時間：2023-06-02 09:56:59
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業財務稅務管理制度，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：財務管理視角 企業稅收籌劃
隨著我國社會經濟的飛速發展，整個企業的市場環境也發生了翻天覆地的變化，在進行企業內部管理工作的過程中，要想保證管理工作具備完整性和高效性的特點，就是加大對財務管理工作中企業稅收籌劃的重視力度，只有站在財務管理視角進行企業稅收籌劃工作，才能有效的緩解企業的稅務壓力，從而保證企業更好的發展。
一、財務管理中的稅收籌劃概念
稅收籌劃在整個企業財務管理工作中占據重要的位置，它對企業的經濟發展起著重要的意義。通常情況下，稅收籌劃也叫做合理避稅，其主要是利用法律途徑以及自我調節的方式來減輕企業的繳稅力度。隨著時代的發展，稅收籌劃相關的條例開始朝著標準化的方向發展，總而言之，所謂稅收籌劃是指，在現在的商業法律的范疇內，利用合理的調整方式，將企業的經營范圍、投資方式以及理財方法進行修整，從而減輕企業的納稅負擔，給企業的經濟利益提供保障。
二、企業稅收籌劃存在的問題
（一）對企業稅收籌劃的錯誤認識
由于稅收籌劃屬于系統性工作，因此其貫穿在整個企業經營活動中。只有做好風險防范、準確操作等工作，才能提升企業籌劃的成功效率，從而推進企業稅務管理和稅務籌劃的穩定發展。但是，根據目前的情況來看，大對數的企業在進行稅務籌劃工作時，對稅務籌劃工作沒有深入的了解，從而導致企業稅收籌劃無法順利的開展。
（二）稅收管理制度不夠完善
首先，稅收管理制度不夠完善，主要體現在稅收管理水平低和稅收管理機制不健全，這些因素的出現，嚴重阻礙了我國稅收籌劃的今后發展。此外，我國相關部門制定的稅務優惠政策，并不是所有的企業都可以享受，這主要是由于需要辦理認定的手續比較多，且辦理流程比較復雜，因此大多數企業在操作方面存在一定的難度，從而導致稅收管理效率不高。
三、強化企業稅收籌劃的具體措施
（一）樹立準確的企業稅收籌劃認識
站在企業財務管理視角來講，在進行企業稅收籌劃工作時，為了保證企業稅收籌劃工作的順利開展，就要樹立準確的企業稅收籌劃認識。首先。做好企業的稅負水平的解析工作。相關的管理人員，要想保證稅收籌劃工作具備科學性和時效性的特點，就要對現階段企業的稅負水平進行全面的分析，并在此基礎上，有針對性的進行企業稅收籌劃工作。結合工作實踐，利用稅務抵扣的方式來實現減少企業費用支出的占比。通常情況下，此部分在整個企業費用支出中，占據的比例相對較高，因此企業可以很容易達到減輕稅負的目的，如果占據的比例比較小，表明企業要想達到減輕稅負的目的，則存在一定難度。
（二）建立健全的稅務管理制度
在進行企業財務管理工作時，要想保證稅收籌劃工作可以順利開展，首先就要做好稅務管理制度的建立工作。企業可以利用設置稅務籌劃目標的形式來給企業稅務籌劃工作的落實提供有利的條件和保障。針對企業財務管理工作人員來說，要高度重視稅務籌劃對企業今后發展的重要性，并結合企業的實際情況，來實現企業制定的稅收管理目標的制定。在進行企業財務管理崗位制定時，要對企業稅務管理制度進行優化，同時還要保證稅務管理制度的健全和完善。當稅務管理制度建立完畢后，要及時的落實到稅收籌劃工作中，這樣不僅可以保證稅收籌劃工作順利的開展，同時也能提升企業的管理水平。
（三）要做好稅務籌劃基礎性工作的完善與落實
在進行企業稅收籌劃工作時，首先要做好前期工作的規劃和整理工作，對企業財務相關數據進行收集和整理，在保證財務數據具備完善性和真實性之后，再進行會計報表的制定工作，并將整理結果及時的回匯報給企業的上級部門，從而保證會計管理工作的規范性。此外，財務管理人員還要結合前期工作的規劃和整理內容，對企業財務管理工作制定的目標進行安排，在把稅收成本列入到企業經營成本中的同時，還要保證企業稅收籌劃工作的完善性和科學性。
（四）更改企業稅收籌劃方式
在進行企業財務管理的過程中，企業可以參照多個角度來對企業稅收籌劃方式進行更改和延伸。首先，企業可以利用共同設立的方法，來實現企業稅收籌劃工作的多元化。在進行市場開發的過程中，通常企業會利用共同設立的方法，這樣不僅可以利用多角度共同投資的方式實現市場開發，同時企業還可以利用第三方投資的方式技進行建立，從而保證經濟效益可以在出資方那實現共享。通常情況下，企業的大多數股權都歸集團企業所有，并且集團企業持有關鍵的掌控權力，因此，集團企業也是保證企業權益不受侵害的有效憑證。企業可以利用公司共同設立的方式，來實現企業項目收益的轉變成股份或者債務，這樣可以有效的規避資金往來而出現的稅收責任，從而給減輕企業的稅負，增加企業的經濟效益。
四、結束語
總而言之，站在財務管理角度進行企業稅收籌劃工作，可以有效的保證企業稅收籌劃質量，進而減少企業存在的投資風險，給優化稅務管理奠定了重要的意義。通過稅收籌劃，可以有效的減少企業納稅負擔，提升企業財務管理水平，優化企業經營能力，從而促進企業可持續發展。另外，在進行企業稅收籌劃工作的過程中，還要結合企業的實際經營情況，及時了解相關的稅收政策，緊跟社會發展步伐，對管理模式進行不斷創新，從而給企業的未來發展奠定扎實的基礎。
參考文獻：
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[3]李彩芳.基于財務管理視角的企業稅收籌劃研究[J].中國商論，2016
近年來國家對增值稅作出重大政策調整，企業所得稅也相繼出臺重要法規，企業應研究這些政策法規對企業涉稅業務的影響，從稅收籌劃的角度適時在企業所轄范圍內對企業的生產經營業務進行調整和合理的安排。筆者就企業開展涉稅風險評估業務進行了有針對性的探討，旨在通過建立適合的稅務管理體系，規避涉稅風險。
一、構建以流程管理、內部控制和風險管理為核心的稅務管理體系
稅務管理體系，是指企業通過建立科學的內部涉稅事務管理組織與標準，即建立 “計劃、執行、控制、分析、評價”的一整套管理體系，以完善各環節涉稅鏈條，加強稅務工作的事前籌劃和過程控制，實現企業稅務價值的最大化。
1.建立企業內部稅務管理體系的必要性
筆者認為，在現代企業管理的背景和模式下，企業機構不斷優化，核心競爭力不斷提升的趨勢下，傳統的、被動的稅務管理模式，已經不能滿足企業發展的需要，企業領導應充分認識到涉稅風險對企業的影響，在此基礎上采用一種與以往截然不同的方式管理企業稅務問題。
（1）從企業發展戰略的角度使企業稅務管理與企業整體管理直接對接，共同運行；
（2）從風險控制的角度有效地推動公司稅務部門和其他部門之間的溝通和合作；
（3）從提高企業內部管理效率的角度，規范稅收管理和財務管理。
2.企業內部稅務管理體系的基本設計
（1）企業宏觀層面的稅收管理
①構架。合理的組織架構是企業稅務高效運行的關鍵。企業基于組織架構和自身經營特點，在財務部門內部設置專門部門和專門人員，對企業涉稅業務處理全面管理。
②職能。將稅務安排融入企業的總體戰略；在全公司范圍內，廣泛傳達稅務信息；制定年度稅務整體計劃并實施監控。
③流程。流程中應包括部門之間的涉稅業務管理的協調，總公司和分公司及子公司的涉稅業務管理的協調。企業涉稅風險的控制和管理必須對企業在組織機構設立以及生產經營各個環節的決策中納稅風險控制進行整體考慮，把納稅風險控制總公司和分公司及子公司經營的全過程，使納稅風險控制制度表現出整體性、協調性。
（2）企業微觀層面的稅收管理
①政策。建立適用本企業經營業務稅收分析的構架和稅法政策的歸集系統；對稅收政策法規的變化，企業應及時更新最新可適用稅收政策系統；企業對內部發生業務的新變化做出適用稅收政策判斷；進行稅收籌劃的方案設計；企業應設置專門人員對國家稅收政策法規的變化進行追蹤分析，研究其對本企業涉稅業務的影響，并在公司相關部分傳達，對企業涉稅業務及時進行調整和控制。
②風險控制。企業應制定完善的涉稅事項內部管理規范，財務部門應與各個業務部門的協調，尤其是重要交易的過程以及合同的談判必須有企業財務部門的參與。對企業經營過程的涉稅事項必須保證進行事先、事中和事后的控制和管理。
③核算管理。核算管理是基于納稅風險防范對企業會計信息形成的過程進行控制；同時企業財務部門應建立崗位責任制，在對企業的經濟事項進行全方位稅收分析的基礎上，明確各會計人員的工作崗位涉稅業務處理的責任并進行考核。
部門之間的涉稅業務管理的協調。企業涉稅風險的控制和管理必須對企業在組織機構設立以及生產經營各個環節的決策中納稅風險控制進行整體考慮，把納稅風險控制貫穿于企業生產經營全過程，使納稅風險控制制度表現出整體性、協調性。
企業財務部門應建立崗位責任制。企業應在主要經營業務進行全方位稅收分析的基礎上，明確各會計人員的工作崗位涉稅業務處理的責任，并實施考核。
二、研究和分析稅收環境變化對企業涉稅業務處理的影響
1.研究稅收政策變化對企業的影響并準確實施
企業通過對業務風險評估風險的問題，在研究稅收法規的基礎上，對下設企業進行涉稅業務處理的指導。在增值稅、企業所得稅陸續出臺重要規范性文件的背景下，這項工作尤為重要。
企業應在財務管理部門應設專人對稅收政策法規及國家稅務總局下發的規范性文件進行分析，將與企業涉稅業務處理有關的稅收法規在分析的基礎上在全公司進行傳達。
企業應定期組織對稅法學習和培訓，尤其是對企業所得稅業務處理的培訓。鑒于當前普遍存在企業所得稅的業務處理及納稅調整明細表的填列質量較差，所得稅和會計差異調整不準確，其結果必然導致企業所得稅納稅申報表的填報錯誤，納稅風險產生。
2.應對稅收管理環境變化的對企業的影響
近些年來隨著稅務部門的稅收征管改革不斷深入，稅務部門的管理機構和管理重點也在不斷調整。2008年國家稅務總局成立了大企業管理司，對大企業實施稅收管理，作為當地重點稅源企業一直被稅務部門所關注，是稅務部門管理的重點，企業面臨稅務部門的管理和檢查比較頻繁。
企業在加強內部稅收管理的同時，和稅務部門的溝通十分重要。稅務部門對企業涉稅業務的指導及檢查時，企業應建立核定稅務部門適用稅收法規是否正確的制度，并對稅務部門執法存在異議的事項和問題進行溝通。
三、從涉稅風險防范的角度規范企業財務管理
企業內部財務制度的規范是企業控制納稅風險的基礎，企業財務管理制度是否健全，其制定是否合理，從根本上制約著企業納稅風險的程度。 部分涉稅風險的形成，反映出企業財務管理的問題，因此，從涉稅風險防范的角度，筆者對加強財務管理提出以下建議：
1.規范企業財務和預算管理制度；
2.根據稅法的變化調整會計核算；
摘 要 隨著我國城鎮化腳步的不斷加快，房地產熱潮一浪高過一浪，大量房地產企業如雨后春筍般興起。房地產企業的運作需要巨額的資本，因此，在房地產企業開發過程中，財務管理工作占據著核心地位。當前，房地產企業的財務管理工作普遍沒有作到位，管理中存在諸多問題。房地產企業要想在激烈的競爭中占據優勢，實現自身長遠發展就需要改革和創新當前的財務管理制度，提高財務管理的水平。
關鍵詞 房地產 財務管理 創新
