時(shí)間：2023-06-04 10:48:33
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅收征管辦法，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
各村、社區(qū)，各相關(guān)部門和單位：
為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范個(gè)體稅收征管工作，強(qiáng)化依法治稅，倡導(dǎo)公平、公正、公開的納稅環(huán)境，促進(jìn)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)健康快速發(fā)展，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《省（個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法）實(shí)施辦法》、《省地方稅收征管保障辦法》的精神，結(jié)合我鎮(zhèn)個(gè)體稅收征管工作的實(shí)際，提出如下實(shí)施意見：
一、加強(qiáng)稅收宣傳提高思想認(rèn)識(shí)
近年來，隨著城市建設(shè)的拉動(dòng)和富民創(chuàng)業(yè)的推動(dòng)，我鎮(zhèn)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快，個(gè)體工商稅收漏征漏管現(xiàn)象較為普遍，個(gè)體稅收征管工作亟待規(guī)范。按照省委省政府《關(guān)于調(diào)整分稅制財(cái)政管理體制的通知》，省國(guó)稅局、地稅局《關(guān)于開展對(duì)個(gè)體工商戶聯(lián)合征管試點(diǎn)工作的通知》精神，各村、社區(qū)和單位應(yīng)高度重視個(gè)體稅收征收管理工作，充分認(rèn)識(shí)個(gè)體稅收是財(cái)政收入增長(zhǎng)的重要組成部分，強(qiáng)化個(gè)體稅收征管是公平稅負(fù)、構(gòu)建和諧稅收的重要內(nèi)容，充分認(rèn)識(shí)個(gè)體工商戶管戶多、范圍廣、工作量大的實(shí)際，切實(shí)增強(qiáng)個(gè)體稅收征管的緊迫感和責(zé)任感；稅務(wù)征管部門要通過廣泛的稅收宣傳和納稅輔導(dǎo)，不斷增強(qiáng)個(gè)體工商戶依法納稅意識(shí)，將依法行政、依法治稅與優(yōu)化納稅服務(wù)有機(jī)的結(jié)合起來，簡(jiǎn)化辦事程序，倡導(dǎo)良好的納稅環(huán)境；充分利用報(bào)刊、電視、宣傳車、畫廊、橫幅、標(biāo)語(yǔ)等多種形式，強(qiáng)化輿論宣傳引導(dǎo)和監(jiān)督，對(duì)征管工作中的典型進(jìn)行及時(shí)報(bào)導(dǎo)，努力形成齊抓共管的氛圍，促進(jìn)個(gè)體稅收征管工作的穩(wěn)步推進(jìn)。
二、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)整合征管資源
為規(guī)范征管程序，簡(jiǎn)化納稅手續(xù)，方便納稅人，鎮(zhèn)政府成立個(gè)體稅收征管領(lǐng)導(dǎo)小組，由戴兆平任組長(zhǎng)，朱亮、李進(jìn)、李伯群任副組長(zhǎng)，成員：林良泉、滕智東、吳玉喜、陳扣寶、錢根山、繆昌俊、戴金勤、田俊福、錢素琴、梅粉珍、李森、夏永寬、秦桂斌、錢萍、李少林、錢小萍。主要負(fù)責(zé)個(gè)體稅收征管的組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、綜合治稅工作，研究確定征管工作實(shí)施方案，幫助解決征管工作中的主要矛盾和問題，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)七個(gè)征收工作組，以黨總支書記、村居黨支部書記為第一責(zé)任人，由國(guó)、地稅一分局個(gè)體稅收征管人員任組長(zhǎng)、鎮(zhèn)專職協(xié)稅人員和各村、社區(qū)護(hù)稅人員參加。各征收工作組主要負(fù)責(zé)本區(qū)域征收業(yè)務(wù)輔導(dǎo)、個(gè)體稅源調(diào)查、管戶動(dòng)態(tài)管理、稅收定額核定、稅款催收解繳，各征收組國(guó)、地稅征管部門實(shí)行聯(lián)合辦公，目標(biāo)任務(wù)分別測(cè)算，征收到戶一個(gè)“漏斗”向下，稅收征管信息資料、征收定額標(biāo)準(zhǔn)、征收時(shí)間方式實(shí)行統(tǒng)一管理，避免多頭收稅，保持三產(chǎn)服務(wù)業(yè)良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。
三、明確征管責(zé)任規(guī)范日常管理
明確各征收組的征管對(duì)象，實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶和小規(guī)模個(gè)體建賬戶；各類集貿(mào)市場(chǎng)內(nèi)的個(gè)體工商戶；臨時(shí)經(jīng)營(yíng)戶；以上對(duì)象暫不包括查賬征收的一般納稅人。各組要根據(jù)前期個(gè)體工商戶調(diào)查資料，逐一進(jìn)行核查、比對(duì)，對(duì)漏征漏管戶進(jìn)行全面清理，根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)區(qū)域、經(jīng)營(yíng)范圍、行業(yè)特點(diǎn)、管理水平等因素由國(guó)地稅征管部門按相關(guān)規(guī)定核定定額標(biāo)準(zhǔn)，定額核定要嚴(yán)格按照自行申報(bào)、核定定額、定額公示、上級(jí)核準(zhǔn)、下達(dá)定額、公布定額程序辦理，確保定額的公正、公平。各征收組在10月底必須做到征管范圍清、征管戶數(shù)清、征管目標(biāo)清，努力提高個(gè)體稅收征管工作水平。
四、創(chuàng)新工作機(jī)制強(qiáng)化目標(biāo)考核
鎮(zhèn)個(gè)體稅收征管領(lǐng)導(dǎo)小組實(shí)行定期聯(lián)席會(huì)制度，交流協(xié)稅護(hù)稅工作開展情況，研究分析稅收征管形勢(shì)，布置階段工作任務(wù)，總結(jié)工作成效，各組成單位必須按照省人民政府第44號(hào)令的要求，切實(shí)履行工作職能，圍繞個(gè)體稅收征管加強(qiáng)工作協(xié)調(diào)配合，支持和促進(jìn)征收工作的有效開展。各征管組要認(rèn)真落實(shí)稅收目標(biāo)任務(wù)，加強(qiáng)目標(biāo)任務(wù)的分解落實(shí)，征管工作實(shí)績(jī)列入年終村居考核的主要內(nèi)容；對(duì)征管人員實(shí)行按季結(jié)算考核，完成任務(wù)基數(shù)達(dá)80%以上的，按一定比例以獎(jiǎng)代補(bǔ)；對(duì)年度超額完成任務(wù)的，其超額部分實(shí)行分檔計(jì)獎(jiǎng)（具體考核辦法另行制定）。
關(guān)鍵詞:稅收;征管;稅制結(jié)構(gòu);優(yōu)化
中圖分類號(hào):F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A 文章編號(hào):1673-291X(2007)05-0168-03
1 稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化與征管水平的關(guān)系
現(xiàn)代商品經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的每個(gè)人都是理性的經(jīng)濟(jì)人,為追求自身利益的最大化,作為知情者的納稅人,很可能會(huì)在稅收制度實(shí)施中隱藏自己的涉稅信息､隱瞞自己的涉稅行為而使具體的納稅行為偏離稅制規(guī)定,達(dá)到其偷逃納稅義務(wù)以增加自己當(dāng)前利益的目的｡因此,必須通過稅收征管才能實(shí)現(xiàn)稅收收入,實(shí)現(xiàn)稅制設(shè)計(jì)目標(biāo),而納稅人的文化水平､征管機(jī)關(guān)的自動(dòng)化､電子化水平等都會(huì)影響稅款的征收,因此這就需要政府建立起有效的稅收征管機(jī)制,保障稅制的準(zhǔn)確實(shí)施｡
1.1 稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化需要考慮稅收征管的成本和征管能力
稅制優(yōu)化和稅收征管是密不可分的,稅收征管是保證稅收制度有效運(yùn)行的手段,稅收制度目標(biāo)依賴于稅收征管來實(shí)現(xiàn)｡目前納稅成本主要有兩個(gè)方面,一是征稅機(jī)關(guān)從事征稅､管理等活動(dòng)所產(chǎn)生的成本;二是納稅人在繳納稅款時(shí)所付出的人力､物力及所花費(fèi)的時(shí)間等造成的成本｡因此,優(yōu)化稅制應(yīng)當(dāng)考慮到稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管費(fèi)用和納稅人的依從費(fèi)用 [1]｡因此,稅收征管成本對(duì)優(yōu)化稅制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),產(chǎn)生了較大的影響,其影響在一定條件下可能大到足以扭曲優(yōu)化設(shè)計(jì)的稅制目標(biāo)｡
稅收征管能力對(duì)稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化有制約作用,所使用的稅制模式只有當(dāng)它與政府征管能力相適應(yīng)時(shí),才具有實(shí)際應(yīng)用價(jià)值｡也就是說,稅收征管所具備的相應(yīng)的技術(shù)手段､征管水平､征管隊(duì)伍所具備的相應(yīng)素質(zhì),對(duì)稅制的實(shí)施必不可少｡因此,必須避免不顧自己的征管能力,片面追求稅制優(yōu)化,雖然稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)理論上可能比較好,但由于沒有當(dāng)前的征管能力作支撐,反而可能導(dǎo)致稅收征管中的稅收流失,不能達(dá)到稅制的既定目標(biāo)｡因此,在政府征管能力許可限度內(nèi)選擇和調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)才是最符合實(shí)際的｡政府征管能力并不是一成不變的｡政府的征管能力通過充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性也是可以提高的,政府征管能力的提高給稅制結(jié)構(gòu)的選擇提供了更大的空間,有助于稅制結(jié)構(gòu)的更加合理､更加完善､更能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展｡因此努力提高政府征管能力是我國(guó)稅制改革與征管改革長(zhǎng)期發(fā)展的重要任務(wù)｡
1.2 稅制優(yōu)化有助于稅收征管效率的提高
稅收征管能力對(duì)稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化有制約作用,但反過來,政府稅收征管能力､稅收征管環(huán)境等因素影響優(yōu)化稅制設(shè)計(jì)的同時(shí),稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化設(shè)計(jì)又有助于稅收征管效率的提高｡評(píng)價(jià)稅收征管效率要從兩方面考慮,一方面要考察取得定量收入所耗費(fèi)的征管成本;另一方面也要衡量由于政府征管能力不足以及納稅人逃避納稅而造成的稅收損失;同時(shí)還應(yīng)考慮稅收征管能夠征收多大規(guī)模的收入,以滿足政府必要支出的需要,又不會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生過大的消極影響｡因此過于簡(jiǎn)化的稅制雖然其征管成本很低,納稅人也難以逃稅,但集中的收入有限,又不夠公平｡而符合實(shí)際的合理的稅制結(jié)構(gòu),一方面有利于征集到適度規(guī)模的稅收收入,滿足了政府必要的支出,發(fā)揮了稅收的職能;另一方面也使稅收征管部門有能力承擔(dān)征管任務(wù),做到應(yīng)收盡收,能較好實(shí)現(xiàn)稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的目標(biāo)｡同時(shí),合理的稅制結(jié)構(gòu)也有利于減輕納稅人的抵觸情緒,有利于納稅人對(duì)政府職能部門的監(jiān)督,有利于納稅人之間的相互監(jiān)督,這一切無疑會(huì)提高稅收征管效率[2]｡
2 提高征管水平的措施建議
2.1 建立健全稅收法律體系,不斷改進(jìn)和完善稅源管理､稅種管理
稅收征管是以完備的法律制度為依托的,稅收的繳納在一定程度上是納稅人的非自愿行為,稅收征管的實(shí)施需要有確實(shí)､明確的法律依據(jù)｡因此,稅收征管程序､方法､手段及相關(guān)措施都應(yīng)有明確的法律規(guī)定,使稅收征管的一切行為都在法律的框架內(nèi)進(jìn)行,有法可依｡我國(guó)應(yīng)盡快制定和頒布適合我國(guó)情況的稅收基本法,作為我國(guó)稅收工作的根本大法?鴉提升現(xiàn)行各稅收法律的級(jí)次?鴉加強(qiáng)稅收法律對(duì)征稅人的約束,對(duì)稅收征管手段､措施和操作規(guī)程在法律上做出明確規(guī)定,保證稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政,做到有法可依､有法必依,從而健全稅收征管實(shí)施的法律依據(jù),真正使各行為主體的任何稅收行為都根據(jù)法律的規(guī)定來進(jìn)行｡
同時(shí)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)稅收經(jīng)濟(jì)分析,以稅收彈性和稅負(fù)分析為突破口,有針對(duì)性地開展各稅種､行業(yè)､地區(qū)､納稅人的稅收與經(jīng)濟(jì)的對(duì)比分析,找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)和問題,提高征管的質(zhì)量和效率｡積極探索建立稅收經(jīng)濟(jì)分析､企業(yè)納稅評(píng)估､稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查的互動(dòng)機(jī)制[3]｡還要切實(shí)加強(qiáng)戶籍管理,充分運(yùn)用經(jīng)濟(jì)普查､工商登記等數(shù)據(jù)資料,強(qiáng)化對(duì)納稅人戶籍信息的動(dòng)態(tài)管理｡落實(shí)稅收管理員制度,制定工作規(guī)范,狠抓責(zé)任落實(shí),充分發(fā)揮其在稅源管理中的作用｡加強(qiáng)納稅評(píng)估,完善評(píng)估指標(biāo)體系,規(guī)范評(píng)估結(jié)果的處理,提高納稅人依法納稅的遵從度,促進(jìn)納稅人如實(shí)申報(bào)納稅｡通過落實(shí)增值稅申報(bào)納稅“一窗式”管理操作規(guī)程,規(guī)范增值稅網(wǎng)上申報(bào)管理,強(qiáng)化票表比對(duì)及推行增值稅防偽稅控“一機(jī)多票”系統(tǒng),將增值稅普通發(fā)票納入防偽稅控系統(tǒng)管理｡進(jìn)一步完善對(duì)“四小票”和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票抵扣的清單管理,繼續(xù)采取加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅管理的一系列措施,使國(guó)內(nèi)增值稅收入大大高于工商業(yè)增加值增長(zhǎng)｡深化企業(yè)所得稅管理,完善管理辦法,堵塞管理漏洞,實(shí)行新的納稅申報(bào)表,改進(jìn)匯算清繳工作,規(guī)范稅前扣除標(biāo)準(zhǔn),改進(jìn)匯總納稅管理辦法｡加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管,建立高收入者納稅檔案,強(qiáng)化企業(yè)､機(jī)關(guān)事業(yè)單位代扣代繳,推進(jìn)個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理工作等｡
2.2 加速建立符合我國(guó)國(guó)情的稅務(wù)管理信息系統(tǒng),進(jìn)行管理創(chuàng)新,實(shí)現(xiàn)人機(jī)的最佳結(jié)合
建立符合我國(guó)國(guó)情稅務(wù)管理信息系統(tǒng),是我國(guó)稅收征管歷史上具有劃時(shí)代意義的大事,將使我國(guó)稅收征管水平提高到一個(gè)新的層次｡1995―1997年間,增值稅發(fā)票存在很多問題:假發(fā)票滿天飛､虛開發(fā)票的案件年年層出不窮,但通過信息化就控制住了,增值稅的生命線保住了,新稅制也保住了｡近年來,我國(guó)逐步建立的稅務(wù)管理信息系統(tǒng),其基本模式是以稅務(wù)總局､省､地､縣局四級(jí)為主干網(wǎng),以統(tǒng)一規(guī)范的征收管理系統(tǒng)為平臺(tái),以稅收企業(yè)管理應(yīng)用系統(tǒng)(包括公文處理､稅收法規(guī)查詢､財(cái)務(wù)管理､人事管理､后勤管理等系統(tǒng))外部信息應(yīng)用管理系統(tǒng)(包括互聯(lián)網(wǎng)､各級(jí)政府和有關(guān)部門以及納稅人信息的采集和使用等)､稅收決策支持應(yīng)用系統(tǒng)(包括建立在綜合數(shù)據(jù)交換處理系統(tǒng)之上的稅收預(yù)測(cè)､分析等輔助決策應(yīng)用系統(tǒng))為子系統(tǒng)｡通過積極整合各項(xiàng)信息資源,進(jìn)一步強(qiáng)化和拓展數(shù)據(jù)分析應(yīng)用,依托信息化開展納稅評(píng)估工作,提高各稅種稅源管理水平｡通過加強(qiáng)信息化基礎(chǔ)建設(shè),構(gòu)建數(shù)據(jù)處理分析體系,提供支持各稅種管理部門的數(shù)據(jù)分析應(yīng)用平臺(tái),為查找征管工作的薄弱環(huán)節(jié)和加強(qiáng)稅收科學(xué)化､精細(xì)化管理提供了有效幫助｡稅務(wù)管理信息系統(tǒng)的建立客觀上要求稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)管理,并在管理觀念､管理體制､管理方法上進(jìn)行創(chuàng)新,不斷提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和能力,真正做到人機(jī)的最佳結(jié)合,充分利用機(jī)器設(shè)備,最大限度地發(fā)揮人的潛能｡
2.3 大力整頓和規(guī)范稅收秩序,加大涉稅違法案件查處力度
稅務(wù)部門應(yīng)深入開展整頓和規(guī)范稅收秩序,重點(diǎn)查處涉稅違法案件和組織稅收專項(xiàng)檢查,加大對(duì)涉稅違法行為的查處和打擊力度,對(duì)房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)､服務(wù)娛樂業(yè)､郵電通信業(yè)､金融保險(xiǎn)業(yè)､煤炭生產(chǎn)及運(yùn)銷企業(yè)､廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)及用廢企業(yè)和高收入行業(yè)(企事業(yè)單位)及個(gè)人的個(gè)人所得稅等進(jìn)行稅收專項(xiàng)檢查,并選擇一些重點(diǎn)地區(qū)和征管薄弱領(lǐng)域進(jìn)行稅收專項(xiàng)整治｡要建立起有效的稅收稽查機(jī)制,確定合理的稅收稽查面,提高稅收稽查的針對(duì)性和準(zhǔn)確度?鴉提高稅收稽查的技術(shù)水平,提高稅收檢查人員的業(yè)務(wù)水平,使稅收檢查人員能夠適應(yīng)當(dāng)前稅收征管模式條件下對(duì)稅收稽查的要求｡進(jìn)一步完善稅收征管機(jī)制以達(dá)到稅收征管的目的,即促使納稅人依法納稅｡但目前我國(guó)稅收處罰力度較弱,稅收稽查技術(shù)和稽查水平不高｡如個(gè)人所得稅逃稅現(xiàn)象十分嚴(yán)重的主要原因之一,就是我國(guó)個(gè)人所得稅法對(duì)逃稅的懲罰太輕｡雖然在《稅收征管管理法》中,對(duì)偷稅做了較為嚴(yán)厲的處罰規(guī)定,但實(shí)際對(duì)個(gè)人偷逃所得稅發(fā)現(xiàn)率較低,實(shí)施處罰往往較輕,使偷稅機(jī)會(huì)成本較低,偷稅比重較大｡針對(duì)此種情況,我國(guó)應(yīng)加大稅收處罰的力度,提高納稅人偷逃稅的機(jī)會(huì)成本,對(duì)依法納稅起到應(yīng)有的激勵(lì)作用｡
3 結(jié)束語(yǔ)
稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化設(shè)計(jì)涉及很多方面,征管能力和征管水平只是影響優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的一個(gè)方面,但征管水平的高低對(duì)設(shè)計(jì)稅制結(jié)構(gòu)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)具有極其重要的影響,因此,進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管水平,對(duì)設(shè)計(jì)優(yōu)化我國(guó)稅制結(jié)構(gòu),實(shí)現(xiàn)稅收職能都具有重要的現(xiàn)實(shí)意義｡
參考文獻(xiàn):
[1] 龍卓舟.稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化與稅收征管的關(guān)系[N].中國(guó)稅務(wù)報(bào)2002-04-02.
