時(shí)間：2023-06-01 09:32:05
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財(cái)務(wù)部建議與意見，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
水利基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)監(jiān)管的誤區(qū)、定位及規(guī)律
1.財(cái)務(wù)監(jiān)管的認(rèn)識(shí)誤區(qū)及原因分析一是對(duì)行業(yè)監(jiān)管的認(rèn)識(shí)誤區(qū)。部分水利主管部門認(rèn)為“三定方案”已取消水利財(cái)務(wù)的行業(yè)監(jiān)管職責(zé)，財(cái)務(wù)監(jiān)管應(yīng)主要針對(duì)所屬單位，開展行業(yè)監(jiān)管缺少依據(jù)。產(chǎn)生誤區(qū)的原因主要為對(duì)“三定方案”理解有誤。如：2008年國務(wù)院辦公廳批復(fù)水利部的“三定方案”中，明確水利部具有加強(qiáng)中央水利資金的監(jiān)管職責(zé)，在水利部層面不存在行業(yè)監(jiān)管職責(zé)取消的問題。二是對(duì)資金轉(zhuǎn)移支付的認(rèn)識(shí)誤區(qū)。部分水利主管部門認(rèn)為資金轉(zhuǎn)移支付后，由于資金不經(jīng)過各級(jí)水利主管部門轉(zhuǎn)撥，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管沒有了著力點(diǎn)。產(chǎn)生這種誤區(qū)的原因?yàn)閷?duì)財(cái)務(wù)管理職能理解不全面，以點(diǎn)代面，對(duì)撥款控制的作用過于夸大。財(cái)務(wù)監(jiān)管的措施很多，撥款控制只是其中之一，此項(xiàng)缺失并不影響其他監(jiān)管措施的正常實(shí)施。三是對(duì)財(cái)政介入監(jiān)管的認(rèn)識(shí)誤區(qū)。部分水利主管部門認(rèn)為當(dāng)前財(cái)政層層把關(guān)，一些地方財(cái)政更是全過程介入監(jiān)管，各級(jí)水利主管部門再進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)管意義不大。產(chǎn)生這種誤區(qū)的原因主要為混淆了財(cái)政監(jiān)管和主管部門財(cái)務(wù)監(jiān)管的定位，對(duì)財(cái)政監(jiān)管被動(dòng)依賴。財(cái)政監(jiān)管主要為水利系統(tǒng)外的監(jiān)管，主管部門的財(cái)務(wù)監(jiān)管主要是水利系統(tǒng)內(nèi)的監(jiān)管，兩者監(jiān)管的目的、解決問題的角度及手段均有較大差異，財(cái)政監(jiān)管并不能代替主管部門的監(jiān)管。四是對(duì)系統(tǒng)內(nèi)各項(xiàng)監(jiān)管的認(rèn)識(shí)誤區(qū)。部分水利主管部門認(rèn)為財(cái)務(wù)人員任務(wù)很重，自顧尚且不暇，可用系統(tǒng)內(nèi)部開展的各類監(jiān)管（如稽查、督導(dǎo)、內(nèi)審等）代替財(cái)務(wù)監(jiān)管。產(chǎn)生這種誤區(qū)的原因?yàn)閷?duì)財(cái)務(wù)監(jiān)管方式和定位不清楚。財(cái)務(wù)監(jiān)管的方式很多，如委托中介機(jī)構(gòu)、組織專家參與等，財(cái)務(wù)任務(wù)重并不是放棄監(jiān)管的理由；相對(duì)于系統(tǒng)內(nèi)其他監(jiān)管方式而言，財(cái)務(wù)監(jiān)管具有事前、事中、事后多種監(jiān)管形式，且有指導(dǎo)、制度制定等多種手段，財(cái)務(wù)監(jiān)管具有不可替代性。五是對(duì)財(cái)務(wù)職能的認(rèn)識(shí)誤區(qū)。部分水利主管部門認(rèn)為基建財(cái)務(wù)職能只是對(duì)建設(shè)期經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，建設(shè)期間的資產(chǎn)管理等與財(cái)務(wù)無關(guān)。產(chǎn)生這種誤區(qū)的原因?yàn)橐云湃沿?cái)務(wù)的單一職能混淆為綜合職能，把會(huì)計(jì)核算內(nèi)容混淆為財(cái)務(wù)監(jiān)管內(nèi)容、把個(gè)人工作職責(zé)混淆為單位財(cái)務(wù)部門的職責(zé)。如資產(chǎn)管理雖為財(cái)務(wù)部門職能，但由于負(fù)責(zé)基建財(cái)務(wù)的人員不管資產(chǎn)，就容易產(chǎn)生資產(chǎn)移交與財(cái)務(wù)部門無關(guān)的認(rèn)識(shí)誤區(qū)；就項(xiàng)目法人而言，財(cái)務(wù)管理主要為保證資金的安全高效，會(huì)計(jì)核算只能作為財(cái)務(wù)管理的一個(gè)手段。六是對(duì)中央級(jí)項(xiàng)目和中央資金的認(rèn)識(shí)誤區(qū)。部分水利主管部門將中央級(jí)項(xiàng)目監(jiān)管和中央級(jí)資金監(jiān)管混為一談，認(rèn)為水利部及所屬單位應(yīng)只管中央級(jí)項(xiàng)目，不應(yīng)對(duì)中央?yún)⑴c投資和中央補(bǔ)助的地方項(xiàng)目實(shí)施監(jiān)管。產(chǎn)生這種誤區(qū)的原因?yàn)閷?duì)政策理解有誤。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，中央級(jí)資金安排的項(xiàng)目，不僅僅局限于中央級(jí)項(xiàng)目，還包括各省實(shí)施的中央?yún)⑴c投資的項(xiàng)目和中央補(bǔ)助地方項(xiàng)目，對(duì)中央級(jí)資金的監(jiān)管自然大于對(duì)中央級(jí)項(xiàng)目的監(jiān)管。中央轉(zhuǎn)移支付資金也屬中央級(jí)資金的范疇。
2.水利基建財(cái)務(wù)監(jiān)管的定位分析財(cái)務(wù)監(jiān)管作為水利基建項(xiàng)目管理的有機(jī)組成部分和重要一環(huán)，理應(yīng)服從并服務(wù)于水利基建項(xiàng)目管理的大局，這是水利基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)監(jiān)管的基本定位。各級(jí)水利主管部門的財(cái)務(wù)監(jiān)管，均應(yīng)遵循這個(gè)定位和原則。在監(jiān)管范圍上，應(yīng)做到水利主管部門的水利建設(shè)管理職能延伸至哪里，財(cái)務(wù)監(jiān)管就跟進(jìn)至哪里；在監(jiān)管目的上，應(yīng)做到立足服務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督協(xié)調(diào)，切實(shí)解決建設(shè)項(xiàng)目管理中的實(shí)際問題；在實(shí)施方式上，內(nèi)部做好與規(guī)計(jì)、基建、審計(jì)等部門的配合，外部做好與有關(guān)主管部門及相關(guān)施工參與單位的溝通協(xié)調(diào)，形成監(jiān)管合力。
3.水利基建財(cái)務(wù)監(jiān)管的規(guī)律分析水利建設(shè)項(xiàng)目從項(xiàng)目立項(xiàng)到竣工移交至運(yùn)行管理，離不開資金和財(cái)務(wù)支撐。其財(cái)務(wù)監(jiān)管與項(xiàng)目管理、資金運(yùn)動(dòng)、財(cái)務(wù)管理密切相關(guān)。水利主管部門的基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)監(jiān)管必須結(jié)合當(dāng)前實(shí)際，遵循項(xiàng)目管理、資金運(yùn)動(dòng)、財(cái)務(wù)管理的固有規(guī)律辦事。一是把握項(xiàng)目管理的規(guī)律。按基建管理程序，找出各環(huán)節(jié)影響項(xiàng)目效益且適合財(cái)務(wù)監(jiān)管介入的突破口。如根據(jù)水利基建項(xiàng)目不論資金轉(zhuǎn)移支付與否，均可落實(shí)竣工驗(yàn)收主持單位這一特點(diǎn)，可重點(diǎn)規(guī)范竣工驗(yàn)收主持單位這一重要監(jiān)管主體的職責(zé)。二是從資金運(yùn)動(dòng)的規(guī)律入手，通過對(duì)資金運(yùn)動(dòng)全過程的分析，找出建設(shè)項(xiàng)目前期工作、建設(shè)實(shí)施、建設(shè)項(xiàng)目竣工三個(gè)階段的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，進(jìn)行全過程風(fēng)險(xiǎn)防控。如針對(duì)項(xiàng)目前期工作對(duì)水利基建工程的功能設(shè)計(jì)、造價(jià)控制和建設(shè)施工均產(chǎn)生重大影響（分析表明，前期工作影響工程造價(jià)的可能性為75%～95%）這一特點(diǎn)，需加大前期階段的財(cái)務(wù)監(jiān)管力度。三是從財(cái)務(wù)管理的綜合職能和規(guī)律入手，從財(cái)務(wù)籌資、調(diào)節(jié)、分配和監(jiān)督職能各環(huán)節(jié)及財(cái)務(wù)管理與預(yù)算管理、與資產(chǎn)管理相結(jié)合入手，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的收集分析及反饋處理，及時(shí)采取相關(guān)措施，以促進(jìn)優(yōu)化設(shè)計(jì)，及早發(fā)揮工程效益。如從資產(chǎn)管理視角，可重點(diǎn)關(guān)注基建自用資產(chǎn)的管理、基建竣工形成資產(chǎn)的接收和交付后資產(chǎn)的運(yùn)行情況等。
加強(qiáng)水利基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)監(jiān)管的措施和建議
1.抓好財(cái)務(wù)監(jiān)管的頂層設(shè)計(jì)一是做好財(cái)務(wù)監(jiān)管事權(quán)的劃分設(shè)計(jì)。按財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系和基建項(xiàng)目管理權(quán)限合理劃分事權(quán)，明確水利部、流域機(jī)構(gòu)、地方各級(jí)水利主管部門的財(cái)務(wù)監(jiān)管職責(zé)，充分發(fā)揮各級(jí)水利主管部門的財(cái)務(wù)監(jiān)督指導(dǎo)功能。針對(duì)水利基建項(xiàng)目資金轉(zhuǎn)移支付問題，明確項(xiàng)目驗(yàn)收主持單位的全面財(cái)務(wù)監(jiān)管職責(zé)，使財(cái)務(wù)管理與項(xiàng)目管理權(quán)限有機(jī)結(jié)合。該制度可作為水利基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)監(jiān)管的綱領(lǐng)性文件，建議由水利部出臺(tái)。二是加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)財(cái)務(wù)監(jiān)管內(nèi)控制度建設(shè)。以防范風(fēng)險(xiǎn)減少舞弊為目的，以資金運(yùn)動(dòng)過程為主線，重點(diǎn)規(guī)范水利基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)監(jiān)管中上下級(jí)之間、單位內(nèi)部財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門之間、財(cái)務(wù)部門內(nèi)部各科室之間的關(guān)系，構(gòu)建長效的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。該制度建議由各級(jí)水利主管部門按權(quán)限制定。三是加強(qiáng)財(cái)務(wù)綜合監(jiān)管的制度建設(shè)。將單純的資金核算、檢查等單一監(jiān)管向利用預(yù)算、資產(chǎn)等綜合手段轉(zhuǎn)變，對(duì)基建項(xiàng)目的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、決算審查、績效考核等進(jìn)行規(guī)范。該制度建議由各級(jí)水利主管部門的財(cái)務(wù)部門制定。
2.加強(qiáng)項(xiàng)目前期工作階段的財(cái)務(wù)監(jiān)管一是落實(shí)財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范———工程項(xiàng)目（試行）》（財(cái)會(huì)〔2003〕30號(hào)）的規(guī)定，在系統(tǒng)內(nèi)建立健全項(xiàng)目前期階段財(cái)務(wù)部門參與的機(jī)制。要求相關(guān)單位在開展前期工作時(shí)，對(duì)項(xiàng)目的資金籌措方案、經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)效益的評(píng)價(jià)應(yīng)聽取財(cái)務(wù)部門的意見和建議。在項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告和編制的概預(yù)算評(píng)審或?qū)彶闀r(shí)，應(yīng)要求財(cái)務(wù)部門參加。二是建立項(xiàng)目前期設(shè)計(jì)優(yōu)化的激勵(lì)機(jī)制，將項(xiàng)目前期設(shè)計(jì)與運(yùn)行管理結(jié)合起來，引導(dǎo)項(xiàng)目前期設(shè)計(jì)建立全生命周期成本管理理念，促使生產(chǎn)工藝等優(yōu)化設(shè)計(jì)，從源頭上保證水利建設(shè)資金的效益發(fā)揮。
