時間：2023-06-01 09:46:33
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇民營企業稅收政策，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：民營企業 科技創新 財稅政策 優化思路
當前，民營經濟已成為我國國民經濟增長的主要推動力量。2012年全國非公企業的利潤總額達到1.82萬億，五年來，每年平均增長速度是21.6%。非公有制經濟的稅收貢獻超過了50%，GDP所占比重超過60%，就業貢獻超過80%。新增就業的貢獻達到了90%。隨著市場化進程的加快，廣東民營企業蓬勃發展。據統計，2012年，廣東全省生產總值達5.7萬億元，較上年增長8.2%，其中民營經濟生產總值達2.93萬億元，較上年增長9.1%，占半壁江山。在廣東的1.47萬億元財政總收入中，有6467.82億元是由民營經濟貢獻的。廣東民間投資總量突破萬億，達1.018萬億元，占投資總額的53.5%，增長22.5%，比整體投資增速快7個百分點；民營經濟單位數逾500萬個，其中私營企業超過125萬個。但由于普遍缺乏核心技術，廣東民營企業普遍發展水平不高，創新能力不強，沒有自己的品牌和信譽，專業化分工不明顯，本地民營大型骨干企業數量少，與規模實力、優化產業結構、提高抗風險能力、參與國際競爭、保持廣東經濟社會發展領先地位的要求極不適應。2012年我國的500強企業當中，廣東37家，江蘇51家；民營企業500強中，廣東23家，江蘇118家，廣東僅相當于江蘇的1/5。同年，廣東省155家年收入超100億元的企業中，民營企業42家，僅占27.1%。由于沒有掌握關鍵的核心技術，科技自主創新的力量不足，導致廣東民營企業產業附加值減少，競爭能力低下。廣東民營企業科技自主創新能力不足已成為不爭的事實。黨的十報告強調，要毫不動搖鼓勵、支持、引導非公有制經濟發展，保證各種所有制經濟依法平等使用生產要素、公平參與市場競爭、同等受到法律保護。這將意味著民營經濟必將獲得更多的政策支持和更加公正、公平的生存與發展環境，為民營經濟大發展、大提高提供更為廣闊的空間。另外隨著國家發改委頒布并實施《鼓勵和引導民營企業發展戰略性新興產業的實施意見》，國家將細化相關措施，更加具體地鼓勵民營企業參與發展中高端制造業。這一舉措，充分說明了民營經濟的科技創新已受到政府的高度重視，在這樣的時代背景下，針對民營企業科技創新的特點及存在的主要問題，政府需要通過各種政策措施，尤其是財政和稅收方面給予一定的政策傾斜，促進和引導企業科技創新。
稅收政策對企業科技創新的促進作用
財稅政策對企業科技創新的促進作用主要通過稅收政策尤其是稅收優惠體現出來的，稅收優惠是指稅法中規定的給予某些活動、某些資產、某些組織形式以及某些融資方式以優惠待遇的條款。由于科技創新活動具有高收益性和高風險性的特點，以此造成了企業創新收益不確定性和不連續性，從而抑制了企業創新的欲望。稅收政策可通過稅收優惠支出分擔創新主體即企業一部分風險成本，增加企業科技創新的收益預期，從而為企業創新活動注入新的活力。資本成本是在投資項目風險水平可確定的前提下，企業籌集和使用資本的機會成本，稅收政策的變動會影響到企業應繳稅款的增減，即對資本成本產生影響，從而影響企業科技創新的投資決策和水平。資本成本與投資意愿和水平成反比。在不考慮企業所得稅的情況下，資本成本的決定式是 ：c=p（r+θ） （1）
在考慮公司所得稅的情況下，假設稅收對損失與利得同等待遇：
c-p（r+θ）-[c-p（r+θ）（m+n）]I=0 （2）
其中，c資本成本，p資本品價格，r市場利率，θ實際折舊率，I企業所得稅率，m為1元資本的將來折舊扣除現值，n為1元資本的利息扣除現值。于是，資本成本的決定式為：
c=p（r+θ）（1-Im-In）/（1-I ） （3）
如果（1-Im-In）>（1-I ），（2）資本成本大于等于（1）資本成本，企業所得稅對企業投資就產生了抑制效應。在投資支出一發生就作為費用扣除而沒有利息扣除的情況下，企業所得稅被看作是中性的，資本成本式為（1）。在允許按比率θ折舊的情況下，1元資本的折舊現值是m=∑（1+r）-1θ（1+θ）-1=θ/（r+θ），同時也允許利息扣除，1元資本的利息扣除現值：
n=∑（1+r）-1r（1+θ）-1=r/（r+θ） （4）
因此，（m+n）=（r+θ）/（r+θ）=1，資本成本減少到p（r+θ）。在企業所得稅法允許的折舊率μ低于實際折舊率θ的情況下，價值1元初始投資的折舊扣除現值將是：
m=∑（1+r）-1μ（1+μ）-1=μ/（r+μ） （5）
在按資本存量全部價值計算的利息扣除n與等式（4）所表明的相同的情況下，把等式（5）和（4）的m和n代入（3）中，資本成本式就為：
c=p（r+θ）+[prI（θ-μ）/（1-I ）（r+μ）]
可見，在θ>μ的情況下，實際折舊率大于稅法允許的折舊率，資本成本就會增大，投資意愿和水平就會下降：相反，在稅法允許實行加速折舊制度，即μ>θ的情況下，稅法允許的折舊率大于實際折舊率，資本成本就會減少，投資意愿和水平就會上漲。在稅收法規允許企業直接按投資支出比例B扣除，剩余部分再按照正常折舊率扣除的情況下，1元資本支出的折舊現值為：m=B+（1-B）θ/（r+θ），此時的m>實際折舊的m，所以資本成本下降。
因此，企業所得稅對企業科技創新收益的影響可表現為企業所得稅稅率提高將會使企業科技創新投資的風險下降，有利于企業提高創新的投資水平，但也會提高企業創新投資的資本成本，會降低企業投資的意愿，企業所得稅稅率降低則會產生相反的效果。在宏觀經濟無通脹且利率和稅收政策穩定的情況下，稅收優惠可降低企業科技創新投資的資本成本。由此可得，稅收政策對企業科技創新的激勵作用，主要是通過改變創新后產品價格，最終引起企業經濟效益的變化。即稅收優惠從本質上講是政府放棄了一部分稅收收入，讓渡給企業。如果讓渡的這部分政府收入發生在科技創新的過程中，它將體現為科技創新活動成本的減少；如果讓渡的這部分政府收入體現在科技創新活動的結果中，它必然會增加科技創新活動帶來的收益。
優化廣東民營企業科技創新稅收政策的思路
（一）科技創新稅收政策的優化原則
有利于推動創新機制的產生和發展。稅收優惠要幫助民營企業通過創新活動獲得超額利潤，還應推動企業形成健康、穩定的科技創新機制，在成功的創新與增加研發投入之間形成一個 "有效的"自我強化循環系統，保持民營企業創新的活力和動力。有利于發揮導向作用。政府應根據實際需要，制定配套的稅收優惠政策，以體現政府對某些產業、某個領域和區域的經濟發展的支持，從而對市場機制配置資源的過程產生影響，促使資源向政府政策方向流動。有利于對創新成本和收益發揮調控效應。稅收優惠政策從本質上說是政府將一部分應得的稅收收入讓渡給了納稅人—企業。從民營企業來看，表現為成本的節省和收益的增加，這成為了稅收政策發揮作用的切入點和著力點。有利于降低創新風險。企業自主創新活動投資大，周期長，企業面臨的風險高。政府通過稅收優惠政策可以減少企業占用資金和盈利方面的風險，同時，減少企業科技創新支出的風險，增強企業抵御自主創新風險的能力。
（二）科技創新稅收政策的優化思路
建立引導型稅收支持體系。民營企業科技創新具有前期投資多，利潤少的特點，為確保企業在研發階段能真正享受到稅收優惠政策，應積極建立引導型稅收支持體系，完善并合理使用稅收抵扣、加速折舊、投資抵免、虧損結轉等多種間接優惠方式，加大對民營企業科技創新的稅收優惠力度，逐步形成政策激勵企業創新。
調整稅收優惠政策重點，運用多種政策手段。稅收優惠政策的優越性在于鼓勵民營企業科技創新的作用較為直接，調整優惠政策的重點是要做出正確的目標取向，突出在重點支持高新技術民營企業、支持民營企業基礎研究及自行開發方面，這樣可以最大限度地降低民營企業在科技創新過程中的風險，加速廣東經濟的發展。另外，為適應民營企業科技創新，稅收優惠的手段應該多樣化，可以采用稅收抵免、稅收豁免、起征點、免征額、先征后退、即征即退以及加速折舊的手段，加大對企業創新力度的支持，形成有效的激勵機制。
完善民營企業科技創新的稅收制度。完善增值稅稅制體系。降低增值稅一般納稅人的認定標準，不考慮年度銷售額標準，不分企業的類型與大小，只要有健全的會計核算制度，能夠提供稅務機關所需銷項稅額與進項稅額資料，就可以將該企業設立為一般納稅人，這樣，更多的小型民營企業將能夠成為一般納稅人，購進先進設備所承擔的增值稅進項稅金也將能夠得到抵扣，最大限度地享受稅收優惠政策。另外，考慮到鼓勵民營企業加快技術進步、促進新產品和新技術的開發利用，可以對高新技術民營企業適當降低增值稅稅率及征收率，降低1至2個百分點，解決企業科技創新能力不足的問題，以促進科技型民營企業生產經營的發展。
完善企業所得稅稅制體系。企業所得稅稅收優惠政策應針對民營企業的特點，以創新項目、創新投入為切入點制定政策，對其技術開發、先進設備運用、再投資項目等環節加以扶持，對民營企業投資者提供技術創新取得的收入可以減征所得稅；對創新型民營企業購買新設備發生的資本，可以按一定比例減征應納稅額，同時對購進的固定資產等實行加速折舊和快速攤銷；另外，制定技術開發準備金、實行再投資退稅及風險投資制度；對企業技術開發成果收入實行免稅政策，激勵成果應用。完善個人所得稅稅制體系。對參與民營企業科技創新活動取得收入的人員，應該給予個人所得稅優惠。對參與民營企業科技創新研發人員技術成果獎勵的個人所得稅進行一定比例的減征，并擴大技術成果獎勵的優惠范圍；加大對企業科研技術人員自身教育投入的稅前扣除比例；對個人向教育科研機構進行的捐贈以及科技風險投資準予全額稅前扣除。這些措施，可以有效地提高科技開發人員參與民營企業科技創新活動的積極性和創造性。
財政支持
一是要加大財政扶持力度。在公共財政視角下，政府應制定一個長期惠及民營企業科技創新的財政政策，并加大相應的財政支持。政府對民營企業的財政扶持，包括財政補助、財政擔保、政府采購等措施。加大財政投入是政府對民營企業科技創新最有效的激勵措施之一。二是要規范稅費分配，加快費改稅的改革。當前，廣東省財政積極發揮職能作用，通過加大資金支持力度、創新資金支持方式、落實稅費優惠政策等措施，幫助中小民營企業平穩健康發展。具體表現在：2012年省財政安排中小企業發展專項資金2.5億元，重點支持中小民營企業技術改造和技術創新，鼓勵企業加大技術改造和研究開發投入，提高市場競爭力；同時，省財政在當年安排5000萬元專項資金，帶動全省各級財政投入約4億元，支持科技型中小民營企業從事高新技術產品的研究、開發和服務等技術創新活動。三是省財政安排外向型民營企業發展專項資金2000萬元，資助民營企業開拓國際市場和參加境內國際性展覽會等。另外，在稅費改革方面，落實各項稅費優惠政策，優化中小民營企業發展環境。從2012年1月1日起至2014年12月31日止，免征27項行政事業性收費。
