時間：2023-06-01 09:33:14
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇經營發展建議和意見，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
集團公司三屆五次職代會、2020年黨委擴大會、工作會暨黨風廉政建設會，經過全體與會人員的共同努力，已經圓滿完成了預定的各項議程。這次會議是在“十三五”收官之際及“十四五”開局之年召開的一次十分重要的會議。會議準備充分、內容充實、氣氛熱烈、收獲頗豐。為2021年乃至“十四五”期間企業生產經營及黨建工作明確了思路。下面我講三個方面的意見。
一、會議基本情況
會議自籌備到召開歷時近一個月時間。會前，集團公司兩個調研組對10個單位包括直屬項目進行了實地調研，對22個單位進行了書面調研。調研中收集匯總各單位建議和意見231條，收集集團公司機關各部門建議和意見91條。這些來自基層及機關的建議和意見，涉及企業管理的方方面面，為會議召開奠定了基礎。同時，會議討論環節大家又提出了很多意見和建議。下一步，將組織機關相關部門認真研究，并進行答復。
會議聽取了幾位集團公司領導的講話，通報了股份公司巡視整改情況，并以書面形式印發了2021年經營承攬、施工生產工作安排、2020年提案處理和落實情況報告及集體合同履行情況報告。職工代表民主評議了集團公司領導班子，通報了2020年各項獎勵。表決通過了各項大會決議。簽訂了2021年集體合同，相關單位遞交了生產經營、安全生產、黨委工作目標管理和黨風廉政建設責任書。會議期間，參會人員分為六組進行了集中討論。總之，會議內容豐富、切合實際、鼓舞人心。
二、會議取得的成績
會議總結了企業“十三五”期間及2020年取得的新成就。查找了企業在經營管理水平、經濟運行質量、橋梁專業化水平、人才隊伍建設、思想文化建設、基礎建設工作等方面存在的主要問題。從國際、國家、股份公司和企業自身等層面分析了當前面臨的內外部形勢。明確了“十四五”期間的發展思路。確定了2021年發展目標和重點舉措，為企業今后一段時間的工作找到了落腳點。會議通過展板的方式展示了 “十三五”期間企業發展成果及2020年取得的成績，研究通過廣大職工熱切期盼的薪酬辦法，表彰了2020年度各類先進，通報了各單位績效薪兌現事宜，對首屆“最美大橋人”等頒發了獎牌。通過展示成績和表彰獎勵振奮了精神，鼓舞了士氣。
三、抓好會議的落實
首先，要領會精神，統一思想。機關各部門、各子分公司、各項目要把學習傳達本次會議精神作為當前的首要工作。要采取召開會議、專題討論等多種形式，認真組織學習，利用網站、櫥窗等形式廣泛開展宣傳，將會議精神傳達到一線班組、傳達到每一個員工，形成學習宣傳貫徹會議精神的濃厚氛圍，做到統一思想，凝聚力量，把思想和行動統一到集團公司的決策部署上來。
其次，要強化措施，分解目標。今天，集團公司與所屬各單位簽訂了責任書，這是不折不扣的“軍令狀”，我們要制定詳細的工作計劃和目標，讓責任層層分解，逐級落實；要細化、量化目標任務，使每一位員工、每一個崗位都有指標，確保各項任務有序推進；特別是廣大黨員領導干部要身先士卒、率先垂范，把貫徹落實會議精神體現在崗位職責上和工作效果中，使“軍令狀”最終成為讓組織和職工滿意的答卷。
第三，要恪盡職守，不辱使命。我們要時刻牢記集團公司黨委賦予的責任和使命，既要看到我們的優勢和經驗，也要正視自身存在的差距和困難，切實增強緊迫感和危機感。我們相信，只要堅持以發展為第一要務，以經濟效益為中心，以生產經營為重點，以做強做優為己任，立足崗位，恪盡職守，對標一流，扎實工作，我們的目標就一定能夠實現。
第四，要著眼當前，確保穩定。傳統的新春佳節即將到來，我們要以做好安全生產穩定、職工隊伍穩定和勞務隊伍穩定為工作重點，組織開展好當前的施工生產工作，安排和履行好節日值班制度，組織開展好節日期間各項活動，確保節日期間安全生產和隊伍穩定，讓大家度過一個歡樂祥和的新春佳節。
縣效能風暴辦：
7月中旬，我局召集政風行風監督員和政風行風評議代表共30名同志召開了民主評議政風行風工作動員大會，發放行風狀況調查表。廣泛征求各評議代表對我縣食品藥品監管局政風建設、效能建設、監管工作等方面的意見建議，請他們就食品藥品監管部門履行執法監管職能、服務醫藥經濟發展等工作提出意見和建議。
經我局進行收集整理，各位監督員和政風行風評議代表對我局高度重視政風行風建設和食品藥品監管工作取得的成績給予了充分的肯定。同時，提出以下幾點意見和建議：一是嚴厲查處我縣轄區內無證經營及證照過期從事四品一械（即食品、藥品、化妝品、保健食品和醫療器械）行為；二是加大對違法違規經營假劣食品藥品的查處力度；三是加強對虛假違法宣傳廣告的查處工作；四是嚴厲打擊游醫藥販在我縣轄區內的活動行為；五是加強對小型餐飲服務單位的監管，整治臟、亂、差的問題，保障廣大人民群眾的飲食安全；六是加大對《食品安全法》、《藥品管理》等切實與廣大群眾生活息息相關法律法規知識的宣傳工作。
針對各評議代表提出的意見建議和我局在工作中存在的突出問題和薄弱環節，我局剖析原因，明確整改目標，做出如下整改承諾：一是積極開展轄區內四品一械監督檢查工作，確保各經營單位100％取得許可證，從業人員100%取得健康證，日常監督覆蓋率達到100%，全年不發生一起食品藥品安全事故；二嚴厲查處利用互聯網、郵寄等方式購銷假劣藥品行為，嚴厲打擊以義診、祖傳驗方、民族藥、特效藥等形式制售假劣藥品的違法行為，使從事違法犯罪活動的游醫藥販無藏身之處；三是對假劣藥品、醫療器械和餐飲服務食品安全違法案件，堅持按“五不放過“原則依法查處。按時查處省、市局通知查處和移送的食品藥品案件；四是實施餐飲企業監督信息公示制，全面落實餐飲單位量化分級管理工作，在餐飲企業統一制作、懸掛監督信息公示牌并通過媒體公示，對餐飲企業基本信息和日常監督及抽檢信息進行公示。積極引導廣大群眾尋找笑臉就餐；五是進一步加大宣傳工作，大力宣傳食品藥品監管職能、亮點工作，讓群眾消除食品藥品的不安全顧慮，放心消費，增強廣大群眾對食品藥品監管工作的認同感。通過各種活動宣傳法律法規和餐飲服務食品藥品安全知識，增強廣大群眾飲食用藥安全和自我保護意識，形成全社會關注食品藥品安全的良好氛圍。
二〇一二年八月一日
孫天法
經濟學博士，北京市社會科學院研究員，史志辦主任。
壟斷最優化規制、壟斷的市場結構范式和社會保障無風險投資理論的創立者。
德國社會學家提出的工業4.0 是培養和提升一個企業、一個行業和一個國家競爭力的重要舉措。作為中國的一家上市公司，達意隆實施的工業4.0 戰略能夠擴大提高社會對企業產品需求，有助于提高企業的競爭力，并降低企業經營的市場風險。
1、機敏地避開過度競爭，謹慎地開發企業生存的細分市場。達意隆的決策者深諳市場競爭的訣竅，十分小心地在市場的縫隙中尋找自身發展的空間。無論是其使用包裝紙用的碼卸垛、紙膜包、裝卸箱等系列產品，還是ZLP30 全自動理瓶機、ZZT150 全自動裝托機、AGV小車，還是新進開發的豆腐行業的機器人自動分揀系統，都是對具有強勁市場支撐力的細分市場的創新和開發。
2、通過工業4.0 的融合功能，提供最優秀的產品和服務。工業4.0 是實體物理世界與虛擬網絡世界的融合。通過其各種要素、能力的一對一、一對多，或交叉性的融合與集成，形成各自為戰條件下無法形成的功能、效率和品質。達意隆通過一系列集成和融合，創造出多個奇跡。
