時間：2023-06-02 09:23:13
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇重大事項報告，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
二、本制度適用于公司的副科級以上領(lǐng)導(dǎo)干部。
三、報告人應(yīng)報告下列重大事項：
(一)本人、配偶、共同生活的子女營建、買賣、出租私房和參加集資建房的情況；
(二)本人參與操辦的本人及近親屬婚喪喜慶事宜的辦理情況(不含僅在近親屬范圍內(nèi)辦理的上述事宜)；
(三)本人、子女與外國人通婚以及配偶、子女出國(境)定居的情況；
(四)本人因私出國(境)和在國(境)外活動的情況；
(五)配偶、子女受到執(zhí)法執(zhí)紀機關(guān)查處或涉嫌犯罪的情況；本資料權(quán)屬文秘資源網(wǎng)，放上鼠標按照提示查看更多資料
(六)配偶、子女經(jīng)營個體、私營工商業(yè)，或承包、租賃國有、集體工商企業(yè)的情況，受聘于三資企業(yè)擔(dān)任企業(yè)主管人員或受聘于外國企業(yè)駐華、港澳臺企業(yè)駐境內(nèi)代辦機構(gòu)擔(dān)任主管人員的情況。本人認為應(yīng)當向組織報告的其他重大事項，也可以報告。
四、報告的重大事項，應(yīng)由報告人在事后一個月內(nèi)以書面形式報告。因特殊原因不能按期報告的，應(yīng)及時補報，并說明原因。按照有關(guān)規(guī)定需要事前請示批準的，應(yīng)按規(guī)定辦理。本人認為需要事前請示的事項，也可以事前請示。
五、公司黨委組織部門負責(zé)受理領(lǐng)導(dǎo)干部個人重大事項的報告。
六、對于需要答復(fù)的請示，受理報告的部門應(yīng)認真研究，及時答復(fù)報告人。報告人應(yīng)根據(jù)答復(fù)意見辦理。
七、對報告的內(nèi)容，一般應(yīng)保密。組織認為應(yīng)公開或本人要求予以公開的，可采取適當方式在一定范圍內(nèi)公開。
八、領(lǐng)導(dǎo)干部不按本規(guī)定報告或不如實報告?zhèn)€人重大事項的，由公司黨委、行政視情節(jié)輕重，給予批評教育、限期改正、責(zé)令作出檢查，在一定范圍內(nèi)通報批評等處理。
第二條局重大事項集體決策，應(yīng)當遵守本規(guī)定。
第三條局重大事項集體決策，實行局長負責(zé)制。嚴格按照“集體討論民主集中會議決定”的程序，進行集體議事，不得以傳閱會簽或個別征求意見等形式代替集體議事和會議決定。
第四條局辦公室負責(zé)重大事項集體決策的組織、協(xié)調(diào)工作。
局機關(guān)各處室及局屬各單位應(yīng)當依據(jù)各自職責(zé)，共同做好重大事項集體決策的執(zhí)行、落實工作。
第五條下列重大事項，應(yīng)當實行集體決策：
（一）貫徹落實市委、市政府和省商務(wù)廳中心工作的計劃和措施；
（二）全局工作的年度計劃和中長期規(guī)劃；
（三）重要規(guī)范性文件和法規(guī)規(guī)章的制定、修改和實施；
（四）干部人事管理權(quán)限范圍內(nèi)人員的任免和獎勵；
（五）年度財務(wù)收支計劃；
（六）一次性投入、額度較大的設(shè)備采購；
（七）重大事項和緊急情況的研究處理。
（八）案件情況復(fù)雜、涉案人員多、涉案金額大、社會影響大的涉及行政許可、行政確認、行政裁決、行政處罰等行政執(zhí)法活動的重大行政執(zhí)法案件；
（九）向上級部門提交的重要請示和報告；
（十）其他重大事項。
第六條重大事項集體決策，應(yīng)當采取局黨組會或者局長辦公會議形式研究決定。
第七條重大事項集體決策按照下列程序進行:
（一）咨詢論證。有關(guān)處室或者單位對重大事項要深入調(diào)查研究、廣泛征求意見的基礎(chǔ)上，提出決策目標和方案，并報主管局長同意后，方可提請局領(lǐng)導(dǎo)班子主要負責(zé)人決定是否上會；
（二）會前通報。局領(lǐng)導(dǎo)班子主要負責(zé)人決定上會后，由辦公室負責(zé)人通報其他領(lǐng)導(dǎo)班子成員；
（三）提前通知。局辦公室應(yīng)當提前2個工作日將會議通知（含議題及有關(guān)材料）書面送達到領(lǐng)導(dǎo)班子成員；
（四）充分討論。會議由局領(lǐng)導(dǎo)班子主要負責(zé)人主持，并安排足夠的時間對議題進行充分討論。因故未能到會的局領(lǐng)導(dǎo)班子成員的意見，可以用書面形式在會上表達；
（五）事項表決。會議由主持人視討論情況決定是否進入表決程序，表決可采取口頭、舉手或者投票的形式；
（六）作出決策。對由局黨組決定的事項，實行民主集中制，按照少數(shù)服從多數(shù)的原則做出決定；由局長辦公會議決定的事項，經(jīng)充分討論后，由局長作出決定；
(七)形成紀要。局辦公室負責(zé)形成“重大事項決策會議紀要”，并獨立編號。局辦公室應(yīng)將決策實施過程中的社會效果等信息及時整理后報局領(lǐng)導(dǎo)班子成員。
第八條局黨組會或局長辦公會的會議記錄由局辦公室負責(zé)整理。
第九條局屬各單位重大事項集體決策，可以參照本規(guī)定執(zhí)行。
現(xiàn)實性與必要性
建立重大事項社會穩(wěn)定風(fēng)險評估機制是維穩(wěn)思路的重大調(diào)整，是維穩(wěn)工作的重大創(chuàng)新，具有法律、政策和理論依據(jù)。
建立社會穩(wěn)定風(fēng)險評估機制有堅實的理論和實踐基礎(chǔ)。社會穩(wěn)定風(fēng)險評估工作機制的形成，是受流行于20世紀世界范圍內(nèi)對經(jīng)濟安全進行評估預(yù)警思潮的啟發(fā)。西方各主要發(fā)達國家推出了一系列預(yù)警系統(tǒng)偵測經(jīng)濟安全，如美國的“美國商情指數(shù)”(哈佛指數(shù))、法國的“景氣政策信號制度”、日本的“日本景氣警告指數(shù)”等，主要原理是甄選部分敏感指標組成一個有機聯(lián)系的指標系統(tǒng)針對經(jīng)濟活動中具有代表性、先兆性的若干變量進行測評和辨識，以對經(jīng)濟的活躍程度和安全風(fēng)險進行評估。社會穩(wěn)定風(fēng)險評估也建立在與之相類似的科學(xué)理論、方法及技術(shù)手段基礎(chǔ)之上，通過事先對重大事項的社會穩(wěn)定風(fēng)險程度進行分析預(yù)測、研判評估，及時發(fā)現(xiàn)影響社會穩(wěn)定的隱患問題，及早采取針對性措施予以防范化解，為確保重大事項順利實施提供科學(xué)依據(jù)和安全保障，保證社會運行在穩(wěn)定與秩序的軌道上，從而防止嚴重危及社會穩(wěn)定的局面出現(xiàn)。同時，全國一些地方相繼探索實踐重大事項社會穩(wěn)定風(fēng)險評估機制，也取得了一定的工作成效，如四川遂寧、我省的定海區(qū)、嘉興秀洲區(qū)等。這為我省推行這一機制提供了寶貴的實踐經(jīng)驗。
建立社會穩(wěn)定風(fēng)險評估機制具有充分的法律政策依據(jù)。《中華人民共和國突發(fā)事件應(yīng)對法》第五條規(guī)定：“突發(fā)事件應(yīng)對工作實行預(yù)防為主、預(yù)防與應(yīng)急相結(jié)合的原則。國家建立重大突發(fā)事件風(fēng)險評估體系，對可能發(fā)生的突發(fā)事件進行綜合性評估，減少重大突發(fā)事件的發(fā)生，最大限度地減輕重大突發(fā)事件的影響。”對突發(fā)事件建立各種有效的評估機制是突發(fā)事件危機管理的一項重要內(nèi)容，是突發(fā)事件危險管理的基礎(chǔ)。建立和完善突發(fā)事件評估體系，對預(yù)防減輕和消除突發(fā)事件可能帶來的風(fēng)險，提高應(yīng)對突發(fā)事件的主動性、前瞻性、科學(xué)性、有效性和有序性將發(fā)揮重要的作用。中央和省委有關(guān)預(yù)防處置的文件，都要求立足事先防范、及早化解，推進維穩(wěn)關(guān)口前移，預(yù)防和減少的發(fā)生。而對事關(guān)人民群眾切身利益，牽涉面廣、涉及人員多的重大決策、重要政策、重大改革舉措、重點工程建設(shè)項目等重大事項，在實施前組織社會穩(wěn)定風(fēng)險評估，正屬于突發(fā)事件風(fēng)險評估的一項子內(nèi)容，是突發(fā)事件風(fēng)險評估體系的一個有機組成，是中央和省委有關(guān)預(yù)防處置文件的應(yīng)有之意。
建立社會穩(wěn)定風(fēng)險評估機制是貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀的現(xiàn)實需要。事關(guān)民生問題的決策“牽一發(fā)而動全身”。決策一旦失誤，不僅造成經(jīng)濟損失，而且會引起群眾的強烈不滿，造成黨群、干群關(guān)系緊張，使黨和政府的形象受到損害，引發(fā)危及社會穩(wěn)定的事件。當前，，尤其是重大是影響社會穩(wěn)定的最為突出的問題。從發(fā)生的誘因看，主要有土地征用、房屋拆遷、環(huán)境污染和企業(yè)改制等方面；從爆發(fā)的時段看，多發(fā)生在重大決策、重要政策的出臺實施、重大改革舉措的推出、重點工程建設(shè)項目開工等時段。近幾年，我省因土地征收、城鎮(zhèn)拆遷等重大事項引發(fā)的比重較大。通過建立社會穩(wěn)定風(fēng)險評估機制，為各項決策設(shè)置一道“剛性門檻”，有利于推動領(lǐng)導(dǎo)干部牢固樹立科學(xué)發(fā)展觀，推進科學(xué)民主依法決策，提高決策的科學(xué)性，盡可能減少因決策失誤給社會穩(wěn)定帶來的沖擊：有利于妥善解決重大事項實施中可能出現(xiàn)的不穩(wěn)定問題，從源頭上預(yù)防和減少社會矛盾以及：有利于重大事項的平穩(wěn)順利實施，保障經(jīng)濟發(fā)展。
實踐與探索
省委領(lǐng)導(dǎo)對建立重大事項社會穩(wěn)定風(fēng)險評估機制十分重視，省委書記趙洪祝、省委副書記夏寶龍等省領(lǐng)導(dǎo)多次對該機制的建立提出要求。省委維穩(wěn)辦根據(jù)省委領(lǐng)導(dǎo)指示要求，積極采取措施。推動該機制的建立健全。
審慎周密制定《辦法》。一是認真總結(jié)基層實踐探索。一方面，廣泛學(xué)習(xí)借鑒兄弟省市成功經(jīng)驗；另一方面，認真總結(jié)近年來省內(nèi)部分市縣主動探索實踐風(fēng)險評估工作有效做法，在2008年下半年組織開展深入細致的調(diào)查研究并形成調(diào)研文章，提出在全省開展風(fēng)險評估工作的建議。二是積極開展規(guī)范化試點工作。經(jīng)省委維護穩(wěn)定工作領(lǐng)導(dǎo)小組決定，將建立完善重大事項社會穩(wěn)定風(fēng)險評估機制列為2008年重點工作，作為學(xué)習(xí)貫徹科學(xué)發(fā)展觀的具體實踐，在舟山市定海區(qū)組織開展試點工作，初步形成了重大事項社會穩(wěn)定風(fēng)險評估規(guī)程和操作辦法。三是反復(fù)征求意見修改完善。通過召開座談會、舉辦培訓(xùn)班和書面征求等形式，廣泛聽取市、縣黨委、政府及有關(guān)部門的意見建議，六易其稿，反復(fù)修改，力求全面、準確、嚴謹、可操作。并采取先試行、再不斷完善的方案出臺。2009年初，以省委辦公廳、省政府辦公廳名義下發(fā)文件，出臺縣級重大事項社會穩(wěn)定風(fēng)險評估辦法的指導(dǎo)性政策。
評估工作緊密結(jié)合實際。一是評估工作立足縣級。縣級政府是行政體系中連接宏觀與微觀的樞紐，是經(jīng)濟建設(shè)、社會管理的具體執(zhí)行者，許多重大決策、重要政策、重大改革舉措、重點工程建設(shè)項目的制定和實施都集中在縣級層面。因此，縣級黨委、政府在發(fā)展經(jīng)濟、維護穩(wěn)定、構(gòu)建和諧社會中起著至關(guān)重要的作用。突出抓好縣級重大事項社會穩(wěn)定風(fēng)險評估工作，就是把維穩(wěn)工作重心下移、關(guān)口前移，對各類不穩(wěn)定因素預(yù)測在先、防范在前，積極化解、有效控制，有力保障經(jīng)濟社會平穩(wěn)較快發(fā)展。市級重大事項風(fēng)險評估可參照《辦法》組織開展，鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街道)風(fēng)險評估工作則由縣(市、區(qū))規(guī)范細化。二是重大事項范圍立足“四重”。凡縣(市、區(qū))黨委、政府及有關(guān)部門提出的，事關(guān)人民群眾切身利益，牽涉面廣、影響深遠，易引發(fā)不穩(wěn)定問題的重大決策、重要政策、重大改革舉措、重點工程建設(shè)項目等要事先組織評估，而不僅僅限于工程建設(shè)項目。尤其是把黨委、政府提出的年度重點工作(如十大實事)作為評估的重點對象。三是責(zé)任主體立足部門。重大事項決策的提出部門、政策的起草部門、項目的申報審批部門、改革的牽頭部門、工作的實施部門是負責(zé)組織實施重大事項社會穩(wěn)定風(fēng)險評估的責(zé)任主體。涉及到多部門、職能交叉而難以界定評估直接責(zé)任部門的重大事項，由縣(市、區(qū))黨委、政府指定
