時間：2023-06-02 09:58:44
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇內部審計的重要性，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、我國內部審計規范化管理現狀
我國企業的內部審計大部分是按照政府管理部門的指令性要求建立起來的，在很長一段時間里被看成是國家審計的補充。因此，與政府審計、社會審計相比，企業內部審計在機構設置、人員數量和內審質量上，以及在內審業務建設和職能作用上的發揮都較落后，具有明顯的不規范性。
（一）內部審計機構設置不合理、獨立性差。獨立性是內審工作的基礎和靈魂。在我國，某些企業的內審機構表面上也是對董事會負責，實質上卻受總經理和總會計師的領導并向其報告工作，甚至有的企業財務部門的負責人兼任內審部門的領導。并且審計人員和被審計單位的各種利益密切相關，使內審機構及其人員工作獨立性不強，所作的審計處理決定也因管理體制的制約而得不到有效地貫徹執行，獨立性和權威性無法得到保證。
（二）領導者沒有真正認識內部審計的重要性。企業領導者沒有真正地意識到內部審計的重要性，認為那些都是可有可無的，認為個人的領導作用和相應的處罰條例完全可以避免對企業損害的事情發生。
（三）內部審計人員綜合素質不高。目前，我國內部審計人員的政治、業務素質普遍偏低，很難適應開展內部審計工作的需要，其主要表現在以下幾個方面：1、知識結構不合理，綜合分析能力差；2、個別內審計人員受社會不良風氣影響，職業道德欠佳；3、內審人員安排隨意性較大。
（四）內部審計手段和方法比較落后。我國內審人員對計算機審計還缺乏了解，許多審計還停留在傳統手工查賬的基礎上。抽樣審計技術的運用更多地憑借內部審計人員的主觀判斷和經驗，缺乏對審計方法和經驗總結和提煉，嚴重影響了審計質量。
二、我國內部審計規范化的重要性
（一）內部審計規范化對增加企業價值的重要性。內部審計是企業內部監督控制系統的核心部分，可以通過進行經濟效益審計找出管理中存在的問題，挖掘企業內部潛力，提高經濟效益的目的。如，檢查評價各類銷售業務的營業利潤情況、分析影響利潤的不同因素，從而幫助企業增加收入。
（二）內部審計規范化對增強企業內部控制的重要性。內控制度的有效執行成為內部審計的工作重點。內部審計能夠發現和反映內控制度的漏洞、盲點和盲區――制度的空白、滯后、沖突、落空。進而存在及時、客觀地向企業高層反饋的可能，從而引起高層的重視。
（三）內部審計規范化對增強企業廉政建設的重要性。內部審計人員協助紀檢部門進行案件取證工作和配合監察部門開展公司經營績效方面的效能監察專項檢查，如評價對領導干部的監督機制，加強公司廉政建設，起到反腐敗、反舞弊的作用。
（四）內部審計規范化對增強企業資產安全、完整的重要性。完善內部審計規范化的目的在于幫助企業的經營活動更具合理化，具有經濟性、效率性以及效果性；保證管理決策的貫徹；維護資產和資源的安全；保證會計記錄的準確和完整，并提供及時、可靠的財務和管理信息。
三、內部審計規范化管理對策
在市場經濟下，從構建現代企業制度、健全企業科學高效的現代管理體系角度出發，需要對內部審計規范化提出改進意見和方法措施。
（一）提高認識，不斷更新內部審計理念。提高企業領導層對內審工作的認識是加強企業內部審計工作的重要保證。領導層要不斷提高內部審計機構和內部審計人員的地位，實現內部審計人員配備專職化。在對內審人員實行嚴格準入制度的同時，也要保持隊伍的穩定性，促使內審機構成為企業管理必不可少的機構，推進內部審計信息化建設。
（二）建立健全內部審計機構，保證其獨立性?，F代企業建立內部審計機構是主動的，具有相對的權威性，能使審計的職能得到發揮。在公司制企業中，將內部審計機構直接設在董事會之下更能體現內部審計的本質。在非公司制的企業中，內部審計機構由企業主要負責人直接領導，以加強其獨立性和權威性。
（三）擴大內部審計的職能，拓寬內部審計的業務范圍?，F代內部審計除了監督職能外，其業務范圍應相應地加以拓寬，由單純的查錯防弊的財務領域進入到內部控制有效性審計、績效管理審計、經濟責任審計等領域。具體來說，應從以下幾個方面入手：1、開展對單位內部控制的審計；2、開展對企業管理活動的審計；3、開展各種經濟責任審計；4、開展對企業的經濟效益審計。
1.內部審計質量控制內涵
內部審計質量控制是內部審計機構采用科學的組織手段和技術方法，根據一定的要求或規定的標準，對審計項目的立項、實施、結果、報告等進行組織、指導、監督和檢查的活動，是內部審計機構和內部審計人員對自身活動進行控制的自律行為。其目的是提高審計工作水平以及審計工作效率和效益。
2.加強內部審計質量控制的重要性
2.1內部審計質量控制是提高內部審計質量的保證
只有不斷提高內部審計工作質量才能真正實現內部審計的目標。通過加強內部審計質量控制這項管理工作，可以控制一些影響內部審計質量提高的不良因素的發生或形成；對一些已發生或形成的影響內部審計質量的因素，則通過內部審計質量控制工作可以及早發現，并加以控制和消除，從而達到提高內部審計質量的目的。
2.2內部審計質量控制是提高內部審計效益的需要
內部審計工作與其他各項經濟工作一樣，都要講究經濟效益。內部審計效益體現在以較小的審計投入取得較大的審計效果，在較短的時間內取得滿意的審計效果。內部審計質量控制就是以不斷提高內部審計效益和效率為目的的，即提高內部審計效益和效率有賴于搞好內部審計質量控制工作。
2.3內部審計質量控制是內部審計不斷發展和完善的需要
任何事物的發展和完善，都是在不斷提高其質量的前提下實現的，內部審計也不例外。在我國建立市場經濟體制，推行現代企業制度的今天，需要不斷發展和完善企業內部審計，而發展和完善企業內部審計，又必須不斷提高其質量，加強其質量控制，二者是相輔相成不可分割的。
3.當前內部審計質量控制中存在的問題
3.1審計質量控制標準不明確，審計規范體系不建全
審計質量控制標準是審計質量的控制依據和審計業務的作業規范。它是審計規范體系的重要組成部分，是由審計組織根據職業特性的具體情況，為適應自身規律的需要而建立的。
3.2審計質量控制缺乏具體的質量控制評價體系
企業自身缺乏科學的、量化的評價審計質量的標準，在一些企業中就沒有評價標準，而是以業務量的多少、查處問題的多少來衡量其質量的高低；上級部門對下級的考核評價指標單一且實施考核監督較少；對內部審計工作質量控制缺乏推動力。
3.3內部審計質量控制制度不健全，責任追究制度流于形式
對于審計質量而言，明確控制標準是前提，建立和完善責任制度是保障，一般而言，企業的內部審計質量管理制度包括審計復核制度、審計考核制度、審計責任追究制度等。
3.4傳統審計技術和方法滯后
從內審情況來看，傳統的審計方法已不能滿足現代化企業管理的需求，然而隨著經濟全球化的不斷深入，經濟信息的日新月異，管理形式的不斷改進，傳統落后的審計方法內部審計必須突破傳統落后的審計技術和方法，這樣才能保證企業管理和效益水平的提高。
3.5內部審計人員素質有待進一步提高
改革開放以來，我國經濟突飛猛進，這就要求內審人員變成業務能力強、綜合素質高、信息技術精通的多面型、復合型人才。而目前我國的內審人員知識結構陳舊單一，缺乏綜合分析能力，難以應付復雜而龐大的工作局面，內審人員開拓創新的意識比較薄弱，宏觀意識和現代審計意識不強，思維方式單一落后；嚴重阻礙了內部審計的向前發展。
4.加強內審質量控制的措施和對策
4.1制定層次清晰的質量控制體系
內審作為一種內部重要的監督機制，必須建立一套行之有效的工作質量控制標準，并分行業制定具體的質量控制標準，便于審計項目實施人員對照執行，提高審計工作的質量。而經濟環境始終是處于變化發展過程中的，因此質量控制標準也應結合經濟環境不斷進行更新，使之能有效地指導內部審計工作。
4.2建立質量評價體系，形成績效評價機制
建立一套科學、合理的質量考核評價體系，定期對業務質量進行績效考核評價，是督促審計質量健康發展的動力之一。首先建立健全一個考評內部審計質量的指標體系，以便全面考核內部審計工作質量。其次，制定內部審計質量考核的具體操作過程。最后，對考核結果進行綜合、整理，以便得出正確結論。
4.3完善質量控制制度，落實責任追究制
完善質量控制制度是搞好質量控制的前提條件，各個質量控制環節要緊密聯系，環環相扣，才能使審計質量控制達到一個良好運行的狀態。一是建立健全內部審計質量控制崗位責任制，明確具體審計項目質量控制中的崗位責任，并進行問責制管理。二是要建立健全一套內部審計質量控制的監督機制，如建立健全內部審計業務控制制度，以控制內部審計工作中發生差錯和弊端，提高內部審計質量；三是建立健全監督檢查制度，以便接受來自其他方面對內部審計業務的監督和檢查，更全面、徹底地發現和糾正問題，減少內部審計風險。
4.4加強審計全過程控制，全面提高審計質量
全過程控制包括：一是審前質量控制，就是要周密安排審前準備工作，做到科學、合理，全面考慮。二是現場審計質量控制，審計實施過程的質量控制是整個審計過程質量保證的核心。審計實施過程實際上是收集整理審計證據的過程，要做到審計取證的充分性、適當性；三是加強審計報告的質量控制。審計報告是內部審計活動最終結果，審計報告質量控制是整個審計質量過程控制的重要環節。做到審計報告真實、合理、恰當；四是建立三級復核制度。審計復核工作是審計質量的最后一道關口，要擺在突出的位置。，做到審計復核程序合規，復核工作嚴謹、細致。
