時間：2023-06-02 09:22:12
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇行長履職報告，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞:人民銀行 履職審計 轉型
中圖分類號：F839.65 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2012）07-171-02
2005年，中國人民銀行經過試點后，推出了一種新的審計形式——領導干部履行職責審計。經過這幾年的審計探索，領導干部履行職責審計已成為人民銀行內審部門最主要的工作形式之一，并已逐漸成為人民銀行內部監督體系中的一個重要環節。隨著內審轉型工作的深入推進，如何進一步深化中國人民銀行領導干部履行職責審計便成為亟待解決的課題。
一、領導干部履行職責審計的必要性
根據《中國人民銀行領導干部履行職責審計辦法（試行）》規定，中國人民銀行領導干部履行職責審計是根據有關法律法規和規章制度，對領導干部在一定時期內履行業務管理職責的情況進行監督、檢查和評價的活動。
1.領導干部履職審計有助于促進各級人民銀行更好地履行中央銀行職責。隨著改革和發展的深入，人民銀行在實施維護金融體系穩定、金融宏觀調控、提升金融服務水平、構建和諧金融生態、促進經濟穩健發展方面的地位和作用更加突出、職能更加重要，得到的關注也越來越多。因此，有效維護人民銀行自身的信譽和形象，就顯得越來越重要。領導干部履職審計以領導干部為審計對象，以業務和管理活動為審計內容，基本涵蓋了體現人民銀行主要職能的各項業務，通過審計活動可以更好地促進人民銀行各級行依法、充分、有效地履行職責，促進央行各項工作水平的提高。
2.領導干部履職審計豐富了干部監督的內容，有助于領導干部加強自律、拓寬了干部監督渠道，提高決策和管理能力。通過領導干部履職審計可以發現被審計單位在管理決策、內部控制、工作運行、業務操作等方面存在的問題，既發現問題又肯定成績，在查處和糾正問題的同時發揮正向引導作用。特別是履職審計將發現的違規問題與有關領導和有關工作人員的職責掛鉤，全面落實問題責任，履職審計得出的結論可以為干部考核和使用提供重要的參考依據，對完善干部監督考核機制具有重要的作用。
3.領導干部履職審計符合內部審計工作的發展方向，有助于更好地發揮內審作用，提高內審工作的水平和層次。領導干部履職審計體現了“人與事結合”、“權利義務與責任結合”，拓展了審計領域和空間，較之以單純業務活動為重點的其他審計，將審計內容拓展到了復合的管理活動，與國際上通行的“績效審計”更為貼近，具有管理審計的特點，有利于內審部門強化自身特色，促進業務發展。同時履職審計突出審計時效，監督關口前移，對風險隱患進行預警，及時發現不足，促進問題及時得到整改，既有利于被審計單位的風險防范、價值提升，有利于被審領導干部總結經驗教訓、提升履職能力，也有利于發揮內審的監督作用。
二、制約領導干部履職審計深入發展的因素
1.配套制度滯后，審計內容不全面。為了加強對人民銀行各級領導干部的審計監督，總行制定出臺了《中國人民銀行領導干部履行職責審計辦法》(試行)，下發了《中國人民銀行領導干部履行職責審計指南》，就履職審計內容、審計方法和程序、責任認定與處理進行了明確，但對于領導干部履職審計的審計周期等有關規定比較模糊，配套制度和程序也不完善，尤其是對于同級監督方式沒有統一的規定，各單位往往都是根據自身實際自主實施，同級監督工作缺乏統一性和規范性。同時，領導干部的廉潔勤政和黨風廉政建設情況在審計內容中沒有涉及，缺乏對上述重要內容的審計，內審部門做出的評價結論是不全面的。
2.審計評價難以準確把握。目前仍然缺乏一套科學、完整的履職審計評價指標體系和標準，對領導干部履職審計評價的評價標準、用語規范等做出明確規定。履職審計報告中對審計對象在履行職責過程中所取得的實際成績，多使用鑒定性或結論性的語言，而采用客觀事實和具體數據說話較少，甚至存在超越審計權限和范圍、狹隘片面、只涉及事不涉及人的簡單評價。同時，由于內審人員對審計對象如何評價無據可依，缺少定量評價，主要取決于自己的主觀判斷作出定性評價，存在一定的主觀隨意性，不同的被審計對象之間也缺乏可比性，不僅影響審計評價的有效性，還易帶來審計風險。
中國光大銀行股份有限公司是全國性股份制商業銀行，A+H上市，2015年營收931億元、凈利潤295億元、加權平均凈資產收益率15.5%；主要股東為中央匯金公司。
董事會由多元化的董事組成：執行董事長期從事商業銀行經營管理工作，從業經驗深厚；股權董事曾分別在財政部、商業銀行及證券公司等單位任職，具有豐富的財政、金融管理經驗；獨立董事在宏觀經濟研究、商業銀行經營管理、審計等領域具有扎實的專業知識和豐富的實踐經驗。可以說，科學、多元化的高素質董事會團隊是光大銀行董事會高效運行的人員保障。在日常工作中，各位董事根據有關規定，認真參與公司重大決策，及時了解公司經營管理狀況，規范、盡職、勤勉、高效地履職，使履職行為和公司的價值有效統一。
董事會構成的一個突出特點就是設置了“專職董事”，即匯金公司根據其持股比例選派幾名專職董事全日制在光大銀行辦公，其行政、工資、組織關系等均在匯金公司，以便能夠獨立、客觀地履行職責。匯金公司內部還設立了專門的股權管理部門為其提供支持，并不定期安排各種培訓；光大銀行董事會辦公室則負責為專職董事提供日常工作支持和服務保障。相對于其他非執行董事，V岸事有更為充分的時間和精力履行職責，通過專題溝通會、座談會等形式，及時、全面、深入地了解光大銀行經營管理、業務發展、財務狀況、風險管理等相關信息。在不干涉管理層日常經營活動的前提下，專職董事還受邀列席銀行各類重要會議，包括行長辦公會、業務條線會、年度和年中工作會等，持續關注公司重大經營管理事項。
閉會期間，董事特別是專職董事和獨立董事可根據需要赴分支行進行實地考察和調研，圍繞相關主題，通過聽取匯報、實地考察，了解全行戰略及董事會各項決策的落實情況，及時獲得履職所需信息。專職董事通常在年初擬定全年調研計劃，并將調研時間、課題、擬走訪的分行等相關信息提供給董事會辦公室，以便后者協調相關業務部門和分行進行統籌安排。每個調研課題結束后，調研組牽頭人根據考察情況形成調研報告，在上報股東的同時抄送管理層，管理層及時研究、反饋，并逐漸形成常態化、規范化的工作機制。
一、加強領導，強化教育
工作中堅持防范案件與業務發展工作同部署、同檢查，每次全員大會、行務會必講防范案件工作，做到警鐘長鳴。為了將工作抓好抓實，防止走過場，成立了內控工作領導小組，負責對防范案件工作的部署、檢查和指導，日常工作由辦公室負責，每兩月召開一次防范案件例會，行長聽取副行長和部門經理匯報防范案件存在的問題，提出意見建議和整改的措施。工作中要求辦公室和管理人員，要有超前意識，對照典型案例通報，查隱患、找漏洞、不留死角，在深和細上下功夫，同時對全行員工進行警示教育，消除麻痹思想和僥幸心理，不斷增強防范責任意識。
二、完善制度，強化崗位責任
建立和完善了重要崗位輪換制度、各崗位操作人員內控工作崗位責任制、離崗稽核制度、強制休假制度、重要業務崗位人員檔案管理制度、銀企對賬制度、未達帳管理制度、印、押、證管理制度、權限卡管理制度、上門收款制度、排查“七種”表現員工制度、防范案件例會制度、副取及部門經理防范案件履職報告等制度。對行長、主管行長、總會計、檢查員、監管員、部門經理落實崗位管理和明確責任范圍，建立了崗位責任制、問題請示與答復制度、員工八小時以外行為失范檢制度、檢查整改制度、根據供電中斷、火災、搶劫等情況制定了應急措施和方案，還制定了防暴力襲擊預案，定期組織員工進行學習。建立了重大問題舉報制度及公布向上舉報途徑和負責人電話，加大了內控工作獎罰力度，完善了獎罰辦法。
三、嚴格操作規程，強化檢查
按照內控工作要求，合理的設置部門和崗位，部門和崗位體現了必要的分離，合理確定柜員崗位，劃分柜員級別；柜員的崗位設置、級別劃分與業務分工合理；做到了經辦、授權分離；經辦、主辦、主管沒有相互兼職現象，崗位設置能做到相互制約，操作人員實行持證上崗，實行強制休假和定期輪崗。
在信貸管理上，成立了審貸委員會，重大的信貸決策召開審貸委員會由集體研究決定。定期召開分析會議，對貸款進行風險分類，嚴格執行資產質量監測和報告制度，建立了預警機制。
在資金管理上，建立和完善了《營運資金管理辦法》、《資金營運聯系制度》、《規避支付風險措施》、《大額資金預測》等項制度和措施。在資金調撥中下發《資金調撥通知單》，并嚴格執行三級簽字制度，并在授權范圍內調度資金。