評估責(zé)任部門。維穩(wěn)辦一般不負責(zé)具體評估工作。四是責(zé)任追究立足倒查。重大事項社會穩(wěn)定風(fēng)險評估工作列入“平安浙江”考核內(nèi)容。對應(yīng)評估而未評估，或在評估工作中搞形式主義、弄虛作假，造成評估失實，或防范化解工作不落實、不到位，引發(fā)不穩(wěn)定問題和，給社會穩(wěn)定造成嚴重影響的，扣除“平安浙江”考核分值，并嚴格按照有關(guān)規(guī)定，嚴肅追究有關(guān)單位領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)人員的責(zé)任。
多措并舉加大推動力度。一是抓培訓(xùn)。省委維穩(wěn)辦先后兩次組織部分市、縣黨委副書記、全省維穩(wěn)辦主任進行集中培訓(xùn)，就如何應(yīng)對國際金融危機對社會穩(wěn)定的影響、如何推進重大事項社會穩(wěn)定風(fēng)險評估工作、如何積極預(yù)防和妥善處置等授課交流，促進相互學(xué)習(xí)、相互借鑒。二是抓指導(dǎo)。省委書記趙洪祝、副書記夏寶龍等領(lǐng)導(dǎo)同志多次在全省維穩(wěn)工作會議上強調(diào)，要求各地全面推行重大事項社會穩(wěn)定風(fēng)險評估機制，對項目建設(shè)、改革措施、政策調(diào)整等進行經(jīng)濟效益與社會穩(wěn)定風(fēng)險“雙評估”，協(xié)調(diào)好不同階層和群體的利益，從源頭上預(yù)防和減少不穩(wěn)定因素。省委維穩(wěn)辦通過面上指導(dǎo)、點上檢查等方式，指導(dǎo)各地建立健全風(fēng)險評估機制，推動各地穩(wěn)步實施。省委維穩(wěn)辦今年還組織人員對各地風(fēng)險評估工作開展情況進行專項督查，指導(dǎo)工作，發(fā)現(xiàn)問題，推進深化。三是抓推廣。召開全省重大事項社會穩(wěn)定風(fēng)險評估工作現(xiàn)場會，認真學(xué)習(xí)全國推動“建立社會穩(wěn)定風(fēng)險評估機制"工作座談會精神，觀看了舟山市定海區(qū)重大事項社會穩(wěn)定風(fēng)險評估工作經(jīng)驗電視片，總結(jié)推廣10個縣(市、區(qū))的成功做法。四是抓考核。省委維穩(wěn)辦把健全完善重大事項社會穩(wěn)定風(fēng)險評估機制作為2010年一項重點工作，列入年度工作計劃。積極與省平安辦溝通，將風(fēng)險評估工作開展情況列入“平安浙江”考核范圍，對未建立重大事項社會穩(wěn)定風(fēng)險評估工作機制、未組織開展3項重大事項評估的、評估工作不規(guī)范的等情形予以扣分。
實踐成效與突出問題
經(jīng)過近幾年來的探索實踐，我省社會穩(wěn)定風(fēng)險評估工作取得了較好的實際效果。至2010年底，全省90個縣(市、區(qū))已全部制定出臺了社會穩(wěn)定風(fēng)險評估實施辦法，并已組織開展風(fēng)險評估工作。11個市也都建立了穩(wěn)定風(fēng)險評估工作機制、開展了評估。2010年，全省共評估重大事項2767件，停止或暫緩實施186件，占6.7％。其中，縣(市、區(qū))級評估重大事項占了總數(shù)的96.7％，市級占了3.3％；由維穩(wěn)辦牽頭組織實施的占10.1％，由鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、責(zé)任部門組織實施的占89.9％，取得了初步成效。
工作氛圍基本形成。通過建立健全重大事項社會穩(wěn)定風(fēng)險評估機制，黨委政府對維穩(wěn)工作重要性認識更加統(tǒng)一，進一步強化了“發(fā)展是第一要務(wù)，穩(wěn)定是第一責(zé)任”的理念，推進了維穩(wěn)責(zé)任的落實；各職能部門對發(fā)展與穩(wěn)定的關(guān)系有了更深刻的理解，在抓發(fā)展中更加注重穩(wěn)定工作。明顯增強了穩(wěn)定意識，推進了齊抓共管格局的形成。
工作機制逐步完善。一是評估范圍更為拓展。評估范圍從最初的工程建設(shè)項目，正逐漸拓展到縣(市、區(qū))黨委、政府及有關(guān)部門提出的，事關(guān)人民群眾切身利益，牽涉面廣、影響深遠，易引發(fā)不穩(wěn)定問題的重大決策、重要政策、重大改革舉措等。二是責(zé)任主體更為明確。各地根據(jù)實際情況，細化探索評估工作的責(zé)任主體，對部門和鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街道)的責(zé)任作了區(qū)別，對維穩(wěn)辦自身牽頭實施評估的條件作了明確。三是評估程序更為完善。各地普遍按照確定事項、調(diào)查論證、科學(xué)評估等程序開展評估。杭州余杭區(qū)委把評估流程確定為評估事項排摸、申報、評估、應(yīng)對、備案及考核六個環(huán)節(jié)，設(shè)定了走訪群眾、問卷調(diào)查、群眾聽證、基層座談、專家論證、部門會診、綜合分析等七個評估步驟。
評估成效初步顯現(xiàn)。通過正確運用科學(xué)評估手段有效控制社會穩(wěn)定風(fēng)險。從源頭上預(yù)防化解各類社會矛盾和不穩(wěn)定因素，政策、決策、改革措施的科學(xué)性進一步提高，重大項目的推進更加順利，一批重大事項被暫緩實施或被停止實施。一些重大事項中的不穩(wěn)定隱患被及時消除，因重大事項而引發(fā)的不穩(wěn)定問題明顯減少，群眾對黨委政府出臺的重大事項更加理解和支持，維穩(wěn)工作的環(huán)境得到改善，有力地促進了社會和諧穩(wěn)定局面的形成。如，舟山定海區(qū)教育局準備對定海城區(qū)中小學(xué)學(xué)區(qū)重新進行劃分。因?qū)W區(qū)劃分牽涉群眾子女入學(xué)、區(qū)域房價等眾多問題，很可能會引發(fā)不穩(wěn)定因素。區(qū)委維穩(wěn)辦和教育局及時組織專項評估，對可能出現(xiàn)的不穩(wěn)定因素進行預(yù)測，提出調(diào)整建議，提高了學(xué)區(qū)劃分的科學(xué)性和合理性，得到了群眾的普遍認可，消除了因?qū)W區(qū)劃分可能引發(fā)的不穩(wěn)定問題，使政策調(diào)整得以順利實施。
當然，工作中也還存在一些問題和不足。主要為：一是思想認識不到位。一些同志認為社會穩(wěn)定風(fēng)險評估工作影響經(jīng)濟發(fā)展，不利于項目建設(shè)；一些同志認為評估束縛工作，不利于放開手腳大干；一些同志認為評估工作是走過場、走形式，可有可無。二是工作開展不平衡。有一些地方重機制建設(shè)、輕運行操作，工作進展慢、開展項目較少，甚至有的地方存在敷衍考核的情況；各市雖建立了機制，但評估工作開展不理想，評估項目量少面窄：省級部門還沒有建立此項機制，評估工作還未開展，上下協(xié)調(diào)聯(lián)動的格局尚未形成。三是評估機制不完善。評估主體“重鄉(xiāng)鎮(zhèn)輕部門”，由責(zé)任部門開展評估的少。評估范圍“重項目輕決策”，基本停留在重大工程項目，重大決策、重要政策、重大改革舉措涉及少。評估程序“重評估輕落實”，一些地方在評估工作的后續(xù)措施落實上不力。存在“兩張皮”情況。評估時機“重事中輕事前”，習(xí)慣在重大事項實施過程中遇到問題時實施評估，在項目立項、審批、開工實施前開展評估的少。
思考與建議
進一步統(tǒng)一思想認識。各級各部門一定要充分認識全面推行社會穩(wěn)定風(fēng)險評估工作的重要性和必要性，進一步增強緊迫感和責(zé)任感，把它列入重要工作日程，擺上突出位置，切實改變一些地方工作缺乏主動性、敷衍了事的情況，改變重機制建設(shè)、輕運行操作的現(xiàn)象。要不斷總結(jié)實踐經(jīng)驗，堅持固強補弱，建立健全機制，精心組織推進，把風(fēng)險評估過程作為深化群眾工作的過程、作為化解社會矛盾的第一道工程全面加以推進，在全省上下切實形成縱向到底、橫向到邊的社會穩(wěn)定風(fēng)險評估工作格局。
進一步明確目標任務(wù)。當前和今后一個時期開展社會穩(wěn)定風(fēng)險評估工作的總體目標是：在縣級建立重大事項社會穩(wěn)定風(fēng)險評估制度基礎(chǔ)上，各級各部門全面建立制度、完善機制，把社會穩(wěn)定風(fēng)險評估作為重大決策的必經(jīng)程序。未經(jīng)評估的不得作出決策，努力提高依法科學(xué)民主決策水平。主要任務(wù)是：省級各部門要按照中央要求建立組織、出臺制度、健全機制，積極
探索開展社會穩(wěn)定風(fēng)險評估，著力在組織實施上下功夫；各市要進一步健全機制，細化措施，扎實推進社會穩(wěn)定風(fēng)險評估工作，著力在規(guī)范運作、落實要求上下功夫：各縣(市、區(qū))要深入開展調(diào)查研究，總結(jié)經(jīng)驗，查找不足，完善細則，著力在拓寬領(lǐng)域、深化提高上下功夫。
進一步拓展評估領(lǐng)域。凡是與人民群眾切身利益密切相關(guān)、影響面廣、容易引發(fā)社會不穩(wěn)定的重大政策和重大工程項目等決策事項，都要組織進行經(jīng)濟效益和社會穩(wěn)定風(fēng)險“雙評估”，既看要不要干，又看能不能干。當前，要以企業(yè)改制、征地拆遷、環(huán)境保護、教育醫(yī)療、社會保障等領(lǐng)域為重點，特別是容易引發(fā)社會矛盾的重大政策，包括城鄉(xiāng)建設(shè)和土地利用規(guī)劃、土地征收和房屋拆遷、公用事業(yè)價格調(diào)整、事業(yè)單位改革、社會保障制度改革等：容易引發(fā)社會矛盾的重大項目，包括政府投資項目、重大公共設(shè)施建設(shè)以及其他重大工程建設(shè)項目等：容易引發(fā)社會矛盾的其他重大事項，包括涉及面廣、情況復(fù)雜的大型活動、上級確定的重大決策和項目在本地實施的方案等。
進一步健全完善制度。一是健全工作機制。緊緊圍繞解決影響社會和諧穩(wěn)定的源頭性問題，牢牢把握黨委政府主導(dǎo)、“誰主管誰負責(zé)”以及客觀公正等原則，建立健全黨委政府統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、主管部門具體負責(zé)、相關(guān)部門各負其責(zé)的組織領(lǐng)導(dǎo)體制和靈活、簡便、高效的運行機制。各級維護穩(wěn)定工作領(lǐng)導(dǎo)小組及辦公室要牽頭做好社會穩(wěn)定風(fēng)險評估的綜合協(xié)調(diào)和督查指導(dǎo)工作。二是明確評估程序。按照確定評估項目、制定評估方案、認真分析預(yù)測、形成評估報告、確定實施意見、落實維穩(wěn)措施等評估程序，做到相互銜接、環(huán)環(huán)相扣。三是制定實施細則。各地要結(jié)合本地實際情況，制定完善具體工作意見和相應(yīng)實施細則，進一步細化評估的范圍、內(nèi)容、責(zé)任主體以及基本程序等。省級相關(guān)部門要根據(jù)中央文件精神，結(jié)合本部門決策權(quán)限和實際需要，參照《辦法》制定社會穩(wěn)定風(fēng)險評估工作實施細則，明確評估事項范圍、評估內(nèi)容、程序方法、結(jié)果運用等。
一、基本原則
1、堅持服務(wù)中心。通過執(zhí)行“三重一大”事項決策制度，深入推進源頭治腐工作，確保權(quán)力行使安全、資金使用安全、項目建設(shè)安全和干部成長安全，從制度上保證權(quán)力規(guī)范透明運行，推動黨風(fēng)廉政建設(shè)和振興供銷社同步協(xié)調(diào)發(fā)展，為全縣經(jīng)濟發(fā)展和供銷社的振興提供堅強的保障。
2、堅持集體決策。供銷社“三重一大”事項應(yīng)堅持民主集中制原則，按照集體領(lǐng)導(dǎo)、民主集中、個別醞釀、會議決定的議事決策。除遇重大事件和緊急情況外，必須通過會議形式集體討論決定，不得以文件傳閱、口頭通知或個別征求意見等方式代替集體決策。
3、堅持規(guī)范運作。供銷社的決策實施“三重一大”事項必須依照憲法、法律、法規(guī)和規(guī)章制度為依據(jù)，遵循黨的路線、方針政策和黨的紀律，嚴格按照制定的工作流程和決策程序，不斷完善議事規(guī)則制度，做到規(guī)范化、制度化和程序化，保證決策過程科學(xué)民主，決策結(jié)果公正合理。
二、主要內(nèi)容和范圍
（一）重大事項決策的內(nèi)容和范圍
1、黨和國家的路線、方針、政策和中央、省、市、縣重要會議、文件精神的貫徹落實；
2、單位“十二五”發(fā)展規(guī)劃、年度工作目標、重大活動安排以及涉及“三農(nóng)”服務(wù)、單位干部職工切身利益等重要事項的研究決定；
