時間：2023-06-05 09:54:20
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇資產評估機構，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
第一條為了加強對資產評估機構的管理，提高資產評估工作質量，保證資產評估機構獨立、客觀、公正執業，制定本辦法。
第二條資產評估機構是指依法設立，取得資產評估資格，從事資產評估業務活動的社會中介機構。
第三條財政部為全國資產評估主管部門，依法負責審批管理、監督全國資產評估機構，統一制定資產評估機構管理制度。
各省、自治區、直轄市財政廳（局）（以下簡稱省級財政部門）負責對本地區資產評估機構進行審批管理和監督。
資產評估協會負責對資產評估行業進行自律性管理，協助資產評估主管部門對資產評估機構進行管理與監督檢查。
第四條資產評估的范圍主要包括：各類單項資產評估、企業整體資產評估、市場所需的其他資產評估或者項目評估。
第五條資產評估機構應當依法取得資產評估資格，遵守有關法律、法規、執業準則和執業規范。
第六條資產評估機構依法從事資產評估業務，不受行政區域、行業限制，任何組織和個人不得非法干預。
第七條資產評估機構應當加入中國資產評估協會，成為中國資產評估協會團體會員。
第二章資產評估機構的設立
第八條資產評估機構組織形式為合伙制或者有限責任公司制（以下簡稱公司制）。
第九條依法設立的資產評估機構名稱中應當包含“資產評估”字樣。
第十條設立合伙制資產評估機構，除符合國家有關法律法規規定外，還應當具備下列條件：
（一）由2名以上符合本辦法規定的合伙人合伙設立；
（二）有5名以上注冊資產評估師（含合伙人）；
（三）合伙人實際繳付的出資為人民幣10萬元以上。
第十一條設立公司制資產評估機構，除符合國家有關法律法規規定外，還應當具備下列條件：
（一）由2名以上符合本辦法規定的股東出資設立；
（二）有8名以上注冊資產評估師（含股東）；
（三）注冊資本為人民幣30萬元以上。
第十二條除本辦法第十三條規定的情形外，本辦法所稱的合伙人或者股東應當具備下列條件：
（一）持有中華人民共和國注冊資產評估師證書（以下簡稱注冊資產評估師證書）；
（二）取得注冊資產評估師證書后，在資產評估機構從事資產評估業務3年以上并且沒有不良執業記錄；
（三）在本資產評估機構（含分支機構）注冊，并專職從事資產評估工作。
第十三條資產評估機構根據內部管理需要，在符合本辦法第十條至第十二條規定條件的情況下，可以增加一名非注冊資產評估師的自然人擔任行政管理合伙人或者股東，其具體條件另行規定。
第十四條合伙制資產評估機構的首席合伙人和公司制資產評估機構的法定代表人應當由該機構持有注冊資產評估師證書的合伙人或者股東擔任。
第十五條設立資產評估機構，應當由全體合伙人或者股東共同作出決議，向省級財政部門提出申請，并提交下列申請材料：
（一）資產評估機構設立申請表；
（二）工商行政管理部門出具的名稱預核準通知書；
（三）出資證明；
（四）合伙人或者股東簡歷，以及擔任首席合伙人或者法定代表人的人選；
（五）省級資產評估協會核實的注冊資產評估師注冊情況匯總表及合伙人或者股東無不良執業記錄的證明材料；
（六）注冊資產評估師證書和身份證的復印件；
（七）注冊資產評估師轉所申請表；
（八）合伙協議或者公司章程；
（九）辦公場所的產權或者使用權的有效證明；
（十）內部管理制度。
第十六條資產評估機構應當建立完善的內部管理制度，加強內部管理。內部管理制度至少應當包括下列制度：
（一）人事管理制度；
（二）財務管理制度；
（三）執業質量控制制度；
（四）業務檔案管理制度。
第十七條省級財政部門應當對申請人提交的申請材料進行審查，依法作出受理或者不予受理的決定，并出具加蓋省級財政部門專用印章和注明日期的書面憑證。
對于申請材料不齊全或者不符合規定形式的，應當在5個工作日內一次性告知申請人需要補正的全部內容。逾期不告知的，自收到申請材料之日起即視為受理。
第十八條省級財政部門在受理申請后，應當將申請材料中有關資產評估機構名稱、合伙人或者股東、注冊資產評估師執業資格及執業時間等情況予以披露。
第十九條省級財政部門應當自受理設立資產評估機構申請之日起20個工作日內，按照規定對申請材料進行審核，作出批準或者不予批準的決定。20個工作日內不能作出決定的，經本行政機關負責人批準，可以適當延長，但最長不得超過10個工作日。
第二十條省級財政部門作出批準設立資產評估機構決定的，應當向申請人出具批準文件。批準文件應當載明下列事項：
（一）資產評估機構名稱及組織形式；
（二）資產評估機構的合伙人或者股東的基本情況；
（三）資產評估機構的首席合伙人或者法定代表人；
（四）注冊資產評估師的基本情況；
（五）申請人辦理完成工商注冊登記手續的時間要求；
（六）注冊資產評估師完成轉所手續的時間要求。
第二十一條申請人持批準文件到工商行政管理部門辦理完成注冊登記后，應當向省級財政部門申領資產評估資格證書，同時將營業執照復印件以及在工商行政管理部門備案的合伙協議或者公司章程報省級財政部門備案。
資產評估資格證書由財政部統一印制并編號，由省級財政部門頒發，加蓋省級財政部門印章。
第二十二條省級財政部門批準設立資產評估機構的，應當將批準文件及申請材料報財政部備案，同時將批準文件抄送同級資產評估協會和中國資產評估協會。
財政部發現審批不當的，應當責令省級財政部門糾正。
第二十三條省級財政部門依法作出不予批準設立資產評估機構決定的，應當書面通知申請人，說明理由，并告知申請人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。
第二十四條資產評估機構可以依據國家有關法律法規合并或者分立。合并或者分立后存續的資產評估機構應當按本辦法規定程序辦理變更手續。合并或者分立后新設資產評估機構的，應當符合本辦法規定的條件，并按照本辦法規定的程序辦理設立手續。
第三章資產評估機構分支機構的設立
第二十五條資產評估機構分支機構（以下簡稱分支機構）是指資產評估機構依法在異地設立的從事資產評估業務的不具有法人資格的業務機構。
分支機構的民事責任由設立該分支機構的資產評估機構承擔。
第二十六條分支機構的名稱應當采用“資產評估機構名稱＋分支機構所在地行政區劃名＋分所（分公司）”的形式。
第二十七條資產評估機構應當在人事、財務、執業標準、質量控制等方面對其設立的分支機構進行統一管理。
第二十八條分支機構從事資產評估業務應當由設立該分支機構的資產評估機構負責出具資產評估報告，并加蓋該資產評估機構公章。分支機構不得以自己的名義出具資產評估報告。
第二十九條擬設立分支機構的資產評估機構應當具備下列條件：
（一）依法成立并取得資產評估資格3年以上，內部管理制度健全；
（二）有20名以上注冊資產評估師，不包括擬轉到分支機構執業的注冊資產評估師及已設立的其他分支機構的注冊資產評估師；
（三）資產評估機構提出申請之日前3年評估業務收入合計達到人民幣1500萬元；
（四）在提出申請之日前3年內在執業活動中沒有受到行政處罰或刑事處罰。
第三十條分支機構應當具備下列條件：
（一）負責人為設立該分支機構的資產評估機構中持有注冊資產評估師證書的合伙人或者股東；
（二）有6名以上注冊資產評估師；
（三）有固定的辦公場所。
第三十一條具備條件的資產評估機構設立分支機構，應當向分支機構所在地省級財政部門提交下列材料：
（一）資產評估機構全體合伙人或者股東作出的設立分支機構的決議；
（二）資產評估機構設立分支機構申請表；
（三）資產評估機構授權分支機構的營業范圍；
（四）資產評估機構擬設立的分支機構負責人的簡歷；
（五）資產評估機構提出申請之日前3年的年度會計報表及其審計報告；
（六）經資產評估機構所在地省級資產評估協會核實的注冊資產評估師注冊情況匯總表、注冊資產評估師證書和身份證的復印件；
（七）分支機構所在地省級資產評估協會核實的擬轉入的注冊資產評估師注冊情況匯總表、注冊資產評估師證書和身份證的復印件以及轉所申請表；
（八）分支機構辦公場所的產權或者使用權的有效證明；
（九）資產評估機構對其分支機構的管理辦法。
資產評估機構跨省級行政區域設立分支機構的，還應當提交資產評估機構所在地省級財政部門出具的同意設立分支機構的書面意見。
第三十二條分支機構所在地省級財政部門對分支機構設立的審批程序參照本辦法第十七條至第二十三條的有關規定辦理。
第三十三條資產評估機構應當在完成分支機構的工商登記手續后10個工作日內，將分支機構營業執照復印件分別報送資產評估機構及其分支機構所在地的省級財政部門。
第三十四條分支機構所在地省級財政部門在收到報送的分支機構營業執照復印件后，應當將有關分支機構設立的批準文件報財政部備案，并抄送同級資產評估協會和中國資產評估協會。
資產評估機構跨省級行政區域設立分支機構的，分支機構所在地的省級財政部門還應當將批準文件抄送設立該分支機構的資產評估機構所在地的省級財政部門及其同級資產評估協會。
第四章資產評估機構及分支機構的變更和終止
第三十五條資產評估機構或者分支機構的名稱、辦公場所、首席合伙人或者法定代表人、合伙人或者股東、分支機構負責人發生變更的，應當自其作出變更決議之日起20日內向省級財政部門備案，并抄送同級資產評估協會。
第三十六條資產評估機構資產評估資格證書遺失或者毀損的，可以按規定向原發證機關申請補領、換發證書。
第三十七條資產評估機構或者分支機構存續期間不符合本辦法規定的設立條件，應當自不符合設立條件的情形出現之日起10個工作日內，將有關情況向原審批機關書面報告，并于90日內達到規定要求。
資產評估機構或者分支機構未在90日內達到規定條件的，省級財政部門可以撤回資產評估資格或者分支機構的設立許可。
第三十八條資產評估機構以欺騙、賄賂等不正當手段取得資產評估資格或者設立分支機構的，省級財政部門應當撤銷資產評估資格或者分支機構。
第三十九條有下列情形之一的，省級財政部門應當辦理資產評估資格的注銷手續：
（一）資產評估機構依法終止的；
（二）資產評估資格被依法撤銷、撤回，或者資產評估資格證書依法被吊銷的；
（三）法律、法規規定的應當注銷資產評估資格的其他情形。
第四十條有下列情形之一的，省級財政部門應當辦理分支機構的注銷手續：
（一）資產評估機構決定撤銷其設立的分支機構；
（二）資產評估機構的資產評估資格被注銷；
（三）省級財政部門撤銷或者撤回分支機構設立許可；
（四）法律、法規規定的應當注銷分支機構的其他情形。
第四十一條辦理資產評估機構或者分支機構注銷手續的，資產評估機構應當交回資產評估資格證書、提交評估業務檔案保管方案并妥善保管評估業務檔案。
第四十二條省級財政部門辦理資產評估機構或者分支機構注銷手續的，應當通知同級資產評估協會，并對有關情況予以公告。
第四十三條分支機構所在地的省級財政部門應當將所管轄的分支機構變更、終止情況及時向設立該分支機構的資產評估機構所在地的省級財政部門及其同級資產評估協會通報。
省級財政部門應當將所管轄的資產評估機構（含分支機構）變更、終止情況及時向財政部和中國資產評估協會通報。
第五章附則
第四十四條在少數民族地區、經濟欠發達地區設立資產評估機構確實難以達到本辦法規定條件的，可以適當降低有關條件，具體條件另行規定。
第四十五條經省、自治區、直轄市人民政府批準，資產評估審批管理和監督職責由其他部門或機構行使的，行使資產評估審批管理和監督職責的部門或機構應當嚴格執行本辦法各項規定。
第四十六條本辦法施行前批準設立的資產評估機構及其分支機構，不完全具備本辦法規定條件的，應當在*8年6月30日前達到本辦法規定的條件。
各省、自治區、直轄市財政廳（局）、國有資產管理局（辦公室）、注冊會計師協會、資產評估協會，有關資產評估機構：
為加強對證券業務資產評估的管理，財政部、中國證監會繼續對資產評估機構執行證券業務實行許可證管理。
