時間：2023-06-02 09:21:08
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇單位差旅費報銷制度，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：獨立學院 差旅費 弊端 精細化管理
獨立學院是依托母體學校優質資源創辦起來，走自己獨特發展之路同時，部分制度則完全是遵照母體高校制度執行，差旅費管理制度就是其中的一項。差旅費是獨立學院日常公用經費支出中重要內容，隨著獨立學院規模壯大，差旅費開支隨之成倍增加。目前獨立學院差旅報銷中存在諸多問題，出差人員經常抱怨出差不劃算，并對財務嚴格報銷有不滿情緒。究其原因是出差人員的伙食補貼、公雜補貼不足沖抵實現開支，出公差要倒貼錢。獨立學院要充分意識到目前執行的差旅制度已不適應當前經濟發展需要，及時修訂一套科學合理的差旅費管理制度，能為職工差旅工作提供恰當支持，保證出差人員工作與生活基本需要，貫徹勤儉節約精神，合理降低成本，有效實現差旅費用精細化管理，同時對于加強獨立學院創造性開展日常財務管理工作也具有重要意義。
1.當前獨立學院在差旅費管理執行中普遍存在的主要問題
獨立學院缺乏完善的差旅管理意識，差旅費用控制薄弱，制度制定與執行呈現嚴定寬報態勢，從執行情況來看普遍存在如下問題：①近幾年各地相繼開出動車、高鐵，這些車速度快、票價高，按行車速度分一等座二等座（兩者價格相差很大），原來差旅費制度對乘坐火車的軟硬臥都有嚴格的區分和限制，即便乘坐嚴格限制的臥鋪，價格也要比現在的動車或高鐵的價格低。目前差旅報銷無新制度出臺，財務人員無據可依，只好實報實銷，原來的差旅報銷制度已顯得蒼白無力。②出差期間打乘出租車現象比較嚴重，金額越來越大，一次出差往往要報銷上百元的打乘出租車費，與城市間交通費金額相當，這些打車費用只要分管領導簽批就能全額報銷；相反選擇乘公交，坐地鐵等省錢交通工具的按制度是不能報銷，而公雜補貼不足以沖銷乘車開支，無形中引導大家去打車，造成鋪張浪費。③對差旅費中不能報銷的部分花銷，則以虛開住宿費用、購買辦公用品、招待費用、會議費、培訓費等名目進行處理。其次舉辦會議單位常以開會的名義組織旅游，比如開會中就有一項兩日游或發放紀念品之類的活動，其費用在會務費中體現，所以現在開會的會務費很高。④住宿費中加開伙食費用，報銷中超標部分同樣只要分管領導簽字就可實報實銷。或將出差中花銷的出租車費、餐費發票不在差旅費報銷中體現，分次單獨簽單報銷。也有的是帶車出差，司機與同行人員分別報銷，盡可能想得到補貼。 ⑤現行差旅費報銷伙食、公雜補貼標準偏低，以江蘇省內出差補助標準來看，伙食補貼省內20元，省外40元，公雜費省內10元，省外20元。現時狀況在南京消費一碗面也要十幾元，一天下來吃飯最少也要50元左右。⑥制度缺少對外出參賽學生、駕駛員等特殊人員的考慮，帶隊外出參賽老師報銷時很尷尬，司機出車同樣很辛苦。⑦制度體現不出節約獎勵，超支不補原則。也造成老實人吃虧現象的存在。
2.獨立學院如何做到差旅費精細化管理，發揮專項費用管理作用
要做到差旅費用精細化管理，加強制度建設是關鍵，規范財務管理行為，解決差旅費用透明問題。獨立學院應能根據當時經濟發展水平，使差旅費以“可控、在控、能控”為管理思想，制訂科學合理差旅報銷制度。嘗試將企業精細化管理理念方法移植到獨立學院差旅管理之中。獨立學院實施精細化管理具體措施應以構建以人為本的思想為指導，對每一個環節管理做到細化，從多個層次跟蹤，多個方面分析，最主要是完善內部的整套流程，其管理好壞在一定程度上體現一所學校的管理水平、管理效率。具體地講就是將差旅費精細化實施方案細化為嚴格控制其報銷流程，從出差申請、天數控制、乘坐交通工具選擇到住宿標準費、伙食、公雜補助標準制訂，各項費用超標與否及分項補貼計算，票據的合法合規，簽字審核報銷等等每一個環節的把關與控制都關系到差旅費開支真實與否。運用科學方法，從精細化角度出發，學會信息收集、整理和積累，把基礎性工作做細做實，使獨立學院差旅費管理上一新臺階。
3.改進獨立學院差旅費管理建議和具體措施
獨立學院應能根據目前經濟發展實際狀況，以《中央國家機關和事業單位差旅費管理辦法》為指導，參閱不同省份院校差旅費制訂標準，及時修訂出符合當前實際消費的報銷標準，創造性開展工作。制訂政策目標是進行成本管理，筆者認為差旅費改革的指導思路應是寬定嚴管，制定差旅費報銷標準要適當提高，放寬限額，但在審核環節應嚴格控制，加強制度約束，給審核工作提供盡可能多的客觀標準，避免爭議，降低隨意。真正實現制訂政策目標。可以從以下方面加以改進獨立學院差旅費管理辦法：①重新修訂一套體現獨立學院文化、充滿人性化的差旅政策。管理層應在思想上對差旅費管理予以足夠重視，政策規定出差人員按級別選擇乘坐交通工具，除了對乘坐飛機有嚴格限制外，為提高辦事效率，可適當放寬乘車標準，地鐵、磁懸浮列車票據要準許報銷，打車費可給予報銷一定標準范圍。