時間：2023-06-01 09:49:24
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財政收入分析，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
1.財政收入預測的基本思路和目的分析
1.1財政收入預測的基本思路
財政收入需要預測許多方面，但是在復雜的工作中要把握住預測的重重之重，抓住重點統籌全局要做到對財政收入預測必須要對財政收入的規律性和相關變量及偶發事件加以把握。財政收入來源于我們生活過程中的各種以盈利為目的經濟性活動，通過納稅等相關手段保障了收入的穩定性。稅收是同一個國家經濟的發展狀況相聯系的，因此國家的財政收入在大的方面和國家經濟狀況有關，從具體的方面來說和稅收體制、稅收手段等有規律可循的因素相關聯。把握與財政收入規律關系后，還要及時的預測其可能影響經濟發展水平的不確定因素。
1.2財政收入預測的目的分析
財政收入預測的目的一是體現財政收入的總量水平，其總量水平從根本上反映了政府的財政能力，財政能力的強弱直接關系著政府各項工作的統籌規劃問題，通過財政收入總量的預測，可以及時的發現政府財政問題上的漏洞，適時的根據情況做出調整；二是財政收入結構，財政收入結構體現的是各項收入所占的比例，財政收入結構對于預測稅收有較大的幫助，其能夠較準確地做到未來稅收的掌控，根據經濟狀況的不同調整稅收，保證財政收入的來源；三是財政和經濟的預測，財政收入同經濟是密不可分的，當政府各項措施有利于經濟發展時，其經濟措施就會促進財政收入的增長。
1.3財政收入長期預測和短期預測
大多數時候，政府并非關注現時的財政收入，而是未來幾年或相當一段時間后的財政收入水平，其他時候，政府可能需要了解當年甚至幾個月內的財政收入情況，這便是財政收入的長期預測和短期預測問題，區分長期預測和短期預測很必要，因為經濟增長在長期和短期之中的決定機制不同，與預測理論、方法及預測模型等機制關系很大。長期中，經濟增長依靠的機制主要是經濟自身的實際生產能力，而并非是短期中的需求與供給的關系，若是長期預測，需重點把握經濟在長期之中的趨勢性，考慮經濟中內在的本質性和長期性的影響因素，若是短期預測，需重點把握短期波動性并著重考慮現實經濟中具體的、偶發的和突發性的影響因素。
1.4財政與經濟關系預測
政府預測財政收入的目的并不是在所有時候都基于財政本身，很多時候是因為財政收入和經濟某些方面的關系，當預測的目的是為了分析和判斷財政與經濟的關系時，構建模型的關注點就不能局限在財政方面，還要關注相關的經濟方面的因素。
1.5財政風險系統評估
財政風險指的是政府財政收入、支出因為各種原因而產生出乎意料變動的可能性。根據其定義表明財政風險既可以是消極的，即政府可能遭遇減少收入，增加支出，擴大損失；也可能是積極的，即政府可能獲得意外收入增加、支出減少，或取得其他形式的利益。具體分為財政收入風險和財政支出風險兩方面內容，其中前者是指財政收入過程存在不利于財政職能充分發揮的可能性。后者是指財政支出過程存在不利于財政職能充分發揮的可能性。同財政收入相比，財政支出過程帶給人們的風險感受則更直接、更強烈。
2.財政收入預測的影響因素
2.1制度因素
稅收是財政收入的主要來源，而稅收又建立在一定的制度之下，不同的地區就會有不同的稅收制度，經濟發展的不同也會有不同的稅收制度。稅收制度同樣包含了許多方面，納稅的主體也并不是一成不變的，其隨著制度變化而變化，當征稅對象、稅收種類和稅率發生變化的時候，會對財政收入造成深刻的影響。改革開放以來，我國的GDP總量逐步上升，財政收入占我國GDP比重也日益上升，這就決定了財政收入的預測要建立在不同制度的基礎之上，在預測財政收入時要把體制的因素考慮在內。
2.2經濟因素
對于財政收入而言，在各項制度都已經確定以后，影響財政預測的主要因素是經濟因素。財政收入的增加是建立在發達的經濟之上的，無論制度多么完善，沒有經濟的發展，不可能帶動財政收入的提升，經濟發展水平決定了財政收入。經濟總量的衡量主要看GDP總量，總量越大說明社會中的經濟類型越豐富，豐富的經濟類型使政府的經濟來源不會過分依賴某一種經濟產業。當一種經濟產業受到影響時，其他的經濟產業就會得到相應的補充，從而保證了政府的財政收入的穩定。經濟增長的另一個側面是企業盈利的增加，企業盈利的增加會帶動投資者資金的融入，為社會創造更多的經濟效益，社會中各個產業盈利增加的同時帶動了稅收的增加，所以經濟因素是財政預測的重點。改革開放以來，我國經濟飛快發展，財政收入也穩步上升，經濟發展為財政收入的增長打下了堅實的基礎，而增長的財政收入又保障了經濟的健康發展。
3.對財政支出的預測
在預測財政支出時，建立適當的經濟模型十分關鍵，經濟模型充分考慮到了財政收入和財政支出之間的區別。財政支出相對于財政收入而言具有最明顯的特點就是可安排行，政府部門可以根據財政收入進行合理的配置財政資源，其安排的去路同時也帶有強烈的主觀意愿。財政收入和財政支出的區別決定了財政支出不能根據財政收入來預測。考慮問題的不同會帶來不同結果，從主觀意愿上考慮，財政收入不能夠預測財政支出。但是從平衡收支的角度來說，財政收入的規模決定了以后的支出。從經濟發展的角度考慮，財政支出主要取決于未來經濟的發展方向，比如我國經濟危機時，為了帶動內需國家加大了對基礎行業的投入，這時財政支出是根據未來經濟的需要來制定的。財政狀況由收入和支出兩方面決定，支出的目的是為了更好地收入，支出體現了政府的職能，支出的合理到位，能夠為經濟帶來活力。支出也是政府宏觀調控的一個縮影，其涉及到生活的方方面面。在分析財政支出的過程中，要根據具體情況采取絕對量分析或者是相對量分析，相比較而言，相對分析應用更加廣泛，其能夠真實地反映出一個地區的財政狀況，同時能夠體現出政府參與經濟活動的職能大小。
4.影響財政支出的因素
4.1經濟因素
經濟的繁榮會帶動財政收入的增加，所以經濟發展水平的提升會帶動地方上財政支出絕對量的增加。財政支出和GDP的增長保持一個適當的比例關系，經濟增長的直接體現就是GDP的增長，在經濟發展的初期政府需要為打造良好的經濟環境，提供一個基礎設施齊全的發展平臺，在經濟發展日趨成熟以后，政府的投資又逐步轉向公共的基礎設施和公益性的活動。在發達國家中，政府財政支出是高于發展中國家的，這正是經濟因素對財政支出的影響。經濟發展的過程中，地區財富會不斷的增加，富裕寬松的生活條件時人們降低了對政府財政的依賴，政府可以將更多的資金放在公益性的項目上，從而滿足人們增長的物質文化的需要；經濟發展的同時，人們對生活也發生了不同的認識，人們不再局限于溫飽，而是對生活提出了更高層次的要求，政府就要增加財政支出滿足人們生活中的質量。
4.2政治因素
政治因素對財政也據有重要的影響，其主要可以概括為：一是確保政府的職能，政府的職能主要體現在國家的政治體制、財政體制等，為了確保其職能范圍的穩定，政府會在一定的范圍內增加財政支出，政府的主要職責在于保障和維持該地區的安全和穩定，在一個良好的環境下努力提高人們的生活水平，不斷的提高醫療服務，加強教育力度，政府職能范圍相對廣泛，其財政支出就必然會有所增加；二是地方政府的效率會對財政支出產生很大的影響，在一個工作效率高，勤儉工作的地方政府，國家的財政支出都能夠用到實處，鋪張浪費必然會導致財政支出的增加。
4.3其他方面因素
除了經濟、政治因素，社會、文化及城市發展水平等都會影響財政支出規模。
此外，伴隨著地區城市化進程的不斷深化，勞動力和資本從以農業生產為基礎的經濟活動自動流向中心城市的制造業和服務業部門，以便利用規模效應的優勢，然而城市不僅是一個工業品生產集聚地，同樣作為一個大量人口的中心，還需要地方政府提供大量的公共產品和服務，這就必然會增加城市財政支出。
參考文獻：
[1]鄭鵬輝、單銳、陳靜.時間序列分析在我國財政收入預測中的應用[J].重慶文理學院學報(自然科學版)，2008(02)
[2]馮潤.分解預測法在財政收入預測中的應用[J].中國財政，2008(13)
[3]陳志新.影響財政收入的因素分析[J].經營管理者，2010(04)
關鍵詞：山東省；財政收入；影響因素；實證分析
財政是以國家為主體，為了實現國家職能的需要，參與社會產品的分配和再分配以及由此而形成的國家與各有關方面之間的分配關系。財政包括財政收入和財政支出兩個部分。財政收入是政府部門的公共收入，是國民收入分配中用于保證政府行使其公共職能、實施公共政策以及提供公共服務的資金需求。財政收入的增長情況關系著一個國家或地區經濟的發展和社會的進步。財政收入的主要來源是各項稅收收入，此外還有政府其他收入等。同時，一個國家或地區的財政收入的規模還要受到經濟規模等諸多因素的影響。本文以山東省1994-2007年的財政收入相關數據為根據，研究山東省財政收入的主要影響因素。
一、經濟變量的選取
財政收入一般由以下幾部分構成：稅收收入、國有企業上繳的利潤收入、債務收入以及費用等其他收入。其中稅收收入占財政收入的絕大部分，而后三部分與國內生產總值表現出明顯的正相關，為簡化模型，這里把后三部分合并為國內生產總值一項，用國內生產總值的變化說明除稅收以外的其他因素的變動對財政收入的影響。所以這里選取的解釋變量有：
1.稅收收入。是各年的總稅收，包括增值稅、營業稅、個人所得稅等各項稅收，這是財政收入最核心的部分，所占比重也最大，包括地方和國家兩級稅務機關對地方財政收入的貢獻。
2.國內生產總值。國內生產總值是影響財政收入后三部分的重要因素，也是影響稅基的重要因素。
因為1994年我國進行了財政體制改革，從當年1月1日開始從地方財政包干制改革為能夠調動中央和地方兩個積極性的分稅制，建立中央和地方兩個稅收體系，財政收入和稅收收入這兩項在1994年前后由于統計口徑的不一致，并不具備可比性，所以在此只選用1994年及以后的數據。
數據來源：山東省統計年鑒2008
二、參數估計及檢驗
1.參數估計
設每年的財政收入為Y(億元)，稅收收入為X1(億元)，國內生產總值為X2(億元)，則可得Y=B0+B1X1+B2X2。
用OLS估計參數，得：
即：Y=-68.8649+0.8668X1+0.02324X2
2.模型的檢驗
(1)經濟檢驗
財政收入一般和稅收收入、國內生產總值正相關，所以B1和B2均應取正值，而且財政收入中稅收收入應占很大一部分比重，即B1的數值應該比較高。上面得到的模型有著良好的經濟意義。
(2)擬合優度檢驗
從上圖可以看出，可決系數R2=0.9995，修正的可決系數R2=0.9994，模型的擬合程度很高。
(3)變量的顯著性檢驗(t檢驗)
t的絕對值分別為9.263947，11.42796，6.021130，在顯著性水平為0.05的情況下，t(11)=1.796，可見稅收收入和國內生產總值對財政收入的影響都是顯著的。
(4)方程的顯著性檢驗(F檢驗)
模型的F值為10265.87，在給定顯著水平為0.05的情況下，F(2，11)=3.98，所以拒絕方程不顯著的假設，回歸方程顯著。
(5)序列相關性檢驗
對于給定的顯著性水平為0.01，解釋變量個數為3、樣本個數14，查DW檢驗表。因DW檢驗表中樣本容量最小為15，故取臨界值dL=0.70，dU=1.25，于是有DW統計值dU
(6)多重共線性檢驗
計算出的解釋變量的相關系數矩陣如下：
由各相關系數值可知，解釋變量高度相關，說明模型確實存在多重共線形。
對模型進行修正：用逐步回歸方法解決多重共線性，分別將Y與各解釋變量作簡單回歸，得：
Y=-39.4823+1.3202X1…………………………(1)
(-3.5481)(72.1440)
R2=0.9977，F=5204.76，D.W.=1.1502
Y=-117.6782+0.0670X2…………………………(2)
(-5.6308) (41.5804)
R2=0.9931，F=1728.93，D.W.=0.8913
由上可知，方程(1)的擬合優度最大，但加入X2，擬合優度進一步提高，也就是說財政收入不僅確實受稅收收入的影響，還受其他因素的影響，而國內生產總值是影響這些因素的一個重要指標。當然國內生產總值也是影響財政收入的因素，所以X1X2會表現出顯著的多重共線性，但如果只考慮國內生產總值的話，即方程(2)，B2值偏小，無法更加確定地說明影響財政收入的主要因素，因為畢竟稅收收入在財政收入中占絕對地位。所以盡管初始模型解釋變量之間存在著明顯的多重共線形，X1X2仍然全部保留在方程中。即方程為Y=-68.8649+0.8668X1+0.02324X2
三、結論分析
1.該模型的經濟意義是明顯的，即財政收入主要取決于稅收收入和國內生產總值兩個因素，X1的系數為財政收入的稅收彈性，即稅收收入增加1%，財政收入將增加0.8668%。X2的系數為財政收入的國內生產總值彈性，即其他收入增加1%，財政收入將增加0.2324%。可見稅收收入變化對財政收入變化的影響是相當大的。
2.兩個彈性系數之和為1.0992，與1非常接近，說明財政收入的增加基本上全部來源于稅收收入與國內生產總值的增加。
3.稅收收入與國內生產總值高度相關，因此財政收入與國內生產總值的關系也非常密切。增加財政收入不一定要采取提高稅率、增加稅種這樣的稅收手段，如果國家的經濟發展形勢良好，經濟總量持續擴大，財政收入的規模也會隨之擴大。
參考文獻：
[1]李子奈.計量經濟學[M].高等教育出版社，2004.
