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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇采購合同規范管理，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
[關鍵詞]采購合同；管理；弊端；改進
[中圖分類號]F251[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）31-0054-02
我國實行依法治國，一切行為準則都是依法律為依據，法律規范我們生活的方方面面。在我國市場經濟的法制進程中，合同顯然引起了大家更多的重視。它能很好地規范勞務雙方的行為，如果雙方出現糾紛，依照合同內容就能夠很好化解。由于工程項目的特殊性，在工程合同中尤其是采購合同管理上還存有很多的問題，這嚴重阻礙了企業的健康發展。我們必須要通過多種方式加以改進，使合同能夠為社會主義的發展作出更大的貢獻。
1采購合同管理的意義
市場經濟的一個重要特征就是法治經濟，就是建有符合市場經濟發展的規章制度，所有的經濟活動都必須在法律的規范下進行。隨著依法治國的深入推進，我國現在越來越重視法律在經濟領域的重要作用。合同法的實施就是一個重要體現，通過合同法確立了合同的法律地位，既保障經濟主體雙方的權利又規范雙方的義務。在工程領域由于涉及的項目多，需用的材料種類復雜，采購原材料時極易產生糾紛，因此采購合同就體現出重要的價值。管理是一個企業成敗的關鍵因素，現代企業都非常注重自己的內部管理，而合同管理是其內部管理的重要方面。工程項目中的采購合同對企業今后的經濟起著重要的保障作用，因此，采購合同管理可以說是企業正常發展和經濟運行的一個基本元素，管理好采購合同，可以使企業避免經濟糾紛，提高經濟效益，是創造穩定發展環境的重要保證。
2采購合同管理中存在的常見問題
雖然現在人們的法制觀念已經有了很大的提高，但不可否認的是，在某些領域還存在很多問題。在工程項目中，由于其特殊性，如工期緊，周期短，施工條件的限制，采購人員的緊缺，倉庫的儲備條件不足等，常常造成相應的工程項目采購合同也有很多的問題存在。
2.1對合同及其管理的重要性認識不足
在工程項目中，很多人認為最重要的工作就是做好工程項目，把握好質量關。工程項目的質量當然重要，因為它關系到千萬人的生命安全問題，關系到千萬家庭的幸福甚至影響到國家大局的穩定，不容忽視，但我們也應該看到，除了工程質量外，還有很多的事情要處理好、解決好，一旦產生問題也會間接影響工程的質量，比如，采購合同的質量也同樣是一個安全問題，它關系到工程項目的設備、材料的安全，裝置的安全，最終關系到項目的安全。所以說，采購合同就是其中的一項重要內容。但是在工程項目的管理中，很多人非常重視對施工材料的管理，因為那是直接的看得到的經濟利益，而大多數人都對采購合同不夠重視，因為很多人認為那就是簡單的幾張紙而已。因此，供貨方與采購方之間很少簽訂正式的文本合同，更多的只是口頭的約定，等到工程結束進行結算時，雙方往往會出現很多的矛盾，材料的數額、材料質量的達標程度，材料供應的提前或者延后的懲罰措施等，都會出現分歧，從而產生糾紛，這就會給雙方造成很多的麻煩，供貨與采購的雙方經常為這些本不應該產生的麻煩耗費大量的精力，嚴重影響了后面的工程進度。也有一些工程項目雖然草簽了一些采購的合同，但疏于對合同的管理，經常到最后合同等同于虛設。
2.2采購合同內容不健全，合同文本存在缺陷
有些工程企業雖然也簽訂了一些合同，但合同的內容遠遠不能滿足現實工作的需要。合同文本的不健全表現在多方面，比如，施工材料供貨時間不明確，材料的堆放不做要求，對于違約方的懲罰措施太籠統，對于供貨商的責任規定得較多，而對采購方的責任卻常常忽略，造成合同雙方的不平等。這些問題一旦出現在工程中就會使很多人的利益受到損害，從而引起不必要的糾紛。
2.3采購合同變更程序不規范
由于自然條件的影響或者采購方的臨時起意，一般工程在采購材料中經常出現材料內容的變化，增加或者減少一些施工材料，或者變更一些施工材料的型號標準等，很多時候采購與供貨兩方都是采用口頭協商的方式解決，雖然口頭約定原則上有效，但沒把這些變更的內容及時補充或者干脆就未補充到合同中，這就容易為以后的事情處理留下隱患，實踐證明，由于未把變更的內容形成合同的做法，常常成為爭議的焦點。從最初采購簽訂的采購合同，到最后的解除合同，由于期間的內容變化太大，而合同中并沒有及時補充更新，這樣，最初簽訂的合同幾乎成了擺設。
2.4采購合同管理人員綜合素質較低
由于中國經歷的是國有采購，即國有單位采購居多，而工程合同管理也像采購合同管理一樣在其從原來的較低水平向現代先進水平的過渡中，難免出現合同管理人員參差不齊、良莠混雜的局面，故引進專業的合同管理人員是彌補這種差異的不二選擇。由于工程企業的專業技術人員大都集中在施工的一線，都是施工方面的人才，在合同管理方面很少有專業人員來負責。很多人以為合同管理就是簡單地看管好合同就行，這大大誤解了合同管理的含義。合同管理是一項專業性非常強的工作，它要求合同管理人員不僅要有良好的職業道德，要有關于合同的法律法規知識，也要了解稅務、工商、財會、政府政策等方方面面的知識，同時還要有書寫、計算以及現代化技術設備的運用能力等，但這些在工程項目合同管理中很多從業人員都是不具備的。
3采購合同管理的改進建議
3.1簽訂合同的雙方提高合同法律意識
合同管理人員在管理采購合同的過程中，要熟悉合同文件、明確防控重點，加強風險控制，同時還應密切關注合同進展、詳細記錄合同執行情況。合同管理流程包括合同訂立前的準備、合同模板評審、合同文本編制、合同文本審核、合同審批、合同簽訂、合同履行、合同變更等。合同管理人員應該清楚合同管理流程，有效管理合同。在采購合同中，采購方與承供貨方必須要有合同的意識。合同在某種意義上講就是法律，它既保障對方的權益，同時也在保護著自身的利益。若能簽訂正規的采購合同，可以避免很多的糾紛，可以為自己減少很多不必要的麻煩，使自己更有精力去生產經營。合同是一件嚴肅的事情，一旦簽訂，雙方都要嚴格按照工程的合同辦事，而不可把合同當兒戲，要有用合同保障自己權利的意識。一旦出現糾紛，也要按照合同辦事，切不可置既定合同于不顧，任由自己想法解決糾紛。
3.2規范合同文本及其內容
合同模板是提高工作效率和工作質量的一種方式，應當規范合同模板，避免一人一個合同模板，同時又要根據合同模板，實施具體的條款擬定以更貼近實際的需要。較高的標準文本使用率與較低的合同糾紛數量是相對應的，進一步完善標準文本庫、深化標準文本應用水平、提高標準文本使用率，對于降低合同糾紛數量十分必要。合同的簽訂不是說只要簽了就行，而應該嚴格按照合同的文本內容進行詳細的簽訂。簽訂時一定要采用正規的合同文本，把雙方考慮到的內容都寫到合同中。一些雖然出現概率很小，但一旦出現就影響很大的事項也要寫到里面去，同時在簽訂合同時一定要表意明確，不產生歧義，只有這樣才能最大限度避免產生合同糾紛。
3.3使用科學技術，規范變更程序
合同的管理是一件非常復雜的事情，一般的工程項目合同都比較多，既有企業之間的合同，也有企業內部與員工的合同，這樣在管理合同時就容易出現混亂，可以使用計算機等現代化的技術進行合同的保存、分類等，這就大大提高了合同管理的效率，同時也能提高合同管理的準確性。在工程項目中，由于設計方案變更，引起的材質、規格型號、技術要求、數量、質量等變更，均應簽訂變更合同。對于合同的變更，哪怕很小的問題，都應在變更合同中詳細加以描述。不要圖省事而只是口頭約定一下，千萬不要為以后留禍患。
3.4引進專業管理人員，提升整體素質
只有專業的采購隊伍，才能打造專業的采購市場。由于目前采購的現狀和種種原因導致的采購合同管理人員的管理水平差異，除了應在制度規定上對其加以規范外，還可以引進專業的合同管理人員，有了專業的管理人才，采購合同的管理才能與現今的采購市場發展步伐保持一致。采購合同的管理對企業的發展有著至關重要的作用，再加上采購合同管理是一項技術性非常強的工作，這就要求企業一定舍得花錢，引進專門的人才進行合同管理。有了專業的管理人員后，還要全面提高管理人員的綜合素質。首先要加強職業道德的培訓，只有有了較高的職業道德，才能真正從心里做好合同管理的事情。其次，要加強管理人員的技術培訓，對現有人員進行技術和知識的培訓，使其更好更快地規范合同管理。
4結論
總之，采購合同在企業的發展中發揮著越來越重要的作用，我們必須正視并解決目前的問題，改正現有的合同管理中的缺點，通過提高合同的法律意識，規范合同文本，規范合同變更程序，引進專業合同管理人員，提高管理人員整體素質等途徑，加強對采購合同的管理工作，從而充分發揮合同在企業發展中的作用。
參考文獻：
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關鍵詞：公共采購；合同；訂立程序
中圖分類號：D912.29 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2009）07-0096-02
程序化和規范化是公共采購合同訂立工作的內在要求，強化公共采購合同訂立程序的管理已經成為一項客觀需求。
一、采購信息[1]
采購信息是公共采購合同訂立的首要步驟。采購活動的法律制度、政策、招標公告或采購公告、中標公告或成交結果、供應商資格條件、評價方法和標準、投訴處理決定、司法裁決、信息統計等采購信息能否平等、高效、及時地傳遞到所有符合相應資質的供應商手中，直接關系到公共采購合同授予的公正性和公平性，關系到公共采購合同競爭水平和采購效益的問題。采購人應及時采集公共采購的各類信息，交付信息機構進行，以有效、便利地進行信息遞送。
實踐中，采購信息應把握以下原則：第一，堅持平等、公平的原則。采購人可以根據項目的特點設定合理的資格條件，但應對所有供應商一視同仁，不可人為設置“歧視性壁壘”，不可提出品牌需求。第二，加強信息工作的監督管理，對違反相關規定的相關人員進行嚴肅處理。第三，對于的采購信息，應積極進行“降密”和“去密”處理，最大限度地公開項目的采購信息，從而確保所有具備相應資質能力的供應商參與到項目采購之中，避免尋租和壟斷的滋生，杜絕“電子行業”和“行業電子”等問題。
二、遴選供應商
遴選供應商是直接關系到采購合同授予是否公正的一個關鍵環節[2]。評標委員會或談判小組須依據評價方法和評價標準等客觀因素，對參與采購的供應商資格、報價、能力進行評審，并向采購人提出評審報告，提出候選單位建議，列明候選單位的優先順序；采購人根據評審報告和候選單位建議擇優確定供應商，并將成交結果通知所有參與單位。
供應商遴選過程中應注意以下問題：
一方面，供應商參與采購的基本資格和條件必須完全具備。《政府采購法》、《招標投標法》和《裝備采購條例》等明確規定了供應商參與采購的基本條件，要求供應商必須具備具有獨立承擔民事責任的能力；具有良好的商業信譽和健全的財務會計制度；具有履行合同所必需的設備和專業技術能力；有依法繳納稅收和社會保障資金的良好記錄；要求參加政府采購活動前三年內，在經營活動中沒有重大違法記錄等條件。同時規定，采購人可以根據采購項目對供應商規定“特定要求，對供應商的資格進行審查。”
另一方面，為了保障評標委員會、談判小組對供應商評審工作的順利進行，保證評審工作的統一性、公正性和透明性，在招標文件或采購公告的同時，應明確并公開遴選供應商的評審標準。評審標準由一系列評審要素和評審指標組成，通常包括以下方面：一是技術因素，專業技術人員數量、專業人員技術掌握和運用程度、制造能力、專業設備數量和制造能力等；二是管理因素，包括供應商的管理制度運行情況、質量管理控制系統運行情況、質量管理控制能力等；三是價格因素；四是履約保障因素，關鍵衡量其能否及時有效地履行合同，能否及時進行維修保障；最后，對供應商信譽、保密等方面也要設定嚴格的評定標準。
三、談判起草合同文本草案
無論采取招標，還是采取競爭性談判、單一來源采購和詢價采購等哪種采購方式，都要通過后續談判明確合同條款。一般來講，公共采購合同文本一般由采購人組織起草完成，并與供應商共同協商和閱簽。
談判起草合同文本草案過程中，應當注意以下幾個問題：
第一，事無巨細，詳細寫明所有協議內容。為了最大限度地避免糾紛的產生，為合同履行、檢驗驗收、交接交付、糾紛處理等日后工作提供便利和依據，合同雙方需將所有談判達成的意見明確寫入公共采購合同文本草案之中。第二，掌握并熟練運用談判技巧。第三，組織合同專家參與談判和合同文本的起草工作。公共采購合同涉及技術、價格、法律、社會實踐等領域的知識，因此，為了提高談判和文本起草的效率，應組織技術、價格、法律和談判等專業人員組成談判小組和起草小組，而且應保證專業人員人數不少于小組的三分之二。第四，保證合同文本內容的準確性和完整性。
四、審定合同文本草案
由于公共采購關系到公眾和社會利益，所以公共采購合同文本必須按照特定程序，進行嚴格審查。實行公共采購合同文本審定制度，是采購主管機關（部門）行使管理職責的具體體現，對促進競爭采購，提高合同訂立質量具有重要的監督和把關作用，采購合同文本的審定內容主要包括合同草案文本的法律依據、供應商的資格條件、技術狀態、經費和價格以及其他合同條款[3]。