經與中國證監會協商，對已取得證券業務許可證的資產評估機構，其許可證在新的許可證辦法實施之前繼續有效。鑒于資產評估機構脫鉤改制后情況變化較大，請各具有從事證券業務資格的資產評估機構接到本通知后，填寫證券評估機構基本情況表、注冊資產評估師一覽表、證券評估業務情況一覽表各一式兩份，并于2月28日前上報中國注冊會計師協會和中國證監會會計部。
本世紀初期，隨著企業改制進程的加快，資產評估業務的需求量逐步提高，質量要求進一步加大，因此，迫使資產評估也在各方面都需要盡快提高業務水平，特別是資產評估評估業脫鉤之后，全面進入市場，對于企業的要求越來越高，因此，提升企業服務質量，實施人才戰略，提高業務水平，同國際規則并軌，是當前資產評估業的重要任務。但與此同時，作為資產評估企業的內部治理問題依然存在，尤其是治理結構和治理機制方面，治理結構和治理機制如果不理順對于資產評估業未來的發展將會產生巨大的制約作用。
鑒于資產評估業在經濟發展中的重要作用，保障其正常運營和降低風險將是今后政府主管部門的主要任務，完善資產評估機構內部治理，提高機構質量管理和有效控制風險，是資產評估機構發展的重要保障，也是提高競爭力的主要手段。
鑒于此，作者通過與當地財政廳先關領導探討后，與當地幾家資產評估機構組成了研究小組共同試圖對資產評估機構的內部治理問題進行必要的探討，在保證資產評估機構能符合我國法律規范的前提下，以期提高我國評估機構的內部治理水平。
資產評估機構本著服務微觀企業、服務市場經濟發展，其主要職能是評價、鑒定、梳理企業各種資產，挖掘經濟社會的各種信息，因此，完善資產評估機構的內部治理就顯得尤為重要。公司治理對于企業的經營的風險越來越被理論界和實業界所重視，經營失敗的例子越來越被企業界所重視。由于資產評估機構脫鉤改制時間比較短，所有制結構多為合伙制，因此，公司治理的問題仍未顯露出來。從已有的研究文獻來看，多數學者對資產評估機構的內部治理與評估機構的質量管理和風險控制水平進行了實證研究，研究表明兩者之間存在的顯著的正相關，因此，提升資產評估機構治理水平是機構良好運轉的基礎。對于我國目前的資產評估機構，不管規模大小、所有權形式如何，提高自身治理水平都是迫在眉睫的事情。只有打好堅實的基礎，完善公司治理環境，才能有效實現機構又好又快發展的目標。目前我國正處于經濟結構轉型，產業結構升級的關鍵時期，資產評估機構在這過程中承擔著重要的角色，提高資產評估機構評估質量，加快完善資產評估機構治理機制是保障我國“十二五”規劃順利完成的重要基礎，同時也是強化資產評估機構有好有快發展的關鍵時期。作為具有政府背景的注冊資產評估協會在這一時期啟動了加強資產評估機構內部治理機制建設工作，根據財政部頒發的《資產評估機構審批管理辦法》以及資產評估協會和廣東省資產評估協會等文件的指導思想，研究者認為這些文件在一定程度上對資產評估機構內部治理研究方面有指導意義，這些文件從五個方面規范評估機構內部治理機制建設，分別是事務所內部治理的指導思想、資產評估機構治理機制、資產評估機構的內部運用于管理工作、資產評估機構企業文化工作。本文根據前人研究的結構以及政府近期所出臺的相關要求，結合廣東省資產評估結構的現狀，從資產評估機構的治理結構和治理機制角度出發，試著提出和在政府監管的條件下資產評估機構做大做強的充分條件。
本文在分析資產評估機構內部治理各因素的基礎上，運用規范性分析，借鑒了政府行為學、公司治理理論，人力資本理論、微觀經濟學，對資產評估機構公司治理方面進行了分析，同時在政府監管這一外生標量的控制下通過發現問題、分析問題，最后給出解決問題的政策建議。
今后較長的一段時期內，我國資產評估機構處于發展的上升通道，市場的進一步擴大，將為資產評估機構帶來更多的機遇，但隨著經濟全球化的不斷蔓延，具有較強競爭力的外資機構也將逐步進駐我國市場，對我國資產評估機構帶來新的挑戰，因此，現階段完善資產評估機構內部治理結構和機制，理順機構所有權實行，提高機構人力資本水平，提升機構服務能力，是對應未來挑戰的重要工作。
雖然我國經濟發展的勢頭依然強勁，為資產評估行業未來提供了廣闊的市場空間，但是，面臨和挑戰和威脅依然存在，目前影響資產評估機構健康發展的因素主要表現為：一、行業法律法規建設緩慢，缺乏專門的法律法規監管和指導，已有的法律法規相對滯后不能有效的與時俱進，在新環境下出現了一些漏洞。二、行業管理方面相對比較混亂，行業協會的作用發揮不明顯，對于機構的指導較為缺乏，同時，由于競爭關系的存在，各個機構之間沒有有效的溝通，評估手段創新力度不夠，這也是影響行業又好又快發展的至于因素之一。三、行業黨建工作和文化建設有待加強。四是行業自律管理仍需改善，一些不規范執業現象依然存在，行業公信力有待進一步提高。五是評估市場需要進一步開拓，評估專業服務附加值需要進一步提升。六是評估理論研究需要進一步加強。這些都是當前影響行業發展的重大問題。
與此同時，由于資產評估業在我國發展歷程相對較短，規模以上企業的數量較少，但其對于經濟社會的發展具有顯著的重要作用，因此，政府有關部門應該大力扶持本土企業，規范企業制度，提供發展空間，從而滿足經濟社會發展的要求，同時一定程度上減輕企業發展面臨的威脅和挑戰，使企業有更多的時間完善自身缺點，提高服務質量，提升企業創新能力，以應對國際企業的競爭。
通過第三部分的研究闡述，資產評估機構在內部治理機制體系的建設上，可以從以下幾個方面進行改善。
1.股權分配機制方面
在資產評估機構的股權分配機制中，建議實行管理者持大股的分配機制。
2.人力資本定價機制方面
基于資產評估機構特殊的形式，建議實行人力資本的期權定價方法，來更好的激勵和約束人力資本所有者。
3.激勵機制方面
在資產評估機構中，首先，建立以使命為中心的價值觀和組織文化，以一種崇高的組織使命為機構個人宗旨和行動指南，使得在追求個人效用最大化的同時，實現組織的社會效用最大化。其次，建立學習型組織，倡導終身學習。最后，通過合理的薪酬體系來實現對資產評估機構人員的有效激勵，進而提升機構的整體效率。
4.內部控制機制設計
通過對資產評估機構內部治理機構的研究我們發現，建立有效地風險控制機制和完善決策機制是機構做大做強的重要保障，因此，本文從風險控制和決策機制兩個方面對資產評估機構內部治理機制給出建議。
（1）構建預警機制信息指標
在選取預警信息指標方面，首先，要擴大信息來源范圍，不應僅僅局限于利益相關這，宏觀經濟層面，政策法規層面，都是預警信息的來源，其次，努力挖掘深層次信息，不僅僅是收集信息，更重要的是科學的處理信息已得到深層次的問題，最后，建立及時反饋機制，對于信息的處理及時告知管理層，以便管理層在第一時間做出反應。
（2）風險控制制度。
【關鍵詞】資產評估 問題 改進策略
1988年我國就有資產評估機構開始步入市場，截止到2012年底，全國資產評估機構數量達到3089家，執業注冊資產評估師人數達到30696人，有關部門更是組織編寫了《中國資產評估行業發展規劃》，有效的推動了資產評估行業的發展。但從實踐來看，目前我國資產評估還存在不少問題，并帶來較為惡劣的社會影響，針對這一問題展開探討具有重要的現實價值。
一、資產評估的成要素
資產評估是一個復雜的系統，經過二十余年的發展，已經建立了較為規范的評估流程，有著明確的參與主體與管理模式，這為提高資產評估質量奠定了基礎。
（一）資產評估的參與主體
資產評估的參與主體主要分為三類，首先，委托方，一般而言這種委托方就是資產所有權人，但也存在非所有權人委托的，如企業破產中資產評估等。其次，資產評估實施機構，這一機構是評估活動的主持人，是全過程參與人員。再次，評估結果應用主體，部分評估結果應用主體如銀行等金融機構，這些機構對評估報告格式、內容等有一定的要求，這就使得其成為評估活動的重要參與者。
（二）資產評估的基本流程
一般而言，資產評估單位都會建立標準化資產評估模塊，即通過將資產劃分為不同類型，針對每一類型的評估內容確定評估模塊，在此基礎上開展評估工作。在接受客戶委托后，資產評估機構會與委托方進行全面的對接，了解對方評估的目的或者說評估的用途，并通過查閱資產的檔案資料了解資產的基本情況，在此基礎上，派出資產評估師現場調查，在此基礎上綜合各種資料，利用專業的評估方法得出評估結論，出具評估報告。
（三）資產評估的管理模式
一般而言，資產評估報告采取“三審終審制”，即由負責評估的注冊資產評估師組織項目小組進行審計，再由部門負責人進行審計，最后由事務所的領導或者其他組織機構負責審計，通過三審保障資產評估的質量，這就形成了一個較為完善的、相互制衡的管理體系，為提高評估質量奠定了基礎。
二、資產評估存在的主要問題
為提高資產評估質量，國家有關部門積極行動，出臺了《首席評估師管理辦法》、《關于推動評估機構做大做強做優的指導意見》等制度，此外，中國資產評估協會還每年定期組織開展全國資產評估行業執業質量檢查活動，這都在很大程度上提高了資產評估水平。但從實際來看，資產評估業務仍然存在一定的問題，需要積極予以改進。
（一）資產評估能力與水平有待提升
首先，資產評估人員素質有待提升，資產評估人員特別是高素質的資產評估人員數量較少，業務素質較低的評估人員在評估過程中面臨工作壓力大、業務水平難以應對復雜局面的問題。其次，資產評估機構本身管理體系不嚴格，部分評估公司在設立了分公司后，評估報告簡單的由分公司或者項目負責人簽字后即蓋章認可，內部缺乏嚴格的審核程序，導致評估結果不客觀等問題時有發生。
（二）資產評估受干預影響較大
首先，資產評估受委托人干預較大，部分委托人在開展資產評估時有著自身的目的，如融資等，因而在開展評估時會有著自身的目標，如果評估機構不能滿足其需求，則雙方合作關系難以確立。其次，從市場競爭來看，我國資產評估專業機構多，2013年，年業務收入在1億元以上的專業資產評估機構達到6家，前100強中業務收入全部超過1千萬元，這就使得評估機構之間競爭激烈，資產評估機構要獲得相應的市場份額，評估過程中難免會受到評估結果應用方等主體的影響。
（三）資產評估監督體系有待完善
目前，我國資產評估機構主要由資產評估協會進行管理，這種協會管理由于缺乏強有力的執法手段，容易導致監督管理缺乏剛性，缺乏硬的約束力。此外，從其他輔助監管渠道來看，資產評估只需要評估結果應用對象認可即可，缺乏權威部門的認定審批，缺乏外部的監督力量，甚至政府有關主管部門都無需參與（國有資產、集體資產等涉及到所有權的資產評估除外），這就容易產生評估缺乏監督的問題。
三、推動資產評估質量提升的思考
從長遠來看，資產評估機構要在評估市場上有所作為，必須走專業化、品牌化的發展道路，這就要求規范管理，創新手段，強化監督，構建一個完善的質量提升體系。
（一）規范資產評估質量管理體系
首先，要進一步規范和完善評估流程，要在進一步完善三審終審制的基礎上，建立定期或者不定期抽樣檢查制度，甚至成立專門的質量控制委員會，對對外提交的評估報告進行全面的審查，強化質量管理。其次，要進一步規范評估過程管理，針對評估中現場調查等容易發現問題的環節，要建立多人同行外出、利用攝影攝像技術保留原始記錄等方式強化管理，避免評估中弄虛作假等行為的發生。
（二）注重創新提高資產評估能力和水平
首先，要創新資產評估人員管理模式，資產評估機構要建立富于激勵性的人力資源管理體系，建立高質量評估報告獎勵制度，對于上級有關部門檢查、資產評估機構本身檢查未發現質量問題的個人給予高額獎勵，反之發現質量問題則進行懲罰。其次，要注重利用信息化手段開展資產評估工作。資產評估機構要注重引進、開發專門的資產評估軟件，通過軟件系統的自動設置進行評估，盡可能的減少評估人員的主觀意愿對評估結果帶來影響，提高評估的科學性。
（三）強化監督保障資產評估質量
首先，要加強對評估人員的監督，要利用評估人員誠信制度有效的對資產評估人員進行分析，重點跟蹤誠信狀況相對不佳的人員，跟蹤其評估過程中是否存在不誠信等問題。其次，要加強對評估報告的監督，國家財政部門、資產評估協會等單位要組織對評估報告進行抽查，評價報告質量，對于長期質量不高的資產評估機構進行持續監督。再次，要強化對資產評估機構的監督，要對所有具有資產評估資質的單位進行年度評價，并向社會公示，鼓勵社會選聘評價排名靠前的評估機構開展評估活動。
參考文獻
[1]王文斌.淺析資產評估行業風險管理策略[J].現代經濟信息，2014（3）.