[2]金欣雪，周紅林.我國財政收入影響因素分析[J].科技情報開發與經濟，2007，(17).
關鍵詞：平羅縣；縣級財政收入；運行對策
一、2017年縣級財政收入完成情況及形勢分析
1．2017年縣級財政收入完成情況。2017年，縣本級財政收入累計完成90992萬元，為年度預算數的102．7％，增長10．05％。其中，一般公共預算收入完成80414萬元，同口徑增長11．12％。在一般公共預算收入中，稅收收入完成54132萬元，同口徑增長10．67％；非稅收入完成26282萬元，增長12．04％。政府性基金完成10578元，增長2．6％。2．影響財政收入的增減因素分析。（1）財政收入增收因素。一是重點稅源企業大戶效應明顯。二是醫藥、化工行業成為稅收新的增長點。三是2017年下半年重點煤炭企業行情逐步好轉，煤炭價格上揚，行業復蘇在望。四是清理歷年欠稅。目前縣企業欠稅近4億元，這些欠稅有的是可以清理的。（2）財政收入減收因素。一是落實國家出臺結構性減稅政策影響財政收入增長。二是非稅收入受政策影響，逐年遞減。三是土地出讓金收入減收嚴重。
二、財政運行中存在的問題
1．國庫暫付款規模過大，影響資金調度。近年來經濟持續下行，稅收收入增長乏力，國有土地出讓難度加大，2014年～2017年平羅縣年初預算安排稅收收入和土地出讓金收入任務沒有完成，但是在年度預算執行中，按照年初支出預算安排項目已經執行，按規定報人大調整收支預算后，已經執行的支出預算調減后只能作暫付款處理，造成暫付款規模增加；同時由于縣級財力有限，財政預算除保障財政供養人員工資、機關事業單位正常運轉、部分民生事業支出和償還金融機構貸款本息外，縣委、縣政府確定的部分重點建設項目預算無法安排，有些重大項目建設資金通過國庫借款方式解決，形成了規模較大的國庫暫付款，占用了各類結轉結余專項資金，影響了國庫資金調度.
2．地方財力缺乏支柱稅源支撐。從平羅縣稅收入庫情況看，制造業、煤炭加工、冶金、電力、建筑安裝業、金融保險業、房地產等行業是決定稅收收入增減變化的主要因素。通過對2016年縣級入庫稅收情況看，年納稅在1000萬元以上的企業只有6家，占納稅500萬元以上企業納稅額的54．7％。年納稅1000萬元以上6家企業中，只有寧夏大地循環發展股份有限公司和寧夏坤輝氣化有限公司屬生產制造加工行業，其余4家企業屬于電力、旅游和建筑安裝企業。由此可看出，平羅缺乏支柱稅源企業，沒有年繳納地方稅收在5000萬元以上的企業，同時大部分企業產業鏈短，附加值不高，多屬高耗能企業，轉型慢，受市場風險影響大，可持續發展能力不強，造成稅源不穩定。
3．經濟下行和稅制改革，造成地方稅收持續下降、主體稅種缺失。隨著全面推開“營改增”試點和增值稅收入級次調整等政策實施，經濟持續下行，地方稅收增長乏力，整體稅收收入持續下降。2014年～2017年主體稅種稅收呈下降態勢，從2014年57896萬元下降到2017年53387萬元，減少4509萬元。“營改增”后，作為地方稅主要稅種營業稅退出歷史舞臺，純縣級稅種主要有城建稅、印花稅、車船稅、契稅、耕地占用稅及教育費附加小稅種；共享稅種有增值稅（5∶2∶3）、企業所得稅（6∶2∶2）、個人所得稅（6∶2∶2）、房產稅（區縣3∶7）、城鎮土地使用稅（區縣3∶7）和土地增值稅（區縣3∶7）；“營改增”后縣級缺乏支柱稅種，呈現多元化、分散型狀態。
4．剛性支出增長壓力持續加大，收支矛盾突出。2014年以來，隨著行政事業單位招考人員逐年遞增，城市建設日漸完善，臨時聘用人員逐步增加，尤其是城市垃圾清運、路燈維護、綠化管護、公廁管護等財政供養人員數量增長較快，除開支日常工資支出以外，按照《勞動法》均需要繳納養老保險、醫療保險、工傷保險等社保繳費，同時，在編在職財政供養人員隨著工資調整，住房公積金、政府效能獎及民族團結獎等支出增加，全縣財政供養人員工資及社保繳費等剛性支出持續增長，收支矛盾突出。
5．政府性債務償還進入高峰期。目前，政府債務處于償債和舉債高峰疊加期，從2014年以來，政府性債務進入償還高峰期，尤其是金融機構貸款及地方政府債券本息逐年還本付息不斷增長。2014年～2017年，平羅縣用于償還金融機構貸款和地方政府債券本金全部屬于舉借自治區財政廳發行的地方政府置換債券進行償還，財政預算只安排償還到期利息，同時縣委、縣政府部分重點項目建設需要貸款資金進行建設，政府性債務規模不斷增加。
6．重點項目建設對政府投資依賴性大，財政壓力持續增大。2014年～2017年平羅縣委確定的重點項目建設投資逐步下降，政府投入項目支出占比逐步增長，政府投入占重點項目投入比重從2014年15．2％上升到2017年的28％。
三、增加縣級財政收入的對策
1．多措并舉培植財源，確保財政收入持續增長。一是創新投入方式，注重支持工業園區基礎設施建設，增強工業園區承載力和產業聚集力。圍繞“三大戰略”，做好落實各項經濟政策的資金保障工作，發揮各類各級資金捆綁效應，支持傳統產業改造升級，助力科技創新和“兩化融合”，支持現代物流、全城旅游、科技金融、網絡經濟等新經濟新業態新產業培育發展。二是開展對全縣小、散、亂、污企業整治，規范企業達標排放，為園區企業創造良好的生產環境，減輕環境整治壓力。同時多管齊下、綜合施策，引導大企業對“僵尸企業”進行兼并重組，盤活企業資產和土地，騰出資源要素和市場空間，促進資源優化配置，助推平羅經濟轉型升級。三是嚴格落實國家、自治區取消、停征和減免行政事業性收費、政府性基金政策，清理規范地方出臺的行政事業性收費，將各項減負政策落到實處，進一步降低企業負擔，為企業松綁。
2．強化財政稅收征管，收入質量不斷提高。一是持續完善綜合治稅機制。嚴格落實財稅聯席會議制度，切實形成綜合治稅強大合力，加大收入征管力度，按照年度收入征收預期目標，按月將任務落實到國地稅及各執收單位，逐月通報，確保完成全年收入任務。二是加強重點稅收源頭管控。突出對重點企業和重點行業的監控，及時掌握稅源動態及變化情況，強化稅收趨勢分析研判，增補跟進措施，加大稅收監管。繼續深化“營改增”試點工作，推進水資源稅、環保稅等改革，細化平羅縣配套措施制度，加大改革的協調和跟蹤分析、運行實時監控，確保改革順利推進。三是扎實抓好非稅收入征管。挖掘增收潛力，穩步提高國有閑置資產處置和土地出讓金收入，嚴肅查處應收不收、應繳未繳、截留挪用等違法違規行為。
3．加大稅收清理力度，做到稅收應收盡收。一是發揮綜合治稅領導小組職能和各部門協稅護稅作用，平羅縣發改、工信、住建、財政等部門將當年開工的縣委、縣政府重點項目、企業自建項目建設情況和二手房交易等情況與稅務部門共享，確保稅務部門及時做到應收盡收；二是財政部門將中央、自治區和政府補助企業的資金及時通知稅務部門，幫助稅務部門清理欠稅；三是縣人民政府啟動縣處級領導包抓企業欠稅工作，幫助稅務部門清理欠稅。
4．加強建筑業稅收征管。建筑業歷來是平羅縣營業稅的主要組成部分，“營改增”后，在平羅縣施工的外來企業，要嚴格執行建筑業預征稅款的規定，財政部門監督各預算單位在支付政府工程款時必須到平羅縣稅務部門開具預交稅款通知書方可支付工程款，杜絕稅源流失，實現地方留成足額征收。
5．加強個體稅收管理。目前平羅縣個體工商戶具有管戶數量龐大、分布范圍廣、經營靈活、流動性強的特點，定額核定征納難度較大，漏征漏管戶情況嚴重。隨著“營改增”擴圍工作的深入，建安房地產、金融保險、生活服務業將納入國稅部門管理，預計個體總管戶將達到10000戶以上（“營改增”前國稅管理個體約6000戶）。2016年全面實施“營改增”后，全部行業稅負總體會呈現下降趨勢，減負必然帶來財政收入的減少。因此，把加強個體及小微企業稅收管理，作為2017年稅收增收的一個主要因素考慮，科學合理確定征收額度，確保應征盡征。
6．加強國庫暫付款管理，不斷壓縮暫付款規模。一是通過預算安排進行化解。2017年通過預算安排進一步壓縮國庫暫付款規模。二是結合盤活存量資金，對超過2年以上項目結余結轉資金，通過收回統籌使用的辦法化解暫付款。三是盡力杜絕國庫借款情形的發生。通過上述措施，不斷加強國庫暫付款管理，逐步壓縮暫付款規模。
[關鍵詞] 財政收入增長速度 預測 輸入節點數AR模型
引言
財政收入是國家財力和政府經濟職能的重要指標之一，財政收入持續穩定增長始終是各國的主要財政目標。財政理論的先驅威廉?配第在其代表作《賦稅論》中深刻地分析了稅收與國民財富、稅收與國家經濟實力之間的關系。還有很多的經濟學家從稅收對儲蓄、勞動、企業投資和收入分配影響的角度論述了國家財政稅收與國家經濟增長的關系。但這些文獻僅僅根據過去數據本身對經濟增長與財政收入之間的關系做了分析。由于作為財政收入主體部分的稅收與宏觀經濟系統的許多因素非線性相關，這些因素是不確定的，此外財政收入的非稅收入部分也是不確定的，所以，財政收入的增長是一個非線性隨機過程。GDP（國內生產總值）也是一個非線性隨機過程。財政收入和GDP的統計數據各有自身的統計規律性，同時財政收入與經濟增長之間存在著相互促進、相互制約的關系。因此，本文對財政收入和GDP進行分別預測，再進行定量分析，提出一些相應的財政政策建議。
不依賴于對象機理的神經網絡較傳統的線性模型在非線性預測領域具有明顯的優勢，這已被大量實例驗證。但是，神經網絡的拓撲結構選擇問題仍需研究，它直接影響預測結果，而且比樣本容量的影響大，其中，網絡結構對預測精度的影響主要體現在 n的確定上。本文基于描述對象最小獨立變量數的確定方法提出了平穩時間序列選擇n的實用新方法:n=自回歸(AR)模型的階次。
一、AR模型及其階次的確定
平穩、正態、零均值時間序列｛xt｝的n階自回歸模型AR(n)為:
該AR模型對2004年和2005年預測的相對誤差絕對值達44.8%和21.8%，顯然不宜作為我國財政收入增長速度的預測模型，故選擇神經網絡模型來預測。
采用MATLAB語言編寫BP網絡程序，網絡訓練參數設定為：目標誤差0.001，初始學習率η（0）=0.01，學習率增長系數a=1.05，學習率減小系數b=0.75，誤差增長比率上限k=1.04，動量項系數 α=0.9，最大訓練次數1000。用搜索法確定出隱層節點數=4。然后訓練網絡BP(10-4-2)，在1000次訓練中第173次的平方誤差均值最小。按此次的權值和閾值，預測2004年和2005年財政收入增長速度為20.78％和20.05％，相對誤差絕對值為3.79%和0.78%。這個預測精度對于宏觀經濟過程來說令人滿意。以該權值和閾值預測我國2006年～2008年的財政收入增長速度分別為21.15%、20.16%和19.95%。
四、預測結果分析
1990年后的財政收入增長速度、GDP增長率及財政收入增長速度預測值曲線見圖1。
由圖可見，除少數年頭，我國財政收入整體保持15%以上的高增長速度，這反映出我國經濟持續高增長和企業效益不斷好轉，十分喜人。但喜中有憂：自1993年起，財政收入增長一直遠高于GDP增長，意味著在整個GDP分配當中，政府所占份額越來越高，居民收入的份額則越來越少，這就隱藏著產生“財政收入增長過快―刺激投資過熱―引發經濟過熱”這一惡性循環的可能性。
如果2005年后宏觀經濟運行狀況沒有大的變化，財政收入增長點將在圖中預測點附近，增速有所降低，惡性循環的潛在壓力會得以減緩。但2006年財政收入增長速度實際達24.4%，高于預測值，潛在壓力不減反增，必然促使經濟增長由偏快轉向過熱。這一點在2007上半年已逐漸顯現，據國家統計局公布，上半年投資同比增長25.9%，GDP與CPI同創新高，雙雙突破年初設定的整體經濟增速8%、物價上升3%的目標。如果2007年下半年和2008年財政收入增長速度再度連續遠超預測值和GDP增長率，那么，由經濟過熱導致的一系列社會經濟問題的出現就在所難免。
