時間：2023-06-02 09:20:34
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇個稅起征點，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
近日，記者獲悉，財政部和國稅總局起草的有關上調個人所得稅免征額的方案已經上報國務院。方案并不像外界討論的那樣，扣除標準應該不會超過3000元。
調整個稅起征點，是關系億萬民眾的事情。從保障個稅調整更加合理化的角度來講，這次調整不應該“關門”調整，而應該公開征求公眾意見。
公眾需要的不僅僅是一個調整后的個稅起征點數據，而是需要知道這個數據依據何在？利在何方？弊在何處？官方有必要對利弊作出一個解釋，讓得益方明明白白，并盡可能讓不能得益的一方在權利的讓渡中心悅誠服，對各方的知情權給予足夠的尊重。
而對于保障個稅調整更加合理化的問題，在這些年來，民間的議論并不乏各種好點子。比如有人建議，在經濟發達地區和落后地區，個稅起征點不妨因各地差別而異；又如有人建議，有的家庭人人掙錢，有的家庭一人掙錢養多人，不妨考慮征收個稅以家庭為單位；再如有人建議，個稅起征點應該與物價上漲指數掛鉤等。不是說這些點子非被采納不可，而是說，假如公開征求意見的話，眾人的智慧肯定比少數人的智慧要強。
事實上，個稅調整是有過聽取公眾意見先例的――2005年9月27日，我國召開了個稅起征點聽證會。而不久前，我國剛就新醫改方案征求意見；如今，燃油稅費改革也將向公眾公開征求意見。這就說明，在涉及廣大公眾利益的問題上，我國已漸漸形成與民溝通的良好習慣。
現在我們看到的新聞說，“方案如此設計（指扣除額的標準不會大幅提高）是考慮到財政的承受能力”。這不是不公開征求意見的理由。國家有關方面應該有信心，相信日漸成熟的民眾絕不會拋開財政的承受能力于不顧。新醫改方案征求意見的結果，已從側面說明了這一點，從公布的結果看，我們看不到 “取消醫療收費”這種極端的意見，反倒是“保障醫務人員待遇”成為了“比較集中的意見”。因為大家明白，假如醫生都餓死了，我們也活不好。
老百姓是聰明的，也是理智的。他們會考慮自己的利益，他們也會在國家正常運作、更好運作之下尋求實惠，因為大家都知道，老百姓的命運是和國家聯系在一起的。因此，此次調整個稅起征點，不妨公開征求公眾意見。
正在制定中的收入分配改革方案，令個人所得稅調整再次成為關注的熱點。北京市政協建議，應提高個人所得稅免征額。廣東將向中央申請建立與地區物價水平、通脹系數相掛鉤的個人所得稅扣除標準浮動機制，提高廣東個人所得稅起征點。而在15日的搜狐經濟學人月度論壇上，多位財稅專家建議，個人所得稅免征額未必需要提高，但應與家庭整體負擔和物價指數變化掛鉤，決策層應考慮適當降低稅率，擴大納稅群體。專家同時也指出，目前個人所得稅對收入分配的調節作用極為有限，需從稅制上加以完善。
模擬題
正在制定中的收入分配改革方案，令個人所得稅調整再次成為關注的熱點。有專家提出應提高個稅起征點，還有專家建議個人所得稅免征額未必需要提高，但應與家庭整體負擔和物價指數變化掛鉤，決策層應考慮適當降低稅率，擴大納稅群體。談談你的看法？
參考解析
改革開放30多年來，隨著我國國民經濟的持續快速發展，城鄉居民收入水平不斷提高，個人收入差距擴大的矛盾也日益突出，稅收作為調節收入分配的手段之一，其作用不可忽視。在這個背景下有專家提議提高個稅起征點，以緩解收入差距。對此我的看法為：
提高個稅起征點應我們應充分體現公平原則，不能“一刀切”。對于勤勞所得應該采取低稅率，對于資本所得和一次性偶然所得應采取高稅率。即：一是個稅免征額應與家庭整體負擔和物價指數掛鉤，實行浮動制度；二是對勤勞所得之外的收入實行高稅率；三是對逃稅行為實行高額罰款，強制提高稅法遵從度。
為此，政府必須切實采取各項措施，不斷加強高收入者個人所得稅征收管理，努力發揮稅收的調節作用。由于高收入者所得來源不一，所得形式多樣，高收入者個人所得稅征收管理工作難度日益加大。為進一步加強稅源監控和稅收征管，強化對高收入的調節力度。可以從以下幾方面著手，強化對高收入者個人所得稅征管：
一是各級地稅機關將結合本地區經濟總體水平、產業發展趨勢和居民收入來源特點，進一步調查摸清本地區高收入者相對集中的行業和高收入者相對集中的人群，確定管理的重點。
二是地稅機關要將調查摸底情況與日常管理情況對比，找到薄弱環節，采取措施不斷強化高收入者的日常稅源管理和監控。
三是對高收入者的主要所得項目，地稅機關將根據不同所得的性質和特點，有針對性地采取措施加強個人所得稅征管。
四是地稅機關將堅持開展納稅評估和稅收檢查，并收集典型案例，必要時通過媒體予以曝光，促進高收入者依法誠信納稅，提高稅法遵從度。
個稅自1799年誕生于英國以來，逐漸發展為世界各個國家的主體稅種，也是國家財政收入的主要組成部分。1980年9月1日起，《中華人民共和國個人所得稅稅法》正式頒布，同時，個稅起征點定為800元。隨著中國人民生活水平和工資的提高，2005年國家將起征點提升至1600元，2007年起征點更是提升至2000元，2011年9月，我國個稅起征點再次提升至前所未有的3500元，個稅起征點在短短幾年間即實現了三級跳。從國家對個稅起征點的調整來看，主要遵循以下三個原則：一是以城鎮居民收支水平為基礎，兼顧地區性差異；二是起征點的確定與城鎮居民住房、教育等相結合，最大限度保證對居民的生活無重大影響，至少不是負影響；三是起征點的幾次提高也是為了促進居民的消費水平，中國居民不像美國居民等發達國家超前消費，與之相反，中國公民收入多用于儲蓄，隨著起征點的提高，將會拉動內需，刺激消費。