3.強(qiáng)化項(xiàng)目實(shí)施階段的財(cái)務(wù)監(jiān)管一是加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目采購的財(cái)務(wù)監(jiān)管。對(duì)招標(biāo)投標(biāo)項(xiàng)目，要求項(xiàng)目法人組織財(cái)務(wù)人員參加分標(biāo)方案的制定、招投文件起草審查及合同起草簽訂等工作；對(duì)非招標(biāo)項(xiàng)目，要求項(xiàng)目法人嚴(yán)格執(zhí)行政府采購法的規(guī)定。政府采購由財(cái)務(wù)部門組織采購，上級(jí)財(cái)務(wù)部門按分工實(shí)施行政監(jiān)督。二是加強(qiáng)項(xiàng)目建賬和會(huì)計(jì)核算的指導(dǎo)工作。上級(jí)水利主管部門和竣工驗(yàn)收主持單位應(yīng)組織專家對(duì)項(xiàng)目法人的建賬情況進(jìn)行關(guān)鍵技術(shù)指導(dǎo)，以保證所建賬套可滿足概算分析和成本歸集的需要。有條件的單位可實(shí)行年度財(cái)務(wù)達(dá)標(biāo)考核等方式進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)。三是強(qiáng)化水利建設(shè)資金使用的控制。督促項(xiàng)目法人建立健全建設(shè)資金使用管理的責(zé)任制度，提早準(zhǔn)備，抓好項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行工作。四是督促項(xiàng)目法人建立內(nèi)部合同價(jià)款結(jié)算的聯(lián)簽審批制度，組織工程、合同等部門共同參與價(jià)款結(jié)算審核工作。五是督促項(xiàng)目法人建立自用資產(chǎn)購置、處置及盤點(diǎn)等管理制度，對(duì)非經(jīng)營性項(xiàng)目，其自用資產(chǎn)的處置可明確按事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置的權(quán)限進(jìn)行管理。
4.注重項(xiàng)目竣工階段的財(cái)務(wù)監(jiān)管一是加強(qiáng)水利建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算指導(dǎo)。竣工驗(yàn)收主持單位及相關(guān)水利的財(cái)務(wù)部門應(yīng)主動(dòng)做好竣工財(cái)務(wù)決算編制的督促和指導(dǎo)工作，要求項(xiàng)目法人按《水利基本建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程》的要求編制竣工財(cái)務(wù)決算。二是開展竣工財(cái)務(wù)決算審查工作。竣工驗(yàn)收主持單位在項(xiàng)目法人申請(qǐng)竣工決算審計(jì)前，應(yīng)督促項(xiàng)目法人將竣工財(cái)務(wù)決算逐級(jí)上報(bào)進(jìn)行財(cái)務(wù)審查，將有關(guān)問題提早消化在竣工審計(jì)之前。三是建立健全竣工財(cái)務(wù)預(yù)驗(yàn)收制度。對(duì)竣工審計(jì)意見、資產(chǎn)移交單位的落實(shí)情況，財(cái)務(wù)遺留問題等提出意見和建議，并作為項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的必備環(huán)節(jié)。四是水利基建項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，竣工驗(yàn)收主持單位應(yīng)督促項(xiàng)目法人及時(shí)上報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算，并組織專家或委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核。五是竣工驗(yàn)收主持單位及相關(guān)水利主管部門應(yīng)對(duì)竣工資產(chǎn)的移交和接收情況、未完工程及預(yù)留費(fèi)用的使用情況、驗(yàn)收財(cái)務(wù)遺留問題的處理情況等進(jìn)行跟蹤檢查，以防范相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。六是竣工驗(yàn)收主持單位及相關(guān)水利主管部門應(yīng)督促項(xiàng)目法人嚴(yán)格按照財(cái)政法規(guī)進(jìn)行分配處理，應(yīng)交盡交，不得截留和挪用，項(xiàng)目法人留用部分要按規(guī)定計(jì)提和使用。
關(guān)鍵詞：高校 預(yù)算編制 二級(jí)財(cái)務(wù)管理
隨著教育體制改革的深入和高等院校教學(xué)科研規(guī)模的進(jìn)一步擴(kuò)大，高校的籌資渠道已初步實(shí)現(xiàn)了由單一的國家財(cái)政撥款型向多方籌集的復(fù)合型轉(zhuǎn)變。而為了適應(yīng)新的歷史背景和發(fā)展機(jī)遇，各高校紛紛在財(cái)務(wù)管理上推出了二級(jí)管理制度。所謂財(cái)務(wù)二級(jí)管理，指的是“在會(huì)計(jì)集中核算的前提下，學(xué)校根據(jù)各二級(jí)院系所承擔(dān)的工作職責(zé)，賦予相應(yīng)的財(cái)權(quán)，校級(jí)財(cái)務(wù)部門對(duì)二級(jí)院系通過編制部門預(yù)算對(duì)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行總量控制；二級(jí)院系在學(xué)校統(tǒng)一財(cái)務(wù)規(guī)章制度、統(tǒng)一財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和資源配置下，對(duì)學(xué)校下達(dá)的預(yù)算經(jīng)費(fèi)和分配的教育資源自主進(jìn)行統(tǒng)籌安排和使用”。該項(xiàng)管理辦法實(shí)施從一定程度上調(diào)動(dòng)了二級(jí)院系的工作積極性，也使得整個(gè)學(xué)校的資源配置更趨合理化和績效化。但從實(shí)施的現(xiàn)狀看，二級(jí)財(cái)務(wù)管理還存在諸多問題，各項(xiàng)制度、規(guī)章急待完善。
一、 高校二級(jí)財(cái)務(wù)管理中存在的問題
1、 財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，資金使用隨意性大。這很大程度上是由于二級(jí)院系在財(cái)務(wù)管理制度上存在缺失。許多二級(jí)學(xué)院均會(huì)制定相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)管理辦法，但通常不大規(guī)范，隨意性較大，在實(shí)際工作中很難到規(guī)范和約束的作用。這樣就很容易產(chǎn)生私設(shè)“小金庫”、資金記錄不全、現(xiàn)金管理不規(guī)范、監(jiān)督職能缺失等問題。
2、 財(cái)權(quán)并未完全下放，二級(jí)院系積極性有限。雖然許多高校已經(jīng)推行了二級(jí)財(cái)務(wù)管理制度，但二級(jí)院系對(duì)學(xué)校分配或自己創(chuàng)收的資金支配的權(quán)力有限，因而不會(huì)積極主動(dòng)的進(jìn)行開源節(jié)流。資金使用的合理性和自籌資金的積極性明顯不足。
3、 二級(jí)院系預(yù)算編制不科學(xué)，執(zhí)行力不足。現(xiàn)在很多高校為了減少財(cái)務(wù)部門的工作量，仍在采用“基礎(chǔ)加增長法”的預(yù)算編制方法，即在上一年度的實(shí)際收支的基礎(chǔ)上，加上下一年度各種變化的財(cái)務(wù)收支因素來確定新年度預(yù)算的編制方法。這種預(yù)算方法與二級(jí)院系的發(fā)展規(guī)劃并不掛鉤，又缺乏量化分析和科學(xué)論證，這就容易引起二級(jí)院系之前的相互扯皮，爭(zhēng)資源，從而影響了預(yù)算管理的嚴(yán)肅性和約束力。然而，預(yù)算編制的不科學(xué)也直接導(dǎo)致了二級(jí)院系預(yù)算管理的執(zhí)行力在存在很大不足。實(shí)際操作中經(jīng)常出現(xiàn)有預(yù)算無支出、超預(yù)算支出、無預(yù)算支出等違規(guī)現(xiàn)象。
4、 預(yù)算和支出均由少數(shù)人決定，不能做到民主和公正公開。很多高校把編制預(yù)算認(rèn)為只是財(cái)務(wù)部門的職能，各個(gè)學(xué)校機(jī)關(guān)、二級(jí)院系等都只是被動(dòng)完成任務(wù)，實(shí)際參與率很低。預(yù)算編制和預(yù)算審批結(jié)束之間有時(shí)跨度長達(dá)半年之久，那么這種預(yù)算實(shí)際上也只能是一紙空文，并不能對(duì)二級(jí)單位形成很大的約束。另外，二級(jí)院系對(duì)于預(yù)算編制的參與度和積極性不高的原因很大程度也在于學(xué)校、財(cái)務(wù)部門對(duì)二級(jí)院系上報(bào)的預(yù)算并沒有給予充分重視，對(duì)于二級(jí)院系的訴求和意見無法做到聽取和解決。而事實(shí)上，二級(jí)院系對(duì)于學(xué)校的教學(xué)、科研、學(xué)生等具體業(yè)務(wù)情況遠(yuǎn)比財(cái)務(wù)部門來得清楚，聽取二級(jí)院系的意見能有效避免預(yù)算編制與實(shí)際工作不配套的情況。
二、 問題存在的原因及解決對(duì)策
1、 財(cái)務(wù)管理不規(guī)范主要是由于二級(jí)院系的財(cái)務(wù)管理事實(shí)上并不是嚴(yán)格意義上的二級(jí)財(cái)務(wù)，經(jīng)辦人通常不具備財(cái)會(huì)常識(shí)，不會(huì)記錄資金往來項(xiàng)目，資金收支原始記錄不規(guī)范，不齊全，另外也確實(shí)存在二級(jí)院系的領(lǐng)導(dǎo)干部沒有做好財(cái)務(wù)管理的意識(shí)，思想上不夠重視等問題。這就需要學(xué)校財(cái)務(wù)部門對(duì)二級(jí)院系實(shí)施會(huì)計(jì)委派制度，對(duì)二級(jí)單位的經(jīng)辦人進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，同時(shí)幫助二級(jí)院系建立健全二級(jí)財(cái)務(wù)收支管理制度，以保證二級(jí)院系的財(cái)務(wù)收支有法可依、有章可循。同時(shí)，應(yīng)對(duì)二級(jí)院系的財(cái)務(wù)經(jīng)辦人、負(fù)責(zé)人等與財(cái)務(wù)工作息息相關(guān)的人員開展會(huì)計(jì)專業(yè)培訓(xùn)和遵紀(jì)守法教育。
2、 隨著二級(jí)財(cái)務(wù)管理制度的不斷完善，應(yīng)考慮將財(cái)權(quán)逐步下放到二級(jí)院系。同時(shí)，強(qiáng)化二級(jí)院系的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，做好績效考核。二級(jí)院系負(fù)責(zé)人應(yīng)為院系財(cái)務(wù)工作的代表人、責(zé)任人，要充分明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任和考核目標(biāo)。同時(shí)，必須建立健全業(yè)績考核和獎(jiǎng)懲制度，從而有利于其更有效率的利用高校的可支配資金，促進(jìn)二級(jí)學(xué)院的良性發(fā)展。這樣才能既調(diào)動(dòng)了相關(guān)二級(jí)院系的積極性，又保障了高校二級(jí)財(cái)務(wù)管理向合法、合規(guī)、有效的方向發(fā)展。
3、 在預(yù)算編制上，建議各高校應(yīng)采用“零基預(yù)算法”。“這種方法是指在預(yù)算編制時(shí)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)本身的合理性和必要性，同時(shí)不受過去經(jīng)費(fèi)實(shí)際收支情況約束，不考慮現(xiàn)有基礎(chǔ)，一切均以零為基礎(chǔ)，來測(cè)算收入支出”。采用這種方法能更合理有效地利用高校的經(jīng)費(fèi)，使之真正用在學(xué)生培養(yǎng)、學(xué)科建設(shè)、教學(xué)實(shí)踐、科學(xué)研究等重要業(yè)務(wù)中去。
4、 完善監(jiān)督機(jī)制，發(fā)揮好黨內(nèi)監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政監(jiān)督的作用，使得高校的一級(jí)、二級(jí)財(cái)務(wù)工作更加透明化、公平公開化。比如二級(jí)院系的預(yù)算編制應(yīng)通過學(xué)院教學(xué)指導(dǎo)委員會(huì)和教代會(huì)的審議批準(zhǔn)，教指會(huì)和教代會(huì)還對(duì)二級(jí)院系的預(yù)算執(zhí)行過程和相關(guān)情況進(jìn)行監(jiān)督。同時(shí)，學(xué)校財(cái)務(wù)部門也應(yīng)該積極聽取二級(jí)院系的相關(guān)意見，并把這些意見和建議充實(shí)到財(cái)務(wù)決策中去，這樣才能使高校的財(cái)務(wù)工作更具有民主和群眾基礎(chǔ)。
[1]葉敏娣，劉蓉霞.淺談高校預(yù)算管理的問題及其對(duì)策[J]，咸寧學(xué)院學(xué)報(bào)
關(guān)鍵詞：高校 財(cái)務(wù)人員 隊(duì)伍 建設(shè)
一、新形勢(shì)下高校財(cái)務(wù)管理工作面臨的新環(huán)境
（一）外部環(huán)境