當前政府需采取更有效的宏觀調控政策,強化科學發展觀的統籌作用,抑制經濟發展過熱。財政政策是宏觀調控政策重要內容之一。應加快建立以改變經濟增長方式和解決民生問題為導向的政策體系，進一步做好預算安排、合理調整投資方向，積極配合貨幣政策、產業政策、土地政策和社會發展政策等，積極發揮財政政策在“促進科學發展、構建和諧社會”中的獨特作用。
五、結論
1.對適合于AR模型的平穩時間列序，采用AR模型的階次作為BP神經網絡輸入節點數的預測方法是適用的。用上述法對我國財政收入增長速度的預測，比AR模型更準確地揭示了我國財政收入增長與社會經濟增長之間的關系。
2.如果2007年～2008年財政收入增長速度持續超過本文預測值，在很大程度上會產生刺激投資過熱而引發經濟過熱的現象，在 財政政策制定中要充分注意這一問題。
3.從1993以來我國財政收入的增長快于GDP的增長速度是比較正常的，在經濟發展的時期，一個國家的財政收入增長會快一些。我國財政收入增長正是因為經濟增長才發生的，同時由于我國近年來完善稅收體制和加強稅收監管力度，所以財政收入近年來增加較快；但是財政收入與經濟增長之間還需要達到一個合適的比例。財政收入增長過快會刺激投資過熱，從而引發經濟過熱，可能導致惡性循環。雖然央行今年不斷加息，壓制經濟過熱，但是還可以制定合理的財政政策，使財政收入增長與GDP增長之間建立起相依相存的長期穩定關系的，達到經濟穩定增長，同時適當減輕中低收入群體的負擔，得到和諧社會。
參考文獻:
[1]陳共:財政學[M].北京:中國人民大學出版社，2000
[2]谷永芬安鵬周方召:財政收入與經濟增長的計量經濟學分析[J].財政研究, 2005,11:23～25
[3]宋本強：我國財政收入相對數變化分析[J].上海經濟研究,2007,5:44～50
[4]姜斌陳行勇黎湘等:混沌時間序列預測方法[J].電光與控制,2007,14(1):42～45
（一）研究內容
影響我國財政收入的因素有很多，由于研究方法，研究視角的不同，分析結果也會存在一定差異。通過多方資料搜集，并結合我國經濟的實際情況，本文選取了農業增加值（x1），工業增加值（x2），建筑業增加值（x3），總人口（x4），最終消費（x5），受災面積（x6）六個主要影響因素。論文數據來源于2015年國家統計年鑒。
（二）研究方法
影響國家財政收入的因素有很多，本文主要就影響國家財政收入的因素進行定量研究，運用逐步回歸分析方法來研究影響國家財政收入的因素。逐步回歸的基本思想是將變量逐步地引入到模型，每引入一個解釋變量，都要對其進行F檢驗和T檢驗。當引入新的解釋變量后，原來引入的解釋變量變得不再顯著時，則將新引入的解釋變量剔除。以確保每次引入新的變量之前回歸方程只包含顯著的變量。回歸分析是根據各解釋變量的最優組合建立回歸方程預測被解釋變量的發展趨勢，需要大量數據作為支撐。本文運用統計軟件Eview進行輔助分析。
二、研究過程與分析
（一）計量經濟模型的建立
根據對財政收入影響因素的選取，我們可以建立如下回歸分析模型：
利用數據和Eviews軟件分析，運用最小二乘法，得到模型結果如下：
（2.493493） （-2.849060） （7.742058） （0.969910） （-2.045158） （4.135405）
（-0.692149）
R2=0.999291 F=5403.738
有上述結果可以看出R2=0.999291.說明模型的擬合程度非常高。在給定顯著性水平α=0.05的條件下。t檢驗的臨界值為2.064。由模型結果可知，x3，x4，x6的t值都小于臨界值，不能通過t檢驗。說明解釋變量之間可能存在多重共線性。
由相關系數矩陣可以得出，各個解釋變量之間相關系數較高，特別是x1和x2之間相關系數高達0.994919。說明各解釋變量之間存在多重共線性。
（二）逐步回歸分析
1.y對各解釋變量分別進行一元回歸。運用最小二乘法分別求出y對各個解釋變量的一元回歸方程，如下所示：
對以上一元回歸方程進行分析得知，以x3為解釋變量的一元回歸方程的R2最大，故選取x3作為回歸模型的第一個解釋變量，形成一元回歸模型。
2.逐步回歸。根據一元回歸模型，運用逐步回歸分析方法將剩下的五個解釋變量分別加入回歸模型，形成了以下的二元回歸模型，如下所示：
對上述二元回歸方程進行分析可知，新加入變量x4后所形成的二元回歸模型中的R2最大。說明該模型的擬合程度非常高。保留解釋變量x4，建立以x3，x4為解釋變量的二元回歸模型。接著，將剩余的解釋變量分別加入到x3，x4的二元回歸模型中，得到以下四個三元回歸模型，如下所示：
對上述三元回歸模型分析，同理可得，新加入變量x2后所形成的三元回歸模型中的R2最大。說明該模型的擬合程度非常高，故保留解釋變量x2，建立以x3，x4，x2為解釋變量的三元回歸模型。將剩余的解釋變量分別加入到x3，x4，x2的三元回歸模型中，得到以下三個四元回歸模型，如下所示：
同理可得，新加入變量x5后所形成的四元回歸模型中的R2最大。說明該模型的擬合程度非常高，符合我國財政收入實際。保留解釋變量x5，建立以x3，x4，x2，x5為解釋變量的四元回歸模型。將剩余的解釋變量分別加入到x3，x4，x2，x5的四元回歸模型中，得到以下兩個五元回歸模型，如下所示：
同理可得，新加入變量x1后所形成的五元回歸模型中的R2最大。說明該模型的擬合程度非常高，符合我國財政收入實際。保留解釋變量x1，建立以x3，x4，x2，x5，x1為解釋變量的五元回歸模型。將剩余的解釋變量x6加入到x3，x4，x2，x5，x1的五元回歸模型中，得到六元回歸模型，即最需要的回歸模型，如下所示：
3.逐步回歸模型確立。通過上述逐步回歸模型分析，將影響我國財政收入的因素依次加入模型，最終得到通過逐步回歸分析我國財政收入與六個影響因素的方程為：
Y=32887.09+0.5925254x3-0.273504x4+0.321920x2+0.344622x5 -0.809875x1-0.035997x6
根據逐步回歸得知最終的回歸方程如上圖所示，實際值與擬合值高度接近如下圖所示，最大誤差僅為3.3%。
關鍵詞:財政收入;經濟增長;計量分析;安徽省
中圖分類號:F812.7文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2010)28-0033-02
為了刺激經濟的高速增長,中國政府已經實施了積極的財政政策和寬松的貨幣政策,大量公共產品的提供和大型項目的建設都需要財政收入的支持。但由于經濟增長的放緩,財政收入規模也下降,研究財政收入和經濟發展之間的關系問題顯得尤為重要。經濟發展的水平決定著財政收入的水平,而不恰當的財政收入也會抑制經濟的發展。兩者之間形成相互依存、相互制約的長期穩定關系。兩者之間的關系是否合理,也是衡量經濟是否健康發展的一個重要標志。
安徽省作為中部欠發達的省份,財政收入發展水平相對較低。為了加大安徽經濟發展的力度,政府往往加大投資力度來拉動經濟的增長。怎么樣解決快速發展經濟水平的需求和發展水平較低的財政收入之間的矛盾是當前安徽省經濟社會需要解決的一個重要問題。本文通過建立多元回歸模型,找出財政收入和幾個重要經濟指標之間的關系作一實證分析。
1.理論基礎
根據財政學理論來說,一個地區的財政收入與經濟發展形成相互依靠的一個長期的穩定關系。經濟發展水平決定著財政收入的水平,而適當的財政政策也對經濟發展有著重要的影響。威廉?配弟比較深刻地分析了稅收與國民財富、稅收與國家經濟之間的關系。瓦格納也認為財政政策原則即是稅收能靈活地保證國家經費開支的需要。對于稅收與經濟發展之間的相互關系,供給學派的拉弗描述了一條稅率與政府稅收收入之間關系的一條曲線即拉弗曲線。在拉弗曲線中,描述了稅收決定于經濟,但也可以反作用于經濟這一辯證的思想,只有適當的稅收才能促進經濟健康的發展。
2.模型假設
經分析,影響安徽省財政收入的主要因素可能有:(1)商品零售銷售總額是反映一定時期內人民物質文化生活水平的提高情況,反映社會商品購買力的實現程度,以及零售,市場的規模狀況。其在增加財政收入方面可以廣辟財源切實增加安徽省財政收入;(2)直接使用外商投資已成為安徽省財政收入的另一個亮點,外商投資企業上繳的稅金已經成為安徽省財政收入新的增長點;(3)財政收入來源于國內生產總值,是國內生產總值的一部分,國內生產總值規模越大,為財政收入增長提供的財源就越豐富;(4)進出口凈額反映安徽省取得外匯收入的幅度,同時也在一定程度上影響安徽省的關稅收入進而影響到安徽省的財政收入;(5)由于財政支出相當大一部分是用于經濟建設,特別是對交通、基礎設施的投資,會促進安徽省經濟的發展,間接上也促進安徽省財政收入的增長;(6)物價指數作為觀察通貨膨脹的重要指標,選取該指標可以得到實際財政收入的發展情況;(7)固定資產投資對經濟的擴展有著十分重要的意義,加大對固定資產的投資對財政收入的增長也有著直接的拉動作用。為此設定了如下的計量經濟模型:
Y = C + β1X1+β2X2+β3X3+β4X4+β5X5+β6X6+β7X7
其中,Y――安徽省財政收入;X1――商品零售銷售總額; X2――直接使用外商投資; X3――國內生產總值(GDP);X4――進出口凈額;X5――財政支出; X6――物價指數; X7――固定資產投資。
3.數據選取
考慮到各個因素對安徽省財政收入的影響,選取2005年第一季度到2008年第四季度安徽省零售商品銷售總額、外商投資總額、GDP、進出口凈額、財政支出、CPI、固定資產投資的數據為自變量,選取財政支出的數據為因變量。
為估計模型參數,收集2005.1―2008.4的相關統計數據。
4.變量模型
利用Eviews軟件,輸入Y、X2、X3、X4、X5、X6、X7等數據,采用這些數據對模型進行OLS回歸,該模型R2=0.98可決系數超過0.85,說明擬合性良好。但X1,X2,X4,X6,X7系數的T檢驗不顯著,而且X4,X5,X6,X7系數的符號與預期相反,這表面存在嚴重的多重共線性。
采用逐步回歸的辦法,去檢驗和解決多重共線性問題。分別作Y對X1、X2、X3、X4、X5、X6、X7的一元回歸。結果剔除X3、X4、X6等因素。
根據表中的數據,模型的估計結果是:Y=45.3678+0.3181X1
+9.844304X2-0.359939X5+0.059877X7
(30.02099) (0.089262)(3.449785) (0.06857) (0.025810)
t=(1.511232)(3.563683) (2.853599) (-5.249198) (2.319861)
5.模型的統計檢驗
(1)擬合優度:由表中的數據可以得到:R2=0.935314,修正的可決系數為0.911792,說明模型對樣本的擬合良好。(2)F檢驗:表中得到F=39.76325,說明回歸方程顯著,即“商品零售銷售總額”、“外商投資”、“財政支出”、“固定資產投資”等變量聯合起來確實對“財政收入”有顯著影響。(3)T檢驗:從表中可以看到,數據中各個因素的P值均小于0.05,這說明當其他解釋變量不變的前提下,“商品零售銷售總額”、“外商投資”、“財政支出”、“固定資產投資”等變量分別對“財政收入”有顯著影響。
