時間：2023-06-02 09:22:52
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇科技資金管理辦法，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
第一章 總則
第一條 為鼓勵中關村科技園區高新技術企業創制技術標準，深入實施“標準戰略”，加快建設中關村國家高技術標準化示范區，提升自主創新能力和國際競爭力，根據《北京市“十一五”時期中關村科技園區發展規劃》和《中關村科技園區發展專項資金使用管理辦法》的有關要求，中關村科技園區管理委員會設立技術標準資助專項資金(以下簡稱“標準資助資金”)。為規范標準資助資金的管理和使用，制定本辦法。
第二條 標準資助資金主要用于無償資助以下三個方面
(一)中關村科技園區高新技術企業主導制訂技術標準；
(二)中關村科技園區標準化試點企業承擔標準化專業技術委員會的工作；
(三)中關村科技園區標準化試點企業參加、組織國際標準化會議。
上述“標準化試點企業”是指按照《關于在中關村標準化示范區選擇部分企業開展標準化試點工作的通知》的規定，開展標準化試點工作的企業。
第三條 標準資助資金從中關村科技園區發展專項資金中列支。
第二章 資助條件
第四條 申請主導制訂技術標準資助的企業，應符合以下條件：
(一)屬于新制訂的國際標準、國家標準、行業標準；
(二)符合中關村科技園區的重點產業發展方向；
(三)申請企業應是主導制訂標準的企業，即標準的主要起草單位或標準工作組的組長單位，且擁有實現該標準的被接受的技術提案。
第五條 申請承擔標準化專業技術委員會工作資助的企業，應符合以下條件之一：
(一)企業承擔國際標準化技術委員會或分技術委員會、工作組的秘書處工作：
(二)企業承擔國家標準化技術委員會或分技術委員會、行業標準化技術委員會的秘書處工作；
(三)企業人員擔任國際標準化技術委員會或分技術委員會主席、副主席、工作組組長、副組長等職務；
(四)企業人員擔任國家標準化技術委員會、分技術委員會或行業標準化技術委員會主任委員等職務。
上述“企業人員”，是指當事人是申請資助企業的主要研發人員或管理人員，與該企業簽定正式勞動合同，并已在該企業全職工作一年以上。
第六條 申請國際標準化會議資助的企業，應符合以下條件之一：
(一)參加實質性國際標準化會議；
(二)在北京組織、承辦實質性國際標準化會議。
上述“實質性國際標準化會議”是指國際標準化組織(JSO)、國際電工委員會(IEC)和國際電信聯盟(ITU)等國際標準組織圍繞創制技術標準召開的有投票表決的會議或其他重要的國際性標準化會議。
第三章 資助內容
第七條 主導制定技術標準資助的額度為：
(一)對已立項的國際標準提案，資助50萬元；對已公布的國際標準，資助150萬元；
(二)對已立項的國家標準，資助50萬元；對已公布的國家標準，資助50萬元；
(三)對已公布的行業標準，資助25萬元。
第八條 承擔標準化專業技術委員會工作資助的額度為：
(一)對承擔國際標準化技術委員會秘書處工作的企業，一次性資助150萬元：對承擔國際標準化分技術委員會秘書處工作的企業，一次性資助100萬元；對承擔國際標準化工作組秘書處工作的企業，一次性資助40萬元；
(二)對承擔國家標準化技術委員會秘書處工作的企業，一次性資助50萬元：對承擔國家標準化分技術委員會秘書處工作的企業，一次性資助30萬元；對承擔行業標準化技術委員會秘書處工作的企業，一次性資助20萬元：
(三)對企業人員擔任國際標準化技術委員會主席、副主席職務的企業，一次性資助50萬元對企業人員擔任國際標準化分技術委員會主席、副主席職務的企業，一次性資助30萬元：對企業人員擔任國際標準化工作組組長、副組長職務的企業，一次性資助10萬元；
(四)對企業人員擔任國家標準化技術委員會主任委員職務的企業，一次性資助30萬元對企業人員擔任國家標準化分技術委員會主任委員職務的企業，一次性資助15萬元；對企業人員擔任行業標準化技術委員會主任委員職務的企業，一次性資助15萬元；
(五)申請上述第(一)或第(二)項資助的企業，不得同時申請第(三)或第(四)項的資助；
(六)同一企業有多人符合上述第(三)、(四)項規定或同一企業一人符合上述第(三)、(四)項多條規定的，由企業自主選擇一項進行申報；
(七)因企業承擔標準化專業技術委員會工作發生變化，按照上述規定可以享受更高額度資助的，企業可以申請補差。
第九條 參加、組織實質性國際標準化會議資助的額度為，
(一)對參加實質性國際標準化會議的企業，每次給予5萬元的資助。對每個企業的年度資助不超過一次：
(二)對在北京組織、承辦實質性國際標準化會議的企業，每次給予8萬元的資助。
第四章 申報與核實
第十條 申報標準資助資金的企業應提交以下材料
(一)《中關村科技園區技術標準資助資金申請表》：
(二)企業法人營業執照副本、高新技術企業認定證書、信用報告。
第十一條 申報主導制定技術標準資助的企業，還應提交以下材料：
(一)標準立項文件或公告及標準正式文本、行業標準備案公告等：
(二)被國際標準組織接受的提案稿、政府主管部門或行業協會出具的文件及其他證明申報企業是標準主導制訂單位的相關文件。
第十二條 申報承擔標準化專業技術委員會工作資助的企業，還應提交以下材料：
(一)承擔有關標準化專業技術委員會工作的正式文本；
(二)企業承擔ISO、IEC國際標準化組織的標準化專業技術委員會秘書處工作的，企業人員擔任ISO、IEC國際標準化組織的標準化專業技術委員會相關職務的，需提供國家標準化管理委員會的相關證明材料；
(三)企業承擔ITU國際標準化組織的標準化專業技術委員會秘書處工作的，企業人員擔任ITU國際標準化組織的標準化專業技術委員會相關職務的，需提供信息產業部的相關證明材料：
(四)企業承擔國家標準化技術委員會或分技術委員會秘書處工作的，企業人員擔任國家標準化技術委員會相關職務的，需提供國家標準化管理委員會的相關證明材料；
(五)企業承擔行業標準化技術委員會秘書處工作的，企業人員擔任行業標準化技術委員會相關職務的，需提供行業主管部門的相關證明材料。
第十三條 申報參加、組織國際標準化會議資助的企業，應提交以下材料：
(一)參加國際標準化會議的正式邀請文件；
(二)由國家標準化管理委員會以及上級主管部門出具的關于參加國際標準化會議或者在國內代表本行業主辦國際標準化會議的證明文件：
(三)其他證明文件。
第十四條 中關村科技園區管理委員會委托專業中介機構或者協會組織對企業的申報材料進行受理和核實。
第五章 附則
第十五條 本辦法所稱的國際標準是指國際標準化組織(ISO)、國際電工委員會(IEC)和國際電信聯盟(ITU)所制定的標準，以及國際標準化組織(ISO)確認并公布的其他國際組織制定的標準。
第十六條 對獲得資助的企業，通過中關村科技園區網站進行公示。對于弄虛作假騙取資助經費的企業，中關村科技園區管理委員會收回資助資金，將其納入不良信用記錄，并在有關媒體上公布。
一、前言
2006年國務院的《國家中長期科學和技術發展規劃綱要（2006-2020年）》，確定了組織實施包括“新一代寬帶無線移動通信”和大型飛機等十個民口領域的科技重大專項，并充分發揮社會主義社會集中力量辦大事的制度優勢和市場機制的作用，集中優質資源，提高自主創新能力，用科技力量作為國家經濟建設和國家安全保障的強有力支撐，顯著提升我們國家的科技競爭力，以科技發展的局部躍升帶動生產力的跨越發展，為成為世界科技強國奠定基礎。同時，針對重大專項資金投入量大、資金來源結構多元化、參與單位多、項目周期長、項目層級分布廣、影響力大、風險高等特點，基層事業單位作為民口科技重大專項的具體實施單位，如何管好用好重大專項資金，充分發揮資金使用效益，項目順利結題驗收，實現預期科技成果，就顯得尤為重要了。
二、基層事業單位實施民口科技重大專項財務管理存在的問題
（一）重大專項財務管理和項目管理脫節
1.對重大專項財務管理學習和重視不夠
2009年起國家《民口科技重大專項資金管理暫行辦法》等一系列管理辦法，通過多年實施，重大專項財務管理逐步向有序和規范方面發展，但是仍存在部分事業單位重視不夠的問題。一些事業單位的領導以及會計人員對重大專項相關管理制度的學習不重視，存在把重大專項等同與一般的科研項目，按照一般科研項目管理和使用資金，沒有真正理解重大專項資金管理要求；只注重項目申報管理階段，對項目資金批復到位后的管理不重視，超預算開支、超范圍使用等情況時有發生，形成預算和執行“兩張皮”現象；隨意調整項目預算，不履行相關審批手續問題，影響項目結題財務驗收順利通過。