對帶車出差的要細化報銷范圍，目前帶車外出的比較頻繁。應考慮駕駛員這一特殊職業，可按公里數給予適當補貼，但對外出期間行車違規被罰的要由個人負擔，單位不能給予報銷。外出參賽學生也要列入補貼行列，可按外出一般人員補貼。規范報銷程序，建立健全出差審批管理制度，學院要設計“出差申請審批表”，出差人員在出差前要填寫出差申請審批表，詳細寫明出差事由、時間、地點，出差人員職務級別人數等內容，由分管領導簽字，憑此單據到財務正常辦理借款手續，此申請表借款時供財務審查，等出差回來報銷時附后。②改革差旅報銷辦法。具體報銷管理將城市間交通費按照出差人員規定等級內憑票據全額報銷，其余費用住宿、伙食、公雜可采取在規定的限額內憑票報銷，超支自付，節約歸己的辦法，無住宿發票的不能享受住宿包干補貼。這種報銷方法更能有效杜絕一些不合理開支和超支浪費現象，為學院節約不必要的開支，讓員工外出辦事滿意。地區劃分以特殊地區和一般地區比較科學，特殊地區指：北京、上海、天津、廣州、深圳、珠海、海南。特殊地區以外的都是一般地區。從實際調查情況來看，以一般人員為例一般地區包干標準住宿300元+伙食50元+公雜30元總計可定為380元，特殊地區可為定為480元（住宿380元+伙食60元+公雜40元包干。這里住宿費是指標準間或單間，同性外出，仍按一個標準間包干，只是伙食、公雜按人員補貼。如兩位男性出差每天總補貼為300+50*2+30*2=460元；帶車出差的省內350元包干，省外440元包干，盡管限額與獨立學院目前正在執行的標準相差不多，但報銷方式不同，出差人員會積極主動節約費用，不必再為如何找票沖抵伙食費等開銷花心思，集中精力辦理好出差事務，對增強職工主人翁意識起到很好的效果。也可以選擇住宿費按地區及職務級別規定上限標準，在限額內報銷，節約部分給予出差者獎勵節約金額的50%，伙食補貼、公雜費實行定額包干，提高定額標準，不再報銷費用。③嚴格審核，規范報銷程序，加強管理。審核把關不單單是財務部門的事情。從出差開始就要由所在部門和分管領導把好第一關，對客觀原因、主觀原因做出正確分析，嚴格控制出差天數和人數，不能報銷的不予簽字。財務人員應嚴格按規定辦理報銷手續，常規差旅報銷有會議通知的一定要求附會議通知，根據會議通知決定補貼的標準、項目和天數。一次出差開支的票據應一次報銷，不允許將同一次出差票據多次報銷，報銷過程中最大限度減少特批情形的發生。④個人信用卡（或銀行卡）的消費為出行人員帶來了便利，提倡刷卡消費，出差期間不必事前預借大量現金。⑤鼓勵登陸黨政機關出差會議定點飯店查詢網，該網站能迅速查詢符合條件的飯店信息，并以列表形式出現，用戶可以進行比較住在哪家旅店最方便且經濟實惠，在互聯網上直接預定所要入住的旅店，方便快捷。學院為了更好掌握當前各地住宿價格，可指定專人兼職負責查詢信息。特別關注所在學院的省匯城市，從近幾年報銷差旅情況來看，每年赴省匯城市出差的次數約達到50%至60%，要能充分利用互聯網絡實現對差旅費進行信息化自動化成本管理。網絡給我們提供了解外界信息的平臺，預訂車票、酒店等都可以查到其最優惠的價格。也可借鑒中小企業使用的網上差旅費管理系統軟件，即“中小企業商旅通”，此系統可以幫助企業嚴格執行差旅政策，能在互聯網上可直接與眾多差旅服務供應商進行結算，實現費用公開化管理。這一管理方式將為獨立學院探索差旅費管理提供了新的思路。
差旅費政策直接關系到員工個人切身利益，需要有清晰的指導依據，要做到精細化管理，盡可能的增強差旅費管理的透明度和合規性，提高費用管理流程效率，增加員工積極性，讓員工得到所需。同時也有助于獨立學院對資金進行宏觀管理，提高資金利用率。差旅政策至少每五年要修訂一次，以適應經濟的發展。
基金項目：2011年江蘇師范大學科文學院項目。
參考文獻：
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第一條為了規范差旅費管理，統一差旅費開支標準，保證出差人員工作與生活的需要，根據《國家稅務總局關于轉發〈國家機關和事業單位差旅費管理辦法〉的通知》（國稅函[2006]1314號）精神，參照《湖北省省級國家機關和事業單位差旅費管理辦法》（鄂財行發[2007]17號）和《國家稅務總局機關境內差旅費管理辦法（試行）》（國稅辦發[2006]94號），結合我省國稅系統實際，制定本實施辦法。
第二條本實施辦法適用于全省國稅系統所有行政事業單位。
第三條本實施辦法所稱差旅費是指全省國稅系統工作人員離開本單位所在地（不含出國出境）開展公務活動所必需的費用，開支范圍包括城市間交通費、住宿費、伙食補助費和公雜費。
第四條城市間交通費和住宿費在規定標準內憑據報銷，伙食補助費和公雜費按出差的自然（日歷）天數（以下簡稱出差天數）實行定額包干。
自然（日歷）天數是指出差人員從出發當天零時起，到完成任務返回工作單位所在地24時止的日歷實際天數，出發和返回的當天均按一整天計算，包括在途時間和在出差地工作時間。