3、單位重要工作制度、管理辦法等規(guī)章制度的制定、修改、變更及廢止；
4、單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員分工、內(nèi)設(shè)機構(gòu)設(shè)置、調(diào)整的研究決定；
5、單位黨的建設(shè)、黨風(fēng)廉政建設(shè)等情況；
6、責(zé)任事故、突發(fā)事件等事關(guān)安全穩(wěn)定重大問題的處置原則及應(yīng)對方案；
7、其它應(yīng)提交領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定的重大事項；
（二）干部任免的內(nèi)容和范圍
1、機關(guān)中層干部、二級單位的領(lǐng)導(dǎo)班子的考核、選拔、任免、推薦、調(diào)動和獎懲；
2、副科以上后備干部的推薦、選拔；
3、推薦申報縣級以上綜合類先進個人或先進集體；
4、崗位人事調(diào)動、職稱評定；
5、公開招考聘用工作人員、自聘人員；
6、其他重要干部任免事項。
（三）重要項目安排的內(nèi)容和范圍
1、中央、省、市、縣安排的各類政府投資項目；
2、本單位不動產(chǎn)的處置，機關(guān)和企業(yè)的房屋維修項目安排；
3、大宗物資、設(shè)備采購等；
4、各類固定資產(chǎn)處置；
5、其它重要項目的安排。
（四）大額資金使用的內(nèi)容和范圍
1、年度資金預(yù)算安排；
2、各類專項資金的安排、使用與管理；
3、單位基本建設(shè)、大宗物資采購資金安排、使用與管理。
三、方式和程序
供銷社指定專人負責(zé)，建立重大事項的檔案資料，對“三重一大”事項詳細登記，全面建檔，主要記錄時間、地點、責(zé)任人事項內(nèi)容、處理結(jié)果等。
（一）供銷社領(lǐng)導(dǎo)班子決策“三重一大”事項，要自覺、主動接受紀工委的的監(jiān)督，研究決定“三重一大”事項前必須先到紀工委領(lǐng)取填寫《“三重一大”事項申報表》，對已實施的“三重一大”事項進行登記備案，在召開黨政領(lǐng)導(dǎo)班子會議研究涉及“三重一大”事項時，提前三天請紀工委派人列席會議，同時提供會議相關(guān)議題和討論研究“三重一大”事項的方案、相關(guān)文件、法律法規(guī)和政策依據(jù)相關(guān)資料，為紀工委參與監(jiān)督創(chuàng)造有利條件。
（二）供銷社每年要向紀工委報告“三重一大”事項的貫徹執(zhí)行情況。
四、責(zé)任追究
凡屬下列情況造成重大經(jīng)濟損失和嚴重不良影響的，根據(jù)事實、性質(zhì)及情節(jié)，依法依紀追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任：
（一）不履行“三重一大”制度決策程序；
（二）不執(zhí)行或擅自改變集體決定的；
（三）未經(jīng)集體討論決定而個人決策，事后不通報的；
企業(yè)國有資產(chǎn)，屬于國家所有，是指國家對企業(yè)各種形式的投資和投資所形成的權(quán)益，以及依法認定為國家所有的其他權(quán)益。下列資產(chǎn)應(yīng)當界定為企業(yè)國有資產(chǎn)：國家和省、市授權(quán)投資的部門或者單位以貨幣、實物和所有權(quán)屬于國家的土地使用權(quán)、知識產(chǎn)權(quán)等向企業(yè)投資所形成的國家資本金；企業(yè)運用國家資本金所形成的稅后利潤留給企業(yè)作為增加投資的部分，以及企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積金、公益金和未分配利潤；國有企業(yè)用于投資的減免稅金；由國家承擔(dān)投資風(fēng)險，完全用借入資金投資開辦的企業(yè)所積累的資產(chǎn)；用國有資產(chǎn)兼并、購買其他企業(yè)或者其他企業(yè)資產(chǎn)所形成的產(chǎn)權(quán)；應(yīng)當依法界定為企業(yè)國有資產(chǎn)的其他資產(chǎn)。
我市實行由市政府代表國家履行出資人職責(zé)，享有所有者權(quán)益，權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任相統(tǒng)一，管資產(chǎn)和管人、管事相結(jié)合的企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理體制。市政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱市國資委）根據(jù)市政府授權(quán)，代表市政府依法履行出資人職責(zé)，依法對企業(yè)國有資產(chǎn)進行監(jiān)督管理。縣（市、區(qū)）人民政府不設(shè)立國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)，由市國資委和縣（市、區(qū)）人民政府根據(jù)需要，確定有關(guān)組織對企業(yè)國有資產(chǎn)進行經(jīng)營管理。
市國資委不行使政府的社會公共管理職能，政府其他機構(gòu)、部門不履行企業(yè)國有資產(chǎn)出資人職責(zé)。
一、健全政策法規(guī)體系
認真探索有效的企業(yè)國有資產(chǎn)經(jīng)營體制和方式，加強企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作，防止國有資產(chǎn)流失，督促企業(yè)實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值；積極推進國有資產(chǎn)合理流動和優(yōu)化配置，推動國有經(jīng)濟布局和結(jié)構(gòu)的調(diào)整，提高國有經(jīng)濟的整體素質(zhì)和競爭力；加快推動建立歸屬清晰、權(quán)責(zé)明確、保護嚴格、流轉(zhuǎn)順暢的現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度。
根據(jù)國有資產(chǎn)監(jiān)管的需要，從基礎(chǔ)工作抓起，進一步修訂和完善國有資本統(tǒng)計、國企清產(chǎn)核資、國企財務(wù)決算、國有資產(chǎn)評估管理、企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)界定、上市公司國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓管理、重大投融資項目管理、國企績效評價等規(guī)范性文件，抓好出臺后的貫徹落實。在認真貫徹落實國家和省、市已出臺的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理法規(guī)的同時，要結(jié)合我市的實際，繼續(xù)加快國有資產(chǎn)監(jiān)督管理的法規(guī)及執(zhí)行體系建設(shè)，做到管有依據(jù)、管有規(guī)矩、管有界限、管有分寸。
二、企業(yè)國有資產(chǎn)管理
市政府授權(quán)市國資委履行出資人職責(zé)的企業(yè)，統(tǒng)稱所出資企業(yè)。所出資企業(yè)由市政府確定、公布，并報省政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會備案。
（一）市國資委對市屬國有及國有控股企業(yè)、國有參股企業(yè)及實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位國有資產(chǎn)的管理
1、依照國家和省、市有關(guān)規(guī)定，加強和完善企業(yè)國有資產(chǎn)的資產(chǎn)統(tǒng)計、清產(chǎn)核資、產(chǎn)權(quán)界定、產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)評估監(jiān)管和綜合評價等基礎(chǔ)管理工作。
2、依據(jù)國家和省、市有關(guān)規(guī)定，凡占有國有資產(chǎn)的企業(yè)在做好財務(wù)決算的基礎(chǔ)上，必須認真編制包括資產(chǎn)存量、分布、結(jié)構(gòu)等在內(nèi)的國有資產(chǎn)統(tǒng)計報告，如實反映本企業(yè)占用國有資產(chǎn)及其運營情況，確保國有資產(chǎn)的保值增值。
3、依照國家和省、市有關(guān)規(guī)定，對國有及國有控股企業(yè)、國有參股企業(yè)及實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位進行企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記，并建立健全產(chǎn)權(quán)登記檔案制度，定期分析和向市政府報告企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)狀況。
4、國有及國有控股企業(yè)、國有參股企業(yè)及實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位在進行改制、分立、合并、破產(chǎn)、解散、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、以非貨幣資產(chǎn)對外投資或者資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、拍賣、收購、置換時，必須依法采用公開招標投標的方式，委托具有相應(yīng)資質(zhì)的資產(chǎn)評估機構(gòu)進行資產(chǎn)評估。市國資委對資產(chǎn)評估活動進行監(jiān)督管理，并對企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告進行審核確認。
5、依照國家和省、市有關(guān)規(guī)定，建立健全企業(yè)國有資產(chǎn)指標評價體系，對企業(yè)國有資產(chǎn)的運營狀況、財務(wù)效益、償債能力、發(fā)展能力等情況進行定量、定性對比分析，作出準確評價。
6、建立和完善企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易監(jiān)督管理制度。企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易必須通過依法批準設(shè)立的產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)公開進行，不得私下交易。
7、市政府規(guī)定的其他管理事項。
（二）市國資委對所出資企業(yè)國有資產(chǎn)的管理
市國資委對所出資企業(yè)國有資產(chǎn)的管理職責(zé)，除履行上述對市屬國有及國有控股企業(yè)、國有參股企業(yè)及實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位國有資產(chǎn)的管理職責(zé)之外，還要進一步加強管理。
1、依照國家和省、市有關(guān)規(guī)定，組織所出資企業(yè)進行清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評估，并對清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評估結(jié)果進行審核確認。
2、對所出資企業(yè)國有資產(chǎn)的收益進行考核和組織收繳，納入本級預(yù)算管理，依法履行出資人職責(zé)，按照優(yōu)化國有經(jīng)濟布局的要求，編制再投入預(yù)算建議計劃，并負責(zé)組織實施。
3、按照國家產(chǎn)業(yè)政策及我市的國民經(jīng)濟和社會發(fā)展規(guī)劃，審核所出資企業(yè)中的國有及國有控股企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、重大投融資規(guī)劃，對企業(yè)的投資方向和投資總量進行監(jiān)督管理，必要時對企業(yè)的投資決策進行后評估。
4、協(xié)調(diào)處理發(fā)生于所出資企業(yè)之間的國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)糾紛。
5、依照《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，向所出資企業(yè)中的國有控股公司、國有參股公司派出股東代表、董事，參加公司的股東會、董事會。