2.財務人員對項目參與程度不高
在事業單位內部，由于項目管理和財務管理是分部門管理，往往形成這樣的現實：項目人員負責項目預算、實施和驗收的全過程管理，財務人員僅負責記賬、算賬和提供會計資料，項目預算編制申報、預算調整等工作往往由項目人員承擔，財務人員不掌握批復的項目任務書或項目預算，對項目研究目的和預算的具體內容等不了解，在一些項目支出審核方面，對支出?c預算的相關性，以及是否符合重大專項資金管理辦法等要求無法進行準確判斷，導致一些不符合項目管理和預算要求的開支發生，成為項目驗收審計的問題，影響項目財務驗收順利通過。
（二）財務管理不符合項目要求
為保證承擔單位重大專項項目順利完成，對重大專項資金實行特設賬戶管理，目的就是要求各承擔單位對項目資金?？顚Ｓ?。但是仍存在部分單位隨意將項目資金從項目特設賬戶向單位基本賬戶劃轉的情況，沒有嚴格執行《財政部辦公廳關于加強和規范民口科技重大專項資金墊付與歸墊管理有關事項的通知》（財辦庫[2010]308號）規定的申報審批程序。
由于重大專項資金具有資金量大和資金來源結構多元化等特點，要管好用好重大專項資金，并保證重大專項會計核算規范、準確和真實完整，要求對重大專項資金實行單獨建賬核算。但仍存在部分項目承擔單位和合作單位未單獨建賬和設置會計科目，將項目資金并入單位基本賬套核算，不能單獨、準確反映重大專項的財務狀況；舉辦會議或培訓，佐證資料不全，不能充分證明支出的真實性和可靠性；勞務費發放依據不充分，出現一人代多人領?。粚＜易稍冑M報銷出現本單位或參與本項目在職且有工資性收入人員；差旅費開支標準無相關文件依據；項目管理的水、電、氣費用直接計入燃料動力費等問題。
（三）部分財務驗收要求不明確
重大專項的財務驗收是重大專項項目驗收前提之一，目的是通過客觀評價重大專項資金使用情況，提高重大專項經費管理和財務管理水平，提高重大專項資金使用效果，更好地推進重大專項順利實施。在實際工作中，由于重大專項存在參與單位多、項目周期長和項目層級分布廣等特點，決定了重大專項在財務管理存在很多具體情況或特殊情況是《民口科技重大專項資金管理暫行辦法》等先期出臺的管理制度不能一一涵蓋解釋的，由此形成的開支也增加了項目承擔單位在財務管理和財務驗收的難度?；鶎禹椖砍袚鷨挝粚椖拷Y題財務驗收審計時驗收要求和標準，以及存在問題的整改建議等，會作為項目滾動執行的下一階段財務管理的依據。因此，驗收部門財務驗收標準和要求的統一性和準確性尤為重要。個別基層單位甚至因擔心后期財務驗收標準與前期項目實施財務管理要求有偏差，財務驗收審計時對部分已開展項目工作的經費支出不予認可，造成此部分經費支出無法調整的困境，從而影響單位申請重大專項項目的積極性。
三、財務管理的應對策略
（一）加強重大專項管理體制和運行機制建設
重大專項的實施是一個復雜的系統工程，如何保障項目實施中各個環節有序規范運轉，首先要在管理體制上下功夫，通過組織機構設置、管理權限職責劃分、各部門間協調相互關系來保障重大專項目標順利實現。從重大專項的特點來看，重大專項項目主要由政府部門牽頭，涉及各層級承擔單位和合作單位，不同層級部門或單位對重大專項管理的理解和管理方式會存在多樣性和差異性，必須有一個強有力地組織機構，從決策、咨詢、管理和監督等方面發揮組織協調作用，通過項目管理制度要求的制定實施，形成各級單位有章可循、方法一致、溝通順暢、上下聯動、相互配合、協同作戰的運行機制。切實解決基層重大專項項目承擔單位在項目實施中具體問題或特殊的情況，順利推進項目工作實施。
（二）加強項目預算管理
重大專項預算編制應緊扣項目的研究目標，結合重大專項資金管理辦法，堅持目標相關性、政策相符性和經濟合理性原則，采用科學的測算依據，真實合理編制項目預算。財務人員必須參與項目的預算編制，在預算編制時，充分考慮項目實施實際情況，例如，由合作單位完成工作的下撥經費，需在“測試化驗加工費”科目中預算，避免實際支出時不符合相關規定，影響項目工作順利推進；差旅費、會議費和專家咨詢費應參照國家和省級有關規定和標準在預算中明確，做到有據可循，具有實際操作性等。
財政部根據重大專項預算批復將資金撥付項目承擔單位，承擔單位應嚴格按照批復的預算執行，轉變重預算編制，輕預算執行的意識，讓預算執行緊緊圍繞預算批復，不得超預算、無預算開支，不得隨意在預算支出科目間調劑支出，預算調整應嚴格按照國家重大專項和相關規定執行。
（三）加強重大專項的資金管理，形成上下統一、有效的財務管理機制
管好用好重大專項資金，完成項目實施任務，順利通過財務驗收，達到項目既定目標，在資金和財務管理方面做到：
1.專人負責，加強培訓和學習
由各級承擔單位指定專門人員負責重大專項財務管理，在項目實施前相關部門應對項目承擔單位加強財務管理培訓和指導，包括財務驗收標準要求、明確一些具體問題的解決方案和原則等，通過集中培訓等形式逐級傳達和學習，使各級項目實施單位在項目實施前及時、準確掌握項目資金管理要求。對于合作單位較多的項目承擔單位，應形成定期培訓或督導檢查機制，以利于及時發現和整改項目實施過程中存在的問題。
2.規范會計核算，嚴格支出審核
按照《民口科技重大專項資金管理暫行辦法》規定，制定具體的項目經費管理辦法，規范基層單位重大專項項目經費管理；按照要求設置賬套，單獨核算；按照要求設置會計科目，進行項目輔助核算；建立重大專項經費審批程序，做到先審批，后執行；以批復的預算和任務合同書作為支出的依據，嚴格執行國家財經法律法規和《民口科技重大專項資金管理暫行辦法》等規定，各類支出審核必須佐證資料齊全，審批手續完整，原始單據合法有效。不符合預算和任務合同書的支出不予審核和支付。
（四）項目管理與財務管理有機融合
重大專項的特點決定項目實施的復雜性，順利完成項目各項任務，需要科研人員和財務人員共同做好溝通配合，互相理解和支持?？蒲腥藛T需要學習國家重大專項相關資金和預算管理辦法，在具體項目實施過程中做到按規定、按標準執行；同樣，財務人員也應該了解項目的研究內容、研究目的、任務要求、合作單位研究內容等，運用財務專業知識與科研人員配合完成預算編制、預算執行和驗收等方面工作，共同努力確保重大專項各項任務的完成。
作為一個西部省會城市，昆明雖然在經濟發展上無法與許多東部城市相提并論，但是卻建立了比較先進的專項資金積累機制，正整合用活了專項資金。
困惑和問題
財政專項資金是指為適應經濟社會改革與發展要求，完成特定工作任務或實現某一事業發展目標，由財政預算安排或由其它財政性資金籌集，在一定時期內具有專門用途和績效目標的專項資金。
在經濟社會發展過程中，昆明相關職能部門根據工作需要提出了安排專項資金的要求，應該說在特定時期內，設立專項資金對于集中財力辦大事起到了積極作用。但是由于對專項資金設立、退出等尚未建立嚴格的管理制度，昆明市財政專項資金管理過程中存在著項目設置過多過散、資金沉淀時間過長、使用績效不高等問題，許多專項資金已經遠離了設立之初的真正目的，或者說已經在本領域沒有發揮更大作用的價值。
但是，受歷史原因或者是慣性管理思維的影響，專項資金已經成為各主管部門的必爭之地，已經成為繼“農業、教育、科技”等法定增長之外的“法定安排”，在一定上弱化了財政宏觀調控職能。
為增強地方財政政策制定和實施的科學性、時效性和嚴肅性，針對全國各地面臨的同樣困惑和問題，昆明市著手在專項資金管理上進行改革和創新。
調整和整合
清理、調整和整合財政專項資金，已成為各地財政專項資金管理的新共識，但是這其中涉及各主體的利益調整問題，僅靠財政職能層面來推動是一項艱難的工程。
2008年，昆明市提出了“跨越式”發展戰略。圍繞市委、市政府的決策部署，經過一年多的調研，昆明市財政局制定了《昆明市深化財政綜合改革，創新財政管理制度的若干意見》，并經市委、市政府研究、市人大做出正式決議后，2009年以市政府文件印發執行。
這份意見當中提出了創新專項資金管理的三條舉措：
1 分類整合專項資金。按照改革發展的需要和分類整合的思路，在全面清理歷史形成的各類專項資金的基礎上，對合理的、政策性的專項資金予以保留，對不合理的、沒有實際存在意義和沒有實際效果的專項資金堅決取消，對來源渠道、使用范圍以及業務主管部門相同或類似的專項資金進行合并。
2 對于清理后保留或合并的專項資金，按照“一項專項資金制定一個管理辦法”的總體思路，財政部門會同業務主管部門分別修訂或制定管理辦法。
3 加強專項資金監管。財政、監察、審計和業務主管部門按照各自職責，依法對專項資金收支管理活動進行監督；嚴格使用范圍，專項資金一律不得用于部門單位的工資福利經費和辦公經費支出。