第五條各單位要切實貫徹勤儉節約、艱苦奮斗的精神，建立健全并嚴格執行出差、報銷審批制度，嚴格控制出差人數和天數。嚴肅財經紀律，加強廉政建設，不得向下級或其他單位轉嫁差旅費。
二、城市間交通費
第六條全省國稅系統出差人員要按照規定等級乘坐交通工具，憑據報銷城市間交通費。未按規定等級乘坐交通工具的，超支部分自理。
（一）出差人員乘坐交通工具的等級如下：
1、正、副廳（局長）級及相當職務人員可以乘坐火車軟席（軟座、軟臥）、輪船（不含旅游船）二等艙、飛機經濟（普通）艙。
2、處級以下（含處級）人員乘坐火車硬席（硬座、硬臥）、整列軟席列車、輪船（不含旅游船）三等艙、飛機經濟（普通）艙。
(二)出差人員乘坐飛機要從嚴控制，出差路途較遠或火車不能直達需要轉乘的，以及出差任務緊急的，經單位負責人批準方可乘坐飛機。
第七條凡符合規定而未購買臥鋪票的，按實際乘坐硬座票價的80％給予補助。可以乘坐軟臥而改乘硬臥的，不再給予補助。
第八條出差人員按規定等級乘坐交通工具時發生的訂票或退票手續費、往返機場的專線客車費用、民航機場管理建設費、行李打包托運費（因公務需要）和人身意外傷害保險費(限每人每次一份)，憑據報銷。
三住宿費
第九條出差人員住宿費暫按正、副廳（局長）級人員每人每天300元、處級以下人員每人每天150元的標準以下憑據報銷。
第十條出差人員出差實行定點住宿。住宿標準為正、副廳（局長）級人員住單間，處級以下人員住標準間。
出差人員到國稅系統內出差，必須到各單位的內部賓館、招待所住宿。若沒有內部賓館、招待所的，必須到當地政府定點賓館、招待所住宿。住宿費按照住宿標準以內憑據報銷。
出差到沒有定點飯店的地方或因特殊情況未到定點飯店住宿的，一般應住宿三星級或三星級以下的賓館、飯店。住宿費按照住宿標準以內憑據報銷。
第十一條處級以下單人出差或男、女出差人員為單數，其單個人員可住宿一個標準間，但必須按第十條規定的標準住宿，單位財務部門應根據出差的人數和性別的實際情況，對單個人員按照不超過規定限額標準的2倍憑票報銷住宿費。
第十二條出差人員實際住宿費超過規定的限額標準部分自理，不予報銷；無住宿費發票，不予報銷住宿費。
四、伙食補助費
第十三條出差人員的伙食補助費，按出差天數實行定額包干，每人每天50元領取。出差人員實行定額包干的，按照總額包干、超支不補、其支付的伙食費不再憑票報銷的辦法執行。
第十四條出差人員由接待單位統一安排伙食的，不實行定額包干辦法。出差人員應向接待單位交納伙食費，回所在單位如實申報，每人每天在50元以內憑接待單位票據據實報銷。接待單位收取的伙食費用于抵頂招待費開支。
出差人員到管轄區域內本系統基層單位出差，視同接待單位統一安排伙食，不實行包干辦法。
第十五條出差人員到外地出差，接待單位沒有統一安排伙食的，應實行定額包干辦法。接待單位統一安排伙食的，按第十四條規定執行。
第十六條出差人員在途期間，按出差在途天數領取伙食補助。
五、公雜費
第十七條出差人員的公雜費按出差天數，實行每人每天30元定額包干，用于補助市內交通、通訊等支出，包干使用，不再報銷與市內交通、通訊相關的費用支出。
第十八條由所在單位、接待單位免費提供交通工具的，應如實申報，公雜費減半發放。
第十九條出差人員在途期間自行乘坐交通工具的，其在途期間的公雜費，按每人每天30元發放。
第二十條工作人員在同城（包括同縣市，下同）內執行公務，不發放公雜費。
六、參加會議、培訓的差旅費
第二十一條會議、培訓期間的住宿費、伙食補助費，應由會議、培訓主辦單位按規定統一開支。在途期間的城市間交通費、住宿費、伙食補助費和公雜費回所在單位按照差旅費規定報銷。會議、培訓期間的公雜費減半發放。
出差人員離開本地外出參加會議、10天內（含）短期培訓，會議、培訓主辦單位沒有統一安排食宿的，憑主辦單位會議、培訓通知和證明回所在單位按照差旅費規定報銷。
第二十二條經組織批準參加的10天以上長期培訓班及到各級黨校等長期學習，并集中住宿的人員，學習期間的伙食補助費每人每天補助標準分別為：3個月以內10元；3個月至6個月9元；6個月以上8元，寒暑假不發。學習期間不再另行發放伙食費和公雜費。學習期間的住宿費用按辦班主管部門規定的標準據實報銷。其按學校規定往返在途期間的城市間交通費、住宿費、伙食補助費和公雜費，按照差旅費規定報銷。
七、下派、借調等人員的差旅費
第二十三條到基層單位實(見)習、工作鍛煉、支援工作以及各種工作隊等人員，在途期間的城市間交通費、住宿費、伙食補助費和公雜費按照差旅費開支規定執行；在基層單位工作期間，由原單位按工作日每人每天發放伙食補助費15元，不報銷住宿費和公雜費。
第二十四條到上級單位上掛、借調的工作人員，在途期間的城市間交通費、住宿費、伙食補助費和公雜費按照差旅費開支規定執行；其工作期間，由原單位按工作日每人每天發放伙食補助費15元，不報銷公雜費。