近年來，地方債務(wù)審計(jì)報(bào)告中顯示，高校負(fù)債率過高，因此政府出臺(tái)限制貸款的措施，致使高校資金來源渠道受到限制。政府采購制度實(shí)施，政府加強(qiáng)了對(duì)國有資產(chǎn)管理；通過國庫集中支付制度，政府加大了對(duì)財(cái)政資金監(jiān)管力度。高校要在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)和政治環(huán)境下生存和發(fā)展，必須加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有資金的管理，提高資金的使用效率；通過增強(qiáng)自身的創(chuàng)造力，拓展新的發(fā)展空間。
高校財(cái)務(wù)工作的外部環(huán)境的重要變化，賦予了財(cái)務(wù)管理工作新的內(nèi)容。
（二）內(nèi)部環(huán)境
隨著高校學(xué)生數(shù)量的增加、學(xué)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的提高、校企合作辦學(xué)等辦學(xué)形式的多樣化，高校撥款收入，學(xué)費(fèi)收入等在內(nèi)的各項(xiàng)收入大幅增加；同時(shí)，隨著國家對(duì)科研的重視和鼓勵(lì)，高校取得科研經(jīng)費(fèi)不斷增加，高校科研經(jīng)費(fèi)的總投入和總支出規(guī)模逐年增加。
二、高校財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍現(xiàn)狀
（一）高水平管理人員和綜合性業(yè)務(wù)人員缺乏
高校財(cái)務(wù)工作是全校的核心工作之一。財(cái)務(wù)工作一般由校領(lǐng)導(dǎo)分管，重要的財(cái)務(wù)決策和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，由分管領(lǐng)導(dǎo)或者是校長辦公會(huì)研究決定。但分管校長大多由非精通財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，缺乏資金管理等方面的知識(shí)和專業(yè)判斷力，因此，在具體業(yè)務(wù)的管理中也很難給出專業(yè)性的意見，做出的決策往往僅依賴于財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)人的建議，因此，缺乏宏觀專業(yè)性評(píng)價(jià)。
高校財(cái)務(wù)信息化管理和精細(xì)化管理中急需綜合型人才。目前，高校學(xué)科設(shè)置體系的現(xiàn)狀，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生往往僅精通自己專業(yè)的相關(guān)知識(shí)，而對(duì)于軟件開發(fā)等方面知識(shí)的掌握有限。綜合型人才嚴(yán)重匱乏，是導(dǎo)致高校信息化管理和精細(xì)化管理滯后的重要原因之一。
（二）財(cái)務(wù)人員工作主動(dòng)性和創(chuàng)新性不高
缺乏合理有效的激勵(lì)機(jī)制，在高校內(nèi)部，傳統(tǒng)觀念影響下，財(cái)務(wù)人員工作缺乏熱情。高校會(huì)計(jì)職稱評(píng)審門檻限制多，名額有限，財(cái)務(wù)人員理論研究時(shí)間不足，使得職稱評(píng)審時(shí)處于被動(dòng)狀態(tài)，評(píng)審成功的幾率不高。職務(wù)提升機(jī)會(huì)少，財(cái)務(wù)人員整體工資福利水平低，辛苦工作與工資待遇往往不成正比，扼殺了員工工作的積極性。
（三）財(cái)務(wù)人員結(jié)構(gòu)不合理，知識(shí)更新不及時(shí)
目前，高校財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)人員普遍存在專業(yè)能力強(qiáng)，但綜合能力弱的現(xiàn)象。由于崗位特殊性，會(huì)計(jì)人員崗位流動(dòng)性差，導(dǎo)致外部高學(xué)歷的人才很難進(jìn)入，綜合型人才匱乏。財(cái)務(wù)人員知識(shí)水平的欠缺，對(duì)新環(huán)境、新問題分析和判斷能力受到局限；同時(shí)，業(yè)務(wù)工作量大，大部分人員往往只能應(yīng)付日常工作，很少參與財(cái)務(wù)管理中來，也很少提出建設(shè)性的意見和建議。
財(cái)務(wù)人員缺乏對(duì)外學(xué)習(xí)和交流的機(jī)會(huì)，導(dǎo)致工作中思路單一，創(chuàng)新能力低。財(cái)務(wù)部門很少定期或者不定期的組織員工參加培訓(xùn)和交流活動(dòng)，使得員工知識(shí)和能力僅僅停留在舊的管理模式下；另外，由于缺乏對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)等知識(shí)學(xué)習(xí)的主動(dòng)性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員工作中出現(xiàn)非惡意的違規(guī)和違紀(jì)現(xiàn)象。
三、加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)的建議
（一）引入總會(huì)計(jì)師制度，提升管理水平
近年來，政府改革力度加大，高校管理模式逐步轉(zhuǎn)變，高校對(duì)于自身的運(yùn)營管理、成本控制、預(yù)決算管理、資本管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力提出了更高的要求，財(cái)務(wù)問題呈現(xiàn)出專業(yè)性、多樣性和復(fù)雜性的特點(diǎn)。財(cái)務(wù)部門的工作方式、工作思路以及相關(guān)的硬件設(shè)施都要隨之發(fā)生變化。財(cái)務(wù)工作面臨眾多變革，需要有學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層的大力支持和具備綜合管理能力和知識(shí)的高層管理者的領(lǐng)導(dǎo)，在這種情況下，引進(jìn)總會(huì)計(jì)師制度，順應(yīng)了這一趨勢(shì)。
總會(huì)計(jì)師在高校擔(dān)任高層領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，具備財(cái)務(wù)、管理、資本運(yùn)作等理論知識(shí)，同時(shí)掌握法律法規(guī)等相關(guān)政策，具備多年的財(cái)務(wù)管理和決策經(jīng)驗(yàn)。總會(huì)計(jì)師可以從宏觀上了解國家政策，與政府部門溝通爭(zhēng)取政府專項(xiàng)支持，與銀行等金融機(jī)構(gòu)溝通爭(zhēng)取貸款資金，對(duì)內(nèi)能夠起草制定各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，改變傳統(tǒng)工作流程，帶動(dòng)財(cái)務(wù)部門大刀闊斧進(jìn)行信息化改革，基于自身資金狀況，合理安排預(yù)算，引導(dǎo)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理。
（二）建立有效的績效評(píng)價(jià)機(jī)制
事實(shí)證明，員工工作主動(dòng)性和創(chuàng)造性取決于這個(gè)單位有效的激勵(lì)機(jī)制，好的激勵(lì)手段是從員工利益出發(fā)設(shè)定的，是切合實(shí)際的，是通過個(gè)人努力可以實(shí)現(xiàn)的。近年來，“績效”一詞被廣泛應(yīng)用，績效評(píng)價(jià)的理念逐步引進(jìn)高校，部分高校結(jié)合自身實(shí)際制定了相應(yīng)的績效評(píng)價(jià)措施，對(duì)激發(fā)員工實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值起到了一定的作用。
目前，大部分高校在績效評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)置上過分強(qiáng)調(diào)科研成果的比重，致使績效評(píng)價(jià)結(jié)果有失偏頗。高校在績效評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)置上應(yīng)避免單一化，評(píng)價(jià)形式也應(yīng)根據(jù)不同崗位區(qū)別對(duì)待。譬如，一線教師和財(cái)務(wù)人員各自的工作內(nèi)容和工作種類不同，在評(píng)價(jià)指標(biāo)上也應(yīng)當(dāng)更貼近于各自的工作，通過不同指標(biāo)來衡量工作業(yè)績。將科研成果作為硬性指標(biāo)，必然導(dǎo)致員工在工作中力不從心，也違背了激勵(lì)的最終目的。
（三）加強(qiáng)繼續(xù)教育，培養(yǎng)員工綜合能力
財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德建設(shè)是一項(xiàng)長期的工程，財(cái)務(wù)部門應(yīng)該定期組織學(xué)習(xí)，通過例會(huì)、座談會(huì)、觀看影片等活動(dòng)形式，時(shí)刻提醒財(cái)務(wù)人員恪盡職守、不做假賬。
通過公開招聘，定向培養(yǎng)等方式選拔綜合型人才，并通過提高工資待遇方式留住人才，使得財(cái)務(wù)隊(duì)伍逐步年輕化、知識(shí)化。定期組織財(cái)務(wù)人員參加對(duì)外交流和專業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)，既可以更新知識(shí)、開闊眼界，又可以提高綜合水平，真正建立起一支應(yīng)變能力強(qiáng)、專業(yè)水平高的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍。
參考文獻(xiàn)：
[1]張歡.高校財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的提高之策略探討[J].經(jīng)濟(jì)師，2012（7）
一、財(cái)務(wù)部內(nèi)部工作
1、招新：參與招新并負(fù)責(zé)會(huì)費(fèi)的管理工作。
2、招干：經(jīng)過面試一共招了兩名干事。所選擇的干事各方面的素質(zhì)都較高，工作也很積極。
3、社團(tuán)活動(dòng)支出發(fā)票的收取：在各部成員的積極配合下，我部對(duì)上交的發(fā)票進(jìn)行了清點(diǎn)和統(tǒng)計(jì)，及時(shí)將發(fā)票登記入冊(cè)作為社團(tuán)聯(lián)財(cái)務(wù)清查及報(bào)銷憑據(jù)。
4、社團(tuán)聯(lián)財(cái)務(wù)清查工作：這是本部本學(xué)期最主要的系統(tǒng)工作。按照社團(tuán)聯(lián)制度要求，對(duì)各協(xié)會(huì)本學(xué)期的經(jīng)費(fèi)使用情況做出了清晰、細(xì)致、如實(shí)的統(tǒng)計(jì)整理。經(jīng)過社團(tuán)聯(lián)審核，表揚(yáng)了我部門工作，這是值得小驕傲的，同時(shí)好的方面我部將會(huì)繼續(xù)發(fā)揚(yáng)。
5、參加社團(tuán)聯(lián)財(cái)務(wù)部定期例會(huì)，了解工作中出現(xiàn)的問題，并作出反省，及時(shí)解決。同時(shí)對(duì)干事進(jìn)行培訓(xùn)、鞭策和激勵(lì)。
二、部門之間的協(xié)作工作
財(cái)務(wù)部除了在認(rèn)真做好本部門工作的同時(shí)也幫助其他部門，如宣傳部的海報(bào)，綜合事務(wù)部的手語舞教學(xué)，小組部的小組負(fù)責(zé)人，社區(qū)部的表演隊(duì)伍等。
三、財(cái)務(wù)分析
本學(xué)期會(huì)費(fèi)主要用在各部門活動(dòng)宣傳、文印、獎(jiǎng)品費(fèi)。我會(huì)財(cái)務(wù)收入主要是向會(huì)員收取的會(huì)費(fèi)。支出方面，由于我會(huì)的性質(zhì)，日常辦公費(fèi)花費(fèi)較少。在活動(dòng)支出方面，由于本學(xué)年我會(huì)的活動(dòng)相對(duì)豐富，而且協(xié)會(huì)在不但創(chuàng)新發(fā)展壯大，因而支出相對(duì)較大。
四、財(cái)務(wù)改進(jìn)建議
1．協(xié)會(huì)資金主要來自會(huì)費(fèi)，外聯(lián)贊助方面做得不夠，需要加強(qiáng)外聯(lián)經(jīng)費(fèi)的收入，以方便協(xié)會(huì)今后的持續(xù)發(fā)展。
2.及時(shí)將財(cái)務(wù)收支信息向協(xié)會(huì)公布，同時(shí)還可以向全體會(huì)員進(jìn)行公開。
五、總結(jié)
本學(xué)期財(cái)務(wù)部的工作不太多，但要求較細(xì)，這學(xué)期內(nèi)我部門基本完成了協(xié)會(huì)賦予我的使命，完成了我部這一學(xué)期的工作任務(wù)，大體上清楚了財(cái)務(wù)部以后的工作走向，但仍有許多需要改進(jìn)的地方。
一、財(cái)務(wù)部內(nèi)部工作
1、招新：參與招新并負(fù)責(zé)會(huì)費(fèi)的管理工作。
2、招干：經(jīng)過面試一共招了兩名干事。所選擇的干事各方面的素質(zhì)都較高，工作也很積極。
3、社團(tuán)活動(dòng)支出發(fā)票的收取：在各部成員的積極配合下，我部對(duì)上交的發(fā)票進(jìn)行了清點(diǎn)和統(tǒng)計(jì)，及時(shí)將發(fā)票登記入冊(cè)作為社團(tuán)聯(lián)財(cái)務(wù)清查及報(bào)銷憑據(jù)。
4、社團(tuán)聯(lián)財(cái)務(wù)清查工作：這是本部本學(xué)期最主要的系統(tǒng)工作。按照社團(tuán)聯(lián)制度要求，對(duì)各協(xié)會(huì)本學(xué)期的經(jīng)費(fèi)使用情況做出了清晰、細(xì)致、如實(shí)的統(tǒng)計(jì)整理。經(jīng)過社團(tuán)聯(lián)審核，表揚(yáng)了我部門工作，這是值得小驕傲的，同時(shí)好的方面我部將會(huì)繼續(xù)發(fā)揚(yáng)。
5、參加社團(tuán)聯(lián)財(cái)務(wù)部定期例會(huì)，了解工作中出現(xiàn)的問題，并作出反省，及時(shí)解決。同時(shí)對(duì)干事進(jìn)行培訓(xùn)、鞭策和激勵(lì)。