在國有控股公司、國有參股公司的股東會、董事會決定公司的分立、合并、破產(chǎn)、解散、增減資本、發(fā)行公司債券、任免企業(yè)負責(zé)人等重大事項時，市國資委派出的股東代表、董事，應(yīng)當事前向市國資委報告，按照市國資委的意見行使表決權(quán)，并在股東會、董事會閉會之日起5個工作日內(nèi)將其履行職責(zé)的有關(guān)情況向市國資委提交書面報告。報告應(yīng)當附有股東會、董事會會議紀要。
6、依照有關(guān)規(guī)定，組織協(xié)調(diào)所出資企業(yè)中的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司的兼并破產(chǎn)工作，并配合有關(guān)部門做好企業(yè)下崗職工安置等項工作。
7、對資產(chǎn)規(guī)模較大、法人治理結(jié)構(gòu)完善、內(nèi)部管理制度健全、經(jīng)營狀況較好的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司進行國有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營。被授權(quán)的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司應(yīng)當承擔(dān)企業(yè)國有資產(chǎn)的保值增值責(zé)任。
8、審核批準的重大事項：
（1）國有獨資公司的章程；
（2）國有獨資企業(yè)和國有獨資公司的重組、股份制改造方案；
（3）國有獨資企業(yè)和國有獨資公司的分立、合并、破產(chǎn)、解散、增減資本；
（4）國有及國有控股企業(yè)的重大投融資計劃；
（5）國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓；
（6）在增資擴股中全部或者部分放棄國有股認股權(quán)；
（7）國有獨資企業(yè)和國有獨資公司處置重大有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)；
（8）國有及國有控股企業(yè)的工資分配總額；
（9）市政府規(guī)定的其他重大事項。
9、市國資委初審、逐級呈報的重大事項：
（1）重要的國有獨資企業(yè)和國有獨資公司的分立、合并、破產(chǎn)或者解散；
（2）轉(zhuǎn)讓全部國有股權(quán)或者轉(zhuǎn)讓部分國有股權(quán)致使國家不再擁有控股地位；
（3）在上市公司配股中全部、部分放棄國有股配股權(quán)或者采用增發(fā)股票、定向吸納其他非國有資本投資入股等方式，導(dǎo)致國有股比例下降；
（4）國有獨資企業(yè)和國有獨資公司發(fā)行公司債券；
（5）上級規(guī)定的其他重大事項。
10、企業(yè)向市國資委報告的重大事項：
（1）與自然人、法人或者其他組織進行資產(chǎn)托管、承包、租賃、買賣或者置換活動；
（2）對外提供的單項擔(dān)保額達到本企業(yè)凈資產(chǎn)20%、累計擔(dān)保額達到本企業(yè)凈資產(chǎn)50%,以及向本企業(yè)以外的自然人、法人或者其他組織提供非對等擔(dān)保；
（3）發(fā)生生產(chǎn)安全事故造成企業(yè)人員傷亡和重大財產(chǎn)損失；
（4）重大會計政策變更；
（5）捐贈企業(yè)資產(chǎn)；
（6）涉及企業(yè)資產(chǎn)的仲裁、訴訟或者企業(yè)資產(chǎn)被有關(guān)機關(guān)和單位采取查封、凍結(jié)、扣押等強制措施；
（7）產(chǎn)品被外國或者地區(qū)列入反傾銷調(diào)查目錄；
（8）企業(yè)負責(zé)人因被采取人身強制措施或者健康等原因不能履行職責(zé)；
（9）市政府規(guī)定的其他重大事項。
三、企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督
（一）市國資委代表市政府向所出資企業(yè)中的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司派出監(jiān)事會；依照《中華人民共和國公司法》等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定和公司章程，向所出資企業(yè)中的國有控股、國有參股公司派出監(jiān)事。
監(jiān)事會的組成、職權(quán)、工作方式、行為規(guī)范等，參照國務(wù)院《國有企業(yè)監(jiān)事會暫行條例》的規(guī)定執(zhí)行。監(jiān)事會依法對企業(yè)的財務(wù)活動、國有資產(chǎn)保值增值狀況以及企業(yè)負責(zé)人的經(jīng)營管理行為等進行監(jiān)督，并向市國資委提交監(jiān)督檢查報告。派駐監(jiān)事會的企業(yè)應(yīng)當配合監(jiān)事會的工作，如實向監(jiān)事會報告重大事項，并定期報送企業(yè)財務(wù)會計報告。派駐監(jiān)事會的企業(yè)召開董事會和研究企業(yè)改革發(fā)展、年度財務(wù)預(yù)決算、重要產(chǎn)權(quán)變動和重要人事調(diào)整等重大事項的會議，必須邀請監(jiān)事會成員列席。
（二）市國資委可以根據(jù)需要，向所出資企業(yè)中的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司派出總會計師或者財務(wù)總監(jiān)，對該企業(yè)的財務(wù)狀況和運營效益進行監(jiān)督。所出資企業(yè)中的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司應(yīng)當依照有關(guān)規(guī)定，定期向市國資委報告財務(wù)、生產(chǎn)經(jīng)營和國有資產(chǎn)保值增值狀況。
（三）國有及國有控股企業(yè)應(yīng)當接受審計等有關(guān)部門依法實施的監(jiān)督檢查，并依照國家和省、市有關(guān)規(guī)定，建立健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)、審計和職工民主監(jiān)督等制度，完善科學(xué)決策機制，強化內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險控制工作。
（四）市國資委建立健全所出資企業(yè)負責(zé)人重大決策失誤的責(zé)任追究制度，明確企業(yè)負責(zé)人在履行職責(zé)時，因、或者等違法行為給企業(yè)國有資產(chǎn)造成損失應(yīng)當承擔(dān)的責(zé)任。
四、違法、違規(guī)責(zé)任追究
（一）市國資委及其工作人員違反規(guī)定，有下列情形之一的，對直接負責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：
1、違法干預(yù)所出資企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，違法收取費用，增加企業(yè)負擔(dān)的；
2、侵犯所出資企業(yè)的合法權(quán)益，造成企業(yè)國有資產(chǎn)損失或者其他嚴重后果的；
3、未按規(guī)定期限審核批準所出資企業(yè)上報的重大事項的。
（二）市國資委派出的股東代表、董事未按照派出機構(gòu)的指示發(fā)表意見、行使表決權(quán)或者未按時提交履行職責(zé)有關(guān)情況的報告的，予以警告；情節(jié)嚴重，造成企業(yè)國有資產(chǎn)損失或者其他嚴重后果的，給予相應(yīng)的行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
（三）所出資企業(yè)中的國有及國有控股企業(yè)違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，予以警告；情節(jié)嚴重的，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予紀律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：
1、未按規(guī)定向市國資委報告財務(wù)、生產(chǎn)經(jīng)營和國有資產(chǎn)保值增值狀況的；
2、對應(yīng)當報市政府或者市國資委審核批準的重大事項未報審核批準的；
3、未經(jīng)批準擅自出讓企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)，以及未通過產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)進行產(chǎn)權(quán)交易的；
4、不履行相應(yīng)的內(nèi)部決策程序、批準程序或者超越權(quán)限、擅自轉(zhuǎn)讓企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)的；
5、故意隱匿應(yīng)當納入評估范圍的資產(chǎn)，或者向中介機構(gòu)提供虛假會計資料，導(dǎo)致審計、評估結(jié)果失真，以及未經(jīng)審計、評估，造成國有資產(chǎn)流失的；
6、與受讓方串通，低價轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)，造成國有資產(chǎn)流失的；
7、轉(zhuǎn)讓企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)時，未按規(guī)定妥善安置職工、接續(xù)社會保險關(guān)系、處理拖欠職工各項債務(wù)以及未補繳欠繳的各項社會保險費，侵害職工合法權(quán)益的；
8、轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)時，未按規(guī)定落實企業(yè)的債權(quán)債務(wù)，非法轉(zhuǎn)移債權(quán)或者逃避債務(wù)清償責(zé)任的；以企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)作為擔(dān)保的，轉(zhuǎn)讓該國有產(chǎn)權(quán)時，未經(jīng)擔(dān)保權(quán)人同意的；
9、發(fā)生其他違法、違規(guī)情形的。
（四）國有及國有控股企業(yè)的負責(zé)人違反決策程序、、，造成企業(yè)國有資產(chǎn)損失的，應(yīng)當負賠償責(zé)任，并按規(guī)定對其給予紀律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
（五）對企業(yè)國有資產(chǎn)損失負有責(zé)任受到撤職以上紀律處分的國有及國有控股企業(yè)的負責(zé)人，5年內(nèi)不得擔(dān)任任何國有及國有控股企業(yè)的負責(zé)人；造成企業(yè)國有資產(chǎn)重大損失或者被判處刑罰的，終身不得擔(dān)任任何國有及國有控股企業(yè)的負責(zé)人。
五、確保出資人到位
一、會議主持
會議由董事長主持，董事長因故不能出席時由總經(jīng)理主持，董事長和總經(jīng)理均不能出席時，由董事長指定一副總經(jīng)理主持。
二、參加會議人員
公司董事長、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、工會主席及有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。必要時有關(guān)部門主要負責(zé)人列席。與會人員要準時參加會議，不能參加的，需向會議主持人請假。
三、會議主要內(nèi)容
（一）傳達貫徹上級主管單位的重要指示、決定；研究貫徹意見；
（二）傳達公司董事會會議精神，研究貫徹董事會重大決定的意見；
（三）研究需向上級請示報告的重大事項；需向董事會會議提出的重大議題；
（四）分管領(lǐng)導(dǎo)匯報分管工作的概況和重大問題，檢查通報公司各項重要工作事項的完成情況；
（五）研究和布置近期的重點工作；
（六）討論須研究的其它事項。
四、會議組織
（一）重大會議議題由辦公室負責(zé)向公司領(lǐng)導(dǎo)、各部門收集，有關(guān)會議材料報送主持人審定后印發(fā)給與會人員。各部室需在坐班領(lǐng)導(dǎo)工作會議上通報、研定的重要事項，須提前2個工作日書面形式提交辦公室。
（二）會議召集、記錄由辦公室負責(zé)；重要會議需要整理的由辦公室負責(zé)整理并呈會議主持人審定后根據(jù)有關(guān)規(guī)定印發(fā)、存檔。與會人員須在重要會議記錄、紀要上簽名。
（三）與會人員必須嚴守會議紀律。
五、會議事項的落實
（一）辦公室根據(jù)會議內(nèi)容，及時制定《公司一周重點工作安排表》送會議主持人審定后，印發(fā)到公司領(lǐng)導(dǎo)、本部各部門。