審定公共采購合同文本草案過程中，最重要的是嚴格落實全面性審查和真實性審查要求。一方面，嚴格把握審查內容的全面性。如裝備采購合同法規要求：“裝備采購主管機關（部門）應當按照國家和軍隊的有關規定，對裝備采購合同草案文本的法律依據、供應商的資格條件、裝備技術狀態、經費、價格以及其他合同條款進行全面審查。”另一方面，嚴格審查文字內容的真實性、供應商資格的真實性以及供應商遴選過程的真實性。文字內容不真實，違背采購人真實意圖和公共利益的，應立即進行改正；供應商資格不真實的，以及選定供應商過程不真實的，應當取消相應的成交通告，并依法追究相關人員的法律責任。
五、簽訂合同
采購主管機關（部門）審定并批準合同草案文本后，公共采購合同訂立業務部門應及時與供應商簽訂合同。
公共采購合同簽訂過程中，應注意以下兩個問題：
一方面，合同簽訂說明采購人和供應商之間的要約和承諾已經達成一致，公共采購合同至此宣告成立。但是，由于公共采購合同關系到公眾、社會和國家的利益，因此要求經過雙方、尤其是采購主管機關（部門）的簽章后才能獲得法定效力。
另一方面，公共采購合同簽訂主體要適格。公共采購合同簽訂主體適格就是要求代表采購人和供應商的簽訂主體要具有法人資格或委托授權。
六、合同簽章
合同簽章是公共采購合同訂立工作的重要步驟，是合同生效的法定程序。《合同法》第44條第2款規定：“法律、行政法規規定應當辦理批準、登記等手續生效的，依照其規定。”同時《裝備采購條例》規定，“裝備采購合同經裝備采購主管機關（部門）確認后生效”，即“簽訂的裝備采購合同報總部分管有關裝備的部門、軍兵種裝備部裝備采購業務部門審定，并由裝備采購計劃部門在合同文本上加蓋合同管理專用章后生效。”借鑒裝備合同經驗，為了充分維護社會和國家利益，維護合同的權威性和嚴肅性，除裝備合同以外的其他公共采購合同也應經過采購主管機關（部門）的簽章確認[4]。
七、合同生效
合同生效是公共采購合同訂立階段的一個重要標志，是最具實質意義的環節。公共采購合同具備了法定的生效要件，即具有了法律效力，便對采購人和供應商產生預期的法律約束力。
公共采購合同效力管理工作需要注意以下三個問題：
第一，生效日期。合同生效日期應以蓋章日期為準。第二，公共采購合同文本地位。公共采購合同生效前形成的協議、紀要、文件，凡與合同條款有沖突的均無效，相關內容應以合同文本的約定為準。第三，公共采購合同的無效情形。有下列情形之一的，合同無效：一方以欺詐、脅迫手段訂立合同，損害公眾、社會和國家利益的；惡意串通，損害公眾、社會和國家利益的；以合法形式掩蓋非法目的的；違反法律、法規的強制性規定的；合同當事人沒有權、超越權或者權終止后簽訂合同的。合同確認無效后，合同雙方應當相互返還非法取得的財產；給對方造成損失的，過錯一方應當承擔相應的賠償責任。
八、合同備案
《政府采購法》第47條規定：“政府采購項目的采購合同自簽訂之日起七個工作日內，采購人應當將合同副本報同級政府采購監督管理部門和有關部門備案。”《裝備采購條例》第41條也規定：“總部分管有關裝備的部門、軍兵種裝備部應當在裝備采購合同生效之日起15日內，將裝備采購合同報總裝備部備案。總部分管有關裝備的部門、軍兵種裝備部應當對裝備采購合同訂立情況實施監督、檢查。”
設立合同備案法律制度的目的，一是通過備案制度便于采購主管機關（部門）對公共采購合同訂立情況實施監督檢查，強化合同訂立過程的管理，防止違規行為的發生[5]。二是通過合同備案，可以及時了解公共采購合同的訂立情況，采購經費的控制情況，以及便于采購經費的及時撥付。三是便于其他供應商了解、查閱和掌握采購合同的有關情況，為社會監督提供便利。總之，實行公共采購合同的備案制度對促進合同訂立的規范化管理，提高公共采購合同訂立質量具有重要作用。
參考文獻：
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[3] 白海威,王偉,夏旭.裝備采購合同管理研究[J].裝備指揮技術學院學報:2005,（2）:6.
關鍵詞：軍事采購；合同；法律屬性
中圖分類號：D92 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）12-0111-02
軍事采購是關系著國家軍事利益的重要國防行為，軍事采購制度的完善發展是保障軍隊戰斗力不斷提高的有力支持。隨著中國社會主義市場經濟的發展，中國軍事采購制度得到了很大的發展。《國防法》第34條規定：“國家根據國防建設的需要和社會主義市場經濟的要求，實行國家軍事訂貨制度，保障武器裝備和其他軍用物資的采購供應。”其在法律層面明確了軍事采購制度的地位與作用。在軍事采購制度中軍事采購合同處于較為核心地位，并且根據當前的法律法規，軍事采購合同法律屬性的規定尚不明確。所以，為了更好地促進軍事采購制度的發展，明確軍事采購合同的法律屬性是重中之重。
一、軍事采購合同法律屬性之困境
軍事采購合同，是指軍事行政主體為了滿足其后勤、裝備供應的需要，以消費者身份適用公共款項而簽訂的獲得貨物、工程以及服務等的合同。
在理論和實踐中，由于《軍事采購法》尚缺位，軍事采購工作也習慣于將《政府采購法》、《招標投標法》當做主要的法律遵循。但這兩部法律是否適用于軍事采購，卻值得探討。根據《政府采購法》第86條規定：“軍事采購法規由中央軍事委員會另行制定”，軍事采購不適用《政府采購法》。從而不能將軍事采購合同與政府采購合同一概而論。同時，在軍事法律法規方面，《裝備采購合同管理規定》中也并未明確軍事采購合同的法律屬性問題。所以，在國家法律層面，軍事采購合同性質問題均未予以提及，使得其陷入法律性質不明的尷尬境地。
關于軍事采購合同的性質，學界一直存在爭議，其主要的爭議焦點集中在軍事采購合同可否直接適用于《合同法》。在實際上，軍事采購是否能夠直接適用《合同法》，取決于對軍事采購合同法律性質的定位。如果定位為一般民事合同，則答案是肯定的；如果定位為有別于一般民事合同以及政府采購合同的特殊合同，則不宜全盤適用《合同法》，而應當由專門的《軍事訂貨法》或《軍事采購法》來規范。針對這一爭議，學界關于軍事采購合同的法律屬性主要存在三種觀點，分別是民事合同說、行政合同說、以及“混合”合同說。
二、軍事采購合同之特殊性
（一）行政性
1.主體具有行政主體地位。在軍事行政領域，軍事行政主體是指享有軍事行政權，在軍事行政管理活動中能夠以自己的名義獨立實施軍事行政行為，并承擔相應的軍事行政法律責任的組織[1]。實施軍事采購行為的主體為軍事機關，軍事采購行為屬于軍事行政行為，存在于軍事行政法律關系之中，所以參與其中的采購方，即軍事機關，具有軍事行政主體地位。在政府采購行為中，采購方不當然地具有行政主體地位，政府采購主體不僅包括各級國家機關，還包括事業單位和團體組織。而且，其中事業單位和團體組織在未被授權的情況下不具備行政主體地位。但是，不同于政府采購，軍事采購行為的主體較為固定，并且當然地具有軍事行政主體地位，極少存在授權型軍事行政主體。
2.資金來源具有公共性。軍事采購的資金來源是軍費或政府撥款。軍事采購是為了鞏固以及提升國家國防力量、保護國家利益所采取的軍事行為，是為人民提供國防產品的途徑。同時，軍隊作為非盈利性組織，其沒有利益收入以及資金流入，軍隊正常運作所依靠的資金均來自軍費支出以及政府撥款，所以其采購活動所需的資金具有公共性。軍費以及政府撥款從來源上看，均來自于人民的稅收等渠道，是公共資金。資金來源的公共性是軍事采購具有國家意志屬性的重要體現。
3.采購目的、作用具有公益性。軍事采購的目的十分明確，即提高軍隊戰斗力，維護國家國防利益，提高公共管理水平。國防利益屬于一種特殊的公共利益，是公共利益在國防領域的特殊表現。軍事采購行為是維護國防利益的直接體現，是軍事行政主體基于國防利益的考量而行使軍事行政權的表現，反映了軍事行政權行使目的之公益性。同時，軍事采購對于國家經濟、科技等方面的發展具有不可忽視的作用。軍事采購內容的特殊性很大程度上促進了國家自主創新能力的提高，為國家整體科技水平具有很大促進作用。并且，隨著軍民融合式發展的不斷推進，越來越多的民營企業參與到軍事采購之中，軍事采購對于國家經濟發展的影響也日趨明顯。
（二）軍事特權性
軍事采購關系到國家國防利益以及軍隊戰斗力，致使軍事采購活動具有其他采購活動所不具有的軍事性，并且在軍事采購合同中就體現出了軍事特權性的特征。
1.單方面變更、解除合同權。在民事合同中，任何一方不經協商一致，無權單方面變更或解除合同。但是，軍事采購合同是以維護和促進軍事利益發展為訂立前提和基礎，所以當這一前提受到威脅和影響，軍事采購合同的履行就失去了存在的意義。由于采購方即軍方直接掌握軍事利益的現狀與發展方向，而相對方不可能掌握國家軍事利益的發展動態。軍事采購合同的履行是否符合國家軍事利益要求，是否具有變更或是解除的必要性，必須由軍方判斷。所以，在權衡軍事利益方面，采購方具有先天的優勢地位，并且使得其在合同履行過程中具有特權。根據有關軍事法規規定，當合同計劃被修改或者被取消、合同繼續履行將損害國家軍事利益、合同履行條件發生重大變化使主要條款無法履行時，軍方有權單方面改變合同的內容、擴大或減少相對方的給付義務，或解除與相對方的權利義務關系等，對此承包商不得拒絕。當然，若相對人無過錯，采購方單方面解除合同的，應給予一定的補償；若相對人違約或違法而導致采購方單方解除合同的，則不予補償。
2.軍事采購方具有制裁權。軍隊作為軍事行政主體，國家軍事利益的捍衛者，在相對人違反合同時，具有對其進行制裁處罰的權力，并且制裁權不必請求法院判決。軍隊享有的制裁權主要包括經濟制裁、解除合同、強制執行請求權和取消資格。其中，經濟制裁主要包括支付違約金和損失賠償，經濟制裁是為軍事利益潛在和已經遭受的經濟損失進行彌補的措施，適用于一般性的違約行為，不直接影響合同的繼續履行。解除合同的制裁措施是建立在相對方有重大過錯的前提下，不對相對方的損失進行補償，不同于上述軍隊單方解除合同的特權。取消資格是較為嚴厲的制裁措施，使得相對方喪失參與軍事采購的資格，對相對人一方具有較為長遠的影響。強制執行請求權指軍方在相對方怠于履行合同時，具有向政府部門或是司法機關請求強制執行的權利。請求強制執行對相對方的制裁性較弱，應屬于軍隊保證軍事采購活動繼續進行的彌補措施。
三、軍事采購合同之民事合同屬性
（一）指導原則
軍事采購合同是建立在《合同法》中民事合同的指導原則之下，即平等與自由原則。
首先，軍事采購合同雙方屬于平等主體。雖然在合同履行階段軍隊一方具有較為明顯的軍事特權。但是此種軍事特權是在事實存在或是潛在存在危害國家軍事利益的前提下。軍事采購合同的雙方價值取向與共識均應是維護和保障國家軍事利益，使得國家軍事得到最大化的發展。所以，當雙方的共同價值取向出現威脅時，掌握軍事利益動態的一方即軍隊，才可以采取軍事特權來維護軍事利益。
其次，軍事采購合同雙方享有自由原則。軍事采購雙方均享有買賣自由，采購方有自由選擇具有資格的、價格合理的供應商來購買軍事裝備物資，同時相對方具有參與采購活動的自由和不參與的自由，具有接受采購方要求的自由，也有拒絕采購方要求不簽署合同的自由。從本質上看，軍事采購合同簽署的前提是雙方均同意遵守相應的權利與義務。也就是說，在合同履行過程中出現的對于相對方的要求與限制是建立在其自愿、自由的前提之下，不存在軍事采購相對方自由受限的情況。
（二）救濟機制形式
根據《軍隊物資合同管理規定》第20條規定，軍隊物資采購合同履行發生爭議時，軍隊物資采購機構應當報告有關事業部門，并依據有關法律法規及時與供應商協商解決。協商不成的，應當根據合同仲裁條款申請仲裁，仲裁無效的，可以向人民法院。
軍事采購合同的救濟機制性質尚沒有定論，但軍事采購合同的救濟機制應屬于民事糾紛，其救濟機制呈現出民事特性。根據最高人民法院關于《行政訴訟法》若干問題的解釋第6條第2款的規定，“專門人民法院、人民法院不審理行政案件。”也就是說如果把軍事采購合同定位為行政合同，從而其訴訟定位為行政訴訟，軍事法院對其無管轄權，應當地方人民法院管轄。若是把軍事采購合同定位為混合合同，救濟機制的性質更是無從談起。所以說，不論軍事采購合同是民事合同還是行政合同，其訴訟均由地方人民法院管轄。也就是說，其中合同中軍事性在救濟機制不會得以體現。在行政訴訟與民事訴訟之中，顯然民事訴訟更有利于保護軍事采購雙方的利益，有利于保障訴訟效率。
四、結論
軍事采購合同兼具行政合同特性與民事合同特性，并且通過上述分析，其行政性較之民事性更為突出顯著。但是，單單是從量上衡量行政性與民事性，從而認定其為行政合同或是民事合同較為淺薄且不合理。
筆者認為，軍事采購合同應當屬于民事合同范疇，如此一來更有利于法律規范建設和雙方權利義務保護。當然，軍事采購合同法律屬性的定位需要更進一步的法律規范，比如頒布《軍事采購法》說明軍事采購合同法律適用問題。只有通過法律規范，才能真正明確軍事采購合同的法律屬性。
參考文獻：
[1] 田思源，王凌.國防行政法與軍事行政法[M].北京：清華大學出版社，2009：142.