二、部門之間的協(xié)作工作
財(cái)務(wù)部除了在認(rèn)真做好本部門工作的同時(shí)也幫助其他部門，如宣傳部的海報(bào)，綜合事務(wù)部的手語舞教學(xué)，小組部的小組負(fù)責(zé)人，社區(qū)部的表演隊(duì)伍等。
三、財(cái)務(wù)分析
本學(xué)期會(huì)費(fèi)主要用在各部門活動(dòng)宣傳、文印、獎(jiǎng)品費(fèi)。我會(huì)財(cái)務(wù)收入主要是向會(huì)員收取的會(huì)費(fèi)。支出方面，由于我會(huì)的性質(zhì)，日常辦公費(fèi)花費(fèi)較少。在活動(dòng)支出方面，由于本學(xué)年我會(huì)的活動(dòng)相對(duì)豐富，而且協(xié)會(huì)在不但創(chuàng)新發(fā)展壯大，因而支出相對(duì)較大。
1 2四、財(cái)務(wù)改進(jìn)建議
1.協(xié)會(huì)資金主要來自會(huì)費(fèi)，外聯(lián)贊助方面做得不夠，需要加強(qiáng)外聯(lián)經(jīng)費(fèi)的收入，以方便協(xié)會(huì)今后的持續(xù)發(fā)展。
2.及時(shí)將財(cái)務(wù)收支信息向協(xié)會(huì)公布，同時(shí)還可以向全體會(huì)員進(jìn)行公開。
五、總結(jié)
本學(xué)期財(cái)務(wù)部的工作不太多，但要求較細(xì)，這學(xué)期內(nèi)我部門基本完成了協(xié)會(huì)賦予我的使命，完成了我部這一學(xué)期的工作任務(wù)，大體上清楚了財(cái)務(wù)部以后的工作走向，但仍有許多需要改進(jìn)的地方。
如由于我是在這個(gè)學(xué)年新上任的，許多工作在剛開始時(shí)還很生疏，只能停留在上面有什么指示我們就做什么的基礎(chǔ)之上。剛開始也是只停留在收管會(huì)費(fèi)，收收據(jù)的方面，對(duì)記賬報(bào)賬的事還不是很熟悉，操作起來有些生疏。另外，就本身財(cái)務(wù)部的職能而言，太過單調(diào)，工作比較少，這不利于部門內(nèi)部成員的鍛煉，工作沒有很好的分工，人才沒有能夠充分利用，也不利于部門的發(fā)展。
【關(guān)鍵詞】 管理審計(jì)； 應(yīng)用； 成效
管理審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)一種新的審計(jì)類別，它是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然結(jié)果，也是審計(jì)事業(yè)發(fā)展的歷史趨勢(shì)，是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)管理行為進(jìn)行監(jiān)督、檢查及評(píng)價(jià)并深入剖析的一種活動(dòng)。它的目的是使被審計(jì)單位的資源配置更加富有效率。從管理審計(jì)的輔助手段上來說，它是相對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)的一個(gè)概念，從被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的外延來看，管理審計(jì)又是相對(duì)于經(jīng)營審計(jì)的一種認(rèn)知。管理審計(jì)是以財(cái)務(wù)收支真實(shí)性為前提，通常以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)確定被審事項(xiàng)，以分析、評(píng)價(jià)資源的投入產(chǎn)出及管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、有效性（含效率和效果）和適當(dāng)性為主要方式方法，以促進(jìn)管理層加強(qiáng)內(nèi)部控制、有效履行職責(zé)、增加價(jià)值為審計(jì)目標(biāo)的一種較高層次的審計(jì)類型。
管理過程審計(jì)通過對(duì)各種管理職能的健全性和有效性的評(píng)估，以考查管理水平的高低，管理素質(zhì)的優(yōu)劣以及管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性，并針對(duì)管理中所存在的問題，提出改進(jìn)的建議和意見。如對(duì)決策職能的審查，主要應(yīng)查明是否制定科學(xué)的決策和程序，是否遵守合理的決策原則；決策的方法是否科學(xué)、恰當(dāng)，決策的結(jié)果是否正確等。對(duì)控制職能的審查，主要應(yīng)查明有無健全和科學(xué)的內(nèi)部控制制度，各項(xiàng)控制制度是否嚴(yán)格執(zhí)行，其實(shí)際效果如何等。
內(nèi)審工作只有審出成績，審出問題，為組織增加實(shí)實(shí)在在的價(jià)值，才能真正取得單位領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持。管理審計(jì)主要是通過檢查內(nèi)部控制、對(duì)比分析有關(guān)數(shù)據(jù)，提出合理化審計(jì)建議，以促使被審單位完善管理、降低風(fēng)險(xiǎn)、增收節(jié)支，這是一種效益。但這種效益有時(shí)不能在短期內(nèi)顯現(xiàn)，有時(shí)賬面還無法計(jì)量和反映，一般不如財(cái)務(wù)收支等審計(jì)效果直接。正如花出去的每一分錢在賬上都有記錄，能看得見、摸得著，但節(jié)約下來的錢在財(cái)務(wù)賬面往往無法反映一樣。因此管理審計(jì)工作成效往往被忽視。在實(shí)際工作中，經(jīng)過多方探索，進(jìn)行了一些實(shí)踐，并且取得了很好的效果。
一、通過風(fēng)險(xiǎn)分析，提高管理活動(dòng)效益
充分把握國家教育經(jīng)費(fèi)使用政策。教育經(jīng)費(fèi)是每個(gè)單位都有的一項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，按照國家規(guī)定，根據(jù)工資總額的一定比例從成本中提取。筆者在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，一個(gè)單位的教育經(jīng)費(fèi)在年末余額是150萬元，這項(xiàng)用于教育培訓(xùn)的支出在年末余額顯然較大，在進(jìn)一步審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該單位根據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的財(cái)建［2006］317號(hào)文《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見》的規(guī)定，按工資總額的2.5%提取，而原來的教育經(jīng)費(fèi)提取比例是1.5%，由于提取比例的變化導(dǎo)致該單位的教育經(jīng)費(fèi)余額較大。根據(jù)我們了解的國家稅務(wù)政策，財(cái)政部國家稅務(wù)總局以財(cái)稅[2006]88號(hào)文《關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》規(guī)定，對(duì)企業(yè)當(dāng)年提取并實(shí)際使用的職工教育經(jīng)費(fèi)，在不超過計(jì)稅工資總額2.5％以內(nèi)的部分，可在企業(yè)所得稅前扣除。經(jīng)過計(jì)算，如果按1.5%，該單位的教育經(jīng)費(fèi)結(jié)余應(yīng)為40萬元，也就是有110萬元教育經(jīng)費(fèi)是不能計(jì)提的，需要按110萬元補(bǔ)交所得稅。另一方面，我們也提出了加大教育培訓(xùn)力度，提高培訓(xùn)覆蓋面，增加教育經(jīng)費(fèi)支出的管理建議。教育經(jīng)費(fèi)作為一項(xiàng)專門經(jīng)費(fèi)，在原來的審計(jì)中較多的是對(duì)支出合法性的審查，我們通過經(jīng)費(fèi)本身風(fēng)險(xiǎn)的分析，并依據(jù)國家的有關(guān)政策提出具體的計(jì)算結(jié)果，被審計(jì)單位也對(duì)我們的建議表示感謝。按當(dāng)時(shí)適用的稅率33%計(jì)算，可以挽回風(fēng)險(xiǎn)損失36.6萬元。
電費(fèi)資金納入財(cái)務(wù)部門統(tǒng)管。資金管理是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，由于電網(wǎng)企業(yè)電費(fèi)收入較大，電費(fèi)資金的回收應(yīng)當(dāng)是重點(diǎn)監(jiān)控。通過以前進(jìn)行的“三清理一規(guī)范”活動(dòng)，電網(wǎng)企業(yè)特別是縣級(jí)供電企業(yè)的電費(fèi)賬戶基本上收歸企業(yè)財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，但我們?cè)趯徲?jì)中發(fā)現(xiàn)，個(gè)別單位的供電所仍然有存折，用于保存TM（“井井通電”和“戶戶持卡”工程）卡卡費(fèi)和預(yù)收的電費(fèi)，供電所附近的多是郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)，他們大多在那里開立活期存折。由于這部分資金基本游離于財(cái)務(wù)部門的監(jiān)控之外，所以風(fēng)險(xiǎn)也很大，管理難度很大。我們通過與被審計(jì)單位探討，認(rèn)為由財(cái)務(wù)部門在郵政儲(chǔ)蓄銀行開立電費(fèi)賬戶，通過其下屬的郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)進(jìn)行歸集，這樣，既不影響供電所辦理TM卡電費(fèi)預(yù)存，也保證了資金在財(cái)務(wù)部門的監(jiān)控之下。通過這一管理方式的變化，可以更有效地保證供電所資金安全問題。
二、通過制度創(chuàng)新，提高審計(jì)工作的影響力
制度創(chuàng)新是企業(yè)管理的動(dòng)力，可以說審計(jì)的產(chǎn)生即是制度創(chuàng)新的結(jié)果。歷史上著名的“南海公司事件”即是這一證明。英國南海公司是1711年由著名的哈利伯爵創(chuàng)辦的，公司的業(yè)務(wù)范圍是在南美經(jīng)營奴隸貿(mào)易和捕鯨業(yè)務(wù)。1719年，英國政府允許中獎(jiǎng)債券與南海公司股票進(jìn)行轉(zhuǎn)換。1720年，南海公司股票一夜之間由130英鎊漲到了300英鎊，并在7月份上漲到每股1 000英鎊以上，此后股價(jià)一路走低，直至該公司破產(chǎn)。成千上萬的股民慘遭重創(chuàng)甚至傾家蕩產(chǎn)，在這次事件中損失慘重的科學(xué)家牛頓驚嘆道：“我能計(jì)算出天體的運(yùn)行軌跡，卻難以預(yù)料到人們?nèi)绱睡偪瘛薄Ｕ沁@一事件催生了注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度的產(chǎn)生，也是到今天審計(jì)工作備受重視的原因之一。
營銷管理體制的創(chuàng)新。電力工業(yè)關(guān)系千家萬戶，涉及國計(jì)民生，正是由于電力的這種基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和公用事業(yè)特點(diǎn)，使得電力客戶以幾十萬計(jì)，即使在一個(gè)縣級(jí)供電企業(yè)，電力客戶少的也有幾萬戶，多的十幾萬戶。我們?cè)趯徲?jì)中發(fā)現(xiàn)，有一個(gè)單位在營銷程序管理上不是很連貫，財(cái)務(wù)部門管理電費(fèi)資金，營銷部門進(jìn)行電費(fèi)計(jì)算，農(nóng)電部門負(fù)責(zé)電費(fèi)催收，但是財(cái)務(wù)部門沒有欠費(fèi)明細(xì)，營銷部門沒有實(shí)收記錄，農(nóng)電部門匯總的電力客戶計(jì)費(fèi)數(shù)據(jù)和已有的經(jīng)營數(shù)據(jù)，沒有通過電腦網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行完全的資源共享，即使是單位的負(fù)責(zé)人，如果想查詢其中某一個(gè)電力客戶繳費(fèi)記錄的話，也只能通過命令的方式要求下屬進(jìn)行匯報(bào)。這種管理方式不但沒有效率，也因?yàn)槠鋫鬟f過程較長，可能影響數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。結(jié)合我們的工作經(jīng)驗(yàn)，我們提出了建立比較完善的營銷管理系統(tǒng)的建議，由財(cái)務(wù)部門管理資金，由營銷部門管理全部客戶電費(fèi)信息和繳費(fèi)記錄，農(nóng)電部門負(fù)責(zé)欠費(fèi)催收的分工合作的管理體制，并通過營銷管理系統(tǒng)將相關(guān)部門聯(lián)系在一起，通過用戶授權(quán)解決不同層次使用者的需求。也許這個(gè)通過信息網(wǎng)絡(luò)提高工作效率的建議并不新奇，但對(duì)習(xí)慣于某種固定思維模式的單位來講，任何新的變化都是對(duì)傳統(tǒng)觀念的打破，所謂不破不立。被審計(jì)單位對(duì)我們的建議非常同意，希望通過我們這次審計(jì)建立和完善營銷管理信息系統(tǒng)。
銀行對(duì)賬方式的創(chuàng)新。由于企業(yè)和銀行在記賬方式和時(shí)間上的不同，會(huì)存在未達(dá)賬項(xiàng)，也就需要企業(yè)在月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以便一方面了解本單位真實(shí)的貨幣資金狀況；另一方面通過對(duì)賬發(fā)現(xiàn)資金管理中存在的問題。我們?cè)趯徲?jì)中發(fā)現(xiàn)，有的單位年末的未達(dá)賬項(xiàng)比較多，但還在手工對(duì)賬和編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。我們提出的建議是利用現(xiàn)有的會(huì)計(jì)核算軟件自動(dòng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，計(jì)算機(jī)軟件的特點(diǎn)在于進(jìn)行大量、簡單、重復(fù)的數(shù)據(jù)處理，利用現(xiàn)有的軟件可在很短的時(shí)間內(nèi)自動(dòng)完成銀行對(duì)賬。由于被審計(jì)單位對(duì)這一做法還比較陌生，我們就會(huì)計(jì)軟件中銀行對(duì)賬的實(shí)際操作進(jìn)行了演示，他們通過試運(yùn)行，對(duì)賬速度大大加快，資金安全性得到進(jìn)一步提高。
