時間：2023-06-02 11:33:57
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇年度核查報告，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、考核對象、內容和方法
（一）考核對象。列入省千家重點耗能企業和我市“節能行動”的重點耗能企業（以下統稱“市重點耗能企業”），新納入的省千家企業暫不列入考核。
（二）考核內容。主要包括節能目標完成情況和節能措施落實情況。
（三）考核方法。考核滿分為100分，其中節能目標為40分，節能措施為60分。
節能目標完成指標為定量考核指標，以經核定的市重點耗能企業“*”分年度節能目標為基準（肇經貿資源〔*〕31號），依據省、市節能主管部門認可的企業實際完成節能量，計算目標完成率進行評分，滿分為40分。本指標細分為年度節能目標和“*”節能目標累計完成進度兩個考核指標，各占20分，超額完成對應目標的適當加分。兩個考核指標得分相加達到40分，視為完成*年節能任務。
節能措施落實指標為定性考核指標，是對市重點耗能企業（含納入省千家企業）落實國家、省、市節能工作部署情況進行評分，滿分為60分。
（四）考核結果。分為超額完成（95分以上）、完成（80-94分）、基本完成（60-80分）、未完成（60分以下）四個等級。未完成節能目標的，均為未完成等級。
二、考核程序
按照分級管理、分級考核的原則，對市重點耗能企業的節能考核分別由省、市、縣（市、區）經貿部門負責組織實施。
（一）省監管重點耗能企業應于今年2月底前向市節能主管部門提交上年度節能目標完成情況和節能工作進展情況自查報告，同時抄送省經貿委和省節能減排辦，市將在3月底前組織由有關部門和社會各界專家為主組成的評估組，進行現場評估核查，形成評估核查綜合評價報告報送市政府和省經貿委、國資委。
（二）省千家企業和市重點耗能企業的節能目標責任評價考核工作按屬地管理原則組織實施，由各縣（市、區）節能主管部門組織由有關部門和社會各界專家為主組成的評估組，進行現場評估核查，并于5月15日前將評估核查報告報送當地政府，并抄送我局備案。
（三）市直重點耗能企業應于今年4月10日前向市經貿局提交上年度節能目標完成情況和節能工作進展情況自查報告，我局將組織有關部門和社會各界專家為主組成的評估組，進行現場評估核查。
（四）企業計算節能指標涉及的能源統計數據，須經市統計局核定。
三、獎懲措施
（一）對評價考核結果為完成等級及以上的重點耗能企業，納入市節能先進評比范圍，進行評比表彰獎勵。
（二）對評價考核結果為未完成等級的企業，予以通報批評，一律不得參加年度評先、授予榮譽稱號，不給予相關扶優措施，對其新建高耗能投資項目和新增工業用地暫停核準和審批。考核結果為未完成等級的企業，應在評價考核結果公布后1個月內提出整改措施，限期進行整改。重點耗能企業中的國有獨資、國有控股企業的考核評價結果，由相關國有資產監管機構作為對企業負責人業績考核的重要依據，實行“一票否決”。
（三）對在節能考核中弄虛作假的企業，一經查實，其考核結果將視為未完成等級，予以通報批評，并對相關責任人依法依紀追究責任。
四、企業自查報告要求
市重點耗能企業應認真編制企業節能工作自查報告。自查報告按省*年省千家企業節能自查報告內容及格式要求編寫，包括書面自查報告、考核計分表、*年節能量計算說明，并附上相關證明材料（按計分表的內容必須附上所有證明材料）。
根據《行政許可法》、《水路運輸管理條例》和《國內水路運輸經營資質管理規定》等有關規定，按照交通運輸部、省交通廳關于做好2009年水路運輸行業核查工作的通知要求，為加強我市水路運輸市場的監督管理，規范從業者的經營行為，維護水運市場秩序，打擊非法經營，保護合法經營者利益，促進水運業健康、有序發展。經研究，決定開展我市2009年水路運輸行業核查工作。現將有關事項通知如下：
一、組織機構
為確保我市2009年水路運輸行業核查工作圓滿完成，決定成立*市2009年水路運輸行業核查工作領導小組。
組長：
成員：
領導小組辦公室設在市水運處，具體負責全市2009年水路運輸行業核查工作的組織實施。
主任：
副主任
成員：
二、核查時間
從2009年2月15日起至3月31日止。
三、核查范圍
在我市轄區內設立并已取得水路運輸（含港澳航線）經營資格的國內水路運輸企業及其所屬船舶、水路運輸服務企業（國內及港澳航線船舶業、客貨運〈客運站〉業），國際、國內船舶管理業的經營人。
四、核查內容
(一)核查經營單位的經營行為。1、經營人在*年度遵守國家水路運輸法律、法規及交通主管部門規章、規定的情況，以及是否存在違法、違規經營行為，重點核查有無超越經營范圍和違章經營的行為，核查船舶有沒有被各級交通行政主管部門（包括水上交通檢查站）作出水路運輸違章處罰后未前往接受處理或還未處理完的案件；2、核查水路貨物運輸發票和水路運輸服務業發票的使用情況，以及有無違反規定使用票證和單據的情況；3、核查水路運輸服務企業是否超出業務范圍，使用水路運輸服務發票違章經營水路貨物運輸的情況，是否按時上報“水路運輸服務企業經營情況報表”等情況。
(二)核查水路運輸企業的經營資質。主要核查企業的經營資質現狀，重點檢查組織機構、從業人員是否滿足《國內水路運輸經營資質管理規定》（交通運輸部令*年第2號）所規定的條件。具體要求按《國內水路運輸經營資質管理規定》和《關于貫徹實施〈國內水路運輸經營資質管理規定〉有關工作的通知》（交水發[*]141號）執行。
(三)核查經營人的經營資格。重點核查運輸船舶有關證書是否齊備、有效。在*年度有無違章行為及發生安全生產事故。從2009年1月1日起，客船、液貨危險品船不得再接受委托經營。核查水路運輸服務經營人的經營許可證。
(四)核查水路運輸企業的經營管理情況和存在的主要問題，以及對行業管理部門的意見和建議。重點檢查經營人生產經營情況、安全生產責任制落實及簽定安全生產責任書情況、反走私工作落實及簽定反走私責任書情況、安全規章制度是否具有可操作性以及落實情況等。
五、辦理核查應提交的資料（含紙質資料及電子版）
(一)國內航線水路運輸經營人及其所屬船舶辦理核查的資料。
1、《國內水路運輸（服務）經營者（2009年）年度核查報告書》（見附件1）；
2、《水路運輸許可證》副本原件；
3、《船舶營業運輸證》原件；
4、運輸船舶營業運輸證核查登記表；
5、*年水路運輸費繳費收據復印件；
6、*年度生產經營財務統計報表（資產負責表和損益表）；
7、*年1-12月稅收轉帳專用完稅證原件及復印件。
(二)港澳航線水路運輸經營人及其所屬船舶辦理核查的資料。
1、《國內水路運輸（服務）經營者（2009年）年度核查報告書》（見附件1）；
2、交通主管部門的有效批準文件復印件；
3、《水路運輸許可證》副本原件；
4、《廣東省交通廳港澳航線船舶營運證》原件；
5、運輸船舶營業運輸證核查登記表；
6、*年水路運輸費繳費收據復印件；
7、*年度生產經營財務統計報表（資產負責表和損益表）；
8、*年1-12月稅收轉帳專用完稅證原件及復印件。
(三)水路運輸服務業（國內及港澳航線船舶業、客（客運站）貨運業）經營人年度核查須提交的資料。
1、《國內水路運輸（服務）經營者（2009年）年度核查報告書》（見附件1）；
2、有效《營業執照》副本復印件；
3、《水路運輸服務許可證》原件；
4、*年水路運輸費繳費收據復印件；
5、*年度生產經營財務統計報表；
6、*年1-12月稅收轉賬專用完稅證原件及復印件；
7、*市水路運輸服務企業基本情況登記表（附件3）；
8、*市水路運輸服務企業從業人員基本情況登記表（附件4）。
(四)國內、國際船舶管理業企業經營人須提交的資料
1、《水路運輸服務許可證》、《國際海運輔助業經營資格登記證》原件；
2、船舶管理業經營情況報告（包括企業成立時間、經營項目、經營的具體情況）。
有關應提交的表格可從*市交通局網頁上下載
六、核查部門及分工、程序
在斗門區內設立的水路運輸企業及其所屬船舶到斗門區交通管理所辦理初審和繳清*年度水運費手續，在金灣區內設立的水路運輸企業及其所屬船舶到金灣交通管理總站辦理初審和繳清*年度水運費手續，其他水路運輸企業、原部屬企業或原部屬企業控股的水路運輸企業及其所屬船舶和全市的水路運輸服務企業到市水運處辦理核查手續。
斗門、金灣區交通主管部門負責對轄區內水路運輸企業及其所屬船舶提交的資料進行初審并征收清繳*年度水運管理費，同時負責將全部資料和征費收據復印件集中交由市水運處統一辦理核查、簽章及換證手續。
國際船舶管理業企業所提交的核查材料由市水運處初審后報省交通廳，經審查合格的公司，由省交通廳在《國際海運輔助業經營資格登記證》加蓋“廣東省水運管理年審專用章”。
七、核查簽章
經核查合格的內貿船舶，核發《船舶年審合格證》，簽注核查時間、發證日期，有效期至2010年4月30日止（不超過營運證的有效期），加蓋“*市交通局水路運輸管理專用章”。其他審查合格的經營單位（含港澳航線船舶）在其相關證件（副本）背面加蓋“廣東省水運管理年審專用章”，審驗有效期統一為“2009年1月1日起至2010年4月30日止”，但不能超過相關證件的有效期。
為確保船舶的正常營運，在其上繳營運證核查期間，市水運處根據需要發給《營運船舶年審待理證》，有效期不超過30天（不得超過2009年4月30日）。
結合本年度的核查，統一換發經營者的《水路運輸許可證》，具體工作按交通運輸部廳水字[*]91號文執行。
八、其他要求
（一）各水路運輸企業、水路運輸服務企業（含客運站）和國際海運輔助業企業必須安排專人負責，認真填報有關統計表格。在規定的核查時間內持合格的文件資料到指定的交通主管部門辦理手續。凡逾期不辦理核查手續的將按有關規定予以處罰，直至取消其經營資格。