柜臺綜合業務，每項業務都有操作規程和管理規定，執行了“印、押、證”三分管三分用，為存款人辦理賬戶開立，變更和撤銷等手續執行存款實名制的規定，存款人的開戶資料真實，完整合法，執行大額存單簽發，大額存款支取分級授權和雙簽制度，對大額款項收付進行登記，報備。
基本帳戶的開立有人民銀行核發的開戶許可證，非基本存款帳戶的開立及撤銷在規定的時間報人民銀行備案，堅持開立合法，控制了出租、出借及多頭開戶以及利用帳戶進行洗錢及金融詐騙活動。
為加強檢查監督力度，縣工商行配備了結算專管員，主要負責防止出現空頭銀行本票和銀行匯票辦理空頭匯款及加強對票據的防偽，對提出的票據嚴格核對經會計主管簽字，負責嚴格審查提入的票據。
貸記卡業務納入了統一的授信管理，對貸記卡申請人機關資料進行了來格的審查和核實，建立了完善的貸記卡授權審批制度，對持卡人的透支行為建立了有效的監控機制，防止了惡意透支。
配備了計算機安全管理人員并明確其職責，前臺操作人員做到了一人一卡，管理人員與操作人員沒有兼職的現象。
設了建網管理系統，所有網絡終端的啟用和網絡用戶經過正當授權，對系統用戶權限卡及其密碼的管理嚴格，規范。
四、強化持續跟蹤整改
第一條 為更好地規范我行之能夠政印章的管理和使用，切實防范風險，根據國務院關于《國務院關于國家行政機關和企業事業單位、社會團體印章管理的規定》(國發〔1999〕25號)以及工總行和上級行有關規定，結合我行實際，特制定本辦法。
第二條 本辦法所稱行政印章是指支行的行名章。行領導的公用名章視同行政印章管理。
第三條 支行行政印章是支行合法性、權威性的標志，直接代表支行的權力、憑信和責任，因此必須嚴格管理、嚴防風險。
第二章 責任
第四條 支行班子成員按照業務分工和權限負責審批行政印章用印事項，支行行長對行政印章的安全管理和合規使用負領導責任。支行辦公室是支行行政印章的管理部門，具體負責對行政印章進行管理，對支行行政印章的安全保管和規范使用負管理責任。支行行政印章必須設專人管理，行政印章專管員是支行行政印章安全保管和合規使用的直接責任人。除行政印章專管員外，任何人不得保管、持有和使用行政印章。
第五條 支行行政印章專管員必須忠于職守，堅持原則，對行政印章使用程序的規范性、完備性負責，對違反本辦法規定的行為要堅決予以拒絕，并有權利和責任及時向本行領導和上級行主管部門報告。
第三章 刻制
第六條 支行行政印章由上級行辦公室統一制發。支行行領導的公用名章，須經本人書面同意后，由支行辦公室同意刻制。
第七條 支行除保留支行行政印章、辦公室印章及黨團組織印章外，內設部門行政印章一律取消，分理處、儲蓄所不得保留行政印章。
第四章 使用和保管
第八條 支行行政印章主要用于處理行內部門之間的公務以及涉及需要全行對外承擔責任的重要公務事項。即主要用于發文、各類報表、對外聯系、公務、合同、協議等。一般性的對外聯系、證明事項則使用支行辦公室行政印章。
第九條 只有在以支行名義處理公務或承擔相應法律責任的情況下，才可以使用支行行政印章。嚴禁以支行印章代替業務專用印章。
第十條 對外辦理公務需使用支行行政印章時，必須經過支行行長簽批。行內公文用章按照《中國工商銀行公文處理辦法》和《電子公文處理辦法》有關規定辦理。
第十一條 支行行政印章的有權審批人為行長及各分管副行長。用印單位或個人按用印事項涉及內容專屬原則，交有關負責人簽批后進行用印。
第十二條 支行行政印章的簽批使用程序
(一)需要使用支行行政印章時，用印部門或個人必須認真、詳實地登記“印章使用登記簿”，說明用印的主要事由、用章次數，連同要用印的全部材料交分管領導簽批。分管領導離崗期間，可書面授權其他領導或用印管理部門負責人代行審批權。審批人要對用印內容的合規合法性負責。
(二)支行行政印章專管員負責按照有權審批人審批意見用印。每次用印必須有兩人同時在場(印章專管員和用印經辦人)，一人用印、一人監印。用印前，印章專管員要認真檢查用印審批手續是否完備、有權審批人意見、實際用印內容是否與批準用印內容一致，用印留存材料是否齊全等內容，確認無誤后方可用印。用印完畢，印章專管員和用印人要在“印章使用登記簿”上分別簽字。印章專管員對必要的用印留存材料要及時進行整理，按檔案管理規定分別立卷、歸檔、保存。『 1
第十三條 行政印章原則上必須在保管印章的辦公室內使用，確需在外使用的，印章專管員必須在場，確保不失控。
第十四條 嚴禁在空白紙張或憑證上預先加蓋行政印章。
第十五條 與其他單位聯合發文套印行政印章，因由兩人(其中一人必須是印章專管員)到現場監管使用。印章使用完畢，立即歸行保管。
第十六條 本行行政印章必須實行“雙人雙鎖管理”或“密碼鑰匙分管”，鑰匙(密碼)要分管分用。人離章收、入柜上鎖，雙人開鎖。崗位調整時必須及時辦理正式交接手續，交接雙方和監交人都要在“印章保管使用登記簿”上分別簽字。
第十七條 行領導的公用名章，經本人授權后由專人負責保管并使用。
第十八條 行政印章使用登記簿按年裝訂，交由本行檔案部門長期保存。
第五章 檢查與監督
第十九條 支行要將行政印章的管理和使用情況納入稽核檢查和業務檢查范圍，稽核、監察、辦公室等部門要定期或不定期對用印事項的合法合規性、有權審批人及印章管理人員的履職情況及印章管理制度落實情況進行檢查，對發現的問題要限期糾正，切實防范風險，杜絕案件事故。
第六章 附則
第二十條 本辦法自印發之日起執行。
中國工商銀行xx支行
個人體現企業文化價值的感想
通過學習和理解，我對農商行的企業文化由簡單的識別層面過度到對其內涵的深入了解。根植三農、助力中小，是我們不變的旋律。服務社會、成就價值，是我們永恒的追求。共贏文化是我們農商行的主張和管理思想，是我們農商銀行企業文化的核心與靈魂。
同時共贏文化為我們詮釋了，愛拼才會贏，在工作中協作才能共贏，共贏是真贏。作為一名客戶經理，我要始終將自己的命運同本行的發展綁定在一起，為農商行創造價值的同時，也為自己成功創造了機會，責任在當下，成功在前方。
作為一名客戶經理，我深刻體會和感觸到該崗位的職責，客戶經理是我行資產業務對公眾服務的一張名片，是客戶與我行聯系的樞紐，怎樣更好地服務好客戶是我要學習和進步的地方，一方面要熟悉自己行里的業務產品，明白自己能夠給客戶帶來什么，另一方面，要明白客戶需求什么，尤其是后一方面，明白了客戶的需求，才能去有的放矢的服務客戶。
我在擔任客戶經理期間，別人介紹了某開發商的按揭準入，然后行長讓我去做這個業務，我當時一聽很高興，接著就去跟開發商洽談，時間大約是16年的9月份底，我就跟開發商的財務總監談，財務總監我我們的來訪不冷不熱，說樓盤的按揭我們可以做，但是不能在我行開戶，（就是說我行辦理的貸款放款時，資金不能在我行停留，必須接著劃到別的銀行去，）原因是開的戶太多，人民銀行不允許再開戶了，我當時就說只要是正規的業務人民銀行是不可能部讓開的，意思是給你們業務做就行了還開什么戶呢！因為剛開始談，先把準入做了，再談下一步，然后就找分管這個業務的財務經理，財務經理對我更冷淡說下在忙，讓我過兩天再來，我心想只能過兩天再來了，然后跟行長回去了，行長跟我說要盯緊這個樓盤，對我行的業務發展能起到很大的促進作用。三天后我來找財務經理，就讓我等一等就是兩三個小時，等他忙完了，然后開始準備材料，準備了大半天，給我了一套材料，說先用著這些，剩下的材料過幾天再給我，讓我先回去，一下午的時間就在等待中過去了，斷斷續續，這個開發商我平均每周兩三次經歷一個月半月時間，才把材料給準備齊。然后才把準入做完。第一次經歷過這么長的時間做一筆準入。剩下的時間就是要貸款，在樓盤銷售處，銷售經理很熱情很客氣，但是一句話沒有業務，實際上把業務給了別的銀行，還有每月都要考核業務量，對我行不放心，沒辦法，還是老辦法勤去樓盤，跟售樓處的銷售講解我行的各項貸款政策，辦理時限等。同時現場解答客戶和銷售的各種問題，銷售主管看我們誠意滿滿，就跟我說先做一筆試試，然后就送了一筆，然后這筆業務兩天就做好了，然后接著審批，五個工作日給放的貸款，銷售經理對我的業務很滿意，然后開始給大批量的送業務，我每筆業務盡量在兩三天之內做好業務，但是這么多的業務如果都一下放出來，接著劃走不合算，期間我就跟銷售主管商量跟領導匯報下，是否在我行開個戶，因為不開戶，不能保證資金接著到開發上賬戶上，同時也影響他們的資金使用，尤其是周六周末，財務總監覺得是這個理，然后開戶順理成章了。在17年我前前后后總共給開發商放款6000多萬，這期間為了盡快放款，我幾乎每天晚上加班到10點鐘。周末最多休息半天處理個人的事情，剩下的時間基本都在受理貸款整理資料并作出報告，有時候客戶是外地的來一次辦理貸款不容易，只有周日有時間，我就犧牲周日的時間專門受理業務。這期間與我行的風險經理加班加點幫我審批業務是分不開的。在我行存款日均兩千萬，最多的時候3000多萬元存款，同時該開發商在別的支行一直坐著3000萬理財，到現在業務比數將近200筆，由于跟該開發商良好的合作關系，該開發商在坊子所有的樓盤都由我準入并辦理，同時高新區的部分樓盤也有我辦理。與開發商的合作也得到了行領導的支持和關懷。
