時間：2023-06-04 10:46:09
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇出納風險防控措施，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、制度管理不健全存在的風險及防范措施
某單位在接受上級財務檢查時被查出：單位賬面銀行存款余額為89.88萬元,經銀行實地對賬,銀行賬面余額只有0.88萬元,相差89萬元。經查,該單位出納長期沉迷于網絡游戲,挪用資金購買游戲裝備,檢查人員對出納和會計賬薄核對發現,會計賬未及時登記核對長達半年之久,網銀U盾全部由出納一人保管,半年內該出納分別多次利用網銀支付購買游戲裝備等,最后家屬到處借錢補上了漏洞,但也造成了不可彌補的破壞性影響,同時當事人受到了相應的處罰。從這個例子不難看出，除了當事人毫無法制意識外，會計不履職、網銀管理職權不清，不落實管理制度都是被忽視了的關鍵環節，那下面我們就主要從制度建設方面來看一看作為出納和會計會面對怎樣的內險，應該做些什么：
(一)管理制度不健全存在的風險
(1)資金安全管理部門及職責不清晰。導致資金管理管理制度不清晰，無章可循，每個人都不知道自己的職責范圍，整個資金安全管理處于無序狀態，引導發風險。(2)資金安全管理崗位分工不合理。導致崗位設置分工不合理，導致職責不明晰，工作相互推諉，效率低下，甚至出現一人兼任多個不相容崗位的情況。(3)財務印鑒管理不善，不認真落實盤點管理。導致缺乏制度或者不將制度形同虛設成為一紙空文，會造成重大差錯、舞弊、欺詐行為的發生而導致資金損失。(4)工作交接管理可有可無不重視。導致工作交換程序不清晰，容易造成責任劃分不清楚，相互推責的風險。
(二)防范措施
會計的職責：負責經費開支的審核把關，對報銷票據的合法性負責，嚴格按照標準和規定審核原始憑證，所有需在本單位辦理結算手續的票據，會計必須首先審核，再按財務審批程序逐級審批;定期分析、反映經費收支和預算執行情況，每半年對經費收支和預算執行情況進行匯總、分析并寫出書面材料向黨委匯報，負責起草有關經費請示報告;負責會計憑證、報表、賬簿、上級批件、請示、報告等財務檔案的整理、裝訂、歸檔、保管；辦理到期財務檔案銷毀手續;嚴格票據使用規定，負責票據的請領、分發、登記以及票據存根的核對、回收、保管工作；保管好會計印章。出納人員職責：負責到銀行取款、送款和庫存現金的清點保管，負責銀行現金支票、轉賬支票、匯款單、匯票等傳票的簽發、接收、保管，對所管資金的安全負責;負責出納賬的記載、結賬、核對、保管及銀行存款的清理、核對。取得的原始憑證要合法有效，手續要齊全，記賬要及時，入賬要規范，做到日清月結，銀行存款和現金與實際要一致，按月與會計和銀行核對賬目，清點庫存現金，月末編制庫存現金清點表和銀行存款余額調節表;熟悉現行財務標準制度，嚴格執行《武警消防部隊資金安全管理規定》，簽發支票必須注明簽發日期、用途、金額（金額不詳的注明限額）等內容，不得預先填寫支票密碼,不得簽發空白支票，借用支票在5日內收回并及時結清賬目；不得用白條或單據頂替庫存現金，嚴禁私自外借公款和挪用現金；提取現金時，必須填寫“提取現金審批單”，經會計審核簽字，經批準后，方可從銀行提取現金;辦理貨幣資金收付業務，手續必須齊全，收款要開給收據，付款要有憑證，報銷和收款時，要在相應的原始憑證上加蓋“現金收、付訖”或“銀行收、付訖”戳章，由于工作不細而收取的假鈔，責任自負;負責辦理、核對和清理各類預借款。
(三)印鑒管理
(1)在銀行的預留印鑒應有兩個或兩個以上。財務印鑒章須指定專人保管。(2)指定財務印鑒章管理人員應注意以下事項：嚴禁一人同時保管同一賬戶的銀行支票和預留印鑒,或同時保管同一賬戶的兩枚以上（含兩枚）銀行預留印鑒;個人名章為銀行預留印鑒之一的人員發生工作變動時，應在工作變動內及時辦理銀行預留印鑒更換手續。銀行預留印鑒的更換必須按審批權限審批同意;未經審批的經濟業務，不得加蓋印鑒;印鑒保管人臨時交接印鑒時，需填寫印鑒交接記錄，印鑒交接時需有監交人在場進行監交，并編制<交接單>，由交接雙方與監交人簽字確認;財務印鑒章管理人員應建立<印鑒章使用臺賬>對印鑒賬的使用進行登記。
(四)工作交接管理
當后勤財務人員變動時應及時安排新老崗位人員進行交接，移交工作要點如下：現金、有價證券要與賬簿進行核對，如發生賬實不符，移交人員應及時查明原因;會計憑證、賬簿、報表、合同、單據和其他會計資料應完整無誤，如有遺漏，短缺，移交人應及時查明原因，并在移交清冊中注明，由移交人負責;銀行存款賬戶余額應做到對賬單、銀行日記賬核對相符，有未達賬款的，應編制銀行存款余額調節表;銀行印章移交時，移交人應帶領接交人到各銀行辦理印章更換及與相關人員進行工作銜接，幫助接交人熟悉銀行環境及人員;各種債權債務賬戶余額應與往來單位和個人核對清楚;工作交接過程中，移交人員有責任解答接替人員對有關交接事項提出的質疑，且不得以任何形式借故推延不移交;移交后，如發現原經辦業務有違法違規等問題，責任由原移交人承擔;臨時性移交雙方應在《工作移交清冊》或《移交清單》簽字確認。會計出納人員移交工作均應編制《工作移交清冊》或《移交清單》，一式三份，交接雙方各一份，存檔一份備查。
(一)檔案管理中存在的風險
不重視檔案管理的重要性，認為可有可無。導致與資金管理活動相關檔案管理不到位，可能造成資料遺失、檔案不全、信息外泄等風險。
(二)防控措施
從去年開展案件專項治理工作以來，我局領導高度重視郵政金融風險管理，根據*郵金管[*]24號文件轉發省郵政儲匯局《轉發銀監會關于進一步開展案件專項治理工作的通知》（川郵儲匯發[*]96號文件）的要求，認真組織開展案件專項治理工作。
現將全年的案件專項治理工作情況匯報如下：
一、進一步建立和完善內控制度，切實防范風險、控制案件的發生。我局領導高度重視郵政金融風險管理，認真組織開展案件專項治理工作。從內控制度的制定和完善入手，規范操作流程和業務管理，促進互控機制的建立，切實加強全員內控、全方位內控、全過程內控、全年內控，有效防范風險、控制案件的發生。把住內控關鍵環節，認真研究業務發展和管理中出現的新問題，不斷補充和完善內控制度，加大對郵政金融內控管理和重點崗位人員履職情況的檢查和懲處力度，使我局郵政金融內控體系建設進一步健全、內控制度進一步完善、從業人員的內控意識進一步增強，有效防范郵政金融風險，控制資金案件，促進郵政金融業務健康、協調發展。
二、組織學習，認真領會。我局認真組織郵政金融員工學習銀監會《關于進一步開展案件專項治理工作的通知》精神，把案件專項治理工作落實到基層，讓所有的干部和職工加深對內控工作重要性的認識，不斷提高其內控意識，使其自覺執行內控制度。繼續推進“六個全”體系的建立和完善，充分發揮“操作層的互控防線，管理層的日常監督檢查防線和稽核檢查層的再監督檢查防線（三道防線）”的重要作用。
三、“專項治理”與“內控管理年”相結合。我局將“案件專項治理”與郵政金融“內控管理年”工作緊密結合起來，堅持“回頭看”和“回頭查”工作，對重點部位要加強管理和監督檢查，采取切實有效的措施加強重點防范，定期、不定期地開展信息的收集和反饋工作，鞏固網點排查成果，繼續強化“排查”和“輪換崗”工作。
四、加強對“八個高風險領域”的風險防范。各局一定要針對“八個高風險領域”的內控制度落實情況，在管理和經營的各個層面對其形成高壓態勢，使各項管理制度和防范措施切實落實到每一位職工。對“八個高風險領域”的風險防范進行精細化管理，嚴格做到：
（一）認真落實授權卡或柜員卡制度。嚴格執行提款和支票轉賬的四級權限審批制度（局長、分管副局長、部門負責人、會計），凡一次提取*萬元及以上的相關部門必須嚴格審核，嚴格把關。對前臺業務授權必須嚴格按照《智能令牌管理辦法》堅決落實三級密碼權限管理（支局長、綜合柜員、普通柜員），嚴禁超權限使用智能令牌授權。
（二）嚴格執行支票印鑒分管制度。在開戶行預留的“企業負責人印鑒和財務專用章”必須由財務室負責人指定專人掌管，不得由儲蓄會計和出納掌管，支票應由出納掌管，購買支票登記簿應由會計掌管。凡掌管銀行預留印鑒者，每次審核使用支票提款后，必須在支票使用登記簿簽章。
（三）加強空白憑證管理。重要空白憑證實行“統一印制，專人管理，定期換崗，雙人領取，證印分管，入庫保管”的辦法，視同現金管理。對重要空白憑證必須實行雙人分管機制，重要空白憑證實物由庫管員管理，憑證管理員負責登記、核算，雙方要定期盤點核對，確保賬實相符。重要空白憑證的入庫、領用做到手續清楚、責任明確、檢查及時。重要空白憑證管理人員按種類設立“重要憑證分類匯總登記簿”和“重要憑證分戶登記簿”，依據重要空白憑證請領單、上繳單、發放單以及使用等隨收發（使用）數量變化進行登記、盤結。