關(guān)鍵詞:信息管稅稅收管理稅收工作
信息是貫穿于稅收征管的全過程的關(guān)鍵因素，是稅收征管工作的重要生產(chǎn)力。“信息管稅”是國(guó)家稅務(wù)總局確定的當(dāng)前和今后稅收征管工作的思路，是破解征納雙方信息不對(duì)稱難題，提高稅收征管水平的必由之路。近年來，隨著社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的變化發(fā)展，給稅收征管提出了新的挑戰(zhàn)和更高的要求，納稅戶的不斷增長(zhǎng)、經(jīng)營(yíng)形式的多樣化、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的多元化，稅收征管的復(fù)雜性和工作難度將會(huì)更加明顯，征納雙方信息不對(duì)稱現(xiàn)象將會(huì)日益突出。新形勢(shì)下，如何界定和落實(shí)“信息管稅”，進(jìn)一步提高征管質(zhì)量與效率，已成為稅收工作的重大課題，值得進(jìn)行深入探討。
一、信息管稅的界定
(一)信息管稅的內(nèi)涵
從信息管稅的內(nèi)涵來看，信息管稅是以信息為媒介，促進(jìn)稅收征納良性互動(dòng)；以網(wǎng)絡(luò)為平臺(tái)，消彌信息“孤島”；以科技為支撐，提高稅收征管質(zhì)效。它是稅收征管模式的重大轉(zhuǎn)變，是稅收征管思路的重大調(diào)整，是稅收管理走向科學(xué)化、精細(xì)化的必由之路，是降低稅收成本、增加稅收收入的有力抓手。通俗點(diǎn)說，“信息管稅”就是充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，以解決征納雙方信息不對(duì)稱問題為重點(diǎn)，以對(duì)涉稅信息的采集、分析、利用為主線，樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，完善稅收信息管理機(jī)制，健全稅源管理體系，加強(qiáng)業(yè)務(wù)與技術(shù)的融合，進(jìn)而提高稅收征管水平。
(二)信息管稅的作用
它的作用在于強(qiáng)化稅源監(jiān)控，堵塞征管漏洞，推進(jìn)執(zhí)法規(guī)范，提高工作效率，利用科技手段為納稅人遵從履行納稅義務(wù)提供便利，引導(dǎo)納稅人自我修正履行納稅義務(wù)過程中出現(xiàn)的偏差，防范和化解不遵從風(fēng)險(xiǎn)，把信息資源優(yōu)勢(shì)充分釋放出來，達(dá)到信息增值利用目的，實(shí)現(xiàn)稅收管理的科學(xué)化、精細(xì)化目標(biāo)。本文認(rèn)為，“信息管稅”是對(duì)傳統(tǒng)征管方式的革命，是稅收征管工作實(shí)現(xiàn)自我超越的一次戰(zhàn)略調(diào)整，是對(duì)稅收征管四位一體（稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查、管理監(jiān)控）互動(dòng)機(jī)制的有效推進(jìn)。
(三)信息管稅的意義
深刻認(rèn)識(shí)信息管稅的重大意義，就在于現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展日新月異，突飛猛進(jìn)的的今天，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域新情況、新事物層出不窮，納稅人的組織形式、經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新，稅收管理事項(xiàng)紛繁復(fù)雜，征納雙方信息不對(duì)稱現(xiàn)象愈加突出，傳統(tǒng)管理方式已不能完全適應(yīng)征管工作發(fā)展的新要求。同時(shí)，世界經(jīng)濟(jì)的一體化進(jìn)程加快，技術(shù)型、知識(shí)型、信息型產(chǎn)業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)的支撐作用日益明顯，產(chǎn)業(yè)分工日益專業(yè)化、精細(xì)化。在為稅收提供巨大的稅源的同時(shí)，也給稅收征管工作帶來了一系列的難題和挑戰(zhàn)。怎樣突破這個(gè)困境，需要一個(gè)有力的抓手，這個(gè)抓手就是信息管稅。
二、信息管稅的現(xiàn)實(shí)不足
從整體上看，由于信息管稅仍在探索過程之中，完善信息管稅的相關(guān)法規(guī)、制度還不夠配套，加上社會(huì)上對(duì)信息管稅的認(rèn)識(shí)不足，稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平參差不齊，決定了信息管稅將是一個(gè)不斷探索與逐漸完善的過程。存在的主要問題是：
第一，信息管稅的內(nèi)外協(xié)調(diào)急需加強(qiáng)。就內(nèi)部而言，目前信息管稅機(jī)制在環(huán)節(jié)上不夠流暢，銜接不緊，影響了信息管稅效能的發(fā)揮；就外部而言，稅務(wù)部門與政府職能部門缺乏涉稅信息交換，許多部門對(duì)協(xié)稅護(hù)稅重視不夠，參與主動(dòng)性不強(qiáng)，使得稅務(wù)部門無法及時(shí)獲取重要的涉稅信息，加大了信息管稅工作的難度。
第二，信息系統(tǒng)及其應(yīng)用有待規(guī)范。一是信息采集方面，可利用的基礎(chǔ)信息資料較為單一，目前的稅務(wù)部門的許多征管軟件系統(tǒng)普遍只重視納稅人的申報(bào)表、稅務(wù)登記、稅款入庫(kù)和發(fā)票數(shù)據(jù)等信息的收集，忽視對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)報(bào)表、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、銀行存款以及會(huì)計(jì)核算等信息的采集，很多納稅申報(bào)表以外的指標(biāo)，只能通過手工采集，不利于通過計(jì)算機(jī)進(jìn)行涉稅信息評(píng)估分析。二是稅務(wù)部門現(xiàn)使用的單一操作軟件系統(tǒng)過多，沒有進(jìn)行較好的整合，存在機(jī)外人工操作，無形中增加了稅收管理員的工作負(fù)擔(dān)。
第三，信息采集與利用深度不足。從實(shí)際情況看，信息采集與利用是信息管稅的關(guān)鍵，涉稅信息的采集與利用一直是稅收工作的“軟肋”，涉稅信息數(shù)量少、質(zhì)量低、利用差，對(duì)納稅人所知曉、掌握的情況嚴(yán)重缺乏，這也是稅收征管水平長(zhǎng)期難以提升的主要瓶頸。
三、信息管稅的對(duì)策及保障措施
(一)構(gòu)建信息管稅的良性互動(dòng)機(jī)制
在信息管稅中，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何在大量采集、海量分析、全面應(yīng)用信息進(jìn)行管稅的同時(shí)不增加納稅人負(fù)擔(dān)，務(wù)必創(chuàng)新信息管稅互動(dòng)機(jī)制。一是拓展信息來源渠道，建立由政府主導(dǎo)、相關(guān)部門協(xié)作配合的涉稅信息共享機(jī)制，開展國(guó)稅機(jī)關(guān)與地稅、工商等部門之間以及國(guó)稅機(jī)關(guān)內(nèi)各部門之間的涉稅信息核查比對(duì)。二是改革目前的機(jī)構(gòu)組織模式，按照機(jī)構(gòu)扁平化、工作流程化的要求改革現(xiàn)行的管理模式，實(shí)現(xiàn)信息管稅工作由征管部門控制向流程控制轉(zhuǎn)變。形成崗位間、流程間的權(quán)力制約和監(jiān)督，提高內(nèi)部管理水平。三是將原來控制下各個(gè)獨(dú)立的信息孤島串連起來，依流程形成完整信息流渠道，實(shí)現(xiàn)信息共享，解決傳統(tǒng)人工作戰(zhàn)、效率低下的問題，減少信息采集整理的重復(fù)勞動(dòng)，使信息管稅真正信息化、科技化。如開發(fā)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)、稅銀完稅系統(tǒng)、發(fā)票查詢系統(tǒng)、異地辦理、同城通辦、國(guó)地稅聯(lián)辦等方式，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。
(二)構(gòu)建信息管稅的互動(dòng)體系
第一，建立信息采集互動(dòng)體系。信息采集、錄入、利用是信息管稅的核心。解決采集哪些信息、從哪兒采集、由誰(shuí)來采集以及采集標(biāo)準(zhǔn)等問題，努力做到全面、及時(shí)、準(zhǔn)確。其目的就是主要解決征管信息不對(duì)稱問題，其根本是解決什么樣的信息才能有效管稅？大家知道，現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)獲得信息特別是征管信息只限于納稅人的申報(bào)表及附表所列的靜態(tài)信息，卻不能有效引入納稅人相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、成本、價(jià)格、利潤(rùn)、資金流量等動(dòng)態(tài)信息。具體講。一是采集哪些信息。如傳統(tǒng)的稅務(wù)登記信息、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本信息、影響納稅人的宏觀、微觀政策信息；二是從哪兒采集。如稅務(wù)登記信息（可從地稅、工商、質(zhì)檢、公安部門的公民身份信息查詢系統(tǒng)等進(jìn)行），納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本信息、發(fā)票、財(cái)產(chǎn)、財(cái)務(wù)信息等的采集（可從水電氣部門、人事勞動(dòng)部門工資備案、房管部門、銀行資金往來進(jìn)行），影響納稅人的宏觀、微觀政策信息（廣播、電視、報(bào)紙、政府公文進(jìn)行）；三是由誰(shuí)來采集。可成立信息收集分析中心，再將信息傳送利用，在稅源管理部門可設(shè)信息收集分析崗，再歸集一個(gè)部門，再統(tǒng)一分析后傳送利用。出臺(tái)信息收集、分析、通報(bào)辦法，明確機(jī)構(gòu)、人員，建立信息收集、錄入、加工、處理、分析、更新、維護(hù)機(jī)制。
第二，建立信息分析互動(dòng)體系。從哪些角度分析？既有宏觀分析、區(qū)域分析，又有行業(yè)分析、具體納稅人的分析，要充分利用加工、處理后的涉稅信息，有針對(duì)性地開展比對(duì)、分析和評(píng)估，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)核查原因，找準(zhǔn)強(qiáng)化管理的方向，有效預(yù)防漏征漏管。因此，信息分析要抓“創(chuàng)新”。首先，在選題分析方面，要緊緊圍繞稅收征管主題。其次，在分析手段方面，不斷創(chuàng)新分析手段，完善分析指標(biāo)體系,拓展信息分析模型。再次，在分析效能方面，要在抓好事后分析的同時(shí),逐步將工作前移,實(shí)現(xiàn)事前預(yù)測(cè)、事中監(jiān)控和事后考核的有機(jī)結(jié)合。最后，在分析應(yīng)用機(jī)制方面。它是一項(xiàng)全局性的工作,應(yīng)建立起部門聯(lián)動(dòng)、上下互動(dòng)的稅收信息管理流程,形成合力,發(fā)揮稅收信息分析應(yīng)用的最大效能。至于在落實(shí)時(shí)，會(huì)出現(xiàn)按現(xiàn)有征管辦法無法處理現(xiàn)象，這就要健全管理體系。
第三，建立行業(yè)信息互動(dòng)體系。建立農(nóng)產(chǎn)品、商貿(mào)、化工等重點(diǎn)行業(yè)稅源管理體系，在薄弱環(huán)節(jié)領(lǐng)域健全商貿(mào)行業(yè)手機(jī)、汽車、超市、藥品、酒類等稅源管理辦法等，總而言之，有多少個(gè)行業(yè)，就有針對(duì)性的管理辦法，如針對(duì)零散稅源是否可建立社會(huì)化管理，通過聯(lián)合地稅、財(cái)政、工商等部門，建立信息需求、信息收集、信息比對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)控制的社會(huì)化綜合治稅管理辦法。如針對(duì)小型微利戶、低稅額戶可建立基準(zhǔn)稅額管理辦法。通過單位用電量、單位材料能耗等要素分類測(cè)算，建立針對(duì)小微戶、低稅額戶的基準(zhǔn)稅額模型管理辦法，既可方便今后的稅收征管又能保障信息驗(yàn)證比對(duì)，也可增強(qiáng)稅源管理的可參照性。如針對(duì)一般企業(yè)建立常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理，通過建立的第三方信息獲取渠道，一方面為第三方涉稅信息傳遞預(yù)留數(shù)據(jù)傳輸?shù)慕涌冢_保數(shù)據(jù)傳輸暢通；另一方面能優(yōu)化信息分類的框架，提高高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)篩選的有效性。如針對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)的建立個(gè)性化項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理辦法。對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)在抓好常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的同時(shí)，建立針對(duì)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓、大規(guī)模傭金支付等非常規(guī)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)案。
綜上所述，信息管稅工作成敗取決于人。只有提高思想認(rèn)識(shí)，應(yīng)用科學(xué)發(fā)展觀理念來統(tǒng)領(lǐng)信息管稅工作，采取有效辦法提高信息技術(shù)應(yīng)用能力，信息管稅才會(huì)扎根于心，信息管稅的路才會(huì)越走越寬,最終實(shí)現(xiàn)稅收的科學(xué)化、精細(xì)化管理。
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【關(guān)鍵詞】電子商務(wù)，稅收征管，問題，對(duì)策
1、引言
電子商務(wù)，指的是交易雙方不直接見面進(jìn)行交易，而是依托互聯(lián)網(wǎng)與移動(dòng)網(wǎng)絡(luò)，基于各種交易平臺(tái)進(jìn)行線上交易，發(fā)展到今天電子商務(wù)主要包括三種模式，即消費(fèi)者對(duì)消費(fèi)者、企業(yè)對(duì)消費(fèi)者、企業(yè)對(duì)企業(yè)這三種模式。電子商務(wù)開始出現(xiàn)于20世紀(jì)90年代，快速發(fā)展于21世紀(jì)，是伴隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的快速發(fā)展而發(fā)展的，其對(duì)全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生了深刻的影響。
在我國(guó)網(wǎng)絡(luò)用戶數(shù)量逐年增加，2011年底，中國(guó)網(wǎng)民人數(shù)約達(dá)5.13億，進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物用戶約達(dá)1.94億，2012年底中國(guó)網(wǎng)民人數(shù)達(dá)5.64億，進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物用戶約達(dá)2.42億，2013年底中國(guó)網(wǎng)民數(shù)約達(dá)6.18億，進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物用戶預(yù)計(jì)達(dá)到3.7億。網(wǎng)民數(shù)量不斷，進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物的用戶也在不斷增加。對(duì)消費(fèi)者來說，電子商務(wù)的發(fā)展便利了他們的生活，他們可以在網(wǎng)絡(luò)上選購(gòu)各種生活用品，也可以進(jìn)行在線充值、繳納水電費(fèi)等；對(duì)企業(yè)來說，電子商務(wù)可以降低管理成本，提高資金的運(yùn)作效率，同時(shí)還可以為企業(yè)避免稅收的繳納，綜合而言企業(yè)營(yíng)業(yè)收入得到了提高。根據(jù)最新統(tǒng)計(jì)，我國(guó)2013年全年電子商務(wù)市場(chǎng)交易規(guī)模約2.5萬億元，同比增長(zhǎng)率達(dá)到22.5%，2013年第三季度， B2B交易規(guī)模占總交易規(guī)模的79.5%，網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物占比18.2%，其他占比2.3%。
電子商務(wù)是一個(gè)越發(fā)龐大的市場(chǎng)，所能帶來的稅收收入是非常可觀的，但是目前我國(guó)的稅收制度的發(fā)展明顯趕不上電子商務(wù)市場(chǎng)的發(fā)展，導(dǎo)致在當(dāng)前的電子商務(wù)環(huán)境下，我國(guó)稅收征管出現(xiàn)盲區(qū)，稅收大量流失。長(zhǎng)此以往，將對(duì)我國(guó)的稅收制度的基礎(chǔ)產(chǎn)生影響，繼而帶來更大程度上的混亂。基于此，本文將對(duì)我國(guó)電子商務(wù)環(huán)境下的稅收征管問題進(jìn)行研究，同時(shí)參考美國(guó)及其他發(fā)達(dá)國(guó)家電子商務(wù)稅收政策，提出完善我國(guó)電子商務(wù)環(huán)境下的稅收征管的一些建議。
2、我國(guó)電子商務(wù)稅收發(fā)展現(xiàn)狀及問題
上海黎依有限公司在淘寶上開店銷售產(chǎn)品時(shí)，通過不記賬、不開具發(fā)票的方式來偷稅，最終被判處為偷稅罪。此案是我國(guó)首次出現(xiàn)的涉及電子商務(wù)稅收征管的案件，受到了廣泛的議論。實(shí)際上，在此案之前，相關(guān)部門已經(jīng)開始關(guān)注電子商務(wù)的稅收問題，但由于網(wǎng)絡(luò)交易的相關(guān)管理制度缺失，并且我國(guó)的稅收征管條件處于不成熟的狀態(tài)，涉及到電子商務(wù)領(lǐng)域的征稅依舊處于較難的境地。
2013年4月起，《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》推出，4月末《關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)電子商務(wù)健康快速發(fā)展有關(guān)工作的通知》指出將完善網(wǎng)絡(luò)（電子）發(fā)票、電子商務(wù)企業(yè)的稅收管理制度，加強(qiáng)信息標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，11月商務(wù)部表示我國(guó)將出臺(tái)《電子商務(wù)法》，這些都表現(xiàn)出我國(guó)在不斷摸索與電子商務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)、稅收征管方法。但不可否認(rèn)的是現(xiàn)目前在制定相關(guān)制度時(shí)，任然存在著不少問題。
首先是稅收對(duì)象與稅種難以定義與監(jiān)控的問題，電子商務(wù)一定程度上改變了產(chǎn)品的性質(zhì)，除去線上實(shí)物產(chǎn)品的銷售，還包括一些以數(shù)字化信息傳遞的產(chǎn)品，比如電子書，用戶通過付費(fèi)下載電子書來代替?zhèn)鹘y(tǒng)購(gòu)買實(shí)體書的形式，但這種付費(fèi)下載電子書的形式，較難界定是屬于銷售還是特許權(quán)。簡(jiǎn)而言之，電視商務(wù)的出現(xiàn)使得一些產(chǎn)品兼具商品、特許權(quán)或者勞務(wù)的性質(zhì)，產(chǎn)品的性質(zhì)難以界定，稅收對(duì)象與稅種相應(yīng)難以確定，這給稅收制度的制定造成難度。