有擔當才能有成長，有擔當，核心是履職盡責，關鍵是敢于擔責。有價值在于創價值，有價值，核心是創造價值，關鍵是務實高效。有創新才能有未來，有創新，核心是變革意識，關鍵是持續改進。有規則才能有正氣，有規則，核心是依法合規，關鍵是守住底線。在工作中，我接觸的是各種形形的各種人士，有些客戶為了能夠將貸款早些做成，便會請客送禮，而有些客戶便會以各種領導的名義來給我施加壓力，面對這些，覺得都必須從兩方面來做，首先，自己一定要嚴于律己，潔身自好，保持一名客戶經理的本色，樹立良好正直的形象，不被經濟利益所動；另一方面，我們應該從我行實際政策出發，把控風險，耐心跟客戶解釋，如果風險超出我行政策范圍，即便迫于發展壓力，也是必須堅守原則不能動搖的，唯有這樣，才能營造平安金融，我行才能健康持續快速的可持續發展下去。這樣才能體現對客戶的盡職，也是對自己負責，即守住了底線，也實現了自己的價值。
關鍵詞：預算管理 審計 思路 方法 建議
一、預算管理審計的背景及意義
（一）審計背景
1、基層人民銀行規范內部管理的需要
不可否認，基層人民銀行在預算管理方面存在著或多或少的問題，對于人民銀行的安全履職有一定的風險。如何通過對分支機構預算管理審計，與業務管理部門共同防范和化解當前工作中存在的風險，促進分支機構進一步規范預算管理，便成為內審部門思考的課題。
2、外部環境對人民銀行預算管理提出了更高的要求
隨著國家財政預算體制改革的不斷深化，中央“八項規定”的出臺、執行財經紀律暨糾正“” 活動的開展，特別是十八屆三中全會以來，中央出臺了一系列深化預算改革的重大措施，提出了完善預算管理制度，提高管理績效的目標。社會公眾對人民銀行依法履職的要求不斷提高，越來越多的財務數據和業務信息納入了公開披露的范疇；另一方面，外部監督的力度越來越大，對人民銀行預算管理提出了更高的要求。
（二）審計意義
預算管理審計有助于還原基層人民銀行財務收支的本來面貌，了解基層行預算管理的真實情況，發現基層行預算管理存在的問題和困難，從而進一步規范財務收支，改進預算管理，促進基層人民銀行安全履職和業務發展。
二、預算管理審計重點及常見問題
人民銀行總行自2012年以來連續4年開展預算管理專項審計。經過四年的探索和實踐，審計內容逐步完善、重點突出明了。
根據總行審計方案，預算管理審計內容包括預算組織管理、預算編制、審批及分配情況、預算執行情況和其它資金管理情況等四部分內容。2015年，隨著總行黨委和有關部門積極推動解決了分支行人員經費與工資計劃不匹配的問題。預算管理審計的關注點已轉移到預算分配的科學性、財務收支的規范性、貫徹落實中央“八項規定”精神情況和各類業務專項經費、其它來源資金的管理情況方面。下面僅就三方面重點內容進行探討：
（一）預算編制、審批和分配環節
這里要重點關注預算編制過程，分析預算編制合理性；本級及下級的預算分配情況、分配依據、分配的合理性。審計中常見的問題主要有預算編制體系不科學，造成預算編制和分配存在脫節；未按照“基層行人員經費預算增幅不得低于管轄行”的原則進行人員經費分配等。
（二）預算執行環節
這里要重點關注科目間串用、調賬情況、各類經費之間彌補情況、年底突擊花錢情況；被調查單位對本級和下級行工資計劃的分配情況、職工工資收入構成情況、不同職級間職工收入分配情況；“兩險一金”的政策和實際繳納情況。審計中常見的問題主要有人員經費和工資計劃不匹配（2016年該問題已基本消除）；預提和虛列費用；工資計劃分配不科學；實際執行的工資總額超工資計劃；津補貼政策不符合清理要求等。
（三）其他資金管理環節
這里重點關注上級行撥入業務資金、財政資金的使用情況、與附屬單位資金往來情況、向財政或其他單位借款情況、房屋租賃情況、出售、報廢等資產處置收入情況等。審計中常見的問題主要是基層行對其他資金來源依賴加重等。
三、審計的難點、思路及方法
（一）審計難點
從預算管理審計的內容和常見問題不難看出，預算管理審計具有較大的難度。筆者認為，難度主要體現在以下三方面：一是問題具有敏感性。由于審計發現的問題很多關系到單位、職工的切身利益，部分問題很可能會碰“紅線”，觸“底線”，問題的敏感性高，使得內審人員承受的壓力相對較大，尤其在同級監督確認階段遇到的困難較多；二是內容具有復雜性。預算管理審計涵蓋了人民銀行財務收支的方方面面，審計內容多，數據量大，內審人員需要在短時間內抽絲剝繭、理清情況、發現問題，工作量大、工作難度高；三是項目具有高關注度。從總行到各分支機構黨委都對預算管理審計給予了高度重視，對審計報告予以批示，對審計結果予以通報，充分體現了該項目的重要性，無形中也對內審人員形成鞭策。
（二）審計思路
面對如此“高”難度的審計項目，清晰的審計思路、恰當的審計方法，往往會起到事半功倍的效果。經過實踐探索，筆者認為審計思路可以概括為“審前下苦功，現場抓重點，后續重分析”。一是審前下苦功。就是要認真做好審前準備工作，要積極收集、整理和學習有關財務預算管理的制度依據，分析其適用性、關聯性和有效性，要做到制度規章爛熟于胸、靈活應用；要做好審前調查，要對被審計單位的基本情況、業務規章制度、業務處理流程、內控機制運行等方面有大致的了解，以便提高審計效率和審計質量。二是現場抓重點。審計不可能面面俱到，要集中有限的審計資源對高風險的審計事項進行高度關注，始終保持必要的職業審慎性，對一些審計事項要善于透過現象看本質，對有些問題在充分收集審計資料的基礎上進行深挖、探究，盡可能做到將問題查深查透。三是后續重分析。在審計報告階段要綜合運用合規審計、風險審計、績效審計的理念來反映、分析審計發現，提出合理化、可操作建議，促進問題有效整改，進而推動管理水平上臺階。
（三）審計方法
審計中，我們常用到的方法有查閱法、抽樣法、實物盤存法、詢問訪談、溯源逆查法等，在這里主要探討以下幾種容易被忽視卻有重要作用的審計方法：
1、審計調查
審計調查在以往的審計中，往往流于形式，調查結果難以以合適的形式反映在審計報告中，沒有發揮真正的作用。實際上，有效的審計調查對于發現線索、審計評價是有很大的參考作用的。人民銀行部分分支機構在這方面進行了探索，針對審計領域的具體情況設計了調查，主要有民意調查、物價水平調查、預算管理情況調查、固定資產情況調查、采購情況調查等，這些調查結果為審計提供了檢查線索，為某些問題的產生找到了合理原因，也為審計評價找到了支撐。
2、詢問訪談
詢問訪談在實際工作中有著重要的作用，通過與被審計單位溝通，能夠盡快了解財務管理的現狀和面臨的主要困難，幫助發現審計線索，加快現場審計進度，提高效率。這項審計方法要求內審人員要具備一定的審計溝通能力和溝通技巧，對于溝通的事項和環節要事先考慮充分和周全。
3、計算機輔助審計技術
預算管理審計涉及的內容多、期限長，以往單純翻閱大量紙質資料等傳統審計方式，工作效率低，無法查深查透，難以掌握總體情況，不便于匯總分析，很難在短時間內達到預期的審計效果。現在，通過下載提取相關財務數據信息，按照excel的操作方法，對數據進行篩選和加工，根據疑點查找憑證，提高了審計工作效率和質量。
4、審計分析
經過幾年的內審轉型，審計人員的審計視角和審計理念發生了變化，已不再是單純的發現問題，就問題而論問題，而是在合規性的基礎上，指出經濟性、效率性、效果性方面存在的問題，提出改進建議，審計分析在其中起到了重要的作用。目前常用的主要有：趨勢分析、橫向比較和縱向比較，可以根據審計目標和審計內容靈活運用。
四、做好預算管理審計的幾點建議
經過四年的探索實踐，人民銀行內審部門對于預算管理審計積累了一定的經驗，也取得了一定的成果。但是，面對內、外部環境的變化和各界的要求，此項審計工作還有進一步提升的空間與必要。筆者建議從以下三方面入手，進一步做好預算管理審計：
（一）切實提高審計質量，使審計成果經得起檢驗。