一、合同條款的審查
對合同條款的審查，即對合同草本主要條款的完整性、嚴密性、合法性的審查。需要注意的是，合同一經當事方簽字蓋章，一般就產生效力，難以更改，因此，審計機構或審計人員對合同的審計審簽，必須在合同產生法律效力前進行。在審簽時，要根據招議標的結果或當事人約定的具體合同進行審計，最終使合同的條款齊備、準確、嚴密、合法，促使合同成立、生效及順利地履行，實現訂立合同的目的。其內容主要包括：
（一）當事人的名稱或者姓名和住所審查。當事人是合同的主體，審查時要看合同中是否將當事人都規定到合同中去，而且準確、清楚地規定各方當事人名稱或者姓名和住所；合同載明住所的意義在于，決定債務履行地、訴訟管轄、涉外法律適用的準據法、法律文書送達的處所等。
（二）標的及其數量、質量的審查。標的的審查要根據標的物的不同加以區分確定，以物為標的的，要審查合同中的出賣物；以工程為標的的，要審查建設合同中的工程或者勞務；另外，還要審查標的名稱是否規范、準確，注意不同地區、國家和方言對同一標的的不同稱謂。在審查標的物數量時，以物為標的的要審查其長度、體積或者重量的約定；以工程或服務為標的的要審查其工作量的約定。對標的物質量的審查，應向簽訂合同對方索要相關的國家認可的質量標準；如果是當事人雙方約定的質量標準或技術要求，要審查其性能、效用、工藝等。
（三）價款或者報酬的審查。對于有政府定價和政府指導價的，要看合同價款的約定是否按規定執行；如果是當事人雙方約定的，要看合同中是否清楚地規定價款或者報酬的。
（四）履行的期限、地點和方式的審查。審查時，要看期限的約定是以天計、月計、季計，還是以年計；是即時履行、定時履行、還是分期履行。而履行地點有時是標的驗收地點、明確運費由誰負擔、風險由誰承擔以及所有權轉移的依據。合同中應明確、具體地規定履行的期限和地點。對履行方式審查時，要看合同規定是否具體約定采用何種方式，包括交貨方式、實施行為方式、驗收方式、付款方式、結算方式等。
（五）違約責任與爭議解決方式的審查。審查違約責任時，要看其是否明確約定定金、違約金、賠償金的計算方法等。對爭議解決方式的審查，要看其是否明確約定常見的雙方逋過協商和解、由第三人進行調解、通過仲裁解決或通過訴訟解決等方式。
二、合同產生過程的審查
合同產生過程的審查，主要審查合同產生的必要性和效益性，對于一些重要的采購合同的產生過程，審計人員應親自參與。
（一）審“該不該購”及“何時購”。要審查采購計劃是否經過可行性論證（特別是金額較大的采購項目），還要審查采購計劃是否履行了相關審批手續、資金是否落實、有沒有對采購價格進行過市場調研、企業現有資源是否可以滿足該需要等。另外，如果采購時間選擇不當，將會企業的生產經營或增加企業的倉儲成本。
（二）審“怎么購”，即對采購方式的審查。采購方式可以采取公開招標、邀請招標、競爭性談判、單一來源采購、詢價等，在審計時，要運用經驗知識來進行具體判斷，審查采購方式的選擇是否得當。另外，對采購部門和人員也要進行審查，對于組成相應的采購工作組的，在審計過程中，應對采購工作組的規模、人員組成進行評估，對部門和人員組成要考慮仔細、周到；對采購人員的審查包括專業能力的審查和道德行為的審查，針對組成人員能力缺陷，提出人員配置、調換等方面的建議。
（三）審“購誰的”，即對供應商和開標過程的審查。對供應商的選擇要制定一個嚴格的標準，在對供應商進行考查的基礎上，考慮那些信譽好、實力強的供應商，以保證支付合理價格的同時獲得較好的質量，要特別注意不要讓一些人情關系左右審查標準。對開標過程進行審查主要是為了禁止開標過程中的“暗箱”操作，審計監督時，應特別注意對招標文件和評議標準的審查，著有無漏項、表達不清、責任不明及與國家法規、政策不一致等，以及有無招標者預先內定中標者或向投標者泄露標底，評標過程中有無不公平、不公正、不合理等違規行為。
三、合同履行情況的審查
合同履行是一個不容忽視的環節，它關系到采購活動的成敗。這一環節主要審“驗收和結算”，即對采購標的的數量、質量是否符合采購合同的要求，與采購商的資金結算是否符合合同規定，是否按規定保留了質量保證金等等。對于重要的采購活動，審計人員應親自參與；對于專業性很強的采購活動，還可以聘請參與采購工作的專家來驗收，從而保證質價相符和采購活動的成功。
在實施采購合何審計審簽過程中還應注意以下幾個問題：
（一）建章立制，規范行為。完善的制度是有效實施采購合同審計審簽的基礎，也是規范內審人員、各相關管理部門人員行為的準則和開展采購合同審計審簽的依據。建章立制就是要緊密結合資金活動現狀，建立和完善基建工程項目管理、物資采購、合同管理等方面的內控制度，明確采購組織、程序及采購、監督、財務等相關部門的職責，并根據不同的采購金額和采購方式規定相關的采購和監督程序。
（二）加強信息系統建設。用什么樣的標準來衡量采購價格的合理性、有效性，并據此確定采購的取舍，是采購合同審計審簽的核心。因此，建立一個容量大、反應靈敏的價格信息系統，對于實施采購合同審計審簽至關重要。內審機構要改變審計手段落后、難以適應工作要求的狀況，變被動為主動，充分利用互聯等資源，加強市場價格調查，開辟信息源，增加信息量，從而獲取有關價格等方面的信息。
關鍵詞：物資；合同管理；供應保障；作用
一、合同管理概述
近年來電力企業物資集約化管理的深度不斷推進，在物資管理的各工作環節中，物資采購合同管理工作涉及面廣，需要在涉及的各工程項目部門及相關部門互相支持、密切配合、通力合作，才能確保物資采購合同履約執行工作有序開展，因此認真研究物資合同的簽訂、履約、變更等管理變得越來越重要。鶴壁公司在物資集約化管理中，認真做好合同履約的管理工作，通過強化合同簽訂、執行情況、設備制造質量狀況、交貨進度等信息的收集分析手段，督促各供應商嚴格遵守合同約定，按期上報合同款項支付的各類憑證，深化物資合同管理在整個物資供應鏈中發揮的巨大作用，為本單位生產工程項目的建設提供了強有力的物資保障。現將目前河南省電力物資合同管理的運作概況和工作流程簡述如下。
二、合同管理流程
物資合同管理從集中招標采購定標后發出中標通知書開始，包括物資合同簽約、合同履行、合同變更、資金結算和合同資料歸檔整個過程的所有環節。下面對各管理環節依次進行論述。
2.1物資合同簽約：目前在國網公司的物資集約化管理中，需求單位所有物資采購均執行以“總部直接組織采購（即國直方式）”、“總部統一組織監控，省公司具體實施（即國委方式）”為主的二級集中招標采購政策。集中招標采購的中標結果發出后，各網省公司將合同信息維護到國網電子商務平臺（ECP）中，供應廠商通過電子商務平臺對合同信息進行確認，生成紙質合同，由省公司統一與中標廠家簽訂商務合同。地市公司物資部門可以根據省公司物資部下發的通知計劃安排、項目實際情況通知項目部門在合同簽訂前與中標供應商簽訂技術協議。物資采購合同的技術參數、商務條款的確定主要依據采購文件及中標人響應的投標文件。合同簽訂時，雙方對技術條件、商務要求，包括價格、交貨期、交貨地點等要素必須嚴格按照采購結果進行簽訂，不得對任何實質性內容進行修改。
2.2物資采購合同文本：隨著國網公司物資集約化管理的深化，合同管理廣度和深度不斷拓展，為適用物資管理新形勢的發展，提高物資合同簽訂效率和履約水平，國網公司結合系統各單位實際應用情況，編制了41類設備/材料專用采購合同文本、電力設備/材料通用采購合同文本、非電力設備/材料通用采購合同文本和協議庫存物資采購合同文本。編制物資采購統一合同文本可以有效防范法律風險，為深化合同結構化、標準化和自動化管理奠定基礎。國網公司系統內簽訂的所有合同均統一使用標準的合同文本。
2.3物資采購合同履約：物資合同生效后，地市公司配合省公司物資管理部門進行物資合同的跟蹤、督促、履行，及時辦理物資合同變更、撤銷相關手續；反饋供應商的履約情況；監控物資合同履行中的異常情況，并組織項目部門商討解決方案。在合同履約管理中，加強對合同執行情況、設備制造質量狀況、交貨進度等信息的收集分析，督促供應商嚴格遵守合同約定，按期上報合同款項支付的各類憑證，確保合同履約管理的及時、客觀、公正。合同一經簽訂，具有法律效力，供需雙方必須嚴格遵守。任何單位及個人不得以任何形式泄漏或不正當地使用合同中涉及公司的商業機密和技術秘密。地市公司物資管理部門根據前期物資需求計劃日期及工程項目實際施工計劃進度安排，向供應商發出供應計劃通知單，供應商核對供應計劃通知單并按要求將貨物發送至施工現場或指定地點，完成物資配送。
2.4物資采購合同變更：物資合同履行階段發生的變更，應由市公司項目部門提出，經省公司項目管理部門確認的書面變更申請報告，提交省公司物資部按公司相關規定，經審批后與供應商簽訂補充合同/協議。對采購結果中的物資類別、主要技術參數等實質性內容進行重大變更時，應撤銷原合同，重新納入計劃采購管理。在合同執行過程中，由于設計、工程項目變更等原因，需要進行合同的變更時，市公司項目部門提報《變更單》，在合同約定的幅度內，經省公司項目管理部門確認，報省公司物資部批準后按照《物資合同承辦實施細則》執行。物資合同在簽訂過程中發生的變更記錄，應由與會相關代表簽字確認，并作為物資合同的附件。根據物資合同簽訂變更記錄，物資需求單位應及時在ERP系統中對物資需求計劃進行相應修訂。
2.5物資采購合同信息管理：地市公司物資管理部門應做好合同物資的催交催運、配送倉儲、移交驗收、現場服務、日常協調等工作，收集、匯總、分析合同履約的相關信息和資料，及時報送上級物資管理部門。合同供應商在履約中發生違約的，按《河南省電力公司供應商違約問題處理實施細則》執行。地市公司應及時將供應商合同履約情況收集上報省公司物資部，物資部建立信息周報，對相關信息進行通報。對在合同中出現的供應商質量問題、違約行為等進行處理，必要時可以采取一定的制裁手段，如限制授標、暫停授標和在評標中減扣分等。
2.6物資采購合同歸檔：物資采購合同檔案的建立包括從物資合同談判、起草、訂立、履約和終止全過程生成的有關資料，包括談判記錄、商務合同與技術協議文本、會簽單、變更申請單、信息反饋單、違約處罰通知單等內容。各級物資合同管理部門根據工作需要建立《采購合同臺賬》，主要由物資采購項目名稱、合同簽訂時間、批次、名稱、規格型號、數量、單位，供應商名稱、聯系人及電話、項目負責人等組成，并做好臺帳信息的及時更新。物資合同管理負責按照《物資檔案管理標準》要求，做好所有物資合同及相關資料的整理、歸檔、保管和移交工作。對物資合同檔案的分類歸檔，可以將物資合同并入工程項目建設檔案，做為項目資料一同移交檔案管理部門。如無工程建設檔案的，可以按年度分類整理成冊，編制好合同目錄。
三、結語
隨著電力企業物資集約化管理的深度不斷推進，合同履行在物資管理中的影響越來越重要，規范合同管理模式，加強對合同履約中的跟蹤追溯對合同的順利執行起到積極的促進作用，對于各供應商來講，可以減少合同糾紛，增加誠信度，為建立良好的合作關系打下基礎。
參考文獻：
[1]《國家電網公司物資集約化管理》中國電力網，2012，12.