2個稅起征點提高與居民可支配收入的關系
個稅起征點的提高自然意味著居民可支配收入的增加，而收入或者說居民的可支配收入是消費的最重要因素，當居民的可支配收入提高時，其消費也會隨之增加。那么我們這里先定義一個機會收入，機會收入完全是因為個稅起征點調整后居民的可支配收入，并不包括因其他原因而引起的居民可支配收入的變化。機會收入是指個稅起征點調整后居民的應納稅額和起征點未調整時的應納稅額之間的差額。我國歷次的個稅起征點調整都是針對工資薪金收入扣除相關合理費用后的調整。同時在2011年個稅起征點的調整過程中將9級超額累進稅率變為7級超額累進稅率，這使得不同收入者納稅所對應的納稅級距也發生了變化。我們以級距點為例進行分析，原先的3500元在調整后不再征收個稅，即相應的機會收入為125元，這完全是由于個稅起征點調整后產生的居民機會收入。同理可得在8000元、9000元、10000元這三個級距點機會收入會達到峰值的480元，之后逐漸降低，到達38600元時，機會收入變為0，之后機會收入開始為負。居民的收入與機會收入之間大致呈“倒U形”關系，即低收入階層的機會收入也比較少，達到8000～10000元的中等收入階層，機會收入達到了峰值，之后在高收入階層中，逐漸變為0，并開始逐漸變為負數，這個時候，國家對于貧富差距的調整政策顯現出來，收入越多，所征收的稅也越多。同時，也有學者指出，居民的邊際消費傾向與收入水平也大致呈“倒U形”的關系，即中等階層的邊際消費傾向比較高，而處于兩邊的低收入和高收入階層邊際傾向比較低。這主要是由于高收入階層消費傾向趨于飽和，機會收入的增加和減少對于他們的影響不大，所以他們的邊際傾向變化幅度不大。與此相同，對于低收入家庭，雖然個稅起征點的調整使得他們的機會收入增加，但是這些還不足以使他們有較大的消費傾向，也只能產生有限的幅度變化。
3個稅起征點的調整影響上海市居民消費
3.1個稅免征額調整影響上海市居民消費水平(絕對數量上)
上海市居民2010年家庭人均消費支出如表1所示。從絕對數量上來看，2011年中高收入戶的消費支出出現了大幅度上升，增加了3614元，到2012年這種趨勢放緩，只比2010年增加2802元，顯然，個稅起征點的調整對于中高收入戶的影響較大，消費支出出現了跨越式上升，其他收入水平的居民消費也有不同程度的上升。這其中，高收入戶的增加量不是很大，只有653元，可見這次調整的影響對于高收入戶的影響很小，他們的消費情況基本趨于飽和，等到2012年時，他們適應了起征點變化的影響，消費支出又進一步增加。中低收入戶、中等收入戶和中高收入戶在2012年消費支出都有不同程度的回落，起征點調整由此的影響可見一斑。對于低收入戶來說，這幾年的消費支出一直呈現上升趨勢。
3.2個稅免征額調整影響上海市居民消費水平(相對數量上)
從相對數量上來看，低收入和高收入戶一直是增長的，而對于中等收入戶(包括中低收入戶、中等收入戶和中高收入戶)的影響卻是一樣的。在個稅起征點調整的當年，刺激性消費的支出比較大，而次年當居民適應了這種變化，慢慢地消費放緩，雖然相比于2010年的消費量是增加的，但較2011年來說環比增長跌破100%，即消費支出下降，如表4所示。
3.3個稅免征額調整影響上海市居民消費結構
消費結構是在一定的社會經濟條件下，人們(包括各種不同類型的消費者和社會集團)在消費過程中所消費的各種不同類型的消費資料(包括勞務)的比例關系，有實物和價值兩種表現形式。實物形式指人們在消費中，消費了一些什么樣的消費資料，以及它們各自的數量。價值形式指貨幣表示的人們在消費過程中消費的各種不同類型的消費資料的比例關系。上海市統計局根據居民的消費內容來劃分居民消費結構，同時對于居民的收入又進行了更細節性的劃分，分為三大類、五小類，分別是低收入、中低收入、中等收入、中高收入和高收入；消費支出分為八類，分別是食品支出、衣著支出、家庭設備用品和服務支出、醫療保健支出、交通和通信支出、教育文化娛樂服務支出、居住支出、其他商品和服務支出。眾所周知，食品支出占消費支出的比例即為恩格爾系數，低收入和中低收入的恩格爾系數較大，反之，高收入人群的恩格爾系數較小。隨著經濟的發展和人民生活水平的提高，食品的支出在人們的消費支出中所占比重正逐步縮小，而高收入居民的基礎物質消費基本已達到飽和，中低收入居民才是這部分收入的主力軍。個稅免征額的調整恰好使得居民的可支配收入增加，在消費方面也更具靈活性，實現了其他各消費支出的同步增長，改變了居民以食物支出為主的消費結構。
4結語
在印度，以現金的形式發放的補貼一般都是要收稅的，如飯補、固定的醫療補助、物價津貼、城市補助、項目補助、不是用于公務的仆人補助等。但如果這些補助不是以現金的形式發放，則不需要繳稅。
此外，90％的補助可以減免一定額度的稅款，比如用于上班通勤的交通補助每個月可以免稅的額度不超過800盧比(約合115元人民幣)，公務中實際用于交通的費用補助也免稅。
印度還有一些補助是完全免稅的，包括政府雇員國外工作補助、議員的每日補助、高法法院的法官補助和聯合國工作人員以及駐外大使的補助，方法是將其從征稅的工資總額中扣去。