（二）會議決定事項的落實情況，由辦公室負責(zé)跟蹤了解、收集整理，必要時在下次公司坐班工作會議上通報。
新天然氣籌劃收購境外上市公司 26日起停牌
新天然氣（603393）25日晚間公告，公司正在籌劃通過現(xiàn)金交易方式收購境外上市公司的行為，該行為構(gòu)成重大資產(chǎn)重組。本次收購擬通過設(shè)立全資子公司并在國家發(fā)改委、所在地區(qū)商務(wù)廳以及外匯管理部門備案后，在境外設(shè)立全資子公司具體實施收購行為。鑒于該事項存在重大不確定性，為避免造成公司股價異常波動，公司股票自2018年2月26日起停牌不超過10個交易日。
金利華電：重大事項將構(gòu)成重大資產(chǎn)重組 26日復(fù)牌
公司公告，本次擬進行的重大事項涉及以現(xiàn)金支付方式購買資產(chǎn)，將構(gòu)成重大資產(chǎn)重組。為盡快恢復(fù)公司股票的正常交易，公司股票于2018年2月26日(星期一)開市起復(fù)牌，公司將在復(fù)牌后繼續(xù)推進本次重大資產(chǎn)重組事項。
【年報業(yè)績】
蘇泊爾：2017年凈利13億元 同比增21%
蘇泊爾（002032）2月25日晚披露業(yè)績快報，公司2017年營收為141.87億元，同比增長18.75%；凈利為13億元，同比增長21.35%。基本每股收益為1.60元。
閩發(fā)鋁業(yè)業(yè)績快報：2017年凈利翻倍
閩發(fā)鋁業(yè)（002578）2月25日晚披露業(yè)績快報，公司2017年營收為12.28億元，同比增長17.87%；凈利為3698萬元，同比增長109%。報告期，公司募集項目效益逐步體現(xiàn)，特別是鋁模板的銷售收入增長較快；此外，因鋁價上漲，銷售收入增加。
海思科：一季度凈利預(yù)增20%-40%
海思科（002653）2月25日晚業(yè)績快報，公司2017年營收為18.56億元，同比增長29%；凈利為2.4億元，同比下降45.88%。公司同時業(yè)績預(yù)告，預(yù)計2018年一季度凈利為5179萬元-6042萬元，同比增長20%-40%。作意向協(xié)議》，公司擬發(fā)行股份購買聯(lián)創(chuàng)種業(yè)90%股份，股票2月26日起停牌。聯(lián)創(chuàng)種業(yè)主要從事雜交玉米種子的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。
1、有關(guān)辦公室工作和辦公室內(nèi)部重大事項，均應(yīng)及時請示或報告。
2、請示、報告實行逐級負責(zé)制，即：科室工作人員向科室長，科室長向分管副主任，副主任向主任，主任向縣委分管書記、書記請示報告。一般情況下不允許越級請示報告（特殊情況例外）。
3、科室工作人員向科室長請示、報告的事項：工作任務(wù)的完成情況；承辦領(lǐng)導(dǎo)同志交辦事項；因公需要離開辦公室外出；病假或事假。
4、科室長向分管副主任請示、報告的事項：階段性工作情況；一個時期的工作計劃；各項交辦任務(wù)的完成情況；本科室工作人員的思想和工作情況；涉及其他科室、有關(guān)部委辦局需要統(tǒng)一協(xié)調(diào)的事情；失泄密事件和本科室工作的失誤；因事請假。
5、副主任需要向主任請示、報告的事項：一個時期辦公室工作思路和打算；縣委領(lǐng)導(dǎo)安排的各項任務(wù)完成情況和進展情況；鄉(xiāng)鎮(zhèn)和縣直部門請示辦公室辦理的事項和需要辦公室協(xié)助辦理的重要事情；需要以辦公室名義對外聯(lián)系工作或文電；人事方面的問題和建議；較大財務(wù)開支事項和辦公室經(jīng)費開支情況；其他重要事項。
6、特殊情況下可以越級請示、報告的事項：因上一級領(lǐng)導(dǎo)不在等原因，按正常程序請示、報告不能進行的；縣委領(lǐng)導(dǎo)直接交辦的事情；須在一定范圍內(nèi)保密的事情；非工作時間發(fā)生的重大事件；需要緊急辦理的事項。
7、上級領(lǐng)導(dǎo)越級交辦的工作任務(wù)，承辦者應(yīng)及時向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報。
一、現(xiàn)場評估內(nèi)容
一是內(nèi)部風(fēng)險管理狀況，包括風(fēng)險管理體系建設(shè)、內(nèi)控制度變化、內(nèi)設(shè)機構(gòu)結(jié)構(gòu)變化等情況。二是檢查監(jiān)督和整改，包括評估期內(nèi)接受有關(guān)管理部門和系統(tǒng)內(nèi)檢查監(jiān)督情況，對檢查所發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，分析問題成因等。三是風(fēng)險防范和化解，包括評估期內(nèi)所發(fā)生的各類風(fēng)險、突發(fā)事件情況，金融穩(wěn)定重大事項報備情況，以及對風(fēng)險、突發(fā)事件的處置情況等。四是經(jīng)營穩(wěn)健狀況，包括主要經(jīng)營性指標是否符合監(jiān)管標準、指標變動是否存在異常等，主要對資產(chǎn)質(zhì)量狀況、流動性狀況及盈利狀況等指標進行評估。五是外部環(huán)境對機構(gòu)穩(wěn)健性的影響，主要是評估外部環(huán)境與機構(gòu)經(jīng)營發(fā)展的關(guān)系及制約因素。六是其他方面的風(fēng)險評估，如應(yīng)急演練的實施效果評估及其他相關(guān)內(nèi)容的評估。七是重大事項評估：（1）要求上報的重大事項，證券業(yè)金融機構(gòu)是否存在應(yīng)報未報的情況。（2）證券業(yè)金融機構(gòu)上報重大事項格式是否規(guī)范，是否是一事一報，報告內(nèi)容是否真實、準確、全面。（3）報告期內(nèi)如無重大事項，證券業(yè)金融機構(gòu)是否執(zhí)行零報告制度。（4）證券業(yè)金融機構(gòu)是否按照規(guī)定格式向中國人民銀行淄博市中心支行及其分支機構(gòu)進行人員備案。八是交叉性業(yè)務(wù)評估：（1）調(diào)查分析2010年以來銀、證交叉性金融工具發(fā)展狀況及收益變動情況。（2）研究交叉性金融工具的業(yè)務(wù)交叉方式、資金運作方式、收益分配方式以及工具管理、核算中存在的問題。（3）調(diào)查交叉性金融工具發(fā)展中存在的問題，交叉性金融工具運作的風(fēng)險點、風(fēng)險形成原因及風(fēng)險損失情況。（4）調(diào)查金融機構(gòu)及監(jiān)管部門防范和化解交叉性金融業(yè)務(wù)風(fēng)險的制度安排和預(yù)防措施（防火墻）以及交叉性金融風(fēng)險防范措施存在的薄弱環(huán)節(jié)等。
二、現(xiàn)場評估方法
（一）管理制度建設(shè)及內(nèi)、外部檢查情況評估
具體看總體經(jīng)營、內(nèi)控及風(fēng)險防控制度是否健全和內(nèi)、外部檢查整改情況。調(diào)閱資料包括公司制度、檢查意見書及整改報告。
（二）經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍及從業(yè)人員資質(zhì)評估
具體看經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍是否與上級授權(quán)及營業(yè)執(zhí)照規(guī)定一致和從業(yè)人員是否具有證券從業(yè)資格，是否存在無從業(yè)資格仍然辦理業(yè)務(wù)現(xiàn)象。調(diào)閱資料包括營業(yè)執(zhí)照、機構(gòu)人員名單、業(yè)務(wù)資料（傭金調(diào)整單、開戶資料等）。檢查方法：一是到中國證券業(yè)協(xié)會網(wǎng)站查詢從業(yè)人員資格證書；二是檢查業(yè)務(wù)資料簽章記錄中是否有不具備資格的人員辦理業(yè)務(wù)（如檢查傭金調(diào)整單）。
（三）崗位設(shè)置、績效考核管理評估
具體看評估崗位設(shè)置及職責(zé)是否滿足于防范風(fēng)險的需要，是否有不合理兼崗現(xiàn)象，是否有突破隔離墻制度現(xiàn)象，績效考核是否科學(xué)合理。調(diào)閱資料包括崗位設(shè)置表、內(nèi)部管理制度、工資單、績效考核辦法、業(yè)務(wù)交易記錄。檢查方法：一是前臺、后臺人員職責(zé)；二是業(yè)務(wù)記錄中是否有不合規(guī)操作；三是績效考核計算方法。
（四）開戶業(yè)務(wù)管理評估
具體檢查客戶開戶資料是否齊全、規(guī)范：包括個人開戶是否遵循實名制、機構(gòu)客戶真實性審核、是否簽訂第三方存管協(xié)議，辦理第三方存管手續(xù)、是否進行投資者風(fēng)險測試。調(diào)閱資料包括抽查調(diào)閱機構(gòu)及個人開戶資料檔案。檢查方法：一是審核資料中個人客戶身份證、證券賬戶卡等復(fù)印件、機構(gòu)客戶應(yīng)有法人營業(yè)執(zhí)照（副本），組織機構(gòu)代碼證、證券賬戶、法定代表人證明、法定代表人簽署的授權(quán)委托書及人的身份證復(fù)印件。二是資料中是否具有客戶與銀行、證券公司簽訂的第三方存管協(xié)議。三是資料中是否具有投資者風(fēng)險級別測試。評估檢查客戶資料與系統(tǒng)資料是否相符，可隨機對照客戶資料抽查系統(tǒng)中客戶資料，檢查是否相符。
（五）內(nèi)部控制評估
具體看重要印章、空白憑證管理是否符合規(guī)定；用戶密碼、網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險控制情況；事后檢查及監(jiān)督情況。調(diào)閱資料包括印章使用登記簿、重要空白憑證出入庫登記簿。檢查方法：登記使用是否符合規(guī)定、案件排查情況。
（六）經(jīng)營穩(wěn)健性狀況評估
具體看資產(chǎn)負債狀況、經(jīng)營收入及利潤狀況、稅收狀況和費用成本控制情況。調(diào)閱資料包括資產(chǎn)負債表、利潤表、納稅申報表、財務(wù)管理辦法、成本控制制度。檢查方法：一是抽查年度間資產(chǎn)負債表、利潤表，對比資產(chǎn)、負債及利潤總額變化情況，分析變化原因。二是分析證券業(yè)務(wù)凈收入變化情況及原因。
（七）第三方存管業(yè)務(wù)評估
具體看第三方存管業(yè)務(wù)辦理是否符合規(guī)定。調(diào)閱資料包括轉(zhuǎn)賬存取明細、抽查某銀行銀證轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)交易明細（如查某證券同時抽查某銀行銀證轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）。檢查方法：抽查證券公司某一指定銀行存管戶的轉(zhuǎn)賬存取明細與該銀行核對交易明細，看是否有核對不符或異常對賬情況。
（八）傭金費用情況評估
具體看傭金費用是否按標準執(zhí)行。調(diào)閱資料包括傭金調(diào)整單、傭金收費標準清單、成交清算匯總表。檢查方法：抽查傭金費用執(zhí)行情況（總體不應(yīng)超過3‰）。
（九）應(yīng)急預(yù)案及演練、風(fēng)險防范情況評估
具體看應(yīng)急預(yù)案是否能覆蓋各類突發(fā)事件對機構(gòu)運營的影響、應(yīng)急演練開展情況和投資者教育情況。調(diào)閱資料包括突發(fā)事件處置預(yù)案、演練記錄。檢查方法：預(yù)案是否完備，演練記錄和相關(guān)資料是否齊全。
（十）重大事項報告情況評估
具體看是否按要求報送重大事項。調(diào)閱資料包括收發(fā)文登記簿、公司會議記錄。檢查方法：是否有符合重大事項報備情況。
三、對淄博某證券公司營業(yè)部現(xiàn)場評估實踐
按上級行開展金融穩(wěn)定現(xiàn)場評估工作的有關(guān)要求，人民銀行淄博市中心支行成立了由分管副行長為組長、金融穩(wěn)定專業(yè)人員組成的評估小組，通過綜合運用各類信息，結(jié)合現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場監(jiān)測方式，于2011年第四季度對淄博某證券營業(yè)部穩(wěn)健經(jīng)營情況開展了現(xiàn)場評估，期間共調(diào)閱各種內(nèi)控制度24份、文件等資料126份、應(yīng)急預(yù)案演練等應(yīng)急管理相關(guān)材料13份，各類外部檢查及內(nèi)部稽核整改資料4份，調(diào)度各項業(yè)務(wù)資料64份，各項會計監(jiān)管報表21份，調(diào)查企業(yè)10家、個人客戶10人次。評估結(jié)束后，形成了事實確認書，召開證券營業(yè)部評審會，對評估結(jié)果進行了反饋。