近年來，房地產行業成為推動我國國民經濟發展的重要力量，但是面對激烈的競爭要想提高企業的競爭力，就需要從科學管理的角度出發，改善管理最重要的是，提高中小房地產企業財務管理的水平，提高財務管理水平就需要改革和創新企業現有的財務管理制度。
一、中小房地產企業財務管理工作中存在的問題
財務管理觀念滯后。現代的財務管理預測、分析等沒有被應用到實際工作當中，大多財務決策只是憑管理者的經驗做出，管理者依據的信息少而且可靠性、及時性都沒有保障，影響企業健康、持續、快速發展。
缺乏有效的財務成本管理。成本管理需要大量的有效的成本數據作支撐，現在我國企業對現代化的成本管理方法的運用表現的普遍比較消極，企業大多不愿花費過多的人力、物力、財力去做成本的分析和預測，這使得企業決策缺乏科學性，對企業的管理存在諸多不良影響。
資金管理和財務監控方面的欠缺。現行房地產企業的財務制度，沒有有效地對資金結構和運作的可行性研究，許多企業追求多元化經營，存在大量的短期負債，加大企業的財務風險，這都是由于企業資金管理制度不健全造成的。
財務管理涉及諸多方面，管理難度大。房地產企業有別于其他企業的一個重要方面是其開發活動涉及到很多方利益，財務關系也就相應變得復雜。有關財務管理的決策都應該進行反復論證，財務管理的難度大，同時企業承擔的風險也大。
管理人員業務能力不足。中小房地產企業財務管理上的一大弊病是，大多財務崗位由親屬擔任，業務水平明顯存在不足，家族式的管理模式造成企業財務管理工作的無序和混亂，而且管理和整治方面的難度都加大。
二、房地產企業財務管理創新
建立健全現代企業管理制度。現代企業制度要求產權分離、管理制度化，建立現代企業管理制度使得企業的日常管理活動處于有序的狀態之下，為企業科學的財務管理活動提供一個良好的大的前提。
加強成本管理。中小房地產企業應該建立成本核算和控制制度，對成本數據進行記錄、整理、分析和列報，引入現代化的成本管理和分析方法，做好企業的成本數據的分析和預測。合理進行資金分配、投資管理，對資金的運作要進行監控，實時了解資金的運作信息，避免投資損失，事后要進行分析，總結經驗教訓，對于不足的地方要加以改善。
健全內部控制制度及管理流程。內部控制制度是財務管理的有效手段，健全內部控制制度，落實內控措施，能夠有效地降低企業的財務風險，使企業的財務管理和活動更加有序、高效。首先，應該將企業的財務管理程序以制度的形式確立下來，財務人員應該按照制度規定進行財務管理活動，確保財務管理工作的規范化，建立決策、經營、監督相互制約和協調的運行機制；其次，發揮內部審計的職能。
實施信息化管理。建立企業內部網絡體系，實現信息共享和各部門管理的一體化，確保信息傳遞的實效性，同時降低管理成本。建立信息的收集和分析機制，有效識別有效信息和無效信息，對有效信息進行深入分析，進而為決策提供依據，提高財務決策的科學性。
建立全面預算體系。加強對預算的管理和對預算執行的監督，以預算為基礎對各部門業績進行考核，確保經營目標的實現。
擴寬融資路徑。房地產業的高速發展不僅有利于國民經濟的提高，也有利于國內消費的增長。從當前情況來看，房地產業的融資路徑還不甚寬闊。房地產企業財務融資主要是銀行開發貸款、房地產信托、房地產投資基金等。
加強涉稅風險防控。房地產行業一直是一個稅務風險偏高的行業，稅務機關和房地產企業也都是非常清楚的，但是仍有很多房地產企業，特別是中小房地產開發企業心存僥幸，仍然沒有對自己的稅務處理事項及時做出清理，被稅務機關稽查出的問題往往都會涉及刑事犯罪。為此，財務管理中應該提前做好財稅風險預測，做好整個過程中的風險評估與把控，為企業的健康發展掃清財稅風險障礙。
總之，中小房地產企業的長遠發展離不開科學管理，而科學有效地財務管理是科學管理的重要組成部分，提高財務管理水平在當前形勢下是勢在必行的。企業應該認識到自身存在的問題，針對問題進行改革和創新，完善管理，控制成本費用，提高自身競爭力。
參考文獻：
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關鍵詞：系統論；財務風險；稅務風險；比較研究
一、引言
金融危機使得全球金融市場日趨復雜，而我國雙重轉軌的大環境則進一步加劇了市場風險。面對不斷變化的社會經濟環境和競爭日益激烈的行業市場，企業難以獲得經營決策所需的各種信息，導致其經營決策和結果面臨較大的不確定性，直接制約了企業的可持續發展。因不確定性所滋生的財務風險是企業管理層所關注的重點內容。近年來，我國企業涉稅案例逐漸增加，加上國家相關稅收法律法規和信息管理系統的不斷完善，企業稅務風險也越來越受重視，這也對稅務風險管理提出了迫切需求，將其納入企業全面風險控制系統具有重要的現實意義。在以往的研究成果中，往往將財務風險與稅務風險單獨分析，未考慮兩者內在的聯系和邏輯關系，不利于企業經營風險的綜合管理。
二、企業財務風險與稅務風險比較研究的必要性
財務風險是企業經營過程中因客觀環境的不確定性和管理層主觀經營決策所導致的財務成果與財務狀況風險的不確定性，具體表現為投資風險、籌資風險、資金回收風險和收益分配風險四個方面。企業稅務工作屬于財務管理的一部分，企業在控制財務風險的過程中，也會引起相應的稅務風險。在企業經營過程中，管理層往往更多地關注財務風險，而忽略了對財務活動所導致的稅務風險的關注，須知這兩種風險并不是獨立存在的，具有內在聯動性。通過比較分析財務風險與稅務風險兩者的聯系與區別，有助于企業樹立全面的風險防范意識，達到對風險協同管理的目的。具體而言，財務風險和稅務風險的比較研究具有以下三個層面的意義。
（一）有利于企業正確認識風險收益平衡規律
企業作為營利性組織，其目的是追求利益最大化。根據風險收益原則，企業要想獲得高收益，就必須面臨高風險。激進的財務結構在為股東提供謀取更高收益可能性的同時，也使股東承擔因決策失誤所造成的高風險。無論是經營失敗，還是財務結構不合理，最終都會反映在企業的財務風險上。與企業會計準則相比，稅法規定更具剛性和強制性，管理層通過各種手段來操縱企業的財務報表，也會引發一系列的稅務風險。因此，企業并不能在獲取相同利益的同時完全規避財務風險與稅務風險，只能在收益與風險之間尋求平衡。
（二）有利于管理者樹立更加全面的風險防范意識
內部控制體系是風險管理的重要手段。通過對財務風險與稅務風險的對比研究，重點分析風險特征與動因，促進企業完善對風險因素的管理與控制，形成科學的決策機制，將風險限制在可控范圍內。與此同時，根據風險動因分析的結果，建立健全企業內部風險控制體系，完善企業風險分析、評價和管理制度，提高企業風險控制能力。
（三）有利于企業實現價值最大化目標
傳統的&利潤最大化’和&每股收益最大化’等財務管理目標沒有考慮貨幣時間價值和經營活動風險。高風險往往伴隨著高收益，脫離對經營決策風險的分析，會導致企業偏向于選擇高風險項目，而放棄最適合企業現狀的項目。一旦投資失敗，將給企業造成巨大損失。基于貨幣時間價值理論、風險收益理論和股東價值最大化理論，現代財務管理的目標是實現企業價值最大化，管理層決策必須圍繞有利于提升企業價值的目標來開展。財務風險與稅務風險是企業經營過程中必然會面臨的風險，也是管理層決策過程中需要重點考慮的因素。
三、企業財務風險與稅務風險的類型及特征
（一）企業財務風險類型與特征
資金是企業財務管理的重要內容，企業財務風險的重點就是資金運行的風險。按照資金在企業運行的狀態，可以將企業資金活動分為籌集資金、投入資金、消耗資金、回收資金和分配資金五個方面，那么企業的財務風險則主要為資金的籌集風險（資金的籌集）和投資風險（資金的投入、消耗、回收與分配）。籌資風險主要是指企業籌集資金的實際情況與預期的差異，主要影響因素包括：資金供需市場、宏觀經濟環境、企業自身盈利能力及資金結構期限等等。按照資金來源，企業所籌集的資金可分為自有資金（權益融資）和借入資金（債務融資），所引起的風險可分為債務融資風險和股權融資風險。企業籌集資金不合理會影響資金結構、資金成本與公司投資項目不匹配，進而影響資金償還和投資收益率的實現。這說明企業的籌資風險與投資風險實質上是相互影響、相互制約的。影響企業投資風險大小的因素主要有市場環境的變化、投資決策的失誤等。財務風險是經營活動的結果，而企業經營活動不僅要受到內部經營因素的制約，還受到外部宏觀經濟環境的影響。企業財務風險既受外部客觀環境的影響，也有自身主觀決策的因素，企業不可能完全消除財務風險，只能采取各種有效手段來盡可能規避財務風險，這體現了財務風險的客觀性。企業財務風險體現在整個資金運動過程中，企業僅針對某項財務活動進行管理是達不到風險控制的目的的，這要求管理層從公司整體經營活動出發，一方面分析企業各項財務活動及其風險動因，另一方面要對企業風險活動進行全面管理，以點帶面，協調統一管理。
（二）企業稅務風險類型與特征
根據企業稅務工作流程，可以將企業稅務風險分為程序風險、申報風險及其他稅務風險三大類。稅務程序風險主要是指企業未按照國家稅收法規的要求繳納企業應當承擔的稅務成本，存在漏繳、少繳行為，或者因稅務工作質量較差導致企業多繳稅款。納稅申報風險主要是指企業在納稅申報過程中沒有遵照我國稅收法律的相關規定進行申報而給企業造成損失的可能，主要包括：少申報納稅風險、多申報納稅風險及未及時納稅所導致的風險。其他風險指除納稅程序風險、納稅申報風險外出現的稅務風險。稅務風險往往與企業稅務籌劃活動相關聯。作為盈利主體，企業管理層的目標是追求利潤最大化與成本的最小化，其中包括稅務成本的最小化。而國家稅收法律法規對企業納稅行為進行了強制性規定，企業與稅務部門的信息不對稱滋生了管理層偷稅漏稅的動機，從而產生企業稅務風險，這說明稅務風險具有必然性。這一點與財務風險的客觀性具有相似性。但是這種必然性與財務風險的客觀性存在較大差別，稅務風險是基于稅法的相關規定和企業管理層偷稅漏稅動機決定的，具有較強的主觀意愿，而財務風險由外部環境和經營決策兩者共同影響，具有較大的不確定性。
（三）財務風險與稅務風險的類型及特征比較
財務風險和稅務風險同屬于企業經營風險，具有風險的基本特征!!!不確定性，企業在經營過程中必然會面臨這兩種風險。同時，兩種風險都屬于企業追求利潤最大化的動機所產生的，符合收益風險均衡的原理，在其他條件不變的情況下，較高的財務風險和稅務風險通常具有較高的收益率，較低的財務風險和稅務風險，導致企業采取更穩健的財務政策，耗費更多的資源在納稅活動中，導致企業取得更少的收益。雖然財務風險與稅務風險均客觀存在，但產生稅務風險的原因則更具主觀性。財務風險是企業在市場環境中運營引發的資金運動風險，其客觀性主要取決于社會環境、經濟發展速度、市場競爭程度和競爭對手決策的不確定性以及企業經營投資決策的正確性。投資者并不能考慮所有的風險，即使考慮了所有風險也無法完全避免全部的風險，這導致企業必然要面臨部分的財務風險。
四、企業財務風險與稅務風險成因的關系
（一）企業財務風險成因
