時間：2023-06-04 10:47:44
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇集團納稅申報管理制度，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
集團公司稅務管理主要有以下七個方面:稅務管理組織分工;稅務登記、稅務核算 及納稅申報;稅務報告及檔案管理;財產損失申報和所得稅匯算;稅務審計及稅務稽查;稅務籌劃;稅務管理的獎懲辦法。
集團公司稅務管理的主要任務是:稅務政策及法規研究,提供咨詢服務;及時收集、稅收法規;建立健全稅務管理規章制度;研究會計、稅務制度的差異,處理好二者關系;做好稅務籌劃,降低運營成本。
集團公司稅務管理的基本原則:貫徹執行國家稅收法規和財務規章制度;正確處理國家、企業及職工之間的利益關系;遵守國家稅務政策,打造公司誠信納稅形象; 維護集團公司的整體利益, 協調好公司與稅務部門的關系。
下面從七個方面論述集團公司稅務管理的主要內容。
一、稅務管理組織分工
集團公司根據需要,可設立專門的稅務管理機構,隸屬于集團財務部,集團本部及各子公司應設立專職人員負責稅務管理工作。
集團公司稅務管理職責:制定和完善集團公司稅務管理規章制度;制定審核各類經濟業務的稅務處理流程;服務、指導、協調、監督各單位的稅務管理工作;對子公司的稅務籌劃工作進行論證并促進實施; 建立與稅務部門良好的溝通渠道,形成和諧的稅企關系;負責集團本部的納稅申報及日常稅務管理工作。
子公司稅務管理職責:執行集團公司稅務管理制度及流程,對本單位的各類經濟業務進行稅務審核; 負責本單位的稅務登記、稅務核算及申報; 負責稅收優惠政策的運用及籌劃;負責本單位稅務管理的基礎工作;對本單位各項經濟業務涉稅問題進行把關,在重大經濟業務活動發生前與集團稅務部門協商溝通和匯報,防止出現重大涉稅問題。集團公司和各子公司其他業務部門應配合財務部門制定業務流程中的稅務處理流程,并執行稅務處理流程的規定。
二、稅務登記、稅務核算、納稅申報及發票管理
(一)稅務登記方面
集團新設子公司辦理稅務登記前, 應及時報告集團財務運營管理中心,由集團財務運營管理中心根據稅收征管范圍及稅收優惠政策的有關規定,指導子公司選擇合適的地區進行稅務登記;子公司因經營場所變動需變更征管范圍時,由集團財務運營管理中心指導、協調辦理;子公司宣布歇業或清算時, 原則上應先對清算過程中存在的稅務問題解決完畢, 再辦理稅務及工商注銷手續。
(二 )稅務核算及管理方面
子公司應做好稅務管理基礎工作,依法設置賬薄,根據合法、有效憑證記賬。避免出現如兼營行為沒有分開建賬導致從高征稅,核算不清導致核定征稅, 缺乏有效憑證導致企業所得稅匯算調增損失。子公司應充分考慮稅務成本,事前對發生的各類經濟業務進行稅務審核并積極 進行稅務籌劃,事后對納稅情況進行分析并找出稅收異常變動的原因,從而達到合理運用稅收法規節約稅收支出之目的。稅收核算要嚴格按照稅收法規和會計法規開展,當公司稅收籌劃涉及到調整稅收核算的,應按照稅收籌劃要求進行核算;對經濟事項的處理涉及到稅法和會計法中不明確之處,或稅法與會計法之間存在沖突時,應作出一個合理選擇。
(三) 納稅申報方面
嚴格執行納稅申報流程。集團公司及子公司稅務會計每月依據應交稅金明細賬與相關涉稅科目等資料填制納稅申報表,經主管領導審核無誤后按規定上報,同時辦理納稅申報手續。子公司需延期申報時,應按有關規定向稅務部門辦理相關手續并在集團備案。
(四)發票管理方面
嚴格按照發票管理辦法及實施細則等有關規定領取、開具、接收和保管本單位的各類發票。在經濟業務運行中,應按發票使用規定,根據經濟業務的性質開具和取得合規的發票,嚴格杜絕跨期發票或過期發票列支成本費用;避免業務人員人為壓票影響增值稅抵扣和不能按期抄報稅的情況。
三、 稅務報告及檔案管理方面
子公司應建立稅務分析報告制度,加強稅務檔案管理,定期對本單位稅收實現情況進行分析,建立本單位稅負率標桿。當稅負出現異常變動時,應及時分析并向集團財務運營管理中心提交稅務分析報告。子公司應及時整理、裝訂本單位的稅務報表,對每年所得稅匯算中調整的明細事項,應建立臺賬進行管理;對每次國、地稅稽查中出現的問題,要專項整理歸檔。稅務人員工作調動時,應辦理稅務資料、檔案的移交手續,按照會計法規要求,實施監交。
四、財產損失申報和所得稅匯算
集團本部各單位應及時向集團稅務部門提供有關納稅申報的資料,承擔稅款;集團本部單位的各類資產損失(壞帳損失,投資損失,存貨跌價損失,固定資產處理損失,在年終由集團稅務部門負責收集清單, 報 董事會申請核銷,經批準后向稅務部門辦理審批手續;集團本部各單位在對各類資產進行盤點的基礎上,查明損失原因、分清損失的責任、完備損失的原始手續、資料,準確計算資產損失的計價金額,需做進項稅轉出的按要求轉出。子公司進行財產損失申報、所得稅匯算需聘請稅務中介機構時應服從集團統一安排;各單位聘請中介機構作稅務顧問,要將中介機構的基本情況、雙方合作的業務范圍、 費用等有關事項報告集團備案。
五、稅務審計及檢查方面
(一)稅務審計方面
原則上由集團稅務部門統一聘請中介機構對各單位進行稅務專項審計。集團公司對審計過程實施監控,子公司審計過程中出現重大問題要及時與集團溝通;子公司稅務審計報告必須經集團審核確認,正式審計報告要交集團備案。
(二)稅務檢查方面。
對子公司稅務稽查事項的規定:對各級稅務部門的納稅檢查,子公司應積極配合;子公司財務主 管為稅務檢查時的第一責任人,負責接受詢問和解釋,向稅務部門提供的各類資料,應經本單位財務主管審核批準;在得知納稅消息或接到納稅檢查通知書時, 應及時報告集團稅務部門, 對本單位存在的稅務問題應及早發現并提出解決方案。 檢查中, 要積極與檢查人員溝通,時刻關注整個檢查進展情況,對涉及到集團層面的涉稅處理事項,在了解事情全貌后給出答復;檢查后應及時將稽查結果整理歸檔并交集團備案;稅務檢查結束后,子公司應積極取得稅務檢查結論草稿,并組織相關人員討論,復核稅務檢查結論,并制定改進方案。
六、 稅務籌劃。
子公司財務主管和稅務會計應積極關注和學習各類稅收法規,要認真研究各項稅收優惠政策享受條件, 在經濟業務發展過程中積極取得享受稅收優惠政策的各種申報材料。各單位開展的各類稅務籌劃,實施前應征求集團財務運營管理中心意見,籌劃方案應提交集團備案;集團定期組織子公司討論稅收籌劃論證會及舉辦講座, 提高稅務人員稅收籌劃意識。
為深入貫徹科學發展觀，全面落實《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，進一步加強新形勢下企業所得稅管理，根據《國家稅務總局關于加強企業所得稅管理的意見》(國稅發〔*〕88號)精神，現結合我省實際，提出以下意見。
一、指導思想和主要目標
加強企業所得稅管理的指導思想是：以科學發展觀為統領，堅持依法治稅，全面推進企業所得稅科學化、專業化和精細化管理，切實提升企業所得稅管理和反避稅水平，充分發揮企業所得稅組織收入、調節經濟、調節收入分配和保障國家稅收權益的職能作用。
加強企業所得稅管理的主要目標是：全面貫徹《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，認真落實企業所得稅各項政策，進一步完善企業所得稅管理和反避稅制度及手段，逐步提高納稅人稅法遵從度，提升企業所得稅管理的質量和效率。
二、總體要求及其主要內容
根據加強企業所得稅管理的指導思想和主要目標，加強企業所得稅管理的總體要求是：分類管理，優化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅。
主要內容是：
（一）分類管理
分類管理是企業所得稅管理的基本方法。各地要結合當地情況，對企業按行業和規模科學分類，并針對特殊企業和事項以及非居民企業，合理配置征管力量，采取不同管理方法，突出管理重點，加強薄弱環節監控，實施專業化管理。
1、分行業管理
針對企業所處行業的特點實施有效管理。全面掌握行業生產經營和財務核算特點、稅源變化情況等相關信息，分析可能出現漏洞的環節，確定行業企業所得稅管理重點，制定分行業的企業所得稅管理制度辦法、納稅評估指標體系。
由國家稅務總局負責編制企業所得稅管理規范，并在整合各地分行業管理經驗基礎上，編制主要行業的企業所得稅管理操作指南。對全國沒有編制管理操作指南的我省較大行業，由省局負責組織編制企業所得稅管理操作指南。對于全國或全省均未制定操作指南而在當地屬較大行業的，由所在市地稅局負責編制企業所得稅管理操作指南。在行業所得稅管理操作指南前，各地可根據總局的有關文件精神和實際情況，對交通運輸、房地產、建筑安裝、餐飲等行業實行集中統一的管理辦法。
2、分規模管理
按照企業生產經營規模和稅源規模進行分類。對占本地稅源80%以上的重點稅源戶，實行精細化管理。全面了解企業生產經營特點和工藝流程，深入掌握企業生產經營、財務會計核算、稅源變化及稅款繳納等基本情況。對于稅源發生重大變化時，應及時向上一級地稅機關反映。
對生產經營收入、年應納稅所得額或者年應納所得稅額較大的企業，要積極探索屬地管理與專業化管理相結合的征管模式，試行在屬地管理基礎上集中、統一管理，充分發揮專業化管理優勢。科學劃分企業所在地主管稅務機關和上級稅務機關的管理職責，企業所在地主管稅務機關負責企業稅務登記、納稅申報、稅款征收、發票核發等日常管理工作。對生產經營收入、年應納稅所得額或者年應納所得稅額中等或較小的企業，主要由當地稅務機關負責加強稅源、稅基、匯算清繳和納稅評估等管理工作。縣、市以上稅務機關負責對企業的稅收分析、納稅評估、稅務檢查和反避稅等工作事項。實施分級管理，形成齊抓共管的工作格局。
3、分征收方式管理
根據企業財務會計核算情況，對企業實行不同的征收管理方式。帳證健全，財務會計核算規范準確的，實行查帳征收方式；帳證健全，財務會計核算相對準確，可以查帳征收，但個別收入或成本項目需要核定的，可實行查帳與核定相結合的征收管理模式，或采取預計利潤率方式預征，年終匯算清繳；對達不到查賬征收條件的企業，按照總局制發的《企業所得稅核定征收辦法》的有關規定，核定征收企業所得稅。在企業完善會計核算和財務管理的基礎上，達到查賬征收條件的及時轉為查賬征收。
4、特殊企業和事項管理
匯總納稅企業管理。在國家稅務總局建立的跨地區匯總納稅企業信息管理的平臺上，實現總分機構所在地稅務機關信息傳遞和共享。總機構主管稅務機關督促總機構按規定計算傳遞分支機構企業所得稅預繳分配表，切實做好匯算清繳工作。分支機構主管稅務機關監管分支機構企業所得稅有關事項，查驗核對分支機構經營收入、職工工資和資產總額等指標以及企業所得稅分配額，核實分支機構財產損失。建立對總分機構聯評聯查工作機制，省、市局分別組織跨市、縣總分機構所在地主管稅務機關共同開展匯總納稅企業所得稅納稅評估和檢查。
事業單位、社會團體和民辦非企業單位管理。通過稅務登記信息掌握其設立、經營范圍等情況，并按照稅法規定要求其正常納稅申報。加強非營利性組織資格認定和年審。嚴格界定應稅收入、不征稅收入和免稅收入。分別核算應稅收入和不征稅收入所對應的成本費用。
減免稅企業管理。加強企業優惠資格認定工作，與相關部門定期溝通、通報優惠資格認定情況。定期核查減免稅企業的資格和條件，發現不符合優惠資格或者條件的企業，及時取消其減免稅待遇。落實優惠政策適用范圍、具體標準和條件、審批層次、審批環節、審批程序等規定，并實行集體審批制度。對享受優惠政策需要審批的企業實行審批臺賬管理；對不需要審批的稅收優惠，實行相關資料的備案及跟蹤管理。各市單筆減免稅金額超過100萬元的，需通過公文處理系統（ODPS）書面報省局備案。
異常申報企業管理。對存在連續三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉虧或應納稅所得額異常變動等情況的企業，作為納稅評估、稅務檢查和跟蹤分析監控的重點。
企業特殊事項管理。對企業合并、分立、改組改制、清算、股權轉讓、債務重組、資產評估增值以及接受非貨幣性資產捐贈等涉及企業所得稅的特殊事項，制定并實施企業事先報告制度和稅務機關跟蹤管理制度。要專門研究企業特殊事項的特點和相關企業所得稅政策，不斷提高企業特殊事項的所得稅管理水平。
5、非居民企業管理
強化非居民企業稅務登記管理，及時掌握其在中國境內投資經營等活動，規范所得稅申報和相關資料報送制度，建立分戶檔案、管理臺賬和基礎數據庫。