穩(wěn)健經(jīng)營現(xiàn)場評估報告主要突出了以下內(nèi)容：第一部分是基本情況及穩(wěn)健性總體評估；第二部分是穩(wěn)健性現(xiàn)場評估主要內(nèi)容；第三部分是評估發(fā)現(xiàn)問題及潛在風(fēng)險分析；第四部分是對評估發(fā)現(xiàn)的個別風(fēng)險控制制度滯后、風(fēng)險管理精細化程度有待提高、業(yè)務(wù)種類單一、盈利結(jié)構(gòu)有待優(yōu)化和交叉性業(yè)務(wù)風(fēng)險監(jiān)管難度加大等五個方面的問題進行了分析，提出了相關(guān)的建議。
注重學(xué)習(xí) 熟練掌握三項制度
黨工委書記是正確執(zhí)行和落實“三項制度”的推動者、執(zhí)行者和管控者，如果不能準確掌握規(guī)章制度，就無法準確判斷對與錯。為此，黨工委書記要注重學(xué)習(xí)國家和公司的各類管理規(guī)定，熟練掌握“三項制度”的具體要求、具體內(nèi)容、工作流程、操作要領(lǐng)和實施細則，為正確執(zhí)行和落實打下基礎(chǔ)。在加強學(xué)習(xí)中，黨工委書記除了熟練掌握黨建及思想政治工作的制度、規(guī)定和要求以外，還必須注重學(xué)習(xí)和掌握工程技術(shù)、施工生產(chǎn)、物資管理、機械管理、財務(wù)資金、合同管理、勞務(wù)管理等方面的規(guī)定，否則，“三項制度”就難以正確實施，黨工委書記就難以真正發(fā)揮作用。
黨工委書記學(xué)習(xí)掌握重大事項具體包括：如何實施集體研究決定;如何把握重大事項中的重點事項;哪些工作需要向公司和公司黨委呈報;哪些工作事項需要進行黨政會簽;如何履行黨政會簽手續(xù);緊急情況如何向上級請示或報告：特殊情況如何實現(xiàn)集體決定變通處理等。上述這些都需要逐一學(xué)習(xí)演練，深刻領(lǐng)會，熟練掌握，做到學(xué)以致用，靈活運用，避免在操作過程中出現(xiàn)理解錯誤和操作偏差，從而避免在執(zhí)行和落實“三項制度”中的失真現(xiàn)象或者“兩張皮”現(xiàn)象。
把住重點 重在細節(jié)上下工夫
黨工委書記要在執(zhí)行和落實“三項制度”中的重點事項中抓住主要矛盾，尤其要把住關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點細節(jié)，并且要確保在關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點細節(jié)上不出問題。一是要把住項目經(jīng)理部和部門負責(zé)人及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)干部的培養(yǎng)、考察和任免環(huán)節(jié)與事項;二是要把住合同談判、合同簽訂、單價確定、合同評審、退場清算環(huán)節(jié)與事項，包括：物資配件采購、機械設(shè)備租賃、驗工計價等;三是要把住勞務(wù)隊伍引進和資格評審環(huán)節(jié)與事項，以實名制推薦為基礎(chǔ)，重點把握勞務(wù)隊伍資質(zhì)的有效性與合法性;四是要把住大額資金支付和報銷環(huán)節(jié)與事項，防止資金超撥超付。
在勞務(wù)隊伍引進的黨政會簽方面，黨工委書記首先要審查推薦人，注意查看和驗證其安全生產(chǎn)許可證、資質(zhì)證書、稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證和營業(yè)執(zhí)照、法人授權(quán)委托書的有效性、合法性;驗證上述證件是否進行了年檢;在復(fù)印件上是否加蓋了其單位紅色印章;該勞務(wù)隊伍是否在公司進行了登記注冊;是否屬于公司公布的合格勞務(wù)分包方;該勞務(wù)隊伍在公司從事施工的業(yè)績情況和信譽評價如何;檢查項目經(jīng)理部是否履行了勞務(wù)隊伍資格評審程序;是否屬于先簽合同后進場等。凡不符合國家或者公司規(guī)定和要求的勞務(wù)隊伍，堅決不予引進。要盡可能從源頭上控制勞務(wù)糾紛產(chǎn)生的條件。
加強指導(dǎo) 協(xié)調(diào)和把握執(zhí)行大局
黨工委書記既是執(zhí)行和落實“三項制度”的第一責(zé)任人，同時也是監(jiān)督者和指導(dǎo)者。也就是說，黨工委書記必須設(shè)法推動部門全方位實施，要能夠協(xié)調(diào)各方關(guān)系，把握統(tǒng)領(lǐng)大局，保證執(zhí)行正確的方向。對于重大事項集體決策的黨政溝通問題，黨工委書記首先要思考在前，積極主動，切忌坐等別人找你研究重大事項。黨工委書記要注意主動收集必須要經(jīng)過黨工委會議集體研究決定事項的議題，一旦條件成熟，要實時召開黨工委會議集體研究決策。黨工委書記還要主動完善黨政領(lǐng)導(dǎo)溝通、交流、互信機制，既要有利于迅速解決急事、特事、難事，又要保持經(jīng)常交流看法、增進互信，還要注意保持思想統(tǒng)一，為集體決策做好前期準備。決策不一定全部采取會議形式，但黨政領(lǐng)導(dǎo)必須達成共識。
黨工委書記要督促和指導(dǎo)主管部門正確執(zhí)行和落實“三項制度”。對于組織機構(gòu)設(shè)置方案，部門負責(zé)人及以上人員、所屬架子隊領(lǐng)導(dǎo)班子成員的培養(yǎng)、配備、調(diào)整、任免方案以及工程分項單價的確定、大型設(shè)備租賃、生產(chǎn)經(jīng)營目標、規(guī)章制度的建立、薪酬分配方案、驗工計價、一次在10萬元以上的撥付款等都要以制度的形式確定下來，作為業(yè)務(wù)人員的操作指南。對涉及黨政會簽的記錄和工作表格，要進行規(guī)定和完善，勞務(wù)隊伍評價評審表、物資配件合格供方評審表、勞務(wù)合同評審表、驗工計價表、大額資金支付表、黨政文件會簽表等，要統(tǒng)一劃分黨工委書記會簽欄;需要集體研究決定的重大事項，由主管部門或者主管領(lǐng)導(dǎo)提出議案，經(jīng)過黨工委書記和項目經(jīng)理審核確認后，提交黨工委會議集體研究決定。各種上級、內(nèi)部和外部的來文、來函、來電，以及需要報送的各類重要請示和報告，由主管部門填寫《項目經(jīng)理部黨政會簽單》，組織黨政領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)職能部門進行會簽;需要呈報上級組織、機構(gòu)批準或者備核的請示、報告，在項目經(jīng)理部黨政領(lǐng)導(dǎo)會簽同意后，由主管部門按規(guī)定程序辦理報批手續(xù)。如遇特殊情況，主管部門可以先電話請示報告，事后完善黨政補簽手續(xù)或者提交黨工委會議補議程序。對于主管部門未完全按照“三項制度”規(guī)定執(zhí)行和落實的行為，黨工委書記要通過會議形式對主管部門負責(zé)人及其工作人員進行培訓(xùn)和指導(dǎo)，也可以采取個別談話方式對其負責(zé)人進行提示和告誡。
堅持標準 確保落實“不走樣”
黨工委書記要正確執(zhí)行和落實國家和公司的各項規(guī)定，保證執(zhí)行和落實“不走樣”，這既是基本要求，也是必備條件，更是體現(xiàn)黨工委書記把控能力的重要標志。在執(zhí)行和落實這個環(huán)節(jié)，黨工委書記必須要做到堅持原則、客觀公正、實事求是、堅持標準，不能隨意更改標準，不能“打球”。在合同評審和合同簽訂環(huán)節(jié)，黨工委書記要注意查看和驗證合同部門《勞務(wù)合同和勞務(wù)單價談判記錄表》，查看參加合同談判的人員是否在記錄表上進行了會簽確認;另外，還要審核勞務(wù)合同是否采用了公司的合同范本，是否符合公司關(guān)于勞務(wù)單價限價的規(guī)定，否則，就不能進行合同評審，就不準簽訂勞務(wù)合同。在驗工計價環(huán)節(jié)，要注意查看和驗證工程隊技術(shù)主管、工程隊長和工程部、合同部負責(zé)人是否在《驗工計價表》上簽署了意見，物資部、機電部、安質(zhì)部、協(xié)調(diào)部、辦公室等部門是否將應(yīng)扣款項和處罰款項予以明確扣除，否則，不予對驗工計價進行黨政會簽。對大額資金支付和報銷，要注意查看和驗證項目經(jīng)理部是否與該供應(yīng)商簽訂了供貨合同，勞務(wù)隊伍是否已簽訂勞務(wù)合同并已驗工計價，凡未簽訂供貨合同或者勞務(wù)合同、未進行驗工計價的，主管部門未提供供應(yīng)商或者勞務(wù)隊伍驗工計價和資金支付臺賬的，堅決不予黨政會簽，更不予支付任何費用。
在“三項制度”具體實施過程中，一定要學(xué)會并掌握環(huán)環(huán)相扣的驗證方法。凡未通過勞務(wù)隊伍資格評審的，不得進入勞務(wù)合同和單價的談判程序;凡未通過勞務(wù)合同和單價談判的，不得進入勞務(wù)合同和單價評審程序;凡未通過勞務(wù)合同和單價評審的，不能進入勞務(wù)合同簽訂程序;凡未簽訂勞務(wù)合同的，不得進入驗工計價程序;凡未進行驗工計價的，不得進入撥付資金程序;等等，一個環(huán)節(jié)扣一個環(huán)節(jié)，前一個程序沒有履行，就不能進入下一道程序。此外，黨工委書記對于部分不熟悉或者不清楚的業(yè)務(wù)問題，可以先向分管領(lǐng)導(dǎo)或者主管部門進行了解和咨詢。在黨政會簽時，黨工委書記主要把握工作流程和有關(guān)手續(xù)的有效性、合法性，避免產(chǎn)生腐敗問題或者經(jīng)營管理漏洞，如果工作流程符合規(guī)定，有關(guān)手續(xù)完整合法，就可進行黨政會簽，否則，就不予會簽。
1.不確定事項不等于審計范圍受到限制。不確定事項包括或有事項，但范圍比或有事項大，主要是過去交易或事項形成的一種狀況，其結(jié)果須通過未來事情的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。任何不確定事項都包括兩個方面：一是已經(jīng)發(fā)生的事項，二是尚未發(fā)生的事項。注冊會計師對已經(jīng)發(fā)生的事項有可能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而對尚未發(fā)生的事項則無能為力，審計證據(jù)有可能在將來才能獲取。因此，不確定事項并不等于審計范圍受到限制。不能遇到不確定事項，就簡單地出具保留意見或拒絕發(fā)表意見的審計報告。
2.不確定事項不等于被審計單位沒有遵守企業(yè)會計準則和會計制度。不確定事項與被審計單位沒有遵守企業(yè)會計準則和會計制度是兩碼事。如果被審計單位按照會計準則和會計制度對不確定事項進行了適當會計處理和披露，就不算違反企業(yè)會計準則和會計制度。
持續(xù)經(jīng)營能力問題是比較復(fù)雜的不確定事項。如果被審計單位在會計報表中進行了適當披露，注冊會計師應(yīng)出具無保留意見的審計報告，并在意見段之后增加說明段，描述導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項或情況以及管理當局擬采取的改善措施。如果被審計單位未在會計報表中進行適當披露，注冊會計師應(yīng)當出具保留意見或否定意見的審計報告，并在意見段之前的說明段中描述導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項或情況，以及持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性的事實，并指明被審計單位未在會計報表中進行適當披露。
3.如果認為被審計單位編制會計報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再合理，而被審計單位仍按持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制會計報表，注冊會計師應(yīng)當出具否定意見的審計報告。如果認為被審計單位編制會計報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再合理，且被審計單位已按其他基礎(chǔ)重新編制了會計報表，注冊會計師應(yīng)當按照《獨立審計實務(wù)公告第6號——特殊目的業(yè)務(wù)審計報告》的規(guī)定辦理。
4.如果被審計單位存在可能導(dǎo)致注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，但管理當局拒絕就持續(xù)經(jīng)營能力作出書面評價，而會計報表仍按持續(xù)經(jīng)營假設(shè)基礎(chǔ)編制，注冊會計師應(yīng)當出具保留意見或否定意見的審計報告。
關(guān)于對重大事項強調(diào)問題