其次是國(guó)際稅收管轄權(quán)難以界定與選擇的問題，傳統(tǒng)的國(guó)際稅收制度中，屬地原則是實(shí)施稅收管轄的基礎(chǔ)，每個(gè)國(guó)家選擇適合國(guó)情的稅收管轄權(quán)，對(duì)其領(lǐng)土范圍內(nèi)的所有公民進(jìn)行稅收管理。但在電子商務(wù)的環(huán)境下，稅收管轄權(quán)的有效性被削弱。在互聯(lián)網(wǎng)的交易中，地域的限制被打破，比如我國(guó)人民可以隨意從外國(guó)的網(wǎng)站上購(gòu)買商品，這種網(wǎng)上交易使得經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的所在地變得難以確認(rèn)，導(dǎo)致與稅收管轄權(quán)相關(guān)的屬地或?qū)偃说年P(guān)聯(lián)因素被打破。電子商務(wù)的發(fā)展使得確定該由哪個(gè)國(guó)家或地區(qū)來行使稅收管轄權(quán)變得困難。
再次，稅收征管中存在監(jiān)督問題，按照當(dāng)前我國(guó)實(shí)行的稅收征管辦法，納稅機(jī)關(guān)以納稅人持有的票據(jù)、來往單據(jù)、發(fā)票等為基礎(chǔ)，進(jìn)行稅務(wù)監(jiān)督與檢查，但在電子商務(wù)環(huán)境下，這種稅收征管辦法存在許多問題：第一，電子商務(wù)中收入變得難以界定，主要由于電子商務(wù)中一般以電子數(shù)據(jù)方式代替?zhèn)鹘y(tǒng)的發(fā)票、會(huì)計(jì)憑證、賬簿，電子數(shù)據(jù)較易被修改，導(dǎo)致稅收機(jī)關(guān)缺少準(zhǔn)確的稅收憑證，難以進(jìn)行稅收征管。第二，電子銀行的誕生帶來交易的貨幣無紙化，稅收機(jī)關(guān)無法準(zhǔn)確捕捉相關(guān)付款，對(duì)相應(yīng)的稅收征管變得困難。第三，計(jì)算機(jī)加密技術(shù)的高度發(fā)展，納稅人可將相關(guān)信息隱藏起來，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)搜索信息變得困難，最終導(dǎo)致稅款流失。
3、美國(guó)電子商務(wù)稅收體系的建立與完善
大家好！我是來自市財(cái)務(wù)局的局長(zhǎng)XXX，現(xiàn)根據(jù)我省人大財(cái)經(jīng)委對(duì)《稅收征管法》執(zhí)法情況的檢查要求，代表我市財(cái)政局對(duì)我局《稅收征管法》執(zhí)行落實(shí)情況作出如下匯報(bào)，請(qǐng)予各位委員審議：
自新《稅收征管法》實(shí)施以來，在上級(jí)局和市委、人大、政府、政協(xié)的正確領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督指導(dǎo)下，我市財(cái)政局緊密貫徹圍繞新《稅收征管法》作為財(cái)務(wù)工作的主線，按照“加強(qiáng)征管、堵塞漏洞、懲治腐敗、清繳欠稅”的征管要求，認(rèn)真貫徹實(shí)施新《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》，深入完善相關(guān)制度，強(qiáng)力規(guī)范執(zhí)法行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)干部隊(duì)伍建設(shè)，理順財(cái)政稅收關(guān)系，使得稅收征管基礎(chǔ)逐步夯實(shí)。具體落實(shí)情況如下：
一、堅(jiān)持落實(shí)《稅收征管法》，著力取得財(cái)務(wù)成效
自新《稅收征管法》在我市進(jìn)行實(shí)施開展以來，我市財(cái)務(wù)局堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，努力認(rèn)真落實(shí)新《稅收征管法》，并全心致力于我局的各項(xiàng)相關(guān)財(cái)務(wù)稅收業(yè)務(wù)，使得我財(cái)務(wù)局的稅收征管工作取得了明顯成效。自2001年5月新《稅收征管法》實(shí)施以來到今年年初，我市以更新擬訂和執(zhí)行經(jīng)開區(qū)財(cái)政發(fā)展戰(zhàn)略XX份、中長(zhǎng)期規(guī)劃XX份；累計(jì)完成財(cái)政財(cái)務(wù)稅收、政府性債務(wù)稅收收入分別為XX億元和XX億元，年均分別遞增XX%和XX%。自今年年初開始至今，全市完成財(cái)務(wù)稅收總收入XX億元，同比增長(zhǎng)XX%，其中各項(xiàng)政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入XX億元，同比減少XX%，使得我市的各項(xiàng)財(cái)務(wù)稅收工作得到了穩(wěn)定而有序的增長(zhǎng)勢(shì)頭。
二、強(qiáng)化《征管法》落實(shí)力度，完善財(cái)務(wù)稅收制度
（一）加大學(xué)習(xí)宣傳力度，增強(qiáng)稅法宣傳的時(shí)效性。
我財(cái)務(wù)機(jī)關(guān)高度重視《稅收征管法》的學(xué)習(xí)與宣傳，將其列入“普法”和“依法行政”的重要內(nèi)容之中。全方位、深層次的相關(guān)的《稅收征管法》宣傳活動(dòng)，定期組織我局各級(jí)人員參加新法普法落實(shí)學(xué)習(xí)活動(dòng)。在全局范圍內(nèi)形成學(xué)法、研法、執(zhí)法的良好氛圍。同時(shí)，我財(cái)務(wù)機(jī)關(guān)采取多種形式對(duì)我局的各級(jí)執(zhí)法干部和相關(guān)財(cái)務(wù)稅收企業(yè)進(jìn)行了相關(guān)法律和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強(qiáng)了廣大財(cái)務(wù)干部和相關(guān)財(cái)務(wù)企業(yè)的依法辦稅意識(shí)。
（二）夯實(shí)基層基礎(chǔ)工作，提高稅收征管水平。
我財(cái)務(wù)機(jī)關(guān)緊密圍繞新《稅收征管法》展開相關(guān)財(cái)務(wù)工作。狠抓財(cái)稅基礎(chǔ)管理，嚴(yán)格要求財(cái)務(wù)登記，加大財(cái)稅監(jiān)控力度，強(qiáng)化征繳稅收能力，確保我市范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)稅收相關(guān)工作的順利進(jìn)行。此外，我局還堅(jiān)持將財(cái)務(wù)重心下移，整合現(xiàn)有財(cái)務(wù)資源，合理調(diào)整財(cái)務(wù)布局，完善相關(guān)財(cái)務(wù)稅收制度與依法執(zhí)政政策，充實(shí)我局的基層征管力量。并與此同時(shí)，我局高度重視財(cái)稅執(zhí)法隊(duì)伍建設(shè)與科技稅收體制建設(shè)，不斷完善考核制度體系，形成了依法執(zhí)政、制度稅務(wù)的良好機(jī)制。堅(jiān)持科技興稅、科技強(qiáng)稅，全面推進(jìn)信息化管理，力求提高我財(cái)務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管的科學(xué)化、規(guī)范化、精細(xì)化水平。
（三）強(qiáng)化執(zhí)法責(zé)任，嚴(yán)厲打擊涉稅違法行為。
我局堅(jiān)持強(qiáng)化了局內(nèi)的責(zé)任分配制度，通過對(duì)內(nèi)層層簽訂稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任書，制定了相關(guān)執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究辦法，對(duì)外設(shè)立監(jiān)督舉報(bào)制度體系，聯(lián)合局內(nèi)外建立起群眾舉報(bào)制度等方式方法，完善了不同階級(jí)、不同體質(zhì)的責(zé)任追究體系和監(jiān)督制約體系。較大層次的加大了依法財(cái)務(wù)稽查力度，并積極開展了專項(xiàng)執(zhí)法檢查、聯(lián)合財(cái)企普查、國(guó)政財(cái)務(wù)專項(xiàng)治理等整治活動(dòng)，嚴(yán)厲整治局內(nèi)不良財(cái)稅作風(fēng)，高效打擊部分財(cái)稅企業(yè)的逃稅、騙稅等違法行為，進(jìn)一步整頓和規(guī)范了我財(cái)務(wù)局的相關(guān)稅收秩序。
（四）優(yōu)化財(cái)務(wù)服務(wù)，維護(hù)國(guó)家、財(cái)企合法權(quán)益。
自貫徹新《稅收管理法》以來，我局堅(jiān)定認(rèn)真落實(shí)《實(shí)施細(xì)則》，努力完善稅收政策，積極做好統(tǒng)籌協(xié)調(diào)財(cái)政事務(wù)、國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)程序制定管理、國(guó)有資產(chǎn)管理和金融服務(wù)等相關(guān)財(cái)務(wù)工作，僅2015年度以來就完成財(cái)政收支管XX億元，有力維護(hù)國(guó)家財(cái)務(wù)和企業(yè)財(cái)稅的合法權(quán)益。我局還完善了財(cái)稅服務(wù)系統(tǒng)，開通了相關(guān)財(cái)政服務(wù)熱線，實(shí)行服務(wù)承諾制、首問負(fù)責(zé)制和一站式服務(wù)，進(jìn)一步提高了財(cái)務(wù)辦稅效率。并機(jī)一部建設(shè)服務(wù)網(wǎng)絡(luò)區(qū)域，開設(shè)了相關(guān)財(cái)務(wù)服務(wù)專用電子郵箱，深化與各財(cái)稅企業(yè)之間的聯(lián)系，開展了財(cái)務(wù)政策咨詢和建賬輔導(dǎo)等活動(dòng)，努力構(gòu)建和諧稅企關(guān)系，提高了我局財(cái)稅服務(wù)的質(zhì)量和水平。
三、結(jié)合執(zhí)行《征管法》情況，總結(jié)存在問題原因
自我局執(zhí)行《稅收征管法》以來，雖在全局范圍內(nèi)開展了大量的貫徹落實(shí)工作，并取得了一定的工作成效。但是，在近階段的總結(jié)與分析過程中發(fā)現(xiàn)，我局在執(zhí)行新《稅收征管法》的過程中還存在有部分薄弱環(huán)節(jié)和亟待解決的問題，其主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
（一）稅法宣傳還不夠深入。
我局雖開展了多項(xiàng)稅收貫徹宣傳工作，但在全市的財(cái)務(wù)工作執(zhí)行過程中，仍存在有部分企業(yè)與相關(guān)財(cái)稅人員對(duì)新《稅收征管法》認(rèn)識(shí)不足，不能實(shí)際落實(shí)等情況的發(fā)生。此外，我局的宣傳形式和內(nèi)容多局多限于一般化和常識(shí)性，幫助企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度少，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)人員教育培訓(xùn)少，未能真正進(jìn)行深入解讀新的稅收政策從而幫助企業(yè)合理納稅。并未能在全市范圍內(nèi)形成自覺學(xué)法、依法稅收的良好氛圍。
（二）部門配合落實(shí)制度較弱
自我局落實(shí)《稅收征管法》以來，雖對(duì)局內(nèi)各部門和相關(guān)財(cái)稅企業(yè)部門的配合與落實(shí)等方面作出了明確要求，但就目前情況分析，我局部門配合工作還不夠規(guī)范和暢通，社會(huì)綜合治稅環(huán)境需要進(jìn)一步理順和規(guī)范。
（三）對(duì)執(zhí)法中的新問題處理不及時(shí)。
在推進(jìn)稅收征管的網(wǎng)絡(luò)化與信息化過程中，我局部分人員對(duì)與個(gè)別新情況、新變化的反映與適應(yīng)情況不夠及時(shí)，出現(xiàn)工作中有常有依賴系統(tǒng)，處置問題方法機(jī)械單一的情況產(chǎn)生。同時(shí)，面對(duì)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理軟件，我局存在有未能及時(shí)順應(yīng)形勢(shì)變化進(jìn)行更新升級(jí)的問題。
但是，隨著征管改革的不斷深入，一些新的矛盾日益顯現(xiàn)，相當(dāng)多的實(shí)際問題羈拌著改革的進(jìn)程。在此，筆者就現(xiàn)行稅收征管模式存在的問題及如何通過進(jìn)一步深化改革解決這些問題作一點(diǎn)粗淺探討。
一、新的征管模式運(yùn)行過程中遇到的一些突出問題
對(duì)照國(guó)家稅務(wù)總局“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新稅收征管模式要求，通過幾年來的工作實(shí)踐，筆者認(rèn)為，現(xiàn)行征管運(yùn)行機(jī)制主要還存在以下幾個(gè)方面的問題：
（一）納稅申報(bào)管理上的問題
建立納稅人“自核自繳”的申報(bào)制度是新的征管運(yùn)行機(jī)制最重要的基礎(chǔ)，也是深化征管改革的核心內(nèi)容。目前納稅申報(bào)上存在的主要問題集中表現(xiàn)在：一是納稅申報(bào)質(zhì)量不高。由于納稅人的納稅意識(shí)以及業(yè)務(wù)技能方面有一定差異，出現(xiàn)了納稅申報(bào)不真實(shí)的問題，突出反映在零申報(bào)、負(fù)申報(bào)現(xiàn)象增多等；二是內(nèi)部納稅申報(bào)制度不盡完善，手續(xù)繁雜，環(huán)節(jié)較多，對(duì)納稅人監(jiān)控不力。
（二）稅務(wù)稽查的地位與作用問題
新的征管模式賦予稅務(wù)稽查十分重要的職能，并強(qiáng)調(diào)了其“重中之重”的地位，但在實(shí)際運(yùn)做中，受多種因素的制約與影響，稽查工作“重中之重”的地位與作用并沒有充分體現(xiàn)：一是稽查力量相對(duì)不足，財(cái)力投入較少，稽查手段和裝備有待改善。二是實(shí)際工作中“重征收、輕稽查”的觀念仍然存在，稅務(wù)稽查的職能不夠明確。只重視了稅務(wù)稽查對(duì)納稅行為的監(jiān)督檢查職能，而忽視了其對(duì)執(zhí)法行為監(jiān)督制約和對(duì)行政行為監(jiān)督檢查的職能。三是稅務(wù)稽查操作規(guī)范還不盡完善，稽查工作缺乏應(yīng)有的深度和力度。目前按選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施稅務(wù)稽查，在實(shí)際操作中還不夠規(guī)范，某些環(huán)節(jié)（如稽查選案）的可操作性和科學(xué)性亟待提高，各環(huán)節(jié)的有序銜接制度要進(jìn)一步健全，選案的隨意性，檢查的不規(guī)范性，審理依據(jù)的不確切性，執(zhí)行的不徹底性等問題還比較普遍，影響了稽查整體效能的發(fā)揮。
（三）計(jì)算機(jī)開發(fā)應(yīng)用上的問題
新的征管模式以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，即稅收收征管要以信息化建設(shè)為基礎(chǔ)，逐步實(shí)現(xiàn)稅收征管的現(xiàn)代化。所謂現(xiàn)代化征管，計(jì)算機(jī)的開發(fā)應(yīng)用是很重要的一個(gè)方面。但從當(dāng)前情況看，稅務(wù)部門在計(jì)算機(jī)開發(fā)應(yīng)用上還存在一些突出問題：一是計(jì)算機(jī)的配置與征管過程全方位的應(yīng)用滯后。計(jì)算機(jī)的開發(fā)應(yīng)用難以滿足管事制實(shí)施后征管工作的要求，硬件的投入與軟件的開發(fā)反差較大，成為深化征管改革的瓶頸。二是計(jì)算機(jī)的功能和作用沒有充分發(fā)揮，應(yīng)用效率不高。只注重了計(jì)算機(jī)的核算功能，計(jì)算機(jī)對(duì)征收管理全過程實(shí)施監(jiān)控的功能沒有體現(xiàn)。另外，利用計(jì)算機(jī)提供的稅收數(shù)據(jù)、信息進(jìn)行綜合分析，為制定政策和科學(xué)決策提供參考的作用也沒有發(fā)揮，技術(shù)浪費(fèi)較大。三是內(nèi)部計(jì)算機(jī)管理制度不夠健全，計(jì)算機(jī)綜合應(yīng)用水平較低，部分干部的計(jì)算機(jī)水平較差，也制約了稅收征管現(xiàn)代化步伐的加快。
（四）為納稅人服務(wù)上存在的問題
深化征管改革的重要任務(wù)之一就是建設(shè)全方位的為納稅人服務(wù)體系。要使納稅人依法申報(bào)納稅，離不開良好的稅收專業(yè)服務(wù)。但目前，這一服務(wù)體系并未完全建立起來：一是征納雙方的權(quán)利、義務(wù)關(guān)系還需進(jìn)一步理順，雙方平等的主體地位沒有得到真正體現(xiàn)，稅務(wù)干部為納稅人服務(wù)的意識(shí)還需進(jìn)一步增強(qiáng)；二是稅收宣傳手段單一，社會(huì)效果不明顯，需要探索更加符合納稅人需求的、更有效的稅收宣傳途徑和辦法。三是管事制實(shí)施后，納稅人辦稅環(huán)節(jié)多、手續(xù)繁等問題沒有根本解決，稅務(wù)部門內(nèi)部各項(xiàng)辦稅程序、操作規(guī)程要進(jìn)一步簡(jiǎn)化、規(guī)范、完善，真正把“文明辦稅，優(yōu)質(zhì)服務(wù)”的落腳點(diǎn)體現(xiàn)在方便納稅人、服務(wù)納稅人上。
（五）征管基礎(chǔ)管理上存在的問題
稅收征管是深化征管改革的重要基礎(chǔ)工作，但目前征管基礎(chǔ)管理仍相對(duì)簿弱。主要表現(xiàn)在：一是稅源控管上缺乏有效手段，管事制實(shí)施后，由于缺少了專管員，信息來源途徑、稅源變動(dòng)情況、經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查、重點(diǎn)稅源戶管理、漏管戶的監(jiān)控等問題成為管理上的難點(diǎn)。二是內(nèi)部各項(xiàng)征管制度、征管程序和操作規(guī)程還不盡完善，各環(huán)節(jié)之間的銜接協(xié)調(diào)還不夠緊密合拍。如部分崗位出現(xiàn)人少事多的現(xiàn)象，影響了征管效率與質(zhì)量。三是征管資料管理不夠規(guī)范、實(shí)用。近年來，在征管資料的建立與完善方面，各級(jí)稅務(wù)部門投入了大量精力，推廣了檔案化管理，檔案資料從賬、表、單、冊(cè)越來越齊全，程序、系統(tǒng)也越來越繁雜，但實(shí)際工作中資料的利用率卻很低，實(shí)用性也不強(qiáng)，不僅浪費(fèi)了大量人力、物力，也使納稅人應(yīng)接不暇，這與“以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托”，用現(xiàn)代化技術(shù)手段簡(jiǎn)化和減輕手工勞作、寓服務(wù)于征管的目的相悖。
二、進(jìn)一步深化稅收征管改革的幾點(diǎn)思考
針對(duì)上述征管改革中存在的突出問題，筆者認(rèn)為，當(dāng)前深化稅收征管改革，關(guān)鍵要在“轉(zhuǎn)變觀念，優(yōu)化要素，強(qiáng)化職能，夯實(shí)基礎(chǔ)，搞好配套”等五個(gè)方面進(jìn)一步加大工作力度，以求取得新的突破。
（一）轉(zhuǎn)變觀念，深化對(duì)征管改革的認(rèn)識(shí)
轉(zhuǎn)變觀念、提高認(rèn)識(shí)是深化征管改革的前提。從當(dāng)前情況看，要突出強(qiáng)化以下四種觀念：一是要強(qiáng)化改革觀念。充分認(rèn)識(shí)深化征管改革對(duì)提高稅收管理水平、防止稅款流失、堵塞稅收漏洞、增加稅收收入的重要作用，消除對(duì)深化征管改革的等待觀望思想、畏難發(fā)愁情緒，進(jìn)一步提高推進(jìn)和深化稅收征管改革工作的積極性和主動(dòng)性。二是要強(qiáng)化依法治稅觀念。改變傳統(tǒng)的保姆式的管理方式，按新的征管模式履行職責(zé)，按章辦事，依法征收，體現(xiàn)執(zhí)法公正。三是要強(qiáng)化服務(wù)觀念。增強(qiáng)為納稅人服務(wù)的意識(shí)，深化納稅人對(duì)征管改革的理解，積極爭(zhēng)取社會(huì)各界對(duì)改革的配合的支持。四是要強(qiáng)化全局觀念。自覺服從、服務(wù)于改革。
（二）優(yōu)化要素，為深化改革創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。