三、通過增值服務(wù)，構(gòu)建和諧的審計(jì)文化
一般認(rèn)為，審計(jì)主體與客體是相互對(duì)立的，是矛盾的雙方，但作為內(nèi)部審計(jì)來講，由于其服務(wù)的對(duì)象是一致的，都是為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)，把他們對(duì)立起來的做法非常不可取，所以，我們把構(gòu)建和諧的審計(jì)文化作為審計(jì)工作的一個(gè)內(nèi)容，把對(duì)立的雙方變成利益的共同體。經(jīng)濟(jì)學(xué)里有一個(gè)名詞叫“特里芬悖論”，它是美國耶魯大學(xué)教授特里芬在1960年出版的《黃金與美元危機(jī)》中提出的一個(gè)觀點(diǎn)。書中的描述是這樣的：“由于美元與黃金掛鉤，而其他國家的貨幣與美元掛鉤，美元雖然因此而取得了國際核心貨幣的地位，但是各國為了發(fā)展國際貿(mào)易，必須用美元作為結(jié)算與儲(chǔ)備貨幣，這樣就會(huì)導(dǎo)致流出美國的貨幣在海外不斷沉淀，對(duì)美國來說就會(huì)發(fā)生長期貿(mào)易逆差；而美元作為國際貨幣核心的前提是必須保持美元幣值穩(wěn)定與堅(jiān)挺，這又要求美國必須是一個(gè)長期貿(mào)易順差國。這兩個(gè)要求互相矛盾，因此是一個(gè)悖論。而實(shí)際上，當(dāng)美元作為國際貨幣成為一種歷史的選擇且至今無法改變時(shí)，使用并保留美元儲(chǔ)備的大量國家也就無可奈何地被綁到了美國經(jīng)濟(jì)的戰(zhàn)車上，要保住手中美元的價(jià)值，就必須全力支持美國經(jīng)濟(jì)的繁榮；保留的美元越多，支持的力量也就必須越大。我們認(rèn)為，雖然審計(jì)雙方存在矛盾，但可以通過共同的目標(biāo)聯(lián)系在一起，實(shí)現(xiàn)規(guī)范和提高的目的。
實(shí)行開放式溝通。審計(jì)者與被審計(jì)單位的溝通是雙方非常重要的聯(lián)系方式，良好的溝通不但有利于提高被審計(jì)單位的管理水平，而且有利于融洽雙方的關(guān)系，提高工作效率。過去的做法是審計(jì)過程對(duì)被審計(jì)單位是保密的，審計(jì)組成員不可以把審計(jì)底稿的內(nèi)容泄露給被審計(jì)單位，這種做法不但造成了審計(jì)工作的神秘感，也不利于在交換意見前，雙方進(jìn)行充分的協(xié)商。我們的做法是，在審計(jì)工作基本完成時(shí)，由審計(jì)組全體成員與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員等相關(guān)成員共同討論審計(jì)工作底稿的充分性與適當(dāng)性。這樣，不但可以使審計(jì)底稿的表述更加準(zhǔn)確，也可以使雙方就有分岐的方面坦誠陳述意見，還可以提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。在隨后進(jìn)行交換意見中，也就可以節(jié)約時(shí)間，提高效率。在實(shí)際工作中，我們的做法得到了審計(jì)人員和被審計(jì)單位的肯定。
關(guān)鍵詞:內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì);特性;作用;實(shí)施
內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是在一個(gè)單位內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營活動(dòng)與控制系統(tǒng)從財(cái)務(wù)角度所進(jìn)行的獨(dú)立評(píng)價(jià),它由獨(dú)立于被審部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員來完成,是為了檢查單位內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度是否執(zhí)行、會(huì)計(jì)核算流程是否遵守、建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循、資產(chǎn)的使用是否合理有效以及企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)是否達(dá)到。集團(tuán)企業(yè)由于下屬子分公司眾多,會(huì)計(jì)核算層級(jí)復(fù)雜,內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)顯得尤為重要。
一、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的特性
1.集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)向性
集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)通常由集團(tuán)財(cái)務(wù)部門、稽核(審計(jì))部門組織人員完成。內(nèi)部審計(jì)的目的在于促進(jìn)集團(tuán)內(nèi)部各公司經(jīng)營管理和經(jīng)濟(jì)效益的提高,因而內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)既要提供監(jiān)督、評(píng)價(jià),更要提供咨詢、服務(wù)。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)一般在集團(tuán)主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作,向集團(tuán)主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。
2.集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)程序相對(duì)簡化
內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的程序主要包括計(jì)劃、實(shí)施、終結(jié)和后續(xù)審計(jì)四個(gè)階段。由于內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)本集團(tuán)的情況比較熟悉,在組織實(shí)施審計(jì)時(shí),各個(gè)階段的工作都可以大為簡化。一是制定內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)可根據(jù)集團(tuán)內(nèi)部各公司的實(shí)際情況結(jié)合集團(tuán)財(cái)務(wù)年度工作計(jì)劃擬定,報(bào)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。二是內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)針對(duì)性比較強(qiáng),許多資料和調(diào)查都可以依賴內(nèi)部審計(jì)人員的平時(shí)積累。
3.集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的靈活性
內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)主要是為集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)的,這就決定了內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍必然要涉及到集團(tuán)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的形式多樣、靈活,既可進(jìn)行例行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)又可以進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)專案(專項(xiàng))審計(jì);既可進(jìn)行事后內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)還可進(jìn)行事前(事中內(nèi)部財(cái)務(wù))審計(jì)。
4.集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的及時(shí)性
集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員是集團(tuán)內(nèi)部的職工,因而可根據(jù)需要隨時(shí)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部的問題進(jìn)行審查。集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員既可以根據(jù)需要,簡化內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)程序,及時(shí)開展內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì);還可以通過日常了解,及時(shí)發(fā)現(xiàn)下屬公司管理中存在的問題或問題的苗頭,通過與有關(guān)職能部門溝通,采取應(yīng)對(duì)措施,糾正已經(jīng)出現(xiàn)和可能出現(xiàn)的問題。
集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的作用主要有:集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的監(jiān)督作用;集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的評(píng)價(jià)作用;集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的控制作用;集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的促進(jìn)作用。
二、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)施
1.制定內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)劃
集團(tuán)財(cái)務(wù)部門、稽核(審計(jì))部門在年初時(shí)制定集團(tuán)年度內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)劃,制定內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí),應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)、稽核年度工作計(jì)劃,結(jié)合被審計(jì)公司的實(shí)際情況,靈活選定審計(jì)時(shí)間。年度審計(jì)計(jì)劃制定好后報(bào)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),由集團(tuán)財(cái)務(wù)部門、稽核(審計(jì))部門組織實(shí)施。在對(duì)下屬公司開始實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)前,先下發(fā)《內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)通知書》,《內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)通知書》一般應(yīng)包含經(jīng)下內(nèi)容:本次內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)人員及審計(jì)時(shí)間。被審計(jì)單位填好回執(zhí)后交回審計(jì)人員,《內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)通知書》及回執(zhí)是審計(jì)底稿的一部分。
2.內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)具體實(shí)施
內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員進(jìn)入被審計(jì)企業(yè)開始審計(jì)后,審計(jì)人員應(yīng)主動(dòng)和被審計(jì)企業(yè)相關(guān)人員做好溝通,請(qǐng)被審計(jì)單位及時(shí)、完整地提供財(cái)務(wù)預(yù)算、決算資料,合同協(xié)議,資產(chǎn)臺(tái)帳、會(huì)計(jì)憑證、帳簿等文件。審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí),應(yīng)先了解被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部流程,比如銷售流程、采購流程、費(fèi)用流程等。流程了解完畢后,審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行有效性測(cè)試,測(cè)試內(nèi)部控制的有效程度,需要多抽一點(diǎn)樣本看看是不是每個(gè)樣本都是有適當(dāng)?shù)目刂啤?nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)還有一項(xiàng)重要的工作就是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表科目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試,同時(shí),審計(jì)人員還應(yīng)關(guān)注被審計(jì)企業(yè)的資產(chǎn)使用狀況,包括資產(chǎn)管理制度的建立情況、臺(tái)帳登記情況、標(biāo)簽張貼情況、資產(chǎn)的保養(yǎng)情況等。審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)應(yīng)及時(shí)做好相關(guān)工作底稿,并對(duì)必要的證據(jù)進(jìn)行復(fù)印。審計(jì)人員對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查時(shí),有權(quán)要求被審計(jì)企業(yè)相關(guān)部門和人員提供證明材料。
