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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇大企業稅務風險管理，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
根據稅務機關的調查研究，我們認識到當前企業稅務風險的嚴重性，對此企業必須加強稅務風險管理。盡管大企業也在不同程度的、以不同方式地落實“指引”，但從執行稅收政策的實際情況看，由于大企業稅務風險管理尚不成熟，企業管理人員對其重視程度不夠，導致管理工作的存在問題，大企業稅務風險內控機制建設的緊迫性已經凸顯，對此，國家稅務總局決定對中石油、建設銀行、農業銀行、華能集團、中國冶金科工集團、華為、五礦集團和三星中國投資有限公司等8戶企業集團，由大企業稅收管理部門和稽查部門合作開展全流程稅收風險管理工作。
一、概述大企業稅務風險
（一）大企業稅務風險的基本概念
稅務風險指的是，企業在經濟活動相關涉稅活動具有一定的不確定性，同時稅務機構以及企業單位對這一不確定的認識和判斷。因為大企業自身的涉稅行為受到多方面的影響，比如自身行為不當，稅務制度的改變等，導致相關部門無法及時、準確的根據國家稅務制度要求最終自身財產遭受損失、企業名譽受損、受到相應的法律制裁等的風險。大企業是我國稅收重要來源，在國民經濟發展發揮著重要作用。為了方便進行稅務管理，我國稅務部門通過列名的方式對大企業進行確定。現階段，國內的定點聯系大企業已經確定了45家，每年國家稅收的兩成來自這些企業。
（二）大企業稅務風險的主要特征
國內對于大企業的劃分標準為：同時滿足銷售額3億元及以上，資產總額4億元及以上，從業人員2000人及以上。而國際上通常使用下面五項標準進行衡量：創業核心技術；規模經濟；供應鏈管理能力；品牌價值；資源壟斷。大企業自身的組織結構龐雜，經營內容復雜，多元化企業甚至會存在跨行業、跨區域的情況，涉稅事務繁重，稅務管理工作非常困難。同時也因為大企業業務重大，所以一旦被查出違法稅務行，相應的稅務金額處罰也是非常沉重的。更為嚴重的會挫傷企業的信譽，同時極易給企業引起各種經濟危機。對企業的發展形成嚴重的影響，對于其宏觀經濟的運行造成重大的影響。
大企業稅務風險內控機制為內控制度中一項關鍵性內容，是大企業進行稅務防范工作而制定的一套稅務風險管理規范制度。在企業管理過程中實施高效的稅務管理工作，也是企業稅務防范當中采取一項非常有效的手段。具體體現在，大企業董事會等機構及其成員一同參與實施，主要是為了合理的保障企業在有效的防范自身稅務風險的前提下，創造更高的稅務價值，進而制定完善的流程和規范。
二、我國大企業稅務風險管理存在的問題
（一）大企業稅務風險管理的制度不夠完善
在國內，稅務管理進步相對較晚，相關理論尚不健全，實踐經驗較為缺乏，直至今天，依然沒有制定一套相對完善的稅務法律對大企業稅務內控工作進行合理的指導。現階段，我國的征管法等相關稅務法律制度在大企業稅務風險控制等方面設立相應的要求和規定，同時也缺乏較為詳細的稅務控制鼓勵措施。我國稅務總局頒發的稅務風險管理規范性文件，主要起到一定的指導和引導作用，不具有相應的強制性。
（二）缺乏系統的大企業稅務風險管理組織結構
大企業自身的部門機構設置相對混亂，崗位職責不明確。比如部分單位在稅務風險內控方面設置了專門機構，部分企業設立了風險控制機構，一些企業則同時設立了兩個部門。此外，有關稅務風險防控責任，部分企業落實在自身的風險內控部門，而一些企業則分配到自身的財務部門中，有的企業稅務風險是內審部門在負責，和其他單位的聯系不足，全局統籌不到位，使得大企業的稅務風險防范效能下降。
（三）大企業稅務風險評估工作不到位
企業沒有建立較為高效的風險評估機制，稅務風險評估工作較為形式化。同時稅務單位通過風險評估信息反饋可以對企業的稅務防范工作進行一定的指導。稅務機關的工作能力受到稅務人員、稅務信息化程度、涉稅信息等多項因素的影響，如果稅務人員素質較差，稅務管理信息化程度較低等情況下，稅務機關難以對大企業自身的涉稅風險進行系統、有效的識別，所制定的風險評估報告的指導性不高，此外風險評估反饋不及時，對于大企業的風險防范進行合理的指導。
（四）稅務風險管理的執行力不足
稅務風險管理制度建立不到位，具體的管理工作較為混亂，加之部分人員素質不高，導致工作執行力度嚴重欠缺。同時大企業組織結構復雜，相關的經營項目繁多，信息化程度較高，技術組織管理能力均較強，基層稅務人員更多的時間和精力消耗在整理資料、稅額催繳、日常巡檢等工作上，無法抽出充足的時間組織納稅評估、稅務風險分析等風險排查工作，使得精細化管理無法得到落實。
（五）缺乏有效的監督及風險管控效果評價工作機制
很多大企業對于自身的稅務風險沒有正確的認識，稅務風險管理不到位，更沒有進行有效的監督，導致風險管理工作較為混亂，風險管理效果并不理想。此外，對于風險管理和控制效果沒有進行較為科學、合理的評價，缺乏相應的評價工作機制，風險管控不到位企業難以認識到管理工作中存在的各項問題，無法及時的優化和完善自身的稅務風險管理工作。
三、大企業稅務風險管理的應對措施
（一）完善大企業稅務風險管理的基本制度
大企業要想建立健全自身的稅務風險內控機制以及制度，需要根據我國的法律法規。雖然在大企業稅務風險機制方面，國家法律依然處于空白狀態，國家稅務總局目前已經的《大企業稅務風險管理指引（試行）》和《國家稅務總局大企業稅收服務和管理規程（試行）》，各個方面應當努力學習相關指導合規程，可以結合相關指導和規程制定符合本企業具體的情況的稅務管理基本制度。同時稅務部門也必須加快大企業稅務風險法律建設工作，需要盡快針對稅務風險內控制定完善的法律制度，將其劃入我國法律法規中。由此大企業在組織自身的稅務風險可以嚴格按照法律進行，稅務部門在進行大企業稅務風險管理也有明確的執法依據。
（二）構建大企業稅務風險管理體系 確定管理職責權限
應當率先從人員方面著手做起，提升領導層的稅務風險觀念，同時將這一風險意識融入企業的運營當中，企業各個分支結構設置相應的部門，聘請素質過硬的人才負責稅務工作，參與稅務決策分析、外部信息稅務影響分析、稅務核算等工作，切實遵循崗位分離原則，防止出現稅務人員兼任的情況。此外應當確定完善的稅務風險管控機制，和企業其他內控制度有機融合，確保在稅務政策落實、外部經濟環境變動充分分析稅務風險問題，確定完備的工作流程，及時發現問題，并及時向稅務機關報告，同時通過研究制定科學的建議，一旦發生稅務風險可以快速進行應對，減少為企業造成的負面影響。
（三）制定科學的風險預估辦法
大企業進行稅務風險管理當中，采取科學的合理風險預估方法。對企業涉稅活動中面臨的稅務風險進行有效的評估，同時將評估結果及時的反饋給企業的管理層、決策部門以及相關工作人員，企業相關部門以及人員可以結合相關可以根據反饋信息制定科學的風險防范措施以及制定合理的稅收籌劃方案，有效的控制風險，降低企業稅負壓力。
（四）強化大企業稅務風險管理執行的監督與效果評價機制
對于企業自身的稅務風險管理進行有效的監督，保障風險管理的全面落實。建立相應的監督機制，安排專門的人員對風險管理工作進行監督，對管理工作中，工作態度不佳，執行力度不足等問題及時予以提醒或警告，促使其及時修改和整頓。同時建立較為合理的效果評價機制，對自身的風險管理效果進行合理的評價，根據評價結果對管理當中存在的問題及時的進行改正和優化。
（五）構建大企業稅務風險管理激勵機制
為了促進稅務風險管理加強，應當建立相應的激勵機制。針對稅務風險控制效果良好的部門，予以一定的獎勵，對于風險管理工作混亂，態度不端正等進行相應的懲罰。由此對企業相關人員進行鼓勵，由此實現企業稅務風險管理水平和質量的提升。
四、結束語
綜上，在國民經濟中，大企業占據非常重要的地位，同時由于大企業經營范圍龐大，經營業務復雜，涉稅事務繁重，稅務風險管理工作負擔較大，企業必須重視對自身風險管理工作的重視。深入的研究稅務風險管理中存在的問題，同時探究相應的解決措施，提高稅務風險管理效率提高。
參考文獻：
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[2]牟信勇，寇偉斌，王謙英，王雪絨.大企業稅務風險管理探索[J].稅務研究，2014
關鍵詞：大企業； 稅務；風險管理
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1009-2374（2013）18-0145-01
1 概述
所謂的企業稅務風險是指“企業的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規定，而導致企業未來利益的可能損失”。總的來說當前大企業所面臨的稅務風險具體表現在以下兩個方面。一方面是大企業的納稅行為不符合國家相關的法律法規，對于應當繳納的稅務而沒有繳納或是少繳納的行為，以至于大企業可能面臨著補稅、罰款以及接受相關法律處罰的后果；而另一方面是大企業沒有了解相關的稅務政策，沒有了解相關的優惠政策，出現多繳納稅款的現象而使大企業承擔不必要的經濟負擔。
2 加強大企業稅務風險管理的具體措施
2.1 建立和健全大企業的稅務風險管理機制
《大企業稅務風險管理指引（試行）》中明確指出“公司應設置稅務部門”的條例，而對于大企業自身的管理而言建立相應的稅務管理機制將對企業自身的管理起到積極的作用。建立和健全大企業稅務風險管理機制可以促進管理部門與高層的溝通協調工作，國家應該支持和鼓勵大企業成立稅務管理部門，幫助企業建立相關的溝通機制，積極地引導大企業開展稅務風險管理工作。
2.2 完善大企業稅收管理服務體系
加強大企業稅收風險管理的關鍵在于應該根據大企業自身發展的特點，建立和完善大企業的稅收管理服務體系。稅務管理部門應該為大企業提供優質服務資源，不斷優化稅收服務的內容以及不斷地健全管理的措施和方法來適應大企業的發展需求，稅務管理部門與大企業之應當構建和諧的合作關系，做到相互支持，實現稅企之間間合作共贏的征納關系。
2.3 強化大企業稅務風險管理
企業稅務風險已成為制約大企業整體發展的一大因素，對于大企業的稅務管理而言，一方面相關部門應當要確定企業風險管理目標，深化稅務風險管理意識，建立和健全稅務風險防控機制，把企業稅務風險管理作為企業整體發展規劃與管理的重要內容。全面加強稅源監控意識、組織風險評估小組、定期開展納稅評估等工作來確保監管的效益，各大企業要積極地發現和總結企業運行過程中的涉稅風險并且進行客觀的分析評估，根據稅務風險的具體情況制定出相應的對策。另一方面，大企業要以信息化技術為手段，企業要有效地利用現有稅收信息系統建立相關的稅收信息平臺，各大企業可以借助多種渠道收集稅收的相關信息，并對所采信息進行具體分析和有效利用。
3 結語
隨著我國經濟的快速發展以及經濟體制改革的全面實施，新的歷史背景下的大企業發展面臨著前所未有的機遇，然而，當今的大企業經濟發展卻面臨著稅務風險的問題，一度影響了企業的形象，制約了企業的整體發展，也因此，大企業的經濟發展面臨著巨大的挑戰。當前加強大企業稅務風險管理企業管理的一個重要組成部分，也是大企業當前亟待解決的重要問題，而加強大企業的稅務風險管理的方法在于三個方面，即建立健全大企業的稅務風險管理機制、完善大企業稅收管理服務體系以及強化大企業稅務風險管理。相關的稅務管理部門要嚴格按照《大企業稅務風險管理指引（試行）》的要求，加大稅務管理宣傳、全面貫徹和落實大企業稅收的風險管理，全面保證大企業稅收管理的服務質量和服務效率，從而促進我國稅收事業平穩健康的發展。
參考文獻
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關鍵詞：企業 稅務風險管理 問題 成因 對策