摘要：資產評估師職業資格許可取消后，資產評估行業亟需轉型升級，即：市場化，從向法律、法規和政府要業務轉為向市場要業務；專業化，從靠資格認證執業轉為靠能力水平執業；服務化，從提供評估報告轉為提供評估服務。本文對此進行探討。
關鍵詞：資產評估師 轉型升級 市場化 專業化 服務化
著資產評估師職業資格許可取消，資產評估師由準入類職業資格調整為水平評價類職業資格。這不僅僅是職業資格管理方式的改革，也是還原資產評估專業服務本質定位的重要舉措，更是對資產評估行業轉型升級吹響了沖鋒號。為了實現資產評估行業可持續發展，資產評估行業必須實現以市場化、專業化和服務化為特征的轉型升級。
一、市場化：從向法律、法規和政府要業務轉為向市場要業務
資產評估師職業資格許可取消之前，評估業務是法律、法規和政府給予的。這類業務有三個主要特征，其一是報告使用人不承擔評估費用；其二是報告使用人（尤其是政府部門）使用評估報告是迫于強制性規定，而非基于經濟決策需要，不太關心評估質量；其三是報告使用人指定評估機構。報告使用人與委托人的脫節，并且存在利益沖突（例如在抵押物價值評估業務中，借貸雙方對評估結果的要求是相反的），資產評估師必定偏向于承擔評估費用的委托人而非報告使用人。委托人選擇資產評估師或評估機構的標準是“快”（出報告速度快）、“好”（評估結果迎合委托人要求）、“省”（評估費用低），不考慮其能力水平的高低。在報告使用人不太關心評估質量的前提下，資產評估師之間就會圍繞委托人的選擇標準開展惡性競爭，形成“快、好、省”程度與資產評估師能招攬的業務量成正相關關系的“劣幣驅逐良幣”環境。評估機構為了獲取報告使用人的指定，必定使用行賄、利益交換等手段。例如在抵押物價值評估業務中，銀行是報告使用人，卻要求借款人在指定的評估機構名單內委托評估并承擔評估費用（具備法律、法規和政府給予的評估業務的特征）。而銀行指定評估機構名單不是通過公開招投標等公平、公正的形式而是私下悄悄進行的。很多評估機構都不知道銀行確定評估機構名單的時間、條件等信息；即使知道信息，因為銀行不需要說明理由，評估機構僅僅靠能力水平和服務質量是很難被列入名單的。實踐中還出現了不正常的部門壟斷，土地管理部門只接受土地評估機構出具的評估報告，房地產管理部門只接受房地產評估機構出具的評估報告，財政部門只接受資產評估機構出具的評估報告等現象。出現了企業并購重組、國有企業改制等經濟行為中在資產評估機構出具整體資產（企業價值）評估報告的情況下，還需要另行委托土地評估機構、房地產評估機構再次評估土地使用權、房屋建筑物價值的不良現象。這些現象都是與市場化格格不入的。
在常態下，市場是資產評估業務的唯一來源。但并不是說政府不能使用評估報告，而是報告使用人（包括政府）要自己委托評估并承擔評估費用。這種情況下報告使用人就會理性決定是否有必要委托評估，為了降低評估費用就會通過公開招投標等形式確定評估機構，此時的評估業務是市場化的。資產評估是市場經濟的產物，只要有市場經濟，就會有確定價值的需要，就有資產評估專業服務需求。市場化程度越深，資產評估會越發重要，評估業務會越發多樣，評估市場空間會越發廣闊。在評估業務市場化的情況下，那些能力水平不高，主要靠個人人脈、社會關系獲取業務，甚至靠商業賄賂（付回扣、介紹費等）獲取和保持業務關系的資產評估師，如果再不努力提高能力水平和服務質量，必定被市場淘汰。市場化是資產評估行業轉型升級、提高能力水平和服務質量、體現專業價值的前提。市場化有利于資產評估師突出專業觀念，增強服務意識，按市場規律辦事，努力適應市場需求。
二、專業化：從靠資格認證執業轉為靠能力水平執業
資產評估師職業資格許可取消之前，資產評估師靠資格認證執業，慣性思維是評估公信力和專業權威是法律、法規和政府行政許可授予，只要考取資產評估師執業證書后就可以從事資產評估工作，不再需要努力提高能力水平。委托人和報告使用人看重的是執業證書，而不是其能力水平。無論評估質量優劣、評估結果正確與否，評估報告只要經過資產評估師簽名、評估機構蓋章就是有用的。實務中，降低收費、在評估程序上“偷工減料”、迎合委托人要求決定評估結果等惡性競爭方式比較常見。在實踐中出現了資產評估師不了解評估對象狀況和主要特征，采用市場法評估時虛編交易實例（即虛構不存在的交易實例）、虛編交易實例的信息（即雖然交易實例是真實存在的，但是資產評估師沒有去實地了解過具體情況）或者篡改交易實例的信息（將成交日期、成交價格、交易情況等信息加以篡改，使交易實例具有或更具有可比性，減工作量）；采用收益法評估時隨意修改凈收益或折現率得出委托人需要的、滿意的評估結果等不良行為。
另外，行業內外評價評估機構強弱往往將資產評估師數量作為重要指標，不考慮資產評估師能力水平和服務質量。從1995年資產評估師職業資格實行準入（許可）制度后，有一批通過考試取得職業資格的人并不從事資產評估工作，而是將職業資格掛名在評估機構獲取報酬，成為沒有執業或者不會執業的在評估報告上簽名的工具。在靠資格認證從業的情況下，評估機構并不需要實際聘任具有專業能力的資產評估師執業。有些評估機構甚至沒有專職的資產評估師，而是聘用沒有考取或者無法考取職業資格的人從事評估業務（這些人實際工作往往只是打字，專業的評估工作就變異成為簡單的打印評估報告），導致資產評估師職業資格許可制度有名無實。
取消資產評估師職業資格許可后，專業的重要性會突出，專業會成為資產評估師、評估機構乃至行業的核心競爭力。資產評估師、評估機構要生存和發展都必須提高執業能力、執業水平和評估報告質量，靠資格認證執業和資產評估師掛名這一不合理現象必定會消失。靠能力水平執業后，能力水平高的資產評估師必定脫穎而出而受到市場歡迎；資產評估師能力水平越高，業務越多，薪酬越高，從而促使資產評估師努力學習，提高能力水平，形成依靠能力水平進行良性競爭的氛圍，實現扶優限劣、大浪淘沙的良好效果。
三、服務化：從提供評估報告轉為提供評估服務
取消資產評估師職業資格許可之前，委托人委托評估僅僅是為了獲取一份評估報告，用以應付政府部門監管等。從當前業務量比較大（構成中小評估機構主要業務）的房地產抵押價值評估業務看，由于房地產（特別是住宅）市場發達且公開、透明，借貸關系當事人對房地產價值心中有數，對評估結果準確性要求低（只要估個大概數即可），只要了解市場行情的人都能夠評估，實質上是沒有專業評估服務需求。抵押物價值評估業務是銀行免費使用評估報告（即借款人承擔評估費用）的前提下存在的業務，是在目前信貸關系中銀行處于類似于政府部門的強勢地位狀況下特有的業務。如果銀行處于劣勢地位或者處于與借款人平等地位時，在銀行需要自己承擔評估費用的情況下，銀行必定會考慮放棄這種形式主義的要求。取消資產評估師職業資格許可后，資產評估師如果不在提高服務質量上下功夫，拓展有真正評估服務需求的業務，肯定是沒有前途的。隨著市場化程度加深，各種類型的評估業務越來越多，只要評估服務卻不要評估報告的咨詢業務需求也會增多，例如為證券市場上的投資者提供企業估值咨詢，為企業并購中的收購公司或目標公司提供投資價值咨詢，為企業管理提供價值顧問服務，還可以提供財政資金支出的績效評價和企業內控評價等服務。資產評估師如不能盡快實現知識更新、缺乏應有的執業能力，就會喪失機遇，只能在原地踏步或被市場所淘汰。
取消資產評估師職業資格許可后，為了還原資產評估專業服務本質定位，資產評估師要努力為委托方提供有價值的專業服務，就必須改革評估報告、改變“按模板出報告”的現象。資產評估師職業資格許可取消之前，資格認證賦予了評估公信力和專業權威，資產評估師出具的評估報告內容比較簡單，沒有說明相關參數確定和各項因素影響值，沒有反映評估測算過程，報告缺乏說服力，評估結論欠缺正當性和權威性，嚴重影響資產評估師客觀公正的專業形象。資產評估師職業資格許可取消后，資產評估的目的在于為報告使用人提供價值咨詢意見，供其做出經濟決策時參考；而不是強加給報告使用人一個評估結論。評估的服務化要求資產評估師在報告中實現充分披露，以讓報告使用者可以判斷評估工作是否盡職盡責，實施了哪些評估程序以及評估程序是否到位，影響評估結論的因素是否得到恰當考慮，相關參數的確定是否謹慎合理，評定估算的計算過程是否明晰與正確。例如采用市場法評估房地產價值中，報告中要充分說明被評估對象與交易實例基本情況和勘查情況，說明被評估對象與交易實例的具體差異，說明哪些因素要修正以及如何確定修正系數，分析交易實例的成交價格是否正常，非正常交易價格（例如賣方的稅費由買房負擔）如何修正為正常交易價格等。評估的服務化決定了評估收費取決于工作量大小、評估工作難度和復雜程度，而不是取決于評估價值。例如前述簡單的、不要求得出準確評估結果的房地產抵押價值評估，因為工作量很小，收費必然是很低的（據筆者調查，委托人可以接受的收費區間是每項業務500元至800元）。評估的服務化決定了評估機構要招聘和培養人才，完善內部合理使用、考核激勵和留住人才的措施，提升專業能力水平和服務質量。
參考文獻：
[1]許德風.論私法上財產的定價――以交易中的估值機制為中心[J].中國法學，2009，（6）.