2009年在編制2010年部門預算時，昆明市財政局緊緊圍繞市委、市政府中心工作，按照“存量調結構、增量調方向、以增量調存量”的思路，根據現行預算科目和目前各項專項資金設置情況，從2010年起對專項資金實行分類管理，具體分為13類：(1)公共基礎設施建設專項；(2)城市維護管理專項；(3)科教專項；(4)工業發展專項；(5)現代服務業專項；(6)綠化建設專項；(7)環保、生態及滇池專項；(8)教育專項；(9)社會保障專項；(10)城市住房專項；(11)財政支農專項；(12)信息化建設專項；(13)政法專項。
在編制部門預算時，對上述13類專項資金的安排逐項進行分析、研究，嚴格審核把關。應該說，昆明市在財政專項資金調整和整合管理方面邁出了堅實的一步。
同時，昆明市還建立了以績效為導向的專項資金管理制度，從編制2010年部門預算開始，將績效目標作為項目支出的重要組成納入年度部門預算，凡是年初預算500萬元以上的項目支出，均需要編報績效目標一并報送。年度預算執行后，將由財政部門組織中介機構對各部門專項資金使用情況進行績效評價，對于績效評價達不到預期效果的資金，對其主管部門項目申報將進行嚴格審核，適度削減其次年項目支出預算。
財政積累機制
在市場經濟條件下，財政資金對市場主體扶持主要體現為杠桿放大和導向作用。目前，昆明市正在醞釀財政專項資金管理的一種新模式，即如何使專項資金由分散轉向集中、由單純支出轉向基金積累轉變。
應該說這方面的管理經驗，科技部、財政部已出臺過關于科技型中小企業技術創新基金的相關規定，昆明市已在2008年制定出臺了《昆明市科技型型小企業投資引導資金管理辦法》，通過設立科技型型小企業投資引導資金，采取階段參股、跟進投資、風險補助和投資保障等四種方式對科技型中小企業投資進行引導，并取得了明顯效果。但全國大多數地方的經驗來看，通過階段參股、跟進投資、風險補助和投資保障等四種方式對市場主體進行扶持，并在適當時機財政資金選擇退出的機制僅僅局限于某幾個專項資金。
目前，昆明市正在著手研究關于創新財政投入，建立財政專項資金積累機制的相關措施。總體思路是：通過整合現有各類扶持市場主體的財政專項資金，設立財政專項積累資金，以參股、融資擔保和跟進投資等形式引導社會資本投向政府明確需要扶持的領域，多層次放大財政扶持企業發展的投資，充分發揮財政資金的杠桿放大作用、財政資金的導向效應和對產業發展的支持效應，實現財政資金的良性循環和滾動發展。
最終達到的目標是：改革現行專項資金使用模式，創新市場經濟條件下公共財政支持企業發展的方式，實現“三個轉變”：
1 由傳統的資金直接投入方式，向有利于形成企業科學發展的體制、機制、制度安排方面和“政府引導、企業為主”轉變，使財政企業政策更加科學，更具公平，更有效率；
關鍵詞:高等院校；科研經費；管理制度；改革；創新
一、科研經費使用支出程序復雜
黨的十提出實施創新驅動發展戰略以來，國家、地方及社會高度重視科技創新工作，充分發揮科技創新的引領作用，不斷加大科研經費的投入，高等院校承擔的科研項目和科研經費逐年增加。但是，科研經費的管理和使用過于嚴格，項目負責人必須嚴格按照資金開支范圍和標準辦理支出。即使項目預算內的經費調整，亦應履行一定的審批程序，辦理一定的手續，而且有些預算類別禁止調整。比如，國家自然科學基金資助項目，隨著研究工作的開展，需要改變原來的技術路線，調整變更大型儀器的購買計劃，增加經費的，依據國家自然科學基金資助項目資金管理辦法（財教〔2015〕15號）第二十一條之規定，不得調整。如果需要調整的，應當報自然科學基金委審批。在項目執行過程中，亦要接受頻繁的審計和財務檢查，導致科研人員將大量的時間和精力花費在經費審計、檢查和使用支出等方面。1.科研人員沒有科研經費支配權科研經費是科技創新的核心要素之一，高等院校應當管好、用好科研經費，防止科研經費的濫用和國有資產的流失。目前，無論是縱向項目還是橫向項目經費，項目負責人沒有一定的經費自主支配權。比如，國家自然科學基金資助項目，即使在項目預算總額內進行經費調整，依據國家自然科學基金資助項目資金管理辦法（財教〔2015〕15號）第二十一條之規定，亦應當由項目承擔單位審核批準。再比如，橫向科研項目經費，高等院校一般規定按照技術合同約定經費預算進行使用支出。但是，實際執行時，高等院校不按相關管理規定和技術合同約定辦理經費使用支出，項目負責人無權依據技術合同預算自主使用支出經費，尤其是技術合同中約定的勞務費較高時。例如，2013年，武漢某高校承擔的一項行業課題，批準的計劃任務書中明確規定勞務費支出20萬元，項目已按時結題驗收。至今，項目課題組人員不能獲得該項勞務報酬，仍在等待學校層層審批。極大挫傷了科研人員的創新熱情，漠視科研人員科技創新的勞動價值。
2.科研經費管理制度錯位
高等院校科研經費主要來源于國家及地方政府的科研計劃項目經費，以及與法人、自然人、其他組織通過簽訂技術合同獲取的科研經費。其中國家及地方政府的科研計劃項目經費屬于公共財政開支范疇，高等院校及項目負責人應當按照計劃任務書管理和用好該經費。可是，橫向科研經費是高等院校作為市場主體參與市場經濟活動，服務國民經濟建設，與市場平等主體通過簽訂技術合同，獲取的經費，是科研人員及其團隊代表高等院校履行技術合同的價值體現。在使用支出該類經費時，應當依據雙方技術合同約定進行，并充分體現科研人員的自。目前，高等院校在管理橫向科研經費時，嚴格比照縱向項目經費管理規定。尤其在勞務費、會務費、交通費、業務招待費等方面的使用支出，限制科研人員自主支配權。比如，科研人員在履行技術合同時，需要提供所謂的一函三單，其做法完全違背了市場經濟規律。其性質屬于用約束公權力的管理制度限制高等院校和科研人員的市場行為和民事權利行為，導致科研經費管理制度的錯位。嚴重傷害、限制了廣大科研人員參與市場經濟建設的主動性和積極性，不利于我國科技創新事業的發展。
二、高等院?？蒲薪涃M管理制度的改革與創新
1.科研經費的分類管理
高等院校是我國科技創新的主力軍之一，每年承擔大量的縱向和橫向科技項目，科研經費逐年增加，是高等院校事業經費的重要補充。目前，國家沒有制定出臺關于科研經費管理的法律、法規，各高等院校主要依據或比照《國家自然科學基金資助項目資金管理辦法》（財教〔2015〕15號）、國務院的《關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發〔2014〕11號）、教育部、財政部《關于加強中央部門所屬高校科研經費管理的意見》（教財〔2012〕7號）等規章、文件精神，自行制定科研經費管理辦法。絕大多數高等院校雖然對縱向科研經費、橫向科研經費進行了分類管理，但是，缺乏合理性、科學性和具體操作性，不利于調動科研人員的積極性，不利于科技創新活動。因此，高等院校應當制定科學、合理的科研經費管理制度?？v向科研經費，是指來源于國家或者地方財政撥款的科研項目經費。經費使用支出必須嚴格按照計劃任務書的預算執行，缺乏靈活性，過于嚴格。因此，國家應當制定更加科學、合理的管理制度，給予科研人員自主創新、自由研究的空間，同時賦予科研人員一定的經費自主支配權。只要在經費預算總額范圍內，國家應當允許項目負責人自主使用、調整科研經費，同時提高間接費用和科研人員勞務費支出比例，不應當禁止項目負責人及課題組人員獲得一定的勞務報酬。高等院校亦不應當另行限制項目負責人使用科研經費的自，包括勞務費、差旅費、住宿費等的報銷支出。橫向科研經費，是指高等院校與法人、自然人、其他組織經過友好協商，簽訂技術合同而獲取的項目經費。其性質不同于國家、地方政府資助的項目經費，不屬于公共財政預算撥款，是平等主體之間的有償技術交易活動，是高等院校及科研人員智力勞動價值的體現，屬于市場行為。其科研經費的管理、使用應當有利于技術合同的履行。第一，技術合同有明確經費預算規定的，應當按照合同約定使用支出相關費用，充分體現意思自治原則，亦是國家法治建設的基本要求。即使雙方在技術合同中約定的勞務費、差旅費較高，高等院校應當嚴格遵守雙方簽訂的技術合同，允許項目負責人及其團隊人員在技術合同約定的額度內自主發放津貼和勞務費并負責繳納個人所得稅。高等院校不得背離契約精神，予以限制。第二，技術合同沒有約定經費預算的，高等院校應當制定相關規定，參照技術合同的學科、領域、性質、類別、金額等，體現科研人員自主創新的勞動價值，明確劃出一定比例的經費額度，由項目負責人自主支配。比如，大數據、計算、分析、設計、咨詢、人文社科、純數理類的科技項目，其經費構成主要包括勞務費、交通費、會務費等，一般沒有設備儀器、試制、加工、材料等經費開支。因此，應當允許項目負責人大比例自主支配勞務費，才能充分發揚科研人員的主人公精神，使廣大科研人員發揮積極性。