（二）各交通管理部門必須嚴格按照交通運輸部、省交通廳的有關文件精神，做好*年度水路運輸管理費的清繳工作，任何單位和部門均無權減免經營單位應繳納的水路運輸管理費。
（三）各水路運輸企業、水路運輸服務企業（含客運站）和國際海運輔助業企業應當就本企業本年度生產經營情況、安全生產情況、存在的困難和問題進行全面的分析，并提出合理的建議和意見，共同為促進水運業的發展作出貢獻。
（四）負責辦理核查手續的各交通主管部門必須嚴格執行有關規定，對達不到要求的，核查一律不得通過。嚴禁執法人員、；嚴禁借核查之機為無經營資格的船舶濫發《營業船舶年審待理證》；嚴禁將用于違章處罰的《船舶營運待理證》當作《營運船舶年審證》使用。
(五)核查工作政策性強、涉及面廣、工作量大，各單位要高度重視，加強領導，周密組織，合理安排，做好各項準備工作，確保工作順利完成。
(六)通過核查工作鞏固近年來的航運市場整頓成果，進一步規范水路運輸市場秩序，及時糾正、查處違法違規行為。加大處罰力度，對在規定的期限內無故不參加核查或拒不接受核查的經營人，要依照有關規定，給予相應處罰。
(七)水路運輸行業核查工作要繼續與打擊走私活動配合進行，對海關認定走私行為且證據確鑿的，按照《廣東省水路運輸反走私領導責任制》有關規定處理。
(八)認真做好水運基礎信息的錄入和更新工作。通過此次核查，刪除和注銷已退出水路運輸經營的企業和船舶，做好有關水運基礎信息的錄入和更新，準確地掌握水運企業、水運服務企業、運輸船舶等水運管理基本情況。
(九)凡未參加或未通過年度核查的企業、營運船舶和被取消經營資格的公司或船舶，其資料除上報省交通廳外，還將通報所在地工商、稅務、海事等相關部門。
背景
此輪大規模財務核查究竟緣何而起？可以說，有三股主要力量助推：
一是IPO“堰塞湖”。至2013年1月末，擬IPO上市待審公司數量達890家，新股“堰塞湖”陰霾籠罩中國股市，股市長期低迷；經過此輪財務核查之后，在審企業的財務報告中的水分將被大大擠出，不少擬過會企業或主動或被動地撤回申請，將為IPO“堰塞湖”紓困。
二是上市公司造假，業績“變臉”現象嚴重。2012年新上市公司因造假而導致業績下滑較同期急劇增加，至2013年1月24日，已有27家公司表示確定將出現業績下滑，最高降幅達91%，有5家公司業績大幅下滑超過50%；2012年上半年，有29%的上市企業業績下降，6%的企業下降50%以上，而同比2011年上半年，僅有7%業績下降。
三是審核前移，深化新股發行制度改革。此次核查是以信息披露為核心的新股發行制度改革向在審階段的延伸，目的就是做實擬上市公司信息披露質量，讓發行人說真話，讓真實的信息來決定價格。
目的
目前，在低位徘徊長久的股指已嚴重挫傷了滬深股市的投資功能。收緊融資審核閘門，有助于打擊股市圈錢之風、保護中小投資者利益，而這也是資本市場探尋投融資平衡點的必然制度選擇。
市場之所以將處于IPO在審流程中的890家公司視作高懸在上的“堰塞湖”，說到底，就是擔憂這些公司可能的內患引發市場的莫測風險，因為此前日趨頻繁的新股業績“變臉”現象，嚴重打擊了投資者的信心，同時帶來對首發企業質量更大的質疑。2012年里，A股表現全球墊底，與“經濟晴雨表”的功能大大背離，而推行新股發行制度改革、平穩疏導新股“堰塞湖”就成為監管部門工作的當務之急。
財務核查最終之目的是提高發行人信息披露的質量，深化新股發行制度改革。恰因此，此次專項檢查并不改變發行人和各中介機構的責任體系，發行人仍然是信息披露第一責任人。一旦證監會將審核重心聚焦于信息披露、風險揭示以及詢價制度的改革之上，新股發行審核程序將會由繁復走向簡化，而市場化約束機制也會倒逼保薦人等相關機構客觀評判其客戶，并自發挖掘均衡定價。
重點
此次財務核查大類項目多達9個，分別是“內部控制核查”、“財務和財務信息印證情況核查”、“盈利增長和異常交易情況核查”、“關聯方和關聯交易情況核查”、“收入確認的真實性、合規性和毛利率變動的合理性的核查”、“主要客戶和供應商核查”、“存貨真實性和存貨跌價準備計提充分性核查”、“現金收付交易核查”，以及“其他財務異常信息核查”。
而每個大類項目中分別有細化的核查內容，共計29項核查內容，下又包括117細項工作底稿內容。其中“盈利增長和異常交易情況核查”的項目最多，達16個，甚至細致到連發行人“是否通過壓低員工薪金，階段性降低人工成本粉飾業績”都要核查，底稿內容包括：對報告期發行人員工薪酬進行分析，其中固定薪酬部分核查其有無明顯下降和人為壓低，績效薪酬考察其與經營業績是否掛鉤，并與同行業上市公司以及當地平均工資進行比較。
為了查清楚發行人是否與客戶或供應商有私下利益交換的行為，必須核查發行人的前二十大客戶和二十大供應商，逐條核對采購成本、資金流等條目。
對于發行人資金管理，需要檢查發行人是否建立了資金授權、批準、審驗、責任追究等相關管理制度，自查報告要求提供近三年的銀行流水賬，核查銀行對賬單和銀行日記賬。
針對關聯方的核查，不僅限于工商資料，要實地走訪、核對工商、稅務、銀行資料，客戶的關鍵管理人員是否發行人的前員工或者有親屬關系，均按照實質重于形式的原則來判斷關聯關系從嚴對待；另一方面，與客戶的業務量同客戶自身規模是否相稱也要關注；對于交易確認回函，需要仔細檢查回函的內容，如回函地址、回函日期等。
撤回、中止
根據4月3日證監會公告的IPO申報企業情況表，共612家企業提交了自查工作報告，其中，主板、中小板、創業板分別收到140家、265家、207家。
在財務檢查之前，IPO申報企業總數分別為：主板180家、中小板367家、創業板343家，合計890家，而財務檢查之后處于正常審核狀態的只剩下了612家，共減少了278家（包括終止和中止），總減少的比例達到31%。
分板塊看，創業板因業績一旦出現下滑必須撤材料，而主板中小板沒有此發行條件約束，因此創業板撤退率遠高于主板和中小板。
從各板塊撤回、中止企業數量看，創業板136家、中小板102家、主板40家。
2012年底，已經通過發審會的企業共90家，其中主板10家、中小板32家、創業板48家。而經過財務專項檢查運動后，目前還剩的已通過發審會的企業只有81家，其中主板的中國郵政速遞物流、中小板的秦寶牧業和中航文化因未能及時提交自查報告而中止，創業板的斯菲爾、裕華光伏、日晶新能源、東方道邇撤回材料，神舟電腦因未能及時提交自查報告而中止。
從擬上市企業地區看，蘇京粵（不含深圳）浙（不含寧波）滬5省市依然占據半壁江山。西部地區經濟相對欠發達，擬上市公司資源貧瘠且質量更難保證。寧夏青海兩省區已無在審企業，內蒙古和貴州也僅剩一家，新疆僅有3家。
本次財務專項檢查期間提交終止審查申請的有166家企業，其中，主板、中小板、創業板分別為11家、49家、106家。因創業板的發行條件中明確要求業績增長，一旦出現下滑，哪怕只下滑了1%不到也要撤回材料，所以創業板的撤回率很高，這是發行條件的問題；而主板中小板因為沒有下滑就得撤回的硬性條件，除非出現重大業績下滑或者其他涉及發行條件的情形。
根據媒體披露信息，龍煤集團可能是因礦難事故撤回，富力地產恐因政策限制索性不進行核查了，浚鑫科技受慘淡的光伏行業影響業績可能出現大幅下降。中小板和創業板擬上市公司行業集中于光伏行、軟件、信息、節能技術、自動化、精密設備、電子器件等，受2012年經濟下滑影響較大，業績或出現較大下滑。
抽查
證監會對第一批報了自查報告的610家企業定了5%的抽查比例，抽了30家去現場檢查。30家中，主板7家，中小板13家，創業板10家，其中已經過會的有6家。第二輪準備抽10家，在5月31日前提交自查報告的企業中抽取。
啟示
經過證監會集中的IPO 財報檢查，部分公司被終止審查，也有公司主動提出撤離，暫時緩解了新股發行當中的擴容壓力。從此次財務核查的內容和過程來看，證監會 IPO財報檢查的目的和初衷是為了提升公司上市質量，樹立上市公司業績典范和標桿。因此財務核查應當只是手段，目的是要強化擬上市企業信息披露質量，反應企業真實的運營情況。
為了有效保護與合理開發利用礦產資源，加強對采礦權人開發利用礦產資源的監督管理，提高礦產開發利用水平和資源利用率，根據《省采礦權人年度檢驗辦法》的相關規定，結合我區實際，現將年度礦產資源開發利用檢查工作有關事項通知如下：
一、年檢對象
凡在開發區區域內持有效采礦許可證的采礦權人，必須接受年度檢查，年檢率須達到100%。
二、年檢內容
（一）“年檢辦法”要求的內容。主要包括：采礦許可證規定的礦區范圍，開采礦種和有效期限，采礦權轉讓情況，采礦權是否受到侵犯；礦產資源的儲量占用、變動及儲量年度檢查情況；開采回采率、采礦貧化率和選礦回收率指標的制定和考核情況；備用金繳存，礦山地質環境治理方案編制及礦山地質環境的保護情況；繳納礦產資源補償費，采礦權價款，采礦權使用費等有關費用的情況。
（二）依法開采情況。主要包括采礦權人是否按批準的開發利用方案和開采設計進行開采，并對采礦權人年采掘計劃或采礦方案的合理性進行審查備案；是否無證開采（無證或持過期失效許可證開采、開采礦種與采礦許可證不符、停產整頓期間擅自采礦、已關閉礦山“死灰復燃”），有無非法承包開采和擅自轉讓采礦權，有無越層越界開采等。
（三）其他情況。礦產資源開發整合情況；礦產資源儲量核查情況；礦山企業落實資發[]22號文情況；礦山用地、安全隱患及整改情況；年年檢問題整改落實情況。
三、年檢時間及安排
（一）各采礦權人按照年檢內容，對年的礦產資源開采情況進行自我檢查，并在2月20日前將下列資料報送開發區國土資源局：
1、采礦權人年度檢查報告書（一式四份），統一使用省國土資源廳印制的《采礦權人年度報告書》；