加強外國企業在中國境內設立常駐代表機構等分支機構管理、非居民企業預提所得稅管理、非居民企業承包工程和提供勞務的管理、中國居民企業對外支付以及國際運輸涉及企業所得稅的管理，規范非居民企業適用稅收協定的管理。
（二）優化服務
優化服務是企業所得稅管理的基本要求。通過創新服務理念，突出服務重點，降低納稅成本，不斷提高企業稅法遵從度。
1、創新服務理念
按照建設服務型政府的要求，牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念，做到依法、公平、文明服務，促使企業自覺依法納稅，不斷提高稅法遵從度。結合企業所得稅政策復雜、涉及面廣和申報要求高等特點，探索創新服務方式。根據企業納稅信用等級和不同特點，分別提供有針對性內容的貼近式、全過程服務，不斷豐富服務方式和手段。
2、突出服務重點
堅持依法行政，公平公正執法。在企業設立、預繳申報、匯算清繳、境外投資、改組改制和合并分立等重點環節，及時做好企業所得稅政策宣傳和輔導工作。提高“12366”納稅服務熱線工作人員素質，及時更新企業所得稅知識庫，通過在線答疑、建立咨詢庫等形式，為企業提供高質量咨詢解答服務。加強稅務部門網站建設，全面實施企業所得稅政務公開。通過各種途徑和方式，及時聽取企業對有關政策和管理的意見建議。嚴格執行保密管理規定，依法為企業保守商業秘密。
3、降低納稅成本
針對各類納稅人、各類涉稅事項，健全和完善各項工作流程、操作指南，方便納稅人辦理涉稅事宜。加強征管信息系統在企業所得稅征管中的應用，避免重復采集涉稅信息。減少企業所得稅審批事項，簡化審批手續，提高審批效率。逐步實現企業財務數據采集信息化。
（三）核實稅基
核實稅基是企業所得稅管理的核心工作。要加強稅源基礎管理，綜合運用申報、審批、備案、評估、稽查等方式，采取綜合比對等方法，加強收入管理、稅前扣除管理、關聯交易管理和企業清算管理，確保企業所得稅稅基真實、完整和準確。
1、稅源基礎管理
通過企業辦理設立、變更、注銷、外出經營等事項的稅務登記，及時掌握企業總機構、境內外分支機構、境內外投資、關聯關系等相關信息。加強納稅人認定工作，正確判定法人企業和非法人企業、居民企業和非居民企業、獨立納稅企業和匯總（合并）納稅企業、正常納稅企業和減免稅企業。加強國稅和地稅部門之間、與相關部門之間的協調配合，全面掌握戶籍信息。充分發揮稅收管理員職能作用，實行稅源靜態信息采集與動態情況調查相結合。強化企業所得稅收入分析工作，及時掌握稅源和收入變化動態。引導企業建立健全財務會計核算制度，提高財務會計核算水平。
明確納稅人備案管理事項。對納稅人下列涉稅事項進行備案管理：
（1）納稅人實行的會計核算制度和方法。
（2）納稅人采用的存貨計價方法。
（3）納稅人固定資產折舊方法、折舊年限和預計凈殘值比例。
（4）納稅人預提費用項目及預提標準。
（5）主管稅務機關確定的其他備案事項。
以稅收管理員為依托，落實稅收管理員工作制度，及時掌握納稅人的經營情況，為加強企業所得稅管理奠定基礎。
加強跨國稅源管理，建立健全國際稅源信息匯集和日常監控機制，對企業跨境交易、投資、承包工程、提供勞務和跨境支付等業務活動的應稅所得加強管理，防范侵蝕我國稅基和延遲納稅。建立健全企業所得稅法與稅收協定銜接機制，防范跨國企業濫用稅收協定偷逃稅。
2、收入管理
依據企業有關憑證、文件和財務核算軟件的電子數據，全面掌握企業經濟合同、賬款、資金結算、貨物庫存和銷售等情況，核實企業應稅收入。加強與相關部門的信息交換，及時掌握企業股權變動情況，保證股權轉讓所得稅及時征繳入庫。依據財政撥款、行政事業性收費、政府性基金專用票據，核實不征稅收入。依據對外投資協議、合同、資金往來憑據和被投資企業股東大會、董事會關于稅后利潤分配決議，核實股息、紅利等免稅收入。對分年度確認的非貨幣性捐贈收入和債務重組收入、境外所得等特殊收入事項，實行分戶分項目臺賬管理。
充分利用稅控收款機等稅控設備，逐步減少手工開具發票，掌握納稅人的經營收入。利用稅收征管信息系統，比對分析企業所得稅收入與流轉稅及其他稅種收入數據、上游企業大額收入與下游企業對應扣除數據等信息，準確核實企業收入。
3、稅前扣除管理
加強成本管理，嚴格查驗原材料購進、流轉、庫存等環節的憑證。依據行業投入產出水平，重點核查與同行業投入產出水平偏離較大而又無合理解釋的成本項目。
加強費用扣除項目管理，防止個人和家庭費用混同生產經營費用扣除。利用個人所得稅和社會保險費征管、勞動用工合同等信息，比對分析工資支出扣除數額。加大大額業務招待費和大額會議費支出核實力度。
對廣告費和業務宣傳費、長期股權投資損失、虧損彌補、投資抵免、加計扣除等跨年度扣除項目，實行臺賬管理。
加強原始憑證管理，保證扣除項目真實、合法、有效。特別要加強發票核實工作，不符合規定的發票不得作為稅前扣除憑據。對按規定應取得合法有效憑證而未取得憑證的稅前扣除項目，一律不得稅前扣除。
加強現金交易真實性的核查工作，有效控制大額現金交易。
加強財產損失稅前扣除審批管理。對企業自行申報扣除的財產轉讓損失、合理損耗、清理報廢等損失，一律實行備案登記，加強審核和事后跟蹤管理。對大額財產損失要實地核查。各市財產損失審批金額超過200萬元的，需報省局備案。
加強不征稅收入對應成本、費用的扣除管理，認真落實不征稅收入所對應成本、費用不得稅前扣除的規定。
4.關聯交易管理
對企業所得稅實際稅負有差別或有盈有虧的關聯企業，建立關聯企業管理臺賬，對關聯業務往來價格、費用標準等實行備案管理。拓寬關聯交易管理信息來源渠道，加強關聯交易行為調查，審核關聯交易是否符合獨立交易原則，防止企業利用關聯方之間適用不同所得稅政策以及不同盈虧情況而轉移定價和不合理分攤費用。加強對跨市大企業和企業集團關聯交易管理，實行由省局牽頭、上下聯動的聯合納稅評估和檢查。
5、清算管理
加強與工商、國有資產管理等部門的相互配合，及時掌握企業清算信息。加強企業清算后續管理，跟蹤清算結束時尚未處置資產的變現情況。對清算企業按戶建立注銷檔案，強化注銷檢查，到企業生產經營場所實地核查注銷的真實性和清算所得計算的準確性。
（四）完善匯繳
匯算清繳是企業所得稅管理的關鍵環節。要規范預繳申報，加強匯算清繳全程管理，各市地稅局應結合工作實際制定匯算清繳的規范流程，不斷提高企業所得稅匯算清繳質量。
1、規范預繳申報
根據企業財務會計核算質量以及上一年度企業所得稅預繳和匯算清繳實際情況，依法確定企業本年度企業所得稅預繳期限和方法。對按照當年實際利潤額預繳的企業，重點加強預繳申報情況的上下期比對；對按照上一年度應納稅所得額的平均額計算預繳的企業，重點提高申報率和入庫率；對按照稅務機關認可的其他方法預繳的企業，及時了解和掌握其生產經營情況，確保預繳申報正常進行。對企業申請按照小型微利企業預繳所得稅的，應根據省局《小型微利企業認定管理辦法》，做好認定和管理工作。認真做好預繳稅款的催報催繳，依法處理逾期申報和逾期未申報行為。
2、加強匯算清繳管理
做好匯算清繳事前審批和宣傳輔導工作。按照減免稅和財產損失等稅前扣除項目的審批管理要求，在規定時限內及時辦結審批事項。審批事項不符合政策規定不予批準的，在規定時限內及時告知企業原因。分行業、分類型、分層次、有針對性地開展政策宣傳、業務培訓、申報輔導等工作，幫助企業理解政策、了解匯算清繳程序和準備報送的有關資料。全面推進年度申報管理軟件，運用信息化手段處理納稅人企業所得稅年度納稅申報表，引導企業使用電子介質、網絡等手段，有序、及時、準確進行年度納稅申報。
加強受理年度納稅申報的審核工作。認真審核申報資料是否完備、數據是否完整、邏輯關系是否準確。重點審核收入和支出明細表、納稅調整明細表，特別注意審核比對會計制度規定與稅法規定存在差異的項目。發現申報錯誤和疑點后，要及時要求企業重新申報或者補充申報。
認真做好匯算清繳統計分析和總結工作。及時匯總和認真分析匯算清繳數據，充分運用匯算清繳數據分析日常管理、稅源管理、預繳管理等方式，及時發現管理漏洞，研究改進措施。
3、發揮中介機構作用
引導中介機構在提高匯算清繳質量方面發揮積極作用。對法律法規規定財務會計年報須經中介機構審計鑒證的上市公司等企業，要求其申報時附報中介機構出具的年度財務會計審計鑒證報告，并認真加以審核。企業可以自愿委托具備資格的中介機構出具年度財務會計審計鑒證報告和年度納稅申報鑒證報告。
4、建立匯算清繳檢查制度
每年匯算清繳結束后，由稅政部門統一組織，由各市稽查局統一實施，組織開展企業匯算清繳重點稽查。對未按規定進行匯算清繳的企業按規定予以處罰。
（五）強化評估
納稅評估是企業所得稅管理的重要手段。要夯實納稅評估基礎，完善納稅評估機制，建立聯合評估工作制度，創新納稅評估方法，不斷提高企業所得稅征管質量和效率。
1、夯實納稅評估基礎
要全面、及時、準確地采集企業年度納稅申報表、財務會計報表和來自第三方的涉稅信息。建立省局企業所得稅納稅評估數據庫，逐步積累分行業、分企業的歷年稅負率、利潤率、成本費用率等歷史基礎數據。研究按行業設立省級企業所得稅納稅評估指標體系。根據行業生產經營、財務會計核算和企業所得稅征管特點，建立行業評估模型。
2、完善納稅評估機制
通過比對各種數據信息科學選擇評估對象。根據行業生產經營、財務管理和會計核算特點，分行業確定企業所得稅納稅評估的重點環節，確定風險點，有針對性地進行風險檢測、預警。運用企業所得稅納稅評估模型比對分析年度納稅申報數據和以往歷史數據以及同行業利潤率、稅負率等行業數據，查找疑點，從中確定偏離峰值較多、稅負異常、疑點較多的企業作為納稅評估重點對象。
充分運用各種科學、合理的方法進行評估。綜合采用預警值分析、同行業數據橫向比較、歷史數據縱向比較、與其他稅種關聯性分析、主要產品能耗物耗指標比較分析等方法，對疑點和異常情況進行深入分析并初步作出定性和定量判斷。
按程序對評估結果進行處理。經評估初步認定企業存在問題的，進行稅務約談，要求企業陳述說明、補充舉證資料。通過約談認為需到生產經營現場了解情況、審核賬目憑證的，應實地調查核實。疑點問題經以上程序認定沒有偷稅等違法嫌疑的，提請企業自行改正；發現有偷稅等違法嫌疑的，移交稽查部門處理，處理結果要及時向稅源管理部門反饋。
3、完善評估工作制度
構建重點評估、專項評估、日常評估相結合的企業所得稅納稅評估工作體系。實行企業所得稅與流轉稅及其他稅種的聯合評估、跨地區聯合評估和國稅與地稅聯合評估。總結企業所得稅納稅評估經驗和做法，建立納稅評估案例庫，交流納稅評估工作經驗。
（六）防范避稅
防范避稅是企業所得稅管理的重要內容。要貫徹執行稅收法律、法規和反避稅操作規程，深入開展反避稅調查，完善集中統一管理的反避稅工作機制，加強反避稅與企業所得稅日常管理工作的協調配合，拓寬反避稅信息渠道，強化跟蹤管理，有效維護國家稅收權益。
1、加強反避稅調查
嚴格按照規定程序和方法，加大對轉讓定價、資本弱化、受控外國公司等不同形式避稅行為的管理力度，全面提升反避稅工作深度和廣度。規范調查分析工作，實行統一管理，不斷提高反避稅工作質量。要針對避稅風險大的領域和企業開展反避稅調查，形成重點突破，起到對其他避稅企業的震懾作用。選擇被調查企業時，要根據當地經濟發展狀況、行業重點、可能存在的避稅風險以及對國家稅收影響大的行業和企業等具體情況，進行綜合分析評估，確定反避稅工作的重點。繼續推進行業聯查、企業集團聯查等方法，統一行動，以點帶面，充分形成輻射效應。
2、建立協調配合機制
要重視稅收日常管理工作與反避稅工作的銜接和協調。通過加強關聯交易申報管理，全面獲取企業關聯交易的各項信息，建立健全信息傳遞機制和信息共享平臺，使反避稅人員能夠充分掌握企業納稅申報、匯算清繳、日常檢查、納稅評估、稅務稽查等信息和資料，及時發現避稅疑點。稅政部門要積極向其他稅收管理部門提出信息需求，做好信息傳遞工作。
3、拓寬信息渠道
要充分發揮數據庫在反避稅工作中的重要作用。拓寬信息資料來源，積極利用所得稅匯算清繳數據、國際情報交換信息、互聯網信息以及其他專項數據庫信息，加強分析比對，深入有效地開展好反避稅選案、調查和調整工作。增強反避稅調查調整的可比性。
4、強化跟蹤管理
建立結案企業跟蹤管理機制，監控已結案企業的投資、經營、關聯交易、納稅申報額等指標及其變化情況。通過對企業年度財務會計報表的分析，評價企業的經營成果，對于仍存在轉讓定價避稅問題的企業，在跟蹤期內繼續進行稅務調整，鞏固反避稅成果。
三、保障措施和工作要求