風險動因是指引發風險的根本因素。根據要素來源的不同，可以將企業財務風險動因分為外部動因與內部動因。外部動因主要包括社會經濟因素、社會政治因素及其他外部環境因素。根據制度經濟學中交易成本理論，企業作為社會經濟的組成部分，其經營活動與外部社會經濟環境有著密切聯系，社會經濟是處在高速增長階段，還是穩步發展或停滯收縮狀態對企業的財務活動具有非常明顯的影響。外部社會經濟環境為企業提供了發展機會，也為企業籌集資金提供了渠道，社會經濟的好壞必然影響企業的籌資與投資活動，從而影響企業財務風險。財務風險的內部動因主要包括企業經營活動的各個方面，其中決策失誤、管理能力和內部控制體系都是影響企業財務風險的重要因素。企業內部風險控制體系不健全，管理層風險意識淡薄都會直接關系到企業財務風險的大小。投資風險與籌資風險是企業財務風險的外在表現形式，其根本動因是企業的決策能力、管理能力和內部控制體系。
（二）企業稅務風險成因
企業稅務風險來源與納稅環節、申報環節與籌劃環節，受外部稅務環境的影響非常明顯，宏觀納稅環境是企業稅務風險存在的前提。稅收法律法規規定了企業納稅程序和納稅依據，而企業的財務狀況決定了企業應當繳納稅負的多少。一方面，外部稅務環境是影響企業稅務風險的重要因素之一。另一方面，企業的財務狀況也會對企業納稅活動產生重大影響。企業財務狀況越好，其規避稅務風險的動機越強，對稅務風險的容忍性越小。但企業經營狀況較差時，企業會有更大的動力進行更有風險的稅務籌劃，甚至偷稅漏稅。此外，與財務會計準則相比，稅法更具剛性和強制性，其與企業財務準則的差異越小，企業所面臨的稅務風險就會越小。與財務風險類似，企業稅務風險也受到內部因素的影響，主要包括：企業經營納稅風險，稅務籌劃風險，人員素質因素以及公司的稅務風險管理制度和流程。
（三）財務風險與稅務風險成因的關系
企業經營活動和外部環境都會對企業財務風險與稅務風險產生重大影響。這兩種風險是企業內外部因素共同作用的結果。國家宏觀經濟環境、社會政治因素等都會對企業財務狀況產生重大影響，而這也會影響到企業稅務活動。當宏觀經濟環境不好時，政府往往采取更嚴格的征稅手段，加大了企業稅務風險。對于企業財務風險與稅務風險的內在動因方面，管理層風險防范意識、內部風險控制制度、財稅人員的專業勝任能力、風險意識等因素對企業財務風險與稅務風險具有非常重要的影響。財稅人員是企業財務活動與稅務活動的直接操作者，通過提高財稅人員的專業能力、職業素質及法律法規意識，充分調動相關人員的積極性、主動性和創造性，最大程度地規避財務風險與稅務風險。與此同時，企業財務風險與稅務風險還受到內部風險控制體系的影響，健全的風險控制體系能夠有效防范企業經營風險，避免因人為因素所導致的財務風險與稅務風險。因此，企業應當不斷完善企業內部控制制度，增強管理層的風險防范意識，通過建立相關制度使企業經營活動程序化、流程化、標準化，盡可能規避因人為因素所導致的財務風險與稅務風險。雖然財務風險與稅務風險之間存在重要的聯系，但是由于兩者風險特征不同，在風險動因與風險管理方面還是存在較大差異的。兩者差異性主要體現在風險業務活動不同。財務風險主要是資金運行風險，包括資金籌集、資金使用、資金回收與資金分配等環節，而稅務風險則主要體現在納稅程序、納稅申報及稅務籌劃等環節。企業在納稅過程中，未嚴格履行國家稅收法律法規的相關規定，使企業喪失了原本可享受的稅收收益，并可能因未嚴格遵照稅法的相關規定而面臨稅收處罰。稅務風險是企業違反稅法規定的風險，而財務風險則是企業自身可持續經營風險，兩者的性質存在較大不同。
五、企業財務風險與稅務風險綜合防控制度設計
（一）提高企業財務風險與稅務風險的識別能力
基于風險的客觀性特征，企業無法完全消除財務風險與稅務風險。在這一前提下，企業應當提高風險識別能力，提前確認風險因素，才能夠提前采取有效的管理措施降低企業風險。基于風險管理理論，識別風險的方法主要包括定性分析法與定量分析法兩種。其中定性分析法主要包括專家會議法、頭腦風暴法、特爾菲法。定量分析法則主要通過對企業財務報告的分析與解讀，通過分析企業的財務狀況、經營成果與現金流量，為發現風險因素提供數據支撐。對于報表分析，不僅要做靜態的數字分析，還需要通過橫向對比與縱向對比，通過各種指標來觀察企業的財務風險。
（二）搭建有效的財務風險與稅務風險預警機制
風險預警機制是指對企業可能要面臨的風險進行提前預判與報警，為企業防控風險提供時間。風險預警機制能夠有效降低企業經營風險，提供企業控制財務風險與稅務風險的能力。為了使風險預警機制有效運行，首先應當建立完整的風險預警機構，具有完整的風險控制組織架構。企業風險預警組織應由熟悉企業內部流程與實際業務的管理層和技術骨干組成。通過建立風險預警制度，能夠有效監控企業日常經營活動對企業未來發展的影響，提前評估和處理風險。在對風險進行預警和管理的過程中，企業管理層應堅持重要性原則，將主要精力放在可能對企業造成重大影響的風險上來，提前做好控制措施。
（三）提高企業風險協同防范能力
企業財務風險與稅務風險屬于企業經營風險的一部分。在對風險進行協同防范之前，首先要對風險動因進行了解和分析，這要求企業對業務流程進行全面梳理，分析財務活動與稅務活動的具體內容，明確風險點，評估風險對企業目標的影響，以及針對這些風險是否采取了有效的防范措施。企業財務風險與稅務風險并不是完全獨立的，企業稅務活動往往受到企業財務活動的影響，企業財務狀況的好壞對于企業稅務活動具有重要影響。同時，稅務活動往往只是企業財務活動中的一部分，在對企業財務風險進行防范時，應當考慮相關措施對稅務風險的影響。提高企業管理層的風險防范意識，對財務人員進行培訓，幫助其提高業務素質，提高稅務籌劃涉稅風險的可控性。
（四）完善財務風險控制制度
企業財務風險是企業經營活動的直接結果。首先，應當建立合理的監督激勵機制，確保企業管理層遵照股東意愿合理控制財務風險。其次，根據企業實際情況建立有效的投資決策機制，確保企業資源分配利用合理，盡量避免決策失誤導致公司財務風險。建立有效的投資決策機制，一方面要有規范的投資決策程序，做好項目可行性研究，運用科學的數據分析模型對項目進行定量決策，不可隨意定性判斷。再次，在決策過程中，要根據企業實際的資產狀況合理配置投資資源，不僅要考慮投資機會和風險，還要考慮企業的發展目標、戰略，同時要匹配企業目前的財務狀況。最后，建立健全企業財務風險管理制度，通過對企業財務風險管理目標、機構、人員職責、風險管理程序等內容的規定，使企業通過制度來控制風險。
（五）完善企業稅務風險控制制度
在企業經營過程中，企業往往更加關注財務風險，而忽略了對稅務風險的重視。企業首先應當提高管理層對稅務風險的重視程度，如果管理層不對稅務風險予以關注，那么就失去了控制稅務風險的基礎。提高管理層對稅務風險控制的重視程度是企業完善稅務風險控制制度的基礎。其次，應當對企業涉稅活動進行仔細梳理，分析稅務風險動因，明確企業稅務風險，評估風險對企業的影響。通過培訓、交流等手段，提高企業辦稅人員的能力，強化其在稅務問題方面的溝通交流能力，以控制企業操作層面的風險。
參考文獻：
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［2］何慶光：$內部控制與企業風險的防范和化解%，$經濟與社會發展
［3］孟祥霞：$關于財務風險管理理論研究的思考%，$財會研究
［4］李勝、傅太平：$論企業的全面財務風險管理%，$經濟與管理
關鍵詞：企業；財務內控；管理制度；建立完善
引言
企業財務內部控制管理制度的建立，可以使公司內部控制更加符合有效。保護資產安全，避免出現資產流失的情況，時刻保持真實準確的會計信息。對財務報告及相關數據的規范及完整做出保障，節約開支降低經營成本。增強公司財務內控能力，提升經濟效益。
一、企業財務內控管理制度的建立
企業需建立適合自身發展、統一且全面的財務管理體系，設置獨立的財務部門。根據企業發展情況，設置會計工作者和監督管理人員，制定公司財務管理規章制度，保證企業財務信息完整和條理清晰，符合國家相關制度規定并接受監管部門的監管。重視內控管理的建設，為保障企業嚴格執行財務收支標準，規劃日常經營活動等工作。首先，資金管理應嚴格依照規章制度執行。對企業現金和銀行存款需優先使用轉賬的形式實施財務支出，嚴格執行公司制定的預算，在預算之外的支出內容不予執行。設置審查制度并定期對企業資金展開核對，嚴格制定資金收支記錄表。對企業每日流水、銀行支出、現金支出，員工工資核算、差旅費用報銷、獎金福利等必須現金支出仔細核對，保證企業現金存儲符合制度要求。其次，補充缺失的政策支持避免出現空白區。補充健全制度的過程中，工作人員應從實際出發遵循企業情況和法律法規。充分使用內控管理方式，保證制度的可行性和適用性。定期對現行制度進行修訂，根據會計準則和相關規定進行更新，保持制度和辦法的時效性，逐步形成制度補充和提升機制。例如，制定完善的財務管理條例。對財務部門的編制進行重新調整和考核，明確崗位人員職責做到分工明確。必要時可聘請外部機構進行公司財務管理評估，以高管及股東意見為主進行調整。最后，應建立合理的企業財務信用管理制度。加強對收入款項管理，企業資金收入必須按時入賬不得拖延，定期審核各部門的收支情況。針對已經出現的壞賬和疑賬進行審查及核對，實施責任管理制度。“專人專項”實時管理所負責的項目，保障企業賬目和收款得到有效處理。企業建立專業的采購項目負責人，采購部需與財務部劃分明確。物資采購人員應根據規章制度，實施相關工作。將采購物資入庫并進行記錄，明確物資數目、價格以及規格型號。采購工作應接受財務部門的監督和管理，全面保證企業內部財務系統的統一和完善[1]。
二、企業財務內控管理制度的完善
（一）定期核查企業資產與稅務風險
財務部門負責資產的統計和稅務的管理工作，需有機結合開展相關工作。依據年度、季度或者月度的核算，采取統一計算方法和統計單位。要求會計的收據憑證、賬目清單、報表資料都使用相同的文字和規定進行記錄，全面保障財務資料的規范性和合理性。制定財務報表說明書，結合企業財務資料和相關文件規范報表格式，保證內容的完整、正式和準確程度。資產和稅務清查過程包括對倉庫物資的核對，對原料、庫存、消耗品等依照實際成本進行核算。主要核算內容包括存貨、固定資產、土地所有權、金融資產等。對于正在建設或執行的賬目，應對其實際情況進行核算。根據達到預定可使用的時間段，明確資本化和費用化劃分。依據我國稅法的規定，企業應對運營期間的所得及時信息申報和繳納。統一設立發票管理人員，專門負責企業發票管理。國家稅收的稽查憑證就是發票，企業所有的發票必須做好相關記錄。嚴格制定發票管理制度，堅決避免隨意篡改發票內容或代開發票。
（二）嚴格執行預算管理與績效考核
嚴格預算執行管理和績效考核相結合，每月對日常預算執行進行核查，及時反饋預算執行情況。預算報表主要分為收入預算和支出預算報表，通過每月匯總的預算執行情況，分析企業年度經營目標的執行和落實。嚴格按照年初預算要求，部門負責人嚴格把控，企業管理人員根據執行情況，結合績效考核指標進行薪酬激勵。提高收入預算執行的落實，是保障公司收入和責任管理制度落到實處。同時各部門加強預算支出管理，避免超支的情況出現。企業管理人員應定期對預算及收支情況進行審查。檢查實際情況和財務報表是否相符，并將審核結果加入員工考核內。
（三）完善重大事項報告與備案管理