[2]《河南省電力公司市公司物資管理標準》豫電物〔2011〕237號.
關鍵詞：合同審計；審計理念；增值型內部審計；應用
企業常常出現因經濟合同簽訂、履行而遭受損失的現象，把經濟合同，特別是支出性經濟合同納入審計工作的重點，可以把住資金收支的關口，提高企業的管理水平和經濟效益。增值型內部審計是國際內部審計發展的新思維和新方向，國內學者對增值型內部審計應用研究方面探討較少，本文以物資采購合同為例，從提升合同審計工作的效率和效果出發，以增值型內部審計理念為指導，探討了新形勢下物資采購合同審計的重點與方法。
一、增值型內部審計的提出
增值型內部審計并非一種新的審計形式，而是一種新的內部審計理念[1]。增值型內部審計的理論基礎源于國際內部審計師協會對內部審計概念的新詮釋。國際內部審計師協會（IIA）在1999年對內部審計提出了最新定義，“內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的經營，它通過系統化和規范化的方法，評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果”，其中價值增值(value-added)是1999年修訂內部審計定義時首次提出的，與IIA1990年的《內部審計師職責說明書》相比，內部審計的目的由“監督和評價”改變為“增值和改善”，其中增值是核心[2]。這標明內部審計進入了一個新的發展階段，為組織“增加價值”成為引導內部審計活動的方向性旗幟。
企業的目標是價值最大化，企業的一切資源和活動都應該圍繞這一目標，內部審計作為企業管理過程中的一部分，有參與價值創造的需求和條件。價值是從生產和銷售過程中創造出來的，內部審計雖然不參加生產和銷售活動，但它可以通過保護企業資產、減少組織風險、降低自身審計成本、提出有價值的建議、增加組織獲利機會等活動來為企業增加價值。
增值型內部審計與傳統內部審計在價值增值方面不同的是：第一，傳統的內部審計不注重為組織增加價值，它開展的許多活動相對于增值型內部審計來講是不增值，或者雖然增值，但由于所耗費的資源和成本大于增值所帶來的價值，所以從整體上來說是不增值的；而增值型內部審計全面轉變審計觀念，不增值的審計業務盡量少做，能增值的傳統審計業務盡量提高工作效率，減少資源耗費和成本，重點在大力拓展高增值的審計業務。第二，傳統的內部審計部門是一個資源消耗者，是一個費用中心，它不直接給組織增加價值[3]；而增值型內部審計致力于價值增值，它在消耗資源的同時，通過給組織提供有意義的審計結果或有價值的建議，直接給組織增加價值；第三，傳統的內部審計為組織間接增加價值的事實往往受到忽視，由于它的定位只是一個費用中心，不計量收入，人們的計量記錄只有內部審計花出去的錢；而增值型內部審計有所不同，它的定位是一個利潤中心，成本的耗費有記錄，為組織增加的價值也有衡量和記錄。
二、企業物資采購合同中存在的問題及審計現狀
經濟合同是法人、經濟組織等相互之間為實現一定的經濟目的，明確雙方權利和義務關系而以書面形式簽訂的協議。隨著我國市場經濟體制的逐步完善，經濟合同在企業的生產活動中發揮著獨特的作用。而物資采購合同是以材料、設備等為標的支出性經濟合同，無論是數量上還是金額上都占經濟合同中的絕大部分比例，其簽訂是否合理合法，履行是否到位，在一定程度上會引起企業成本與資金的波動，從而影響到企業的經濟效益。
物資采購合同在簽訂、履行、結算等方面容易存在著一定的漏洞，主要表現在以下幾個方面。
1．簽訂虛假經濟合同，套取資金。物資采購合同主要是由企業的計劃部門和物資、生產、維修、科研等相關職能部門負責簽訂的，如果缺乏監管，有些企業內部的合同經辦人員可能會為了謀求私利與合同的對方當事人相互串通，簽訂虛假的經濟合同，套取企業資金，給企業造成不必要的損失。
2．價格虛高，合同條款表述不清。很多企業在簽訂合同時缺乏必要的市場調研，對市場信息掌握不夠，未按市場行情及時調整價格，應該采取招標方式而未進行招標，對價款組成部分的包裝費、運輸費缺乏明確約定等等。此外，合同條款內容未按規范進行表述，容易使合同雙方在供貨時間、標的物規格及費用的負擔上引起不必要的糾紛。
3．合同條款執行不嚴，違約責任未能有效追究。有些企業物資采購合同條款中違約責任的規定形同虛設，不能嚴格予以執行，有些企業由于計劃、倉儲與驗收、生產部門脫節，導致合同履行不力，甚至出現對方單位沒能完全履約或者在貨未到全的情況下全額付款的現象，給企業造成很大的經損失。
4．將自身具有加工能力的業務外包，導致資金外流。有些合同標的物的技術含量不高，在企業內部完全有能力完成，沒有必要進行外包，但由于在合同審批管理環節上并不嚴密，出現企業現金流逆轉現象。
我國大多數企業開展合同審計的時間不長，在實際工作中經常會遇到一些矛盾和問題，要作好物資合同審計工作，迫切需要處理好三個關系：
一是合同審計的需求與供給關系。事實上，企業內審機構對合同審計的重視程度不夠，合同審計的力量薄弱，很多企業偏重于財務審計和基建審計，沒有單獨開展合同項目審計。因此，需要處理好有限的審計人員與大量、繁雜的合同審計工作量之間的關系。
二是事前審計與事后監督的關系。內部審計機構大多只是在物資采購合同履行完畢后進行事后監督，只起到一般性的檢查作用，沒有起到預防和控制的作用[4]，對經濟合同實施事后審計，不僅發現問題難，而且處理問題難，挽回損失更難。因此，需要處理好事前發現控制與事后監督處理之間的關系。
三是審計效率與效果的關系。經濟合同，特別是物資采購合同的審計作為一種新的審計事項，財務收支、財經法規和經濟效益三方面的內容兼而有之，科學的審計技術和審計方法尚在不斷探索之中。因此，需要處理好保證審計質量、提高審計效率、減少內耗之間的關系。
三、對企業物資采購合同實施增值型審計的重點和方法
針對物資采購合同中存在的問題以及在審計時需要處理好的幾個關系，借助增值型內部審計理念，對物資采購合同審計的重點和方法可就以下4個層面予以探討。
（一）合同審計重心前移
增值型內部審計的目的是實現“改善和增值”，與提出并實施審計建議進而影響公司整體價值相比，為企業減少資金的流失，降低生產成本，進而提升產品價格競爭力，是一種更直接的增值途徑。就物資采購合同而言，物資采購合同一經雙方當事人簽字蓋章，法律生效，任何人難以更改。審計人員對合同的審計，必須在合同產生法律效力前進行。由事后審計向事前審計轉變，能夠體現內部審計的增值服務職能，是企業對內部審計的客觀需要，也是內部審計的發展趨勢。因此，重新設計審計程序，將合同審計重點從后端評價移向事前把關，具有及時性、主動性、預防性的特點，有利于發現問題，并及時進行更改，無疑是獲取審計效果的最有力、最可行的途徑。在物資采購合同審計中，應采取事前、事中審計與事后專項審計相結合的審計策略。
簽約審計——事前審計。其一，針對物資采購合同中盲目采購、虛假采購和擴大消耗、虛增成本等問題，為防止不合理的采購造成庫存積壓和損失浪費現象，按照先平庫、后采購的原則，審查采購計劃的真實性、合理性，提高資金使用效率；其二，貫徹訂貨選廠、產品選型、質量選優、價格選廉、運距選近、供貨選快、服務選佳的宗旨，作好合同條款和價格的審計。
結算審計——事中審計。結算審計是物資采購合同價款或酬金支付之前的最后一關，針對經常容易出現的高于合同約定結算、不按合同條款履行、結算手續不完善、結算多付款等問題，應該以合同約定為依據，作到物資驗收單、運貨單、發貨票與合同書約定“四相符”；入庫產品的品種、規格、質量、價格與合同約定“五相符”。
消耗審計——事后審計。作為一種跟蹤審計手段，主要目的是監督真實消耗，通過核實計劃量與實際用量之間的差距，防止實物短缺、物資散失及變賣行為，實施專項審計并提出相關的管理建議。
總之，內部審計全面介入物資采購合同的簽訂過程，將審計重點前移，有利于將經濟合同中隱蔽的權力公開化，集中的權力分散化；有利于成本費用的控制，最大限度地堵塞經濟合同漏洞，有利于實現企業利益的最大化。
（二）實施信息化審計技術
物資采購合同審計涉及物流全過程，點多、面廣、渠道繁多，這些都在客觀上增加了審計工作的難度。隨著網絡技術的發展和計算機的普及，要在人員有限的情況下完成大量繁重的審計工作，必須采用信息手段為物資采購合同審計創造優越的條件，建立起具有較強操作性的審計工作平臺。針對合同審計的特點，一方面，應進一步統一合同示范文本，實現實質性合同條款局域網絡數據傳輸，建立合同審計部門與合同簽訂單位關于合同條款的網絡接口，確保合同條款及時、準確的網絡信息傳遞；另一方面，建立合同簽審網絡操作運行管理系統，實行網上合同簽審制度，構建“不經審計，不得簽訂合約；不經審計，不得結算付款”的內部控制體系。
通過構建閉環回路，使簽約審計和結算審計工作實現網上瀏覽，網上查閱，變人工核對為網上查看，變手工簽字為網上點擊，增加業務的公開和透明度，將審計人員從繁忙的工作中解脫出來，確保合同審計時效和審計結果客觀公正。再進一步，合同審計職能還可以鑲嵌在物資管理信息系統之中，物資管理信息系統中可建立計劃管理、經營業務管理、庫存管理、價格管理、供應商管理、配送管理、物資編碼管理以及系統管理等模塊。包括物資編碼、物資需求信息、物資商情信息、合同文本、物資價格、庫存物資信息等數據庫。主要實現計劃的網上傳遞與審核、采購方式的網上確定、訂單的自動形成、價格的自動比對、合同及結算審批的網上控制、供應商信息的自動控制、網上招投標業務、各種信息的查詢統計及報表的生成等工作。
（三）重點關注合同價款審計
增值型內部審計在確定審計對象時，往往關注高風險領域，不在低風險領域浪費時間，其出發點是，隨著內外部經營環境的變化和新的審計技術的采用，原先一些潛在的經營風險已隨著時間的推移而消散了。一個動態的企業應該有一個動態的風險態度，審計人員應該對非程序性、非常規性的事項更感興趣，并通過實施審計來增加價值。正如ITTHartford保險集團總審計師HowrdMasbacher所說，其審計部“正努力對商業事務更加敏感”，“除非有商業風險，否則我們不會審計。我們的審計部要通過具體的、真切的披露為本公司創造價值[4]”
物資采購合同是一種支出性經濟合同，從風險分析上看，在審計過程中，合同的標的、數量、質量、履約時間、地點以及履約方式等，基本上要按照《合同法》的規定，進行程序化的文本性審查，在采用合同文本網上傳輸和網上簽審等信息化手段審計技術后，審計功能將作為物流過程的一個必經環節，虛假合同、履約不力等問題能夠被內部控制系統發現并很好解決。同時，由于物資采購合同的履行將導致經濟利益流出企業，價格的高低將直接影響著企業的經濟利益，而合同的價格受供求關系以及市場行情的影響，變動比較頻繁，是敏感因素，因此，也是審計中的高風險因素。
為確保物資采購合同價格審定的科學、合理與公平，可以根據實際情況，采取以下價格審查方法。
1．價格咨詢法。對于價格變動頻繁且市場用量較大的通用材料，以及價格相對公開的產品，利用上網咨詢、電話咨詢等方式，掌握當期價格的升降幅度以及變動因素，從而提供合理的市場參考價格。
2．中標價格法。按照《招投標法》的規定，對大宗物資、大宗材料，采取貨比三家的招標采購方式，落實中標價格和中標品種。
3．最高限價法。對政府定價的產品，價格相對穩定且價值較低的物資，根據歷史資料，直接實行最高限價。
4．價格庫應用法。在建立管理信息系統的企業，凡是已經簽約過的價格全部存放在價格數據庫中，隨時調閱、隨時修正，實行自動比價。
5．成本測算法，對新產品和特殊加工制作產品，實施成本測算，依據產品科技含量和技術標準，測算人工、材料、機械費用，科學確定產品價格。