堅定不移地執行黨的十會議精神，利用稅收激勵政策促進與引導廣東民營企業科技創新，構建并優化民營企業技術創新的稅收優惠政策，增強企業科技創新的內在動力，提高企業的核心競爭力，是“十二五”期間，加快轉型升級、建設幸福廣東的一項重大使命，也是廣東經濟工作中一項長期戰略任務。
參考文獻：
1.廣東省政府出臺《2012年扶持中小微企業發展的若干政策措施》.廣州日報，2012.2.3
2.劉宇飛.當代西方財政學[M].北京大學出版社，2003
3.2013年廣東民營經濟總量近三萬億簡述.中國行業研究網，2013.4.13
一是民營經濟總量偏低，民營經濟“小而散”。據調查，園區民營企業注冊資金超億元的只有2家，注冊資金100萬元以上的有37家，年產值1000萬元以上的只有41家，2006年稅收超過100萬元的僅有3家，缺少民營經濟的龍頭企業。市高新技術產業開發區經濟本身經濟總量偏低，園區民營經濟呈現小而散的特征，從整體上看，企業關聯性低，技術含量不高，缺乏高新尖產品，園區內只有7家上市公司的分支機構和控股公司，設立科研機構的企業也只有3家，且尚未真正運行。
二是兩大支柱產業電子信息、生物制藥還未形成產業鏈。園區內現有電子信息企業35家，主要以通訊、光纖光纜、集成電路、移動電話、發光二極管等產品為重點。2007年1－8月，電子信息企業總產值13.5億元，主營業務收入13.8億元，利稅總額1.44億元，分別占園區總量的38.8％、39％和36.6％；園區內現有生物制藥企業18家，依托生態資源和中藥材加工優勢，突出發展醫藥、生物膠、生物源農藥等產品，醫藥行業主攻中成藥、發展生物醫藥、重振原料藥、培植化學制劑、拓展藥包材和醫療器械。2007年1－8月，生物制藥企業實現總產值8.7億元，主營業務收入9億元，利稅總額1億元，分別占園區總量的25％、25.7％和27.8％。這些產業的存在對推動園區經濟的發展起了不可替代的作用。園區內雖然已初步形成了電子信息、生物制藥兩大支柱產業，但還未培育出一批主業集中、品牌突出、市場競爭力強的骨干企業和規模企業，產業鏈還未真正形成，配套的產前、產后鏈條還未集成，生產成本還沒有充分優勢，集成不了產業群和產業鏈。
三是園區少數民營企業信用缺失，發展存在“瓶頸”。從高新區民營企業發展實際情況來看，缺失信用導致企業難以持續健康發展的企業不在少數，有的甚至起步三四年即面臨倒閉；在日常檢查和稅務稽查中發現，民營企業普遍存在賬務不規范、納稅不正常的問題，在省地稅局和國稅局A級信用等級企業的評選中，高新園區內也沒有企業入選。使民營企業得不到金融業的支持和幫扶，造成民營企業貸款難、資金周轉困難的“瓶頸”。
四是地稅部門在在充分發揮稅收職能作用方面，還有待進一步改進。首先現行優惠政策主要是針對城鎮待業人員再就業、福利企業、校辦工廠的優惠，更多的是將稅收優惠作為解決社會問題的一個手段。其次現行的稅收優惠政策沒有實行梯級的稅收優惠政策，不適應不同類型民營企業發展要求。且現行稅收優惠方式簡單，我國有關稅收優惠規定局限于稅率優惠和減免稅直接優惠形式，沒有采用國際通行的加速折舊、投資抵免、延期納稅等間接優惠做法，對促進用高新技術和先進適用技術改造傳統產業的效用不明顯。內資企業折舊制度限定過死，特別是對高新園區內的生物制藥企業、中小民營企業機器設備超負荷運轉、藥物腐蝕大、磨損快，費用列支卻得不到照顧。沒有直接減免稅的做法也造成收入絕對額的減少和優惠對象范圍狹窄，無法適應不同類型民營企業發展的要求。再次對民營企業的增值稅優惠政策受益面過狹，現行下崗再就業稅收優惠主要涉及地稅部門管理的一些稅種，如營業稅、城建稅、教育費附加等，未涉及增值稅等主體稅種，缺乏降低投資風險、引導人才流向、降低企業負擔等方面的政策，不利于吸引民間投資進行擴大再生產。
針對園區內民營經濟的現狀和存在的問題，地方稅務機關作為政府經濟執法的主要職能部門，應充分發揮自身職能作用，創造良好的稅收環境，助推民營經濟快速、持續、健康發展。
一、樹立科學的稅收發展觀，做大做強園區民營經濟蛋糕
一是樹立科學的稅收發展觀，處理好稅收和經濟的關系。在具體工作中要重點處理好三個關系，即近期目標與長遠發展的關系；經濟發展與地稅收入增長的關系；加強征管與涵養稅源的關系。要堅決擯棄收過頭稅、亂征濫罰，甚至涸澤而漁的做法。稅務部門既要加強征管，依法治稅，又要兼顧長遠，扶持發展，做大做強園區內民營經濟這塊蛋糕。
二、用足用活稅收優惠政策，培植和壯大民營經濟稅源
在市場經濟條件下，單純依靠減稅讓利促進民營經濟發展，不符合國家稅收政策和市場經濟的公平法治原則。地稅部門發揮好稅收的經濟職能，必須不折不扣全面落實《省支持全民創業措施100條》，用足用活現有的稅收優惠政策。
一是支持民營資本、企業改制和改組。在管理權限范圍內，按規定落實有關地方稅費優惠政策，尤其是土地使用稅的減免照顧。用活《關于城鎮土地使用稅部份行政審批項目取消后加強后續管理的通知》（國稅函〔2004〕939號），對高新園區內企業的未使用的荒山荒坡的認定，園區內大都是新成立的企業，費用性稅金的負擔比較重，依照此規定可減輕企業的費用性稅金的負擔。借土地使用稅標準變更之機，盡量降低高新區的土地使用稅的標準，使市高新園區的發展儲備具有更多的稅收優勢。
二是鼓勵高科技民營企業發展。國家需要重點扶持的高新技術企業，企業所得稅減按15％的稅率征稅，開發新產品、新技術、新工藝發生的研究費加計扣除費用支出。對園區內的生物制藥企業加快申報為高新技術企業。配合高新區管委會，做好園區內新辦軟件生產企業認定，從獲利年度開始，第1—2年免征、第3年減半征收企業的所得稅。
三是積極落實下崗再就業稅收優惠政策。在企業新增的崗位中，當年新招用持《再就業優惠證》人員，定額每人每年減免4800元稅額。園區的民營企業大部分已招聘下崗再就業人員，但很少有企業對招用的下崗再就業人員進行認定而享受這一下崗再就業優惠政策。
三、堅持依法治稅，營造良好的民營經濟發展環境
要堅決杜絕干擾民營經濟發展的不規范行為，在機制、環境上營造扶助民營經濟發展的良好稅收氛圍，發揮稅收的監督作用。具體來說，要健全四個機制：一是公開透明的政策宣傳機制。大力開展稅收法規和政策宣傳，把稅收政策送到民營企業主手中，對園區內的兩大支柱產業（電子信息、生物制藥）專門收集編制優惠政策集。深化稅務公開，實行“陽光辦稅”，增加執法透明度。二是規范有序的執法檢查機制。進一步推行稅收檢查計劃制度，加強“五率”考核，規范稅務檢查行為，嚴禁交叉重復檢查。除上級交辦、舉報等專案稽查案件外，對新辦企業在開業當年內，原則上免于檢查。對被評為A類納稅信譽等級的個體工商戶，2年內免予實地檢查。三是高效廉潔的稅務審批機制。提高稅務行政審批效率，對民營企業辦理稅務登記、購買發票等涉稅事項要從速從快，實行“一窗式”辦稅和服務承諾制、首問責任制、責任追究制，提高服務水平。規范稅務行政收費行為，減輕納稅人負擔，使高新區真正成為全市的“無費區”。四是嚴格公正的社會監督機制。通過設立監督舉報電話和舉報箱，建立稅企定期座談制度、執法結果反饋制度，聘請社會義務監察員等方式，廣泛持續開展“納稅人評地稅管理員活動”，將稅收執法置于廣泛的社會監督之下，促進地稅人員的執法水平的提高。
四、充分發揮自身優勢，服務民營經濟發展
地方稅務機關工作人員要充分利用聯系面廣、信息量大、熟悉經濟運行各環節的職業優勢，為民營經濟發展助一臂之力。
一是積極主動為民營經濟發展獻計獻策。稅務部門要把稅收工作放到民營經濟建設的大局中去籌劃，主動參與政府支持民營經濟發展的各項重點工作，當好政府的“智囊”和“高參”，把《地稅系統“三個服務”措施100條》貫徹落實到位。拓寬園區內民營經濟稅源分析深度和廣度，細化園區稅源分析指標，為高新區和市政府決策提供科學依據。利用稅務部門熟悉政策的特點，參與對民營企業經營、改革過程，為政府制定調整民營經濟政策當好參謀。對園區內的生物制藥民營企業加快對其高新技術企業認定步伐，使其能更好地適應新出臺的《中華人民共和國企業所得稅法》，享受更多的稅收優惠；對生產符合國家產業規定的資源綜合利用的園區電子信息等民營企業，加快對其資源綜合利用認定，做強此類骨干民營企業；對園區內的支柱產業生物制藥，購置用于環境保護等專用設備的投資可以按一定比例實行所得稅抵免。
二是宣傳好運用好各項稅收政策。對國家出臺的各項稅收優惠政策進行全面認真的梳理，把省地方稅務局《地方稅收優惠政策匯編》發放到位，宣傳到位，充分發揮稅收政策的導向作用，引導民營企業按照稅收政策的調控取向調整結構、發展生產和開展經營，同時及時了解各項政策的落實情況和存在問題，主動引導民營企業健康發展。
稅務籌劃有廣義和狹義理解之分，廣義的看法有,人大張中秀教授認為稅務籌劃指一切采用合法和非違法手段進行的納稅方面的策劃和有利于納稅人的財務安排,主要包括非違法的避稅籌劃、合法的節稅籌劃與運用價格手段轉移稅負的轉嫁籌劃和涉稅零風險。狹義的稅務籌劃指企業合法的節稅籌劃。稅務籌劃有助于企業財務與會計管理水平的提高;有助于企業實現企業價值最大化;有助于企業納稅意識的增強;稅務籌劃有助于提升企業競爭力。
二、民營企業稅收籌劃存在的問題
1.會計人員專業水平低下，不適應稅務籌劃的要求
民營企業會計人員素質低下，是制約企業發展的重要原因。這在稅務籌劃方面也很突出，許多會計人員往往對稅務知識缺乏足夠了解，具有填寫報表的基本技能，但不具備對報表分析的能力。比如，企業擁有延期納稅權,每一個納稅人有最多三個月的延期納稅權,如果申報納稅,又申報延期納稅權就可以獲得這種權利,申請這種權利,可以使很多企業獲得大量收益。
2.民營企業部門缺少溝通，影響了企業的稅務籌劃的效果
稅收涉及企業經營活動的各個方面，所以稅務籌劃涉及企業的各個部門和各個經營環節。企業要想成功進行稅務籌劃，要求財務部門在經濟行為發生前，與其它相關部門溝通、商討，設計出一個既符合企業實際，又有利于企業節稅的方案，以實現企業價值最大化的目標。