完善財務重大事項報告制度，是全面提升企業財務管理的有力抓手。實踐中應在會計制度上制定符合企業經營管理體系的規范標準，使財務重大事項報告制度與企業經營管理體系保持一致。對遞交的重大事項進行分類，對企業經營比較重要的事項，及時反饋給企業管理層，作為企業經營決策的依據。有助于提升企業管理人員對重大財務事項的重視程度，準確把握企業經營風險點。配套做好備案管理，重大事項報告由專人負責保管，年度進行匯總整理，作為年度財務資料的組成部分，在次年6月前移交檔案部門歸檔，形成重大財務事項的管理閉環。
三、加強企業財政內控管理制度的策略
（一）強化內控理念
企業需隨著時展的腳步，不斷更新財務內控管理觀念，將內控理念貫穿在企業管理過程中。企業高層管理人員應在內部控制管理工作中發揮帶頭作用，重視公司內部控制氛圍的營造。深化建設企業文化氛圍，進一步加強內部控制監督工作。避免的情況發生，培養企業員工積極向上的工作意識和責任觀念。加強對內部控制管理工作的重視程度，定期舉辦相關內控管理活動。進一步了解工作業務、財務以及生產等方面的實際情況，加強內控管理制度提升公司資產的安全性。合理經營企業項目，將員工工作行為與績效管理聯系起來，減少人才流失的可能，增強職員工作積極性。
（二）實施風險評估
企業保證經濟收益的同時，應做好自身風險評估和預測工作。樹立全體工作人員的資金風險預防管理意識，加強財務風險評估力度。做好可能面對的風險預估工作，與當前經營制度相對比。制定符合實際的風險應對舉措，確定風險面對承受等級。根據實際優化企業配置，為持續發展提供應有的保障。做好企業的管理工作，包括資金、預算、合同以及安全管理。核算出的財務工作體系應作出適當的轉變，管理性的財務工作體系才更加適合當前的市場經濟需要。與此同時，需完善并健全企業財務風險控制體系。增加風險監控范圍，合理制定成本的具體目標并結合各項費用使用情況。采取行之有效的舉措解決當前面對的財務風險，選擇科學的分析方式確定控制內容。按照風險影響程度進行排序，面對重大風險應持續監測及時預警內容、制定緊急預警、調整控制方式。保證企業財務風險控制在可以承受的范圍內，完善企業財務內部控制的風險評估管理工作。
（三）加強控制工作
公司財務內部控制管理工作開展的重要環節就是控制活動。首先，各項經營活動開展的過程中，企業高管應通過權力賦予的形式。保證各個層級管理職員的權力是工作開展的依據，并保證各項目可以有效運行。貫徹落實管理制度，保證權力的平衡管理。其次，劃分好權責關系和職位界定。落實基本工作，將具體權責劃分到位。如現金管理人員在取用過程中，需與授權職位進行分離。有效監督物資采購、檢測、記錄、存儲等工作，使企業資產長期保持完整安全。最后，資金方面需落實財務內控制度。杜絕資金閑置和斷裂的情況發生，控制好經營過程中的費用核算。減少費用重報、漏報、謊報的情況，仔細核對各項開支。避免職權濫用，全面保證財務數據的清晰準確和完整真實。
（四）建立線上審批
財務內控管理需積極引進現代信息化管理技術和設備，選擇現代信息交流平臺更好地實現企業財務與各部門之間的溝通。保證企業內部每個部門可以隨時財務部門相關變化，建立與經營模式相適應的信息模式。促進內部信息交流和系統的有效結合，實現具體事宜的自動控制。例如，企業可以采取完整的財務軟件完成工作監督和數據傳輸。通過信息系統的建立實現在線審批，全面提升工作人員的效率，隨時可進行部門人員的工作監督及考核。
（五）健全財務監管
首先，不斷完善企業內部監管體系，設立完整的內部監管機制并落實到實際。其次，加強企業財務審計工作。內部審計作為監督工作的重要組成部分，需獨立進行并配置專業人員不斷向管理人員匯報工作進度。通過企業的內部監管機制，提升整體管理水平。最后，結合時代的發展應不斷變化財務管理方式和評估方式，更科學的做出財務監管工作，若發現企業存在危險就應及時制止。將一切影響企業發展的因素控制住，全面確保財務工作的安全性[2]。
結語
綜上所述，當前激烈的市場競爭下企業財務內控管理制度比較重要。相關工作關系到企業是否可以健康發展，并決定未來的經營方向。建立相關制度的過程需遵循時代的發展步伐，結合實際情況找出企業財務存在的不足之處。積極實施應對舉措，改善企業管理制度提升整體管理水平。
參考文獻
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關鍵詞：市場經濟；財務管理；中小企業
一、我國中小企業的劃分標準
由于每個國家的經濟發展水平和人口數量的不同，它們的中小企業的劃分標準亦不同。我國在2011年6月18日，工業和信息化部、國家統計局、國家發展和改革委員會、財政部聯合印發了《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》，對各行業的企業標準進行了劃分。這個劃分標準基本上是以營業收入和用工人數為基準的。每個行業的劃分標準都有著自己行業的特點，行業規模較大的行業的中小企業的劃分標準都較高，反之亦然。例如零售業和物業管理等的劃分標準就較低，房地產業、工業、農業等則劃分標準較高。零售業。從業人員300人以下或營業收入20000萬元以下的為中小微型企業。倉儲業。從業人員200人以下或營業收入3000萬元以下的為中小微型企業。工業。從業人員1000人以下或營業收入40000萬元以下的為中小微型企業。建筑業。營業收入80000萬元以下或資產總額80000萬元以下的為中小微型企業。
二、我國中小企業的財務管理現狀
我國自改革開放后，我國的中小企業迎來了發展的春風，一大批各行各業的中小企業開始設立。一方面，這些中小企業對我國的經濟組成提供了良好的組成比例。另一方面，由于數量龐大，對中小企業財務管理的程度不夠。往往只是關注于這些企業的財務數據是多么好看，為地方財政繳納了多少稅收，為地方解決了多少勞動用工等等。卻是忽視了一個企業財務的根本，財務制度是否健全，執行是否完善。隨著近些年來我國電子商務的飛速發展，出現了諸如淘寶、京東、蘇寧易購等大流量的電子商務平臺，依托于這些平臺的微小企業大幅增加。并且這些企業的經濟總量也在逐年的攀升中。企業也越來越重視本身的財務管理，嚴格的企業財務管理制度是一個現代企業的必備條件。但是很多企業雖然都聘請了專業的財務管理人員，但往往流于形式。一些中小企業的財務制度不健全，會計機構及崗位設置混亂。會計人員無證上崗；企業賬目混亂，財產不實、數據失真等等現象屢見不鮮。這些問題的危害在企業創業初期尚不明顯，一旦進入資本化、規模化經營后，它們的影響力就會逐步擴大，最終將導致企業走向衰退與沒落。
三、我國中小企業財務管理存在的一些問題
1.大部分企業的財務管理制度不健全
我國的經濟連續多年的高增長，為我國的中小企業的發展營造了良好的環境。很多家庭式作坊的業務量劇增，紛紛成立了企業。有的業務量極小的小型企業，隨著業務量的不斷增多，員工的不斷增加，資金往來也更多。但是這些中小企業往往是家族式企業，財務管理制度幾乎沒有。有的企業雖然存在，卻也十分不健全。甚至有些企業雖然雇傭了專業的財務管理人員，但是往往流于形式。很多財務上的事情經常不遵循定好的財務的規章流程，這種看似隨意的財務管理行為對企業往往是最有傷害的。本應該最為嚴謹的財務管理制度，卻存在著諸多的問題。更何況其它的企業行為呢？這種不嚴謹、不健全的財務制度或者財務行為，往往會給企業形象造成不良的后果。
2.政府對中小企業的財務管理重視程度不足
我國是一個社會主義國家，在建國初期我國的私營經濟規模一直較小，更談不上什么中小企業。1978年改革開放后，我國的私營經濟走向了春天。但是我國的經濟組成仍然是以國有經濟為主體地位，私有經濟為輔的結構形式。私有經濟的經濟總量占比重總體上仍然較小。政府的相關機構把注意力很大程度上給予了國有企業，每當國有企業的資金上出現了困難，政府總會在第一時間協調銀行等金融機構給予企業的幫助。對困難企業，政府也會協調稅收等部門給予相關的政策上的優惠和扶持。對中小企業而言，政府的重視程度往往較低，中小企業雖然總量較大，但是每個企業的經濟量較小。這種輕視中小企業財務管理的行為是十分有害的，隨著我國電子商務業的不斷發展，中小企業對我國的經濟總量的貢獻越來越大。
3.企業的財務管理意識淡薄
隨著經濟全球化、一體化和中國加入WTO，國內企業所面臨的國際競爭必將不斷加劇，企業不論是在管理理念上、還是技術投入上都有了巨大的進步。但畢竟我國的企業整體建立較晚，雖然每個企業都有自己的管理制度，但很多制度都是浮于表面，各個企業互相抄襲，缺少適合自己企業的管理制度，毫無創新能力。國內很多企業不會主動做出長遠的規劃，對企業的未來和產品做出長遠的研判。大部分企業只會被動的做出應對，而這種應對往往都是滯后的，都是出現問題之后的解決。很多企業只是盲目追求經濟數據，追求銷售量和銷售額，往往忽視了企業的財務管理，在無形中也是降低了企業的收益率和競爭力。很多中小企業有種狹隘的意識，總覺得財務管理必須自己管或者自己人管，殊不知這是一種十分狹隘的管理意識。當企業有十個人時候，有一百個人時候可以這么做，但當企業有幾百人的時候又如何去做？但這種狹隘的意識卻恰恰是我們的中小企業財務管理中常常遇到的問題。
四、解決我國中小企業財務管理問題的相關對策和方法
1.政府要加強對中小企業財務管理的監督
我國的相關政府部門要加強對中小企業的財務管理的相關立法，并且相關機構要切實落實對中小企業財務監督的職能。決不能只是流于形式，監督部門要有針對性的相關措施。一方面，政府可以協調銀行、稅務等部門對企業進行資金上的支持或者稅收上的優惠，以促進中小企業的發展。另一方面，監管部門要加強對企業財務行為的監督，促進企業建立完善的企業財務制度，并監督企業切實執行財務制度。
2.企業必須完善財務制度的建設
制度的建立意味著規則的建立，所有的人都要遵循這個規則。它可以告訴人們什么事情可以做，什么事情不可以做。有些企業雖然雇傭了專業的財務管理人員，但是往往流于形式。很多財務上的事情經常不遵循定好的財務的規章流程，這種看似隨意的財務管理行為對企業往往是最有傷害的。本應該最為嚴謹的財務管理制度，卻存在著諸多的問題。更何況其它的企業行為呢？這種不嚴謹、不健全的財務制度或者財務行為，往往會給企業形象造成不良的后果。這種情況下，完善的財務制度就能有效的規避財務風險，促進企業的健康的發展。
3.加強職業經理制度的建設
隨著我國企業的不斷發展，企業的發展也越來越市場化。過去的那種家族式的管理模式已經無法適應當代中小企業的發展。很多企業都意識到了這一點，于是越來越多的企業都開始在發展到一定階段的時候，退出對企業的管理，完全交由職業經理人。當然，職業經理人的成功案例更多的發生在上市公司等大公司中。但中小企業的職業經理人的發展也是趨勢所在。職業經理人擁有更深的教育背景，更多的金融知識，更多的市場嗅覺，更先進的企業管理方法，更科學的財務管理理念和制度。職業經理往往會借鑒歐美發達國家的財務管理制度，找到更適合自己企業發展的財務管理制度和方法。
4.注重第三方監督機制的建設
單純依靠企業自身的自覺性來進行科學、合理、規范的財務管理并不現實。不論是政府相關部門還是企業都要重視第三方財務監督的重要性。這種第三方監督主要是指國家監督和社會監督。國家監督主要是指政府相關的職能部門諸如稅務機關、工商局、銀行等機構依據我國的相關法律法規而進行的監督。社會監督則是指社會上的第三方職能機構的受相關委托人的委托進行的財務管理和監督工作。隨著我國網絡文化的發展，網絡的力量逐漸凸顯出來。我國很多時間都是有網絡的關注所引發。我們的中小企業的財務管理也可以借鑒網絡的力量，從而加強社會的監督，充分發揮人民群眾的力量。