第二十五條到基層單位掛職擔任領導職務人員，到同城基層單位下派人員，到同城上級單位借調人員等，不執行每人每天發放伙食補助費15元的規定。
第二十六條下派或借調等人員工作期間，由下派或借調單位安排的出差事項，發生的差旅費支出，由下派或借調單位負責報銷。
八、調動、搬遷的差旅費
第二十七條工作人員因調動工作所發生的城市間交通費、住宿費、伙食補助費和公雜費，按出差的有關規定執行。工作人員調動工作，一般不得乘坐飛機。因調動工作所發生的行李、家具等托運費，在每人每公里1元以內憑據報銷，超過部分自理。
以上發生的各項費用，由調入單位報銷。
第二十八條與工作人員同住的家屬(父母、配偶、未滿16周歲的子女和必須贍養的家屬)，如果隨同調動，其城市間交通費、住宿費、伙食補助費和公雜費，以及行李、家具托運費等，由調入單位按被調動人員的標準報銷。已滿16周歲的子女隨同被調動人員調動所發生的各項費用，按一般工作人員標準報銷。
被調動人員的同住家屬，應與被調動人員同行。暫時不能同行的，經調入單位同意，可暫留原地。其以后遷移時的旅費，以及被調動人員的非同住家屬，經批準遷到被調動人員的工作單位所在地的旅費，均由被調動人員的調入單位報銷。
關鍵詞：國際合作；科研經費；監管
中圖分類號：F27 文獻標識碼：A
原標題：國際合作項目科研經費監管制度探析
收錄日期：2014年3月2日
黨的十強調以全球視野謀劃和推動創新，為新時期我國加快推進科技創新國際化、全面提升科技創新能力指明了方向。當前，科技創新與合作發展國際化趨勢日益明顯，越來越多的重大科技問題和挑戰需要全世界共同應對，越來越多的重大科研項目需要國際社會通力合作，國際合作已成為加速科技創新的重要環節。
目前，國際合作科研項目經費的管理控制受到了各方面的廣泛關注，國家一方面增加對科研項目資金的投入，另一方面也注重對資金使用的管理，如何使科研項目經費發揮充分的作用，取得預期效果。同時，也能增強承研單位的核心競爭力。基于這種認識問題的立場和觀點，本文主要對國際合作科研項目經費管理的制度建設等問題展開探討。
一、建立國際合作科研項目經費預算制度
建立經費預算支出和科研項目成果質量與績效結合的預算目標管理制度。項目申報人在編制經費預算時，必須具體明確項目成果所要達到的質量標準、一定時期后的經濟效益和社會影響等，并且與項目申請經費數量掛鉤。如不能達到預算所確定的目標，政府科技管理部門或項目經費資助者應停止經費資助或采取其他懲罰措施，如限制科技項目申報等。
嚴格預算管理，實行專款專用。經費預算列支的項目和金額應當嚴格執行，但考慮到預算編制依據的變化，可允許單項費用支出金額在一定的幅度內上下浮動，但支出總額不得突破。特殊情況下需要對經費預算作較大調整的，應由項目承擔人提出申請，報項目批準人或經費資助人同意。
自選或研究所下達的課題，經學術委員會討論，研究所領導批準后，課題負責人應將開題報告書或協議書、合同書及批準經費的詳細預算交研究所辦公室辦理立項撥款手續。
國內科研院所核定項目管理費用后，國際合作科研項目在核定的范圍內，嚴格執行經費預算管理。嚴格在核定的經費指標內開支，項目負責人為經費管理第一責任人，經費支出由項目負責人審批后財務部核實，按照項目報銷流程入賬，按季控制分析使用情況，經費預算納入科研項目的年度考核。
海外科研經費的預算管理主要是根據國內科學院下達的成本費用控制指示，執行和分解國內科研院所下達的管理費用計劃、制造費用計劃、基本投資計劃。國內科研院所監督海外科研項目財務計劃執行情況，必要時有權建議提出修正財務計劃。
財務預算編制的必須全面貫徹執行國內科研院所的財務計劃，努力完成各項科研目標。
二、建立國際合作科研項目的配套財務與審計管理制度
為加強對國際合作科研項目經費的財務管理和控制，強化財務核算和管理，促進科研項目規范運作和健康發展，結合國際合作科研項目實際需要建立國際合作科研項目的配套財務與審計管理制度。
（一）建立財務管理制度，重點完成經費的劃撥、管理和資金風險控制。借鑒歐盟框架計劃的實施過程并結合我國自有國情，整個項目實施分批劃撥。其中，經費不直接劃撥給項目申請人，而是通過項目協調人分配給項目申請人。同時，規定在項目協議中使用的銀行賬戶必須用于項目資金，不能挪作他用。在整個項目周期內，申請人只能獲得一次預付款項，其后每一階段預付款都要根據項目執行方前一階段的工作進展、專家的評估并得到批準才可支付。在資金劃撥的控制和管理上，一方面主要集中在對各種項目財務報告的審批和核實上；另一方面是對經費申報后的系列風險控制上。為了盡可能地加強項目資金控制，對申請者提供的財務報告以及財務方法應建立嚴格的審查，包括要求申請者提交財務決算證明、財務方法證明、平均人力成本證明以及經費申報后的系列風險控制方法，一旦發現項目申請人有違規行為，將對其進行財務處罰。（圖1）
為了規范項目資金和銀行賬戶的管理，建立和健全財務內部控制制度，保障貨幣資金安全，加強對貨幣資金和銀行賬戶的財務管理。