優(yōu)化征管要素，即優(yōu)化納稅主體、征收主體和服務(wù)主體，其實(shí)質(zhì)就是健全稅收服務(wù)體系，為征管改革的全面深化創(chuàng)造良好的內(nèi)外環(huán)境。一是積極改進(jìn)稅收宣傳的途徑和辦法，優(yōu)化納稅主體。建立服務(wù)體系的重要內(nèi)容除設(shè)立辦稅服務(wù)場(chǎng)所外，還要建立稅法公告制度，確保納稅人及時(shí)、準(zhǔn)確地了解稅收信息。因此當(dāng)前加強(qiáng)和改進(jìn)稅收宣傳，關(guān)鍵要健全和延伸稅收公告制度，為納稅人提供現(xiàn)行有效的稅法信息、納稅指南，對(duì)政策法規(guī)的變動(dòng)、變更及時(shí)公告，促進(jìn)納稅意識(shí)的提高。可采取在辦稅服務(wù)廳設(shè)立“稅法咨詢窗口”、開通公開咨詢電話、建立定期信息會(huì)制度等形式，傳達(dá)輔導(dǎo)稅收政策，以暢通納稅人了解稅法的渠道，引導(dǎo)納稅人如實(shí)申報(bào)納稅。二是深化“文明辦稅，優(yōu)質(zhì)服務(wù)”活動(dòng)，優(yōu)化征稅主體，明確服務(wù)主體。稅務(wù)部門征稅的對(duì)象是納稅人，服務(wù)對(duì)象也是納稅人。要在強(qiáng)化稅務(wù)人員的服務(wù)觀念和服務(wù)意識(shí)的同時(shí)，重點(diǎn)簡(jiǎn)化辦稅手續(xù)、環(huán)節(jié)，建立科學(xué)、規(guī)范的辦稅程序，養(yǎng)成文明、熱情的辦稅行為，營(yíng)造良好有序的辦稅環(huán)境。通過快捷、準(zhǔn)確、規(guī)范地為納稅人提供納稅申報(bào)、稅款征收和稅務(wù)事宜辦理等服務(wù)工作，加深征納之間的業(yè)務(wù)交流和情感交流，增強(qiáng)納稅人對(duì)稅務(wù)部門的認(rèn)同感和信任感。另一方面，要適應(yīng)改革需要，下大力氣提高稅務(wù)干部素質(zhì)，突出稽核查帳技能、計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力、稅收會(huì)計(jì)知識(shí)等方面的內(nèi)容培訓(xùn)，提高稅務(wù)干部的實(shí)際工作能力。
（三）強(qiáng)化職能，確保稅收收入的穩(wěn)步增長(zhǎng)
深化稅收征管改革的最終目的，是要增強(qiáng)稅收聚財(cái)職能和監(jiān)控能力，確保國(guó)家財(cái)政收入。衡量征管改革的成敗得失，也主要以能否有效地組織稅收收入為標(biāo)準(zhǔn)。因此要以新的征管模式為依托，不斷強(qiáng)化稅收聚財(cái)職能，確保稅收收入的穩(wěn)步增長(zhǎng)。
1、鞏固和完善納稅申報(bào)管理機(jī)制，確保稅款及時(shí)足額入庫(kù)。一是要完善納稅申報(bào)管理制度。簡(jiǎn)化申報(bào)手續(xù)，建立科學(xué)、簡(jiǎn)便的申報(bào)程序。歸并統(tǒng)一申報(bào)表格式，設(shè)計(jì)簡(jiǎn)便易行、填寫方便的申報(bào)表，方便納稅人。二是對(duì)外強(qiáng)化申報(bào)制約機(jī)制。試行分類管理的申報(bào)管理辦法，把納稅人按申報(bào)情況分為A、B、C三類，與日常稅務(wù)稽查工作相結(jié)合，對(duì)財(cái)務(wù)制度不健全、納稅申報(bào)不正常的納稅人，加強(qiáng)日常檢查，加大處罰力度，促其盡快走上正軌。同時(shí)，強(qiáng)化“以票管稅”，對(duì)不能按期申報(bào)的納稅人嚴(yán)格發(fā)票使用控管。三是提高申報(bào)準(zhǔn)確性。加強(qiáng)對(duì)零申報(bào)、負(fù)申報(bào)等異常申報(bào)現(xiàn)象的稽查，定期開展專項(xiàng)檢查，堵塞稅收流失漏洞，四是積極推行電話申報(bào)、郵寄申報(bào)、遠(yuǎn)程電子申報(bào)等多元化申報(bào)手段，方便納稅人，提高申報(bào)質(zhì)量和效率。
2、建立嚴(yán)密科學(xué)的稅務(wù)稽查體系，突出稽查的地位和作用，最大限度地減少稅收流失。稅務(wù)稽查是組織收入的重要保證，也是建立新的征管運(yùn)行機(jī)制的重要組成部分。一是根據(jù)“選案、檢查、審理、執(zhí)行”四個(gè)環(huán)節(jié)健全稽查工作制度，規(guī)范稽查行為，提高稽查工作的科學(xué)性和規(guī)范性。二是堅(jiān)持分類稽查制度，提高稽查的針對(duì)性。按重點(diǎn)稽查、日常稽查（調(diào)帳稽查和實(shí)地稽查）、專案稽查等方式實(shí)施稅務(wù)稽查，加大申報(bào)稽核力度，增加調(diào)帳稽查的比例。三是科學(xué)地考核稽查工作，提高稽查工作成效。在考核查補(bǔ)收入的基礎(chǔ)上，增加一些更加科學(xué)合理的質(zhì)量指標(biāo)的考核，如人機(jī)選案的準(zhǔn)確率、重大稅收違法行為的立案率、案件審理的規(guī)范率、稅收違法行為處理的準(zhǔn)確率、重大案件結(jié)案率等等，促進(jìn)稽查工作整體水平的提高。四是繼續(xù)充實(shí)稽查力量，改善稽查手段。充實(shí)稽查人員，并在財(cái)力上向稅務(wù)稽查作必要的傾斜，盡快實(shí)現(xiàn)以計(jì)算機(jī)手段為基礎(chǔ)，以快速便捷的交通、通信手段為支撐的稅務(wù)稽查手段的現(xiàn)代化。
3、適應(yīng)征管改革的新形勢(shì)，積極探索新的稅收計(jì)劃管理辦法。在稅收計(jì)劃的編制中，應(yīng)堅(jiān)持“從經(jīng)濟(jì)到稅收”的原則，充分考慮當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)比例，逐步淡化計(jì)劃，使組織收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)相適應(yīng)，力求改變以往那種基數(shù)加增長(zhǎng)比例、按支出來定計(jì)劃的做法，使稅收計(jì)劃管理更趨科學(xué)合理。
（四）夯實(shí)基礎(chǔ)，不斷提高稅收征管水平和效率
夯實(shí)征管基礎(chǔ)工作，是提高征管質(zhì)量的基礎(chǔ)，也是深化稅收征管改革的重要內(nèi)容。
1、以強(qiáng)化監(jiān)控為重點(diǎn)，盡快建立以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的征管體系。計(jì)算機(jī)的開發(fā)與應(yīng)用是深化改革的先行條件。在計(jì)算機(jī)的開發(fā)與應(yīng)用上，要堅(jiān)持做到正確處理硬件投資與軟件開發(fā)以及開發(fā)與使用的關(guān)系。一是要根據(jù)新機(jī)制的要求，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)，確保統(tǒng)一、共享、正確的稅收征管軟件的正常運(yùn)作。二是要突出監(jiān)控重點(diǎn)，積極運(yùn)用計(jì)算機(jī)對(duì)稅收管理的全過程實(shí)施有效的監(jiān)控，真正體現(xiàn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)在新的征管運(yùn)行機(jī)制中的依托作用，把計(jì)算機(jī)全方位應(yīng)用到稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、催報(bào)催繳、發(fā)票管理、會(huì)統(tǒng)核算、數(shù)據(jù)分析、稅務(wù)稽查、稅政管理、綜合查詢等稅收征管工作的各個(gè)環(huán)節(jié)上，并依托計(jì)算機(jī)對(duì)其進(jìn)行全程監(jiān)控管理，體現(xiàn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的運(yùn)行實(shí)效。三是要健全計(jì)算機(jī)軟、硬件管理制度，加快實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)和信息共享，提高計(jì)算機(jī)綜合利用效率。
2、加強(qiáng)征管基礎(chǔ)管理。內(nèi)部進(jìn)一步健全各項(xiàng)征管制度，規(guī)范征、管、查業(yè)務(wù)流程、工作程序和銜接、協(xié)調(diào)制度，提高征管各環(huán)節(jié)的整體效能，形成以效率為中心，網(wǎng)絡(luò)為依托，稽查為重點(diǎn)，各環(huán)節(jié)相互協(xié)調(diào)、相互制約和促進(jìn)的現(xiàn)代稅收征管體系。對(duì)外健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)和制度，調(diào)動(dòng)一切社會(huì)積極因素，加強(qiáng)對(duì)漏管戶和重點(diǎn)稅源戶的管理，有效地控管稅源。
3、規(guī)范征管資料管理，提高征管資料的利用效率。當(dāng)前要在征管資料檔案化管理的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)把工作轉(zhuǎn)移到對(duì)檔案資料的簡(jiǎn)化、規(guī)范、提高利用效率上，可按照“按崗收集，按類整理，按期歸檔”的原則，以計(jì)算機(jī)管理為主，部分手工為輔，減輕手工勞作，提高工作效率。
（五）搞好配套，為深化征管改革提供保障
適應(yīng)新的征管模式的要求，要繼續(xù)深化兩項(xiàng)配套改革：
1、深化機(jī)構(gòu)改革，建立較為科學(xué)、合理的征管機(jī)構(gòu)體系。以“精簡(jiǎn)、效能”為原則，調(diào)整和理順機(jī)構(gòu)。要按照管理服務(wù)、征收監(jiān)控、稅務(wù)稽查、政策法規(guī)四個(gè)系列科學(xué)設(shè)置機(jī)構(gòu)、崗位。在此基礎(chǔ)上，健全部門間的工作銜接制度，明確職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行管理程序，使征收管理各項(xiàng)工作有效開展。
為充分調(diào)動(dòng)稅務(wù)部門足額征繳市級(jí)收入的積極性，促進(jìn)稅務(wù)事業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，切實(shí)增強(qiáng)市財(cái)政保障能力，市政府確定對(duì)市級(jí)稅收征管經(jīng)費(fèi)實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)助。現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)助的對(duì)象和條件
（一）獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)助對(duì)象。組織和直接參與市級(jí)稅收征管的稅務(wù)部門。
（二）獎(jiǎng)勵(lì)條件。當(dāng)年必須完成市政府年初分解下達(dá)并經(jīng)人代會(huì)通過的市級(jí)收入預(yù)算任務(wù)，完不成任務(wù)的不享受獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)市地稅局每年定額補(bǔ)助200萬元。
二、獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)算辦法
征管經(jīng)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)實(shí)行定額獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)助與增收、超收獎(jiǎng)勵(lì)相結(jié)合的辦法。
（一）定額獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)助。對(duì)完成任務(wù)的，負(fù)責(zé)煤炭開采、加工企業(yè)稅收征管的縣區(qū)稅務(wù)部門，分別給予10萬元經(jīng)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)市級(jí)稅務(wù)部門分別給予200萬元經(jīng)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)。
（二）市級(jí)稅務(wù)部門當(dāng)年新增獎(jiǎng)勵(lì)額。完成年度稅收收入目標(biāo)任務(wù)的，分別按預(yù)算增幅和超預(yù)算增幅確定綜合獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)。
1.預(yù)算增幅獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)。按預(yù)算增幅計(jì)算獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)，預(yù)算增幅獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)=（預(yù)算數(shù)-上年完成數(shù)）/上年完成數(shù)，如比上年增幅下降，預(yù)算增幅系數(shù)按零值計(jì)算；
2.超預(yù)算增幅獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)。按超預(yù)算增幅計(jì)算獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)，超預(yù)算增幅獎(jiǎng)勵(lì)=（實(shí)際完成數(shù)-預(yù)算數(shù)）/預(yù)算數(shù)；
3.確定綜合獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)。即綜合獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)為上述兩系數(shù)相加；
4.確定新增獎(jiǎng)勵(lì)額。按定額獎(jiǎng)勵(lì)與綜合獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)相乘計(jì)算當(dāng)年新增的獎(jiǎng)勵(lì)額。如當(dāng)年沒有完成年度稅收收入目標(biāo)任務(wù)，按第二項(xiàng)超預(yù)算增幅獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)辦法相應(yīng)計(jì)算負(fù)值系數(shù)，定額獎(jiǎng)勵(lì)與負(fù)值系數(shù)相乘計(jì)算當(dāng)年扣減獎(jiǎng)勵(lì)額。
（三）煤炭稅務(wù)征管部門新增獎(jiǎng)勵(lì)額。完成年度稅收收入目標(biāo)任務(wù)且增幅達(dá)到20%的，按定額獎(jiǎng)勵(lì)的20%計(jì)算新增獎(jiǎng)勵(lì)。
（四）領(lǐng)導(dǎo)班子獎(jiǎng)勵(lì)。當(dāng)年市級(jí)稅務(wù)部門新增稅務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)的20%和定額獎(jiǎng)勵(lì)的10%部分作為市國(guó)、地稅局領(lǐng)導(dǎo)班子成員獎(jiǎng)勵(lì)資金。
（五）獎(jiǎng)勵(lì)基數(shù)。對(duì)當(dāng)年增減獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)費(fèi)按20%計(jì)增或計(jì)減下一年度定額補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)基數(shù)。
三、稅收收入審查
各市級(jí)稅務(wù)征管部門要進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管，努力做到應(yīng)收盡收，確保完成年初預(yù)算目標(biāo)并力爭(zhēng)超收。年度決算后，市財(cái)政、審計(jì)部門要對(duì)市級(jí)組織收入情況進(jìn)行嚴(yán)格核查，對(duì)弄虛作假、混淆入庫(kù)級(jí)次的，予以調(diào)整和通報(bào)批評(píng)，并相應(yīng)扣減部門稅收獎(jiǎng)勵(lì)。預(yù)算確定后，對(duì)中央、省出臺(tái)的政策性增、減收因素予以剔除，涉及企業(yè)上下劃轉(zhuǎn)等一次性入庫(kù)因素進(jìn)行同口徑調(diào)整。
四、獎(jiǎng)勵(lì)資金渠道
獎(jiǎng)勵(lì)資金按照財(cái)政受益原則，由市級(jí)財(cái)政負(fù)擔(dān)。
【關(guān)鍵詞】自然人，稅收征管，信用制度，信息平臺(tái)
一、自然人稅收征管概念及建立背景
自然人稅收征管是稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收法律、行政法規(guī)等規(guī)定，對(duì)自然人履行的納稅義務(wù)進(jìn)行的組織管理、監(jiān)督檢查以及對(duì)其應(yīng)納稅款征收入庫(kù)的稅務(wù)活動(dòng)。
由于受歷史因素及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，我國(guó)自然人稅收管理研究起步較晚，自然人稅收流失現(xiàn)象較為嚴(yán)重。西方國(guó)家普遍征收的遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅等稅種在我國(guó)都沒有開征，而針對(duì)自然人住房征收的房產(chǎn)稅也僅實(shí)行部分城市試點(diǎn)。在目前已經(jīng)開征的稅種中，以個(gè)人所得稅而例，與發(fā)達(dá)國(guó)家甚至和發(fā)展中國(guó)家相比，其占稅收總額的比重遠(yuǎn)低于他們的平均水平，并沒有很好的發(fā)揮出籌集財(cái)政資金以及調(diào)節(jié)收入分配的作用。而隨著新一輪稅制改革的深入，提高直接稅比重成為改革的重要目標(biāo)之一，自然人征管制度的構(gòu)建勢(shì)在必行。
二、自然人稅收征管中存在的問題
1.自然人納稅意識(shí)淡薄。稅收具有無償性、強(qiáng)制性和固定性的特點(diǎn)，這3個(gè)特點(diǎn)導(dǎo)致稅收對(duì)公民合法經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生了一定程度的損害，雖然這種損害是有法律法規(guī)依據(jù)的，而且損害程度有限，最終的受益者仍然是公民。但是，大部分自然人納稅人無法真正理解稅收的內(nèi)涵，認(rèn)為是個(gè)人的一種無償付出。對(duì)稅收在教育、醫(yī)療、社會(huì)福利等改善民生方面發(fā)揮的重要作用未能正確理解，造成其心理上形成了不平衡，認(rèn)為納稅是生活的負(fù)擔(dān)，故其會(huì)想辦法少交稅款。從目前的自然人征管現(xiàn)狀而言，納稅遵從度遠(yuǎn)低于預(yù)期，虛假申報(bào)、少繳稅款、提供虛假信息等情況在日常管理中普遍存在。
2.信息未實(shí)現(xiàn)同步共享。目前，雖然各個(gè)行業(yè)包括稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理都日趨電子化，各個(gè)行業(yè)間的信息傳遞也大多通過網(wǎng)絡(luò)傳輸，但是這種信息傳遞大部分都是行業(yè)內(nèi)部縱向的，而各個(gè)行業(yè)的橫向聯(lián)網(wǎng)信息仍不完善，傳遞也不及時(shí)。稅務(wù)機(jī)關(guān)同工商、國(guó)土、房管、交通、金融、衛(wèi)生等部門的信息共享體制尚未確立，稅務(wù)局機(jī)關(guān)對(duì)自然人擁有房屋、土地、車輛等財(cái)產(chǎn)的確切情況無法真實(shí)掌握，自然人依財(cái)產(chǎn)取得的收入也就無從核實(shí)。
3.征管制度的不完善。現(xiàn)行征管法的主要對(duì)象是企業(yè)、法人和單位，對(duì)自然人基本不涉及，而且無論是稅務(wù)登記環(huán)節(jié)的規(guī)定，還是針對(duì)納稅人未按規(guī)定的期限U納稅款等情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的，其適用范圍均為“從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人”，自然人不在其列。就以工資薪金的個(gè)人所得稅而言，個(gè)人所得稅實(shí)行累進(jìn)稅率，即隨著收入的增加，稅負(fù)也增加，越是高收入者從逃稅中得到的好處越大，但對(duì)其可以采取的強(qiáng)制措施卻基本沒有規(guī)定。
三、完善自然人稅收征管制度的建議