參考文獻：
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（河南中煙工業有限責任公司漯河卷煙廠，河南漯河462000）
［摘要］隨著國家稅務管理的不斷完善和日益增大的稅務稽查力度，使得企業不得不越來越關注涉稅風險以及其帶來的后果。本文首先分析了現代企業在運營過程稅務風險的成因，并提出了防范稅務風險的一些建議。
［
關鍵詞 ］企業；稅務風險；防范
［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2015.22.140
稅務風險是指企業涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法而遭受法律制裁、財務損失或聲譽損害的可能性。隨著國家的稅法也逐步趨于完善，國家政策中關于企業經營的條款越來越細致，稅務機關的征管技術和征管力度不斷的加強。所以，企業必須高度重視稅務風險。
1企業稅務風險防范的意義
（1）企業稅務風險的防范可以讓企業及時發現交稅管理過程中存在的問題，有利于企業加強管理，合理合法的減輕企業的稅務負擔。有利于在減輕企業稅務負擔的同時也給企業創造巨大的經濟效益。
（2）企業進行自身稅務風險防范可以提高自己的信用度，減少信用損失。如果企業因為主客觀原因沒能及時繳稅納稅，被稅務部門認為是偷稅逃稅不僅會被罰款，交滯納金更重要的是對企業的信用有很大的傷害，降低企業的信譽。所以，企業自身提高稅務風險防范意識，是可以有效地避免這些問題的。
（3）企業稅務風險防范的實施可以有效地減少和避免企業發生不必要的經濟損失。經常對企業進行納稅風險控制和稅務審計工作，可以讓企業依法納稅減少企業因稅務帶來的經濟損失。
（4）稅務風險防范的實施有利于形成良好的稅企關系，對企業有著重要意義。企業通過稅務風險防范的實施，不僅可以減少稅務風險帶來的經濟損失，還可以減少人員的損失，更重要的是可以為企業創造經濟價值。
2企業稅務風險的成因
（1）企業經營者的風險意識。作為一個企業的合格負責人，應該做到遵紀守法、依法納稅的準則。隨著中國經濟的不斷發展，GDP不斷提高。納稅成為企業的較大的支出，因此部分企業會發生偷稅漏稅的行為，這樣做只會導致更大的損失。因此說，企業法人的稅務風險意識低，是最容易造成企業稅務風險問題的原因之一。
（2）企業財務管理出現問題。企業的財務管理是直接關系到企業稅務問題的內部管理系統，企業財務管理不僅關系到企業的整體資金運營，也直接決定了企業需要為哪些經濟活動繳稅，可以說，稅務管理工作是企業財務管理的主要內容之一。但是，目前大多數企業都將財務管理的重點放在企業成本核算和企業財務制度的建設上，以此進一步減少企業生產和運營的成本投入，然而在財務管理的過程中，會出現很多違背國家稅收法律和法規的行為。由此導致的稅務問題可能使企業蒙受巨大的稅收罰款損失，企業的財務管理不能有效規避此類問題，使得企業承受了更高的稅務風險。
（3）企業稅務人員水平有待提高。首先，很多大公司所涉及的涉稅業務比較多，所以相關的財務人員的數量也應該較多。在一些企業中，很多稅務工作都是由財務人員兼任的。但是對于大公司而言，對稅務人員的需求量是比較大的，否則將會導致日常的稅務問題不能及時解決，從而導致更多的問題。其次，企業稅務人員的專業問題也是一個很現實的問題。稅務人員應該能夠做到了解本公司的涉稅業務，并且對我國的稅收政策有足夠的了解，包括企業能夠涉及的納稅人、稅率等都足夠了解，這樣才能夠很好地勝任這個職位。如果稅務人員對相關的政策不夠了解，那么就非常容易出現問題。再次，企業中稅務人員的責任心也是非常重要的。面對一個問題，如果只具有專業水準，卻沒有認真的態度，同樣也是不利于企業稅務的處理的。一旦處理失誤，就會出現稅務風險。
（4）企業財務核算水平不夠高。目前我國大多數企業的會計核算關注點都在怎樣有效統計企業成本以及企業利潤的分配上，而且由于會計準則的約束以及會計工作人員自身的能力原因，會計信息的質量存在一個比較嚴重的問題，即會計信息不能完全反映企業經營的全貌，因此企業經營者和管理者也很難從會計核算報表中分析出企業經營中隱藏的稅務風險。據統計，國家歷次稅務審查中都存在漏稅問題，其中由于會計信息不準確、申報不實導致的漏稅現象多達15%，這些企業都為自身的漏稅問題付出了沉重的代價，可見，企業會計核算中出現的問題，尤其是會計信息的質量問題，是導致企業稅務風險的主要原因。
3對稅務風險的防范與控制
（1）更新觀念，樹立全員防范意識。企業經營者或企業法人有必要提高對稅務風險的防范意識，除了仔細學習我國稅務法律并將稅務風險規避作為企業運營的重要策略之外，企業經營者還應該根據企業經營本身的特點去分析企業可能面臨的稅務風險類型并采取相應的防范措施。首先，是企業中的高管層面管理人員，需要首先認識到預防稅務風險的重要性，并且起到帶動作用，從而開展防范稅務風險的工作。其次，只有領導重視稅務風險的防范還是遠遠不夠的，還要每一名員工都樹立起防范稅務風險的意識，也只有這樣，對稅務風險的防范工作才能最大限度地有效。
（2）構建好企業稅務風險的預警系統。要做好防范工作，預警工作的重要性就體現出來了。上文中所提出的三種對企業稅務風險的識別與評估方法就在此時派上用場。很多公司可以選擇最適合自身的方式，對稅務風險進行評估，然后根據評估結果來作出相應的決策，以使得稅務風險降到最低，不失為一個好方法。所以預警系統的構建是非常重要的。構建預警系統，最基本的三點是，第一，要推行企業內部的稅務風險評級制度，使得企業內部對稅務風險有足夠有效的評估。第二，要做好稅收分析和預測工作，對稅收進行一個初步的推斷，也是避免出現大的稅務風險的有效工作之一。第三，要設立合理的稅務風險預警指標，根據各公司的實際情況，定出合適的預警指標，并根據預警指標作出合理的判斷，可以有效降低稅務風險。
（3）完善企業內部管理制度。在企業中進行管理，歸根結底還是管理制度是否完善以及執行力度的問題。所以各公司應該根據實際情況，考量公司內相關的管理制度是否有不合適的地方并加以修整，這樣才能最大限度地做好管理工作。對于稅務部門，應該確保涉稅崗位相互分離并且相互制約，相互監督，這樣既防止了企業內部的舞弊行為，還保證了正確率，有助于控制企業的稅務風險。
（4）提高會計信息的質量。會計核算的結果是企業經營者判斷企業應繳納哪些稅款的基礎，因此，由于會計核算問題導致的企業稅務風險，應通過提高會計信息質量的方式來加以規避。提高會計信息質量的要點有二：提高會計工作人員的職業能力、改善會計工作的效力。在提高會計工作人員的能力方面，企業可以通過人力資源儲備和職業培訓來完成。在改善會計工作效力方面，企業可以通過信息技術的引入，使會計信息質量得以提高，建議企業在會計工作中引入電子技術，可以有效提高信息處理效率；擁有多個分公司的企業應在各公司的財務部門應積極推廣電算技術，簡化會計核算流程，減少工作量，使工作重點集中于預測、控制和分析環節，以使企業各分公司的發展同步。
參考文獻：
關鍵詞 企業財務管理 “營改增” 影響 對策
一、“營改增”對企業財務管理的影響
“營改增”政策對企業財務管理具有較大的影響，主要體現在以下幾個方面：第一，對會計核算會產生一定的影響。“營改增”政策為企業帶來了變化，需要企業依照自身實際情況進行經營業務的細化與調整，降低稅收成本，提高企業利益。如此一來，“營改增”政策將影響會計核算工作的開展，增加會計核算工作的難度。首先，影響會計核算工作的效率，“營改增”政策增加了會計核算工作的難度，相關工作人員由于知識水平與專業能力有限，很難快速適應“營改增”政策所帶來的變化，在工作中會遇到一定的阻礙，影響工作效率與質量。其次，容易造成工作失誤，在營業稅改為增值稅后，稅收的征收稅率、征收規則、征收條件等都發生了改變，會計人員需要針對此種情況作出改變，但由于經驗較少、接觸時間短，極易出現錯誤，影響會計核算的結果。第二，對發票管理的影響。“營改增”政策規定，發票能夠抵消一定的稅收，影響著計稅的精確性。在此情況下，加強發票管理顯得尤為重要，加強對發票的管理，能夠避免企業通過發票的形式偷稅漏稅，增強計稅的準確性，保證國家的基本利益，保證企業健康發展。因此，“營改增”政策對發票管理工作產生了重要影響，為發票管理工作增加了工作量與工作難度。第三，對企業稅負的影響。“營改增”政策增加了財務管理工作的難度，由于政策的改變，財務管理部門需要對稅收的計稅方式以及繳稅內容重新進行規劃計算。
二、“營改增”政策下企業財務管理的對策
（一）實施績效責任制
實施績效責任制是“營改增”政策下增強企業財務管理質量的對策之一。其能夠提升企業財務管理效果，增強工作人員的責任感，提升工作人員的工作效率，促進工作人員不斷學習、提升自身的能力、豐富自身的知識儲備，為企業財務管理的有效實施貢獻自己的力量。績效責任制是一種能夠有效提升工作人員效率的制度，績效即多干多得，工作人員的工作效率越高，獲得的報酬就越高，工作效率越高，工作職位可能就越高，以此能夠提升工作人員的工作效率，鞭策工作人員工作，增強工作人員的自主性與主動性。[1]同時，責任制又對工作人員進行了一定的規范，能夠使工作人員在稅務計算時認真仔細，避免出現只重效率不顧質量的問題，從而達到兼顧效率與質量的目的。實施績效責任制需要做到以下幾點：第一，制定明確的績效標準與責任標準，完善規章制度，做到有章可依、有章可循，制定明確的規章制度，提升工作人員的主觀能動性，提升工作效率。第二，將績效與工作人員的報酬掛鉤，在績效好的情況下還可以給予一些其他獎勵，如職位提升、給予一天帶薪休假的機會、安排一次公費旅游等，通過多種方式調動員工的積極性，促進績效責任制的有效實施。
（二）完善稅務籌劃管理
稅務籌劃是企業財務管理的主要工作之一，完善稅務籌劃管理采取恰當的措施，在保證國家利益的基礎上實現稅收的合理規劃。通過稅收的合理規劃，能夠減輕企業的稅收負擔，降低企業經營成本，增加企業利潤，為企業創造更多的財富，因而完善納稅籌劃管理至關重要。完善納稅籌劃管理需要做到以下幾點：第一，選擇恰當的納稅人身份。小規模納稅人的稅率較低，僅為3%，一般納稅人的稅率較高，為11%。企業財務管理相關人員可以為企業提出專業的建議，使企業負責人能夠選擇恰當的納稅人身份，從而提高企業利益，降低稅收負擔。第二，沿用優惠政策，降低企業稅收。“營改增”政策正處于發展過渡階段，之前的一些優惠政策依然能夠沿用，企業財務管理部門應當進行分析研究，探討本企業是否具有享受優惠政策的資格，合理利用優惠政策，達到合理進行納稅籌劃的目的。由此可見，完善稅務管理是提升企業財務管理質量的有效方法之一，是提升企業綜合競爭力的有效途徑，因此完善稅務籌劃管理具有重要作用。
（三）調整資金，提升技術水平與設備質量