企業所得稅管理是一項復雜的系統工程。必須進一步統一思想，提高認識，統籌協調，狠抓落實，從組織領導、信息化建設和人才隊伍培養等方面采取有力措施，促進企業所得稅管理水平不斷提高。
（一）組織保障
1、強化組織領導
各級地稅機關要把加強企業所得稅管理作為當前和今后一個時期稅收征管的主要任務來抓，以此帶動稅收整體管理水平的提升。主要領導要高度重視企業所得稅管理，定期研究分析企業所得稅管理工作情況，協調解決有關問題。分管領導要認真履行職責，認真組織開展各項工作。要由所得稅和國際稅務管理部門聯合牽頭，法規、征管、計財、人事教育、信息中心等部門相互配合，各負其責，確保加強企業所得稅管理的各項措施落到實處。
各級地稅機關要加強調查研究，對新稅法貫徹落實情況、稅法與財務會計制度的差異、企業稅法遵從度和納稅信用等重點問題進行分析研究，對發現的新情況、新問題要及時向上級稅務機關反饋。要不斷加強企業所得稅制度建設，建立健全企業所得稅管理制度體系。正確處理企業所得稅管理與其他稅種管理的關系，加強對各稅種管理的工作整合，統籌安排，協調征管，實現各稅種征管互相促進。
2、明確工作職責
各級地稅機關要認真落實分層級管理要求，各負其責。省局強化指導作用，細化和落實全國企業所得稅管理制度、辦法和要求，組織實施加強管理的具體措施，建立納稅評估指標體系，開展省內跨區域聯評聯查和反避稅等工作，組織高層次專門人才培訓。市局要做好承上啟下的各項工作，細化和落實總局和省局有關企業所得稅管理的制度、辦法、措施和要求，指導基層地稅機關加強管理。縣局要負責落實上級稅務機關的管理工作要求，不斷加強稅源、稅基管理，切實做好定期預繳、匯算清繳、核定征收、納稅評估等日常管理工作，著重提供優質服務。要完善企業所得稅管理崗責考核體系，加強工作績效考核和責任追究。
3、加強協同管理
建立各稅種聯動、國稅和地稅協同、部門間配合協同的機制。利用企業所得稅與各稅費之間的內在關聯和相互對應關系，加強企業所得稅與流轉稅、個人所得稅、社會保險費的管理聯動。加強稅務機關內部各部門之間、國稅和地稅之間、不同地區稅務機關之間的工作協同與合作，形成管理合力。基層地稅機關要注意整合企業所得稅管理與其他稅種的管理要求，統一落實到具體管理工作中。加強企業所得稅稽查，各市每年可選擇1至2個行業進行重點稽查，加大打擊偷逃企業所得稅力度。配合加強和規范發票管理工作，嚴格審核發票真實性和合法性。各級地稅機關要加強與國稅部門在納稅人戶籍管理、稅務稽查、反避稅工作等方面相互溝通，加強與外部相關部門的協調配合，逐步實現有關涉稅信息共享。
（二）信息化保障
1、加快專項應用功能建設
完善涵蓋企業所得稅管理所有環節的全省征管信息系統專項應用功能，增強現有征管軟件中企業所得稅稅源監控、臺賬管理、納稅評估、收入預測分析、統計查詢等模塊功能。加強匯總納稅信息管理。
明確總分機構主管稅務機關之間信息交換職責，規范信息交換內容、格式、路徑和時限。各市局要按規定將所轄總分機構的所有信息上報省局，由省局上傳總局，由稅務總局清分到有關稅務機關，實現總分機構主管稅務機關之間信息互通共享。
2.推進電子申報
加快企業所得稅年度納稅申報表及其附表和企業財務會計報表等基礎信息的標準規范制定，加強信息采集工作。研究開發企業端納稅申報軟件，鼓勵納稅人電子申報，統一征管系統電子申報接口標準，規范稅務端接受電子信息功能。加強申報數據采集應用管理，確保采集數據信息及時、準確。
（三）人才隊伍保障
1、合理配置人力資源
各級地稅機關應配備足夠數量的高素質企業所得稅專職管理人員。跨國企業數量較多的市局應配備足夠數量的反避稅人員。國際稅務管理部門應配備一定的非居民企業管理專業人員。
2、分層級多途徑培養人才
建立健全統一管理、分級負責的企業所得稅管理專業人才培養機制。按照職責分工和干部管理權限承擔相應的管理人才培養職責。省局重點抓好高層次專家隊伍和領導干部隊伍的培養，市局和縣局主要負責抓好基層一線干部隊伍和業務骨干隊伍的培養，重點是提高稅收管理員的企業所得稅管理能力。通過內外結合的方式強化企業所得稅管理人員的業務知識培訓。
3、培養實用型的專業化人才
在培訓與實踐的結合中培養實用型人才，著力培養精通企業所得稅業務、財務會計知識和其他相關知識，又具有一定征管經驗的企業所得稅管理人才。
堅持中長期培養與短期培訓相結合，將企業所得稅管理人才培養列入各級各類人才培養規劃。針對新出臺的企業所得稅政策和管理制度，及時開展專題培訓，不斷更新管理人員的專業知識。
1.跨區域經營布局，主管稅務機關多元化
廣投集團經營主要集中在廣西，目前已經向區外貴州、江西、甘肅、內蒙、四川等省份發展，并延伸至東南亞、香港等境外，這種跨區域經營布局使得廣投集團面臨多地稅務機關的監管，由于稅收管轄權不明確而引起稅務機關之間的爭議時有發生。
2.關聯交易較為頻繁，公允價格難以衡量
隨著廣投集團規模的擴大，母子公司間及母公司控制的子公司間的關聯交易相當頻繁和普遍，如何確定合理的內部轉移價格并取得稅務機關的認可成為企業需要重點關注的問題。
3.財務人員專業素質較高，依法納稅和維權意識較強
廣投集團擁有眾多具有會計、審計和稅務等專業注冊資格或中高級職稱的管理人才，一些企業還聘請稅務師事務所擔任稅務顧問，依法納稅和維權意識較強，具備一定的稅收籌劃能力。
二、集團稅務管理存在的問題
近幾年來，廣投集團不斷發展壯大，業務擴張到多個領域，在日常經營過程中顯露出來的稅務管理問題越來越多，這對廣投集團的稅務管理工作提出了更高的要求。經調研發現廣投集團的稅務管理工作主要存在以下問題：
1.對稅務風險的認識不足，防控措施被動并停留在表層
主要表現在：各企業風險把控能力不足，對中介依賴程度過高，不易于打造集團自己的稅務風險管理團隊；缺乏系統化控制稅務風險的機制，應對稅務風險的方式比較被動，經營中很少主動去規避稅務風險。
2.各所屬企業獨立開展稅務管理工作，缺乏統一的協調管理
集團內多數企業的稅務管理工作由會計核算人員兼任，主要職責在于會計核算和稅費繳納，在稅務管理工作上缺乏溝通，沒有形成一個統一協調的納稅管理機制，即使是一些普遍存在的問題，也常因信息溝通不暢而難以被企業自我發現。
3.國家稅收政策更新快，員工稅務風險意識和稅務知識跟不上發展的要求
目前，我國新一輪稅制改革正在進行中，整個稅法體系不斷完善，一些稅收法律、法規、規章都在頻繁變動中，部分負責稅務工作的員工缺乏系統地培訓，沒有及時掌握稅收政策的變化對企業的影響；或者由于工作經驗不足，稅務風險意識淡薄，對稅收政策沒有了解透徹，容易造成企業多繳、少繳稅款的情形發生。
4.對重大涉稅事項管控不到位，部分稅務籌劃存在涉稅風險
一些企業被稅務機關稽查時，出于對考核的擔心等因素的影響，往往不及時甚至不愿意主動向集團總部報告，使得集團總部不能及時協助各企業解決問題，造成損失進一步擴大；還有一些企業自行進行稅收籌劃，由于專業水平有限，忽略了某些潛在的稅務風險。
5.稅收優惠政策研究不足，未能充分實現降本增效部分企業對稅收優惠政策不熟悉或理解不到位，未能積極爭取享受稅收優惠，尤其是一些不常用的稅收政策，如專項資金除、專用設備所得稅優惠以及地方性的優惠政策等等，往往容易被企業忽略，喪失開源節流的機會。
三、集團稅務標準化管理工作的實施
1.搭建集團稅務標準化管理框架體系
(1)控制環境
①實行集團總部、二級平臺企業（簡稱平臺企業）、三級及以下基層企業（簡稱基層企業）協同管理的三級體系三級管理體系充分體現了廣投集團所倡導的“集團化、專業化、差異化”的管理指導思想，充分發揮了平臺企業作為集團各業務板塊管理機構的作用，彌補了當前集團股權層級過多和某些基層稅務管理人員專業水平較低的缺陷，更能適應集團戰略發展的需要。②建立不同層級的稅務管理專業團隊集團總部需設立專職稅務管理人員，各所屬企業設立專職或指定專人負責稅務管理工作，專人專崗，職責明確，對稅務工作實施更為規范化、專業化、系統化的管理，充分地參與各企業全過程的稅務管理工作，對各企業的納稅成本和納稅風險能較好地實施控制。③制訂涉稅員工培訓計劃由于稅務相關法律法規的不斷變化，各企業必須對涉稅員工進行持續的后續教育，確保其及時、熟練掌握最新的稅法規定。在方式上，廣投集團通過聘請專家為財務人員開展專項知識培訓，或通過召開專題研討會的方式交流管理經驗，并鼓勵各企業積極參加集團外部如納稅人俱樂部、中華會計網校、稅務機關等組織開展的各種專業培訓。④倡導誠信納稅管理理念，優化企業納稅風險管理的環境誠信納稅文化的培養可以為企業建立和完善納稅風險管理提供良好的基礎和環境，廣投集團將此作為企業文化建設的重要組成部分，積極倡導遵紀守法、誠信納稅的納稅風險管理理念，增強全體員工的納稅風險管理意識。
(2)風險評估
廣投集團對稅務風險的評估遵循風險控制原則，運用稅務風險管理理念，通過內部評估和外部評估兩種方式分析識別自身存在的稅務風險，明確風險等級，安排相應應對措施。具體方式如下：第一，集團總部或平臺企業定期或不定期地組織各企業開展稅務風險測評，依據測評結果有針對性地檢查自身存在的問題；第二，鼓勵各企業主動聘請稅務師事務所或稅務主管機關對企業涉稅事項進行日常或專項審查，及時發現潛在的稅務風險，采取相應的防范與控制措施。
(3)控制活動
①統一規范日常涉稅事項廣投集團依據國家目前的財稅政策，組織各企業對各項日常涉稅業務流程進行全面梳理后，對普遍存在卻又容易出現問題的一些涉稅事項進行了規范，如稅務登記、納稅申報、發票管理、資產損失管理、稅務檔案管理、稅收減免、捐贈、關聯交易等，重點關注各環節的涉稅風險點，不斷優化管理流程。②建立重大涉稅事項監測機制各企業財務部應積極參與對外投資、并購重組、經營模式的改變、重大資產處置、重要合同簽訂等重大經營決策，并研究和監控相關稅務風險。對于特別重大事項，應及時報告集團總部財務部，由集團總部財務部進行稅務風險評估和指導，并對后續操作進行監控。③加強稅務會計管理一是要求會計人員加強學習，掌握稅收法規與會計準則對于同一涉稅業務處理上存在的差異，在對涉稅業務進會計處理時必須充分考慮到相關稅收法規的規定，從稅務稽查的角度考慮和解決問題，從根本上杜絕由于會計核算失誤帶來的涉稅風險；二是要求稅務管理人員在本年度會計核算結賬前必須對涉稅事項進行稽核，如發現問題需及時進行調賬或申請補退稅，涉及以前年度賬務調整的，稅務事項相應追溯到以前年度，正確計繳、申報稅款，從此前發生的一些案例分析，我們發現由于未執行年度結賬前的稅務稽核程序而導致企業多繳、少繳企業所得稅的情形屢見不鮮。④納稅申報實行三級復核管理，不相容崗位相分離各項稅費的計算、申報和繳納由稅務會計完成，且必須經稅務主管、財務經理、總會計師三級復核簽批后才能對外報出，納稅申報表必須歸檔備查。
(4)信息與溝通
①利用廣投財務網，建立稅收法規庫和案例庫，及時最新稅收政策，實現信息和經驗共享廣投財務網是廣投集團為加強整個集團的財務信息溝通和交流而建立的一個信息平臺，在廣投財務網上建立法規庫和案例庫較文檔式的法規匯編更便于信息的保存和及時傳遞共享。同時，鼓勵各平臺企業建立更具本行業特點，針對性更強的行業稅收法規庫和案例庫。②組建專家委員會，集中力量解決整個集團的疑難稅收問題為了充分發揮集體的力量，廣投集團在2013年成立了財務專家委員會，下設稅務專家組，并從各企業中挑選了一批優秀的稅務管理人員，通過開展課題研究和答疑等方式及時解決了各企業稅務方面的疑難雜癥。③全方位地開拓稅務咨詢渠道，盡可能地避免稅務爭端由于稅法涉及面廣、內容復雜、且不斷進行更新，容易導致納稅人、執法人理解存在差異，造成各種爭端。針對這一難題，廣投集團拓展了稅務咨詢渠道：鼓勵各企業聘請不同的稅務顧問并共享資源，重大涉稅事項力爭取得較為全面、準確的意見；聘請稅務方面的權威老師授課并請求解答疑難問題；與主管稅務機關執法人員溝通，或通過正式行文的方式尋求主管稅務機關的幫助，力爭取得書面批復；進入國家稅務總局網站書面提問，爭取得到官方的權威解答作為最終的納稅依據。④完善稅企爭議的處理與協調方法，強化稅企溝通的能力面對稅務稽查要做好事前、事中、事后控制工作：檢查前進行自查，發現有問題及時補繳稅款，減少滯納金和罰款；在檢查過程中，集團總部和平臺企業需積極協助被檢查企業合理合法處理好稅收爭議，特別是在對一些稅法規定比較模糊的事項進行處理時，需要增加政策解讀與溝通、外部專家答疑、啟動行政復議等環節，改變單一的稅企關系路徑依賴；檢查工作完成后，被檢查企業應及時將檢查報告報送至集團總部，對于一些普遍存在的問題，集團總部應及時進行規范。