2.科研結余經費管理
結余科研經費是指高等院校承擔的縱向或者橫向科研項目結題或者驗收后剩余的經費。縱向項目結余經費的管理，按照《國家自然科學基金資助項目資金管理辦法》（財教〔2015〕15號）以及《財政部、科技部關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教〔2011〕434號）之規定，課題結余經費應當按原渠道收回科技部或相關主管部門，由科技部或相關主管部門按照財政部關于財政撥款結轉和結余資金管理的有關規定執行。但是，該規定過于絕對，缺乏科學性，采取一刀切，不符合科學研究的客觀規律。首先，相關主管部門應當聘請專家組，對照項目（計劃）任務書，對科研項目的執行情況進行評估、評議，得出客觀公正的評估、評議結論。其次，依據評估、評議結論，決定是否收回結余資金。第一、取得重大原創性成果或者有重大理論創新的項目，需要繼續開展研究工作的，不應收回結余資金，而應當實施滾動計劃，繼續追加經費支持。第二、對于完成任務目標較好的，其結余資金全部留歸項目承擔單位使用。第三、因客觀原因導致研究項目失敗，應該寬容科研失敗，只收回其結余經費；第四、因項目負責人主觀原因，導致項目不能結題或者不達標，其結余經費應當收回，同時作不良誠信記錄。橫向項目結余經費的管理，高等院校主要依據教育部、財政部《關于加強中央部門所屬高校科研經費管理的意見》（教財〔2012〕7號）等文件規定，納入學校事業性收入，并由學校財務統一管理和核算。項目負責人及其團隊使用支出結余經費，比照縱向項目結余經費管理，規定過于嚴格，限制過多，支出報銷程序繁雜，科研人員沒有自和支配權，挫傷了科研人員的積極性。因此，高等院校應當對橫向項目結余經費切塊管理，按照切塊的比例和額度使用支出。首先，鼓勵科研人員利用結余經費購買科研儀器設備，增強和改善科學研究活動的物質條件。其次，支付參與科研活動的研究生、博士生以及聘請的技術人員的勞酬。再次，按照結余經費總額，劃出一定比例的經費，由科研人員自主支配，不附加任何前置和限制條件。例如，2016年5月，武漢大學出臺的《武漢大學橫向科研經費管理辦法（試行）》文件明確規定項目結題后，由學?？蒲泄芾聿块T對結題情況進行考核，考核合格的，可向課題組發放不超過結余經費70%的績效獎勵。該文件的出臺是全國高等院?？蒲薪涃M管理制度的重大突破，亦是科研經費管理制度改革的積極探索。
3.建立健全科研經費的監督管理機制
目前，高等院校管理科研經費，主要實施事前管理，依據國家相關科研經費管理制度和文件，制定嚴格的經費管理使用辦法，尤其在差旅費、會務費、業務接待費等方面，簡單比照國家機關和公務員的相關規定進行管理，而且設置各種限制條件。因此，高等院校迫切需要制定有利于科學研究、科技創新以及調動和發揮科研人員創新積極性、體現其智慧勞動價值的監督管理機制。第一，無論縱向項目還是橫向項目，只要計劃任務書或技術合同中有經費預算的，在預算范圍內，項目負責人可以自主調整、使用經費，不得以內部規章制度進行限制。第二，計劃任務書或技術合同中沒有經費預算的，劃出一定比例的經費，由科研人員自主支配，使用支出范圍包括勞務費、績效酬金、差旅費、燃油費、接待費、會務費、學術交流費等，單位只對票據的真實性、合法性進行審核，只要在該經費比例額度內，不得設置禁止性規定。比如，有的高等院校明文規定禁止科研人員自駕車從事科研活動，對其交通費、燃油費不予報銷。該禁止性規定，無視我國已進入汽車社會時代，不符合市場經濟的效率原則，混淆了科研人員的科研活動與公務員的公務活動。其實質是將科研人員的民事行為等同于公務員的行政行為。第三、科研經費的外撥，計劃任務書或技術合同規定外撥經費的，依據其規定。按照規定的外撥經費額度、撥付方式、開戶銀行和賬號等條款辦理。計劃任務書或技術合同沒有規定外撥經費，但是，確實需要其他單位予以配合完成的，應當按照審批程序，簽訂技術合同；超出一定額度的，應當按照《中華人民共和國招投標法》進行公開招標，擇優選定合作單位。避免通過簽訂虛假合同等方式將科研經費轉撥、轉移到利益相關的單位或個人，損害國家利益和高等院校的合法權益。目前，高等院?？蒲薪涃M管理制度已落后于科技創新時代的發展潮流，不利于科技創新、科技成果轉化，不利于科研人員發揮創造性勞動。因此，高等院校科研經費管理制度應當進行改革和創新，改變管理觀念，改變管理方法，由事前管理，轉變為事中事后管理。積極主動適應市場經濟發展的需要，充分發揮市場配置科技要素的決定性作用，賦予科研人員對科研經費的自主支配權，尊重科研人員的主體性價值，努力開創創新驅動發展戰略的新局面。
作者:江世國 余楊 單位:武漢大學科學技術發展研究院
參考文獻:
1.國家自然科學基金資助項目資金管理辦法.財教〔2015〕15號.
［關鍵詞］科學事業單位；財政專項資金；財務管理
doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2013.02.011
［中圖分類號］F275［文獻標識碼］A［文章編號］1673-0194（2013）02-0025-02
科學事業單位是國家實施科學發展觀和建設創新型社會的重要力量。在國民經濟發展中所占的比重越來越大。近幾年來，為了提高科學事業單位的科技創新能力，更好地服務于區域經濟發展，各級財政以較大的幅度增加了財政專項資金，財政專項資金成為科研活動的主要資金來源，項目研究的深度和廣度都有了長足地進步。但是，在專項資金的申報、使用、管理等方面還存在著一些問題。進一步加強財政專項資金管理的科學化、規范化對提高資金的使用效益，增強科學事業單位的創新能力，促進經濟持續發展有著十分重要的意義。
1 財政專項資金管理存在的問題
財政專項資金是指為實現某一事業發展目標、完成特定工作任務，由財政資金安排的，在一定時間內具有指定用途與績效目標的資金。財政專項資金的實施，大幅度提高了科研單位的自主創新能力。但是，在專項資金管理上也存在一些問題，主要有以下幾個方面。
1.1 專項資金項目前期論證不夠充分，資金收入支出撥付不夠規范
專項資金項目前期論證不夠充分。財政專項資金項目確立前，留給科研單位和科技人員的時間太短；由于缺乏資金支持，難以組織人員進行全面的調查研究，所撰寫的立項申報材料，有時與主管部門的規劃意圖配合不太緊密，難以準確把握區域經濟發展要求?？蒲袉挝患纫獱幦≠Y金，又要完成項目任務，在編寫立項材料時往往會因明確的指標和細化的內容不足而降低了可行性、必要性等主要內容的分量。
專項經費的開支范圍不夠明確。由于專項資金的項目支出范圍較廣，既包括人員經費、公用支出、基本建設、設備購置等，也包括各種各樣的科研費用，很難實行通行一致的核算口徑，弱化了縱向和橫向對比判斷能力。
項目資金撥付滯后。項目確立后到開始實施，科研單位需要資金開展工作，但新上項目的專項資金往往在年初受預算批準晚、撥付滯后的影響，不能及時到位，影響了項目的開展；一些項目的年度結余資金也受報審手續和預算年度批復延后的影響不能及時投入使用，形成年初資金緊、年底集中花的局面。
1.2 財政專項資金的管理部門較多，配套資金難以足額落實
專項資金一般由中央、地方主管部門及其他有關單位按一定比例籌集。實施國庫集中支付后，工作效率有了大幅度地提高。但是，地方政府有關部門受財力或時間的制約，難以按時、足額撥付資金，容易形成半拉子工程，影響項目質量。同時，由于資金來源較多，協調、檢查的內容與要求不盡相同，容易顧此失彼。一些必須及時調整的項目內容和資金額度，需要分門別類上報各主管部門，造成滯后和延誤。
1.3 專項資金預算編制和管理機制不夠完善
專項資金預算編制缺少明確的指標和詳細的項目內容，按照以往的人員經費按標準、公用經費按定額、專項經費按實際的老辦法編制預算缺乏針對性和系統性。同時，專項資金的預算一旦形成，資金的收入和支出基本上處于被動執行狀態，降低了專項資金預算的準確性、合理性。
1.4 考評、獎懲機制不夠到位
專項資金的管理辦法雖已實施多年，但在績效考評和獎懲方面仍然處于逐步完善階段。在考評方面，業務考核與財務考核的主要內容之間缺乏關聯度，容易形成各說各話，造成考評結果不盡一致。基層單位處于被動應考位置，缺乏主動溝通、協調和積極整改能力。在獎懲方面，主要存在獎勵辦法不明確，懲罰措施不嚴格，既不能調動科研單位的主動性，也難以對未能及時完成績效目標者形成壓力。
2 對策與建議