審計質量是內審工作的生命，不斷提高審計質量是內審部門生存和發展的必然要求。盡管與外部審計相比，內審在資源和手段上存在客觀限制，但能否經得住外部監督檢驗仍然是評價內審質量的重要標準，也是各單位、各部門衡量內審價值的重要指標。尤其是預算管理審計這類重量級項目更是受到高度關注，審計質量的高低直接關系到項目的成敗，影響內審的聲譽和行領導對內審工作的信任。這就需要我們基層內審部門重點做好以下幾方面工作：一是進一步加強責任意識，擺正心態，克服畏難情緒，敢于揭示問題、反映問題；二是進一步加強學習，提高自身能力，掌握審計重點和審計技巧；三是進一步加強審計分析，提高報告質量，增強報告的實用性和建設性；四是進一步完善審計質量評估機制等，全方位提升內審工作質量。
（二）持續關注“紅線”問題，發揮有效預警作用。
在新形勢下，內審部門作為人民銀行重要的內部監督部門，除了要有豐富的專業知識，還應具有政治敏感性，關注社會的熱點和焦點，并與自身工作相結合，綜合考慮內部審計的方向和重點。目前，中央和國務院在財務管理、財經紀律方面已經給出了明確的不可觸碰的“紅線”。這就要求內審部門在審計中要重點關注“紅線”問題，注意違規使用銀行賬戶、私自設立“小金庫”、違規發放津補貼、違規使用歷年結余資金、違規使用預算資金及經費等問題，做到及早發現問題、揭示問題、化解問題。內審部門還要有效發揮預警作用，結合本單位、本轄區實際情況進行風險提示，促進健全制度、完善體制和規范機制，預防“紅線”問題的發生。
（三）大力促進審計整改，體現提升內審價值。
內審的價值，不應止于發現某一個被審計單位的問題，更應體現在促進問題的整改，進而促進各個業務條線、各個單位不斷規范管理上，使審計成果運用達到最大化。這就要求內審部門找準定位，取得管理層和各業務部門的支持與信任，積極發揮咨詢職能，通過多種途徑督促被審計單位有效整改問題，不要使整改流于形式，杜絕問題屢查屢犯、屢犯不改，為基層人民銀行安全有效履職保駕護航。
參考文獻：
關鍵詞：基層央行 內部績效審計 路徑
績效審計是一種把 “人”與“事”、“問題”與“責任”、“投入與”經濟性、效果性、效益性、公平性、環境性”緊緊套牢在一條繩索上的新型審計。國家審計署在《2008——2012年審計工作發展規劃中指出：“全面推進績效審計，促進轉變經濟發展方式，提高財政資金和公共資源節約和環境友好型社會，……到2012年每年所有的審計項目都要開展績效審計”。近兩年來各級基層央行緊跟形勢要求，凸出開展內部績效審計探索，取得了初步的成效。但是，績效審計面臨的難點和問題，已成為制約內部績效審計發展及其轉化為現實生產力的瓶頸，本文從基層央行內部績效審計的內涵和特征研究入手，結合審計實踐，提出化解基層央行績效審計發展瓶頸的對策，以加快內部績效審計轉化為現實生產力的路徑。
一、基層央行內部績效審計涵義及其基本特征
（一）基層央行內部績效審計涵義
是指內部審計機構和人員接受委托，履行受托經濟責任的監督和評價活動，通過收集、分析審計證據，來評價基層央行執行貨幣政策、實行金融監管、提供金融服務和進行內部業務管理的經濟性、效率性、效果性、公平性、環境性的活動，并提出改進意見和建議，促進績效提高和實現生產力的轉化。
（二）基層央行內部績效審計的特征
基層央行內部績效審計與財務、業務審計，從審計的目標、對象、標準、方法等比較來看，具有審計目標增值性、審計對象具有廣泛性、審計標準具有一定模糊性和復雜性、.審計方法運用具有多樣性、審計作用建設性、審計具有較高風險性這“六性”特征：
二、當前基層央行內部績效審計面臨的難點和問題
（一）審計的動力不足。績效審計的開展取決于各利益集團對這個組織開展績效審計的動機和需求。從目前基層央行領導干部管理機制來看，沒有把領導干部履職績效狀況作為考核領導干部剛性指標，履職績效好壞與領導干部沒有切身的利益關系。
（二）審計的核心理念沒有形成。現階段內審監督很大程度上處于確保聯行資金、國庫資金、發行基金、信貸資金、財務資金、外匯資金和其他內部資金的安全和防范，關注查漏補缺等淺層次操作層面問題；對支持經濟增長和經濟結構調整的社會效益，金融服務的產品開發和服務創新的社會潛績，內控制度的合理性、有效性乃至對決策行為、執法行為和管理行為的效率等方面，內審卻很少顧及，更沒有上升到管理深層面，即促進本單位執行貨幣政策、實行金融監管、提供金融服務，提高內部業務管理活動的經濟性、效果性、效益性、公平性、環境性的內審核心理念上，導致績效審計難以取得實質性突破。
（三）缺乏績效審計指導意見和操作指南。績效審計準則是內部審計人員衡量、評價審計對象績效的標準和尺度。但目前內部績效審計還處于起步階段，尚未制定出臺人民銀行統一的績效審計準則和操作規程。缺乏對績效審計的職能、目標、原則、內容等的理論指導，缺少審計的方式方法、審計證據、評價標準、審計報告、審計結果的運用等的規范性的標準。
（四）績效審計主體和客體雙方存在畏難情緒。績效審計擴大了審計鑒證職能，增大了審計評價職能。就審計主體來看，對基層行履職行為和業績進行判定和評價，背離審計鑒證信息可靠性的本質，很大程度上依賴于內審人員政治和業務素質的主觀判斷，是對審計職業的自我挑戰，內審人員工作有畏難情緒，擔心績效評價不當、問題定性不準帶來風險和后遺癥。就審計客體來看，被審計單位除了擔心審計人員技術上的因素外，還有感情因素的原因，害怕績效審計評價不充分，不恰當會影響切身利益，在心理上存有顧慮，有難言的“不信任心結”。審計一旦涉及到具體人的具體責任，被審計對象對此就會非常計較，軟磨硬纏，或會發生被審計單位或個人對內審作出的審計評價不予認同的尷尬局面。
（五）績效審計信息不對稱加大。績效審計的原始信息和績效審計的證據是開展績效審計的基礎。審計主體只有在獲取到充分性、適當性、相關性、可靠性的審計原始信息的基礎上，通過整理、綜合、分析，才有可能產生科學的審計信息。由于績效審計的廣泛性、復雜性，特別是績效審計評價非常需要大量運用環境證據來進行佐證證、判斷和評價，環境證據它主要來自于取證者的視覺觀察，依賴于感官判斷，因此加大了審計人員對績效信息的廣度、深度的掌握和信息真實度的判辨難度。審計客體的審計的原始信息相對于審計主體來說，信息不對稱具有客觀性。
（六）傳統內審方法適應不了績效審計的發展。目前績效審計仍沿用賬項基礎審計和內控評價的制度導向審計模式，停留在手工查賬和合規性審查上，采取隨機抽樣抽取樣本數量，容易造成選擇的重點審計內容不當，導致切入的要害不穩不準不狠等弊端。而績效審計既要對工作內容的合規性和合法性進行評價，更要對工作手段和效率情況進行評判，需要更多的借鑒和吸收現代經營管理技術，綜合運用查賬技術和管理技術，進行科學嚴謹的對比分析。
結合IA-CM等級模型和央行內審工作實際,本文將著重圍繞影響審計職能發揮、內審隊伍素質、審計專業實踐等方面的問題對人民銀行審計能力建設現狀進行分析,主要包括審計機構體制、審計人員素質、審計質量控制、審計方法手段、審計工作環境等五個方面的問題:
(一)內審工作管理體制不夠順暢
目前,人民銀行內審工作主要實行總行、分行、中心支行三級管理。各級內審部門對本級行長負責并報告工作,同時還接受上級行內審部門的指導和監督,這在一定程度上影響了內審工作職責的有效發揮。主要表現為:一是大區行管理體制下人權、事權與監督權三權分離,影響了內審工作成效。人民銀行業務工作在總行的統一組織下,由各省會中心支行分省承擔管理職責;而內審工作實行總行、分行、(省會/地市)中心支行三層管理。跨省區分行對各中心支行擁有人權、監督權,但沒有多少事權;省會中心支行對其他中心支行有部分事權,卻沒有人權、監督權。在這種人權、事權、監督權三權分離的情況下,監督權與人事、業務管理權在層級上不對應,內審工作監督、服務職能的有效發揮難以得到保障。如分行對中心支行業務工作進行審計監督,但并不擁有對中心支行業務的管理權限,使得即使審計查出問題,在整改管理環節上也較為尷尬;分行負責對全轄中心支行領導干部開展履職(離任)審計,對部分業務也可進行審計,無論對人還是對業務的審計都直接與業務工作管理有密切關系,而各中心支行業務工作卻是歸口省會中心支行管理。再如,跨省區分行年初審計計劃是根據全轄三個省情況統一制訂的,由于業務工作實行分省管理,分行并不十分了解其他省份業務發展現狀及風險情況,在制訂審計計劃時對各省的針對性欠佳。總之,內審工作管理體制的不順暢不利于最大限度地發揮內審服務業務管理、提升履職效果的增值作用。二是內審部門獨立性不足,影響內審工作的力度和深度。審計報告要經本行領導審核后方可上報上級行,這種先橫后直的報告制度不利于內審報告全面、客觀、真實地反映問題;內審部門與各職能部門屬于同一層級的部門,在開展同級監督工作時,較難打破情面深究細查,導致審計人員個人客觀性易受影響。