（四）嚴格執行金庫“五大制度”和尾箱管理規定。金庫管理必須嚴格執行金庫管理“五大制度”、“雙人值守”、“雙人進出庫”、“金庫鑰匙雙人保管”、“雙人開啟金庫大門”、“雙人開啟密碼”、“金庫現金必須嚴格控制在核定的限額內”等管理辦法。嚴禁無關人員進入金庫，每旬必須對金庫安全情況進行一次檢查；支局金庫每月不得少于10次檢查。
尾箱按使用級別分為普通柜員尾箱和綜合柜員尾箱，按用途分為現金尾箱、憑證尾箱和現金、憑證混合尾箱三類。一個網點只能設置一個綜合柜員尾箱，按一個臺席一個尾箱的原則設置柜員尾箱并與實物尾箱相對應。營業結束，普通柜員軋賬正確無誤后必須上繳系統尾箱，同時將系統尾箱對應的實物尾箱上繳綜合柜員。
（五）認真執行查詢對賬制度。儲匯會計人員必須堅持“三個天天（即：天天對賬、天天做賬、天天核賬）”制度，并定期與出納、銀行及上級賬務進行核對，確保總賬、明細賬科目設置齊全、總細相符、賬賬相符、賬表相符、賬實相符。儲蓄會計每月與出納一同到銀行領取銀行對賬單并逐筆勾挑，做到銀郵相符。稽查人員必須按規定的檢查頻次和內容定期或不定期對會計賬務進行核查，及時發現和控制風險隱患。
（六）嚴格執行重點崗位輪崗和強制休假制度。郵政儲匯重點崗位人員（儲匯會計、儲蓄出納、營業前臺人員、事后監督、經警、支局長）實行輪換，是儲匯資金安全運行監督制約機制的需要，是完善內部控制和及時發現郵政金融風險隱患的需要，也是預防控制內部資金案件的重要手段，做到分期、分批、有計劃地對儲匯重點崗位人員實行輪換，每半年輪崗人員不得少于30%，全年必
須對100%的重點崗位人員進行輪換崗或強制休假。
之一：關注柜面操作風險控制。重點關注員工執行操作規章制度和操作規程有無隨意性。規范柜面授權、印鑒章戳、空白憑證、營業現金管理，杜絕以習慣、以人情代替制度的現象，提高制度執行力，把好第一道防線關。
之二：關注營業場所安防措施。重點關注安全防范的重要部位，包括營業場所營業前、營業中、營業后的安防設施（包括聯動門、警器、警具）；關注在行式、離行式AYM的配鈔、管理、巡查；押運人員與柜員現金的交接流程、手續，防盜、防搶等安防設施的配備、佩帶、使用。
之三：關注業務庫室日終值守。重點關注農村網點24小時業務庫雙人值守、報警布防情況，落實雙人進出庫操作是否符合相關規定，確保業務庫資金安全。
之四：關注客戶經理營銷風險。重點把關客戶經理道德風險、營銷過程中的操作風險、信用風險，及時掌握客戶經理工作情況，查看中間業務是否合規，督促客戶經理嚴格執行《個人客戶風險評估操作規程》。
之五：關注電子銀行風險管控。重點關注個人網銀業務操作流程，在個人電子銀行注冊、變更環節時對客戶的身份進行認真核查；堅持U盾的雙人發放；企業網銀注冊過程中要嚴格審核企業注冊網銀意愿、經辦人員身份和印鑒的真實性，提升電子銀行風險防范水平。
之六：關注信用卡進件核實。預審員對信用卡進件要認真審核把關，嚴格執行初、預審制度，確保資料完整、真實、有效，加大信用卡監控力度，嚴控信用卡風險。
之七：關注業務對賬處理環節。重點關注中間、對公業務對賬過程管理，加強對公業務日常監控，定期或不定期開展專項檢查，從對賬工作的簽發、送達對賬單、回收對賬單、處理對賬結果、對賬登記及對賬單的保管等各項工作中發現問題和風險點，消除苗頭隱患。
之八：關注貸款“三查”質量。重點關注貸款“三查”的操作流程。高度重視貸款“三查”基礎工作，明確貸前、貸時、貸后三查的具體內容和采集數據或信息的規范性渠道，加強數據或信息來源的合法性、合規性、真實性的審核，及時防范貸款風險。
之九：關注支行長現場履職檢查。督促支行長做好網點日常生產組織管理，防止為迎檢存在檢查流于形式，走過場的現象。督促支行長嚴格要求、嚴格管理、嚴格監督，確保網點業務合規發展。
之十：關注“黃、賭、毒”九種人。重點是“九種人”行為排查，要抓好全體員工的思想教育、法規教育，定期進行崗位輪換和對重要崗位人員進行風險排查，分析思想動態，發現問題和苗頭及時整改，把風險控制在萌芽狀態。同時，關注下列重要崗位：會計出納崗、網點負責人崗、押運崗、與現金直接接觸的柜員崗、信貸員崗、與現金不直接接觸的資金調度劃撥操作崗。等等。
（一）統籌機構工作人員的業務能力不夠強
目前各統籌機構的工作人員變動頻繁，而且業務素質也參差不齊，與日益發展的統籌工作要求不相適應，主要表現在風險防范意i只欠缺，風險識別能力不高，不了解統籌政策連續性和變化情況，不能正確識別風險點，這些因素的存在就會造成會計核算不規范、相關制度執行不嚴格、監督管理不到位等等方面的問題，這些都在一定程度上增加了基金運行的風險，極容易釀成截留、挪用、轉移統籌基金的風險事故，影響其健康、可持續地運行發展。
（二）統籌業務工作復雜化程度不斷加深
近幾年統籌基金缺口金額逐年增加、個別養老金項目列支渠道多次調整、總行年底集中撥付統籌基金缺口等等因素，這些都給統籌基金的會計核算、年底預決算、養老保險統籌管理系統”（以下簡稱“統籌管理系統”）的信息維護增加了難度，也給統籌基金的監管和運行提出了新的課題。
二、養老保險基金監管中亟需關注的問題
人總行先后出臺一系列養老保險統籌基金管理辦法，建立并完善了基金財務會計制度；先后研究制定基金內控、預算、支付、結算等制度及個人賬戶、統計、檔案管理辦法。但當前的基金監督管理機制仍需進一步健全。
（一）曰常管理缺乏有效的監督手段
1．現有基金管理制度中缺少“三級審批”機制。養老保險統籌基金的款項劃撥和會計核算由統籌會計和統籌出納分工協作、相互制約完成；會計主管主要負責對會計核算和款項劃撥的審核和簽章。即“支付結算單”由統籌會計和會計主管簽批后，統籌出納即可據此辦理款項劃撥，基金的管理由統籌機構內部的“二級審批”后即可完成，沒有建立對基金支付環節的“三級審批”制度，不利于基金的安全與管理。2．“統籌管理系統”的維護缺乏“復核”機制。各級統籌機構在“統籌管理系統”中設有操作員1名，負責統籌機構內部所有參保人員基本信息、收人信息、收入臺賬和支付臺賬、增加減少人員等等的具體維護，由操作員維護后，系統生成最終數據。但對操作員各項信息維護的正確與否缺乏有效的手段和措施來監督，不利于維護參保人員的利益，也嚴重影響了對養老基金的收支監管。3．統籌基金的會計核算缺少及時有效的核對機制。養老保險統籌基金的會計處理仍然采取原始的手工模式，總賬、分戶賬和結算戶存款之間的賬務核對主要依靠手工逐項核對來完成，不利于規范統籌基金的會計核算和統籌基金的實時監督管理，更不利于及時發現存在的問題和堵塞漏洞。
（二）定期檢查缺乏有力的監督措施
1．內部定期監督手段不能有效解決基金運行風險。養老保險統籌基金的檢查主要為上級行統籌基金管理部門的定期定項檢查和同級養老保險統籌機構的全面自查。但這兩種方式都存在一定的弊端。上級行統籌基金管理部門的定期檢查不能及時、實時地發現基金運行中存在的問題，同級養老保險統籌機構的自查具有很大的局限性，不能有效發現在管理中存在的問題。2．缺乏有效的外部監督機制來監管基金的健康運行。目前，養老保險統籌基金大部分依靠統籌機構的內部監督來完成，監管手段單一，缺乏外部監督部門對基金進行有效監督，使得基金運行潛在風險集中，對基金運行安全產生威脅。
三、“內外兼修”，強化養老保險統籌基金監督管理
（一）完善內部控制機制，強化統籌基金的內部監督力度
1．建立養老保險基金“三級審批”制度。統籌會計在“統籌管理系統”中生成“支付結算單”后，逐級由統籌會計、會計主管和主管行長簽字確認，再交由統籌出納再進行款項劃撥，進一步加強對基金支付環節的審批制約，保證統籌基金的安全。2．強化會計主管對基金運行的定期檢査職責。由會計主管在日常基金收支審批的基礎上，按月對會計原始憑證、資金劃撥、賬務處理，對重要空白憑證、重要空白憑證使用情況登記簿進行全面檢查，對參保人員的信息情況進行抽查，著重抽查收入信息情況和支付臺賬等情況。3．在“統籌管理系統”中增設復核員（可由會計主管擔任）。由復核員對操作員在“統籌管理系統”內的數據維護進行全面或重點性的復核和監督，經復核操作后，“統籌管理系統”才能生成相關信息的最后記錄，加強信息維護的準確性。4．開發使用“養老保險統籌基金會計核算系統”（以下簡稱“會計核算系統”）。引人現代化的核算系統對養老保險統籌基金進行會計核算，在“會計核算系統”中設置統籌會計、會計復核、統籌出納和會計主管四級操作員（其中會計主管和會計復核可由1人兼任），由復核員對統籌會計在“會計核算系統”的每筆賬務處理進行復核后，“會計核算系統”最終確認賬務處理結果。同時“會計核算系統”會自動完成總賬、分戶賬與“結算戶存款”的自動核對功能，保證了賬務核對的及時性，提高了賬務處理的準確性。建議“會計核算系統”與“統籌管理系統”實現數據共享，或在“統籌管理系統”另增加子模塊來完成會計核算的功能，以完成兩個系統數據的相互制約與核對，進一步保證基金的安全、提高會計核算質量。5．建立上級統籌基金管理部門非現場監督方式。上級統籌基金管理機構除定期定項進行現場檢查外，可通過季度報表、年度報表、日常報表等反映出的可疑問題或情況，通過“統籌管理系統”對轄區內各統籌機構的系統數據進行監督，變事后監督為事前監督，變定期檢查為隨時監督。