1.強(qiáng)化對(duì)自然人的稅收宣傳。以納稅人需求為導(dǎo)向，結(jié)合自然人接受各類信息的渠道，對(duì)自然人進(jìn)行稅收宣傳時(shí)，充分利用手機(jī)報(bào)、手機(jī)短信、網(wǎng)站、微博、論壇、貼吧、視頻、微信、公益廣告等新載體開展工作，為自然人稅收征管的實(shí)施奠定輿論基礎(chǔ)。同時(shí)，考慮到自然人稅收的高度敏感性，應(yīng)對(duì)現(xiàn)行的預(yù)算管理體制和財(cái)政支出方向進(jìn)行改革和調(diào)整，提高預(yù)算的硬約束和透明度，并增加民生領(lǐng)域的財(cái)政支出宣傳力度，逐步將自然人稅收打造為“受益稅”形象，為自然人稅收比重的提升奠定社會(huì)公眾的認(rèn)同基礎(chǔ)。
2.完善自然人納稅識(shí)別號(hào)制度。目前，部分地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)雖然已實(shí)行對(duì)自然人進(jìn)行登記，但范圍僅限于到稅務(wù)局辦理申報(bào)的人員，而且登記內(nèi)容相對(duì)單一。建議將納稅人識(shí)別號(hào)制度覆蓋范圍擴(kuò)大，為每個(gè)成年自然人建立一個(gè)終身唯一的納稅識(shí)別號(hào)，并為其發(fā)放類似于身份證件的稅卡，該卡登記的信息包括其所涉及的行業(yè)類別、職務(wù)職級(jí)，工資、薪金、福利、社會(huì)保障、納稅綜合信息。自然人在開立銀行賬戶，簽訂合同協(xié)議，繳納社會(huì)保險(xiǎn)，不動(dòng)產(chǎn)登記時(shí)，均需要提交納稅人識(shí)別號(hào)，對(duì)未按規(guī)定使用納稅人識(shí)別號(hào)的自然人不能享受稅收優(yōu)惠政策。
3.建立自然人納稅信用制度。國(guó)家需盡快頒布實(shí)施《個(gè)人信用制度法》及配套法規(guī)，用法律的形式對(duì)自然人信用主體的權(quán)利義務(wù)及行為規(guī)范做出明確的規(guī)定，用法律制度保證個(gè)人信用制度的健康發(fā)展。以當(dāng)前企業(yè)納稅信用評(píng)定為參考，對(duì)自然人信用進(jìn)行定期評(píng)定審核，建立適用于普通自然人的誠(chéng)信指標(biāo)系統(tǒng)、評(píng)價(jià)體系和獎(jiǎng)懲辦法等，加大對(duì)自然人涉稅違法行為的曝光力度，同時(shí)對(duì)遵從度高的納稅人也要加大宣傳表彰力度，開設(shè)綠色辦稅通道，并通過與其他部門建立合作機(jī)制，為這部分納稅人在工作、生活等方面提供更多的便捷。比如與銀行、通信等部門建立協(xié)作機(jī)制，對(duì)于誠(chéng)信納稅人，銀行方面放寬貸款條件，通信部門提高話費(fèi)透支使用額度，讓納稅人切實(shí)感受到納稅信用度高的光榮和便捷。
4.建立納稅人與扣繳義務(wù)人雙向申報(bào)制度。具體是指納稅人與扣繳義務(wù)人按照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，分別向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人提供的收入納稅信息進(jìn)行交叉比對(duì)，核查的一項(xiàng)制度。目前，在個(gè)人所得稅申報(bào)管理中規(guī)定對(duì)少數(shù)情形納稅人在稅款已扣繳的情況下依然負(fù)有自行申報(bào)的任務(wù)，也就是開展雙向申報(bào)。但是這種雙向申報(bào)制度僅限于部分特殊情況，如高收入和多處取得工資薪金的人群，還存在很大局限性。我們應(yīng)該進(jìn)一步擴(kuò)大雙向申報(bào)制度的范圍，逐步廣泛推行嚴(yán)密的雙向申報(bào)制度，通過對(duì)掌握到的納稅人和扣繳義務(wù)人相關(guān)收入納稅信息進(jìn)行稽核比對(duì)完善自然人稅收綜合管理體系。
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一、貫徹落實(shí)會(huì)議精神必須強(qiáng)化執(zhí)行力
強(qiáng)化執(zhí)行力是確保會(huì)議精神貫徹落實(shí)到位的關(guān)鍵。執(zhí)行力是管理的核心環(huán)節(jié)，只有強(qiáng)有力的執(zhí)行，才能確保決策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。執(zhí)行力是創(chuàng)新的動(dòng)力，只有執(zhí)行才有創(chuàng)新的基礎(chǔ)和前提。執(zhí)行力已成為當(dāng)前影響征管質(zhì)量效率的關(guān)鍵問題，有章不循，有規(guī)不行，有文不辦的現(xiàn)象在有的地方較為突出，提高執(zhí)行力應(yīng)當(dāng)引起各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)高度重視。必須強(qiáng)化執(zhí)行力，才能保證會(huì)議精神的全面貫徹落實(shí)。貫徹落實(shí)會(huì)議精神的重點(diǎn)是認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)好崇明局長(zhǎng)的主題報(bào)告，也就是要以分類構(gòu)建征管格局為抓手，全面貫徹落實(shí)會(huì)議部署的各項(xiàng)工作。要用分類構(gòu)建征管工作格局的進(jìn)程和成果檢驗(yàn)各單位的執(zhí)行力。
分類構(gòu)建征管格局必須強(qiáng)調(diào)規(guī)范、統(tǒng)一。分類構(gòu)建征管工作格局試點(diǎn)已取得成功，方向已經(jīng)明確，必須按照省局的統(tǒng)一規(guī)范要求全面實(shí)施，大力推進(jìn)。但是，當(dāng)前存在兩大問題：一是理解不準(zhǔn)確。有部分單位和領(lǐng)導(dǎo)把分類構(gòu)建征管工作格局簡(jiǎn)單理解為就是規(guī)范機(jī)構(gòu)名稱或“洗臉工程”，有的把分類構(gòu)建格局認(rèn)為僅是撤并機(jī)構(gòu)，有的單位雖然上報(bào)了分類構(gòu)建征管格局的方案，也只是一個(gè)機(jī)構(gòu)設(shè)置方案。二是一些地方行動(dòng)不夠積極。省局在［20**］04號(hào)通知要求：各市、州局應(yīng)在省局分類構(gòu)建稅收征管工作格局的規(guī)劃設(shè)計(jì)框架內(nèi)，實(shí)事求是制定具體實(shí)施方案并報(bào)經(jīng)省局批準(zhǔn)后執(zhí)行。個(gè)別條件不具備的，可暫緩實(shí)施。但仍有部分單位還沒有認(rèn)真研究分類構(gòu)建征管工作格局問題，有的還在觀望等待，有的有畏難情緒。
分類構(gòu)建征管工作格局要正確認(rèn)識(shí)和處理“因地制宜”和“積極穩(wěn)妥”的原則。“因地制宜”是要在省局的總體架構(gòu)下去細(xì)化，去充實(shí)，去完善，去發(fā)展，而不是自行其事，各搞一套；“積極穩(wěn)妥”是要堅(jiān)持改革方向，積極推行，但在方法和措施上要“穩(wěn)妥”。而不能表面贊同，實(shí)際上按兵不動(dòng)。絕不能以“因地制宜”、“積極穩(wěn)妥”作為不執(zhí)行上級(jí)規(guī)定的借口、推卸責(zé)任的理由。
為此，希望各單位一定準(zhǔn)確把握分類構(gòu)建征管格局的內(nèi)容和要求，堅(jiān)定信心，加快進(jìn)程，全面實(shí)施。還沒有實(shí)施分類構(gòu)建征管格局的單位，要組織人力，抓緊時(shí)間搞好調(diào)查研究，制定上報(bào)實(shí)施方案。已經(jīng)實(shí)施了分類構(gòu)建征管格局的單位要按照規(guī)范、精細(xì)、科學(xué)的要求，在建立高效協(xié)調(diào)的運(yùn)行機(jī)制上下功夫，在鞏固、完善上下功夫，并創(chuàng)造更多的經(jīng)驗(yàn)，為其他全面實(shí)施分類構(gòu)建征管格局提供有益的借鑒。我們一定要按照崇明局長(zhǎng)的要求，用三年時(shí)間基本完成此項(xiàng)工作。
省局在上半年已出臺(tái)了一些分類構(gòu)建征管工作格局的措施和辦法，各單位也要富有創(chuàng)造性認(rèn)真貫徹執(zhí)行。如省局關(guān)于印發(fā)《規(guī)范辦稅服務(wù)廳“一站式”服務(wù)的意見（試行）》和《明確日常檢查與稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)邊界的意見（試行）》的通知（川國(guó)稅發(fā)〔20**〕39號(hào)），省局關(guān)于印發(fā)《**省國(guó)稅系統(tǒng)納稅服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)(試行)》的通知（川國(guó)稅發(fā)〔20**〕55號(hào)）。各單位要結(jié)合全面實(shí)施分類構(gòu)建征管工作格局，進(jìn)一步貫徹執(zhí)行。今后，省局到各地調(diào)查研究，首先要檢查省局布置的各項(xiàng)工作任務(wù)的貫徹執(zhí)行情況。
二、貫徹會(huì)議精神必須堅(jiān)持開拓創(chuàng)新
創(chuàng)新是執(zhí)行力的體現(xiàn)，只有創(chuàng)新才能把會(huì)議精神真正貫徹落實(shí)到位。崇明局長(zhǎng)在主題報(bào)告中提出要樹立創(chuàng)新理念，必須旗幟鮮明地鼓勵(lì)基層用改革創(chuàng)新的辦法解決稅收征管工作的一切困難和問題。創(chuàng)新是現(xiàn)代稅收征管的特征，也是現(xiàn)代稅收征管的動(dòng)力和活力。第二屆全省國(guó)稅系統(tǒng)優(yōu)秀創(chuàng)新項(xiàng)目評(píng)選和這次大會(huì)交流和經(jīng)驗(yàn)給我們一個(gè)重要啟示：現(xiàn)代稅收征管必須與時(shí)俱進(jìn)，只有與時(shí)俱進(jìn)，稅收征管才具有活力，才能躍上新臺(tái)階，開創(chuàng)新局面。稅收征管要與時(shí)俱進(jìn)，就必須把握規(guī)律性、體現(xiàn)時(shí)代性、富有創(chuàng)造性，就是要遵循和把握稅征管工作的內(nèi)在規(guī)律，建立與客觀經(jīng)濟(jì)形態(tài)相適應(yīng)征管制度、措施，并在實(shí)踐中不斷創(chuàng)新和發(fā)展。
基層是創(chuàng)新的源泉，許多好的征管辦法措施都來自基層，來自征管一線，省局機(jī)關(guān)的一項(xiàng)基本職責(zé)是對(duì)基層創(chuàng)新的指導(dǎo)、總結(jié)與推廣。當(dāng)前基層的征管工作承擔(dān)的任務(wù)繁重，面臨的困難很多，我們只有通過改革創(chuàng)新去解決面臨的困難與問題，才能推動(dòng)各項(xiàng)工作的發(fā)展。創(chuàng)新不是一句口號(hào)，創(chuàng)新要真抓實(shí)干，關(guān)鍵在于推進(jìn)觀念、管理、手段、制度的創(chuàng)新。就是要破除自滿自足、自我感覺良好的思想，樹立差距意識(shí)和憂患意識(shí)，始終保持謙虛謹(jǐn)慎、奮發(fā)有為的精神狀態(tài)和工作狀態(tài)；就是要以追求科學(xué)、效率的管理為目的，用科學(xué)的管理制度、先進(jìn)的管理手段、規(guī)范的工作秩序、嚴(yán)格的監(jiān)督體系，高素質(zhì)的干部隊(duì)伍，去推進(jìn)稅收征管的規(guī)范化、精細(xì)化、科學(xué)化，實(shí)現(xiàn)提高征管質(zhì)量效率的目標(biāo)。
三、貫徹會(huì)議精神需要提醒注意的幾個(gè)問題
貫徹落實(shí)這次會(huì)議精神的任務(wù)是繁重的，崇明局長(zhǎng)歸結(jié)的六項(xiàng)工作任務(wù)，每一項(xiàng)都是一個(gè)系統(tǒng)工程，要做的工作很多，各單位要認(rèn)真按照崇明局長(zhǎng)主題報(bào)告和講話中確定工作任務(wù)，統(tǒng)籌安排，周密部署，精心組織，以求真務(wù)實(shí)的精神和真抓實(shí)干的作風(fēng)，一項(xiàng)一項(xiàng)的抓落實(shí)，抓出成效。下面，我強(qiáng)調(diào)幾個(gè)需要注意的問題：
（一）要高度重視個(gè)體零散稅收征管的一些敏感問題
近年來，我們?cè)谕黄瞥菂^(qū)稅收和重點(diǎn)稅源管理方面作了大量而富有成效的探索，取得明顯成效。這次會(huì)議，也提交了加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理的辦法，也介紹了一些加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理的經(jīng)驗(yàn)。在此，我結(jié)合省局赴各地調(diào)研和情況，提醒大家一定重視個(gè)體零散稅收征管中的一些敏感問題。
1、認(rèn)真做好起征點(diǎn)調(diào)整后的稅收征管。對(duì)不達(dá)起征管業(yè)戶的管理要體現(xiàn)國(guó)家調(diào)整起征點(diǎn)政策的目的，讓經(jīng)營(yíng)規(guī)模小的個(gè)體工商戶真正得到實(shí)惠。現(xiàn)在的矛盾焦點(diǎn)是對(duì)不達(dá)起征點(diǎn)的業(yè)戶的確定和申報(bào)管理上。省局重申兩點(diǎn)：第一，對(duì)實(shí)行定期定額管理的個(gè)體工商戶，要按照“雙定管理”的規(guī)定程序?qū)Σ黄鹫鼽c(diǎn)業(yè)戶進(jìn)行確認(rèn)；第二，本著法制、效率的原則，對(duì)不達(dá)起征點(diǎn)的“雙定”業(yè)戶實(shí)行簡(jiǎn)并征期、簡(jiǎn)易申報(bào)的辦法。
2、確保涉農(nóng)優(yōu)惠政策落實(shí)到位。解決農(nóng)民的增收問題，不僅是重大的經(jīng)濟(jì)問題，而且是重大的政治問題。省局下發(fā)了《**省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)貫徹落實(shí)涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策工作的通知》，希望各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要按照通知要求，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，從思想認(rèn)識(shí)、方案措施、政策執(zhí)行、配合協(xié)作等方面狠抓落實(shí)，確保稅收優(yōu)惠政策落到實(shí)處，執(zhí)行到位，確保農(nóng)民群眾得到實(shí)惠。
3、正確把握個(gè)體業(yè)戶建帳的重點(diǎn)。個(gè)體工商業(yè)戶建賬問題，也成為社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)，在一些地方引起了強(qiáng)烈反響。要正確、全面、準(zhǔn)確地理解新征管法和實(shí)施細(xì)則對(duì)建賬工作的規(guī)定。在現(xiàn)階段或今后相當(dāng)長(zhǎng)的一個(gè)時(shí)期，定期定額管理仍然是個(gè)體稅收征管的一個(gè)主要方式。當(dāng)前，個(gè)體建賬工作要抓經(jīng)營(yíng)大戶，抓重點(diǎn)行業(yè)，同時(shí)要做好宣傳輔導(dǎo)工作。如果簡(jiǎn)單地把不達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體“雙定”業(yè)戶和下崗再就業(yè)職工納入個(gè)體建賬范疇，或者由稅務(wù)機(jī)構(gòu)代為建賬，必然增加納稅人的負(fù)擔(dān)，其結(jié)果與黨和國(guó)家出臺(tái)一系列優(yōu)惠政策的初衷相悖，必然引起納稅人的不滿。這一點(diǎn)務(wù)必高度重視。
（二）嚴(yán)格執(zhí)行委托代征的管理規(guī)定
委托代征是當(dāng)前稅收征管的熱點(diǎn)問題，這也成為近年來監(jiān)察、檢察、審計(jì)查處的重點(diǎn)。為認(rèn)真貫徹執(zhí)行新征管法及實(shí)施細(xì)則，規(guī)范委托代征行為，加強(qiáng)委托代征管理，省局在去年下發(fā)了《**省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)委托代征稅款管理的通知》（川國(guó)稅發(fā)〔2005〕151號(hào)），提出了嚴(yán)格委托代征審批權(quán)限，嚴(yán)格控制委托代征范圍，嚴(yán)格受托單位條件審核，切實(shí)加強(qiáng)委托代征工作的管理等要求，尤其是從嚴(yán)限定了委托代征“單位和人員”、“零星分散稅收”、“異地繳納稅收”的范圍。有的單位以對(duì)限定有不同理解為由，不執(zhí)行省局的規(guī)定，對(duì)委托代征中存在的問題不認(rèn)可、不糾正、不查處。希望各單位要從已經(jīng)發(fā)生和問題中吸取教訓(xùn)，從嚴(yán)、從緊規(guī)范委托代征工作。我在此強(qiáng)調(diào)，執(zhí)行上級(jí)機(jī)關(guān)的政策性規(guī)定，不允許討價(jià)還價(jià)。
（三）積極推行納稅人電子檔案“一戶式”管理
目前，全省國(guó)稅共有9個(gè)單位實(shí)現(xiàn)了電子納稅檔案的“一戶式”。其中6個(gè)應(yīng)用總局綜合征管系統(tǒng)（原CTAIS）和3個(gè)使用省推征管軟件的市、州局。使用總局綜合征管軟件的單位主要是從總局網(wǎng)站下載有關(guān)補(bǔ)丁，于5月21日全部順利完成“一戶式”管理。為解決適用省推征管軟件單位的“一戶式”管理，省局針對(duì)省推征管軟件的主要功能缺陷，本著“因地制宜，事實(shí)求是”的原則和“規(guī)范、統(tǒng)一、精簡(jiǎn)、效率”的要求，選擇在遂寧、廣安、廣元三個(gè)單位進(jìn)行適用省推征管軟件的“一戶式”管理系統(tǒng)試點(diǎn)。經(jīng)過試點(diǎn)的共同努力，在稅務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)現(xiàn)有功能基礎(chǔ)上，通過開發(fā)新增查詢功能模塊，實(shí)現(xiàn)了“一戶式”管理。試點(diǎn)運(yùn)行情況良好，在全省推廣應(yīng)用的條件已經(jīng)成熟，省局將于會(huì)后在全省適用省推征管軟件的單位全面推廣應(yīng)用，希望各單位要做好基礎(chǔ)資料和數(shù)據(jù)的清理和準(zhǔn)備，加快納稅電子檔案“一戶式”管理的步伐。
（四）加速12366納稅服務(wù)熱線建設(shè)
總局把加強(qiáng)和規(guī)范“12366”納稅服務(wù)熱線建設(shè)作為今年征管工作的重點(diǎn)。各地也作了積極的探索和努力。由于經(jīng)濟(jì)技術(shù)等條件的制約和影響，實(shí)施方式各異，整體進(jìn)展不理想。
**市在7月1日，開通了12366稅收服務(wù)熱線。該系統(tǒng)可以提供涉稅咨詢，包括稅收法律、行政法規(guī)及政策、辦稅程序、稅收熱點(diǎn)問題及其他涉稅咨詢，接受涉稅投訴和舉報(bào)，收集意見建議。該系統(tǒng)采取了人工服務(wù)與電腦值班相結(jié)合的方式，正常工作時(shí)間為人工服務(wù)，休息時(shí)間轉(zhuǎn)為電腦值班，確保該熱線24小時(shí)為納稅人服務(wù)。目前，該局服務(wù)熱線設(shè)置了5條人工坐席專線，專門組織12366服務(wù)人員接聽納稅人來電，及時(shí)為納稅人答疑解惑，記錄納稅人投訴舉報(bào)事項(xiàng)。對(duì)不能即時(shí)作答的，接聽人員會(huì)請(qǐng)納稅人留下聯(lián)系電話，并明確告知電話回復(fù)時(shí)限。
**市局立足現(xiàn)有條件，開通了“12366”納稅服務(wù)熱線。該熱線采取在電信租用12366語(yǔ)音系統(tǒng)平臺(tái)，實(shí)行由**市局按市話計(jì)費(fèi)的方式，納稅人免費(fèi)撥打熱線電話，12366熱線提供人工服務(wù)和自動(dòng)接收兩種方式，系統(tǒng)平臺(tái)不設(shè)立人工坐席，人工服務(wù)方式由語(yǔ)音平臺(tái)自動(dòng)循環(huán)轉(zhuǎn)移到市局政策法規(guī)處、征收管理處統(tǒng)一受理或處理，對(duì)能當(dāng)場(chǎng)答復(fù)的在線答復(fù)，對(duì)不能在線答復(fù)的，納稅人只需留下電話號(hào)碼，由經(jīng)手人找相關(guān)部門或人員答復(fù)后及時(shí)予以電話回復(fù)。
**的做法投資不大，技術(shù)要求不高，其他市州局可以借鑒。省局要求，各市州局的12366納稅服務(wù)熱線建設(shè)年底要基本到位。
（五）積極推進(jìn)納稅信用等級(jí)評(píng)定管理工作