(5)監督與反饋
①各企業每年年底前自查，集團總部或平臺級企業對部分企業進行重點抽查各企業在年底前完成對本企業稅務管理工作的全面檢查，檢查內容包括稅費計算的準確性、相關單據的真實性和合法性、稅收優惠的享受程度、與稅務管理相關的內部控制風險等等；集團總部或平臺企業定期或不定期對部分企業進行重點抽查。②各企業報送上年度稅務工作總結及外聘中介機構出具的涉稅報告各企業要對上年度的稅務管理工作進行全面總結，并由平臺企業匯總后上報至集團財務部。報告內容包括但不限于集團稅務管理制度的遵從情況、上年度納稅情況、關聯關系和關聯交易、內部和外部稅務檢查情況、享受稅收優惠情況、稅收籌劃、潛在風險和應對措施等。如企業聘請了稅務顧問提供涉稅服務，還應將稅務顧問出具的上年度日常審核報告、所得稅匯算清繳審核報告及其他專項涉稅報告一并報送。集團總部和平臺企業對各所屬企業上報的資料進行分析，及時發現稅務管理工作中存在的問題，并制訂相應的防范與控制措施。③審計部依法對涉稅事項進行審計集團審計部在對被審計單位進行審計時，應關注被審計單位的稅費繳納情況，發現問題應及時要求被審計單位進行整改。
2.編制集團稅務標準化操作手冊
為了進一步細化納稅管理的各個關鍵環節，廣投集團在上述所建立起來的稅務標準化管理框架體系基礎上，結合各行業的特點及時編制稅務標準化操作手冊，從操作層面規范各企業的稅務管理行為，提高稅務管理的專業化水平。廣投集團所編制的標準化操作手冊主要具有如下幾個特點：
(1)以重點行業為試點分階段有序推進
廣投集團利用同行業企業在經營業務和稅收政策上有諸多相似之處的特點，采取了分行業編制稅務標準化操作手冊的方法，并以鋁業、電力和房地產三個重點行業作為第一期的試點單位，充分利用各行業一線稅務人員的工作實踐經驗，并發揮集團財務專家委員會中資深稅務專家的作用，組成以集團財務部人員為主的“行業稅務標準化手冊編制小組”，共同完成操作手冊的編制。
(2)綜合稅務管理和分稅種稅務管理相結合
廣投集團的稅務標準化操作手冊主要分為兩大部分：綜合稅務管理和分稅種稅務管理。綜合稅務管理致力于從流程上對一些重點涉稅業務進行規范，將流程圖、制度、職位說明書等工具融合在一起，提高各企業在執行過程中的行為標準化程度，這一部分主要包括了稅務登記管理、納稅申報管理、發票管理、資產損失稅務管理、企業重組涉稅管理、稅務檔案管理、稅收減免管理、稅務稽查管理等主要涉稅流程；分稅種稅務管理則是以稅種作為主線，充分結合本行業經濟業務及財務核算特點來分類收集、整理相關稅收政策，并從征稅范圍、適用稅率、計稅依據、納稅時間、申報期限、稅收減免等稅收要素入手進行深入剖析，還將稅收法規地方性差異、納稅計算、賬務處理等細節流程貫穿于具體執行過程，逐步實現集團稅收政策的標準化，從基礎環節上促進企業對納稅風險的防范。
(3)重視特殊和疑難涉稅事項的標準化管理
除了日常業務以外，各企業在工作中偶爾還會碰到一些特殊和疑難的涉稅事項，如企業重組業務、碳減排銷售收入、合作建房等等，這些業務雖然發生的頻率較低，但是涉稅金額往往較大，如果處理不當會給企業留下巨大的稅務風險隱患，廣投集團在編制操作手冊時將其單獨作為一個章節，分別對這些問題進行詳細解讀，在集團內形成一個統一的處理模式。
四、結束語
稅金，對于企業而言是純現金流出，是一項重要的成本支出，并且是高風險和高彈性的成本。流轉稅的高低直接影響到公司營業成本的大小，所得稅的多與少直接影響到公司投資成本的高低。
企業通過加強稅務管理，可以迅速掌握、正確理解國家的各項稅收政策，進行合理的投資、籌資和技術改造，調節自身產業結構、進行資源優化配置，提高企業發展水平，可以將過去的地下作業轉化為陽光作業，塑造良好的稅務信用形象；可以博得消費者、投資者和監管機構與政府的更多信賴，爭取到寬松的外部環境，贏得更多的市場機會，促進企業的發展。
企業稅務管理是一種融合自身生產經營特點的內部組織行為，是通過依法規范自身業務流程、約束自身涉稅行為、優化自身納稅方案等來實現其管理目標的稅務業務活動，是依法降低自身稅負的自救，是維護企業自身權益的最有效法寶。“精細化稅務管理”可以彌補企業“管理短板”。
“短板”現狀
畢馬威2003年對互聯網在全球的一項調查顯示：稅收會抵減公司收入，會使費用項目膨脹以至侵蝕1/3的公司利潤。通過給客戶做稅務咨詢得出的結果，國內企業整體稅負由原來的1％～3％上升為6％～8％，不同的行業稅負高低有所不同。中國大多數企業因經營決策、財務管理等方面的不善而導致企業自覺或不自覺地加重了自身稅負。企業的稅務問題更多地表現在企業管理層面缺乏科學的納稅意識、操作人員的專業素質以及涉稅業務過程中的稅務管理和監控手段。
企業必須向管理要效率、向管理要成本。企業要想既安全又有效地減輕稅負，不能單純地從納稅處理技巧和納稅籌劃上去操作，而應從深層次的角度去認識――“精細化稅務管理”。然而，目前“精細化稅務管理”是國內企業在管理當中普遍存在的“短板”，具體體現在：
企業稅務管理意識差
中國實行市場經濟在財政部開始實施“利改稅”以來，由于經濟環境與稅制越來越復雜，企業經營開始涉及稅收管理問題。但是，受傳統思想的影響，學術界一直側重于稅收征管角度的研究，從企業角度研究稅務管理的較少，企業稅務管理缺乏相應的理論與實踐管理的指導。具體反映在：一方面，大多數企業認為稅務事項簡單，目前大都偏重財務報表目標，而不太重視涉稅合規目標，僅由財務會計人員兼辦稅務事宜，更別說設立專門的稅務機構，因此職責相對淡化，企業的稅務風險管理意識相對薄弱；另一方面，企業對稅收事務的管理僅停留在被動執行稅法規定的水平上，管理者對自身及員工的稅務知識培訓不重視，稅務信息相對屏蔽。還有一部分企業則無視稅法尊嚴，存在偷稅、漏稅等違法行為。也有少部分企業已初步形成稅務管理意識，但總體管理水平較低。
對企業稅務管理認識不全面
一方面，很多企業模糊了企業稅務管理與企業稅務籌劃的界限，把企業稅務籌劃等同于企業稅務管理，認為只要進行合理的稅務籌劃就能搞好稅務管理工作。雖然稅務籌劃是稅務管理一個很重要的方面，但它注重的仍然是技巧和方法層面，不足以包括企業稅務管理的全部。另一方面，很多企業管理者認為企業稅務管理是納稅義務發生之后的事后管理，因此存在輕事前管理、重事后攻關的現象比較普遍。
缺乏有效的管理控制系統
企業稅務風險往往表現在財稅，其根源在于是否具備有效的管理系統。絕大部分企業都沒有從生產經營的全過程進行稅務管理，沒有系統的稅務管理制度和不同職能部門間的制衡制度，對稅務風險往往采取就事論事的解決方法，缺乏系統、科學的控制方法和控制流程。
稅務管理9則
企業稅務管理是指企業對其涉稅業務和納稅事務所實施的分析和研究、籌劃、計劃、監控和處理、協調和溝通、預測和報告等全過程管理和全面監控的行為，不僅包括稅收政策、法規的研究和運用，依法避稅的技巧和方法，事前籌劃和計劃等實施組織，同時還包括企業涉稅業務流程規范和管理組織，避免違規受罰和維護納稅人合法權益等綜合管理內容。所以，它既是企業經營管理的重要組成部分，也是宏觀稅務管理的必要延伸和補充。
企業稅務管理有兩方面發展方向：一方面建立納稅管理戰略思維，站在更高的角度看待財務、稅務；另一方面在戰略思維指導下開展精細化財稅管理，構建完善的稅務管理系統和稅務風險控制系統。
1 戰略制定 企業稅務部門應參與企業戰略規劃和重大經營決策的制定，并跟蹤和監控相關稅務風險。企業的稅務戰略規劃包括企業重大經營決策稅務規劃、企業對外投資與重大并購或重組的稅務規劃、企業重大融資策略的稅務規劃、企業經營模式的改變以及重要合同或協議的簽訂、企業關聯交易價格的制定等。
2 組織設置 企業應結合自身生產經營特點和內部稅務管理的要求，明確崗位的職責和權限。
組織結構復雜的企業，可根據需要設立設置專門的稅務管理部門及稅務總監職位。總分機構的企業，在分子機構設立稅務部門或者稅務管理崗位；集團型企業，在地區性總部、產品事業部或下屬企業內部分別設立稅務部門或者稅務管理崗位。
3 制度制定 企業應參照相關法律，結合自身經營情況、納稅業務情況、稅務風險特征和已有的內部控制體系，建立相應的稅務管理制度：崗位責任制、企業重大業務涉稅分析制度、稅務風險管理應對措施、稅務信息管理與溝通制度、稅務風險監督和改進機制、發票管理制度、納稅申報與稅款繳納操作辦法、稅務檔案管理制度、專業人員稅務培養制度等。
4 納稅實物 企業納稅實務管理分兩個層面。
第一層面包括：一是納稅準備階段的稅務管理：稅務登記管理、稅務賬簿憑證管理、發票管理；二是稅款繳納階段的稅務管理：納稅申報(稅收減免申報、出口退稅、稅收抵免、延期納稅申報)、稅款繳納、扣繳義務、非常損失報告、稅收保全、擔保和強制執行；三是納稅完成后的稅務管理：納稅評估、稅務檢查、稅務行政處罰、稅務行政復議、訴訟和稅收國家賠償；四是稅務管理其他問題：關聯企業的稅收管理、稅務。
第二層面是稅務會計。我國經過近十年的法制建設，稅法與會計制度之間出現了差異，特別是在會計制度和稅收制度改革以后，我國稅法與會計準則之間的差距呈擴大趨勢，財務會計不再適應財務、稅法要求于一身，而是遵循會計準則。稅法也在力求獨立，如稅法第一次單獨制定了資產的稅務處理。
以上其中任何一項業務都有相應的規定和要求，企業必須嚴格遵守，稍有差錯就可能使企業蒙受損失或違規受罰。因此，企業納稅實務的管理是一項重要工作，企業應當予以高度重視。
5 風險控制 企業通過風
險識別、風險分析、風險評價等手段，查找企業經營活動及其他業務流程中的稅務風險，分析和描述稅務風險發生的可能性和引發的原因，評價稅務風險對企業實現稅務管理目標的影響程度，從而制定出稅務風險應對策略。
稅務風險應對策略包含考慮稅務風險管理的成本與效益，在企業整體管理控制體系內，建立有效的內部控制機制，合理設計稅務風險管理的流程及控制方法，全面控制稅務風險。
6 信息管理 稅務信息管理包括企業外部和內部的稅務信息收集、整理、傳輸、保管，以及分析、研究、教育與培訓等。就外部而言，政府稅收政策、法規等信息的采集、研究對企業科學納稅的作用是不言而喻的，但企業內部稅務信息的歸集、整理、分析與報告等也是相當重要的。比如，隨著企業生產經營活動的變化，企業稅負是增加了還是降低了，這些信息對決策者和管理者的行為調整和部署都是很有用的。
如果只是辦稅人員等個別人知道稅法的相關規定、納稅實務的程序和要求，而大多數企業管理者和業務人員并不知道，企業涉稅業務能不出差錯嗎?所以，企業稅務管理的一個重要理念是要強調企業全員參與稅務管理，這是企業稅務信息管理的一項重要內容和任務。
7 稅收籌劃 企業的稅務籌劃管理包括：企業科學納稅、企業重要經營活動或重大項目的稅負測算、企業納稅方案的優化和選擇、企業年度納稅計劃的制訂、企業稅負成本的分析與控制等。這些對于企業科學制定節稅策略、合理安排納稅資金計劃以及嚴格控制稅負成本等都是至關重要的。比如，稅負對企業來說是一種純現金流出，繳稅必然影響企業的資金周轉，如果沒有相應的計劃安排，在企業資金周轉緊張的情況下，就免不了要么使生產受影響，要么造成延期納稅而違規受罰。所以，企業稅務管理的重要理念是籌劃先行、整體協調、預防為主、有計劃地管理和控制。
【關鍵詞】稅收流失 信息失真 財務視角
稅收是國家經濟的晴雨表，又是重要的經濟杠桿。稅收狀況如何，直接關系和影響著經濟社會的發展。隨著各地招商引資力度進一步加大，民營經濟迅速發展，中小企業在當地民營經濟中承擔著主力軍的作用。由于其規模小、資本有機構成低、國家外部宏觀經濟變化對其影響大和會計從業人員素質低等，中小企業在會計核算與財務管理方面存在與自身發展和市場經濟均不適應的問題。面對激烈的市場競爭，一些企業不得不采取賬外設賬、造假賬和不依法設賬等違背國家法律法規的做法來偷逃稅收以增加企業利潤。分析其原因并從財務角度探討破解稅收流失的方法，為各地財稅部門提供真實準確的納稅信息，這是值得去思考的問題。
一、存在問題
1、賬外經營是稅收流失的根源