4.5采用先進的審計理論和審計技術方法
一是要大力推行計算機審計。隨著會計工作的電算化、網絡化的發展，審計也逐步借助計算機審計軟件，這就要求審計人員要熟練掌握計算機運用知識和能力。二是要積極探索績效審計，審計要更加注重從體制、機制、制度層面揭示、分析和反映問題，提出改進和完善的建議，促進各項政策措施的貫徹落實，發揮“免疫系統”作用。
4.6提高內審人員的綜合素質
一、企業內部審計的難點
民營企業內部審計工作不規范，人員素質參差不齊。在民營企業里，內部審計人員的來源十分復雜，往往是企業內部的財務人員、經營管理人員轉崗，知識結構單一，缺乏專業的復合型審計人員。內部審計人員自身素質和業務能力的不足，加上審計工作與企業的經營管理工作脫節，往往導致審計結果缺乏權威性、不被企業管理層所認可，審計工作成效不大。
二、應采取的對策與解決辦法
(一)強化民營企業內部審計監督職能，增強審計工作的地位和重要性首先要明確職能。根據我國的民營企業經營管理目前的實際情況，其內部審計應強調監督職能，其作用是為實現企業的經營管理目標而保駕護航。其次要提高認識。民營企業管理層和內部審計人員都要認識到內部審計工作的重要性，認識到內部審計是企業經營管理組織結構中必不可少的一環，可以為實現企業經營目標提供支持和保障。最后要廣泛宣傳。民營企業內部要廣泛宣傳內部審計工作的重要性，提高內部審計機構和內部審計人員的地位，使其真正成為企業決策層的參謀和助手。
(二)完善民營企業內部審計管理機制，提高審計工作獨立性和時效性民營企業內部審計的目的在于改善企業經營管理，提高經濟效益，只有產生效益，才能得到企業決策層的重視。要實現這個審計目標，首先應確保審計工作的獨立性，民營企業內部應有專門的審計部門和審計人員，審計部門應獨立于其他職能部門，同時，其直屬領導的層次越高，審計獨立性就越強。其次根據審計目標的重要性，有些審計工作應全面參與到企業的經營管理過程中，從傳統的事后審計轉變為事前、事中和事后全審計，做到事前科學預測與決策，事中、事后跟蹤監督，使其及時對企業的經營活動做出全面、科學、準確的評價，提高審計的時效性。最后要明確內部審計人員的責任，通過劃分職責來確定內部審計工作的權責和義務，才能確保內部審計工作目標與其職責相統一
(三)加強民營企業內部審計隊伍建設，提高審計人員的專業勝任能力要實現好審計工作的監督職能，內部審計工作的隊伍建設十分重要。首先從內部審計人員選拔的角度來看，要選拔那些實踐經驗豐富、專業水平較高的人員充實到內部審計隊伍中。其次要做好內部審計人員的業務培訓，提高內部審計人員的審計技能，要求內部審計人員除了精通財務審計方面的技巧外，還要熟悉和掌握企業經營管理方面的知識，具備較高的綜合分析能力。最后要拓寬內部審計工作領域，提高內部審計人員的風險意識。在市場經濟環境下，企業競爭十分激烈、面臨的經營風險不斷增加，這就要求內部審計人員要具備風險意識，增加審計工作的寬度和廣度，為企業經營管理層的決策提供依據，防患于未然。
綜上所述，在經濟全球化的大環境下，企業內部審計對于民營企業的經營管理越來越重要，同時也給企業內部審計提供了新的研究課題和發展機遇。加強企業內部審計是民營企業改善經營管理、防范風險的有效途徑，對民營企業實現經營管理目標、提高經濟效益具有十分重要的意義。
作者：熊小軍單位：江西外語外貿職業學院會計系
內部審計職業判斷在建設工程審計中的應用是指內部審計人員以應有的專業技能和職業道德，在實踐經驗的基礎上對工程審計對象及建設有關人員的行為進行分析判斷直至提出審計意見的全過程。內部審計職業判斷在建設工程審計中的應用主要體現在以下方面。
1.1工程項目重要性水平的判斷
內部審計部門由于受到人力資源、技術資源配置的限制，無法對工程中所有項目實施詳細具體的審計，這就要求對工程項目進行重要性水平進行判斷。工程項目重要性水平判斷目的在于確定內部審計人員重點審核的分項工程項目和費用項目的數量，以制定合理的建設工程審計計劃、選擇審計方法、確定重點審查內容，這些都直接影響著內部工程審計成本與審計風險。如何在內部工程審計成本與審計風險兩者之間求得平衡,這就需要內部審計人員在作出判斷時全面考慮影響工程項目重要性水平的因素，如建設項目規模、工程復雜程度、審計目的、工程管理內部控制情況、施工單位信譽及內部人員的審計經驗等。可見，內部審計人員的職業判斷是在沒有固定量化標準的情況下完成的。在實際工作中，一個分項工程項目或費用項目的重要性不僅依其本身金額而定，而且要看其對其他項目的影響程度，也就是說，工程項目的重要性要從質和量兩個方面進行判斷。如現場混凝土項目工程量不僅與鋼筋用量有關聯，而且與措施費用中的模版使用量也息息相關，這就要求審計人員根據其對工程造價的綜合影響程度判斷其是重要性水平。對于重要性水平高的工程項目，內部審計應對其實施單獨、詳細地重點審核；對于重要性水平不高的工程項目，則可以簡化其審核程序和方法。
1.2工程審計證據充分性和適當性的判斷
工程審計證據主要包括政府有關造價和工程管理方面的規定及信息、施工合同、設計資料、施工過程中產生的各類簽證及其他影響工程造價的重要資料。工程審計證據是形成工程審計意見的基礎，審計證據的數量并非審計判斷的重點，更強調的是審計證據的充分性和適當性，這都由內部審計人員根據該項目的具體情況判斷確定。內部審計人員在對工程審計證據判斷時要考慮到具體項目的重要性水平、審計證據的類型、獲取途徑以及審計風險等因素。內部審計人員對審計證據的判斷主要包括以下內容：一是判斷政府有關造價和工程管理方面的規定及信息的時效性以及對工程項目的適用性；二是判斷施工合同的合法性。當合同條款違背了法律法規時，內部審計人員可將該條款視為無效。三是設計資料的規范性。施工圖要詳細規范符合施工要求，竣工圖應按實際施工情況繪制并加蓋竣工章；四是判斷工程簽證的有效性。首先是工程簽證的手續要符合相關規范、其中的各要素齊全，例如施工單位的索賠簽證要按規定程序提出，且索賠證據具有充分的說服力。其次是簽證內容必須合理。有些簽證雖然手續完整、簽證過程規范，但卻與合同協議約定的內容相悖，此類簽證應判定為無效證據。
1.3工程管理內部控制的可信賴程度的判斷
內部審計區別于社會審計最顯著的特征就是通過對工程實施過程跟蹤以監督工程管理內控制度的執行情況，并對內控制度的可信賴程度進行判斷。內部審計人員研究和評價工程管理內部控制制度實質上是對工程管理的控制風險做出判斷，根據判斷的結果來確定工程實施過程中產生的審計證據的真實性和可信賴程度?？梢姡こ坦芾韮瓤刂贫鹊目尚刨嚦潭鹊呐袛嗍菍刂普吆统绦虻挠行约捌鋱绦星闆r實施判斷的過程。如果工程管理內控制度的可信賴程度較高，內部審計人員則可充分利用獲得的審計證據實施審計；相反，如果工程管理內控制度的可信賴程度較低，內部審計人員則應對獲得的審計證據詳細分析，考慮內部控制漏洞取舍有關審計證據，以及是否要增加審計證據數量。可見，把內部審計職業判斷置于工程管理內部控制制度預防各類舞弊能力的評價中對后續工程審計程序和方法的確定是至關重要。
1.4選擇工程項目的審計程序和審計方法
在工程審計具體工作中，由于工程審計內容、工程項目重要性水平、審計證據的有效數量及工程管理內部控制的可信賴程度的不同，需要運用的工程審計程序和審計方法也會有所差別。確定適當的審計程序以及其中每個階段的具體工作內容都需要依賴內部審計人員的職業判斷。同時，內部審計人員也應運用職業判斷能力在考慮工程審計方法的適用范圍和優缺點的基礎上，根據具體情況科學選用有效的工程審計方法完成審計任務。如在工程量審核中根據項目重要性水平的判斷結果選擇分組計算審計法，把具有內在聯系的分項工程項目歸為一組，審核計算同一組中某個分項工程量，利用工程量間具有相同或相似計算基礎的關系，再判斷同組中其他幾個分項工程量。對于工程管理內部控制的可信賴程度較高的隱蔽項目選擇采用查閱隱蔽工程驗收記錄來確定其真實情況；對于有效審計證據不足的工程項目，則選擇按計量規則現場實測的審計方法來確保項目造價的真實性；對于重要性水平高的項目的工程材料及設備價格，在政府無指導價格或信息價格時選擇市場調查或供應商查證的審計方法。
1.5提出恰當的工程審計意見
恰當的工程審計意見是確定工程項目造價的依據，也是工程項目竣工后支付工程價款和確定新增固定資產價值的主要憑證。由于工程審計證據的局限性、工程管理內部控制固有的風險性、工程審計環境的多變性等因素的影響，內部審計人員在形成工程審計意見時，仍然存在某些重要的錯報或漏報未被發現的可能性。所以，內部審計人員在工程審計意見的出具和措辭上都必須進行合理的判斷。工程審計意見應體現以下內容：工程項目造價按照政府有關造價和工程管理方面的規定及信息編制；列入結算的項目按合同要求完成并驗收合格；工程項目結算工程量按照國家統一規定的計算規則、竣工圖紙、設計變更單及現場簽證等盡可能地準確核算；綜合單價應根據合同約定的計價方法確定；各費用項目則按施工期間政府造價管理部門公布的費用項目計取規定確定。
2內部工程審計合理判斷的實現途徑
內部審計職業判斷對建設工程審計來說非常重要?！罢麄€審計過程實際上就是一連串的專業判斷與分析過程，是由一系列相互依存的判斷或決策鏈所構成的”。由于職業判斷本身的主觀性和內部工程審計的執業特征決定了內部工程審計合理判斷的形成必定會受主體因素、客體因素和環境因素的制約。下文考慮三類制約因素對內部工程審計職業判斷的影響探討內部工程審計合理判斷的實現途徑。
2.1考慮主體因素對內部工程審計職業判斷的影響