近些年來，隨著國內外諸多知名公司陷入“稅務門事件”，稅務風險越來越多地引起了企業及社會的普遍關注。稅收的強制性、固定性和無償性，決定了稅務風險的不可避免，成為了企業“甩不掉的影子”。因此，為減少、避免企業因發生稅務風險而造成的經濟損失和信譽損失，研究目前企業稅務風險管理中存在的問題與根本原因，尋求解決問題的切實有效對策，已成為當今企業尤其是大中型企業的當務之急。
一、目前企業稅務風險管理中存在的問題
（一）稅務風險評估的專業化程度低，缺乏系統性、科學性
稅務風險是影響企業戰略實現的關鍵性因素，進行稅務風險評估的目的是建立稅務風險識別和評價的機制，以識別來自企業內、外部的風險，并對其加以評估，采取應對機制和策略的過程。因此，稅務風險評估對單位戰略的制定和執行具有非常重要的指導意義。然而，目前我國的大部分企業基本上沒有設置專門的稅務管理部門，也沒有配備專業資質的稅務管理人員去從事稅務管理工作，稅務管理通常由財務部門的財務人員兼任。但財務部門管理層次較低，不可能也沒有能力從企業的戰略高度對稅務活動進行規劃和協調，由于沒有建立完善的風險信息收集、交換和溝通機制，所以，稅務風險評估的專業化程度低，且缺乏系統性、科學性。
（二）稅務風險管理績效的評價缺乏確切的量化指標
企業稅務風險管理績效的考評是稅務風險管理的重要環節和重要內容，是促進企業稅務風險管理目標實現和管理水平提高的重要管理手段。目前我國的企業稅務信息主要是通過財務報告中的資產負債表、利潤表中的“應交稅費”“營業稅金及附加”“所得稅費用”等欄目列出，沒有單獨反映企業稅務信息的報表。雖然企業每年都會提交稅務審計報告，但與提供的財務報告相比，卻缺乏一套可量化的指標來衡量稅務風險管理的績效，因而無法將企業稅務風險管理的價值直觀地展現出來。這樣，一來影響到企業高層對稅務風險管理的重視程度，二來使得企業管理者無法建立相應的激勵約束機制來提高相關人員工作的積極性，也無法為企業改進稅務風險管理提供參考和指導性意見。
（三）專門的稅務管理信息系統沒有建立，信息傳遞與溝通機制尚不健全
企業集團公司往往跨行業跨地區從事經營活動，母子公司之間以及子公司與子公司之間存著大量的關聯交易，各公司之間橫向與縱向的信息傳遞與溝通體系對企業集團非常重要。目前我國大多數大型企業集團基本上都建立了內部信息處理系統，但還沒有建立專門的稅務信息系統，因而不能及時完成稅務信息數據的記錄、匯總、統計和處理，影響著納稅申報和稅款繳納的準確性與及時性。一旦子公司出現涉稅事項處理不當的問題，集團公司的財務或稅務主管就只能成為一名“消防員”，而不能通過有效的信息傳遞渠道進行遠程指揮來解決。另外，企業與稅務機關之間，由于稅企雙方沒有約定哪些具體稅務信息、在什么期限內需要進行傳遞與溝通，因而當企業漏報或遲報一些重要稅務信息時，稅務機關如不能及時發現，就會形成稅務風險源。同時，一些稅務機關也缺乏積極性，通常是坐等納稅人上門咨詢，才根據其需要提供相應服務。稅企對話途徑較少，不能及時對重大涉稅事項進行探討與決策，最終就會較大地影響稅務風險管理的效果。
（四）稅務風險管理的高級專門人才稀缺
我們都知道，稅務風險管理人才是綜合性人才，他們不僅需要具備稅務、會計、風險管理等專門知識，而且還應具備應對多變的稅收政策、復雜的經濟環境、動態的企業經濟活動事項等作出相應稅務風險管理決策的能力，以及較強的人際溝通能力。目前我國有相當部分的企業已經開始意識到稅務風險管理的重要性，正積極建設適合本企業的稅務風險管理制度，設置相關的稅務風險管理崗位，投入了一定的人力、物力和財力，但是企業現有的這些稅務風險管理人員素質都普遍不高，不能為企業有效地管理稅務風險，有時還有可能會增加企業的稅務風險，影響稅務風險管理的整體水平。也就是說，目前企業稅務風險管理的高級專門人才尚稀缺，因而在稅務風險控制謀劃方面沒有顯著的成效。近些年來，國內的一些知名財經院校已經啟動了專業稅務風險管理師等培訓項目，但由于培訓對象主要是針對企業的管理層和部分財務人員，每年雖有一定數量的稅務風險管理人才輸出，但培養的數量實在有限，完全不能滿足廣大企業發展的人才需求。因此，稅務風險管理專業人才尤其是高級專門人才的匱乏，大大增加了企業稅務風險的程度。
二、企業稅務風險管理中問題的成因分析
（一）對稅務風險管理的重要性認識不足
一是企業高層對稅務風險不夠重視。很多大企業的董事會等決策層因稅收法律意識淡薄、財稅知識匱乏，而忽略了對稅務風險的管理與控制。他們簡單地認為，稅務是企業財務核算與申報層面的事，只要不做假賬，不虛假申報，就不存在稅務風險，沒有必要納入企業戰略層面去考慮，因而在企業內部控制和風險管理體系中，較少地考慮稅務風險因素并建立系統的稅控制度。二是部分企業對稅務風險的認識不夠充分。他們認為減少稅務風險的唯一途徑就是多繳稅，這雖然在一定程度上減少了企業的稅務風險，但是多繳稅款增加了企業的負擔，造成了企業的財務損失，我國的一些高新技術企業就時常發生類似損失。
（二）企業內部監督難以到位
要保證企業稅務風險管理得到切實、良好的執行，并能取得預期效果，就必須對企業稅務風險管理過程施以恰當的內部監督。而企業內部監督不到位，是企業稅務風險管理無法順利開展的主要原因。一些大中型企業業務范圍比較廣，業務量也較多，財務會計核算分工又細，但企業的稅務會計人員卻不熟悉本企業核算的全面情況，對生產經營和業務流程也缺乏充分了解，加之企業管理層信息系統和財務系統又缺乏稅務管理功能，相關信息在稅務層面不能進行整合和分析，因而不能客觀地評價、預警生產經營和業務流程中存在的稅務風險。在處理稅務方面的問題時，企業有些過分依賴于外部稅務顧問和中介機構，導致自主處理稅務問題的能力弱。
（三）國家監督的范圍有限、效力難以保證
我國的國有大企業數量較多、分布較廣泛，而財政、審計部門的人員數量無法做到每年對所有的國有大企業進行監督，目前，大都采取抽查的方式，且波及面窄、滯后性強，導致一部分國有大企業的稅務遵從度不能提高，在稅務風險管理方面存在隱患。另外，稅務部門工作人員真正全面掌握稅收、會計與審計專業知識的復合型人才還是較少，他們對稅收法規制度的變革很熟悉，但對會計與審計方面的專業知識尚欠缺，而一些企業在處理稅收方面總是利用不正當的會計手段進行稅務操縱，做假賬的情況時有發生，但稅務檢查又難以發現，導致稅務監督效力難以保證。
（四）企業管理者的素質較低
企業高層管理者的素質對保證企業稅務風險管理的質量起著舉足輕重的作用。然而，許多企業的高層管理者卻缺乏稅務風險管理的知識，在經營管理決策上缺乏長遠的稅務風險管理觀念，偏向于近期的涉稅利益;有些企業高層管理者甚至認為只要搞好與所轄稅務局人員的關系，就可以解決企業的稅務問題，或者認為企業的財務部門可以處理好涉稅問題，企業聘請的稅務顧問可以解決稅務風險問題等等。企業高層管理者的這種素質與觀念狀況，必然導致企業稅務風險管理水平得不到提高。另外，作為普通管理者的財會人員的素質對企業稅務風險管理的有效性也發揮著關鍵作用。但是，目前我國大部分企業均未設立專門的稅務管理機構，財會人員的管理范圍有限，而且大多數財會人員的知識結構僅限于會計方面，對稅收法規政策的精神把握不準，理解不深，造成了事實的偷稅、逃稅，給企業帶來稅務風險。
三、解決企業稅務風險管理中問題的對策
（一）樹立全員的稅務風險防范意識，變被動管理為主動管理
企業高層管理者必須高度重視企業的稅務管理，提高高層管理者的稅務風險防范意識，是實施有效稅務風險管理的前提。企業高層管理者應充分認識到稅務風險已成為影響企業核心競爭力的重要影響因素，關系到企業的可持續發展，應將其納入到企業發展的戰略中去考慮。在企業的日常經營過程中，出現稅務風險后，作為企業高層管理者必須正確分析風險產生的原因，并及時采取有效的措施，盡量將風險消滅在源頭上，使企業從被動處理稅務危機中走出來。同時，在企業的日常經營過程中，凡是與稅務有關的崗位與人員都必須樹立起稅務風險防范意識，不能將稅務風險防范工作的開展僅局限于財務部門，企業的員工都是稅務風險防范的主人，要把稅務風險看成是企業生存的大問題，必須采取各種措施，把稅務風險控制在可防控的范圍內。
（二）在企業內部設置稅務管理機構，規范企業的納稅行為
企業應根據自身的經營特點和內部稅務風險管理的要求，設置稅務管理部門和相應崗位，配備專業素質和業務水平高的稅務管理人員，全權負責本企業的涉稅事項，對本企業的整個業務流程進行稅務監控，對財務部門的涉稅核算與納稅申報進行審核。同時，企業的稅務管理部門在稅務風險的管理工作中，還應建立稅務信息管理系統，收集、整理和更新與企業相關的稅收法規制度，取得、分析企業的業務信息，定期對企業的稅務風險進行客觀的評估，并對企業的納稅行為進行統一籌劃、統一管理，減少企業不必要的損失。
（三）采用科學的量化評價指標，客觀地評價企業稅務風險管理績效
企業在一定時期內可以用金額、百分比、損失或罰款的次數等來對稅務風險管理的績效進行定量評價，評價的指標主要有稅務風險事故發生率、稅務風險事故損失程度、稅務風險管理成本―收益等。在評價時，我們不能孤立地使用這些指標數據，需要同以往年度的稅務風險管理數據進行對比，發現差異。揭示具體的稅務風險管理問題。如甲企業通過計算2014年稅務風險事故發生率由上年的3‰下降為1.5‰。在定量評價的基礎上，企業還可以采取專家評議的方式，對一定時期內企業的稅務風險管理方案、管理決策的執行情況、管理制度的創新以及稅務損失控制等項目進行定性分析與綜合評判，得出企業稅務風險管理水平的等級（優、良、中、低、差）。
（四）營造良好的信息傳遞與溝通機制
企業的涉稅事項幾乎貫穿于生產經營的全過程，稅務風險也潛在于企業的各個業務部門及各交易環節。因此，作為企業的稅務風險管理部門，必須加強與其他各業務部門的溝通聯系，及時為其他業務部門的工作人員提供稅務咨詢服務，對各業務部門的涉稅業務予以指導，將有助于強化各業務部門對稅務風險管理的責任感，有助于他們識別稅務風險。另外，企業與稅務機關信息傳遞與溝通的效率直接影響著稅務風險管理的水平。如果企業能在依法納稅的前提下，加強同主管稅務機關的聯系，必然會降低企業的稅務風險，增加涉稅利益。稅企雙方還應建立“高層對話”機制，定期探討一些企業相關的重大涉稅事項，約定企業涉稅處理的具體流程，以最大限度地控制企業稅務風險。
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作者簡介：
關鍵詞：稅務風險；管理；企業集團
中圖分類號：F810.42 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）12-0076-02
企業稅務風險管理是一個系統工程，應站在企業整體戰略的角度，進行控制管理。在事前要進行防范與籌劃，在事中進行辨識防控、在事后進行糾正反饋，才能將稅務風險控制在既定范圍內，實現企業預期目標，保證企業利潤實現最大化。
一、企業稅務風險管理概述
風險是指一切不確定性因素所帶來的損失，稅務風險是指企業涉稅行為未能遵守稅收法律，導致企業未來經濟利益存在不確定性的種種情況，隱藏在企業營業活動當中。例如企業未依法納稅而受到稅務機關稽查，導致相應處罰，甚至追究刑事責任的風險，對企業的聲譽和生產經營所造成的不利影響的風險；或因不能正確認識和充分利用稅收法律和政策，導致企業承擔不應承擔的稅收負擔，在經濟利益上蒙受損失的風險；在不違反稅收法律政策的前提下，不能合理進行稅收籌劃減輕企業稅收負擔，影響企業潛在收益的風險。稅務風險管理是企業通過稅收風險管理體系的建立，確定企業戰略管理不同階段的目標，預估潛在的稅務風險，采取合理的規避措施以最小的稅務風險獲得最大的經濟利潤的目標管理。
二、目前企業稅務風險管理中存在的問題
1.稅務風險觀念滯后，防范意識薄弱