根據對某市51家中小企業情況的調查分析，90%以上的都存在賬外經營。它們主要通過現金交易、體外循環，在企業從原材料購進、生產到銷售整個生產經營過程中設“賬外賬”，賬外偷稅。其隱蔽性強，手段也極為巧妙，一般很難查處，國家稅收也因此流失嚴重。據已查處的資料，某些偷稅的“賬外賬”額度是實際交納稅款的數十倍乃至數百倍。比如2006年該市共有錳礦生產、加工企業51戶，這些企業大多屬于獨資中小企業，企業財務管理混亂，會計核算失真，其反映的經營成果和實現的效益與實際情況嚴重不符。2006年該市的錳礦產業銷售收入雖然達15億元，但增值稅收入僅有6208萬元，稅負率僅為4.1%，大大低于同行業7%左右的平均稅負水平，稅收流失嚴重。稅務部門根據部分企業產品回爐比例高、生產耗電異常和綜合稅負率偏低等，判定這些企業涉嫌少報產量，進行賬外經營。比如2006年1月―12月，某縣硅錳合金平均耗電4621度/噸，高于行業標準421度/噸；電解金屬錳耗電量6966度/噸，高出行業標準466度/噸。企業生產耗電異常，單位產品耗電量明顯偏高，涉嫌少報產量。此外，一部分企業銷售給個體商販的產品以不合格為由回爐，不按規定開具銷售發票，瞞報收入，綜合稅負率偏低，涉嫌賬外經營。經調查，中小企業虛列收購數量和收購價格、銷售產品不開票、收入不入賬和進行賬外經營是導致該行業稅負水平偏低，投入產出比不正常，稅收流失嚴重的根源。
2、轉讓定價是稅收流失的新途征
轉讓定價往往不受市場供求關系的影響。它不依照市場買賣規則和市場價格進行交易，而是按照雙方的意愿，以高于或低于市場交易的價格進行，目的是利用轉讓價格降低稅負。由于我國目前不同地區、不同企業的納稅政策和減免稅優惠政策仍存在差異，再加上稅收征管上普遍存在著漏洞，納稅企業有可能在同一集團的整體利益支配下，精心安排收支項目及計價標準，以謀取稅收利益。即通過所謂“高進低出”、“低進高出”的辦法，將納稅企業的利潤轉移到免稅或虧損的關聯企業中去，達到企業集團總利潤不變而其稅后所得大大增加的目的。一般的做法是，正常納稅的公司以低于市場的價格向可享受減免稅優惠或虧損的關聯企業提供原材料，又以較高的價格買斷并包銷其產品，利用原材料供應渠道和產品銷售渠道向這些關聯企業轉移價差，實現利潤轉移，以逃避納稅。據測算，2005―2006年榨季，某市有1/3的制糖企業向關聯企業低價銷售成品糖，若按全市平均銷售價格計算，僅這1/3的企業增值稅外流就達1538萬元，所得稅減少1357萬元。
二、原因分析
1、中小企業方面的原因
稅收流失現象背后有著復雜的原因，從中小企業這個角度來分析，主要有以下幾個方面。
（1）納稅意識淡薄。稅收的強制性、固定性和無償性，決定了納稅人的稅款支付是資金的凈流出，沒有與之相匹配的收入。盡管依法納稅是每個中小企業應盡的義務，但是，無論納稅是多么正當合理，對其都是一種經濟利益的損失，而這種損失的間接性補償又幾乎不能直接體會。在收入、成本和費用一定的情況下，中小企業的稅后利潤與實際納稅金額是互為增減的。所以這些企業會千方百計地少繳或不繳稅，以盡可能多地增加稅后利潤。
（2）利益驅動心理。中小企業作為獨立的經濟主體，必然以追求自身利益最大化為其根本目標，在作出偷稅、逃稅、騙稅等決策之前，會對這些行為的收益和成本進行心理預期。這些行為的收益顯而易見就是違法所得的稅款，成本是被查出來，將要補繳稅款，繳納罰款，觸犯刑法的還要面臨著坐牢的風險。比較來看，當預期收益小于預期成本，納稅人沒有采取偷稅、逃稅、騙稅等違法行為的理由；只有當預期收益大于預期成本時，中小企業才會選擇偷稅、逃稅、騙稅。但是，這里的預期有個概率的問題，從目前稅務稽查的范圍來看，它被檢查出來、被發現的概率不超過50%。所以，對于中小企業來說，它們都存在著偷逃稅的動機。此外，由于我國目前稅法的執法剛性不強，存在以權代法、以言代法等行政干預行為，即使被發現也可以擺平，至于坐牢的可能性更是微乎其微。
（3）稅收負擔的不合理。從法定稅率來看，我國的增值稅如換算成“消費型”，其基本稅率相當于23%，而國外一般為20%。企業所得稅稅率，我國原內資企業所得稅稅率為33%，新企業所得稅稅率為25%，美國則實行15―33%的4級超額累進稅率。美國的稅前扣除項目多，稅基相對較小，即使按最高稅率計算，實際稅負也比我國低得多。而我國企業的經濟效益普遍不是很好，剩余產品價值率比經濟發達國家低得多，即使稅率相同，稅負也比其重。單從稅率上看，我國的稅負還不算重，如果加上其他各種費，企業負擔就很重了。由于統計口徑和研究口徑不同，我國的社會保障費、養路費等項目未納入企業負擔統計口徑。如果納入，企業的負擔就更加沉重。
2、稅務機關方面的原因
（1）納稅申報管理不力，納稅申報誠信度低。建立納稅人“自核自繳”的申報制度是新的征管運行機制最重要的基礎，它體現了國家對納稅人的信任，同時也可以大大降低稅收的征收成本，是深化征管改革的核心內容。但從目前運行情況看，許多納稅人的納稅申報都存在著納稅申報質量不高，出現了納稅申報不真實的問題，突出表現為零申報、負申報現象增多等。究其原因，一是部分納稅人的納稅意識淡薄，加之“自核自繳”的申報制度讓納稅人有一定申報自由度，因此一些納稅人抱有僥幸心里，進行虛假申報或不申報，造成稅款流失。二是納稅人的業務技能方面有一定差異，納稅人對會計制度和稅收制度的理解不到位，容易造成納稅申報的偏差。三是內部納稅申報制度不盡完善，手續繁雜，環節較多，對納稅人監控不力。
（2）納稅評估體系不完善，評估效果不理想。完善的納稅評估體系對進一步強化稅源管理，提高稅收征管的質量和效率，降低稅收風險和成本，減少稅款流失以及提升服務水平和納稅人的滿意度等方面發揮著重要的作用。然而，各級稅務機關當前的納稅評估工作還存在一些問題。一是納稅評估工作的定位模糊。二是評估信息不準確。首先，就征管內部而言，由于征收、管理和稽查各部門之間協調不夠，信息數據不能統一共享，信息有時分塊割據，傳遞不及時、不完整、不準確，造成評估資源浪費。其次，從外部協調看，國稅、地稅、銀行、工商和技術監督等部門之間沒有聯網，信息渠道不暢，許多必要的相關資料不能及時收集，缺乏統一的“稅務數據庫”。再次，納稅人提供的納稅申報信息有時還不完整、不真實、不連續，涉稅信息的可信度低下。三是稅收管理員整體業務素質不高。無論是從現實稅收管理工作的客觀需要看，還是從稅收征管工作發展的必然趨勢看，稅務機關需要一批既懂政策，又精通財務會計、熟悉計算機操作技能的高素質人才。但是目前，干部結構不盡合理，催報催繳的干部多，既會計算機操作，又通曉財務會計、能分析財務指標的稅務干部少。由此造成開展納稅評估的工作思路不寬、方法不多，使納稅評估工作大多流于形式，工作效率難以提高。
（3）納稅服務體系不完善，納稅服務質量不高。要使納稅人依法申報納稅，離不開良好的稅收專業服務。但是，在實踐中納稅服務意識并不強。首先，征納雙方的權利、義務關系還需進一步理順。雙方平等的主體地位沒有得到真正體現，沒有樹立起一種“以納稅人為中心”的服務理念，工作的出發點不是以納稅人滿意為目標。其次，稅收宣傳手段單一，社會效果不明顯。由于對稅收政策的理解和掌握仍有不足，稅收法規的宣傳不到位，新的稅法政策又沒有及時送達納稅人，難以滿足納稅人的需求，因此，稅務機關在征納過程中對納稅人的變化和需求難以做出快速反應。再次，納稅服務流于形式，注重服務數量而不注重服務質量，注重服務的外在表現而不注重服務的實質內涵。最后，在要求納稅人誠信納稅的同時，稅務機關的信用體系及評價機制也不夠完善，難以構建和諧的征納關系。
三、治理思路
1、加強檢查與監督力度，促使中小企業依法建賬
各級政府應當根據本地區中小企業的實際情況，按照《企業會計準則》和《會計法》的規定，督促中小企業依法建賬，如實記載經營事項，核算盈虧，正確編制財務會計報告。各級財政、工商、國稅和地稅部門等在進行會計管理、工商年檢及各類稅收的管理時，應加強對小企業依法建賬的情況進行檢查，依法加強稅收征管。對于沒有按照《企業會計準則》和《會計法》進行會計核算或者賬目嚴重混亂的中小企業，各級政府的財政部門應依照《會計法》有關條款從重處罰，督促小企業負責人切實履行法定職責。
各級財政部門應當嚴格把關，嚴禁中小企業任用不具備會計從業資格的人員從事會計工作，否則就依法予以處罰。各級國稅、地稅部門在進行稅務登記證書申請和年檢時，應當配合予以驗證審查。對確實不具備條件，沒有設置會計機構和配備會計人員的企業，應當要求其委托經批準設立的從事會計記賬業務的中介機構記賬。
各級財政與稅務部門應當加強合作，共同制定實施方案，做好制度執行情況的監督、檢查和指導工作，確保本地區《企業會計準則》的貫徹實施。財政、稅務部門要加大對中小企業執法檢查的力度，健全中小企業賬簿審驗、使用和保管制度，完善向稅務機關報送財務會計制度和財務會計處理辦法，加強財會人員管理，嚴格執行持證上崗制度，強化會計證和辦稅員證的驗審工作。各級財政、稅務部門可以采取聯合檢查的方式，對中小企業依法建賬、會計核算、會計信息披露、會計人員從業資格和參加繼續教育的情況組織開展專項檢查，對發現的問題依法從嚴處罰。
2、制定行政法規，強制采用查賬征收方式
財稅部門是中小企業賬務處理的主要監督者。在法律上，財稅部門也依法有權決定中小企業所采用的征收方式。財政、稅務部門可制定一些行政法規，如小企業必須依法建賬核算，中小企業的所得稅原則上強制采用查賬征收方式等。這樣既可以促進中小企業準確地核算其收入、成本及利潤，依據會計制度進行賬務處理，同時也能確保稅務機關足額征收稅款，防止稅款流失。因此，各級稅務機關應根據實際情況，對中小企業盡量采用查賬征收的稅款征收方式，這樣能對中小企業會計的發展有相當大的促進作用。
3、加強納稅服務和監督檢查
各級稅務機關對查賬征收的中小企業應加強稅務服務和稅務監督檢查，不但可預防和查處中小企業的稅務違法行為，更可在很大程度上促進中小企業健全會計核算制度。稅收核算的準確度必須有賴于會計核算的健全與完善，稅務機關要求企業準確核算稅款、加大稅務監控力度的同時，也就加強了會計核算的準確性以及會計制度的健全。
4、引入中介審計制度
實行查賬征收的中小企業，尤其是對企業所得稅實行查賬征收的中小企業，不論在主觀上還是客觀上都要求有健全的會計制度和準確的會計核算。但由于中小企業會計人員素質不高、會計人員有限，有必要引入會計中介進行賬務監督。
四、現實選擇
綜上所述，為防止中小企業稅收流失，各級政府有關財稅部門應幫助中小企業建立與完善四項財務制度。
1、建立中小企業內部稽核制度
內部稽核制度是中小企業財務管理制度的重要組成部分，它主要包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責、權限；審核會計憑證和復核會計賬簿、會計報表等方法。稽核工作的主要職責，一是審核財務、成本和費用等計劃指標是否齊全、編制依據是否可靠以及有關計算是否銜接等。二是審核實際發生的經濟業務或財務收支是否符合有關法律、法規和規章制度的規定，若出現問題要及時予以解決。三是審核會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的內容是否合法、真實、準確、完整，手續是否齊全，是否符合有關法律、法規和規章制度的要求。四是審核各項財產物資的增減變動和結存情況，并與賬面記錄進行核對，看賬實是否相符，并查明不符的原因。
2、建立中小企業內部審計制度
內部審計是實施再監督的一種有效的手段。其目的是為了健全中小企業的內部控制制度，嚴肅財經紀律，查錯防弊，改善經營管理，保證中小企業持續健康的發展，提高經濟效益。在建立內部審計制度時，要堅持內部審計機構與財務機構分別獨立的原則，同時要保證內審人員獨立于被審計部門。只有這樣才能更好地實施會計的再監督作用。
3、建立中小企業財務審簽制度
中小企業建立企業財務審簽制度的目的在于加強企業各項支出的管理，體現財務管理的嚴格控制和規范運作。在審批程序中規定財務上的每一筆支出應按規定的順序進行審批；在簽字組合中規定每一筆支出的單據應根據審批程序和審批權限完成必要的簽名。同時還應規定出納只執行完成簽字組合的業務支出，對于沒有完成簽字組合的，出納員應拒絕執行。中小企業通過建立財務審簽制度，能控制不合理支出的發生，保證支出的合法性。
4、建立中小企業成本核算與評價制度
中小企業成本核算與評價制度的主要內容包括成本核算的對象、成本核算的方法和程序以及成本分析等。中小企業通過財務會計分析制度的建立，確定財務會計分析的主要內容、基本要求、組織程序、基本方法和分析報告的編寫要求等，使中小企業掌握各項財務計劃和財務指標的完成情況，檢查國家財經制度和法令的執行情況。這樣有利于改善財務預測、財務計劃工作，研究和掌握企業財務會計活動的規律性，不斷改進財務會計工作。
【參考文獻】
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[2] 王娜：我國稅收流失的根源探究[J].商業經濟，2004（10）.