內部審計人員是內部工程審計判斷的主體，是內部工程審計判斷的重要要素。從整個內部工程審計過程來看，所有的審計判斷都是內部審計人員的主觀活動。內部工程審計合理判斷主要取決于內部審計人員，受其專業技能、職業意識、道德水平及團隊協作關系因素的影響。
2.1.1增強內部工程審計人員專業能力并積極實現審計技術創新
內部審計職業判斷質量在很大程度上取決于內部工程審計人員的專業技能。一方面，內部審計部門可通過招聘和鼓勵內部審計人員參加專業資格考試等形式，擴大內部審計隊伍中注冊造價工程師、注冊內部審計師等人員的比重；另一方面，內部工程審計人員可從以下幾方面提升自身綜合素質：一是要有大局觀，能對整個組織的價值體系以及未來發展方向具有前瞻性思考并提出建設性意見；二是要具備足以勝任當前工作的專業知識和業務能力，如應具備工程管理和造價相關知識、信息技術、經濟管理知識等知識，熟悉國家政策和相關的法律法規等；三是要具有創新意識和創新能力，具有更新知識的能力，以適應不斷變化發展的工作環境。同時，隨著知識經濟的發展，傳統的審計技術和方法已不能適應新時期的要求，制約了內部工程審計的發展。內部審計部門積極推動審計技術和方法的創新是實現內部工程審計合理判斷的重要途徑之一。工程審計技術創新有以下兩個思路：一是由過去的單機操作變為通過信息系統跟蹤監測工程審計實施情況和審計數據的審計方法；二是由過去的單純的審計監督變為以現代管理的技術和方法對工程管理內部控制進行分析和評價。
2.1.2加強內部審計職業意識的同時提高內部審計人員的職業道德水平
內部審計職業意識是指內部審計人員在執業過程中所表現出來的理念、思想、感覺等,包括工程審計人員的職業謹慎度、職業成就感和職業理解度等。應有的職業謹慎度、適度的職業成就感和恰當的職業理解度構成良好的職業意識,有利于工程審計人員職業判斷準確性的提高。內部審計人員的職業道德是指在執業過程中內部審計人員應遵循的道德規范及行為準則,包括內部審計人員在執業時所體現出來的職業責任感、職業品德和職業紀律等。具有良好的職業品德的內部審計人員在執業時能夠誠實正直地約束自己的行為,作出恰當而正確的職業判斷?？梢娐殬I意識與道德水平是職業判斷的基本前提。對內部審計人員職業意識和道德觀念的加強主要通過管理層對內部審計行為的規范、對違紀違法或不道德行為的處理以及管理層的身體力行對職業謹慎習慣和道德觀念的營造。
2.1.3加強內部審計的團隊建設
隨著各種工程管理知識和施工技術不斷革新，內部工程審計需求越來越多樣化，使內部審計人員在工作學習中所面臨的情況和環境極其復雜。在大多數情況下，單靠審計人員個人能力已很難解決各種錯綜復雜的問題并作出切實高效的職業判斷，這就要求內部審計部門成員協調一致、整合聯動，開發團隊持續的創新能力和應變能力，最大限度地發揮內部審計職業判斷的整體功效?？梢?，加強內部審計部門的團隊建設，發揮團隊精神在具體工程審計工作中的運用，可以使我們收到事半功倍的效果，可以使內部工程審計工作更加良好地向前發展。
2.2考慮客體因素對內部工程審計職業判斷的影響
審計判斷的形成不僅需要審計判斷的主體，還應具備特定的審計客體。內部工程審計判斷的客體是指組織內部的工程項目以及工程管理行為。內部工程審計判斷受工程項目的復雜度和工程管理信息收集難易程度影響。為此，內部審計應盡量克服客體因素的干擾，加強工程項目管理的預防性控制和檢查性控制。
2.2.1建設項目施工管理具有復雜性和多變性
內部審計應指導建設單位建立工程管理預防性控制制度，約束建設參與各方的行為，減少項目建設管理中的造價信息和數據的錯報風險，以實現內部工程審計合理判斷。工程管理預防性控制制度應包含防止工程造價信息和數據錯報發生或能及時發現錯報的所有工程管理政策和程序。缺少有效的預防性控制制度會讓建設過程形成的工程審計證據可信賴程度降低，影響了內部審計職業判斷的效率和準確性。因此，工程管理預防性控制制度的設計應符合以下要求：（1）預防性控制制度對于發現重大錯報足夠敏感，執行后能有效降低錯報風險；（2）預防性控制制度關注了所有工程管理重要環節，執行后產生的造價信息和數據是及時完整的；（3）預防性控制制度本身的設計是合理，便于施行操作。內部審計人員應充分考慮建設參與各方可能的影響，確保建設參與各方在工程管理各個環節都能互相配合、互相制約，有效地實現特定控制目標。
2.2.2建設項目施工管理信息量大且事后收集難度大
影響了內部工程審計判斷，因此內部審計應發揮機動靈活、貼近工程管理實際的特點，對工程管理實施全過程檢查性控制，以提高內部審計職業判斷的預測性。內部審計實施工程管理全過程檢查性控制就是針對工程項目過程中每一控制點的跟蹤審計，目的是監測并督促預防性控制制度的執行，及時、準確、客觀地評價工程管理行為和成果?？梢哉f，內部審計對工程管理的全過程檢查性控制實現了內部審計職業判斷與項目實施的同步。同時，在單純實行事后結算審計的情況下，內部審計人員一般依靠施工單位送審的書面資料，有時對這些資料構成的審計證據即使有所懷疑，也因為時過境遷，無從獲得現場資料來對證，影響了合理判斷。而實施這種全過程檢查性控制內部審計人員則不完全依賴書面資料，在及時深入施工現場后收集到第一手資料，從而保證審計證據的真實可靠，對工程項目事后審計判斷有著重要的意義。
2.3考慮環境因素對內部工程審計職業判斷的影響
能否有效地作出內部審計職業判斷在很大程度上取決于內部工程審計職業判斷環境的影響。改善內部工程審計職業判斷的制度環境和獨立性環境是實現內部工程審計合理判斷的重要措施。
2.3.1改善內部工程審計職業判斷的制度環境
我國目前已頒布實施了適用于國家審計的《審計法》、適用于社會審計的《注冊會計師法》，而適用于內部審計的只有《內部審計準則》及《審計署關于內部審計工作的規定》，還未上升到法律高度，這導致內部審計與國家審計、社會審計的發展上存在很大差異，既使得內部審計部門和人員得不到應有的重視，也使內部工程審計職業判斷缺乏制度支持。因此，各組織及其內部審計部門及時制定和完善適合本組織內部工程審計特點的各類規章制度，改善內部工程審計職業判斷制度環境，就顯得尤為重要。一般來說，組織及其內部審計部門應結合實踐工作建立《內部工程審計規定》、《內部工程審計工作職責》、《內部工程審計程序》等規范性制度，使內部審計人員能對工程項目信息和造價進行恰當而合理的判斷，實現工程審計標準和規范在組織內部的統一，不因審計人員的不同或審計對象的不同而改變。內部規章制度的具體可操作條款，為內部工程審計職業判斷提供了制度支持，提高了內部工程審計職業判斷的效率。同時，還應建立和實施嚴格的工程審計質量復核制度和質量考評制度，增強內部審計人員的責任心，提高內部工程審計職業判斷的質量。
2.3.2改善內部工程審計職業判斷的獨立性環境
一、我國企業內部審計的現狀
1.對企業內部審計認識存在問題
目前很多企業對企業內部審計在思想上的重要性認識不夠，特別是一些企業領導，對企業審計工作懷有一種很不友好的思想，他們往往認為內部審計工作限制了自己在企業中的地位， 削弱了自己的權威。于是，他們便任意的精簡內部審計機構，這種情況下，內部審計的獨立性和權威性在實際工作中受到了很到的影響，內部審計的監督作用也很難發揮出來。 目前許多企業內部審計工作都不被重視，甚至在一些企業中審計部門應經“名存實亡”了。
2.企業內部審計人員自身素質不高
隨著市場經濟的不斷發展，企業的工作內容呈也日益多樣化，如企業的并購、分設、債務重組等。為了更好地適應現代企業的工作，就必然要求內部審計人員的知識多元化，不僅要懂財務和審計知識，還要懂得一些企業經營的相關知識。 內部審計工作者的自身素質對企業審計監督工作有著重大的影響，而目前我國企業內部審計人員素質偏低，很多審計工作者是從其他部門轉到審計部門的，有的只掌握某一方面的知識，更有甚者對審計業務一竅不通，顯然這樣的審計工作者
是難以深層次的發現問題，不能較好地適應內部審計工作的要求。
3.企業內部審計制度存在重大缺陷
我國的審計制度受政治體制環境的影響有著重大的缺陷，利益分配不均、產權不明、權責不清晰等原因都制約著審計工作。目前我國的一些企業雖設置了內部審計機構，配備了審計人員，但因內部審計制度不健全，在實際審計工作中總會受到這樣或那樣的制約，因而內部審計的作用未能完全發揮出來。同時內部審計的法律法規也不夠健全。 政府審計和民間審計分別有《審計法》和《注冊會計師法》等法律法規作為法律依據，而關于內部管理審計的法規則是一片空白。 依法審計是審計的基本原則，而事實上內部審計人員在進行審計工作時，由于缺少相關的法律依據，往往審計人員不知道該怎樣開展和進行工作，在一定程度上影響了內部審計工作的質量。
二、提高企業內部審計質量的對策
1.提高對企業內部審計重要性的認識
我們要充分的認識到內部審計是企業的重要組成部分，特別是企業高層要轉變觀念，提高對內部審計工作重要性的認識，這不僅是企業內部審計工作能否順利進行的重要保證，也是提高內部審計質量的前提。要加強內部審計工作的宣傳力度，宣傳工作可以采取文件、會議、講座張貼等方式進行，在宣傳時可以結合《審計法》、《注冊會計師法》和《公司法》等法律法規，不斷的提高公眾對審計工作的認識。同時，內部審計組織和內部審計人員自身也要提高認識，努力提高實現審計價值，發揮審計的作用。 堅持按章審計，艱苦細致、積極有效的工作，切實維護了企業和廣大員工的利益。 正如總理所提“依法審計 、嚴格程序 、保證質量 、文明審計 ” 審計工作者要結合企業自身實際，努力加強審計監督。
2.提高審計人員自身素質