調整資金，提升技術水平與設備質量能夠配合“營改增”政策的實行，合理統籌“營改增”政策的具體策略，有效開展財務管理工作，促進企業發展。因此，調整資金，提升技術水平與設備質量具有重要作用，有助于提升企業財務管理水平。調整資金，提升技術水平與設備質量需要做到以下幾點：第一，規劃資金流向，作出合理安排，及時回收賬款，對資金進行優化配置。除此之外，控制好物質資金的流通，以保證稅費的相互抵押，避免出現重復征稅的問題。第二，通過推行機械化作業的方式降低人工比例，購買設備的資金可以進行抵扣，降低一部分稅費，如此一來，既提高了工程的施工質量，又節約了企業成本，實現了企業利益的最大化，增強了企業的整體效益，提升了企業的市場競爭力。第三，加大改革力度，不斷提升技術水平與設渲柿俊K孀派緇岬目燜俜⒄梗企業需要依據市場需求，根據自身發展的形式與實際進行改革，促進企業進步，保證降低稅負，增加企業利潤，促進企業發展進步。
（四）合理管理發票
合理管理發票是實現企業財務有效管理的基礎，在“營改增”政策推行以后，發票被賦予了更加重要的作用。發票不僅是繳納稅收的憑證，還可以進行稅費抵扣，發揮重要作用的同時，但發票管理的難度也隨之加大，通過發票偷稅逃稅的現象屢有發生。為解決這一問題，加強發票管理顯得尤為重要，有助于提高企業財務管理質量，避免偷稅漏稅的發生，保證企業的合法權益，促進企業發展。合理地管理發票需要做到以下幾點：第一，制定發票管理制度，以便實施有效的管理。發票管理制度能夠保證發票開具的有效性與合法性，因而制定發票管理制度對加強發票管理發揮著重要作用。第二，指派專人進行發票管理，根據增值稅發票流程對增值稅發票進行有效的管理，并從增值稅發票管理入手對企業賬務的真實性進行管理，避免出現逃稅漏稅的問題，保證企業經營的合法性，實現企業的長遠發展。由此可見，合理的管理發票十分重要，其是合理進行稅收、精確計稅的保證。
三、結語
“營改增”政策對企業財務管理具有重要的影響，為適應政策變化，企業財務管理部門需要重新核算繳稅內容與方式，促使工作人員不斷學習，提升知識水平與能力，為適應“營改增”政策而努力，加強“營改增”政策下財務管理對策實施的有效性，提高財務管理水平與能力，合理進行納稅籌劃，促進企業的進步發展。
（作者單位為濟南黃河路橋建設集團有限公司）
參考文獻
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關鍵詞：現代企業 稅務風險 防范對策
隨著我國現有經濟的不斷改革，企業存有稅務風險的意識逐漸加強。主要是因為現階段企業偷稅漏稅現象極為嚴重，嚴重制約著現階段的經濟發展，為此國家在企業稅務風險的力度逐漸加大，企業內部經濟結構也進行了細致化的調整。使得企業依法納稅已成為當今國策嚴重治理的一項重要措施，企業不得不改善原有的不良風氣，重新接受新的挑戰。如果企業不能很好處理稅務風險，便給企業埋下安全隱患，時刻制約著當前企業的經濟發展，更為嚴重時可能會走向法律制約的道路，給企業造成嚴重的后果。對此，在今后企業經濟調整結構中，應該注重稅務風險的防范措施，對不同程度的風險意識做出調整，重新劃分層次結構。其次企業在此基礎上詳細分析產生的原因，然后根據具體的原因提出對應的防范對策，避免稅務風險帶來的損失。
一、企業稅務風險簡介
（一）企業稅務風險的價值理念
在當前現有經濟階段調整下，企業稅收在國民經濟生產總值中占有十分重要的地位，國家的經濟命脈主要依靠稅收來完善。但是一些企業為了逃避現階段的稅收，使國家經濟出現動蕩局面。導致了企業納稅的不規范性，有使企業存在損失利益的可能性，使其企業在稅收方面存有較大的弊端。如果脫離了特定的稅收政策，國家便會存有經濟危機發生的可能性，因此特定的稅收政策是企業稅務風險存在的前提。在這個前提下，企業自身不當的涉稅行為會給企業帶來一定的稅務風險。企業稅務風險具體分成了多繳納和少繳納稅款兩種表現形式，這兩種風險在國民經濟中占有十分重要的地位，使企業在經濟發展模式中陷入困境。
（二）企業稅務風險的特征
作為風險的一種，企業稅務風險具有風險的一般特征，例如：企業風險具有客觀性、普遍性、可轉化性和損失性等。但是，稅務風險又與普通風險有著不同之處，企業稅務風險獨有的特征一般為積累性和誘發性，其中積累性說明企業在經濟結構調整過程中，經過長時間的積累債務危機，造成在稅款填不上無法進行自調，最后造成企業存有逃避稅款債務的意識。在這其中主要的表現形式為企業在核算財務報表時出現一定數額的差值，由于沒有深究，使其在后期項目財務報表核算時，在財務數額上存在較大漏洞，進而使企業無法償還，最后誘發偷稅行為的發生。
二、企業稅務風險產生的原因
（一）企業內部原因
企業稅務風險產生的原因主要有多種，除企業故意進行偷稅、漏稅等違法行為的原因外，企業在內部經濟結構調整過程中由于企業法人在稅務風險存有的安全意識較低，對其中一些小細節沒有進行及時的調整，最后導致稅款危機。其次在企業內部經濟調整規章制度中，對財務管理制度沒有進行細致化的劃分，使其在后期制度調整上出現延時。在企業財務信息的準確性也存有弊端因素，由于企業建設規模較大，在對經濟核算上容易出現疏漏，在企業做統一經濟核算上不能進行統一，一些關鍵性的信息沒有得到有效的利用。在企業人員管理方面也具有一定的風險意識，人員責任意識差、對內部管理水平容易出現疏漏，管理結構不完善，對于一些師資力量比較完善的企業來說，擁有較強的管理團隊，在一定程度上也能有效避免企業存有的稅務風險。這些因素都在一定程度上制約著企業的經濟發展，最后為造成企業的利益損失，給企業帶來不可估量的影響。因此，企業應該要充分認識到自身在稅務方面存在的缺陷。
（二）企業外部原因
企業在內部結構上存有稅務風險之外，在外部控制因素上同樣也具有風險控制因素。企業外部的原因同樣能導致企業產生稅務風險，因此，企業也應該對稅務風險產生的外部控制因素加以重視，由于企業外部市場經濟結構調整的多樣性及模糊性，很容易使企業陷入風險控制因素。在會計準則的差異性也存有一定的關鍵因素，會計的核算應當根據現有市場經濟結構的調整進行規劃，不應在原有的基礎上做出預算。
三、企業稅務風險防范對策
（一）合理確定企業稅務風險防范的重點
對于企業來說，要想準確識別和評估企業稅務風險，就必須合理地確定企業稅務防范的重點，這也能使企業采取正確的稅務防范措施。企業需要根據自身對稅務風險的的重點進行規劃調整，因此，企業應該根據企業管理層次的理念和經營風格來明確自身的態度，這樣才能確定防范重點。
（二）完善企業內部組織制度和管理制度
對于一個企業來說，企業制度具有不可言喻的重要性，而對于企業稅務風險防范來說，企業內部結構的調整以及管理制度對企業的發展起著至關重要的作用。組織制度包括各個管理部門的完善以及組織結構的劃分，企業在組織結構劃分上應該按照自身結構的完整性進行全方位的調整。在管理制度上企業應該嚴格根據部門的管理制度制定方案。
四、結束語
因為我國社會主義市場經濟的不斷完善，使得企業不得不面對稅務風險這個問題，因此，企業應該正確的處理企業稅務風險，避免稅務風險給企業帶來損失，消除稅務風險對企業的不良影響。
參考文獻：
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關鍵詞：企業單位；財務管理；風險；審計對策；思考
據筆者研究，大部分建筑企業在運行管理過程中，難免會遇到諸多風險，例如財務管理風險，從目前的情況來看，大部分企業采取負債運營方式，為后續管理風險的發生埋下隱患，為了確保建筑施工企業的有效運營，還應加強對財務管理風險的重視。本文將分別從建筑施工企業財務管理風險概述、建筑企業財務風險類型研究、企業財務風險管理價值、企業財務風險管理現狀、防范企業財務管理風險的有效對策、做好企業財務審計的相應對策六個方面展開闡述，加強讀者對財務管理風險與審計工作的進一步了解。
一、建筑施工企業財務管理風險概述
近年來建筑施工企業在財務管理風險防范中也取得了較大的進步，同時針對風險制定了科學的管理對策，然而值得注意的是，我們需要了解，在建筑企業發展過程當中，風險的發生是不可避免的，因此企業應加大管理力度，對財務管理風險措施予以完善，制定科學的審計策略幫助企業更好地應對管理風險。在企業運營成本不斷提升的前提下，財務成本管理支出規模逐漸擴大且回款周期逐漸延長，這些因素均會導致財務風險的發生。在這種情況下制定科學的防范對策，勢在必行，同時也是實現企業發展的重要手段。
二、建筑企業財務風險類型研究
據筆者調查發現，當前建筑施工企業財務管理風險包括投標風險、施工風險、結算風險、竣工風險、稅務風險，詳情如下：
（一）投標風險
我國建筑行業在項目招標過程中通常會采取公開招標的方式，在這種情況下相應企業應具備建筑資質，否則不可參與。然而當地政府為了發展當地經濟、增加財政收入會對隱形門檻進行設置，導致外來企業被限制。而有些企業為了參與外地項目，會設立分公司，而這一過程便會導致企業的財務成本顯著增加。
（二）施工風險
眾所周知，建筑施工企業項目建設周期長，涉及資金較多，與其他行業相比風險更大，不論是政策的變動或是材料漲價均會導致財務風險發生，在這種情況下，企業應做好施工成本預算管理，加強對施工環境的提前勘測，控制項目成本，制訂嚴密的采購計劃，加強對施工過程當中風險的重視，確保建筑工程項目的安全。一旦發生安全問題，便會對企業造成嚴重的影響。
（三）結算風險
建筑企業當中通常會存在資金撥付不到位的情況，在這種情況下企業應立即選擇停工，同時對相應的證據進行收集，為后續的索賠做好準備。為了減少企業財務風險的發生，建筑企業應及時與政府做好溝通，以免出現結算風險。
（四）竣工風險
竣工風險通常是指工程項目結束后的審計結算風險。通常來說，工程項目結束后，業主單位會通過第三方來開展審計，然而審計時間通常較長，多則三五年，少則一兩年，對企業資金的安全造成了極大的影響。另外，企業工程質量保證金發放不及時也會對其他項目的施工造成阻礙。
（五）稅務風險
自營改增實施后，建筑施工企業在稅務管理工作中的管理對象通常是增值稅。企業為了節約更多成本，便無法開具專用發票，從而增加了稅務風險的發生率。此外，受項目建設周期影響會出現結算方式復雜、確認不及時等現象，導致稅務風險的發生。
三、企業財務風險管理價值
立足于現代社會，企業在財務風險管理中面臨的挑戰愈加激烈，為了確保資金的安全性，企業應為財務風險管理開展創造有利條件。財務風險管理工作的開展可使企業財務管理效果得到強化，有利于企業經濟管理水平的提升，同時可加速現代企業制度的有效構建，詳情如下：
（一）增強企業財務管理效果
穩健運行是企業發展最基本的要求。然而為了實現這一目的，還應加強對財務風險管理工作的重視，確保相關工作的有效性。對于企業經營管理中存在的不可控因素準確判斷，以此提高管理效率。企業通過建立完善的財務風險管理機制可進一步強化企業管理能力，促進企業各項工作的有序開展，保障企業穩定發展。
（二）提升企業經濟管理水平
財務風險管理工作可及時體現企業的經營目標，有利于企業經營水平的提升，因此企業可通過財務風險管理工作的實施對人員的工作職能一一明確，從而約束相應的行為。通過企業財務風險管理工作，還可實現對崗位人員的監督與管理，優化企業財務管理制度與內容，確保管理模式優勢的充分發揮，對企業經營效益的提高大有裨益。
（三）加速現代企業制度的構建