3.籌劃過程中缺乏戰略眼光，側重戰術籌劃
多數企業在進行稅收籌劃時沒有整體的籌劃思路和方案，僅僅就單個項目、單個稅種或單個環節進行籌劃，結果往往顧此失彼，無法實現稅后利益最大化。
4.缺乏前瞻性眼光，傾向于進行事后補漏性籌劃
企業往往是遭受損失后，才想到稅收籌劃，這時籌劃活動只是亡羊補牢，這種“臨時抱佛腳”的做法效果不佳。
5.重視外來專業人員籌劃，對內部員工的籌劃缺乏信心
民營企業大多缺少專業人才，較多借用外部人員,看重外聘稅務顧問的咨詢意見,而忽視了內部管理人員的意見,這樣做的結果是外部的專長與內部的經驗無法有機結合,導致看起來很理想的籌劃方案，往往難以實施,同時不利內部人才的培養。
三、民營企業進行稅收籌劃問題的對策
為提高企業的競爭力，實現企業價值最大化，必須采取有力措施解決影響民營企業有效開展稅務籌劃的上述問題：
1.積極培養高水平的財務人才
針對民營企業人員素質低下，會計人員對稅務知識缺乏足夠了解，具有填寫報表的基本技能，但不具備對報表分析能力的現狀，企業應加強內部人員的培訓，吸收水平更高的專業人員。效仿一些發達國家企業，設立專門的部門或安排專職的人員實施稅務籌劃，同時加強對非財務部門人員的稅務籌劃理念的灌輸，實施全員稅務籌劃戰略。
2.改革企業治理結構，加強部門間的溝通
介于稅務籌劃涉及企業的各個部門和各個經營環節的業務特點，為成功設計出一個既符合企業實際，又有利于企業節稅的方案，以實現企業價值最大化的目標，財務部門應與其他部門，特別是銷售部門之間在業務流程上加強溝通，事實上稅務籌劃方案的執行多數是由非財務人員完成的，財務人員不可能與其他部門人員一起投入一線工作。
3.在籌劃中應有高屋建瓴的操作思想
在進行稅收籌劃時應有整體的籌劃思路和方案，“不計一城一地之得失”，為實現企業價值最大化，對個別項目、個別稅種或個別環節應有所舍棄，統籌兼顧，謀求稅后利益最大化。
4.加強事前籌劃，強化事中控制，避免事后補救
基于稅務籌劃的業務特點，籌劃方案必須是事先進行詳盡而完善的安排，不能就事論事，亡羊補牢，在損失已經形成后，再考慮稅務籌劃； 同時應考慮方案的可操作性和靈活性，方案的設計往往有理想化、模型化的傾向，會由于業務的復雜和條件的變化使方案失去應用的空間。
5.加強對內部員工的培養
民營企業借助外部人員，重視外聘稅務顧問的咨詢意見，提高了稅務籌劃方案的專業化程度和安全性，方案的執行者是本企業內部人員，必須使他們也理解、認可，才能保證方案的實施。因此，在稅務籌劃設計時應積極聽取他們的意見，將外部的專長與內部的經驗有機結合，同時也有利于內部人才的培養。
6.注意防范稅務籌劃的風險
稅務籌劃的固有特點是經常在稅收法規規定性的邊緣操作，稅務籌劃的根本目的就是幫助納稅人實現利益最大化，這就必然蘊含著很大的操作風險。為此，必須注意防范稅務籌劃的風險。
(1)樹立稅務籌劃的風險意識，立足于事先防范。進行稅務籌劃的企業首先要樹立稅務籌劃的風險意識，在進行稅務籌劃過程中，要注意相關政策的綜合運用，從多方位、多視角對所籌劃的項目的合法性、合理性和企業的綜合效益進行充分論證，隨時隨地注意稅務籌劃的風險防范。
(2)及時地、系統地學習稅收政策，準確理解和把握稅收政策的內涵。為了能夠及時調節經濟體現國家的產業政策，稅收政策處于不斷變化之中，稅務籌劃從某個角度講，就是利用稅收政策與經濟實際適應程度的不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長點，從而達到利益最大化。
(3)加強與當地稅務機關的聯系,充分了解當地稅務征管的特點和具體要求。進行稅務籌劃,由于許多活動是在法律的邊界運作，稅務籌劃人員很難準確把握其確切的界限,有些問題在概念的界定上本來就很模糊,而稅收執法部門擁有較大的自由裁量權。這就要求從事稅務籌劃的企業隨時關注當地稅務機關稅收征管的特點和具體方法。
(4)聘請稅務籌劃專家，提高稅務籌劃的權威性和可靠性。稅務籌劃是一門綜合性學科，涉及稅收、會計、財務、企業管理、經營管理等多方面知識,其專業性相當強,需要專業技能較高的專家來操作。因此對于那些綜合性的、與企業全局關系較大的稅務籌劃業務，最好還是聘請稅務籌劃專業人士如注冊稅務師來進行,從而進一步降低稅務籌劃的風險。
參考文獻:
[1]蓋地:稅務籌劃.高等教育出版社，2003年
（一）高素質財務管理人員缺乏
高素質財務管理人員缺乏是影響企業財務核心作用難以很好發揮的主要問題。民營企業普遍注重對科研技術人員的培養，而對財務管理素質的提高重視不夠。家族式管理是民營企業的一個顯著特征。民營企業財務人員尤其是出納人員一般由其親屬擔任，這些人大多沒有系統地學習過會計知識，這些人員對財經法規制度了解，更難以對企業進行有效的財務管理。
（二）企業管理者財務管理理念落后
由于長期以來在思想上受到舊的財務制度的約束，企業管理人員的觀念比較滯后。多數民營企業家只注重生產和技術尚未建立起諸如時間價值、風險價值、機會成本等科學管理的概念。這一切反映在財務管理目標上，就是未能確立起成本控制與資源優化配置的思想；反映在財務管理實踐中，便是滋生了許多不科學的做法。許多管理者缺乏管理經驗，只注重眼前利益，經常會決策錯誤，造成盲目投資。
（三）財務管理制度欠缺
多數民營企業沒有建立嚴格的財務核算制度，會計資料的真實和完整性值得懷疑，賬實核對、賬證核對、賬賬核對在內的會計核算程序并不能得到保證，從而嚴重影響到會計資料的真實性和可靠性，進而使財務信息失去應有的經濟價值；企業賬面存在大量應收賬款；內部控制和監督機制不完善。據有關調查顯示，民營企業財務上的內部控制要么形同虛設，要么就根本沒有設置。對會計職責的分工不明確，沒有嚴格的內部控制和審核程序，就容易造成資產的內部盜用和流失。
（四）稅收籌劃意識淡薄
無論是管理者，還是會計人員不能很好地領會國家的各種稅收政策，從而不利于稅收政策的貫徹執行。更有少數企業領導者授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計資料，以達其自身利益的最大化，而沒有考慮從稅收籌劃角度進行合理避稅。
二、完善民營企業財務管理問題的對策
（一）改善融資環境
（1）借助于城市商業銀行、城市信用社、地方性中小企業產權交易市場、中小企業債券市場和地方性風險投資公司等地方性的金融機構擁有為民營企業融資提供服務。同時，積極發展非國有和中小金融機構，還可以進一步深化金融體制改革，打破國有銀行的壟斷地位，促進建立銀行之間的良性競爭機制。
（2）對民營企業在資本市場上市與國有企業一視同仁，分步推進創業板市場，為民營企業利用資本市場創造條件，同時運行負荷條件的民營企業發行企業債券。
（二）提高財務人員管理水平
企業財務管理的關鍵崗位要積極從采取優厚的條件吸引人才，并加強對現有財務人員的培訓，鼓勵他們不斷更新知識，提高能力。實施預算管理制度，明確劃分收入、成本及費用中心，同時企業要實行會計電算化，把重復的、繁雜的計算交給計算機來處理，讓財務人員從繁重的核算中解脫出來，進而參與企業的經營管理。
（三）企業管理者更新財務管理觀念
伴隨新經濟時代的到來，民營企業財務管理正在發生著深刻的變化，客觀上要求民營企業財務管理人員樹立全新的理財觀念，這是民營企業順利而有效地開展財務活動，實現財務管理目標的根本保證。
（1）以人為本觀念企業財務活動的成效如何最終取決于人的知識和智慧以及人的努力程度.因此，重視人的作用與人的發展，是現代企業管理的基本要求，更是新經濟時代的必然要求。民營企業財務管理只有以人為本，將各項財務活動“人格化”，建立責、權、利相結合的財務運行機制，強化對人的激勵，實行民主式和參與式財務管理，充分調動員工的積極性、主動性和創造性，促進企業員工在不斷的學習與知識積累中，實現個人潛力的外化，才可能使個人、企業和社會都獲得自我實現和發展。
（2）現金流量觀念現代企業財務管理應從獲利性經營中獲取現金的可能性、企業內部產生現金能力的大小和企業外部獲取現金的相對可靠性等方面來評價企業的生存能力。如果沒有現金流量，企業的資金周轉必然受阻，企業就難以生存下去。不管企業的盈利能力如何，會計賬面利潤有多大，企業要生存下去，就必須從生產經營活動中獲取現金，保持財務生存能力，這也是民營企業賴以生存和發展的必要前提。
（四）建立嚴密的財務管理制度
（1）加強庫存管理，實行定期盤點和對賬制度。規定各項財產物資的購入、收發、銷售、盤盈、盤虧、毀損的有關手續和管理制度及定期財產盤存制度。
（2）強化公司應收賬款的回收工作。除加強收賬的日常管理外，將工作細化，針對不同賬齡應收賬款采用不同的收賬方法，制定可行的收賬政策，對可能發生的壞賬損失，提前準備，充分估計其對損益可能產生的影響。為課后建立信用檔案，憑此檔案給不同的信用待遇。
（3）建立健全財務風險防范機制民營企業在資金、人才和管理方面都相對薄弱，七財務風險防范難度較大，要從技術和制度方面采取有效的防范和開展措施，用制度來規范限制企業個人行為，防止企業管理者個人說了算的弊端，來達到防范財務風險的目的。
（五）利用稅收籌劃行駛合法權益
（1）選擇恰當的經營組織形式減少納稅次數。我國稅法對公司制企業和合伙企業作了不同的納稅規定，如對公司制企業需要征納兩次所得稅．一次為企業所得稅，另一次為個人投資者的個人所得稅．而對合伙企業只需就各合伙人分得的收益征納一次個人所得稅。不同的經營組織方式帶來的企業稅后凈收益亦不同，對其選擇是民營企業稅收籌劃不可忽視的方面。
（2）選擇合適的會計核算方法，合法減少計稅基數。稅收與會計是緊密相連的，企業在處理同一經濟業務時有時有幾種會計核算方法，不同的核算方法涉及到的稅收是不同的。目前，我國企業會計準則對如成本核算、費用分攤、利潤分配等都規定了具有一定彈性和靈活性的核算方法，如固定資產計提折舊就有不同的選擇方法，企業可根據公司實際情況利用選擇性條款，將費用充分列支但不要超過限額，通過對成本內容的計算和組合，使得企業當期組合成本最大，計稅基數合法減少，以達到稅收籌劃的目的。
三、結語