隨著改革開放的不斷深入，企業的形式，工作內容也隨之發生著巨大變化。 面對新的形勢、任務和要求，審計工作者必須清醒地看到自身素質上存在的不足。 加強企業內部審計人員的自身素質，是加強和改善審計工作的重要方面。 審計工作者要不斷充實完善豐富自身的知識結構，努力增強自身業務能力和素質，自覺提高自身業務能力，為審計機部門揮好審計作用提供可靠的人才保障和智力支持。 我們可以通過多個途徑解決審計部門的業務能力問題，如：招聘一些實踐經驗豐富、業務水平較高、精通企業各項相關業務的專門人才，將那些素質較高的審計工作者充實到企業內部；另一方面，我們還要重視對內部審計人員的培訓工作，通過培訓學習提高內部審計人員的政治素養和業務水平。
3.完善內部審計工作制度
為了加強公司的內部審計的工作，建立健全企業內部審計制度和內部審計機構是不可缺少一個重要環節，其目的在于加強對企業的審計監督，提高企業的工作效率進而提高企業的經濟效益。 要確保在制度保障內部審計過程和審計結果的獨立性。 同時審計工作者要正確處理好企業內審工作者與企業高層之前的關系，這一點是審計工作能否順利進行的又一個重要因素。 完善審計制度的最主要辦法就是，完善內部審計機構的組織形式，增強其獨立性。 要使內部審計能過實現其職能、發揮其作用，保證內部審計機構與人員獨立性，確保使審計監督可以有效得展開。
三、結語
總之，在我國市場經濟體制不斷完善的今天，審計的必要性、重要性是客觀存在的規律，要提高內部審計工作質量，減少審計風險，必須大力推進審計全過程質量控制，從審前、審中、審后等各環節入手，合理地選擇和運用科學的方法，嚴格控制審計質量。同時要及時總結，不斷改進，借鑒先進的管理理論和方法，切實提高內部審計質量，更好地為企業服務。
參考文獻：
[1]王允平.論審計質量的控制.中央財經大學學報.2009.02
關鍵詞：內部審計重要性問題建議
隨著我國經濟的發展，現代企業各項制度的建立也逐步完善，內部審計工作做得好壞是企業內部控制制度能否得到有效執行的保障。內部審計實際上是會計工作的一個延續，它可以協助企業管理者及時發現內部控制執行中的薄弱環節及漏洞，檢驗各項控制措施的有效性，使企業對自身的經營活動更加客觀地進行評價并加以改進。
一、內部審計的重要性
1、內部審計可以對企業各項經濟活動進行監督控制
企業的經營活動涉及各方面各部門，基建工程、采購、銷售、投資、融資等，各項經濟業務的開支是否合理、票據手續是否合法規范、預算是否超支等都需要內審部門的監督與控制，以保證各項業務活動的合理合法，防止浪費，使資金使用效益最大化，保護國家和單位利益。
2、內部審計可對企業管理起到完善作用
內部審計不同于政府審計及注冊會計師審計之處在于，它更加熟悉企業情況，容易發現企業管理中的漏洞及薄弱環節。通過對企業內部審計工作結果，內審人員可從企業實際出發，有針對性的提出改進的建議?；谟趯ζ髽I管理模式的了解，能夠站在企業領導的角度考慮如何改進、完善經營管理，提高經濟效益，對落實意見及建議的執行情況進行跟蹤審計，保證并監督內部控制制度的效果，降低風險，從根本上改善企業管理。
二、內部審計面臨的問題
由于內部審計從屬本單位領導的特殊工作性質，在實際工作中，很多企業內部審計的作用并沒有得到充分的重視，有的單位甚至認為內部審計可有可無，從而使內部審計部門形同虛設。目前內部審計面臨的主要問題如下：
1、內部審計制度不健全，缺乏合理的機構設置，不利于內審工作的開展
部分企業沒有制定完善的內部審計制度，或沒有設置審計部門，沒有嚴格的制度可依，甚至沒有專門的內審人員。不難想象，該企業的內部審計工作是如何開展的――基本就是流于形式，無法有效發揮內部審計的預警與防控作用。究其原因，就是企業經營管理者對內部審計的重要性認識不足，認為內部審計限制自己的經營自，制約了內部審計部門的發展。
2、內部審計人員素質偏低，使審計質量和效果難以保證
審計工作的結果很大程度上取決于內審人員的專業知識及職業素養。由于很多單位沒有設立專門的內審機構，內審人員是由財務部門或別的部門人員兼職的，沒有經過內審方面專業知識和技巧的學習及培訓，缺少內審經驗或技術方法，個別審計人員的職業素養偏低，缺少職業道德，個別人員為了一己私利，不顧內審人員的職業品德及形象，利用手中權利去獲得不正當利益，不僅會使審計工作的質量受到嚴重影響，還會使國家利益受損。
3、企業利益與內審人員利益的一致性降低了審計作用
內審人員為本企業的工作人員，個人益與企業利益是高度關聯的，當企業利益受到損失時，必然也會影響到個人利益。內審人員為了使自己的利益不受損失，往往對企業發生的一些不正當、不合法的經濟行不予披露。如某些內審人員對企業沒有嚴格按照會計法規所規定的收入確認原則少計收入偷稅漏稅，或企業通過變通給職工搞福利等作法不揭示、不處理，這些行為都會給審計質量大打折扣。
三、強化內部審計的措施
1、提高企業領導對內審的重視度，為內審創造和諧環境
內審人員為企業的一分子，直接受企業負責人的領導。企業領導對內審的態度，直接影響內審工作的執行效果。轉變對內審的一些錯誤觀念，提高企業領導者對內審的重視度，為內審工作創造和諧不受干擾的環境，才能使內審工作充分發揮效能，為企業的經濟行為把好關。
2、建立完善的內審機構及制度，使內審工作規范化、制度化一個企業長期穩定的發展，離不開合理完善的制度保障
應建立由董事會或專門的審計部門直接領導的內部審計體制，保證內審部門具有一定的獨立性，賦予內部審計部門足夠的權力，能夠客觀獨立地進行內審工作。并完善內部審計工作規范，使內審工作有法可依，有據可查。隨著科技的發展，審計手段方法也需要不斷改進，不僅要熟練掌握傳統的審計技術手段，更要學習現代計算機技術，使內審工作效率及效果最大化。
3、建立上下結合，下審一級的內部審計體系
由于內審機構屬于企業內部部門，缺乏獨立性，有時得不到領導者及級別相同管理層的支持配合，無法客觀地進行審計，這是內審控制的一個薄弱環節。可以建立上下結合，下審一級的審計體系，即由上級內審部門負責對下級管理層的審計，多層次開展內審工作，有效的監督控制每一級管理層，避免漏洞，揭示出企業內部潛在的風險，及時改進。
4、強化內審人員隊伍建設，提高內審人員素質
作為內審工作的直接執行者，內審人員的專業能力及職業道德水平直接影響審計的質量。首先應選用專業知識及工作經驗豐富的人員到內審崗位，并加強對內審人員的后續教育及培訓工作，提高職業素質及修養，使內審人員及時更新知識，掌握現代化的審計技術方法，才能跟得上社會經濟發展的腳步，更好發揮內部審計的職能。
四、結束語
內部審計的重要作用毋庸質疑，強化內部審計工作將是所有內審工作人員的一個長期目標，現代化企業制度的建立及經營水平的提高，將會更加凸顯內審的重要性，使之在監督與防控、促進企業經營管理及提高盈利水平等方面發揮更大的效應。
參考文獻：
【關鍵詞】企業；內部審計；問題；對策
一、前言
內部審計工作在企業中起著至關重要的作用，它為企業決策者提供重要的依據，促進企業經濟效益的提高。目前，我國企業內部審計工作中還存在不少的問題，需要我們在實際工作中不斷地改進。
二、存在的問題
（1）缺乏內部審計意識。雖然目前一些企業已經逐漸開始實行內部審計制度，但是大多數內部審計人員對內部審計工作的認識還不到位，許多內部審計人員認為內部審計只是一些查賬的工作，根本不需要重視，這種觀點是錯誤的。內部審計工作不僅僅是一項查賬的工作，更是一項幫助企業及時發現問題并及時處理問題的工作。內部審計工作可以為企業經營決策者提供重要的數據依據，促進企業經營者做出科學、合理的決策。（2）內部審計機構設置不合理。企業內部審計工作的良好運轉，離不開內部審計機構各個部門的協調合作，但在我國企業內部審計工作中，由于內部審計機構設置不合理，出現內部審計各個部門的分散工作。在內部審計工作中，沒能做好各個部門之間的協調合作，沒有形成一個統一的協作群體，內部審計的職責分散在幾個部門中，導致在內部審計工作中出現誤解以及推諉指責等不良的現象，嚴重影響內部審計工作的順利進展。（3）內部審計人員綜合素質水平低。內部審計人員是企業內部審計工作最直接的執行者，其在內部審計工作中的一舉一動都會影響到整個企業的內部審計狀況。目前，我國企業內部審計人員的綜合素質水平還比較低。在部分企業里，一些內部審計人員掌握內部審計方面的知識有限或者缺乏必要的工作經驗，導致在內部審計工作中無法靈活的應對各種狀況，致使企業的內部審計出現混亂的現象。
三、解決問題的對策