要從國家科技立國、自主創新的高度充分認識提高專項資金管理水平的重要性；要進一步深化國庫集中支付系統有關規章制度的改革，逐步修改完善相關配套措施；要進一步規范和完善財政專項資金管理的有關規章制度和現行管理辦法，逐步做到科研業務和財務管理兩條主線的有機統一；要進一步加強考評、獎懲與監督體系的建設；要采取定期進修、專項培訓等措施逐步提高科學事業單位財務管理人員的素質和技術水平。
2.1 進一步規范和完善與國庫集中支付系統相配套的后續規章、制度和措施
國庫集中支付制度是發達國家普遍采用的一種財政資金管理模式，以建立國庫單一賬戶體系為核心，以零余額賬戶進行預算管理和資金管理。國庫集中支付制度的實施進一步改變了科研事業單位財務管理理念，加強了資金管理的力度，提升了預算管理的權威性，規范了財政資金的撥付方式。這些規章制度的綜合實施，對科研事業單位的全面發展和財務管理水平的系統提高都起到了積極的推動作用?？蒲惺聵I單位要嚴格遵守和認真執行國庫集中支付的各項規定；有關管理部門要逐步完善和規范科研事業單位財務管理的相關規定，增加兩者的縱向銜接和橫向配合，使整個管理系統融為一體，以求全面提高財政專項資金管理的整體效應。
2.2 進一步整合和完善專項資金來源，從源頭上提高資金使用效率
①突出重點，集中各級財政的財力辦大事；②積極拓展資金來源，調動各方的積極性，在資金籌集和科研兩方面形成合力；③縮減或合并一些效益不明顯的小項目，集中力量突擊重點，強化資金使用效果。
2.3 進一步強化預算管理的核心作用和基礎地位
專項資金的管理，既是作為科研項目的主體之一，也是財務管理的主要內容，二者相互制約又相輔相成。管好作為科研工作支撐的專項資金，必須在預算管理上下功夫。首先，要提高專項資金預算編制的科學性、準確性和涵蓋度，把科研任務和資金支出按照時間順序并軌制訂直觀、統一的路線圖，把科研工作計劃盡量細化到每一項目、每一款項，使兩條主線緊密關聯、有機融合，增加透明度，加強可操作性。其次，要維護專項資金預算的嚴肅性，嚴格按照預算規定辦事。專項資金的使用、撥付要建立專戶、專款專儲、?？顚Ｓ茫苊膺`規使用資金。對一些確需調整資金使用的項目和額度，要提高預見性，提前辦理變更審批手續，確保項目的正常實施，減少資金挪用或墊付。在進一步完善各項有關法規建設的同時，建議按照科研項目階段性成果完成情況增加分段預算編制的可行性。
2.4 進一步完善和規范專項資金項目績效目標管理機制和績效評價體系
根據設定的績效目標、對象和內容，運用科學合理的考評方法和評價標準，按照公開、明晰的工作程序與組織管理要求對科研事業單位財政專項資金實施及時、積極、規范的績效考評可以有效地提高專項資金的使用效率和產出水平。
首先，要構建和規范科學合理、可操作性強的指標評價體系。從項目確立、資金籌集、資金支出入手，結合業務完成狀況，細化各項目的考核指標，定量、定性地進行分析、類比，綜合考慮項目目標和社會效益兩方面，使績效考評有章可循，有規可依。要依托國庫集中支付平臺及時監督資金運作狀況，發現問題及時糾正。建議設立分期（前、中、后）考評機制和辦法，及時反映項目進展狀況。其次，要重視和加強績效考評結果的評價和獎懲，逐步建立專項資金考評結果與資金分配聯動約束機制，將后續資金的撥付與績效考評結果掛鉤，制訂相應的管理辦法獎優罰劣，促進和提高承擔單位的積極性和責任心。
2.5 進一步加強和提高基層科學事業單位財政專項資金管理水平
①財務管理人員要認真學習專項資金管理的有關規定，積極參與專項經費預算編制，深入探討科研任務的主要內容和關鍵節點，從定量和定性兩方面細化項目內容和指標標準。②在管理制度上用款單位要嚴格按照有關財務規章制度對財政專項資金進行會計核算，并按規定編制財務報表；對要求單獨核算、專賬（戶）管理的專項資金，要按規定指定專人負責，參與項目實施的全過程，做到專賬（戶）管理、單獨核算、?？顚Ｓ?，按規定標準開支。③要努力學習探討管理模式、管理制度的改革和創新。通過進修和培訓逐步提高自身會計基礎理論和專業技術水平，進一步提高財政專項資金管理水平。
主要參考文獻
［1］胡飛.淺談農業專項資金的財務管理［J］．中國農業會計，2009（8）.
［2］稅小華，敖行菊，宋文蘭，等.科學事業單位財政專項資金管理若干問題研究［J］．中國農業會計，2010（8）.
關鍵詞:煤炭；企業；資金；問題
一、煤炭企業資金管理存在的問題
(一)企業領導者對資金管理重視程度不夠
煤炭行業在我國一直處于壟斷性地位，由于煤炭企業成立時間長、規模大、機構龐雜，在當前市場經濟環境下，企業的經營管理還帶有一定的計劃經濟時代的特點。在企業管理過程中，管理者傾向于安全生產的管理、產量的管理和財務報表利潤的實現，而在資金管理方面缺乏關注。在應收賬款周期長、壞賬得不到及時處理、資金使用缺乏有效約束的情況下，極易出現資金缺口問題，進而導致企業無法進行正常生產經營。
(二)企業償債能力強，還貸壓力卻大
煤炭企業的成立壁壘較高，必須具備雄厚的資產才能持續進行生產經營。同時煤炭企業的壟斷性和產品的易耗性，也使得煤炭產品在銷量方面存在較大優勢，從而企業具有較強的償債能力。但在企業領導者更注重產銷量和利潤的情況下，為了擴大生產規模，與外界進行大量的投資及籌資。企業在財務管理方面缺乏科學嚴謹的規劃，防范債務違約風險意識淡薄，資金大都用于償還即將到期的各項長短期貸款，現金流被貸款壓力所縛出現不足或斷裂的現象。隨著融資環境的惡化，當前一些銀行信貸政策是“只維持存量放貸,新增貸款一律不批”,導致企業不得不尋求其他金融機構的支持，甚至是“借新還舊”。
二、煤炭企業資金管理的相關建議
(一)對資金管理加大宣傳力度
企業領導不樹立現金管理理念，一切完善現金管理的制度都是空談。企業財務管理負責人應對現金管理的重要性有充分地認識，否則當企業面臨著采購資金撥款不到位，員工工資難以準時發放，企業日常運轉的資金無法保障時，勢必會出現財務及人力資源管理人員出面對員工進行安撫解釋，財務人員極力催促應收賬款的回收，領導者出面向銀行進行貸款等情況，影響了生產經營的順利開展。因此，企業財務管理人員需加大宣傳力度，讓企業領導者和相關管理人員對現金管理形成正確的認識，在實際工作中開始注重和完善現金管理制度。
(二)強化資金預算管理，發揮預算約束力度
預算管理是企業資金管理的“管家”，貫穿于資金管理與監控的始終。相關責任人應綜合考慮市場變化和國家各項政策調整對企業經營狀況的影響，完善預算管理的各個環節。與各業務部門負責人進行良好的溝通，分解壓縮資金指標；提前了解資金的使用情況，對可能超預算的情況及時進行干預，嚴格控制每一筆資金的支出；強化預算的嚴肅性，嚴控無預算、超預算的事項發生。通過對各項指標的日常調度與監控分析,及時發現問題,采取解決措施。
(三)建立資金管理預警機制
企業應當以保證資金流正常運轉為核心，加強資金分析,建立重大資金支出預警等風險防控制度，努力降低資金風險。財務部門根據企業日常資金使用額度，設置一條風險預警“紅線”，在資金充足時留足保證金，以備不時之需。一旦發現資金運轉觸及“紅線”，財務部門應立即向企業領導層匯報，并按照相關預案及時采取措施，制定資金預警管理辦法，規范資金審批流程,加強財務支出審核,控制成本費用。企業財務負責人及時進行與金融機構的籌資準備，通過應收賬款保理、承兌匯票貼現、貸款等一系列融資方式進行資金籌集，增加貨幣資金回籠，確保企業資金鏈的安全。
三、結束語
綜上所述，煤炭企業的資金管理受企業粗放型管理模式的影響，資金流易出現異常情況，比如員工工資不能準時發放、物資采購款不能及時給付等，這些問題影響了員工工作積極性，也影響了企業后續的經營管理。針對企業資金管理出現的實際問題，本文提出了相應的解決辦法，這些解決辦法需要企業管理者給予重視，并根據實際情況制定符合企業的資金管理制度和流程，在執行過程中嚴格按照制度進行，以確保煤炭企業的經營管理的正常進行。
參考文獻：
[1]劉海林.企業資金管理存在的問題及對策[J].中國林業經濟,2014
[2]陳巧楠.加強企業資金管理對策探討[J].科技創新與應用,2012
一、
總則
第一條 為進一步加強貼息資金管理，發揮技術改造貼息資金的宏觀導向和激勵作用，引導社會資金投向，結合全區技術改造實際，特制定《××區企業技術改造貸款貼息資金管理辦法》。
第二條 對重點技術改造項目實施貼息的目的，是鼓勵企業圍繞品種、質量、效益進行技術改造，促進高新技術產業化，積極運用高新技術，改造提升傳統產業，提高技術改造項目投資效益，增強企業的競爭能力。
第三條 本辦法中所稱的貼息資金是指財政補貼給企業技術改造貸款項目的資金。
二、貼息資金安排的原則
