時間：2023-06-01 09:46:32
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇科研項目經費管理實施細則，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
科研項目經費預算是地質項目所需全部費用的經濟方案，它反映了實現一個地質項目的計劃總成本。要重視預算方案的編制工作，按照科研項目任務及工程技術經濟指標等因素編制地質設計、施工設計，結合項目的不同性質和特點，嚴格執行地質勘查項目預算，合理編制預算方案，逐項匯總各費用項目預算，把好項目預算關。
二、抓好事中成本控制
（一）建立健全成本控制制度，完備配套管理辦法
我所對科研項目實行獨立核算，嚴格開支范圍，統籌歸集地質項目成本，核算攤銷項目經費支出，做好成本核算工作。為加強項目管理以及成本控制，提高效益，對科研項目統一管理，合理配備人員、車輛、裝備，項目成本控制以《財務管理規定》、《地質項目管理辦法》為核心，按照研究所-科研室-項目組-項目組本文由收集整理長四級體系進行管理，相繼出臺《物資管理規定》、《項目組管理辦法》、《地質工作獎勵細則》、《研究室量化考評辦法》、《地質科研工作質量監督管理實施細則》等相關制度，逐步形成科研項目管理全過程、全內容、全員控制的成本管理體系。同時明確項目組經費控制指標，與科研室簽訂經濟管理責任書，經費的使用與項目質量有機結合，做到激勵有效、處罰有度。
（二）規范項目組野外經費開支
項目野外工作點多線長，人員分散，流動性大。野外經費開支突況多、隨意性較大，特別是對一些易超難管的開支項目如油料費、汽車修理費、材料費、雇工費、租車費等難以控制和掌握。我們依據項目人員構成，對項目成員進行合理的職責劃分，區分不同成本費用，采取不同的成本控制。如油料費支出，采取定額和不同區域補助相結合，按照加油的時間、地點、數量逐項進行登記，根據行車總里程、油耗和加油量來核定支出是否合理。對汽車修理，原則上在野外不做大修，只進行一些小的維修項目，并對維修情況進行登記，由項目組長、經辦人、司機分別簽字，回所后由車輛主管部門檢查驗收，聯簽聯審。對在野外確實需要進行大修的車輛要先向所主管部門請示，經批準后方可進行修理。對雇工和租用地方車輛等，小額開支由項目組直接辦理，完善手續，大項開支必須預先向所主管部門請示，經批準后實施并簽訂勞務承包合同，報所主管部門備案。對占地費、青苗補償費等，要切實掌握支出標準和數量，完善手續。
（三）控制好項目組室內工作經費開支
科研項目有別于其他地質工作項目，為做好科研工作報告，項目組需要進行室內項目資料收集、數據下載、樣品測試、課題評審、報告復制、業務研究，學術探討等工作，不可避免發生相應科研費用。對這些室內科研費用成本，我們要求項目組按照項目設計工作方案，采取項目組申請實施經費項目-科技處把關-財務審核經費-分管首長審簽-主官審定的程序，從源頭控制經費支出，確保室內研究費用項目成本可查、可控。
（四）嚴格執行成本集中控制
科研項目實行統一管理，項目組歸口實施，成本管理必須實行集中控制。我所高度重視成本控制工作，為有效控制項目成本，成立以主官任組長的地勘成本領導小組，建立了機關相應人員和項目組長參加的成本核算辦公室。科研項目經費使用嚴格按照“統一領導，按級負責，財務歸口，先批后支”的原則進行。科研項目經費獨立核算，嚴格成本核算程序，強化會計監督，嚴格預算控制指標，專款專用，層層把關，強化成本管理，杜絕非正常性開支，防止擠占項目經費、虛增地勘（科研）成本。
三、加強外協項目經費的成本控制
為做好科研項目，根據項目設計任務需要，不可避免會發生外協項
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目經費。對外協項目經費我們從三個環節加強成本控制。一是強化承包單位的選擇，規范招標選用流程，明確外包雙方的責任與權限，加強對外協項目的控制與管理，建立和完善相關制度，控制成本；二是做好合同的簽訂工作，項目組在合同未正式簽訂前，會同科技處、財務等部門共同進行合同評審，采用嚴格的條款，明確雙方的責權利關系，特別是單價、付款方式、結算等，做好風險應對；三是加強外協項目的合同控制，要選用合適的合同結構模式，按質量、進度撥付預付款。
【關鍵詞】高校；科研經費；管理模式
高校是科技第一生產力和人才第一資源的重要結合點，是開展科學研究和技術創新的重要基地。隨著國家教育體制和科研體制改革的不斷深化，高校所承擔的科研任務日益增多，不僅增加高校的收入，促進高校學科建設與高質量人才培養，也提升了高校綜合實力和競爭力。本文對當前高校科研經費管理的現狀及存在的問題進行分析，探討新時期高校科研經費管理模式的基本思路。
一、目前高校科研經費管理的現在及存在的問題
（一）高校科研經費管理機制不完善
由于科研體制改革和科研資金管理制度的不斷變化，高校科研經費的來源層次多、涉及面廣，有來自教育部、科技部、市教委及國家自然基金、社科基金會等部門下撥的縱向科研經費，也有社會其他部門和企業進行科研合作、咨詢及技術轉讓所獲得的橫向科研經費[1]。目前對于縱向科研項目經費的管理方法，嚴格按照國家專項經費的管理辦法和科研項目預算開支進行管理；橫向科研經費是參照教育部、財政部《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》中強調的“建立和完善校內橫向科研管理辦法，切實加強橫向科研經費管理”執行。如此多的管理辦法給高校科研、財務管理和會計核算帶來不便。
（二）科研項目成本核算不準確、完整
高校科研項目的成本費用主要是直接費用和間接費用和協作研究費用構成。其中，直接費用包括人員費、設備費、差旅費等；而間接費用包括管理費、水電費、支付依托單位課題的人員費用和其他行政管理費用支出、現有儀器和房屋的使用費和折舊費等。而實際上科研項目研究一般和教學之間都是相互關聯的，科研項目所用的房屋使用費、儀器設備折舊費、實驗材料費、水電費、科研人員工資、獎金等都不計入科研成本，從教學事業費用中列支；學校按科研收入提取的管理費，一部分用于支付墊付的水電費、折舊費等，一部分成了科研部門的日常活動經費[2]；高校教學和科研活動往往是相互交叉進行，難以合理區分教學、科研各自承擔的費用比例，造成科研經費成本核算不準確、不完整，在很大程度上影響到科研項目績效評價的準確性。
（三）忽視了的固定資產的管理
高校在用科研經費購置的儀器設備和圖書資料嚴重失控。目前高校實行“統一領導，分級管理“的模式，存在著科研管理部門、各院系、資產管理部門，財務管理部門多頭管理現象，造成又管又不管的狀況；財務賬面只是反映資產的金額，不知道設備購置、利用率是否合理，設備管理部門只是負責購置設備的數量、品種，資產驗收入庫后，都屬于課題組或負責人保管使用，特別是在人員工作調動時，不辦理資產交接手續，物隨人走。還有的科研人員在購置儀器設備時，為了避開固定資產的驗收，將其化整為零，拆分成材料，開具多張發票，造成學校國有資產的嚴重流失。
（四）科研項目經費結題管理有待規范
高校科研項目普遍存在著科研項目已完成，并通過項目驗收評估，但在該科研項目支出中不作結賬處理，結余資金仍按原有科研項目經費進行管理的現象，這就是所謂的“結題不結賬”。由于現有的高校財務管理模式的缺陷，導致科研項目預算不細化，管理不科學，支出彈性大，為科研項目不結題提供了可能。許多科研項目中固定支出不能進行清理，結余資金不能分配，造成有限的教育資源浪費。而且科研項目長期掛賬，增加了管理成本，影響了會計信息的真實性，也影響了科研項目的經費使用效率和效果，同時也增加了財務人員會計核算及管理的難度。
（五）科研經費項目管理與業務管理、財務管理相脫節
高校現行的科研管理體制是科研部門負責項目的申請、立項、結項、合同管理；財務部門負責科研經費的會計核算、監督；項目負責人負責項目的預算、決算，并按規定使用經費。科技管理部門側重于科研項目的數量和成果。財務部門側重于科研經費的核算，不了解項目的預算和進展程度。這就會造成管理部門之間都從各自角度出發開展科研管理工作，而科研項目的業務狀況在管理上處于無部門監管的真空狀況。
二、新時期高校科研經費管理模式的基本思路。
（一）完善高校科研經費財務管理制度
高校應根據教育部、財政部的新規定有關規定，結合學校實際情況和自身特點，制訂一套嚴格的科研管理辦法。對于縱向科研經費應根據《教育部關于進一步加強高校科研項目管理的意見》教技[2012]14號文件中的規定，“按照國家各級各類科技計劃和經費管理的有關規定和項目合同（計劃書）要求使用經費，對項目實施全過程進行科學規范管理”[3]。加強科研外協費的轉撥管理，課題負責人不得以科研協助之名，將科研經費轉入非協作單位或個人賬戶，將科研經費挪作它用。對橫向科研經費應嚴格按照合同執行，制定適合本學校的科研經費管理實施細則，明確開支范圍和口徑，所有的橫向科研項目經費應全額納入學校財務統一管理，不得設立賬外資金、“小金庫”。
（二）建立嚴格的科研經費支出審批制度
高校應根據國家有關規定，結合學校的實際情況和特點，制定一套操作性強的科研經費支出與審批辦法，明確規定科研經費和開支標準，實行“統一領導，分級管理，責任到人”的科研管理體制，建立以院系為主，管理部門為輔的科研經費審批制度。實行項目負責人和所在院系主管院長審批的審簽程序，但對于科研經費大額資金的支出，必須由科研管理部門和主管校長審批。建立高校科研經費課題負責制，簡化財務審簽程序，只要在科研經費預算范圍內的支出，只需項目負責人和院系領導簽批就能報銷。同時緩解了科研經費簽批程序多，報賬難的問題。
（三）規范高校科研活動中的資產管理，提高資產利用率
高校對于科研活動中固定資產的管理，除科研項目合同規定外，凡是使用科研經費購置的固定資產，均屬學校的國有資產，必須納入學校資產的統一管理。高校按照國有資產管理的有關規定對其核算、管理和處置，以達到“統一管理，資源共享”，避免資產的重復購置和閑置浪費。科研項目負責人應配合學校進行固定資產的登記、保管、維修、報損等購置，尤其在項目結題時，及時辦理資產的移交、清理、變更手續，防止帳外固定資產流失，提高資產利用率。
（四）建立科研經費多級管理財務核算體系
高校財務部門應結合國家有關規定，從本學校的實際出發，利用財務核算軟件設置科研經費多級管理模式的賬套來進行分級管理。科研經費多級管理財務體系采用縱向經費嚴格執行預算控制，橫向經費執行比例控制的辦法。具體就是在財務核算體系中，對每一項科研經費設置四級明細代碼。一級碼為科研屬性代碼，即縱向經費和橫向經費；二級碼為部門代碼，即科研項目所屬院系；三級碼為項目代碼，即項目的具體名稱；四級碼為預算分級代碼或比例代碼，即縱向項目預算中支出明細科目或橫線經費中比例控制的明細科目。這種多級管理模式代碼的設置，使每一個項目從立項到結題在財務核算體系內都有完整的、獨立的核算流程。當科研項目結題時，按照真實的財務數據編制科研項目決算表，其數據與項目申報預算口徑一致，可以直接作為科研項目審計數據使用。實現了對科研項目的事前控制、事中控制、事后控制。
科研經費多級管理的財務核算體系，不僅符合科研經費管理科學化、精細化的要求，還為財務部門與科研人員之間搭建實時溝通的橋梁，把科研經費執行情況通過學校網絡平臺及時反饋給科研人員，同時極大簡化了會計核算手續，最大限度地為科研人員服務[4]。
（五）制定配套的科研項目結余經費管理辦法
高校應按照《關于國家科研計劃實施課題制管理的規定》及高校財務制度的規定，對已經完成并通過驗收的科研項目結余資金進行審核、結算。科研部門要及時和財務部門聯（下轉第39頁）（上接第36頁）系，共同制定校內科研經費的結賬管理辦法，加強對項目剩余經費的管理，明確科研課題的結賬時間和課題剩余經費的使用方向。課題負責人應嚴格執行簽訂的科研合同，按規定時間辦理結題手續，及時清理結題經費，避免長期掛賬報銷，因特殊原因確實延期結題的，必須按程序提前辦理科研延期手續[5]。對于不按時間結題的項目，除國家有明確規定的結余資金退回撥款單位外，學校有權收回結余經費，并設立“科研發展基金”科目，歸集已經結題項目的結余經費，用于引進人才，其他研究發展項目的啟動經費基金、科研儀器設備的運轉的維護等。高校還應建立經費結余獎懲制度，鼓勵將結余經費用于自主課題研究方向，積極開展科技創新。
總而言之，在高科技發展的今天，“十二五”期間國家將加大對科技投入力度。高校擁有一支龐大的研發隊伍，科研經費必將逐年增長。因此，我們必須用發展和積極的眼光，本著高校自身的發展優勢和特點，不斷積極地探索適合自己學校科研經費管理的新模式、新途徑，從預算、執行、核算各個環節加強科研經費的財務管理，提高科研經費的使用效益，使高校科研工作持續健康地發展。
參考文獻：
[1]丁菊芳.高校科研經費監管存在問題及對策分析[J].會計之友，2011（10）.
[2]周蘆慧.基于績效管理下的高校科研管理經費財務管理[J].會計師，2011（11）.
[3]教育部關于進一步加強高校科研項目管理的意見.教技[2012]14號.