以資金管理為中心，正確處理財務關系。做好各項財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。依法合理地籌集和使用資金，有效利用資源，努力提高經濟效益。按期編制各類會計報表和財務說明書，做好分析考核工作。監督海外項目資產的購建、保管和使用，定期進行財產清查。
建立財務管理制度，首先應加強海外資金和銀行賬戶的管理，開立銀行賬戶時應該先對擬選擇的開戶銀行進行資信調查，包括銀行的股東、經營業績、在當地的影響，資信調查完成后，項目部應提出開戶申請，向國內研究院報送《銀行賬戶開戶審批表》、《境外銀行信息調查表》（附件）及相關資料，報送審批。國內財務部對擬開戶單位的開戶申請進行審核提出意見，報國內研究院領導審批。審核同意后，開立賬戶。海外銀行賬戶的授權管理人嚴禁只授權一人管理，可以降低資金的管理控制風險。
庫存現金應根據機構所在地的實際情況，確定合理的庫存限額，并報國內科學院財務部核準。嚴禁超限額存放現金，庫存現金超過限額，應及時送存銀行。提取、運送大額現金要兩人以上同行，現金應存放保險柜中保管，并設有專門的、且能保證安全的放置場所。
對于人員經費，應該報送人力資源部審核后發放，因現場需要的勞動競賽獎及各種福利，報國內科學院批準后由項目部在核定的額度內掌握控制使用。
員工國際間出差的機票應向三家不同的票務公司詢價，報銷時發票、行程單、詢價單（注明選擇該航空公司的理由）交財務部審核。
（二）改革科技項目經費審計監督方法，實行績效審計評價制度。建立內部稽核制度，對監督檢查過程中發現的問題應積極采取有效措施，糾正和完善貨幣資金業務的內部稽核制度，明確相關機構或人員的工作職責，定期或不定期地進行檢查。監督檢查相關崗位和人員的設置情況，看是否存在不相容職務混崗的現象；監督檢查授權批準制度的執行情況，看是否存在越權審批行為；監督檢查印章的保管情況，看是否存在全部印章由一人保管現象；監督檢查票據的保管情況，看是否存在票據管理漏洞。對監督檢查過程中發現的問題，應及時采取有效措施，加以糾正和完善。
組織建立健全經濟核算制度，定期檢查財務預算執行情況，利用財務會計資料進行經濟活動分析，研究解決執行中的問題，組織審核財務決算。
財會人員應當對原始憑證進行審核和監督，對不真實，不合法的原始憑證不予受理，對記錄不準確，不完整的原始憑證應退回不給予報銷。財會人員對認為是違反國家財務會計制度及分公司有關規定的財務收支，應制止與糾正，制止與糾正無效的，應向海外項目負責人提出書面意見，請示處理。
三、建立外匯經費管理制度，防范匯率風險
國際合作項目盡可能地約定使用人民幣或主流貨幣結算。對美元或歐元應合理使用金融工具防范匯率波動帶來的損失。外匯匯率風險應做好合同簽訂前匯率趨勢分析；加強合同履約，最大限度降低海外業務應收款項。在項目所在地收到款項，應及時劃回。劃回的外匯應根據匯率的變化和支付計劃判斷是否結匯。
目前，國際合作項目越來越多，由此匯率風險成為面臨的最大風險之一。作為進出口企業，如何選擇合適的方式回避匯率風險已成為國際合作科研項目經費管理亟待解決的一個問題。鑒于此，國際合作項目經費管理應當采取匯率保值增值措施，盡量減少外匯匯率損失。
選擇合適時機結匯。海外財務部應根據各職能部門及項目編制的資金收支計劃，考慮歐元和美元的匯率走勢，確定結匯時機和結匯余額。對于美元收款，盡量做到收款當天或隔日結匯，美元賬戶不保留大額款項；對于歐元收款，選擇較高的價格結匯。從根本上解決匯率風險的途徑是要求業主來承擔匯率損失，和第三方協商采用簽訂合同當日的人民幣對美元固定匯率結算合同價款，人民幣升值的影響由第三方全部補償。這個要求從目前來看并不過分。
四、建立配套的海外研發基地財務管控制度
在內部控制方面，采用統一的財務費用計算方法，從根本上排除由會計方法錯誤和不合規定而導致的問題；承擔單位定期上報科研成果和財務狀況，并提供有獨立第三方審計員出具的審計證書。在外部監督方面，公開審計報告的內容、后續承擔處理結果，甚至適當公開審計監督的工作程序，接受社會和大眾的監督。在差旅費管理方面，遵照我國的《中央國家機關和事業單位差旅費管理辦法》科學合理地制定本項目人員的差旅費制度。差旅費管理的目標不僅是降低費用，還要考慮增強差旅費管理的透明度和合規度，提高費用管理流程效率，科研工作者的積極性、創造性、安全感和滿意度，是科研項目順利進行的保證。一是應制定清晰明了的差旅費管理制度，并隨環境變化（如航空公司、住宿服務、餐飲業政策或物價變動）及時加以更新；二是對差旅費管理制度進行改進，將處理差旅費用的流程標準化，使之可以及時搜集有關數據并全過程監督差旅費用；三是保證清楚地了解企業的差旅費制度，以避免在未被授權的領域內支出費用。
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[6]國家外匯管理局上海市分局課題組.跨國公司資金統籌管理模式與外匯收支影響[J].中國外匯管理，2001.7.