半年來，在公司領導的正確領導和各部門的支持下，經過我們財務部全體人員的共同努力，圓滿完成了領導交給的各項任務。作為財務部主任，我的工作目的是組織公司全體財務人員認真貫策執行國家財經法規、政策，組織做好日常財務核算、財務監督工作，按時完成公司下達的各項財務指標和工作任務。現就自己半年來的工作簡要的匯報如下：
一、政治表現
通過開展創先爭優活動以來，使我更加深刻地認識到開展創先爭優活動，就是切實把廣大黨員的思想和行動統一到中央的決策和要求上來，真正在解決實際問題上有新的進展，努力使這次創先爭優活動的成效長期發揮作用，不斷把改革發展，穩定的各項工作做的更好，時刻提醒自己要不斷加強自身修養，積極參加黨支部組織的各項活動和各項政治學習，處處以三個代表重要思想嚴格要求自己，保持一個黨員的先進模范帶頭作用，以實際行動全面完成領導交給的各項任務。
二、半年來的工作
㈠組織做好會計核算和監督，完成公司交辦的各項任務
1按時完成公司日常各項財務核算工作，及時、全面、準確真實的反映財務信息，在辦理各項費用報銷時，多解釋、多理解，同時嚴格按有關財經法規及公司有關規定和審批權限辦理。在財務核算工作中每一位財務人員盡職盡責，認真處理每一筆業務，準確無誤的出具各類會計報表。
2、及時抓好資金回籠，在主營業務中既電費回收工作，每月督促各供電所按時到公司結算電費，及時編制電費回收考核表，隨時掌握各所電費回收情況，為領導及時提供真實，準確的財務信息。到年12月31日止，各供電所電費回收率達100%，到考核日止，整個電費回收率達100%。
3、在資金運作方面：今年資金運作比較緊張，不象往年，首先按公司當月資金計劃，分先急后緩，每月除了付電站電費外，還得考慮職工的切身利益，既按時發放工資，按時繳納養老金、醫保金、公積金，同時還考慮到國家稅收，每月按時申報各種納稅報表，并按時足額交納各項稅款，合理規避了稅負，今年稅務部門在我公司沒有收到一分錢的延稅滯納金，在以往年度，稅務部門每年都要收繳我們公司幾萬元的延稅滯納金，在為公司減少不必要的損失等方面，盡了自己最大的努力!
4、由于歷史原因，馬頸坳電站和黃土溪電站在我公司分別借款萬元、萬元，這完全是改制前一種行政干預行為所至，對此，我公司蒙受了一定的經濟損失。為了維護公司的權益，財務人員積極運作，每月從2個電站的上網電費中扣部分電費作為償還我公司的欠款利息，全年收利息萬元，給公司創造了一定效益。總之，在今年資金非常緊張的情況下，公司沒有新增借款，也沒有拖欠當年費用，我們是做了一定的工作。
5、電子納稅申報作為一種新型的申報方式，以其高效、快速為特點，年為了完成地稅、國稅系統電子納稅申報繳稅系統推廣和應用，全面實現申報繳稅方式的電子化、網絡化，我們財務部從公司發展的戰略高度出發，統一思想、精心組織、穩步推進，有效解決了我公司傳統申報方式中的數據采集問題，節省了人力、物力。如今我們公司的辦稅人員每月只需輕點計算機鼠標，即可完成申報納稅，實行電子申報，也大大提高我們公司財務工作的質量和效率，能確保申報資料的安全、及時和準確，保證稅款按期入庫。
㈡、加強財務人員管理，提高財務人員業務素質。
為了完善了公司各項內部管理制度，規范了會計工作秩序，不斷的提高會計人員的業務素質，年初我們財務部相繼出臺《委派會計管理辦法》《中心供電所出納人員管理辦法》、《會計人員百分制考核制度》、《會計例會制度》等辦法和制度，細化了管理力度，并且還組織了財務人員參加財政局舉辦的會計人員繼續再教育學習，認真學習了《會計基礎工作規范》及相關稅收法律知識;定期召開會計例會，聽取委派會計在本單位的工作情況匯報，交流財務工作經驗，研討財會知識，支持委派會計依法行使職權，引導和鼓勵他們敬業愛崗，堅持原則和廉潔奉公，從根本上強化了基礎工作，規范了會計核算，提升了把握政策的水平，增強團隊學習創新能力，使我公司財務管理整體水平逐步提高
㈢、加強財務檢查及內控監督管理力度
為了進一步規范供電所的財務行為，推行司務公開和陽光理財，年9月公司出臺了《供電所財務收支管理辦法》，監督和管理的責任落在了我們財務部，為了使公司的《管理辦法》得到貫徹和落實，財務部在公司紀檢部門的配合下對各供電所的財務進行一次全面檢查，既：財務收支、費用開支、工資分配、物資采購、生產經營、電價政策、收費標準、農電收據等關系到供電所穩定發展的方面，通過工作，從根本上規范了各供電所的財務行為，杜絕了違反財經紀律現象的發生。
三、具備愛崗敬業的思想素質
財務工作就象年輪，一年工作的結束，意味著下一年工作的重新開始。我喜歡我的工作，雖然繁雜、瑣碎，也沒有太多新奇，但是做為公司正常運轉的命脈，我深深的感到自己崗位的價值，所以我從沒有因為個人得失去計較什么，而是任勞任怨，盡職盡責，多年來的努力與付出，得到了領導和同志們的肯定。
財務各項工作取得了可喜的成績，得到了領導和上級部門的認可，年我們公司也被市電力集團有限責任公司評為財務先進單位，這與財務部門的努力工作是分不開的，然而，在看到成績的同時，我也看到了不足，還有待在以后的工作中加以改進，回顧檢查自身存在的問題，我認為主要是開拓創新意識不夠，需進一步加強。在今后的工作中，我絕不辜負公司領導對自己的重托和期望，一定要努力做到以下2點：
1、努力學習，提高素質，開拓創新，為公司的經濟發展做出貢獻，進一步加強各種理論學習，提高理論水平，認真掌握精通電腦，以適應信息化發展的要求，力爭做一名優秀財務人員。
半年來，在公司領導的正確領導和各部門的支持下，經過我們財務部全體人員的共同努力，圓滿完成了領導交給的各項任務。作為財務部主任，我的工作目的是組織公司全體財務人員認真貫策執行國家財經法規、政策，組織做好日常財務核算、財務監督工作，按時完成公司下達的各項財務指標和工作任務。現就自己半年來創先爭優和日常工作情況匯報如下：
一、政治表現
通過開展創先爭優活動以來，使我更加深刻的認識到切實把廣大黨員的思想和行動統一到中央的決策和要求上來，真正在解決實際問題上有新的進展，努力使這次先進性教育活動的成效長期發揮作用，不斷把改革發展，穩定的各項工作做的更好，時刻提醒自己要不斷加強自身修養，積極參加黨支部組織的各項活動和各項政治學習，處處以三個代表重要思想嚴格要求自己，保持一個黨員的先進模范帶頭作用，以實際行動全面完成領導交給的各項任務。
二、半年來的工作
㈠組織做好會計核算和監督，完成公司交辦的各項任務按時完成公司日常各項財務核算工作，及時、全面、準確真實的反映財務信息，在辦理各項費用報銷時，多解釋、多理解，同時嚴格按有關財經法規及公司有關規定和審批權限辦理。在財務核算工作中每一位財務人員盡職盡責，認真處理每一筆業務，準確無誤的出具各類會計報表。
⒉及時抓好資金回籠，在主營業務中既電費回收工作，每月督促各供電所按時到公司結算電費，及時編制電費回收考核表，隨時掌握各所電費回收情況，為領導及時提供真實，準確的財務信息。到××年月日止，各供電所電費回收率達，到考核日止，整個電費回收率達。
⒊在資金運作方面：今年資金運作比較緊張，不象往年，首先按公司當月資金計劃，分先急后緩，每月除了付電站電費外，還得考慮職工的切身利益，既按時發放工資，按時繳納養老金、醫保金、公積金，同時還考慮到國家稅收，每月按時申報各種納稅報表，并按時足額交納各項稅款，合理規避了稅負，今年稅務部門在我公司沒有收到一分錢的延稅滯納金，在以往年度，稅務部門每年都要收繳我們公司幾萬元的延稅滯納金，在為公司減少不必要的損失等方面，盡了自己最大的努力!
⒋由于歷史原因，馬頸坳電站和黃土溪電站在我公司分別借款ⅹⅹ萬元、ⅹⅹ萬元，這完全是改制前一種行政干預行為所至，對此，我公司蒙受了一定的經濟損失。為了維護公司的權益，財務人員積極運作，每月從個電站的上網電費中扣部分電費作為償還我公司的欠款利息，全年收利息ⅹⅹ萬元，給公司創造了一定效益。總之，在今年資金非常緊張的情況下，公司沒有新增借款，也沒有拖欠當年費用，我們是做了一定的工作。
⒌電子納稅申報作為一種新型的申報方式，以其高效、快速為特點，××年為了完成地稅、國稅系統電子納稅申報繳稅系統推廣和應用，全面實現申報繳稅方式的電子化、網絡化，我們財務部從公司發展的戰略高度出發，統一思想、精心組織、穩步推進，有效解決了我公司傳統申報方式中的數據采集問題，節省了人力、物力。如今我們公司的辦稅人員每月只需輕點計算機鼠標，即可完成申報納稅，實行電子申報，也大大提高我們公司財務工作的質量和效率，能確保申報資料的安全、及時和準確，保證稅款按期入庫。
㈡、加強財務人員管理，提高財務人員業務素質。
為了完善了公司各項內部管理制度，規范了會計工作秩序，不斷的提高會計人員的業務素質，××年初我們財務部相繼出臺《委派會計管理辦法》《中心供電所出納人員管理辦法》、《會計人員百分制考核制度》、《會計例會制度》等辦法和制度，細化了管理力度，并且還組織了財務人員參加財政局舉辦的會計人員繼續再教育學習，認真學習了《會計基礎工作規范》及相關稅收法律知識;定期召開會計例會，聽取委派會計在本單位的工作情況匯報，交流財務工作經驗，研討財會知識，支持委派會計依法行使職權，引導和鼓勵他們敬業愛崗，堅持原則和廉潔奉公，從根本上強化了基礎工作，規范了會計核算，提升了把握政策的水平，增強團隊學習創新能力，使我公司財務管理整體水平逐步提高
㈢、加強財務檢查及內控監督管理力度
為了進一步規范供電所的財務行為，推行司務公開和陽光理財，××年月公司出臺了《供電所財務收支管理辦法》，監督和管理的責任落在了我們財務部，為了使公司的《管理辦法》得到貫徹和落實，財務部在公司紀檢部門的配合下對各供電所的財務進行一次全面檢查，既：財務收支、費用開支、工資分配、物資采購、生產經營、電價政策、收費標準、農電收據等關系到供電所穩定發展的方面，通過工作，從根本上規范了各供電所的財務行為，杜絕了違反財經紀律現象的發生。新晨
三、具備愛崗敬業的思想素質
財務工作就象年輪，半年工作的結束，意味著下半年工作的重新開始。我喜歡我的工作，雖然繁雜、瑣碎，也沒有太多新奇，但是做為公司正常運轉的命脈，我深深的感到自己崗位的價值，所以我從沒有因為個人得失去計較什么，而是任勞任怨，盡職盡責，多年來的努力與付出，得到了領導和同志們的肯定。
財務各項工作取得了可喜的成績，得到了領導和上級部門的認可，××年我們公司也被市電力集團有限責任公司評為財務先進單位，這與財務部門的努力工作是分不開的，然而，在看到成績的同時，我也看到了不足，還有待在以后的工作中加以改進，回顧檢查自身存在的問題，我認為主要是開拓創新意識不夠，需進一步加強。在今后的工作中，我絕不辜負公司領導對自己的重托和期望，一定要努力做到以下點：
1、努力學習，提高素質，開拓創新，為公司的經濟發展做出貢獻，進一步加強各種理論學習，提高理論水平，認真掌握精通電腦，以適應信息化發展的要求，力爭做一名優秀財務人員。
2021年的財務工作接近尾聲，回顧這一年來本部門所做的工作：會計核算業務的變化，會計核算體系的調整，會計人員的崗位調整，資金籌措壓力，大量資金結算業務，繁雜的日常報銷工作，集團的會計監督工作，繁雜的分部門、分項目核算工作，財務預算編制與執行情況的監督，各種財務票據的領取、規范化使用、票據核銷工作，財務規范的貫徹落實，財務信息化體系的完善，內部部門間工作的協調，外部與國資委、財政、稅務、外匯、銀行、審計等部門工作的協調，財務新知識的學習與實踐等等，在“管好財務賬，把好財務關”的基本原則下，圍繞會計為管理決策服務的目標，我們做了大量細致的工作，諸如財務數據分析、財務管理制度規范、資金風險管控等。在財務人員未增、業務量大幅增加、財務核算體系出現較大調整的情況下，全體財務人員克服了工作中的種種困難和壓力，在公司領導的關心、指導和大力支持下，在公司各部門的有力配合下，圓滿完成了本年度的各項工作任務，達到了既定的工作目標。主要工作內容如下：
（一）更加注重做好日常的財務核算、資金管理、票據管理、納稅申報、財務快報、內部核算等基礎工作，結合執行新企業會計準則和新企業財務通則的契機，進一步修改完善各項規章制度，在集團層面統一內部財務政策，優化業務流程，加強內控建設，及時整改企業經營管理中存在的問題，加強財務信息質量的監督檢查和報表審計質量管理，努力實現公司集團財務管理的標準化、規范化、制度化。
財務核算是我們財務部日常業務中最繁忙的也是最重要的工作之一，尤其是日常的財務報銷業務和發票的開具，我們管理著包括公司本部在內的共15家企業的財務賬，財務核算質量的高低直接影響到公司財務決算報表、內部核算報表的質量，以及納稅申報、外部審計等相關工作的開展。為此，我們從最基本的環節著手，積極落實公司各項財務制度，規范業務操作流程和審批流程，嚴格發票、收據、支票等原始單據的審核，以及會計記賬憑證的二級審核，發現錯誤及時糾正，保證各類財務核算的準確、嚴謹、規范。
財務部全體人員堅持從細微處入手，按國家財務規定對每一筆收支票據的真實性、合法性、完整性進行認真審核，嚴格控制現金的支出。加強財務印章以及支票等票據的管理和使用，每月定期進行銀行存款的核對，確保公司資金的安全、完整。為滿足公司日常的資金使用，以及公司新院區建設的資金供應，我們在計劃內合理安排資金調用，在滿足公司日常經營及投資活動所需資金的前提下，為支持下屬各公司發展，滿足其資金周轉的需要，合理安排對其的借款支出。