隨著經濟全球化的推進，企業發展受到各方面的挑戰，為了在激烈的市場競爭中占據一席之地，企業應加大創新力度，抓住時機，勇于挑戰，努力實現企業的發展目標。還應采取有效的手段，投入更多資金，同時不斷完善財務管理機制，迎接經濟全球化發展的挑戰。此外，企業還可對先進的管理模式進行借鑒，針對自己存在的不足及時彌補，推動企業制度的不斷創新。
四、企業財務風險管理現狀
就目前來看，建筑企業在財務風險管理方面還存在著諸多問題，主要表現在管理意識薄弱、缺乏健全的財務風險監管體系、工作人員、素質水平參差不齊等方面，詳情如下：
（一）財務風險管理意識薄弱
就目前來看，許多企業過于重視財務工作，但對于風險的管理缺乏足夠的理解，風險意識薄弱。在這種情況下，財務風險管理體系未得到有效完善導致管理局面十分混亂，許多人甚至認為風險管理是財務部門的工作范疇，這不利于風險管理工作的開展。企業領導應加強對財務風險的了解，學習更多知識，提高風險管理的意識。
（二）建立健全財務風險監控體系
為確保建筑施工企業更好地發展，完善的控制監督體系起著不可替代的作用。然而從實際情況來看，部分企業仍然未能建立健全的監督體系，導致審計信息的真實性有待商榷，從而增加了財務風險的發生率，對企業的發展造成了不良影響。
（三）工作人員素質水平參差不齊
在企業財務風險管理當中，工作人員的素質水平對管理效果產生了直接影響，由于部分工作人員素質水平較低，在財務風險管理中缺乏正確的認識，對企業的發展造成不利影響。在這種情況下，企業應對員工加強培訓管理，促進其專業素質水平的提升。
（四）內部控制管理、崗位設置不合理
部分企業單位內部控制管理中崗位設置的科學性難以保證，無法保障不相容，崗位分離。對于企業而言，對內控管理崗位進行合理設置是一項重要的舉措，如若人員安排不合理便會導致崗位責任制不明確，從而無法確保崗位的有效變更。崗位設置的前提是相應人員具備良好的素質水平，因此在招聘時還應充分挖掘潛在的人才。
五、防范企業財務管理風險的有效對策
上述內容主要對常見的財務管理風險展開了研究，為了防范風險的發生還應做好相應的工作，如下所述：
（一）投標風險方面
為了杜絕投標風險的發生，企業應提高持證人員比例，確保崗位人證合一，以此提升中標的概率。另外，不成立分公司，若有必要，應派人進行全程監督與管理，而且分公司財務需統一納入總公司財務系統中，大大降低財務風險發生率。
（二）施工風險方面
為了杜絕施工風險出現，施工單位應對財務預算機制建立健全合理設置，降低項目的施工成本。在實際工作中應根據項目的情況做好采購計劃。同時還應對工程材料定期進行檢查，以防質量問題的發生。若遇到不可抗情況，需及時向有關人員進行說明。
（三）階段風險方面
為避免結算風險的發生，建筑企業在工程項目建設中應按合同來進行施工，同時對結算資料不斷完善，使結算時間充分縮小，一旦遇到惡意拖款的業主可提出訴訟。
（四）竣工風險
基于竣工風險方面的質量保證金以及審計工作至關重要，因此建筑施工企業應按合同來開展項目施工，在竣工前著手準備審計資料，從而縮短審計的時間，確保項目施工符合相關的文件精神，充分降低企業的財務壓力。
（五）稅務風險方面
為進一步提高企業的經濟效益，降低稅務風險，建筑企業還應對財務人員加強培訓管理，強化其風險防范意識，定期組織學習使財務人員的綜合素質得到提升，做好應收賬款管理以及稅務籌劃管理。
六、做好企業財務審計的相應對策
為確保審計工作的有序開展，提高建筑施工企業的財務管理水平，還應從以下方面來開展工作：不斷加強財務風險管理意識和財務數據審核記錄工作，嚴格審核工程基金，對審計監督機制予以完善，提高審計人員的專業素質水平，積極構建風險評估機制，強化內控力度。詳情見下文：
（一）強化企業財務風險管理意識
為確保企業財務管理審計工作的開展，首先企業領導應形成一定的風險管理意識，加強對財務審計概念的認知，有效構建管理制度，從而合理規避財務風險；其次，還應嚴格明確企業的管理目標及流程，全面履行現行的會計法律法規，提高財務管理質量水平。另外，企業還應對財務風險管理制度不斷完善，有效明確內控的方向與內容。最后，企業還應定期對其員工展開培訓，使員工的內控意識得到強化，全面提升企業內控效率。
(二）不斷強化財務數據審核記錄
由于建筑施工企業的財務數據對項目審計的結果造成直接影響，因此業主單位便會加大審核的力度。據此，在工程施工過程中，企業應對各項環節加以重視，尤其在復雜工程當中，需對相關數據嚴格核實，有利于審計效率的全面提升。另外，在記錄過程當中還應對計算單位嚴格審核。
（三）加強對工程基金的審核
企業在對結算書進行送審時，還應對材料價格給予關注，避免將費用高昂的施工材料應用其中，確保材料價格符合市場行情，并保證結算書數據與工程實際情況相符合，降低財務風險發生率。
（四）不斷完善審計監督機制
為了提高審計工作效率，還應對審計監督機制不斷健全，對審計人員的權限加以明細，實現內外監督與制約。審計人員在審計結算書時，還應按照科學的原則來進行，以防假公濟私情況的發生。
（五）提高審計從業人員的專業能力
現階段在企業經濟建設當中，審計發揮的作用越來越大，人們對于審計質量以及相關問題更加重視。為了確保建筑施工企業財務管理工作的有序開展，還應加強對審計從業人員的培訓與管理，幫助審計人員掌握更多的審計方法，并熟練運用財務風險審計管理軟件，提高他們的風險評估專業能力，做好風險預測工作，對各類風險類型準確識別，同時對于財務風險的影響進行準確評價，為財務風險評估體系的完善提供科學的建議。審計人員的專業素質水平直接影響到審計的結果，企業應加大招聘難度，在招聘過程中認真審核相關人員的專業資質，并對其展開嚴格的考核，構建一支高素質的審計隊伍，降低審計的風險。
（六）確保內部審計的客觀性與獨立性
對于企業風險防控管理機制的構建而言，內部財務審計工作的重要性十分突出。應對其展開全面的分析，同時對企業基本運營情況以及財務管理情況進行科學的評估。相對現在企業其他部門而言，內部財務審計具備管理獨立性。據此，企業應對財務風險不斷防范，同時提高風險應對能力，充分保障內部審計工作的獨立性與客觀性。為確保內部審計績效考核制度的有效運行，還應對審計人員的責任意識不斷強化，幫助其掌握更多的審計手段，為企業財務管理工作的開展保駕護航。
（七）加大內部審計的執法力度
與此同時，建筑施工企業還應對內部審計的執法力度不斷加強，這也是確保各項活動順利開展的有效對策。此外，管理人員應重視相關法律法規的效力，根據會計法、審計法來開展工作，同時建立健全財務管理制度，充分完善內部審計制度，加強對工作人員行為的約束，確保審計作用的發揮。為了提高工作人員的工作積極性，還應構建有效的激勵機制與懲罰機制，為各項工作的開展創造有利條件。
（八）積極構建風險評估機制，加大內控力度
風險評估是財務內部控制工作中的一項必不可少的環節，企業應構建完善的內部崗位制度，使人員的職責范圍得到充分明確，確保責任到人。另外，企業還應及時解決遇到的問題，追查到人，強化員工的責任意識，為企業今后的發展奠定重要基礎。在外部環境影響下，企業財務內部控制制度難免會受到影響，因此企業還應創建良好的實施環境，合理劃分人員職能以及權限，提高管控效果，避免行為的發生。相關工作人員還應增強風險防范意識，進一步推動企業財務內部控制工作的有序進行。
結束語
通過上文的分析不難看出在建筑施工企業當中財務管理風險以及審計工作的重要性十分突出，為確保建筑施工企業財務風險管理工作的有效開展，還應做好相關的管理措施，加強對審計人員的培訓管理，以此增強企業的工作成效，推動我國建筑企業的可持續發展。
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關鍵詞：企業所得稅稅務籌劃 現狀與問題 對策與分析
1 企業所得稅稅務籌劃的重要性
1.1 稅務籌劃的概念界定 稅務籌劃（Taxing planning）是在稅法允許的范圍內以適應政府稅收政策導向為前提，充分運用稅法所賦予納稅人的各種稅收優惠或對同一涉稅業務的選擇機會，對企業的經營、投資和分配等財務活動進行科學、合理的事先規劃與安排，以達到降低企業稅務成本、提高企業效益的目的。
在界定稅務籌劃時，一定要與“合理避稅”這一行為相區別，所謂合理避稅是指納稅人利用稅法漏洞或者缺陷來達到納稅人少繳稅款的經濟行為。這種行為雖不違法但不合理，因為這種少繳稅款的行為與政府的立法意圖是相違背的，是不能提倡的。例如新《企業所得稅法》第二十八條規范：符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。這一優惠的立法意圖是對小型微利企業的發展給予必要的扶持,以使其能更快地發展起來，可有些企業為了享受這一稅收優惠往往將盈利狀況比較好的部門或分公司分離出去，設置成符合“小型微利企業”的條件企業，這種行為并不是有意義的稅收籌劃，只能是一種“合理避稅”。這種避稅行為對稅法立法、國家及社會的發展都是沒有益處的。
1.2 企業所得稅籌劃的重要性 在市場經濟條件下，企業要想在激烈的競爭中立于不敗之地，必須要強化自身內部管理，降低經營成本，提高經濟效益。企業所得稅作為企業稅務成本的重要組成部分，如何通過納稅籌劃加以控制，對企業來說就變得相當關鍵，這也使得企業所得稅納稅籌劃有了更加重大的意義。
1.2.1 企業所得稅稅務籌劃有助于促進企業財務利益最大化 由于稅收具有強制性、無償性和固定性的法律特征，使得稅收成了企業一項不可避免的經營成本，稅務成本居高不下必然會減少企業的凈利潤，對于企業所得稅尤其如此，因為企業所得稅的納稅人與負稅人具有一致性，使企業所得稅與企業的凈利潤之間存在著非常直接的此增彼減的關系。因此企業通過在納稅義務發生之前對企業經濟活動進行合理合法的籌劃，降低企業所得稅的應納稅額，也即是增加了企業的凈利潤，為促進企業利益最大化做出貢獻。
1.2.2 企業所得稅稅務籌劃有助于促進企業納稅風險最小化 企業進行所得稅稅務籌劃有助于企業提高自覺納稅意識，抑制偷逃稅款的違法行為的發生，進而降低企業納稅風險。同時企業通過對稅務籌劃策略與方法的選擇與適用，也會不斷分清避稅與合理合法的稅務籌劃的區別，避免企業陷入避稅的誤區，從而導致納稅風險的增加。避稅是指納稅人以稅法的漏洞為依據，對自身經營、投資、理財等活動進行精心安排，以達到納稅義務最小化的一種經濟行為，實質是行走在合法與違法的邊緣，會極大地增加企業納稅的風險，而稅務籌劃則是合理合法的節稅方法，是與稅法的立法宗旨相通的，納稅風險非常小（通常是一些稅務籌劃方法不當的風險）。因此堅持合理合法企業所得稅稅務籌劃有助于企業納稅風險最小化。
1.2.3 企業所得稅稅務籌劃有助于促進企業財務決策最優化 企業的稅務籌劃工作不單單是稅務籌劃人員或某一個部門的工作，其具有極強的綜合性，要求企業各個部門均要全力配合才能完成。企業的稅務籌劃實質是企業財務管理工作的重要組成部門，現代企業財務決策的四個重要組成部分籌資決策、投資決策、生產經營決策和利潤分配決策均需有稅務籌劃參與其中。在制定這些決策之前，首先應考慮稅收因素，稅收是可以直接或間接影響這些決策的成功與否。納稅籌劃是決策中不可或缺的重要因素，貫穿于企業財務決策的各個過程。若各項決策不考慮稅收因素，決策的效果將會大打折扣。因此，企業所得稅稅務籌劃有助于促進企業財務管理制度最優化。