企業各管理層對稅務風險管理流于形式，稅務風險管理的作用只是滿足企業在稅務問題上“遵紀守法”，沒有將稅務風險管理與提高企業管理水平，增加企業價值，降低企業成本掛鉤，沒有將控制稅務風險貫穿于整個生產企業的經營全過程中。形而上學認為，企業所有稅務問題只是財務的事情，與其他部門無關。
2.缺少專設的稅務風險管理部門與專業的稅務管理人才
目前，中國大多數企業的財務部門設立了稅務會計崗位，但更多的是要承擔納稅申報、繳納稅款、與稅務部門溝通協調稅務工作中的爭議等職責，不能與其他稅務相關人員進行良好的信息溝通、共享、反饋。從稅收角度，對信息分析和整合，對稅務風險產生的生產管理和業務流程進行識別、評估、控制。缺乏系統的制度化稅務風險的內部控制制度。企業的稅務工作普遍由會計、財務專業人員擔任。稅法知識薄弱，專業技能水平、業務素質較低，不能準確把握稅收相關政策，導致企業稅務工作主觀性較強。
3.稅收風險管理缺乏相應約束機制
企業的稅務風險管理缺乏成文的標準控制制度，企業日常稅務工作的各階段和環節缺乏標準規范的操作流程手冊。內部控制制度不健全，對重大稅務風險控制缺乏覆蓋管理職能和業務流程的全流程控制措施，在稅務風險控制上存在盲目、主觀臆斷、隨意等問題。
三、企業稅務風險管理的原則
1.依法納稅原則
依法照章納稅是嚴格遵從“稅收法定”的要求，企業稅務風險管理控制機制，必須遵守各項法律法規政策，服從稅務機關管理。
2.全面及時原則
企業運營的每一個環節，都可以產生相應的稅務風險，稅務風險的起因、種類及特性是多種多樣的。企業稅務風險管理應體現在企業運營的各個環節，覆蓋所有的部門和崗位，進行全過程管理。
3.成本效益原則
企業稅務風險控制應從“投入”與“產出”的比較分析來看待“投入”的有效性，確保其所得大于所耗，體現稅務風險管理的經濟效益。
4.稅務相關者利益最大化原則
企業的涉稅行為應更多地考慮企業內部、外部利益相關者的利益，實現稅務相關者利益最大化可以最大限度地提高企業商業信譽，維護企業社會形象。
四、完善稅務風險管理的措施
1.優化稅務風險管理體系
企業建立多層次的稅務風險管理體系必須與企業的整體戰略管理銜接并行，建立稅收高度集成的專業管理部門。該部門由一名集團副總裁領導負責整體工作，稅務部門的領導需要到參與集團公司各項業務決策中來。集團層面的決策，也可以進行群眾參與，使員工意識到稅務部門在集團決策中起著重要的作用，突出稅務部的作用，由集團總裁級領導直接領導稅務部門，領導層要大力支持并推動稅務部和其他涉稅部門的溝通、協調、合作。所有的子公司，必須配備專職稅務經理，聘請專業的稅務管理人員。納稅較多、規模較大的二級或三級利潤中心，也應配備專職稅務管理人員。納稅較少、規模較小的二級或三級利潤中心，從成本效益上考慮可由對稅務業務較熟練的財務人員兼職進行管理。健全稅務風險管理組織結構，在集團的各事業部，充分設置專門的稅務風險管理崗位來對本單位本部門進行稅務風險管理，可規避業務部門、財務部門和稅務風險管理部門的信息溝通障礙，控制稅務風險源，將企業稅務風險管理貫穿到整個企業集團的營運活動當中去。
2.稅務風險管理機制設計
企業稅務風險管理需要良好的內部環境支持。設立規范的稅務風險管理組織機構，內設稅務風險管理部門，執行企業稅務風險管理體系的主要責任，督促稅務風險管理政策和程序的執行。稅務風險管理部門的具體崗位職責包括：在領導層、決策層的指揮下，負責企業稅務風險管理政策與程序的運行實施，稅務風險識別評價，應對策略的分析與評價，領導層制定的稅務風險管理策略的推行，與企業內部各相關涉稅業務部門在稅務風險問題上進行有效溝通、協調，對企業稅務風險管理、內部控制的、運行監督評估，填寫稅務風險管理報告書，加強稅務風險管理相關問題的協調、溝通、反饋。建設稅務風險管理企業文化，在企業內部普及稅務風險管理的理念，構建稅務風險管理的氛圍，為企業稅務風險控制系統的有效運作提供相應的智力支持與文化保證。建立合理的稅務風險防控意識。設置企業稅務風險內部控制相應的責、權、利機制。有效地識別、評估、控制稅務風險。識別稅務風險是指對未知的稅務風險進行分類整理有效分析，揭示稅務風險的本質與規律。識別稅務風險是否存在，稅務風險的類別以及稅務風險的大小程度。識別企業具體經營運作活動所涉及的稅務風險，分析稅務風險程度并明確管理責任。對資金流和信息流中可能存在的稅務風險的大小、稅務風險類型、來源、產生的誘因全面分析，找出稅務風險產生的根源，從源頭規避。稅務風險控制環節以稅務風險評估環節的評估結果為依據，對不同的稅務風險選擇執行適當的彌補并消除風險、降低風險，以實現對稅務風險進行有效的控制。根據企業面臨的稅務風險的具體情況，選擇適當的方法，尋求最佳的稅務風險摒除措施。稅務風險管理人員還應將稅務風險管理涉及稅務風險管理現行制度的缺陷及稅務風險管理的結果及時反饋給其他涉稅部門。
參考文獻：
1.企業的納稅過程與國家的稅法規定沖突
企業在繳稅時不遵守國家相關規定和法律法規，或是違反了國家繳稅條例并產生沖突。具體表現有繳稅費不及時或是少繳稅費等，從而使企業受到一定的稅務風險，有時還會損壞企業的聲譽，最后嚴重影響企業的經濟效益和未來的發展。
2.企業納稅過程中依照法律法規不準確
部分企業對國家相關法律及政策認識不到位，沒能充分使用國家出臺的部分優惠政策，從而出現企業的繳稅費不準確的情況，導致了企業遭受不必要的損失。
3.企業納稅的相關工作沒有清楚的認識和足夠的重視
隨著企業的規模擴大，有些企業已經意識到繳稅是企業運營時需要承擔的成本費用之一。但有一部分企業還是對繳稅成本具有比較模糊的理解，甚至并沒有將稅收繳費當成企業工作中的預算之一，他們認為只需要按時繳費就行，不需要成立專門機構來對稅費風險進行管理。這種被動的思想導致了繳納稅款延遲，這也是引起稅務風險的很重要的原因。
二、企業稅務風險管理成本的組成
稅務風險管理成本是在稅費風險管理時，所產生的一切損失費用和實際應繳的風險稅費，它是企業經營的成本費用的一部分
1.企業稅務繳費預防成本
為了防止稅務風險的發生，企業采用目標制定、事前管理、跟蹤監督、采取應對防范措施、事后遵守規定處理風險而花費的費用為預防成本。這樣一套監督體系能夠提前發現風險并預防稅務風險，從而降低或消除稅務風險產生的稅務成本。稅費風險管理系統隨著復雜度的提高，成本的投入也就越高，反之降低。
2.企業稅務繳費懲治成本
指的是企業稅務風險已經發生，并對公司產生了經濟利益的損害，在解決過程中通過處罰、處理、整治所產生的成本費用。該費用是被動產生的，如果企業在事前建立嚴密的稅費風險內部控制和管理，投入足夠的糾正成本和預防成本就可以降低和避免風險損失。
3.企業稅務繳費損失成本
企業風險管理機制薄弱，缺乏有效的風險管理能力和體制，直接或間接、短期或長期、社會的、經濟的、現實的等導致的各種經濟損失。企業的損失成本是企業管理不當，從而導致企業經濟受損的。企業損失成本是企業稅務繳費糾正成本和企業稅務繳費預防成本成本投資不足而產生的。4.企業稅務繳費糾正成本。企業預先使用成本管理體制，來發現企業繳稅風險將會發生的趨勢，從而對其實施追究、檢查、復原、處置等花費的成本費用。體現為設置專門的企業預先使用風險成本管理體制和稅務識別系統產生的成本費用。此時的風險行為未造成明顯的不可控制的，并在控制范圍之內的損失，還沒有對企業造成不可挽回的損失。但若對此不采取相應的糾錯措施糾正，未來將會發展為企業風險不可挽回的嚴重威脅。
三、企業稅務風險法規基礎
1.總準則
明確稅務風險管理的目標、樹立稅務風險管理方針、建立稅務分析管理體制，從而形成內部有效的稅務風險管理體系。
2.稅務風險評估與識別
企業指出需要重點防范的稅務風險因素，并定期對風險進行評估。
3.稅務風險管理組織
結合企業自身特點，設立專門的稅務管理機構，分配專門的負責人員各司其職。
4.稅務風險管理內部控制策略
企業稅務風險管理應該制定稅務風險的應對策略和措施，合理設計稅務風險控制管理機制中的控制辦法和稅務管理流程，建立有效的內部控制機制，全面控制稅務風險。
5.稅務風險管理溝通與信息
建立企業稅務風險管理溝通、信息制度，對稅務相關信息的搜集、傳遞和處理的過程。6.稅務風險管理改進和監督。不斷對企業稅務風險管理機制進行改進、有效的評估審核和優化稅務風險管理流程。
四、企業稅務風險管理和現狀
企業稅務風險管理現狀為，部分企業對國家相關法律法規及政策認識不到位，不能夠嚴格在法律界限內辦事，從而出現企業的繳稅費不及時和少繳費的情況，導致了企業遭受不必要的損失。
1.對企業稅務管理的原理
企業稅務風險的主要操作為稅務風險的管理，企業在管理稅收風險時需要首先清楚企業稅收管理的原理，然后才能合理有效的運用風險管理的策略體系。企業才能將風險管理的原理運用到企業風險管理中去，促進企業發展。
2.風險管理時預測推斷可能出現的問題
企業在稅務風險管理的時候，需要預先檢查稅務管理中可能出現的稅務風險問題，并對這些問題進行詳細和盡可能精準的預測和推斷。企業將這些遇到的風險進行統籌規劃，逐一分析，盡早的采取預防及應對措施，這樣才能將企業的的損失降到最低，從而保證企業能夠獲得最大的收益。
3.轉變企業稅務管理設計研究方向
企業在稅務風險管理中的核心是能夠影響企業價值的的稅務風險，要以提高企業的經濟效益為目的，以降低稅務風險為原則。向國家稅務政策導向看起，全面對企業稅務風險管理要素整合對應，按照事前防御、事發識別、應對評估、事后支持并改進企業風險管理體系。
五、企業稅務風險管理成本的分析與決策
企業稅務風險管理穿插了整個企業經營的全過程，涉及了財、人、物、供、銷、產等各個因素。企業要想獲得利潤就不可能回避風險。稅務風險管理需要在防范企業稅務風險的同時，為企業創造稅收價值，企業要做到在稅務風險管理的法律界限內實現稅收收益最大化。稅務風險管理最優化問題為企業稅務風險管理成本最小化，企業稅務風險管理成本最大化收益的求解。企業稅務風險管理效益問題忽高忽低的實質是在企業稅務風險管理的內部環境下，企業稅務風險管理機制的功效的大小，同時也將伴隨企業稅務風險管理事后收益大小，也就是企業稅務風險管理體制與企業的風險管理收益是成正比的。企業稅務風險管理應該對所有的企業發生有力的、不利的的固有風險和剩余風險進行評估，并制定適當的措施，這樣減少經營不當的損失，有利于企業抓住有利的機會，及時對稅務風險管理策略進行調整。稅務風險管理有一項重要特征，即損失和收益的對稱性。對企業稅務風險管理成本全局分析企業稅務繳費繳費成本、企業稅務繳費損失成本、企業稅務繳費懲治成本、企業稅務繳費預防成本得出，對企業稅務風險進行控制、防范和監督反映了支出的費用成本。
六、結語
一、建筑企業稅務風險的控制方式
對于建筑企業來說，其進行稅務風險管理的側重點應該放到對企業稅務風險的預測層面，依據科學的分析，對于企業可能遭受的稅務風險進行合理預測，進行提早預防，為企業減少稅務風險帶來的負面影響提供重要支撐。但是，企業也不能僅僅依賴于對于稅務風險的風險評估而忽略了稅務風險發生時以及稅務風險產生之后的處理策略的提出，這樣會對企業的發展帶來不容忽視的阻礙作用。因此，稅務風險管理部門應該對于企業的稅務風險進行合理預測，并從事先、事中和事后三個維度制定出相應的解決策略，以實現對稅務風險的最優解決。
1.事先控制
稅務風險的事先控制是進行稅務風險管理的重要步驟，有利于企業在風險發生前提早預知到風險的到來以及風險的運行方式，以便于企業制定相應風險解決策略，避免稅務風險帶來的更大的負面影響。比如，對于建筑企業來說，在進行項目的招標過程中，應該盡可能詳盡與該項目有關的相關稅務狀況，為企業的稅務風險預測提供重要參考，協助企業進行稅務風險事先控制。
2.事中控制