數據表明，我國非公有制企業稅收收入由1994年的17.52億元，至2006年已經達到3495.21億元，2006年是1994年的199.5倍。非公有制企業稅收收入增長率除2006年低于30％外，大部分年份均高于40％以上，最高的1995年達到103％。從非公有制企業稅收收入占全部稅收收入的比重看，從1994年至2000年基本保持在4％以下，而且處于上下波動狀態。2001年以后上述比重則不斷提高，由2001年的4.4％，上升到2006年的9.3％。非公企業稅收增長與經濟增長相比較，彈性系數都在2或2以上，最高達到11。形成這一狀況的主要原因，當然是非公經濟在規模、總量和效益方面的大幅提高，但也提示我們應當注意調整把握好稅收政策和力度，盡量做到“放水養魚”、避免“竭澤而漁”。
目前，我國在稅收方面也還存在一些制約非公有制企業發展的因素：除投資體制、金融體制、財稅體制的因素外，還包括現行稅制的因素，存在著非公有制企業與外資企業和國有企業相比所得稅率偏高、享受稅收優惠政策不一樣、稅前扣除不統一等情況。雖然這一情況在政府的重視下已有所改善，但是非公有制企業稅費過重的問題并沒有得到徹底解決。
據有關專家測算，中國增值稅如換算成“消費型”，其基本稅率相當于23％，國外一般為20％；企業所得稅稅率為33％(2008年1月1日后為25％)，美國實行15％至33％的4級超額累進稅率，即使按最高稅率計算，由于美國的稅前扣除項目多，稅基相對較小，實際稅負也比中國低得多。另外，中國企業的經濟效益總體水平不高，利潤率比經濟發達國家低得多，即使稅率相同，企業稅負也比經濟發達國家高。此外，非公有制企業負擔的各種稅費不但多，而且濫。醫療保險、意外保險等收費尚能為人們理解，但像糧食風險基金、市場物價調節基金、防洪保安基金等讓非公有制企業繳納，就有些不盡合理。有的民營企業經營者每天要面對各種檢查、攤派、罰款。不少企業認為收費文件不透明，收費標準彈性大。企業對于哪些該罰、哪些不該罰，執法部門很少預先告知。許多文件缺乏實施細則，行政執法人員自由裁量權過大。
目前，我國的非公有制企業大多數屬于中小型企業，盈利能力相對較低，為鼓勵這些企業的發展，我們建議：
1、進一步降低小型微利非公有制企業的所得稅繳付比例。新《企業所得稅法》已于2008年1月1日起實行，相應配套的《企業所得稅法實施條例》也已實施，在所制定的征收標準中，最重要的是應納稅所得額的標準。新規定將應納稅所得額的標準以30萬元為界限，30萬元以下屬小型微利企業按20％、30萬元以上按25％的稅率繳納企業所得稅。但對于大多數屬于小型微利的非公有制企業而言，20％的所得稅率還是很高的，不利于這些企業的發展，因而應在現有政策基礎上對小型微利企業進一步區別對待，應納稅所得額在10萬元以下的免征企業所得稅，10萬―20萬元的征收10％的所得稅，20萬―30萬元的征收20％的所得稅，以鼓勵更多個人創業，為社會提供更多的就業崗位。
2、放開對非公有制企業的市場準入條件。凡是允許外資企業進入的領域，非公有制企業都應當允許進入，一些規定外資企業不能進入的領域應視情況允許非公有制企業進入，以有效防止假外資或假合資問題的發生，為非公有制企業的發展壯大創造條件。
3、不能對非公有制企業予以稅收歧視。對非公有制企業從事節能、降耗以及國家鼓勵替代技術的產品生產應給予企業所得稅減免，并在規定的稅收優惠政策內與其它企業享受同等待遇，不得搞稅收歧視。
4、為非公有制企業創造公平競爭的環境。各級稅務機構應全面加強自身的法制建設，按照法定權限與程序履行好稅收執法的職責，做到嚴格、公正、文明執法，為非公有制企業的發展創造公平競爭的稅收環境。各級稅務機構還應提高服務水平，進一步完善內部管理制度和規范納稅項目，搞好納稅服務工作。大力推行稅務公開，并加強對納稅人的咨詢輔導，為非公有制企業納稅人提供方便服務。
5、促進非公有制企業降低稅收運行成本。應采取國稅、地稅對同一納稅人只發一本稅務登記證的方法，將辦證的各項費用減少，應允許原納稅人重新換證時重復利用原有的證框和封皮，盡可能降低納稅人的稅收運行費用。
關鍵詞：資金流 資本結構 預警機制 動態監控
民營企業集團是民間資產的投資主題，是民間私人投資、民間私人經營、民間私人享受投資收益、民間私人承擔經營風險自負盈虧的法人經濟實體。當民營企業一旦規模增大之后，財務風險也加大了，企業因資金鏈斷裂而倒閉的概率就會增加了。而且，在我國的制度背景下，與國有企業不同，民營企業還缺乏救助和保護商業利益的保障機制，那么在資金流存在較大風險的前提下，民營企業如何實現自救，進而做大做強呢？這種資金流風險在房地產行業表現尤為明顯，因此本文以房地產行業為例來進行說明。20世紀90年代以來，房地產行業得到前所未有的發展。但近期，根據國泰君安證券研究所報告，2008年房地產行業資金缺口達7100億元，相當于行業最高峰的2007年新增房地產中長期貸款的2倍。平均下來，每家內資開發商資金缺口達1201萬元。在房地產行業導致民營企業集團資金流風險主要表現在：房地產價格過高，一旦跌落會導致房地產企業現金流入減少；房地產資產負債率高，一旦負債償還出現困難，就會存在倒閉的風險；地產企業的過度擴展，圈地太多，高成本意味著經營風險的增大。
一、資金流風險的原因分析
所謂資金流，是指維系企業正常生產經營所需要的資金。資金流風險是指導致企業資金流斷裂的可能性。民營企業融資渠道比較單一，因此控制資金流風險十分重要。
（一）融資難
民營企業的融資，尤其是中小民營企業融資難的問題，已成為阻礙民營企業發展的一個“瓶頸”。民營企業的融資難度較大且融資成本較高，原因在于：一是我國的金融市場發展還不夠規范，使得融資成本增加，二是直接融資的銀行信貸和間接融資的證券市場都主要是為國有企業和上市的民營企業的發展提供服務的，這些導致了中小民營企業的融資成本相對較高，三是銀行和一些金融機構對民營企業的借貸存在“心理障礙”，不能快速借款或者不愿意借款，使得中小企業陷入無法借款的困境，無奈之下進而尋求高利率的民間融資。
（二）資金流管控的失效
民營企業資金流的管理和控制，實質是圍繞企業生產和投資流程中所發生的資金流入和流出的管理，可以通過合理的資本運營有效規避資金流管控的失效。資本運營是以經營方式和經營戰略的多樣化為手段，以企業并購、股份制改造、無形資產運營、強強聯合及戰略聯盟等為使用方式，是中小民營企業拓展融資渠道、實現規模經濟、推進組織和制度創新，提高經營管理水平的有效途徑。可以說，民營企業資金流管控的失效的癥結不僅在于融資的難易程度，還在于資本的運營和投資。房地產作為具有金融投資屬性的特殊產品，具有資金量巨大、投資周期長以及市場流動性差的特點，我們認為，一般來說，在房地產項目的開發過程中，需要把資金合理配置、資金效率以及資金的安全作為房地產企業管理的核心問題。為了嚴格控制資金運用的方向，需事前編制全面的收入預算及支出預算，加強預算約束意識，對超支的項目進行嚴格的審核，強化成本管理意識，在確保質量、工期的前提下，盡可能降低項目的開發成本。
（三）發展現狀的缺陷
我國大部分中小民營企業集團是在創業過程中資金不夠雄厚，底子較薄，造成市場競爭能力較低，抵御來自諸如1998和2008年爆發的國際金融危機之類的破產風險的能力相應較差；一般而言，民營企業的信用管理能力較差，具有資金的需要不大、需求頻繁以及隨機性強的特點，使得融資的復雜性和融資成本的增加；我國民營企業現階段的公司財務治理結構大部份不盡完善，財務報表不規范，不能及時給企業提供各種反映企業資金的流動性、盈利性和安全性的具體信息；房地產開發企業投資過于沖動可能導致資金壓力重現，銀行借款和民間融資等使得房地產普遍資產負債較高，企業資金風險較大。對于房地產，來自國家政策層面的影響也能成為導致該類民營企業破產的一個重要原因，主要表現在金融貨幣政策、稅收政策等方面。在金融貨幣政策上，比如，2003年出臺“121文件”，規定房地產企業申請國家貸款，自有資金不得低于開發項目總投資的30%，2004年這一比率增加到了35%。在稅收政策上，比如2012年我國在重慶和上海進行了房產稅的試點，并逐漸推向全國，這類稅收政策從房地產的短期效益而言，是非常不利，它降低了消費者的購買欲望，降低銷售量，因此可能會帶來房地產市場的緊縮狀態，從而造成部分民營集團企業出現資金流的短缺，甚至倒閉。
二、資金流風險的對策分析
（一）良好的資本結構
民營企業資本結構，在資金流風險控制方面發揮著重要作用，與企業的組織結構和資本運營的重要性相當，原因在于民營企業的資本結構不僅能影響到到該企業的財務風險，還能影響到該企業的籌資活動。如果企業資本結構中的負債比率越高，則財務風險越高，當企業遭遇金融危機等原因導致經濟狀況變差的時期，便容易導致企業出現財務危機甚至破產。另外，負債比率的增加，必然會導致企業新的籌資能力減弱，在銀行等融資機構進行審核時難以通過或者增加融資成本。因此民營企業應當保持合理的資本結構。一方面，民營企業在資金實力有限的情況下，應根據自身的資金實力合理地制定企業的發展戰略，使得企業的發展戰略與資本結構相匹配。查看企業的資產負債表，除了檢查資產負債的比率，還應關注短期資產、負債以及長期資產、負債的比率，相得益彰才好，避免因資金能力和公司發展規模不相匹配，從而導致企業負債的增多和資金流風險的增大。另一方面，實施穩健股利分配政策，即在實施股利分配政策時，更偏向于將企業的稅后利潤多留少分，增加企業的資金量。在企業盈利能力弱、業務不穩定的情況下，保持較多的企業自有資產可以增強舉債等的融資能力，在盈利能力較強、業務穩定的情況下，適度舉債并發揮財務杠桿的作用，降低資金成本。
（二）建立資金流風險預警機制
資金流風險導致企業破產的資金流風險不可能是一朝一夕形成的，具有長期的潛伏期。我們說需要建立一個資金流風險防范的預警系統，用于對企業經濟活動中存在的資金流斷裂的風險進行實時的監控。民營房地產企業應以企業財務報表的數據為依據，結合國家出臺的相關的土地政策、金融貨幣政策、稅收政策、市場環境以及金融市場的特點等，利用凈資產收益率、資產負債率、存貨周轉率以及短期負債、長期負債等指標，結合房地產公司的建造進度、開工面積、保守的房屋銷售率等實際情況，對處于警戒區的業務實施重點監控，預計該業務需要的資金數量和資金的時間安排，做出合理安排，一旦發現某些異兆，要采取積極的應變措施，以避免和減少因資金流不足引起的風險和損失，比如為防止資金流不足，提前與銀行等融資機構簽訂一定限額借款的承諾書等。
（三）加強對資金的管理