關鍵詞：資產評估；行業管理；問題分析
我國的資產評估行業隨著市場經濟的建立應運而生。隨著我國經濟的快速發展，各種產權交易日益活躍，資產評估在不同行業和領域中發揮著重要的作用，在企業改革、經濟發展等方面做出了突出的貢獻。通過對資產評估行業管理上存在問題的分析，不斷完善行業管理，規范評估行為，防止國有資產流失，促進資產評估行業健康發展。
一、資產評估行業管理上存在的問題分析
（一）缺乏行業管理的統一法律規范
目前我國關于資產評估的專門法規主要還是國務院頒布的《國有資產評估辦法》及其實施細則，雖然也有其他與資產評估有關的法律規定，但它們都分散在不同的法律中，不是關于資產評估的專門法律。由于我國特殊的國情，使得資產評估在發展過程中受到了很多部門的影響，這些部門分管著某項資產的評估，不同的管理部門制定不同的評估法規、政策及評估標準，但這些法規或標準都不統一，沒有統一的法律規范就很難對相關主體形成必要的法律約束。我國至今仍沒有一部關于資產評估的法律，雖然已經在起草，但要形成一部真正的法律還需一段時間，這就使得資產評估在管理方面缺少法律的保障，使得我國在資產評估法律法規方面一直沒有得到統一，這種情況的存在制約著資產評估行業的發展。
（二）多頭管理
隨著產權交易種類的擴大，針對不同資產的評估制度逐步建立和發展起來，受歷史原因的影響，我國目前已經形成了包括資產評估、房地產評估等六大類評估專業，分別由財政部、住房和城鄉建設部等五個部門管理，可以看出資產評估行業的管理部門較多，相應的各部門管理權限較小。各部門只允許本部門認可的評估機構進行特定資產的評估，對其他評估機構在所管轄范圍內執業進行限制，這實際上就形成了一種壟斷，造成的后果是對一個企業的評估要聘請多個評估機構，不僅降低了評估效率，也加重了企業的負擔。形成這種多頭管理的另一重要原因是脫鉤改制不徹底。作為社會中介機構的資產評估機構應實行社會化行業管理，這是行業發展的趨勢，但很多評估機構不愿意真正脫鉤改制，認為一旦脫離主管部門的管轄，獲得評估業務的機會就會很少，評估機構就難以生存，在現在這種實際壟斷的環境下，沒有脫鉤的評估機構就能獲得很大的優勢，也會給機構帶來很大的利潤空間。
（三）過多行政干預
我國資產評估行業在發展過程中得到了政府部門的支持，很多評估機構掛靠在行政事業單位，由政府的一些部門統一對它們進行管理，在執業過程中必然會受到主管部門的干預。在對某項資產進行評估時，特別是涉及到國有資產評估時，一些政府部門會要求評估機構按照他們的要求出具評估結果，這就影響評估師獨立性的判斷，使得評估結果也會缺乏一定的公正性。另外一點就是在評估收費上，一些部門會要求評估機構減少對國企改制重組上的收費，在這種情況下評估機構勢必就會減少一些必要的程序，降低機構的成本，使得評估結果缺乏真實性。
二、完善資產評估行業管理的對策分析
（一）建立統一的行業管理法規體系
考慮到我國在資產評估行業管理上存在的一些突出問題，應加快審議和出臺我國的《資產評估法》，只有頒布資產評估行業的專門法律，才能使資產評估行業管理上有法律的保障，才能更好的促進資產評估的發展。另外針對我國現階段各行政管理部門頒布的政策法規不一，有些法規之間會彼此交叉或者沖突，因此應盡量統一評估的口徑，明確各相關方的責任，整合各部門相關的政策法規，盡量統一評估行業的相關法規，形成統一的法律約束，建立完整的行業管理法規體系，使行業管理不斷完善。
（二）建立部門協調配合機制
針對目前政出多門、多頭管理和執業標準不統一的問題，按照“統分結合”的原則，在實行統一法律責任和統一基本準則的基礎上，應建立部門協調配合機制，在各部門頒布的政策法規方面不一致的地方，通過部門的協商應盡量一致，而各部門可以根據資產特性的不同有區別的對評估法規進行適當的調整，以符合資產評估的要求。建立這種協調配合機制，能夠保持各部門信息溝通的暢通，使出臺的政策不會沖突，各部門能夠分工負責，保持政策法規的有效性。通過建立部門協調配合機制，能夠加強各部門的合作，明確各部門的監管責任，逐步理順資產評估行業管理體制，建立完善的行政管理體制，促進行業健康發展。
（三）減少行政干預
減少行政干預的首要工作就是評估機構進行徹底的脫鉤改制，資產評估機構從行政單位中脫離出來，機構的業務不受行政單位的影響，各評估機構憑借實力在市場上公平競爭，在競爭環境下機構的獨立性更強。評估機構的利益不受行政單位的影響，評估機構就可以獨立進行判斷，而不是按照一些部門的要求出具結果，這樣就會減少一些部門對評估的干預。另外也要從制度層面規范行政部門的行為，禁止其參與企業的市場活動，限制其用行政權力介入機構的評估，使之不能干預評估師的評估，尊重公平的市場交易，維護評估師的獨立性，保證評估的公正性和權威性。
資產評估行業作為一個中介性的服務行業，必須保持應有的獨立性，才能使評估結果更加公正客觀。我國在資產評估行業管理上還存在一些問題，制約著行業的發展，因此必須采取相應的一些措施，完善相關的法律法規，逐步加強對行業的管理，建立完善的管理體制，使資產評估行業往更加健康的方向發展。（作者單位：西南財經大學會計學院）
參考文獻：
關鍵詞:資產評估;評估風險;風險管理
中圖分類號:F23
文獻標識碼:A
文章編號:1672-3198(2010)08-0040-01
1 資產評估風險及其構成
1.1 資產評估風險及其構成
資產評估風險是指由于主客觀原因,導致評估人員所評估的資產價值區間與其實際價值發生重大偏離,資產評估風險可以分為外部風險和內部風險兩部分。
1.2 資產評估風險管理
資產評估風險管理是指以風險識別、風險估測、風險評價等風險管理的程序為基礎,綜合運用多種方法對資產評估活動風險實施控制,以將資產評估風險降到可控程度的管理活動。風險識別是評估機構對各項業務開展可能面臨的風險因素的識別,是對資產評估的風險環境的基本認識。風險估測與評價是對風險水平的分析和和總體估測,在很大程度上依賴與評估人員的專業判斷。
2 資產評估風險管理存在的問題
2.1 資產評估風險管理缺少完善的法律支持
我國當前還沒有專門的資產評估法,資產評估方面的最權威法律文件是《國有資產評估管理辦法》,該法規在我國資產評估工作中具有重要意義,促進了我國資產評估工作的順利開展,但是隨著經濟社會的發展,暴露出許多問題。
2.2 資產評估機構自身存在很多缺陷
從我國資產評估機構的發展過程來看,許多資產評估機構是在資產評估服務市場需求快速增加的情況下,由原來經營業績不好的會計師事務所、稅務機構等演變過來的,本身存在著機構規模小,管理混亂,執業水平低等缺點。
2.3 資產評估人員職業能力有待提高
資產評估活動的主體是資產評估人員,人員素質的高低對資產評估風險有著重大影響。當前我國資產評估人員專業知識和實踐經驗不足,業務技能不高,對情況的發展變化和業務活動的復雜性認識不充分,無法應對錯綜負責的評估事項。評估人員的職業道德水平不高,缺少應有的職業謹慎,在評估程序、資料搜集、市場調查等方面不現場獲取信息,影響資產評估質量,甚至與委托方串通舞弊,違背職業道德和執業紀律,致使評估結果成為委托方造假的工具。
3 完善我國資產評估風險管理的建議
3.1 健全資產評估法律體系法律環境
健全的資產評估法律體系是資產評估得以順利進行的基本條件,針對我國資產評估法律的現狀,應從制定資產評估的相關法律入手,盡快制定《資產評估法》、《注冊資產評估師法》和《資產評估基本準則》。明確資產評估業的管理體制,資產評估人員的法律地位及職業道德,資產評估程序及評估方法;資產評估違法行為及其處罰;資產評估收費制度等。以法律形式明確規定評估機構及注冊評估師的監督指導機構,明確資產評估技術準則、職業道德準則、質量控制準則和后續教育準則等。制定評估機構和評估人員資質管理法規,對不同資質的資產評估機構規定相應的業務范圍和職責,減少委托方選擇的盲目性,保障委托方的利益。
3.2 完善資產評估行業的管理和監控體制
要加強中國資產評估協會在資產評估行業自律中的重要作用,做好廣大評估機構和工作人員與政府的溝通工作,在加強行業監督和管理工作的同時,積極履行為廣大評估從業人員服務的只能。在行業協會的領導下,建立專業資格評級制度,定期進行資格評審,并根據評估機構的資質規定可以受理的業務范圍。建立資產評估質量監控體系和資產評估質量控制機制。通過成立評估質量監督委員會,對行業監控進行評估,并結合政府及相關行業的監控機制對資產評估提出法定要求和專業要求,對評估行業的評估質量進行檢查、處罰。
3.3 建立資產評估師責任風險保險制度
注冊評估師職業責任保險制度在實施中得到日益完善,在評估風險管理中發揮著越來越重要的作用。我國應當充分借鑒國際上的先進經驗,結合國內實際情況建立我國自己的注冊資產評估師職業責任保險制度。由于我國的資產評估機構業務能力參差不齊,承擔法律訴訟責任的能力普遍較弱,資產評估行業具有很大的隱藏風險,為了保障評估報告使用者的合法權益,在資產評估行業實施強制性保險方式很有必要。
3.4 培養資產評估專門人才
建立系統的資產評估教育體系是培養高素質資產評估人才的基礎。建立學歷教育與資格準入制度相結合的資產評估資格認證制度,通過高等教育階段進行資產評估專業基礎教育,利用資格考試和執業資格提高資產評估人員的執業能力和道德素質,開展多種途徑的后續教育促進資產評估人員的知識更新和技能培訓。
參考文獻
摘要:本文運用產業經濟學中的SCP范式,對我國資產評估行業的市場結構、市場行為與市場績效進行了分析,并結合改造后的資產評估行業SCP范式對資產評估行業發展提出政策建議。
一、資產評估行業的SCP范式
SCP范式原理認為,決定市場結構、市場行為和市場績效的各變量之間是相互聯系的,可將這些變量視為影響資產評估行業SCP范式的內生變量。同時由于有限理性、信息的不對稱性、交易費用等都會對市場結構、市場行為和市場績效等變量造成影響,因此可將其視為影響這些變量的外生變量,包括對風險的偏好、委托關系等。資產評估行業委托關系的存在造成委托方和受托方之間,由于行為的不確定性和信息的不對稱性,對資產評估行業市場結構、市場行為、市場績效都有重要的影響。資產評估相關法律法規政策可以視為是對資產評估行業的規制。我國的資產評估業是在改革開放和建設社會主義市場經濟體制的宏觀背景下應運而生的,是一個年輕而充滿生機的中介服務行業。自20世紀80年代末發展至今,伴隨著我國經濟體制的改革,己成為社會主義市場經濟活動中不可或缺的重要行業,在促進資產流動、產權交易、建立現代企業制度、保障各類產權主體利益、維護社會主義市場經濟秩序等方面發揮著重要的作用。與此同時,由于我國市場經濟體制仍處本論文出自于建立和不斷完善之中,存在市場化程度低、包含許多政策性因素的現象,無論是外生變量還是市場結構、市場行為、市場績效都會受到制度因素的影響,進而對資產評估業的健康發展造成影響。因此,考慮到我國資產評估行業執業環境的特殊性,SCP范式中還應加入制度因素,這樣才能更好的解釋我國資產評估行業的現狀。經改造過的我國資產評估行業的SCP范式如(圖1)所示。