第四條 區貼息資金主要安排符合國家產業政策和省、市重點技術改造貼息導向目錄，經國家、省、市批準或備案，并列入國家、省或市技術改造投資計劃的重點技術改造項目。根據擇優扶強原則，重點支持產品技術含量高、帶動性強、對本區經濟和產業升級作用大的項目；優先安排省或市、區重點企業、成長型企業和高科技企業的技術改造項目；優先安排經濟效益好、經營者素質高、有良好信譽的利稅大戶企業的技術改造項目。
第五條 堅持向省、市兩級開發園區傾斜的原則。
第六條 符合上述原則的企業技術改造項目，使用經核準的銀行貸款，可以向區申請貼息。
三、
貼息條件
第七條 符合以下條件的項目，可以申請區貼息：
（一）企業在區內進行工商注冊登記和稅務登記，并且其稅收入區庫；
（二）符合國家產業政策，項目經區經濟貿易局登記備案；
（三）項目被列入市級以上技改項目、技術創新項目等貼息計劃。
四、
貼息的申請程序
第八條 凡需申請貼息的項目均應逐級申報有關項目可行性報告，并經有關部門備案。項目被列入省、市貼息計劃后，需進行竣工驗收合格，在辦理省、市貼息的同時申報區配套貼息。
第九條 凡符合貼息條件的項目，由有關單位按企業隸屬關系向區經濟貿易局、區財政局申報貼息。具體程序如下：
（一）企業于每年10月份提出申請。申請時提供：《技改項目貼息申請表》一式三份（街辦的項目由所在街辦簽署意見），《項目登記備案通知書》復印件、銀行貸款進帳單復印件、工商營業執照副本復印件、稅務登記證（國稅、地稅）副本復印件各二份；
（二）由區經濟貿易局會同區財政局對項目實施情況進行核查后，并對照條件和標準提出貼息的初步方案，經集體討論后確定貼息方案；
（三）方案報區政府分管領導審批；
（四）區經濟貿易局、財政局聯合發文公布計劃；
（五）由區財政局撥付項目貼息資金。
五、
附則
關鍵詞：國有企業集團；資金管理；策略
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）08-0237-02
一、企業集團資金管理的定義及原則
企業集團資金管理主要是指整個集團按照資金運動規律和整體經濟目標，借助市場發展和信息技術，對整個集團的運作資金進行籌措、運作、周轉和分配來實現調配和管理，進行充分的發揮出資金在整個企業集團經營中的重要作用。實施企業集團資金管理應當遵循以下原則：其一，集中性原則。為了能夠實現資金運營效益的最優化，有效地控制集團的全部資金；其二，均衡性原則。均衡地讓整個企業集團穩定有序的運作；其三，權變性原則。企業集團的資金要根據外部環境變化和內部組織的變化作出適當的調整；其四，效益性原則。盡可能的將資金投放到能夠為企業創造收益的項目上，讓更多的可以利用的資金參與到企業經營上。
二、國有企業集團資金管理現狀分析
2.1 缺乏行之有效的資金管理制度
目前，絕大多數的國有企業集團在資金管理制度方面比較松散，資金管理的手段較為落后，資金的運作資金流量與儲存量較小，甚至不能滿足企業在日常經營中對資金的使用需求。許多國有企業集團在資金管理方面的手段較為落后和松散，僅僅只是通過書面的教育和要求來對工作人員進行資金約束和控制，而沒有進行對資金的管理模式和制度實現規范化，這就造成了企業集團的資金存在體外循環和坐支的現象發生。集團下各分公司對整體利益的忽視，且只關注自身公司的經營情況，企業集團的整體觀念淡薄，使得國有企業集團資金管理運作困難。
2.2 法律和稅收方面存在著風險
國有企業集團為了加強集團內部的資金集中化管理，多數采取統收統支的資金管理模式，各下屬企業在集團總部開立賬戶或是分支企業的資金全部上交到集團總部，并由集團總部統一進行管理、調撥，這樣做分支企業與集團總部之間便形成了在資金方面的從屬關系，被動的接受集團總部的資金調撥和安排。分支企業在企業集團總部賬戶上開設賬戶，而企業集團總部在銀行開立賬戶，如果某一分支企業發生經濟糾紛時，法院根據企業的經營情況只能對集團總部的銀行賬戶進行查封或凍結處理，這樣就會導致國有企業集團下各分支企業資金都無法正常運作，各分支企業也將共同來承擔法律連帶責任。
2.3 貸款管理薄弱，內部信貸不規范
銀行在對貸款企業的審查非常嚴格，貸款的發放要求也極其的高，對貸款的還款以及利息的支付都有較為嚴格和細致的要求，并且根據企業信譽度，進行針對企業的資信設立了評級系統，對于信譽差的企業有可能走上法律和程序。集團中的資金管理不亞于銀行對于資金貸款的管理，作為資金的管理部門，發放內部信貸極少考慮到其信貸分支企業或是個人的資產狀況、貸款用途和收益性回報，既不需要擔保人的擔保，也不需要有抵押的存在，有些國有企業集團的資金管理部門，將借來的款項直接用于歸還社會上的欠款，從向企業集團借款之日開始就沒有歸還的打算，貸款管理的薄弱和內部信貸的不規范，使得企業集團資金管理中心成為了很多分支公司歸還企業外欠款的人，嚴重影響了企業內部的資金周轉情況，造成經營狀況差，資金回籠差的現象，影響內部存款的正常使用，甚至讓整個企業的資金鏈發生斷裂。
2.4 資金管理軟件的銜接存在問題
國有企業集團與分支企業的資金管理軟件銜接問題，主要表現在分支企業和集團內部這兩個方面的銜接。分支企業內部主要是指，資金管理軟件與財務管理軟件之間對接性差，一些國有企業集團資金管理中心的資金結算系統沒有與內部管理軟件互連上，不僅資金管理中心與財務系統之間的數據難以實現共享，還造成了很多重復工作的發生，這樣不利于企業集團總部對于整個資金數據的管理與分析，還不利于企業集團的物流、資金流以及信息流之間的真正統一。同時，各個分支企業采用的資金管理如果不同，那么國有企業集團將無法實現資金管理平臺的信息統一，更無法形成集團內部信息的共享，不利于查詢和為企業經營者提供正確的、有用的相關企業信息。
三、完善國有企業集團資金管理的主要策略
3.1 加強資金監控與預算管理
國有企業資金結算業務管理的是整個企業資金管理中心工作，資金管理中心根據日常的企業集團資金結算業務流程，嚴格控制銀行賬戶的資金額度，加強銀行賬戶的管理，充分發揮出資金管理中心的資金管理和結算處理，保證企業資金的正常運轉，做好資金存貸和使用業務。加強資金管理辦法和監控使用過程，采取網絡銀行業務管理辦法，實現資金網絡銀行的規范化、嚴密化，并加強企業集團資金管理的保密工作。同時，加強企業集團的資金預算管理，強化票據和印鑒的管理，防范資金結算過程中造成的操作風險。設定整個國有企業集團的統一預算管理辦法，并針對各分公司制定資金預算管理機制，加強資金預算的使用和編制、審批、執行以及考核，掌握國有企業集團整體的資金收支情況以及資金的分布情況，系統歸納資金使用的動向，并向企業經營管理者提供出資金的狀況成因報告，以便管理者能夠根據報告制定出相關的防范措施，保證企業集團內部資金的合理有序管理。
3.2 建立健全資金內部信貸管理
建立國有企業集團的內部信貸管理制度，確定企業有關信貸資金方面的管理，監控信貸資金的具體使用和運作，確保企業信貸資金合理使用并能夠收回，避免信貸資金發生壞賬現象。能夠根據企業的資金狀況及存貸款比例，調整集團企業的信貸結構，對于到期的貸款應當做好充分的催收工作，對于信譽不好的公司應當實行強制手段收回，做到合理投放，嚴格管理。強化企業的內部信貸控制，不僅要掌控企業中的資金動態，還要對企業內部的資金借貸業務進行管理。國有企業集團的資金管理中心應當根據各分支企業的經營目的制定審貸方案和資金使用計劃，嚴格控制貸款金額，制定貸款管理的有關規章細則，強調信貸風險管控。
3.3 加大融資渠道，保證資金運作
國有企業集團的融資渠道非常之多，包括有：銀行貸款、企業債券發行、信托融資等方式，為了確保企業資金鏈的穩定正常，應當盡可能多的開拓不同的融資渠道，將長短期貸款進行結合，優化融資企業集團的融資結構。同時，還應當考慮企業資金的風險，以擴大融資范疇，確保企業經營的資金需求為基礎，加強資金的預警機制，以防資金賬面上出來赤字現象，以現金管理平臺為基礎，借助內部資金管理信息軟件，保障企業資金支付的合理性。
3.4 實現資金信息化系統管理
國有企業集團的資金管理應采用科技信息化，其信息化系統應主要包括：內部企業的資金管理信息化建設和外部銀行的網絡資金結算平臺。建立符合國有企業集團資金管理的特點，以企業主要業務為基礎，制定企業的內部資金信息化管理系統，主要的系統應當具備資金預算管理系統、資金信貸管理系統以及各分支企業的銀行系統。企業集團外部資金系統建設是將銀行網絡銀行系統與企業集團現金管理平臺系統相結合，把企業銀行的所有賬戶都歸納到一個系統平臺內進行操作和管理，保證對資金進行實時的監控和資金風險的有效防范。同時，還應當根據國有企業集團的經濟能力和網絡銀行的發展，建立起銀行與企業之間的直接關聯，進而實現企業內部結算和外部網銀的有效銜接，實現企業與企業之間的資金快速調撥，減少中間不必要的操作環境，確保資金的安全。
