理。一方面源于項目預算的隨意性和不科學性，另一方面與資金下達時間的不確定性有關。由于使用執行率不理想，有的國家重點實驗室曾經面臨預算額度被削減的尷尬局面，對科研工作的開展產生了消極影響。
四、思考與建議
通過以上分析可知,重點實驗室項目經費的管理普遍存在重立項、輕管理的問題。如何通過有效管理增加經費使用預警和調控手段，預防和糾正經費使用失控，己經成為實驗室經費管理關注的重點問題。實驗室在管理實踐過程中，要通過建立健全實驗室內部監督機制及內部控制程序、加強對實驗室項目經費使用的全過程控制等方式來加強對經費的管理。（一）加強項目經費預算管理。許多重點實驗室在申請科研項目時，對項目申請書的申請理由、選題意義、創新點等部分比較重視，對經費預算編制卻較隨意，僅希望能夠申請到更多的經費，而對具體經費的使用計劃簡單安排了事，這樣往往在項目執行中任意變更經費使用預算，不按批復的預算計劃實行，使得科研項目的預算與決算存在很大的差異，出現了較多不合理或不符合實際的開支情況,影響了科研項目的正常結題。要加強項目經費預算的管理，在項目申報時就要讓負責人改變憑經驗估計的編制做法，促使項目負責人、實驗室管理人員及財務人員共同參與預算，結合項目研究的實際需求合理編制，明確各項開支的范圍和標準。由于在預算編制中會有一些經費在人員、設備、場地等方面存在相互交叉、界限不清的現象，因此，還要做好成本核算工作，確保資金效用的最大化。同時，可以結合財務部門信息化建設，將重點實驗室項目預算額度在財務系統里面予以控制，減少超支報銷和不必要的調賬，加強對預算執行率的跟進工作。（二）建立健全管理制度,規范經費使用。在經費的管理上，實驗室通過制定出臺相關經費管理制度，用制度來約束實驗室管理人員的行為，改變傳統“人治”的管理模式，向“法制”管理的方向上靠攏。目前，國家重點實驗室的管理辦法仍然是2008年財政部、科技部的《國家重點實驗室專項經費管理辦法》（財教[2008]531號），規定“專項經費不得開支有工資性收入的人員工資、獎金、津補貼和福利支出”，僅允許開支“沒有工資性收入的人員（如在校研究生）和臨時聘用人員等的勞務性費用”。隨著科研經費投入的不斷增加，對經費預算執行率的逐步重視以及科研任務的加重，繼續限制重點實驗室專項經費在勞務方面的開支，將不利于提高科研工作者的積極性，不利于實驗室吸引和留住科技人才。中央有關部委可以參照對國家科技計劃管理辦法的調整方案，修訂重點實驗室專項經費管理辦法在績效支出方面的限制。重點實驗室應進一步細化項目科研經費的使用范圍、標準等細則，規范項目科研經費報賬的流程，保證經費使用嚴格按照項目申請預算書執行，嚴禁擅自更改經費用途，擴大開支范圍。各項目組指定專人負責項目經費的日常管理和結算，能夠單獨設立經費銀行賬戶的則單獨設立，實行經費獨立核算，不能單獨設立銀行賬戶的，則由實驗室統籌設立分項目會計科目，按照預算編制進行明細分類核算，這樣能夠防止將不同的項目經費進行混合使用和核算。（三）建立健全管理監督制度，加強對重大項目的全過程控制。高校要完善國家重點實驗室監督機制，加強經費的監督管理。項目管理部門、財務部門、審計部門在項目經費的管理和使用上要相互配合、互相監督，確保各項經費使用合理、核算準確。通過定期推送專項資金使用情況，加快預算執行率，明確資金使用狀況，加強項目負責人對經費的責任意識。同時，實驗室也要根據項目的重要程度，建立內部控制分類管理體系（如圖1），來發現項目經費執行過程中的漏洞，及時改進管理，建立風險預警機制，保障經費使用的公平、公開，提高經費使用效益。此外，國家重點實驗室應響應教育部對高校進行信息公開的要求，以網站作為信息平臺，將實驗室年度情況總結、項目總經費年度報表、各項目預算執行率及重大設備購置等情況進行公布，接受實驗室成員和學校師生的監督。對項目的申請指南、評議流程、評議結果、驗收條件等內容也都可以適時公布，實時更新。（四）加強部門合作，提高管理人員水平。目前依托高校設立的國家重點實驗室，基本管理模式是由科技部門主管項目立項，財務部門負責賬務核算，實驗室主導日常運行事項。由于沒有單獨設立賬套，實驗室一般也不會聘請專業財務人員，所以，在預算編制和資金管理中容易出現問題，加之重點實驗室專項資金采用“零余額”賬戶的管理模式，對如何合理安排資金使用顯得尤為重要。項目負責人與實驗室管理員、財務管理員和科技處人員要加強配合、互相協調，通過對當年專項經費預算的分析，及時下撥資金額度，定期統計經費。同時，實驗室可以通過組織座談會、參加財務部門宣講活動等方式，提高實驗室管理人員的綜合素質，提升實驗室科研經費管理水平。
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關鍵詞:本科教學;專項資金;管理;有效性
引言
高校本科教學專項資金是用于支持高校本科教學順利開展的重要資金，對高校的本科教學改革及發展有著至關重要的作用。本文所指的本科教學專項資金一般是指具有指定用途的資金，根據具體項目的建設任務和完成情況撥付，要求單獨核算、?？顚Ｓ?。近幾年國家對高校投入的本科教學專項資金呈逐年增長之勢，包括在“十一五”期間中央財政投入25億元實施“質量工程”，在“十二五”期間投入33.5億元實施“本科教學工程”，很多省級財政以及高校自身也不斷加強投入。資金投入的增長必將深刻影響著我國高等教育的改革與發展。那么，專項資金使用效益的提高，高校專項資金管理的好與壞顯然是重中之重。