在發生稅務風險后，對稅務風險進行相關解決策略的過程被稱為事中控制，這時，企業已經遭受到稅務風險給企業帶來的發展上面的影響，也已經知曉了稅務風險的大致運行方式，因此也使得企業的稅務風險解決策略的提出更為目標化。比如，建筑企業的庫存常常會有材料暫估款，其發票的開發不會很及時，往往會延后一段時間，因此，企業應該對于這種問題及時進行解決，且要分析其形成的原因，盡量減少對企業造成不利影響。
3.事后控制
對于稅務風險的事后控制往往具備一定的被動色彩，因為稅務風險已經對企業的發展產生了影響，并且已經難以在事中進行風險修復，只能在事后進行風險補救，進而進行經驗總結，避免之后遭受到此類稅務風險的影響。比如，建筑企業中存在的虛開發票的現象，對于其進行的風險管理則屬于事后控制。
二、建筑施工企業稅務風險的控制措施
對于建筑企業來說，納稅行為不符合國家有關規定，出現不納稅或者少納稅的狀況，進而需要為此承擔包括補納稅、交罰金、刑罰處罰和聲譽形象受損等風險，這邊是企業面臨的稅務風險。企業在面臨如此稅務風險時，可以基于企業發展的需求選擇適當的風險處理形式，其中主要包括規避、降低、分擔和承受風險四種方式。
1.風險規避
風險規避策略，是在建筑企業遭遇稅務風險時，無法承擔稅務風險對企業帶來的巨大負面影響，因此，可以通過停止可能產生此稅務風險的項目的形式來阻隔由此帶來的稅務風險。比如，一些建筑企業想要選擇與相關性較強的企業進行企業重組，不僅可以為企業的各項業務的發展帶來便利，還會減輕雙方企業的稅收擔負情況。但是，此做法可能會招致稅務機關對于企業進行反避稅的相關調查，對于企業的發展會帶來不利的影響。所以，為了避免出現此種現象的發生，企業可以選擇放棄此項目的實施運行，以規避可能會出現的稅務風險。
2.風險降低
風險降低策略也是建筑企業在面臨稅務風險時常常采用的風險處理方式。對于企業來說，在已經遭受稅務風險之后，只能通過降低風險帶來的負面影響來保證企業各項業務的順利運行。企業將稅務風險降低，降低到在本企業的承受范圍內，這也是企業根據自身當前的發展狀況以及風險的具體情況而選取的最優解決策略。比如，為了規避增值稅，建筑企業會將之前的包料工程修改為不包料。
3.風險分擔
風險承擔是建筑企業借助與之有業務往來的企業的力量，通過將業務分包給多個企業、提供勞動力的形式，來使企業的稅務風險控制在企業可承受的范圍之內的風險處理策略。比如，建筑企業在進行建筑業務過程中，會有自主招工和派遣工人兩種遣員形式，但是自主招工的方式會實行代扣個人所得稅，因此，為了規避這種狀況的發生，建筑企業多會選擇進行企業派遣工人的形式。
4.風險承受
風險承受是在建筑企業對企業承擔稅務風險的能力進行準確評估，對于稅務風險狀況了解詳細之后，認為本企業可以對本次稅務風險進行承擔，因而不準備采取風險規避和風險降低等策略的風險管理方式。比如，稅務機關對于建筑公司的低值易耗品的劃分可能會存在不承認其劃分方式的現象，但是企業不會講這種稅務風險看得過重，因為企業能夠承受此類的稅務風險，風險對于企業的發展不會產生重大影響。
三、建筑施工企業的稅務風險管理制度
1.劃分崗位權責，建立健全施工企業的稅務風險管理框架
對于建筑企業的稅務風險管理部門來說，應該積極做好崗位分則工作，并制定企業稅務風險管理的實施框架，以便于風險管理部門在進行風險管理過程中有據可依，并且實施了崗位分則可以有效進行工作問責，保證稅務風險管理事務的高效有序運行。
2.對建筑施工單位的納稅風險進行評估，建立健全機制和方法
企業應該對本企業可能遭受的稅務風險進行科學合理的詳盡性評估預測，盡可能在風險產生之前就已經掌握了風險產生的原因、產生的激發因素，進而為稅務風險提供相應的解決策略，保證風險管理能夠實現效果最佳化。
3.建立建筑施工企業稅務風險管理的信息與溝通制度
對于企業的稅務風險管理部門來說，必須掌握了公司各部門與稅務有關的真實材料和數據，才能夠知曉企業當前的實際發展水平，也才能夠對稅務風險進行準確預測，因此，企業必須打通企業內各部門間與稅務風險管理部門間的信息溝通渠道，保證稅務信息的傳達能夠實現及時性、有效性和真實性。
四、結語
關鍵詞：建安企業 稅務風險 防范與管控
企業稅務風險管理的目標是在防范稅務風險的同時為企業創造最大利潤。隨著我國稅收制度的不斷完善，面對當前社會主義初級階段市場經濟的競爭環境，建安大型企業如何進行稅務風險管理，以期達到最大限度地降低稅收成本，提高效益的目的，就成為擺在企業各級領導及財務人員面前的一件大事。建安大型企業稅務管理面臨的突出矛盾是，一方面大型建安企業組織結構龐大，經營業務多樣，經營活動復雜，管理難度大；另一方面稅務管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環節滯后。目前許多大型建安企業還沒有建立起有效的內部控制和風險管理體系，一些企業盡管在不同程度上建立了內部控制或風險管理制度，但都偏重財務報表目標，而不太重視涉稅合規目標。《中央企業全面風險管理指引》及《企業內部控制規范》，重點關注的也是企業經營目標和財務報告方面的目標，稅務合規方面的內容比較缺乏或單薄。要解決這些問題必須有新的思路和新的方法。而建安大型企業點多面廣，稅務風險防范與管控的任務異常復雜而艱巨。
一、當前大型建安企業稅務風險管理現狀及分析
1.建安企業產品施工的特殊性給建安企業稅務風險管理帶來難度
建安企業具有經營分布點多、面廣，在其提供勞務和建造產品上具有跨區域、工程項目周期長和成本核算程序復雜，各施工地納稅環境差異大，稅務風險管理難度高。多數大型建安企業跨省、跨國經營，企業需要面對世界各地層級不同的稅務機關及國外稅制的管束。而不同管轄區域的稅務機關對稅法關于建安企業政策規定的理解和執行差異很大，這就額外增加了建安企業擔負稅務風險的系數，給企業內部稅務風險管理帶來難度。
2.稅收行政執法不規范以及稅企信息溝通不及時，不可避免地增加建安企業的涉稅風險
稅收政策執行偏差的可能性在我國是客觀存在的，這就大大增加了企業的稅務風險。國家對建安企業外地施工實行施工地和注冊地稅務機關雙重管理的稅收政策，各地方稅務局都采取“以票管稅”、強化稅源管理等征管措施，導致企業執行難度大，稅企爭端多。南京、廣州等地方稅務局按建安企業營業收入的1%加征個人所得稅；四川等地方稅務局按2%預征企業所得稅，以解決機構所在地和施工地主管稅務機關對外出經營建筑企業爭搶所得稅或都不管所得稅的問題。這就要求建安企業每到一地施工都應事前到機構所在地和施工地的地方稅務機關詳細了解相關的稅收管理政策，以減少稅務風險。
3.大型建安企業的稅務風險通常與做假賬或者簡單的賬面差錯關系不大，主要來源于企業管理層的納稅意識和觀念不夠正確，相關內部風險防范制度缺失或不夠健全，經營目標和經營環境異常壓力等諸多方面
在施工企業的各項經營活動中，從投標決策開始到竣工結算很容易忽視稅務因素，加上施工企業層層轉包分包，對項目管理的稅務風險意識又比較淡薄，這樣就可能增加涉稅風險。建安企業是完全市場競爭下的微利企業，我公司一年完成了近30億的施工產值，完成的營業利潤也只有近2500萬元， 僅占施工產值的8.3%。如果因稅務風險意識淡薄導致稅務稽查處罰，企業的稅務風險很容易轉化為直接利益損失，這樣不僅會吞噬企業利潤，阻礙商業目標的實現，還會給企業形象帶來負面影響。
4.建安企業稅務管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環節滯后，企業稅務管理人員的專業素質有待提高
大型建安企業點多面廣，有的只是在總部設置專門的稅務管理機構，有的甚至連總部都沒有專門的稅務管理機構，只是象征性地配置了稅務管理崗位。各個施工地點更談不上配置專門的稅務管理人員，相關的稅務管理工作一般都由各項目經理部或分公司財務人員兼任，他們面對我國稅法及其相關法規的不斷變化，缺少涉稅輔導及稅法后續教育，對稅法的理解、認同和把握有一定的偏差，這從某種意義上說也在增加企業的稅收負擔。
二、大型建安企業防范稅務風險的管控應對措施
1.提高對稅務風險管理的認識，加強稅務風險管理文化建設
企業應倡導合法納稅、誠信納稅的稅務風險管理理念，按照《征管法》及其《實施細則》規定，辦理稅務登記，準確計算稅金，按時申報、足額繳納稅款，規范納稅公平參與市場競爭。在企業內部營造稅務風險管理環境，增強員工的稅務風險管理意識，將稅務風險管理的工作成效與相關人員的業績考核相結合，建立有效的激勵約束機制，并把稅務風險管理制度與企業的其他內部風險控制和管理制度結合起來，將其作為企業文化建設的一個重
要組成部分，形成全面有效的企業內部風險管理體系。企業的稅務風險管理與防范是一個系統的工程，構建企業稅務風險管理的長效機制建立稅務風險管理機制，把稅務風險管理意識融入到企業的戰略管理過程中，以形成既擁有風險管理防御能力，又有戰略管理規劃，使稅務風險管理和戰略管理有效地融合。稅務風險管理由企業管理層負責督導并參與決策，管理層應將防范和控制稅務風險作為企業經營的一項重要內容，促進企業內部管理與外部監管的有效互動。
2.管理環節前移，變事后管理為事前管理和事中監督，提前發現和預防稅務風險，做好日常風險處置預案
稅務風險管理是公司稅務管理的基本和首要任務。加強對建安企業各項目經理部或分公司稅務風險因素的識別和應對，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，這不僅有利于控制風險，也為公司經營提供了通過稅務籌劃創造價值的可能性和空間。建安企業應全面、系統、持續地收集內部和外部以及各施工地點的相關信息，查找企業經營活動及其業務流程中的稅務風險、分析和描述風險發生的可能性和條件，評估風險對企業實現稅務管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優先順序和策略。對于監控和分析到的風險，應仔細分析原因并加以解決。這是一項長期的日常性工作，要實行動態管理。可根據需要在各項目經理部或分公司設立稅務管理崗位。
3.強化企業信息管理建設，制定稅務風險管理控制流程，明確風險控制點
企業應建立稅務風險管理的信息與溝通制度，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序；建立和完善稅法的收集和更新系統，及時匯編本企業適用的稅法并定期更新；企業應根據業務特點和成本效益原則，將信息技術應用于稅務風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內部控制系統各環節的風險管理信息系統。企業可以利用計算機系統和網絡技術建立內、外部及各施工地點的信息管理系統，有效的信息系統能確保企業內、外部及各施工地點信息通暢，能確保企業稅務管理部門與其他部門、企業稅務部門與企業管理層的溝通和反饋，發現稅務風險先兆和實際問題均能得到及時的關注和妥善的處理。企業內部完整的制度體系是企業防范稅務風險的基礎。企業內部管理制度是否健全、是否合理與科學，從根本上制約著企業防范稅務風險的程度。如果企業缺乏完整系統的內部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務風險，也就無法有效地提高防范稅務風險的效益。大型建安企業應結合內控管理體系建設，不斷完善企業稅務風險管理制度。一是加強內部控制，即“不相容崗位相互分離、制約和監督”；二是“利用計算機系統和網絡技術，對具有重復性、規律性的涉稅事項進行自動控制”；三是制度流程不是一成不變的，建安公司業務和稅收規定都是不斷變化的，制度流程也要及時進行修訂完善。
4.配備專業的稅務人員