二、資產評估行業的市場結構分析
(一)資產評估行業的市場集中度市場集中度是指某個特定產業或市場中賣方或買方的企業數目以及企業相對的市場規模。一般而言,市場集中度愈高,市場支配勢力愈大,競爭程度越低,少數大的評估事務所越易形成規模壟斷。衡量市場集中度的指標通常有CRn指數、HHI、KKI和EI指數,以及洛倫次曲線和基尼系數等。在理論界對于運用各指標對評估行業集中度進行衡量的優劣仍尚無定論,本文出于數據獲取及計算的簡便考慮,選用CRn指數來衡量市場集中度。為研究需要,提出以下假定,即前四位評估事務所的集中度系數是將前四位業務收入最大的評估事務所的業務收入相加得出的。以Xi表示第i家事務所的業務收入(i=1,2,…,n),則評估行業總業務收入即為X=!Xi。再令Si=Xi/X,表示市場中第i家事務所的業務收入占整個評估行業的比重,即第i家資產評估事務所的市場份額。將Si從大到小排列,即S1≥S2≥S3≥S4,則前四位的集中度系數CR4=S1+S2+S3+S4。以北京市為例,根據北京資產評估協會提供的資產評估事務所的排名信息,求得2003至2005年的北京市評估市場集中度(表1):通常認為如果CR4達到或超過50%,則該行業為高度集中的行業。在美國等發達國家資產評估行業被認為是典型的寡頭壟斷或完全壟斷市場,其CR4均超過了50%。而就我國而言,從上表中數據可得知,盡管以北京為例測算的評估行業的市場集中度達到了30%以上,但與發達國家資產評估行業市場集中度相比還有相當大的差距,我國資產評估行業的市場集中度有待進一步的提高。(二)資產評估行業的產品差別化產品的差別化是指在同一產業內,不同企業或不同品牌生產的同類產品,由于質量、款式、性能、銷售服務或信息提供等方面存在差異,從而導致產品間替代的不完全性。由于資產評估行業屬于中介服務業,其提供的產品是注冊資產評估師簽署的評估報告,資產評估市場的產品是評估結果,主要是以信息為載體因此有其特殊性。從形式上看,不同評估事務所出具的評估報告均是根據《資產評估報告基本內容與格式的暫行規定》等相關準則規定出具的,不存在區別。但在本質上由于資產評估事務所執業能力的差異、所付出的努力及資產評估從業人員個人能力等因素的影響,不同資產評估事務所出具的評估報告即最終產品的質量是有差異的。加之評估報告由于其價值和質量等難以衡量,使得資產評估結果的需求者處于信息劣勢地位,對服務的質量存在著嚴重的信息不對稱,就可能造成資產評估市場中的逆向選擇和道德風險。(三)資產評估行業的進入壁壘進入壁壘是指在特定產業中各種阻礙新企業進入的不利因素或障礙。這種障礙的存在,使得潛在的進人者與現存的企業相比存在各種不利的條件,承受在位企業不必承受的成本負擔,從而在競爭過程中處于不利地位,對市場結構有很大的影響。對于進入資產評估行業來講,評估機構的設立可以采用合伙制或有限責任公司兩種組織形式。根據《資產評估機構審批管理辦法》規定:設立合伙制資產評估機構,除符合國家有關法律法規規定外,還應具備符合本辦法規定。我國對于資產評估機構的審批設立,無論從注冊資產評估師人數還是注冊資本角度看要求都較低,資產評估機構的設立較為容易。此外,不僅資產評估機構設立壁壘較低,資產評估執業資格進入壁壘也較低。我國資產評估執業準入制度主要是指注冊資產評估師執業資格考試制度。注冊資產評估師執業資格考試制度包括報名條件、考試科目、考試方式等內容。考試門檻的高低直接影響評估師的基本素質;考試科目內容的難易程度、考試科目門數的多少和考試方式的設計直接影響注冊資產評估師的職業能力。與國外資產評估行業較為發達的國家相比,我國資產評估師考試無論在報名條件的設置上還是在考試內容、考試科目、考試形式等方面本論文出自標準都較低。隨著我國評估范圍不斷擴展、評估業務種類不斷增加,客觀上就需要全方位、多層次、高素質的評估人員進入評估業,這要求注冊資產評估師不僅要有深厚的專業知識,還需具備更為廣博的相關知識。而我國現行的資產評估師考試只注重專業基礎知識的考核,無論在考試內容的深度還是廣度上都不能適應評估行業的長遠發展。在考試形式上歐洲評估協會采取筆試和面試相結合的方式,這樣有利于對應考人員的業務水平和實踐能力進行把關,進而保證注冊資產評估師考試的公正性和嚴肅性。而我國注冊資產評估師考試僅采用筆試的形式,與之相比比較單一。可見,無論從資產評估機構設立還是注冊資產評估師執業資格準入角度,我國資產評估行業的進入壁壘都相對較低。
三、資產評估行業的市場行為分析
(一)資產評估行業的價格競爭行為分析價格競爭行為是指企業為控制和影響市場價格而采取的各種價格競爭和控制價格的策略手段。對于資產評估行業的市場價格就是評估報告收費的高低。當前我國資產評估行業執行的資產評估收費標準是仍是1992年制定的《資產評估收費管理暫行辦法》。由于社會主義市場經濟的發展、人力成本的增加及通貨膨脹等因素,原來制定資產評估收費標準所考慮的因素已發生變化,收費標準無法體現資產評估專業服務的合理報酬,原收費標準已經嚴重不適應評估行業執業的現實狀況,嚴重制約了評估行業的人才引進和行業發展。在這種情況下,我國資產評估行業的低價競爭仍越演越烈,幾乎每家會計師事務所都自覺或不自覺地加入了低價競爭招攬客戶的游戲,嚴重損害了資產評估行業的社會形象。同時低廉的評估收費使得評估機構不得不減少評估程序,這將直接影響評估報告的質量。而根據價值規律,合理的價格體系主要是由市場供需雙方在競爭過程中形成的。在資產評估行業中企業是評估報告的主要需求者。同時應注意到企業是各種契約的結合點,其中最重要的契約是企業所有者與經營者的契約。較“完全契約”而言,在現實經濟生活中普遍存在“不完全契約”。不完全契約是契約中包含缺口和遺漏,可能不會提及某些情況下各方的責任,而對另一些情況下的責任只做出粗略或模棱兩可的規定。在不完全契約下,占優勢的一方可以合法地侵占對方利益,輕易逃脫懲罰。在我國國有企業中,由于投資者的實體缺位,使所有權弱化,契約從訂立到執行,國家所有者的權責不能得到明確落實,契約不完全的現象尤為突出。在企業股份制改造過程中,不完全契約促使企業經營者誘導評估機構出具失實的評估報告,造成國有資產流失。由于供需鏈條脫節,正常市場需求扭曲,導致了需方沒有必要根據質量、信譽、規模等評估機構內在價值對供方進行挑選,價格不能作為價值的市場表現被反映出來,因而評估機構的價格戰也就愈演愈烈。(二)資產評估報告競爭行為分析注冊資產評估師的獨立性是聯系企業一系列委托契約關系不可或缺的環節。只有當注冊資產評估師能夠完全依據事實做出正確判斷和評估,并能夠不受其它任何影響地出具評估報告,注冊資產評估師出具的評估報告才是可信的,才能規范公司中所有者與經營者之間的委托關系,最大限度的得到社會認可和信任。在評估實踐中,資產評估在我國證券市場、資本市場以及國有資產管理領域具有特別重要的作用,評估結果可能會對委托方或相關當事方如資產占有方等于有一定的影響,有關各方往往會通過各種方式對資產評估師施加一些影響,促使注冊資產評估師出具以委托方或相關當事方預先設定的價值量作為評估結果的評估報告。這使得評估程序形同虛設,評估結果失實。此外,委托方或相關當事方有意或惡意提供虛假資料,誤導資產評估師做出正確的判斷。同時資產評估機構在激烈的市場競爭中為了求得生存和發展,在損失厭惡心理的作用下,評估機構會主動滿足客戶需求參與造假。作為資產評估虛假報告的出具者,評估人員在面臨薪酬減少及失業風險的情況下,由于厭惡損失而不得不出具虛假的評估報告。同時從眾心理也助長了這一行為,資產評估人員會對其他評估機構的違規行為進行效仿,進而增加了對出具虛假評估報的風險偏好。因此,在我國資產評估行業不僅存在高度的市場價格競爭行為,不容忽視的是也存在評估報告的不當競爭行為。
四、資產評估行業的市場績效分析
(一)資產評估執業水平分析由于國內資產評估行業競爭的加劇,各大事務所都在執業水平與業務創新方面大做文章。由于電子化和網絡化的迅猛發展,使執業與后續教育方式、方法及效率等方面發生了根本性變化,相關成本降低。在評估從業人員選拔方面有的大型資產評估機構不惜高薪聘請非會計人員。同時資產評估行業的執業范圍也逐漸擴大。我國資產評估業誕生于20世紀80年代末,是為防止國有資產流失而產生的。《國有資產管理辦法》規定國有資產占有單位在發生資產拍賣、轉讓;企業兼并、出售、聯營、股份經營;與國外公司、企業和其他經濟組織或者個人開辦中外合資經營企業或者中外合作經營企業;企業清算;依照國家有關規定需要進行資產評估的其他情形需要進行資產評估。隨著市場經濟發展,資產評估執業范圍逐漸擴大,業務也本論文出自由已從對生產經營性企業資產評估擴展到金融、資源性資產、公共資產、文化資產等領域的評估;評估方法從單一的成本法,發展到以市場法、收益法為主的多種評估方法。資產評估業務向廣度(多元化)和深度(高附加值)擴展,這將導致執業組織規模兩極化,執業手段網絡化,并帶來資產評估行業乃至整個增值服務行業的規范化與高效化。(二)資產評估質量分析對于資產評估行業而言,產品質量就是評估報告質量的優劣。資產評估質量不僅取決于評估人員的職業能力還取決于評估人員的獨立性。我國資產評估行業的市場結構雖具有較高競爭性,但評估質量不高,出現了資產評估行業與產業組織理論相悖的現象。據2004年財政部對全國范圍內的資產評估行業數據表明,在全國不涉及證券業務的評估機構中,發現問題的就達55.8%。在這些問題中執業質量,所占比例最大,為80.41%。因此,僅以修正后的SCP范式來制定資產評估行業的產業組織政策,用以提高資產評估質量的方法是不可取的。資產評估市場作為市場經濟體系的組成部分,需要政府和資產評估協會通過法律、法規和資產評估準則等對資產評估行為進行約束,遏制評估舞弊和評估結果失實等現象,提高市場依據評估信息進行資源配置的效率。新晨
五、資產評估行業發展的策略