3.內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)終結(jié)
內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后,審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)對(duì)工作底稿進(jìn)行整理(如有疑問及不明確的地方及時(shí)和被審計(jì)單位進(jìn)行溝通),形成《與被審計(jì)單位交換意見書》,就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及擬處理意見和被審計(jì)單位交換意見。經(jīng)和被審計(jì)單位交換意見后,就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題形成的最終的處理意見,《與被審計(jì)單位交換意見書》需被審計(jì)單位相關(guān)人員簽字確認(rèn)。審計(jì)人員在審計(jì)底稿、《與被審計(jì)單位交換意見書》、相關(guān)測(cè)試表格、復(fù)印資料等的基礎(chǔ)上形成審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告形成后報(bào)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)審閱,將集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的意見及時(shí)反饋給被審計(jì)單位,并督導(dǎo)被審計(jì)單位限期整改。根據(jù)實(shí)際情況,如有必要,審計(jì)人員還應(yīng)為被審計(jì)單位出具管理建議書。
清理了財(cái)務(wù)賬上長期掛帳的應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)，對(duì)于以前年度支付的款項(xiàng)未收回發(fā)票入帳的業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)人員與經(jīng)辦人員溝通協(xié)商追回大部分發(fā)票，并完善了入賬手續(xù)，對(duì)于中油堅(jiān)盛極個(gè)別長期追繳而未完善手續(xù)的發(fā)票，財(cái)務(wù)部發(fā)出了追繳通知，并要求經(jīng)辦人員將所欠發(fā)票限期交于財(cái)務(wù)部，否則追究相關(guān)責(zé)任。
二、準(zhǔn)確及時(shí)出具各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表，提供月、季度預(yù)算分析。
及時(shí)報(bào)送各項(xiàng)對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表，及時(shí)完成各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)報(bào)表。根據(jù)各單位的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，對(duì)各單位的預(yù)算的執(zhí)行與完成情況進(jìn)行月度與季度分析，配合績效考核出具準(zhǔn)確無誤的財(cái)務(wù)信息，財(cái)務(wù)部在4月下旬協(xié)助公司領(lǐng)導(dǎo)召開了預(yù)算分析會(huì)議，就各考核單位預(yù)算完成情況提供了參考信息和考核分析意見。
三、開展財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核，加強(qiáng)成本費(fèi)用控制，堵塞漏洞。
對(duì)**三家醫(yī)院的財(cái)務(wù)核算進(jìn)行了內(nèi)部稽核，發(fā)現(xiàn)*的會(huì)計(jì)科目使用有個(gè)別科目不符合財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，有個(gè)別費(fèi)用報(bào)銷不符合費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定，沒有經(jīng)過公司董事長審批，財(cái)務(wù)對(duì)倉庫的監(jiān)控不是很到位。而三家醫(yī)院的財(cái)務(wù)處理都較規(guī)范，暫時(shí)沒有發(fā)現(xiàn)特殊問題。加強(qiáng)單據(jù)的審核，對(duì)于各項(xiàng)費(fèi)用支出建立支出數(shù)據(jù)庫，對(duì)超出預(yù)算的支出及時(shí)提醒各單位辦理預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，發(fā)現(xiàn)不合理的支出則必須經(jīng)過審計(jì)程序，及時(shí)糾正不符合財(cái)務(wù)手續(xù)的事項(xiàng)，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
四、做好稅務(wù)籌劃和財(cái)務(wù)規(guī)劃，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
在集團(tuán)各單位之間根據(jù)配比和權(quán)責(zé)發(fā)生制合理分配各項(xiàng)發(fā)票，并根據(jù)油品行業(yè)的特點(diǎn)建立了稅負(fù)平衡表，通過電子表格的分析手法，平衡稅負(fù)指標(biāo);完善發(fā)票入賬手續(xù)，按照規(guī)定開具發(fā)票，合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
根據(jù)醫(yī)院的減免稅政策，和白坭地稅局溝通，組織準(zhǔn)備三年免稅期的減免稅材料，申辦地稅減免;準(zhǔn)備**醫(yī)院的減免稅資料，補(bǔ)齊各項(xiàng)基建合同、工程竣工結(jié)算資料。
通過和實(shí)力雄厚的稅務(wù)師事務(wù)所溝通與協(xié)作，對(duì)公司的股權(quán)架構(gòu)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)作了初步規(guī)劃。
關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；基建項(xiàng)目；財(cái)務(wù)管理；問題；建議
Abstract: with the increase of power grid construction, power infrastructure financial control risk also more and more big; Reduce the cost improve the competition advantage will become the focus of the electric power enterprise management. This paper mainly to the electric power enterprise infrastructure projects in the financial accounting, cost control, the final accounts of the completed project links such as the problems and Suggestions are discussed analysis, for we exchange.
Keywords: electric power enterprise; Infrastructure projects; Financial management; Problem; suggest
中圖分類號(hào)：C29文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：
前言
建設(shè)一個(gè)高質(zhì)量、高速度、低造價(jià)的一流供電企業(yè)；合理分配和使用人力、物力和財(cái)力；就必須利用基建財(cái)務(wù)對(duì)工程建設(shè)計(jì)劃執(zhí)行過程所體現(xiàn)的資金和資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的、嚴(yán)格的核算和監(jiān)督，為制定基建計(jì)劃、考核計(jì)劃的執(zhí)行情況提供必要的資料，以便不斷地改善經(jīng)營管理工作，加強(qiáng)基建期間的財(cái)務(wù)管理顯得格外重要。
一、電力企業(yè)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在的問題
（一）工程財(cái)務(wù)核算環(huán)節(jié)存在的問題
當(dāng)前，電力企業(yè)在基建項(xiàng)目建設(shè)過程管理中因索賠、征地等客觀困難的存在，十分重視項(xiàng)目建設(shè)工期管理，把工程按時(shí)竣工投產(chǎn)作為重中之重來抓，不太重視工程財(cái)務(wù)核算管理。而科學(xué)的工程財(cái)務(wù)核算工作能夠從整體上促進(jìn)電力企業(yè)基建項(xiàng)目建設(shè)與投資管理，提高工程投資效益。個(gè)別電力企業(yè)在基建財(cái)務(wù)核算中，完全以歷史經(jīng)驗(yàn)來作為未來和現(xiàn)在評(píng)判的主要依據(jù)，循規(guī)守舊，主要存在以下問題：一是會(huì)計(jì)科目設(shè)置不規(guī)范，未能參照工程概(預(yù))算書所列的單項(xiàng)工程，設(shè)置“專項(xiàng)核算”明細(xì)反映各建設(shè)項(xiàng)目的各單項(xiàng)工程成本費(fèi)用發(fā)生數(shù)，不利于工程成本查詢與控制；二是會(huì)計(jì)核算不清晰，未能按項(xiàng)目核算、歸集工程成本，存在成本混合入帳，成本歸集口徑與批復(fù)工程概（預(yù)）算書不符、與工程現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際發(fā)生成本不符情況，給后續(xù)工程竣工決算、資產(chǎn)管理帶來問題；三是基建財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有待提高，當(dāng)前在電力企業(yè)從業(yè)的基建財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)理論水平普遍較高，但在工程項(xiàng)目建設(shè)與工程造價(jià)管理方面明顯存在不足，不了解工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施與管理情況，對(duì)工程概（預(yù)）算編制、工程建設(shè)等相關(guān)知識(shí)了解不淺，較大程度地制約了基建項(xiàng)目全過程財(cái)務(wù)管理水平的提升。
（二）造價(jià)控制環(huán)節(jié)存在問題
在電力企業(yè)內(nèi)部，基建項(xiàng)目造價(jià)控制一般以工程建設(shè)部門為主、財(cái)務(wù)部門為輔。但財(cái)務(wù)部門作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要部門，應(yīng)充分發(fā)揮好財(cái)務(wù)監(jiān)督作用，嚴(yán)把合同簽訂、資金支付、工程決算審核關(guān)；促進(jìn)企業(yè)有效控制工程造價(jià)服務(wù)。
在當(dāng)前基建財(cái)務(wù)造價(jià)控制環(huán)節(jié)主要存在以下問題：一是工程類合同簽訂前審核把關(guān)不嚴(yán)，因部分基建財(cái)務(wù)人員對(duì)國家招投標(biāo)法、合同法等知識(shí)掌握不夠，對(duì)上級(jí)公司合同模板管理要求領(lǐng)會(huì)不深，時(shí)常出現(xiàn)對(duì)未按規(guī)定招標(biāo)的合同、未使用上級(jí)公司合同模板的合同也未能提出否定意見，存在合同管理風(fēng)險(xiǎn)。二是資金支付審核把關(guān)不嚴(yán)，工程項(xiàng)目資金支付通常包括工程預(yù)付款、進(jìn)度款、結(jié)算款等，因基建財(cái)務(wù)人員未能了解工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施情況，對(duì)工程建設(shè)部門報(bào)審的工程款支付申請(qǐng)只能從書面資料上鑒別其工程進(jìn)度真實(shí)性，甚至存在因個(gè)別財(cái)務(wù)人員因工作責(zé)任心原因?qū)ξ窗春贤M(jìn)度支付款項(xiàng)的情況也能審核通過，存在資金支付風(fēng)險(xiǎn)。三是工程結(jié)算審核參與不夠。基建項(xiàng)目在竣工結(jié)算階段編制工程結(jié)算書，通常以工程建設(shè)部門與第三方造價(jià)咨詢公司審核為主，工程結(jié)算書經(jīng)相關(guān)部門簽證后，送交財(cái)務(wù)部門作為工程結(jié)算款支付與結(jié)算的依據(jù)，財(cái)務(wù)甚少發(fā)表意見，財(cái)務(wù)部門參與度不夠、監(jiān)督不力。
（三）竣工決算環(huán)節(jié)存在的問題