6.模型的統計分析
在其他因素不變的情況下,當“商品零售銷售總額”、 “外商投資”、 “固定資產投資”分別增長1元時,財政收入Y將分別增長0.3181元、9.844304元、0.059877元。政府加大外商投資的力度,會比較好地促進財政收入的增加。
從理論上來說,財政支出的增長在一定程度上會促進財政收入的增加,但由于財政收入的增加是由很多因素引起的,財政支出并不是最重要的因素。還有就是財政支出的效果并不一定發生在當期,表現為一定的時滯性,所以在該模型中財政支出與財政收入表現為一定的負相關。
協調財政收入與經濟發展的政策建議如下:
1.努力擴大經濟總量,提高經濟運行的質量和效益
我們可以根據模型看出,財政收入與經濟發展有著很高的相關性,經濟規模的擴大是財政收入資源的保證,經濟發展了,國民經濟整體實力提高了,財政收入的稅基才能得到保障。只有努力擴大經濟總量,才能保證財政收入的穩定增長。在當前金融危機的背景下,安徽省應該積極拉大招商引資的力度,引進外來資金以促進安徽省經濟的發展,縮小安徽省與發達省份的差距;安徽省應該積極出臺經濟刺激方案,努力活躍市場,提高商品銷售總額;加大固定資產的投資,擴大公共產品的支出和大型項目的投資也可以擴大經濟總量,進而促進財政收入的增長。保持經濟的穩定增長是提高財政收入水平的必要條件,經濟發展水平決定財政收入水平。
2.促進安徽省產業結構升級,推動安徽省區域經濟的增長,積極擴大稅源
國民經濟的健康持續發展離不開產業結構的轉變和升級。國民經濟各產業在收入水平、適用稅種和稅率等方面有明顯差異,提供稅收的能力并不一樣。根據中國目前稅制的特點,第二產業和第三產業比第一產業的宏觀負稅能力要強。安徽省是農業大省,第二產業和第三產業發展相對緩慢。目前,安徽省正處在工業化的中期,關鍵是以信息化帶動工業化進而實現基本現代化。現代化既是提升工業化的過程,也是產業結構高級化的過程。要盡快提高以信息產業為代表的高新技術產業比重,并以此改造傳統產業。此外,安徽省有世界著名的黃山,天柱山等一些風景秀美的旅游資源,應該積極發展旅游業,帶動相關產業的發展,提高第三產業的比重,可以較快地提高安徽財政收入的增長。
3.加快產權改革,提高企業效益
安徽省應加快國有和集體企業產權改革,減少對民營經濟發展制約,優化吸引外商投資的環境,促進外貿出口。同時,改善企業所有制結構,逐步建立現代企業制度,充分調動各方的積極性,增強企業活力。改善安徽省的企業運作效率,使其利潤水平、經濟效益穩步提高。這樣,按照現行稅制,企業經濟效益提高有一定的稅收累進效應。安徽省企業經濟效益的提高就為其財政收入提供了良好基礎和保障。
4.進一步完善稅制,加強稅收征管
要從安徽省的實際出發,把稅收控制在合理的范圍以內,促進經濟的發展。如果稅收征收過少,就沒有足夠的稅收收入以保證政府職能的實現,不利于經濟的發展。如果稅收征收過多,會對經濟產生抑制的負面效果,也不利于經濟的發展。安徽省應從現實出發,合理確定稅收規模,促進安徽經濟的發展。安徽省應繼續堅持依法治稅,加強稅源監控,打擊偷、逃、抗、騙稅行為,從而減少稅收流失,增加稅收收入。但是,在加大稅收征管,獲取必要的稅收收入,也要避免過重的稅收對經濟的消極影響。
參考文獻:
[1]孫雅.江蘇省財政收入與經濟增長的實證研究[J].經濟論壇,2007,(10):29.
[2]吉亞輝,朱正取.甘肅省財政收入與經濟增長的實證分析[J].西北師范大學學報,2009,(3):129.
[3]方福前.當代西方經濟學主要派別[M].北京:人民大學出版社,2004:191-193.
[4]何佳曉.四川省財政收入與經濟增長的計量經濟學分析[J].現代商貿工業,2008,(5):115.
[5]宋本強.2009年中國財政收入走勢預期分析[J].財政研究,2009,(1):68-70.
[6]曾五一,劉小二.中國財政收入與經濟增長關系的實證分析[J].統計與信息論壇,2009,(7):34-39.
[7]耿鳳珠,盧欣.河北省財政收入與經濟增長的計量分析[J].中國商界,2009,(5):22.
[8]陳頌東.優化中國財政收入結構的對策建議[J].經濟研究參考,2008,(54):11-12.
[9]廣西財政廳辦公室課題組.提高地方財政收入增長質量問題研究[J].經濟研究參考,2008,(35):13-25.
一、“三地”經濟社會發展差異對地方財政收入的影響分析
（一）“三地”經濟總量對財政收入規模的影響
2010-2012年，郴州市地區生產總值（GDP）從1081.8億元增長到1517.3億元，年均增長18.43%；贛州市地區生產總值（GDP）從1119.5億元增長到1508.43億元，年均增長16.08%；韶關市地區生產總值（GDP）從683.1億元增長到888.48億元，年均增長14.05%。與經濟總量增長相對應，“三地”政府財政收入也持續增長。2010-2012年，贛州市公共財政預算收入從124億元增長到了228億元，年均增長36%；郴州市公共財政預算收入從112.2億元增長到189.47億元，年均增長29.95%；韶關市公共財政預算收入從113.85億元增長到146.5億元，年均增長13.43%。
從“三地”經濟總量與財政收入之間關系的比較來看，當前有三個現象值得關注。一是郴州與贛州經濟總量相近，但財政收入規模差距較大。近年來，郴州市盡管GDP增長速度較快，2012年其地區生產總值（GDP）已居三地之首，但由于財政收入增長速度落后于贛州，其公共財政預算收入規模與贛州市的差距沒有縮小反而拉大。二是贛州財政收入快速增長，三大收入占GDP的比重達40%。目前，贛州市的三大收入總額（不含社保基金收入）已超600億，其無論是稅收收入、非稅收入與轉移性收入在三地中均規模最大、增速最快。三大收入總額占經濟總量（GDP）的比重達40%，政府集中的經濟資源或財力遠超其它兩地。三是韶關財政收入增速低于GDP增速，財政收入規模與贛州、郴州的差距拉大。近年來，韶關市經濟增長和財政收入增長相對比較平穩，但增速呈回落態勢，特別是財政收入增長的放緩，表明政府在干預地方經濟增長的影響有所下降。
（二）“三地”產業結構及其對稅收收入結構的影響
從三次產業結構來看，2012年，郴州三次產業比例為10.33：57.95：31.72，韶關為14.08：42.02：43.90，贛州為16.25：44.88：38.87，三地產業結構比例不盡相同，但均處于工業化發展中期（橄欖型結構），離發達國家和地區普遍所處的倒金字塔型產業結構尚存在較大差距。其中，韶關第三產業比例2012年首次超過第二產業，其產業結構演進暫時領先郴州和贛州兩地。
一般而言，產業結構的不斷升級會帶動地方稅收收入結構逐漸發生變化，隨工業化進程的不斷推進，稅收收入主要依靠二、三產業。但由于各地工業基礎不一樣，“三地”稅收收入結構有著各自鮮明的特點。一是韶關工業基礎較好，稅收收入主要依靠傳統制造業。韶關大型國有重工業企業較多，稅源穩定，因此，韶關市經濟總量中第三產業比重雖然較大，但其稅收收入仍主要依賴第二產業，占比達68.38%，其中，制造業占比達42.82%，比郴州和贛州分別高22.66和6.62個百分點。二是郴州和贛州由于工業基礎相對較弱，其稅收收入對第三產業的依賴增加。如贛州2012年房地產業和金融業的稅收收入占比分別達19.33%和6.72%；郴州以煙葉、煙草為主的批發零售業和房地產業的稅收收入占比分別達19.88%和17.42%。
（三）“三地”需求結構對地方財政增收穩定性的影響
2012年，郴州市固定資產投資、社會消費品零售總額、出口總額分別為1098.4億元、554.58億元、14.27億美元；韶關市分別為548.5億元、409.6億元、8.7億美元；贛州市分別為1110.91億元、492.42億元、28.39億美元。從投資、消費和出口三大需求比例關系來看，“三地”經濟增長方式都主要依投資拉動，特別是郴州、贛州投資增長十分強勁。2010-2012年期間，郴州市固定資產投資從 664.2億元增長到1098.3億元，增長超過1.65倍，投資增速在“紅三角”城市中都居于首位；贛州市固定資產投資從688.13億元增長到1110.91億元，投資總量和增速都與郴州相近；韶關市固定資產投資從384.3億元增長到548.5億元，投資總量和增速與郴州、贛州尚有較大差距。
“三地”經濟增長方式大致相近，但在投資、消費和出口需求方面仍各具一定特色，并對地方財政收入產生重要影響。一是投資對財政收入的拉動效應在逐步降低。“三地”投資增長對公共財政預算收入增長的拉動效應正在逐漸下降。2010-2012年間，郴州固定資產投資對公共財政預算收入的貢獻率（公共財政預算收入增加值/固定資產投資增加值）由最高的41.79%降至10.49%，贛州由最高的44.69%降至15.46%，韶關由最高的67.86%降至18.42%。“三地”政府在拉動地方項目建設方面，面臨的財政預算約束不斷加大。二是消費對財政收入平穩增長的影響加大。“三地”中，郴州市全社會消費品零售總額高于贛州、韶關兩市。強勁的消費需求為郴州市財政收入的平穩增長奠定了基礎。但隨著影響消費需求的因素不斷增多，如收入預期下降、物價上漲、消費升級、政府公務消費削減等，都將對消費需求的持續增長產生重要影響，并最終影響地方財政收入的平穩增長。三是出口對財政收入增長的貢獻下降。“三地”中，贛州市、郴州市的出口相對具有明顯優勢，出口企業稅收也是財政收入的重要來源。但近年來，受國家宏觀調控以及人民幣升值加快、出口產品價格不穩定等因素影響，出口企業利潤空間受到擠壓，其對地方財政收入增長的貢獻有所下降。
二、“三地”財政收入增長潛力比較分析
（一）“三地”宏觀稅負總體概況
一個地方稅負的輕重，反映了其財政收入的豐裕程度和增長的可持續性。宏觀稅負一般有三種口徑，即小口徑宏觀稅負（稅收收入/GDP）、中口徑宏觀稅負（公共財政收入/GDP）、大口徑宏觀稅負（政府全部收入/GDP），其中，中小口徑更能說明政府財政能力的強弱。“三地”的中口徑稅負均未超過國際公認的23%的最佳宏觀稅負水平，宏觀經濟稅負與經濟發展水平相宜，財政收入的增長與地方經濟發展形成了良性互動的格局。
相對而言，郴州市宏觀稅負較輕，未來財政收入增長有一定的潛力。具體表現為：郴州市人口和經濟密度較高，中小民營經濟發達，隨著中小民營經濟實力的發展壯大、企業財務制度以及稅收征管的不斷完善，中小民營企業稅收對地方財政收入增長的貢獻將持續擴大。
（二）“三地”主要稅種收入增長分析
2010-2012年，“三地”增值稅、營業稅、企業所得稅和個人所得稅等四大稅種收入增長存在較大差別。受宏觀經濟走低及結構性減稅影響，“三地”增值稅增速均有較大回落；營業稅郴州、贛州繼續保持強勁增長，韶關增速回落較大；企業所得稅韶關增長乏力，郴州規模最小，贛州則逆勢上揚，規模與增速均居“三地”首位；個人所得稅贛州繼續強勁增長，郴州、韶關則出現負增長。
總體而言，贛州市對增值稅和營業稅依賴低于郴州和韶關。其主要原因在于稀土等資源價格的上漲和金融業利潤的增加，導致贛州市企業所得稅的迅猛增長。2012年，贛州市企業所得稅收入漲幅達60.71%，遙遙領先郴州與韶關，其中，贛州市金融業企業所得稅增幅高達80.5%。
（三）“三地”非稅收入增長分析