(一)完善資產評估行業監管體系,加強對資產評估行業的監管我國資產評估業發展的歷程較短,實踐經驗和理論基礎都很薄弱。目前,我國對評估行業的管理是多個政府部門共同管理的格局,包括財政部門、國土資源管理部門、建設部門。這些部門對評估的管理都是以各自部門為基礎,其行政權力的相對獨立、分工明確的特點與評估行業的中介性、社會性、市場性的特點存在很大的差別。針對多頭管理的情況,應實行統一管理,制定管理制度,規范評估師不同執業資格的設立、市場準入、執業機構和行業組織的行為。應組建統一的中國注冊評估師協會,負責對資產評估行業實施統一自律監管,這樣才會有利于評估行業的長遠發展。資產評估協會要自覺接受監管機構的監管,通過各種途徑將行業中存在的問題及評估師的意見及時反饋給監管機構,以便其更好的行使監管權。同時在省一級也設立相應的省級獨立監管機構和省級統一的資產評估協會,負責本地區的資產評估監管工作,中央對地方實行統一領導。盡快建立獨立的資產評估法律體,從使資產評估工作有法可依,促進評估行業的自律和規范化發展。應對資產評估行業管理的重點由評估項目和評估機構的管理轉向對資產評估人員的管理。對于資產評估人員的管理,最重要的就是加強資產評估人員執業道德的管理。通過資產評估監管體系,將有利于遏制資產評估虛假信息泛濫、執業質量低下等問題,促進我國資產評估行業健康發展。(二)資產評估機構的法定組織形式應規定為有限合伙制根據《資產評估機構審批管理辦法》規定,評估機構的設立可以采用合伙制或有限責任公司兩種組織形式。我國目前對資產評估機構的注冊資本要求較低,有限責任公司是全體股東對公司的債務僅以各自的出資額為限承擔責任的公司,因此這促使評估機構選擇訴訟成本最小的有限責任制。而有限責任制的選擇會降低風險責任對執業行為的制約,弱化了評估人員的個人責任,有礙評估質量的提高。與之相比,有限合伙制各合伙人以個人財產對評估機構承擔法律責任,這增強了合伙人的風險意識,進而保證了評估質量。因此,對評估機構的組織形式應進行適時地吸修改,采用有限合伙制是提高評估風險意識和評估質量的有效途徑。(三)設立獨立的評估委員會,從根本上消除資產評估機構與委托者的合謀在現代市場經濟中,委托關系是所有權與經營權相分離的現代企業的基本特征,委托關系大量表現為股份公司中所有者與經營者的關系。委托理論中委托人和人雙方的目標函數不相同,相關信息在雙方之間分布不對稱,人有可能在追求自身利益最大化的過程中損害委托人的權益,這便產生了“逆向選擇”和“道德風險”。在我國國有企業中由于投資者的實體缺位,使所有權弱化,契約從訂立到執行,國家所有者的權責不能得到明確落實,契約的不完全性非常明顯。這使得契約從訂立到執行存在嚴重缺口和遺漏。在企業股份制改造過程中,不完全契約促使企業經營者誘導評估機構出具失實的評估報告,造成國有資產流失。獨立評估委員會的設立可以在一定程度上提高評估結果的真實性和可靠性。獨立評估委員會直接代表股東利益,由股東選舉或聘用,對股東負責。同時,獨立評估委員會成員應具備相應的評估方面的專業知識并能獨立于經營管理層之外。由獨立評估委員會來監督資產評估機構。通過設立的獨立評估委員會來從根本上消除資產評估機構與委托者的合謀。
參考文獻:
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關鍵詞：礦產企業 資產評估 監督管理 質量監控 評估團隊
在社會經濟活動者，投資者一般寄希望于遵從獨立、客觀性的資產評估中介結構，以其專業、公允的資產評估結果為礦產企業與投資人提供科學化、專業化的評估意見，以此滿足各方的需要。影響資產評估的因素眾多，有內外因素，也有評估階段性的因素，這些環節都會因一些差錯而影響一個企業資產評估的準確性。
一、礦產企業資產評估的質量監控存在的問題
資產評估業在我國仍然是一個新型行業，相關法律制度不完善，評估人員的素質參差不齊、內部監管不力等，造成許多資產評估聽憑利益的擺布，無法衡量其公允的價值。08年的金融危機以及隨后的歐債危機，大批礦產企業因爆發財務危機而破產重整就是明證。
（一）人員素質低
目前，資產評估中缺少相關素質人才進行公允計量的判斷，他們的專業技能以及職業素養已經難以適應發展日新月異的社會的需要。我國正處于社會轉型階段，市場經濟促使部分財會人員走向利益的極端，在經濟利益面前，他們沒有堅定自身的職業道德，而選擇向“罪惡的金錢”低頭。從目前調查可知，我國資產評估從業人員普遍存在缺乏職業理想和從業道德，在某些時候，一些資產評估從業人員在面對國家利益、單位利益和個人利益發生沖突時，不能很好的堅持職業道德，做出違反我國法律和會計職業要求的行為。
（二）組織結構與相關法律建設滯后
由于我國經濟的高速發展，推動礦產能源企業的起飛，大批大型的礦產企業紛紛搶占市場份額，在這一波企業并購、狂歡的浪潮中，我國相關的法律制度并沒有建立起來，例如資產評估制度，許多資產評估機構行政事業單位，自然在人事、利益分配及評估結果都要受制于主管部門，難以作出獨立、客觀、公允的評估結果。在法律建設上，沒有一部資產評估法，也缺少統一、規范的資產評估準則，這就造成在實際評估過程中，因主管部門的不同，評估時所采取的技術標準不一，評估結果也就無從比較，難以給予公眾一個有效的評估結果。
二、完善礦產企業資產評估的質量監控體系
08年的金融危機已經讓礦產企業明白不注重資產評估的準確性、有效性，將直接關系著企業的生死存亡，對此，需要改變企業先前傳統的經營管理模式，借著這一個危機，將其轉化為我國礦產企業資產評估的改革，逐漸和國際資產評估系統接軌，加速我國經濟市場化、國際化的步伐。
（一）確保資產評估機構的獨立地位
資產評估機構應當像西方權力部門中的“司法”，在執行職權上，應保持獨立性。在法律上，確保資產評估結構與律師事務所一樣具有獨立的法律地位，并以法律具體規定；在行政管理上，各個行政機構應當放權自身統轄的資產評估機構，讓其回歸市場，由市場決定；對資產評估機構進行分類管理，由于資產評估涉及范圍眾多，例如物價、土地、商標、建設、財務、信息等方方面，為了提高資產評估機構的業務能力與獨立地位，就應當實施分類管理，在此前提下，有我國的資產評估協會制定資產評估機構統一管理制度，同時制定資產評估機構及從業人員遵守的職業道德規范。
（二）健全資產評估機構全程監控體系
對于解決這些問題的首要方法，我認為應當從礦產企業資產評估機構監控上進行著手，健全相關體制，完善信息披露機制體系。在采取全程質量監控體系之前，應當做好物質、人才及組織上的準備工作。在資產評估過程中，機構首要推進會計核算電算化，這是目前最規范的會計體制，強化會計監督職能，做好事前事后工作，在會計資金運行時，認真審核，出票時，嚴格把關，這樣就可以做到監控會計資金；最后將相關會計核算的信息進行會計公允價值計量，通過內部的規則將它在一定時間內準確公布于社會。其次，做好企業會計系統的安全保密控制工作，任何事物的實施，不僅要考慮它的成功運行為企業帶來多到的受益，而是要慎重的考慮會計信息的安全問題。
評估機構全程監控體系涉及事前、事中、事后監控：事前監控。事前監控主要是聯絡、計劃方面的工作，具體包括：明確評估項目業務基本事項、簽定業務約定書、確定該項目負責人及評估人員、制定評估工作計劃。事中監控。對于一個資產評估項目而言，事中的質量控制是整個評估項目質量控制體系的靈魂，具體包括：制定嚴密的工作程序、制定科學的操作方案、評估培訓、現場勘查、資料收集和整理、整理評估工作底稿、評定估算、出具評估報告、四層跟蹤監控。事后監控。事后監控主要是資產評估工作底稿歸檔的工作，在這一階段中，資產評估從業人員應當及時向機構提出評估時的一些技術、管理上的不足，進而通過討論，以此彌補其不足，不斷完善礦產企業資產評估監控體系。
資產評估是最有效的礦產企業內部監督手段之一，這在推動企業現代化起到非常巨大的作用，同時也促使建設國家化的礦產企業內部控制體系制度的成型和建立關鍵，為完善銀行礦產企業內部治理結構做出了不可估量的貢獻。
參考文獻：
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關鍵詞：資產評估 執業質量 內部控制
資產評估行業執業質量的提高，不僅可以提高注冊資產評估師執業能力，還可以進一步提升資產評估行業社會公信力。2010年廣西資產評估協會開展以資產評估機構執業質量檢查為核心的調查，采用分層抽樣的方法抽查了10家廣西資產評估師事務所，分別對于其內部管理制度、設立條件持續情況與合伙人及股東任職條件持續情況方面、對資產評估師股東或合伙人由所在資產評估機構為其繳納基本醫療等社會保險費和住房公積金的情況和獨立執業質量等方面進行了檢查。本文以這次檢查結果為切入點，通過分析廣西資產評估行業執業質量存在問題的原因，從而提出提高廣西資產評估行業執業質量的對策。
一、廣西資產評估行業執業質量現狀分析
（一）事務所執業缺乏內部控制 （1）缺乏必要的制度。在檢查過程中，大多數的事務所都已經按照財政部和中評協要求，制定了比較完整的內部控制制度，包括對執業質量、人員管理、財務管理等方面的內容。但仍存在少數事務所缺乏必要的制度建設，沒有對執業質量等進行控制的制度。（2）對工作底稿的復核不夠完整。在檢查中發現，在部分的工作底稿中沒有反映出復核的痕跡，沒有體現出三級復核的要求；在個別復核人簽名存在重復簽名現象；在部分工作底稿中體現了復核的程序，可僅有簽名而無復核意見，使得復核流于形式。（3）對于報告簽發和報告簽章方面缺乏管理。在檢查中發現，有個別事務所缺乏對報告簽發的管理，在底稿中沒有報告簽發過程的記錄，無法表明報告簽發是否經過相關人員的授權。在對于報告簽章方面，個別事務所的部分工作底稿只有注冊資產評估師的蓋章而缺乏簽名，甚至個別的報告沒有主任及其他相關人員簽章。（4）缺乏相應的收費制度。在檢查中發現，每個事務所都將《資產行業收費管理辦法》粘貼在辦公地點。但只有廣西正德評估有限公司專門建立內部收費管理辦法，其他機構都是使用評估行業收費管理辦法；并且極大多數事務所都沒有針對評估費的債權催收制度和索賠制度。