（1）樹立內部審計意識。企業內部審計的工作人員必須充分認識到內部審計的重要性，并且在內部審計工作中自覺地做好各項工作，使內部審計工作更好地促進企業各項工作的順利進展。對此，企業的相關領導可以采取在企業內進行內部審計重要性的宣傳，也可以定期或者不定期的召開內部審計工作重要性的專題會議或者進行一些與內部審計相關的活動。（2）加強內部審計機構的設置。新形勢下，我國企業內部審計工作雖然有所發展，但企業內部審計的水平還處于比較低級的階段，企業內部審計相關部門之間缺乏協調工作，致使內部審計工作未能全面地反映出企業的整體情況，這給企業增添了一定的風險，因此，企業必須采取強有力的措施加強審計部門的協調工作。在內部審計機構的設置上，可以選擇下級內部審計機構直屬于上級內部審計機構的模式，依據相關的派出機構進行設置，在管理權上，實現與本級單位脫鉤的目的。這樣不僅可以對同級內部審計進行必要的監督，而且促進內部審計機構的協調工作。（3）提高內部審計人員的綜合素質。首先，企業相關的內部審計部門應該加強內部審計人員相關內部審計理論知識的學習，使企業內部審計人員掌握專業的內部審計知識。第二，審計部門應該加強內部審計人員業務的學習，提高內部審計人員的業務水平。對此，審計部門可以采取學習、培訓等方式進行。第三，審計部門應該加強審計工作人員的考核制度，執行責任追究制，在制度上規范審計工作人員的工作，是審計工作人員自覺地將經濟責任審計工作做好。（4）強調內部審計的權威性。企業內部審計工作涉及的范圍廣泛，具有比較強的政策性，而且其關聯性極高，因此，在內部審計工作中，應建立健全內部審計的聯席會制度，加強內部審計工作中各個部門的協調合作，企業領導應該自覺地將內部審計工作納入到日常的重要議事日程中，并定期或者不定期地組織人員進行內部審計工作相關事項的交流活動。對此，審計部門可以針對具體的工作內容組建審計小組，審計部門的主要領導為小組組長，小組組長要負起管理內部審計工作的重任，帶頭做好內部審計工作。審計小組應定期地以口頭形式或者書面形式向企業領導反映內部審計的各項工作，使領導能夠及時地掌握內部審計工作中的最新情況，以便更好的指導內部審計的工作。強調內部審計的權威性，可以提高內部審計工作在整個企業中的地位，促進內部審計工作各方面的順利開展。
總之，企業內部審計工作存在的問題及解決問題的對策不僅僅有以上幾點，更多的是需要我們在實際工作中不斷地改進。
參考文獻
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關鍵詞：“價值主張”模型 央行（人民銀行） 內部審計 實現途徑
在經濟全球化、競爭日益激烈的環境下，銀行內部審計工作已由查錯防弊到風險導向層面發展，逐步形成以風險導向為主、以增值為目的新型的內部審計模式。內部審計是幫助人民銀行目標實現和價值增加的基礎，IIA的價值主張模型為確定增值型內部審計的屬性和定位、職能與作用等提供重要借鑒。
一、央行開展內部審計的“價值主張”模型及運行步驟
（一）“價值主張”模型
開展內部審計工作的重點是價值取向，目的是通過內部審計保障價值最大化。人民銀行內部審計價值最大化不單需要在理論上進行深入的研究，也要在實踐過程中有目的地進行嘗試和運用，以此實現銀行價值利益最大化。內部審計“價值主張”模型基于內部審計特質與內部審計向組織提供核心服務基礎上，即：“客觀”、“ 確認”、“ 洞察”。其中，“客觀”要根據客觀事實公正地開展研究與判定，以此做出相應的結論?！按_認”就是銀行內部審計共這種對風險管理效果實施客觀、公正的評價；“洞察”即：內部審計工作者可以及時發現影響目標實現的各項風險因素，并在評估日常經營活動后，提出針對性的處理方法，從而提高行動效率，提供具有建設性的意見，以此提升組織行動效率。
（二）內部審計增值模型
IIA提出的“價值主張”模型主要由目標、職能、服務等部分組成，不單為銀行進行內部審計提供服務，也為建立內部審計增值模型提供理論支持。在“價值主張”模型分析和總結基礎上，筆者構建以下內部審計增值模式。
（三）增值型內部審計實施步驟
1、考察內部審計效益及成本
內部審計效益是否大于成本是銀行進行內部審計、制定決策的約束性條件，對其實施分析和預測對銀行發展產生重要的影響。內部審計效益不僅可通過直接方法產生，也可由間接的，從而充分發揮短期糾偏效果，有利于銀行長期獲取效益。人民銀行雖然難以對效益與成本進行準確量化，但依然需要根據自身經營狀況，參考同行業其他內部審計運行和發展水平，準確預測其收益與成本，確保設立的內部審計與發展滿足企業實際運營要求。
2、明確界定增值型內部審計屬性
眾所周知，增值性是增值型審計模型的默認屬性，獨立性、客觀性式開展各種審計活動必須遵循的底線，層次性、過程性是開展增值型內部審計必備屬性。其中，層次性真實呈現不同企業內部審計處于相應的能力層級中，內部審計工作應依據其能發展水平進行實踐，避免由于設定標準過高、過低引起資源浪費等問題。在條件允許的基礎上，銀行要不斷提升自身的審計能力。眾所周知，內部審計和銀行內外部環境有一定的適配性，內部審計要遭充分掌握該機構內外環境之后，提出其所需的各項服務。
3、重視“確認”與“咨詢”的功能
增值型內部審計主要包含內部控制、治理、風險管理等職能，并在具體工作中發揮 “確認”和“咨詢”的功能。銀行開展內部審計工作與上述職能在目的上相繼承，重點要改善信息不對稱的情況，有效控制非理性決策帶來的風險及收益不確定情況。內部審計作為人民銀行開展日常管理工作的基礎，對各部門運行狀況展開監督和評價，引導管理者提出針對性的改善意見。
二、人民銀行內部審計價值增值的實現途徑
（一）轉變傳統的思想和審計理念
思想作為行動的先導，內審價值增值要實施思想轉型和設計理念的更新。要準確把控內審工作的發展趨勢，合理調整人民銀行內審工作定位，進一步提高人民銀行內審工作管理效果，在更大范圍、較高層次發揮內審的咨詢作用。同時，不斷更新內審工作理念，充分意識到內審是一個控制機制，必須樹立風險管理、內部控制理念。正確處理監督與服務之間的關系，在強化監督的基礎上，逐步完善審計單位制度，充分發揮內部審計的確認與咨詢作用。
（二）提升內審人員的素質水平
一是必須重視內審人員的培訓和后續教育工作，鼓勵內審人員積極參與職業資格認證考試，定期或不定期接受一定的后續教育。同時，強化組織內部的治理、風險管理等方面的學習，進而提升內審人員的專業技能，增強內審人員綜合判斷能力。二是在不影響內審人員正常工作基礎上，合理借調具有專業技術職稱的非審計人員參加內審檢查工作，有效發揮人力資源統籌協調價值，進一步彌補已有審計人員的不足之處。
（三）合理運用信息化技術
內部審計工作要重視信息化對內部審計活動、目標實現的影響，包含信息安全、自身信息化水平等不同方面展開深入分析，從節約成本、確保審計增值等方面了解使用信息化技術的重要性。在信息化發展時代，不具有風險防范意識和預防能力的內部審計無法避免遭受淘汰的命運。因此，人民銀行內部審計部門要合理用藥信息技術，不斷配置新型審計工具、更新審計方法，促進持續審計、非現場審計等新型模式的普及應用，進而提升各部門審計效果?，F階段，云審計理念已經打破時空、距離等因素的限制，將其融入人民銀行日常運營管理中，成為未來內部審計工作發展和研究的主要方向。
（四）不斷優化內外部環境
眾所周知，內部審計工作環境具有復雜性、變化性強等特點，開展內部審計必須配備恰當的內外交流渠道，進而提高自身的適應能力。因此，人民銀行工作人員要積極轉變內部控制與審計服務理念，提升全體人員的內控意識，由自我控制、自我修復、自我完善的角度深入分析、認識內審的傾向作用，確保全行干部職工充分了解，內審不單是問題的發現者，也是提升效能的推動者和增值的倡導者，為內審價值增值創設良好、和諧的人文環境。
三、結束語
總之，內部審計增值是一項復雜、系統的工程，促進內部審計事業的健康發展，不但保障人民銀行有效履行央行職能需求，也滿足內審事業發展的客觀需求。本文從央行推行內部審計的重要性入手，提出開展內部審計的“價值主張”模型及其落實步驟，提出一些促進內部審計增值的對策，以期為人民銀行的發展提供重要指導。
參考文獻：
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關鍵詞：內部審計；有效性；改進措施
一、引言
切實有效地提升內部審計工作的開展質量和開展效果，這樣可以更好地確保內部審計工作效能的發揮，提升對內部審計風險的規避效果，讓企業本身的經營管理行為更加規范有效。內部審計工作在開展的過程中，我們應該意識到其工作開展的重要意義，客觀地分析保障內部審計工作有效性的重要意義，提出可行的持續改進策略，讓內部審計工作的開展更加科學、有效。下文對于內部審計工作的開展重要性進行了分析，同時也探究了有效化、持續化，落實好內部審計工作的一些思路和措施。
二、確保內部審計有效性的意義
內部審計工作的有效性概念主要是指內部審計工作的開展是否達到了既定的目標和完成了相應的任務。如果內部審計工作的開展中出現了一些問題，那么這就說明了內部審計工作的效果有待提升，有效性有所不足。內部審計工作的開展會受到很多因素的影響，無論是企業的內部管理水平、內控機制情況還是審計資源和審計人員的素質水平，這些都會對于審計工作的有效性產生很大的影響。審計工作的有效開展，可以讓企業內部控制環境得到更好地改善和構建。企業管理者本身必須要有正確的審計意識，這樣才能將內部審計工作的開展作為企業的發展提供一個可靠的內部控制環境。如果企業管理者本身不重視內部審計工作的開展，那么內部控制制度就會存在一定的缺失，進而導致出現一系列由于內控工作開展不足所造成的問題和負面影響。做好了內部審計工作，才能有效地解決實際工作中各類問題，讓企業的控制環境得到切實有效地改善。提升了內部審計工作的有效性，也能讓內部審計工作的開展范圍得到進一步的優化和擴大。內部審計工作的開展中，確保財務會計數據的真實性這是一個非常重要的基礎。無論是資金使用還是管理，內部審計工作的開展事關內部資產是否足夠安全。有效地開展內部審計工作，可以進一步地強化資產安全，滿足企業各類經濟活動的開展需求，進一步地降低各類風險，控制各類財產損失。另外，確保內部審計工作的有效性，這也讓企業內部審計部門本身具備更強的獨立性，并且更好地提升了內部審計工作所受到的重視程度，提升了內部審計工作人員的工作效能。
三、如何持續有效地做好對內部審計工作的改進