在德國，各類福利性的補貼很少見，納稅人的工資直接由雇主代扣個稅，工資以外的其他收入，像房租收入、投資收入等等，則需要本人到稅務機關申報繳納。
同樣對于出差補助，德國不像印度那樣全額免稅，而是部分免除。對此，德國規定得很細，比如在國內出差，離開工作單位為8--14小時的，免征個人所得稅的額度為每天6歐元(1歐元約合10.3元人民幣)；離開14--24小時的，免稅額度為每天12歐元；離開超過24小時的，免征額度為每天24歐元。出國出差的補助，則根據目的地不同的消費水平規定不同的免征額度，像出差到荷蘭阿姆斯特丹可免征個人所得稅的額度為每天39歐元，到英國倫敦為每天60歐元，到美國紐約的為每天48歐元。
如果德國人因為工作調動到異地而獲得住房補貼，前三個月的住房補貼可以免征個人所得稅。
印度起征點不斷提高
值得關注的是，在個人所得稅方面，中國同很多國家的差別并非僅僅體現在各項補貼上，在起征點和各項退稅措施方面，差別似乎更大。
像美國和德國，個稅起征點分很多種。在德國，單身和已經結婚的人交稅是有差別的。德國的2007／2008財政年度，單身年收入為7664歐元以下’夫妻年總收入在15329歐元以下免征個人所得稅。
美國繳納個人所得稅則不僅考慮個人的收入，而且十分重視家庭其他成員尤其兒童的數量情況。同樣收入的兩對夫婦，有孩子和沒有孩子繳納的稅收相差很大。如果有需要贍養的人口，起征點也會相對較高。
美國的個人所得稅分6個稅級，從10％到35％不等。不過，收入在10萬美元以上的10％的美國家庭承擔了美國72.4％的稅務負擔。60％的低收入美國家庭(收入在4.5萬美元以下)僅承擔0.6％的稅務負擔。收入在3萬美元以下的美國家庭不但不繳稅，政府每年還要補貼他們333億美元。
印度的個稅起征點，每年都會進行調整。近兩年，個稅起征點不斷被調高：2008年是從11萬盧比(1元人民幣約合6.8盧比)提升到15萬盧比，婦女全年個稅起征點從14.5萬增加到18萬，老年人從19.5萬增加到22.5萬。2009年政府再次將個稅起征點提高到16萬盧比，婦女19萬盧比，老年居民24萬盧比。男性的納稅起征點要相對低一些。由于起征點規定得比較高，加之占人口大多數的農民又無需繳納個稅，印度大概只有3％的人口具有納稅“資格”。
美、德退稅項目多
德國和美國都有形形的稅收減免，收入高些的家庭會請專門的律師咨詢如何報稅，合理避稅的額度通常要遠遠高于咨詢費。
在德國，家里有未滿18歲的孩子(或18歲－27歲的無收入的求學青年)、慈善或政治捐獻，以及患有某些疾病導致支出急劇上升等等，都可以進行稅收減免。德國稅務機關根據是否是單身還是已婚、家里有沒有孩子、夫妻雙方不同的就業形勢等不同情況設計了6種報稅類型，每個納稅人還可以根據自己的實際情況進行申報。
而美國，可以稅收減免的項目更多。像物業稅、房貸利息、醫療費用，包括照顧孩子所發生的幼兒園費用或者雇人看管的費用，都是可以全部或者部分抵稅。
新個稅實施進入倒計時，起征點由原有的2000元提高到3500元，預計有6000萬人不用再繳工薪所得的個人所得稅。
但硬幣總有它的另一面，這6000萬人中的一大部分“外來人”卻因此提前遭遇了“別樣”煩惱――“不納稅”，將沒有個稅證明；沒有個稅證明將如何實現購房、購車、享受市民待遇的“都市夢”。
車房購買或受影響
聽到個稅起征點提高的消息，今年剛從外地來天津工作的張勝（化名）亦喜亦憂。喜的是，他的月薪未達3500元，不用繳納個稅了；憂的是，不繳納個稅，他就不會再收到稅務部門寄發的納稅證明了。
“我準備結婚買房了，但戶口不在天津，按規定必須提供連續一年以上的納稅證明，才能買房，如果沒納稅證明怎么辦啊？”張勝有些擔憂。
眼下，在很多實施房地產限購政策的城市，一部分人群正在面臨著這種“尷尬”。目前全國有多個城市實行房地產“限購令”，其中很多城市均要求外地戶籍購房者提供一定年限的個稅繳納證明。比如北京市非本地戶籍要有5年以上納稅證明，才可以購買住房一套。而在杭州、蘇州等城市，非本地戶籍購房者辦理房貸也需要提供納稅證明。個稅起征點提高后，相當一部分外來務工人員是否因此失去購房資格？
《金融理財》記者走訪了北京、上海、廣州、成都等地的相關部門，工作人員均表示，“限購”目的在于限制“炒房客”，保障工作居住常住人口的正常購房需求。因個稅起征點提高不能提供一定年限納稅證明的，提供相應年段的社保證明也可以。建行北京分行相關負責人也向記者證實：目前申請房貸的人以使用社保繳納證明的居多。
但如果既沒有納稅證明，又沒有社保證明，奮斗多年的安居夢難道就此破滅？截至發稿，記者走訪的上述幾個城市，均沒有明確將修改“限購”政策。
對此，天津房屋國土部門給出一個建議：沒有購買社保的居民，可以由所在單位提供個人工資表、居住證、勞動合同等資料到社保局補辦，補辦的時間一般不超過半年。如果單位沒有為個人購買社保，個人可以投靠其他單位或以靈活就業人員的身份自己購買社保，但只能等到購買社保滿一年后才能購房。
除了房子，被限購的還有汽車。
在首個對購車進行限制的城市――北京，非本市戶籍人員必須持有效暫住證，且連續5年(含)以上在本市繳納社會保險和個人所得稅，才能參加搖號。在這里，個稅證明是不可替代的。
“據說‘限購令’將擴展到更多的二、三線城市，這些城市大部分工薪階層的收入可能都達不到繳納個稅的標準，如果這些城市也采用同樣的限購標準，會有更多的人面臨我的問題，希望制定政策時也考慮我們的現實需求。”張勝如是說。