2、采礦許可證正、副本（采礦許可證正本經審核后退回）；
3、礦產資源開發利用情況年度報告；
4、井上、井下工程對照圖；
5、礦產資源補償費、采礦權使用費、采礦權價款繳存票據（復印件）以及繳費減免證明文件；
6、年檢機關要求提交的其他材料。
（二）從月20日至月20日區國土資源分局對轄區采礦權人采取書面檢查和現場核查相結合的方式進行。現場核查不僅要查閱采礦權人生產臺帳和報表資料，同時還要深人采礦現場，對照采掘平面圖進行全面檢查。
四、年檢要求
1、各所對采礦權人提交的資料要嚴格審查，對采礦權人提供信息不真實或發現存在問題的礦山，應核實后上報。
2、年檢工作要加強與安監、公安、環保等有關部門溝通與協調，對重點礦山、重點礦區可邀請礦產監察員參加，建立聯動機制，共同做好年檢工作。
一、執法檢查基本情況
(一)稅收規范性文件制定情況
一是對全市國稅機關以及地方黨政、有關部門制定的涉稅文件進行了清理。我們結合規范性文件清理工作，對年以來全市國稅系統及地方黨政、部門出臺的文件進行了全面清理，重點查看了稅收規范性文件是否與法律、法規、規章及上級稅收規范性文件相矛盾、相抵觸;是否有無越權(違規)制定涉稅文件的問題。通過公文處理系統查詢年以來全部已發公文，經查閱年以來的收文登記薄，未發現有違規制訂涉稅文件的情況存在。
二是對文件會簽、報備制度制度的執行情況況進行了檢查。通過文件會簽、報備登記簿與公文處理系統的發文登記比對，對年以來文件會簽、備案件情況進行了檢查。經自查和重點檢查，發現兩份文件未上報市局備案，目前已補報。
(二)稅收政策執行情況
一是對成品油企業消費稅政策執行情況進行了檢查。全市檢查成品油消費稅企業共1戶(中國石油天然氣股份有限公司慶陽石化分公司)。該企業經營范圍包括石油制品、化工原料及產品的生產銷售等。消費稅實行從量定額征收。年1-3月繳納消費稅0.38億元，年4-12月繳納消費稅1.24億元，2009年1-10月繳納消費稅1.34億元。根據《財政部國家稅務總局關于調整和完善消費稅政策的通知》(財稅〔〕33號)文件，該企業生產的屬于新增子目的石腦油和燃料油均按照文件規定的單位稅額減按30%征收消費稅，計稅依據、適用稅率(單位稅額)、稅款征收均符合政策規定。
二是對酒類企業消費稅政策執行情況。全市共檢查酒類企業5戶(肅彭陽春酒業有限責任公司、慶陽市九龍春酒業有限公司、慶陽市長慶飲業有限責任公司、肅藍馬啤酒有限責任公司慶城縣吉良黃酒有限責任公司)。對上述企業進行了實地檢查。對企業的賬務處理進行了審核;查看了企業原材料購進環節有無建立規范的庫存材料明細帳，是否按月進行了匯總;檢查其產成品出庫是否有專人負責并開具有統一的酒類企業產品出庫單。隨機抽取10份銷售發票進行檢查，抽查了企業2009年10月全部帳簿、憑證，并同申報資料進行了核對。
三是對企業所得稅稅前列支項目進行了檢查。我們從財產損失證據、審批權限、審批時限等幾個方面著手，對財產損失稅前扣除項目審批工作進行了檢查。對4縣(區)局的稅務事項審批臺賬進行了抽查，調閱了3戶企業(中國石油天然氣股份有限公司慶陽石化分公司、慶陽煙草公司西峰區煙草營銷部、肅省煙草公司慶陽市公司)審批資料、會議記錄、企業內部文件、人民法院裁定書、工商管理部門文件、中介機構簽證報告、拍賣公司拍賣報告、人民法院證明材料等財產損失主要證據及相關審批資料。
四是對新辦企業稅收優惠政策執行情況進行了檢查。全市共抽查享受新辦企業所得稅優惠政策的企業4戶。通過對照[94]財稅字001號、國稅函發[]206號、財稅[]001號、國函發[2009]147號和國稅發[]103號文件等文件規定的內容進行檢查，以上4戶新辦企業的減免稅均符合政策規定。
五是對工效掛鉤企業稅前扣除工資政策執行情況的檢查。全市抽查工效掛鉤企業3戶。通過對企業報備的工資基數進行審核，符合“兩個低于”標準，依據上級下達的工資基數對照年度匯算清繳申報表進行審核，3戶企業中有2戶企業稅前列支工資未超過上級下達基數標準，1戶企業(肅慶陽長慶昌源油田作業有限責任公司)稅前列支工資超過下達基數，在年度所得稅匯算清繳中，已調增應納稅所得額69.9萬元。
六是對西部大開發和資源綜合利用稅收優惠政策執行情況進行了檢查。全市共抽查享受西部大開發稅收優惠政策的企業共5戶，減免稅資格報經肅省國家稅務局審批。不存在越權審批西部大開發稅收優惠政策的情況。
抽查享受資源綜合利用稅收優惠政策企業4戶。查看企業取得的《資源綜合利用認定證書》、《產品質量資格認定證書》、《資源綜合利用產品檢測報告》等合法資質，審查其是否具備享受減免稅資格;對企業的生產經營和帳務情況進行了解和查實;實地查看了企業生產情況，檢查主營業務構成。通過檢查4戶企業資質齊全，生產的資源綜合利用產品銷售收入均占總收入的70%以上，產品符合產業目錄項目及占比標準。
七是對廢舊物資回收企業政策執行情況進行了檢查。全市共對3戶廢舊物資回收企業的資格認定、征管情況、增值稅一般納稅人認定、增值稅專用發票代開情況進行了檢查。查閱了相關稅務資料并到企業實地查看，該企業符合廢舊物資回收經營單位應具備的三個條件(即經工商行政管理部門批準從事廢舊物資回收經營業務;有固定的經營場所及倉儲場地;財務會計核算健全，能夠提供準確稅務資料，可享受增值稅優惠政策)，通過綜合征管軟件調取了相關企業的增值稅納稅申報表，對辦稅廳代開的34份增值稅專用發票進行了檢查。
(三)稅收征收管理情況：
一是檢查了是否按國家規定的稅收征管范圍和稅款入庫預算級次將稅款及時足額入庫，有無積壓、挪用、截留、轉引稅款現象。經抽查稅收繳款書，各類稅款、滯納金、行政性收費都能按規定預算級次及時足額入庫。全市通過重點檢查隨機抽查了五戶企業年以來的37份稅票，稅款入庫預算級次均符合政策規定。
二是對有無違反國家稅法規定批準企業延期納稅進行了檢查。根據省局提供的年--2009年3季度延期納稅戶名單，全市國稅系統對審批企業延期納稅的情況進行了抽查。共抽查年-2009年3季度審批的7戶企業延期繳納稅款情況。以上延期繳納稅款均按規定逐級審批，通過綜合征管軟件查詢，每戶企業所緩繳稅款均在規定期限內入庫。
三是對有無違反規定核定稅額進行了檢查。通過隨機抽取年以來核定和變更定額的個體戶征管檔案資料，與綜合征管軟件相關內容進行了核對。并重點檢查了核定稅款基礎資料，抽查了主管稅務機關的《典型調查表》、《個體工商戶定額核定審批表》等均一致。
四是對稅務稽查案卷進行了抽查。隨機抽取了年以來20戶稅務稽查案卷，通過檢查，稅務違法案件的檢查程序合法，認定事實清楚，證據確鑿，定性適當，檢查查處的稅款、滯納金、罰款均足額入庫，罰款比例適當，沒有涉嫌犯罪的案件。
五是對增值稅一般納稅人的認定情況進行了檢查。從綜合征管軟件中提取年以來應稅銷售額已超過財政部規定的小規模納稅人標準，截止2009年9月底尚未認定為一般納稅人的小規模納稅人10戶。逐戶進行了核查。
六是對年以來增值稅專用發票收發存情況進行了檢查。對相關業務部門“三專五防”六制度的落實情況進行了抽查。并檢查了相關企業《增值稅專用發票保管、使用責任書》簽訂情況，增值稅專用發票管理臺賬情況，開票人員是否具有開票員資格等。
七是增值稅專用發票和其他抵扣憑證檢查、協查工作情況進行了檢查。對年度省局清分下發的缺聯運輸發票，比對不符運輸發票，比對異常廢舊物資發票的協查情況進行了檢查。查看了相關工作底稿，調閱了縣局向市局填報的《審核檢查情況匯總統計表》。
八是檢查了國地稅協作情況。抽查了《肅省國家稅務局肅省地方稅務局關于加強國地稅協作的意見》(國稅發〔2004〕120號)的落實情況。通過查閱內部資料，會議紀要，協作制度，征管部門按季度傳遞稅務登記信息統計表;納稅戶數核對表;計劃統計部門按季度入數據傳遞表等對國地稅協作情況進行了檢查。
二、存在問題及不足
(一)稅收規范性文件方面
(1)文件會簽備案制度執行不夠規范。個別縣(區)局未按照《稅收規范性文件管理辦法(試行)》的規定，將規范性文件制定后未在規定的時限內上報市局備案，年底未向市局報送備案目錄。
(2)稅收審批文書資料不全。
個別企業減免稅審批資料中無縣局核查報告;分局核查報告未蓋公章;分局核查報告出具的時間滯后于其在減免稅審批中加注初審意見的時間，減免稅審批表項目填寫不全(無減免期限、減免幅度、政策依據的文號)。
個別執法單位稅收征管資料項目不齊全。《典型調查表》中有調查數，無核定數，《個體工商戶定額核定審批表》主管機關未加蓋公章。《核定(調整)定額通知書》無送達回證。
(3)稽查文書使用不夠規范。個別稅務稽查案件中，稅務文書送達回證代收人簽字不規范，沒有在代收人欄簽字，個別稽查案卷中沒有下達稅務稽查帳務調整通知書。
(二)稅收政策執行方面
(1)個別達到一般納稅人標準的企業未按照國稅發〔2009〕43號文件要求認定為增值稅一般納稅人。
(2)根據國稅發〔2009〕43號文件規定，從2009年6月1日以后，從事廢舊物資回收經營的小規模納稅人仍可開具廢舊物資普通發票，但不再作為增值稅扣稅憑證。個別企業還存在6月1日后所開具銷售發票進行抵扣的現象。
(3)年度省局清分下發的13份缺聯運輸發票未核查1份。清分下發的4份比對不符的運輸發票，未及時核查3份。年度省局清分下發的6份比對異常廢舊物資發票，未及時核查2份。2009年1-10月，省局清分下發的比對異常廢舊物資發票共1份，未及時進行核查。
(三)稅收征管方面
(1)個別企業報批的財產損失稅前扣除項目，需附報的資料上報市局后相應縣局未留存。
(2)個別企業未嚴格落實增值稅專用發票“三專五防”六制度。未建立專用發票管理制度、專用發票管理制度未上墻，企業的開票ic卡、紙質專用發票均未分別存放。