（四）發揮部門間協同效應
物資采購合同審計涉及的敏感問題較多，為減少內耗，適應開展具有建設性的增值型審計工作的需要，合同審計部門必須拋棄以往以查處問題為宗旨的審計理念和居高臨下的審計方式，實行參與性的審計策略，既不可放任自流，也不能越俎代庖，注意原則性和靈活性的合理運用，以取得被審計單位的支持和理解，與被審計人員建立良好的人際關系，一起探討改進問題的可行性和應采取的措施，及時將審計成果轉化為經濟效益，并帶動企業內部管理的同步發展。
首先，要正確處理審計部門審計與合同主管部門審查的關系。審計部門與合同主管部門兩者是相輔相成的關系，共同的目標是把企業的物資采購合同管理工作做好。在具體工作上，應各有側重。合同主管部門主要負責合同的談判、起草，負責合同條款內容的審查；審計部門作為經濟監督部門重點應放在合同價款、標的金額的審計上，對有問題的合同條文有修改建議權，對合同價格不合理的有權建議變更，同時對合同主管部門的合同管理工作進行監督。
其次，要正確處理審計部門與經辦單位（物資供應、建筑施工等）的關系。合同經辦單位是經濟合同的當事人，最了解物資產品的性能、用途及消耗使用各環節。在審計過程中，應讓經辦單位人員參與到內部審計中來，充分聽取并尊重經辦部門、經辦人員的意見，避免主觀武斷和。審計部門的審計目標與經辦單位的組織目標也是一致的，通過審計，不僅要善于發現問題，更要善于解決問題，為經辦單位降本增效提供服務。
參考文獻：
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關鍵詞：貨物采購 審計 監督 評價
當前的市場經濟環境下，貨物采購一直是一個熱點問題，因此，物資采購內部審計監督工作備受關注，引起了各級領導的高度重視。2013年底，廣東省監察廳、廣東省預防腐敗局、廣東省教育廳聯合制定了《加強我省高校貨物采購廉政風險防控工作的辦法》（粵教監[2013]12號），明確要求高校貨物采購要加強審計監督。本文對開展貨物采購審計，更好發揮審計監督作用進行初步探析。
一、高校貨物采購審計內容
根據《加強我省高校貨物采購廉政風險防控工作的辦法》，貨物是指計算機設備及軟件、辦公設備、電器設備、辦公消耗用品、通用交通工具、多媒體系統、圖書檔案設備、印刷設備、發電設備、燈光音響設備、電梯、通用家具、圖書資料、制服及相關用品、專用家具、專用貨物、專用設備、專用交通工具及實驗耗材等。因此，所謂貨物采購審計，就是指單位內部審計機構依據有關法律、法規對本部門、本單位及所屬部門、單位的貨物采購制度和流程的合法性、適宜性、時效性和執行效果進行監督和評價，為高校貨物采購決策、管理提出審計建議。高校的貨物采購審計監督主要有以下幾方面內容。
（一）審查貨物采購計劃。高校要依法制定貨物采購規范性制度和流程的制定程序，加強對貨物采購制度和流程的管理，保證文件、記錄的規范有效和妥善歸檔。審計應該關注：（1）貨物采購計劃的編制應該注重貨物的長期綜合效益，考慮貨物的市場成熟度、使用的效果、售后服務、維護成本和更換成本等因素，不盲目追求最低價格或者高端價格貨物，所需經費符合高校預算要求。（2）貨物采購計劃在實施前應進行貨物購置論證，論證的重點是貨物配置、技術指標及商務要求，包括貨物數量、配置、技術指標、可靠程度、可強制性、安全性和節能性以及對商務要求的合法性進行評價等。（3）高校要嚴格按照貨物采購相關法律法規確定采購方式，保證貨物采購的順利進行。
（二）貨物采購合同的審計。合同的審計是對貨物采購合同的起草、簽訂、執行過程和結果的合法性、合理性、效益性進行的審查和評價，是高校內部審計的重要環節。合同審計的范圍包括：（1）訂立的合同是否符合國家的有關法律法規；（2）訂立合同條款是否具體完備、準確，如：標的、數量、質量、價格、履行的期限、地點、方式是否明確，內容是否合法；（3）買賣雙方的違約責任是否清楚、明確；（4）供需雙方意見表達是否準確，有無內容理解上的偏差，合同中有無含糊不清、模棱兩可的措詞。
（三）合同執行效果的檢查。（1）以主要合同為主，到執行合同的相關部門，檢查合同的執行情況以及存在的問題，對于沒有執行或沒有完全執行的合同，要查明原因并督促相關職能部門提出解決辦法。（2）檢查合同的變更或解除是否符合規范，是否符合規定的條件，各種手續是否齊全。（ 3）貨物采購合同執行過程中如果發生糾紛，要及時介入，積極幫助核對事實，根據規定進行分析研究，提出意見建議和措施，維護貨物采購合同的嚴肅性。
（四）貨物采購的驗收審計。高校審計部門對貨物采購驗收要進行檢查，貨物驗收要按照文件審核、現場驗收兩個階段進行。文件審核通過后，再進行現場驗收。現場驗收的重點依據貨物采購合同或者文件，對貨物的數量、規格、型號進行查驗，并通過運行貨物檢測各項技術指標。
二、高校開展貨物采購審計的必要性
《內部審計實務指南第2號――物資采購審計》規定：物資采購審計的目的是改善貨物采購質量，降低采購費用，維護組織的合法權益，促進組織價值的增加及目標的實現。結合高校貨物采購的特點，開展高校貨物采購審計有一定的必要性。
（一）高校自身發展的需要。隨著高校近幾年的迅猛發展，校區不斷建設，規模不斷擴大，許多高校添置了各種貨物（各種設備），固定資產開支明顯上升。學校事業經費支出中除人頭費開支外，各種設備材料的支出占整個預算支出的大部分，為確保這些資金得到合理使用并收到預期效果和效益，對高校發展起較大的促進作用，必須加強對高校貨物采購的審計。
（二）學校廉政風險防控工作的要求。加強貨物采購審計，可以遏制采購活動中濫用權力、謀取私利、貪污受賄等現象，在計劃、招投標、合同訂立、驗收等各環節加強有效監督，加強高校廉政風險防控，保護高校黨員干部隊伍。
（三）內部審計工作的需要。近年來，各高校已將物資采購審計納入常規審計，從采購工作全過程出發，全面實施審計監督，提出合理化建議，已成為內審部門的基本職責。因此，審計部門必須對貨物采購的事前、事中、事后實行全面監督，督促采購部門規范運用公開招標制度，以政府采購網上招標、校內招標、網上競爭性談判相結合的方式規范采購行為，降低采購成本。
三、高校貨物采購審計項目選擇與管理
目前，高校所采購的貨物數量大、種類也比較復雜，如何合理開展貨物采購項目審計工作，一方面，要依據中國內部審計協會的《內部審計實務指南第2號―――物資采購審計》，另一方面，要結合高校內部審計工作實際，合理選擇和安排。
（一）選擇審計項目要注重科學性。高校內部審計部門在安排審計計劃時要考慮貨物采購的具體情況，其中重點考慮以下因素，選擇合適的審計項目列入審計計劃。
1.重要性原則。高校審計部門面對各種規格、型號和價格的貨物采購項目，可以依據重要性原則篩選合適的審計項目。
2.重大變更原則。高校審計部門根據貨物采購外部環境和內部條件的變化，審查貨物采購方案的時效性、適用性和合法性，針對其出現的重大變更將其列入審計計劃。
3.風險控制原則。高校審計部門需要綜合考慮政治、經濟、社會等各種風險因素，如采購數量、規模、物價變化、賬戶余額、技術參數變動、管理人員素質和能力等風險，優先考慮風險較大的項目。
（二）安排審計項目要注重合理性。高校審計部門一般人員少，任務重，為了充分發揮審計職能，提高貨物采購效益，需要對眾多的審計項目進行合理的安排。
1.經常性貨物采購。在高校中，一般常規采購貨物項目主要為：通用家具、辦公消耗用品、圖書資料等。對于這些常規項目，可以根據其重要性、變更情況、風險因素等選擇一定的周期進行審計。對于風險較高、變更較大、比較重要的項目可選擇較短的審計周期，三個月到半年。而隨著風險情況、變更情況和項目重要性的降低，審計周期則逐漸延長。
2.臨時性的貨物采購。主要是通用交通工具、多媒體系統、圖書檔案設備、印刷設備、發電設備、燈光音響設備、電梯、專用儀器或其他專用設備等。由于這些儀器設備及貨物具有一定的專用性，因此，針對此類的貨物采購項目，要按重要性原則有選擇性地選擇審計項目。
（三）其他管理部門的自我評估與審計相結合。在高校內部審計資源有限的情況下，要加強對高校貨物采購的監管力度，需要進一步調動高校其他相關部門的力量，推動貨物采購的監督范圍和審計力度，將管理部門的自我評估與審計相結合，完善內部監督機制，提高各相關部門的貨物采購的風險防范意識。
1.堅持“領導參與，全民動員”。加強貨物采購風險管理教育。高校貨物采購相關環節（如采購、招投標等）的管理部門要充分認識到貨物采購的嚴肅性，認識到各環節風險管理的意義，能夠主動有意識的自我檢查。各單位領導要抓好貨物采購的自我評估，動員本單位各級員工參與，共同完成好這項工作。高校內審人員可以采取各種辦法，如：開設培訓班，發放宣傳資料等，使有關部門領導意識到貨物采購管理的重要性和進行自我評估工作的意義，從而支持貨物采購自我評估工作。
2.建立健全貨物采購各項體系制度。為了完善貨物采購整個流程，需要建立健全貨物采購流程中各個環節的規章制度、貨物采購流程各管理人員的自我約束機制和相互約束體系、貨物采購流程的預警響應處理制度。有關人員通過自查，可以了解到各流程的風險情況，形成一套系統的、規范的體系對自查情況做出反饋，及時完善流程中的欠缺之處，及時做出反應，并對舞弊進行處理。有關部門根據規定對貨物采購的流程進行自查后，應保證有必備的配套措施和制度來規范下一步的整改和監督。
3.建立規范的貨物采購審計自我評估檢查體系。有關部門需建立規范的貨物采購審計自我評估檢查體系，對于參與自我評估檢查的領導部門、實施部門以及各部門制訂的實施辦法、處理措施等加以規范，使其成熟化、標準化、規范化，使貨物采購的自我評估工作成為一項經常性、長期性的工作。審計部門應同各有關部門擬定有關風險的識別標準，指標的選取和意義，計算方法和取值區間，規范化評判方法和標準等，使實際操作更加方便，工作更簡潔，結果更公允客觀，更容易被人接受。如果將貨物采購的自我評估和審計有機地結合起來，貨物采購審計就能做到立體化和日常化，從而提高審計監督的覆蓋面。
此外，開展貨物采購審計時，可以充分利用其他項目的審計結果，達到審計資源利用的最大化，突出審計重點開展工作。例如，利用內部控制制度評審，以及有關部門或單位領導經濟責任審計等有關審計結果，核實審計建議的落實和整改情況。
四、高校貨物采購審計實施重點
高校貨物采購審計是對采購全過程進行的審計，包含了對貨物采購的計劃、論證、預算、招投標、驗收等一系列環節內部控制制度建立及執行情況的評估和審計。不同階段不同環節的審計重點也不同。
（一）貨物采購前期準備工作審計。重點審計采購計劃的編制是否科學；是否符合規定的程序；計劃目標與實現目標是否一致；采購計劃與使用計劃是否符合教學計劃要求；有無超計劃、無計劃采購的現象等。對重大采購項目審計機構應直接參與市場調查。
（二）采購招標過程審計。重點審查招標人是否按規定編制招標文件，招標公告或招標邀請書；招標文件中所列的有關評標要求及評標標準的合理性、規范性；對招標小組成員要實行負責制，保證開標程序的規范性；評標要堅持公平、公正的原則；重點審查定標程序、方法的合規性。
（三）貨物采購合同簽約、履行、驗收階段的審計。審計時，著重審查采購合同的合規性，即是否符合《合同法》的有關規定。對采購合同的審計，應注重合同的周密性。是否按合同規定的數量、質量和價格的要求進行采購和驗收，審查是否達到招標時的技術要求。對應驗收對象的數量、規格、型號等的符合性進行檢查。審計人員從計劃到驗收、決算要進行全過程監督。