近年來，受預算外資金納入預算、非稅收入征管加強等因素推動，“三地”非稅收入保持了較快增長，但同時也存在著結構失衡的問題。具體表現為：政府性基金收入（大部分為土地類基金收入）大于一般預算非稅收入，地方政府對土地財政的依賴較重。近年來，贛州政府性基金收入占非稅收入的比例超過了80%，2012年，贛州土地出讓收入達到128億元的歷史新高；郴州市政府性基金收入占非稅收入總額比例為“三地”最低，但隨著“城鎮化”步伐加快，房地產投資增速也在加快，政府性基金收入及其占非稅收入總額比例在快速提升。
目前，非稅收入特別是土地出讓收入，正成為地方財政收入增長的重要來源。土地供應成交面積不斷增加和土地價格大幅度增長推動了地方土地收入的快速增長，但隨著土地資源的持續消耗，未來的地方財政收入增長預期將受到較大影響。
（四）轉移性收入增長分析
轉移性收入是按政府間經濟能力差異與均等化目標的要求所進行的二次分配，體現了各級政府間權責關系和利益關系的一種協調機制。從入庫的轉移性收入規模來看，贛州從2010年的150.63億增長到2012年的251億，其轉移性收入規模最大，增速最快，年均增長29%，而同期韶關、郴州僅增長19.42%和3.21%。
贛州特殊的紅色老區地位，使得中央對其補助與幫扶的資金連年增加，對其基礎設施的建設發揮了巨大作用，進一步夯實了其經濟發展基礎，贛州公共財政預算收入的高速發展與中央對其作為革命老區的扶持戰略是分不開的。
三、推動郴州財政收入持續增長的對策
（一）培育新的經濟增長點，大力開拓新財源
一是發展現代農業。充分利用我市氣候宜人、物產豐富，農業生產條件突出等優勢，大力推進農業結構調整和農業科技進步，積極發展現代農業，發展地方特色產品和綠色農產品，尤其要發展高附加值的農產品生產和加工項目。同時加快農業生產的規模化、產業化、市場化、社會化步伐，提高農業生產的組織化水平，從而為稅收增長培育更多合格的納稅主體，夯實和拓展稅源基礎。二是發展新興服務業。積極培育信息傳輸、計算機服務、軟件業等專業化市場，逐步形成服務新型工業化配套的專業化市場體系，著力增加新生財源；充分發揮區位優勢和資源優勢，加強城鄉交通和商業網點建設，促使、促進物流運輸業較快發展；進一步拓寬服務領域，提高旅游休閑、住宿和餐飲業、文化體育和娛樂業等的服務層次；放寬準入領域，降低準入條件，鼓勵非公有制經濟參與壟斷行業體制改革，為擴大財源提供條件。
（二）加快產業結構調整，不斷優化財政收入結構
一是加快新型工業化和新型城鎮化步伐。發揮國家級“湘南承接產業轉移示范區”的政策優勢，不斷加快新型工業化進程，大力發展高加工度工業、裝備制造業和電子信息產業，著力培育特色突出、優勢明顯的主導產業，降低對資源型行業的依賴。加快農村勞動力向城鎮轉移進程，促進人口、產業向城鎮集聚，形成對服務業的規模需求，培育和壯大各具特色的產業集群城鎮，拓展第三產業發展空間。二是合理引導房地產業發展。制定房地產業發展的長遠規劃，保持土地、稅收、金融等調控政策的一致性，使房價與經濟增長及居民家庭支付能力基本協調。調整優化房地產供給結構，適當發展商業地產，大力提高中小戶型的經濟實用房、廉租房的供給比例，吸引城鄉和農村人口向中心城市積聚，以“人的城鎮化”帶動房地產業的持續健康發展。三是大力發展地方金融業。繼續引進外地銀行在郴設立分支機構，推動農村信用社、農村商業銀行、村鎮銀行等地方法人金融機構的發展，規范發展小額貸款公司等非銀行金融機構，做大金融總量。大力拓展商業票據、銀行承兌匯票和短期政府債券，鼓勵企業上市融資和發行企業債券，不斷拓展風險投資、私募股權、BT合同融資、集合資金信托計劃等，建立地方產權交易市場或股權交易中心，推動直接融資市場發展。
關鍵詞:財政收入;經濟增長;財政收入彈性;財政邊際收入率;財政平均收入率
中圖分類號:F0文獻標識碼:A文章編號:1672-3198(2009)16-0022-02
1 財政收入增長與經濟增長關系的分析檢驗
1.1 經濟理論和實際情況分析
財政收入與經濟增長密切相關,財政需要通過經濟增長來取得收入,經濟發展水平高,國民生產總值就多,財政收入就多;而財政收入對于保證經濟的增長,政府職能的實現以及經濟社會的穩定協調發展,都具有重大作用。因此,財政收入與經濟增長之間存在著相互促進,相互制約的關系。從理論上看,國家通過預算集中的財政收入就是歸國家集中使用的國內生產總值(GDP) ,因此財政收入是GDP 的一部分。一個國家(或地區) 的經濟發展水平可以用該國一定時期的國民生產總值( GDP) 指標來表示。在現實生活中,財政收入的來源有兩方面:首先,財政收入多少取決于經濟增長速度,加快經濟發展速度是增加財政收入的重要途徑;其次,財政收入多少取決于經濟效益高低。企業效益高,則利潤多,上繳的稅收和利潤就多,財政收入就會增多;反之,則會減少。
經濟總量指標:國內生產總值(GDP)和國民生產總值(GNP)可以看作近似相等;從國民經濟統計上看,二者可以近似替代。世界銀行專家基恩•馬斯頓通過實證方法比較了一些高稅負國家與低稅負國家的經濟增長情況,得出的結論是:低稅負國家人均GDP增長率、公共消費與私人消費增長率、投資增長率、出口增長率及就業與勞動生產率都比高稅負國家高。國際貨幣基金組織的經濟學家們也對發展中國家的稅負情況作了調查,其分析的結論是:稅收與人均收入、經濟開放度(用進出口總額占GDP比率來衡量)、經濟結構(特別是農業和采礦業產值占GDP比率來衡量)等有關。首先,稅收與人均收入水平正相關;其次,稅收與經濟開放度正相關;稅收與農業產值占GDP比率負相關。根據稅收收入與國民收入存在正相關關系的經濟理論,可以推斷,財政收入增長與GDP增長之間應該存在著穩定的函數關系。
從1998年到2005年,我國財政收入及經濟增長(GDP)情況(見表1)。
從表中,我們可以清楚地看到,從1998年到2005年,我國的財政收入和GDP,無論是絕對量還是相對量都是在不斷地增加;財政收入占GDP的比重也逐年增加,從1998年的11.7%增加到了2005年的17.3。原因在于,改革開放以來,隨著經濟體制和財稅體制改革的深入,國民經濟快速而穩定的增長,從而使財政收入也保持了較大幅度增長,財政收入規模逐年擴大。同時,我們不能忽視的是,從1998年以來,財政收入的增速遠在GDP增速之上。
1.2 財政收入彈性分析
所謂財政收入彈性是指財政收入增長率與GDP增長率的比值。用t表示財政收入的變化量,g表示GDP的變化量,則Et=(t/t)/(g/g)即為財政收入彈性的表達式。當Et1時,說明財政收入的增長速度快于GDP的增長速度,存在著比較強的財政收入彈性(曲振濤,2002年)。隨著我國經濟的發展,社會公共產品的需求量也隨之增加,很多地方都需要大量的財政投入,這就要求財政收入也要有相應的提高,即財政收入彈性Et應該大于或者等于1。只有這樣才能保證政府職能的履行,為經濟增長提供足夠的財力支持。因此,從理論上分析,隨著經濟的增長,財政收入也會相應的增長。由此認為,財政收入與GDP呈正相關關系。
1.3 財政收入現狀的實證分析――財政邊際收入率分析
所謂財政邊際收入率是指新增財政收入占新增GDP的比率,財政平均收入率是當年財政收入總額與當年GDP的比率。若邊際收入率大于平均收入率,則表明財政收入有增長的趨勢,反之則是下降的趨勢。兩項指標用公式表示為:財政邊際收入率=(REV/GDP)%,財政平均收入率=(當年REV/當年GDP)%。
其中REV為當年的財政收入,GDP為當年的國內生產總值,代表新增量。
全國的財政邊際收入率和平均收入率(見表2)。
從表1中可以看到,從1998年以來,我國財政邊際收入率均高于平均收入率,表明財政收入有增長的趨勢。財政收入彈性在1998年以來一直都大于1,并且基本呈現增長的趨勢,這也說明隨著我國經濟的增長,財政收入也相應增長。
1.4 計量經濟模型的構建和相關檢驗分析
為了建立理論模型,本文首先對所使用的變量進行定義和分析;從經濟理論和實踐來看,經濟增長可以用GDP來表示:同時從國民經濟統計上看,GDP與GNP相差不是很大,所以本文以GDP作為解釋變量;以財政收入作為被解釋變量,建立計量經濟模型,解釋財政收入與經濟增長之間的相關關系;本文關于財政收入和GDP的原始數據的時間區間:1998 -2005年,并且均來源于《中國統計年鑒2006》;模型采用的其他變量為筆者通過對原始數據加工計算取得。綜合上述分析,可以建立如下模型:
REV=α + β•GDP +ε(1)其中:REV為各年的財政收入,α為常數項,β為回歸系數,ε為隨機變量。
1.5 相關性及檢驗
(1)利用Eviews計量經濟軟件對GDP增長與財政收入增長之間的關系進行散點圖分析可以看出,兩個變量之間呈現線性關系。可以直觀知道,我國財政收入和經濟增長之間基本上形成了穩定明確的相依增長關系。
(2)進行因果關系檢驗(見表3)。
從因果關系檢驗來看,兩者之間存在相互影響的關系。
(3)用最小二乘法進行估計,從回歸結果可以看出,DW值不是很高,可能存在自相關。利用迭代法進行處理,得到回歸方程:REV = 0.19065601×GDP + [AR(1)=0.91187652];GDP = 5.0921188×REV + [AR(1)=0.93537149]。
從回歸結果可以看出,DW值提高到2.156354和2.148230,消除了自相關。同時方程的擬合度高,總體顯著性較好。
(4)為獲得財政收入對GDP的彈性,對原始數據取自然對數,再對變量進行一次回歸,結果為LnREV = α + βLnGDP + ε(2);回歸方程如下:LOG(REV) = 1.4704304×LOG(GDP) - 7.4151772。
由此可知,我國財政收入對GDP的彈性為1.4704304,這表明,GDP每增長一個百分點,財政收入就增長近1.5個百分點。
2 目前我國財政收入存在的問題及相應的對策
(1)正確理解和運用財政收入與經濟增長的關系,形成穩定的增長機制,實現經濟的可持續發展。穩定的經濟增長是實現最優財政收入規模的基礎,而最優財政收入規模又是經濟增長的保證,二者是相互促進、相互制約的關系。
(2)規范政府收入機制。在市場經濟條件下,市場在資源配置中起著基礎性的作用,各行為主體的利益已經明確。政府部門的收入必須要規范,不能以行政手段干預經濟。規范政府收入機制,是完善整個社會分配結構和分配方式的基礎,才能真正發揮財政收入在經濟和社會中應有的作用。要統一國家財政,逐步將預算外和體制外收入納入預算管理。凡屬于政府行為的資金來源與使用,都要納入財政預算,克服在分配領域里行政性分權的弊端,既要依法收費,也要嚴格執行支出審批制度,接受財政監督。
(3)進一步深化“稅費改革”。非稅負擔過重,收費過多過濫都會在經濟和政治上造成不良的后果。因此,積極穩妥地推進“稅費改革”是實現財政收入增長和經濟增長協調的重要保證。要在精簡政府機構,裁減冗員,壓縮不斷擴大的行政性經費基礎上,徹底轉變政府職能,割斷政府與企業之間千絲萬縷的非市場化聯系,從根本上杜絕亂收費的存在。同時要加強對各類收費項目的有效管理和監督,將收費資金納入財政部門統一管理,嚴格實行收支兩條線制度,禁止各部門亂收費行為。
(4)深化地方稅制改革,依靠制度創新,為財政收入增長提供可靠保證。稅收制度上的缺陷和不完善之處,在一定程度上形成了財政收入增長的不合理性。許多地方政府在稅收征管上不是依法辦事而是下任務、定指標,造成了借稅、貸款繳稅等稅收的“預收性”,而這種預收性所形成的財政收入是不真實、不合法的。
參考文獻
[1]中國發展研究院.中國宏觀經濟分析[M].天津:南開大學出版社,1997.