第一，明確內部審計工作的重要性。對于以往內部審計工作開展中，相關制度存在的問題進行改進和完善，更好地為內部審計工作的開展落實提供一個可靠的基礎和依據。企業的管理者也要從思想意識層面上，重視內部審計工作的開展，在對于風險控制管理等相關體系構建的過程當中，對審計評價進行充分借鑒，并且對審計工作的開展范圍進行明確，確保其相關工作的開展具備足夠的獨立性，可以得到有效支持。在實際內部審計工作開展的過程當中，為了提升內部審計工作的有效性，我們應該切實有效的對不同部門之間審計工作的開展協調，并且對于具體企業本身業務流程的具體操作情況和具體的工作狀態能夠開展實時有效的監督和管理。只有對于內部審計工作的重要性進行明確，這樣才能從思想意識層面上對內部審計工作的開展一個有效的執行環境和空間，為企業相關經濟活動的開展提供一個可靠的監督管控支持。第二，對于內部審計工作的開展制度進行完善。做好相關制度的完善，可以讓內部審計工作的開展更加具有實效性，提升內部審計工作的實效性。針對于內部審計工作的需求，相關制度的完善上要從決策、審批兩個角度上進行入手和落實。在進行資產的投資、使用等決策的制定上，應該由專人先進行資產的清查，并且結合清查結果做好分析，及時進行上報，進行綜合決策。一套完善的內部審計工作制度，是確保內部審計工作開展有效性的關鍵和前提，同時也是各項工作的重要執行依據和基礎。第三，做好內部審計人才培養。人才是當前內部審計工作開展有效性的重要保證，同時也是內部審計工作開展的根本和基礎。雖然內部審計工作的重要性已經得到了明確，但是審計人員自身的專業素質卻依然不能很好地滿足新時期新的發展需求。提升人員技術、能力素質以及思想意識，是當前人才隊伍建設工作開展的必要方向。內部審計人員自身的專業素質和能力，直接決定了的內部審計工作的開展效果。企業內部應定期組織相關的培訓學習活動，讓在崗人員更好地了解和認識新審計制度，體會內涵，把握好工作重點，改變觀念，提升業務能力，切實滿足當前新時期企業內部審計工作開展的相關需求。企業內部要積極推進管理培訓工作的開展，讓在崗人員對于內部審計工作產生正確的認識，并提升內部審計人員自身的業務素質能力，打造一支高水平的管理隊伍，為內部審計工作的開展落實給予相應的保障和支持。第四，對于企業內部審計工作開展的規范性和透明性進行保障。內部審計工作開展的過程中，我們要確保財務信息的透明，對于內部審計行為進行更好地規范。企業管理者必須要提升對內部審計工作的支持力度，并合理分配不同崗位的內部審計工作的職責。企業本身要積極做好內部控制，更好地讓內部審計工作規范、科學與透明。只有規范了內部審計工作行為，這樣才能提升資金的作用得到最大限度地發揮，讓資金本身的利用價值和利用效率得到最大化地保證。企業管理者只有切實地將內部審計工作和企業的經營發展目標進行結合，這樣內部審計工作的開展才能更好地發揮出最大的作用。第五，對信息化審計的合理應用。在新時期新的發展環境下，信息化審計已經成為了內部審計工作的一個重要的發展方向。如果不能很好的對于信息化技術進行合理的應用與掌握，那么就會導致審計工作的開展效果受到很大的影響。我們應該從更加科學的角度，對于當前審計工作的改進進行合理的分析，并且讓內部審計工作的開展具備更強的科技含量和可行性。在這樣一個信息化環境下，內部審計工作的開展只有切實地步入信息化的道路上，才能更好地適應新時期內部審計工作的開展。我們應該結合實際情況，對于信息化技術進行合理的應用，找到一個科學有效的內部審計管理系統。在實際工作中，相關審計信息之間的共享和交互存在一定的不足和問題，并且資料本身的數據缺乏一定的可利用性。另外，計算機輔助審計也是一個重要的發展方向。信息化環境下，內部審計工作開展中，整體審計的工作范圍得到了有效的發展，無論是現場審計和遠程審計，其都需要對于相關的計算機設備進行充分的利用。很多優秀的輔助審計軟件在實際應用上，大大地提升了審計工作的開展效率，將審計人員解放出來，讓他們可以將更多的精力放在重點環節的審計上，降低了重復性勞動時間。輔助設計軟件本身也讓整體審計工作的開展安全性得到了保障，利用相關數據分析工具可以對于企業，相關數據中存在的風險點進行發現，進而明確審計工作重點降低了實際各項經濟業務活動的盲目性，提升了內部審計工作的有效性。
四、結束語
總體來說，在現代企業發展的形勢下，內部審計工作的開展應該受到更多的關注和完善改進。只有切實保證了內部審計工作開展有效性，這樣才能對內部審計工作的效果進行發揮，更好地提升企業內部管理控制水平。內部審計工作中，相關工作人員也必須要對于自身審計工作的開展責任進行認清，不斷提升自己，滿足新時期內部審計工作的開展需求。
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關鍵詞：高職院校；內部審計；探究策略
完善高職院校的內部審計制度對高職院校的發展意義深遠。通過長期的努力，我國高職院校內部審計制度已日趨完善。但是我國高職院校對內部審計制度的開發起步較晚，經驗不夠豐富，缺乏科學的管理手段等問題，使我國高職院校的內部審計管理發展進程緩慢。毫無疑問，健全高職院校內部審計制度，探索內部審計管理策略是高職院校加強審計管理，提高審計建設，完善審計制度的緊迫任務。
一、高職院校內部審計的涵義
高職院校內部審計是通過內部審計機構和人員的獨立監督，評價本校及所屬單位的財務狀況和經濟管理有效性的過程。加強高職院校內部審計能夠反映校內經濟活動的真實性，提高校內經濟行為的合法性，從而達到促進校內審計管理，提高高職院校綜合管理能力的目的。
二、加強高職院校內部審計的重要性
（一）內部審計有利于營造高職院校民主的校園環境。高職院校作為我國教育發展與進步的重要標志，其嚴謹的辦學作風，民主的政治氛圍，和諧的校園環境都反映著我國教育的核心理念。高職院校內部審計使財務管理公開化、透明化，這是極大程度尊重廣大教職工民益的表現。高職院校內部審計正是維護教職工個人權益，營造民主校園環境的有效手段。
（二）內部審計有利于促進我國教育審計制度的開展。為了促進高職院校內部審計的順利開展，國家頒布了一系列法律法規對高職院校內部審計工作進行監督管理。高職院校內部審計的有效實施也同樣促進了我國教育審計制度的順利開展。一方面高職院校內部審計促使審計法規的現實化、合理化；另一方面高職院校內部審計保障了審計法規的有效執行。
（三）內部審計降低了高職院校的腐敗現象，保證了資產安全。隨著近年來高職院校經濟案件的頻繁發生，高職院校內部審計的實施迫在眉睫。高職院校的權利劃分缺乏制約和平衡導致部分院校領導權力過于集中。高職院校內部審計是對管理進行內部監控，對經濟進行強效綜合治理，防患惡性經濟犯罪，健全防腐體制的重要途徑。只有進行徹底的管理，強化內部審計才能最大限度降低高職院校腐敗現象，從而保障高職院校資金的有效使用，保障資產安全。
三、高職院校內部審計存在的問題
一直以來，國家教委對我國教育系統內部審計工作比較重視，并通過制定相關規定突出教育審計的作用與地位，完善內部審計管理，提升內部審計人員的專業素質，規范內部審計程序，明確內部審計法律責任等。雖然我國高職院校在不斷探究健全內部審計管理的措施，但是由于高職院校對內部審計缺少全面的、客觀的、正確的認識。所以高職院校內部審計的設備資源、人員配備等方面都存在一些問題。
（一）高職院校對內部審計的認識不足。高職院校內部審計是推動高職院校發展的動力，因此高職院校必須正確認識內部審計的作用，才能不斷健全內部審計管理。但高職院校的領導以及教職工對內部審計仍缺乏主觀的、全面的認識。大部分高職院校普遍較為注重內部審計的監督特性，片面地認為審計就是對財務的強制性監督管理。所以相關部門的負責人難免產生抵觸心理，從而忽略了內部審計的作用與潛在職能。高職院校領導必須高度重視內部審計的作用，客觀分析內部審計的針對性與有效性，加強內部審計的管理與建設，提高教職工對內部審計的認識。
（二）高職院校對內部審計的重視不夠。高職院校對內部審計的認識程度低導致了對內部審計實施的重視性不夠。高職院校一直把豐富學生文化知識、提高學生的實踐經驗、增強學生的就業競爭力為主要工作目標，而忽視院校內部審計的完善。實際上，高職院校內部審計是健全學校管理制度，規范高職院校經濟管理的重要措施，高職院校只有具有完善的管理，雄厚的辦學實力才能在激烈的競爭中存活與發展。這就要求高職院校必須高度重視內部審計的重要性。
（三）高職院校內部審計方法落后。高職院校目前內部審計的發展水平不是很高，內部審計的方法主要以傳統的財務審計為主線，缺少高級的績效審核、管理審核等先進手段。傳統的審計方式注重對資金的支出核算，而忽視事先預算的重要性及經濟活動實施過程與績效管理的有機結合。這種模式不利于高職院校對其經濟活動的準確審計監控，也嚴重制約了高職院校內部審計工作的開展?，F代化的內部審計強調的是審計職能的轉變，內部審計要服務于高職院校的管理機制，因此只有掌握先進的內部審核方法才能促進高職院校的平衡發展。
（四）高職院校內部審計人員專業素質有待提高。高職院校內部審計人員的專業主要以財務管理和經濟管理為主，而內部審計需要工作人員要掌握財務支出、經濟效益、基建維修、經濟責任、預算決算和內控制度評審等方面的綜合知識。內部審計要想順利開展就必須要提高審計人員的專業素質，這才能精確審計工作，減少審計失誤，降低審計風險，提高高職院校內部審計質量。
四、高職院校內部審計策略探究