電力企業(yè)基建項(xiàng)目竣工決算管理是實(shí)現(xiàn)基建項(xiàng)目全過程閉環(huán)管理的重要環(huán)節(jié)，項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制的全面性、完整性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性直接影響項(xiàng)目投資效益分析與竣工后移交資產(chǎn)的管理。近年來，電力企業(yè)在對(duì)工程竣工決算報(bào)告編制質(zhì)量與編報(bào)的及時(shí)性方面加大了考核管理力度，但仍存在以下問題：一是工程整體投產(chǎn)后，相關(guān)工程費(fèi)用未能按時(shí)完成結(jié)算，影響了工程竣工決算編報(bào)的進(jìn)度，導(dǎo)致項(xiàng)目竣工決算報(bào)告未能按時(shí)完成編報(bào)與審批手續(xù)，拖延了資產(chǎn)正式入帳時(shí)間。二是工程竣工決算報(bào)告編制質(zhì)量參差不齊，因基建財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不同而出現(xiàn)較大差異，給工程竣工后移交的資產(chǎn)管理帶來困難。
二、加強(qiáng)電力企業(yè)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的措施和建議
(一)規(guī)范工程財(cái)務(wù)管理，確保資金的有效使用。
1.大力健全工程財(cái)務(wù)管理制度。
電力企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)全面承接國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及上級(jí)公司管理要求，適時(shí)修訂、完善工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度，進(jìn)一步規(guī)范工程財(cái)務(wù)管理，以保證資產(chǎn)的安全完整和資金的有效使用，形成以制度規(guī)范行為、按制度辦事的機(jī)制。
每月由各歸口部門結(jié)合工程進(jìn)度、企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生情況等上報(bào)資金計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門結(jié)合資金來源，合理安排資金預(yù)算，報(bào)預(yù)算小組或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。
3.工程進(jìn)度款的支付。
按照施工合同，施工單位每月應(yīng)上報(bào)完成工程量，經(jīng)工程監(jiān)理部門認(rèn)可后，由基建處負(fù)責(zé)審查，根據(jù)審定的工程工作量完成情況，上報(bào)基建處長審批。基建處長根據(jù)資金情況報(bào)企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)同意后，確定撥款額度。
4.工程決算時(shí)，應(yīng)根據(jù)經(jīng)審計(jì)的決算書，基建部負(fù)責(zé)預(yù)算人員和工地代表作為經(jīng)手人和驗(yàn)收人簽字后，經(jīng)基建部長、企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)逐級(jí)審批后方可付款。
設(shè)備及工程材料款的支付必須嚴(yán)格按照合同由施工企業(yè)和基建處駐工地代表驗(yàn)收合格，基建處長根據(jù)資金情況和合同的約定審批。設(shè)備安裝驗(yàn)收合格后發(fā)票須經(jīng)工地代表、基建負(fù)責(zé)人、公司主管領(lǐng)導(dǎo)逐級(jí)審批方可付款。
6.質(zhì)量保證金按施工合同約定比例或質(zhì)量保修合同規(guī)定的比例提留，在質(zhì)量保證期滿，由公司歸口部門出具合格證明，財(cái)資部門按合同規(guī)定條款支付。
7.要嚴(yán)格控制基建管理費(fèi)支出。辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)須公司領(lǐng)導(dǎo)審批。
8.加強(qiáng)往來款項(xiàng)管理，按期與有關(guān)單位對(duì)賬，及時(shí)清理債權(quán)債務(wù)，減少資金占用。
在過去的一年之中，人事行政部根據(jù)公司的決策和人事行政管理的需要，主要承擔(dān)或參與了以下工作：
1、人員招聘、選拔工作。
根據(jù)釀造車間生產(chǎn)能力的逐步恢復(fù)的實(shí)際情況及公司今后發(fā)展對(duì)人才儲(chǔ)備的迫切需要，通過多次赴各就近的勞動(dòng)力市場(chǎng)、網(wǎng)上招聘信息、參加高校畢業(yè)生雙選會(huì)等方式，招聘錄用釀酒工20名，高校大中專畢業(yè)生18名。從而保證了生產(chǎn)釀造人員需求，也為公司今后的發(fā)展做好先期人才儲(chǔ)備。
2、狠抓員工管理。
根據(jù)公司實(shí)際情況，為了進(jìn)一不的提高員工的文化、技能素質(zhì)和思想素質(zhì)，先后開展了多期的技能培訓(xùn)和思想文化教育培訓(xùn)工作。進(jìn)一步的提高和鞏固了公司發(fā)展的思想基礎(chǔ)。
為適應(yīng)公司快速發(fā)展對(duì)人才需求，對(duì)新引進(jìn)的高校畢業(yè)生，通過跟蹤考察、定期考核和綜合評(píng)價(jià)的方式，真正做到了關(guān)注了每一個(gè)人的發(fā)展，并有效促進(jìn)了新進(jìn)人才綜合素質(zhì)全面、快速的提升。
3、參與公司相關(guān)制度的建立和完善。
在這一年中，在公司的領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真學(xué)習(xí)并參照了相關(guān)的法律法規(guī)，建立了《人事管理制度》、《公司人力資源管理流程》、《公司臨時(shí)用工管理規(guī)定》；同時(shí)參與了《公司鮮糟出售管理辦法》等其他相關(guān)制度的建立和完善，為公司今后的快速發(fā)展提供了制度保障制。
4、行政、后勤綜合管理，為生產(chǎn)提供保障。
（二）財(cái)務(wù)部
財(cái)務(wù)是企業(yè)的核心，是企業(yè)正常、有序運(yùn)行的必要經(jīng)濟(jì)樞紐保障。鑒于公司的實(shí)際情況，財(cái)務(wù)部在注重基礎(chǔ)核算，在無效益收入的情況下，主要做了以下工作。
1、認(rèn)真執(zhí)行公司的財(cái)務(wù)管理制度。在一年中，本著為生產(chǎn)和銷售服務(wù)的原則，并嚴(yán)格按照《公司財(cái)務(wù)管理制度》，嚴(yán)格審查把關(guān)公司財(cái)務(wù)開支，最大限度的做好堵漏、節(jié)約工作。
2、及時(shí)向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)財(cái)務(wù)工作并提出財(cái)務(wù)工作建議。在財(cái)務(wù)監(jiān)督工作中，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題，提出建立公司生產(chǎn)成本管理體系；對(duì)涉稅產(chǎn)品提出節(jié)稅處理意見；提出健全和完善公司員工工資分配制度的建議，并協(xié)助公司薪資方案的起草工作。
3、配合審計(jì)機(jī)關(guān)完成2010年度和2010年上半年財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況的審計(jì)工作，及時(shí)的完成上級(jí)機(jī)關(guān)要求和下達(dá)的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)及納稅申報(bào)工作。
（三）質(zhì)管部
作為白酒生產(chǎn)行業(yè)，質(zhì)量管理是企業(yè)發(fā)展工作中的重中之重。在一年中，為了把好公司原輔料及新產(chǎn)品的質(zhì)量關(guān)，質(zhì)管部主要做做了以下工作。
1、質(zhì)量管理工作。
為了2010年公司質(zhì)量管理體系的有效認(rèn)證，結(jié)合公司的實(shí)際情況，修訂了公司《質(zhì)量手冊(cè)》和《程序文件》；制定了企業(yè)內(nèi)審計(jì)劃；制修訂了公司《半成品酒評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)》及《半成品酒和成品酒的管理制度》；制定了生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)《定置管理制度》。從而規(guī)范了公司的質(zhì)量管理體系，同時(shí)也提高了生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)管理水平。
2、生產(chǎn)過程控制工作。
根據(jù)公司的發(fā)展計(jì)劃和主管領(lǐng)導(dǎo)的意見，由質(zhì)管部負(fù)責(zé)建立公司的質(zhì)量過程控制規(guī)程，完善生產(chǎn)過程的控制和調(diào)節(jié)，對(duì)生產(chǎn)重點(diǎn)工序，實(shí)行重點(diǎn)控制。從而改變了以前過程管理粗放的局面。
3、質(zhì)量教育培訓(xùn)工作。
根據(jù)人事行政部的《員工培訓(xùn)計(jì)劃》，質(zhì)管部分期、分批對(duì)公司現(xiàn)有的人員進(jìn)行了質(zhì)量管理、質(zhì)量保證及白酒行業(yè)衛(wèi)生規(guī)范等基礎(chǔ)知識(shí)的培訓(xùn)。
一、固定資產(chǎn)含義的變化及核查
新醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行對(duì)固定資產(chǎn)核算又有了新的規(guī)定，例如單位價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)提高，一般固定資產(chǎn)單位價(jià)值由舊制度的500元提高到1000元；專業(yè)設(shè)備單位價(jià)值由舊制度的800元提高到1500元；每月對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊；制定出新的醫(yī)院固定資產(chǎn)折舊年限表等一系列規(guī)定。新的醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度加強(qiáng)了醫(yī)院的成本核算，對(duì)成本核算做出了詳細(xì)的規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊便是其中一項(xiàng)。為了成本核算的準(zhǔn)確性，醫(yī)院執(zhí)行新醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度之前對(duì)固定資產(chǎn)的清查是十分重要的。
二、新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度下固定資產(chǎn)精細(xì)化管理措施
（一）經(jīng)營理念轉(zhuǎn)變
醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)經(jīng)營理念，重視固定資產(chǎn)全方位管理。把一家醫(yī)院比作大海中一艘航行的巨輪，院長則就是這艘巨輪的船長，他所做出的決策，直接影響醫(yī)院的發(fā)展方向。許多院長十分重視抓經(jīng)濟(jì)效益，殊不知從管理上同樣可以把經(jīng)濟(jì)效益提高上去，尤其是固定資產(chǎn)的管理。如果醫(yī)院缺乏完善的固定資產(chǎn)管理體制，固定資產(chǎn)將會(huì)使用效率低下，甚至閑置，盲目購置設(shè)備，固定資產(chǎn)無人監(jiān)管損耗嚴(yán)重，造成資產(chǎn)的浪費(fèi)，對(duì)于一所醫(yī)院損失是巨大的。
（二）制定相關(guān)規(guī)定
目前大部分醫(yī)院的固定資產(chǎn)實(shí)行多頭管理：財(cái)務(wù)部管總賬、管金額，總務(wù)科管房屋、辦公家具等；器械科管專用設(shè)備。由于相互脫節(jié)，溝通不夠，定期盤點(diǎn)不及時(shí)，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)賬外資產(chǎn)、毀損資產(chǎn)、遺失資產(chǎn)等，造成“有賬無物，有物無賬”的情況存在。同時(shí)固定資產(chǎn)管理制度不健全，相關(guān)人員責(zé)任不明，管理責(zé)任不到位，使得醫(yī)院固定資產(chǎn)管理混亂，這時(shí)設(shè)立統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)專人專管的固定資產(chǎn)管理辦公室勢(shì)在必行。
固定資產(chǎn)管理辦公室可以隸屬于財(cái)務(wù)部，成為財(cái)務(wù)部二級(jí)科室，總體掌握醫(yī)院所有固定資產(chǎn)情況，實(shí)行統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)，責(zé)任到人。固定資產(chǎn)管理辦公室主任直接領(lǐng)導(dǎo)各分管部門的固定資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)，各個(gè)使用科室設(shè)有固定資產(chǎn)管理員，承擔(dān)起固定資產(chǎn)的保管責(zé)任。
（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)
醫(yī)院各部門需要配合醫(yī)院審計(jì)科做好固定資產(chǎn)內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)部門不只要對(duì)固定資產(chǎn)的購置、清查和清理進(jìn)行監(jiān)督，還要定期對(duì)本單位固定資產(chǎn)及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)，提高固定資產(chǎn)的營運(yùn)收益。審計(jì)固定資產(chǎn)是否得到充分利用，是否有賬外固定資產(chǎn)以及固定資產(chǎn)有無流失現(xiàn)象，切實(shí)處理固定資產(chǎn)保管不善、賬實(shí)不符、閑置浪費(fèi)以及非法侵占等問題，為醫(yī)院固定資產(chǎn)管理做好審計(jì)監(jiān)督指導(dǎo)工作。