第一，通過網絡把社會的需求反饋和 創 新導向有機地結合在一起。達意隆特別重視生產性消費者對產品性能的意見和建議，并建立了包括產品在線展示、產品在線訂購、配件在線訂購和在線信息反饋在內的客戶服務系統，積極接收用戶的建議和意見，并采取措施加以改進和提高。
第二，通過公司內外技術研發人員之間的合作與能力的集成，提高產品質量。工業4.0 戰略把集成放在十分重要的地位，通過優選和集成現有的模塊，形成更優的功能和產品。第三，通過人員推銷和網絡營銷的融合，提高公司營銷效率。達意隆不僅建立了高效率的網上銷售系統，也建立了遍及全國的人員經營網點。同時，在營銷網絡上公布包裝設備（非飲料類）專項銷售、自動化設備專項銷售、貼標機及啤酒設備專項銷售的聯系方式。
3、按照質量、效率、功能三位一體的要求研發和生產機器人。工業4.0 的關聯思想、集成模式、創新原則、數據觀念和轉型要求與企業的經營密切相關。所以，必須從經營角度和戰略高度認識和實施工業4.0 戰略。
創新是企業生存和發展的關鍵。達意隆通過創新、整合和集成，使吹灌旋設備整機能耗降低25%，達意隆吹灌旋設備的創新和整合體現了企業經合競爭的“新”和“廉”的要求。同樣，達意隆研發豆腐生產和包裝機器人，不僅保證減少了生產和包裝工藝上的污染，還提高了傳統行業的生產效率，完美地體現了“一招鮮，吃遍天”經營哲學中的“新、優、廉”的要求。
----行業經濟持續增長。元至8月，全市道路運輸行業完成客運量0.51億人次、旅客周轉量37億人公里，與上年同期相比客運量上升1.9%、周轉量上升18.8%；完成貨運量0.31億噸、貨物周轉量22億噸公里，與上年同期相比貨運量與去年持平、貨物周轉量上升2.3%。
----服務水平明顯提高。全市14家經營省、市際客運班線企業，符合道路運輸質量信譽aaa等級標準的6家，aa標準的8家；26家經營縣際班線客運企業，符合aaa標準的18家，aa標準的8家；8家危貨運輸企業全部達到aaa標準。
----安全生產形勢平穩。元至8月，全市共發生上報道路安全事故4起，死亡5人，受傷4人，未發生較大及以上道路安全事故，與去年同期相比，事故起數、死亡人數分別下降25%、38%。
----站場建設按有序推進。元至7月，全市累計完成站場建設投資2163.35萬元，占年度計劃4200.5萬元的52.77%。重點項目：五峰貨運站、枝江貨運站、當陽貨運站開工建設、東山高速客運站項目正抓緊編制初設，*市貨運中心站基本竣工；竣工1個農村五級客運站、112個候車亭完成、117個招呼站完成。
----費收任務超額完成進度目標。元至7月，全市完成運管費征收1900萬元，占年計劃2131萬元的89.16%，與上年同期相比上升8.58%。其中：縣（市）區運管所完成1218.73萬元，占年計劃1390萬元的87.68%；直屬運管所完成681.26萬元，占年計劃的741萬元的91.94%。
回顧半年來的工作，我們的主要做法是：
一、以開展各項活動為契機，進一步強化隊伍建設，不斷增強做好“三個服務”的能力和水平。
根據省局、市局的總體部署，我處深入扎實開展“兩項活動、兩項討論”活動，切實提升運管系統執行力。我們通過召開動員大會、組織理論學習、培訓講座、觀看電教理論片、撰寫心得體會，組織討論交流、下基層體驗生活等活動，提高了全處干部職工對開展活動重要性的認識，做到了思想統一、態度端正、步調一致、成效明顯，全處執法隊伍風紀更加嚴明、作風更加硬朗，勤政廉政、便民高效的運政執法隊伍形象正日益得以強化。今年，我國遭遇了歷史上罕見的自然災害。但全行業工作人員不畏艱難，奮力拼搏，確保了道路運輸物資和人員的暢通，為取得抗災救災的勝利作出了應有的貢獻。在年初雪災和紋川地震搶險救災運輸中發揮了主力軍作用。確保了重要物資運輸和重點時段旅客運輸。先后完成省運管局下達的雪災振災物資運輸保障任務和紋川地震振災物資運輸保障任務，共計65車次，為災區人民及時送上緊缺物資。其次，做好投訴工作，為旅客、貨主提供優質服務。元至8月，我處受理投訴140件，核實處理率達100%。其中，受理各類批轉上訪件11件，處理11件，回復政協提案3件。
二、狠抓質量效益，進一步優化資源配置，不斷提高道路運輸經濟的質量和效益。
一是結合爭創“民心杯”活動，做好農村客運發展工作。根據省運管局《關于開展2008年農村公路“民心杯”競賽活動的通知》精神，制定了全市“民心杯“爭創方案，著力推進全市社會主義新農村”通達、暢通工程“建設。我們通過創建10條農村客運示范線，嚴格落實農村客運運力引導資金補助政策，積極推進農村客運發展。目前已新增13條農村客運班線，新增客運72輛596座，新開通行政村32個，通車率提高2.2%，達到81%。發放符合條件的農村客運車輛28輛342座，補助金額13.68萬元。
二是認真開展“質量效益年”活動，不斷強化行業管理，促進道路運輸經濟質量與效益協調發展。我們以年審為契機，督促經營者建立健全車輛技術檔案和做好車輛管理檔案的建立工作，嚴把營運車輛技術等級關和承運人責任險投保關。加大對客運班線經營情況監控力度，審查班線在線經營、規范運營等情況，確保客運班線經營許可證明換發工作如期完成。通過開展評選“*市二七年度機動車維修誠信經營企業”、“2007年度文明駕校”和“2007年度優秀教練員”等活動，鼓勵先進企業發展和壯大，推進行業誠信機制建設，倡導誠實守信的經營理念，營造公平競爭的市場環境。
三是結合開展“創優杯”活動，繼續開展示范駕校創建活動。我們在去年示范駕校創建活動的基礎上，按照省局的要求，積極鼓勵駕校通過機制創新，創立品牌，提高競爭力，爭創“主體合格、裝備精良、制度健全、教學規范”的品牌駕校，讓學員享受規范周到的“家教式”服務。元至8月份，共制卡駕駛學員16668人，與去年同期相比增長4.5%。堅持“三不辦證”原則（對缺考、替考和考試不及格者不辦證），不斷強化從業資格培訓管理。元至7月底，營運駕駛員從業資格考試6170人，考試合格發證6362人（其中危貨運輸駕駛員216人，押運員證281人），與去年同期相比增長55.9%。換發新版從業資格證22814個，其中，危貨運輸類2101個。
三、加大市場監管力度，進一步強化市場經營秩序，促進道路運輸經濟又好又快發展。
一是加強安全管理，提高安全管理效能。針對以往安全管理中不同程度地存在重布置，輕監管的現象，我們強化工作思路和工作作風轉變，加強安全監督檢查，狠抓事前防范。規范了車輛技術檔案和車輛管理檔案的建立。啟動營運車輛gps監控系統推廣應用安裝工作，目前全市已安裝gps的客車204臺、危貨車輛322臺（合計526臺）。舉辦了為期二天的全市汽車客運站、道路旅客運輸企業負責人共計73人參加的培訓班，貫徹落實《汽車客運站安全生產規范》。上半年，共檢查道路運輸企業31家，發現安全隱患35處，現場整改30處，下發限期整改通知書5份，定期對隱患整改企業進行復查，督促企業及時消除了安全隱患。實行人性化服務，通過“短信”平臺提醒廣大運輸企業、車主和司機注意行車安全。
二是強化經營行為監管，維護道路運輸市場秩序。僅春運期間，我處共出動稽查車輛1360輛次、執法人員4850人次，查處重大違規案件26件;接市110聯動出勤15次，救助被甩、滯留旅客4548人，為旅客挽回經濟損失3.75萬元。其次，以解決市場局部難點為重點，采取聯合稽查強化力度。4月份，我們組織全市道路運輸市場清理整頓活動，集中力量集中時段重點查處群眾反映強烈的非法營運“黑車”問題，共檢查客貨車輛2800余輛，暫扣違規車輛51輛、證牌115套，全市客運市場秩序有了明顯好轉。元至8月，全市共查處道路運輸違法案件1584件，罰款123.5萬元。
四、廣開言路、虛心聽取社會各界批評和建議，深入開展民主評議政風行風工作。