更加難圓“都市夢”
較之于購房、購車，個稅證明對城市流動人口享受市民待遇的影響要來得更為“負面”。
剛在上海金融機構工作一年的大學生小王對記者說：“新的個人所得稅政策實施后，我就可以不繳個稅了。但目前還沒有感覺到會有什么不便利，因為稅單到年底才能看到。”
不過，如果他要在上海申請居住證，是否會有問題呢？記者致電上海人才服務中心，得到的回答是“不一定”。工作人員介紹，新申請居住證可以不提供納稅證明，當然，如果提供，可以加分；如果續辦居住證，就一定要提供納稅證明。
據調查，全國已實行居住證制度的城市此類情況并不完全相同。比如在成都，公安局表示領取居住證主要看簽定的勞動合同和社保證明，個稅起征點的提高，對流動人口辦理居住證沒有影響；而在北京，辦理居住證則要求提交單位代繳的自申請之日起近半年的連續繳納個人所得稅證明。
這意味著，某些城市的部分流動人員也許將會因為沒有個稅證明，而不能再享有居住證這一權益。
在廣東省中山市工作的何濤近來也憂心忡忡，他和妻子都是江西人，2000年來中山工作，而戶口一直在江西老家。轉眼到了小孩上學的時候，他正計劃提交“積分制入學”及“積分制入戶”申請。個稅起征點將要提高，何濤不由得心中一緊：他和妻子收入不高，扣除“三險一金”工資就3000塊錢，將沒有個稅證明了，也不能取得相應的積分。
何濤遇到的情況在珠三角地區不是個案。“積分制入戶”、“積分制入學”是珠三角各地逐步實現外來人口社會保障、公共服務和社會福利均等化的重要措施。外來務工人員中有相當一部分收入達不到調整后的起征點，是否因此在申請中處于不利地位？
“過去每年納稅2000元，現在不用納稅了，‘積分’肯定要減少2分。”中山市流動人員管理辦公室李有林表示，“積分制入學”及“積分制入戶”實行的是排名法，除了極少數高收入者，絕大部分工薪階層同步減少納稅，積分同步減少，排名不會有大的影響。目前中山市正在進一步研究社會環境變化對“積分制”入戶入學的影響，對準入條件進行必要調整，對計分指標適當進行刪減，科學設定積分入戶入學最低分數線，以惠及更多的高質素、高貢獻的流動人員。
“零納稅”也是納稅
事實上，納稅證明對于每個人都很重要，在日常的工作生活中使用機會還有很多。
如果要到國外旅游申請簽證，一些國家大使館會要求提供房產證、納稅證明等材料，相關信息不充分，拒簽的可能較大；如果申請留學，國外學校會通過納稅證明來判定申請者及其家人的經濟負擔能力，從而決定申請獎學金的數額。有些銀行辦理房貸、車貸，或其它消費類貸款，甚至透支授信額度較大的信用卡時，也會要求出示納稅證明。而在保險理賠、工傷索賠、離婚財產分割等需要證明個人收入時，個稅證明的法律效力也更容易被認同。
個人所得稅
財富掛鉤指數：
專家后援團：清華大學經濟管理學院教授魏杰
減稅方案：個稅起征點應提高到5000元
今年3月1日個稅起征點從每月1600元調至2000元，在這種情況下國家個稅收入仍然飆升，令“上調個稅起征點”的呼聲風云再起。觀點認為，居民收入在國民收入分配盤子中所占的比重一直呈下降趨勢，當前緊縮政策當頭，企業本身難有增加人工成本的動力，因此，要增加居民收入唯有政府讓利。
數字可以印證個稅起征點調整空間的存在：一方面，我國財政收入占GDP的比重近年來不斷提高，去年已突破20％，達1994年稅改以來新高，通過減少納稅的方式提高居民對國民財富的分享，其必然性顯而易見；另一方面，個稅在我國只占稅收收入的7％，上次個稅起征點調高所減少財政收入占當年財政收入的比重還不到6％，因此，即使大幅度提高，其極限影響也只是7％，調整的可能性也十分明顯。
利息稅
財富掛鉤指數：
專家后援團：國家發改委價格監測中心分析預測處處長徐連仲
減稅方案：取消居民存款利息稅
說老實話，利息稅于我們的錢包早已是雞肋，因為早在去年利息稅稅率已由20％調減為5％。但今天我們仍然要強烈呼吁徹底取消居民存款利息稅，理由只有一個：不公平。
征收利息稅的主要目的不是取得財政收入，而是公平分配。當前，綜合考慮CPI因素，儲蓄的實際利率已經是負數。按照所得稅的稅收精神，不但不應該征稅，還應該對虧損進行彌補。因此，在目前負利率的時候，對存款利息課稅的依據已經不存在。
事實上，利息稅對于財政來說也不過是塊“雞肋”：當下全年利息稅收入不過100億元左右，因此，利息稅稅率降到O根本不會對財政收入產生太大影響。
證券交易印花稅
財富掛鉤指數：
專家后援團：中央財經大學證券研究所所長賀強
減稅方案：印花稅亟需由目前買賣股票雙向征收調整為只對賣股票征收
中國股市令人瞠目結舌的巨跌創造了世界證券市場的奇跡：短短9個月時間，跌幅達到60％。在這一環境下，即使宣布徹底取消印花稅，影響可能也極其微小。但是，我們仍要再提減免印花稅，理由在于：不合理。
在交易環節收稅，初衷是為了減少交易量，抑制市場的熱情，減少投機沖動。這一邏輯中蘊含了如下線索：交易量是罪魁，如果交易量下來了，市場趨冷，投機也就不存在了。但以抑制交易的辦法來抑制投機，這樣的邏輯推到極致，那就是應該取消資本市場，因為正是資本市場的存在，使得投機者有了生存與用武之地。
事實上，印花稅從未完成過所謂的抑制投機的使命。而當下，股市大跌，造成居民財產收入縮水，并導致城鎮居民人均可支配收入實際增速回落，即使作為一種安慰，印花稅也應有所調整。
商品稅
財富掛鉤指數：