關鍵詞：科研經費；財務管理；預算管理；科研經費監督機制
科研經費是科研單位提高科技創新能力，促進科技進步的保障，是財務管理的重要內容。隨著政府、社會、企業對科技投入的不斷增加，科研經費在科研單位資金總量中所占的份額越來越大。建立科學、有效的科研經費管理機制，加強科研經費管理，提高科研經費的使用效率，對保障科研單位多出人才、多出成果，提升科技創新能力具有十分重要的意義。
一、科研經費管理中存在的問題
多年來，各政府部門一直在研究建立既適應科研特點，又有利于提高資金使用效益的科學基金和科研計劃專項經費的管理機制，如實行“基金制”和“課題制”等管理方式。但是，由于受舊的管理方式和觀念等因素的影響，相關制度不夠協調，整個財務制度并未做相應改變。目前，科研經費管理中存在以下問題。
1.管理制度方面。管理制度是科研經費管理的重要依據。目前，在管理制度中主要存在以下三個方面的問題：
(1)管理制度滯后。科研單位科研經費管理中執行的各種專項經費管理辦法，大部分是前幾年制定的。隨著財政制度改革和科技體制改革的不斷深入，近年來，科研單位逐步實行了部門預算、政府采購、國庫集中支付和收支兩條線等，進一步強化預算管理，規范和細化支出項目。但是，現有專項經費管理辦法的規定是針對傳統科研管理模式制定的，辦法過于籠統，缺乏可操作性，在執行過程中不易把握。另外，現行的財務制度也未做相應改變。如目前科研單位實行的是1998年1月1日起執行的《科學事業單位會計制度》。與現行財政制度改革和科技體制改革沒有完全配套。
(2)管理辦法多，執行難度大。目前，科研單位科研經費管理中執行的專項經費管理辦法很多，如863、973、社會公益類、基礎類、948、農業專項等，每一項經費都有各自的管理辦法，差異較大。在支出科目設置方面不盡合理，有的項目統一預算科目；有的項目不統一預算科目；還有的項目預算科目設置與研究工作發生的支出內容不銜接。在成本支出方面有的可以開支人員經費和管理費，有的不行，造成財務管理和科研管理比較困難。
(3)管理制度監督不力。總體上看出，目前我國大部分科研經費監督缺乏有效的監督系統和機制，監督制度不完善，導致執法不嚴，存在重復或缺位。另外，現行專項經費管理辦法對支出內容作出規定，但是缺少強約束規定，造成超范圍支出和支出結構不合理現象時有發生。
2.預算管理方面。預算管理是科研經費管理的重要內容。目前，科研經費預算管理中存在的主要問題表現在三個方面：
(1)預算編制的依據不科學。長期以來，我國的科研項目預算不能全面真實地反映科研活動的全部成本。經費預算規定的支出條款與完成項目的實際支出內容不能完全相符。科技經費管理部門在確定科研項目預算時，總是認為承擔研究工作的科研單位已經獲得了部分財政撥款，如科學事業費。因此，政府再撥科研項目經費時，就不按全成本撥款了。
另外，申請項目的主持人在編制科研項目預算時，績效預算意識薄弱，主要是憑經驗估計，與財務部門結合不夠，不能很好地利用財務信息編制科研項目預算，導致科研項目預算編制不夠經濟合理，小支出、大預算、預算支出結構不合理等現象時有發生。
(2)預算的約束力不夠。一是表現為科研人員的預算法律意識薄弱。預算一旦通過合法程序，具有法律效力，不得更改。但有些科研人員缺乏預算法律意識，對科研經費管理需要遵循的有關專項經費管理辦法和財務管理的規章制度了解較少，在預算執行中有的科研項目隨意變更預算，有的調整預算支出結構。二是表現為科研人員缺乏預算執行的意識，認為預算編制是要錢，只要經費到位，想怎么用就怎么用，導致在科研經費支出中，有的項目沒有按批復的預算執行，有的沒有按科研項目的進度執行，決算與預算差異較大。三是財務部門的控制和監督力度不夠。預算批復書一般由項目主持人保管，財務部門只是按照財務規章制度監督管理科研經費的使用，很難對科研經費的預算進行控制和監督。
(3)缺乏績效預算。績效預算的主要目的是考核科研經費的使用效益，包括社會效益和經濟效益，是爭取下一年度預算的依據。目前我國績效預算尚處于試點階段，大部分科研項目經費還沒有實行績效預算，因此，績效預算的作用沒有得到充分發揮。
3.管理手段方面。科研單位已實現了會計電算化，使會計人員從繁雜的手工記賬中解脫出來，提高了財務工作效率。但目前會計電算化有一定局限性，很難滿足現代科研經費管理的要求。
(1)數據處理模式簡單。會計電算化主要是代替了手工記賬，缺乏對科研經費相關財務數據的分類統計，以及對數據中所暗含的經驗和規律進行深層次處理和分析，因而不能有效地體現科研經費財務管理的科學性，也不能為管理者提供決策有用的財務信息。
(2)財務專業性強。會計電算化使用的是根據會計核算要求開發的財務專用軟件系統。系統按照會計科目生成借、貸、余三欄式賬簿，并據此編制財務報表。現行報表所提供的財務信息科研人員不易掌握，削弱了利用財務信息指導科研項目預算編制和預算執行控制的作用。
(3)難以實現信息共享。由于財務數據對安全性要求較高，一般單位實行財務局域網絡環境，與外界網絡物理分離，使科研經費信息難以實現共享，導致信息傳遞不及時。
二、建立科研經費科學管理機制的措施
通過對科研經費管理中存在問題的分析，可以看出，要進一步加強科研經費管理，提高科技投入產出效益，保障科技創新，就必須向管理要效益。科研經費管理就是在管理政策的指導下，制訂項目經費預算，根據管理規定和課題合同監督項目執行過程中的經費支出，在項目驗收結題時對經費進行決算和處理結余資金等。科研經費管理的最終目的是使項目主管部門、項目承擔人和項目承擔單位三方利益最大化。要實現這一目的，必須建立以制度建設為根本，以預算管理為核心，以信息技術為手段的科研經費科學管理機制。具體措施如下：
1.建立和完善管理制度，依法管理科研經費。建立科研經費科學管理機制，要以制度建設為根本，將科研經費管理納入法制化軌道。科研經費管理是一項政策性、科學性很強的工作，在實際工作中，要使科研人員和財務人員共同做到有法可依、有章可循，就必須制定和完善一套適應不同性質研究工作要求，并具有可操作性的經費管理辦法。
(1)修改和完善現有的管理辦法。目前，我國科研經費管理制度建設工作的當務之急是要適應新形勢，盡快修改和完善現有的科研經費管理辦法。盡量統一項目經費管理辦法及其實施細則，盡量統一各類科研計劃的預算科目。大力推行課題制，實行科研經費全成本核算。對橫向科研經費，科研單位要制定
相應的內部管理辦法。在辦法中要明確規定科研經費的使用原則、支出范圍、審批程序、資產管理、知識產權、控制監督等內容。
(2)貫徹落實管理辦法，依法實施科研經費全程管理。一是要加強科研人員和財務人員對管理辦法的學習，深入領會辦法精神。二是科研人員和財務人員必須自覺遵守管理辦法，保證制度執行。科研人員要嚴格按管理辦法規定使用科研經費；財務人員要嚴格按辦法規定對科研經費的每一筆支出進行把關，并按辦法要求建立科學的科研經費核算體系，對科研經費管理實施全過程監督和控制。
(3)完善科研經費監督機制，實現經費管理制度化、規范化。具有約束力的法律法規是保證科研經費監督制度化和規范化的前提。建立科研經費監督體系和監督制度，一是科研項目承擔者、被授權或委托負責項目組織實施的管理機構，要按要求向主管項目部門匯報項目執行和預算執行情況，自覺接受項目主管部門的檢查和審計，對檢查或審計結果實行公告。二是項目承擔單位要建立健全內部控制和監督制度。通過完善的制度、健全的體制、規范化的運作、嚴密的程序，保證科研經費管理和使用的公開、公平，提高經費使用效率。
2.強化科研經費預算管理，提高投資使用效益。建立科研經費科學管理機制，要以強化預算管理為核心。科研單位的科研經費以政府投入為主，預算管理是科研經費管理的重要內容。
(1)科學合理地編制預算。預算管理的關鍵是合理制定項目預算，實事求是地根據項目實施的需要核算課題成本，建立科學的預算體系和預算標準。一是在國家財力不能滿足科研單位基本支出時，政府主管部門應重新認識和定義科學研究活動的成本，為合理編制科研項目預算提供科學依據。二是大力推行績效預算，要以上一年預算績效考核情況，作為下一年編制預算的依據。三是提高科研人員預算編制的意識，實行科研人員與財務人員相結合的預算編制模式。
(2)嚴肅預算執行。預算執行是項目實施階段的科研經費管理。預算執行的主要內容是：依據國家政策和項目合同對經費使用的規定，督促和監督項目承擔人按照項目預算執行，保障資金安全，降低財務風險。一是實行科研項目合同制。通過合同形式約束科研活動的行為。嚴格要求項目負責人全面認真地履行科研合同，按質按量按時完成科研任務；對違約的科研人員應給予嚴肅處理，情節嚴重的還要追究法律責任。二是嚴格按批復的預算執行。預算一旦通過合法程序，即具有法律效力，不得更改。因此，科研人員要轉變科研經費使用觀念，提高預算意識，按批復的預算科目安排科研業務支出。
(3)加強預算監督和控制。在國家審計、社會審計和單位內部審計三位一體的審計模式下，一方面開展項目執行中期檢查，分析存在問題，對自然災害等客觀因素引起的問題，要及時調整項目內容和經費；對挪用、轉移資金等主觀因素引起的問題，要及時處理，終止項目，嚴重者追究法律責任。另一方面在項目結題驗收終期要進行決算和審計，還要大力開展項目績效考評，推廣績效預算。
關鍵詞：事業單位；科研經費；財務管理
隨著改革開放的不斷深化，市場經濟的逐步完善，科學事業單位的內外部環境發生了較大的變化，原有的科學事業單位財務管理體制已日益顯現出其不適應性和滯后性，如何在新形勢下對科研單位財務管理進行相應的改革與創新，已成為許多科研單位提高管理水平的重要問題之一。
一、科學事業單位財務管理的概念、目標和核心
（一）科學事業單位財務管理的概念
科學事業單位財務管理，是指科學事業單位按照國家有關部門的方針、政策、法規和財務制度的規定，有計劃地籌集、分配和運用資金，對單位經濟活動進行核算、財務監督與控制，以保證科技管理工作、科研經營活動和科學事業計劃及任務的全面完成。它既是科學事業管理的重要內容，是科學事業單位經濟管理的核心，也是事業單位財務管理的重要組成部分。
（二）科學事業單位財務管理的目標
財務管理的目標是單位理財活動所希望實現的結果，是評價單位理財活動是否合理的基本標準。科學事業單位由于占有和使用了社會公共經濟資源，而且受國家財政預算的直接管理和控制，因此，科學事業單位財務管理目標的基本內涵應定位在對財政供給的各項資金的合法、規范的申請、使用和控制上。科學事業單位財務管理的基本目標應該是保障財政資金的安全和完整，財務管理應更多地發揮籌集、配置、運作、調控和監管職能，使各項資金的使用效益更好、效率更高。
（三）科學事業單位財務管理的核心
單位財務管理主要是貫徹國家財政預算管理的意志。在預算資金的運用過程中，單位應按財政規定的項目使用，不允許超支、透支和任何形式的浪費，以保證國家資金的合理使用。在收入管理上，單位應將財政撥入資金與其他各項資金嚴格區分，在管理的力度上，要有不同的層次，核心是管好用好國家資金。而科學事業單位的預算資金，則是單位進行各項財務活動的前提和依據，是單位向社會提供優質服務的物質保證，也是國家為科學事業單位提供的無償供給。因此，科學事業單位財務管理的核心是預算資金。
二、科學事業單位財務管理存在的主要問題
（一）預算編制不科學
1．單位預算編制不科學。按照國家預算法規規定，科學事業單位當年預算應于上年12月前完成“兩上”預算的編報，由于時間限制，單位無法準確預測年終結余資金；同時，單位預算是按照“大收大支”的口徑編制，由于測算不準確，除財政性資金外，其他資金很難編制準確；另外，在預算編制過程中，大部分單位依然是用簡單累加的方法編制預算，把預算真正落實到具體項目上的工作還不夠扎實。造成實際收支執行情況與預算產生了較大的差異。
2．項目預算編制不科學。首先，科研項目預算不能全面真實地反映科研活動的全部成本，項目預算規定的支出內容與完成項目的實際支出內容不能完全一致。其次，項目負責人在申請項目編制項目預算時，預算意識淡薄，主要是憑經驗估計，與財務部門協商不夠，不能有效地利用財務信息編制項目預算，導致科研項目預算編制不夠經濟合理，小支出、大預算、預算支出結構不合理等現象時有發生。再次，科研人員的預算法律意識淡薄，缺乏預算執行的意識，認為預算編制是要錢，經費到位后，隨意變更項目預算和調整預算支出結構，導致項目決算與預算差異較大。最后，財務部門對項目預算的控制和監督力度不夠，項目預算批復書一般由項目負責人保管，財務部門只是按照財務規章制度監督管理科研項目經費，很難對科研經費的預算進行控制和監督。
（二）財務管理機制落后
目前，各科學事業單位財務管理基本上處于被動理財的局面，財務管理的主動性不夠。特別是隨著科技體制的改革，科學事業單位的經濟活動已由過去長期靠撥款為主，發展到科研項目經費和其他收入的比重越來越大，甚至還有部分經營收入存在。由于經費來源的多元化，資金項目繁多，在管理上容易造成混亂和困難，導致部分單位收入流失。
（三）固定資產管理不嚴格
由于科學事業單位普遍占有和使用的固定資產金額和數量較大，固定資產的清理和盤點比較繁瑣，導致部分單位長期未對固定資產進行清理和盤點，致使虛增固定資產。另外由于單位多元化（外購、自建、自行研制、接受捐贈）的固定資產形成渠道，容易造成對部分固定資產未入賬，形成賬外資產，致使賬面資產與實際資產不相符。