(二)審計人員素質有待強化
審計工作是一項專業性、綜合性很強的工作。當前內部審計要求逐步從傳統審計角色向組織管理參與者演變,這就要求內審人員具備更高的綜合素質和履職能力。近年來,人民銀行內審隊伍經過內審轉型實踐鍛煉,整體素質得到一定提高,但從內審發展趨勢來看隊伍素質仍不能完全適應內審轉型進一步深化的要求。一是各級行審計科班出身的人員甚少,絕大多數分支機構沒有科班審計人員,還不同程度地存在人員少、年齡大、業務單一、審計理論不強等情況。部分審計人員不了解本行的業務活動和內部控制,缺乏必要的審計能力和技巧,現代化審計技術手段掌握得也不夠,專業勝任能力有待提高。二是審計人員知識結構不盡合理,審計人員學財會專業的較多,管理、審計、計算機、法律、金融等專業人才較匱乏,懂人民銀行國庫、外匯管理、貨幣信貸等業務的人員較少,影響了深層次地發現專業領域的問題,制約了審計工作的高效開展。三是內審人員學習培訓的機會不多,后續教育時間和質量難有保證,內審人員中具有審計師、工程師等專業職稱比例非常之低,在一定程度上影響了內部審計的效果和權威性。
(三)審計質量控制存在不足
審計質量控制是審計組織和審計人員為實現審計目標,根據審計質量標準,規范審計行為、明確審計責任,確保審計質量符合國際審計準則的要求而建立和實施的控制政策和控制程序的總稱。內審轉型以來人民銀行審計質量控制已有一定的舉措,但仍缺乏健全的控制體系,實務中還存在一些不足。一是審前調查不充分,對已經發生變化的審計項目仍按以往的經驗對待,致使編制對審計事項重要性水平和審計風險的評估不充分,直接影響審計的深度、效果和質量,也關系到責任和風險。二是審計實施方案編制的質量不高,如方案編制過于簡單、審計重點不明確,審計內容泛泛、操作性不強,分工不合理、審計責任分擔不清等。三是審計實施過程質量管理和控制不嚴。主要表現在:審計組內部溝通不夠,審計組長對審計情況掌握了解不全面,存在審計風險;部分審計人員對審計技術和方法掌握不夠熟練,沒有使用補充審計程序,影響審計質量。四是在開展風險導向審計、績效審計時,由于風險和績效指標、權重及其評價和控制措施尚無一個客觀公正的標準,行與行之間可比性不強,不利于實行審計質量控制。五是審計報告層次不夠高。對審計發現(問題)挖掘不夠,就事論事,針對存在的問題提出的切實可行的審計意見和建議較少,審計價值不高,影響了審計報告的層次。
(四)審計方法手段較為滯后伴隨著信息技術的快速發展,網絡化管理得到日益普及,人民銀行工作全面信息化的趨勢越來越明顯,絕大多數業務工作均實現了信息系統網絡化管理模式,業務數據、業務流程更加復雜。業務管理方式的深刻變革使得審計工作環境、審計對象、審計范圍、審計線索等基本的審計要素都發生了很大的變化。雖然近年來人民銀行內審信息化水平在不斷發展,但仍然跟不上業務操作與管理的信息化發展步伐,主要表現在:一是現場審計仍以手工操作為主,利用計算機輔助審計手段還不夠廣泛;二是利用計算機網絡系統進行非現場審計的網絡審計尚未真正開展起來;三是業務操作與管理系統的開發大多數未預留審計接口或開發審計子系統,從而使審計的數據采集與處理難以實現信息化和自動化;四是內審干部中計算機專業人員和有計算機專長的人員仍比較缺乏。以上問題不僅影響內審工作的效率,而且影響審計的質量,成為制約當前人民銀行內審工作向更高層次發展的重要因素之一。
(五)審計工作環境有待優化
內部審計是內審部門接受管理層的委托,對人民銀行內部各層管理人員受托責任的履行情況進行確認和咨詢,它是加強內部管理、提升履職水平的必要途徑與手段。內部審計效用的發揮離不開央行全體員工的通力合作。但目前,人民銀行仍有少數管理者和職能部門對內審工作認識比較片面,沒有意識到內部審計是央行治理的有機組成部分,對內部審計所能提供的各種確認、咨詢服務缺乏正確的理解和認識,尤其認為風險導向審計和績效審計涉及范圍太寬、查得過細,在接受審計時,心理上存在較強的排斥、戒備和抵觸心理,把內部審計當成給自己挑毛病、找麻煩,對內審工作不配合、不支持的現象時有發生,對內審發現問題的整改力度不足。
二、人民銀行審計能力建設框架設計
針對當前人民銀行審計能力建設中存在的問題,為推動央行內審轉型進一步深化,促進內審工作向更高的層次和層級發展,我們認為應構建一套系統的審計能力建設框架體系。
(一)審計能力建設框架設計原則
獨立性和客觀性,是內部審計的靈魂和生命。面對審計領域、審計對象、審計范圍和審計深度不斷發生變化,必須確保內部審計在基層人民銀行內部擁有合理的地位,為內部審計配置適宜的資源,以避免一些主、客觀利益的沖突或左右,從而影響審計的效率和效果。獨立性是指內審部門不受任何影響和控制的情況下開展內部審計工作的能力。一般來說,要通過組織狀況來獲得。客觀性是指審計人員工作的出發點要公正、沒有偏見,即在分析、判斷、審核、驗證各項審計業務過程中,必須以客觀事實為基礎,實事求是,不受任何利益或他人觀點所左右。此外,隨著央行內審工作轉型的推進,內部審計在央行組織治理中的作用逐步彰顯。因此,審計能力建設框架的設計在獨立性和客觀性的基礎上,還應體現服務導向性。服務導向性原則是指內審部門在審計監督的基礎上,要從加強內部管理和控制出發,把領導重視、員工關心和影響重大的問題作為審計關注的重點,通過審計堵塞工作漏洞、完善工作制度、防范內部風險,為央行履職提供高附加值的服務。
(二)審計組織結構設計
當前人民銀行內審管理模式在獨立性上存在不足,現行大區行管理體制使得人權、事權、監督權三權分離,影響和制約了內部審計在人民銀行組織治理中全面發揮作用。在設計審計組織結構時,首先應明確內審部門是服務于本單位業務管理的,應從增強內審工作成效的角度出發,改革目前內部審計大區行管理的組織體系,可設想創建總行直接集中領導、分省管理的內審管理模式(詳見圖2)。總行內審部門主要負責對總行和分行、省會中心支行各職能部門以及直屬單位開展審計監督,從整體、宏觀的角度對人民銀行的治理程序、運營管理、風險管理和內部控制等進行檢查和評價,提出建設性建議。各分行、省會中心支行內審部門主要負責對本行及省內分支機構開展審計監督,重點評價各分支機構領導干部履行受托經濟責任情況、業務執行的真實性和可靠性,評估各分支機構的治理程序、運營管理、風險管理和內部控制等情況,促進各分支機構的規范有序管理。鑒于內審工作地位不夠超脫,在當前人民銀行管理體制下,可從改變內審工作考核方式、經費來源、審計方式等方面著手,以保障內審工作的獨立性和客觀性。如內審部門考核、內審人員提拔實行以黨委意見為主、民主評議為輔的形式,設置內審專項經費,審計方式采取跨省、跨地區交叉審計等。待時機成熟,可參照國內一些股份制銀行采取內審部門人員上收劃片管理的辦法,來確保內審機構的獨立性。
(三)審計工作流程設計
一、以科學發展觀為指導，構建和諧基層央行的重要意義科學發展觀，是我們黨高瞻遠矚，以長遠眼光和大局意識，根據當時的國內國際形勢站在新的歷史高度，在黨的十六屆三中全會上提出的重要科學論斷
科學發展觀的提出，對于指導我國的社會主義經濟、政治、文化、社會建設和黨的建設發揮了重大的推動作用。科學發展觀，就是全面、協調和可持續發展。包含五個方面：堅持以人為本，是科學發展觀的核心內容；促進全面發展，是科學發展觀的重要目的；保持協調發展，是科學發展觀的基本原則；實現可持續發展，是科學發展觀重要體現；實行統籌兼顧，是科學發展觀的總體要求。科學發展觀的第一要義是發展，核心是以人為本，基本要求是全面協調可持續發展，科學發展觀的根本著眼點，就在于辯證地認識和處理與發展相聯系的各方面重大關系，用新的發展思路實現更快更好的發展。
二、以科學發展觀為指導，是努力構建和諧基層央行的現實選擇
第一，以科學發展觀為指導能增強構建和諧基層央行建設的科學性和實效性。回顧支行近幾年的和諧基層央行建設工作，從內容到形式，從表面到具體，無不體現著貫徹落實科學發展觀的重要內涵。通過貫徹科學發展觀，使和諧基層央行建設工作落到實處，使支行的班子的各項工作更具有科學性、實效性。
第二，以科學發展觀為指導是構建和諧基層央行的根本保證。科學發展觀本質和核心是堅持以人為本，因此，通過努力構建和諧基層央行，塑造一支高素質的基層央行人才隊伍，提高基層央行干部職工的思想道德素質、科學文化素養和金融業務素質，并通過干部職工公平競爭、平等發展，充分發揮聰明才智，營造良好的工作氛圍，是落實科學發展觀構建和諧基層央行的根本保證。