專家后援團：北京大學經濟學院
林森博士
減稅方案：要更準確地降低物價水平，可以考慮降低商品稅稅率
將商品稅與錢包的掛鉤指數設置為最高的五顆星，也許有很多人不能理解。舉個例子，大家就能明白：每個人都要消費，而消費品中含有種種稅收，稅收占商品價格的百分比，一般在兩位數，每斤2元的食鹽中，就有0.29元的增值稅和0.03元的城建稅。事實上，根據財政部發表的《2007年財政收入增長結構分析》，流轉稅(即商品稅)依然是我國的主體稅種。加上關稅，則商品稅占稅收總額的比重是57.4％。
據報道，截至6月19日，目前全國已有10個省份了2012年的企業工資指導線。其工資增長基準線大多在14%左右，其中新疆和天津基準線最高，達16%，北京基準線最低，為11.5%。
去年，各地出臺的企業工資指導線，也大多在14%左右。各地出臺的工資指導線并不具有強制效用，僅僅為市場提供參考，尤其是在集體工資談判的時候，可以有所憑依。
盡管工資指導線不可能直接帶來實際工資的增長，但以往的經驗表明，二者之間還是有一定的對應關系。比如，國家統計局的2011年平均工資主要數據顯示，全國城鎮非私營單位在崗職工年平均工資42452元，同比名義增長14.3%，扣除物價因素，實際增長8.5%；全國城鎮私營單位就業人員年平均工資24556元，同比名義增長18.3%，實際增長12.3%。
因此，職工平均工資適度上漲應該可以預期，不過，考慮到稅收等因素，居民到手的實際可支配收入增長幅度能有多大，還值得期待。
應該看到，當下經濟形勢比較復雜，要想讓居民收入跑贏CPI，跑贏GDP，增幅達到兩位數，恐怕要面臨更多的困難。很多民眾對此信心不足。
央行公布的2012年第2季度儲戶問卷調查報告顯示，居民未來收入信心指數為53.2%，較上季下降1.7個百分點，是1999年有調查以來同期值中的最低水平。
無獨有偶，國家統計局公布的5月份經濟數據顯示，該月社會消費品零售總額16715億元，同比名義增長13.8%，增速創下近一年來的新低。
居民對增收信心不足，導致消費增速下降，并非孤立的事件。眼看上半年即將結束，如何進一步增加居民收入，提振民眾信心，還需要減稅等實質性的政策出臺。
“減稅”實際上就相當于“增收”。應該說，去年個稅起征點大幅上調，給中低收入民眾帶來的增收效果相當明顯。不過，很多民眾仍然認為，起征點應該提高到5000元。按家庭征收個稅的呼聲也持續多年。這些建議如果被采納并實施，就相當于在這個艱難的時期，送出了一個“民生大禮包”。
實際上，去年個稅起征點上調，我國個稅收入并沒有減少，仍然實現了25.2%的增長。上一次個稅起征點調整之后，當年個稅收入也是不減反增。這說明，減稅對于經濟來說，具有良性促進作用。
另外，就是要通過改革打破壟斷，縮小私營與非私營單位職工之間的收入差距。國家統計局的數據顯示，2011年城鎮非私營單位在崗職工的年均工資為42452元，而城鎮私營單位就業人員的年均工資為24556元，前者是后者的1.73倍。這并不令人奇怪，大家不難發現，很多職工平均收入較高的企業多屬壟斷行業。
一、中國個人所得稅的發展
個人所得稅既是籌集財政收入的重要來源，又是調節個人收入分配的重要手段。在我 國稅收體系中占有重要地位，已經成為我國第四大稅種，發揮著聚集國家財政收入、公平收 入分配的重要功能。
隨著國民經濟的快速發展，居民個人收入水平的逐年提高以及稅收征管的不斷改進， 個人所得稅收人出現了較快的增長勢頭，2004年個人所得稅收人比1994年增長23倍，已 達到1737億元，占稅收總收入的比重增長到6．8％，是同一時期收入增長較快的稅種之一， 但是遠低于世界平均水平。個人所得稅是許多國家的主體稅種，是組織財政收入、調節收入 分配和穩定經濟的重要工具。日本的個人所得稅占預算收入的30％以上，是財政收入的主 要來源，也正是因其大的數額和高的比重，而成為調節收入分配，維護社會公平的重要工具 和調控宏觀經濟的重要手段。日本的個人所得稅制度在全世界都是比較先進和完善的，很 多方面都值得我們學習和借鑒。
自1994年個人所得稅法實施以來至今已十多年，其間中國政治經濟形勢發生了很大變 化，國民生產總值持續、快速增長，社會經濟關系呈多方向發展，表現在分配關系方面也是 錯綜復雜，呈現新的特點：一方面城鄉居民收入大幅度提高，富裕人群逐漸增加；另一方面 城鎮居民基本生活消費支出快速增長，社會成員收入差距擴大。同時，分配秩序不規范、初 次分配的激勵約束機制不健全、再分配的調節措施不完善等問題較為突出。當前，健全收入 分配制度、推進分配體制改革已成為完善社會主義市場經濟體制的重要一環，因此，如何正 確處理各種社會分配關系，特別是按照公平與效率兼顧原則，穩妥處理好國家與個人的分 配關系是一項重要課題。
二、中日個人所得稅比較
1．我國個人所得稅按月為核算單位，目前依然實行分類所得稅制，個人工資、薪金所 得、個體工商戶生產、經營所得，企事業單位的承包、承租經營所得，勞務報酬所得、稿酬所 得、特許權使用費所得、財產租賃所得