（四）貨物采購管理、效益的審計考核。重點審查所采購貨物的使用效益如何，是否達到預期目標；審查相關部門是否建立和完善資產管理制度，規范管理行為。要建立采購管理各個環節的考核制度，明確規定工作的數量和質量標準，審查是否把規定的采購任務和相關工作量化成指標，落實到相關部門和個人進行考核，提高工作效果，減少盲目、失職等行為。
參考文獻：
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關鍵詞：制造企業；內部控制；采購環節；內容；措施
一、制造企業采購環節的相關內容介紹
制造企業的采購環節工作質量影響生產環節的成本和效率，是制造企業成本把控工作的源頭。采購環節包括供應商選擇、采購合同擬定等工作，因此制造企業要想提高采購環節的穩定性和效率性，就要重視供應商選擇和采購合同擬定等工作的重要性。采購環節的內部控制工作直接影響到制造企業整體內部控制水平，對企業組織運行效率和質量把控工作有著直接的影響。采購是企業從供應市場獲取產品和服務的重要方式，也是企業獲取外部資源的重要方式，有利于企業之間的分工協作，是經濟主體間協作體系構成的重要內容。采購活動可以根據不同的方式分為直接采購和間接采購，采購過程包括商品的流通和資金的流通，是企業利用外部資源彌補自身不足的手段，有利于制造企業通過外部資源配置將經營風險進行轉移，制造企業在發展過程中可以與供應商共同分擔風險，共同承擔市場價格變動帶來的經營困難和成本上漲壓力，因此制造企業采購環節對企業生產經營具有重要的意義。
二、制造企業構建采購環節內部控制體系應該采取的措施
制造企業采購環節中的主要內容可以分為供應商選擇、采購合同和采購成本控制等內容，因此采購環節的內部控制體系可以從上述方面入手：
1.供應商的選擇
供應商的選擇直接影響到制造企業產品的生產效率和質量，上流供應商產品價格直接影響到制造企業產品價格優勢的強弱，因此制造企業要謹慎選擇上游供應商，對供應商進行全面的調查并進行合理的評估，降低制造企業與供應商之間的交易成本，為制造企業穩定生產提供必要的條件和保障。在供應商的選擇方面，制造企業往往會設定重要材料供應商選擇標準，提高供應商選擇的規范化。制造企業應該明確供應商篩選程序，應該對供應商的產品質量進行對比，通過詢價比較和實地考察等方式對供應商進行評價，與供應商的選擇標準進行配比。制造企業應該設定嚴格的考核程序和指標，對材料的質量和供應商的實際情況進行評估，減少信息不對稱帶來的風險。質量高的供應商可以降低采購合同簽訂后的道德風險問題，減少糾紛等問題出現的概率。供應商的選擇有助于制造企業風險的分散，制造企業可以通過與穩定的供應商建立長期的合作關系，可以提高供貨的穩定性和貨物質量，也可以保證供貨的及時性，同時還可以獲得寬限的付款期限和價格優惠，降低制造企業與供應商之間的交易成本，提高交易的效率和協作效率。
2.采購合同的控制措施
采購合同是內部控制工作的重要環節之一，因此制造企業要重視采購合同的合法性和明確性。首先，制造企業構建采購環節內部審計體系，可以對合同的簽約、合同結算和物料需求進行全方位的審計。簽約審計的重點內容就是要對采購合同中的盲目采購和虛假采購等問題進行核查，以便為解決成本虛增等問題提供條件。同時，制造企業要對采購計劃進行審計，保證按需采購，提高采購計劃的真實性和合理性，進而提高資金的使用效率和收益。其次，制造企業應該提高采購人員先平庫后采購的原則，對供應商選擇和產品質量價格進行嚴格的控制，建立、健全采購制度和流程，及時跟蹤合同執行進度，以便保證合同結算工作的順利開展。制造企業開展物料需求審計也是構建采購內控制度的重要內容，物料需求審計可以核查實際計劃用量和實際用量之間的缺口，對防止物資短缺和非法變賣等問題有監督作用。最后，制造企業要審查采購合同價格，應該建立市場價格跟蹤機制，要及時了解市場價格走勢，可以采用價格咨詢法和最高限價法對采購價格進行控制，掌握采購價格的升降幅度，全面了解價格變動因素，進而控制或者改變影響價格變動的因素，提高價格的穩定性。制造企業可以建立價格信息管理系統，根據已經簽約的價格完善價格數據庫，做好自動比價和不斷修正工作，從而降低人工測算價格的成本。
3.采購成本的控制措施
制造企業在構建采購環節內控制度的過程中要重視采購成本控制，這是內部制度的目的，也是內控制度建立的核心內容。做好采購成本控制，首先應該健全采購定價機制，可以采用招標采購、詢價采購和動態競爭采購等方式合理確定采購價格。招標采購可以讓制造企業對材料供應商進行合理挑選，企業也可以通過招標建立采購材料價格檔案，分析廠商價格差異的原因，對于制造企業需要采購的關鍵材料，企業應該建立價格評價體系，并根據采購的需要對歸檔的供應商詢價，了解產品的質量、品質、交貨時間和售后服務等重要信息，要在保證材料質量的前提下控制采購價格。其次，采購部門應該要重視供應商多元化，可以根據供應商的商譽信用、產品質量、價格優勢、售后服務和地理位置等要素對供應商進行分類，對供應商進行差異化管理，了解各個供應商經營范圍，及時了解行業的動態變化和發展，提高新技術的應用。第三，制造企業要對企業采購的材料進行分類管理，對單位價格較高的物料進行嚴格管理，了解行業價格變動情況，可以設置物料行業記錄卡，并將每日行情和采購價格變動進行記錄，可以選用記錄卡對價格進行跟蹤，以便制造企業及時作出價格調整的決策，減少信息不對稱問題帶來的經營風險和成本虛增等問題。
三、結語
制造企業要重視采購環節的成本控制工作，建立健全內部控制工作，對采購環節進行嚴格審查，保證采購流程的規范性和合法性，以便為降低制造企業產品成本提供必要的條件。制造企業應該選擇高質量的供應商，并要明確采購合同的內容，對采購合同的價格條款和質量條款進行審計，并要在保證材料質量的前提下控制采購成本，為制造企業的發展提供財務保障。
參考文獻
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【關鍵詞】 采購業務 內部控制 對策
采購業務是企業最容易滋生舞弊和欺詐行為的經營活動之一，它與生產和銷售計劃密切相關，業務發生頻繁、運行環節較多、工作量大，直接導致貨幣資金的支出或對外負債的增加，容易產生管理漏洞。采購成本的高低直接影響企業盈利的多少，采購控制的成敗直接影響企業經營的成敗。建立完善的采購業務內部控制制度，可以保證采購付款業務循環有效運行，確保采購事項的真實性、合理性、合法性，發現并糾正錯誤，防止欺詐和舞弊行為，及時準確提供采購業務的會計信息，使企業在采購、付款環節獲得最大的經濟效益。
一、采購業務內部控制現狀
1、利用虛假采購合同套取資金
采購合同簽訂中的風險往往存在于未經授權對外簽署合同，合同主體資格、履約能力等未達要求、合同內容存在重大疏漏和欺詐，導致企業合法權益受到侵害。有些企業采購合同簽訂環節監管不嚴，企業內部的合同經辦人員為了謀求一己私利與合同對方企業的當事人相互串通，簽訂虛假的經濟合同，套取企業采購資金，損害企業經濟利益。比如，企業的采購人員和對方當事人串通在合同中抬高采購價格，交易成功后，給予采購人員一定的回扣。
2、采購價格不合理
采購價格直接決定材料的采購成本，最終直接影響企業的產品成本，進而影響企業的利潤。很多企業的采購經辦人員在簽訂合同時，沒有經過詳細的市場調研，或者沒有通過招投標的方式選擇供應商，導致所購原材料或者所購資產等物資的價格高于市場平均價格。有時，合同經辦人員在簽訂合同時，對合同條款的表述不夠規范，或者對采購價款組成部分的包裝費、運輸費等缺乏明確約定等導致合同雙方在費用分擔上產生不必要的糾紛。
3、合同行為不當
賣方為了改變在市場競爭中的不利地位，往往采取一些不正當手段，如對采購人員行賄套取企業采購標底，給予虛假優惠，以某些好處為誘餌公開兜售假冒偽劣產品，以此損害公司的經濟利益。
4、驗收環節控制失效
采購入庫的驗收環節是企業的重要風險控制點，驗收入庫必須由獨立于請購、采購和財務部門的人員來擔任。現實中很多企業的經營失敗都是驗收環節控制失效導致的。比如，2008年被新華網曝光的三鹿奶粉事件，通過對三鹿集團原材料采購環節的分析可以看出三鹿集團在奶源的采購與驗收方面是存在嚴重問題的。據報道，三鹿集團向奶農收取散奶的價格一般比蒙牛、伊利便宜0.1甚至0.2元，而且化驗程序簡單，從來不存在因不合格奶粉被退回的情況。這說明三鹿集團的采購驗收環節的質量控制形同虛設。
二、采購業務內部控制問題的原因分析
1、缺乏嚴格的合同審核程序
采購業務內部控制的主要環節是請購、采購、驗收、審核和交付購貨款。在采購環節，企業往往注重訂購數量的審核、供應商的篩選、訂單發出時間的確定，但是忽視了采購經辦人員和供應商簽訂合同這一環節。這個環節控制不嚴，往往容易出現利用虛假合同套取資金的現象。企業采購經辦人員往往利用這個漏洞和合同對方當事人串通簽訂虛假合同套取企業資金。缺乏嚴格的合同審核程序，即使采購經辦人員無意簽訂虛假合同，但是合同條款可能存在表述不規范、權利義務劃分不明確的情況，這樣容易使合同雙方在供貨時間、標的物規格、費用分擔等敏感環節出現不必要的糾紛導致企業采購失敗，甚至引起原材料短缺給企業造成嚴重經濟損失。
2、原材料采購控制點的設立存在漏洞
一般認為在材料采購環節設立五個控制點，即申請、計劃、合同、驗收、入庫，但是在市場環境如此復雜的條件下，企業的競爭日益增大，各種經濟成分并存以及價格機制作用日益增強的環境下，采購業務應該引入市場調研和招投標這一控制點。企業在采購環節，對供應商的篩選不夠嚴格，往往選擇熟人推薦，或者以往曾經有過交情的供應商，有的企業即使沒有熟悉的供應商，往往偏好于選擇人氣大，或者規模大的企業作為供應商，這樣容易導致虛高價格。在采購價格方面，所謂“貨比三家”，所謂網絡、電話、信函多方位詢問比較這些定價方式都成了空話，采購經辦人員沒有經過詳細深入的市場調研，僅僅憑借自己的經驗，或者僅僅通過某一種方式片面的了解而盲目定價，這些現象都會造成采購價格不合理，進而影響企業的采購成本。
3、人事管理制度失效
采購業務的內部控制是否有效，個人的道德觀、價值觀和職業勝任能力以及一定的誠信水準都會影響采購業務控制執行的有效性。現在很多企業注重生產和利潤而忽視了企業文化建設，沒有開設企業文化價值觀和員工道德價值導向等相應的課程，對于違規違法的行為也沒有制定相應的處罰措施，對于先進員工也沒有明確的獎勵條款，久而久之員工的積極性缺乏，在企業看不到前途和錢途，這樣容易被眼前利益誘惑而產生舞弊或欺詐行為。
4、內部控制違反相互牽制原則
采購內部控制應該明確采購的不同環節由不同的部門執行，不同的崗位由不同的人員擔任，各個部門配備各自的主管經理，以形成不同部門和部門內不同崗位人員的相互牽制。但是有些企業，按照業務職能對主管領導進行分工，比如：生產物資的采購、倉儲、驗收、車間由生產經理負責；包裝物質測采購、倉儲、驗收、運輸由銷售經理負責；財務經理和行政經理則不管銷售生產方面的事情，這種模式極易導致采購環節的漏洞。
三、完善采購業務內部控制制度的對策
1、對采購合同進行全面嚴格的審核
（1）企業應該明確合同簽訂指引，根據確定的供應商、采購方式、采購價格等情況擬訂采購合同，準確描述合同條款，明確雙方權利、義務以及違約責任，按照規定的權限簽訂采購合同。對重要物資驗收量和合同量之間允許的差異，應做出統一規定。
（2）審批人員應該對采購合同進行嚴格審核。影響重大或者法律關系復雜的采購合同，應該遵循法律顧問或者專家的意見，組織企業內部相關部門或者相關人員進行審核。
（3）合同的變更或者解除權限與程序和合同簽訂時相一致。履行未定價的渠道招標合同采購合同外的品種時，仍需貨三家，形成合同評審意見，按合同簽訂程序簽訂協議。