按照上級各級主管部門的統一部署和安排，我處迅速成立領導小組和工作專班，認真布署和開展全市運管系統民主評議政風行風工作。
一是制定措施，公開承諾。制定了*市道路運輸管理處民主評議政風行風工作實施方案和政風行風建設公開承諾。從認真履職，依法行政，廉潔從政，改進作風，親民惠民五個方面向社會作出公開承諾，虛心聽取社會各界的批評和建議。
二是加強宣傳，營造氛圍。根據市局行評辦的要求，制作了*市道路運輸管理處宣傳展板，通過各種形式宣傳道路運輸管理職能，印發宣傳資料3000份。市處通過在三峽日報、運政網向社會公開承諾，致全市人民公開信，公布舉報電話11個，設置舉報箱11個，廣泛接受社會和廣大人民群眾的監督。
三是聘請行風監督員，虛心聽取各界意見。市處聘請了20名政風行風監督員，并召開座談會廣泛征詢對我市道路運輸行業管理的意見，全市14個運管所聘請了120名政風行風監管員代表，廣泛征求市人大、政協、及相關部門的意見。全市運管系統共發放征求意見函382份，回收350份，共收集意見和建議21條。通過明察暗訪、走訪個體經營戶征求意見，發放問卷調查30份。
五、工作中存在的主要困難和問題
一是全市道路運輸經濟發展不平衡，行業規模化、集約化經營程度不高，公車公營改造難度大，客運市場矛盾突出。先進的智能、節能技術在道路運輸領域應用率低，道路運輸在綜合運輸體系中的核心競爭力亟待增強。
二是全市鄉村客運發展困難大、進展緩慢。鄉村客運由于受稅費負擔重導致經營成本高、旅客需求不均衡、道路狀況差及相關部門認識不統一等因素影響，造成經營者投資鄉村客運積極性不高，客運運力發展進度較慢，不同難度地制約了農村“路站運”一體化建設的發展。
三是道路運輸企業安全管理仍需細化，部分企業管理制度有待進一步完善，安全生產資金投入仍需增加；少數企業仍不同程度地存在重效益輕安全的意識，職工安全教育、培訓工作有待進一步強化。
四是行政執法裝備落后，取證難、處罰難、執行難的矛盾尚未得到有效緩解，執法環境有待改善。
六、下一步工作安排
一是進一步落實全市交通工作會議和全省運管工作會議精神，深入開展“質量效益年”活動。切實以“質量效益年”和推廣“王靜工作法”統領運管各項工作，通過實踐“節能、安全、服務、創新”四位一體的“王靜工作法”，將當前開展的“兩項活動”、“兩項討論”與“質量效益年”相結合，確保完成全年運管工作目標任務。
二是強化道路運輸安全生產源頭管理，重點是運輸企業的各項安全管理制度、措施的落實，運管部門的證牌管理，確保源頭不留安全隱患。同時加強對從業人員的培訓，提高防范能力，對發現的問題監督有關單位整改到位，鼓勵危貨企業向規模化、集約化發展。按照應急預案認真組織應急演練，嚴格落實交通事故上報制度，努力把安全工作做扎實。
三是進一步加大工作力度，確保年審工作圓滿完成。以營運車輛年度審驗為手段，進一步嚴把營運車輛技術關口，督促經營業戶建立健全車輛技術檔案、投保承運人責任險和營運車輛gps的安裝工作，以達到規范安全經營的目的。
四是開展服務品牌建設，全面提高道路運輸服務質量效益。以開展“創優杯”競賽為契機，廣泛開展優質服務競賽活動，規范運輸經營行為，提升運輸服務質量，創建運輸服務品牌。
五加強道路運輸市場監管，鞏固專項整頓成果。一方面要通過培訓、檢查等活動，進一步提高運政人員執法水平，努力做到件件案件無瑕疵；另一方面要加大市場監管力度，對宜野線、宜興線等重點線路進行專項整頓，嚴厲打擊非法營運，進一步規范市場。對客運站進站情況進行清理，加強質量信譽考核力度，提升運輸行業服務水平。
一、醫院內部審計的職能
內部審計有助于醫院加強監督、改進管理、提高防護、正確評價和獻計獻策的職能
(一)內部審計的監督職能產生于醫院自我約束的內在需要，是內部審計最基本的職能。內部審計通過對被審部門遵守法律、法規、政策、計劃、程序和規定的情況進行審查，糾正其不合法不合規的行為，有效減少了醫院在工作中的失誤和錯誤，控制了醫院在經營中的浪費和損失，也保證了醫院按著國家的法律、法規和財經政策及醫院的規章制度良性經營。
(二)內部審計的管理職能是內部審計的突出職能，內部審計通過對醫院的經營方案、經營決策、經營方針進行參與和評價，客觀地反映問題，分析問題，解決問題，克服醫院經營管里中的弊端，保護醫院財產物資安全完整，改進醫院在經營管理中的不足，從而提高醫院的管理水平，為醫院目標又好又快的實現作保證。
(三)內部審計對醫院經營中存在的不合理現象及時加以制止，對醫院內部控制制度存在的薄弱環節加以改進，從而減少了損失和浪費，防止差錯和舞弊行為的發生，為醫院的健康發展起到了很好的防護作用。
(四)通過內部審計，可以全面地了解醫院經營管理的真實情況，并以此來評價其經營決策、方案、計劃是否合理、可行，評價其各項規章制度是否建全、完善和正常運行，評價其經營管理水平高低和經濟效益的好壞。
(五)內部審計通過對本單位的經營活動進行正確分析和評價,根據本單位的具體情況,提出切實可行的建設性措施和方法，為醫院的發展獻計獻策、挖掘潛力、堵塞漏洞，從而提高了經濟效率、管理水平。內部審計的以上職能是相互依存、互為因果、層層遞進、不可分割且緊密聯系、協調一致的，只有這樣才能保證審計職能的全面發揮，從而保證醫院最終目標的實現。
二、內部審計在醫院經營管理中的作用
內部審計的作用是內部審計職能的外在表現，內部審計在醫院經營管理中的作用，是內部審計部門行使審計職能、完成審計任務，實現審計目標過程中產生的客觀效果。
(一)合理配置各項資源要素，提高和改善經營效率，效果。內部審計通過對單位人力、物力、財力等資源的利用效果進行分析、評價，并提出改進的建議和方法，從而挖掘各資源潛力，改進經營管理中的不足，促進各項資源的合理配置，提高經營效率、效果。
(二)制止違法亂紀現象，保護國家財產和醫院利益。通過審核醫院的財務收支及經濟活動，監督其執行國家財經紀律及醫院財務制度情況，制止違反法律、法規，違背財經紀律和侵占資產等行為，從而建立良好的經營秩序，保護國家財產和醫院利益，使醫院健康穩定的發展。
(三)提高會計信息質量，披露醫院經濟活動中存在的錯誤和舞弊行為。內部審計通過對財務收支及經濟活動的審核、評價。披露醫院在經營活動中存在的錯誤和弊行為，保證會計信息資料真實、準確、及時、完整，糾正經濟活動中的不正之風。
(四)為建立健全高效的內部控制制度提供有力保證。為了適應新環境下的新形勢，應對激烈的市場競爭，內部審計人員有必要開展事前、事中、事后審計;內控系統的健全性和有效性審計;風險審計及績效審計，揭示并建議改正內部控制制度存在的薄弱環節和失控點，使內部控制制度健全、有效，從而提高醫院的管理水平。
(五)保障國有資產的安全、完整，維護單位的合法權。通過內部審計，醫院可以摸清自己的家底和實力，并可以隨時隨地開展內部審計督查，提出有效措施，防止國有資產流失，保護資產安全、完整，維護醫院的合法權益。
[關鍵詞] 電話回訪；滿意度；作用
[中圖分類號]R197.3 [文獻標識碼]C [文章編號]1673-7210（2008）09（a）-191-02
在醫療市場競爭激烈的今天，我院及時轉變管理和服務理念，堅持以病人為中心，提高醫療服務質量，努力創建“群眾滿意醫院”。為此，醫院的領導廣開言路，通過多種渠道獲取信息，對出院病人進行電話回訪工作就是其中的一個重要手段。正是通過電話回訪收集病人或家屬對醫院的建議和意見，為醫院制定整改措施和決策提供了可靠性依據。一年來醫院逐日逐月地將有關管理措施落實到醫療服務實踐工作中，使病人對醫院的滿意度逐步得到提高，并形成了良性循環。
1 一般資料