（二）內外聯動，形成基金監管合力
根據省、市銀監部門的指示精神，我縣聯社扎實組織開展案件專項治理工作，為進一步加強我縣聯社案件專項治理工作，建立案件防范長效機制，保持案件專項治理工作的連續性和有效性，落實案件專項治理各項工作措施，深入開展合規建設年工作，促進農村信用社合規文化建設，進一步營造一個良好的合規文化建設氛圍，確保案件專項治理和合規建設工作順利開展，現將有關工作開展情況報告如下：
一、組織落實情況
（一）成立領導小組，精心組織實施。
為確保順利開展案件專項治理工作，我縣聯社專門成立了領導小組，由聯社×××主任任組長，×××、×××兩位副主任任副組長，各部門負責人為成員，領導小組下設辦公室，辦公室設在稽核監察部，負責案件專項治理工作的組織實施，各信用社也相應成立了領導小組，確保案件專項治理工作的順利開展。
（二）制定實施方案，擬定工作內容。
我縣聯社案件專項治理以“兩個提高”、“兩個加強”、“兩個下降”、“兩個加大”“兩個建立”和“五嚴格”、“五加強”為指導，制定了《××*農村信用社案件專項治理實施方案》，分五個階段開展案件專項治理工作，擬定各階段工作內容，并將案件專項治理工作納入各信用社年度經營目標考核，對未按上級要求開展案件專項治理工作或者組織開展工作不力導致進度緩慢的信用社，其年度考核一律實行一票否決制，直接取消該單位及其主要負責人的當年評優評先資格，并視情節輕重對責任人作出經濟處罰、政紀或黨紀等處分，定期召開案件形勢分析會，對案件專項治理工作進行總結分析，確保開展案件專項治理工作不流于形式，努力實現“一年初見成效、三年大見成效”的階段性目標。
（三）制定督導計劃，開展督導檢查。
為進一步加強我縣農村信用社案件專項治理工作，完善內控管理制度，實現管理水平上新臺階，及時貫徹落實上級有關案件專項治理指示精神，加強對各信用社案件專項治理工作的督促和指導，我縣聯社制定了《××*農村信用社案件專項治理督導工作計劃》，對各信用社案件專項治理工作進行督導檢查，督促指導各信用社扎實開展案件專項治理工作，確保案件專項治理工作效果達到預期工作目標。在20*年度對各信用社案件治理督導檢查14次。
二、組織實施情況
（一）清理規章制度，開展內控評價。
為加強對信貸、會計、出納、儲蓄等崗位的內控管理，了解和評價我縣農村信用社內控制度的建立和執行情況，我縣農村信用社制定了《××*農村信用社開展內控檢查與評價工作方案》（新農信聯發〔20*〕141號），研究解決存在問題的對策，探討現有規章制度的修改意見或建議，根據評價和檢查情況，新制定了內控管理制度項8項，補充完善相關管理制度6項，明確有關業務操作規程，進一步完善內控管理機制，加大責任追究力度，責任追究以“縱向到底、橫向到邊，上掛兩級，問責到位”為原則，對所有直接責任人、相關責任人和領導責任人全面問責，不留空檔，逐步使所有員工在工作和履行職責過程中時刻繃緊依法合規這根弦，要對自己的行為充分負責，時刻意識到因自己行為對上下級、對員工、對家庭、對單位、對社會可能造成的影響和后果，使員工對違法違規事件的由“不敢為”向“不想為”轉變。
（二）開展案件專項治理“回頭看”檢查工作情況。
加強對存在問題整改工作，對20*年以來專項檢查中發現問題的整改情況、對銀監會各項規章制度執行和案件責任制情況進行“回頭看”，專門召開“存在問題整改研討會”，由存在問題整改負責人（相關部門負責人）提出整改措施，建立存在問題整改臺賬，對存在問題采取銷賬方式進行管理，確保整改措施落實和制度執行到位（20*年發現問題28個，已全部整改）。
（三）對易發案件薄弱環節、要害部門、重點崗位人員的隱患排查情況。
1、制定檢查方案，組織開展檢查。根據上級管理部門有關案件專項治理工作指示精神，我縣聯社制定了《××*農村信用社案件專項治理檢查（自查）方案》，重點檢查授權卡（柜員卡）、印鑒密押、空白憑證、金庫尾箱、查詢對賬、輪崗休假、安全保衛，以及錄像檢查、槍技彈藥管理等關鍵領域和環節，根據檢查方案，將有關項目內容制定檢查工作表，布置各信用社按工作表內容開展自查，抽調聯社各職能部門人員組成2個檢查組，組織有針對性地開展業務操作風險檢查，并在六月份根據省聯社布置，對照省聯社檢查方案，對上次未檢查的項目制定補充檢查（自查）方案，重新組織開展檢查（自查），本年度共檢查出內控風險問題28個（存在問題大部分現場已整改），并設立存在問題整改臺賬，落實相關整改負責人和責任人，進一步挖掘我縣農信社潛在的內部經營風險，防范案件發生。
2、實行強制休假，開展排查工作。為貫徹落實強制休假制度，強加對重要崗位人員審計工作，深入開展我縣農村信用社案件專項治理，有效防范內部經營風險，在9月份對全縣信用社各崗位人員分兩批（次）實行強制休假，結合強制休假工作開展，對各信用社主管會計和信貸會計崗位開展審計工作，制定《××*農村信用社重要崗位人員審計實施方案》（*農信聯發〔20*〕151號），及時發現違規操作問題，提出整改方案，消除風險隱患，促進我縣農村信用社依法合規經營，達到會計管理監督工作標準化的目的。同時開展了對各崗位員工進行家訪活動，聯社領導對分管理的部門負責人進行家訪，部門負責人對本部門員工進行家訪，信用社主任對本社員工進行家訪。通過層層家訪，進一步了解員工思想動態、家庭狀況等情況。同時，對三年以上在同一崗位人員實行崗位輪換，本年度對信用社副主任輪換3人、信貸崗位人員輪換18
人、網點負責人輪換4人、會計和出納人員輪換25人。
（三）今后案件專項治理工作思路
今后，我縣聯社將繼續加強對員工的政治思想教育，深入開展案件專項治理活動，將案件專項治理工作列入日常工作議程，把案件專項治理工作長期開展下去，加大對違規責任人的懲處力度，嚴肅查處違規人員，營造清正廉潔、文明健康的學習工作與生活環境，進一步防范信用社金融風險。
（一）繼續深入開展案件專項治理，使廣大干部員工更加明確案件專項治理工作目標、具體內容和要求，定期組織各崗位員工學習，確保全員參與案件專項治理，將案件專項治理工作落實到人、落實到崗，落到實處，有效防范我縣農村信用社內部操作風險。
關鍵詞：內部控制；企業；稅務風險；管理強化；措施
一、企業內部控制要素概述
內部控制主要是指企業在一定的發展環境之下，為了更好的獲得有效資源，提高自身盈利而在企業內部所采取的一系列程序、計劃和方法。總體來看，企業的內部控制要素主要有五點：第一點是環境的控制，主要是管理層和治理層對內部控制的態度以及所采取的措施，包括管理職能、治理職能等。第二點是風險的評估工作，這主要是對企業的財務數據進行分析，識別經營風險，并采取相應措施。第三點是信息的共享溝通。第四點是監督，主要是指企業制度以及內部工作人員的監督。第五點是控制活動，其主要包括業績評價、實物控制、信息處理以及職責分離等方面，幫助管理層的指令可以有效執行。
二、我國企業稅務風險內部控制現狀以及問題分析
（一）稅務風險認識不足，防范意識缺乏對于企業管理層來說，其主要將關注的重點放在了產品的研發生產以及市場的開拓方面，對法律風險以及財務風險關注度較低，再加上對稅務風險的認識不足，我國的大多數企業都并未構建完善科學的稅務內部控制系統。具體來說，企業對于稅務風險認識存在兩個誤區，一是企業將稅務風險單純的歸納為稅務機關的管理任務，認為只需要關注財務管理，但事實上，企業稅務風險涉及企業整個發展經營的過程，它涵蓋了每一個生產經營需要涉及稅收的環節。二是企業將稅務風險防范單一的歸為會計核算部門的人物，忽視了人力資源管理、技術、研發、生產、經營等部門對稅務風險的重要作用。
（二）企業過于強調收益而忽視了稅務風險
稅收具有無償性、強制性等特點，這與企業追求利益最大化的目標存在一定的對立性，一些企業為了獲得更多的利益甚至不惜違反稅法，以非法的方式來獲得財富，這樣的行為將會給企業帶來非常嚴重的稅務風險問題。根據相關法律法規，納稅人擅自更改、銷毀、藏匿記賬憑證、賬簿或者進行虛假納稅申報、少繳納甚至不繳納稅款等行為都屬于偷稅，國家相關機關將對企業偷稅行為進行嚴懲。同時，企業為了減輕自身的納稅負擔會進行納稅籌劃，但一旦相關人員操作不當，企業很有可能會出現違反稅務法律法規等行為，給企業造成重大損失。