（四）對外投資管理不規范
由于科學事業單位的特殊性，單位對使用科研成果形成的無形資產投資，因被投資單位改制、股權社會化等原因發生的增值或減值，未及時進行賬務處理，造成賬面投資與實際投資不相一致。有些投資雖然及時進行了賬務處理，但未按規定辦理非經營性資產轉經營性資產手續。有的單位對投資管理不到位，未按時行使投資人權利，容易造成資產流失。
（五）財務分析不夠精確
目前，多數科學事業單位仍停留在傳統的“報賬型”會計，提供的會計信息僅限于歷史數據，對單位的財務活動沒有進行預測和分析，往往造成事后算賬多、事前控制少的被動局面，使財務管理不能很好地發揮對單位財務活動的指導作用，無法為領導、各級管理層和科研項目負責人提供有價值的參考數據資料。
三、科學事業單位財務管理的創新措施
通過對科學事業單位財務管理中存在問題的分析，可以看出，要進一步加強科學事業單位財務管理，降低科研成本，減少財務風險，提高資金使用效率和科研項目效益，就必須建立以制度建設為根本，以預算管理為核心，以信息技術為手段的科學事業單位財務管理新機制。
（一）強化預算管理
1．科學合理地編制預算。科學事業單位預算管理的關鍵是科學合理地編制單位預算，建立科學的預算體系和預算標準。在準確把握科研活動規律的基礎上，認真分析歷年財務數據，充分預測預算年度實際情況，為合理編制預算提供科學依據。科學事業單位預算的重點是科研項目預算，甚至單位預算的質量也取決于科研項目預算編制的科學性。首先，科研項目預算要實事求是地根據項目實施的需要計算項目成本，編制項目預算。其次，要提高科研人員預算編制意識，實行科研人員與財務人員相結合的項目預算編制模式。
2．嚴肅認真地執行預算。科學事業單位預算執行的主要內容是：根據國家各項政策法規，督促和監督單位各項支出嚴格按預算執行，保障資金安全，降低財務風險。嚴格要求項目負責人全面認真地履行科研項目預算，對已批準的項目預算不得隨意更改，嚴格按照項目預算科目安排科研業務支出。
3．加強預算監督和控制。在國家審計、社會審計和單位內部審計三位一體的審計模式下，單位財務部門要對預算執行全過程進行監督管理，進一步健全保證資金安全的運行機制，樹立科學理財觀念，以預算促項目，加強預算執行管理，提高資金使用的安全性、規范性、有效性和科學性。
（二）建立財務管理新觀念
1．科學事業單位要樹立財務管理不僅僅是或不主要是一種權力，而是一種社會責任和義務的思想；樹立財務管理不僅僅或不主要是管錢管物，而是人是財務管理的核心，協調人與人的物質利益是中心，堅持“以人為本”的思想。
2．財務管理要在核算和反映的職能基礎上加強管理職能，財務管理的職能要從單純的會計核算型向綜合管理型轉變。
（三）建立和完善管理制度
建立科學事業單位財務管理創新機制，要以制度建設為根本，將財務管理納入法制化軌道。
1．進一步完善科研經費管理制度。科學事業單位科研項目經費管理是一項政策性、科學性很強的工作，在實際工作中，要使科研人員和財務人員共同做到有法可依、有章可循，就必須制定和完善一套適應不同性質研究工作要求，且具有可操作性的科研經費管理辦法。目前，科研經費管理制度建設工作的當務之急是要適應新形勢，盡量統一科研經費管理辦法及其實施細則，盡量統一各類科研計劃的預算科目，使各類科研經費的使用效益和效率能夠量化統計。
2．建立健全國有資產管理制度。首先要建立國有資產內部監督制度，并將工作的重點放在對國有資產使用、處置、投資及其他情況的內部監督上，定期或不定期的進行清查盤點；其次要建立國有資產處置審批權限制度，確保國有資產的安全與完整；再次要建立對外投資的跟蹤監管制度，及時行使投資人權利，確保國有資產不流失。
3．建立健全單位內部控制制度。科學事業單位的內部控制制度，一是以預防控制為主，事后控制為輔，包括組織控制、人事控制、程序控制、紀律控制等；二是注重程序制約，對主要業務的控制，必須經過授權、批準、執行、記錄、檢查等控制程序；三是注重責任牽制，在機構設置與崗位分工時，一定要明確各部門及個人應承擔的責任，并規定責任的懲處及獎勵措施。
（四）加強財務精確分析
科學事業單位財務分析工作是財務管理的重要組成部分和必要手段。在新形勢下，財務管理工作要充分利用信息化發展的手段，建立起能夠適應科研創新需求的財務分析體系，實現經費實時、動態管理，同時，根據科研管理工作的需要，對財務數據進行多層次、多視角的分析，加大財務監督和控制，滿足科研人員和管理人員對財務信息的特殊需求，為科學決策提供依據。
總之，科學事業單位財務管理工作是一項較為復雜的系統工程，只有遵守國家財經法規、嚴格預算管理、更新財務管理觀念、創建財務管理新方法、建立健全有效的內部控制制度，才能取得新成效。
參考文獻：
關鍵詞：高校項目經費管理 分析 思考
中圖分類號：G644 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2011）07-098-02
隨著高校近十幾年來的快速發展，學校的在校生人數不斷的攀升，國家財政、社會有關方面、海外有識人士等對教育的高度重視，對高校的經費投入有了極大的提高，高校經費的來源呈現出多元化的格局。高校經費中的項目經費出現了逐年增多的態勢，其占高校總經費的比重越來越大，因此加強對高校項目經費的管理日趨重要。
一、高校項目經費的內涵及外延
高校項目經費的內涵及外延。高校的項目經費是指除經常費、學生上繳的學費，以及經營收入外，所收到有專門用途的經費（不含獨立開設賬戶、核算的基建經費）。其具體的外延，主要包括科研經費撥款中來自國家的自然科學基金、省自然科學基金和其他收入中的海外、國內捐資款，以及科研收入中與國內外有關單位橫向合作的經費等。
二、項目經費的特點及與經常費的區別
1.高校的項目經費的特點。按會計制度的規定，科目的設置可分為科研經費撥款、科研收入、其他收入。其特點首先就是具有專門的用途，必須堅持專款專用。即每個項目的經費，都有專門的指定用途。即使是捐資款，由于捐資人的意愿，一般也有指定的使用范疇，例如購買某項儀器設備，用于某個學科的建設等等，所以必須專款專用。其次，資金的使用具有時效性。這一點科研經費特別明顯，例如國家自然科學基金、省自然科學基金，均規定有項目的經費使用年限，即在規定期限內必須完成科研項目工作結題。再次，項目負責人的經費審批權限較大。由于項目經費一般是由項目負責人申請到的經費，從高校的財務管理上，均給予了一定的支持與放權，即使該項目經費高達幾百萬或上千萬，也都是執行項目負責人一支筆的審批制度。
2.高校的經常費與項目經費的區別。高校的經常費是財政按學校的學生人數，撥給學校開展教學工作，維持正常運作的公共經費。經常費與項目經費的區別主要是：（1）不必堅持專款專用。經常費作為高校維持正常運作的經費，用途廣泛，從目前經費費支出的比例分析，絕大部分用于個人部分，即職工工資、獎金、校內津貼，離退休人員費用等。公用部分用于支付水電費、辦公費等。而項目經費只用于該項目必須的開支。（2）來源渠道不同。經常費來源于財政廳的撥款。項目經費來源與國家、省自然科學基金、國內外捐資款、有關協作單位，具有多元性。（3）預算編制的不同。經常費預算的編制，由于諸多原因，會出現赤字，其后則用高校的基金類科目中的一般基金給予彌補，達到收支平衡。而項目經費的預算編制不會出現赤字。（4）支出的會計科目編碼不同。經常費支出的會計科目編碼為52101，項目支出的會計科目編碼采用的是52102。
三、加強項目經費管理的分析
必須加強項目經費管理，一方面是由于項目經費不同于經常費，具有其特點；另一方面是由于高校項目經費的比重占高校年度經費的比重越來越大。就筆者所在的汕頭大學醫學院近幾年的收入分析，其占總收入經費的比重也越來越大。具體情況列表如下(金額單位為萬元)：
因此，規范項目經費的管理，用好經費，充分發揮項目經費的重要作用已刻不容緩地提高到高校財務管理的議事日程。經多年的項目經費管理的實踐，筆者認為，應著重從以下幾個方面進行管理：
1.健全項目經費的管理制度。“無規矩不成方圓”，無完善的財務制度，無章可循，就無法完整地規范財務行為。從目前的情況看，在科研經費方面，國家對自然基金在宏觀的方面已經作了較好的規定。但是，宏觀的制度無法涵蓋經費使用的方方面面，在實施過程中還會出現許多具體問題。所以各高校均對科研經費的開支補充了較多的規定與實施細則，這是完全必要的。例如，在前幾年我院就出臺了《汕頭大學醫學院教學、科研儀器設備管理辦法》、《汕頭大學醫學院科研經費管理規定》、《汕頭大學醫學院科研經費中的勞務費、接待費管理補充規定》等。就是在上級部門有關規章制度基礎上進行的補充和細化，這對加強科研經費的管理和可操作性起到了積極的作用。又例如，醫學院校中的臨床科研人員中標，其項目經費撥給學院，但是科研人員卻在醫學院的附屬醫院上班，開展科研工作均在所屬的醫院，其購買的儀器設備從使用上看應放到該附屬醫院才有利于科研工作的開展，可是原來的制度卻沒用這方面的規定，所以必須制定與之適應的制度。正是由于各高校在對科研經費的管理中，發現了問題，積極向上級反映，從而使上級主管部門更加重視，近期廣東省自然科學基金委員會出臺了《廣東省自然科學基金項目資助經費管理辦法》就十分具體地對科研基金的使用作了較詳細的規定。因此，以完善的財務制度對規范財務行為和促進科研工作的順利開展能起到積極的作用。對于捐資款項，同樣也應制定有關的制度，使之發揮最大的效益。
2.注重管理支出的合規合法性和具有一定的靈活性。合規即合符規定，是指支出是否堅持專款專用，各方面支出，是否符合該項目的需要，具體到個別的項目是否預算有所體現。特別是科研經費應由科研的主管部門把關，因為他們是從事科研工作的，更內行，知道項目經濟行為是否真的需要。例如某個科研項目購買某種設備，是否必須？預算是否已有體現？合法性主要是指報銷的憑證是否符合財務制度的規定，即憑證的各個應具備的元素應手續齊全，這方面應由財務人員把關，進行認真的審核。所以，相關的主管部門與財務人員的配合、重視和協商是支出的合規合法性的重要保證。但是項目支出有其特殊性，也不是每一筆經濟業務均能得到合法的憑證。例如，我院在處理項目經費支出的過程中，就發現某個項目的支出原始憑證，是到某縣采集居民的三餐飯菜，只有樣品提供人的一張收據，經和主管部門聯系，確有此事，并在預算時就已體現。這是由于該項目科研的收集、分析樣品所必須，也無法得到正式發票。因此在補充必要的資料下，給予報銷。所以，對待這樣的問題，主要考慮經濟業務是否有必要，經濟業務已經發生，手續完整，符合科研工作的實際情況，應給予充分的支持。因此在對待具體的經濟業務上，還應該有一定的靈活性，以利于科研項目的順利開展。
3.核算的準確性應落實到每個項目及個別的人。項目經費的核算，應根據有關規定，必須每個項目設置一個賬戶單獨進行。隨著科技的發展，科研項目和經費不斷增加，目前高校有的教授申請到的科研項目已達到4~5個，這些項目都必須分開核算才有利于管理。同樣捐資的款項，也必須分開按項目，逐個進行核算，讓捐資人清楚地了解各個項目的具體情況。所以應充分利用計算機的作用，編排和設置好每個人及每個項目的編碼，便于提取相關的數據，為提供信息做好準備。
4.充分發揮具體項目負責人的自我約束作用。項目負責人具有較大的項目經費審批權限，項目的預算與日常支出是否合理，項目的負責人非常關鍵。平常應由科研主管及財務部門聯合召開會議，多和他們溝通，并進行宣傳與教育，使他們充分意識到自己申請到的經費，也是國家的經費，是學校的經費，增加責任感，發揮主人翁的精神，注重自我約束，最大限度地發揮資金的效益。
四、項目經費管理上存在的問題與解決方法
1.有關勞務費的問題。雖上級主管部門或學校對項目經費的勞務費和接待作了比較詳細的規定，即按收入總經費的一定比例作為額度。例如為15%，但這只是可開支勞務費的一個上限比例，在實際的一些項目的經費報銷中往往勞務費正好支出15%。而這是否合理，真有必要，尚不得而知，因此這個問題較難解決。
2.注意時效性的問題。項目的經費是有時效性的，但是目前實行國庫集中支付，造成撥款的延遲，導致項目的開展較慢。有的項目計劃開始工作的第一年幾乎接近年底才撥款，時間已經過去了一年，而計劃第二年就要結題，這樣勢必會導致第一年開支極少，第二年大量開支的現象，這個問題應引起主管部門和財政廳的重視，給予解決。
3.充分發揮審計的重要作用。從網上及上級主管部門召開的會議獲悉，近幾年項目經費開支的確存在著一些問題，例如，與科研活動無關的支出比重大，用虛假發票或與科研無關發票套取科研經費等。這就是需要發揮審計的作用，對待項目支出最好是能改變目前高校事后審計的做法，進行事前審計。也就是在日常的項目經費支出中，制定相關的制度，限定一定的支出金額，必須經過審計審批后，方能準予報銷。這樣在審計部門的配合下，必定能取得更好的經濟效益。