民營企業集團，尤其是房地產公司，它的投資受本國乃至世界經濟狀況、國家宏觀政策法規以及市場供需情況的影響，資金流的斷裂容易發生且可能危害巨大。因此加強對資金的管理是控制資金流風險重要工具，這主要包括加強資金來源的管理、對資金實施動態監控以及對資金集中的管理。對資金來源的管理，需要選擇適當的籌資時機和確定合理的籌資結構；資金動態的監控，需要定期收集各個項目的資金使用情況表，嚴格對項目資金的領用和使用情況進行管理，在制度上對各個環節資金的使用實行嚴格的授權審批制度和資金撥付程序；資金集中的管理，主要是應當調查客戶的資信記錄，保證按揭貸款能及時收回，對于回籠的資金，除了用于日常開支和支付項目款外，都應集中在企業總部以便集中管理。
參考文獻
關鍵詞：中小企業；稅務風險；化解及防范
中小企業稅務風險通常指民營企業未能遵守國家稅務法律法規而導致企業未來利益受損的可能性，企業應納稅而沒有納稅，將來面臨補稅、罰款、加收滯納金，甚至遭到刑事處罰，企業利益受損、社會形象受損；企業適用法律不當，企業沒有用足用好國家的稅收優惠政策，企業增加了不必要的稅收負擔，企業利益受損。防范和化解稅務風險是中小企業關注的核心問題之一，也是正確處理國家與企業利益，企業與社會關系，影響社會和諧穩定的重要因素。隨著國家近期支持和鼓勵中小企業政策的密集出臺，中小企業面臨較好的發展機遇，在這種情況下，更要關注、防范和化解稅收風險。
一、中小企業的稅務風險
1.中小企業故意違反稅法產生的稅務風險。有些民營企業所有者及其管理者納稅意識不強，片面強調少繳稅款，打國家稅款的“主意”，授意或唆使會計人員通過非法手段，如：編造虛假資料獲取國家稅收優惠、騙取國家退稅，采取少報收入、加大成本等辦法達到減少公司稅負的目的，這些行為一旦被國家稅務機關查實后果將非常嚴重，罰款、加收滯納金、無限期追繳，甚至是刑事責任。《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）第六十三條規定：“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。”征管法第五十二條規定：“對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規定期限的限制。”征管法第三十二條規定：“納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。”
1998年1月7日，影響深遠，引起中外廣泛關注的四川省恩威集團涉稅案經過稅務機關調查，最后由成都市國家稅務局稽查局作出結論：這個集團的兩個中外合資企業享受了不該享受的優惠政策，已減免的稅款應補繳、以前年度的欠稅予以追繳，對偷稅的部分，除追繳稅款外，加收滯納金，并處以所偷稅款1-3倍罰款，補稅加收滯納金、罰款合計為1.08億元。
2.民營企業非故意違反稅法產生的稅務風險。民營企業最經常、最大量的稅收風險均屬于此類。有些公司經營管理人員認為：只要企業不搞歪門邪道、成心偷稅，企業就與稅收風險無緣。然而，實際情況遠非如此。企業老總讀EMBA學費稅前扣除問題，企業老總和會計都認為老總讀EMBA學費屬于職工教育支出，能夠稅前扣除，且已經在稅前扣除，而水務局工作人員卻認為不能夠稅前扣除，必須補稅、調賬。根據財政部、國家稅務總局等部門聯合制定的《關于企業職工教育經費提取與使用管理的意見》，明確劃定了企業職工教育培訓經費列支范圍，包括上崗和轉崗培訓，各種類崗位適應性培訓，崗位培訓、職業技術等級培訓、高技能人才培訓、專業技術人員繼續教育、特種作業人員培訓，企業組織的職工外出培訓，職工參加的職業技能鑒定、職業資格認證等11項支出。同時規定企業職工參加的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育，所需學費由個人負擔。因此企業老總讀EMBA學費稅前就不能夠稅前扣除，像類似這樣，因稅法理解差異而產生的稅收風險在實際工作中司空見慣。
國家相關法律之間的“打架”造成民營企業無法適從，從而產生稅務風險。對高科技企業，企業研究開發費的扣除標準，會計適用《財政部關于企業加強研發費用財務管理的若干意見》，而稅法則適用《企
業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》，而稅法的口徑小于會計口徑，形成企業的稅收風險，輕則補稅、重則被取消高新技術企業優惠政策。
而由于會計人員素質較低，沒有及時申報、沒有領購發票等給企業帶來的稅收風險，更是不勝枚舉。
3.稅收政策調整或主管稅務機關責任帶來的稅收風險。稅收是國家宏觀調控的重要手段，稅收政策隨著國家政治經濟形勢的發展以及產業政策調整而適時做出調整，稅收項目的開征與取消、稅率與退稅率的升降、出口退稅項目與退稅率的高低，甚至是征管方式的變化都會給中小企業帶來重大影響，處理不當就會產生稅收風險。
在實際工作中，國家各項稅收法律法規都需要各級稅務部門和稅務人員來落實，稅務機關在執法過程中享有較大的自由裁量權和稅法解釋權，稅務部門的權威性不容置疑。加之征納雙方稅務信息方面的嚴重不對稱，中小企業不得不依靠、服從、執行稅務機關和稅務人員的決定，稅務機關的不作為、慢作為、亂作為給企業造成稅務風險。征管法第八十八條規定：“納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議。”即使企業根據企業征管法第五十一條“納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還”，在與稅務部門爭議過程中“全面取勝”、“大獲全勝”，企業付出的代價也是巨大的。
4.企業稅收籌劃帶來的風險。稅收籌劃是企業財務戰略的重要組成部分，其本質是納稅人為維護自己的權益，在法律法規許可的范圍內，通過經營、投資、籌資等經濟活動，謀求最大經濟利益的行為。通過稅收籌劃可以降低稅收成本，這已是不爭的事實。雖然稅收籌劃是以不違反稅法為前提的，但這種籌劃必須得到稅務機關的認可。由于稅收籌劃的超前性、國家政策依據的多變性、復雜性，以及人們對稅法認識理解不同，可能導致征納雙方對同一問題的處理不同，為此產生稅收籌劃的風險，即被稅務部門認定為惡意偷稅而遭受處罰。企業不僅要支付稅收籌劃的成本，還要支付稅收籌劃失敗的處罰成本，稅收風險無疑被放大。
另外，在現實生活中，各級稅務機關為了完成上級下達稅收征收任務，稅務機關可能采取提前或推后、加大或縮小征收任務的措施以調節當年的稅收任務，在這種情況下，再科學、再嚴密的稅收籌劃都變得無濟于事，同時也為以后埋下了“后患”。
二、防范和化解稅務風險的舉措
1.牢固樹立稅務風險意識。西方有句諺語“只有死亡和納稅是不可避免的”，因此稅務風險伴隨中小企業的一生，只要其存續，稅務風險就存在、無法避免。根據《大企業稅務風險管理指引（試行）》“企業應倡導遵紀守法、誠信納稅的稅務風險管理理念，增強員工的稅務風險管理意識，并將其作為企業文化建設的一個重要組成部分”，要求從企業老板到普通員工必須樹立稅務風險意識，從企業生產經營的各個環節抓起，對照稅法相關規定，認真履行納稅責任，盡量降低稅務風險。
2.提高涉稅人員的業務素質。中小企業受家族管理、福利待遇問題的制約，涉稅人員的業務素質和大企業比較起來更要提高。根據《大企業稅務風險管理指引（試行）》“企業應配備合格的人員負責涉稅業務，負責涉稅業務的人員應具備必要的專業資質、良好的業務知識和職業操守，遵紀守法”，規定企業應定期對負責涉稅業務的員工進行培訓，不斷提高其業務素質和職業道德水平。公司的涉稅人員不僅包括財務人員，還包括與公司生產經營密切相關的采購人員、銷售人員等，公司應鼓勵這些員工學習最新的稅收法律法規，利用法律知識，維護企業利益，規避稅務風險。
位于文安黃埔農場的某民營企業，自2005年至2007年，當地地稅部門一直征收房產稅和城鎮土地使用稅，而根據2004年《河北省地方稅務局關于文安縣五個農場征收房產稅和城鎮土地使用稅問題的批復》，該公司屬于免征征收房產稅和城鎮土地使用稅的范圍，2008年該公司會計人員通過學習該項稅法向稅務部門申請減免，維護了企業的正當權益。
中小企業資金瓶頸問題是世界性的課題，從世界各國的經驗做法來看，中小企業金融支持體系主要包括以下幾個方面內容:
1、稅收優惠和財政補貼。稅收優惠有利于中小企業自有資金的積累，促進中小企業的成長，主要措施有降低稅率、稅收減免、提高稅收起征點和提高固定資產折舊率等；財政補貼主要用于鼓勵中小企業吸納就業、促進中小企業科技進步和鼓勵中小企業出口等方面，具有一定的引導作用。把財政稅收優惠作為主要援助手段的國家主要是德國和法國，其中，德國側重于稅收優惠政策，而法國則側重于財政補貼政策。德國目前中小企業稅收優惠政策主要有:對大部分中小手工企業免征營業稅；中小企業營業稅起點從2.5萬歐元提高到3.25萬歐元；提高中小企業設備折舊率，從10%提高到20%；所得稅下限降到19%；對周轉額不超過2.5萬歐元的小企業免征周轉稅。法國財政補貼的主要做法有：中小企業每新增一個就業機會，政府給予2-4萬歐元的財政補貼；對3年內新增6名員工以上的中小企業，每名新增加員工由地方領土整治部門補貼1.2-1.5萬歐元；對每個雇傭學徒提供1.6萬歐元的補貼經費；對中小企業研究開發經費可補貼其投資的25%；對節能企業，每節約1噸石油補貼400歐元。
2、貸款援助。主要包括兩個方面內容：一是在貸款上給予適當優惠，增加中小企業貸款數量；二是對中小企業貸款加以指導，使貸款能夠得到合理的使用，提高中小企業的信用。日本對中小企業在資金方面的援助很具代表性。1949年設立了“國民金融公庫”，1953年設立了“中小企業金融公庫”，1963年設立了“中小企業投資育成公司”，1967年成立了“中小企業振興事業團”，這些金融機構成為中小企業籌措資金的主要來源。英國對中小企業提供資金援助的方式是設備租賃、風險資本貸款。為了鼓勵銀行向中小企業放款，使資金更快流向沒有經營資歷的企業家和不愿或無提供個人擔保的創業者，政府制定了中小企業貸款保證計劃，規定政府對貸款擔保80%，借方最多可借75000英鎊，并對政府所作的貸款擔保支付3%的貼水，有力地支持了中小企業的發展。