選取2006年7月～2007年6月的出院病人或能代表病人意見的親屬。每月從醫院數據庫中隨機提取有關資料編成《出院患者電話回訪登記本》。其內容包括出院病人姓名、性別、年齡、地址及電話、出院日期、疾病診斷、治療轉歸、回訪時間、復診時間、意見反饋、整改措施、回復時間和內容等。共回訪8 138例次（不包括多次回復電話）。
2 實施方法
首先回訪者代表醫院對回訪對象進行問候，然后有針對性地進行健康指導并提供咨詢，最后按“病人滿意度調查問卷表”內容，逐項詢問病人在住院期間對醫院各部門和醫務人員的看法及意見或建議。為了保持電話回訪的連貫性、真實性, 電話回訪與記錄應同時進行，把談話的重點或對醫院的意見和建議逐一進行實事求是地記錄。對反映強烈、影響面較大的事件當即向主管部門領導報告，及時處理。每個月底對反饋信息進行整理、分析和歸納，統計出滿意度，并如實上報。醫院每個月根據病人或家屬的建議和意見進行整改。
3 結果
“病人滿意度調查問卷表”涵蓋醫療質量、醫療環境、服務態度、服務流程、醫療收費、醫德醫風六個方面的內容，每個方面又包涵了若干小項，病人或家屬只要對其中的一項有意見就評為不滿意，每個月統計出的滿意度，見表1。
4 分析與對策
從表1中可以看出，首次月份回訪滿意度偏低，隨著電話回訪工作的進一步開展，滿意度得到穩步提高，其主要原因一是醫院領導認真對待回訪對象反映的每一個問題，并著實解決。比如：①在第1個月的回訪中就有數個病人反映某醫生的服務態度不夠好，醫院領導親自找當事人進行批評教育和引導，使該醫生思想徹底轉變過來。在后來的工作中，該醫生常得到病人的點名表揚，還曾主動幫困難病人墊付醫藥費，病人能夠因此得到繼續治療而感動不已。②最初電話回訪反映較多的問題是收費欠規范，透明度較低，經查實屬多收或亂收費的，責令立即退費，并要求各科一定要將收費標準進一步明細化、透明化。③有一二個科室開始幾個月以人員缺編，工作繁重為由，其滿意度不到60%。主管領導深入一線，了解存在的問題與真正原因，同科室負責人一道研究具體措施，并要求盡快落實。經過全科的醫務人員的努力已見成效。最后2個月的滿意度達到了全院平均水平；④環境衛生也是病人反映集中的焦點，主管部門領導通過反復對保潔公司的工作人員進行教育和培訓，提高工作待遇，使衛生狀態得到了改善。像這樣逐個解決問題的事例舉不勝舉。二是每月將總結的反饋信息在院中層以上的領導干部會上通報，然后傳達給每位醫務人員，使人人知曉，個個重視。各科對已通報存在的問題進行處理和整改, 并要求實施效果評價，這樣反復進行，一直做到讓病人滿意為止。三是廣泛開展以醫療質量為核心，以服務態度為重點的醫德醫風教育活動，更新服務理念，還進行了業務知識和操作技能大比武活動等。四是針對反饋信息與管理的需要，醫院先后制定了有利于病人的26項措施，并對醫務人員提出了13個要求和對群眾作了22條服務承諾，同時向社會公開，要求醫務人員一定認真學習，切實履行承諾。實行服務標準化、工作制度化。另外，從表1中可以看出滿意度由開始的較低（84.60%）逐漸上升到相對較高（94.86%），雖然只相差10.26%，可其中每上升一個百分點無不表明我院領導真誠為民服務，努力創建“群眾滿意醫院”的決心和信心，體現院中層領導干部堅決執行整改措施和制度的決心。由此可見，電話回訪之滿意度調查在醫院服務管理中的作用重大。
5 作用
5.1 有利于發現問題
電話回訪收集的資料具有客觀真實性的特點，病人在住院期間有看法和意見都不敢面對面地提出，最大的顧慮是怕醫務人員打擊報復，而出院后就基本上不存這方面顧慮，面對回訪者他們會說出自已的真實感受和想法，通過他們讓我們能夠發現自己無法發現的問題或是容易忽視的看似無關緊要的問題。
5.2 有利于改善醫患關系，促進社會和諧
電話溝通架起了醫患之間的橋梁，使醫患之間形成了一種信任、理解、和諧的良好關系。電話溝通拉近了醫院和患者之間的距離，同時醫院對患者的意見和建議迅速作出反應，使患者受到重視后產生一種愉悅和滿足心理，即使對醫療工作有意見，也會很快得到化解，充分體現了醫療工作者的責任感。在醫院大力表彰隨訪中受到患者表揚的醫護人員時，他們也感受到來自患方的尊重和真誠的謝意，激發他們工作的熱情，更好地實現自身價值，達到醫患雙贏。
5.3有利于提高社會效益和經濟效益
電話回訪在提高病人對醫院滿意度的同時，也無形地提升了醫院的品牌效應。“金杯銀杯不如老百姓的口碑”，良好的社會效益必定帶來豐厚的經濟回報。從回訪的資料分析，大概有80%以上病人來我院復診，贏得病人，贏得市場。
5.4 有利于社區衛生工作的發展
我們的服務工作不僅局限于醫院場所，而且已滲透到社會的每個角落。了解患者出院后的病情變化、指導繼續治療，注意事項等，把溫馨、便捷、優質、人性化的服務貫穿于對患者的整個醫療服務中，使患者出院后在家休養或重返工作崗位同樣得到疾病的預防、保健、飲食、功能鍛煉、復診等相關知識與信息。把醫療服務延伸到患者家庭、社區，使醫療服務更貼近群眾、貼近社會。
5.5有利于醫院有效制定政策和措施
電話回訪是收集病人反饋信息簡便、經濟、有效的方式，既可了解醫療服務質量、管理的現狀，又可了解社會對醫療的需求與期望，還可發現自身潛在的問題和缺陷。把這些信息作為一面明鏡，對完善制度、制定措施有著實際的指導意義，為促進我院的管理和發展和在醫療市場競爭的激流中立于不敗之地奠定了穩固的基礎。
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第一條?聘用期限：
聘用期限 年，自??? 年??月?? 日起至??? 年??月?? 日止。聘用協議期滿前一個月，經雙方協商同意，可以續訂聘用協議。本協議期限屆滿后，任何一方不再續訂聘用協議的，應在協議期滿前一個月書面通知對方。
第二條?經營管理模式
1、乙方在甲方公司擔任副總經理職務期間，全面組織公司管理、生產經營、市場開拓工作；
2、公司人力資源管理、財務管理由公司董事會另行安排人選。乙方可以對此提出建議或意見。
3、乙方承諾，乙方行使經營管理權期間，應保證公司年度銷售總額達到1000萬元。
4、甲方承諾，在公司年度銷售額超過1000萬元（含本數）情況下，乙方年薪為15萬元；乙方可自本協議簽訂當月起，每月從甲方處領取固定工資人民幣8000元/月，待年終結算時，再將已領取的工資從年工資總額中進行抵扣。超過1000萬元部分，公司股東會決議額外獎勵方案。
乙方依法應當承擔的社會保險費、公積金等負擔，由甲方依法代扣代繳。乙方所取得的報酬產生的稅負由乙方自行承擔。
5、乙方經營管理期間，公司年銷售額未達到1000萬元的，按實際銷售額與目標銷售額的比率結算年度工資額（公式：年工資額=15萬元*年實際銷售額/1000萬元）。
但公司年度銷售額低于 萬元的，除每月8000元工資部分之外，甲方可扣發剩余部分。如下一年度乙方補足上年度銷售額差額的，甲方應予補發上年度扣發的部分。
第三條?甲方的權利與義務
1、對公司資產擁有所有權；
2、甲方股東會按照凈資產保值增值以及資本收益最大化和可持續發展的原則，對乙方的經營管理行為進行監督、考核；
3、對乙方在貫徹執行國家法律、法規、政策和公司財產的使用、保護等方面進行監督檢查；
4、甲方不得以不正當形式干涉乙方的經營管理權；
5、由甲方指派人員負責保管公司財務章、公章、合同章等印鑒。乙方使用印章，須符合公司的印章管理規定。
第四條?乙方的權利與義務
1、擬定年度經營計劃、財務預算，并報董事會通過，組織指揮公司的日常采購、生產和銷售等工作；
2、全面負責公司的經營管理工作，行使董事會授予的生產經營管理職權；