參考文獻：
集中投入、綜合開發，重點解決制約農業和農村經濟發展的關鍵問題和薄弱環節
以往的農業投資，往往存在投資分散，甚至搞平均主義的傾向，資金利用很不經濟。農業綜合開發從一開始就較好地克服了“撒胡椒面”式分散投入的弊端，強調“集中投入，規模開發，綜合治理”，重點解決制約農業和農村經濟發展的關鍵問題和薄弱環節，避免零星分散和單打一的開發治理模式。強調水、土、田、林、路綜合治理，工程措施、技術措施和生物措施配套投入，力爭開發一片，成效一片，使每一項目區全部實現田成方、林成網、路相通、旱能澆、澇能排的開發建設標準。同時，農業開發還始終將重點解決制約農業和農村經濟發展的關鍵問題和薄弱環節、為加快農業和農村經濟發展解急助力，作為工作的出發點和落腳點，堅持與時俱進，按照科學發展觀的要求，不斷從農業和農村經濟發展需要出發調整工作重點和投入方向。水，是農業的命脈。十幾年來，農業綜合開發始終把加強農業基礎設施建設，合理開發水資源，推廣節水灌溉，實施中低產田改造，作為中心任務和工作重點常抓不懈。在此基礎上，不斷從實際出發調整工作重點和投入方向。開始，農業綜合開發的內容是重點進行大規模的中低產田改造，著力提高糧食產量；到1994年，由于糧食總量增加，出現了糧食比較效益下降，農民增產不增收的問題。為了解決這一問題，農業綜合開發的內容從重點進行中低產田改造，轉變為在繼續進行中低產田改造的同時，加大多種經營建設力度，首次增加了對種植、養殖和農副產品加工項目的扶持內容，使增產和增收有機地結合了起來; 1999年后，農業綜合開發主要是以提高農業綜合生產能力，實現農業增效、農民增收為主要特征。在堅持加強農業基礎設施建設，改善農業生產基本條件，提高農業綜合生產能力這一前提下，從過去以改造中低產田和開墾宜農荒地相結合，轉到以改造中低產田為主，盡量少開荒，實現農業綜合開發與保護生態環境相結合，從主要追求農產品總量為主，轉到積極調整結構，依靠科技進步，努力發展“優質、高產、高效”農業上來。在這期間，對產業化龍頭企業的扶持力度逐年加大，這對我省農業產業化的發展起到了巨大的推動作用。正是由于農業開發所從事的是一家一戶農民想干而無力干、干不了的事情，順應了時代的要求和農民的需要，從而，得到了廣大農民的積極響應和熱烈歡迎，更使廣大農民投身農業開發的熱情長盛不衰。
“農業開發的錢難花，但真正能看到東西的還就是農業開發”。
借鑒工業項目的管理方法，實行項目管理，是農業綜合開發在農業投資管理領域的一項重大改革。1988年以前，我國的農業建設一直處于“國家拿錢，農民種田，無人跟蹤問效”的狀態。為了從根本上改變這一狀態，農業綜合開發一開始，就將通常只在工業項目中運用的項目管理手段引入到農業開發中來，嚴格按項目投放資金，資金跟著項目走，不搞分條切塊。并堅持嚴把“四關”，即：嚴把選項立項關。無論項目大小，都要經過詳細實地考察，科學規劃設計，充分評估論證和嚴格審批程序，確保立項準確性；嚴把施工關。公開招標施工隊伍，嚴格按設計科學施工，并建立了嚴格的質量監督體系，確保工程高質量；嚴把驗收關。明確工程建設標準，落實責任，逐級驗收，達不到驗收標準的限期糾正，確保工程完好交付使用；嚴把管護關。項目通過驗收后，及時辦理交接手續，明晰產權歸屬，明確管護主體，創新管護機制，保證工程長期發揮效益。從而實現了農業綜合開發項目建設的高標準、高質量，收到了較好的投資收益。正如一些縣鄉領導同志們說的那樣，“農業開發的錢難花，但真正能看到東西的還就是農業開發”。
“縣級財政報賬制”和“以物代資，見物不見錢”的資金撥付方式
“國家引導、配套投入、民辦公助、滾動發展”是農業綜合開發一貫堅持的投入政策。為了保證項目建設資金的需要，農業開發在資金管理上著重抓了以下三個環節：一是強化配套投入。國家規定，農業開發投資中，中央財政、地方財政和農民自籌的比例為1∶0.5∶0.6，無資金配套能力的不安排項目。并將群眾自籌納入計劃管理，建賬立卡，?？顚Ｓ谩Σ荒馨从媱澩瓿扇罕娮曰I和財政配套任務的，不予通過項目驗收，直至取消立項資格。二是嚴格資金管理。堅持工程資金專賬、專人管理，專款專用。并積極推行“縣級財政報賬制”和“以物代資，見物不見錢”的資金撥付方式，嚴格按照項目擴初設計進行支出管理，較好控制了資金投向，防止了資金擠占、挪用和浪費，確保了資金使用效益。三是強化監督檢查。對農業開發資金的籌集、使用和管理情況，堅持進行不定期的檢查和監督，定期進行審計，及時發現和解決資金使用和管理中存在的問題，規范資金管理。
獎優罰劣，公開透明的創新管理機制
獎優罰劣，競爭立項制。省對市縣的項目資金分配，實行基數加因素的方法。每年進行一次檢查評比，土地治理項目評“紅旗縣”，多種經營項目評“優勝項目”，壩上生態項目評“創業杯”，對工作先進市縣的給予表彰和獎勵，對工作落后的市縣給予處罰和批評。對連續兩年工作落后的縣，撤銷立項資格。嚴格做到規范操作，公開透明，獎優罰劣?？h對鄉村實行競爭立項制，擇優選擇農民積極性高、資源條件好、項目可行性高、預期效益好的地方進行立項開發。
項目和資金公示制。要求縣級農開辦或項目實施單位通過在項目區設立公示牌、公示欄等形式，公布土地治理項目建設地點、建設內容、主要工程量、財政資金及農民籌資投勞的使用計劃等情況，提高項目和自己透明度，接受農民群眾和社會監督。
施工和物資采購招投標制。農業開發在建設中堅持對土地治理項目的主要工程和大宗物資采購實行招投標制，公開、公正、公平選擇施工隊伍、采購所需物資。較好地保證了工程質量，降低了建設成本。
第一條為規范涉農惠農資金的使用和管理，提高資金的使用效益，特制定本辦法。
第二條本辦法所稱的涉農惠農資金包括糧食直補、農資綜合直補、水稻良種補貼、棉花良種補貼、油菜籽良種補貼、優勢農產品板塊基地建設項目補助、能繁母豬補貼、能繁母豬保險補貼、新型農民科技補助、農村勞動力轉移培訓補助以及其他惠農資金。
第三條本辦法適用于各級財政安排的用于本市涉農惠農支出的各項資金，包括上級財政追加的資金和本級財政安排的資金。
第四條各鎮（含區、處、場，下同）和有關部門應當嚴格執行各專項涉農惠農資金管理辦法，負責涉農惠農資金各項數據和相關材料的審核把關，負責項目的實施、督導和驗收。
市財政部門負責全市涉農惠農資金的監督管理。
第二章資金的申報
第五條各鎮和有關部門應當立足推動我市經濟和社會發展，加強協調和配合，提供詳實的數據和相關材料，積極向上爭取各項涉農惠農資金。
涉農惠農資金數據的確認申報，應當采取自下而上的方式進行統計。各鎮、村組或涉農惠農資金的主管部門是確認申報的責任主體，負責申報數據和相關材料的審核、公示和確認，確保項目基礎的真實性。
第六條涉農惠農資金項目確定后，各鎮和有關部門不得改變項目內容、實施時間及資金用途。根據實際情況確需調整的，必須報市政府批準。
第三章資金的發放
第七條涉農惠農資金的發放應當堅持“基礎做細，程序簡單，公開透明，便捷群眾”的原則，主要采取“一折通”的形式進行發放。
第八條“一折通”是指在金融機構為農民開設的固定補貼存款帳戶，每戶一個存折。涉及農戶的補貼資金必須通過該存折發放。
“一折通”的支付程序：（一）各鎮和有關部門按照各專項涉農惠農資金管理辦法的規定對相關數據進行審核、公示和確認，并上報市財政部門；（二）市財政部門對上報的數據進行審查，根據審查合格后的數據核撥各項涉農惠農資金，實行上折發放。
第九條對于依照有關規定不能通過“一折通”形式發放的涉農惠農資金，項目主管部門在征得市財政部門的同意后，可以采取直接支付或報賬制的方式發放。
第四章資金管理
第十條各鎮是糧食直補、農資綜合直補、水稻良種補貼和油菜籽良種補貼的第一責任人，其他涉農惠農資金的第一責任人是項目主管部門。
各鎮和有關部門應當加強涉農惠農資金的監督管理，負責組織實施項目的督導檢查，進行績效考評。
第十一條市財政部門應當對涉農惠農資金的撥付、使用情況進行跟蹤檢查。
第十二條市審計機關應當對涉農惠農資金進行全過程審計監督，并向市政府匯報審計情況。
第十三條負責涉農惠農資金存取的金融機構應當認真履行職責，確保各項資金安全、方便、快捷地發放到農民手中。
金融機構必須在發放到農戶的“一折通”存折上加蓋“補貼專用折”專用章，并不得銷戶。
實行“一折通”發放的涉農惠農資金必須由農戶持本人的身份證或戶口本和“一折通”存折到金融機構方能支取。
未經農戶本人授權，任何單位和個人攜帶農戶的身份證或戶口本和“一折通”存折到金融機構支取涉農惠農資金的，金融機構不得支付，否則將依法追究當事人和負責人的法律責任。