4.資源共享是高校必須實現的目標。在資源共享方面，就各高校的具體情況來分析，有些高校做得比較好，但是也有不少的高校依然存在著許多不足，例如某個項目經費購進一種設備，而另一個項目也購進同樣一種設備。尤其是耗電極大的低溫冰箱，是否都有必要，是否有較高的利用率等。因此各高校應十分重視這些問題，以組建大學科群、學校為主體的中心實驗室的工作要抓緊進行，充分發揮資源共享的優勢。
參考文獻：
1.財政部,國家教委.高等學校會計制度（試行）[Z].中國財政經濟出版社
2.廣東省自然科學基金委員會.廣東省自然科學基金項目資助經費管理辦法，2011.2.24
科研項目作為免稅項目增值稅進項稅月末需轉出，如不區分科研項目支出還是經營支出，則會產生很大的稅務風險。例1：一家科研院所，2010年5月購進了一批材料10萬元，進項稅額1.7萬元，其中：某科研項目領用4萬元材料，經營項目領用6萬元。當月將材料進項稅額1.7萬元進行了抵扣。月末未做進項稅轉出。2011年1月當地的稅務機關在核查時，發現了某科研項目領用4萬元材料，應進項稅轉出0.68萬元，做出如下懲罰決定：該科研院所補交0.68萬元的增值稅，并處以0.34萬元的罰款和相應的滯納金。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規定：免征增值稅項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，因此在實際操作別要注意區分免稅項目和應稅項目。在例1中，某科研項目領用的4萬元材料涉及的進項稅額不應該抵扣，在月末應做進項稅轉出0.68萬元（4×0.17）。如果未做轉出，稅務機關可按已抵扣而未轉出進項稅額最低百分之五十進行罰款，并按稅款額每天萬分之五加收滯納金。
科研院所每年的水電費是一筆很大的支出，由于對每個項目不會單獨計量用電用水量，通常會將水電費等費用按項目工時或直接材料等的比例分攤進入各個項目，也包含免稅科研項目和繳納營業稅的非應稅項目，在分攤水電費的同時，應將免稅的科研項目和非應稅項目分攤的水電費對應的進項稅額轉出，單從核算上看都沒問題，但稅務檢查時常常出現爭議，存在一定的稅務風險，會出現補繳稅款和罰款情況。
在進行固定資產進項稅額抵扣時，用于集體福利的固定資產不得抵扣；以建筑物或者構筑物為載體的附屬設備和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應作為建筑物或者構筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。附屬設備和配套設施包括給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備和配套設施。近年來，國家對科研院所的固定資產投資較多，科研院所在組織實施這些投資項目時，要注意這些問題，避免出現多抵扣少納稅的現象。
科研院所一般研發能力強，技術力量雄厚，經常會出現設備自己研發、自己制造、自己使用的現象。對于自制設備財務處理通常是按項目在科研成本中歸集核算，待設備完成驗收后，按照科研事業單位的會計制度，減少該設備科研成本發生金額和修購基金科目金額，同時按自制設備的成本增加固定資產和固定基金，在納稅申報時，未作視同銷售處理。
新形勢下科研院所承擔了大量市場化研究和生產任務，由于科研院所產品具有研究創新的特點，項目研制周期往往比較長，產品交付驗收后，在合同款沒有全部到位的情況下，為控制經營風險，存在大量預收賬款掛賬現象，不按稅法規定及時確認營業收入，不能按規定時點申報納稅，存在巨大的稅務風險。
對于上述存在而常常忽視的增值稅稅務風險，根據科研院所的業務特點，對免稅項目進項稅轉出的稅務風險的管理，科研院所需要從科研項目源頭上開始重視。隨著國家科研體制發生變化，科研項目除政府撥款外需科研單位自籌部分資金完成，所以上報科研項目預算時要進行稅務策劃，盡量將涉及進項稅轉出購進貨物等在自籌資金中開支，不涉及進項稅轉出的費用在科研撥款中開支。在下達科研項目任務計劃時，分為國撥和自籌項目分別下達并分別核算，每月按在國撥經費中購進貨物支出金額為依據，計算當月進項稅轉出金額。對免稅和非應稅項目中的水電費開支進項稅額轉出，依據我國《增值稅暫行條例實施細則》第二十六條規定：一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算：不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額（非增值稅應稅勞務營業額合計）÷當月全部銷售額（營業額合計）根據此公式計算進項稅額轉出金額，按月及時進行進項稅額的轉出。對自制設備的稅務風險控制，科研院所在自制設備完成驗收后，要及時結轉固定資產，同時要作為視同銷售處理，特別要做好自制設備價格認定，自制設備計稅價格最好征得稅務機關的意見，稅務機關同意后，按同類設備的價格來計算增值稅，及時繳稅。對預收賬款的稅務風險要積極進行防范，嚴格執行有關應稅行為的時間規定，按照合同進展情況，履行納稅義務，將預收賬款及時確認為營業收入，并在納稅申報時進行專項說明，待合同款全部到位的情況下，開具發票，避免重復納稅。
個人所得稅稅務風險及防范
科研院所作為個人所得稅的代扣代繳義務人，要及時準確計算個人所得稅，并按時繳納。但是在實際操作中，總有紕漏，主要有：科研院所由于工作需要和受工資總額的限制，往往需要雇用季節工、臨時工、實習生、返聘退休的技術人員，或接受外部勞務派遣用工。如何界定上述支出的性質，是勞務費還是工資？在扣繳個人所得稅時季節工、臨時工等的支出，科研院所往往按工資稅目扣稅，存在個人所得稅的代扣核算不準確的問題。評審費在科研單位是普遍現象，為了鼓勵專家，在科研項目評審中給專家發放評審費，經常是擬制發放表，由領導批準，專家簽領。項目評審費不按要求代扣個人所得稅。對于上述存在的個人所得稅的問題和風險，防范措施主要是科研院所要認真研究個人所得稅條款，準確界定費用性質和套用稅目。對于內部職工發放評審費應納入工資范疇一并計算當月個人所得稅；對于聘請的外單位專家，評審費應作為一次性勞務報酬計算個人所得稅，這樣就從源頭上消除了稅務風險。
企業所得稅稅務風險及防范
科研院所企業所得稅匯算清繳除了企業經常遇到的問題和稅務風險外，還有科研院所特殊業務引起或忽視的問題帶來的稅務風險。
（一）稅收優惠的事前審批與事后備案
在企業所得稅匯算清繳過程中，科研院所要享受的減免稅優惠，需要在規定的期限內報備，有些事項需事前審批，有些事項需事后備案，稅務機關審批備案認可后方可享受稅收優惠。由于歷史的原因，科研院所往往以上級機關的批準文件為依據，而忽視事前審批與事后備案工作，會帶來很大的稅務風險。因此在年度所得稅匯算清繳過程中，享受稅收優惠需根據有關規定在要求的時間內到稅務機關進行事前審批與事后備案工作。特別是在研究開發費用加計扣除備案中，要按照稅務機關規定的程序，及時報送新技術新產品新工藝的開發費預算、開發人員編制和名單、費用歸集表、項目立項決議文件、項目研究成果報告等。特別要注意在研究開發費用中列支的差旅費、辦公費等是不允許加計扣除的。
（二）不征稅收入
根據財稅［2011］70號文件規定，只要符合文件規定的三個條件，科研院所獲得專項財政資金可作為不征稅收入。但同時規定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除，用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。科研院所往往忽視此條規定，造成不必要的稅務風險。
（三）應稅收入彌補免稅項目的虧損
科研院所用應稅收入抵補免稅項目虧損，虧損只能用減免稅項目所得來彌補。在計算應納稅所得額時，合并計算應稅所得和免稅項目虧損，存在少繳企業所得稅的風險。根據國稅函［2010］148號規定，科研院所要分別核算應稅所得和免稅項目，對取得的免稅收入、減計收入以及減征、免征所得額的項目不得彌補當期以及以前年度應稅項目虧損。
（四）所得稅匯算期前后取得有效憑證
科研院所在科研生產過程中，因債務糾紛，資金情況、質量問題等原因，難免會發生無法取得合法、有效的入賬憑證，在實際執行中會遇到既未在成本費用發生年度取得，也未在匯算清繳時補充，但在以后年度取得該成本費用的有效憑證，不論業務發生多長時間，均在取得年度扣除。根據國家稅務總局2012年第15號公告的相關規定，多繳的企業所得稅稅款可向以后年度遞延抵扣或申請退稅，但不能超過五年，五年后取得入賬憑證在取得年度不能扣除。
其他稅務風險及防范
（一）會計賬務處理產生的稅務風險
固定資產的盤盈和處置收入作為修購基金的增加，房租收入在事業單位會計中作為住房基金的增項處理，而稅法會作為應稅收入。對于這些會計處理與稅法的不同，在所得稅匯算清繳時應進行收入的納稅調增，否則會帶來少納所得稅的稅務風險。
（二）轉撥經費產生的稅務風險
[關鍵詞]科研項目管理 知識管理 文件管理 文件管理體系 綜合集成管理
[分類號]F204
1.引言
隨著我國國家科研創新體系建設的快速發展，由國家財政撥款資助的科研項目數量日益增多，作為科研項目活動證據、記憶和知識的科研項目文件的“失存”、“失信”和“失用”問題也日益顯現出來，如何提高基于國家科研項目文件的科研信息資源和知識資產的控制力、證據力和服務力已成為我國國家科研創新體系建設不可忽略的重要問題。
就管理主體而言，國家科研項目文件管理涉及科研主管部門包括科研項目經費來源部門、科研項目依托和承擔單位、科研項目負責人和研究人員。科研檔案管理部門及文件管理專業人員等多個權益相關方，具有多元化和多層次復雜性的特點；就其管理過程而言，涉及國家科研創新體系管理、科研項目管理、科研項目文件管理和科研項目知識管理等多個管理活動領域，科研活動流、文件活動流和知識活動流相互作用和相互影響；就其管理客體對象而言，文件的真實性、可靠性、完整成套性和長期可用性直接影響國家科研項目信息資源的積累、共享與交流，影響國家科研項目知識資產的生值、保值與增值。
文獻調查揭示：長期以來我國國家科研項目文件管理存在管理主體各自為政、缺乏統一管理的機制，管理活動自成體系相互分隔、缺乏統一管理的規范，管理客體相互矛盾、疊加重復、缺乏統一管理的法規等問題。
如何構建面向知識管理的國家科研文件管理體系是完善國家科研創新體系、解決我國國家科研項目文件“無統一的管理機構”、“無統一的管理法規”和“無統一的管理規范”需要解決的現實問題。
2.國家科研項目文件管理體系：模式選擇
2.1科研項目文件管理現狀研究
本文采用包括檔案的大文件概念，對國內外科研項目文件管理的規范及其最佳實踐經驗進行了案例分析。文件指“組織或個人在履行法定義務或進行事務活動過程中或為實現其目的而形成、接收和保管的作為證據或(和)資產的信息，不論其載體、形式或格式如何”。文件管理指：“對文件的形成、接收、維護、利用及處置進行高效和系統控制的管理活動，包括捕獲并保存業務活動及事務處理的證據和信息的過程”。
2.1.1國內科研文件管理規范調查與現狀分析 國內科研文件管理規范按其制定主體分，主要有以下三類：
?第一類：科研項目主管部門(包括科研經費來源部門)，如《國家高技術研究發展計劃(863)計劃文檔材料管理辦法》、《北京市科技計劃項目(課題)檔案管理辦法》。
?第二類：科研項目依托或承擔單位(包括大學和研究機構)，如《北京大學科學技術研究檔案管理實施細則》、《南京大學科研檔案管理辦法》、《上海交通大學科學技術研究文件材料接收歸檔的管理辦法》、《清華大學科研項目(課題)檔案管理辦法》；《中國科學院科研課題檔案建檔規范》和《廣東省農業科學院科研項目檔案管理暫行規定》。
?第三類：國家檔案管理主管部門，如《科學技術研究檔案管理暫行規定》和《科學技術研究課題檔案管理規范》。
分析管理規范對科研項目文件管理活動過程和對象的要求，得出我國科研項目文件管理規范具有以下特點：科研文件被看成是科研信息資源和國家科技儲備手段，強調科研檔案管理與科研項目啟動計劃管理同步、與科研項目中期檢查同步、與科研項目結題與成果驗收同步，重視科研文件的歸檔保存、保密和利用限制。
我國科研項目文件管理規范存在以下不足：①采用科研項目文件生命周期階段管理模式，多為被動和靜態管理；②對電子文件管理實施紙質與電子雙套制與雙軌制，缺電子科研文件形成、保管與利用的管理體系與保障機制，管理過程中產生大量重復勞動，但科研文件可靠性和可用性缺少質量管理；③科研項目管理過程與科研文件管理過程相分離，缺少連貫和一致的管理規范，電子科研文件大量生成，但管理手段仍然以手工操作為主或以手工方式管理，缺信息化管理手段和自動化的管理規范；④科研文件跨部門和跨領域共享與再用困難重重，管理活動低效率、低效果和低效能。
2.1.2國外科研文件管理規范調查與現狀分析 國外科研文件管理規范按其制定主體分，主要有以下三類：
?第一類：科研項目主管部門(包括科研經費來源部門)，如美國科學促進會制定的《文件規劃：如何做指南》、英國國民健康服務基金委員會制定的《科研項目文件的文件管理》、英國信息系統聯合委員會制定的《科研機構原始科研數據和文件的管理》、《科研文件管理指南》。