[2]曲振濤.財政支出與GDP 的關系[J] .哈爾濱商業大學學報(社科版),2005 ,(1).
關鍵詞：地區生產總值；地區財政收入；非經濟因素
財政收入是指政府為履行其職能、實施公共政策和提供公共物品與服務需要而籌集的一切資金的總和，是一個地區或國家經濟指標體系中的核心指標之一，它能綜合反映經濟活動總量和衡量一個地區或國家的經濟發展水平。地區生產總值（GDP）是按市場價格計算的一個國家或地區所有常住單位在一定時期內生產活動的最終成果，是衡量經濟發展水平的重要指標。地區生產總值和地方財政收入都是反映一個地區綜合經濟實力的重要指標，也是預測和評價區域經濟發展最具代表性的指標。分析財政收入與GDP之間的關系，對提升地區或國家的經濟發展水平、優化財政收入結構，具有重要作用；對兩指標的未來預測結果，可以為相關部門或者企業制定發展規劃、實施相關措施提供參考。財政收入與地區生產總值并不一定同步增長。當國家、單位和個人三者分配的比例比較穩定時，地區生產總值與財政收入的增長可基本趨于同步，但在不同時期，由于分配政策、分配方式等變化，會帶來財政收入中非經濟因素的變化，直接影響地方財政收入總量的變化，進而影響與地區生產總值之間的數量比例關系。
一、統計方法
（一）相關分析理論
相關關系是一種統計關系，是事物在各自的發展、變化和運動過程中所表現出來的一種相隨變動的關系或趨勢，它是指人們通過分析事物之間的相隨變動的現象而對事物之間的相互聯系加以描述的一種概念，其度量指標就叫相關系數。
設兩變量X，Y均為隨機變量，對X，Y的一組觀察值（[xi]， [yi]），i = 1， 2， …n，我們可以有相應的樣本協方差和樣本相關系數：
[r=LxyLxxLyy] （2.1）
[Lxx=x2-（x）2n] （2.2）稱為x的離差平方和
[Lxy=xy-xyn] （2.3）稱為x與y的離差平方和
[Lxy=y2-（y）2n] （2.4）稱為y的離差平方和
其中r稱為相關系數，且 。當 時，可以準確預測y值，此時若X不是隨機變量，則Y也不是隨機變量了。當r = 0時，回歸一點作用也沒有，即用X的線性函數完全不能預測Y的變化。但這時X與Y間還可能存在著非線性的關系。當時，X的線性函數對預測Y的變化有一定作用，但不能準確預測，這說明Y還受其他一些因素，包括隨機誤差的影響。
根據相關分析理論，當相關系數 時，統計上認為X和Y屬于高度相關，此時有回歸方程：
其中，[b=LxyLxx]，[a=yn-bxn]， （2.5）
若在高度相關的前提下，這時可以進行線性的模擬分析，尋求兩個相關變量的相互影響程度及通過方程式的確立，可由一個或一個以上變量來推測另一個變量的可能值。
二、實證分析
（一）數據采集
（二）陜西省生產總值與地方財政收入增速比較
2007-2011年，受各年大型企業增減變化、突發事件和財政政策變化的影響，陜西省全省生產總值與地方財政收入增速均成振蕩走勢，年均增速分別為21.5%和33.4%（見表二）。兩者彈性系數大于1。地方財政收入增長速度與地區生產總值增長速度的比率稱之為地方財政收入對地區生產總值的彈性系數。其經濟含義是分析判斷兩者增長是否同步及協調程度。這一時期兩者的彈性系數為1.55%，即地區生產總值增長1個百分點，地方財政收入相應增長1. 55個百分點。從各年彈性系數來看也呈波動趨勢，2009年彈性系數為2.07%，比2008年高1.16個百分點，比2009年高0.81個百分點，但總體上陜西省財政收入增長的步伐要快于地區生產總值。
（三）陜西省生產總值與地方財政收入比例比較
通常將財政收入相當于地區生產總值的比例稱為平均收益率，而將一定時期內新增財政收入相當于新增地區生產總值的比例稱為財政邊際收益率。當財政邊際收益率大于財政平均收益率時，則表明財政收入有真正的提高，反之，則有所下降。
1.5年平均收益率維持在8%一12%之間。受近年來我省財政體制改革的影響，財政平均收益率呈現了先降后升的變化。2008年財政平均收益率分別比2007年和2009年低0.3個百分點，說明這一時期財政收入增量的增長速度要低于地區生產總值增量的增長速度，從其財政邊際收益率即可看出。2010年與2011年財政收益率均比往年有提高，一方而受財政體制改革影響，另一方而收益率實質性提高，2011年與同口徑2010年財政平均收益率相比，增2.5個百分點，財政邊際收益率增11.3個百分點。兩年間財政收入增量的增長幅度遠高于生產總值增量的增長幅度。
2.近兩年財政收入得到真正提高。從表中收益率差異可以看出，宣武區2008年收益率差異為負值，財政收入沒有得到真正提高其余各年財政邊際收益率均大于平均收益率，說明經濟規模擴大的同時，財政收入也得到了真正的提高。
（四）陜西省生產總值與地方財政收入相關分析研究
為了比較準確地把握陜西省地方財政收入與地區生產總值增長的相互關系，我們用相關分析理論，對陜西省2007-2011年地方財政收入與地區生產總值的相關性進行分析。
陜西省地方財政收入與地區生產總值的相關度檢驗（記得先列表）：
計算得：0.981 由此財政收入與生產總值的相關系數為0.981，屬于高度相關。
則有：
b=0.1516
a=-478.30 回歸方程為 y=-478.30+0.1516x
陜西省政收入與地區生產總值總量的直線回歸分析結果表明：1999-2003年以來，陜西財政收入與GDP之間的相關系數為0. 981，即二者高度相關，每100億元GDP可以實現地方財政收入10.38億元。以2011年為例，地區生產總值12512.80億元，未剔除誤差應實現財政收入1043.26億元，與實際實現1500.18億元相差456.92億元。出現這個誤差主要由于地區生產總值與地方財政收入的統計口徑不同造成的。可見，統一二者的統計口徑，減少二者的差異是十分必要的。
結論與總結
為了研究兩者的直接相關關系，選取了近五年的詳細數據并結合2006年的數據進行兩者的增速計算，使GDP增速與財政總收入的增速具有更強的可比性。從表一中，我們能直接看出陜西省五年中地區生產總值和地方財政收入均是增加趨勢。在陜西省生產總值與地方財政收入增速比較中，受經濟因素、非經濟因素的影響，陜西省全省生產總值與地方財政收入增速均成振蕩走勢，且總體上陜西省財政收入增長的步伐要快于地區生產總值。在陜西省生產總值與地方財政收入比例比較中，受近年來我省財政體制改革，即非經濟因素的影響，財政平均收益率呈現了先降后升的變化。與此同時，近兩年財政收入得到真正提高。陜西省政收入與地區生產總值總量的直線回歸分析結果表明：每百億元生產總值預計和實際將實現的財政收入是存在誤差的而這個誤差主要由于地區生產總值與地方財政收入的統計口徑不同造成的。
GDP和財政收入是反映區域綜合實力的兩個重要指標，正確認識兩者之間相互影響，相互作用的關系，對促進我市經濟社會可持續、協調、健康發展具有重要意義。通過對陜西省2007-2011年地區生產總值和地方財政收入數據分析，能得到GDP與財政收入存在著相互依存、相互作用的關系：一是GDP與財政收入有一定的正相關關系，GDP的增長必然帶動財政收入的增長；二是GDP與財政收入的增長不是完全同步、一一對應的關系，兩者之間受非經濟因素和經濟因素的共同影響產生一定的差異。造成差異的主要因素在不同的階段各不相同。從現階段看，非經濟因素中二者的指標構成、財稅政策是主要因素，在經濟因素中產業結構是主要因素；三是合理的財政收入規模，尤其是地方可用財力規模對區域經濟發展起著非常重要的作用。
參考文獻：
[1]陸建云.對GDP和財政收入關系的認識.2010年8月16日..2013年12月15日.