由于稅務管理的專業性、政策性和復雜性，稅務管理工作對人員的素質和能力要求較高，配備合理的崗位和人員，是公司有效管理稅務風險的必要條件，要讓專業的人，做專業的事。企業應定期對負責涉稅業務的員工進行培訓，不斷提高其業務素質和職業道德水平。一般來說，稅務管理人員首先需要深刻理解稅收法規，這是最基本的專業能力；其次要熟悉建安企業財務、會計處理，因為納稅處理基本以會計處理為基礎；最后，還要熟悉建安企業業務以及整體經營戰略，不熟悉業務就無法深刻理解某些相關的稅收規定， 不把握經營戰略則難以發揮稅務的事前籌劃、規劃作用。另外，這些人員還必須具有很強的學習能力，稅收政策不斷變動，要求稅務管理人員不斷提高學習、思考和研究的能力，確切說稅務管理部門要成為“學習型部門”。
5.利用納稅評估降低稅務風險
納稅評估是由稅務機關運用數據信息比對分析的方法，對納稅人報送納稅申報資料及提供的相關涉稅信息的真實性、準確性、合法性進行系統的綜合分析評定、核實，從而做出定性、定量判斷，進一步對納稅人實施管理和服務的行為。目前很多企業及其財務人員缺乏稅務風險防范意識和能力，因不熟悉稅法規定或無意之失而造成的稅收違法行為時有發生，從而導致企業被稅務違法處罰風險增大。因此企業應借鑒稅務機關的納稅評估方法，通過分析財務部門各月、季、年申報和上繳的稅款情況，財務報表和企業所得稅匯算清繳主附表之間的邏輯關系等方面的情況，進行內部自檢。從故意稅務違法風險、非故意行為導致結果違法的稅務風險、稅收政策調整或主管稅務機關責任帶來的稅務風險、客觀上少繳稅款的無責任稅務風險等方面，采取手工和計算機軟件相結合的辦法，深入開展宏觀稅負分析活動。充分利用納稅評估活動，詳細剖析容易形成稅務違法風險的不同風險點，分別采取相應措施，降低企業納稅風險。
6.建立良好的稅企關系，進行有效的信息溝通
在現代市場經濟條件下, 稅收具有財
政收入職能和經濟調控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事, 已經把實施稅收差別政策作為調整產業結構, 擴大就業機會, 刺激國民經濟增長的重要手段。由于我國人多面廣，國家的宏觀稅收政策具有較大的彈性空間，對政策法規的不同理解及地域差異造成了各地的稅收征管模式各不相同,各地稅務執法機關也就擁有了一定的自由裁量權。因此, 企業要注重對稅務機關工作程序的了解, 加強聯系和溝通, 爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致, 特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關的認可，減少涉稅風險。
7.加強稅收法規學習，準確把握稅收政策
我國稅制建設還不完善，稅收政策變化較快，許多稅收優惠政策具有一定的時效性和區域性，這就要求企業在準確把握現行稅收政策精神的同時關注稅收優惠政策對企業經營效益的影響。通過稅收政策的學習，掌握稅收法律政策變動的情況，審時度勢，用足用準國家稅收政策，降低不必要的納稅成本和其他成本。綜上所述，大型建安企業產品施工的特殊性決定了稅務風險控制的艱巨性，企業管理層應充分認識到建安企業稅務風險管理的重要性，不斷增強員工的稅務風險管理意識，對稅務風險進行科學合理的控制，使企業隨著稅務風險管理體系的不斷完善，在防范稅務風險的同時降低企業整體風險，從根本上解決稅務風險問題，從而降低納稅遵從成本，為企業創造最大利潤。
參考文獻：
[1]劉芳，高雅杰，新形勢下建安施工企業稅務風險，價值工程，2010，(1)
[2]梁露松，企業稅務風險防范，企業稅務，2010，(6)
關鍵詞：稅務風險 含義 成因 管理
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2012）04-195-02
稅收作為一種經濟調控杠桿，幾乎嵌入了企業經濟行為的各個環節。隨著市場經濟發展和貿易全球化，企業面臨的商務和稅務環境日益復雜多變，稅務風險越來越成為企業風險管理中一個不容忽視的風險。稅務風險如果處理不當，將使企業經營和聲譽遭受損害。如國美、蘇寧、創維、娃哈哈、中國平安等諸多國內知名企業就曾因為稅務風險防控不利而深陷稅務麻煩中。因此，加強企業稅務風險管理，恰當有效地控制和防范稅務風險已經成為企業面臨的一個非常現實而迫切問題。
2009年5月，國家稅務總局印發了《大企業稅務風險管理指引（試行）》（國稅發[2009]90號）（以下簡稱《指引》）。這是針對大企業稅務風險管理的第一個指導性文件，《指引》就企業稅務風險管理的制度與目標、稅務風險管理組織、稅務風險識別和評估、稅務風險應對策略和內部控制、信息與溝通、監督和改進等問題進行了明確。旨在引導大企業合理控制稅務風險，防范稅務違法行為，依法履行納稅義務，避免因未遵循稅收法規可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。筆者認為，《指引》雖然是對大企業而言，但所有企業都存在稅務風險，都應正確識別、評估，有效地防范和控制稅務風險，為企業營造安全的稅務環境。
一、企業稅務風險的含義及成因分析
1.企業稅務風險的含義。企業稅務風險是指企業涉稅行為未能正確有效遵守稅收法規以及因未能充分利用稅收政策或者稅務風險規避措施運用不當而導致企業未來利益的可能損失。主要包括兩方面：一方面是由于企業涉稅行為不符合稅收法律法規的規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；另一方面是企業經營行為適用稅法不準確，沒有用足用活有關稅收政策，多繳納了稅款，承擔了不必要的稅收負擔。此次的《指引》針對的稅務風險主要是前者，但作為納稅人，從自身利益最大化角度考慮，在進行稅務風險管理時也應考慮后者。
2.企業稅務風險產生的主要原因。（1）企業內部管理制度。科學完善、有效運作的內部管理制度體系是防范企業稅務風險的基礎。這些內部管理制度包括企業制定的財務管理制度、投資及擔保制度、業績考核及激勵制度、物資采購管理制度、企業內控制度等等。如果企業缺乏完善系統的內部管理制度，就很難從源頭上控制和防范稅務風險。（2）企業稅務人員的業務素質。我國的稅收法律法規體系非常龐雜，而且稅法規定和會計制度之間客觀上存在著差異，如果企業稅務人員由于專業知識的欠缺，對相關稅收法規理解出現偏差，就很有可能出現工作失誤，給企業帶來稅務風險。（3）企業進行稅收籌劃產生的風險。稅收籌劃是納稅人在稅收法規允許的范圍內，根據企業管理需要對生產經營活動所適用的稅收政策實行差別選擇，從而使自身稅負得以延緩或減輕的一種行為。稅收籌劃是根據當前環境進行的事前籌劃，籌劃效果具有不確定性。企業經營的內外部環境及其他因素發生變化都有可能給企業帶來稅務風險。（4）稅收行政執法不規范以及法規變化的影響。現行稅收行政法規賦予稅務機關過多的自由裁量權，有時稅務機關內不同執法人員對同一涉稅事項的理解和處理也不一致。另一方面，為了適應經濟發展的需要，稅收法規頻繁調整和更新，臨時性規章過多，使稅收政策缺乏穩定性，加上目前稅企間未建立暢通有效的信息傳遞途徑，納稅人無法及時準確掌握新規定并據以調整自己的涉稅行為，從而給企業帶來稅務風險。
二、建立健全企業風險管理組織體系
1.規范公司法人治理結構，形成高效運轉、有效制衡的監督管理機制。規范完善的法人治理結構是保證企業稅務風險內部控制體系有效運行的前提和基礎，是實施風險內部控制的制度環境。董事會負責確定企業稅務風險管理總體目標、風險承受程度，批準風險管理策略和重大風險管理解決方案及稅務風險管理監督評價審計報告。首席財務官（或總會計師）主持企業的稅務風險管理工作，負責組織領導企業稅務風險內部控制體系的日常運行。
2.結合企業自身業務特點和稅務風險管理原則及要求，設置稅務管理機構和崗位，明確各崗位的職責和權限。企業應在綜合考慮自身業務特點、稅務風險理念和文化對企業涉稅行為的影響、稅務風險管理原則及要求等因素的基礎上，按照科學、精簡、高效、透明、制衡的原則，合理設置稅務管理機構和崗位，明確各崗位的職責權限，將權利與責任落實到各責任人。
3.建立科學有效的職責分工和制衡機制，確保企業稅務管理的不相容崗位相互分離、相互制約和監督。企業在確定職權和崗位分工過程中，應當體現不相容崗位相互分離的要求，保證不相容崗位相互牽制，避免出現權責分配不合理，職能交叉或缺失現象。稅務管理的不相容崗位主要包括：稅務規劃的起草與審批；稅務資料的準備與審查；稅務申報表的填報與審批；稅款繳納劃轉憑證的填報與審批；發票領購、保管與發票印鑒的保管；稅務風險事項的處置與事后檢查等。
4.建立有效的稅務績效考評和獎懲機制。企業應建立有效的稅務績效考評和激勵約束機制，將相關職能部門和關鍵崗位業務人員實施稅務風險內部控制的情況納入考評激勵機制，保證企業稅務風險管理體系的有效進行。
三、企業稅務風險識別和評估
1.分析企業產生稅務風險的內部因素。企業內部稅務風險因素包括：企業經營理念和發展戰略；組織架構、經營模式和業務流程；稅務風險管理機制的設計和執行；管理層及關鍵崗位人員的納稅意識；企業對待稅務籌劃合法性合理性的理解；對待稅務風險的態度；內部控制制度的設計和執行，稅務管理部門設置和人員配備；稅務管理人員的業務素質和職業道德；財務狀況和經營成果；部門間的權責劃分與相互制衡，對管理層的業績考核指標；企業的信息管理狀況；信息溝通情況；監督機制的有效性等。分析企業的內部稅務風險因素，有利于企業從高管態度、員工素質、企業組織結構、技術投入與應用、經營成果、財務狀況、內部制度等微觀方面識別企業自身可能存在的稅務風險。
2.分析企業產生稅務風險的外部因素。企業外部稅務風險因素包括：經濟形勢和產業政策；市場競爭和融資環境；適用的法律法規和監管要求；稅收法規或地方性法規的完整性和適用性；上級或股東的越權或違規調配資源行為；行業慣例等。對企業外部稅務風險因素的分析和識別，有利于企業從宏觀經濟形勢、市場競爭、產業政策、行業慣例、法律法規規定、意外災害等方面分析企業所處大環境下可能遇到的稅務風險。
3.確定風險識別和評估的重點模塊。在全面識別和評估稅務風險的基礎上，企業應重點關注重大交易和決策中的稅務問題；經營過程及供應鏈的稅務問題；稅務會計和財務報告反映；稅務申報和稅款繳納；稅務爭議和協商等模塊的稅務風險識別和評估。
4.細化風險識別。企業通過全面、系統、持續地收集內部和外部相關信息，查找企業經營活動及其業務流程中的稅務風險，并將風險識別任務細化，對于組織結構復雜的企業，可根據需要設立稅務管理部門或崗位。總分機構，在分支機構設立稅務部門或者稅務管理崗位；對于集團型企業，可在地區性總部、產品事業部或下屬企業內部分別設立稅務部門或者稅務管理崗位。組織結構復雜或集團型的企業，由于經營地域廣，涉稅事項復雜，管理流程較長，不容易發現下屬單位的個別風險，通過細化風險識別，可以使企業更好地識別實際經營中存在的稅務風險。
5.實行風險的動態識別，建立經驗數據庫。結合企業不同發展階段和業務拓展情況，建立系統、有效、動態的稅務風險識別體系，時刻注意識別和評估原有風險的變化情況以及新產生的稅務風險，以便及時調險應對策略。該體系可由企業稅務部門協同相關職能部門實施，也可聘請外部具有相關資質和專業能力的中介機構協助實施。該體系的實施可以幫助企業決策者進行稅務風險的比較與匯總，從而為以后的稅務風險識別建立經驗數據庫。
四、企業稅務風險控制和應對
1.制定風險控制流程，設置風險控制點。稅務風險是企業整體風險的一部分。稅務風險管理，在一定程度上是對現有企業風險管理體系和內部控制規范的補充和發展。企業應遵循成本效益原則，在整體管理控制體系內，制定稅務風險應對策略，合理設計稅務風險管理的流程及控制方法。根據風險產生的原因和條件從組織機構、職權分配、業務流程、信息溝通和檢查監督等多方面建立稅務風險控制點，根據風險的不同特征采取人工控制機制或自動化控制機制，根據風險發生的規律和重大程度建立預防性控制和發現性控制機制。針對重大稅務風險所涉及的管理職責與業務流程，制定覆蓋各環節的全流程控制措施；對其他風險所涉及的業務流程，合理設置關鍵控制環節，采取相應的控制措施。