?第二類：科研項目依托或承擔單位(包括大學和研究機構)，如澳大利亞墨爾本大學制定的《科研數據和文件管理的方針》、美國加洲大學制定的《數據管理：科研文件》；美國能源研究與發展部制定的《文件保管期限表》、英國Boyce Thompson植物研究所制定的《BTI科研文件保管指南》。
?第三類：國家檔案管理主管部門，如美國文件檔案管理署針對科研文件制定的《戰略方向：鑒定方針》。
分析管理規范對科研項目文件管理活動過程和對象的要求，國外科研項目文件管理規范具有以下經驗：①國家科研項目文件被看成是國家公共資產；②多采用業務連續體管理模式，將科研文件看成科研活動過程的有機組成，強調基于證據的科研項目治理，遵從并符合學術規范與檔案管理要求，管理規范具有連貫性和一致性；③強調科研活動過程中所有利益相關方有義務管理好科研文件，對科研文件形成、鑒定、移交、保管與銷毀，保密和知識產權保護、科研數據共享與利用，科研文件質量保證，科研文件信息化管理與電子文件管理負有共同責任，多為主動動態管理；④各部門有明確的分工與合作，并得到法律授權，檔案管理部門對科研文件的處置與銷毀、永久保管與利用負有法律授權的重任，科研管理部門和科研部門對文件的質量保證及其管理有合法合規的義務。
2.2科研項目文件管理模式SWOT比較
綜合分析國內外科研項目文件管理的最佳實踐經驗及研究成果，從科研文件管理的主體來看，科研項目文件管理存在四種管理模式：
?第一種：面向檔案管理部門的文件生命期管理模式。其主要特點是關注文件客體及其微觀管理對象質量控制，重視文件的保存與知識的保值，對提升文件的控制力有積極的作用。但由于是一種末端的靜態被
動的信息資源管理模式，在無統一管理法規依據的條件下，很難解決科研項目文件的失存問題。
?第二種：面向科研項目負責人和研究人員的業務連續體管理模式。其主要特點是關注文件管理活動及其中觀管理活動過程控制，重視文件的形成與知識的生值，對提升文件的證據力有積極的作用。是一種動態應對的科研項目治理模式，在無統一管理規范的條件下，很難解決科研項目文件的失信問題。
?第三種：面向科研主管部門或基金來源部門的知識生態模式。其主要特點是關注文件管理系統及其宏觀管理服務控制，重視文件的再利用與知識的增值，對提升文件的服務力有積極的作用。是一種主動適應的知識資產管理模式，但在無統一管理機構的條件下，很難解決科研項目文件的失用問題。
?第四種：面向國家科研創新管理體系的綜合集成管理模式。其主要特點是關注文件管理體系及其復雜系統綜合集成管理，重視文件多種多樣價值的實現。是一種動態適應的信息資源與知識資產集成管理模式，但在無統一管理機制的條件下，很難實現科研項目文件的多元化和多層次管理。
四種模式的SWOT分析及典型案例如表1所示：
2.3綜合集成管理模式分析與選擇
對上述四種科研文件管理模式分析比較，綜合集成管理模式是涉及管理主體最多元、管理客體最多層次、管理過程最復雜，管理價值最大化實現的最佳實踐模式。該模式以國家科研創新管理體系為服務目標，以科研業務連續體管理理論、文件全生命期管理理論和知識生態管理理論為指導，融科研項目管理、科研文件管理和科研知識管理的目標與受益為一體，以滿足共同的期望和要求為基本方針和原則，集成相互影響和相互關聯的管理活動內容和要素，科研治理、文件質量管理和知識資產風險管理優勢互補，有利于發揮不同管理部門和各種學科領域的優勢，建立多元化和多層次的復雜管理體系。SWOT分析如圖1所示：
3.國家科研項目文件管理體系：模型構建
3.1基于綜合集成管理模式的概念模型與分析模型
從完善國家科研創新管理體系的宗旨出發，采用綜合集成管理最佳實踐模式，以科研業務連續體理論、文件生命期理論和知識生態理論為指導思想，提出國家科研項目文件管理體系是指導和控制一個科研項目與文件相關的活動的管理體系。概念模型如圖2所示：
分析模型如圖3所示：
3.2基于綜合集成管理模式的規劃模型
圖4是基于綜合集成管理模式的國家科研項目文件管理體系的規劃模型，從微觀、中觀和宏觀管理三個層次搭建了三類管理活動聯動的工作網絡。微觀層整合管理對象，解決科研項目文件的失存問題和科研項目知識的保值問題，提升基于文件的國家科研項目知識資產的控制能力；中觀層優化管理活動過程，解決科研項目文件的失信問題和科研項目知識的生值問題，提升基于文件的國家科研項目信息資源的證據能力；宏觀層創新管理體系，解決科研項目文件的失用問題和科研項目知識的增值問題，提升基于文件的國家科研項目信息資源和知識資產的服務能力。
3.3基于綜合集成管理模式的實施模型
國內外最佳實踐經驗研究揭示，科研項目文件管理最佳實踐均遵循以下8項管理方針和基本原則，具體內容如下：
?第一，合規性：科研文件產生、保存和提供利用應符合國家法律法規、學術規范、研究者職業道德規范等科研業務要求。
?第二，規范化：采用國際標準和遵循國際最佳實踐慣例，以系統化、標準化和自動化管理手段管理作為科研信息資源以及科研項目活動證據，記憶和知識的科研文件。
?第三，全員參與：科研文件真實性、可靠性、完整成套性和可用性保證是所有科研活動參與者的責任和義務。
?第四，集中統一管理：國家科研項目文件作為國家知識資產，其處置與歸檔，永久保存與利用應合法合規，集成統一管理是法定的義務和責任。
?第五，全程管理：從開題到結題的科研活動全過程和從文件產生到銷毀或永久保存及再利用的全生命過程中，每一份國家科研項目文件都應該得到適宜和有效的處置。
?第六，集成管理：面向利益相關方共同的目標和受益，將科研流、文件流和知識流集成，融管理主體控制、管理過程控制和管理客體控制為一體，實現服務滿意、過程高效、結果質量保證。
?第七，知識產權保護：嚴格執行知識產權管理和保護的法律、法規和其他規定，保護科研單位和科研人員的知識產權等合法權益。
?第八，安全與保密：嚴格執行信息安全法和國家秘密法等法律和科學技術保密相關規定，確保國家科研秘密和本單位的科研秘密等不受損害，科研文件在動態變化的技術環境中可以持續再用。
圖5提出了實現上述管理原則的國家科研文件管理體系實施模型，從管理的責任分工與合作、管理的思想與方法、管理的任務與目的、管理的內容與要素構成實施框架，建立了管理主體問合作聯盟的工作機制。
3.4基于綜合集成管理模式的評估模型
圖6提出了基于綜合集成管理模式的國家科研項目文件管理體系評估模型，為管理目標和受益的實現，管理方針和原則的實施提供了連貫一致的評估目標、評估對象和評估內容。
4.結論和建議
按管理主體、管理活動過程和管理客體的關系來分，國家科研項目文件管理相關活動中存在科研項目文件生命期管理模式、科研業務連續體管理模式、科研知識生態管理模式和綜合集成管理模式四種管理模式。SWOT分析揭示，綜合集成管理模式最適合我國目前“三無”管理的現狀，最適宜解決“三失”問題，對提升國家科研項目的“三力”影響力最大。
基于綜合集成管理模式，本文提出了面向知識管理的國家科研文件管理體系規劃、實施、評估的構建模型。規劃了所需建立的目標、過程及預期的結果，明確了其實施的管理方針、基本原則和工作機制，提出了根據目標實現、方針和原則實施過程進行的監測和測量，針對存在的風險和問題，提出了持續改進的綜合集成管理解決方案。對完善國家科研創新體系建設提出以下三點對策建議：
?第一，建立統一管理的聯合法規，提升基于國家科研項目文件的科研信息資源和知識資產的控制能力：實施合規性要求、知識產權保護、集中統一管理方針；建立具有連貫性的國家法律法規、科研學術規范和檔案質量要求；將科研項目文件管理嵌入科研創新管理體系。
[關鍵詞] 高等學校；職務發明專利權；權利歸屬
[中圖分類號] G642.42
[文獻標識碼] A
Patent Ownership Definition of Job-Related Invention in Institutions of Higher Learning
and the Discussion on the Modification of Article Six in the Patent Law
YANG Shuling, SHI Jingyu
Abstract: The current ownership system of job-related invention in institutions of higher learning is unreasonable, being reflected by the few amount of granted job-related patent and low achievement transformation rate with many severe cases of frozen and escaped patent. The ownership of job-related patent should be defined by clarifying the relationship between individual and public interests. Taking account of the current situation, we suggest accrediting the patent to the institutions of higher learning, in addition, improving the material incentive measures to inventors to stimulate inventors' enthusiasm and enhance their technological innovation ability.
Key words: institutions of higher learning, job-related invention patent, patent ownership
一、職務發明專利權屬界定現狀
《中華人民共和國專利法》第6條明確了職務發明與非職務發明的界限，以及游離于二者之間的“混合發明”，并對權利歸屬作出規定，職務發明主要包括兩類：第一類為執行本單位的任務所完成的發明創造。關于執行本單位的任務所完成的發明創造，《中華人民共和國專利法實施細則》第12條規定包括以下情形：一是在本職工作中作出的發明創造；二是履行本單位交付的本職工作之外的任務所作出的發明創造；三是退休、調離原單位后或者勞動、人事關系終止后1年內作出的，與其在原單位承擔的本職工作或者原單位分配的任務有關的發明創造。第二類為主要是利用本單位的物質技術條件所完成的發明創造，對于“本單位的物質技術條件”，《專利法實施細則》將其解釋為“本單位的資金、設備、零部件、原材料或者不對外公開的技術資料等”。同時規定職務發明創造申請專利的權利屬于該單位；申請被批準后，該單位為專利權人。《專利法》第6條第3款規定了利用本單位的物質技術條件所完成的發明創造，單位與發明人或者設計人訂有合同，對申請專利的權利和專利權的歸屬作出約定的，從其約定。
二、職務發明專利權屬制度存在的缺陷
據中國科技統計2009年公布數據，大專院校專利授權量為14391，占總授權量52265的27.53%，這與高校的基礎性科研地位不相協調，有待進一步提高；高校理、工、農、醫領域技術轉讓專利出售數為2009年1571項，占同期授權專利權數的10.92%，從一個側面反映出高校專利成果的轉移率較低，現實中高校的職務發明專利“沉睡”或者“逃逸”現象嚴重，除國家政策及經費投入的原因外，現行的專利權屬界定也是一個重要因素。
現行職務發明權屬制度主要存在的如下問題：第一，將“主要利用本單位的物質技術條件”所完成的發明創造界定為職務發明，過分強調了“物質技術條件”對于發明的決定性作用，而將對發明起著決定性作用的、發明人的創造性智力勞動放在了次要地位；第二，在實踐中難以把握“主要利用”與“利用”的界限，在發生爭議時，不利于保護科技人員與高校雙方的利益；第三，職務發明專利下，發明人的激勵機制有待進一步提高。
高等學校與科研人員之間存在勞動關系，其職務發明專利權歸屬當然遵循上述規定，高等學校堅持教學與科研相結合，具有人才、學科以及學術環境的優勢，承擔著大部分的國家基礎研究工作，產生包括專利權在內的大量知識產權，如何界定知識產權權利歸屬，影響著高校科研人員的積極性。現行規定不利于激發高校科技人員的創新積極性，從而阻礙高校科技創新效率，最終影響到國家的自主科技創新能力。
三、合理界定高等學校職務發明專利權歸屬的建議
個人利益與社會公共利益之間的關系，自專利法自產生之日起即開始調整，已趨于平衡，而發明人與雇主之間的關系，則是19世紀末由專利法規制，由于雇主與發明人之間存在著管理與被管理的關系，加之雇主一方事實上的強大地位，專利法一直致力于平衡二者的關系。我國《專利法》自1984年頒布以來，歷經三次修改，但關于職務發明問題沒有實質性變化，其目的仍為維護雇主利益。《國家知識產權戰略綱要》(國發〈2008〉18號)將職務發明制度的完善提高到了戰略高度，在專項任務中提出：“完善職務發明制度，建立既有利于激發職務發明人創新積極性，又有利于促進專利技術實施的利益分配機制”。