3、本協議簽訂后乙方對公司現有人員全部接收，但乙方在副總經理任職期因管理需要，可以就工作人員的聘用、解聘提出建議和意見，報董事會批準；
4、乙方必須在甲方公司的法定經營范圍內從事經營活動（以甲方企業法人營業執照為準）；
5、未經公司股東會書面同意，乙方不得對甲方擁有所有權的財產進行處分，包括但不限于轉讓、轉移、抵押、質押、出租、贈與等；
6、乙方不得以甲方名義對外提供任何形式的擔保；如需以甲方的名義貸款，須經甲方股東會同意；
7、乙方應當遵守法律法規以及甲方公司章程，忠實履行職務，維護公司利益，不得利用在公司的地位和職權，為自己謀取私利；
8、乙方應依法納稅，按時清償銀行借款和其他債務，及時收回應收款；
本文主要從地方投融資平臺發展中存在的問題、新常態提出的新要求和改革發展的需要三方面就新常態下做好地方政府投融資平臺轉型工作的必要性進行了分析和研究。具體內容如下所述：
第一，從地方投融資發展中存在的問題層面來看。現階段，地方投融資平臺問題的存在主要表現在以下兩方面，一方面是地方政府投融資平臺內部法人治理結構不夠完善，缺乏現代化企業的董事會、監事會和經理層的治理架構，在實際經營過程中既不受政府的監督、自身又缺乏有效的監理機構，進而導致了多頭借款、盲目負債、違規挪用等問題的發生；另一方面，是地方政府投融資平臺償付債務比例高、 透明度低，據公開資料顯示，截止到2015 年6月底，地方政府負有償還責任的債務10.89萬億元中，7170 個融資平臺公司負有償還責任的債務4.08萬億元，占地方政府債務總額的37%。另外，地方政府融資業務透明度低、舉債主體混亂、擔保違規、成本高昂等問題亟待解決。
第二，從新常態提出的新要求來看。新常態下，我國城鎮化比率逐漸增高，這就在一定程度上帶動了城市基礎建設的發展，各種投資逐漸增多，而擺在地方政府面前的現實問題是，不可能只依靠國家財政收入來解決各種問題，因此，很有必要通過投融資平臺來籌集資金來緩解城市擴張帶來的資金需求。同時新常態下，各地區也更加重視產業和土地結構上的優化和發展，因此，轉型地方投融資平臺以滿足地方經濟發展的需求是十分必要和重要的。
第三，從改革發展的需求層面來看。之前，我國采用的分稅制會使得中央財政收入比率明顯增高，所以財政和事權出現了不匹配的情況。所以地方政府為了進一步的改善資金瓶頸的問題，就建立了投融資平臺。而這種平臺在實際運行過程中存在不穩定的性質，所以為了其能夠穩定的發展下去確實需要促進地方政府投融資平臺的轉型和完善。
二、新常態下地方政府投融資平臺轉型的基本原則和方向
掌握地方政府投融資平臺轉型的基本原則和方向是確保地方政府投融資平臺得以高效轉型的基礎和前提。主要表現在以下幾個方面：一是要明確政府和平臺的關系和責任；二是需要逐步進入外來資本，健全和完善公司的結構框架；三是要促進投融資平臺實現資本運營和控制的模式；四是要結合時展的背景，不斷開發具有創新型思維模式的投融資項目；五是要不斷的擴大經營范圍，促進多元化格局的發展和完善。也只有把握以上這五項基本的原則和方向才能確保地方投融資平臺的建設和完善。
三、新常態下促進地方政府投融資平臺轉型的建議
由上述分析可知，處在新常態的今天，要想有效的解決地方政府融資難的問題，促進地方經濟實現更快更好的發展和進步，提出有效的促進地方政府融資平臺轉型的建議是十分必要和重要的。基于此，筆者結合自身多年的實際工作經驗和所掌握的理論知識就如何促進地方政府投融資平臺轉型提出了以下幾點建議和意見，具體內容如下所述：
（一）促進分類制平臺轉型的發展
就目前情況和未來經濟發展的情況來看，將主要集中在城鎮化的內容上，這就要求地方政府的投融資平臺在一段時間內要發揮其最大的價值和影響來促進城鎮化的發展。所以促進技術的改革、加強對其的重視程度，根據公司的實際情況實現分類制改革是十分重要的。因此，在分類制改革的過程中就需要將完全意義上的地方的投融資平臺轉化為普通性質的公司和企業；將半完全性質的投融資平臺轉為地方公共管理性質的經營機構；將剩下的平臺模式轉化非投融資性質的平臺。但是在實現分類制平臺轉型的過程中需要注意的是，不僅要結合地方和我國經濟發展的現狀，而且要進行合理的規劃和預測，以前瞻性的眼光為前提實現地方政府投融資平臺的轉型。
（二）做好現有平臺的資源整合工作
地方政府投融資平臺現有資源的整合是促進地方政府投融資平臺實現更好轉型的前提和基礎，對于債務方面問題的解決有著十分重要的促進作用。因此，地方政府做好自身現有的數據和資源的整合，充分調動起工作人員的工作熱情和工作積極性；其次，從內容層面來看，要對其進行更加規范和科學合理的處理，重新做好平臺的搭建工作；另外，可以嘗試著引進民間資本，通過混合所有制的發展來促進地方政府現有投融資平臺的優化，同時可以以現階段地方城市化進程的具體發展形勢為基石來促進投融資平臺的整合和優化。
（三）做好債務風險防范工作
就目前地方經濟發展所處的時期來看，是促進平臺發展最關鍵的時期，有著新的發展機遇，例如配套的政治環境、法律環境逐漸完善，高精尖專業人才逐漸增加，信息化技術逐漸發展等；但與此同時，這一時期也是風險最大的時期，例如信息失真、區域性投資風險、系統性投資風險等，所以此時做好風險防護工作就顯得尤為重要和必要了。這就要求地方政府一方面要提高財務人員的綜合素質，不斷提高其專業知識、專業技能和職業素養，避免人為操作失誤帶來的不必要的風險和損失；另一方面，在開展投融資工作時要明確自身的風險點、各種潛在的風險、做好風險評估和評價工作，在制定出可行性比較強的風險抵御方案之后再落實地方政府投融資轉型工作。
（四）做好中長期規劃和人員培養工作
就目前地方政府所處的市場環境和經濟環境來看，要想促進地方政府投融資平臺實現更快更好的改革和發展，將可能遇到的經營風險和潛在風險降到最低，做好中長期規劃和人員培養工作就顯得尤為重要了。因此，在中長期規劃方面，地方政府融資平臺公司要以市場發展的實際變化為基礎，完善公司基礎性框架結構，樹立長遠的發展眼光，做好公司整體戰略規劃和布局，協調公司的經營能力，采用現代化的信息技術在做好公司規劃工作的同時拓寬融資渠道，進而促進地方投融資平臺實現更快更好的轉型和發展；在人員培養方面，就要求地方政府融資平臺公司的領導者要明確人才建設對投融資平臺轉型發展的重要作用，以身作則，自身掌握更多的專業知識；其次，要鼓勵財務人員樹立終身學習的意識，不斷提高其專業知識和專業技能，建立健全配套的獎懲機制、激勵機制，并將其與員工的切身利益直接關聯，以提高工作人員的工作熱情和積極性，進而為地方政府投融資平臺的轉型奠定堅實的基礎。
關鍵詞：巖土工程；項目預結算；精細化管理；涉外工程；建議和意見
伴隨著我國巖土工程項目的不斷發展，我國在巖土工程項目工程管理方面面臨著一定的問題，這些問題現在已經嚴重制約著我國在巖土工程項目的發展。對巖土工程進行精細化管理這是全面提高項目管理水平以及企業盈利能力的重要方法，所以，當前國內外的相關企業進行一定的巖土工程項目結算精細化管理方面進行一定的探索和研究具有極為重要的作用，這樣可以更好的促進該企業的進步和發展，進而更好的促進該企業在國際市場中的立足與發展，為其在發展的過程中開辟出更為廣闊的空間。巖土工程項目的精細化管理不但是一種制度更是一種理念，因此我們在推進巖土工程項目精細化管理時一定要讓全體員工都具有一定的精細化管理意識和成本控制意識。因此，本文就結合當前我國的巖土工程項目發展的實際提出了一系列的建議和方法。除此之外，還對國外在巖土工程管理方面存在的問題也進行了一定的分析，與此同時，也結合國外在相關方面的實際提出了相應的意見和意見。