（4）企業嚴格履行采購合同，根據實際履行情況，對合同中沒有約定或者約定不明的地方進行補充。發現合同條款已經或者可能對企業造成損害的，應當按照規定程序及時報告，并經雙方協商一致，按照規定權限和程序辦理合同變更或解除事宜，并加強合同糾紛管理。
2、重視市場調研和招投標這一控制點
（1）建立供應商選擇制度。采購管理人員根據物資采購計劃，通過商品目錄、商品簡介、行業期刊等渠道，對需求的各類物資的市場分布、生產廠家、價格及其發展趨勢等進行綜合性的調查、分析、論證，必要時與業技術人員一起進行聯合調研與資信審查，形成供應商信息庫；建立供應商淘汰制度，對供應商提供物資或勞務的質量、價格、交貨及時性、供貨條件及其資信、經營狀況等進行實時管理和考核評價，根據考核評價結果，提出供應商淘汰和更換名單，經審批后對供應商進行合理選擇和調整，并在供應商管理系統中做出相關記錄。
（2）引入招投標。企業應根據市場情況和采購計劃合理選擇采購方式，同時建立采購物資定價機制，采取協議采購、招標采購、談判采購、詢比價采購等多種方式合理確定采購價格，最大限度地減小市場變化對企業采購價格的影響。大宗采購應該采用招標方式，合理確定招投標的范圍、標準、實施程序和評標規則；一般物資或勞務等的采購可以采用詢價或定向采購的方式并簽訂合議；小額零星物資或勞務等的采購可以采用直接購買等方式。
3、提高員工的職業道德修養和專業勝任能力
一個企業的企業文化、價值取向和社會責任是影響企業決策和企業活動的最基礎的要素，是企業內部控制的重要環境。首先，企業領導者應該在企業文化建設中發揮主導作用，應該將職業道德修養和專業勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，切實加強員工培訓和繼續教育，不斷提升員工的素質。其次，企業應該培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業、開拓創新和團隊協作精神，樹立現代化管理理念，強化風險意識。然后，企業可以根據采購業務的特定情況，要求相關采購人員簽訂自律承諾書，這也是預防采購舞弊的一個重要措施，可以從思想上實現預防舞弊行為。同時，企業應該制定合適的員工守則，員工守則應該包括像收取禮品政策和公共關系助理之類的規定，但應明確禁止員工收取商業賄賂。
4、相互牽制和協調配合并行
一項完成的采購業務循環，經過兩個以上相互牽制的環節完成，那么其發生舞弊和欺詐的可能性就很小。在采購部門工作崗位時，事先應該考慮到授權崗位和執行崗位的分離、執行崗位和審核崗位的分離、保管崗位和記賬崗位的分離等通過不相容職責的劃分，各部門和各人員之間的相互牽制，避免舞弊和欺詐行為的發生。但是，內部牽制、崗位分離等原則并不是說內部部門和內部人員要絕對的分離，既要相互牽制又要相互協調配合，以達到效益最大化的目標。比如，材料的采購、倉儲、質檢職能授予不同的部門，而采購環節中的一些控制職能如價格審議，信用調查可以交由企業其他相關部門，這樣既可以完善內部控制，也可以達到優化業務流程、減員增效的目的。筆者認為，在采購業務內部控制制度設計中不應將采購業務孤立起來，而應該和企業其他方面的管理改革結合起來考慮。
【參考文獻】
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關鍵詞：企業；物資采購；合同管理；方法
隨著社會主義市場經濟體系的逐步完善，企業的物資供應環境市場化的傾向十分明顯，但其經濟合同管理的手段相對落后，尤其是對各種數據的處理上手工操作還占較大比例，這在瞬息萬變的市場經濟條件下很難適應。為此，探討物資采購合同管理的方法，對于改進企業的財會工作迫在眉睫，至關重要。
一、完善物資采購合同管理的框架及條款
任何一種管理形式都有其特有的框架和結構，經濟合同也不例外，物資采購合同管理框架是以市場經濟和物資供應為前提進行的，主要由四部分構成，即思想體系、組織體系、制度體系、效益評價體系。
第一，思想體系包含了四個方面的內容：（1）體系的宏觀基礎即有秩序的市場經濟和物資供應管理體制；（2）體系的價值序列為法-理-情；（3）體系的立足點為自律和自衛；（4）體系的理論基礎即知識性，包括法律、法規、系統控制、信息論、電腦技術、效益分析；邏輯性，包括目標設立與優化、人才培訓、機構制度完善、標準化和實踐等，時間性，包括合同的前期管理、中期管理、后期管理等。
第二，組織體系的主干是：主體決策-業務制衡-全程控制。一是審批采購計劃和訂立合同；制訂合同管理制度；解決合同簽訂履行中出現的問題；研究決定對合同管理人員的獎懲等。二是設立專門的合同管理機構，承辦經濟合同管理的具體任務；三是各業務部門配備一批熟悉業務知識和具有豐富合同管理經驗的專（兼）職合同管理人員，負責管理本部門的合同，向上反饋合同管理信息等。
第三，制度體系主要包括：（1）合同歸口管理制度，即對本單位合同實行由專門合同管理機構全面統一管理合同的制度。（2）合同授權委托制度，對外簽訂合同一律由其法定代表人進行書面授權委托，授權人或復人在規定的權限、范圍、期限內簽訂合同。（3）合同審查制度，即規定各有關部門在合同審查中的職責、審查程序、審查內容、審查標準、審查時限，保證合同正確簽訂履行的制度。（4）市場調研和市場競價制度，即在合同訂立前對合同標的價格、質量和廠家品牌等進行市場調研，了解市場行情、采取招議標訂貨、批量訂貨、等方式，優選供應廠商，努力追求物資的功能價格比最優化。（5）主體資信調查制度，即在合同訂立前對對方的主體資格，履約能力、信譽情況及委托人等進行認真考察，并逐一建立起客戶檔案。資信調查的主要內容有：對方單位是法人還是其他經濟組織，是個體工商戶還是農村承包經營戶；對方單位的地址、規模、性質、主管部門、成立的時間、注冊資金數額；通過審查營業執照，看合同標的是否屬于對方經營范圍，確保有履約能力；企業法人代表人或負責人品性、學識是否優良t委托人資格是否真實，合法，手續是否齊全t通過稅務部門咨詢，看對方近三年經營效益狀況，對方所持的營業執照是否在有效期內，是否每年及時參加了年檢。（6）文本審查制度，文本審查是簽約的實施階段，其目的是保證合同合法、合理，維護本單位的合法權益，因此在文本審查時要嚴格把握。 （7）履約檢查制度，其目的是通過將履行情況與合同約定相比較，找出兩者之間的差距，以便及時采取補救措施。履約檢查的主要內容有：看是否按合同約定方法、時間、地點進行了標地物交付；看價款或酬金支付是否嚴格遵守合同規定，是否有逾期現象；看貨物包裝是否符合合同要求；如發生違約或糾紛是否追究對方單位的違約責任，糾紛發生后是否按合同約定方式或法律法規方式解決。如需向人民法院或向仲裁機構申請仲裁，是否在有效期內辦理或申請仲裁手續。（8）限額審批制度，對于不同類別的物資采購合同在審批會簽后，規定限額以上的合同還要分別由主管領導或部門負責人簽批，再由合同部門審核蓋章后方可生效。
第四，效益評價體系包含三個方面的內容：（1）評價的指標體系。（2）效益的評價方法。（3）合同成本的構成。
二、實行全面合同管理
在研究和建立合同管理模式時，要注意其可操作性，不脫離現狀又不停留于現狀，從現狀向既定的目標過渡。力求現實性與超前性相統一，理論性操作性與實際可操作性相統一，既滿足現實應用的要求又為以后的發展留有余地。力求避免停留在浮淺的表面分析、現象羅列和一般化經驗總結上，要著力于目標管理和系統論、信息論、控制論等現論的運用上，由此可達到以下三個目的：（1）探索一個具有科學性、可行性和階段性的管理目標；（2）制訂一個具有整體性、層次性、協調性和開放性的完整管理體系；（3）確立一個具有動態的，受信息調節而又符合法律規范的控制體系。
在企業的對外經濟合同中，應把所有的物資采購業務納入合同管理，把主要注意力集中到提高企業整體效益上，對反映經濟活力契約化水平的各項指標實行全額管理。主要包括以下要求：一是規范使用合同文本。二是實行合同全過程管理。三是運行業務合同化機制。。
【關鍵詞】中小企業；政府采購；擔保融資
改革開放30年來，我國中小企業發展十分迅速，成為我國經濟社會發展的重要力量，也深度體現了國家經濟的綜合實力。2010年兩會期間，江蘇省人大代表提出了第5433號關于扶持中小企業參與政府采購的人大建議。2010年6月，中國人民銀行、銀監會、證監會、保監會四部門《關于進一步做好中小企業金融服務工作的若干意見》，要求進一步改進和完善中小企業金融服務，拓寬融資渠道，著力緩解中小企業融資困難，支持和促進中小企業發展。財政部印發《2011年政府采購工作要點》，要求開展政府采購信用擔保試點工作。由此，政府采購促進中小企業融資，已成為我國政府采購事業發展重要內容。如何結合中小企業特點發展中小企業政府采購信用擔保融資具有重要研究和現實意義。
一、中小企業政府采購信用擔保必要性及意義
政府采購信用擔保融資，是指以政府采購作為平臺幫助中小企業融資，政府采購中標、成交的中小企業供應商，以中標、成交通知書和政府采購合同作為抵押憑據直接向銀行貸款，或通過擔保公司擔保后向銀行貸款，解決政府采購中標、成交的中小企業在履行合同過程中的資金困難。政府采購信用融資是財政部門充分發揮政府采購政策功能，利用政府采購信用為中小企業開辟的融資新渠道。銀行根據企業近年來獲得的政府采購合同額，及企業財務狀況、經營狀況等，確定企業的年度授信額度。中小企業中標后憑政府采購合同即可向銀行申請貸款，無需任何抵押，財政部門在企業履約后，將資金直接支付到企業在貸款銀行設立的專戶，用于歸還貸款。這種信用擔保方式作為促進中小企業發展的重要融資渠道，存在著很大的必要性與優越性。
（一）政府采購支持中小企業融資必要性
通過政府采購支持中小企業融資工作，有利于發揮政府采購的政策功能，實現財政“四兩撥千金”引導作用，強化服務性政府理念；有利于解決中標中小企業融資難的問題，及時履行政府采購合同，促進中小企業的發展；有利于實現政府采購科學化和精細化管理，從而達到中標企業、銀行、政府多方共贏的局面。
1.這是進一步發揮政府采購政策功能的需要。擔保業務介入政府采購領域，為供應商提供履約和融資擔保，促進中標的中小企業順利履行政府采購合同。既能為參與政府采購活動的有關企業特別是一些中小企業和自主創新企業解決貸款融資難的問題，又能借此增強地方企業的競爭力，從而促進政府采購政策功能的有效發揮。
2.這是解決中小企業融資困難的需要。中小企業融資難，主要是缺乏抵押物和有效擔保。通過政府采購支持中小企業融資，可充分利用政府采購合同支付的良好信譽，促進中標的中小企業與銀行對接，搭建中小企業融資服務新平臺。參加政府采購的中小企業中標后，必須及時完成政府采購合同的義務，但是由于政府采購合同一般沒有預付款，企業需要先期墊付資金進貨，驗收合格后才能收到貨款，期間往往容易造成流動資金短缺。通過這一平臺，中標的中小企業可以憑中標通知書和政府采購合同作為信用抵押憑據直接向銀行貸款，在一定程度上解決中小企業融資難題，緩解資金壓力。
3.還是提高銀行業務效益的需要。世界金融危機給金融業造成重大沖擊，信用缺失造成一系列的不良貸款，為銀行的融資業務帶來危機。銀行要拓展新的融資業務，政府采購合同支付的良好信譽為其提供了切入點，有利于創造新的融資產品，拓展融資業務途徑。政府采購項目有預算作基礎，國庫集中支付為保障，不存在拖欠資金的風險，是良好的融資產品。銀行可以通過融資獲取收益，同時通過對企業進行融資，能為企業提供多種銀行服務，擴大業務范圍，取得良好的效益。
（二）政府采購支持中小企業融資優越性