（一）以國家審計法律法規為依據，創造高職院校內部審計環境。目前，我國已經頒布了一系列關于高校審計的法律法規，并結合實際高校內部審計特點和存在的問題及時調整法律法規，以保證為高職院校實行內部審計提供廣闊的發展空間。因此，高職院校完全可以以法律為后盾，開展適合自己發展的內部審計管理。首先，高職院校要提高對內部審計的認識。高職院校想要不斷健全內部審計制度離不開校領導及教職工對內部審計的充分認識，只有領導的大力支持，教職員工的積極貫徹才能為內部審計的實施創造和諧的環境；其次，高職院校要建立自己的內部審計監控組織。任何工作有效性的實現都需要完善的監督管理體制。高職院校涉及的部門多，自然更離不開審計監控組織的有效監督。
（二）提高審計人員專業素質，優化高職院校內部審計管理結構。高職院校的各級領導者要潔身自好，以清正廉潔的精神領導校審計人員強化內部審計，完善校管理體制。高職院校內部審計實施是否有序，開展是否順利，一方面取決于內部審計管理結構是否規則清晰，權責明確；另一方面則取決于校領導的個人素養、道德觀念和審計人員的專業素質。而后者所占的比重更為突出。因此，高職院校各級領導要時刻堅持道德底線。審計人員要不斷學習先進的審計技術與方法，提高自身的審計能力和職業素養。
（三）學習先進的內部審計方法，創新內部審計管理。正可謂“：活到老，學到老”。無論是個人還是單位組織都要堅持長足學習才能保證自己的不斷成長。我國高職院校內部審計從起步時間就不占優勢，因此高職院校要學習先進的內部審計方法，通過結合學校發展實際大膽創新，不斷完善內部審計制度。
五、結語
高職院校內部審計的開展有其內在動力，提高高職院校經濟水平管理、優化高職院校管理模式、突出高職院校管理特色等因素都是內部審計工作得以開展的必要條件。我國高職院校內部審計隨著時代的發展不斷完善，但各種客觀因素的制約使高職院校必須高度重視內部審計策略的探索，使高職院校內部審計更好地服務于學校建設。
主要參考文獻：
關鍵詞:商業銀行;內部審計項目;質量控制
內部審計作為我國商業銀行內部控制的第三道防線，其目的是為增加組織的價值和改進組織的經營。為使內部審計能充分發揮作用，必須對內部審計項目進行有效的質量控制。
一、我國商業銀行內部審計項目質量控制的涵義
中國內部審計協會2005年的《內部審計具體準則第19號——內部審計質量控制》規定：內部審計項目的質量控制是指為合理保證審計項目的實施符合內部審計準則的要求而制定的控制程序與方法。目前，我國商業銀行內部審計機構的審計項目質量控制具體包括內部審計機構為確保其審計項目質量符合內部審計準則的要求，在實施審計項目時，對審計立項、審計準備、審計測試、審計報告、審計追蹤、項目評價等完整審計程序的全過程質量控制。它是我國商業銀行內部審計機構和內部審計人員對自身活動進行控制的自律行為，它貫穿于審計項目的各個環節。
二、加強商業銀行內部審計項目質量控制的重要性
1.加強項目質量控制是推動商業銀行內部審計事業發展的根本途徑
審計質量是內部審計工作的生命，而審計項目質量則是內部審計質量的靈魂。加強審計項目質量控制，提高審計質量，必然給內部審計自身的發展帶來積極的影響：首先是有利于提高審計部門的地位，“有為才能有位”,高質量的審計項目容易得到領導的重視，被審計單位的尊重，樹立內審的良好形象，為以后更好地開展工作、履行職責提供了理想的環境；其次是有利于審計隊伍素質的提高，通過對審計項目的質量控制，使審計人員對素質要求有了新的標準和認識，審計隊伍的職業道德素質和專業素質將會在外界壓力、自身動力的雙重作用下得到提高，以更好的適應業務發展對內部審計的需要?？梢哉f，內部審計工作的發展完善是在不斷提高其項目質量的前提下實現的，提高審計項目質量是推動內部審計事業發展的根本途徑。
2.我國商業銀行內部審計項目質量的控制現狀需要加強項目質量控制
我國商業銀行內部審計項目質量的控制現狀重點表現為“三重三輕”：即“重審計實施、輕審計準備”，審計方案可操作性不強，審計實施與審計方案“兩張皮”，造成審計目標不明確，重點不突出，影響項目質量；“重審計問題、輕審計規范”，審計取證不齊全，工作底稿不規范，審計定性不準確；“重審計報告、輕整改落實”，使審計的效能大打折扣。因此，我們需要加強內部審計質量控制以便對以上控制缺陷“糾偏”和其他控制環節“防患于未然”。
3.加強項目質量控制是規避審計風險的有效手段
開展內部審計工作，勢必存在內部審計風險。在我國內部審計事業發展的現階段，決定內部審計風險大小的直接因素就是內部審計項目質量的高低，二者之間存在此長彼消的關系，內部審計項目質量越高，審計風險就越??；反之，則審計風險越大。所以控制和降低審計風險的核心在于提高內部審計項目質量。只有加強對審計項目各環節全過程的質量控制管理，才能有效地保證審計工作質量，規范審計工作行為，最大限度地規避審計風險。
4.加強項目質量控制是為我國商業銀行內部審計質量控制準則的完善提供實踐基礎
科學的理論來源于科學的實踐，在不斷強化項目質量控制的實踐過程中積極地總結經驗教訓、尋找規律，將為完善我國商業銀行內部審計質量控制準則打下堅實的實踐基礎。
三、商業銀行內部審計項目質量控制的措施
商業銀行內部審計項目質量控制是一個過程，包括立項、準備、實施、報告、后續等各環節。以下則是審計項目各環節質量控制的具體措施。
1.立項階段的質量控制
高度重視立項階段的質量控制。首先，內部審計立項應以本組織風險評估為基礎，以幫助組織實現目標，為組織提供增值服務為目的，時刻跟上組織前進的步伐，配合組織發展中遇到的熱點、難點問題進行審計，尤其關鍵的是內部審計項目的立項要能體現組織不斷發展變化的審計需求。其次，為保證項目主題明確、重點突出，就需要適當控制和縮小審計范圍。根據以往審計經驗，在沒有特定需要情況下，適宜采用“集中優勢兵力打殲滅戰”的戰術，一次審計只針對某一個管理環節或一個業務事項進行深入細致的審計，盡量減少盲目的泛泛的全面審計。有利于審計項目質量控制的把握及控制審計的風險。因此，項目立項把握的好，在總體不斷拓展審計范圍和影響的同時細化審計項目分類，在每個審計項目上力求做深做透，就會為審計項目質量控制在前期打下良好的基礎。
2.準備過程的質量控制
準備階段是整個項目的基礎，在項目前期做好各項質量控制，不僅能從開始確保審計質量，降低審計風險，而且可以節約具體審計過程的時間和成本，提高審計效率。加強審前準備的質量控制，主要措施有以下幾個方面：
(1)配備與審計項目相適宜的審計組成員。內部審計部門在配備相應的項目成員時應主要考慮兩方面因素。一是審計人員應符合客觀性的要求。國際內部審計師協會修訂的《職業道德規范》中要求“內部審計人員在審計過程中應展示其最大限度地職業客觀”。內部審計人員的客觀性，是保證審計質量的重要因素，審計部門負責人不應委派那些可能有利害沖突或偏見的審計人員參與該項目的審計，以保證審計人員公正客觀、不偏不倚。二是，審計人員應符合專業勝任的要求?！堵殬I道德規范》中同時要求，內部審計師在開展業務時，應具備專業能力和應有的職業審慎性。作為內部審計項目組人員的組成，需要基本的勝任能力，才能基本保證項目質量。
(2)把好審前調查關，確定審計的重點領域。審前調查是保證項目質量的重要環節。實踐證明，凡是審計效果比較突出、審計質量比較高的審計項目，都進行了充分的審前調查。審計調查應重點關注被審計單位的業務流程、內控狀況及關鍵崗位管理人員、管理方式和信息系統的主要變化。調查結束后，審計組應執行分析性程序，對相關數據進行分析，明確潛在的關鍵控制點、控制缺陷或控制過度的情況，對被審計事項的重要性和審計風險作出合理評估，初步確定審計的重點領域。只有把審前調查作為審計階段的一個重要環節認真抓好，才能編制出行之有效的審計實施方案，確保高質量地實現審計目標。
(3)制定切實可行的審計實施方案。審計實施方案是項目質量控制的“龍頭”。切實可行的實施方案應具備三個特征。第一，它從根本上規定了項目的方向，是指導審計人員現場作業的“路線圖”，對實施項目起著全面控制的作用；第二，它是執行審計和質量檢查的標準。依照實施方案，管理者可以判斷審計人員審了什么、怎么審的、結果怎樣，從而最大限度地減少審計人員的隨意性；第三，它是審計報告的基礎，好的實施方案已基本摸清被審計單位經營活動情況及存在的主要問題，使現場實施有的放矢，審計報告也就水到渠成了。
3.實施過程的質量控制
審計實施過程的質量控制是整個項目質量保證的核心。因此，必須強化實施過程的控制，以保證項目質量，降低項目總體風險?，F場實施過程的質量控制關鍵在于嚴格執行審計程序，規范業務操作，重點把握好兩方面的質量控制。其一，審計證據的質量控制。審計證據為內部審計人員作出審計結論和建議提供了依據，是項目質量的核心。審計證據的質量控制包括三點：一是要明確審計取證的范圍。審計證據要足以支持審計報告和審計結論中揭示的問題。二是要規范審計取證的方法。為保證審計證據的充分性、相關性和可靠性，應根據取證的要求不同，對取證方法有所側重，以規范審計取證行為。三是要恰當處理和評價審計證據。內審人員應要求證據的提供者進行簽名或蓋章，確認其來源真實，證據有效。無法獲取簽名蓋章的證據，應當了解原因，并在底稿中注明原因和日期；評價審計證據時，應當考慮證據之間的相互印證及證據來源的可靠程度。其二，審計底稿的質量控制。審計底稿是保證審計質量，防范審計風險和道德風險的一個關鍵環節。編制工作底稿時，應遵循工作底稿的質量要求，做到內容完整、記錄清晰、結論明確，客觀反映項目計劃與審計方案的制定及實施情況，并包括與形成審計結論和建議有關的所有重要事項。保證認定事實客觀存在、問題性質判斷準確、審計建議合理專業。
4.審計報告的質量控制