2.重點關注企業重大事項，跟蹤監控風險。企業重大事項主要包括企業戰略規劃、重大并購或重組、改變經營模式、重大對外投融資、簽訂重要合同或協議、內部交易定價政策等。這些事項關乎企業的興衰存亡，不允許存在過高的風險。在重大決策制定前，企業稅務管理機構要進行稅務影響分析和規劃、稅務盡職調查和相關稅務合規性復核；在重大事項決策制定中，稅務管理機構要參與具體決策的制定并提供專業性意見；在項目實施過程中要和項目實施部門保持溝通，動態監控，及時評估、分析稅務風險的變化情況以及對企業的影響程度。
3.規劃稅務風險應對策略。企業將查找出的經營活動及其業務流程中的稅務風險與可能被影響的目標相關聯，評估分析風險發生的可能性和條件及對實現企業稅務風險管理目標的影響程度，確定風險管理的優先順序，結合企業風險承受程度，權衡成本效益關系，合理制定企業風險管理應對策略。按照稅務風險發生的可能性及其對企業造成影響的大小，可以將企業稅務風險應對策略劃分為避免、轉移、小心管理或承擔等。對于發生機率較大且影響程度超出公司風險承受程度的稅務風險，企業應當采取避免的策略，放棄或者停止與該風險相關的業務活動以避免和減輕損失；對于影響程度較低、發生可能性較大的風險，可以采取轉移的策略。借助他人力量，采取業務分包、購買保險等方式和適當的控制措施，將風險控制在風險承受度之內；對于影響程度較高、發生的可能性較小的風險應當小心管理，力求將風險控制在合理范圍內；對于影響程度和發生可能性都較低的風險，可以選擇承擔的策略，不采取控制措施降低風險或者減輕損失。企業應當綜合運用避免、轉移、小心管理或承擔等風險應對策略，實現對風險的有效控制。
4.規范、健全企業內部管理制度。科學完善、有效運作的企業內部管理制度能從源頭上防范稅務風險。企業應對現有的其他內部控制制度和管理制度及流程進行審閱、梳理、完善，然后將稅務風險管理制度與企業內部控制制度和管理制度結合起來，通過制度的融合使用，形成協同效應，全面有效地防控稅務風險。
五、信息管理系統和溝通機制
建立稅務風險管理的信息與溝通制度，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業內部、企業各業務部門與公司治理層和管理層、企業與稅務機關和其他外部相關單位的有效溝通和反饋。建立問題事項報告制度，發現問題及時報告并采取應對措施。
根據業務特點和成本效益原則，將信息技術應用于稅務風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內部控制系統各環節的企業內通用信息處理系統（如SAP），減少稅務管理過程中的人為因素，使稅務信息能夠及時、準確、有效地傳遞到企業生產經營的各領域中，防患于未然。
利用信息技術手段，將重復性、規律性的事項固化為標準化的操作和流程，進行自動控制；將稅務申報納入信息系統管理，利用報表軟件進行自動申報；建立稅務日歷，自動提醒相關責任人完成涉稅業務，并跟蹤和監控工作完成情況；建立企業法律法規數據庫，收集并定期更新企業適用的稅收和其他相關法律法規，確保企業財務會計系統的設置、更改與法律法規的要求同步，保證會計信息的輸出能夠反映法律法規的最新變化。
六、監督和改進機制
建立稅務風險管理體系監督檢查的常效機制，通過內部審計和有效的外部鑒證，定期對企業稅務風險管理體系的有效性進行自我評價，發現稅務風險管理體系的缺陷及時反饋并落實改進措施。
企業稅務部門應定期回顧和反省企業現有稅務風險管理制度、流程的有效性、必要性、充分性，不斷優化改進稅務風險管理制度和流程，避免繁復無效的控制制度產生和監控成本的上升，確保稅務管理和風險控制工作有序運行。
稅務風險管理體系的建立和完善，將大大提高企業稅務風險管理水平，使企業能恰當有效地控制和防范稅務風險，為企業營造安全的稅務環境，提升企業競爭力，促進企業實現持續健康發展的目標。
參考文獻：
1.許魯才，張曉.試論企業稅務風險管理.企業導報，2009（5）
2.蓋地.企業稅務風險管理：風險識別與防控.財務與會計，2009（16）
3.梁駿.建立企業稅務風險管理體系正當時.廣東經濟，2010（6）
4.大企業稅務風險管理指引（試行）.國稅發[2009]90號
摘 要 在政府干預市場調控的環境下，企業所處的環境也發生了很大變化，不可避免的就會面臨風險問題，而有關稅務風險方面的管理就是一個關鍵點。基于此，本文對企業稅務風險的產生及管理措施進行了探討。
關鍵詞 企業稅務風險 產生 管理措施
有關稅務方面就存在很大風險，企業需高度重視，所謂的稅務風險就是企業一些與稅務有關的問題若未處理得當就會影響企業的利益得失。稅務風險是企業不可避免的，必須按規定執行的風險之一,就是企業的某種不確定因素影響正確的納稅行為。如被稅務機關例行檢查、稽查時造成企業承擔過多的稅務責任,或是涉及被追究刑事責任的風險等。
一、企業稅務風險管理的意義
（一）稅務風險管理屬于企業風險管理整體的一個區域。其作為企業整體風險管理的一部分，擔任一個重要的角色，是整個流程不可或缺的一個成分。它關系到企業整體風險管理的合理運行。(2)實施應對措施減少風險，將企業損失降到最小。實施稅務風險管理這種方法目的是令企業以最小的耗費把風險損失降低到極限，從最大程度上保障安全，這樣才能保障企業的利益。(3)一個安全合理的生產經營環境能為企業帶來更大的效益，打下穩定的基礎，做好稅務風險管理能為企業謀更多利益。 (4)使企業順利實現經營目標，達到預計成效，企業以盈利為首要目標，良好的收益是企業的最終目的，良好的稅務風險管理，保障了安全的環境，可以保證企業獲取穩定的、持續增長的利潤。（5）促進企業做出科學合理的決策。企業在做出重大決策的時候，都會思前想后，往往要考慮與其有關的稅務因素，結合相應的稅收法規和優惠政策。使用相應的稅務管理策略，更大程度上促進企業決策的科學化、合理化。
二、企業稅務風險管理的目標
在稅務風險管理方面制定的目標有：以合理的商業目的為前提進行稅務規劃，并符合相應的稅法規定，按規定行事；像一些日常的經營活動和決策都建立在符合稅法規定的基礎上考慮其所涉及的各種因素；對涉及稅務的事項進行會計處理應符合相關會計制度或準則；企業管理人員應自覺主動的進行納稅申報和稅款繳納的規定；但凡與稅務事項有關的賬務或事件都應按規定處理，嚴格依法行事，遵紀守法，并且遵守相應的法律依據，從根本上杜絕錯誤的產生，全面做到事事符合規定，時時符合規定，這才能從根本上保障企業持續穩定的經營。
三、企業稅務風險產生的原因
（一）有關稅務方面的事項策劃不當，企業就會產生稅務風險
企業在經營過程中都會進行合理的規劃，出謀劃策，從而減輕企業的稅務,通常情況下，國家在制定各種政策時都是因地制宜的，都受各種各樣的條件制約著，是根據某些特定事件擬定相應的應對措施的，這就導致稅法不能普遍推廣，是有區域限制的。這對企業進行稅務籌劃時有一定的干擾，不能使決策者準確的做出決定，有時企業的片面理解都會導致決策出現偏差，這對企業的經營管理是不利的，這就會導致企業產生稅務風險，為企業帶來麻煩。
（二）完善的企業內控管理制度會避免稅務風險的產生
一整套完善的，系統全面的內控管理制度對企業防范稅務風險起決定性作用，這樣能為企業帶來更多的收益。例如,企業內部的財務人員及管理者，以及參與稅務風險決策的相關人士，如果對稅法的理解不透徹或片面，或者這些人員專業技能欠缺，企業管理人員，這都很大程度上制約企業的發展，不能制定合理有效的風險防范措施，對企業造成很大的損失，帶來一些處罰，不僅會出現經濟損失，還影響企業的發展。
（三）過于繁冗的稅法體系會增加了企業的稅務風險
由于稅法涉及的內容廣泛，導致其復雜，國家會根據現實中的案例不定時的增加或修改一些內容，這就導致稅法和稅法之間產生差異，還會出現沖突，這些層層面面的因素都制約了企業的涉稅行為,出現了很大的不確定性,或多或少的增加了企業的稅務風險。
（四）稅務行政執法人員行為不規范也會使企業產生稅務風險
現如今,我國的稅務行政管理體系劃分的越來越細化，落實到各個地區，各個行業，各個職位，包括國稅、地稅、海關等多方面,不同的執法主體對同一涉稅行為的理解和處理可能會有所不同。再有,稅務機關在稅務執法過程中享有自由裁量權和稅收法規的行政解釋權,在稅務行政執法人員的素質參差不齊和其他因素的影響下,會大大增加企業的稅務風險。另一方面,由于企業對稅收政策信息方面了解的不透徹深入或者片面不確定，導致稅務機關部門處理不當，出現偏差和片面性，這也使企業出現稅務風險。
四、企業有效進行稅務風險管理的建議
（一）重視思想意識,并從根本上正確對待
首先提高認識,企業應從根本上落實到每一個人員身上，讓每一個涉稅人員提高重視和認識稅務風險的重要性，讓他們從自身做起，遵紀守法，這樣才能從整體上提高防范意識；其次是在企業內部從上到下，從里到外，尤其是高層人員應起到領導作用，每一個人都應該認識稅務風險會給企業造成的傷害，并且意識到防范稅務風險的重要性，建立一種稅務無小事的氛圍，對于企業的一些重大決策都應做稅務風險評估，形成一種自覺地氛圍，爭取避免稅務風險的發生，如若發生了就努力做到大事化小小事化了。
（二）建立完善的企業稅務風險防范體系
企業根據自身需要建立一套屬于自己的稅務風險管理體系，這為有效規避和防范稅務風險至關重要。可依據《大企業稅務風險管理指引(試行)》的要求,首先建立一套完整的有關稅務風險管理的信息與溝通制度,其次是明確稅務程序和各個流程，保證各流層的信息交流與溝通，企業稅務管理部門應加強從上到下各部門的聯系，這樣能及時有效的發現問題并解決問題。建立責任制管理，落實到個人，提高各層的警覺性，避免企業內部人員因而導致稅務風險。
（三）企業應根據需要，成立專門的稅務風險管理機構
企業設立專門稅務管理機構對涉稅事項進行全面具體的管理處理，形成一個專業化的機構，有具體的模式，這樣能將涉稅事項處理的更清晰明確。企業的稅務管理機構可根據企業規模的大小而定,建立合乎實際需要的稅務管理崗位、配備得力的稅務管理人員,建立稅務管理制度,如大型企業或企業集團可設立相應的稅務管理部,中小企業可設立稅務事務管理科或崗位。通過稅務管理機構進行稅務籌劃,獲取稅收優惠政策信息,爭取享受稅務優惠政策,加強同稅務部門的溝通聯系等,將企業的稅務管理部門的職能落到實處，發揮其主導地位
（四）在稅務風險方面進行有效控制
一方面是對風險損失的控制,即在問題沒有出現時做好萬全的準備，盡量減少引起問題產生的因素，從根本上改善該狀況，以及問題發生后積極的應對計劃，將風險最小化。另一方面自己自覺自主的遵守稅法規定，做一個誠實守信的納稅人，老老實實本本分分納稅，堅決杜絕偷稅漏稅行為的發生。
（五）做好與稅務執法部門的溝通聯系，加強交流
企業在稅務方面應加強了解，熟悉各個程序，掌握好人際交流關系，爭取取得與稅務機關在稅法理解上的一致,特別在某些模糊和新生事物的處理上要得到稅務機關的認可。企業的稅收籌劃方案只有得到當地主管稅務機關的認可,才能避免無效籌劃,這是避免稅務風險的關鍵。同時,企業還要防止對“協調與溝通”的曲解,所謂的協調就是搞好人際關系，加強人與人的聯系和溝通，從而在某些方面出現問題時能夠高抬貴手，從輕處理。
五、結語
總而言之，將一些較重要的稅務風險控制放在首位，加強關注度和防范監督，將企業的一些重大經營決策，經營活動進行重點關注，對于一些重點業務流程中的制度性和決策性風險也要密切關注，還有一些賬務處理和會計核算等操作層面的風險也要給一些關注，這樣全方位的關注各個風險點，最大程度上做到萬無一失。
參考文獻：
[1]國家稅務總局.大企業稅務風險管理指引(試行).2009.5.5.
[2]李慶虎,段學仲,張佰容.企業全面風險管理:識別、評估與控制.中國總會計師.2007(9).
[3]范忠山.企業稅務風險與化解.對外經濟貿易大學出版社.2003.