這是今年的重點(diǎn)工作。全省國(guó)稅的納稅信用等級(jí)評(píng)定工作起步良好。瀘州、廣元等地在今年四月的稅收宣傳月活動(dòng)中向獲得A級(jí)納稅信用等級(jí)的企業(yè)頒發(fā)了由省國(guó)稅、地稅共同監(jiān)制的等級(jí)證書，在社會(huì)上引起強(qiáng)烈反響。有的地方納稅人向省局要求當(dāng)?shù)貒?guó)稅機(jī)關(guān)開展納稅信用等級(jí)評(píng)定。為此，省局要求各地要嚴(yán)格按照總局的《試行辦法》規(guī)定的內(nèi)容和要求，積極開展納稅信用等級(jí)評(píng)定管理工作。國(guó)稅局、地稅局要聯(lián)合進(jìn)行評(píng)定管理工作。總局將適時(shí)組成督查組赴各地了解和檢查工作進(jìn)展情況。
〔關(guān)鍵詞〕稅收征管改革；稅收征管制度；征管模式；征管體系
中圖分類號(hào)：F81042 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1008-4096（2013）03-0010-05
我國(guó)稅收征管改革是隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展而發(fā)生變化的。這個(gè)變化過程由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)到有計(jì)劃的商品經(jīng)濟(jì)再到社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大循環(huán)系統(tǒng)中發(fā)揮其職能和作用。共和國(guó)成立之初和以后相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)，我國(guó)在稅收征管方面實(shí)行過多種征管制度安排和征收方式。在新形勢(shì)下，為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和稅收征管改革的需要，應(yīng)對(duì)之進(jìn)行較為深刻的變革和創(chuàng)新，才能更好地發(fā)揮稅收的職能作用，指導(dǎo)稅收的征管工作。
一、我國(guó)稅收征管制度與模式的確立與嬗變
一般來說，制度是“要求成員共同遵守的，按一定程序辦事的規(guī)程或行動(dòng)準(zhǔn)則”。[1]稅收征管制度包含著社會(huì)各階層特別是征納雙方應(yīng)共同遵循的稅收征管方面的法律、法規(guī)、法令、政策等涉稅規(guī)程和行動(dòng)準(zhǔn)則。而模式“一般指可以作為范本、模本、變本的式樣。……是研究自然現(xiàn)象或社會(huì)現(xiàn)象的理論圖式和解釋方案……”。[1]稅收征管模式是把解決征管問題的方法總結(jié)歸納到理論圖式和解釋方案，即是征管模式。我國(guó)稅收征管改革，除離不開其經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、財(cái)政管理體制、稅收制度、征管對(duì)象的選擇等外，更與稅收征管制度與模式密不可分。凡是范圍和規(guī)模較大的稅收征管改革，都直接或間接滲透著稅收征管制度的調(diào)整與完善、稅收征管模式嬗變與梳理的過程。
1建國(guó)初期的稅收征管制度
改革開放之前，我國(guó)一直實(shí)行高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，為了恢復(fù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)、穩(wěn)定金融物價(jià)、平衡財(cái)政收支，國(guó)家采取統(tǒng)一稅政，對(duì)稅收實(shí)行統(tǒng)一管理，建立高度集中的稅收管理體制。1950年公布了《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》，明確規(guī)定全國(guó)統(tǒng)一征收的14種稅，其管理權(quán)都集中在中央。這種高度集中的稅收管理權(quán)限是當(dāng)時(shí)特殊歷史條件下所必須的，對(duì)建國(guó)初期國(guó)民經(jīng)濟(jì)的恢復(fù)與發(fā)展，起到了較好的作用。之后，由于受“”和“”的影響，處于“放權(quán)”與“集權(quán)”的游離不定之中。當(dāng)時(shí)，為了適應(yīng)統(tǒng)一財(cái)政體制和稅收管理體制，在稅收征收模式上，對(duì)納稅人特別是國(guó)有企業(yè)推行“專管員進(jìn)廠，各項(xiàng)稅收專管，征管查集于一身”的征管模式，稅收管理的主要目標(biāo)是適應(yīng)當(dāng)時(shí)的國(guó)家政策的需要。比如在20世紀(jì)50年代初期，對(duì)私有經(jīng)濟(jì)和公有經(jīng)濟(jì)就采取“寬嚴(yán)不同，繁簡(jiǎn)不同”的措施，減少公有制企業(yè)的繳稅程序，對(duì)私有企業(yè)也按照其實(shí)行社會(huì)主義改造的態(tài)度，采取了不同的稅收管理辦法。由于當(dāng)時(shí)的稅收制度與稅收政策雖有所調(diào)整，但一般來說仍比較單一，稅收的主要課征客體是占公有制絕大部分的國(guó)營(yíng)企業(yè)，由于國(guó)營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受中央政府調(diào)控，采取統(tǒng)收統(tǒng)支，企業(yè)少繳稅的情況也比較少。由此可見，稅收制度單一，征收對(duì)象范圍較窄，而且偷、逃、抗、騙稅現(xiàn)象較少，稅收管理的任務(wù)側(cè)重于“征”和“管”，相比較來稅，稅務(wù)稽查的工作量和征管要求較少，“專管員進(jìn)廠，各稅歸口管理，信息不對(duì)稱、征管查集于一身”，存在專管員“一言九鼎”、權(quán)力較大的弊端[1]。
上述稅收征管制度雖然在推行時(shí)，有力推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，但是，20世紀(jì)50年代的稅收管理模式主要存在以下問題：稅收征管模式變化缺乏“頂層設(shè)計(jì)”，使征納雙方對(duì)新的征管形勢(shì)很難適應(yīng)；科學(xué)化、規(guī)范化程度及征管質(zhì)量也難以提升；稅收管理機(jī)制不能走出“重征管、輕稽查”的傳統(tǒng)方式；稅收專管員直接開票的稅款征收方式，也不利于提高納稅人自覺納稅的意識(shí)和合法的稅收權(quán)益的保護(hù)，使稅收征管中的權(quán)利義務(wù)關(guān)系處于“不合理”狀態(tài)，同時(shí)也弱化了稅務(wù)干部人員配置，淡化了稅務(wù)稽查工作職能，使稅務(wù)機(jī)關(guān)主要業(yè)務(wù)部門之間出現(xiàn)工作效率低下的非均衡現(xiàn)象[2]。
2改革開放后的稅收征管制度與模式
改革開放后，我國(guó)以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心，實(shí)行有計(jì)劃的商品經(jīng)濟(jì)，對(duì)當(dāng)時(shí)的稅收征管模式進(jìn)行反思并推動(dòng)其改革。20世紀(jì)80年代初，先后實(shí)行了二步“利改稅”，實(shí)行新的工商稅制，稅收收入在中央政府財(cái)政收入中的比重穩(wěn)定增長(zhǎng)，納稅人與政府的稅收分配關(guān)系也逐步規(guī)范。但是，納稅人偷、逃、抗、騙稅現(xiàn)象卻增長(zhǎng)較快，如果采取以前“專管員進(jìn)廠”的模式明顯不能符合新形勢(shì)下的稅源變化，創(chuàng)新稅收征管模式已是大勢(shì)所趨。在一些地方試點(diǎn)后，提出了“征收、管理、檢查三分離”或“征管、檢查兩分離”的管理方式[3]，逐漸形成了既相互制約又相互聯(lián)系的稅收征管新體制，解決了傳統(tǒng)征管體制暴露出的不利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和中央財(cái)政收入增長(zhǎng)的問題，為隨之而來的稅收管理變革奠定了基礎(chǔ)。20世紀(jì)90年代初期，我國(guó)又確立了“申報(bào)、、稽查”三位一體的征管模式。旨在放棄稅管員戶管制度，把納稅人申報(bào)納稅、中介機(jī)構(gòu)的稅務(wù)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查管理有機(jī)結(jié)合，形成一個(gè)相互補(bǔ)充、相互制約的整體[4]。
20世紀(jì)90年代中期，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立與發(fā)展，我國(guó)稅收征管改革實(shí)行了“建立以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查的征管模式”。在2003年，為適應(yīng)當(dāng)時(shí)征管改革的需要，針對(duì)征管工作中存在的“疏于管理、淡化責(zé)任”問題，突出了“強(qiáng)化管理”的內(nèi)涵，實(shí)施了“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查、強(qiáng)化管理”[5]的征管模式。這就是現(xiàn)行的“34字”征管模式。
3對(duì)我國(guó)稅收征管模式的評(píng)介
從現(xiàn)行征管模式實(shí)施的實(shí)際情況看，與以往的稅收征管制度和模式相比，“34字”征管模式的內(nèi)容有以下不同。
（1）提出了納稅人自行申報(bào)繳稅的法定義務(wù)。在傳統(tǒng)的稅收征管改革實(shí)施過程中，一般由稅務(wù)干部上門征收稅款，對(duì)一些單位尤其是重點(diǎn)納稅大戶，都有專管員負(fù)責(zé)直接管理。“34字”模式取消了專管員戶管制度，規(guī)定納稅人按照稅法要求，自行或委托中介機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。其初衷是要?jiǎng)澢逭骷{雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任，逐步提高納稅人按期申報(bào)的納稅觀念。與此相適應(yīng)，全國(guó)各地逐漸形成了稅務(wù)組織體系，稅務(wù)機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員發(fā)展迅速[6]。
（2）確立了為納稅人服務(wù)的現(xiàn)代治稅理念。在稅收征管模式中，突出建立服務(wù)型政府或機(jī)關(guān)是與時(shí)俱進(jìn)的理念。作為稅務(wù)部門除了國(guó)家公布的稅收法律、稅收行政法規(guī)外，還要及時(shí)稅收行政規(guī)章和稅收其他規(guī)范性文件，要持續(xù)地宣傳、輔導(dǎo)和答疑納稅人提出的有關(guān)涉稅審批、辦稅流程和稅收優(yōu)惠政策等方面的涉稅信息和問題，按照集中、實(shí)用、方便納稅的原則為納稅人提供高效的辦稅服務(wù)場(chǎng)所，充分發(fā)揮實(shí)體辦稅服務(wù)廳和網(wǎng)絡(luò)辦稅服務(wù)廳各自的作用，使登記、申報(bào)、繳納稅款、咨詢、發(fā)票管理和復(fù)議訴訟等涉稅事項(xiàng)可以集中辦結(jié)，不斷地為納稅人提供有效的、有針對(duì)性的服務(wù)。
（3）運(yùn)用稅收信息技術(shù)，逐步提高稅收征管效率。為適應(yīng)征管改革的要求，總局組織設(shè)計(jì)開發(fā)金稅一期、二期工程，現(xiàn)正在試點(diǎn)運(yùn)行和開發(fā)金稅三期工程。就征管模式提出的“以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托”，以建立一個(gè)全國(guó)范圍內(nèi)的增值稅專用發(fā)票計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)，達(dá)到充分遏止利用增值稅專用發(fā)票犯罪的目的，杜絕增值稅的流失，有效保障現(xiàn)行增值稅制度。同時(shí)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都自行開發(fā)、使用一些稅收征管軟件，進(jìn)一步防止稅收流失，提高稅收征管質(zhì)量和效率。
（4）利用人機(jī)結(jié)合的稅務(wù)稽查資源，持續(xù)加強(qiáng)稅務(wù)稽查力度。原有的稅收征管工作存在著重征收、輕稽查的做法，在稅務(wù)機(jī)關(guān)組織內(nèi)部形成了強(qiáng)征收、弱稽查的格局。現(xiàn)行征管模式強(qiáng)化了稽查功能。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)利用人機(jī)結(jié)合的稅務(wù)稽查力量，為稅務(wù)稽查工作配備了素質(zhì)更高的人員和優(yōu)良的辦公環(huán)境以及辦案設(shè)備。在稅務(wù)稽查部門內(nèi)部，按照選案、檢查、審理、執(zhí)行等環(huán)節(jié)設(shè)置職能，按崗位分工協(xié)作、相互制約的有機(jī)整體，逐步實(shí)施和完善稽查工作責(zé)任制、雙查制和稽查錯(cuò)案責(zé)任追究制等各項(xiàng)制度，稅務(wù)稽查工作力度不斷增強(qiáng)。
（5）突出從源頭治稅，強(qiáng)化管理職能。為對(duì)原“30字”征管模式進(jìn)行糾偏，凸顯從源頭緊抓稅源，提出強(qiáng)化管理的工作內(nèi)容。“強(qiáng)化管理”的初衷是為彌補(bǔ)原“30字”征管模式的不足而提出來的。因?yàn)樵Ｊ街粡?qiáng)調(diào)“征收”與“稽查”，缺少“管理”的相關(guān)內(nèi)容。新模式的提出，不僅僅是補(bǔ)充了原模式的不足，更重要的是發(fā)展和完善了新形勢(shì)下稅收管理的基本內(nèi)涵。既是對(duì)稅收管理方面的總要求，貫穿于稅收管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，也是從征管查分工合作的基礎(chǔ)上闡述的。稅收征管要實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化的戰(zhàn)略思路逐步形成。
二、對(duì)我國(guó)稅收征管模式實(shí)施效果不佳的理性分析
我們對(duì)稅收征管模式是一個(gè)由淺入深、逐步認(rèn)識(shí)和理解消化的過程。如實(shí)行納稅人自行申報(bào)納稅、發(fā)揮稅務(wù)的作用、重視稅務(wù)稽查工作等。但是，這個(gè)模式實(shí)施狀況受到多方面的限制，直接對(duì)提升稅收征管質(zhì)量和征管效率產(chǎn)生影響，最終表現(xiàn)出來的效果遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有實(shí)現(xiàn)所希望達(dá)到的目標(biāo)。
1“34字”征管模式未能明確體現(xiàn)納稅人自主申報(bào)的主體地位
“34字”征管模式只是單方面強(qiáng)調(diào)“自行”，而不是“自主”，沒有完全體現(xiàn)稅收上的“主人翁”地位，即納稅人在納稅申報(bào)上的“當(dāng)家作主”地位。在稅務(wù)機(jī)關(guān)任務(wù)緊、工作量大、管戶多且納稅人不及時(shí)申報(bào)的情況下，由于存在著對(duì)稅務(wù)干部準(zhǔn)期申報(bào)率的內(nèi)部考核，往往有替納稅人申報(bào)之嫌疑；未能明確促進(jìn)稅法遵從的根本目標(biāo)，過于強(qiáng)調(diào)完成稅收收入任務(wù)目標(biāo)；未能整體體現(xiàn)信息化對(duì)征管的支撐作用，各自開發(fā)自己的外掛征管軟件，信息化的利用效率大打折扣，而且也增加了征納雙方的稅收成本。
2“集中征收”未能明確強(qiáng)調(diào)依法征收
“集中征收”原意是指辦公場(chǎng)所（主要指辦稅廳）的集中，是特指場(chǎng)所和管理事項(xiàng)的集中。隨著信息化發(fā)展，電子申報(bào)和繳稅的普及，場(chǎng)所集中的概念已經(jīng)淡化 。此外，“集中征收”是納稅人自行繳納還是稅務(wù)機(jī)關(guān)上門征收？這里的 “征收”是大概念還是小概念等，存在著模糊認(rèn)識(shí)。我們認(rèn)為，就其實(shí)質(zhì)來說，這里的“征收”是征管程序中的具體概念，不是稅收征收的大概念。而在國(guó)際上，具體征管程序中的征收一般是特指經(jīng)評(píng)估和稽查后的強(qiáng)制征收。在操作上，在確定了“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)”的征管模式后，在具體的征管過程中，納稅人自行申報(bào)繳納的稅款占整個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的絕大多數(shù)份額。在新型的征納關(guān)系和信息化條件下，以稅務(wù)機(jī)關(guān)為主體的征收概念發(fā)生實(shí)質(zhì)性的轉(zhuǎn)移。現(xiàn)征管模式中將納稅人自主繳納的行為定義為征收，本身與以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)的提法存在矛盾。因此，不得不說該提法仍保留了以稅務(wù)機(jī)關(guān)為主的管理理念的痕跡。
3“重點(diǎn)稽查”在實(shí)際工作中存在問題
“重點(diǎn)稽查”旨在集中征收后，稅務(wù)機(jī)關(guān)主要任務(wù)是實(shí)施稅務(wù)稽查，并規(guī)定稽查人員要達(dá)到一線人員的一定比率（或40%）及以上[7]。但經(jīng)過十幾年的征管實(shí)踐，這一要求不僅未能實(shí)現(xiàn)，而且暴露出一些諸如國(guó)地稅重復(fù)稽查、大征管中的評(píng)估與稽查如何銜接與定位等問題。總之，稅務(wù)稽查的威懾力還未充分發(fā)揮。
4體現(xiàn)“強(qiáng)化管理”的兩項(xiàng)主要措施也存在一些不足
一是稅收管理員“一人管多戶、各稅統(tǒng)管”的屬地化管戶制度已不能適應(yīng)納稅群體日益增長(zhǎng)、經(jīng)營(yíng)方式日漸復(fù)雜的需要，尤其是難以對(duì)跨國(guó)、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的大企業(yè)集團(tuán)管理到位。稅收管理員過多地承擔(dān)了大量事務(wù)性工作，真正用于評(píng)估等稅源管理方面的時(shí)間、精力有限。此外，由于管理員長(zhǎng)期固定管戶，也不利于從機(jī)制上消除“吃拿卡要報(bào)”的現(xiàn)象。二是對(duì)納稅評(píng)估定位不夠準(zhǔn)確、程序不夠規(guī)范，至今也沒有在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施納稅評(píng)估工作規(guī)程之內(nèi)容的評(píng)估規(guī)范性要求，仍然是難以突破“摸著石頭過河”的傳統(tǒng)思維和做法，未能有效發(fā)揮引導(dǎo)和促進(jìn)稅法遵從的作用。
三、積極構(gòu)建適合我國(guó)國(guó)情的稅收征管體系
針對(duì)多年來圍繞稅收征管模式爭(zhēng)論不休的實(shí)際情況，有必要進(jìn)行反思。如果新的稅收征管思路仍然沿襲著傳統(tǒng)的思維定式而沒有實(shí)行“頂層設(shè)計(jì)”；如果沒有把稅收征管系統(tǒng)看成是一個(gè)有機(jī)整體，仍片面追求用多少字推行稅收征管工作的做法是不可取的。一般認(rèn)為，體系是指若干有關(guān)事物互相聯(lián)系互相制約而而構(gòu)成的一個(gè)整體[1]。構(gòu)建適合我國(guó)國(guó)情的稅收征管體系就是要厘清新形勢(shì)下深化稅收征管改革的必要性，確立現(xiàn)代化稅收征管體系的目標(biāo)和基本內(nèi)容，把稅收征管視為一個(gè)系統(tǒng)工程不斷完善。
1新形勢(shì)下進(jìn)一步深化稅收征管改革的必要性
近年來，適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展變化，稅務(wù)系統(tǒng)“自上而下”大力推行稅收專業(yè)化、信息化管理，開展稅源專業(yè)化管理試點(diǎn)和信息管稅工程建設(shè)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)“自下而上”積極探索，大膽實(shí)踐，實(shí)施了一系列加強(qiáng)管理的新方法、新舉措，稅收工作面臨新的形勢(shì)，進(jìn)一步深化稅收征管改革成為一項(xiàng)重大而緊迫的任務(wù)。