在立法例上，關于高校職務發明專利權歸屬規定主要有兩種：一是遵循“雇主(高校)優先”原則，即職務發明專利權歸屬于雇主(高校)，對于發明人(科研人員)規定有不同形式的激勵措施。這一做法的根據在于高校提出了職務發明的任務，同時提供設備、資金以及場所等物質條件，同時承擔著科研項目失敗的風險，比如法國，我國實行的即為此種原則；二是“發明人(科研人員)優先”原則，即職務發明專利權歸屬于發明人，雇主(高校)享有發明專利的實施權，比如日本、德國采取此種做法。一國在立法上采取何種原則，是在考慮其立法傳統與現實情況之后的選擇，目的在于鼓勵發明人、激勵創新以及促進科技進步。我們對于現行的高校職務發明專利權歸屬的完善提出以下建議：
1.明確職務發明專利權歸屬于高校
目前，高等學校職務發明專利權應當歸屬于高校，主要基于以下考慮：首先，科研項目由高校提供資金、設備、場所以及技術等條件，對于科研人員進行組織、培訓、提供深造與交流的機會，科研人員在完成發明創造的同時，也在履行其工作職責，高校也要承擔著科研項目失敗的風險；其次，對于發明專利的后續改進以及發明專利的轉化，在目前資本及技術市場不太完善的環境下，高校相較于發明人，有著先天的人力、物力以及財力等優勢。此外，科研人員在現有的職稱評價體系中，可能更注重發明專利的取得，而不關注發明專利的改進及應用。
2.合理界定職務發明的范圍
職務發明的范圍應僅限定為執行本單位任務完成的發明創造，主要包括兩種情形：一是在本職工作中作出的發明創造；二是履行本單位交付的本職工作之外的任務所作出的發明創造，且發明人均為在職期間。
關于退休、調離原單位后或者勞動、人事關系終止后1年內作出的，與其在原單位承擔的本職工作或者原單位分配的任務有關的發明創造，這一規定的立法初衷在于防止職務發明的“逃逸”現象，這樣的發明創造，可能沒有使用原單位的資金、設備以及場所，但利用了在原單位的基礎成果，這種情形可以通過約定競業限制條款，高校為了防止專利逃逸，可以與科研人員約定在勞動關系解除后的一定時間內，科研人員不得從事與所在高校相同或類似的科研工作，單位為此應當按月支付給發明人經濟補償，科研人員若違反約定，則應支付違約金。
明確主要利用本單位的物質技術條件所完成的發明創造不屬于職務發明，主要基于以下考慮：其一，科研人員所完成的發明創造不屬于執行本單位任務；其二，這一規定忽略了腦力勞動的重要性，過分強調物質技術條件在發明創造中的作用。建議將其與《專利法》第6條第3款：“利用本單位的物質技術條件所完成的發明創造”合并規定，即不區分“主要利用與利用”，統一為“利用”，利用本單位的物質技術條件所完成的發明創造，應當允許高校與科研人員之間對申請專利的權利和專利權的歸屬作進行約定：可以歸高校；可以共有；若沒有約定，則歸屬于發明人，同時應當賦予高校免費實施的權利，或一定的實施或轉讓利益。
3.職務發明下的科研人員的激勵措施
明確職務發明專利權歸屬于高校，為了表彰科研人員付出的勞動，平衡科研人員與高校之間的利益，激發科研人員的創造積極性，對科研人員應當規定合理的激勵機制。其一，關于職務發明人的物質激勵。現行規定職務發明人的物質激勵的法律位階不一，形式上也有區別，基本確立了獎勵、報酬、股份或出資比例以及股權分配的方式。關于職務發明人報酬存在多頭立法，甚至互相沖突以及物質激勵的標準較低等問題，比如《專利法實施細則》第77條：“一項發明專利的獎金最低不少3000元；一項實用新型專利或者外觀設計專利的獎金最低不少于1000元”。應當規范相關職務發明報酬立法，以《專利法》為核心，統一各位階法律中的稱呼與標準，保留現行在規定下限的基礎上，上不封頂的做法，進一步提高下限的標準。豐富《專利法》物質激勵的具體形式，但不規定具體標準，區分用人單位(高校、科研機構及企業等)的性質，制度各自的單行條例，其中規定獎勵或報酬的具體標準或計算方法。其二，防止高校職務發明專利“沉睡”。實踐表明，高校的科研成果轉移率低，專利“沉睡”現象嚴重，原因可能是專利本身沒有商業價值，也可能是由于高校自身沒有精力獨立或合作實施，或者相關主體出于壟斷技術的目的，不管原因如何，要樹立“專利沒有實施，就等于沒有專利的觀念”，應當作出如果高校在兩年內不實施職務發明專利的，科研人員可以實施，納入專利的法定許可制度進行調整，從而使“沉睡”的專利“蘇醒”，發揮其應有的作用。
四、結語
高等學校職務發明專利權歸屬的現狀，窺一斑而知全豹，建議將《專利法》第6條第1款修改為：“執行本單位的任務所完成的發明創造為職務發明創造。職務發明創造申請專利的權利屬于該單位；申請被批準后，該單位為專利權人”；將《專利法實施細則》第12條1款僅保留：“專利法第六條所稱執行本單位的任務所完成的職務發明創造，是指：一是在本職工作中作出的發明創造；二是履行本單位交付的本職工作之外的任務所作出的發明創造”。
[參 考 文 獻]
[1].cn/sjkl/kjtjdt/data2011/%E7%A7%91%E6%8A%80%E7%BB%9F%E8%AE%A1%E6%95%B0%E6%8D%AE2011.pdf[EB/OL].2012-05-07
隨著我國高校規模的迅速擴張，業務不斷膨脹，各種勞務費的支出已經成為高校教育事業正常運轉的劑，也構成各項科研項目支出的重要內容。高校勞務費具有覆面廣、種類繁多、單筆金額小、總量金額大等特點。長期以來，由于政府層面及高校沒有對勞務費的發放引起足夠的重視，實務中存在這樣那樣一些亂象。規范勞務費發放是一個非常敏感的話題，鮮有相關論文。關于勞務費的定義、核算、發放對象、發放范圍等內容都值得探討。
一、高校勞務費的類別
（一）按費用的來源進行分類
高校發生的各項勞務費按其來源可以分為三類：
1.教育事業費中支出的勞務費。如監考費、閱卷費、出題費、稿費、講座費、講學費、論文答辯費、面試費、教輔費、晉升職稱評審費、實驗室人員勞務費、專業實習指導費等。
2.縱橫向科研經費中支出的勞務費。如論證費、鑒定費、評審費、驗收費、材料整理分類費、助理費、報賬費、鐘點工工資、臨時用工費、助研費等。
3.其他費用中支出的勞務費。
（二）按勞務費發放對象進行分類
按勞務費發放對象的不同，可以把勞務費分為三類：
1.校內職工，包括在職職工和部分返聘或臨時聘用的退休職工。
2.校外人員，主要是指從校外聘請開講座、項目咨詢、論證、評審、論文開題、答辯等專業技術人員等。
3.各類學生，主要指在校的本專科學生和研究生。
二、高校勞務費發放實務中存在的問題
在高校勞務費發放實務中，存在很多問題。比較突出的有以下四個問題：
（一）缺乏管理制度
目前高校發放的各種勞務費沒有進行歸類管理，缺乏具體制度約束。從國家層面到地方政府，再到基層高校，檢索不到關于勞務費的具體規定。筆者調研了多所高校，咨詢了不同的辦事人員，其中有項目負責人、學院領導、院辦主任、報賬人、財務人員以及審計人員等，都回答沒有具體的規定。
大部分高校在辦理勞務費時，都是憑經驗，依慣例，有時是根據本單位經濟能力“看米下鍋”決定。同一種勞務費，各高校之間，高校內部部門之間，有時存在差別。有的勞務費在一個學校內出現“看人發放”的情形，若針對專家與非專家區別對待，尚可以讓人理解，而實際情形是針對校內的職務而定，誰的職務高發放標準就高，明顯存有行賄的嫌疑。
（二）發放隨意性大
筆者從某高校勞務費報賬憑證上看，發現大多數勞務費發放單都是簡單地編制一張表，上面有發放名稱，如評審費、專家費等，下面是領取勞務費相關人員的基本信息（姓名、銀行卡號、發放金額），以及領導和具體經辦人簽字蓋章。有的高校發放研究生助研勞務費時提供合同，盡管合同很不規范，但可以反映勞務所指向的內容。值得一提的是，導師在給學生發勞務費時，沒有具體的標準，不同的學生，不同的月份差距很大。有的高校在監考費發放上，存在一些亂象。如主考、巡考、監考等人員的勞務費差距驚人，有的還添加上沒有付出勞務的人員。由此可見，勞務費發放帶有很大的隨意性。
（三）存在套現嫌疑
高校下撥給學院和部門的預算資金當年用不完，單位就想方設法巧立勞務費名目，將項目資金用完。特別是中央“八項規定”出臺后，購物卡不能報，違規的獎金、福利不能發。于是相關人員通過發放勞務費形式套取現金。如有的科研項目負責人為從項目中套取現金，就編造學生助研、實習、實驗等名目，將相關的勞務費打入學生銀行卡，然后讓學生將款取出后給己。還有的先讓學生簽字，在報賬時要求直接將款項打入項目負責人的銀行卡里。這樣不僅從科研項目中套取了現金，而且還利用學生的身份逃避了個人所得稅。
（四）易生腐敗現象
由于高校勞務費發放沒有制度依??，也沒有相關的規定，造成實務中有空可鉆。有的利用機會給領導發勞務費，有的選準時機給本單位職工發福利費，有的想方設法給自己發辛苦費，還有的借機亂發加班費。有的為了避開在自己單位領取勞務費，就與其他單位的相關人員串通互抬，今天你請我當專家，明天我請你做專家，請來的所謂“專家”目的為了勞務費。如果高校不加以規范，勞務費必將成為腐敗滋生的溫床。
三、高校勞務費發放的應對策略
針對高校勞務費發放實務中存在的上述問題，應該對高校勞務費的發放加以規范和管理。本文認為應采取如下四個應對策略：
（一）完善制度
國家層面應設計宏觀的勞務費頂層管理制度，如針對各種考試，規定考務費的發放原則；針對各種專家資格及勞務強度、勞務時間、發放對象等因素，給出指導性意見；針對學生各種勤工助學工資、津貼給出原則性的規定；針對何種情形下可以發放勞務費；針對假借各種加班費名義，實則發放勞務費情況給出界定。
地方教育主管部門應根據國家出臺的相關政策規定，聯合財政、物價部門，針對地區物價水平及收入情況，分門別類制定出勞務費指導標準。高校應結合國家、地方政府制定的標準，制定適合本校的勞務費發放細則。
地方政府主管部門在制定標準時，可以給高校留有一定的調整空間，比如監考費，可以按場次在一定的范圍內浮動，不得突破上限。可以規定主考人員、巡考人員、普通考務人員勞務費的級差，并規定不得突破。即使考務費資金充足，也不得超額發放，多余的款項可上繳學校備作職工福利費統籌管理使用，不得作為部門的小金庫使用。對于科研經費中相關勞務費的支出，也應制定指導性的發放標準，比如，研究生助研費發放金額，是按照工作時間、工作強度計算，還是按照基礎津貼加助研績效計算等等。
（二）強化要件
根據勞務費的性質，會計在核算時應對勞務費發放的要件進行審核。
首先，要查看有無勞務合同或協議。這里所指的合同或協議，是指勞務人員在一段時間內提供相對明確可以計量的勞務協議。比如學生勤工助學，研究生助研、助教、助管，臨時工務工等，應簽訂相關的合同或協議。對于類似專家咨詢費、論證費、監考費等一過性質的勞務費，要在名單上列明身份證號、專家職稱及所在工作單位。
其次，要審核勞務費的內容及發生時間。如發放專家咨詢、論證、評審勞務費，要審查會議時間、地點、會議議程等內容。對于各種借勞務費名義發放的加班費，要退給報賬人，要求通過人事處簽署意見；對于各種監考費，審查是否提供此次考務工作總體安排文件，是否載明參考學生人數、考場個數，以及監考人員、主考人員、巡考人員及普通考務人員勞務費的計算標準。再次，審查發放單據是否有經辦人、審核人、審批人以及領取勞務費人員的簽字。總之，在報銷各項勞務費時，財務人員要明確所需的要件資料，強化各種要件的審核。
（三）放管結合
勞務費是高校業務運轉和事業發展的重要支柱，應該本著實事求是的原則，規范管理教育經費中各項勞務費開支。科研經費中發放勞務費，各單位應依據《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》的精神，強化法人責任，規范資金管理，按照權責一致的要求，強化自我約束和自我規范，在制度明確的發放標準范圍下，不設比例，據實開支各項勞務費。面對目前勞務費發放過程中存在的問題，高校財務要加強學習，增強交流，在財政主管部門尚未出臺相關實施細則的情況下，遵從比例適度放開的原則，做到放管結合，做好核算工作，同時應承擔相關的管理責任。要控制勞務費發放中一些亂象的進一步蔓延，教育主管部門可通過下發細化勞務費核算科目指導性意見，并要求高校在年度決算報告中予以披露過高比例的支出。這也是高校財務工作人員目前應當思考的問題。
（四）細化科目
高校發生的各種勞務費按照政府支出經濟分類科目的設置應在“商品和服務支出”一級科目核算。目前高校在核算勞務費時，有的是直接歸集在“勞務費”二級科目里，有的是在“教育事業支出”、“科研事業支出”、“行政事業支出”、“后勤保障支出”等大類中的小類下分別設置“勞務費”明細科目核算。如在“教育事業支出”大類下的“教學支出”、“業務輔助支出”、“學生事務支出”、“教育經費項目支出”等小類下分設“勞務費”明細科目核算，而對于不易區別的勞務費均放入“其他商品和服務支出”中核算，這就造成“其他商品和服務支出”科目支出占比較高的原因之一張甫香（2014）已對此問題作出論述。建議高校在“教育事業支出”、“科研事業支出”、“行政事業支出”、“后勤保障支出”、“離退休支出”、“經營支出”等大類下各設一個“勞務費”明細科目核算，同一個大類下不再細分。這樣既有利于大類項目中各種勞務費發生金額的歸集統計，也有利于各類勞務費支出的占比分析。