(3)個別企業延期繳納稅款報告未說明連續三個月繳納稅款情況;資產負債表、損益表、當期貨幣資金余額情況說明、銀行存款帳戶的對帳單縣局未留存。
(四)稅款征收方面
(1)經檢查慶陽長慶橋鐵合金有限責任公司年度繳納稅款的12份通用繳款書，8份異常(其中銀行延壓稅款8份)。
2、經檢查寧縣電力局2009年1-9月繳納稅款的8份通用繳款書，3份異常(其中銀行延壓稅款1份，稅務部門延壓稅款2份)
(五)國地稅協作方面：個別縣(區)局國、地稅聯系會議不能按時、定期召開，年以來沒有定期交換數據，沒有開展國、地稅聯合稅務檢查。
三、整改措施。
關鍵詞：實驗室 儀器設備 標準物質 管理
上海市農業科學院農產品質量標準與檢測技術研究所，主要開展農產品質量安全研究與檢測工作。2007年通過了國家實驗室認可及計量認證，具有獨立對外開展農產品質量安全檢測與技術服務的能力。實驗室擁有各種儀器設備200多臺（套），總價值近3000萬元。實驗室儀器設備、標準物質的管理是否規范合理，它直接影響到檢測報告數據的準確性。
只有建立一個實驗室儀器設備、標準物質科學的管理體系，才能具備實驗室良好運作能力，才能為科學研究、實驗室的檢測報告、檢測結果、檢測數據的準確提供強有力的根本保障。本文通過儀器設備的檔案管理、儀器設備的期間核查、儀器設備的標識管理、儀器設備檢定/校準的確認、標準物質的管理等幾個方面分別闡述儀器設備、標準物質的管理方法。
一、儀器設備的檔案管理
1.儀器設備技術檔案
建立完善的儀器設備技術檔案是非常重要和必不可少的。儀器設備的檔案內容有：申購單、主管部門批文、購買儀器設備合同、發票、保修卡、儀器安裝調試報告、儀器驗收單、使用說明書、檢定（檢測）報告、使用情況記錄、維修、維護記錄、期間核查報告、檢定（檢測）確認表、光盤、儀器設備使用操作規程等。儀器設備技術檔案要把每一頁都要編號，把這些資料收集歸檔裝盒。建一個檔案目錄：序號、文件材料名稱、歸檔日期、頁碼，根據目錄就能便捷的找到所需的技術資料。
2.儀器設備溯源一覽表
儀器設備溯源一覽表，內容包括：儀器編號、儀器設備名稱、出廠儀器號、儀器型號、需要檢定/校準的量值指標（量值名稱、量程范圍、準確度等級或最大允許誤差）、制造商名稱、購置時間、檢定/校準服務機構、檢定/校準周期、本年度檢定/校準時間、下次檢定/校準時間、儀器單價、用途、證書編號、儀器管理人、儀器使用人。
二、儀器設備的期間核查
為了確保實驗室儀器設備檢測數據與結果的準確性，實驗室對檢定/校準的儀器設備進行期間核查。
1.確定期間核查的條件：使用頻率較高的儀器設備、儀器設備在運行過程中穩定性不好，易產生漂移的、脫離實驗室的儀器設備、使用過程中損壞的儀器設備。
2.期間核查可選用的方法：采用標準物質進行多次重復測量、用相同儀器同等精度的儀器進行比對、通過對樣品不同特性檢驗結果的相關性進行驗算等。
3.制定期間核查計劃：實驗室每年年初都要制定年度儀器設備期間核查計劃表（內容有：儀器序號、儀器設備名稱、型號、核查時間、核查人），由儀器設備管理員將制定好的核查計劃表發送到每一個負責管理該儀器的核查人手中。
4.期間核查的實施：檢測人員按照期間核查計劃按時按要求開展期間核查并記錄，檢測室技術負責人負責對檢查結果進行確認，辦公室及監督員負責對期間核查實施監督管理。
三、儀器設備的標識管理
經檢定/校準合格的儀器設備，分別用“綠色”、“黃色”、“紅色”三色標簽表示。具體標志管理為：
①合格證（綠色）用于檢定/校準合格可正常使用的儀器設備。
②準用證（黃色）一般為多功能檢測設備，某些功能已喪失，但檢測工作所用功能正常，且經校準合格者，測試設備某一量程正確度不合格，但檢驗（測）工作所用量程合格者，等級下降，降級使用。
③停用證（紅色）表示檢測設備損壞；檢測儀器設備經計量檢定/校準不合格；檢測儀器設備性能無法確定；檢測儀器設備超過檢定周期。
④食品檢測專用設備應在儀器明顯部位粘貼“食品檢測專用”標識。
四、儀器設備檢定/校準的確認
儀器設備經有資質的計量測試單位檢定/校準，在獲得檢定/校準報告后，檢測人員應以檢測標準中對該臺儀器設備要求的參數或誤差范圍為依據，判斷檢定/校準報告的結果能否滿足實驗室檢測的要求，只有符合檢測要求才能繼續使用該臺儀器設備，并規定該儀器的使用管理人員填寫《儀器設備檢定/校準確認表》。
五、標準物質的管理
1.標準物質的申購：實驗室各檢測室根據檢測需求，提前兩周填寫《物質采購申請表》，由室主任核準簽名后交實驗室負責人簽字后，由采購人員進行采購。申購時應從國家主管部門批準的標準物質目錄選擇，如果目錄中沒有則可向其他有資質的供應商購買。
2.標準物質的驗收和領用：實驗室為了有效監控采購標準物質，對其技術特性（均勻性、穩定性、標準值及不確定度）、國家標準編號、標準物質證書、是否在有效的使用期限內、外觀及包裝是否完好等進行質量驗收，在標準物質的明顯部位粘貼合格標簽，注明標準物質編號，截止有效期。并由標準物質管理員填寫《標準物質登記表》，內容：標準物質編號、標準物質名稱、批號、證書編號、標準物質來源、定值日期、截止有效期、數量、購買日期、標準物質證書歸檔頁碼、領用日期、數量、領用人，申購人在領用標準物質時要在《標準物質登記表》中簽字。
3.標準溶液的配制和使用： 標準溶液分為兩種，可以從有資質的供應商那里直接購買使用，也可以自行配制標準溶液，配制標準溶液時應該做好詳細記錄，要有兩人按規定程序進行標定，在標定過程中必須采取相應的措施實施量值溯源。配制標定好的標準溶液使用綠色標簽，并應做到標識明確。標識的內容包括：名稱、濃度、配制日期、保質期、配制人。在標準溶液使用的有效期內，標準溶液使用人員應該進行標準溶液有效性的期間核查，并做好期間核查的記錄。當發現標準溶液有混濁、變色、變質、濃度值變化過大等現象以及超出有效期時，應立即停止使用，做好相應標識，及時處理。通過以上的質控管理措施，可有效控制標準物質的質量，為實驗室儀器設備正常運行提供有力的保障。
六、結束語
儀器設備和標準品的管理工作是實驗室管理體系中的一個重要組成部分，它是一項綜合性強，涉及面廣，需要各個部門和檢測室人員積極參與和認真配合的工作。只有通過大家的不懈努力、不斷創新，才能把實驗室的儀器設備和標準品的管理工作滲透到儀器設備整個運行過程中，保證儀器設備始終處于最佳的技術狀態，把實驗室的管理體系做得更好。
參考文獻：
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關鍵詞：集體企業；資產清理；對策
伴隨著2011年廢除了1998年財政部出臺的《集體企業清產核資工作的通知》，集體企業資產清理問題逐漸再次引起企業和理論研究的關注。集體資產清理問題研究發展至今，并沒有在政策和理論框架方面形成專業化的體系。厘清集體企業資產清理問題及提出相應對策益于統計我國企業的資產狀況、規范企業經營行為、強化企業資產管理、維護企業管理秩序。縱觀目前集體企業資產清理情況，仍然呈現出諸多問題，例如清產核資的范圍問題。但是鮮有理論研究聚焦于集體企業清產核資研究方面。鑒于此，本文試圖在闡釋集體企業及其資產清理的相關知識的基礎上，著重提出集體企業資產清理過程中存在的主要問題，并提出具有實踐指導性的建議。
一、集體企業及其資產清理概述
集體企業是社會主義社會特有的經濟組織，主要實行的是共同勞動、按勞分配，企業財產歸屬于企業全體員工。就舉辦主體而言，集體企業可以分為鄉村集體企業和城鎮集體企業。目前我國經濟制度的基礎是社會主義公有制，其中包括集體所有制和全民所有制。集體企業的經濟制度就是集體所有制，即生產資料歸部分勞動者所有。集體企業與國有企業不同，它具有自身獨特特征，具體可以歸納為四方面：一是集體企業是自負盈虧的獨立經濟體；二是企業的財產歸企業的全體員工所有；三是企業管理完全自主，不受國家層面影響；四是企業收入一部分上繳國家稅收，其余的完全由企業自身自由支配。
集體企業資產清理的任務主要體現于四方面：一是國家對集體企業的人員數量、規模、發展狀況等進行數據衡量；二是對集體企業的產權關系進行梳理；三是對集體企業的財務狀況和資產狀況進行核查，清查企業資產的損失、投資情況；四是根據反映出的問題進行準則修正與制度完善。集體企業資產清理的內容主要體現于八個方面，分別是基本信息庫的建立、產權關系梳理、人員核實、賬務清理、資產清查、權屬界定、損益認定及準則轉換。
二、集體企業資產清理中存在的問題
（一）集體企業資產清理的“四難”問題
根據以往文獻，將集體企業資產清理的問題可以歸納為“四難”，分別是家底難清、資產歸屬難分、責任難劃與資產損失難以處置。首先，集體企業資產清理面臨家底難清的問題，集體企業通常行業界限不是很清楚，且存在多頭注冊的現象，雖然2011年出臺了禁止集體企業“掛靠”的相關規定，但是仍然有個別集體企業在變向“掛靠”，而且集體企業還具有分散性大的特點，因此要全面完成集體企業資產清理具有一定的難度。其次，集體企業資產清理面臨著資產歸屬難分的問題，隨著我國經濟制度的不斷鞏固，集體企業的經濟實力也愈加堅實，企業的資產形式也呈現多樣化，而且資產的形成方式也呈現多樣化，這為集體企業的資產清理增加了難度。再次，集體企業資產清理面臨著責任難劃的問題，集體企業的資產管理制度仍然處于較低水平，資產處置沒有固定的手續、財務沒有專用賬戶、固定資產管理沒有專門的制度，這也導致了集體企業的資產流失嚴重，企業管理層缺乏責任劃分的依據。最后，集體企業資產管理面臨著資產損失難以處置的難題，目前集體企業的遞延資產賬面數額、待攤費用及待處理流動資產損失的金額較大，且固定資產折舊計提不足等，資產清理后的“損失”只能以待處理財產損失在賬面上掛著，導致賬面不平衡，待攤費用越來越大。
（二）產權、賬務及人員核實難題