第三，以科學發展觀為指導是和諧基層央行不斷提升履職能力的需要。今年 ，我們黨將召開黨的“十七大”，同時央行工作也將面臨著新情況、新形勢、新任務。主要是隨著我國經濟金融形式的快速發展，銀行業監管職能分離，基層央行在農村金融市場化改革進程中的作用將更加突顯，強化履行職責，加強金融服務提高金融服務質量將成為基層央行工作的“重中之重”和必然要求。
三、如何在構建和諧基層央行中把科學發展觀落到實處
第一，通過樹立和落實科學發展觀進一步加強領導班子建設。一是要注重政治理論和業務知識學習，從加強學習入手，提高領導班子理論水平和綜合素質，提高執政能力和駕馭金融工作全局的能力。二是改進領導班子工作方式，堅持重大問題反復論證，調查研究，集體決策，形成嚴謹務實的領導作風和正確的決策機制。三是堅持實行領導干部述職述廉、黨風廉政談話、重大事項報告、干部監督制度，拓寬監督渠道，完善監督措施，健全監督程序， 提高監督的整體效能。并從“德、能、勤、績、廉”等方面嚴格考核和民主測評領導班子及成員的工作業績，加強領導班子建設。
第二，通過落實科學發展觀，建設知識型員工隊伍。一是圍繞周小川行長提出的“五型”干部目標，抓好干部職工人生觀、價值觀教育。要教育員工樹立強烈的責任意識，敬業精神，要從人行系統任職資格考試以及開展各項金融業務工作入手，引導干部職工立足本職，認真學習金融理論、計算機、法律、外語等知識。在學中干、干中學，爭做學習型員工，建立起一支學習型、研究型、專家型、務實型和開拓型的央行人才隊伍；二是通過支行內設機構改革優化和整合現有人力資源，把一些優秀人才、業務骨干充實到關鍵部門和崗位上。在立足內部挖潛的基礎上，完善考核評價機制，優化人員素質結構，創建良好的學習、工作氛圍，為建設知識型員工隊伍打好基礎。
四、以科學發展觀指導和諧基層央行建設，不斷提高履職能力
有效履行央行職責，搞好金融服務，全面、持續、協調創造性的開展工作，取得基層央行工作的新突破，促進各項工作上臺階、上水平，是構建和諧基層央行的出發點和落腳點。因此，必須以落實科學發展觀為指導，做好和諧基層央行建設，是不斷提高履職能力的現實選擇。
第一，做好和諧基層央行建設工作，提升傳導穩健貨幣政策水平
按照科學發展觀的總體要求，做好和諧基層央行建設與傳導穩健貨幣政策的有機地結合，提升履職水平。一是根據國家的貨幣政策要求，結合轄區經濟特點，引導金融機構認真貫徹落實穩健的貨幣信貸政策，靈活運用再貸款、利率等貨幣政策工具，增加縣域信貸投入，支持地方經濟發展。二是根據國家的產業政策要求，及時制定《金融支持服務社會主義新農村村建設的指導意見》，引導轄內金融機構創新信貸管理機制，調整優化信貸結構，加大特色產業集群的信貸支持力度，支持農民增收，支持新農村建設。三是建立轄區信貸風險提示制度。利用企業信用信息基礎數據系統和金融統計系統的信息平臺，及時發出信貸風險預警提示，防范金融風險，促進轄區金融業穩定健康發展。
直到4月24日，債市監管風暴業已被外界知曉近兩周之后，央行才正式召開內部會議，對銀行間債市近期被查處的系列案件進行通報，對由此暴露的監管漏洞進行彌補，并要求各銀行進行內部清查。更重要的是，央行表態希望對于銀行業自查出的新問題，“爭取公安審計部門寬恕處理”。而據媒體報道，在同一天，央行還頒布新規，對銀行理財資金在銀行間債市開設的賬戶進行升級，以進一步規范管理。
當然，相比于證監會和銀監會這兩家幾乎是“躺著中槍”而被卷入監管風暴的監管機構，央行和交易商協會多少能獲得一些安慰―正如一位銀監會人士私下抱怨的那樣，“沒有一條法規規定要由銀監會來管束銀行類金融機構的債券代持行為，不明白為何有的媒體把這個事情扯到銀監會監管不力上。”
或許另一個細節更能說明問題，在一位基金經理卷入債市違規交易而被媒體曝光后，該基金公司的負責人曾坦言：“我們是看了媒體報道，才知道這個人卷入債市違規的，證監會的有關領導也是看了媒體報道才向我們詢問這個事情的。之前大家真的都不知道他被調查的事情。”
被動監管過時？
國家審計署對銀行間債市的審計行動，已然在監管體系內部產生“鯰魚效應”。在某種意義上，不管是有意還是無意，國家審計署都藉由此次監管風暴，改變著債券市場乃至資本市場的原有監管格局。而在另一方面，審計署所取得的成功，同樣也凸顯了“傳統”金融監管機構以及交易商協會這類自律組織，在履職方法上的缺陷以及監管賦權上的無奈。
在現行的債市監管體系中，無論是央行還是交易商協會，所采用的監管方法基本都是非現場監管模式，依靠金融機構自主報送交易資料和數據，監管機構事后進行抽查。而一家商業銀行金融市場部副總經理則表示，在現行的監管實踐中，“多數金融機構都會對資料進行法規允許范圍內的加工和過濾”，最后報送上去的資料在完整性和及時性“就很可能打了較大折扣”，“很難查出問題”。
即便是掌握原始交易數據的金融企業內控部門，由于目前為止多數被曝光的違規交易，并未直接造成金融機構的資產損失，因此內控部門也難以對所謂“異常交易”行為進行有效甄別和追查。“現在查出來的這些違規交易，像易方達基金馬喜德做的那些交易，不是說讓金融機構虧掉了，而是少賺了一些，那這個就很難查了。你不能規定交易人員每筆交易一定要賺夠多少的回報率吧？”一家股份制商業銀行羅姓風控人員反問道。
在這方面，審計署則是依托數據模型，對異常交易進行量化界定后，再直接從中央國債登記結算公司調取交易數據，進行分析篩選，從中篩出“可疑交易”后再進行延伸調查。這一主動的數據采集式監管，也正是審計署得以查出多位資深債市交易人員違規事實的關鍵。
需要指出的是，實行被動數據報送式監管的絕不僅僅只有銀行間債市。據一份證監會內部文件顯示，從2007年至今，即便是在證券市場行情最盛的時期，某些大型券商上報證監會的反洗錢信息也不足十條，這也令監管機構大力建設的發洗錢監測系統“幾乎淪為擺設”。而在資本市場其他領域的監管中，類似情況也并不鮮見。
在以一對一詢價交易為主題的場外OTC市場，傳統的上報數據進行監管的行為模式遭到了嚴重的挑戰。“場外OTC市場不是集中撮合，在目前情況下，交易數據的匯總速度非常有問題”，一位前期貨公司交易研究員表示。
在美國債券市場上，SEC建立了交易報告與應答機制（TRACE）。公司債券雖然也大部分通過電話交易，但該機制要求所有NASD會員從2003年10月1日開始所有公司債券交易必須在完成45分鐘內上報，TRACE可以公布其債券交易數量、價格以及是否存在特殊清算條件等信息。
“在存在做市商的市場，SEC對其的監管甚至細化到對交易程序的監管，相比之下中國市場監管的細致程度還遠遠不夠”，前述期貨公司交易研究員表 示。
人行主導？
但債市目前被查出系列違規交易案件后的“追責板子”，顯然也不應再打在交易商協會身上。盡管是銀行間債市唯一的自律組織，但交易商協會卻無權調閱銀行間債市的具體交易數據，更不能要求其會員單位就二級市場的交易細節進行解釋，在此情況下要求交易商協會承擔起打擊違規交易的重責，實在有“強人所難”之嫌。
不過可喜的變化在于，在4月24日的內部會議之后，央行已經開始要求各家商業銀行，逐一上報掛靠在其甲類賬戶名下的丙類戶交易數據。這或將意味著，未來央行對債市監管數據的來源獲取方式可能將發生根本性變革。
在4月24日央行內部會議上的各項通知中，還有一則看似不起眼的備注信息同樣值得認真思考。在當天的講話中，央行副行長劉士余要求各家商業銀行在5月10日前，向央行報送此次內部清理的結果，而他也特別提及，對與部分商業銀行下屬的基金、保險等其他類金融企業，“凡是涉及債券交易的，都要向人行進行報送”。
這一提醒，也在相當程度上，超越了目前“傳統”金融監管機構嚴格分業監管的基本模式，進而對債市中普遍存在的跨行業金融機構交易，釋放出一定范圍內的跨行業監管信號。而在此次債市監管風暴中，審計署在進行債市審計時，所展現出的最大優勢，正在于能夠對跨行業、跨市場的債券交易業務，實現全程審計監督。
“銀行間債市的參與者，早已不局限于銀行類的金融機構，在實際業務層面早已實現了完全的跨行業融合。但一行三會的管轄權還是相對分割的，這必然為跨行業的機構人士提供較大的串謀空間。而且這個問題，央行、交易商協會內部其實都有關注過。”一位央行華北地區某中心支行副行長分析稱，“這次的監管行動，不排除成為打破原有障礙，推進央行對銀行間債市各參與主體擁有業務監管權的契機，央行理應主導這一進程”。
在基層央行的審計實物中，針對金融行業的高風險性，結合央行的工作實際，以風險防范為基礎，樹立風險導向和控制理念，將風險導向審計與制度基礎審計、賬項基礎審計結合起來運用。央行應用風險導向審計應遵循以下四條原則：
（一）服務主體明確的原則