（1）進(jìn)一步深化稅收征管改革是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的客觀要求。我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展呈現(xiàn)出新的階段性特征，對(duì)進(jìn)一步深化稅收征管改革提出新的要求。逐步形成有利于促進(jìn)科學(xué)發(fā)展和加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的稅收征管體系建設(shè)，適應(yīng)完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)深入發(fā)展的要求，形成納稅人自主申報(bào)納稅的主體地位。構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)在稅收方面的體現(xiàn)就是構(gòu)建新型的和諧的稅收征納關(guān)系，使稅收征管改革融入加強(qiáng)社會(huì)管理和創(chuàng)新之中。面對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提出的新要求，必須進(jìn)一步深化稅收征管改革，促進(jìn)稅收職能作用的有效發(fā)揮，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展服務(wù)。
（2）進(jìn)一步深化稅收征管改革是適應(yīng)稅源狀況深刻變化的迫切需要。我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展對(duì)稅源狀況產(chǎn)生了重大影響。稅源狀況的深刻變化集中反映是納稅人的數(shù)量急劇增長(zhǎng)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止2012年第一季度，全國(guó)稅務(wù)登記的納稅人3 353萬戶，全國(guó)稅收管理員277萬人，人均管戶數(shù)量在100戶以上，沿海發(fā)達(dá)地區(qū)甚至達(dá)到人均1 000戶以上[8]，跨地區(qū)、跨行業(yè)的大型企業(yè)集團(tuán)相繼涌現(xiàn)。納稅人的經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不斷調(diào)整、日益復(fù)雜，納稅人的法律意識(shí)和維權(quán)意識(shí)不斷增強(qiáng)，涉稅訴求多樣化、服務(wù)需求個(gè)性化的趨勢(shì)日漸明顯。這些都給稅收征管工作理念、管理方式、資源配置等帶來深刻影響。
（3）進(jìn)一步深化稅收征管改革是順應(yīng)現(xiàn)代信息革命發(fā)展潮流的必然選擇。當(dāng)前，新一輪信息技術(shù)革命方興未艾，為我國(guó)依托現(xiàn)代技術(shù)手段加強(qiáng)稅收征管提供了重要機(jī)遇，也對(duì)稅收征管工作提出更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的電子化、智能化趨勢(shì)日益明顯，規(guī)模龐大、交易復(fù)雜的電子商務(wù)飛速發(fā)展，使稅收征管的復(fù)雜性越來越強(qiáng)。雖然近些年來稅收管理信息化建設(shè)取得明顯進(jìn)展，但信息管稅水平不高，現(xiàn)有信息沒有得到充分利用，第三方信息來源渠道還不通暢，征納雙方信息不對(duì)稱狀況日益加劇。
（4）進(jìn)一步深化稅收征管改革是推進(jìn)我國(guó)稅收管理國(guó)際化的必由之路。稅收征管是稅收國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的重要組成部分。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，我國(guó)與世界經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為密不可分的有機(jī)整體，“引進(jìn)來”和“走出去”企業(yè)數(shù)量不斷增加，稅源國(guó)際化趨勢(shì)日益明顯，跨境稅源管理成為新課題。
2確立稅收征管體系的目標(biāo)
確立現(xiàn)代化稅收征管體系的目標(biāo)是全面提高稅收征管的質(zhì)量和效率，具體來說就是要提高稅法遵從度和納稅人滿意度，降低稅收流失率和征納成本 2012年7月，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)深化稅收征管改革工作會(huì)議在安徽合肥召開，會(huì)議提交并討論了《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革方案》。。
（1）提高稅法遵從度。提高稅法遵從度是稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人共同的責(zé)任和義務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)率先遵從稅法，依法行使國(guó)家賦予的稅收管理權(quán)力，促使稅法得到公正執(zhí)行；納稅人依法誠(chéng)信納稅，提高自主申報(bào)納稅的質(zhì)量。通過提高稅法遵從度，既要減少納稅人的稅法遵從風(fēng)險(xiǎn)，也要減少稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)。
（2）提高納稅人滿意度。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過優(yōu)質(zhì)服務(wù)、規(guī)范管理，切實(shí)保障納稅人合法權(quán)益，營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境，樹立稅務(wù)部門良好的社會(huì)形象，增進(jìn)納稅人對(duì)稅收工作的理解、支持和滿意，提高納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)與管理行為的認(rèn)可程度。
（3）降低稅收流失率。縮小稅收實(shí)征數(shù)和法定應(yīng)征數(shù)之間的差距，提高稅收征收率，確保稅收收入隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)較快增長(zhǎng)，體現(xiàn)納稅人履行納稅義務(wù)遵從稅法的程度，同時(shí)也反映稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)和管理的水平。
（4）降低征納成本。降低納稅人的遵從成本和稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收成本。在征管工作中，落實(shí)“兩個(gè)減負(fù)”，即減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)和基層人員額外的工作負(fù)擔(dān)，并提高稅務(wù)行政效率。
3規(guī)范稅收征管體系的基本內(nèi)容
在稅收征管目標(biāo)確立后，針對(duì)現(xiàn)征管模式存在的不足，結(jié)合征管實(shí)際情況，應(yīng)加強(qiáng)稅收征管體系基本內(nèi)容建設(shè)。
（1）進(jìn)一步明晰稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的權(quán)利和義務(wù)。按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中“經(jīng)濟(jì)人”的要求，清晰界定征納雙方的權(quán)利和義務(wù)，并確定相應(yīng)的法律責(zé)任，確立稅收征納雙方法律地位的平等，使遵從稅法既是對(duì)納稅人義務(wù)履行的要求，也是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)義務(wù)履行的要求，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行征管制度設(shè)計(jì)，開展征管活動(dòng)。真正把納稅人看做為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧，負(fù)有依法履行自主申報(bào)納稅的義務(wù)，享有稅務(wù)部門提供公共服務(wù)的權(quán)利。稅務(wù)部門的主要職責(zé)是依法征稅，不能從事“保姆”式管理，更不能“越俎代庖”，而應(yīng)通過建立稅收征管程序，做好服務(wù)和管理工作。
（2）強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。把風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于稅收征管的全過程，不是獨(dú)立強(qiáng)調(diào)“集中征收”或是“重點(diǎn)稽查”，而是實(shí)行稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控，依托信息技術(shù)平臺(tái)，通過對(duì)涉稅信息進(jìn)行分析比對(duì)，識(shí)別可能存在稅收流失風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序后推送到相關(guān)部門進(jìn)行應(yīng)對(duì)，并對(duì)應(yīng)對(duì)結(jié)果進(jìn)行管理和評(píng)價(jià)。對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)不同的納稅人可采取風(fēng)險(xiǎn)提示、納稅評(píng)估（稅務(wù)審計(jì)）和稅務(wù)稽查等應(yīng)對(duì)手段，識(shí)別和消除納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)，有效防范和避免稅收流失。
（3）大力推行稅收專業(yè)化管理。對(duì)納稅人進(jìn)行科學(xué)分類，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部的管理權(quán)限、職責(zé)進(jìn)行合理分工，對(duì)管理資源進(jìn)行優(yōu)化配置，提高稅收管理的集約化水平。“34字”征管模式強(qiáng)調(diào)的“強(qiáng)化管理”更多關(guān)注的是“源頭”管理和屬地管理，而對(duì)征管流程中易出現(xiàn)的稅收“跑、冒、滴、漏”沒有從專業(yè)化管理的視角加以足夠重視，因而應(yīng)加強(qiáng)分類分級(jí)管理。分類管理是在按納稅人規(guī)模、行業(yè)，反避稅、出口退稅等特定業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的納稅人按照納稅服務(wù)、稅收分析、評(píng)估與稽查等涉稅事項(xiàng)實(shí)行管理；分級(jí)管理是將管理職責(zé)在不同層級(jí)、部門和崗位間進(jìn)行科學(xué)分解、合理調(diào)配，并相應(yīng)設(shè)置專業(yè)化的機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)化管理人員。
（4）進(jìn)一步推進(jìn)稅收信息化建設(shè)。稅收信息化是利用信息技術(shù)的先進(jìn)生產(chǎn)力改進(jìn)稅收工作，實(shí)現(xiàn)稅收管理的現(xiàn)代化[9]。在稅收征管改革的過程中，應(yīng)統(tǒng)一規(guī)劃，克服各自為政、條塊分割的“信息孤島”，發(fā)揮信息技術(shù)的整體優(yōu)勢(shì)，即準(zhǔn)確把握信息革命發(fā)展趨勢(shì)，充分應(yīng)用信息技術(shù)科學(xué)發(fā)展成果，大力推進(jìn)稅收管理信息化建設(shè)，為稅收征管提供有力依托，解決征納雙方信息不對(duì)稱問題，促進(jìn)提高稅收征管水平，不斷提升稅收征管效能。此外，充分發(fā)揮信息化的業(yè)務(wù)引領(lǐng)作用，堅(jiān)持征管業(yè)務(wù)與技術(shù)的協(xié)調(diào)發(fā)展，推動(dòng)稅收征管與時(shí)俱進(jìn)。
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一、 __市旅游業(yè)地稅稅收情況
隨著__建成“粵港澳”后花園戰(zhàn)略的提出，旅游人次和旅游收入逐年遞增，旅游業(yè)帶動(dòng)了全市經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，然而，稅收收入的增長(zhǎng)卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于旅游經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。20__年，我市接待各類游客440萬人次，同比增長(zhǎng)22.3%，旅游綜合收入20.78億元，占全市g(shù)dp比重的7.26%，共入庫(kù)旅游稅收收入 6500多萬元。 20__年，接待各類游客538萬人次，旅游綜合收入25.41億元，占全市g(shù)dp比重的 7.93%，共入庫(kù)旅游稅收收入7000多萬元。
1、蘇仙嶺風(fēng)景區(qū)。該風(fēng)景區(qū)位于市內(nèi)，主要收入來自門票收入、門面租賃收入、客運(yùn)運(yùn)輸收入和其他服務(wù)收入四大塊，是__市人氣最旺的旅游風(fēng)景區(qū)之一。該風(fēng)景區(qū)20__年實(shí)現(xiàn)綜合收入300萬元，入庫(kù)地方稅收12萬元。20__年實(shí)現(xiàn)綜合收入315萬元，入庫(kù)地方稅收13萬元。20__年1—6月已實(shí)現(xiàn)綜合收入183萬元，入庫(kù)地方稅收8萬元。稅務(wù)部門具體的征管方式為企業(yè)自行申報(bào)為主稅務(wù)部門年終匯算清繳為輔。
2、莽山森林公園。該風(fēng)景區(qū)位于宜章境內(nèi)，包括鬼子寨、猴王寨、天臺(tái)山、孟坑石四大景點(diǎn)。主要收入來自門票收入。該風(fēng)景區(qū)20__年實(shí)現(xiàn)綜合收入28萬元，入庫(kù)地方稅收0.8萬元。20__年實(shí)現(xiàn)綜合收入25萬元，入庫(kù)地方稅收0.7萬元。20__年1—6月已實(shí)現(xiàn)綜合收入40萬元，入庫(kù)地方稅收1.2萬元。稅務(wù)部門具體的征管方式為以企業(yè)按月申報(bào)為主，年終匯算清繳征收。
3、便江風(fēng)景區(qū)。位于永興縣境內(nèi)，包括一線天、象鼻山、容山公園等景點(diǎn)。主要收入來自門票及服務(wù)收入。該風(fēng)景區(qū)20__年實(shí)現(xiàn)綜合收入11.48萬元，入庫(kù)地方稅收0.96萬元。20__年實(shí)現(xiàn)綜合收入120萬元，入庫(kù)地方稅收10.08萬元。20__年1—6月已實(shí)現(xiàn)綜合收入105萬元，入庫(kù)地方稅收8.8萬元。稅務(wù)部門具體的征管方式為以企業(yè)按月申報(bào)為主，年終匯算清繳征收。
4、東江漂流風(fēng)景區(qū)。位于資興境內(nèi)，主要收入來自門票、服務(wù)、運(yùn)輸?shù)确矫妗Ｔ擄L(fēng)景區(qū)20__年實(shí)現(xiàn)綜合收入738萬元，入庫(kù)地方稅收40.7萬元。20__年實(shí)現(xiàn)綜合收入934.50萬元，入庫(kù)地方稅收51.39萬元。20__年1—6月已實(shí)現(xiàn)綜合收入316.15萬元，入庫(kù)地方稅收16.38萬元。稅務(wù)部門具體的征管方式為企業(yè)直接申報(bào)。
二、 現(xiàn)階段旅游業(yè)存在的稅收問題
旅游業(yè)具有“一業(yè)帶百業(yè)”的產(chǎn)業(yè)功能，一業(yè)興則百業(yè)旺，可以說旅游業(yè)激活了整個(gè)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。同時(shí)，旅游稅收是一個(gè)涵蓋面較廣，征管復(fù)雜的項(xiàng)目，如交通運(yùn)輸業(yè)、飲食業(yè)、旅店業(yè)、娛樂業(yè)這些都與旅游息息相關(guān)。自然，在服務(wù)、交通、票務(wù)等多個(gè)環(huán)節(jié)，稅收征管均具有一定難度。據(jù)有關(guān)部門估算，每百元旅游收入應(yīng)繳納各項(xiàng)稅收10—12元，而我市實(shí)際只提供3—5元的稅收。
1、住宿、餐飲稅收征管漏洞難堵。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，這方面稅收流失達(dá)30%左右，主要問題是發(fā)票管理。餐飲業(yè)大多以個(gè)體為主，經(jīng)營(yíng)方式靈活，通常不建帳，而旅游者索要發(fā)票意識(shí)不強(qiáng)，給經(jīng)營(yíng)者創(chuàng)造了可乘之機(jī)。雖然目前這塊稅收管理主要是采用“雙定加發(fā)票”的征管辦法。但從實(shí)際情況來看，納稅人申報(bào)不實(shí)，雙定的收入與實(shí)際收入差距較大。
2、旅行社稅收征管困難重重。旅行社的收入與成本表面上看，比較簡(jiǎn)單。然而，在收入核定上，由于旅游者很少索要正規(guī)發(fā)票，旅行社在發(fā)票上大有文章可做，稅務(wù)部門很難掌握其真實(shí)的收入情況；而在費(fèi)用扣除上，各旅行團(tuán)分頭或分段匯總，造成費(fèi)用扣除不清。對(duì)不開發(fā)票的客戶實(shí)行帳外核算，多采取少列收入、多列支出以偷逃稅款。
3、旅游服務(wù)業(yè)個(gè)人所得稅稅源控管難。主要涉及到導(dǎo)游及從事特種行業(yè)服務(wù)人員，他們收入隱蔽、分散，且流動(dòng)性較大，無法對(duì)其進(jìn)行常規(guī)的控管。如通常導(dǎo)游每月收入達(dá)20__左右，加上其它隱形收入，多達(dá)3000-4000元不等，但主動(dòng)申報(bào)的極少。個(gè)人所得稅在這部分人身上幾乎“顆粒無收”。
三、 對(duì)旅游業(yè)與地方稅收征管的幾點(diǎn)粗淺建議
1、立點(diǎn)稅收本職，樹立旅游觀念。盡快樹立大旅游的觀念，增強(qiáng)大旅游的意識(shí)，立足本職，發(fā)揮稅收職能作用，積極協(xié)助市委、市政府進(jìn)一步做好優(yōu)化大旅游結(jié)構(gòu)，爭(zhēng)取早日建設(shè)大旅游網(wǎng)絡(luò)，形成大旅游格局，促成我市進(jìn)入全國(guó)旅游經(jīng)濟(jì)的大循環(huán)，基本形成旅游經(jīng)濟(jì)圈，實(shí)現(xiàn)與國(guó)際旅游市場(chǎng)接軌。
2、強(qiáng)化稅收征管，管好應(yīng)征稅源。稅務(wù)部門應(yīng)對(duì)稅收做到應(yīng)收盡收，足額入庫(kù)，聯(lián)系實(shí)際，在強(qiáng)化稅收征管上下功夫：一是在征管基礎(chǔ)工作上下功夫。要建立稅收征收檔案，制定征管操作規(guī)程，執(zhí)法規(guī)程，進(jìn)一步規(guī)范執(zhí)法行為，要全面使用《納稅手冊(cè)》。二是要在完善征管上下功夫。要根據(jù)旅游業(yè)特點(diǎn)和稅種特點(diǎn)，制定旅游業(yè)稅收管理辦法和單一稅種征管辦法，堵塞稅收漏洞。在征管中尤其要注意研究對(duì)旅游旺區(qū)的稅收征收辦法，嚴(yán)格規(guī)范管理，防止包稅和變相包稅的問題出現(xiàn)。三是要在加大檢查稽查力度上下功夫，打擊偷逃稅違法行為。
3、用足用活政策，發(fā)揮“引導(dǎo)”職能。稅收政策是國(guó)家調(diào)控和引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要手段之一。地稅部門要積極主動(dòng)執(zhí)行國(guó)家出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策，用足用活現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策，為政府當(dāng)好發(fā)展旅游的參謀，出好點(diǎn)子，同時(shí)科學(xué)編制有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的具體規(guī)定，為政府招商引資，進(jìn)行技術(shù)，人才開發(fā)提供導(dǎo)向，扶持旅游業(yè)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，鼓勵(lì)和支持旅游業(yè)擴(kuò)展發(fā)展空間，壯大經(jīng)濟(jì)實(shí)力。