首先，關于集體企業的產權問題，與上述相似，企業資產的來源渠道眾多，甚至有些資產都不清楚是投資關系還是債權關系，這些必須結合企業的賬面、相關登記等進行查驗，這也在一定程度上混淆了集體資產與國有資產的邊界，難以防范資產流失。其次，集體企業在賬面處理上也應注意一些問題，由于會計制度的不完善，時常會出現會計估計變更與會計政策變革的隨意性、資產的費用化與資本化界限不明晰等現象，因而也出現了資產高估或者低估的問題，進而影響企業的損益鑒定與資產清理。最后，集體企業在人員核實方面也存在一些問題，人員核實通常會聚焦于企業人員的檔案管理，但是企業人員有些是無檔案人員，例如剛招聘的新員工，檔案還沒有及時的轉交人力部門，或者是企業的無檔案人士。因此要采用更加合理全面的核查方法對企業人員數量核查。
（三）資產清理與審計關系不清晰
首先，集體企業資產清理與一般的年度審計存在很大的不同，一般情況下，年度審計是進行抽樣篩選的，但是資產清理主要是對資產的掛賬、損益等情況進行核查，因此二者在核查方式上存在一定程度的不同。其次年度審計主要依據是會計準則和審計準則，但是資產清理主要依據除了以上兩項準則外，更多的是依據國家最新的政策規定以及專業判斷。因此二者的核查依據有一定程度的不同。但是目前集體企業并沒有根據以上二者的差異進行區分，往往本年度要進行資產清查，便不再進行年度審計，或者一些集體企業年度審計直接代替資產清理核查。這在一定程度上導致資產核查方式不正確、目的不明確。
三、應對集體企業資產清理問題的對策
（一）強化領導管理
強化領導管理是應對集體企業資產清理過程中存在問題的主要措施之一。要強化領導管理，一是要成立專門資產清查小組，分別分為人力資源小組、資產清查小組、審計小組及綜合協調小組，其中人力資源小組的主要職責是對集體企業人員進行培訓與指導，并結合前期的材料匯總等；資產清查小組的主要職責是產權關系梳理、人員核實、賬務清理、資產清查、權屬界定、損益認定及準則轉換等；審計小組的主要職責是對集體企業人員的專項培訓，并對資產審查結果進行監督指導，出具《審計報告》；綜合協調小組的主要職責是編制資產核查方案，匯總核查材料，不斷調整與修正方案，最終交由領導小組核實。二是對各小組實行經濟審計，在規定時間內不能完成任務的小組要進行經濟處罰，情節嚴重者要進行降職甚至解職。
（二）明確資產核查各階段責任
要明確資產核查各階段責任，一是培訓動員階段，主要責任有成立清查小組和草擬清查方案、部署清查表格和公式、組織業務培訓、學習相關文件和開展宣傳等；二是組織實施階段，其主要責任有依據相關方案開展清查工作、編制清查工作報告、收集企業賬務材料、出具審計報告等；三是上報審核備案階段，其主要責任有將資產核查工作結果上報主辦單位審核和經過委員會審批、將審批結果上報上級企業等，并且要向清查辦公室遞交審計報告、清查報告等材料；四是總結完善階段，集體企業根據清查結果、按照委員會要求完善企業內部制度等方面的不足，并進行賬務處理。根據資產核查的要求，如果核查出現掛賬等現象，要查出相應的原因，對其應攤未攤費用、存貨高留低轉的會計差錯進行追溯調整。如果有資產損失，集體企業要提供合法證據。
（三）完善審計監督，建立平臺機制
在網絡化環境下審計監督與平臺搭建是任何行業的企業需要采取的措施。首先，在互聯網環境下，審計機制要適應當下財務管理、資產評估的網絡化時代，采用“審計+數據”方式，利用大數據動態反映集體企業的資產清查情況，通過審計數據監測達到完善資產核查的目的。此外，可以采用審計聯動機制，即集體企業、資產核查部門及其委員會間的聯動審查、全員監督。其次，要建立平臺機制，利用平臺進行信息分享，一方面可以通過財務信息分享獲得部門的監督合力，另一方面可以通過動態化的信息進行不定期資產評估與資產核查，以增加資產核查的準確性與有效性。此外，相關的法律問題應該進一步跟上企業的發展進度，但是目前國家層面的保障制度并沒有與外部企業環境達到協調與平衡。
參考文獻：
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一、考核對象
承擔中央預算內農村沼氣項目建設任務的縣(市、區)農村能源行政主管部門。
二、考核內容
主要對上一年度中央預算內農村沼氣項目的完成情況、投資支出情況、運行使用情況進行全面考核和量化評分，確定評價等級。下半年下達投資計劃的項目，原則上列入下一年度考核內容。考核評價要盡量與項目竣工驗收統籌考慮和安排，避免重復工作。
三、考核指標
(一)戶用沼氣
1、沼氣池完工率：用于考核戶用沼氣項目建池任務完成情況。沼氣池完工率=(實際建成沼氣池戶數÷批復建池戶數)×100％。
2、“三改”或“兩改”配套率：用于考核戶用沼氣項目配套改廚、改廁、改圈的完成情況，庭院內不養殖或以秸稈為主要原料的戶用沼氣，只考核改廚、改廁的完成情況。“三改”或“兩改”配套率=(被抽查建池戶中“三改”或“兩改”完成戶數÷被抽查建池戶數)×100％。
3、中央補助投資和地方配套投資支出率：用于考核戶用沼氣項目中央補助投資和地方配套投資支出情況。中央補助投資支出率=(實際支出中央補助投資總額÷批復中央補助投資總額)×100％；地方配套投資支出率=(實際支出地方配套投資總額÷批復地方配套投資總額)×100％。
4、沼氣正常使用率：用于考核所建戶用沼氣池的使用情況。沼氣池使用率=(被抽查建池戶中正常使用沼氣的戶數÷被抽查建池戶數)×100％。
本辦法中的“正常使用”是指南方地區每年使用8個月或北方及高海拔地區每年使用6個月。
5、沼渣沼液綜合利用率：用于考核所建戶用沼氣池的沼渣沼液綜合利用情況。沼渣沼液綜合利用率=(被抽查建池戶中沼渣沼液綜合利用的戶數÷被抽查建池戶數)×100％。
(二)養殖小區和聯戶沼氣
1、項目完工率：用于考核養殖小區和聯戶沼氣項目任務完成情況。工程完工率=(實際建成工程數÷批復工程數)×100％。
2、中央補助投資和地方配套投資支出率：用于考核養殖小區和聯戶沼氣項目中央補助投資和地方配套投資支出情況。中央補助投資支出率=(實際支出中央補助投資總額÷批復中央補助投資總額)×100％；地方配套投資支出率=(實際支出地方配套投資總額÷批復地方配套投資總額)×100％。
3、項目供氣率和供氣月數：用于考核所建養殖小區和聯戶沼氣項目的供氣情況。項目供氣率=(實際供氣戶數÷批復供氣戶數)×100％；供氣月數指項目實際供氣農戶全年平均的供氣月數。
4、沼渣沼液綜合利用率：用于考核所建養殖小區和聯戶沼氣項目的沼渣沼液綜合利用情況。沼渣沼液綜合利用率=(被抽查工程中沼渣沼液綜合利用的工程數÷被抽查工程數)×100％。
(三)大中型沼氣
1、工程完工率：用于考核所建大中型沼氣工程任務完工情況。工程完工率=(工程驗收合格數÷批復工程數)×100％。各省大中型沼氣工程驗收程序和辦法，由各省根據本省實際和國家有關規定自行制定。
2、中央補助投資、地方配套投資和業主自籌資金支出率：用于考核所建大中型沼氣工程中央補助投資、地方配套投資和業主自籌資金的支出情況。中央補助投資支出率=(實際支出中央補助投資總額÷批復中央補助投資總額)×100％；地方配套投資支出率=(實際支出地方配套投資總額÷批復地方配套投資總額)×100％；業主自籌資金支出率=(實際支出業主自籌資金總額÷批復業主自籌資金總額)×100％。
3、工程平均池容產氣率：用于考核所建大中型沼氣工程的產氣效率。考核期內工程平均池容產氣率=考核期間實際產氣量÷(設計發酵裝置容積×考核記錄天數)。
“考核期間”統一確定為工程驗收合格3個月后，連續記錄30天；每個省大中型沼氣工程考核時間由各省根據本省建設進度和氣溫情況自定。
4、工程集中供氣率、沼氣發電率、沼氣自用率：用于考核所建大中型沼氣工程生產沼氣的集中供氣、發電或自用情況等。集中供氣率=(實際集中供氣戶數÷批復集中供氣戶數)×100％；沼氣發電率=(用于發電的沼氣量÷沼氣生產總量)×100％；沼氣自用率=(用于燒鍋爐或炊事等的沼氣量÷沼氣生產總量)×100％。
5、沼渣沼液綜合利用率：用于考核所建大中型沼氣工程生產沼渣沼液的綜合利用情況。沼渣沼液綜合利用率=(所建工程沼渣沼液實際利用量÷沼渣沼液產生量)×100％。
(四)沼氣服務網點
1、網點完工率：用于考核所建沼氣服務網點項目任務完成情況。網點完工率=(實際建成服務網點數÷批復服務網點數)×100％。
2、中央補助投資和地方配套投資支出率：用于考核所建服務網點項目中央補助投資和地方配套投資支出情況。中央補助投資支出率=(實際支出中央補助投資總額÷批復中央補助投資總額)×100％；地方配套投資支出率=(實際支出地方配套投資總額÷批復地方配套投資總額)×100％。
3、網點服務面和服務區域內沼氣正常使用率：用于考核所建服務網點的服務覆蓋面和服務區域內沼氣使用情況。網點服務面=(被抽查網點實際服務的戶數÷被抽查網點服務區域內沼氣用戶數)×100％；沼氣正常使用率=(被抽查網點服務區域內沼氣正常使用戶數÷被抽查網點服務區域內沼氣用戶數)×100％。
4、用戶簽約率和滿意率：用于考核所建服務網點與所服務沼氣用戶的簽約情況和簽約用戶的滿意程度。沼氣用戶簽約率=(被抽查網點服務區域內實際簽約沼氣用戶數÷服務區域內沼氣用戶數)×100％；沼氣用戶滿意率=(被抽查的沼氣用戶中滿意的戶數÷被抽查沼氣用戶總數)×100％。
四、考核評價
(一)量化評分。考核以縣為單位進行，先分別對戶用沼氣、養殖小區和聯戶沼氣、大中型沼氣和沼氣服務網點等四個項目進行單項考核，在單項考核的基礎上再對所考核項目縣進行總體評價，項目縣最終得分=戶用沼氣得分×戶用沼氣中央投資／中央投資總額+養殖小區和聯戶沼氣得分×養殖小區和聯戶沼氣中央投資／中央投資總額+大中型沼氣得分×大中型沼氣中央投資／中央投資總額+沼氣服務網點得分×沼氣服務網點中央投資／中央投資總額，具體考核評價評分標準見附表1-4，考核評價匯總表見附表5-9。