（三）缺乏專門的稅務管理隊伍以及稅務風險管理機構
健全的組織機構是企業有效實施風險防控措施，及時避免風險的基礎，但就目前來看，我國大部分企業在稅務機構的設置上都缺乏一定的科學性，大部分企業在進行稅務管理時都只是讓公司的出納或者會計擔當相關的辦稅人員，并未設置獨立的稅務管理崗位及機構，企業稅務管理的獨立性與有效性得不到保障。與此同時，財務人員在承擔繁重會計核算工作的同時，還需要應付稅務申報繳納工作，這些使得其很難有充分的時間及精力來關注國家稅務政策變化、及時了解最新稅務信息，再加上專業風險管理人才的缺乏，企業在處理復雜的稅務風險時很容易出現問題，以上這些因素都在一定程度上增加了企業的稅務風險。
（四）缺乏針對稅收風險管理的約束機制
我國大部分企業的內部控制以及風險管控工作都處于發展的初級階段，相關的體系以及制度都還尚未完善，例如，大部分企業都尚未構建其一套科學的稅務風險控制制度，嚴格規范納稅的各個環節階段，規范相關工作人員的行為，并將其以書面的形式呈現，避免稅務風險控制的主觀隨意性。同時，盡管我國企業對稅收風險管理流程進行了規范，但在具體的操作過程中因為缺乏相關的約束機制，多存在主觀隨意性，其真正的作用并未得到有效的發揮。
三、內部控制視角下加強企業稅務風險管理的相關措施
（一）明確企業稅務風險內部控制管理目標
通過構建相關的稅務風險內部控制制度來有效的防控企業稅務風險，減少稅務風險對企業生產經營造成的負面影響，從而實現企業盈利的最大化，以上便是企業進行稅務風險內部控制管理的主要目標。具體來說，企業加強稅務風險內部控制需要從監督和制約這兩個方面入手，企業在分配權責、設置機構、治理結構以及業務流程時注意其相互的監督與制約，以此來保證內部控制的有效施行。
（二）堅持稅務風險內部控制管理的相關原則
企業在進行稅務風險內部控制管理時需要遵循多個原則，包括合法性原則，這要求企業在進行內部控制時需要嚴格遵守國家的相關法律法規；牽制原則，企業在具體構建稅務風險內部防控系統時，一個事項需要有多個具有相互監督制約關系的部門來完成；授權原則，企業在發展經營的過程中，根據不同的崗位要求授予其工作人員相應的權責，確保其權責的明確；成本效益原則，企業之所以進行稅務風險內部控制措施，主要目標是為了保證企業的發展效益，因此，在具體操作過程中，也應該堅持效益大于成本的原則，保證風險管理的經濟性。
（三）加強企業內部控制要素的稅務風險管理
1.規范稅務事項，構建科學的內部控制系統內部環境是企業進行有效內部控制的前提與基礎，它主要包含了企業的內部人員分工、結構治理以及內部制度建設等多個方面。根據相關規章制度的要求，某些集團型企業可以根據自身的實際發展需求，在下屬企業或者是產品事業部、地區性總部等設置專門的稅務管理崗位或者是稅務部門；而某些組織結構較為復雜的企業，也可以結合自身的發展特點，在分支機構設立專門的稅務管理崗位；對于有條件的企業來說，可以采用外包的形式將自身的稅務事宜包給經驗更為豐富的中介機構，從多個方面來加強自身稅務風險管理，保障稅務事項的規范化，構建科學的內部控制系統。2.加強企業的風險控制評估工作，降低稅務風險稅務風險評價和稅務風險評估工作是企業進行稅務風險評估需要重點關注的兩個方面，企業應該提高自身對于風險的防控能力，積極引進專業人才，當遇到特定稅務風險時，企業才能夠對于風險可能造成的影響以及風險發生的可能性進行準確的評估，并及時的借鑒相關的技術方法以及原理，對系統中所潛藏的風險進行準確的定量、定性分析，從而為企業相關的管理者進行科學決策提供基本保障，幫助企業及時制定出有效的解決措施。3.加強企業內部業務流程規范化企業進行內部控制活動，主要是通過企業的相關領導者對風險進行有效識別，并提出相應的解決措施來實現的。具體來說，內部控制活動主要體現為企業管理者針對企業發展情況而制定出的一系列規章流程、制度、授權、分權與集權等。例如，企業運營部門對信息處理的控制、整理、傳達，對企業的績效進行考核、分析。不僅是企業管理層對資產進行保值，確保企業所有者利益的有效措施，更是促進企業科學、正常運營的重要保證。企業在加強內部控制，實現內部業務流程規范化的同時，還可以制定相應的稅務風險應對措施，以有效、科學的內部控制機制來保證稅務管理控制方法、流程的合理性，實現稅務風險控制的全面性。4.建立信息共享平臺，健全信息管理系統信息的有效溝通共享，是企業進行內部控制，實現自身正常發展的關鍵，因此，建立信息共享平臺，實現信息管理系統的建立健全，是企業的首要工作，同時，隨著經濟發展形勢的不斷變化，企業還應該根據法律法規的不斷變化來及時更新自身的信息儲備系統，健全信息管理系統。除此以外，企業應該重視業務部門與財稅部門，自身稅務、財務人員與地方稅務機關的交流溝通工作，從而保證稅務風險防控措施可以有效的施行。5.加強內部監督，以稅務自查、內部審計促進涉稅事項的完善內部控制監督檢查工作是企業進行有效內部控制工作的重要保障，因此，企業應該重視監督工作，對自身的稅務事項進行定期檢查，并以內部審計的方式對納稅進行統一管理，查漏補缺，及時發現問題解決問題。有條件的企業還可以聘請專業的稅務審計人員或者稅務審計機構對自身稅務事項進行審計，從而有效的發現潛藏的風險。
四、結語
總的來說，我國大部分企業都未設置完善的內部控制機構、構建科學的內部控制制度，在稅務風險方面，我國企業的內部控制仍然還處于初級階段，稅務管理缺乏規范性、對稅務風險認識缺乏科學性，在稅務風險內部制度設計上更是缺乏合理性，但這些問題的徹底解決，還需要各個主體在很長的一段時間內進行不斷努力探索。
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關鍵詞:貨幣 資金 內部控 制體系措施
充足的貨幣資金是企業生存與發展的基礎，由于貨幣資金具有高度的流動性和控制風險，極易引發貪污、挪用、盜竊等舞弊行為。因此，在企業組織生產經營和管理核算的過程中，為了保障企業資產安全完整，提高資金周轉速度和使用效益，必須加強貨幣資金的內部控制。而要建立健全與企業經營特點相適應的內控制度，必須按照“職能分割，制約監督”的原則，建立事前防范，事中控制，和事后監督的控制體系。
一、建立科學的內控控制體系及明確的規章制度，做好事前防范
(一)建立健全適用的內部控制制度
立以“防”為主的監控體系，對于防范資金風險具有重要意義。在企業的資金管理過程中，建立財務控制和職能部門相分離的監管體系。不兼容職務相互分離制約和監督。。各部門、明確各崗位職責和人員分工。例如：會計管賬、出納管錢是最基本的要求。出納人員負責保管庫存現金、有價證券、空白支票和空白票據，并保證其安全完整，辦理現金和銀行存款結算業務和現金、銀行賬戶的日常管理。但出納人員不得兼任稽核，會計檔案保管，債權債務的管理，收入，支出，費用的賬務登記工作。會計崗位的設置可根據業務量和業務流程及人員配備情況一人一崗或一人多崗、多崗一人。一般分為：會計主管、出納、工資核算、往來核算、財產物資核算、資金核算、成本費用核算、收人利潤核算、編制報表和稽核。稽核人員可由其他會計人員兼任，主要負責監督出納人員正確執行國家的法律法規、會計制度和單位內部控制制度，監督其履行崗位職責情況，監督重要會計印章的保管和使用情況；稽核人員還要稽核原始憑證、記賬憑證、會計賬簿和會計報表等資料的真實、合法、準確與完整。
(二)建立嚴格的審批手續，貨幣資金授權批準制度
一般情況下，企業的各職能部門或個人用款時，需向審批人提交申請，內容包括：支付貨幣資金用途、金額、預算、支付方式，并隨附經濟合同或相關有效證明。審批人根據貨幣資金授權批準權限的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。對該項開支的合理性提出初步意見。對不符合規定的支付申請，審批人必須拒絕批復。待審批人出據批復意見后，復核會計復核貨幣資金支付申請，復核貨幣資金支付申請的批準程序是否正確、手續及相關單證是否齊備、金額計算是否準確、支付方式是否妥當等。復核無誤后，交由出納。
(三)推行資金預算
資金預算是企業管理的核心內容之一，它是企業協調的工具、控制的標準、考核的依據，是推行企業內部管理規范化和科學化的基礎，也是促進企業各級經營管理人員自我約束、自我發展的有效途徑。資金預算控制則是事前防范最有效的手段，預算管理系統與電子報賬系統結合形成的一體化系統控制成為公司資金控制的創新嘗試，可促使管理人員注意到現金的“富余”和“短缺”情況，了解本公司的現金狀況，從而調整資金使用的策略。另外，隨著公司的發展和壯大，公司應將預算范圍由單一的經營資金計劃擴大到生產經營、基建、投資等全面預算。目前，部分公司仍然有很多依賴事后檢查控制而不是事先預防控制，從而導致內部控制失效的例子，其主要原因就是事先計劃不周全、不嚴密，或者計劃執行不力。為此，應積極推進全面預算管理，加大經營管理中的計劃性和預見性，有效開展過程控制，這些是內控必不可少的方法與途徑。