關鍵詞：財政收入 企業管理 關系
眾所周知，財政收入，是指政府為履行其職能、實施公共政策和提供公共物品與服務需要而籌集的一切資金的總和；企業會計，則是會計的一個重要分支，是核算和監督企業的資金運用、資金來源，企業的成本和費用，以及經營所得的財務成果，借以分析得失，改善經營管理，提高經濟效益的一種管理活動。通俗的講，企業會計工作看起來是企業內部管理的事情，但事實上企業會計與國家財政收入有著密切的關系，或者說，企業會計與財政收入之間形成了以利益為中心的錯綜復雜的關系，下面從三方面進行分析。
首先，財政收入是企業會計的前提。我們知道，建國以來，財政部一直都是全國會計工作的主管部門，無疑也是企業會計工作的主管部門，而這種格局是由財政工作和會計工作的緊密聯系所決定的，這也奠定了財政收入相之于企業會計的地位。財政收入是衡量一國政府財力的重要指標，政府在社會經濟活動中提供公共物品和服務的范圍和數量，在很大程度上決定于財政收入的充裕狀況。財政收入是正確處理社會主義市場經濟體系中各方面物質利益關系的重要方式，沒有厚實的財政收入基礎，國家就無法為企業提供好的社會服務保障，無法有效的參與市場經濟體制的宏觀調控,這就很容易導致市場經濟秩序紊亂，導致企業無法正常運作。而企業不能正常運作經營，無疑企業會計這一歸屬于企業的經濟管理活動也就無法正常進行。所以說，財政收入是企業會計的前提。
其次，企業會計是財政收入的基礎。我們已經知道企業會計是以企業為主體，以其經營資金運動為對象，旨在提高企業經濟效益的一種管理活動。與政府及非營利組織不同，企業的創立和存在，是以獲取利潤為其基本目的，因此，顯而易見，作為企業管理重要組成部分的企業會計，必然要為企業實現其獲取利潤的目的而服務。而財政收入的內容包括各項稅收收入，企業作為以營利為目的的一種經濟活動，其所產生的企業所得稅無疑是財政收入的一個重要項目。簡而言之，企業會計工作做好了，企業管理就完善了；企業管理完善了，企業營業稅隨之就會大大提高，財政收入也就有了堅實的基礎。相反，如果企業會計工作紊亂，會計信息失真，企業管理就會失敗，企業就會虧損，財政收入就會失去基礎，成為空中樓閣。就財政收入而言，企業會計的作用非常明顯，若沒有好的企業會計的工作，離開企業會計的信息，財政收入就無法實現。所以說，企業會計是財政收入的基礎。
最后，社會越發展，財政收入與企業會計的關系越密切。歷史經驗告訴我們這種密切的財政收入與企業會計關系，總是以利益關系作為兩者之間聯系的紐帶。不同時間不同背景下財政收入與企業會計二者利益的對立與統一，不斷地促進著財政收入與企業會計之間的交替變革。綜上所述，我們已經知道，財政收入是企業會計的前提，企業會計是財政收入的基礎。不難理解，在現實社會主義市場經濟體制下，財政收入主體可以憑借權力對會計主體進行利益分割；與此同時，會計主體又可以利用信息優勢影響財政主體對其利益進行分割；進而，各方面利益的產權界定又要求會計主體和財政主體對所有利益進行合理的分割。如此一來，隨著社會經濟的逐步發展，財政收入與企業會計之間的利益對立與統一之處也日益顯現，利益的牽扯使得財政收入與企業會計二者之間的關系日益密切。
那么，究竟該如何協調財政收入與企業會計關系的呢？我們不妨從財政收入與企業會計二者本身來考慮。一方面，在中國，隨著社會主義市場經濟體制的建立與完善，財政體制隨之經歷了幾次變革，財政分權理論的研究也不斷豐富，各企業也開始注意到財政分權效果的影響，以往的研究多側重于分析財政分權與經濟增長之間的關系或財政分權下各級政府財政權力的博弈，其實，如果僅從經濟增長和權力博弈這兩個方面去評判財政分權的結果似乎過于片面，在經濟轉軌和社會發展目標轉變的背景下，財政分權的影響可能更為復雜，更需要我們從一個較為綜合的視角進行研究，把握政治經濟環境的變化，力圖更為準確的評價我國財政制度及其影響，以期建立適應社會主義和諧社會、促進經濟社會全面協調發展目標的財務分權體制，從而能更好地協調財政收入與企業會計之間的關系。另一方面，對于企業會計來講，企業自身的發展是關鍵，眾所周知，創造核心競爭力是現代企業獲取成功的基本條件之一。為了使企業具有長久的競爭優勢，必須不斷維持和發展自己的核心競爭力。加強財務管理能力，加強各企業之間的競爭能力，從而促進各企業更好的發展，使自身的利益達到最大化，為財政收入打下更為堅實的基礎，進而使之能更好得協調與財政收入之間的關系。
總之，透徹地了解財政收入與企業會計之間的關系，對維護良好的市場經濟秩序有著重要的影響。加強對財政收入與企業會計之間關系的研究，認真分析財政收入與企業會計在過去的不同經濟形態下利益關系的對立和統一，對協調市場經濟下財政收入與企業會計的關系具有重要的現實意義。只有切調好財政收入與企業會計二者之間的關系，才能共同進步共同發展。
參考文獻：
[1]劉薇.財政分權的經濟與社會發展影響研究[M].經濟科學出版社,2009
[2]張永良,鄭偉編,著.財經管理系列[M].清華大學出版社、北京交通大學出版社,2006
一、地方財政運行分析系統構建的目標及功能設計要求
地方財政運行分析系統的構建，必須遵循公共經濟和公共財政的基本原理，達到如下目標：一是通過財政收入預測分析，確保地方財政收入隨著地方經濟發展而穩定增長，使地方財政收入占地方GDP的比重達到或接近合理水平。二是通過財政運行評價分析和實時監控，使財政運行質量不斷改善，財政的社會保障能力不斷提高，有力地促進地方經濟和社會各項事業的發展。三是通過財政運行實時監控和風險預警分析，使財政自身具有持續、健康增長的能力，具有抵抗各種風險因素沖擊的能力，實現地方財政的穩固與平衡。四是利用系統運行分析研究的成果，制定出促進財政發展的政策措施，以便有效地實施對地方經濟發展的宏觀調控。
按照系統構建的目標要求，地方財政運行分析系統應具有三個最為明顯的功能：一是合理性分析功能。系統必須能夠表達如何衡量一個地方財政收支規模和結構的合理性，即能夠判別地方財政運行狀況是否在保證財政收支質量不斷提高的前提下，擴大了地方財政收入規模，規范了地方財政支出范圍。也即，地方財政的運行要符合客觀經濟實際，既要保證地方財政收支質量，又要確保地方財政收支規模的合理。二是協調性分析功能。系統必須能夠衡量地方財政運行的協調性，即要求定量地監控評價地方財政收入與支出之間能否維持平衡，診斷地方各級財政在收支進度、收支結構上能否平衡，評價地方財政與經濟、社會間能否協調發展。這一分析與“合理性分析”相比有所側重，“合理性分析”強調“量”的概念，即地方財政收支規模和結構的變化，協調性分析則更加強調地方財政運行內在的效率和“質”的概念。三是穩固性分析功能。系統應能衡量地方財政運行的穩固程度，即判斷一個地方財政在長期運行中的抗沖擊能力。不僅在短期內，而且在長期內要確保地方財政的穩固發展。穩固性分析更加注重從“時間維”上去把握地方財政運行的合理性和協調性。換言之，財政運行分析的目標中所關注的地方財政運行合理性和協調性，不應只是在短時段內的地方財政運行速度和運行質量，必須建立在充分時間維上去分析。財政運行分析系統的三大功能，即合理性分析、協調性分析和穩固性分析，從本質上對財政運行分析目標作出了符合理性的較深層次解析。
二、地方財政運行分析系統構建的基本內容
地方財政運行分析系統主要包括財政收入預測、財政運行評價、財政風險預警和財政運行研究四個部分。
1、財政收入預測
通過財政收入預測，分析研究財政與經濟全局的關系，為制定地方財政中、長期發展規劃指明方向，并為確定年度預算收支規模提供政策依據和數據支持。進行地方財政收入預測，將主要反映地方財政收入的變化趨勢和未來各年度的規模，顯示地方財政收入的形式、來源、結構，并對地方財政收入的真實性、可信度進行檢驗。具體步驟為：首先，進行財政收入預測的理論分析。構建地方財政收入指標體系，分析經濟因素和非經濟因素變化對地方財政收入的綜合影響和個體指標影響，并確定影響地方財政收入和主要稅種的經濟相關因素。通過財政收入預測的理論分析，建立起以地方財政收入指標體系及經濟相關因素對指標體系的綜合影響與主要個體指標影響為內部結構，以其他影響因素為外部環境的地方財政收入分析系統。其次，在地方財政收入系統分析的基礎上，設計了地方財政收入預測系統制作流程，創造出一條解決財政收入預測的技術路線。通過地方財政收入經濟相關因素確定、篩選，預測模型選擇，軟件開發等階段，運用時間序列模型、回歸分析模型、灰色系統分析模型和神經網絡模型，實現了財政收入預測流程。每年進行財政收入預測時，系統管理人員將預測年度財政收入經濟相關因素指標值輸入系統數據庫，按照財政收入預測流程進行預測，得到財政收入預測結果。最后，建立專家咨詢系統，同計算機自動運算程序的軟件系統相比較，撰寫出地方財政收入的預測報告。
2、財政運行評價
通過財政運行評價，動態監控地方財政的收支活動，進行地方財政運行的近期評價和趨勢分析，明確運行中監控的重點領域。進行財政運行評價，對地方財政收支運行和平衡狀態進行月度、季度、半年和年度滾動分析，對地方財政收支運行效果進行動態跟蹤評價。具體內容包括：地方財政收入評價，主要涉及地方財政收入與社會經濟的協調發展相關性，及其規模、質量、結構、進度和縣級財政收入等項目；地方財政支出評價，主要涉及地方財政支出與社會經濟的協調發展相關性，及其規模、結構、進度、順序、效益和縣級財政支出等項目；地方財政平衡評價，則主要涉及財政結構、進度、總量平衡及縣級財政的平衡等項目；財政管理體制評價；財政熱點難點問題評價等。建立起全面、綜合的地方財政運行評價指標體系，利用特爾菲法、相鄰指標比較法等定性分析和層次分析法等定量分析相結合來確定地方財政運行評價項目的權重，構造了財政運行的層次評價模型。定期進行地方財政運行評價時，系統管理人員將選定財政運行評價相關指標，從專家咨詢庫中篩選出專家，確定評價項目的權重、評價項目的評價指標的權數及臨界值區間，通過導入評價指標庫的數據,系統將自動進行計算，得到全省或省本級及下屬市級的評價系統運行結果，最后，建立專家咨詢系統，同計算機自動運算程序的軟件系統相比較，撰寫出地方財政運行的評價報告。
3、財政風險預警
通過財政風險預警，監控和分析各種財政風險因素的變化趨勢，判斷地方財政的綜合風險程度，并提出財政風險預警建議。進行地方財政風險預警，主要采用層次分析法、類比法和指標分析法，建立財政風險預警模型。在界定地方財政風險的概念、理論分析財政風險構成、財政風險成因的基礎上，找出地方財政面臨的各種顯現的和潛在的風險因素。建立地方財政風險預警監控指標體系，通過運行風險數量模型和專家調查，判別和監測地方財政風險程度，及時發出預警信號，撰寫出地方財政運行的風險預警報告。根據地方財政風險變化趨勢，提出切實可行的財政風險防范方案。另外，地方財政風險預警還有強大的地方財政債務信息查詢功能，為決策提供了大量的數據支持。
4、財政運行研究
通過財政運行研究，利用專家咨詢對地方財政運行中財政收入預測、運行評價和風險預警結果進行專題研究，制定出相應的對策措施或運行調整政策規劃，以充分體現地方財政的理財職能。地方財政運行研究主要運用德爾菲法等專家咨詢法對地方財政運行過程中出現的新情況、新問題進行研究，提出分析、處理意見；對財政未來發展方向、改革模式進行謀劃設計，經過決策形成政策措施。它的主要功能：一是根據地方財政收入預測信息提出財政收入預算政策，設計財源建設方案，制定財政中長期發展規劃；二是根據財政運行中出現的收支關系問題，研究提出調整財政收支安排和加強財政管理的意見；三是根據財政風險判別信息，制定防范風險的各種對策；四是根據宏觀經濟運行狀況，研究財政與經濟的關系，提出調控宏觀經濟的財政政策建議。
5、地方財政運行分析系統的運作程序
地方財政運行分析系統這四個環節在發揮各自作用的同時，其具體內容也相互銜接。如：地方財政收入預測的精確度影響到地方財政運行評價的結果，進而影響地方財政風險因素的預警；通過地方財政收入預測、財政運行評價和財政風險預警三個環節的相互作用，確定地方財政運行研究的政策取向和年度財政收支計劃、中長期規劃的制定和調整。系統運作程序是：首先，從地方財政業務系統、國家統計局和省統計局中，收集我省和國家財政經濟有關歷史數據和運行過程中的相關數據信息，經過加工和預處理后輸入到系統數據庫中。然后，按照地方財政運行分析的要求將相關數據分別輸入到財政收入預測模型、財政運行評價模型和財政風險預警模型，經過模型運算和數據檢驗后分別輸出三個模型的運算結果。最后，將三個模型的運算結果進行系統研究，通過專家咨詢修正，形成判斷結論。經過地方財政領導決策和多次修正后形成政策規劃，來指導地方財政健康運行。
三、地方財政運行分析系統構建的相關支持