戶用沼氣、養殖小區和聯戶沼氣、大中型沼氣、服務網點項目在考核年度內出現舉報投訴的，經上級部門核查查實后，酌情扣減當年項目縣總分，扣減分值不超過15分。
(二)等級評價。根據考核評分結果，按優秀(≥90分)、良好(80分≤X
五、考核方法
通過縣級自查、省級抽查和國家核查三個步驟，對所考核項目縣沼氣建設和使用情況進行最終評價。
(一)縣級自查。各項目縣對上一年度中央預算內農村沼氣項目建設和使用情況進行自查，并將自查報告和考核評價匯總表(見附表5-9)上報省農村能源行政主管部門，同時將該匯總表進行軟件填報(具體填報方法另行規定)。縣級自查時間由省農村能源行政主管部門統一安排，每年10月15日前完成自查工作，其中戶用沼氣、養殖小區和聯戶沼氣、沼氣服務網點項目自查數不低于中央實際安排項目數的40％，大中型沼氣工程項目自查數為100％。縣級農村能源行政主管部門會同相關部門匯總各項考核指標并經縣(市、區)政府審核后上報。
(二)省級抽查。收到項目縣自查報告后，省農村能源行政主管部門或委托項目縣所在市(地、州)農村能源行政主管部門，通過隨機抽查的方式對各項目縣自查過的項目進行復查，抽查縣數不低于轄區內項目總縣數的30％。戶用沼氣以項目村為單位進行逐一入戶復查，每縣隨機抽查3個項目村；養殖小區和聯戶沼氣項目抽查數不低于全縣該類項目總數的30％；大中型沼氣工程全縣抽查數100％；沼氣服務網點項目全縣抽查數不低于30％。每年11月底前，各省形成綜合考核評價報告上報農業部，逾期不報的按考核不及格對待。
(三)國家核查。按照每省復核3－5個縣、每縣復核3－5個村的原則，農業部組織人員對各省調查過的項目進行隨機抽樣復核，形成全國農村沼氣建設和使用年度評價報告，作為安排下一年度各省農村沼氣項目的重要依據。
六、考核獎懲
(一)獎勵
對考核等級優秀的項目縣進行通報表揚，并在安排下一年度項目時給予一定規模的項目獎勵，獎勵規模原則上不超過該縣考核年度農村沼氣中央補助投資實際下達規模的10％。省級農村能源行政主管部門每年根據考核評價結果提出本省項目縣獎勵規模和類型結構意見，與省級發改部門協商后在申報農村沼氣項目投資計劃時，按照基本建設程序聯合上報農業部和國家發展改革委。對考核優秀的省，農業部將在農村能源綜合建設項目立項時給予傾斜。
對考核等級良好的項目縣和省，優先安排農村沼氣申報項目。
(二)懲罰
對考核等級不合格或在考核工作中弄虛作假的項目縣給予通報批評，并視情況1－3年內不安排農村沼氣項目。受到通報批評的項目縣農村能源行政主管部門在一個月內，向省農村能源行政主管部門提交整改報告，限期完成整改。對在國家抽查中違規現象較多、存在問題嚴重，以及媒體曝光經核查基本屬實的項目省，農業部與國家發改委協商后將酌情扣減下一年度農村沼氣中央補助投資規模，扣減額度不低于本省當年中央補助投資實際下達規模的20％。
七、組織保障
(一)提高認識，加強領導
開展農村沼氣建設和使用考核評價，是適應農村沼氣發展進入新階段需要，實現由以建為主向改善服務、提高使用率轉變的重要措施，是優化項目布局、提高沼氣項目投資效益的新探索。各級農村能源行政主管部門要高度重視，切實將考核評價工作擺上重要位置。農村沼氣建設和使用考核評價工作由農業部統一組織實施，各省、市、縣要成立由農村能源行政主管部門主要領導為組長，計劃、財務、紀檢監察、審計、農村能源管理部門等相關單位為成員的考核評價領導小組，統一領導，協同工作，明確分工，層層負責，確保考核評價各項任務落到實處。
(二)落實經費，務求實效
各級農村能源行政主管部門要積極爭取當地財政部門支持，確保落實考核評價工作經費，保證工作圓滿完成，經費落實情況也將作為對各省考核評價的參考因素之一。要正確把握考核內容、考核標準與考核方法，扎實推進考核工作，確保政策、組織、責任、人員和措施到位，務求取得實效。
(三)總結經驗，加強宣傳
根據《*省教育廳關于印發〈*省普通中小學課程實施水平評價方案（試行）〉的通知》精神，經研究決定從今年下半年開始在全省開展普通中小學課程實施水平評估工作。現將有關事宜通知如下：
一、評估目的、內容
（一）評估目的
1．全面了解掌握全省中小學課程開設實際狀況；
2．分析我省中小學課程實施的實際水平、存在的困難及其原因；
3．研究提高我省中小學課程實施水平的對策。
（二）評估內容
1．中小學課程的設置與管理；
2．學校的課時及作息（含節假日、雙休日、晚自習）時間安排；
3．學校課程實施的效果；
4．學校的課程評價、考試、作業情況；
5．教材與教輔資料的使用情況；
6．學校建立學生綜合素質評價檔案的情況。
今年,是我省首次開展中小學課程實施水平評估，《評價方案》指標體系中標注“*”的指標暫不實行一票否決，評估結果不打分排隊，不對外公布，只對市教育行政部門和有關學校進行內部反饋。
二、評估方式、人員組成、工作要求
（一）評估方式
此項評估分省、市、縣（市、區）三級進行，省直接評估普通高中，市評估初中，縣（市、區）評估小學。省對市、縣（市、區）的評估進行指導、抽查和監督；各級的評估由各級教育行政部門組織，同級教研部門具體實施，三年評估一輪。
（二）人員組成
省、市、縣（市、區）三級教研部門，在同級教育行政部門的統一領導下，組織精干人員分別組成本級的評估組，承擔本級的評估任務。
省級評估組成員從省督學、課程專家、省（市）教研人員、高中校長中遴選產生，評估組組長由教育廳從各有關處室、單位抽調副處級以上干部擔任。原則上每市安排一個評估組，每個評估組由6人組成。
省級評估組成員應具備以下條件：
1．堅持黨的教育方針，熱愛教育事業，有較高的政治素養和師德素養。
2．具有副處級及以上教育行政職務或副高級及以上教師職稱，有五年及以上教育工作或教學經驗，熟悉高中教學業務；
3．掌握教育評估基本理論，有較高的政策理論水平，有參與市級以上教育評估或教學評價經歷；
4．遵紀守法，堅持原則、公道正派；
5．身體健康，能適應評估工作要求。
（三）工作要求
1．堅持原則，嚴格標準，嚴密操作，規范行為；
2．實事求是，客觀公正，認真負責，團結協作；
3．遵紀守法，清正廉潔，嚴以律己，不徇私情。
三、工作安排
（一）工作啟動。10月14日上午，召開全省普通中小學課程實施水平評估工作啟動會議（10月13日報到）。參加會議人員為各市教育局分管局長、基教科（處）長，各市教研室（教科院、教研中心）主任（院長）。
（二）學校自查。全省普通中小學校于評估工作啟動后，依據《評價方案》所定各級學校評價指標要求開始進行自查，規范辦學行為，開齊開全課程,全面做好迎接評估各項準備工作。各級教育行部門和教研部門要加強對學校自查情況的監督、指導。10月底前完成自查。
（三）市、縣（市、區）復查。市教育局要組織力量對高中自查的情況進行復查，縣（市、區）教育局要組織對初中自查的情況進行復查。市、縣（市、區）兩級的復查需于11月上旬完成。
（四）評估培訓。省、市、縣（市、區）各級要組織對本級評估人員的培訓，于評估開始前一天進行。主要是學習有關政策文件，了解評估標準，掌握評估程序，熟悉評估內容、明確工作紀律等。
（五）開展評估。本年度全省普通中小學課程實施水平評估工作于啟動會后全面展開，市、縣（市、區）兩級的評估需于11月中旬完成。省對普通高中的評估11月下旬進行。
（六）評估結果的產生與使用。省、市、縣（市、區）三級的評估結果由各級教研部門分別進行匯總，并形成報告報上級教研部門，最終由省教研室形成總體評估報告。本年度省對普通高中的評估結果，于12月中旬由省教育廳向各市教育行政部門和有關學校進行反饋。
四、省對普通高中的評估程序
在自查的基礎上，省評估組分赴各市開展高中課程實施水平評估。一般按以下程序進行：
（一）評估組赴各市，由教育局提供以下材料：該市各普通高中學校名冊、學校分布情況、學校簡介、自查報告等。
（二）評估組根據所提供的材料，區別市區、縣區和農村學校，采取隨機抽樣的辦法確定要評估的學校，抽一所評一所，每市共評估3所學校。
（三）評估組赴學校評估前，依據評估內容做好評估人員分工。原則上按以下3個小組進行分工：
1．課程設置與管理調研組（2人）：主要負責評估公告，聽取相關情況匯報；核查課程開設與管理情況；核查學校課時與作息（含節假日）時間執行情況；檢查教材與教輔資料的使用情況，檢查學生綜合素質評價檔案的建立與管理情況；了解考察學生的研究性學習，社會實踐活動情況等。
2．課程實施效果考核組（2人）:隨堂聽課；核查學校組織進行的各項考試的情況，抽查學生各學科作業的情況；了解考核各類課程實施效果等。
3．信息資料組（2人）：主要負責收集查閱學校相關規章制度及其落實情況；召開學校教師、學生、家長代表（隨機抽取一定數量的人選）座談會；進行教師、學生、家長（隨機抽取一定數量的人選）問卷；匯總相關信息資料，形成評估報告等。
明確分工后，評估組依次赴被評學校開展實地評估。每所學校評估工作時間為兩天。
（四）評估組在學校評估的一般步驟和方法是：
1．聽取學校課程實施情況簡要匯報；
2．在所到學校評估公告，接受來訪、信件及通過網絡提供的各種有價值的信息。
3．查閱相關資料。主要核查學校各項規章制度及其落實情況，課程開設情況，作息時間安排，課程實施與評價有關文件，教材與教輔資料，學校相關會議與教研工作記錄，教師業務檔案，學生成長檔案、作業、考（測）試試卷、成績冊等資料；
4．隨機召開學校教師、學生、家長代表座談會。評估人員要依據座談會提綱分別進行座談；
5．隨機進行教師、學生、家長問卷調查；
6．隨堂聽課并觀摩學生的研究性學習現場，觀察學生的課余活動，了解學生的社會實踐活動和體質健康狀況等.