2001年上市公司年度會計報表審計中，共有124份非標準無保留意見的審計報告在意見段之后增加了說明段，其中97份為帶說明段無保留意見的審計報告，27份為意見段之后帶說明段的保留意見的審計報告。涉及的事項主要包括八項減值準備計提、未決訴訟、大額逾期借款、持續(xù)經(jīng)營能力、重大交易事項的法律手續(xù)不完備、關(guān)聯(lián)方占款以及為關(guān)聯(lián)方擔(dān)保等關(guān)聯(lián)交易、資產(chǎn)重組、提及其他注冊會計師、前任注冊會計師或?qū)＜业墓ぷ鳌⒀a貼收入、非經(jīng)常性損益、一次易取得的收入占主營業(yè)務(wù)收入比重較大、會計政策和會計估計發(fā)生變更等。上述事項固然屬于重大事項，然而有些事項放在意見段之后的說明段是不合適的，需要實施必要的審計程序，把問題搞清楚。為了規(guī)范注冊會計師出具帶說明段的無保留意見和保留意見的審計報告，我們在近期修訂的《獨立審計具體準則第7號——審計報告》中明確規(guī)定，當存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)在無保留意見或保留意見審計報告的意見段之后增加說明段：(1)強調(diào)有關(guān)持續(xù)經(jīng)營的重大事項；(2)存在可能影響會計報表的重大或有負債；(3)會計政策、會計估計發(fā)生變更且對會計報表產(chǎn)生重大影響；(4)與已審計會計報表一同披露的其他信息與已審計會計報表存在重大不一致；(5)更新前期審計意見；(6)強調(diào)某一重大事項(持續(xù)經(jīng)營除外)。注冊會計師應(yīng)當在說明段中指明，“此外，我們提醒會計報表使用者關(guān)注……。本段內(nèi)容并不構(gòu)成對會計報表的任何保留，也不影響已發(fā)表的審計意見類型”。通過采取這樣的措施，一方面可以明確注冊會計師的法律責(zé)任，在一定程度上遏制某些會計師事務(wù)所以描述事項代替發(fā)表意見的行為，防止把本應(yīng)發(fā)表保留甚至否定意見的事項放在意見段后表述，另一方面也可以提醒會計報表使用人更加明確地理解審計報告的意見類型。此外，我們還在起草的《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號——審計報告(試行)》中作出了一些禁止性的規(guī)定，限制把某些事項放在意見段之后的說明段中作出表述。
關(guān)于資產(chǎn)減值準備計提問題
2001年上市公司年度會計報表審計中，約有50份非標準無保留意見的審計報告涉及了上市公司的資產(chǎn)減值準備問題，其中28份為帶說明段無保留意見，10份為保留意見，12份為拒絕表示意見。在各項資產(chǎn)減值準備中，涉及壞賬準備的比重較大，有41份，短期投資跌價準備2份，存貨跌價準備7份，長期投資減值準備9份，固定資產(chǎn)減值準備4份，無形資產(chǎn)減值準備2份，在建工程減值準備4份，委托貸款減值準備2份(有的審計報告涉及若干項減值準備)。此外，還有若干份審計報告僅僅提及了應(yīng)收款項本身，未明確提及減值準備問題。
從目前來看，上市公司對資產(chǎn)減值準備的計提出現(xiàn)了兩種傾向，一種傾向是出于增發(fā)、配股或保持業(yè)績的需要，少提或不提資產(chǎn)減值準備，另一種傾向是為以后的資產(chǎn)重組、扭虧為盈、保住上市資格或避免ST處理打基礎(chǔ)，而多提資產(chǎn)減值準備。從50份非標準無保留意見的審計報告來看，有相當一部分會計師事務(wù)所僅在意見段之后的說明段中描述了被審計單位計提減值準備的事實，而未對減值準備計提的充分性與合理性作出實質(zhì)性判斷；還有一部分會計師事務(wù)所以審計范圍受限從而無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)為由，同樣未對減值準備計提的充分性與合理性作出實質(zhì)性的判斷。應(yīng)當指出的是，資產(chǎn)減值準備計提屬于會計估計而非不確定事項。這種現(xiàn)象的出現(xiàn)固然與上市公司編制虛假財務(wù)報告的動機以及資產(chǎn)減值準備計提的復(fù)雜性有關(guān)，但也反映了某些會計師事務(wù)所獨立性存在問題、未能勤勉盡責(zé)的情況，從而為會計報表使用者提供的信息有用性大大降低，浪費了社會資源。
為了進一步規(guī)范出具恰當?shù)膶徲媹蟾妫覀冊诮谄鸩莸摹吨袊詴嫀焾?zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號--審計報告(試行)》中明確規(guī)定：(1)如果認為被審計單位管理當局作出的重大會計估計是合理的，并進行了適當披露，注冊會計師決定出具無保留意見的審計報告時，不應(yīng)在審計報告的意見段之后增加說明段對重大會計估計事項作出強調(diào)；如果管理當局作出了重大會計估計變更，且變更是合理的，并進行了適當?shù)呐叮詴嫀煈?yīng)當在審計報告的意見段之后增加說明段，以強調(diào)說明有關(guān)會計估計的變更事項及其對會計報表的影響。(2)如果認為被審計單位管理當局作出的重大會計估計不合理，注冊會計師應(yīng)當出具保留意見或否定意見的審計報告。(3)如果審計范圍受到被審計單位或客觀條件的限制，以致無法評價重大會計估計的合理性，注冊會計師應(yīng)當出具保留意見或拒絕發(fā)表意見的審計報告。
關(guān)于提及其他主體的工作
注冊會計師在出具審計報告時，提及其他主體工作的情況時有發(fā)生，被提及的主體通常涉及其他注冊會計師、前任注冊會計師以及專家。根據(jù)統(tǒng)計，在1993-2001年之間，提及其他注冊會計師的審計報告約有50份，提及前任注冊會計師的審計報告約有20份，提及專家的審計報告約有10份。
1.提及其他注冊會計師的工作。近年來，某些會計師事務(wù)所以帶說明段無保留意見的審計報告方式提及其他注冊會計師的現(xiàn)象比較突出，通常采用“(完全)依賴于其他會計師事務(wù)所審計報告的審計意見”以及“根據(jù)我們的審計及其他會計師事務(wù)所的審計報告……”等措辭。此外，某些會計師事務(wù)所在出具保留意見審計報告時也使用了“我們未復(fù)核”或“(完全)依賴于其他會計師事務(wù)所審計報告的審計意見”等責(zé)任不清的表述方式，或未在審計報告中充分解釋無法信賴其他注冊會計師工作的理由等。眾所周知，某些上市公司年度利潤主要來源于其子公司，而這些子公司往往是設(shè)在境內(nèi)的高科技公司或設(shè)在境外的銷售公司，潛藏著很大的財務(wù)欺詐風(fēng)險。主審注冊會計師不對境外子公司進行審計，或無法對境外會計師事務(wù)所的工作底稿進行復(fù)核，只在審計報告中提及其他注冊會計師的工作，回避可能承擔(dān)審計責(zé)任的做法并不妥。
為了進一步規(guī)范注冊會計師在審計報告中提及其他注冊會計師的行為，我們在近期起草的《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號--審計報告(試行)》中進一步明確規(guī)定：(1)如果對其他注冊會計師的專業(yè)勝任能力和獨立性均表示滿意，對其一貫執(zhí)業(yè)情況等方面已經(jīng)熟知并認為良好，且對其他注冊會計師本次的審計范圍和審計工作質(zhì)量感到滿意，主審注冊會計師一般不應(yīng)在審計報告中提及其他注冊會計師的工作；(2)主審注冊會計師出具無保留意見的審計報告時，不應(yīng)在審計報告中的引言段、范圍段和意見段提及其他注冊會計師的工作，也不應(yīng)在意見段之后增加說明段提及其他注冊會計師的工作，以免被誤認為是發(fā)表保留意見或者把責(zé)任分攤給其他注冊會計師；(3)如果無法對其他注冊會計師的工作進行復(fù)核或其他注冊會計師的工作不能滿足要求，且無法直接實施必要的審計程序，主審注冊會計師應(yīng)當出具保留意見或無法表示意見的審計報告，并考慮在審計報告中提及其他注冊會計師的工作，但不應(yīng)被視為將其責(zé)任分攤給其他注冊會計師；(4)主審注冊會計師如果決定在審計報告中提及其他注冊會計師的工作，應(yīng)當在意見段之前的說明段指明雙方的審計范圍，及由其他注冊會計師審計的資產(chǎn)總額、營業(yè)收入或其他重要項目占被審計單位會計報表整體各該項目的比例，清楚地說明導(dǎo)致所發(fā)表意見的主要原因，并在可能情況下，指出其對會計報表反映的影響程度；(5)主審注冊會計師在出具保留意見或無法表示意見的審計報告時，不應(yīng)使用“我們未復(fù)核經(jīng)其他會計師事務(wù)所審計的貴公司所屬子公司的會計報表”、“我們完全(或部分地)依賴于(或基于)其他會計師事務(wù)所審計報告的審計意見”、“根據(jù)我們的審計及其他會計師事務(wù)所的審計報告……”或類似表述。
2.提及前任注冊會計師的工作。當上市公司變更會計師事務(wù)所時，通常會出現(xiàn)在審計報告中提及前任注冊會計師的問題。根據(jù)統(tǒng)計，有相當一部分后任注冊會計師在審計報告中提及前任注冊會計師時，不符合《獨立審計準則第14號——期初余額》的要求。比如，在保留意見的審計報告中僅僅簡單描述“上年度會計報表經(jīng)XXX會計師事務(wù)所審計”的事實，而沒有明確期初余額對所審計會計報表的影響；甚至有個別會計師事務(wù)所在說明段中使用“貴公司上年度會計報表非由我所審計，我們對本年度會計報表期初余額不予置評”的措辭。
我們認為，如果期初余額對本期會計報表不存在重大影響，后任注冊會計師不應(yīng)在審計報告中提及前任注冊會計師的工作；如果期初余額對會計報表存在或可能存在重大影響，后任注冊會計師可以提及前任注冊會計師的工作，并應(yīng)當按照《獨立審計準則第14號——期初余額》的要求出具相應(yīng)的審計報告。
為了進一步規(guī)范注冊會計師在審計報告中提及前任注冊會計師的行為，我們在近期起草的《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號——審計報告(試行)》中進一步明確規(guī)定：如果期初余額不存在影響本期會計報表的重大錯報，注冊會計師決定出具無保留意見的審計報告時，不應(yīng)在意見段之后的說明段中提及前任注冊會計師，以免被誤認為是發(fā)表保留意見或者把責(zé)任分攤給前任注冊會計師。
3.提及專家的工作。根據(jù)統(tǒng)計，會計師事務(wù)所在審計報告中提及專家工作的情況在近兩年來開始增多。某些會計師事務(wù)所明明知道上市公司通過資產(chǎn)重組在玩數(shù)字游戲，明明知道專家的工作不甚合理，將導(dǎo)致收益確認存在問題，但為了滿足上市公司的要求，或回避可能承擔(dān)的責(zé)任，只是在審計報告的意見段之后增加說明段提及專家的工作，或雖指出會計報表部分地依賴于專家工作的結(jié)果，但又不說明專家工作的方法、程序及其結(jié)果對會計報表的影響。這種做法不符合《獨立審計準則第12號——利用專家的工作》的要求。
為了進一步規(guī)范在審計報告中提及專家工作的行為，我們在近期起草的《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號——審計報告(試行)》中進一步明確規(guī)定：(1)注冊會計師出具無保留意見的審計報告時，不應(yīng)在審計報告中提及專家的工作，以免被誤認為是發(fā)表保留意見或把責(zé)任分攤給專家。(2)如果專家工作結(jié)果致使注冊會計師出具保留意見或無法表示意見的審計報告，注冊會計師應(yīng)當在意見段之前的說明段中提及專家的工作，包括專家的身份和專家的參與程度等，并清楚描述所發(fā)表審計意見的理由。
關(guān)于對前期會計報表發(fā)表的意見不同于原來的意見
當會計師事務(wù)所連續(xù)接受審計業(yè)務(wù)委托時，則至少前后兩期(前期及本期)會計報表是由其審計的。當前期的會計報表在本期的比較會計報表出現(xiàn)時，是第二次出現(xiàn)。此時，會計師事務(wù)所的審計意見不但涵蓋本期會計報表，也涵蓋再次出現(xiàn)的前期會計報表。會計師事務(wù)所再次對同一會計報表發(fā)表意見的做法，稱為更新前已發(fā)出的審計意見。
當會計師事務(wù)所更新前已發(fā)出的審計意見時，兩個審計意見的日期一定不同，第二次審計意見的日期接近目前。至于審計意見的種類，可與以前發(fā)出的相同或與以前發(fā)出的不同。在審計本期會計報表時，注冊會計師應(yīng)當關(guān)注影響用于比較的前期會計報表的情形或事項。如果注冊會計師因被審計單位違反企業(yè)會計準則已經(jīng)對前期會計報表發(fā)表了保留意見或否定意見，而該前期會計報表已經(jīng)在當期按照企業(yè)會計準則重新編制，那么注冊會計師在審計報告中應(yīng)當指明該會計報表已經(jīng)重新編制，并對該重新編制的會計報表發(fā)表無保留意見。目前，有些會計師事務(wù)所雖然認可被審計單位對前期會計報表進行重新編制，但對當期會計報表出具審計報告時，尤其對比較會計報表出具審計報告時，只字不提被審計單位重編會計報表的事實，使會計報表使用者產(chǎn)生誤解。明明記得會計師事務(wù)所對上年度會計報表發(fā)表了非標準無保留意見，怎么在比較會計報表中卻變成了無保留意見?