三、新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度下固定資產(chǎn)定時(shí)清查制度
對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全程監(jiān)控，做好定期盤點(diǎn)清查。新醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度加強(qiáng)了醫(yī)院的成本核算環(huán)節(jié)，由此對(duì)固定資產(chǎn)的管理也有了更加嚴(yán)格的規(guī)定。在成立固定資產(chǎn)管理辦公室的基礎(chǔ)上，需要醫(yī)院對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全程監(jiān)控。首先，完善固定資產(chǎn)采購更新制度，嚴(yán)格按程序?qū)徟袟l件的單位可以利用內(nèi)網(wǎng)的辦公信息平臺(tái)逐級(jí)審批：使用科室提出購買（更新）申請(qǐng)；固定資產(chǎn)管理部門（總務(wù)科、設(shè)備科）從技術(shù)上進(jìn)行論證，確定原有固定資產(chǎn)是否可以報(bào)廢或者使用科室是否有必要購買此設(shè)備，并對(duì)購置價(jià)格提出指導(dǎo)意見；財(cái)務(wù)部（固定資產(chǎn)管理辦公室）審批資金使用計(jì)劃意見；主管院長及院長簽署審批意見。其次，設(shè)備購買后，尤其是大型醫(yī)萬設(shè)備，固定資產(chǎn)管理辦公室每月至少對(duì)一項(xiàng)大型設(shè)備做出專題分析報(bào)告，有利于全面掌握醫(yī)院設(shè)備的使用情況，讓領(lǐng)導(dǎo)和使用科室對(duì)設(shè)備的使用效益做到心中有數(shù)。
最后，固定資產(chǎn)報(bào)廢環(huán)節(jié)要有規(guī)范的審批制度：使用科室提出報(bào)廢申請(qǐng)，詳細(xì)說明設(shè)備報(bào)廢原因；管理科室對(duì)設(shè)備進(jìn)行評(píng)估鑒定并做出評(píng)估報(bào)告，判斷其是否滿足報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于滿足報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)，提交固定資產(chǎn)管理辦公室；主管院長，院長審批。審批后管理部門確保報(bào)廢設(shè)備收回醫(yī)院，固定資產(chǎn)管理辦公室定期到國有資產(chǎn)管理辦公室辦理國有資產(chǎn)報(bào)廢程序，并進(jìn)行財(cái)務(wù)銷賬。
醫(yī)院固定資產(chǎn)產(chǎn)品種類多，數(shù)量大，分布廣，盤點(diǎn)工作量大而繁瑣，但決不能因此而放松甚至放棄盤點(diǎn)工作。每次將清理、盤點(diǎn)的具體情況及結(jié)果形成書面報(bào)告，對(duì)于存在的問題一一列示，并提出修正意見及建議，按固定資產(chǎn)管理制度及時(shí)清理，真正做到賬賬相符、賬卡相符、賬實(shí)相符，完成對(duì)資產(chǎn)從申購到報(bào)廢的全程監(jiān)控，形成良險(xiǎn)循環(huán)的長效管理機(jī)制。
關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；營銷策略；管理
中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）011-000-01
一、公司決策層的控制責(zé)任
1.公司決策層首先要樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)與收益成正比，風(fēng)險(xiǎn)越大，收益越高，這是財(cái)務(wù)決策的基本準(zhǔn)則。公司決策層首先要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)本公司賒銷風(fēng)險(xiǎn)作出明確的判斷，確定可以承受的風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)，并依此指導(dǎo)公司其他部門的信用審批。
2.提出明確的信用標(biāo)準(zhǔn)。凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。公司的發(fā)展需要進(jìn)行信用賒銷，那就必須制定相應(yīng)的信用標(biāo)準(zhǔn)，即針對(duì)不同的客戶采取不同的信用政策，對(duì)大客戶、關(guān)鍵客戶可以考慮相對(duì)寬松的信用標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)經(jīng)營存在重大不確定性、風(fēng)險(xiǎn)比較高的客戶制定嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)，或干脆取消對(duì)其信用審核，直接采用現(xiàn)金方式銷售。
3.制定內(nèi)控措施，明確相關(guān)單位責(zé)任。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)確立和信用標(biāo)準(zhǔn)后，公司決策要明確具體實(shí)施單位如銷售部、財(cái)務(wù)部等的責(zé)任，并為此制定相應(yīng)的內(nèi)部牽制制度，如賒銷審批制度，使其相互監(jiān)督，相互制約，防止舞弊和腐敗，還可以通過定期不定期的對(duì)某一信用審批進(jìn)行抽查、對(duì)客戶進(jìn)行定期訪問以觀注實(shí)施效果等方式，對(duì)銷售模式和信用標(biāo)準(zhǔn)做出調(diào)整和完善。
二、技術(shù)實(shí)施層的控制責(zé)任
（一）信用制定部門責(zé)任
1.制定出具體的信用條件標(biāo)準(zhǔn)，使賒銷審批有據(jù)可依。根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)層意見，制定出清晰明確、具備高度可操作性的信用標(biāo)準(zhǔn)，在具體信用審批執(zhí)行過程中，能夠給相關(guān)單位直接的操作依據(jù)。此信用標(biāo)準(zhǔn)必須經(jīng)過公司最高權(quán)力機(jī)關(guān)審批通過，以明確責(zé)任，陽光操作，防止腐敗。
2.根據(jù)市場(chǎng)情況變化，對(duì)信用標(biāo)準(zhǔn)適時(shí)作出調(diào)整。任何標(biāo)準(zhǔn)都不是一成不變的，信用制定部門要緊緊聯(lián)系市場(chǎng)，根據(jù)市場(chǎng)情況變化，針對(duì)客戶經(jīng)營實(shí)力變動(dòng)趨勢(shì)，結(jié)合公司戰(zhàn)略經(jīng)營方針，對(duì)信用標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施作出調(diào)整，甚至可以針對(duì)不同的客戶制定具體的信用標(biāo)準(zhǔn)。
（二）銷售部門責(zé)任
1.盡最大可能的采用現(xiàn)金銷售或預(yù)收款方式銷售。應(yīng)收賬款是由賒銷而引起的，采用現(xiàn)金方式銷售就不存在應(yīng)收賬款。銷售部門應(yīng)盡最大努力采用現(xiàn)金銷售，盡可能的不采用賒銷方式銷售，如果必須進(jìn)行賒銷，則要最小范圍最小金額的采用，盡量的降低應(yīng)收賬款發(fā)生額，從源頭上控制賒銷資金風(fēng)險(xiǎn)。
2.根據(jù)信用條件標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行賒銷審批，嚴(yán)禁做出擴(kuò)大賒銷標(biāo)準(zhǔn)。采用賒銷方式時(shí)，銷售部門首先要積極了解客戶的資信情況，從歷史經(jīng)驗(yàn)、近期經(jīng)濟(jì)履約行為、企業(yè)資產(chǎn)狀況、近期經(jīng)營形勢(shì)、所處下游產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)宏觀形勢(shì)、行業(yè)發(fā)展周期規(guī)律、企業(yè)職工工資支付狀況、查詢稅務(wù)部門稅款繳納情況等多渠道全方位對(duì)客戶進(jìn)行跟蹤調(diào)查，并及時(shí)更新這些信用信息，以給是否進(jìn)行賒銷做出定性指導(dǎo)；其次還要嚴(yán)格執(zhí)行公司制定的信用標(biāo)準(zhǔn)，履行相應(yīng)的信用審批程序，針對(duì)不同的客戶做出不同的信用標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)新出現(xiàn)的情況及時(shí)向公司決策層匯報(bào)，以指導(dǎo)現(xiàn)實(shí)的銷售，嚴(yán)禁任何人隨意擴(kuò)大公司的信用標(biāo)準(zhǔn)。
3.做出賒銷備查賬簿，及時(shí)跟蹤賒銷回款情況，由財(cái)務(wù)部門定期對(duì)其進(jìn)行核銷。銷售部門要對(duì)賒銷客戶的銷售記錄設(shè)置備查簿，并定期與財(cái)務(wù)部門核對(duì)，由其進(jìn)行核銷。對(duì)于仍記錄在案的客戶，安排專人跟蹤回款情況，要按照銷售合同約定進(jìn)行催款，并結(jié)合其經(jīng)營狀況做出是否提前強(qiáng)制收款的決策。
（三）財(cái)務(wù)部門責(zé)任
1.對(duì)賒銷單位明細(xì)賬核算，方便查閱、核對(duì)、跟蹤、考核。財(cái)務(wù)部門要對(duì)銷售情況進(jìn)行明細(xì)核算，特別是對(duì)賒銷客戶更要建立必要的輔助賬目，以清晰明了地對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行監(jiān)控，給各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門提供準(zhǔn)確的用以查閱、核對(duì)、跟蹤、考核等與應(yīng)收賬款有關(guān)的數(shù)據(jù)、信息。
2.定期將賒銷回款單位及情況向公司領(lǐng)導(dǎo)層匯報(bào)，提出賒銷回款考核指標(biāo)，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部門要定期將應(yīng)收賬款變動(dòng)狀況向公司領(lǐng)導(dǎo)層匯報(bào)，對(duì)客戶的履約情況、銷售回款比例等基本信息向有關(guān)部門進(jìn)行通報(bào)；還要結(jié)合公司的資金流形勢(shì)，給公司領(lǐng)導(dǎo)提出賒銷回款考核指標(biāo)，增加各單位的收款壓力，降低公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
3.對(duì)賒銷制度提出修改意見。財(cái)務(wù)部門另一職責(zé)就是將客戶履約情況、賒銷回款情況向信用標(biāo)準(zhǔn)制定部門做出詳細(xì)說明，針對(duì)具體客戶具體情況提出修改部分單位賒銷條件和標(biāo)準(zhǔn)。
（四）倉庫部門責(zé)任
1.根據(jù)銷售審批單發(fā)貨。采用方式銷售的，倉庫部門根據(jù)公司銷售部門制作的銷售審批單，按照公司制定的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)發(fā)貨，不得過量或缺量。
2.根據(jù)賒銷審批單發(fā)貨。對(duì)賒銷發(fā)貨，則要認(rèn)真核對(duì)賒銷審批單信息，獨(dú)立審核其審批程序是否符合規(guī)定、審批信息是否完整、銷售客戶信息是否正確等，方能發(fā)貨。否則，貨物一旦發(fā)出，再產(chǎn)生法律糾紛，對(duì)公司來說，既勞心勞神，又費(fèi)時(shí)費(fèi)力，白白消耗公司的資源。
三、審計(jì)監(jiān)督層的控制責(zé)任
1.定期對(duì)信用審批過程進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)，看相關(guān)部門是否認(rèn)真的執(zhí)行了公司的制度。審計(jì)部門可以定期或不定期的抽查某一信用客戶，對(duì)賒銷程序進(jìn)行完整的實(shí)地再核查，從過程中甄別應(yīng)收賬款管理制度的執(zhí)行情況，并形成工作底稿。
2.對(duì)違反制度的單位進(jìn)行通報(bào)，并向公司決策層提出相應(yīng)的處理建議。審計(jì)部門的另一職責(zé)就是要對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行匯報(bào)和通報(bào)，對(duì)執(zhí)行好的單位人員提出表彰獎(jiǎng)勵(lì)建議，對(duì)違規(guī)行為提出處理建議，并監(jiān)督執(zhí)行。違規(guī)行為必須進(jìn)行處理，賞罰分明方能令行禁止。
四、建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制
“天下熙熙皆為利來，天下攘攘皆為利往”。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)促進(jìn)了激勵(lì)功能的誕生，在有選擇的條件下，適當(dāng)?shù)募?lì)機(jī)制可以促進(jìn)事情向好的一面發(fā)展。為鼓勵(lì)銷售部門多采用現(xiàn)金方式銷售、最大努力的回收賒銷款項(xiàng)，可以采用收現(xiàn)比率來對(duì)銷售人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，收現(xiàn)多的多得工資。當(dāng)然還要結(jié)合公司銷售計(jì)劃指標(biāo)綜合考慮不要顧此失彼。
參考文獻(xiàn)：
[1]楊晶.應(yīng)收賬款管理[J].市場(chǎng)營銷案例，2006（3）：48-50.