進行地方財政運行分析，需要由專家輔助決策來對管理過程參數進行修正和對模型運行結果進行判斷；地方財政運行分析和專家輔助決策又需要建立數據庫對分析決策過程進行數據支持；地方財政運行分析、專家輔助決策和數據庫運行還必須借助現代化的網絡技術提供操作平臺。因此，專家輔助決策支持、數據庫支持和網絡支持組成了地方財政運行分析系統的三大支持，為系統運行提供了前提和保障。
1、數據庫支持
在財政系統信息網絡上進行地方財政運行分析，必須統一建立涵蓋省、省本級、市、縣數據的網絡化數據庫，對省、市財政運行管理人員提供強大的數據支持。數據庫由結構性數據和非結構性數據兩大類構成。結構性數據包括系統管理人員、業務處室錄入或從財政業務軟件導入的指標，系統數據庫將輸入指標自動生成的指標，模型運算中的權重、臨界值、狀態和運算的結果等數據；非結構性數據則包括專家庫、專家調查表、操作手冊、通用工具、系統維護等數據。
數據輸入人員和系統管理人員按照要求定期將所需數據輸入到數據庫中，并由數據庫對輸入數據進行自動處理，以完成數據庫的信息存儲。省、市系統管理人員運行模型時，數據庫按照模型運算的要求，自動從省廳計算機中心提取相關數據，通過財政信息網發往省、市系統管理人員運行的模型程序中，并將模型運算的結果再通過網絡存入到數據庫中。可以說，省廳數據庫通過財政信息網絡參與了地方財政運行分析系統的數據儲存、模型運算、專家調查、結果記錄、信息交流等全部活動，是地方財政運行分析的物質基礎。
2、專家輔助決策支持
為了確保運行分析的質量，地方財政運行評價系統采用以計算機模型運算為主，以專家咨詢判斷為輔助的主輔結合與人機互助的運行方式。專家決策作為地方財政運行分析系統的輔助部分，對保證地方財政運行分析的完整性、真實性和有效性起到有效補充和支持。專家輔助決策支持包括地方財政運行監控室和專家庫兩類支持。
省、市財政部門要成立地方財政運行監控室，組建地方財政運行問題研究委員會，其中包括地方財政運行系統分析人員、地方財政運行核心專家和有關決策人員。財政部門要建立財政運行情況報告制度，成立財政運行監控室；要由專門人員進行財政運行分析模型的調試與運算，對地方財政運行進行動態分析，將地方財政運行研究工作日常化、動態化、長期化；還要在地方財政運行監控室的基礎上組建地方財政運行問題研究委員會，由精通財政經濟理論、財政業務實踐經驗豐富的專人小組負責地方財政運行問題研究，為財政部門領導進行財政宏觀管理提供便捷、靈活、高效的各種財政運行分析信息服務。
省、市財政部門要組建地方財政運行分析專家庫。專家庫中的專家來自財政部門、稅務部門、經濟主管部門、大學和科研單位，專家庫應有熟悉地方財政運行情況的財經界專家學者，及有豐富財政工作經驗的實際工作者組成，如業務骨干、部門領導、理論專家和研究人員。對專家庫由省、市財政運行監控室通過財政信息網進行網絡化管理，并適時進行專家人員和分析角色的調換。組建專家庫的目的有兩個，一是在操作三個地方財政運行分析模型時，進行專家咨詢以確定運行分析指標合成的權重，實現地方財政運行分析過程管理的人機互動運行方式，對模型運行過程進行有效控制；二是在分析地方財政運行分析模型計算結果時，通過特爾菲法進行專家判斷，提高地方財政運行分析的可信度和科學性。
【關鍵詞】財政收支效率 流動性 宏觀稅負 國庫管理
一、研究背景
近年來，隨著經濟的持續發展，我國財政收入快速增長，財政收入占GDP的比重逐年提高，與之相應，國庫庫存余額呈現迅猛增長態勢，國庫管理面臨超收超支規模急速膨脹、國庫存款長期居高不下、財稅體制改革持續推進等復雜形勢。國庫庫存余額的巨幅增量也引發了學者對財稅體制、稅收制度、預算管理等方面的思考，有效管理財政收支運行，降低財政收支對宏觀稅負的影響十分必要。本文擬從財政收入、支出的角度出發，以財政收支效率為切入點，探討財政收入效率與支出效率差異的形成原因，分析其對宏觀稅負的影響，關注財政收支效率反映的問題，并提出相應的政策建議。
二、我國財政收支效率差異分析
（一）財政效率及其決定因素
財政效率是一個特殊的效率范疇，是效率在財政領域的體現，反映政府配置資源的效率和政府行政運行的效率，其實質就是在預算約束下，以最低社會和財務成本實現政府目標最優化的收支狀況。財政效率至少包括兩個方面的內容：財政的經濟效率和財政的社會效率。財政的經濟效率是指財政職能的履行應當有利于促進社會資源的合理配置和市場機制的有效運行；財政的社會效率是指財政職能的履行應當能夠改善社會成員的收入分配狀況，為社會成員的全面自由發展創造有利環境，實現人與人、人與社會的和諧發展。本文主要選取財政經濟效率作為研究對象。
財政效率作為評價公共財政體制框架的核心指標，其決定因素在于財政收支規模、收支結構的合理確定，其高低取決于財政收支規模、收支結構是否與社會、經濟發展水平相匹配，同時受到法制、征管體系等方面因素的制約和影響。
（二）我國財政收支效率差異的現狀分析
考慮到樣本數據的連貫性和完整性，本文選取1990年至2011年數據作為分析對象，分別從財政收支規模、增幅、經濟產出貢獻這三個角度展開財政收支效率差異分析。
1.財政收支規模及增幅比較。從財政收支規模角度看，我國22年的財政收支規模穩步上升，財政收入從1990年的2937.10億元增加到2011年103740.32億元，增幅達35.2倍；財政支出從1990年的3083.59億元增加到2011年的108930.16億元，增幅達35.3倍。其中，除2007年外，各年度財政支出規模均大于收入規模。
圖1 我國財政收支情況走勢圖
數據來源：國家統計局網站
從財政收支增長率的角度看，同一時期財政收支的增長率并不一致。在22個比較期間內，1991年、1994年、1998～2000年、2002年、2008～2009年，財政支出增長率大于財政收入增長率；而其余14個比較期間，財政收入增長率均高于支出增長率。
圖2 我國年財政收支增長速度走勢圖
數據來源：國家統計局網站
2.財政收支經濟效率比較。財政收支對經濟產出的作用體現在單位收支所帶來的經濟產出。根據收入法，國內生產總值GDP=消費（C）+儲蓄（S）+稅收（T）+企業轉移支付和折舊（M），稅收（T）作為財政收入的主要部分，是GDP的構成要素之一；根據支出法，國內生產總值GDP=消費（C）+投資（I）+政府購買（G）+凈出口（X-M），政府購買（G）作為財政支出的主要部分，亦是GDP的構成要素之一，所以用GDP/財政收入（支出），可以反映出財政收支為經濟產出做出的貢獻，衡量財政收支的經濟效率。
財政收入的經濟產出貢獻率=GDP/財政收入的投入量×100%
財政支出的經濟產出貢獻率=GDP/財政支出的投入量×100%
圖3 我國各年財政收支經濟產出貢獻率（單位：%）
數據來源：國家統計局網站
從圖3可以看出，財政收支對經濟產出率的變化基本一致，都是先升后降的過程，從1990年至1997年財政收支對經濟的貢獻率逐年遞增，其后呈現逐年下降趨勢。但是，歷年中財政收入的經濟產出率均明顯高于財政支出的經濟產出率，財政收支的經濟效率存在明顯差異。
三、財政收支效率差異對宏觀稅負的影響
（一）財政資金運行的“收先于支、收快于支”特點不利于稅源拓展
從前面分析可以看出，財政支出進度明顯低于時間進度，上半年本應獲得財政支出的資金來源被縮減，導致企業把資金來源主要轉向銀行信貸，從而加大企業籌資成本，降低了企業盈利空間和納稅能力。
（二）財政總收入大于財政總支出，不均衡的財政等式帶來宏觀稅負、財政成本、國庫庫存等多重問題
在財政收入+國債收入=財政支出中引入地方財政結轉下年支出、中央預算穩定調節基金調入調出后，改變了財政收支平衡關系。設置中央預算穩定調節基金，是維護財政穩定的重要手段，但是較大數量的地方財政結轉下年支出，會引發一些問題：一是加重宏觀稅負，理論上講，在沒有地方財政結轉下年支出、中央預算穩定調節基金，財政收支可以實現平衡，引入這兩個變量之后，為擴大財政收入提出了現實需求，加大了各級財政增收的壓力；二是加大了財政運行成本，在平衡等式中，除了增加財政收入，另外一項就是擴大國債發行，一方面是財政不斷結余，另一方面還不斷擴大國債發行規模，使得財政不停地支付國債利息，增加了財政運行成本；三是大量國庫庫存現金閑置，各級財政每年增加的年底結余，使得國庫庫存像滾雪球一樣不斷擴大，從2005年末的1萬億元迅速擴張至2011年2.4萬億元。
（三）財政收入增長率大于支出增長率是財政赤字背景下財政運行的本質要求，從而加大宏觀稅負
根據財政收支平衡要求，在發生赤字的后一年度，只有財政收入增長率大于支出增長率，才能滿足財政平衡和縮減赤字的雙重目標。2005年至2011年的7個財政年度，只有2007年財政盈余，在其他6個赤字年度的下一年度，財政收入增長率大于支出增長率的年度有4個，相應地，這4個年度赤字規模縮小{1}。
表1 2005～2011年財政收支增長率和赤字狀況表
（四）超收大于超支加重稅負
財政收入與GDP之間具有緊密的內在聯系，應具有高度相關性，但對比近幾年財政收入增長率與GDP增長率，可以看出，財政收入增長率大大高于GDP增長率，除去2009年，2005～2011的其他年度財政收入同比增速幾乎是GDP同比增速的二倍以上，財政收入占GDP的比重也呈逐年增加態勢，從2005年的17.1%增長到2011年的22.0%，稅負水平逐年升高與超收不無關系。超收對稅負水平產生影響表現在兩個方面：一是稅負總額增加，財政超收呈現逐年增長勢頭，2011年超收金額達到14020.01億元，占GDP的比重為3.0%，而且超收大于超支，表明從社會經濟運行中抽出了超收超支差額部分資金；二是稅負比重提高，每年實際財政收入與GDP的比重大于預算的財政收入與GDP的比重，這表明，超收現象加大了宏觀稅負水平。
表2 2005～2011年全國財政收入、財政超收在GDP中的占比表
四、相關政策建議
（一）改革預算管理體制，發揮財政引導作用，提高財政管理和運用財政資金的能力
一是建立權責明確的公共財政體制，合理劃分各級政府間的財權和事權，拓寬基層政府的財政基礎，增強基層政府提供基本公共服務的財政能力。二是調整財政支出結構，改進財政支出執行進度，減少財政支出過程的不合理性。三是改革轉移支付制度，強化中央轉移支付的能力，用專項轉移支付來引導地方支付對基本公共服務的投入，保證基本公共服務均等化的財力基礎。
（二）有效控制財政平衡關系，降低財政增收壓力
在財政收支平衡等式中，合理安排中央預算穩定調節基金，嚴格控制地方財政結轉下年支出，盡可能把“財政收入+國債收入-財政支出=地方財政結轉下年支出+中央預算穩定調節基金調出-中央預算穩定調節基金調入”回歸到“財政收入+國債收入=財政支出”的財政平衡關系，在此基礎上，加快稅收體制改革，探索有效的結構性減稅，降低宏觀稅負。
（三）完善稅收法律制度，加快“費改稅”改革步伐
以非稅收入改革為出發點，進一步完善稅收法律制度，加強非稅收入收繳管理，擴大納入預算管理的非稅收入范圍，提高國庫對政府非稅收入的監管水平；同時，加快“費改稅”改革步伐，在現有的政府收費進行清理整頓的基礎上，用稅收取代一些具有稅收特征的收費，建立起以稅收為主，少量的、必要的政府收費為輔的政府收入體系，切實減少可能造成財政收入超收的非預算收入項。
（四）控制稅收總量，調整稅收結構，減稅減負，藏富于民
從國民收入和GDP增長的比較而言，我國的減稅空間非常大，建議在進行稅收總量控制的同時，調整稅收結構，采取有效措施降低納稅人稅負，提升居民收入水平，從而將更多的社會財富交由更有效率的市場來支配。一是將流轉稅為主體的單一稅制逐步轉變為以流轉稅和所得稅為主體的二元稅收結構；二是進一步擴大“營改增”實施范圍，完善增值稅抵扣鏈條；三是尋求政府、企業、居民收入再分配的合理性，推行收入分配改革，同時調整計稅方式，從而真正實現減稅減負，藏富于民。
注釋
{1}其他收入增長率小于支出增長率的兩個年度：2008、2009年由于全球經濟危機影響，經濟增長下滑，導致收入增長率小于支出增長率，另外2007年財政盈余，也降低了2008年財政收入增長壓力。
參考文獻
[1]Jorid Kalseth，Jorn Rattso. Spending and Over Spending in Local Government Administration：A Minimum Requirement Approach Applied to Norway.European Journal of Political Economy，1995，（11）：229-251.
[2]陳詩一，張軍.中國地方政府財政支出效率研究：1978—2005[J].中國社會科學，2008（04）：65-78+206.
[3]賈康，蘇明等.我國財政收入高速增長的原因分析[J].經濟縱橫，2008（6）：3-9.
[4]唐齊鳴，王彪.中國地方政府財政支出效率及影響因素的實證研究[J].金融研究，2012（2）：48-60.