（五）在每一學校的評估工作完成后，評估組全體成員即進行對該學校的總結評定，形成評估報告。
（六）在每市的評估工作完成后，評估組即向該市教育局和相關學校進行反饋，并形成對該市的總體評估報告報省教研室。省教研室將各評估組提交的評估報告進行匯總，形成全省普通高中課程實施水平年度評估報告，報省教育廳核準后向各市教育行政部門和相關學校進行書面反饋。
市、縣（市、區）兩級的評估可參照本評估工作程序進行操作。
五、組織領導
省教育廳統一領導全省普通中小學課程實施水平評估工作，省教研室具體組織實施，制訂評估工作實施方案，承擔省級評估工作培訓和對普通高中的評估復查任務，形成總體評估報告，并對市、縣（市、區）的評估工作進行指導、抽查和監督。
各市教育局統一領導本市的普通中小學課程實施水平評估工作，市教研部門具體組織實施，制訂評估工作實施方案，承擔本級評估工作培訓，對本市高中自查的情況進行復查，承擔本市初中實施評估的任務，形成對本市普通高中自查情況的復查報告、對本市初中課程實施水平的評估報告、對所屬縣（市、區）級評估工作的總結報告報省教研室，并對縣（市、區）的評估工作進行指導、抽查和監督。
各縣（市、區）教育局統一領導本縣（市、區）的普通中小學課程實施水平評估工作，縣（市、區）教研部門具體組織實施，制訂評估工作實施方案，承擔本級評估工作培訓，對本縣（市、區）初中自查的情況進行復查，承擔本縣（市、區）小學實施評估的任務，形成對本縣（市、區）初中自查情況的復查報告、對本縣（市、區）小學課程實施水平的評估報告報上級教研部門。
為加強對此項評估工作的組織領導，省教育廳成立*省普通中小學課程實施水平評估工作領導小組，名單如下：
*
各市、縣（市、區）教育局也要成立以主要領導為組長，以督導、基教、師范、體衛藝、教科研等相關部門主要負責人為成員的評估工作領導小組。
加強節能工作的若干意見》、《陜西省節能目標責任評價考核實施方案》及《*市年度目標責任綜合考核試行辦法》、《*市節能減排綜合工作方案》，特制訂本實施方案。
一、實施節能目標責任評價考核的必要性
實施節能目標責任評價考核是推動全市節能工作、完成“十一五”節能目標的有效方法，也是落實好市委、市政府年度目標責任考核辦法的具體行動。建立科學的節能評價考核管理機制，是衡量政
府、企業節能管理責任是否落實的基本標準，是強化政策執行力的重要手段，也是實現“一級抓一級、一級考核一級”的具體抓手。制定節能目標責任評價考核實施方案，既細化了節能工作目標，又進
一步明確了責任，對增強各級領導干部、企業管理人員節能工作的責任心和調動其工作積極性，促進節能目標任務的完成具有重要意義。
二、節能目標責任評價考核對象
（一）各區縣政府，市新區管委會，市級有關部門。
（二）市政府確定的年耗3000噸標準煤以上的重點用能企業。
三、對各區縣政府、市新區管委會的評價考核辦法
（一）評價考核內容。
對各區縣政府、市新區管委會的評價考核指標分為兩類：節能目標完成指標（50分）和節能措施指標（50分）。具體節能目標評價考核指標及計分方法見附表1。
萬元GDP能耗降低率為否決性指標，以市政府制定的年度目標為準，未達到年度計劃目標值即為未完成目標考核等次。節能措施指標為定性評價指標，根據指標的完成率或有關工作完成情況計分。
（二）評價考核時間和程序。
各區縣、市新區管委會在上年度本地區萬元GDP能耗及其降低率數據，經市統計局審定后一個月內，向市政府提交上年度節能目標完成情況的自查報告，同時抄送市政府節能領導小組辦公室（以下簡
稱節能辦公室）。市政府委托節能辦公室組建評價考核工作組，每年對各區縣進行抽查和調研評估。根據工作組的評價和調查報告，節能辦公室于每年9月底前完成上年度各區縣的綜合評價考核報告，報
經市政府審核后，向全市進行公告。
（三）評價考核等次。
以市統計局公布的各區縣、市新區管委會能耗指標作為定量評價考核的主要依據。評價考核分為四個等次：超額完成（95分以上且否決性指標超過年度計劃目標值）、完成（75—94分且否決性指標
達到年度計劃目標值）、基本完成（60—74分且否決性指標達到年度計劃目標值）、未完成（60分以下或否決性指標未達到年度計劃目標值）。考核結果為未完成等次的區縣，應在一個月內作出原因解
釋并提交改進方案，市政府責令其限期改進。
（四）獎懲辦法。
各區縣、市新區管委會節能目標責任評價考核的結果，由市節能辦公室報經市政府審定后，提交市考評辦，依照《*市年度目標責任綜合考核試行辦法》的規定，作為各區縣領導干部考核評價的重要
依據。對超額完成節能考核目標的區縣，市政府予以5萬元的獎勵，對完成考核目標的，予以通報表彰，同時加大對超額完成和完成的區縣節能項目的投資支持力度、對未完成的予以通報批評，領導干部
不得參加年度評獎、授予榮譽稱號等，并暫停核準、批準和上報除鼓勵類外的新建高耗能項目。
四、對市級有關部門的評價考核辦法
市級有關部門節能工作的責任：市發展改革委負責全市和年耗3000噸標準煤以上的重點用能單位的節能工作；市經委負責全市工業企業的節能工作；市建設規劃局負責建筑節能工作；市交通局負責
交通節能工作；市商務局負責商貿系統的節能工作；市文物旅游局負責旅游行業節能工作；市教育局、市衛生局負責教育、衛生系統節能工作；市農業局、市水務局負責農村節能工作；市政府機關事務
管理局負責市級機關節能工作；市科技局、市財政局、市統計局、市環保局、市工商局、市質監局等部門按職責協同做好相關工作。對上述部門的節能考核，依照*市年度目標責任綜合考核試行辦法》的
規定進行考核。
五、對重點用能單位的評價考核辦法
（一）評價考核內容。
評價考核指標分兩類：節能目標完成指標（50分），節能措施指標（50分）重點用能企業節能目標責任評價考核指標及總體計分方法見附表2。
節能量為否決性指標，以重點用能單位根據市政府下達的“十一五”期間節能總量制定的年度目標為準，未完成該指標，考核結果即為未完成等次。節能措施指標為定性評價指標，根據工作完成情
況和指標的完成計分。
（二）評價考核時間和程序。
重點用能單位的評價考核由市節能辦公室負責實施。重點用能企業于每年3月底前向市經委和各區縣節能行政主管部門提交上年度節能目標完成情況的自查報告，同時抄送市節能辦公室。其中，列入
國家和省上的重點用能單位同時抄報省發展改革委。市節能辦公室組織以社會專家為主的評估調查組，對企業節能目標完成情況進行抽查和調研評估。市節能辦公室根據評估調查組的報告，于每年6月份
完成對重點用能企業的綜合評價報告，報市政府審核后，向全市進行公告。
（三）評價考核等次。
評價考核結果分為四個等次：超額完成（95分以上且否決性指標超過年度計劃節能量）、完成（75—94分且否決性指標達到年度計劃節能量）、基本完成（60—74分且否決性指標達到年度計劃節能
量）、未完成（60分以下或否決性指標未達到年度計劃節能量）。考核結果為未完成等次的重點用能單位，應在一個月內做出原因解釋并提交改進方案，由區縣政府或市級主管部門責令限期改進。
（四）獎懲辦法。
市政府對評價考核結果為超額完成的單位予以獎勵，第一名獎勵3萬元，第二名獎勵2萬元，第三名獎勵1萬元，第四名以后各獎勵5千元；完成的單位，予以通報表彰。同時加大對超額完成和完成
單位的節能項目的投資支持力度。評價考核結果為未完成等次的單位予以通報批評，一律不得參加年度評獎、授予榮譽稱號。新建高耗能投資項目和新增工業用地將從嚴控制。
六、加強節能目標責任評價考核工作的組織領導
市發改委（節能辦公室）要加強對節能目標責任評價考核工作的組織協調，會同市監察局、市人事局、市統計局、市經委、市國資委等部門組成評價考核工作組，負責節能目標責任的評價考核和監
督核查工作。各區縣、市新區管委會要高度重視節能目標責任評價考核工作，負責組織本區域內的節能目標責任評價考核工作，建立科學、合理、分級的考核工作機制，及時向社會公布評價考核結果，
根據《Xx縣強農惠農資金專項清理和檢查工作實施方案》的要求，我們對近三年來強農惠農資金使用情況進行了全面自查，現將自查情況報告如下：
一、工作落實
1、自縣強農惠農資金專項清理工作會后，鄉立即召開黨委擴大會，就縣會議精神及相關文件進行了傳達和學習，并就此項工作如何開展進行了安排。
2、召開由各村及政府相關單位主要負責人和業務人員參加的專題會，會上傳達和學習了縣會議精神及相關文件，對我鄉自查工作進行全面部署，并以Xx政字[2010]74號文件形式下發到各自查單位。同時對自查報表的填報工作進行了業務培訓。
3、鄉村聯動，協調配合。政府相關部門對近幾年強農惠農資金進行全面核現核查，各村在鄉政府部門的配合下，對強農惠農資金特別是打卡發放到戶資金，對照發放條件進行逐項核查。
二、自查結果
1、打卡發放類：根據自查表，我鄉共涉及農作物良種補貼、糧食直補、農資綜合補貼、退耕還林補貼等9個項目。2007-2008年，以上資金由縣財政拔付到鄉財政，鄉財政足額將資金打卡到戶。2009年鄉財政根據縣核定的數據及時上傳相關到戶信息資料，由縣財政直接打卡到戶。存在問題，是在本次自查之前，在庫區移民直補到人資金發放中，由于時間跨度長，移民人口情況復雜，加之少數村剛申報時對政策把握不準，出現錯登，造成資金錯發現象。如：2007年度Xx村錯登84人，打卡資金額為37800元；2009年Xx村錯登5人，打卡資金額為6750元。2010年Xx村錯發資金36800元，Xx村錯發資金35000元。鄉黨委政府發現后立即將打卡資金收回鄉財政，并給予全鄉通報批評。鄉紀委及時下發了Xx紀[2010]02號文件《關于進一步嚴明水庫移民工作紀律，認真開展水庫移民直補人口自查自糾工作的通知》。
2、工程項目類：我鄉主要涉及到財政扶貧資金（含以工代賑資金）。庫區扶持項目資金等。在資金管理方面，基本能做到專項管理、專款專用。但在本次自查過程中，發現在財政扶貧項目方面，有資金滯留現象，資金額達2.5萬元，波及2個小項目。其原因是以上資金到位后，正處于我鄉村級財務全面清理時期，各村資金已凍結，8月1日才開始運行。近期我們已予糾正，將資金拔付到項目單位，并完善了帳務處理。
關鍵詞：碳排放 碳交易 碳資產 碳市場 管理體系
隨著全球氣候變暖，極端氣候頻現，溫室效應愈演愈烈，尋求一種高效且低碳的可持續經濟發展方式已經成為當今世界經濟發展的熱點。國際社會逐步對溫室氣體減排達成共識。1992年聯合國環境與發展大會通過了《聯合國氣候變化框架公約》；1997年《京都議定書》進一步規定了發達國家的減排義務；2009年12月的《哥本哈根議定書》是繼《京都議定書》后又一具有劃時代意義的全球氣候協議書。國際氣候政治重新洗牌，中國也步入碳減排“責任共擔”的行列內。
目前，我國是溫室氣體排放量最大的國家，2010年排放總量占全球溫室氣體排放量的22.3%，因此面臨巨大的國際減排輿論壓力。我國政府也將低碳發展提到了一個重要的戰略高度。2009年的哥本哈根氣候變化大會上，中國向世界承諾到2020年單位GDP二氧化碳排放量比2005年下降40-45%；2012年國務院的《“十二五”控制溫室氣體排放工作方案》（國發〔2011〕41號）規定到2015年全國單位國內生產總值二氧化碳排放比2010年下降17%，首次把二氧化碳排放強度作為約束性指標確定下來，明確了今后的低碳發展方向。隨后國務院出臺了一系列促進節能減排政策，取得了重大成績。但是，我國經濟正處于高速發展階段，城鎮化進程加快、資源短缺、污染物排放缺乏有效控制，離低碳經濟發展模式依然有較大距離。