2 中小企業所得稅籌劃現狀與存在的問題
2.1 企業管理者稅務籌劃意識缺失 目前我國經濟發展中，中小企業占的比重很大，這些小企業有很多都是采用家族式管理模式，再加上這些中小企業家們大部分都是農民企業家，他們只以自己的觀念經營企業，對于內部核算、財務管理及稅務籌劃等管理活動沒有給予足夠的重視，大多數企業只以眼前利益為目的，但是到最后利潤并不理想。南京某公司就是這樣的一家小企業，企業的管理層也普遍存在著不重視企業的內部核算、稅收籌劃等問題，可以說企業管理者進行企業所得稅稅務籌劃的意識缺失，根本沒有或很少進行企業所得稅稅務籌劃工作。
2.2 企業管理層稅務籌劃人才缺少 家族式經營使得企業內部管理較混亂，對企業人才招聘沒有合理的制度，往往是任人唯親現象較嚴重，另外，由于管理者稅務籌劃意識缺乏，聘用人才時不考慮稅務籌劃的需求，公司管理中沒有進行稅務籌劃的專門人才，稅務籌劃工作不受重視也就不難理解。南京某公司在所得稅稅收籌劃方面幾乎沒做什么工作，錯失了很多可以進行有效籌劃而達到減少稅務成本的機會，也因此沒有在合法合理的情況下使企業的利潤最大化。
2.3 企業支撐稅務籌劃的會計信息缺乏 南京某公司存在著很多中小企業普遍存在的問題，如領導者集權現象嚴重，并且對財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事。造成財務管理混亂，財務監控不嚴，會計信息失真等。再如企業經營機構和內部組織機構比較簡單，企業沒有設置會計機構，只是在相關機構中配備了專職會計人員，往往會出現一人又銷售又記賬的現象以及出納人員管錢又管賬等等。這些都導致企業不能提供完整的會計核算信息，導致企業進行稅務籌劃的支撐信息缺乏，使得企業無法有效進行稅務籌劃工作。
3 中小企業所得稅籌劃的對策與分析
3.1 樹立企業管理者稅務籌劃的意識 我國企業自身稅收籌劃水平低下的主要原因之一，就是很多企業尤其是中小企業的管理者忽視稅收籌劃，沒有意識到企業可以通過合法、合理的稅務籌劃手段使企業的利益最大化。大多數中小企業管理者還是執著傳統的觀念太過重視成本控制，的確他們創造了許多成本控制的精明之道，卻忽視了對企業成本支出的重要部分即稅收支出的籌劃。因此，中小企業要想通過稅務籌劃來減少成本支出，樹立管理者的稅務籌劃的意識是首要工作。
3.2 強化企業稅務籌劃隊伍的建設 稅務籌劃工作必須有專門的稅務籌劃人員來完成，所以中小企業進行稅務籌劃的基礎工作就是盡快建立一支高效的稅務籌劃隊伍，當然這不是一朝一夕就可以建成的，這項工作需要一個過程。所以對于中小企業來講，目前可以聘請注冊會計師或注冊稅務師來為企業進行稅務籌劃工作，同時不斷招聘稅務籌劃方面的人才，加強企業稅務籌劃隊伍的建設。
3.3 完善進行稅務籌劃的會計信息 企業的納稅籌劃要想正常開展，就必須保證會計核算的準確與完整，這樣提供的會計信息才能支撐企業進行稅務籌劃工作。中小企業應依法設立完善規范的財務會計報表、賬冊、憑證等，建立健全企業財務管理制度，加強企業內部會計控制制度的建設，并聘請專業會計人員對企業的經濟業務進行正確的會計核算，以保證企業提供的會計真實、可靠。同時要定期對員工進行培訓（主要從業務方面、會計法規及稅收法規方面進行），提高其業務素質，以保證會計信息的真實。
3.4 充分享受國家的所得稅優惠政策 國發[2012]14號文件《國務院關于進一步支持小型微型企業健康發展的意見》中指出：“小型微型企業在增加就業、促進經濟增長、科技創新與社會和諧穩定等方面具有不可替代的作用，對國民經濟和社會發展具有重要的戰略意義。”正因為此，國家近年來尤其是2012年出臺了很多扶持中小企業發展的政策，諸如資金方面、治理亂收費方面、政府采購方面及稅收優惠方面等多方面支持及扶持，其中稅收優惠方面的支持及扶持力度在不斷加強，中小企業要及時了解掌握國家的稅收優惠政策并充分享受這些政策優惠，以提高企業的經濟效益。
參考文獻：
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[2]劉芬芳.淺談新稅法下的企業所得稅籌劃.中國管理信息化.2010年09期.44～46.
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[4]鄧娜，吳君民.試論稅務籌劃與合法性避稅的界限.價值工程.2008年第1期.164～165.
關鍵詞：企業；財務管理；創新；模式；改革
企業財務管理是以保障企業經濟效益為目標，對企業資金的籌集、投放與分配、運用、周轉等進行合理安排。企業財務管理貫穿企業生產經營的全過程，是對企業經營預算、分析、考核等開展的綜合性管理工作，在企業生產和經營全部環節中都體現著財務管理的內容[1]。現代企業創新財務管理模式與企業管理水平等有著密切的關系，只有提高財務管理水平，才能使企業經濟效益得到提升，與社會主義市場經濟下企業制度也具有相關性。受企業財務管理要素影響，企業財務管理仍存在很多問題，只有改變現狀，才能真正實現財務管理創新，而企業財務管理創新也成為企業發展的重點關注內容，現分析如下。
一、財務管理模式創新的作用
隨著我國經濟建設的加快，目前我國企業的會計制度、會計環境上也較以往得到了很大改善。此外現代社會是信息高速發展的社會，信息技術已成為影響會計要求的重要發展動力。全局性或局部性會計工作都需要不斷創新，以此提高企業經濟效益水平，適應現代和未來環境改變，使企業可以更好的發展。財務管理創新面臨全球經濟化時代產業結構的改變，也需要全面開展調整與配置，使企業不同部分實施相同核算方法，使企業各部門形成緊密物質利益關系[2]。而傳統財務管理模式根本不能適應現代企業的要求，必須開展創新，配合現代信息化技術，才能使企業發展符合現代企業經濟化需求。
二、財務管理模式現階段存在問題
（一）財務管理體制
傳統計劃經濟環境下，企業的資金運行是受國家計劃經濟來支配，而企業本身則缺乏實際財務自，這就導致企業的財務管理內容貧乏，僅管理企業收支和分析收支計劃、企業內經濟活動等。這種過于單一財務管理在計劃經濟管理下是可行的。可是，當我國經濟體制開始改革后，實行社會主義市場經濟體制，這就使企業自身成為市場主體，需要自主理財。與企業外部聯系日益增加，使企業對外理財內容越來越多，例如：投資決策、收益分配及成本控制等，這些財務管理內容的增加，使傳統的企業財務管理已越來越不適應現代企業活動的需要，而這些企業內部及對外活動都需要財務管理配合才能達成企業經濟效益。所以，加強財務管理，不斷創新財務管理模式已成為現代企業發展面對自身財務改革的新的挑戰內容[3]。
（二）財務管理制度
①受體制局限影響，由計劃經濟向市場經濟轉變過程中，財務管理制度沒有完善，很多企業內部財務控制仍保持計劃經濟會計控制，而面對企業經濟實際狀態下，缺乏對企業內部管理的理念控制，而且沒有充分認識企業財務控制功能的作用，有些企業沒有制定完善的財務管理制度。有一些企業雖然制定了財務管理制度，內容于過粗漏，各項并不完善。②財務管理控制關鍵。有些企業雖然掌握了財務管理控制關鍵內容，也制定了較為合理的財務管理制度，可是并沒有將這些制度落實到實踐中，使財務管理制度沒有得到有效的發揮。再加上企業管理人員對審計缺乏清楚的認識，沒有在企業開展有效的審計工作，使財務管理制度不能發揮真正的作用[4]。③缺乏審計人員。企業內部審計工作中缺乏審計人才，這是隨著我國市場經濟發展，企業在傳統計劃經濟中并沒有儲備豐富的財會人員，導致經濟體制變革后，企業財務人員并不能適應企業發展需要，不能對企業財務工作開展有效的監督，導致監管不利，使大量企業資產出現流失和浪費。
（三）財務管理人員
隨著現代信息科技的發展，企業經濟活動要保證以快速、準確、完善地進行信息傳導，就需要大量新時代高素質財務人員來完成。而我國企業財務管理層和中間管理者尤其需要高新人才擔任，減化層次信息傳遞，實現高效、快捷的信息傳遞。可是，現階段，我國企業財務部門是金字塔型設置，各層級較多，而且工作效率滯后，缺乏財務信息工作靈活、創新等特征。再加上有些財務管理人員陳舊的管理觀念，缺乏財務管理知識，缺乏主動學習財務知識的積極性等因素，企業財務管理人員根本無法適應現代信息時代財務人員的要求，使企業信息傳遞、理財發展受到很大制約。
三、財務管理模式創新改革方式
（一）加強財務風險管理
企業財務管理需要創新，首先要由財務風險開始，實施必要管理措施處理企業財務風險，可以幫助企業的財務管理工作保持良好的運營狀態。企業面對財務稅收風險時，對整體稅務要指定財務人員根據國家財務會計法、稅法等規范做賬操作；規范企業的納稅方式，使企業實現更好的轉型。對高風險業務盡量選擇規避的方式，保持企業原有各部門業務的稅務管理。對退稅風險，財務管理人員對出口業務管理過程中，要定期和國家退稅部門保持緊密的聯系，及時上報企業當期出口貨物數額，使企業可以在最快時間內得到退稅資金。企業要制定有效措施面對資金鏈風險，既要開展對外融資業務，為企業發展爭取投資資金，也要加強預收、應收資金的管理，及時處理庫存貨物，使企業資金流動安全得到保障，防止企業出現過多貸款利息，影響企業的經濟利益。
（二）規范企業財務管理
新時代經濟環境下，企業要對財務管理方式進行創新，在IE工程學、ERP系統、平衡計分卡三大體系的基礎上實施現代戰略預算管理。預算是一個系統，要求企業各個點都連接成線形成面，各個方面都邏輯嚴密，鉤稽性強。企業通過實施預算，使企業價值最大化。從規范企業財務管理方式方面來分析，可以聘用高素質財務人才，使這些高素質人員能力得到充分發揮，需要給予財務管理人員充分的信任和肯定，通過定期匯報工作的方式，掌握高素質人才的工作情況。企業財務管理工作一定要儲備豐富的后備人員，防止財務管理部門出現青黃不接，保持新老更替，合理交接的方式，使熟悉企業的財務人員與新進高素質管理人員共同配合完成企業日常財務工作。還可以創新財務分析法，對企業財務實施橫向比、縱向比較等方式，與同行業進行對比，使財務管理工作可以在同行業中穩步向前發展[5]。
（三）完善財務管理團隊
企業財務管理工作要求會隨著現代社會與經濟發展需求而改變，這就需要企業財務管理做出有效的應對，建立高素質、年輕化財務管理團隊。經過崗位培訓、崗位輪換、新老交替等方式，針對具體財務工作，建立有效的激勵機制，可以人盡其才，充分調動財務管理人員參與企業運營管理的主觀能動性，逐漸將這些人才向管理層轉化，從而成為企業的中堅力量。
四、結束語
綜上所述，信息化時代需要企業財務管理工作不斷改革創新，配合對應解決措施，才能實現財務的信息化管理，健全企業內部控制與監督，更好將財務信息化管理工作落實，實現企業穩步發展。
作者:曾文蘭 單位:廣東誠豐信會計師事務所有限公司
參考文獻：
[1]李獻立.當前時期下企業財務管理創新模式探究[J].山西農經,2016,(14):56+68.
[2]何家順.我國企業財務管理創新模式探究[J].商,2015,(46):20.
[3]黃淑英.淺談當前我國企業財務管理創新[J].商場現代化,2015,(06):260.