2．我國申報個人所得稅是以個人為單位，采取統一標準的起征點1600元，費用扣除額 的設置沒有考慮家庭負擔因素，對于個人所得稅扣除額的計算方法過于簡單，沒有準確全 面考慮納稅人的負擔能力。兩個家庭情況不同的納稅人可能取得相同數量的收入，但因其 所處的社會環境、家庭環境和所處的社會地位不同，他們承擔的社會責任也就不同，從而導 致納稅能力的巨大差異。日本申報個人所得稅以家庭為單位，個稅起征點也不是固定的，而 是根據不同家庭負擔，將各種免稅扣除額累計相加，確定起征點。扣除項目有收人所得、社 會保險費、基礎免稅、配偶免稅、撫養免稅、特定撫養免稅等。一個有兩個孩子的家庭個人所 得稅起征點是325萬日元，有一個孩子的家庭起征點是220萬日元，夫妻二人的家庭個人所 得稅起征點是156．6萬日元，單身者的起征點為114．4萬日元。家庭負擔人口越多，享受的 免稅扣除額越多，個稅起征點越高。
3．我國現行個人所得稅存在稅率上非效率問題。首先，對工薪階層所征稅實行5％― 45％的九級超額累進稅制，而對個體工商戶和承包、承租所得實行5％―35％的五級超額累 進稅制，這是不公平的。其次，設計過于繁瑣，邊際稅率過高，對工薪所得的9級稅率級距過 多，降低了征稅效率。等額收入稅額不等，工資薪金與勞務報酬同是勤勞所得，卻實行差別 課稅，導致最終負擔水平不同。個體工商戶和對企事業單位承包承租經營所得適用的5級稅 率，邊際稅率過低，未能有效調節個體戶和承包者、承租者的高收入。日本的中央和地方都 有獨立的針對個人所得稅的稅種和稅率，中央為個人所得稅(國稅)，有四檔稅率：10％、 20％、30％和37％；地方為個人住民稅(地稅)，有三檔稅率：5％、10％和13％。
4．一個廣為流傳的數字表明，我國20％儲戶的存款占全國個人存款的80％，但占據全 國存款總額80％的富人們在全國納稅總額中的比例還不到20％。富人們紛紛看準國家納稅 體制不完善的漏洞采取各種“節稅”對策。簡單的提高起征點，雖能減輕低收入階層的壓力， 但仍無法改變“富人不納稅”的現實。尚未形成良好的稅收征管環境，我國現行個人所得稅 實行以代扣代繳為主、個人申報為輔的征收方法，自行申報面極窄，扣繳責任幾乎全部歸結 到扣繳義務人身上，放松了對納稅人的監控，而對扣繳義務人應承擔的法律責任又沒有明 確的規定，處罰力度不夠，缺乏自覺納稅意識，逃稅現象嚴重。日本稅收制度嚴格，對個人收 入申報的監督非常嚴格，對違反稅法，不按期足額繳納稅款則采取很嚴厲的懲罰措施。還將 公眾人物收入和納稅情況公開化，起到了非常大的監督作用。日本人的納稅意識非常強，稅 收體制比較完善，是個人所得稅成為主體稅種和主要財政來源的重要保證。
三、中國個人所得稅的發展及中日比較的啟示
1．國家稅務總局有關方面負責人表示，今后個人所得稅制改革的方向，應根據調節高 收入的要求和現實的征收管理水平，結合綜合稅制和分類稅制模式的優點，向綜合與分類 相結合的稅制模式方向發展。分類所得稅廣泛采用源泉課稅法，其課征簡便，節省征收費 用，有利于實現特定的政策目標，但它不能全面納稅人真正的納稅能力。綜合所得稅稅基 寬，能反映納稅人綜合納稅能力，并考慮到個人之間經濟情況和家庭負擔等給予減免，可以 達到調節納稅人的稅負的目的，并實現一定的稅收再分配。但它課稅手續繁瑣，征收費用較 多，要求納稅人有較高的納稅意識，以及完整的財稅信息和先進的稅收征管制度。我國完全 放棄分類稅制或完全采用西方國家普遍實行的綜合稅制都是不現實的，這樣做可能會加劇 稅源失控，稅收流失。可以借鑒日本的分類綜合混合稅制，既實現了兩種稅制的優點，也有 利于控制稅源流失，又有利于稅負公平。確定費用扣除額時借鑒日本的經驗考慮納稅人具 體的費用負擔情況，考慮納稅人的成本費用和生計負擔，規定配偶扣除、撫養扣除、殘疾扣 除和老人扣除等，針對突發事件的扣除，如醫療、保險費用的扣除等。
2．個人所得稅起征點調到1600元，大致就可以使得工薪階層的納稅面從60％左右降 到26％。財政部曾表示，今后將積極創造條件，選擇適當時機全面修訂個人所得稅法，其中 包括實行基本生計扣除加專項扣除的辦法，根據社會經濟形勢的發展、居民收人水平的提 高、消費價格指數變化等情況，適時對工薪所得減除費用標準進行調整。和日本的情況不 同，日本視一對夫婦兩個子女為標準家庭，我國實行計劃生育政策，應當給予一個子女的家 庭一定的政策傾斜，適當的提高個稅費用扣除額。而且我國目前面臨的一個突出問題是，我 國目前已經進入人口老齡化社會，許多家庭面臨的贍養問題日漸突出，應該根據這些現實 情況，針對不同撫養和贍養負擔家庭，借鑒日本經驗，以家庭為個人所得稅申報單位，對不 同負擔的家庭，確定不同的個稅起征點。
關鍵詞：新個人所得稅 問題 建議
截止到2013年9月1日，新個人所得稅法實施滿兩年。自2011年9月1日起，中國的個稅起征點提高到3500元。近期以來，有很多的專家學者，甚至我們普通的納稅人提議將個稅起征點調至5000元。也有一些業內人士認為，新個稅法實施以來，已經達到了對個所稅改革的目的。但是在收入分配亟待提速的大背景下，個稅的改革需要邁出更大的步伐，充分發揮杠桿調節的功能。
眾所周知，2011年9月1日，新個稅法實施。根據這部新稅法，工資、薪金所得費用扣除標準從每月2000元提高到3500元，9級超額累進稅率結構修改為7級，相應的級距也進行了調整等。從新個稅法實施后我國個稅收入的變化看，2011年10月開始，個稅收入連續下降，一直到2012年10月，減收因素基本消失，個稅收入開始由減轉增，保持增長態勢至今。
從以上資料，我們不難看出，新個稅法的減稅效果明顯，達到了改革目的，但也同時應該看到，我國個稅制度目前仍存在一些突出矛盾和問題，無論是稅制層面還是征管層面都與20年前即提出的綜合與分類相結合的改革目標仍相去甚遠。