3、信用保證制度。金融機構一般認為向中小企業放貸有較大的風險，要消除金融機構的顧慮，就必須提高中小企業的信用擔保能力。國外目前主要采取投資擔保公司、信用擔保基金和互助基金等形式為中小企業提供擔保。日本的中小企業信用保證制度，是由政府直接出資成立信用保證機構——信用保證協會，為了進一步提高貸款擔保能力，政府還全額出資建立了中小企業信用保險公庫，對保證協會進行再保險。當中小企業因某種原因屆時無力償還時，保證協會可以從保險公庫領取相當于償還全額70%-80%的保險金，代替中小企業償還。當保證協會從中小企業收回欠款后，再將其中的70%-80%歸還給保險人。美國的中小企業管理局主要是以擔保人身份出現，為中小企業貸款擔保。
我國對中小企業發展的金融支持體系主要存在以下問題：
1、在稅收優惠和財政補貼方面。雖然出臺了一些支持中小企業發展的優惠政策，但主要集中在高新技術產業方面，而且主要是減免企業所得稅和增值稅，覆蓋面不大，不能很好地體現公平稅賦、平等競爭的原則。所以，現行的中小民營企業財政支持政策與其他國家相比仍存在較大的差距，主要是政策分散、政策之間缺乏銜接、未成體系，甚至相互沖突，而且專門性財政支持政策較少，多包括在一般性財政稅收政策之中。另外，國家最近幾年也建立了一些以中小企業為資助對象的政府基金，其中規模較大的基金有科技型中小企業技術創新基金、深圳高新技術產業投資基金、合肥市高技術風險投資基金等，這在一定程度上緩解了中小企業融資難的問題。但是，相對于我國數以千萬計的中小企業來說，現有的政府投資基金規模還遠遠不能滿足中小企業的需要，現有的政府投資基金大多以科技型企業為扶持對象，非科技型中小企業難以得到資助。此外，在基金的運作上，由于缺乏必要的保證制度和充分的運作經驗，運作體系和流程還不成熟，在一定程度上還有浪費的現象。
2、在貸款援助方面。一方面，我國政府支持力度不夠，片面強調“抓大”，中小企業很難或根本得不到政策上的扶持。我國的中小企業大部分都是民營企業，而我國政府對民營企業一直關注程度不夠，使中小民營企業融資難上加難。有的地方政府雖然關注中小民營企業的發展，甚至迫使銀行放貸支持其發展，但由于忽略了經濟制度環境的建設，也沒有積極維護銀行債權，反而惡化了中小民營企業的融資環境，破壞了銀企長期合作的基礎。另一方面，國有大中型銀行不能很好地為中小企業服務。銀行從經濟性原則出發，不愿為中小民營企業提供貸款，同時信息不對稱問題的存在使國有大銀行為中小民營企業提供融資服務的信息成本較高。因此，對于追求利潤最大化的商業銀行來說，確實不愿與中小民營企業打交道。此外，中小金融機構為中小民營企業提供的融資服務有限。我國的中小金融服務機構多是在20世紀80年代中期到1993年以前發展起來的，1993年以后國家不再重視中小金融機構的發展甚至不允許其存在，中小金融機構不僅經營混亂，其機構數量和資金規模也有限，所以它沒有能力滿足大量中小企業的資金需求。
3、在信用擔保體系方面。我國目前還沒有建立起完善的中小企業信用擔保體系，雖然前幾年也有政府出面建立貸款擔保機構，但是由于體制和機制存在缺陷，國有擔保公司的代償率一直居高不下，而民間擔保機構雖然發展狀況要稍好于國有擔保機構，但是要使其能真正滿足中小企業發展的需要，還需要很長的時間進行發展和完善。我國基層中小企業貸款擔保機構發育緩慢，具體運作、管理方式又存在缺陷，全國或區域性的再擔保機構尚未建立，擔保機構的經營風險難以有效分散和化解，同時，擔保機構缺乏有效的激勵機制和運作方式，實際上對改變信息不對稱問題所起的作用不大，對真正幫助中小企業解決融資困難的作用還需進一步發展。
在2007年以來的世界金融危機的影響下，我國的中小企業生存和發展受到很大的威脅，而我國中小企業金融支持體系存在問題也是造成中小企業發展困難的原因之一，接下來主要是從金融支持組織體系、金融支持保證體系和金融支持法律體系三個方面來說明我國中小企業金融支持體系存在的問題及解決對策。
一、中小企業金融支持體系存在的問題
（一）缺乏專門為中小企業融資的機構規范與發展中小金融機構是解決我國中小企業融資難問題的根本出路。目前，我國支持中小企業發展的主導銀行是城市商業銀行、城市信用社和民生銀行。據推算這三家金融機構的資產占全部金融機構資產總額的比重約為15%，貸款占全部金融機構總額的比重為16%左右，其實力在整個金融體系中是較弱的。近年來，盡管國家開始重視中小企業金融服務問題，不少銀行也都成立了中小企業信貸部，但收效不大，主要原因是由于中小企業的貸款規模小，信息不對稱問題嚴重，并且往往缺乏足夠的固定資產，使得大銀行在向中小企業貸款時“成本高、抵押難、風險大”的矛盾日益突出，從而使得大銀行不愿意向中小企業貸款。首先，中小企業貸款以短期流動資金貸款為主，具有時間緊、次數多、額度小、風險高的特點，貸款的周轉期難以準確測算，逾期的可能性相對較高，國有商業銀行缺乏面對中小企業信貸特點的靈活制度。其次，中小企業在申請貸款時，銀行要對其提供的抵押物進行評估、確認、登記，中間手續麻煩，環節較多。再次，目前許多銀行普遍實行了貸款第一責任制和貸款責任終身制，對出現風險的責任人實行嚴厲的懲罰措施，由于信貸人員的風險承擔與利益回報不相稱，致使信貸人員缺乏放貸的積極性。最后，為中小企業服務的中小金融機構數量少、實力相對較弱。雖然我國已有遍及城鄉的農村信用社以及12家股份制商業銀行、88家城市商業銀行，但是，與發達國家相比，其數量仍然偏少，而且它們沒有得到政策性融資權。這就要求商業銀行在規避金融風險的前提下，建立為中小企業服務的職能部門，明確規定城市商業銀行、城鄉信用社和民生銀行等金融機構的主要業務對象是中小企業，同時考慮在適當時機組建中小企業銀行。
（二）信用擔保體系不健全中小企業由于規模較小、生命周期較短、抗風險能力較弱等原因，融資的風險比較高，而自身對此又無能為力，只能尋求政府的援助。雖然在政府的努力下，各地紛紛成立了以政府為背景的中小企業融資專業擔保公司，但是政府消減風險的功能遠遠發揮得不夠。目前我國還沒有成立全國性的擔保公司，各地的擔保公司都獨立運作，注冊資本一般為幾億元，超過10億元的甚少，因此信用擔保基金的擔保總額偏少，對中小企業自主創新融資的擔保力度受到限制。同時由于擔保額度小、擔保期短，只能為中小企業提供臨時周轉資金擔保，不能解決中小企業自主創新的融資問題。雖然小部分民營中小企業自己組建了擔保公司，但由于資本小，同時缺乏法規及有效的擔保機制，流動資金貸款遠沒有滿足中小企業迅速增長的資金需要，很難獲得銀行的認同，這也使這些擔保公司自身的發展受到了影響。
（三）法律政策體系不全目前，我國金融支持中小企業自主創新的法律法規體系不完善，現行的財稅、金融政策沒有為中小企業自主創新提供有力的幫助。中小企業自主創新需要良好的法律和經營環境，需要政府的大力支持和幫助，需要公平、合理的政策保障。而我國尚未出臺中小企業自主創新法，相關法規也不配套，政府有關部門在支持中小企業自主創新中形不成共識，扶持力度也不同，工作不到位，政策對中小企業自主創新的調控作用沒有落實。特別是現行的稅收政策存在不利于中小企業自主創新的因素。稅收制度是影響企業自主創新能力提升和競爭力增強的重要因素，而企業自主創新稅收政策是政府用稅收手段來促進企業自主創新的一種特殊激勵政策，旨在為企業自主創新營造良好的微觀稅收環境。但目前的稅收政策在利于企業自主創新的設計上缺乏系統性，一些稅收政策更多地表現為各項優惠措施的簡單羅列，部分稅收法規因臨時性需要而倉促出臺，不具系統性、規范性和指導性。這使得稅收優惠效應大打折扣，政策性的弱化直接降低了稅收優惠政策的發揮。
二、中小企業金融支持體系完善對策
（一）加強金融機構對中小企業的信貸支持要高度重視中小金融機構的定位問題。要充分認識到發展中小金融機構是解決中小企業融資的一個重要途徑，對國有銀行和包括民營機構在內的中小金融機構一視同仁，出于保護國有商業銀行、抑制中小金融機構目的的政策必須修正。要減少對中小金融機構的行政干預，使它們能夠依法自主經營。可以在國有商業銀行設立專門的部門負責中小企業，特別是私營、小型企業的信貸管理工作，在目前國有商業銀行分級管理的基礎上，對中小企業的貸款權要適當下放，在明確責任的前提下，對中小企業的小額流動資金貸款權限應下放到縣支行。進一步簡化貸款手續，對有條件的中小企業，應當積極推廣授信額度的方式，對其中優質的中小企業，要適當擴大授信額度。在授信額度內簡化貸款審批程序，可以嘗試對一部分中小企業（如低風險和無風險業務）進行封閉貸款，由銀行信貸人員參與貸款企業的財務管理，對貸款資金的發放、使用、回收等進行全程跟蹤和監控測，確保信貸資金的安全回流。在完善國有商業銀行體系的同時，應大力發展地方性中小金融機構。比如發展地方性中小金融機構城市商業銀行、城市信用社、農村信用社、地方性中小企業產權交易市場、中小企業債券市場和地方性風險投資公司等。
（二）健全中小企業信用擔保體系為中小企業提供信用擔保是許多國家和地區發展中小企業普遍采用的一種方式。目前，我國中小企業貸款難的一個重要原因是缺乏有力的擔保支持，因而應建立一種動態的、綜合的擔保體系來引入再擔保從而達到分化風險的效果。現在我國的擔保機構一般有三種模式：一是政府型信用擔保模式，以政府出資為主，吸收企業投資；二是中小企業互助型擔保模式，由中小企業作為民營企業的融資渠道。會員自愿組成并出資，以互助方式在會員中進行擔保，目的是有效分散中小民營企業的風險；三是商業銀行擔保模式，以民營企業投資為主。應著手完善各種擔保形式，建立信用擔保的風險控制與防范體系，如通過設立風險準備金，完善中小企業貸款抵押制度，加強抵押物市場建設以解決中小企業抵押物變現難的問題，強化中小企業的信用觀念，建立中小企業信用評級和信用登記制度，擴大擔保覆蓋面，簡化手續，降低費率，堅持信用擔保機構按市場化、規范化、系統化原則進行，不能使擔保公司行為行政化。可以支持區域或行業投資機構與金融機構聯合成立擔保組織，支持社會團體、行業協會、企業群體共同出資設立以民營企業信用擔保為主的服務機構，為區域內、行業內、群體內的民營企業貸款提供規范有效的擔保。此外，銀行也應在加強金融風險防范的前提下，為中小企業的發展提供與之相適應的全方位的金融服務，使中小企業能夠及時抓住稍縱即逝的發展機遇而得到迅速全面發展。包括為中小企業結算、匯兌轉賬和財務管理、清產核資等提供最大限度的支持，為中小企業提品、市場融資、新技術推廣應用、經營管理等方面的信息咨詢服務，對一些規模相對較大、信譽良好的中小企業可考慮建立主辦銀行制度，減少對客戶的管理層次，簡化審批程序，或實行先貸后審制度，以適應中小企業資金“時間緊、頻率高、額度小”的特點，及時滿足其合理的資金需要。