1.我國國內巖土管理發展現狀分析
這些年，隨著我國社會的不斷進步和發展，我國的科學技術水平也有了很大的進步，這就使得我國的巖土工程有了很大的發展。我國國內的巖土工程項目在不斷地推進和發展，使得這一行業在我國快速的成長起來，為我國的經濟在發展的過程中增加了很多的動力，并且這也在一定程度上很好的推動了我國巖土工程項目在社會上的立足。伴隨著“一帶一路”國家戰略的實施，國內巖土企業的海外業務不斷增多，開始極速擁抱國際市場。但是，我國的巖土工程項目在發展的過程中仍然存在著很多的問題與不足，這些問題制約著企業的進一步發展。
2.國外巖土管理發展的現狀
由于很多國外的發達國家很早的步入了市場經濟的行列，他們在經濟、社會、政治、文化、科學技術等等方面都有很大的優勢，尤其是在科學技術方面，科技給他們帶來了很大的便利和好處。國外巖土管理其本身起步就比我國要早很長一段時間，他們發展和經營的時間較長，經驗相對來說也是較豐富，因此國外發達國家的巖土項目管理具有很大的優勢，國際市場是他們的主場。他們在項目管理水平較高，能夠更加高效、迅速的完成相關的任務，并在進行具體的管理預算方面也可以做到更加精確。總之，國外發達國家在巖土工程項目管理方面具有很大的優勢。
3.國內在巖土工程項目預結算精細化管理方面存在著的問題
第一，由于我國巖土工程項目管理發展的歷史并不長久，因此，我國國內一些企業在有關巖土工程項目預結算精細化管理這一方面的認識不夠強烈，員工的預結算精細化的意識不夠強烈，所以在巖土工程項目管理在具體的運行過程中就會存在對工程精細化預算不足的現象，在進行巖土管理工程項目的過程中不能很好的做到成本的控制。只有企業全體員工都有一種較強的項目預結算精細化管理的概念，并將其貫徹到實際的項目管理中，才能更好的提升企業在巖土工程項目管理方面水平，讓企業效益最大化，讓企業在市場競爭中更具競爭力。
第二，巖土工程項目管理的過程中，不是每個員工都對項目成本控制有一個強烈的觀念，他們對于項目成本控制的理解還存在著很大的問題。相關企業的一些部門在進行巖土工程項目管理的過程中對于原材料、人工和機械等沒能做好到位的組織工作，不能對市場做好相應的調查與分析。這就使得巖土工程項目在推進過程中產生各種資源浪費，降低了項目運行效率，推高了項目成本。
第三，我國企業在涉外經營的過程中存在著勞動力不足的情況，由于在異國經營，外國的人力資源相對比較匱乏，同時由于語言、文化的不同，在外籍員工與企業之間存在一定的隔閡。此外，中國式的管理方式上也會出現各種“水土不服”。部門之間分工的不合理，職責不明晰，相互相互推諉的情況，將影響企業向心力降低了生產效率。
第四，國內企業的巖土工程管理水平不足。例如，在項目管理和結算過程中簽證單的管理就存很大的問題，項目管理人員很多不具備專業造價知識，對于簽證單的簽證規則不明了，經常出現無效簽證單情況，無形中增加了項目成本。這主要在于管理人員水平不足，相關專業管理人員配備不足，企業培訓面層太窄，培訓力度不夠。
4.國外巖土工程項目在預結算管理方面的現狀分析
國外的先行者們（跨國巖土企業）在巖土工程國際市場上的發展較為長久，因此，在這個較長的過程中他們在巖土工程管理方面早已形成了“本地化”發展模式，在發展的過程中根據先進管理經驗和方法結合市場本地特色形成良好運轉的企業管理機制。這些跨國巖土企業在發展的過程中，通過這些企業管理機制將精細化預結算管理觀念有效貫徹落實到具體的操作當中去。老牌跨國巖土企業對工程管理有著科學的管理體系與結構，能在具體的運營過程中合理的運轉，形成動態有機的管理體系，使得企業內部的高效運轉，促進巖土工程項目預結算精細化管理的各個方面得到完美的解決。總之，老牌跨國巖土企業在巖土工程項目預結算精細化管理方面與我國相比具有較大的優勢，值得我們學習。
5.在巖土工程項目預結算精細化管理方面方面的建議和意見
第一，要提高我國相關企業的企業員工關于巖土工程項目預結算精細化管理方面的意識，提高管理水平。企業應增加專業管理人員崗位，并組織關于巖土工程項目預結算精細化管理方面培訓，提升員工項目管理水平，讓項目管理人員成為“復合型人才”，才能有效提高企業的市場競爭力。
第二，要在主要市場建立“根據地”，提升企業“本地化”管理，各分支機構應立足當地，立足市場，加速融入區域社會活動，企業才能獲得長足發展。
第三，在進行巖土工程項目預結算精細化管理工作時，要進行合理的項目成本控制。在具體的施工過程中要做好預算，對市場中的“人、材、機”進行清晰深入的調研，這樣才能保證企業合理效益。
第四，我國政府應在政策這一方面給企業留足發展的空間，解決中國巖土公司在走出國門時面臨的項目所在地國家法律稅制等與中國有相當大區別的問題。要針對外貿政策，稅收法規方面多與外國政府進行交涉，盡可能多的為我國的外貿企業創造更多的便利。
結語：為了更好地促進巖土工程項目的運行和發展，充分做好項目工程預結算精細化管理是很有必要的，相關企業應要竭盡全力“修煉內功”，以更健碩的體魄走出國門，擁抱世界。
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[關鍵詞]財務收支審計管理審計延伸
內部審計作為企業自我約束機制的重要組成部分,在為企業經營管理提供服務,防范經營風險,實現企業可持續發展戰略目標方面,可以說是功不可沒。其中,管理審計在企業的發展中扮演著越來越重要的角色。在此,筆者就財務收支審計向管理審計延伸這一問題談談看法。
一、財務收支審計向管理審計延伸的必要性
首先,開展管理審計是內部審計自身發展的必然要求。早期,內部審計的主要職責是查錯糾弊而不是對企業經營管理做出分析、評價,提出管理建議,審計的對象主要是各種會計資料,主要工作集中在財務領域而未深入到管理和經營領域。現代企業制度下,內部審計作為企業管理的一個職能部門,不僅具有監督職能,而且具有服務的職能,可以說是一種寓服務于監督之中的職能。其監督的目的是維護企業整體的合法經濟利益不受侵害,實現企業活動最優化,經濟效益最大化。因此,要適應現代企業制度,由監督導向型向服務導向型轉變,實現財務收支審計向管理審計延伸是必由之路。
其次,開展管理審計是企業自身發展的內在需要。隨著社會主義市場經濟體制的不斷發展與完善,企業承擔的經營風險日益增加,要求內部審計加強對內部控制系統的評價,并對經營決策進行審查,以降低企業的風險程序;企業面臨的越來越激烈的市場競爭,要求企業內部審計對生產經營技術方面的問題加以評價,深化企業經營管理工作。為此,內部審計不但要及時、準確地向企業的管理當局報告有關查錯糾弊和資產保護信息,還要針對企業在管理和控制上的缺陷,提出建設性意見和改進措施,協助管理人員更有效地管理和控制生產經營活動的各個環節,優化資源配置,提高經濟效益,以實現企業的經營管理目標。
二、財務收支審計向管理審計延伸的重點內容