中圖分類號：F812 文獻標識：A 文章編號：1009-4202（2012）06-000-02
摘 要 在政府干預市場調控的環境下，企業所處的環境也發生了很大變化，不可避免的就會面臨風險問題，而有關稅務風險方面的管理就是一個關鍵點。基于此，本文對企業稅務風險的產生及管理措施進行了探討。
關鍵詞 企業稅務風險 產生 管理措施
有關稅務方面就存在很大風險，企業需高度重視，所謂的稅務風險就是企業一些與稅務有關的問題若未處理得當就會影響企業的利益得失。稅務風險是企業不可避免的，必須按規定執行的風險之一,就是企業的某種不確定因素影響正確的納稅行為。如被稅務機關例行檢查、稽查時造成企業承擔過多的稅務責任,或是涉及被追究刑事責任的風險等。
一、企業稅務風險管理的意義
（一）稅務風險管理屬于企業風險管理整體的一個區域。其作為企業整體風險管理的一部分，擔任一個重要的角色，是整個流程不可或缺的一個成分。它關系到企業整體風險管理的合理運行。(2)實施應對措施減少風險，將企業損失降到最小。實施稅務風險管理這種方法目的是令企業以最小的耗費把風險損失降低到極限，從最大程度上保障安全，這樣才能保障企業的利益。(3)一個安全合理的生產經營環境能為企業帶來更大的效益，打下穩定的基礎，做好稅務風險管理能為企業謀更多利益。 (4)使企業順利實現經營目標，達到預計成效，企業以盈利為首要目標，良好的收益是企業的最終目的，良好的稅務風險管理，保障了安全的環境，可以保證企業獲取穩定的、持續增長的利潤。（5）促進企業做出科學合理的決策。企業在做出重大決策的時候，都會思前想后，往往要考慮與其有關的稅務因素，結合相應的稅收法規和優惠政策。使用相應的稅務管理策略，更大程度上促進企業決策的科學化、合理化。
二、企業稅務風險管理的目標
在稅務風險管理方面制定的目標有：以合理的商業目的為前提進行稅務規劃，并符合相應的稅法規定，按規定行事；像一些日常的經營活動和決策都建立在符合稅法規定的基礎上考慮其所涉及的各種因素；對涉及稅務的事項進行會計處理應符合相關會計制度或準則；企業管理人員應自覺主動的進行納稅申報和稅款繳納的規定；但凡與稅務事項有關的賬務或事件都應按規定處理，嚴格依法行事，遵紀守法，并且遵守相應的法律依據，從根本上杜絕錯誤的產生，全面做到事事符合規定，時時符合規定，這才能從根本上保障企業持續穩定的經營。
三、企業稅務風險產生的原因
（一）有關稅務方面的事項策劃不當，企業就會產生稅務風險
企業在經營過程中都會進行合理的規劃，出謀劃策，從而減輕企業的稅務,通常情況下，國家在制定各種政策時都是因地制宜的，都受各種各樣的條件制約著，是根據某些特定事件擬定相應的應對措施的，這就導致稅法不能普遍推廣，是有區域限制的。這對企業進行稅務籌劃時有一定的干擾，不能使決策者準確的做出決定，有時企業的片面理解都會導致決策出現偏差，這對企業的經營管理是不利的，這就會導致企業產生稅務風險，為企業帶來麻煩。
（二）完善的企業內控管理制度會避免稅務風險的產生
一整套完善的，系統全面的內控管理制度對企業防范稅務風險起決定性作用，這樣能為企業帶來更多的收益。例如,企業內部的財務人員及管理者，以及參與稅務風險決策的相關人士，如果對稅法的理解不透徹或片面，或者這些人員專業技能欠缺，企業管理人員，這都很大程度上制約企業的發展，不能制定合理有效的風險防范措施，對企業造成很大的損失，帶來一些處罰，不僅會出現經濟損失，還影響企業的發展。
（三）過于繁冗的稅法體系會增加了企業的稅務風險
由于稅法涉及的內容廣泛，導致其復雜，國家會根據現實中的案例不定時的增加或修改一些內容，這就導致稅法和稅法之間產生差異，還會出現沖突，這些層層面面的因素都制約了企業的涉稅行為,出現了很大的不確定性,或多或少的增加了企業的稅務風險。
（四）稅務行政執法人員行為不規范也會使企業產生稅務風險
現如今,我國的稅務行政管理體系劃分的越來越細化，落實到各個地區，各個行業，各個職位，包括國稅、地稅、海關等多方面,不同的執法主體對同一涉稅行為的理解和處理可能會有所不同。再有,稅務機關在稅務執法過程中享有自由裁量權和稅收法規的行政解釋權,在稅務行政執法人員的素質參差不齊和其他因素的影響下,會大大增加企業的稅務風險。另一方面,由于企業對稅收政策信息方面了解的不透徹深入或者片面不確定，導致稅務機關部門處理不當，出現偏差和片面性，這也使企業出現稅務風險。
四、企業有效進行稅務風險管理的建議
（一）重視思想意識,并從根本上正確對待
首先提高認識,企業應從根本上落實到每一個人員身上，讓每一個涉稅人員提高重視和認識稅務風險的重要性，讓他們從自身做起，遵紀守法，這樣才能從整體上提高防范意識；其次是在企業內部從上到下，從里到外，尤其是高層人員應起到領導作用，每一個人都應該認識稅務風險會給企業造成的傷害，并且意識到防范稅務風險的重要性，建立一種稅務無小事的氛圍，對于企業的一些重大決策都應做稅務風險評估，形成一種自覺地氛圍，爭取避免稅務風險的發生，如若發生了就努力做到大事化小小事化了。
（二）建立完善的企業稅務風險防范體系
企業根據自身需要建立一套屬于自己的稅務風險管理體系，這為有效規避和防范稅務風險至關重要。可依據《大企業稅務風險管理指引(試行)》的要求,首先建立一套完整的有關稅務風險管理的信息與溝通制度,其次是明確稅務程序和各個流程，保證各流層的信息交流與溝通，企業稅務管理部門應加強從上到下各部門的聯系，這樣能及時有效的發現問題并解決問題。建立責任制管理，落實到個人，提高各層的警覺性，避免企業內部人員因而導致稅務風險。
（三）企業應根據需要，成立專門的稅務風險管理機構
企業設立專門稅務管理機構對涉稅事項進行全面具體的管理處理，形成一個專業化的機構，有具體的模式，這樣能將涉稅事項處理的更清晰明確。企業的稅務管理機構可根據企業規模的大小而定,建立合乎實際需要的稅務管理崗位、配備得力的稅務管理人員,建立稅務管理制度,如大型企業或企業集團可設立相應的稅務管理部,中小企業可設立稅務事務管理科或崗位。通過稅務管理機構進行稅務籌劃,獲取稅收優惠政策信息,爭取享受稅務優惠政策,加強同稅務部門的溝通聯系等,將企業的稅務管理部門的職能落到實處，發揮其主導地位
（四）在稅務風險方面進行有效控制
一方面是對風險損失的控制,即在問題沒有出現時做好萬全的準備，盡量減少引起問題產生的因素，從根本上改善該狀況，以及問題發生后積極的應對計劃，將風險最小化。另一方面自己自覺自主的遵守稅法規定，做一個誠實守信的納稅人，老老實實本本分分納稅，堅決杜絕偷稅漏稅行為的發生。
（五）做好與稅務執法部門的溝通聯系，加強交流
企業在稅務方面應加強了解，熟悉各個程序，掌握好人際交流關系，爭取取得與稅務機關在稅法理解上的一致,特別在某些模糊和新生事物的處理上要得到稅務機關的認可。企業的稅收籌劃方案只有得到當地主管稅務機關的認可,才能避免無效籌劃,這是避免稅務風險的關鍵。同時,企業還要防止對“協調與溝通”的曲解,所謂的協調就是搞好人際關系，加強人與人的聯系和溝通，從而在某些方面出現問題時能夠高抬貴手，從輕處理。
五、結語
總而言之，將一些較重要的稅務風險控制放在首位，加強關注度和防范監督，將企業的一些重大經營決策，經營活動進行重點關注，對于一些重點業務流程中的制度性和決策性風險也要密切關注，還有一些賬務處理和會計核算等操作層面的風險也要給一些關注，這樣全方位的關注各個風險點，最大程度上做到萬無一失。
參考文獻：
[1]國家稅務總局.大企業稅務風險管理指引(試行).2009.5.5.
[2]李慶虎,段學仲,張佰容.企業全面風險管理:識別、評估與控制.中國總會計師.2007(9).
關鍵詞：稅務風險；報業集團；稅務風險管理
一、報業集團稅務環境分析
近年來，許多耳熟能詳的企業被卷入“稅務風波”中，賽迪傳媒、中國平安，蘇寧電器、等多家企業都曾深陷其中。2014年我國稅務稽查查補入庫稅款為1806億，較2011年上漲了95%，這不僅反映出稅務稽查的力度不斷增加，而且這也表明企業面臨的稅務風險日益凸顯。溫州日報報業集團是一家擁有五報一網一刊的現代傳媒集團，在傳統紙媒的影響力不斷地減弱的今天，溫報集團也在尋求多角度的發展，近年來溫報集團的戰略發展多元化、經營業務多樣化、業務形式復雜化，加之目前我國的稅收制度復雜、稅收政策易變，因此溫報集團不得不面臨更多、更復雜的稅務問題，稅務風險與日俱增。
二、報業集團稅務風險的成因分析
(一)對稅務風險的認識存在誤區
現實中很多員工認為納稅義務是在財務核算時才產生的，所有的涉稅事項以及稅務風險的管理都應該由財務部門加以管理與防范。但是事實上，納稅義務不是在財務部門核算時才產生的，而是在發行、投遞等經營活動中產生的。因此，支付稅費的高低不是財務核算的結果，而是涉稅選擇的結果，在經營環節上稅務風險意識的缺失，將導致報業集團稅務風險的產生。譬如，業務人員在簽訂合同時，既可以簽訂區分廣告和發行收入的金額的合同，也可以簽訂廣告并贈送報紙的合同，但是前者就比后者要節稅許多。
(二)財務管理代替稅務風險管理
近年來，溫州日報報業集團逐步加強財務管理，現已建立了符合自身發展的較完善財務制度。但是與之相比，稅務風險管理就顯得相對薄弱。溫報集團目前雖在本級設稅務管理人員一名，但是集團并沒有相關的稅務機構去履行稅務風險的識別與評估等相關職責。在管理上，報業集團更多的是將稅務風險管理視為財務管理的一個輔助項。但是財務管理與稅務風險管理還是存在區別的：一是財務會計法規比較穩定，變動較小，而稅務法規則變動較為頻繁；二是財務管理相對側重業務的事后核算處理，而稅務風險管理更側重事前籌劃及事中控制；三是稅務風險管理專業性較強，需要投入較大的精力去識別、評估、監控稅務風險，這樣的工作是傳統的財務管理比較難完成的。
(三)缺乏內部稅務審計制度
溫報集團在內部財務審計制度上相對較為完善，集團本級單設審計部門，該部門定期或不定期的會對集團本級及各所屬公司進行審查監督，但是內審部門在審計時，主要是側重對財務情況的審查，內部監督更多的是關注廣告的收入及其核算、資產的管理等情況，而較少關注集團內部的涉稅情況，這就會導致報業集團對稅務風險缺乏有效的監管及應對。
三、強化報業集團稅務風險管理
2009年，國家稅務總局了《大企業稅務風險管理指引(試行)》，應該說該文件對溫報集團以及其他的大型報業集團都是具有參考價值的。報業集團應結合《指引》中的稅務風險管理框架的關鍵要素，構建稅務風險管理體系，強化報業集團稅務風險管理。
(一)完善組織架構，深化稅務風險防范意識
浙江省的報業集團大多下轄多個分公司及子公司，要在下屬企業中都分設稅務風險管理崗位，顯然是不現實的。因此可以在集團總部設立與財務部門平行的稅務風險管理機構或崗位并明確其相關職責。除了設立相關機構外，報業集團還應加強稅務風險防范意識的宣傳，讓每一名員工都意識到防范稅務風險的必要性，并將其落實到日常工作中去。
(二)主動識別和評估稅務風險
稅務風險的識別和評估是報業集團稅務風險管理的重要環節，可以采用定性與定量相結合的方式進行。定性法有流程分析法、專家咨詢法、小組討論法等。以流程分析法為例，報業集團可以從征稅對象、納稅行為等要素著手，對經營活動進行深入分析，識別評估稅務風險。定量的識別評估法主要包括財務報表分析法、蒙特卡羅模型、AHP層次評估法等，其中比較便捷的方法是財務報表分析法。譬如對比分析銷售額變動率與稅負率，如果銷售額變動率為正，但是稅負變動率卻為負，就可能出現漏繳稅款等稅務風險。
(三)完善信息傳遞與溝通機制
報業集團可以充分利用信息技術，組建一個包含內部控制和稅務風險管理流程的風險管理信息系統。報業集團可以借助現有的財務信息系統，發揮自身優勢，建立專屬的內部稅務信息系統，并將與自身經營業務相關的稅收法規、稅收優惠，辦稅流程、經營業務的具體稅務信息等都上傳到系統中。通過這個內部稅務信息系統，集團的管理層以及所有的涉稅人員不僅能更直觀了解稅務信息，還能更快速便捷的解決稅務問題。
(四)建立內部稅務審計制度
各類大型的報業集團都有必要建立內部稅務審計制度，定期或不定期地對集團的涉稅情況以及稅務風險的管理制度進行全面或有針對性的檢查，查找稅務問題，以期最大程度地防范稅務風險。
四、結語
稅務風險管理雖然只是手段而非最終目的，但報業集團能通過稅務風險管理這個手段，可以及時發現集團稅務風險的運行態勢，并且有效地處理和控制稅務風險，從而最終實現報業集團的價值最大化。
作者:姚小玲 單位:溫州日報報業集團
參考文獻：
[1]黃平.淺談企業涉稅風險管理[J].經濟管理者，2013(1).