摘 要 內部控制規范方面的論文很多，筆者從工作實際出發，結合內控理論，從內部會計控制制度的角度，發表加強內部會計控制制度方面的幾點看法，以期與讀者對建立和加強本單位的內部會計控制制度方面有所探討。
關鍵詞 組織結構控制 授權批準控制 會計人員素質控制
為保證經濟活動的正常運轉，保護國家資產的安全、完整有效運用，提高會計核算的正確性與可靠性，切實落實各項方針、政策的執行，客觀正確評價單位的經濟及社會效益，提高管理水平，根據《中華人民共和國體育法》、《事業單位》、《體育事業單位財務制度》筆者對如何加強內部會計控制制度，提出幾點自己的看法。
一、組織結構控制
根據內部控制的要求，結合責任權限的劃分，嚴格遵循不相容崗位相分離的原則。關鍵步驟及重要環節都規定要由兩個以上人員在職責范圍內按程序進行，例如：
1.出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務帳目的登記工作；2.銀行票據的簽發必須由兩人分別掌管。出納人員管理銀行票據，印鑒由會計人員保管；3.提取大額現金時，必須由兩人以上，對領款、點驗、安全入庫的全部過程共同負責；4.未經領導批準的支出，出納人員不得辦理支票及現金的支付業務。所有簽發的支票必須填寫收款人；5.一次性列支費用的易耗物品設專人記賬保管，完善領用手續并簽字。采用永續盤點法，定期核對盤點數與庫存數；6.管錢、管物、管賬人員相互制約，管錢不管物，管物不管帳。在管錢、管物、管賬人員因故離開工作崗位或調動工作時，由主要領導指定專人接替并監督辦理必要的交接手續或者正式移交清單；7.出納人員對貨幣資金的真實性、完整性負責，由會計人員定期編制銀行對賬單進行復核；8.會計電算化方面：系統維護人員不得兼任出納、會計工作，任何人不得利用工具軟件直接對數據庫進行操作。按照財務權限的分配，不接觸與權限不相匹配的數據；9.其他不相容職位分離情況。
二、授權批準控制
授權批準是指單位在處理經濟業務的過程中必須經授權批準以進行控制。
1.一般授權：一般授權是辦理常規性的經濟業務的權力、條件和有關責任者作出的規定。在日常業務處理中按 照規定的權限范圍和有關職責自行辦理。財務人員嚴格按照相關法律、法規及近期下發的《中央預算單位公務卡強制結算目錄》、《青島市市直機關和事業單位差旅費管理辦法》、《關于市直行政事業單位出差人員乘坐高速鐵路列車座位等級及報銷問題的通知》及飛機票定點采購等相關規定，在職責范圍內，辦理審核、報銷工作。同時根據崗位職責分工，按要求及時準確的辦理工資、保險、公積金等工作。
2.特別授權：指受權處理超過一般授權范圍的業務。財務人員辦理超過一般授權范圍的工作，應及時和負責領導取得辦理此項工作的特別授權（一般為書面授權書，含授權范圍，授權實效，授權業務等）財務人員在相應的授權范圍內行使權限，并對權限內的業務負責。
三、會計記錄及報告控制
會計記錄及報告控制要求保證會計信息反映及時、完整、準確、合法。建立會計人員崗位責任制，并對會計人員進行科學的分工，使之形成相互分離和制約的關系。
1、原始單據是否合法合規，相關人員的簽字是否完整，業務是否是真實可靠，由第一當事人負責，經出納核對無誤后，據以報銷。審核無誤并加蓋付訖章的原始憑證，經出納轉由會計人員保管。
2.財務人員按要求對外報送報表，要嚴格限制使用人。填寫報送記錄，領導簽字，蓋章后，對外報送。
四、資產保護控制
（一）資產接近控制
1.嚴格控制無關人員對資產的接觸，只有經過授權批準的人才能夠接觸資產。
2.現金、銀行存款、其他貨幣資金、存貨等變現能力較強的資產，限制無關人員直接接觸。
3.國有資產調撥、報廢、報損、有償轉讓、置換、出租、出借、對外投資、擔保和產權變動等嚴格按照國有資產管理，按規定程序辦理批準手續。對借入、借出的資產，需寫明資產借入、借出的時間，歸還日期，有償或者無償使用等相關細節。
4.嚴格控制重要文書的借還登記手續。
（二）資產盤點控制
1.物資管理員對物資進行收付后，及時登記造冊。
2.物資管理員對固定資產進行標簽管理，列明：購買時間、使用年限、單位價值、使用單位等。
3.物資管理員每年至少進行一次全面清查工作，經常性進行局部清查。
4.對實物資產采用永續盤點法，盤點結果與會計記錄如不一致，報主要領導處理。
5.資產管理員及時在資產系統里做：資產登記、減少、報廢毀損等處理，并通過資產系統發送到會計人員進行審核，會計人員對資產管理員上報的數據及時審核。