為使公司領導能夠及時了解公司每月的生產經營情況，我們在月末加班加點，爭取盡早結賬，使領導在每月初能夠及時拿到所需的內部報表，并及時對當月公司的財務情況做一個簡要的分析對比，同時也能按時向國資委上報財務快報以及向稅務部門進行納稅申報。
（二）穩步推進以費用預算為導向的財務預算精細化管理
“凡是預則立”，為充分發揮預算引導資源配置的作用，提高預算編制水平，發揮預算的引導控制作用，強化預算過程控制而非結果控制，逐步實現覆蓋全業務、全部門、全項目的全面預算管理，我們加大了對09年度財務預算執行情況的監督和管控，凡是超預算支出未追加審批一律不予支出，并深入到各下屬公司詳細了解財務預算的細化及執行情況。這些工作為我們編制2022預算提供了重要的參考價值。預算管理是現代企業高效配置資源，有效管控風險，提升市場競爭力的重要途徑，越是在經濟環境不確定的時候，越要以更加細致的預算應對各種不確定因素的影響。針對2022年的財務預算，我們繼續堅持以費用預算為主線，強調細化預算，精細管理，明確重點業務和關鍵環節的預算控制，加強對成本費用、投融資、科研支出等關鍵預算指標的控制，切實發揮預算的作用，強化預算的剛性約束，合理確定預算目標，并鼓勵和引導下屬產業化公司逐步推行產供銷一體的全面預算，提高預算在現代管理中的重要作用。
（三）完善內部控制，落實公司的各項規章制度，明確審批權限和程序，有效防范財務風險，把好財務關。針對公司日常報銷，我們在2022年全面設計并推行了新的報銷單據，如“費用報銷單”、“差旅費報銷單”、“出差批準單”、“借款單”、“粘貼單”等，針對新院區建設設計了“在建工程報銷單”，針對內部核算重新設計了“內部結算單”，針對進口設備設計了“進口設備備案表”和“信用證解付審批單”，這些單據的設計和執行，規范了公司相關的業務流程，明確了相關部門和人員的責任，提高了公司財務管理水平。
（四）加快財務信息化建設，推動集團財務核算的統一化、標準化，規范業務流程，提高工作效率，做到精確核算，并及時準確的編制財務報告，逐步實現財務與業務的有效結合。針對2022要推行的費用預算軟件，我們在2021年進行了大量的前期調研工作。
（五）召開財務工作會議，傳達財務工作會議精神以及公司財務工作未來重點發展的方向。今年12月9日我們組織下屬公司財務分管領導、財務負責人及相關財務人員，召開了09年度財務工作會議，公司領導出席并發表了重要講話，這次會議為公司未來幾年財務工作要做的幾項重點工作尤其是財務預算提出了要求，為公司未來財務管理的發展指明了方向。
（六）繼續加強與公司各部門工作的協調，在不違背財務重大原則的前提下最大限度的滿足各部門的工作需要。
（七）繼續加強與國資委、財政、稅務、外匯管理等政府部們，以及銀行、會計師事務所等公司的工作的溝通與協調。
公司領導：
2021年上半年財務工作，財務管理工作整體運行平穩，現將2021年上半年工作總結匯報如下：
一、 日常工作上
1、按集團公司要求完成了2020年度決算審計、稅務審計、預算審計各項審計工作、財務管理工作符合國家各項規章制度
2、按集團工作部署，完成國資委、財政廳2020年度財務決算上報工作，完成與集團公司指定的審計機構各項財務數據審定工作，現各項審核已經全部通過。
3、按公司工作部署，完成了2020年度匯算清繳上報、2020年度工商年檢工作。
4、按集團工作部署，完成了2021年預算編制工作、2021年度預算分解以及2021年NC預算上報工作。
5、按集團工作要求，完成集團公司2021年度NC報表上報工作2020年度公路局年報、2021年度經濟運行分析工作，第一季度預算執行情況分析工作。
6、2021年依據國家稅務總局稅改政策，完成了個人所得稅專項附加扣除全員資料的整理、核對及錄入工作，完成了2021年度增值稅及附加納稅申報、印花稅申報工作。
7、根據國家稅務總局2021年1月1日起更換新版增值稅發票的要求，完成了2021年度新版通用機打發票、定額手撕發票的申領、更換工作，及舊版通用機打發票、定額手撕發票的驗舊核銷工作。
8、深入學習集團公司總經理、總會計師在2021年集團公司預算管理工作座談會上的講話精神并貫徹落實。印發了《關于成立預算管理工作領導小組的通知》。
9、預算按季度分解任務，嚴格預算執行，加強了預算季度分析，為提高預算編制的精準性提供依據。
10、完成了預算日常執行1至5月份NC數據上報工作。
11、完成向集團公司各項經費請示撥付工作，包括日常經費、路政經費等；完成各站區報賬、審核、入賬以及各項稅費上繳等工作。
12、完善合同臺賬管理，監督合同履約執行情況。結合《合同管理制度》嚴格按合同審批程序訂立合同， 2021年1-5月份簽訂各類合同**份，金額合計***萬元。
13、加強內部管控，全面貫徹、落實紀檢監察監督、問責職能，為公司健康、持續發展護航。
二、2021年1-5月份預算執行情況
（一）2021年主營業務收入預算***萬元，1至5月份累計完成***萬元，預算完成率**%。
（二）降本增效方面
1、公司辦公室在機關、各單位開展“節約一滴水、節約一張紙、節約一度電”活動，樹立全員節約意識，從小事做起，精打細算，牢固樹立過緊日子思想。同時結合實際，編制《水電費月度分析表》、《辦公用品月度使用情況分析表》、《辦公車輛月度維修保養費用分析表》以及《通行費月度征收費額與車流量分析表》等各類數據統計表格，進行數據分析對比，責任到人，使每個人樹立勤儉節約，以站為家的思想，都參與到節能降耗的活動中來。
2、正確使用辦公設備、定期維護，保證電腦、打印機、傳真機等設備良好，減少更換頻率。抓住公車改革機遇，加強辦公車輛內控。按照上級公車改革要求，我們已對公司名下的公務車輛完成了“三化”管理，對所屬各單位辦公用車進一步管控，健全了公車管理臺帳、車輛油耗管理臺賬等。根據出車事務輕重緩急，盡量做到不重復派車。辦公車輛實行定點維修、保養，年終統一結算，做到最大限度的降低費用。四是嚴格低值易耗品管理。建立健全低值易耗品管理制度，做好出入庫登記，建立日常領用臺帳，同時做到定期盤點，按需采購，避免造成積壓現象。嚴格管控辦公耗材領用數量，根據辦公用品性質，做到交舊領新。利用辦公系統軟件，促進無紙化辦公全覆蓋，節約耗材。
三、下半年重點工作安排
（一）財務制度管理方面
制定了較為完整的財務管理制度，在實際執行過程中，嚴格執行財務收支審批制度，對款項支出的合理性、合法性、完整性、真實性進行嚴格把關，保證公司的經濟活動合法、真實、準確、安全、完整，使會計工作依法有序進行。
（二）財務預算執行、分析方面
1、建立預算管理工作領導小組報告制度，每季度對預算執行情況向預算管理工作領導小組進行報告，分析執行結果、明確責任，提出改進措施；財務預算報告內容應全面、完整，包括收入、成本、費用和利潤情況，現金流情況，影響預算的重大事項，擬改進的措施等，為編制2020年度預算做好工作。
2、按集團公司總體要求并結合公司實際繼續加強降本增效，實際支出中以預算執行為根本，加強預算執行的嚴肅性，強化事前審核，規范財務支出流程，圓滿完成年度任務目標。
（三）財務報賬管理方面
財務報賬要以年度預算為基礎，在實際執行中，要以預算科目及賬簿科目為基礎制定支出明細表，在支出明細表中要將年度預算分解到各月，報賬時，明確責任，要重點核實大額現金支付，確保支出的合理性、規范性。
（四）按集團要求建立、完善存貨的計量及管理，實現降本增效。
（五）各類專項審計方面
加強固定資產審計、專項工程審計工作，落實固定資產制度執行，加強資產購置、驗收、入庫程序及日常資產臺賬管理工作，配合資產管理部門做好資產盤點清查。
（六）票證管理方面
加強對各站通行費收入賬戶的管理，嚴格執行公司制定的《收入管理辦法》，重點檢查各項收入上繳是否及時，是否滯留款項，加強對通行費發票的管理，嚴格執行公司制定的《票據管理制度》，重點對通行費票據領用、保管、使用、上報、核銷等流程進行檢查。
（七）合同管理方面
加強合同管理，于11月中旬做好年度《合同履約情況報告單》,監督各類合同的履約及支付情況，做好本年度成本費用的確認工作。
（八）問責糾錯方面
（財務部份）
2017年財務部在集團計劃財務部和公司領導的正確領導下，認真貫徹集團年度工作會議要求，以”服務、指導、監督“為行動指南，強化財務管理，嚴肅地執行財務預算，嚴格控制各項支出，積極參與公司經營管理提合理化建議，在房地產行業被國家諸多政策的管控下，為實現公司有質量的發展，為圓滿地完成集團下達的各項經營任務做出了積極的努力。回顧一年來財務工作所取得的成績，主要體現在以下幾個方面：
一、圓滿地完成2017年經營目標
（一）財務指標
2017年**財務考核指標包括：營業收入，利潤總額，營業收入凈利潤率，銷售費用，具體完成情況如下表所示：
（單位：萬元）
考核項目
年度經營目標
目標值
預計完成數
完成率
營業收入（萬元）
91,862
77823
84.72%
利潤總額（萬元）
26,308
27383
104.09%
銷售費用（萬元）
1,562
1429
91%
營業收入凈利潤率
21.48%
26%
120%
1、營業收入
我司2017年可售項目包括：**城，**1-4層商鋪，**花園住宅及商業。由于**花園入住率低、周邊商業氛圍低迷，可售的商業市場售價目前較低，目前按集團要求營銷策略改為以租待售，因此公司營業收入預計未能完成年度目標，1-10月實現營業收入68578.34萬元，預計全年77823萬元，完成計劃的84.72%。
2、利潤總額
截至2017年1-10月公司完成年度利潤總額25218.52萬元，完成年度利潤指標的95.86%，預計全年完成利潤總額27383萬元，完成年度利潤指標的104%，利潤來源是**城商鋪及**1-4層商鋪銷售實現的利潤，超額完成的利潤主要是因為**商鋪實現利潤18359萬元，由于**項目為早期開發項目，成本較低，銷售增值率高，為我司提供了較高的毛利。
3、營銷費用
1-10月營銷費用總支出額為1049.88萬元，預計全年支出1429萬元，完成計劃的91%。根據年度營銷工作的安排，屬于合理范圍內，通過日常的預算管控，本年度確保營銷費用控制在目標值范圍內。
4、營業收入凈利率
全年營業收入凈利潤率預計為26%，高于年度目標4.52%，主要是是因為**1-4層商鋪銷售的毛利較高。
（二）銷售收入及回款
2017年銷售收入考核指標包括新增認購金額，認購轉簽約金額，本年認購轉回款金額，2016年及以前年度的認購金額全部轉簽約金額及回款金額，具體完成情況如下：
（單位：萬元）
考核項目
年度經營目標
目標值
完成數
完成%
認購金額（萬元）
41,279
37,595
91%
簽約金額（萬元）
40,343
34,595
86%
回款金額（萬元）
39,407
34,595
88%
1-10月認購金額25017萬元，全年預計37595，完成計劃91%；簽約金額20046，全年預計34595萬元，完成計劃86%；回款金額17575，全年預計34595萬元，完成計劃88%。未完成計劃指標的原因主要是**花園商鋪未按計劃銷售，而是根據集團要求執行以租待售的銷售政策，扣除該因素影響公司基本是全面完成2017年度指標。
二、完成的主要財務工作
2017年，財務部在做好各項財務基礎工作，包括會計核算、報表填報、納稅申報、資金收付等日常工作的同時，主要完成了以下重點工作：
(一)預算管理方面
在預算管理方面主要是一是完成了2017年預算指標的分解，落實到部門和項目部；二是加強日常預算執行情況的分析總結，及時上報公司及集團；三是完成了2018-2020年滾動計劃及2018年預算編制和上報工作。
1、落實全面預算各項工作。一是認真分解2017年度預算指標，落實到各個部門和項目部，確保2017年度任務得到貫徹執行；二是完成2018年度各項預算工作，明確2018-2020年三年滾動計劃和2018年年度預算編制要求，確定計劃和預算編制基礎表格，將編制指標詳細分解到各個部門和項目部，并倒排各單位完成時間，全面落實了預算的各項工作。
2、加強日常預算執行情況的分析總結。預算是公司實際工作的行動指南，因此我部門非常重視預算的執行情況，一是堅持努力做好預算執行分析，查找出現預算偏差和存在的問題，及時上報集團和公司領導，確保全年預算指標的順利完成；二是做好績效完成情況的跟蹤，并按月上報集團績效月報。
3、嚴格執行年度預算，控制成本費用，清理不合理費用支出，主要是電話費、寬帶費及有線電視費等。
今年6月份財務部發現公司支付的各類通信費中存在部分長期發生基本費用和不屬于公司在職員工的通信費等情況，和辦公室溝通商榷，決定認真清理公司目前列支的電話費、寬帶費及有線電視費等，一共清理公司通訊費249號碼，包括在職員工使用75項、停機或過戶60項、公司固定電話114項，通過與電信部門核對，建議取消或停止70項收費。清理完成，通過完善通訊號碼開立管理制度，規范通訊費的開支。
（二）稅務管理方面
1、配合稅務所事務所完成了**企業所得稅匯算清繳鑒證工作，并按照稅局要求完成企業2016年企業所得稅匯算清繳工作。