1.內部控制審計。內部控制審計是管理審計的一個重要組成部分。內部審計部門對內部控制的評審主要是檢查其健全性、合理性和有效性。通過符合性測試,針對存在的問題確定審計范圍、重點和方法,相應調整審計方案,實施具體的實質性測試。內部審計部門應及時地、有效地、經常地開展物資采購內控審計,隨時地了解企業物資采購管理工作的動態和信息,并針對所發現的問題及時采取措施,促進企業不斷完善物資采購管理制度,進一步改進物資采購經營管理方式方法,通過開展物資采購內控審計,抓住企業經濟效益增長點,找出企業管理的薄弱環節,為企業加強管理和提高經濟效益做貢獻。2.經濟效益審計。企業的經濟效益審計尚處于探索階段,還末形成一套成熟的模式。經濟效益審計是審計組織在財務收支的基礎上依據一定的標準對被審計單經濟活動的效益性進行審查與評價,并提出審計意見與建議,促使被審計單位改善經營管理,提高經濟效益。進行經濟效益審計,既要運用財務指標來評價企業的營運能力、盈利能力和償債能力,還要結合某些非財務指標,如:管理控制、企業資產、勞動力資源和發展戰略等對企業經濟效益進行綜合分析評價。企業內部審計應圍繞經濟效益進行綜合分析評價。企業內部審計應圍繞經濟效益作“文章”,把審計工作貫穿到生產經營管理的全過程,通過經濟效益審計,對所發展的影響經濟效益的問題,要分析原因,從制度和機制上提出改進的建議及具體的措施,促進企業增收節支、開源節流、降低成本費用、挖掘內部潛力和提高經濟效益,寓審計服務于企業的生產經營,切實做到“一審、二幫、三促進”。
3.管理過程審計。它是以改善企業的管理素質和提高管理水平為目的,審查被審計單位在計劃、組織、決策和控制等管理職能上的表現。內部審計部門可以從企業的經營活動策劃階段切入,如企業年度財務預算、生產科技發展計劃、招標標底的編制過程,政策規章制度的制定過程等等。搜集掌握各項經營活動的目的、目標和評價各種業績的標準。通過對企業各個環節管理的經濟性、效率性、效益性進行評價,發現問題后,從管理的高度而不是從具體業務處理的低層次提出改進管理過程的建議和措施,從根本上消除因管理缺陷而導致一系列的具體問題,以達到標本兼治的目的。
三、實現財務審計向管理審計延伸的兩點認識
區委網格化管理工作意見出臺后，我局先后召開了3次黨組會，專題研究網格化聯系工作，制定了網格化聯系工作實施方案，落實了分管領導，明確專人負責協調聯系和資料的收集報送等工作。同時結合食品藥品監管工作實際，建立了局領導聯系鄉鎮食藥監所工作制度，各分管領導堅持每季度到基層指導督促檢查1次以上，了解基層工作情況，幫助基層解決實際問題。同時，全體職工分組聯系網格化聯系村，由各分管領導牽頭，不定期開展“走基層”活動。進一步加強基層、服務群眾、服務企業，努力實現食品藥品監管無縫銜接和全覆蓋，構建“橫向到邊、縱向到底”的監管網絡。
為了盡快與所聯系的鎮實現對接，我局主動與鎮上進行了溝通銜接。2月底，在區委常委、組織部長阮部長的帶領下，我局到鎮與鎮上進行了溝通了解，明確了聯系幫扶的目標任務、幫扶對象，確定了定點聯系幫扶的村（村、村）。
二、調查摸底，明確目標
為了開展好聯系幫扶工作，我局于2月26日到定點聯系的村、村調查了解，與村干部座談，走訪了部分農戶，初步掌握了兩個村的情況，建立完善了“走基層”活動臺賬，干部職工與困難戶搭建起了結對幫扶對子。
3月11日，結合3月法制宣傳月、食品藥品安全知識“進農村”活動，我局組織干部職工到村、村，開展了豐富多彩的普法宣傳活動，將食品藥品安全政策法規“送到基層、送入農家”。加大了對農村、對群眾的食品藥品安全知識的宣傳力度，通過發放傳單等形式，向村民宣傳了食品藥品相關法律法規，編寫了知識競賽試題，通過開展知識競賽活動，提高群眾參與學法、用法的積極性。肖艷局長親自給村民講解如何識別假冒偽劣食品藥品，并耐心傾聽百姓心聲。同時組織部分干部職工村、村開展了“迎三八，送綠蔭”活動，共植樹200棵。通過活動，與該村村民們結下深厚的感情。
4月10日，我局結合黨的群眾路線教育，抽調執法人員到鎮開展了食品藥品安全宣傳活動。同時執法人員與群眾面對面交流、現場答疑、散發資料等形式，廣泛宣傳食品藥品科普知識，吸引了廣大群眾積極參與。
5月2日，我局組織干部職工到村、村開展了“走基層”活動，并慰問了部分困難戶，給他們送去了米、面、油等生活用品，了解他們的實際困難。同時幫助村兩委積極謀發展、出主意，制定村產業發展規劃。目前，已走訪困難戶30余戶次，收集整理出意見建議10余條，解決民生問題2件，化解矛盾糾紛4件。
三、抓好結合，注重實效
我局將網格化管理工作與食品藥品監管工作、群眾路線教育實踐活動、“走基層”活動、行政效能建設等工作相結合，強化食品藥品安全知識宣傳教育，既延伸了服務群眾的網絡，又推動了業務工作，實現了“多贏”的工作格局。
一是結合日常監管工作。將“走基層”活動作為踐行群眾路線的重要載體，利用日常檢查、市場巡查之機，深入企業、深入基層、深入群眾了解實際情況，多渠道、多層次廣泛征求群眾意見建議，了解民生疾苦，宣傳普及食品藥品安全常識，積極幫助群眾解決實際困難。到目前為止，走訪食品醫藥企業160余家次，接受業主政策咨詢230余人次，提供建設性建議16條，解決實際困難和問題11個。
二是結合行政效能建設。認真貫徹落實“首問責任制、限時辦結制、責任追究制”，進一步提高行政效能和服務質量。為了切實解決服務群眾“最后一公里”的問題，按照深化行政審批制度改革的要求，進一步行政審批事項清理，精簡辦事流程，將行政審批效率提高了40%，實行了“行政審批代辦制”，由基層監管所提供全程代辦服務，從而延伸了服務網絡。目前，已辦結行政許可事項343件。
關鍵詞:內部控制;內部審計;措施
隨著全球經濟一體化進程的加快,企業面臨的各種風險不斷增多,建立內部控制體系,加強風險和危機管理,保障企業健康、可持續發展,逐步成為企業普遍關注的焦點。內部審計既是企業內部控制體系的一部分,又是內部控制體系有效性的確認者, 內部審計參與企業內部控制體系建設,確保企業內部控制持續有效運行,既是企業內部審計的法定職責,也是企業內部審計的發展機遇。因此,對內部控制與內部審計的關系進行研究是我們當前值得深入探討的問題。
一、內部控制和內部審計的內容
(一)內部控制。內部控制是指企業為了保證業務活動的有效進行和資產的安全完整,防止、發現和糾正錯誤與舞弊,保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策、措施和程序。我國現行《企業內部控制基本規范》將企業內部控制分為控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監控五個要素。其中監督(通常就是內部審計)位于頂端的重要位置,是內控系統的特殊構成要素,它獨立于各項生產經營活動之外,是對其他內部控制的一種再控制。一個有效的內部控制制度應該滿足以下條件:能夠保證業務活動按照恰當的授權進行;能夠使所有交易和事項以正確的金額,在適當的會計期間及時進行記錄,保證會計資料的真實、完整;有利于貫徹既定的管理方針,提高經營管理效率;有利于通過檢查有關數據的正確性和可靠性、確保內部控制制度的有效實施。內部控制作為現代管理制度的重要組成部分,是現代企業管理的重要手段。
(二)內部審計。根據《內部審計實務標準》對內部審計的定義:內部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動,目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。它采用系統化規范化的方法來對風險管理、控制及治理程序進行評估和改善,從而幫助機構實現其目標。內部審計是在單位內部建立的一種獨立的評價監督部門,其目的是協調單位人員有效履行責任,監督各項管理措施的執行并對其做出評價,以促進企業管理效率的提高。它主要是對內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經營活動的效率和效果所開展的一種評價活動,并實施內部監督,為企業內部管理服務。它既是企業內控體系的一個重要組成部分,又是企業內部的經濟監督機構。現代企業內部審計工作主要涵蓋以下內容:
1、財務收支審計。主要是評價和監督企業是否做到資產完整、財務信息真實及經濟活動收支的合規性、合理性及合法性,對會計記錄和報表分析提供資料真實性和公允性證明。
2、經濟責任審計。是評價企業內部機構、人員在一定時期內從事的經濟活動,以確定其經營業績、明確經濟責任,這里包括領導干部任期經濟責任審計和年度經濟責任審計。
3、經濟效益審計。審計重點是在保證社會效益的前提下以實現經濟效益的程序和途徑為內容,對企業的經營效果、投資效果、資金使用效果做出判斷和評價。
4、內部控制制度評審。主要是對企業內部控制系統的完整性、適用性及有效性進行評價。
5、開展明晰產權的審計。審計明晰其產權歸屬,避免造成國有資產、集體資產流失或其他有損企業利益的行為。
6、其他審計。結合企業自身行業特點,開展對經營、管理等方面的審計工作。
二、內部控制與內部審計的關系
1、內部控制與內部審計兩者在產生淵源、作用和目的、理論基礎與假設、發展歷程上存在千絲萬縷的聯系,研究企業內部控制理論、做好企業內部控制評價,離不開內部審計。
2、內部審計是內部控制的重要組成部分。內部審計在內部控制中屬于環境控制要素范圍,是單位自我獨立評價的一種活動,內部審計本身就是一種控制,它按照內部控制要求,通過內部控制制度為其制定的審計程序和方法及要完成的任務、達到的目標,協助單位最高管理者監督內部控制政策和程序的有效性,來促成好的控制環境的建立,并為改進內部控制提供建設性意見。內部審計在風險管理中發揮不可替代的獨特作用,沒有內部審計的評價、監督,就不能形成良好的企業內部控制制度。
3、內部審計是對內部控制的控制。內部審計獨立于會計控制之外,代表管理層對整個企業內部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進行評價,具有其他任何部門和控制所無法代替的重要作用。目前,內部審計范圍已從傳統的財務收支審計擴展到經營管理的各方面。內部審計促進內部控制,通過分析問題產生的原因和影響,協助企業上層管理者完善內部控制,促進內部控制的健全,維護內部控制的建設。
4、二者相輔相成,缺一不可。內部審計需要內部控制,沒有健全的內部控制制度作基礎,審計就無法開展;沒有良好的內部控制,會計、財務信息會出現失真,管理人員責任會不明確,管理會出現混亂現象等,不僅會加重內部審計工作量,而且會加大內部審計的風險,從而制約了內部審計的發展。同理,內部控制需要內部審計,沒有內部審計對內部控制設計的健全程度和運行的有效程度的評審和進一步完善強化內部控制的建議,內部控制也只能原地踏步,造成與現實不符,效果不佳,甚至形同虛設,或因內部控制的局限性,給不法之徒以可乘之機,造成內部控制失控。
5、內部審計的角色由監督者逐步轉變為控制者。原國家審計署審計長李金華曾講過,要把內部審計定位為 “管理+效益”,將內部審計作為一個控制系統而不僅是一個檢查系統。內部審計的主要作用是“確認和建議”,而不再是以往的“監督和復核”。 內部審計通過提供專業“服務”,為風險管理出謀劃策,降低企業風險,從而在實質上促進財務報告內容的確定性和質量的提高。
三、內部控制與內部審計相結合的實踐運用
1、內部審計是企業內部控制的重要組成部分。
1992年美國COSO報告提出:內部控制包括控制環境、控制活動、信息和溝通及監督五個要素。其中“監督”因素也包括內部審計。
2009年我國頒布實施了《企業內部控制基本規范》,其中內部環境包括了內部審計。
國內一些大型企業的內部審計,在開展內部控制審計和評價方面也做了很多有益的探索和實踐。中石化股份公司(以下簡稱:中石化)2000年境外上市,為適應境外上市監管要求和企業自身發展需要,于2005年正式頒布《內部控制手冊》,在公司各部門和下屬分(子)公司全面正式實施。公司審計部門提出了“以風險為導向,以內控為主線”的服務內向型審計理念,審計工作立足公司經營戰略和目標,“圍繞中心,服務大局”,緊緊抓住管理層關注的問題,內部控制評審成為審計部門一項主要工作。
2、內部審計推動企業內部控制體系建設
內部審計對企業生產經營活動各個重要環節較為了解,容易發現缺陷和舞弊行為,并能有針對性地提出具體的改進意見和建議。中石化自2005年正式實施《內部控制手冊》以來,審計部門積極參與內部控制設計、修改、補充和完善。2007年中石化審計體制改革以來,審計部門每年對股份公司下屬分(子)公司獨立進行內部控制評審。審計部門依據《內部控制手冊》、《內部控制檢查評價與考核辦法》,對股份公司下屬分(子)公司進行評審、考核,獨立評審單位占被評審單位數量的47%。審計部門出具的審計報告成為公司修改、補充和完善《內部控制手冊》的重要依據,截至2009年初公司已對《內部控制手冊》進行了4次修訂。通過獨立評審,發揮了內部審計的“建設性”作用。
四、加強內部審計完善內部控制的措施
1、內部審計機構要合理設置和準確定位。內審機構應適用國際、國內形勢的變化,根據企業管理實際,建立內部審計組織架構。內部審計要改變單一的財務收支和舞弊審計模式,向風險管理和內部控制為主的現代審計轉變。立足服務,做好監督,充分發揮內部審計的“免疫功能”和預防性作用,緊緊圍繞企業經營戰略和目標,為增加企業價值服務。
2、內部審計要參與企業內部控制制定。內部審計應站在企業內部控制全局的高度,統籌考慮并提出自己的建議,最大限度地克服內部控制建立時可能就有的天然缺陷。改變內部控制在制定階段主要交由相關業務部門完成的傳統做法,使內部控制在建立之時就交由內部審計進行評價。
3、內部審計要對企業內部控制單獨立項,專門評價。當前我國企業中對內部控制單獨立項,專門評價的還是少數,多數企業內部審計仍將主要精力投入到財務數據真實性、合法性的查證而未深入到管理和經營領域,只是在查賬過程中去發現一些內部控制存在的問題,未能充分發揮內部審計在內部控制中的作用。內部審計應將內部控制的監督、評價作為重要的工作內容,單獨立項,衡量企業內部控制建立健全程度和抵御風險能力,尋找內部控制薄弱環節,提出強化內控建設的措施,以防范和化解企業各種經營風險,提高企業管理水平。
4、內部審計要向風險導向內部控制評價模式轉變。這就要求內審人員改變過去那種以檢查歷史業務記錄和內部控制系統歷史運營情況而提出建議和意見的傳統評價模式,把審計的起點和重點放在關注企業未來發展所面臨的風險以及企業為降低風險所進行的管理活動上,結合企業目標,評價企業現有控制措施能否將其存在的風險降低至可接受水平,以風險評估的結果來主導內部控制評價重點,根據風險的性質、影響程度、可接受水平,評價內部控制的恰當性和有效性,根據風險管理的需要決定所需要的控制,尋找所有可能降低風險的途徑,提出管理、控制風險的建議和方法,將審計結果直接與企業經營目標和風險控制聯系在一起,為企業增加更多的價值。
5、內部審計要配備高素質的復合型人才。隨著全球經濟一體化進程的加快, 國內企業要與國際化大公司同臺競爭,將面臨各種風險和挑戰,因此,內審人員結構應是多元化的,人員構成既要有財會人員,還要有工程技術人員、律師、IT專家、人力資源管理和企業管理專家等,知識結構也要多元化,除具備財會知識外,還要掌握經營管理、工程技術等多方面知識,形成復合型人才結構。
加強企業內部控制,建立健全內部控制體系,是企業不斷發展和保持競爭力的需求,也是企業面對市場風險與挑戰的需要。要建立健全內部控制體系并使之運行有效,就必須加強內部審計工作的監督力度,使之規范化和制度化,才能有效促進企業控制目標的實現。
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