一、評價本科教學專項資金管理的主要標準
(一)服務對象滿意度本科教學專項資金管理的服務對象涉及上級主管部門和學校一線教師兩個層面。一方面需按照上級主管部門有關財務規定執行資金管理，實現項目運行監管;另一方面要滿足學校一線教師的實際需求，推動教師開展項目研究。(二)目標效益最大化本科教學專項資金管理的目標效益包括經濟效益和社會效益兩方面。加強專項資金的管理，一方面可以優化資金的內部分配，促進高校各項教學研究資源的開發，提高高校資金管理水平和科學研究的效率，實現更高的經濟效益;另一方面應重視專項資金管理產生的社會效益，有助于提升高校的整體水平，使學校的各項教研資源得以充分利用，從而提升學校的綜合實力。(三)資金使用完成率所謂資金使用完成率是指專項資金實際支出數占資金預算數的比率，完成率越高，則表示資金的使用率較高，剩余閑置資金少。此外，從資金使用完成率的高低，還間接反映出項目研究的進展情況，以及在項目研究進展過程中高校對專項資金支出情況的調配控制能力。
二、影響本科教學專項資金管理的主要因素
(一)資金管理缺乏整體統籌高校本科教學專項資金管理一般存在多頭領導，涉及財務處、審計處、教務處等職能部門，進而使得分工不明確、權責不明晰，部門之間推諉“扯皮”現象比較嚴重。各部門雖制定了比較科學詳細的專項資金管理辦法和使用細則，但并沒有得到很好的統籌管理。(二)編制預算審查不嚴經費預算的制定，不僅要保證項目建設的有效開展，也要實現資金使用價值最大化。目前，各項目經費預算在制定過程中往往存在一些不合理的地方，特別是對各種開支用途的分配比例不盡合理，比如有的項目經費集中安排用于耗材、差旅費、勞務費或購買設備等。管理人員在對經費預算的審核過程中不夠細致，沒有嚴格把握經費預算與項目研究的關聯度，導致部分經費預算較籠統或與項目研究的關聯度不大，造成資金浪費。(三)執行預算控制不足經費使用管理不規范。在實際經費使用時，執行預算控制不足，沒有按原有預算開支經費，在使用過程中隨意更改經費的開支用途，或調配不同開支用途之間的金額比例。比如利用經費購置不在預算內的設備、家俱，或報銷不應由項目經費開支的維修費、電話費、勞務酬金、差旅費等。(四)資金使用效益不高部分項目負責人重項目經費的爭取，輕項目建設的管理。有些項目利用購買的發票集中報銷項目經費，而沒有實際開展項目研究。部分項目在專項資金到位后，沒有及時利用資金進行項目建設，甚至在項目結題時間到時都沒有使用經費，造成資金使用完成率不高。(五)資金管理制度不健全專項資金管理制度不健全，包括預算、審核、報銷、驗收程序等沒有具體的管理辦法。特別是很多高校尚未建立專項資金的績效管理評價體系，沒有形成全套的績效評價指標體系，以至于對高校專項資金的綜合績效不能做出全面的判斷分析。(六)管理信息系統未更新信息化建設可以有效把控項目的研究進展和經費使用情況。若管理信息系統沒有根據項目建設管理發展需要實時更新，就無法及時掌握項目執行情況和資金使用情況，過程監督管理不到位，而且部門之間缺乏信息共享，使得項目管理和資金管理相脫節。
三、提高本科教學專項資金管理的主要途徑
(一)增強宏觀調控管理加強部門與部門之間的統籌協調，明確不同部門的職責分工，設計一套統一的原則、制度、標準和程序，以此作為資金管理的基本規范。通過宏觀調控管理，根據建設需要和長遠規劃，科學合理地分配專項資金，避免項目的重復建設和資金浪費。(二)加強預算審核管理強化財務人員的預算管理意識，將預算管理與項目研究計劃有機結合，根據項目研究計劃的安排核定項目所需資金，按照有關財務規章制度，科學編制經費預算。加強預算的審核力度，使得經費預算能基本反映項目的研究計劃安排，滿足項目開展所需要的經費保障。(三)強化預算執行力度嚴格按照原有預算安排經費支出，實時掌握預算執行情況，定期分析整理經費支出情況數據，發現支出偏離預算及時預警調整。針對符合項目研究需要確有必要調整預算的項目，及時告知項目負責人按規定程序提出申請，并由相關部門核準后備案。(四)提高資金使用效益以經費預算為基礎，加強項目經費使用的績效考核，對經費使用的全過程進行監管，分析項目經費實際使用的差異情況，評價預算完成效益，明確剩余經費的處置辦法，提高資金使用完成率。(五)健全資金管理機制完善資金管理機制，包括項目預算審核機制、支出報賬審批機制、項目結題審計制度、項目資產管理制度以及績效管理評價機制等，實現從預算審核、報賬實施到結題驗收的全過程監督控制，通過各種規章制度的建立來約束資金的管理，確保資金管理不留死角。(六)更新信息平臺建設通過軟件開發更新項目管理系統和財務管理系統，實現項目管理與財務管理的時時對接。將項目經費的各項預算用途金額輸入財務管理系統，通過系統設定支出比例限制和預算明細，時時把控項目經費支出情況。比如項目的設備費購置比例預先設定好，如果產生超支，則系統自動彈出提示。避免實際支出與經費預算不符的情況，達到事前預警的目的。
參考文獻:
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