(四)積極開展內部審計，前移監督關口，強化事前預防
內部審計監督是企業內部控制制度的重要保證，是公司完善法人治理結構的重要環節。在企業內部應建立一個不依附于任何職能部門的內部審計機構，獨立地行使審計監督權。大型集團公司都應建立內部預算審計監督機構，配備專門人員，確立其地位及職能，并健全內部審計監督考核制度，保證企業財務信息的真實可靠。要加強對經濟業務發生過程的監督，建立對貨幣資金業務的監督檢查制度，明確監督檢查機構或人員的職責權限，定期和不定期地進行檢查。前移監督關口，變過去的事后監督為事前、事中監督和適時監督，圍繞企業的發展目標和年度預算，定期比較經營過程中實際收支與預算的差異，對重大差異仔細分析，并可采取必要措施來調查實際收支結果。及時反饋預算執行中的突出問題，并給予糾正和處理，確保預算的嚴肅性。
二、規范資金收支程序和流程，通過事中控制保證資金的安全、完整、合法
(一)有效的事中控制能保證資金的安全，嚴禁收款不入賬，杜絕賬外賬
收入來源和形式必須合法合規，支付和使用資金必須有章可循； 合理調度使用資金，依據財務杠桿原理，選擇低風險、高收益的投資方案，發揮資金的最大的效益。
(二)貨幣資金安全性控制的控制要點和控制方法如下
每日定期盤點庫存現金、有價票據等，核對賬實是否相符。超過限額的貨幣資金及時送存銀行，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金，嚴禁白條抵庫 ，監盤人員要不定期抽盤，確保帳實相符。收到的支票、銀行承兌匯票等票據，需設立臺賬，由專人管理，保證票據安全和及時兌現 。明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序，在備查簿登記，防止空白票據的遺失和被盜 ； 備查簿需留存入檔。預留印鑒需分人保管簽蓋，從而達到互相監督和復核的目的。
(三)資金完整性控制要點和方法如下
根據發票、收據編號的連續性，核對收到的貨幣資金和發票收據金額是否一致，來確保收到的貨幣資金全部入賬。加強對發票、收據的日常管理工作，建賬核算，定期抽查核對存根聯與記賬聯編號是否一致；不得私設“小金庫”。編制銀行存款余額調節表，分析未達賬項的原因，發現其是否存在錯弊。隨時核對往來賬，通過發函向往來單位詢證款項，對于已作壞賬處理的應收賬款，了解是否有收回款項不入賬的情況。
(四)加大監督檢查力度，如增設復核會計復核貨幣資金收支業務
重點控制大筆金額貨幣資金支付，嚴格執行貨幣資金支付的授權審批制度，利用政府機關、媒體、群眾等社會力量來加強貨幣資金的檢查和監督。
(五)貨幣資金效益性控制
服從企業財富最大化的財務管理目標，是通過對現金投資或現金使用的預算，運用各種籌資、投資手段合理、高效地持有和使用貨幣資金的控制方法。即合理調度貨幣資金，便其發揮最大的效益。例如可以通過加快采購貨幣資金支付的采購政策，可降低采購成本、推行一定的賒銷政策，可提高售價或擴大銷量或參與各種投資，以降低貨幣資金的儲存量。也可制定貨幣資金收支中、長期計劃，在合理預測一定時期貨幣資金存量的情況下，通過實施一些推遲貨幣資金支付的采購政策和加速貨幣回籠的銷售政策。可以通過收回投資等方法。解決貨幣支出的缺口，但同時應權衡采取以上措施所付出的代價、成本或機會成本。使單位在預算期內保持一個合理的貨幣資金余額。
三、事后監督考核，及時反饋信息，以便更好的管理貨幣資金
事后監督指內部審計監督部門遵循審計監督程序，審計各項經濟業務活動的資料，判斷是否嚴格遵守制度規定，是否嚴格履行合同，程序，政策，資金收支是否在計劃或預算范圍之內，是否合理安排資金業務，根據反饋的實際信息，隨時采取調整措施，以保證資金的管理更為科學、合理、有效。同時，將各部門的資金管理狀況與部門的業績指標掛鉤，做到資金管理的責、權、利相結合，調動資金管理部門和職工的積極性，更好地進行資金管理。
總之，企業管理的重點是貨幣資金的管理，貨幣資金收支業務的內部控制是整個內控管理的關鍵。是保證會計資料的真實可靠，減少工作差錯，加強工作人員責任心，維護財經紀律、經營秩序，防止或抑制營私舞弊行為發生以及事后審計工作具有重要作用，因此，加強企業貨幣資金內部控制，是企業健康發展的有力保證。
參考文獻：
[1]劉峰.簡敘如何加強企業資金管理[J].冶金財會，2005(9):59-62
從制度建設和執行角度看，存在以下問題：
1.單位對內部控制的重視不夠，缺乏基本的措施和控制要求，使相關的規定要求不能落實；即使單位內部制定了一定的管理制度，工作中分塊管理，也不成體系，降低了管理效率。由于對財務管理不重視，很多情況下，財務部門人員配備不足，一人多崗，兼職較多，忽視了不相容崗位分離的規定，出納監管會計檔案保管以及收入、支出賬薄的登記工作，單位缺乏內部崗位交叉互審等監督措施。對分屬不同管理部門的同一經濟業務，在部門內部自成管理體系，部門間缺乏溝通。
2.制衡防治機制缺失。授權審批人員、經辦人員、記賬人員、財務保管人員的職責權限不明確，未完全分離，不能相互制約、監督。尤其當一項經濟業務涉及幾個部門時，在財務部門以外部門的崗位職責分配忽視了上述崗位分離制約的要求。
3.職業道德意識薄弱。受利益驅使，違反制度規定。
因上述問題的存在，導致現階段事業單位的主要風險為：單位經濟活動不合法或不合規；資源使用效益低下；國有資產流失；財務信息不真實、不完整；發生舞弊現象或腐敗現象等。
為進一步提高行政事業單位內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，財政部頒布了《行政事業單位內部控制規范》。筆者認為對事業單位經濟風險的控制著重在以下幾方面：
一、單位領導重視，積極開展規范內部控制。
要提高行政事業單位內部管理水平，加強廉政風險防控機制建設，就必須規范內部控制。單位負責人應當在內部控制體系的建設、有效運行、內部控制建立和執行的有效監督管理負起責任。領導重視是內控建設與有效實施最重要的保障，沒有領導支持的內控建設就會流于形式。
1.嚴格執行國家的各項經濟管理制度，完善單位制度。
為了完善社會主義市場經濟體制，國家相繼出臺了《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國采購法》、《中華人民共和國票據法》、《中華人民共和國合同法》、《事業單位固定資產管理暫行辦法》、《事業單位財務規則》、《事業單位會計準則》、《會計基礎規范》等一系列相關法律法規、部門規章和規范性文件，推進了財政改革與發展。最近又出臺了會議經費、培訓費、出國經費、差旅費等管理辦法。單位應嚴格將這些規章制度的要求落實到工作中，針對單位經濟管理活動中的漏洞和隱患、內部制度不健全引發的風險應高度重視，選擇有效措施加以控制，完善相應的管理制度。要制定內部監督制度，明確責任，防治工作差錯和舞弊，避免因責任不清互相扯皮、推諉甚至越權行事，造成管理失控。
2.動態評估經濟活動風險，修正內部管理制度。
單位每年至少要進行一次經濟活動風險評估，在單位外部環境、經濟活動或管理要求等發生變化時，及時重新評估、完善制度，以保障有效地防范和控制風險。
二、明確崗位職責，加強部門溝通協調。
合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施；明確各部門、各崗位日常管理和業務辦理所授予的權限范圍、審批程序和相應責任，加強各業務的歸口管理責任單位對有關經濟活動的統一管理。
崗位是組織要求個體完成的一項或多項責任以及賦予個體的權利的總和。不相容崗位是從相互牽制的角度出發，不能由一人兼任的崗位。不相容崗位由一人兼任，就缺少了制約、監督，很可能發生錯誤或舞弊行為，而且不容易被發現。《會計法》中規定記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財務保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；重大對外投資、資產處置、資金調度、其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約程序應當明確。對經濟活動涉及到的內部部門較多，需要各部門協同完成的，要建立聯合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員，明確權利和相應的責任，一旦發生問題，各部門可能相互推諉，影響經濟活動的順利展開。