（二）基礎規范不完備 （1）工作底稿不規范和不完備。檢查的報告中，評估報告的底稿基本符合規范，能夠支撐評估結果，但是工作底稿中存在一些問題，不夠完備。如評估業務約定書、評估計劃沒有按評估準則要求的內容書寫完整，缺少法人或授權人簽字，部分缺少委托方公章；企業整體評估中對被評估企業的歷史沿革、現狀和發展前景，可能影響被評估企業生產經營狀況的宏觀、區域經濟因素，被評估企業所在行業的發展狀況及發展前景等資料收集不全，甚至沒有以上資料；對評估方法沒有進行適用性分析，對采用何評估方法，不采用何種評估方法沒有說明原因；對企業整體評估不采用收益法評估，以及沒有說明不采用收益法評估的理由及收集相關支持資料；缺少流動資產的往來詢證函，存貨盤點表，應收、應付票據復印件等資料；重要資產缺少現場勘察記錄及現場清查明細表，除一個評估舉例外沒有其他重要資產的計算底稿及詢價依據；重要資產的產權證明、購貨發票、合同、工程預結算書收集不齊全，甚至沒有以上資料；機器設備評估舉例不具有代表性，或者價值量過小。重置成本構成要素有誤，如未將需安裝設備的安裝費用等計入重置成本，對成新率形成過程披露不夠充分，成新率的貶值因素（或修正系數）的形成過程披露不充分；出現計算錯誤、明細表評估值與案例不一致等低級錯誤；采用收益法對企業進行整體評估，未收集被評估企業前三年的會計報表及相應的資料，無企業提供的財務預測信息資料，缺乏必要的計算底稿。采用現金流量法評估，對永續經營的資本性支出計算錯誤（對固定資產等的更新支出沒有按評估值或評估基準日的市場價值來計算）。折現率的取值與收益口徑不一致，計算及取值過程過于簡單。房屋建筑物重置價值取值過程過于簡單，取價依據不充分。采用市場比較法評估，底稿中未體現市場法所需的3個交易案例的信息，如價格來源，現場勘察照片等；土地使用權評估市場上有交易案例，且評估目的為資產轉讓，應采用市場比較法評估，但卻只采用成本逼近法評估，且成本逼近法中年期修正計算有誤；沒有披露劃撥土地的評估價值是否包含土地出讓金；長期投資評估工作底稿及資料過于簡單，沒有對控股子公司進行整體評估，沒有按整體評估的要求收集相關資料；評估明細表沒有按準則規范或國有資產評估指南的要求書寫完整，評估申報明細表沒有每頁蓋單位公章，甚至沒有評估基準日的評估申報明細表；底稿中國有企業改制的專項審計報告沒有蓋審計單位公章及注冊會計師簽字蓋章，評估明細表的賬面價值與審計報告的賬面價值不相符，沒有在審計的基礎上評估；對評估增減值沒有進行原因分析和說明；企業改制評估或國有資產評估缺少經濟行為文件；三級復核簽字不齊全，部分缺少簽字評估師在復核表上簽字，三級復核的內容記錄不齊全，部分復核流于形式。（2）評估報告內容不規范不完備。在檢查中發現評估報告內容沒有按準則規范或國有資產評估指南的要求書寫完整，如缺少報告標題、缺少評估報告使用者，缺少委托方與產權持有方或被評估單位之間關系的說明，評估目的表述層次不完整、不清晰，評估依據不完整，缺少具體的經濟行為文件；評估對象及范圍沒有列出賬面值或者說明賬面值的情況；評估假設及特別事項說明的內容與評估對象及評估目的、評估方法無關系，或者說明不夠充分，往往流于形式；對影響評估結論的事項說明不充分；在國企改制評估報告中，正文沒有企業的歷史沿革、經營情況介紹；報告中對采用何評估方法，不采用何種評估方法沒有進行分析及說明原因，評估計算公式與評估說明中的不一致；評估明細表與企業申報評估明細表不一致；評估明細表反映的信息不夠完備，如缺匯總表、頁碼和企業填表人、評估人員等；缺少委托方及產權持有方或被評估單位共同撰寫并蓋章簽字的資產評估有關事項說明；沒有披露長期投資核實的內容（投資協議、持股比例等內容），對長期股權投資企業的狀況說明過于簡單或沒有說明，對長期投資的評估方法及評估計算過程描述過于簡單或沒有說明；評估計算舉例不具有代表性，舉例價值量過小或資產類型不齊全；沒有說明存貨（房地產）為何要引用其他評估機構出具報告的結果，委托方是否同意引用，沒有說明引用報告的主要內容及進行合理性分析；整體企業成本法評估時未分析企業是否擁有可辨認的無形資產，若有，應對其單獨評估；不可確指無形資產應在最終確定的評估結論中列示，而不是在成本法的結論中列示；整體企業收益法評估計算過程過于簡單，因素考慮不全，分析測算的邏輯性差，對各預測科目的分析不夠完整詳細，無法判斷結果的正確性；存在少數機構在歸檔的報告書沒有法人簽字或加蓋評估機構公章的現象。
（三）地方執業收費標準未建立 中國資產評估協會于2009年了《資產評估收費水平的測算標準》（中評協[2009]199號），結合廣西實際情況的廣西資產評估收費標準尚未出臺，使得機構對參照收費標準存在困惑，實際收費情況出現混亂，有的評估機構按舊標準執行，有的按中評協的新標準執行，有的按未經物價局批準的廣西評協新標準執行，并且還隨意打折，造成社會上對評估收費的公信力、權威性大打折扣，已經嚴重影響到評估機構的發展。
（四）森林資源評估不規范 （1）工作底稿存在的問題：如林權證不齊全或無林權證，無專業機構出具的森林資源勘察調查報告、無評估人員現場勘察記錄、無現場照片；沒有企業提供的森林存量資料及評估申報明細表，無企業的財務報表資料，在評估計算過程中，無收入、成本等取價依據來源說明，對經營成本的取價依據不充分。對企業經營的數量巨大的森林資源，沒有考慮企業的管理費用、財務費用等成本費用，中齡林經營成本計算應該每年投入并折現。折現率的取值缺乏計算過程。評估舉例范圍過小，對被評估資產不具有代表性，除評估舉例外無其他森林資源的計算過程。（2）評估報告存在的問題，主要包括：評估報告沒有說明委托方與產權持有方的關系，并且報告具有多個不同的產權持有人；林權證不齊全或缺少林權證，部分林地承包合同的權利人與報告中所提到的產權持有方不一致，報告中也沒有做出說明；委估森林資源面積巨大，缺少專業性的現場資產核實以及現場勘察說明；沒有不同產權人的資產評估結果匯總結論；缺少資產評估準則依據；評估范圍與企業申報明細表內容不一致，報告沒有說明原因；缺少評估協會認可的兩名森林資源資產評估專家簽字，不符合出具報告的條件（大部分被檢查機構存在以上問題，有的機構對需要兩名森林資源評估專家簽字持保留意見，認為有兩名注冊資產評估師簽字已符合出具資產評估報告的條件）；缺少森林資源核查報告出具單位的營業執照、資格證書；無簽字森林資源評估專家資格證書；無委托方及產權持有方的營業執照復印件。
二、廣西資產評估行業執業質量影響因素分析
（一）評估人員執業能力不足 （1）資產評估專業的高等教育發展不足。目前在廣西省唯有廣西財經學院設置了資產評估本科和專科專業，是廣西唯一一所擁有資產評估本科專業的高等院校，從2012年起每年畢業本科專業人才只有50人左右，專科專業人才只有110人。由于廣西財經學院在2012年調整了專業培養方案，已經取消了高職高專的資產評估專業，所以目前只有一個資產評估本科專業，規模為每年50人左右。人才培養的滯后非常不利于評估行業專業人才的培養，不利于建設合格評估專業隊伍。（2）專業人才緊缺。根據《廣西資產評估協會2011年度注冊資產評估師年檢公告》，廣西壯族自治區注冊資產評估師2011年度年檢合格的注冊資產評估師有504人，全區有資產評估資格的機構52家， 平均每個評估機構合格資產評估師不到10名， 擁有超過10名及以上資產評估師的評估機構僅有21家。并且具備森林資源資產評估報告簽字資格的評估人員數量非常少，使得森利資源評估業務難以開展。據不完全調查，本科以上學歷的注冊資產評估師所占比重不到60%，碩士及以上學歷的注冊資產評估師所占比重不到10%。專業人才的缺乏阻礙評估業務執業質量的提高。因此廣西資產評估行業人才存在著素質不高、數量不足和缺乏善于管理的復合型人才等問題。（3）缺乏對后續教育的重視。隨著經濟的發展，資產評估行業中不斷出現新的評估業務，注冊資產評估師必須不斷進修，以便更好地履行評估工作。因此評估人員每年都需要進行必要的后續教育。但由于部分評估機構負責人對后續教育工作的重要性認識不夠、注冊資產評估師消極應對、廣西評協管理不到位、后續教育培訓內容不合理和培訓方式還不夠靈活等原因，使得很多注冊資產評估師沒有能很好進行后續教育，后續教育培訓的效果并不理想。
（二）評估機構管理不完善 （1）缺乏戰略管理意識。評估市場競爭激烈，部分評估機構只注重追逐利潤，不惜采用“打折政策”來吸引客戶，對于事務所的長遠發展不予重視。缺乏明確具體的戰略規劃等，都限制了評估機構的發展。（2）內部治理結構不完善。目前很多評估機構的內部控制和風險管理機制不完善，限制了評估機構的發展。有些評估機構通過合并的方式擴大規模，但由于缺乏戰略、企業文化、業務上的整合，很容易出現“合并快、分家也快”的現象，不利于實現評估機構“做大、做強、做優”的目標。
（三）評估行業體制不順 （1）廣西資產評估師協會未能充分發揮管理者的職能。目前廣西資產評估行業存在多頭管理的現象，注冊資產評估師由評估協會管理，房地產估價師由房地產估價協會管理，土地估價師由土地估價協會管理。各個協會之間相對獨立，受不同行政管理部門的管理，協會之間缺乏必要的溝通協作機制，各自為政，對于同一個評估業務也有不同的評估要求與操作指南，使得評估人員無所適從。多頭管理的現狀限制了廣西資產評估行業的統一與壯大。在廣西資產評估師協會管理過程中，也缺乏制定違反評估準則、原則等事項的處罰規定，不利于評估質量的提高。（2）自我發展的力度不足。廣西資產評估行業出現的時間短，起步晚，是在廣西人民政府的扶持下發展起來的，使得資產評估機構過于依賴政府部門規定的法定業務，缺乏對市場新業務的開拓能力，未能主動去滿足市場業務需求。由于近年來評估事務所與從業人才的大量增加，對于法定業務的競爭越來越激烈，很多評估事務所迫于生存的壓力，只能采用壓價策略來爭取業務
三、廣西資產評估行業執業質量提高的對策
（一）建立健全資產評估行業規范 （1）制定《廣西注冊資產評估師管理辦法》。辦法要能體現中國廣西特色，明確資產評估行業管理體制，界定法定監管和行業自律監管的范圍，確定注冊資產評估師的法定執業范圍，給予注冊資產評估師一個公正良好的執業環境。（2）結合資產評估職業道德準則建立相關評價體系。廣西資產評估協會應根據廣西資產評估行業的具體情況，制定相應的廣西省資產評估行業的職業道德細則。對于執業過程中可能發生的違反道德準則的行為，通過細則確定相應的監督和懲戒措施。另外應結合資產評估職業道德準則，建立每個注冊資產評估師的道德評價體系，以具體的評價指標來衡量，并以一定的方式將結果予以公開化。（3）改進行業信息管理系統。廣西資產評估協會網站內容過于單一簡單，很難通過該網站獲取專業的技術服務，應結合行業的實際情況改進行業信息管理系統，提高行業信息數據查詢功能，為各個評估人員提供數據參考，把評估機構管理、注冊管理、評估業務、評估機構和人員個人信息、后續教育等有機地結合起來。
（二）加強對資產評估行業發展的研究 資產評估行業的發展完善，離不開對這個學科理論知識的深入研究。廣西注冊資產評估師協會應制定《關于促進廣西評估行業科學發展的若干意見》，以促進資產評估的學術研究。廣西資產評估師協會還應積極爭取廣西省政府所設立的行業發展專項資金，結合這個專項資金制定相應的專項資金管理辦法，以便促進整個行業的理論發展。廣西評估師協會和評估師事務所應對資產評估學術研究建立一系列的激勵機制，鼓勵評估機構和評估師結合評估實踐經驗，進行專業課題的申報和資金扶持。廣西資產評估研究中心還應充分發揮研究能力強的作用，把注冊資產評估的經驗與研究中心的師資力量結合起來，對于行業中出現的新業務與新問題進行理論研究，以達到“理論指導實踐，實踐完善理論”的目標。