審計報告是審計監督活動的“產品”，是實施審計后，對審計項目做出審計意見的書面文件，是審計風險的最終載體，要想提高審計項目的質量，重視審計報告的撰寫是非常必要的。審計報告應當客觀、完整、清晰、及時、具有建設性，并體現重要性原則。審計報告質量控制的關鍵是復核審定和最終審定控制。審核重點包括五個方面：一是審計報告是否以審計底稿為基礎，問題事實是否清楚，證據是否確鑿。對審計底稿不能充分支持審計報告、但必須在報告中揭示的情況，責成審計組繼續深入檢查，將工作底稿補充完整。二是審計報告是否以法律法規為準繩，引用法規條文是否有效、準確。三是審計報告是否以實事求是，客觀公正為原則，問題定性是否正確，評價是否到位。四是審計報告是否以幫、促為出發點，審計建議是否可行，對被審計單位目前或未來的經營管理活動是否具有指導意義。五是審計報告結構是否合理，報告的層次是否按問題的重要性排列，用詞是否恰當，審計報告作為專業文書，應切忌用華麗辭藻或修飾的方法等。
5.審計項目后期及后續的質量控制
做好以下項目后期及后續的質量控制，對于提升以后項目的質量具有重要作用。
(1)認真開展項目總結。每一個審計項目結束后，項目組長要認真組織開展項目總結，提出本次項目開展中的不足并指明今后類似項目中應注意的事項。審計總結是內部審計部門的寶貴財富，對今后的審計工作有極強的借鑒和指導意義，有利于不斷提高審計項目質量，降低審計風險，提高審計效率。
(2)后續審計質量控制。后續審計是內部審計人員用以確認管理層針對已報告的業務發現和建議所采取的行動是否適當、有效和及時的過程。為保證后續審計的質量得到控制，首先，應將后續審計的責任在內部審計部門的書面章程中得到明確。其次，在后續審計中，審計人員應重點關注審計發現問題的風險是否得到控制，加強審計人員對風險接受程度的準確判斷，以規避審計風險，保證項目質量。
6.商業銀行內部審計項目質量控制的其他配套措施
(1)建立審計項目督導的平行作業機制。審計項目督導工作的好壞直接關系到內審項目質量的高低。針對目前商業銀行內部審計由于受人員、機構編制等因素的制約，審計項目的督導缺乏實質內容，僅僅是對審計方案和審計報告做象征性復核，在深度和廣度上還不能達到項目質量控制得要求。因此，應建立審計項目督導的平行作業機制。明確審計項目的督導工作應貫穿于項目的始終，保證對項目各環節督導的質量控制。
(2)不斷完善審計績效考評機制，引導審計項目資源合理配置?？冃Э荚u的目的本身是獎勤罰懶，但在商業銀行內部審計部門實際運行的情況看，由于內部審計部門基本采用矩陣式組織方式，一個審計項目中的審計人員受本科室和項目組的雙重領導，而這雙重領導出于各自利益出發，可能會將不具備勝任能力的審計人員選入項目組，這勢必影響審計項目的質量，加大審計風險。因此，內審部門應不斷完善審計績效考評機制，引導審計項目資源合理配置，保證審計項目的質量控制。
綜上所述，商業銀行內部審計只有不斷提高項目質量的控制水平，才能真正實現內部審計質量的整體提升，從而有效發揮內部審計的作用。超級秘書網：
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內部審計是集團公司內部控制的關鍵環節之一，也是集團公司運營管理的重要組成部分。內部審計不僅對集團公司經營管理全過程進行有效監管，還對各項管理活動作出有效評價，促使企業填補漏洞，完善經營管理，提高經濟效益和市場競爭力。通過對以往文獻的梳理，對我國集團公司內部審計的特點、現狀、問題及對策建議等方面研究進行了綜述。
關鍵詞:
集團公司;內部審計;內部控制
集團公司的內部審計工作是企業進行風險管理、內部控制等公司治理活動的重要手段。近年來，隨著改革的不斷深化和市場經濟的蓬勃發展，我國集團公司內部審計工作也在不斷完善和發展，已然顯示出良好的發展勢頭。有效的內部審計工作已成為企業生存、經營和持續健康發展的重要保證。集團公司的內部審計工作通過對企業集團內部的各項經營管理活動進行有效的監督與評價，幫助企業集團填補漏洞，完善經營管理，提升經濟利益，提高市場競爭力，在完善企業集團經營管理制度、促進企業集團健康持續發展等方面做出了巨大貢獻。例如創維集團自2000年以來，其集團公司的內部審計部門運用有效的運作模式，為公司追回了巨額經濟損失，查出集團公司員工違反公司章程等行為多達200余起，并將這些案例信息反饋給了集團法律部，最終移交國家司法機關處理10余人。在“世通”案件中，內部審計也起到了積極作用。因此，加強集團公司內部審計工作顯得尤為重要。
一、集團公司內部審計的重要性及特點
國內外眾多學者都從不同角度對集團公司內部審計的重要性和特點進行了分析。CynthiaHarrington(2004)指出集團公司內部審計工作能夠運用系統化、規范化的科學方法幫助企業實現增值、提高組織的運作效率，它能夠對內部控制、風險管理等公司治理過程進行評價并敦促其加以完善和改進，集團公司的內部審計工作實質是一種客觀、獨立的保證和咨詢活動。Sherer，Michael和DavidKent(2006)從公司治理角度對集團公司內部審計工作的發展過程進行了研究，概括了集團公司內部審計工作的本質和特點，分析了內部審計工作的受托管理責任的職能。并指出，企業內部審計工作本質上就是企業管理層對企業進行管理、控制的重要手段之一以及集團公司內部審計工作具有證實、評價與指引三項職能。陳艷利、劉英明(2004)認為集團公司因具有多層次并存、多紐帶聯結、多元化經營等特點，從公司治理的角度分析完善內部審計工作的重要性，認為有效的內部審計工作不僅是集團公司內部控制活動的重要組成部分，更是公司治理結構不可或缺的關鍵環節之一。綜上所述，多名學者一致認為集團公司內部審計具有重要性，并且由于集團公司具有由多個經營實體組成、多層次并存、多元化經營、地理分離等特點，導致其必然面對各個實體間的空間距離和多業經營等問題，同時集團公司的內部審計工作較一般企業方式更復雜、內容更繁雜、障礙更多。
二、我國集團公司內部審計的現狀及問題
對于集團公司內部審計工作的現狀分析，各位學者各抒己見。耿云江(2006)認為我國集團公司內部審計尚不完善，主要表現在對內部審計認識不足、內部審計缺乏獨立性、內部審計職能定位不明確、內部審計方法落后、內部審計人員素質不高、內部審計尚未職業化等方面。呂欣航(2006)認為集團公司內部審計的獨立性原則缺乏實質性的保障，查賬式的內部審計還未完全向管理審計轉型，傳統的內部審計還未完全與現代的計算機技術、信息技術相結合，內部審計制度不完善。對于集團公司內部審計所存在的問題，各位學者眾說紛紜。鄭海航、戚幸東(2003)指出我國集團公司內部審計存在的問題主要包括:公司領導內部審計意識不強、審計機構不健全、獨立性不強;;內部審計人員少、職業素質不高;內部審計過分外部化、審計效果局限性大等。張玉(2005)認為集團公司內部審計受到的重視程度不夠，缺乏必要的獨立性;審計目標單一、范圍狹窄;審計的取證方式落后等。楊遠(2009)認為目前我國集團公司內部審計存在的問題有:內部審計職能在實際操作中模糊不清;內部審計機構地位不明確，獨立性受到限制;集團內部審計機構的人員配置單一;內部審計工作中存在若干誤區等。由此可以，學者們分別從內部審計模式、內部審計機構設置、內部審計制度建立及內部審計人員配置等方面對我國集團公司的內部審計現狀進行分析。目前我國集團公司內部審計機制尚不完善，仍存在內部審計模式不合理、內部審計機構不健全、內部審計人員職業素質不高等問題。
三、完善我國集團公司內部審計的對策建議
學術界提出很多完善集團公司內部審計的對策建議。Laughlin，R.(2005)認為集團公司內部審計應以風險導向審計為主，通過審計評估企業在經營管理中的各種風險，剔除影響企業發展的各種因素，幫助實現企業目標，促進企業健康發展，從而為企業集團創造更多的價值。鄭海航、戚幸東(2003)認為可以從轉變內部審計目標定位、完善內部審計程序、逐步健全內部審計職業規范、內部審計與外部審計相結合等方面來完善我國集團公司的內部審計工作。呂欣航(2006)認為，改進我國集團公司內部審計可以從以下幾個方面著手:適應現代企業制度發展需要，推進審計內容從財務收支審計向管理審計轉化;從事后審計向事中及事前轉移，防范風險;拓展內部審計范圍，實現審計電算化;創新內部審計方法、手段;規范內部審計工作;提高內部審計人員素質等。由此可以看出，國內學者對于我國集團公司內部審計的改進是針對我國集團公司的現狀和存在的問題而提出的，也是多方面的。但是國外學者的研究主要是以國際內部審計理論與實踐為主，并沒有系統的針對我國集團公司內部審計的研究，難以有效地發揮對我國集團公司內部審計實踐的指導作用。
綜上所述，國內外的部分文獻已經明確了集團公司及集團公司內部審計的基礎理論問題;一些重點的權威文獻分析了我國集團公司內部審計的現狀、存在的問題和對策建議，尤其是鄭海航、戚幸東(2003)、呂欣航(2006)和楊遠(2009)的論文在我國集團公司內部審計問題的治理對策方面闡述得較為詳細，值得借鑒。但是，我國集團公司內部審計實踐和理論研究起步較晚，至今尚未形成具有較強實踐指導意義的完備的理論體系，內部審計理論發展嚴重滯后于實踐。大多數國外學者的研究僅停留在國際內部審計理論與實踐層面，并沒有對我國集團公司內部審計開展系統研究，難以有效地發揮理論對實踐的指導作用。
作者：李楠 單位：鄭州航空工業管理學院
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