針對這種情況，我們在近期起草的《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號——審計報告(試行)》中要求：如果被審計單位已經(jīng)在當期按照企業(yè)會計準則重新編制了前期會計報表，注冊會計師應(yīng)當在審計報告意見段之后增加說明段，指明發(fā)表不同意見的所有主要原因。該說明段應(yīng)當披露：(1)前期審計報告的日期；(2)前期發(fā)表的意見類型；(3)導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表不同意見的情形或者事項；(4)注冊會計師對于重新編制的前期會計報表發(fā)表的意見不同于先前發(fā)表的意見。
此外，在IPO會計報表審計中，有一種現(xiàn)象值得注意。因為中國證監(jiān)會對某些公司實行專項復(fù)核，負責(zé)審計的會計師事務(wù)所可能沒有發(fā)現(xiàn)的問題，而負責(zé)專項復(fù)核的會計師事務(wù)所卻發(fā)現(xiàn)了。如果問題重大，公司應(yīng)當重新編制會計報表，會計師事務(wù)所應(yīng)當重新出具審計報告。最近發(fā)現(xiàn)，有的會計師事務(wù)所把兩個審計報告同時放在申報材料中，給會計報表使用者造成誤解：對同一會計報表出具兩個無保留意見的審計報告，而審計報告文號和日期卻不一樣，也不解釋原因。應(yīng)該說，最簡單的辦法應(yīng)當將第二個審計報告放在申報材料中。如果會計師事務(wù)所認為發(fā)現(xiàn)的問題不重大，出具的審計報告沒有問題，堅持將兩個審計報告同時放在申報材料中，應(yīng)當在第二個審計報告意見段之后增加說明段，說明公司重新編制或調(diào)整會計報表這一事實。
［提要］我們在研究2001年上市公司的非標準無保留審計意見的審計報告，并對2001年之前的審計報告進行統(tǒng)計分析的基礎(chǔ)上，對持續(xù)經(jīng)營能力、對重大事項的強調(diào)、資產(chǎn)減值準備的計提、以及其他主體工作、對前期會計報表發(fā)表的意見不同于原來的意見等幾個問題提出我們的看法，并從理論上就如何出具審計報告談一些意見。
（一）審計行業(yè)競爭產(chǎn)生的風(fēng)險
隨著稅務(wù)改革的推進，會計師事務(wù)所傳統(tǒng)的驗資、年檢審計業(yè)務(wù)將逐漸萎縮，在激烈的市場競爭中，會計師事務(wù)所不得不主動出擊，爭取盡可能多的業(yè)務(wù)，這使得會計師事務(wù)所在同企業(yè)的談判地位中相對處于弱勢，無形之中削弱了會計師事務(wù)所的獨立性，幫助企業(yè)造假賬、出具虛假審計報告。同時，企業(yè)可以自主選擇會計師事務(wù)所，如果會計師事務(wù)所不按照報告使用者的要求出審計報告，就可能被更換，會計師事務(wù)所為了滿足客戶需要，可能就會忽略存在的風(fēng)險，違反職業(yè)道德，出具報告使用者需要的審計報告，由于責(zé)任有限，使得會計師對于審計報告的質(zhì)量及所可能產(chǎn)生的風(fēng)險并無多大的重視和責(zé)任感，客觀上增加了審計的風(fēng)險隱患。
（二）審計過程產(chǎn)生的風(fēng)險
會計師事務(wù)所的審計過程一般可劃分為三個階段：審計準備、審計實施和審計終結(jié)階段，各階段又包括許多具體內(nèi)容。會計師事務(wù)所依法獨立檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他有關(guān)的資料和資產(chǎn)，財務(wù)收支真實、合法和效益的行為。實行的過程中，絕大部分的會計師事務(wù)所都有實施相應(yīng)審計程序及嚴格的復(fù)核制度,但由于審計本身的專業(yè)性,加上與報告使用者相關(guān)利益關(guān)系，使得會計師事務(wù)所風(fēng)險加大。
1．審計準備階段
審計準備階段包括制定審計工作計劃，確定具體審計項目，組成審計小組，確定審計小組組長。如果審計小組專業(yè)能力有限或職業(yè)道德缺失，則產(chǎn)生審計風(fēng)險。具體包括沒有對被審計單位進行必要的了解和調(diào)查，沒有編制審計通知書，沒有簽訂被審計單位承諾書，沒有了解企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營過程，沒有了解管理層對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的態(tài)度，進場審計時沒有及時簽訂審計約定書和管理層聲明書，這些因素都會加大審計風(fēng)險。如果組成審計小組人員數(shù)量不足，專業(yè)能力欠缺，必然會造成審計風(fēng)險。審計人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹慎和職業(yè)關(guān)注，風(fēng)險意識淡薄，也會產(chǎn)生審計風(fēng)險。
2．審計實施階段
在審計實施階段，審計人員有時沒有重點對具體會計事項進行詳細檢查，并編制審計檢查表。抽查會計憑證方面，也只是隨意性對重大事項的會計憑證進行審核，沒有適當咨詢有關(guān)人員和部門調(diào)查了解情況，并及時做好調(diào)查記錄。問題溝通方面，也只聽被審單位口頭解釋，沒有要求單位提供書面的材料證明。咨詢方面，遇到重大的技術(shù)問題及其他事項，事務(wù)所不能解決的，不向外部具備專業(yè)知識、資歷和經(jīng)驗的專業(yè)人士咨詢，或者在咨詢過程中沒有保證咨詢的事項不泄露客戶的秘密，這些都是最基本的審計程序，但是風(fēng)險也普遍存在。
3．審計終結(jié)階段
在審計終結(jié)階段，有的會計師事務(wù)所在確定復(fù)核人員之前，沒有由審計小組內(nèi)部經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少人員執(zhí)行的審計工作，而是直接交給注冊會計師復(fù)核，這樣增加了注冊會計師的工作量，又造成能在審計小組內(nèi)部消除的風(fēng)險沒有消除。審計復(fù)核階段，有的人員因為審計時間有限在復(fù)核時沒有發(fā)現(xiàn)問題，就對審計項目的審計結(jié)論進行確認，導(dǎo)致會計師事務(wù)所審計失敗風(fēng)險加大。還有在選擇審計復(fù)核人時，沒有考慮到審計復(fù)核人應(yīng)當具備具體業(yè)務(wù)所需要的足夠、適當?shù)膶I(yè)技術(shù)，經(jīng)驗及權(quán)限，而是直接由審計小組人員復(fù)核，增加了審計風(fēng)險。有些審計復(fù)核人員沒有就重大事項進一步獲取證據(jù)，沒有對已執(zhí)行的審計工作程序、記錄、審計工作底稿及相關(guān)資料進一步取證是否支持形成結(jié)論，而出具不恰當?shù)膶徲媹蟾妫黾恿藭嫀熓滤膶徲嬶L(fēng)險。
（三）審計人員勝任能力產(chǎn)生的風(fēng)險
我國大多數(shù)會計師事務(wù)所都是由兩名以上注冊會計師，一定數(shù)量的專職審計助理和從業(yè)人員組成的合伙企業(yè)。在審計過程中，注冊會計師可不參加每個項目的現(xiàn)場審計的全過程，每一個審計項目都需要大量的審計助理人員參加，在實際操作中，一般都是有經(jīng)驗的審計助理人員帶著幾位實習(xí)生從事審計業(yè)務(wù)，注冊會計師只是對審計過程的審核工作負責(zé)，大多數(shù)審計助理人員都沒有會計實務(wù)操作的經(jīng)驗，業(yè)務(wù)經(jīng)驗不夠全面，審計助理人員往往難以掌握足夠的專業(yè)知識和專業(yè)技能，面對各行各業(yè)的企業(yè)經(jīng)濟活動，審計助理人員往往難以做到知識既寬泛又淵博，并將理論與實踐相結(jié)合。還有許多會計師事務(wù)所人員流動非常大,因為大多數(shù)審計助理都是實習(xí)生，工作量大，工資待遇低，有些甚至沒有工資待遇，要的是工作經(jīng)驗，在審計過程中積累到一定的工作經(jīng)驗便跳槽，而新招聘的員工根本不能勝任審計工作，特別是旺季的時候，由于人手不夠，會計師事務(wù)所會增加大量的畢業(yè)實習(xí)生和審計助理，這些會產(chǎn)生審計風(fēng)險。
二、針對會計師事務(wù)所審計風(fēng)險的思考
（一）增強會計師事務(wù)所核心競爭力
首先，會計師事務(wù)所應(yīng)加強自身發(fā)展，增強核心競爭力和市場議價能力。會計師事務(wù)所尤其是中小型會計師事務(wù)所應(yīng)積極拓展非審計業(yè)務(wù)，努力擴大非審計業(yè)務(wù)在事務(wù)所收入中所占比重，減少經(jīng)濟上對企業(yè)審計業(yè)務(wù)的依賴性，以此提高自身的獨立性。其次，承接業(yè)務(wù)時要制定客戶缺乏誠信制度，主要的股東、關(guān)建管理層及冶理層對內(nèi)部控制和風(fēng)險的態(tài)度，考慮到會計師事務(wù)所的收費維持在盡可能的水平，工作范圍不受限制。再次，需要考慮本期或前期業(yè)務(wù)執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的重大事項，及其對保持客戶關(guān)系可能造成的風(fēng)險。如果有在承接業(yè)務(wù)后發(fā)現(xiàn)某些信息，而該信息如果是在承接業(yè)務(wù)前知道可能會拒絕該業(yè)務(wù)的情形，會計師事務(wù)所應(yīng)該要求委托人報告或必要情況下向法律機關(guān)或其他監(jiān)管機構(gòu)報告，必要時解除該項業(yè)務(wù)約定，避免造成風(fēng)險。
（二）樹立風(fēng)險意識
審計風(fēng)險的防范與控制不僅需要良好的外部社會環(huán)境，而且還需要會計師事務(wù)所從本單位實際情況出發(fā)，根據(jù)自己所處的環(huán)境和條件，在審計準備、實施和報告階段采取各種風(fēng)險管理和控制對策，以減少審計風(fēng)險，避免風(fēng)險損失。
1．審計準備階段
會計師事務(wù)所在審計準備階段，了解客戶的基本情況和業(yè)務(wù)環(huán)境，并評估審計風(fēng)險，進場時應(yīng)當與委托人進行溝通，并且很清楚地了解該單位工作經(jīng)營性質(zhì)、內(nèi)容、程序、組織結(jié)構(gòu)，人員情況，財務(wù)核算特點和范圍，必要時與前任審計人員進行溝通，了解相關(guān)信息，達成一致意見后，簽訂審計約定書和管理層聲明書，以避免雙方在對約定業(yè)務(wù)的理解上產(chǎn)生分歧。
2．審計實施階段
在審計實施階段應(yīng)當加強財務(wù)審計程序，重點對具體事項進行詳細檢查，并編制審計檢查表。抽查會計憑證，對重大事項進行復(fù)核，適當咨詢關(guān)人員和部門調(diào)查了解情況，并及時做好調(diào)查記錄，取證時最好要書面證據(jù)。在咨詢方面，遇到重大的技術(shù)問題及其他事項，本所不能解決的，應(yīng)向會計師事務(wù)所外部具備專業(yè)知識、資歷和經(jīng)驗的專業(yè)人士咨詢，合理保證咨詢的事項不泄露客戶的秘密。在審計實施過程中，審計小組要及時向注冊會計師匯報審計進展和審計過程中的有關(guān)情況，確定需進一步核實的問題，追加審計程序，減少審計風(fēng)險。
3．審計終結(jié)階段
會計師事務(wù)所在確定復(fù)核人員之前，應(yīng)當由審計小組內(nèi)部經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少人員執(zhí)行的審計工作，在確定審計復(fù)核人時，應(yīng)當具備具體業(yè)務(wù)所需要的足夠、適當?shù)膶I(yè)技術(shù)，經(jīng)驗和權(quán)限，會計師事務(wù)所還應(yīng)當制定政策和程序，形成良好職業(yè)道德文化氛圍，鼓勵員工就重大事項進一步增加審計程序，減少審計風(fēng)險，加強職業(yè)道德規(guī)范，加大對違反職業(yè)道德的懲罰措施。注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中要保持職業(yè)謹慎態(tài)度，認真評審審計證據(jù)，發(fā)表審計意見。審計報告的終結(jié)階段審計小組按審計檔案歸檔政策和程序，及時將審計底稿歸整為最終審計業(yè)務(wù)檔案。
（三）提高審計人員綜合素質(zhì)
會計師事務(wù)所應(yīng)當制定職工人員制度，保證擁有足夠的專業(yè)勝任能力和遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員，以使會計師事務(wù)所和審計小組能按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，并根據(jù)具體情況出具審計報告。在人員素質(zhì)方面會計師事務(wù)所加強全體員工的職業(yè)教育和繼續(xù)教育培訓(xùn)，項目完成后，組織員工開展積累工作經(jīng)驗交談會，增強員工的交流溝通能力，把實施審計過程中所遇到的難點進行交流。獎勵員工參加職稱考試，增加自己的專業(yè)勝任能力。特別在電算化會計的大環(huán)境下，應(yīng)該加大對財務(wù)軟件培訓(xùn)，適應(yīng)社會的需要。在招聘環(huán)節(jié)上，會計師事務(wù)所應(yīng)當選擇正直的、具有職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員。
三、結(jié)語