三、加強職業道德教育，提高人員素質。
1.事業單位應該全員加強經濟業務法規的學習。
對于經濟活動的法律法規的學習，能提高職工的法律意識，參與經濟活動時才能有法可依，才能有效地實行財務監督，工作中不易出錯，也不至于因他人原因導致自己違反法規。
2.建立激勵約束機制。
可將部分績效工資以風險收入的形式獲得，對嚴格執行內部控制制度的給予精神鼓勵和物質獎勵；對于違規違章的堅決給予處分和經濟處罰，并與職務升降掛鉤。
3.加強職業道德培訓，提高素質。
德為才之帥，才為德之資。要加強職業道德培訓，進行職業繼續教育，增強自覺性，樹立實事求是、恪盡職守、清正廉潔的道德品質。
參考文獻
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摘要 本文通過介紹財務風險和引起中小企業財務風險的因素，提出了一些管控中小企業財務風險建議，希望對降低中小企業財務風險，進而提高其經濟效益和市場競爭能力有所幫助。
關鍵詞 中小企業 財務風險 因素 管控
隨著經濟全球化和區域一體化趨勢的發展，我國中小企業面臨的國際環境與以前相比也有很大的不同。中國對外開放程度的不斷加深，許多外資來中國投資設廠，與國內企業爭奪中國市場份額，國內市場環境也發生了很大的變化。中小企業近年來雖然發展勢頭良好，但仍然面臨許多財務風險。
一、企業財務風險概述
財務風險是指企業在經營運作的過程中，由于各種不確定因素而降低或中斷企業的資金流，使企業的實際經營績效下降，不能達到預期收益從而影響企業生存和發展的可能性。它是在特定的客觀情況和特定的期間內產生的，包括企業外部環境的因素和內部經營條件等因素。如果企業的經營及財務管理者沒有重視到財務風險的問題，那么在它不斷顯現逐步惡化的過程中，很有可能演變成為財務危機，進而危機企業的生存。在我國當前的市場經濟中，中小企業是一支重要而活躍的力量，據統計，2012年河南省以中小微企業為主體的經濟增加值約占全省生產總值的60%，成為國民經濟的重要支撐、擴大就業的主要載體、財政收入的重要稅源，為經濟社會發展做出貢獻。中小企業在建設成長中，能正確識別企業財務風險，并采取有效手段預防控制風險，是確保中小企業長期穩定發展的關鍵要素。
二、引起中小企業財務風險的因素分析
（一）外部環境因素。外部環境因素是存在于企業之外的，主要包括自然因素、社會因素和科學技術因素等。自2008年下半年開始，受國際金融危機不斷蔓延的嚴重影響，全球主要經濟體經歷第二次世界大戰后的又一次沖擊。在各國政府出臺的一系列經濟刺激政策的作用下 2009年二季度以來，全球經濟信心逐步恢復，經濟增長預期上調，全球經濟逐步渡過金融危機的恐慌而進入“后危機時代”。為應對危機，我國雖采取擴內需求增長等等一系列拉動經濟的措施，但是由于中小企業的管理觀念較為陳舊落后，沒有完善健全的管理制度和充足廣泛的資金流，加之近些年的歐債危機和需求量的降低，截止2012年底我國經濟仍處于低迷狀態，財務風險隨之增大。
（二）企業內部因素。引發中小企業財務風險的內部因素有很多方面，首先，表現在企業的經營管理者風險意識淡薄，這是財務風險產生的一個重要原因。在很多中小企業中，大多數經營管理人員認為，只要控制好資金的來源和去向，搞好生產，能產生利潤就不會產生財務風險，這種思想明顯是錯誤的。其次，經營決策上的失誤也是產生企業財務風險的原因之一，當前中小型企業大多屬于民營企業，企業的投資者也是經營者，集權現象較為嚴重，在進行經營投資等決策時，沒有經過股東的討論決策，往往是憑借自己的經驗來決定，缺乏科學的投資理念和可行性的財務分析，不能很好控制企業的經營投資方向，產生經營決策上的風險而產生的財務風險。再次，中小企業資本結構分配不合理也是導致企業財務風險的又一因素，特別是依附大型國有企業而生存的中小企業，多數是墊款加工、供貨，近年來由于危機不斷蔓延經濟不景氣，國有企業資金緊張不能及時付現款，中小企業收到的是銀行承兌匯票、商業匯票，并且期限都是半年，導致企業資金短缺、周轉慢，據息，河南省許多中小企業借款利率10%左右，財務成本很高，這樣相比大型企業來說，中小企業的負債資金高，由于沒有計劃性各階段各種形態的資金分配不合理，致使企業還債能力差，負擔重，嚴重時產生資不抵債的情況。從而產生財務風險。然后，企業的財務人員缺乏相應的風險意識也是導致中小企業財務風險的原因，很多中小企業的財務人員都沒有經過專業系統的財務知識培訓，缺乏相應的會計知識和分析會計信息的能力，風險意識較為落后，在財務管理中，沒有考慮到資本的成本和結構，也沒有對財務活動進行風險預測和分析識別，從而也就無法對財務風險進行必要的防范和措施。最后，中小企業的財務監管和控制體系的不健全也是引起財務風險的因素。很多中小企業都沒有一個系統而必要的內部監管控制體系和制度，具體體現在對現金的管理不嚴、應收賬款管理不善和存貨控制薄弱上，這就容易產生財務管理職責不明確、管理混亂的現象，這種資金不安全、資產流失嚴重和資金使用率低下的情況，很容易誘發財務風險甚至財務危機。
三、中小企業財務風險管控建議
盡管中小企業存在著各種各樣的外部風險因素和內部風險因素，但中小企業可以運用財務風險管理手段和方法來防范和控制財務風險，調整自身內部環境，適應外部環境，針對引發財務風險的因素，制定財務風險管控對策，來增強中小企業抵御風險的能力，確保企業的健康持續發展。筆者在此提出以下幾點建議僅供參考：
（一）關注國家優惠政策，降低財務風險。國家政策是影響經濟發展的命脈，如：為穩定河南經濟發展，河南省先后出臺了豫工信〔2012〕587號《關于做好困難企業幫扶促進企業健康發展的意見》等等一些的幫扶文件，全方位為河南經濟發展營造了良好的環境。因此，中小企業必須要時刻關注國家各種政策如投資政策、財稅金融政策等的變化，針對這些變化，對企業的投資經營項目、成本及利潤等方面可能產生的影響做出系統性預測，以便及時采取相應措施，并根據政策的變化及時調整投資經營目標和方向，避免企業財務危機的產生。市場是企業生存發展的關鍵，有市場才能有經營，因此企業管理者還要關注市場體系的變化，控制經營成本的上升和預防資金鏈條的中斷，正確決策企業的物資采購、生產經營和銷售的方向。
（二）建立財務風險防范系統。資金流量不足、償債能力差、應收賬款高、資金周轉率低下等是中小企業主要存在的財務風險，針對這些情況，中小企業的經營管理者應建立起財務風險防范系統，來對上述指標進行分析，調整企業的生產經營策略。在生產經營的過程中，要全面了解企業的財務狀況，詳細記錄企業的在交易過程中的會計事項，分析會計報表中相應的數據，及時公布企業的財務信息，以便及時發現問題。對不良資產進行合理處置，減少不必要的資金占用，減少企業壞賬的損失，控制存貸結構，提高應收賬款的收取率以提高企業資金的周轉率。
（三）加強企業內部控制體系。中小企業普遍存在內部控制體系不完善的情況，具體表現在管理部門缺乏內部監控體系和約束制度，審計監督不到位等情況。要預防企業的財務風險，就要求企業建立起內部控制體系和會計控制制度，實行內部崗位相互牽制和回避制度，例如企業的會計和出納不得由一個人來擔任，并且會計負責人和出納負責人不能是直系親屬，在支付款項時所需要的印章不能由一個人保管等。對一些重大的投資貸款要通過集體的研究分析并聯簽才能決策，還要建立成本費用預算制度，將實施成本費用的責任下發至個人，生產經營過程中的費用要及時正確的入賬，制備完善的應收賬款管理方法，定期進行核對，對死賬和呆賬及時發現并進行相應的會計處理。
（四）優化企業資本結構。大多數中小企業靠舉債經營，要使企業正常運營，就要求企業的流動資產數值至少是流動負債的二倍，如果負債過高或結構不合理，就很容易引起企業的財務風險，觸發財務危機，因此，優化企業資產與負債比例結構，避免負債過高而短期內不能支付，是避免企業出現財務風險的有效手段。中小型企業要根據自身的實際情況，充分利用資本市場，選擇合適的籌資方式和數目，降低財務費用和資金運營，防范財務風險。
（五）完善企業內部監督制度。中小企業要防范財務風險，還要具有完善的企業內部監督制度，主要體現在內部審計的控制上，內部審計制度是企業內部的一個獨立系統，用于評價企業內部經濟活動是否合規，企業內部管理制度是否合理，當審計部門發現問題后，可直接快速的傳遞至管理層，對企業的財務風險預測和改善有著重要意義。
總的來講，在中小企業的財務管理工作中，財務風險有可能存在于任何一個環節，因此，中小企業的經營管理者和財務人員必須將風險的預防和控制做為一項重要工作，以確保企業的正常運營。
參考文獻：
[1]趙風云，蘇艷芝，楊宜，房燕.中小企業財務風險內控措施研究.商業時代.2010（13）：85.