政府扶持中小企業融資主要手段有財政補貼、政府采購、稅收優惠、信用擔保、風險投資、金融服務等，對比分析各種手段，可見政府采購信用擔保融資方法的優越性。財政補貼是國家給予中小企業的直接資金支持，有直接性、權威性、實效性的特點。但是由于制度因素的缺失，造成了中小企業對國家財政的過分依賴，市場的調節作用降低，中小企業的功能發揮也在一定程度上受到了抑制；政府采購政策實質上屬于保護型的扶持政策。然而這種通過政府采購，擴大中小企業的市場份額，從而達到擴大生產、促進發展的方式往往由于信息不透明，招標程序不夠規范，評審制度及監督管理體制缺陷等造成中小企業發展達不到預期；稅收優惠是各國支持和保護中小企業發展、增強中小企業融資能力的通行做法。但由于我國各企業的界定模糊，不能更好的運用差別稅率對中小企業進行稅負合理化調節，資本市場直接融資規模有限、門檻高無法代替信用擔保特別是政府采購信用擔保方式對中小企業融資的促進作用。
二、中小企業政府采購信用擔保融資現狀及問題
（一）中小企業政府采購信用擔保融資現狀
第一，立法現狀。目前，我國尚未形成一套完整的中小企業政府采購信用擔保融資服務政策法規體系，特別是對中小企業的資質評審、各行業的標準、參與政府采購的規范。《關于做好中小企業政府采購信用擔保融資工作的通知》（蘇財購[2010]15號）是國內唯一一份以正式政府文件明確提出以政府采購作為平臺幫助中小企業融資的具體規則。政府采購領域的法律法規不夠完善，而現行的擔保行業規范基本上是國家各部委出臺的部門規章和地方政府根據國家有關經濟政策自行制定的地方性法規，這些部門規章立法層次都比較低，約束力不強，難以對擔保行業整體所涉及的社會關系進行全面的監管。對于專業性融資擔保機構的運作活動沒有作出明確的規定，立法層次相對較低，效力有限，屬于指導性文件，缺乏法律、法規的剛性，使得政府采購信用擔保融資實際執行中的效力和作用受到影響。
第二，通過實例對政府采購對中小企業融資擔保業務實施現狀分析。各地政府采購對中小企業融資的支持方法各異。如山西省政府采購部門在此項工作中會向銀行推薦供應商，通常是長期在政府采購中履約能力良好、運營比較正常的企業。江蘇省提出以政府采購作為平臺幫助中小企業融資，政府采購中標、成交的中小企業供應商，以中標、成交通知書和政府采購合同作為抵押憑據直接向銀行貸款，或通過擔保公司擔保后向銀行貸款，解決政府采購中標、成交的中小企業在履行合同過程中的資金困難。建行蘇州分行和蘇州農業擔保有限公司研發了“采購通”融資產品，擔保機構將銀行風險“外包”，增加了企業的融資機會。湖南省推行政府采購支持中小企業融資工作進一步深化政府采購政策功能。
目前開發政府采購領域金融產品的銀行基本都屬于股份制商業銀行，主要有光大銀行、上海浦東開發銀行、中國民生銀行、招商銀行等，幾乎沒有國有銀行。政府采購融資模式如下：第一，擔保公司介入的政府采購融資；第二，信用擔保+其他擔保。第三，中信銀行的不確定模式。
（二）中小企業政府采購信用擔保存在問題
目前政府采購信用融資擔保業務仍然處在探索、起步和試行階段，在效益評價、監督審計和組織管理等各個方面，都有待于進一步完善。
1.效益評價問題主要是缺乏政府采購供應商庫和評級機制。電子采購體系不完善，無法及時進行采購信息公布、采購文件制作、中標和成交通知及合同的簽訂等。各項環節中政府采購供應商、銀行及政府三方面的信息溝通不及時，導致政府相關部門、金融和擔保機構不能科學的劃分中標企業的信用等級，對信用等級較高的中小企業得到政府相關部門、金融和擔保機構更多的融資、擔保及政府采購等方面支持。
2.監督審計方面問題主要體現在風險控制上。法律規定政府部門不能給企業做擔保，因此，在實際的政府采購貸款中，大部分地方政府不對銀行作擔保，也不承擔任何連帶責任，若是只憑政府采購合同和中標通知書即可向銀行貸款，一旦貸款企業出現問題而不能按時歸還銀行貸款，而且又缺乏相應的擔保，在失去第一還款來源后，銀行的貸款缺乏第二還款來源保障。從這個角度上來說，政府采購貸款并不是那么保險的，而是存在較大的信用風險。在地方政府采購中，存在很多政府采購流程不規范、不透明、不合理的現象。把一些不誠信、資質不佳、實力不強的一些不合格企業引進來，而銀行由于信息不對稱放貸給這些企業，其信貸資金必然面臨較大的風險性。此外，部分資金存在被挪用的風險。
3.組織管理方面問題主要出現在政府采購部門及金融機構對業務的重視程度不夠。政府采購機構內部未成立專責部門，宣傳推介中小企業政府采購信用擔保融資工作。部分試點地區未將中小企業政府采購信用擔保融資列入政府采購業務流程。大部分金融機構未設立政府采購信用擔保融資部門，專門負責中小企業政府采購信用擔保融資專門的業務機構。對申請政府采購信用擔保融資項目的企業條件審核不及時。金融機構對符合條件的中標、成交企業不能及時提供貸款，貸款規模有待提高。試行免擔保貸款的條件高，給與政府采購中標供應商基準利率的優惠貸款門檻過高，大部分中小企業難以享受。
綜上所述，完善中小企業政府采購信用擔保融資方式是十分必要的，而其對策和建議如下：首先要健全全國統一的法律法規。我國應積極構建起促進中小企業融資的法律體系，為中小企業融資創造良好的法律環境。其次，要完善監管機制。在政府采購的中小企業融資活動中，需要有專門的組織協調機制。在政府采購機構內部成立專責部門，負責宣傳推介中小企業政府采購信用擔保融資工作。建立一套企業誠信等級評定系統，把誠信企業和不誠信企業分別劃分不同的等級，并作為中小企業貸款的依據。考察的標準主要應是企業以往的信用記錄、履約能力和目前的經營能力。再次要完善業務操作流程。采取綜合授信與單筆用款申請相結合的運行模式。針對政府采購供應商用款時效性強的特點，采用先授信、后用款的模式。最后為了防范衍生性信貸風險，還有必要在資金保障上進行專項保險。
參考文獻
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一、目前高校可以采用的物資采購審計的兩種模式
根據高校各自的管理模式和要求、物資采購業務量的大小以及內部審計機構資源等的不同，物資采購審計可以采取項目管理式審計和過程參與式審計兩種模式。
項目管理式審計是有重點、有目的地將某物資采購部門、環節或物資品種納入年度審計計劃，形成為特定審計項目，并實施相應審計程序的審計模式。大、中型規模的組織適合采用該模式。該模式適用于采購規模較大、年采購金額較大、社會知名度較高的高校。過程參與式審計是由專職內部審計人員參與監督物資采購的全過程或者部分重要過程，實現物資采購審計的日常化。小規模組織可以采用該模式，一般職業院校、小規模高校也可以適當采用。在此我們要注意的是，不能斷然割裂這兩種審計模式的緊密辯證關系，將其絕對化。事實上，這兩種審計模式可以綜合運用，聯系推廣。在內部審計資源缺乏的特殊情況下，可采用過程參與式審計。在積累了一定信息的基礎上并且對該項目進行審計涉及高校的重要性權益時，則以項目管理式審計為主。兩種審計模式可以相互結合起來，關鍵是怎樣發揮出采購審計的最大效益。
比較上述兩種采購審計模式，說明可以通過對高校內部某個業務流程或環節，有效地開展審計工作，達到最大限度地節省審計成本或資源的目的。不一定非要開展專項的采購審計，才算是采購審計業務。必要時實行業務外包，可以委托中介單位進行采購審計。
二、開展高校物資采購審計的重點和方法
高校物資采購審計應采取“重點突出，區別對待”的方法，選擇采購數量較大、采購次數頻繁、采購價格較高、采購價格變化頻繁、質量問題突出、長期積壓或短缺、群眾反映普遍、領導關注、內部控制薄弱和出現錯弊概率較高的環節或物資類別等。審計重點集中于如下兩點：一是對物資采購過程中的招標文件以及采購合同的合法性、完整性和有效性等所進行的審計，防止出現包括盲目簽訂采購合同風險、合同無效風險、合同條款不利風險、合同違約風險和合同檔案管理混亂風險等。二是對采購方式執行情況的審計，對物資驗收、貨款支付、辦理索賠等業務執行的適當性、合法性和有效性等所進行的審查和評價。
對列入審計重點的業務，一般采用全面審計法，對物資采購涉及的每一個環節、每一項資料和資料的每一個方面進行全面審計。對于列入審計范圍的非重點業務，一般采用抽樣審計的方法，選擇有代表性的采購流程或品種進行審計，可以運用檢查法、函證法、詢問法和重點審計法、復核法、觀察法、分析法等方法。
三、開展高校物資采購審計的措施
具體審計措施如下：
1. 招標文件確定過程中的審計
資產使用部門經學校物資采購招投標工作辦同意后進行某項物資招標采購，審計部門按其職責權限適時介入，對資產與設備管理處擬訂的招標文件進行審計，監督購置儀器設備的資金是否到位、是否納入學校年度財務預算，并關注招標文件中對所購設備、材料的型號、規格、技術性能、指標要求、系統配置、報價要求，對投標人的資質、資信度考查情況、業績要求，對開標時間、地點以及招標人所要求的其他附屬要求，如供貨時間、付款方式、預留質保金或保修金的數額等是否表述清楚，用詞是否準確，避免潛在投標人對招標文件的理解不一而產生疑義。關注招標文件是否存在要求或者標明特定的生產供應者以及含有傾向或者排斥潛在投標人的其他內容的情況。涉及特定專業判斷的，可以咨詢有關專家意見作為佐證基礎性資料，但應考慮回避制度。是否存在招標機構、采購單位和供應商相互惡意串通的虛假招標行為。另外，招標人不得向他人透露已獲取招標文件的潛在投標人的名稱、數量以及可能影響公平競爭的有關招標投標的其他情況。
2.開標評標定標過程中的審計
審計部門須關注評標專家組成員是否都是依據招標文件和評分細則獨立地對潛在投標人的投標文件進行客觀、公正、公平的打分；是否符合低成本高效益原則；標底價格明顯偏離、違背市場規律的，可請招投標中心負責人組織評委在評標過程中給予判斷認定。評標委員會完成評標后，是否向招標人提供書面評標報告，并推薦合格中標候選人，中標候選人的基本條件是否符合規定的條件，是否按規定進行了排序，采購人是否按照評標報告中推薦的中標候選供應商順序確定中標供應商或事先授權評標委員會直接確定中標供應商；中標供應商確定后，中標結果是否在財政部門指定的政府采購信息媒體上公告，并向中標供應商發出中標通知書；投標供應商對中標公告是否有異議，招標采購單位是否在規定時間內對質疑內容作出答復。
3.經濟合同審簽過程中的審計
采購合同簽訂的合規合法性應當關注以下幾個方面的內容：
（1）采購合同條款的完備性和合同內容的合法性。
（2）采購合同的執行結果。
（3）審查合同的管理是否規范。
審計部門須審查采購合同的內容是否合法、規范、完備；合同價款是否公平合理；合同中涉及各方的責權利、質量、設備安裝工期、付款方法、保修及其時效規定是否合規、完備；關注中標方是否將投標文件中的優惠條件逐條落實在合同中，力爭維護學校的權益不受損失。
4.驗貨付款過程中的審計
技術較復雜、金額較大的由資產與設備管理處組織驗收小組，參與驗收的人員須包括資產與設備管理部門、使用部門、財務部門、審計及監察部門和有關專家在內，實行部門會簽制度。驗收工作應圍繞著是否按照采購文件和合同有關條款的要求，對應驗收對象的數量、質量及規格型號等的符合性進行審查。
5.物資采購后續審計
對并不是一次性結清的采購業務，審計部門應做好備用臺賬的記錄工作。需要辦理退換或索賠事宜的，要將處理落實情況詳細記載，控制付款額。到使用部門進行回訪，了解退換或索賠事宜的處理情況，同時對廠商的服務質量和態度做到心中有數，也為下次招標提供有反饋價值的信息資料做好準備。
主要參考文獻：
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