四、結語
本文對高校發放的各種勞務費進行了歸類，提出了缺乏管理制度、發放帶有隨意性、存在套現嫌疑和易生腐敗現象四個方面的問題，并對問題作了詳細分析，總結出完善制度、強化要件、放管結合和細分科目四個方面的應對策略。
高校勞務費涉及方方面面，如何在搞好服務，提高效率的前提下，科學合理地規范各類勞務費的?l放，值得理論界和實務界探討。鑒于本人知識所限，看待問題、分析問題可能不夠全面，文中所論觀點難免有些偏頗，有待學者進一步研究。
注釋：
關鍵詞：責任；高校；暫付款；管理
中圖分類號：F810.6 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）21-0105-02
高校暫付款的管理一直以來都是高校財務管理工作的難點。近幾年在教育部、財務部等主管部門的高度重視下，高校對暫付款采取多種方式進行了追繳、清理。但是暫付款是實時進行的工作，加強當期暫付款的日常管理，并解決遺留下來的未處理的暫付款賬目，促進學校的資金周轉，防止國有資產的隱型流失，仍然是高校財務管理工作乃至整個高校管理工作的重點。
一、高校暫付款的特點
1.涉及的面廣：高校暫付款分為教育事業類和科研事業類暫付款。教育事業類暫付款包括工資暫付、福利費暫付、公費醫療暫付、購置費暫付（包括固定資產、圖書購置）、網絡工程建設、實驗室維修、基建工程、校園綠化暫付款以及備用金、師資培訓、出國訪問、結轉自籌基建、單位發展基金等項目暫付款項等，科研事業類暫付款包括科研合作費、職工差旅費、實驗材料、儀器設備暫付款等。
2.單筆金額大，總額大：以前高校暫付款項一般是金額較小的備用金借款以及差旅費的借款，目前高校暫付款中結轉自籌基建、單位發展基金、工程款、科研協作費、進口儀器設備等借款金額大，以某重點師范大學至2005年底暫付款清理所列資料為例，共有654筆暫付款沒有報賬，合計金額達4 128萬元。其中：5萬元以下的借款共534筆合計452萬元，僅占應收及暫付款的10.95%；5萬元～10萬元的借款共51筆合計396萬元，占應收及暫付款的比率是9.59%；而10萬元以上借款的共69筆合計3 280萬元，占應收及暫付款的比率是79.46%。大多數高校年末暫付款總額以億元以上，以某省屬211學校近幾年暫付款金額為例，2007年末暫付款12 209.9萬元，2008年37 244.24萬元，2009年11 699.29萬元，2010年16 384.5萬元，2011年26 352.99萬元。
3.賬齡長，有壞賬、呆賬存在：高校的暫付款作為流動資產的一部分，應是可以在一年內變現或耗用的資產，具有周轉快、變現能力強的特點。但是一些工程項目的暫付款涉及完工后審計等工作，大型固定資產的購置款涉及政府采購、儀器驗收等工作，客觀上存在還款時間長的問題。除此以外目前大多數高校都存在大量三年以上未核銷借款。以某大學為例，三年以上的暫付款金額達到6 200萬元，其中：十年以上未清理暫付款達279筆，二十年以上未清理暫付款達113筆。有部分借款由于借款人在工作崗位變化，甚至借款人已經退休或者死亡，或者單位負責人已變化，責任不清等原因已經了形成呆賬、壞賬。長期拖欠必然是虛增高校資產，造成賬實不符的現象。
4.科研事業類暫付款比重較大：隨著中國教育事業的不斷發展和規模的擴大，近幾年大多數高校向研究型大學發展，科研活動將日益增多，承擔的科研項目和籌措的科研經費也在呈現出大幅度增長趨勢。在科研經費逐年增加的同時，科研合作的預付以及大型設備的購置預付款、實驗材料、調研差旅費等借款業務頻繁。科研業務類借款在整個暫付款中占較大比重。
二、高校暫付款管理采取的措施
1.大多數高校由財務部門制定了管理辦法：高校一般對借款原則按 “前款不清，后款不借” 、“一事一借，一事一清”進行規定[1]，對還款期限做了規定，但是由于借款人有各種各樣的理由，高校的借款原則和還款報銷的時間難以執行。對借款人資格做了規定：高校規定暫付款的“借款人”必須是學校的在編教職工，學生不得向財務處借款，但是有的高校科研業務頻繁，研究生也可以辦理科研經費的借款。對各類借款的金額限定和大額借款的審批程序做了規定，但是超預算、超規定的借款時有發生。
2.對逾期不還的借款采取不定期催報及部分扣款的辦法：財務部門利用賬務處理系統對暫付款進行了分析，催報，在對已超出規定期限未清賬的，于年中或年末進行書面通知工資到借款人，教育事業類借款超時未還款報銷的由工資管理人員扣借款人的獎金，科研事業類借款未還款報銷扣課題負責人的校內津貼。在高校財務部門的努力之下，暫付款的清理工作起到了一定的成效，但是部分借款人及時還款報銷的意識不強，經費負責人對于督促清理暫付款的責任認識不清，加上高校沒有配套的暫付款清償管理責任的辦法等問題的存在，關于暫付款管理中各種責任問題有待進一步探討。
三、基于責任角度加強高校暫付款管理的對策
關鍵詞 研究生導師 研究生培養 招生資格
中圖分類號：G451 文獻標識碼：A DOI：10.16400/ki.kjdks.2015.07.033
Graduate Instructors' Enrollment Eligibility Audit and Evaluation
――Take Zhejiang University School of Medicine as an example
ZHANG Sha
（Zhejiang University， Hangzhou， Zhejiang 310058）
Abstract Graduate instructors plays a pivotal role in the training process is the key to cultivate high quality talents， and therefore standardize and improve the Graduate instructors appointment system is particularly important. This article describes the Zhejiang University School of Medicine Graduate instructors enrollment eligibility review， a series of exploration and practice management aspects， and to continuously improve its working methods， improving the quality of Graduate instructors， thereby improving quality of postgraduate training.
Key words graduate instructor; graduate training; enrollment eligibility
0 前言
自高等教育擴招以來， 我國研究生招生規模也經歷了高速擴展時期，但2005年后招生增長率逐步下降到了5%左右并保持基本穩定。①在此背景下，隨著研究生導師數量的逐年增多，研究生導師管理及研究生招生工作中存在的問題也越來越明顯。以浙江大學醫學院為例，2011年以前，由于導師遴選制度中缺乏有效的導師退出機制，導師隊伍日益臃腫龐大，導師隊伍指導能力參差不齊、各學科研究生名額分配矛盾日益尖銳等問題不斷凸顯。
2011年起，浙江大學結合本校實際情況，正式啟用由研究生指導教師招生資格確認取代以往的導師資格遴選工作，通過導師每年申請，學院審核確認的方式，篩選符合次年招生條件的研究生導師。 浙江大學醫學院積極響應學校政策，四年來，在貫徹導師招生資格審核工作，提高導師質量方面進行了一系列的探索和實踐。
1 工作特色
1.1 結合不同的學科特點、導師類別、招生類型及導師來源，確定不同的審核標準及程序
1.1.1 初次申請與再次申請區別審核
教師初次申請研究生招生資格有三種途徑：學校當年人事職稱評定同步認定;學校當年人才引進直接確認;學院研究生科審核認定。前兩種途徑都由學校直接根據人事職稱及引進人才類型直接認定招生資格，人數較少。第三種途徑是審核工作的重點，嚴格參照浙江大學醫學院當年人事最新擬定的教授（博導）或副教授（碩導）任職條件進行審核。因是初次考察其能否具備指導研究生的資格，我們不僅考核申請人的科研論文、科研項目，教學工作、學歷、獲獎、專利、著作等學術科研指標，還需對其教學能力、思想政治教育水平等綜合素質指標進行嚴格審查，杜絕個別品行不良的教師進入到研究生導師隊伍。
對于現有導師隊伍再次申請次年招生資格的，為避免不必要的重復工作，主要對關鍵條件――課題與科研經費進行審核 。《浙江大學醫學院導師招生資格審核實施細則》明確要求導師近五年內必須承擔高水平的科研項目，發表高水平的學術論文。科研項目或學術論文達不到相關學科定量標準的導師暫停次年招生資格，直至承擔符合標準的課題，發表合格的論文后恢復招生。
1.1.2 不同學科標準不同
學院根據不同學科的特點和學校學科建設的需求，采取分類指導的原則，對基礎醫學、公共衛生、臨床醫學、護理學的研究生導師資格在學術論文及科研工作等方面制定不同的審核標準。
比如，基礎醫學和公共衛生學專業以科學研究為主，主要培養科學型研究生，相比臨床學科，這些學科的導師大部分不參與臨床工作，可把大量精力及時間投入學術研究，取得的科研成果相對豐碩。因此，對其科研論文影響因子及科研課題的要求比臨床醫學稍高。而對于如護理學、中西醫結合等個別需要扶植的學科，則應適當放寬導師資格標準，以跟上國內學科發展的步伐。
1.1.3 不同人才類型分別對待
為保障相對寬松的科研環境，學院對部分杰出專家及科研業績特別突出人才實行近5年原定招生資格免審通過的政策。免審范圍包括：院士、國家千人（含青年千人）、省特專、長江特聘、杰青、優青、求是特聘、求是青年等;同時，對學校人事直接確認招生資格的優秀引進人才也實行5年免審。
另外，對部分科研成績特別優秀的青年教師，建立審核綠色通道，放寬職稱限制。如年齡在40周歲以下的優秀副教授、副研究員、副主任醫師等副高職務者，或年齡在35周歲以下的優秀講師、助理研究員、主治醫師等中級職務者，若其科研成績突出，達到學院相應要求，便可分別獲得博士或碩士招生資格。此通道為科研教學能力特別突出的青年教師參與指導研究生創造了有利的條件，對保持醫學院導師隊伍的年輕活力有著非常大的貢獻。
1.1.4 不同招生類型標準不同
學術型和專業型兩種類型學位的研究生培養目標不同， 培養方式自然不同，對研究生導師的要求也會不一樣。浙江大學醫學院臨床醫學研究生招生類型除護理學、臨床檢驗診斷學和中西醫結合臨床這三個專業目前只有學術學位，其它所有臨床學科均有學術學位和專業學位兩類。在招生資格審核中，學院充分考慮兩種學位類型不同的培養方式和導師要求，對招收這兩種類型學生的導師，設定了不同的審核標準。由于專業型研究生需要一定時間的臨床輪轉，要求專業型研究生導師具備較強的臨床實踐能力，以及能提供研究生臨床實踐的機會。因此對招收專業學位研究生的教師，科研要求相應降低。
1.2 鼓勵學科交叉，允許導師跨、轉學科申請招生資格
對于已具博士招生資格的導師，學院允許跨學科申請招收指導博士生，但目前僅限在2個一級學科申請（包括其所在學科），對于個別科研項目涉及面廣，科研業績突出的導師，學院會適當放寬其跨學科的范圍和數量。另外，已具有研究生招生資格的導師，學院并不會死板地限定其研究領域，所有導師均可根據研究興趣和科研發展情況提出轉學科申請，只要經所轉學科、學院審批，達到該學科導師標準，即可在所轉學科招收、培養研究生。這兩個舉措對推進學科交叉，提高導師及研究生的科研水平有著非常重要的意義。
1.3 從獲得導師資格到導師學校，確保導師崗前培訓
導師培訓是加強我校研究生導師隊伍建設，提高研究生培養質量的重要環節。為更好地提高培訓質量，我們要求醫學院所有新增導師必須參加學校每年組織的研究生導師培訓會，培訓通過后，才算真正通過招生資格審核。導師培訓由學校具有豐富研究生培養經驗的導師和管理者作專題報告，傳授指導研究生的經驗、方法和學校的政策，幫助新增導師盡快了解研究生指導工作，為其日后的導師生涯打下良好的理論基礎。
學院計劃從2015年起另外開展醫學院自己的導師學校，結合醫學院學科特色和研究生培養特點，對新老導師進行分類培訓，傳授研究生課程、論文研究、臨床學習及規范化管理等方面的一系列研究生導師指導技能。
2 工作成效
2.1 打破導師“終身制”，緩解招生名額分配矛盾
在研究生導師招生資格審核工作開展以前，導師“終身制”普遍存在，大部分教師一旦成為研究生導師，便可高枕無憂，每年享有招生資格。隨著導師人數逐年增加，招生名額卻相對穩定，便無法避免“僧多粥少”的現象。由此，學科之間，導師之間，為了爭奪有限的招生名額，產生了很多不必要的矛盾，影響了學院科研環境的和諧，為學院的管理工作增加了很大的負擔。同時，在名額爭奪戰中，往往是大部分資格老，路子廣的導師取得勝利，一部分導師尤其是青年導師，存在招生困難的問題，加劇了導師隊伍的兩極分化，影響了整個學院的科研發展和人才平衡。