《中國人民銀行內審工作制度》明確規定：“中國人民銀行內審工作實行行長負責制，內審部門對行長負責并報告工作。”同時規定：“中國人民銀行內審工作實行統一領導、分級管理。各級分支機構的內審部門應在本行行長領導下，負責本轄區的內審工作，接受上級行內審部門的指導和監督。”央行內審服務主體是本行行長，服務主體工作目標在不同的時期雖有所側重，但最根本的目標都是要防范風險，確保安全。這就決定了內審工作最終目的是防范風險，對風險的評估與改善是風險導向內部審計的首要目標。不論是賬項基礎審計還是內部控制審計，或者是風險導向審計、績效審計均要以防范風險為基礎。
（二）審計重點突出的原則
《中國人民銀行分支機構內部控制指引》明確指出：“內部控制是指中國人民銀行上海總部、各分支行通過制定和執行一系列具體的制度、程序和方法，對相關風險進行識別、分析和應對的機制和動態過程。”這是內審部門實施風險導向審計的依據，與風險導向審計的目的和內容相符，央行實施風險導向審計是認真貫徹《指引》有關要求所采取的舉措。審計重點主要是制度執行是否到位、決策程序是否合規、業務開展是否規范、工作的質量和效率等方面，財務報表審計已非央行內部審計的重點。因此，在防風險的前提下要重點突出，針對不同的審計項目有所側重。
（三）審慎吸收運用的原則
外部風險導向審計對象主要是財務報表的公允性、財務資金使用的合法性，以規避審計風險為出發點，通過對高風險領域和產生風險的各個環節進行分析，客觀評價被審計對象的內部環境、內部控制制度，從而確定審計計劃，調整審計策略和審計資源分布。央行作為我國的中央銀行，在法律法規授權范圍內履行各項職責，在確保安全的前提下開展工作創新。央行內部審計是為本單位領導管理和決策服務的，是內部風險管理的重要組成部分。因此，內部審計引入風險導向審計，要審慎分析，理性對待，吸收該審計理念和方法的精華，摒棄其為節約審計成本，只針對風險而忽視制度的遵守性、報表的合規性等等的問題。
（四）多種方法并用的原則
風險導向審計與賬項基礎審計和制度基礎審計有著密切的聯系，是在賬項基礎審計和制度基礎審計總結發展起來的，它雖克服了審計重點不突出、審計資源分散的弊端，與風險管理的理念相吻合。但是內部控制制度也是以風險管理為宗旨建立的，內部控制是風險導向審計的基礎。如果孤立應用風險導向審計而忽視其他審計方法的運用，將會偏離服務主體的工作意圖，與央行內部審計的初衷相違背，使央行內審走入無人喝彩的境地。應根據央行不同時期的中心工作，針對不同業務特點，以服務主體的要求為目標，以內部控制為起點，以風險評估為手段，綜合應用各種審計方法和技巧，以達到既保基礎，又獲得涵蓋不同領域、不同專業，富有特色的審計成果。三、央行應用風險導向審計應注意的問題
（一）樹立風險管理意識
經濟的發展、金融體制改革的不斷深入和銀行業務的迅速擴展，使得央行所面臨的風險不斷增加。要順應環境的變化，正視風險的存在，對基層央行而言，界定風險范圍、理順風險責任、建立風險模型和風險防范機制，這就要靠實施風險導向審計走出一條迎接風險、化解風險之路。當然，風險導向的理念首先應該在內部審計人員中得到樹立和貫徹，但是要更大程度上降低基層央行風險，還要求央行各級領導和員工都應懂得風險語言，加強風險意識和風險管理技能，提高全體人員對風險的敏感度。只有這樣，才能使風險導向審計的效益得到最大發揮，推動央行職能更好的履行。
（二）提高內審人員綜合素質
開展風險導向審計需要內審人員熟知被審計單位各項業務，掌握現代內部審計理論與方法和計算機知識。可從如下幾個方面著手：①提升內部審計人員職業道德修養。培養內部審計人員忠于職守、廉潔自律、依法審計、客觀公正的道德情操，使內部審計人員能自我約束與提高，增強內部審計工作的事業心和責任感。②加大內審人員內審理論與實務知識的培訓力度。掌握科學的理論知識，擁有豐富的專業知識，具有較高的審計技能，是做好本職工作的前提。③充分利用社會資源。采取“請進來、走出去”的方式，邀請專家為基層央行內審人員進行審計前沿理論培訓，介紹先進的審計方法和經驗；同時，讓各級行的內審人員走出去，參加政府審計部門、內部審計協會、財經院校等組織的審計培訓、研討和考察等學習活動。
（三）發展計算機輔助審計
英美等西方發達國家財務數據的電子化已經非常普遍，他們開發了大量審計程序軟件，審計師在審計中可以直接對數據庫進行加工分析，使用程序軟件構建模型并由計算機自行檢驗和核對。目前，計算機已廣泛運用于央行的會計、國庫、發行等業務中，內部審計應順應時代潮流，廣泛利用計算機技術，積極應對信息技術環境下的審計工作。可從以下方面著手：①開發計算機審計軟件，借助計算機輔助審計技術來確定恰當的抽樣方法及規模，達到迅速、客觀和公正效果。②積極爭取在業務軟件上開設審計接口，便于審計人員對業務數據進行采集和分析。③編制電子審計手冊。將審計制度、審計方案、審計案例和有關的業務制度和文件匯編成電子審計手冊，設計檢索、查找和維護功能，方便審計人員使用。
（四）籌建內審信息資料庫
充足的信息資料是實施風險導向審計的基礎，內審人員對被審計對象的風險評估結果與實地審計測試結果出入大小取決于其所掌握的信息資料的多少。若不以組織制度形式要求轄內所有單位和部門定期將有參考價值的信息提供給內審人員，審前風險評估針對性就不強，分析也不全面，不僅達不到提高審計效率，規避審計風險的目的，還有可能因審計主導方向選擇錯誤加大審計風險。
（五）建立適當的風險導向審計模式
要制定以風險導向審計為核心的審計規范體系，注重對審計模式的改進，完善風險導向審計實施的具體程序和方法。諸如內部控制制度的評價，以及在控制測試和證實測試階段都要使用的審計抽樣方法、期望審計風險水平、固有風險、控制風險和檢查風險的估計和評價法等，為審計人員在實務操作中建立一個規范性的、原則性的技術指導，以便使審計人員執業能夠有章可循。
（六）突破現行審計制度的局限
風險導向審計模式允許審計人員在其認為能承受的風險水平下，省略部分常規的實質性測試程序。當前人行系統評價審計工作質量的重點之一是審計程序的合規性，就是看在項目審計過程中是否嚴格執行了內審操作程序。這種過于注重審計程序形式完整性的設計思路和方法，勢必制約風險導向審計模式的推行。因此，要推行風險導向審計模式，應建立相應的《風險導向審計辦法》或《風險導向審計操作流程》，指導審計人員操作。
二、基層央行風險導向審計的應用
央行身處金融領域，經營管理的是貨幣資金，與生俱來的是高風險，因此，引入風險導向審計這一理念和方法是非常必要的。通過風險導向審計有重點、有針對地制定審計計劃，編制審計方案，安排審計資源，深入細致地查防央行各業務領域、管理領域的固有風險和控制風險，從而有效地降低審計風險。
（一）評估固有風險
固有風險是假使在沒有內部控制情況下，被審計單位的業務和相應的會計處理發生差錯的可能性。評估央行業務和管理存在的固有風險主要從以下三個方面進行：一是了解掌握被審計單位的業務流程和特點，收集外部審計機構審計結論和以往年度內部審計結果，確定易發生風險與錯弊的業務環節。如人財物管理的關鍵環節，資金流轉各個節點，為下一步開展審計提供風險導向。二是了解央行有關業務核算和管理法律法規的變遷，為內部控制測試提供方向。三是了解被審計單位管理水平和管理氛圍，包括管理人員的誠信和能力等因素，以充分考慮對被審計單位風險評估產生影響的相關因素。
（二）測試控制風險
控制風險是指被審計單位的內部控制制度的缺陷和執行不力導致業務和相應的會計處理發生差錯而不能被預防或糾正的可能性。評估控制風險就要對內部控制制度的健全性和有效性以及風險管理進行評審，可采用流程圖法、調查表法、詢問法、現場測試、調閱內控制度及其他資料進行核對等不同方法。一是評價內控制度建設的完整性。主要驗證各級行是否根據不同的管理和業務活動特點建立健全內部控制制度，內部控制是否能有效防范各類風險。二是評價內部控制的合理性。主要測試內部控制制度對相關部門操作人員、業務運行環境等方面的要求是否具有可操作性和適用性，重要業務控制點以及控制環節的人員職責和相互牽制是否恰當合理、權責分明。三是評價內部控制的有效性。主要考察內部控制執行過程中的遵循程度、內部控制制度是否充分發揮作用以及工作人員履職情況等。
關鍵詞：國有控股商業銀行合規機制建設
一、國有控股商業銀行合規機制建設的必要性和緊迫性
隨著我國加入WTO過渡期的完成，中國銀行業基本實現對外開放；股份制改造對國有銀行的規范經營、改進管理水平提出了新的要求，外部監管機構加大了對合規風險的監管和處罰力度。新的形勢對合規管理工作提出了更高的要求和標準。特別是近年來國內一些金融機構違法、違規問題的陸續曝光，使銀行業深刻地認識到切實加強合規管理機制建設的重要性與緊迫性。本文從目前國有商業銀行合規機制中存在的問題分析入手，提出了對國有控股商業銀行合規機制建設的設想，主要以完善公司治理、搭建合規風險管理架構、構建流程銀行、完善制度體系、培育良好合規文化為切入點，探討我國商業銀行如何構建有效的合規管理機制。