一、什么是財務風險
財務風險是指企業在經營運作的過程中，由于各種不確定因素而降低或中斷企業的資金流，使企業的實際經營績效下降，不能達到預期收益從而影響企業生存和發展的可能性。它是在特定的客觀情況和特定的期間內產生的，包括企業外部環境的因素和內部經營條件等因素。如果企業的財務管理者沒有重視到財務風險的問題，那么在它不斷顯現逐步惡化的過程中，很有可能演變成為財務危機，進而危機企業的生存。在我國當前的市場經濟中，中小企業是一支重要而活躍的力量，目前我省以中小微企業為主體的民營經濟增加值占全省生產總值的42.1%，成為我省國民經濟的重要支撐、擴大就業的主要載體、財政收入的重要稅源，為經濟社會發展做出貢獻。中小企業在建設成長中，能正確識別企業財務風險，并采取有效手段預防控制風險，是確保中小企業長期穩定發展的關鍵要素。
二、引起中小企業財務風險的因素分析
1.外部環境因素
外部環境因素是存在于企業之外的，主要包括自然因素、社會因素和科學技術因素等。自2008年下半年開始，受國際金融危機不斷蔓延的嚴重影響，全球主要經濟體經歷第二次世界大戰后的又一次沖擊。在各國政府出臺的一系列經濟刺激政策的作用下 2009年二季度以來，全球經濟信心逐步恢復，經濟增長預期上調，全球經濟逐步渡過金融危機的恐慌而進入“后危機時代”。為應對危機，我國2008年初改變貨幣財政政策，調高存款準備金，企業陷入了貸款難、利息高、無力償還貸款本息的財務風險中，加之、中小企業的管理觀念較為陳舊落后，沒有完善健全的管理制度和充足廣泛的資金流，財務風險就更大。
2.企業內部因素
引發中小企業財務風險的內部因素有很多方面，首先，表現在企業的經營管理者風險意識淡薄，這是財務風險產生的一個重要原因。在很多中小企業中，大多數經營管理人員認為，只要控制好資金的來源和去向，搞好生產，能產生利潤就不會產生財務風險，這種思想明顯是錯誤的。其次，經營決策上的失誤也是產生企業財務風險的原因之一，當前中小型企業大多屬于民營企業，企業的投資者也是經營者，集權現象較為嚴重，在進行經營投資等決策時，沒有經過股東的討論決策，往往是憑借自己的經驗來決定，缺乏科學的投資理念和可行性的財務分析，不能很好控制企業的經營投資方向，產生經營決策上的風險而產生的財務風險。再次，中小企業資本結構分配不合理也是導致企業財務風險的又一因素，特別是依附大型國有企業而生存的中小企業，多數是墊款加工、供貨，近年來由于危機不斷蔓延經濟不景氣，國有企業資金緊張不能及時付現款，中小企業收到的是銀行匯票、商業匯票，并且期限都是半年，導致企業資金短缺、周轉慢，據我在工作中了解的情況，云南省60%以上的中小企業借款利率2分左右財務成本很高，這樣相比大型企業來說，中小企業的負債資金高，由于沒有計劃性各階段各種形態的資金分配不合理，致使企業還債能力差，負擔重，嚴重時產生資不抵債的情況。從而產生財務風險。然后，企業的財務人員缺乏相應的風險意識也是導致中小企業財務風險的原因，很多中小企業的財務人員都沒有經過專業系統的財務知識培訓，缺乏相應的會計知識和分析會計信息的能力，風險意識較為落后，在財務管理中，沒有考慮到資本的成本和結構，也沒有對財務活動進行風險預測和分析識別，從而也就無法對財務風險進行必要的防范和措施。最后，中小企業的財務監管和控制體系的不健全也是引起財務風險的因素。很多中小企業都沒有一個系統而必要的內部監管控制體系和制度，具體體現在對現金的管理不嚴、應收賬款管理不善和存貨控制薄弱上，這就容易產生財務管理職責不明確、管理混亂的現象，這種資金不安全、資產流失嚴重和資金使用率低下的情況，很容易誘發財務風險甚至財務危機。
三、中小企業財務風險管理策略
盡管中小企業存在著各種各樣的外部風險因素和內部風險因素，但中小企業可以運用財務風險管理手段和方法來防范和改善財務風險，調整自身內部環境，適應外部環境，針對引發財務風險的因素，制定財務風險管理，來增強中小企業抵御風險的能力，確保企業的生存和發展。
1.提高財務風險意識
國家政策是影響經濟發展的命脈，為加快民營經濟發展，云南省29個廳局根據云發【2012】12號文出臺相應實施意見，全方位為民營經濟發展營造了良好的環境。因此，中小企業必須要時刻關注國家各種政策如投資政策、財稅金融政策等的變化，針對這些變化，對企業的投資經營項目、成本及利潤等方面可能產生的影響做出系統性預測，以便及時采取相應措施，并根據政策的變化及時調整投資經營目標和方向，避免企業財務危機的產生。市場是企業生存發展的關鍵，有市場才能有經營，因此企業管理者還要關注市場體系的變化，控制經營成本的上升和預防資金鏈條的中斷，正確決策企業的物資采購、生產經營和銷售的方向。
2.建立財務風險防范系統
資金流量不足、償債能力差、應收賬款高、資金周轉率低下等是中小企業主要存在的財務風險，針對這些情況，中小企業的經營管理者應建立起財務風險防范系統，來對上述指標進行分析，調整企業的生產經營策略。在生產經營的過程中，要全面了解企業的財務狀況，詳細記錄企業的在交易過程中的會計事項，分析會計報表中相應的數據，及時公布企業的財務信息，以便及時發現問題。對不良資產進行合理處置，減少不必要的資金占用，減少企業壞賬的損失，控制存貸結構，提高應收賬款的收取率以提高企業資金的周轉率。
3.加強企業內部控制體系
中小企業普遍存在內部控制體系不完善的情況，具體表現在管理部門缺乏內部監控體系和約束制度，審計監督不到位等情況。要預防企業的財務風險，就要求企業建立起內部控制體系和會計控制制度，實行內部崗位相互牽制和回避制度，例如企業的會計和出納不得由一個人來擔任，并且會計負責人和出納負責人不能是直系親屬，在支付款項時所需要的印章不能由一個人保管等。對一些重大的投資貸款要通過集體的研究分析并聯簽才能決策，還要建立成本費用預算制度，將實施成本費用的責任下發至個人，生產經營過程中的費用要及時正確的入賬，制備完善的應收賬款管理方法，定期進行核對，對死賬和呆賬及時發現并進行相應的會計處理。
4.優化企業資本結構
大多數中小企業靠舉債經營，要使企業正常運營，就要求企業的流動資產數值至少是流動負債的二倍，如果負債過高或結構不合理，就很容易引起企業的財務風險，觸發財務危機，因此，優化企業資產與負債比例結構，避免負債過高而短期內不能支付，是避免企業出現財務風險的有效手段。中小型企業要根據自身的實際情況，充分利用資本市場，選擇合適的籌資方式和數目，降低財務費用和資金運營，防范財務風險。
5.完善企業內部監督制度
中小企業要防范財務風險，還要具有完善的企業內部監督制度，主要體現在內部審計的控制上，內部審計制度是企業內部的一個獨立系統，用于評價企業內部經濟活動是否合規，企業內部管理制度是否合理，當審計部門發現問題后，可直接快速的傳遞至管理層，對企業的財務風險預測和改善有著重要意義。
今年初，湖南省祁陽縣農村信用聯社經省聯社考核經營等級達到4A級，同時，經市銀監分局檢查考核風險等級為5A級，為此，該聯社一舉摘掉了高風險社帽子。2011年祁陽縣農村信用聯社是省聯社重點關注的11家縣級聯社之一，又是市銀監局重點監管的聯社，面對高風險社帽子壓在頭上，該聯社的領導及員工不氣餒，而是將化解風險作為第一要務來抓，做到堅守風險防控底線，抓住機遇，開拓創新，積極采取切實可行措施，通過全員的共同努力，風險化解工作取得了顯著成績，受到了省聯社和銀監部門的好評。
一、加強組織領導重視，全力齊抓防控風險。該聯社首先成立了風險化解工作領導小組，由理事長任組長，主任、監事長、副主任任副組長，各部室經理為成員，明確一名聯社副主任專門負責。同時，各基層信用社成立了以主要負責人為組長的相應領導小組，做到上下統一思想，全員齊抓化解工作的局面。
二、完善各項管理制度，推進風險機制建設。一是進一步完善信貸、財務、電腦、安全保衛、案防建設、等各項規章制度，做到有章可循，有章可依。二是創新經營績效考核制度。實行全員崗位等級管理，對信用社主任、信貸員、會計、出納等各個崗位分等級進行量化考核，按等級確定其工資分配系數；推行績效工資分配方式，加大考核力度，對經營效益好、貢獻大的社按照貢獻大小，拉開收入分配檔次，充分調動起廣大干部員工的積極性和主動性。三是建立風險管理隊伍。厘清業務、風險、內審“三道防線”工作職責，明確覆蓋主要風險種類的風險指標體系，建立健全識別、評估、預警和報告機制，提高流程控險能力。四深入開展案防安防工作。嚴格落實案防目標、任務和責任，對員工開展案防培訓，下發案件防控長效機制指導意見，加強稽核隊伍和制度建設，加大稽核檢查查處力度，扎實開展“三項整治”和“合規文化建設年”活動，切實加強對科技信息風險、流動性風險、聲譽風險的防范和化解。