第十四條市政府每年不定期開展涉農惠農資金專項執法檢查。市紀檢監察部門對檢查中發現的嚴重違法、違紀案件，應當堅決查處，公開曝光。
第十五條各職能部門應當加強溝通、協調和配合，嚴格遵守審核程序，認真履行職責，確保涉農惠農資金的?？顚Ｓ茫龠M農業發展、促使農民增收、保證農村穩定。
第五章監督檢查
第十六條市財政部門在撥付資金時，發現有下列情形之一的，應當停止或追繳撥款：
（一）弄虛作假，騙取國家涉農惠農補貼資金的；
（二）套取、截留、擠占、挪用、貪污、私分涉農惠農補貼資金的；
1、鼓勵企業增加科技投入
企業投入的研究開發費用按規定享受加計扣除政策，備案等相關手續根據稅務機關相關規定辦理。
2、鼓勵企業和各類創新主體積極實施科技項目
（1）縣級科技計劃項目的申報、立項、經費安排及管理按《*縣科技計劃項目及經費管理辦法》的有關規定執行。
（2）上級科技計劃項目申報及配套補助
上級科技計劃項目，在企業申報的基礎上，由縣科技局擇優推薦申報。同一承擔單位已經承擔2項同一級別的上級科技項目且均未完成的，不再推薦申報相應級別的上級科技項目。
列入國家級、省級科技計劃項目，獲得上級科技經費補助且為項目第一承擔單位的，縣科技經費給予配套補助。
具體配套標準：列入國家級、省級創新基金項目和農業成果轉化項目，按30%－50%的比例給予配套；列入國家級、省級其他類別的科技項目且上級科技部門要求配套經費的，按20%－30%的比例給予配套。配套經費實行最高限額，國家級項目最高不超過50萬元、省級項目最高不超過30萬元。同一項目或主要研究內容相同的項目已獲縣財政科技經費補助的，已補助部分計入配套補助額。
上級科技補助經費和縣科技配套經費的使用和管理按照各級科技部門的有關規定執行。
3、扶持企業建立創新載體
縣級企業研發中心由企業提出申請、縣科技局組織認定并發文公布。已經被各級科技部門認定為市級以上高新技術研發中心、農業科技企業研發中心的，不再認定縣級研發中心。
市級以上各類研發中心、科研機構、區域創新服務中心等創新載體，在企業申報的基礎上，由縣科技局擇優推薦申報。
4、鼓勵企業與高校院所開展科技合作
企業在縣政府組織的重要科技合作活動中簽約的科技合作項目，簽約地點在國外、國內的，每項分別給予3萬元、1萬元的一次性補助。
企業與高校院所的科技合作項目，申報縣科技計劃項目時優先立項，優先推薦申報上級科技項目。
5、培育扶持各類科技型企業
縣委〔2009〕7號文件所指的"科技型企業"，是指創新型企業、高新技術企業、農業科技企業、科技型中小企業、專利示范企業、工業設計創新試點示范企業及其他由各級科技部門組織認定的示范企業。
市級以上各類科技型企業，在企業申報的基礎上，由縣科技局擇優推薦申報。
6、鼓勵企業引進高新技術產品實施產業化
企業從縣外引進科技部門三年內認定的高新技術產品在我縣實施產業化，且產品年銷售額達到300萬元以上的，分別給予國家級8萬元、省級3萬元、市級1萬元的一次性獎勵。
7、鼓勵開發自主知識產權
對獲得授權、具有產業化前景的專利給予補助。授權專利證書中的第一專利權人地址在本縣轄區內的單位和個人，在獲得專利權之日起一年內，可申請補助。授權專利補助申請全年受理，分批兌現。
8、設立企業創新獎，鼓勵企業提高創新能力
*縣企業創新獎的評選和獎勵根據《*縣企業創新獎獎勵辦法（試行）》的有關規定執行。
9、農業科技成果轉化資金的管理
農業科技成果轉化資金的安排和管理根據《*縣農業科技成果轉化專項資金管理辦法》的有關規定執行。
10、其他
一、我國事業單位財政專項資金審計工作中存在的問題
（1）項目資金管理混亂。項目能否立項是決定事業單位能否獲得專項資金撥款的關鍵因素之一，因此大部分事業單位都將注意力集中在項目的申報工作上，在申報材料中通常會將后續的經濟預測指標人為增加，以獲取財政專項資金撥款。事業單位在獲得立項之后，由于缺乏科學的管理，沒有及時對項目資金使用的情況進行全過程監管，同時人員配備也達不到項目要求，致使項目資金管理混亂、項目進度緩慢的不良后果，最終導致財政資金的浪費。
（2）部分事業單位的財政專項資金支出與預算存在偏差。事業單位在進行項目申報的過程中，相關部門需要對項目投資總額、撥款所占比重進行詳細的預算，然而在執行過程中卻存在與預算偏差較大的現象，主要表現在以下幾點：第一，項目立項前所發生的費用在日常費用中支出，擠占了日常費用；第二，項目成功立項后，當專項資金款項到賬時，將專項資金挪作他用，嚴重地影響了預算的準確性；第三，事業單位將專項資金的使用范圍任意擴大，并隨意更改資金的使用性質與用途，使得預算工作存在偏差且違背專項資金的使用意圖，最終導致與項目無關的費用支出占比較大，使得支出結構失衡。
（3）合作單位過多，無法及時進行管理。在項目執行過程中，事業單位的合作單位眾多，使得財政專項資金的分配出現困難，而事業單位通常會主觀選擇關系親近的合作單位來進行合作，這給審計工作增加了難度，審計人員無法在短時間內對多家合作單位進行考察取證，導致了財政專項資金的浪費，最終造成了國家財政的損失。
（4）財政核算混亂。財政專項資金的核算工作，應時刻貫徹相關財政專項資金的使用原則，并遵循相關制度中的具體規定，然而事業單位在審核日常經營工作時，通常只遵循了會計準則，而未建立相應的核算監督機制。在實際審核過程中，大部分審核人員的業務勝任水平均存在不足，僅能掌握會計準則的基礎知識，這是導致財政專項資金管理混亂的主要原因。
二、事業單位財政專項資金審計工作相關問題的應對措施
（1）完善內部審計模式。事業單位應建立內部審計與社會審計相結合的專項資金審計模式。目前，大部分事業單位在完成立項后才委托政府相關部門指定的會計師事務所進行審計工作。這樣的審計模式對財政專項資金的監督工作非常不利，由于內部審計通常設置在單位內部，具有一定的監督優勢，所以應鼓勵事業單位組建專項資金審計部門，在項目資金的使用過程中，對撥付給事業單位的財政專項資金進行全過程審計，并將審計結果及時上報，以達到監督財政專項資金使用情況的目的，從而保障本單位的各方面利益。
（2）嚴格按照相關專項資金管理辦法進行審計工作。近幾年，國家出臺了大量關于財政專項資金使用管理的條例，條例中明確指出不得將財政經費支付給參與本項目的相關工作人員。然而部分單位在實際執行過程中還是會出現此類現象。此外，對預算資金與實際支出資金偏差較大的單位，應在審計報告中給予相應的整改意見，并做出具有公正性、針對性的評價，同時對合作單位提供的相關數據信息進行客觀的分析，并對合作單位的資金使用情況進行科學合理的評價，以確保本單位財政專項資金的安全完整。
（3）采用動態預算管理。首先，在單位立項獲批后，財政部門應在項目實施之前按照一定比例對項目進行撥款，以作為該項目的啟動資金，而剩余部分的專項資金則應該對實際情況以及項目的完成進度進行評價后分批發放。其次，事業單位應創新預算管理模式。財政專項資金的新型管理模式可分為兩種：第一，動態受理研究模式。當研究人員產生項目靈感時，可及時提出立項申請，而相關管理人員可以根據立項人的具體要求先行撥付一部分項目的啟用資金，然后在后續項目研究過程中根據項目進展情況定期向立項人撥付專項資金。第二，投資模式。事業單位可在管理過程中借鑒西方先進的管理思想以及制度，以科學考評為前提不斷進行探索性投入，并根據研究結果與進度，逐漸加大投資力度。
（4）加強專項資金績效評價。專項資金績效評價包含的內容眾多，如對專項資金使用的合理性、科學性進行客觀評價，對政策落實、單位預算執行以及專項資金的管理情況進行綜合評價，在此基礎上應明確績效評價制度的實施范圍，例如公共基礎設施建設項目、群眾的重點關注項目、有利于經濟發展的項目等。建立并完善績效評價體系，以保證績效評價的客觀性、公正性。此外，事業單位應不斷完善財政專項資金績效評價制度，以優化財政資金分配結構、提高資金使用效率。
三、結束語
隨著我國綜合國力的不斷提高，培育高新技術產業逐漸成為國家關注的焦點之一，同時也在不斷加強對事業單位財政專項資金的支持力度，這對審計人員來說既是機遇也是挑戰。相關的審計人員應不斷提升業務能力和專業技能，在精通審計業務的同時，還應充分了解經濟管理、工程管理、法律法規、經營管理等多方面的知識，總結工作經驗，積極探索新的審計方法與手段。只有加強財政資金的管理力度，并隨著時代的進步逐漸更新管理方法，才能有效提高財政專項資金的使用效率，最終促進我國社會主義高效財政體系的建成。
參考文獻
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