2、積極實施天驕項目稅務管理工作，主要是完成稅務管理方案策劃，風險可控、節稅效果良好，得到集團的認可和重視。借助稅務所的專業技能，完成了補償權益轉讓協議的簽訂、老工業區廠房的價值評估，實現了土地和建筑物的統一，確保了公司權益的最大化，目前已經支付補償權益款。
3、積極與稅務部門溝通，辦理各個項目的土地增稅的清算工作。一是認真辦理**1-4層商鋪土增稅清算，通過積極與稅局溝通，明確清算的方式，與稅務中介合理籌劃土增清算方案，既合理納稅，又保證地產項目的效益，目前已經完成了1.25億土增稅的繳納；二是啟動了**城的土地增值稅清算工作，配合稅務中介完成土地增值稅現場資料核查工作，目前已經取得鑒證報告初稿，在與稅務部門溝通確定后，取得正式報告。
4、完地稅重點稅源企業2013-2015年納稅情況自查。主動出具自查報告，通過積極的和稅務局溝通，并補繳了少量稅款，同時又未列入立案稽查范圍。
5、完成年所得12萬元以上員工個人所得稅申報清算等。
6、積極跟蹤和認真回復稅務系統發出的各類稅務風險推送，確保得到稅局的認可和支持。
（三）資金管理方面
1、完成地產行業融資方案的研究，通過與行業標桿以及行業整體融資情況對比和分析，探討了房地產行業各種不同的融資方式，并對各種融資方式的優點和缺點以及所需條件進行了深入的剖析，為公司融資渠道的提供了多種方案。
2、配合集團完成公司各項目的籌資工作，主要是銀行籌資的資料提供和迎接銀行放貸的各種考察。
3、資金管理日趨完善，切實管好、用好資金，確保公司經營的資金需求。主要是嚴格執行 “收支兩條線”的資金管理制度，嚴格按照合同和實際工程進度，做好資金使用計劃的編制，認真審核資金支付手續，確保資金安全和合理使用。
（四）積極參與經營決策
充分發揮財務管理職能，財務部積極參與各項目可行性研究，2017年財務部參與完成4塊地塊的資金成本、地價測算、稅金、項目經濟效益等指標測算，為公司經營決策提供參考依據。
（五）完成年度財務決算工作
主要是按照決算要求，認真清理當期收入、成本費用，確保按規定全部入賬；認真清理債權債務，防止公司債權出現壞賬；認真清理資產，確保賬實相符等各項工作，保證公司財務數據的真實準確，并完成了國資委決算報表填報。
(六)配合完成各類審計工作
1、根據集團整體安排，財務部積極配合會計師事務所，完成了2016年**年度財務報表審計工作。
2、按照集團要求，認真提供市審計局國有資本經營預算審計要求的各類資料。
3、按照集團要求，認真提供市國資委退休人員福利發放專項審計要求的各類資料。
（七）其他
除以的重點工作外，按照集團要求完成了 2017年全面風險管理報告編制與上報；完成2017年公司內部控制制度執行的自查工作和上報工作等。
三、工作中存在的不足
（一）財務管理水平還需要進一步提高，主要是要不斷開闊財務管理視野，更新管理理念，創新財務管理方式。重點是提高融資籌資及投資決策方面的專業能力，更好服務于公司新時代的發展。
（二）深入公司各項業務工作不夠，未能及時全面掌握業務動態，提供更好的財務服務工作。
四、2018年度財務工作計劃
（一）加強稅務管理工作
1、企業稅負高了會嚴重影響企業的競爭力和良性發展的能力，國家實行“營改增”、增加低稅率檔次、調低部分稅率等一系列稅改措施，降低企業稅負，確保實體經濟健康發展。因此2018年財務部應更加重視合理納稅，努力降低公司稅負，增強企業發展后勁。主要是加強項目稅務管理，做好項目稅務籌劃。主要是土增稅的抵扣項、所得稅的抵扣項和增值稅進項稅票的取得率方面，努力提高抵扣，降低公司稅負。
2、做好土地增值稅的清算
2018年需要進行土增稅清繳的項目包括**城項目和**花園一期項目。為了降低**城土增稅整體的稅賦率，目前與稅務部門初步確定納稅時間延至2018年6月以前。
（二）財務管理制度的完善
一是規范地產業務的核算，主要是成本、費用明細科目的核算口徑與業務口徑、預算口徑進一步銜接一致，提高經營數據的可比性，便于經營分析，充分發揮會計信息在財務管理的基礎作用；二是完善公司費用報銷的管理規定；三是不斷優化內部業務審批流程，主要是代收代繳的費用審批、付款審批等。
（三）繼續加強全面預算管理
跟蹤和分析公司年度考核指標完成情況，查找存在的問題，提出合理建議，成為公司領導經營管理有力決策依據，確保年度考核指標的順利完成。
（四）提高資金管理水平
資金風險是整個財務風險的重點，資金管理也是財務管理的重中之重，需進一步加強資金風險管理，完善資金管理制度、資金收付程序，強化資金管理崗位責任，嚴格執行和落實各項資金管理制度和規定，將資金隱患消滅在萌芽之中，確保資金安全。
一、工作職責及處罰辦法
1、嚴格按照企業會計準則、企業會計制度及集團財務部要求，搞好財務核算，并于每月10日前編報好上月會計報表；對未按規定時間上報集團及公司領導所需各種報表的，視情況而定，對主要責任人處以20元/次罰款，對次要責任人處以10元/次罰款；未按企業會計準則、企業會計制度及集團財務部要求進行會計核算的，視情況而定，處以50元—200元罰款或調離崗位。
2、嚴格按照稅法要求，于每月30日前搞好本月進項稅額的認證抵扣工作，因工作失職，造成發票不能認證給公司造成的損失，查明原因后，由相關責任人承擔全部損失金額。
3、嚴格按照稅法要求，于每月10日前搞好上月的納稅申報和稅款入庫工作；因工作失職，未能及時申報和繳納稅款受到稅務處罰的，查明原因后，由相關責任人承擔全部處罰金額
4、嚴格按照稅法要求，搞好發票及收據的領購及繳銷工作；因工作失職，造成發票及收據繳銷過期受到稅務處罰的，查明原因后，由相關責任人承擔全部處罰金額。
5、嚴格按照稅法要求，搞好發票及收據的開具工作；未按規定開具發票及收據受到稅務處罰及給公司造成其他經濟損失的，查明原因后，由相關責任人承擔全部處罰金額和損失金額。
6、嚴格按照稅法要求，搞好發票及收據保管工作；因工作失職，造成發票、收據遺失受到稅務處罰的，查明原因后，由相關責任人承擔全部處罰金額。
7、嚴格按照統計法要求，搞好統計工作，因工作失職，受到統計執法部門處罰的，查明原因后，由相關責任人承擔全部處罰金額。 8、嚴格按照公司規定的300元庫存現金額預留保險柜庫存現金，因超規定預留現金造成的損失，由責任人承擔全部損失金額。
9、未經批準，擅自挪用現金或支付款項的；一經查處，除責令其歸還所挪用現金、所支付款項外，并處以相關責任人挪用現金、支付款項額0.5倍罰款。
10、對外辦理結算業務，除農副產品收購業務外，結算金額在1000元以上的，一律辦理銀行轉帳結算；未經批準而辦理現金支付的，一經查處，按所辦業務金額處以0.5倍罰款。
11、對業務員及商所交現金應及時開具現金收款收據，對無法確認的現金，應及時向部門領導匯報，由部門領導與銷售協調落實，辦理收款手續；因工作失職，造成現金貨款未入帳或未能及時入帳，給業務員銷售業務帶來影響和損失的，視同挪用現金處理，處以所收現金額1倍罰款。
12、嚴格認真登記現金和銀行存款日記帳，編制銀行存款余額調節表，做到日清月結，帳帳相符、帳款相符；因工作失職，造成公司貨幣資金損失，由責任人承擔全部損失金額。
13、利用帳戶替其他單位和個人套取現金的；一經查處，處以相關責任人套取現金金額2倍以上罰款。
14、積極為公司各部門特別是銷售部門搞好服務工作，如發現有工作不主動或服務態度生硬等現象，一經核實，處以10元/次罰款。
15、本部門人員違反制度當月罰款達100元以上，部門、車間負責人按其金額的20％處罰。
二、考核的內容主要是個人德、勤、能、績四個方面。其中：
“德”主要是指敬業精神、事業心和責任感及行為規范。 “勤”主要是指工作態度，是主動型還是被動型等等。
“能”主要是指工作能力，完成任務的效率，完成任務的質量、出差錯率的高低等。
“績”主要是指工作成果，在規定時間內完成任務量的多少，能否開展創造性的工作等等。
三、考核的目的：
財務部緊緊圍繞集團公司的發展方向，在為全公司提供服務的同時，認真組織會計核算，規范各項財務基礎工作。站在財務管理和戰略管理的角度，以成本為中心、資金為紐帶，不斷提高財務服務質量。在2009年做了大量細致的工作：
一、嚴格遵守財務管理制度和稅收法規，認真履行職責，組織會計核算
財務部的主要職責是做好財務核算，進行會計監督。財務部全體人員一直嚴格遵守國家財務會計制度、稅收法規、集團總公司的財務制度及國家其他財經法律法規，認真履行財務部的工作職責。從收費到出納各項原始收支的操作；從地磅到統計各項基礎數據的錄入、統計報表的編制；從審核原始憑證、會計記賬憑證的錄入，到編制財務會計報表；從各項稅費的計提到納稅申報、上繳；從資金計劃的安排，到各項資金的統一調撥、支付等等，每位財務人員都勤勤懇懇、任勞任怨、努力做好本職工作，認真執行企業會計制度，實現了會計信息收集、處理和傳遞的及時性、準確性。
二、以實施erp軟件為契機，規范各項財務基礎工作用
在經過兩個月的erp項目的籌建和準備工作后，財務部按新企業會計制度的要求、結合集團公司實際情況著手進行了erp項目銷售管理、采購管理、合同管理、庫存管理各模塊的初始化工作。對供應商、客戶、存貨、部門等基礎資料的設置均根據實際的業務流程，并針對平時統計和銷售時發現的問題和不足進行了改進和完善。如：設置“存貨調價單”，使油品的銷售價格按照即定的流程規范操作；設置普通采購訂單和特殊采購訂單，規范普通采購業務和特殊采購業務的操作流程；在配合資產部實物管理部門對所有實物資產進行全面清理的基礎上，將各項實物資產分為9大類，并在此基礎上，完成了erp系統庫存管理模塊的初始化工作。在8月初正式運行erp系統，并于10月初結束了原統計軟件同時運行的局面。目前已將財務會計模塊升級到erp系統中并且運行良好。
三、制訂財務成本核算體系，嚴格控制成本費用
根據集團年初下達的企業經濟責任指標，財務部對相關經濟責任指標進行了分解，制訂了成本核算方案，合理確認各項收入額，統一了成本和費用支出的核算標準，進行了醫院的科室成本核算工作，對科室進行了績效考核。在財務執行過程中，嚴格控制費用。財務部每月度匯總收入、成本與費用的執行情況，每月中旬到各責任單位分析經營情況和指標的完成情況，協助各責任單位負責人加強經營管理，提高經濟效益。
四、資金調控有序，合理控制集團總體資金規模
由于原材料市場的價格不穩定，銷售市場也變化不定，在油品生產與銷售方面需要占用大量的資金。為此，財務部一方面及時與客戶對賬，加強銷售貨款的及時回籠，在資金安排上，做到公正、透明，先急后緩；另一方面，根據集團公司經營方針與計劃，合理地配合資金部安排融資進度與額度，通
過以資金為紐帶的綜合調控，促進了整個集團生產經營發展的有序進行。
五、加強財務管理制度建設，提高財務信息質量
財務部根據公司原制定的《財務收支管理細則》的實際執行情況，為進一步規范本集團的財務工作、提高會計信息的質量，財務部比較全面的制定了財務管理制度體系，包括：財務部組織機構和崗位職責、財務核算制度、內部控制制度、erp管理制度、預算管理制度。通過對財務人員的職責分工，對各公司的會計核算到會計報表從報送時間及時性、數據準確性、報表格式規范化、完整性等方面做了比較系統的規定，從而逐步提高會計信息的質量，為領導決策和管理者進行財務分析提供了可靠、有用的信息。
平時財務部通過開展定期或不定期的交流會，解決前期工作中出現的問題，布置后期的主要工作，逐步規范各項財務行為，使財務工作的各個環節按一定的財務規則、程序有效地運行和控制。
六、開展了以涉稅業務和執行企業會計制度、會計法及其他財經法律、法規的自查活動
為了規范財務行為，配合年終與明年年初的匯算清繳的稽查與審計工作，財務部組織了在本集團公司內的2009年年終財務決算的財務自查活動，在年終決算之前清理了關聯企業的往來款項，檢查在建工程未作處理的項目，對已支付的財務利息費用及時追蹤開具了發票等等一系列的財務自查活動。騁請了稅務師事務所對07年的帳務處理做了預審，對審計和自查中發現的問題及時地進行了整改，降低了涉稅風險。
七、組織財務人員培訓，提高團隊凝聚力 八、提出了全面預算管理方案，建立集團公司全面預算管理模式
根據2009年經營目標和各項成本核算指標的實現情況，財務部提出了全面預算管理的方案，全面預算管理按照企業制定的經營目標、發展目標，層層分解于企業各個經濟責任單位，以一系列預算、控制、協調、考核為內容建立起一整套科學完整的
指標管理控制系統。在2009年數據和以前年度各項經營數據的基礎上制定了2009年度各單位的成本費用預算、銷售額預算、人員預算、目標利潤預算等一系列預算指標，希望通過“分散權力，集中監督”來有效配置企業資源，提高管理效果，實現企業目標。
2012年，為實現本集團公司的全面預算管理和總體發展目標，財務部的工作任重而道遠。為此，需要在以下幾個方面繼續做好工作：
1、做好上半年和第一季度的所得稅匯算清繳工作，合理地降低各項稅務風險。
2、根據全面預算管理制度和預算管理指標跟蹤預算的執行情況，監控預算費用的執行和超預算費用的初步審核，按月準確及時地提供預算執行情況的匯總分析，為實現本集團和各單位的預算指標提出可行性措施或建議。
3、配合集團總部進行收入、成本、費用的專項檢查，加強非生產費用和可控費用的控制、執行力度，不能超支的絕不超支。
4、加強資金管理，統一調配，根據集團總部資金部的工作計劃安排，調控好各項經營用資金。