五、預算控制
1.做好部門預算。財務人員嚴格按照單位的編制人數、實際在職人數、離退休人數、已設置的科室個數、辦公面積等編制單位預算。預算一旦下發，嚴格遵照執行。
2.做好采購預算。采購人員嚴格按照《青島市市級政府采購預算管理暫行辦法》的規定，實行定點物資的定點采購。財務人員按照采購人員的付款申請單的要求，在領導簽字批準的情況下，按照資金來源渠道，分別進行支付。
六、會計人員素質控制
內部控制設計的再完善，沒有稱職的人員來執行，也不能發揮作用。會計人員素質控制尤其重要：
1.所有財務人員必須持會計上崗證上崗，否則不能在財務崗位上工作。會計主管人員需會計師以上職稱或者在會計崗位工作五年以上的人員擔任。
前往照相的重慶民工排起長隊
據了解，重慶市現有赴外務工人員320余萬人，集中換發二代身份證工作開展以來，他們“換證難”的問題日益凸顯。2006年11月中旬，重慶市公安機關派出了32名戶籍民警分赴廣東、上海、北京等八省市，現場為外出務工人員辦理身份證。
為了讓更多的外地民工知曉設在外地的人像采集點，外派民警們首先與當地公安部門取得聯系，并通過當地媒體加大宣傳，盡可能通知到每一個重慶籍民工。接下來，民警們便是面對如潮水般涌來的民工，逐個進行人像采集。
設在北京飛鷹賓館的民工身份證人像采集點，一天最多時要為上千民工登記。時下，北京氣溫只有幾攝氏度，看到家鄉的民警們起早貪黑為他們采集人像，來自南川的民工羅東林在照完相后激動得與民警擁抱在一起。
江津女民警累昏在北京照相室
江津女民警廖茜前往北京采集民工身份證人像，由于每天超時、超強度工作，她昏倒在北京的照相室。
照相室設在飛鷹賓館3樓一不足10平方米的屋子里。為節約經費開支，兩名男同事住另一房間，廖茜與3名女同事擠住照相室。他們睡覺、工作并用。廖負責咨詢和填寫登記表格。此外。她還擔當起為前來民工整理儀表的任務。為讓照相更靚麗，廖茜還到附近商場購置了頭繩、發夾、鏡子等物，為女民工服務。“廖警官每天的工作就像打仗，”同事陳炎介紹，每天前來咨詢、照相的重慶民工不下300人。采集點規定，每天上午8時至晚上8時半為作息時間，可廖茜每天提前1小時就到崗位上，一直忙碌到深夜12時。她給自己規定的中午吃飯時間不超過10分鐘。“老鄉們大老遠趕來，我們總得給他們照完相才下班呀?”同事們勸她休息，廖總是樂呵呵回應。同事說，最多時她一天登記上千人。“我們見廖警官累得實在夠嗆，勸她休息但沒用。”開縣民工朱世勇說。
由于每天超時、超強度工作，2006年12月4日上午，廖茜突然昏倒在照相室。同事們趕緊將她送到附近醫院搶救。“我如果臨陣逃脫，大家會更加忙碌的!”當日下午，她蘇醒過來不聽同事們勸說，又回到崗位上。
2006年12月4日下午，市公安局前往增援的4名民警攜帶兩臺照相設備到位。采集點負責人決定，增加工地流動照相。5日，廖茜背著照相機主動請求，與同事們一道進入北京宣武區大大小小的建筑工地，為民工們流動照相。
民工照完相擁抱謝民警
2006年12月10日，北京氣溫3℃，寒風刮在臉上火燎般疼痛。南川民工羅東林一早等候在重慶警方設在北京飛鷹賓館的二代身份證辦理點前，顯得異常興奮。在其身后，―樣前來等候照相的老鄉排起長隊，記者粗略估算，不下300人。現場，市公安局派來的8名民警正在忙碌著。
“早晨7點我們就起床工作了!”重慶市公安局戶政處工作人員李斌武一邊說一邊不停忙碌――接受民工咨詢、驗證、填寫登記表和發放身份證委托書。
輪到民工羅東林填寫登記表了。可他始終回憶不起丟失的身份證號碼。無號碼登錄不了身份證管理系統，羅急得團團轉。“不要急，”戶政處身管科負責人王豐順趕緊電話聯系羅東林戶口所在地的南川北固鎮派出所進行查詢。派出所回復后，羅填好登記表上賓館3樓進行人像采集，一切完成，前后不到5分鐘。
“我很快就要結束借錢生活的日子了!”羅東林事后激動得與王豐順擁抱。兩月前，羅在北京公交車上遭遇扒手，身份證、銀行卡和2000多元現金一并被盜。沒有身份證，銀行存款取不出、旅館不能住……想過回家補辦身份證，一來往返花費大，再則工地不能請假，兩月來，羅全靠向工友借錢過日子。
四萬外出民工已采集人像
重慶市公安局戶政處郭處長介紹，在北京務工的重慶籍民工不下10萬人，目前北京飛鷹賓館人像采集點已為5000民工照了相。2006年12月20日，市公安局將結束在北京的身份證人像采集，如果人員依然較多，可根據實際情況延長。