二、目前國有控股銀行在合規機制建設中存在的問題
1、公司治理環境及內部體制建設不到位
2002年，我國中央銀行頒發了《股份制商業銀行公司治理指引》等文件，敦促商業銀行建立完善的公司治理結構。目前，國內股份制商業銀行大多根據監管部門的規定建立了股東大會、董事會、監事會等機構并制定了相應的議事規則，但其內涵和經營機制距離有效的法人治理結構要求還有較大距離：第一，總行與分支行間垂直的監管和報告機制有待進一步完善。我國國有控股商業銀行均由國有商業銀行轉制而來，繼續采用行長負責制，各級行的職能部門只對本級行長負責，內部機構流程再造后，垂直的監管和報告機制有待進一步完善。第二，內部機構協調尚不到位。國有商業銀行的內設機構長期以來所形成的行政管理色彩仍影響著日常管理，部門間暢通的溝通渠道還沒有建立；合規部門的具體職能定位還不清晰，合規部門與審計部門、法律事務部門在職能上還存在著許多重疊和交叉，沒有明確的界限，這種內部體制在銀行中還大量存在，進而無法有效地推進合規風險機制的完善。
2、“流程銀行”尚未建立，制度的建立沒有體現流程控制，可執行性差
（1）流程銀行未建立體現在“部門銀行”、“部門制度”現象突出。國有控股商業銀行自建立以來，均已建立了一整套比較全面的規章制度，但是各項制度的建立大多是以銀行內部各職能部門為依托“分權設置”的，導致了內控制度的部門性特征十分突出，且國有控股商業銀行的部門職責更新完善的手段和方法都較滯后，職責的重疊和脫節并存，部門間溝通協調不到位。隨著新興業務的不斷推出，在需要多個部門共同管理的情況下，制度邊緣化問題顯得尤為突出。一些操作環節因涉及多個部門，出現諸多管理不到位問題及風險隱患。
（2）制度缺乏流程控制。國內商業銀行最初都是沿襲了過去行政機關的制度范式，制度的制定、傳達沒有結合銀行運作實踐予以細化，更缺乏及時地修訂和系統化梳理，由此形成的制度沒有做到具體化和體系化，制度可執行性較差。一方面，導致有效傳承銀行風險管理經驗的機制缺失，銀行長期運作中積累的風險管理經驗，以及付出昂貴“學費”得來的風險教訓沒能傳承和轉化為具有執行力的政策和程序。另一方面，在具體風險管理經驗的積累和延續上沒有具體的制度和程序，因而銀行各層面具體的風險管理做法缺乏規范化和標準化，且無法作為員工考核評價和責任追究的依據，導致激勵和約束機制無法有效落實。這是國有銀行簡單、低層次風險案件不斷被復制，不斷重復發生的關鍵所在。
3、合規文化缺失，合規風險管理理念尚未確立
銀行員工誠信與正直的道德行為觀念不強，銀行內部缺乏有效的自律和他律機制；銀行上下級機構之間以及管理層與員工之間存在“相互博弈”的文化，制約了銀行政策和程序的制定及其執行的效力；銀行不同部門間溝通交流和協調配合不夠，缺乏配合默契的合作文化；合規的激勵約束機制扭曲，對做的好沒有獎勵，對做的不好的沒有懲罰，“問責制”難以有效落實；受“以信任代替管理、以習慣代替制度、以情面代替紀律”等不良文化的影響較深。
三、國有控股商業銀行合規機制建設的總體思路
1、通過完善公司治理強化合規風險管理
（1）強調合規從高銀行高層做起，設定鼓勵合規的基調。銀行的董事會和高級管理層應制定和核準符合自身特點且行之有效的合規政策，至少應包括以下內容：銀行倡導的合規文化；董事會和高級管理層的合規責任；銀行合規風險管理框架；合規部門的地位和職責；全行上下用以識別和管理合規風險的主要程序等。合規政策應明確指出業務部門對于合規風險管理負直接責任，董事會、高級管理層對合規風險管理負最終責任。
（2）要建立有效的合規風險管理組織體系，確保合規部門切實履行自身的合規職責。要按照獨立性、權威性、全面性原則組建合規部門，并配備相應的人力資源：在總行、分行設立獨立或相對獨立的合規風險管理部門，在支行及以下機構設立合規崗位；明確合規管理部門與稽核部門的職責邊界：合規管理部門主要負責合規風險的識別、監測和報告，稽核部門負責實施合規檢查，合規部門設置應與稽核部門分離，其履職情況要接受稽核部門的監督與檢查；建立部門協作機制：業務部門應支持合規風險管理部門實施合規風險監測與評估，合規風險管理部門應推動業務部門防控合規風險。
（3）要科學設定清晰的合規風險報告線路。在國內商業銀行從“部門銀行”向“流程銀行”改造的過渡期，可先行采取以向上級合規風險管理部門條線報告為主，向所屬機構負責人報告為輔的方式，在合規機制比較成熟時逐步過渡為條線式報告。主要基于以下考慮：一是授權制度，國有銀行一直是依據機構或部門功能授權，不同于外資銀行則更強調對個人授權。二是崗位設置規則，國有銀行崗位設置通常沒有科學的崗位設置評價，崗位的職責、權限不明確，如采取分散化管理的組織結構，在各業務部門設立合規崗位，很難確立合規人員的獨立性和權威性。三是國內商業銀行的傘型組織架構，使得機構負責人權限過大，制衡不足，向上級條線合規部門直接匯報，能夠增強合規工作的獨立性。2、構建流程銀行，制度建設應充分體現流程控制
（1）構建流程銀行，按照橫向設置流程，按照流程設置部門。“流程銀行”即銀行的經營組織結構和各種資源完全圍繞業務流程而展開、完全服從于業務處理流程的需要，而流程完全圍繞客戶和市場需求設計。商業銀行在組織架構再造時應將各部門按照前、中、后臺嚴格分離設置：公司、零售銀行部作為銀行前臺部門，風險管理、法律合規和運營部構成銀行中、后臺，人力資源、信息科技和財務會計是保障前、中、后臺有效運作的支持保證部門。從導向上看，所有部門的職責定位，都是圍繞產品和客戶來運轉。客戶辦理業務并沒有直接面對某個部門的概念，而是通過特定的渠道進入流程，每一筆業務的完成都要經過獨立的前、中、后臺處理，每一個部門都是通過流程為客戶服務的。其主要優勢在于：一是完全實現前臺營銷拓展與中后臺操作處理相分離，便于風險的流程控制。二是全新的業務流程設計，便于管理與運作。三是實現總行條線化管理模式，便于管理會計的核算。我國商業銀行要向流程銀行轉變，必須吸收國際先進銀行經驗，充分利用當代IT信息技術成果，全面優化整合資源，提高經營效率、提升核心競爭力。
（2）建立“制度的制度”。制度的制定過程也要體現流程控制，沒有可操作性和流程控制的制度不能成為制度。國有控股商業銀行要改變目前規章制度的制定模式，可聘請外部專業機構，發動各業務條線共同對業務流程進行梳理，實現員工手冊化、標準化作業；同時，進一步明確新制度的出臺必須經過必要的測試、核證和會簽過程，樹立制度的權威，各行應將其作為核心競爭力的內部工程來抓。合規部門應主動參商業銀行組織架構和業務流程再造過程，為銀行的流程再造以及業務管理垂直化和組織結構扁平化提供必要的合規支撐；加強對業務流程和制度梳理和規章制度的后續評價工作，及時提出測評意見。
（3）要完善配套的責任追究及績效評價制度體系。一要建立內部責任追究制度，借助具有威懾力的合規責任追究制度，懲處違規行為，落實合規責任，并及時糾正錯誤，規范經營管理行為，充分體現銀行的合規價值取向。二是要建立舉報監督機制。疏通并敞開員工舉報違規、違法行為的渠道和途徑，并建立健全有效的舉報保護和激勵機制，鼓勵員工舉報違規、違法行為，強化對違規、違法行為的有效監督。三是要打造制度的“高速公路”。加強制度與流程、系統的融合，強化全過程的硬控制，減少人為理解和執行的偏差。四是要構建科學有效的合規管理評價制度，科學設置合規管理考核事項，對關系銀行長期、穩健和安全的績效指標賦予絕對優勢權重，客觀評價各部門、業務條線和分支機構管理人員合規風險管理的能力和內部風險狀況，把合規評價結果與相關人員的獎懲掛鉤，充分體現倡導合規和懲處違規的價值觀念。
3、培育良好的合規文化
（1）樹立“合規人人有責”、“主動合規”的理念。只有讓合規成為每一個銀行員工的行為準則和自覺行動，才能共同保證有關法律、規則和標準及其精神得到遵循和貫徹落實。同時要倡導主動發現和主動暴露合規風險隱患或問題，主動改進相應的業務政策、行為手冊和操作程序，主動避免任何類似違規事件的發生和主動糾正已發生的違規事件。
（2）積極倡導“合規創造價值”的理念。合規風險管理本身并不能直接為銀行增加利潤，但卻能通過系列的合規活動增加盈利空間和機會，避免業務活動受到限制。合規與銀行的成本與風險控制、資本回報等經營的核心要素具有正相關的關系，合規能為銀行創造價值。