（三）加大拓展資產評估新業務力度 由于傳統評估業務的不可連續性，資產評估行業要發展壯大的話，必須要開拓新市場，尋求新業務，不斷滿足市場的需要，比如無形資產質押評估、財政資金績效評估、以財務報告為目的的評估等業務。對于新業務，評估師事務所與評估人員要積極抓住機遇，結合本行業的優勢，完善新業務的評估原則、評估方法的相關事項。如近年來興起的財政資金績效評估業務，盡管在很多地區已經被注冊會計師事務所占得先機，但是評估協會、評估師事務所與廣大評估人員并未放棄這塊業務，積極制定更為科學合理的財政資金績效評估的評估方法與評估指標。
（四）加強與相關行業監管協調 要加強與財政、審計、工商等部門的協調，尤其是要與房地產估價協會和土地估價協會增強溝通協作，完善評估事項規范，盡量減少評估規定的矛盾，以實現評估行業的統一。同時利用行業處罰以及取消執業資格等手段，加大評估機構和注冊資產評估師的違規成本，以提高執業質量，尤其是對于評估機構用低收費來進行惡性競爭進行打擊。
（五）建立健全事務所內部控制制度 資產評估師事務所應當從組織人事控制、財務控制、評估風險控制和評估質量控制等方面建立健全內部控制制度，內部控制制度應結合具體情況隨時調整。由于內部控制提供的只能是一個合理而非絕對的保證。因此還需要對內部控制無法控制的領域建立突發事件風險預警機制，制定相關預案，使評估機構的執業風險降到最低水平。
（六）大力發展資產評估高等教育 （1）完善資產評估課程體系建設。由于廣西的資產評估本科專業建設的時間很短，在課程體系的建設仍存在不足，尤其在實踐課程方面，不能全方面地反映實務中的評估業務。因此應著重建設相關實踐課程，包括機電設備評估課程實習、無形資產評估課程實習、房地產評估課程實習等專項評估課程。（2）加強對師資隊伍培養。應通過在事務所實踐和外出學習等方式來提高教師的專業知識。還可以通過組建評估培訓師資庫，聘請具備豐富專業知識和執業經驗的，充實評估教育的師資力量。（3）提高培養層次。目前廣西已將資產評估專業納入本科教育的范疇，但是單純的本科教育，是無法滿足培養資產評估高端人才的需求。因此，應在已經建立資產評估本科的高等院校，通過師資培養和引進人才等方式，逐步設立資產評估學碩士點和資產評估專業碩士點，條件成熟后還可以建立資產評估學博士點。（4）進行學校與評估機構結合辦學。通過學校與評估機構結合辦學，不僅可以結合評估機構的需求有針對性培養評估人才，還可以借助評估機構的優勢，提高評估專業人才的就業率，吸引更多優秀的學子投身于評估行業，提高評估行業的知名度和影響力。廣西財經學院還在此基礎上與廣西多家大型評估師事務所形成良好的合作關系，為這些事務所輸入優秀的人才。
*本文系2011年廣西軟科學項目“廣西資產評估業質量控制標準及其信息化研究”（課題編號：桂科軟11217005）的階段性成果
參考文獻：
[1]王翠琳、藺全錄：《我國會計師事務所執業質量體系的構建及應用》，《商業時代》2009年第18期。
一、評估人員風險意識淡薄
我國的資產評估業產生于特殊的環境，資產評估機構原來都掛靠于政府部門，評估機構受到的干預太多，評估機構出具的評估報告只需經官方管理法定機構認可，便可免責，不具有執業風險。結果評估人員就缺乏應有的責任心和職業謹慎，從而使評估質量受到影響，最終弱化了評估機構執業風險制約機制，也淡化了評估機構和評估人員執業過程中的風險意識，造成任意評估的違法行為，帶來一系列道德問題。雖然目前資產評估機構進行了脫鉤改制后，但有些評估人員仍沒能改變觀念，使得評估人員不能很好地認識和把握職業道德失范可能帶來的不利影響。
二、資產評估機構管理不善
在我國由于評估行業建設的滯后，評估機構也缺乏規范的內部管理機制，沒有完備的獎懲制度，在執業過程中不注意貫徹國家的法規、政策，在評估工作的技術要求和組織要求上，心存僥幸，未能按法定規范和程序進行。尤其是那些規模較小的評估機構，組織機構不健全，沒有建立內部審核制度、執業操作規范制度、評估質量監控制度、風險保證金制度及執業過錯責任追究制度，對于評估質量缺乏有效的監控。
三、加強資產評估職業道德建設的措施
面對當前我國資產評估行業道德失范嚴重、資產評估工作秩序處于不穩定過度的狀況。資產評估職業道德問題必須引起我們的高度重視，若放任其發展，對我國市場經濟秩序必將造成嚴重的破壞。所以，糾正當前評估行業中的錯誤觀念，樹立正確的資產評估職業道德觀念勢在必行。為達到這一目標論文從以下幾個方面提出建議:1．統一規范，突出職業道德的重要性。應形成統一的資產評估職業道德規范。因為資產評估過程，涉及的不僅僅是經濟問題，還有道德倫理問題。這要求評估人員從思想上進行轉變———評估人員身上肩負的不僅僅是對委托人的責任，還有對社會的責任。評估人員應當以《資產評估職業道德準則》中的相關規定作為自己的行為指南，提高自身職業道德水平。評估人員應自覺遵守職業道德，堅持獨立、客觀、公正的執業原則，站在第三者的立場上，不與任何一方發生利益關系，敢于抵制委托人的不合理要求。2．評估機構或評估人員在承接業務時應充分考慮自身能力。評估人員的職業道德水平最終都會反映到評估活動中來，因此對于職業道德不佳引發的風險也不容忽視。評估人員應該根據自己的技術水平和風險承受能力，選擇評估客戶和評估項目，而不能為了獲得更多收入，超出自己的能力承攬業務。評估人員應當謹慎行事，不可過分追求機構收入，以避免不必要的執業風險。執業過程中，評估人員應堅定質量意識和風險意識，在具體操作方面，嚴格執行評估規范意見，認真撰寫工作底稿和評估報告，充分披露評估中的特別事項，從而使出具的評估報告經得起考驗，盡力防止可能發生的風險。3．建立和完善資產評估人員職業道德的考評和獎懲制度。一是要建立資產評估職業道德監管組織。當前建立監管組織必須結合我國的實際分兩步走，在目前條件尚不具備建立獨立監管組織的情況下，可以在中國資產評估協會下組建資產評估職業道德委員會，這一步較容易實現，但可能權威性較差。然后待條件成熟，建議充分發揮行業協會組織的作用，單獨組建職業道德監管組織，確立其較高的權威性，負責監管整個評估行業的職業道德。二是建立資產評估職業道德行為的跟蹤記錄制度。通過為資產評估從業人員建立職業道德行為檔案。對在各種資產評估活動中，提供虛假信息的評估人員進行量化記分，并采取相應的措施。
作者：周麗儉 蘇長遠 單位：哈爾濱商業大學
關鍵詞：資產評估 監管 問題
一、當前我國資產評估行業存在的問題分析
資產評估在我國的發展有著特殊的歷史背景，最早是在國有企業改制過程中出現了大批需要價值評估的資產，帶來了這一行業的初期形成。隨后，證券市場在我國的形成和發展，資產評估早期作為行業附屬也經歷了一個從不規范到相對規范的過程。資產評估對于整個市場資源的配置，以及資本市場的健康運行發揮著重要作用。但是從當前我國資產評估行業的現狀來看，評估行業還存在著一些明顯的問題：
第一，行業準則、規則并不完善。對于一個與市場經濟、資產聯系密切的行業而言，在當前并沒有一個明確的法律對其操作流程、責任承擔予以明確的規定，始終是這一行業欠缺公信力的一個重要原因。從近些年來我國市場經濟的發展來看，法治經濟的理念已經越來越深入，經濟犯罪已經成為法律調整和規范的一個重要對象。但是與資產評估相關的法律卻遲遲未出臺，法律上的空白使得行業運作有著極大的隨意性。當前相關部門制定的規章制度，雖提供一定依據，但這些規章制度的實效性以及靈活性明顯不夠，導致在實際工作中難以操作。
第二，監督管理機構混亂。在資產評估這一個大的行業中，根據評估對象的不同，又分為幾個不同的行業，例如房產評估、保險評估、機動車輛評估、土地評估等不同領域。這些不同的評估領域，又分別由不同的政府部門對其進行監督管理。這種多頭管理的混亂模式，實際上是就資產評估行業嚴重的割裂開來。管理部門之間缺乏協調，監管意識薄弱，導致我國資產評估行業的執業水平難有大的提升。
第三，評估機構的內控機制不健全。內控機制是對資產評估行業進行監督管理的一個重要舉措，它能夠從內部有效地發現問題并解決問題。但是從當前的現實情況來看，大部分評估機構的內控機制并沒有有效發揮作用。普遍存在著以下問題：一是內部治理需進一步加強。二是質量控制制度有待健全和有效落實，評估機構質量控制制度建設、執行方面仍存在薄弱環節。三是對分所的管理和控制有待進一步加強。評估機構總所對各分所疏于管理，缺乏有效控制，導致分所的資產評估質量較低。
二、資產評估行業的有效監管措施分析
資產評估行業存在的諸多問題，不僅嚴重影響到這一行業的有序穩定發展，而且對于整個社會經濟的發展也帶來了負面的影響。特別是在資本成為市場經濟運行的重要資源后，資本市場能夠健康穩定的運行，對一個國家的經濟，乃至社會的穩定都有著舉足輕重的意義。加強對資產評估行業的有效監管，是必然之舉。
第一，加快資產評估行業的立法規范。一是盡快制定和頒布《中華人民共和國資產評估法》。建立全國統一的權威性的資產評估管理體系，切實解決困擾目前資產評估行業的“多頭管理”問題。二是制定和頒布《注冊資產評估師法》，對評估機構及評估人員及資產評估實際操作過程中的進行規范。三是建立與之配套的資產評估政策法規體系，建立更加系統的、科學的操作準則。
第二，建立完善的信息披露制度。要做好對資產評估的監管，僅僅從監督機構或是評估機構著手是難以從根本上解決問題的。資產評估作為市場經濟的產物，它受到市場因素的影響已經日趨廣泛。信息披露制度，要求公司、評估機構多方面做到信息的公開透明。信息披露能夠幫助資產評估工作更加嚴密地開展，降低不確定因素對評估結果的影響。除此以外，信息披露還應該包括：評估報告應該在一定的有效期內進行合理的使用，有合理的適應目的。已經完成的評估報告，不得分開單獨使用，使用評估報告必須完整的使用整體，尊重報告科學性和綜合性的特點。
第三，加強評估機構的內部機制建設。內部監管始終是行業監管的一個重要方面，要做好內部監管，就必須建立有效嚴謹的內部機制。首先，要保證行業內部、機構內部有完善的治理機構，特別是權利之間應該有明確的劃分，明確監督機構的權利與職責，賦予監督機構足夠、充分的權利，創造良好的監督環境。其次，建立嚴格的懲戒獎勵制度。監督只有與懲戒結合起來，才能真正發揮作用，只監督而沒有任何懲戒措施，是難以發揮效果的。懲戒獎勵，有利于將監督工作以更加具體的方式展現出來，更具有說服力，能更好地引起關注，切實發揮監督獎勵職能。
第四，加強業務質量檢查。一是在每次業務檢查時，要認真制定和落實檢查工作計劃，嚴格檢查程序，認真分析檢查中發現的問題并加以總結。二是加強懲戒。對每次檢查中發現的問題，應依照有關法律、法規進行懲戒，督促評估機構深入整改，切實提高評估機構執業質量。
參考文獻：
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