關鍵詞：稅務風險 控制體系 管理
隨著稅務部門征管稽查行為逐步規范化和法制化，以及報稅系統信息化的發展，企業投機行為帶來的潛在風險越來越大。企業解決稅務風險的最好辦法，就是制定一個好的稅務策略，建立一套嚴格的內控體系，把企業的稅務風險控制在可接受的范圍之內。
一、稅務風險的定義及管理目標
(一)定義
稅務風險就是企業在涉稅活動中面臨的一種不確定性。風險和收益是成正比的，企業追求利潤最大化，勢必要求降低稅收，因而稅務風險的存在，具有客觀的必然性。稅務風險具有稅收上的不確定性。在生產、經營過程中，企業面臨著各種各樣的決策，每一項決策都要考慮效益和成本的關系，不可避免的會涉及稅務問題。不同的決策引起不同的稅收負擔，即使相同的決策也會由于納稅人的主觀原因和外部環境的客觀原因不同而稅負各異。
(二)企業稅務風險管理目標
從企業角度考慮，稅務風險管理的目標是企業通過稅務風險管理體系識別、評估和防控稅務風險，以保證企業經營決策和日常經營活動及相關業務處理符合稅法規定，降低企業涉稅成本。企業稅務部門應參與企業戰略規劃和重大經營決策的制定，并跟蹤和監控相關稅務風險。具體說，企業稅務風險管理的主要目標包括：稅務規劃具有合理的商業目的，并符合稅法規定；經營決策和日常經營活動考慮稅收因素的影響，符合稅法規定，對稅務事項的會計處理符合相關會計制度或準則以及相關法律法規；納稅申報和稅款繳納符合稅法規定；稅務登記、賬簿憑證管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等涉稅事項，符合稅法規定。目標重點突出了稅務行為的“合法性”，即涉稅事宜均符合法律規定。
二、企業稅務風險管理構成要素
企業稅務風險管理，主要包括八個相互關聯的構成要素：
(一)內部稅務環境。企業領導確定關于稅務風險的概念，并確定稅務風險容量；內部稅務環境為主體中的領導及員工對待風險的態度；領導重視，稅務會計堅實的業務基礎及相關人員的配合和正確認識，為稅務風險管理打好了基礎。
(二)稅務目標設定。設定稅務工作目標，工作人員在努力達成目標的過程中，就能識別影響它們的潛在風險事項。企業稅務風險管理確保管理當局采取恰當的程序設定目標，確保所選定的稅務目標支持和切合該稅務主體的使命，并且與它的稅務風險容量相一致。
(三)稅務風險事項識別。稅務事項識別涉及到從影響稅務目標事先的內部和外部原因中識別潛在的稅務事項。它包括區分代表風險的稅務事項和代表機會的稅務事項，以及可能二者兼有的事項，機會被反饋到管理當局的戰略或目標制定過程中。
(四)稅務風險評估。要對識別的稅務風險進行分析，以便形成如何對他們進行管理的依據。稅務風險與可能被影響的目標相關聯。即要對固有稅務風險進行評估，也要對變化的稅務風險進行評估，評估要考慮到稅務風險的可能性和影響。
(五)稅務風險應對。員工識別和評價可能的稅務風險應對措施，包括回避風險、承擔風險、降低風險和分擔風險。稅務管理當局選擇一系列措施，使稅務風險與主體的風險容限和風險容量相協調。
(六)稅務風險控制。制訂和實施政策和程序，以幫助確保管理當局所選擇的稅務風險應對措施得以有效實施。
(七)稅務相關信息與溝通。收集稅務相關的信息，以確保員工履行其職責的方式和時機能及時識別、獲取相關信心并保持有效溝通。稅務人員需要借助相關信息來識別、評估和應對稅務風險，使稅務人員充分了解自己的職責和相互聯系，并有序開展工作。
(八)稅務風險監控。對企業稅務風險管理進行全面監控，必要時對稅務風險管理程序加以修改和改進。通過這種方式，能夠動態反應企業稅務情況，并根據外界和內部條件的要求而變化。
三、企業稅務風險管理的影響因素
(一)內部影響因素
企業內部稅務風險因素包括：企業經營理念和發展戰略；稅務規劃以及對待稅務風險的態度。組織架構、經營模式或業務流程，稅務風險管理機制的設計和執行；稅務管理部門設置和人員配備；部門之間的權責劃分和相互制衡機制；稅務管理人員的業務素質和職業道德；財務狀況和經營成果；對管理層的業績考核指標。企業信息的基礎管理狀況；信息和溝通情況。監督機制的有效性。其他內部風險因素。分析企業的內部風險因素，有利于企業從高層態度、員工素質、企業組織結構、技術投入與應用、經營成果，財務狀況、內部制度等微觀方面，識別企業自身可能存在的稅務風險。重點可歸納為以下幾個方面：
一是企業經營管理者的依法納稅意識。部分企業的經營管理者依法納稅意識不是很強，不注重稅務人才的培養和職務設置，企圖通過不合法行為來達到減少企業稅負的目的。隨著我國稅收征收征管體系的健全，稅收征管力度的加大，企業稅務不合法行為一旦被發現，將可能面臨行政處罰和刑事處罰，后果嚴重。為此，企業及其經營管理者有必要樹立涉稅風險防范意識，加深對企業涉稅風險了解，加大對稅務風險的防范。
二是企業稅務人員的專業水平。一些企業的稅務風險直接來自稅務人員對會計法規、稅務法規和國家政策的不熟悉，企業稅務人員的專業水平直接影響企業涉稅風險，嚴重得還可能在主觀沒有違法意圖的情況下，做出事實違法的稅務行為，給企業帶來稅務風險。
三是企業經營管理體制的影響。完善的企業經營管理體制和內部控制制度是企業涉稅風險防范的基礎。企業如果缺乏有效地經營管理體制，就很難從源頭上控制和防范涉稅風險。因而企業應該建立健全企業財會制度，內部審計制度、企業稅務風險管理制度等，從組織架構、經營模式或業務流程上做好稅務風險管理機制的設計和執行，還要重視稅務管理部門的作用，設置并配備相關人員，使部門之間的權責劃分要相互制衡。
(二)外部影響因素
企業外部稅務風險因素包括：經濟形勢和產業政策；市場競爭和融資環境；適用的法律法規和監管要求；稅收法規或地方性法規的完整性和適用性；上級或股東的越權或違規行為；行業慣例；災害性因素；其他外部風險因素。我國目前的影響因素主要包括以下幾個方面：
一是稅收政策法規。在金融危機的影響下，為了適應經濟發展的需要，稅收政策變化頻繁。再加上我國納稅人與稅務機關的交流不夠，信息不對稱，造成對稅務法規的錯誤理解，因此納稅人需要及時準確掌握稅收政策法規的變動，如果企業不及時了解這些變動，調整自己的涉稅行為，極有可能使自己的本來合法的納稅行為變為不合法，加大企業涉稅風險。
二是行政執法。我國稅務執法主體多元化，稅務行政管理權存在著重疊，這也加大了企業的涉稅風險。另外，稅收法律法規由行政機關制定并監督實施和解釋，納稅人即使有較為充分的理由，稅務機關也可以加以否定，大大地增加了企業的涉稅風險。
一、國家相關政策
《大企業稅務風險管理指引》，要求組織結構復雜的企業，可根據需要設立稅務管理機構，并對企業稅務管理機構的職責定位、工作內容、工作機制、溝通機制等內容做出了明確規定。2012年7月，國家稅務總局召開全國深化征管工作會議，要求利用先進的稅收征管理論和手段，強化稅收征管,全面提升稅收征管質量和效率。2015年2月，國家稅務總局印發《稅收違法案件一案雙查工作補充規定》（稅總發〔2015〕20號），要求在進行稅務稽查時，不僅要查處納稅人稅收違法行為,又要同時查處稅收征管機關和人員以稅謀私的違紀違法行為,使稅收征管工作和反腐倡廉工作緊密結合。2014年11月，《國務院關于取消和調整一批行政審批項目等事項的決定》（國發〔2014〕50號）建議取消和下放32項依據有關法律設立的行政審批事項，其中，涉及取消22項稅收優惠核準事項。2015年5月，《國務院關于取消非行政許可審批事項的決定》（國發〔2015〕27號），再取消49項非行政許可審批事項，將84項非行政許可審批事項調整為政府內部審批事項。其中：涉及取消11個大項以及其他3項中8個子項的稅務非行政許可審批事項。2013年起，國家持續推進“營改增”政策的執行范圍和行業，房地產業和金融業也即將全面實施“營改增”政策。同時，財政部、國家稅務總局也陸續了多個稅收政策制度，這些稅收法規、制度的實施極大的影響著大型水利水電企業經營發展。國家政策的變化，對大型水利水電企業稅收風險管理提出了更高要求。如何落實好國家政策？既要按章納稅，減少稅收違法風險，又要充分享受稅收優惠政策，保護企業合法權益，是擺在企業稅收風險管理人員面前的一道難題。
二、企業現行稅務風險管理
大型水利水電企業由于自身經營特點，有著不同于一般生產企業的地方。比如：經營業務比較單一，發電收入為主要收入來源，但是成本費用復雜；單位資產價值較大，資產維修維護費資產性和費用性劃分復雜；企業位于偏遠山區，周邊沒有完善的社會后勤保障，不為職工提供餐飲、住宿等條件，職工無法正常開展工作；庫區內的荒山、綠化占用大量土地，各種水利設施和地下發電設施占用大量土地；維護當地生態平衡建設支出大；資產建設工期長，每筆借款費用資本化期間不一致；外幣借款匯兌損益的確認也比較復雜等等。目前，大部分大型水利水電企業由企業財務部門負責研究國家財經、稅收政策，擬定財務戰略發展規劃，管理企業稅收風險，具體工作由相關科室落實。大部分大型水利水電企業通過加強與稅收征管機關和人員溝通，獲得對企業涉稅業務處理的理解和肯定。部分經營條件較好的企業，還外聘了稅務服務中介機構，定期對業務事項進行復核檢查。這些管理措施的運用，有效降低了企業稅務違法風險。
三、工作中面臨的困難
稅收的“強制性、無償性和固定性”，決定了納稅人和稅收征管機關和人員主體資格的不對等，納稅人只能為弱勢群體，只有依法按章納稅，充分享受稅收優惠，才能維護企業的最大權益。稅收法規、政策的不斷調整和出臺，使得企業財務人員在理解、認知、掌握和運用中，不可避免的出現由于理解偏差而給企業帶來稅收違法風險。企業每項經營活動，最終都可能會產生納稅行為，業務事項的前期設計和處理，決定了稅收行為的性質和內容。但是財務部門僅僅是企業內設管理部門，大多數時候只能進行事后監督和業務處理，在業務事項的前期并沒有參與權，不能影響到其他部門的業務決策。這是企業管理體系形成的，財務部門無力改變這種形式和格局。由于稅務服務中介機構的性質和業務方式也決定了其不能及時、全面、深度的介入到企業日常經營管理中，也就不能全面、及時提示企業所得面臨的稅收違法風險。涉稅業務辦理人員，對相關政策制度掌握不到位，或者責任心不強，造成使用政策錯誤、應稅金額計算錯誤、延遲納稅等，人為形成稅收違法風險。由于法律法規的不健全，不同稅收征管機關和人員對同一企業的同一涉稅行為的判斷和裁定往往存在不同看法，實務中，稅收征管機關和人員具有的自由裁量權，也會給企業造成一定程度上的稅收違法風險。上述問題，使得財務部門在進行稅收風險管理時往往力不從心，使得國家稅收政策不能及時、全面落實到位，給企業帶來了較大的稅務違法風險。
四、工作建議
解決上述問題，筆者認為，需要從企業稅務風險管理機制體制上下功夫，向管理要效益，具體為：一是水利部加強頂層設計。要求水利企業根據自身的規模、性質，結合稅收風險狀況，制定稅收風險管理政策，督促企業完善稅收風險管理機制體制。二是在水利部層面加強與財政部和國家稅務總局的溝通與協調。對法律法規尚未明確的水利設施及其管護用地和其他用地具體內容予以進一步明確，對水利企業征地范圍內的荒山荒地的征稅問題也進一步明確，使企業有法可依，稅收征管機關和人員有法可循，減少稅收征管機關和人員的自由裁量空間，以避免因稅企雙方對法律制度的不同理解而導致企業形成稅收違法風險。三是企業要完善稅收風險管理體系和機構。成立企業層面的、跨部門稅務風險管理委員會，提高稅收風險管理層級，及時識別、分析、評價稅收風險，制定和完善稅務風險管理制度，積極參與企業戰略規劃，主動對重大經營決策進行稅務影響分析，及時提供稅務風險管理建議。成立專門稅收風險管理機構，具體落實稅務風險管理委員會工作和要求。四是充實稅收風險管理人員。稅收風險管理工作具有很強的綜合性，工作人員需要具有稅務、會計、金融、設計、施工、法律等方面知識。為準確理解、落實國家稅收政策，需要充實這些復合性人才，比如：注冊會計師、注冊稅務師、國際注冊內部審計師、會計領軍人才、稅務領軍人才等。五是加快稅收風險管理人才培養。目前，大部分大型水利水電企業具備上述要求的稅務風險管理人員少之又少，需要加大培養力度，建立梯次人次隊伍。六是加大稅收風險宣傳。使企業各層級人員建立稅收風險意識，讓依法納稅成為自覺行動。
作者：王曉飛 單位：黃河水利水電開發總公司