對于國內企業而言，尤其是高能耗、高排放的電力、化工、水泥、鋼鐵、平板玻璃、有色金屬（電解鋁和鎂冶煉）等行業，低碳時代的到來不僅對其傳統的經濟模式帶來前所未有的沖擊，而且也賦予了企業新的責任和使命。隨著國內碳排放權交易市場的逐步建立和完善，碳排放將成為企業總量控制的目標之一，碳排放權也成為一種商品，是企業一筆特殊的資產。所以，企業樹立低碳意識，結合自身碳資產情況，構建完善的低碳管理體系制度，發展低碳經濟已經是勢在必行。
一、碳排放管理體系基本概念
碳排放權是指在全球碳排放總量一定的條件下，通過某種分配方式發放給各個國家、地區、省、市或者企業，允許它們向大氣中排放一定數量二氧化碳的權利。在表現形式上，碳排放權可以表現為碳排放許可證允許排放的數量或者一定時期內可以排放的二氧化碳的噸位數。碳排放權基本特征有：稀缺性、強制性、排他性和可交易性。[1]
碳交易是把二氧化碳排放權作為一種商品，從而形成了二氧化碳排放權的交易。碳交易基本原理是：合同的一方通過支付另一方獲得溫室氣體減排額，買方可以將購得的減排額用于減緩溫室效應從而實現其減排的目標，其交易市場稱為碳市場。碳交易根據交易原理的不同，可分為配額型交易和項目型交易。配額型交易是建立在“總量控制與交易”體系基礎上，指交易主體之間轉讓減排的分配配額的一種交易和貿易。碳項目管理者計劃本國（地區）某一時期的碳排放總量，并將其劃分后分配給每個參與者。參與者的排放總量超過上限時，需要向其他企業購買排放許可。項目型交易是通過減排項目的合作方式，獲得溫室氣體減排額度。[2]
碳排放交易理論的基礎是排放權。當碳排放與財務、金融掛鉤后，這種權利就可視為一種有價產權，進而演變為一種特殊形態的資產――碳資產。碳資產是一個具有價值屬性的對象身上體現或潛藏的所有在低碳經濟領域可能適用于儲存、流通或財富轉化的有形資產和無形資產。碳資產不僅包含今天的資產，也包括未來的資產；不僅包括清潔發展機制（CDM）項目資產，也包括一切由于實施低碳戰略而同比、環比產生出來的增值。碳資產的財務特征是一個企業獲得的額外產品，不是貸款，是可以出售的資產，同時還具有可儲備性；由于碳市場的市場化，碳資產的價格呈現波動性，由于排放總量的限制，長期來看碳價格呈逐年上漲趨勢。[3]
碳盤查是指以企業為單位，遵循一系列標準方法和原則，計算其某一時間段內，在運營和生產活動中各環節直接或者間接排放的溫室氣體。國際上較為通用的是溫室氣體議定書（GHG Protocol）或ISO14064溫室氣體核證標準。前者由世界資源研究所（WRI）和世界可持續發展工商理事會（WBCSD）共同開發，包括兩個相關但相互獨立的標準――企業核算與報告準則以及項目量化準則；后者由國際標準化協會（ISO）制定，旨在為溫室氣體排放的監測、量化和削減提供一套工具。[4]
二、企業碳排放管理體系框架構建
（一）政策規章制度體系
政策規章制度體系是企業碳管理體系的基本保障。企業應研究分析國際碳市場發展形勢和國內碳交易機制相關政策，跟蹤國內碳交易試點的進展情況，在此基礎上制定符合企業自身發展的碳管理戰略、規章制度。對于一些特大型的企業應編制碳排放管理規劃，摸清家底，統一規劃和部署企業內部碳資產和碳排放交易管理工作，制定低碳戰略落實制度、碳排放監測制度、監督制度、碳資產產權制度、碳排放交易獎罰制度和一系列管理辦法。例如《企業低碳發展考核評價辦法》、《企業碳資產統計與報送制度及碳資產交易管理辦法》等，并在實踐過程中，探索制定低碳技術標準和研究碳減排方法。總之，企業碳排放管理戰略、規章制度體系的建設是一個由總體到局部、由粗線條到細致的過程，并不是一蹴而就的，需要企業在低碳經營管理的過程中逐步完善。
（二）碳排放管理組織機構
企業碳排放管理機構是企業碳減排及碳資產管理的執行主體，可以有效貫徹企業低碳戰略并實現企業低碳目標；碳排放和碳資產的經營管理是一項專業化很強的工作，涉及碳排放核算、碳資產管理和交易等專業技術工作，因而要實現企業碳資產的集中有效管理，應建立企業專業化的碳資產和碳排放統一管理機構。統籌低碳發展工作，成立工作領導小組和下屬企業碳排放管理與執行機構，建立自上而下的部門協調機制和反饋機制。分工明確、權責清晰、協調配合是保障碳排放管理體制高效運行的關鍵。應確定機構崗位設置和人員安排，明確相應的職責和權限。其職責主要有：研究制定碳管理相關制度和發展戰略；加強外部溝通，積極與政府相關主管部門溝通，爭取獲得更多配額；開展企業碳盤查試點及普查管理工作，制定企業配額分配方案，研究碳資產管理模式；積極推進企業碳排放權的交易，密切跟蹤國際和國內碳交易市場進展的情況；建立企業碳管理信息系統并維護運行。
（三）碳資產財務管理體系
首先，應該設立碳資產類賬戶。為了清晰地核算企業碳資產的存量和流量，應該在傳統環境會計“環境資產”總分類賬戶下設置“碳資產”二級賬戶。針對企業買賣由清潔發展項目產生的核證減排量這項經濟業務，可以在“碳資產”二級賬戶基礎上設置“二氧化碳排放權”明細分類賬戶，借方記錄二氧化碳排放權的增加，貸方記錄二氧化碳排放權的減少，期末借方余額表示企業二氧化碳排放權現有的金額；其次，建立碳負債類賬戶。企業應該在“環境負債”總分類賬戶下設置“碳負債”二級賬戶，根據負債的來源和種類不同可以進行明細核算，如“低碳金融負債”、“應交二氧化碳排放稅”等。分別用來反映企業承擔的低碳金融負債的公允價值變動情況以及由于排放溫室氣體而向國家繳納的碳稅；再次，編制碳資產負債表。對傳統的資產負債表予以改進，針對與碳資產相關的交易或事項所形成的經濟利益或義務進行核算與計量，并予以表內化，即形成旨在加強企業碳資產管理的“碳資產負債表”；[5]最后，構建企業碳預算核算體系。2009年英國先行開始實施“碳預算”財政預算，同樣我們可以根據財務預算核算管理的原理，構建企業內部財務碳預算核算，使其作為碳排放管理的重要工具。科學地運用相關技術方法，通過對企業內部各級經濟活動過程進行碳數據的搜集、整理、計算和分析，以對經濟活動進行衡量、評價和預測，預測企業碳排放數量，確定企業的碳減排目標，從而提高企業碳資產的使用效率，達到企業增收節支的目的。
（四）碳排放信息管理平臺
實現企業碳排放減排目標并將減排指標分解至企業各個生產運營環節，關鍵是需要掌握企業碳排放減排現狀。因此必須要采集并統計企業碳排放量，建立碳排放數據管理體系和信息平臺，并根據排放數量實時更新數據庫。數據采集的方法可采用在線自動監測系統或手工錄入的方式。碳排放信息管理平臺主要包括以下幾個功能：數據采集、統計分析、查詢功能、排放水平評價識別、預測與預警功能、決策支持和交易管理等。尤其是大型集團企業涉及不同產業，碳資產和碳排放信息管理系統有利于企業碳核算和報告工作的程序化、規范化、統一化，實現高效運轉和管理。掌握了企業內部的碳排放現狀后，首先在企業內部形成碳排放的小交易系統，統一調配企業內的配額和核證減排量，盡量使內部的需求和供給達到平衡；并可適當參與外部市場交易，在市價較低時買入一定的配額儲存，市價較高時賣出部分多余配額，以降低總體碳排放成本，甚至獲得額外的利潤。（五）支持服務體系
碳排放管理系統的支持服務體系包括專業咨詢機構、第三方核查機構、碳排放管理IT信息系統支持機構、專家咨詢和專業培訓服務等。企業碳盤查是碳排放管理關鍵的一步，碳盤查過程建立量化、監測和報告溫室氣體有效機制，進而降低企業溫室氣體排放量。根據我國目前“兩省五市”（北京、天津、上海、深圳、重慶五市和廣東、湖北兩省）試點交易市場的《碳排放交易管理辦法》、《溫室氣體排放核算和報告指南》及《溫室氣體核查和報告流程要求》等要求來看，納入試點區域的交易試點企業必須參與交易、提交溫室氣體排放報告和核查報告。可委托專業咨詢機構協助溫室氣體監測核算并編寫報告，最后由第三方核查機構核查溫室氣體排放報告，出具核查報告。對于在試點區域之外，參與自愿減排交易機制的企業也需要碳排放核算、報告及核算服務等機構的支持。另外企業碳排放管理信息系統的建立也需要專業的IT軟件支持、碳管理人才的培訓服務和專家咨詢與決策支持等。
（六）監督管理機制
健全的監督管理機制是碳排放管理有效實施的重要保障。監督企業低碳戰略、法規制度的執行落實情況，公平合理地確定企業內部各部門碳排放總量和碳排放權初始分配；監督各生產經營環節碳排放總量及減排達標情況；此外，還要對企業內部或外部的碳交易過程實施監督，以維護碳交易市場的秩序，防止違規交易；逐步建立獎懲制度，并制定合理的獎罰額度，起到對企業的激勵促進作用，激勵企業采用先進的低碳減排技術和措施，積極完成碳減排目標。
三、企業碳排放管理流程
企業碳排放管理流程如圖1所示。企業碳排放監測是指企業按照相關碳排放報告指南的相關規定，對一定時期內碳排放活動進行計量的過程中，所采取的一系列技術和管理措施，包括測量、數據獲取、記錄和計量等。統計分析是對監測的數據進行分析處理，作為碳排放報告的基礎數據；碳排放報告是企業按照有關規則對一段時期內生產經營活動產生的二氧化碳排放進行核算并形成規范性報告的行為；碳排放核查委托第三方核證機構依據相關《企業碳排放核證規范》或《核證工作手冊》對碳排放報告進行審核，生成核證報告；此外在政策制度、配額目標、碳資產財務管理及監督機制的協調配合下，碳排放信息管理平臺得以正常運行。配額目標管理是企業根據國家分配碳排放配額并結合企業自身二氧化碳歷史排放情況，通過登記信息管理平臺一次性向各級生產經營環節發放年度碳排放權配額（存量配額）；對于新建固定資產投資項目，則以節能審查結果為基礎進行碳排放評估，并根據總量目標合理發放碳排放權配額（增量配額），未獲得足量碳排放權配額的項目，投資主管部門不得審批。企業為了降低自身二氧化碳排放，控制其總量排放不超過所獲配額可通過自主減排與碳交易的方式實現。碳交易又分為內部交易和外部交易兩個過程。
四、結論和建議
綜上分析，在國際低碳經濟發展形勢下，隨著國內碳排放管理制度及碳排放權交易市場的逐步建立和完善，企業自身碳排放管理體系的構建勢在必行。企業自身碳排放管理體系框架包括政策規章制度體系、碳排放管理組織機構、碳資產財務管理體系、碳排放信息管理平臺、支持服務體系和監督管理機制。企業碳排放管理的基本流程為：碳排放監測統計分析報告第三方核查報告碳排放統一管理平臺自愿減排或碳交易。
對于目前碳排放管理缺失的企業，尤其是高能耗、高排放的大型企業，提出如下建議：盡快完善企業自身碳排放相應的管理辦法及建立碳排放管理體系，摸清家底，啟動碳減排規劃的編制，制定適合企業自身低碳發展的戰略；密切跟蹤“兩省五市”碳市場試點地區及國家的配額分配方案，積極與相關主管部門溝通，爭取獲得更多配額；企業的歷史排放數據是國家碳排放總量確定的依據，為避免在碳配額總量確定及分配過程中“吃虧”和“被動”，盡快啟動企業相關產業的碳盤查試點及普查工作，尤其是試點地區的碳盤查工作優先啟動，以掌握碳交易市場的主動權與話語權；盡快建立碳資產和碳交易管理的IT信息平臺，方便管理；建議企業加強國際和國內碳市場相關政策的普及、碳核算技術、管理人員的培養。
參考文獻：
[1] 張建.我國運輸行業碳排放權交易流程與定價研究[D].北京：北京交通大學，2011.
[2] 胡慶淑，陳建成.完善我國碳交易市場機制的思考[J].人文社會科學學刊，2010（5）：1-3.
[3] 仲永安，鄧玉琴.中國大型電力企業碳資產管理路線初探[J].環境科學與管理，2011（11）：166-171.