三、采取行之有效措施，大力清收不良貸款。一是縣聯社成立了獨立的資產管理中心，確定一名副主任專抓，管理中心下設風險管理小組，資產保全部，貸款專職清收隊，明確工作人員工作職責，確保清收不良貸款有組織有領導有步驟地開展。二是加強不良貸款管理，制訂了一系列的管理制度，如：不良貸款管理方案、清收不良貸款具體工作思路、2011年一季清收不良貸款“開門紅”競賽辦法、 2011年度不良貸款“雙降”考核辦法、不良貸款檔案管理制度、不良貸款責任移交制度、協議收貸操作規定等，通過制度辦法約束，充分調動了全員“抓降”工作積極性。三是采取多種形式清收。激勵清收。對收回逾期三年以上且未收息的不良貸款、已核銷呆賬貸款、央行專項票據置換貸款的人員實行獎勵清收。誠信清收。在公共場所張貼、縣電視臺播放誠信公告，客戶不按期歸還貸款，將對客戶形成不良貸款信息，影響客戶晉升、就業、合同簽訂、消費等日常事項，促其歸還不良貸款。專項清收。一季度在全縣信用社開展清收不良貸款“開門紅”活動，有計劃、有措施、有激勵機制，獎罰分明。協議清收。對一些還貸能力差，還貸責任糾紛多，交叉貸款網點多，超過法定訴訟時效的貸款，通過協議收貸形式收回不良貸款。盤活清收。對一戶多借、一戶多社、多戶一借等交叉、壘大戶不良貸款，由縣聯社資產管理中心統一協調，對不能收回現金的，能收回貸款利息，本著一戶一社管理原則實行收舊貸新，同時落實新貸款的包收和跟蹤管理責任。行政清收。對公職人員不良貸款進行了清理，全縣信用社有公職人員不良貸款1118筆、金額 1931萬元。縣政府成立了領導小組，明確了以清收公職人員貸款為重點，擬定了清收措施，加強了組織領導和清收責任，建立激勵機制，確定了清收方法步驟，召開了領導小組成員會議，對故意拖欠戶將實行行政和法律強制收回不良貸款。強制清收。對員工自借及擔保不良貸款進行了清理和清收，制訂了《祁陽縣農村信用社員工自借及擔保貸款管理辦法》，對拖欠不良貸款的員工進行追責，限期還貸，否則，作解除勞動合同處理。競標清收。對逾期三年以上沒有收息及失去法定訴訟時效的不良貸款托管到聯社資產管理中心，逐筆核定清收底價，打包清收，按勞計酬，“誰收誰得、不收不得、少勞少得、多效多得、無效不得”，激發全員抓降的工作熱情。責任清收。對發現違規貸款和未錄入信息貸款實行新老劃斷責任追究，對2005年6月末以前形成的貸款，實行責任清收，對2005年7月以后形成的違規貸款，限期在2011年6月末以前收回，否則，對責任人實行扣交收貸保證金、停職收貸、下崗收貸等強制措施。依法清收。縣法院成立金融法庭，抽調精干法官5人組成金融合議庭，專門受理信用社信貸訴訟案件，實行“審、結、執”一條龍服務，縣聯社派一名人員長駐法院，配合合議庭辦案，負責立案、訴訟、調解等法律事項，成立專門依法收貸隊伍，切實為信用社清收不良貸款提供法律服務。專職清收。縣聯社成立了資產管理中心，同時抽調8人組成專職催收隊，對清收隊員清收不良貸款實行基本任務與基本工資鉤，收貸成效與績效工資掛鉤的管理模式，充分調動隊員的清收工作積極性。駐社清收。縣聯社制定了機關人員駐社清收不良貸款考核辦法，對聯社機關人員實行獎罰結合，并進行行政責任追究。掛片考核，獎罰結合。通過這些措施，全年累計收回不良貸款2.7億元，不良貸款率占比下降18.39%。
四、嚴格新放貸款管理，化解信貸經營風險。一是落實“有扶有控”要求，優化信貸結構，嚴格貸款投向管理，嚴格控制房地產貸款、政府融資平臺貸款和“兩高一剩”企業貸款。實行大額貸款事前調查評估，對不符合風險管理要求的實行否決制。二是嚴格信貸管理盡職問責，確保新放貸款高質量，當年新放貸款到期收回率達到99%。三是加大整治假名冒名貸款、抵押質押貸款、已核銷置換貸款，對直接責任人進行追責。
五、狠抓財務費用管理，實現整體盈利目標。一是加強財務管理。對基層信用社實行費用下撥和報賬制，收入多費用多給，收入少費用少給，嚴格控制費用增長，做到不該開支的堅決不開支，嚴格控制招待費、會議費開支，招待費每年要下降5%以上，嚴格控制固定財產的購置，加大信用社財務工作大檢查和審計，阻塞漏洞。二是狠抓利潤實現，擴大利潤額，盈利計劃要達6000萬元以上。對信用社分配利潤任務，加大利潤完成的考核指標，聯社重點抓好督促落實工作。三是狠抓貸款收息，增加利潤收入來源。制訂收息考核辦法，收息工作直接與工資效益掛鉤，對小額貸款做到“筆筆清”，對大額貸款和企業貸款實行按月收回利息，并在全縣信用社開展“收息能手”活動，對收息好收回多的信貸人員，聯社給予特別獎勵。四是大力拓展中間業務，按中間業務收入增長30%的目標考核到社，鞏固好現有的保險、農村居民醫療保險、工資、代扣繳費等，拓展卡業務、POS機消費業務、促進中間業務收入。五是大力營銷貸款，增加利息收入。六是加大資金拆借力度，聯社成立資金營運管理小組，專門負責富裕資金的運用，增加投資收益。七是加大處置閑置資產和抵債資產力度，加強不生息資產管理，重點要減少信用社庫存現金等不生息資金的占用，多渠道降低資產成本，提高經營效益。
該社通過采取這些措施，各項業務取得了顯著成效。一是業務規模大提速。截至2011年末，各項存款余額355243萬元，較年初增加56797萬元，同比增加18311萬元；各項貸款余額249294萬元，較年初增加31233萬元，同比增加6310萬元，其中涉農貸款227538萬元，較年初增加31223萬元，貸款規模占全縣金融機構45.13%，增量占比80.7%，其中涉農貸款占85%，存、貸款增量占全縣金融機構第一位。二是資產質量大改善。年末全縣信用社不良貸款余額50224萬元，較年初下降35826萬元，占比20.15%，比年初下降18.39%。三是經營效益大提高。全年實現財務總收入26020萬元，同比增加10911萬元，其中貸款利息收入21106萬元，同比增加8382萬元，實現經營利潤6085萬元，同比增加1024萬元。四是抗風險能力大增強。年末資本充足率為-2.91%，較年初上升7.12%，撥備覆蓋率為34.56%，較年初提高21.96%。五是經營等級大提升。經營等級由年初的5A級上升到4A，連升二級。
（作者單位：湖南省祁陽縣農村信用合作聯社）
關鍵詞：小微企業；納稅風險；財務制度建設
中圖分類號：F830 文獻標識碼：A
文章編號：1005-913X（2015）07-0152-01
“小微企業”是小型企業、微型企業、個體工商戶等經濟體的統稱。據統計，截至2013年底，全國各類企業總數為1 527.84萬戶，其中小微企業1 169.87萬戶，占企業總數76.57%，可見小微企業在國民經濟發展中的重要性不容忽視。小微企業是我國稅收的重要貢獻者，但近年來小微企業的納稅風險問題日益突出。納稅風險是企業的涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規而導致企業未來利益可能帶來的損失，具體表現為企業涉稅行為影響納稅準確性的不確定因素，結果就是企業多交了稅或者少交了稅。在小微企業中，納稅風險多數因少交稅而加大了企業損失。
一、小微企業納稅風險現狀
（一）納稅意識淡薄
小微企業資本少，經營規模有限，法人納稅意識淡薄，普遍偏好通過偷稅來減輕稅負、節約資金。目前，小微企業財務人員普遍具有“公司是我家，老板就是家長”的傳統觀念，在法人的授意與指使下，財務人員普遍采取偽造、變造記賬憑證，隱匿、擅自銷毀賬簿，或者在賬簿上多列支出、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或進行虛假納稅申報等偷稅手段來配合法人達到少交稅或不交稅的目的。
（二）對稅法及稅收政策把握不準
在小微企業日常經營過程中，很多財務人員主觀上并沒有偷稅的意愿，卻因為自身對相關稅法及稅收政策內容把握不準，不能及時跟進調整自己的涉稅業務，導致企業合法納稅行為變成違法，加大納稅風險。
（三）職業勝任能力不足
多數小微企業不設置專職財務人員，或即便設置，其業務水平也普遍較低，且絕大多數財務人員未受過系統化專業培訓，專業基礎知識掌握不足，工作僅限于做賬、編制報表、報稅的簡易模式，不具備財務核算能力，不能參與經營過程，實現計劃、監督、控制職能。因此，造成補繳稅款與罰款金額往往超過正常納稅水平，納稅成本加大、風險增加。
（四）小微企業內部控制缺位
當前，小微企業內控不健全，沒有貫穿企業各部門、例行到各業務領域、操作環節。現多數小微企業財務部門崗位設置權責不明，一人實現會計、出納、審核等多項職能，一人完成材料采購、保管、領用全過程。在經營管理上高度重視產品生產與營銷，忽略財務上納稅風險防范，內部審計制度缺失，導致納稅風險防控能力薄弱。
二、小微企業納稅風險的原因
（一）曲解納稅義務
小微企業財務人員普遍通過賬務處理配合法人調整納稅，主觀上認為納稅義務由賬務處理產生，與企業經營過程無關。從稅收法律關系視角思考，稅收法律關系的產生、變更與消滅由稅收法律事實決定。可見，企業納稅義務由企業經營過程的法律事實決定，財務人員的職責、作用是根據納稅義務發生事實正確核算、報繳稅款。賬務處理調整納稅無法改變納稅義務，反而會加大納稅風險，造成企業偷稅。
（二）稅法與稅收政策難于掌握
目前，我國現有的稅收法律、法規政出多門，部門規章和地方法規繁多，企業要應對國、地稅兩套征納系統，又因為對同一方面的要求在國、地稅規定標準不同，導致納稅人很難正確劃分業務類型、選擇正確計稅方法。加之，稅法多處界定不明確，導致財務人員很難準確理解把握，造成依據失真的會計信息計算的應納稅所得額不準、稅率選擇不當、使得稅款計算錯誤。現階段，我國不具備推進小微企業發展的稅收優惠的政策體系，大多數稅收優惠政策為法規中零散列示條款，形式為通知或補充規定。多數政策是為適應經濟發展制定的臨時規定，調整頻繁，缺乏規范性、系統性、穩定性，透明度低，導致小微企業財務人員對國家及地方出臺的一系列優惠政策不能及時、全面、準確掌握，不能有效運用到實際中。
（三）會計制度與所得稅稅法間存在差異
由于會計制度與稅法間的差異，在小微企業經常產生兩方面的問題：一是小微企業財務人員為彌補資金短缺，在實操中普遍不按照相應會計制度要求進行賬務處理，人為調節利潤實現時間，拖延納稅。如在賬務處理時隨意計提準備金，通過調低會計利潤減少預繳所得稅，匯算清繳時，據以不符合資產損失確認條件進行納稅調增申報。依稅法規定，企業繳納年度所得稅總額不變，一旦改變預繳時間，同樣要繳納滯納金。二是為避稅、減少工作量，小微企業財務人員普遍不計提壞賬準備、存貨跌價準備等，因此，導致虛增企業利潤與資產。如大量應收賬款長期掛賬，無法真實反映企業資產質量，導致利潤超額分配。即便計提折舊，在計提折舊時，小微企業財務人員大多按照稅法規定的最低折舊年限進行折舊以避免納稅調整，這樣操作不免會喪失納稅籌劃帶來的利益。
（四）小微企業財務制度建設缺失
小微企業內控中財務制度建設缺失是引起納稅風險產生的重要因素之一。賬務處理改變不了納稅，靠財務人員調賬進行納稅籌劃，失敗風險較大。財務人員脫離企業經營過程管理，對經營環節沒有明確的制度建設，無法從納稅義務產生的根源上做到節稅。財務人員有必要針對稅法中的爭議性問題，依據相應的制度建設參與到經營過程管理，做到納稅籌劃節稅。
三、小微企業納稅風險防范措施