截至到2006年12月10日，設立在北京、上海、廣東等地的13個身份證人像采集點，共采集外出民工身份證人像40000例，為民工節約經費4000多萬元。
武漢試水公款吃請公示制六項禁令規范吃喝
楊萬國
從2005年11月開始，武漢市進行了規范公款接待的試點改革，2006年10月12日，又在全市統一推行公款接待公示制度，成為規范黨政機關公務接待的先行者。
除了公示制的推行，武漢市將在明年從源頭上治理和控制公務接待費用。
“往年每月要接待兩三次”，2006年12月5日，武漢市規劃國土資源管理局機關黨委副書記何孝齊在受訪時說，但在實行公示制度后，除幾次陪同局辦公室統一接待客人外，他自己組織接待客人一次也沒有過。
2006年10月12日，武漢正式開始在市所有黨政機關內，統一推行公款接待用餐公示制度，要求公款用餐中涉及到的費用，必須在單位內部公開。
也就在這時，國家接連發出了《黨政機關國內公務接待管理規定》、《中央國家機關和事業單位差旅費管理辦法》和《中央國家機關會議費管理辦法》，一場反腐倡廉、改進機關作風和推進國家行政管理體制的改革全面展開。
在這樣的背景下，武漢市成為了規范黨政機關公務接待方面的先行者。
公示只面向單位
南于公款接待費用敏感，武漢市只要求單位內部公示滿足單位群眾的知情權，而非向社會公示。
目前，在武漢市規劃國土資源管理局上班的所有公務員，都能通過內部局域網，看到2006年7月1日至9月30日局領導們填寫的公款用餐公示表。
“一般最先是貼在局辦公大樓一層大廳內。”何孝齊說，公示7天后就會撤掉，再要查詢就要通過局域網了。
這張“公款接待情況公示表”已在武漢市各黨政機關得到統一。
記者在武漢市工商局監察處看到這張空白表格，上面需要填寫用餐時詳細資料，并需多名領導簽字。
該局監察處的吳處長說，2006年該局的公款接待公示主要通過書面簡報形式到各處室領導處。“但那樣，公示范圍太小，只有一些處長才能看到。”該處長表示，從明年開始，該處的公款接待將通過內部局域網公示。這樣全局職工均可以看到。
武漢市工商局并沒有大范圍公示。
相比市規劃局在一樓大廳張貼公示的做法，吳處長有自己的想法，“接待費是黨政機關內部事情，我們沒有義務也沒有必要向社會公示。”武漢市監察局黨風室副主任章為表示，考慮到公示內容比較敏感，他們并沒有要求單位向社會公示公款接待費。
“我們更多的是希望滿足單位群眾的知情權和監督權，增加透明度”。
六禁令規范吃喝
公示制只是武漢規范公務接待“六禁令”之一，劉生華說，只有這樣才能在機關內倡導官員做事的文化。
“治理公款吃喝，過去中央、省、市出臺過一系列規定，”劉生華說，但是一些人“上有政策，下有對策”，公款大吃大喝之風仍然屢禁不止。
2005年6月，長期主政東風汽車的苗圩調任武漢市委書記。這位擁有豐富企業管理經驗背景的市委書記，在武漢市紀委了解到，武漢市有些干部用公款相互吃請玩樂，甚至跑門子、拉選票。建所謂的“人脈”關系時，當即提出要在全市黨政機關倡導“做事的文化，而不是做官的文化。”“所以，我們決定從規范公款吃喝人手。”劉生華說。該市隨即成立了“規范黨政機關公務接待用餐工作專班”。
2005年11月8日，武漢市《關于規范公款接待用餐的有關規定》出臺，這項制度規定了武漢同城單位不接待，禁止接受可能影響公正執行公務的宴請等6項內容，從而被簡稱為“六條禁令”。
武漢有近500名干部公開向群眾承諾嚴格執行“六條禁令”。該市層層召開會議，部署執行禁令，并確定了市紀委機關、財政局、工商局、建委、口區等10個單位作為首批改革試點單位。
規劃局黨委副書記何孝齊的皮夾里就有一張黃色塑料牌，上面印制了六條禁令的內容。像這樣的“黃牌”，市紀檢部門一共印制了1.5萬張，下發給每名副處級以上干部。要求這些干部隨身攜帶，隨時提醒。
“現在這張黃牌成了很多干部的‘拒請牌’、‘拒酒牌’。”
吃請費下降38.27％
2006年的1月到5月，武漢市各區及市直黨政機關公務接待用餐費用，與去年同比下降38.27％。
在六條禁令的約束下，請客吃飯成為異常麻煩的事。武漢市規劃局的何孝齊說，過去局內招待客人，只需要簽單即可，年末局內統一結賬。“現在吃飯可麻煩了。”在他提供給記者的一張業務招待費審批表上，分別有接待處室，被招待單位和來賓姓名、職務、陪餐人數、套餐或桌餐份數，實際消費金額等10多項內容。審批單還必須要由財務處、辦公室、局領導等簽署意見后，何孝齊才能帶人去吃飯。