（三）完善金融支持法律法規隨著中小企業的發展，我國也制定了一些法律，如有關城鄉集體企業、私營和個體企業的專門立法以及涉及稅務、工商行政管理以及勞動工資等方面的法規，為中小企業的廣泛建立和發展提供了一定的法律保障。但是對中小企業建立專門性的法律法規幾乎是空白。應制定支持中小企業發展的金融法規體系如“民間借貸法”、“商業信用法”等法規，以法律形式規范政府、中介機構、金融機構、中小企業等各方的權利和義務、融資辦法和保障措施，使中小企業融資需要得到有效保證。這其中最為關鍵的是確保中小企業融資問題有效解決的金融體制、貸款制度、財政投資等大量金融財政法規的建立和健全。在制定法律的過程中應該考慮有利于中小企業融資的優惠政策比如保持國有商業銀行對中小企業的貸款份額，確保中小企業有充分的融資來源、通過實行諸如沖銷壞賬和補貼資本金以及擴大商業銀行對中小企業貸款的利率浮動區間等措施，提高商業銀行對中小企業貸款的積極性、修改國有商業銀行企業信用等級評定標準，為中小企業平等獲得銀行貸款創造良好的外部條件、允許符合條件的中小企業通過資本市場進行直接融資等。通過支持中小企業發展的法律法規的制定，以法律形式規范各有關經濟主體的責任范圍、融資辦法和保障措施，使中小企業不同發展階段的多樣性融資需求能夠得到有效滿足。
一、改善稅收環境，服務好納稅人
(一)營造高效便捷的服務環境。牢固樹立服務意識,職責定位由管理執法型向服務管理型轉變，并把辦稅服務“零距離”、辦稅質量“零差錯”、辦稅對象“零投訴”、辦稅程序“零障礙”列為辦稅服務標準，著力構建規范的稅收服務機制。
逐步建立起規范統一、協調一致、多元有序、優質高效的稅收服務體系。改善服務手段，逐步將信息技術手段運用到稅收服務中，大力推行郵寄申報、電話申報、電子申報等多元化納稅申報方式和“一窗式”辦理涉稅服務事項。改善服務方式，把優質服務滲透到稅收管理的每一個環節、每一項工作、每一個崗位，不斷拓展稅收服務的新領域。
(二)營造公開公平的辦稅環境。把納稅人的權利和義務、稅收政策法規、工作規程、稅務違章處罰標準、稅務廉潔自律規定、責任追究辦法、發票領購辦法、服務承諾等全部予以公開，在辦稅服務廳設立政策公示牌，公開個體工商業戶稅負，設置滾動式政策咨詢觸摸屏，方便納稅人查詢各類稅收政策，使稅務機關的執法依據和執法行為都置于廣大群眾和納稅人的監督之下。對稅收征管中反映和發現的涉及有關工作作風和服務質量的問題，做到“四個不放過”，即對納稅人反映的問題不查實不放過，對查出的問題不分清是非不放過，對違紀人員不處理不放過，對存在的突出問題整改不到位不放過，做到事事有回應，件件有著落。
(三)營造誠實守信的納稅環境。開展納稅人納稅信用等級評定工作，評定A、B、C級納稅人。把納稅服務與納稅信用等級相結合，試行納稅人分類管理。根據納稅人的不同信用等級給予有針對性的激勵（或限制）措施：鼓勵和引導誠實守信行為。在執法上做到公開透明、平等對待。在服務上做到言出必行、信守承諾，積極保護納稅人的合法權益，建立起征納雙方誠信互信機制，營造依法誠信納稅的良好社會環境。
二、優化發展環境，服務好企業發展
(一)重點企業掛點服務。選定重點企業為掛點服務對象，實行掛點服務，定期到企業了解生產經營情況，幫助企業加強管理、牽線搭橋、提供信息、提合理化建議。定期舉辦“企業發展與稅收服務”座談會，廣泛征詢在優化稅收環境、服務經濟發展等方面的意見和建議，給企業排憂解難，促進企業發展，為稅收穩定增長提供可靠的源泉。版權所有
(二)招商引資企業跟蹤服務。充分發揮稅收職能作用，積極開展招商引資，對招商引資企業和重點引資項目實行全程服務，企業需要哪些服務，就服務到哪里，重點幫助企業解決好交通、質檢、電力等諸多困難。優化經濟發展環境，樹立人人都是投資環境的意識，加強對破壞投資發展環境的責任追究，努力實現服務執法“零投訴”。
(三)彭勵發展企業政策服務。充分發揮稅收優惠政策促進經濟發展的積極效用，認真落實稅收優惠政策。嚴格執行法定減免稅審批制度，簡化納稅人減免稅審批手續，縮短法定減免審批時間，實行減免稅事項集體審批制度，杜絕各種自行減、免稅行為。加強政策落實情況督導檢查，確保優惠政策落實到位。支持民營經濟發展，用足用活稅收政策，扶持民營企業做強做大。
三、營造和諧環境，服務好弱勢群體
(一)開展致富幫扶。要積極參予開展農民致富奔小康幫扶活動,幫助調整農業結構、修路架橋、整修泵站、救濟貧困戶和失學兒童、興建溫馨家園、開通有限電視,實行扶貧和扶智相結合,提高駐點村人均純收入，改善生產生活條件，達到脫貧致富奔小康的目標。
一：當前所得稅管理的基本現狀
目前所得稅管理的基本現狀：從制定和執行的所得稅稅收政策上看有沿襲成規的也有適應市場而新制定的；從管理方式上看有據實申報征收也有核定征收、定率征收的；從所得稅的稅收收入看，無論是個人所得稅還是企業所得稅基本上是一年一個臺階，成為稅收收入總量中不可缺少的稅種，起到了舉足輕重的作用。從執法、被執法者的社會反響看有嚴格執法守法的，也有人認為政策過多過雜不宜掌握不便操作、政策界限不嚴密、不切合實際致使避稅逃稅的等等。
二：稅收管理中存在的主要問題
目前的所得稅稅收政策及相關辦法，筆者認為主要存在著以下幾個方面的問題：
1；稅收政策跟不上市場經濟的發展變化。目前稅務機關執行的所得稅稅收政策除了所得稅稅收優惠政策以外，大都還是沿襲于計劃經濟時期對國營大中型企業的管理模樣。例如稅前扣除的計提費用比率；列入固定資產管理、計提拆舊的標準、人員工資的計提標準及其它管理范圍等等；二是政策繁雜。在我國的稅收政策中，所得稅的稅收政策條款最多，形成了即管人又要管物、管稅又要管費、管生產經營又要管銷售收入的全管局面；三是稅收政策中的彈性空間造成納稅人有意避稅。如差旅費、會議費、董事會費等的支出中要求是時間、地點、出席人員、內容、目的、費用標準、支付憑證、任務、姓名等，因為這些項目的費用支出在稅前沒有支付限額和支出比例，在實際操作中就形成了其他費用科目的費用計提不用或少用而轉嫁至無控制比例的費用科目中支出，既造成了費用科目的支出不實，又減少了應納稅所得額。且在實際工作中納稅人提供上屬“有效”依據及合法有效的憑證比較便利，有的企業把獎勵職工外出旅游的費用以外出采購材料的費用支出；有的以會議費的名義支出招待費等等；四是政策界限不明，納稅人有意避稅，稅務機關難以定性。稅法規定：納稅人發生的合理的勞動保護支出可以扣除。勞動保護支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等所發生的支出——。上屬規定中的“合理”、“確因工作需要”，合理、工作需要的標準是什么，什么形式的支出才算合理，怎樣的工作才算工作需要，在目前都是一個模棱兩可的概念。
2，所得稅的管理辦法和管理手段跟不上實際管理工作的需要。近年來，雖有一些新的辦法出臺，但還是跟不上時代的發展步伐，稅務機關在例行稅務檢查時，時不時在被動的情況下出現一些尷尬局面，嚴格按照稅收政策辦，納稅人的實際情況擺在面前，在兩難的交點上，稅務執法人員選擇了麻面無情， 但稅企之間的融洽就不得不大打折扣，無形中給規范管理、建賬建制的納稅人一個心理上的不平衡，從另一個角度看，企業賬目不健全的，不僅占了便宜少繳稅，在市場競爭上也占了上鋒，同時稅務機關對賬目不建全的納稅人以核定方式征收稅款一是不準確，二是違背了企業（個人）所得稅稅種的初衷，也與推行企業建賬立制大相徑庭。近些年來，國營企業大都改制、重組、破產為股份制、私營或個體，加之民營企業日趨增多，此類的問題更加突出；三是企業有意擴大成本、擴大折舊范圍，降低利潤避稅。固定資產的管理就是例證，有企業把土地和在建工程也列入固定資產管理拆舊；還有企業將應在在建工程科目中列支的征地費及其他費用和在兩年內未竣工投入使用的工程項目也轉入固定資產計提折舊費；再有企業不計固定資產直接記費用的等。法規規定使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具及其他與生產經營有關的設備、器具、工具物或單位價值在2000元以上使用年限在兩年以上的不屬于生產經營主要設備的物品應作為固定資產管理。事實上相當一部分企業只將房屋計入固定資產，其他資產記入公雜費、電子設備運轉費、安全防衛費等子目一次性進入了成本。在市場經濟環境下，這些問題的出現一是有失法律法規的公平公正，二是直接或間接的影響到稅收征管質量和稅企之間的和諧關系。
三；稅企雙方履行法律義務的難點。
1；稅前扣除費用的標準偏低和稅收政策的老化，企業在經營中的費用支出管理上難以履行法律義務，致使企業把不足支出費用科目的費用張冠李戴東躲。如經營中的業務招待費，目前執行的政策是收入凈額在1500萬元的為5‰、超過1500萬元的為3‰。隨著日益增長的消費市場和消費水平，企業的業務招待費越來越多，按照這個提取比例和扣除標準企業難以應付；賬目健全的、生產效益一般的、坐行政班的企業職工心存怨氣，那些靈活善變、有戶口無賬目的私營、個體業主以各種理由搪塞來達到少納稅之目的就成了心安理得之事，這種標準在一定程度上不就成了打擊賬目健全的，支持不建賬目的呢，照此也是捉到的魚兒小跑了的魚兒大，況且是捉到的魚兒心里不平衡，跑了的魚兒自得自樂；有企業人士直言不諱的道出：賬目健全的不如沒有賬的，國營企業不如私營企業實惠，老實人是繳稅難難繳稅，法律法規制約了守法的放縱了投機的，誠實守信者吃虧，投機鉆營者占便宜。由此，在國家利益、單位利益、個人利益發生沖突時，這些企業在執行法律法規時就難以到位或大打折扣。一些企業為了保證職工的既得利益和企業自身的利益達到少繳稅之目的，就不得不把發給職工的現金改以勞保、取暖及降溫費的形式發給職工實物；二是職工教育經費；職工教育經費是按職工工資800元工資總額的1.5%計提列支，職工工資低于800元的按實發工資的1.5%計提。近年來，已是偏低的800元工資基數，在科技、信息飛速發展時期，再執行偏低的工資標準計提費用是否使企業顯得更加捉襟見肘，不切合實際，三是固定資產折舊費的計提。大多數企業在固定資產的管理上采用的是平均年限法，而企業在固定資產購置、竣工時間不同的情況下，又采取混提、重提折舊。例如某企業有三棟房產，分別是80年竣工（甲）100萬、90年竣工（乙）180萬、2000年竣工（丙）20萬。80年投入使用的100萬元房產到2000年已提折舊20年，且中途又未改造，應該是不能再提了，可該企業將三棟房產計入固定資產總額300萬元，在2000年以后每年繼續按總額300萬元計提折舊費15萬元。