一、要把握好加強(qiáng)征管的要點(diǎn)
樹立宏觀征管的觀念是這次加強(qiáng)征管的要點(diǎn)。這里我們所講的稅收征管工作不局限于征管部門日常所擔(dān)負(fù)的、狹義的征管工作，而是全面的、宏觀意義的征管工作。它不僅涵蓋以稅款征收、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查等為主要內(nèi)容的稅收?qǐng)?zhí)法管理工作，還涵蓋以機(jī)構(gòu)設(shè)置、部門職能劃分、機(jī)關(guān)運(yùn)行制度、人、財(cái)、物管理等為主要內(nèi)容的稅收行政管理工作。稅收?qǐng)?zhí)法管理與稅收行政管理是宏觀征管既各有側(cè)重又密切關(guān)聯(lián)的兩個(gè)方面。稅收?qǐng)?zhí)法管理就是我們通常所說的征、管、查管理，它是稅收工作的主體，是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的天職、經(jīng)常性工作和主要任務(wù)；而稅務(wù)行政管理則是稅收工作的基礎(chǔ)和體制保障，管理體制科學(xué)，機(jī)構(gòu)設(shè)置合理，行政廉潔高效，就有利于強(qiáng)化稅務(wù)執(zhí)法管理，降低稅收管理成本，提高管理效率。因此，加強(qiáng)征管必須在各級(jí)局黨組的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下由稅務(wù)機(jī)關(guān)各職能部門共同來推進(jìn)，要形成齊抓共管的局面。
二、要把握好加強(qiáng)征管的特點(diǎn)
規(guī)范統(tǒng)一是這次加強(qiáng)征管的一個(gè)突出的特點(diǎn)。主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是機(jī)構(gòu)設(shè)置和稱謂的規(guī)范統(tǒng)一。眾所周知，無論是1997年撤消稅務(wù)所成立稅務(wù)分局的征管改革，還是以專業(yè)化和信息化為特征的征管改革，在機(jī)構(gòu)設(shè)置方面都存在一個(gè)通病，就是機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范統(tǒng)一。往往是總局下達(dá)文件后，各地在機(jī)構(gòu)設(shè)置上就八仙過海、各顯神通，機(jī)構(gòu)名稱也是五花八門，有征收局、管理局、評(píng)估局、審理局、稽查局等等，不一而足，結(jié)果不僅納稅人摸不清頭腦，連我們自己也搞不清楚。這次完善征管體制，總局十分強(qiáng)調(diào)全國(guó)范圍國(guó)稅系統(tǒng)必須依法設(shè)置對(duì)外稱謂統(tǒng)一的國(guó)家稅務(wù)局、稅務(wù)分局和稽查局，按照行政級(jí)次、行政（經(jīng)濟(jì)）區(qū)劃或隸屬關(guān)系命名稅務(wù)機(jī)關(guān)，這是與以往征管改革明顯不同之處。各地在討論機(jī)構(gòu)設(shè)置時(shí)，必須把握這一點(diǎn)，不能離開總局的原則和規(guī)定擅自改動(dòng)或變通。二是職能和職責(zé)劃分的規(guī)范統(tǒng)一。以總局文件形式對(duì)征、管、查三者的關(guān)系以及縣級(jí)局內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)設(shè)置與職能進(jìn)行規(guī)范統(tǒng)一，這在稅務(wù)系統(tǒng)是首次。這幾年，各地由于片面強(qiáng)調(diào)征、管、查三分離和專業(yè)化管理，在機(jī)構(gòu)設(shè)置上很不統(tǒng)一，由此導(dǎo)致了征、管、查三者之間的職能劃分和相互關(guān)系不明確，業(yè)務(wù)交叉，內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和稅務(wù)人員的崗責(zé)分工標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)不一樣，有的按屬地劃分，有的按稅種劃分，有的按企業(yè)性質(zhì)劃分，有的按行業(yè)劃分，有的按隸屬關(guān)系劃分，各有各的管法，這既影響稅收征管的效率，給納稅人帶來了許多麻煩，又加大了稅收成本，影響國(guó)稅機(jī)關(guān)的形象，社會(huì)各方面對(duì)此頗有微詞，不改不行。
三、要把握好加強(qiáng)征管的重點(diǎn)
縣（區(qū)）局是這次加強(qiáng)征管的重點(diǎn)。大家知道，稅收行政執(zhí)法管理是分層次進(jìn)行的，從全省國(guó)稅系統(tǒng)范圍來看，省局是決策層，地市局是協(xié)調(diào)層，縣（區(qū)）局和分局則屬于執(zhí)行層。但在執(zhí)行層中只有縣（區(qū)）局才是全職能局，分局是縣（區(qū)）局的派駐機(jī)構(gòu)，是縣（區(qū)）局開展工作的一個(gè)組成部分。正是從這個(gè)意義上講，總局才反復(fù)強(qiáng)調(diào)，縣（區(qū)）局就是基層，縣（區(qū)）局的工作重點(diǎn)就是稅收征管。經(jīng)歷1997年和的征管改革，我省國(guó)稅系統(tǒng)縣（區(qū)）局征管工作取得了長(zhǎng)足進(jìn)步，體現(xiàn)在三個(gè)轉(zhuǎn)變：管理方式上由下戶征稅向納稅人自行申報(bào)納稅轉(zhuǎn)變；管理體制由集權(quán)統(tǒng)管向分權(quán)制約轉(zhuǎn)變；管理手段由單純依靠人工向依托信息化人機(jī)結(jié)合轉(zhuǎn)變。然而，隨著形勢(shì)的發(fā)展和變化，縣（區(qū)）局機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，征、管、查職能劃分不清，業(yè)務(wù)交叉，銜接不緊，信息不暢，稅源監(jiān)控不到位，淡化責(zé)任，疏于管理等問題正日漸凸現(xiàn)。因此，總局把這次加強(qiáng)征管的重點(diǎn)定位在縣（區(qū)）局的規(guī)范機(jī)構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)重組上。做好這兩項(xiàng)工作，必須遵循兩化原則：一是屬地化原則。屬地管理實(shí)際上就是邊界管理問題，它是稅源管理的主要方式。堅(jiān)持屬地管理，就是在邊界范圍內(nèi)的所有納稅人，不論其所有制性質(zhì)，不論其隸屬關(guān)系，不論其所屬行業(yè)，一律就地就近管理，稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置也要堅(jiān)持這一原則。二是扁平化原則。扁平化管理是今后行政管理一個(gè)大的發(fā)展趨勢(shì)，其目的就在于減少管理層級(jí)，降低行政運(yùn)行成本，提高行政效率。堅(jiān)持扁平化管理，必須適當(dāng)分解和上收包括稅款征收、稅務(wù)稽查在內(nèi)的部分稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)，逐步強(qiáng)化縣（區(qū)）局的稅收征管職能，同時(shí)，對(duì)稅收征管全過程實(shí)行科學(xué)、嚴(yán)密、高效的全程監(jiān)控。
在這次完善征管體制中，總局要求各級(jí)國(guó)稅局一般不再設(shè)置直屬分局，地市局已經(jīng)設(shè)置一時(shí)不能撤消的直屬分局，必須說明情況，報(bào)總局審批后，暫時(shí)保留一個(gè)，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看最終還是要撤消的。對(duì)于縣（區(qū)）局的直屬分局這次一律必須撤消。現(xiàn)在擺在我們面前的工作重點(diǎn)是，撤消縣（區(qū)）局直屬分局后，如何選擇有效的征管模式，加強(qiáng)稅收征管。根據(jù)征管部門最近作的調(diào)查，目前全省縣（區(qū)）局中冠以直屬分局名稱的主要有三大類：第一類直屬分局只承擔(dān)縣屬企業(yè)或重點(diǎn)稅源企業(yè)的稅收征管工作，同時(shí)在城區(qū)屬地還設(shè)有其他稅務(wù)分局，承擔(dān)城區(qū)的其他企業(yè)和個(gè)體稅收的征管工作。第二類直屬分局既承擔(dān)縣屬企業(yè)或重點(diǎn)稅源企業(yè)的稅收征管工作，還同時(shí)承擔(dān)城區(qū)的其他企業(yè)和個(gè)體稅收征管工作。第三類直屬分局不承擔(dān)縣屬企業(yè)或重點(diǎn)稅源企業(yè)的征管，而是承擔(dān)城區(qū)及周邊若干鄉(xiāng)鎮(zhèn)的稅收征管工作。在這三類冠直屬分局名稱的稅務(wù)分局中，第一類是真正意義的直屬分局，第二類部分意義的直屬分局，第三類則只有名無實(shí)的直屬分局。針對(duì)上述情況，在征管模式上可以有兩種選擇。第一種模式是撤消縣（區(qū)）局直屬分局和城關(guān)鎮(zhèn)所在地稅務(wù)分局，由縣（區(qū)）局內(nèi)設(shè)辦稅服務(wù)廳和稅源管理股直接負(fù)責(zé)稅收征管，適當(dāng)保留現(xiàn)有農(nóng)村稅務(wù)分局。這是總局要求最終必須達(dá)到的模式。第二種模式是撤消直屬分局，將其所管轄的縣屬企業(yè)劃歸屬地管理，同時(shí)在較大縣的城區(qū)或管轄五個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）所在地成立稅務(wù)分局，保留現(xiàn)有農(nóng)村稅務(wù)分局，縣（區(qū)）局不直接負(fù)責(zé)稅收征管。在這種模式下，縣（區(qū)）局暫不內(nèi)設(shè)辦稅服務(wù)廳，辦稅服務(wù)廳均設(shè)在分局一級(jí)，但這只是根據(jù)當(dāng)前我省各地經(jīng)濟(jì)差異巨大這一客觀現(xiàn)實(shí)而采取的一種過渡模式。到底選擇哪種模式，各地應(yīng)該結(jié)合實(shí)際，從有利于整合資源，加強(qiáng)征管，提高效率的角度來確定，并合理設(shè)置內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，不宜搞一刀切，形式要講，但更要重內(nèi)容。
四、要把握好加強(qiáng)征管的難點(diǎn)
這次加強(qiáng)征管的難點(diǎn)在于建立屬地管理，基層征管合一，前后臺(tái)分開并協(xié)調(diào)高效的征管運(yùn)行機(jī)制。實(shí)踐證明，基層的征收與管理是難以分開的，片面強(qiáng)調(diào)征、管、查三分離，
片面強(qiáng)調(diào)專業(yè)化管理，片面強(qiáng)調(diào)管戶制向管事制轉(zhuǎn)變等做法是不夠科學(xué)的，基層征管分開了，不僅納稅人辦稅不方便，還會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部分工分家、推諉扯皮，出現(xiàn)管理真空和漏洞。因此，基層征管必須合一。各級(jí)國(guó)稅局要以貫徹省局即將出臺(tái)的《辦稅服務(wù)廳工作規(guī)范》和《稅收管理員管理暫行辦法》為契機(jī)，進(jìn)一步理順業(yè)務(wù)流向，重組基層業(yè)務(wù)。重點(diǎn)要抓好三方面工作：一是要理順基層業(yè)務(wù)流向。凡屬納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的事務(wù)，統(tǒng)一由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的前臺(tái)辦稅服務(wù)廳負(fù)責(zé)受理和辦理；凡屬稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人的事務(wù)，統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)的后臺(tái)內(nèi)設(shè)部門和稅源管理部門負(fù)責(zé)辦理。二是要進(jìn)一步簡(jiǎn)化事前審批，強(qiáng)化事后管理。對(duì)非法定管理環(huán)節(jié)，要清理廢除，比如稅務(wù)登記等常規(guī)事務(wù)的辦理，只要納稅人申請(qǐng)資料齊全、合法，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以先發(fā)證，再將相關(guān)信息傳遞給稅源管理部門進(jìn)行事后調(diào)查，以減少不必要的管理環(huán)節(jié)，提高效率，方便納稅人。三是要建立前后臺(tái)既分工明確又密切聯(lián)系的協(xié)調(diào)高效運(yùn)行機(jī)制。前臺(tái)在受理納稅人各項(xiàng)涉稅事項(xiàng)時(shí)，能即時(shí)辦理的即時(shí)辦理，不能即時(shí)辦理、需要后臺(tái)審批的統(tǒng)一交給后臺(tái)管理部門；后臺(tái)管理部門接收到前臺(tái)報(bào)審事項(xiàng)，按政策法規(guī)進(jìn)行審核，能即時(shí)回復(fù)的即時(shí)回復(fù)，不能即時(shí)回復(fù)、需進(jìn)一步核實(shí)、評(píng)估、調(diào)查的，轉(zhuǎn)交稅源管理等相關(guān)部門限時(shí)辦結(jié)；稅源管理部門處理后，再將結(jié)果反饋給綜合管理部門，由此形成閉環(huán)的工作流程。同時(shí)，依據(jù)上述流程，建立健全涵蓋各各環(huán)節(jié)、各個(gè)崗位的責(zé)任制度，以明確分工、確保流程運(yùn)轉(zhuǎn)順暢。這里需要指出的是，新的征管運(yùn)行機(jī)制的建立涉及業(yè)務(wù)重組的力度很大，必然會(huì)對(duì)基層稅務(wù)人員在觀念上造成沖擊，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此要有充分的估計(jì)，要作深入、細(xì)致的思想工作。五、要把握好加強(qiáng)征管的出發(fā)點(diǎn)
完善征管體制，夯實(shí)征管基礎(chǔ)是做好稅收征管的前提，也是加強(qiáng)征管的出發(fā)點(diǎn)。基礎(chǔ)不牢，地動(dòng)山搖。因此，必須下大力氣抓好。首先，要針對(duì)當(dāng)前稅收征管的制度缺陷和制度缺位，建立健全規(guī)章制度。一是建立比較完善的稅收管理員制度。要正確認(rèn)識(shí)管事與管戶的關(guān)系，徹底解決過去因管事不下戶而造成的稅源管理不到位的問題。管事與管戶其實(shí)是一回事。管事離開管戶就沒有針對(duì)性；管戶不從具體事務(wù)入手就失去工作內(nèi)容。二是建立科學(xué)的納稅評(píng)估辦法。要探索科學(xué)、實(shí)用的納稅評(píng)估模型，充分運(yùn)用包括納稅人申報(bào)納稅資料在內(nèi)的各種信息資料和數(shù)據(jù)，將分析評(píng)估與必要的檢查結(jié)合起來，深入了解納稅人納稅情況，摸清規(guī)律，發(fā)現(xiàn)問題，增強(qiáng)管理的針對(duì)性。三是建立有效的分類管理辦法。在推行稅收管理員制度過程中，要把屬地管理和分片負(fù)責(zé)有機(jī)結(jié)合起來，責(zé)任落實(shí)到人。對(duì)不同規(guī)模的納稅人，采取不同的管理辦法。對(duì)大企業(yè)和重點(diǎn)稅源管理，要重點(diǎn)監(jiān)控分析；對(duì)零散稅源和個(gè)體戶稅收，要完善電腦核定定額管理；對(duì)增值稅起征點(diǎn)調(diào)高后未達(dá)起征點(diǎn)的業(yè)戶，要實(shí)施動(dòng)態(tài)管理；對(duì)不同納稅信用等級(jí)的納稅人，要采取相應(yīng)的管理和服務(wù)。其次，要大力推行征管資料的一戶式存儲(chǔ)管理。征管資料是稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人雙方涉稅活動(dòng)的紀(jì)錄，也是檢驗(yàn)征納雙方享受權(quán)利和履行義務(wù)合法性的重要依據(jù)。實(shí)行一戶式管理，不僅能將過去散存于稅收征管各環(huán)節(jié)的征管資料，按獨(dú)立的納稅人加以歸集，使之能全面反映納稅人履行納稅義務(wù)的全貌，進(jìn)而通過分析比對(duì)，找準(zhǔn)稅收管理的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，采取相應(yīng)的強(qiáng)化和彌補(bǔ)措施。而且，還能避免納稅人重復(fù)報(bào)送資料，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。
六、要把握好加強(qiáng)征管的著力點(diǎn)
實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理是完善征管體制，夯實(shí)征管基礎(chǔ)的必然選擇，也是這次改革的著力點(diǎn)。所謂科學(xué)化管理就是要從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是，掌握規(guī)律，運(yùn)用現(xiàn)代管理方法和手段，提高稅收征管的實(shí)效性。所謂精細(xì)化管理就是要針對(duì)稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，按照精、細(xì)、深的要求，通過重組稅收業(yè)務(wù)，明確職責(zé)分工，優(yōu)化工作流程，完善崗責(zé)體系，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，努力克服大而化之的粗放式管理，不斷提高管理效能，降低征管成本。科學(xué)化和精細(xì)化是辯證統(tǒng)一的關(guān)系：科學(xué)化是前提，精細(xì)化是保障。有了科學(xué)化不等于就做到了精細(xì)化，達(dá)到精細(xì)化也不等于完全實(shí)現(xiàn)科學(xué)化。從當(dāng)前我省征管工作的現(xiàn)狀來看，首先必須解決的主要矛盾是精細(xì)化管理問題。應(yīng)該說，我們目前制定了許多制度，也還算比較科學(xué)，但卻缺乏精細(xì)化，很多的管理工作還缺乏針對(duì)性，抓得也不夠深、不夠細(xì)、不夠?qū)崳芾淼男苓€不高，淡化責(zé)任，疏于管理的問題還沒得到根本解決。可以說，離開了精細(xì)化，再科學(xué)的組織體系和管理制度都只是水中月，鏡中花，都只是海市蜃樓，空中樓閣。因此，我們?cè)谶@次改革中，除了要規(guī)范機(jī)構(gòu)設(shè)置，完善組織體系以外，更重要的還是要著力抓好精細(xì)化管理，要全面實(shí)施納稅評(píng)估和分類管理，推行稅收管理員制度，這些都是實(shí)施精細(xì)化管理的具體措施。
七、要把握好加強(qiáng)征管的支撐點(diǎn)
征管改革離不開信息化這個(gè)支撐點(diǎn)。在這個(gè)問題上我們必須有新的認(rèn)識(shí)和定位，不能就信息化談信息化，不能一講信息化建設(shè)就趕時(shí)髦。這兩年省局比較注意這個(gè)問題，比如全省門戶網(wǎng)站和12366納稅服務(wù)熱線的建設(shè)，我們就沒有一窩蜂上，而是在充分調(diào)研和論證的基礎(chǔ)上作出決策的。今后，發(fā)揮信息化對(duì)稅收業(yè)務(wù)的支撐作用，要在應(yīng)用上下功夫、作文章。當(dāng)前要重點(diǎn)抓好現(xiàn)有信息資源的整合利用以及信息的互聯(lián)互通共享。內(nèi)部，要加快征管2.0版管理系統(tǒng)、出口退稅系統(tǒng)和金稅工程系統(tǒng)三大系統(tǒng)整合步伐，嚴(yán)把信息數(shù)據(jù)的入口關(guān)、維護(hù)關(guān)和考核關(guān)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部各管理系統(tǒng)信息的共享。外部，要加強(qiáng)與工商、地稅、海關(guān)、國(guó)庫(kù)、銀行等部門的信息互聯(lián)互通，特別是要加強(qiáng)四小票信息的對(duì)碰，切實(shí)堵塞管理漏洞。在強(qiáng)調(diào)信息化對(duì)稅收管理工作支撐作用的同時(shí)，必須認(rèn)識(shí)到計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的局限性，注重人機(jī)結(jié)合，不要迷信電腦。凡是電腦干不了、干不好的事項(xiàng)，如實(shí)地調(diào)查、案頭評(píng)估、政策咨詢等，要依靠稅務(wù)人員從實(shí)踐中積累的經(jīng)驗(yàn)加以判斷、處理。
八、要把握好加強(qiáng)征管的落腳點(diǎn)