隨著招生資格審核工作的開展，明確規定導師申請招生資格需達到指定科研項目、學術論文標準，篩除部分不具科研活力的導師和因年齡、經費等問題不再適于指導研究生的終身教授或名譽教授，精簡研究生導師隊伍，消除了導師隊伍一直存在的“虛胖”問題。
2.2 保持導師隊伍科研活力
導師是研究生培養工作的主要組織者和實施者，同時，研究生也是輔助導師開展科學研究，推動導師科研水平發展不可或缺的左右手。可以說，再優秀的導師，若長期招不到研究生，在科研的道路上便會舉步維艱，孤立無援。合適的課題、充足的科研經費是保證研究生學位論文完成的必要條件，這已成為研究生教育的共識。②我們在招生資格審核工作中對于導師的科研成果設定嚴格標準，導師們為了招到學生，更為了招到優秀的學生，便不能安于現狀，必須消除惰性，不斷創新，不斷努力，爭取更好的項目，發表更好的文章。
另外，同大部分高校一樣，浙江大學醫學院也實行導師項目資助制。導師資助標準為：博士研究生：中期考核前500元/月，中期考核后800元/月;碩士研究生：統招碩士250元/月，推免碩士350元/月。導師資助體系的推行，也要求導師必須要有科研項目和基金，才能帶動研究生培養的健康發展，這也促使導師潛心科研，不斷完善，申請好的項目，如此才有助于科研發展的良性循環。
3 結語
通過四年來的工作和探索，浙江大學醫學院已經初步建立了比較完善的導師招生資格審核制度，同時在導師培訓機制、退出機制方面也進行了一定的嘗試，取得了較好的效果。
但是，我們目前還缺少一套行之有效的導師評價體系。科學合理的評價系統，對于提高導師的教學水平，激勵導師的創新精神，調動導師更主動的投入到研究生指導工作中從而提高研究生的培養質量，有著至關重要的作用，在這一點上，我們還有更長的路要走。
今后，我們將繼續優化研究生導師招生資格審核制度，完善導師培訓體系;致力于探索一套合理的導師評價體系，強化教師指導能力、培養質量評價;實現導師在崗期間的動態管理，從而建立研究生導師指導質量的長效保障機制和內在激勵機制，達到促進導師個體發展和培養高質量研究生的目的。
注釋
第一章 總則
第一條為了加強學校檔案的綜合管理，有效地保護和利用檔案，充分發揮檔案為學校教學、科研和黨政管理等各項工作服務，為社會服務的作用，根據《中華人民共和國檔案法》及其《實施辦法》和原國家教委《普通高等學校檔案管理辦法》、《高等學校檔案實體分類法》與《高等學校檔案工作規范》等法律、法規，結合學校的實際，特制訂本細則。
第二條學校檔案，是指學校從事教學、科研、黨政管理和其他各項活動中直接形成的，對學校和社會具有保存價值的各種文字、圖表、聲像、實物等不同形式載體的歷史記錄材料。
第三條學校檔案工作，是辦好學校的重要基礎工作之一，是學校教學、科研和黨政管理工作的重要組成部分，是維護學校歷史真實面貌的重要事業，應當把檔案工作納入學校整體發展規劃，加強對檔案工作的領導和管理。
第二章 領導體制、機構設置及其檔案員要求
第四條學校檔案工作業務上接受省、市檔案局的監督、指導和檢查。
第五條學校檔案工作在學校統一領導下，由院長分管。建立綜合檔案室，隸屬院長辦公室。
第六條學校檔案工作人員列入學校事業編制，根據上級規定配備。
第七條學校檔案工作人員必須堅持四項基本原則，認真貫徹執行黨和國家的方針、政策，熱愛檔案事業，忠于職守，遵紀守法，認真學習檔案專業知識和管理科學知識，刻苦鉆研業務。
第八條學校檔案工作人員，享受該專業技術人員待遇，按檔案專業技術職務聘任。
第三章 經費、庫房及設備
第九條學校檔案事業所需經費單獨立項，列入學校預算，統籌安排。
第十條學校要為檔案工作配備必要的、安全、適用的檔案庫房。庫房質量要符合國家有關檔案館（室）庫房建筑設計規范要求。
第十一條檔案庫房要配備必要的裝具及防盜、防火、防自然光、防高溫、防潮、防塵、防蟲、防鼠等設施，確保檔案安全。庫房管理要求見附件一。
第四章 文件材料的歸檔
第十二條歸檔制度：本校各單位和人員在教學、科研、管理等活動中直接形成的具有保存價值的不同載體的文件材料，目前仍由形成單位負責收集、整理，按時移交綜合檔案室，由綜合檔案室立卷歸檔。在此基礎上逐步過渡到在綜合檔案室的指導下，由文件材料形成單位立卷歸檔，按時向綜合檔案室移交合格的案卷。會計檔案由財務部門按《會計檔案管理制度》（見附件二）自行立好卷移交會計案卷。
第十三條歸檔文件材料要求：
（一）紙質要好；
（二）字跡端正、清楚。最好用打印件。手抄件必須使用碳素黑墨水書寫。
（三）文件要有明確的標題、文號、主送、抄送單位。文稿要用方格稿紙寫，首頁要用發文稿紙。發文稿紙上各欄內容要填寫清楚。領導簽發文件要使用黑墨水書寫，文稿與正文同時存檔。
（四）材料齊全、準確。每項活動要從開始到結束所形成的全套完整材料，統計數字要準確。
第十四條檔案類別及各類檔案歸檔范圍詳見綜合檔案室印發的《MM學院各部門檔案材料歸檔內容》。
第十五條案卷質量要求。總的要求是：遵循文件材料的形成規律，保持彼此之間的有機聯系，區別不同價值，便于保管和利用。具體要求是：
（一）卷內文件材料必須準確反映本校教學、科研和管理活動的真實內容，手續完備，制作和書寫材料有利于長期保存。
（二）管理內容的檔案，按問題、時間或重要程度排列。要注意密不可分的材料排列順序；批復在前，請示在后；正件在前，附件在后；正件在前，定稿在后；定稿在前，歷次重要討論稿在后；結論性材料在前，依據性材料在后。
（三）專題性、成套性檔案（包括教學、科研、產品與科技開發、基建、設備、出版檔案），按階段、結構、部件等分別組卷。
（四）同一類別的案卷，可按永久、長期、短期先后排例。
（五）確定文件材料的保存價值，要根據學校工作需要和為國家積累歷史文化財富的需要，準確進行判斷。
凡反映學校主要職能活動和基本歷史面貌，對本校、國家建設、歷史研究有長遠利用價值的，列為永久保管。
凡反映學校一般工作活動，在長期內對學校和社會有查考利用價值的，列為長期保管。 凡在較短時間內對本校工作有查考價值的，列為短期保管。
（六）卷內文件要求文字材料在前，圖樣在后。圖樣按目錄或圖號排列；
（七）立卷視文件材料數量的多寡進行。當同一問題的文件多時，可采用硬卷皮成卷或單份裝釘，一般不超過200頁；問題單一，文件較少、又不便于一起歸類的，可立薄卷。
（八）卷內文件材料按順序排好后，裝釘的案卷無論單面或雙面，只要是書寫的文件材料，均應依次在非裝釘線一側下角編頁號；不裝釘的案卷，應在卷內每份文件材料右上方加蓋有單位名稱、檔號、件號的戳記，并逐項填寫。
（九）每個案卷必須按規定格式逐件填寫卷內目錄。對文件材料原有題名不要隨意更改和簡化。若原有題名無實質內容或無標題的，要重新擬定，并在前后加“［ ］”。沒有責任者、年、月、日的文件，要考正清楚，及時補上。會議記錄應概括出主要內容。聲像材料應按規定內容標出與紙質載體、不同聲像載體之間的參見號。
（十）卷內文件材料情況說明，應填寫在備考表內。若無說明，也應將立卷人，檢查人姓名、時間寫上。檢查人應是立卷單位的負責人。
（十一）案卷題名應簡明確切，體式一致。一般包括主要責任者、內容、名稱（文種）等。部份案卷題名可以是項目的名稱代字、代號及其組件、部份、階段的代號和名稱。一般寫在卷面，不超過50字。
（十二）要去掉卷內文件上的金屬物，托裱破損文件，字跡稍模糊的應復制與原件放在一起。裝釘用三孔一線，不裝釘的案卷，應按標準用細線逐件裝釘；
（十三）檔案的案卷格式、表格、卡片的內容、規格、用紙應按《高等學校檔案工作規范》中的規定制作使用。
第十六條歸檔時間和手續：
（一）黨政部門和能按年度歸檔的部門在次年6月底前歸檔，目前仍將本單位的檔案文件材料移交綜合檔案室立卷歸檔，逐步過渡到由本部門立卷歸檔，向綜合檔案室移交合格的案卷；
（二）教學部門和能按教學年度歸檔的部門應在次年寒假前歸檔，目前仍將本單位的檔案文件材料移交綜合檔案室立卷歸檔，逐步過渡到由本部門立卷歸檔，向檔案室移交合格的案卷；
（三）科研部門在科研項目完成通過鑒定驗收后兩個月內歸檔，目前仍將科研檔案文件材料移交綜合檔案室立卷歸檔，逐步過渡到由科研部門立卷歸檔，向綜合檔案室移交合格的案卷。
科研項目鑒定、評審必須有綜合檔案室人員參加，對科研檔案文件材料進行審查驗收，并在成果登記表上簽字、蓋章。凡歸檔文件材料不完整、不齊全，綜合檔案室有權拒絕簽名蓋章，科研管理部門不得申報科研成果；
（四）基建部門在基建項目完成通過鑒定驗收后兩個月內歸檔，目前仍將基建檔案文件材料，圖紙移交綜合檔案室立卷歸檔，逐步過渡到由基建部門立卷歸檔，向綜合檔案室移交合格的案卷。
基建檔案如上級有規定由市基建主管部門保管時，本校基建部門除按上級要求向市基建主管部門移交基建文件材料、圖紙，并辦理好移交手續外，同時要整理一套（原件移交市基建主管部門則用復印件）文件、材料、圖紙移交綜合檔案室立卷歸檔保管，并同時將移交給市基建主管部門的檔案文件材料、圖紙的移交單移交綜合檔案室保管；
（五）有關部門購買5萬元以上的儀器設備使用時，購回后兩個月內歸檔，目前仍由使用單位將設備檔案文字材料，技術文件及圖紙交綜合檔案室立卷歸檔，逐步過渡由使用單位立卷歸檔。設備檔案原則上由綜合檔案室保管，若使用單位經常需要查閱使用時，可向綜合檔案室借出由使用單位存放使用；
對5萬元以上的重大儀器設備開箱使用時，必須有綜合檔案室人員參加清點，驗收儀器設備文字材料、技術文件及圖紙，并在驗收記錄上簽字、蓋章。對材料、文件、圖紙不全的，綜合檔案室有權拒絕簽字蓋章，并通知財務部門暫緩結算，待設備訂購部門辦理補齊材料、文件、圖紙后，方可辦理相應手續；
（六）會計部門在會計年度終了后，由本部門立好卷自行保管3年，期滿后的次年6月底前將案卷移交綜合檔案室保管；
（七）接收檔案文件材料必須履行手續，填寫移交清冊，一式兩份，寫明文件材料或案卷標題、卷內文件頁數、案卷或文件材料數量、移交時間等。交接雙方要簽名蓋章，各存一份。
第五章 檔案的管理
第十七條本校各類檔案是學校重要的財富，由綜合檔案室集中統一管理，任何部門或個人都不得將檔案視為私有。全體師生員工都有保護檔案的義務。
第十八條檔案管理工作要有計劃配置復印、錄音、錄像、照相、電腦及縮微等設備，使計算機檢索與全文縮微存儲利用結合起來，逐步實現管理現代化。
第十九條 案卷入庫時應檢查帳、卡、物是否相符。案卷應按類別依檔號順序排放。庫房柜架應編順序號。各柜和全室均應有檔案存放示意圖。
第二十條綜合檔案室應對檔案的安全定期組織檢查，并記錄在案。發現問，及時解決。對破損、褪變的檔案及時修補復制。
第二十一條在主管檔案工作院長領導下，由綜合檔案室與有關職能部門負責人組成鑒定小組，對保管期滿的檔案進行鑒定，提出銷毀或延長保管期的意見，登記在冊，經分管校領導批準后銷毀或續存。銷毀檔案必須有兩人監銷，并在銷毀冊上簽字。檔案材料的鑒定和銷毀有關規定見附件三、四。
第二十二條綜合檔案室每年年終對各類檔案的收入、移出、銷毀、庫存量、檔案的利用等情況進行統計，登記在冊，并按上級有關主管部門的要求，及時報送本校檔案工作基本情況統計報表。
第六章 檔案的開放利用
第二十三條本校綜合檔案室要設立供查閱檔案資料的閱覽室，編制各種檢索工具，開展檔案編研工作，做好利用的指導，主動提供利用，充分發揮檔案的社會效益和經濟效益。
第二十四條借閱檔案材料，必須按本校制定的《檔案材料借閱規定》（見附件五），辦理有關審批手續，遵守《檔案材料安全保密規定》（見附件六）規定，填寫《檔案借閱登記表》。對校外單位和有關人員利用的還應按規定收費。
第二十五條利用結束后，利用者應如實填寫《檔案利用效果登記表》，留室存查。
第二十六條對借出檔案，綜合檔案室要定期催還，發現損壞或丟失，應寫出書面報告，學校按規定嚴肅處理。
第七章 獎勵與處罰
第二十七條本校檔案工作應建立檢查、考核制度，明確崗位職責。對在檔案工作中有如下突出成果和貢獻的單位和個人，學校應給予表彰和獎勵：
（一）在收集、整理和提供利用做出顯著成績的；
（二）對檔案的保護和現代化管理做出顯著成績的；
（三）對積極、主動配合做好檔案工作，維護檔案完整與安全成績顯著的；
（四）對檔案工作有突出研究成果的；
（五）對檔案事業建設和發展提出合理建議，采納后取得明顯的社會效益和經濟效益的；
（六）向學校捐贈對學校有重大歷史價值檔案材料的；
（七）同違反檔案法律、法規的行為作斗爭表現突出的。
第二十八條在檔案工作中有下列行為之一的，學校應根據錯誤情節輕重，對直接負責主管人員或其他直接責任人員給予行政處分。構成犯罪的，交由司法機關依法追究刑事責任：
（一）損毀、丟失屬于學校所有的檔案的；
（二）擅自提供、抄錄、公布、銷毀學校所有的檔案的；
（三）涂改、偽造檔案的；
（四）擅自出賣或者轉讓檔案的；
（五）倒賣檔案牟利或者將檔案賣給、贈送給外國人的；
（六）不按規定歸檔或者不按期向綜合檔案室移交檔案或檔案材料的；
（七）明知所保存的檔案面臨危險而不采取措施，造成檔案損失的；
（八）檔案工作人員（包括專、兼職）玩忽職守，造成檔案損失的。