其次是企業擴大折舊范圍。某單位將土地、在建工程作為固定資產計提折舊；企業在征地后所支付的征地費及其他費用應該在在建工程科目中列支，而企業規定在建工程在2年內未竣工投入使用的一律轉入固定資產，然而導致多提折舊，多列成本。再次是少記固定資產多記費用。稅法規定固定資產的標準是：使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具及其他與生產經營有關的設備、器具、工具物或單位價值在2000元以上使用年限在2年以上的不屬于生產經營主要設備的物品。實際工作中，企業幾乎只將房屋計入固定資產，其他都記入公雜費、電子設備運轉費、安全防衛費等子目。以上一些企業在操作上雖有違背稅收政策的行為，由于同在一個操作平臺和一個買賣市場上的生產經營者因稅收政策、稅收環境的一些不合理性和納稅不公、相互間的自身利益懸殊過大的情況下，一次性將費用進入成本的做法，從現實的情況看是影響了當期或近期的損益，也與所得稅的管理相背，且滯留了稅款，但從稅企的實際操作上就顯得簡便多了，即簡化了稅制，也放寬了稅基，稅收雖在短期內受到了一定影響，但從長遠和總量上看是不會有影響的。例如目前有些高新技術產品技術含量高、價位高、使用壽命和使用周期短的產品等。這些產品如果不從稅收政策上給以明確，那么納稅人規規矩矩從實執行稅收政策的誠信度難免成了一個未知數，站在自身的利益上考慮，依法誠信納稅就要多付出，與他人相比就吃虧，這是個現實問題。一企業代表毫不隱晦的說：誰都知道生產經營者在稅收政策上做文章打主意是下下策并非長遠之舉，但面對誠實守信者要多付出，致使家底薄、職工福利少，投機取巧者少繳稅，大把大把的鈔票裝進小集團或個人的腰包，且又得不到應有的懲罰，況且他們時不時還裝神弄鬼，視而就覺得心里窩火，嚴格按政策辦相比之下在某種意上就虧了，不按政策辦又違心愿，有時候的確有兩難選擇之困惑，偶爾違背政策也是環境所迫，同時也有一種僥幸心理，執法機關不問不查就沾點便宜，一端被稅務機關檢查發現就自認倒霉。
2；稅收管理的難度加大。面對公平競爭的市場環境和一些稅收政策在實際工作中難以操作的困難和矛盾，致使一線工作的稅收管理人員不時出現執法難、執法到位更難的尷尬、同情、送情等睜一眼閉一眼的作法；二是民營企業的發展增多、財務核算不健全，稅務管理人員難以確定應納稅額，造成稅企磨擦和新的稅收不公。日前民營企業的人員組成大都以家族為管理圈，為了控制行管人員，多數都是一人兼多職，財務實行胡子眉毛一鍋煮的收入減支出等于利潤（虧損）的一本賬管理辦法，賬目不健全，沒有分類賬、明細賬、更沒有完整的核算辦法，稅收管理人員在稅收清理檢查時無從下手，在實操作中少不了受到障礙和阻力，同時也導致執行稅收政策時既過不了溝又翻不了坎；三是稅收政策不明確，稅收執法難以到位。目前稅收政策對賬目健全企業、工薪層的計繳稅作了比較明確的規定，但對賬目不健全企業（納稅人）的所得稅計算繳納就沒有明確的界定，稅收征收管理法雖然給稅務機關規定了核定稅款的權力，卻在實踐中很難達到接近實際的稅收征管效果。如交通運輸業、建筑安裝業、采礦業和私營有限責任公司等等。這些企業和經營者多以靈活的經營方式賺得大把大把的鈔票，且在納稅上一旦稅務機關核定的稅款達到或接近應納稅的相當部分時，他們總會以各種理由討價還價或者不予認可。由此造成很大的稅收征管難度，帶來更多的稅收不公，同時也發揮不了稅收的杠桿調節作用。
四：解決難點及矛盾的應對措施
1；制定科學的法律法規。科學的稅收法律法規是保證一線稅收征管人員公正行政、為國聚財的依據和保證，是扼制稅務執法人員隨意執法、因人執法的有效基礎；一部科學、完整、操作性強的法律法規體現著一個國家的法制健全程度和文明程度，也是密切執法與被執法者之間關系的有效途經和紐帶；更是有效避免執法者在執法過程中有效扼制理解執法、分析執法、彈性執法的必備條件；一是制定法律法規、規范性文件要建立在調查研究的基礎上，一切從實際出發，一切從維護國家、納稅人雙方的利益出發，綜合不同地區、不同經濟發展基礎、不同交通便利條件做出準確的規定；二是制定法律法規、規范性文件要立足于科學嚴密。即要簡便、直觀、易行，又要最大限度的注重法律法規、規范性文件之間的隸屬關系，不能出現規范性文件與規章、規章與法律打架、碰車和彈性空間的現象；三是制定法律法規從約束力和可操作性出發，約束力即針對被執法者同時對執法者也要有更大的約束，促使執法者嚴格按照法律法規規定的辦，法律法規沒規定的就不能憑分析辦、理解辦，更不能讓被執法者心存這條路不通走那條路的活動空間；
2；切實做好法律法規的宣傳輔導工作，消除稅收政策、稅收知識的盲區。扎扎實實的把稅收政策宣傳到戶、輔導到實際工作中，有效克服政策宣傳順路跑一陣風的形勢主義，建立長效機制，達到稅收政策家喻戶曉人人皆知，這樣即可增強稅收政策的透明度，也可加大執行稅收政策的監督力度和監督范圍，提高公民納稅意識、提高執法者的執法水平、執法能力，致使行成良好的公德意識、法制意識，達到涌躍納稅扼制避稅之目的。
關鍵詞：后危機時代 中小企業 稅收優惠 政策
截至2008年底，我國中小企業占全國企業總數的99%以上，中小企業創造的最終產品和服務的價值占國內生產總值的60%左右。可以說，中小企業已經成為拉動我國經濟增長的中堅力量。然而在2008年金融危機的沖擊下，中小企業普遍存在訂單減少、銷售下降、效益下降、企業庫存增加、資金周轉困難等問題。一大批中小企業不堪稅收重負紛紛破產倒閉這一現象再次把中小企業稅負過重的問題拋到了風口浪尖。除了較重的稅收負擔外，中小企業還承擔了較多的非稅負擔及其他一些不合理不合法的收費項目。稅收負擔較重成為制約我國中小企業健康發展的重要因素之一。后金融危機時代，如何減輕中小企業稅收負擔，扶持中小企業的發展，關系到我國城鎮化進程的順利推進，更關系到我國國民經濟的健康發展。
一、后危機時代中小企業稅收優惠政策存在的問題
（一）中小企業專門性稅收優惠政策缺失
目前我國出臺的涉及中小企業的稅收政策都分散在各種稅收法規或文件規章中，沒有形成一個較完整的體系。雖然現行的稅收政策中不乏鼓勵和促進中小企業發展的優惠政策，但是相關的稅收政策目標不太明確，更缺乏與實施《中華人民共和國中小企業促進法》相配套、針對性強且較為系統的中小企業稅收優惠政策；稅收政策目標定位不準確，優惠措施缺乏針對性，法律法規實施效率不高等諸多問題，最終導致了中小企業稅收政策的實際落實效果不理想。
（二）中小企業的稅收優惠政策缺陷重重
目前我國扶持中小企業的稅收優惠政策較零散，存在著以下不足：首先，稅收優惠的定位偏差，優惠的稅種范圍有限。當前我國制定的中小企業稅收優惠政策主要著眼于失業等社會問題的角度而制定，忽略了中小企業自身發展特征以及后金融危機時代我國人口紅利不斷減少，勞動力成本不斷上升這一新的經濟形勢。目前的稅收優惠政策主要集中在企業所得稅法中，增值稅、營業稅和印花稅方面的優惠政策很少，而且屬于產業激勵方面的優惠較少，沒有考慮對中小企業競爭能力的培育，沒有把中小企業提升到是當今許多高新技術的發祥地、吸納社會新生勞動力的主渠道等這樣一種戰略地位來考慮，稅收優惠政策的產業導向作用不強。其次，稅收優惠方式簡單低效。我國有關民營企業的稅收優惠規定僅僅局限于稅收減免和優惠稅率兩種方式，與發達國家的加速折舊、稅收抵免、再投資退稅、延期納稅等優惠手段相比，這種較為單一的政策手段不利于刺激投資政策調控目標的實現。最后，享受優惠的主體受限。
二、后危機時代完善中小企業稅收優惠政策的對策
（一）制定完善的稅收優惠政策，充分發揮政策引導作用
政府應對現有的優惠政策進行清理、規范和完善，并逐步建立起統一明確的、適用于不同地區的中小企業稅收優惠政策。第一，要健全稅收法律法規，提高稅收優惠政策的法律層次。第二，稅收優惠政策的制定應以產業政策為導向，引導中小企業調整和優化產品結構，增強其市場競爭力。第三，擴大中小企業稅收優惠范圍，減輕其稅收負擔。稅收優惠應改變現行單一的直接減免稅為直接減免、降低稅率、加速折舊、放寬費用列支標準、設備投資抵免、再投資退稅等多種稅收優惠形式，并進一步擴大對中小企業的優惠范圍。完善有關法律法規是改善中小企業經營環境、促進中小企業技術創新的重要前提和保障。而中小企業技術創新也是企業自身長足發展的必有之路。
（二） 建立中小企業稅收優惠政策的長效機制
長期以來，國企和外企都享受了較多的稅收優惠特權，時值城鎮化發展不斷推進的今日，政府應積極建立減輕中小企業稅費負擔的長效機制。目前國家“營改增”稅制改革已成功試點，但適用區域和行業仍十分有限，亟待擴大。在完善中小企業鼓勵性稅收政策的同時，大力推進“費改稅”改革及收費管理，切實減輕中小企業的非稅負擔。具體措施包括以下三個方面：一是取消非規范的制度外收費，如部門越權設置或憑借行政管理權、執法權強制收取的費項等。二是將具有稅收性質的基金和費項，通過擴大現有稅種稅基或設置新稅種的辦法實施改稅，以更為規范的稅收形式來取代收費形式，確立稅收收入在地方財政收入中的主體地位。三是對確需保留的收費項目，要通過法律法規予以規范，并對收費標準、方法以及收入的用途予以公開，實行準稅收管理。
（三）優化稅收征管措施，完善稅收服務體系
政府應積極推進稅收征管規范化，主動適應中小企業規模數量、組織結構、經營方式、核算方式、利益訴求的發展變化，完善稅收征管法律制度體系，大力加強稅務登記、欠稅公告、納稅評估、發票管理和防偽專用品管理等方面制度建設。推進稅收征管信息化，充分利用現代信息技術手段，以解決征納雙方信息不對稱問題為重點，以對涉稅信息的采集、分析、利用為主線，加強業務與技術的融合，提升稅收征管的質效。稅務部門應努力提升信息技術應用的支撐，繼續搭建稅收管理無紙化工作的大平臺，使稅收征收管理過程中各環節的紙質資料最少化，最大限度地減少納稅人負擔。探索建立多元化納稅申報體系，積極拓展納稅服務渠道和空間。有關部門還應大力扶持成熟專業的稅收籌劃中介機構的發展，以期幫助中小企業進行有效地稅收籌劃，達到合理節稅的目的。
參考文獻：
[1]柯藝高.促進高新技術產業發展的稅收政策效應分析[J].稅務研究，2008（ 9）.
[2]黃旭明、姚嫁強.促進我國中小企業發展的稅收政策研究[J].稅務研究.2006（6）.
[3]楊默如.借鑒國外稅收優惠政策完善我國稅收制度[J].涉外稅務，2009（6）：15-18.