當前，新個人所得稅存在的問題有三。
問題一：大多數國家，納稅人和公民基本上是指同一人，也就是說，每一個公民都應該納稅，甚至是大街上撿垃圾的人都應該納稅。而在我國現在訂的3500元的這個界限，是高于全國平均工資的，也就是說在我國有大部分人是不需要交稅的。因此，如果我們只是著眼于起征點上來調節稅收，不能達到根本的改革目的。
問題二：在我國，有很多家庭，雖然有5、6個人組成，包括老人、中年人以及小孩子。但是有可能是一兩個人上班而需要養活一大家人。因此在征稅上仍然只是針對個人收入進行征稅，而不考慮納稅人實際的生活成本，這也并不能達到改革的效果。
問題三：我國目前個所稅設計還是主要體現在對勞動所得征稅重于對資本所得征稅。新個稅法中，工薪所得采用累進征收方式，而資本所得則按20%的比例征收，這是符合國際慣例的，主要是由于資本能夠促進經濟的發展，因此各國都很重視資本對于經濟的推動作用。但是未來需要在資本和勞動的稅賦尋求平衡，這既要考慮國際之間的稅收競爭，也要考慮我國當前的經濟發展水平，需要統籌兼顧。這不僅是一個經濟方面的問題，同時還是一個社會公平的問題。
問題四：當前我國的納稅申報制度建設還沒有完善，這一問題導致納稅人主要是通過由企業或單位實行代收代繳的方式完成稅款的交納，納稅人并沒有意識到納稅的重要性。
針對以上這些問題，筆者有以下建議：
第一，個人所得稅應該將原來只對個人進行征稅的“工薪階層稅”改為按照家庭征收，以此來降低工薪階層的稅賦。因為目前的個所稅除了“三險一金”外，缺乏教育、贍養老人、撫養子女等專項扣除。如果改為按照家庭征收，有贍養老人、撫養孩子的家庭，就應該少交稅，這樣可以使得收入與分配更加兼顧公平，實現真正的稅賦公平。
第二，我們應該加快建立綜合與分類相結合的個稅制度。完善高收入者個稅的征收、管理和出發措施，嚴格監控各項收入全部納入征收范圍，建立健全個人收入雙向申報制度，建立全國統一的納稅人號碼制度。
第三，個所稅征稅時間可以由月申報改為半年報或者年報。這一建議是基于一些特殊行業出現的季節性收益考慮的。按月征收改為按年或者半年征收，可以減輕納稅人的稅賦，而且可以減輕稅務部門的工作強度。
總而言之，個所稅的不斷改革將會對國家，對社會，對納稅人實現三方收益，實現效用最大化。
參考文獻：
[1]賈康，梁季.我國個人所得稅改革問題研究——兼論“起征點”問題合理解決的思路[J].財政研究，2010（04）.
此次個人所得稅法的修改涉及四個方面的內容調整，很大程度上體現了“抽肥補瘦”、改善收入分配狀況的作用：包括減除費用標準由2000元/月提高到3500元/月；調整工薪所得稅率結構，由9級調整為7級，取消了15%和40%兩檔稅率，將最低的一檔稅率由5%降為3%。此外，還適當擴大了低檔稅率和最高檔稅率的適用范圍。
①全年稅收減少1600億元左右
個人所得稅起征點調整，使得全年稅收減少1600億元左右。全年減收的1600億元中，提高減除費用標準和調整工薪所得稅率級距帶來的減收大約是1440億元，占2010年工薪所得個人所得稅的46%。
個稅起征點調整使納稅人納稅負擔普遍減輕，體現了國家對因物價上漲等因素造成居民生活成本上升的一個補償。
②8400萬納稅人將減少至2400萬
個稅法修改后，工薪收入者的納稅面經過調整，納稅人數由約8400萬人減至約2400萬人。這意味著有約6000萬之前須納個稅的人不需要再繳納個人所得稅，只剩下約2400萬人繼續繳稅。
這次修改個稅法將會在以下四個方面發揮積極的作用。
其一，大幅度減輕中低收入納稅群體的負擔。工薪收入者的納稅面經過調整以后，由目前的約28%下降到約7.7%，納稅人數由約8400萬人減至約2400萬人。
其二，適當加大對高收入者的調節力度；其三，減輕了個體工商戶和承包承租經營者的稅收負擔，年應納稅所得額6萬元以下的納稅人降幅最大，平均降幅約40%，最大的降幅是57%；其四，納稅期限由7天改為15天，方便了扣繳義務人和納稅人納稅申報。
③8000~12000元月入者減負最多
個稅法修改案不論是與現行規定相比還是與之前的草案相比，都有較大改動。《金融理財》發現，相比一審草案，稅負增加減少的分水嶺提高不少，從月收入（不含三費一金，下同）的19000元提高到38600元，也就是月收入在38600元以上的群體，個稅稅負是增加的。而新規實施后，月收入8000元到12000元階層減負最多，達480元。
盡管如此，很多業內人士表示，從整體的方向而言，當前的這個稅制改革依然是停留在細節的修補上，離真正的改革還有較大差，更無法從根本上解決目前我國個稅制度中存在的一些突出矛盾和問題。
我國現行個稅實行的是分類所得稅制，它名義上是一個稅種，實質上可以分為工資薪金所得、個體工商戶生產經營所得、勞務報酬所得等11個征稅項目，每個項目采取不同的計征辦法、適用不同的稅率，這種稅制安排，優點是便于征管，可以從源征稅，代扣代繳，但缺陷是不利于調節居民收入分配差距。
而目前世界上很多國家實行，包括越南、印度等發展中國家都實行“綜合與分類相結合”的個稅制度，其突出特點就是個人除一部分特殊收入項目外，其余所有的收入項目都須在加總求和的基礎上，一并計稅，而這種個稅制度是要建立在納稅人個稅申報的基礎上，對稅收征管的要求較高，但更貼近調節居民收入分配的現實調節。
吐槽是因為看到了這樣一則新聞：個稅可能將以家庭為單位征收。有報道稱，目前中央政府有關部門已經準備在2012年啟動全國地方稅務系統個人信息聯網工作，為“按家庭征收個人所得稅”改革做技術準 備。
這是個值得稱贊的做法，體現了政府在精細化管理方面的進步。
中國目前單純按照個人收入標準征稅。而個稅的征收應考慮到一個人的社會關系―讓不同贍養負擔的人交納相同的個稅顯然是不夠公平的；此外，只考慮一個人的工資收入也并不全面，從家庭角度申報可以涵蓋更多層面的收入。
國際通行的做法也都以家庭為單位征收，在個人所得稅中加入一個贍養系數。
不過，這件事恐怕距離真正執行還為期尚遠。
實際上，類似的提法很早就存在，在3年前，國稅總局還曾專門下發文件，要求全國各地方稅務系統將個人所得稅信息數據庫聯網。但直到現在，技術工作也沒有全面展開。
其實，技術根本不是瓶頸。讓稅務、民政、公安、金融、工商、社保和住房等部門實現聯網并不難實現。困難之處可能在于這會觸及一些特權階層的利益，比如官員財產公開。
你總是能看到這樣一個現象：在增加稅收時，政府往往表現出較高的效率；但減稅時則相反。在增收房產稅的前提下，住建部的信息聯網工作進展神速―住建部部長姜偉新說，一定會在今年年內完成。
合理減稅的進展卻一直十分緩慢。經過多方呼吁，政府在去年9月1日起開始將個稅起征點提升到3500元，但也只有6000萬人受益，實際減稅效果并不明顯，財政收入還不降反升―去年個人所得稅財政收入6054.09億元，同比增長了25.2%―減稅的幅度顯然沒蓋過增長的幅度。
其中，公司人組成的工薪族成了貢獻稅收的重要群體，實際上，他們并不富有，往往面臨著結婚買房生子的壓力，負擔沉重，缺乏幸福感。全國政協委員陳志列認為個稅起征點至少要提升為8000元才合理，3500元的起點仍未調整到位。這還沒算上CPI的上漲，更何況，中國的各種退稅和補貼機制也還沒有系統建立。
賦稅過重也影響了中小企業的生存發展，降低其創新活力。
眼下，實體經濟正十分疲弱―中小企業身上壓著賦稅過重和融資困難兩座大山。結構性減稅的說法提出了十年，至今仍不到位。今年兩會上，又有25名代表、委員聯名建議通過減稅為企業減負，重點是減輕微小創業型企業和個體戶的稅負，還有人呼吁至少應為它們提供免稅期，這至少比提高其不良貸款容忍度更為有效。
坐在大會堂里，聆聽總理報告，心里不由琢磨，萬眾矚目的“十二五”，到底有哪些特點，究竟能為百姓帶來哪些看得見的好處呢？
我以為，一升一降，可算“十二五”規劃一個比較明顯的特點。所謂一升，指的是，“十二五”期間，城鄉居民收入水平可望得到較大提升。與“十一五”設定的指標相比，城鄉居民收入增長的預期目標，將從5％提升至7％以上。所謂一降，指的是，“十二五”期間，國民經濟的增長速度將會有所下降。與“十一五”設定的指標相比，年均經濟增長的預期目標，將從7.5％降低至7％。
這一升一降，表面上看，似乎二者聯系不多，升降比例也不算大，然而，只要細加琢磨，大有深意存焉。
翻一翻歷史就會知道，長期以來，我國制定的五年規劃（計劃）中，居民收入增速目標，一向都明顯低于經濟增速目標。例如，在“十五”計劃中，經濟增長的目標為7％左右，城鄉居民收入增長的目標為5％左右；“九五”計劃中，經濟增長目標為8％左右，居民收入增長目標，則只有5％左右。
過去的一低一高，通過一升一降，在“十二五”期間，要達到“兩個同步”，即居民收入與經濟發展同步、勞動報酬與勞動生產率提高同步，這是前所未有的，說得歷史感一點，這可是共和國發展史上一個非常重要的轉折。
怎樣才能實現兩個同步呢？政府工作報告中接下來說的是兩個提高，即提高居民收入在國民收入分配中的比重，提高勞動報酬在初次分配中的比重。有了指導思想，接下來要做的，就是各種配套政策，比如稅收政策、收入分配政策的完善了。就在兩會召開前夕，溫總理主持召開國務院常務會議，已經通過了上調個稅起征點的意見，只待人大批準，即可正式實施。
個稅起征點上調后，可以增加居民多少收入呢？中金公司首席經濟學家彭文生曾算過一筆賬，假如個稅免征額從2000元提高到3000元，那么，我國繳納個稅群體的總數，將減少15%至22%。也就是說，有近五分之一的居民，將不再繳納個稅。而此舉約可增加居民稅后可支配收入870億至1250億元。正因為如此，有人將此舉措稱為兩會前夕民眾收到的一個千億元的“民生大禮包”。
說完提升，再說降低。為什么要降低經濟發展速度呢？從客觀形勢看，中國經過三十余年的經濟高速發展，對資源的過度開發和環境的破壞污染，已經到了非解決不可的地步。從主觀認識看，主動調低發展速度，除了留下更為從容的發展空間外，也是出于對民生問題的充分考慮。由于經濟發展不均衡，存在分配不公等方面的因素，普通居民整體收入水平不高，明顯滯后于經濟發展，一部分群眾還沒有明顯享受到經濟發展的成果。這些都會降低公眾的幸福感。
居民收入問題，關乎最為基本的民生問題。廣大群眾不僅有權而且必須分享到經濟社會發展的成果，擁有生活的尊嚴與幸福。發展的最終目的不就是要讓人民生活更加幸福嗎。小河有水大河滿，小河無水大河干。兩個同步的提出，邁出了堅實的一步。
時評人物：詹國樞
第十一屆全國政協委員。1982年分配經濟日報社工作，歷任國內部記者，主任記者，主編。1985年任經濟日報社國內部主任，工交部主任，編委會委員，副總編輯。2006年12月任人民日報海外版總編輯。被中南財經政法大學聘為兼職教授，系第二屆長江韜奮獎長江系列獲獎者。
